应付账款财务管理制度范文

导语：如何才能写好一篇应付账款财务管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

关键词：应付账款管理问题对策

市场的竞争将不再是单个企业之间的竞争，而是供应链与供应链之间的竞争。企业只有从战略高度出发，有目的、有系统地管理好与供应商的关系，加强对应付账款的管理，才能使自己在市场竞争中处于有利的地位。

1 应付账款管理概述

1.1 定义

应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这种负债通常是由于交易双方在商品购销和提供劳务等活动中由于取得物资或接受劳务与支付价款在时间上不一致而产生的。

1.2 应付账款入账时间和设置账户

应付账款入账时间以所购买物资的所有权转移或接受劳务已发生为标志。企业应设置“应付账款”账户。

1.3 应付账款入账方法

应付账款入账方法有总价法和净价法两种。

1.4 应付账款管理

应付账款管理是财务管理制度得重要组成部分。应付账款管理的制定应从目的、范围、职责部门、程序、维护、执行着手。对应付账款进行核对；根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核；查找未入账的应付款；检查应付账款是否存在借方余额

1.5 应付账款管理实务流程图：

签订采购合同――收货通知――台账――入库单――会计审核制单――付款结算――对账。应付账款分为发票管理、供应商管理、支票管理、账龄分析四大内容进行管理。

2 应付账款管理中存在的问题

2.1 与供应商关系问题

企业的应付账款管理人员认为责任就是简单地支付账单，所以认为不需要通过确保所有的交货、付款和合同条款的履行，来帮助构建良好的供应商关系。不注重管理发票处理流程，来保证及时性和准确性。更重要的是不能通过有针对性地使用发票折扣和战术性地选择现金流支出时间来增加盈利。不能满足供应商使用电子资金转账、汇款，还是支票支付的多种方式的需求。

2.2 发票中存在的问题

很多企业的发票不能支持各种不同的支付方式，包括电子资金转账、汇款和支票供机构选择。不能满足其多种货币和多种语言的需要。

由于在现有的应付账款管理系统中存在重复开发票问题，很难找到很好的处理方式，也没有初步预警或者升级报警。没有检查具有相同号码的发票的措施，造成发票管理上的混乱。

2.3 对账问题，耗时耗力

3 解决存在问题的措施

3.1 建立完善的供应商档案体系

为了建立与供应商良好的关系，需收集供应商基础信息，增强数据库之间的有效链接、实现数据的自动归集和汇总分析，与财务软件中的供应商资料完全匹配。在实际工作中，运用结合财务软件、利用EXCEL自动快速地编制应付账款账龄分析表的方法：在按月收集供应商采购额、付款额的基础上，将近几年每个供应商每个月采购额、付款额的数据反映在同一张工作表中，然后运用EXCEL函数，自动、快速地编制出各种账龄时间段金额分布的应付账款账龄分析表。结合供应商基础信息档案，“应付账款账龄分析表”能为我们提供与供应商管理相关的极为有用的数据信息，如企业欠各供应商货款的时间长短分布、超过信用期的供应商名称和欠款金额、一定时期内各供应商与产品品种的采购与付款金额等。供应商按重要度进行分类法，对于不同类别的供应商实施不同的发展策略和控制措施将结算工作划分为对账期资金计划提交期付款申请提交期发票提交期四个时间段。结合供应商的信用等级和“应付账款账龄分析表”反映的业务交往记录，确定被授信额度大小和期限长短。当然，能否取得相应的授信结果，取决于企业采购部门与供应商之间商谈的效果。

3.2 利用应付账款管理系统，建立敏捷、高效的发票处理

利用应付账款管理系统，机构会具有很大的灵活性来满足其独特的业务要求――无论是处理多种经常性发票，还是高额的预付款。该系统会根据预先设定自动计算税款、折扣和汇率。这一功能使机构能够充分利用折扣优惠并根据合同条款向供应商付款，而不会中断应付账款处理过程。

JD Edwards EnterpriseOne支持各种不同的支付方式，包括电子资金转账、汇款和支票供机构选择。机构甚至可以建立多个银行账号以实现特定货币结算或利用银行提供的特殊折扣。而且，对于全球性的组织，EnterpriseOne还可满足其多种货币和多种语言的需要。由于在整个应付账款管理系统中存在许多控制点，使用者可以选择有可能重复开发票时获得通知的方式――初步预警或者升级报警。前瞻性地检查具有相同号码的发票可以减少混乱、加强控制和帮助防止重复支付。

3.3 采取有效的ERP对账系统，提高工作效率

若采用了ERP系统后，每月底不用再拿供应商的表格进行核对，而是从系统里导出一份当月的进货记录，然后把这份记录发给供应商，让其进行核对。只需要对于供应商有异议的条目进行复核即可。对于企业来说对账时，要注意两个问题。一是月结的时间问题。一般都是按自然月结账，不采取自然月，在系统里导出进货明细表的时候，要注意选择具体的日期。二是发票的问题。在大部分生产企业中，都有增值税发票的管理要求，因为其可以用来抵扣销项税额。由于增值税发票，在一定程度上也是企业的资产，所以，在供应商材料入库单上，ERP也作了限制。当采购员收到发票时，采购员需要在入库单上注明发票的号码，以表示供应商开了发票。若没有发票信息，则系统可以控制，该入库单不能生成应付账款信息。采购员对账完成后，就会把相关的单据递交给财务人员，让其再次对相关内容进行核对。按照ERP一般系统提供了“采购单、供应商送货单、原材料入库单与发票申请单四四单报表”。这张报表以入库单为依据，查找对应的供应商入库单单号(如果在系统中有输入的话)、采购单号及发票号码。通过这张报表财务人员就可以一目了然的知道，单据是否齐全。若单据不齐全，财务人员就可以把付款申请单退回给采购，让其重新整理，直到单据齐全为止。值得注意的是：一般情况下，入货的数量、价格等基本信息经过采购员对账后，很少会有错误。不过有时候，发票的金额可能会产生误差。如当月供应商当月发生退货时，本来应该开红字发票对冲的，但是，这么处理起来比较麻烦。所以，可能退货的金额直接在当月发票上扣掉。所以，当月的开票金额跟当月的应付金额可能不一致。系统会提示相关的报警信息，若用户觉得这没有错，则可以忽略这个报警信息。财务人员核对无误后，就可以进行自动生成应付单据作业。

一般情况下，应付凭单是不会产生什么错误的。其若真的出现什么错误的话，也是入库单或者其他基本信息的错误而造成的。如供应商的付款条件错误或者进货单上的进货日期错误，可能导致应付账款上的预计付款日期错误；进货单上的价格或者数量错误，也会影响到应付账款上的金额。如果出现错误的话，按照系统和企业管理实务的要求，最好把应付凭单删除或者作废掉。然后修改入库单等原始单据，修改完成后，再重新结账。这么做，虽然比较麻烦一点，但可以保证应付账款凭证跟原始单据一致，方便以后的管理。

参考文献：

篇2

1.1我国工程项目财务管理制度完善程度较低

1．1.1我国工程项目财务管理制度建设时间较短

目前我国工程施工企业大多属于刚刚成立或者改组建设而成，企业都较为年轻。并且在近些年，随着我国经济建设的大力开展，这些企业也获得了超速的发展。因此，目前我国大多数工程施工企业之前并未建立较为完善的财务管理制度，且工程项目的财务管理制度建设时间都较短，因此工程财务管理水平较低，完整度较弱。例如，ZH施工企业承接大型油气管道的地面建设工程项目，由于随着近些年我国城市化建设加速，对于管道铺设需求也日益增加，所以该企业在近些年获得了迅猛的发展，企业规模扩大了5倍，年业务量也增长了8倍之多。但是，由于该企业是一家较为年轻的企业，企业工程财务管理制度建立时间较短、完善程度较低，造成企业发展受到内部条件制约，在项目选择及资金流管理方面存在较多问题，难以再进行业务的拓展。

1.1.2我国工程项目管理制度中内控性较弱

目前我国大多数工程施工企业对于工程项目的财务管理并没有细化到各个部门在各个环节所需完成的职责和任务，这造成在施工的过程中随意性较大，同时很难将职责落实到个人，在出现施工项目问题或者财务存在问题时难以找到第一责任人。除此之外，由于工程项目管理制度的内部控制能力较弱，财务管理人员在其中的作用有限，很难发挥工程财务管理在企业中的重要作用，难以对企业所遇到的风险进行有效把控。

1.2我国大多数企业对于施工项目所需财力人力评估准确性较低

1.2.1我国大多数企业对于施工项目所需财力评估准确性较低

目前我国大多数工程施工型企业都存在因调研能力较低而造成对于所承接项目所需财力评估准确性较低的问题。由于企业对于施工项目所需财力的评估准确性较低，因此给企业正常经营及项目的正常完成带来了较大难度。财力估计不准确往往会造成企业资金链条断裂等严重危害企业生存的问题，而这就需要财务管理人员加强对于企业的财务控制管理评估，减小企业风险。

1.2.2我国大多数企业对于施工项目所需人力评估准确性较低

我国施工工程企业除了对于施工项目所需财力存在评估偏差较大的情况外，对于所需人力物力也存在评估偏差较大的现象。人力物力的偏差容易造成施工项目的资金产生偏差，同时如果对于人力物力需求评估值大于真实需要，会造成资金的浪费，引起企业利润下降，甚至产生亏损，使得企业蒙受损失。

1.3工程财务管理人才缺口较大

1.3.1企业内部涉及工程财务管理的人才较少

目前我国施工工程企业存在财务管理人员较少的情况。这与我国粗放型生产管理模式是分不开的。在改革开放之后，为了追求发展速度，各家企业对于自身生产施工环节的管理较少，主要依据平时的经验进行简单管理，很少对于管理进行量化分析。这造成财务管理人才需求量较少，企业内部相关人员配备不多。某大型施工企业主要从事道路建设工程，该企业于2013年负责ZA市某主干道的维护建设工作。该工程持续时间为6个月，有110名工人参与工程施工。但该项目并没有配备专门的财务管理人员进行管理，而是和另一项目合用一名财务管理人员，造成该项目成本项目记载混乱，利润核算不合理等问题。

1.3.2企业工程财务管理的财务专员风险控制能力较低

由于工程财务管理在近些年才获得了较大程度上的发展，因此目前很多企业有关工程财务管理的财务专员在从事工程财务管理方面的水平较低，没有专业的工程财务管理知识，造成企业对于工程的财务风险控制能力较低，难以提前对于某些风险进行规避。企业工程施工大多存在一定的风险，这是因为施工建设企业大多数资本密集型企业，需要前期投入大量资金参与施工建设，后期收回成本。而如果委托方到期不进行给付，会造成企业产生重大资金问题。因此，如果企业在工程施工期间未对委托方进行一定限制，会增大自身风险，难以提高企业应对风险的能力。

2企业规避工程财务管理方面风险的举措

2.1增强我国工程项目财务管理制度的完整性

目前我国大多数施工工程企业在控制财务风险方面都存在较大难度，而企业如何规避工程财务管理方面的风险，提高自身内部控制水平呢？企业首先需要增强自身工程项目财务管理制度的完整性。工程项目财务管理制度的完整性不仅仅是针对财务管理方面，还包括企业内部控制及员工管理等内容。想要促使工程财务管理制度发挥其应有的效果，必须有其余制度进行配套。

2.2增强我国企业在工程财务管理时对于财力人力评估的准确性

增强企业规避工程财务管理方面风险的能力，还可以通过增强企业在工程财务管理时对于财力人力评估的准确性来入手。评估系统是否完善会直接影响到企业在进行项目选择及投融资决策时考虑的内容。目前我国大多数企业在进行项目选择决策和投融资决策时主要依据主观判断，很少采用客观数据对有关市场情况进行分析。这样必然会导致对于所需人力财力物力的评估准确性较低、有失偏颇。企业可以通过引进新型评估机制的方式提高评估准确性，同时企业还可以通过增强对于市场的调查来获取更多真实信息以防止决策失灵给企业带来巨大损失。

2.3提高从事工程财务管理的人员专业性

2.3.1增多从事工程财务管理人员的数量

施工企业除了提高评估的准确性来减小风险，还可以通过增加从事企业内部工程财务管理人员数量的方式来增强企业财务管理的能力以减小财务风险。在很多时候，从事某项工作的人数增多可以有效提高工作的精细程度，及时发现存在问题并及时解决。对于某些评估指标也可以有准确的判断。因此增加工程财务管理人员数量是一种快速有效提高财务管理能力、降低企业财务风险的方法。但这种方法会直接增大企业的经营成本，当企业工程财务管理人员数量已经较多时，此方法并不能很好地解决风险控制问题。

2.3.2提高企业从事财务管理人员的风险控制能力

对于现行大多数施工工程企业而言，提高企业从事工程财务管理人员的风险控制能力可以有效控制工程的财务风险。企业可以通过组织培训的方式对财务部门员工进行集中培训，对重点项目进行集中解释。同时施工企业还需要加强内部控制水平，增强员工的监督管理能力，对于存在的现象或者违规操作现象进行及时举报，以减轻企业存在的风险。对于正确行使自身监督管理权力的员工，企业可以进行合理的嘉奖，以促进企业监督体制的良性运转。当施工企业的工程财务管理人员发现工程存在的财务风险或者经营风险时需要及时和管理层进行沟通汇报。除此之外，施工工程企业的工程财务管理人员还需要时刻关注企业的资金流现状，对于应收账款进行及时追缴，对于应付账款进行及时给付。防止因为应收账款未及时收回造成资金链断裂和应付账款未及时给付造成的滞纳金过高等问题。

3结语

篇3

关键词 中小企业 财务管理 应对策略

中图分类号：F270 文献标识码：A

中小企业以其灵活的运行机制和良好的市场适应能力，成为经济社会中的一支重要而具有活力的力量，是国民经济的重要组成部分。中小企业在保证国民经济持续健康发展、增加税收、推动技术革新、提供就业机会、促进经济增长、深化市场经济改革、承担社会责任和维护社会稳定等各个方面发挥着举足轻重的促进作用。然而，随着市场经济的发展和改革的深入，中小企业财务管理存在的问题也充分暴露出来了，阻碍着中小企业的发展。基于此，针对中小企业财务管理方面存在的问题，本文提出一些可行性对策，希望能为广大中小企业管理者和相关领域研究人员提供一些有益的启发与借鉴。

1加强财会队伍建设， 提高财务人员业务素质

中小企业财务管理工作的成效主要取决于财务人员的知识、技能与努力程度。因此，中小企业要树立“以人为本”的思想，要理解人、尊重人， 规范人的行为，建立责权利相结合的财务运行机制。要以灵活的人才聘任制度招募人才，执行养老、医疗等保障制度，在激励机制和企业文化建设等方面下功夫，强化对人的激励与约束，充分调动每一个财务工作者的积极性、主动性与创造性。中小企业的财务人员必须要持证上岗，没有从业资格证书的财务人员，要经过专业培训、工作考核，直至达到要求后发证上岗。加强财务人员的素质与能力的培养，组织参加相关培训，多与同行沟通交流工作经验。首先，要做好财会人员的思想道德教育，加强对财务管理人员的理论学习，树立适应新形势下财务管理的新理念，提高服务水平，创新管理机制，以支持中小企业的发展。其次，要抓好财务管理人员政策法规教育，组织财会人员进行相关法律法规的学习，特别要学习《会计法》《会计准则》，并在财务管理工作中贯彻执行有关财务政策和管理制度，自觉维护国家和企业的利益。再次，要抓好财务管理人员的岗位培训和继续教育。组织财务人员进行专业知识学习，使其能够应用现代化的管理手段，使会计监督变成事中控制，保证财务信息的准确可靠，为财务管理打下坚实基础。

2完善财务管理制度，提升财务管理水平

中小企业要立足企业实际，强化财务管理制度。具体应做到以下几点：（1）确立并落实财务管理制度。设立符合企业实际且完善的财务管理岗位责任制度、奖惩制度、定期培训与考核制度，使得财务岗位职责明确、奖罚分明，充分发挥财务管理职能。加强财务监督检查，实行授权批准和职务分离制，在各个财务活动中要根据业务的重要性，设立授权批准范围、层次与程序，明确授权批准人的责任，规定企业所有人员未经授权不得行使相应的权利和不得执行相应的业务。在内部管理制度中要明确规定相关部门相关人员的权利与责任，做到分级负责、职责分明、相互制约，互相监督。（2）加强财产内部管控。强化资金的管理，有效安排资金的来源，合理使用和分配资金，确定资金比例构成。加强存货与库存管理，以科学的方法确定存货资金结构，及时清理库存产品，避免不合理的资金占用。加强应收账款管理，建立事前调查赊销客户的信用状况，事中定期核对应收账款机制，完善应收账款管理制度，避免呆账与死账的发生。强化应付账款管理，优化资金结构，提高资金利用率。（3）设置内部审计机构。保证审计机构的独立与权威，明确规定内部审计职责、权限及行为规范，将内部审计纳入规范与制度化的轨道，保持其客观与公正。

3强化财务风险管理，努力降低财务管理风险

财务风险存在于中小企业的整个营运过程，财务风险的控制与防范是中小企业管理的重要内容。中小企业经营管理只有树立起财务风险观念，建立和完善风险防御机制，通过科学的策略和方法来及时有效地防范和控制财务风险，保证自身的生存和发展。中小企业的经营管理者及财务人员必须要提高防范财务风险的意识，对有可能给企业带来风险的财务行为提高警觉性，密切注意并强化管理，以实现企业健康可持续发展。

4营造良好的财务管理环境，完善企业治理结构

企业要营造良好的财务管理环境，首先要打造良好企业文化。不同企业文化对成员行为、思想、观念有不同的影响和约束。企业应建立完善的内控财务制度，努力使这些观念成为全体员工的共同认识，从而成为企业文化的重要部分。要有良好经营哲学及风格。因为任何管理制度都是管理者群体意志体现，其中必然因管理者的不同其经营哲学及风格也不同。其次，要建立完善的企业治理结构，完善的企业治理结构对公司经营管理有决定性作用。同时，要设立科学合理的权责分派体系。科学合理的权责分派体系是建立健全财务管理制度的基础。另外，企业经营者作为企业管理活动执行者，文化素质和职业道德对企业的财务管理活动产生重大影响。

参考文献

[1] 李金钎.对中小企业财务管理若干问题的思考[J].中小企业管理与科技，2011（9）.

篇4

关键词：医院财务管理；收支审计；现状分析

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）04-0-01

近年来，随着医院管理改革的不断深入，财务管理工作日趋科学化和合理化，但是，由于诸多因素的存在，在实际的工作当中，仍存在一定的问题，并且，这些问题逐渐呈现出多样化和复杂化，这也为医院的财务收支审计工作带来了更大的难度。

一、医院财务收支工作中存在的问题

（一）医院收入缺乏完整性。医院的收入是医院各项支出消耗的重要补充来源，是对医院收入全貌的完整体现，不仅关系到医护工作者的劳动价值以及有关财政补助政策是否有效落实，还是医院财务成果是否准确的有效保证。但是，在实际的收入账面管理过程中，却存在账面残缺以及不完成等问题，并且，已经成为一种普遍现象。例如：某三甲医院将收取的病历手册收入二十余万元归为“其他应付款”。这种违规操作是因为医院会计核算中，将收入和债务的界限混淆。

（二）成本开支范围混乱，致使成本失真。成本是医院活动损耗的衡量尺度，是医院服务价值制定的重要依据，因此，在市场经济环境当中，正确的成本核算对于医院的经营管理起到重要的推动作用。在审计过程中，有些经济效益差的医院，为了更好的提升领导的业绩，故意将本应算入成本的费用游离出去，致使成本降低，利润上升；效益好的医院，常常会为了避免年底收支结余过多，影响财政补充指标的核定，便故意将成本支出范围扩大，致使利润降低。

（三）社会保险金以及税金私自克扣。目前，我国政府明确规定，社会保险作为国家强制性保险，同时，税金更是国家收入的重要来源。相关单位必须严格按照有关规定对这两项费用足额缴纳。但是，在某些医院的实际工作中，漏交、少交问题较为严重。

（四）基本建设和购置医疗设备药品未履行法定程序。在财务管理方面， 基本建设要严格履行招、投标和控制建设项目规模的业务流程； 购置医疗设备和药品要履行政府采购和药品集中招标采购业务程序。 经济事项程序不合法同样是一种违纪行为， 医院要承担一定的法律责任。

（五）非独立核算属机构收支未纳入预算管理。在财务收支管理活动中，有的医院只核算本院的财务收支情况，而未将医院举办的非独立核算分院的收支纳入医院财务统一核算、统一管理，合并编制财务报告，使医院财务收支丧失完整性。

二、加强对医院财务收支审计工作

（一）加强对财务管理制度的审计工作。财务收支审计工作之前，首先要对财务制度进行审计。医院财务部门提供的会计信息是否真实、完整，在很大程度上取决于财务管理制度是否健全。对医院财务管理制度的有效审计，能够大幅度地降低报表项目以及有关账户的测试工作量，进而有效地提升审计工作质量和效率。审查的内容主要包括：对财务制度制定的恰当性、健全性以及有效性进行审查。确保其能够有效的维护医院财产安全，保证会计信息真正、可靠。

（二）加强对会计及相关职位分工审计。首先，审查各会计岗位是否存在不相容职位未能分离的情况。其次，审查各相关岗位是否存在不相容职位由一人承担的情况。再次，重点审计不相容职位未能分离的账户的余额是否正确。

（三）加强往来账款审计。核对应收在院病人医疗款、预收医疗款等总账与明细账是否一致，各应收账款是否全额收回，应付账款实际支付金额是否超出应付数，各往来账款是否进行定期对账。比如审核医院代个人缴的个人所得税、社会保险、失业保险等是否与扣职工的款项一致，是否存在医院代个人垫支上述款项的情况；审核医院应收各公费医疗单位的款项是否全额收到，如不能全额收到是否追查原因并进行妥善的账务处理。

（四）加强会计基础工作审计。审核会计科目的设置、原始凭证的审核、支付款项的审批、会计凭证等是否合理合法，凡按国家规定应属政府采购或招标的项目是否符合规定。

（五）关联性企业和医院独立门诊部的审计。首先，通过询问、检查医院办公会议记录等方式确认医院是否存在投资的贸易公司、药品公司、独立门诊部或分院。其次，审查这些关联企业的合作协议是否合理合法，是否独立经营。再次，审查是否存在费用划分不清及其关联交易的情况。最后，将关联企业的收支等从医院财务成果中剔除出来。

（六）加强对医院电脑信息系统的审计。随着信息技术的快速发展，多数医院已经利用电脑信息系统进行医院的财务管理工作。因此，对系统中的相关信息的准确度以及完整性确定是非常关键的。首先，审核收费系统、仓库软件、会计系统、药品系统的设计。在各系统软件设计过程中，相关科室是否针对实际情况提出明确的要求。其次，审核各系统软件的验收工作。查看验收资料，确认验收过程中出现的问题是否得到妥善的解决。最后，审查正常使用时相关的报表是否准确可靠，各系统软件是否能处理各种常规情况，各系统软件是否可以依赖。

三、结论

目前，我国的多数医院都是承担一定的福利职能的，具有社会公益性的事业单位，其是在实现社会效益的基础上，兼顾经济利益。但是，在市场经济环境中，很多医院对自身的定位出现了偏离，甚至将经济效益放到了目标实现的首位。在一些个别医院当中，乱收费问题较为严重，这严重地违背了医院的经营原则。因此，加强医院财务收支的审计工作，有效保证医院的收支管理工作科学化、合理化已经成为当前人们关注的热点问题。本文结合当前医院在财务收支管理中存在的问题，对医院财务收支审计工作进行分析。

参考文献：

[1]白帆.医院财务收支审计案例浅析[J].现代物业（中旬刊），2010（08）.

[2]李玉萍，赵阳，李世新，王颖颖.关于信息化环境下医院审计工作的探讨[J].中国卫生经济，2009（03）.

[3]赵立.普慈医院年度财务收支审计案例评析[J].中国卫生经济，2009（07）.

篇5

实习时间：2012.03.28-2012.05.28

实习地点：****

实习单位：xx有限公司

实习内容：

会计是一门实践性很强的学科，经过两年半的专业学习后，在掌握了一定的会计基础知识的前提下，为了进一步巩固理论知识，将理论与实践有机地结合起来，本人于2012年3月在xx有限公司的财务部进行专业实习，以下是此次实习中的一些主要内容和心得体会。

一、了解公司的概况和财务制度

(一)xx有限公司是一家集设计、施工、服务于一体的装饰公司，专业从事家居、写字楼、商铺、酒店等设计.业务包括装饰设计公司、工程施工公司、工商注册公司等各类工程总承包公司合作，可为您承包代办消防报建审批、消防施工、消防工程设计、建筑工程设计、结构工程设计、规划设计、水电工程设计、盖相关设计院等资质章等各项业务。公司奉行"以服务求生存，以质量求效益，以信誉求发展，以技术求进步"的宗旨.

(二)本公司设立财务部，制定财务管理制度。包括总则;资金管理制度;费用开支管理制度;资金筹措和使用管理;项目投资管理;固定资产、低值易耗品及无形资产管理制度;材料、物资盘点制度;内部稽核制度;印章、空白凭证使用管理制度;会计档案管理制度。其中财务管理制度中制定用款审批权限，明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容。同时，也制定了各部门的相关制度。公司的财务部共有两人，一名会计和一名出纳。其中梁会计是我的实习指导教师。

二、实习第一周的内容是查看和粘贴凭证，帮会计做季度分析的基础性工作。

第一周上班时梁会计就叫我看一下以前的凭证，在翻看和比较中我发现原来看凭证真能看出许多学问来，比如：财务费用，以前老师跟我们说过财务费用冲销是在贷方的，可这里为什么冲销要用红字登记在借方，那是因为这些凭证是在电脑上做的，如果财务费用记在贷方那么到时候资产负债表就无法显示出财务费用，最后结果两边就不能平衡了，所以要用红字登记在借方，当然用手工做冲回就在贷方。另外我在看凭证是发现一些比较陌生的科目，例如，应收暂估款，我就请教梁会计，她就认真地解释我听，当发生业务而未收到发票是就用该科目先入账，等收到发票时再冲掉它就行了。

当有凭证打印出来时，梁会计就叫我将附件粘贴到凭证后面。由于公司的业务量较大，每月有三百到四百张凭证，所以粘贴时要特别细心。一般将附件粘贴凭证后的左上角，在每一份附件必须要和凭证的内容相对应，例如公司的名称、经办人、金额和附件张数等。此外，美观也是一项重要要求，每张附件的大小不能超过凭证的大小，过大的就要折合相应的大小，而且要上下左右对整齐，要不到时装订时会偏移，影响整体美观。

还有就是附件的顺序有先后之分，例如：由于公司是通过结算中心进行支付款项的，所以发生支付业务的凭证的后面应粘贴有：资金汇划补充凭证(贷)，资金汇划补充凭证(借)和结算中心付款通知单，其中借贷的顺序是不能颠倒的，因为它是给银行看的，所以要先贷后借，表明银行存款减少。

由于适逢公司要做月报和季度分析，所以梁会计就叫我帮她做一些基础的工作，例如通过k3软件找出一到三月份的一些材料的采购和业务销售情况。找出一到三月应收账款、应付账款的数额及算出变动比率。通过各月明细表的查对，找出变动数字的来源。虽然这只是找数字的工作，但在查找的过程中却让我更熟练操作金蝶软件，为以后的进一步运用奠定基础。

协助会计草拟回复函。会计的工作不单单是与数字打交道，通常还要和一些办公文书接触，在实习中刚好碰上某公司的来函，于是梁会计就叫我帮她草拟一份回复函，由于学校开了经济应用文写作的课程，而且我也学的不错，所以我就回想起回复函的写作要点，很快就写好了，梁会计对我的出色完成表示了赞许。

三、实习的第二周开始是运用财务软件进行简单业务处理。

刚开始主要是让我了解财务软件的使用和会计处理的流程，并处理一些简单业务的会计凭证。公司采用的是k3(金蝶)财务软件，从编制记账凭证到记账，编制会计报表，结帐都是通过财务软件完成。我认真学习了正规而标准的公司会计流程，真正从课本中走到了现实中，细致地了解了公司会计工作的全部过程，掌握了k3(金蝶)财务软件的操作。实习期间我努力将自己在学校所学的理论知识向实践方面转化，尽量做到理论与实践相结合。下面简单介绍两种业务的处理过程：

1、原材料采购业务处理：

第一步、进入的应收账款目录下的日常处理，打开应付单据审核列表中找到发生业务的公司，点击审核，确定生成凭证。由于公司的采购部实行金蝶软件联网，所以采购人员已将采购的内容输入金蝶软件内，所以到财务部这里只要将单据审核后，就可以做账了。

分录是借：物资采购

应交税费/应交增值税/进项税

贷：应收账款

第二步、修改凭证摘要，填写所附单据数量，点击保存。一般情况下所附单据包括：费用报销单、增值税专用发票、请购单和采购入库单。其中费用报销单要经办人、会计、财务负责人、总经理共同签名才算有效。

第三步、首先进入供应链存货核算下的财务核算，打开生成凭证的子目录，点击选择，查找增值税专用发票上的客户。然后找到与采购结算表对应的入库单号，最后点击生成;如果有多个入库单号，则点击合成。

第四步、生成凭证，修改凭证摘要，填写所附单据数量。点击保存。一般所附单据是采购结算表。分录是借：原材料贷：物资采购，这样就完成原材料采购业务处理。

篇6

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）09-0051-04

摘要：苏州市小微企业数量众多，在推动地方经济发展的同时，普遍面临融资困难的问题。本文选取小微企业集中、融资问题突出的苏州市某街道小微企业进行问卷调查，根据问卷结果分析制约小微企业融资难的成因。据此提出政府从税收、担保、技术服务等方面加强政策扶持，企业从转型升级、加强信用建设、完善财务管理制度等方面提升企业融资能力等建议。

关键词：小微企业 筹资难 成因 对策

据《中国中小企业发展报告（2015）》的数据显示，2014年小微企业数量增长较快，但在小微企业融资方面，由于经济发展面临下行压力，小微企业融资难、融资贵问题仍凸显。苏州位于东部沿海地区，经济发展较快，在2014城市GDP排名中，位于第7位，仅次于上海、北京、广州、深圳、天津、重庆。截至2014年末苏州民营经济增加值占地区生产总值的比重达46.5%，私营个体登记注册户数达78.52万户，注册资本金额达11 830.2亿元，可见小微企业在苏州经济发展中占重要地位。然而在当前经济转型升级之际，苏州小微企业普遍存在融资困难的问题。特别是自2012年以来，中国宏观经济的下滑导致小微企业的经营受到较大冲击，更多的企业选择主动进行转型升级或进入新的产业。但无论是转型升级还是进入新的产业，资金成为企业发展的瓶颈。因此，拓宽小微企业的融资渠道，寻求多元化的融资方式，解决融资难问题具有重要的现实意义。本文在设计《苏州小微企业融资情况调查问卷》基础上，拟通过问卷调查了解小微企业融资难的成因，并有针对性地提出对策，以期为苏州和其他地区小微企业发展提供一定的参考依据。

一、样本选择与问卷设计

（一）样本选择。小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。本文的小微企业是按照国家统计局2011年9月2日的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）标准划分，以工业企业为例，其标准如表1所示。

苏州的众多企业中，小微型企业占据大多数，而苏州市北桥街道小微企业更是具有典型性。该街道现有各类企业1 000多家，以生产制造、批发零售（五金、家具）等为主的小微企业占绝大多数。苏州市北桥街道是相城区的北大门，该街道的小微企业数量较多，类型较全，而且分布较集中，便于抽样调查。本文从该街道的全部企业中随机抽取1 000家构成问卷调查对象。

（二）问卷设计。为了解样本企业融资现状，设计的调查问卷主要由四部分组成。第一部分为样本企业概况，主要包括样本企业名称、企业规模大小（从业人员、营业收入）、所属行业等基本信息。第二部分为样本企业融资现状调查，调查的问题（内容）主要包括：有无融资需求、有无融资行为、融资用途、最理想的融资渠道、实际获取资金的渠道等。第三部分则主要围绕“难以获得资金的原因”展开，具体原因包括：有没有享受到政府对小微企业的金融扶持、从银行获得贷款的阻力在哪里、使用民间借贷资本的压力在哪里、企业自身存在的主要问题。第四部分专门围绕“政府对小微企业的金融扶持”满意度展开，其满意度指标包括：政府对小微企业金融扶持政策的透明度、政府对小微企业的金融扶持力度、政府机构对小微企业的服务意识、企业对科技型中小企业技术创新基金的了解程度。

二、问卷调查结果与分析

此次共发放问卷1 000份，收回989份，其中，有效问卷989份。问卷回收率达到98.9%。

（一）样本企业概况分析。在问卷中调查的企业概况包括企业规模、所属行业等信息。通过企业规模的调查，样本企业中有20家（占比2%）为中型企业，应从样本中剔除。剔除后的样本企业共计969家。由图1、图2可知，样本企业主要是以小型和微型企业为主，且主要分布于生产制造、批发零售、农林牧渔等行业。

（二）样本企业融资用途分析。在问卷中调查企业融资用途包括购买原材料、偿还应付账款、改造新的机器设备、转行用于新投资等。本文对此设计了两个问题：第一是关于融资的实际用途。第二是关于融资的理想用途，设计该问题的原因是调查了解在当前人工、原材料成本持续上涨、需求增长放缓的情况之下，小微转型升级的迫切性。如下页图3所示，多数企业融资实际用于购买原材料和偿还应付账款，该比例达到60%。如下页表2所示，企业理想的融资用途为改造新的机器设备和转行，占比高达68%，融资理想用途和融资实际用途之间存在显著矛盾。这反映了小微企业对资金需求的迫切性。

（三）样本企业融资渠道分析。调查显示，样本企业在争取外部融资时，倾向于从银行获取资金的占据绝对地位，其次是向亲戚朋友借款（见下页图4）。而实际上，在被调查的969个样本企业中，有32%的企业从银行获得贷款，67%的企业主要依靠自身的资源融资（自身的积累和亲戚朋友借款），另有1%的企业通过其他途径获取资金。融资成本维持在8%―12%之间，部分超过12%，融资成本较高。这反映了融资意向和融资渠道之间的矛盾。

对于“向银行融资的常见问题”，样本企业中有45%认为不能提供足够的抵押或担保物是主要的问题，25%认为审批时间较长，15%认为贷款利率较高。

（四）样本企业“难以获得资金原因” 分析。为了进一步了解小微企业融资困难的原因，在对样本企业调查时针对原因设置了一些选项，调查结果如下：

1.70%的样本企业表示没有直接享受到政府对小微企业的金融扶持。政府资金主要用于宏观经济调控与基础设施建设，对于一般的中小型企业政府很少会提供资金支持。科技性小微企业可以申请科技型中小企业技术创新基金，从而有效缓解资金短缺和融资难的状况。但是申请该资金的条件非常苛刻，如要求“该企业应是被苏州市范围内认定的苏州市科技型中小企业，有较强的创新能力、技术含量高、具有自主知识产权或专有技术，营业收入、研发人员都要达到一定规模”。对照上述条件，多数小微企业很难达到要求，因此直接获得政府基金支持存在较大困难。

2.45%的企业反映不能提供足够的抵押或担保物是从银行获得贷款的主要阻力。在担保环节，小微企业往往缺少有效的担保物而被银行等机构拒绝。从苏州市各个“中小微企业融资服务中心”获得的信息表明，各金融机构在向小微企业提供贷款前均要求其提供固定资产等担保物。但是多数企业往往具有规模小、自身固定资产建设不足、流动资产易发生物质形态变化、无形资产难以量化等特点，金融机构很难仅凭其信用为其提供资金支持。此外，由于近几年来竞争的加剧，小微企业经营效益持续下降，导致金融机构信贷风险过高，加大了中小微型企业融资的难度。

3.48%的企业认为民间借贷风险高、信息不对称，是使用民间借贷资本的压力所在，35%的企业认为利率高（月利率高达15%以上）是另外一大压力。

4.52%的企业认为自身存在的某些问题导致融资困难。小微企业往往由于内部控制缺乏、基本财务制度不完善、企业信誉的培育不重视、管理不够规范等原因导致银行等金融机构信贷风险加大。如，样本企业中的某家企业申请600万元贷款时，虽满足贷款基本条件，却由于内部控制缺乏、财务制度混乱，导致遭到银行拒贷。又如，样本企业中部分从事电镀业，尽管产品达不到环保要求，但尚有一定利润空间。而银行出于对该行业的发展评估和环保情况，拒绝向该类小微企业提供贷款。

（五）样本企业对“政府的金融扶持满意度”分析。为调查样本企业对“政府的金融扶持满意度”，问卷设置4个问题，包含“不满意（低）”“一般（不清楚）”“满意”三个选项。企业评价最多的选项，如表3所示。

调查数据显示，小微企业对政府的金融扶持政策的评价，基本集中在“一般”“不清楚”或“不满意/比较低”的选项上，尤其是对“科技型中小企业技术创新基金”的选项上，选择“不清楚”的占到55%。由此可见，政府对小微企业的金融扶持力度不够，原因主要在于多数小微企业属于传统行业，而政府优惠政策多集中在新兴服务业、创新型企业、高新技术企业。由于小微企业点多、面广、数量庞大且较分散等特点，政府与小微企业沟通不顺畅，很多优惠政策小微企业并不了解。

三、政策建议

上述调查表明，小微企业目前资金来源狭隘，主要是自身积累和亲戚朋友借款；多数小微企业创新能力不足，缺少新技术、新产品、新工艺，无法享受到政府出台的优惠政策；资金用途主要满足短期资金缺口（用于购买原材料和偿付应付账款）；对政府在金融扶持上的满意度不高。笔者结合苏州地区实际情况提出如下两方面的政策建议。

（一）地方政府应加大对小微企业的扶持力度。苏州市地区小微企业密集，对当地GDP贡献较大。因此从政府层面来看，可以从税收、担保、技术服务、信用建设等方面予以扶持。

从税收角度，地方政府应加大对小微企业的扶持力度。首先取缔一切不合理的乱收费，从源头上制止乱收费现象，切实减轻小微企业税费负担。另外对国家出台的优惠政策（比如所得税关于小微企业的标准从年应纳税所得额不超过10万元提高到20万元）应通过QQ群、微信、讲座培训等方式来告知，切实加强政府与小微企业的沟通。

从担保角度，政府应积极搭台建立小微企业信心担保基金。针对小微企业由于抵押担保不足难以获得贷款的情况，地方政府应积极搭台建立担保基金，通过担保机构为其担保来提高被担保人的资信等级从而获得贷款。目前苏州建立的国发创投担保基金正积极地发挥着它的作用。

从技术服务角度，政府应支持创建小微企业公共技术服务平台。通过该平台能为小微企业提供设计、信息、研发、试验、检测、咨询、培训等服务，有效地利用该平台能为小微企业节省资源获得最大的效益。

从信用建设角度，政府应引导企业诚信经营。通过各种途径培育企业家的信用意识，提倡和宣扬信用观念的同时让企业感受到实际的好处，使企业自愿努力提高自身的信用等级并加强企业信用文化建设。另外建立有效的小微型企业信用评价体系也是必须的。太仓市在引导企业诚信经营、帮助小微企业融资上做了尝试，推行了“重合同守信用”、用“信用换贷款”的活动，即把企业信用做成向银行借贷的一种“资源”。山东省的以税授信模式则是把企业的纳税信息做成贷款的另一种资源。在该模式下建立一个微众税银公众服务平台，在这个平台上银行能够根据企业纳税信息对其经营状况以及信用情况进行判断和评级，核定客户贷款额度，为客户提供无抵押信用融资服务。以上两种模式的推出将促使小微企业重视规范经营和信用体系的建立，走出单靠固定资产抵押获得贷款的困境，值得推广和学习。

从地方政府相互学习角度，苏州地方政府可以借鉴浙江省的做法，浙江省在支持小微企业发展的政策和力度上都走在全国前列。如2015年浙江省财政厅、科技厅联合发文在全省范围内发放1亿元科技创新券，支持中小微企业创业创新，计50万家企业受惠。政府还通过建设创业基地，为小微企业搭建发展平台，充分激发小微企业创造力。

（二）小微企业应加强自身的管理。根据上述调查结果，苏州市小微企业自身方面的问题主要是所处行业亟待转型升级、财务制度不健全、信用建设不重视等，因此，小微企业为争取银行等金融机构贷款应考虑从企业生产结构调整、信用建设、财务制度完善等方面提高自身素质。

从产业升级角度，小微企业应优化生产结构，积极转型升级。以苏州相城区北桥镇为例，该地区仍存在大量的电镀厂，对环境存在着很大的威胁。这些产业与我国大力提倡可持续发展、重视环境保护建设是背道而驰的，应加快转型，积极向符合国家产业政策、自主创新强、技术含量高、市场前景好、具有显著节能降耗、效果好的资源节约型、环境友好型产业靠拢，否则这些企业无论在融资还是企业的持续经营上都会遇到瓶颈。

从企业管理角度，小微企业应努力提高自身管理水平。目前很多小微企业是传统的家族经营管理模式，小微企业要推进产权制度改革，使企业的产权归属清晰，企业所有权和经营权分开，建立现代企业制度。

从财务管理制度角度，小微企业要建立健全的财务管理制度。目前我国小微型企业的财务制度不健全、财务信息虚假，企业两本账的现象非常普遍，已严重阻碍了金融机构对其资金的投入，建立规范的财务管理制度尤其重要。

从企业信用建设角度，小微企业要诚信经营，加强自身的信用建设。由于小微企业存在“信息不对称”和“道德风险”，使得担保机构担保风险和银行贷款风险加大，最终造成小微企业融资遇到瓶颈，因此，加强自身的信用体系建设是获得贷款的重要前提。

从融资渠道角度，小微企业要积极拓展融资渠道。比如可以采用商业保理融资，卖方可将贸易过程中销售或合同所产生的应收账款转让给保理公司，再由保理商为卖方提供现金流提前用于采购、生产等。它可以提高应收账款的变现能力，把应收账款当成现金使用。自苏南现代化示范区和苏州工业园区获商务部批准成为全国第三批商业保理试点地区以来，苏州市已设立商业保理公司10家。商业保理作为新兴的贸易融资工具，在苏州地区呈现出强健的发展势头。商业保理业务能够为债务债权双方提供应收账款管理与催收、信用风险担保和贸易融资等综合性信用服务，为拓宽小微企业融资渠道、缓解企业融资难问题提供新的解决方案，受到投资主体的广泛青睐。

从融资方式角度，小微企业可以采用线上融资和线下融资相结合的方式，即积极利用网络银行融资。将传统银行的信贷审核方法与先进的互联网信贷审核技术相结合，将融资服务覆盖到更多小微企业，而且能降低小微企业融资成本。2014年10月13日，苏州银行与点融网（点融网是目前国内技术领先的P2P平台）签订合作协议，在合作中，苏州银行将成立一个专门从事P2P业务的事业部，而点融网则将提供自身的先进成熟技术帮助该事业部搭建一个P2P平台并提供相关服务。网络银行业务不仅仅是传统银行产品简单从网上的转移，其他服务方式和内涵也发生了一定的变化，而且由于信息技术的应用，又产生了全新的业务品种，值得推广使用。

四、总结

小微企业在我国经济发展过程中起到了举足轻重的作用，但融资难一直都存在，我国政府在小微企业融资的过程中应适当地倾斜扶持，各级地方政府也应该全面贯彻党的指导方针，制定适合本地小微企业特色的政策制度，分析小微企业融资难生成的原因，努力为小微企业拓展更多的融资渠道。X

参考文献：

[1]国务院发展研究中心企业研究所.中国中小企业发展报告（2015）：第十三届中国企业发展高层论坛，2015.

[2]苏州市统计局.2014年苏州市国民经济和社会发展统计公报[N].苏州日报，2015-01-19.

[3]国家统计局设管司.国家统计局关于印发统计上大中小微型企业划分办法的通知[S].国统字[2011]75号.

[4]李娜.新经济环境下小微企业融资策略研究[J].商业会计，2013，（3）.

篇7

【关键词】提升；企业；资金链管理；重要性

一、资金链管理的重要性分析

所谓资金链是现金——资产——现金（增值）的循环，它是指维系企业正常生产经营运转所需要的基本循环资金链条，是企业经营的过程。企业要维持运转，就必须保持这个循环不断良性地运转。

企业信息流好比人的神经系统，而资金链断裂，就如血液出了问题，企业就会有灭顶之灾。如果资金链不能保持良性循环，就会影响整个社会的秩序和环境，资金链断裂一定程度上反映了社会状况的局部裂变，对社会经济将产生严重的负面影响。资金链是由信用连接的债券债务链条，资金链断裂的影响必然具有传递性和广泛性的特点。资金链断裂不仅仅打击当事企业，更容易威胁到银行信贷资金的安全。

资金链管理在企业运营中的重要性主要表现在以下几个方面：

一是资金链管理能够确保安全的、连续的现金流，只有这样才能保证企业正常的经营活动。

二是资金链管理保证主链的资金充分宽余之外，还必须有相当的融资能力（包括利用政府、银行等非常手段），在每个循环后要有增值，实现企业经营的目的。

三是资金链的畅通是企业的关键。在我国，由于种种原因，存货和应收账款上的阻力是特别的大，一方面降低企业的资金周转率；另一方面会大量出现腐败现象。资金链管理能够保证整个资金循环的顺畅，要求不能在存货和应收账款上滞留过多资金，以免造成企业下一步活动没有必要的资金，循环不畅。

四是资金链管理能够加快企业的加工物流和变现，提高资金的周转率。

二、企业资金链的分析思路

（一）具体思路

企业资金链的问题，主要涉及企业应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、存货、货币资金和短期借款等方面的分析。笔者认为在进行企业资金链的分析过程中，关键是要把握好以下三个指标：1.企业被顾客占用的资金：应收账款－预收账款；2.企业被存货占用的资金：存货；3.企业占用供应商的资金：应付账款－预付账款。

上述1+2-3是企业营运资本的净占用，如果它大于零，则说明企业资金链货币资金趋紧；反之则说明企业的资金链趋松。企业资金链趋紧，必然减少货币资金并需要短期借款弥补资金缺口；企业资金链趋松，将会导致货币资金增加，短期借款降低，甚至产生短期投资等。

（二）案例分析

笔者以浪潮电子为例，根据2006年的中报，将上述思路运用到对该企业这一期间的资金链分析当中。

根据企业中报，2006年上半年该企业的应收账款为8295.87万元，预收账款为4943.84万元；企业被存货占用的资金为19161.12万元；应付账款为9227.32万元，预付账款为7501.25万元。按照上面笔者提出的资金链分析思路，可以得到浪潮电子在2006年上半年的企业营运资本的净占用为：

8295.87-4943.84+19161.12-9227.32

+7501.25=20787.08（万元）

这个数据表明浪潮电子在上半年的资金运营中，企业资金链货币资金趋紧，这必然需要企业减少货币资金和短期借款弥补资金缺口。

由此看来，浪潮电子传统的杠杆式呆滞资金链模式已经不能适应市场和政策导向的要求，但是，对于这个真实需求旺盛、高总量、高产出的行业，没有哪个企业愿意自行退出。而要想在这个行业继续做下去，必须要加强企业资金链管理，建立起与本企业相适应的资金链管理模式，充分利用现有的融资渠道，挖掘本企业的资金潜力。只有这样，才能实现资金持续的良性循环和周转，才能在竞争日益激烈的市场中取得生存和发展。

三、提升企业资金链管理的思路

几乎所有的企业稍做大一点，就会违背企业经营效率这个根本，因此，如何保证资金链的连续性发展，可以说是企业经营的根本。究竟如何提升企业的资金链管理，保证企业的良性运行，笔者认为主要应从以下几个方面着手：

（一）实行“集权”与“分权”有机结合的企业经营管理运行机制，形成统分结合的企业财会工作新格局

在纳入企业合并和汇总会计报表的各二级单位范围内，建立、实施“统一资金管理、统一财会政策、统一财务预算、统一纳税办法、统一委派制度”的企业内部各项管理办法与具体工作制度。

对企业设置的分支机构或非营业执照下相关授权单位，分立会计核算业务，采取单独会计核算方式；在往来结算方式上一律实行内部结算价格清算；在成本核算方法上着力推行逐步结转核算法，以实现生产制造过程中物流与资金流的统一。在此基础上建立企业内部汇总会计报表管理制度，使之成为企业会计核算体系和会计管理系统的一个独特的、重要的组成部分。对企业所属此类二级单位，其财务会计监管系统的基本模式可设定为“单独核算、汇总报表、统一纳税、中心（资金结算中心）开户”。

转载于范文中国网。

（二）制定相应的结算制度及对员工进行培训

为了保证结算中心的顺利运行，还应当制定相应的结算制度：财务结算中心会计制度，包括总则、会计核算的基本规定、结算办法、操作规程等；财务结算中心贷款制度，包括借款对象、借款方式和方法、借款利率、借款程序、借款审批权限、借款的计算与偿还、借款的管理与监督、信贷制裁等；财务结算中心财务管理制度，包括员工工资及福利标准、办公用品的管理办法、费用报销程序、其他。

执行力也是关键的问题。为了让员工很好地执行相关的结算规则和制度，应当组织总公司、各分公司、办事处以及结算中心等有关人员学习有关的结算流程和相应的制度并将其学习的结果与奖罚挂钩。

（三）推进企业财务资金流与物流系统的信息化整合

实现财务会计核算与企业物流系统之“采购与付款”环节、“销售与收款”环节、“制造成本核算与出入库”环节之间的信息集成管理等三大方面的信息整合和有机衔接。

（四）提高对资金链风险的识别能力，建立企业风险防范与预警机制

通过对资金链断裂案例的分析发现，在资金链断裂前总有诸多迹象表明企业生产经营上存在异常，但是我国很多企业在资金管理中并没有予以足够重视，以致错失风险处置的最佳时机。

提升企业资金链管理就

要求在明确了企业内部会计控制目标，确立以风险预警、防范为核心的内控工作原则的同时，企业财务会计部门和内部审计部门，应建立起定期（季度、半年度或年度）的企业风险管理与控制分析（审计）报告制度。在此基础上，企业当前应重点针对战略风险、筹资风险、投资风险、经营风险、信用风险、结算风险、担保风险、财务授权风险、企业末位风险、人力资源风险等十大风险区域、风险地带，建立风险的预测与分析、预警与评价工作机制。

（五）中小企业走向联合

中小企业走向联合，携起手来发展成大的联合体，以便共同在市场竞争中受益。但也存在着中国人的那种“生意好做，伙计难搭的问题”，因此，光靠民间的联合确实有一定的困难，中小企业可以通过购并实现联合。中小企业联合可以尝试以下几种方式：

1.联合投资组成较大的投资公司，打造具有竞争力的航空母舰。2.联合拿项目，一旦项目拿下后就根据投资需求情况组建项目公司。3.寻求与大公司合作。这种方法，一方面能得到大企业部分资金支持，解决暂时的资金困难；另一方面可以借助大企业的良好声誉吸引顾客。只要合作能成功，对中小企业来讲是条融资捷径。4.拿小项目，附骥尾而至千里。中小企业为能够与大企业竞争结成联盟是十分必要的，其实大企业也离不开与一些专业公司联盟，因此说，企业联盟将是一个有效而且会发展迅速的趋势。

四、结语

综上所述，资金链管理是企业的生命线。对企业来说，它贯穿于企业管理的始终。企业必须加强企业资金链管理，建立起与本企业相适应的资金链管理模式，实现资金持续的良性循环和周转，才能在目前日趋激烈的市场竞争条件下获得自己的领地，谋求进一步的发展。

【参考文献】

[1]吴国权.信贷融资结构与企业资金链断裂现象探析—基于浙江省信贷客户资金链断裂案例的分析[J].浙江金融，2007年2月.

[2]晋永甫.企业集团的资金管理[J].对外经贸财会，，2006年11月.

[3]杨俊远.现代企业资金管理研究[N].中国财政经济出版社，2004年.

[4]何冬梅.企业营运资金管理的原理与实践[J].万方数据库，1999年.

篇8

【关键词】公立医院；财务管理；探讨

一、抓好公立医院财务动态管理

公立医院财务动态管理是一个全新的财务管理模式，是对计划经济条件下旧的财务管理模式的突破。动态财务管理的内容、范围及方法包括：

（1）资产管理，包括固定资产和流动资产，主要有医疗设备、药品、库存物资、债权和银行存款，这些资产是医院开展医疗服务所必需的、变化较大且易于流失资产，对医疗服务的数量和质量有直接的影响；（2）负债管理，包括短期借款、长期借款、预收医疗款、其他应付款、应付账款等，由于国家对卫生事业的投入不足，医院可按企业化管理模式推行负债经营，以促进卫生事业的发展，因此负债管理的重点应是借款、应付账款、预收医疗款、其他应付款的管理；（3）净资产（基金）管理，包括事业基金、专用基金和收支结余，净资产的多少反映了一定时期医院的盈利能力、积累水平、综合实力和发展后劲，对医院的持续发展影响较大，因此，必须加强管理，提高各种基金的使用效率，促进医院的发展；（4）业务收支管理，包括医疗收支、药品收支和其他收支管理，它们是医院财务管理和会计核算的主体，特别是医疗收入和药品收入占医院总收入的90%以上，医疗收入更是医院收入的主要来源，因此合理增长规范性收入，降低医疗成本，加强对管理费用的控制，能使医院步入良性循环的发展轨道。

二、医院实行全面预算

医院的财务预算管理应适应市场经济的变化，根据本单位的特点和市场信息，进行预算编制，考虑的因素应包括：宏观因素，如国家的宏观经济调控，国家的发展目标，卫生行政部门关于结构调整的控制比例；微观因素，即本单位上年度的收支情况，医院的发展目标。在保证医院正常运转的基础上，对影响医院长远发展的建设项目、重点学科、医疗新技术等重点给予倾斜。

建立定期分析检查制度，在费用预算执行过程中，定期对预算执行情况进行检查，对实际发生额与预算差异进行分析，找出原因，以便调整及进行重点控制，保证医院预算与实际执行结果的一致。同时，将预算检查结果与奖惩制度挂钩。

三、加强财务管理，统筹安排资金

以财务科为资金管理责任单位，建立健全管理制度，确保资金运行安全，全面集中收入，统筹安排资金，为有效投放、合理消耗打下基础。要使资金的来源和运用得到有效配置，就要合理地进行资金分配，尤其是注意调整流动资金与固定资金的占用比例。在进行固定资产的购置和更新时，应对项目进行充分论证，对投入产出进行分析评价，避免盲目购置，造成资金浪费。要挖掘内部资金潜力，加速资金回笼，压缩药品、存货资金的占用。要建立资金管理责任制，加强内部财务制度建设，在财务收支上实施严格的财务监控制度，强化约束机制，合理调度资金，使资金运用产生最佳的效果。

四、严格按预算控制支出、层层把关

严格按照批准的预算和计划所规定的用途，建立健全必要的支出管理制度和措施，讲求资金使用效果。严格执行国家规定的财政、财务制度和开支标准及开支范围。各项资金的使用要划清资金渠道，分别列支。购置大型、贵重医疗仪器设备和大型修缮，要事先进行可行性论证和专家评议，并提出两个以上方案，报卫生主管部门审批后，专项安排支出预算。设备购置和医院修缮时，由总务科和设备科按进度提出用款计划，财务科审核其是否纳入年初预算计划，未列入预算计划的开支必须经医院领导研究，在财务允许的情况下，重新追加预算支出指标，方能办理支出。支付大额款项时，必须严格执行购销合同和修建合同规定拨付比例，超过范围和不按合同支付款项造成的损失，应由相关领导和财务科负责。

医院根据批准的预算，分级归口由有关职能部门负责，按有关制度规定及定额标准，实行指标控制。各项支出报销凭证要由有关部门负责人签署意见，以资证明。各职能科室预算内的开支，要事先提出使用计划交由财会部门审核后执行。涉及开支计划调整，在预算范围内的由财会部门审批；超预算或计划外开支，要由有关科室提出书面报告，交财会部门审核后，由院长批准执行。

五、加强医院药品管理

药品是防病治病的重要物资基础，也是医院主要资金流动部分，药品管理的效果会直接影响医院的正常工作和经济效益。各医院都应建立药事管理组织，确保用药安全有效。采购、药库管理人员应按政府招标采购办法负责全院的药品采购供应工作，根据每月由微机输出各类药品消耗动态，按时编制药品分期采购计划，经有关领导研究批准后方可采购。在供应正常情况下库存量一般为2～4个月，特别注意解决药品紧缺与积压两方面矛盾，摸准用药规律，把握药品市场动态，掌握供求信息，严把质量关，不进“三无”及伪劣药品和非药品。畅通购药渠道，坚持按主渠道进药，健全外部调整网络和内部流通体系，预见药品前景，把握最佳购入时机，对抢救急用药品积极组织进货，保证医疗需要。

六、完善医院全成本核算

医疗体制改革促使医院的管理模式从“政策依赖型”转向“市场导向型”。只有加强以成本预测、成本控制、成本核算、绩效评估为主要内容的成本管理,有效利用人力、物力、财力等资源,提高效率、降低成本，才能提高医院竞争力。

现行会计制度没有专门针对医药方面的成本核算制度和方法。医院应根据自身管理需要，借鉴企业成本核算与成本管理的成功经验和做法，从医院医疗成本业务的实际出发，制定行之有效的成本核算方法。医院成本核算的基本原则是：确定成本核算对象，坚持“主细次简”的原则；控制成本开支范围，坚持实事求是的原则；归集费用，坚持“权责发生制”的原则；费用分配，坚持谁受益谁分摊的原则；坚持会计核算稳健原则；坚持会计核算配比原则；坚持经营者风险原则。医院要实行全成本核算并准确分摊各种间接成本。要建立成本责任考核体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系，规范核算收入、费用项日，从而实现各项成本的规范化管理。

七、重视财务管理人员的业务培训，提高财会人员的整体素质

不断提高财务人员的综合素质及财务管理水平，对于将财务管理工作推向规范化、科学化的运行轨道具有十分重要的意义。

篇9

摘要财务管理是企业管理的重要组成部分，反映着企业运营的资金使用情况，经营管理状况和生产销售等情况。良好的财务管理可以为企业节约管理成本，为企业经营管理提供决策性分析和指导。因此，本文特就如何进一步加强中小企业的财务管理职能进行了初步思考，并提出改进和加强的意见，从而为中小企业财务管理工作提供借鉴和参考。

关键词企业财务管理职能制度

财务管理部门是企业资金运筹、会计核算、预算控制、成本管理为一体的专门管理机构，主要负责企业内部资金管理和收支核算职责，对企业的经营管理发挥着至关重要的作用。加强和改进企业的财务管理，充分发挥财务部门的积极作用，意义十分重大。笔者认为可以从以下三个方面着手实施。

一、严格执行财务管理规定，明确各个流程操作执行

因为财管管理的专业性和制度性，所以，做好企业财务管理工作，必须以严格执行《会计法》和《会计基础工作规范》等规定为基础，严格各个流程操作规范和要求，从而确保财务管理的准确性和实效性，确保财务参谋服务作用的发挥。

1．报销凭证审核要真实准确。在日常报销管理过程中，要严格执行国家统一规定的会计制度，严格对报销凭证进行审核查实，对那些不真实、不合法和不合理的凭证或支出项目，以及违反预算使用资金的情况，财务部门有权拒绝，以确保资金合规、高效使用。

2．款项支付程序要依法依规。在企业经营管理中，对于企业内部发生的小额部分，可以按照备用金规定进行管理。对于财务管理中的购买性支出，应根据实际用款申请，经严格审核批准执行，把采购款直接汇入供货企业账户，避免和减少现金采购支付频次。如遇特别紧急的支出，可以特事特办，在经申请，报财务部门批准后及时支付，以确保企业正常运行和办公秩序。

3．要加强对备用金的管理与执行。为保证企业正常运行的零星性现金需要，企业财务部门要建立健全备用金制度，并确保一定数额的备用金。备用金的数额以企业实际情况而不同，但是备用金的金额不宜过大，最好能以3天左右的现金使用量为准核定备用金额，并且备用金的管理须由财务出纳员专门负责管理，仅用于零星小量现金支付，支出性超过一千元的原则上应予转账处理。

二、与时俱进建立健全新型财务管理制度

众所周知，企业管理的核心之一便是财务收支管理，可以说，财务管理水平的高低好坏直接影响到企业经营管理的秩序是否正常有序。随着市场经济的不断深入，制度在管理中的重要作用也得到深刻的论证，所以，与时俱进加强企业财务管理方面的制度建设是确保财务管理工作提质提效提水平的关键。一是要结合实际制定企业财经制度体系。加强企业财务管理过程中现金出纳、资金融通、固定资产、预算编制等方面的制度建设。要通过制度建设管理人理事，管财理物，通过制度抓紧抓好企业内部管理和监控，做到账、钱、物分人管理，改变家族企业的模式，选择“异已”，让专业知识的人员充实到财务岗位上来。二是要加强制度的教育学习，打造专业敬职，依制度办事的财务管理人员。执行力才是生产力。财务管理工作，制度是基础，人才是关键。有制度不执行等于零，有制度不会执行不如没有。所以，要想方设法的规范财务人员行为，使财务人员恪尽职守，各尽其责，减少财务管理上不失误，增加财务人员在岗的敬业精神，使企业财务人员具备一流的业务素质和一流的职业道德， 为企业发展不遗余力。三是要探索建立内部审计制度，并在经营管理过程中加大审计力度。监督是财务管理工作的和理要一环，企业在经营管理过程中，要把审计作为一项重要内容，加强制度建设，加大执行力，确保财务制度落实的规范化和制度化，确保企业经营管理的利益不受到损失。

三、建立财务预警机制，提高企业经营管理风险防范能力

通过建立各环节关键控制点，确定风险警示点，以提高财务人员的风险防范意识及识别风险的能力与水平，及时化解风险，提高财务运营的安全性。预警的前提是企业有利润，对于经营稳定的企业，由于其应收、应付账款及存货等一般保持稳定，因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。企业现金流量预算的编制，是财务管理工作别重要的一环，准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。为能准确编制现金流量预算，企业应该将各具体目标加以汇总，并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等，以数量化形式加以表达，建立企业全面预算和滚动式现金流量预算。

综上所述，经济支撑是企业经营活动的命脉资源，财务管理是企业的核心部门，与企业管理的一切活动密切相关，所以，不断加强和改进企业财务管理工作对于企业的生存与发展来讲，具有十分重要的意义和作用，要始终坚持以制度为遵循，以职责为要求，以规范化为标准，理清财务工作流程，建立健全财务管理制度，切实提高企业经营的风险防控能力等，才能充分发挥财务管理部门促进企业持续健康发展的积极作用。

参考文献：

篇10

摘要 在企业的管理中，会计管理工作是一项重要的内容，不仅关系着企业内部财务运作的问题，还关联着企业的其他各个方面。会计监督和财务管理是会计管理的两个主要职能，只有将这二者有机的结合起来，充分发挥其功效，才能完善和提高企业的会计工作，对企业的发展也有着积极的推动作用。本文分析了生产企业会计监督和财务管理之间的关系，指出了当前生产企业会计监督管理和财务管理工作中存在的问题，并针对这些不足之处提出了加强的方法和措施。

关键词 会计监督 财务管理 问题 方法 措施

当前社会和经济的发展带动了生产企业的发展，各种企业在提升自身实力的同时也要面对激烈的市场竞争。而会计管理工作在企业管理中占据着重要地位，通过不断加强并完善企业的会计管理工作，发挥出企业会计监督管理的作用，能够加快企业资金的运作，相应改变企业的经济管理体制，从而提升自身的市场竞争力。在企业的会计管理中，会计监督与财务管理是其重要的两项内容，两者是相对独立同时又是密不可分的，只有运用辩证的思想来分析研究二者之间的关系，找出当前企业在会计监督和财务管理工作中的不足之处，才能针对存在的问题采取相关措施进行加强和提高。

一、企业会计监督与财务管理之间的关系

要强化和提升企业的财务管理，加强企业会计监督充分发挥企会计监督作用是一项重要、必要而且有效的手段。企业的会计监督和财务管理是两个相对独立的主体，但是二者之间又是辩证统一的，它们存在着必然的内在联系。会计监督与财务管理是相互制约的，同时二者又有着统一的目的性而互为一体。这是由于，企业会计监督的对象是企业经济活动的整个过程，在企业各种规章制度的基础上用会计的手段来全面反映企业的经济活动，来服务企业的生产经营，推动企业的发展建设，这与企业财务管理的目标一致，二者在活动中是相辅相成的。但是在某种意义上来讲，会计监督又制约和约束着财务管理，在会计监督管理下，企业的财务制度能够不断完善，会计人员的从业行为也得以规范，这在很大程度上促进了企业财务管理工作的强化和提高。

二、当前生产企业会计监督管理和财务管理工作中存在的问题

1.财务管理意识淡漠，职责不明确

当前很多企业在财务管理制度上的意识较为淡漠，表现在对财务工作的认识和重视程度不够，这样会直接导致企业内部财务管理工作不规范，对企业人员的经济行为没有进行有效和严格的监督控制，企业财务人员自由散漫甚至违法违纪的行为时有发生，严重危害企业利益。没有明确出企业财务部门和人员的职能，对其应拥有的权力和应承担的责任没有详细划分和规定，使得企业内部财务管理混乱，缺乏主动性和自律性，给企业发展带来不利影响。

2.会计监督和财务管理制度不健全

企业的会计监督和财务管理工作能否切实有效的开展，基础条件就是要有完善的制度体系。而当前很多企业缺乏健全的会计监督与管理制度，这样企业在进行会计监督和财务管理工作时就无据可依、无章可循，就不能规范和约束企业行为。有的虽然建立了相关制度，但只停留在书面细则的层面，没有真正按照规定和要求来执行，或者条款不符合企业实际，不具备可操作性，或者没有建立起相应的考核与奖惩激励制度，使得各项管理条款缺乏其应有的约束性。

3.会计人员的业务素质低下

一方面，财务人员在进行会计基础工作时，由于财务知识和技能的缺乏，导致各种财务数据和信息的错误，对企业财务报表的编制产生影响，进而影响企业的生产经营决策。另一方面，表现在监督与管理工作的不规范、不到位，再加上财务内控制度不完善，在财务管理工作中没有按照财务相关法律法规的要求来执行，或者财务管理方式较为落后，不能适应当前社会的发展和企业的需要，比如对往来款和应收、应付账款的监督和管理上，由于内控制度不完善造成财务人员及相关人员和一些其它违法乱纪行为，给企业造成不可挽回的损失。

三、强化企业会计监督，加强财务管理的方法和措施

1.增强会计管理工作意识，明确主体职责

要使企业的会计监管管理工作和财务管理工作能够有效得以实施，首先要做的就是企业的各管理部门人员要充分重视起企业的财务工作，增强会计管理工作上的意识，对企业的各项经济业务要分门别类，一一明确出其责任主体，在授以责任人权力的同时更要明确指出其应负的责任。一般来说，在生产经营企业中，是由企业的会计人员来行使会计监督管理工作的，在行使的过程中，既要对投资人负责保证投资人的利益，又要监督控制企业的生产经营和管理活动，使其符合政策和法律法规的要求，同时还要实现企业既定的经营目标。因此，在会计管理工作过程中，要全过程的监督与管理企业的经济活动，对于存在会计信息质量问题的环节，要追溯到具体的主体部门或人员，追究其相应的责任。作为企业的会计监督人员，受会计职业纪律和职业道德的约束，也要承担其相应的责任，它是由会计职业组织来检查和监督的，同时会计人员还要有严格的自律性。

2.完善企业的会计监督和财务管理制度体系

生产经营企业要加强会计监督和财务管理，就必须要制定出健全的内部会计监督和财务管理制度，完善企业与会计工作相关的制度体系。在这一过程中，必须要依据国家相关法律法规的要求，充分结合企业的自身情况和财务工作实际，融合企业的管理思路，制定出合法合规又切实可行的财务监督与管理制度。制定会计监督制度的关键在于制度的各项条款要保证整个监督过程是完整、严密且可行的；而制定财务管理制度的关键在于保证企业的会计业务是按照科学规范的程序来进行的。同时，企业还要建立起考核和奖惩激励制度、内部牵制制度、岗位职责制度等，使企业人员的会计行为有据可依，企业的会计监督管理工作有章可循，通过考核和奖惩，约束企业财务部门各个人员的行为，使其都能够认真遵守法律法规和制度的规定，并充分激发出财务人员工作的积极性和主动性，全面参与到会计管理和监督工作中来，共同实现企业效益和质量的提高。各项会计监督管理制度建立并完善后，要严格按照制度来执行，只有充分利用起各项制度，才能使会计管理制度体系的完整性和协调性得以有效发挥，来真正起到监督和管理的作用。

3.提高企业会计管理人员的业务素质

企业会计管理工作的成败在很大程度上受会计管理人员业务水平高低的影响，它对企业财务工作的实施也起着制约的作用。因此，企业要强化会计监督与管理工作，就要切实提高企业会计管理人员的业务水平和素质。对财经和财务管理方面的法律法规和知识技能要认真透彻的学习，做到真正理解与掌握，提高自身的财务知识和财务管理的能力。不断增强自身的法律意识提高自身思想觉悟，严格按照财务管理制度的要求来执行工作。为适应新形势下企业对会计人员和会计管理工作的需要，不仅要在企业内部开展各种形式的培训学习活动，还要加强与外部其他企业的沟通，定期外派人员去交流探讨，学习先进的财务管理理念和管理方法，来为自身企业所用。

四、总结

当前时期，随着经济的发展和体制的改革，我国的经济监督与管理体系也在不断完善，对企业的会计监督和财务管理工作起到了规范和提升的作用。但是在企业的运行和发展过程中，会计工作仍存在着一些问题和不足之处，只有正确分析企业会计监督和财务管理之间的关系，找出企业会计工作中的问题，并采取有效手段和措施进行解决，才能提高企业的财务管理水平，促进企业健康全面发展。

参考文献：

[1]郭霁.强化会计监督提高经营效益.商场现代化.2010（04）：58.

[2]李勇，赵雷.企业会计监督职能分析.经营与管理. 2010（05）：72.

[3]张培莉.如何更好地发挥会计的管理职能.中小企业管理与科技（下旬刊）.2009（11）：35.

[4]毛蓬阁.完善制度 加强管理 充分发挥内部稽核制度的作用.金融经济.2008（18）：60.