工业企业财务数据分析范文

导语：如何才能写好一篇工业企业财务数据分析，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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随着科技的不断发展，大数据时代正在不断的向我们走来，大数据技术能够更好的为企业进行精准的财务分析，有利于财务报告使用者更好的把握企业的经营状况，作出正确的决策，尤其对于施工企业，其内部事物非常繁杂，数据量非常的大，单纯依靠人工计算已经无法满足企业对财务分析质量和效率的要求。本文深入的分析了大数据技术对施工企业财务分析的好处，并提出一些具体能够更好的运用大数据技术的措施，希望能为提高施工企业财务分析水平提供一定的帮助。

关键词：

施工企业；大数据技术；财务分析

一、大数据技术的含义

大数据源于信息化的不断发展，随着互联网技术的发展而不断的兴盛，大数据也被称作巨量资料，他是一种需要新的处理模式才能够让企业拥有更加强大的决策能力和洞察能力的信息资产。大数据技术就是一种能够很好的处理这些庞大数据信息的技术，它并不是采用随机分析法这一捷径，而是把所有的数据信息都进行分析从而得出最真实的分析结果。大数据技术特别适用于大型公司与互联网公司，因为这样的企业他们的数据量非常的庞大，利用人工进行数据分析不能很好的保证其数据分析结果的准确性，同时还特别浪费人工费用。

二、施工企业运用大数据技术进行财务分析的原因

（一）大数据技术能够提高施工企业财务分析的工作效率作为施工企业的财务部门，在进行财务分析的过程中，我们既要对每一项管理费用进行仔细的分析判断，同时还要把这些数据与前期的数据进行对比，从而发现其费用的发展变化情况。大家都知道，施工企业其现场情况非常复杂，各种支出项目也非常的多，不同情况下管理费用的差距非常的大，财务部门想要对这些数据进行精准的分析，就需要花费大量的人力、物力，施工企业想要单纯的依靠财务人员来完成这项工作，其付出的劳务成本很可能超过其正确的财务决策给企业带来的利润，同时采用人工进行财务分析的结果其质量也很难把握。如果施工企业能够采用大数据技术，那么企业将省去大量分析数据的时间成本，而且数据分析的结果具有非常强的可靠性，既省人力也省时间，同时提高了企业财务分析的工作效率。

（二）有利于提高施工企业财务分析的水平大家都知道，财务数据是施工企业最重要的数据之一，它的积累量非常的大，财务分析的结果直接影响了企业财务管理的质量。因此，施工企业在进行财务决策分析的时候，必须要做到客观、公正。运用大数据技术，施工企业在进行财务分析的过程中能够避免人为分析中由于个人问题发生的一些对财务数据不客观、公正的问题的出现，保证财务分析的质量，提高施工企业财务分析的水平。比如施工企业在进行融资的过程中，大数据技术能够通过对以前企业的融资情况进行准确的数据分析，财务工作人员根据分析结果，选择最有利于施工企业发展的融资方案，从而节约企业融资成本，增加企业的经营效益。

（三）有利于建筑物的各种数据信息与决策的及时互动作为施工企业，其现场的情况非常的复杂，而且施工状况多变，管理者的决策都是从以前的数据的分析结果中得出来的，这种决策对于企业而言可能现在是非常合理的，但是随着施工进度的进一步变化，这种施工方案可能就不再适用于施工企业了。利用大数据技术，企业财务人员能够随时根据现场情况，调整企业数据情况，让企业管理者根据实际情况不断的调整经营决策方案。对于施工企业的融资方案而言，大数据技术能够根据市场变化以及企业需求的改变，选择最适用企业的融资方案，从而保障施工企业的正常运转及项目的顺利推进。

三、如何让施工企业更好的运用大数据技术提高企业的财务分析能力

（一）树立正确的财务分析理念施工企业是我国的传统行业，想要大数据技术能够在施工企业中得到广泛的认可和运用，就必须从转变施工企业的财务分析理念入手。首先，要确定正确的财务分析理念，积极的宣传大数据技术在财务分析工作中的重要地位，让每个员工都能知道它的重要性，但是，我们也不能盲目的使用大数据技术，我们要清楚的知道这项技术也是有它自身的缺陷的，我们必须要从企业实际情况出发，制定出最适合企业的财务分析战略。其次，施工企业要把大数据的理念和企业的文化有效的融合在一起，让大数据理念能够深入人心，深入到每一个员工的行为当中去。

（二）建立标准的财务分析体系大数据技术只是一项先进的数据分析技术，想要让这项技术发挥其最大的作用，施工企业需要建立标准的财务分析系统。首先，这一系统必须要与施工企业的核算系统形成很好的连接，让企业中的各种数据能够通过核算系统进行财务分析系统。其次，财务分析系统必须能够模拟经营企业的日常活动，预测财务决策可能产生的后果。再次，施工企业必须保证收集到的数据信息足够的广泛、全面，大数据技术只是对数据进行分析，如果数据本身就不准确或者数据范围狭窄，那么分析出来的数据信息质量也就无法得到保障。最后，施工企业的财务分析体系必须是从企业自身的实际情况出发，符合企业的自身需要，只有这样，通过财务分析体系进行的大数据技术分析的结果才更适合企业发展的需要。

（三）培养高素质的专业人才施工企业想要真正的运用好大数据技术，从根本上提高企业的财务分析水平，就必须要培养一支专业的财务人员队伍，他们必须拥有较高的专业素质，能够熟练的运用大数据技术，对于网络信息技术也要有一定的了解，只有正确的运用了大数据技术才能让这项技术更好的为施工企业的财务分析服务，为企业进行正确的财务决策作出自己的一份贡献。此外，施工企业要重视对员工的培训，社会是不断发展的，技术也在不断的更新，企业工作人员的技术水平必须要能够紧跟时展的脚步，财务人员必须不断的提高自己的专业水平，永远走在时代的前沿，只有这样才能为企业发展更好的服务。

四、结束语

随着我国市场经济的不断发展，大数据技术在施工企业财务分析上的运用将会越来越广泛，因此，作为国内大型的施工企业，我们必须要抓准时机，顺应时代的发展潮流，正确的运用大数据技术，更好的为企业的财务分析做出贡献，同时也有利于施工企业进一步的发展壮大。

参考文献:

[1]孟小峰，慈祥.大数据管理：概念、技术与挑战[J].计算机研究与发展.2013(01).

[2]李惠青.大数据技术助力施工企业财务分析浅探[J].企业究，2014(02).

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关键词:财务管理 信息化 Excel

在当今全球激烈竞争和计算机技术高速发展的时代,为了提高企业的经济效益及竞争力,财务管理与计算机技术紧密结合,会计电算化在实践中得到了普及。但随着科技的发展和财务工作的日益繁杂,如何利用计算机的新技术,并融入先进的财务管理理论和方法,成为财务管理信息化的一个重要课题。

1 财务管理信息化的概念

财务管理信息化是近年建立在大财务观的基础上的一个新提法,指企业以业务流程重组为基础,在一定的深度和广度上利用计算机技术、网络技术和数据库技术,控制和集成化管理企业财务管理活动中的所有信息,提供经营预测、决策、控制和分析手段,实现企业内外部财务管理信息的共享和有效利用,以提高企业的经济效益和市场竞争力。它有比会计电算化和会计信息化更广阔的范围,将会计和财务工作均统一规划,将管理上升到决策支持的层次,强调与企业其他系统的整合,为实现企业信息化服务。网络财务仅为财务管理信息化中的一个部分。

2 财务管理信息化的意义

财务管理信息化利用信息系统对各种事务进行处理,减少人为因素的影响,可以增加会计信息的真实性。财务管理信息化对提高企业的管理水平有促进作用,特别是跨国公司和集团公司,财务管理信息化有利于资金集中式管理的实现,使企业的资金得到充分利用,实现资源的最优配置。对财务管理信息化的实现基础和实现途径进行研究,给那些迫切要实现企业信息化的公司和会计理论研究者研究财务管理理论作个参考,将理论和实践结合起来,为企业创造最大的效益。财务管理信息化可以加强制度创新和管理创新,最大限度地消除制度执行中的人为因素。研究财务管理信息化的实现方式,运用信息技术手段,设定硬的软件程序,把管理制度和企业规程变成大家共同遵守、谁都无法擅自更改的计算机程序。通过计算机硬授权,用程序来规范所有人的行为,以保证制度的贯彻执行。

3 Excel在财务管理信息化中的应用

世界正处于一个信息时代,企业要实现财务管理的目标,就要掌握资讯及有效利用企业内部和外部的信息,加强计算机网络技术的应用。把这丰富的资源及时和有效地转变成有用的信息,以推进财务管理信息化。

Excel电子表格的技术和功能日渐成熟和强大,利用它与财务管理理论相结合,可以使许多财务管理模型得到实施及发挥作用,促进财务管理科学化。利用Excel开发的财务管理系统开发周期缩短,开发费用减少,加之维护简单方便,利用Excel进行财务数据处理将会越来越多,有效地推进了财务管理信息化的进程。Excel的应用在财务管理的不同方面都能起到积极的作用。下面通过两个例子来说明Excel在财务管理中的应用。

(1)用Excel进行分步成本核算工业企业成本核算的分步法,有逐步结转分步法和平行结转分步法之分。逐步结转分步法既可以采用综合结转,也可以采用分项结转,两种方法各有利弊。下面介绍利用Excel进行逐步结转分步成本核算以解决这一问题的方法。

在计算机环境下,各半成品明细账同时提供成本项目的分项和综合指标,当然可以考虑模拟手工进行成本还原工作。但是,事实上这完全没有必要。在计算机环境下,逐步结转分步法的综合结转和分项结转可以同时进行。这样,就不必进行所谓“成本还原”工作,使成本还原这一难题自然得到解决。

假定某产品生产分两个步骤,分别由两个车间进行。第一车间生产半成品,交半成品库验收。第二车间按所需数量从半成品库领用,所耗半成品费用按全月一次加权平均单位成本计算。两个车间的月末在产品均按定额成本计价。

当在Excel的工作表上,设计好逐步结转分步法的综合结转和分项结转同时进行的各种明细账格式后,可以存为模板文件。打开模板文件,就会产生带有公式的空白明细账。这样,当在表中输入最初的原始数据,即可自动生成包括综合结转和分项结转的产品生产成本的各种明细账。

(2)用Excel进行工资管理人员工资管理是企业财务工作中的一项重要工作。一般来说,企业内部人员构成复杂,影响工资数额的因素较多而且变化不定,工资管理工作难度较大。在没有专门的工资管理软件的情况下,用Excel同样能方便准确的实现工资管理。

首先,建立人员基本信息表。表中一般包括人员的部门、序号、姓名、当月出勤天数、加班时间、银行账号等信息,每种信息各占用一列表格。对于人员考勤、人员增减等维护工作既在此表中完成。

第二步,建立工资表。工资表中首先引用人员基本信息表中的各列相关数据,这样人员基本信息表中的数据变动都能传递到工资表中,不需与人员基本信息核对数据。之后再加上基本工资、岗位工资、补贴、加班费、缺勤扣除等列,并依据工资标准与人员基本信息中的相关信息建立运算关系。然后每行各项的数据相加即得到实发工资数。

第三步,建立工资银行表。该表可直接引用工资表中的人员姓名、账号、实发工资数,再将所有人员的实发工资数求和得到当月发放工资总数,再添加单位名称等相关信息,即可形成工资银行表,报往银行进行工资发放。

若企业需要向员工下发工资条,可以利用宏操作来完成。点击“录制新宏”,然后复制“工资表”工作表,将表名改为“工资条”,并对表的格式和数据进行必要的改动和调整,再点击“停止录制”。以后要生成工资条,只需将旧的“工资条”工作表删除,然后执行该宏即可完成。

另外,Excel在检索记账凭证、核对账证一致性、固定资产登记与管理、经费预算与决算等方面也有很强的适用性。

总之,随着计算机技术的发展,财务管理信息化成为财务管理中很重要的组成部分。基于Excel具有强大的数据处理和数据分析功能,利用Excel给财务预测、决策、控制、计划及分析等财务管理的工作提供基础,促进了财务管理的信息化和科学化。

参考文献

[1]张瑞君.计算机财务管理[M].中国人民大学出版社,2007.

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财务人员20xx年度工作计划

时间过的好快，似乎在一个不经意间给人许多考验，许多宝贵的经验，我已从事财务工作两个多月的时间了。以下是针对我所在酒店的基本介绍和XX年酒店财务工作计划的具体情况：

酒店简介：××大酒店是一家文化型酒店，在经营上打造一流文化型酒店。在餐饮形式上讲究：地方特色或民族性风味特色，所以在餐饮产品品种数量上，相应比较多。这样就决定了酒店在食品原料上的成本投入，相应的增多。所以在餐饮成本控管方面，必须注意到食品原料市场供应情况及厨房在加工情况。以便于更好的对产品价格跟踪管理，随时对产品的毛利进行控制。做出毛利预警机制，以保证酒店的利益。刚到财务，一切都从零开始。作为成本控管，本岗位的工作责任就是：发现问题，然后用具体的数字或文字说明问题。解决关于成本方面的问题，不定时地对酒店的菜品价格进行核算。是否销售价格过低，或成本过高等问题。以便于及时发现问题，如有发现及时记录下来。并且用书面形式表达出来，以作书面性汇报。好及时的反应情况，保证酒店利益不受损失，将酒店的XX年财务工作计划如下：

1、了解厨房所使用原材料的涨发率及净料率，同时了解原材料在厨房的使用情况。做好购进原料的质量验收与督促工作，保证食品原料的质量。

2、不定时的，对厨房食品原料使用情况进行调查。并抽查干货原材料的净料率或涨发率，做到算得出，管得住。以防由于厨房人员技术不同而造成食品原的出品率过低，影响酒店的利益。

3、做好日常酒店菜品价格巡查工作，发现菜品价格问题及时做出书面汇报，并计算出毛利率!以保证餐饮产品的毛利率不低于50%

在××酒店财务，工作的这段时间里。刚开始工作比较上进，并且能快速的发现问题并反应问题，同时做出书面性的工作汇报。并且也解决了一些实际问题。但是到最近半个月来，由于年终盘点，年货问题，而没分清主次，同时没有做好时间安排。造成成本控管工作不及时，反应不到位。书面性汇报也没有做，同时做了好多无用功，造成大量工作时间的浪费。在保密工作当中，由于自己的刚刚踏入财务，对工作数据的保密意识不强，所以后我将三思而后行。在工作认真考虑后再去做，把工作时间安排好，以免做太多的无用功。在工作当中应做到，工作效率的化以防止效率过低!工作问题主要存在：没有分清工作重点，没有理顺工作环节。而造成以上问题的发生，为防止以上问题从复发生，做出下一步工作计划如下：

迎新年，XX年工作计划如下：

1、安排好工作时间，做好日常工作。根据每天的工作情制定工作计划，以防为找事情做而找事的事情发生。

2、一周一书面汇报，做到不漏报不瞒报。并且对汇报内容就行详细数据分析，以便于更好的为下一步工作打好基础。同时留底以便于备忘，为以后的工作开展作好准备。

3、对厨房原料有针对性地盘点，特别是海鲜干货制品，做到一周一盘点，并且生成表格。对于一般原料注意其使用情况，发现问题及时上报。并且做出相应的答复，以保证原料的正常使用。对每天的工作做出小结，并留待好第二天工作的衔接。

4、针对原料的购进与售出，存在若干品种可以论件计算，也就是整进整出。在整进整出的原料品种方面，准备制订出每日售卖盘存表。以便于更准确地了解厨房的成本及其损耗。

财务人员年度工作计划范文

1、进一步巩固会计核算改革工作

搞好会计核算是做好学校财务工作的基础,因此,必须在巩固会计核算改革的基础上,进一步规范会计基础工作,提高会计核算的水平。

2、完善财务制度建设

我们将在201x年制度建设的基础上，进一步制定和完善一些校内财务规章制度，诸如：《清华大学非贸易非经营性外汇财务管理办法》、《清华大学二级核算单位会计工作制度》等，使会计工作有一个更加完善的制度环境。

3、进一步加强财务系统信息化建设

我们将进一步开发财务专网在财务管理和会计核算中的作用;进一步加强财务处网页建设，做好财务信息的日常工作，方便教师查询，提高办公效率;完善内部报表制度，开发财务分析系统，为决策提供科学依据。

4、配合后勤部门做好社会化改革工作

从财务角度认真总结201x年后勤改革的经验，修订和完善后勤单位的经济管理办法，使其在自我发展的轨道上实现良性循环;设立后勤专管员了解后勤财务状况，帮助主管校长进行后勤理财;扩大后勤改革的范围，制定饮食服务中心、接待服务中心等部门的管理办法，配合后勤部门把后勤改革推向深入。

5、加强会计人员的业务培训,提高会计人员的整体核算水平

201x年将定期对会计核算和使用天财财务软件过程出现的问题对会计人员进行业务培训。结合201x年的决算和总复核中发现的问题，有针对地对一些重点科目进行讲解。

6、拓宽、完善天财软件在管理上的应用

201x年将重点开发为各系财务负责人和系会计人员使用的财务报表分析系统以及开发离任审计的财务指标评价系统。

7、管好、用好各种专项经费

做好211工程的验收检查及财务文件的归档以及财务数据和财务统计分析工作。掌握985经费的使用计划(规划),加强平日管理、检查、分析和控制工作。

8、清理会计档案库,开发票据管理软件

对所有的会计档案进行整理、清查和分类,开发票据管理软件,加强票据的管理和监督。

9、完成助学金一级核算工作

在工资实现一级核算之后，完成助学金一级核算的动员、说服、组织、协调以及数据的采集、核算、岗位责任方面的工作,实现助学金的银行.

财务人员20xx的年度工作计划

公司新领导层接手公司的第一年，根据公司全年董事会的工作安排以及未来三年规划，结合本公司的实际情况，公司财务部在一如既往地做好日常会计核算工作、提供优质服务的同时，将着力做好完善财务制度、推进规范管理和加强学习教育、苦练服务内功两篇文章，为公司的做大、做强提供优质、高效的保障和服务。

一、加强规范管理、做好日常核算

1、根据公司核算要求和各部门的实际情况，按照会计法和企业会计制度的要求，做好财务软件的初始化工作。

2、配合会计师事务所对公司第七年度的年终会计报表进行审计，并按有关部门的要求，完成会计报表的汇总和上报工作。

3、配合外部审计机构对总公司上一年度财务收支情况进行审计，提高资金使用效益。

4、配合公司领导完成各责任中心经济责任指标的预算及制订工作，并做好公司有关财务管理制度的拟稿工作，加强财务制度建设。

5、做好日常会计核算工作。按照会计制度，分清资金渠道，认真审核每笔原始凭证，正确运用会计科目，编制会计凭证，进行记账。做到“三及时”：即及时编制有关会计报表，及时报送税务等部门;及时装订会计凭证;及时清理往来款项。出纳要严格按照现金管理办法和银行结算制度，办理现金收付和银行结算业务;及时准确登记银行、现金日记账，做到日清月结;严格支票领用手续，按规定签发现金支票和转帐支票。

6、配合销售部了解货款回收情况，做好货款回收工作。

7、积极筹措资金，从多方面保证公司资金运营的流畅。

8、努力加大新业务开拓力度，实现跨越式发展。企业未来的发展空间将重点集中在新业务领域，务必在认识、机制、措施和组织推动等方面下真功夫，花大力气，力争使在较短时间内投资、发展新业务，走在同业前面，占领市场。

9、完成公司董事会及ceo临时交办的其他工作。

二、加强基础防范、做好安全工作

1、货币资金安全。定期检查现金提取、送存过程中的安全问题，检查现金是否超库存存放;对有关设备的完好性进行检查，若有隐患，及时处理并向上反映;及时加以整改。

2、票证管理安全。做好现金、收据、发票、各种有价票证的管理工作以及安全防范工作，确保不漏不遗不缺。

3、负责防火安全。严格执行用电管理规定并保证每日下班时切断主电源;对办公室吸烟进行严格管理，采取有效措施保证地上无乱扔烟头。

4、负责防盗安全。定期检查安全措施的完好性，发现问题及时处理并向上汇报。

三、加强考核考评、提高工作质量

1、严格遵守《会计人员职业道德》和有关规定，对违反规定的人员提出处理意见。

2、严格进行考勤工作。严格执行上下班制度，保证每日工作的正常进行。

3、要建立和健全各项管理基础工作制度，促进企业管理整体水平提高。企业内部各项管理基础工作制度，包括：财务管理制度、财产物资管理及清查盘点制度、行政管理制度，根据各项管理制度的基础工作的要求，实行岗位责任制，规定每个员工必须做什么、什么时候做、在什么情况下应怎么做，以及什么不能做，做错了怎么办等细则。这样，每个岗位的每个责任者对各自承担的财务管理基础工作都清楚，要求人人遵守。通过实施这些制度，进一步提高企业管理整体水平。

4、建立和健全自我约束的企业机制，确保企业持续、稳定、协调发展，严格审核费用开支，控制预算，加强资金日常调度与控制，落实内部各层次、各部门的资金管理责任制。尽量避免无计划、无定额使用资金。

四、加强素质养成、推进队伍建设

随着后勤集团的不断壮大，面对日趋复杂的市场和日益加大的竞争，提高财务人员素质日显重要。

1、认真学习会计法、企业财务管理制度、工业企业会计制度和有关的财务制度,提高会计人员的法制观念,加强会计人员的职业道德,树立牢固地依法理财的观念,做到有法必依,执法必严,违法必究,贯彻执行党的方针政策,自觉遵守法律、法规,维护财经纪律,抵制不正之风。

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关键词：非上市公司；会计准则执行；经济后果

中图分类号：F234.4　文献标识码：A　文章编号：1008－2972(2010)01－0016－05

自2007年起，我国上市公司率先执行新的企业会计准则，对其执行结果，财政部会计司密切关注，全面跟踪。形成了《关于我国上市公司2007年执行新会计准则情况的分析报告》、《我国上市公司2008年执行企业会计准则情况分析报告》(以下简称《报告》)。《报告》认为企业会计准则体系在我国上市公司得到了平稳有效实施，其实施效果在上市公司初步显现。《报告》最后提出了“未来工作的基本思路”、“未来工作计划安排”，其中明确要“稳步扩大企业会计准则的实施范围”，“巩固企业会计准则在上市公司实施的已有成果，推动企业会计准则在非上市大中型企业全面实施”，“继续做好企业会计准则在全国范围内的贯彻实施”，即在非上市公司稳步推行企业会计准则。然而，我国非上市公司包括范围广，如何实施会计准则，实施会计准则有何经济后果，这就是本文试图回答的问题。

一、经济后果与会计准则执行

1978年，Stephen A.Zeff从“会计报告对企业、政府、工会、投资者和债权人决策行为的影响”的视角论述了会计信息的经济后果。1990年，Watts和Zimmerman对会计准则经济后果的产生原因进行研究，提出会计政策之所以具有经济后果的主要原因在于分红计划、债务契约和政治成本这三个假设。2000年，William R.Scott在《财务会计理论》一书中指出：“经济后果是指，不论有效证券市场理论的含义如何，会计政策的选择会影响公司的价值。”会计信息的经济后果以公司价值为主线，广泛影响着企业各个利益相关者的决策。会计准则的经济后果已经成为会计准则制定、执行的基础理论之一。在我国，会计准则经济后果研究成果，大都集中在会计准则的制定问题上，许多学者都以经济后果为基础对我国会计准则的制定及具体准则内容等进行了研究。

经济后果既是会计准则制定的研究核心，也是会计准则执行的研究核心。理论上，会计准则作为一种经济制度，由于经济后果的存在，其制定和演变过程是各个利益相关方的动态博弈过程。但是，在过去以公有制经济为主体的环境下，国有企业的管理层并不拥有企业的剩余索取权。国有企业管理当局通过会计盈余管理、乃至会计造假以获得业绩报酬要比游说会计准则制定人员来影响会计准则的制定更为“经济”、“有效”。因此，利益相关主体(政府会计监管部门除外)对会计准则经济后果的认识及反应，更多地体现在执行环节的对策上，而不像发达国家那样主要体现在制定环节的博弈上。

二、扩展的经济后果概念――非上市公司执行企业会计准则经济后果研究框架

William R.Scott指出会计准则的经济后果在于影响公司的价值，但公司价值仅仅是一个主要的经济后果，是以企业为主体的经济后果。林钟高(2007)则认为：“所谓会计准则的经济后果，是指会计准则安排或结构直接形成资源配置状况，或驱动资源配置状况改变，或影响对资源配置的调节。”企业会计准则的执行，除企业外，还有相应的社会影响，产生宏观的社会管理成本，以及随之形成的外部效应――正的外部效应或负的外部效应。

基于经济后果的角度，企业的各个利益相关者均会按照边际收益等于边际成本的利益最大化条件来进行决策。企业的内部利益相关者对执行的决策来自于企业执行准则对企业价值的影响，这包括执行准则所产生的执行成本、执行准则使企业的各项财务指标产生变动而引发的各项经济后果。外部利益相关者对企业执行准则的决策则在于对外部监管效益与外部监管成本的考量。外部监管效益来自于所执行的企业会计准则为会计报表使用者所提供的会计信息质量以及对社会经济、市场交易的促进作用。外部监管成本则主要来自对企业采取何种监管方式所产生的，包括强制企业执行企业会计准则或允许企业根据需要自愿执行企业会计准则(如图1所示)。

三、非上市公司执行企业会计准则经济后果之外部执行收益

新企业会计准则对会计计量及其计量属性进行了规范，从而可以保证会计信息质量最重要的特征――相关性。较之《企业会计制度》，更符合利益相关者的决策需求。从外部利益相关者的角度，或是从宏观经济效益来说，选择新企业会计准则可以产生诸多经济后果。

(一)我国市场经济地位的确立与企业的国际发展

2008年的《报告》通过对53家A+H股上市公司2007年的年报分析表明，“上市公司2007年执行企业会计准则后，A+H股上市公司境内外差异基本消除，从而验证了两地(国内和香港)准则等效的成果”。2009年的《报告》通过对57家A+H股上市公司2008年的年报分析表明，“上市公司大幅度消除了原有差异，净利润和净资产的差异率由2007年的4.67％和2.84％降为2008年的2.39％和0.96％。在剔除两家保险公司的执行差异后，按照两地准则编制的财务报告差异接近完全消除。……表明企业会计准则在上市公司得到了持续有效实施。”新企业会计准则与国际会计准则的趋同，极大地提高了境内和境外企业财务报表的可比性，使国内外会计信息使用者能够在可比的基础上进行各项分析，如投资可行性研究、合资企业资产评估和计价、财务数据分析等；可以使我国企业在国际资本市场上的筹资成本会明显下降，外国投资者在我国资本市场投资的信心会大大增强。

1、我国市场经济地位的确认与非上市公司执行企业会计准则。尽管我国已经加入WTO，但发达国家仍设置种种贸易壁垒，否认中国市场经济地位，各种反倾销诉讼使中国遭受大量经济损失。据有关部门估算，中国出口产品因遭受国外反倾销致使平均每年损失800多亿元人民币。反倾销是基于不同国家不同企业的会计资料进行的价格对比，从而转化为不同国家的会计准则质量之比。高质量的会计准则指导下的会计资料容易被倾销管理机构接受并采纳，而低质量的会计准则很可能影响本国市场经济地位的认定，从而在应诉中处于不利地位。新企业会计准则实现国际趋同，有利于中国对外经济贸易的发展，有利于增强我国的经济实力。数据显示，改革开放以来，我国对外经济贸易依存度逐年增大(见表1)，外贸对我国经济的重要性以及在国际上确立我国市场经济地位日显重要。

目前，我国执行新企业会计准则的范围仍以上市公司为主。《报告》所分析的2007年上市公司共

1570家，而2007年根据中国统计年鉴的数据，我国工商注册登记的规模以上内资工业企业共有269312家，其中股份有限公司为(包括私营股份有限公司)14909家，上市公司数量尚不足规模以上工业企业总数的6％，不足规模以上工业股份有限公司的11％，若加上注册登记的其他行业企业，比例会进一步下降。如果以执行新企业会计准则的企业数量来判断我国会计的国际趋同程度，则明显不足。

2、境外上市与执行新企业会计准则。新企业会计准则实现国际会计趋同，减少了企业境外上市的成本，有利于企业境外上市。而境外上市不仅能够使企业利用国际资本市场筹资，还会使其国际业务得到拓展。相对于仅在境内上市的企业，境外上市企业应该更为依赖国际销售市场。境外业务多的企业更倾向于境外上市，境外上市后，可以增加企业在国际市场的知名度，进一步增大其境外经营收入。实证研究表明，对营业收入的国内外地区分布而言，境外上市企业比仅在境内上市的企业更具有国际化特征(江燕红，2008)。

(二)会计信息可比性与资源配置效率

1、会计信息可比将提高市场资源配置效率。投资者在确定投资时，通常会根据会计信息来判断投资的风险和收益，并对不同投资方案进行比较，然后进行决策。在该过程中，如果不同企业采用不同的会计标准，其产生的会计信息不具有可比性，甚至会有很大的差异。投资者在投资决策前，如果还要对会计信息进行甄别和调整，不仅会增加会计信息的使用成本，还会大大降低投资决策效率，并可能产生错误的判断、作出错误的决策。

2、资源配置与产权交易市场的发展。投资者自由进入或退出某一行业是资源有效配置的前提，产权交易也是一种退出机制。但我国除了上市公司外。至今尚未建立起完善的非上市公司产权交易市场。根据2008年国务院批复的《天津滨海新区综合配套改革试验总体方案》，全国性非上市公众公司股权交易市场(OTC)落户天津滨海新区。非上市公众公司股权交易市场，即柜台交易市场，亦称店头交易或场外交易，指在证券交易所之外进行证券交易的市场，包括不符合证券交易所上市标准的股票、符合证券交易所上市标准但不愿在交易所上市的股票、债券等。OTC市场是培育上市公司的摇篮，实施与上市公司一致的会计标准是非常必要的。此外，在OTC市场上进行交易的公司，执行与上市公司一致的会计标准也有利于保护OTC市场上的非专业投资者。

四、非上市公司执行企业会计准则经济后果之外部监管成本

强制企业执行会计准则，并对其执行予以监管，便产生了企业外部的会计准则执行监管成本。但是，“依靠国家正式实施制度的威慑机制来保证会计准则的高效执行需要高额的成本”(刘慧凤，2007)。因此，这种监管成本必须在有社会效率的情况下予以提供。会计监管当局同样是经济人，也需要从成本与效益的角度来解决监管问题。当企业执行会计准则既能满足提高企业的价值，又能满足增进社会福利需要的时候，对执行方和监管方都是有效率的。如果企业不适合于执行新企业会计准则，则执行会计准则既不能提高企业价值，还需要通过监管部门来强制执行时，这种执行便是低效率的。从这个角度来说，会计监管当局不应强制要求所有企业执行会计准则，而应以经济后果划分强制执行与自愿执行的范围。

(一)交易费用与政府会计准则执行监管的社会效率

会计信息的提供是有成本的。同时，由企业管理当局提供的会计信息具有外部性，这种外部性体现为利益相关者因此受益或受损。如果企业所披露的会计信息本身可能是不完全的，或所披露的会计信息所代表的企业产出并不一定具有100％的耦合度，则会存在剩余的会计信息，令一些投资者可以通过更多地攫取剩余会计信息以实现更大的利益，而另一些投资者并不能够获益。“如果能够设计出一种规则或一种产权安排，使得会计信息负的外部性能够为利益相关者总体所共同承担，那么外部性就实现了内部化”(杜兴强，2002)。会计信息的提供成本及其负的外部性都是交易费用。当交易费用变得高昂时，按照科斯定理，通过会计信息的产权安排使交易费用内部化，便能实现最优化。但并不是所有的交易费用都可以实现内部化的，当这种情况出现时，一般由政府对会计信息进行管制予以解决。

并非所有企业都存在会计信息为基础的交易费用过于高昂的情况。因此，也并非所有的企业都必须在强制下执行公认会计准则。在我国，企业会计准则是由财政部制定的法规，具有强制性特点；而其适用范围，从原来的“设立在中华人民共和国境内的所有企业”改为“在中华人民共和国境内设立的企业(包括公司)”，体现了对执行新企业会计准则的会计主体的可选择性。

(二)企业的组织形式、会计信息产权与交易费用

1、非公共产品会计信息与交易费用。当企业的组织形式相对简单，投资者人数相对较少时，由于投资者所拥有的企业剩余索取权为自身提供了对管理当局进行直接监督的机会，可以以较低的交易费用低成本地实现对企业剩余控制权的绝对性支配，确保了监督的效率。在企业所有权独享或大致平均分享的情况下，就算是处于企业外部的投资者也能够借助于对企业的剩余控制权，在与管理当局进行会计信息产权博弈时占据优势地位，对会计信息的初始产权进行相对有效的界定，保证会计信息得到客观有效地提供和使用。

由于这些企业的会计信息产权在内部实现了有效界定，会计信息及其相关的交易费用实现了内部化，理论上可以认为，这些企业的会计信息并不具有公共产品的特性，此时对会计信息进行管制相对缺乏效率。当企业的所有者和经营者合二为一时，通常认为企业的会计信息是私人物品。当企业组织形式为合伙制或有限责任公司时，其会计信息则被认为具有俱乐部物品、集体物品的特性，对于与会计信息有关的各项权利，要由俱乐部或集体成员，即全体投资者共同做出决策。

2、公共产品会计信息与交易费用。当企业投资者人数剧增，尤其是当企业公开发行证券时，企业所有权的分离呈现日益细化的趋势，典型的企业组织形式是股份有限公司。由于众多的中小投资者仅仅拥有小份额的剩余索取权，无法实现对管理当局足够的激励和监督，当剩余索取权可转让时，中小投资者往往通过“搭便车”获利。即使中小投资者愿意进行联合，但是过高的交易费用也会使联合行为无法实现。此时，剩余控制权实质为管理当局所拥有，对会计信息的提供便会依据符合其利益分配函数的条件进行，会计信息的外部性无法低成本进行内部化。由此可见，强制公众公司执行公认会计准则，保护中小投资者，节约交易费用，对其进行会计信息管制便成为必要。

3、我国非上市公司组织形式与有效进行会计信息管制的范围。根据上述分析，从经济后果的角度应该予以进行会计信息管制的非上市公司是投资者众多的公司，通常又被称为公众公司，公众公司有信息披露

的义务。在我国，根据2006年实施的新《证券法》第十二条，有下列情形之一的，为公开发行：“(一)向不特定对象发行证券；(二)向累计超过200人的特定对象发行证券；(三)法律、行政法规规定的其他发行行为。非公开发行证券，不得采用广告、公开劝诱和变相公开方式。”我国《证券法》对公开发行的定义是从公司的公众属性来进行的，并未考虑公司的规模。根据新《证券法》的规定，当股份有限公司不向非特定对象公开发行股票，但是向特定对象发行股票导致股份有限公司股东人数超过200人，或因转让、继承、赠与、司法裁决等导致股份有限公司股东人数超过200人，都能够使之成为公众公司。新《证券法》将符合以上条件的非上市公司作为公众公司纳入了监管范围，赋予证监会一项新的职能。虽然新《证券法》和其他法律法规对公众公司的信息披露责任及其暂停、终止尚未做出有关规定，但也为我们研究这些非上市公司中“谁”必须执行企业会计准则提供了一个基本思路。

除了《证券法》所定义的公众公司外，我国还存在着其他组织形式上不以公司称谓但却具有公司性质的企业。根据《关于划分企业登记注册类型的规定》，我国注册登记的内资企业类型包括国有企业、集体企业、股份合作企业、联营企业、有限责任公司、股份有限公司、私营企业和其他企业。在这些企业类型中，国有企业、集体企业、股份合作企业，都有公司制企业所具有的承担有限责任的特征，而且这些企业尤其容易出现所有者缺位而管理当局实质控制企业剩余所有权的情况。当其投资人数达到《证券法》所界定的公众公司要求时，它们便具有了公众公司的特点。这些企业，理论上也应该成为进行会计信息管制的对象。

五、非上市公司执行企业会计准则经济后果――企业执行成本与效益

对于企业本身以及企业的内部利益相关者而言，在没有强制执行要求的前提下，会按照执行企业会计准则所带来的成本与效益及其对企业价值的影响确定是否执行、如何执行。

首先，诸多的显性执行成本会成为非上市公司执行企业会计准则予以考虑的重要因素。显性执行成本包括对会计人员的培训成本、因新企业会计准则核算内容增加而产生的簿记成本、非手工记账企业会计信息系统更新成本、为适合新企业会计准则而重新建立新内部控制制度的成本、建立与新准则的财务指标相对应的新的激励机制的成本等。

其次，执行新企业会计准则所引发的隐性风险也是企业不得不考虑的因素。隐性风险主要包括涉税风险、融资风险和经营管理人员的决策风险。在企业会计准则执行过程中，需要大量的会计职业判断，当会计职业判断影响到涉税业务而不被税务当局所认可时，企业便会产生涉税风险。在公允价值计量模式及综合收益观下，企业的偿债能力指标会随着市场经营环境的变化而变化，偿债能力指标的大涨大跌，将直接影响到信用评级的结果，并因此影响企业的融资结果。新企业会计准则的诸多变化直接影响企业业绩和与此相关的对管理人员的业绩评价，因此，可能影响管理者的决策，管理者会在新会计核算体制下采取新的决策，这些决策对企业价值的影响是不确定的。

但是，执行新企业会计准则也会给企业带来潜在的收益。如因执行企业会计准则需要有完善的内部控制制度和企业治理机制，还要有高素质的会计人员，执行过程中还需要支付诸多的显性成本。因此，当企业选择执行新企业会计准则时，能向外部传递一种企业具有良好的管理水平的信号。此外，企业如果试图通过上市或在OTC市场进行产权交易，从而获得更多的发展机会，执行新企业会计准则也是必须的。