企业风险控制研究范文

导语：如何才能写好一篇企业风险控制研究，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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[摘 要] 随着我国经济的飞速发展，风险控制在企业内部的关注度逐渐提升，已经成为现代企业管理的核心内容。目前，我国很多企业在风险控制制度的构建方面还存在诸多问题，本文介绍了企业风险控制研究现状并预测其发展趋势。

[关键词] 风险控制；机制；趋势

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 05. 024

[中图分类号] F272 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）05- 0043- 02

1 企业风险控制论述

企业风险就是指企业在其生产经营活动的各个环节都可能遭受到的损失威胁。指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。企业风险一般可分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等；也可以能否为企业带来盈利等机会为标志，将风险分为纯粹风险（只有带来损失一种可能性）和机会风险（带来损失和盈利的可能性并存）。

风险控制是系统地运用科学的方法，以确保生产活动顺利完成，充分发挥组织的作用，控制等功能，通过规划，识别风险的形成，量化，评价，管理，和监控管理的过程中，可以选择符合风险管理原则，成本效益结合，以反映风险的影响，优化系统效能，以合理地达到最佳效果，科学规避风险，并在此基础上制定风险管理策略。

2 我国企业面临的风险

企业面对的风险类型有很多种，可以分为外部风险和内部风险。

2.1 外部风险

外部风险有很多种，主要分为政治风险、法律风险与合规风险、社会文化风险、技术风险、自然环境风险、市场风险、产业风险。本文主要从政治风险和市场风险入手进行分析。

2.1.1 政治风险

政治风险是指完全或部分由政府官员行使权力和政府组织的行为而产生的不确定性，也指企业因一国政府或人民的举动而遭受损失的风险。可以把政治风险进一步分为宏观政治风险和微观政治风险两类。国家政策风险常常代表整个国家地区宏观环境发生了变化。宏观环境的变化主要来源于宏观经济环境的不确定性，企业只能适应而不能改变这种宏观的经济环境。

2.1.2 市场风险

市场风险因素是企业所面临的外部风险之一，它是指由于供求形势变化，企业产品市场的竞争程度、竞争方式以及市场性质、市场结构等发生了变化而导致企业面临的市场风险。在市场风险因素内还包含许多相关因素，其中，潜在的市场容量是出现次数最多的风险因素。潜在的市场容量关系到企业技术创新产品的市场前景问题，市场测不准原理说明决策者往往乐于对产品潜在的市场容量做出过高估计而做出错误决策。

2.2 内部风险

企业所面临的内部风险主要包括战略风险、运营风险、操作风险和财务风险。本文主要从战略风险和财务风险两方面来分析。

2.2.1 战略风险

战略风险是指未来的不确定性对企业实现其战略目标的影响。战略分析、战略选择、战略实施、战略调整构成了企业战略管理的全生命周期，各种战略风险也伴随在各个流程环节当中。企业战略风险产生的原因主要是由于战略环境、战略资源、竞争能力这几个方面构成。

2.2.2 财务风险

财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，财务风险是客观存在的，企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低风险，而不可能完全消除风险。

当前，企业财务风险管理的现状是企业尤其是大型企业集团在经营规模扩大，市场化进程突飞猛进在环境下财务风险膨胀，而大多数企业还停留在风险控制阶段，缺乏全面的风险管理观念。加强对资金管理技术性风险的管理，而忽视了对企业的市场风险、经营风险、财务活动和业务风险的管理并进行相关分析和预测。

3 风险应对现状

近年来，越来越多的企业开始注重加强风险管理，提升抗风险能力，但是，风险管理工作是一项实践性很强的工作，与各企业的实际情况密切相关，现在很多学者已经研究出多种对策来应对我国企业的风险。

3.1 建立完善的风险管理体系

要建立完善的风险识别体系风险管理首当其冲就需要建立风险识别，只有全面了解各种风险后，才可以预测与评价危险可能造成的危害，从而采取有效的手段来应对风险。然后由风险管理部门运用科学的方法进行系统分析与研究，确定风险的处理办法。

3.2 增强企业风险管控的理念

目前我国现代企业中的大部分员工并未真正了解到风险管理的重要性和重要意义，企业的整个高层领导者由于缺乏良好的风险控制意识、理念与文化，认为企业建立风险管理机制是一项多余的工作，更是企业财力、物力、人力资源的浪费。风险管理理念只有得到企业不同岗位不同级别职员的共同认同，企业才有可能站在整体层面上，宏观把握评估所面临的不确定性环境，微观引导员工及时应对各个环节上可能存在的一些薄弱环节，防止发生经济利益的流失。

3.3 加强企业监督管理

监督环节作为企业生产中的重要部分，能及时发现企业所存在的问题，检测到有安全隐患的漏洞，为内部控制和风险管理提供保障。对于企业的监督工作来讲，必须要把风险作为导向，把对重大风险的控制作为评估的重点。一套完整的监督管理体制，应该有专门的部门科室进行负责，不定期的对企业制度的实施情况和金融业务进行审计检查，尤其是企业的资产处理、关联交易、财务报告、资金使用等容易产生问题的业务。审计监督检查完成后，针对检查结果， 形成针对性的审计报告，为企业以后的运营管理提供参考。

4 结 语

我国对于风险控制的研究已经有了很大的发展，也存在很多不足之处。在未来应该把L险管理的研究内容由某些单一、局部或分离性层面的风险管理研究发展到企业整体层面的风险管理研究，企业要实现风险管理方法的不断创新，我们应该注意有效地控制电子信息系统和信息，建立有效的沟通渠道，确保正确传达相关信息。

主要参考文献

[1]杨子平.企业风险的分类控制[J]. 上海市经济管理干部学院学报，2008，6（4）：28-32.

[2]覃展辉.现代企业制度下财务风险管理的发展趋势[J]. 财务监督， 2013（20）：40-41.

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关键词：小微企业；违约概率；logit模型；贷款不良率

中图分类号：F830 文献标识码：A 文章编号：1674-2265（2012）11-0007-05

近年来，随着中小企业在促进经济发展、扩大就业、推动科技创新等方面的作用越来越突出，如何支持、鼓励中小企业发展壮大成为社会各界所广泛关注的话题。现阶段资金短缺仍是中小企业发展过程中所面临的最突出的问题，而银行仍是中小企业融资的主要来源。为改善小微企业融资难问题，银监会在2012年6月8日出台的《商业银行资本管理办法》中降低了小微企业的风险权重，降低了小微企业相关业务的资本消耗，部分地方银监局放宽了对辖内金融机构小微企业不良贷款的容忍度，进一步引导商业银行加大对小微企业的信贷支持力度。但对于商业银行而言，风险管理仍是开展小微企业信贷业务必须考虑的问题。在商业银行实际信贷业务办理过程中，小微企业一般财务管理不规范，导致传统的财务分析方法难以全面、准确评估其经营状况和风险水平，这使得对小微企业的风险量化存在较大难度。因此如何对小微企业风险进行识别和计量，成为各商业银行开展小微企业信贷业务过程中所重点关注的问题。有效的小微企业风险度量技术，不仅有助于商业银行规范小微企业准入标准、提高风险管理能力，也是商业银行特别是以服务中小企业为定位的中小商业银行建立内部评级体系并规模化开展小微企业信贷业务的必然途径。

本文立足于我国小微企业的现状，以商业银行内部小微企业信贷数据为基础，借鉴前期文献资料的研究成果，结合商业银行内部评审过程中所重点关注的要素，深入分析影响小微企业风险程度的因素，并建立了以违约概率等财务因素、非财务因素为自变量的风险测度模型。本文的研究对象和变量选择与前期研究文献有较大不同，也不同于完全基于财务因素的小企业风险计量研究。

一、文献综述

企业风险计量模型早期主要基于财务数据分析。在上个世纪60年代，比弗（Beaver，1968）建立了单变量财务指标线性判别模型，奥尔特曼（Altman）建立了基于5个变量和7个变量的Z分数模型。在财务比率分析的基础上，为探索更易于推广的计量方法，奥尔森（Ohlson，1980）和扎格雷安（Zavgren，1985）使用logit模型分析企业风险，取得了较好的效果。进入90年代，JP Morgan等公司开发了creditmetic 、CPV等评级模型，在各大银行广泛应用，但因为这些评级模型需要较长时间的数据积累，并且要求被分析的企业财务制度健全、财务管理规范，导致该类模型对以中小企业为市场定位的中小银行适用性较差。

国内对于信用风险计量的研究起步较晚，陈静（1999）较早地应用计量模型分析财务数据预测国内上市公司是否会被ST；张爱民等（2001）通过主成分分析方法判断上市公司财务困境的可能性；吴世农、卢贤义（2001）分别采用单变量模型、fisher判别模型、logit模型等预测上市企业是否会出现财务困境并得出logit模型判别效果优于其他模型的结论；李志辉、李萌（2005）从某银行内部寻找上市公司客户，并通过线性判别模型、logit判别模型、BP神经网络模型进行判断分析，同样得出logit模型的风险识别和预测的准确率较高，判定结果好且模型较为稳定，推广能力强。由于中小企业财务数据获得难度较大且数据的真实性较难保证，国内大多数的研究都集中在上市公司或大中型企业上。为研究针对中小企业风险的计量方法，徐晓萍、马文杰（2011）以非上市的中小企业为研究样本，采用判别分析方法和决策树模型对46个中小企业的风险状况进行了计量分析，但分析的自变量也都基于财务数据。

在商业银行信贷业务实际操作过程中，虽然部分银行已建立了针对小微企业的审查审批部门或岗位，但贷款调查、审查等方面仍然与一般企业贷款流程没有明显区别；小微企业评级方面，与一般企业相比也没有设置特殊的变量。鉴于小微企业财务透明度差、财务指标有效性差、个人因素影响较大的实际特点，在对小微企业的风险管理上还是主要依靠专家把握。通过建立针对小微企业的风险计量模型，不仅可以降低专家判断模式下的成本，实现小微企业信贷业务规模性发展，而且能够有效控制小微企业不良率，促进商业银行自身业务发展。

二、数据及模型的选择

（一）样本数据的选择

为便于对已发生信贷业务的小微企业客户违约情况进行判定，并便于数据修补，本文以某商业银行2010年7月1日至2011年6月30日期间取得贷款的小微企业为研究对象，剔除数据积累不完整及重要指标无法修补的客户，并兼顾行业覆盖度，共筛选得样本192个，基本涵盖了该商业银行小微企业所涉及的行业，具有较好的代表性。本文以其中76个作为训练样本进行建模，其余116个作为测试样本，用于检验模型的区分能力，判断模型的推广能力。

在对违约客户的判断上，本文没有直接采用新资本协议中的定义，而是将逾期时间超过1个月或有迹象表明自身已不具备偿还能力的客户一并认定为违约客户。经对违约客户进行认定，76个训练样本中，违约客户25个，其余51个客户为正常客户；116个测试样本中，违约客户36个，其余80个为正常客户。

（二）变量的选择和处理

现阶段，小微企业财务制度普遍不规范，财务数据缺乏真实性。因此，仅仅依靠财务分析来判断小微企业的风险状况，往往难以取得预期的效果。商业银行在信贷业务操作中更加注重对小微企业非财务因素的分析。本文在对某商业银行贷款审查环节审查人员所重点关注的非财务因素进行统计分析后，选择以下指标为研究变量（见表1）：

1. 从业经验。主要指借款企业从事该行业的时间长度。一般认为，从业经验越丰富，抗风险能力越强。在下文分析中，将以年度为单位对从业经验进行量化分析。

2. 经营者个人信用。主要指法定代表人或实际控制人的个人征信记录中有无逾期现象，及一定时期内的累积逾期次数。在下文分析中，将以小微企业客户贷款申请日之前3年内的累积逾期次数作为变量值。

3.议价能力。主要分析企业是否为上游企业的主要客户，谈判地位是否主动，可否赊销。该指标通过设置虚拟变量进行计量，具体为：当客户可获得上游客户的赊销时，认为客户议价能力强，代表议价能力的v值等于1；若客户不能获得上游客户的赊销时，v值等于0。

4.下游客户集中度。主要指下游客户是否集中，具体通过最大客户占全年销售收入的比重进行确定。因销售收入是一个不断变动的数值，实际操作中，审查人员往往更加关注下游客户是否集中这种定性指标，而且下游客户销售收入的具体数据较难修补。因此，为适应信贷业务操作习惯和便于数据采集，该指标通过虚拟变量进行。当最大客户销售收入占比≥65%时，认为下游客户集中度较高，r=1；否则，认为下游客户集中度不高，r=0。因为对于大部分小微企业而言，销售渠道相对有限，对下游客户集中度判断较为容易，部分小微企业下游客户集中度可以根据贷前调查结论直接判断。此外，本文在分析过程中也发现这种处理方式的显著性和预测效果都较好。

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关键词：企业 风险管理 内部控制

一、前言

对于企业管理而言，风险管理是当下比较薄弱的一个企业管理环节，除了风险管理工作稍显薄弱以外，企业经营者和管理者的风险意识也不强，这是导致企业风险事件发生补救不及时的最终原因。《中央企业全面风险管指引》是国资委在2006年6月制定并颁布的一项企业风险问题引导守则，这对于风险管理工作的全面推广和分先管理长效机制的建立都起到了不可替代的重要作用，财政部在2008年6月又了企业内部控制基本规范，大中型企业在第二年的7月按制度开始执行，企业风险评估程序的建立是本规范强调的主要内容，单就我国企业内部风险控制和风险管理目前的基本状况而言，仍旧有许多问题亟待解决，可以以现代经济形势为依据，通过有效措施的应用有所改进。

二、企业内部控制防范经营风险应用存在的问题

（一）控制环境关注度太低

企业经营目标的确立、经营风险识别及业务活动的组织与内部控制环境的联系十分紧密，中国企业的内部控制基本上是以会计控制为制衡点并通过这一控制方法对内部控制进行规范，实际上决定企业内部控制效果的关键因素是内部控制环境的好坏。现代企业有效治理机制的缺乏是中国企业经营管理的一大弊端，虽然某些企业成立了监事会、董事会或审计委员会等一些管理组织，但这些组织的管理执行仅仅停留于表面，并没有起到实质性的控制作用。最终企业还是在某些内部人员操控下继续经营，那些股份占有份额较少的股东还是没有得到切实的利益保护。

（二）内部控制无法应付内部控制之上的企业风险

高层管理者的业务、资产需求是内部控制管理需要保证的工作内容，企业员工和中层管理者是该管理工作的主要管理对象。也就是说，内部管理控制无法对企业高层管理者像执行董事长、总经理的工作和行为起到约束作用，然而企业的经营很可能因为缺乏对上层管理人员工作行为的有效监督和控制而出现风险问题。

（三）企业风险管理方法过于落后

中国企业管理的过程中，企业经营者还没有对风险管理理论和思想做出较为深刻的研究，造成现在企业轻风险、重收益的经营局面。风险识别、风险评估、经营风险应对等风险管理方法太过落后，不利于企业可持续经营目标的实现。

（四）传统内部控制管理风险的影响

由于某些企业长期受到传统内部控制管理风险思想和行为的影响，因此在面对一些不同于传统内部控制的经营风险时，显得不够重视。国内许多企业内部控制管理仍看中对牵制和分工的强调，但忽略了经营政策变化、外部不利事件的发生、企业收购兼并和经营技术变更等与内部控制无关的风险问题，秉持这种管理思想的企业不具备长久经营的特征和优势。

三、内部控制与风险管理框架改进的建议

（一）有效经营风险机制的构建、完善

企业在经营风险管理的过程中逐渐形成彼此关联、相互制约的功能体系被称之为经营风险控制机制，经营风险防范的关键就在于经营控制机制的构建和完善。笔者对此有以下几点建议：1.经营风险全过程控制机制的构建；2.经营风险预警机制的构建，并对其进行完善。经营预警机制的构建是资金管理风险和资本运营规避的有效方法，并能够起到经营危机管理加强的作用。在完成构建工作后，企业资本运营全程都会受到监督、跟踪，并能够通过财务指标和财务报表的分析预测风险，随机应变并减少企业风险损失；3.风险管理的全员实施，进一步使得风险控制的动力机制得以健全，全员风险管理实施后，风险机制引入到了企业内部，企业、经营管理者、员工将共同承担风险责任，实现利、权、责三位一体的经营管理目标。

（二）遵循相互支援原则，完成内部控制制度体系的科学构建

要想实现内部控制目标，必须要满足相关内控制度的建立和有效内部控制运行体系完善的前提条件。内控制度体系的构建可分解为以下三个层次：1.相互制约、相互牵制必须要在企业一线“销”的经营流程中得到体现，监控方向的构建要以“防”为主。相关工作人员在执行业务工作的过程中，必须要对业务处理的权限和理应承担的责任有深刻的认知，不管是与客户有直接接触的业务还是一般业务，都要经历复核程序，杜绝出现一人单独完成业务全流程的情况；2.事后监督管理的设立，除会计部门常规性会计核算监督以外，还要对各项业务和各职位工作开展日常性和周期性的审核，监控防线要以“堵”为主。会计部门可以直接设立一个监督管理职位，并选择工作能力强、有责任心的职员担当重任，监督工作的过程和结果将直接反应给财务管理部门管理人；3.在现阶段审计、稽核工作的基础上，建立直接归属董事会管理并独立存在的审计委员会，委员会成员在内部常规稽核的过程中可以对企业会计凭证和财务报表进行监督审查，发现并落实财务问题后，可立即向董事会汇报，实现以“查”为主的监督防线构建。“防”、“堵”、“查”三个层次构建而成的内部管理控制体系能够对企业会计部门和经济业务进行控制监督，有利于企业经营风险的防范和化解，对于企业内部控制而言起到了非同小可的监督管理作用。

参考文献：

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关键词：企业运行；风险管理；内部控制；策略应用与实施

新时期以来我国企业在发展的同时也面临着越来越多的风险，在这个过程中企业在运行中的风险管理工作上暴露了一系列的问题，因此企业想要在竞争激烈的市场环境中得以生存与发展，就必须结合企业发展的实际情况及时的做好风险的预防与控制工作，从而有效的应对风险的产生，这项工作的实施与实现离不开企业的内部控制策略与手段[1]。在企业运营中展开内部控制的工作必须积极的与企业风险管理相结合，做好相应的风险防范工作，确保在风险发生时企业内部具有高度的执行力与凝聚力。全面的将科学的风险管理手段与合理高效的内部控制策略相结合，并积极的在企业运行与发展过程中进行应用，保证企业经济效益的最大化。

一、目前我国企业在风险管理与内部控制过程中出现的问题

（一）没有高度创新性的企业风险管理与内部控制策略

从我国在新二十一世纪初期加入到世贸组织以来，我国企业发展的经营市场已经开始走向世界，逐步与国际接轨。与此同时，我国在经济全球化影响下积极走出国门的同时，国外很多企业也主动入驻到我国国内市场[2]。在这种现实情况下我国企业正面临着更多的挑战与风险，但是我国企业在风险管理与内部控制环节展开中仍然处于落后的状态，在改革创新中也没有取得良好的效果，整个企业对发展过程中风险应对能力表现较差，对新时期经济发展的复杂形式，企业在运行中能够积极合理的对企业在风险管理与内部控制不能有效的进行创新与改善，使得企业不能及时的把握发展的形势与机遇，严重阻碍了我国企业得到进一步的发展。

（二）缺乏完善的企业相关制度体系的支持

只有有效合理的企业制度才能保证企业政策能够得到良好的执行，我国企业在风险管理与内部控制环节展开中，虽然已经有相应的行业执行标准，但是对于企业的具体运营来说，整个企业制度还缺乏一定的科学性与完善性。企业内部实施的风险管理与内部控制策略是否能够取得一定的成效还有待考察，企业的风险管理评估标准是否具有高度的准确性还值得探讨与商榷[3]。在企业的运行过程中没有完善合理的风险评价标准，将会大程度的增加企业在于风险的几率，在风险出现时并不能积极有效的应对与处理，极大的导致企业增加了损失。因此结合企业发展的实际情况制定与完善科学合理的企业制度，对企业的风险控制具有一定的推动作用。

二、加强我国企业风险管理与内部控制应用实施的有效策略

（一）进一步提升企业的团队管理与创新意识

在当前的全球化经济市场的运行过程中，我国企业不仅应当积极的对运营风险进行规避，还应当主动抓准发展机遇。在经济危机的爆发过程中展现了企业风险管理与内部控制工作展开的较多问题，企业领导与高管在这种情况下需要对企业的风险管理与内部控制给予高度的认识与理解。企业应当结合时展的特征进一步加强团队管理建设，全面的为企业积极引进优秀的管理人才，为企业发展带来全新的管理思路，与此同时企业还应当加强企业员工的培训与继续教育工作，从而加强企业员工的综合素养与专业操作水平，在企业风险管理与内部控制中进行完善与创新，为企业的发展建构完整有效的风险管理体系与内部控制程序，加强企业在运行与发展过程中的风险预防与控制能力。

（二）全面完善企业运行的管理控制体系

在企业的运行过程中制定合理有效的管理控制体系，是企业全面以风险评估为主要依据在日常运作过程中对风险进行科学的评估，积极的在企业内部控制程序中调整与完善企业内部的生产与财务等工作方式，有效的实现对企业发展风险的预防与规避。一旦企业在发展过程中遭遇了风险，应当提前做好科学合理的应对预防方案，按照企业的发展情况制定具有高度针对性的补救措施，尽可能的减少企业损失。

综上所述，在上个世纪七八十年代改革开放的展开进一步推动了我国经济的全面发展，在这种时代背景下，我国企业发展逐渐与国际接轨，但是企业在全球化市场发展的过程中迎来了全新的机遇，与此同时也将面临着资本主义带来的挑战。本文围绕着目前我国企业在风险管理与内部控制过程中出现的问题、以及加强我国企业风险管理与内部控制应用实施的有效策略两个重要方面展开了论述与分析，希望能够全面加强我国企业运营过程中合理有效的应用风险管理与内部控制策略，进一步增强我国企业的健康运行与平稳发展，从而为我国企业取得最大化的经济效益。

作者:孙运春 单位:山东省淄博市第七人民医院

参考文献：

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关键词：企业；财务风险；控制策略

企业财务活动是企业发展壮大的重要环节，一旦出现问题，对企业来说都是致命危害。目前企业并购、合资的事情是屡见不鲜，有些是追求规模经济，有的是想借机开拓国际国内市场，但是在这中间存在一个关键的问题，就是企业的投资风险和运营风险的控制问题，最终都归结为企业财务风险控制问题。

一、企业财务风险控制概述

（一）企业财务风险的概念

“风险”顾名思义就是有风带来的危险，因为风是不可预知和不可控制的，所以带来的危险就是可怕的。做任何事情都有我们不可预料的事情发生，所以任何事都有风险。古语云：凡事预则立，不预则废。如果我们能事先预见可能发生的风险，进而防范和处理，也就可以避免不必要的损失。

企业财务风险是指在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。

（二）企业财务风险的分类

按财务活动的主要环节，可以分为流动性风险、信用风险、筹资风险、投资风险；按可控程度分类，可分为可控风险和不可控风险

（三）企业财务风险的控制的重要性

财务风险就像是看不见的障碍，可能把公司撞得粉碎。企业经营，是开拓市场重要，还是风险控制重要？一般而言，高风险对应高收益、低风险对应低收益。

企业在经营过程中，往往会采取赊销政策来扩大经营业绩，如何控制好经营风险，事前的控制重要还是事后的控制来得重要？

企业财务活动的组织和管理过程中的某一个方面和某个环节中出现问题，都可能促使这种风险转变为损失，导致企业盈利能力和偿债能力的降低。企业财务活动一般分为筹资活动、投资活动、资金回收和收益分配活动四个方面，相应的也就会产生各种不同的财务风险需要企业去面对。筹资风险即借入资金而增加丧失偿债能力的可能；投资风险即由于不确定性因素导致的投资报酬率达不到预期的目标而发生的风险；资金回收风险即产品销售出去，其货币资金收回的时间和金额的不确定性；收益分配风险即由于收益分配可能给企业今后生产经营活动产生不利影响而带来的风险。财务风险与企业经营活动的各个环节密切相关，一个正常进行生产经营的企业，财务风险必然是企业所不可避免的。

财务风险是资本流通过程中的产物。从资本运动的角度看，在资本运动过程中，资本流通实际上是货币本金的垫支，终极是得到价值量增加的货币本金收回，财务是为了重新获得货币而垫支货币所进行的运动。所以财务的风险萌芽于本金垫支之时，只要筹集货币并把货币作为资本来使用，资本就具有无法得到价值增值的风险。资本的流通过程，既是财务风险的转移过程又是财务风险的积聚过程，某一资本形态的风险不仅接纳了上一资本形态的风险，同时又吸收了本形态新的风险，最终给企业的生产经营带来影响。企业经营活动状况和财务活动的组织与管理业绩如何，必然会体现在企业资金运动的状况和结果上。因此，企业的财务风险包括财务状况风险和财务成果风险。即财务状况的变好或者变坏，财务成果的增加或减少。企业的财务风险既是财务结构不合理而可能面临的偿债压力，也是企业利润的不确定性。于是财务结构作为财务运动的起点和终点，是财务的静态表现；财务成果则是财务运动的过程表现，两者共同构成财务风险。

二、企业财务风险的主要因素

（一）企业的资产结构中债务比例过高

企业的资产结构中债务比例过高导致企业无法偿还到期债务，从而使企业陷入财务困境之中。这种过高的负债比率不但使企业有利息负担而且到期要偿还高额债务本金，在企业经营状况较差的情况下还会导致企业资不抵债，面临破产清算的危险。

（二）企业的资产流动性弱

企业在债务融资后必须保证有足够的现金以偿还到期的债务和利息，如果企业的资金流动状况较差、变现能力不强而无法保证足够的现金，这些都会导致企业财务风险由潜在变成现实，从而使企业陷入财务危机，最终导致企业经营的失败。

（三）企业的财务决策失误导致企业经营管理不善

由于企业财务决策缺乏科学性，投资决策失误导致企业投资收益率低于企业的筹资成本，使得企业的财务状况恶化，威胁到企业到期债务的偿还，增大了企业静态财务风险产生的可能性，最终导致财务风险的产生。通常财务决策失误导致企业经营不善是企业财务风险产生的重要原因。

（四）外部环境的复杂多变导致各种不同财务风险的产生

企业财务管理面临的环境包括国家宏观经济、法律以及社会文化环境等因素。这些因素存在于企业之外，是企业所无法控制的，对企业的财务管理活动产生重大影响。这些因素的复杂性和多变性，增大了企业风险产生的可能性。

总之，上述前两个原因是企业财务风险产生的直接原因，它们的出现会直接导致财务风险的发生；后面两个原因虽然是财务风险产生的间接原因，但是一旦发生，将会给企业带来致命的打击。

三、防范和规避财务风险的策略

（一）管理策略

1.要建立完善的风险防范体系

一是要抓好企业内控制度建设，确保财务风险预警和监控制度健全有效，筑起防范和化解财务风险的第一道防线。二是要明确企业财务风险监管职责，落实好分级负责制。三是要建立和规范企业财务风险报表分析制度，搞好月份流动性分析、季度资产质量和负债率分析及年度会计、审计报告制度，完善风险预警系统。四是要充分发挥会计师事务所、律师事务所以及资产评估事务所等社会中介机构在财务风险监管中的积极作用。

2.企业需建立实时、全面、动态的财务预警系统，对企业在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控

财务预警系统贯穿于企业经营活动的全过程，以企业的财务报表、经营计划及其他相关的财务资料为依据，利用财会、金融、企业管理、市场营销等理论，采用比例分析、数学模型等方法，发现企业存在的风险，并向经营者示警。该系统不仅应包括流动比率、速动比率、资产负债率等财务指标，还应包括企业经营中诸如产品合格率、市场占有率等指标，一旦发现某种异兆，及时采取应变措施，以避免和减少风险损失。

3.制定合理的风险政策、保持良好的财务状况

由于企业某项投资活动，如：扩大再生产、固定资产更新改造等项目周期长、成本高，虽然企业实现的经营成果比较好，但是资金却紧张，从而影响企业的财务状况。这种情况的恶化最终会导致财务危机。因此，企业经营管理者应该实时监控企业财务状况，及时制定合理的风险防范政策，及时收回各种款项，同时制定合理的资金使用计划，保证企业正常运转对资金的需要。

（二）具体方法

1.坚固法

即建立合理的资本结构，创造良好的筹资环境 ，打造坚固的企业财务环境。财务风险本质是由于负债比例过高导致的，因此企业不但应该设计合理的资金结构，保持适当的负债、降低资金成本，而且还要控制负债的规模，保证谨慎的负债比率，避免到期无力偿债或资不抵债，从而有效防范财务风险。只有这样才能使企业创造良好的融资环境，吸引各方投资。

2.分散法

即通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式分散财务风险。对于风险较大的投资项目，企业可以与其他企业共同投资，以实现收益共享、风险共担，避免企业独家承担投资而产生的财务风险。在多种经营方式下，某些产品因滞销而产生的损失，会被其他产品带来的收益所抵消，从而可避免单一经营产生的无法实现预期收益的风险。另外，将企业筹集来的资金投放于多个项目，这样就能使各个盈利和亏损程度不同的投资项目互相弥补，减少风险。这种分散风险的思想体现在生活的各个方面，但是在企业的经营管理中，这种防范方法还需要企业领导者的谨慎行事。

3.回避法

即企业在选择理财方式时，应综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标的前提下，选择风险较小的方案，以达到回避财务风险的目的。一般来讲，长期投资的风险大于短期投资风险，股权投资风险大于债权投资风险，所以，企业选择投资方式时，尽可能采用风险低的债权投资和短期投资。

4.转移法

企业在遵循合法、合理、公平、公正原则的基础上，可以采取措施转嫁风险。它包括保险转移和非保险转移。保险转移是指企业通过购买财务保险将财产损失的风险转移给保险公司承担；非保险转移是将某种特定风险转移给专门机构或部门。如对企业闲置的资产，采用出租或立即售出的处理方式，将资产损失的风险转移给承租方或购买方。

5.降低法

即企业面对客观存在的财务风险，努力采取措施降低财务风险的方法。如企业可在保证资金需要的前提下，适当降低负债资金占全部资金的比重。在生产经营活动中，可以通过提高产品质量、改进产品设计、开发新产品及开拓新市场等手段，降低因产品滞销、市场占有率下降而产生的不能实现预期收益的财务风险。另外，也可以按照稳健原则建立风险基金，以此降低风险损失对企业正常生产经营的影响。

四、总结

在激烈的市场竞争环境中，企业风险管理的作用日渐突出，而我国企业集团的风险管理相对落后，随着竞争的加剧企业面临的财务风险也越来越复杂和多变。而现实中对财务风险的认识仍有分歧，由此本文提出了财务风险的新定义，分析了财务风险的成因，阐述了风险控制的原则，提出了防范和化解企业财务风险的对策，并以房地产企业为例，提出了化解企业财务风险的措施，从而达到指导实践的目的。

参考文献：

[1]孙光国，郑文婧，杨金凤.财务报告质量评价及其理论框架研究[A].中国会计学会财务成本分会2011年年会暨第二十四次理论研讨会论文集[C].2011

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[7]陈力.财务工程在企业财务风险管理中的应用[D].对外经济贸易大学，2006

篇6

关键词:进出口企业;风险控制;建议和对策

1进出口企业产生风险和隐患的主要原因

1．1进出口企业计价货币选择失当

进出口企业计价货币应该结合金融市场、国际市场、货币政策等一系列因素，而实际的进出口企业在确立计价货币过程中存在三方面的问题:第一，没有对计价货币进行风险评估，对发展中国家货币和不稳定区域货币没有风险意识，导致国际政治风险、货币风险和金融风险在进出口业务中的积累。第二，计价货币过于狭窄，只能将计价货币集中在美元、欧元等基础性国际流通货币上，没有对贸易国货币进行深层次挖掘。第三，计价货币支付方面存在方式的错误，出现“硬出软进”的问题，造成计价货币在回收过程中的风险。

1．2进出口企业缺乏严格的风险管理制度体系

当前，进出口企业还存在大量的行政等级观念和制度模式，在多层制度的约束下进出口企业的业务人员没有风险管理意识，不能有效收集市场资料和国际经济信息，也不能有效地做出反应和开展相应工作，出现了风险管理的系统性缺失。进出口企业还存在管理体系缺乏向信用体系覆盖不足的问题，不能掌握国际市场、客户群体的资料和动态，难以形成科学的决策，导致进出口企业的业务开展存在质量问题和风险隐患。进出口企业要下决心、下大力气进行管理制度体系的完善，将进出口企业的业务、管理、经营和决策统一在管理体系的监督和控制之中，进一步合理规范进出口企业的操作，让进出口企业的管理覆盖各项运作，进一步防范和规避进出口企业的风险。

1．3进出口企业缺乏金融产业的支持

当前的进出口业务已与金融活动密切相关，受到进出口企业经营和管理水平的限制，很多进出口企业没能与金融保险机构联系，既没有国际市场上的信用等级，也没有金融领域认可的受现等级，导致进出口企业在从事各项业务中“裸奔”，一方面造成进出口企业没有国际金融领域上的认可，另一方面也形成进出口企业经营和管理的现实困境。不利于进出口企业的业务开展，更不利于进出口企业对风险的识别和防范。

1．4进出口企业业务不符合现代制度要求

进出口企业在国际市场上实施的各项业务和操作需要，由于没有国际市场操作经验，导致业务中存在大量风险。一是，业务中没有收取相关费用和保障金，导致活动没有资费的约束和保障，进出口企业独自呈现国际市场波动的风险。二是，业务中没有建立资金流动体系，出现资金“积压”和“回流不畅”，挤占进出口企业的资金，降低了资金的循环效率，造成进出口企业的资金与经营风险。三是，进出口企业对业务缺乏跟踪与监督机制，不能对产品生产、商品流动和现实交易进行全面监控，导致不良业务，甚至出现串通、欺诈等问题。

2进出口企业防范进出口业务风险的建议和对策

风险管理是进出口企业重要的经济工作和管理工作，要结合进出口企业的自身特点，以国家产业政策、市场价值取向为前提，从制度、货币、结算和信用保险等环节入手，整合进出口业务的基本环节和覆盖面积，全面识别进出口企业的风险，以先期预控、事先干预的科学管理思想为基础，确保企业在治理合理、管理科学的基础上，化解进出口企业的风险。

2．1优化进出口企业计价货币选择的策略

进出口企业在从事经营中要针对国际金融、主要国家货币政策、区域战略发展等时机，对企业计价货币采用灵活多样的策略，控制进出口操作过程中存在的风险。第一，要在计价货币选择上优先确定低风险原则，采用金融市场稳定的美元、欧元作为基础性计价货币，预防第三世界国家和不稳定区域金融和政治风险在货币上的积累和传导，进而产生进出口企业的风险。第二，要灵活采用计价货币策略，对国际收支健康、国内政策经济稳定、良性发展的企业可以有针对性地调整计价货币，扩大计价货币范畴，控制进出口业务中的成本，但一定要选择自由兑换货币，如:新加坡元、日元，等等。第三，进出口企业在货币支付和货款回收上应该采用差异性策略，对于支付货币要采用电子汇兑的“软货币”形式，而在回收货款时尽量要求对方支付“硬通货”，在支出方面控制成本，在回收方面控制风险。

2．2严格建立进出口企业防范业务风险的制度体系

制度是进出口企业建立风险意识的基础，体系是进出口企业树立风险防范机制的前提，应该以进出口企业自身为平台，建立完整、高效、优化的制度体系，降低和控制进出口企业产生风险的概率。进出口企业要告别传统体系，在管理制度中强化专业操作的基本环节，有效地收集和整理国际市场的资料与信息，通过制度来提升进出口企业的风险识别与反应能力。进出口企业要结合国际市场波动和自身特点建立信用管理制度，以国际经济交流惯例和市场经济法为前提，构建独特的信用评级与管理机构，把握客户的信息和资料，为进出口企业做出科学决策，提升风险防范水平提供基础和参考。进出口企业要在管理体系中添加培训和教育环节，有效提升进出口企业人员的专业技术水平、操作与管理能力、职业道德标准，通过进出口企业员工内在的、主动的发展，提升防范风险和隐患。

2．3提高进出口企业业务的规范性

进出口企业实施的业务要基于市场惯例和国际通行规则，要继续丰富和学习业务的管理经验，识别业务过程的各类风险，有效提高进出口企业业务水平。一方面要建立进出口企业的保证金制度，将业务的上下层关系整合在一起，形成规范而强制的利益整体，防范进出口企业业务存在的风险。另一方面，进出口企业在业务开展中建立资金融通和循环体系，避免业务中存在资金流动滞缓和停滞，提高进出口企业业务对抗风险的能力。最后，进出口企业要建立业务的监督机制，实施对产品、商品、交易、流通等关键环节的全面监管，避免进出口企业出现不良业务，预防进出口企业业务产生串通、截留、欺诈等违规现象。

2．4利用信用保险体系防范进出口企业的进出口风险

当今，发达国家利用信用保险制度来化解进出口企业的风险，利用政策性因素和金融机构的专业特点为进出口企业提供相关业务的担保和保险，通过金融资本的注入规范进出口企业的业务员，降低进出口企业风险的水平，提高进出口企业的业务稳定性。进出口企业应该主动寻求政府的支持，建立进出口行业与金融保险体系的新型合作关系，将进出口业务的各环节纳入到信用保险的体系防范之中，规避进出口中政策因素、政治因素、经济因素的影响，对出现进出口风险的企业及时进行补充和支持，得到政府、金融产业大力的支持，获得更多、更稳定的资金保障，化解进出口企业在各项进出口业务中隐含的风险与损失。

3结语

要从进出口企业生存的大局出发，全面认知进出口企业进出口业务的风险种类，常见环节和隐患原因，制定进出口企业管理、防控进出口风险的方案、体系，以长效、系统的手段提升进出口企业的业务水平，化解进出口过程中产生的各类风险，使进出口企业获得稳定发展的治理环境，让进出口企业取得最佳的经济效益，在国际、国内市场上实现稳定、高效成长，构建进出口企业独特而卓有成效的发展趋势和发展空间。

参考文献:

［1］陈苏明．试析进出口业务审计风险分析方法的运用［J］．审计文摘，2009，(12):52－53．

篇7

【关键词】建筑企业 内部控制 风险管理

近些年，随着国家基建投资规模的扩大，一些大规模基建项目陆续上马，给国内建筑企业带来了前所未有的机遇，建筑业增长迅猛，在国民经济发展中发挥了重要作用。2011年，我国GDP达471564亿元，其中建筑业总产值117734亿元，占GDP的24.97%。但建筑企业在迎接机遇的同时，也面临着日益激烈的市场竞争。完善企业内部控制制度，健全抵御内外部风险的管理机制是建筑企业强化风险管理，逐步发展壮大的根本所在。

一 内部控制和风险管理的概念

内部控制最早是由美国会计师协会审计程序委员会在1949年提出来的。1992年9月，美国COSO委员会的《内部控制―整合框架》提出，内部控制是企业董事会、经理当局及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循程度等三个目标而提供合理保证的过程，突出了风险意识。我国的内部控制概念充分借鉴了COSO委员会的内部控制定义。2008年5月，财政部等五部委联合《企业内部控制基本规范》，明确了内部控制是指企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程；明确控制目标是指合理保证企业经营管理合法合规，资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率效果，促进企业实现发展战略。

风险管理起源于20世纪50年代的美国。COSO委员会在2004年的《企业风险管理―整合框架》中指出，全面风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理层和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业管理之中，用于识别可能影响主体的潜在事件和管理风险，以使其在该主体的风险偏好之内并为主体目标的实现提供合理的保证。

二 内部控制和风险管理的关系

从上述内部控制和风险管理的定义不难发现，内部控制和风险管理都是由董事会、管理层和其他人员实施的，都是为达到某一目标提供合理保证的过程。内部控制和风险管理有着紧密的联系，为此有学者建议以风险管理来替代内部控制。

首先，风险管理和内部控制是相互交叉、相互融合的。1998年，亚洲相互协作与信任措施会议认为风险管理包含于内部控制之中；2004年，COSO在《企业风险管理―整合框架》中将企业风险管理提高到全面风险管理的层面，认为内部控制是企业风险管理不可分割的一部分；2008年，我国在《企业内部控制基本规范》中明确了五个基本要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。其中，风险评估是指企业通过及时识别和系统分析企业风险，合理确定风险应对策略；控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应控制措施，将风险控制在可承受范围。由此可知，内部控制和风险管理是相互交叉，相互融合的，不可能脱离对方而单独存在。

其次，风险大小决定内控力度。风险管理的目的是要预测风险、发现风险、控制风险可能造成的影响。内部控制制度的制定依据很大程度上取决于风险事项的大小，在某些极端情况下甚至完全由风险因素来决定。风险越大，越有必要设置适当的内部控制措施，风险相当大时，还要设置多重内部控制措施。

再次，内部控制侧重制度，风险管理侧重交易。一般来说，典型的内部控制渗透到企业管理过程和整个经营系统，控制是管理的一项职能，管理通过制度来执行和实现；典型的风险管理关注特定业务中与战略选择或经营决策相关的风险与收益的比较，如银行的授信管理、汇率风险管理和利率风险管理等。由此可知，内部控制侧重于制度的规范和执行，风险管理侧重于规避、转移、交接、分享、共担等交易措施。

三 建筑企业风险管理的内容及存在的问题

1.建筑企业风险管理的内容

根据国资委《中央企业全面风险管理指引》，结合美国COSO《企业风险管理―整合框架》，笔者认为，建筑企业的风险一般包括战略风险、法律风险、运营风险、市场风险、财务风险五部分内容，每一部分风险又可进一步细分并按其风险大小分为重大风险、重要风险和一般风险（详见下表）。比如，投资风险、现金流风险、工程分包风险、施工安全与质量风险、通货膨胀风险等属于重大风险，而财务控制风险、投标报价风险、成本控制风险等属于重要风险。

以重大风险中的通货膨胀风险为例：这一风险的产生通常是由于市场上出现总供给小于总需求，建筑企业所需的原材料（钢材等）供给紧张，价格不断攀升，从而导致建筑企业施工用原材料、设备等采购价格持续异常，物价的异常波动也加剧了劳动力成本不断增加，从而导致建筑企业成本压力增大，进而引发成本费用风险和财务控制风险，给企业的财务管理带来较大影响。制定风险管理策略时，一方面，可以通过采购协议、期货合约或远期合约等工具，使原材料成本在较小的价格范围中小幅波动；另一方面，可以通过成本费用控制、加强项目资金管理、多渠道投资、多元化经营等措施来降低风险，而这些措施的顺利实施必须要健全的内部控制制度来保证。

2.建筑企业风险管理中存在的问题

从建筑行业的整体情况来看，员工及经营层的风险意识较弱，内部压力不足，习惯于重视生产经营，轻视内部管理和控制，建筑行业抗风险能力较弱。具体表现如下。

首先，风险管理认识不全面。当前，我国许多建筑企业对风险管理的概念及其内容认识不全面，对风险的认识仍停留在工程质量、进度、安全等方面，在经营管理过程中往往只看到部分风险，忽视了其他风险。在风险管理进入全面风险管理阶段后，建筑企业的风险管理就不仅是工程质量和工程安全了，还要包括投标报价风险、市场变化风险、成本费用风险等。

其次，风险管理机制不健全。我国多数建筑企业的风险管理机制还处于起步阶段，相关风险管理制度不健全，风险预警、识别、评估控制系统尚未建立，在企业和项目部的组织结构设置上未考虑风险管理部门，缺乏专职部门和人员来履行风险管理职责。而相关职能部门也并未将本部门工作与风险管理联系起来。

最后，风险管理全员参与程度不高。风险管理涉及所有业务部门，具有普遍性。风险管理不是几个人、几个部门的工作，而是全员任务。在我国大多数的建筑企业中，多数员工尤其是管理部门的员工认为风险管理只是个别职能部门和管理层的工作，并未意识到风险管理是事关每个人、每个环节的重要工作。

四 从内部控制角度强化建筑企业风险管理的建议

1.健全内部控制制度

如前所述，内部控制侧重于制度建设，而制度建设是风险管理的基础，制度不健全，工作就会无章可循，使企业面临风险。在健全内部控制制度方面，要以风险管理为切入点，根据内部控制的全面性原则，使各项内部控制制度的贯彻和落实都以防范风险、降低风险为目标，使风险管理贯穿于内部控制制度的全过程，覆盖企业能涉及的所有业务和事项，全员参与到企业的风险管理中。

2.完善风险管理机制

建筑企业应强化风险管理机制建设。首先，建立风险预警系统，对相关信息（如相关产业政策、国内外市场竞争状况、项目经营的过程资料，以及突发信息等）进行采集分析，通过定性与定量的方法，分析可能导致出现风险的根源性因素，发现经营活动中的潜在风险，实现对企业经营活动的风险预控。其次，制定一些可以量化的风险控制指标，对各类风险进行定量分析，进行压力测试，评估风险的严重程度。再次，通过重大风险的全流程控制，引导建立企业风险的防范体系，实现重大风险的集中管理，提高管理效能。最后，根据风险评估结果及企业实际情况，制定风险控制措施并组织实施和落实，跟踪整改过程，切实防范控制风险，构建风险控制系统。

3.加强关键环节风险管理

根据内部控制的重要性原则，在坚持将风险管理全面贯穿于内部控制制度的基础上，应逐步强化关键业务、关键环节的风险管理。在制度设计和流程优化时，如果关键控制点的风险量化发生偏差，容易导致最后的决策发生偏移，导致整个业务模块风险控制失效。所以，强化关键环节的风险防范与控制，是风险管理的一个重要组织原则。

4.强化财务部门风险管理职能

在国内外的经济环境日益复杂多变的背景下，工程质量和安全风险、投资风险、投标报价风险、成本费用风险、融资风险、现金流风险、分包风险、竞争对手风险、市场需求风险等多数风险的控制与管理都离不开财务部门的配合与支持。因此，在风险管理进入全面风险管理的时代，要逐步强化财务部门的风险管理职能，由财务部门及时将企业在运营过程中的各项经济信息转化成会计信息，并且为投资、工程经济、市场营销、工程管理等职能部门和企业经理层提供其所需的各项数据与信息，配合各职能部门降低风险管理压力，有效降低企业经营风险，提高企业风险防范能力。

参考文献

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[2]〔美〕COSO.Internal Control Integrated Framework[OL]，1992

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（1.中国医疗器械有限公司北京100028；2.卡特彼勒（中国）融资租赁有限公司北京100020）

摘要：企业在生产经营过程中必然会面临财务管理方面的风险，本文介绍了企业财务风险的识别方法。

关键词 ：企业管理；财务风险；识别方法；存在问题；解决策略

中图分类号：F235 文献标志码：A 文章编号：1000-8775（2015）04-0177-03

收稿日期：2015-01-20

作者简介：贺婕（1987-），女，山西省太原市人，研究生在读，研究方向：企业管理-财务金融。田野（1986-），男，辽宁省沈阳市人，研究生在读，研究方向：企业管理-财务金融。

一、企业财务风险概述

企业财务风险的识别能力决定了企业的生命力，企业能够对财务风险进行有效识别，从而采取科学、有效的方法提高企业财务管理水平。本文首先对企业财务风险所包括内容进行了详细的介绍，指出了企业财务风险识别方法以及现阶段财务管理过程中存在的一些问题，并提出了相应的解决策略，例如项目投资中的风险、筹资中的风险以及资金营运过程中的风险等等。希望能够促进企业财务管理水平的提高，有效规避财务风险。

企业财务风险管理的主要内容是对企业内部资金和企业内部可运用资本的科学、合理的管理，帮助企业成功。正是企业财务风险管理不断的发现问题和改正问题，企业内部的财务风险才得以降低和减少，帮助企业财务实现了盈利发展，也对企业长期发展带来了新的景象。现代时期，企业财务风险管理主要分为几个方面：

1.1筹资风险

所谓筹资风险，就是能够造成企业的资本结构不稳，以至于企业所筹资的资本较高，无法走上可循环道路，从而出现债务危机。随着企业的不断发展扩大，投资规模也越来越大，但是其中存在的风险也越来越高，而如何能够找到两者之间的平衡点就是企业在发展过程中所要面临的挑战。企业在进行投资的过程中，如果投资投入很大，但是却没有筹集到足够多的资金，就会造成获利机会的流失，如果突然停下正在进行的项目，轻则不能获取预期的收益，重则会让企业面临重大经济损失，最终导致企业亏损或者是负债；可是，如果企业的投资规模不大，但是筹集到了大量的资金，就会出现大量负债，企业要是不对这些资金进行科学、合理的利用，使资金闲置，不仅不能给企业带来收益，甚至还会增加企业债务负担，最终导致企业财务危机。我国大多数的企业生产经营资金主要是利用企业自有资金和银行贷款进行操作的，企业资金借入的比例越大，资产负债率越高，财务杠杆利益越大，伴随其产生的连锁风险就越大，造成了企业发展的障碍。

1.2投资风险

所谓投资风险，就是企业在进行投资的过程中所要面临的风险，市场不是静止不变的，它会根据需求以及环境变化，所以企业在投入资金到市场中后，就会因为市场的变化而面临相应的风险。一旦市场变化与企业之前的预期存在较大差异，就会给企业造成一定影响，这对于企业来说是在过程中不断变化的，可能往好的方向发展，也可能往坏的方向发展，造成企业投资失误或因为盲目扩张，从而导致资金的使用率上升，最终资金链断裂，失去不断发展、壮大的机遇。

1.3资金运营风险

所谓资金运营风险，就是指企业在与相关对象进行资金往来过程中所要面临的风险。随着社会的发展与进步，信用已经成为现代经济中企业间商业往来的重要衡量标准，所以企业在进行投资之前一定要对相关企业进行全面、准确的资信评估，然后制定合理的收款政策。如果在没有对相关对象进行全面资信评估的情况下，就采用信用期限比较长的收款政策，而且企业又没有科学、有效的催款方法，那么就会导致很多应收账款无法及时收回，也就没有充足的资金进行再投资，债务到期了也无法按时归还，最终导致企业财务风险的出现。如果负债的期限结构安排不合理，本应筹集长期资金却采用了短期借款，或者应筹集短期资金却采用了长期借款，都会增加企业的筹资风险。在筹资顺序上，发行债券必须置于流通股融资之后，并要求注意保持间隔期，如果发行时间、筹资顺序不当，必然会加大筹资风险，对企业造成不利影响。

二、企业中财务风险的表现

现阶段，多数企业都存在一定的财务风险，如果不能进行有效识别，必然会影响到企业的生存发展，甚至会造成严重的财务危机。通过多数企业的财务状况进行分析与总结，可以发现企业财务风险主要表现在以下几方面。

2.1风险意识较差，对风险责任认识不足

部分企业并没有认识到企业财务管理的重要性，所以风险意识较差，监督能力不足。尤其是近年来，各大企业为了适应社会的发展需求，不断的进行改革与创新，盲目引进国外的先进管理机制，并没有认识到其中存在的财务风险。我国企业财务风险管理体系还在不断的探索过程中，对财务风险的认识还不够成熟，如果盲目引进国外财务管理方法必然会给企业正常发展带来一定影响。而且，有些企业虽然根据自身实际情况建立了一套完善的企业财务管理方法，但是却没能真正的落到实处，这主要是因为企业内部财务人员整体素质不高，而且企业还缺乏相应的培训制度，这就造成企业财务人员没有形成良好的风险意识，即使有相应的财务风险识别方法，也不能充分发挥其应有的作用。

2.2会计信息质量较差，无法为企业决策提供准确依据

会计信息的准确性直接关系到企业的各项决策，是进行企业风险识别的重要依据。可是，现阶段我国企业会计信息的质量较差，主要因为以下两点：第一、企业会计人员素质不高，有些企业的会计人员素质较差，可能会为了自身利益而提供虚假信息，使企业决策者无法对企业经营状况做出正确判断；第二、会计核算水平不高，现阶段仍然有不少企业仍然采用较为落后的会计核算方法，这不仅会浪费大量时间，而且还会影响核算的准确性。所以，正是由于会计信息的质量较差，不能为企业决策提供准确依据，从而导致企业决策者判断失误，给企业造成重大损失。

2.3企业对财务风险管理的监控力度不够

企业在加强企业财务识别的基础上，也要提高监控的质量与效率，这样才能有效规避风险。有些企业对财务风险管理的监督力度不足，没有建立完善的监督管理体系，只是进行简单的财务统计与管理，并没有明确财务管理人员的职责，也没有相应的部门或人员对财务管理进行监控，即使有一些职业素质较差的财务人员提供虚假财务信息，也很难被发现，这就导致企业管理者做出错误的判断，最终造成企业财务危机。

2.4企业没能有效平衡现金流量与资产负债率之间的关系

无论是现金流量还是资产负债率都是制约企业发展的重要因素。可是，多数企业在经营管理的过程中却没有将二者进行有效平衡，有些企业虽然有大量资金，但是却不能进行合理利用，资金周转较慢，无论是在盈利性还是安全性上都存在一定不足，当现金流量大时，资产负债率却很低，当现金流量不足时，资产负债率却很高，企业在制定其未来发展规划以及发展速度的时候并没有对行业特点进行充分的分析与总结，这就导致其资产的增长速度与企业自身发展状况不一致，而这种不良现象必然会给企业带来严重的财务危机。

2.5企业内控制度不够健全，抵御财务风险能力较差

企业内控制度不够健全，也是财务管理中抵御风险能力较差的一个重要因素。企业在制定财务风险管理目标的过程中往往过于注重技术性的防范方法，但是却忽视了合作企业以及相关人员的道德风险，没有将各种分析方法进行分类整理，并综合运用，就无法对资金的收付风险进行准确判断，这就在很大程度上降低了资金的使用价值，使企业的整体财务目标无法达成，最终导致企业财务风险。

2.6缺乏高素质的财务管理人才

众所周知，高素质的专业化人才是当今社会企业竞争的关键因素，能够有效促进企业的发展与创新。可是，缺乏高素质的专业化财务管理人员已经成为大多数企业所面临的难题，出现这种状况的原因主要有两方面因素：第一、企业财务管理理念落后，没有充分认识到专业化财务管理的重要性，所以在财务管理方面用人唯亲，觉得钱就要放在自己人手里比较放心，所以那些比较有能力的会计人员得不到重用；第二、招聘困难，虽然会计专业毕业的大学生很多，但是专业水平较高，并且有一定管理能力的高素质财务管理人才却很少。所以，企业在进行财务管理的过程中很难对其中存在的财务风险进行有效识别，从而给企业造成不必要的损失。

三、识别企业财务风险的基本方法

企业在不断发展、壮大的过程中必须要严格注意企业财务风险的评估及投资判断，一旦风险识别出现状况，必然会给企业造成重大损失。所以，这就需要企业能够掌握财务风险的基本识别方法，及时的采取相应方法对财务风险进行规避，具体内容为：

3.1财务报表识别法

这是企业比较常用的一种识别方法，因为在进行财务统计及管理的过程中必然会用到各种财务报表，例如资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表识别法就是通过对这些报表进行分析与总结，这样才能够清晰、准确的掌握现阶段企业流动资产以及固定资产的状况，从而及时发现企业所面临的财务风险。

3.2指标识别法

所谓指标识别法，就是指根据各类与财务数据相关的指标来辨别财务风险的一种技术方法。其中不仅包括企业内部与财务有关的各项核算数据，还包括企业外部利用各种渠道从相关政府主管部门获取的相关数据及信息，然后对这些与企业财务风险评估有关的数据与信息进行科学、有效的计算、分析和总结，最后从各项指标中识别财务风险的方法。

3.3德尔菲法

所谓德尔菲法，就是专家意见法，主要是指在进行企业财务风险评估的过程中参考各位专家的意见，最后集中大家的智慧对企业财务风险进行评估与判断的一种方法。

3.4幕景识别法

幕景识别法（ScenariosAnalysis）这是欧美国家财务风险分析的一种常用方法，该方法只能够大致对风险进行识别，不定量分析。它是指通过有关的数据、曲线、图表等对某项事业或组织未来的状况进行描述，找出引起有关风险的关键因素，然后进行试验，即变换这些因素，看将出现的风险及其后果，每次变换即产生一个幕景。

四、如何控制财务风险

企业通过财务识别方法找到企业中存在的财务风险之后，就要运用科学、有效地方法对财务风险进行控制，这样才能够提高企业的财务风险管理水平，不断促进企业的发展与进步，具体包括以下几方面：

4.1树立正确的风险意识、区分风险责任

企业要从法律上、经济上明确风险承担者的职责，给予风险承担者一定的投资决策权、资金筹措权和分配权，使风险承担者在行使权利的同时充分考虑日益变化的企业内外环境，慎重考虑资金的筹措、使用、分配活动，使风险承担者享受风险报酬。培养风险意识就要从思想上重视财务风险给企业带来的不利影响，培养管理层和员工的风险意识，使企业全体人员参与到风险控制的活动中来。

4.2加强会计基础工作，提高会计信息质量

会计信息的准确性直接关系到企业管理者的决策，一旦会计信息错误，就会导致企业管理者的决策失误，甚至给企业财务带来重大损失。所以，首先就是要不断提高会计从业人员的职业素养与道德规范，避免出现由于个人利益关系而提供虚假信息的情况；其次，就是要加强会计人员的培训工作，提高他们的会计核算水平，使企业会计业务走向更加快速、准确的发展道路。强化会计为企业管理提供信息职能是利用会计信息防范企业财务风险的当务之急。

4.3完善组织结构，健全内部控制制度

治理结构和内控制度弱化本身就是高风险的表现。首先要完善公司治理结构，提高风险控制能力，实现科学决策、科学管理，形成完整的决策机制、激励机制、制约机制。其次要建立监督控制机制，特别要加强授权批准、会计监督、预算管理、内部审计。再次是财务和会计应该分设，单位分管领导分开，分别设置管理中心，各行其责。最后要充分发挥内部审计机构和人员的作用，搞好内部控制的评审和风险估计。

4.4动态平衡企业现金流量和资产负债率

企业要想不断地发展与壮大，就要努力提高自身的市场竞争力。而无论是现金流量还是资产负债率都制约着企业的发展，这就需要二者之间进行有效平衡，在改善企业资产负债状况的同时，能够优化企业的现金流，具体可以从以下两方面进行：首先，就是改善企业资产负债状况，要在结合企业实际状况以及银行融资规模的基础上，运用科学、合理的方法对资产负债率以及资产流动速度、收支状况等财务信息进行动态监控；其次，就是优化企业现金流，通过建立有效的财务信息系统，强化财务预算管理，合理调度资金，加快资金周转；动态平衡自有资金、借贷资金和预收资金的规模与结构，确保资金的边际效用最大化，以提高公司资金的流动性、安全性与盈利性。同时，企业的现金流量与资产负债率应动态地平衡，当企业的现金流量充裕时，可以适当地提高资产负债率；当现金流量不理想时，降低资产负债率，以有效降低企业财务风险的发生，确保企业经营处于良性状态。

4.5建立健全企业内控制度，提高抵御风险的能力

企业在制定财务风险管理目标的过程中不仅要不断提高技术防范方法的运用，还要注重合作企业以及相关人员的道德风险，只有将各种方法进行综合运用，才能够对收付风险进行准确判断，从而提高资金的使用价值以及抵御风险的能力。所以，应根据企业的具体实际建立健全的内控制度，动态地完善企业的激励与约束机制，从而有效地防范与化解财务风险，确保企业经营的良性化运作，提高抗御风险的能力，实现企业价值的最大化。

4.6积极培养综合素质较高的专业化财务管理人才

作为一名优秀的财务管理人员不仅要具备扎实的专业知识、较高的管理能力，还应该了解最新的金融以及市场信息，并拥有良好的职业素养。现阶段，多数企业的财务管理人员并不具备这样的素质，这就需要企业结合实际情况，制定相应的人才培养计划，努力培养出综合素质较高的专业化财务管理人员，这样才能够有效提高企业的资金管理水平。因为高素质的专业化财务管理人员能够结合社会情况，运用科学、有效的方法对企业资本进行合理运用，在提高收益的同时，降低投资风险。

总之，财务风险的识别与控制是企业管理中的重要工作，是企业持续经营的保障。企业财务风险是客观存在的，具有一定的可预见性与可控性，企业只有在对财务风险有了一定认识，在制定决策时考虑到财务风险，定期对企业各类财务信息加以对比分析，找出企业潜在的风险因素，建立起财务风险防范体系之后，才能够使企业最大限度地避免财务风险，获取更多的收益，健康持续地发展。

参考文献：

[1]李京川《探究企业集团财务管理的管控新模式》《现代经济信息》2012年1月12-14.

[2]金学哲《企业财务风险的分析与控制》《现代营销》2012年2月39-41.

篇9

关键词：财务管理；风险管理；内部控制

The Study of Enterprise Financial Risk Based on Internal Control

Abstract： This paper combs the relationship between internal control and financial risk management and is based on the enterprise financial risk in the perspective of internal control. After analyzing the present situation of enterprise internal financial control in China and its causes， it puts forward the effective countermeasures to promote the development of enterprise financial risk management in our country and provides references to promote the development of enterprise financial risk management.

Keywords： financial management； risk management； internal control

在当今全球经济和社会一体化快速发展的背景之下，企业面临的经营管理内外部环境呈现出不断复杂化的发展趋势。环境的变化不断改变着企业的经营策略和管理方法，因为在外部环境不断变化并且控制外部环境的难度越来越大的情况下，企业只有不断改变自身去适应新的环境才能生存和发展。其中，企业财务风险控制是企业改革和发展过程中的一个关键组成部分。

我国企业进行风险管理的起步较晚，很多企业的风险管理意识相对较差，企业经营管理的各领域风险管理制度或者措施并未建立和实施，尤其是数量比例很高的中小企业的风险管理状况较差。在企业整体风险管理发展落后的环境之下，企业财务风险管理的发展也是不容乐观。迫于风险因素增多对于企业生存和应对复杂环境产生的压力，国家和企业认识到风险管理对于企业内部控制工作的驱动影响越来越大，并提倡风型的内部控制。因此，积极探索和研究内部控制视角下的企业财务风险管理对企业有效应对财务风险，高速、健康发展具有非常重大的实际应用意义。

1.内部控制和财务风险管理研究现状

财务风险的内容方面。陈小鲁认为集团公司财务风险控制的内容是筹资风险控制、投资风险控制、运营风险控制和分配风险控制。而占松涛认为凡能影响企业财务状况和资金周转，可能使企业在当前或未来某一时期发生财务危机的风险因素都应纳入企业财务风险控制的范畴，财务风险的内涵已经扩大到企业资金运动的方方面面。

对于风险管理现实状况的研究。胡小红认为安然、中航油等企业因财务原因倒闭破产案例的主要原因是风险意识淡薄和没有有效的防范企业财务风险。郑涵少则认为现阶段经济环境下，企业进入了集团化的成长发展阶段，跨地域经营使得母子公司或者总分公司之间的财务会计信息沟通和交流受阻，企业必须在扩大经营范围和规模的同时加强财务会计信息化建设，以此来规避企业所面临的财务风险。

关于内部控制和财务风险管理两者相融合的研究。刘印平等，高秀兰所持观点大致相同，即企业的内部控制向风险管理靠拢的趋势正不断加强，两者的融合越来越深入，以风险管理为主导、适应企业风险管理内部控制新制度正在迅速发展。财务风险管理作为风险管理的一个核心内容，必须要加强与内部控制的联系，要借助内部控制的功能进一步加强风险管理，使控制和风险管理在财务风险管理方面发挥综合性的作用。

本文在总结前人研究成果的基础上，对我国企业现有内部控制下存在的财务风险问题进行具体分析，并进一步提出了内部控制下财务风险防范体系构建的几点建议，以为企业完善内部控制，更大程度地规避财务风险提供借鉴。

2.内部控制和财务风险管理相关理论

2.1财务风险内涵

财务风险是指企业在生产经营活动中，由于各种因素的影响致使企业的实际收益偏离预期的收益的可能性以及偏离程度。财务风险从不同的角度可以进行不同的划分。从影响因素的来源上来看，可以分为外部财务风险和内部财务风险。外部的财务风险主要由于复杂多变的外部环境引起的财务问题，包括政治风险、经济风险、社会文化风险等，这些因素往往是企业难以自我控制的。内部风险是由于自身存在的因素引起的，存在企业内部，是企业主要控制的风险因素。从可控性的角度来看，财务风险也可以分为可控财务风险和不可控财务风险。由于不可控性风险因素对于企业来说很难加以控制，或者说控制成本远远大于控制收益，从经济角度上将并不有利于企业的发展。同时，企业可以通过一定的手段和措施来控制那些可控性因素，通过较少的或者是合适的资源投入来控制和改善可控性财务风险。因此，对可控性内部财务风险进行研究能更大限度地促进企业发展。

2.2财务风险管理与内部控制关系

内部控制和财务风险管理的密切关系还表现在以下几方面：（1）完善内部控制是防范企业内部财务风险的主要途径；（2）目前企业风险管理水平普遍不高的主要原因之一就是内部控制制度不完善，因此内部控制不仅是提高风险管理的有效途径，而且还是其主要的影响因素；（3）因为内部控制中包含了风险管理这一内容，而财务风险管理又是风险管理的主要组成部分，所以财务风险管理也自然是内部控制所涉及的一个方面；（4）企业实施内部控制的驱动力之一就是防范企业可能面临的各类风险，而财务风险管理主要是防范企业的财务风险，由此可以得出财务风险管理也是企业实施内部控制的一个主要驱动力量。因此，从两者的紧密关系可以看出，研究内部控制视角下财务风险管理理论和实践对企业生存和发展意义重大。

3.内部控制视角下的财务风险管理

3.1我国内部控制视角下财务风险管理现状

（1）内部控制存在的弊端导致财务风险。一种情况是企业内部控制系统涉及内容不完整、系统设计不合理，企业只有简单的、基本的内部控制相关操作，内部控制系统没有完全形成，使得企业财务管理，尤其是财务风险管理不能有效实施，使企业承担了相应的财务风险损失。另一种情况是企业缺乏防范和约束机制，只重视事后控制，没有发挥事前控制和事中控制的作用，而且内部财务控制职责划分、奖惩标准不够明确，从而影响了内部财务控制的风险防范和有效执行。

（2）内部控制具体执行实施失效引发财务风险。企业不仅要制定有效的内部控制制度和规范，更重要的是要有效地去实施内部控制，倘若只是制定了完善的财务控制制度和操作规程而执行力度不够，则会形成“印在纸上、挂在墙上”的企业内部控制松垮状况。只说不干造成了财务信息失真、企业资产流失等严重后果。

（3）高层管理者对财务风险防范重视不够。企业的领导层没能给予财务风险管理足够的重视是目前财务风险比较容易发生的一个主要原因，财务风险管理在企业经营管理中的地位还有待提高。上层组织的充分认识和高度重视是企业各层级重视并高效地管理财务风险的前提。而且，在项目前期不注重财务风险的分析，导致了许多重大项目因财务问题而失败。另外决策者不能获得真实有效的信息，加之决策者业务水平有限等原因，增加了管理层的决策结果中主观因素的影响作用，决策质量也相对较差，只有提高决策者的财务风险管理水平和综合素质使企业更好地应对可能遇到的财务风险。

（4）管理者越权导致财务风险。由于现有的经济体制和企业组织形式等因素的制约，企业中难免存在“一股独大”的股权组织结构，非常容易导致“内部人控制”现象的发生。企业高层管理着对企业经营管理活动实施越权干预的现象比较严重，对企业内部的岗位设置、审批程序等重要控制环节施加个人影响，使之与企业财务控制相背离，导致财务控制失效，风险防范漏洞增加。

3.2财务风险管理弊端原因分析

风险管理问题产生原因有：（1）企业中的内部控制和风险管理人员的素质水平还不能满足企业发展过程中对于财务风险管理的要求，人才的缺失和能力不足是导致现实发展落后的重要原因。（2）企业组织内部缺乏内部控制和风险管理相关的制衡机制，存在较重的内部人控制问题。现阶段我国企业中存在的法人治理结构多数属于“形备而实不至”，没有形成权力制衡局面和效果。（3）企业信息系统发展落后，不能适应企业外无风险管理的发展。企业中存在的信息无法达到在企业中真实有效的传递的要求，信息沟通系统不能发挥应有的作用。（4）内部审计职能弱化。内部控制环境下的财务风险管理离不开内部审计的监督作用，没有监督执行动力就不足，因此要对内部审计的组织结构、人员素质、工作设置进行永华，以充分发挥内部审计对财务风险监督职能。

3.3如何促进内部导向的财务风险管理发展

改善内部控制导向财务风险防范的外部环境。（1）重视政府对企业建立内部控制制度的推动作用，充分发挥政府部门的主导作用。一方面要完善我国社会主义市场经济竞争机制，提高对内部控制的使命的认识，制定我国企业内部控制建设规划，完善内部控制体系建设；一方面要结合我国实际吸取外国的先进经验，探寻适合我国企业的财务风险制度和规则；（2）注重全过程的监督。必须积极促进企业财务风险管理制度的建立，并制定有效的监管机制，对企业进行财务风险管理全过程的指导与监督，是企业的财务风险管理要做到事前充分筹划、事中彻底执行、事后总结和改进。

改善内部控制导向财务风险防范的内部环境。（1）加强企业内部控制制度的建设与创新。内部控制薄弱的企业经常存在许多管理问题和漏洞，企业应针对管理中存在的薄弱环节，着重加强这部分内控制度的建立和完善，构建多层次的严密的企业内部控制体系。此外，还应建立完善的现代企业制度，将内部控制作为企业管理的有效手段，加强内部控制体系建设以及相关配套体系建设，通过计划、执行、检查、处置（PDCA）四个阶段对有关问题进行动态控制，使控制体系逐步完善，企业的生产效益逐渐提升。（2）加强信息的流动与沟通。良好的信息管理可以使员工正确地履行职责、管理者及时掌握企业的营运状况，减少企业内外的信息不对称和流通不畅，有助于提高内部财务控制的效率和效果。（3）提高企业决策者的财务风险意识。思想决定行动，树立的财务理念是做好财务管理工作的先决条件。我们应该全面提升企业人员的财务风险意识水平，杜绝只看眼前利益、好大喜功的短缺思想和行为，使人们能用发展的长远的眼光看待问题。（4）加强预算管理。编制合理的成本预算，实行预算控制制度是财务管理的一个重要环节。预算管理能够较早地对企业财务问题做出预警，使人们能够尽快采取行动，避免问题的严重和扩大，是防范财务风险的重要举措。（5）促进经理人市场发展。通过建立经理人市场，完善经理责任制度，让具备一定知识管理能力和技能的专业管理者从事企业的生产和运营管理，不仅能够提高经营管理效率，而且有助于及时发现和解决不良的财务运行问题，降低企业的财务风险。

因此，要促进企业财务风险管理水平不断提高，要从企业内部控制这一视角进行理论和实践探索，从多方面综合性的进行研究。在借鉴以往经验的同时放宽眼界，用发展的思维指导企业的财务风险管理，形成具有中国特色的、适合我国企业发展实际的、能够有效应对复杂风险环境的财务风险管理发展模式。

参考文献：

[1]陈小鲁.论集团公司财务风险控制[J].西部财会，2011（09）：29-32.

[2]占松涛.企业内部控制与财务风险防范实践[J].现代企业，2011（06）：63-64.

[3]胡小红.试论企业的财务风险防范与控制[J].炼钢科技与理论，2009（06）：49-52.

[4]郑涵少.对我国集团公司财务信息化的新思考[J].现代营销，2011（06）：109.

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关键词：内部控制 企业 财务风险管理 对策与措施

随着全球经济一体化发展进程的加快，现代企业所面临的财务风险问题日益增加。很多企业为了追求利益的最大化而忽视了其他方面的建设，忽视了对各种经营风险的防范，从而使企业的经营与发展存在很大漏洞，很多企业甚至在一夜之间就土崩瓦解。内部控制是始终贯穿企业内部的一道很好的防护墙，良好的内部控制建设能够帮助企业及时发现存在的漏洞，并帮助企业渡过难关，合理规避各种风险的发生。例如：成立于1984年的海尔集团，在内部控制的不断完善和保证下已经成为中国最有价值的品牌，并成为唯一、也是首次入选世界五大品牌价值评估机构编制的《世界最具影响力的100个品牌》；再例如：成立于1993年的中国航油新加坡股份有限公司，在其总裁陈久霖的带领下曾经扭亏为盈，但是由于该公司自2003年开始违规从事高风险的石油衍生品期权交易，最终导致该公司的各项损失高达5.54亿美元，最后不得不走向破产。这两个鲜活的事例告诉我们良好的内部控制系统不仅能够真实地反应企业的财务状况，还能够有效确保企业的财产安全与完整，并不断提升企业的生产经营管理效率。

一、内部控制对企业财务风险的影响

（一）内部控制环境对企业财务风险的影响

内部控制环境是内部控制中的基础环节，它决定着内部控制环境其他要素的充分发挥，并对企业内部控制制度的贯彻与执行起到直接的影响作用，甚至对内部控制目标的实现有着决定性作用。但是在实际运行中，虽然有的企业在形式上成立了股东大会、董事会、监事会、经理层等法人治理结构，但是，很多职位在实际运行中并不能充分发挥其职能作用。例如：董事长在董事会上的地位不可动摇，各种决策基本都是董事长一个人决定，最终导致董事会流于形式。其他董事为了不多事在很多问题上睁一眼闭一眼，导致财务舞弊行为的发生，从而增加了企业的财务风险。

（二）风险评估对财务风险的影响

随着市场经济的发展，现代企业所面临的内外部风险日益增加，但是，就目前企业风险评估系统现状来看，各级组织的风险意识并未提升到应有的高度，也并未在企业内部构架一个健全的、有效的风险预警机会，风险意识淡薄，风险管理机制缺乏，特别是很多企业管理风险意识严重不足，在应对各种突发事件时，能力还有待提升。例如：有的企业由于职位设置不当、内部监督不到位、企业经营环境变化等带来了财务风险。

（三）控制活动对企业财务风险的影响

内部控制的核心内容是其内部控制活动，这也是企业根据风险评估的结果，并结合相应的应对策略，以此来保证内部控制目标能够得以实现的一种手段和方法。现代企业的每一项业务都必须经过严格的审查，在各级领导审批签字后才能进行自己的运转，但是，有的企业为了图省事，省略了一些签字审批的环节，最终导致财务舞弊、挪用公款、假公济私等行为的发生。

（四）内部监督对财务风险的影响

内部监督主要是对企业内部控制制度是否健全、是否合理、是否有效等进行监督、检查、评估。但是，对于现代企业而言，由于管理体制、管理方式等多方面问题的存在，很多内部控制监督环节都显得十分薄弱，内部稽核机构、外部监督机构并未起到应有的作用。作为现代企业重要的风险管理职能部门，内部审计部门也能够对财务风险进行一定的识别、评价、防范，但是，在实际监督过程中，由于很多企业的内部审计部门缺乏独立性、权威性，在很多问题上听从企业董事会的安排，最终导致企业内部审计部门即使看出了企业所存在的风险，也得不到有效防范与控制。

二、加强企业内部控制，有效防范企业财务风险的发生

在现代企业的管理中，主要任务就是要不断优化企业的内部环境、完善企业内部运行机构与制度，从而实现企业资源的最佳配置，为企业的各项经营活动、财务活动等提供有力的支持与保障服务。但是，在现代企业的管理中，内部控制作为其重要的管理内容还存在诸多问题，这些问题不解决，企业的财务风险必将发生，严重的还会影响企业的发展，甚至使企业走向破产、倒闭。因此，针对现代企业内部控制体系构建中存在的问题，应当以财务风险的防范为主要导向，加强企业内部控制，构建完善的企业内部控制体系。

（一）构建完善的内部控制环境

良好的内部控制环境是保证内部控制作用充分发挥的基础，直接关系到内部控制系统的建设与完善。因此，必须构建完善的企业内部控制环境。内部控制环境作为企业内部控制的一种氛围、一个基调，将对员工的内部控制意识产生直接影响。例如：现代企业可以将企业所倡导的道德意识、内部控制意识等灌输到每一位员工的心中；企业的最高管理层更应该注重自己道德行为的表率作用，并树立正面的形象；使企业的员工在追求相同价值观的同时，恪守企业文化所体现的精神与规范，这些都是内部控制得以有效执行的基本保证。

（二）建立完善的风险管理机制

现代企业风险管理要想得以贯彻并顺利实施，一定要构建上至企业的董事会成员、高级经理层、各部门负责人，下至企业的普通员工，包括业务部门、风险管理职能部门、内部审计部门在内的三道风险防线。可见，现代企业风险管理是一个全员共同参与的过程，要对可能给企业造成的各种潜在财务风险进行有效管理。各企业须根据自身的实际情况设定风险控制目标，全面、系统、持续地对风险进行评估，特别是面对各种突发事件一定要及时做好应对风险的准备，提高风险防范意识、树立风险管理理念、建立风险预警机制、有效识别风险，并对风险采取相应的应对措施。

（三）加强对内部各项活动的控制

内部控制活动是有效落实风险评估结果的最佳手段和措施，它充分体现在整个企业的不同层次、不同部门中，并始终贯穿于企业的所有经营活动中。笔者建议，现代企业应将其内部控制活动的范围扩大到企业的不同部门和层次中，并在内部控制活动中增加一些相关方面的控制活动与流程，例如：投资环节、资金管理环节等方面的控制活动尤为重要。

（四）改进内部监督机制

随着现代企业在市场经济环境中竞争的不断加剧，企业所面临的环境日益复杂化，再加之企业的发展方向、员工人数与素质、生产技术与流程等方面的变化，企业内部控制有效性必然受到影响，这就需要企业管理层实施必要的监督与检查来保证内部控制的有效运行。例如：保证企业内部监督审计部门的权威性、独立性等。

总之，基于内部控制视角下的企业财务风险的防范是现代企业进行有效经营、实现其价值最大化的关键环节。因此，随着经济的快速发展，内部控制视角下的财务风险的防范已经在企业经营管理中得到广泛应用，为促进企业的发展奠定了良好的基础。

参考文献：

[1]金烨，朱和平，汪青玲.中小上市公司内部控制对财务风险影响实证分析[J].财会通讯，2012