大公司财务制度范文

时间:2023-08-25 17:22:08

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大公司财务制度

篇1

一、财务集中管控的四大优势

(一)财务集中管控能降低企业运营风险。财务集中管控可以逐步解决保险公司资金使用权和投资决策权分散的问题,使财务管控由原来的事后监督变为事前审核、事中控制、事后监督相结合,提高资金管理水平,合理规避财务风险。

(二)财务集中管控能防范管理漏洞。财务数据的集中核算使保险公司的财务数据和经济信息不再是通过层层报表汇总取得,而是从业务发生的源头直接采集,保证了初始数据录入的及时性与真实性,准确反映公司的财务状况与经营成果,避免会计信息失真,防止违法违规行为的发生。

(三)财务集中管控能强化资本控制。保险公司通过收支两条线管理和严格的资金计划控制,加快资金回笼,管住资金源头。再通过网点损益核算和绩效考核等措施,合理配置公司资源,从根本上保证有限的财务资源紧紧围绕公司的整体战略目标来配置。

(四)财务集中管控能提高资金使用效率。保险公司通过加快资金融通和资产周转,实现公司资金的余缺调剂,盘活闲置资金,统筹安排使用资金,将资金投放到更具有发展潜力、预期收益更高的优势业务和项目上,提高资金使用效率。

二、保险公司推行财务大集中的重要意义

引入财务大集中模式,实现财务转型,可以有效避免简单复制扩张带来的弊病。不但能节约人力成本,更能将财务人员从日常的填单、签字和记账等繁琐的事务性工作中解放出来,充分发挥其在财务分析、财务管理方面中的作用。同时,公司管理层还可根据需要随时查询财务数据,使财务管理更加透明和严谨。

(一)有利于内部控制制度的严格执行。财务集中后实现了资金全过程监督,做到了事前预防、事中控制和事后问效。在处理报销和结算业务时,在审核过程中,不会受到人为干预,而且大多数款项是直接到达单位,避免了恶意财务处理现象的发生。通过计算机网络和会计一级核算系统,将有效地实现对原始凭证的真伪、资金的支付去向和资金的使用效果等的全过程监督,真正防患于未然。

(二)有利于企业控制费用。在企业内部统一核算标准,避免企业随意操纵会计信息,随意处置资产。财务核算中心可在发现机构成本超支的情况下拒绝办理结算和核销业务,使企业所有者权益得到更好地维护,有利于企业整体费用的控制和管理。

(三)利于企业提高资金利用率。由于企业能够根据轻重缓急对外统一进行有选择地付款,财务集中核算后,企业都执行“收支两条线”的资金管理制度,加快了资金回笼,减少了资金的沉淀,有效地提高资金利用效率,减少资金浪费。

(四)有利于提高会计信息质量。由于会计人员结构优化,专业技术水平提高,以及会计电算化的逐步普及,会计工作的整体水平大大提高。实行统一的管理办法和会计制度,使会计科目归类更合理和规范,正确性也越来越高,提高了核算水平。

(五)有利于企业成本最小化。原来分散在各地的财会核算工作,统一集中到公司财务部门核算,把原来大致相同的财会核算业务交由具有较高素质的人员办理,减少了财会核算的岗位设置,从而大大降低了机构和人员的维持费用。

三、保险公司财务大集中面临的内部控制问题

(一)会计天然地具有管理的职能,而管理天然是一项机构的内部活动,不可能从机构内部分离出来。许多机构误认为机构的财务管理工作也交由核算中心,机构不需要再对财务进行管理了,造成了财务管理与会计核算、监督脱节,会计管理职能弱化,机构财务管理的能力在一定程度上体现了它的管理水平,而会计集中核算恰恰忽略了核算机构自身的管理。

(二)财务集中管理中,会计责任的对象难以落实,权责的划分比较模糊。机构负责人对会计工作的管理权限与承担的法律责任不对称,机构负责人难以真正履行会计法规定的职责。而《会计法》的重要特点是突出强调了机构财务负责人对本机构的会计工作和会计资料真实性和完整性的责任。对于实行会计集中核算后出现的会计违法行为谁来负责,是以一方为主,还是共同负责,《会计法》并没有规定。

(三)财务集中管理的基础是信息集中,必须利用信息技术构建网络环境,促使会计电算化的进一步发展。信息化条件下,原来在手工环境下一些不相容的职责可以由一个程序模块来执行,但职责分离和员工的相互检查的控制活动则难以执行。而在网络环境下,过去分散的交易数据被集中存储于中央服务器,记录在磁性介质上的数据信息的合法性、准确性、完整性等,皆受信息系统安全性和完整性的影响,数据安全性风险徒增。

四、解决财务大集中面临的内部控制问题的对策

(一)建立健全内部监督体系。依照法律法规和国内外同行业的先进经验,建立健全内部控制制度和优化依法合规稳健经营的运行秩序,建立和强化统一的内部控制监管模式,不断完善内部控制权威体系,对各级经营实行垂直领导,统一管理,在职权范围内对其业务进行连续的、系统的全面监管。另一方面,保险公司应加大内部审计稽核现场和非现场监督力度,提高防范和抗拒风险的能力。保险公司应当对各项业务制定全面、系统、成文的政策、制度和程序,并在全公司范围内保持统一的业务标准和操作要求。公司内部控制制度的制定必须以各项法律法规为依据,依照有效性、审慎性、全面性%、及时性和独立性等原则,形成内在的横向和纵向的相互制约的内部控制架构,确保对社会大众负责,资产得到充分保护,各项业务得到良性发展,真正达到内控制约监督有效的目的。

篇2

划算的生意

李全勇是张齐一公司盛全的总经理,三年前和一家小公司亚星一起被收购过来。亚星是一个小型国企,原来是一家大型国内机械厂的子公司,主要的业务是配件生产和销售,但连年亏损。后来,母公司终于下决心,采购外部产品,将这个公司出售。

张齐一几乎没有花多少钱就买下了这个小公司,他觉得这是一笔十分划算的生意。投资不多是一方面,更重要的是,作为一家建筑设备整机商,盛全有零部件业务,但目前的主要功能只是服务,购进亚星后,就拥有了自己的生产线,这样一来,原来的业务范围就能够得到拓展了,就算暂时不投入生产,亚星里经验丰富的老师傅们,也能增加公司的零部件维修能力。

只是如何安排李全勇是一个问题。李全勇原本是亚星的总经理,虽然并入了自己的公司,但张齐一觉得与自己的创业伙伴相比,他还是一个“外人”,不放心委以重任,但若将其辞退,又担心影响到亚星员工的情绪。张齐一花了很长时间来考虑如何安置他,最终决定暂时先让他做一个没有什么实权的公司副总。李全勇倒是泰然自若,把自己分管的工作管理得井井有条,和大家相处得也不错。

“外人”的逆袭

2012年,市场遇冷,一些小型土建公司资金周转出现了问题。信贷部门为了催款忙得焦头烂额,但收效甚微。和业内其他公司一样,盛全的大部分销售都采用融资租赁的方式。也就是说,客户付一定比例的首付款后,尾款在未来一到两年内分期支付。如果客户因为资金困难不能继续付款,就只能将设备收回再次销售。

“今年这状况算是行业的‘秋天’吧,‘秋天’尚且这么愁人,真到‘冬天’,可怎么办呀?”公司中高层会议上,张齐一本想开个玩笑缓和下气氛,但这玩笑配上信贷部主任一张憔悴的脸,反倒是有点凄风苦雨的意思了,不过大家倒是配合,都勉强地笑了笑。

“我觉得目前我们可以从两个方面努力来解决这个问题――广撒网,抓大鱼。”分管市场的陈副总正色道,“所谓广撒网,就是着力发掘新的区域,增加网点......”

“一个地区主要的客户是那些大型国企和政府采购,零散的市场利润稀薄而且规模小,受政府影响也太大。如果公司一直在这个市场内,增加再多的网点也不会有太大的发展和起色呀。”

“广撒网只是一个方面,重点在第二个方面――抓大鱼,开拓大客户!”虽然发言被打断了,陈副总却不着急,“大公司绝大多数是一次付清所有货款,这首先就能解决咱们信贷部主任的大问题呀。”

其实,张齐一也想过拓展大客户这事儿。盛全的都是一些国内品牌,共同特点是主打性价比,当然,公司的主要客户也是那些在意性价比的小公司,也有几个所谓的大客户,但这些大客户,每次采购的设备不会超过五台,销售额也不过几百万。

然而,要开拓大客户谈何容易呀。很多有点实力的大公司或政府采购,第一选择都是细分市场的主流品牌,这些品牌多为欧美、日韩品牌。而盛全并没有这样的产品。

“没有主流品牌这个饵,拿什么抓大鱼呀!”张齐一感觉就像是被困在了一个玻璃瓶里,可以看到外面广阔的天地,但就是走不出去,“以公司目前的资金、业务情况,是不具备主流品牌的条件的。”

“为什么不考虑用目前公司已有的品牌发展大客户呢?”一片沉默中,突然的发言让大家略微一惊。待看清发言人是李全勇时,又是一惊。

并入盛全后,李全勇虽然被聘为副总,但在与张齐一一同创业的几个管理者眼里,他“始终是个外人”,因此,在商讨一些重要的决定决策时,并不太征询他的意见。李全勇是个明白人,自然能看得出大家对他的态度,于是谨守着“外人本分”,不该说的话不说,不该做的事不掺和,只一心做好份内工作。

“大公司和政府采购只考虑欧美、日韩等主流品牌,那是因为他们不了解国内品牌,或者说对国内品牌的了解还停留在十几年前。”李全勇顿了顿,拿起杯子,喝了口水,继续说道,“实际上经过过去十几年的发展,许多国内品牌的质量已经有了巨大的提升,差距当然还是有一些,但国内品牌在价格上具有较大的优势,所以,用国内品牌与外国主流品牌竞争大客户,并非不可能。”

注重性价比的零散小客户选择国内品牌,注重质量的大客户选择国外主流品牌,这是这个行业的一贯认知,但性价比和质量并不是对立的两个概念,国内品牌也并不必然地与小客户联系在一起。李全勇的分析让张齐一眼前一亮。

这次会议之后,张齐一与李全勇进行了多次交流。在李全勇拿出一个完整的方案之后,张齐一决定成立大客户部,任命李全勇为大客户部经理,直接向自己汇报,进入大公司市场。

让李全勇来主导这个事情,固然是因为主意是他出的,整个方案也是他提出的,但同时,张齐一也考虑到,之前亚星为很多大公司提供过服务,李全勇跟他们多多少少有些交情,沟通起来也方便些。

李全勇办事很有效率,短短几个月的时间,就把省内各大公司挨个拜访了一遍,得到初步的采购信息。没过多久,就谈成了第一笔业务。虽然这笔业务绝大部分利润被李全勇让给了采购人员,但这毕竟是一笔大生意,而且,李全勇承诺,等关系稳固之后,就不再需要如此巨大的“公关”成本了。

张齐一感觉那个困住自己,困住公司的玻璃瓶被砸碎了,而瓶子外面的天比他想像中更为广阔。正是李全勇,帮他砸开了这个瓶子。因此,当李全勇提出重新制定公司财务制度的建议时,虽然遭到了绝大多数分公司经理的反对,张齐一还是站在了李全勇一边。

用人不疑

在总经理办公会上,李全勇提出来要重新制定公司财务制度,重点提前申报,分级审批。

一直以来,盛全公司的运转都是围绕一套信息系统进行的。每个网点将一天的业务进展,包括拜访客户情况、销售数量、费用等登入系统,再由总部的行政人员汇总成一张大表,拿给张齐一。张齐一重点关注的是销量,他每天都要看报表。常年在一线的经验,让他对数字非常敏感,如果连续出现数周销量异常,他会立即叫分公司负责人到总部来。

对于费用这一块,每一笔花费,实际上分公司不需要向张齐一一一报备。每个月各公司会先支领一部分备用金,如果中间花超了,可以再申请。只要不太离谱,张齐一一般不会对费用提出异议。

“这套管理系统最大的问题,是没有严格的财务分级授权。以前业务量不大的情况下,是没什么大问题。但是,随着业务的扩大,费用将远远高于眼下,仍然依靠这套系统是不现实的。一家公司必须靠系统而不是人来推动。”在说最后一句话的时候,李全勇轻轻地敲了敲桌子。

“经营费用因为区域不同而不同,不能一刀切,而且,弹性更大的费用,运营起来也更为灵活。”对于李全勇的提议,怨言最多的是各分公司的经理,“假设竞争对手要做活动,我知道之后可能马上也要做一个相应的活动,抢在他们前头,你要先申请费用,再一级级审批,人家活动都做完了。”

虽然听到了不少抱怨,张齐一还是听取了李全勇的建议,实行了新的制度。

有了完整的制度后,张齐一发现自己轻松了很多,过去每天都有分公司经理拿着各种费用申请表来找他商量、签字,现在财务总监拿着一张表就基本决定了日常费用审核。而且,公司的成本也降了下来,虽然比例不算高,但是考虑到目前市场冷清,能够节省一点费用也是不错的。

随着与李全勇接触的增多,张齐一越来越觉得他是一个十分有见地的人,无论是对管理还是对市场。而大客户部在李全勇的带领下,相继拿下了几个大订单。于是,张齐一作了一个重要的决定,任命李全勇为盛全的总经理,自己专心作好董事长,让李全勇能更好地去开拓市场。

李全勇没有让张齐一失望。担任总经理后,很快地又拿下了几个大单子。张齐一很庆幸当年收购亚星后将李全勇留了下来。

然而,有一件事却让张齐一很是烦心。实行了新的财务制度后,整个公司的成本降下来了,但是李全勇个人的业务费用却补上了这个差额。之前和小老板打交道时,吃饭顶多是几百块钱,大多数时候,赶上饭点儿,客户正要吃饭,就招呼他一起吃了。送的小礼品也花不了太多钱。而现在李全勇有时一顿能吃几千块钱。

“没办法,跟大企业打交道,你不能心疼这点钱。”听李全勇这么说,张齐一觉得也有道理。用与小老板打交道的标准来接待大客户,确实不合适。后来,对于李全勇报上来的费用,张齐一干脆不看数字,直接一闭眼就签了。

与此同时,李全勇做成功的单子的利润率始终没有好转,基本上都是在刚刚能够赚钱的红线上方一点点。几个董事对此都颇有微词,“李全勇现在说拿给客户的费用,都没有任何凭证,也不知道真假。”

张齐一找李全勇谈了几次,李全勇的说法和之前区别不大,仍是前期“公关”成本高,以后慢慢会有改善之类。张齐一虽有疑惑,但也接受了他的说法。

如果不是前几天的另一个新发现,张齐一仍然不会对李全勇产生怀疑。几天前,有人向张齐一汇报说,李全勇更换了一部分配件供应商,价格比之前贵了不少。“用人不疑”之类的话,在张齐一的脑子里过了几遍,但联想到李全勇居高不下的业务费用和始终没有好转的利润率,他还是叫人去调查了新的配件供应商,发现其中几家,就是李全勇的亲戚开的,估计这些供应商在亚星,就是李全勇的老关系,现在又重新联系起来。

秘密会议

来不及整理自己复杂的心情,张齐一立刻召集了公司的董事和当初一起创业的几个管理者,召开了一个“秘密会议”,会议的主题只有一个:李全勇的去留。如果让李全勇离开,损失会有多大?如果将他留下,又该如何安排?

“如果让李全勇离开,首先,业务层面必然会发生震荡。过去两年时间,公司资源一直向大客户部倾斜,已经有一半的销售来自大客户,虽然利润不高,但是却增加了和厂商谈判的砝码,年底得到的厂家返利也比之前要高了许多。而且人员也扩张了不少,如果这块业务萎缩,公司必然要进行一次调整。其次,他一定会带走所有的客户资源和自己的团队。如果他带着这些资源投靠我们的竞争对手,那问题就更棘手了。”

“对呀,即便公司能顺利渡过这次震荡,还有一个更大的问题――谁来接手李全勇现在负责的这块业务?”

谁来接手李全勇的工作确实是一个大问题,张齐一将公司现有的人考虑了一圈,沮丧地发现,包括自己在内,目前恐怕是没有人能够担起这块业务。李全勇是一个很容易让人低估的人,他看起来不是那种成熟、世故的人,给人很可信、实在的感觉,也正因如此,张齐一对他的控制实际上非常弱,对他给予充分的信任。

“我们要担心的不止是李全勇,还有行政总监姜涛。”

这一提醒让张齐一一个激灵。李全勇担任总经理后,进行了一系列的改革,增加行政部门作为总部的业务协调就是其中一项。行政总监姜涛是李全勇找来的。张齐一知道这是李全勇安插的“自己人”,但他当时不以为意,觉得李全勇以一个“外人”的身份担任总经理,安排几个信得过的“自己人”协助是无可厚非的。但是大多数分公司经理很少能见到忙碌的李全勇,只能见到行政总监,因此,这个人也掌握了公司很多重要的信息。

张齐一开始深刻地认识到当初任命李全勇为总经理太过草率了,看来自己一到关键时候,还是受“成王败寇”的逻辑左右,没有对这个决策的后果做足够的考虑。

“将公司的股权让给李全勇一部分,把他和公司拴在一起,再对他的费用和关联业务进行适当的控制呢?”张齐一思索了很久之后,缓缓地说出了自己的想法。

大家都安静了下来,没有人赞成也没人反对。

其实话刚出口,张齐一就自觉这主意实在不高明,且不说控制李全勇费用和关联业务会不会让他不等被辞退,直接撂挑子走人。光说分配股权这一项,几个董事肯定都不会同意,这样无疑是摊薄了他们的股份。

“我觉得这不太合适。”一个董事似乎看出了张齐一的心思,“倒不是我们在乎这点股份,关键是这点股份年底的分红,真的能打动李全勇吗?”

篇3

随着国内经济与全球经济的全面接轨,越来越多在全球通行的职业认证服务也纷纷进入中国。作为全球最大的计算机化认证考试服务公司,普尔文公司每年可用25种不同语言为全球600多家合作伙伴,提供涉及IT类、学业类、职业类等全球认证2500多种考试。1997年普尔文在中国成立办事处,2000年成立本土化业务部。

“中国的认证市场是一个潜力巨大的市场,无论是从经济发展的需求分析,还是这个市场中目标人群的购买欲望、购买能力看,我们很有信心在中国拥有更多的客户。”与普尔文中国共同成长起来的CFO黄晓霞分析道。

突破传统

目前,普尔文认证考试项目涉及多个领域,包括微软、思科等IT类认证,GRE、MAT、TOFEL等学历认证以及职业类认证,同时还有金融分析师、医师、会计师等资格认证。与传统的纸笔考试不同,普尔文主要通过计算机化考试模式将国际认证带到中国。

“计算机考试相对于考生而言,更方便、更公平、更高效。考生可以根据自己的需求选择考试时间、考试地点。此外考试结果也能立即出来。不管考生在全球的哪一个地方,享受的服务和考试体验都是一样的。”黄晓霞认为计算机化考试的优势显而易见。

对此,很多业内专家曾提出质疑,计算机考试如何保证安全性?如何保证试题的开发、能力的评测安全、公平?

事实上,这个问题曾一直困惑着普尔文。通过数年的研发,普尔文最终将考试开发、考试执行、考试数据管理作为公司的核心领域确定下来。

从试题开发阶段起,普尔文联合客户企业通过定义各大公司考试真正的目的,将岗位按领域、实践逐步分解,倒推出该岗位所需要的主要责任和能力,从而编制出反应待评估主题的相关试题。试题经测试后,心理测量学专家对测试结果进行分析,然后重新筛选重组,只留下能准确衡量知识水平的问答题。由于考试问题都能用多元化的心理方法构建,试题的质量得到了有效控制。同时各大公司的考试题库随着产品的更新而不断更新,考生也能学到最新的知识。“我们有一个海量的题库,反映同样内容的主题,可以用不同的格式来表示。比如多项选择、计算机自适应考试、情景题型、基于实际表现的评估。”

另一方面,为了保证试题的安全性,普尔文采取了严格的安全措施。只有授权员工才能进入试题部门,且只能在各自的专用文件服务器上工作,从而确保平等、可靠的考试过程。

“此外,我们还采取了高端技术来确保考试管理中的安全。主要包括指纹识别、监控系统、数码相片。考试过程也将录制下来并保留30天,以便做后期追踪。这样既对考生负责,也能对客户负责。”已浸在这一行业10多年的黄晓霞补充道。

中游整合

通常认证企业的利润大多源于培训,而普尔文却不做培训服务。那普尔文的盈利究竟从何而来?

“其实,普尔文是介于上游客户与下游考生之间的商。我们可以为客户提供试题开发、考试执行和数据分析三项核心服务。客户可根据自身需求,灵活选择相应的环节,我们收取合理的费用。”黄晓霞进一步补充表示,“服务项目的定价涉及多种结构和模型,比较复杂。这方面主要由总公司统一定价,在全球统一服务。”

以微软为例,微软认证的考试服务由普尔文,两者形成商务合作的方式:微软提供考试题库,普尔文提供考试服务,考生在全国各地的普尔文考试中心参加考试,考完当场得知成绩,成绩会很快汇总到微软总部。如果考生成绩通过,微软将直接寄发证书。当然这只是普尔文提供考试解决方案的一种。

“普尔文的销售收入主要来源上游客户的服务费用,而我们的支出大致分为三块,技术研发、渠道管理、人工成本。跟培训企业的盈利模式有所不同,其中认证考试费用我们只是替客户代收,不属于普尔文的收入范围。”黄晓霞总结道。

目前,普尔文为全球60多家知名IT企业提供认证考试,也为华为、H3C等本土公司提供认证服务。据介绍,华为数据通信工程师、高级网络工程师、H3C认证网络排错专家均已纳入普尔文的全球考试认证体系。现在大学英语四六级考试也希望同普尔文合作,将计算机化考试模式落到实地。“四六级考试每年只有两次,不灵活。考生可能由于各种原因错过考试。如果采用普尔文考试系统,不仅方便,效率也高。”

在黄晓霞看来,客户之所以信任普尔文,主要原因在于其认证标准统一、管理模式完善,且在全球有1万多个考试点,能帮助客户节约成本,提高效率。对于与上游客户之间的关系,普尔文曾有一位高管一语见地:只有保证客户赚钱,培训机构才能赚钱。因此普尔文一贯注重与客户的有效合作。

在中国,对于外资合作伙伴,普尔文只提供考试执行服务;而对于本土合作伙伴,普尔文更愿意将先进的考试技术、理念、服务提供给本土的认证市场,同时将本土企业认证提高到世界级水平,帮助中国企业走出去。

目前,普尔文在全球共设立2900多家授权考试中心(APTC),其中中国共有100多家考试中心。这些考试中心可以提供咨询和考试服务,安排考试时间。普尔文主要通过当地的第三方去开展下游服务。

在渠道拓展的过程中,从开发、管理、培训、维护到考试执行,普尔文都需要大量的资金投入,提供服务补偿。作为财务部,在渠道管理方面,主要配合相关部门做好审批阶段的资格审核,运营过程中的监控和事后的反馈与评价。黄晓霞表示,财务部门会根据渠道的资质、信用和业绩考核等方面与其他部门一起,完善渠道的管理体系。

三调财务系统

1997年普尔文在中国成立办事处。进入中国后,普尔文曾经历三次东家更替:最早属于sylvan learning;就在sylvan打算将普尔文打包上市的前夕,汤姆森学习系统公司买下了普尔文;2007年5月,汤姆森又以4.35亿美元的价格将旗下普尔文资产出售给美国教育考试服务中心(ETS)。

曾先后在国营企业、合资企业工作的黄晓霞于1998年加入普尔文中国。随着母公司的三次变化,普尔文的财务系统也进行了三次大的调整。

Sylvan、汤姆森、ETS三家都是业界的大公司,所用的财务系统、财务制度以及财务报表各不相同。“比如,从现金管理、固定资产、应收应付到报销制度都不相同。每个公司财务体系的关注点也不一样,有的公司注重收入,有的公司关注利润,有的公司强调效率。”

黄晓霞坦诚财务系统的转换工作非常繁重。“不只财务软件要变,所有公司的历史数据都需要重新梳理,导入到新的财务系统。从复杂程度、所需时间都是一项巨大的工程。不过我现在已经习惯了,如果再转,也容易上手。”历经三次财务系统转变的黄晓霞现在已轻车熟路了。

目前,普尔文的内部控制已形成一套完整的体系。首先,在全球拥有一套完整的内部制度,包括资金管理、审批权限、预算体系、财务制度、报告制度等;其次有一系列的监督、反馈体系来及时反映可能出现的问题和各个项目的进展情况。普尔文的财务风险主要体现在资金管理、核算的准确性和及时性等方面。为此普尔文全球设立了统一的资金管理部门进行统一调度和资金使用。“财务方面我们有独立的会计核算体系和财务报告体系,互相反映,从而保证了会计核算和报告的准确性和及时性。”

篇4

 一、加大公司运行机制的改革力度,进一步完善了管理制度,在以往改革的基础上****年我们在运行机制的改革上做了以下工作:

 1、进一步扩展了分配制度的改革,使之更大程度地体现了多劳多得,让利益和效益紧密相连。与此同时加大清除旧观念的力度,使我们的分配制度更为合理。根据我们的实际情况今年在分配方案上共做了三次调整,实践证实效果较好,它鼓励勤奋的、负责任的、产生效益的员工,更主要的是让大多数员工能在思想上意识到这是改革的必然结果;

 2、****年我们更加细化了员工的工作考核制度,通过月度考核工作质量在不断提高,同时突出体现了奖勤罚懒,还建立了监督检查制度,通过实施对所属部门工作中的问题能及时发现并予以纠正。

 建立了资产管理制度、用人制度、业务学习制度、会议制度、通过实施均取得了较好的效果,如资产管理做到了责任到人,用人做到了按程序办理并按需设岗,经过对管理人员的业务培训,其素质有所提高等等。

 二、在策划企业文化强化文明服务工作中,做了以下工作:

 1、制定了创先评优标准,开展了评选服务标兵工作,本年度共评出服务标兵9名,他们是:

 办公室(2名)田文生、顾洪坤

 物业管理中心(0名)

 公寓管理中心(2名)任庆元、庄军

 饮食管理中心(2名)顾凤山、朱国珍

 快客印刷厂(1名)黄福路

 京电招待所(2名)边淑梅、张秀园

 受到公司提出表扬的人员如下:

 王晓庆、冯铧质、吴爱国、孙伟、冯京、李庆林。

 2、制定了各岗位的工作标准,使员工在工作中对本岗位工作的责任更加明确。

 3、制定了公司的发展目标,即紧跟高校后勤社会化改革步伐,增收节支,扩大积累,增强自我发展的实力,在竞争中求发展。

 4、制定了服务用语,文明工作标准,此项工作还需进一步细化。

 5、开展献爱心及互助活动等等,通过此项工作增强了公司的凝聚力。

 三、为教学及其它各项工作的顺利进行和教职员工、学生的生活提供了很好的后勤保障。

 1、公司办公室、饮食中心、公寓管理中心、物业中心、安委会办公室的工作职责均能圆满落实,并能主动走访用户征求意见。

 2、均能很好的控制使用经费,使其发挥最大的效益,同时能把节省的经费投入到基础设施的改造中,这不仅改观了工作环境,还增强了我们的发展实力。

 3、很好的使用了专项款的开支,公寓、食堂、供暖管线、开水房等改造工程保质保量如期完成,共开支300余万元,

 4、为满足扩招需要,公寓管理中心完成了外租学生公寓的各项工作,招待所完成了一层学生宿舍的改造工程,在以上工作中,公司各部门能通力合作,顾全大局,满足了扩招需要。

 5、公司办公室对长途电话厅、报刊亭、商店等项业务的开展做了很好的工作。

 6、物业管理中心在供暖、供水、供电线路的迁移和一户一表工程工作中,有较好的表现。

 7、饮食中心在办理卫生许可证及饮食网点的租赁和管理工作中付出了心血。

 8、安委会办公室连续4年被评为地区交通安全先进。

 9、各部门的服务质量有较大的提高,得到了用户的认可。

 四、公司所属企业及承包单位工作:

 1、京电招待所、快客印刷厂、金路旅行社、浴室、洗衣店、电器维修部均圆满的完成了任务。

 2、京电招待所、快客印刷厂十分重视员工的业务培训工作,并在拓展业务上尽心尽力,京电招待所的企业文化建设较为出色。

 3、各企业能认真执行国家政策,严格执行国家法

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 4、能较好的承担学院、公司交办的各项工作。

 五、公司其它工作:

 1、财务很好的承担了公司交给的各项工作,并在经费使用过程中能及时给公司领导提供准确数据,能严格执行财务制度,在财务管理上能把好关,同时为公司财务的正式运行做了大量的准备工作。

 2、为提高公司的办公效率,在公司办公楼内建立了局域网,并购置了10余万元的办公室设备,改善了办公条件。

 3、加强了对外地员工宿舍的管理和出租房屋的管理。

 4、能积极参加院里的各项活动。

 六、工作中的不足:

 1、奖罚力度不够,执行制度不严。

 2、员工的月度考核有不严肃现象。

 3、工作中的主动性不够。

 4、学习气氛不够,总体素质不高,跟不上发展所需。

 5、员工的观念与形势的发展不符。

 七、****年公司的重点工作:

 1、建立完整的岗位聘用制度并予以实施;

 2、继续深化分配制度改革;

 3、调整公司编制,理顺职能;

 4、加强经营创收的开拓和增收节支的管理工作;

篇5

2.万建国 : 2000年起任武汉建工股份有限公司总会计师,研究生学历,高级会计师。武汉建工从2004年起引进国际战略伙伴,现已明确基本框架,他在主持的国际合作及国际战略方面的业绩有:与法国菲立证券公司合作,引进世界前三大建筑商之一就武汉建工股份有限公司股权进行战略重组,已进入实质操作,拟在2005年底完成; 与香港德勤・关黄陈方会计师行共同合作,与香港某上市公司就武汉建工股份有限公司股权进行战略重组,进入实质性操作;2004年公司投资1500万元人民币于新加坡、马来西亚实施房地产开发;2004年公司完成吉尔吉斯坦造纸厂日的投标建设项目,实现利润300万元;完成了台湾丰群集团投资项目,建立良好的战略合作伙伴关系。

3.王大雄 : 1997年起担任中海集团总会计师和中海发展股份有限公司总会计师。2001年被任命为中海集团副总裁。上海海运学院财务会计专业毕业,高级会计师。王大雄同志凭借二十多年丰富的基层工作经验、扎实的财务知识和勇于开拓的精神,较好地融合中西方财会理念,努力探求适合国有大型企业集团财务管理之路,开创了中海集团财会工作的新局面,上任以来,配合集团发展步伐,创立资金全球监管理念,确保集团资金需要,大力拓展境外融资渠道。通过构建和强化资金集中管理模式,有效防范资金风险,为中国海运集团实现跨越式发展做出了巨大贡献,是与企业共同成长、锐意进取的理财人。

4.王文涛 : 2001年起任江铃汽车股份有限公司财务总监。美国密西根大学计算机工程学士,工商管理学硕士。在企业国际化上发挥了引入国际管理规范、推动管理改革、培养国际化人才及扩大企业合资产品引进及规模的作用。具有丰富的国内及国际大型企业管理经营经验,包括产品开发、国际融资、企业兼并、市场营销、投资者关系、战略规划。同时专长于设计、建立及逐步改进大规模和高度复杂的制造业财务及计划组织以保证财务报表在多种会计准则下的及时及准确性。其主要业绩为:继续扩展与福特的战略伙伴关系,引入新技术、新产品及最新管理办法,把江铃做强做大,在该方面取得以下主要进展;加快产品出口,参与全球汽车业竞争。

5.王光西; 2001年起任中国重型汽车集团有限公司副总经理、总会计师。大专学历,高级会计师。他具有丰富的财务管理工作经验,十分重视企业的发展,尤其是企业经营的国际化。积极参与集团公司国际化战略的决策,并在工作中积极推进国际化战略的实施,使集团公司进出口工作实现了历史性突破。他在日常工作中引入国际先进财务管理理念,创造性的开展财务管理工作,先后建立了资金集中管理制度,财务分析制度,向二级单位委派财务总监制度,在工作中大力推进财务信息化建设,提高了企业财务管理水平,为企业的资本国际化奠定了良好的财务基础。

6.王新国: 1997年10月起任河北承德露露股份有限公司财务总监。工商管理硕士,高级会计师。在公司内部管理方面,引入国际财务管理理念,主导建立了国际化的企业会计规则、内控制度,利用先进的计算机和网络技术建立了独特的内部控制和财务管理集成系统,完成了企业财务管理与财务核算的跨越式变革,为企业参与国际竞争提供了先进的管理工具,为企业的国际化战略打下了坚实的基础。在企业解决股权分置问题以及境内合资合作等业务和发展过程中,大胆创新,发挥了主导者、专业设计等作用。在王新国同志主导带领下,对公司内部的管理流程进行彻底的流程再造,按照公司适应国际化目标的要求,完善制定了公司的财务管理制度、投资融资管理制度等一整套完善的内控制度。

7.孙月英: 2000年12月起任中国远洋运输(集团)总公司总会计师。大学学历,高级会计师。目前中远集团资产总额超过1300多亿元,境外资产规模已经达到750亿元左右,由于境外企业所处经济环境的复杂性以及管理链条的增加,孙月英同志在中远集团负责财务工作期间,狠抓财务基础工作,切实加强财务管理,坚定不移地推行一系列改革和创新举措,采取多种方式,调整集团债务结构,使财务状况得到了很大改善,逐步走上了良性循环的轨道。她战略性地提出了“建立四个体系,培养一支队伍” 的财务管理目标,即建立健全财务集中控制体系、全面预算管理体系、财务风险控制体系和税务筹划管理体系,培养一支高素质的远洋财会人才队伍,为集团今后一段时期的财务工作指明了方向。

8.许奇 : 2001年起任上海东方明珠(集团)股份有限公司财务总监,硕士。许奇同志作为公司“战略计划管理者”,将公司战略与价值最大化的目标结合起来制定,建议并监督实施公司财务战略,以支持公司推行其经营战略。财务管理的目标取决于公司的总目标,并且受财务管理自身特点的制约,要达到公司的财务目标:利润最大化;每股盈余最大化;股东财富最大化(或企业价值最大化),他的职责是将公司的战略与财务管理融为一体,成为沟通部门主管的战略经营重心,是公司、投资者财务要求的桥梁。作为财务总监,在股权分置改革过程中,起到了关键作用。

9.张汉宏 : 2003年起任上海市医药股份有限公司财务总监,硕士。会计师事务所和投资银行的工作经历 ,使其从价值创造的财务视角思考企业的财会问题;证券市场的投资经验,使其在财务工作中时刻不忘风险控制。在担任上海市医药股份有限公司财务总监期间,着力推进企业全面预算管理,强化现金流量控制,推动公司业务流程变革 。

10.李引泉: 2002年3月至2004年3月任招商局集团有限公司财务总监,2004年3月至今任副总裁兼财务总监。经济学硕士,意大利菲纳菲克学院金融学硕士,高级经济师。作为副总裁兼财务总监,在招商局这样的跨国集团企业中的角色与地位主要体现在三个方面:1.分管集团财务部。根据跨国企业特点,建立集中财务管控体系,参与把握投资规模和结构,控制债务总量、结构和风险,保证企业的健康持续均衡发展。2.分管集团信息技术部。根据跨境企业特点,选择适当技术路线和架构,建立实施集团有关管理信息系统,服务于集团的经营管理和发展。3.分管招商局金融集团,管理分布于英国、香港及中国大陆的金融机构和业务。

11.李占国 : 2003年起任海尔集团财务部长,大学本科毕业,高级会计师。在搭建海尔集团全球财务平台和支持海尔全球品牌战略实施中作出了突出的贡献。特别是2005年度,在海尔海外业务规模急速扩张和境外上市等领域规避财务运作风险、参与集团预决策方面,充分体现了CFO的价值。其主要业绩为:1.建立海尔全球区域中心财务管理机构。2.建立海尔全球CFO大会制度。3.实现海尔境外上市,加快海尔全球化。4.建立外汇防风险管理体系。5.创建SBU损益制经营模式,推进海尔SBU建设。6.搭建海尔集团产融结合的跨国经营模式。7.推进信息化建设,建立海尔全球网络财务信息平台。

12.刘伟: 2005年起任江苏沪宁高速公路股份有限公司财务总监。积极参与设计并实施宁沪公司融资方案,通过一系列的规范化重组,优化股权结构、确定发行方案等,1997年成功地在香港发行并上市,募集资金约40.70亿元。近年来她分阶段组织了对部分财务管理制度的修订和完善。特别是对固定资产管理制度的细化和对全面预算管理制度的完善,起到了保证公司资产安全和提升整体管理水平的作用。在公司管理职能方面:参与公司投资决策,主要负责制定企业的各项财务制度和规定,编制公司财务预算、成本控制、财务监督,负责上市公司的信息披露等工作。同时兼任105亿投资规模的沪宁高速公路扩建项目的筹资、投资、财务管理、项目核算、决算的负责工作。

13.孙杰平 : 1997年起任江苏恒瑞医药股份有限公司财务总监,高级会计师,香港中文大学专业会计硕士。其主要业绩有:1.公司主要原料药通过美国FDA的认证,主要原料药在美国的市场份额不断增加;2.公司正积极在美国创建医药研究所;3.公司正积极争取部分药品制剂通过美国FDA认证,并拓展公司制剂产品在美国的销售市场。

14.刘章民 :东风汽车公司副总经理、总会计师。毕业于北京机械工业管理学院工业财务会计专业,高级会计师、高级审计师。2001年7月起任东风汽车公司副总经理、总会计师。2005年8月兼任东风汽车集团股份有限公司总裁。作为东风汽车公司决策层核心成员之一,分管公司财务工作,以丰富的专业知识、稳健的工作作风、高超的组织和沟通能力、勇于开拓,在参与企业重大决策、推动公司国际合作进程中始终发挥了重要作用,为东风公司战略发展和经营国际化、国有资产保值增值、财务管理与国际接轨作出了重大贡献。

15.刘培华:上海兰生股份有限公司董事、副总经理兼财务总监。硕士、高级会计师。在上海兰生股份有限公司任职期间,为解决琼胶事件、筹措资金,以及加强投资、财务、法律监审做了大量管理工作,特别是运用国际财务管理理念,建立健全了先进的会计规则、内控制度、财务管理系统和管理模式以及一系列规章制度。作为上市公司的财务总监,严格抓好定期财务报告的编制,为企业参与国际竞争提供了经审计的、准确的财务数据。上海兰生股份有限公司作为专业进出口公司,面临的客户是国际买家,其经营理念、管理系统本身需要接轨国际惯例。

16.沈翎 : 2002年起任中国五矿集团公司财务总部总经理、五矿集团总会计师。本科学历,高级会计师。全面参与了公司战略计划管理、资源价值管理、流程系统管理、业绩评价管理、公司控制管理。坚持以股东价值创造为基础参与公司战略,通过先进的现代企业财务管理理念与全球化的视角,积极推动集团公司海外资本市场运作、海外紧缺矿产资源开发、海外企业的整合与管理深化。在五矿收购加拿大最大矿业公司诺兰达,重组整合两家香港上市公司,与智利、巴西等国合作开发矿产资源,梳理并完善五矿众多海外企业财务管控模式等一系列重要海外战略行动中发挥了重要作用。

17.吴术 : 2001年4月起任吉恩镍业副总经理、财务总监。大学学历,高级会计师。拥有精湛的专业技能、广阔的知识面、高超的组织和沟通能力以及勇于开拓的精神。其主要业绩为:成功实现了吉林吉恩镍业股份有限责任公司股票上市,成为国内首家镍生产企业上市公司;积极引入和应用国际先进的财务管理理念、管理方法和管理手段;在公司资本运营方面,他牢固树立科学发展观、效益观和风险观,紧紧围绕公司的国际化发展战略,股权管理得到有效推进,资本市场业务稳步延伸,使资本运营成为吉恩镍业持续发展的有效途径和重要保障;探索大型企业集团有效的资金管理模式,创造了可观的经济效益。

18.余世勇: 1995年起任山东晨鸣纸业集团股份有限公司财务总监,美国斯特福德大学工商管理硕士学位,高级会计师。近年来参与了江西晨鸣纸业股份有限公司与韩国新茂林制纸公司、国际金融公司、南非赛佩(SAPPI)公司等外资巨头合资谈判工作,使江西晨鸣的注册资本从1000万元人民币将增至17200万美元。2004年10月,晨鸣纸业与*ST江纸、韩国新茂林制纸公司、国际金融公司、南非赛佩(SAPPI)公司四方在南昌签订了《出资意向书》。在此次增资扩股中,晨鸣纸业出资8110.488万美元,折合人民币67154.84万元,占注册资本的47.154%。韩国新茂林公司以现金1290万美元出资,占注册资本的7.5%。

19.吴安迪: 2000年5月起任中国电信集团公司副总经理(分管财务),2004年12月起兼任中国电信集团公司总会计师。经济学硕士,北京大学EMBA。作为中国电信集团公司主管财务工作的副总经理,在企业国际化进程中,具体组织、实施和协调公司重组上市和境外融资工作;负责按照国际先进电信企业标准建立符合公司实际情况的财务管理体制,建立完善财务内部控制体系和全面预算、绩效考核、财务信息化等先进财务管控手段;主导参与企业海外投资和境外企业财务管理工作。拥有超过20年的电信财务管理经验,熟悉电信行业情况,有很强的组织领导能力。

20.张晓旺: 2001年5月起担任福建七匹狼实业股份有限公司财务总监。研究生学历。公司于2004年8月6日在深圳中小企业板上市,成为福建省第一家也是至今为止唯一一家在深圳中小企业板上市的公司。公司上市后斥资1000万元港币设立香港七匹狼公司。本人与设计、企划、生产部门先后两次赴港与国际品牌公司洽谈合作事宜,向其介绍公司资本实力、内部控制、财务结构、风险控制等情况。针对民营企业在内部控制程序上的薄弱环节,在各职能部门的配合下,对公司采购、生产、销售各个环节流程进行整合,制定了一套切实可行的内部管理制度,完善了公司内部控制体系。

21.罗茂生:西安银桥生物科技有限责任公司财务总监。研究生学历,高级会计师。全面负责银桥在新加坡的上市子公司在金融市场中的融资业务。不断探索会计工作如何促进公司健康、良性发展,如何完善公司治理,如何提高公司经济效益,如何防范公司经营风险,取得初步成效。勇于实践,积极将科学的管理方法应用到会计工作中。其主要业绩有:利用自身丰富的资本市场经验,促成了银桥乳业以“反向收购”方式在新加坡上市,成为国内乳制品行业第一家境外上市公司,亦成为新加坡资本市场近年来以“反向收购”方式上市的成功案例,为企业发展打通了国际资本市场的平台。

22.陈国钢: 2000年起任中国化工进出口总公司(2003年更名为“中国中化集团公司”)总会计师,兼任中化公司风险管理委员会主任、中化公司预算及评价委员会主任。会计学博士,高级会计师。作为中化公司总会计师和两个专业委员会主任,全面参与中化公司战略制定和重大经济决策,负责公司的风险控制和预算管理。在推动公司实施战略转型,逐步迈向受人尊敬、具有全球地位伟大公司的过程中,始终瞄准国际上先进企业,吸收他人之长,结合中化公司自身实际,领导构建了以全面预算管理为核心、“点、线、面”相结合的内部控制体系和国际融资与资本运作平台,为公司获取和合理配置财务资源,控制经营风险,实现公司健康、快速、可持续发展做出了最大的努力。

23.赵绍林: 2001年11月任邯郸钢铁集团公司总会计师,2002年3月任邯郸钢铁股份有限公司副董事长。大专学历,高级会计师。其主要业绩有;一、建立模拟市场核算机制,推进全面预算管理。以该机制为核心的邯钢集约经营管理经验荣获1996年第四届国家企业管理现代化创新成果一等奖。二、建章立制规范管理,降低资金运行成本。建立网上银行,通过银企互联的方式,由计算机系统自动定时从银行获取公司所有账户余额和交易明细,从而实现对集团公司全部账户的监控。三、实施资本运营,拓宽融资渠道,满足企业发展。在现代企业改制中,他是邯钢股份制改造和股票发行上市、进入资本市场的主要组织者和直接操作者。四、引进先进管理方式,促进企业管理创新。

24.赵春香:北京燕京啤酒集团公司总会计师。大专学历,高级会计师。参与实施了公司股改上市、发行可转换债券、兼并收购等资本运作工作,为公司实施低成本扩张战略铺平了道路。注重公司财务信息平台建设,着力加强完善内部控制管理,建立了资金统一管理体系和各子公司的远程监控体系,组织实施全面预算管理。她致力于全面提高公司财务工作质量,注重诚信守法,向投资者提供真实公允的财务报告。作为公司总经理的密切合作伙伴,她积极参与了公司战略规划和所有生产经营重大决策,在追求企业可持续发展和财务稳健等方面发挥了积极的主导作用。

25.徐昭: 2002年9月起任陕西重型汽车有限公司财务总监。香港中文大学专业会计硕士。全面参与了湘火炬汽车集团股份有限公司对陕西重型汽车有限公司的收购兼并工作。参与了对外合资合作、技术引进决策,负责决定并领导与进出口业务相关的融资安排、规避利率风险、外汇理财、出口保险等工作。具有多年不同类型企业的财务中高层管理经验,有对大型企业进行收购兼并、财务整合的实际操作经历。善于通过战略规划、预算管理、制度建设、价值链管理推动企业的财务工作,提升企业的经营业绩。由于拥有企业中技术和生产的实际工作背景,能够对财务报表所揭示的信息有深刻和多角度的理解。

26.徐琳:安徽合力股份有限公司董事、总会计师。大专学历,高级会计师。自负责公司财务工作以来,全面推行财务预算管理,以目标和利润为出发点,对销售、采购、费用、成本、现金收支等进行全程管理;组织实施“统一财务”信息化改造,统一所有下属企业的会计核算制度,统一财务与业务流程,实现企业价值与财务管理的有机结合;探索建立以内部控制为架构、财务总监为支撑、内部审计与外部审计相结合的三位一体的监控体系,促进加强了企业经营管理;积极推进岗位责任制和关键岗位轮换制,实行不相容职务相互分离;坚持以资金管理为龙头,严格支付审批程序;推行以产权为纽带的财务总监制度,有效实施监督管理。

27.徐苓苓:1997年起任联华超市股份有限公司财务总监。负责公司财务、审计、统计和投资工作。2003年公司境外上市后成为公司的执行董事之一。她领导的财务管理总部始终围绕公司总经理室“发展、转型、提升”六字方针,遵循“财务稳健为基础、利润挖掘为中心、服务支持为己任、资产增值为根本”的部门总目标,着力抓好“内控建设、资本运作、资金结算、流程重组、预算管理、投资管理”等六个方面的重点工作,较好地达到了公司治理规范化、融通渠道多元化,资金成本最小化,财务信息集中化,预算管理合理化、投资管理科学化和企业价值最大化的财务管理目标,取得了一定的成果。为联华的发展奠定了基础,得到公司及上级领导的高度评价。

28.倪忠森:2000年起任福建恒安集团有限公司财务总经理,会计师。曾负责和操作恒安集团在香港联交所的上市工作,每年须配合香港罗兵咸永道会计师事务所开展中报和年报审计工作,熟悉普华永道和德勤会计师事务所的审计作业流程和工作底稿。近年内具体负责操作和主导恒安集团收购企业、香港银团贷款、国内两个12万吨纸品生产投资项目等多项大型国际化资本运作项目。对COSO、萨班斯-奥克斯利法案、公司治理结构、IT审计、内部审计、集团化财务管理、人力资源管理、企业战略管理、项目管理等在实务中的运用具有自已的专业心得。具有丰富的管理咨询实践经验。

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一、企业集团管理中的主要财务问题

1.信息失真问题。对信息流的管理是现代企业集团公司的管理的基本平台。由于集团公司的母公司与子公司之间,子公司之间或公司内的管理部门之间出于各自的局部利益,主观上不愿及时提供准确的相关信息,阻滞信息流,造成信息严重的不对称和不集中。更为严重的是,由于各层面都在有意或无意的干扰信息流,截留信息,甚至提供虚假信息,造成集成后的信息普遍失真,导致集团公司合并财务报表严重失实。从管理上看,由于企业集团管理技术和手段落后,信息传递速度缓慢,信息衰变程度严重,导致集团公司高层决策者难以获取及时、准确、完整的财务信息。加之社会中介机构由于受利益驱动的影响,利用社会监控手段的不完备,在审计时往往流于形式,致使有些子公司假账泛滥。

2.资金管理问题。相当多的企业集团在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制,个人说了算的情况比较普遍。不受监督的权力,必然导致权力的滥用和腐败。另一方面,由于有些企业集团公司资金流动与监督控制严重失调,甚至出现大量资金体外循环的现象,资金管理失控。一是部分内部人员利用权力擅自挪用转移资金,使企业集团原本有限的资金分散、沉淀、闲置。二是子公司都掌握一定数量资金,而这些资金大部分由母公司贷款获得,如果母公司对贷款难以及时调回会影响母公司的财源和资信,三是投资失控,导致整体投资效益差。有些企业集团子公司实行承包经营,对于中小项目的投资具有自,投资决策缺乏民主化、科学化、使投资项目经济效益很不理想。四是子公司多头开户的现象比较普遍,使资金沉淀严重,周转缓慢,资金机会成本较高。五是集团公司内部整体资金调剂无序,资本经营意识不强,企业集团公司内部的有一些子公司,经营状况稳定,效益好,现金流量充足,而有些子公司存在短期资金紧缺或处于基建期,需要投资扩建的子公司却向银行大量借款。子公司之间不能有效调剂资金余缺,形成了子公司之间的贫富差距,导致集团公司整体在收取微薄存款利息的同时却支付巨额的贷款利息。

3.资本运营问题。资本运营是企业集团商务活动的主要组成部分,它是指资金的运动,包括资金的筹集、运用、收回的分配。目前,有些企业集团存在的主要问题是采取非关联性的多样化经营,存在着相当的盲目性和投机性,而企业集团自身管理能力又较差,企业资金回报率低,甚至出现亏损;宏观紧缩、资金难以筹措时,没能及时投入,走资本扩张规模经济发展道路,同时资本增量时没注意集约经营。

4.采购中成本管理问题。随着企业改革的深化及买方市场和企业集团批量生产规模的不断扩大,企业集团公司采购的问题便暴露出来,其主要表现是采购渠道分散,各自为政的现象较为严重;集团公司采购价格混乱,采购资金浪费严重。由于没有统一的集中采购管理,集团采购权利的分散,造成了集团经济效益下降,资金流失现象严重,影响和制约企业发展的后劲。

5.利益分配问题。企业集团的分配十分复杂,不仅存在于母公司和子公司之间的纵向分布,还存在各子公司之间的横向分布。一般而言,企业集团利益分配应通过两个环节来实现。在生产经营环节,各成员企业间相互提品、半成品或者劳务,它的结算方式一般是按企业集团统一制度的内部结算价格进行结算,内部结算价格制定得是否合理,直接影响着企业成员的切身利益。在对生产经营成果的利润进行分配的环节时,利润分配一般采取统收统支,利润分成或者两者的结合。统收统支是全资子公司的收入、利润全部上交,由母公司统一缴纳所得税,统一分配税后利润。利润分成是依据母公司对成员企业控股、参股的比例或者依据承包、租赁协议对成员企业的税后利润按比例或者协议分成。这几种利润分配方法容易出现的问题是分配原则往往确定不尽合理,积累与分配的关系及集团内企业成员之间的关系难以协调。

6.经营中的负债问题。从理论上和西方发达国家传统的经验判定,企业资产负债率以不超过50%为佳,而目前世界各国大公司资产负债率在60%左右,有的甚至还要高一些。而从我国的实际情况看,企业资金负债保持在65%左右是比较现实和可行的目标。问题是我国企业集团为了增强在国际国内的竞争力,走规模扩张之路,过度负债的现象比较严重,还没有正确处理好企业合理负债和过度负债的关系。形式上的规模经济导致现实上的亏损。

二、企业集团财务管理控制策略

1.企业集团财务控制总的发展方向。集团财务问题的解决必须以信息化推动企业集团财务流程的重组,在企业集团财务管理体系建设中突出“层级扁平化、业务模块化、信息网络化、数据一体化”的发展特点。

(1)层级扁平化:网络时代的一大特点是组织的扁平化,因此,需要对原有的集团财务模式、财务运作纵向环节过多的状况加以改革。削减过多的纵向财务运作环节,发挥专业人员的积极性,让财务人员真正的贴近经济业务运行的实际,接近市场,实现“纵向到底,横向到边”的管理目标,走财务流程运作扁平化的道路。

(2)业务模块化:团队合作是网络时代的一大特点,表现在企业财务核算中就是核算业务的分工与协作呈现模块化趋势。财务业务模块化、至少应具备两个条件:给予高度发达的互联网技术之上的信息系统管理以及集团资金流动的内部银行化管理。

(3)信息网络化:根据分工负责、分级授权原则,在财务信息产品生产过程中应建立电子签字制度,每人对各自输送数字的真实性负责,保证不越权,不渎职,出现差错可追溯到责任人,以便及时分清责任,分析原因,对造成损失的视情况进行赔偿处理。

(4)数据一体化:为确保财务数据信息在网络上安全可靠的运行,减少数据录入的人工差错,必须实行财务数据的全面一体化,有条件的企业实现关键物资的条码化管理。

2.企业集团财务控制的有效途径

(1)不断改善对企业集团的宏观管理。在市场经济条件下,政府对企业集团的干预是必要的,包括必要的指导、协调、监督和服务。政府对企业集团以间接管理为主,主要通过制定社会经济发展规划和产业政策,引导和扶持企业集团健康发展;培育各种要素市场,鼓励资产存量的优化配置,促进生产要素合理流动;防止垄断,制定竞争规则等。政府对大型企业集团国有资产的管理,应按照政府社会经济管理职能与国有资产所有者职能分开、国有资产监管职能与经营职能分开的原则,不断完善对企业集团的国有资产的管理。国有资产监管机构经国有资产管理部门授权,依据《公司法》、《国有企业财产监督管理条例》对企业集团实施监管,监督和考核国有资产的运营效果和保值增值情况。特别是授权企业集团经营国有资产后,必须明确国有资产运营责任,要对授权经营国有资本的企业集团建立国有股权经营责任体系、国有资产经营考核奖惩体系,以及国有控股企业财务监控体系。

(2)建立并完善企业集团的财务管理体制。在现代企业制度下,母公司与子公司的关系是资产纽带关系,从资产关系的角度看,母公司对子公司管理的主要内容是对资金、财务活动的调控。根据母子公司的这种经营模式和管理思想可将企业集团的财务组织机构划分为三个层次:第一层次是集团公司财务部。负责集团公司的投资决策,掌握资金融通权、投资审批权、重大经营活动协调权及制定战略发展规划。第二层次是集团公司下属全资子公司和事业部的财务管理机构。各全资子公司和事业部的财务会计部门既要接受集团公司财务部的统一指导,又对经营者负责,在遵守企业集团统一财务制度的基础上相应独立地开展会计核算和财务管理工作。第三层是集团控股子公司财务组织。它在遵守公司章程的基础上,结合自身的经营特点制定本企业的财务规章制度。母子公司体制比较健全的企业集团,集团公司可向全资子公司委派财务主管人员和在集团公司设立财务总监。委派财务主管人员的主要职责是接受集团公司的考评,负责子公司的会计核算和财务管理工作,参与子公司的经营决策。财务总监作为一种专业职务,其主要职权应当包括:审核集团公司的重要财务报表和报告,并报董事会,与集团公司总经理共同对财务报告的质量负责;参与审定集团公司财务管理规定及其他经济管理制度,监督检查子公司的财务运作和资金收支情况;与集团公司总经理联合审批职权范围内的企业经营、融资及投资事项,固定资产购建支出和汇往境外资金及担保贷款等事项;参与审定集团公司重大财务决策;对重大经营计划方案的执行情况、集团公司相应业务的合法性进行监督;负责集团公司的财务审计及有关财务人员的任免奖惩等。

(3)建立企业集团内部各部门责、权、利相结合的原则。要解决集团财务问题,在处理母子公司集权与分权的问题上,应坚持集权适度,分权合理的原则。在适度集权的基础上,企业集团应建立责、权、利相结合的机制。在企业集团的组织结构体系中,各企业具有不同的分工和职能,在生产、技术和经济等诸多方面存在差别,这种差别要求我们必须针对不同的职能部门规定不同的经济责任,划分不同的经济职能。这是确保企业财产安全和财务活动合法性的有效手段。而且,在集团内部,不管是哪一职能部门或职能部门中的哪一个管理人员,又均与经济利益相关。因而只有将权、责、利有机地结合起来,才能使其有外在压力,内在动力,从而提高企业整体财务管理水平。

(4)处理好集团母子公司间的财权分割。根据集团公司财权的不同种类,我们可以将母子公司财权配置作如下构思。融资决策权。母公司为了控制整个集团的融资风险,在集中一定的融资权时,应赋予子公司一定的融资决策权。如资产负债率安全线内的限额举债,与自行决策的投资相配合的融资等。投资决策权。对外投资权应集中于母公司,对内投资决策可采用集权与分权相结合的原则。流动资产投资决策权以及再生产范围内的技术改造权力完全交给子公司,在规定的限额内子公司可作投资决策。资产处置权。子公司无形资产、关键设备、资产重组涉及的资产处置必须经母公司审批,流动资产及其余资产可以由子公司自主决定。子公司拥有资产的日常管理权,母公司对子公司重要资产的处置拥有监控权、资金管理权。母公司对集团内部资金集中统一管理。子公司主要负责资金和日常管理,制定资金内部管理办法,编制资金收支计划,组织资金收支平衡等。为保证子公司经营的灵活性和必要性的开支,母公司应给予子公司限额以内的资金支付权。成本费用管理权。母公司通过预算控制手段对各子公司的成本费用进行间接管理,子公司对各项税金、基金及附加费、保险费等有支配权,由母公司统一管理和监督。收益分配权。母公司有对子公司利润有统一支配、调度的权力,但子公司有一定比例的利润留成。

(5)财务预算控制。企业要防范和控制财务问题,必须搞好财务预算。财务预算是企业集团对所管辖单位一定时期内资金运作所作的安排,它是以货币形式对一定时期内资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及分配等有效资金方面预算的具体落实。财务预算由总预算、专门预算和预算编制说明几部分组成。总预算反映企业资本营运和各项财务活动的总体状况;专门预算反映企业某一方面的经济活动。根据企业集团的特点,财务预算可以分为事前预算控制、事中预算控制、和事后预算控制三个环节。事前预算控制主要从整个企业集团的角度出发,成立企业集团预算管理委员会,对其子公司事先制定一套全面的预算管理措施或方法。主要包括计划年度的各项负债、费用和收入等指标的预算;筹资、投资和税后利润分配的预算等。在进行财务预算时,一方面要考虑企业的业务情况以安排企业资金使用,并在风险与收益间作出选择,同时要结合企业的实际情况以安排企业的财务结构。事中预算控制是在以企业集团的财务部门为主,各部门参与的前提下,对企业的经济活动依据制定的财务预算进行监控。监控的主要对象是各项预算指标的执行情况,对于偏离财务预算的现象应及时采取措施加以控制,以回避财务风险。事后预算控制是在预算执行后,认真分析实际工作与预算之间发生偏差的原因及其对企业产生的影响,并根据分析结果制定纠正措施,将财务风险降到最低限度。

(6)强化资金财务操作运作过程控制。一是加强业务管理,规范业务操作。加强内部审计工作,做到债务有人认,债权有人接,库存有人背;重视客户资信调查,加强客户档案管理,客户的资信好坏是保证资金安全的前提;严格控制结算方式,设定放账额度,运用信用保险,减少贸易风险。二是建立核算跟踪体系,改革业务考核办法。核算到人,建立资金跟踪监控体系,以收付实现制考核业务员的经营业债。三是强化责任制,健全逾期账款催收制度和奖惩办法。四是加强对子公司的管理,促进其离开母体,自我发展。要逐步撤回借给和被子公司长期占用的周转金,提高母公司的资金周转效益。五是建立、实施和完善集中采购管理。集中采购管理是企业集团内部完善财务成本控制的管理手段。在以母公司为主体的企业集团中,母公司是企业的核心。母公司要作到“五统一”即财务控制集中统一,规划投资集中统一,产品布局及产品开发集中统一,材料采购集中统一,产品销售集中统一。

篇7

关键词:年报公告;时间选择;信息含量

Abstract:With the annual announcements of A-shares in Shanghai Security Exchange between 2001―2007,we investigate that A-shares can change their announcements’ informativeness and affect the reflection of market by the choice on announcements disclosure’ timenliness. When listed companies’unexpected earnings are negtive,the influence is obvious. But it’s not true when unexpected earnings are postive. When listed companies’annual announcements are disclosed in January or February,earlier the announcements are disclosed,weaker the market reactions are. But it’s not true when announcements are disclosed in March or April.

Key Words:annual announcement,timeliness,informativeness

中图分类号:F830.91文献标识码: A文章编号:1674-2265(2009)10-0073-05

一、研究背景

公开披露信息中最为重要的财务信息,是投资者了解上市公司经营状况和盈利能力的窗口,是理智比较和做出投资决策的基本依据。而上市公司可以根据公司自身利益,在监管允许的范围内调整信息披露的内容、形式或公开时间,这在一定程度上降低了信息披露效率。如上市公司会根据自身需要对年报进行盈余管理。但由于经济活动的复杂性与不确定性,公司是拥有足够的会计政策选择空间的,这就导致公司能够在信息披露规定的范围之内操纵会计盈余。我国证监会要求上市公司的年报要在次年1月1日至4月30日自主择期公告,而盈利状况好的公司趋于提早,盈利状况差的公司趋于延后。对于自愿披露的信息,上市公司倾向于及时披露有利信息,延后甚至选择不披露不利信息,这也会削减年报盈余的信息含量。

对于上市公司公告前信息不对称和盈余公告信息含量方面的研究已有很多,国外如Morse(1981),Bamber(1986),Kim和Verrecchia(1991a和1991b),Atiase和Bamber(1994),Bamber、Barron和Stober(1997)等,他们通过对信息不对称与盈余公告日前后的异常交易量之间的关系进行研究,发现盈余公告的信息含量与公告前信息的不对称程度有关。这些研究主要集中在预告信息的数量及其与未预期交易量和收益率的关系。另外,Madhavan(1996)的研究表明,在一个有效的市场上,提高信息的透明度可以降低公司股价的波动性,减少投资者对股价预期的不确定性,公司的股价相对较高。Bloomfield和Wilks(2000)采用实验研究的方法,发现提高信息披露水平可以增强股票的流动性,尤其是当投资者面临着不可预知的风险时,影响更为显著。

国内学者陈工孟、郑子云、高宁等(2002)对1995―1998年的沪深两市A股公司的盈余公告时间选择与信息不对称的关系进行研究,发现我国上市公司盈余公告的时间选择能够反映该公司的盈余信息及信息不对称的类型。汪炜、蒋高峰(2004)以我国上海证券交易所A股上市公司为样本,用2002年全年的临时公告与季报数量作为衡量公司的自愿性信息披露的变量,研究发现披露水平提高有助于降低股权资本成本,从而增加股票的流动性。曾颖、陆正飞(2006)以深圳证券交易所的信息披露考核评级作为披露质量的变量,研究发现具有再融资资格的上市公司信息披露质量较高,投资者要求较低的风险回报,对股票出价更高。

基于以上的研究,我们推测,在我国也存在与国外相同的公告时间选择现象,即那些拥有利好信息的公司往往倾向于更早地公告盈余;而那些拥有不利信息的公司更倾向于选择推迟公告盈余,以求把负面效应降到最低。因为我国的资本市场还处于发展完善的新兴市场阶段,许多上市公司的治理结构还有待完善,内部交易也大量存在。这样,盈余公告拖延得越久,可能泄露给大股东的信息量就越大,股价和交易量就会提早对泄露的信息作出反应。如果我们能够验证我国市场存在公告时间选择现象,即对于选择不同时间公告的公司,市场反应存在差异,就可以证明我国上市公司存在操纵公告信息含量,即信息披露存在无效或低效率的状况;反之,就可以证明我国上市公司信息披露是有效率的,至少是在盈余公告这一事件上有效。

二、数据与研究方法

(一)数据的选取

本文选用上市公司年报公告这一事件来观察上市公司信息披露的效率问题。对于公告时间,中国证券监督管理委员会要求所有的上市公司在每年的4月30日或之前年度盈余公报。本文将观测样本按照公告时间分别在1月、2月、3月、4月共分为四组。对于市场反应,本文将用股票的超额收益来衡量。具体的样本选取步骤如下①:

1. 我国的上市公司有三种类型:只发行B股、只发行A股、可以同时发行A股和B股。由于只发行B股的公司数量较少,并且盈利公告适用的财务制度、审计制度等与A股公司有所区别,一定程度上影响比较效果,因此本文剔除了仅有B股的上市公司。

2. 一系列研究表明,我国深市和沪市的走势具有极大的相关性,因此本文只选择沪市的上市公司作为观测样本。

3. 我国在2001年3月17日以前实行的是审批制度,以后开始实施核准制。制度的完善对事件研究中市场反应会有一定的干扰,影响比较效果,因此本文只选择2001―2007年年报公告事件作为研究对象。

4. 需要在事件期前留有充分的估计期,因此本文剔除在公告前上市时间不足150个交易日的盈余公告。

盈余公告日期取自万德数据库,每日的个股收益率、市场收益率均取自CSMAR数据库。样本分布如表1。

(二)研究方法

事件研究方法最早由Fama、Fisher、Jensen和Roll(1969)提出,现已广泛应用于会计学、经济学、金融学等领域。事件研究法研究会计制度的改变、收益公告、交易规则的变化及货币供应量的公布等事件的发生而导致的股票价格行为的变化,也就是通过某一事件发生日前后股票价格变动来观察特定事件对股票超额收益的影响。具体就是先利用估计期,估计出事件日的期望收益,由实践期的实际收益扣除期望收益得到非正常收益,再检验样本的平均非正常收益是否显著区别于假设,从而判断市场对此类事件的反应。

根据事件日期望收益的不同估计方法可以分为均值调整模型、市场调整模型和市场模型。具体表示为:

1. 均值调整模型:

其中为i股票在t期的超额收益,为i股票在t期的收益率,为估计期的上限, 为估计期的下限。

2. 市场模型:

即应用CAPM模型在估计期估计出股票的期望收益。

3. 市场调整模型:

其中为t期的指数收益率。

陈信元、江峰(2005)的研究显示,无论事件研究中各公司事件是否相近或叠加,市场模型的检验力都要优于市场调整模型和均值调整模型。据此,本文也选择市场模型计算超额收益。

应用市场模型计算超额收益率需要确定事件期和估计期。事件发生日不一定就是事件公布日,因为存在信息提前泄露或滞后反应的可能,市场对事件发生的反应也不是当日就完成的,而是存在一个累积效应,因此事件研究一般选择围绕事件公布日t前n1日后n2日共(n1+n2+1)日作为事件窗口,以这段时间的累积股票收益为观察值。本文定义第0日为上市公司年报公告日,选择上市公司年报公告日前后7天(-7,+7)共15天作为事件窗口②。估计期为上市公司年报公告日前280天至前30天(-280,-30)。参考其他的文献,为过滤信息泄漏带来的影响,本文在估计期窗口的上限与事件窗口的下限之间设定了一个时距(-29,-8),以避免在模型估计期使用到异常的收益率数据。数据的具体处理过程为:

1. 利用CAPM模型估计 、 。其中 为i股票在t期的日收益率, 为t期的市场日收益率(沪市),t 第i支股票的估计期,即(-280,-30)。

2. 根据市场模型求样本在事件期的日超额收益率,、 的意义同上,t 第i支股票的事件期,即(-7,+7)。

3. 求样本在事件期的日平均超额收益率和在整个事件期的累积超额收益。

4. 对平均超额收益按照公告时间分别为1月、2月、3月和4月分为四组,画出折线图比较。

5. 对累积超额收益按照公告时间分别为1、2月和3、4月分为两组,用T检验观察其统计上是否显著区别。

6. 采用普通最小二乘回归方法考察公告时间是否是事件期超额收益的影响因素之一。

7. 建立多元回归模型,探讨公告时间选择与市场反应的相关性,具体分为不考虑公司未预期收益正负的不同影响和考虑该影响两种情况下建立模型。

需要说明的是,尽管目前已有的研究表明上市公司收益率是非正态分布的,但鉴于本文选取的样本量较大,可以看作近似正态分布,因此选择T检验来验证本文的假设。

(三)实证结果

1. 2001―2007年沪市上市公司年报公布时间的描述性统计如表2。

我国证监会要求上市公司的年报要在次年1月1日至4月30日自主择期公告。而盈利状况好的公司趋于提早,盈利状况差的公司趋于延后。从表2中可以看出,大部分上市公司选择在3、4月份公布年报,而在1、2月份公布年报的公司相对较少。上市公司公告时间越迟,信息泄漏的可能性就越大,公告的信息含量就越低,信息披露的效率就越差。

2. 公告时间分别为1月、2月、3月和4月的四组样本在事件期日平均超额收益折线图比较如图1。

从图中可以看到,1月盈利公告的公司市场反应最为积极,公告日前后7天的股票日超额收益波动最为强烈,2月、3月公告的公司股票反应次之,4月公告的公司股票市场反应最为平淡。这说明拖延较长时间公告为投资者从其他途径获得更多的信息提供了可能。这些途径或是通过投资者的搜寻活动,或是通过公司的其它自愿披露,又或是通过借助别的较早年报的公司的盈余公告所作的预测。因此,早的盈余公告将会引致更大的市场反应,因为对这些较早的盈余公告的预测远比对较晚的盈余公告的预测困难得多(Chambers、Penman,1984)。

当然,造成这种市场反应差异也极有可能与盈余公告中的公司未预期盈余的差异有关。很多研究显示那些拥有较好盈余信息的公司倾向于较早公告,而拥有较差盈余信息的公司则倾向于拖延公告以求尽可能减少该信息的负面影响。本文要先验证公告时间选择与盈余信息是否存在相关性,然后再验证公告时间选择是不是独立于盈余信息的影响超额收益的因素之一。

3. 建立多元回归模型,探讨公告时间选择与市场反应的相关性。

(1)在不考虑公司未预期收益正负的不同影响下建立模型。其中被解释变量为累积超额收益,解释变量为公告时间,控制变量有总股本、流通股占比、资产负债率或公司财务杠杆率、未预期盈余、年份。建立以下回归模型:

其中:

CAR表示事件窗口的累积超额收益率。

UEA表示未预期盈余的绝对值。本文采用随机游走模型来度量,即UEAit=(Eit-Eit-1)/Eit-1。其中UEAit为第i支股票在第t年的未预期盈余,Eit为第i支股票在第t年的每股收益。

SIZE表示公司总股本的自然对数,作为规模控制变量。一般而言,公司规模越大,市场关注度越高,操纵信息披露的成本就越高。所以,大公司的信息透明度要优于小公司。Yermack(1996)的研究也表明,公司规模越小,越容易获得超额收益。按照此推理,该控制变量应与被解释变量正相关。

POWN表示流通股所占百分比。公司股权结构一般对盈余管理有着重要影响。在我国上市公司同时存在流通股和非流通股的体制背景下,流通股对公司信息透明度的要求显然要高于非流通股,流通股的比例越高,对公司改善治理的压力就越大,公司信息透明度就越高。如崔学刚(2004)的研究显示,流通股比例越高,信息透明度越高。而另一方面,流通股主要集中为中小股东持有,理论认为股权越分散,单个股东为保护其利益的成本就越高,行动就越困难,经营者侵犯投资者利益的可能性就越大(Fama和Jensen,1983)。这里我们将其作为一个控制变量,它与被解释变量的相关性待观察。

ATI表示公告时间选择指数:ATI=n/N,其中n是从1月1日起至盈余公告日的天数,N是当年从1月1日至4月30日这一公告期间的总天数。MAD是以哑元变量的形式表示的公告时间选择指数:当MAD=0时为在1月或2月公告,MAD=1时为在3月或4月公告。

DEBT表示公司财务杠杆率,以资产负债率表示。该控制变量的引入是根据Kaplan和Reishus(1990)的研究,他们认为公司的债务水平对公司价值有显著的正面影响。

YEARi是表示公告年i的哑元变量。当YEAR1=1时指2002年,YEAR1=0时为其他;YEAR2=1时指2003年,YEAR2=0时为其他;YEAR3=1时指2004年,YEAR3=0时为其他;YEAR4=1时指2005年,YEAR4=0时为其他;YEAR5=1时指2006年,YEAR5=0时为其他;YEAR6=1时指2007年,YEAR6=0时为其他。

回归结果见表3。

(2)考虑公司未预期收益正负的不同影响。模型与(1)中一样,只不过对观测样本按照未预期盈余的正负和公告时间选择进行了分组,回归结果如表4。

从结果看,当公司未预期盈余为正时,公告时间选择与市场反应(累计超额收益)并没有显著的相关性。而当公司未预期盈余为负时,公告时间选择与市场反应(累计超额收益)存在显著的相关性,并且选择1、2月公告的公告时间与市场反应在10%的水平上显著正相关(0.135,T值为1.886),即在1、2月公告年报时,公告时间越延迟,市场反应越大。而选择3、4月公告的公告时间与市场反应在1%的水平上显著负相关(-0.087,T值为-3.652),即在3、4月公告年报时,公告时间越延迟,市场反应越小。

三、结论

本文以2001―2007年沪市A股上市公司的年报公告为研究对象,对年报公告的时间选择进行研究。研究发现,一定情况下,上市公司的公告时间选择行为是会改变公告的信息含量的,公司可以通过这一行为控制公司盈余的市场反应。当上市公司盈利水平提高(未预期盈余为正)时,这种调控行为的市场反应并不明显;而当上市公司盈利水平降低(未预期盈余为负)时,这种调控行为的市场反应趋于明显。并且,在1、2月份阶段公告年报,上市公司越提前公告越能弱化市场对利空消息的不利反应;而在3、4月份阶段公告年报,上市公司越延后公告越能弱化市场对利空消息的不利反应。本文分析这种相关性的反向变化可能是受到市场第三方信息披露的信息含量变化的影响。

基于以上的分析,本文认为从上市公司公告时间选择这个角度来看,我国股票市场信息披露在一定程度上还存在着效率低下的现象,股票市场规制制定部门和监管部门在上市公司信息强制披露制度的完善以及理性市场的建设上还有一些亟待解决的问题要面对。

注:

①本文也尝试了以行业为标准的样本筛选,剔除了金融业上市公司,其检验结果与总样本基本保持一致。

②本文也选取了(-14,+14),(-9,+9),(-5,+5)作为事件期,检验结果基本一致。

参考文献:

[1]Chambers and Penman,Timeliness of Reporting and the Stock Price Reaction to Earnings Announcement,Journal of Accounting Research,1984,(22): 21―47.

[2]谢清喜.我国上市公司信息披露的有效性研究[D].复旦大学,2005.

[3]何红渠,李佳.我国上市公司信息披露现状分析[J].金融经济,2008,(20).

篇8

出纳是指按照有关规定和制度,办理本单位现金收支、银行结算及有关账户,保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据的总称。下面是下面是小编为大家整理的关于房地产出纳述职报告范文,如果喜欢可以分享给身边的朋友喔!

房地产出纳述职报告范文1时间如梭,转眼间又将跨过一个年度,在领导及同事们的帮助指导下,通过自身的努力,我个人无论是在敬业精神、思想境界,还是在业务素质、工作能力上都得到进一步提高,其工作总结如下:

一、日常工作

1、收费。

2、依据现金收支单据编制收支日报、收入日报、收入月报及出纳帐,由会计员审核签名。

3、清点库存现金(其中包括账面备用金、公寓备用金及按金,墙砖费、内部卖废品费)。

4、查询银行余额与帐面余额核对清楚,并查询已开发票的金额是否到帐。

5、收入存行(将日常的收入及公寓的收入分别存入农业银行及农村信用社)。

6、报销及借支(由经办人、部门主管、会计员签字后方可支付现金。

7、登手工银行日记账及现金日记账。

8、支票、法人章及网上银行u盾的保管。

9、停车场月保卡的设置与发放(业主来收车位需发月保卡,按业主交的管理费来设置使用日期)。

10、工资的发放,制工资发放表(转账工资及现金工资),核对员工的帐号与金额,开支票在银行转帐。

11、每个星期五准备备用金退装修按金。

12、会计每三个月会打交款通知单,将其装订好,以便查阅和统计缴费户数。

二、工作中遇到的问题

在工作中如遇到自己无法解决的问题,应请示领导给予提示或是解决问题的方法。

房地产出纳述职报告范文2不知不觉加入到公司这个大家庭已经一年了,时间说短不短,说长不长。但这段时间给我的感觉却是非常亲切,亲切的领导,亲切的同事,也非常的温馨,温馨的工作环境,温馨的工作气氛。过去的近一年的时间里发生的点点滴滴,更是让我时常回味,时常想念。在公司的这段时间,不仅认识了这么多好同事,更多的是学到了很多东西,以前对房地产一无所知的我,现在也能多少了解一些,也能协助销售人员签定购房合同,这对我来说是很大的收获。在新的一年即将到来的美好时刻,我把自己这一年来的工作做了一个总结,有值得骄傲的工作成绩,也有不足的工作缺点,也希望通过总结,对自己有一个正确的认识,也请领导,同事对我的工作进行监督。

作为一名财务工作人员,一名出纳,我非常清楚自己的岗位职责,也是严格在照此执行。

1、严格执行库存现金限额,把超过部分按时存入银行。

审核现金收支凭证,每日按凭证逐笔登入现金日记帐。

2、严格保证现金的安全,防止收付差错。

对收入和付出的现金及支票都由我和主任双重复核,以确保准确无误。

3、坚持每日盘点库存现金,做到日清日结。

这样一来,问题便不会留到隔日,及时发现,及时改正。严格遵守银行结算纪律,对拿去银行的票据做到填写无误,印鉴清晰。

4、严格审核银行结算凭证,处理银行往来业务。

对业务单位交来的支票,在收到支票时,认真审核该支票的金额,日期,印鉴,然后正确填写银行进帐单。坚持做到每日序手工登记“银行存款日记帐”。

5、随时掌握银行存款余额,不签发空头支票。

保管好现金,收据,保险柜密码,印鉴,支票等。妥善保管好收付款凭证,月末准确填写好凭证交接单,及时传递到集团公司分管财务手里。对于这快日常工作,自我经手以来,没有出过任何差错,我想这一点应该是值得骄傲的。

6、每月编制工资报表,到月底及时汇总各部门当月考勤情况,询问领导当月工资是否有变化,然后根据其编制工资报表,编制完毕先交由主任审核,审核无误后,交由总经理签字确认。

最后是在工资的发放过程中,做到认真仔细,不出差错,在这点上,我有过一点失误,虽然及时纠正了,但也是我值得提高警惕和需要改正的地方。

7、我手里还有一块就是和房地产业务有一定关系的工作,就是去集团公司给媒体及相关业务单位请款。

领导刚交给我这份工作的时候,我并没有把它和业务联系在一起,只是广宣部的同事将单据及请款单填好签好字后,我便盲目的就拿到集团公司,一旦分管会计问到我相关问题,我便是一问三不知,只好又回来问广宣部的同事,这样既浪费了时间,又给人留下不好的印象。经过主任和广宣部同事的指导,我逐渐对房地产广宣方面有了了解,后来再去请款,也顺利了很多,也节约了很多时间。而且,我将请款这项工作用细致的表格健全,做到有据可查,也便于年终统计。

当然,一年的工作要用文字写完,肯定是不太完善,特别是做出纳,本身就是做一些日常性的事务,而且涉及到一些保密制度,所以我就总结到这里,以后工作上有有待提高的地方,请领导和同事多指导,争取在新的一年里,把工作做得更细,更完善,不出癖漏。

房地产出纳述职报告范文3在--年的这一年度中,我继续担任公司的出纳一职,主要负责中融信、中大南分的出纳工作以及统计填报工作。现将这一年的工作总结如下:

一、工作方面:

(一)在出纳工作上,主要有银行结算业务、现金收付业务、保管。

1、以票据结算的方式到银行进账付款。

主要支付了中融信办公室的物管费、房租、水电费、空调使用费;营销部门的广告策划费;设计费、测绘费;工程装饰费;律师顾问、税务咨询费等。中大南分方面主要支付给森林故事物业管理公司以及贵阳市住房和城乡建设局。

2、按时依据实际发生的业务和会计凭证登记现金日记账、银行日记账。

3、根据每月银行对账单编制银行余额调节表。

4、定期或不定期进行现金盘点并编制现金盘点表。

5、各月经过余额调节后账实相符,未出现金额上的较大误差。

6、做好会计凭证的保管工作。

积极配合每月审计部门的内部审查。

7、工资发放方式改革,改现金发放为发到银行卡上,采用网银转账方式发放,方便快捷且不易出错。

8、为中大森林故事的业主开不动产销售发票,收取维修基金、水电煤气、可视对讲、房款面积差价等款项。

今年共有大约17家业主来办理发票,2人购买了森林故事四个车位。

9、到南明区地方税务局、南明区国家税务局办理中大公司纳税申报、发票购买相关事宜。

后因为税务申报改革,先是零申报企业采用短信申报方式,后税务局开始采用联网申报。年初新版发票开始使用,原手开发票统一更换为机打发票,参加了税务局组织的对于机打发票开具的相关培训。

10、从去年9月底到今年9月底为止,每周日在中大国际广场售楼部担任财务收银员,主要收取认筹会员费、商铺以及房屋的首付款。

收款开具的收据、金额在每日工作结束后按时统计,并由当日值班会计、销售部负责人签字核对。期间参加过三次中大国际广场的解筹活动、一次正式开盘活动。工作结束后,所有收据、代金券以及售楼部财务室钥匙一把都已交还至会计处。

(二)对于统计填报方面:

1、数据都是据实填写,并已按时将月报、季报上报到南明区统计局、贵阳市统计局。

因中融信项目还未动工、中大南分未有项目,因此每个月填报的数据基本保持不变。

2、统计局组织的培训都已参加,统计政策的变动以及报表内容的改变都已掌握。

3、遵守统计法以及统计政策的各项规定。

二、工作中存在的问题以及反思:

(一)本职工作上基本做到了认真负责,但也出现了一些疏忽,对此我进行了深刻的自我批评与检讨。

财务工作首先需要谨慎,要严格按照公司的财务规章制度办事,每付出去的一笔款项不仅需要各位领导的监督,更需要我们财务人员的谨慎,金额过大时就算手续齐全也应当再次向领导确认。但是我在这一点上确实存有失误,今后定当时刻警醒,提醒自己严格按照出纳的岗位职责和规范做事。出现的`一些失误对于我来说是一次教训,也是一次成长,从中学到的东西将会使我今后的工作更加完善。

(二)需要不断加强专业学习。

在今年参加了会计资格证书的考试,并顺利通过。由于今年全省会计从业证书考试时间的大调整以及初级考试的报名时间错过等原因,原定于今年继续参加会计初级资格的学习调整到明年,希望通过更多的学习来加强我的工作技能。

同时,对于房地产行业的诸多知识我还了解得不够,身为房地产行业的一名出纳,更要立足于长远的职业发展,因此了解整个房地产行业的情况以及房地产行业的相关税法等是非常必要的。

(三)参加工作已经一年有余,对于出纳的工作内容已经基本掌握。

财务工作很多时候都是重复性的工作内容,但出纳只是财务的初级,还有更高深的东西值得我学习。同时我也希望接触一些其他的挑战,毕竟我刚参加工作不久,需要学习的东西还很多。要专精也要博识,这样将来才能更好地为公司创造效益。

(四)在工作中团结同事,和睦相处。

我参加工作时间短,各方面都缺乏经验,因此需要虚心像各位同事学习。在能力范围内,帮助同事解决遇到的问题,努力与大家创造和谐的工作氛围。

房地产出纳述职报告范文4自6月份入职以来,主要从事公司财务部出纳一职。在部门中我们的每一名财务人员都有自已收获,尽管职位分工不同,但是能看到每一位同事尽职尽责的为公司的发展做出的奉献。同时对我来说更是一份磨练自己意志力、提升自我能力、展现自我价值的一个机会。

在工作期间,能够按时保质保量的完成领导交予的工作,并且从这份工作中,让我学到了更多的业务技能及为人处世的道理。下面我将针对我近五个月以来的工作做出简要回顾和总结。

一、主要工作内容。

严格按照公司财务制度要求,办理费用报销,现金、银行的收付业务;协助完成金蝶财务软件的安装、调试及模板的修订;完成与银行相关的业务,支票、凭证的购买,对账单据的打印、校对;认真登记日记账、银行存款日记账,保证日清月结;保管库存现金、有价证劵、公司资料及有关印章;登记支票和公司资料使用情况;完成记账凭证的填写,打印,归档;按月统计当月合同的类型涉税金额代下个月粘贴印花税票;按月编制银行余额调节表,现金盘点表等财务相关报表;协助部门领导完成《财务支付程序》、《差旅费程序》、《采购立项程序的》、《固定资产管理程序》、《财务保密清单》等文件的修订;与财务公司联系开立一般账户的相关事宜。

二、其他工作内容。

完成财务经理交待的其它财务相关工作,如:财务用办公用品的采购等;协助综合管理部完成公司筹备期间的办公用品的采购,快递的收发,与物业公司的交涉及住房公积金的开户等先关事宜;协助综合管理部组织公司第一次秋游活动;加入高端座谈会会务组,并配合领导完成高端座谈会的物资采购及会场布置等相关工作。

三、工作进展及心得。

作为一个合格的出纳,必须要学习、了解和掌握政策法规和公司制度,不断提高自己的业务水平和知识技能。也深刻了解到出纳人员要有较强的安全意识,现金、有价证券、票据、各种印鉴,既要有内部的保管分工,各负其责,并相互作用。

在工作期间,我会严格要求自己,具有较强的.责任心和进取心,工作热情度较高;乐于与他人沟通,有很强的团队协作能力;责任感强,切实完成领导交付的工作,和公司同事之间能够通力合作,关系相处融洽而和睦,配合各部门负责人成功地完成各项工作;积极学习新知识、技能;注重自身发展和进步认真、高效的做好领导布置的每一项任务,能够做到在工作中发现问题,总结问题,在细节上出现的漏洞,能够及时的改进;在此,我非常感谢部门的领导和同事对我的工作期间的耐心帮带,感谢我的同事对我工作中出现失误后给予及时的提醒和指正,能够让我在处理各种问题时考虑得更加全面,正确对待自己,找准不足之处,迎接新考验和挑战。

通过近五个月的工作,我觉得自己还有一些不足之处,需要在今后的工作中不断加以改进。

文字功底差,在个人工作汇报等工作报告中语言、措辞等运用不当;对待工作不够严谨,多次出现不应该发生的小错误;工作中,与同事之间的沟通力度不够;

四、20--年工作计划。

新的一年意味着新的起点、新的机遇、新的挑战,我决心再接再厉,更上一层楼。在新的一年,我需要认真的审视自己,将自身的问题、缺点一个个消灭掉。

那么,在本职工作上的计划及方向:对待工作上,需要严格执行现金管理制度,认真掌握库存限额,按现金收付记账,凭证办理收付,金额方面要当面点清,防止工作出现拆错。

做好现金、银行存款日记账,做到日清月结,保证账证相符,账款相符,存取与银行账目相符的工作。

及时核对银行存款,做到账款相符;管理好相关凭证,防止丢失。

不断学习,不断提高业务水平,与部门会计人员密切配合,做到相互支持、配合默契。

在个人能力上,我需要得到以下进步和提升:

需要要进一步加强文字综合能力,在个人报告上要书写严谨、措辞得当。

工作中要更严谨细致,确保不出任何差错。

提高自己与公司各部门成员的沟通能力及团队协作能力。特别是和工商、税务、社保等单位的外联沟通能力。

五、总结。

在这短短的几个月的工作中,所有成绩都只代表过去,所有教训和不足我们每个人都牢记在心,努力改进在以后的工作中我将加强学习和掌握财务各项政策法规和业务知识,不断提高自己的业务水平,加强财务安全意识,维护个人安全和公司的利益不受到损失,做好自己的本职工作,和公司全体员工一起共同发展。

再次也真诚的感谢帮带过我的部门领导,感谢你们对我工作期间的帮带及指导,才能让我有了今天的进步和成长。

在新的一年,我将会尽最大努力,和你们一起共同进步、学习,为我们的公司做出小小的贡献。

房地产出纳述职报告范文5财务的工作是不能容的丝毫马虎,财务人员的工作报表是绝对保密的,这会直接影响到一个企业的运行。因此,在平时的时候,需要制定一个完善的管理体系,房地产商对于财务出纳看的更加重要,下面为朋友们介绍房地产建筑企业财务出纳述职报告,大家可以参考。

时间如梭,转眼间又跨过一个年度之坎,回首望,虽没有轰轰烈烈的战果,但也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。

年初,置业公司经营管理模式调整,财务工作并入财务部;客旅分公司人员分流,财务工作又并入财务部;新公司像雨后的春笋一样不断地涌现,出纳核算、财务管理工作纳入财务部。--年-月份集团公司推出财务合同管理月,财务部被推向了阵地最前沿;--年-月份集团公司实际预算管理,财务部是冲锋陷阵的先锋队。公司内部,要求管理水平的不断地提升,外部,税务机关对房地产企业的重点检查、税收政策调整、国家金融政策的宏观调控,在这不平凡的一年里全体财务人员任劳任怨、齐心协力把各项工作都扛下来了,下面总结一下一年来的工作。

一、职能发展

过去的一年,财务部在职能管理上向前迈出了一大步。

1、建立了成本费用明细分类目录,使成本费用核算、预算合同管理,有了统一归口的依据。

2、对出纳报表进行梳理、格式作相应的调整,制订了出纳报表管理办法。

使出纳报表更趋于管理的需要。

3、修改完善了出纳结算单,推出了出纳凭证管理办法,为加强内部管理做好前期工作。

4、设置了资金预算管理表式及办法,为公司进一步规范目标化管理、提高经营绩效、统筹及高效地运用资金,铺下了良好的基础。

公司推出“财务、合同管理月活动”,说明公司领导对财务、合同管理工作的重视,同时也说明目前财务管理工作还达不到公司领导的要求。

为了使财务人员能充分地认识“财务、合同管理月活动”的重要性,财务总监姚总亲自给财务部员工作动员,会上针对财务人员安于现状、缺乏竞争意识和危机感,看问题、做事情缺少前瞻性,进行了一一剖析,同时提出财务部不是核算部,仅仅做好核算是不够的,管理上不去,核算的再细也没用,核算是基础,管理是目的,所以,做好基础工作的同时要提高管理意识,要求财务人员在思想上要高度重视财务管理。如对每一笔经济业务的核算,在考虑核算要求的同时,还要考虑该项业务对公司的现在和将来在管理上和税收政策上的影响问题,现在考虑不充分,以后出现纰漏就难以弥补。针对“财务、合同管理月活动”进行了工作布置。

1、根据房地产行业的特殊性结合公司管理要求对开发成本、期间费用的出纳二级、三级明细科目进行梳理,并对明细科目作简要说明,目的,一是统一核算口径,保证数据归集及分析对比前后的一致性;

二是为了便利各责任单元责任人了解财务各数据的内容。这项工作本月已完成,并经姚总审核。目前进入贯彻实施阶段。

2、配合目标责任制,对财务内部管理报表的格式及其内容进行再调整,目的,一是要符合财务管理的要求;

二是要满足责任单元责任人取值的要求及内部考核的要求。财务内部管理报表已经多次调整修改,建议集团公司对新调整的财务内部管理报表的格式及其内容进行一次认证,并于明确,作为一定时期内相对稳定的表式。

3、针对外地公司远离集团公司,财务又独立设立核算机构,为加强集团公司对外地公司的管理,保证核算的统一性、信息反馈的及时性,提出了与驻外地公司财务工作联系要求。

--月份与宁波公司财务进行交流,将财务核算要求、信息传递、对外报表的审批程序、上报集团公司的报表都进行了明确。

4、对各公司进行一次内部审计,目的,是对各公司经营状况进行一次全面地了解,为今后财务管理做好基础工作。

5、根据公司的要求对部门职责进行了修改,并制订了部门考核标准。

为了使出纳核算工作规范化,重新提出《财务工作要求》,要求从基础工作、出纳核算、日常管理三方面提出,目的是打好基础。内部开展规范化工作,从出纳核算到档案管理,从小处着手,全面开展,逐步完善财务的管理工作。

6、出纳知识的培训,我们从三方面考虑培训内容,一是《出纳法》,要了解出纳知识,首先要了解这方面的法律知识;

二是出纳基础知识,非专业人员学习这方面知识的目的要明确,目的是为了看懂出纳报表,为了能看懂报表,就要了解一些基础的东西;三是如何看报表,这是出纳知识培训的重点。

经过调研、沟通、设计,于--年--月推出《成本费用明细分类目录及说明》;于--年--月--日推出《出纳报表管理试行办法》;--年-月--日推出《出纳凭证管理试行办法》。出纳报表推出执行-个月后,从出纳报表格式设置上看,报表格式设置还是比较科学,能比较清晰地反映出纳的有关信息。但房地产行业的特殊性,销售收入与结算利润有一个时间上的差异,这样“损益明细及异动情况表”就无法全面反映出损益情况,需要增添一个表补充;另外需要增添反映“财务费用”的报表。这样对一个公司的财务状况能较全面地反映。

出纳凭证使用涉及到每个公司和部门,下文后财务部进行电话通知,-月份实行逐步换新的办法,-月份要求全面试行。试行一个月时间来看,主要暴露出来的问题是单子如何填写与审批程序怎么走。针对这些问题,我们组织各公司综合管理人员进行交流,明确有关事项,解决设计上的不足。--年-月份,针对出纳凭证管理试行情况,再一次征求各公司对报销单据意见,根据大家的建议,对出纳结算单据作进一步完善,并于--年-月--日下发了有关规定。

经过财务合同管理月活动,财务部的管理意识加强了,管理能力也得以提高,财务部从出纳核算向财务管理迈出了关键的一步,但我们的管理水平离公司发展的需要还有很大的差距,需要我们不断地完善和提高。

二、职能管理

(一)核算工作

核算工作是本部门大量的基础工作,资金的结算与安排、费用的稽核与报销、出纳核算与结转、出纳报表的编制、税务申报等各项工作开展都能有序进行、按时完成。

1、出纳审核

出纳审核是把好企业经济利益的关键,严格按有关规定执行,决不应个人面子而放松政策。如--家园项目地处余杭--,根据税法规定建筑安装工程专用发票必须使用项目地税务机关提供的发票,否则建设单位不得在税前列支,为此我们对工程发票的来源严格审核,并将此项规定传达到项目公司,目前工程量大的施工单位均在当地税务机关办理相关手续,并使用当地税务机关提供的发票。在审核中发现一些临时工程、零星工程的施工发票未按规定办理,我们在严格审核退回的同时,帮助他们联系税务机关如何开具工程发票的事宜,使企业双方利益都得到有效的保障。

2、材料核算

材料占工程成本比重较大,同时也是保证产品质量的重要因素之一。通过甲供材料的方式,解决了这方面的质量问题,但在价格这个不确定因素上难以控制,从下半年开始建筑材料价格不断上升,甚至出现断货现象,特别是水泥价格翻一番,还提不到货,为了确保工期顺利进行,配合材料部门调整采购结算方式,由原来的先提货后付款改为先付款后提货。

公司与供货商结算材料款一般较迟,现在送货清单是在结算时才转到财务,一是造成财务不能及时向用料施工单位结算材料款,二是由于时间较长给财务与施工单位核对增加难度,已发现过送货清单的领用人签字与用货单位的签字不符的问题。

在材料采购调拨过程中,我们感觉在材料管理的“采购——供货——结算”三个环节中,我们只掌握了两头,对供货这一环节掌握不够,材料供应均由厂家与施工单位交接,我方是否参与验收不清楚,因收货单上无我方人员的验收签字,这就无法掌握材料实际到场的品质与数量。如-月份与施工单位核对钢材时发现同一份“供货单”,施工单位提供的“收货联”与厂家提供的“结算联”在钢材等级上出现差异,经核实,是厂家供货时未注明等级,发现后也未及时补救,只在“结算联”上进行了修改。提醒我们如何管理好材料“采购——供货——结算”三个环节,特别是供货环节监控管理。

3、出纳内部报表执行

对-月份出纳报表审核中发现存在的问题,如:①---公司的“费用明细表”明细目录未按新规定执行,使用的仍然是老格式,发现后要求重新调整编制;②--公司未按新表编制,因为信息传递上的出了问题,已通知从-月份报表按新表式编制。对这件事的反思,一项新工作的推行,一是要责任人大力宣传并监督执行,二是执行人足够重视并自觉执行,只有这样一项新工作才能有效地推行。

对出纳报表推出执行-个月后进行反检,从出纳报表格式设置上看,报表格式设置还是比较科学,能比较清晰地反映出纳的有关信息。但房地产行业的特殊性,销售收入与结算利润有一个时间上的差异,这样“损益明细及异动情况表”就无法全面反映出损益情况,需要增添一个表补充;另外需要增添反映“财务费用”的报表。这样对一个公司的财务状况能较全面地反映。已设计好“出纳报表(内)ⅳ《经营情况表》”和“出纳报表(内)ⅴ《融资及融资成本情况表》”。并布置集团公司和--公司在编制-月份报表时试行。本打算在-月份报表中全面推广,因这项工作的前期工作量较大,由于-月份开展税务自查工作把此事担搁了,要求-月份落实执行。

4、销售管理

春节前后按揭放款缓慢,针对这个问题,姚笑君副总裁亲自督阵,由财务部与销售部门进行了核对查明原因,并催促银行放款。并明确了职责,按揭资料由销售部门负责,整理完整的资料提供给按揭放款银行的同时,将名册报财务部,财务负责催放工作,在规定放款期限内未放款的由财务与银行交涉并查明原因。

-月份公司加强了财务部销售管理力量,加强了对销售台帐的审核,加快了财务销售明细的编制,及时与销售置业部的销售月报表进行核对,并对销售计划完成情况、销售政策执行、未收款原因进行分析,提出有关措施。如:从-月份开始银行有关个人住房贷款的门槛提高,要求客户提供的资料增加和贷款额度的控制,建议置业部在签约及办理按揭前与客户说明情况,或了解清楚客户的相关信息,避免按揭办理后反复工作;对银行提出的黑名单客户抓紧催促办理相关手续,并对这批客户多加关注。

5、税务政策及纳税申报

运用税务政策,向税务机关申报集团公司向下属子公司计提管理费的申请,经--市地方税务局检查审核于--年月--日下文批复同意--建设集团有限公司对--山水人家置业有限公司、--坤和建设有限公司等-户企业按不超过当年销售收入-%的比例提取--年度总机构管理费。--年出纳决算中集团公司向山水人家置业公司提取了--万元。对--年养老保险进行清算,整个集团养老保险分-个公司交费。这样利于管理,对该项费用支出便于掌握,主要还是有利于接受税务与社保的检查。--年度,山水置业公司产生利润,为弥补以前年度的亏损,我们做了税务审计和申报工作,经多方努力于--年-月获得所得税退税返还--万元。

(二)审计工作

1、--置业公司一期交付结算后产生了利润,在进行所得税申报的同时,办理以前年度亏损弥补申报。

为弥补以前年度亏损委托--天瑞税务师事务所对山水置业公司--年、--年及--年进行了税务审计(--年、--年已审计过),出据的审计结果符合公司利益,西湖区地方税务征管局已对山水置业公司前五年的亏损进行了核实。2、委托--兴合出纳师事务所对集团公司、山水置业、--置业、客运中心、集团合并报表进行出纳审计,审计的目的是为了融资的需要。已取得了集团公司、山水置业、--置业、客运中心审计报告,审计报告出据的审计结果基本符合公司要求。集团合并报表的出纳审计报告经过蹉商获得了有效的出纳审计报告。

3、委托--兴合出纳师事务所对集团公司增资的验资工作,已取得有效的验资报告。

4、-月份对各公司财务状况进行了一次审计;

--月份对客旅分公司--年经营进行了内部审计;对投资企业彩虹城项目的--年出纳报表进行复核;-月份对社区服务公司--年经营情况自查工作进行了布置,并进行了财务审计。

5、今年房地产行业是税务机关重点审查对象,为此我们在-月份已对--年的有关出纳资料进行复检,做好有关准备工作。

-月-日,--市审计局前来对山水置业公司进行税务的延伸审计,由于准备充分,审计后对我们的出纳核算规范性给予肯定。

6、--年-月--日,--市地方税务局稽查二局召开属管辖的下房地产企业税收缴纳情况稽查工作会议。

本次税务大检查在全省范围开展,会上对税务大检查工作进行了布置,税务大检查工作分三个阶段,第一阶段,为自查阶段,时间从-月--日至-月--日,给企业一个补交的机会;第二阶段,为市地方税务局稽查二局对重点企业进行稽查,时间从-月下旬至-月底,对以下三类企业为必查对象:①自查情况空白的;②销售利润率不到-的;③不交自查情况表的,另外按自查户数的--%比例确定重点检查对象;第三阶段,为省局重点检查。

公司领导对这次税务大检查工作非常重视,姚笑君副总裁会后亲自布置了自查工作,要求财务人员全力以赴做好自查工作,经过--天的奋战,完成了自查工作。在自查申报过程中,认真对待税务机关的查询,在姚笑君副总裁统一部署下顺利通过自查申报,未将我公司列入重点检查行列。

篇9

「关键词公司治理;会计控制;资金监控;会计与审计信息

公司是一系列合约的集合,也是一个利益共同体。公司的利益相关者,例如股东、债权人、员工,对公司投入资产,如果公司存在经营风险,则投入的资产有可能遭受损失。利益相关者多处于“外部人”地位,需要建立和完善公司治理机制,以维护其正当权益。委托理论集中研究风险分担、最优合约安排,研究激励机制、监督约束机制,目的是降低人的机会主义倾向,为了防止人损害利益相关者的权益,国际组织和各国公司治理准则一般都要求或建议设立内部监控机制、外部监管制度。公司治理经历了股东会为中心经营者为中心董事会为中心三个阶段。大型公司致力于构建以董事会为中心的治理结构和治理机制,建立董事会为核心的内部控制机制。对国际机构投资者调查结果显示,他们更愿意对一个治理机制良好的公司进行投资,公司治理与财务指标同等重要。

自20世纪80年代以来,公司治理目标围绕如何对经营者实施有效激励和监督约束。英联邦1998年的《公司治理协会指导方针》(CACG),针对私有企业、国有企业,提出商业伦理和腐败问题治理的有关建议。经合组织(OECD)1999年的《公司治理原则》强调,要确保小股东和国外股东在内的所有股东得到平等待遇,保证及时准确地披露任何重大的问题,确保董事会对公司的战略性指导和对管理人员的有效监督;董事会通过风险评估、财务控制等保证公司财务报告过程及其结果的完整、合法和可信。欧洲大陆国家的《欧洲股东公司治理2000年准则》,则强调股东权利、收购与防范的有关规范、信息权、董事会的重要性。美国1992年C0SO报告的不足之一是没有完全认识到股东会和董事会对内部控制有效运行的重要性,将公司内部控制设计、评价交给经营者;该报告在1994年修订后,关于控制环境的论述中,包含了股东会、董事会结构等公司治理有关内容,认为“一个客观、能动和富有调查精神的董事会,能够及时发现并纠正经理层违反内部控制的行为”。

一、基于公司治理的会计控制观

公司治理是现代公司制企业在决策、激励、监督约束方面的制度、原则,涉及利益相关者之间在权利与责任方面的分配、制衡以及效率经营与科学决策。会计控制与公司治理不能割裂,需将会计控制纳入到公司治理框架之中,即在公司治理结构、治理机制建立过程中,设计会计组织结构及运行机制,在公司治理机制建设过程中确立资金监控机制,基于公司治理建立会计与审计信息网络。基于公司治理研究会计控制具有重要意义:公司治理机制有效,是保证公司资金安全、资产完整、保证会计信息真实、及时、完整的基本条件;建立健全公司治理结构才能保证内部控制有效、才能保证不同层次会计控制目标的一致性、促进科学决策和效率经营;只有从源头实施会计控制,达到各利益主体之间关系的协调与制衡,才能维护各利益主体的正当权益,最终实现公司价值最大化。有效的会计控制应当能够维护所有利益相关者的合法权益,而不是维护某一类或少数利益相关者的权益。

会计控制的主体是谁?经理层的逆向选择、道德风险由谁控制?是股东会、董事会或监事会,还是经理层?需要在公司治理中加以明确。两权分离的公司,会计控制有两个层次:一是所有者或授权人对经营者监控,通过制定绩效目标,对经营者激励、监督,促使经营者努力经营、作出最优决策;二是经营者对公司经营活动和财务活动监控,解决经营者的经营管理能力问题,目的是实施有效管理并实现绩效目标。公司治理“空洞化”,内部人操纵下的会计控制对中小股东、债权人等弱势群体权益造成潜在风险,公司会计组织系统可能成为内部人欺诈弱势群体的工具。经营者层次会计控制有效,但股东会、董事会或监事会对经营者监控未必有效,处于内部人控制之下的会计控制更倾向于维护内部人的权益。现实社会产生大量怪异现象:公司内部会计控制对维护内部人权益有效,但是,对于内部人鲸吞、蚕食弱势群体的权益常常无所作为。美国大公司存在的普遍现象是经营者实际控制企业,虽然在法律上赋予股东会、董事会很大的权力,但董事会人选一般由经营者推荐、董事会决议由经营者提出、董事长兼首席执行官的比例高达80%以上,独立董事的作用有限。因此,当外部监管、外部治理不力时,发生安然公司、世界通讯公司等会计造假、欺骗股东的现象就不足为奇了。

股东等专用资产或资源提供者投入专用资产或资源后,需要建立一种跟踪、监控投资对象的机制,确信其投入的资产得到有效使用,并得到预期投资报酬。但这是一种事后监督,专用资产或资源提供者需要一种直接或间接对公司重大决策表达意见的制度安排,促使经营者履行合约责任。对大量弱势群体来说,一方面由于缺乏专门知识或途径而不能有效监督,另一方面由于持股比例较低缺乏监督的内在动力。通过建立外部审计制度,由注册会计师代表委托人对经营者履行合约的情况鉴证。由于不能完全依赖资本市场、经理人市场和外部审计等外部机制来约束经营者,需要在公司内部建立审计委员会或监事会等组织机构实施内部控制。就象持续经营假设是会计核算的前提一样,会计控制是内部控制永恒的主题。成功的企业由于会计控制有效而得以扩张;会计控制失效必将使企业蒙受重大损失,甚至破产。美国忠诚与保证公司的调查结论是:在20世纪70年代,70%的公司破产是由于内部控制不力所导致的。20世纪90年代,新加坡巴林银行倒闭,深层次原因是总部对海外分支机构会计控制存在缺陷,最后因资金控制失当而破产。

内部控制的关键要素是人员(组织结构)、资金和信息,因而基于公司治理的会计控制理论模式[M],由会计组织结构及运行机制[f]、资金监控机制[g]、会计与审计信息网络[i]三大要素构成,即M={f,g,i}.

二、基于公司治理结构的会计组织结构及运行机制

基于公司治理结构的会计组织结构是从会计组织机构设置、权责安排、人员配备、会计控制中心定位等方面来确定股东会、董事会或监事会、经理层等不同权力主体之间关系的制度安排。涉及两方面内容,一是公司治理结构导致股东会、董事会或监事会、经理层等权力主体之间形成不同的权力边界,分权与制衡的治理结构和会计控制注重股东会、董事会或监事会、经理层之间的制衡。基于公司治理结构的会计组织结构是针对不同的权力主体确立会计控制权,建立会计组织结构和运行机制。二是针对投资中心、利润中心、成本中心分别确立不同层次权力中心的会计控制权。企业集团针对非全资控股子公司设计内部控制时,由于子公司存在中小股东,要注意会计控制制度安排以及实施的合法性,以避免大股东(控股母公司)对中小股东权益的损害,避免发生违法行为。

两权分离公司当前普遍存在的问题是股东会形同虚设、董事会或监事会效率低下,需要强化股东会权力、细化董事会或监事会内部结构。基于公司治理的会计控制,实行决策、执行、监督分权制衡制度。在法律框架内,基于公司治理结构设计会计组织结构,应建立所有者层次和经营者层次会计组织。所有者层次会计组织代表所有利益相关者利益,例如,股东会委派财务董事、财务监事或财务总监,主要债务人列席董事会,董事会中建立财务委员会、审计委员会或内部控制委员会、设

立独立董事等。建立财务委员会,作为投资中心的核心组织,对财务负责人实施制衡,提高财务决策科学性;会计控制包含对管理风险的防范,因而当经营管理风险较大时,有必要建立风险控制委员会;建立的审计委员会与经营者独立,同时要确立审计委员会与内部审计经理之间的信息沟通与制约关系,避免或减少信息不对称。经营者层次会计组织主要为经营者控制资金流、物流、信息流服务,为履行其经营管理责任而发挥作用。公司存在各类弱势群体,在公司治理结构设计和会计组织结构设计时需要考虑如何维护弱势群体的权益。独立董事或外部董事代表弱势群体利益,对大股东或内部人形成制衡。1992年英国《公司治理财务方面的报告》(TheCadburyReport)指出,董事会负责公司治理,审计委员会(外部董事为主)的有效性和独立性是公司治理的重要保障;内部审计代表审计委员会进行调查,有权追踪任何欺诈行为。

公司治理的途径一是内部治理,二是外部治理。德国、荷兰等国公司建立监事会主导的内部治理模式,监事(战略决策与监督职能)与董事(执行职能)不得交叉任职,在大型公司监事会中建立了财务委员会、审计委员会等专门委员会,实行监事审计制度,目的是维护股东、员工、债权人等权益。意大利公司董事会设立内部控制委员会,其专职工作是维护公司内部控制和公司治理的有效性。日本公司正在改革董事会结构,解决内部人控制问题。例如,索尼公司1997年把38人的董事会减少至10(其中含3位独立董事),恢复了董事会的决策权和监督权。当经营者实际控制企业、对经营者的内部约束相对弱化时,主要依靠外部治理。需要增强外部审计的独立性、强化独立董事制度、政府和司法介入等,以改善外部监管。美国证券交易委员会(SEC)《虚假财务报告:1987~1997》汇总10年的资料,因会计舞弊受到处罚的195家公司中,董事会成员多为内部董事或有利益关系的外部董事,公司高级管理人员72%涉足造假,这些事实在一定程度上反映了内部治理和外部治理的不足。安然公司事件后,美国国会2002年7月通过《萨班斯-奥克斯利法案》(Sarbanes-OxleyAct),强化经营者的会计信息披露责任,采取了一系列提高注册会计师审计独立性的措施,如完全由独立董事组成的审计委员会对财务报告、内部控制检查等。我国国有大型企业监事会是重要的制衡机构,在改善企业激励机制的同时,细化监事会结构、强化监事会的监控功能是非常必要的。

大型企业和企业集团治理与内部控制的关键之一在于能否科学确立会计控制中心,保持不同层次组织会计控制目标的一致性,需要合理、合法地处理投资中心、利润中心、成本中心三者之间的权责关系。母公司或公司总部通常作为投资中心承担投资责任,聘用高素质管理人员,研究和制定财务战略、投资政策、财务管理制度,审批、控制下属全资子公司(下同)或事业部的财务预算,评价经营绩效等,根据会计控制模式确立事业部或子公司地位。集权式会计控制模式下,事业部或子公司是利润中心,承担经营目标和利润目标责任,只负责授权范围内的成本管理、资金管理。集权与分权相结合式会计控制模式下,将会计控制权适度配置;分权式会计控制模式下,事业部或子公司可能成为投资中心,但在决策时要考虑母公司提供的信息及制定的绩效标准、投资政策。摩托罗拉公司按地区分设财务中心和财务总监,在会计控制方面实行垂直管理,财权高度集中、会计控制精确。日本电气(NEC)和松下集团规模不大时,由一个权力中心进行财务决策与会计控制;经营规模扩大后,单一权力中心的压力和负担加重,遂出现分权组织,由一个权力中心向一个统帅中心协调下的多个权力中心转变,会计控制权在母公司与事业部、子公司之间适度分配。

三、基于公司治理机制的资金监控机制

公司治理机制由决策、激励、监督约束“三大机制”构成,在法律框架内,基于公司治理机制建立资金监控机制。所有者监控经营者的方式有直接监控、间接监控,两权合一时,股东和股东会直接监控;两权分离时,通过董事会或监事会间接监控,董事会或监事会的决策功能与监督功能并重,董事会或监事会是绩效评价主体。由股东会或董事会设计会计监控制度,制定或批准经营战略、经营目标、财务预算,考核、评价经理层绩效,在公司治理“三大机制”运行过程中实施资金监控。为保证控制的有效性,要求公司董事会决策职能、监督职能与经理层执行职能相互独立,例如战略性财务决策与执行分离、审计监督与会计业务处理分离。董事会中的执行董事负责提出决策建议或方案,由董事会全体成员来决策;外部董事或独立董事履行监督职责,对经营者(含执行董事)监督、评价、考核。目前存在的普遍现象是,在内部人控制的公司,股东会、董事会的决策功能和监督功能有限,迫切需要改善董事会结构、完善资金监控机制。

(一)在决策机制运行中实施资金监控

决策机制的理论基础是决策分工和层级制决策,将资本性支出决策权、预算审批权、资金调度权等在股东会与董事会之间、董事会与经理层之间进行配置,形成不同的权力边界,从而保证决策的科学性和资金的安全性。以董事会为核心的公司治理,需要保持董事会的会计控制力、保证对公司经营活动和财务活动实施有效控制。董事会所属的财务委员会的主要职能是研究财务战略、作为董事会财务决策和财务评价的支持性组织;以首席财务官或总会计师为首的会计组织负责执行财务决策和财务制度;战略性财务决策职能、评价职能与执行职能分离。为了实施公司财务战略,需要对资金运营集中控制,这是会计控制的主流。例如,瑞士ABB公司(集团)董事会的决策职能与经理层的执行职能严格分工,母公司掌握决策权,子公司董事长个人甚至没有任何财务决策权和审批权。美国辛格公司(集团)董事会对资金调拨、利润分配等重大决策直接控制,就重大财务事项审批;总部首席财务官具体负责整个集团的财务政策、计划、控制;公司所属八个经营集团的财务部及时向总部报告财务状况,接受协调、指导;各经营集团所属的子公司是经营计划和财务预算的执行机构。

(二)在激励机制运行中实施资金监控

激励的方式分为报酬激励、控制权激励、剩余支配权激励、声誉激励等。组织行为学家的研究表明,正强化激励(表扬、奖励)比负强化激励(批评、惩罚)更有效。公司治理既要注重激励,又要重视监督约束,两者不能偏颇;如果两者之间能够有效配合,则对公司价值最大化起到巨大的推动作用。中集集团董事会对净资产收益率、资产负债率、净利润等财务指标作出规定并以此为标准进行考核,以报酬方式激励经营层,效果较好。日本经营之神——松下公司创始人松下幸之助,对所有子公司或事业部实行分权管理,进行控制权激励,但会计控制权例外。松下公司的所属事业部或子公司创业时,总部给予一定的资金,不论子公司是否盈利,必须上交10%的资金使用费,如果需要增加资金,必须由总部解决,事业部或子公司无权自行筹资。因此,事业部或子公司必须努力经营,否则没有生路。激励机制运行过程中,需要对报酬激励、会计控制权激励合理配置,控制权激励、尤其是会计控制权激励要以母公司股东会或董事会、监事会有效控制为前提。美国有调查机构曾对187个跨国公司进行调查,发现小型公司因总部缺乏足够的资金和财务专家,往往采用控制权激励,将财务管理决策权授予子公司,但子公司在财务上的独立是相对的,控制权激励的目的是促使子公司依靠自己的财力和经营扩大规模、获取利润。许多公司存在的现象是激励机制与监督约束机制不匹配,这

是资金监控机制运行不力的重要原因。

(三)在监督约束机制运行中实施资金监控

股东会、董事会或监事会为了确保内部控制有效和高效率经营,对公司进行财务审计、管理审计,帮助经营者解决存在的问题,及时制止违规行为,形成自上而下的制约机制。为保证监控效果,需要采取如下措施:提高董事会或监事会的独立性和监控能力,董事会与内部审计之间建立信息沟通机制;由独立董事为主组成的审计委员会选择会计师事务所并评价注册会计师的审计质量,确保审计的独立性和审计质量评价的独立性。如果由被监督者控制监督约束机制,监督者与被监督者合一,只能有利于维护被监督者权益。摩托罗拉公司总部审计委员会独立于经理层进行不定期的审计,包括财务报告、内部控制、员工职业道德遵守情况的审查等。瑞士诺华医药公司设立审计和守法监督委员会,成员均为独立董事,该委员会每年举行四次会议,主要职责是监督公司会计行为、修改重要的会计政策、审查内部控制体系和风险管理机制、选择并评价独立审计师及其审计质量、确保经营者遵守法律法规和公司行为准则等。除了开展财务审计,保证会计信息质量和财务活动合规合法之外,还要在董事会指导下,开展管理审计,对经营效率、资金或其它生产要素的利用效率审计,以提高资金、资源的使用效益。

例如,我国FIJ公司以陶瓷产品为主业,营销网点遍及国内许多地方。公司股东会委托董事会经营,由董事会聘任经理人员;每年年初由经营班子提出经营预算和财务预算,由董事会讨论后报股东会审查决定,年终考核;由董事会直接领导内部审计对预算执行情况、资金运行状况、资源利用效率、经营绩效和会计信息等进行审计;内部审计与经理层职能分离,审计机构、审计人员、审计部办公地点实行封闭式管理。由于建立健全了监督控制机制,从而保证了资金安全、提高了公司绩效。

四、基于公司治理的会计与审计信息网络

信息是所有控制的前提,会计信息与公司治理相辅相成:公司治理机制有效,才能保证会计信息真实、完整、及时;会计信息真实、完整、及时是公司治理的基本条件,也是实施会计控制的基本保证。由于公司治理、内部控制、经营决策需要不同类型的信息,公司必须满足这些需要,由此形成信息网络。信息质量决定公司治理效率和会计控制效果,而公司治理和会计控制又直接影响信息的内容和质量。世界上第一份公司治理研究报告(TheCadburyReport),对会计信息与公司治理关系进行专门阐述,该报告强调会计信息对公司治理的重要性,认为“年度财务报告审计是公司治理的基石”。基于公司治理的会计与审计信息网络为股东会治理、董事会决策和监控、其他利益相关者决策以及经营者层次会计控制提供相关会计信息和审计信息,最终目标是确保所有利益相关者权益、实现科学决策和效率经营。特别重要的是,会计信息和审计信息不仅要满足经理层经营管理需要,更要满足股东会、董事会或监事会治理和决策需要。

公司是一个信息节点,这个节点收纳、处理、传递各类信息,包括会计信息、审计信息和其它信息(公司治理信息等,如公司治理结构及其运行情况),其中以会计信息为主(见下图)。利益相关者享有信息权,包括信息获得权、使用权、权。通过建立信息权保障机制,改善委托人与人之间信息不对称状况,最终解决治理能力不对称问题,推动公司治理与会计控制良性互动进程,实现公司各利益主体之间的协调与制衡以及科学决策、效率经营。信息权可以将股东会从形式化转变为实质性控制,形成股东会监控董事会、董事会监控经理层的格局,提高决策效率和监控能力。通过信息披露能够使公司治理主体和利益相关者获得必要的信息。信息披露存在边界,分为内部边界和外部边界。内部边界由公司治理结构决定,为公司治理、会计控制而披露信息;外部边界由法律法规等外部制度决定,为所有利益相关者决策披露信息。

许多国家的《公司法》、《公司治理准则》以及其它规范,都规定了信息披露制度,确立股东为首的利益相关者的信息权,由经理层向董事会披露信息,董事会向股东会披露信息,公司法人要向社会利益相关者披露信息,并明确信息披露责任。我国《上市公司治理准则》关于信息披露的内容包括持续信息披露、公司治理信息披露、股东权益披露;对信息披露的质量要求是,“上市公司应严格按照法律、法规和公司章程规定,真实、准确、完整、及时地披露信息”。由于股份公司股东分散,导致董事会向股东会、社会利益相关者信息披露界限模糊。但不论何种情况,经营者均要为其承诺和信用承担责任,要对会计信息披露负责,包括对会计信息真实性、完整性、及时性承担责任。我国《会计法》明确提出,单位负责人对本单位会计工作和会计资料真实性、完整性负责,并要求在对外报出的财务会计报告上签章。美国公司改革法案也提出类似规定。

通过内部审计、外部审计,提高会计信息真实性和可靠性,同时提供审计信息。审计信息主要是针对会计信息的真实与公允、内部控制运行、经营管理风险等进行评估。从信息来源渠道分析,审计信息可为内部审计信息和外部审计信息;从信息内容来分析,可分为财务审计信息和管理审计信息。内部控制测试是管理审计的重要内容,美国公司改革法案授权SEC制定规则,要求公司管理当局提供内部控制报告及其评价结果,并要求会计师事务所对公司管理当局做出的评价出具鉴证报告。英格兰和威尔士特许会计师协会1999年《内部监控综合准则:董事会指南》(TheTurnbullReport)提出,董事会负责公司内部监控,每年至少审查一次内部监控体系的有效性并向股东报告,审查应涉及监控体系的所有方面。审计信息的载体有:独立审计师的审计报告、内部审计师的审计报告、内部控制测试报告、董事会或审计委员会的评价报告等,所有者将会计信息和审计信息作为激励、约束经营者的主要依据。

基于公司治理的会计控制,从人员(组织结构)、资金、信息三个关键要素人手,建立会计组织结构及运行机制、资金监控机制、会计与审计信息网络,从源头实施会计控制,这是实现公司会计控制目标的根本。

主要参考文献

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李维安。2001.中国公司治理原则与国际比较。北京:中国财政经济出版社,206~207

夏乐书。1995.国际财务管理。北京:中国财政经济出版社,153~158

篇10

【关键词】中小企业 融资方式 信用担保体

面对当前货币政策从紧、通胀预期高涨的双重压力之下,我国采取了一系列的货币政策和财政政策,今年上半年存款准备金率的连续六次上调,三次加息,客观上银行信贷规模受到缩减。而那些信用低、稳定性低、成长性低的中小企业影响是首当其冲的,融资难,贷款难,资金短缺成了中小企业发展最主要的问题,已经引起中央的高度重视。我国中小企业是解决就业的主渠道,是社会稳定之基,创新创业之源,创造近6成的经济总量,近一半的财税收入,提供了近8成的就业岗位,在经济社会发展中的作用和地位日益增强,加快中小企业的健康发展对促进经济增长,维护社会稳定,扩大城乡就业都具有十分重要的意义。因此我们必须认真解决中小企业融资难的问题。

一、我国中小企业融资难的现状分析

目前中小企业面临着“钱荒、人荒、电荒,高成本、高税收”三荒两高的困境,融资难,融资成本高极大地阻碍了中小企业的发展。工信部的《2011年中国工业经济运行夏季报告》显示,今年1-7月,中小企业整体利润率不到3%;60%-70%的中小企业面临严重生存困境。贷款成本提高,中小企业获取银行贷款的综合成本上升幅度至少在13%以上,远远高于一年期贷款基准利率。据调查,不到10%的中小企业能从正规金融体系得到贷款,大部分融资需求依靠民间借贷解决,结果导致民间利率节节高攀。2011年6月16日,浙江省中小企业局在《我省中小企业新情况新问题调研报告》中指出,“目前,银行对中小企业的贷款利率上浮基本上都在30%左右。存贷款利差加上承兑汇票贴现利息,企业实际贷款利息远远高于正常贷款利息,接近甚至超过银行基准利率的两倍。民间融资的利息水平相比去年有较大幅度升高,浙江多数地区民间借贷利率年息已经在25-30%之间。”大多数中小企业都难以获得流动资金以及技术改造、基本建设所需要的资金,资金短缺成为制约中小企业发展的主要瓶颈。

目前,我国中小企业的融资方式缺乏创新。融资渠道不外有三种:向银行申请贷款、发行企业债券、发行股票上市直接融资。中小企业由于涉及到金融风险问题,发行企业债券和股票上市融资难以得到批准,外部市场融资体制尚未建立,资金来源主要靠自有资金和银行贷款。银行是企业目前获得资金最便宜的渠道,实际上中小企业从银行获得贷款是十分困难的,基本是内部融资,自我发展,致使企业很难形成规模生产,中小企业所面临的资金矛盾非常突出,许多有项目有盈利的企业由于难以筹措到必需的资金而不能最大规模地发挥其能力,有的企业只能依靠地下钱庄。中小企业融资难其主要原因在于:

(一)金融体系结构性缺陷影响中小企业的融资

金融体系结构性缺陷是中小企业融资难的外部原因。从间接融资体系来看,我国现有银行体系是以国有商业银行为主体,具有大中型银行占据绝对主导地位的特点。从我国小型金融机构法人机构发展状况来看,中国2010年银行业金融机构共有法人机构3769家,小型银行业金融机构只有600余家,而美国资产在10亿美元以下的小银行就有7000多家。由于我国金融结构二元性特征凸突,国有商业银行向市场化和商业化转型中,对风险防范机制和责任追究机制要求过高过严,银行宁愿牺牲市场,也绝不能出现风险。银行信贷资金继续向大城市、大企业、大行业集中。虽然近年来,我国金融管理部门加大了对小企业的贷款支持力度,但银行信贷的小企业覆盖率仍然较低(大约在1%)。如作为我国存贷款规模最大、网点最多、从业人员最多的工商银行,2009年该行有融资余额的小企业客户为44243户,比上年增加6686户;2010年末,有融资余额小企业客户63,081户,比上年末增加18,838户;该行在全国有各类机构1.6万多家,平均一个机构也不到4户小企业①。

从直接金融体系来看,缺乏多层次的资本市场,由于信息不对称的影响,按照啄食顺序原理,大公司更有可能通过证券市场融资,而中小企业融资渠道太窄,上市门槛仍然偏高。我国证券市场中小板和创业板建立6年多和1年多,共有650多家企业上市,按规模划分,表现为大企业多,中企业少,小企业无。小企业通过股票市场的融资机会几乎没有。

从信用担保体系来看,目前面向中小企业的信用担保业发展难以满足广大中小企业提升信用能力的需要。受规模小、资产少等因素影响,小企业在融资过程中往往难以提供符合要求的抵押物,或者因为自身资信不足而难以获得第三方的担保,由于小企业贷款担保物中都不同程度地存在着机器设备等固定资产所有权、房屋等不动产所有权等产权不明晰、法律障碍较多等问题,甚至有些中小企业根本就没有可用于抵押的土地使用权和房屋,使得中小企业缺乏足够的贷款担保。贷款条件严苛也使得中小企业很难找到合适的担保人,且担保费率高,有的担保费率基本与银行贷款利率相当。与信用担保业相关的法律法规建设滞后,如《中小企业法》配套办法“中小企业信用担保管理办法”至今尚未出台,也在一定程度上影响了信用担保体系的规范发展。

从监管体系来看,金融监管政策尚不能适应中小银行的发展需要。出于对中小企业信贷风险的过度担心,监管部门在市场准入、运行规则等方面,设置了过高甚至不合理的门槛。金融监管过度,致使在流动性过剩的同时中小企业出现融资难的困境,不少中小企业被高利贷拖死,影响了社会就业和社会和谐。另外,目前还没有专职机构对中小企业贷款、投资、担保等机构进行协调管理。

(二)自身经营管理缺陷影响中小企业的融资

经营管理缺陷是影响中小企业融资的内生障碍。中小企业普遍存在规模较小,生产经营能力有限,层次较低,缺乏市场应变能力,抵御市场能力较弱,信用等级较低,固定资产积累比较少,符合抵押、担保条件的资产不足,中小企业和银行之间没能建立起真正的信用关系,难以形成对信贷资金的吸引力。

目前,我国很多中小企业仍然实行“家族式”、“集权式”的管理模式,法人治理结构不完善,缺乏长远的发展规划,往往单一依靠某一种产品或一种技术支撑企业发展,经营极不稳定,抵御市场风险的能力较弱,增加了银行的信贷风险。正因为如此,银行对中小企业贷款设置了严格的条件。而中小企业很难找到合适的担保人。加之财务制度不健全,财务状况不透明,财务报表不健全,无法向银行提供有效信息,使得中小企业难以向银行获得贷款。

由于中小企业的历史演变、较差的生存环境以及管理理念,在信息的披露和传递方面存在着不规范和不健全,导致其信用质量不高,财务信息虚假,人为拖欠银行账款,逃废债务现象屡有发生。中小企业信用的缺失加大了商业银行信贷成本和信息收集成本,也在一定程度上影响了银行向中小企业提供贷款。

二、建立中小企业融资体系的政策建议

必须改变国有商业银行主要支持大中企业的指导思想,把资金除了投到大中企业,还应投到符和国家产业政策、效益好的中小企业上来。建立多层次的融资体系,重点支持科技含量高、产品附加值高和有市场潜力的中小企业发展,引导中小企业改善经营管理,提高产品质量和技术水平。鼓励中小企业的技术改造和技术创新。

(一)提升中小企业自身的管理水平

解决中小企业融资难的问题最根本的还在于企业自身要加强管理,要把现代企业的管理理念自觉融入日常工作之中,提高自己的实力和信誉度。同时,管理部门应帮助中小企业搭建技术平台、管理平台和走向市场的平台,让银行放心给中小企业贷款。

在财务管理方面,仍有不少中小企业尚未建立完善的财务会计制度,有的企业甚至没有完善的财务会计帐目,没有健全的财务会计制度。为了不断提高贷款能力和融资条件,中小企业应建立和健全公司财务会计制度,加强财务会计监督管理,做到资本真实、账目清晰、运营规范、讲究信用。

(二)积极推动对于中小企业的体制机制的创新

中小企业规模小,机制相对灵活,具有技术创新、结构调整的优势。要因势利导,用市场力量倒逼中小企业转型,引导低效率、高耗能的中小企业向高成长性的创新型新兴产业发展,推动企业转型升级。当然,在转型过程中,政府不光从从产业、财政政策方面给予一定的“扶持”,更要从金融方面制定相关的政策,放开垄断,深化改革,推进中小企业融资方式创新,缓解中小企业融资难问题。

进一步鼓励和支持银行和金融机构开展工业产权非专利技术和股权等无形资产的质押贷款,开展融资租赁、公司理财、账户托管等多种为中小企业服务的融资业务,发展信托为民间资本与中小企业搭建投融资平台,鼓励民间资本能够参股地方区域性的中小企业金融机构,大力发展小额贷款公司和村镇银行的发展,适当发展民营的中小银行,建立适合中小企业需求的多层次的金融服务体系,推动各金融机构把对中小企业贷款倾斜作为优化信贷资产结构的一个具体举措,加大授信力度。

(三)推动建立多层次的直接融资体系

中小企业要加快生产经营方式的转变,学会利用资本市场和债券市场,综合采取上市融资、股权融资、债权融资、产权交易、创业投资、风险投资等直接融资渠道。这样,既可缓解流动性趋紧背景下中小企业融资难问题,又有助于中小企业产权结构的改善,实现中小企业产业群的稳定健康发展。完善企业上市扶持引导机制,要进一步让更多符合条件的中小企业能够在创业板上市,扩大创业板的规模,鼓励各类创业投资机构加大对中小企业的投资力度。支持、引导中小企业利用集合票据、私募股权等方式直接融资,建立多方参与的中小企业融资服务体系。培育创业投资机制,加快创业投资引导基金运作步伐,引导和扶持社会资本设立创业投资企业,鼓励创业投资企业优先扶持处于种子期、扩建期的科技型中小企业和中小高新技术企业,促进中小企业自主创新和技术进步。

(四)建立中小企业信用征信体系

建立中小企业资信征信系统是很必要的,它能使银行系统地、全面地、充分和及时地了解和掌握企业的各种信息。据中国人民银行资料,到2010年9月底,全国累计建立中小企业信用信息档案210.8万户,其中23.9万户中小企业取得银行授信意向。推进信用制度建设,建立完整的社会信用征信体系,将有助于克服信息不对称问题、防范金融风险、降低社会交易总成本、维护企业的合法权益,使诚实守信成为中小企业从事经济、社会活动的自觉行为。为银行贷款提供充分可靠的信息。同时,也为政府部门加强企业的信用管理和建立健全守信激励、失信惩戒机制创造条件。建立中小企业贷款信用评级制度、强化企业信用观念,以信用等级确定是否贷款和担保。

(五)建立完善的多元化信用担保体系

为中小企业进行融资担保,可以为中小企业提供相对公平的融资环境,解决贷款担保难的历史难题,分散银行风险。而再担保机制的建立,可以发挥“增信、分险”功能。

担保机构资金来源多元化,可以通过政府提供担保或以政府出资为主的各个层次担保体系建设,为中小企业解决信用不足、信用能力比较低的问题,如股份联合、企业自办、民营互助等形式并举。积极运用第三方保证、小企业联保和组合担保等多种措施,创新小企业融资担保方式,解决小企业贷款担保困难。鼓励各类中小企业信用担保机构通过整合、引资、并购等方式做大做强。建立担保机构风险补偿机制,引导银行业金融机构加大对小企业信贷支持力度。完善中小企业信用担保风险补偿和资本金注入机制,提高担保机构风险承担和融资担保能力。担保行业是高风险行业,应当有良好的补偿机制。对于政策性担保机构来说,财政应给予一定的资金补偿。政府通过与各商业银行的再担保业务合作,在信用放大倍数、保证金、利率优惠、风险分散等方面为担保机构争取有利的政策支持,促进担保机构做大业务规模,提高为中小企业融资服务能力。

值得注意的是,各地近些年来为了解决中小企业融资难的问题,成立了不少政府主导型的担保公司,而在实际运行中,在利益最大化的驱使下,一方面拿着财政给予的贴息和奖补,一方面又经营着高息的资金生意。显然,这是违背了政府设立担保公司的初衷。

(六)健全商业银行的风险评价机制和成本核算机制

商业银行是一个自主经营、自负盈亏、自担风险的金融企业,应建立风险的评价机制和成本核算机制。但商业银行不能用做大企业的方式来做中小企业业务,应该根据中小企业分散、数额小、风险难以识别控制的特点,建立中小企业贷款的发放、管理、审批机制。推进专业化经营,加快渠道、产品、流程和管理创新,提升中小企业金融服务水平。要根据市场风险的实际情况确定中小企业贷款利率定价机制。在银行内部建立起有效的对小企业贷款业务的激励机制;设立专门的独立核算机制,不断完善产品体系,融资产品涵盖周转贷款、循环贷款、贸易融资、经营型物业贷款和标准厂房按揭贷款等产品。使管理人员能够尽可能去做好与这些小企业的沟通、调研和风险评估。同时还应建立免责机制,只要尽职,即使贷款发生坏账,也不应该给予处罚,使他们能够放下包袱,愿意做小企业的信贷服务。商业银行还应建立高效的审批机制,减少审批的环节,适应中小企业对信贷资金短、平、快的要求。

(七)商业银行应建立恶意违约的惩罚机制

中小企业能否持续获得商业银行的支持,信用是非常重要的。金融危机的实质实际是信用危机,要建立信用记录,企业有了良好的信用记录,银行就应该作为可信的业务伙伴来加速对他们贷款的审批。而对那些恶意违约,不讲信用,逃避银行债务的企业,监管部门应指导、监督银行建立一个严厉的惩罚机制。在一个良好的信用制度基础上,才能共同解决小企业的融资困难。要实现对小企业金融服务的商业的可持续发展,这是非常重要的。

注释

①数据来源中国工商银行2009年、2010年年报

参考文献

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[6]王蕊.民营中小企业融资难的成因分析与制度环境构建[J].财经政法资讯,2010年04期.