初级审计内容范文
时间：2023-08-20 15:07:12
导语：如何才能写好一篇初级审计内容，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
社保基金绩效审计是指审计机关运用科学规范的绩效评价方法和评价标准，对社会保障部门及其下属机构有关社会保障政策执行情况和执行效果、管理和运作基金的活动情况、使用管理基金的经济性、效率性、效果性等内容进行科学、客观、公正的综合评价，以确定社保基金收入、支出项目是否达到预期目的，为政府和决策者提供有用的反馈信息。国外审计经验表明：绩效审计是规范社保基金运行秩序、提高社保基金使用效率和管理效率的有效制度性保障。
一、开展社保基金绩效审计的必要性
（一）开展社保基金绩效审计是监督受托经济责任履行情况的需要
我国社保基金的组成基本实行国家、单位和个人三方共同负担的原则， 是国家以立法的形式从国家财政、用人单位、职工个人三个渠道进行征集的用以对特定劳动对象提供物质补偿的专项基金。社保基金是公共资源和公共产品，社保基金管理部门和社保基金经办机构作为受托方，对社保基金负有受托管理和受托经营的责任，需要定期向社会公众公布社保基金筹集、管理、使用和运作的情况。受托经济责任关系的存在是社保基金绩效审计发展的理论基础，在社保基金资源不足的情况下，这些管理部门和经办机构对社保基金负有不断提高公共资源的使用效率和使用效果的责任。通过开展社保基金绩效审计，能有效地监督受托经济责任的履行情况。
（二）开展社保基金绩效审计是监督审计法律规定执行情况的需要
2006年新修订的《中华人民共和国审计法》第二十三条明确规定：“审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督”。早在1997年，《审计机关对社会保障基金审计实施办法》第三条就已指出：社保基金审计是指审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府部门委托管理的社保基金财务收支的真实、合法、效益进行的审计监督。通过社保基金绩效审计，对社保基金财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督，目的是将社保基金筹集、使用全过程以及管理的效益性置于经常的审计监督之下，充分发挥社保基金使用的经济效益与社会效益，保障人民群众基本生活的权益，维护社会的稳定。
（三）开展社保基金绩效审计是增强公众民主意识的需要
社保基金是事关国家、社会和个人三方的公共问题，近年来受到社会公众的极大关注。随着社会公众民主意识的增强，要求政府审计机构加强社保基金绩效审计责任的呼声越来越高，社会公众希望获知社保基金经办机构使用和管理社保基金的效率和效果等方面的信息。而审计部门可以满足这种需求，从独立的第三者的角度向社保基金公共资源的所有者或其代表以及其他利害关系人提供客观、公正的信息。因此，由专业审计人员实施社保基金绩效审计，提供客观、公正的反馈信息就成为必然。
二、社保基金绩效审计目标
审计的目标可分为一般目标和具体目标，具体目标因审计项目而定，笔者仅就社保基金绩效审计的一般目标作简要探讨。笔者认为：绩效审计目标是指通过绩效审计所要达到的预期结果，是绩效审计必须达到的目标。就社保基金绩效审计而言，就是工作是否经济，是否有效率，是否遵循现行法规。据此，确定其一般目标为：
（一）对被审计单位是否经济、高效或有效地执行国家政策进行独立审计检查
社保基金管理部门和受政府部门委托管理社保基金的社会团体，其工作是否经济，是否有效率，是否遵循现行法规，是否经济有效地管理和利用其资源，是否遵守了有关经济性和效率性问题的法律规章制度，是绩效审计的首要目标。通过开展绩效审计，从管理上、制度上发现和揭示问题，监督有关政策、法规制度的执行。
（二）对被审计单位实现既定目标的程度和所造成的各种影响进行报告，为决策机构提供相关的评价意见
最高审计机关国际组织认为：绩效审计的主要目标是向政府中的决策者和社会并通过他们向人民提供信息来加强行政部门的责任。从社保基金收支和管理的角度看，潜伏着一定的风险，审计机关必须采取有力措施对社保基金实行严格的监管，控制社会保障制度运行过程所造成的各种影响和可能带来的各种风险。通过建立规避基金风险的“防火墙”，监督实现社保基金的安全性、完整性目标，为政府机关或决策机构提供相关的评价意见。
（三）发现并分析被审计单位在经济性、效率性、效果性方面存在的问题或绩效不佳的领域，提出审计建议，以帮助被审计单位进行整改
社保基金管理部门和经办机构的工作效率不高和不经济的原因何在；有无严格的内部控制制度和科学的内部控制程序；是否考虑了可能以较低的成本达到预期效果的其他可供选择的办法；由权力机关确立的预期结果或效益是否正在实施。最高审计机关国际组织认为：通过绩效审计，应为公营部门改善一切资源管理打好基础，为经济性更强、效率性更高和效果性更好的公营部门管理作出贡献，并促使公营部门的信息和全面经济责任得到改进。
（四）提高社保基金的保值增值率
保值增值是解决基金在未来遭遇贬值风险时确保实际支付能力不降低的重要手段。审计机构可以通过对社保基金的管理和保值增值情况的有效监督，促进社保基金经办机构和管理机构建立良好的基金运营结构和信息反馈体系，逐步改善管理方式和提高管理效益，最终实现安全的保值增值目标， 提高基金的支撑能力。
三、社保基金绩效审计内容
在经过对社保基金绩效审计的必要性分析并确定社保基金绩效审计目标的定位之后，笔者拟将社保基金绩效审计评价内容分为以下五个方面：
（一）社保基金内部控制有效性审计
内部控制通常被看作是保护资产、预防和发现错误以及违法事项的第一道防线。审计人员通过对社保基金经办机构、管理部门的内部控制系统进行符合性和健全性测试，以确定社保基金绩效审计的范围、重点和方法。在评价内部控制制度时应重点关注：社保基金的各项管理制度是否完善，内部控制是否健全有效，内部控制制度是否得到了有效的执行；各经办人员的职责权限是否明确，是否按规定分别单独核算各项社保基金，个人账户管理的基金收支情况是否清楚等内容。
（二）社保基金政策执行效果性审计
社保基金审计政策性强，主管部门和经办机构自身履行征缴、使用、管理基金的职责任务重大。审计中应重点关注：各项政策法规是否得到真正的贯彻落实，有无因执行政策不到位而影响基金征收、管理、支付的情况；主管部门和经办机构领导对与社保基金相关的财经法规知识是否存在理解上的偏差，是否存在由于片面理解有关文件而导致执行政策不力甚至出现决策失误等情况。现行的《社会保险费征缴暂行条例》规定了对违反条例的处罚措施，但没有相应的实施细则，从而制约了对违反该《条例》行为的处罚力度，影响了社保基金政策执行的效果。
（三）社保基金收入征缴经济性审计
经济性是指社保基金筹集成本与使用成本的节约性，按照成本―效益的原则，审计中应重点关注：社保基金收入征缴的开支成本是否适当，征缴管理基础性工作是否完备；经办机构是否按法定项目和标准及时足额征收，是否按规定将基金存入财政专户，有无提高或降低征收比例、随意减免、搞多头开户、账外存储或者将基金运营所得、收取的滞纳金存入账外、私设“小金库”等问题。
（四）社保基金支付使用效率性审计
效率性是成本效益比较，即以较少的投入获得较大的产出，效率性审计应该围绕基金使用来展开：1.社保基金的使用是否合法合规，是否按规定的用途使用基金，是否依法按时足额支付基金，有无拖欠截留、擅自改变用途、贪污私分等问题；2.社保基金使用中预算控制是否得当，相关资料与信息是否完整，基金结余的账面数字是否正确；3.基金支出是否按规定编制计划，调度和用款计划是否按规定程序报批，有无采取虚列支出、转移资金等手法损害、侵蚀基金的问题，有无违反规定将基金用于风险投资或将基金挪作他用的现象。
（五）社保基金资源管理效益性审计
社保基金资源管理效益性包括经济效益和社会效益，其社会效益在于保证劳动者在特殊情况下仍能享有基本生活，促进社会安定；经济效益则是尽可能地争取赢利，使筹措积累起来的社保基金大于各项社保基金的支出。审计中应重点关注：社保基金管理部门、经办机构或个人，有无违反规定随意挤占挪用社保基金，用于投资、放贷、经营、搞基本建设等情况；是否按规定管理社保资金，是否严格审核用款计划并按预算足额及时下拨财政补助资金；社保基金经办机构是否按规定发放社会保险费，有无虚列支出和挤占挪用等情况。前几年由于银行存款利率的下调，社保基金收益率也不断下降，国债利率受银行存款利率的影响也大幅下调，社保基金的投资效益较差，使社保基金资源管理效益性目标难于实现。但是，中国人民银行在2007年连续六次上调金融机构人民币存贷款基准利率，有专家分析认为加息对社保基金投资的影响是利大于弊，社保基金资源管理效益性目标有望较好实现。
为进一步强化对社保基金的审计监督，规范社保基金审计工作，审计署2007年下发了《关于加强地方审计机关社会保险基金审计监督工作的意见》，要求各级审计机关要把社会保险基金审计作为当前和今后一个时期审计工作的重点。按照以上精神要求，社保基金绩效审计也一定会成为今后一段时期政府审计的工作重点，成为规范社保基金运行秩序、提高社保基金使用效率和管理效率的有效制度性保障。
【主要参考文献】
[1] 李映辉，钟贵江.对我国社会保障基金投资绩效审计的探索[J].审计月刊，2007，（1）:15-16.
[2] 王光远.受托管理责任与管理审计[M].北京:中国时代经济出版社，2004.
篇2
环境是人类赖以生存和发展的基础。近年来，随着社会经济的蓬勃发展及科学技术的更新换代，人类认识和利用自然环境的能力愈来愈大。不可否认的现实是，经济的发展、科技的进步并没有从根本上解决环境问题，却使人与自然的矛盾越发紧张。当前，环境问题已成为当今世界所面临的重要难题之一，保护环境、实现可持续发展成为全世界共同关注的重要课题。十六届三中全会以来，党和国家高度重视环境保护问题，坚持以人为本和全面、协调、可持续的发展观，统筹人与自然和谐发展，这一思路取得全党、全国人民的一致共识。
公民环境保护意识的提高，有赖于环境保护教育的普及，而如何采取有效的环保教育措施，则往往需要学校的积极介入。比较来看，世界上很多国家（包括我国）均在中学生物课程中安排环境保护教育相关的内容和知识背景，实践证明，这种在生物教学中渗透环境保护内容的教育是富有成效的。生物教师在这种渗透环境保护教育中发挥了关键作用，其以高度的社会责任感和环境保护意识，努力发掘生物学科优势，充分发挥学生的主观能动性，寓环境保护教育于传统教学之中，为培养高水平、高素质的环境保护复合型人才贡献自己的力量。
二、渗透环境内容教育的本质与切入点
渗透环境内容教育就其本质来讲，是环境科学的基础性教育，而非培养环境保护方面的专业人才。因此，渗透教育在整个教育结构中处于附属地位，应当从属于生物学科的教育教学目标。其目的旨在通过课堂教学与课外活动的渗透，使学生对环境有更加完整和理性的认知，从而树立环境保护意识，强化环境保护责任，正确处理好经济发展与环境保护二者之间的辩证关系，自觉养成参与环境保护的良好习惯，构建人与自然和谐发展的社会环境。
渗透环境内容教育应着眼于学生各年龄段的不同特点、社会背景、知识构成等差异，紧密结合教材与课外实践有关的环保内容，找准环保教育的切入点，因材施教、因地制宜，力求实现环境教育的规范化和系统化。以初中生物关于植物学与动物学课程内容为例，在学习植物学时，教学中可以引导学生正确认识植物对于人类生产生活和整个自然界的作用与意义。如绿色植物通过光合作用制造人类及其他生物生存所需要的氧气，同时又将各种有毒气体予以吸收和分解，净化了大气环境，是人类生存不可或缺的。此外，植物还可用来美化城市环境、调整大气温度和湿度、降低风速、减少噪音、防止水土流失等。不仅如此，植物还具有潜在的巨大经
济价值，每年创造了数十亿美元的旅游产业价值，其经济意义亦不可小视。学习动物学课程内容时，可以向学生还原动物起源、分化和进化的漫长历程，即在经历从单细胞到多细胞、从无脊椎动物到有脊椎动物、从低等到高等、从简单到复杂的过程之后，最终进化成人类，从中应当认识到动物是人类的朋友，尊重动物、尊重生命也是尊重人本身。
上述案例，都可作为渗透环境内容教育的切入点和结合点。因此，在生物教学过程中，教师应当充分发挥学生的主动性和想象力，努力挖掘教材中的知识点，构建知识体系，进而点面结合，形成“点――面――点”生物课程与渗透环境问题有机统一的生物教学模型，在提高学生生物课程知识积累的同时，完成对其环境保护意识的渗透，让学生在潜移默化中提升环境保护综合素质。
三、渗透环境内容教育的途径和方法
生物教学过程中，如何采取有效的渗透环保内容教育的途径和方法，使生物课程与环境保护二者有机统一、相得益彰呢？笔者认为，应从课内和课外两个方面进行。
1.结合教材内容进行环保教育
随着课程改革的深化和完善，生物学教材亦在不断完善和丰富，这为渗透环保教育提供了良好的基础和契机。新教材无论从选材还是内容要表达的思想上，都充分体现了对现实问题的关注和回应。教师在教学过程中，应紧密结合教材的知识点或重点，充分收集相关资料，通过多种教学手段和方法进行启发式教育，阐述环境保护的重要性以及保护环境的措施。同时，利用多种媒体媒介，获得相关环保知识，及时让学生了解最新的环境保护手段、进程。如在教授生态学理论时，可以从生态学基本观点出发，穿行科学发展观、资源环境观、人口生命观等的拓展性教育，使学生了解学科发展的前沿动态，树立正确的自然观；教授有关酸雨、臭氧层空洞、温室效应等环境污染与保护内容时，应当让学生全面了解环境污染的原因、治理措施及预防手段，培养学生自觉进行环境保护的意识；讲述森林在保护和改善环境中的作用时，要突出其生态效益，引导学生将森林的经济价值与生态价值进行综合比较，不能只盯着短期的经济利益，而忽视其长远的环境效益……
2.利用课外活动，渗透环保教育，教给学生生物检测的方法
课堂教学固然是渗透环保教育的主要阵地，但在形式多样、丰富多彩的课外活动中引入环境保护教育，寓教于乐，不仅有助于提高学生的环保意识，而且有助于培养其施行环保责任的实践技能，从而实现对学生较为全面的环境教育。一是以大自然为课堂，在环境中了解“环境”。教师可通过组织春游、秋游、夏令营等课外集体活动，带领学生深入大自然，使他们身临其境地去感受大自然的博大与丰富，培养学生对大自然的情感，与大自然建立密切的关系，真正用心去体会自然、热爱自然，保护自然环境。二是开展主题实践教育活动，增强学生的参与意识。环境问题解决的根本途径在于全民的参与，通过开展主题实践教育活动等方式，让学生深入实践，主动参与到环境保护活动中去。如检测空气质量，观察周围有无苔藓植物；检测水的质量，观察水中能否养活金鱼；检测土壤质量，观察土壤中有无蚯蚓……通过检测，就可以真实地反映空气、水、土壤是否受污染，这不仅能增强学生的环境保护意识，激发其参与环境保护的愿望，同时也提高了教育效果。
参考文献
[1]张红梅，范旭阳.中学生物教学中如何渗透环境保护教育[J].科技文化（下旬刊），2010（2）.
[2]杨纯.浅谈中学生物教学中如何渗透环境保护教育[J].新课程学习（下），2011（5）.
[3]刘秀娟.浅谈初中生物教学中的环境教育渗透[J].科教文汇（下旬刊），2011（2）.
篇3
关键词：政府审计 绩效审计 政府绩效审计
一、政府绩效审计的含义
政府绩效审计是对各公营部门的经济型、有效性等进行监督。从这一表述中，政府绩效审计最终所要达到的目的;主要是对供应部门的资源使用、管理的合法性进行监督和评价。这里的有效性至少应包括经济性、效率性和合规性。经济性，以最少的投入达到最终目标；效率性，即产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出；效果性，是指制定的政策目标即达成和实现程度目标的实现程度和完成的结果；合规性，即合法性，完全遵循我国的法律、法规。
二、 我国政府绩效审计存在的问题
当前，我国的绩效审计受到了多方面的限制。所以致使绩效审计还没有被国家审计放在主要的工作内容上。其中受到的限制包含多种方面例如：审计的法规等等的限制、约束。目前，绩效审计在内容上和理论完善等许多方面于真正意义上的绩效审计有一定的差距。所以，我国现阶段处于绩效审计的初级。
2.1我国审计监督通过法律及行政法规的规定对各政府机构部门、公营单位、企事业单位和国务院各部门的财政的收入、支出等项目进行以合法、真实为目的，高效的进行监督。
政府审计的主要目的就是反映各公营单位财务的合法和真实并对其进行监管。但是在实际的审计过程中，由于一沉不变的审计技术和审计的方法、手段。其中我国的政府审计机关的工作：主要是开展审计的真实性、合规性，但一些新开展的审计工作还是停留在审计的初级阶段。例如政府采购审计，等等一些审计工作。特别是基层在掌握审计的技术方面更是停留在初级的技术上。其中，我国的绩效审计由于内容复杂，审计的工作量繁琐忙碌。且审计的技术和审计的方法灵活化、多样化，并涉及的到各个领域。目前我国政府积累的审计经验，其实并不利于开我国的展绩效审计工作。
2.2在社会的科技不断发展的今天，我国各行各业都在采用科技化、电子化的管理方法。而在政府审计的工作中，大部分工作依然采用着以往的审计方式。而当今先进的技术的利用率较低。
2.3我国政府审计的工作繁琐、工作量大任务艰巨。而这就对我国政府的审计人员要求非常高。但由于审计人员的综合素质还无法达到训练有素。这会影响到我国政府审计工作的工作效率。
三、 如何完善我国政府绩效审计
3.1我国政府绩效审计的完善首先要做到的是:法律的完善，要加强执法的严格度。这样才能进一步的完善我国政府绩效审计的法律制度化。所包含的具体内容是指：在制度上我国的法律、法规制度对政府绩效审计的立法要更加规范化。使政府绩效审计的地位在法律上可以受到重视，从而提升政府绩效审计的地位。在绩效审计的合规方面应做到审计工作流程化、科学化和规范化。从而做到完善绩效审计的工作。
3.2建立政府绩效评价标准体系。目前政府绩效审计指标体系缺乏，审计人员与社会公众人员对于这一系统经常是熟视无睹，进而导致绩效审计的效果低下。因此这要求我们应该尽快考虑建立一套完整的绩效审计指标体系。政府绩效审计指标体系的设计要考虑全面具有实践性：绩效标准应该包括评价行政管理效率的指标，政府工作和公共项目监管及生产的指标等；另外绩效标准还要能够涵盖不同政府部门的业务和项目的经济型和效率性，可以试着以财政划拨结余标准来衡量，充分调动职能之间的能力，发挥职权的最优化。
四、政府绩效审计研究综述
4.1在比较了各国政府绩效审计情况后我们发现，除葡萄牙外，其余十二个国家最高审计机关，都开展了不同类型的绩效审计措施，每个国家根据自己的国情实施适合自己的一套标准，在表现形式上略有不同，但是从分析大卫，评价方式、评测范围和关注点上看，可分为效率性审计、项目效果性审计、绩效管理能力审计、风险性评估等类型。
4.2在对欧洲五国政府绩效审计角色和政府绩效审计开展状况的调查中发现，政府审计是一个比较复杂的角色，但却也发挥着重要的作用：一是作为公共的会计师角色，负责提供完成公共组织受托责任和公共组织的透明度的报告；二是作为管理顾问角色，帮助公共组织进行改进；三是作为一个科学或研究性组织，创造、发现或区分公共组织和项目运作的情况；四是作为仲裁者，对公共组织的行为的对错予以正确的判断。
目前，我国环境绩效审计的理论研究还处在研究之初，理论和实践都没有形成完整，健全的体系，经验也越显不足，这也成为了实务部分的一大障碍。因此，建立完善我国绩效审计标准体系成为了我们研究工作者的必要工作。结合我国实际，引进国外先进的知识经验，不断推进我国环境绩效理论的发展，为开展实践工作做好充分的理论准备。
参考文献：
篇4
关键词 高职 专业群 课程设置 问题 对策
1引言
教育部、财政部《关于实施国家示范性高等职业院校建设计划 加快高等职业教育改革与发展的意见》中指出：“中央在100所示范院校中，选择500个左右办学理念先进、产学结合紧密、特色鲜明、就业率高的专业进行重点支持。形成500个以重点建设专业为龙头、相关专业为支撑的重点建设专业群，提高示范院校对经济社会发展的服务能力。”因此，专业群建设是高职院校的核心竞争力之一，也是学校持续健康发展的保证，对高职院校的发展具有重要意义。
2专业群的概念及其课程体系建设内容
2.1专业群的概念
就高职院校而言，所谓专业群，就是由一个或多个办学实力强、就业率高的重点建设专业作为核心专业，若干个工程对象相同、技术领域相近或专业学科基础相近的相关专业组成的一个集合。
我院经济与管理系现有专业中包括会计与审计、会计电算化、会计电算化（基建会计方向）和金融管理与实务等四个专业（方向）。显而易见，会计电算化和会计与审计专业同属于财务会计大类，而金融管理与实务也属于经济类专业，且与会计电算化、会计与审计专业存在诸多共享资源，鉴于此，本着龙头带动、共同发展的思想，可初步构建以会计电算化专业为核心，带动及辐射会计与审计、金融管理与实务专业的会计专业建设群。
2.2专业群课程体系要求
专业群建设内容包括人才培养体制、课程体系、师资队伍、实训体系、信息化建设资源、社会服务能力等诸多方面。其中，课程体系建设应根据专业群所面向的特定“服务域”，明确各专业之间的依赖关系，深入分析专业群内核心专业与相关专业和课程的共性与差异性，围绕核心岗位的工作领域构建专业群核心课程，按照核心岗位涉及的工作内容确定课程内容，形成公共平台与多个专业方向彼此联系、相互渗透、共享开放的课程体系。以保证专业群的基本规格和全面发展的共性要求的“平台”课程和实现不同专业（方向）人才分流培养的“模块”课程为主要形式，按照由简单到综合、由易到难，分级别开发的原则，进行核心课程群的整体设计。通过课程群的底层共享，中层分立，高层互选，凸显专业群的适应性，发挥专业群在拓展新专业（或专业方向）方面的集群优势。
“平台”课程是根据专业群对高等技术应用性人才所必备的共同基础知识和基本技能，以及各专业技术的共性发展和学科特征要求而设置。由公共课和职业技术基础课组成。“模块”课程则是根据不同的专业（或专门化方向）而设置，由体现专业（专门化方向）特色的课程组成。
3我院会计群专业课程体系现状及存在的问题
3.1我院会计群专业课程设置现状
以2011级为例，我院会计群各专业课程设置如下：
会计与审计专业和会计电算化专业的专业基础课程相同，分别为：珠算与点钞、管理学、统计学、经济学、基础会计、财经法规与会计职业道德、会计电算化实务、EXCEL在财务中的应用和经济法概论；
会计电算化专业的专业课分别为初级会计实务、经济法基础、成本会计、审计学、财务管理、ERP在财务中的应用；与之相比，会计与审计专业的专业课包括初级会计实务、经济法基础、成本会计、审计学、财务管理和审计理论与实务；
会计与审计专业和会计电算化专业的专业选修课相同，包括市场营销学、证券投资学、管理会计和财经应用文写作；
会计电算化专业的专业技能实训包括计算机上机实践、会计专业技能训练、ERP沙盘模拟实训、基础会计课程设计、成本会计实训、初级会计实务实训、会计实训和会计电算化实训。与之相比，会计与审计专业的专业技能实训删减了成本会计实训，增加了审计实训；
金融管理与实务专业的专业基础课包括管理学、统计学、经济学、基础会计、财经法规与会计职业道德、会计电算化、金融学和市场调查与预测；其专业课包括证券投资学、珠算与点钞、保险学、商业银行业务管理、期货市场导论和理财规划；该专业的专业选修课包括经济法概论、电子商务概论、EXCEL在财务中的应用、财经应用文写作、商务谈判与推销技巧和财经应用文写作；其专业技能实训则为计算机上机实践、会计专业技能训练、市场调查与预测课程设计、会计电算化实训、证券投资模拟实训、保险业务实训、商业银行业务实训、理财实训和电子商务实训。
3.2存在的问题
由上述课程体系可以看出，三个专业之间已存在一定的平台课程，如基础会计、财经法规与会计职业道德、会计电算化实务。每个专业均具备一到两门专业特有课，如会计与审计专业的审计学、审计理论与实务，会计电算化专业的ERP在财务中的应用、金融管理与实务专业的金融学、市场调查与预测。此外，三者之间也具备一定程度的专业互选课程。上述内容为会计专业群课程建设奠定了良好的基础。但不容忽视的是，此课程体系设置仍存在如下问题：
3.2.1课程设置学科色彩浓厚，岗位能力培养欠缺
专业群内各专业课程基本沿用本科院校课程体系，而非按照会计岗位进行设置，在知识编排上学科逻辑结构严密，系统完整，每门课程自成体系。这种课程对培养学科型人才是适用的，而对于培养满足某一财经职业岗位需要的应用型人才则不适用，而后者恰恰是高职院校人才培养目标。同时，各专业课程的理论课和实训课分开进行，无法充分实现会计岗位的能力培养方向。
3.2.2模块课程与专业联系不紧密，专业能力趋同
会计与审计专业的《审计理论与实务》和《审计学》两门课程部分内容重复，而该专业学生应掌握的相关企业内部控制知识缺乏；会计电算化专业的学生应该具备电算化实施、维护等专业技能，故此，应培养学生对SQL程序的掌握能力，而该专业设置的《ERP在财务中的应用》并不能达到该要求，导致会计电算化专业和会计与审计专业趋同，二者之间的专业特色不明显。
4 改革建议
针对上述现状及专业群课程体系设置要求，我院会计专业群课程体系建设应从以下方面进行着手：
4.1 以岗位为单元，分段培育，实现岗位技能培养层次化
以岗位为单元设置课程体系，在岗位能力培养过程中，以专业群内各专业的共性和差异性为切入点，通过“底层共享、中层分流、高层互选“课程设置，逐步实现各岗位的基本能力、技术能力、专有能力和提升能力的培养。
岗位人才培养的过程分为五个阶段。
第一阶段：岗位基本能力培养。以“考证”为中心，通过开设共享核心课程，培养会计群岗位的基本能力，为后续的技术能力培养奠定良好的专业基础。教学时间为第一学期。
第二阶段：岗位技术能力培养。以岗位为模块，通过开设共享基本课程，采取“理论+实训”教学方式，在课堂、校内实训基地和校外实训基地交替完成各专业共有岗位的技术能力培养，教学时间为第一学期和第二学期。
第三阶段：岗位特有能力培养。以会计群内各专业特有课程为模块，通过中层分流，推动各种技能认证考试，培养各专业特有岗位的特有能力，教学时间安排在第三和第四学期。
第四阶段：岗位提升能力培养。以初级会计职称考试为依托，通过高层互选课程的设置，实现各岗位能力的提升培养。教学时间为第四学期。
第五阶段：岗位实践能力培养。通过顶岗实习并撰写顶岗实习报告，促进学生理论联系实际，实现岗位实践能力的培养，教学时间为第四学期和第五学期。
4.2 以岗位能力培养为主线，完善课程体系
按照企业会计工作岗位的要求，重组课程体系，明确课程对应岗位及各岗位知识点，使学生掌握各岗位所需的技术能力，从而适应企业发展变化对会计人员技能的要求。
具体而言，针对目前会计电算化专业特色课程欠缺现状，通过增设《SQL基础教程》及相应实训课，增强会计电算化专业特有能力，形成专业群内各专业均有特色课程的新局面。以岗位技能为标准，通过对现有课程的删减、，形成以《基础会计》、《财经法规与会计职业道德》和《会计电算化》为核心、共享平台课程、分流模块课程体系布局。课程体系及对应的岗位能力如下图：
4.3 以岗位流程为单元，改革教学方式
教学方式方面，重视工作过程导向和任务驱动的运用，按照岗位所需技能设置教学内容，采取“理论+实训”同时进行的教学方式，强化学生的岗位意识，实现岗位技能训练全程化。改变现有手工实训和电算化实训相脱节现象，通过启用现有用友和金蝶财务软件的各子模块，结合各岗位手工实训，实现各岗位手工实训和电算化实训的同步进行。
4.4 以职业标准为依据，改革考核方式
改变现有固化的考试或考查方式，以各岗位的职业标准为依据设置专业课程考核标准及考核方式。探索同一课程由封闭式考试和开放式考核相结合的成绩评定方式，其中，开放式考核方式采取情景设置方式，由学生根据情景资料，在规定的时间内完成情景要求任务，该考核人员由教师和企业人员担任。
5结束语
通过上述改革，我院会计专业群将形成“平台+模块”课程体系，在实现各专业共有技能培养的同时，凸显专业群的适应性和拓展性，从而为学生日后的职业生涯奠定坚实且健全的专业基础。
参考文献：
[1]《江苏省教育厅 江苏省财政厅关于开展“十二五”高等学校重点专业建设工作的通知》（苏教高〔2012〕16号）.
篇5
【关键词】内部审计 审计模式 改革
一、集团公司内部审计模式简介
集团公司内部审计模式是指企业集团公司设计内部审计网络框架，确定审计范围及内容和管理内部审计人员的一系列工作活动后所形成的公司内部审计组成。目前，根据集团公司自身的内部结构的不同，以及各自的需要，审计模式可大致分为三类：
1．在董事会主导下的内部审计模式。该模式的有效性和独立性是公司治理结构的基础，它的独立性和权威性较高，基本可以深入到管理的各层面，确保了董事会对生产管理风险的了解与控制。但该种模式太依赖于董事会，对自身无法监督，就会出现决策、执行、监督三种职能于一体的现象，一旦这种现象出现，很容易发生舞弊，信息不真实，无法满足经理层对审计信息的需求等情况。
2．经营者主导下的内部审计模式。主要的审计机构由经营层的经理负责，对公司的相关事项进行审计，向经理汇报。这种模式具有较高的灵活性。但是这种模式的独立性和权威性相对较低，而且一旦经营层出现错误或舞弊行为，企业将无法控制，股东权益将受到威胁。
3．监事会主导下的内部审计模式。按照现代企业制度的观点，企业组织中的决策、经营和监督分别由股东大会、董事会和监事会负责。对董事、经理违法违规行为进行监督。
要想正确选择确定集团公司内部审计所要采取的模式，以充分发挥内部审计的作用，就要足够了解集团公司核算管理的特点。
二、集团公司内部核算管理特点
按照现代企业制度的观点，企业组织中的决策、经营和监督分别由股东大会、董事会和监事会负责。集团公司也正是这样的。
1．组织经营形式。它的组织形式不同于一般的生产类工业类企业，从事一些生产制作性经营活动，它主要通过控股形式，以产权关系为纽带控制着旗下的子公司，并且持股方式不单一。
2．管理目标。它的财务管理目标具有双重性，作为一个集团，一个整体，集团公司不仅是股东权益的经营者，而且也是其子公司的投资者，所以在其实现自己的经济利益的同时，还要使得其子公司实现利润最大化，而且更多的是通过控股等方式推动子公司发展。集团公司的目标可谓有着双重的意义。
3．管理活动。它的财务管理内容要以决策为主，通过战略，指标，管理，监督等方面进行决策，从而控制影响整体和个体的经营活动，决策占主导地位，并且管理活动高度层次化，系统化。
4.涉及领域。集团公司往往资金雄厚，所以往往生产经营会涉及多个市场领域。了解了集团公司内部的核算管理的基本特点，可以更好的为公司优化内部机审计模式提供帮助。
三、集团公司内部审计模式优化策略
1．明确内部审计的任务。要优化集团公司内部审计模式，首先就要明确内部审计的任务。集团公司内部审计机构审计的对象不仅仅局限于对本公司的财务经营状况的审查，它还包含对企业内部审计工作以及审计质量的策划与披露监督，并监督企业内部审计机构负责人的任免，提出意见，监督对企业社会中介审计等机构的聘用、更换、报酬支付情况以及审查企业内部控制程序的有效性，并接受有关方面的投诉。这些都是一个集团公司内部审计应有的基本任务。
2．设立内部审计机构。独立性是内部审计机构的重中之重。成立的审计机构要赋予它可以对所有职能部门和个人进行审计的权限。这样才能不仅可以减少舞弊现象的出现，还会避免公司由于盲目而出现的问题。
其次要做到权威性，要提高员工对审计工作的重视程度，加大审计力度，有了权威，审计工作才能有效落实，其他部门才能认真对待审计工作提出的问题，及时有效地改进工作中存在的漏洞。
内部审计机构还要具有一定的灵活性和有效性。这要求内部审计机构的人员对经营活动最好非常了解，审计部门可以根据公司的需要来灵活改变审计管理模式。如果对公司所面临的问题不能及时有效的做出审查报告，那样的审计工作是没有效用的，是滞后的，时间就是金钱，效率决定成败。
3．内部审计模式。对于内部审计模式的选择，单一模式的审计工作恐怕难以起到有效的作用，所以本文建议集团公司应在其监事会下设立总的审计部，作为集团公司总部的审计部，对集团公司的经营管理活动、财务、内部控制制度进行总体监督。最后在经理层设立审计部，附属于董事审计部，监督日常经营管理活动，并给予经理层审计部人员遇到紧急情况可以紧急作出决策的权利，但事后必须及时向上层汇报。
4．人员配置。要求合理调整审计人员业务水平结构。对集团公司总部的审计部，应按人员的专业知识技能合理比例配有高级、中级和初级审计人员，对于集团公司下属企业的审计部只要中级和初级的审计人员即可；并且要提高审计人员的素质，并对他们进行培训，提高其素质以及专业知识技能，注重对审计人员的培养；合理调整审计人员技术结构，集团公司总审计部下的审计人员专业技术结构应至少由会计师、审计师、经济使、工程师和律师这五种人员构成，下属审计部可不需要工程师和律师；对于审计人员年龄结构，要分配合理，既要有经验老道的老员工，也不能少了具有创新精神的年轻员工。做到了人员的合理配置。如此看来，企业集团公司内部审计模式才算是基本合理健全，并能发挥审计工作的基本工作职能。这样公司可以做到“三省其身”的工作。
本文系北京市本科生科学研究与创业行动计划项目和北京市优秀教学团队《会计学专业系列课程教学团队》、北京市特色专业建设点《北方工业大学会计学专业》的建设成果之一。
参考文献
[1]孙清娟.我国集团公司内部审计模式研究.审计工作《经济师》.2008.
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关键词：高职 专业群 课程设置 问题 对策
一、 专业群的概念及其课程体系建设内容
专业群的概念
就高职院校而言，所谓专业群，就是由一个或多个办学实力强、就业率高的重点建设专业作为核心专业，若干个工程对象相同、技术领域相近或专业学科基础相近的相关专业组成的一个集合。
我院会计专业包括会计与审计、会计电算化、会计电算化和金融管理与实务等四个专业。显而易见，会计电算化和会计与审计专业同属于财务会计大类，而金融管理与实务也属于经济类专业，且与会计电算化、会计与审计专业存在诸多共享资源，鉴于此，本着龙头带动、共同发展的思想，可初步构建以会计电算化专业为核心，带动及辐射会计与审计、金融管理与实务专业的会计专业建设群。
二、我院会计群专业课程体系现状及存在的问题
（一）我院会计群专业课程设置现状
以2011级为例，我院会计群各专业课程设置如下：
会计与审计专业和会计电算化专业的专业基础课程相同，分别为：珠算与点钞、管理学、统计学、经济学、基础会计、财经法规与会计职业道德、会计电算化实务；
会计电算化专业的专业课分别为初级会计实务、经济法基础、成本会计、审计学、财务管理；与之相比，会计与审计专业的专业课包括初级会计实务、经济法基础、成本会计、审计学、财务管理和审计理论与实务；
会计与审计专业和会计电算化专业的专业选修课相同，包括市场营销学、证券投资学、管理会计和财经应用文写作；
（二）存在的问题
由上述课程体系可以看出，三个专业之间已存在一定的平台课程，如基础会计、财经法规与会计职业道德、会计电算化实务。每个专业均具备一到两门专业特有课，如会计与审计专业的审计学、审计理论与实务，会计电算化专业的ERP在财务中的应用、金融管理与实务专业的金融学、市场调查与预测。此外，三者之间也具备一定程度的专业互选课程。上述内容为会计专业群课程建设奠定了良好的基础。但不容忽视的是，此课程体系设置仍存在如下问题：
（三）课程设置学科色彩浓厚，岗位能力培养欠缺
专业群内各专业课程基本沿用本科院校课程体系，而非按照会计岗位进行设置，在知识编排上学科逻辑结构严密，系统完整，每门课程自成体系。这种课程对培养学科型人才是适用的，而对于培养满足某一财经职业岗位需要的应用型人才则不适用，而后者恰恰是高职院校人才培养目标。同时，各专业课程的理论课和实训课分开进行，无法充分实现会计岗位的能力培养方向。
（四）模块课程与专业联系不紧密，专业能力趋同
会计与审计专业的《审计理论与实务》和《审计学》两门课程部分内容重复，而该专业学生应掌握的相关企业内部控制知识缺乏；会计电算化专业的学生应该具备电算化实施、维护等专业技能，故此，应培养学生对SQL程序的掌握能力，而该专业设置的《ERP在财务中的应用》并不能达到该要求，导致会计电算化专业和会计与审计专业趋同，二者之间的专业特色不明显。
三、改革建议
针对上述现状及专业群课程体系设置要求，我院会计专业群课程体系建设应从以下方面进行着手：
（一）以岗位为单元，分段培育，实现岗位技能培养层次化
以岗位为单元设置课程体系，在岗位能力培养过程中，以专业群内各专业的共性和差异性为切入点，通过“底层共享、中层分流、高层互选“课程设置，逐步实现各岗位的基本能力、技术能力、专有能力和提升能力的培养。
（二）以岗位能力培养为主线，完善课程体系
按照企业会计工作岗位的要求，重组课程体系，明确课程对应岗位及各岗位知识点，使学生掌握各岗位所需的技术能力，从而适应企业发展变化对会计人员技能的要求。
具体而言，针对目前会计电算化专业特色课程欠缺现状，通过增设《SQL基础教程》及相应实训课，增强会计电算化专业特有能力，形成专业群内各专业均有特色课程的新局面。以岗位技能为标准，通过对现有课程的删减、，形成以《基础会计》、《财经法规与会计职业道德》和《会计电算化》为核心、共享平台课程、分流模块课程体系布局。
（三） 以岗位流程为单元，改革教学方式
教学方式方面，重视工作过程导向和任务驱动的运用，按照岗位所需技能设置教学内容，采取“理论+实训”同时进行的教学方式，强化学生的岗位意识，实现岗位技能训练全程化。改变现有手工实训和电算化实训相脱节现象，通过启用现有用友和金蝶财务软件的各子模块，结合各岗位手工实训，实现各岗位手工实训和电算化实训的同步进行。
（四） 以职业标准为依据，改革考核方式
改变现有固化的考试或考查方式，以各岗位的职业标准为依据设置专业课程考核标准及考核方式。探索同一课程由封闭式考试和开放式考核相结合的成绩评定方式，其中，开放式考核方式采取情景设置方式，由学生根据情景资料，在规定的时间内完成情景要求任务，该考核人员由教师和企业人员担任。
通过上述改革，我院会计专业群将形成“平台+模块”课程体系，在实现各专业共有技能培养的同时，凸显专业群的适应性和拓展性，从而为学生日后的职业生涯奠定坚实且健全的专业基础。
参考文献：
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一、会计电算化简介
会计电算化就是将计算机技术应用于会计工作，利用计算机设备替代手工来完成会计工作的过程 。它是会计工作与计算机技术、网络技术的有机融合，是一个应用计算机实现的会计信息系统。它充分利用计算机技术和网络技术，实现了会计数据处理的自动化，使传统的手工会计信息系统发展演变为电算化会计信息系统，更好地发挥会计的职能作用，极大地提高了会计工作的效率和水平。
我国电算化的发展经历了四个阶段：⑴模拟手工记账的探索起步阶段；⑵与企业其他业务相结合的推广发展阶段；⑶引入会计专业判断饿渗透融合阶段；⑷与内部控制相结合建立企业资源计划（ERP）系统的集成管理阶段。实际上，由于各种因素的影响，我国目前的会计电算化还处于⑴、⑵阶段，即构建会计信息系统的初级阶段和中级阶段（比较成熟），侧重于会计核算。⑶、⑷阶段，即构建会计信息系统的高级阶段（稚嫩），侧重于管理和决策。目前，会计数据的处理还处于会计信息系统的初级阶段，即会计电算化阶段。
会计电算化环境下，利用计算机替代人工记账，完成账务处理的这一过程，要依赖于会计核算软件来完成，常用的会计核算软件包括两种：通用会计核算软件和专用会计核算软件。会计核算软件的核心是账务处理模块，即以会计凭证为原始数据，通过凭证的输入和处理，完成记账、对账、转账、结账、账簿查询及记账数据管理，并生成和输出日记账、明细账、总分类账以及部分固定格式的报表。会计电算化后，大大减轻了会计人员的劳动强度，提高了工作效率，会计人员能把更多的时间应用在企业的管理和决策上。
二、传统会计核算模式下的审计的局限性
传统审计是指由专职机构和人员，依法对被审单位的财政，财务收支及其有关经济活动的真实性，合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的积极监督活动。在具体进行审计时，审计人员要采用一定的审计程序按照一定的方法来执行。审计整个过程需要审计人员人工操作，审计过程比较复杂，审计人员工作量大。
以国家审计程序为例，审计人员确定审计项目后，首先，在审计准备阶段。审计人员要明确审计任务，学习财经法规，熟悉审计标准，对被审单位情况做初步调查，拟定审计工作方案。其次，进入审计实施阶段。审计人员进驻被审单位，要就地审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，并向有关单位和人员调查，测评被审单位的内部控制制度等获取审计资料。这一过程需要审计人员全程参与，一丝不苟才能保证审计的质量。工作量非常大，特别在实施阶段，获取一定的审计证据需要采用一定的审计方法。特别是某些内部控制制度不健全，内部会计工作比较混乱的大中型企业；已发生重大贪污盗窃或严重违反财经法纪的单位只能采用详细审计法时，审计人员的劳动强度更大，容易感到枯燥，影响审计的工作效率和工作质量。
三、会计电算化下审计人员面临的挑战
基于手工会计核算模式下的审计工作的局限性以及会计电算化不断成熟并向ERP系统的不断发展，实现审计电算化已成为必然，新形势下的审计人员必然要面临新的挑战。
基于此，会计电算化环境下，审计人员面临的挑战有：
1.审计人员是在会计电算化条件开展审计工作，所以审计人员除具备传统的会计、审计知识和技能外，还必须具备掌握计算机、电算化信息系统的知识，能够进行有效的系统分析、程序设计、系统测试等等。
2.审计人员应充分了解并参与电算化会计信息系统的开发过程
2.1了解被审单位正在使用中的电算化信息系统。会计电算化软件质量直接决定了电算化信息系统的整体水平的高低，审计人员应重点对计算机信息系统处理和控制功能合法合规性、及时性、准确性、科学性及稳定性进行审查，了解掌握被审单位会计电算化系统的各种功能和程序设计，保障系统的安全可靠。
2.2积极参与电算化会计信息系统的开发，监督系统开发过程严格按照相关的标准和程序进行，保障电算化系统及其处理的合法性、有效性、可靠性、保密性、安全性和可审查性以达到会计管理需要应有的质量。
3.审计人员在会计电算化环境下的审计方法的改进
3.1随着信息化、网络化时代的到来，审计人员应认识到积极采用信息技术、财务手段、环境评估等多学科知识的技术方法对提高审计质量的积极作用。也应认识到革新审计方法及技术，充分利用现代信息和网络进行审计，实现由手工操作向电算化处理的转变是重要的发展趋势。
3.2审计人员要充实认识到计算机作为提高审计质量和效率的有力审计工具的积极作用，自觉通过参与培训或自觉学习等方式提高计算机实际操作水平，采用专业软件实现更快速、更有效地对相关会计信息的查阅、核对、分析等各项审计内容。
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1.会计行业已经形成规范、明确、社会高度认可的岗位分工制度。会计职业岗位分工明确，岗位工作职责分明，岗位操作规程已经成熟，岗位绩效考核指标基本确立。总体上看，规模大的企业、上市公司、国有及国有控股企业三种类型企业由于财务管理、会计监管要求严格，也由于业务复杂业务量大等原因，其会计岗位划分很细，相对而言，规模小的企业，尤其是小规模民营企业，其会计岗位划分很粗，但岗位划分粗细程度并不改变岗位工作流程和内容，为岗位实训和顶岗实习提供了可行性。
2.会计行业已经形成体系完善、管理规范、考试常规化的资格证书制度。我国会计职业已经形成了一套较为完善的证书考试和管理制度，另外，一些国外的财会证书也逐步引入我国，尽管高职学生并非适应所有证书，但从培养高素质技术技能型人才的终极目标来看，高职会计专业学生应当参加会计从业资格证书考试和初级会计师证书考试，另外，还有一些会计职业所需的技能类证书也已经开设，有些比较成熟，如珠算、中文输入、电脑传票、点钞，虽然没有形成统一的社会证书，但为证书培训提供了可行。
3.校企合作为课岗证一体化人才培养模式提供了平台和保障。高职院校紧紧依托行业和企业办学，积极探索工学结合、校企合作的产学研道路的背景下，依据高职院校会计类专业的教学特点，从会计专业教学标准的制定，理论教学和实践教学相结合的办学特色等方面入手，通过对高职会计专业在校企合作中的外部保障、内部共同需求以及合作机制的分析，提出了校企深度合作模式下合作办学、合作育人、合作就业、合作发展的一些具体措施，以实现会计专业校企合作中的共赢，为课岗证一体化。人才培养提供了基础和保障。
二、高职会计专业课岗证一体化人才培养模式的内涵
1.开发基础+培训、课岗证一体化课程体系。构建一体化的岗位能力课程和证书培训课程，打破学科框架，整合课程体系，形成课岗证一体化的新型课程体系，实现教学内容、岗位要求、证书培训等衔接的一体化课程体系。
2.整合课岗证一体化教学内容。基于工作过程系统化的涵盖会计职业资格考证大纲、岗位能力培养要求的核心课程教学内容选取、整合和序化，设计学习性工作任务，创设具有职场氛围的教学情景，构建互通互融的教学内容体系。
3.课岗证一体化教材体系建设。基于基础+培训与岗证互通的课程体系和内容选取，与行业企业深度校企合作，共同开发紧密结合生产实际的项目教材、实训教材以及职业操作内容的特色讲义，满足项目教学、资格考证、岗位技能训练的应用型会计职业人才培养的综合需要。
4.践行高职会计专业课岗证一体化专业核心课程任务驱动、项目导向教学模式。通过科学确定课程的知识、能力和素质目标，教学与工作结合，课程与岗位结合，实现课程教、学、做一体化和教、考、训零距离。
5.制定适合课岗证一体化人才培养模式需要，适应岗位培训、证书培训、课堂教学、学训指导要求，专兼结合的双师队伍建设方案，形成由专业带头人领衔、专任教师和行业兼职教师为主体的专业教学团队。
6.基于四化、三性、两高、一中心原则和实现课岗证一体化培养目标，实践校内仿真实训室和校外项岗实习基地建设融通的校企组合运行模式，培养三项业务联结动手操作能力，实现校内实训、校外实习和顶岗实习一体化，提升岗位实训的仿真度和职业性。
7.构建过程化考核制度、校企合作管理制度、资格证书培训制度等实施课岗证一体化人才培养模式的保障机制，为应用型会计人才培养提供制度、组织保
三、高职会计专业岗证单一体化人才培养模式的实施方案
1.课程建设与教材建设并重
(1)建立基础+培训课程体系。打破学科框架，整合课程体系，重构教学内容，建设基础+培训的新型课程体系。开发会计实务培训课程、会计证书培训课程、职业技能培训课程、审计实务培训课程和银行实务培训课程。同时将《会计从业资格考试大纲》，《会计基础》、《财经法规与会计职业道德》、《会计电算化》三门课程，融会贯通于《会计学原理》、《财经法规与会计职业道德》、《会计电算化》三门专业基础学科之中，让在校学生学完这三门专业基础学科之后，有能力通过会计从业资格的考试。将《初级会计专业技术资格考试大纲》，《初级会计实务》、《经济法基础》两门课程融会贯通于《基础会计》、《财务会计》、《经济法》、《财务管理》等主干学科之中，让在校学生学完这几门专业主干学科，掌握会计岗位的操作技能，在取得会计从业资格证书或实际工作后，有能力通过初级会计专业技术资格考试。
(2)建立实训教材体系。围绕课程建设开展教材建设，与行业企业共同开发紧密结合生产实际的实训教材，编写突出职业操作内容的特色教材。重点建设融财税审三大业务、银税企三个行业，从文音像三个维度表现职业操作流程和场景，服务于项目教学和实训练习的特色教材《财会实务情景专题》和《会计综合模拟实训教程》。
2.建立适用课岗证一体化人才培养要求的教学团队打造一支由专业带头人领衔、专任教师和行业兼职教师为主体的适合岗位培训、证书培训和订单培养的双师结构专业教学团队，是践行课岗证一体化人才培养模式的关键所在。
(1)加强教学队伍能力培养。通过专业教师到企业顶岗实践，积累实际工作经历，提高实践教学能力。逐步形成专职教师从事基础课程讲授、实践课程设计、聘请兼职教师、开展教学监控和服务社会的工作机制。
(2)加大行业兼职教师的聘用力度。大量聘请行业企业的专业人才和能工巧匠担任兼职教师，逐步形成实践技能课程主要由具有相应高技能水平的兼职教师讲授的工作机制，打造专兼比例不低于1 ∶ 1 的双师结构的师资队伍，提高职业会计的教育教学能力。
3.建设实训实习功能强的校内外实训基地
(1)以四化、三性、两高、一中心为原则，积极探索校内生产性实训基地建设的校企组合新模式。建设先进开放、覆盖面广、兼具资格培训功能的校内实训基地，服务于以四化为基础的实验课程体系。重点建设财税审和银税企实训室，通过财税审平台实现财务、税收、审计三项业务联结的平台，培养学生三项业务联结的动手操作能力。通过银税企平台实现企业、银行、税务三个模拟单位业务联结的平台，培养学生三个单位联结的动手操作能力。我院按照实践课程的内容，将会计专业的实验实训室构建成三个技能培养平台：即基本技能训练平台，包括手工账会计实训室3 个;专项能力实践平台，包括电算会计实训室1 个、税务实训室1 个，审计实训室1 个;综合实践能力应用平台。即进行财会综合模拟实训的场所。目前，这些实训室能够满足实践教学的需要，完成对学生会计技能的培养任务。
(2)以会计工作流程为导向，建立与学生规模相当的校内仿真的模拟实训基地。设置会计模拟教学系统、会计岗位模拟系统、会计业务模拟系统、银行结算模拟系统、纳税申报模拟系统等，让会计各岗位的业务都能在会计模拟实训中体现，并能提供相应的模拟操作训练，还可以将各个环节进行组合，为学生提供一个仿真的实训环境，校内模拟实训应聘请企业兼职老师提供实训指导。与此同时，可以运用校内师资的优势，组建会计服务机构，建立校内生产型实践基地，承担社会记账、会计咨询、审计等业务，组织具有会计从业资格的学生，在会计老师的指导下，直接从事企业会计业务的处理和审计基础工作实践课程体系。
(3)大力建设校外实训基地，重点建设校外顶岗基地，促进学生校内学习与实际工作的一致性，探索课堂与实习地点一体化，加强学生的生产实习和社会实践。力求校内实训、校外实习和顶岗实习形成系统。
(4)积极探索多种形式的会计实践。在会计实践教学过程中，由于学生个体之间在学识、能力、兴趣方面的差异，同样的实训内容和要求，完成情况却可能出现较大的差异。为了满足不同个体的教学要求，在实践教学时间之外，可将课堂教学延伸到课外，将学生的课外活动纳入到创新能力培养的过程中来。积极探索公共实践、岗位实训、综合实训、暑期工学结合、综合实习等多种形式，注重课内与课外、学期内与学期外、校内与校外的结合。
4.开展学生技能比赛活动，培养学生的团队协作和创新能力会计技能大赛是实现学校教育要素与企业实践要素深度融合的有效途径，也体现出现代职业教育鲜明的类型特点。将高职会计技能大赛融入会计专业教学，探讨高职会计技能大赛与会计专业教学的协同性是当前会计专业职业教育改革深水区的关注热点问题。组织竞赛的内容，包括专业基础技能(珠算、点钞、填制原始凭证、记账凭证、登记会计账簿、中英文打字、会计书法)大赛;专业单项技能(出纳岗位、工资核算岗位、存货核算岗位、成本核算岗位等)大赛;专业综合技能大赛;手工业务处理技能大赛和会计电算化业务处理大赛。还要积极参加国家、省、市有关单位组织的职业技能大赛，以赛促学、以赛促教。
5.构建过程化考核制度、校企合作管理制度、资格证书培训制度等实施课岗证一体化人才培养模式的保障机制，为技术技能型会计人才培养提供制度、组织保障。从课程、教材、考证与竞赛、师资、学生管理、实习实训、就业指导、项目教学、毕业设计、工学交替等方面建立精细化管理制度，编写《会计专业精细化管理制度汇编》，制定精细化管理措施，开展项目教学和精细化质量管理培训，力争成为精细化管理的示范。
四、会计专业实施课岗证一体化人才培养模式的预期效果
1.从总体效果上看，推进了校企合作人才培养模式的深入发展，提高了校企合作人才培养互动服务模式的成效，基本实现了以会计职业资格为框架弥合会计职业教育与岗位能力培养、学生就业竞争力之间的距离，提升了会计专业人才培养应用型、实践型、职业型和开放性水平。
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我们知道，内部审计人员的知识、技能和经验不是与生俱来、永恒不变的。西方内部审计随着受托责任的逐步增加，内审人员从一名复核员，发展到一名分析评审员，再到建议促进员，不同的发阶段均有不同的要求与水准，如:20世纪30年代，组织管理目标为“职责分离，相互牵制，账目正确”，这时期的内审人员具备运用全面检查和试算平衡法，检查“账账、账证和账表”是否相符的能力；20世纪40年代始，组织管理目标发展为“内部会计控制与内部管理控制相分离且自成体系”，这时期的内审人员具备运用抽样审计法，分析评价内控制度完整性和健全性的能力；20世纪80年代始，组织管理目标发展为“构筑内部控制结构、框架”，这时期的内部审计人员具备运用分析性复核法，分析评估已实施的政策、程序与组织目标间的内在关联，确定不利因素的能力；21世纪组织管理目标发展为“内部控制和风险管理相结合”，即全面风险整体框架形成，这时期的内部审计人员具备运用符合性测试和实质性测试法，围绕“内部环境、目标设定，事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监督”八要素，分析评估组织经营风险，提出建设性建议的能力。内审从监督到服务，从查错纠弊到价值增值,从账务合规到治理、控制和风险管理效果的分析与评价,这个过程，我们暂且不究内部审计和组织间是谁推动谁，但应领悟能力与需求总相伴这个道理。
基层央行内部审计人力资源现状
以合规为基础，以风险为导向，以内部控制为主线，稳步推进内部审计由传统的合规性审计向分析、评价治理、控制和风险管理效果转变，稳步推进内部审计由监督向服务，直至组织价值增值，已成为国内内部审计实践的共识。
基层央行内审人员是指中心支行和县支行内审人员。这层级的内审人员主要是各职能部门调配过来的，其中:懂会计、国库、发行业务的人员占比较大，懂计算机业务占比最小，趋于5%。中心支行内审人员是专职的，县支行均是兼职的，学历均达大专以上,初级和中级两档技术人员占比大,审龄集中于六年。每位内审人员均熟悉组织一个或多个部门的业务流程，能熟练运用内审操作流程，开展内部审计工作。内审人员的成长主要靠审前培训和“传、帮、带”式的内审工作实践。人力资源管理与使用，主要通过整合式的绩效考评办法调剂人员，共同完成上级下达的工作任务。通过人力资源整合，已段造了一批优秀基层主审，打造了一批优秀内审项目。在人才引领实务，先进实务助推内审转型的过程中，基层央行内部审计尚存如下消极因素：
重项目，轻管理。能围绕优秀项目质量考评要求开展各类审计，注重项目上档次、上水平，但内审工作计划的龙头作用尚未真正运作，全年审计任务仅仅围绕上级下达的项目任务，按既定时间，摆布人力资源，缺乏对审计项目信息的有效管理与利用，对所辖被审单位的风险点与关键点,尚未做到胸中有数，审计项目结束后，整改跟踪检查举措不力,这对依据风险，有效、适时地开展内审工作带来了一定的负面因素。
重业绩，轻培育。为实现工作考核目标，工作任务通常锁定适合开展某项业务的“能工巧匠”，考虑更多的是如何充分利用现有资源，实现全年工作目标，取得更佳业绩，缺乏中和长期内审人员培育规划与目标管理方案，人力资源呈现重复使用，倾于疲劳的现状。面对转型，有的内审干部呈现无所适从，裹足不前的工作局势。
重奖励，轻责任。绩效目标管理下的考核制度能充分调度内审人员的积极性，但忽略了内审责任人的追究。加之，基层央行内审资源整合尚未真正兼顾“效率和公平”,存在内审人员岗位职责不明晰，尤其县级内审待命履职,致使激励显失公平、职能定位不准，同级监督效力下降。再者，对审计风险认识的偏差，也为风险埋了单。以业绩为导向的考核机制，不同程度地存在淡漠内审宗旨的现象。
重微观，轻宏观。尚未真正跳出传统合规性审计的框框，仍处于为查而查，就事论事的审计水平，内审评价和建议尚停留在监督状态，尚未充分发挥内审媒介，对良好实务展开传播，将内审工作提升到组织层面或部门管理者层面，全面地、整体地、有联系地分析与解决问题。从领导层的角度来说，他们仍关心“查出哪些问题？”，尚未问及“如何处理、有何好建议？”内审参谋作用尚未发挥出来。
内审人员专业胜任能力评估现实意义
从1947年的《内部审计师责任说明书》到2009年《国际内部审计实务标准框架》，乃至《2010年全球内部审计调查：知识共同体研究的要素》，内审人员“专业胜任能力”一直备受关注，“活力、知识更新和发展”成了当今焦点话题。针对国内外内部审计发展走势，结合基层央行内审现状，对基层央行内审人员专业胜任能力开展评估有益于：
助推内审人员持续成长。外因是条件,内因是根据。等级、阶梯式地界定内审人员专业能力，有助于内审人员了解自己处于哪级水平、分析差找个人水平与整体平均水平、与最高水平间的差距，依据个人和组织实力，找准奋斗目标，在协调个人目标与整体目标前提下，努力提升执业水准，形成“比学、赶超、争上游”的自主学习氛围，自我激发工作积极性和创造性，改变当前基层央行内审人员专业能力“滞长”的现状，保持内审工作水平循环上升与持续发展。
助推内审实务不断发展。跟进需求、推动需求。专业胜任能力评估，有助于内审人员积极了解国内外先进内审实务，了解自身内审现状和组织现状，更新知识，开阔视野，积极引进和尝试先进的审计理念和审计方法，开辟“试验田”、“试验基地”，通过调研、实践、总结分析，再实践，以点带面，推动实务发展。同时，有助于内审管理人员整章建制,规范人力资源管理，坚持“以人为本”的原则，用好人、育好人和开发人，持续不断地提高整体综合素质。
保障内审独立性和客观性。打牢底线，降低风险。开展专业胜任能力评估，有助于内审人员将“敬业、爱业、乐业、勤业和精业”精神贯穿于内审工作始终，确保内审人员在“调查、检查、记录、评价和处理”环节，不受外界干扰，做到“坚持原则、实事求是、客观公正、忠于职守”，正确履责，拒腐防变，降低职业道德风险,铸就一支经得起监督的内审干部队伍。
助推内审职业化和国际化。接轨国际、接轨一流。开展专业胜任能力评估有助于加强国际、国内内部审计准则的学习与宣传，促使分工合作的作业流程信息化、标准化，各环节受制于制度, 运作井然、有条不紊。有助于找准职能定位，提升执业人员娴熟度,打造现代内审组织管理体系和质量控制机制，树立“第一时间，质量第一”的工作理念，提升组织对内审的期望值。
内审人员专业胜任能力评估方法
基层央行内审人员专业胜任能力评估对象应包括部门负责人和一般内审人员。评估主要依据《国际内部审计实务框架》和国内内部审计具体准则第29号《内部审计人员后续教育》要求，梳理现有人员基本信息和结构资料，将人员按“职称”标志值划分“准入人员、初级人员、中级人员和高级人员”四类职位，标出各级业务标准与要求，运用“目标管理法、调查表法、质量评估法和环境评估法”相结合的方法，围绕内审人员知识水平、工作态度、工作水平、工作业绩和创新潜能,以职业道德、准则遵循、内审流程和制度执行为基准展开评估，具体做法：
首先，对内审环境实施必要的评估。内审环境是内审人员能否保持续性专业胜任能力的前提，在开展内审专业胜任能力评估前应对内审部门管理理念和风格予以评估，审核岗位、权力和责任，内审工具、技术条件和人力资源管理，内部制度和流程建设与执行情况,与同行业先进内审部门相比，界定整体工作水平、质量和人员素质，这类评估主要由上级主管部门按年度出具评估意见书或接受五年一次的外部评估。
其次，对所在组织内控机制做出描述。以组织内控机制建设状况作为评估内审人员专业胜任能力的背景资料，一是为寻求后续教育途径提供信息，二是为鉴定整体专业胜任能力提供参考，三是让内审人员及时了解组织业务发展、管理现状、控制点和风险点摆动情况，了解专业能力、组织需求和内审目标相互间的关联度，认清努力方向。这方面的资料取自于内控自我评估报告和风险动态监测流程图。
再次，坚持自我评估和外部评估相结合方法。内审人员按监督方式分为现场和非现场审计人员，现场审计人员可进一步分为审计员、主审、组长和督导人员，非现场审计可进一步分为档管员、非现场综合分析员和监督员。各岗位人员按技术职称，依据现场审计工作人员日志、现场审计工作小组点评、审计小组工作满意度反馈表和上级内审专业考核通报，与组织年度工作考核、专业技术考核相结合，由内审人员做出自评,经部门全体内审人员合议，界定“不胜任、基本胜任和胜任”级次，执行年度评估制，各级次应无指标限制，按百分制计分，60分以下应为不胜任，60～85分应为基本胜任,85分以上应为胜任。在量化评估标准时，准入人员应测重于“查错纠弊”的能力；初级人员应测重于“沟通能力、风险意识”；中级人员测重于“运用理论与技能开展综合分析和提出建议”的能力；高级人员测重于“指导与培训”方面；部门负责人应单设，评估应测重于“领导、组织、协调和解决问题的能力，内审环境营造，督导工作，任务分解、量化与目标实现的过程控制，人员的后续教育、晋级和加薪等方面”。
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关键词:会计;内部控制;基础控制;纪律控制;实场控制
中图分类号:f230文献标志码:a文章编号:1673-291x(2009)30-0065-01
1.凭证控制。凭证控制就是利用会计凭证对经济业务进行的控制。会计凭证是证明经济业务、明确经济责任的原始凭据,是企业实施内部控制的重要工具。良好的凭证控制制度是其他内部控制有效运作的前提。要做好凭证控制,一般应从以下几个方面入手:(1)单位发生的一切经济业务活动都必须填制或取得合法的原始凭证,一切原始凭证反映的经济业务都必须是真实、有效的;(2)要设计良好的凭证格式和内容;(3)规定合理、有效的凭证传递程序;(4)在入账之前对所有的凭证都应严格审核,无效凭证一律不得入账;(5)做好会计凭证的保管工作。
2.账簿控制。账簿是全面地、连续地、系统地进行归类和整理经济活动数据的重要手段,是编制会计报表的依据。因此,账簿控制对保证会计报表的质量具有重要的意义。账簿控制一般包括以下几方面的内容:(1)账簿体系要适应企业的规模和特点,切合企业管理的需要;(2)账簿的内容和格式应详简得当,既要保证记录系统的完整、准确性,又要注重会计工作的效率;(3)登账应以合法凭证为依据,遵循规定的会计处理程序,将会计凭证的经济业务分类记入账簿,做到全面地、连续地、系统地、及时地反映和控制企业的经济活动;(4)所有的账簿都必须内容完整,手续齐备,按规定使用,并要妥善保管。
3.报表控制。会计报表是企业会计信息的主要载体,会计报表的质量直接决定着会计信息的质量,因此,报表控制的作用不言而喻。一般来说,报表控制应注意以下几点:(1)会计报表的种类、格式和内容应符合国家会计法、会计准则及相关会计制度的规定;(2)报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据,并做到数字准确,内容完整;(3)定时、按时编制规定的报表;(4)报送及时,为有关决策者提供相关信息。
4.核对控制。它是利用记录与记录之间的勾稽关系以及记录与实物之间的对应关系对企业经济活动进行的控制,包括账实、账证、账账、账表及表表之间的核对。核对控制是会计活动的一种自我检查。完善的核对制度对有效保护资产的安全完整,保证会计信息的质量具有重要意义。
1.内部牵制。内部牵制是一种以事务分管为核心的自检系统,通过职责分工和业务程序的适当安排,使各项业务内容能自动被其他作业人员核对查证,从而达到相互制约、相互监督的作用。它主要通过两种方式实现:从纵向看,每项经济业务的处理都要经过上、下级有关人员之手,从而使下级受上级监督,上级受下级制约;从横向看,每项经济业务的处理至少要经过彼此不相隶属的两个部门的处理,从而使每个部门的工作或记录受另一个部门的牵制。
2.内部稽核。从广义上讲,内部稽核包括由单位专设的内部审计机构进行的内部审计和由会计主管及会计人员进行的内部审核。内部审计是企业内部一种独立的评核工作,以检查会计、财务及其他业务作为对管理当局提供服务的基础。它是一种管理控制工作,其功能在于衡量与评定其他控制工作的效率[1] 。
