风险管理分析报告范文

导语：如何才能写好一篇风险管理分析报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：廉风险管理 财务管理 风险预测

1.认识风险

企业运作过程中风险管理显得尤为重要。企业的风险主要有经营风险、市场风险、政策风险、行业风险、制度风险、管理风险及财务风险，上市公司还有股市风险。财务风险是以上风险住要是经营风险和管理风险）共同作用的结果。广义的企业财务风险指财务方面的风险，包括由财务活动引发的企业风险和由各方面活动引发的财务所面临的风险。狭义的财务风险就是指企业现金支付风险和筹资风险。本文分析的是广义的财务风险。

按照成因财务风险主要有以下几种类型：

1.1资产风险，包括资产质量风险，如不良资产比例失调；资产结构风险，如流动资产与固定资产的比例失调、速动资产比率失调等。

1.2资本风险，包括资本结构风险，如股本构成比例不当、负债与权益比例失调等；分配风险，如是否分配的选择、是否资本公积转赠股本的选择；筹资风险，如股东的选择及信誉等级的评定。

1.3支付风险，现金短缺，不能支付到期债务的风险。

1.4投资及投资控制风险，如投资方向、投资品种、投资方式的选择，对投资项目的控制能力及效果。

1.5机会风险，即机会收益或机会成本，指选择这一个放弃另一个从而失去一个机会。

1.6纳税风险，如纳税品种的选择、纳税时机的选择、税收政策水平等，也称纳税筹划。

1.7资产、债务重组风险，如重组类型、重组内容、重组方式、重组伙伴的选择。

1.8财务政策、会计政策与财务预测、决策风险。指选择不同的财务会计政策的风险和进行近、中、远期财务情况预测引导经营行为偏差及财务决策失误的风险。

1.9内部控制风险，指内部控制不到位导致的风险。

1.10金融风险，主要是来自资本市场的利率、汇率、股票和债券价格波动风险。

1.11对外担保风险。

不同类型的财务风险对公司经营的影响一般不是同时发生，而是各在公司所处的不同阶段产生影响或相对重要的影响。如公司初建期的筹资风险、资本结构风险，成熟期的纳税风险、资产结构风险、分配风险、投资风险，衰退期的支付风险、资产质量风险、资产结构风险、分配风险、投资控制风险、资产重组风险。

财务风险与经营风险、管理风险密切相关，财务活动本身就是经营与管理的结合。经营、管理决定财务风险，财务风险伴随经营、管理风险，同时又对经营风险、管理风险起抑制或加速作用。

企业发生财务风险甚至破产清算的现象不断增加。因此有必要全面分析企业内外资料，对财务风险进行预测，以财务指标数据、分析报告的形式，将企业面临的潜在危险预先告知决策者、经营者，同时，寻找财务风险发生的原因和企业财务管理体系中隐藏的问题，以便提出有效的解决措施。这样企业可以及时采取对策，制定正确的战略性的财务计划，编制合理的财务预算，对生产经营进行控制，进行风险防范（预警），化解风险；同时利于投资者和债权人可用来帮助决定是否投资或发放贷款，使企业进一步获得融资空间。

2.风险预测

财务风险预测主要方法是充分认识、分析企业内外部的经济信息，利用财务比率，建立财务风险评价模型，进行财务风险分析，及时向决策者提交风险分析报告，形成财务风险防范（预警）系统。财务风险分析报告应包括企业经营管理环境分析、企业经营管理现状评价、当前财务风险分析、未来发展趋势预测、应对方案，附必要的发展计划、规划、财务、会计、审计资料。企业可根据财务风险情况制定报告间隔，如正常情况下可以年度报告，特殊时期可以月度报告或随时报告。

预测财务风险首先要设定财务安全系数（或财务风险系数），由于风险的未来不确定性，因此要测定近期、中期、远期三个阶段的安全系数。

财务安全系数可以分为两种，一是根据木桶理论和重要性原则确定的单一因素（比率）安全系数，二是根据权重确定组合因素（比率）安全系数。

单一因素安全系数的设定，是在某一风险因素比较突出、对公司影响较大，而其他风险因素较为正常的情况下，将这一因素的风险值作为企业财务风险系数。这就要求预先设定各项指标的标准值，在这个基础上，设定风险级次，由此测定安全系数。单一因素的风险分析，优点在于简单明了，但无法全面揭示企业财务状况，所以其有效性会受到一定限制。因此也需要对资产结构、负债结构、或有事项、盈利能力、筹资能力、投资控制的历史、现状和未来趋势的综合分析，要求分析人员有较高专业水平和判断能力。

组合因素系数，是根据各个风险因素的权重设置的数学模型，即建立多元线性函数公式，运用多种财务指标加权汇总产生的总判别分。需要预先设定一些重要因素及其标准值，并确定权重分布。组合因素分析的优点是比较全面的反映了企业财务风险程度，但缺点也很明显，一是可能挂一漏万，尤其有些风险因素不便于以比率的形式反映，也就不可能建立在模型中，因此可能掩盖最严重的因素；二是通过历史数据评价过去，不能推测将来；三是要根据企业所处的不同性质的企业的不同发展阶段（初建期、发展期、成熟期、衰退期）修订因素组成及其权重。

需要说明的是，无论采用何种方法，都需要借助概率和统计方法进行分析，结合公司的行业分类、经营状况、分配政策、经营环境，分析重要项目的特性及变动趋势。另外，各项指标应建立在合并报表基础上，充分考虑到母子公司风险叠加的影响。

3.化解风险

化解风险的途径：面对财务风险，一般采取四种对策，一是回避风险（保守策略），二是控制风险（预防性控制和抑制性控制），三是接受风险（提取风险准备金），四是转移风险。当然，在实际工作中，采取何种措施，与企业掌舵人的风格、当时的社会、经济环境关系重大。

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关键词：保险业；混业经营；风险；监管

中图分类号：F840文献标识码：A文章编号：1006―1428(2010)04―0054―03

一、一般风险

(一)决策风险

决策风险指保险公司在资本配置、项目投资、管理层聘用、内部管理系统调整等重大问题的决策方面所面临的不确定性。其中控股公司和其子公司都存在一定的决策风险。

从决策发生的层次、决策的内容来看，包括战略决策、管理授权决策、业务发展决策等。决策风险在每一个层次都会发生。但对公司影响的重要程度是不一样的。

(二)市场风险

市场风险是由于资产价值和定价发生变化而引起的潜在损失，比如由于利率波动、汇率波动、股票价格和商品价格发生变化而引起的损失。对于混业经营的保险公司来说，由于涉足了不同的金融业务，各种业务会面临不同的市场风险。其中利率风险对保险公司的影响最大。其主要取决于经营主体的利率敏感性资产与利率敏感性负债的对比关系。

(三)信用风险

信用风险是指由于债务人或者交易对手不能履行合同义务，或者信用状况的不利变动而造成损失的可能性。它不仅包括借贷和债券义务的风险，也包括担保人风险和派生交易者不能履行其义务的风险。有时，信用风险还包括由于借款人信用评级降低而导致其公司债务市值减少引起的损失的可能性。

二、特殊风险

(一)组织模式带来的风险

我国保险公司将面临“控股”组织架构所带来的四种特殊风险：内部交易风险、资本重复计算风险、利益冲突风险和系统传递风险。保险控股公司规模越大，成员越多，关系越复杂，此四种风险带来的危害越大。

1、内部交易风险。

内部交易风险(即关联交易Intra.group transac-tion)是指保险控股公司内部由于交叉持股、相互担保等复杂的资金往来关系，致使风险在整个保险集团内部传播、扩散和放大。

2、资本重复计算。

对于控股公司而言，内部由于存在较为复杂的持股关系，为了实现资金利用效率的最大化，它会在母公司和子公司间多次使用同一笔资本。同一资本可能被两个或更多的法人实体用以抵御风险。资本的这种重复计算意味着资产重复计算，这会使整个集团的财务杠杆比率过高，影响到集团的财务安全。

(二)实现途径带来的风险

在保险控股公司中，各子公司处在不同的竞争环境之下，要求不同的管理技能，需要保持各自独特的企业文化。如投资银行的公司文化是企业家精神、承担风险以及有激励的报酬体系；商业银行的公司文化是稳定的客户关系，承担稳定的风险，个人的报酬与业绩关联不大；保险公司的文化同样有两大类，寿险公司一般是与激进的作风、市场营销创新、咨询式销售以及有激励的报酬体系相联系的，非寿险公司的文化介于寿险公司和商业银行之间。由于公司文化的不同，在实际运营中很容易产生文化冲突。

三、全面风险管理现状及问题

近几年来，随着保险业的快速发展，我国保险公司在积极探索全面风险管理，但全面风险管理框架还处于探索阶段，风险管理中存在很多不足。

(一)对全面风险管理的认识不够

很多保险公司并未将全面风险管理作为公司发展中重要的竞争优势来对待，不少保险公司仍习惯于采用传统的风险管理组织结构，由不同部门承担着不同的风险管理职责，缺乏对风险的统一管理。如，负债风险由精算部管理，资产风险由财务部管理等，部门之间的合作由高层领导来组织协调，缺乏制度化管理。另一方面，一些公司已初步建立了全面风险管理组织架构，最大的特点是在各业务部门上成立风险管理委员会，由首席风险官和风险管理委员会负责公司的统一风险管理。但这也只是一个初步建立起来的框架，全面风险管理作为一种管理职能，还未被全面融入保险企业的经营管理中，大多数保险公司及控股子公司其风险管理没有贯彻到公司的各项业务过程和各个操作环节。许多关键控制点形成所谓的控制盲点。部门之间、员工之间虽然能各司其职，但普遍缺乏协同作战的精神，往往只针对局部风险进行单独处理，风险管理存在着严重的“竖井效应”。

(二)没有形成科学、完整的风险内控制度

很多保险公司治理结构不完善。独立董事制度面临挑战，部分公司内部人控制现象严重，经营者注重短期经营行为，缺乏激励约束机制。有些内控制度缺乏可操作性，形同虚设，使管理工作无章可循而出现混乱的局面。并且风险管理主要是以事中和事后控制为主，而风险控制制度又多是分布在不同的文件中。不成体系。

(三)风险管理技术水平低、管理手段和方法不成熟

我国保险公司在风险管理方面表现出突出的传统风险管理模式的特征，重视定性分析，主观性较强，量化分析手段欠缺，在风险识别、度量、监测等方面客观性、科学性不够突出。与国际保险公司大量运用数理统计模型、金融工程等先进方法相比，我国保险公司风险管理方法显得比较落后。在资产负债管理理论、偿付能力管理理论、动态风险管理等风险管理方法的采用并不成熟，普遍采取简单确定法定最低偿付能力标准的方法来评估偿付能力、管理风险。另外，我国资本市场起步较晚、市场不成熟、法制不健全、投资工具比较少、缺乏应有的经验数据和模型，对于金融衍生品等产品的风险管理，国内金融机构对其认识相当有限，与银行证券公司相比，我国保险公司在这方面更是缺乏经验。

四、混业经营全面风险管理

(一)以公司治理结构为基础，健全和完善公司内控制度

首先，公司股权结构是保险(控股)集团公司治理结构的基础，因为保险控股公司和子公司之间的股权结构比较复杂，容易产生关联交易、资本金重复计算等问题，如果没有完善的法人治理结构和严密的内控制度，就可能产生更大的风险。控股的母公司和子公司之间应该尽量实现股权结构的清晰化，不宜使股权结构太复杂。另一方面，对于保险控股公司而言，应该尽量做到股权分散。实证表明：企业的经济绩效与股权集中度呈现二次相关，在股权集中度35％-45％区间内，经济绩效达到最优。保险控股公司股权应由多种性质的所有制经济主体持有，公司的职工也可成为自己公司的股东，中资保险公司和大型企业(集团)及大型金融机构之间可相互持股，但在母子公司之间和子公司之间要尽量减少相互持股。

其次，有效的公司治理结构需要建立一套与股权结构相适应的、权责分明的组织体系。保险公司治理结构中应加强董事会建设，逐步完善独立董事制度。强化董事与董事会的责任，确保董事会的独立性，强化董事会的审计、薪酬、提名等专业委员会的作用和

责任；应着力提高监事会的功效，提升监事会的地位及其监控与决策权能，监事会成员结构需得到优化，也可以吸纳外部监事。

(二)全面风险管理的目标及重点

必须先有目标，风险管理部门才能识别影响目标实现的潜在事项，全面风险管理框架要求管理当局采取适当的程序去设定目标，确保所选定的目标与它的风险容量相协调。我国多元化经营的保险控股公司主要从两个层级上设定风险管理目标。各个层级都要明确自己的风险管理侧重点和主要风险对象。在对风险进行识别和评估的基础上，制定不同的战略规划，采取不同的风险管理技术和方法。

(三)加快建设风险管理信息系统

为综合考虑集团所面临的主要风险。我国保险控股公司应建立集团风险管理信息系统。其一，应建立支持集团风险集成管理程序的数据库，该数据库中应包含支持集团风险集成管理程序所需要的信息量。其二，应设定综合管理信息技术平台的关键链接，通过建立通用的客户标识使公司的风险管理委员会、风险管理部及风险经理能够在很短的时间里获得有关客户的信息资料。其三，风险管理人员在对风险信息进行计算、分析和归纳之后，应形成集团与子公司各层级与各部门的风险管理分析报告。并通过该信息系统快速送达。其四，应建立风险管理数据模型，并开发相关的管理软件。以此提高集团风险定量化管理的能力和风险预警能力。

五、结论与建议

首先要在集团层面贯彻集团控股，法人分业的制度，使得控股集团与专业公司的权责利明确。控股集团通过董事会监督考核专业子公司，但不能直接干涉子公司的经营，限制股东利用子公司控制权为本集团谋取利益的行为。保障专业子公司的高度自主性。同时建立子公司的绩效考核机制，鼓励子公司之间的合作，并通过集团协调子公司之间的利益冲突，避免子公司之间的冲突风险。

其次，在专业公司层面从公司的内部和外部着手，以流程和制度为基础，完善内部控制和风险管理机制。在内部制定合理的风险控制原则、流程和制度，并确保公司的业务流程符合预先的规定。在外部则分析公司外部环境、权衡风险回报以实现公司利益的最大化，并制定相应的原则，在公司内部执行。

再次，保险业的一个主要风险就是分支机构的管理控制，一方面金融机构的分支机构众多，因此将分支机构的相关权限集中起来，统一人力资源管理体系和费用预算管理制度，削弱分支机构的管理职能，从职能上防止分支机构的风险。同时，还应该建立更为透明的职能监管制度，建立自上而下的内部审计和稽核制度。

参考文献：

[1]刘莉，彭建坤.保险公司信用风险研究[R].特区经济，2005(6)

[2]谢升峰.金融保险控股公司内部交易的风险与防范[J].武汉交通管理干部学院学报，2003(3)

[3]夏斌.金融保险控股公司研究，中国金融出版社[M].北京，2001年

[4]林美娟.金融跨业经营保险业防火墙设立之研究[D].台湾国立政治大学硕士论文，2001年

[5]曹毅.金融保险控股公司的整合研究[D].复量大学博士论文，2005年

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【论文关键词】利率风险信贷风险商业银行管理研究

一、利率市场化与商业银行风险管理的分析和对策研究

随着我国利率市场化进程的加快，我国商业银行也必将面临日益严重的利率风险，主要包括重新定价风险、选择期权风险和其他风险等。选择市场基准利率、研究利率期限结构构造及进行利率预测，是商业银行利率风险管理的前提。

1目前商业银行面临的利率风险主要表现在三个方面：

(一)重新定价风险：主要来源于资产负债在总量及期限结构上的不匹配。我国商业银行资产负债结构失衡的问题十分突出，一是在总量结构上资产与负债总量之间没有保持合理的比例关系，由于有效信贷需求不足，资金运作渠道有限，造成大量资金积压，承受着持续利率调整的风险。二是在期限结构上，普遍存在着以短期存款支持长期贷款的情况。三是在利率结构上，同期限的存贷款之间没有保持合理利差，利率市场化的直接后果就是存款成本的上升和优质信贷资产利率的下降造成存贷利差的下降。

(二)基差风险：即使当商业银行资产和负债的差额为零时，由于实际利率调整中存贷利率调整幅度往往不一致，同样使商业银行面临利息收入下降的风险。利率市场化后，各行均有权制定存贷款利率，激烈的市场竞争将导致利率波动加剧，利率基差风险加大。

(三)选择权风险：根据我国有关政策，客户可以根据意愿决定是否提前提取定期存款，而商业银行只能被动应对，在利率下调时，客户可以保持定期存款获取高利率；而利率上升时，则可以提前支取再存，以获取高利率。对于贷款，一些优势客户往往在利率下调时，要求提前还款再以较低的利率贷款。

2加强商业银行利率风险管理对策

(一)适应央行宏观调控方式的变化，做好利率走势分析。随着利率市场化改革进程加快，央行对商业银行的监管逐步走向间接，通过公开市场业务、存款准备金率和再贴现率来传导政策意图，间接实现金融宏观调控。因此，商业银行要关注央行政策举措，捕捉政策信号，准确预测政策走势，及时调整经营策略，以减少政策性风险。

(二)加强以利率风险管理为中心的资产负债管理。一是积极运用敏感性缺口理论和技术，在准确预测和测量利率风险的基础上，调整资产负债结构，使缺口值始终适应利率变化方向，降低差额风险。二是采用投资组合、新产品开发以及借人资金等利率风险管理手段来控制利率风险；三是随着金融市场发展和交易品种的增多，可以通过表外项目对利率风险进行控制。

(三)构建适应利率市场化的定价机制。资金定价的目的是收回商业银行付出的各项成本、实现发展目标、获取目标利润、有效控制风险、实现资产负债结构优化。因此，建立科学、合理的资金定价体系是商业银行取得竞争优势，实现可持续发展的重要工具。

(四)建立利率风险防范机制。一是利率风险预警机制，建立利率风险指标体系，能直观反映商业银行利率风险水平，准确评判利率风险损失值。二是利率风险规避机制，在准确预测和测量利率风险的基础上，调整资产负债结构，降低差额风险。三是利率风险分散机制，将资金投向不同区域、行业、企业，形成资金在地区、行业和企业问的合理配置，以风险的分散平衡原理，优化风险组合，分散风险损失；四是利率风险转移机制，通过一定的工具，如利率互换期权期货等，使利率风险转移或置换，以降低资产负债的利率风险度。五是利率风险补偿机制，在利率风险发生并造成损失时，通过一定的途径和方式取得补偿。如在办理资产或负债业务时，附打一些保护性条款，在利率发生急剧变化并发牛损失时，从其他渠道及时得到补偿。

(五)建立合理高效的利率风险管理运作机制。一是要建立完善的利率管理组织。在商业银行内部设立专门的利率管理部门，负责制定利率管理办法和制定具体的实施细则；研究央行、市场利率走向及对本行经营成果的影响；制定系统内往来利率和外部资金基准利率；指导和检查利率政策贯彻执行情况。二是合理划分利率风险管理的职责。明确利率风险管理的具体部门和人员，并保证在利率管理程序的重要环节上分工明确，避免“扯皮”现象发生。如计财部门作为利率主管部门，负责基准利率的确定。各对外业务部门根据客户综合贡献度、业务风险等因素，在基准利率上进行上下浮动，制定对不同客户、不同业务的差别定价。当然，这些必须经利率政策管理委员会审议后执行。三是科学制定利率风险管理操作程序。利率主观和利率执行部门要定期对利率执行情况进行调研，并向部门负责人提交分析报告及建议。部门负责人审查同意后，向利率政策管理委员会提交议案后执行。

(六)做好利率风险管理的基础工作。一是加快利率风险管理程序和数据库的建设，提高信息处理能力和反馈水平，为进行敏感性缺口分析等控制利率风险手段提供技术支撑。二是加强利率管理人员的培养，造就一只能熟练掌握和运用利率风险管理技术的队伍。三是借鉴吸收西方商业银行利率管理技术，结合国内利率风险实际状况，研究出适合自己的利率风险管理体系。

二、信贷扩展化与商业银行风险管理分析与对策研究

随着我国消费信贷市场空间不断拓展，住房信贷、汽车信贷、耐用消费品信贷、助学信贷等业务获得迅速发展，消费贷款规模的不断扩大，该项业务中存在的问题和风险也逐步暴露出来，商业银行应加强对消费信贷风险的分析与识别，以便及时采取措施，防范消费信贷风险。

面对消费信贷的发展过程出现的各种风险，商业银行急需建立一套防范消费信贷的风险管理体系，具体应从以下几方面人手：

(一)建立科学的个人信用评价体系。

在建立全社会个人信用制度和信用档案的基础上，各银行还应根据自身业务特点和发展战略制定具体的个人信用评价体系，以此作为放贷的基本标准，使之从源头上发挥防范信贷风险的作用。

信用评价体系一般采用积分制，具体分成四个部分：①基本情况评分②业务状况评分③设立特殊业务奖罚分④根据上述累积得分评定个人信用等级，针对这几点本文不再做详细的讲解。

(二)建立银行内部消费信贷的风险管理体系。

从跟踪、监控人手，建立一套消费信贷风险的预警机制，加强贷款后的定期或不定期的跟踪监控，掌握借款人动态，对借款人不能按时偿还本息情况，或者有不良信用记录的，列入“问题个人黑名单”加大追讨力度，并拒绝再度借贷。

要进一步完善消费贷款的风险管理制度，逐步做到在线查询、分级审查审批，集中检查。从贷前调查、贷时审查、贷后检查几个环节明确职责，规范操作，强化稽核的再检查和监督。

银行内部要建立专门机构，具体办理消费信贷业务，同时建立消费信贷审批委员会，作为发放消费信贷的最终决策机构，做到审贷分离，形成平衡制约机制，以便明确职权和责任，防范信贷风险。

(三)实现消费贷款证券化，分散消费信贷风险。

在证券化过程中，商业银行将其持有的消费信贷资产，按照不同地域、利率、期限等方式形成证券组合，出售给政府成立的专门机构或信托公司(SPV]，由其将购买的贷款组合经担保和信用增级后，以抵押担保证券的形式出售给投资者。由于消费贷款具有利率、借款人违约、提前偿还等多种风险，通过SPV对证券组合采取担保、保险、评级等信用手段可保护投资人的利益，同时也降低了发行人的融资成本。同时，抵押担保证券以消费贷款的未来现金流量为基础，期限较长，相对收益风险比值较高，为金融市场中的长期机构投资者提供了较理想的投资工具。

(四)进一步完善消费贷款的担保制度。

消费信贷与其他贷款不同，借款人是一个个的消费者，贷款购买的是超过其即期收入限度并较长时问才能归还贷款的财产或耐用消费品。因此，在发放消费贷款时，用抵押、担保作还款保证显得十分重要。我国要尽快健全抵押担保制度。

(五)实行浮动贷款利率和提前偿还罚息。

1．人民银行应加快利率市场化进程，在利率浮动比率、贷款比例和期限安排上，给商业银行以更大的余地，以便更好地为客户服务，更好地防范风险。同时，应允许商业银行在办理消费信贷业务中收取必要的手续费、服务费，以补偿商业银行信贷零售业务付出的成本。

2．对贷款期限长、利率风险大的住房贷款尺．决实行固定利率和浮动利率并行的利率制度。通过消费者对两种利率的自由选择，增加消费者的风险和收益意识，规范消费者和银行之问的行为方式和业务往来。

3．实施提前还款罚息制。由于消费信贷一般为长期贷款，利率变化将导致银行蒙受利率损失的可能。当利率下跌时，消费者会提前偿还固定利率的贷款，而以较低的利率举借新债。借新债还旧债，会导致银行丧失贷款收益，并给银行重新安排资金造成困难。为此，银行应收取高于预定利率的罚息，弥补信贷资产损失。

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关键词：EPC总承包项目；风险管控； 总承包单位

DOI：10.16640/ki.37-1222/t.2016.11.199

1 引言

近年来随着 “一带一路”政策的出台和亚投行的成立，越来越多的国内企业到一带一路沿线国家投资、承包项目。对外承包工程方面，2015年我国企业新签对外承包工程项目合同总额2100亿美金，其中在“一带一路”相关国家新签合同金额926.4亿美元，占比44%。随着我国企业参与的国际EPC总承包项目越来越多，做好EPC项目总承包的风险控制对于项目按时移交、成本控制、后期市场开发尤为重要。下面基于作者已执行的国外项目建设经验，分别对项目所在国政治，社会风险、财务风险、合同，技术风险、项目管理风险进行分析并提出风险管理建议。

2 项目风险分析

2.1 项目所在国政治、社会风险

承包商在项目招标及合同签订前需要对项目所在国的政治、社会风险、劳工政策等进行细致的分析，重视合同签订前的风险规避。政治、社会风险通常包括政治的不稳定性、经济通涨、政策的变化。最典型的例子就是我国企业在利比亚、叙利亚承包的项目，由于利比亚战争、叙利亚内战，业主因战乱不能及时付款，造成承包单位损失。还有些是由于国家出台新的政策，也会给项目施工带来不利影响。如我负责的沙特项目，沙特政府在2013年11月突然出台政策，要求未有暂住证的劳务人员一律强制遣返回国，当时项目50几个中国工人由于业主未及时办理暂住证。为了避免检查，只能躲在现场，不能外出。现场机具、材料、生活用品采购遇到很大困难，造成项目整体进度滞后近一个多月。同时沙特政府为了保护当地人的就业，要求办理工作签必须满足“沙化率”要求，即派遣外来人员，必须雇佣一定数量的当地人，每月按照政府规定发放工资，而且沙化率的标准不断提高，在合同签订时由于不太熟悉当地市场，未考虑劳工政策对成本的影响。在后面执行过程中，项目采用国内劳工全部外派。根据政策规定，每名工人都办理当地工资卡，Gosi，医保、IQAMA办理费、往返签申请等费用，增加了项目成本。

2.2 财务风险

财务风险通常包括以下几方面：一、投标阶段需要搞清楚项目所涉及到的税费，缴存税率等，特别是DDU和DDP项目来说，就需要关注所在国清关流程及相关关税； 二、由于汇率变动导致的汇兑损失，业务资金出现问题或故意拖付而导致的项目拖期、款项不能回收。例如最近委内瑞拉、俄罗斯等国，由于经济前景不佳，导致所在国汇率大幅贬值，通货膨胀率高涨，业主方由于本国币值大幅贬值，导致项目投资成本增加，签订的项目不能及时付款而出现停工或停滞。由于EPC项目一般建设周期都比较长，特别是近两年由于人民币升值，导致项目收汇成本增加，所以在投标阶段要对项目执行周期内的人民币汇率走势要有清楚的认识，在项目成本里提前做好储备基金。

2.3 合同、技术风险

合同、技术风险主要是指由于合同签署时未明确的工作范围、技术规范以及客户的额外要求造成的项目风险。大型机电总承包项目一般包括技术合同和商务合同两部分，其中技术合同的风险在于前期项目招标及签订阶段由于还没有详尽的设计文件，总承包商仅能根据招标文件中的要求做初步技术方案，同时业主招标文件通常对设计标准、材料选用、设备选型仅有概括性的标准要求或者仅有功能描述。例如项目技术合同中没有明确规定设计标准是按照美标、欧标还是GB标准，设备是整体采用欧洲厂商还是仅有元器件采用欧洲进口，这些风险因素都会影响项目执行成本，同时也会影响项目工期。由于详细设计未完成，各个系统接口、设计范围、供货范围、施工范围等出现各种无法明确界定的内容，后期会给项目增加大量的协调工作，耗费精力且都会增加项目执行的成本和工期。

2.4 项目管理风险

对于大型的EPC总承包项目，承包单位一般都要外派几十人的项目管理团队。但项目管理人员由于缺少国外项目管理经验，即使国内优秀的项目管理人员，到国外后也经常会因语言不同出现项目管理沟通不畅、项目管理组织不到位。同时一般EPC项目，业主方都会选择专业的咨询公司来协助业主参与整个项目监督、管理工作。国外业主工程师和咨询公司，均有很强的专业理论水平，作风严谨，很丰富的工程管理经验，对项目施工过程中质量要求非常严，所有的工序验收均按照合同中规定的标准进行验收。而我国目前的设计、制造、施工等大部分还是以参考国内的设计规范和行业标准，而标准的差异不是短时间内可以改变的，这些也都会对项目执行带来不利的影响。

3 国外EPC建设项目风险管理措施建议

国际工程项目中，风险管理的重点是成本、进度、质量、健康/安全/环境（HSE）和资源供应等风险。承包商应从施工全过程，认真研究风险因素和可以采用的风险规避、减轻、转移等管控方法：

（1）风险规避：招标阶段，要仔细通读技术合同中的技术要求、设计标准、设备材料要求等影响到项目采购、施工的条款，技术合同偏差部分要及时与业主沟通，得到业主书面确认。如我所负责的沙特、印度、土耳其电厂项目商务谈判中，由于各国土建设计标准的不同，一般建议业主采用GB，或者把土建部分划直接划归到业主或者另寻当地分包单位。钢结构非压力件等以GB为准，压力件设计标准参照ASME标准，电气部分按照IEC标准。此项要求都要写到合同条款里，减少因标准差异导致的项目成本增加，进度滞后。商务报价要根据技术合同中的要求合理调整。同时需要将投标技术方案、总图、供货商清单、备品备件清单等文件作为合同附件一并签订；对于商务合同，我们基本与业主协商采用FIDIC条款模板。合同中项目仲裁地通常选择新加坡或者英国第三国，这样对业主方和我方都相对公平；

（2）风险损失控制：合同签订后总承包单位需要根据合同要求及时制定项目成本计划、进度计划、质量保证计划，并将计划分解落实到项目经理、各专业负责人、专工。设计阶段要协调好与咨询公司的审图计划，与咨询公司中间由于时差、沟通方式不畅等因素，经常出现出图不及时影响项目进度。如公司执行的沙特项目，设计阶段为了节省审图时间，安排两名设计人员在咨询公司负责协调审图事宜，节省了沟通时间，项目设计进度未产生滞后。

施工部分，承包单位在签订前就要及时了解项目所在国的劳工政策，考察当地分包队伍的实力水平、报价，与国内施工队伍的成本进行比较。选派有经验、有实力的分包单位，对后期项目施工整体进度、

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质量的把控都非常重要。总承包单位还要选派技术过硬、组织沟通协调能力强的人作为项目经理，组成执行力强的项目管理团队。对于劳工政策比较严的国家，例如土耳其、沙特等国家，由于工作签的成本比较高，建议选择当地有实力的分包单位，同时国内派遣一些 “一专多能”的施工队长到现场指导施工，加强当地劳工人员的上岗培训。在施工过程中，要及时做好人员、材料、机具进场计划，施工方案、风险应急预案等，及时根据现场施工进度做出调整。同时在执行过程中要与业主、咨询公司保持持续、良好的沟通和互动。对于合同外的项目变更及因非承包商出现的项目进度延期等，要及时提交书面联系单给业主和咨询公司。书面联系单要量化因变更、延期，对项目成本、工期的影响，并及时得到业主及咨询公司的签字；

（3）风险的分散与转移：总承包单位要寻找有实力的保险公司，选择国内的大的保险公司时，要提前了解索赔程序、需要提交的索赔材料、保险公司在当地是否有分公司或者合作伙伴等。通过签订建设工程一切险的方式要做好风险转移，如我所负责的沙特项目，由于前期与中国人保签订了工程建设一切险，并额外为工人办理意外伤害险。项目执行过程中，出现的损失都及时进行了相关索赔。同时为了减少汇率波动带来的汇兑损失，公司找到中国银行做远期结汇、保值处理，避免由于汇率波动带来的风险。

4 结束语

总之，为确保海外项目实施过程始终处于受控状态，保证相关风险得到有效控制，海外承包单位需要依据国家中信保公司每年的海外国家风险分析报告，建立企业内部的风险管理体系，通过基础管理、矩阵式组织机构设置、人员配备等措施，最终实现企业的风险识别、评价和管控，还要及时总结海外项目风险控制及项目管理数据库，不断提高国际项目管理标准化体系的运作。

参考文献：

[1]蔡华隽.EPC总承包项目的风险控制措施[J].中国高新技术企业，2013（11）.

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1 医院财务管理的基本现状

当前，部分财务人员对医院财务管理工作认识存在偏差，仅仅停留在简单地对医院相关业务进行记账处理，财务战略思维严重缺乏，医院各部门间的配合也不太默契，少数医院即便有了较为完善的财务管理体系，也存在一定程度的重形式、轻实质的现象，造成财务管理在医院实施起来困难重重。财务管理的不健全导致医院在基础设施建设、医疗设备采购等方面的问题层出不穷，一些医院在实行财务管理方面打折扣、做变通，财务管理体系建设严重滞后。

2 医院财务管理效率提升的制约因素

2.1 领导重视程度不够

医院财务管理是医院平稳健康运行的重要基础，一些医院领导对财务管理工作缺乏足够重视，对财务管理工作理解片面，没有很好地认识到其在提高决策水平和实施监督控制等方面的重要作用，不懂财务，看不懂财务报表的医院领导更是大有人在，对于财务部门提供的财务报表和分析仅仅是签字了事，没有发挥财务分析的职能作用，造成医院管理工作较为落后，在一定程度上影响了医院财务管理效率。

2.2 制度建设不健全

当前部分医院财务管理工作缺乏健全的机制，不仅仅没有内部控制机制，也没有实现岗位责任制度的融入，致使财务管理工作责任难以实现，内部监督和管理机制缺失，监督管理形式化倾向严重，也在一定程度上影响了财务管理效率。

2.3 财务人员自身素质不高

一些医院财务人员财务知识更新缓慢、综合业务能力有限，自身素质不能很好地适应新常态下医院的发展需求。财务战略思维严重缺乏，编制报表时视野局限性较大，所提供的财务报表信息不能及时准确地反映当前医疗市场整体状况，无法使医院领导层从其中精准判断当前医院经营中存在的问题，造成医院经营决策水平不高，影响经营活动真实效益的评价。

3 利用财务战略思维提升医院财务管理效率的策略

3.1 转变传统观念，重视财务管理

开展医院财务管理工作，通过财务管理分析报告，可以从经济层面指出当前医院经营?行过程中存在的问题和不足，为医院调整优化发展战略、不断完善规章制度、把握正确发展方向提供可靠支撑，从而不断提高医院的决策水平和效能。特别是对医院领导层而言，加快转变管理模式，树立正确的医院财务管理理念，提倡通过专业化、系统化的教育和培训来不断提高财务管理人员的业务素质和职业操守，为切实做好医院财务管理各项工作打下坚实基础。

3.2 完善管理制度，形成战略思维

财务战略思维主要应用在投资、筹融资、运营、收益分配等几大方面。这些方面对于提升医院财务管理效率有着重要意义。

3.2.1 投资体系

投资方面的财务管理是医院的重要支出，也是保证收益的关键。医院的投资主要集中在医疗设备投资，医院的基础性建设投资，人才引进以及信息化建设方面的投资。医院进行投资决策时要结合财务战略的思维，分析当下和未来的发展趋势，了解投资风险，要考虑后期的投资收益。在投资方案的选择上要综合多方因素进行取舍，要对投资制定可行性分析并对其收益进行估算，要以投资收益具有确定性的方案为最优方案，要分析影响投资收益的环境、社会、政治等因素，充分合理利用战略思想权衡风险与收益，并能够根据环境的变化随时对方案进行调整，规避风险。

3.2.2 融资体系

高度重视筹融资。医院要实现自身发展目标或者想要将企业做好做大，都需要大量资金的投入，一部分靠政府补贴，一部分靠自身的盈利，但是要想发展得更快就需要一个健全的筹融资体系。医院要根据自身的经营情况、现有资金情况等，通过科学的决策，采用项目、入股等形式向公司的债权人和意向合作方筹集资金。筹融资战略对于医院而言，是其更好、更快发展的重要支撑。

医院还可以通过向商业银行贷款等方式进行融资。在这方面，医院需要考虑自身的承受能力以及对风险的把握，与相关医疗机构合作也是医院获取项目资金的重要途径。

3.2.3 运营体系

基于财务管理思维的优秀运营战略是医院正常运作的根本。“以药补医”被取消后，规模化运营的思想被逐渐接受。采用规模化的运营模式就是降低医疗服务成本的同时保证群众满意，这就需要做好会计工作，及时进行战略性财务分析，清楚医院运营成本与收益之比并做出调整，保证正常运行的同时，要使资金实现最大化的流动，实现资源最优配置。

要注重核心竞争力的提升，加强内部管控，进行资金、信息等资源的统筹性管理；重视医务人员的培训，提高服务质量，重视财务人员的培训，培养一支精于战略思维的资金管理团队。

3.2.4 利益分配体系

医院利益分配机制的好坏关系到医院今后的发展，同时也是深化医疗改革的关键一步。医院的利益涉及政府、员工、广大群众以及相关医疗机构等方面，政府方面要紧随相关政策，抓住机遇迎接挑战，及时调整战略；员工方面要平衡不同部门之间的利益关系，比如提高相关科研人员收益，合理分配门诊部和病房的收益，根据医院各项指标情况，重新分配权重；群众方面，医院作为服务者身份要加强监督管理，避免小病多拿药、拿贵药等情况，杜绝“以药补医”现象，让群众满意；同医疗相关机构搞好合作，把好质量关，做好利益分配工作，从而为自身发展提供支撑。

3.3 把握市场规律，提升职业素质

财务管理只有不断适应市场经济的新形势、新要求，切实提高自身积累和发展能力，注重把握市场规律，有效控制经营风险，才能实现医院的持续健康稳定发展，才能保证医院在激烈的市场竞争中处于不败之地。医院财务人员要自觉加强新业务、新知识的学习和运用，通过参加进修、专家讲座、会计职称考试等多种方式更新业务知识、提升自身素质。要努力培养财务人员的战略思维能力，使其善于从宏观层面来把握市场规律，不断提高财务管理水平，进一步降低医院经营成本，开拓增收节支渠道，为医院领导层科学决策做好参谋助手。同时，财务人员在做好日常会计工作的同时，也要不断陶冶自身的职业道德情操，树立全心全意为人民服务的宗旨，全神贯注地投入到医院财务管理工作中，不断提升医院的经济效益。

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关键词：建筑工程；造价管理；计算机；信息技术；应用

1引言

随着时代的发展和科技的进步，在计算机网络技术的帮助下，建筑工程造价管理变得更加容易.在建筑工程造价管理中，计算机网络技术的作用得到发挥是非常关键的.撰写本文期间，笔者总结了大量实践经验，对建筑工程造价管理进行了深入分析和不断探索.

2传统的建筑工程造价管理的局限性

在过去的建筑工程造价管理中，编制预算是一项比较麻烦的工作.通常，预算员要熟悉各种预算定额、费用标准，了解工程图纸和不同地区的有关规定.为了编制一份工程预算，需要投入大量的时间和精力，消耗了不少的人力、物力和财力.但也看到，过去的工程预算编制还存在编制速度慢、预算准确率不高等问题.所以，过去的建筑工程造价管理存在不少的局限性.如今，随着经济体制的改变，过去的计划经济早已被当前的市场经济所取代，过去的建筑工程造价管理方法不再适应市场经济的发展需要.在建筑行业快速发展的今天，工程造价管理也面临了诸多困难和挑战.与此同时，建筑行业对预算编制和建筑工程造价管理提出了不少新要求，如随机性和及时性，需要快速、准确地编制建筑工程或工程项目的预算，同时确定工程报价或项目标底.由此看到，当前建筑工程造价管理需要大量人力支持.虽然建设工程造价预算结算编制是一项比较麻烦的核算工作，但是建筑企业必须正确面对、认真处理.基于此，建筑工程造价预算对从业人员的要求较高，除了掌握基本的建筑设计概况、建筑施工工艺等建筑工程常识外，还要具有一定的业务能力.但从现实中看到，不论从业人员业务水平高，还是业务水平低，工程造价预算也会出现误差.比如说建筑行业出现的新材料、新技术和新工艺，造成定额缺项或需要调整的预算项目增多，从而导致定额换算不够合理、不够准确等.一方面，工程造价决算定额或补充定额不合理与没有经常深入市场调查、缺少最新数据资料有关.另一方面，有时工程造价决算还可能出现估价过高或冒领计算等情况，少数施工单位为了拿到更多的工程款，不是从提升工程质量、提高管理效率、增加行业名气等“正道”上下功夫，而是从多计算工程量、提高定额标准、增加项目类别等“歪道”上下功夫.此外，建筑工程造价由多个项目费用构成，有的项目费用变化快，计算起来麻烦，导致造价并不相同.这几年，建筑行业面临的竞争也比较激烈，建筑施工企业要想在行业中有不错的发展前景，必须要对传统的建筑工程造价管理进行改进，探索计算机网络技术在工程造价管理中的运用.

3工程造价管理

工程造价管理包括两个内容，即建设工程投资费用管理和工程价格管理.从建设工程投资费用管理看，主要是以规划计划为依据，通过预算、测算、确定和控制工程造价，最终达到预期投资目标的系统工程.可从两个层面来理解工程造价管理.从微观层面看，是指建筑企业为了达到预期的管理目标，参考当前市场价格行情，采取的控制工程成本、计算价格、确定价格和竞争价格的系列活动.从宏观层面看，是指为了稳定社会经济秩序，政府部门通过行政干预、法规制度和经济调控等方式管理价格，以及对市场主体价格进行规范管理的相关活动.

4工程造价软件在全面造价管理中的作用及前景

首先，工程造价软件改变了传统工程造价的审计方法，可以实现单方面综合造价.运行工程造价软件，选出其中的分项工程，通过对原来的直接费用和综合费用进行调差分配，可快速准确地看出分项工程的真实价格.经对比发现，工程造价软件提供的综合价格误差为零，同时建设单位对审计结果比较满意.其次，工程造价软件让工程造价的审计抽样更有针对性，可以突出审计重点.在对工程项目结算的审计中，可以挑选对工程项目中工程量大、价格贵、数量多的分项目进行重点审计，从而提高了工程审计的效率.第三，工程造价软件还可形成新的审计分析报告.在对工程造价进行审计时，昆明办对工程造价软件进行再次开发，使其能够根据分项目审计.开发后的工程造价软件，除了可以反映工程总价外，还可分析出每个分项目的差价以及引起差价的原因，从而让工程造价审计报告变得更全面、更直观、更有说服力.在信息科技和电子技术的发展下，计算机已经被广泛运用到诸多行业.随着越来越多的行业开始运用计算机，科技给工作和生活带来了极大的影响.计算机是目前社会上一款比较先进的管理工具，它对建筑工程造价管理、工程预算结算等有哪些影响呢？笔者从电力安装工程专业入手，简要分析计算机对建筑工程造价管理和工程预算结算的影响，并展望计算机在上述行业的运用.

4.1在建筑工程造价管理中实现网络化交易

在计算机网络技术帮助下，建筑工程造价管理实现了网络化，一方面，可以及时收集、获取建筑工程行业的相关信息，并对信进行分类筛选，最后对筛选出的信息网络化处理；另一方面，改变了建筑市场传统交易模式，让资源交易实现网络化.除此之外，还让信息网和工程造价软件进行充分整合.

4.2在建筑工程造价管理中实现动态化管理

对建筑工程造价管理进行动态化管理，就是全过程管理工程造价管理，可以广泛收集工程造价管理的有关信息.通过分析和整理收集到的信息，得到相关数据.再根据这些数据，计算出建筑企业的消耗规律，为日后的建筑工程造价管理提供参考和依据.在建筑工程造价管理中使用计算机网络技术，可以对工程造价管理实现全过程监控，让工程造价管理的动态性突出出来.在全过程管理期间，收集工程造价管理的有关技术，全方位掌握动态化管理开展情况.在此基础上，分析建筑企业在工程造价管理中的历史数据和最新数据，积累一些管理经验，并依此开发出一套动态化的管理软件.以软件为平台，建筑企业可对其开发和运用.以计算机为辅助手段，对工程造价管理进行动态化管理，可以帮助建筑企业降低工程造价管理的成本，提高工程造价管理的效率，使其在行业里具有更强的竞争实力.

4.3在建筑工程造价管理中实现降低工程造价成本

据了解，从工程造价管理的成本比例看，工程材料价格所占比例为百分之六十.同时，工程材料价格的比重还有上升的趋势.对此，控制建筑工程价格与降低工程造价是密切相关的.当前，定额价格成为我国建筑工程造价管理部门确定建筑材料价格的主要参考依据.但也看到，其它因素对定额价格的影响较大，现实中缺少监督手段.随着计算机技术在建筑工程造价管理中的运用，在一定程度上增加了工程造价管理的信息化程度，从而出现工程造价信息化管理系统.有了这个系统后，工程造价中的材料价格能被监督部门及时掌握，特别是不同地区、不同城市的材料价格监督更到位.此外，信息化管理系统还可对比不同地区、不同城市的材料价格，同时对定额价格制定的准确性进行科学评价.这种情况下，工程造价管理人员可以把价格准确地制定出来.

4.4在建筑工程造价管理中实现造价管理的全方位管理

工程造价信息化管理系统逐渐得到了建筑企业的重视，并在行业中得到推广和运用，让工程造价管理实现了全方位管理要求.随着计算机网络技术的飞速发展，建筑工程造价管理实现了网络化办公，在一定程度上提高了工程造价管理工作的效率，同时也帮助建筑企业提升了竞争实力.将计算机技术运用到建筑工程造价管理行业，既可以收集、获取、筛选、处理相关行业信息，也可以为建筑企业搭建交流平台，还可以帮助企业计算分析工程造价以及加强内部管理等.

5结语

用计算机网络技术代替传统造价管理手段，推动工程造价管理信息化发展，既是当前建筑行业有效落实科学发展观的现实需要，也是紧跟科技发展的重要举措.将计算机技术运用到建筑工程造价管理行业，除了能缓解建筑工程造价管理人员的工作压力外，还可以为建筑企业向科技前沿靠拢、推动社会经济发展提供帮助.就目前来说，政府部门应发挥主导作用，工程造价管理人员坚持转变思维、创新方法、加强合作，努力提高建筑工程造价管理水平.金融危机虽然给社会经济发展带来挑战，但我国面临的机遇多于挑战.一定要抓住难得的发展机遇，平稳度过金融危机.对此，我们要坚持乘势而上、主动出击，在转变观念、完善机制、培养人才等方面下功夫，切实提高建筑工程造价管理信息化水平，帮助建筑企业取得更加辉煌的成绩。

参考文献：

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