财务公司内部培训范文

导语：如何才能写好一篇财务公司内部培训，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】财务公司；内部审计；问题；措施

财务公司实现对资金结算、调度和运作的系统化管理，更好地实现产业资本与金融资本的融合，最大限度地发挥资金整体使用效益和价值增值作用。为保障财务公司的平稳健康运营，内审工作就显得尤为重要。

一、财务公司内部审计工作的重要性

1.财务公司产融集合的发展趋势凸显了内部审计的重要性

未来财务公司发展的大方向是产融结合，如何能够将资金发挥出最佳的效果，建立起低成本、多渠道、高效率的融资体系，是财务公司未来转型过程中最需要破解的命题。同时，在转型的过程中财务公司将面临着各种各样风险，这就要求财务公司提升风险管理技术水平，加强员工风险管理意识。内部审计可以通过系统化、规范化的方法评价并改善风险管理、内部控制和治理过程，协助财务公司实现其目标。

2.财务公司金融机构的行业特点体现了内部审计的重要性

财务公司一方面需符合企业集团对其资金管理的内在要求；另一方面又要与金融市场对接，这种生产性与金融性的双重特性，决定其在政策监管层面和业务经营目标上有多层要求。目前内部审计范围延伸到了风险管理和公司治理，财务公司内部审计将更多地参与到面向未来的规划和决策工作中，必将在公司治理、风险防范、组织战略方面发挥越来越重要作用。

3.财务公司的内生性决定了内部审计的重要性

财务公司是集团发展中的产物，既有自身的盈利要求，也要符合集团总体投融资战略，还要为集团各成员单位提供比银行等其他类型金融机构更符合行业特点的金融服务，在满足行业监管要求的提前下，追求企业集团整体利益最大化和为集团主业乃至其上下游产业链提供完善的金融服务，往往成为财务公司的主要目标。而内部审计的最终目标是服务于组织目标的实现，为企业增加价值。

二、财务公司内部审计工作的主要内容

1.建立健全内部审计制度

建立内部审计制度，及时掌握国家政策动向，贯彻落实外部监管单位及集团公司有关制度要求，执行各级主管部门管理规定，为公司强化内部审计管理提供制度保障。依据相关法律法规制定财务公司内部审计制度。

2.实施现场、非现场及专项审计

每年12月底前制定下一年现场、非现场及专项审计工作计划。根据检查内容组织审计组，审定审计方案，下发审计通知，听取情况汇报，确定任务分工，开展现场审计；审核非现场审计数据及分析材料，重点关注数据异常及指标重大变化情况，保证数据上报无误，分析准确，开展非现场审计；根据集团年度计划和公司年度工作安排，进行某项或者几项专项审计。

3.配合外部单位对公司的审计工作及接受指导

财务公司作为集团公司一分子，需要接受来自母公司的内外部审计及外部监管单位审计，财务公司内部审计部门需要配合外部单位开展现场检查工作中的资料收集、意见沟通、信息反馈，并形成、提交整改落实报告。同时，还需符合中国人民银行、银监会等金融监管机构的行业监管要求，不间断的报送各类报表和报告。

4.组织并完成年度内部审计通报及工作总结

根据当年现场、非现场及专项审计情况，归纳总结发现的问题，形成年度内部审计通报。内部审计通报要全面、客观、准确，针对性强，汇报及时。根据年度内部审计工作计划完成情况，形成年度工作总结，年度工作总结，应全面、客观，寻找差距和不足，促进下年度工作的有效开展。

三、当前财务公司内部审计工作中面临的主要问题

1.内部审计部门独立性差，人员地位不明确

目前，有的内部审计部门隶属于财务部门，有的内部审计部门虽是独立的部门，但与其他部门机构平行，很少的内部审计部门由董事会、监事会、总经理负责直接领导。在有分支公司的财务公司，分公司内控审计受上级对口部门和分公司领导的双重领导；分公司内审人员跟分公司其他管理人员一样，人事、劳资等关系集中在分公司管理，这种被“双重领导”的身份，严重制约问题上报的及时性、真实性和全面性。

2.内部审计人员的专业素养得不到保证

由于集团公司的招聘政策影响，内部审计人员来源主要是从集团内其他企业招聘或者直接招聘的大学毕业生，有工作经验的员工之前多数从事会计工作或者相关工作，没有系统的学习与金融机构相关的风险管理和内部控制的知识。同时，内审人员的任用可能由领导直接指定人员，没有经过专业方面的考核和人员选拔，上岗前也没有经过专业培训，所以存在内部审计人员职业素养不能得到保证。

3.内部审计制度不完善

目前，内部审计制度建设相对滞后，很多内部审计制度的建立是依托集团内部审计要求而建立，审计缺乏甄别标准和支撑力。虽然财务公司业务操作性和内部管理性规章较多，但涉及内部审计方面具体操作制度较少。内部审计部门缺乏充分的、强有力的审计制度规范，会出现总部及各分公司审计强度不一、处罚没有依据，影响了监管的严肃性、权威性和效力性。

4.内部审计手段有待改进

内部审计的方式、方法静态化，不能适应内部审计对动态发展的要求。在审计环节上，重对操作人员的监管，轻对决策、管理人员的监管；重事后监管，轻事前监管。此外没有建立现代化集中化的非现场审计信息手段，在非现场审计和监管中，不能运用电子网络化的监管组织机构，数据化的监测指标体系进行日常的、动态的监测和鉴别。

5.内部审计人员工作绩效没有独立的的考核程序

财务公司内部审计工作的开展完全由总部和各分公司自行制定自己的审计计划，审计计划是否符合公司年度规划，是否包括所有应该审计的内容，总部和分公司没有一个统一的标准和体系。同时因为审计人员地位的不独立，审计人员工作业绩考核也按照平行部门或者部门其他人员（审计兼职人员）工作业绩一并考核，审计人员年终考核很多由领导打分或者员工打分来决定，会导致内部审计人员不愿意做更多的“得罪”人的工作。

四、做好财务公司内部审计工作的建议

1.重新设计审计组织体系，保证审计高度的权威性和独立性

分公司审计部门及人员由总部直管，可以实现集中作业，人事、劳资等关系在总部集中，隔断与分公司之间的利益关系，将分公司的审计部门作为总部的派出机构，代表总部实施监督职能；总部在董事会下成立审计委员会，从经营管理的职能机构中分离出来，独立行使审计职权，负责对横向职能的经营活动及其成员行为的审计，并直接对董事会负责。

2.着手培养和选用高素质人才

首先，审计工作应对人员配备实现公开选拔、其编制、调配、考核、奖励、晋升、待遇等实行统一管理；其次，要对后备审计人员进行有意识的人才储备和培养，启动公司的岗位流动制度，使得选的审计人员是在财务公司核心部门从事过的工作人员，对核心业务有着深刻的了解；再次，要加大对审计人员的培训投入，建立审计人员上岗之前培训和上岗之后的定期培训制度，适时调整和补充监管人员的知识结构，增强其检查分析能力。最后，要加强职业道德教育，培养审计人员良好的风险意识，注重工作的原则性和灵活性相结合。

3.实现审计专业化分工

一是组建审计风险分析专家团队，主要研究和建立、优化风险预警模型和相应的参数体系，分析出公司一定时期内风险的特点、趋势，指导审计作业，把握审计重点和方向；二是按照业务处理的复杂程度、资金风险程度、涉及制度范围等因素将审计业务进行分类，同时按照业务能力大小将全体审计人员进行对应的等级分类，由不同级别的审计人员分别完成相应的审计作业，实现分层审计；三是对风险程度较小的常规性审计从审计中分离出来，所谓常规性审计就是审计所依据的制度或者操作规程明确，通过票面要素或凭证审核就可以直观判断交易处理规范性，逐步实现区域性集中内部审计。

4.加快内部审计手段的现代化建设

实现审计信息处理系统对大量的审计信息进行及时采集、处理、分析和反馈，使非现场监管更好的利用起来，来提高审计工作的实效性和针对性。合理的利用非现场监管的相关指标，形成非现场监管分析，揭示公司管理各个方面的内在联系，可以为控制风险和科学决策提供全面和有效的信息，也有利于提高现场审计的深度，增强针对性，从而提高审计工作的效率和质量。

5.健全对审计人员的考核约束机制

审计人员的考核约束机制应包括审计人员的道德规范、审计人员的素质要求、具体的行为准则等。在具体的规范和要求上可以采用定性和定量相结合，自查与抽查、互查相配合；在执行程序上需要成立具体的考核约束组织、建立考核指标体系，制定约束评价标准，完善考核反馈和申述机制。

参考文献：

[1]蒋学琴.进一步完善商业银行稽核工作的建议.新疆金融，2009年3期

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财务公司是大型企业集团投资成立、为本集团公司提供金融服务的非银行金融机构，依法具有融资、投资和中介服务功能。财务公司在我国发展已经有20年的发展历史，从1987年第一家财务公司东风汽车工业财务公司成立到现在已经发展为上百家财务公司。在发展和运营中取得了可喜的成绩。但也存在不少问题，主要问题是：

（一）资金的规模小、来源少，制约了财务公司的发展和运营

财务公司的资金，主要来源于集团公司内部各个单位的长期、短期存款和委托存款，资金来源渠道比较少，而且资金规模偏小，多数财务公司注册资金只有几亿元。于是财务公司的运营活动必然受到集团公司的行政干预；由于资金规模比较小，金融职能有限、运营能力比较低，业务量少，收益必然比较少。

同时，还存在着利率风险、汇率风险、流动性风险等等财务风险。因此，使财务公司运营的发展受到限制。

（二）管理模式的不足影响了财务决策的制定

主要表现在以下两个方面：一方面是集团公司内部各个分公司从自身的利益出发，隐瞒货币资金的存量，将分公司的现金存入财务公司以外的其他金融机构，以获取高额利息。从而削弱了财务公司的运营能力和资金监督管理能力；另一方面是央行对财务公司在经营的地域和项目上都控制得比较严格，比如在外地设立分支机构的限制就很严，使财务公司无力对跨地域的资金进行运作，因而，对外营施工项目的资金缺乏监督和管理，影响了财务公司的财务战略决策。在这方面我们和国际还没有完全接轨，管理模式比较落后。

（三）产品同质化及金融产品的短缺给财务公司的盈利带来了极大地压力

财务公司与各个大的金融机构相比，其产品无非是对集团公司内部的结算、存款、贷款等服务，这些业务范围与各大金融机构的业务范围具有同质化特点，缺乏创新性和竞争力。各个大的金融机构将政策的优惠措施发挥到了极致，所以，财务公司在产品开发方面几乎没有任何优势，这样一来更加限制了财务公司的运作规模，财务公司如果靠提高存款利率、降低贷款利率来维持运营规模，必然会使财务公司自身的成本加大，盈利空间变小。

（四）财务公司的人员素质比较差，难以对集团公司的资本运营做出卓越贡献

由于财务公司的人员大多数是从会计部门转入的，对理财规划比较陌生，而且服务意识和营销理念比较落后。另外，人员受教育水平也不高。根据网上的资料计算，具备研究生学历的人员占全部人员比例的6%，具备高级职称的人员也只有4%，所以，这样一支业务队伍很难为集团公司的资本运营做出卓越的贡献。而在这方面商业银行和国际财务公司则正在卓越地开展运营工作。

由于以上种种原因，财务公司的违规行为时有发生。比如中国第一家被摘牌的财务公司——华诚财务公司就是因为狂炒房地产、高额揽存款、高额拆借、盲目投资、高利放贷款等走上不归路的。其亏损已经超过注册资本的30%，连续三年超过10%了。

二、搞好财务公司运营的基本对策

（一）我国财务公司的管理制度和管理模式应该借鉴国际的经验

应该和国际接轨给财务公司更大的经营自，在筹集资金和投资方面要允许财务公司进行良性的“多种经营”。比如办理成员单位和社会其他单位的财务融资顾问、咨询业务；保险业务；贷款和融资租赁；发行企业债券；同业拆借等。另外要加强“行业自律意识”，加强中央银行的监督和管理，把违法苗头消灭在萌芽中。

（二）要协调好以下两个关系

1.集团公司和财务公司的关系。集团公司要重视、支持财务公司的发展，给财务公司一定的自利；财务公司要关注集团公司的整体利益，依托于集团也要服务于集团。以实现集团公司利益最大化为理财目标，要坚持运营资金的流动性、安全性和效益性原则。

2.监督与服务的关系。财务公司要既为各个成员单位服务，又要监督成员单位执行集团公司和国家的法律法规的情况。

（三）坚持四项基本功能

这基本功能是结算功能、融资功能、资本运作功能和咨询服务功能。在这方面，一拖福赛特集团公司做的比较好，在2006年为企业融资6亿元，收效很大。要发挥好这个功能，企业必须有一套科学严密的规章制度，要用制度保证各个成员单位以大局利益为重。便于企业整体资金的运作。

（四）财务公司应该在国家法律允许的范围内，进行新产品新服务项目的开发

新的服务和产品要有突出的特点，要具有创新性。比如可以开展社会上其他企业和个人理财咨询业务等。

（五）要借助行业协会的力量大力提高财务公司员工的业务素质和职业道德

古人云：概有非常之功，必得非常之人。21世纪的金融业是以知识为基础的高附加值产业，财务公司要想在未来的竞争中占据主要地位，必须造就一支高素质、高水平的金融员工队伍。人才是企业的无形资产，是竞争力的关键因素，所以，财务公司应该：

1.要加大人员培训力度，分批选派知识面广、年轻有为的员工进行二次学习深造，建立良好的激励和教育培训机制，培养一批懂金融专业知识、计算机技术和国际金融法规及国际惯例、熟练运用外语的复合型人才；

2.还要加大人事改革力度，把那些政治思想过硬、业务能力强、懂经营和管理的同志尽快提拔上来，真正实现“干部能上能下、工资能高能低、人员能进能出”的动态用人模式；

3.要加大人才引进力度，对一些亟需紧缺的专业人才，提供优惠的待遇将他们吸引过来，以达到不断补充新鲜血液、增强竞争活力的目的；

4.要加大人才开发力度，紧紧围绕人力资源开发与有效配置这个关键环节，建立健全人才的规划、培训、考核、成长、奖惩机制。只有这样，在未来的人才竞争中财务公司才能立于不败之地。

（六）完善财务公司基础设施建设

伴随着现代科学技术尤其是计算机和信息技术的迅猛发展，金融业正面临一场深刻的变革，日益呈现出服务电子化、管理数字化、业务流程无纸化的发展趋势，特别是网络银行的出现引起了银行业经营手段与方式的根本性改变，成为银行在未来竞争中抢占制高点的关键。目前财务公司电子化建设不仅与国内其他金融机构的差距明显，更谈不上与国外同行相比，而且各财务公司基本上自成一体，相互间的差别甚大。对此，各财务公司要高度重视自身的电子化建设，这是在未来竞争中处于不败之地的必经之路。因为它既能极大地提高服务质量，提升服务水平，还可有效地降低经营成本。据有关专家测算，目前网络银行的交易成本只是传统交易成本的三分之一，而且交易速度和准确性大为提高。另外，随着金融业务不断创新，一些新兴金融业务必须以现代科学技术作为支撑才能实现高附加值的业务所占比例的上升，从而提升财务公司的盈利能力。

（七）努力提高财务公司综合经营实力

打铁还在自身硬，竞争的实质实际上就是各自实力的较量。尽快壮大财务公司经营实力迫在眉睫，其主要工作有两方面：

1.积极推行财务公司间重组联合，尤其是一些由国家部委改制成的行业性集团公司如电力、石油石化、航空航天等内部财务公司的合并重组势在必行，以适应国家产业发展和行业体制改革的需要；

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一、我国财务公司的发展优势与面临的问题

（一）我国财务公司的发展优势

从目前来看，设立财务公司的企业集团多为规模较大的企业集团以及国有企业集团，如中石油、中石化、宝钢等大型集团，从资金来源、业务支持等方面来看企业集团是最好的监护人，以所属企业集团雄厚的经济基础做后盾，是财务公司发展的一大优势。

在我国财务公司一般由集团投入资金设立，集团是绝对的控股股东，目前财务公司处于发展壮大时期，它的发展以企业集团为依托，发挥着加强资金集中管理、提高资金使用效率与节约财务费用的主要功能，在具体的业务开展过程中获得了企业集团的大力支持，发展优势显著，这从集团通常将结算中心设在财务公司、而且成员企业也多在财务公司开户等可以看出。这些都是财务公司存在与发展的优势。

（二）财务公司发展中存在的问题

1、经营管理理念与各种能力有待提升。我国第一家财务公司在1987年才成立，财务公司在我国的发展才经历了20多年，而早在1878年美国第一家财务公司HouseholdFinance就开始从事分期付款业务的办理。因此，财务公司在我国起步较晚，历史经验不足。此外，现行很多指导意见都借鉴了国外的经验，但是任何经验的消化与本土化都需要时间，在现阶段，财务公司不可避免的面临经营管理理念需要改进、创新能力需要提升等问题。

2、员工结构有待调整和完善。由于财务公司基本是由集团投资设立的，因此内部员工多是从集团财务部等部门直接调派过来，财务公司通过独立外部招聘选拔的员工有限。财务公司的员工多来源于集团公司，有利于发挥其熟悉集团业务的优势，因而有助于开展具体业务，但是必须注意到这部分员工往往非专业的金融人员，对一些专业的金融业务并不熟悉。总体来讲，财务公司内部缺乏专业的金融人才，而且业务素质也参差不齐，具体的财务咨询、融资租赁等业务的开展均可能会受到限制。这也是财务公司发展的一个制约因素，不论是员工结构上还是专业能力上都有待调整和提高。

3、各种支持技术有待提高。与银行等专业金融机构相比，财务公司在金融技术手段等方面有待提高，如结算手段落后，同城结算、银联清算等可利用的结算手段的使用受到限制，需要依托银行办理，有些财务公司因某些原因不能充分利用大型集中数据的信息系统辅助办理各项业务，如有些公司未实施ERP（企业资源计划）及CRM（客户关系管理）等大型信息系统。

4、资金来源有待扩展。财务公司资金来源比较单一，以吸收成员单位的各类存款为主要来源，仅有少数公司采取了同业拆借方式，很少利用发行公司债券等外部筹资方式，资金来源往往局限于集团内部，渠道狭窄。

同时注意到，财务公司的股权结构单一，控股股东基本就是集团公司（控股比例多为80%左右），这种单一的股权结构导致财务公司的工作缺乏集团外部的监督，这在一定程度上会降低其工作积极性与创新性。

二、关于财务公司未来发展策略的建议

财务公司的发展受到外部各种宏观环境因素的影响，也受到公司内部经营理念、员工素质等因素的限制。文章认为，在现行环境中，财务公司基本发展策略的总体方向是：一要关注宏观环境的新趋势，根据政策的变化及时调整经营方式。二要继续植根于企业集团。根据集团业务的发展情况做出业务调整，坚持以“为集团服务”为核心经营宗旨和经营特色的原则，在此基础上保持独立存在性，如发展集团产品消费贷款以及成为成员企业投资咨询顾问等。三要提高财务公司自身实力，整合员工队伍结构，抓住重点业务不放松，必须大力发展成员企业的存贷款等主要业务，其他业务可以与其他金融机构配合办理。具体来讲，可以从以下几个方面细化发展策略：

第一，由于我国财务公司仍处于探索尝试阶段，加之现行经济环境日趋复杂、各种政策多变等问题，因此财务公司在确定具体的中长期计划时，要对经济环境进行准确预测，充分考虑政策可能的重要变化。根据集团企业及各成员单位的实际需求以及重点业务等确定发展方向，并根据实际情况及时做出调整，提高对多变形势的适应力。

第二，财务公司可以根据自身情况设定不同发展方向。对于规模较大的财务公司来讲，其主要以大型国有企业为依托，因而在雄厚的资金等资源的支持下可以向大型化公司发展，可以以财务公司为主体，投资控股多种金融子公司，发展多种融资租赁、证券发行与承销等业务，实现行业化发展。对于中等规模或者小规模的财务公司来讲，其资金与实力受到限制，因而应以处理好集团成员各种资金业务为主要业务，向业务专业型或者综合型公司发展，不适宜盲目扩张。对于经营理念落后、不思进取、服务滞后等财务公司，必须调整发展思路，否则必将遭到淘汰。

第三，处理好与集团的关系。财务公司依托企业集团因此必须服务于集团，保持自身利益与集团利益的一致，实现与集团的共同发展。同时也要保持自己的金融优势，减少集团企业的行政干预，提高经营的相对独立性。也可以考虑吸引集团外部资金的加入，平衡与企业集团间的控制关系，实现加强外部监督的目标。

第四，坚持为集团服务，并提高自主经营、开拓进取的积极性。财务公司比银行更熟悉集团的产业背景、经营流程、客户与市场等情况，因此财务公司比其他金融机构能更好的满足集团的金融服务需求。保留适应集团发展要求的旧业务，同时根据集团的经营动态开展业务的创新，满足企业集团竞争性发展与战略发展的要求，做集团强有力而且专业化的金融后盾。如对于规模化经营以及创新性要求高的企业集团，其发展前景良好，应以筹资和融资为主要业务，对于以主导产品为经营策略的集团来说则应主要提供该产品相关的消费信贷等业务。

在自主经营与开拓进取上，可借鉴通用汽车财务公司的经验，在坚持为集团产品的零售提供信贷服务的同时，也在集团的支持下发挥其金融企业的优势，将服务扩展到批发融资、汽车保险等方面，并且将业务扩展到集团业务之外，如家庭保险与住房抵押贷款等。

第五，要调整员工队伍的构成，提高员工业务素质。首先，要根据《企业集团财务公司管理办法》的要求，审视员工队伍的构成是否达到了“从事金融或财务工作以上的人员应不低于总人数的1/3，5年以上的人员应不低于总人数的2/3”的要求，若不符合要求要进行人员调整或者重组。其次，要做好相关人才的储备工作，以“人才关乎公司生存发展”作为选用、培训员工的原则，选聘业务能力优秀的员工并提供针对性强的后续培训。再次，建设专业化的团队，对公司业务进行研究，加强业务创新能力。最后，要提供多渠道发展路径，从专业技术、行政管理等方面提供晋升机会，实施有效的激励机制，促进员工不断提高业务能力和服务理念。

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关键词：财务公司；风险管理；战略

全球500强企业中2/3以上均拥有自己的财务公司。众所周知，企业集团财务公司是非银行金融机构之一，风险管理是金融机构管理内容中最为核心的关键部分，金融企业的竞争，已经演变为风险管理战略的竞争，风险管理水平的高低直接决定着财务公司综合竞争能力的强弱，笔者现就我国企业集团财务公司实施风险管理的战略意义和实施方略浅谈一下自己的见解及思路。

一、财务公司风险的种类及现状简析

目前，财务公司的信贷风险主要来源于三个方面：一是信用风险，即由于种种原因造成债务人不能按期还款而违约所形成损失的可能。二是市场风险，即市场的价格变化使头寸蒙受的损失，它包括利率风险、汇率风险和价格风险等。三是操作风险，即因不完善的内部管理程序和不规范的内部操作程序而形成的风险。四是流动性风险，是指财务公司无力为负债的减少或资产的增加提供融资而造成损失或破产的风险，即由于金融资产流动性的不确定性变动而使财务公司遭受经济损失的可能性。

从我国企业集团财务公司经营管理的实践来看，在激烈的竞争环境和千变万化的市场条件下，如果内部控制制度和信贷风险管理机制不完善，执行不到位，工作力度不够，以上四大风险均会给财务公司带来巨大的经济损失，甚至造成财务公司的倒闭和破产。由于历史背景、经济环境和经验不足等原因，我国财务公司的信贷风险管理始终是一个薄弱环节，主要表现为规模扩张与资产实力不相适应，业务发展与风险管理水平不匹配，激励机制和约束机制不完善等方面，缺乏长期有效的风险管理体系与机制等。

二、财务公司实施风险管理的战略意义

纵观历史，尤其在2008年全球金融危机暴发以后，由于风险管理体系存在缺陷的欧美小型金融机构相继倒下，数以百计的地方银行也被迫破产清算，历史教训表明：金融行业特殊的风险属性（快速的扩散性、全球的关联性和相互间的转换性）将这一行业推入了高风险行业，唯有先进的风险管理理念、技术和长效的风险管理机制，才能为金融企业的长足发展保驾护航。

基于此，笔者认为，我国企业集团财务公司当前实施风险管理的战略意义在于：一是满足监管机构审批要求，保证圆满完成财务公司的筹建工作，成功搭建起企业集团的投融资管理平台。二是规范财务公司的经营与管理，免于监管处罚，提升企业的价值创造能力，确保公司健康高效运转。三是为财务公司做出科学的经营与管理决策提供制度保障和技术支持，确保营运目标的实现。四是为财务公司充分发挥产业协同效应、合理配置和高效利用资源，实现科学发展，提供企业长足发展的强劲动力。五是科学管理风险，有效平衡发展与管理间关系，防止风险聚积爆发而遭遇破产清算，确保财务公司的“长治久安”。

三、企业集团财务公司实施风险管理战略的对策建议

针对我国财务公司的管理现状，结合现代风险管理战略指导思想，我国财务公司风险管理战略实施工作应遵循以下内容来逐一推进：

（一）树立现代风险管理理念

结合集团企业总体企业文化理念和金融企业的特殊属性，财务公司应将风险管理能力作为公司的核心竞争力之一，将它上升到发展战略的高度，建立并贯彻“全面、审慎、客观、独立、有效”的核心理念。

“全面”是指全面风险管理，即全面的风险管理范围、全球的风险管理体系、全程的风险管理过程、全员的风险管理文化、全新的风险管理方法。财务公司任何人、任何经营活动、任何操作环节都不能游离于风险管理体系之外，任何人均应自觉遵循控制制度。

“审慎”是指内控优先，即一切新型业务应以防范风险、审慎经营为出发点，不可无视风险的存在而片面强调业务发展，制度在前，操作在后。

“客观”是指一切控制均有案可查，保存控制记录，是回顾、检讨控制轨迹，甄别控制责任，传递控制信息，监督纠正控制错误的基础。

“独立”是指财务公司内部控制监督和评价保持独立性，风险管理部门和稽核部门应直接属于董事会领导，独立于经营管理层。

“有效”是指风险管理要根据实际变化不断完善，确保制度时时有效，防止与业务脱节。

（二）建立全面风险管理体系

财务公司全面风险管理体系应包括组织机构体系、内部控制制度和信息管理系统。组织机构体系是硬件，内部控制制度是软件，信息管理系统是运行平台。

组织机构体系建设主要考虑：吸引集团外战略投资者，改善财务公司的股权结构；董事会总揽公司的风险控制，设立直属于董事会的专门的风险管理部和稽核部门，风险管理部具体负责制定并实施识别、计量、监测和管理风险的制度、程序和方法，稽核部负责检查、评价内部控制的健全性、合理性和遵循性；投资审贷委员会实行审贷分离制度，总经理具有否决权等。

健全内部控制制度重点考虑：建立风险管理基本原则；明确公司决策层和高级管理层的职责分工；完善部门规章制度规范和业务管理制度，建立横向与纵向的职责分离、相互监督制约机制；将各种形态和各种业务的风险进行分解，落实到部门规章制度、岗位职责、操作规范和业务管理制度中，形成包含风险甄别、风险计量、风险决策、风险避险、全程监控五个环节的风险管理系统。

建立风险管理信息系统主要着手于：对信用状况数据、市场价格数据、资产负债的流动性数据、资产负债的利率风险敞口、交易操作情况进行实时统计，并用设计的风险量化模型计算出各类风险的量化指标，与设定的风险额度进行比较，最终对各类风险做出量化评估，为风险管理决策提供依据。

（三）学习运用先进风险管理技术和工具

现代风险管理大量运用数理统计模型来识别、衡量和监测风险。财务公司市场风险量化管理要学习借鉴以VaR为基础的市场风险度量模型，包括历史模拟法、方差-协方差法和蒙特卡洛模拟法。信用风险量化管理模型重点学习借鉴内部评级模型，着重研究制定集团成员企业涉足行业的风险特性，有针对性地做出其风险计量模型，通过计量出债项的违约概率（PD）、违约损失率（LGD）、违约风险暴露（EAD）、期限（M）等指标，进而计算出该笔债项的预期损失金额。操作风险量化技术可视监管要求和财务公司具体情况选择基本指标法、标准法和高级计量法中的一种。利率风险管理技术可采用利率敏感性缺口管理、远期利率协议、利率互换等方法。同时，财务公司也要积极探索，自主开发适合本企业集团的风险计量模型。

（四）建立激励约束的长效机制

事实上，风险管理工作同其他工作一样，需要与激励约束机制相结合，应将风险管理工作纳入公司人事和薪酬奖惩制度中。有效的激励约束机制能够使每个员工感受到自身在风险管理方面的压力，促使每个员工积极主动地参与风险管理工作。建立奖惩和责任追究制度，是确保内控制度落到实处、强化战略执行力、有效防范风险的保障。激励约束机制必须客观和公平，如果制定得科学合理，就可以有效地提高员工的积极性，如果在制定和执行上不公平，就会挫伤员工风险管理的积极性，会引起员工内心的不平衡，甚至会导致新的风险。

（五）培育健康的风险管理文化

激励约束机制是加强风险管理工作的外力，培育全员的风险管理文化则是加强内力。在经营活动中风险无处不在，风险的管理涉及到每一个环节和每一个人，而每个人对事物的判断和行为方式受到自身的意识和价值观支配，因此，让每个员工认识到风险管理的重要性，在公司内部培育全员的风险意识和风险观念，自上而下形成一个具有共同价值观的风险管理文化，是成功的风险管理最重要的因素。培育全员的风险管理文化，关键要体现在具体工作上，要通过体系和制度建设来做到内控有明确的标准，业务有系统的流程，操作有详细的手册，过程有动态的监控，事后有严格的考核。让员工在自身工作中切身体会到风险管理，让风险管理深入人心，使风险防范成为一种自觉的意识，成为每一个员工自觉的行为，这无疑将大大提高的风险管理的效率。

（六）加强风险管理专业团队的建设

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摘要：本文从分析民营集团公司资金管理存在的问题入手，对现有的四种企业集团管理模式的适用性进行了比较，得出了内部银行模式是解决民营集团公司资金管理存在问题的最有效模式的结论，并进一步提出在内部银行模式构建的过程中，应该采取的必要策略。

关键词 ：民营集团公司；资金集中管理；模式

随着民营企业的不断发展壮大，许多成功的民营企业已经发展到集团化公司的经营模式阶段。民营集团公司成为一个拥有众多下属成员公司的庞大组织机构的核心，其经营范围不断地扩展。多元化的经营方式使民营集团公司逐步发展成为跨行业和地区的法人联合体。集团公司的快速发展需要管理方式及水平的提高与配合，分散管控式的资金管理方式导致民营集团公司出现资源利用效率低下等严重后果，民营集团公司在未来的发展道路上在财务管理方面实施资金集中管理成为一种必然。

一、民营集团公司资金管理存在的问题

（一）成员公司各自为政，资金管理水平参差不齐

民营集团公司的下属成员公司并非都是新创立于集团公司的企业，有些成员公司是由过去的国营性质或集体性质企业改制并购而来的。这些成员公司都留有旧有的财务管理系统，特别是资金管理水平参差不齐。以辽宁省某民营集团公司为例，下属的成员公司规模大小不一，涉及的业务经营领域从钟表企业、酒店经营到蔬菜果品公司无所不有。这些成员公司中有些存在相对健全的财务体系，而有些则由于公司规模的原因只有一两名会计核算人员，且成员公司都具有相对独立的资金使用权和决策权。各自为政的局面使集团公司总部对资金的管理相对分散，难以形成人、财、物、管理等要素的统一配置与协调。

（二）集团调配资金难度大，资金利用效率低下

各个成员公司分别进行资金管理，在银行开立账户，集团公司往往对成员公司资金流入流出状况后知后觉。这使得集团公司不能及时了解资金的余缺，调配资金的难度大。当成员公司有资金盈余时，往往自行决定了短期投资方向，不但短期投资效益较低，更会形成新的投资风险。而与此同时，资金短缺的成员单位还要从集团公司总部或其他金融机构申请贷款，不仅没有使其他成员单位的闲置资金得到充分利用，还提高了集团公司的综合资金成本，并加大了财务风险。

（三）资金管理方式和手段落后

现代科技的发展要求企业在管理手段上也要不断地更新与完善，民营集团公司的资金管理难以集中化，突出的表现在管理方式与手段的落后上，在集团公司内部没有统一的资金集中管理系统，财务人员的缺乏或专业性不强使对专业化的财务管理软件的利用不能提到日程上来。信息不能及时地在集团公司内部传递就导致成员公司内部闲置的资金不能加以利用，从而使资金成本上升，资源浪费较大，并导致财务费用增加。

（四）资金预算流于形式，监控不力

预算是对目标的具体化，资金预算是以日常业务预算为基础编制的反映企业预算期间现金收支情况的预算，应该能够帮助集团公司更好地明确和了解成员公司的资金流动状况。成员公司每年都会向集团公司总部递交资金预算报告，但由于集团公司对各成员公司的实际资金使用情况不甚了解，加之财务人员对经营情况的不了解，递交的资金预算报告基本上是基于上一年资金流入流出情况做出的少量调整后形成的，不能及时地反映某个特定时期内成员公司资金的实际盈余与短缺状况，这也就对集团公司对成员公司资金的集体调动配置失去了指导意义。当预算在付诸实施时，集团公司难以根据实际情况进行事前、事中和事后的监督。

二、民营集团公司的资金集中管理模式选择

（一）我国企业集团现阶段推行的资金管理模式

1.统收统支模式

在统收统支模式下，集团公司总部要形成一个独立的报账中心，这是一种高度集权式的资金集中管理模式。在这种资金管理模式下，要求集团公司的各个成员单位必须定期的将财务数据申报到集团公司总部，总部财务中心的责任重大，除了通过各成员单位的报账了解成员单位的财务状况等，还要独立地做出下属成员单位的财务决策工作。集团公司设定成员单位的资金使用范围与数额，下属成员单位以从集团公司总部报销的形式支出资金，所有的现金收入都集中于集团公司统一调配。统收统支模式的优点是使集团公司总部充分了解各个成员单位的财务状况，在一定程度上便于进行资金的集中管理。但是，在民营集团公司多元化经营与快速发展的今天，过度集权式的资金集中管理模式效率较低，财务决策由总部独立做出风险也较大，并不适用于成员单位数目众多并且业务经营范围大的民营集团公司。

2.结算中心

结算中心是集团公司的一个独立运行的职能部门，它的主要职责是通过在集团公司总部开立内部账户的方式，将集团公司与各个成员公司的资金收付和资金往来结算进行统一管理。集团公司的各个成员公司可以分别在银行开立独立的账户，具备独立的经营权与资金使用权。各个成员公司可以提出投资与筹资的计划方案，而最终的决策权仍然在集团公司总部。

3.内部银行

内部银行是在结算中心的基础上，将结算职能与银行体制相融合形成的一种资金管理方式。除了兼备结算中心进行资金收付与往来结算的统一管理以外，还补充了统一筹措资金与统一发放贷款的职能。在内部银行管理模式下，各个成员公司要在集团公司中心的内部银行开立账户，成员公司不具备独立对外融资的资格，当有融资需求时，有集团公司内部银行统一对外借贷，这样可以将所有成员公司暂时或长期闲置的资金与外部借款统筹安排加以利用，大大扩充了集团公司包括其各个成员单位的融资能力。在内部银行模式下，成员单位仍然具有独立的经营权和一定的决策权。

4.财务公司

2004 年7 月，中国银行业监督管理委员会颁布了《企业集团财务公司管理办法》，根据办法规定，财务公司必须由中国人民银行批准后成立。从狭义的角度理解，财务公司由集团企业下属成员单位投资入股，成立后主要为本集团公司的成员单位提供金融服务，具体包括：统筹安排成员单位的闲置资金，提高资金的利用效率；对成员单位进行资金融通，降低资金成本；提供融资、投资等方面的专业咨询服务等等。从广义的角度上理解，财务公司是可以经营部分银行业务的独立的非银行金融机构，可以从事同业拆借或独立发行证券的能力，业务范围不止局限于为集团公司成员提供金融服务。

（二）内部银行模式--民营集团公司现阶段的资金管理模式选择

从民营集团公司现阶段发展的可能性和需求来看，内部银行模式应该成为绝大多数集团公司进行资金集中管理应该采用的模式。财务公司模式虽然较内部银行模式有了更大的灵活性，但纵观我国现实状况来看，采用财务公司模式进行资金集中管理的企业集团并不多，而且多以大型国有性质的企业集团为多，再加之从法律制度等层面上对财务公司的定义还在不断地完善中，民营集团公司不应操之过急，而是脚踏实地的建立符合自身发展需求的资金集中管理方式—内部银行模式。为了保证民营集团公司能够有效地实施资金集中管理，在内部银行模式的构建过程中，应该采用以下几点策略：

1.完成资金集中管理中心职能的转变与定位

内部银行模式的采用，意味着集团公司原有的财务运作方式以及财务部门的设置和人员的配备都需要进行调整。资金管理中心不再仅仅完成成员公司的内部结算职能，而要向集账户管理、收付款管理、流动性管理、投融资管理、预算管理以及监控等多功能于一身的职能部门转变，这是一个在集团公司财务管理方面发挥重要功能的独立运行部门。为了成功的构建内部银行模式，集团管理层必须提高资金管理意识，特别是投融资管理方面，使资金管理中心无阻碍地履行职责。

2.规范财务制度，提高财务人员素质

一方面，推行内部银行模式，必须要从规范集团公司自身的财务制度入手，使与资金管理有关的制度统一化，标准化。成员公司要配合集团公司完成资金集中管理，必须了解资金管理细则，明确自身的责任和义务，避免出现资金分散管控下只顾及自身利益，不愿意放权的现象。另一方面，制定的制度是否能充分发挥功效，以及资金集中管理模式能否成功构建，需要人员的有效推广与实施，特别是财务人员的素质亟待提高。大部分民营集团公司存在的用人问题是“用人唯亲”，为了保证创办者即公司大老板的利益，只要涉及到资金都希望掌控在“自己人”手中，所以民营集团公司财务高管往往是家族成员，他们的财务专业水平比较低，难以满足资金集中管理模式下，对既掌握现代财务管理专业知识，又具备一定的计算机应用能力的高级财务复合型人才的需求。提高财务人员素质可以从引进外来人才，或对现有财务人员进行相关业务培训等方面入手，入职或培训后经过考核再根据能力水平确定具体的岗位。

3.采用统一有效的资金预算管理方法

从财务管理的环节上来看，在预测、决策、计划、控制、分析这个过程中，计划即预算处于中间环节，所起的作用非常重要，若失去有效的预算管理，谈不上控制与分析，也就再难以为企业未来的预测和决策提供指导作用。因此，若想做好资金集中管理必须加强预算管理。对于民营集团公司来说，必须转变财务人员固有的预算编制理念，更新和采用科学的预算管理方法，在全集团公司内部要求各个成员公司用更有效的弹性预算方法替代固定预算编制方法，扩大预算范围，及时反映不同经营状况下资金的流入流出情况，这样在预算实施时集团公司就可以根据对成员公司经营情况的变化估计资金变动情况，更好地发挥预算的控制作用。另外，也有必要每隔几年要求全部成员公司进行一次零基预算，不考虑其以往情况如何，从根本上修订每项预算是否有支出的必要以及支出数额的大小的合理性。

4.运用科技手段，构建现代化管理平台

随着网络与计算机技术在财务管理领域的应用，为内部银行模式的资金集中管理方式的实现提供了可能。一是集团公司的管理人员必须加大科技投入，引入先进的财务管理软件，并实现集团上下无信息沟通阻碍的网络系统，可以充分利用网上银行等银行管理技术实现银企对接，一方面，可以第一时间掌握成员公司的资金占有状况，另一方面，也可以为集团公司适当的节省成本。二是积极引入erp 系统进行资金集中管理模式的探索，强化对资金的控制。

5.完善资金监管体系，加强监管力度

为了保证资金的安全性，真正达到整合集团公司资源效益的目标，在资金集中管理过程中离不开对资金的有效监管。完善资金监管体系可以从以下几方面入手：一是通过成员单位的资金收支报告，加强对成员单位特别是大额资金流入流出状况的监督与控制，从而满足资金调配所需；二是对融资与投资风险的监控。在内部银行模式下，集团公司代表各个成员公司与金融机构接洽进行资金的融通，以发挥整体规模优势。为了降低融资风险，资金的融通与投放应该尽量做到相匹配，做好对现金流的预测、控制和监督。三是从制度上建立严格的内部审计制度，既包括财务审计，也要包括工程项目审计与内部控制制度审计等等，以保证资金安全。

基金项目：

本文为辽东学院校级青年基金项目课题“民营集团公司资金集中管理策略研究”阶段性研究成果。

参考文献：

[1]陈红花. 集团性公司的资金管理策略[J].审计与理财，2009，（11）.

[2]邹莹.试论如何加强企业集团资金管理[J].会计之友，2009（16）.

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关键词：COSO框架 ERM框架 内控 风险管理

中图分类号：F231.6 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）10-111-02

一、COSO框架、ERM框架和《企业内部控制基本规范》介绍

（一）COSO框架和ERM框架

1992年9月美国COSO《内部控制――整合框架》，并于1994年进行了完善，COSO框架是目前国际上认同度最高和最权威的内部控制概念框架。自COSO框架以来，已被世界上许多企业采用，但是随着实践的发展，理论界和实务界纷纷提出COSO框架的建立应与企业的风险管理相结合。2004年9月，COSO了《企业风险管理――整合框架》（简称《ERM框架》），新的框架是在1992年COSO框架的基础上，结合《SOX法案》在报告方面的要求，将构成要素扩展至八个要素，具体对比如下：

与COSO框架相比，ERM框架更为广泛，无论在内容还是范围上都有所扩大和提高，引入了风险管理的理念，拓展和细化了内部控制，形成了一个更全面、更强有力的风险整合系统。

（二）《企业内部控制基本规范》

为了规范国有企业内部控制建设，五部委在2008年联合《企业内部控制基本规范》（以下简称“规范”）以及一些配套指引。规范及配套指引的，标志着我国内部控制规范体系的基本形成，是我们内控体系建设的里程碑，对加强和规范国内企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益具有重要意义。这些都充分表明国家对内部控制和风险管理的高度重视，在日益发达的市场经济环境中，在利率市场化的大背景下，风险无处不在、无时不在，企业只有建立了健全的内部控制体系，才能实现企业的持续稳健经营，才能安全抵达美好愿景的彼岸。

二、构建ERM框架下的内部控制体系

财务公司作为集团的风险管控中心、资金集中管理中心，在集团发展战略中起着双重作用，既要对内培育和完善企业集团的内部“金融市场”，又要实现盈利目标保障公司持续性发展。因此，财务公司开展内部控制体系建设，既是深入贯彻上级要求，保障集团公司持续健康发展的重大举措，也是财务公司应对复杂经济环境，提升企业管理水平的内在需要。

2012年12月，公司作为集团公司内部控制体系建设试点单位之一，按照《中国华电集团公司内部控制与全面风险管理建设指导意见》相关要求，正式启动内部控制体系建设工作。华电财务公司通过深入研究国际先进的COSO、COSO-ERM、BASELⅢ的内部控制理论，结合自身实际确立了以控制环境为前提、以风险评估为基础、以控制活动为主体、以持续监督为手段、以信息沟通为保障的内控总体框架，之后不断进行完善。内控框架如下图1所示：

公司内部控制体系各要素基本内涵和主要做法包括以下几个方面：

（一）培育依法合规、全员参与的内部控制环境

内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等，如果没有内控环境的保证，设计得再完美的内部控制制度、机制也只是“镜中花，水中月”，发挥不出应有的作用。公司高度重视培育企业文化，将内控文化融入到公司的“金帆文化”中去，公司优秀的企业文化促进了董事、监事、高级管理人员和全体员工的思想和意志的统一，激发了全体员工的潜力和热情，纷纷积极投入到内控体系建设中去，全体员工都成为了风险的监控者、管理者，使内控真正“内化于心，固化于制，外化于行”。

（二）建立全方位、全过程的风险管理体系

华电财务根据ERM框架拓展了风险评估的内容，将风险管理过程分为目标设定、风险识别、风险分析、风险应对四个步骤，将公司的管理重心更多地向风险管理转移，四个要素环环相扣，共同构成了风险管理的完整过程。

1.目标设定：风险管理目标是公司进行风险管理的起点，只有设定了正确、清晰的目标才能保证公司的战略航向不发生偏离。为此，公司每年根据实际情况，通过研判集团、公司战略、利益相关方诉求等确定公司的总体风险偏好管理策略，作为公司风险管理的统领性文件。

2.风险识别：风险识别是风险分析的基础，风险识别是否全面、深刻直接影响风险分析的质量，进而影响风险管理目标能否实现。华电财务从实际出发，全面解构公司风险，建立风险数据库，按照战略风险、合规风险、信用风险、市场风险、流动性风险和操作风险等分类建立控制规范和底层风险数据，通过对各类风险的识别、评估、分析，制定《风险数据库管理办法》，形成风险数据的收集与分析、处理与反馈、更新及维护的动态化运行机制。

3.风险分析。明确风险发生的可能行和影响程度是风险分析的两大核心任务，华电财务根据风险发生的可能性将风险分为高、中、低三种情况，将风险对目标的影响程度分为重大风险、重要风险、一般风险三级。根据风险发生的可能性和影响程度绘制风险坐标图，如图所示：

其中，A区域是低风险区域；B区域是中风险领域；C区域是高风险领域。公司选择承担A区域的各项风险且不再增加控制措施；严格控制B区域的各项风险且专门补充各项控制措施；确保规避和转移C区域中的各项风险且优先安排实施各项防范措施。公司编制了覆盖公司全业务流程的内部控制矩阵，根据风险控制点的重要性程度将风险设为高、中、低三个级别，针对不同级别的风险确定不同的评价频率，对于内控评价发现的风险，根据其所在的风险区域分析风险发生的情况、原因、整改措施等，确保将有效的管理资源用在关键风险点管控之处。

4.风险应对。风险应对是指企业根据风险识别和分析的结果，结合自身的风险承受度和风险偏好，确定风险管理策略，制定风险解决方案，进而把风险控制在风险承受度范围之内，以实现企业风险管理目标的过程。华电财务的风险应对目标与公司的战略目标保持一致，通过采用专业的风险计量方法，将定性和定量相结合，匡算出公司总体的风险资本，分别确定了公司总的风险管理策略和各类风险的风险容忍度、风险限额、风险管理策略，通过风险规避、风险降低、风险转移以及风险承受等方式达到公司风险―收益的平衡。

（三）设置岗位清晰、权责分明的内部控制措施

良好的内部控制措施是保障公司内部控制体系顺利运行的重要保障，华电财务在全公司范围内设计并实施了相应的内部控制措施，确保所有的业务运行规范可控。针对所有业务流程绘制岗位职责不相容矩阵图，通过不相容职务分离、计算机信息技术和轮岗等手段确保形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制；公司为了避免出现“一支笔”制度和盲目授权，制定了《授权管理办法》及各项具体业务制度，对业务的办理实行逐级有限授权，对于重大的业务和事项实行集体决策审批或者联签制度，要求任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

（四）建立顺畅、有效的信息交流与反馈机制

信息与沟通是指企业及时、准确、完整收集整理与企业经营管理相关的各种内外部信息，并借助信息技术，促使这些信息以签单的方式在企业各个层级之间进行及时传递、有效沟通和正确使用的过程。在制度上，华电财务建立信息与沟通的相关制度，确保董事会、监事会、高级管理层及时全面了解公司的经营管理、财务、经营合规性及风险状况，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行；在系统上，建立“信息共享平台”，及时公司各个层面的信息和数据，确保公司信息传递及时、准确、有效。

（五）构建内控评价、内部审计与纪检监察相结合的内部监督体系

内部监督是企业内部控制得以有效实施的机制保障，在内部控制构成要素中，具有十分重要的作用。华电财务内部监督体系分为：内部控制评价体系、内部审计体系、纪检监察体系。公司定期开展内控日常评价和年终评价，采取各部门自评价和风险部门再评价的方式，风险部最终出具内控评价报告，编制《内控待完善事项汇总表》，列明完善标准、完善期限，责任具体到部门，定期由风险部门进行督促跟踪，确保内控评价成果的落地；将内部审计监督职能与内控有机结合起来，将公司内部审计发现问题纳入到公司内控评价整改事项中去，实现了内控与内审的资源共享、相融共生；公司配备了专职的纪检组长，设立了纪检办公室，配备了相应的纪检监察人员，并定期对纪检监察人员进行培训。

三、结束语

“有控则正、无控则乱、得控则强、失控则弱”，公司通过建立以企业风险管理为导向的内部控制体系，有效防范了风险，保障了公司的持续稳健经营。随着内外部环境的不断变化，公司只有树立牢固的风险防范意识，不断总结内控建设过程中的经验和教训，坚持与时俱进，不断改进创新，才能不断完善内部控制体系，才能在日益激烈的市场竞争中立于不败之地，才能为集团公司提质增效、转型升级，建成“三化一流”能源集团作出应有的贡献。

参考文献：

[1] 池国华，朱荣著.内部控制与风险管理[M].中国人民大学出版社，2015

[2] 张丽琼.一种基于COSO框架的内部控制体系建设方法[J].中国管理信息化，2011（12）

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一、电力集团公司急需开展“网上银行”业务，以优化资金调度管理，发挥集团资金运作的时间和规模优势

电力企业是资金密集型企业，对于区域性电力集团公司而言，由于其跨省、区的地理位置，由于其跨区的地理特征，营业面积广阔，所辖分公司和子公司的银行帐号多且分散，尤其是有县（区）级供电公司的市区供电公司，往往由于环节多，资金汇划在途时间较长，致使资金向集团公司总部回笼速度减慢，给资金统一调度造成困难。因而，加强资金集中控制与统一调度，是资金管理的重点和难点问题。

企业资金管理手段在较大程度上要依赖银行，银行的技术手段创新后，企业要及时发挥其功能，做到资金调度管理和金融科技创新与时俱进。电力集团公司为加强资金管理，曾制定有关现金调度的一系列办法，但苦于银行和企业受当时技术手段的限制，使电力集团公司的资金调度虽然有先进的管理理念，但在手段和方式上却显然已经落后。受技术手段的制约，现金调度落实不到位，影响了资金潜力的充分发挥。

近两年，银行的电子商务发展十分迅速，已能解决企业资金管理中存在的技术问题，有些网、省电力公司在加强资金管理方面以实施“网上银行”为突破口，取得了较好收益。据了解，这些网、省电力公司利用“网上银行”的技术手段后，在集中资金0快电费回收速度方面获得了很大效益，最明显的结果是：网、省公司能够实时跟踪各分公司的资金流向，并运用集中的资金在资金、资本市场上运作，获得了可观的收益回报。由此可见，开展“网上银行”业务，加速资金管理创新，是电力集团公司强化财务管理、提高资产经营效率的内在要求和发展趋势。

二、“网上银行”业务相关概念及其系统功能

“网上银行”并不神秘，是指以因特网为媒介，以客户发出的电子信息为依据，为客户提供金融服务的电子银行，是“电子商务”的表现形式之一。“网上银行”基于传统金融服务并有了新的拓展。现阶段具备的功能有：网上实时查询、实时划拨；下载对帐单自动对帐；企业集团理财；网上结算；客户证书管理；外汇买卖；工资；各种统计、咨询、分析服务等。

网上银行的功能特点有四方面，最突出的就是实时性，通过网上资金划拨，只要网络畅通，同城或异地可以瞬时实现资金的转帐；其次，客户可随时从网上下载标准格式的对帐单，直接供本单位的会计核算软件进行对帐处理，节省了大量的手工勾帐工作；第三，可以协助企业集团理财，实施企业集团内部总（母）公司向分（子）公司划转调拨资金，查询分（子）公司帐户信息，监控其资金运作；第四，客户证书管理功能将根据客户需要对客户证书设置各种权限，查询、更新证书，帮助客户实现有效的内部事务管理。

三、加强内部管理，努力规避和化解“网上银行”业务风险

电力企业是资金密集型企业，对资金的管理，首要问题是要保证资金的绝对安全。“网上银行”系统从四方面采取了安全措施：

1.在数据网络传输方面，采用高强度的SSL安全通信加密手段，以保护用户信息不被外界窃取和修改；

2.在身份认证方面，利用国际上安全性最强的128位非对称密钥算法建立起公钥安全体系，可有效地对用户进行身份认证，确认合法用户的身份，核查用户的数字签名。同时，客户证书采用支持非对称式RSA算法，带协处理器的CPU智能IC卡为存储媒介，大大提高了网上银行的安全性；

3.在整个系统的网络框架上，设置多重防火墙和一个安全服务器，以防止非法人员的入侵，保证整个系统的安全4.在业务处理上，在电子付款指令中增设一个支付密码，经过业务人员核押无误后才办理付款，同时还建立了严密的内控制度。总之，系统本身采用了业务、技术双重安全机制，理论上能确保网上资金的安全。

在企业内部要防范“网上银行”业务风险，关键是要制定非常严密的内部会计控制制度，一定要健全监督机制，避免高科技犯罪，同时对出现结算纠纷要做好充分的准备。计算机、网络、巨额资金，给高科技犯罪提供了诱因，而利用电子商务的高智商犯罪往往更具有隐秘性。电力企业资金巨大，一旦内控制度出现统漏，可能造成不可挽回的损失。因此，健全内部各岗位职责，规范工作流程和权限管理，是开展“网上银行”业务的安全保证。同时要加强职业道德教育，要求经办人员要有高度的责任心和爱岗敬业的精神。

四、充分发挥“网上银行”的有利因素，时刻注意消除负面影响，确保电力资金安全运转

“网上银行”业务是新生事物，其生命力强，对集团公司有利影响主要表现为以下三个方面：

1.有利于管理上台阶。开展“网上银行”业务，能够监控集团公司及分公司的所有帐户，防止资金“跑冒滴漏”，防范资金“三乱”风险。对决策者而言，他可以查询总公司及任何一家分公司的资金状况，能够随时摸清家底，有助于做出正确决策；对于具体工作人员而言，只要在计算机终端上轻轻按键，就可以实现资金划转并立即查询结果，其自动对帐功能，使财务人员的工作量大为减轻。因此说，“网上银行”运用得好，将大大创新企业资金管理的方式、手段、内容，提高资金管理水平。

2.有利于加速资金周转。通过“网上银行”，在网络畅通的前提下，只要几秒钟资金就能到帐，与传统方式比大大缩短了资金的在途时间，加速了资金周转和流通，为企业节约了资金的时间价值；集团公司对各供电局的电费实施主动划款，减少了电费上交环节，加快了电费向总部的回笼，确保了经营活动资金的正常运转。

3.有利于降低资金成本。由于电力集团公司大部分早已建立广域网，具备上网条件，所以除820元的服务费及工本费等以外，不需额外追加其他费用。“网上银行‘业务现阶段将比照传统业务收取手续费，但外资银行介入中国金融业后，”网上银行“业务的手续费可能有一定的降价空间。因为在国外网络汇划收取的手续费大大低于信汇、电汇等传统方式，大部分银行对大客户基本不收手续费。

当然，电力资金管理运用“网上银行”技术，还要特别注意以下几个问题：

1.制定好开展“网上银行”业务的目标和任务。

总体目标是保证资金安全，发挥资金的最大效益，利用“网上银行”改革电力集团公司的财务管理手段，加强对资金的集中控制，加快资金周转，实时监控各分公司资金帐户，逐步扩大统一结算范围，最终使各分公司银行存款达到最小或趋近于零。具体任务有：①实时掌握各分公司资金动态；②加快电费上交速度；③实现自动对帐；④先在集团公司内部（包括总、分公司，分公司之间）实行网上支付结算，条件成熟后再在关系紧密的上下游企业支付结算；⑤扩大统一结算范围，把分公司的基建工程。城农网、贷还款等业务的结算纳入进来，控制大额资金支出。

2.确定好开展“网上银行”业务的模式。工商银行推出了“网上银行”集团二级帐户业务功能，专门针对企业集团和集团内财务公司的管理模式，解决了由于财务公司软件不能和银行接口，导致集团公司不能在“网上银行”进行查询和结算等一系列的问题。具体做法就是电力集团公司直接在银行开立帐户，作为财务公司帐户下的二级帐户，再由电力

集团公司、银行、财务公司三方签订有关协议执行。选择企业集团二级帐户的模式，一方面满足了集团公司提出的管理需求，另一方面又确保了财务公司的利益不受损失。

3.要加强对银行帐户的有效管理。制定有关帐户管理办法，规范银行开户行为，各分公司所有帐户由财务部门统一归口负责，对分公司帐户要进行清理整顿，实行帐户申报审批制度；做好各公司银行帐户在“网上银行”系统中的设置和身份认证登记工作，办理好分公司帐户对总公司帐户的授权经营承诺。

4.财务的基础工作一定要扎实。“巧妇难为无米之炊”，有了现代化的手段，如果基础工作不扎实，没有可靠完整的数据，也难以作出准确的预测和合理的资金安排。所以，客观上要求FMIS中资金管理子系统、预算管理子系统都要配套跟进。才能更好地发挥“网上银行”的作用。

5.要有足够的软、硬件条件支持。硬件方面，实施网上银行要求必须具备上Internet的条件，同时要保证网络的高效畅通及网络安全。所以，集团公司总部和各分公司，对网络条件和PC机硬件要求均较高；软件方面，必须对现有的FMIS加以改造，以适应下载对帐单进行自动对帐业务，甚至还可以通过“网上银行”系统自动生成FMIS中的银行凭证，省略人工制证环节。

6.财务管理的机构设置和岗位职责要作适当调整。不仅财务部门内部要调整岗位职责分工，而且与财务部门业务关系密切的其他部门，也要求相关的职能分配要调整和理顺，如涉及到电费账户问题，财务和营业如何才能做到合理分工、协调配合，做好电费帐户的合并；做到资源共享、高度集成，避免信息浪费和重复建设。

五、积极试点，及时总结，保证“网上银行”业务在电力集团公司资金管理运用中的平稳起步

电力集团公司开展“网上银行”业务，应根据国内的具体情况、电子商务发展初期本身的客观规律、发达国家企业运用电子商务的经验以及电力集团公司的实际情况加以分析应用。

1.要设立财务部领导下的资金结算中心，归口管理

“网上银行”业务，发挥企业内部银行的作用；同时，要处理好结算中心和财务公司的业务关系，理顺在二者之间的职责权限。

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关键词：工学交替；实践教学；人才培养模式；财务公司；顶岗实习

中图分类号：G712文献标识码：A文章编号：1006-4311（2012）05-0189-02

0引言

金融危机风潮严重影响到高职毕业生的就业率，同样，高职财会生也不能幸免于难。用人单位对那些有较强的动手操作能力，有较好的职业素养的毕业生情有独钟。实践证明，在企业里参加过财会岗位轮训的毕业生，有很强的实际岗位操作能力，实习期间容易获得用人单位的青睐，而且录用以后受到重用的机会和晋升的机会都多得多。这就要求高职院校在原先已经在普遍实施的“工学交替”的传统实践模式上进一步探索符合当今社会需求的，有高职特色的全新的会计实践教学模式。

1现有的高职会计专业实践教学的培养途径及弊端

1.1 课堂中的实践教学现在在高职院校中，普遍的做法就是在会计教学过程中， 教师往往以模拟工业企业的日常业务为例，设计能力训练项目，设计工作情景和任务，按照审核原始凭证、填制记账凭证、登记账簿、编制会计报告的会计业务处理流程组织教学，目的是培养学生的会计核算工作能力。在平时的《基础会计》、《财务会计》、《成本会计》等专业课程中，缩减理论课时，增加实践课时，所谓的实践课时，就是学生拿着教师设计的训练项目，边做边学，美曰其名是提高学生的实际动手和业务核算能力。这样培养出来的学生理论知识没有掌握多少，实际业务处理能力也没增加多少。

1.2 模拟企业实训一般高职院校会计专业都会开设会计综合模拟实训课程，设定一个模拟企业，设计一个月的日常业务，然后要求学生对这1个月的业务系统地进行会计核算和帐务处理，会计综合模拟实训课程主要包括会计手工模拟实验和会计电算化模拟实验两种。

1.2.1 会计手工模拟实验会计手工模拟实验通常会在会计手工模拟实验室里进行，会计手工模拟实验室一般配备有示教桌、学生实验桌、多媒体教学设施、会计工作流程图、教学实训资料等。教师把学生分组，分成会计主管、会计、出纳等岗位，然后学生根据模拟实训教程的业务资料，独立完成填写原始凭证、鉴别审核原始凭证、填制与编制汇总记账凭证、登记各种明细账和总账、编制会计报表及其附表等工作，最终完成整个会计循环。做模拟实训的目的是为了让学生扎实地掌握会计核算的基本流程与方法，提高学生的实际动手操作能力，为以后的工作打下扎实的基础。其实学生还是跟平常在教室上课一样，只不过地点换在了会计手工模拟实验室而已。学生的实际职业能力提高了多少可想而知。

1.2.2 会计电算化模拟实验会计电算化模拟实验同样是在装有会计电算化软件的机房里进行，称作会计电算化模拟实验室，此实验室配有计算机、财务应用软件、多媒体教学设备等设施。教师要求学生按照会计核算岗位工作流程的要求，掌握应用财务软件处理会计业务的方法，让学生完成新建账套、启用账簿、初始化设置以及录入凭证、填制凭证、审核凭证到过账、结账、生成报表的全过程， 增强学生会计电算化核算和处理会计业务的能力。

不管是课堂中的理论加实践教学，还是对模拟企业的模拟实训，所提供的业务资料都是书面的，可以说都是模拟的，跟真实的业务有很大的出入，而且实训教材所提供的材料也是经过人为的整理，是为课堂教学服务的，所以难免存在失真现象。学生还是没有能够接触到企业真实的业务，没有身临其境进行亲身体验，所以一切都是纸上谈兵，想要提高学生的实际工作能力，谈何容易。所以高职院校会计专业应该象工科专业一样寻求工学交替的人才培养的新模式，真正提高学生的实践操作技能。

2高职会计专业人才培养创新模式

2.1 制定明确的人才培养目标首先制定高职会计专业人才培养目标，主要定位为：掌握会计专业知识，具有会计从业资格证书，主要面向中小型企业，从事出纳、会计助理、成本会计、主办会计或会计主管、财务管理等工作，具有优良的职业道德、扎实的专业知识、熟练的职业技能和良好的可持续发展能力的高技能高素质的会计专门人才。

2.2 分析工作任务与职业能力根据人才培养目标，把高职会计专业人才培养主要分成四个任务领域：出纳，主办会计，成本会计和财务管理。再分别为四个任务领域设计具体的工作任务和职业能力。

出纳的典型工作任务是：办理库存现金收付；填制和审核现金收付会计凭证；登记现金日记账；办理银行存款收付；填制和审核银行存款收付会计凭证；登记银行存款日记账。出纳要具备以下职业能力：熟悉会计工作基本规范；熟悉外汇结算基本知识；能熟练点钞，数字书写规范、美观；能识别现金的真假和审核票据的合法性、合理性；能正确处理备用金业务；能填制和审核现金收付原始凭证；能编制现金收付记账凭证；能登记现金日记账；能进行现金账实核对；能熟练使用财务会计软件；熟悉银行结算管理法律法规；能审核银行结算票据的合法性、合理性；能办理外汇收付结算、核销；能填制和审核银行存款收付原始凭证；能编制银行存款收付记账凭证；能登记银行存款日记账；能进行网上结算；能管理发票、印签、密码；能熟练使用财务会计软件。

主办会计的典型工作任务是：填制、审核会计凭证；存货总分类和明细核算；固定资产总分类和明细核算；往来总分类和明细核算；销售明细核算；筹资总分类和明细核算；投资总分类和明细核算；其他业务总分类和明细核算；财产清查；对账、结账；编制会计报表。主办会计要具备以下职业能力：能进行各类存货的收发数量、单价和金额的计算；能编制存货采购、领用业务会计凭证；能登记实物明细账、卡片账；能进行财产清查、账实核对；能根据存货收发、固定资产增减、外币折算、借款费用等经济业务编制会计凭证、登记账簿和编制会计报表；熟悉会计准则、企业会计制度、外汇管理制度、税收法规和其他相关经济法规；能熟练使用财务会计软件。

成本会计的典型工作任务是：归集、分配料、工、费；编制成本计算单（明细账）。成本会计要具备以下职业能力：了解生产工艺流程；能编制成本结转记账凭证；能进行成本控制（预算）、成本分析；能熟练使用财务会计软件。

财务管理的典型工作任务是：发票、印鉴、密码管理；办理出口退税；进行纳税申报、税收筹划；进行资金筹划；进行财务分析；编制财务预算、实施财务控制和绩效考核；制定财务制度，划分财务岗位职责；培训财务人员。成本会计要具备以下职业能力：能进行沟通、协调；熟悉会计准则、企业会计制度、外汇管理制度、税收法规和其他相关经济法规；熟悉公司内部管理和业务流程；熟练掌握会计实务；能进行财务分析、投资决策，撰写财务分析报告；熟悉财务管理知识；能进行资金筹划，熟悉资金运作；能熟练使用财务会计软件；能进行档案管理。

2.3 创新教学模式，构建多层次的实践教学环节创新教学模式，构建一个全方位、多层次、重实效的立体化体系。开发校内实训基地与校外实训基地。两者结合使用共同育人。创办有特色的校内实训基地，成立财务公司等经济实体。职业技术院校开办财务公司等经济实体，可以为学校建立实习、实训基地，解决学生校外实习难的问题。所以有关方面应该出台政策，允许并鼓励高等职业院校举办经济实体，为职业技术教育培育稳定的实习、实训基地创造条件。如宁波职业技术学院成立宁商财务公司，真实业务真实做。宁商财务公司作为会计专业学生的校内生产性实训基地，配备电脑和电算化财务软件，与经济技术开发区的各大财务公司进行校企合作。学校还把学生分组每个月到开发区的财务公司轮训，在学校老师和校企合作单位财务人员的共同指导下，由学生独立来完成一些记账公司业务的会计核算和帐务处理。

在学习最后一年，将顶岗实习和毕业论文结合起来完成。学校同时与多家企业建立合作关系，采取分散方式将学生安排到各个单位顶岗实习。建立良好的合作关系以后，成立会计专业专家指导委员会。将富有财会行业实践经验的行业精英、专家和专业技术人员充实到实践教学队伍中来，作为会计专业实践课程的兼职教师，增加高职会计专业教师中具有财会实务部门工作经历的教师比例。同时也培养了专职教师的实践动手能力。在实习过程中，顶岗实习指导老师随时随地对学生的顶岗实习情况进行检查和指导，发现问题及时予以解决。校内指导老师要与实习单位指导老师经常进行沟通交流，制定调整对学生的指导方案。顶岗实习结束以后，实习单位指导老师根据学生的实际工作表现，按照企业考核员工的标准对学生的实习情况作出一个具体的评价分数，直接作为学生顶岗实习这门课程的成绩。毕业论文的设计也要求学生围绕学自己的实习单位和实习工作岗位来定。去挖掘实习单位值得学习的地方，同时也要觉察到实习单位和实习岗位中存在的问题，并帮助单位提出自己合理的想法和建议。这样，更有利于学生对实习工作的投入，也更让单位接受肯定我们的学生，提高学生将来从事财会工作所需要的综合职业能力和职业素养，真正实现教学与就业岗位的“零距离”对接。学生通过一年的顶岗实习，在实习期间实习单位就要对其进行考核，还发一定金额的实习工资，表现好的同学实习单位还会留用，这肯定会促进学生端正实习态度，促使学生更加努力工作。通过顶岗实习，学生增加了就业机会，用人单位甚至还可以听到学生负有创新意识的意见和建议，还可优先聘用到优秀的毕业生，真正实现了学生、学校、企业的“三赢”。

2.4 培训教师，构建一支结构合理、素质良好的专兼结合的“双师”型教学团队鼓励教师参加会计专业技术资格考试或注册会计师考试，很多高职院校的老师也已经拥有专业技术职称。学校也可以有计划地安排会计教师到实际工作单位兼职。高等职业技术院校不应该限制教师从事社会兼职，而应该是鼓励教师去从事社会兼职。教师从事社会兼职既可以丰富教师的专业实践经验，增强教师的专业实践技能，从而还可以解决聘请实践经验丰富的兼职教师难的问题。

总之，会计工作是一个实践性和应用性都很强的技术工作，高职学生要在社会上立足，在校期间不能以传授理论知识为主，要积极寻找实践教学途径，加强实践性的教学环节,以提高学生的实际动手能力，独立分析问题的能力，独立解决问题的能力为主，培养学以致用的创新型的会计人才，为社会，为企业提供优秀的员工。

参考文献：

[1]王红珠.高职会计实践教学与会计创新人才培养.浙江工商职业技术学院学报,2008，7，（4）.

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关键字：现代；服务外包；产业链

“外包”（Outsourcing），英文一词的直译是“外部寻源”，指企业整合利用其外部最优秀的专业化资源，从而达到降低成本、提高效率、充分发挥自身核心竞争力和增强企业对环境的迅速应变能力的一种管理模式。简单说就是企业将生产或经营过程中的某一个或几个环节交给其他（专门）公司完成。我国的台湾宏基就是一典型的成功外包的案例。他们进行了流程再造，将在台湾生产的系统转变为在台湾生产主板、外包装和监视器等关键零部件，其他部件则外包给市场地厂商生产，然后在市场地组装销售，从而提供给世界各地的消费者。这种模式推出后，库存时间从100天降到50天，资金周转率提高了一倍，新产品提前上市一个月，产品也更能迅速满足消费者个性的需求。

服务外包是指技术开发与支持其他服务活动的外包。目前，服务外包广泛应用于IT服务、人力资源管理、金融、会计、客户服务、研发、产品设计等众多领域，服务层次不断提高，服务附加值明显增大。根据美国邓百氏公司的调查，全球的企业外包领域中扩张最快速的是IT服务、人力资源管理、媒体公关管理、客户服务、市场营销。随着全球经济一体化的不断深入，服务外包正在全球掀起新一轮的产业转移浪潮，已经成为发展中国家承接发达国家产业转移，与世界经济接轨的重要支柱产业。许多国家和地区的实践证明，发展服务外包产业是实现产业升级、优化外向型经济结构、扩大就业、培育财源的重要途径。

目前，服务外包广泛应用于IT服务、人力资源管理、金融、会计、客户服务、研发、产品设计等众多领域，服务层次不断提高，服务附加值明显增大。根据美国邓百氏公司的调查，全球的企业外包领域中扩张最快速的是IT服务、人力资源管理、媒体公关管理、客户服务、市场营销。

服务外包是现代服务业的重要组成部分，它是指将其非核心业务发包给其他业务提供者，以优化产业链，提升企业核心竞争力，其业务形式主要有两种，即信息技术外包(ITO)和业务流程外包(BPO).

服务外包目前一般分为信息技术外包(ITO)和业务流程外包(BPO)。ITO和BPO都是以信息技术为基础，ITO强调技术，服务内容包括系统操作服务、系统应用服务、基础技术服务等，对服务成解放的IT知识技术及软件技术要求较高。而BPO更强调业务流程，关注企业内部运作或客户的后端活动，服务内容包括企业内部管理服务、企业业务运作服务、供应链管理服务等，注重解决业务和运营的效率问题。

一、什么是会计服务外包

所谓会计服务外包，就是指企业将内部业务活动或过程连同它的所有资产转到外部的供应商或服务提供商，由外部的供应商或服务提供商在规定的时间内按照所达成的协议提供特定的服务。最近外包协会进行的一项研究显示：外包协议使企业节省9%的成本，而能力与质量上升了15%。外包解放了公司的财务资本，使一些新的经营业务得以实现。一些小公司和刚起步的公司可以因为外包运营职能而获得飞速增长。通常会计外包的业务包括：税务外包、财务报告外包、员工工资外包、职工福利外包、日常生活费用外包、差旅费外包、固定资产管理的外包等等。

二、会计服务外包优势

会计外包的前提是企业把整个财务流程切割成很多段，而只把其中的一段（即某一个业务流程）或两段给外包公司来做，比如企业的资产负债表，包括应收款、存货等内容，而存货又可分成采购、入库、出库等环节，也就是说外包的只是细分后其中的一个部分。与此同时财务中某些流程的外包，能给管理者节约一些时间，而利用这些时间去增加公司收入；会计外包使公司更有效率，因此可以更赚钱。通常，财务功能包括以下几个部分：应付账款、应收账款、总分类账、固定资产核算，这些步骤不但不能给公司提供有价值的决策参考，反而效率低下，增加公司的运营成本。一项调查显示从2001年，采用会计外包的企业数量已经翻了一番，占被调查公司总数的25%，据估计到2007年外包市场将会增长33%。许多财务总监都在关注企业会计外包，他们不但把其看作是节约成本的最佳选择，而且也把其看作是提高核心商业价值的有效途径。

三、会计外包利好企业发展

互联网的发展打破了信息传递的限制，空间上使财务管理从企业内部转向外部，时间上使会计核算从事后达到实时，财务管理从静态走向动态。基于互联网平台的服务交付方式又使成本大大降低，从而大大促进企业的会计外包需求。

当一切与会计从业人员相关的服务都将能通过互联网获得，原本分散、各自为政的在线会计服务外包、会计资讯网络平台、远程会计教育与培训、在线财务配套用品购销都将聚集到同一个平台上。他们将构成一个完整的在线会计服务生态圈，从而实现资源的整合与共享。这种整合的方式可以把世界两极的资源有效的组合起来，并在组合中找到更多价值。当把第三方的服务有效整合到这个平台，并将所有服务标准化后，必将产生更大的新市场，没有什么会比这样开放的市场更庞大。将为广大企业提供巨大的财务集中处理平台，企业通过内外部财务信息分析处理，能有效控制企业成本风险。首先是为会计从业人员提供一个工作、学习和生活的平台，除了完成日常的财务工作，还可以通过会计人员社区进行充分的互动和交流，真正涉足到人们的工作领域。成为企业所有管理人员、商务人员工作、学习和生活的平台，实现企业内外部的全面管理、进行企业间的电子商务交易，以及彼此之间的学习交流，本着“开放、对等、共享、协作”新经济的四大特点，建立一种新的工作和生活模式。

四、会计服务外包的市场现状

在市场经济高度发展、社会分工非常细化的西方，会计外包非常普及，很多公司从成立之日起，财务工作便委托给专业化的财务公司去打理，这样做既规范了公司财务管理，又规避了很多风险。同时，企业从专业化的会计师那里又得到了自己公司所需求的财税信息，政府部门也非常鼓励这个行业发展，并设立了相关监督部门。在我国，会计行业兴起虽然只有短短几年的时间，但很快便得到了市场的认可，特别是我国加入WTO以后，市场经济迅猛发展，专业化的财务公司以其优质、灵活、高效的服务方式得到了越来越多中外客户的青睐。

目前，印度是美国等发达国家首选的会计业务外包市场，这将给印度带来巨大的就业机会。与此同时中国也有大量优秀的低薪会计从业人员，与国外相比中国会计参与国际外包市场还处于起步阶段，目前我国能为跨国公司提供会计外包服务的公司还很少，而且在业务范围上也仅限于外资机构的中方代表处。

有业内资深人士认为，中国的会计人员想参与到国际外包业务之中还需提高自身的英语水平和国际业务能力，熟悉美国和国际会计准则和流程，这也是我国会计界面临的一大挑战。

五、会计服务外包的趋势与预测

目前，中国大多数企业财务不公开的现状遭到了海外投资者和监管者的强烈不满，并严重阻碍了他们海外融资的进程；财务不透明引起的财务预测和预警功能缺乏更是中国企业的一大致命伤。当然，有些中国企业的CEO和CFO已经意识到会计外包的好处——减少成本、科学管理、财务透明——会计外包正在成为他们选择方向的一根拐杖。

另一些公司受益于中国近几年宏观经济的高速发展，2003年开始进入扩张的快车道，有大量的企业因为财务管理能力匮乏而陷入财务危机，对于这些成长期的公司，他们开始明白，他们必须越来越专注于核心业务。对于他们来说，会计外包意味着：可以减少成本、尽快摆脱当前财务管理失控的局面、摆脱内部资源的局限、为企业战略性决策提供支持、提高财务透明度以吸引战略投资者。

六、会计服务的利与弊

外包的会计工作主要有应收账款的收账工作、内部审计、工薪会计、财务报表会计、养老金管理与业务处理会计，以及现金管理。我们在研讨每一项会计工作外包的利弊时，将相似的部分放在一起，以方便读者进行比较并对其作出利弊权衡。几个依据是：许多会计工作是文书性工作，或是可以自动化进行的且是非战略性的工作，例如业务处理会计、养老金管理和工薪会计，由于这些工作对企业整个战略方向不产生重要影响，应该将其外包。财务总监应该更多关注于那些将影响企业的获利性或企业在市场中地位的重要的工作。

将应收账款收账工作外包给外部机构的最充分理由是，与企业内部相关工作人员相比，外部工作人员有更多的精力去催促拖欠账款的客户还账。催促拖欠账款的客户归还老账需要特殊的技能，外部的收款公司可以雇用这类具有专门技能的工作人员。利用收款公司催收应收账款的不利一面是，收款公司向客户催收账款时可能会采取一些过激的行为，可能导致客户不再与公司进行业务往来。不过，公司在将应收账款外包给收账公司催收时，会考察这些客户的欠账情况，公司将来也不打算与这些客户再有业务往来。同时，收账公司一般要收取收回账款的很大一部分，通常占总数的三分之作为费用。因此，公司通常只是在确信一笔账款自己难以收回时才将这笔账款转交给收账公司催收。不管收账公司能催收回多少账款，即使不能全额收回，也要比由公司自己催收强得多。而且许多公司都要在账上核销那些必须交由收账公司催收的应收账款，公司不再期望能收回那些资金。有时公司也可以将应收账款交给那些愿意计时收费而不是按应收账款百分比收取费用的收账公司催收。这种方式可以降低高额的收款成本，同时也将收款成本从高额的变动成本转化为固定成本。总之，将难以收回的应收款转交给收账公司催收非常有成效，因为收账公司更擅长向拖欠账款的客户催收账款。现在许多公司将内部审计工作也外包。为了更好地、更全面地理解内部审计外包时所产生的后果，以下在讨论内部审计外包的原因时，同时将由此产生的弊端随列其后。支持内部审计外包的观点有：

(1)技能更强。

若提供服务的会计师事务所规模较大，事务所有从事各项审计工作的工作人员，这样，各项审计工作就可以由这方面工作经验丰富的工作人员来承担。

管理能力。由于会计师事务所专门提供审计服务，它们比公司更擅｝长对内部审计工作的管理。因此，它们能够替公司管理内部审计工作，并且。可以比公司内部人员做得更好。

（2）更丰富的实践经验。

在许多公司从事过内部审计工作的审计人员具备丰富的工作经验和相关知识，知道该执行怎样的程序才更有效率、更有效果，这些工作经验和相关知识也可以从事务所内其他审计人员处获取，因此，能够给公司提供更多的改进性建议。许多公司内部审计人员呆在公司许多年，缺乏与其他公司接触的机会，不能积累广泛丰富的工作经验。

（3）变动成本。

公司只在会计师事务所提供审计服务时才付费，审计成本在内审工作由公司内部人员从事时是固定成本，内审工作外包时审计成本相应转化为变动成本。

（4）迅速获得。

公司在国外购并一个新的企业时，不方便派驻公司内部监审计人员进驻到新的企业中。这时公司就可以很快雇请外部会计师事务所经验丰富的审计人员，请他们提供审计服务。

（5）减少差旅费。

公司需要派出内部审计人员出差到各个营业分所进行内部审计，在要求会计师事务所提供审计服务的情况下，规模大的会计师事务所可以分派它在各地的分所到这些营业分所审计。这样就能避免公司内部审计人员产生的额外的差旅费支出。不过这些差旅费成本只有在受托的会计师事务所有分所靠近公司各个营业分所的情况下才能节省下来。

（6）没有停工。

内审工作外包时，公司在需要进行审计时才聘请审计人员提供服务。这样就避免了在非外包的情况下，一次审计工作结束到另一次审计工作开始之间的内部审计人员的停工休息时间。

（7）没有招聘和培训成本。

外包情况下，公司不需要为了雇请一批高水平的内审人员而发生招聘和培训成本。

也存在内部审计工作在某些情况下不能向外部购买的重要原因，管理者在做出外包业务的决定前应该考虑到这些因素。外包业务时应该考虑的因素有：

（1）成本。

利用外部会计师事务所代替内部审计人员的一个最大缺点：是它的高额成本，包括固定性成本及正常的毛利。需要特别注意的是，一旦公司遣散它的内部审计人员旧益依赖外部会计师事务所提供内部审计服：务时，审计事务所将可能增加收费。

（2）培训。

由于内审工作要综合考虑公司的许多职能，一些公司利用内部审计工作来训练它们的管理者。一旦撤销这项工作，公司便将失去培养未来管理者的训练基地。为了保持这种训练方法，一个解决方式是将这些受训人员集中起来，与受托方的审计人员一起工作。

（3）经验。

公司能够察觉到外部会计师事务所派来的审计人员的素质要比预期的低。由于多数会计师事务所人才流动性高，为了让那些初级水平的审计人员积累在各种不同会计环境工作下的工作经验，事务所往往让他们参与到公司的内部审计工作中来。这个问题可以通过检查事务所派来的每个审计工作人员的资格证书来解决。

（4）责任。

管理者必须认识到建立维持内部控制并对这些内部控制进行审计是管理人员的责任。若公司被指控缺乏内部控制，则不能将责任归咎于提供审计服务的外部审计师事务所，管理者将承担有关会计责任。

（5）独立性。

通常假定会计师事务所能够在其内部设立起一道“屏障”,使得其从事公司内部审计工作时不会干扰财务报表审计工作的独立性。然而一些小规模的审计事务所很难保证审计工作的独立性，因为它没有足够的审计人员，不可能让审计人员各自单独从事公司内部审计工作和周期性的外部审计。

工薪会计通常情况下都是外包出去的。工薪会计工作外包的主要优点有：

（1）避免纳税申报工作。

公司可以将按时申报纳税的工作负担转给工薪会计受托机构。政府要求企业及时进行纳税申报工作，若未及时进行纳税申报，企业将受到严厉的处罚。对于那些经常不能及时进行纳税申报的企业，将这项工作外包给会计服务公司后，节省下来的纳税罚款金额比将工薪会计外包所花费成本支出要多。

（2）避免软件更新成本支出。

由于每年一些地方税都会发生变动，公司的财务软件要正确计税，每年都要随税收制度的变动而更新，公司不愿意支付这笔软件更新成本支出，但公司若是用自己的软件做这项工薪会计工作，则每年都必须支出这笔软件更新费用。

（3）不需要打印工薪单。

当公司员工众多时，用打印机打印出工薪单需要费很长时间。打印时为避免差错，需要工作人员密切监管这项工作。工薪会计工作外包后，不需要打印机，也不需要雇人来做这项工作。

（4）工薪可直接转存款。

许多公司内部的工薪发放系统不允许将员工工薪直接转为存款，但提供工薪会计服务的机构可以将员工工薪直接转为存款。对于那些员工经常出差或是不能到公司领取工薪的那些公司来说，能将工薪直接转为存款非常方便。

（5）能使用工薪单自动封装设备。

提供工薪会计服务的机构能够使用自动化设备，将工薪单自动装人信封并邮寄给员工，会计人员不需要做填写信封的文字性工作。

（6）能利用递送服务将工薪单邮寄给公司各个营业分所。尽管提供工薪会计服务的机构不会将工薪单邮寄给每个员工，但它们可以将工薪单成批邮寄到公司各个营业场所，然后分发给每个员工。

（7）能将签名自动印在工薪单上。

会计服务公司可以将主管的签名印在所有的工薪单上，这样就不需要有专人来做这项繁琐的工作。

（8）能提供一些特殊的和标准的报告。

许多会计服务机构能提供多种报告以满足许多公司的需要。对于一些特殊的报告需要，有专门定制的报告制作软件来满足公司的特殊需求。

尽管有上述许多优点，一些公司也不会将工薪会计工作外包，通常是由于以下原因：

（1）成本。

若要提供所有的工薪会计服务，会计服务机构将收取昂贵的费用，许多工薪会计服务机构最典型的策略是开始时对打印工薪单这种基本服务收取很低的费用，一旦公司签订下这项服务，则其他服务的收费理所当然就超过这项服务。例如，公司必须额外支付一笔费用购买自动化签名、工薪单自动装封、工薪单递送至各个营业所、定制特殊报告以及工薪直接转存款各项服务。

（2）转录问题。

公司有许多数据必须恰当地转录到受托的会计服务公司的数据库中，确保能进行正确的扣减，使员工每次都能收到数额正确的工薪单。若不能将数据顺利转录到会计服务公司的数据库中，公司将不再对会计服务公司抱有幻想，工薪会计工作仍由公司自己来完成。数据转录在一定程度上是一个问题，因为在每个年度开始时许多公司都想将工薪会计外包，这给会计服务公司系统转换工作人员造成很大的工作压力。

(3)手工制单。

手工制作员工工薪单时，很难正确计算出税收扣减数额。不过现在许多工薪会计受托方一般都提供自动热线服务或利用网络计算以提供税收方面的信息。

(4）必须发送工薪信息。

会计服务公司并不收集这方面的信息，必须由公司自己做这项工作，组织这些信息并提交给会计服务公司，以正确计算出工薪和纳税额。这些工作实际是工薪会计中主要的文书工作，没有公司能找到一个方法将这项工作转交给会计服务公司以降低成本。不过若公司中大部分员工拿的是固定薪金，几乎不需要收集员工的工时数据，则这个问题就很好解决。一些会计服务公司也能提供与工薪计算软件直接链接的条形码计时器，这样就能减少文书性工作。

若一个公司的财务人员较少，或财务人员没有经验按期正确编制财务报表，则可以将财务报表外包给会计服务公司。若受托的会计公司规模较大，工作人员具有很丰富的编制财务报表，尤其是编写报表附注方面的知识和经验时，将财务报表会计外包不失为公司的一个较好的选择。普遍采用的一种方式是由公司内部工作人员编制出财务报表，然后由外部会计服务公司验证报表的准确性。尤其当公司为一家上市公司，其报表需要呈报给证券交易委员会（SEC），且报表的编制需要满足SEC的要求时，这种方式更被广泛采用。因此，公司决策前要对报表质量的提高与为此额外支出的成本做出利弊权衡。

(5)现金管理工作也可以外包给银行。公司自己进行现金管理工作时，现金在各个会计手中流动，并且需要手工记录现金流动的信息，而当现金管理工作外包给银行时，银行可以将各个会计手中的现金归集到一起，存入到一个计息的账户中，且不存在任何干扰，而不外包时会存在各种干扰。现金管理工作外包也可以使公司降低成本，公司支付给会计人员用于追踪记录现金流动的固定性成本转变成银行按每笔交易收取的变动性成本。同时由于银行的现金管理工作能够全部实现自动化，大大降低了公司现金管理工作中出现差错的风险。惟一的不足之处是，公司被迫委托同一家银行管理现金账户，公司不能做到选择多家银行，促使银行之间形成竞争，从而给公司提供更合理的收费.

目前服务外包已广泛应用于信息技术、人力资源、金融、保险、会计服务等多个方面。互联网改变着人们思想方式、生活方式和工作方式，其开放、对等、共享以及全球运作的特性，让越来越多传统行业深受其益，会计与互联网的碰撞不断创新，发生着一些颠覆性改变，将构成完整在线会计服务生态圈。实现资源整合与共享。经济全球化、企业网络化大家都不陌生，‘会计服务化’则在会计服务于互联网碰撞之后备受瞩目，在线会计服务新模式和会计软件、会计信息化的不同在于它是一个群体，是一个有平台依托的生态链。

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关键词：铁路企业；资金管理；风险控制

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2017年5月8日

一、铁路企业资金管理存在的风险

（一）集团公司资金管理常见风险分析

1、资金管理模式不明确。资金管理模式对企业的发展至关重要，企业应当结合自身情况，选择适合的资金管理模式，才能达到企业的资金管理预期效果。一些铁路企业开始采用结算中心式管理模式，但是企业内部又缺少有效的管理机制，没有正规的资金管理机构运转，资金管理只靠少数会计人员完成，加大了资金管理的风险。或是一些铁路企业对于运输主业的基层站段实行收支两条线，却缺乏对三产子公司的资金归集模式，资金管理混乱，增加了资金的运营成本，也降低了资金的使用效率。

2、资金预算管理形式化。资金的预算管理应当作为企业管理的基础、核心内容之一，但是一些铁路企业在资金预算管理上却缺乏强劲的预算管理观念，缺乏完善的预算管理系统，导致预算管理与实际需求相差较大，过于形式化，没有发挥应有的作用。在预算执行过程中，由于监督考核不到位，会导致成员公司安排资金过于随意化，加大了资金管理的风险。

3、资金管理权力过于集中。铁路企业作为大型国企集团，存在国有企业的一些“人治”弊端，一些企业的资金管理权力过于集中在少数人手中，也就弱化了其他相关人员的审批权，导致企业在审批管理上存在漏洞，审批职责不能严格履行，加大了资金管理风险。

4、资金风险防范系统缺失。一些铁路企业对于资金的安全管理、风险防控缺少一个系统流程，很多是在遇到问题时，根据管理者、相关人员的主观判断，结合以往经验做出解决对策，这就导致资金的风险管理不能结合企业的自身发展特点，主观性强，流程性弱，加大了资金管理的风险。

（二）下属公司站段资金管理常见风险分析

1、对资金管理重视程度不够。虽然下属公司站段的管理者对资金的重要性已经有了一个较为普遍的认识，但是对资金管理的认识却不够成熟，缺少资金时间价值观念、现金流观念，也缺乏详细的资金使用计划、财务分析方法等，对资金管理与其他管理工作的结合也不够重视。

公司的主业站段是运营资金的主要使用者，根据公司拨付的额度合理安排资金的运用。首先需要保证职工工资的正常支付，其次还需要应付公司的资金紧缺情况、生产要素价格上涨情况等，之后才能自主安排营运资金的运用，在这种情况下，单位债务不断加大。另外，在经营的不同时期，公司下属三产公司业绩也会不同，资金供求状况也不一致。有些公司资金周转快，盈利高，闲置资金多；有些公司由于市场不景气，资金缺口较大。成员公司之间缺乏系统的资金配置，导致一些公司资金浪费情况严重，而另一些公司却存在资金短缺现象，这些都会影响资金的周转率，加大资金的风险成本。

2、资金管理不科学。第一，为了完成上级单位下达的指标，下属三产公司常常加大力度开拓市场，却缺少对市场的可行性调研，为了争取资源，缺乏对客户的详细考察，导致资金流失率增加，要么配专人追债，要么需要通过法律途径才能解决，不管哪种解决措施，都给公司带来了一定的经济损失，加大了资金风险；第二，基站段的管理者更换频率较高，一些管理者热衷于将资金投入非生产利，如购买办公用品、购买轿车等，占用了大量资金，加大了公司的资金风险；第三，由于政策上的不健全，导致公司在某些方面缺乏长远眼光，资金行为短期化，在经营活动中缺乏全局观念和长远观念，只是片面追求近期利益，使得公司资金的自给能力越来越弱，加大了资金风险。

二、构建铁路企业资金管理风险控制体系

铁路企业面临的资金风险可以划分为潜在的资金风险和现存的资金风险两类，因此在构建资金管理风险控制体系时就需要针对这两类风险完善框架结构，具体可以在企业目标的指导下，创建资金风险预警系统、防范与控制系统、反馈系统，分别由领导机构、管理机构、监督机构执行相关工作。其中防范与控制系统主要是对筹资风险、投资风险、资金运营风险、收益分配风险的防控，反馈系统主要是资金风险控制的后评价系统以及资金风险控制的修正系统。

三、加强铁路企业资金风险管理的具体对策

（一）健全资金管理规章制度。第一，健全管理制度。包括行政管理制度、财务管理制度、资金管理制度三个方面，其中行政、财务管理制度是指预算、结算、报表等方面的相关规定，资金管理制度包括资金的管理办法、岗位流程和职责等，是资金决策人员处理资金业务相应工作的重要准则；第二，健全岗位制度。公司需要对各个岗位的职责、权限、工作程序等进行明确，针对不同岗位制定相应工作内容和岗位需求操作手册；第三，岗位任务分配。明确资金管理相关人员的工作内容和要求等，并建立相应的记录，避免出现一人多岗或一岗多人的局面。

（二）完善资金管理模式。不同的公司内部结构，或是公司在不同的发展阶段，所采用的资金管理模式应能针对公司自身特点发挥效应。铁路企业的资金管理模式由于受到行业特点、资金运行内在规律、自身发展进程特点等影响，不同企业的集权、分权程度不一样。当前，我国的大多数铁路企业实行结算中心模式，这种模式能够影响企业整体的纳税筹划，按照企业的需求成立，自由度高，受上级部门执行监管。但是随着我国铁路企业日渐多元化的发展趋势，结算中心模式已经越来越不能满足企业资金管理的需要，铁路企业应当逐渐过渡到财务公司模式。财务公司模式独立纳税，受人民银行等部门执行监管，配备专业财务人员管理、分配资金，能够提升资金利用率，降低生产成本，适应铁路发展的需求。

（三）提高资金管理人员素质。在企业内实行任何管理制度都必须高度重视人的因素，因为不管是业务流程还是管理活动都必须是由人来实施的。铁路企业要加强资金风险管理控制，更需要注重对资金管理人员的履责能力、管理能力、执行情况等进行细致考察。同时，还需要提升管理层到基层员工的资金风险防范意识，要让大家意识到，资金风险涉及到公司的所有人、所有部门，是每一个员工都应当引起充分重视的问题。另外，在资金管理人才方面，需要聘用具备相关专业知识的人才，还需要对相关管理人员进行定期培训，提升其工作能力。

（四）强化资金计划约束。第一，需要建立相应的预算管理制度和管控体系，设立一致的预算管理报表和管理办法，编制出适应不同子公司的资金预算管理制度和操作方法，对资金的预算进行客观分析，随时了解资金的收支情况、分布情况等；第二，按年度、季度、月度制定资金使用计划，并且根据不同公司的具体情况安排日常资金需求，编制相应的资金安排计划；第三，要根据公司资源的分布状况和资金收支状况，对不同的管理机构分层次进行预算管理，动态把握资金情况。另外，最好设立资金决策机构，对资金管理中心提出的资金管理方案和资金状况分析做出明确鉴定，监管资金预算的执行进度，为完善公司及下属基层站段的资金预算制度提供保障。

（五）利用现代信息化技术。科技迅速发展的今天，管理都离不开信息化，资金管理也是一样。铁路企业应当建立内部及外部芍中畔⒒系统。对于内部资金管理，要根据公司的实际情况制定适合自身的内部资金管理系统；对于外部资金管理，需要结合互联网银行系统和公司内部资金管理，将其集中到一个规范系统，同时管理公司内部和外部互联网资金，减少中间流通环节。

主要参考文献：