信用管理政策范文
时间：2023-08-29 17:17:22
导语：如何才能写好一篇信用管理政策，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
1前言
一个注重诚信的企业无论是其产品质量，还是还债情况等，就如同其品牌一样能够得到消费者和合作者的充分信任。但是在当前整体信用体系建立不完善，以及失信现象普遍的市场环境中，一个注重诚信的企业如果不注重信用管理，那么则会陷入应收账款回收难的恶性循环中，从而导致企业的诚信难以有扎实的资金基础来维持。正如《鸡毛飞上天》中所述，当诚信企业进入失信的账务链中时，难以及时回收的应收账款或成为坏账的应收账款，会迫使诚信企业难以维持诚信，进而走向失信的边缘。为了使我国的轮胎企业走向更高更远，和更多优质企业走出国门，本文从两个不同的角度构建企业信用管理政策，即从企业自身的品牌角度和基于大环境中对合作企业的信用管理角度两方面来进行分析。
2当前市场环境下国内轮胎企业的信用管理存在的问题
2.1忽视对应收账款的管理
企业传统的经营管理方法对企业业绩的评价主要以财务数据为主，财务数据所显示出来的销售指标、资产指标、利润指标、所有者权益指标等，使得企业的管理者将主要目光投向了账面数据，对账面数据中潜在的应收账款可能存在的坏账风险，较易忽视。在当下社会信用体系建设不完全，对失信者无论是法律手段，还是其他手段，对其都较难形成强有力的约束。轮胎企业在产品销售过程中，出现应收账款属常事。在合作的企业中，因为自身诚信问题、经营问题等，出现故意或无意拖欠欠款的现象随处可见。市场诚信的缺失使得缺乏信用管理体系的企业极易出现财务风险，从而再间接导致企业自身被迫失信。［1］
2.2对客户的信用风险缺乏评估和预测
轮胎企业为了鼓励销售人员扩大销售业绩，对销售人员的考核指标主要以销售额为主，部分轮胎企业将客户的回款情况也纳入销售人员的考核指标中。在销售额和丰厚的物质奖励吸引下，销售人员对客户的判断会过于主观或自信，在企业对客户的信用风险缺乏严格的评估和预测时，销售人员所负责的客户极易出现赖账现象。近几年，橡胶轮胎行业的形势不容乐观，行业内因应收账款回收不及时，合同违约等种种原因，造成产业链上的企业出现现金流不足、资金链断裂的现象不在少数，据不完全统计，2016年便有数百家橡胶轮胎企业被最高人民法院列入全国失信被执行人或被执行企业黑名单。［2］对客户的诚信度和经营水平评估不足是造成企业间接失信的因素之一。
2.3企业自身信用管理出现风险
企业自身的信用管理关系着企业的经营实力。当前信用市场不成熟的情况下，企业赊销、应收账款成为了市场环境中的新常态，这种新常态使得部分企业出现失信行为后，引发连带反应，或者引起产业链上的合作企业出现财务困难，进而出现失信行为，或者造成整个行业失信风气弥漫，出现恶意赖账行为。在这种风气下，企业自身出现类似的失信行为也存在一定的可能。如果企业的内部控制机制难以发挥有效性，企业因为内部管理不善、财务风险控制不力、产品质量把关不足等，出现失信于市场的现象也离之不远。
3基于当前市场大环境下构建轮胎企业信用管理政策的措施
3.1建立信用管理体系
为了加强销售业绩给予销售人员最大的灵活度无可厚非，但同样为了防范客户信用风险，需要对客户的信用问题进行严格审核。为了解决这两者之间的时间矛盾，建议建立客户信用管理信息系统。第一阶段，销售人员在拟与某位客户进行合作时，可以通过网络设备或移动网络设备实时传送拟合作客户的信息进入信用管理系统中。企业的信用管理专业人员在对销售人员传送的信息进行审核与查实后，再经过货物销售程序予以发货。第二阶段，鼓励客户及时回款，对客户的回款给予一定的优惠政策，例如一月度或一季度回款客户，按照回款总金额优惠一定百分比。同时，制定销售人员定期查看客户的经营状况和诚信状况政策，及时掌握客户的实情，对出现拖款情况的客户，根据调查情况决定是否再次与该客户继续合作。另外，为保障信用管理体系的有效性，应联合轮胎企业的行业协会，联手所有轮胎企业建立信用管理机制，对出现失信现象的轮胎企业对其进行信用评分和黑名单处理，使其因自身的失信行为在行业内寸步难行，倒逼行业内所有企业自觉主动地遵守诚信法则。
3.2建立应收账款风险防范体系
对于应收账款的回收，首先，应将销售人员与财务人员的岗位职责纳入该范围内，避免岗位职责不清，出现相互推诿塞责现象。财务人员与销售人员对账款回收各司其职，各担其责，财务人员根据历年应收账款的风险经验，制定应收账款催款制度，制定合适的时间提醒销售人员或者调查客户的经营情况和诚信情况，或者催促客户回款，对于销售人员，则应将其销售奖励和岗位级别直接与回款率挂钩，倒逼销售人员积极主动地重视货款的回收情况。其次，建立应收账款风险转移制度。采取保理、出售应收账款、保兑仓等手段降低、转移应收账款风险，避免企业因为其他企业的失信行为而出现较大的经济损失，给企业的正常经营带来威胁。［3］
3.3完善内部控制机制
建立自身的信用管理制度，以严格的内部控制机制为其保驾护航。自身的信用管理制度包括对产品质量的信用保证，及时回款相关合作方账款，及时支付企业员工报酬，及时兑现企业相关承诺，企业内部管理诚实守信等。企业的守信行为不仅能够鼓励企业员工充满工作热情，还能帮助企业享受相关的便利条件。内部控制机制需要对企业的各项财务进行监督，确保每项财务资金得到合理合法的使用;对企业的不合理和低效行为进行纠正，帮助企业提高管理效率;对企业的各个不相容职务和权力机关进行监督，确保企业决策的科学高效等。严格的内部控制机制可以说是为企业自身的诚信体系加厚了保护屏障，促进企业成为行业内，乃至国际范围内的优质品质企业。
4结论
综上所述，“守信便利，失信惩戒”已经成为了越来越多行业内的诚信准则。［4］失信给市场环境、地区发展、社会经济，乃至整个民心所带来的危害是毁灭性的。曾经的产品质量失信，使得国产成为了“水货”的代名词，而国外产品却成了香饽饽，曾经的失信氛围，使得诚信企业被迫出现财务危机，陷入诚信危机。如今，国家和各个行业都开始注重信用的重要性，以为守信企业开便利，为失信企业起封杀的规则，在逐步倒逼企业走入诚信行列，助推市场走向信用成熟。
参考文献:
［1］徐东升.A轮胎橡胶公司应收账款管理研究［D］．上海:上海海事大学，2006.
［2］陈志炳.超30家山东轮胎企业上失信“黑名单”［N］．轮胎世界网，2016－04－18.
［3］王庆敏.青岛SX轮胎公司应收账款管理研究［D］．青岛:青岛理工大学，2016.
篇2
[关键词]档案信息资源;开发;利用;公共政策;关系
公共政策是政府发挥其职能的手段,是实现其管理目标的途径;是政府运用其职能来规范与引导经济法人实体、市场主体和个人行为,以及有效地调动和利用社会经济资源,以实现公平与效率价值目标的主张或决定。公共政策的形成实施与终结始终与信息的输入、转换与输出相关。档案信息化增进了政府系统内部信息交流与共享,使政策制定、执行和评估更加迅速、便捷。因此档案信息化对公共政策具有十分重要的意义,但由于网络技术、信息存储、信息采集标准化等方面的自身缺陷,也给公共政策带来一些负面影响。本文试对其两面性进行阐述,以促进档案信息化在公共政策体系中发挥更好的作用。
一、档案信息对公共政策的积极影响
所谓公共政策,是指国家机关、党以及其他政治团体在特定时期为实现或服务于一定社会政治经济、文化目标所采取的政治行为或规定的行为准则,它是―系列谋略、法宝、措施办法、方法、条例的总称。公共政策的过程包括政策制定、政策执行、政策评估、政策监控、政策终结与周期等方面。
1.档案信息化对政策制定的影响。公共政策制定是指从问题界定到方案抉择及其合法化过程,包括议程设立、方案规划和方案合法化等功能活动环节或阶段。档案信息化在信息传播上具有传播面广、传播速度快、形式多样、易于接受的优势,在政策制定和实行决策中起到重要作用。
(1)提高了整个社会科学文化水平,促进了政策方案合法化。档案信息化使每个公民都有平等的机会获得档案信息,使用资源,进而促进了整个社会科学文化水平的提高,促进了公民政治参与水平的提高,如政务超市的出现、档案网站的建立,可以让公民更方便、更快捷地了解档案信息,了解政策的渊源,从而最广泛意义上保证了决策的民主化,保证了政策方案规划的合法性。
(2)提升了整个社会政策知识水平,促进政策方案合理化。通过档案网站及其局域网对政策知识进行宣传解释,增强了公众对政策的理解水平,增强了公众对公共问题的关注度、理解力,从而促进政策方案的实际操作性,使方案规划现实可行性。如围绕旧城改造开展“城市记忆工程”,深入挖掘档案信息资源,并将文化街区资料上网,引起了市民对旧城改造中文化遗址的关注,从而对旧城改造中具体政策的制定提出了可操作性方案,保证了政策方案合理化。
2.档案信息化对政策执行的影响。公共政策执行是公共政策方案采纳后,把政策方案内容转化为现实过程,档案信息化主要作用体现在以下几个方面:
(1)降低了政策实施成本。在档案信息化建设中,将已到期限的开放档案上网以及现行文件上网,改变了以前手工检索工作,可以在一种全新数字化虚拟空间中进行,减少了行政管理成本,加快了政策执行力度。其次,使各部门更方便、快捷地了解档案信息,从而使信息收集处理、传递更为便捷经济。
(2)提高了政策实施的有效性。档案信息化使政府、社会、公民间的交流与互动变得容易,增强了沟通能力。在政策执行中信息沟通包括上行、下行和平行,档案信息网络化、数字标准化使各部门信息传递能力大大加强,同时缩短了政策与公众社会的距离,确保了政策真实性,使各部门有效沟通。其次增强了协调能力,通过档案信息网络化,使政策高层更方便、更快捷,获取更多、更真实有效的信息,从而作出相应的政策指令,并对所涉及的各部门进行有计划的协调。
(3)增强了对政策执行的监督力度。通过档案信息网络化,实行政务公开,公开各类可公开的档案信息,提高政策执行的透明度,同时加快了信息反馈步伐,方便了公民参与监督,从而避免了政策的失真。
3.档案信息化对政策评估的影响。政策评估是政策执行的过程中一个重要环节,只有通过评估人们才能判断―项政策是否收到预期效果,从而决定这项政策是应该继续、调整还是终结,同时,通过评估还可以总结政策执行的经验教训。
(1)促进政策评估指标科学化。政策评估标准包括生产力、效益、效率、公正标准、政策回应等五大标准,档案信息化真实记录了新旧政策方案的各种标淮,并利用现代科技手段进行了量化分析,保证了评估的公正性。
(2)促进评估方法多样化。政策评估方法多种多样,有定量的定性分析,档案信息化将政策执行中所获各种资料加以不同类型分析,从而使评估更加推确。
(3)促进评估方法规范化。档案是历史真实记录,更是一种政策执行的真实反映,档案信息化进一步提高档案数据收集的标难化、规范化,从而使政策评估方法规范化。
二、档案信息化对公共政策的负面影响
1.档案信息网络化,一方面密切了政府与公众的联系,但同时公众从不同立场对于政策的理解不同,依据个人利益对政策进行过滤,在一定程度上可能会制约政策的执行。
2.档案信息管理缺乏统一标准,各部门档案管理软件、网络要求不一样,缺乏协调机制,造成信息过量、过多大量无效信息阻碍了政策制定的过程,同时导致执行中信息超载。
3.网络安全问题,档案信息化使档案信息成为一个开放的系统,当其受攻击后,整个系统瘫痪,数据丢失,将对公共政策造成无法弥补的灾难。
三、档案信息化的基本对策
今天档案信息化建设必须适应公共管理的发展趋势。政策制定、执行、评估,主要对策有以下几方面:
1.建立统一标准,加强法律建设。在档案信息管理系统建设中,依据实际情况,制定统一规范的标准,使各部门相互协调避免重复开发。同时,加快档案管理利用、档案管理信息化和电子档案立法工作,确保上网信息真实有效。
2.注重网络安全。将传统档案保管利用技术与电子文件归档相结合,减少电子文件风险,同时加强网络维护,设计开发档案管理软件,确保档案信息安全。
3.加强上网信息管理。将局域网、城域网和广域网信息加以分类管理,避免公众因理解偏差产生执行政策时的扭曲现象。
参考文献:
[1]朱水成. 论政府信息网络化对中国公
共政策的影响[J].理论探讨,2001,(06).
[2]张建修. 新时期档案工作者应具备的
几种意识[J].成才之路,2008,(32).
篇3
关键词：应收账款 会计知识流动 信用政策
一、引言
应收账款规模的不断扩大引起了社会的广泛关注。2013年3月5日，根据中国服务贸易协会和商务部研究院的《中国商业保理行业研究报告2012》的报告，估计全国企业应收账款规模在20万亿元以上，应收账款规模持续上升风险加大。此外，商务部研究院对非金融类上市公司的财务状况监测结果表明，2012年我国上市公司财务风险已经为近十年来最大。企业应收账款受到宏观经济环境、行业特色、营销模式以及信用政策等多重因素的影响会对企业的财务安全产生威胁，但是在企业进行应收账款管理的过程中，能为财务部门所掌控的是企业的信用政策。企业应收账款风险的加大，很大程度上反映出企业信用政策的管理方面出现了问题。
很多学者已经从企业管理的角度对信用政策管理进行了研究。例如运用企业生命周期理论，分析出企业推出赊销信用政策的时间不同会带来不同的收益，应该寻找最优的推出时间；并且企业在制定信用政策时必须遵循成本效益原则，对管理成本、坏账成本、机会成本、现金折扣成本进行分析和权衡。随着经济环境的不断变化，知识扩散的范围在不断重叠，学者们已经不仅仅局限于从会计这一单独的知识体系中去寻找最优的解决办法，而是引入了跨学科的研究模型与方法，例如运用博弈论、fisher判别分析等方法来探讨企业信用政策制定过程中应当考虑的因素及其相互关系，并提出了基本的信用政策模型以及如何制定企业信用政策的最佳决策。但是信用政策的制定并不是一劳永逸的，在企业的实施过程中还会出现各种问题，只有找到出现问题的原因才能让信用政策发挥最大效用。进入信息大爆炸时代后，会计信息技术也得到了长足的发展，会计的功能得到拓展，能够分散地对原始会计数据进行集中、动态处理。但是随之而来的是冗杂的会计信息，这给企业的财务管理提出了新的挑战。企业要实现长久的财务战略目标，需要引入知识管理技术，为组织创造价值。会计知识流动是会计知识需求者出于完成财务组织的战略目标、工作效率提高以及自身会计水平提高的需要，通过各种途径主动或被动地从会计知识提供者处获取知识，并对知识进行运用和创新的过程。无论是个人与组织、组织与组织还是个人的会计知识流动都存在着路径依赖性，并且这种依赖路径在较长的时期内很难发生改变。
施工企业的应收账款具有账龄长、规模大的特点，且资金安全存在着极大的风险。随着国家对房地产市场宏观调控力度的加大，施工企业的应收账款回收难度加大，对于应收账款的风险进行有效管理迫在眉睫，这就对企业信用政策的管理水平提出了更高要求。目前对于施工企业应收账款管理方面的研究大多集中在强化意识风险、完善合同管理、健全约束机制和加强内部控制等方面，很少有文献从知识管理的角度去考虑。鉴于此，本文针对A施工企业信用政策管理现状及存在的问题，引入知识流动理论，建立了基于知识流动的企业信用政策动态管理框架，通过该框架可指导实现A企业对信用政策的动态管理，发现财务组织中信用政策动态管理的关键知识环节，为施工企业的应收账款管理提供新的思路。
二、A施工企业信用政策管理现状与问题分析
A公司是中国最大的建筑房地产综合企业集团、中国最大的房屋建筑承包商，长期位居中国国际工程承包业务首位，是发展中国家和地区最大的跨国建筑公司以及全球最大的住宅工程建造商。公司主营业务包括房屋建筑工程、基础设施建设与投资、房地产开发与投资以及设计勘察四大板块，其主营业务收入不断增加，在2012年已经达到了570 413 380 000元。从2010年到2012年，A公司的应收账款总额分别为48 104 136 000元、67 485 396 000元、81 164 495 000元，同比增长分别为22.3%、37.2%和20.3%。如此高额的逾期应收账款，大部分已形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。
A公司应收账款问题如此严重，主要是由于受到政府对房地产行业持续调控的复杂外部环境及其松懈的内部财务管理的影响。为了防范应收账款风险，公司提出了将应收账款的总规模必须控制在1 500亿元，账龄以1年为主，计提比例为5%，同时建立了应收账款改为应收票据、应收账款抵押与让售、进行信用保险等风险控制措施。但是，由于公司目标客户主要是政府、央企、大型国企等机构，应收账款不但受到客户单位现金流的影响，还要很大程度上受到国家宏观政策对客户单位业务的影响，而目前A公司仅仅从财务管理的角度，忽略了其他因素对应收账款的影响，因此制定出的信用政策的措施和方法很难防范应收账款风险。要解决应收账款居高不下的问题，企业除了要加强财务管理水平外，还必须随时关注客户单位的业务信息，对信用政策实行动态管理，才能有效地防止应收账款风险。
三、基于会计知识流动的信用政策动态管理框架
（一）会计知识流动的影响因素
会计知识流动是一个会计知识从不断获取、生成、转移到利用的动态过程。由于企业会计准则及其指南提供了基础的会计知识，是会计人员都必须掌握的，因此企业中的会计知识流动更多指的是不能从企业会计准则及其指南等公共途径获取的隐性知识，会计知识流动效率从这个程度来说是隐性会计知识的流动效率。而从会计知识流动的内容看，会计知识流动涉及到5个方面，包括了财务组织、会计知识提供者、会计知识需求者、流动的媒介以及知识本身。这五个方面对于会计知识流动的效率、效果都有重要的影响作用。
会计知识流动是在财务组织中发生的，它为会计知识流动提供了一个宏观的环境。财务组织中的一切活动是以完成企业财务战略为目标的，因此财务组织对于某项会计知识的迫切需要会直接影响到会计知识主体的行动，会计知识需求者会采取各种方法来获取会计知识，甚至以财务组织的名义；而会计知识提供者也会更高效地提供自己所掌握的知识来为财务组织服务。另一方面，财务组织对于知识管理的重视也会影响到会计知识流动的效果，如果财务组织建立了良好、互补的知识体系，那么会计知识在流动过程中的阻力将大幅减少，知识管理的有效性将得到显著提高。
会计知识的提供者是会计知识的主要来源，会计知识主体传递会计知识的能力、意愿等都对会计知识流动的效率产生影响。会计知识需求者是会计知识运用和更新的主体，他们接受新的会计知识的意愿，吸收、运用会计知识的能力都影响到知识流动的效率。
随着信息技术的不断发展，会计知识流动的媒介已经进入了云计算时代，它让会计业务处理具有了实时性的特点。但由于会计云服务是由云会计供应商提供的，具有普遍性，而一些具体功能模块必须根据企业特点量身定做，这些功能模块的良好运行关系到财务组织的实时管理以及会计知识的有效流动。另一方面，虽然云计算的出现可以使得知识的传播速度加快，但是财务组织中知识流动环节的多少也直接关系到流动效率的好坏。
会计知识本身对会计知识的流动效率也有重要影响。一般的会计知识很容易被知识需求者掌握，也容易流动，而有着企业特色或者属于企业核心的会计知识，知识提供者的提供意愿往往并不强烈。此外，知识需求者对组织的忠诚度也是影响因素之一。除了知识的性质影响到会计知识流动的效率，知识本身的难度也构成影响因素。当会计知识的难度超过了知识需求者的能力时，它的流动效率将大大降低，不易被人们所掌握。
（二）基于会计知识流动的信用政策动态管理框架
在前文阐述会计知识流动影响因素的基础上，本文将会计知识流动理论引入企业的信用政策动态管理过程中。基于会计知识流动的信用政策动态管理始于业务部门的实际业务，通过财务组织的结算流程、核算流程和内审流程等流动路径，经过企业内部各种会计知识的使用、传递及其与业务知识的融合和更新的过程，最后得到合适的、恰当的信用政策，从而实现对企业信用政策的动态管理，如下页图2所示。
由图2可知，企业在进行信用政策动态管理时，需要充分利用企业所掌握的资源，例如领域专家的意见、互联网的信息和根据企业自身业务的不断发展而积累的历史数据、会计人员的会计经验以及国家颁布实施的《企业会计准则》等相关规定。根据这些可利用资源按一定的分类与规则，可以提取出有关业务、信用、结算、核算、内审、管理甚至是决策方面的知识，这些知识会形成企业的知识库，它是企业对信用政策进行有效管理的基石。
当企业具体业务发生时，业务部门会将业务信息传递至财务组织，财务组织会根据企业当前的信用知识及其结算知识、核算知识和内审知识，实施结算、核算以及内审等流程的业务处理，并且将应收账款的规模和账龄分析报告流动（传递）给财务总监，财务总监分析该报告，并结合业务知识和当前的信用知识，形成一份信用政策执行情况及调整建议给企业的管理层，管理层对其进行决策，将批准通过的调整后的信用政策形成信用知识、管理知识和决策知识，并更新知识库，从而形成一个完整的基于会计知识流动的企业信用政策管理循环。
企业信用政策制定过程中的会计知识流动是一个动态的过程，它的效率高低直接影响到信用政策的管理效果。因此我们在运用会计知识流动理论具体实施信用政策过程中必须注意提高会计知识流动的效率，为制定恰当的信用政策服务。
四、A公司信用政策动态管理分析
下面引入图2所示的基于会计知识流动的信用政策动态管理框架对A公司信用政策制定进行分析，寻找A公司进行信用政策动态管理的关键环节，并提出调整建议。
以A公司2012年的业务为例，2012年1月A公司业务部门承接了为客户甲公司建造科技大楼的业务，预计工期为1年，造价为1 200万元（不考虑税收影响），在合同中约定A公司采用完工百分比法确认收入，根据工程完工进度25%、50%、75%以及100%提前向甲公司提出付款需求，付款比例分别为30%、30%、30%以及10%，甲公司会按照工程进度向A公司支付款项并且在工程验收完工后甲公司按照工程造价的3%预留质保金。由于甲公司是A公司的新客户，A公司为了加快回收资金，与甲公司约定了信用政策“2/10，1/20，N/30”。A公司在工程完工进度为25%的时候，于2012年3月1日向甲公司提出了付款需求，要求甲公司支付工程款360万元，甲公司在3月9日支付了该笔款项；A公司在工程完工进度为50%的时候，于2012年6月1日向甲公司提出了付款需求，要求甲公司支付工程款360万元，甲公司在6月18日支付了该笔款项；A公司在工程完工进度为75%的时候，于2012年9月1日向甲公司提出了付款需求，要求甲公司支付工程款360万元，甲公司在9月27日支付了该笔款项；A公司在工程完工进度为100%时，于2012年12月1日向甲公司提出了付款需求，要求甲公司支付工程款120万元，甲公司一直没有支付这笔款项。A公司在2012年12月31日计提了应收账款的坏账比例为5%，在2013年确认了这笔坏账。
（一）现有的应收账款管理模式的缺陷
1 200万元的工程对于A公司来说是一个较小的业务，财务部门对于甲公司的信用水平并没有进行详尽的调查，只是在核实甲公司的资产规模后就承接了这项业务，签订了合同。在施工过程中，财务部门也没有对甲公司的付款异常进行关注，仅仅在年末计提了5%的坏账准备。对于甲公司120万元的工程尾款成为坏账，A公司也没有采取必要的措施。由此可以看出A公司对信用政策的应用多属于“一刀切”的情况，对于不同资质的客户企业没有做到恰当的区分。A公司的应收账款，尤其是尾款的管理是非常薄弱的，极易造成大量呆账、坏账。
（二）会计知识流动在A公司信用政策制定中的应用
针对A公司现有信用政策制定的缺陷，基于图2所示的企业信用政策动态管理框架，采用知识流动理论对甲公司的业务进行分析，找出A公司进行信用政策动态管理的关键环节。A公司信用政策制定过程中的会计知识流动如图3所示。
A公司的财务组织包括结算部门、核算部门和内审部门，当业务发生时，结算部门根据知识库的结算知识、信用知识和公司的现金实际收入情况，发现付款时间不断延迟且存在违约情况；核算部门基于知识库中信用知识提供的信用政策标准完成核算工作，发现该业务造成了120万元的坏账；而内审部门对当前知识库中信用知识包含的信用政策的适用性和应收账款管理情况进行评价，认为甲公司的信用调查并不完整，信用政策并不适用。根据这三个流程的业务处理结果，以及业务部门提供的甲公司的资产规模、业务信息以及施工项目经理提出的甲公司多次申请延迟付款的情况，财务组织最终形成应收账款账龄和坏账规模分析报告。该报告指出甲公司的信用政策并不适用，其信用等级需要调整，信用资质需要重新调查。财务总监将根据该报告，结合企业现有的信用知识、管理知识和决策知识，分析得到信用政策的执行情况和调整建议，并上报管理层；管理层对其进行审核，将批准的调整后的信用政策形成信用知识，然后更新知识库。
会计知识流动效率受到了财务组织、会计知识提供者、会计知识需求者、流动的媒介以及知识本身等五个要素的影响。在本案例中，会计知识的提供者包括A公司内部的业务部门、财务部、甲公司的相关人员和行业专家。就业务部门而言，虽然以业绩为评判标准但是也对坏账的发生有相应的处罚机制存在，所以对于甲公司的资质情况大致可以做到公允；财务部也能就实际的收款情况进行汇总；而甲公司的相关人员为了工程的顺利展开，愿意提供相应的材料，但是也不能排除为了公司自身的利益而提供不实的材料以申请信用政策。
会计知识需求者是对应收账款进行动态管理的相关人员，包括了会计人员、财务主管以及财务总监等。会计人员关注一切会引起应收账款及时收回的因素，并关注甲公司的经营状况对于及时付款的影响，财务主管根据会计人员的工作结论向财务总监提出管理建议，而财务总监结合这些建议并咨询行业专家，做出了管理决策。
A公司目前全面实现了会计信息化，使用了统一的会计软件，其知识流动媒介能及时、准确地传递知识。而从甲公司业务的会计知识本身来说，是比较简单的，对于A公司有着丰富经验的会计人员来说容易处理，也容易被接受。
从上页图3可以看出，采用知识流动理论分析甲公司业务的信用调查依赖于甲公司相关人员提供的材料，也依赖于业务部门查找的其他信息，这些都是信用政策制定或调整的基础，是最基本的业务知识。在业务知识产生后，财务部门人员利用核算知识、结算知识、内审知识和信用知识展开三个流程的运作并给出应收账款分析报告；财务总监将根据应收账款分析报告，结合业务知识和信用知识、管理知识和决策知识，通过知识融合，得到了更新后的信用知识。这些在企业内部发生的知识流动，由于财务战略目标的统一性能有效运作。
甲公司相关人员、A业务部门和施工项目经理等知识主体是重点，因为他们所提供的信息是最原始的信息，是整个会计知识流动的基础；而知识流动在财务组织的顺利流动是信用政策得到及时调整，减少公司损失的关键。出于可控性的考虑，A公司需要重视业务部门的管理以及施工项目经理培训，并且进一步提高财务组织的知识流动效率，实现信用政策的动态管理，避免更大的坏账损失。
五、结语
信用政策是财务部门对于应收账款最直接、最具影响力的管理手段。目前对于施工企业的应收账款管理研究大多还集中在制度的设计、合同的约定、内部控制或者采用更严格的信用评级方法等，但是这些方法大多数还只是关注企业内部，而对客户单位的业务信息较少涉及。本文在针对A公司信用政策管理现状的基础上，引入知识流动理论，基于企业信用政策动态管理框架来分析A公司和甲公司的业务，指出应收账款需要注意的关键环节，并做出调整信用政策的相关建议。通过业务知识、信用知识、结算知识、核算知识、内审知识等多种知识的融合，实现了A公司信用政策的制定与不断完善，为施工企业对信用政策进行动态管理提供了新的思路。Z
参考文献：
1.齐芬霞.施工企业应收账款管理存在的问题及对策[J].山西大学学报，2003，26（01）：38-40.
2.孙庆文，栾晓慧，槐柳.基于需求转移存在的衰退期产品赊销决策优化模型研究[J].管理学报，2012，9（08）：1 190-1 195.
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篇4
关键词：信用管理;应收账款;信用链
一、引入信用管理链的必要性分析
（一）应收账款概念及信用管理链的基本内涵
在企业的资产负债表中，应收账款作为流动资产存在，其范围主要是一年或者超过一年的营业周期内，企业应该回收的款项。应收账款是伴随企业赊销形成的。在生产经营过程中，企业向客户销售商品或者提供劳务，却没有即时收取购货单位或者接受服务单位的款项，即为应收账款。
商业信用方式基于商品交易存在发展，信用管理链也因与企业商品交易链相对应，在企业管理中，商品交易链一般包括客户接洽、谈判、订立合同、发货、货款收付、应收账款追缴几大环节，因此，企业的信用管理链内容相对应包括客户信用度考察、信用政策选定、保障机制订立、商品账款追踪、应收账款追缴、特殊情况处理等。信用管理链的工作主要从事前、事中、事后三个层面开展，其中，客户信用度考察、信用政策选定三方面管理的管理对象为客户，属于事前管理;保障机制订立的管理对象为商品或货物，属于事中管理;应收账款追缴、特殊情况处理管理对象为账款，属于事后管理。
（二）引入信用管理链的必要性分析
信用机制及相应的客户处理是企业长远利益的组成部分，也是企业最难预期的风险，我国的信用环境还不成熟，企业信用管理基础不坚固，在这样的情况之下，企业极易遭受信用风险，在企业中引入信用管理链观念已经成为企业管理水平提升的必然。
二、企业应收账款问题分析
（一）应收账款额度膨胀过快
商业赊销已经成为企业扩大销售量、提高营业收入的主要方式之一，是企业实现收益最大化的主要途径，伴随商业赊销的普及，企业极易因为片面追求高收入进行盲目赊销，多数企业的应收账款额度资金占比超过稳定范围，造成了企业资金流转困难，增加了呆账、坏账风险，一旦企业资金链出现问题，极易导致企业破产。
（二）应收账款管理方式粗放
资金是企业活力源泉，掌握企业发展命脉。但是，任何生产及运营都会伴随成本，作为企业最为重要的资源，资金的运作也会产生成本，如果企业的经营管理者片面重视账面利润，忽视了应收账款运营及拖欠产生的成本，就会导致风险产生，损害股东利益。目前，我国大部分企业的应收账款管理模式还较为粗放，大部分企业认为只要账款得以回收就无关紧要，不注重应收账款的资金成本分析，账款歉收长达一年或者几年的现象时有发生，实际成本很可能超过利润额，造成企业亏损。
（三）应收账款责任落实机制不健全
目前，我国大部分企业的应收账款责权划分都不是很明确，没有严格的应收账款管理办法，具体责任部门及人员没有落实，在出现呆账及坏账之后也难以落实追究，考核奖惩机制失效。在企业当中，应收账款欠收出现之后常常出现责任推诿现象，主要表现在销售部门与财务部门之间。
三、企业客户信用管理现状
面临客户流失与账款拖欠两难境地已经成为企业赊销方式出现的常态，就大部分企业信用管理现状而言，企业信用管理形势不容乐观，其问题主要体现在以下几个方面。
（一）客户信用管理机制不完善
目前我国大部分企业的客户信用管理机制与客户风险控制都存在着矛盾，客户信用管理机制常常不能满足风险管理需要，企业也没有制定相应的客户信用管理办法，信用政策落实也得不到保障。在客户洽谈阶段，企业常常无法准确评定客户资信，企业与客户合作的程度不易把控，潜在风险较强。
（二）信用政策僵化
市场环境在变化，客户信用资质也在变化，然而，在信用政策选定环节，我国大部分企业没有根据市场实际状况对信用政策进行跟踪调整，极易造成机遇流失的状况，增大了坏账风险。其主要原因包括企业管理者的重视程度不足，没有制定信用跟踪政策;经管人员能力限制，无法全面掌握客户信用资质，在其信用资质发生变化之后也没有能力及时调整信用政策。
（三）信用监督考评机制缺失
商业信用发生之后，企业常常出现不制定监督机制的问题，没有对信用政策的执行实行绩效评价，没有安排专门部门及人员对信用政策的执行进行总结反馈，管理者难以获得信用管理执行的必要信息，无法有针对性地对信用管理问题提出具体改进办法，奖惩措施无法落实，信用管理工作难以持续推进。
四、建设企业信用管理链，提高应收账款管理效果
信用管理链的建设及强化，主要可以从事前、事中、事后三个层面开展。
（一）建设信用管理信息系统
企业要针对自身管理及业务需求，针对客户建立信息管理系统，重点建设客户信息数据库，使得企业信用信息收集、存录、传递更有效率。首先，企业应该建立信息化平台，在信用管理上实现信息化处理，从而保障信息传递的时效性、真实性。第二，要建设企业客户信息收集系统，对洽谈、合作客户的信用信息进行收集，并在工作过程中不断更新客户信用信息。第三，要建立能够以多种方式进行检索的客户数据库，按照管理者、销售部门、财务部门的不同需求，建立检索方式，为企业内部部门及管理者提供查询及分析服务。
（二）构建信用评估系统
信用评估系统为分析客户信用、提供信用政策决策信息服务，其核心内容为客户管理，主要包括核心客户数量控制、客户还款特征评析、评估策略制定，要从销售方面、财务方面以及信用方面进行分析。
在客户管理中核心客户数量控制，包括按照“二八原则”界定，占销售业绩80%的最大客户、持续多年享有优惠政策的中小客户。值得注意的是，核心客户是企业收入的核心来源，因而带来的风险较其他客户大，管理成本应该尽量偏向核心客户。还款特征，即客户交易习惯及交易能力判定，是制定区别催收政策的基础。评估策略制定为客户信息收集分析工作的重要辅佐，也是信用管理的核心内容。
在分析评估中，销售方面的分析评估应该主要从设计规范报告样式，定期报告制度执行两方面进行。应该结合客户调查表建设、定期回访报告、顾客印象表三方面综合设计并执行。财务方面，关键要利用客户销售回款记录对信用及应收账款情况进行分析，应该包括账龄分析、平均收账期分析、成本占用率分析、回款趋势分析、信用额度利用分析等多方面。在信用方面，可以以5C系统为基础确立客户信用品质，然后将客户信息归纳、细分，并对客户信用进行量化及非量化测评，最终得出客户信用等级，制定相应的信用政策。
（三）建设客户账款监管系统
客户账款监管系统应该围绕全面欠款分析以及决策工作进行，要从多方面分析欠款记录及规模，按照欠款水平为客户制定相应的信用政策及信用政策执行力度。主要包括客户类型、客户名称、利息金额、应收总额、总额占比、收款人姓名、问题记号、担保记号、上次行动日期等，通过这一体系，企业可以明确行业特征，将急需解决的客户有限排列，为应收账款提供法律证明及奖惩依据，提醒企业事态程度，为应收账款管理提供细节支撑。在这一系统中，需要标明的地方不多，报告简洁且明了，能够为管理者及员工提供直观的本质问题，为解决问题提供合理的时间安排计划。
（四）建设信用管理组织机构
信用管理链作为独立的管理职能定位，必须有相应独立的组织机构进行管理，如今大部分企业的信用管理都零散地存在于各个部门之内，缺少明确的职能及目标定位，信用管理职能的体现无从谈起。在建设信用管理组织机构的过程中，企业应该明确以下几个原则。首先，信用管理人员的素质要求一定要过硬，能够为信用管理提供专业的技术观点。第二，能独立处于利益中间点提供中立的决策观点。第三，权责上不与其他职能冲突。第四，其操作能够为大多数职能部门接受。一般的，企业可以通过设置信用经理，附设兼职助理，对决策层直接负责，提供报告及决策支持。此外，设立信用管理委员会也是一种不错的选择。
参考文献：
[1]毛晋力.浅谈完善客户信用管理与加强企业应收账款管理[J].经济师，2012（7）.
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关键词：信用管理 应收账款 应用
应收账款是企业因赊销商品或劳务而形成的应收款项， 是企业流动资产的重要组成部份。随着市场经济的发展， 商业信用的推行， 赊销作为企业一种常用的信用和销售手段，在一定程度上可以增加销售量，促进企业利润增长，提升企业竞争力，但也容易导致企业应收账款金额普遍提高，应收账款安全与否以及回收快慢将直接影响企业的持续健康发展，因此如何完善客户信用管理，改善企业应收账款，加快资金周转速度，防范企业经营风险，已成为企业经营活动中日益关注的重要问题。
一、目前企业应收账款管理存在的普遍问题和经营风险
（一）应收账款膨胀过快， 加大资金周转难度和坏账风险
企业为了实现最大限度的收益，最主要的途径就是扩大销售量，增加经营收入，经营者就容易片面追求高收入、高利润，盲目赊账，致使应收账款膨胀过快，增加了资金占用，加大了企业资金周转难度和呆账、坏账的可能性，一旦资金链发生断裂势必影响企业的持续经营，导致企业面临破产风险。
（二）应收账款粗放式管理，不重视资金成本分析
任何生产资源的获取都需要付出成本，资金也是企业重要的生产资源，股东把资金投入企业的生产经营活动也是要追求回报的，经营者在重视账面利润的同时，往往忽视了应收账款被无偿拖欠期间的资金占用成本的测算，对应收账款仍然停留在粗放式的管理阶段，客户拖欠账款长达半年、一年甚至更长时间，只要最终能收回就可以了，没有关注资金成本的分析，一单业务账面上的收益扣除客户无偿欠款占用的资金成本也有可能出现亏损情况。
（三）应收账款管理权责不清晰，考核奖惩不明确
企业没有清晰划分应收账款管理权责，销售部门认为收款应该是财务部门的工作，财务部门认为应收账款是由于销售产生的，应最终由销售部门负责，彼此之间经常出现推诿卸责的现象，没有制定严格的应收账款管理办法，没有明确具体的责任部门和人员，出现呆账坏账也无法追究相关部门和人员的责任，考核奖惩无法落到实处。
二、企业客户信用管理现状
加强客户信用管理是提升和改进企业应收账款管理的一个非常有效的重要途径，但是企业在管理客户的赊销风险时，通常面临两难选择：如果要求客户现金结算，就会大大削弱销售谈判筹码，可能面临客户流失的后果；如果同意客户赊销，则会面临款项被拖欠、甚至客户破产无力偿还的风险。因此，完善信用管理流程、建立行之有效的信用管理制度已迫在眉睫，但就大部份企业的信用管理现状而言，仍不容乐观。
（一）客户信用管理体系尚未建立完善，忽视对客户资信的调查
目前我国绝大多数企业的信用管理工作都无法满足对客户进行风险控制的需要，企业没有制定完善相关的客户信用管理办法和信用政策，在与客户的接洽谈判前没有充分对客户进行资信评估，无法准确把控与客户合作的程度，日后经营活动中可能存在潜在风险。
（二）无法及时跟踪调整客户信用政策
我国绝大多数企业制定出信用政策后，不能及时根据市场环境和客户资信情况的变化来调整信用政策，要么企业错失市场良机，要么企业加大坏账风险，给企业长期经营发展带来不良影响。究其原因，一是经营管理人员主观上不重视，信用政策制定后就不再跟踪调查；二是经营管理人员能力所限，所掌握的客户资信情况不够真实准确，无法及时调整到位。
（三）缺乏对信用政策执行效果的监督评价
企业没有制定专门的监督评价机制，没有指定专人负责总结反馈信用管理过程中出现的问题和不足，使得企业经营决策层难以准确认识信用管理工作对改善应收账款管理起到积极有效的推动作用，也就无法针对性地制定相关问责及奖惩措施以持续推进信用管理工作。
三、强化客户信用管理在应收账款管理中应用的重要举措
（一）事前审批――落实完善客户信用评估和授信审批
1.客户信用评估
企业应根据业务经营的实际情况，对不同合作状态下的所有客户进行调查与信息搜集，被授信客户信息档案中应包括但不限于以下内容：公司全称、通信地址、注册资本、成立年限、法人代表、行业类型、公司性质、信用记录、交易规模、业务利润贡献度、回款记录等，可参照表1对客户进行分级评估。
2.确定客户信用等级
客户信用等级是在对客户基本信息分析的基础上，通过一定模型对其信用程度作出的一种规范性判断，这种规范以一定的标准和标志表达，在表1资信评估分值计算的基础上，企业可参照表2对各家客户的信用等级做出判断。
3.审批客户信用额度和信用期限
信用额度是以企业愿意承担的风险和自身资金实力为重要依据，所确定的可以给予客户的最高赊销额度；信用期限是指根据不同业务类型及客户资信情况、合作情况、市场情况等资信进行评定后给予授信客户的最长付款时间，超过约定的信用期即为逾期，应通过合同条款或其他方式加以明确。企业可以成立以主要领导为组长的信用管理小组，专门负责审批客户信用政策，小组成员应包括业务部门、财务部门、运营部门、市场部门等，各部门根据客户信用评估等级和各自专业分工提出针对性审核意见，由企业主要领导最终审批信用政策，参见表3客户信用管理审批流程。
（二）事中监控――及时跟踪调整客户信用政策
企业在对客户信用期限和信用额度审批确定后，仍应给予持续的跟踪关注，客户欠款达到信用额度或者账期超过信用期限时，应采取必要措施加快资金回笼，并对该客户的资信情况重新进行评定，分析逾期原因，判断是否可以提高信用额度或延长信用期限；若该客户资信评估状况不足以提高信用额度或延长信用期限，则应要求客户提供相应的债权保障。
企业应建立动态跟踪管理机制，对一定授信额度和期限范围内的客户实行定期拜访、调查等方式，了解客户市场环境、行业地位、双方交易规模及利润贡献等方面的变化情况，并对客户资信状况重新进行评估，确定信用等级，及时调整信用政策，随时把控好客户的信用风险。
（三）事后评价――总结反馈信用政策执行效果，落实问责制度
企业对于一定时期内的信用政策审批和执行效果进行总结反馈，信用管理小组成员进行授信审批是否尽职尽责，客户应收账款余额和账期是否超过信用管理小组审批的信用政策，超信用的欠款是否加强催收回笼或者采取必要的债权保障措施；企业要制定并严格执行信用管理问责制度，任何应收账款都必须有对应的责任人，对于信用管理工作中的违规事项和造成的应收账款坏账损失都要及时予以问责处理。
四、结束语
企业在应收账款管理中存在的种种问题，加大企业经营风险，影响企业持续健康发展，加强客户信用管理对于企业改进提升应收账款管理水平具有积极的推动作用，通过信用管理的事前审批、事中监控、事后评价，强化客户信用管理流程和执行力度，确保应收账款安全、快速回收，促进企业应收账款管理得到实质性改善。
参考文献：
[1]毛晋力.浅谈完善客户信用管理与加强企业应收账款管理[J].经济师，2012（7）.
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关键词：企业营销；信用风险；管理策略
对客户的信用进行调查已经成为市场营销的重要内容，通过资信调查或者相关数据的收集经过分析判断之后对客户的信用质量进行评价，对营销行为的收益与风险进行权衡是信用风险管理的重要任务。随着市场经济的高速发展，市场营销已经从质量、价格与服务竞争转移到信用竞争阶段，企业在进行营销决策时必须要加强信用风险管理，从而实现应收账款的有效回收，实现生产扩大化，提高市场竞争力。
一、企业营销中信用风险的影响因素分析
（一）政策风险
政策风险是指因为宏观政策所导致的风险，从总体上来说现阶段我国市场经济信用体系建设还处于起步阶段，同时基于供给侧改革的产业结构转型也使得信用体系建设所面临的基本环境正处于不断变化的状态当中，国家与地方政府所制定的相关配套政策会使得企业面临着一定的信用风险，最终导致市场营销行为的失败。但是目前阶段对于因政策因素所导致的信用风险还无法实现定量预测，一般只能通过定性分析的方式进行，即企业在制定营销决策时对于客户与企业所在区域的政策风险无法实现精准判断，同时政策的变化也会导致风险的可控性逐渐被削弱。
（二）企业内部风险
客户信用质量对市场营销的成功与否具有决定性作用，尤其是在赊销中甚至是决定营销成败的关键所在，因为营销成功的标志是实现货款的有效回收。这就要求企业内部必须要具有较为完备的信用风险管理部门承担信用风险评估与管理的具体职责。但是许多企业并没有充分认识到信用风险管理的重要性，也没有成立专业部门负责客户信用质量评估与信用风险管理。从现阶段大多数企业来看，尤其是中小型企业客户信用评估往往是由财务部门负责，而在实际工作中由于财务管理人员对于信用风险管理认识与能力存在缺陷，工作任务较为繁重，往往将工作任务下放到销售部门，而大多数销售人员并不会对客户的信用质量进行调查，从而使得营销埋下了风险隐患。
（三）信息风险
信用质量评估与风险管理的主要依据是消费者的信息与数据，只有以真实数据为分析对象，并采用科学的分析方法才能实现客户信用质量的有效评估与管理。因此，信息的真实性是决定客户信用质量评估结果的基础，企业获得信息的能力则是保证信息真实性的重要途径。在市场经济中信息不对称是客观存在的现象，企业如果无法获得有效的信息则无法实现对客户信用的有效评价。其次，还有部分企业虽然已经获得了准确的信息，但是由于在信息处理方面存在着一定的缺陷从而得出错误的结论。
二、企业营销信用风险管理策略研究
针对于现阶段导致企业营销中存在信用风险的具体因素，现阶段必须要从以下几个方面入手进行信用风险管理。
（一）提高信用风险管理意识
只有充分认识到信用风险管理的重要性，企业才能真正的提高信用风险的管理质量。随着市场竞争激烈程度的不断加剧，赊销将会成为重要的营销促销方式，而在赊销当中必须要通过客户信用质量评价与管理实现应收账款的有效回收，从而促进企业的进一步发展。其次，随着市场化进程的不断深入，信用体系将会逐步完善，也会成为影响营销的重要因素，如果企业不高度重视信用风险管理，则必然无法把握时展的基本方向，在未来必将被淘汰。
（二）建立完善的信用评估与管理组织与制度
针对于现阶段大部分企业在信用评估与管理方面还基本处于一片空白的基本状况，加强组织机构建设与制度建设成为信用管理的重要任务。组织机构建设必须要以企业的具体业务为依据，但是必须要组件专业的信用管理部门全权负责信用管理任务，提高信用管理的专业性与有效性。信用管理部门内部还需要针对信用管理的具体任务设置不同的岗位，将具体的工作职责落实到具体工作人员身上，避免问题发生时互相推诿责任。信用管理组织机构一般设二到三级职能岗位，存在岗位重叠设置时，必须符合内部控制的原则。部门经理为信用管理部门的最高领导，直属企业最高领导部门，下设客户资信调查人员、客户档案管理人员、信用分析人员、款项跟踪催收人员、信用申请受理人员。在进行管理制度建设时必须要以科学的制约机制为制度设计依据，具体来说主要包含信用信息搜集制度、信用评价制度、信用决策制度、账款监督制度等多方面的具体制度。
（三）加强信息技术在信用管理中的应用
从上文的论述中可以发现，客户信用管理的基础在于获得准确的信息，并采用科学的方法对客户的信用进行评价。信息技术的快速发展为企业信息获得与信息处理能力的提升提供了重要的方法。例如，基于大数据技术的数据挖掘技术在信用管理中的应用允许企业从海量般的数据中获得自己所需要的数据，并实现信息的快速处理，从而提高信用管理效率。现阶段企业必须要充分认识到信息技术在信用管理中的重要性，积极主动的将现代化信息技术应用于信用管理中。
三、结语
市场经济的快速发展使得企业营销已经进入到信用时代，加强信用风险管理成为决定企业生存与发展的重要因素。在本文当中笔者结合自己的实际工作经验对企业营销中信用风险的具体影响因素进行了分析，并总结了对应的解决策略。
参考文献：
[1]李新宇.中小企业营销信用风险产生的原因分析及防范[J].今日科苑,2010.
[2]何耀,唐清平.论中小企业营销过程中的信用风险及防范[J].中国商界(上),2010.
[3]陈莲芳,陈晓红.基于系统视角的营销信用风险管理策略探讨[J].理论月刊,2008.
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【关键词】企业；信用风险；问题；对策；研究
1 企业信用风险管理现状分析
1.1 企业缺乏内部信用管理体系
我国企业在进行信用风险管理时，部门间往往缺乏有效沟通，缺少独立专业的信用管理系统，使企业很难收集到有机联系起来的客户信息。另外，企业对原有信用风险管理的实施效果缺少及时的分析和综合有效评价，这样也使原信用风险管理不能为新环境下调整的信用风险管理措施提供有效的信息支持。可见，我国企业在进行信用风险管理上所依据的信息，在有效性和完整性等方面很难达到系统化管理。
1.2 企业信用风险管理人员相关的综合素质不完善
企业信用风险管理人员所要设计的管理环节要求其业务人员必须具备较强的综合素质，但由于我国信用风险管理起步晚、发展不完善，致使我国信用风险管理人员需要具备的综合业务素质水平过低，其企业较强的业务骨干多集中于企业的对外营销等相关部门，信用管理人员大都综合素质过低，不具备合格的信用管理人员所要求的相应素质，其制定的相关信用政策不科学、不合理，影响了企业的健康发展。
1.3 企业缺乏基于提高市场竞争力的信用销售策略
在我国，绝大多数企业都没有设立专门独立的部门来负责信用风险管理，基本上是由销售部和财务部两个部门负责，有些企业甚至没有专职的信用管理人员，一般由销售管理人员或财务人员。销售部门片面为了实现其销售业绩的上升，没有从实现提高市场竞争力的角度去实施销售策略，偏向过于宽松的信用风险管理政策，结果是实现了销售额的同时也带来较高的信用成本和较高的信用风险。
2 企业信用风险管理过程中存在问题的原因分析
2.1 企业缺乏科学合理的信用风险管理意识
信用风险管理理念是企业处理内外关系的基本价值观。目前，我国有很大部分企业缺乏信用风险管理意识，没有积极地进行信用风险管理工作，信用风险管理尚未全面展开。许多企业虽初步认识客户信用风险管理重要性，但面对较大客户时，在利益诱惑下，只看重能给企业带来较大经济利益，而忽视其信用等级，一心只想成交，忽视之后艰难的账款回收。现阶段部分企业缺少客户信用管理信息，不能准确判断客户信用状况，在与老客户合作中，缺乏动态信用信息，对客户某些变化视而不见，直到发生信用风险。在对新客户发生业务时，缺乏足够的信用信息，以偏概全，导致判断失误。
2.2 科学合理的信用风险管理可能会制约企业部分利润的增加
信用风险管理的意义在于减少风险对利益相关者的影响。在结算中风险对利益相关者的影响，可能造成利益相关者对企业业务往来的潜在缩水，以及出现收益损失。企业获取最大利润的根本目标致使有些企业只顾眼前利益，而忽视某些信用风险对企业未来发展产生的不利影响。企业为扩大销售、追求眼前利润，通常将信用风险的管理过程流于形式，大量采用赊销方式。其主要原因在于许多顾客限于自身营运资金的管理要求而愿意赊购，进行赊购有利于购货方利用销货方资金的时间价值而满足自己的发展需要，这可以扩大销货方眼前利润的范围。其次，购货方保留一定时间的支付期限以检验商品和复核单据，可以进一步减轻发现商品数量、规格、品质和计算误差而带来销售折让乃至销售退回的相关手续，避免销货方进行入账利润的调整。对于销售企业来讲，加大信用风险管理的制定投入不仅会增加企业制定过程中的相关费用而且会增加存货的储存费用、保险费用和管理费用等，这些都不利于利润的增加。相反，赊销会使得存货减少，进而将增大企业的速动资产，提高企业的即期偿债能力，修饰了企业的财务指标。
2.3 企业内控制度不健全增加了信用风险管理的难度
目前，虽然有些企业建立了相关的信用风险管理组织机构，但结构不完善，风险承担的主体不明确，致使许多企业信用政策制定过程中的风险管理不健全。因而很难形成独立的信用政策的风险管理部门与岗位。各个部门或者岗位间互相推卸责任，使其信用政策的风险管理缺乏约束，从而无力承担起独立的、具有权威性的、有效管理企业信用风险的职责。
3 改善企业信用风险管理水平的对策
3.1 建立有效的信用风险管理系统，完善企业信用风险管理的运行机制
目前市场上竞争激烈，各种因素变幻莫测，企业想要在市场上制定出合理科学的信用政策，进而取得成功，就必须加强相关的信用风险管理，让这些风险产生的不利影响降至最低。首先，企业应建立信用风险管理部门。我国企业的信用管理工作大多分散在财务或销售部门，因而缺少明确的信用管理目标和职能界定。为了强化信用管理工作，企业应根据具体情况，设立独立的信用管理部门，从事专门的信用管理工作，并协调财务和销售部门之间的关系。信用管理部门应由独立的信用经理负责，同时企业还应设立一个由高层管理人员组成的信用监控委员会，负责领导和考核信用经理。此外，企业还应相应制定信用监控委员会、信用经理和信用管理人员的岗位责任制，以明确各自的职责。信用管理部门应该全面收集客户的经营信息、财务信息和交易记录。定期对客户的资信状况和信用额度做出科学的分析、评估和决策，以有效处理拖欠账款。
3.2 建立健全企业资信管理运营机制，降低企业信用风险
目前，在信息披露实践中，虽然我国现阶段已经制定出了有利于企业获取信息的相关平台和系列法规制度，但我国“信息不对称”现象依然存在。建立健全一套科学完整的现代企业内部资信运营机制并予以坚定不移的执行，带给企业的将是防范抵御信用风险能力的显著增强以及经营效率和经济效益的直接提高。同时，还可以优化市场信用环境、提高经济运行质量所能起到的作用，这对促进社会经济的健康发展将是十分重要的。建立满足市场的企业内部资信评估运营机制，使企业通过内部信用评估提供企业制定信用政策的全面信息支持，对降低未来预期信用风险具有保障的作用。客户资信管理制度通过系统地建立客户考核档案，使企业对客户的信用管理逐步趋于科学化规范化，达到既从与客户的交易中获得最大收益，又将客户信用风险控制在最低限度的目的。
3.3 完善内控制度，建立健全内部信用风险管理人员责任制
为了更好地发挥信用政策的制定与实施，信用风险管理部门中各职责人员明确相应的责任。如果信用管理人员在进行信用政策制定和管理中要承担出现相关问题的责任，那么，他就会谨慎对待每一项企业业务中产生信用风险潜在因素的具体措施。现代企业规模不断扩大、环节日益增多、业务纷繁，每位业务人的工作不可能包揽一切事务。因此，必须将事、权进行合理划分，对不同职责岗位进行授权和分权，规定信用风险管理部门的权力与信用风险管理人员的职责范围。在职责范围内，各信用风险管理人员有权处理有关事务，未经批准和授权，不得处理有关经济业务，进而明确岗位赋予的责任和任务。信用风险管理人员对供应商、客户的信用情况进行不同角度信用等级的评定，并根据考察结果向信用部经理汇报情况，再由信用风险管理部经理、财务部门经理、销售部门经理、总经理讨论后确定给予各供应商及客户的货款信用数量，这样就能控制销售中出现的大量坏账现象，减少风险。
3.4 加强企业信用风险管理人员素质的培养
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诚信和利益密不可分,仅仅从道德伦理层面来谈论诚信意义不大。因此,要解决“诚信危机”必须用经济学理论来分析。
(一)社会信用意识未形成,信用需求不强烈
由于计划经济的惯性,使得人们普遍缺乏现代市场经济条件下的信用意识和信用道德观念,信用文化尚未形成,信用资产价值被低估,信用要素报酬未充分实现,导致对信用产品的需求减少。诚信的普遍缺失,一是因为诚信的成本过低和利润过低,诚信的低成本使他们不关心诚信,诚信的低利润使他们不屑于诚信,由此不难理解企业对“诚信”二字的态度;二是部分经营者法律意识差,知假买假、知假进假,给制售假冒伪劣商品行为提供了生存的环境
(二)缺乏有效的法律、制度的保护与制约
社会信用管理服务要求数据公开化、透明化,不可避免地涉及到消费者个人的隐私权和企业商业机密,都要通过法律或法规的形式对此做出明确规定。如从事制售假冒伪劣商品行为成本低、见效快、利润大、风险小,执法部门对此类问题无法根治的主要原因是,部分法规不健全,缺乏一致性或相互街接不够,造成执法不到位和处理差异太大。一般的假冒案件达不到刑事追究的立案标准,无法严厉打击非法行为。另外,由于失信的惩罚机制不健全,造成行政执法力度不够,严重影响了执法职能的有效发挥。从已公布的许多案件的处理结果来看,对责任机构和责任人员明显处罚不力,其结果是处罚根本起不到应有的警示作用。
(三)企业的信用支撑体系发育不到位,缺乏诚信操作的平台
缺乏诚信操作的平台,它的苍白无力也就在所难免。资信调查体系发育程度低和企业信用评估体系发育不健全造成信用中介服务的市场化程度很低。虽然我国社会信用体系建设工作已经起步,如国家建立了中国市场信用网,在全国多座城市建立了企业的信用档案数据库,中国人民银行建立了数据中心,开通了银行信贷咨询管理系统,但这些工作还远远不够,特别是对中小企业的征信工作还没有完全开展。商业化企业征信体系的发育程度还相当低,权威性的信用评级机构缺乏且征信数据的市场价格偏高,再加上政府主管部门对其刚性约束的手段不多、收集和协调征信数据的技术手段落后等现实情况,信用数据封锁情况突出,使企业的资信调查具有较大主观性和片面性,这些都压抑了对信用信息数据产品的需求。
(四)企业内部普遍缺乏基本的信用管理制度
通过分析可以看到,造成我国企业信用危机的原因包括企业外部环境和企业内部管理两方面。其中,企业内部管理方面为主要因素。客户的信用风险是客户不良的信用对应收账款产生的风险。目前企业授予客户的信用是在主观决策控制下运作的,缺乏有效的信用决策系统;企业没有统一的客户资信管理制度和客户授信制度,企业对客户的信用档案不完整,信用决策和信用控制缺乏有效的信息支持。由于企业盲目地提供信用政策,从而导致应收账款风险的产生。目前,很多企业的主管对信用管理工作有片面理解,认为信用管理工作只是收收账,无需更多的专业知识。因此,大部分企业内部没有设立信用管理的机构,没有建立完整的信用管理制度和业务流程,不重视先进信用风险防范技术的应用。大部分企业没有配备专职的信用管理人员,即使是配备了从事信用管理的人员,也因缺乏专门的信用管理训练和职业素质培训,无法就信用管理所需资源向企业的主管做出规划并进行说明。从而造成因授信不当导致合约不能履行以及违约现象频繁发生。同时,由于信用数据的市场开放度低,缺乏目标企业的正常获取和检索途径,造成企业对合作客户的信用状况缺乏了解,使许多企业受骗上当,导致经济纠纷大量出现。
二、企业信用管理体系建设途径探讨
(一)明确政府在信用体系建设中的职能
信用恶化和政府行为有密切联系,因而治理的基本原则应是政府以外在制度的建设促进内在制度的演化,利用其超经济的强制力量来主持、操作市场秩序的建立、健全和维护。基于我国体制转换和经济发展水平,政府应按照“制定政策、创造环境、加强监管、提高信用”的原则健全法律和道德的约束机制,进一步完善《公司法》、《破产法》、《合同法》、《担保法》等企业信用相关法律的有关条款,并以此为基础,制定出企业信用管理方面的具体的条例和实施细则,推进企业信用体系建设。同时,政府要规范中介机构的行为,加大对商业性信用评级机构和信用担保机构的扶持和监管,做到市场、监督部门信用资源的共享。还必须适当引入处罚时效机制并监管到位,严格执法,对不守诚信而造成严重后果者,不仅要在经济上追究其责任,还要追究其法律责任,及时消除那些“害群之马”,使讲诚信的单位和个人得到社会的赞赏并获得回报,以利于营造惩恶扬善的社会氛围。
(二)依靠现代企业制度,完善企业自身信用管理机制
企业信用体系最大的受益者应该说是企业本身,它为企业各种经济活动的正常进行提供有效的制度安排。企业信用管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作,须由特定的部门或组织来完成,而以往由财务部门担当信用管理的主要角色已不能适应完善企业信用管理的需要,因此企业应设置独立的信用管理部门,同时建立健全各项信用管理制度、配备专业的信用管理人员,确保信用管理职能的实现。
(三)把信用管理体系建设同具体管理工作结合起来
从信息经济学的角度看,信用的本质是一个信息传递过程,在这个过程中,充分利用科技手段,建立有效的企业信用信息传输系统及其商业合作伙伴的信用考评系统是企业在事前、事中、事后三个阶段建立全程的信用管理制度的必要条件。根据企业和不同客户的具体情况制定合理的信用政策,确定适宜的授信额度和授信期限,将信用管理的重点转向事前和事中阶段,强化各环节信用风险管理。
良好的信用关系是企业正常经营和国民经济健康运行的基本保证,企业诚信的回归责任重大。科学、完备的信用体系为企业的融资活动及经营活动提供了制度支持,能够有效降低信息的交易成本,提高交易效率,减少企业的交易风险。对改善企业的生存和成长环境无疑具有积极的现实意义。因此研究企业信用管理问题就显得更加迫切和重要。
篇9
一、海外应收账款的成因
国内企业在国际贸易中，对商品及服务交易方式的选择，不仅取决于企业的销售政策，还受到国际国内市场环境及我国现行的出口政策等多方面因素的影响。
（一）国际环境对海外应收账款的影响
1.国际市场供求关系变化，买方市场的形成，促使海外应收账款数量剧增。随着国际贸易竞争加剧，为了开拓国际市场，出口企业已经从商品质量、价格、服务竞争，延伸到了出口信用的竞争。目前，信用交易成为国际贸易主要交易方式和企业参与竞争的重要手段。出口企业大量采用信用结算方式，增加海外销售，扩大国际市场份额。在西方发达国家，企业销售额中约95％为信用方式销售，平均坏账率为0.25％～0.5％。我国企业海外销售80%采用信用证方式，信用交易不足20％，坏账率达5％～30％。据商务部对我国近千家出口企业调查，中国企业海外应收账款已累计达1000亿美元，并以每年150亿美元的速度快速增长。
2.出口结构不合理，出口商品及服务缺乏竞争力，宽松的销售政策成为推动企业出口的主要选择。目前我国出口商品大部分是低技术含量、低附加值的劳动密集型产品和消耗资源较多的产品。在出口的高新技术产品中，87％是通过加工贸易承接国外高新技术产业的劳动密集型环节，真正技术含量高、附加价值高的环节并不在我国，拥有核心技术的产品不多。同时，我国货物出口的55％是加工贸易出口，拥有自主品牌进出口的企业不足20％。由于产品缺乏国际竞争力，拼价格、拼销售政策、延期付款销售，成为出口企业“立竿见影”的促销手段。海外应收账款的数额不断增加，而应收账款的质量却在不断下降，导致应收账款的坏账风险增加。
3.国际经济环境，尤其是国际信贷、国际汇率等金融环境变化，增加了企业海外应收账款的风险。由于出口赊销交易周期长，国际金融环境不确定因素较多，价格、汇率及信贷等因素的变化，往往对企业的海外应收账款产生影响。据我国出口信用保险公司2005年的国内首份《国家风险分析报告》，分析了与我国外经贸交往较为密切的60个国家和地区的交易风险和评级，美国作为中国最重要的贸易伙伴，交易风险水平一直处于较低水平。但发生于2007年的美国次贷危机，使得美国成为海外商账的重灾区，不仅海外欠款大幅增加，还有大量债权会随着美国企业破产倒闭化为乌有，近期美国破产法院公布的多起家具、五金机械类破产案中，大部分债权人都是中国的制造企业和贸易公司。
4.在国际贸易规则中，对通过国际结算实施信用欺诈的司法惩重不足。信用诈骗作为一种跨国犯罪，严重践踏了国际贸易秩序和规则，但对如何惩治信用欺诈尚未制定足够完备和具有强制约束力的法律规定。由于各国经济、法律制度不尽相同，对信用诈骗的定性缺乏统一标准，有许多国家并没有把信用诈骗视为刑事犯罪，而仅视为民事行为，对信用诈骗行为处罚过轻。国际犯罪集团正是利用世界各国对信用诈骗认定存在的法律“漏洞”和金融监管的“真空”地带，利用国际赊销进行金融诈骗，逃避打击。同时，各国间缺乏对信用诈骗监管和救助制度，企业一旦陷入信用诈骗的圈套中，企业很难通过自身努力，解决贸易纠纷中复杂的司法程序问题和承担高昂的诉讼成本。
5.各国信用风险管理手段和水平不同，发达国家在贸易结算中较欠发达国家具有明显优势，大部分的信用风险被转嫁到欠发达国家的出口企业。欧美等发达国家在信用风险管理方面已有多年的研究和积累了大量的管理经验，也形成了较全面有效的监控机制，并为本国企业提供了有力的司法保障。甚至一些发达国家从保护本国利益出发，对贸易对象在追收货款时实行法律歧视或无理拖延，对债权人实行不公正待遇。而许多发展中国家对国际贸易中的信用风险认识不足，管理手段粗放，缺乏全面系统的信用管理控制体系。据国家商务部对中国1000家外贸企业的调查，我国68％的出口企业有过因信用管理缺失而遭受损失的遭遇。
6.各国在信用管理方面的政策、法规及文化存在差异性，导致了信用管理的复杂性和多样性。由于国际结算的客户都在海外，交易双方在信用政策、银行结算、语言文化、价值观念等方面存在较大差异，对出口企业制定海外销售政策提出了更高要求。如在信用的事前管理阶段，如何对海外客户的信用状况进行评价，采用什么信用标准，如何选择和甄别优质客户；在信用管理的事中阶段，如何及时监控债务人经营变化及偿债能力，及时与债务人进行有效沟通等；而在信用管理的事后阶段，如何加强对逾期账款的催收，履行信用政策及信用风险控制制度；这些因素成为加强国际信用管理、规避国际信用风险的重要内容。
（二）国内环境对海外应收账款的影响
1．社会信用管理体系尚未建立。我国从政府、社会到企业信用风险管理意识普遍淡薄，对信用管理工作重视不够。首先，政府对企业信用政策，尤其是海外应收账款管理缺乏有效的政策保障和法律支持，缺乏有关信用管理的立法，未能通过市场化手段为企业提供信用增值服务，政府对有关机构开展的出口信用担保、责任保险、应收账款融资等业务尚未制定专门的法规予以规范和保障。其次，社会征信系统建设不足且未实现资源共享，信用信息的市场化程度不够，且涉外经济活动信息的搜集、整理和利用非常不规范。出口企业缺乏信用信息获取和检索的途径，无法获取海外客户真实、全面、准确的资信状况、财务状况方面的信息，对海外企业的资信难以做出正确判断，影响了出口企业对海外客户和信用政策的理性选择。
2. 出口信用风险管理服务体系薄弱。政策性出口信用保险及社会中介机构提供的资信调查、评估及应收账款追收等业务构成了我国企业出口信用风险管理服务体系。但这些业务在国内尚处于初期发展阶段，信用评估机构较少，服务网络覆盖范围非常有限，信用产品价格偏离了市场的需求，且行业整体水平不高，提供信用服务质量不高，难以满足出口企业的实际需要。同时，信用风险转移机构及商账追收机构缺失，致使某些海外应收账款无力追收，从而使出口企业一旦遭遇出口信用风险，海外应收账款难于追讨时，企业无法通过官方或社会化服务体系规避风险，风险无法转移，企业仅凭自身实力，无法抵御应收账款的系统风险，企业的海外坏账损失使企业经营的现金量减少，经营风险增加，对商品和服务的出口造成影响。
3．严格的外汇管制和海外投资政策助长了海外应收账款的滞收。首先，在人民币升值压力与日俱增的背景下，一些企业利用国家放松部分境外投资外汇资金来源管制政策，操纵海外应收账款，规避外汇管制。在汇率波动幅度较大时，企业往往会选择增加以升值货币计价的资产，减少以贬值货币计价的资产；增加以贬值货币计价的负债，减少以升值货币计价的负债。在人民币持续增值的条件下，企业持有以外币结算的应收账款，应收账款资产价值将随人民币增值而增值，推迟海外应收账款的回收期，能使企业获得由人民币升值而带来的汇差，增加企业的收益。因此，对海外应收账款信用政策的设计，成了企业套取汇率的手段。其次，中国长期执行严格的海外投资管制政策，主要体现为严格的审批制度和外汇管制，在资金使用程序上，规定企业境外投资只能使用自有外汇，在办理外汇投融资的审批方面，手续繁琐、时间漫长、办结成本高，一些涉外企业选择通过海外应收账款直接进行外汇的投资与融资理财。如在外汇投资方面，以海外应收账款名义将出口收入留存境外，逃避监管及繁杂的审批程序，或借助出口应收账款的名义向境外子公司提供资金等。
4.国有企业的风险管理机制不健全，管理者的道德风险成为催生海外应收账款的主要因素。国有企业要有大的发展，必将寻求更广阔的市场空间，开拓国际市场是企业发展壮大的必然选择。由于国有企业在经营机制方面的原因，企业缺乏自我约束的良性机制，往往是重市场扩展目标，轻信用风险管理；重经营业绩考核、轻风险价值管理；重出口创汇、轻坏账控制。由于对海外应收账款缺乏有效监管，一些企业甚至通过海外应收账款转移侵吞国有资产，造成国有资产通过所谓的“坏账”而中饱私囊。一些涉外企业有意放宽海外应收账款销售政策，利用海外客户资源，内外勾结，持续给外方发货，却不催交货款，而海外商人则为该人员提供回扣，或为其提供海外就业机会、子女海外留学安排等。有的企业管理人员通过在海外设立壳公司，人为制造欠款来实现资产转移，从而独吞腐败“收益”。
（三）企业信用管理对海外应收账款的影响
海外应收账款的成因与国际、国内的宏观环境有密切关系，与企业自身的信用风险管理水平也密不可分。我国出口企业缺乏系统、完备的国际信用管理制度，没有专门的信用管理机构和人员从事信用风险管理工作。据邓白氏中国公司2002 年中国企业信用与应收账款情况调查，有67％的企业没有信用管理部门，31％的企业没有详细的信用审核，56％的企业未曾使用第三方信用信息调查机构的调查信息，而全面进行信用管理的企业仅占6％。
1．缺乏信用风险管理体系
（1）出口企业信用风险控制意识淡薄。有的企业领导不重视信用管理，受短期行为的影响，追求眼前利益，缺乏全程信用管理意识，片面追求合同数量，不加选择地扩大商业信用，导致企业应收账款膨胀。企业管理人员、外销人员责任心不强，风险意识淡薄，忽视对海外大客户、老客户的风险管理。据相关资料统计，我国企业的海外应收账款中，有70％产生于发货“前”的环节，在事前没有对客户进行必要的信用调查和评估；30％产生于发货“后”的环节，缺少事中必要的客户信用的监控和预警。而在企业的海外坏账中，有41％产生于企业缺少必要的客户信用救济措施管理。
（2）缺少科学系统的信用风险管理制度。目前，许多出口企业在日常运营中没有一套系统的风险管理制度，对于客户信用档案的建立以及授信额度的确认和信用中期的管理都没有建立相应的规章制度。信用风险防范手段单一，在销售业务管理和财务管理上，大多数企业还没有很好地掌握或运用现代先进的信用管理技术和方法。对客户的资信调查流于形式，应收账款风险评价不准确，忽视对企业资信的动态管理。在财务管理方面，对应收账款仅仅是进行简单的反映和核算，并未对应收账款按照客户的资信程度进行分类管理。在销售业务管理上，由于缺少信用额度控制，往往是重权力而不重职能，在一定程度上给企业销售人员违规经营、违章操作，甚至与客户勾结留下可乘之机。对账款回收缺乏专业化方法，对可能出现的各类风险没有经过认真的分析和研究，缺乏预警措施和应急方案，当风险真正来临时，既没有必要的心理准备，又缺乏相应的应对措施，在惊惶失措中错过了最佳的协商和追讨机会。
（3）缺乏信用管理部门。目前，我国出口企业在信用风险管理职能上普遍存在严重的缺陷和不足，多数企业没有专门、独立的信用风险控制部门。只有11％的企业建立了信用监管体系，而其中有93％是具有外资背景的跨国企业。正是由于信用管理部门的缺位，导致了业务交易前由业务员和经理根据经验进行决策和管理；交易中无人管理；发生应收账款拖欠后则由企业业务和财务部门负责追收的现象。商务部研究院的调查显示，国内出口企业真正因为销售问题和收款问题而形成的呆坏账水平大约在2.5％左右，而大部分海外欠款则是企业自身管理方面的原因造成的。
（4）信用风险的转移和保障意识差。我国部分出口企业盲目依赖信用证作为风险防范工具，将信用证视同合同甚至是预付款，因而放松了对合同的签订和审查，或放松对进口商支付定金的要求。有的出口企业对不同类型的信用证没有实施风险等级管理制度，有些企业对现代金融避险工具知之甚少，从而将信用证作为唯一的避险工具；一些企业在采取高风险的结算方式时，很少采取国际保理及投保出口等信用风险转移工具。我国出口企业出口商品信用风险的投保还不到6％，远远低于国外12％～15％的投保水平。
（5）企业信用风险管理的内部职责不明确，缺乏科学的风险考核机制。在我国企业现有的管理职能中，应收账款的管理职能基本上是由销售部和财务部这两个部门承担的。销售部门负责市场和销售，并将销售额作为考核销售部门业绩的主要指标。财务部门只负责“收款”，对产品、市场、客户的资信状况不够了解，和其他业务部门缺少联系，缺乏协调合作，也不具备风险管理的专门技术，无法合理地控制应收账款。当发生坏账时，有关人员互相推诿责任，不能互相核对有关客户信息，销售和核算脱节，两部门职责分工不清，不能形成协调与制约机制，容易造成出口企业在诸多贸易环节出现决策失误并导致信用损失。
2.缺乏合同管理监管体系，企业信用管理人才缺乏
不少企业不重视合同的签订，认为合同对解决业务纠纷及通过法律诉讼收取欠款没有多大作用，因此没有将签订合同作为贸易过程中一个不可缺失的环节。出现草率签约、合同条款订立不严谨、不规范、对合同条款过于轻视、将保护公平贸易的条款简化甚至删除、忽视仲裁或诉讼条款等现象，产生本可避免的贸易风险损失。一些企业为了能使产品出口，不惜将货物出口到高风险国家和地区，并在签订合同和收汇方式上尽量地满足客户要求，一旦货物出口后达不到客户要求，货款将被延压或拒付，形成应收账款风险。
目前我国出口企业不仅缺乏基本的信用管理知识和技术，而且缺乏受过专业训练的信用管理人才。欧美发达国家信用销售比例高，与他们拥有大量高素质信用管理专业人才是分不开的，他们的专业信用管理人才培养已有100多年历史，而我国信用管理专业人才的培养才刚刚开始。信用管理人员在专业水平、业务能力、工作经验及其有机结合方面的能力亟待提高。
3．国际结算方式使用不当，欠款追讨不积极， 企业缺乏由自己掌控的国际销售渠道
首先，由于我国出口产品中多数是一般性制成品，为了争取出口订单，出口企业不得不在结算方式、付款条件、货款追收等方面过度迁就客户，冒险采用赊账、远期付款方式等商业信用结算方式。
其次，部分企业法律保护意识薄弱，一般等到最后的付款期才到银行办理收款业务。在发现客户信用状况出现问题后，担心失去后续业务不愿意催收欠款，所以在出现坏账时，企业不愿意尽早通过法律手段维护自己的合法权益，丧失了诉讼的最佳时机。而诉讼的时间长、成本高，即使是胜诉了，法院执行困难，也使企业坐视自己的应收账款变成呆账、坏账。
再者，许多企业涉足国际市场时间较短，既无国际经营的经验，也无自己掌控的国际销售渠道，无法直接将自己的产品打入到发达国家的主流销售渠道，只好依赖第三方企业来完成这个任务。而这些第三方企业往往是资金实力弱或信誉度低，通常要求采取赊销方式进货。
二、海外应收账款的风险分析
海外应收账款的形成与国际国内环境、企业信用管理有非常密切的关系，海外应收账款风险具有十分明显的特征。
一是从风险种类看，我国海外应收账款风险主要表现为商业风险、政治风险、外汇交易风险以及其他风险。商业风险主要是国外的客户资不抵债或拖延履行偿债责任带来的风险，政治风险则体现在进口国的政治制度、政治环境以及政策法规发生重大变化所导致的风险，外汇交易风险是汇率变动引起的，是由汇率的不利变动所带来的企业损失。
二是从风险客体看，我国海外应收账款风险来源以海外华人公司及老客户为主。具体表现为：
海外华人公司占50％，不良外籍公司占20％。在海外应收账款纠纷争议中，纯为货物争议的公司占20％，驻外机构占5％，其他原因占5％。许多海外华人公司，对国内经济环境比较熟悉，了解国内信用管理存在的漏洞和不足，利用我国企业信用风险防范意识低，信用管理能力不足，国有企业监管者缺位，企业好大喜功，放松对购货方的付款条件等，恶意拖欠货款。
三是从起因动机看，我国海外应收账款风险的直接起因以恶意欺诈为主。据权威机构调查，我国海外应收账款中，属恶意欺诈的拖欠款占55％；合同履行过程引起纠纷的占25％；因我国出口企业交易严重失当及管理失误的占15％；其他性质占5％。
四是从风险主体看，我国海外应收账款风险主体以中资企业为主，国有企业所占比重最大。具体表现为：有80％的海外应收账款风险来自国内的企业，其中50％为国有企业，30％为民营企业，20％为三资企业。
五是从出口行业看，技术含量低、竞争力较弱的产品成为应收账款风险的主体，中小企业海外应收账款风险最大。目前，我国中小企业的出口以中低档服装、五金及陶瓷制品等劳动密集型产品为主。这些产品技术含量不高，在国际市场上供过于求，为获取市场竞争优势，除压低销售价格外，为争取定单，在较宽松的资本市场和金融政策的前提下，企业选择较宽松的信用政策，成为出口企业扩充市场的重要手段。
篇10
【关键词】工商企业管理，企业信用管理体系构建，意义
在工商企业管理中构建企业信用管理体系，是企业不断发展的根本，同时也是市场经济下对企业发展的必要要求。因此，企业建立相关的企业信用管理体系，是企业在市场经济中不断发展的前提，是工商企业进行生存的基本。
一、企业进行信用管理体系构建中遇到的问题因素
（一）企业缺少相关的法律约束。企业在进行信用管理体系构建的过程中，由于企业工商管理涉及的方面比较广，因此在进行信用管理体系构建时，一定的法律支持十分重要，保障企业在建立信用管理体系的同时，有一定的法律依据。但是目前阶段，企业中建立信用体系的相关法律还不是特别成熟，企业在不断的发展中也需要相关政府的政策支持。企业在建立信用管理体系的过程中也存在很多需要改进之处，因此，在其基础上，企业构建与自身信用管理体系相结合的法律支持体系，提高企业中部门工作的工作效率，促进企业中的信用水平发展，对企业的信用体系的建立是十分必要的。
（二）相关管理部门之间缺乏合作。企业在建立信用管理体系是十分复杂的过程，除了企业自身的原因之外，还需要企业中各个部门的合作。在现在的市场经济下，企业中各个部门之间进行互相合作十分发展企业的基础，同时也是提高企业工作管理效率的有效方法。因为企业中各个部门的工作范围不同，因此导致部门的工作职责也不尽相同，现在在企业中普遍存在的现象是部门之间缺乏团结合作的意识，在日常工作中，部门之间各司其职，工作的同时忽略了部门之间的合作，因此导致企业中的管理信息缺乏，限制了企业中的工商管理的发展。
（三）企业中的信息化程度限制了信用管理体系的构建。企业在建立信用管理制度的同时，由于其过程繁琐，导致建立信用管理体系所需要的信息数据也十分庞大，因此在建立信息管理体系的同时，给过程造成了一定的影响。但是作为科技不断发展的现在，企业中的信息化程度发展问题并不能作为阻碍企业建立信息管理体系的主要原因。企业的相关管理人员针对信息化程度的相关问题，可以采取制定工作计划的方式，解决企业中因为信息化程度的原因，导致的限制信用管理体系建立的问题。
二、构建企业信用管理体系的有效途径
（一）提高相关部门对政策的关注度， 建立完善的企业信用管理体系。企业的工商管理部门在进行企业信用管理体系建立的过程中，相关部门要提高对政府相关政策的关注，充分发挥企业中专业技术人员的专业技术，对建立企业信用体系进行有效保障。同时，企业相关管理人员可以通过设立企业员工进行信用评价等相关措施，促进企业信用管理体系的建立，从而促进企业的不断发展。比如企业可以强化与政府相关部门的交流，在相关政策上取得政府机关的大力支持，让企业中部门之间对各自的工作进行有效的管理，从而建立企业信用管理体系。
（二）促进部门之间有效的合作沟通。企业在构建信用管理体系的同时，因为其过程的复杂性，导致相关工作人员在建立企业信用管理体系的过程中，要成立不同的管理部门，同时要求部门之间提高合作精神，在工作的同时进行有效的合作。现阶段，企业中部门之间进行团结有效的合作，是发展企业经济的前提，同时也有利于提高企业的管理效率。企业部门之间进行团结协作，对企业中因为部门工作职责、工作范围的不同，造成的所需信息短缺，企业相关管理人员在进行信用管理体系建立的同时缺乏相关信息。面对相关情况，企业的相关管理人员要针对其中出现的管理性问题，以及出现的风险，进行及时的调整，从而进一步体现企业中各个部门之间进行有效的合作沟通，对企业的日常发展，以及企业信用管理体系的构建都具有很大程度的影响。
（三）企业中建立相关的管理体系以及评价体制。现阶段企业中因为相关管理人员在建立各个体系中的重视程度不一致，在一定程度上对企业的信用程度造成影响，企业在进行构建信用管理体系的同时，建立相关的管理体系、以及评价体制，对构建企业信用管理体系具有很大程度的积极影响。目前企业相关管理人员在构建企业信用管理体系的同时，因为没有相应的评价体制进行约束，导致在进行构建体系的过程中，管理模式不一致。因此相关管理人员在进行信用管理体系构建的过程中，要建立相关的管理体系、以及评价体制，正确的评价系统对企业的信用程度也具有一定程度的积极影响，从而进一步提高企业管理效率。
三、工商企业管理构建企业信用管理体系的意义
工商企业进行企业信用管理构建，在一定程度上是对自身企业管理诚信度的认可，同时也是企业在市场经济中进行不断竞争的有效前提，是企业不断进行发展的重要环节，是企业在市场经济中进行发展的基础。对于企业来说，缺乏一定的信用度，无论是对企业的发展，还是对企业在市场经济中的不断竞争，都存在一定的影响。因此，企业要在市场中占据强有力的位置，企业在谋求自身发展的同时，要不断强化自身的实力，将企业的产品从质量以及价格等方面进行一定程度的调整，树立企业的优秀形象，提升企业的信誉度，这就需要企业构建信用管理体系。信用是企业发展的支持动力，企业针对自身的实际情况，研究适用于企业自身的信用管理体系，对企业的经济发展具有一定的积极影响，同时在提高企业的管理效率、促进企业管理模式的改革，以及提高企业相对竞争实力方面都具有重要作用。
结束语：由此可见，文章中针对建立企业信用管理体系的相关路径进行分析，从而发掘建立企业信用管理体系对企业的重要影响。因此，工商管理企业建立信用管理体系对企业自身的发展、以及企业管理能力的提高都具有重要影响。
参考文献：
[1]任瑞全，张合振. 工商企业管理与企业信用管理体系构建浅析[J]. 前沿，2012，24：103-104.
