财务经费管理制度范文

导语：如何才能写好一篇财务经费管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、高校科研经费管理财务监管缺失现状分析

（一）认识不足 高校科研经费是由政府、教育主管部门、合作企业或者基金会等通过委托方式或者对申请报告的筛选来分配，用于解决特定的科学和技术问题而支出的费用。当前各高校十分重视科研经费的数量，科研经费的多少在一定程度上已经成为评价高校办学实力和学术水平的重要标准。这无形中就提高了项目负责人的地位，高校管理部门对申请到的科研经费除了扣除少部分管理费之外，并没有对项目负责人所控制的大部分费用进行必要的财务监管，科研经费俨然成为项目负责的人的“福利”或者“奖金”，项目负责人更是被学生戏称为“老板”。这种现象的存在正是由于高校管理层对科研经费的认识不足造成的，没有将科研经费当作学校经费的一部分来管理。事实上，无论从何渠道获得的科研经费，都必须作为高校经费的一部分由财务部门进行科学的管理，这不仅是高校财务制度的自身需要，更是保证科研经费合理高效使用的需要，是对科研经费提供者的负责。

（二）财务监管制度不健全 由于对科研经费的认识不足，高校管理层在对科研经费的管理上就缺乏建立科学健全的财务管理制度的意识和行动。在科研经费的管理上，由于经费来源的复杂性和科研经费账户的独立性，高校给予项目负责人较大的权利。一般只在科研经费的使用方向上制定必要的规定，在经费的具体使用的途径和数量上，多由项目负责人个人决定。高校财务部门缺乏精细化的管理制度，既不能在使用前对使用的合理性进行判断，也不能在使用后对使用的效果进行评估。监管制度的不健全导致项目负责人在科研经费的使用上具有较大的随意性，随意截留、滞留经费现象严重，不断出现科研经费的浪费和流失，甚至滋生了学术腐败现象，利用经费洗钱、套取经费的现象屡禁不止，这已对高校科研经费的财务管理造成严重的威胁。

（三）科研经费使用监管不力 科研经费分纵向和横向，纵向是由国家和政府部门设定的，横向一般指和企业合作，由企业提供经费。无论是纵向还是横向，科研经费的提供者在科研经费使用上，大多只是规定使用的范围和数量的界定。由于科研课题的专业性，学校的财务部门不具备深刻的理解和认识，缺少对科研课题进行会计项目设置的基础，导致学校制定的管理制度也大多只是定性规定而缺少具体的数据指标，对科研经费的具体监管上缺乏必要的依据，多由项目负责人自己决定项目的各项开支。由于项目负责人自身财务管理能力的不同，科研项目对经费使用要求的不同，给高校财务部门的监管带来极大的复杂性，财务部门很难对科研经费的使用做出有效的预算和决算。科研经费账户的独立性，又使其没有纳入高校经费管理的信息化平台，这更使高校财务部门被排斥在科研经费大门之外，这都不利于科研经费的合理、高效的使用。

二、财务监管介入高校科研经费管理的必要性

（一）合理使用科研经费的需要 科研经费是高校经费的一部分，加强对科研经费的监管是财务部门不可推卸的责任。尽管由于一些项目的特殊性的需要，项目负责人必须保留一部分的经费支配权，但由于项目负责人财务素养的差别，科研经费的使用常常出现一些不合理情况，如购买一些不是服务科研项目，而是服务个人家庭的物品，但以科研经费需要的名目实报实销；管理费和招待费所占比例较大等。这都不利于科研经费的健康合理使用，必须将科研经费的各项收支情况列入高效财务部门的监管之下，设立专业的会计科目、项目进行管理，对科研经费的使用进行专业的预算和决算。根据预算决定项目进行中各项费用的支出，项目结题后对科研经费进行专业的财务决算，科学处理经费结余。只有使科研经费处于专门的财务监管之下，才能保证科研经费各项支出的合理性。

（二）保证项目正常运行的需要 科研经费的合理使用是项目进行的重要保障。当前，由于财务监管的缺失，科研经费使用的随意性，使大量科研经费没有真正使用到项目研究当中。据一项调查显示，当前仅有40%左右的科研经费能用于科研，其它则大部分流失在项目之外，被肆意挥霍。这严重影响了项目的健康进行，甚至会造成项目的中断，带来不可估量的损失。这用于科研的40%也存在使用不当的现象，如重复的购买器材，学术交流和出国考察花费过大等，科研经费的不合理使用人为地造成了科研经费的紧张，给科研人员带来很多研究外的问题和烦恼，影响了科研项目的正常进行，减慢了科研的进程，也减少了科研人员取得突出进展的可能。

（三）杜绝学术腐败滋生的需要 财务监管的缺失使科研经费几乎成为项目负责人的“小金库”，具有独立的自主支配权，财务人员不能在事前和事中对其进行必要的监督和管理，只是在项目结题后对其进行审签，这已是事后的统计，多流于形式。这种管理模式必然给学术腐败提供滋生的温床，随意支配科研经费的乱象此起彼伏。出国考察、学术交流等似乎与项目相关的费用居高不下，实则不过是游山玩水；突击购买高端器材看似是为科研的效果实际是洗钱的需要；至于差旅费、招待费更是毫无标准可言。尽管高校也出台很多制度遏制这种乱象的恶化，但都不涉及科研经费的财务监管，只能是隔靴搔痒，治标不治本。

三、财务监管下高校科研经费管理革新措施

（一）理念创新：科研经费是学校经费的组成部分 具体有：

（1）科研经费与学校经费的统一性。学校经费是由教育主管部门为支持整个学校的运转和发展的所拨付的费用，科研经费是由政府部门、合作企业或者高校自身为支持某个项目的研究而拨付的专款。尽管在资金来源和使用对象上存在差异，但都在高校的范围内运行，其人员组成都来自高校自身的教师和学生，在本质上两者都在为高校的学术发展和人才培养发挥重要的资金保障作用。项目运行的任何环节出现财务问题都会影响高校的声誉和发展，项目的成功与否与高校的发展息息相关，这些决定了科研经费与学校经费的统一性，所以科研经费必须接受高校财务部门的监管。一旦项目的经费到账，则立即成为高校经费的一部分存在，处于高校财务部门的监管之下，科研经费的运作必须遵守高校的相关财务制度和使用程序。项目负责人作为直接责任人，不能再片面地认为科研经费是自己申请来的，就要当作自己的“福利”来随意支配。必须创新理念，提高认识，树立全局意识，自觉接受财务部门的监督和管理，做到科研经费使用的科学化、规范化和透明化。

（2）科研经费的相对独立性。科研经费作为项目的专项资金，在使用上具有一定的独立性，在财务上也以独立账户的形式存在，但这种独立性是相对的，是建立在财务监管下的独立性。由于科研项目的独立性，其科研经费也采用专款专用的形式，项目负责人对科研经费具有较大的控制权，但这种形式并不是指科研经费完全与高校的财务部门割裂开来，而是指科研经费的使用可以依照项目的特点编制专门的会计预算和决算，不受学校整体经费使用的具体制度的束缚。但这种专门为科研项目编制的预算和决算必须受财务部门的监督，各项费用的支出必须在财务部门的监控下进行。可见，这种独立性不是绝对的，而是作为学校经费的一部分，为保证项目的独立性和专款专用具有相对的独立性，是与学校的整体经费管理相统一的。

（二）制度创新：建立科学的预算决算制度 具体如下：

（1）预算的规范化和科学化。预算的不规范是给科研经费带来许多财务问题的重要原因，一些高校和项目负责人为追求较高的科研经费，常常虚报科研费用，虚开名目，重复购买物品，甚至人为地更改国家规定的与高校分摊成本的比例，这在上报的预算上，必然高于实际科研所需，即给项目资金提供者增加了经济负担，也滋生了自身的腐败。项目进行过程的预算也因项目负责人自身财务知识的不足和研究过程中很多不确定因素的原因，预算往往不够科学和规范，多由项目负责人凭感觉编制，缺少必要的论证和预测。在实际的执行过程中多沦为形式，科研经费的使用很少能严格按照预算进行。因此，项目的经费预算必须结合高校财务部门制定专业的、规范的、科学的预算，项目人员要与财务人员充分沟通，使财务人员能深入了解项目的各项成本，使财务人员能更加科学规范地设置会计科目，据实列支。并详细了解项目进行过程中遇到的各种风险可能带来的成本的增加，提前做出预判，并在预算中有所体现。高校财务部门参与编制项目成本预算，极大地保证了预算的专业化，使科研经费的成本预算更加的完整、真实，全面。特别是项目研究使用高校现有器材、耗材和水电时，更能保证成本的比例分配更加合理和客观，有力地避免了很多项目白白使用学校的公用实施，而将预算中的这部分资金个人挥霍，或者干脆不设置这部分预算的不合理现象。这既保证了科研项目按计划有秩序进行，又有利于科研项目进行中各方面开支的范围和标准，增强了科研经费财务预算的约束力。

（2）决算的精细化和经费结余的规范处理。决算是预算执行的总结，科研经费的结题决算是对经费预算执行情况和执行结果的综合性信息资料，是科研项目管理部门和经费提供者对项目执行情况作出评价的有效凭证，精细化的决算，这不仅是对项目管理部门和经费提供者的负责，更是对项目执行人员的负责。高校财务部门要严格按照科研经费的预算编制对结题的科研项目进行精细化的决算，首先要收集各项原始的会计凭证，并将各项开支按照预算科目进行分类汇总，依据相关管理规定考核各项开支的合理性和规范性，并严格执行各项目的预算比例。其次，对于超出预算限额的开支项目，要求项目负责人必须给出合理的解释和依据。精细严格的决算是对项目执行人员的一种正确的诱导，更是对那些一直不坚定，容易掉进金钱陷阱的项目人员的一种威慑。同时，也是对项目效益情况评价的重要指标，将为项目管理部门和审计部门提供重要的考评依据。对结题后的经费结余要按照相关制度的规定科学处理，一般情况下，经费结余会自动转变为项目发展资金继续由项目负责人掌握，但具体的使用缺少方向和数量的限制，高校财务部门必须制定严格的制度规定项目的使用范围和比例，尽量鼓励资金用在器材的采购及与项目相关的科研项目上，严格控制学校管理费抽取的比例和项目人员经费的占用比例，防止经费结余被人为地挥霍和浪费。

（三）执行创新：财务部门监管使用全程 执行力疲软已是高校科研经费管理不善的重要因素，无论管理制度制定得如何好，执行乏力都是枉然，无论预算编制得多么精确，实际操作不与其同步，都会使预算变成一纸空文。所以，加强财务部门对科研经费使用过程的监督至关重要。

（1）由专人负责。科研经费是专款专用，项目负责人对其具有自主支配权，高校财务人员不能将其纳入高校教育经费等进行监督管理，这导致高校财务人员不能对科研经费的使用过程进行监督，以便及时发现问题，使科研经费使用效果最大化。高校财务人员只能在项目结题时进行经费的结算，即使发现问题也为时已晚。因此，建议高校财务部门向科研项目派驻专门的财务人员负责监管每一笔费用的支出，以预算为依据，严格把关，控制科研经费的使用范围和使用数量，促进项目负责人依据预算使用科研经费的执行力。

（2）搭建信息化平台。财务信息化是高校财务管理的现代化要求，高校常规经费管理必须通过信息化平台展示出来，做到每笔开支的透明化、公开化。科研经费由于经费来源的多样化，科研项目的多变化，使其经费管理的信息化步伐相对落后，透明度不够，这也是滋生腐败的重要原因。因此要想提高项目经费的执行力，真正监督项目运行的全程，使其在阳光下进行，必须尽快建立科研经费信息化管理平台，依照项目的特点，将项目预算、项目支出和项目决算的全程在一套软件平台上显示出来，既供高校财务人员及时监管，又供高校管理人员、项目参与人员及时监督。只要打开软件，科研经费的每一笔开支一目了然，这就从根本上保证了对科研经费的结果监管向过程监管的转变，由秋后算账的被动控制变为日日清算的过程控制，极大地保障了科研经费的规范使用。

四、结论

科研活动对高校的发展发挥着重要的作用，对于一些研究型的大学，更是成为高校活动的主体。而来自各个渠道的科研经费对科研项目的正常运行起着重要的支撑作用，没有这些经费作为坚强的经济后盾，很多科研项目难以顺利开展并取得成果。所以加强高校科研经费的管理至关重要，它直接影响着科研项目能否正常进行和进行的效果。而加强高校财务部门对科研经费的监管无疑是提高科研经费使用效果的最有效途径。首先，财务部门的财务专业能力，能使科研经费的使用更加规范和科学，能最大限度地做到经费使用效果的最大化。其次，财务部门的参与，有利于项目负责人及项目人员从纷繁芜杂的财务问题中解放出来，专心从事项目研究，有利于科研的健康发展和高效进行。第三，财务部门参与科研经费管理有利于防止腐败滋生，避免经费的流失和挪用，保证科研项目的顺利进行。总之，财务监管参与高校科研经费管理对科研项目的顺利进行具有重要的意义，各高校必须将科研经费纳入高校经费管理的轨道上来，使科研经费的使用更加规范化、科学化、透明化。

参考文献：

[1]李小芳：《高校科研经费管理中存在的问题与对策》，《农村财务》2010年第8期。

[2]朱宇坤：《高校科研项目经费管理中的问题与对策》，《价值工程》2011年第30期。

[3]孙思惟、林琴珍：《高校科研经费财务管理探析》，《商业会计》2012年第3期。

[4]刘美、罗旭东、马榴强：《高校科研项目经费管理现状分析及对策研究》，《现代服务》2013年第7期。

[5]谭红梅、张经鹏：《高校科研经费管理审计初探》，《审计观察》2009年第1期。

[6]毛素萍：《高校科研经费财务管理制度建设研究》，《江苏经贸职业技术学院学报》2011年第5期。

[7]蔡彩凤：《浅谈现行制度下高校科研经费的财务管理》，《会计师》2010年第7期。

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一、提高认识、转变观念,从领导自身做起,坚持常抓不懈

应从领导自身做起,切实提高加强行政事业经费管理的必要性和重要性认识。多年来,行政事业单位吃惯了“财政饭”,习惯于有钱敞开花,没钱伸手要,摆阔气、讲排场、大手大脚,花钱随便的现象普遍存在,损失浪费比较严重。艰苦奋斗、勤俭节约的观念不是很强,并没有把加强行政事业经费管理当作头等大事抓紧抓好,我们必须清醒地认识到,以往那样大手大脚地过日子是不行的。搞好行政事业经费管理是加强机关自身建设,树立良好形象,转变机关作风的需要,也是反腐倡廉、加强廉政建设的客观要求。艰苦奋斗、勤俭节约是我们党的优良传统和作风。加强党风廉政建设,必须从一点一滴做起,防微杜渐,“勿以恶小而为之,勿以善小而不为”。任何时候,都应大兴节俭之风,克服铺张浪费和互相攀比的不良风气。

二、加强制度建设、建立并逐步完善行之有效的约束机制

俗话说:“无规矩不成方圆”。有章可循,照章办事,是加强行政事业经费管理的重要一环。否则,各自为政、各行其是,必然会造成财务管理的混乱和开支失控的局面。行政事业单位除了认真贯彻国家的各项财务规章制度,还必须根据本部门本单位的实际情况和特点,建立健全一套行之有效且切实可行的财务管理制度。一是综合性的管理制度,如各项经费管理制度,财务人员岗位责任制度、固定资产管理制度、办公用品管理制度、经费开支审批制度等。二是单项的管理制度也不可缺少,如加强办公费、电话费、招待费、差旅费、会议费、车辆维修费、燃料费、购置费、租赁费等管理制度。三是相关的管理制度,如接待制度、车辆管理使用制度、办公用品及水电管理制度、临时用工管理制度等。只有从单位内部建立起有效的约束机制,并严格按照制度办事,才能取到良好的管理效果。

三、加强经费支出的计划性,量入为出

随着经济的发展,行政事业单位的工作任务逐渐增多,开支项目也随之增多,大体可分为工资性的人员经费,维持日常办公的公用经费及专项经费等。因此,要特别强化开支的计划性,以便用较少的资金来保证各项工作任务的顺利完成。在年初安排全年开支预算时,应遵循“保证重点、兼顾一般”的原则,量入为出。首先是确保人员经费开支,其次是保证正常的办公经费开支,然后再分轻重缓急来安排其它支出。

除了加强开支的计划性,还必须强化经费开支的日常管理,切实加强财务管理的基础工作。财务人员认真审核报销,主要领导严格把关,坚决抵制不合理的支出。一是按照有关财务制度规定,严格经费支出审批制度。每一项开支,每笔支出,都必须严格按规定的权限审批后才准予付诸实施。要特别管住较大开支项目的审批。如车辆更新购置、人员外出旅游考察、业务招待费、办公用品等。二是切实完善财务报销手续。每一笔开支必须具有合法的原始凭证,并附有附件、经办人员、证明人员签字等,否则不予核销。杜绝虚开发票及一些不合规的支出,防止跑、冒、滴、漏现象发生。

四、开展财务分析、强化监督检查、提高经费管理水平

行政事业单位的财务分析,就是以年度工作计划和支出预算为依据,结合单位的具体情况开支特点,利用会计、统计和业务核算等信息资料,对一定时期的各项财务活动进行综合分析与评估。通过定期或不定期地开展财务分析活动,检查财务制度执行情况,及时发现经费支出中存在的问题,有针对性地提出改进办法与措施,可以为单位领导决策提供参考;通过财务分析,公布财务收支情况,也会增加经费开支的透明度,增强理财的民主性,对节减开支、改进财务工作、提高财务管理水平都大有好处。

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1、某些单位的工会财务人员会计知识欠缺

财务人员是单位财务的重要管理者与执行者，而工会财务人员同样也是工会财务管理的重要人员。高素质的财务人员能更好地进行资产管理与会计处理。而工会只有具备了高素质的财务人员，其财务管理才能较少出错，工会经费的使用也才能有章可循且按照规则办事。而现实生活中，在某些单位工会财务人员专业素质不强，对于工会财务职业规范了解较少。工会财务会计人员会计知识欠缺的情况造成了部分工会财务会计管理混乱、规范化缺少的现状。同时在某些单位，也存在工会财务人员非专职工作人员，他们的本职工作是进行单位的财务会计管理，兼职负责工会财务会计管理。这些财务人员由于其日常工作并不是独立完成工会财务会计管理，因此很难有时间和经历对工会的财务会计规范进行详细了解，这也导致不遵守工会财务管理规范的事情频频发生。譬如很多事业单位由于人员编制有限，往往安排单位财务科室员工管理工会账务，或者由办公室人员管理，较多的只记了个“流水账”，更有甚者，由于工会账务业务相对较少，工会的账、款都由单位的出纳管理，很容易出现资金安全风险。有些兼职员工没有接受过工会财务会计的有关教育培训，对该领域的会计工作不熟悉，将某次工会给困难员工发放的慰问金计入管理费用中，造成账目混乱。

2、工会财务会计管理制度不健全

工会经费的管理需要有健全的制度保障，而健全的财务会计管理制度是做好工会财务会计管理的基础。我国目前很多单位并没有单独针对工会建立财务会计管理制度，这也造成了工会经费的管理混乱、使用无效等情况的出现。而某些建立了工会财务会计管理制度的单位，制定的工会财务会计管理制度也并不完全符合《工会法》和工会财务会计规范的要求。工会财务会计管理制度涉及工会经费管理的收缴、管理、使用等各个方面，可以有效减少工会经费管理失效的情况出现，同时健全工会经费使用的监管体制，防止滥用工会经费的情况发生。许多单位现在已经建立了较为有效的内部控制制度，肩负起了减小单位经营风险的重任，但却没有意识到工会经费良好使用对单位的重要意义，这也造成了工会财务会计管理制度缺失，没有受到单位重视。而据调查，当前基层仅有不到四成的中小企业建立了工会财务制度。事业单位由于其规模、人员等因素，对于专门建立工会财务制度也并未全面落实，不少员工不清楚工会经费的用途，大部分财务人员并不能完整说出工会财务会计的相关制度与规范。正是因为制度的不健全，更有甚者，工会账户甚至成为单位、领导转移资金的小金库，把不应拔入工会的资金转入工会，以使其在使用这部分资金时达到形式上合法合理的目的。

二、规范工会财务会计管理的有效措施

1、加强各单位对工会经费的认识

（1）提高单位负责人的工会管理意识。要规范工会财务会计管理，首先需要加强各单位对工会经费的认识。单位只有了解工会经费的性质及规定用途，才能不断完善工会财务会计管理，提高工会经费的使用效率。而想要加强单位对工会经费的认识，必须先从单位负责人抓起。国家各级工会需要抓好其所管辖下一级的每一个单位的工会，对单位负责人进行强制性培训，增进单位负责人对工会的了解程度，让单位负责人认识到工会经费的合理运用将有效提高员工工作效率，帮助困难员工，促进单位提高整体工作效率。同时也要让单位负责人知道单位私自挪用工会经费是违反工会法的，需要承担相应的法律责任。

（2）增强普通员工的自我保护意识。由于部分单位员工并不清楚工会经费的用途，因此很难起到对工会经费收缴、管理、使用的全面有效管理。而员工作为单位监督的主力军，当员工无法积极行使监督管理的职能时，便会出现权力的失控，造成不必要的损失。因此，增强普通员工对工会经费的了解，提高普通员工的自我保护意识，将促进工会经费的有效利用和工会财务管理的规范化进行。各级总工会可以通过“走基层”的方式宣传工会的作用及工会经费的用途，让普通员工知道工会经费将帮助单位有困难的员工、举办工会活动等有利于员工自身的事项，对于某些单位多收缴工会经费的情况进行清查，对于私自挪用工会经费的单位进行严惩。

2、提高工会财务人员的专业素养

（1）对工会财务会计人员进行专业技能培训。由于工会经费在管理方面存在的问题主要表现在财务会计人员的会计处理，因此加强对工会财务会计人员的专业技能培训将有效规范工会财务会计管理。各级总工会需要结合不同单位的实际情况进行培训，指导工会的财务会计人员学习有关工会的会计处理知识和相关法律规范；强化对工会财务会计人员的财经法律教育等。同时，总工会还可以通过举行业务经验交流的方式来营造会计人员的学习氛围。

（2）提高工会财务会计人员的从业标准。某些单位存在工会财务会计人员由单位财务人员兼任的现象，这造成了工会财务会计人员的工会知识匮乏，对工会经费的收缴、管理、使用存在流程上的问题，使得对财务会计管理的规范很难进行。总工会可以通过将是否工会财务会计人员由其他人员兼任、工会财务会计人员具备职称等内容计入工会对单位的考察范围，每年评选出年度“工会之星”的单位，并给予单位或个人一定奖励的方式来促进工会财务会计人员的水平提高。总工会也可以明文要求进行工会经费管理的财务会计人员必须为专职会计，不可进行单位其他岗位的兼任等来提高工会财务会计人员的从业质量。

3、提高工会财务会计管理制度的执行效率

（1）工会财务会计管理制度完善。各单位工会都应该按照工会法及工会相关的会计制度建立完善的工会财务内部控制制度，制度了除了需要符合法律法规和行业规范外，还需要符合本单位自身状况和发展条件。只有建立了完善的工会财务内部控制制度才能减少工会经费私自挪用及工会经费操作流程不合法的情况。工会财务内部控制制度的建立也要求单位具有较好的工会财务机构，只有建立了较为完善、健全的工会财务机构，才能保证工会的独立核算和基本会计职能的有效落实。

（2）增强对工会财务会计管理制度的监督能力。仅仅完善工会财务会计管理制度并不能完全提高工会财务会计管理制度的执行效率，还需要辅以较强的对工会财务会计的监管能力。单位只有提高员工的监督意识，发挥员工的能动性，才能促进工会财务会计管理走向规范化道路。同时，良好的监督能力也会限制权力的肆意扩张和滥用，工会经费是保障普通员工的屏障，只有利用好工会经费才能为单位员工谋福利。单位需要通过培训等方式提高员工对工会经费的认识，健全监管体制，使得如果单位工会经费出了问题，可以直接找到第一责任人。

三、结语

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关键词：行政事业单位 财务管理工作 问题 对策

一、当前行政事业单位财务管理存在的部分问题分析

行政事业单位的财务管理工作是行政事业单位的经济管理工作，财务管理工作的好坏影响着行政事业单位的发展。当前许多行政事业单位财务管理还比较薄弱，存在着较多的问题，具体表现如下：

（一）财务管理工作中的会计核算制度不恰当

一是现行会计制度在会计科目的核算与设置上，与财务部门预算编报的口径不统一，预算支出的科目与行政事业单位的科目不一致，致使在编制决算时大费周折，效率降低。二是各个预算单位对专项项目资金的管理各有不同，形式多样，方法不科学，固定资金的管理较为混乱，账外资产问题严重，导致国有资产流失较多。采购人员专业知识缺乏，不能很好的采购合适的专用设备，也造成了资金的浪费，影响了固定资产的管理工作，不利于各项资金的整体控制管理。

（二）行政事业单位在部门预算资金管理中存在着缺陷

一是财务部门对预算编制不够重视。预算管理系统对于各部门的作用是很关键的，需要各级单位领导的重视及相关部门的积极配合，但在实际中预算编制只由财务一个部门负责，面不够科学，在实际预算中，夸大了经费的需求金额，阻碍了行政事业单位发展的规模和速度，为一些铺张浪费现象提供了发展机会。二是预算编报缺乏准确性。有些行政事业单位的部门预算编制存在一定的盲目性，不够严谨细致，安排资金不够准确，使有效的资金不能落到实处，严重影响了预算编报的准确性。三是预算支出与收入管理不够规范。支出审批制度不完善，对于随便扩大开支范围等现象监督不严，挪用资金现象层出不穷，各单位的收入管理制度混乱，没有严格的制度约束，使挤占财政资金、账外账现象时有发生。

（三）适合本单位的财务分析制度缺乏

行政事业单位的财务分析制度各不相同，有的单位财务人员参与管理的机会少，对于单位的各方面情况认识不足，在做财务分析时，不能从全面出发进行分析，单纯从会计核算的角度进行，缺乏合理性，使单位的财务运行情况不能全面的展示在领导的面前，阻碍了决策者正确的分析单位财务状况，不利于单位的快速发展。

二、行政事业单位财务管理工作中问题的对策

随着我国市场经济体制的确立和被认可，行政事业单位财务管理工作面临多方面的挑战。因此，行政事业单位必须正视自身存在的问题，运用科学的方法加强自身财务管理建设，使事业单位的财务管理向更科学、更合理的方向发展。

（一）改革财务管理工作中的会计核算制度

推广会计集中核算制度，建立规范的预算会计体系，提高会计的专业化核算能力，对于现行会计制度中妨碍部门预算改革的科目，要进行合理的修订，使其完善并适应会计核算制度的发展。会计核算的工作人员在各方面脱离被委派行政事业单位的约束，使其发挥有利的监督作用，从而减少不合理的开支，加强行政事业单位的财务管理工作。

（二）建立健全行政事业单位预算资金管理制度

强财务制度建设，建立有效的支出约束机制。一是综合性的管理制度，如加强经费管理制度、财务人员岗位职责等。二是单项的管理制度，如加强办公费、电话费、邮资费等管理制度。三是相关性的管理制度，如接待制度、车辆管理制度等。这样，从单位内建立起有效的支出约束机制，做到有章可循，并且严格按制度办事，以堵塞漏洞，节约资金，防止经费支出中的“跑、冒、滴、漏”，最大限度地提高各项资金的使用效益。

（三）强化开支计划性，合理安排项目经费

首先确保人员经费开支，其次保证必要的办公经费需要，然后再按照轻重缓急安排其他项目的开支。计划制定后，还必须严格执行，防止前紧后松，保证计划的有效性。

（四）严格经费支出管理，杜绝挥霍浪费现象

第一，建立严格的经费开支审批制度。对于每项开支，都必须严格按规定的权限审批后方可报销。第二，制定严格的经费开支报销程序。每一笔开支都必须取得合法有效的票据，并附有关批件，由经办人员负责签字，财务人员审核，领导审批后才能予以报销。第三，统筹安排使用各项经费。第四，加强经费开支的事前监督。第五，健全单位财产物资的管理。

（五）建立科学的财务分析制度

财务分析报告要做到客观、真实，从全面出发、合理分析本单位的财务状况，使领导者正确对待本单位的实际财政情况，作出正确的决策，有利于行政事业单位的发展。财务分析必须按照《会计法》及《行政单位财务规则》的要求，采用科学的方法进行分析。行政事业单位的财务分析的内容涉及行政事业单位财务管理及相关活动的各个方面，主要侧重于财政资金的使用分析上，采用的财务分析指标，可以使用预算完成率、预算拨款增长率、公用支出增长率、人员支出比率、专项支出占总支出的比例、经费结余率等财务指标，来评价行政单位的财务开支及预算执行情况。

（六）提高财务人员业务水平

财务人员要深入学习和掌握有关财经政策法规和财务管理知识，增强财务管理意识，不断提高领导和驾驭单位财务管理活动的水平，坚持做到依法理财。单位要高度重视财务人员选用，尽量把业务基础扎实，政策水平高、工作能力强并具有会计、从业资格的人员选拔上来，并保持其工作岗位相对的稳定性。要切实加大加大投入力度，定期对财务人员进行培训，不断提高其业务素质，不断适应新形势下财政管理改革的要求。

三、结语

总之，行政事业单位必须重视自身存在的问题，积极改革现行的财务管理制度，更新观念，不断创新，适应社会发展的需要，更好的发挥财务管理在行政事业单位中的核心作用，使行政事业单位在经济迅猛发展的大潮中稳步前进，为我国经济的发展作出更多的贡献。

参考文献：

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【关键词】体育院校，运动训练经费，缺失，修补路径

对于体育院校而言，运动训练和教学、科研是不可或缺的管理内容，因此运动训练经费的管理自然成为体育院校财务管理的重中之重。沈阳体育学院近年来在运动训练方面取得了令人瞩目的成就，自主培养的自由式滑雪空中技巧运动队，代表国家先后参加了多届冬奥会的比赛，取得了一枚金牌、两枚银牌的优异成绩。单板、滑冰、拳击、跆拳道等专业运动项目和板球、橄榄球、脚斗士等业余训练项目也都取得了骄人的战绩，充分体现了学院的办学特色，同时也给相关管理工作提出了许多新课题。从财务管理的角度分析，目前我院运动训练训练经费管理制度仍然存在一些缺失现象，如管理动力的不足、管理机制的不完善、管理制度的漏洞等。及时发现问题并找到修补路径，才能使得运动训练经费管理趋于正常和高效率，从而保证运动训练的高水平、质量进行，进而促进学院管理效率和办学效益的提高，同时也为体育院校运动训练财务管理提供积极而有益的借鉴。

1运动训练经费管理制度的缺失

1.1运动训练经费动态化特点导致财务宏观管理的混乱与失序。所谓运动训练经费的动态化，指的是由于运动项目经常发生突发性情况而相应产生的随机性结果，如由于自然性事件致使运动队的正常生活费用上涨、由于物价调整等社会性原因致使运动队旅差费用大幅度增加、由于运动员的意外受伤进而产生的医疗费用等，以及其他突发性事件衍生的费用。虽然对于这些不可预知现象在预算管理上有所准备，但毕竟不可能完全达到应付自如的境地，因此反映到高校财务宏观管理层面上，就是给财务决策、财务预算、财务调控等行为带来混乱性的后果，甚至导致财务宏观管理处于疲于应付的困难局面，从而形成财务管理失序、财务核算失准、财务监督失位、财务信息失真等不良局面，显然不利于高校财务管理和全部管理工作的正常进行，同时为各种违反财务管理的行为大开方便之门。

1.2运动训练经费特殊化特点导致财务监督职能的虚设。作为体育院校，运动训练无疑是展示办学实力的一个重要方面，甚至具有“窗口”的示范意义。能够在奥运会、世锦赛、世界杯等世界大赛上取得优异成绩的项目，自然而然拥有一定的特殊地位，使其具有一种特别的话语权和支配权，因此在财务管理上延伸为一种特殊化，使得财务工作者的核算职能加强而监督职能弱化，久而久之形同虚设。这种情况容易使得某些优秀运动队无形中产生一种莫名其妙的所谓“优越感”和支配意识，将自己与财务部门的平等业务关系转化为强势与弱势的不平等关系，从而为自己的项目获取财务管理的便利。其极端化的倾向，是逐渐藐视或脱离财务监督，将自己完全置身于没有监督、没有制约的状态中，当然容易滋生和蔓延种种非科学管理现象，乃至违法乱纪现象。

1.3运动训练经费来源多元化特点导致财务核算标准的紊乱。高水平的体育项目，往往意味着高投入、高成本，因此体育院校在运动训练经费的来源上煞费苦心，尤其是注意吸收社会资金，以投资入股、拉赞助、做广告等形式赢得其他企事业单位的资金，以确保运动训练的正常进行。经费来源多元化无疑缓解了高校的压力，但也给财务核算带来了不便。例如根据赞助单位的要求，经费支出要按照他们的标准和要求执行，而这些标准和要求与高校并不相同，甚至有抵触之处。运动训练是系统工程，需要体育院校统筹兼顾、协调安排，因此财务核算标准的紊乱显然不利于财务管理和高校管理的全局性。

2运动训练经费管理制度缺失的修补路径

2.1常态化与动态化有机结合，确保经费预算的指导性和严肃性。在年初进行财务决策并制定财务预算时，财务管理人员要充分考虑运动训练经费动态化的特点，将各种可能发生又不可能事先预知的因素进行大致的预判，使得运动训练经费预算具有一定的弹性。这样既适应了动态化的特点，又契合常态化的模式，可以为运动训练提供充裕的资金保障。尤其是遇到重要比赛时，这种财务调控就显得非常重要和及时。在此基础上，形成运动训练经费管理的调节机制。

2.2特殊化与一般化有机结合，理直气壮地行使财务监督职能。虽然运动训练的意义比较重要，有时甚至代表学校的形象，是学校办学实力的标志性体现，但财务监督无，任何部门、任何人、任何领域都必须无条件地接受财务监督，也就是接受财务人员的质疑、询问和检查。如果发现有违纪国法和财经制度的业务，财务人员不仅有权力制止和拒绝，而且要反映到上级机关处理。因此，对于运动训练经费财务部门和人员应该摒弃畏难情绪，大胆行使监督职权。当然，财务监督并非单向度地挑毛病，而是要在发现问题的同时找到解决问题的方法，在遵守法纪的前提下提高运动训练效益，进而建立高效率的运动训练经费财务监督机制。

2.3多元化与科学化有机结合，有效提高财务核算效率。运动训练经费来源多元化是市场经济发展的必然产物，为体育院校运动训练注入了生机活力，因此财务部门和人员要适应形势，主动出击，将资金多元化与管理科学化结合起来，既要保证资金的高效率使用，又要保证核算的高水平进行，找到契合点，全面提高运动训练效率和财务管理效率。两者之间是共同促进、共同影响的关系，并非互相制约、互相对立的关系。在此基础上，建立健全运动训练经费来源管理机制。

2.4加大财务管理力度与强度，构建有针对性的运动训练财务奖惩机制。在科学化、透明化的基础上，运动训练财务管理制度的核心是充分调动运动训练人员的积极性、创造性，为学校获取更大的荣誉，因此建立行之有效的财务奖惩机制十分必要。对于能够遵守财经制度并取得优异运动成绩的单位，财务管理部门要适当提供优先便利，排忧解难，使之全身心地投入到训练中。对于那些遵守财经制度且没有取得优异运动成绩的单位，要适当提醒和加大监督力度。对于个别不遵守财经制度但取得优异运动成绩的单位，既要奖励又要批评，而且批评的尺度要大，使之保持清醒的头脑。

3结束语

运动训练财务管理制度既包括最基本的核算、监督机制，也包括更为重要的决策、预算机制，还包括来源、反馈、奖惩机制，是一个系统工程。只有不断发现和解决缺失，并适时修补和校正，才能建立健全运动训练财务管理制度，为高校财务管理效益的提高奠定坚实的基础。

参考文献：

[1]王成军，雷江，张玲杰.高等院校预算外管理问题浅析[M].当代经济，2012（24）：118-119.

[2]吴静慧.高校科研项目经费管理问题分析及对策研究[M].市场论坛，2013（3）：43-44.

[3]范宁宁，闫翠丽.高校科研项目经费管理问题浅析[M].企业导报，2012（3）：79.

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一、抓好财务管理制度的修编，做好财务管理规范化工作。主要围绕“制度体系建设”展开，以制定、修订整体财务管理制度为核心，加强监督力度，逐步形成“制度健全，执行有力，监督到位”的财经管理制度体系，实现对财与物的制度化与规范化管理。第一，以制度建设为中心，实现财务管理规范化。以法律、法规为依据，对历年来制订的财经法规进行梳理，针对市局近几年来出台的各项财务管理制度进行跟踪分析，重点对固定资产管理、经费报销、票据管理、收费项目及标准、工资及各项津补贴、技术机构及协（学）会财务管理、内部控制、内部审计制度八个方面进行分析论证，拟制定《****市质监系统行政事业单位财务管理制度》,形成综合财务管理制度，确保整体财务管理工作有章可循。第二，以教育培训为桥梁，实现财务管理规范化。继续加强对全系统财务工作人员的教育培训，进一步加强财务工作人员财经法规意识，提高财务人员的政策水平、业务素质及解决财务管理实践中疑难问题的能力，更充分的发挥财务人员的管财、理财职能，为领导把好关、献好策。拟邀请市检察院、市审计局的同志开办财务管理讲座，重点就单位内部控制制度、行政事业收费制度、政府采购制度、固定资产管理制度等方面内容对全系统的财务工作人员进行培训，以教育培训保证财务人员队伍安全。第三，以监督检查为保证，实现财务管理规范化。开展以自查和抽查相结合的财务监督检查，依据《****市质量技术监督局财务规范化管理考评标准》，从制度建设、经费管理、会计工作、资金管理、票据使用管理、档案管理、固定资产管理等几个方面对各个县级局及直属单位的财务管理工作进行考评，逐步规范基层单位的财务管理

二、抓好年度预、决算编报工作，保证整体财务稳健运行。按照全年的工作安排，分析全年经费的使用、分配情况，确保全系统人员经费、创收指数等收支预算，不出差错，准确无误。认真做好决算工作，确保全系统年度决算能够忠实体现预算执行情况。

三、抓好各项报表的编报工作，确保领导决策依据的准确性。针对全年的工作任务、目标，紧扣创收主线，采取逐月跟踪检查、督促的方式，认真统计、汇总、分析每月三项收入的创收进度与收缴情况，准确放映全系统各项收费情况，及时为领导的决策提供准确的数字依据。

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关键词：国际合作；科研经费；监管

中图分类号：F27 文献标识码：A

原标题：国际合作项目科研经费监管制度探析

收录日期：2014年3月2日

党的十强调以全球视野谋划和推动创新，为新时期我国加快推进科技创新国际化、全面提升科技创新能力指明了方向。当前，科技创新与合作发展国际化趋势日益明显，越来越多的重大科技问题和挑战需要全世界共同应对，越来越多的重大科研项目需要国际社会通力合作，国际合作已成为加速科技创新的重要环节。

目前，国际合作科研项目经费的管理控制受到了各方面的广泛关注，国家一方面增加对科研项目资金的投入，另一方面也注重对资金使用的管理，如何使科研项目经费发挥充分的作用，取得预期效果。同时，也能增强承研单位的核心竞争力。基于这种认识问题的立场和观点，本文主要对国际合作科研项目经费管理的制度建设等问题展开探讨。

一、建立国际合作科研项目经费预算制度

建立经费预算支出和科研项目成果质量与绩效结合的预算目标管理制度。项目申报人在编制经费预算时，必须具体明确项目成果所要达到的质量标准、一定时期后的经济效益和社会影响等，并且与项目申请经费数量挂钩。如不能达到预算所确定的目标，政府科技管理部门或项目经费资助者应停止经费资助或采取其他惩罚措施，如限制科技项目申报等。

严格预算管理，实行专款专用。经费预算列支的项目和金额应当严格执行，但考虑到预算编制依据的变化，可允许单项费用支出金额在一定的幅度内上下浮动，但支出总额不得突破。特殊情况下需要对经费预算作较大调整的，应由项目承担人提出申请，报项目批准人或经费资助人同意。

自选或研究所下达的课题，经学术委员会讨论，研究所领导批准后，课题负责人应将开题报告书或协议书、合同书及批准经费的详细预算交研究所办公室办理立项拨款手续。

国内科研院所核定项目管理费用后，国际合作科研项目在核定的范围内，严格执行经费预算管理。严格在核定的经费指标内开支，项目负责人为经费管理第一责任人，经费支出由项目负责人审批后财务部核实，按照项目报销流程入账，按季控制分析使用情况，经费预算纳入科研项目的年度考核。

海外科研经费的预算管理主要是根据国内科学院下达的成本费用控制指示，执行和分解国内科研院所下达的管理费用计划、制造费用计划、基本投资计划。国内科研院所监督海外科研项目财务计划执行情况，必要时有权建议提出修正财务计划。

财务预算编制的必须全面贯彻执行国内科研院所的财务计划，努力完成各项科研目标。

二、建立国际合作科研项目的配套财务与审计管理制度

为加强对国际合作科研项目经费的财务管理和控制，强化财务核算和管理，促进科研项目规范运作和健康发展，结合国际合作科研项目实际需要建立国际合作科研项目的配套财务与审计管理制度。

（一）建立财务管理制度，重点完成经费的划拨、管理和资金风险控制。借鉴欧盟框架计划的实施过程并结合我国自有国情，整个项目实施分批划拨。其中，经费不直接划拨给项目申请人，而是通过项目协调人分配给项目申请人。同时，规定在项目协议中使用的银行账户必须用于项目资金，不能挪作他用。在整个项目周期内，申请人只能获得一次预付款项，其后每一阶段预付款都要根据项目执行方前一阶段的工作进展、专家的评估并得到批准才可支付。在资金划拨的控制和管理上，一方面主要集中在对各种项目财务报告的审批和核实上；另一方面是对经费申报后的系列风险控制上。为了尽可能地加强项目资金控制，对申请者提供的财务报告以及财务方法应建立严格的审查，包括要求申请者提交财务决算证明、财务方法证明、平均人力成本证明以及经费申报后的系列风险控制方法，一旦发现项目申请人有违规行为，将对其进行财务处罚。（图1）

为了规范项目资金和银行账户的管理，建立和健全财务内部控制制度，保障货币资金安全，加强对货币资金和银行账户的财务管理。

以资金管理为中心，正确处理财务关系。做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。依法合理地筹集和使用资金，有效利用资源，努力提高经济效益。按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析考核工作。监督海外项目资产的购建、保管和使用，定期进行财产清查。

建立财务管理制度，首先应加强海外资金和银行账户的管理，开立银行账户时应该先对拟选择的开户银行进行资信调查，包括银行的股东、经营业绩、在当地的影响，资信调查完成后，项目部应提出开户申请，向国内研究院报送《银行账户开户审批表》、《境外银行信息调查表》（附件）及相关资料，报送审批。国内财务部对拟开户单位的开户申请进行审核提出意见，报国内研究院领导审批。审核同意后，开立账户。海外银行账户的授权管理人严禁只授权一人管理，可以降低资金的管理控制风险。

库存现金应根据机构所在地的实际情况，确定合理的库存限额，并报国内科学院财务部核准。严禁超限额存放现金，库存现金超过限额，应及时送存银行。提取、运送大额现金要两人以上同行，现金应存放保险柜中保管，并设有专门的、且能保证安全的放置场所。

对于人员经费，应该报送人力资源部审核后发放，因现场需要的劳动竞赛奖及各种福利，报国内科学院批准后由项目部在核定的额度内掌握控制使用。

员工国际间出差的机票应向三家不同的票务公司询价，报销时发票、行程单、询价单（注明选择该航空公司的理由）交财务部审核。

（二）改革科技项目经费审计监督方法，实行绩效审计评价制度。建立内部稽核制度，对监督检查过程中发现的问题应积极采取有效措施，纠正和完善货币资金业务的内部稽核制度，明确相关机构或人员的工作职责，定期或不定期地进行检查。监督检查相关岗位和人员的设置情况，看是否存在不相容职务混岗的现象；监督检查授权批准制度的执行情况，看是否存在越权审批行为；监督检查印章的保管情况，看是否存在全部印章由一人保管现象；监督检查票据的保管情况，看是否存在票据管理漏洞。对监督检查过程中发现的问题，应及时采取有效措施，加以纠正和完善。

组织建立健全经济核算制度，定期检查财务预算执行情况，利用财务会计资料进行经济活动分析，研究解决执行中的问题，组织审核财务决算。

财会人员应当对原始凭证进行审核和监督，对不真实，不合法的原始凭证不予受理，对记录不准确，不完整的原始凭证应退回不给予报销。财会人员对认为是违反国家财务会计制度及分公司有关规定的财务收支，应制止与纠正，制止与纠正无效的，应向海外项目负责人提出书面意见，请示处理。

三、建立外汇经费管理制度，防范汇率风险

国际合作项目尽可能地约定使用人民币或主流货币结算。对美元或欧元应合理使用金融工具防范汇率波动带来的损失。外汇汇率风险应做好合同签订前汇率趋势分析；加强合同履约，最大限度降低海外业务应收款项。在项目所在地收到款项，应及时划回。划回的外汇应根据汇率的变化和支付计划判断是否结汇。

目前，国际合作项目越来越多，由此汇率风险成为面临的最大风险之一。作为进出口企业，如何选择合适的方式回避汇率风险已成为国际合作科研项目经费管理亟待解决的一个问题。鉴于此，国际合作项目经费管理应当采取汇率保值增值措施，尽量减少外汇汇率损失。

选择合适时机结汇。海外财务部应根据各职能部门及项目编制的资金收支计划，考虑欧元和美元的汇率走势，确定结汇时机和结汇余额。对于美元收款，尽量做到收款当天或隔日结汇，美元账户不保留大额款项；对于欧元收款，选择较高的价格结汇。从根本上解决汇率风险的途径是要求业主来承担汇率损失，和第三方协商采用签订合同当日的人民币对美元固定汇率结算合同价款，人民币升值的影响由第三方全部补偿。这个要求从目前来看并不过分。

四、建立配套的海外研发基地财务管控制度

在内部控制方面，采用统一的财务费用计算方法，从根本上排除由会计方法错误和不合规定而导致的问题；承担单位定期上报科研成果和财务状况，并提供有独立第三方审计员出具的审计证书。在外部监督方面，公开审计报告的内容、后续承担处理结果，甚至适当公开审计监督的工作程序，接受社会和大众的监督。在差旅费管理方面，遵照我国的《中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》科学合理地制定本项目人员的差旅费制度。差旅费管理的目标不仅是降低费用，还要考虑增强差旅费管理的透明度和合规度，提高费用管理流程效率，科研工作者的积极性、创造性、安全感和满意度，是科研项目顺利进行的保证。一是应制定清晰明了的差旅费管理制度，并随环境变化（如航空公司、住宿服务、餐饮业政策或物价变动）及时加以更新；二是对差旅费管理制度进行改进，将处理差旅费用的流程标准化，使之可以及时搜集有关数据并全过程监督差旅费用；三是保证清楚地了解企业的差旅费制度，以避免在未被授权的领域内支出费用。

主要参考文献：

[1]全面提高财务管理水平促进集团经济快速健康发展――中国航空工业第一集团公司财务管理工作纪实[J].中国总会计师，2005.11.

[2]加强财务管理，加速企业发展――记中国航空集团公司副总经理、总会计师姚维汀[J].中国总会计师，2005.11.

[3]陈慧云.跨国公司财务管理研究[J].煤炭技术，2005.8.

[4]黄朴.企业集团海外拓展资金管理策略[J].财会研究，2005.5.

[5]李.论跨国公司资金融通的内部化[J].国际金融研究，2004.3.

[6]国家外汇管理局上海市分局课题组.跨国公司资金统筹管理模式与外汇收支影响[J].中国外汇管理，2001.7.

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【关键词】高校；科研经费；财务管理

近年来随着国家对科研经费投入的加大，高校每年承担的科研项目及筹措的经费呈大幅上升趋势，科研经费已成为高校重要收入来源之一，其规模也成为一个大学实力的象征。针对不同类型资金应遵循不同的细化科研管理制度，然而高校粗放式的科研管理方式导致现行科研经费使用中存在很多问题。如何切实加强科研经费管理，提高科研经费使用效益，保证科研项目的顺利实施和科研工作的健康发展，已成为当前高校发展过程中急需解决的问题。

一、高校科研经费管理工作中存在的问题

1.科研经费管理意识淡薄

科研经费总量是衡量高校科研水平、能力的重要指标，很多高校对科研经费到账金额非常重视，但与此形成鲜明对比的是，管理层对科研经费的管理却相对忽视。各级管理者包括项目负责人普遍带有这种观念，认为科研经费是项目负责人自己申请的经费，应由项目负责人负责管理，学校财务和其他部门应减少对项目资金使用的干预。因此，使科研经费的产出效益很低，这一点在横向科研课题经费支出上体现得更为突出。

2.科研经费缺乏预算管理

在目前高校科研经费管理体制下，高校的科研经费预算分配缺失、预算执行不力，预算经费的下达与执行相分离，很多人把编制预算认为只是为了获得项目经费的过程，经费实际使用过程中不按预算执行，只有当进行结算审计时才会想起与预算对照向预算靠拢，预算的严格性根本得不到保证。财务人员客观上受到现有财务软件预算控制的局限，对需要预算控制的项目未能按合同要求进行预算分配，只是在项目总额控制下进行报账，最终导致课题实际支出内容及金额往往与预算严重不符，支出随意性大，支出结构不合理，资金使用效率底。

3.科研经费缺乏有效的内部控制

目前各高校都制定了有关纵向科研项目和横向科研项目经费管理办法，但现行的高校科研项目经费财务管理制度和监督机制仍不完善，在建立科研绩效评比制度和科研经费具体使用管理办法上还有不足。许多高校对科研项目缺乏监督管理，缺少合理有效的控制约束机制，高校内部审计不能做到对科研项目等进行全程跟踪与监督。

4.科研经费成本核算粗放

一直以来，高校科研项目经费的成本核算管理都较为薄弱，会计核算不够科学精细化。对科研项目中的各项成本要素支出不能准确、科学的核算，特别是一些间接费用。各类费用支出核算过于简单，导致核算口径模糊，不利于科研项目使用机型考核，以及对科研经费使用情况的监管。除此之外，实验仪器设备使用费、科研人员劳务费的核算不能据实分摊，还有一部分高校根本没将这些间接费计入科研项目成本进行核算，而是直接在教育事业费中支出，给有限的事业经费增添了不小的压力，造成了科研项目研究成本不实，并在某种意义上造成了国有资产流失。

二、财务部门加强高校科研经费管理的主要措施

1、增强科研经费财务管理意识，健全高校科研经费财务管理制度

促进科研经费管理首先要树立高校科研经费是学校经费的重要组成部分，是学校科研活动健康开展的有力保障而不是项目负责人个人经费的观念。包括学校领导、科研管理部门、财务部门及项目负责人，都应当认识到科研经费管理是科研项目管理的核心组成部分，做好科研经费的管理工作是保障科研工作取得预期结果的重要基础。明确科研经费不是项目负责人个人的经费，应严格按照立项批复的经费预算专款专用。而在树立了正确的科研经费观念的基础上，管理制度的建立健全则在具体层面上控制指导科研经费的使用。同时要注重政策法规及管理制度的宣传，让科研经费管理制度深入人心，使科研人员树立科学、规范使用经费的责任意识。

2、编制科学合理的经费预算，支出严格按照预算执行

科研经费预算的编制是科研经费管理的重要环节，是课题评审评估和课题经费安排的重要依据。所以对于预算的编制，首先课题负责人主观意识上要重视预算工作，必须了解并清楚相关预算及财务管理制度。其次，在编制预算时要明确研究任务，紧密围绕研究内容、研究目标、技术路线、研究周期、研究进度和实际需要等内容对各类经费进行测算，提高预算的科学性、合理性和可行性。第三，预算的编制需要由科研部门、财务部门共同参与，财务人员参与预算制定可以根据项目立项要求，参照同类科研课题的实际支出，结合当前市场情况对各项明细支出进行合理分配，核定费用比例。最后经过科研部门进行反复论证，调整数据，形成编制结构合理的细化预算，这种方式使预算既适应研究工作的需要，又符合财务的各项规章制度，保证预算的可操作性。

3、建立良好的科研经费内部控制体系，强化科研经费监督管理

高校财务部门应根据会计内部控制的要求，建立健全科研经费管理的监督机制，项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济和法律责任。监督是保障科研经费精细化管理得以全面落实的重要手段，学校的科研管理部门、财务部门、审计部门在科研经费的使用和管理上要相互协作、配合，共同监督。通过有效的内部控制和结构合理、管理科学、程序严密、制约有效的管理监管程序做到使高校科研项目的经费审批，报销等相关手续更加合规化、完整化，使科研项目的账目核算更加准确，能够及时发现违规现象，指出并加以改正。

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关键词：审计 高校 科研经费

一、高校科研经费管理现状

（一）科研经费的财务管理制度不完善

目前在高校普遍推行“课题制”科研经费管理模式，由于有的高校较关注通过上项目对科研工作的管理来争取经费，但是却很少关注对于这些科研经费是如何的管理与使用，在这种情况下导致了学校在科研经费管理方面出现了很多的问题，这些问题直接影响了科研工作的顺利开展。从近年来对于高校科研经费总的使用的情况来看，对于高校科研经费和人员经费支出比重过大、使用项目不合理等现象比较严重。在现实当中，很多高校在科研经费的管理政策上比较宽松的主要原因，就是为了更好的来鼓励广大教职员工积极的来参加科研课题。当然，在这种情况下，很多高校的科研人员很难达到来合理的使用划拨给高校的科研经费，有的高校科研人员甚至将科研经费用于个人生活的开支，然后以科研经费的名义进行报账处理。

（二）高校科研管理经费认识的不足

目前，很多高校和财务部门在科研经费监管工作的认识方面不同程度地存在很多误区，现在高校领导有一种普遍的“共识”，就是都会认为获得科研经费可以提高自己学校的声誉；一些科研人员也认为，学校对于科研经费的使用无需过多干涉和监管。在这种情况下，也就导致了高校科研经费滥用严重，高校科研经费支出一直混乱不堪的现象屡禁不止。另外，各高校财务管理部门也普遍认为科研经费只是财务部门的一种代管费用，所以就忽视了对科研经费的支出是否合理、是否真实的严格审核。

（三）科研经费来源的不固定导致了管理的复杂化

高校科研经费的来源大体上有三个部分：第一、很多学校与社会其他部门及企业进行合作所获得的横向课题项目的科研经费，由于这些横向课题项目合作的部门与内容存在很大差异，所以对每一笔的科研经费核算标准也不同；二是教育主管部门及各行业主管部门下拨的纵向科研经费；三是高校自筹科研经费。这就带来了科研经费管理及核算的特殊性和复杂性，加大了高校科研经费综合管理及有效监督的难度。

（四）科研经费的审计监督功能有待改进

近年来，许多高校为了提高科研经费在科研工作中的使用效益，加强对高校科研经费的综合管理，采用了“统一领导，集中管理”模式，但是，学校财务管理部门还是无法有效的从合理性和效益性的角度对这部分费用进行控制管理。学校相关财务人员还存在着对高校科研经费的来源与使用全过程缺乏业务上的了解，项目经费如何使用基本上是由项目负责人决定。另外，高校的内部审计部门未能充分发挥其监督职能与审计效率，当然许多高校对科研经费使用的监督力度也存在相当大的差距。

（五）很多高校对于科研经费的管理“重立项、轻预算”

现实当中，许多高校把科研经费的争取与使用作为考核科研管理部门和高校教师的重要指标；甚至，许多高校把教师竞争上岗、重点岗、评聘职称等和科研经费的使用与争取紧密连接起来，所以高校教师与科研人员千方百计的去争取各种的科研项目，存在着重争取、轻管理、轻预算等问题。科研人员申报课题项目时对于经费预算、经费支配等问题并不被人们所重视。主要考虑的就是如何来编排课题并能让评审专家满意，能够让让项目立项就可以了；所以根本谈不上与财务部门来共同协商如何使用经费的问题研究，所以预算也就成为高校科研经费的管理的一种形式化内容。

二、对于高校科研经费审计管理工作的对策与建议

（一）高校科研经费审计管理制度的建立

高校有必要对照国家有关高校科研经费使用规定，是否结合学校实际情况建立一套科可操作性强的、行之有效的高校科研经费管理办法和管理制度；是否建立和完善高校各种科研经费使用前的核算制度，有没有明确科研项目管理费用支出合理化收支的相关管理办法与管理制度。在高校科研经费审计与管理工作中做到既要方便科学研究工作，又要严肃国家和学校财经纪律的原则是非常关键的。

（二）内外兼修，搭建和谐发展的科研经费审计平台

一方面，通过各种形式，宣传科研经费内部审计的重要性，从而搭建和谐发展的高校科研审计平台；另一方面，高校内审人员有必要熟练掌握高校科研经费使用与审计的相关政策与法规，有必要增强自身业务能力的提高，通过自身能力的提高促使高校科研经费管理与审计的有效性。

（三）强化高校科研项目内部控制制度

对高校科研项目管理制度的建立，可以采取科研处进行一级审核，审计处二级审计，财务处最后进行报账审核的办法。在各级审核与把关的过程中与项目研究无关的支出坚决不予报销。从而加强科研经费的管理，保证经费活动健康运行。

（四）建立客观公正的科研效益评价指标

对于高校科研经费的提供者来说最关注的是科研成果的效益问题，当然，科研成果也是衡量科研工作者对于科研工作成效与否的一个重要标志。所以对于高校科研经费的管理与使用，各高校有必要结合自身工作实践，建立一套适合本学校的科研经费审计评价指标。高校内审工作者可以通过对相关指标进行计算与核对各课题组经费的合理使用情况。

（五）重视高校科研项目立项、调整和预算

高校有必要将审计关口进行前移，让审计处来抓高校科研经费的预算管理，科研处来抓高校科研经费的立项管理，财务处下拨经费。使高校科研经费的管理既要重视课题的立项工作也要重视经费使用的预算工作。

参考文献：

[1]周斌.我国高校科研经费财务管理现状及其改进对策[J].教育财会研究，2009年

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摘要随着我国高校筹集科研经费大幅的增长，高校科研管理的不足和弊端日益显现。为进一步规范高校科研经费管理，提高科研经费使用效益，保证科研工作健康、可持续发展，提出如下改进措施：加强科研经费的预算和成本支出管理；完善科研经费管理制度；加强高校科研主管部门、财务部门、项目负责人的沟通、加强与兄弟院校之间的交流。

关键词高校科研经费管理措施

随着我国教育体制改革的不断深入和高等教育事业的蓬勃发展，高等学校承担的科研项目和筹集的科研经费均呈现大幅增长。以某高校为例，2010年科研经费收入27.52亿元，比上年增长38.84% ，经费规模已占到学校收入的44.69%。科研经费已成为学校资金的重要来源，科学有效的科研经费管理日益显现其重要性。

一、高校科研经费管理的现状

目前，高校科研经费来源渠道呈多样化，归纳起来可以分为两大类，一类是由国家科技部门、财政部门及教育主管部门的财政性拨款和高校内部预算安排拨付的资金，俗称纵项科研经费；另一类是与社会各界的技术开发、技术协作、技术支持、技术咨询、科技成果转让等属于高校科技创收、社会投入性质的资金，俗称横项科研经费。高校科研经费来源的多渠道和科研经费的快速增长，日益显现出高校科研管理的不足和弊端。

1.科研经费缺乏必要的成本核算。目前，高校科研经费的成本核算大多局限于直接费用的核算，比如差旅费、材料费、资料费、维修费、招待费、劳务费等，没有考虑某些间接费用的分摊，比如仪器设备购置及折旧费、房屋使用折旧费等。

2.科研项目经费预算编制过于笼统，缺少系统性和严肃性。项目负责人大多为从事教学、科研的高校老师，缺少财务方面的相关知识，致使项目经费预算编制不合理或不够细化，与实际执行存在较大出入，相关部门为了做好项目决算，最终只能调整项目预算。

3.科研项目结题不结账。科研项目任务已经完成，与项目有关的费用结算全部完成后，科研项目经费仍有结余，相关人员就把与本项目无关的其他费用放在此项目开支。

4.科研经费管理制度有待进一步完善。目前，高校科研经费来源复杂、涉及面广，教育部、财政部等主管部门很难对所有科研经费管理制定一个统一操作规章，高校只能根据主管部门的相关规定，制定本校的具体科研经费管理办法。

5.项目负责人员和管理人员认识上的不足。一直以来，高校的科研老师认为科研经费是自己争取来的，是属于所在课题组的，愿意怎么用就怎么用，别人无权过问。相关高校科研经费管理人员管理水平有待提高，没有与时俱进。

二、改善高校科研经费管理的措施

为进一步规范高校科研经费管理，提高科研经费使用效益，保证科研工作健康、可持续发展，笔者提出如下措施。

1.加强科研经费的预算和成本支出管理。高校财务部门从经费使用和管理的角度为科研项目经费预算编制提供建议和指导，提高科研预算水平，以科学的态度把好预算关。项目负责人应当树立预算管理意识，自觉维护科研项目经费预算的严肃性。经费使用应严格按照批复的预算执行，批复的预算一般不予调整，确有必要调整的，应按照相关项目管理办法规定的程序，及时向项目下达部门进行预算调整申请的核批。按照实事求是、精打细算的原则，合理细化经费预算，从源头上避免课题完成却有大量资金结余的现象。

完善全额成本核算制度，确定科研支出的合理水平。全额成本核算，是指以科研项目为成本费用核算对象，对科研活动过程中发生的一切耗费进行归集、分类、全额计入成本对象的成本核算方法。科研活动过程中直接发生的差旅费、材料费、资料费、维修费、招待费、劳务费等计入科研成本比较直观，但发生的一些间接费用如仪器设备房屋折旧、水电费等就需要通过合理的分摊方法摊销到科研项目成本中。科研项目经费应合理用于与项目有关的各项支出，严禁将科研项目经费用于与科研活动无关的支出。

2.完善科研经费管理制度。加强科研经费管理，提高资金使用效益，必须有制度作保证，这也是高校科研事业持续、健康发展的基本保证。明确高校相关职能部门及项目负责人在科研项目经费使用与管理中的职责与权限，具体从财务管理与会计核算、分配政策、经费使用与管理、经费预决算与结题结账等方面健全科研项目经费管理制度。根据国家对科研经费管理提出的新要求和高校科研体制改革的情况，高校科研主管部门、财务部门和项目负责人等应各司其职，各尽其责，紧密配合，加强对科研项目经费的监督检查。针对不同性质的科研项目制定具体的管理规章，针对科研经费管理和使用过程中出现的新情况及时修订管理办法，实现科研项目管理的有序化、制度化，逐步形成良好的高校内部监督长效机制，共同做好科研项目经费管理工作。

3.加强与各方的沟通和联系。科研经费预算的真正执行者是高校的科研人员，科研人员在自己的专业方面是能手，但对科研经费的具体使用或多或少会存在疑惑。例如高校纳入国库集中支付改革后，一些国家拨款的专项科研经费，在财务核算和管理方面，国家有特殊规定，这需要高校科研主管部门、财务部门、项目负责人等有一个良好的沟通，财务部门要做好科研老师的参谋，从而既符合国家的开支规定，又保证科研工作的正常开展。新事物的出现到发展总需要一个过程，借鉴别人的经验可以大大缩短自己的摸索时间。增加同类高校之间的交流，学习借鉴兄弟院校科研管理的好方法，以便提高科研管理的效率。

总之，高校要建立结构合理、管理科学的科研经费管理制度，加强对科研项目经费的监督与管理，从而保证科研工作健康、可持续发展，为高校各项事业的顺利发展提供支持。

参考文献：

[1]涂玲,谷峻岩,刘锐军．高校科研经费管理制度及问题研究.教育财会研究.2011(4)．