审计分析方法范文

导语：如何才能写好一篇审计分析方法，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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论文关键词：绩效审计，人民银行，审计方法

 

绩效审计在西方国家的兴起已有四十多年的历史了，它的产生是针对政府部门所具有的非营利性来衡量政府工作绩效的水平，查找政府工作中阻碍绩效发挥的问题，最终实现发挥政府最大效能实现最大的社会效益的目的【1】。在我国，中国人民银行履行中央银行职能，担负着制定和实施货币政策、提供金融服务、维护金融稳定的职责审计方法，其能否正确履行职责直接关系着国家金融乃至整体经济的稳定和发展。在人民银行内部推行绩效审计对于人民银行提高自身的绩效水平，履行好自身职责，实现人民银行工作的最终目标具有重要的意义。

2005年，在人民银行内审工作会议上，人民银行副行长项俊波同志提出，内审部门要积极探索绩效审计在中央银行的运用，开拓创新，推动人民银行内审工作不断上层次、上台阶。2007年，人民银行上海分行、海口中心支行等分支机构开始进行绩效审计试点和研究，经2年的实践和摸索，逐步形成了行之有效的开展模式和审计方法论文服务。

一、人民银行开展绩效审计的主要内容

绩效审计的核心涵义在其“3E”性，即经济性、效率性和效果性【2】。对于人民银行来说，绩效审计的核心内容就是履行职责过程中资源利用的“经济性”、行政管理的“效率性”和行政活动的“效果性”【3】。审计内容具体可以细分为资源配置、管理决策、内部控制和业务管理等几个方面。

1.资源配置方面：一是人力资源的配置与管理审计方法，如配置的人员数量、人员结构，包括年龄结构、知识结构等是否合理科学，是否符合营业部的业务工作需求；是否将人员学习培训作为一项经常性工作，培训的针对性、有效性如何，员工激励机制如何；人员平均工作量是否充实，是否存在人浮于事的现象等等。二是物质资源配置情况，如硬件设备设施的性能能否满足业务核算系统的要求，是否存在闲置或利用率不高的资产。

2.管理与决策方面：一是工作规划的合理性，主要是看部门是否制定了中长期规划，规划内容是否全面，是否涵盖了党风廉政建设、金融服务等方面的内容，是否采取确实可行的措施保障工作规划的实行。二是领导决策的科学性，侧重点主要是领导决策是否按规定的议事程序进行审计方法，领导决策是否充分听取群众意见、是否充分体现了民主集中制的原则，领导决策是否体现了客观、公正、公平的原则；重大事项的决策是否体现了合理性和经济性。三是内部管理的有效性，如员工对与部门的认知度、团队精神、内部组织结构的合理性，权限管理是否按制度要求实行分级管理，是否按要求进行授权管理，发现问题的整改能力如何等等。

3.内部控制方面：加强内部管理，完善内控制度是中央银行各单位依法、正确、有效履行职责，促进各项工作规范、有序、高效的重要保障。在内部控制上，重点应放在内部控制的“四性”上。一是有效性，内部控制是否准确识别和防御风险，促进业务运行和管理活动正常开展论文服务。二是全面性，内部控制是否覆盖各层级、各岗位的各个方面，完整贯穿业务运行或管理活动的各个环节。三是及时性审计方法，内部控制是否优先定位于业务运行或管理活动的首位，是否坚持“内部控制先行，从源头控制风险，是否根据各方面情况的发展变化及时修订有关制度，是否结合实际制定了防范各项风险的应急方案。四是合理性，内部控制是否与中央银行营业部的管理要求和业务要求特点相应，是否在综合考虑风险损失和机构自身条件下，考虑以合理的成本、恰当的措施和方法来处理风险。

4.业务管理方面：营业部是为辖区金融机构提供金融服务的重要窗口，如何评价其提供金融服务过程中是否体现了经济性、效率性和效果性，是开展绩效审计的主要内容。在开展对金融服务业务的绩效审计时，主要把握下面的内容：一是业务工作的完成情况，是否按时按要求完成每一笔业务。二是业务工作量情况，工作任务是否合适审计方法，是否存在人浮于事现象。三是业务工作的效果如何，“窗口服务”满意度如何，业务差错率是否控制在可承受的范围内等等。

二、人民银行绩效审计的方法运用

绩效审计内容的广泛性和复杂性，决定了其必然需要运用多种审计方法。本文结合营业部绩效审计的工作实践，对部分绩效审计方法做一介绍【4】【5】【6】。

1.审计查证法。审计查证法是指审计人员运用检查、观察、询问、重新计算、重新执行、分析程序等传统合规性审计方法来进行调查取证论文服务。如对内部管理、内控机制建设等方面内容的审计可以使用该方法。

2.比率分析法，指审计人员对反映部门业务工作效果的重要指标进行验算和比较，如业务差错率、重大业务差错率等进行验算，并与上年度、人行系统平均水平、最高水平或最低水平等进行比较，从中找出差距，分析原因，为提高业务服务质量提供建议。

3.问卷调查法，指通过对特定客户或人群发放调查问卷并回收的方式获得相关数据和信息的一种方法。营业部主要是为辖区金融机构提供柜台服务，为了评价其服务的质量审计方法，可以采用客户满意度调查的方式进行。

4.业务活动分析法，是指采用对比分析法、业务跟踪法、统计分析法等业务活动分析技术方法，找出业务活动中影响效益的关键因素并进行评价。

5.其它方法，如领导座谈法、函证法等。领导座谈法主要应用于前期审计调查阶段，由部门领导向审计组成员介绍部门的总体工作情况，以便审计人员对被审计部门有一个概括性的认识，便于审计工作的深入开展。函证法主要用于向办公室、人事、监察等部门核实被审计部门的相关奖罚信息。

三、人民银行开展绩效审计的具体建议

（一）明确审计目标，把握审计方向

明确审计目标是开展绩效审计工作的基础，也是控制审计质量的源头，是整个审计工作中的第一道工序【7】。与传统的内部审计不同，绩效审计是对审计对象利用资源的“经济性”、“效率性”和“效果性”进行的综合评价，它不局限于传统内部审计所进行的合规性和合法性鉴定，而是上升到对工作业绩与效率的评价层面上来【8】。一般来说审计方法，绩效审计有以下几点目标：一是促进审计对象建立健全内部控制制度、加强管理，实现从管理中要效益；二是发现薄弱环节，预防业务风险，杜绝重大业务差错；三是实现部门人财物资源的优化配置；四是理顺业务流程，提高工作效率论文服务。

（二）加强绩效审计程序创新与管理

尽管人民银行绩效审计的程序与其它类型审计一样，可分为审计计划、实施、报告和后续阶段【9】。但绩效审计毕竟是新兴的审计形式，没有完整的模式可以遵循，实际工作面临很多新的问题。如绩效审计需要针对被审计部门的实际情况设计客观科学的评价指标和评价标准，研究采用合适的审计方法等，这恰是以往的履职离任等合规性审计所没有的【10】。因此，创新绩效审计程序，严格按程序办事，是绩效审计工作实践中一个十分重要的环节。

（三）编制周密可行的审计方案

开展任何形式的审计项目审计方法，编制周密的审计方案是必不可少的，绩效审计当然也不例外，比如要明确审计目标、审计范围、审计对象、审计人员组成、审计进度安排等等。但与以往的领导干部履职离任审计有所不同的是，编制绩效审计方案时，要根据被审计部门的实际情况设置科学合理的绩效审计评价指标体系和评价标准，用以指导整个现场审计的实施。

（四）强化审计结果，为相关部门改善工作提出审计建议

与以往的领导干部履职离任等常规性审计相比，绩效审计更加注重绩效的表现，即利用人力、物力和财力等各种行政资源的经济性、效果性和效率性。通过绩效审计，审计人员应该针对审计中发现的不足和缺陷及时反映给相关部门和领导，并提出改进建议，充分发挥绩效审计的监督功能。

参考文献

【1】邢俊芳,陈华,邹传华.最新国外绩效审计[M].中国审计出版社，2001

【2】宫军.我国效益审计现状和特点分析[J].中国内部审计,No.9,2007,pp.78-79

【3】李雪琴.浅议政府绩效审计方法及应用[J].中国审计, 2006年专刊,pp.22-24

【4】林绥.人民银行开展内部绩效审计初探[J].福建金融, No.5,2006,pp.37-39

【5】刘洪洁.建立绩效审计评价标准的实证分析[J].中国内部审计,No.9,2007,pp.78-79

【6】人民银行上海总部内审部课题组.人民银行绩效审计初探.金融研究报告选登,2007年13期

【7】王素斌.人民银行如何开展绩效审计.广西金融研究,No.2,2007,pp.63-63

【8】人民银行九江市中心支行课题组.绩效审计在基层人民银行的运用研究.金融与经济,No.2,2007,pp.62-64

【9】邝必清.农业综合开发效益审计探析[J].海南审计,No.3,2007,pp.41-45

【10】裴绍军,陈海波,王传红等.对基层人民银行实行内部绩效审计的思考[J].金融参考, No.1,2006,pp.83-85

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随着计算机信息技术的迅猛发展，大型企业和信息型产业大多都正在使用供应链管理（Supply Chain Management，SCM）系统或企业资源计划（EnterpriseResource

Planiling，ERP）系统或客户关系管理（Customer RelationshipManagement，CRM）系统或财务管理（Financial Management）系统等，使企业的管理制度更加完善，同时企业所有运营环节都充斥着信息资源（包含各个部门大量财务数据和经营管理数据的数据仓库）。审计人员从被审计单位的信息系统数据仓库中获取大量审计数据，面对被审计单位海量数据中蕴含着极其丰富信息的挑战，仅仅依靠只是将传统手工的审计流程计算机化的信息技术，如结构化查询语言（SQL）等，很难满足信息时代审计的需求。

计算机辅助审计技术的不断发展，数据挖掘技术为被审计单位在面对海量数据时提供了新的思路，在审计工作中引入对海量数据进行“轻松处理”的数据挖掘技术（如决策树算法、聚类算法、关联规则发现算法等），是对计算机审计方法的补充，“减弱”传统审计方法的限制条件，为现代审计开拓了便捷的路径。可以说是现代计算机审计方法一个里程碑式的突破，也是计算机审计方法探索的悄然趋势。审计人员在面对存在着复杂的审计环境和海量的财务数据时，若利用数据挖掘技术，可以在短时间内发现异常数据（因它在发现审计线索特征方面可以发挥其特有的功能），有助于对被审计单位进行系统全面的审计，把风险尽可能降低，进而拓宽审计领域。

本文基于数据挖掘技术中的孤立点分析方法来发现一些异常的审计现象，孤立点分析方法先对这些大量的审计数据进行预处理（除噪），然后建立数据挖掘模型，运用此模型分析出具有一定特征且小比例的异常数据，供审计人员决策分析时参考。

二、孤立点分析方法

孤立点分析是数据挖掘技术中用来检测审计数据中异常数据的一项重要技术。由于审计分析中的疑点数据往往表现为孤立点，通常情况下，在对被审计数据进行分析时，常常选择孤立点分析技术。

（一）孤立点

孤立点是数据集中与众不同的数据，使人怀疑这些数据并非随机偏差，而是产生于完全不同的机制。在聚类分析中，有的数据对象不属于任何的类或簇，这样的数据对象在聚类中称为噪声，而在孤立点分析中，则称为孤立点。孤立点是个相对的定义，特别地，在审计领域，审计数据初始分布模型假设的不同，或研究者在不同的检测背景下，都会得出不同的结论。

鉴于很多人为或非人为的原因都会导致孤立点的产生，如人为执行错误或人为故意操纵数据为达到某种目的而致使孤立点的产生，再如仪器测量错误、系统故障、数据总体中的自然偏差或固有的数据变异都会导致孤立点的产生，我们要对孤立点产生的原因进行全面分析。但最重要的是，审计人员要对这些孤立点保持敏感性，并分析出孤立点背后产生的深层次原因，来获取有价值的审计信息。

（二）孤立点分析方法

1.孤立点分析方法的概念

孤立点分析方法可简述为：给定一个有n个数据点或对象的集合及预期的孤立点数目k，发现与剩余的数据相比是显著异常的、孤立的、或不一致的前k个对象的过程。因此，孤立点分析实际上可以被看作两个子问题：

（1）在给定的数据集合中定义什么样的数据是不一致的；

（2）找到一个有效的方法来检测这样的不一致数据。

2.孤立点分析方法介绍

（1）基于统计的方法

当数据集的概率分布及参数（如正态分布、泊松分布等，均值、方差）已知或需经多次验证并试图得出数据真实的概率分布或参数特征时，一般使用基于统计的方法。此方法尤其用于数值型数据。孤立点的确定主要是通过检验偏离统计模型的不一致数据，并统计出其个数，分析其性态。

（2）基于距离的方法

Knorr和Ng提出了一种体现孤立点本质的定义，即若一个数据对象与数据域中大多数对象之间的距离（相异度）都大于某个阈值，将此数据对象确认为一个孤立点。阈值的设定是在对被审计数据清洗，并检验其有效性之后，据审计数据所属行业的特点，将行业常规值预先设定为阈值，或经公式计算得出阈值。此方法有效的避免了基于统计方法中数据分布特征确定的问题。

（3）基于偏离的方法

基于偏离的孤立点挖掘是通过检查一组对象的主要特征来确定孤立点。与给出的描述“偏离”的对象被认为是孤立点。此孤立点挖掘有两种常用的技术：第一种序列异常技术，是一种基于相异度函数（往往是审计数据集的总方差）的有效方法，预先定义样本集的一般特征，其余“偏离”这些特征的样本属于异常样本。第二种OLAP数据立方体技术，在审计时，对那些标为异常的单元下钻，可能会发现更细节或较低层次的异常。

（4）基于密度的方法

Breuning等人基于密度聚类思想的启发，于2000年提出了一种基于局部密度来检测孤立点的新方法，通过该数据对象周围区域的局部密度，与它邻近的局部密度之比来确定该对象的局部孤立点因子（Locai OutlierFactor，LOF），LOF的值越大说明该对象越可能是孤立点，需引起审计人员多加注意。该方法对发现局部孤立点有很好的效果。

（5）基于距离和密度的聚类和孤立点检测方法

基于距离和密度的聚类和孤立点检测算法（Distance & Density Based Clusteringand Outlier Detection algorithm，简称DDBCOB），是将基于距离和密度这两种方法融合来确定聚类和孤立点。经过反复验证，证明融合了两者优点的DDBCOB算法可以对任意形状的聚类进行识别，可以有效地识别出高维数据中的孤立点。

（6）基于人工神经网络模型的孤立点

Williams等提出的人工神经网络孤立点检测算法（Repntor Neural Networks，RNN），数据源往往使用通用统计数据集（一般较小）和专用数据挖掘数据集（较大，并且是现实的数据集），RNN算法对大的或小的数据集的孤立点检测结果都达到了预期效果，但它不适于检测含有放射状的孤立点数据集。

孤立点分析技术在审计中的具体应用在两方面：一是审计数据预处理过程中，审计人员对审计数据清理和检测之后，通过规则集中预定义的孤立点识别规则，来识别此类数据是否为孤立点。二是异常检测（即让经验丰富的审计人员判别孤立点是否可疑）。

审计人员在进行审计时，对可用的原始数据进行采集、清洗以及验证，使之达到建模的需求，然而最关键的一步是在明确了挖掘任务之后，据数据的类型和特征，寻找与之相适应的孤立点算法，则审计人员选取以上介绍的孤立点分析方法的一种或几种的组合，来满足客户对寻求异常数据的审计需求。

三、孤立点分析方法在审计运用中的一般流程

图1是孤立点分析方法在审计中运用的一般流程，具体流程如下：

①审计人员提出需求，此需求往往是据审计人员的经验和敏锐的洞察力识别出被审计单位财务数据或经营业务有些异常，需找出数据或业务中的噪点（孤立点），数据挖掘人员通过和审计人员的沟通来加深对审计需求的理解。在此进行的理解具体有业务理解和数据理解，其中业务理解包括据需求确定审计项目目标、评估审计目标的资源和审计人员的假设、确定数据挖掘目标、生成项目计划，数据理解包括对被审计单位的信息系统和业务流程进行理解、采集原始数据并分析、初步检测数据质量、探索数据变量。

②数据挖掘人员在理解需求的前提下检验此需求能否用孤立点分析方法解决。一般情况下都是可以采用孤立点分析方法来分析疑点数据的，首先对孤立点检测算法的参数和孤立点识别规则进行预定义，然后调用数据清理算法对被审计数据进行清理，来提高定位孤立点的精准度。

③数据挖掘人员提出挖掘模型，并向审计人员详细的介绍此模型的功能和作用，进而他们可以对模型的算法细节进行商讨并加以确认，最后对数据挖掘模型进行试用；

④审计人员在理解挖掘模型的基础上，对模型所产生的挖掘结果进行评价。

⑤审计人员对所试用的数据挖掘模型得出的结果进行评价时，若此数据挖掘模型不符合审计需求，此时，要对模型以及模型的输入参数值等进行反复的修正和完善，即不断调试模型的输入参数值，不断完善模型来迎合审计需求。

⑥若数据挖掘结果是异常并且是重要的，则符合审计需求。

⑦若数据挖掘结果是异常但是合理的（若由于固有数据变异性引起的结果等），或异常但影响较小，达不到重要性水平，此时审计人员对原来假设审计数据有异常的情况不予处理。此重要性水平，主要依据审计人员的职业判断和对审计项目的了解情况等。

另外，在建立数据挖掘模型初期，审计人员对审计数据的理解与把握程度，审计人员提出的需求与孤立点算法的融合程度，这两个方面的因素对数据挖掘模型的建立起着决定性的作用。因此，审计人员和数据挖掘人员对审计需求的理解、孤立点分析算法及数据挖掘模型的确定、算法与审计需求的融合，这些过程将是一个不断反馈、不断论证的过程，以确保最终形成针对性强、实时的、最优的挖掘模型及方案。

综上所述，建立数据挖掘模型是一个与或的过程，需要进行不断的论证，通过分析提出的不同特征的数据或目标，来确定最佳孤立点分析的算法，从而达到审计的目的。当然，最佳算法只是相对的，只是符合当前挖掘出的数据、目标及审计环境。对于实时的用户需求及实际的审计目标，作为审计人员要深刻理解各类算法的相似点和相异点，集各类算法之所长，合理的组合或改进，形成符合审计需求的孤立点分析算法。可以说，在数据挖掘过程，人的因素是最重要的，在算法选择和模型建立时都需要人的参与，同时需要具备扎实的专业技能和经验丰富的审计人员和数据挖掘人员，需要他们时时沟通和配合。对于挖掘得出的结果，审计人员还需结合自己对审计项目的了解程度，并证实先前的孤立点假设，寻找出疑点，并分析出现这些异常现象的原因，给客户一个满意的、可以正常使用的数据挖掘模型。对于挖掘结果可能是审计问题线索证据的，需要审计人员进一步追踪、查阅相关资料进行延伸调查，对新的疑点运用恰当的孤立点算法进行深入挖掘，探寻异常问题的本质。

四、总结

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建筑工程造价审计因自身特性的影响，使其呈现长期性、多元化计价模式。为充分实现对工程成本的管控，则应对工程造价审计方法予以合理选择，保证审计效果、审计效率、审计质量的提升。关于建筑工程造价审计常见方法，具体可分为以下几点。

1.全面审核。全面审核是以国家法律规定、行业标准为准绳的工程预算造价审查方法。由于全面审核将全面性工程审查作为工作目标，致使工作量相对过大，仅适用于规模小和投资低的建筑工程造价审计工作。即全面审核具有误差率低、结果准确度高的优点，但却存在工作量大、人员不足的缺陷。

2.重点审计。依据建筑工程现状，对重点及关键点部分实施的工程造价审计，则可称为重点审计，在规模大与费用高的建筑工程中适用范围较广。总之，在进行建筑工程造价审计中，应以核心工程为基准，通过详细观察与重点审计的方式，落实造价审计工作的重要性。

3.分组审查。分组审查利用对工程项目的合理分组，依据各组内数据审查的方式，明确建筑工程整体化工程量、工程造价的计算与审计工作。譬如：针对建筑工程占地面积计算中，可将地面、楼面与楼板面等面积设定为组间数据，从而取得最终占地面积数值，而工程量和工程造价的计算工作也同样如此。

4.标准图审计。标准图审计在图纸项目建设中得以广泛应用，其通过对项目预算造价、决算造价的着重思考，实现工程造价审计的目的。常规角度下，以标准图审计方法为核心的建筑工程造价审计工作，其各项分工程结构应保持一致性特点，而审计人员利用对工程现场的勘察，对自身岗位职责的重要性予以明确，并以此为基础，编制相应的造价预算造价审计报告，为后续项目的开展提供便利。若在实际建筑施工中，出现设计变更、局部差异等问题，则可对该部分工程造价予以单独审计，以此充分彰显标准图审计方法的耗时段和范围广、效果优与定案简易的特点。

5.对比审计。对比审计是以类似工程造价审计为衡量依据，通过对待审计工程造价的管控，体现审计效果。但是，在具体应用中发现，建筑工程图纸中涉及的独立部分，可利用对比审计的方式实现工程造价控制，而其不同部分，需依据实际情况，采用?味郎蠹颇J剑?即融合多元化审计方式而产生的审计结果，更具精准性价值。此外，待审计的建筑工程、类似工程间存有本质差异，如建筑面积等，对此，应采用科学化且合理化的手段，对二者相同处进行深入挖掘，保证建筑工程造价审计质量。

二、工程造价审计方法的改进措施

（一）做好造价审计的前期准备工作

对于开工规划图纸的预算打开盘点、分类、整理是查核工程造价的事前使命，依据规划样本的提示筹备相应的视图与实施样本，了解与核准有关的样本图，参加技能交底，得悉开工的方案构造，应急时分来到开工场地打开勘探作业。完结准备使命有必要做好下面的几个有些作业。首要，有必要把握土建项目的易变性成分，一些本质开工图纸还不能表现得出来。某些单位事前并未拟好实施方案，某些单位尽管拟好了方案但是还未与缔造部分沟通，还有些单位尽管做好了规划图却并未按规划图严厉施工。因此，预算调查作业者有必要准时执行开工实地调查作业，而且准时获知有关状况，兢兢业业地调理之前拟定的预算。其次，知晓项目预算的本质。拿到项目预算以后，需求依据拟定的施工本质，了解预算包括的界限，比如一些装备项目、路途、技能交底、屋外管线等有些有没有呈现在现已拟好的预算内容里。预算定值有没有与开工合同以及项目属性相符合。假如某个项目预算短少编写拟定的注释，就有必要经过预算本质得悉本次预算的定值。假如碰到项目里呈现了添加报价的状况，调查作业者就有必要深层次地进入实地，承认之前得到的资料是不是实在有效，一起和施工单位的作业者参议调理添加报价。再次，应了解相应的条款。预算调查作业者有必要娴熟地把握中央政府有些与当地政府部分对于预算定值、项目量的打算规范、质料信息单价以及琳琅满目的花费提炼规则的规章，一方面有必要调查一样列项和剩余项目量，另一方面有必要留心调查遗失的项目量，当心将项目量计算单位与预算定值保持和谐。

（二）执行开工合同的担任事宜

原则上看来，开工合同即承揽开发的两头团队在开工使命进程中对于自个的权益打开翔实商定的有效能的合同。由于开工合同在某种程度上对项目造价进程里的很多成分具有商定效能，所以两头团队打开合同缔结的时分，有关的审计从业者有必要及时参加。在缔结协议之际，有关的从业者有必要将中心注意力集中于协议自身，审阅足够谨慎，将协议里制约项目造价的一系列规则与条文一条一条加以查看。格外需求留心开工使命进程里必备的有些开工质料的翔实单价、计价手法和取费凭据等，然后给往后的造价审阅、勘察使命奠定结实的柱石。

（三）使用各种审计手法、辅佐办法进步审计功率

在电脑科技一日千里的发展中，现阶段多数思想项目样本图选用了先进的CAD电脑制图技能。所以在项目造价审阅与勘察之际，随策划部分与开工部分取得样本图与竣工图的CAD电子版别，运用这一技能具有的尺度、面积之类进行的计算会一定程度上加速项目量的计算功率。项目清算和查核成绩在比照下，两者之间的误差一般比较小，这是它们依据一张一样的规划图打开运算的原因。因此在查核项目量之际，有必要进行实地勘察、查看收方记载、项目潜藏记载之类的实地签证资料对竣工图予以查核。除此之外，也可以经过测算软件资料解析功能找到不法个例的蛛丝马迹。项目造价凭仗招标公文里的报价解析表格之类的帮忙资料，运用丈量软件里的资料解析功能，可以表现出承建部分在招标之际装备的人力度与不一样的质料数目水准，也可以有功率地概括人力和质料的拟定用量。项目质料审阅、勘察的要害办法之一即是把拟定用量和实在用量予以对照解析。

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关键词：审计质量 替代指标 ROC曲线

一、引言

随着市场经济的发展，企业的经营权和管理权逐渐分离，独立审计在企业的治理和监管中的重要性越来越突出。审计从“经济警察”发展到“免疫系统”正说明了这一点。审计本质上属于一种生产工作，审计人员通过搜集审计证据，得出审计结论并出具审计报告。审计报告是审计这项生产工作的产成品，作为一种产品就有质量高低之分，审计也不例外。刘家义审计长在2015年全国审计工作会议上的讲话提到要把牢审计质量的“生命线”，审计质量的高低直接影响着中国特色社会主义建设。社会的发展促使审计行业必须肩负更大的责任，而审计工作的执行效果直接通过审计质量来反映，对审计质量的研究是目前实务界和理论界共同关注的焦点。

最早研究审计质量概念的是DeAngelo（1981）。根据DeAngelo的观点，审计质量是由两个概率决定的，一是审计师发现财务报表中存在错误和舞弊的概率，二是审计师发现错弊后将其报告出来的概率。将这两个概率相乘就可以得到审计质量的高低，即审计师发现并报出财务报表存在错报或者舞弊的可能性越大，审计质量就越高。审计师能够发现财务报表中存在错误和舞弊主要取决于审计师的胜任能力，而把错误和舞弊报告出来主要取决于审计师的独立性。审计师的胜任能力和独立性都无法量化，所以通过这个定义，不能将审计质量的高低进行量化。

在我国2006年的审计准则中，提出从审计目标的角度来衡量审计质量。财务报表的审计目标是审计人员通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制及对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。如果注册会计师发表的审计意见能够加强财务报表使用者对于报表的信赖程度，那么审计质量较高。很显然这一评价审计质量的指标也是不可以量化的。

要想提高审计质量不能仅停留在理论分析上，国内外很多专家学者积极探索并进行了实证分析，得出了影响审计质量的一系列可量化的替代指标。本文建立在各学者的研究基础上，利用ROC曲线分析哪些替代指标在评价审计质量上更加有效，以对审计机关、会计师事务所以及企业本身如何提高审计质量提供一些建设性意见。

二、文献综述

对审计质量进行量化一直是审计界在实证研究中的一个热门领域。国内外的众多学者尝试从不同的视角来研究审计质量。刘峰等（2007）指出，由于审计质量不能直接量化，目前审计界对于审计质量的研究多集中在间接衡量，比如通过观察一些可视化的审计产出或者是行为来设计相应的替代指标。笔者在整理和阅读相关文献后发现，在审计质量替代指标的选择上多集中于事务所的规模、审计费用、盈余管理程度（操纵性应计利润）和审计意见的类型。DeAngelo（1981）认为事务所的规模越大，审计师的资源就越多，在审计时越不容易受到被审计单位的影响，独立性也相对较强，审计质量也就越高。房巧玲（2005）也用事务所规模对审计质量进行了量化。但是刘峰（2002）的研究却表明，在我国的审计市场中，找不到证据支持事务所规模与审计质量之间的关系。Palmrose（1986）认为大事务所执行审计工作时相对于小事务所会花费更多的时间和精力，同时也会收取更高的审计费用，所以可以认为大事务所的审计质量更高。Magee & Tseng（1990）通过研究发现审计收费和审计质量之间的关系并不是想象中的正相关，而是倒U型的关系。方军雄（2004）、刘运国（2006）、刘峰（2007）在研究中都将会计师事务所发表非标准审计意见的概率作为衡量审计质量的指标。但是目前对于审计意见类型能否作为衡量审计质量的指标，学术界还没有一个定论。刘运国（2006）研究发现审计意见的类型与四大会计师事务所之间在统计水平上并不是显著正相关。王霞（2009）的研究结论显示大事务所出具的审计意见更加严格，审计质量也更高。Becker（1998）得出，经“”审计过的公司的操纵性应计利润比经“非”审计过的公司更低，由此得出“非”比“”能容忍更多的盈余管理。蔡春（2005）提出，经“十大”会计师事务所审计过的公司的操纵性应计利润比经“非十大”审计过的公司更低，经双重审计过的公司的操纵性应计利润比非双重审计过的公司显著要低。吴水澎（2006）的研究结论也支持上述观点。但是在刘运国（2006）、刘峰（2007）的研究中，以被审计单位财务报表中的盈余管理程度作为衡量审计质量的指标时却得出了相反的结论。

本文选择审计质量的替代指标主要借鉴学者们的研究成果和《会计师事务所综合评价办法（试行）》，同时试图从审计本身的属性来深度挖掘对审计质量有影响的因素，从而构建更具时代意义的评价指标体系。目前国际上对于审计质量的替代指标大多集中在事务所的规模、审计费用、盈余管理程度（操纵性应计利润）和非标准审计意见类型。鉴于国际四大会计师事务所是在西方经济制度和市场中成长起来的，在审计市场上一直以高收费而著称，尽管近几年来随着国际四大会计师事务所转制，审计收费有所降低，但是较其他本土会计师事务所在收费上还是占有绝对优势。故本文从事务所的规模、盈余管理程度（操纵性应计利润）和非标准审计意见类型这三个指标入手，通过ROC曲线得出各个指标对于评价审计质量优劣的适用程度。

三、研究设计

（一）样本选取与数据来源。本文选取的数据主要包括两部分：审计意见的类型和盈余管理程度（操纵性应计利润）的数据来源于国泰安CSMAR数据库，部分不全的数据从Wind数据库进行补充。事务所规模相关数据来源于中注协的《2015年会计师事务所综合评价前百家信息》，部分不全的数据根据中注协提供的信息手工收集。⒄饬讲糠质据进行整理后选取排名前十的会计师事务所进行分析。本文选取了2014年沪深两市所有A股上市公司，剔除了ST类、金融保险类、数据缺失和当年上市的公司，最终选取2 411个数据作为样本。

（二）指标定义。

1.事务所的规模从质和量两个维度进行考虑。在量的方面，选取合伙人数量、注册会计师人数、从业人员数量、分所数量以及注册资本这五个指标；在质的方面，选取受教育程度（注册会计师中硕士及以上学历的人数）、执业经历（注册会计师中31―50岁的人数）这两个指标。有学者选取注册会计师中本科及以上学历的人数来代替受教育程度这个指标，但是因我国教育水平不断提高，本文选取了硕士及以上学历的人数来代替受教育程度这个指标。本文通过主成分分析把这七个相关指标集中到一个综合指标（主成分）上，从而达到在减少分析指标个数的同时又不损失数据中信息的目的。

2.审计意见类型通过整理2014年沪深两市所有的A股上市公司的审计意见数据库得到。利用EXCEL表格进行筛选，将被出具“非标准无保留审计意见”的被审计单位个数与该会计师事务所本年度总共审计单位的数量的比值作为该会计师事务所出具非标准审计意见类型的概率。

3.盈余管理程度以操纵性应计利润的绝对值来衡量。操纵性应计利润是国外学者研究盈余管理常用的指标。近年来，我国很多学者也尝试使用操纵性应计利润来替代盈余管理程度。本文采用调整的Jones模型（1991）来度量盈余管理。

（三）数据处理。

1.主成分分析。指标体系为：X1为注册资本（万元），X2为分所数量（个），X3为合伙人数量（人），X4为注册会计师数量（人），X5为从业人员数量（人），X6为注册会计师中31―50岁的人数，X7为注册会计师中硕士及以上学历的人数。运用SPSS数据分析软件对这七个指标进行因子分析，结果见表1、表2和表3。

结果分析：由表1的KMO和Bartlett检验可以看出，KMO=0.807，Sig.=0，当KMO的值越接近1，Sig.小于0.05意味着变量间的相关性越强，原有变量适合做因子分析。本例中这两个指标的值说明该组数据适合做因子分析。由表2的公因子方差可以看出变量的共同度较高，说明变量中大部分信息能被因子所提取，说明因子分析的结果是有效的。由表3可以看出只有前两个因子的特征值大于1，并且累积贡献率达到了86.555%，超过了80%的界限，因此可以提取前两个因子作为主因子。从分析可知该组数适合做因子分析，下面用SPSS数据分析软件对指标进行主成分分析，结果见表4。

用表4中的数据除以主成分相对应的特征值开平方根便得到两个主成分中每个指标对应的系数。

F1=0.289X1+0.336X2+0.423X3+0.421X4+0.397X5+0.42X6+0.335X7

F2=0.47X1-0.534X2-0.011X3-0.26X4 +0.253X5-0.287X6+0.53X7

以每个主成分所对应的特征值占所提取主成分总的特征值之和的比例作为权重计算主成分综合模型，即：

F=[λ1/（λ1+λ2）]・F1+[λ2/（λ1+λ2）]・F2

可得主成分综合模型如下：

F=0.322X1+0.175X2+0.343X3+0.295X4+0.37X5+0.289X6+0.371X7

通过EXCLE表格计算出各个会计师事务所对应的数据，将该数据作为事务所规模的指标量。

2.调整的Jones模型（1991），估计过程如下：

TAt/At-1=α1（1/At-1）+α2[（ΔREVt-ΔRECt）/At-1]+α3（PPEt/ At-1）+ε （1）

NDAt=α1（1/At-1）+α2[（ΔREVt-ΔRECt）/At-1]+α3（PPEt/At-1） （2）

DAt=TAt/At-1-NDAt （3）

式中：TAt为第t期末总的应计利润，TAt=NIt-CFOt，其中NIt为第t年的净利润，CFOt为第t期末经营活动现金流量净额；At-1为第t期初总资产的账面价值；ΔREVt为第t期末主营业务收入和第t-1期末主营业务收入的差额；ΔRECt为第t期末应收账款和第t-1期末应收账款的差额；PPEt为第t期末固定资产净额；ε为随机扰动项；NDAt为第t期末的非操纵性应计利润；DAt为第t期末的操纵性应计利润。首先利用公式（1）估计出系数α1、α2、α3，并代入公式（2），计算第t期末的非操纵性应计利润NDAt；再根据公式（3）计算操纵性应计利润DAt。本文以操纵性应计利润DAt的绝对值ABSDA表示盈余质量。用SPSS数据分析软件对公式（1）进行线性回归，得到表5。

由表5可以得到系数α1=29 743 288.705，α2=0.072，α3=0.051，利用EXCEL表格计算出各个被审计单位的操纵性应计利润的绝对值，并通过表格筛选计算出各个会计师事务所所审计单位操纵性应计利润的均值作为会计师事务所抑制盈余管理的水平。

（四）实证分析。ROC曲线（ROC Curve）又称接受者工作特征曲线，最初被使用于评价雷达的性能，之后被广泛运用到医学领域中，可以利用ROC曲线对医学诊断试验性能进行评价。近年来，ROC分析被用于医学、气象学、无线电、生物学、材料检验、犯罪心理学领域中，而且最近在机器学习（machine learning）和数据挖掘（data mining）领域也得到了很好的发展。在很多文献中，有学者把ROC曲线用于判断不同信用评分模型的预测力。目前对于审计质量替代指标的研究主要集中在某一单一指标对于审计质量替代是否有效，很少对审计质量几个不同指标的优劣进行研究。主要原因是审计质量的替代指标之间具有不同质性，不好直接进行比较。本文试将ROC曲线引入评价审计质量不同替代指标的有效性上。

ROC曲线具有比较不同质评价指标的作用而被广泛应用于医学诊断中，本文正是运用了ROC曲线的这一特性，将审计质量的替代指标有效性进行比较。ROC曲线及非参数估计ROC曲线下的面积（AUC）可作为某个诊断方法准确性评价的指标。这里的“诊断”泛指某些对象，比如人、仪器、设备、试剂、方法或者试验对事件做出正常或者异常的判断过程。本文的“诊断”是审计质量各个替代指标对审计质量高或者低的判断过程。通过对ROC曲线的分析，得出各个指标对于评价审计质量优劣的适用程度。ROC曲线越靠近左上方，说明该项指标对于审计质量评价更有效。同时也可以通过观察ROC曲线下的面积（AUC）来评价指标的有效性。ROC曲线下的面积值在1.0和0.5之间，在AUC>0.5的情况下，AUC越接近于1，说明评价效果越好。AUC在0.5―0.7时有较低的准确性，AUC在0.7―0.9时有一定的准确性，AUC在0.9以上时有较高的准确性。本文收集了2015年百强会计师事务所中的前十家会计师事务所的数据，分别比较了“四大”与“非四大”之间三个替代指标对于审计质量评价的有效性水平。利用SPSS 19.0软件画出事务所规模、非标准审计意见类型的比例、盈余管理程度（操纵性应计利润）这三个指标的ROC曲线，并得到ROC曲线的下方面积。结果见下页图1和表6。

结果分析：由图1可以看出盈余管理程度（操纵性应计利润）ROC曲线在事务所规模ROC曲线的上方，说明盈余管理程度比事务所规模更适合判别审计质量。非标准审计意见在对角线下方，说明非标准审计意见不能用来判断审计质量的高低。从表6也可以得到一样的结论。盈余管理曲线下的面积是0.833，有一定的准确性。事务所规模曲线下的面积是0.667，有较低的准确性。非标准审计意见比例曲线下的面积是0.354，不具有判别价值。在学术界中，对于审计意见类型是否可以用来替代审计质量，一直都有争议。易琮（2004）分析认为，审计质量的影响因素和审计意见类型的影响因素并不相同，两者只能在很严格的前提下才有可能在逻辑上建立起关联。马慧德（2009）认为，在研究过程中如果将保留意见、否定意见、无法发表审计意见和带强调事项段的无保留意见都划分为非标意见一类，会忽视审计师在发表审计意见时可能存在避重就轻抑或变更审计意见等违背审计独立性的行为。也有研究表明以前国内会计师事务所由于害怕失去客户，迫于压力而在利益面前失去公允性，在财务报表存在错报时而出具标准无保留审计意见。但随着国内审计市场的不断发展以及行业监管越来越规范，国内会计师事务所在执业时也更加谨慎，保持了应有的独立性和公允性。因此非标准审计意见类型的比例已经不适合用来替代审计质量。

四、研究结论与研究中的不足

本文从审计质量的替代指标盈余管理程度、非标准审计意见类型和事务所规模出发，通过ROC曲线分析得出盈余管理程度相较于事务所规模来说更适合替代审计质量，而非标准审计意见类型则对审计质量的替代没有意义。过去的研究主要从某个单一指标与审计质量之间的替代关系入手，本文从三个指标出发，通过实证研究分析这三个指标替代审计质量的有效性。本文的研究结论对会计师事务所具有一定的借鉴意义。会计事务所要想提高审计质量应着手于通过自身的审计业务来抑制被审计单位的盈余管理行为。同时，会计师事务所还应该不断提高从业人员的专业素质和职业操守。本文的研究也有不足：首先，在事务所规模这个指标上，由于影响事务所规模的因素较多，运用主成分分析法将多个指标集中成一个综合指标，或多或少在信息上有所丢失。其次，本文只给出了各个指标间的有效性，没能给出提高审计质量的具体意见，这还需要进一步的综合研究。S

参考文献：

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[2]房巧玲.中国审计市场效率研究[M].北京：经济管理出版社，2006.

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[6]王霞，徐晓东.审计重要性水平、事务所规模与审计意见[J].财经研究，2009，35（1）：37-48.

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[8]吴水澎，李奇凤.国际四大、国内十大与国内非十大的审计质量――来自2003年中国上市公司的经验证据[J].当代财经，2006，（2）：114-118.

[9]谭楚月，段宏.审计质量只能替代吗？――来自实证研究的结论分析[J].会计研究，2014，（7）.

[10]易琮.审计意见类型能反映审计质量吗？[J].中国审计，2002，（4）：73-74.

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[13]Palmrose Z V.Audit Fees and Auditor Size：Further Evidence[J].Journal of Accounting Research，1986，24（24）：97-110.

[14]Magee R P，Tseng M C.Audit Pricing and Independence[J].Accounting Review，1990，65（2）：315-336.

[15]Becker C L，Defond M L，James J，et al.The Effect of Audit Quality on Earnings Management[J].Contemporary Accounting Research，1998， 15（1）：1-24.

篇5

关键词：工程造价;预结算;审核内容;存在问题;加强方法

Abstract: with the rapid development of the construction industry, the architecture of engineering cost examining the work also gradually by building the attention of the unit. Project the settlement audit is the cost of the project to control and determine an important part of the construction cost management is an important part of. The settlement audit work is a technical, professional, practical, comprehensive and policy-oriented task. This paper gets the content of the audit settlement project, project the settlement in examine the existing problems and the methods are analyzed.

Keywords: engineering construction; The settlement; Audit content; Existing problems; Strengthening methods

中图分类号：TU201.7 文献标识码：A文章编号：

1工程预结算审核的内容

预结算的审核，主要是工程量是否正确、单价的套用是否合理、费用的计取是否准确三方面为重点，在施工图的基础上结合合同、招投标书、协议、会议纪要以及地质勘察资料、工程变更签证、材料设备价格签证、隐蔽工程验收记录等竣工资料，按照有关的文件规定进行计算核实。

1.1工程量的审核

工程量的误差分为正误差和负误差。正误差常表现在土方实际开挖高度小于设计室外高度，计算时仍按图计。楼地面孔洞、地沟所占面积未扣；墙体中的圈梁、过梁所占体积未扣；钢筋计算常常不扣保护层；梁、板、柱交接处受力筋或箍筋重复计算等等；正误差表现在完全按理论尺寸计算工程量，项目的遗漏。因此对施工图工程量的审核最重要的是熟悉工程量的计算规则。一是分清计算范围，如砖石工程中基础与墙身的划分、混凝土工程中柱高的划分、梁与柱的划分、主梁与次梁的划分等。二是分清限制范围，如建筑屋层高大于3.6m时，顶棚需要装饰方可计取满堂脚手架费用，现浇钢筋混凝土构件方可计取支模超高增加费。三是应仔细核对计算尺寸与图示尺寸是否相符，防止计算错误产生。对签证凭据工程量的审核主要是现场签证及设计修改通知书应根据实际情况核实，做到实事求是，合理计量。审核时应作好调查研究，审核其合理性和有效性，不能见有签证即给予计量，杜绝和防范不实际的开支。

1.2套用单价的审核

工程造价定额具有科学性、权威性、法令性，它的形式和内容，计算单位和数量标准任何人使用都必须严格执行，不能随意提高和降低。在审核套用预算单价时要注意如下几个问题：

1.2.1对直接套用定额单价的审核---首先要注意采用的项目名称和内容与设计图纸标准是否要求相一致，如构件名称、断面形式、强度等级(砼标号、水泥砂浆比例)等。其次工程项目是否重复套用。如块料面层下找平层；沥青卷材防水层，沥青隔气层下的冷底子油；预制构件的铁件；属于建筑工程范畴的给排水设施。在采用综合定额预算的项目中，这种现象尤其普遍，特别是项目工程与总包及分包都有联系时，往往容易产生工程量的重复。另外定额主材价格套用是否合理，对有最高限价的材料的定额套用的规定等。如花岗石、大理石、木地板、外墙装饰板等，主材价格未超过最高限价的，按定额规定，以94预算价进入直接费，按实计补价差；主材价格超过最高限价的，则以最高限价进入直接费，按实计补价差；

1.2.2对换算的定额单价的审核---除按上述要求外，还要弄清允许换算的内容是定额中的人工、材料或机械中的全部还是部分?同时换算的方法是否准确?采用的系数是否正确?这些都将直接影响单价的准确性。

1.2.3对补充定额的审核---主要是检查编制的依据和方法是否正确，材料预算价格、人工工日及机械台班单价是否合理。

1.3费用的审核

取费应根据当地工程造价管理部门颁发的文件及规定，结合相关文件如合同、招投标书等来确定费率。审核时应注意取费文件的时效性；执行的取费表是否与工程性质相符；费率计算是否正确；价差调整的材料是否符合文件规定。如计算时的取费基础是否正确，是以人工费为基础还是以直接费为基础。对于费率下浮或总价下浮的工程，在结算时特别要注意变更或新增项目是否同比下浮等。

2 工程造价中预结算审核的现状和存在问题

工程造价的确定与很多因素都相关，如国家相关方面的法律法规，不同地区具有一定的差异性等。众所周知，工程造价中的预结算审核工作是一项复杂而又繁琐的工作，不仅要求审核工作人员具有一定的专业文化知识，如建筑结构设计、施工方面的知识等，还要求工作人员的态度必须认真负责，有良好的预算结算业务水平。但在实际的预算结算审核工作中，仍然会存在一些其他方面的问题。我们主要是从以下几个方面来深入分析一下工程造价中预结算审核工作存在的问题：

2.1商务标和技术标的费用重复累加。施工企业的工程量清单价格主要是根据工程量所需的直接和间接费用、所缴税金和所获利润的总额。造价时，有些施工单位又把原来属于标内的技术和商务费用加入总的造价费用，从而增加了造价工程的总的成本费用。

2.2施工图纸和完工图纸存在的差别很大。施工图纸是建筑工程项目具体施工的主要依据，但是完工图纸是对完工项目工程的具体记录，它也涉及到在施工过程中设计图纸和联系单的变更工作的记载。特别是在一些大型的工程项目上，二者的差别更加明显。

2.3建筑材料以次充好，虚报材料价格。建筑材料的好坏直接影响到建筑物的质量问题，施工企业在购买材料时，必须要严格把好质量关，同时要对材料用量做好精确的预测，避免因材料的浪费而引起的工程项目的总成本增加，这要求加强施工企业对工程项目的管理和监督力度，从而严格控制工程造价成本。

2.4工程造价中费用虚设问题很严重。有些工程在实际施工中并未用到一些贵重机械，可却在完工造价中列举了很多相关费用，还有就是故意增加工人的加班工资等费用，这些都不利于工程项目中的成本控制和管理。

3加强工程造价预结算审核的方法

3.1全面审核法。全面审核法就是根据施工图纸的要求，结合目前市场的价格、施工定额以及施工组织承包等项目，对工程的数量和单价等费用进行全面的计算和审核。

3.2重点审核法。重点审核法是指是针对工程预结算中的重点内容进行审核，这种审核方法与全面审核法不同的地方就是针对的审核范围有所不同，相对于全面审核来说，重点审核法更具有针对性和侧重点，通常是选择工程量大而且费用又比较高的工程项目进行审核，比如基础工程、钢筋混凝土工程等。在对高层建筑进审核时，还应当侧重对建筑物内外装饰工程的审核。

3.3对比审核法。在针对同一地区的工程项目进行预结算审核时，如果其建筑项目的用途与结构基本一致，那么工程造价也应当基本相似，因为在对多个工程预结算审核的资料进行统计时，其同类工程造价以及材料消耗的规律性，都具有明显的相似之处。而如果同类工程在造价方面出现了较大的差异，可以根据造价指标、结构形式、功能用途等单方面的工程造价进行对比，从中找到与正常投资规律不符的部分工程，针对这些工程进行重点审核。

3.4分组计算审核法。该审核法一般是将预结算中相关的项目进行分组，划分为若干个项目组，对于相似的或者相关的几个项目组分别进行审核，能够判断出同一个项目组中不同的项目审核之间存在的差异，这种审核方法具有一定的针对性，其检查速度快、范围小、工作量小。

3.5筛选法。筛选法作为统筹法中的一种基本审核方法，主要方式是通过对部分工程在单位建筑面积上的工程量和价格等方面进行审核，总结出关于工程量、价格和用工3个方面的成本价值的标准表，在施工的过程中，当所要审查的内容与该标准不符合时，对其单方面进行调整，这种审核方法简单易懂便于掌握，然而在解决差错问题上的效率还有待于提高。

篇6

前言

建设项目跟踪审计就是将建设全过程划分成若干阶段或期间，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计，并及时作出审计意见和建议，供项目实施单位及时纠正存在的问题，改进完善建设管理工作，使建设实施得以规范、有序、有效运行，取得最佳的效益。

南京市某区综合办公楼项目，总建筑面积84061.04 M2，一个整体一层地下室(局部二层)，地下部分连通，供地下停车和设备用房，地上部分独立分为三栋，分别由2栋14层办公楼和1栋5层图书档案馆组成，为框架-剪力墙结构体系，通过南京市招投标交易中心确定施工承包单位。本人通过在该项目跟踪审计工作阐述对建设项目跟踪审计的的方法和体会。

1 建设项目全过程跟踪审计的特点

首先，全过程跟踪审计是全过程对工程造价和工程管理行为进行的控制，比单一的竣工结算审计增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造价，防范各类风险。从项目立项开始，到设计、施工，直至办理竣工结算，整个过程审计人员都要介入，通过事前和事中控制，较好地达到预期控制目标。

其次，项目全过程跟踪审计把审计着力点前移到事前、事中，更强调控制过程。与单一的工程竣工结算审计比较，后者属于事后审计，缺乏超前防范功能。工程竣工结算审计只能在工程结束后，依据施工和监理单位提供的结算资料进行审计，而对工程建设中大量的隐蔽工程以及众多的变更施工无法准确掌握，从而使工程造价容易存在很多水分。而全过程跟踪审计对隐蔽工程、非实体费用等可提前计量、记录、取证，避免事后发生争议。通过参与对施工过程中的设计变更可行性与变更费用的论证，可以有效避免大幅度超预算和进度拨款失控现象，防范违规操作行为的发生，增大审计的透明度，减少后期审计工作量。

再次，项目全过程跟踪审计相对于竣工结算审计工作，审计过程更多地带有咨询性、服务性特点。实施项目全过程跟踪审计后，审计人员业务量有较多增加，根据项目建设单位的需要，及时提供咨询服务，从而有利于在事前防范盲目超预算、违规操作、管理不规范等情况的发生。

2 建设项目跟踪审计的方法

2.1 在实施全过程跟踪审计过程中，审计人员应始终明确自己的职责，做到既不缺位，也不越位。审计人员的职责是履行监督、服务职能，应制定明确的工程项目全过程跟踪审计办法，跟踪审计过程中，审计人员应严格按职责分工行使职权。通过跟踪审计，协助业主控制项目建设成本和对整个项目各环节的程序监督控制，使工程项目合规合法，达到加强工程建设的各项管理、严格控制工程造价，随时纠正和解决工程建设过程中出现的问题，在保证工程质量和进度的前提下，最大限度地节约建设资金。

2.2 审计人员应做好跟踪审计工作计划安排，确定跟踪审计工作重点，包括项目前期准备阶段审计工作，参与工程招标、合同签订商务谈判、审核工程合同，进行施工过程跟踪监督，参加竣工验收，实施结算审核等过程的工作。

2.3 要重视做好工程项目全过程跟踪审计宣传工作，使建设单位及相关设计、施工、监理单位了解跟踪审计的程序、内容，积极配合审计工作的开展。

2.4 审计人员应全程参加工程项目有关重要活动，包括参加图纸会审、现场技术交底、单项工程验收、隐蔽工程验收、设计变更的审查、工程建设例会、相关专题会议等，做好工程例会记录和跟踪审计现场日记;以便及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见。

2.5 审计人员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，并且作好相关拍照、记录，编制跟踪审计现场计量单。

2.6 工程款(进度款)支付审核，按合同约定的进度款支付方式进行审核，对工程进度款是否超付予以审计，根据建设单位提供的工程款支付证书及施工单位提出的工程款支付申请表，依据投标文件和对阶段性实际完成情况进行审核，并编制跟踪审计建议单，严格控制进度款超付现象。

2.7 对甲供钢材价格进行核实，确保工程的顺利进行。

2.8 工程变更审计包括设计变更、合同价款外增加工程量及工程量清单中的漏项等，对设计变更、现场签证、暂定价及无价材料定价等进行适时跟踪审计，审查其是否真实、合理;根据项目招标文件及合同，以及建设单位提供的工程签证，依据工程项目招、投标文件、施工合同，对签证进行审核。

(1)主要审查工程量计算，对工程变更涉及工程量变化及时与项目建设、施工、监理、四方人员共同对需记录的事项现场进行记录、计算并编制跟踪审计现场计量单;审查套用定额或采用的清单综合单价是否准确，设计变更、工程签证和索赔等事项是否真实，材料价格核实是否合理，工程费用计取是否合规，招、投标文件中约定的人工、机械、材料、工期等是否按履约承诺完成;管理费、利润、措施项目费及规费的计取标准是否符合合同及投标文件约定;

(2)对主材、暂定价材料及无价格材料主要审查采购的方式是否合理、合法、合规，是否进行招投标或比价采购，价格是否符合市场情况，审查设备、材料采购的规格、型号、数量与合同要求是否一致;重点审核主要材料的单价是否合理，并采取市场询价法、综合比价法、测算法等方法进行审核。

2.9 跟踪审计过程中要根据不同情况，恰当选择表达审计意见的方式。一般可采取两种形式：即口头提出审计意见、书面提出审计意见。对一般性问题，发现后有关单位可以立即整改的，审计人员可用口头的形式向建设单位和相关单位发表审计意见，并视其重要程度在事后做好审计记录。对重要的需要建设单位和相关单位改进的管理问题，应在与建设单位和相关单位充分交换意见的基础上，通过书面审计意见书的形式表达审计意见。对发现的重大问题，经查证证实后，应及时通过书面审计意见书的形式表达审计意见，同时要求建设单位、相关单位予以处理。

3 建设项目跟踪审计中应注意的问题

在目前的建设项目跟踪审计实践中，审计人员经常面临审计程序不规范，审计的独立性受到挑战，审计介入时间难以把握，审计风险大等问题，在开展跟踪审计时，应注意以下问题：

3.1 要明确审计的目标

根据近几年实践经验，建设项目跟踪审计的总体目标应该是通过审查项目、资金的管理使用和政策执行情况，促进项目和资金规范管理，提高效益，从而达到预期的效果和政策目标。具体到不同的审计项目，可根据具体项目的管理或运行中存在的主要风险确定审计目标，并根据风险将被审计项目和资金运行等，划分为若干关键阶段或环节，分别有重点地进行审计，以便及时发现问题和督促整改，实现整个项目“不出问题，少出问题，至少不出大问题”的总体目标。

3.2 要突出重点，量力而行

近几年来，跟踪审计在重大项目建设中发挥的作用越来越明显，越来越得到各级政府的重视。随着国家投资的重大建设项目逐年增加，政府和社会公众对这些建设项目的要求越来越高，很多地方不仅要求审计部门全过程参与政府投资项目管理，而且要求对所有政府投资项目开展跟踪审计。对此，审计部门应该保持清醒头脑，一定要坚持审计工作政策法规，突出审计部门工作重点，贯彻实事求是量力而行的原则，把跟踪审计工作做得更有实效。首先要突出重点，审计部门在确定跟踪审计项目时，要按照要求对关系国计民生的特大型投资项目，实施全过程跟踪审计;其次要量力而行，目前，建设项目跟踪审计在实践中还存在着诸多“瓶颈”，包括审计工作量大、专业审计人员不足、审计评价标准难确定、审计介入时点难把握、审计成果难量化等，这还要求我们在跟踪审计的过程中，一定要结合各级审计部门的实际承受能力，积极稳妥，量力而行，尽力而为，把握好尺度和分寸，有重点地开展跟踪审计工作。

3.3 要注意防范风险，提高审计水平

在开展建设项目跟踪审计过程中，主要存在两类风险，一是审计责任方面的风险，审计部门开展建设项目跟踪审计时，要准确把握自身定位，做到不缺位、不错位。审计部门开展建设项目跟踪审计与开展其他审计一样，保持审计的独立性，不参与决策和管理，在法定的职权范围内开展工作，做到到位不越位。二是审计质量方面的风险，由于审计人员技术、水平和能力的限制，审计人员在跟踪审计中，对有些问题没有及时发现，或者是对存在的问题不能做出正确的评价，提出审计整改意见不恰当等，这些都容易形成质量风险，审计部门除应加强人力资源配备和人员培训，提高审计人员的专业技术能力外，还可以聘请外部专家参加跟踪审计组，统一指导审计工作专业化规范化，同时要加强审计部门质量内控管理，提高建设项目跟踪审计水平，降低审计质量方面的风险。

4 结语

篇7

关键词：地下室；渗漏浮；原因分析；防治措施

一、工程概况

我司2007年施工的“明世花城” 工程位于贵阳市观水路主干道北侧，总建筑面积73218，其中地上30层，地下室车库5层《独立单体，地勘单位提供的地下水水头高度8．5米，设计单位设计时只考虑了2米水头（开发商书面要求降低水头高度），基础为独立柱基，底板厚度300，底板标高－17．50，未考虑抗浮》，6月下旬忽降大雨，由于地下室水位上涨将准备投入使用的地下室车库底板不同成度浮起10多。造成部份地下室底板、墙体、柱子、梁开裂；2010年施工的“香港夏都和贵州时尚” 工程位于贵阳市大十字和紫林庵旁，建筑面积分别是73394和67815，地上30层和46层，地下都为5五层地下室《地勘单位提供的地下水水头高度为7．5米和0米，设计单位设计时只考虑了2米水头（因为设计单位采取了技术措施，将地表水隔离起来）和不考虑水头，基础都为独立柱基，地下室底板厚度分别为300和250，地下室底板标高分别为－16．00米和15．55米，均未考虑抗浮》，两工程准备验收基础（主体工程基本封顶）时发现地下室底板和墙开裂漏水。

二、地下室渗漏的前提：

地下室一般分为全地下和半地下两种。全地下室即“房间地面低于室外地平面的高度超过该房间净高的 1/2 者”。而半地下室是指“房间地面低于室外设计地面的平均高度大于该房间平均净1/3 ，且小于等于1/2 者”。地下室渗漏水也可以分为地下水和地表水两种：地下水又分为上层滞水、潜水，都有一定的压力。地表水即为地面渗入地下的水，一般是雨水、生活用水等，没有压力。当地下室的地坪位于地下水位以上时，地下室未承受地下水水压，这时只需要进行防潮处理；而当地下室底板位于地下水位以下时，地下室的四周墙壁和底板都受到地下水的压力，特别是现在的高层建筑和超高层建筑，地下室有的有四层或五层，地下水的水头又相当高，地下室容易产生渗漏，应高度重视结构自防水工程。

三、地下室渗漏的原因：

地下室渗漏的原因很多，而且很多渗漏案例并不仅仅是一种原因引起的，而是多种原因综合作用的结果。常见的渗漏原因有：

1、由于地下室周围的地表水，如雨水、生活用水或是地下管道漏水等不能及时排走而渗入地下室周围。

2、地下室渗漏的原因主要是防水工程出现了问题。而防水工程又由许多环节构成，任何一个环节出现问题，就会导致地下室在施工或使用过程中出现渗漏。

（1）防水材料选择出现问题。现在大多数地下室主要采用卷材防水层或是加水防剂的钢筋混凝土来防水。在这个过程中，防水材料的选择就至关重要，材料的质量和数量都会影响到地下室防水工程的防渗漏功能。

材料问题的出现一方面是因为随着近年来的石油沥青等化工原料与水泥、钢筋等建筑材料的价格不断上涨，防水卷材、涂料成本也在上涨，生产厂家为了追求自身利润，降低了对产品质量的要求；另一方面也不排除施工单位为了自身利益，选取价格便宜但是质量不过关的产品施工的原因。这两方面都会造成材料日后出现问题，地下室的渗漏也就随之产生。

（2）防水工程施工时出现问题。一般而言，地下室渗漏主要发生在不同墙体的接缝处。因此，地下室施工时的几处缝隙是最容易出现问题的地方：例如施工缝、施工过程中出现的冷缝、沉降缝、伸缩缝等。 如果施工人员操作不当，施工工艺不科学，极易造成缝隙扩大，地下水从缝隙两侧渗入地下室；另如施工初期混凝土在养护期间，如果过早的失水，就会造成混凝土的失水开裂，就埋下了日后渗漏的隐患；又如振捣混凝土不密实,在混凝土中出现蜂窝、麻面、沟洞等现象,导致混凝土疏松，从而产生渗漏。还有施工缝处理不当（二次浇筑砼时，表面浮浆未清理，止水不正确），砼水灰比过大造成砼收缩开裂，砼抗渗等级达不到设计要求，也会造成渗漏。总之，施工过程中不按照施工标准操作，防水工程达不到国家标准，将导至地下室渗漏。

3、地勘和设计考虑不周。如：设计人员不对地勘报告和现场研究清楚，地勘单位提供的地质资料不准加上有些建设单位为了节约地下室的成本，善自修改地下室的水头高度和降低防水标准，为了满足建设单位的心愿，设计单对地下室的设计降低标准，满足不了规范、规程要求，导至地下室底板、墙板出现渗水、漏水或地下室整体上浮。例如上文提到的变形缝渗水问题，国家《混凝土结构设计规范》（GBJ50010―2002）规定现浇钢筋混凝土墙板变形缝的最大间距为30―40m。但有的地下室在施工中，墙、板长度均有超过此规定的现象，而墙、板的水平钢筋仍按构造配置，没有考虑到收缩变形而采取相关措施，极易产生收缩裂缝；又如地下室底板漏水问题，国家《建筑地基基础设计规范》（GB50007―2002）规定对12层以上建筑的梁板式筏基，其底板厚度不应小于400。但有的设计单位设计的地下室底板厚度只有200―300，远远满足不了规范的最低要求，给地下室防水埋下隐患。

四、地下室渗漏的防治措施

不同的问题需要不同的处理办法，在防水工程的建造或是渗漏发生后的堵漏工程中，首先要查明渗漏的原因，对症下药才能事半功倍，起到效果。

1、针对地表水渗漏问题，首先要保证室外地面排水畅通，同时要保证室外地面比散水最低处还要低。其次，室外排水管道要经常保持畅通，并经常检修，以免漏水。第三，及时排除暖气沟内的积水。加强对室外地表水源的管理，杜绝渗水水源的出现。这是避免地下室渗漏最容易做到的，同时也是最容易忽略的。

2、坚持设计和施工相结合原则：科学、周密选择设计方案和施工方案至关重要。设计单位出具的设计文件和施工单位编制的地下室施工专项方案一定要满足国家相关规范和规程要求。也要充分考虑不同地区的地质情况，比如说：为了抗浮，地下室底板要不要和地基锚在一起；地下室需不需要设置盲沟排水，都需要设计人员认真考虑。地下室防水工程是一项综合性与实践性很强的系统工程，施工单位在施工前一定要认真编制专项施工方案，方案中必须明确：

⑴、要彻底模清地下室所处的地理位置：如地下室周边是否有河流、湖泊，所处地理标高和周边是什么关系？

(2)、要对地勘报告认真研究：如岩层的发育和走向，地下水的水高度是多少？每日的涌水量是多少？最大涌水面在什么位置？

(3)、要对地下室施工图进行认真研究：如地下室墙板和底板厚度是否满足“建筑地基基础设计规范GB50007―2002” 中8、4、4和8、4、5条要求；地下室砼强度等级和抗渗等级是否满足“高层建筑砼结构技术规程JGJ3―2002中12、1、9” 条要求；地下室是否考虑了抗浮，不同的季节施工地下水对地下室所产生的浮力是不同的；地下室主梁、底板配筋方向是否合理？长度超过40米的地下室是否设置不小于800宽的后浇带。

(4)、地下室施工前必须编制专项施工方案。明确：①地下室的工概况（水头高度、每日涌水量、底板和墙板的设计厚度、砼强度等级、砼的抗渗等级、抗浮、埋深要求等）；②方案中要明确施工缝的位置，施工缝止水怎样处理？③方案中要明确地下室砼的浇灌顺序、浇灌宽度，如果是大体积砼温度怎样控制，出现冷缝怎样处理，浇筑过程中怎样排水，浇灌完毕怎样养护；④方案中要明确地下室底板砼和周边基坑的关系；⑤方案中要明确底板上层钢筋放在地梁的什么位置？⑥地下室底板周边和底板下是否需要设置盲沟？

3、提高施工人员素质及责任意识：地下防水工程必须由具有相应资质的专业施工队伍来进行施工，施工人员必须经过理论与实际施工操作的培训，并持有建设行政主管部门或其指定单位颁发的职业资格证书或上岗证。施工人员要认识到防水工程是一个系统的严密工程，任何一点小纰漏都会造成日后的大问题。还要教育施工人员在施工过程中，不能存有侥幸心理，应严格执行国家标准，这样才可以减少失误，防止渗漏现象的发生。

篇8

[关键词]住院；精神病人；猝死；巡视与观察

随着我国《医疗事故处理条例》的颁布及病人家属法律意识的增强，住院精神病人猝死后，家属乃至社会难以接受猝死这一事实，尤其是入院时间短者以致引发的医疗纠纷明显增加。此类病人猝死虽然无法避免，但若及时发现，赢得抢救时机，尚有挽救生命的可能，进而减少医疗纠纷。为了探讨住院精神病人猝死的规律和预防方法，对我院近5年来猝死的住院精神病人临床资料进行了分析。

1　临床资料

1．1　一般资料　为我院2000～2005年间猝死的住院病人共11例。其中男10例，女1例；年龄在45～61岁之间，平均年龄为52.9l±5.84岁；病程11天～32年，平均病程12.46±9.96年。

1．2　疾病种类精神分裂症5例，双相情感障碍3例，木僵状态1例，酒精性精神障碍1例，脑血管疾病后精神障碍1例。

1．3　合并躯体疾病血糖高4例，心血管疾病4例，慢性肝病4例，营养不良1例。心电图有不同程度、不同时间的异常11例。猝死前感冒发热5例。

1．4　合并用药　氯氮平＋维思通＋氯硝安定1例；氯氮平＋舒必利＋氯硝安定2例；氯氮平＋氟哌啶醇＋氯硝安定1例；奋乃静＋佳乐定2例；维思通＋氯硝安定1例；氯氮平＋多虑平＋佳乐定1例；舒必利＋氟哌啶醇＋氯硝安定1例；氯氮平＋多虑平1例；氯氮平＋舒必利1例。猝死前因感冒发热合用抗生素5例。

2　结果

2．1　猝死时间　入院后6天内猝死5例(45.5％)，其中出试返院后1例，居首位；入院时间2年以上4例(36％)，次之；入院11天1例；入院2个月1例。夜间凌晨猝死8例，早饭后2例，午饭后1例。在凌晨一清晨10例(90.9％)，居首位。

2．2　猝死年龄40～50岁4例(36％)；50～60岁5例(45.5％)；60岁以上2例(18％)。

2．3　猝死前　睡眠时卧床8例(73％)，早饭后突然倒地2例，晨起床突然倒地1例。

3　讨论

3．1　有文献报道，引起心肌炎和心肌病的抗精神病药物主要是氯氮平，氯丙嗪、奋乃静、利培酮、氟哌啶醇也可引起。本文有6例服用了氯氮平，5例猝死前有感冒、发热症状。因此患者很可能存在心脏疾病，发生心脏性猝死。10例患者猝死发生在夜里，与夜间迷走神经兴奋，易引起冠状动脉痉挛、动脉血栓，使心肌缺血加重，继而导致心律紊乱，而发生猝死。

3．2　在睡眠中，发生猝死也可能与过度镇静有关。凌晨期间气压低，室内氧气减少，药物对呼吸有抑制作用，加剧了原有的呼吸困难，而导致突发死亡。本文均是合并使用抗精神病药物，在缓解患者精神症状的同时，毒副反应可致猝死的机会增加。

3．3　预防

3．3．1　现在无一种行之有效的简单方法，可以避免这类死亡。能采用的方法是尽可能减少和及时处理猝死的危险因素。因此，医生的责任心、细心和技术，对减少病人猝死有重要意义。而护士及时到位的巡视和观察，是预防猝死、提高抢救成功率的关键，从而也可以避免医疗纠纷。

3．3．2　新入院病人发生猝死的病例较多，这与病人入院前兴奋躁动，酸、碱和电解质平衡紊乱，从而加剧了猝死的危险性有关。所以对新人院病人一定要仔细观察，包括用药情况、饮食情况、躯体情况、精神症状和不良反应等。对有药物副反应的病人、精神运动性兴奋的病人、心电图提示有异常的病人尤其加强监护。

3．3．3　重视病人的主诉，及时测量病人的生命体征，做好24小时监护。夜间凌晨病人猝死率很高，必须引起高度重视，夜班护±尤其要加强巡视，细心观察病人的睡眠情况，包括脉搏与呼吸，睡姿或卧位，表情与面色等，以便及时发现，采取积极有效地抢救措施。

篇9

关键词：井深跟踪 计算原理 大钩高度 校正方法

引言

井深的跟踪计算是录井过程中最为重要的一项任务，所有的录井数据都是以井深数据为依据，所以，录井过程中确保井深准确尤为关键。在录井过程中，录井软件对传感器测量的各种参数进行实时数据采集计算，并根据悬重坐卡门限、离井底门限、接单根门限以及最小泵压等参数对当前钻井状态进行判断，在判断为钻进状态，根据大钩高度降低的变化量计算钻头位置和井深的变化量，当钻头位置大于井深时，井深等于钻头位置的深度，实现对井深的跟踪计算；在非坐卡的其他状态，只要钻头位置的深度小于或等于井深，大钩高度的变化量只影响钻头位置的深度变化量计算。所以井深跟踪计算可以转化为对大钩高度的计算，下面对大钩高度的计算原理和对产生井深计算误差的影响因素进行探讨。

1 影响井深计算因素分析

1.1大钩高度计算原理介绍

大钩高度的计算根据标定方式分为三种：绞车参数标定、绞车计数值标定和电压值标定。在大多数录井软件中主要采用绞车参数标定方式，本文主要针对绞车参数标定方式进行讨论。

大钩高度变化由大钩悬挂系统、绞车滚筒控制系统、滚筒上的大绳收放来控制。在滚筒转动过程中，大绳收放带动悬挂在大钩悬挂系统中动滑轮上的大钩升降，其升降距离与大绳的收放长度成正比关系。为了准确计算其升降距离，需要根据大绳在滚筒上的排列方式及滚筒的相关参数对大绳的收放长度进行准确计算，滚筒的主要参数包括滚筒直径、长度、大绳初始层数、初始圈数及大绳的直径等参数，在录井软件中为了对大绳的收放计算有个初始参考点，设置了大钩初始高度、绞车计数初始值和绞车计数方向控制等参数。

对井深计算产生影响的主要因素包括滚筒的大绳初始圈数、初始层数、大绳收放长度计算方法、大绳在滚筒上的排列方式、悬重坐卡门限等，次要因素包括接单根门限、最小立压门限。

1.2主要影响因素分析

1.2.1大绳初始圈数

在搜集滚筒参数时，大钩高度起始参考点对应的滚筒参数采用全方入时的滚筒参数。通常在软件中输入的初始圈数为整数，而初始圈数不一定正好为整数，按照大钩高度计算方法进行计算时就会存在误差。假设其初始圈数输入值为a，实际初始圈数为b，则在计算滚筒上大绳的实际周长时存在的误差C为：

其中： Abs（）表示对括号内的内容取绝对值；

Circumn为对应第n层的大绳的周长，单位mm；

1.2.2大绳的初始层数

大绳初始层数在不同的录井软件中设置有区别，有的软件将初始层数定义在大钩高度起始参考点时对应的滚筒上大绳完全排满的层数；有的软件则定义为在大钩高度起始参考点时滚筒上大绳所有的盘绕层数。

1.2.3悬重坐卡门限

悬重的坐卡门限是判断钻头位置根据大钩高度变化的一个重要参数，在重载状态下，钻头位置随着大钩高度的变化而变化；在坐卡状态下，钻头位置始终保持不变。由于钻具与卡瓦之间摩擦力左右、大绳运动重量变化和抖动等因素，接钻具时的钻井状态转换通过传感器测量的悬重值会有一定的波动，导致钻头位置停止变化的深度出现误差，该误差造成的后果会使井深计算提前或滞后。如果钻头位置在坐卡之前的深度比实际的浅，导致井深跟踪滞后，得到的井深比实际的要小；反之得到的井深比实际的大。坐卡/重载转换悬重曲线变化示意如图1所示。

1.3 次要因素分析

1.3.1接单根门限

对接单根进行判断的主要参数是坐卡门限，如果该值设置不合理，录井软件不能正确判断接单根状态，对于井深跟踪最多会产生一个单根长度左右的误差。

1.3.2最小立压门限

最小立压门限用来判断是否为循环状态，当立压值大于门限时，判断钻井状态为循环状态。通常停泵后，经常出现立压值不为零的现象。在录井软件中当前只能存在一种钻井状态，所以当测量的立压值大于最小门限时，录井软件会优先判断为循环状态，而不会根据坐卡门限值、接单个门限等进行状态转换，从而产生井深跟踪误差。

2 井深校正方法

通过以上分析，对于影响井深计算的因素，操作人员可以根据经验对滚筒的相关参数进行修正，尽量减少井深计算的误差，但是并不能完全消除。次要影响因素操作人员可以根据现场经验克服，下面针对主要影响因素的修正方法进行讨论，进一步消除井深计算的误差。

2.1大绳初始圈数和初始层数校正

为了保证大钩高度初始参考点的一致性，在收集绞车参数时，需要与司钻配合，将大钩放到最低位置，同时保证悬重值与钻具提起静止时的悬重值一致；使用顶驱时将顶驱连接的钻具全部放入井内。在大钩下放过程中观察滚筒上的大绳排列情况，记录大绳更换盘绕层时的位置，准确记录初始圈数和初始层数，输入到软件的绞车参数中，并在软件中将大钩位置复位到初始参考点状态。

2.2大绳收放长度的计算方法

通过前面对大绳排列的叙述，在进行计算过程中，大绳每增加一层的第一圈或者减少层的最后一圈对滚筒的等效直径Den1采用下式进行重新计算：

……..（2-1）

2.3悬重坐卡门限

根据图1所示，通过设置坐卡门限ON SLIP和解卡门限OFF SLIP可以消除因为悬重坐卡门限造成的影响，但多数仪器均采用一个坐卡门限值的设置，为了减小悬重坐卡门限造成的误差，操作人员根据经验尽量将悬重的坐卡门限设置为靠近OFF SLIP线的数值。选择该数值时，通过对大钩重量、水龙头和方钻杆或者顶驱本体、悬挂系统附件的重量等参数，准确标定悬重参数，并根据坐卡状态时测量的悬重值对坐卡门限进行设置，使录井软件对钻井状态能够进行准确判断。

2.4其它校正方法

为了进一步消除软件计算方法缺陷，在新的软件设计中根据前面介绍的计算方法增加大绳间距Correct参数，消除计算方法产生的误差。对于现有的录井软件计算方法，操作人员可以通过对滚筒参数中的滚筒直径、大绳直径以及校正系数进行修正，使井深跟踪更加准确。

篇10

关键字：基坑工程；m值；反分析；Ucode

中图分类号：TV551文献标识码： A

1 引言

平面竖向弹性地基梁m法是一种应用于基坑支护结构分析的方法。它用土弹簧来模拟被动区土体抗力，不仅能够反映土体反力大小与位移的关系，又能模拟基坑的逐级开挖，而且参数选取简单，所以被广泛应用于基坑开挖过程的计算分析。但由于该方法采用二维模型，而且作了过多的简化，因此不能反映实际结构的空间受力和变形性状。三维m法[1]继承了竖向弹性地基梁m法的原理，同时建立基坑支护结构的三维计算模型并采用有限元方法来分析结构的内力和变形。同平面竖向弹性地基梁法一样，该方法的主要问题是m值的选取具有很大的随机性和不确定性，而规范中对于m值也是只给出了一个相对较大的经验取值范围。针对以上问题，很多专家学者都尝试了用反分析的方法对m值的选取进行分析研究。龚晓南，冯俊福等[2]曾用反分析的方法研究过杭州地区典型土层的m值，并给出了当地的建议取值。Ucode软件是一款专门应用于计算参数反分析的软件。它的特点是可以和多种有限元软件相结合，根据现场实测数据对非线性问题中的参数进行很好的修正。

本文以上海银行大厦工程为背景，将Ucode软件与Abaqus有限元软件相结合，采用三维m法来模拟基坑支护结构，对土层参数m值进行反演分析。在此过程中，着重研究了Ucode软件进行参数反分析的原理，以及如何选取合适的现场实测数据进行反分析才能获得更为真实的m值。

2Ucode软件反分析原理

2.1 Ucode软件简介

针对三维m法中m值的反演分析，本文主要采用Ucode软件对各土层的m值进行反分析优化。Ucode软件[3]由US Army Corps of Engineers Waterways Experiment Station和International Ground Water Modeling Center共同开发。它的主要功能是可以与各种分析软件相结合对非线性问题中的计算参数进行反演分析。Ucode软件反分析采用修正Gauss-Newton法，该方法相比于其他反分析方法有一些突出的优点。首先，它对非线性问题的适应性强。其次，在求解局部最优解时，如果参数初值选取适当，修正Gauss-Newton法的收敛速度快，收敛精度高。另外，Ucode软件还有一个突出的优点是可以通过各个控制参数对迭代过程有一个很好的调整，并且发现计算模型中存在的问题。

2.2修正Gauss-Newton法原理

修正Gauss-Newton法[4]是求解非线性最小二乘问题的一种方法。在Ucode软件中，首先利用最小二乘法建立一个目标函数，如式2.1所示：

2.1

其中k为待估参数；y现场实测值；y’(k)为对应的计算值；ω为权重。接下来就是找到使目标函数最小的一组待估参数值，也就是待估参数的最优解。

UCODE使用最优化方法为修正的Gauss-Newton法，其确定参数搜索方向的步骤如下：

一、给出参数的初始估计值k0，计算目标函数E在k0点处的导数的值和梯度g，其中i为迭代次数；

二、计算g，并根据公式2.2

2.2

确定求解方向pi；从而得到满足约束条件的探索方向；

三、用二次插值法求出沿方向的最优步长，根据公式2.3形成参数更新值

2.3

以上是一次迭代过程中对待估参数的调整。通过不断地迭代，最终找到使目标函数最小的一组最优解。

3上海银行大厦三维m法模型

3.1工程背景

在对三维m法中m值反分析规律的研究中，本文主要以上海银行大厦工程实例为背景。首先利用Abaqus软件建立一个空间的模型，再将这一模型与Ucode反分析软件相结合，以实现对m值的反演分析。上海银行大厦基坑工程开挖深度为主楼区域17.15m，裙楼14.95m，基坑面积为7454 m2。基坑围护结构整体采用地下连续墙，支撑形式为三道钢筋混凝土内支撑。地下连续墙在主楼部分厚1m，裙楼部分厚0.8m。

3.2Abaqus计算模型

围护结构整体根据三维m法建立了一个空间模型，地下连续墙采用四节点板单元S4，钢筋混凝土支撑采用梁单元B31。在基坑内侧采用土弹簧单元来模拟土的水平抗力，弹簧单元一端固定，一端与地下连续墙单元节点耦合。坑外水土压力按照水土分算计算，并考虑20kPa的坑外地表超载。计算过程共设置4个荷载步来模拟基坑的开挖过程，荷载步1：基坑开挖至地表以下2.7m；荷载步2：激活第一道水平支撑，并开挖至地表以下8.5m；荷载步3：激活第二道水平支撑，并开挖至地表以下13.5m；荷载步4：激活第三道水平支撑，并开挖至基底。表3.1是各土层的信息。待估参数m值共有5个，分别为m12、m4、m5、m6、m7。

表3.1土层参数

4结合Abaqus模型反演分析

Eileen P.Poeter和Mary C.Hill[5]专门对Ucode反分析的过程进行过研究。Ucode软件结合Abaqus针对土层参数m值的反分析过程可用如下流程图4.1表示。

图4.1反分析流程图

其反分析的原理是首先将待估参数的初始值带入到计算模型中去。运行Abaqus中的计算模型并提取计算结果。针对本问题，提取的计算结果为围护结构水平位移值。通过将Abaqus软件分析的计算结果与现场实测数据相比较，利用最小二乘法确立一个合理的目标函数。

接下来进行参数的敏感度分析，参数敏感度计算方法分为向前差分法和中心差分法，其中向前差分法的计算公式如4.1所示：

4.1

其中，Δk为待估参数的变化量，而Δy’为计算结果的变化量。

计算参数敏感度一方面是为了反映各待估参数对计算结果影响程度的大小，另一方面它也是修正Gauss-Newton法寻找待估参数最优解（即让目标函数最小的一组m值）的一个必不可少的条件。因为三维m法是一个非线性问题，参数的敏感度会随着m值的变化而变化，因此在每一步迭代过程中，都要计算各参数的敏感度。

接下来程序会按照设定好的收敛准则判断迭代过程是否收敛。如果判断结果为尚未收敛，则根据参数敏感度的计算结果调整待估参数，重复上述迭代过程。当达到收敛时，程序跳出迭代循环，而此时的待估参数值就是我们要找的m值最优解。最终将最优解m值代入Abaqus有限元模型做最后一次计算，即得到最后的围护结构变形计算结果。

5反分析结果分析

表5.1是分别利用J1、J3、J8三个测孔水平位移实测数据反分析所得到的结果。三个测孔的反分析结果进行比较，发现它们之间较为接近，但也存在一定差异。这主要是受施工过程的影响。由于上海软土具有流变性，因此开挖后的无支撑暴露时间也会影响到围护结构的变形。挖土过程按一定次序分区分块开挖，J1测孔附近土体开挖较早，无支撑暴露时间长，使得围护结构变形增大，m值反分析结果偏小。

表5.1 各测孔反分析结果

m值反分析结果（kN/m4）

表5.2是同时考虑了J1、J3、J8三个测孔实测数据的反分析结果。可以看出同时考虑多个测孔实测数据的反分析结果与单独考虑各测孔实测数据反分析结果的平均值十分接近。可以认为此组m值能够反映整体上该工程土体抵抗变形的能力。同时，其反分析所用时间相比各测孔单独分析再求平均值少很多，分析效率得到大幅提升。

表5.2 同时考虑J1、J3、J8测孔的反分析结果

6 结论

（1）Ucode软件利用修正Gauss-Newton法对非线性问题中的计算参数进行优化。对三维m法中m值进行反演分析可以得到更为符合真实情况的m值。将反分析所得结果带入到模型中，计算结果和实测数据能够很好的吻合。

（2）针对反分析过程中用于对比的实测数据的选取。由于围护结构水平位移测量的前提假定是围护墙底位移为零，但这一假定可能与实际并不相符，当出现围护墙顶随开挖进行向基坑外侧平移的情况时，应对围护墙的水平位移测量值加以修正。

（3）对于单一测孔，用于对比的实测值宜选取开挖至坑底阶段的水平位移值。反分析结果表明，当选择围护墙顶水平位移，围护墙体最大水平位移以及开挖面以下8m处的水平位移这三个特征值进行反分析，拟合曲线与实测曲线已经能够很好吻合。当考虑所有测斜点的实测数据，曲线的吻合程度有了进一步提升，但提升幅度不大。

（4）根据单一测孔的实测数据进行反分析，各测孔得到的结果较为接近，但仍存在一定差异。造成差异的主要原因是受施工过程的影响。当同时考虑各测孔的水平位移实测数据，反分析结果与单独考虑各测孔实测数据反分析结果的平均值十分接近。此时的m值可以反映整体上该工程土体抵抗变形的能力。

参考文献

[1]沈健.基于“m”法的软土地区基坑工程时空效应研究[D].上海:上海交通大学,2006.

[2]冯俊福.杭州地区地基土m值的反演分析[D].浙江:浙江大学,2004.

[3]姚磊华. 遗传算法和高斯牛顿法联合反演地下水渗流模型参数[J]，岩土工程学报，2005，27（8）：885-890.

[4]任国澄,朱国荣,江思珉.Ucode在反求水文地质参数中的应用及其并行求解[J]，勘察科学技术，2010, 3：7-10.