工程结算的相关法律规定范文

导语：如何才能写好一篇工程结算的相关法律规定，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】工程结算审核 管理 控制

前言：工程建设不但需要对工程建设质量进行很好的控制，还要对工程的造价、成本、结算等方面进行全面的管理和控制，才能在工程建设中节约成本，提高经济效益。工程结算审核的管理与控制在整个工程中具有举足轻重的作用，需要大量的数据和事实的依据才能够顺利的进行。面对如此繁重的工作任务，必须采取合理的措施对工程结算审核进行科学的管理和控制。

一、工程结算审核

工程结算审核是工程中十分关键的环节，通常是在工程全部竣工交付之后，对施工单位的工程结算进行审核的过程。工程结算审核需要具有一定造价编审资格的工作人员进行，目的是要对整个工程造价在实施过程中的落实情况进行审查[1]。工程结算是对工程造价的全面、真实的反映，是为工程造价管理和控制进行把关的环节，必须要确保其真实性和准确性，所以工程结算审核很有必要。

二、工程结算审核的内容与方法

工程造价审核是通过一系列的审核工作，对工程造价进行有效的控制，避免施工单位在进行工程结算时的高估、造假行为等，对其中的违规行为进行纠正。工程结算审核人员需要对施工合同进行审核，查看其是否符合国家相关法律规定以及工程投标招标文件的规定[2]。审核内容还包括变更手续是否完备、有效，整个工程量的计算是否准确真实，收费是否合理，确定的单价是否合法，采购的建筑材料与施工设备的价格是否符合市场价格和法律规定等。

工程结算审核包含的内容十分繁杂，在实际审核的过程中，要根据具体的工作内容，灵活的使用审核方法。工程结算的审核方法包括全面审核法、分组计算审核法、重点审核法等，每种方法都具有各自的优势，在审核过程中发挥不同的作用。

三、工程结算审核的管理与控制

工程结算的审核工作对整个工程的成本控制工作是十分重要的，必须对工程审核的质量进行科学的管理与控制，全方位、多层次的对工程结算进行审核，确保工程结算审核的质量，进而提高企业的经济效益。

（一）审核人员具有良好的素质

在工程结算的审核工作中，审核人员的素质对结算审核的质量具有十分重要的影响。审核人员需要具有较高的专业素质，对工程中的相关法律、文件、合同等具有全面的了解，熟练掌握各种审核方法，在工作中能够合理运用，提高审核的质量和效率[3]。同时，审核人员还要具有较高的职业道德素质，公正、客观的对工程结算进行全面的审核，避免出现与施工单位同流合污的情况，影响对工程结算审核的质量。

（二）做好事前准备工作

审核人员在接到审核任务之后，要对整个工程的实际情况进行充分的了解，只有在全面掌握工程相关资料的基础上，才能对工程结算进行很好的审核。审核人员需要了解和掌握的情况包括工程招标与投标的文件，工程中相关的合同，施工过程以及施工方法，设计变更以及相关的手续等。

（三）收集现场资料作为依据

工程结算审核时，送审单位的资料固然重要，但是为了保障审核的质量，审核人员不能仅凭这些资料进行审核，而是要深入到施工的现场，对现场的实际情况进行考核[4]。只有审核人员亲自深入到施工现场之中，才能更加真实准确的掌握工程的实际情况，了解施工现场的方法、设备等与送审的资料是否一致，避免出现弄虚作假的现象。

（四）注重平时的资料积累

工程结算审核中需要的资料数量巨大，不能只靠一时的采集，而是需要审核人员从平时的点滴做起，注重对平时工作中的资料积累。只有从日常的工作上入手，才能在审核的管理与控制中关注到细节，更加细致、全面、具体的将工程结算的审核工作落到实处。工程结算是在实际施工的事实依据基础上进行的，只有对工程的具体情况进行细致、全面的掌握，才能在对工程结算进行审核时做到快速、准确，提高工程结算审核的效率和质量。

（五）加强与施工方的沟通与交流

审核人员在对工程的结算进行审核时，不能只根据自己的主观臆断进行审核，而是需要与施工方进行良好的沟通，了解彼此之间的想法，才能在相互理解的情况下完成对结算的审核。工程建设中经常会出现一些特殊的情况，需要对工程设计进行适当的改动或者采取比较特殊的施工方法，这时施工的实际成本就与工程造价出现了差异，审核人员与施工单位只有经过良好的交流与沟通，才能了解整个事情的来龙去脉，对工程结算做出实事求是的审核，并对结算中存在的问题进行积极的改正。

四、结束语

工程结算审核工作的任务十分艰巨，工作周期很长，对工程造价和成本控制具有比较深远的影响。在对工程结算审核的过程中，要注重对结算审核的管理与控制，提高审核人员的素质，认真进行审核准备，注重对现场资料以及日常资料的积累，与施工单位形成良好的沟通，提高工程结算审核的质量。

参考文献：

[1]张月兰.电力工程结算审核的控制措施[J].中国高新技术企业，2013，05（11）：153-155.

[2]陈红波.浅谈从招标阶段做好对工程结算审核的把关[J].科技视界，2013，26（10）：333-334.

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【关键词】建筑工程；造价结算；审核方法；有效措施

引言

随着建筑工程行业不断的发展，人们对施工的经济效益也更加重视，如何通过对建筑工程结算的合理把控达到提高经济效益，保证建筑质量的目的成为人们关注的重点。

1建筑工程造价结算的审核内容

1.1工程量计算审核

由于工程在实际勘察测量过程中，容易出现各种误差，会出现设计图纸和实际施工不相符合，出现漏洞项目等情况，因此，要在结合图纸的基础上，严格遵守工程计量规则进行工程量的审核。首先，要明确审核工程量计算的范围和计算的限制范畴，比如基础与墙身划分以设计室内地坪为界。其次，要保证计算尺寸和图纸的尺寸相一致，防止因为疏忽而出现工程计算量的审核失误。最后，要严格依照标准计算方式计算，加强调研，规范审核。

1.2套用单价的审核

工程造价具有很强的规范性和法律性，对各种指标都有着十分严格的规定，必须要遵守相关法律规定和套用单价的审核标准。首先，要做好直接套用单价的审核，在检查审核项目名称，单位，日期等基础上，对材料的规格，类型，材料的等级做出审核，要审核是否具有反复套用的现象。其次。做好换算后定额的审核，必须重点关注设计用量与定额不同时是否允许换算，允许换算的丁程内容中的劳动力、原料和设备中的部分还是全部，换算的方式是否科学合理。最后，是费用的审核。取费应根据当地的费用计量标准，计价规定等各种规程和工程造价管理部门的文件进行严格计量，在审核时候，要对文件政策的时效性进行重点关注。

2 建筑工程造价审核的方法

由于建设工程的生产过程是一个周期长、数量大的生产消费过程，具有多次性计价的特点。因此采用合理的审核方法不仅能达到事半功倍的效果，而且将直接关系到审查的质量和速度。主要审核方法有以下几种：

2.1 全面审核法

全面审核法就是按照施工图的要求，结合现行定额、施工组织设计、施工合同或协议以及有关造价计算的规定和文件等，全面地审核工程数量、定额单价以及费用的计算。这种方法实际上与编制施工图预算的方法和过程基本相同。这种方法常常适用于初学者审核的施工图预算；投资不多的项目，如维修工程；工程内容比较简单（分项工程不多）的项目，如围墙、道路挡土墙、排水沟等；建设单位审核施工单位的预算等。这种方法的优点是：全面和细致，审查质量高，效果好；缺点是：工作量大，时间较长，存在重复劳动。在投资规模较大，审核进度要求较紧的情况下，这种方法是适用的，但建设单位常常采用这种方法严格控制工程造价。

2.2 重点审核法

重点审核法就是抓住工程预结算中的重点进行审核的方法。这种方法类同于全面审核法，其与全面审核法之区别仅是审核范围不同而已。该方法是有侧重的，一般选择工程量大而且费用比较高的分项工程的工程量作为审核重点。如基础工程、砌体工程、混凝土及钢筋混凝土工程，门窗幕墙工程等。高层结构还应注意内外装饰工程的工程量审核。而一些附属项目、零星项目（雨蓬、散水、坡道、明沟、水池、垃圾箱）等，往往忽略不计。其次重点核实与上述工程量相对应的定额单价，尤其重点审核定额子目容易混淆的子目。另外对费用的计取、材差的价格也应仔细核实。该方法的优点是工作量相对减少，效果较佳。

2.3 对比审核法

对于同一地区，如果单位工程的功能、结构及建筑标准都一样，其工程造价应该基本相似。因此，在总结分析相似工程竣工结算资料的基础上，找出同类工程造价及工料消耗的规律性，按照用途、结构形式及地区差异整理出不同的工程的单方造价指标和工料消耗指标。

2.4 分组计算审核法

分组计算审查法是把预结算中的项目划分为若干组，并把相连且有一定内在联系的项目编为一组，审查或计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系，判断同组中其他几个分项工程量计算的准确程度的方法。

3 提高建筑工程造价结算审核的有效措施

3.1 选择合适的工程审查方法

在实际的工作中工程造价预结算的审核方法不断演化出现了诸如全面审核、重点审核、分组计算审核、对比审核，筛选审核等等不同类型的方法。但是不能忽视的事实是无论采取哪种审核方法，都会有与之相应的缺陷存在，举例来说，全面审核，这种审核方法虽然关注到了审核的方方面面，审核的质量比较高，而且审核的准确度也不错，但是与之相对应的是，审核工作量大，审核效率低下，审核成本过高，且比较浪费时间。而且每种建筑工程造价预结算审核方法都有自己的特点，而且都具有一定的针对性，某一种情形下只能利用一种审差方式。所以，这就告诉了我们在采取与本工程相适应的预结算审核方法的同时也要通过一系列的其他措施来对审查工作加以完善。

3.2 做好对工程量的审核

建筑工程造价与工程量有着直接而密切的关系，做好对工程量的审核是建筑工程造价预结算审核的重中之重。对工程量审差的主要方式是根据原有的设计图纸，以及相关计算规则，定额，建构筑物等计算出的工程量计算表而进行的审查，重点在于审核工程量是否存在计算上的失误等现象。审核时抓住重点进行计算与核对；审核时注意计算工程量的数据来源和计算方法，熟悉图纸，深入了解现场的实际，审核人员不仅需要熟练掌握相关的计算规则和要求，另外，还需注意工程量与招标文件是否一致。在审核招标控制价的时候要严格的做到与市场实际情况相结合，不能脱离实际，一定要充分了解市场信息，一方面要坚持促进企业间的竞争，另一方面也不能价格过低使得工程质量无法保证。

结束语

建设工程结算造价审核是合理确定工程最终造价的必要程序及重要手段。在进行竣工结算审核之前，需要对工程项目有充分的了解与认识，制定缜密的审核计划、严格控制审核进度，并根据审核实际情况而优化调整。作为审核人员，也要注意总结工作中的经验教训，不断提高审核流程的科学性、规范性，提高审核工作效率，顺利实现工程效益目标。

参考文献：

[1] 陈蔚娴.建筑工程造价的预结算审核探析[J].建材发展导向，2014

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本文首先对建筑施工企业会计信息的特点给予了详细的介绍，其次对施工企业会计信息失真的原因进行了详细全面的分析，在此基础上，最后一一相对应的提出了科学合理的防范施工企业会计信息失真的措施。

关键词：建筑施工 会计信息 信息失真。

0 引言。

由于我国施工企业市场竞争越来越激烈，建筑企业的生存和发展面临着严峻的考验“，等、靠、要”的施工任务已经荡然无存，施工企业必须参加招投标，通过自身努力获得施工项目；再者，由于施工企业管理粗放，内部制度还不够完善，因此在利益与法律的博弈下，企业会计信息失真问题越来越突出，这给企业的经济活动造成了不可忽视的危害。对此，施工企业必须给予足够的重视，努力找出其原因，建立相应的防范措施。

1 建筑施工企业会计信息的特点。

建筑会计信息是以建筑企业为主体，以企业资金活动为对象，努力提高施工企业经济效益的一种管理活动。同国家政府机关和非经营组织不一样，企业的基本目的是获取经济利益，所以，作为企业管理重要做成部分的企业会计，肯定要为企业获取经济利益服务。建筑施工企业会计的工作内容除了同一般企业的相同之外，主要特点是需要进行工程成本的计算，并且根据承包工程的具体形式同委托单位办理工程款结算及竣工结算。总结起来，建筑施工企业会计信息的特点主要分为以下两点：

1.1 建筑施工企业每项施工工程的会计信息特点 建筑施工企业需要对每项不同的工程进行成本核算，这样是为了达到工程预算同建筑实际成本相一致。因此，施工企业会计需要对每项不同施工工程分别进行详细的分析计算，以便于对数据的分析和考核。

1.2 建筑施工企业工程成本核算与工程款结算的特点 建筑施工项目的施工周期相对于其他企业来说算是比较长的，如果施工工作的价款结算和工程成本核算没有进行分阶段实施，而是等到工程项目基本完工或彻底完工后再进行这项工作，那么施工企业需要垫付大量的资金，以致于导致施工企业资金不能顺利有效周转，各个部门经营成果不能如实反映。因此，建筑施工企业应当及时对完工的建筑工程进行分期计算预算成本和实际成本，以便于及时有效的对施工项目进行工程款结算。

2 建筑施工企业会计信息失真的原因。

2.1 管理者名利思想严重，政治素质不高 在我国建筑施工企业当中，不可否认，部分企业经营者名利思想严重，自我约束能力差，政治素质不高，因此出现很多虚假利益。目前在我国，很多建筑施工企业大力推行项目承包制，由各个项目经理对施工项目实施内部经济责任承包，因为项目会计出具的数据直接和项目经理部领导班子可获得的经济利益挂钩，因此企业对项目经理部的考核主要以项目财务报告结果为依据。这样的管理环境，肯定会促进建筑施工企业各个项目经理部加强对项目的有效管理。但是很多事情往往都是具有双面性的，在有正面效果的同时，一般都会携带一些负面作用。在加强施工企业项目成本控制的同时，也产生了虚假利益的问题，项目经理部内部的一些领导存在加大自己经济报酬的动机，为了体现自己的工作业绩，指使项目会计伪造财务数据，从而获取比真实会计信息更高的报酬。

2.2 建筑施工企业会计监督机制不合理 在我国，很多建筑施工企业的财务会计机构是企业自行设置的，会计机构相关人员主要由项目部负责人任命。因此，项目部负责人可以轻松的掌控项目财务信息，在必要时可以进行干涉，没有一定的外部压力。尤其对项目经理而言，会计信息失真带来的好处独其享有，这样企业财务会计出现舞弊现象就不足为怪了。

2.3 相关法律有待完善 我国现在还没有真正形成完整、健全的建筑施工企业财务会计及审计的法律法规体系，所建立相关的法律法规仍然存在或多或少不严密的地方，有些法律法规甚至还存在一些矛盾，这样就给法律的宣传和实施带来难题。并且，现在实施的财务会计制度没有对将来会计环境可能发生的变化进行科学性、前瞻性的预测和分析，在新问题或新事物出现的时候，不能对其进行及时的分析解决，从而影响财务会计信息的质量。

2.4 建筑施工企业过度重视工程进度和质量，对财务工作有所忽略 在很多建筑施工企业，财务部门得不到领导的重视，也没有其他部门的支持。主要原因有两个方面：①建筑施工企业的项目工期一般都是一到两年，甚至好几年，相对其他企业来说工期较长，项目领导为了按时完成项目任务，对项目的进度和质量的重视程度远远高于财务部门。②施工企业内部各部门之间协调不够，实际成本没有能够按照预算的执行，没有及时进行核算，分包工程的结算滞后严重。

3 防范建筑施工企业会计信息失真的措施。

3.1 加强建筑施工企业员工的职业道德规范教育 为了提高建筑施工企业员工的道德规范，强化遵纪守法意识，从主观上消除弄虚作假的思想，并同时树立正确的职业理想和敬业精神。需要让建筑施工企业员工实时学习企业会计方面的法律法规，熟悉国家财经制度和相关规定。于此同时施工企业要加大《会计法》的宣传力度，增强企业领导的法制意识，让施工企业领导明白不能干涉财务会计人员的正常工作，会计也要尽职尽责、勤奋刻苦、只唯实、不唯上，要正确核算、如实反映实际情况，会计阶段性报表要能真实反映项目的经营情况，为企业领导的管理和决策服务。

3.2 强化建筑施工企业外部监督力度 目前，我国很多建筑施工企业外部监督力度不够，需要进一步加强。在各种会计监督形式中，政府的会计管理及监督起着主导作用，尤其是我国现在正处在经济转轨的关键时期，大部分施工企业由于是内部人控制和企业经济环境不佳等等原因，使得施工企业内部责任人的会计控制和企业外部利益相关者所实施的财务会计监督力度相对较弱，在这种情况下，国家政府的财务会计监督就显得更为重要。因此强化建筑施工企业外部监督力度，需要政府实时依法对施工企业财务情况，主要包括对会计账簿设置、会计资料的完整性及真实性等情况进行检查和监督。同时需要政府对一些会计师事务所出具的业务报告进行阶段性的抽查，并且在完善注会管理体制的条件下，对施工企业会计人员的任用情况和会计行为进行监督检查，从而提高施工企业的会计信息的可信度。

3.3 严格贯彻落实相关法律法规 建筑施工业是我国重要的支柱产业，其发展的好坏直接影响着国家的经济走势，因此应当严格贯彻落实相关的法律法规，保障建筑施工企业顺利健康的发展。国家应该监督施工企业贯彻执行《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国审计法》及其他相关法律规定。首先，《会计法》对会计工作和会计资料的真实性有一定的规定，要求相关财务工作人员对提供的数据承担相应的法律责任，同时明确财务会计凭证的编制方法和会计报表的核算要求。其次，《审计法》规定了事业单位及有关部门必须建立健全内部审计制度的要求，企业充分发挥内部审计的职能，可以确保企业会计信息的真实可靠。

3.4 加强对施工企业财务的重视程度 施工企业财务信息是领导进行决策的关键因素，也是保证企业决策是否合理正确的前提和条件，因此建筑施工企业应当重视财务会计信息失真的原因和对策，提高企业财务应变能力，创新企业监管手段，采取各种有效措施保证建筑施工企业会计信息的真实和准确。

参考文献：

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关键词：工程造价；招投标；预结算；审核方法

引 言：建筑工程预结算审核工作是一项很繁琐而又必须很细致的工作，是控制工程成本的重要环节，可是，实际工作中总有问题存在着。同时，整个工程造价的构成项目多，且频繁地变更，增加了计算程序的复杂性，还有计算基础不一等等都容易造成结算结果的偏离。因此，需要认真研究，对工程预结算审核方法不断更新和完善。

1 工程造价预结算审核的意义

工程造价预结算审核主要是根据国家有关法规和政策，依据国家建设行政主管部门颁发的工程定额、取费标准、设计图纸和实物工程量，对工程造价的确认和控制进行有效的监督检查。在工程项目实施阶段工程造价审核主要是以施工合同为基础，在竣工验收后结合工程变更、工程签证情况，作出符合工程施工客观实际的竣工结算审查结果，它是承发包双方结算的依据，也是工程决算的基础资料和依据。随着改革开放事业的进一步发展，特别是我国加入WTO后所面临的挑战与机遇，我国每年投入上千亿资金用于道路、桥梁、体育场馆等基础性设施建设和住房建设，对推动国内经济的发展起着不可磨灭的作用，因此，采取有效措施加强投资项目的造价预结算审核控制，对管好用好建设资金、提高投资效益具有非常现实而重要的意义。

2 建筑工程造价预结算的审核内容

2.1 工程量计算审核

由于工程在实际勘察测量过程中，容易出现各种误差，会出现设计图纸和实际施工不相符合，出现漏洞项目等情况，因此，要在结合图纸的基础上，严格遵守工程计量规则进行工程量的审核。首先，要明确审核工程量计算的范围和计算的限制范畴，比如基础与墙身划分以设计室内地坪为界。其次，要保证计算尺寸和图纸的尺寸相一致，防止因为疏忽而出现工程计算量的审核失误。最后，要严格依照标准计算方式计算，加强调研，规范审核。

2.2 套用单价的审核

工程造价具有很强的规范性和法律性，对各种指标都有着十分严格的规定，必须要遵守相关法律规定和套用单价的审核标准。首先，要做好直接套用单价的审核，在检查审核项目名称，单位，日期等基础上，对材料的规格，类型，材料的等级做出审核，要审核是否具有反复套用的现象。其次。做好换算后定额的审核，必须重点关注设计用量与定额不同时是否允许换算，允许换算的丁程内容中的劳动力、原料和设备中的部分还是全部，换算的方式是否科学合理。最后，是费用的审核。取费应根据当地的费用计量标准，计价规定等各种规程和工程造价管理部门的文件进行严格计量，在审核时候，要对文件政策的时效性进行重点关注。

3 工程造价招投标预结算审核中存在的问题

3.1工程造价不符合市场实际

我国规定的工程定额时间较长，更新速度慢并且缺乏创新，除了国家规定的工程定额之外，各级政府的行政机构一般会根据国家相关标准制定本地区的工程定额。但相关部门在规定工程计价资料过程中，一般是以大城市的物价标准为依据，无法反映其他城市的市场状况。由于市场的供需和价格水平是不断变化的，虽然市场具有一定的流动性，但各地区的市场仍然存在很大的差异。因此各地区在确定定额过程中的盲目性和滞后性，必然导致工程造价无法反映市场的变化。

3.2 工程造价不满足市场竞争的需求

在市场经济的范畴内，只有建立自由竞争的市场体制，才能实现资源的最优化配置。建筑行业的主要竞争就是工程招投标，而招投标的竞争核心就是报价。但我国现有的工程造价计价方式，严重阻碍了市场的公平竞争。例如，审计人员在工程定额中过度关注度量是否精细，希望通过精细的度量反应工程项目中各种资源的利用情况，导致工程造价缺乏应有的弹性。在计算工程量过程中将施工措施和施工方法分离开来，导致具有竞争性的费用无法脱离工程造价。这些因素直接影响到市场竞争体制的形成和项目施工质量的提高。

4 建筑工程造价预结算的审核方法

4.1 全面综合审核法

全面审核法与图纸预算的应用过程大体相同。它具有全面审核、效果清晰明朗、所审核过的工程预结算质量比较高、差错比较少的特点，但是全面审核的方法要进行大量的人工劳动，花费时间太长，并且这种劳动需要不断的重复进行。因此，在投资规模较大，审核进度要求较紧的情况下这种审核方法是不可取的。这种审核方法主要用于一些设计内容不多、工艺不复杂的工程，或者在编制工程预结算的技术力量薄弱的情况下，可采用这种方法。

4.2 重点审核法

重点审核法就是抓住工程预结算中的重点进行审核的方法。这种方法类同于全面审核法， 其与全面审核法之区别仅是审核范围不同而已。该方法是有侧重的， 一般选择工程量大而且费用比较高的分项工程的工程量作为审核重点， 如基础工程、砖石工程、混凝土及钢筋混凝土工程、门窗幕墙工程等； 高层结构还应注意内外装饰工程的工程量审核； 而一些附属项目、零星项目等， 往往忽略不计。与上述工程量相对应的定额单价也应重点审核， 尤其是子目容易混淆的单价； 另外对费用的计取、材料价格也应仔细核对。该方法的优点是工作量相对较少，效果较佳。

4.3 经验审核法

经验审核方法主要是根据以前的审核经验，对审核易错的部分进行审核，并且重点针对这些易错点的项目进行审核。如某学校新建一幢实验楼，根据以往经验在审核过程中发现墙体中圈梁、过梁、构造柱所占体积在砌体工程量中均未扣除；钢筋计算未扣除保护层的厚度且重复计算钢筋的损耗量。土壤未按设计时的实际类别，套价时选用较高的土壤类别进行套取；挖土深度也未按实际挖土深度，而是选用较深的定额子目。经审核以上几项减了近三十万元。

4.4 对比审核法

除了上述的几种审核方法之外，对比审核法也被经常使用。其就是在一个相同的地方，利用与审核对象或者项目相同的审核标准，对审核对象的结构用途等方面的差异进行审核与整理。最后再与所要审核的对象进行对比研究，分析产生量价不同的原因。常用的方法主要有分解项目指标法，双方造价差异对比法，以及工程投资分布比例法等。

4.5 对比分析法

对比分析法是预算审核过程中使用的一种方法，它主要将建筑工程的实际规模与文件中的要求与规定进行对比分析，并且将实际工程量与施工设计图纸进行对比分析，以便更快的发现决算中所存在的问题，便于及时纠正。

5 结束语

总之，工程造价的预结算审核是保证工程造价科学合理的重要措施。因此，我们应该在确定工程造价过程中，对工程项目进行全方位的审核，发现错误及时纠正，合理运用各种审核方法和审核技巧，以此有效提高工程造价招投标预结算审核的工作效率。

参考文献：

[1]陆璀芸.浅谈建筑工程造价的预结算审核及有效方法[J].建材与装饰，2012（2）.

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桥架购销合同范文1需方 (以下简称乙方) 合同编号： 供方 (以下简称甲方) 签订地点：

在前期招标并确定中标单位的基础上，根据《合同法》的有关规定，按照平等互利的原则，为明确甲、乙双方的权利义务，经双方协商一致，特签订本桥架购销合同。

一、数量、计量单位、单价、金额

二、 质量标准

乙方桥架供货产品必须经国家专业质量检测机构与认证，必须符合国家现行标准和规范，并与标的及设计要求相一致。

三、 出卖人对质量负责的条件及期限，

乙方应对所售产品的质量及使用功能负责，在设计要求及合理的使用期限内，质保期为一年，自工程检验合格之日起，乙方有义务对非甲方原因而产生的问题产品进行保修与退换，在安装完成前甲乙双方还应签订质量保修书，作为本合同附件。

四、 包装标准、包装物的供应与回收

每批主要部件应配有适当数量的标志，其内容可含有:型号、规格、制造厂名等，产品外标志应清晰，同时应能反映产品基本信息，产品包装应能防止在运输过程中受到损伤，也可按甲方要求分类包装，

五、 随包装的必备品、配件、工具数量及供应办法随包装的产品必备品、配件、附件、工具数量应齐全，保证所品能正常安装与使用。

六、 合理损耗标准及计算方法

在运输过程中应尽量避免损耗，结算数量应以现场实际接收数量为准，损耗品乙方负责自行处理。

七， 交提货方式、地点

交货方式为现场交货，甲方要求供货时应提前_ _ 天告知乙方，同时供货前_ __天乙方也应有义务通知甲方，使其能有时间进行现场检验并为其安排堆放场地，交货地点为施工现场

八、运输方式和费用负担

乙方应采取合理的运输方式，保证货物能按要求时间到达，并承担因此产生的费用。

九， 检验标准、方法、地点及期限

1，材料设备单价与约定不符，由乙方承担所有价差，

2，材料设备的品种、规格、型号、质量等级与一览表不符，甲方拒绝接收保管，由乙方运出施工场地并重新采购，并由乙方承担相应费用。

3，到货地点与要求不符，由乙方负责运至合同中指定地点，

4，供应数量少于甲方约定的数量时，由乙方在规定时间内补齐，不能因此影响工程进度，若现场实际需求大于清单量，乙方须甲方要求增量，并保持货物单价不变。

5，到货时间迟于约定的供应时间，乙方赔偿由此造成甲方损失。

6，所有进场货物必须在现场由双方点验合格方可接受，数量以实际收受数量为准，并应形成相关记录与凭证。

7，部分涉及主要使用功能的产品乙方除提供必要的生产证明、产品合格证、自检证书外还需按要求报送当地权威检测部门进行复检。

十， 结算方式、时间及地点

结算方式为电汇、汇票，结算步骤为设备运至工地付70%(结算数量以实际接收量为依据)，安装完毕支付10%，工程检验合格再支付15%，余款质保期期满后支付，质保期为一年(自工程检验合格之日起)，若供方在生产、运输、及售后服务上任一环节违约，甲方有权从尾款中扣除。

十一， 违约责任

甲方责任：

1、违约拒收的。偿付退(或拒收)货部分货款总值 的违约金。逾期提货的，每天偿付逾期提货部分货款总值 的违约金，并承担乙方实际支付的代管费用。

2、逾期付款的。每天偿付逾期付款总额 的违约金。

3、承担其他相关法律规定的违约责任。

乙方责任：

1、不能交货的。偿付不能交货部分货款总值 的违约金。逾期交货的，按逾期交货部分货款总值计算，每天偿付的违约金。

2、所交桥架质量、规格不符合同规定。除自费负责处理外，还要赔偿实际经济损失。

3、承担其他相关法律规定的违约责任。

十二， 合同争议的解决方式

本合同在履行过程中发生的争议，由双方当事人协商解决;也可由当地工商行政管理部门调解;协商或调解不成的，按下列方式解决：

1，提交扬州市仲裁委员会仲裁。

2，依法向人民法院起诉。

十三条，本合同生效

本合同一式__ _ 份。经法定代表人签章后生效。

甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________

法定代表人(签字)：_________　法定代表人(签字)：_________

_________年____月____日　_________年____月____日

桥架购销合同范文2甲方： 合同编号： 地址： 电话：

乙方： 地址： 电话：

依照《中华人民共和国合同法》，经双方友好协商，本着公平、公正、平等、互利的原则，就甲方 项目向乙方购买电缆桥架事宜，为明确双方权益和义务，特签订如下协议以共同遵守：

第一条 名称、规格型号、质量标准(或技术指标)

1.1材料(或产品或设备)名称： 电缆桥架

1.2规格型号： 详见合同清单

1.3质量标准(或技术指标)：乙方供应产品的质量、规格、性能符合CECS31--20xx国家标准，乙方应保证货物是全新、未使用过的，并完全符合性能的要求 ;

1.4乙方送货前应提供样本(样品)作为今后验收货物的标准。

1.5甲方对任何样本(样品)的认可，并不会解除或减轻乙方按本合同履行之任何责任。

第二条 包装标准及费用

2.1包装标准： 乙方提供的全部货物须采取相应标准的保护措施进行包装。以确保货物安全运抵现场。

2.2包装费用： 乙方承担

2.3包装物的供应及回收： 不回收

第三条 数量和计量单位、计量方法

3.1数量：见合同清单，按实际供货清单结算;甲方有权根据乙方供货能力和工程实际情况进行任务调整。

3.2计量单位： 详见合同清单

3.3计量方法： 元/M 元/个 元/付

第四条 交货的规定

4.1交货单位：

4.2收货单位：

4.3交货地点：

4.4交货方法： 桥架运到甲方指定堆放点，以甲方指定人签收为准。

4.5运输费的承担：材料运输费(包括运输过程中发生的一切费用)由乙方承担，货物运抵工地的卸车由甲方组织卸货。

4.6交货时间： 接到工地计划分期分批7天货到工地现场。

第五条 合同价款、付款方式及时间 5.1本合同货物总价为人民币： 壹佰叁拾壹万壹仟柒佰柒拾柒元肆角整(￥1311777.40)元整(暂定价)。(出具发票)

5.2本价格为货物到交货地点，包括产品、备件、辅料、各种税费及货物运费、包装费等费用。

5.3本合同签订后，视为已将本工程所用的同类产品单价全部锁死，合同单价不因市场价格波动而进行调整。合同总价以实际用量按实结算。

5.4货物数量误差计算及结算方法：按合同清单数量提供，具体以签收数量结算。

5.5付款时间：无预付款。货到验收合格后，甲方收到乙方提供的每批次桥架发票后，在15日内支付每批次总价的80%;安装完工付至95%。质量保证金为合同总价的5%，在一年期满付清。(以实际用量结算)

5.6 支付方式：以人民币结算;采用 转账 支付方式。

5.7乙方负责到甲方办理结算的人员必须持有授权委托书，且必须在授权委托书中明确注明授权的内容、授权权限、授权期限等。没有授权委托书的，甲方有权不予支付合同价款、不予办理结算。由此发生的一切责任和费用，由乙方承担。

第六条 验收规定

6.1验收时间： 桥架进场签收后即验收、复检。

6.2验收标准：货物抵达后，由甲、乙双方及监理共同验货，按CECS31--20xx国家标准或相关国家标准执行。如发现缺件、少件、以次充好、旧货现象，乙方需补齐合格产品或更换并承担由此产生的一切费用。

6.3验收及试验费用的承担： 甲方按规范检测及复检，如不合格乙方需承担检测费用。

第七条 对电缆桥架质量提出异议的时间和方法

7.1甲方在验收过程中，如发现桥架(或配件)的品种、规格、型号、颜色、质量等不符合规定，有权在收货后的 15日内向乙方提出异议;有权拒收不符合规定部分的桥架(或配件)，并有权拒付该部分的货款。逾期视为合格，甲方不得以任何理由拒收桥架(或配件)，并不得拒付货款。

7.2乙方在接到甲方的异议后，应在 7日内处理完毕。如乙方不予处理，则视为同意甲方提出的异议，且甲方有权单方处理该不符合规定的部分桥架(或配件)，因此所产生的一切责任和费用均由乙方承担。

7.3无论甲方是否提出异议，乙方作为桥架(或配件)的供货单位，均须严格遵照《中华人民共和国产品质量法》等法律法规的规定，确保其提供的桥架(或配件)为合格产品且质量满足工程需要。

7.4乙方提供桥架(或配件)的质保期须符合桥架(或配件)的合理使用期限(最低不得少于2年)。

第八条 违约责任

8.1甲方须承担的违约责任

8.1.1 甲方如无正当理由而单方变更材料(或产品或设备)颜色、品种、规格、型号、质量或包装要求等，应赔偿乙方因此所遭受的直接经济损失。

8.1.2 甲方如无正当理由而单方退货的，甲方应赔偿乙方因此所遭受的直接经济损失。

8.1.3 甲方如未按本合同规定的日期向乙方付款，则应赔偿乙方因此所遭受的直接经济损失。

8.1.4乙方送货或代运的桥架(或配件)，甲方如无正当理由而拒绝接货，则甲方应赔偿乙方因此所遭受的直接损失。

8.2乙方须承担的违约责任

8.2.1乙方如未经甲方书面同意而中途变更桥架(或配件)颜色、品种、规格、型号、质量或包装标准等，则甲方有权单方解除本合同，乙方须承担违约责任，并须按本合同总价的5%向甲方支付违约金。

8.2.2 乙方如违反本合同规定的期限而逾期交货,则甲方有权单方解除本合同，乙方须承担违约责任，每逾期一天，乙方须按本合同总价的万分之五/日的标准向甲方支付违约金。

8.2.3乙方如未按本合同规定的数量交货，则甲方有权单方解除本合同，乙方须承担违约责任，并须按本合同总价的5%向甲方支付违约金。如乙方少交的部分甲方仍然需要，则乙方必须在甲方书面要求的期限内如数补齐;如乙方仍不能按规定期限交货，则甲方有权单方解除本合同，乙方须承担违约责任，并须按本合同总价的5%向甲方支付违约金。

8.2.4 乙方如违反本合同的其他有关规定，则甲方有权单方解除本合同，乙方须承担违约责任，并须按本合同总价的5%向甲方支付违约金。

第九条 争议解决方式

凡因履行本合同所发生的和/或与本合同有关的一切争议，由双方协商解决;如协商解决不成或任何一方不愿协商，则另一方均有权提起诉讼，并向甲方所在地法院管辖;

第十条 附则

13.1本合同自甲、乙双方签字、盖章后生效，至双方履行完毕本合同规定的各项权利、义务后自行失效。

13.2本合同生效后，任何一方不得擅自变更。

13.3本合同一式 伍 份，甲方执 叁 份，乙方执 贰 份。 (以下无正文)

甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________

法定代表人(签字)：_________　法定代表人(签字)：_________

_________年____月____日　_________年____月____日

桥架购销合同范文3甲方： 乙方：

根据《中华人民共和国合同法》及其他有关法律、法规的规定，甲乙双方在平等、自愿、公平、诚实信用的基础上就 工程桥架产品买卖事宜达成如下协议：

第一条 产品名称、商标、型号、数量、金额，交(提)货时间及数量：见附表一

第二条 产品质量要求：合格。

第三条 包装标准、包装物的供应与回收：裸包装/不回收。

第四条 交(提)货地点、方式_乙方负责按甲方要求送到工程施工现场。

第五条 验收方法：现场验收。

第六条 付款方式及时间：本合同价款 元，合同签订后3日内，甲方支付30%的预付款即￥ 元;桥架安装完成并通过验收后10日内支付至合同的总价款。

第七条 双方责任：

(一)甲方责任：

1.甲方负责与建设方、监理单位和总包单位的现场协调。

2.甲方负责乙方施工生产、生活配套用房、用电、用水等设施协调。

3.甲方保证向乙方提供的全部图纸及技术资料完整、准确，因图纸及技术资料差错引起的损失由甲方承担。

(二)乙方责任：

1.乙方保证所供电缆桥架产品符合国家标准并满足图纸设计要求，经现场验收合格。

2.乙方保证电缆桥架的施工安装符合国家技术规范和行业标准。

第八条 合同变更

1.任意一方如提出增减合同数量，变动交货时间，应提前 10天通知对方并征得同意，否则应承担由此给对方造成的损失。

2.若甲方提出要求或不可抗力原因造成乙方未按期交货，交货日期相应顺延。

第九条 其他约定

1.本合同项下发生的争议，由甲乙双方协商解决或申请调解解决;协商或调解不成，向人民法院起诉。

2.本合同未尽事宜双方协商解决，另行签订补充协议。

3.本合同自双方签字盖章之日生效，共两份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。

甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________

篇6

关键词：分包工程；会计处理；纳税

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）10-0-01

在建筑工程中，分包是当前施工企业组织工程项目施工时常用的一种经营方式。由于分包涉及到法律、经济等诸多方面的问题，广大财务人员在对分包工程办理税务事宜、进行会计核算时往往感到无所适从。

一、关于工程项目分包

工程项目的分包，是指总承包人、或者勘察、设计、施工承包人，承包建设工程后，经过发包人同意，将其承包的某一非主要及专业性较强的部分工程，再另行发包给具备相应资质的其他承包人，并与其签订分包工程合同。《建筑法》第二十九条规定：建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位；但是除总承包合同中约定的分包外，必须经发包单位认可。

从相关法律规定来看，工程分包的主要特征包括分包行为必须在承发包合同中事先约定或者经发包方认可；总承包方与分包方对分包工程向发包方承担连带责任；符合合同约定或发包人许可的工程分包属施工企业正常的经营行为，它与工程转包有着本质的区别。工程分包的这些特征，决定了分包工程的税务与会计处理的原则和方法。

二、分包工程的会计处理

1.主要账务处理程序。（1）期末，根据经营部门出具的经分包单位签认的“已完工作量审核凭单”，借记“工程结算”科目，贷记“应付账款-应付分包单位工程款”科目。（2）期末，根据应收的总包管理费，贷记“主营业务收入-分包收入”科目；根据应代扣的税费，贷记“其他应付款-代扣分包单位税费”；根据应扣回的预付款或备料款，贷记“预付账款-预付分包单位工程款”；借记“应付账款-应付分包单位工程款”科目。（3）以材料支付分包单位工程款时，根据物资部门出具的经分包单位签认的“总包供料结算凭单”，借记“应付账款-应付分包单位工程款”科目；根据材料账面价值，贷记“原材料”科目；根据应支付分包单位的工程款与材料账面价值的差额，贷记“主营业务收入-分包收入”科目。

2.会计处理的要点。（1）根据《施工企业会计核算办法》，“工程结算”科目只有在建造合同竣工结算完毕后，才会有借方发生额。但这一规定是针对自营施工业务的会计处理而言的，对分包工程来说，此处通过“工程结算”科目的借方核算分包工程的已完工程量，可以使本科目与“工程施工”科目仍然保持数量对等关系。（2）“制造费用”按照合同比例分配计入分包成本，主要考虑的是收入和费用的配比原则，因为从理论上讲，总承包合同发生的间接费用并不完全是由分包工程所引起的，还包括企业的自营施工部分，故与分包工程相关的“制造费用”计入分包工程成本，“制造费用”的余额应结转至“工程施工”科目。（3）总包供料价差计入分包收入，主要考虑到在“施工-采购”总承包模式下，通常由总承包企业按照分包单位的需求进行材料采购，然后转付给分包单位抵作工程款，规模采购所获得的效益应确认为分包收入。（4）根据《财政部关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》（财会字[1993]第083号），总承包企业代扣代缴的税费应通过“应交税金”核算，笔者认为，总承包企业自营业务应负担的税费和代扣的分包单位的税费性质不同，应予以区分，将代扣的分包单位的税费计入“其他应付款-代扣分包单位税费”。这样处理有两个好处：其一，总承包企业“应交税金”科目的贷方发生额与“主营业务税金及附加”科目的借方发生额相等，逻辑关系清晰，其二，方便总承包企业根据“应交税金”科目的借方发生额填列现金流量表中的“支付的各项税费”项目。

3.会计报表列示。（1）关于利润表。应在利润表“主营业务收入”、“主营业务利润”项下，单独反映分包收入、分包成本和分包业务利润，以便对分包业务的业绩进行考核。考虑到重要性原则，可以不对“主营业务税金及附加”进行区分，即分包业务税金及附加不单独反映。（2）关于现金流量表。由于业主仅与总承包企业发生合同关系，因此，现金流量表中的“销售商品提供劳务收到的现金”可以总括填列，企业应单列“分包工程支付的现金”项目，本项目根据“应付账款-应付分包单位工程款”科目分析填列。此外，代扣代缴的分包单位的税费应在“支付的其他与经营活动相关的现金”项目中反映。（3）关于会计报表附注披露。企业除应按规定披露相关项目外，还应披露：各分包合同总金额，分包支出的累计金额，分包收入累计金额，与分包单位办理结算的价款金额等项目。

三、分包工程的营业税缴纳

1.分包工程的纳税义务分摊。根据《营业税暂行条例》的规定，建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人价款后的余额为营业额。也就是说，存在工程分包的情况下，总承包单位应以全部承包额减去付给分包方价款后的余额计算缴纳营业税，分包人应该就其完成的分包额承担相应的纳税义务。同时，按照规定，总承包人属于法定的代扣代缴纳税义务人，在与分包方办理已完工程价款结算时，还应以与分包方结算的工程价款为依据计算并代扣代缴其营业税。总承包人代扣代缴分包人营业税后，应按规定对分包人开具《中华人民共和国代扣代收税款凭证》，分包人以此作为其完税凭证。由于财务人员对分包工程纳税义务的认识偏差，在实际操作中存在总承包方不提供相关凭证或分包方不接受代扣代缴等不规范行为，从而导致了漏税或重复纳税现象。

2.纳税地点的确立。大型工程项目施工往往涉及多个行政区域，而营业税属于地方税，由于地方利益竞争，在纳税实践中分包工程的纳税地点有时成为焦点问题。按照《营业税暂行条例》的规定，建筑安装业务实行分包的，总承包人应该按照建筑业营业税纳税地点的规定，扣缴分包应缴的营业税，即建筑业营业税的纳税地点在什么地方就在什么地方代扣代缴，具体来说就是：①非跨省工程的分包，由扣缴人在工程所在地代扣代缴。②跨省工程的分包，由扣缴人在扣缴人的机构所在地代扣代缴；如果分包人将工程再一次分包出去，有一段工程仍是跨省工程，该段跨省工程的营业税亦由总承包人在其机构所在地代扣代缴。譬如中铁公司（驻北京）承包郑州至武汉的某高速公路工程，把其中两部分分包给甲、乙两个施工企业。分段分包后，如果没有跨省，则这两个施工企业应缴纳的营业税由中铁公司代扣后，在工程所在地缴纳；如果工程跨省，则跨省工程的营业税，由中铁公司代扣后在北京缴纳；如果甲企业将所分包的跨省工程的一部分再次分包给丙、丁两企业，若丙企业所分包的工程未跨省，其应缴营业税由中铁公司代扣后，在工程所在地缴纳，若丙企业所分包的工程跨省，其应缴营业税仍由中铁公司代扣后在北京缴纳。另外，建筑安装工程的总承包人为境外机构，且其在中国境内没有经营机构或者的，不管此工程是否实行分包，全部工程应纳的建筑业营业税税款均由建设单位扣缴。

参考文献：

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关键词：工程会计 工程核算 成本控制

一、工程核算和成本控制中存在的管理问题

（一）企业管理层的不重视

我国很多企业认为本身是否能够得到发展，最关键的要看项目的承揽内容以及最后的施工质量，在思想层面对工程核算还有成本控制并不重视，对于财务部门的认识还不能够脱离传统观念的范畴，停留在“记账、出报表”等，而正是这样的认识觉得财务工作不会产生效益，管理层认为经济效益需要靠的是实干而不是计算。

（二）会计人员自身认识问题

会计人员对财务的会计也未能与时俱进，认为财务不需管理，作为工程核算还有成本控制的主体，依然难以适应新会计准则环境下发生变化的财务制度，其综合素质在短时间内难以跟上，因此不能够意识到财务管理在市场经济中的真正作用，也就是控制把关的“节流”作用。

（三）施工企业的问题

施工企业因为本身产业的性质或者是原始凭证在取得的时候不够齐全，而此类企业的管理工作也需要解决很多问题，在进行工程核算的时候会计人员都是根据一些工程人员提供的项目凭证来进行核算，而这样的计算方法很容易导致工程的核算和工程实际施工难以连接，对工程核算的有效性还有真实性难以发挥预期的效果，另一方面也对工程核算效率产生制约。

二、新形势下财务管理如何加强

（一）财务人员需要有较高的专业综合素质

工程会计的预算工作能否顺利进行，需要考虑到多种不同的因素，但是其中最为直接的影响因素要数财务人员本身素质，专业综合素质的高低直接影响到施工企业的经济利益还有工程项目能否顺利进行。在当前这个人才泛滥的竞争环境中，企业想要确保自己能够发展甚至是生存，首先就要保证自己的员工有过硬的业务水平，对于财务人员来说更是如此，需要确保熟练的掌握国内的工程核算业务。

（二）加强资金管理

在财务管理中，其中一个重要的组成部分为资金管理，可以说是整个工程项目中所有工作质量的一个综合指标。想要确保企业工程的资金均落实到合理科学的原则上使用，需要注意以下几点内容：一是全面使得资金财务风险下降；二是自己的使用需要合理调配。结合施工的实际情况还有相关计划，控制项目的成本管理还有控制的内容，加强经营管理的力度，使得成本费用有所下降，对于资金需要制定详细的计划表，或者是现金流量表，尽可能的使资金成本能够下降；促进工程结算的进度，让投入的资金能够尽快的回收。

（三）控制工程项目的成本费用

控制工程的成本费用是每个企业都需要解决的重要问题，要注意以下几方面的问题：一是抓好成本管理的基础工作。资金的使用效益需要更进一步的提高，因此需要制定一套科学可行的成本管理制度，这也是为了面对日后可能出现的查询还有索赔，保证企业资金的良性循环；二是合理避税，降低成本。财务人员应该对税收相关法律法规还有存在于工程合同当中相关的纳税条款有所了解，接着需要对各项减免税法的法律法规还有会计处理账务的方法认真研究，合理避税的一个重要前提就是不违反法律规定。

三、应用作业成本法

（一）作业成本法的概念

作业成本法（ABC）也被叫做作业量基准成本计算或者是作业成本计算方法，该计算方法的核心为企业作业，对于企业所损耗的所有资源进行确认和计算，是一项操作较为庞大的作业方式，在其作业当中需要准确的归入所有已经被消耗的资源成本，完成上述工作后科学有效的选择成本动因并对所有作业进行分配，分配对象为诸如产品或者服务的成本计算对象，是一种在企业中较为广泛应用的成本计算方法。

（二）在企业应用作业成本法

作业成本计算最为重要的内容是在对产品进行计算的时候，作业里面包含了需要消耗使用的资源，有针对性的对成本动因进行选择后把所有的作业成本分配到产品成本当中。所以在应用作业成本计算的时候需要抓住以下几个特征：一是作业。对于作业管理角度而言，如果作业本身并不存在附加价值的时候，尽量要将其除去，因此作业成本在计算过程中作业主要指的是一种会产生成本并本身存在有附加价值的经济活动；二是资源。作业成本法在企业当中最突出的作用在于能够对间接成本进行分配，这种分配方式科学合理，在这里资源库里面的汇集指的是间接费用所消耗的能源。企业工程会计在工程核算还有成本控制中应用作业成本法，能够极大程度的缩小计算所需要投入的资源，而在应用过程中会计人员需要对各项内容都有所了解，面对这样瞬息万变的情况工作人员需要不断自习来填充本身的知识，既保障了企业工程会计的质量，还能够提高财务工作人员的整体素质。作业成本计算方法自身有着以下优点：操作简便、成本投入不高、成本计算的程序由繁化简，能够满足当前大多数的企业工程核算和成本控制的需求。

企业成本控制需要保证不会影响工程质量，只有在这个前提下进行才是合理有效，而企业做好成本控制能够在这样竞争激烈的市场当中立足，寻求发展的机会。

参考文献：

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【关键词】房产测绘；房屋面积；预测；实测

随着房价的日益上升，有关房产商和业主之间的争议越来越引人注目。房地产商与业主之间的争议之一便是房屋预售时的房屋面积和业主收房时的房屋面积不一致。这就引出了房屋面积的预测和实测问题，究竟什么是房屋的预测和实测，又是什么原因导致房屋的预测面积和实测面积不一致的呢，为了减少争议，我们该如何规范房屋面积的预测，使它尽可能与实际面积一致呢？下面笔者将一一为您解答以上问题。

一、房产测绘的相关概念

（一）房产测绘的概念及分类

所谓房产测绘，指的是由国家规定的有测绘资格的相关机构，利用专业的测绘仪器和测绘手段来对规定范围内的房屋和相关土地进行检测描绘的一种活动。房地产测绘细分又可以分为房地产基础测绘和房地产项目测绘，其中基础测绘描绘的是一定区域内的房地产平面控制图，由于其要求较高，往往对测试人员和相关设备的要求较高，而项目测绘则相对简单，它的工作往往涉及到房产的产权，经营管理等等。我国法律规定，房地产的测绘只能由具有相关资格的机构进行，因此，不管是基础测绘还是项目测绘，都必须交给相关机构来进行。

本文所涉及的预测和实测就是房产项目测绘的内容。实践中业主和房地产商之间的争议就在与预测面积和实测面积不一致，那么，究竟什么是预测面积，什么是实测面积呢？

（二）预测面积的概念

房屋的预测面积，指的是商品房在进行预期销售过程中，依照国家的相关规定，由开发部门委托具有测绘资格的房屋测量机构依照相关的设计图纸，在经过实地考察，按照国家标准对尚未竣工的房屋进行的面积预测。得到的预测结果开发商可以在项目宣传中使用，也可以在房屋预售时使用。开发商想要开展房屋预售工作，就必须对预售房屋进行面积预测，否则，开发商在宣传中使用的房屋面积数据就是虚假数据，开发商进行的宣传活动也就是虚假宣传，业主在拿到房屋后如果与宣传不相符合，可以依法追究开发商的法律责任。

（三）实测面积的概念

所谓房屋实测面积，指的是房屋竣工以后，由开发部门委托有测绘资格的房屋测绘机构，对房屋进行实地勘测后得到结果，也就是业主收房时房屋的实际面积。房屋实测面积与业主对房屋的所有权和其他相关权益息息相关，是业主办理房屋所有权证以及进行房款结算、物业费结算的重要依据。

二、房屋预测面积和房屋实测面积之间的关系

通过二者之间的定义辨析，我们可以很清楚地看到预测面积和实测面积之间的区别与联系。首先是两者的联系，或者说，相同点。

（一）预测与实测的相同点

1.都必须由具有测绘资格的机构进行

2.都必须有开发部门委托

3.都与业主的切身利益息息相关

4.测绘过程中都会涉及到施工图纸和相关数据

（二）预测和实测的区别

1.发生的时间不同

预测发生在房屋竣工以前，实测发生在房屋竣工以后

2.测绘的依据不同

预测主要是根据开发商提供的施工图纸进行计算，而实测则是根据房屋竣工后的实际情况进行测量和计算。

理论上来说预测和实测之间的误差并不会太大，但是在实际生活中，不少业主反映房屋的实际面积和预售时的宣传存在很大出入，究竟哪些因素会导致预测和实测不一致呢？两者之间的误差在什么范围内才是合理的呢？请接着往下看。

三、导致预测和实测不一致的原因

实际生活中导致预测和实测不一致的原因有很多种，综合归纳起来主要有两个原因。一是预测时所依据的数据和图纸发生了变更，二是测绘单位的测绘存在着技术缺陷。下面我们来具体分析一下。

（一）数据变更，图纸更改

根据前文我们可以得知，房屋预测主要是建立在施工图纸和相关数据上的。一般说来，施工计划一旦制定是不会轻易改变的，但是计划永远也赶不上变化，房屋预测完成后，如果相关的施工计划被更改，其说依据的施工图纸也被修改了的话，那么先前的预测面积当然也就做不得数了。另外，即便设计图纸未发生改变，预测由于没有进行实地勘验，大多数时候只能依靠测绘人员的主观感受，难免产生误差。

（二）相关测绘技术不成熟导致误差产生

测绘技术的不成熟也是导致预测和实测之间存在误差的一个重要因素。我国虽然已经将测绘资格限制在专业机构中，但是如果相关的房产测绘机构技术水平一般或者从业人员的素质不高，相关的设备故障等等都会造成测绘结果不精确。而且在实践中，预测和实测往往是由两家房产测绘机构分别完成的，机构之间的水平不一样或者对我国的相关法律理解不一致，都会是预测和实测的结果不一致。

（三）开发商的虚假宣传

前面两个原因都是测绘过程中的影响因素，但是实测和预测之间差距过大的话，不排除开发商有虚假宣传的嫌疑。在当前房价飞涨的情形下，为了刺激居民买房，开发商可谓是绞尽脑汁，在宣传阶段更是各种优惠措施满天飞，但是一旦交房，业主门就会发现各种问题，比如房屋的质量问题，承诺的装修问题以及房屋的实际面积与预售面积不一致的情形。有些开发商可能会与预测机构相勾结，暗中抬高预售面积，这样，实测面积便会和预测面积存在相当大的差距。

通过以上原因分析我们可以看出预测面积和实测面积不一致主要是预测方面发生状况，那么，我们应该如何规范预测行为，减少争议呢？

四、完善预测制度，减少争议

正如前文所言，增强预测结果的准确性是解决争议的关键，那么，我们该如何增强预测结果的准确性呢？

（一）、严格检查预测图纸资料

图纸资料的精确与否关系着预测结果的准确性。相关机构在进行预测前，一定要向相关的开发部门反复核实相关数据的准确性和正规性，如果相关图纸上没有有关单位的有效公章，必须要求开发部门提供符合标准的数据和图纸。一般说来，预测所需要的图纸主要有以下这些规划总平面图、建筑平面图、建筑立面图、建筑剖面图、楼梯及阳台详图等等，有条件的话开发部门还可以为测绘机构提供相应的设计CAD光盘。

（二）、测绘部门要提高从业人员的专业素质，引进先进技术和测绘设备

由于测绘部门自身的水平会直接对预测结果造成影响，因此，相关的测绘部门要本着对委托人负责的精神，提高从业者的专业素质，使其可以客观的计算出房屋的预测面积。另外，由于我国相当一部分的测绘机构的设备比较陈旧了，因此建议测绘机构及时更新设备，增强测绘结果的准确性。

（三）、相关测绘机构应当遵循职业道德，不弄虚作假

针对测绘机构和开发商联合欺骗消费者的行为，相关监管部门应当对测绘机构进行公开批评，让其承担相应的责任。测绘机构在日常工作中要加强自我约束，严格遵守行业的职业道德，树立良好的信誉和形象。

（四）、确立相关机制保护消费者合法权益，打击不良开发商的虚假行为

在业主和开发商之间业主处于弱势地2）整个工程采用新型模板和碗扣式扣件脚手架；采用大型塔吊和施工电梯等建筑施工运输设备；粗直钢筋采用套筒挤压连接技术和电渣压力焊连接技术；在墙、柱、梁与填充墙交接处采用钢丝网加固防裂；在填充墙梁底下第一皮砌块采用特制斜面多孔砖或空心砖砌筑；在抹灰刮糙前，对墙面各种缝、孔、洞、槽、箱、盒等，先进行处理或填补平整，在抹灰砂浆中掺入一定比例的微膨胀水泥，防止抹灰层空鼓、裂缝；砼表面粘合施工采用新型界面剂等。

3）建筑节能和新型墙体应用技术。配合设计要求，采用新型保温隔热技术。努力提高砌体建筑的保温隔热性能，建筑外墙及屋面采用聚氨酯符合保温板材料，外窗采用铝合金断热铝型材，中空low-E玻璃。

4）新型建筑防水应用技术。本工程将采用高效、安全可靠和抗老化的新型防水施工工艺和新型防水材料，采取刚性与柔性相结合，多道设防等措施，防水设防的必须有足够的安全富余度，以确保防水施工的质量。

3.8 运营与维护阶段

绿色生态住宅小区使用寿命周期内的运行和维护费用远远高于其设计和建造的费用。如果没有合理的运行和维护，即使是设计和建造十分合理的住宅小区也不能满足费用的有效利用以及健康环境的要求。不幸的是通常高质量建筑环境专业标准的应用随着建造过程结束也就结束了。由于我国目前运行与维护阶段还没有相关的法律和法规，加快运营与维护相关法律法规制度化建设势在必行。

4 结束语

绿色生态住宅区是人类重视环境保护、选择可持续发展战略的必然产物。发展生态住区是一项重视环境保护、体现生态平衡、节约资源和能源的系统工程，强调绿色施工环境保护其意义在于强化施工现场管理，改变以往普遍存在于工程施工现场（特别是基础施工与最后装饰阶段）的那种“脏、乱、差”现象和“高消耗、低效益、事故多”的状况。在生态住宅区建设方面，我国需借鉴国外的先进经验，发展适合我国特色的生态住宅区。

参考文献

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关键词：工程监理；建设工程；造价控制；重要性

Abstract: supervision as one of the three main engineering construction market, plays an important role. Is the center of the engineering construction supervision work of engineering project investment, quality, progress, safety four sorts of control, the project is in under the premise of guarantee quality and safety, and meet the required schedule, and realize the actual investment is less than planning, budget estimates of ultra, don't over estimate is not. This article first discusses the current situation of engineering supervision of project cost control, this paper briefly discussed on how to reasonable control engineering price, from the Angle of engineering supervision, engineering price control, and in-depth analysis.

Key words: engineering supervision; Construction project; Cost control; The importance of

中图分类号：TU723.3文献标识码：A文章编号：2095-2104(2013)

引言

随着改革开放的不断深化和市场经济体制的逐渐完善，我国工程造价管理体制的改革正朝着这个方向发展，但严格地说，完整意义上的针对工程建设全过程的动态的工程造价管理至今并未真正形成，目前较多看到的还只是一些相互割裂开来的各个建设阶段的造价管理，由于它们“条块分割，彼此互不关联，所以我国工程项目造价管理的水平还呈现在非常初期的阶段，近几年来如火如荼发展起来的、依托工程建设监理进行项目工程造价管理的现状，就充分体现出目前所处阶段的初级性。

一、工程监理对工程造价控制的现状

1、工程建设监理无力对工程造价进行控制

部分建设单位管理人员不能改变原来的管理观念，认为项目投资应由业主控制，唯恐监理对投资进行监控后则削弱了自己的控制权，甚至部分业主管理人员本身不愿公开工程资金，怕监理过多参与影响了自己的直接利益，因此把监理作为一种形式或摆设甚至忽略其存在。国内实施监理制度时间尚短，部分监理人员是从设计、施工等方面转职而来，缺乏经济观念，在监理过程中把如何降低工程造价看成与自己无关的事情，这种主观上没能把项目控制观念渗透到监理措施中去的直接原因造成了监理只是负责工程的质量、进度，对工程造价置之不问的结果。目前国内在工程监理方面的法律、法规尚不健全，对监理行为尚未有完善的阐述，导致部分人认为业主与监理之间的授权与被授权关系为简单的雇佣关系，监理必须对业主所言惟命是从，因此监理工程师往往迫于业主意图无意或无力进行工程造价控制。

2、对造价控制先天不足

目前国内建设监理主要集中在工程施工阶段，该阶段对工程造价控制主要集中在工程新增费用控制、现场签证、工程索赔等方面，而忽视了对工程造价带来更大影响的设计阶段的控制。由于设计中经常出现结构与建筑图纸尺寸不符、位置偏差等现象，该类现象一旦在结构施工完成后需进行装饰或安装时才发现，则需要对进行剔凿、补洞甚至拆除重做，既影响工程质量又拖延工期，同时增加了工程费用。因此要切实做到合理确定和有效控制工程造价，就必须将建设监理范围至少扩展到工程项目的设计阶段。

3、工程结算审核

工程结算时，业主往往不按照监理工程师审核认可的工程结算单进行结算，而是委托社会审计单位进行审计，之后与承包商进行结算，这种模式存在诸多弊端：以监理审核签署的工程结算单作为业主结算依据是被法律认可的，相关法律规定，未经总监理工程师签字，建设单位不拨付工程款，不进行竣工验收。总监理签认所监理的工程项目有关的支付凭证，项目法人不得擅自更改等等。而社会审计单位与业主签订的仅仅是合同委托关系文件，其审核结果对业主与承包商结算并无直接的约束力，且其缺少基本法律支持。工程监理的监理活动贯穿工程整个过程，对工程合同执行，工程施工过程中出现的各种情况均比较了解，并因其监理掌握施工中工程量增减、工程价格变更、索赔与反索赔等方面一手资料，而这些资料审计单位根本无法掌握、核对，所以其审核结算的准确性要大打折扣。

二、建设工程各阶段造价控制的任务

建设工程竣工验收备案制度的实施，迫切需要在监理单位中配备造价工程师，加强在监工程的投资控制，对工程造价实行有效控制，具体做法是：

1、在建设项目的投资决策阶段，首先明确一个质量控制及投资目标。

2、在建设项目的设计阶段，首先要求设计部门严格按照可行性研究报告批准的规模和标准设计，不能任意扩大和缩小，要在保证工程质量的前提下，应用价值工程进行方案优化，严格控制技术设计和施工图设计的不合理变更。

3、在建设工程招标阶段，严格执行国家招标办法，要大力推行公开招标，控制邀请招标，杜绝议标。

4、在工程项目实施阶段，建设单位和施工单位都要加强对施工全过程的控制管理。从建设工程的全过程，按照建设工程内在的经济规律以及工程造价与工程质量的内在联系，挖掘建设市场的巨大潜力，调动各方面的积极因素，达到提高投资效益的目的。

三、工程监理在建设工程造价控制中的重要性

1、工程监理在决策阶段的投资控制

（1）投资估算的科学性和准确性

在工程项目投资估算工作开始之前，对现行的投资构成内容要全面了解和分析，结合国家、行业和地区对项目投资构成的相关规定，合理确定各项费用内容。工程项目总投资包括建设投资和流动资金投资。

（2）做好项目可行性研究工作,合理控制项目投资

可行性研究阶段的投资控制实质是合理完成投资估算，具体措施有组织、经济、技术、合同等综合控制措施。从组织上采取措施，包括明确项目组织结构，明确项目投资控制者及其任务，以使项目投资控制有专人负责，明确管理职能和分工。从技术上采取措施，进行工程项目的规模和规格的确定和比选，深入技术领域研究节约投资的可能性。从经济上采取措施，动态比较项目投资的实际值和计划值，严格审核各项费用的构成和计算，采取节约投资奖励措施等。

2、工程监理在设计阶段的投资控制

为实现各设计阶段的投资控制目标，必须加强设计阶段的监理工作，要求监理工作中要有既懂工程技术又懂经济、管理和法律知识，具有实践经验的复合型人才；确定合理的设计方案、成熟的工艺减少在施工阶段重大设计变更和方案变化的发生，对有效控制工程造价将起到重要作用。设计阶段是影响项目投资的最大阶段，影响项目投资的可能性为70%。设计阶段如能以经济效益为中心，精打细算，则节约投资的潜力要比施工阶段大得多，所以搞好设计阶段的工程造价控制是有效控制“投资失控”的首要任务。

（1）推行工程设计招投标制

目前工程设计单位正在由事业单位向企业单位转化，但还没有真正脱离部门领导推向社会，还存在很多不适应市场经济需要的管理体制。因此采用设计招投标体制或设计方案竞赛的方式确定设计方案，不仅可以改革过去的指定性设计等不适应市场经济的旧体制，鼓励相互间竞争，促使设计单位改进管理，采用先进技术，降低工程造价，提高投资效益，而且有利于集思广义，吸取多种方案的优点，确定最佳方案。在此阶段工程监理将协助建设单位编写设计招标文件或设计任务书，经过多个设计方案的比选后选定一个高水平的设计单位，有效地控制工程投资，达到预期的投资效益。

（2）投资目标的确定

由于工程项目的建设周期长，各种变化因素多，而且建设者对工程项目的认识过程也是一个由粗到细，由表及里,逐步深化的过程，因此，投资控制的目标是随设计的不同阶段而逐步深入、细化，其目标也是分阶段设置，使控制的目标愈来愈清晰,愈来愈准确。如投资估算是设计方案选择和初步设计时的投资控制目标，设计概算是进行技术设计和施工图设计时的投资控制目标。

（3）设计方案的比选

设计产品的好坏对工程投资的影响很大，有时可以达到投资的20%，甚至30%。越是大型、复杂项目，设计的优劣对投资影响就越大。工程监理通过对设计构思的巧妙性、新颖性，工程设计方案技术的优劣，投资估算的经济性与合理性，设计进度计划，投标人的设计组织方案等方面来进行综合评价。并通过技术经济分析，力求在技术先进条件下经济合理，在经济合理条件下确保技术先进，在满足使用功能前提下，注意造型别致美观，以最少的投入创造最大的经济效益。

3、工程监理在施工阶段的投资控制

（1）坚持招投标确定合理的合同价款

严格对施工队伍的资质审查是不容忽视的，随着我国经济体制的变化，各种管理体制也发生了相应变化，设备、材料的供给，由计划供应变为市场采购。定额的单价可高可低，管理费、利润等费用已变为各承建单位的竞争性费率。在这种情况下，坚持招(投)标，确定合理的合同价款，对施工阶段的进度控制和结算工作起到一定的积极作用；合同签订的愈细愈好，能事前预料和想到的问题，都在合同中明确，减少扯皮。语言上要严密，双方责任权利要明确，工程索赔条件必须清楚，合同价款的调整要明确规定。对于已经确定的合同价款，是否还可以调整或到某一个阶段前不变价，像人工费、材料费、机械费以及定额费率等等的变化，在什么情况下可以调整，如何调整，都要明确；设备费、材料费在建筑安装工程中约占整个造价的70%左右。它是工程直接费的主要组成部分。材料、设备价格的高低，将直接影响到建设费用的大小。因此，在监理过程中，不可忽视这一块，要引进竞争机制，创造竞争条件，开展设备、材料的招(投)标工作，保证产品的质量，降低工程造价。

（2）施工阶段工程进度款的控制

估算，由现场代表靠经验估算，准确率低。按月完成实物量套定额取费计算，监理人员要耗费大量的人力和精力，子项很多的工程不适宜。按阶段目标控制法，效果最佳。即合同价款确定后，按形象进度编制分析阶段工程进度付款计划，经甲乙双方核定后，达到一个阶段或完成一个目标，经现场监理工程师认可签证，即可按合同规定拨付工程进度款。打破旧的管理模式，不局限于每月末结算一次，达到目标就可结算。

（3）索赔管理

监理工程师在项目实施阶段处于特殊的地位。在可能的情况下，应该将预料到可能发生影响工程施工的情况(或问题)通报给承包商，避免可能给工程造成的损失或返工；监理工程师还应对工程及时检查和进行隐蔽工程验收，以便发现问题，及时处理，尽量减少由此引起的返工、报废的损失，避免索赔事件的发生；监理工程师还应该尽可能地对可能引起的索赔进行预测，以便采取防范措施，也可避免索赔发生。监理工程师必须熟悉和详细了解协议条款、合同条件、双方权利与义务的变更文件、招标文件、投标文件、中标通知书、工程量清单、设计图纸和文件、以及有关技术标准、规范、技术资料等，公平合理地处理合同双方的利益纠纷。

（4）做好工程竣工结算阶段投资的事后控制

工程监理师在工程竣工结算阶段的投资事后控制中，应对承包商提交的竣工结算书进行审核，制工程审价报告，并进行财务审计，这是施工阶段进行投资控制的最重要环节。审核的具体内容包括：竣工结算是否符合合同条款、招投标文件，结算是否按定额和工程计量规则、造价主管部门的调价规定等进行编制。要根据合同、图纸、定额及工程预算书等，对工程变更、工程量增减、材料替换、甲方供应材料设备逐项审核，不重不漏，有疑问时，查看当时的监理日记，并进行现场校核。

篇10

【关键词】地下钱庄 洗钱 反洗钱

地下钱庄是一种未经国家有关主管部门批准、秘密从事非法金融活动、以盈利为目的的组织。作为地下经济的表现形态之一，地下钱庄主要从事这几种非法金融业务：非法买卖外汇、非法借贷拆借、非法吸收公众存款、非法资金支付结算、非法高利转贷以及非法典当等。当前，地下钱庄洗钱犯罪已成为我国洗钱活动的主要类型，如果不及时加以抑制，将对国家金融管理秩序造成严重破坏。

一、地下钱庄的操作手法及交易特征

（一）地下钱庄的操作手法

1.我国的地下钱庄主要分布在浙江、福建、广东等经济发达、劳务输出和跨境贸易频繁的沿海地区。主要有以下四种形式：一是以非法汇兑型为主要业务的地下钱庄，它们往往既提供非法换汇服务，又提供非法跨境汇款服务。这类地下钱庄主要分布在山东、福建、广东等沿海地区，其中，广东、福建主要进行非法汇兑美元、港币和台币，山东等地主要进行非法汇兑美元和韩币。二是以非法结算为主要业务的地下钱庄，它多用公司账户、个人账户及相关账户功能进行快速资金运作。这类地下钱庄主要集中在广东和福建等地区，特别是经济发达，与香港、澳门和台湾等地区相邻的沿海城市。三是以非法吸存、放贷为主要业务的地下钱庄。这类地下钱庄主要分布在云南、福建、浙江等。四是以高利贷、非法典押为主要业务的地下钱庄。这类地下钱庄主要分布在江西、湖南等一些内地省份。

从近年破获的地下钱庄案件来看，其组织模式主要有以下几种：一是壳公司型：往往以五金交电公司、咨询公司等名义为掩护，租房办公，靠几部电话、一部传真机从事交易。二是网络型：以一、两个“信誉好”、资金雄厚的地下钱庄为主体，拖带若干个小型的地下钱庄作为卫星钱庄，形成网络化经营。三是家族型：以个体户为多，家庭成员全职或兼职从事非法汇兑活动，经营点大都设商业区或住宅小区中，以开设一个小店为掩护。在境外的合作伙伴也多数是直系亲属。

2.非法汇兑地下钱庄的主要手法。在境内收取客户人民币，计算好汇率和佣金后，即通知境外合伙人将相应的外币划转至客户指定的境外账户；在境外收取客户外币后的操作手法也与此项类似。地下钱庄经营者往往采取上述“两地平衡”、“对敲”等方式运作资金，境内外双方定期轧差、对冲结算，并不发生物理性资金流动。此外，在运作资金过程中，地下钱庄往往以收购来的身份证或虚假身份证开设多个银行账户，并利用电话银行、网上银行等便捷手段进行大额资金划转；同时分散在不同银行网点和ATM机上频繁存取现金，逃避银行监控。

3.非法结算型地下钱庄的主要手法。先是用很少或基本一致的资金注册多家公司（多为个体工商户），接着在一家或多家银行开立多个账户。其后通过该批账户的网银进行试探易，再迅速发展为超规模易。通过银行的网银、公转私、ATM转账和提现等功能业务，快速、大量转移资金，可以在短时间内将当地资金转移到外地，在外地通过数个过渡账户周转后再迅速回流回当地或指定地区取现，达到其最终目的。这类地下钱庄在前期开户时做足功课，使其开立的公司经营范围复杂，且涉及面广（如文具、服装、建材、五金、家电等），同时存在法人相同或关联法人、注册地址不存在或为家庭地址等特征。在银行开业账户时，选择开户地点集中、开户时间集中和开户人员相同或集中，且同时申请开通网银业务，以便统一控制和管理账户。非法结算型汇兑账户在运作资金过程中，公司账户表现为突然大进大出、不留余额；资金快进快出，日交易数十笔或上百笔；交易对手固定，不与其他单位或个人账户发生往来；虚假交易，交易对手与经营范围不符；分工明确，公司账户只办理转账，个人账户只接收汇款并通过各种途径提现。

（二）地下钱庄的交易特征

无论是何种形式的地下钱庄，它们转移资金的特征一般是：时间集中、交易频繁、过渡明显、快进快出、转账资金量巨大，提现金额控制在大额交易范围内，以避免被监控到，一般控制在人民币20万元以内，一般以万元的整数倍交易，并由少数人员控制多个账户以实现“蚂蚁搬家”的资金转移模式。一般来讲，地下钱庄为了控制成本，其会尽量精简雇员数量、减少硬件设备投入，大部分地下钱庄雇员掌握多个网银账户，在几台计算机上实施登录网银及转账等操作。另外，地下钱庄为达到联络便利、工作场所隐蔽、生活环境熟悉等目的，一般不会轻易更换工作场地。通对东莞疑似地下钱庄窝点进行研究，发现不少窝点均长期在固定区域汇聚；经对该疑似地下钱庄案例分析，发现其在相当长的期间内均在同一处所进行交易、操作。无论通过何种手法交易，地下钱庄相关个人账户的可疑交易特征大部分表现为：一是资金集中进、分散出特征明显；二是资金调拨频繁，金额大且多为整数；三是现金收付需求量巨大；四是交易手段复杂多样，非面对面交易较多。从2011年5月广州日报（记者汪万里）报道的《最牛地下钱庄14个月非法兑汇25亿》案例可以看出东莞地下钱庄的操作手法和交易特征：

2010年9月8日，东莞警方联合东莞人民银行、东莞外汇局，组成一支70余人的队伍展开抓捕行动。在这次抓捕行动中，现场缴获港币39.78万元、人民币1045万余元，还有不少的美元、台币和日元。经审计，该地下钱庄在2009年7月开始的14个月期间，非法兑换外币的交易金额为港币24亿元、5800万美元。

二、地下钱庄利用的银行支付结算工具

地下钱庄充分运用银行体系的各种支付结算工作，如现金、票据、网上银行等，但往往没有转账消费和购买理财产品或购买保险等交易发生。对于地下钱庄来说，通过银行体系进行洗钱虽然存在被监控、发现、打击的风险，但是相对于其他途径来说又有着损耗低、线索容易断等好处。基于以上两点，在我国现阶段，大部分地下钱庄还是选择了传统的洗钱方式——通过银行的支付结算工具进行“漂白”。地下钱庄还可以使用现金办理异地汇款、ATM机存现、携带大额现金出境，或现金邮寄出境等手法进行非法现金的处理。

（一）汇兑型地下钱庄多以现金结算为主

资金密集是汇兑型地下钱庄资金结算的一大特点。现金便于伪装，也不会轻易留下交易痕迹，犯罪分子的交易主要通过现金方式进行，所以地下钱庄最主要采用现金运作，获取的收益也基本上是现金。从反洗钱角度来看，如果监测到某一地区现金密集性在一定期间内突然大幅飙升，在排除经济因素及重大工程项目后，这一地区就很可能存在着不少的洗钱行为。受长期消费习惯的影响，我国居民在日常商品交易中，喜欢直接支付现金，使得我国产生过多的“现金偏好”，加大了监管部门对现金交易中的洗钱行为的监管难度。从以往发现的疑似地下钱庄可疑交易案例结合本地实际以及特点来看，东莞市的地下钱庄大部分为外向汇兑从中牟利为主，即以汇兑型地下钱庄为主，并主要分布在东部镇区。汇兑型地下钱庄在银行的交易主要通过柜面完成，一般为团伙或家族式经营为主，关联账户时的特征为同网点、同姓、同地址或相近地址客户；资金交易表现形式为异地频繁汇入、频繁取现，且数额较大。

近年来在实际工作中发现，东莞的疑似汇总型地下钱庄的可疑交易案例之一如下：从身份分析，一是地域特征明显，客户户籍均为当地同一镇区居民。二是身份背景不符，部分资料有假。客户高学历，与其自称“无业”身份不匹配；职业为家庭主妇的客户亦不具备控制大额资金交易的实力。三是联系方式不实。部分账户留存为虚假联系信息，联系电话和联系人电话为空号。在交易上，账户开户马上转入大额资金，马上预约大额取现，或不预约到各个网点进行多次小额提现，以达到化整为零，积少成多。在办理取现业务时，现场询问客户的资金收付用途，客户均回答是做生意、还钱给人或人家还我的钱，或拒不作声，甚至态度恶劣对待柜员等，有一定的不合作性质。在交易分析方面，主要表现为两个方面，一是迅速转账，大量提现。有时会钱未到就预约大额，并进行取现，若不能提供大额取现的话，其就通过每间银行进行预约，或不预约进行提现，揪住银行与银行间的漏洞，以积少成多。几个月之内在一家银行累计大额提现千万之多。二是当天到账的钱基本上全额提现，直至将账户余额提取至零为止。三是多数为单笔大额转入，分散提取现金，或大笔提取现金以达到隐匿非法资金交易活动的踪迹，其真实交易目的难以核查。可疑交易特征符合：短期内资金集中转入分散转出、短期内相同收付款人之间频繁发生资金收付、自然人银行账户频繁进行现金收付。

（二）非法支付结算型地下钱庄以网银平台为依附

非法支付结算型地下钱庄为了达到所承诺的便捷到账、到款的转款效果，同时为规避被监测，往往会在短期内运用多个账户实施蚂蚁搬家式的大额资金转移，且每个账户资金都很接近、数额较大但未到易被监控的程度。同时，为了切断留存在银行的交易记录，隐匿大额资金的来源及去向，地下钱庄一般会在将资金经过多个环节的对公账户倒手转移后，最终转账至个人账户提现，再转交至客户或再存入相关企业及个人账户转移。

三、防范、识别和打击地下钱庄的建议

（一）加强宣传，强化舆论引导

要广泛通过报纸、电视、网络等各种媒体，同时在密集的公共场所，如火车站、汽车站、机场等地方设立固定的反洗钱宣传点，充分向人民群众宣传地下钱庄违法犯罪有什么危害，向人民群众宣传有关金融法律法规，通过舆论引导群众参与防范和打击各类非法金融活动。各级公安机关要设立举报电话，受理人民群众举报，使地下钱庄无藏身之地。

（二）加强现金收付管理制度

现行法律法规对现金收付管理较为宽松，使得地下钱庄的交易较为便利。个人提供身份证明提取大额现金只需预约、联网核查、登记备案等表面的识别措施。建议修改本外币现金管理的相关法律规定，对单笔或当天累计超过一定金额的提现业务予以适当限制，加强对外汇现钞来源的审核和申报，确保现钞来源的合法性和合理性，同时关注外币现金的频繁、大额提取，从各个环节挤压地下钱庄的活动空间。

（三）加强对大额可疑交易的监控、分析