工程监理的资质范文

导语：如何才能写好一篇工程监理的资质，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】工程监理；投资控制；结算审查

【 abstract 】 this paper first analyzes the engineering supervision in the role of the investment control, and then combining with practical engineering experience in engineering was introduced in the investment control and engineering settlement in the problem that should notice.

【 keywords 】 project supervision; Investment control; Settlement review

中图分类号：F830.59文献标识码：A 文章编号：

工程建设监理行业的快速发展，对提高投资效益和建设水平起到了积极作用，特别是对工程质量的提高发挥了巨大的作用。但也存在一些问题和不足之处，尤其是在投资控制方面所起的作用还没有达到实施工程建设监理制的投资控制目标。现结合个人的监理工作经验，就监理企业在投资控制方面的现状及问题进行一定程度的探讨。

一、工程监理在投资控制中的现状

通过几个项目的投资控制工作，有一个问题逐渐在我脑海里产生：监理单位在工程施工中投资控制的界限如何划分？现就我个人的理解和认识，对此问题进行分析：

目前，建设单位一般会委托第三方造价事务所对工程进行结算审查，而监理的投资控制工作基本上仅限于进度款的审核和支付。同时也有一些项目要求监理企业对工程结算进行审核。就我所参与的几个工程而言：其中关于锦华南区职工住宅楼工程，我们做的是全过程投资控制，包括预算编制和结算审查，但全过程投资控制是独立于监理合同之外单独签订的合同，按照造价咨询收费标准，取全过程投资控制的费率为5‰。而胜利发电厂脱硫项目仅签有监理合同，建设单位仍然要求我方对结算进行审查。

《建设工程监理规范》（GB50319-2000）就监理投资控制的内容规定包括工程计量、工程款支付工作和竣工结算的审核工作。体现出的是一种全过程造价控制理念，这是与建设工程监理制度的引入初衷相一致的，也与国际上工程咨询的作法和发展趋势相适应。

而我国目前的造价咨询服务有单独的资质要求，而且有自己的费率标准。监理企业需要单独申请造价咨询资质才可以从事预结算工作，所以在此方面就与监理规范的内容相抵触。而且施工阶段全过程造价控制的取费标准一般为工程造价的5‰-10‰，如果监理企业的投资控制工作包括工程结算，那么其因增加投入的人力资源成本将无从获得，监理企业的取费问题又要面临一项考验。

仔细研读《建设工程监理规范》不难发现，其所指的监理投资控制内容中的结算工作主要指采用清单招标的工程。如果工程严格执行清单，那么工程结算工作量将大大减小，监理完成此工作还是可以接受。而问题是，目前我国严格执行清单计价的工程并不多，就拿胜利发电厂脱硫技改工程来说，签订的是清单计价的固定总价合同，而到工程结算时，却有一半的工程改为按实结算，这样给监理带来的工作难度的提升不言而喻。

通过监理投资控制界限划分的探讨，我们可以深切的体会到目前国内工程项目管理体制还处于一个根本性变革的阵痛当中。显然，我国眼下“条块分割”的建设管理机构和建设监理既无意也无力搞好工程造价控制的现状是与此格格不入的。而且上述种种矛盾和尴尬还会随着国内建筑市场对国外同行业开放和国内建筑企业走向世界更加激烈地体现出来，建设工程管理体制的重新构建势在必行。

可以预言，随着建设工程管理体制改革的不断深入及市场化程度的提高，独立于业主和承包商之间的专业化中介服务部门的重要性必将日益凸现，即业主越来越多地依赖于专业中介机构从事项目管理，使其成为建筑市场除业主外的第三大主体，从而有效的解决目前建筑市场混乱的局面。

二、投资控制如何开展及注意事项

1、提前着手，防止承包单位不平衡报价

承包商在投标报价过程中，为了中标并获得比较丰厚的利润，往往采用不平衡报价法，从而低价中标，高价结算。例如目前我所参与的胜利发电厂脱硫项目，总承包商在报价中便巧妙的利用了不平衡报价法，压低了土建、安装工程费，并且存在不少的缺项漏项，使得中标总价格并不高。而实际施工时，土建、安装工程却是业主指定的分包单位，这样分包单位便怨声载道，同时为了保证工程正常施工，业主只好承诺土建、安装工程按实结算，这样势必使结算总额提高。

在全过程投资控制中，投资监理工程师就应严格审查投标报价单，从源头上防止低价中标、高价结算情况的发生可能。然而，目前我国监理单位主要工作还是在施工阶段，投资单位也并没有重视招投标阶段的监理工作，往往是监理招标和施工招标同时进行或是间隔时间很短，监理人员基本上是没有机会参与到工程承包招标活动中。

2、重视承包合同的签订

如果合同条款过于简单、欠缺严密性，往往会给工程的结算工作带来很大的困难，也容易引起索赔纠纷，承包单位也会因此钻合同的空子，从而对工程结算及投资控制不利。

例如建翔东小区职工住宅楼工程，就因为施工合同中一些重要文字表述不严密，从而在结算时产生了纠纷。但是我们监理工程师在工程开工初期已经将日后可能产生的纠纷问题向甲方作了分析，因为在思想上早有所准备，所以此问题最后解决的还算比较顺利。

由此可见，如果在合同订立前期有监理工程师的参与，那么合同可能会更加标准、语言表述会更加准确，从而在很大程度上避免了日后纠纷产生的可能性。

3、熟悉招标投标文件及施工发包承包合同等文件

熟悉招投标文件是工程技术人员的首要任务。条件允许的话要尽可能参与招投标工作及合同价的谈判与确定，招标投标文件及发承包双方签订的施工合同是工程施工阶段进行造价控制和管理的主要依据。

工程造价控制的依据是：招投标文件、施工合同、监理合同、监理规范、施工图、设计交底及设计变更、合同约定的概预算定额、工程类别、取费标准、工程隐蔽、验收及有效的现场签证、工程计量、材料定价、国家和当地政府部门有关的经济法规和规定。造价工程师应熟悉以上各项与投资控制有关的依据，特别应通晓各承包商、分包商、设备供应商与业主签订的各类施工合同和供货合同组件（包括招标文件、招标答疑、投标文件、施工合同、工程技术资料等）。

在施工阶段的监理过程中造价工程师所协调的对象主要是施工合同的双方当事人——业主与各类承包商。监理工程师应全面掌握施工合同中各条款所约定的内容，要以合同文本为核心，始终以合同条文作为工程款审核、工程变更管理、费用索赔评估等方面的前提依据。要做到能灵活准确引用各类合同条款（包括其明示的或其隐含的条款）来处理在施工过程中出现的各类事件。

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关键词：水利工程 建设成本 投资控制

近几年，南朗镇对水利建设的资金投入力度保持稳定增长态势。特别是2011-2002年，南朗镇“虎池围、将军下围”围堤加固工程、中心二河河道整治及堤防建设加固工程、丰阜湖联围加堤及冲口门水闸灌浆加固工程、南朗镇二顷六泵站迁建工程、大车排洪渠整治工程等工程的建设。堤防的建设、内河整治等一系列水利工程建设，有力推进了我镇水利改革发展进程，取得了良好的经济社会效益。由于资金投入非常大，给镇的财政也造成很大的压力。因此，工程造价的控制对我镇今后的工程建设非常重要。

水利工程的质量是工程建设的核心，是决定工程建设成效之关键，而工程造价则是一个重要的经济技术指标。投资方都想在保证工程质量的同时降低工程造价，工程建设普遍把控制工程造价的主要精力放在预结算上，算细账，控制的目的不够理想，在一些特殊项目上甚至出现“三超”现象（即概算超估算，预算超概算，决算超预算），很大程度上影响了水利工程的经济效益。

一、项目决策阶段

项目投资决策是选择和决定投资行动方案的过程，是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证，对不同建设方案进行技术比较及做出判断和决定的过程。正确的项目投资行动来源于正确的项目投资决策。项目决策正确与否，直接关系到项目建设的成败，关系到工程造价的高低及投资效果的好坏。

项目决策正确，意味着对项目建设做出科学的决断，优选出最佳投资行动方案，达到资源的合理配置；这样才能合理地估计和计算工程造价，并且在实施最优投资方案过程中，有效地控制工程造价。工程造价的计价与控制贯穿于项目建设全过程，但决策阶段各项技术经济决策，对工程项目的工程造价有重大影响，特别是建设标准的确定、建设地点的选择、工艺的评选、设备选用等，直接关系至工程造价的高低。据有关资料统计，在项目建设各阶段中，投资决策阶段影响工程造价的程度最高，达到70%-90%。因此，决策阶段是决定工程造价的基础阶段，直接影响着决策阶段之后的各个建设阶段工程造价的计价与控制是否科学、合理。

二、设计阶段

对工程造价的控制和管理采用优化设计，经济设计，以降低工程造价，具体采取以下措施：

（1）审查设计概算。看它是否在批准的投资估算内，如发现超估算，应找出原因，修改设计，调整概算，力争科学经济合理。推行设计收费与工程设计成本节约相结合办法，制定设计奖惩制度，对节约成本设计者给予一定比例分成，从而鼓励设计者寻求最佳设计方案。

（2）进行设计招标，引入竞争机制。通过多种方案的竞标，优选出具有安全、实用、美观、经济合理的建筑结构和布局的最佳设计方案。不仅方案设计阶段通过招标完成，对技术设计和施工图设计也引入竞争机制，推行技术设计和施工图设计招投标，使每个设计阶段均通过竞争完成在设计中对每个设计阶段进行经济核算。

（3）实行限额设计，限额设计是设计过程中行之有效的控制方法。在初步设计阶段，通过方案的比选，把初步设计造价严格控制在限额内。施工图设计应按照批准的初步设计，其限额的重点应放在工程量的控制上，将上阶段设计审定的投资额和工程量分解到各个专业，然后再分解到各个单位工程和分部工程上。

三、招投标阶段对工程造价的控制和管理

实行建设项目的招标投标是我国建筑市场趋向法制化、规范化、完善化的重要举措，对于择优选择承包单位，全面降低工程造价，进而使工程造价得到合理有效的控制。

（1）实行建设项目的招标投标基本形成了由市场定价的价格机制，使工程价格更加趋于合理。通过竞争确定工程价格，使其趋于合理或下降，这将有利于节约投资、提高投资效益。

（2）实行建设项目的招标投标能够不断降低社会平均劳动消耗水平，使工程价格得到有效控制。面对激烈竞争的压力，为了自身的生存与发展，每个投标者都必须切实在降低自己个别劳动消耗水平上下功夫，这样将逐步而全面地降低社会平均劳动消耗水平，使工程价格更为合理。

（3）实行建设项目的招标投标便于供求双方更好地相互选择，使工程价格更加符合价值基础，进而更好地控制工程造价。采用招标投标方式就为供求双方在较大范围内进行相互选择创造了条件，需求者对供给者选择的基本出发点选择那些报价较低、工期较短、具有良好业绩和管理水平的供给者，这样为合理控制工程造价奠定了基础。

（4）加强合同管理。施工合同是工程建设的主要合同，是工程建设质量控制、进度控制、投资控制的主要依据。在施工合同中，由工程师对工程施工进行管理。由于工程合同周期长，工程量大，工程变更、干扰事件多，合同管理是工程项目全过程投资控制的核心和提高管理水平、经济效益的关键。所以，工程师应充分理解和熟悉合同条款，加强合同管理，避免施工单位索赔的发生，必要时抓住反索赔的机会，以减少自己的损失，降低工程投资。

四、施工阶段对工程造价的控制和管理

在工程施工阶段影响工程造价的可能性只有5%-10%，节约投资的可能性己经很小，但是工程投资却主要发生在这一阶段，浪费投资的可能性很大。因此，建设方在施工阶段对工程造价的管理除了加强合同管理、工程结算管理外，重点应加强施工现场管理，以杜绝投资浪费。

（1）加强工程变更价款的控制与管理。在工程项目实施过程中，对可能引起设计变更的原因必须严格予以控制，防止因工程量变更使项目投资超出原来的预算投资。

（2）加强工程结算的控制与管理。工程结算的控制与管理，一般从以下几方面入手：首先，应核对工程内容是否符合合同条款要求，工程是否经验收合格。其次，应按规定的结算方法、计价定额、取费标准、主材价格和优惠条款等，对工程结算进行审核；三是检查隐蔽工程验收记录，所有隐蔽工程均需进行验收、签证；四是按图核实工程数量，并按国家统一规定的计算规则计算工程量；五是落实设计变更签证，设计变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改的设计图纸、校审人员签字并加盖公章，经建设单位和监理工程师审查同意、签证；重大设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算；六是结算单价应按合同约定或招标规定的计价原则执行。

五、竣工阶段对工程造价的控制和管理

竣工决算是水利工程经济效益的全面反映，是项目法人办理工程交付使用的依据。通过竣工决算，一方面能够正确反映建设工程的实际造价和投资结果；另一方面可以通过竣工决算与概算、预算的对比分析，考核投资控制的工作成效，总结经验教训，积累技术经济方面的基础资料，提高未来建设工程的投资效益。

六、结束语

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一、是投资目标确定不合理；

二、是在项目实施过程中未能进行有效的全过程控制。

笔者认为全过程开展建设监理是投资控制的一种有效方法。建设监理制在全国范围内推广以来，对扭转建设项目投资失控现象起到了一定的作用，但普遍存在的“重施工阶段监理，轻其它阶段监理；重施工质量监理，轻投资、进度监理；重技术方面，轻经济方面和管理方面”等现象，使建设监理制在投资控制方面还未充分发挥它的作用。本文就建设监理如何在投资控制中充分发挥应有的作用谈谈自己的观点。

一般来讲，建设各阶段对建设投资的影响，如图1所示：

从图1可以看出，施工阶段费用高出设计阶段很多，设计阶段费用也高于决策阶段，但各阶段对投资额的影响大小却恰恰相反。项目决策阶段决定修建或不建、建什么样的规模和标准等对投资的影响是最大的，设计阶段路线选线、结构类型等对投资影响也较大，到施工阶段投资大小已基本确定，但由于施工阶段是大部分资金的使用阶段，也应加强管理，进行投资控制。

1、项目决策阶段

项目决策阶段是决定项目有无的阶段，其决策的正确与否直接关系到投资的成败，因此该阶段应成为我们控制投资的重点阶段。投资决策应以项目可行性研究为依据，在尊重客观现实的基础上，对项目的技术、经济、财务等方面进行综合分析，正确确定项目在这个阶段的投资目标即投资估算，打足投资，对设计概算起到控制和指导作用，为以后各阶段的投资控制消除隐患。受计划经济体制下的基本建设管理模式等多种复杂因素的影响，大多数工程项目的建设监理还仅停留在施工阶段，并没有应用于项目实施的整个过程，特别是投资决策阶段。因此，应加强监理制度的推广力度，拓宽监理工作的范围和内容，把监理制引入决策阶段。当然，就我们现行做法，主管部门对可行性研究及投资估算也要进行审核，受各种因素的制约，目前尚难以从根本上保证可行性研究的质量，导致一些投资决策失误。而建设前期监理在明确其权利和责任以后，能更深入细致地对可行性研究及投资估算进行跟踪、审核，以其社会信誉保证可行性研究的基础资料可靠，论证方法科学正确，结论客观公正，不失为提高投资决策科学性和控制投资的有效方法。为此，建设前期监理应把工作深入到可行性研究的每一个阶段中。在数据资料的收集阶段，应保证数据资料的准确、可靠，保证数据能真实反映实际情况，为最终得出可靠的结论打下基础；在具体的研究阶段，应以严谨认真的态度、科学的方法，将宏观分析与微观分析相结合、定性分析与定量分析相结合，静态分析与动态分析相结合，专业分析与综合分析相结合对项目前景进行分析，确定出能真正反映项目投资额的投资估算；在作出结论阶段，建设前期监理应促使可行性研究的编制单位以客观公正的态度和研究的具体成果得出项目可行或不可行的结论。以这样的结论为依据做出的决策，才能真正优化我们的投资行为，使各建设项目产生良好的投资效益。项目决策阶段特别注意防止先定下项目可行，然后再去选样，臆造能使项目可行的数据，把可行性研究做成可批性研究，从根本上歪曲了可行性研究，使大量的“钓鱼工程”和质量低劣工程出现，导致投资失控和投资的极大浪费。

2、设计阶段

设计阶段是具体工程项目建设的起点和使项目开发目标具体化的第一步，是确定工程造价的主要阶段，这一阶段不仅对工程质量和建设进度产生很大影响，而且对投资的影响举足轻重。通过设计，使项目的规模、标准、功能、结构等方面都确定下来，从而确定了项目的基本工程造价。据西方一些国家分析，设计费一般只相当于建设工程全寿命费用的1%以下，但正是这少于1%的费用对工程造价的影响度占75%以上，由此可见，设计阶段对投资的控制是至关重要的。我国从推行建设监理制度以来，在工程的质量、工期、投资控制等方面取得了较好的效果，但主要限于施工阶段，就目前情况来看，在设计阶段推行监理制度的项目并不多见，即使有些项目在设计阶段进行了监理，也不很规范、全面。因此，如何在设计阶段进行监理是全过程控制投资不可缺少的。

设计阶段监理主要应做好以下几个方面工作：

（1）坚持技术和经济相结合

应该看到，技术与经济相结合是控制投资的有效手段之一。长期以来，在我国工程建设领域，存在技术与经济相分离的弊病。许多国外专家指出，中国工程技术人员的技术水平、工作能力、知识面，跟外国同行相比，不分上下，但他们缺乏经济观念，设计思想保守，国外的技术人员时刻考虑如何降低工程造价，而中国技术人员或忽视或把它看成与己无关。而造价人员往往不熟悉工程知识，也较少了解工程进展中的各种关系和问题，往往单纯地从经济角度确定投资额，审核费用开支，难以有效地控制工程投资，为此，在工程设计过程中应把技术与经济有机结合起来，设计人员和工程造价人员密切配合，对实现同一个功能的多个设计方案，要通过技术比较、经济分析和效果评价，择优选出技术先进、经济合理、安全可行、便于施工的方案，在投资最少的情况下，实现必要的功能，防止片面强调技术上的可行性，任意提高安全系数和设计标准，不考虑经济合理性而造成的投资浪费，正确处理技术先进与经济合理两者之间的对立统一关系，力求在技术先进条件下的经济合理和在经济合理基础上的技术先进，把控制工程投资观念渗透到设计之中。

（2） 严格审查设计概算和施工图预算

审查设计概算和施工图预算可促进概预算编制单位严格遵守国家有关部门概算、预算的编制规定和费用标准，防止任意扩大投资规模和出现漏项，从而减少投资缺口，打足投资，避免故意压低概（预）算，搞钓鱼项目，最后导致实际投资大幅度突破概（预）算的现象。设计监理应对项目的工程量、工料机价格、费用计取及编制依据的合法性、时效性、适用范围等各方面进行审核，严格控制初步设计和施工图设计的不合理变更，确保概（预）算的准确可靠，当概算超估算时，应在分析原因之后拿出对策，使投资目标不被突破，或在突破投资目标已不可避免的情况下使突破的幅度尽可能减小。

（3）设计监理应有据可依

设计监理应根据国家批准的工程项目建设文件中有关工程建设的法律和法规，有关部门的设计规范和标准，工程建设监理合同及其它工程建设合同，既不能替代设计单位进行设计，也不能游离于设计工作之外，既不能不顾业主的利益，又不能干扰影响设计单位的正常工作，而应根据以上依据代表业主的利益进行设计跟踪，做到既能达到业主的建设目标，又能节约投资。

3、施工阶段

项目设计工作完成以后，投资额大小已基本确定，当然这个投资额是我们根据设计图纸预测的，是计划值。由于工程建设周期长，可变因素多，要按这个计划值实现项目还必须要在建设的过程对各建设费用进行控制，为此，施工监理应健全投资控制系统，明确投资控制重点，避免或减少索赔事件的发生，严格经费签证，按合同规定及时对已完工程进行计量、验方及支付，对工程变更、设计修改要认真、谨慎，最终保证决算不超预算，完成投资控制的最后一个环节。

4、 结束语

我们可用图2对本文进行总结：

在项目建设的全过程中，投资目标的设置是随着工程建设实践的各个阶段而不断深入的，它们由浅到深，从粗到细，投资估算是项目决策的投资控制目标，设计概算是设计方案选择及进行初步设计的投资控制目标，施工图预算则是施工阶段控制投资的目标。这些投资目标是一个有机联系的整体，各阶段的目标相互制约，互相补充，前者控制后者，共同组成投资控制的目标系统。建设监理要进行投资控制，就必须保证这个目标系统的实现，就必须要深入全过程，只有这样，才能真正有效地控制投资。

参考文献

[1]　徐大图主编。工程造价的确定与控制。中国计划出版社，1997

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近年来，随着我国建筑行业的蓬勃发展，对监理行业的要求也越来越高、竞争亦越来越激烈。如何做好建筑工程的造价控制，也就顺理成章的成为监理企业竞争中的一项重要内容。自然而然也就对监理人员的相关素质提出了更高的要求，在这里就探讨一下监理的工程造价投资控制。

众所周知：工程造价是指一个建设项目建成投产所支出的各项费用的总和。工程造价的控制，它贯穿于项目建设决策阶段、设计阶段、招投标阶段、施工阶段等全寿命周期中。通过对工程造价进行核算比较，力求将建设项目中的人力、物力、财力等资源进行合理配置，并根据项目的进展情况进行动态控制。但是由于社会现实情况的拘束，监理对于项目建设决策阶段、设计阶段、招投标阶段的工程造价投资控制是相当的薄弱和无力的。究其原因：我国现阶段相当大部分的监理工作还是施工阶段的监理。因此就着重讨论一下监理在施工阶段的工程造价控制。

一．收集工程造份资料，做好前期准备工作

l、合同文件是工程造价控制的主要依据

造价控制的主要依据是建筑工程合同。凡是作为合同文件组成部分的所有资料，都是造价控制的依据。工程发包人和承包人就工程施工依法设立、变更、终止民事权利义务关系的所有协议都是合同文件的组成部分，包括：l、合同协议书；2、中标通知书；3、招标投标书及附件；4、合同专用条款；5、标准规范及有关技术资料；6、图纸；7、工程量清单；8、工程报价单及预算书。组成合同的所有文件必须是书面的。对于这些内容监理人员应该及时收集、整理并认真熟悉，做到心中有数。在使用到某些内容时必须可以及时、准确的找到并应用。

2、严格审核施工组织设计及相关技术方案

施工组织设计作为工程施工的纲领性文件，对造价控制的作用也不可忽视。要由懂技术、有现场实践经验的专业工程师对施工单位编制的施工组织设计、重大施工方案及其他费用有关的技术方案和措施进行审核。因为施工方法不同，对于工程的造价影响亦很大。例如：土方开挖工程中，往往是机械开挖和人工开挖相结合。如果施工地区地下水位较高，则人工开挖所占的比例就会比较大、并且还要增加降水的措施。但是若正好是枯水期开挖，则结果就大不一样，首先人工开挖比例缩小，其次降水措施就需要取消。以上例子就说明在实际操作中必须考虑到实际情况，不能想当然。

二、加强现场跟踪，及时掌握工程变更情况及签证办理

设计变更是使工程造价提高的重要因素，由于多方面的原因，施工阶段设计变更较多，经常出现工程量变化、材料代用等不可预见费用问题，这些问题的产生给工程造价留下活口。为有效地控制工程造价，应制定设计变更、现场签证管理制度，明确变更签证的权限范围。签证必须有业主或监理指令、或经审批同意的承包单位联系单，且其必须是已完成的合格工程量。承包单位提出的变更签证必须明确变更事由、发生时间、部位等相关内容，其中涉及工程量及价款的还应附有工程量计算书，价款报表以及现场照片、图纸等相关原始凭证。

三、加强工程质量管理及工程进度管理

要加强施工质量管理，控制返工率，在施工过程中要严把质量关，使质量管理工作贯穿于项目的全过程中，做到工程一次成型，一次合格，杜绝返工现象的发生，避免因不必要的人、材、物等大量的投入而加大工程成本。工期的延长或拖延，必然带来成本的增加，造成资金使用费的上升。尽量督促各方按总体计划要求施工，要求施工单位认真编制年、月、周施工计划。做到按计划施工，避免和减轻高峰期的施工压力，同样也能减少不必要的费用支出。若不能按计划施工则敦促施工单位分析没完成计划任务的原因并追究责任，争取在下一周期的施工段中补回损失，避免工程延期造成的损失。

四、做好进度款审批工作

工程进度款的拨付一般采用以下两种方式：1、根据工程实际进度分界：如以地下室、主体(分几层为一节点)、砌体、装饰工程为界拨付工程款；2、一般以月作为时间界限，如：施工单位每月某日前上报工程款申请，经监理及业主审批后，于下个月某日前，支付工程款。在实际工作中，无论采用何种拨付方式，工程监理人员都应到现场核实工程形象进度，并予以书面形式表达上报业主，以避免工程量的遗漏或重复计量。其中未经质量验收合格的工程量或不符合施工合同规定的工程量，可以拒绝确认。

进度款审核过程中应注意以下几个问题：l、工程预付款应严格按照合同，在规定时段以甲乙双方约定的方式在进度款中扣除。2、部分措施项目费，应根据实际情况分段拨付，切忌想当然的同意一次性拨付。如：脚手架工程，在工程主体阶段及装修阶段均存在；高层的超高费亦是按层支付。3、工程量清单计价的工程，按照清单计价规范要求划分的分部分项工程，若实际只完成了其中的某一项工序，也不应全额支付此项清单费用。监理人员在审批进度款时应注意不要提前支付。4、每次签认完进度款应做好相应的造价控制台账，做好进度款的累计及比较工作，及时纠偏，保证造价控制目标不被突破。

五、工程索赔与反索赔

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关键字：建筑工程资料 质量管理 “全过程”管理 “三同步”管理

中图分类号：TU198 文献标识码：A 文章编号：

建筑工程质量管理属于一项系统性工程，建筑工程质量管理问题贯穿在整个建筑工程的可行性研究阶段、勘察设计阶段、施工阶段及竣工验收阶段等。就质量监督部门而言，其监督的方面主要包括建筑工程实体质量、建筑工程施工过程所涉及的施工质量保证体系及质量行为、建筑工程质量验收等，其旨在为建筑工程质量提供有效且覆盖全面的建筑工程质量监督管理办法，即完整的、系统的、可追溯的、准确的、有效的建筑工程资料。

一、建筑工程资料的必要性

（一）明确建筑工程质量与工程资料间的关系

建筑工程质量的有力依据当属建筑工程资料，两者间当属相互配合、相互依存的关系。建筑工程质量管理囊括了工程资料管理，则建筑工程监督管理亦囊括了建筑工程资料监督管理。就建筑工程质量监督模式而言，其涵盖了工程立项、可行性论证、勘察及设计、材料采购及供应、施工及监理、竣工验收等。其中，各个环节及步骤均需有与之相对应的记录。通过整理、归档建筑工程各个环节的记录及竣工图纸，最终形成建筑工程资料。建筑工程资料为建筑工程整体质量提供了重要的参考依据，其质量管理完全不亚于工程施工质量管理。

（二）建筑工程资料管理的意义

2000年，国务院颁布实施了《建设工程质量管理条例》，其明确定义了建设工程文件资料管理是建设工程质量管理的一部分，且对建设单位档案管理及建设项目各环节的文件管理做了明确的规定，即要求在遵循国家相关档案管理的前提下建立并完善建设项目档案，且应该于工程竣工验收合格后，及时向建设行政主管部门移交建设项目档案。该条例规定建设工程竣工档案管理与建设工程质量管理同等重要。建筑工程资料真实地反映了工程建设的全过程，建筑工程建设的各环节及各步骤均涉及到大量的图纸、文件及资料，其记录了建筑工程的建设；承载了建筑工程项目管理规范标准；展示了建筑工程的建设成果，并为建筑工程建设、验收、维护、使用及改扩建等提供了重要的参考依据。

由此可得，建筑工程档案的本质属性当属一致性、完整性、可追溯性及有效性，且通过收集、整理及编制建筑工程各环节的文件、图纸及资料，为建筑工程建设提供了重要的现实意义及研究价值。

二、建筑工程资料管理的现状及改进措施

（一）建筑工程资料管理的现状

1.建筑工程管理人员的认识较薄弱

近年来，我国建筑行业呈现出迅猛发展的势头，建筑工程资料的重要性也越来越凸现出来。但是，包括建筑工程施工单位项目管理人员在内的建筑工程管理人员均未全面且深入地认识到建筑工程资料在保障建筑工程施工质量方面的重要性，且普遍存在分工及职责不明确及管理混乱等现象。

2.建筑工程质量管理人员综合素养较低

建筑工程基层施工组织资料员的工作对建筑工程施工现场的安全有序及建筑工程施工的高质量起到一定的制约作用。但我国建筑工程资料管理水平普遍存在失衡的现象。此外，资料员不了解现行标准规范，资料员缺乏工程资料管理的必要经验，资料员无法有效地分类整理好数量大、种类多、用途不一的工程资料，从而严重地制约了建筑工程施工技术资料的有效利用。

3.地方性工程资料管理制度不健全

尽管我国国家已经相继推出了有关建设工程技术资料管理的标准及规范，但众多地方政府却未意识到建立符合自身实际情况的工程施工资料规范及标准的重要性，且众多地方性工程的开展多以国家规程及个人理解为准则，从而导致工程施工资料归类不清或收集不全，并最终影响到工程施工资料的全面性及规范性。此外，若针对建设工程竣工资料整理开展繁琐且重复的拆卷工作及组卷工作，其必将浪费众多的人力、财力及物力，并对建设工程资料的有效性及真实性造成不必要的负面影响。

（二）建筑工程资料管理的改进措施

1.提高工程管理人员的认识

就工程管理人员而言，其务必要充分认识到工程资料管理的重要性，务必要全面掌握工程资料的内容及工程资料分类的标准。此外，工程施工资料整理应该开始于工程建设前期，并坚持“分类设置归类”、“三同步”的管理原则，即在确保工程施工资料收集的完整性的前提下，对工程建设及工程施工资料管理实行同步收集、整理及竣工，以确保各参见单位资料员资料整理的效率及进度，以免工程竣工受到竣工资料整理不及时的影响。

2.建立健全各省建筑工程资料管理规程

各省在编制建筑工程资料管理规程时，应该基于当地工程施工工艺工序要求及工程质量验收要求，以充分发挥条文对工程建设资料员的指导性作用。此外，工程建设资料员工作能力的提高为工程资料的有效性及真实性提供了可能，且有效地规避了工程资料不全面及不真实的现象，即确保了工程资料对工程建设实际情况的反映的真实性。

3.完善工程资料管理模式

近年来，部分工程建设公司推行了“工程项目文档一体化”的工程资料管理模式，该项目文件控制理念的核心思想在于强化工程资料管理的前端控制，并以“三个阶段管理”（形成资料、收集整理及编目归档）为手段，强化工程资料员的档案管理知识及工程技术知识，以实现工程竣工资料直接归档入库，进而实现实时控制工程质量及工作效率的提高。

a.提高资料管理人员的专业素养

“定人定岗”要求明确工程勘察、施工、监理等资料的管理人员，且工程资料工作应交由工程总监代表或总工负责；设立工程专项资金及工作专用设备设施，以确保工程资料管理人员工作效率的提高；强化资料管理人员的专业业务培训，积极执行工程资料管理工作责任制。

b.“三同步”管理原则配合分阶段整编计划

工程资料的填写、存放均应严格按照要求进行，施工原始资料的收集要及时，且其保管应交由专人负责。此外，就工程设计变更及设计图纸而言，其管理工作应该特别加强，并对其实施分阶段整理编目，以确保工程资料积累及收集、整理及移交与工程建设同步进行。

c.加强工程建设全过程管理

在满足工程施工进度安排的前提下，应该将工程竣工文件一一列入工程施工进度计划内。针对存在的问题，应该及时作出处理意见，针对存在缺陷的文件，应坚定信念，以确保整编资料的质量及工程竣工档案资料的质量，以免工程竣工验收受到不必要的负面影响。

结束语

综上所述，工程档案资料管理工作在保障工程施工安全有序及施工质量方面具有重要的作用，则积极推进工程档案管理工作制度的规范化、制度化及标准化势在必行。此外，政府质量监督部门务必要严格监督工程档案资料管理工作，以确保工程竣工档案资料的准确性及真实性，并及时完善一套具有系统性、有效性及真实性的工程建设资料。

参考文献：

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[3] 张勇.建筑工程资料管理内容及实例研究[J].城市建设理论研究（电子版）,2011,(21).

篇6

关键词：工程资料；管理；控制；

Abstract: In the construction engineering, engineering material is an important component in the construction, the necessary conditions of the engineering construction and the completion acceptance, and also the original basis of the inspection, maintenance, management, use, reconstruction and extension for the project. This paper simply discusses some views on construction engineering data management and control based on the writer's years of work experience.

Keywords: engineering material; management; control;

中图分类号: TL372+.3文献标识码：A文章编号：

前言：建设工程资料是建设活动中形成的原始的、图物相符的有保存价值的真实记录和实际反映。它记载着建设物、构筑物地下管线敷设等建设活动，是建设项目管理如投资计划、设计、施工、使用、维修及改建扩建等活动中形成的档案文件。在对建设工程质量、总体造价和建设工期进行管理的同时，建设工程资料管理作为建设工程项目管理的一部分，是工程建设及竣工验收的必备条件,也是对工程进行检查、维护、管理、使用、改建和扩建的原始依据。工程资料管理的好坏，直接关系到工程的质量，影响企业的经济效益。如何有序地管理好建设工程资料既是工程本身的需要，也是档案部门的要求。

建设工程资料的主要内容1.1、.综合性文件资料。主要包括上级批准文件；计划任务书；工程地质、水文、气象、地震等文件资料；征地、拆迁安置等文件资料；项目的方案及初步设计文件资料；规划、消防、环保、卫生等政府部门的审批文件资料；工程施工、监理中标文件及有关合同、协议书；工程竣工验收及质量鉴定文件资料；工程竣工结算及其审计报告等文件资料；工程有关的照片、录像、录音、光盘等。 1.2.、工程施工文件资料。主要包括开/竣工报告；图纸会审、设计变更、技术交底记录及材料代用单等文件材料；项目的施工组织设计；监理规划、监理细则、监理月报及工程例会纪要等；原材料、零部件、半成品及成品的质量证明文件或试验资料；混凝土、砂浆等配合比及试验报告；隐蔽工程验收记录；沉降拉移、变形等观测记录；工程质量检验及评定文件材料；工程质量事故记录及处理的文件材料；施工技术总结等。 1.3、.竣工图等。主要包括总平面布置竣工图；室外各种管线竣工图；建设工程竣工图；装饰工程竣工图；结构工程竣工图；给水、排水工程竣工图；强电弱电工程竣工图；通风、空调工程竣工图以及其他特殊专业工程竣工图。

2、工程资料文件的质量控制

做好工程资料文件的质量控制，档案、资料人员、项目经理、监理工程师等都各有其责任，档案人员从档案的角度进行把关，其他方是从工程内容上负责。项目资料员是项目管理和档案管理的桥梁，应承担比档案人员更大的责任，即不只是从档案的角度把关，也要从工程的角度把关。项目资料员从工程角度进行把关，与项目经理和监理工程师的把关，有一定的互补性——资料员清楚项目共包含哪些的内容（图纸），现场人员则更清楚施工单位提交的这些内容是否符合实际。因而，项目管理单位应做好：下达计划要科学，图纸发放要严格按计划，资料的归档严格根据图纸的发放情况，如此环环相扣，方可做好资料工作。

进行施工文件的质量控制，主要分以下几步：

①对照合同、计划及图纸发放情况，验核竣工图及设计变更单是否齐全；

②验核交工记录是否齐全；

③验核设计变更是否已全部在施工图上体现；

④验核所有资料是否符合归档的要求，包括：表格的填写、会签、盖章，综合卷册及专业卷册组卷是否合理，竣工图的折叠是否符合规范等。

3、工程资料的管理措施

3.1、做好工程开工前的准备工作

（1）熟悉施工图纸,提出疑问并解决工程开工前的准备是最重要的,首先熟悉设计施工图、设计说明,从事不同的工作就从不同的角度去看,抓住重点。(2)填写和准备工程开工必备的资料。填写建筑工程施工安全开工条件验评表、建筑工程文明施工开工条件验评表、工程质量保证体系审查表(附七 大员责任制)、开工报告、见证取样计划表、施工组织设计、安全施工组织设计,资料准备齐全后就找相关单位办理签字、盖章、审核的手续。(3)分类存放各种资料。为便于日后竣工资料的整理,在平日的资料收集过程中就按照资料馆的建筑工程竣工资料检查清单顺序分类归档;对于施工 中与业主、监理等相关单位的来往资料虽不归档,也应分类整理;对于用于施工中的各种表格分编号、单位放好,便于使用时拿取。工程资料分为施工技术管理材 料、工程质量保证材料、工程质量检验评定材料和竣工图四部分。3.2、工程开工后应着手的工作(1)原材料送检。开工时原材料必须送质监站委托的检测中心检验,取现场有代表性的土样送实验室做击实试验。送检应注意严把质量关,检测合格的材料才允许使用。(2)同时可进行的收集工作。将工程预算、测量交桩复核记录、图纸会审记录、技术交底记录,与开工报告、施工组织设计、施工许可证一起归档。3.3、施工过程中收集和填报资料的注意事项(1)收集材料质量证明文件。在施工过程中不断会购进各种材料,就需要收集每种材料的出厂合格证及有效的检测报告(有CMA标志的),必须是 原件。有效证件的时间、数量及品种规格必须与材料进场的时间相符,特别是水泥要有28天强度的出厂检验单;钢材的标识、规格与出厂合格证相符。(2)填报资料。对于质检资料的填报需填写监理规范用表,书写要求规范,不能涂改,采用耐久性强的书写材料,如碳素墨水,或现在常用的中性 笔。监理表格一般一式三份、隐蔽记录与工序表格一式两份。按照规范标准的相应工序验收内容填写表格,不同的监理对资料的要求不完全一样,填写报验资料前应 积极与监理沟通,达成一致后填写。(3)收集试验报告。试验报告是工程资料的重要组成部分,属工程质量保证材料,70%的试验报告为自检报告,30%为见证取样报告,由市政质 监站委托的检测中心出据,这30%为强制规定,在进入每道工序施工前后都有相应的试验,需要熟悉各种试验,试验完成后的试验报告应收集完整,跟资料中的桩 号、时间、混凝土浇注记录、施工记录等相符合,工程中的大多数资料都相互联系,不仅相符,汇总和评定记录也需要根据试验报告进行填写。3.4、工程接近尾声时可提前进行的竣工资料整理工作(1)汇总资料。检查报验资料中有无报漏、书写错误等情况;将所有工序评定表的点数汇总并计算填写工序质量评定汇总表、部位质量评定表、单位 工程质量评定表,所有工序、部位和单位工程的合格率都在这三种表格中反映,完成后需监理及业主方的签字盖章手续。将所有施工技术、质量保证、评定资料和竣 工图按城建资料馆统一的资料清单顺序整理、汇总到一起。(2)复印装订。复印所需的套数(业主、接受单位各一套;监理与设计只看不存档),装订成册。送备案馆的一套需用牛皮纸装订,送资料馆的一套为不装订的原件,且资料馆对竣工图有特殊要求,编制竣工图目录,有监理盖章。(3)竣工图的编制要求。竣工图应画出所有变更内容,如实反映竣工后的现状,道路所处地段若有大型设施的也须标注,完成后加盖竣工图章,签字手续完备。3.5、工程竣工后的资料收集工作填写工程竣工报告、工程交工验收证书和质量保修书,必须是原件,签字、盖章手续完备。竣工验收会议结束后将竣工会议记录放入竣工资料中,就基本是一套完整的工程竣工资料了。

4、工程资料工作的监控措施4..1、资料要做到与工程建设同步,进行全程监控（1）及时对相关人员进行培训,提高工作质量一切工程合同中都对其档案的移交进行了明文规定,施工单位作为档案的最直接的接触方,施工单位能否适应档案管理相应的要求以及标准,树立档案意识等都会对档案的质量产生很大影响。同时,对施工单位相关人员开展文件整理、档案管理、交工技术等培训,加强建档以及归档意识,熟悉其归档要求、收集范围、整理标准等。

篇7

【关键词】 上市公司；资产减值；资产减值准备；利润

一、资产减值准备的实施现状

新《企业会计准则》相对于旧准则的确有很大改进，但其中仍然存在许多的不足，资产组划分标准不明晰，资产减值确认和计量难度大，资产减值信息的披露不够全面，外部监管难度大等，导致可操作性不强。又加之上市公司自身的动机，导致上市公司乘机可行，利用资产减值准备中存在的这些漏洞，滥用资产减值准备操纵利润。

二、上市公司利用资产减值准备操纵利润的表现形式

由于与资产减值准备相关的会计准则界定模糊，并具较大灵活性，所以资产减值准备的计提、转回等在某些上市公司的年报中挑起了制造利润的大梁，成为上市公司调节利润的法宝。具体表现如下：

（一）少提资产减值准备，增加企业利润

按规定，上市公司应当定期或者至少于每年年度终了，全面检查各项资产，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。其本意是促使上市公司遵循谨慎性原则，纠正过去或有损失计提不足导致的“利润泡沫”，夯实期末资产的真实价值和盈利能力，降低财务风险。但该项规定对“微利”特别是“避亏”类上市公司，则生死攸关。该类公司濒临亏损的边缘，财务状况持续恶化，期间费用大幅增加，若再据实计提八项资产减值准备，其结果肯定会造成当期的全面亏损。只有该提的减值准备不提或少提，才能避免当期的净亏损而逃过“生死大劫”。

（二）多提资产减值准备，减少企业利润

多提资产减值准备，“大洗澡”，即集中在某一年度巨额计提利润，造成当年巨亏，来年可轻装上阵，不提或少提减值准备，为来年扭亏做准备，这种现象普遍存在。

（三）当期计提减值准备后，以后期间少确认成本费用以增加利润

当期利润稳健了，以后期间利润却并不稳健。比如存货，计提存货跌价准备使得当期利润计算偏低，期末存货成本减少，会导致以后期间销售成本偏低，从而使利润反弹。比如固定资产，计提减值准备后账面价值减少，在折旧率、折旧方法、残值率不变的条件下，以后各期因折旧额减少而使得利润额增加。这种盈余管理无需通过大量冲回减值准备即可实现，具有更强的隐蔽性。

三、利用资产减值准备操纵利润的内外成因

（一）内因：企业自身动机所致

上市公司往往负有为所属集团或其控股公司向市场筹集资金的任务，尤其是现阶段我国的资本市场发展还很不健全，而获得上市资格也并不容易。因此，作为资源稀缺的上市公司在整个集团乃至某个地区就显得珍贵了，而为了避免由于连年亏损造成资源的丧失，公司进行违规操作也就不足为奇了。另外，证监会对上市公司初次发行股票或配股都规定了一系列必备条件，企业为了发行新股或配股也有利用减值准备进行财务包装的动机。此外，在一些地方，由于“官出数字，数字出官”的现象存在，这也是企业内部产生利用资产减值准备操纵利润的动机之一。还有当今企业不诚信现象时有发生，技术再完美，也同样容易被管理层绕过，而使资产减值沦为管理层操纵利润的工具。

（二）外因：相关规定不完善，可操作性不强所致

1.资产组的划分较难确定

新准则对资产组的划分缺乏明确的标准。由于在确认资产组时要考虑企业内部管理中诸如生产经营活动方式等因素。当企业有较多产品，较多生产线时，较难确定资产组；对于多元化经营的企业，确定资产组则更加困难。由于对资产组的划分缺乏明确的标准，容易受到人为因素的影响。而资产组的划分方法不同，直接影响到应否计提资产减值准备以及计提多少等问题。因此，企业很可能利用资产组的划分来操纵资产减值准备和经营业绩。

2.各项资产减值确认标准不一

资产减值准备的确认标准有不同的类型，包括永久性标准、可能性标准和经济性标准。永久性标准是指当资产的账面价值超过公允价值，并且能够判断该状况是永久的时候确认减值损失。运用这种标准主要是认为暂时性资产减值损失有可能很快得以恢复，从而不必预先提取减值准备加以确认；但要求管理层估计资产减值损失是否永久是超出管理人员判断能力的，要求他们以确定性去预测未来事项是过于苛刻。可能性标准是指在资产的账面价值可能不能足额收回时确认减值损失。这一标准在运用时选用的确认和计量基础可能不一致。经济性标准是指资产的账面价值超过公允价值时即确认减值损失，类似于存货的成本与市价孰低，在这种原则下要求对资产进行不断的减值评估。然而这一标准预先假定每一项资产的公允价值都是可获得的。从目前来看使用最多的是永久性标准和可能性标准，采用这两种标准确认资产减值准备不可避免的缺陷是会涉及较多的人为判断因素，因为判断一项资产是否存在永久性或可能性减值没有明确的量化标准，这无疑大大增加了企业管理当局操纵会计信息的可能性，从而一定程度上操纵公司的利润。

3.对于资产减值准备计量的规定也不具体

一是资产减值准备的确认与计量难度大。按照会计准则规定资产减值是指资产（包括单项资产和资产组）的可收回金额低于其账面价值。可收回金额有两种计算方法，一是资产的公允价值减去处置费用后的净额；二是资产预计未来现金流量的现值。但在实际工作中要运用上述两种方法合理确认各项资产的可收回金额还是有较大的难度。表现在一方面我国目前市场经济还不完善，各种资产信息、价格市场机制尚不健全，公允价值取得有难度，而未来现金流量现值计算也由于预计现金净流量、资产使用年限和折现率比较难确定而使用较少；另一方面现阶段的各种中介服务机构不健全，企业在固定资产、无形资产入账后，由于技术更新、市价下跌等原因发生价值贬值时，对其确认和计量远远超出会计人员的专业能力，需要企业外部的专业技术评估机构才能认定。

二是资产减值准备计提标准的复杂性，导致其规定也不具体。新会计准则是按照资产种类进行减值准备计提，相应规定了应当计提资产减值准备的条件，至于如何计提、计提比例是多少，则完全由企业根据实际情况和从业人员职业判断来进行。一个大型企业可能要涉及十多种资产的减值测试，包括基本的如坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备、各种投资减值准备等和其他特殊的如无期限的无形资产减值测试、商誉减值测试、资产组减值测试、总部资产减值测试等。这对会计人员和相关业务人员的综合判断分析能力提出了更高的要求，目前企业的相关从业人员是否具备这样的能力，是否能及时、合理地得出减值测试结果，这些都给企业管理当局粉饰财务报表和经营成果提供可能。

4.提取资产减值准备的可操作性受到环境的限制

我国目前的资产信息和价格市场尚不透明和完善，从而使准备金的提取缺乏一定的资料基础。即使上市公司计提了资产减值准备，这些准备的提取是否体现了会计信息的公正性、客观性也难以衡量。

5.外部监管难度大

资产减值准备计提的公允性难以衡量。短期投资市价、存货净现值、长期投资可收回金额、应收款可收回金额、固定资产可收回金额等资料是企业确认和计量资产减值准备的基础。其中“可变现净值”、“可收回金额”在一定程度上依赖于会计人员的主观判断。依据相关的估计数据确定“可变现净值”，存在较大的主观性，其结果会因人而异。“可收回金额”中预计未来现金流量现值的确定需预计未来一定期间现金流入量和贴现率，更具有不确定性，资产减值准备计提弹性过大，使计提不仅缺乏衡量标准，而且缺乏制约手段。资产减值准备再确认缺乏权威性。客观地讲，企业外部人员对企业的资产性态、使用价值知之甚少。因此，注册会计师、证券监督管理机关、审计机关等部门对企业确认的减值进行再确认缺乏权威性。

四、利用资产减值准备操纵利润的抑制对策

（一）建立完善的公司效绩考评体系

企业运用各种手段进行会计报表粉饰的内在动因主要来自于外界对其经营业绩的考评要求。为此，有必要建立一套科学合理的企业效绩考评体系，把财务指标和非财务指标的考核结合起来，改变以往只重视结果(如利润)，而不重视考察形成结果的程序和过程的做法。只有这样，才能从根本上缓解目前操纵利润的严重问题，并有助于引导和促进企业的健康发展。

（二）借鉴国际会计准则，加快相关具体准则的制定，增强制度的可操作性

鉴于我国目前上市公司造假成风的实际情况,不妨在短时间内对资产减值进行硬性规定,即将资产减值准备计提的规定具体化。例如：规定一定的计提比例，对可变现净值、可收回金额的确定制定客观标准，定期公布具有代表性资产的市场价格，全面详细地介绍资产减值的确认、计量的标准及对八项资产减值准备的具体会计处理等。虽然从理论上讲，这种做法使会计信息丧失了一部分真实性。但是从实际看来，它将有效制止上市公司利用资产减值准备造假，在短时间内是利大于弊的。另外，国际会计准则对资产减值的规定比较具体和全面，操作性较强。我们应该借鉴国际会计准则并结合我国实际情况，进一步完善资产减值的会计规范。

（三）转变对资产减值准备计提的认识

许多企业对资产减值准备计提的实施存在着抵触情绪，企业少计提或不计提资产减值准备的现象普遍存在。企业还存在有确凿证据表明已无法收回的应收账款长期挂账、已停用若干年的设备价值还在资产负债表中作为盈利能力指标核算的现象。甚至还有人认为，可以用计提折旧来代替计提资产减值准备。因而，转变这些不正确的认识也是当务之急。

（四）完善内部计提减值的会计控制制度

第一，建立不相容岗位分离、互相监督制度。资产管理部门要以生产技术部门报送的资产使用和维护情况作为依据，拟定提取减值准备的方法、比例和数额，并对有关资产的市场价值做出估计、对已提减值准备是否核销做出判断；财务部门对这些资料从会计角度做分析，并对减值准备从价值角度进行测算。测算出的数据只有经过企业内部相关部门的审核，报相关领导审批，并作为提取减值的依据，从而确保计提减值准备金额的客观性和正确性。

第二，建立减值准备内部审计制度。资产减值准备先由审计部进行审计，报董事会批准；对财务报告有重要影响的减值准备由监事会审计，报股东大会批准，保证整个资产减值准备的提取过程得到监事会充分的监督；同时计提的减值准备在财务报告中予以充分的披露。

第三，提高会计人员的职业素质和道德操守。一方面要不断提高会计人员业务素质和职业判断能力，为正确计提资产减值准备打下良好的基础；同时，会计人员应遵循会计职业行为规范，保证会计信息的真实、可靠。

（五）制定独立的审计准则，加强对资产减值准备的审计

注册会计师应当审计和评价被审计单位管理当局对资产减值准备的计提是否合理，披露是否充分。为了规范资产减值审计，应尽快制定相关的独立审计准则，明确各项减值准备的具体审计程序，努力通过注册会计师的独立审计遏制企业利用资产减值准备进行利润的操纵。

（六）提高资产减值信息的透明度，加大市场监督

尽管我国有关法规明确要求，上市公司资产减值准备变更对本年度财务状况及经营成果产生重要影响的应予说明，但几乎所有上市公司对计提(转回)、不提(少提)资产减值准备的原因均未作详细披露。因此，监管部门对披露信息不足的公司，应责令其完善对该信息的披露。如导致资产减值发生的具体原因及其对资产减值服务能力的影响、资产的可收回价值、确认的减值损失依据、资产减值冲回的原因及金额、资产减值变更对本期利润的影响比例等。

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关键词：中小型水利工程；建设；质量监督；实践

0 前言

双江县是位于云南省西南边陲的民族地区。地处怒江山脉的南延部分，澜沧江、小黑江两大水系覆盖全县，水资源极为丰富。全县多年平均降雨量1015.2毫米，最大达1850毫米。全县共有水资源总量19.891亿立方米，人均占有10847立方米，高于全省6533立方米，相当于全省人均占有量的1.85倍。

解放以来，各级政府虽然投入了不少资金用于水利建设，但由于过去的工程质量不高，有的工程今年建成明年就病险，不但不能发挥工程效益，还给全县经济建设背上了沉重的包袱。全县已成小（二）型以上水库18座，其中病险工程占16座，占工程总数的88.8%。由此可见，全县病害水库一半以上，分析其根本原因，就是过去工程建设的水平低、质量低。因此，总结过去水利工程建设的经验，要使我区水利基础设施建设不仅能有力地促进当前全区农业经济的增长，而且还要为全区经济的长足发展打下更好的基础，就必须牢固树立“百年大计，质量第一”的观念，严把工程质量关。

十五大报告中提出，要“真正走出一条速度快、效益好，整体素质不断提高的经济协调发展的路子”。效益好、素质高的集中表现形式就是质量。水利工程建设，要提高投资效益，就必须把严格质量管理贯穿到工程建设的各个环节中，认真贯彻落实项目“法人负责、施工保证、监理控制、行政监督”的质量管理体系，强化工程质量监督管理，杜绝劣质工程。

目前，我国水利工程建设中质量管理的三个体系一是政府部门的工程质量监督体系；二是建设（监理）单位的质量检查休系；三是承包商的质量保证体系。其质量监督体系在地州一级由地区质量监督站代表政府对工程质量进行强制监督，并依据国家有关质量方面的法律、法规、规程、规范，对建设、监理、设计、施工、质量检测等部门行使权力进行监督。因此，要强化工程质量监督管理，就必须充分发挥监督站对水利工程质监督的核心作用。

1质量监督站的主要做法

1.1宣传质量意识，宣传推行水利工程单元工程质量管理的科学性。通过举办培训班，加强对参建各方的质量管理培训，尤其是业主代表和项目经理的培训，注重理论培训与实践相结合，不断增强工程建设各方的质量意识。

1.2工程列入投资计划后，督促建设单位与相应的质量监督部门办理质量监督手续，建立本工程项目监督档案，并明确工程的责任监督员。

1.3施工单位进场后，督促建设单位组织监理、施工、设计等单位进行项目划分，并要求参加项目划分的人员做到认真领会划分原则，了解设计意图和施工布置。

1.4根据各工程的年度施工计划，制定工程的监督计划。在每个单位工程开工前，检查工程建设、监理单位质量检查体系和施工单位质量保证休系的运转情况。

1.5切实加强过程监督。定期、不定期检查工程建设中单元工程质量管理的实施情况，单元工程质量评定情况以及建设、监理的质量检查体系，施工单位质量保证体系的运转情况。各责任监督员在巡查过程中同时进行单元核验，经核验的单元表必须有签章，并填写检查记录单，针对存在问题提出书面意见，并督促整改，直到纠正为止，将质量隐患消灭在萌芽状态。

1.6切实加强原材料和中间产品的质量控制。原材料必须有出厂合格证。中间产品严格按有关规程规定取样试验，取样必须做到有代表性。砼试块试验数据统计评定应符合以下规定：（1）同一标号试块组数n≥30时，按照«水工混凝土施工规范»SDJ20782有关条文评定砼的强度。（2）同一标号砼试块组数30>n≥5时，按照«水闸施工规范»SL2791有关条文评定砼的强度。（3）同一标号砼试块组数少于5组时，采用GB10787有关非统计方法评定砼强度，即Rn≥1.15R标，R小≥0.95R标。

1.7严格按照质量评定标准进行质量评定，客观、公证地进行质量核评，把好工程质评定关。

1.8督促做好单元、分部、单位工程的验收工作，并整理有关验收资料。质量监督员在巡查过程中，督促监理单位把好验收签证关，即工程验收时通过签证等方法，集中检查原始资料。

2质量监督工作的体会和认识

县级质量监督站主要承担小型工程的监督任务，即主要承担地方水利工程的质量监督工作，通过参加这些工程监督工作的实践，体会和认识到，要搞好质量监督工作，必须做好以下工作：

2.1切实加强过程监督，确保工程质量。只有切实加强过程监督，才能将质量隐患消灭在萌芽状态。如我县湾河水库除险工程的护坡施工，质量监督人员在巡查过程中发现，大坝上游护坡存在石料质量差、粒径偏小、平整度较差等问题，立即要求施工、监理单位进行复检，复检中发现护坡砌石有1830m²达不到设计要求，并立即要求进行返工，从而杜绝了护坡施工中将造成戗台宽度由2m增加3.4m的不符合设计要求的质量问题。

2.2做好建设各方质量管理方面的培训工作。过去由于水利建设项目相对较少，尤其是中型项目的建设则更少。所以有的项目法人不了解目前我国工程建设的质量管理体系，弄不清工程质量监督与监理的区别，对单元工程质量管理则更是陌生。有的工程在工程建设过程中，由于不了解工程各个阶段验收的必要性，对工程的有关验收工作不重视，更谈不上工程相关资料的收集和整理。因此，监督站必须根据巡查过程中发现的问题，针对建设工程管理中存在的薄弱环节，有针对性地进行培训，才能进一步增强工程参建各方的质量意识。

2.3搞好工程验收工作，达到验收的目的。我县的工程建设过去一段时间由于认识上的偏差，有的工程在建设过程中只注重搞工程建设，认为只要工程搞好就行。于是，对施工单位填报的单元表把关不严，对施工单位用圆珠笔甚至铅笔填写的单元表或单元表填写内容不全，填写内容修改后没有修改人签字、签字不全等没有进行必要的监督，对单元、分部工程等的验收工作不够严格，达不到验收的目的。针对这些问题，质量监督站必须加强监督，使验收真正达到验收目的。

2.4做好监理工作保证工程质量。监理工作的要点一是体现在规范承包商施工程序和承包商的施工行为；二是制定监理的监控程序；三是参与施工过程中陆续进行的招投标，了解新开工单项工程的全面情况，跟踪检查工程建设过程中存在问题的处理状况，及时做好各阶段验收质量评价等方面的工作。工程质量的控制应以两个“三制”为基础形成动态控制的集结点，也就是施工单位自身的“三检制”与质量体系的完整和建管单位的三检来防止不合格品漏网，并以三级验收（单元工程、分部工程、阶段及单位工程）核实质量品位。

2.5客观公正地核评工程质量等级，把好工程质量评定关。工程施工自实行单元工程质量管理以来，单元工程质量的评定主要依靠监理、建设单位现场把关。质量监督员在巡查过程中进行的单元表核验工作，主要起到检查单元工程质量管理的执行情况及单元表的填写是否规范的作用。然而，有的监理、建设单位对工程质量的评定主观上希望工程评优，不能客观公正地评定工程质量。质量监督员在核评分部、单位工程的质量等级时以中间产品为切入点，对中间产品有关试验数据进行认真的统计分析，一段时间以来杜绝了一些工程出现人为的优良率偏高的现象。如我县邦老电站工程初验时，施工单位对隧洞单位工程的质量评价为优良，监督站在核评过程中发现，隧洞工程的中间产品砼试块强度按规范进行统计分析计算，只达到合格标准。因此，对该单位工程的质量等级只核评为合格。

3质量监督工作中存在的困难和问题

3.1地方中小型水利工程的建设，由于地方财力有限，前期工作深度不够，工程急于开工，工程开工后出现的问题比较多，给工程质量的保证带来了困难，同时也给质量监督工作带来了困难。

3.2当前地方水利基础设施建设任务重、要求高，与全地区建设管理人才及监理队伍人员现有素质不相容。主要体现在以下几个方面：一是项目法人缺乏管理人才和管理经验；二是地方中小型水利工程的施工监理，由于人员有限不能以专业来划分工作面，而是以每个监理工程师自身的专业为主，同时承担其它相关工作，很难对关键部位实行旁站监理、跟班监理；三是有少数工程不是没有监理而是监理未发挥应有的作用。

3.3中间产品的相关检测工作跟不上。一方面检测人员满足不了工程建设的需要；另一方面检测人员的业务素质与当前工程建设的要求不相容。

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【关键词】公路工程 投资 控制 管理 造价控制

在通常情况下,对公路工程建设的投资造价实行有效控制应抓住四个环节:一是项目可行性研究报告阶段的投资估算;二是依据可行性研究报告编制初步设计阶段的设计概算;三是依据初步设计编制施工图阶段的施工图预算;四是项目实施完成、竣工验收后阶段的工程结算。四个环节贯穿于公路工程建设的整个过程中,都围绕追求公路工程建设投资控制目标,以达到所建的公路工程以最少的投入获得最佳的经济效益和社会效益。公路建设项目可行性研究报告阶段的投资估算,是为投资业主和项目审批机关对项目是否进行投资建设决策的重要基础阶段。

一、策划与决策阶段工程造价的概算控制

由于我国体制和认识上的原因,项目法人普遍忽视策划和决策阶段的造价控制工作,可行性研究不真实,缺乏科学论证,或虚设工程使用功能骗取上级批准,实际上把可行性研究变成了可批性研究。为了消除这些矛盾和弊端,对于公路项目建议将决策权上交并与项目实施者进行分离,决策权交由实施单位的上级政府交通主管部门,工程可行性研究应委托有资质的咨询单位完成,编制的估算由后阶段设计阶段编制的概算与估算按合理比例对比来论证其正确性,过程中若发现估算阶段存在的不足应及时纠编。在策划与决策阶段工程造价的概算控制要求是要做好建设项目的投资估算的编制与审查,经审查批准后作为建设项目总投资的计划控制额,作为后续各阶段的总控制依据。具体的建议措施包括:(1)是在决策阶段引入专业咨询机构进行决策咨询,以更广泛地获取各行业专家的指导意见,并保证充分广泛地听取各方意见,实现决策的科学化。(2)严格按照程序进行操作,保证有足够的时间、足够的人员进行充分的论证,严格执行项目可行性研究调查,提高决策的科学准确性。(3)重视和切实加强对工程可行性研究的监督与论证,使工程项目决策做到实处,做得深入,避免无为决策现象的发生。

施工图预算是在批准的初步设计概算的基础上,设计和绘制出更加详细部位构造尺寸等施工图纸,并进行投资控制。施工图预算既是工程招投标的依据,也是进行工程施工的依据。施工图预算是继初步设计概算之后的更进一步延伸和细化,为施工操作进行直接的准备。一般情况下编制的施工图预算应经有关部门审查批准。公路工程施工图设计阶段预算控制措施包括:

(1)重视公路工程项目资料的收集工作。

(2)监理机构全面介入。

(3)积极推行“限额设计”制度。

二、公路工程实施阶段工程造价的控制

通过实践,在公路工程实施阶段的工程造价控制应注意以下几个问题:

1.择优选择施工单位,制定严密的合同条款。

2.工程计量需科学准确。

3.注意施工中工程变更项目。

4.加强工程造价的动态投资控制。

我国工程造价确定和编制主要是由国家确定的造价定额、规定的费用、颁布的价格及费率来完成。但是应该看到公路施工工期较长,而市场的变化和工程本身的变更都对整个工程造价产生影响,投资控制人员应及时根据市场和现场情况,综合已发生和将发生的费用现状,对工程造价进行跟踪,及时调整合同价款,每月出具一份工程动态投资控制表,分别列出概算价、合同价、变更后总价等内容,为项目公司的资金安排和使用提供依据。

公路建设项目工程投资估算、初步设计概算、施工图预算、工程完工验收后结算的“四算”编制,是公路工程项目建设过程中控制工程造价必不可少的工作程序。在市场经济多元化投入体制下,强化“四算”控制公路工程造价对全面提高经济效益和社会效益,促进经济建设快速发展显得更加重要。如何坚持建设项目“四算”,强化公路工程造价的监控与管理还存在许多不适应和应解决的问题,表现在以下几个方面:

(1)主动控制工程造价意识不强。

(2)工程造价管理部门进行其阶段性的造价控制与管理还不够完善。

(3)工程造价管理的有关基础工作较薄弱。

(4)公路工程造价管理全局性或区域性政策法规文件以及有关公路工程造价的具体管理办法尚不健全和配套,缺乏市场管理规范。

(5)编制公路“四算”人员素质有待提高,直接影响了对公路工程造价的技术水平。

公路工程项目建设中的“四算”阶段是进行公路建设程序必须履行的步骤,对“四算”阶段进行工程造价管理与监督是一个系统工程,相互间既连续又制约,必须做到密切配合,一环扣一环,才能达到预期的目标,使所建设的项目取得最佳的经济效益和社会效益,因此,加强对公路工程造价的主动控制,强化其全过程的动态管理和监督,对进一步提高公路建设项目投资效益具有很重要的意义,随着改革开放和市场经济的深化,特别是入世以后,面对国内外两个市场的激烈竞争,迫切需要进一步强化对公路工程建设项目的投资造价控制与管理。应重点抓好以下几个方面:

(一)加强对公路工程造价各个阶段的控制与监督意识,增强主动控制造价的自觉性。

(二)强化公路工程造价管理部门的配合与协作。

(三)不断提高公路工程造价人员素质。

(四)推行造价工程师持证上岗制度,规范公路工程造价咨询市场。

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关键词：工程质量 三检制度 历史沿革 弘扬三检质量永恒

引子：

在建筑工程质量管理中，我们经常会遇到，有关建筑工程质量资料中有自检、见证抽检、和监督抽检（以下简称三检制度）资料。对这个问题，笔者经过对有关规定、规范标准的学习，认为它们之间关系，既有相同之处，又有不同之处。即在工程质量管理中，它们从低到高相互依存。

一、我国建筑工程质量管理的历史沿革

根据有关工程质量管理方面的资料显示，我国的工程质量管理大概可分以下几个阶段：计划经济时期工程质量管理阶段；计划和市场经济相结合工程质量管理阶段；市场经济工程质量管理阶段；进一步深化改革，向工程国际化管理方面发展阶段。

①计划经济时期的工程质量管理，时间大致为：至全国各地普遍成立三站一室（既工程质量监督站、工程造价管理站、外来企业管理站、招标投标管理办公室）的1983年时期。此时工程的质量检测，依靠施工企业内部设立的实验室完成。建设单位的工程技术人员对资料进行审查，并查看现场事物质量，就完成工程质量过程管理工作。

②计划经济和市场经济相结合时期的工程质量管理阶段，这个时期大约为1983至2002年左右（也有分为1983至2000年公布建设工程质量条例时期），具体标志是计划经济向市场经济过渡，工程质量管理工作，根据国家的改革要求，实行监督和监理机制。此间的1995年，我国第一批工程质量监理工程师成功注册，把由建设单位进行工程质量监督管理责任，转移到监理单位的身上。在现场工程质量管理的日常工作，由总监理工程师负责（建设单位技术负责人负责）。工地现场的工程质量见证抽查，在施工单位自检完成的基础上，由总监理工程师进行见证取样，送至有关单位检验。此时工程质量检测，主要依靠施工单位内部设置的实验室，见证抽检主要，监督抽检主要依靠建设工程质量监督站内部设置检测或检验科室完成。

③市场工程质量管理监督时期，这个时期为2002年至2010年，其质量管理主要特征，就是工程质量检测从质量监督机构分离出来，从当初工程质量监督机构内部设置的科室成为一个法人单位，实行独立自主经营，自负盈亏。

④深化改革进一步向工程质量国际化管理方向发展时期。这个阶段大约为2010年至现在，其质量管理主要特征表现在，坚决推行质量工作三检制度，认真贯彻《房屋建筑和基础设施工程质量监督管理规定》，质量监督机构，接受政府主管部门委托，实施的工程质量行为主体的质量行为、实物质量、工程质量检测单位实行监督，改变质量监督模式。

二、有关规章、规范标准关于工程质量自检、见证抽检、质量监督抽检的规定

市场经济是法律经济，必须依靠法律（技术法规）所负与权利，才能深入进行。

自检、复检的法律依据是，中华人民共和国建设部、国家质量监督检验检疫总局联合的《建筑工程施工质量统一验收标准》（GB 50300-2001以下简称验收标准）及其各专业工程验收标准。质量监督抽检的法律依据是《建筑工程质量监督指引》和《房屋建筑和市政基础设施工程质量监督管理规定》（中华人民共和国住宅和城乡建设部令第5号，以下简称5号令）。由于建设部新近公布了5号令，本文不再采用《建筑工程质量监督指引》中，质量监督管理的内容。建筑工程施工质量统一验收标准，对施工单位和监理单位施工过程质量控制，要求要按下列规定进行：

1、建筑工程所采用的主要材料、半成品、成品、建筑构配件、器具和设备应进行验收。凡涉及安全、功能的有关产品，应按各专业工程质量验收规范进行复验，并应经监理工程师（建设单位技术负责人）检查认可。

2、各工序应按施工技术标准进行质量控制，每道工序完成后，应进行检查。

3、相关专业工种之间，应进行交接检验，并进行记录，未经监理工程师（建设单位技术负责人）检查认可，不得进行下道工序。

对建筑工程质量验收时，验收标准第三章3.03条4款是这样规定的：“工程质量验收均应在施工单位自行检测评定的检测上进行。同时第8款还规定：对涉及结构安全和使用功能的重要分部工程应进行抽样检测。”

《房屋建筑和市政基础设施工程质量监督管理规定》第三、四、五条规定的内容有：

“工程质量监督的具体工作，可以由县以上人民政府建设主管部门委托所属的工程质量监督机构实施。”

“工程质量监督管理，是指管理部门依据有关法律法规和工程建设强制性标准对工程实物质量和工程建设勘察设计、施工、监理单位（以下简称工程质量责任主体）和质量检测等单位的工程质量行为实施的监督。”

“抽查涉及工程主体结构安全和主要使用功能的工程实体质量。”

“抽查主要建筑材料、建筑配件的质量。”

三、自检、见证抽检、监督抽检之相同和不同之处

（一）自检、见证抽检、监督抽检的相同之处。

1、自检、见证抽检、监督抽检的行为对象相同。建筑工程质量验收，都是针对建筑工程所使用的原材料、半成品、成品以及建筑工程的待安装设备性能进行。三检的行为先后顺序为；自检在先、见证抽检次之、监督抽检在后的顺序进行，任何不依照顺序的检查检测，都是不符合技术规范和规定要求的。或者三者相互代替都是不符合要求的。

2、自检、见证抽检、监督抽检的实验室试验、检测、目测方法相同。自检、见证抽检、监督抽检的实验室试验或分项、分部、子单位工程、单位工程验收小组，依照建设工程所用材料、半成品、成品等检验样品进行检测检验或验收的。通过科学实验、科学评定，对送检样品、分项工程、分部工程、子单位工程、单位工程做出符合或不符合规范标准要求的结论，以便工程施工单位是否进下道工序施工或进行下道程序验收等。

（二） 自检、见证复检、质量监督抽检的行为主体不同

在第二节中，我们大量引用有关规范标准和法规规章的规定，足以证明在质量管理过程中，工程质量自检、见证抽检或监督抽检，不是一回事，不是一个行为主体或政府建设主管部门一家能完成的事，需要各方责任主体，政府主管部门，共同努力，才能完成的大事。工程质量自检，是施工单位的工作人员，在自己完成每个检验批或分项工程后，由施工单位的施工班组进行的自我检测或检查。见证抽检是在施工单位全面自我检测、检查合格的基础上，由工程监理单位总监理工程师（或建设单位的技术负责人）进行的复测、检验。上述两种检测检查是责任主体对工程质量实施的行为。监督抽检是建设主管部门（或委托的建设工程质量监督机构）依照国家法律授权，对工程质量实施的一种质量监督行为。

四、结束语

工程质量的三检工作，是工程质量管理的最基础工作，程序必须正确，手段必须完善，责任必须明确，这样工程质量才有保证。为了保证上述目标的实现，各级建设主管部门，必须经常组织有关单位和技术人员，认证学习国家规范标，准、行政法规，从主管部门开始，认真落实，我国的工程质量工作才能落实到实处，工程的质量水平才能有效提高。

参考资料：

1、《建筑工程施工质量验收统一标准》（GB50300―2001）