财务公司会计制度范文

导语：如何才能写好一篇财务公司会计制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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第一章总则

第一条为加强财务管理，规范财务工作，使公司的会计工作有章可循、有法可依，公允地处理会计事项，以促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，维护股东利益，结合公司实际情况，制定本制度。

第二条本制度依据《公司法》明确经济责任，根据我国《会计法》、《企业会计准则》等国家相关法律、法规及公司正常的规定，结合公司具体情况及公司对会计工作管理的要求制定。

第三条本制度由会计核算的一般原则、主要政策、会计机构和会计人员、会计科目和会计报表及附注等组成。

第四条本制度适用于杭州歌本科技有限公司。

第五条本制度是公司财务工作的基本制度，在公司范围内统一执行。

第六条公司应切实做好财务管理各项基础工作，建立健全财务核算体系，如实反映公司财务状况和经营成果，为实现各项内部管理制度奠定基础。

第二章会计核算体制

第七条财会组织体系及机构设置和职责

1、公司的财务管理工作实行统一管理、分级负责的原则。公司负责人对本单位财务管理的建立健全和有效实施以及经济业务的真实性、合法性负责；公司财务管理工作在董事会领导下由总经理组织实施，公司财务负责人对董事会和总经理负责。

2、公司设立财务总监岗位，负责和组织公司财务管理工作和会计核算工作；

财务总监必须按规定的任职条件和聘用程序进行聘用解聘。

3、公司设置财务部，专门办理公司的财务管理和会计事项，财务部配备与工作相适应、具有会计专业知识的部门财务经理和会计人员；财务部根据会计业务设置工作岗位，会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务账务处理等工作，财务部应建立岗位责任制，以满足会计业务需要。

4、财务总监职责：

（1）全面领导、组织、协调整个公司财务会计工作，依《会计法》、公司有关规章及总经理的授予权限行使职责；

（2）严格执行公司财务会计管理制度和财经纪律，强化财务监督；

（3）建立、完善公司财务会计工作体系，合理配备财务人员，组织财务人员培训，考核财务人员工作业绩，提报公司奖惩；

（4）根据公司年度经营计划编制公司财务预决算、利润分配方案及弥补亏损方案；

（5）加强财务会计基础工作，保证财务会计信息的真实、完整、及时、准确，审核公司对外财务报告，并在财务报告上签字；

（6）组织财务分析，对经营活动提出改进措施，努力降低成本费用，提高经济效益；

（7）领导和监督公司的财务工作；

（8）负责组织领导财务管理信息系统。

5、财务部职责：

（1）在公司总经理、财务总监的领导下，认真贯彻执行国家有关政策、法规，建立健全公司各项财务制度，不断提高公司财务管理和会计核算水平，保证公司财务活动的正常进行；

（2）按照企业会计准则和会计制度的要求，进行财务会计核算，编制和报送财务报告，进行财务分析，及时、准确地提供财务会计信息；

（3）编制公司财务预决算；

（4）加强公司各部门费用开支管理，严格审核各项收支的合理、合法性；

（5）定期或不定期组织财产清查，保证公司财产的安全、完整；

（6）负责公司发票的管理，协调、办理各项税务事宜；

（7）负责公司资金管理，具体负责融资（不包括股权投资和对外公开发行

的债务融资）、担保事项；

（8）负责财务管理信息系统的操作管理及日常维护；

（9）完成公司领导交办的其他工作。

第八条账薄设置。根据企业会计准则的规定结合本公司具体情况使用会计科目、明细账、日记账和其他辅助账；仓库同时设置相应的明细账、实物账，登记核算原材料、辅助材料等财产物资。

第九条内部管理会计制度。结合本公司经营特点和管理要求，建立内部管理会计制度，使会计管理工作渗透到经营管理各个环节，以利于改善管理。内部管理会计制度包含：

1、内部牵制制度。必须组织分工、钱账分离、账物分离，出纳和会计分离；

为保障企业资金安全完整，涉及到资金不相容的职责应由不同的人员担任，形成严格的内部牵制制度，并实行交易分开、账物管理分开、钱账管理分开，内部稽核、定期轮岗。

2、内部稽核，明确会计稽核的职责、权限、程序和方法。

3、内部原始记录管理。建立规范的原始记录管理制度，规定原始记录的格

式、内容和填制方法，按要求填制、签署、传递、汇集、审核、管理原始记录。

4、内部财务收支审批，按财务收支审批权限、范围、程序执行。

5、内部财产清查。定期清查财产，保证账实相符。

6、内部财务会计分析。制定财务指标分析方法，定期检查财务指标落实情况，分析存在问题和原因。

第十条会计工作交接。会计人员工作调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接管人员，没有办清交接手续的，不得调动。办理移交手续前，必须编制移交清册，由交接双方和监交人在移交清册上签名，移交清册填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

第三章会计核算内容和程序

第十一条会计核算以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司的各项生产经营活动。

第十二条会计核算内容，按照国家统一会计制度规定建立账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息，按发生的事项办理会计手续。

第十三条会计核算要求，应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，根据国家统一会计制度设置和使用会计科目。

第十四条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，其内容和要求必须符合国家统一会计制度规定，会计记录文字使用中文。对每项经济业务，必须审核原始凭证的合法性、合理性、真实性，依据有关法规、制度要求填制会计凭证。

第十五条登记会计账簿，按照国家统一会计制度的规定和会计业务设置总账、明细账、日记账和其他辅账簿。现金、银行存款日记账必须采用订本式账簿，启用会计账簿时，应当填写启用表，根据审核无误的会计凭证逐笔登记，月底进行结账、对账，保证账账相符，账实相符。

第十六条编制财务报告，按月编制会计报表，根据会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、按时报送。

第四章财务报告

第十七条财务报告内容：本公司的财务报告由会计报表和会计报表附注组成。依据《企业会计准则第30 号－财务会计列报》、《企业会计准则第31 号－现金流量表》、《企业会计准则第32 号－中期财务报告》等规定执行。

第十八条本公司向外提供的会计报表包括：

1、资产负债表；

2、利润表；

3、现金流量表；

4、有关附表。

第十九条会计报表附注主要包括以下内容：

1、财务报表的编制基础。

2、遵循企业会计准则的说明。

3、重要会计政策的说明，包括合并政策、外币折算（含汇兑损益的处理）、资产计价政策、租赁、收入的确认、折旧和摊销、坏账损失的处理、所得税会计处理方法等。

4、重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。

5、对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目做进一步说明。

第二十条本公司对外提供的财务报告分为季度财务报告、中期财务报告和年度财务报告。季度报告是指每三个月结束后的经营情况表；中期财务报告是指在每一个会计年度的前六个月结束后对外提供的财务报告；年度财务报告是指年度终了对外提供的财务报告。

第二十一条本公司的财务报告应当报送当地财政机关、开户银行、税务部门，还应按有关规定向股东提供。

第二十二条季度财务会计报告应当于季度终了后30 天内对外提供；中期年度财务会计报告应当于年度中期结束后60 天内对外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后4 个月内对外提供。

第二十三条本公司会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

第五章利润分配

第二十四条公司交纳所得税后的利润，按下列顺序分配：

1、补上一年度的亏损；

2、提取法定公积金百分之十；

3、支付股东股利。

公司法定公积金累计额达到公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。公司不得在弥补公司亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润。

第二十五条公司股东大会对利润分配方案作出决议后，公司董事会须在股东大会召开后两个月内完成股利的派发事项。

第六章会计核算基础工作

第二十六条记账要求

1、各种会计记录中的内容及数据必须准确、清晰。

2、各种原始凭证及会计记录不许涂改、挖补、乱擦或用其它方法消除字迹，所有改错与更正要按规定划红线注销原始记录，再在己注销记录的上方重新正确

记录或按会计制度规定办理。

3、各种会计记录中的签章必须齐全。

第二十七条会计凭证

1、会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。企业对发生的每一项经济业务必须取得或填制合法的会计凭证。

2、会计凭证分类

（1）原始凭证：它是经济业务发生后的原始记录和书面证明，要求各部门、各环节凡是发生经济业务都必须填制或取得相应的原始记录凭证，明确经济责任，提供会计记账依据。它分为以下两种：

① 自制原始凭证：是企业根据需要，自行规范填制的原始凭证，如材料入库单等。

② 外来原始凭证：是企业从发生业务的对方取得的原始凭证，如购货发票、运货单等。

（2）记账凭证：会计人员根据原始凭证，按经济业务内容和应用的会计科目填制的凭证。

（3）记账凭证汇总表：将数量较多的记账凭证按各个相同的会计科目汇总填制的用以登记总账的凭证。

第二十八条原始凭证的要求

1、外来原始凭证必须具备以下内容：凭证名称、填制日、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受单位的名称、经济业务的内容、数量、单价和金额。

2、一式几联的原始凭证，应注明各联的用途，其中只能以一联作为报销凭证。

3、职工因公借款的凭证，必须附在记账凭证上，还款时，不得退还原借款凭证，借款时不准白条顶库。若从工资中扣款时，可不开收据，但必须写明应发数、所扣还金额、实际发放数等。

第二十九条记账凭证的填制：会计人员必须根据审核无误的原始凭证制作记账凭证。

1、填制凭证使用会计科目应按国家颁布的企业会计准则的规定进行。

2、摘要栏的内容简明扼要，清晰可辨。下列几种经济业务摘要中应着重说明：

（1）现金收付业务的收付对象和款项性质；

（2）银行结算业务的结算方式、票据号码、结算对象及款项性质；

（3）购货业务的供货单位名称及主要品种、价格、数量；

（4）预收、预付款项的业务对象及业务内容；

（5）预提、应摊销业务的提、摊期限及依据；

（6）待决、待处理事项的责任单位（人）和原因；

（7）物资内部转移业务的内容、对象、原因和发生时间。

3、记账凭证应附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可把

原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证摘要内注明附有原始凭

证的记账凭证的编号。如果一张原始凭证所列支出需要几个部门共同负担的，应

开出分割单进行结算。更正错误的记账凭证，可以不附原始凭证。

4、记账凭证的编号按月依日期先后顺序排列。一组会计分录使用两张以上

记账凭证的，应在顺序后面用分数形式编制分号。

第三十条登记账簿

1、按规定合理设置账簿。登记账薄，必须依据经审核无误的会计凭证记账。

2、记账时，应将凭证日期、编号、业务内容摘要、金额逐项记入账内。

3、各种账薄按页次顺序连续登记，不得跳行、隔行。如果发生跳行、隔行、隔页，应将空行、空页划斜红线注销或注明“此处空白”字样，并由记账人员签名或盖章。

4、凡需结出余额的账户，应及时结出余额，没有余额的账户在余额栏内用“O”号表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。商品（物资、用品）明细账须逐笔结出结存数金额。

5、每张账页记满需转记次页时，须在最后一行摘要栏注明“过次页”，计出余额及需要计的发生额，并将计出余额等记入次页的第一行内，并在其摘要栏注明“承前页”。

6、记账时发生错误，应用单红线删掉错误的文字或数字，要求使删去的原有字迹可辩认，在划红线上方填写正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字应全部划单红线更正，不得只更正其中的错误部分数字。文字差错可只划去错误部分进行更正。

7、按月完成记账、结账。

8、月度终了，记完账后都要办理结账，结出余额后，在下一栏摘要栏注明“本月合计”，并结出当月各栏发生额合计数，在数字下端划单红线。季度终了，在当季每三个月月结的下一行摘要栏注明“本季合计”，并结出本季三个月度发生额累计数。年度终了，在第四季度季结的下一行摘要栏注明“本年累计”，并结出全年发生额累计数，在数字下端划双红线。

9、对账。会计部门内部总账与二级、三级明细账之间应账账相符，涉及财产、物资的，须账实相符。现金账必须天天核对；银行账每月至少核对一次，编制银行余额调节表。会计账与业务调拨、仓储管理等有关职能部门的财产、物资、业务周转金等业务账、保管账、三级明细账、备查簿之间的账目，包括进、销、存金额及数量都应定期（每月）进行对账。在对账中发现问题，要及时查明原因并进行更正处理。对逾期未收未付的商品、材料、款项以及各种悬账悬案，应主动联系有关部门及时处理结清账目。凡实物保管负责人员变更，必须办理财产物资移交手续，明确经济责任，并与会计核对账目，结清手续。

第三十一条原始记录的管理

1、凡在本公司经营活动中发生的各环节的单证，各种原始记录必须做到填写完整、传递迅速、汇集全面、反馈及时，要确保原始记录的真实、完整、正确、清晰、及时。

2、财务部要将会计凭证、会计账簿、会计报表装订整齐、汇集全面、归档及时、妥善保管。资料的传递、交换应由交换双方签字认可。重要资料的移交由财务部经理监交。会计凭证不得外借，特殊情况借用须经财务部经理批准。

第三十二条财务稽核：财务活动中的所有会计凭证、账务处理、报表编制，须经稽核审验，会计人员负责审核与自己经营账务有关的外来原始凭证，并根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，做到账账、账证、账实、账表相符。设专人负责记账凭证审核，或交叉审核记账凭证。

第七章会计档案管理度

第三十三条为了加强对会计档案的管理和收集整理工作，有效地保护和利用会计档案，为公司各项工作服务，现制定会计档案管理工作制度。

第三十四条会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。

第三十五条会计档案管理人员应当忠于职守，遵守纪律，具备专业知识，对规定应当立卷归档的材料，必须按照规定和要求及时整理归档，集中管理，任何个人不得私自保管。

第三十六条财务部专门负责保管会计档案，定期将财务部归档的会计资料按类别、按顺序立卷登记入册，移送公司档案室保存。当年的会计档案，在年度终了后，由财务部门保管一年，第二年由财务部门编制清册移交档案部门保管，会计档案的移交，应编制移交清册，由交接双方按移交清册项目核查无误后签章，各执一份。

第三十七条会计档案使用过程中必须按照有关规定作好保密工作。

第三十八条财务人员因工作需要调阅会计档案时，必须按规定顺序，及时归还原处，若要调阅入库档案，应办理相关借用手续。

第三十九条公司内各部门因公需要调阅会计档案时，必须经本部门主管领导批准证明，经财务部经理同意，方可办理相关调阅手续。

第四十条外单位人员因公需要调阅会计档案，应持有单位介绍信，经财务负责人同意后，由档案管理人员接待查阅，并详细登记调阅会计档案人员的工作单位、查阅日期、查阅理由、会计档案的名称、归还时间等。

第四十一条调阅会计档案一般不得携带外出，若确实需要将调阅的会计档案携带外出，必须经财务负责人同意，填写借据，办理借阅手续后，方能携出，并在约定的限期内归还。

第四十二条若需要复印会计档案时，应经财务负责人同意，并按规定办理登记手续后才能复印。

第四十三条查阅或复制会计档案的人员，不得擅自拆封、修改、抽取和销毁档案。

第四十四条由于会计人员的变动或会计机构的改变等，会计档案需要转交时，须办理转交手续，并由监交人、移交人、接交人签字或盖章。

第四十五条移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

第四十六条会计档案必须进行科学管理，做到经常检查，做好防水、防霉、防蛀、防鼠、防火等工作，确保档案安全。

第四十七条会计档案资料保管期满，需要销毁时，由档案管理人员提出销毁意见，财务部门会同有关部门共同鉴定。对一些需要继续保存的会计档案，必须从中抽出，继续保存，经过严格审查，编制销毁清册，并经一定的批准手续，方可进行销毁，批准权限和手续按规定办理。

第九章会计电算化管理制度

第四十八条为保证会计电算化正常运转并完成预定的任务，制定本制度。

第四十九条公司根据财政有关规定选用合适的会计电算化系统，根据会计核算的实际需要，设置相应的岗位分工及操作权限。

第五十条电算化操作人员须经财务总监批准，经系统管理员设置相应权限后方可有权进行系统操作。

第五十一条电算化操作人员必须使用其真实姓名，操作密码注意保密，一旦泄漏，操作人员有权及时修改自己的口令，否则，出现问题由自己承担责任。不得擅自将操作权限提供给他人使用。

第五十二条电算化操作人员在操作过程中应保证原始资料的合法性以及数据的准确性，对于违规单据不得录入，如发现有疑问或错误时，应及时查询，不得擅自修改或作废。

第五十三条电算化人员操作完毕后，必须及时退出系统。

第五十四条对输入系统的凭证，应认真进行复核，发现凭证错误，分析原因，通知有关岗位人员进行修改，复核人员不得擅自修改，每月对现有的凭证、账簿、报表进行一次稽核，确保录入数据正确无误。

第五十五条系统管理人员对使用的硬件设备的安全负责，每月应做好数据备份工作，会计人员应及时打印单据、账簿、报表等进行存档，以防止意外事故的发生。

第五十六条存贮在硬盘上的会计数据必须建立数据备份，备份每月不得少于一次，双备份下的两套备份介质，应存放在不同的地点保管，并按会计档案的保存期限存档。

第五十七条未经财务经理批准，不得擅自删除系统中任何数据。

第十章发票管理制度

第五十八条根据《增值税专用发票使用规定》和《中华人民共和国发票管理办法》及其它有关规定制定本制度。

第五十九条本制度所称发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

第六十条工作职责

1、财务部统一负责本公司各种票据的管理工作。

2、各种票据的种类、使用范围由财务部依据相关法规确定。

第六十一条管理规定：

1、销售发票由财务部专管人员向主管税务机关申请购买，购票时应详细清点数量、检查有无印刷错误，数量有误或印刷有错误的应拒收。各种票据验收后，应按不同的票据登记验收日期、数量、起止号码等，设专柜保管。

2、发票的领用：财务部由专人负责发票管理，设置各种票据领用登记簿，领用发票需进行登记日期、数量、发票金额、起止号码等，并由领用人签收。

3、发票的使用：

（1）发票的开具必须以真实的销售货物或提供劳务为前提。

（2）开具增值税发票，必须提供准确的购货单位名称、地址、电话、税务登记号、开户行、银行账号等。

（3）开具发票应当按规定的时限、顺序、逐栏、全部栏次一次性如实开具，并加盖财务专章及规定的各种印章。不得上下联不一致，不得开具假发票，发票作废要加盖作废章，不得转借、转让、代开发票。

（4）如果开出的发票内容有不妥之处，必须把原发票及其抵扣联一起退回，才能给对方换开新发票。

（5）公司购买任何物品、支付各种费用都必须按规定向对方索要发票和购物清单，报销时发票后必须得附有够物小票，否则不予报销。公司员工在取得发票时必须仔细审核发票的合法性，发票开具单位必须与收款单位一致，金额大小写一致，有关项目填写正确。在报销时，必须同时附上购物小票，否则不予报销。

（6）对不符合规定的发票，不得作为报销凭证，财务部有权拒绝报销或付款。

（7）公司员工对取得的发票要妥善保管，票据丢失不予报销。

（8）公司员工应严格按照费用类型填报财务系统，填写纸质报销单据，且纸制单据应与系统填报相符，以避免因填报不符而造成报销延误。

4、发票的检查

（1）财务部有权对各种发票的使用随时进行检查。

（2）经手发票业务人员的发票管理义务：

①鉴别发票真伪，鉴定发票的有效性；

②发票报销前妥善保管与留存；

③发票报销时的粘贴；

（3）财务部稽核人员在审核发票时发现有使用不当的，应提出意见进行纠正；问题严重的，应立即报告财务部经理。

（4）对于不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位及个人有权拒收。

第十一章其他管理

第六十二条费用报销程序：

1、经办人持有效的原始单据,按财务部要求分类贴好附于费用报销单后,经部门负责人审核，通过提请公司领导审批后，到财务稽核进行票据合规性审核，由财务出纳办理付款。

2、出纳办理收付款手续，会计编制会计凭证。

3、差旅费报销管理，见专项规定。

第六十三条办公用品的管理

1、采购：财产管理部门按批准的采购计划购买后，交部门验收、签字，同时登记实物明细账，发票及验收单交财务部门记账，结清账务。

2、领用、发放：财产管理部门按发放标准及管理办法的有关规定办理领用手续后，发给办公用品，同时登记实物明细账。

3、财务部根据收到的购买计划及有关单据、发票、领用单等单据，进行账务处理，并定期与财产管理部门的实物明细账进行核对，做到账账相符，账实相符。

第十二章附则

第六十四条本制度经公司董事会审议通过后生效，董事会负责对本制度作出修订及解释。

第六十五条本制度与公司相关财务及其他管理制度配套使用，财务部负责制定本制度的有关实施细则。

第六十六条本制度解释权归公司董事会。

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关键词:会计信息重构;集团;绩效考核

一、集团公司进行绩效考核遇到的问题

企业财务战略的制定，是企业整个战略制定的重中之重，如果企业的财务战略在制定和执行的过程中都比较良好，企业才能够保障其在进行经济活动的情况下，进一步提升企业经营的经济运行的质量，促进企业的可持续性发展。企业的财务战略制定，是指企业在立足于增强企业核心竞争力，实现企业整体战略布局的思考立场，通过详细的研究并分析挖掘企业内外的环境因素，针对企业的财务性活动，开展全局性、长期性以及创新性的筹划工作，并且逐步针对其尚待解决的难题进行改进和保障企业经营活动的实施。因此，企业的财务战略构建是极其重要的。伴随着现代企业经营与管理环境的快速变化以及企业经营战略管理的有序推行，企业的财务管理者在制定企业财务管理制度时需要拥有一定的基础，其制定的前提便是企业科学且合理化的日常经营，此外还需要企业的经营管理者拥有深度的战略策略眼光和制定长期运行的战略思想。

二、集团公司会计信息重构的方法

(一)弱化集团公司决策层的管理动机

首先，站在企业内部的会计制度的角度来考虑的话，可以从两个方面来推动企业建设行之有效的内部激励和约束机制。一方面，通过合理的评价企业内部的管理者在其人力资源方面的价值.另一方面，在保障企业内部监管有效运行的基础上，关于企业决策层的在管理上的一些不合理行为应当进行一定的约束，适当地降低管理者在权责利实施中的不对称程度，以减轻对企业内部员工的控制问题。第二，基于来自集团公司外部的利益者角度来讲，也可以从两个方面考虑如何将公司管理者的管理动机进行弱化：一方面，通过建立信誉比较良好的关于投资决策分析以及相关信息咨询方面的专业机构，投资方能够在这类专业机构的帮助下逐步提高对企业财务报表等信息的判断；另一方面，进一步加快对集团公司在控制权、经理人等方面的市场化培育，通过加强对公司外部的监督和控制，逐步完善集团公司的并购接管制度。

(二)科学设置集团公司的财务组织结构

首先，关于集权与分权两者之间的关系，要合理的进行权衡。首先明白集团公司对于分公司或者子公司的控制形式而言，只有两种形式，即“集权”与“分权”，这两种模式各有个的特点，同时其优势和不足也同时存在，企业需要注意权衡。其次，明确母（分）公司功能定位，建立相应的控股模式。在企业集团各个不同的发展阶段，要因时制宜的采取不同的与该阶段特点相适应的控股模式，比如财务控股、战略控股、服务控股和管理控股等。最后，对企业集团各个层级和部门的职权进行明确划分。根据集团公司的管理战略的需要来进行各个不同层级的职权划分。一般而言，母公司的财务组织结构可被划分为四个层次：母公司董事会、集团财务总部、财务结算中心或财务公司、子公司财务部。

三、集团公司会计信息重构的措施

(一)完善业务流程与管理制度，使内部控制落到实处

进一步完善企业集团的业务流程以及管理制度，保障企业的内部控制能够落到实处。从集团公司的母、子公司以及国外分公司等设定的战略目标及规划出发，应当全面的站在企业战略以及策略和企业经营管理等方面进行思考，从而可建立较为全面且相对完整的经济循环流程。

(二)加强集团公司内部审计，强化监督制约

集团公司的内部审计工作主要是通过比较系统且规范化的手段，全面开展针对风险管理、风险内控及风险预防治理的工作流程评价，进而可以协同的达到企业整合管理的现阶段目标。进一步强化企业集团的内部审计工作，形成对企业内控的监督制约效应。一方面，通过加强内审工作，可以通过全面的且比较直接地方式，来客观的反映并控制集团公司整体经济运行的过程及成果；另一方面，有效利用企业集团对财务预算管理、企业内部监管的评价，进一步实现对整个企业在经营管理中开展的任何经营管理活动的控制。

(三)搭建便于公司内部进行信息沟通的渠道

借助关于财务应用的信息技术手段，搭建便于公司内部进行信息沟通的渠道。公司在构建和运行财务工程体系的基础是以信息处理与大数据处理等做为支撑技术，通过企业资源计划系统（EnterpriseResourcePlanning）的运行，进行全面的数据信息整合以及进一步针对财务、业务的处理流程进行规范，集成化管理公司的资金流、信息流以及物流等运作过程，最终能够实现企业集团完成构成整个企业集团级别的决策支持类型的资源管理运行系统，既能够帮助企业集团进行系统化以及精细化的管理，同时还能够有效提升企业的核心竞争力。

四、结束语

集团公司的绩效考核过程中需要加强对会计信息的重构，通过这一举措，能够有效的促进企业对外的会计信息更加透明化，同时集团公司内部的信息沟通会更加顺畅，所获得的信息也会更加对称，在这一情况下能够充分调动集团公司的利益相关者能够积极的参与到公司治理的过程中来，促进公司的持续发展。

参考文献：

[1]毛华扬.重构会计信息系统内控[J].中国会计报.2014(08):5-10.

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「关 键 词WTO/会计制度体系/会计发展/会计策略对策

「正 文

一、完善会计准则

加入WTO将对我国市场会计准则工作提出更高要求，我国会计准则建设要为我国社会主义市场经济建设服务，把我国国情同国际惯例有机结合起来，把会计的国际协调与本土化研究放在当前会计理论研究的首要地位。会计理论界和实务界应更密切关注国际会计准则和会计协调的最近进展，积极参与国际会计准则委员会活动，负责此项工作的部门在制定会计准则的过程中，应更加广泛征求国内外专家和社会各界的意见，既要注意借鉴发达国家及国际会计准则制定机构的经验，将国际会计发展最新成果吸收和体现到我国的准则中，还要充分研究我国特定的社会经济环境，力求使制定的会计准则既能结合“入世”后我国的实际国情，又能尽量与国际会计协调一致。此外，对已经出台生效的具体会计准则的实施状况也应加紧调查研究并及时补充完善，尽快理顺具体会计准则与制度建设之间的关系，为日后的准则制定工作积累宝贵经验。我国在制定准则时，应结合考虑WTO关于会计服务贸易规范文件的要求，在不与中国法律相冲突的情况下，积极向国际惯例靠拢，尽可能利用一些具有共性、国外通行做法，节约中国会计准则制定成本。当然，在积极参考国际会计准则的同时，也应认识到，中国是一个发展中国家，目前仍处于经济体制转轨期，和其他国家存在明显的差别，要考虑到国际协调的需要，还应兼顾中国的国情。

二、开拓深化会计新领域

（一）实证会计

长期以来，我国会计研究侧重在规范方法上，而轻视实证研究。实证会计理论是对特定环境下的会计现状及发展趋势所作出的理发解释，描述和概括其认识基础是西方的逻辑实证主义。当前，西方实证会计大量运用经济计量模型，制度经济学等新兴学科中的方法，得到长足发展。“入世”后，将大大加快我国实证会计的研究步伐，有利于缩短与国际会计研究先进水平的差距，为日益深入发展的资本市场服务。可以预见今后我国会计研究将迎来规范研究与实证研究齐头并进的新局面。

（二）国际会计

国际会计的重要性在“入世”以后日益突出，随着国际经济一体化的加剧，国际间相互联系与交往日益增多，国际会计问题逐渐成为我国经济生活中重要组成部分。据入世要求和我国目前情况，国际会计问题研究的重点应放在跨国公司会计上，着重研究跨国公司合并报表折算、附属企业外币报表转换、跨国财务公司报告信息的披露、跨国公司财务报表分析、跨国公司及附属企业业绩评价、国际审计与国际税务、国际投资决策和国际转让价格及制订国际会计准则等，今后的会计研究工作任重而道远。

（三）人力资源会计

人才是企业竞争中成财的关键，人力资源会计是反映和控制人力资源的成本和价值，其目的是把企业人力资源的投资信息、维护信息和利用信息及时提供给企业管理当局及外界有关人士，使管理当局更加重视从略资源的开发和在人力资源方面的投资利用，做到人尽其才，充分调动积极性，发挥能动性，提高生产经营者的经济效益。

（四）衍生金融工具会计

目前企业所操作的创新金融工具（期权、期货等）基本上排除在财务报表之外，这些表外项目对报告使用者构成了潜在的损失风险，有可能影响企业相关利益者的正确决策，一定程度上损害了企业外部关系人的利益，所以报告有关金融工具的信息已成为当前财务会计和财务报告的重大问题。我国还没有制定金融工具会计准则，可借鉴国际会计准则，对这一问题制定相应的会计准则。除上述领域外，环境保护会计（绿色会计）、社会保障会计、兼并重组会计和金融业会计也将成为今后会计研究的重点。

三、企业经营管理决策服务

（一）加速电子商务的应用，开发财务管理软件。电子商务是未来国际贸易的“通行证”，电子商务使地理界限打破，大型企业集团的财务管理更为便捷，集团公司的异域管理更加方便，母公司财务部门可以利用电算化财务软件了解子公司的报表系统、财务系统及分析系统等会计资源。而且，由于在整个集团范围内调度资金只是一瞬间的事，将极大提高资金使用效率，使暂时闲置的资金能随时找到用武之地，而且，这种财务管理一体化又反过来刺激了企业的集团化进程。

（二）防范和化解风险。风险管理是未来管理中必不可少的重要组成部分，要以积极的态度研究规避国际市场风险的各种财务手段和会计处理方式，为国际市场的拓展创造条件。在捕捉机会的同时努力防范各种风险（如经营风险、财务风险）等，加强检测和预测，以预防为主，把风险减少到最低程度减少风险可能造成的损失，抓住时机，积极采用防范风险的对策，作出承受风险的准备，识别各种风险，并采取有效措施，如回避风险、转移风险和分散风险等。入世后的风险主要是汇率风险，对一些要引起足够的重视，可以从以下几方面着手：

1.防范贸易中的汇率风险。要统一对外贸易政策，谈判中将有关汇率变动的因素考虑在内，对价格作适当调整并订立保值条款。

2.在贷款协议中降低债务风险。在短期债务方面，采用远期结售汇手段，规避汇率风险；在长期债务方面，应对原有债务存量进行分析，并在可能情况下对那些利率水平较高的固定利率债务要安排提前偿还的办法。

3.适当调整欧元在我国外贸计价结算中的比重。要从我国出口收汇和进口付汇平衡上，来选择结算货币，争取出口收汇时用硬币，进口付汇时用软币。

4.要防止境外公司的国有资产流失。利用对外币净资产净负债套期保值和保值金融互换防范汇率变动风险。

四、积极稳妥地开放会计市场

市场准入是世贸组织的一条重要原则，据这一原则的要求，世贸成员国必须对其他成员国开放其市场，允许其他成员国的企业到本国展开经营业务（例外条款和另有约定除外），所以，一旦我国政府向WTO所作的开放服务市场的承诺，会计市场将进一步开放，会计审计业务及财务软件市场必将成为外国会计公司争夺的对象，开放会计市场，进一步扩大与国际会计界的合作，应坚持五个原则：要有利于中国注册会计师人才的培养、执业水平的提高和事务所文化的形成；要有利于中国会计市场的开放；要有利于中外合作事务所不断提高各项水平；要尽快向国际成员所迈进；会计市场的开放要遵循对等、稳定有序及反垄断的原则。当前，我国在会计市场对外开放中可主要采取如下措施：（1）加快事务所的改革步伐，使之真正走向市场，成为以执业质量取胜的独立的社会中介。（2）继续办好中外合作事务所，积极创造条件，加快国际知名会计公司与国内事务所开展广泛项目合作。（3）开通高级人才的引进渠道，对在国外知名会计公司工作的获得发达国家注册会计师资格的中国公民，为其在国内办事所给予优惠措施。

总之，会计市场开放要谨慎，会计市场的被动保护只是手段，最终目的还是要发展壮大我们自己的会计师事务所，积极参与国际服务贸易竞争，为我国企业开拓国际市场服务。

五、培养会计人才