税收征管工作中存在的问题范文

导语：如何才能写好一篇税收征管工作中存在的问题，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

摘要税收征管是税务机关的重要活动内容，本文概述了税务征管的全部流程和技术特点，通过分析税务征管过程中常见的典型问题，有针对性的提出了相应的解决措施，为广大税务征管职能部门和税务工作人员提供了有价值的参考资料，为进一步完善税务征管工作做出了有意义的尝试。

关键词税务征管常见问题解决措施

税收是经济活动中一个十分重要的环节，税收征管是国家各级税务机关的主要职能。税收征管的核心内容主要是根据国家相关的税务法律法规，对各项税收工作进行有效的组织、协调、控制以及征收管理，以便于达到税收工作的有效实施。从职能内容来看，我国的税务征管主要承担了以下几个任务：1）宣传国家相关的税务法律法规，提高国民依法纳税的法律意识，保障税收工作的执行力度。2）有效的掌握税收来源的实时动态，完善税收管理的各个环节。3）对纳税单位和企业、个人进行相关的纳税登记，完善纳税的申报环节。4）对纳税过程进行实时的审计和监督，保障纳税额度，控制纳税款项。近年来我国经济得到了飞速的发展，与此同时，作为国家财政收入的主要来源的税收部分也是得到了长足的发展，自推行税收征管制度改革以来，税收总量得到了大幅度的提高，税收征管的乱象得到了有效的控制，依法纳税的意识得到了广泛的推行，可以看到，税收征管改革的正在逐步迈入正轨。但是在看到成绩的同时，也要清楚的意识到我们的税务征管工作中还存在许多不尽如人意的地方，这也是制约我国税务工作进一步发展的瓶颈所在，剖析税务征管中存在的不足之处，深化税务征管的改革力度，才能为税务征管提供更好的进步空间。

一、税务征管中存在的主要问题

1.税收征管不力，税源管理混乱

我国是一个经济大国，纳税企业单位数额庞大，对于纳税税源的管理主要采用的是税务登记、纳税申报、纳税检查和发票管理等等技术手段。虽然涵盖面十分的全面，但是实际实施时缺乏足够的力度，目前的税务登记还仅仅是停留在企业营业登记的层面上。对于企业营业内容和税务信息的真实性还有待进一步的考证。纳税申报主要是一个检查企业是否按照预定时间点进行纳税，对于纳税质量和税源控制的力度还远远不够。发票管理是一项十分有效的税务管理方式，但是这是建立在正常的发票开具环境之下的，因此，对于税源的管理是呈现出一定的混乱的，也是我们税务征管工作中首要解决的问题之一。

2.税收审计和监督工作存在漏洞

审计和监督工作是财务工作中的重要环节。税收征管中的审计监督工作主要有三方面，即对税收机关、纳税单位、纳税过程进行税务审计，可以看到，在税务机关内部，税务职能模糊，权利分工不明确，各级税务职能部门功能重叠的现象时有发生。纳税企业中偷税漏税也是对税收征管工作带来了极大的伤害，在税收征管过程中对纳税项目、纳税金额、纳税经手人员以及纳税信息的登记改动等等都缺乏足够的审计监督，对乱象缺乏有力的打击力度。

3.税收信息化水平偏低，税收管理队伍素质有待提高

财政电算化是财政工作中一个发展的主要方向，也是税收工作中一个侧重点。在当前的收税征管中信息化建设已经起步，但是在信息化覆盖面、信息化数据处理能力以及信息化税务系统平台的利用效率上都还存在很大的不足，税收手段的发展也使得税收征管变得更加的技巧化，这就需要税务工作人员具有更全面的税务操作技巧，然而这也是我国税务管理人员当前面临的重大挑战之一。

二、完善税收征管的相关措施

通过对税收征管进行一个针对性的分析之后，我们得出了税收征管过程还存在许多亟待解决的问题，这也是税收征管进行深化改革的发展方向，因此，建立健全税收征管的管理体制需要我们有针对性的提出一些相关措施和对策：

1.强化税源管理力度，保障税收质量

税务征管的核心应该是对税源的管理，因此，合理的开展税源管理是保障税收征管质量的前提。对纳税对象，应该从财务会计上进行控制管理，保证会计资料的真实性和合法性，对会计资料内容进行专业化审核，规范税务信息。实时了解纳税对象的支出情况，掌握纳税对象的纳税范围，打击偷税漏税现象，保障税收的合法性和完整性。对发票开具中的乱开、虚开和假发票现象予以打击，完善发票管理在税收征管中的重要作用。

2.加大税务监督约束，明确税务责任划分

税收征管活动中的审计监督工作尤为重要。对于税收机关内部，要明确各个职能部门、各个税收管理人员的职能范围，明确他们在税收征管的工作内容和责任。对于在税收征管中逃离责任、越权操作以及贪污受贿的现象要进行详细的税务审计，依法进行处理。要强化税务监管的技术手段，进一步加强信息化税务管理系统的开发建设，完善税务信息数据的档案管理，建立信息化的税务监控、税务结算和税务审计的系统平台，大大的提高税务工作的效率，规范税务工作中的技术环节，提高税务工作的服务质量。

3.提升纳税意识，完善税收管理体系

依法纳税是没一个公民应尽的义务，因此在现有的税务法律法规政策的基础上加大纳税缴税的宣传力度，是提高税务征收效率最有力的措施，只有公民依法纳税的意识增强了，税务工作才能更好的开展下去。在税务管理制度的建设上，要依法规范税务征管的整个流程，明确责任管理意识，净化税务管理环境，提高税收征管效率。

总结：税收征管是税务工作中的重要环节，本文在分析税务征管工作中存在的问题之后，提出了解决问题的一系列行之有效的对策和措施，为税收征管工作更好的开展下去进行了有益的尝试。

参考文献

[1]宋昕.我国税收征管信息化建设中存在的问题及解决思路.财税纵横.2012（16）.

篇2

关键词：非居民纳税人；股权转让；涉税；问题；对策

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）005-000-01

近年来，由于非居民纳税人股权转让业务性质的复杂和隐蔽，导致非居民纳税人利用各种手段逃避纳税现象频繁发生，虽然这一现象已经引起了税务机关的高度重视，但是，由于各种因素的影响，非居民纳税人股权转让涉税问题仍是税收征管工作的难点和盲区，笔者从税务机关实际征管工作出发，结合具体工作，分析了非居民纳税人股权转让涉税问题，并针对问题提出了有效对策。

一、非居民纳税人股权转让涉税问题

目前，对于我国股权转让的税收征管工作，我国《企业所得税法》和国家税务总局印发的企业所得税管理通知以及所得税源泉扣缴管理暂行办法等都分别列有专门条款规定，这些规定，虽然为税务机关做好股权转让的税收征缴理清了工作思路，在股权转让税收征管工作中也取得了一些效果，但是，仍存在一些问题需要解决。首先，是非居民纳税人股权转让征管体系不完备，导致在很多时候股权转让税收工作难以操作。实践中，很多非居民纳税人股权交易都在境外完成，根据有关规定，非居民纳税人股权转让交易在境外交易的，自股权转让之日起7日内取得所得的非居民企业必须委托人或者自行到被转让股权的企业所在地主管税务机关主动申报缴纳企业所得税。但是，由于在税款入库方面，税务机关内部征收体系不完备，CTASI系统中并没有针对非居民纳税人如何征税的的系统模块可以操作执行，加之外部与国库、外汇等配套协作规定不健全，在税款申报入库方面带来了许多的问题，同时，也给纳税人造成一定的麻烦。

二是股权转让境外操作信息不透明，信息获取相对滞后，目前，税务、工商、商务等部门，还没有建立健全股权变更信息实时交换机制，税务机关获取信息严重滞后，因此，在股权转让过程中，很难掌握境内企业变更税务登记时间，等到了股权转让合同复印件到了主管税务机关的时候，往往交易事项早已完成。再加上股权转让过程中，境内没有法定扣缴义务人，又不易找到非居民纳税人，这就更为源泉扣缴带来了难度，导致追缴税款困难重重。三是转让价格真实性难以确定。股权转让所得是非居民纳税人股权转让的征税依据，但是，在实际操作中，为了少缴税或不缴税，股权转让双方往往通过其他渠道将余款转移，在合同规定中只标明较低的价格，或者标明无偿转让股权，一方面，合同的真伪税务机关很难鉴别，另一方面，转让价格的真实性税务机关也难以确定，在这种被动的情况之下，税款流失可想而知。

二、非居民纳税人股权转让税收征管有效对策。

股权转让业务虽然复杂，给税收征管带来了许多的难度，但是，并不是无法可依。因此，为了有效提高股权转让税收征管力度，我们应该加大管理力度，切实将非居民纳税人股权转让税收征管工作做好。首先，行政权力透明公开，完善部门协作机制。由政府牵头，通过商务部门和发改委等部门信息互动平台，将相关股权信息通过网络传递给主管税务机关，然后，建立基层税务机关与公安、海关、工商、外汇、等涉外管理部门互联互通的共享渠道，随时交换固定的非居民企业数据信息。其次，是加强股权转让审核，实行税收专业管理。由于资产价值日益膨胀，为了少缴税或不缴税，非居民纳税人股权转让往往是转让双方采用场外交易方式，尤其是土地、房产等不动产，签约交易按账面资本，一般情况下，不会在企业账户上反映资本溢价补偿差额。另外，除了经营亏损企业，许多企业在股权转让时，一般都是以溢价转让为主，还有许多无形资产（营销渠道、商誉）等的价值无法确定。根据税收征管法规定，如果一般纳税人申报的计税依据不合理，无正当理由低报纳税额，其应纳税额税务机关有权重新核定。对于转让股权按照账面资本价格明显偏低的，税务机关有权重新评估和确认其整体资产，对资产溢价部分，按照非居民纳税人的投资比例，作为股权转让收益，代扣并缴纳应缴纳的所得税。

为了有效提高非居民纳税人股权转让税收征管力度，有效防范逃税行为，我们还可以加大情报交换力度，将非居民纳税人股权转让管理纳入税收征管改革领域。目前，和我国已经签订税收协定的国家和地区有90多个，协定中都含有情报交换条款。税务机关可以通过情报交换，请求境外税务部门对其国家的非居民纳税人股权转让进行调查，为我们提供股权转让的实际价格以及境外业务实际情况，通过国际间税收合作，严厉打击国际间逃避税行为。另外，为了提高税收征管力度，我们还可以配置专业管理人才，对非居民纳税人股权转让实行税收专业管理。将这一措施纳入税收征管改革的领域。精心挑选专业管理人员，科学划分税收专业化岗位，明确专业的部门管理，提高工作人员的实战能力，最大限度地减少税收流失。当前，税务机关对非居民纳税人所得税征管基础还比较薄弱，其管理体制和管理意识还需要进一步完善。因此，我们要不断完善非居民税收管理工作机制，进一步规范非居民税收管理制度，结合实际，将非居民企业股权转让所得税管理，尤其是那些发生在境外的交易事项纳人税收征管系统，不断完善系统流程，实现跨国税源多环节监控，确保及时掌握税源信息。

三、结语

非居民纳税人股权转让税源零散，流程隐蔽，导致非居民纳税人利用各种手段逃避纳税现象频繁发生，针对这一现象，笔者认为，我们应从税务机关实际征管工作出发，协调各个有关部门，进一步规范非居民税收管理制度，确保非居民纳税人股权转让涉税问题得到有效解决。

参考文献：

[1]刘松青，文明刚.外商投资企业外资股权转让所得税问题分析[J].会计之友（上旬刊），2007（07）.

[2]顾敏明，钱耕龙，刘炜.非居民股权转让税收征管的问题和建议[J].国际税收，2014（12）.

篇3

摘 要 个人所得税是我国财政收入的重要来源，同时也是调节国民收入的重要手段，加强对其的税收征管是必要也是必须的。随着我国个税制度的改革，个税制度已经从分类税制转型为混合税制，混合税制下税收征管工作的难度进一步加大，问题也日渐突出。本文从个税的制度改革入手，首先分析了个税制度改革的必要性，其次客观的对改革后的个税制度进行了评价。最后，根据改革后个税征管工作中存在的问题提出了具有针对行的措施。

关键词 制度改革 个人所得税 纳税制度

现行个人所得税制度的改革，是必须也是必要的。个人所得税和其他税种相比较而言，一是可以增加财政收入，二是可以调节不同个人之间的收入差额。从发达国家的经验来看，改革的方向和目标是建立和完善综合所得税制度。但从我国目前实际来说，改革的进度不宜过快，需要循序渐进。因此，在2008年进行所得税改革，将建立综合与分类相结合的所得税制的就显得势在必行了。

一、个人所得税制度改革的主要内容

从字面上来看，个人所得税是对个体自然人所得征收的税收。个体自然所得，是可以根据其取得的具体类别加以区分的。对于不同类别的个体自然人所得，可以区分不同项目，根据不同项目分类征税；也可以将各个所得项目加总求和后再进行综合征税；还可以把分类别征税和加总求和综合征税相结合，再一同征税。根据征税方法的不同，个人所得税的类型就被分为分类所得税制、综合所得税制和综合与分类相结合的所得税制。

二、综合与分类相结合的税收制的下税收征管存在的问题

（一）纳税人纳税意识薄弱，偷税逃税现象严重

从1980年，我国有了第一部《中华人民共和国个人所得税法》至今，我国进行个人所得税征收的时间并不长，因此依法缴纳个人所得税的意识在我国人民群众心目中尚未完全建立起来。再加上个人所得税是以自然人为纳税义务人的税种，其直接影响到自然个人的经济收入和生活水平，因此人民群众对个税的抵触情绪也最大。

（二）个税税源控制不全，扣缴有待完善

实施个税改革后，我国现行个人所得税税收征管主要采用支付单位源泉扣缴制度和纳税人自行申报纳税制度两种模式。具体来说，可以由支付单位实施源泉扣缴的应税所得，由扣缴义务人代扣代缴；没有扣缴义务人的，则由纳税人自行申报缴纳个人所得税，这种代扣代缴与自行申报相结合的征纳模式也是综合与分类相结合的个税制的的特点。但自行纳税申报制度因为其所针对的对象是高收入者，其收入来源形式多，税源控制难度较大，税务机关迫于征管成本也难以对其纳税过程进行有力的监控和稽查。因此，高收入者偷税和逃税的现象日益严重。此外，对于部分高收入者隐瞒其收入，拒不主动申报纳税的现象，当前的税收征管制度也缺乏有效控制。

（三）个税征管信息落后，效率较低

综合与分类相结合的个税制度，需要更为畅通的信息沟通机制作为保障。但我国目前税收征管工作中存在信息传递不够准确、存在诸多障碍、传递信息时效性较差等问题。如果高收入的纳税人不主动申报，税务机关自行进行统计汇总计算难度较大，征管效率较低。

三、解决综合与分类相结合的税收制的下税收征管存在的问题的措施

（一）加强宣传力度，提高纳税意识

目前，针对我国个人所得税纳税人纳税意识比较薄弱的现状，税务机关应该从多个方面入手，进一步加强依法纳税的宣传。首先，税务机关可以利用新闻媒体的宣传力量，对人民群众进行广泛的、深入的纳税知识宣传。具体来说，可以在报刊、广播电台、电视台等新闻媒体上进行定期的、经常性的纳税知识宣传，以使“依法纳税是公民应尽的义务”的思想深入人心，尤其是使高收入者能够依法履行其自行纳税申报的义务。其次，税务机关必须加强税收征收管理，采用各种执法手段，提高执法人员的服务素质，强化工作人员的服务理念，以优质的税收征管服务促进纳税人纳税意识的提高。最后，税务机关应当创新服务模式，比如运用网络、利用科技手段进一步完善税收征管，既方便了个税纳税人，减轻了纳税人自行申报纳税的难度，同时又又切实降低了税收征管成本。

（二）建立综合个税征收，强化分项个税征收

我国个税制度改革前使用的是个人所得税分项征收制度，这种方式固然有其不足之处，但是，其在加强税源控制，减少偷税漏税方面却具有其独特的优点。为了更好的做好税收征管工作，同时尽可能的吸收分类所得税制和综合所得税制的优点，我国目前应当以发达的信息网络为依靠，一方面建立综合个税征收，另一方面强化分项个税征收。实现过渡期的平稳过渡，最终实现我国的个税制度由“分类所得税制”发展到“混合所得税制”再发展到“综合所得税制”。

（三）广范推行自行申报，严格执行扣缴制度

综合与分类相结合的个税制的最大亮点就在于规定高收入者自行申报纳税，但目前这一制度尚未完全推行开来。在今后的改革过程中，税务机关可以在高收入人群中，选择一些纳税意识较强、无不良行为记录的个人所得税纳税人，在他们中实行各种新的方式方法，以积累经验，最终扩大到全社会范围内的高收入人群。对于那些不履行代扣代缴义务的单位和个人，税务机关应当进行严厉的惩罚，不仅要给予经济的处罚，还要依法追究单位和个人的法律责任。

（四）公开税收征管信息，提高个税征管效率

为推进依法行政，并进一步优化纳税服务，我国各级税务机关都应当通过每年的人大报告将年度的个税征管情况加以全面的汇报，以增强纳税人的知情权，并增强政府财政预算和财政开支的透明度，使纳税人的主人翁意识得到增强，并使纳税人对政府的信任感得到增强，最终从根本上提高个税纳税人自行申报纳税的意识和积极性。

参考文献：

[1]徐晔.中国个人所得税制度.上海:复旦大学出版社.2010．

[2]郝春虹.中国税制教程.天津:南开大学出版社.2005．

篇4

关键词：财政税收；征管审计；方法

中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）08-0-01

财政税收征管审计是审计工作的重要组成部分，加强财政税收征管审计工作促进地税系统规范税收征管，严肃税收执法，强化依法治税，促进建立税收收入稳定增长机制，具有重要和深远的意义。

《审计法》颁布实行后，各地审计机关连续开展了财政税收执行审计，从审计的情况看，各级地方税务部门克服了地方税源紧、征收任务大的种种困难，不断完善税收征管，在筹集财政收入，促进地方经济发展方面取得了一定的成绩。但是，在税收征管方面还存在漏洞，其主要问题表现如下：

一、税收征管审计存在的问题

1.偷梁换柱，调整税收完成进度。在税收征管审计中，个别基层税务征收机构受主管部门的指令，变换手法随意调整税收完成进度。

2.税务监管不到位。有的税务部门对查封扣押的资产未建立相应台账，收到拍卖款后，并没有及时与纳税人进行结算，对拍卖或变卖所得抵缴税款后的余额也来不及退还被执行人；未将款项及时入库，不依法开具税票，对纳税人“应交税金”的真实性未进行审核与监督等。这些税务监督不到位现象，严重影响了征管审计工作。

3.税收收入组织违规。很多单位为了完成税收任务，采取各种违规手段进行工作，严重违反了规定，造成了国家资产的流失。

4.地方政府越权减免企业税务。地方政府干预税收政策执行情况仍然存在，地方政府干预税收政策执行以及越权减免税问题。

二、加强财政税收征管审计的方法

1.审查征收方式

对有无将账目健全的纳税户核定为定额户的情况进行审查。对有出入的单位进一步延伸调查，核实税务部门是否为照顾关系，将按账征收税款核定为定额征收，从而少征税款，导致税收减少。在通审软件纳税辅导功能下，运用排序法确定出定额纳税户。采用正确的征收方式有利于保护国家财产。

2.提高税收征管核算水平

各税收核算单位一方面应准确反映欠税余额的真实情况，并根据相关规定设置欠税登记簿，按以前年度陈欠、经批准缓征等欠税原因进行登记和分析，对每月的欠缴税金明细表进行分析说明，随表上报；另一方面应严格按照国家规定的核算制度的要求设置会计科目，以实际发生的经济业务事项进行核算，正确、系统地反映税收资金及其运动的全过程。核算水平提上去了，相应的征管工作也就提高了效率。

3.打造完善的税收征管环境

在关注税收收入总量增减变化以及各税种收入与相关经济指标之间关系的基础上，分析影响税收变化的经济水平、政策和征管等方面因素，协助当地政府合理调整产业结构，进一步提高区域经济可持续发展，改变原来单纯依赖某一产业维持财税收入的状况，保障税收收入的稳定，使其可持续地增长，确保依法治税的各项措施有效运行。环境好了，税收征管自然就容易了。

4.资源战略利用进一步加强

加强国家机关在审计工作中协同和引导社会舆论，将审计机关与纪检监察等部门案件线索传递和协调配合。现在也推行审计政务公开，将审计监督与群众监督、舆论监督有机结合，更好地履行经济监督职能。可以有效利用民间注册会计师审计的成果，像有关企业纳税情况的审计结果，减少重复审计。

5.对重点纳税单位进行延伸审计

延伸审计是一项很重要的工程，也是征管审计中的重要组成部分。通过对地税系统税收入库资料、征管档案等基础资料的审查，可以掌握地税系统税收征管的总体情况，但还不足以系统、完善地揭示地税系统税收征管中存在的问题。进一步审查其纳税情况，才能准确、完整地反映税收征管情况。

6.审计问责制度进一步完善

政务公开和审计公开工作的开展，税收征管审计结果也需要解决权责不清、问责主体不当、问责范围过窄和惩治力度过轻等问题，需要健全税收征管审计的问责制度。责任追究制度也应该以法律形式规定下来，像对行政权力执行不力、责任意识淡薄、损害政府形象、造成重大经济损失、贪污或挪用公款、行贿、受贿、纵容或包庇下属等现象，要联合行政主管部门、纪检部门、司法部门对相关责任人进行追究，这是“阳光执政”对于税收审计的要求，也是未来发展趋势。

7.提高征管人员的综合素质并进行培训

不论什么单位，人员的综合素质都是很重要的，并且要对其进行培训，只有这样才能保持工作的效率和水平。对于征管人员也是这样。征管人员首先要养成积极的工作态度，好的责任心，时刻想着公司和单位的发展，自己在工作中不断学习各种新的知识，提高自己的业务能力，对于相关单位也要定期进行培训，让征管人员一直处于接受新知识的状态，这样自身也得到了发展，工作效率也会提高。同时，审计的培训也为征管人员搭建了一个好的平台，相互之间可以进行交流。也相应地加强了人际关系交流的培养。其次，相关部门要积极摸索考核激励制度，通过制度调动相关人员的积极性，将工作做好。第三，加强税收征管的基础工作，严格按税法的相关规定操作，坚持一户纳税人对应一个税务代码，保证纳税登记、申报、缴纳的资料真实、及时、完整。

参考文献：

[1]高连云.房地产企业税收常见问题及审计对策[J].中国审计：特区版，2008，6.

篇5

【关键词】房地产；税收政策；征收办法

房地产税收政策是国家的经济杠杆的一部分。为了促进房地产市场的健康平稳发展，国家屡次动用税收政策对房地产业进行调控，出台了税收政策。但是政策调控的效果如何，需要从房地产业相关税种来进行全方位的判断。

一、房地产主要税种

1、营业税及其附加税费。

房地产企业营业税税率为5%，可以作为所得税前利润成本扣除，是房地产企业主要税种之一。另外还有两个附加税费，即城市维护建设税和教育费附加。营业税、城建税、教育费附加即我们平常所说的“两税一费”，通常我们在计算开发成本时，可把“两税一费”综合计算为5.55%。一般情况下，交房时才开正式销售发票，税务机构征收营业税依据发票金额，无形之中延缓了纳税时间，影响了国家税收及时上缴。所以随后规定中规范了营业税的征收，对预收账款环节随即征收营业税，而不是以往待销售发票开出以后再征税。这一措施的实行，对保证财政收入及时入库和防止项目公司解体而影响国家应得税收起到一定积极作用；但是对房地产企业来讲，税负相对提前，势必对其可调用资金带来影响，减少了资金流动量，导致资金运转滞延。

2、土地增值税

土地增值税也是房地产企业主要税种之一。土地是国家资产，国家理应在出让土地时获取一部分政府收益；通过征收土地增值税，国家又一次通过征税形式参与土地增值部分的再分配。对企业意味着，一方面土地获取成本加大了，另一方面土地增值税又冲减了一部分利润，所以房地产行业市场在国家宏观税收政策调控下，房地产行业利润会越来越薄。同时，土地增值税的实施，使得开发商成本进一步加大，面临的生存环境更加残酷。

3、契税

契税纳税对象为在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，属于行为税。对房地产企业而言，契税主要体现在土地招拍挂获取时的税赋。这一项税赋对房企的影响相对不大。

二、 房地产行业税收征管存在的问题

房地产行业作为国民经济的支柱产业之一，它具有广泛的产业关联性，可以带动多个产业部门的发展。但是，由于房地产行业经营的特殊性和会计核算的复杂性，加上房地产税收涉及的税种多，征管的难度大，税源控管存在较多漏洞，以致房地产行业税收流失问题较为严重，成为税收征管工作的难点。目前，在房地产行业税收征管工作中，主要存在以下问题：

1、社会纳税意识不够，偷税现象比较严重。

由于房地产企业纳税人普遍的纳税意识淡漠，法制观念不强，财务管理混乱，一味地追求利益的最大化，导致偷逃税现象较为严重。首先是财务人员素质较低，对房地产开发企业会计制度、核算办法不熟悉、不了解，乱用会计科目、随意结转成本费用情况普遍；其次是有意隐瞒利润逃避税收，不记或少记收入，虚列成本费用；其三是财务制度形同虚设，设置“帐外帐”，开具虚假发票、白条现象比比皆是；其四是房地产代收款项不按规定申报纳税，如物业费、收视费、绿化费等。其五，房地产企业在项目开发前期投入资金大，经营周期长，其收益主要集中在房产开发的中后期。房地产企业从自身利益出发，对收取的预收款和银行按揭款不进行纳税申报或少申报，长期将这样的收入挂往来帐，把挤占税款后的资金用于滚动开发经营中或弥补注册资金的不足，这样以来，一部分税款就由占转偷，变成了无声消失。

2、收征管力度不够，征管漏洞较为明显。

由于房地产行业的会计核算复杂，涉及税种相对较多，使得征管难度加大，再加上税务部门征管手段的落后，房地产行业税收基础管理工作不扎实，使得房地产行业的税收征管存在较多的缺失。主要原因：一是税务人员管理的不衔接。如房地产企业在开发前期主要涉及施工企业的建安营业税，开发中期主要涉及到销售不动产的营业税，而在开发中后期涉及企业所得税。在通常的税收日常管理中，税务人员偏重于营业税的征管，而忽视了对企业所得税的管理。二是部分税种征管不够。房地产开发项目多，时间长，现行的房地产企业会计核算制度与税收法规存在较大的差异，特别是对收入与成本的认定上分歧较大。三是行业税收管理措施不到位。如目前对企业所得税的征管，有核定征收、查帐征收，还有以工程为单位，待工程完工后进行结算征收等，而土地增值税则由于提供税款不多，计算程序复杂，以及预征政策落实问题，使得征管上存在较大的漏洞。四是发票控管力度不强。

3、税收违法打击不够，稽查工作力度不到位。

房地产企业领取发票后，大肆开具“鸳鸯票”，恶意偷逃国家税收。发票管理的缺位，税务部门对发票违章行为的处罚不力，极大地影响了房地产及相关税收的管理。很多时候，税务部门只注重了当期征收，不注重回头检查，也不重视税源普查和重点税源的稽查工作，给那些少缴、不缴、甚至偷逃税款的人有机可乘，造成税源的白白流失。另外，对偷逃税的处罚不严，虽然刑法、税收征管法对偷逃税行为列有明文处罚的规定，但在实际工作中，税务部门往往以补代罚，以罚代刑，使偷逃税的人总存有侥幸的心理。如契税是一次性的行为税，涉及的纳税人面宽且复杂，事后监督检查，追缴税款相当困难。目前，产权交易双方或者中介机构采取瞒报成交价，订立假合同等手段降低计税依据以达到少缴税款的目的，由于税法对这类偷逃税行为没有相应的处罚条款，加上查处不严，致使开发商、中介机构以及产权承受人肆无忌惮地弄虚作假，偷逃国家税款。

篇6

今天召开的全区国税系统税收征管工作会议，目的是通过现场的经验交流，总结一年来全区税收征管工作，明确和布置今年征管工作任务，动员全区各级国税机关进一步统一思想，提高认识、扎实工作，全面提高我区税收征管质量和效率。下面我先讲三点意见，稍候王局长还要作重要讲话。

一、一年来全区征管工作回顾

**年，全区各级国税机关坚定不移地按照国家税务总局科学化、精细化管理的要求和区局党组“一二三八”工作部署，以“质量、效率、落实”为主线，稳步实施税收征管信息化“三步走战略”，按照紧握“一个抓手、实现两大突破、破解三大难题”的工作思路，狠抓工作落实，圆满实现了区局党组提出的两大目标之一——税收征管工作跨入全国先进行列。主要表现在：

(一)完善整体构架，征管信息化再上新台阶

**年7月1日，我区综合征管软件成功上线，实现了省级数据集中。在此基础上，**年，我们开发、推广了网上申报系统和税库银联网系统，其中网上申报系统还获得了自治区科技进步三等奖和×××科技进步二等奖。两大系统的推广使用，标志我区以综合征管软件为主体，以网上申报系统、税库银联网系统为两翼的征管信息化“一主两翼”整体构架已经建成，全区征管信息化大飞机开始起飞，实现了征管工作的重大突破。这个基于全区数据大集中既精简又科学的构架，是×××国税征管信息化建设的一个突出亮点，标志着我们征管信息化整体构架在全国税务系统的先进性。

(二)强化税源管理，税收征管能力显著增强

根据区局的统一部署，各级国税机关落实工作职责、加强绩效考核，认真抓好落实税收管理员制度示范点工作。绝大多数单位都能按区局的布置，召开现场会，推广工作经验，以点带面，全面落实税收管理员制度。各单位还重点抓住户籍、申报、发票和欠税等关键环节，强化税源管理，取得了明显的成效。

××强化户籍管理，打牢税源基础。与公安部门比对、核实企业法定代表人、财务负责人和办税人的身份证，把好税务登记关。以换证为契机，全面清理漏征漏管户共×××户，补缴税款×××万元。补充采集、修正纳税人行业及明细、注册资金等信息,提高数据的完整性。发挥数据集中的优势，在全区范围内开展走逃户异地办证经营专项检查，加强非正常户的管理，打击偷、逃国家税款的行为，提高税法遵从度。

××深化申报管理，提高税收征收率。综合征管软件上线后，通过数据分析发现，我区各类企业的增值税零负申报率超过了×××，并且月月如此，这就意味着全区有一半以上的企业不纳税，这个比例在全国是偏高的。面对这样的形势，要做到让纳税人交足税，首先更应让应交未交税的纳税人先交税。按照这一思路，各级国税机关加强了零负申报的管理。到去年12月，全区增值税一般纳税人零负申报率降至×××，小规模企业零申报率降至××%，比**年年底分别下降20和×××个百分点，而且是在年初反弹后，从4月起逐月下降的，大大超过区局要求下降×××个百分点的目标。通过深化申报管理，全区宏观税负和税收弹性系数稳中有升。

××细化发票管理，实施以票控税。充实发票管理窗口职能，设定三大预警指标，定期发票预警数据，完善发票预警监控联动机制，实施以票控税。全年共下发×××户发票预警企业清单，经纳税评估补税×××万元，核减上期留抵×××万元。各市国税局还结合实际，开展增值税进项抵扣凭证检查。如×××国税局针对大量增值税专用发票抵扣联滞留在企业不认证抵扣的现象，开展深入的核查，发现涉及×××家企业的×××份发票，开票金额300×××多万元，企业既没有入帐，也不申请抵扣认证，而是通过帐外经营，隐瞒销售收入，偷逃国家税款。该局依法对此作了处理，并及时完善管理措施，堵塞管理漏洞。

××硬化欠税管理，体现税法刚性。广泛开展欠税公告，按照《欠税公告办法》，区、市、县三级税务机关分别进行了欠税公告；开展未录入综合征管软件欠税(系统外欠税)的调查核实，建立欠税台帐，加强历史欠税管理；严格滞纳金制度和延期缴纳税款审批制度，大力清缴陈欠，严格控制新欠。

××贯彻属地原则，落实分类管理。在全面掌握整体税源的基础上，根据纳税人的行业、规模、经营特点等加以分类，实施科学合理的分类管理，这是提高管理效能的有效途径。如×××国税局，对重点税源企业，安排局领导联系，指定财会知识较丰富的税收管理员专管；对具有代表性的行业，安排熟悉行业营销特点、掌握一定市场营销知识的税收管理员，实施行业管理；对个体工商业户和农村零散税收，安排有丰富社会经验的税收管理员分片管理。区局在总结各地分类管理经验的基础上，选择管理办法相对成熟的×××个行业，编写《税源行业管理指南(一)》，指导基层实施分类管理。

××加强数据应用，构建“双层四级”纳税评估体系。全区国税系统逐步建立起具有×××特色的“双层四级”纳税评估新模式，努力挖掘税源管理的深度，不断提高税收征收率。如×××国税局抽调×××人组成纳税评估工作组，集中办公，专职从事间接层纳税评估，指导税收管理员开展直接层评估。×××国税局提请市人民政府转发《从第三方取得涉税信息工作的意见》，定期从财政、工商、交通、电力等×××个单位获取涉税信息，并有效利用这些数据，开展纳税评估和税源监控，取得了良好的效果。**年全区共完成纳税评估×××户(次)，追补增值税税额×××万元，调减留抵税额×××万元，调增企业所得税应税所得额×××万元，追补所得税税额×××万元。

(三)优化纳税服务，纳税服务水平不断提高。

各级税务机关坚持以人为本，文明办税，提高了社会满意度。在由各地政府组织的行风评议活动中，社会各界对国税机关的满意率均名列前茅。据《×××日报》开展的问卷调查，全区有×××的纳税人反映国税系统的办税效率和纳税服务水平比上年有明显提高。

××推行网上申报。全面开发、推行全区统一的网上申报软件，供纳税人免费使用，使纳税人足不出户就可以完成申报纳税，既减少了纳税人的排队现象，降低了办税成本，又减轻了税务机关数据采集的工作量。**年底，全区已有×××的增值税一般纳税人使用网上申报系统申报纳税。

××试点税库银联网。为了解决纳税人交税多次跑等问题，积极试点税库银联网系统，使电子申报与电子缴税有机地结合起来。纳税人只要轻点鼠标，就可以完成纳税申报和税款入库，实现了税款征收入库方式的历史性变革。

××优化征管流程。对×××个方面×××个项目的税收征管流程进行优化，通过实行涉税事项一窗办结、简并表证单书、取消部分行政审批等，进一步提高工作效率，方便纳税人。如小规模纳税人申请代开普通发票业务，按原流程需要经过税款预征、发票代开、收取工本费多个环节和多个窗口，纳税人需要多次排队。实行一窗办结后，纳税人办理时间由原来的40分钟减少到15分钟，

工作效率明显提高。

××减轻纳税人负担。大幅度减少税务登记证工本费收费，整套税务登记证费用由×××元调整为×××元。简并要求纳税人报送的报表资料，避免重复报送。减少需要纳税人报送的资质证明材料复印件，实行一次提交，反复使用。

一年来，全区国税系统还通过建立征管质量分析制度、完善征管质量考核机制等各方面的工作，促进了征管质量和效率的提高。在国家税务总局对全国×××个省、市、自治区、计划单列市的征管“六率”考核评比中，我区在上半年取得第×××名的基础上，全年的总成绩又前进2位，排名第9，圆满地实现了党组提出的目标。

过去的一年是征管工作取得显著成绩的一年，税收征管工作进入全国的先进行列，可喜可贺！但是，在成绩面前，我们务必保持清醒的头脑，看到工作中存在的问题和不足：一是个别单位对区局的工作要求没有认真落实，敷衍了事，导致一些涉税案件的发生。如尽管区局三令五申，要求加强专用发票开票限额和收购发票的管理，但某县国税局没有抓落实，在对纳税人专用发票开票限额许可和收购发票用量审批过程中，税收管理员我行我素，不仅没有深入企业调查核实，而且编造调查报告，为企业虚开增值税专用发票提供可乘之机。二是抓不住税源管理的重点，把税源管理简单地理解为“三催”即催报、催缴、催办这些简单的事务，为此花费了大量人力、物力，捡了芝麻、丢了西瓜。三是涉税数据的采集还不全面，只采集了纳税申报表和部分财务报表，产品产量、价格、库存、能耗、物耗等与税收密切相关数据特别是第三方数据没有采集，数据分析处理和纳税评估受到明显的制约。四是税源管理部门之间的协调配合有待加强，管理合力还需进一步发挥。各部门多头下达任务问题还比较严重，税收管理员只能疲于应付，工作质量难以提高。五是税收管理员整体素质还不高，部分税收管理员缺乏财务知识，不懂计算机操作，更不善于从数据中发现问题。六是纳税服务手段还不完善，服务水平还有待提高，有的办税服务厅排长队的问题还没有得到有效解决。这些问题都需要我们认真加以解决。

二、2007年征管工作思路和主要目标

总结过去的工作和不足，目的是为了找准我们现在工作的基点。到去年年底，我们大约用了两年半的时间，完成了“三步走战略”第一步、第二步并开始了第三步的起步，税收征管工作进入全国的先进行列。今年年初，区局党组提出的五大工作目标，都和税收征管工作密切相关，要完成这些目标，就必须进一步理顺思路，抓住工作的重点、难点和热点，求实创新，狠抓落实，实现税收征管工作的新跨越。

今年税收征管工作思路是：按照国家税务总局的工作部署，围绕提高税收征管质量和效率这个中心，强化税源管理，优化纳税服务，全面实现征管信息化“三步走战略”，夯基础，攻重点，破难点，抓热点，使全区税收征管工作再上新台阶。

具体的工作目标是：

××推广“四大软件系统”，即税收管理员工作平台、辅助决策支持系统、税收执法管理信息系统、网上申报系统。

××建立“四位一体”互动机制，即建立税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查“四位一体”良性互动机制。

××完善“双层四级”评估体系，即直接层、间接层两层和区、市、县、税收管理员四级纳税评估。

××推进“四管齐下”纳税服务，即通过整合优化业务、完善服务制度、加强宣传辅导、落实办税公开四条措施，提高纳税服务水平。

——基础不牢，地动山摇。夯实税收征管基础是税收工作永恒的课题。推广四大系统，就是通过创新管理手段，进一步夯实征管基础，这是推进我区税收征管工作再上新台阶的基点。

——建立税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查“四位一体”良性互动机制是推进税源管理机制创新的重要方面，是加强国税机关各部门协调配合、发挥税源管理合力的重要手段，是今年税收征管工作的重点。

——纳税评估是申报管理的主要内容，是强化税源管理的核心工作和提高税收征收率的主要手段。完善“双层四级”纳税评估体系，是×××税源管理的一大特色，也是今年税收征管工作的难点。

——优化纳税服务，为纳税人提供公平、公正、公开的税收环境和优质高效的服务，是税务机关的法定义务，是改善我区政务软环境的重要组成部分，是转变机关工作作风，加强行政效能建设的核心目标，各级党委、政府对此极其关注并寄予厚望，是今年税收征管工作的热点。

简单地说，今年税收征管工作的思路和目标是：“一个中心、两个基本点、三步走、四个着力点。”

三、夯基础、攻重点、破难点、抓热点，努力完成全年工作任务

(一)夯基础，进一步夯实业务和数据两个基础

去年，我们以落实税收管理员制度为抓手，强化户籍管理、深化申报管理、细化发票管理、硬化欠税管理，深化数据应用，取得了明显的成效。这些工作，贯穿于税收征管的全过程，分别在不同的环节、从不同的角度对税源实施控管，是税收征管的基础工作，要坚持不懈地做深、做实、做细。在此基础上，要更加注重依托信息化手段，以技术创新推动管理创新，通过推广“四大应用系统”即税收管理员工作平台、辅助决策支持系统、税收执法管理信息系统和网上申报系统，以新的手段，促进各项工作的落实，不断夯实税收征管基础。

一是面向税收管理员，推广税收管理员平台。利用税收管理员平台，按照统一工作内容、统一工作标准、统一工作程序和统一绩效考核的要求，规范和固化工作任务，实现自动分配任务，自动记录工作结果、自动提示完成状态，自动考核工作绩效，着力解决税收管理员“该干什么、该怎么干、干到什么程度，干不好怎么办”等问题。要完善“一户式”管理，为税收管理员提供强大的数据查询和分析工具，做好税收管理员的“电子小秘书”。要在4月底以前完成试点，争取上半年推广到位，确有特殊困难的，也不能晚于10月份。

二是面向管理决策层，开发辅助决策支持系统，建立区、市、县三级监控管理机制。建立和完善全区税收数据分析指标体系，加强区、市、县三级监控管理机制，是今年必须突出抓好的“十项工作”之一。开发辅助决策支持系统，是抓好这项工作一个重要而有效的措施。通过辅助决策支持系统，利用数据集中的优势，为区、市、县三级领导提供宏观和微观税收指标的实时状态和变化情况，帮助他们分析工作中存在的问题和薄弱环节，逐步树立用数据说话的理念，切实改变以往那种单纯凭经验、拍脑袋指挥工作的做法，不断提高科学指挥税收征管工作的能力和水平。

三是面向全体执法人员，推行税收执法管理信息系统。要彻底解决“淡化责任、疏于管理”的问题，就必须建立严格的税收执法责任制，将执法责任分解落实到每一个执法部门、执法岗位和执法人员。借助税收执法管理信息系统，实现对执法情况自动跟踪和考核，达到明确工作职责、规范工作流程，严格责任追究的目的。只有做到了这一点，科学化、精细化管理的措施和办法才能真正落到实处。

四是面向一般纳税人，推广网上申报系统。年初，

区局对网上申报系统作了优化，增加了纳税人产品、产量、库存、价格、能耗、物耗等生产经营明细数据的报送功能，完善了与企业财务核算软件的接口，减小企业的数据录入工作量。要采取积极的措施，在10月之前推广到位。要特别注意工作的方法和策略，作好宣传和辅导，避免纳税人怕麻烦而产生抵触情绪，把纸质报表一报了之，要引导纳税人报送电子数据并逐步形成习惯。

推行以上四大系统的任务十分艰巨和繁重，在各系统推行的具体阶段，还要作专门布置。随着各软件的推广应用，我们更要重视数据的质量管理。数据是税收征管业务在信息化条件下的量化形式，税收征管的业务发展水平通过数据来记载和反映。真实准确的数据是开展税收分析和纳税评估的基础。如果质量不能保证，就会降低数据的利用价值，既导致分析结果的错误，又造成信息化资源的浪费。所以，要加强数据质量管理，狠下决心，长抓不懈。一要把好录入关。要规范各具体表证单书的录入流程，对常见和已发生过的采集错误要及时归纳和公布，减少错误重复发生。二要把好监控关。区局目前在后台进行数据质量监控的指标从去年初的×××多个已增加到×××多个，今年计划增加到×××个。各地对区局下发的问题数据清单要及时核实、补正。三要把好考核关。对于已明确错误类型的指标，要加强责任管理和考核。

(二)攻重点，建立“四位一体”良性互动机制

建立“四位一体”良性互动机制，是强化税源管理的核心战略，既是今年全区税收征管工作的重点，也是我们要重点探索的课题。在今年召开的全区税收工作会议上，王局长对此作了强调，并亲自担任领导小组组长，足见区局党组对这项工作的重视。

建立“四位一体”良性互动机制的实质，就是要在税务机关各职能部门之间构建信息共享、良性互动、有机统一的工作格局，有效发挥各部门的职能作用，形成管理合力。税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查工作都很重要，都应该做好。但是，从全局的角度考虑，由于机构和人员配备上的相对独立，各部门的目标只是局部最优，不是整体最优，整体最优不是各局部最优的简单叠加。因此，构建“四位一体”良性互动机制的核心就是通过加强各部门的沟通配合，形成一个以税收分析指导评估和稽查，评估为稽查提供有效案源，稽查保证评估疑案的有效落实，评估与稽查反馈结果改进评估分析和税收分析工作的机制，实现整体最优。

××要以税收分析引导纳税评估。要充分利用税收分析成果，提高纳税评估工作的准确性。要按照“面、线、点”梯次推进的办法，首先开展宏观税收分析，对本地区整体税源进行面的扫描，及时找出影响本单位宏观税负、行业税负、税收弹性的主要行业，再针对重点的行业，利用同业税负分析等方法，对税源进行“线”的剖析，准确定位存在疑点和问题的企业，有针对性地开展企业纳税评估，对税源进行“点”的挖掘。纳税评估工作结束后，要把验证结果及时反馈给分析部门，促进分析水平的提高。

××要加强纳税评估与税务稽查协作配合。实践证明，纳税评估对强化税源管理，降低税收风险，减少税款流失，发挥了重要的作用。但绝不能因此以纳税评估代替税务稽查，对涉嫌偷税的案件，必须移送稽查部门依法查处，不能一补了之，以补代罚，同时也要克服不加甄别地把所有存在疑点的案件全部移送稽查环节，使稽查部门难以应付。要密切协作配合，确保应移送的案件全部移送，稽查的结果能及时反馈，形成以管助查、以查促管的良性互动关系。

××要建立三项工作制度，推进良性互动。一是建立领导小组例会制度，加强信息交流和反馈，提高各环节的工作水平。二是建立个案处理应急制度，对典型的个案，各部门要密切协作，及时处理。三是建立考核监督办法，把“四位一体”良性互动机制运行结果纳入各市履职责任考核范围，确保机制的有效运行。

(三)破难点，完善“双层四级”纳税评估体系

纳税评估是申报管理的主要内容，是强化税源管理的核心工作，同时也是各级税务机关需要提高的基本功。这就要求我们的税收管理员，要时刻盘算纳税人交的税是否和它的生产经营规模相匹配。去年，我们根据全区税源的分布状况，并结合税收管理员的素质、能力、水平，提出了“双层四级”纳税评估体系。所谓“双层四级”，一是直接层，是指税收管理员那一级，是依据纳税人的活情况、活资料开展的纳税评估；二是间接层，包括三级，是指区、市、县级国税机关依据掌握的经济信息数据，通过人工或计算机分析、处理、测算等手段开展的纳税评估。说到底，无论直接层评估还是间接层评估，都是要分析纳税人是否真正交足税，这是税源管理的核心所在。完善“双层四级”纳税评估体系，必须着力解决以下问题：

××优化人力资源配置，实现人尽其才。纳税评估是一项涉及面广、政策性强的综合性工作，要求每个税收管理员都能利用经济指标、财务指标开展纳税评估，确有一定的困难。各地可以抽调业务素质高、责任心强，有一定经验的人员成立纳税评估小组，专职开展间接层纳税评估，并指导税收管理员开展直接层纳税评估，做到“专”“群”结合，起到事半功倍的效果。一般来说，规模较小的增值税一般纳税人、小规模企业，应当由税收管理员根据掌握的企业规模、能耗、成本、库存等活情况、活资料开展直接层评估。对规模较大的增值税一般纳税人，要特别强调区、市、县三级税务机关的间接层评估与直接层评估紧密配合。各县(市)的增值税一般纳税人相对较少，要把两层评估结合起来，减少中间环节，提高工作效率。

××改进纳税评估办法，提高评估成效。纳税评估是实践性很强的工作，仅仅从书本上是无法学到和掌握评估技能和技巧的，它必须源于实践经验的不断累积，要组织评估人员开展讲评会、交流会等形式的实战交流培训，不断提高评估水平。要在实践的基础上，深入研究各行业的经营特点，总结行业评估经验，完善评估指标体系。要善于利用其他政府职能部门和相关行业管理部门的信息，检验纳税人申报的真实性和准确性。

××加强部门协调配合，实行扎口管理。市、县局要整合纳税评估工作，各部门不能各自为政，多头下达任务。扎口管理的相关人员一定要定期召开会议，共同研究讨论，要结合上级单位的工作部署和本局的工作任务，统一工作指令。作为四级纳税评估的一级，区局将统一评估对象清单，各地要认真落实，如期反馈。

××建立评估长效机制，增强评估刚性。一定要解决纳税人为了应付税务机关，在评估期内把税交足，在评估过后又把税负降下来的问题。要建立纳税评估档案，把每次评估的原由、问题、处理结果记录在案，对屡犯不改的，要依法从重处罚，对典型案例，要在办税服务厅公开曝光，或者集中通报案情，发挥警示作用。

(四)抓热点，提高办事效率，优化纳税服务

加强和优化纳税服务，是税务部门法定的责任，也是行政效能建设需要重点加强的工作。要转变服务理念，强化服务意识，实现税收服务从职业道德向法定职能的转变，从管理监督型向管理服务型转变，从以自我为中心向以纳税人为中心转变，从向纳税人提供一张笑脸、一杯热茶的低层次服务向着力为纳税人提供高效快捷的服务、创造公平竞争的法制环境，切实维护和保障纳税

人合法权益的高层次服务转变。要以提高税法遵从度和方便纳税人及时足额纳税为目标，“四管齐下”，加强和改进纳税服务工作，坚持公正执法、文明服务，切实维护纳税人合法权益，营造和谐融洽的税收环境。

第

一、要加强办税服务厅业务整合，下大力解决排长队问题。办税服务厅是税务机关为纳税人办理涉税事项，提供纳税服务的主要场所，其工作的质量直接影响税务机关的形象，要彻底解决办事效率不高，让纳税人多次跑、排长队等问题，确保实现涉税投诉零发生。一是要进一步整合窗口设置，培养复合型人才，实施“大一窗”服务，实行涉税事项一窗办结，减少纳税人重复排队。二是要灵活调整服务窗口和人员，实行人性化管理。在纳税申报期、增值税专用发票认证等办事高峰期，要及时增加窗口数量，在工作量相对较少的时候，可以安排窗口人员协助其他工作或参加学习培训。办税服务厅主要负责人要靠前指挥，根据现场情况及时调度。三是要创新服务方式，大力推广网上认证，适时开通网上办税服务厅，实行网上预审批，减小办税服务厅工作压力。

第

二、要完善落实制度，统一规范服务行为。一是要按照转变干部作风，加强机关行政效能建设的工作要求，制定全区统一的首问负责制、限时办结制和责任追究制，促进税务机关及工作人员转变作风、规范行为。二是要深入落实国家税务总局《纳税服务规范》，按照统

一、精简、规范的要求，进一步优化税收征管流程，简化办事程序，提高办事效率，大力推行全程服务、预约服务、提醒服务，方便纳税人。

第

三、要落实办税公开，维护纳税人合法权益。要进一步落实文明办税“八公开”制度，使纳税人能够及时了解和掌握各项税收法律、法规，明确自身的权利和义务，切实保证国家法律赋予纳税人的权利得到落实。要大力推行“阳光作业”，杜绝“暗箱操作”。特别是发票发售、出口退税、增值税一般纳税人认定、减免税审批及“双定”业户税额核定等关键岗位和环节，要及时将办理的标准、程序、结果向社会公开，自觉接受纳税人的监督。

第

篇7

一、充分认识加强税源分析工作的重要意义

税源分析是税源管理的基础和核心，其工作好坏决定着税源管理质量的高低，影响着税收征管工作的开展。为此，进一步加强税源分析工作，对提高税收管理工作的水平、规范内部行政管理、发挥税收职能作用等都具有十分重要的意义。

第一，加强税源分析工作，是进一步推进税收税源精细化管理的客观需要。加强税源分析，实际上就是落实税收科学化、精细化管理的一项重要内容。税收管理员的最主要工作，就是要搞好税源管理及分析工作，通过认真、细致、深入、全面的管理及分析，掌握税源变化情况，预测税收增减趋势，进而有针对性地制定具体有效的征管措施和监控办法，不断提高税源管理工作的水平。如果这一基础工作抓得不紧、做得不牢、开展得不深入，必将制约征管工作质效和税收管理水平的提高，对全面完成税收任务构成负面影响。同时，加强税源分析，也是锻炼税收管理工作能力、增强税收管理员业务素质的有益途径，税收管理员只有认真履行这一职责，才能更好地服务和服从于税收工作大局。

第二，加强税源分析工作，是进一步提高税收征管质量和效率的重要基础。加强税源管理和税收分析，是税收征管这一系统工作的一项基础性工作，只有从细微处入手，从关键点着力，扎扎实实做好各个环节、各个层面、各个税种、各个地段的税源税收分析，才能更好地构建网络体系，实施源头控管，在夯实征管工作基础的前提下提升征管效能，提高工作质效。

第三，加强税源分析工作，是有效防止国家税款流失的重要手段。面对各级财政支出需求不断加大的实际和经济、税制变化对地税增收带来的不利影响，地税部门的任务越来越重、压力越来越大，面临着严峻的挑战。这就需要我们抓住税源管理这一主要矛盾，不断提高征管效能，防止国家税款流失。需要我们不断增强强化税源管理的使命感、紧迫感和责任感，按照科学化、精细化、规范化管理的要求，通过科学有效的税源分析手段和措施，强化税源管理，不断提高地税收入水平，全力支持经济社会发展。

第四，加强税源分析工作，是为纳税人营造公平税收环境的基本途径。在市场经济条件下，营造公平竞争的税收环境，是对纳税人最根本的服务。如果对本地区的税源规模和分布情况缺乏清晰的认识，就很有可能出现收入畸高畸低、税负畸轻畸重的问题，破坏了统一公平的税收环境。因此，要将深化水源分析，强化税源管理作为保持税收收入持续、稳定、健康增长的根本措施和首要选择，在坚持依法治税的前提下，千方百计挖掘税源潜力、增加税收收入。

二、当前基层征管单位税源分析工作中存在的问题和不足

税源分析的目的是通过对税收情况的分析与评价，为组织税收收入、监督税收政策执行情况和完善税收征管服务。税源分析作为税收计划管理的重要手段，在收入中心工作中发挥了重要的参谋助手作用。但也存在一些不可忽视的问题和不足：

1、对税源分析工作重要性的认识有待进一步加强。从基层实践情况看，仍然存在完成收入任务是税收工作中心得误区，税源分析主要体现在实现收入的分析上，对税源的监控作用往往被忽视。随着新征管模式的推广，提高税收征管的质量和效率，建立各环节之间的信息反馈机制，为我们重新认识税源分析工作带来了新的思路。我们应该及时转变观念，克服重征管、重稽查的思想，不断提高对税源分析工作重要性的认识，让税收征管和稽查工作做到有的放矢。

2、税源分析无据可依的局面有待进一步改观。税源分析工作的顺利开展，需要一定的制度体系和一定的监督机制保障。目前，税源分析由于缺乏相关可操作性强、具有普遍指导意义的制度体系，使分析工作中往往无据可依。分析人员工作态度好坏，工作质量高低均没有具体的评价标准，没有必要的约束机制，使人容易产生税源分析是务虚性工作的模糊认识，使得税源分析工作的全过程难以规范监督，直接影响到税源分析质量。

3、税源分析人员的业务技能有限。税源分析工作具有较强的综合性，要求分析人员不仅能够熟悉税收征管各环节的政策流程，掌握一定的经济基础理论、统计知识，还要具备一定的分析归纳水平和文字处理能力。而基层大部分分析人员为兼职人员，专业分析人员较少，并且普遍缺乏专业技能的武装。分析人员队伍的素质状况，从根本上决定了税源分析的水平。

4、税源分析的总体水平不高。由于对税源分析的基本方法、基本要求、基本途径掌握不够，经验不足，部分税收管理员在开展税源分析工作时手足无措，税源分析还局限于一般的、传统的、常规的算术方法，对数据的分析不深入、不专业、不精细，形成的税源分析报告质量不高，对税源变化趋势预测准确性较低，对指导税收征管的前瞻性不够强。

5、税源分析成果的实际应用情况不够理想。税源分析的最终目标就是将分析成果用于指导税收征管。但从目前情况看，税源分析成果的运用，还仅停留在通报情况、了解收入、数据、报告传递等信息反馈阶段，没有真正发挥对税源控管、税款征收、税收检查、乃至于对经济运行情况的监督和促进作用。

三、加强税源分析工作的有效途径和具体要求

一是提高认识，强化全员税源分析意识。要进一步提高对税源分析工作重要性的认识，通过一定的途径，以适当的方式，提高全员税源分析意识，群策群力抓好税源分析工作。同时，配备与分析工作要求相适应的人手，提供良好的硬件、软件环境，保障税源分析工作高质高效运行。

二是依托制度，健全税源分析过程的监督约束机制。建立实施一套操作性强的管理实施办法，将税源分析工作从税源调查、数据采集、数据处理、因素分析，到形成分析报告、分析成果运用各流程的工作要求加以细化、加以固定。同时，积极探索税收分析员制度，健全行之有效的监督体系，以岗位责任和目标考核的形式加以制约，使税源分析工作标准有据可依，工作态度有所约束，工作优劣有奖有惩，以制度来维护税源分析工作顺利开展。

三是完善培训教育机制，培养一支税源分析专业人员队伍。专业人员除了要掌握税收计划检查分析的一般方法、技术方法外，还必须把社会经济统计学、系统科学、信息科学等应用到检查分析当中去，并且要具备政治经济学、高等数学、计算机应用等方面的知识。要定期不定期组织各种形式的培训活动，传达布置分析工作的新理念、新要求、新动向，为分析人员方法探讨、经验交流提供平台。通过培训教育增强分析人员的工作责任心，促进分析人员岗位技能的提高，提升税源分析队伍的整体素质。

篇8

今天，我们在这里召开全市地税系统税源管理工作会，就是为了全面贯彻落实省局税源管理工作会议精神，交流我市有关县区税源管理工作经验，研究部署今后一段时期全市税源管理工作，切实把税源管理这项重点工作抓紧抓好，推进征管改革的不断深化。我主要讲几点意见。

一、客观分析当前我市地税系统税源管理现状，树立信心，增强做好税源管理工作的责任感、紧迫感

近两年来，全市地税系统按照省局的总体部署，完善包括“强化管理”在内的34字税收征管模式，突出和丰富税源管理的内涵，积极推进以税源管理为核心内容的科学化、规范化、精细化的征管工作，相继出台并积极落实各项税源管理措施，推行纳税评估工作，促进纳税申报质量的提高；加强发票管理，从源头上加强税源管理；规范个体和集贸市场税收征管，改善税收征管秩序；进一步规范减免税管理，加大欠税管理和欠税清缴力度，征管基础得到夯实；制定税收管理员的具体工作职责和操作办法，增强了税收管理员的责任意识；同时，全市地税系统以应用地税管理信息系统为核心，以应用征管资料电子化管理系统、电脑定税管理系统等税源管理辅助软件，为全市税源管理工作奠定了良好基础，税源管理信息化应用水平进一步提高，为税收征管质量与效率的不断提高和税收收入的稳步增长奠定了坚实的基础，税源管理工作取得了显著成效。2012年，全市地税共组织地方税收10.14亿元，同比增长19.3%，为全市经济社会发展做出了积极贡献。

（一）税源管理信息化应用得到巩固和加强，税源管理工作成效明显。自2011年6月1日全市地税新征管业务系统全面上线以来，全市地税系统按照《全省地税系统征管改革方案》要求，大力应用和巩固征管改革成果，经过二年来的艰苦努力，地税管理信息系统为全市地税税源管理提供了全新的工作平台，使税源管理从单户税源管理迈向分行业、分区域、分地段、分税种、分预算级次的全方位精细化管理。去年3月，市局对全市征管资料管理进行全面调查后，出台了加强规范征管资料归档管理办法，提出了运用征管资料管理软件对征管资料实行电子化的管理、检索和查询，并制定了开发征管资料电子化管理系统的方案。经过县局软件开发与试点，开发出了一个功能全面、应用简便、运行稳定的征管资料电子化管理系统，通过全市地税系统近一年来的试点应用，规范了征管资料的管理，实现了征管资料信息共享的目的。市局经过调查论证后对原GIS可视化税源监控及户籍管理系统进行优化调整，剥离研发了电脑定税管理软件和可视化税源管理软件。通过电脑定税管理软件的试点和应用，规范了税款核定，实现了“阳光税负”的目标。与此同时，全市地税部门借助信息化支持，普遍建立与征管改革相适应的组织体系，规范征管机构设置，明确岗位职责；重新整合征管流程，提高征收效率，建立了“一窗式”、“一站式”运行机制，优化办税服务厅的窗口职能，提升办税服务功能。据测算，近几年全市地税收入的增量中，大约有45%来源于征管信息化提高等征收管理因素。

（二）征管基础不断夯实。一是强化纳税户籍管理。去年全市地税部门以全面换发税务登记证为契机，充分运用省局新征管业务管理信息平台，对每个纳税人基本信息进行全面采集、审核、录入和归档，加强非正常户的认定和处理，及时发现和掌握纳税人的生产经营情况。目前全市已有37844户纳税人纳入到征管信息系统，实行系统管理。二是积极推进纳税评估。制定下发了《纳税评估管理实施办法》和《市地方税务局纳税评估优秀案例评选方案》，明确了评估工作职责，推进了纳税评估工作；三是建立完善了税源数据库。对征管范围内的税源进行调查分析，分行业、分税种、分类型对税源进行统计分析，完善了市、县（区）、属地分局（所）和税收管理员四级税源数据库。四是严格征管质量考核。按照《省地税系统征管质量管理标准》的要求，将税源管理、申报入库、税务登记、税款核定、发票管理等征管主要工作纳入到征管质量考核工作中，使税源管理的过程得到有效控制。从2012年全市目标管理考评结果看，征管质量考核指标总体上达到90%以上；五是规范征管资料管理。制定了《市地方税务局关于加强规范征管资料归档管理工作的通知》和《全市地税系统税收征管资料管理实施办法（试行）》，进一步明确了资料管理的各项工作制度和岗位职责，规范统一了表证单书，对征管资料实行档案编码编目管理，应用征管资料电子化管理系统，将纳税户征管资料信息进行电子存档和扫描存储。目前全市已有35000余户纳税户征管资料纳入征管资料电子化管理系统进行管理，实现了征管资料信息共享与规范管理的目的。

（三）积极探索税源管理措施。在认真落实《税收管理员制度》的同时，许多县局制定了《税收管理员工作考核办法》，明确税收管理员的具体工作职责和操作流程，有效地增强税收管理员的责任意识和工作热情；在加强税源管理工作中，许多地方积极探索税源管理新方法：局探索创新税收管理员集约管理的税源管理新模式;万安县局以完善税收管理员制度为抓手，夯实税源管理基础；县局对税源分类，实施动态管理。

（四）行业税收征管和税源管理制度不断完善规范。一年多来，我市地税系统在规范制定建筑业、房地产业、交通运输业、小水电税收、矿产资源等税收管理制度工作中取得新进展。去年3月，市局起草的《关于进一步规范我市建筑业、房地产业和交通运输业税收征管意见》由市政府办公室批转执行，规范三行业税收征管后，据统计，去年实现增收税款6318万元；市政府去年6月1日批转了由市地税局牵头会同市财政局、房管局联合行文的《关于加强个人销售房地产税收一体化管理实施意见》，去年全市二手房转让实现税收275万余元，有效规范了二手房交易税收市场秩序；市局去年以来制定了对小水电开发、教育机构地方税收征管、土地增值税清算暂行管理等办法，同时统一了全市铁矿石资源税征收标准，加强了铁矿石资源税征收管理，去年11月还拟定了《市旅游业地方税收征收管理办法》并报市政府批准。在加强矿产资源、营运车辆、房屋出租、小水电等行业的税源管理方面，县、等地分别对铁矿资源、房屋出租、小水电等行业税源实行全面登记监控制度，并完善了征收管理制度。这些行业税收征管制度的健全，对我市地方税源的精细化管理起到了极大的推进作用。

（五）重点税源管理措施取得新进展。全市地税部门紧紧抓住“五个重点”，即重点行业、重点项目、重点企业、重点税种、重点地区，强化重点税源的管理，健全重点税源跟踪监控和分类管理制度。、区局、市直属分局创新对房地产、建筑重点工程项目税源实施“栋号和项目管理”，实现动态监控，着力加强重点税源数据库的建立和跟踪管理，及时掌握重点税源户经营动态和税源的发展变化趋势。

（六）推行电脑定税管理，个体税收管理逐步规范。各地认真落实省局《关于进一步加强和规范个体税收征管工作的实施暂行办法》、《民主评税管理办法》和《市地税局电脑定税管理办法》，普遍成立了基层分局、县级局二级民主评税机构，大力推行电脑定税管理，严格民主评税程序，提高税款核定的准确性、公正性，杜绝随意定税行为的发生，进一步规范定期定额户的征收管理，增强税收执法工作的透明度。目前全市电脑定税已在饮食、住宿、美容美发、网吧等行业的核定征收户中全面推开，电脑定税工作稳步推进。据统计，电脑定税实施后，税负核定公开规范，税款增收了20%。2012年全市地税个体经济税收实现14226万元，较2011年增收1423万元，增长了11.1%。

（七）协税护税组织作用得到加强。针对地方税源零星分散、征收难度大、征管力量不足的特点，各地进一步加强协税护税工作，通过社会综合治税、委托代征等方式，加强了对车辆、房屋租赁、房地产开发、个人所得税等的委托代征和信息交换工作，充分发挥协税护税网络对地方税收的控管作用，强化税收源泉管理，在全社会形成良好的齐抓共管、和谐诚信的税收征收环境，使依法治税工作得到稳步推进，最大限度地实现了应收尽收。如县局建立健全协税护税网络，对零散税收推行委托代征，实施源泉控管；区局与多个部门共筑协税网，联合审验优惠证，严把下岗优惠税收减免关。

（八）欠税管理进一步强化。各地认真落实了省、市局欠税管理办法，建立健全欠税管理制度，将所有欠税实行计算机管理，明确各部门在欠税公告工作中的职责，严格执行延期申报和延期缴纳税款的审批程序，规范欠税公告形式的管理。做好关停、“空壳”企业欠税管理工作，并利用电视、报纸、电子显示屏、办税服务厅公开栏等形式，将纳税人欠税情况定期予以公告。2012年，全市共公告欠税324户次，其中设区市局公告26次，县（区）局公告298次，极大地触动了欠税业户，在社会上引起了一定的反响。

在肯定成绩的同时，我们更应清醒地看到税源管理工作中存在的不足和一些亟待解决的问题：一是与自身工作纵向比较，征管工作实际与税源管理的要求存在差距。有的地方税收管理人力资源配置不尽合理，有的地方基层税收管理员力量薄弱，与税源管理需求差距较大；二是税收管理员制度尚未得到有效落实，对税源分布、税源结构不能胸有成竹，税收管理员的素质还有待大力提高。三是税源管理信息化应用程度还不够高，运用新征管业务管理信息系统现有数据进行分析的意识和能力有待提高，税收分析、纳税评估和税务稽查良性互动机制尚未形成，税源监管体系不够健全，各项评估指标和预警值有待优化。与先进税源管理兄弟单位和发达地区同系统先进单位横向比较，我市税源管理工作措施、手段还存在较大的差距。面对当前税源管理的客观形势，我们要有紧迫感、责任感、使命感，必须统一认识、树立信心，明确目标，改进措施、完善机制，充分发挥我们儿女富有的“敢创新路、勇于胜利”的精神，全面提升税源管理水平。

二、今后一段时期税源管理的总体目标和要求

近几年，我市经济步入快速发展阶段，规模经济不断壮大，区域经济发展迅猛，为全市地方税收连年增长提供了较为丰富的税源。同时，经济结构、产业结构的变化，使全市经济税源呈现出多元化、复杂化的特征，加上增值税、营业税起征点的提高，各地的主体税源、重点税源逐渐向城镇和工业园区转移，农村税源相对减少。从2007年全市税源调查结果看，在全市固定纳税人中，县城以上纳税人税源规模和户数均占全部税源与总户数的80%，我市税源主要集中在县城以上及工业园区。因此，传统税收征管方式已很难适应当前的税源管理工作。为进一步加强和改进税收征管工作，省政府于今年4月下发了《关于加强和改进税收征管工作的意见》，提出要多谋培植税源之策，多思加强征管之道，进一步改进税收征管工作、加强税源管理、保持税收收入持续稳定增长。这是省政府对当前及今后一时期全省税收工作的总体部署和具体要求，对地税部门进一步严格依法治税、加强税收征管、切实解决税收征管中存在的问题具有重要的指导作用。按照省政府要求，根据2007-2009年全省地税系统征管改革总体规划，省局提出今后一段时期强化税源管理的总体目标是：实现工作机制协调高效，制度措施完善得力，管理基础扎实规范，税源信息真实准确，控管体系健全严密，管理手段科学先进。全市各级地税机关要按照上述目标要求，坚持依法治税的思想不动摇，始终坚持科学化、规范化、精细化管理不放松，强化税源管理，向税源管理要收入、求增长、上规模。

（一）提高认识，强化征管重点。税源管理是税收征管的基础，是整个税收工作的核心，税源管理水平直接决定着税收征管质量，影响着税收收入的规模和增长速度，关系到税收职能的发挥。加强税源管理是坚持依法治税原则的必然要求，是落实税收法律法规和提高税收征管质量与效率的根本途径，也是实现税收科学化、规范化、精细化管理的具体体现。只有及时准确地掌握税源情况，加强监控管理，才能保证税收收入成为“有源之水”。如果没有税源，就不存在税收征管；没有税收征管，也就没有税收工作。各级地税机关务必充分认识强化税源管理的重要性和紧迫性，更新思想观念，增强责任感和使命感，把强化税源管理作为税收征管工作的重中之重，抓紧、抓实、抓好。

（二）多方协调，建立部门通力协作高效机制。税源管理工作是一项综合的全局性的工作，不仅仅是征管部门的工作职能，它涉及多部门、多岗位、多环节，必须立足全局，统筹协调，整体把握。在内部，要按照《省地税系统新一轮税收征管改革方案》要求，进一步明晰征收、管理、稽查等在税源管理中的职责，建立税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查的互动机制，定期召开税源分析会，各司其职、各负其责，增强税源管理的合力；征管部门要牵头落实，税政、计财、稽查、信息等部门要通力协作，促使各级各部门将工作中心转到加强税源管理上来。在外部，要健全社会协税护税机制，与涉及税源管理最紧密的工商、国税、统计、银行、质监、房管、土管、城建等部门建立起信息高度共享的协作机制，定期召开涉税信息工作协调会议，及时协调解决好涉税信息各部门和各环节之间的问题和矛盾，形成各有关部门支持、协助、监督、控管及依法委托代征代缴的地方税源管理体系。

（三）落实制度，建立完善税源管理各项制度和办法。对省、市局制定出台的各项行之有效的税源管理制度、办法，必须抓好落实。全市各级地税机关征管部门要紧紧围绕《省局关于进一步加强征管改革的实施意见》和《省局关于加强税源管理实施意见》，勇于创新，强化征管，完善配套征管制度和办法。要监督制约管理员执法行为，完善《税收管理员考核办法》；减少税收流失，制定《地方税收护税协税管理办法》；规范评估操作程序，细化《纳税评估案例评析管理办法》；另外，在税源分类管理、单项税收管理、驻厂企业管理等方面，制定和完善相关的配套管理制度，切实加强税源管理。

（四）夯实基础，规范管理措施。目前，一些基层存在税源底数不清、动态变化不清、管理责任不清的现象。这除了税收管理人力资源短缺的原因外，更关键是征管基础不牢、征管信息化水平不高的因素。各级地税部门要把强化税源管理作为一项基础性、机制性工作，做到“四实”，即：摸实底，进一步加强纳税人户籍管理；查实情，强化日常巡查巡管、清理漏征漏管户；出实招，建立完善税源管理配套制度；求实效，促进征管质量水平和纳税服务水平双提高。

（五）做好税源普查，力求信息真实准确。税源普查是税源管理的基础，是建立税源数据库、实施税源监控、进行税源分析的前提。认真开展户籍资料普查、税源构成普查和相关纳税信息普查工作，定期交换、认真比对，力求税源信息全面真实，确保纳税户全部进入征管信息系统并实行动态管理；加强现有信息资源整合，提高信息利用水平。

（六）建立科学严密的税源监控体系。税源监控应涵盖税收征管整个流程，既包括对税源本身的监控，也应包含对地税工作内部的监控。纳税主体、课税对象的多元化，收入来源的多样性，增加了税收确认的难度，税源监控管理的复杂性与日俱增。如果我们收集纳税人生产经营信息的渠道单一滞后，税源监控机制不灵敏，必然导致税源管理工作陷于被动。这些问题，既要查找客观原因，更要分析可能存在征管不精细、工作不到位的主观因素。一方面要充分利用征管业务系统数据集中的优势，通过管理信息系统和可视化税源管理系统做好税源监控管理；另一方面要加大对基层落实征管责任、措施的监控力度，加强履行职责、执法程序的监督检查，加大执法过错责任追究力度，强化税源监督考核，及时检查督导，提升税源征管质量。

（七）与时俱进，创新税源管理手段。市场经济的发展，使经营方式和形式发生了根本性变化，传统的税源管理手段需要根据经济税源发展变化趋势的特点进行不断改革、完善和创新。全省地税信息化的建设，实现了征管业务流程信息化管理，但并不意味着能给我们带来“一劳永逸”的技术手段和“无往不胜”的管理方法，税源管理手段仍需要深入研究、大胆创新、不断完善。要在创新管理机制上寻找突破，在利用现代信息技术手段上下功夫、找出路，通过抓好典型、推广经验，积极探索强化税源管理新途径、新举措、新手段，增强税源管理能力。

三、下一阶段税源管理工作的主要任务和工作重点

今年省局提出着力抓好“三个重点”的思路，把“强化税源管理”作为全省地税工作的三个重点之一，并制定下发了《关于加强税源管理工作的意见》，明确提出要抓好税源管理的重点必须以落实税收管理员制度为抓手，以夯实税源管理基础为核心，以纳税评估为手段，以创新税源管理方式为突破口，不断提高税源管理能力。全市地税部门要认真贯彻落实好省局工作部署，加强领导，统筹安排，把强化税源管理作为一项基础性的重点工作来抓。今年，市局根据省局的要求和我市的实际，选择县县局作为税源管理创新示范点，围绕如何加强税源户籍管理，如何实施管理科学化、规范化、精细化，如何调动税收管理员工作积极性、主动性，如何提高税收征收率和入库率，抓出特色，抓出成效，并争取通过一定时期，产生管理经验比较成熟的先进典型，成为税源管理的示范。

（一）抓住重点，推动新一轮征管改革向纵深发展。按照省局2007-2009年征管改革总体规划，我们要抓住重点，努力推进征管信息化建设进程，加大对省局在现有基础上不断完善和拓展的税收征管核心软件的培训力度，使干部人人会熟练操作应用。创造良好激励机制，使干部“想学”、“愿学”、“赶学”形成一种浓厚氛围，让更多的征管能手和业务能手脱颖而出。做好优化服务工作，在条件成熟的地方，进一步拓宽银行批量扣税的规模，对边远地区推广邮寄申报。省局网上报税软件研发成功后，我们要积极做好推广应用，进一步方便纳税人申报纳税。征管资料电子化管理系统、电脑定税、可视化税源管理系统，是地税特色的三个税源管理辅助系统。通过一年来我们对征管资料电子化管理系统的应用，实践证明，对提升我市征管资料规范管理水平、实现纳税人资料便捷查询和信息共享起到了极大的促进作用；电脑定税管理系统应用实践表明，既促进了税负核定公正、公开的规范操作，又深受纳税人的好评。目前，可视化税源管理软件优化测试成功，该系统实现了建筑工程、房地产等重点项目税源、固定业户税源等的可视化地图图式分布，又实现了固定业户申报、经营状态的直观显示和重点税源的“双层监控、二维管理”。经过试点应用表明，将会极大地提升全市地税系统税源动态管理水平和管理效率。对我市开发的三个系统，全市各级地税部门务必做到领导高度重视，加强学习和培训，加大推广应用的广度和深度，促使全市地税系统以省局征管业务系统应用为核心，以我市的三个税源管理辅助系统应用为推力，开创地税特色的信息化税源管理新路。

（二）全面落实税收管理员制度，建立健全细化量化充满活力的考核机制。税收管理员是税源管理的基本载体，集税源监控员、信息采集员、纳税评估员、纳税辅导员和税收宣传员于一身，作用重要、责任重大、任务艰巨。要全面落实税收管理员工作职责，并通过减化报表，减轻管理员负担，使他们专心管户、专心管事、专心管税。

一是科学配置人力资源，充实税收管理员队伍。根据经济形势的发展和税源向城市集中的趋势，以及省局《关于加强税源管理的意见》规定，要进一步科学合理配置征管资源，增强重点税源的管理力量，税收管理员人数占各单位总人数的比例应达到50%以上。各单位要按照征管重心向税源管理转移的要求，优化配置税收管理员队伍。既要综合考虑所管辖的税源数量、税源结构、税源分布、税源发展趋势，处理好西瓜和芝麻的关系，科学合理配置人力资源；也要根据税收管理员的情况，量才使用，对管理员实行分组管理，采取主管和协管方式，协作配合，以强补弱，相互监督，实现管理效益的最大化。

二是健全税收管理员工作配套制度。各地要按照岗位要求，明确税收管理员的职能定位和工作重点，进一步完善岗责体系，理顺征管各环节的工作职能，制定工作规程和作业标准，推广使用《税收管理员工作手册》，把税收管理员工作量化到每一天，做到每月有计划，每周有安排，建立起“执法有记录、过程能监控、结果易核查、绩效可考核”机制，规范税收管理员的执法行为，提高征管效能。

三是探索管理员绩效管理激励机制。我们常说“淡化责任，疏于管理”这个问题，淡化责任是因，疏于管理是果。要解决管理责任心、事业心不强的问题，一要靠教育，二要靠制度和机制，三要靠严格考核和奖惩，多措并举，共促成效。要按照“以事定岗、以岗明责、按岗定级、择优上岗、动态考评、严格奖惩”的原则，积极探索建立税收管理员绩效管理激励机制，有效解决“干多干少一个样，干与不干一个样”或“干多多受罚，干少少受罚”问题，以充分调动税收管理员的工作积极性。

四是做好税收管理员工作平台的推广应用。省局已明确统一研发税收管理员工作平台，该平台软件研发成功后，各单位要积极做好推广应用工作。通过工作平台规范和固化税收管理员的工作任务，提高税收管理员工作的实效性和针对性，有效地加强税源管理，提高税收征管的质量和效率。

（三）强化税源管理基础工作。要注重抓好税源管理的各项具体工作，包括开展税源普查、建立税源数据库、实施税源监控、进行税源分析等。

一是摸清税源家底，完善各级税源数据库。开展税源普查是加强税源管理，全面掌握税源家底的一项有效措施。各地要按照省局《税源管理办法》要求，认真组织好一年一度的税源普查工作，详细掌握各类税源的基础数据，采集可能构成税源的经济信息，完善税源统计指标，实现税源普查信息资料共享，提高税源普查工作实效；要定期开展专项税源调查，对当地税源影响较大的重点企业、重点工程（项目）、重点税种进行专题调查和分析；要建立完善市、县（区）局、属地分局（所）、税收管理员四级税源数据库，实现税收管理员对所管范围内的逐户税源一清二楚，基层分局对管辖范围内的税源一清二楚，县级局对行政区域内的税源一清二楚。

二是加强户籍管理，夯实税源基础。户籍管理首要的是要抓好税务登记源头管理，既要做到管户一户不漏，又要保证信息全面、真实、准确；要加强与有关部门的联系，建立定期的户籍登记信息交换、比对制度；严格做好开户、变更、停（复）业、注销、外出经营报验的登记管理；适时组织开展漏征漏管户检查清理，减少漏征漏管户，尽量做到地税信息管理系统内的户数与实有户数相一致。

三是加强征管业务数据的采集、管理和使用。数据的真实性、准确性是信息化应用的基础，直接影响到信息分析利用和管理水平的提高。为此，各单位要对系统数据的准确性高度重视，要加强系统数据的管理，完善数据管理制度，采取谨慎的态度，仔细甄别，严防垃圾数据、错误数据的发生，特别是对欠税数据，要按照欠税管理的有关规定处理，严格把好信息采集管理的关口，加强数据时效性管理，规范信息交换标准。省、市局在今年的绩效考核中，特别加大了对数据完整性、准确性和时效性的考核，征管、税政、稽查、计财、信息等部门都有此方面的考核内容，各地务必引起高度重视。

（四）建立税收分析、纳税评估和税务稽查之间的互动机制。税收分析和纳税评估是强化税源管理的重要环节，既要注重分析评估的数量，更要注重其质量。

一是加强税收分析。加强税收分析，要严把数据采集质量关，加强系统基础数据和会统核算数据质量的检测、通报、整改工作；加强税负分析，建立税负分析制度，重点分析本地区宏观税负、税种税负、行业税负等，查找税源管理中存在的问题和薄弱环节，认真分析税源管理存在的问题，制定整改措施。

二是扎实推进纳税评估。要认真落实省局《纳税评估管理办法》，明确工作职责，综合运用相关税种的纳税评估指标和评估方法，对纳税人纳税申报的真实性、准确性进行分析评估，尤其要注重对纳税能力进行估算，分析、查找企业申报和财务数据存在的疑点和问题，深入开展纳税评估工作。当前，要按照省、市局绩效管理考核的工作要求，做好典型案例纳税评估，建立好纳税评估案例库，以点带面促进评估工作的开展。在评估工作中，要充分发挥人的主观能动性，逐步建立各项评估指标和预警值，增强纳税评估的有效性和准确性，提高纳税评估的质量和效率。

三是建立税收分析、纳税评估和税务稽查之间的互动机制。要通过税收分析发现税收征管工作中存在的薄弱环节，通过纳税评估查找具体问题和原因，通过税务约谈、实地核查等措施及时处理问题，建立健全纳税评估案件移送、稽查结果反馈和内部监督与责任追究制度，形成以评促查、以查促管的良性互动关系，提高税源监控的能力。

（五）积极探索税源管理新手段、新方法。根据经济发展城市化、产业发展集群化、税源向城镇转移和工业园区集中已成为不可逆转的趋势，针对当前全市税源管理的薄弱环节，我们要在认真总结已经取得成绩和经验的同时，创新税源管理的手段和方法，抓好分行业和分类型的税收管理，不断推进税源管理的精细化。县局、县局、县局等在税源管理工作方面作了有益的探索，值得我们学习和总结。下一阶段，要在以下方面加强重点管理，探索税源管理新手段、新方法。

一是抓好房地产业、建筑业税收征管。从今年税源普查的数据来看，房地产业、建筑业税收是全市地方税收增长的重要来源，但同时也是征管的难点，需要进一步加强征管。全市地税部门要认真贯彻国家税务总局有关房地产税收一体化管理文件精神，及时总结房地产业税收征管工作经验，加强房地产“一体化”管理工作的领导、组织和协调工作，与财政、房管部门加强沟通，建立涉税信息共享机制，将“一体化”管理的各项工作目标和任务分解到具体环节、具体工作岗位、具体工作人员，确保各部门切实履行工作职责，实现房地产税收的齐抓共管；要抓好重点工程项目建筑安装税收管理，及时做好信息采集和项目登记工作，严格实施报验登记，分企业、分项目建立税收征管资料，保证一户一档；要实行重点工程专人跟踪管理，进行有效的税源实地监控，按照工程进度，及时组织税款入库，防止税收流失；要充分发挥稽查部门的作用，加大对房地产业、建筑业税收的专项检查力度，进一步规范税收秩序。

二是抓好中小企业、个体工商户税收管理。中小企业、个体工商业户的税负管理仍然是我们征管工作中的薄弱环节。要加强中小企业财务核算辅导服务，督促、辅导企业进行正确财务核算。对个体工商大户要认真按照总局《个体工商户建帐管理办法》的要求，采取典型引路，认真总结，逐步扩大的办法，积极稳妥地推进建账建制、查账征收方式；对虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的个体工商户，主管地税机关可以采用查账征收与定期定额征收相结合的方法；对达到建帐标准应设置但未设置账簿的，主管地税机关应根据当地同行业同等规模其他纳税人的纳税水平按月从高核定其应纳税额，并依照征管法的有关规定予以处罚；要认真贯彻落实省局《个体工商户税收定期定额征收管理实施办法》，进一步规范和加强个体、集贸市场税收征管，规范“双定户”纳税定额的核定工作，推行简易便捷的申报征收方式，降低纳税成本。

三是抓好服务业、娱乐业等高利润行业的征管。各地要采取有利措施，加强对服务业、娱乐业等高利润行业税收的管理；积极运用“以票控税”等手段，全面掌握其营业收入，并参照行业利润率标准，准确计算计税所得额。

四是抓好资源性企业税收的征收管理。我市铁矿石、石灰石、煤碳、钨矿等分布广泛，由于这类纳税主体复杂、会计账目和会计核算往往不够规范，给我们实际税收征管带来了一定的难度。各地要根据各矿点的特点和现状，研究制定具体措施，做好资源矿产类的税源登记和跟踪管理，抓好矿产资源开采、水资源利用等资源性企业税收的征收管理。

五是加强和规范工业园区税收征管。近年来，各地招商引资力度的加大和经济环境的改善，工业园区发展迅速，一些企业纷纷落户工业园区。但有些企业纳税观念淡薄，以各种借口和理由不按税收政策履行纳税义务，造成地税部门很难真实掌握其生产经营情况和进行监控税源。各级地税部门要坚持依法治税，做好税法宣传和政策解释工作，争取当地党委、政府的理解和支持，加强与工业园区管理部门的联系，建立信息沟通机制，进一步完善管理办法，确保工业园区税收政策落实和征管到位。

（六）加强征管巡查巡管和日常税收检查，提升征管质量。开展征管巡查巡管和日常税收检查是夯实征管基础，加强税源管理，实现堵漏增收的重要手段，也是提高征管质量的重要保证。各单位要认真贯彻落实好《市地方税务局税收征管日常巡查巡管实施办法》，建立完善巡查巡管制度和日常税收检查管理制度，加强分级管理巡查巡管工作的领导、组织与实施，建立完善巡查巡管考核办法，激励税收管理员每月做好巡查巡管工作，全面监控纳税人的生产经营情况和税源变化动态。各单位对巡查巡管工作要经常进行检查和督促，开展巡查巡管工作时，要多注重随机不打招呼的方式，并充分利用社会综合协税护税网络所取得的信息，建立户籍登记管理信息互通机制。各管理部门和税收管理员要加强对在偏僻街道、路段、矿区和家庭作坊内经营业户等隐蔽性税源的巡查巡管和日常税收检查。开展日常税收检查工作时，做好纳税约谈，及时检查发现征管漏洞；有针对性地开展专项治理工作，提高检查的针对性和效率，加大对涉税违法行为的查处和打击力度，力争做到检查一个行业就规范一个行业的税收秩序，使全市税收征管质量提升到一个新水平。

（七）规范发票管理，强化以票控税。全面落实省局关于进一步强化发票管理职能的通知精神，理顺发票管理职能，规范简并发票种类，做好发票防伪、查询管理知识的宣传，健全发票违法举报奖励制度。省局发票综合管理模块研发成功后，要积极做好推广应用和培训。要加强开具发票和税款征收的比对分析，开展好发票日常检查，加强以票控税的管理，建立落实好有奖发票制度，增强消费者主动索取发票的积极性，加大对纳税人开具发票的监管力度。认真组织开展打击发票制假售假专项活动，整顿和规范发票管理外部环境。

篇9

 

关键词：税务　教育行业　税收管理　税务登记

教育行业的公益性质无形中造成了人们的“税不进校”观念根深蒂固。教育行业税收政策的复杂性以及税收政策宣传不到位问题的存在，客观上造成税务机关对该行业的税收管理出现了盲区。如何加强教育行业的税收管理工作，切实堵塞税收漏洞，应当成为税务人员认真思考的问题。最近，笔者对教育行业税收政策及相关问题进行了学习和思考，现对有关问题作出粗浅的分析，以期对教育行业的税收管理工作有所启示和帮助。

一、教育行业税收征管工作现状

教育机构种类较多，按组织形式划分，主要包括事业单位、社会团体、民办学校等非企业组织和各类企业组织。据统计，目前在虞城县范围内，登记注册且正常运营的教育培训机构共有557所，其中从事学历教育的551所，非学历教育的6所。在从事学历教育的551所教育机构中，从事幼儿教育的有76所，从事小学教育的有438所，从事中学教育的有37所。在此范围之外，还存在提供教育培训服务的个体工商户、大量的未登记注册的无照培训机构和为数众多的家教执业者个人。

目前虞城县教育培训行业提供的主要有学历教育、学前教育、专业技能培训、职业技能培训等多种多样的教育培训服务，适应了不同的社会需求。根据有关规定，学校主要提供学历教育，其收费项目和标准较为明确，其他单位及个人则提供除学历教育以外的诸多培训，其收费项目和标准基本按照市场供需状况确定，存在一定自由度和伸缩性。

教育培训行业取得的收入涉及免税项目和应税项目。免税项目是，对从事学历教育的学校(含政府办和民办)提供教育劳务取得的收入，免征营业税；对政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税和企业所得税．应税项目主要涉及税费有营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、企业所得税等。除税法规定的减免税项目收入外，教育培训收入均应依法缴纳营业税、企业所得税、个人所得税等税收，其中应纳营业税主要涉及营业税文化体育业税目，按照3％的税率缴纳。

数据统计显示，目前虞城县的学校均未缴纳营业税、企业所得税等税款，缴纳的主要为个人所得税；其他教育机构有的虽然缴纳了营业税等，但与实际经营情况严重不符，税款流失严重；无照教育机构及个人未缴纳任何税费。

二、教育行业税收征管存在的问题

近年来，教育体制改革不断深化，办学体制日趋多元化，各类教育机构如雨后春笋般涌现，公办教育、民办教育、公私合办教育等多种办学形式并存，使得教育行业税收成为社会和公众关注的热点。国家也相继出台了有关教育劳务的税收管理规定，明确了对教育超标准收费或接受捐赠、赞助行为等征税的规定。尽管如此，教育行业的税收征管工作依然存在着以下几方面的问题。

不按规定办理税务登记，导致教育行业税收征管的基础工作不够扎实。税务部门不能参与各类教育机构的设立、考核、验收等各个环节，很难掌握详细税源情况和各类教育机构有关资产、资金、分配等方面的具体信息。各级教育部门在对待教育劳务税收问题上存在本位思想，不积极配合，不及时提供相关数据和资料，税务部门很难从源头上进行控管。据调查，目前大部分学校、培训机构等都没有办理税务登记，纳入正常税收征管的就更少了。另外，还有部分小型民办教育以培训班、辅导班形式出现，没有自有资产，办学设施全部是租用的，教师全部是聘用的，学制也不固定，有的全天授课，有的只是利用假期、节假日或晚上授课，流动性大，隐蔽性强，三证(办学许可证、非企业单位登记证、收费许可证)不全或根本没有，对这类教育劳务税收税务部门就更难控管了。

税务管理人员对教育行业的有关政策不理解，制约了教育行业税收征管质量和效率的提高。教育行业的公益性质，使人们“税不进校”的观念根深蒂固。加之教育行业有关政策的复杂性，客观上造成税务机关在该行业税收管理方面存在盲区。具体表现一是对教育行业的划分及登记管理有关规定不了解，直接造成了部门协作不畅、信息交流不通等，无法掌握教育行业的税源情况；二是对教育行业税收政策不了解，如对营业税、企业所得税等税收政策及有关的优惠政策不理解，直接影响了税收政策的贯彻执行，造成了对教育行业税收征管的缺位。教育机构不按规定使用发票，加大了教育行业税收征管的难度。多年以来，教育机构的收费一直是使用财政部门印制的行政事业性收费收据，造成了大部分教育机构在收取国家规定规费以外的费用过程中，不按规定使用税务部门监制的发票，有的使用白条，有的采用自制收据，有的使用行政事业性收费收据，使税务部门对其收入情况不易掌握，这就加大了教育行业税收征管工作的难度。

从业者纳税意识淡薄。学校提供学历教育，享受一定的税收减免无可厚非，问题主要出在其他培训服务当中。各类机构提供了种类繁多的培训服务，取得的收入并不低，但所缴纳的税款少之又少，原因是多数培训者没有纳税常识，未按规定设置账簿或虽设置账簿但账目混乱、资料残缺不全，无法正确计算收入额和应纳税所得额。更有办班人受利益驱使，只为赚钱，对有关税收政策置若罔闻，不但不积极主动纳税，反而有意逃避纳税，纳税意识十分淡薄。

三、进一步加强教育行业税收管理的措施

为了加强对教育行业的税收管理工作，进一步堵塞税收征管工作中的漏洞，消除教育行业税收征管工作的盲区，各级税务机关在教育行业税收管理工作中应注意把握并处理好以下几个方面的问题。

(一)加强教育行业的税务登记管理

篇10

完成税收收入任务是各级税务机关的中心工作，也是衡量税务机关工作实绩的重要标志。在新的税收征管模式下，如何科学、合理地分配落实税收收入任务，对保障税收收入任务的完成起着关键作用。

新的税收征管改革前，各基层税务所（分局）集征、管、查于一体，征管改革后，基层税务机关的机构、职责、权力重新进行了调整和分配，实行了专业化分工，税收任务到底如何落实，这是基层税务机关普遍关心的问题。对这个问题，在实际工作中主要有以下几种意见：第一种意见认为，征管分局（所）承担着本地区的税款征收任务，税收任务当然要由征管分局（所）来完成；第二种意见认为，现在征管分局（所）虽然承担着税款征收任务，但职权明显小了，检查权也没有了，部分地区连税务检查证也不发了，征管分局（所）只能做到申报多少征收多少，收人任务完成好坏，已无能为力；第三种意见认为三税收任务落实到稽查更有利，因为稽查分局可以通过分析各行业、各纳税人的纳税情况，有重点地加强稽查，来保证税收任务的完成；第四种意见认为，稽查分局是对纳税人的纳税情况进行稽查，对违法行为进行处罚，查补税款的多少根本无法保证税收任务的完成。

笔者认为，要解决这个问题，应根据职权与义务对等的原则，建立对征管分局（所）、稽查分局的税收任务考核体系，结合本地区实际情况，制订考核指标，落实考核任务。

（一）征管分局（所）主要职责是负责辖区内全部纳税人的税收征管工作，征管分局（所）应承担主要的税收任务

征管分局（所）一方面要通过贯彻落实国家税收法律法规接受纳税人自觉申报来组织税收收入；另一方面要通过掌握纳税人税务登记、纳税申报、发票领购等税收信息制订具体的税收征管办法、措施，不断加强征管，增加税收收入，这是完成收入的主要途径。

（二）征管分局（所）拥有一定的稽核权并以此来提高纳税申报的质量，确保税收任务的完咸

在新的税收征管模式下，从税务机关内部看，因税务人员都按环节分工，造成了纳税人“自行申报”与税务机关“重点稽查”两个环节之间的断档问题；从税务机关外部看，由于各地税法普及程度不平衡和纳税人纳税观念不强造成申报不实的问题比较严重，征管分局除抓好提高纳税申报率，做到纳税人申报多少征收多少外，不应停留在办税服务厅中“守株待兔”，或对申报资料在办公室内就表审表、就表征收，还需要通过实地稽核纳税人的纳税申报质量，提高申报准确率，这也是征管分局（所）长期的、艰巨的任务。要通过税务登记管理、发票稽核、申报是否足额等实地稽核工作，提高纳税人自觉申报纳税的观念，解决纳税人及时足额申报纳税问题，税务机关才能做到应收尽收，而在这个过程中，征管分局（所）也在行使并且应该行使稽核检查的职能。

（三）稽查分局的工作职责决定着其不能承担主要的税收任务

税务检查权虽然是税收征管中主要的行政权力，但应该看到，税务检查最终只能对违法行为进行处罚，而且从现阶段看，由于受到稽查信息、稽查手段、稽查技巧等各种因素的制约，稽查面还比较小，查补税款占税收任务的比重也较低，如浙江省绍兴市国家税务局1998年1月一9月共检查企业户数670户，占总纳税企业户数15％，查补税款2752万元，占同期税收任务的6.l％。由此可以看出，稽查分局不能承担主要或全部税收任务。只有通过税收检查解剖麻雀，发现问题，及时改进完善征管办法，才能有效地防止税款流失。

（四）稽查分局应承担一定的税收任务，但比例应定在10％一20％之间，而且要加强对查补率和检查面的考核

税务检查虽然仅对违法案件进行查处并依法处罚，但如果不讲查补税款，这样的稽查只能是空洞的稽查，是没有力度的稽查。要稽查就必须对违法行为进行严厉处罚，这样才能处罚一户、教育一片，促使纳税人依法纳税。因此查补税款是体现和反映稽查工作力度的主要指标；另一方面，在稽查中要防止纳税大户争着查、小户不想查的现象。要拓宽稽查面，避免和减少重复检查，不但国有企业要查，集体、私营企业和个体户都要查，每年还要安排一定时间和力量，根据税收收人分析情况，有针对性地组织对纳税申报异常户、不申报户、漏管户进行检查，制订稽查面和查补率考核指标，全面、正确地反映稽查情况，促进税收征管工作。

二、办税服务厅的设置问题

征管改革后把征管和稽查从上到下彻底分离，这是一次大的变革。为体现重点稽查，从国家税务总局到省一级国家税务局、地方税务局对稽查分局内设机构模式都有明确的规定，这对加强稽查组织建设具有重要的作用。但对征管机构设置省局没有明确统一的规定。根据建设集纳税人纳税申报与税务机关发证、征收税款、发售发票、税务管理、税法咨询等各种功能于一体的办税服务厅的要求，各级税务机关都按照这个原则规定，建立了办税服务厅，实现了柜台式办公，实现了基层税务机关从管理型向服务型的根本转变。征管机构和办税服务厅的建立，在实践中主要有以下几种形式：第一种是市、县级税务局下设一个征收分局即办税服务厅，其主要职能是负责辖区所有纳税人税款的征收工作，同时办理税务登记、发售发票、税法咨询等业务，但对纳税人的管理职能在市、县级税务机关。这种类型的优点是职责明确、功能简明，其缺点是不利于调动基层的积极性，容易造成征收与管理的脱节。第二种是市、县级税务局设立征管分局，征管分局内部一般设有综合业务科（组）、发票管理科（组）、税务登记科（组）、征收科（组）、稽核科（组）、个体科（组）等职能部门，并建立办税服务厅，各职能科（组）都在办税服务厅设有专门窗口，派驻专业人员，实行柜台式服务。这种类型的优点是征管分局功能齐全，专业化分工明确，有利于调动征管分局的积极性，缺点是办税服务厅涉及科（组）过多，难以协调统一。第三种是市、县级税务局设立征管分局，征管分局除设立综合业务科（组）、稽核科（组）、个体科（组）等业务职能科（组）外，再设立一个办税服务厅，全面负责办理各种涉税事宜。

从近几年税收征管改革的情况看，存在的问题主要有：（l）取消专管员“管户”制度后，片面理解按事管理的原则，过多地实行“派工制”，使工作缺乏连续性，干部缺乏责任感；（2）办税服务厅内各个窗口由职能科（组）分别管理，工作业务上难以统一协调；（3）科（组）之间工作职责重叠交叉，关系不顺；（4）各职能科（组）都在办税服务厅设立窗口，干部思想缺乏稳定性。浙江省绍兴市国家税务局征管分局在征管改革之初采取第二种类型，经过近一年时间的运行，针对暴露出来的问题，及时采取措施，进行完善和改进，演变成第三种类型。

一是撤消征收科、税务登记科、发票管理科，设立办税服务厅，把原来的办税服务厅从场所转变成为机构，从多头领导改变为一个领导，在业务和行政上均进行统一管理协调。

二是按照职能和任务，从便于管理、有利于工作出发，重新明确职责范围，理顺关系，加强联系，避免工作上重叠交叉和出现真空的现象。

三是完善按事管理制度，把每一项工作职责都落实到人。按事管理就是（相对原征管模式中对纳税人各种涉税事宜都由一个干部包干管理到底的制度而言）把涉及到纳税人的各项涉税事宜由几个干部来实施管理。这不仅是征管改革的需要，也是加强行风建设的需要。但不能片面地把按事管理等同于“派工制”，要使管理工作规范、有序地开展，就要把每一项职责按事管理分解落实到人，保持工作的连续性和有效性。

四是为纳税人创造良好的纳税环境。办税服务厅承担着本辖区全部纳税事项的办理工作，涉及面广，任务重，各种职能科（组）要协助配合办税服务厅开展工作。在征期，分局长轮流值班，受理纳税人的投诉，协调重要事项，为纳税人方便、快捷办理纳税事项创造良好的条件。

三、计算机软件开发应用问题

征管改革依托于计算机网络，这是发展的必然趋势。而现阶段计算机开发应用还停留在各市、县级税务机关自行开发的起步阶段。当前在计算机开发应用中应注意以下几个问题：（1）缺乏统一性。由于各地征管基础和原先计算机应用程度不一，使得改革后计算机开发应用软件难以统一。（2）在软件开发应用维护上相互脱节。软件的开发管理由计算机信息中心即计财部门负责，而实际应用主要由征管分局负责，使得软件很难满足征管工作的需求。（3）缺乏长远发展规划。虽然计算机在税收征管上应用至今已有10多年时间，但应用的广度和深度还仅能勉强满足现状，开发相对滞后，有些功能头疼医头，脚疼医脚，缺什么补什么，缺乏长远的发展规划，也缺乏实施规划的计算机开发科研组织。（4）缺乏既懂计算机业务又懂税收征管业务的高级专业人才。在计算机开发应用管理上，往往是懂计算机业务的不熟悉具体税收征管业务，而懂税收征管业务的又不熟悉计算机业务。为了实现征管改革以计算机网络为依托的目标，笔者认为应采取以下措施：

（一）制定本系统计算机开发应用发展规划

各单位要根据上级税务机关的要求，结合本地实际情况调查研究，制定近期和远期相结合的计算机开发应用发展规划，明确目标和课题，成立科研攻关小组，解决计算机开发应用中的疑难问题。

（二）规范统一计算机软件的基本功能和各种数据库格式结构及兼容工作

从近期看，要做好计算机从局域网发展成为广域网的前期准备工作，从统一计算机应用软件的基本功能和各种数据库格式结构着手，使征管软件符合省一级税务局的规范和要求，为建成全省征管信息的兼容和共享网络系统打好基础。

（三）实行软件分级管理制度

在征管软件符合省一级税务局统一要求的前提下，各市、县级税务机关要在信息中心的指导下由主要使用单位实行二次开发，减少管理层次，明确职责，理顺关系，使征管软件更好地为实践服务，有利于促进税收征管工作。

（四）进一步拓宽计算机的应用领域

一方面，各市、县级国税机关要积极与工商行政管理部几银行、地税等部门联网，扩大信息量；另一方面，要充分利用纳税登记、申报（发票领购信息，进一步拓宽应用领域，提高信息的利用效率。

（五）培养和造就一批高级专业人才

目前，税务系统中计算机人才还比较缺乏，一方面要积极引进大专学历以上的计算机专业人才，充实到税收第一线去熟悉业务，为今后开发软件积累实践经验；另一方面要加强对懂税收业务的在职干部进行培训和深造，使其熟练掌握计算机知识，造就一批既懂税收业务，又懂计算机业务的高级税务专业人才。

四、纳税申报和优化服务问题

纳税申报和优化服务是征管改革的基础，对税务机关从管理型迅速转变成服务型起着重要的作用。

（一）简化纳税申报手续

近期通过实行软盘申报和PC卡申报等方式，取消了原来纳税申报中的几种附表，减轻了办税员的工作量，但这种方式还存在着两个问题：（l）软盘申报经常发生差错，纳税人在自己计算机上存储到软盘上的数据在办税服务厅申报计算机上读不出或数据出现错误，而且不能一次性说明错在什么地方；（2）部分办税员对PC卡申报操作不熟练，PC卡操作的计算器显示内容缺乏直观性。要解决这两个问题，在技术上，一是要开发检查软盘内容的软件，统一发给纳税人使用，让他们在数据软盘存储后再检查一遍，有什么错误可以及时发现，自己纠正；二是要开发PC卡计算器与电视机、显示器可以相连使用的软件，使录入时全屏幕显示发票格式，便于纳税人操作。

（二）采取各种纳税申报方式

纳税申报要充分利用计算机的功能。开辟利用电话申报系统、因特网电子邮件申报和邮寄申报等途经，方便纳税人。这样既可减轻办税服务厅的压力，又可减轻办税员的劳动。

（三）稳定各种办税程序

对涉及到纳税人办理的各种事项，无论是各种表式和资料，都要统一固定，一般情况下不要变动。对每年进行的税务登记验证、一般纳税人年检等工作，要尽量合并，集中安排在每年的某一个月份内，以方便纳税人办理。对出台的各种税收政策措施，在实施中要尽可能简化手续，减少办税人员的来回奔波。

（四）完善税务服务制

由于我国的税务尚处于起步阶段，对纳税人来说有一个逐步接受的认识过程，对事务所内部也有个逐步拓宽服务领域、提高服务质量的问题。各种有偿的税务服务都必须建立在纳税人自愿的基础上，不能采取行政手段搞一刀切，也不能将税务行政职能转移到税务机构中去，造成政企不分，各种服务的收费标准要适当，不能任意加重纳税人的负担。

五、县、市级国税机构的设置问题

国税系统实行垂直管理后，不仅在税收业务上实行了市（地）管县，更重要的是在机构设置、人员管理上实行了上级对下级的直接管理。根据有关规定，省以下税务机关主要工作职责是负责税收征管工作，因此，市、县级税务机关没有税收政策制定权和减免税权。笔者认为，有必要改革县（市）级国税机构设置，撤消县（市）的国税局，设立市（地）国税局XX县（市）征管分局和XX县（市）稽查分局。其优点是：

（一）有利于减少机构，精简人员

现在市（地）、县沛）国税局都设有各种职能科室，而下属的征管分局又有基本对应的职能科（组），机构重叠，二线人员过多。这些问题应结合机构改革，进一步充实县（市）征管分局、稽查分局的人员，在税收业务上直接由市（地）职能科室负责统一协调。