企业财务内控制度范文

导语：如何才能写好一篇企业财务内控制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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[关键词]新时期；财务部门；财会内控制度；审计研究

新时期下我国市场经济体制得到了发展和完善，也给企业的运营带来了前所未有的机遇。因此，企业如何提升竞争力，如何在激烈的市场竞争中占据有利地位，就需要在内部管理工作中进行完善。财会工作是企业健康发展和稳定发展的基础，也是资金合理利用和保障的重要方式。作为企业本身，也要着力规避风险，探究更有效的管理模式，在日益发展的经济形势下提升管理水平。

1企业财会内控制度的论述

世界经济正朝着一体化的趋势而发展，在此基础上，我国的经济体系和市场环境也变得更加复杂。对于企业来说，无论是在制度建设还是在内部管理工作上都面临了更大的挑战。而财会内控制度，是企业发展的命脉。从其根本含义上来看，包含管理和控制两个方面。两者相辅相成，互相影响。从资金管理分配、成本计算到后期的决策工作，都离不开合理有效的管理，也是提升企业资源利用率的重要方式。而内部控制则是将具体的工作细节进行落实到位，并且将财务活动控制在一个合理合法的范围内。由于财务工作不可避免地会出现各种问题，内控工作也能及时地发现可能存在着的问题，并采取针对性的方案，来保障财产的安全，促进企业的稳定发展。

2财会内控制度的必要性

2.1是适应经济发展的必然趋势

前文提到过，随着经济全球化发展的趋势，企业的互相竞争也成为了必然结果。企业若想在复杂的市场环境中始终处于不败地位，就需要对市场形势进行分析之后，根据自身的经济状况来制定最合理的发展方案。而财会内控制度工作，不仅是企业决策前的重要保障，也是企业日常运营的基础。而作为企业的审计部门，责任更加重大。除了保障资金和财产的安全之外，还需要针对企业的特点制定发展方针，着力提升企业的市场竞争力，在未来经济全球化的趋势中保持稳定[1]。

2.2是企业资源合理调配的必要措施

企业的发展除了对资金的需求之外，设备、人才、技术手段等都是非常关键的发展因素。因此企业的财会内控工作的意义，不仅仅在于对经济结构的合理调整，更在于优化人力资源和提升技术管理水平。当企业的会计信息能够具备真实性和有效性时，那么不但在管理水平及效率上有所保障，还能从根源上实现资源的合理调配，减少可能产生的风险。

3新时期下财会内控工作的缺陷

3.1缺乏无形资产管理意识

新时期下，企业竞争力不仅仅依靠的是经济实力。相反，现代社会是“知识经济”下的时代，企业的无形资产和有形资产作用已经达到了同等的高度，换而言之，企业对于无形资产的重视程度应该更加提升。但是在目前的财会内控工作当中，很多企业只注重了有形资产的保护，对于无形资产，例如企业的专利技术，特许权等方面，并没有将其摆在日常工作的重心上，忽视了其实际价值。从企业的发展角度上来看，管理体系应该包括无形资产，才能扩大企业的优势。正是由于这一方面的问题，让很多企业的内部控制体系出现了不完善，甚至带来了各种管理风险。

3.2监管力度待加强

对于企业的发展而言，经营管理工作需要以良好的制度作为基础，财务管理制度的建设与否，不仅和经济发展有必然联系，也是企业竞争力提升的关键因素。很多企业往往过分注重经济效益，忽视了财会制度的合理建设，监管力度也需要加强。从整体趋势上来看，除了监管部门的设置不合理之外，监管人员并没有将这项工作真正落到实处。例如监管工作只停留在表面形式，并不能真正发现企业运营过程中可能出现的问题，也就无法采取针对性的解决方案[2]。另外，企业对于人员的管理工作也存在弊端，人员缺乏责任感，对于财务信息随意修改的乱象出现，也是不规范的具体体现。这些问题的存在都是企业出现经济风险的主要原因。

3.3风险评估机制问题

企业的风险评估机制应该做到相对完善，才能从根源上提升企业的安全运营。但是从目前的现状来看，有些企业在财务信息的统计和整理上出现了失真现象，对于信息的准确性无法保障。因此对于企业运营中可能产生的风险，就无法获取相关资料，也无法针对性地进行体系建设。另外，对于风险评估内容和指标的正确选举与否，也是准确识别风险并进行管理的重要举措。笔者也对一些现阶段可能出现的财会内容问题进行了举例和总结.

4企业财务部门财会内控制度的合理举措

4.1加强监管和人员管理

企业内部财会内控工作的有效落实不仅要加强内控监管力度，还要在人员管理上进行完善和优化。监管方面，企业需指定专门的内部监管体系，了解财务部门的职责所在，并设好监管机构，旨在对所有财务活动进行有效审查，在符合要求后方可进行。另外在人员管理方面，需要着重提升工作人员的素质和职业能力[3]。尤其是注册会计师的个人能力。企业可以定期地对会计师进行能力培训，尤其是新时期下对于科技手段和设备的使用，使日常工作能够符合现代化社会的发展要求，具备良好的工作能力。而职业素养的形成则体现在自身的思想意识方面，要具有主动服务意识，将内控管理工作作为日常工作的中心，减少因人员失误带来的经济风险。实际上，我们不难勘查，内控制度的成效是需要良好的内部监管环境的。企业的管理层需要意识到这些问题，并且结合企业未来的发展规划和实际需求，对监管制度的建设和人员结构进行合理调整，为稳定内控环境提供关键的体系保障。

4.2风险规避工作

风险规避包括几个方面，一是构建合理的风险评估标准，这是财会内控制度的关键内容。为了能保障财务信息的准确性和真实性，就需要管理者结合企业本身的发展趋势进行体系建设，并对可能存在的风险进行定期审查，以便于降低风险发生的可能性。特别是在新时期下，无论是市场环境还是企业本身都面临了更大的挑战，企业容易受到各种外部因素的干扰。为了切实降低风险产生的可能性，还需要对风险进行预警[4]。预警机制是前期的重要工作，从企业的产品研发阶段就需要被重视。例如对于产品是否在制造中存在缺陷或风险，产品的销售工作能否顺利进行等，从各个细节方面对配置进行合理规划，让风险规避工作能够全面覆盖。而这些细节方面的处理也是确保企业工作的正常开展，避免因技术手段不到位或是资金问题导致的风险。第二是要建立财务分析和管理标准。对于企业来说，风险规避工作的核心在于能否正确地对风险进行评估，这一工作的前提在于企业的财务信息准确性，也就是财务信息需要从企业未来的发展趋势来进行评估，例如企业未来是否会出现大规模的资产流动，或是出现短期负债等，提升企业对于风险的应对能力。

4.3科学的分析工作

科学的分析工作主要集中在生产环节。由于财会内控工作是基于整体的企业经济收益而展开，企业的主要收益来源在于有形和无形的产品提供。而无论是哪种类型的产品，科学有效的分析工作都是必不可少的。例如企业需要研发和市场相适应的新产品时，就需要在前期进行各种条件的分析。作为财务部门，首先要考虑的内容在于产品是否能成功地走向市场，能够产生多大的经济效益。如果产品本身的价值和效益无法满足企业的发展需求，则说明在产品的生产过程中很有可能产生风险，后期的产品收入可能无法满足生产成本。特别是一些有形产品，其价值受到多种方面的制约，包括生产方式、原材料选择、资金链的合理性等，这些条件分析都是财务管理部门对于内部的控制手段，有效避免了各类问题的产生。

4.4预算管理

预算管理的前提在于合理的组织机构建设，并且要有完善的会计管理系统。而新时期下信息技术的广泛使用也让企业的发展有了更有效的技术保障。预算管理工作首先包括对项目的过程控制。对于企业来说，财务部门获取信息的准确性是非常重要的，因此在前期的计划工作就需要进行有效执行。在各项经营活动开始之前，企业要确定发展的目标和管理计划，然后考虑到影响活动开展的条件。例如对于工程企业来说，就需要对人工费用、材料消耗、设备使用等多个环节进行财务预算。对于决策管理层，要了解预算过程中的重点费用，尤其在细节方面需进行合理管控，避免因计算失误而产生的财务混乱[5]。实际上企业可以根据预算内容来进行授权体系，不仅便于管理部门对企业经营活动的整体管控和全面预算，还能对责任进行划分，将责任进行清洗授权，提升审计工作的正规程度。

5结语

企业的良性发展离不开稳定的经济基础和资金保障。尤其是在新时期，企业的发展应该更加注重时效性，注重和时代的结合。财会内控制度建设作为企业发展的重要举措，应该成为日后工作的核心。在不断提升监管力度的同时，还要对人员素质、能力以及财务风险的评估规避上进行完善优化，保障企业运营的安全完整，才能创造更大的经济效益和社会效益，在未来激烈的市场竞争下，让企业能实现可持续发展、稳定发展。

【参考文献】

[1]张晓萌.基于新时期下企业财务部门财会内控制度的审计研究[J].财会学习,2017（4）:134-134.

[2]耿宏玉.新时期财政部门财会内控制度审计研究[J].中国乡镇企业会计,2015（3）:194-195.

[3]王书佳.新时期背景下企业财务管理内控制度建设及财务风险规避研究[J].财会学习,2017（8）:234-235.

[4]蔡芳芳.新形势下探究促进施工企业财务审计实效性提升的对策[J].财会学习,2017(10):153-154.

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【关键词】：中小企业；财务管理；内控制度

在经济全球化、信息化、知识化、市场化的今天，世界经济进入到少数企业向大型化发展与众多的以专业细化为导向的企业小型化趋势并存的垄断竞争阶段，无论是发达国家，还是发展中国家，中小企业作为社会经济中最活跃的因素，在其国民经济发展中都具有不可忽视、不可替代的作用，并且人们逐步改变了大企业更具有成本优势的看法，对于更具有活力和优势的中小企业给予了越来越多的关注。但是也有一些中小企业主受自身较低的综合素质和受传统思想的影响，在市场经济的大潮中渐趋式微，乃至衰亡。究其原因，企业内部财务管理控制体系上的混乱和内控制度的不力，是导致中小企业从兴起到衰亡的关键所在。

一、内控制度定义及其对中小企业的重要性

内控制度的是企业为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实性、合法性和完整性，而制定和实施的政策与程序。内部控制对衡量、纠正企业员工活动，保证企业顺利发展起着十分重要的作用，主要体现在以下四个方面。

（1）保护了企业财产、物资的安全和完整，这是债权人、投资者以及其他利益相关者，都十分关注的问题，也是企业可持续发展的物质基础。如果建立了内部控制，那么对于财产、物资的采购、验收、保管、领用、核算、记录和核销等各个环节，都会采取相应的控制手段，在很大程度上防止和减少了财产、物资的损坏，杜绝了对财产的浪费、贪污、盗窃，甚至挪用等一些问题的发生。

（2）提高了企业会计信息的质量，使之真实、有效。这样就便于管理层对企业的运营及业绩进行随时监控，同时也能提升企业的诚信与公信力，树立良好的企业形象。

（3）促进了企业对国家法律、法规的执行力，在严格遵守国家法律的基础上谋求更大的发展空间。

（4）促使了企业用科学、有效的措施，来管理企业，使各位员工各司其职，并进行分部门、分级考核，促使员工履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动进行得有序而高效。

二、财务内控存问题

中小企业要想真正得到发展，管理工作不可不重视。但是，众所周知，我国大多数中小企业企业财务管理控制制度形同虚设，在大部分的中小企业中，均忽视了财务管理的核心地位。以下是我国中小企业财务内部控制存在的问题与缺陷。

1、管理不健全

我国中小企业财务管理思想僵化落后，财务形式过分的简单化，致使企业管理仅限于生产经营的业务管理格局，企业财务管理监督核算的作用没有得到充分发挥。在财务机构设置上，有的中小企业干脆不设置会计机构，有的企业即使设置会计机构，大都也是层次不清，分工不明。在会计人员任用上，小企业最常见的做法就是由自己的家属或直系亲属担任出纳，同时聘用外单位的会计或税务机构的人担任兼职会计完成保税任务。

2、制度中心不完全

具体表现在：企业计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度，残缺不全。或者虽已建立了制度，但企业从未认真执行过，制度置于一边，形同虚设。在现实投资活动中，很多中小企业没有科学规划、没有明确的投资目标、规模、方式、资金来源以及投资过程中存在的风险，而是盲目的投资，造成企业的资本结构不合理，可能导致企业筹资成本过高或无法合理融资，妨碍中小企业的发展。

3、财务人员素质较低

我国的中小企业，家族式的管理十分普遍，因此，家族的利益也被摆在了首位。在财务管理人员的任用上，相信的不是人才，而是亲缘关系与亲人的熟悉程度，相信血缘，以亲人的角度出发。所以，我国中小企业的会计人员多数素质不高，财务管理的实施水平低下，不能通过财务数据提供对于本企业有利用价值的信息。更有甚者，反而会给管理层造成经营决策失误，使企业走上险途。

三、中小企业财务管理内控制度的组织实施

内部控制是一项系统工程，需要企业各阶层、各部门共同参与并承担相应的职责。

1.完善岗位制度

中小企业首先要确定哪些岗位和职务是不相容的，其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制约机制。不能因为规模小，节约成本而对不能缺少的财务分工岗位进行合并。如果企业为了考虑用人成本，对必须要分工的岗位可以分人相互兼职，相互监督、相互牵制，对不相容职务必须进行分离。

2.建立财务评估风险制度

中小企业应及时识别、科学分析财务活动中存在的风险，合理确定风险应对策略。着重对企业的主要资产进行风险评估。像往来帐款、库存材料、积存产品等进行定期核对、定期分析。目前中小企业中往往存在着人相信人的观点，风险意识不强。常言道：“害人之心不可有，防人之心不可无”。对于企业而言，更应注重防范风险。 中小企业在经营中可以通过对资金成本的核算，把佘销销售改为销售折让，来提高资金的安全率和利用率，进而减少应收账款的风险。

3.规范会计制度、规范会计工作

会计制度要切合企业的经营管理组织体系，在对会计人员制定制度时，要根据新的《会计法》和《内部控制规范》中所要求的内容，以及企业的实际情况来制订。具体体现在：

（1）建立可靠的会计凭证制度。会计凭证是会计核算的重要组成部分，记录着经济业务的原始资料，是明确经济责任、提高会计信息、为会计监查提供主要依据、保证会计信息的传递与保管的重要凭证。

（2）健全帐薄制度。在可靠的内部会计凭证的基础上，健全的帐薄制度能确保会计记录的保密性和完整性，保证提供完整的会计信息。

（3）合理的会计政策和会计程序。即便于企业有关人员了解处理会计实务的程序和方法，有利于企业会计政策的前后一致性。

（4）科学的预算制度。这是会计核算与监督的依据。

（5）严格的内部稽核制度。可及时发现错弊行为。

4.加强会计监督制度、会计人员的职业道德教育

会计是的作用是什么？教科书给出的答案是：反映和控制。如果会计提供的数据不能正确的反映企业的过去、甚至是错误数据，可使经营者在错误的基础上，作出更错误的判断。只有正确的反映了企业的过去，才能够为正确的控制活动提供依据，所以必须建立严密的会计监督制度，防止会计人员弄虚作假，办理违法事项。由于会计人员的素质高低直接影响会计的输出结果，因此，企业在加强对会计人员的监管力度的同时，必须通过对其职业道德教育，来进一步提高会计人员的综合素质和职业道德，增强法律意识，提高职业判断和自我管制能力。

四、展望我国财务内控制度

内部控制的健全与否，是单位经营成败的关键。如果一个企业没有一个正确的财务管理制度的规划，必然给企业的发展带来前所未有的灾难。

当今，要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，要靠良好的内控制度带动企业合理，健康运行，从而提高企业的竞争力，使企业在市场中逐渐壮大，发展起来。

【参考文献】

[1]陈吉东.如何实施内部控制的自我评估[J].财会月刊（理论）.2007（12）：84～86

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摘 要：在企业发展过程中，做好财务管理工作具有重要意义。财务管理中通常会采用内控制度进行管理工作，内控制度能够有效的强化企业的管理工作、维护企业财务安全、提升企业经济效益，此外，科学合理的财务内控制度是保障企业持续经营的前提，在企业生产、经营、管理等方面都起到了促进作用。但是企业内控制度受到多方面因素的影响，故而提升企业财务内控制度的执行力具有重大意义。本文就如何提高企业财务内控制度的执行力做了分析与研究，并提出建议。

关键词 ：企业 财务内控制度 执行力

前言

企业构建财务内控制度一定会受到多方面因素的影响，例如，企业内部工作环境、风险评估过程、控制活动、信息沟通、监督体系等因素。企业实行内控制度实际上是为了约束企业管理的行为，是切实有效保障企业财务安全的最佳途径。财务内控制度作为企业内控制度中的核心内容，能够有效防止企业财务信息失真、做假账等财务混乱的现象发生，从而促进企业的持续发展。

一、导致企业财务内控制度出现问题的主要原因

随着企业财务内部控制制度的日趋健全，企业都建立了不同的内部控制制度，例如，投资管理、基建项目管理、招投标管理、融资管理等方面，从而规范企业的各项管理活动，约束企业的经营行为。但是在实施企业财务内部控制制度时，仍然存在许多的问题。例如，企业在投资金融理财产品发生亏损，这一现象说明企业进行决策时没有根据财务内部控制制度的相关规定进行投资，而是取决于董事会中的个别管理者。尤其是涉外投资项目，由于事前不进行合理的风险评估工作，缺乏风险意识，造成企业经济损失严重。除此之外，还有许多执行力方面的问题，例如，会计凭证填写人越过上级直接找审批人签字报销，最后中间环节只能进行补签等，以上问题都严重降低了企业财务内部控制制度的执行力。

（一）内控环境不佳

目前，我国企业的管理人员还未形成一个管理技术人员的组织形式，企业管理者缺乏管理技能和管理知识，真正有自我提升、继续教育意识的管理人才不多，所以难以构建一个良好的企业内控环境，更加不用谈系统健全的奖励制约机制，这些都是企业内控环境不佳的主要原因。另一方面，由于企业缺乏丰富的内涵文化、规章细则，没有充分发挥企业宣传部门与人力资源部门的职能作用，这也是造成企业内控环境不佳的因素。

（二）风险意识不强

风险评估问题在每个企业都存在，所以适用于每个企业，具有重要的现实意义。尤其是在市场竞争日益激烈的今天，企业的投资、经营活动的利弊都与风险评估工作有关。根据相关数据显示，企业管理者缺乏风险意识，多数只顾狠抓企业的经济效益，忽视了企业的风险评估，导致企业的风险控制活动流于形式，从一定程度上而言，严重阻碍了企业财务内控制度的实施。

（三）内部控制不准

根据我国多数企业管理现状来看，许多企业内部控制系统都存在一定的问题。例如，在工业企业中，他们的内部控制活动通常发生于经营活动中以及活动后，对企业经营中的财务风险与风险控制工作没有引起重视。还有一些中小型企业认为企业规模不大，没有科学认真的分析研究企业的定位，实施财务内控制度也是参照其他大型企业的内控制度进行对号入座，造成内部控制无明显效果。

（四）信息渠道闭塞

企业在经营活动中，相关的信息必须进行有效流通，及时传递到相关工作人员处，这样才能提升企业的工作效率，从而顺利开展各项生产、经营、管理等活动。畅通的信息沟通渠道是提升企业财务内部控制的前提条件。但在企业实际经营过程中，企业内部的各项活动信息都难以及时准确的传递到各个职位上的员工处。尤其是部分企业沿用传统单一的走访式、召开会议式的消息通知法，不仅浪费人力、物力、精力，还严重拖慢了企业的工作效率，导致企业信息渠道严重闭塞。另外，企业对信息传播方面的投入力度也有所欠缺，在财务管理预算中几乎不作考虑，造成财务数据核算过程中，经常出现资金流向不明的现象。

（五）审计监督匮乏

按照企业的财务内部控制的相关要求，对财务内部控制的监督工作主要由企业的审计部门进行。财务内部控制在一些企业中的审计部门却形同虚设，导致审计部门的审计工作难以展开，审计作用被削弱，审计部门的人员安排、设置上没有进行严格的筛选，缺乏执行力、责任心。造成审计部门的审计工作流于形式，没有充分发挥审计作用。此外，对财务内部控制的审计结果，企业领导管理者也无法进行决策，难以确保审计部门进行监督工作。

二、提升企业财务内控制度的执行力的具体措施

结合企业财务内控制度运行中存在的主要问题，为了提升企业财务内控制度的执行力，必须做好内控环境、风险评估、内控活动、信息沟通以及监督体系等方面的建设工作，从而才能保障企业财务内控制度的落实，以此维护企业财务资金的安全，促进企业的长足发展。

（一）优化内部控制环境

一个良好的内部控制环境能够夯实财务内控制度建设基础，能够保障企业财务内控制度的顺利展开。但完善的内控环境需要企业领导营造，决定一个企业是否能够构建一个系统健全的财务内控制度取决于企业领导是否具备专业的财务内控理念。企业领导能够通过良好的内控环境进行科学合理的分配企业控制权，从而协调好权责之间的关系，构建完善的制约机制。与此同时，企业在经营活动中，时刻牢记“以人为本”的管理观念，提升董事会决策能力，从而营造良好的董事会决策环境。另一方面，构建企业文化能够改善企业财务内控环境，引导工作人员树立正确的思想观、价值观、世界观，坚持“一切工作为了企业发展”的原则，从而凝聚企业职工的心，使大家合力促进企业的长远发展。

（二）开展全面风险评估

现阶段，大多数企业重在抓企业的经济效益，忽视了财务风险有效评估的工作，故而企业迫切需要开展全面的风险评估工作。首先，这就要求企业的管理核心，即财务管理树立预防意识。财务管理工作加大风险评估方面工作的投资力度，通过多方面、多角度、多层次的管理方法规范企业内控工作，从而降低企业的财务风险。其次，这就要求企业构一套完善系统的监督体系，扩大企业经营活动中的监督范围。在资金投入与现金支出方面尤为重要。及时发现企业财务中的风险漏洞，能够有效解决各项问题。最后，结合已经出现的财务风险进行科学合理的评估，将风险评估工作贯彻实施到财务内控工作的全过程。

（三）抓准财务控制重点

筹集资金与资金分配环节是企业财务内控制度中的重要环节，此外，还包括企业的各项经营活动成本费用的核算与审计工作。针对筹集资金与资金分配方面而言，企业要严格落实内控制度的相关要求，防止资金的不合理利用。针对成本费用的核算方面而言，一定要仔细、严谨，杜绝出现谎报、漏报成本费用的现象，以免造成后期制作财务报表中的财务数据失真。针对财务报表核算内容方面而言，财务部门一定要仔细核对各项开支、会计凭证，防止滥用职权出现的财务漏洞。

（四）畅通信息沟通渠道

随着计算机技术与网络通信技术的不断改革发展，构建企业内部信息沟通平台是必然结果。但是企业在开放网络环境下，使用企业局域网、电子邮件、企业传真等方式建设企业信息沟通平台时，要明确划分企业外部信息与内部信息。此外，在公布信息时，明确哪些信息能够公开讨论、哪些不能公开讨论，从而防止商业机密泄漏等现象的发生，以免造成企业不必要的经济损失，进一步维护企业财务、策划、投标等信息数据的安全，顺利传递到相关人员的工作中。

（五）完善内部审计工作

提升企业财务内控制度的执行力有效手段就是完善内部审计工作，在企业财务内控制度的基础上实施二次控制，这样起到双重保险的作用。因此，企业审计人员必须具备较强的责任心、正直、大公无私等素质特点，只有这样才能保证企业审计工作的高效性、独立性、真实性。通过审核财务中的各项工作，切实有效的提升了企业财务内控制度的执行力。

结语

综上所述，做好企业财务内控制度需要企业各阶层的职工合力完成。此外，企业在经营过程中，需要不断加强企业职工的思想道德教育、规范他们的行为习惯。针对企业内控制度中的不足，必须尽快制定出相应的解决措施，从而才能提升企业财务内控制度。另一方面，构建一套系统完善的企业财务内控管理制度尤为重要，明确财务人员的职责范围，调动工作人员的积极主动性。基于此，才能有效促进企业财务内控制度的执行力提升，保障企业各项管理工作顺利展开，维护企业财务安全，推动企业的长足发展。

参考文献

[1]董悠悠. 内部控制在邮政企业财务管理中的应用[D].北京交通大学，2013.

[2]李志方. 试论如何提高当前企业财务内控制度的执行力[J]. 财经界(学术版)，2014，21:224.

[3]迟晓程. 浅谈如何提高企业内部控制制度的执行力[J]. 财经界(学术版)，2012，07:146-147.

[4]范素珍. 浅析财务内控制度的建立及其与信息化的结合[J]. 现代经济信息，2011，21:146.

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关键词：企业 财务内控制度 问题

一、引言

内部控制的五个要素作为一个有机整体，各自发挥不同的作用或在不同点上发挥作用，有的从整体层面上影响统计信息质量，有的从业务层面上影响统计信息质量。因此，研究内部控制存在的问题，也可以看到统计信息失真的真正的原因。以下我们从内部控制体系建设中所面临的主要问题出发，分析我国企业内部控制在企业统计信息产生过程中存在的问题。

一、当前企业财务内控制度体系建设中的主要问题

（一）控制环境问题

控制环境是从整体层面来影响企业的内部控制，控制环境的好坏直接影响到内部控制是否有效执行，控制环境一旦失效就会使得统计信息出现错报。现阶段我国企业在控制环境方面主要存在以下问题：管理者和员工对诚信和道德价值观念的认识不足，较易篡改信息已达到一定目的；企业对统计部门的设置及人员的胜任能力的重视程度不够；对统计人员的人力资源管理政策运用的科学性不足，这些都直接影响到统计信息的质量。

（二）风险评估问题

统计信息能够为企业管理者以及国家提供相应的决策资料，而统计信息质量的管理存在一定的信息失真风险。如果企业不能准确的识别信息失真风险，并客观的评价风险，会使得相关数据资料出现重大错报，影响统计信息质量。我国现阶段，大多数企业都缺乏一个具有系统性的风险评估系统，风险评估过程没有一个制度化的流程也没有建立一系列的风险指标，使得对风险的识别有很大的随意性。这会使得企业容易做出错误的决策。

（三）控制活动问题

控制活动主要是从业务层面来影响统计信息的可信赖程度。控制活动要有效必须满足两个条件，一个是控制活动的设计的合理性，另一个是控制活动执行的有效性。目前我国很多企业在内部控制具体环节的设计上不完备、存在着许多控制“盲点”，导致企业在正常的经营活动中出现各种问题，从而为编制虚假统计信息提供可能。另外许多企业仅仅把内部控制视为束之高阁的金玉良言，而不在实践中加以实际应用，失去了内部控制应有的效应。

（四）对控制的监督问题

内部监督是企业适当的人员，在适当及时的基础上，评估控制的设计和运行情况的过程。现阶段，企业内部监督机制不完善。有些企业没有设置相关的监督机构，或者有些企业虽有相关的机构但未能充分履行对公司的内部控制监督职能，检查监督不到位，未能及时发现公司内部控制存在的重大缺陷或重大风险。无数的实践证明，没有有效监督，企业就不可能有实质上完整、先进的内控制度，内部监督缺乏力度直接影响统计信息质量的提高。

三、完善企业内部控制制度体系建设，提高统计信息质量

（一）营造合理有效的内部环境

内部环境是其他内部控制组成要素的基础，是所有控制方式与方法赖以存在与运行的环境，它的设计与运作，不仅对企业整体目标而且对整个内部控制其他组成要素都会产生重大影响。企业应从以下方面构建合理有效的内部环境：1、建立诚信与道德的价值观；2、优化组织结构，完善的统计组织结构有利于充分发挥各个管理层在统计工作中的作用，使统计数据的质量得到保证；3、强化人才队伍建设，在企业统计工作流程的中首先应开展工作岗位分析，为人力资源管理实践活动奠定基础；其次要通过有效的培训，培养、造就优秀的统计人才；再者建立实施科学考评基础之上的激励与约束机制，打造团结向上、奋发有为的统计团队。

（二）健全全面的风险评估体系

风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定性因素并采取应对措施的过程。企业应建立全面的风险评估体系。企业根据工作需要需定期组织统计数据的质量检查。在检查中采用科学的方法定性或定量的对风险进行评估，并根据统计目标、企业风险偏好和风险可接受程度、风险发生的原因和风险重要性水平，结合实际情况确定适当的风险应对策略把风险降低到最低的水平。

（三）严把关键控制活动

控制活动是指帮助管理人员确保其指令能被执行的政策和程序，它贯穿于企业所有阶层和职能部门。高质量的统计信息需要完善的控制活动来保证。1、职责分工控制。职责分工控制要求根据企业目标和职能任务，按照科学、精简、高效的原则，合理设置部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。2、授权控制。授权批准控制，在企业统计工作流程中应要求在各级统计数据上报中，统计数据需经本单位统计负责人审核，并由单位盖章、单位负责人和制表人签字（盖章）。授权活动可以明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应的责任，同时也有利于提高统计数据的真实性和可靠性。

（四）严格执行内部监督机制

内部监督是指企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查和评估，形成书面检查报告并采取必要的纠正措施的过程。监督可以确保内部控制制度能持续有效运行。在企业统计工作流程中，应要求定期组织统计工作检查，编写统计检查报告，对生产经营全过程实施统计监督。这只是监督在企业生产中的一个小小的运用，监督活动应体现在方方面面，有效的监督活动也可以保证统计信息质量的提高。

四、结语

综上所述，我们不难发现企业的内部控制的完善程度直接影响企业统计信息的质量，因此，内部控制的建立健全和有效实施，将会对统计管理水平起到很好的促进作用，将有效的提升统计信息质量。

参考文献：

[1]吴义惠.金融危机背景下企业内部控制的重要性的探讨[J]. 现代商业，2009，（33）

[2]付艳丽.企业内部控制与风险管理[J].企业研究， 2010，（22）

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（俊发地产有限责任公司，云南 昆明 650225）

摘　要：要保障房地产业财务资金安全，确保市场良好有序运行，就要加快房地产企业财务内控制度的建立与完善，并加强企业内部资金的监管。本文将从房地产企业财务内控制度现状入手，探析其中存在的问题，进而提出如何建立和完善房地产企业财务内控制度及其意义。

关键词 ：房地产企业；财务内控制度；完善；措施

中图分类号：F235文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）25-0141-02

由于房地产行业具有资金密集、人员较杂、受市场波动和国家政策影响较大等鲜明特点，因而受到了人们的广泛关注。企业不能控制市场变化或国家政策的调整，要想促进企业自身的发展，就需要从自身的管理入手。可见建立健全房地产企业财务内控制度是房地产企业的必然选择，也是在市场经济环境下保障资金安全的重要举措。

一、房地产企业财务内控制度的现状

财务内控制度是指企业管理者为了适应国家政策、方针的调整，保护企业内部资金、财产的完整与安全，保证财务信息真实可靠及实效性，尽量降低企业市场风险，为企业发展创造良好生存环境的重要举措。财务内控制度其实是将企业内部人员（特别是财务管理人员）的行为进行规范，对所有的财产、资金进行维护和有效利用的一系列方式和办法、程序和制度的总称，是房地产企业进行自我检查、约束、制约的系统。

（一）缺乏有效的监督系统

部分房地产企业是由企业的管理层直接任用财务人员。存在经理这样的管理层为了巩固自己的地位，并为向企业高层显示自己良好的工作业绩，导致其与财务工作者搞权钱交易的情况。这将导致财务人员做出的会计审计报表缺乏真实度，对企业的经营业绩有所夸大，使企业高层对企业真实运行状况缺乏了解。会计财务报表的公布一般来说以年报为主，因此缺乏时效性，这就使得企业职工不能对公司的财务情况及时知晓。而这将整个企业财务置于不安全的境地，管理层私挪公款，用公款进行大吃大喝等现象时有发生。

（二）房地产企业内控环境复杂

房地产企业是资金资源密集型企业，在资金方面不仅数量庞大且项目众多，仅土地使用费用一项就多达千万，这就为企业内部财务管理造成了很大的困难。然而，在房地产企业中存在资金被宣传部门、建设部门、销售部门等分割使用，且各部门较为分散，各自为政的现象。缺乏完整的资金运作体系，将资金置于一个透明的环境下运作，这就使整个企业难以有一个完整的资金流向图，企业高层也难以对企业整体的资金状况深入了解。对于防范风险，保障资金安全是极为不利的。

（三）外部环境波动大

在市场经济环境下市场占主导，一方面，这促进了市场经济的发展；另一方面，这为房地产企业带来了资金风险。房地产行业与其他行业相比，有其自身独有的特殊性。资金投入极大，建设周期较长，受市场环境影响极大等都是房地产行业的特点。因此，一旦遇上市场经济波动较大的时期，人们对买房就会持观望态度，房地产行业则将遭受重大打击。投入的资金难以及时收回，银行贷款、人员开支等花费都将给房地产企业的资金造成很大的压力。此外，随着改革开放的深入，部分外商企业嗅到了中国房地产的商机，纷纷在中国买地建房，这也给国内的房地产企业带来了一定压力。可见，当前房地产行业不仅要抵御市场变化的风险，还要应对外商企业的竞争，故而建立健全房地产财务内控制度势在必行。

二、建立完善房地产企业财务内控制度的意义

（一）优化房地产企业生存环境，防范市场风险

建立和完善房地产企业财务内控制度，首先能对企业的资金总额、债务情况及在建项目等有一个明确的认识，进而能够对企业进行统筹规划，留出一部分的安全保障资金，确保在面临经济危机时企业不会陷入资金断链的恶性循环；其次，在面对外部竞争时，企业也能及时调整发展方案，积极革除企业原来的旧制，减少因企业部门之间各自为政的资金浪费，提高企业的利润空间，并能够积极应对激烈的市场竞争，使其在市场竞争中立于不败之地。

（二）提高企业财务人员的素质

首先，完善的企业财务内控制度能够防范原来企业管理人员与财务人员权钱交易，“做假账”的风险。畅通企业财务人员向企业高层汇报的渠道，提高财务工作地位及对财务人员的要求，对财务人员的职业素养和职业道德的提升具有促进作用；其次，将公司财务信息在公司平台上进行公布，促使财务人员为提高财务信息的价值而自主学习计算机操作、会计电算化及信息系统等方面的知识，促进了财务人员的技能提升。

（三）保障企业的资金安全

房地产企业投入的资金量大、运转周期长，任何不合理的财务管理系统都会对资金安全造成很大隐患。建立和完善房地产企业内控制度就是为建设企业高效的财务管理系统提供良好的制度保障，为企业的财务管理系统正常运行提供有力支持，进而能够让企业资金在一个安全的控制环境下运作，真正保障房地产企业的资金安全。

三、房地产企业如何建立和完善财务内控制度

（一）对企业发展进行统筹规划

任何一项企业制度的建立都离不开对企业的发展战略、发展方向进行深入的研究，房地产企业也不例外。要想建立完善企业财务内控制度，就要对企业的发展目标、发展方向进行统一规划，统一调整；并对企业内部的资金、在投项目、土地使用费用、银行贷款与利息、人工费用、水电等基础资源花费等进行了解，将企业账目做一个详尽的整理。革除企业内部各部门各自为政的旧制，建立统一的财务管理及内部控制系统，在各部门设立财务管理与内控监督的岗位。同时，根据企业的发展方向，要对资金的使用方向有所侧重，有所保留。预留一定的安全保底资金，防范未来因政策调整、市场波动可能出现的资金危机。

（二）建立健全房地产企业的财务管理规章制度

首先，建立健全财务人员的选任与管理制度。从用人的源头保证有合格的人员保障对财务内控制度的建立、执行与完善。其次，要建立健全财务主导预算管理的制度。由财务部门引领企业的全面预算管理，对预算的编制、执行、分析与调整的全程进行全面把控。再次，建立健全资金管理制度。对筹资、投资、资金运作等环节明确权责，严格控制各类资金的收支，发挥资金的最大使用效率。最后，建立健全对企业经营活动及时、准确进行核算的管理制度。促进企业守法经营，真实反映企业的经营成果，及时经营信息，以满足外部投资人、监管机构以及内部管理的需要。

（三）加强内部监督，外部调控

部分传统的房地产企业尚未建立完善的资金监督系统，因此也存在财务人员舞弊的风险，若要建立和完善企业财务内控制度就需要形成良好的监督机制。首先，要建立内部审计机构，发挥内部审计的职能，进一步提高审计人员的地位；其次，要将房地产企业的财务内控制度与现代网络信息技术相结合，对企业的财务运作进行公示，上至企业高层，下至企业基层员工都能够对企业内部资金情况有及时的了解，并通过企业员工的监督从中发现财务运作存在问题，以期发挥对建立完善企业财务内控制度的促进作用。

结束语

房地产行业是我国经济发展的关键性产业，它的发展与稳定影响着众多行业的发展与稳定。近年来，多数房地产企业已经认识到企业资金管理的重要作用并积极推进财务内控制度改革。这些举措对优化房地产企业生存环境，提升房地产企业的利润空间，促进房地产行业健康发展，进而推动社会经济的增长，具有难以估量的重要作用。

参考文献：

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经界（学术版），2013，03：199.

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管理者，2013，01：188.

[3] 杨晓璐.试论企业财务内部控制的建设与完善[J].中国集体经

济，2012，24：161-162.

[4] 侯文丽.完善企业财务内控制度，提高财务管理水平[J].时代

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摘 要 长期以来，企业始终是我国国民经济发展中重要之组成部分。我们知道，管理其实是人类活动中目的性比较强的一种活动,而财务控制在管理的众多活动当中又起着十分关键的作用。企业通过财务控制可以明确地确定各项管理措施被顺利之实施,进一步保证了其管理活动真正地为企业提供服务。财务的内部控制管理对于维护一个企业的财务安全,降低企业运营成本,避免企业资产的损失有不可低估的作用,与此同时，财务内控制度也是企业管理之基础。因此，为了促进我国经济健康繁荣的发展，对中小型企业发展的重视应该引起各方面的注意，尤其是对其财务内部控制管理的重视。

关键词 企业 财务内控制度 重要作用

在经济日益全球化的今天，在任何一个企业中，财务内控制度的建设都是企业管理和运营极其重要的组成部分。从当前的形势看，企业面临着复杂而多变的外部之环境，内部控制也存在着诸多障碍，因此，企业的经营者应该与时俱进，转换经营和管理思想，重视企业财务内控制度的管理，以获取错综复杂的市场竞争能力。

本论文试图通过对企业财务内控制度之相关内容以及其重要原则的探讨，指出了在现阶段，我国企业在财务内控制度管理中仍然存在的诸多问题，旨在分析财务内控制度在企业运营和管理过程中的重要作用。

一、财务内控制度的相关内容及其重要原则

财务内部控制管理实际上来看，就是指一个企业的相关的管理制度，财务内控实际上主要有企业控制环境和企业风险管理和企业控制活动和企业信息的沟通和企业监督等几个主要的要素。企业的发展和运营如果不能依托一个行之有效且科学的财务管理制度，企业是无法正常运作的。一个企业的采购环节、生产环节、销售环节、财务环节等，无论哪个环节出现了问题，几乎都和其企业财务内部控制管理系统的失控相关。

财务内部控制的主要内容有以下几个方面：第一，对于企业货币和资金之内部控制管理；第二，对于企业销售和收款情况之内部控制管理；第三，对于企业相关采购和付款之内部控制管理；第四，对于企业工程项目和固定资产方面之内部控制的管理；第五，对于企业存货之内部控制管理；第六，对于企业筹资之内部控制管理；第七，对于企业担保方面之内部控制管理；第八，对于企业成本费用方面之内部控制管理；第九，对于企业相关投资之内部控制管理。

众所周知，一个企业，只要它存在着采购管理、销售管理、生产管理以及财务管理等活动，就势必要进行财务内部控制。企业的财务内控制度实际上就是为企业之经营而服务的，我们要进行有效地企业财务内控制度管理必须遵循以下几个方面的原则：第一， 合法性是首要原则，也就是说，任何的企业都必须要遵守国家规定的相关法律，以法律要求为基础，根据企业的实际情况，在国家法律所规定的范围之内，进行财务内控制度管理；第二，整体协调性是企业进行财务内部控制管理必须遵循的原则，因为，只有全面的管理制度才能囊括企业各项工作中的各个环节，对各个环节的有效控制，是实现总体控制水平的基础，也是企业协调发展的必需；第三，财务内控制度管理必须遵循针对性之原则，把握好企业的综合管理，掌握其相对薄弱的管理环节，并对其进行针对性的控制和管理；第四，企业的财务内控制度需要具备连续性；第五，适应性的原则是企业进行财务内控制度管理过程中不容忽视的部分，企业应该根据不同时期企业经营的变化调整内控制度，以适应企业不同时期和不同形势下的发展；第六，企业进行财务内部控制管理要以经济性为原则，任何一个企业在管理和运营的过程中都要充分考虑成本的问题；第七，发展性的原则是企业进行内控制度管理又一个重要的原则，制定企业的财务内控管理制度实际上，必须充分地考虑到企业的宏观发展。

二、现阶段我国企业财务内控制度管理中仍然存在的问题

从目前的形式来看，我国企业的财务内控制度管理基础仍然比较薄弱，财务内控制度的管理水平也与国际上很多国家有一定之差距。企业财务的基础资料之内控标准和相关的审计机制以及企业财务的战略管理等等都在不同程度上存在着很多的问题，具体体现在：

首先，企业缺乏完整的财务内控制度。国家财政部在这个方面规定的《企业财务通则》和《企业会计准则》以及《工业企业会计制度》等等的基本制度，企业应该遵照其规定严格地执行。可是，很多的企业管理意识淡薄，疏忽对具体实施之细则的制定管理。从某种意义上讲，其实就是放任自流。正是因为企业财务内控制度的不健全，才导致诸多问题的出现，比如有的企业在投资、借款以及存款管理环节出现的问题，比如有的企业在对内管理和控制上出现的诸多问题等等。

其次，企业内财务控制管理人员的素质相对不高，财务和会计不单设。我们知道，财务人员是执行财务内控制度的主体，财务人员素质的水平将直接影响到企业财务内控制度管理的效果，我国的很多企业中间，财务人员的职业道德和综合素质良莠不齐，这不仅对企业内控制度管理的有效性带来了不利的影响，也不可避免地出现了纷繁复杂的财务问题。与此同时，随着经济和技术的迅速发展，企业的财务和会计工作之间的分工其实已经变得越发地明显，但企业对财务和会计部门的不单设，不仅影响到企业对财务内控制度的建设，更是对企业的控制和管理带来诸多方面的问题。

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关键词：企业；财务内控管理制度；举措；建设

目前，加快建立企业财务内控管理制度是企业管理工作的重中之重，发挥着不可比拟的作用和优势。企业在实际财务内控管理中，存在着较多的问题，不利于企业的稳定发展。企业要想在激烈的市场竞争中，获得较高的竞争优势，就必须要建立和完善企业的财务管理制度，避免企业财务风险的发生，保证企业经营管理活动的顺利进行，为企业的稳定发展注入强大的生命力。

一、企业财务内控管理制度建立与完善的重要性分析

（一）有利于提升企业的财务管理工作水平

财务管理工作水平对企业的稳定发展影响极其深远。而企业财务内控制度的建立与完善，提升了企业财务管理机构的工作效率，财务管理人员对财务管理工作予以了高度的重视，保证了财务管理工作人员较高的工作质量。与此同时，财务管理人员可以全面掌握企业发展的实际情况，严格按照规定的管理模式来进行。企业财务内控管理制度的实施可以有效监督企业财务管理人员的工作行为，明确自身的权责关系，避免、现象的发生。

（二）维护企业资产的安全与稳定

企业管理者在该制度的实施下可以全面掌握企业财务管理工作的发展情况，不断调整企业资产保护措施，确保企业资产的高价值。而且完善的财务内控管理制度，可以有效增强企业的风险防范能力避免经营风险的发生，提升财务管理工作的科学性与规范性，正确统计和核算财务管理信息，实现企业资金的优化利用与配置，避免企业资产损失严重现象的发生，实现企业最大化经济利益的目标。企业资产数据比较庞大，如果没有建立起完善的内控管理制度[1]，很难有效保管企业的现有资产。

二、企业财务内控管理制度建立中所存在的不足之处

（一）缺少较强的内控观念

现阶段，企业在管理运行中，一些企业管理者存在着认为财务内控管理制度只会增加企业内控环节的心理误区，很难保证企业业务活动的顺利实施，无法提升企业的经济效益。因此，在制度建设过程中，并不重视企业财务内控的设置与建设。与此同时，财务内控管理制度在建立与完善中，良好的内控观念严重缺失，员工很容易产生不良情绪，不利于内控设计的进行，严重阻碍着企业财务内控管理制度的执行，进而使企业财务内控管理制度形同虚设。

（二）内控管理执行力度不够深入

1，在存货管理和合同管理环节

存货管理主要是指计划、采购与生产、发出以及盘点等方面，一些企业并没有建立不相容的岗位分离机制，尤其在存货的采购、验收和存货的保管、清查等方面的内容。而且企业采购部门、仓储部门以及财务部门缺少明确的权责观念，没有及时对存货进行会计记录，使存货管理的问题越来越突出。更重要的是，在存货验收保管环节中，存货积压过于严重，再加上受到资金短缺和保管欠妥的影响，造成了存货损毁过期的现象。同时，一些合同的管理较为松散，合同要素较为单一、片面，合同过期也没有及时进行补签，甚至一些业务由于受到客观因素的影响，存在着先开展业务、后补签合同的行为。

2.在物资管理和销售管理环节

一些物资在急需物资采购中，“先采后申”现象非常严重[2]，一定程度上造成了企业廉政风险的发生，与企业相关制度的要求严重不符。而且一些物资在年度指标考核情况下，并没有严格按照相关规定来进行收货、发货，进而引发了物资管理风险。在企业的销售管理过程中，相关的销售授权审批制度并不完善，很难控制企业的销售成本，相关的发货、退货流程也较不规范，应收账款管理中也出现了较多问题。而且一些销售预算的审批较不完善，没有进行逐层分解与细化，造成了大量销售成本被浪费与流失。企业的销售部门也没有充分利用赊销、折扣等销售优惠政策。客户信用评价体系较为缺失，管理力度有待于进一步提升，资金回笼不力，“呆账“现象”比较明显。

三、企业财务内控管理制度建立与完善的相关举措

（一）制定出科学完善的组织机构和工作机制

在财务内控管理制度建设中，要制定出完善的风险与内控管理委员会，重点包括内控办公室和内控专业小组等，制定出完善的组织机构，明确自身管理职责，提升内部控制工作质量和水平。

1.内控办公室

内控办公室主要负责内控日常组织和协调工作的有序进行，为企业内控工作编制更为合理的编制计划，确保企业项目正常的实施进度，对项目前期业务开展一系列的业务培训与指导，及时调整和改进内控建设中存在的缺陷和漏洞，还要及时向风控委员会汇报内控工作。此外，可以聘请专业的外部咨询机构来予以一定的扶持。

2，内控专业小组

必须要充分掌握业务实际情况，将日常管理组、财务管理组、人力资源管理组以及科研管理组等一并纳入进内控业务小组范畴中，共同致力于内控工作的建设，加快“一流企业”的发展进程，在内控运营、管控以及执行过程中要不断进行调整和改良。要建立起一定的例会机制，处理内控体系中存在的各种问题。

（二）全面落实风险评估工作

企业相关部门要善于总结企业以往比较成功的管理经验，全方位、多角度领域地进行风险信息的收集与整理工作，具备高度的风险预测与识别能力，积极召开会议讨论财务内控管理制度中风险点。与此同时，要聘请专业机构来参与到风险评估工作中，准确判断关键控制点，合理编制风险清单，风险责任部门要明确自身的权责范围，有重点性的开展内控工作，加大对财务内控流程中的存货管理、项目管理以及合同管理等实施力度。此外，企业要积极理顺财务工作中影响管理目标实现的风险点[3]，及时制定相应的改进措施，避免财务风险的蔓延。

（三）提升企业财务预算与核算管理水平

企业财务预算工作在内控制度体系中的地位不可估量，财务预算工作是指企业在今后一段时间内针对资金使用情况的全面规划，而在企业特定时间内的资金使用情况进行调查工作就是核算管理工作。二者对于企业的稳定发展影响极其深远，可以实现企业资金的优化利用与合理配置。其中，在企业预算管理工作中，要全面了解企业的经营发展现状，制定出企业配套可行的预算方案，明确资金支出范畴，严格监督预算执行情况，推动企业的稳定发展。在核算管理工作中，要不断完善会计核算机制，合理划分核算范围，将完善的规划方案纳入进企业核算管理范畴中，进一步规范企业的核算工作，确保核算工作免受其他因素的干扰。

（四）制定完善的财务监督与管理机制

要想更好地建立和完善企业财务内控管理制度，必须要做到内部监督与管理工作，强化对内部审计的控制。一般来说，企业要设置独立的审计部门，制定完善的财务计划，定期展开相应的检查工作，规范资金使用流向。除此之外，企业要加强与纪检监察部门的交流与协作，将内部监督与外部监督有机结合在一起，保证企业资金的高效利用，进而推动企业财务内控管理工作的顺利实施。

（五）构建一批高质量的财务内控管理人才团队

要想不断完善企业财务内控管理制度，就必须要组织成立一批高精尖的财务内控管理人才队伍，选出最具代表的内控联络人[4]，专攻财务内控管理工作，加强资料信息的收集与整理工作。保持财务部门与企业其他部门的交流与协作，形成横向与纵向相结合的管理机制。

四、结束语

综上所述，加强企业财务内控管理制度的建立与完善势在必行，可以增强企业的核心竞争力与市场影响力，保证企业在激烈的行业竞争中经久不衰、历久弥新。因此，企业必须要提高对财务内控管理制度的重视程度，保证较高的内控管理观念，全面开展风险评估工作，避免由于财务风险的发生而影响到企业的健康发展。要深入分析财务内控管理制度中存在的问题，及时采取行之有效的治理措施来予以应对，进而为企业提供更为广阔的发展空间。

作者:谢如元 单位:广州合成材料研究院有限公司

参考文献：

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关键词:企业内部财务;控制现状;监督管理;管理水平

中图分类号:F23文献标识码:A

一、现行中小企业内部财务监控现状

据一项调查表明,随着我国经济的飞速发展,中小企业如雨后春笋般地涌现,但最后存活下来并发展壮大的企业微乎其微,这就给我们敲响了一个警钟。笔者做财务工作十几年,目睹了一些企业由盛转衰,甚或由兴转亡的过程,一个沉痛的教训就是内控弱化,造成资产大量流失,抑或资金链断裂,使企业陷入困境。比如,在货币资金方面,企业经营者,借出大额资本血本无归;在长期投资方面,盲目草率,决策失误,投而不管或管而不当;在实物资产方面,疏于管理,被盗被毁,化公为私,损失严重;在销售回款方面,应收账款长期沉淀,形成呆账、死账,甚至业务人员回款不入账,货款体外循环,等等。所以,中小企业的内部财务控制与监督管理亟待加强。

二、企业内部财务控制与监督的重要性

(一)在企业运营过程中,财务部门作为一个承上启下的信息系统,其核心和关键就是财务控制。通过财务控制与监督,才能达到约束和优化企业行为的目的,为企业管理提供可靠相关的财务信息。

(二)运行良好的财务控制系统可以优化公司的治理结构,充分调动各方面的积极性,推动公司业绩持续发展。

(三)财务控制在控制内部人方面也有很大作用。在现代公司,经营权与管理权是分开的,有效的内控指标,可以充分发挥财务的监管作用,控制内部人的行为,降低管理成本。

(四)财务控制是公司治理结构的核心。财务系统作为一个控制系统,是公司治理结构中极为重要的一环,它有助于企业建立和完善符合现代企业要求的内部治理结构,形成科学的预算和决策机制、执行机制和监督管理机制。

三、中小企业应构建完善的内部财务控制体系

(一)内部财务控制的内容

1、基础控制。即通过基本的会计活动和程序来保证完整、准确地记录一切合法的经济业务,及时发现处理过程和记录中出现的错误。基础控制是确保财务控制目标实现的首要条件,是其他财务控制的基础,主要包括以下几个方面:

(1)凭证控制。就是利用会计凭证对经济业务进行控制。会计凭证是证明经济业务、明确经济责任的原始凭证,是企业实施内部控制的重要工具。良好的凭证控制制度是其他内部控制有效运作的前提。要做好凭证控制,一般应从以下方面入手:首先,单位发生的一切经济业务活动都必须填制或取得合法的原始凭证,一切原始凭证反映的经济业务都必须是真实、有效的;其次,要设计好良好的凭证格式;再次,规定合理、有效的凭证传递程序;还有,在入账之前对所有的凭证都应严格审核,无效凭证一律不得入账。另外,做好会计凭证的保管工作。

(2)账簿控制。账簿是全面地、连续地、系统地进行归类和整理经济活动数据的重要手段,是编制财务报表的依据。因此,账簿控制对保证财务报表的质量具有重要的意义。它一般包括以下几方面的内容:首先,账簿体系要适应企业的规模和特点,切合企业管理的需要;其次,账簿的内容和格式应详简适当,既要保证记录系统的完整、准确,又要注重财会工作的效率;再次,登账应以合法凭证为依据,遵循规定的会计处理程序,将会计凭证的经济业务分类记入账簿。做到全面、连续、系统、及时地反映和控制企业的经济活动。最后,所有的账簿都必须内容完整、手续齐备,按规定使用,并要妥善保管。

(3)报表控制。会计报表是企业财务信息的主要载体,报表的质量直接决定着财务信息的质量,因此报表的控制不言而喻。一般来说,应注意以下几点:第一,报表的种类、格式和内容应符合相关法律法规及企业管理的需要;第二,报表的编制必须以核实后的账簿,记录为依据,并做到数字准确,内容完整;第三,定时按时编制规定的报表;第四,报送及时,为相关决策者提供信息。

(4)核对控制。也就是要利用记录之间与记录之间的勾稽关系以及记录与实物之间有对应关系对企业经济活动进行的控制,包括账实、账证、账账、账表、表表之间的核对。这不仅是对整个经济活动的一项检查,而且对有效保护资产的完整、保证财务信息的质量都有重要意义。

2、纪律控制。基础控制是财务控制的前提。要使其充分发挥作用,必须切实地加以贯彻执行。而纪律控制就是为保证基础控制发挥重要作用而进行的内部控制。它主要包括内部牵制与授权和内部稽核。

(1)内部牵制与授权是一种以事务分管为核心的自检系统和责任系统。通过职责分工和业务程序的适当安排,使各项业务内容能自动被其他作业人员核对查证,使各项业务流程能顺利执行下去,从而达到相互制约、相互监督的作用,并且做到权责分明,目标明确。它主要通过两种方式实现:从纵向上看,每项经济业务的处理都要经过授权,通过上下级有关方面,使下级受上级监督,上级受下级制约;从横向上看,每项经济业务的处理至少要经过彼此不相隶属的两个部门的处理,从而使不同部门的工作或记录受其他部门的牵制。内部牵制与授权的核心是不相容职务的分离及科学的授权机制。

(2)内部稽核。广义上讲,内部稽核包括企业专设的内部审计机构对公司内部所有部门的经营活动进行的审核。仅就财务控制而言,指独立于企业财务的审计人员对企业财务会计活动进行事前、事中、事后的全面审核,定期不定期的检查相关财务记录,确保财务记录正确无误的一种内控制度。

3、实物控制。指为了保护企业实物资产的安全完整所进行的控制。一般包括以下几点:(1)建立严格的出入库手续;(2)建立科学完整的保管制度;(3)实物要实行永续盘存制,做到账实相符,定期盘存;(4)建立完善的财产清查制度,建立健全档案保管制度。

(二)内部财务控制的必备条件

1、要有良好的财务控制支持环境。这就要求企业的决策层在思想上认识这个问题,也就是要创造一个使财务会计体系能正常运转的内部环境,使财务控制成为企业管理的内在需要。笔者多年前就职于一家私企,公司经营之初效益很好,但资产的所有者即董事长从做小本生意起家,以为仅凭一腔热情就可以管理好现在几百人的企业,对公司的财务核算不重视,更不用说财务管理和控制了。加之由于家族管理,亲戚朋友浑水摸鱼,使公司持续了不到两年的时间就因为资金链断裂而不得不被收购。现在国内和谐的政治环境,日趋完善的法律环境,快速发展的经济环境,尤其是2008年新的《企业内部控制规范》都为企业建立良好的内控制度奠定了宏观基础,针对中小企业的发展现状,财务控制的内部支持环境是重中之重。

2、要求财务人员本身要有良好的素质去执行。据一项统计表明,我国财务会计行业的择业情况并不乐观,供远远大于需,但有一定的职业操守,具备一定专业知识与管理能力的财务人员还很缺乏。许多中小企业单纯追求降低人力成本,无形中员工的素质也就大打折扣,规模非常小的企业还可以应付,一旦企业要发展壮大,面对瞬息万变的经济变化,相关的数据分析管理根本跟不上,企业处于一团乱麻状态,相关的管理更是可想而知。所以,中小企业若想发展壮大,一定不要舍本求末。

3、要有一个良好的监管机制保证其运行。在有了良好的内外部环境的配合,配备了合格的专业人员后,如何使财务控制得以有效地运行,使其不断改进和完善?这就是下面要谈的企业内部财务的监督管理制度。

四、对企业内部财务控制进行监督

(一)对内部财务控制进行监督的必要性。规范企业财务会计行为,明确责任,防止工作差错和舞弊,避免因责任不清、互相推诿,使企业财务控制成为企业内控的基础和重要组成部分。

(二)对内部财务控制进行监督的内容

1、对基础控制进行监督。如,可以对相关人员进行询问,其工作流程如何,这样就可以了解到凭证的格式和内容是否符合企业的业务要求,是否设定了专门的审核人员对报销的凭证主要是原始凭证进行审核;凭证的传递程序是否合理,是否有利于各个部门的协调沟通;会计档案是否有专人进行保管,调阅制度是否健全;账簿的设计是否适应了企业的规模特点,据此产生的财务报表是否真实地反映了企业的经营信息。

2、对内部纪律控制进行监督。首先,要监督财务人员的职责权限。如,记账人员与经济业务事项和会计事项经办人、经办人员与财务保管人员的职责权限是否明确并相互分离,相互制约。记账人员与经济业务审批人员是否做到了职务分离,从而有效防止因权限集中、职务重叠等出现决策失误,将失误和舞弊降到最低;其次,要监督重大经济业务事项的决策和执行程序。重大对外投资、资产处置,既是各单位重大的经济活动,也是非常重要的财务管理问题,决策和执行程序的监督和控制是否真正体现了决策人员与执行人员相互制约的关系。否则,企业负责人头脑一热,大笔一挥,企业的损失可想而知。

3、对内部实物资产进行监督。进行财产清查,实物盘点是一项非常重要的工作。只有这样,才能不仅仅根据理论数据对各企业的物流过程进行监督,而对物流过程中的每个环节可能发生的问题才能使之消灭在萌芽状态。如每个月由经理会同财务部门对企业的仓库进行盘点,做到财务的五个相符,保证财务数据的客观准确。有时,还要进行不定期的清查,做到心中有数,从而对物流部门也起到一个监督作用。

4、内部审计与外部审计相结合。企业内部审计是企业内部的一种独立的评核工作,以检查财务会计业务对管理当局提供服务的质量和基础。

5、财务部门可以独立于经营者而直接对投资者负责,以更好地发挥财务控制与监督。现代经营管理体制下,财务部门不应仅仅只是一个核算部门,更应作为一个监督部门,在行政上独立于经营权人。对公司的物流和资金流进行控制监督。

总之,内部财务控制与监督是企业内部管理制度中的两个不可分割的部分。没有财务体系的建立,财务监督就等同于纸上谈兵。众所周知的郑州百货公司创下的当时上市公司亏损之最、巨人集团的轰然倒塌,都是由于财务制度不规范,财务监督不完善造成的。

(作者单位:首都经济贸易大学工商管理学院)

主要参考文献:

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关键词:国有企业;财务内控;解决措施

毫无疑问，国有企业是我国市场经济的重要组成部分，在整个国民经济中有着非常重要的地位。随着全球经济一体化的不断推进以及市场经济竞争的逐步激烈，国有企业正面临着前所未有的竞争压力，而增强国有企业的财务管理，是提升其竞争力，实现健康持续发展的重要前提。良好的财务管理不但有利于国有企业进行科学的理财，而且能够帮助国有企业提高经济效益，在国有企业的改革过程中发挥着举足轻重的作用。财务内控是财务管理的一项重要内容，也是保证财务管理工作顺利开展的关键因素，所谓财务内控，是指为了保证财产的安全与完整，会计信息的真实可靠以及财务活动的合法性而建立起来的有关控制体系。虽然，国有企业一直在致力于加强财务内控管理，完善内控制度，但由于许多因素的影响，我国目前大部分的国有企业的财务内控还是存在着一定的问题，现笔者通过自己的了解，就国有企业的财务内控管理进行研究，希望能够抛砖引玉，为国有企业的财务管理内部控制制度的不断完善，内控能力的强化尽绵薄之力。

一、国有企业制定财务管理内部控制制度应遵循的基本原则

1.合法性原则，即国有企业的财务内控制度的制定必须是符合国家有关法律法规与规范，且要跟本企业的实际情况相切合。这是制定科学财务内控制度的基础。

2.有效性原则，即作为一项制度，财务内控制度必须要能对企业内涉及会计工作的所有人员都具有约束力，任何人都不能逾越于内部会计控制的权力至上，保证财务内控制度得到最有效的贯彻实施。

3.适时性原则，即内部控制制度的制定应随着外部环境的不断变化、国有企业业务职能的调整以及管理要求的提升，适时修订与完善。

4.全面控制性原则，即财务管理内控制度的内容应该涵盖了企业内部涉及会计工作的各项经济业务与相关岗位，同时针对业务处理全过程中的关键控制点，真正落实到决策、执行、监督以及反馈等等各个环节。

5.成本效益原则，即在制定财务管理内控制度时，应充分考虑到执行此项制度所需要的总成本，努力做到以最低的成本实现最佳的财务内控效果。

二、国有企业财务管理内部控制制度的现状分析

1.财务内控理念陈旧，重视程度不够。长期以来，由于主客观因素的影响，国有企业对财务管理内控制度的认识非常有限，且一直都没有受到管理层的重视。主要体现在以下几个方面：首先，没有建立完整的内部控制体系，导致企业财务部门在进行内部控制时没有明确的控制程序与标准作为行动指南。其次，制度虽有，却不健全。据了解，我国有些国有企业建立了相关的财务管理内控制度，但缺乏完整性，像注重对实物的控制，忽视对行为者的控制；注重程序控制，忽视内控结构的整体协调等等。最后，纸上谈兵的现象比较严重。如今一些国有企业花了大力气制定一整套系统的财务管理内部控制制度，然而却没有让它在企业内部得到充分的贯彻执行。此外，在制度的执行过程中，国有企业中的某些领导也无视有关内控制度的规定，对员工的一些违规行为采取所谓的宽容政策，缺少必要的惩罚措施，不利于内部控制效力的充分发挥。

2.连贯性不足。一方面，财务管理内部控制在设计上缺乏科学性。财务内部控制是一个过程，而不仅仅指某个节点上的内容，但现在的一些国有企业往往忽视了这一动态的变化性，难以根据经济发展环境的改变而对财务内控制度加以及时的更新，导致控制出现断层，缺乏连贯性。另一方面，财务管理内控部门的执行力疲软，内控工作者整体素质有待加强。由于国企内部高层没有对财务内控引起足够的重视，导致内控部门工作人员的积极性不高，严重影响了各种内控规章制度的执行与效率。

3.监督工作不到位。为了更好的促进国有企业的长足发展，通常需要专门设置独立的监督机构来监察督促财务内控制度的执行，主要包括有内部审计部门、内部控制评价标准以及评价机构，不可否认，目前我国很多的国企都设立了相关的监督机制，但在具体的实施过程中却并未发挥出其应有的作用。究其原因，主要有二：一是国企的政府监督无法起到良好的监督作用。国企的政府监督主要是依靠国资委，面对众多的国有企业，国资委常常是有心无力；二是国企的社会监督乏力。会计师事务所是国企社会监督的主要单位，随着越来越激烈的市场竞争，众多的会计师事务所为了自身的生存与发展，不惜出具跟事实不符的审计报告，导致大量国企的财务内控达不到预期的效果，也阻碍了国企的健康发展。

三、完善国有企业财务管理内部控制制度的相关措施

1.强化国企财务内控意识，提高科学化财务内控制度制定的水平。现代国企要想在竞争中立于不败之地，就必须要树立正确的财务内控观念。因此，国企要心存风险意识，勇于承担并灵活分散风险，将风险防范意识深入到财务内控管理工作的各个环节。尤其是在财务决策这一方面，决策的正确与否直接决定了财务内控管理工作的成败，在决策的过程中，务必要综合考虑各方面的因素，合理决策。像在某项筹资的决策过程中，国企应根据现实的生产经营情况对资金需求做出科学的预测，综合选择出一个最好的筹资方式，同时确定合理的资金结构，形成正确的筹资决策，确保财务内控管理工作的顺利推进。

2.建立信息与沟通平台。信息与沟通是实施财务内控工作的重要条件。具体而言，信息可以分为外部信息与内部信息。对于获得的信息，国企财务内控部门应对其加以科学的筛选、核对与整合，提高信息的有用性。而沟通则是指国企内部成员观念以及资讯传达和了解的过程，国企应该充分利用当代先进的信息技术来加强不同管理层级间信息的共享，确保财务内控制度信息的流动畅通，促使国企财务内控制度的制定更加有效。

3.逐步实施财会分设制度，提升财务人员的整体素质。所谓财务分社制度是指在保证原会计部门监督职能的前提之下，赋予财务部门“再监督”的职能，尽量减少甚至避免各种不必要的浪费以及挪用公款等问题产生的制度。财会分社制度能够保证国企财务部门有专门的工作人员进行记账、算账以及报账，使得财务部门可以对会计数据进行及时的处理，特别是对于那些重要的对外投资、资产的处理、资金的调度以及其他重大的经济业务事项的决策和实施，起着相互监督与制约的作用。所以说，财务分社制度的制定是健全国企财务内控制度的一项重要举措，更是保证内控制度顺利实施的有效手段，应尽快建立起来。另外，全面的财务内控制度还必须依靠财务工作者的努力。因此，国企财务内控部门应拓宽财会人员进入渠道，提高准入门槛，并开展定期的培训与考核，全面提高财会人员的素质，促进财务内控监督职能的最大发挥。

4.加快应用计算机技术并使之网络化。随着科学技术的突飞猛进，无论是大型国有企业还是中小型企业，都将会受到网络技术的种种冲击。就财务管理来说，其相关理论也会受到巨大的冲击，会计流程重组成为一种必然的发展趋势，而现代财务内控将是保证财务信息系统安全的一道重要屏障。要加强国企的财务内控，就必须确保会计信息的质量，提高处理速度，充分借助先进的计算机与网络技术，发展国有企业的财务内控管理工作。笔者认为，国企应利用电子信息技术手段建立行之有效的财务内控系统，最大限度的减少或避免人为操纵因素，保证内部控制制度的贯彻实施；并且，要不断加强对财务内控电子信息系统的开发与维护，提高系统的安全性能，促进财务内控制度的正确执行。

参考文献：

[1]浅谈国企财务管理存在的问题及相应对策 周春英《商场现代化》 -2010年34期.

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关键词:内部控制 企业管理 财务行为

为了加强和规范企业经营行为，提高企业经营管理水平，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，企业应于建立、健全和实施内部控制。何谓内部控制，是指由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的全过程，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。对于大型或特大型企业而言，做好内部控制其效率与效果更为显著，值得各级管理人员与财务人员高度重视。

成都铁路局成立于1952年7月1日，随着社会主义市场经济体制的改革，市场经济发展的多样化，铁路改革力度的日益加大，原有的财务会计内部控制制度已不能满足新经济发展的需求，逐步暴露出基础工作薄弱，内控制度不完善，造成资金安全不稳，财务风险日益加大。为了提高企业的经济效益，实现企业价值最大化，根据国家的相关法律、法规，依据五部委制定的《企业内部控制基本规范》，结合成都铁路局自身经营特点，逐步规范企业财务会计管理，健全内部控制制度，形成了一个良性内部控制体系的内部循环，使成都铁路局财务会计工作得到提高，实现了成都铁路局资产经营责任制的预期目标。

一、企业完善内部控制的基本措施

(一)强化内部环境建设

企业总是在某个环境中运行。环境分为外部环境和内部环境，而外部环境更多体现在对企业的约束和规范，内部控制的原动力来源于企业自身。成都铁路局根据企业自身特点，规范内部治理结构，达到法人治理结构相互独立，权责分明，体现了相互制衡。成都铁路局高度重视内部环境建设，通过各种学习培训向全局职工传递着有关诚信、道德行为和胜任能力的期望水平方面的信息。干部任前要进行考评并学习《党员干部廉洁自律》手册。通过路局的有线电视台宣传积极向上的价值观和社会责任感，凝聚职工归属感，倡导诚实守信、开拓创新和团队精神。通过上述种种手段，将创建企业文化与营造内部控制环境较好地结合起来。

(二)做好风险管理工作

1、提高风险意识

盈利是企业生存和发展的基础，不确定性意味着机会和风险并存，如果机会代表盈利，则风险就意味着亏损。做好风险管理的首要工作就是提高风险意识。针对成铁局这一特大型会计主体的实际情况，可以确定资金管理、资金结算、资产管理、工程结算等为风险关注点，从提高从业人员素质，完善制度流程等方面对各类经营风险、财务风险予以高度重视。

2、制定完善的风险管理控制体系

首先完善组织架构建设。对附属机构财务及会计人员实行集中管理，增加会计管理集中度的措施。路局严格执行各岗位会计人员的任职条件和任用程序，完成了路局机务、工务、车辆系统的站段总会计师配置工作，并实行财务负责人定期轮岗制度。为提高资金使用效率，成立了局资金结算所，在资金量周转大的地区设立结算室，通过资金结算所和各结算室对各站段资金进行监管，将资金支付风险前移使风险更可控。

其次，确定若干风险点并采取措施。企业的风险点主要有大额资金支付、对外投资、担保等。路局制定了大额资金支付、资金调剂等相关规定，将资金风险限定在可控范围，发挥资金的整体效益。根据铁道部关于对外投资、担保、借贷资金管理办法的有关规定，加强单位的债权、债务管理，严格审批手续，作到权责分明。通过科学化的管理体制，避免发生经济纠纷，也避免资金调度的重大决策失误，内部管理失控。保证经济行为的效益性和廉洁性，确保国有资产的安全。

(三)规范控制活动

结合上述风险点，并考虑到铁路局工作重点与工程实际情况，对于一些关键控制点的控制活动进行了强化。具体情况如下：

在银行账户管理方面，印发了成铁财【2006】150号《成都铁路局银行账户管理实施细则（暂行）》、成铁财【2006】699号《成都铁路局单位账户管理补充办法》及成铁财【2007】576号《关于进一步加强单位账户管理的通知》，规范单位账户管理，对账户的设置和使用、账户审批及开立程序、账户的变更和撤消、账户监管及罚则等做出具体规定。

在资金支付方面，做好银行集中支付和直接支付，减少现金支付，严格规定各种内部银行账户支付范围。规定支付个人款项必须通过银行支付，为此2006年印发了成铁财【2006】46号《成都铁路局个人款项支付细则》及财函【2010】号《关于重申进一步加强备用金管理的通知》，强化了备用金管理制度，防止“小金库”与其他不规范的资金行为。

在资金结算管理方面，根据铁道部相关文件精神，并结合本局实际，制定了结算中心管理办法及实施细则。同时对于结算中心稽核工作也制定了相关办法与细则，从工作职责、稽核方式、现场稽核、非现场稽核、业务稽核规范、稽核档案管理、稽核人员管理等方面将稽核工作制度化、精细化，将风险控制由事后逐步转向事前控制和事中控制。

在工程管理方面，工程财务管理是铁路局近期工作的重点与热点。由于近年来铁路建设项目多、资金来源复杂、资金流量大，参建单位多等特点，决定了铁路局必须对工程项目的财务事项进行严格管理。路局先后于2008、2009、2010年下发了项目资金预算管理、资金实时监控、资金全面管理等相关规定（通知），从资金管理、预算执行、资金使用等环节做出具体规定，规范资金支付前各环节手续，做到支付依据充分、手续完备、依法合规，形成按预算申请、筹集、使用建设资金的管理机制，解决了竣工项目财务决算滞后的问题，在建工程、应收、应付长期挂帐问题，工务系统，特别是工务机械段对外工程、劳务分包问题，供电段施工配合费收取问题以及土地房屋资产出租出借问题。确保资金支付与工程建设进度相适应，以违规拨付建设资金“反面典型”处理为突破口，防止发生超概算、超计划、超资金预算、超合同、超验工计价拨付建设资金等问题。通过招标方式确定中介机构对达成、襄渝二线、黔桂线竣工开通项目的审价工作，核定竣工开通项目验工计价、建设成本的真实性，规范了工程价款结算和费用支出。加强建设、施工、协作银行的三方监管，制定了三方《监管协议》，通过资金结算所对施工单位资金流向进行日常动态监控和定期检查，实现建设资金的全过程监管控制。建立资金管理责任追究制度和经营业绩考核办法，从源头上杜绝资金安全隐患，确保国有资产安全。

(四)完善企业的信息沟通渠道，实现企业之间及企业以外的有效沟通

通过成都铁路局财务会计协会和西南铁道报等内部刊物，建立沟通平台，宣传路局的企业文化精神，提高全局职工自身修养和素质，积极履行企业社会责任，传递出积极向上的企业文化，加强了职工的凝聚力和竞争力，建立诚实守信的经营理念，倡导爱岗敬业精神，增加职工对企业价值观的认同感，培养职工正确的价值取向，提高对企业的融合度，保证企业的长期发展。

(五)加强内部监督，促进实施内部控制的长期性和有效性

内部监督主要包括内部审计、稽核与考评工作。一是路局审计处通过日常监督，发现、提出、纠正并及时上报管理层在日常生产经营活动中会计行为的错误及舞弊行为，通过专项监督保证国有资产的安全、完整。二是严格落实绩效考评制度，通过绩效考评，从上至下让每一位职工在各自的职责范围内明白工作做得好的，应继续巩固，以提高自己的业务水平，做得不好的，通过分析查找出原因，及时进行修正，以期达到预定目标，推动企业整体经营管理目标的实现。三是进行经济活动分析。制定了《成都铁路局经济活动分析制度》，通过每月的经济活动分析，与预算标准、历史成本进行比对，加强了成本的控制，解决了劳动效率的问题。四是建立了预算执行通报制度，对预算执行不到位的单位和个人严格追究责任。

二、结束语

内部控制规范化的过程，也是企业财务管理不断完善不断成熟的过程，是企业会计职能从核算向管理职能转变的重要体现。企业的内部控制制度是一个系统工程，需要多方面努力并不断完善的漫长过程，它不仅涵盖了财务知识，还是投资、金融、市场、法律、营销、信息等多方面知识的融会贯通。随着市场经济的多样化和铁路改革的不断创新，对会计工作提出了更高的要求，只有不断完善制度体系，提高人员素质，强化执行力，围绕上级主管部门与企业中心工作不断总结与改进，才能适应社会主义市场经济的需要，更加有利于企业价值最大化目标的实现。

参考文献：