企业税务信息化建设范文

导语：如何才能写好一篇企业税务信息化建设，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】企业档案；信息化建设；提高效率

昆明自来水集团有限公司成立于1915年，经过100多年的发展，已成为集水源开发、供水生产经营、水质监测、供水工程设计和建设等配套服务为一体的综合性大型供水企业集团。承担着昆明市约500万人口的生产、生活和消防供水任务。作为文书档案的具体管理部门，集团公司办公室每年收到来自市委、市政府及下属各子公司发送的各类公文约4700份，内容涵盖政府下发的各类公文、企业内部间的请示、报告及各类工程项目施工图纸。面对种类纷杂的各类档案，如何加强对档案的科学管理及有效提高档案利用率就成为集团办公室亟待解决的一项关键工作。

一、全力推进档案管理的信息化、数字化建设工作

为确保档案的数据完整性和有效提高档案使用率，集团公司通过公开招标，优中选优，最终选择中国知名档案系统开发商北京量子伟业科技有限公司作为集团公司网络档案管理系统开发商并最终完成了集团档案系统建设。该系统基于当前主流的B/S构架，全面支持网络查询管理及模糊查询，检索系统内的1万份档案仅需5秒。

与此同时，还主动投入10多万元用于原始老旧档案的数字化实现工作，通过运用专业的扫描技术，将集团公司自1915年建司以来的各类纸质档案共计315168份，全部实现数字化并录入网络档案管理系统。在实施档案数字化的过程中，通过专业档案人员的全程参与，严格注意电子文档的采集、鉴定和及时归档，确保了档案管理系统内电子文档的真实性、完整性和有效性。

二、加强档案管理设备投入，为档案资料的高效运用夯实基础

除了做好纸质文档的收集、存档工作，办公室还要收集涉及企业经营管理的其他档案材料、音像材料、实物（奖牌）和其他电子文件。为此，办公室专门采购了多功能一体机、数码相机、录音笔、视频编辑软件等设备，并积极引入具备流程再造功能的大连华天动力办公自动化系统，通过近3个月的工作流程梳理及8次修改，有针对性地将以往需要人工转办的全部工作流程转化为符合集团办公需求的电子签批程序，通过执行预先设定好的系统流程，自动完成各项转办工作。

在OA设计之初，我们就予以充分考虑，通过数据处理，设置通用、规范的数据中间件，成功实现了网络档案管理系统与OA系统相关数据的无缝对接。

从电子政务系统中接收到的文件，只需要简单的操作就能马上录入OA，录入后一旦完成全部签批流程，按照人为需求设置，次日下午4点即可在网络档案管理系统中实现（图片、文档、音频、视频）归档、查询，确保了档案数据收集的及时性和完整性。值得一提的是，两个系统间的信息交换全部是基于数据库间的数据字段的交换和存储，而不仅只是简单的图片附件上传或是PDF文件的生成和转存。这对系统的安全性和数据的交换及冗余都提出了更高的要求。

三、档案管理信息化后对当前工作的推进和帮助

（一）有效节约了人力资源成本。随着OA和档案管理系统间的同步运转，办公室仅需设置2名秘书（互为A/B角）、2名档案管理人员就可以完成全集团所有的公文流转程序，在提倡机构精简、高效快捷的今天，既确保了整个办公室的高效、正常运作，节约了人力资源成本，还极大地提高了档案文书的利用及时率。

（二）极大地提高了珍贵档案的资料完整性。通过对第一手资料的收集、整理，汇聚了文字、图纸、音频、视频、实物的档案资料能够对重点项目、重大工程、重要活动形成全面、丰富、立体的情况反馈，对企业历史文化的积淀和延续，以及珍贵档案的保存都起到了极大的作用，有效确保了档案资料的数据完整性。

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【关键词】税收；信息化；征管

一、税收信息化的必要性

（一）税收信息化的内涵

税收信息化是将现代信息技术运用于税收管理，实现税收管理信息的收集、检索、分类、存储和传输系统化、网络化和智能化的税收管理技术创新过程。税收信息化是为了实现税收管理现代化，既是实现税收管理现代化、科学化的前提，又是税收管理现代化的重要组成部分。

（二）税收信息化的必要性

1.时展的需要

经济全球化的快速发展，对我国税收工作提出了挑战。税务部门的各项工作为适应市场化、全球化和信息社会的要求，就应该加强税务管理信息化建设.以便更好地发挥管理、聚财和调控经济的职能作用。

2.提高征管质量的基础

几年来，征管质量的整体水平有了一定的提高，但一些漏征、漏管、有税不收的问题还不同程度地存在。随着税务管理信息化的建立与推进，建立起以计算机网络为依托的管理监控体系.将会在日常管理、规范征管流程、强化税源控管、降低税收成本等方面发挥重要的作用，使一些制约征管质量的问题得到有救解决。

3.推进依法治税的重要措施

通过建立起以计算机网络为依托的税务管理信息系统.使各类纳税人在登记、申报、缴税、欠税等方面存在的违法问题得到有效监控，为及时采取有效措施提供可靠依据同时，也有利于规范征纳双方的行为，提高税务部门公正执法的透明度。

二、我国税收信息化建设中存在的主要问题

（一）缺乏集中统一的组织规划和整体部署

主要表现为各地各自为政，重复建设、重复开发的现象较多。目前.虽然各地税务机关对税收征管信息化建设比较重视，但缺乏系统考虑，对在建设过程中必须在哪些环节达到什么样的要求缺乏清醒认识。加之征管部门与信息部门的配合不太协调，使征管软件开发的系统性和规范性欠缺，难以从更高的层次协调局部与整体、一般与特殊、短期与长期的征管需求限制当前信息系统的整体效益，浪费了大量资金。

（二）信息不共享

主要表现在：一是国、地税税务部门信息不共享。我国1994年的税制改革，成立了国、地税两套税务机构，但由于两套税务系统在税款的征收管理上基本是各自为政，没有构建有效的信息沟通机制，无法对纳税人起到应有的监督作用。二是税务系统与其他部门信息不共享。如税务系统与工商部门、银行信息不共享，容易产生税收征管漏洞。

（三）发展不平衡

从全国看，各地税务部门信息化程度参差不齐，不平衡现象突出。分地区看，税务管理信息化水平由东向西呈现从高到低的格局，东部地区信息化水平较高，如上海、广州、深圳等城市税务管理信息化已取得了阶段成果，中部地区信息化水平又高于西部地区。分部门看，自1994年组建国税和地税两套机构以来，国税部门信息化水平总体高于地税部门。1994年“金税工程”主要是围绕增值税管理而实施。在“金税工程”的推动下，截止2003年底，国税部门的四级广域网已全部联通完成。而同期，虽然省级地税部门已全部同国家税务总局实现了计算机联网，但在内部，只有部分省级地税部门建成开通了省内广域网，还有相当一部分省级地税部门在覆盖全省的广域网开通上处于空白。

（四）数据向信息、知识的转化能力差

目前，随着税务管理信息化推进，数据采集量大幅增加。税收数据是税务管理的信息源，要发挥数据资源作用，一是要数据充分，二是要数据质量可靠，三是要有较高的数据分析水平。从实际来看，税务部门只在一定程度上实现了数据资源数量上的增长，数据应用能力还处在初级阶段，面临的主要问题与挑战有以下几方面：一是IT管控能力的挑战。目前税务系统中信息技术的实施由信息中心负责，业务需求由各业务处负责，税务数据从采集、处理到应用，遍及税收业务的各个环节。对这些数据进行有效应用和管理，就需要健全税务部门的信息化管理体制，增强信息化总体规划和总体架构的管理和把控能力。二是数据资源规划和管理方面，也缺乏全局性的规划和管理。三是系统的运作和整合。新业务不断出现，给软件的维护带来压力.需要进一步整合应用系统。

三、完善税收信息化的几点建议

（一）业务系统整合是信息化的前提

税务管理现状与信息化的要求相一致，才能保证信息化的顺利实施。当前，税收软件系统的开发和应用受阻，主要原因不是技术问题，而是无序的管理现状所致。美国国内收入局信息化建设，首先完成了组织结构重组，由分区域进行税收管理框架组织，改为直接面向纳税人的税收管理框架组织机构；然后对业务系统进行重新整合，把众多的应用系统整合成10个核心信息管理子系统，在此基础上建立一个面向纳税人的综合信息管理系统；最后将业务系统整合方案交付信息技术部门，提出信息化建设规划方案。我国信息化建设也应注重组织机构调整，把传统的层级制税务机构体系改为以信息化建设为依托的税务组织机构体系，进一步优化业务流程，实施业务系统整合，从技术，管理两个层面规范信息的采集、加工和使用，从而提高税收信息化建设和信息管税的效率和水平。

（二）培养既懂业务又熟悉计算机的复合型人才

人才是信息化建设的关键性因素。要针对人才质量、数量与工作要求的矛盾，大力推进信息人才战略。要加强各级税务人员的培训，着重培养既懂业务又熟悉计算机的复合型人才，成为税收信息化事业的先锋和主力军。要加强信息化人才的管理，打破传统的用人机制，建立科学、公正、合理的能级管理制度，并辅之于相应的收入分配制度，充分调动信息人才的工作积极性。

（三）加强非居民企业税收信息化建设

强化非居民企业税收管理，提高非居民企业税收管理质量和效率，进行非居民企业税收的基础数据建设和基础数据研究工作十分重要。据估计，跨国公司每年以税后利润、股权转让、利息、特许权使用、劳务报酬等多种形式从我国转移到境外的利润超过1000亿元，造成的税收流失超过400亿元。我国目前在非居民税收管理中依然使用国外的数据库，而跨国公司在我国的利润率明显低于美国等发达国家。为了防止非居民企业的税收流失，强化非居民企业税收管理，提高非居民企业税收管理质量和效率，税务部门在非居民企业税收基础数据信息化建设和基础数据研究方面的工作任重而道远。

（四）加强第三方的信息共享

美国国内收入局通过计算机征管中心实现与银行、海关、边防等部门的联网。金融机构、保险部门、财产登记部门及员工雇主将其所属纳税人的工资收入、纳税人存款利息、财产转让所得等收入信息提供给计算机征管中心，供税务部门使用。随着税源管理的深入，仅仅依靠税务机关所掌握的纳税人信息，无法满足税收风险分析的需要。金税三期工程将外部信息交换作为独立的项目实施，目的是搭建统一的信息交换平台，以获取第三方所掌握的纳税人涉税信息，包括工商部门、房地产管理部门、金融机构等掌握的涉税信息，有利于提高税源专业化管理的质量和效率。

参考文献

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[2]王国富.关于推进税务管理信息化的思考[J].吉林财税，2001（1）.

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[5]吴晓宇.信息系统一体化建设与税务管理[J].税务研究，2002（3）.

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【摘要】信息化税收已成为税收管理现代化的一个标志,只有不断加强税收信息化建设,才能实现现代化税收管理目标。文章从科学发展观政治理论思想出发,基于信息化建设发展规律对当前我国税收信息化建设存在的问题进行系统的剖析,并运用科学发展观的思想提出建议和对策。

【关键词】信息化;信息化税收建设;以人为本;统筹兼顾

信息化税收是与现代市场经济发展相适应的,以信息技术为核心,以深度应用和全面提高数据能力为目标,将先进管理理念与现代科学技术融为一体的新型税收管理体制。信息化税收与传统的税收管理体制相比,最主要的区别在于税收管理理念的变化:即由传统的经验型税收管理转变为基于税收数据信息分析进行税收管理的理念。但是,信息化建设应当把科学主义与人文主义结合起来①。从科学主义角度看信息化建设,最容易看到信息技术的开发和利用;从以人为本角度看信息化建设,则还会发现信息文化的推动作用。既然应用信息技术是管理现代化的标志之一,也应当有对应的信息文化是管理现代化的标志之一,可是具体谈到信息化应用时,人们往往把后一点给忘了。利用信息技术和信息文化来加强税务部门税收征管,代表着先进生产力与先进文化发展的要求,作为物质力量和精神力量的信息化这两手应用,都要硬,才谈得上全面建设。由此,笔者运用科学发展观的政治理论思想对当前的税务工作提出粗浅的建议。

一、信息化建设发展规律及要求

信息化是充分利用信息技术,开发利用信息资源,促进信息交流和知识共享,提高经济增长质量,推动经济社会发展转型的历史进程。它是我国实现现代化、建设和谐社会的发展战略及要求。从信息化发展规律可看出:

第一,税务系统的信息化建设从低级到高级,从单一到丰富,从分散到统一,这是一个必然的建设过程。当前税务部门信息化发展的内部不平衡,地域间不平衡、技术指标不平衡、应用水平不平衡,相应导致的系统林立,消息割裂等都应该是这一过程需要解决的课题。

第二,信息化已经远远超出技术手段的范畴和含义。信息化的实质是生命化②。信息技术是客观的和理性的,而应用于管理中就需要人性化的东西存在。生命总是理性寓之于内,而感性行之于外的。税务信息化近十年的建设,其发展迅猛,成效显著、影响广泛,对税务部门的组织机构、管理制度、运行机制、干部的思想意识和管理文化都产生了深刻的影响,提出了新的更高的要求。

第三,信息化发展到一定阶段必然要求打破环节、层级、部门间的壁垒,充分实现资源共享,迫使管理者必须打破传统管理模式,进行运行机制的变革,以适应这一先进生产力的发展要求。

第四,从税务系统信息化的发展历程来看,信息技术同征管改革和实践联系紧密,并始终贯穿税收工作的全过程。所以,信息化税收建设达到一定阶段,必然走向“科技+管理”的征管现代化之路。

二、当前信息化税收建设走入误区的剖析

几年来,税务信息化被提到了相当的高度,领导重视,投资不菲,电子税务的运行平台、网络建设初具规模,金税工程、征管信息系统的建设也取得了较大的成绩,构建起了税收征管信息化体系。但目前信息化税收建设过程中仍存在理论指导的偏差,致使其走入误区。

(一)“唯信息论”的管理思想

信息化税收系统包含了纳税人和税收机关两方面的数据库,根据税法要求确定的管理项目、管理层次和管理机构、工作流程3个部分。由此可知,信息化管理并没有给税收的管理目的和管理依据带来变化,它是由国家税法决定的。但在目前的税务工作中存在“唯信息论”的思想。一是税收管理由执法行为异化为纯粹的信息处理工作;二是税收业务和信息技术之间还存在“两张皮”现象,甚至把税收业务寄托于技术上而忽视了人的内因主导作用。

问题的主要原因是对信息化税收的内涵、规律和体系的构筑缺乏全面、客观、科学的认识,应用观念基本停留在计算机模拟手工和事务处理阶段上,管理观念对信息化税收建设只基于技术层面,而对知识创新、人文因素及社会科学理论认识不足。在实际工作中把管理岗位人为分成业务岗位和技术岗位,缺乏大量既懂业务又懂技术的高层次复合型人才,从而不能有效利用各种数据开展有实效的税收经济分析、企业纳税评估、税收监控等工作;没有重视和强调人与系统,人与技术、机器之间的不同以及各自适宜承担的任务,而是要求人以时间、金钱为代价去适应系统。由于信息技术的应用要求公开和资源共享,这对税务部门的组织机构重组带来了挑战,因为过去长期形成的既得利益要被打破,它们不愿意积极主动适应这种变革,结果是宁愿把资金花在对技术、技术人员和设备的过度投资;只重视税务部门内部征管系统而忽略与纳税人的关系,即优化服务质量,让纳税人足不出户就能在网上完成一系列纳税申报、缴款、查询、涉税事宜等活动。

(二)重数量轻质量的管理方式

由于存在上述的思想观念,在平时的税务工作中就会看重数量的完成多寡而忽视质量的提高。例如,应用系统开发起点低,系统林立,互不兼容,应用平台不一,各部门各地区各自为战,自成体系,重复建设,资源严重浪费,信息化功能交叉,信息不共享,甚至制约了多数局部系统的发展。虽然近几年实施了信息资源整合工作,但数据共享问题仍没得到根本解决,如数据重复报送和重复录入问题。

多年来,在税务信息化建设中,各级税务机关已经积累了大量的业务数据,但税务部门的数据管理水平却仍不够高,所存储的数据质量不容乐观。目前大量的业务数据仅满足于税收征管日常应用,在数据增值利用的深度和广度上还不够,这一方面体现在税务基层不能充分利用数据加强管理和优化服务;另一方面决策者很难从海量数据中获取有价值的信息,并通过数据分析提炼出有价值的决策信息来指导基层工作。

信息化税收在不断发展,但随之上升的信息化税收风险还没有被税务部门意识到。互联网的应用、数据的大集中、税银联网和数据交换技术等都是信息化税收风险来源,如何保障税收业务数据的完整性和安全性并及时规避各种潜在的风险还没有得到税务工作人员的足够的重视,甚至没有制定和宣传相关的管理办法和制度。而我国目前税务领域对风险管理的研究仍处于极其薄弱的状况。

(三)缺乏统筹兼顾的管理方法

因为税务部门信息化启动比较晚,在摸索中前进,所以在管理方法上难免会顾此失彼,不能通观全局,统筹兼顾。具体表现为:

1.资源结构投入失衡

信息化建设在投资结构及发展趋向上过分强调专业化,缺乏整体系统观,存在着重视信息化建设而轻运行时的管理、重视硬件资源的建设而没有抓紧软件应用水平的提高、重视网络建设而轻资源的投入、重软件统一而轻标准统一、重征管系统而轻纳税服务系统、重自主投入而轻投资多元化等误区。

2.与其它部门发展不协调

具有社会系统功能的信息化税收建设,和其它部门沟通不畅,不能协调发展。若协调部门不能很好地配合,就难以形成部门互动,使信息化推广工作受到一定的阻力。

从内部看,大量、有效的涉税信息因税务局外部其它部门信息的缺失,将难以导入地税系统的数据仓库中,信息运行阻断,同时由于短缺融法律、税收、信息为一身的复合型人才又淡化了科技的推进作用;另外,我国1994年的税制改革,成立了国、地税两套税务系统,但由于两套税务系统在税款的征收管理上基本是各自为政,未能构建起有效的信息沟通机制,无法对纳税人起到应有的国地税相互监督的作用,因而造成国家的税款流失。就外部言,信息化税收是在税务部门积极倡导和社会各部门自觉跟进的互动中一步一步实现的。而目前,除金融、电信外,企业及政府各部门的信息化建设明显滞后,这种信息占有和运用的不对称以及参差不齐的网络办税客体对信息化税收的推进产生了负面冲击。与其它部门沟通协调不畅的主要原因是信息源不完整,表现在与税收监管密切关联的工商登记信息、企业编码、银行账号、个人身份证明等技术标准受现行行业体制和部门法规的制约,既不规范也不统一,既难获取又无法得到利用。如税务系统与工商部门的信息不共享,可能产生税收征管漏洞。现行各地工商部门登记的工商户数普遍高于当地税务部门登记的纳税人数,就是税收征管漏洞的表现之一。税务系统与银行系统的信息未联网,纳税人的税务登记证号和银行账号难以相应登录掌握;税务机关查询涉税案件企业的银行存款的权利难以通过税务系统与银行系统的信息共享实现。

三、践行科学发展走出信息化税收建设误区

(一)坚持“以人为本”的管理思想

在管理方面,与一般的信息系统的管理不同,信息化税收建设除了注重科学性的规律问题之外,更要注重人文性的素养问题。要大力培养税务人员的信息素养,从社会学、管理学和情报学等多重角度来认识信息化理论,充分认识信息的作用和价值,增强信息意识,提高信息服务和创新能力;强化网站等信息门户的人文设计,充分利用信息技术,公开、公正、公平地将税法贯彻、适用于全体纳税人,以及通过帮助个性需求不同的纳税人了解和履行纳税义务,为纳税人提供最优质的服务。

(二)向精细化、知识管理方式转变

以精细化管理为目标提高数据应用水平。针对目前强化“首问责任制”和强调管理“精细化”的新要求,在数据应用上应以“一户式”为主要改革方向。构建一户纳税人“横向”和“纵向”两个信息库,对纳税人的信息实行集中管理。在对信息系统的要求方面及继续满足宏观管理的前提下,应对个别纳税人实施精细化监督管理并作为数据应用的新目标。

以“创造税收价值”为目标,从提升管理的角度关注和挖掘信息技术在推动业务管理方面的潜力,引入知识管理,达到社会和纳税人不断增长的期望值,在降低成本的同时增加税收等方面的价值。抓好信息管理制度的落实,落实数据管理规程、数据质量管理办法、数据公开制度、数据信息应用管理办法的要求;形成知识管理流程,以流程化的方式,使制度体系紧密衔接、规范运作;建立以风险识别、风险评定和风险应对为基本环节的税收风险管理流程,把高风险的纳税人作为管理重点。

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税务日常管理工作是整个税务管理工作的基础，是企业开展经营活动的前提，是企业获取纳税管理基础信息的来源。企业应结合自身经营情况、纳税业务情况、税务风险特征和已有的内部控制体系，建立相应的税务管理制度：岗位责任制、企业重大业务涉税分析制度、税务风险应对措施、税务信息管理制度、发票管理制度、纳税申报与税款缴纳操作办法、税务档案管理制度等。企业纳税实务管理包括：税务登记管理、税务账簿凭证管理、发票管理、纳税申报、税款缴纳、扣缴义务、纳税评估、税务检查、税务等。及时做好日常税务管理，进行税务申报并足额缴纳税款，正确地进行税务会计核算，严格管理发票以及其他涉税凭证，接受税务检查等常规性的涉税活动，可以使企业的各项涉税行为规范合法，避免罚款和滞纳金，以及大额补税给企业现金流造成的不利影响，促进企业税务管理工作走向法制化、规范化和专业化的轨道。建立稳定获得税收政策信息的渠道，研究国家的宏观经济动向和各项税收政策，掌握各项税收政策动态及变化，对企业的纳税行为进行统一筹划和管理，积极争取税务部门的支持与指导，把握好税收优惠政策，使得税收优惠政策最大化的运用，降低企业税收成本，控制税务风险，减少企业不必要的损失，提高企业竞争力。

二、进行合理有效的纳税筹划管理

纳税筹划管理是企业税务管理的一个重要方面，企业税务管理的核心是税收筹划管理，税收筹划管理是税务管理工作的重心。税收筹划管理是企业在遵守税法的前提下，通过合理筹划，选择合适的经营方式，以规避涉税风险，减轻税负，实现企业财务目标的谋划、决策与经营活动安排。税收筹划的实质是节税管理，降低企业税金成本，获取纳税收益。企业的税务筹划管理包括：企业科学纳税、企业重要经营活动或重大项目的税负测算、企业纳税方案的优化和选择、企业年度纳税计划的制订、企业税负成本的分析与控制等。税收筹划必须与企业的实际情况相结合，运用在企业投资、筹资和生产经营活动过程中。企业投资选择中的税收筹划应当充分考虑地区、行业和产品的不同所存在的税收负担差异，争取获得税收优惠；企业筹资选择中的税收筹划应当合理选用筹资方式达到降低税负的目的；企业生产经营活动中的税收筹划，在生产经营活动中，通过对存货计价的方法、固定资产折旧方法、费用分摊和坏帐处理中的会计处理，在不同的会计年度内实现不同的所得税，从而达到延缓纳税的目的。企业可以从多个角度对企业进行纳税筹划，选择不同的纳税方案时应权衡利弊，把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中用好，充分利用税法对纳税期限的规定、预缴与结算的时间差，合理缴纳税款，以减少企业流动资金利息的支出。研究国家的各项税收法规，企业在进行筹划时必须以风险控制为前提，在纳税义务发生之前进行整体谋划和统筹安排，制定周密慎重的纳税筹划方案。税收筹划是一种高级节税行为，是受到国家的允许和鼓励的，遵守税收法规，体现税收的政策导向，发挥国家税收调节的经济杠杆作用，有利于企业优化资源配置，降低企业税负，实现企业税后收益最大化，提高企业市场竞争力。

三、提高企业税务管理人员素质

企业税务管理需要更符合现代市场经济对企业的要求，随着我国市场经济的日益完善和税收法律体系的建立健全，企业涉税事务越来越多，也越来越复杂，企业生产经营的各个环节都会涉及到税务问题。这对企业税务管理人员其专业胜任能力和素质提出了更高的要求，要求企业税务管理人员既精通税收业务，通晓税收法律和计算机应用知识，又具备良好的职业道德和较高的税收筹划能力，具有一定的沟通、交流及组织协调能力。因此，应配备具有专业资质的人员担任税务管理岗位，充分重视与发挥税务管理人员在税收管理中的决策作用。加强企业税务管理人员素质的思想道德教育，注重国家税法相关的政策及税务相关的理论和知识的学习，对自己从事的专业业务做到深刻理解和全面掌握，及时更新税务知识，追踪国家税收政策及税收法律法规的变化，使他们既知晓企业内部的生产经营活动情况，又精通企业所在行业的税收政策法规，成为税务管理的中坚力量。必须加强对企业税务管理人员的定期培训，开展多层次、多渠道的岗位培训、短期培训和继续教育等多种形式的培训。同时，加强对企业高层和员工的培训，加强其税收法律法规和税收政策的学习，了解税务新知识，着重灌输正确的纳税理念，树立全员参与、重视税收成本管理工作的意识。

四、重视企业税务风险管理

企业税务风险是纳税主体的税收风险，即指企业涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失。企业税务风险将导致企业多缴、少缴或延迟缴纳税款，受到税务机关的处罚，引发补税、罚款的责任，甚至被追究刑事责任。随着中国经济的变革、发展以及企业自身现代化管理的要求，企业面临的税务环境发生了很大的变化。企业不得不面对更多、更复杂的税务风险，企业自身制度、流程、会计核算方法及经营方式缺陷等不完善也会给企业带来税务风险。企业税务风险是客观存在的，不以人的意志转移而客观存在，税务风险任何企业都无法完全回避和消除，它贯穿于企业生产经营的整个过程，企业税务风险主要来自经营行为、投资行为、筹资行为、财务核算、发票管理、纳税申报和税款缴纳等环节。企业应制定风险控制流程，按照风险管理的成本效益原则，在整体管理税务控制体系内制定好详细的、操作性强的税务风险应对策略，设置好税务风险控制点，针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施。企业税务风险管理部门要事前做好分析预测、事中做好识别，做到有效防范风险，并做到跟踪监控好税务风险。企业应该积极防范税务风险，力求把风险降到最低，规范企业纳税行为，加强内部稽核管理，完善税务管理内部控制制度，建立企业内部税务审计检查制度，加强企业内部税务评估，做好自查自纠及整改工作。

五、加强税务管理信息化建设

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一、管理创新实行系统管理与人工管理相结合。近年来，税务机关普遍重视信息系统的开发和利用，而忽视了管理思想和管理体制的创新，导致网络与数据在不同部门间相互孤立，投入与效益难以匹配。应积极推进管理创新，不断研究高新技术条件下的税收征管流程再造和组织结构优化，提升信息系统的技术标准和功能作用；借助网络简化信息传递的中间环节，降低征纳成本，提高效率。

推进税务机关与相关部门信息化建设协调发展。目前，银行、贸易、通信等主要经济部门信息化发展迅速，无论是机器设备的现代化更新，还是操作人员的业务素质，都优于税务系统，而企业的信息化建设相对于税务机关又整体滞后。在这种现实面前，税务机关应调动各方面的力量，推进与相关部门和企业的信息化建设协调发展。

建立全国统一的计算机网络。当前，全国各地信息化建设水平差距很大，制约了网络功能的发挥。税务机关可借助政府和社会的力量，在全国各地建立税务管理计算中心，形成全国计算机网络。要求纳税人、扣缴义务人，必须在计算机系统中建立其在银行存贷款开户。力求纳税人的纳税申报、纳税核算、税款征收、催缴欠税等全部由计算机处理。

二、监控拓展推进政府监控向社会监控拓展。实施税源监控不只是政府部门的职责，税务机关更不能单打一，因为税源监控涉及经济活动的各个领域，相关部门和人员都有相应的权利和义务。税务机关应积极主动地加强与社会相关部门的联系，建立社会化监控网络，扩大监控力量。

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[关键词]财税信息化;纳税实务;教学;金税工程三期

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.22.200

[中图分类号]F230-4;G712.0 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）22-0-02

笔者有幸参加了主题为“财税信息化在企业中的应用”的国家培训项目，深刻地感受到了国家在财税信息化建设发展上的迫切要求，也体会到了金税工程项目在企业财务工作中为纳税人提供的及时、便捷、规范、优质、全方位、多渠道的纳税服务，因此在财税信息化建设及金税工程（三期）项目的推进环境下，纳税实务的课程教学工作也应顺应社会发展，积极进行教学改革，确保我们培养的是社会需求的人才。

1 财税信息化与金税工程

1.1 财税信息化

当前时期，信息化已全面渗透到社会建设发展的方方面面，它是现代社会进步与发展的重要支持力量。主席在世界互联网大会的贺词中对发展互联网行业的发展做出了充分肯定，他指出：互联网改变了我们的思维，改变了我们的生活方式。用好互联网，政府和人民都受益。也在今年政府工作报告中首次提出了“互联网+”行动计划，把“互联网+”上升为国家发展战略。财税工作是我国政府工作的重要构成部分，因此加强信息化与财税工作的结合也是社会发展的必然。在北京举办的中国首届“互联网+财税”论坛，彰显了税务部门以国家税务总局推广应用“金税工程（三期）项目”为契机，大力发展“互联网+财税”行动计划的一个开端。

1.2 金税工程

金税工程是经国务院批准的国家级电子政务工程，是国家电子政务“十二金”工程之一，是税收管理信息系统工程的总称。自1994年开始建设与实施，为我国税收工作取得巨大成就和不断进步作出了重要贡献。随着金税一期、二期的顺利完成，金税工程也正式进入三期建设及实施阶段。借助“互联网+财税”计划，金税三期系统上线后，将打造更好的纳税服务平台，给纳税人带来很大便利：所有涉税事项都有可能实现网上申请、网上流转、网上办结，不受物理形态限制，全流程无纸化办税――一个便捷的互联网税务局将我们走来。

2 财税信息化与金税工程三期给纳税实务教学带来的影响

财税信息化建设工作的重点是信息化建设及信息技术的应用等方面，融合了互联网应用、金税工程三期、税银联网和数据交换等技术。金税工程（三期）项目加强了在信息处理及应用方面的关注力度。想要真正实现金税工程（三期）项目的顺利推进，不仅需要强化在网络硬件建设及基础软件建设等两方面的工作，对于财会人员的专业技能及职业道德水平也有了更高要求。而传统的税收实务教学重点基本是放在教会学生计算各税种应纳税额及税务会计处理上，纳税申报也大多流于形式，就是填写一些纸质的纳税申报表，较少有涉税实务网上操作的机会，因此我们的学生在进入社会后不能及时适应岗位需求。所以，对于纳税实务课程教学工作来说，应在强化纳税实务教学基本项目的基础之上加强财税信息化技术、意识、技能方面的培养力度。

3 纳税实务课程教学的思考

纳税实务是财经类专业的重要课程，对于高职院校来说，财经类学生在完成学业以后将直接进入社会从事相关财务工作，他们将直接参与到企业的纳税事务工作中，而企业税负、纳税成本的高低都将影响企业的长远发展，因此，如何在财税信息化背景下将金税工程三期的具体要求渗透于日常教学与培养当中，使学生能在进入工作岗位后快速地达到国家、社会、企业在税务处理上的要求就显得尤为重要与紧迫。

3.1 完善教学目标，强化教学内容的针对性

纳税实务为会计电算化专业的核心课程，传统的教学目标是通过学习，培养学生守法意识和对企业各税种的具体计算、账务处理、纳税申报工作等能力。在“互联网+财税”环境下，我们要根据财税信息化建设和金税工程（三期）项目推进要求来对教学目标加以补充完善。在强化纳税实务基本技能教学基础上，应提升学生在财税信息化知识以及金税工程三期要求技能方面的学习，从而实现教学活动与实际要求有机结合。

有针对性的教学活动才能取得事半功倍的效果。财税信息化建设和金税工程（三期）项目的主要工作设定为提升财税征收率、计算机网络化覆盖和降低财税成本三方面，因此，财税队伍正由传统型的数量型队伍转变为新型的质量型队伍，这就要求综合提升财税人员的管理知识和操作技术。因此，在纳税实务课程教学中，不能单纯为了算税而去教税，要结合会计核算、财务管理、纳税实务多方面的内容，结合国家税收政策改革及“互联网+财税”的建设目标，融会贯通，讲清原理，让学生真正掌握的是财税知识的根和魂。万变不离其宗，今后工作了，不管国家政策如何变化，原理通了，方法也就顺了。通过有针对性的财税内容教学，加强学生对于财税信息化建设及金税工程项目的了解与学习，我们的学生才不会永远是一个只会做做账、理理票据的小会计，他们会参与到企业的管理经营之中，促使企业长远发展，真正成为一个实实在在的管理型会计。

3.2 提升教师自身专业素养，改革教学思路

教学活动是教师与学生的互动，是教师传授学生专业知识的过程。作为任课教师来讲，也需要加大自身学习，以适应教学工作具体要求。税务老师应及时关注国家最新税收政策变化及其对社会的影响，如正在推行中的“营改增”政策，消费税的变动，迟迟尘埃未定的房产税，遗产税、环境保护税的研究开征等。同时，为了要在日常纳税实务课程教学中体现财税信息化建设及金税工程（三期）项目推进的具体要求，任课教师要认真学习现代信息技术，熟练操作相关财税软件的操作方法，如增值税防伪税控系统中的开票系统、网上认证系统、远程抄报税系统、自助办税终端、开票接口软件、发票查询统计系统等。

面对当前社会日新月异的变化，传统的教学活动远远不能适应社会发展需求。尤其是在财税信息化背景下，我们应改革旧的教学思路，更多地重视实践活动对教学工作的积极影响，从书本为主、实践为辅转变为理论与实践相结合、取长补短的教学思路，确保学生在学习过程中能学以致用。

3.3 升级教学手段、重视财税信息化实训

教学手段应用得当能够让教学工作的质量大幅度提升，在财税信息化背景下，在纳税实务的教学活动中也应增加专业化、科技化的教学工具，如多媒体教学、网络教学、公共社交网络平台教学等多种教学手段，通过教学手段的多样性。让学生走出教室，走出校园，带学生走进税务局，走进企业，充分发挥校企合作优势，让学生能够充分的置身于不同的教学环境之中，让学生切身感受社会对财税工作的要求，激发学生想学好的积极向上的正能量。

税务实训是历来财经类专业教学活动中的一个必要环节，但是税务实训工作很多是停留在常规的税务会计分录、计算应纳税额、填制纳税申报表操作上。而在金税工程（三期）打造的互联网“税务局”中，这些涉税事项都可以在网上完成：网上申报各种税费、网上办理涉税事项、网上采集财务数据、网上税源直报、涉税查询和纳税咨询等等。因此我们应重视财税信息化实训及实践。对于税务实训，我们学院已经配置了相关的财务系统及软件，如网中网中的七大实训模块，基本能够全方位地进行财税相关工作内容的实训。但仅仅依靠校内实训活动仍显得不足，毕竟校内实训是一个相对理想的操作环境，学生也未能真正接触到实际发生的纳税实务工作及相关问题。为了能进一步提升学生的实战能力，学院应加强与当地企业的联系与合作，为学生积极争取真正的实践机会，让他们近距离地接触到纳税实务技能与信息技术的结合运用，这样不仅能够让学生接收到更好的教育、把握更多实践机会，同时也能为毕业生提供更多就业机会，提升学校毕业生就业率，从而提升学校的社会影响力与综合实力，可谓一举多得。

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关键词：高校；内部控制；税务管理

一、高校税务管理涉税的内容

高校税务管理是指高校对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。高校内部控制是指高校为有效履行公共受托责任，实现发展目标，实施学校业务运行的效果和效率、财务报告的可信性和对法律法规的遵从而应对风险的过程。现阶段，高校主要涉及到的税种有个人所得税、企业所得税、增值税、房产税、契税、印花税等。个人所得税方面，国家税务总局曾经的《关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》和《个人所得税管理办法》中，明确将高校、电力等高收入行业以及列入个人高收入的大学教师作为个税征管的重要对象，并且对于比较特殊的年终一次性奖金的扣税标准、计税方法也作了明确规定，这就要求作为代扣代缴个人所得税纳税义务人的高校要切实履行好纳税人的义务，如实、准确、及时地进行个税的申缴。企业所得税方面，《企业所得税暂行条例》规定，企业所得税纳税义务人除了各类企业之外，还包括“有生产经营所得和其他所得的其他组织”，这里的其他组织是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织，其中高校就包括在内。对于高校而言，企业所得税的征缴还没有明确的、针对性的管理办法，大多数都是根据主管税务机关的通知而定，并且也只是套用企业的模式来申缴，与高校实际情况还存在一定偏差。增值税方面，近年来，随着横向科研项目和科研经费的不断增加，尤其是在“营改增”政策全面实行之后，增值税的纳税管理越来越成为关注的重点，如何合理利用现有优惠政策将成为高校管控好增值税的一个重要措施。另外，房产税、契税、印花税在高校的经济业务中也略有涉及，但还不是很突出，随着高校经济业务的不断拓展，在未来可能会成为高校税务管理的一个组成部分。总之，随着高校综合改革不断深入、高校事业迅猛发展、规模不断扩大、经济活动越来越频繁，高校税务管理迎来了许多新情况、新问题，这就对高校税务管理提出了更多、更高、更新的要求，对高校税务管理加快建立和完善相应的内部控制制度显得尤为突出。

二、高校税务管理中存在的问题和风险

（一）高校税务管理意识淡薄

在新形势下，高校没有正确意识到税务管理的重要性，还滞留在以前的管理意识当中，认为高校除了个税便不用交税，也不涉税，更不会主动思索现行的税收政策。税务管理意识的淡薄使得对于相关涉税信息的关注度大大降低，从而导致了税法、税务知识的欠缺，继而使得纳税的敏感度大大降低，最后出现偷税漏税的情况。一旦查获证实，将面临巨额的补缴税款及罚款风险。

（二）高校财务人员的综合能力有待提高

随着国家财税体制改革的推进与深入，对于高校财务人员的业务处理能力、综合能力等各方面要求将不断提高。目前，大多数高校财务人员日常会计业务的处理能力都比较全面，但是在涉税业务方面有所欠缺。随着高校经济业务复杂化、多样化的发展，现行财务人员的综合能力将难以适应。如果高校财务人员的业务处理能力不合格，那将直接导致业务处理的不规范、不合理、甚至不合法，有可能给高校带来巨大的、甚至是不可挽回的损失。

（三）高校专门的税务管理岗位缺失

税务风险已经成为高校税务管理中无法避免的一个问题，随着依法治国政策的不断深入与完善，税务管理岗位的缺失会使得高校面临非常大的税务风险。税务管理岗位的缺失或不明确将直接导致税款管理制度的松散、管理职能的分散、管理效率的低下，将严重影响高校的基础职能的实行，严重阻碍高校制度化、法制化、规范化建设的进行。另外，现在大多数高校都是由财务部门代为管理税务工作。而事实上，财务部门的相关人员并不一定具备专业的税务管理知识，一旦税务机关下达相关的税务自查事项，可能会使得高校陷入比较被动的状态，甚至因此而承担税务处罚的风险。

（四）税务信息化交流平台的缺失

我国高校税务信息化建设受到许多主客观因素的影响，目前还处于一个非常低的水平。首先，高校对于税务信息化的认识不够到位。近年来，国家税务信息化建设虽然卓有成效，但高校领导对内部税务信息化建设一直不重视，忽视了或意识不到税务信息化在高校日常运作中的重要作用，对于税务信息化的内涵认识不够到位。其次，高校对于自身税务信息的管理不够到位。高校自身必然涉及到许多税务方面的工作事项，但是没有一个集成的储存或交流平台供需要的人来获取，这就造成了资源的闲置与浪费，变相地增加了获取相关资源信息的时间成本和人力成本。最后，税务信息化建设需要专门的信息化人才来建设和维护。信息化人才的缺失必然阻碍高校信息化建设的进程。随着高校改革的深入与推进，高校涉税业务日益增加，税务管理内容日益复杂。税务信息化交流平台的缺失，将造成各部门之间信息的不对称，严重影响各职能部门之间工作的连续性和衔接性，将耗费大量的人力、物力在机械性、重复性的事务当中，可能导致整个学校工作效率的低下。

（五）高校税务管理制度不够健全

从高校目前的运行状况来看，大多数高校还没有建立起税务管理的相关制度，甚至都没有意识到建立税务管理制度的重要性，仅仅停留在被动接受的阶段。制度是执行的先决条件，没有制度作为引导，执行将会走上歧路。税务管理同样需要制度来加以保驾护航，制度的建立和完善有助于税务管理的实施，有助于工作的开展和执行。缺乏制度的约束，将严重影响高校各方面的发展，甚至可能会涉及相关税务事项的纠纷。脱离了制度的管控，一切的执行行为都将面临巨大的风险，给管理带来巨大的阻力和难度。就高校领用的增值税税票来说，还只是停留在领用、使用、核销的阶段，并没有比较详细、明确的管理制度来加以控制，没有形成一个良好的税务管理内部控制体系。

三、高校税务管理中存在风险的防控关键点

（一）加强税法政策宣传力度

高校应当充分利用各种场合宣传税法政策，也可以聘请税务部门的相关工作人员进学校开展面对面的税法政策宣讲活动，从税务主管部门的角度剖析各项税法政策。高校也可以通过门户网站、微博、微信等多种方式进行税法政策宣传，使教职工及时、全面地了解国家的各项税法政策。与此同时也让税务部门更加清晰地了解到高校的实际情况，从而在日常工作中得到税务部门的支持。

（二）加强财会人员队伍建设

随着高校经济业务的复杂化、多样化发展，高效财务工作的内容也日益多样化，高校财务人员在处理新情况、新问题时有可能会束手无策。面对这种情况，首先，财务部门可以要求相关的业务员和业务骨干去高水平的院校学习、深造，加快其相关业务处理能力的提高；其次，可以聘请有关的专家进行专业技能的培训，全面提升财务部门人员的知识储备和业务技能；最后，可以通过引进高素质人才的方式，为财会队伍添加新鲜血液，注入新的活力。

（三）设置专门的税务管理岗位

随着国家税法的日趋完善、日益健全，高校的税务管理工作也将日益繁重，高校有必要设置专门的税务管理岗位来满足新经济形势下的各种需求。高校的主要涉税事项有按月缴纳代扣代缴的个人所得税、填报增值税申报表及其附加税申报表、申报相关的营业税、按季度填报企业所得税申报表、年度企业所得税汇算清缴以及其他的一些临时性税务相关事项。面对越来越多的涉税事项，需要建立相对应的税务管理岗位来进行单独管理。只有设立了专门的税务管理岗位，才能对各种涉税事项做到完全统一的管理，才能保证各种涉税业务顺利、高效地完成。

（四）建立税务信息化交流平台和税务管理系统

在高校内部建立一个税务信息化交流平台，不仅可以实时共享各种税务信息，还可以集思广益，共同提升对国家税收政策的解读能力。高校的各个部门可以通过这个平台，及时交流相关信息，采集所需数据，高效、便捷地完成各种税务事项。另外，可以聘请对高校财务有研发经验的软件开发公司，研发相关税务处理系统，例如个税计税系统，这样可以使得本来繁琐、复杂的个税计算程序简单化、效率化，还可以有效地保证每一个人个税计算的准确性。

（五）加强税务管理、内部控制制度建设

制度是各项事业发展的保证，只有建立完善的税务管理、内部控制制度，才能让高校的管理更加规范化、高效化。不断加强和完善内部控制，从制度上规避或减小涉税业务的风险，不断地对内部的流程、制度进行合理的控制、调整，才能为税务事项的完成奠定基础，更好地做好税务管理工作，更好地服务好高校事业的发展。根据财政部的《内部会计控制规范》中提到的不相容岗位相互分离的原则，在税务管理的过程中应当得到充分的运用和实施，通过制度的建立以及对各个环节的把控，形成一个有效的管理模式，如图1所示。例如，在税务发票的管理上，可以从两个方面加以控制和管理。一个是发票的进出库流程，如图2；一个是发票的使用流程，如图3。通过建立相应的管理制度、流程规范，明确各个环节的岗位分工，做到一事一管，一管一结，使得票据管理更加规范化、制度化、效率化。例如，在个税的管理上，可以借助信息化的计税软件，合理分工，权责明确，通过对各个环节的监管，做到事前、事中、事后的全方位控制，如图4。并且还可以制定相应的检查制度，来完善和监督个税环节的合理性、合规性和准确性，最后通过汇总报告的形式，分析和总结个税管理中的各种情况，为决策者提供可供参考的准确数据。

四、结语

本文简要分析了高校税务管理中存在的一些问题和风险：高校税务管理意识淡薄；高校财务人员的综合能力有待提高；高校专门的税务管理岗位缺失；税务信息化交流平台的缺失；高校税务管理制度不够健全，并指出了相应的风险防控措施：加强税法政策宣传力度；加强财会人员队伍建设；设置专门的税务管理岗位；建立税务信息化交流平台和税务管理系统；加强税务管理、内部控制制度建设。因此，高校在完善税务管理的全过程当中，要坚持以税法为基石，积极沟通税务主管部门，加强税务管理人才的培养，通过现代化的信息网络系统来强化税务管理，不断完善管理制度、加强内部控制，全面提高高校的税务管理水平，为高校的健康、可持续发展打下基础。

参考文献：

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[2]武迎春，王杰敏.高校内部税务管理工作探析[J].价值工程，2011，（33）.

[3]赵国艳.税收筹划视野下的高校税务管理完善途径[J].行政事业资产与财务（下），2012，（2）.

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针对目前我国企业集团税务管理存在的种种问题，我们应当加强创新，采取积极的措施，努力提高企业集团税务管理水平，促进企业集团的良好健康发展。

（一）努力提高企业集团税收筹划能力

通过提高企业集团的税收筹划能力，可以有效降低企业集团的税负水平。具体说来，企业集团应当努力做好以下几个方面。首先，企业集团要真正重视税收筹划工作，设立专门的机构来承担税收筹划的工作，同时要注意加强与相关税务部门的沟通，获取准确的有效信息，并注意加强对外的咨询，做好税务的筹划工作；其次，企业集团要通过一定的宣传和教育手段使管理层的人员树立税收筹划的意识，在企业集团的投资、融资以及生产和经营的过程中多征询税务部门的意见；最后，企业集团在努力提高企业集团税收筹划能力的过程中一定要遵循合法性的原则，在法律法规允许的范围内积极加强税务的筹划，提高企业集团的整体经济效益，减少税务风险的发生。

（二）建立健全税务风险管控体系

目前，我国企业集团在实际的生产经营过程中面临着许多的税务风险，而且大部分的税务风险是由于投资、采购、销售以及生产等环节的决策和经营没有深入考虑税务问题而引起的，为此我们一定要采取积极的措施，建立健全税务风险管控体系[3]。首先，企业集团的领导层要高度重视税务风险管控工作，亲自督促并参与税务风险管控体系的建设；其次，企业集团要通过精挑细选来组建一支强大额税务风险管控队伍，保证每一名队员都能够对企业集团生产经营过程中所面临的税务风险进行有效的识别、评估和应对；最后，在税务风险管控体系的建设过程中要注意其内容的全面性，将企业集团的采购、生产、销售以及并购重组等多项业务内容全面包含在内，同时还要注意建立与之相适应的税务管理激励机制，充分调动税务管理人员的积极性，使他们能主动配合和参与税务风险管控体系的建设。

（三）加强税务管理的信息化建设

为了提高企业集团税务管理的信息化水平，我们必须要采取积极的措施加强税务管理的信息化建设，具体来说就是要通过信息化的手段将企业集团税务管理的相关理念、方法、制度以及具体流程进行总结和提升，努力建立健全企业集团的税务信息系统。首先，将企业集团的一切基础税务信息全部纳入到税务信息系统中来，实现税务情况的多维度统计和分析。其次，企业集团要建立一个科学的纳税指标评估体系，通过这个体系可以迅速地计算和评估相关子企业业和子部门的负税率和纳税情况。最后，要努力构建一个税收政策的咨询服务平台，为企业集团内部提供税收政策的咨询服务，并向基层的企业和员工及时相关的税收刊物，同时向员工及时有关税收的最新的法律法规，这样可以提高整个企业集团的税务管理意识和税务管理能力。

二、结语

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摘 要：近年来税收增长迅速，税务部门承担着为国聚财的重要任务，履行着税收征管的职责。本文在对税收征管的相关概念进行阐述的基础上，分析了当前我国税收征管存在的问题，并提出了相应的解决策略。

关键词：税收征管；现状；策略

目前我国的税收征管工作还存在许多薄弱环节，征管的效率和质量有待进一步提高。一方面税收的基础管理还很薄弱，存在着漏税偷税的情况，国家税务机关每年审计的补税款和查补金额居高不下。另一方面，由于无法查清税源底数，使得大量的税源无法转化为税收，使得税收流失非常严重。因此加强税收征管是税收增长的重要因素，可以为国家税收护驾保航，如何合理的对税收征管是我国目前亟需解决的问题。

一、税收征管的内涵

税收征收管理，指国家征税机关依据国家税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过一定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政活动，是国家将税收政策贯彻实施到每个纳税人，有效地组织税收收入及时、足额入库的一系列活动。

税收征管体制在我国的建立，一般应遵循兼顾与可能的原则。任何国家的税收征管体制建设，保障政府支出需要是其必须要考虑的方面。我国的社会主义经济建设，需要有足够多的资金支持，税收虽然能提供一定的资金保障，但并不是无限的，因为它受限于一定时期的税源。因此，这就需要合理兼顾此二者的关系，从而在需要与可能之间找到平衡点。

二、我国税收征管问题分析

（一）税收征管信息化建设程度低

现在我国的税收机关网站上仅限于一些税务相关消息和动态的，在网上网上营业厅建设和网上服务方面却并没有多大的起色。不仅系统和网络的稳定性很差，而且纳税人只能通过网络查询和办理少量业务，更多的业务需要到纳税机关办理。我国的税收信息化建设通过近年来的不断努力，已经有所起色，但如果想真正的满足纳税人的需求还有很长的路要走。我国纳税机关信息化程度还远远不够，信息数据库尚未真正建立和完善，无法对计算机带来的便利性予以充分利用。对外没有加强与税收中介机构、银行等在外部门的合作，全方位的信息共享还没建立。此外，各税收部门之间也存在着信息化发展差异，地税系统的信息化程度低于国税系统，国税系统的四级网络已经基本建成，而绝大多数的地税机构系统信息化建设依然停留在二级网络建设的初步阶段。

我国的税务信息化建设缺乏统一规范的目标进行指引，各级税收机关信息化建设处于各自为政的混乱状态，这极大的增加了税收的成本，无疑是对财政资源和社会公共资源的巨大浪费。税收服务网站管理服务功能单一、缺少人性化。我国应当加强与外部机构的联系，保障沟通渠道的畅通。我国尚未建立起完善的信息数据库，对纳税人的信用和资料的记录也缺乏。我国可以利用经济模型进行分析，在个人、企业的税务监考稽查和信用评估之间做好良性的互动数据库的建设，加强信息化技术在纳税环节中的应用。

（二）地方政府或上级机关下达计划性任务的困扰

在我国国家税务局的实际工作中，政府或上级税务机关由于各种原因，按照惯例在每年自上而下的对各级税务局分配税收任务，并对税收数字层层分解，有时还要在年末追加许多任务，而且规定职员在年终考核时既不能不能少收也不能多收。这样一来，我国国家税务局便以税收任务为中心，从以往的应收尽收、以法治税转变成服从和被动，我国的税务机关作为行政机关之一，其基层自然要遵守上级的工作安排，进而导致我国各项税收征管的具体措施实施起来往往会造成“打折扣”的现象。

（三）我国部门内部沟通障碍

目前，我国机关部门内部之间还存在一些沟通的弊端，使得室与室，科与科，分局与分局之间，以及各部门之间配合意识不够积极和主动。当出现问题并不能迅速的解决，而是将各种问题拖延、消极应对。此外，由于传递信息时不全面不完整，推脱责任也时有发生。造成我国纳税人“多头找”、“多头跑”、“多次问”，严重影响了我国税务机关的工作效率。

三、完善我国税收管理的基本原则和具体措施

（一）加强税收征管信息化建设

关于我国加强税收征管信息化建设，可以从政务公开、网上服务监管、信息反馈和申诉等方面进行。

政务公开指税务机关在其官网上定期公布税务相关的最新法律法规以及与纳税人息息相关的税务信息等，确保纳税工作的透明公开，保证纳税人的合法权益。纳税人可以通过公开的税务信息对自己所享有的纳税权利和应该履行的纳税义务等清晰明了。因此，这就要求税务机构要做信息化建设工作，保证税务工作的公平、公正、公开。

网上服务监管指纳税人可以查询监督税务机关的各项税务工作和管理工作，发现不符合网络公示信息的情况，纳税人可以通过网络进行在线的举报和申诉。

信息反馈和申诉指纳税人可以就税务问题在线咨询税务机关，同时也可以投诉和举报违规的税收行为，并能通过电子邮件向税务机关进行信息反馈等。

（二）严格规范税收执法

首先要严格规范我国的税收执法，我国的税务机关是税收征收管理的主体，征管法应当要求各级政府不能随意干扰我国税务机关执法，并对税务机关和政府在税收方面的义务和责任方面进行了明确，并界定强制措施、征管手段和操作规程。确保真正落实依法治税，要严格要求我国税务机关规范税收的执法，做到做到有法必依、有法可依，使我国所有税收活动必须在法律许可的范围内进行。

（三）协调征管查各环节职能

对我国税务组织职的科学分解和准确把握是其良好的组织结构形成的基础。我国税收征收管理的根本任务是保证税款及时足额入库和准确贯彻税法，由此也形成了管理、征收、稽查三大税收职能。对于征收职能，仅仅是“开税票”是不够的，应该拓展到对纳税人的财务报表、纳税申报表及其他纳税资料的最后审核，还应包括税收征收的收入的月度和分产业、行业、重点纳税户等的分析，并与国内经济的实际变动结合分析，发现疑点和异常点，为我国税务局稽查、管理提供切入点和线索。同时我国的管理职能，仅仅是日常性事务性的管理是不够的，还应当包括纳税服务、纳税辅导、催报催缴、纳税评估等，我国税务局要帮助和督促其健全财务制度，提高管理核算水平，规范会计核算和提高办税能力等，使其达到征管制度和税法要求的标准。关于稽查职能，仅仅为了完成收入计划任务而进行稽查是不够的，稽查应该成为我国税务局税收征管的最后一道防线。

四、结语

当前，我国应当完善地方税制结构，给予地方更多的税权，强化有税源分散，调整具体税种政策制度等，这样才能有效的降低我国的税收征管成本。本文主要研究了目前存在于我国税收征管中的问题和不足，这能够帮助我们更好的认清目前我国税收征管流程中存在的劣势与优势，更好的发挥税收征管体制的作用。

（作者单位：中南财经政法大学财政税务学院）

参考文献：

[1] 王丽.论我国现行税收征管问题及对策[J].时代金融，2015，8：016

[2] 刘剑文.税收征管制度的一般经验与中国问题――兼论《税收征收管理法》的修改[J].行政法学研究，2014（01）：006.

[3] 李晶.浅谈我国税收征管改革的若干问题[J].时代金融，2015，8：015

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关键词：关键词：税务信息化；数据质量；数据深度利用；数据挖掘

中图分类号：TP39    文献标识码：A    文章编号：

    自上个世纪80年代中期以来，我国的税务信息化建设历经二十多年的时间，取得了巨大的发展成果。但是税务信息化建设仍然面临着很多挑战，特别是如何对积累下的丰量而宝贵的数据资源进行分析利用，如何引用数据挖掘技术构建可行性的税务数据模型，为各级税务管理部门提供征管指导和决策支持，成为信息化应用的关键问题。

    1. 数据利用问题简述

   《信息与信息化社会》中将信息按照信息的加工处理程度分为一次信息、二次信息和三次信息。其中一次信息是指未经加工的原始信息；二次信息是在原始信息的基础上加工整理而成；三次信息是根据二次信息提供的线索，对一次信息和其他材料进行分析综合。目前税务信息化工作中数据形式主要是纳税人登记信息、申报信息、财务报表等一次信息和基于这些信息的简单汇总、分类、计算，如查询统计、税源分析、税负分析等二次信息。根据一、二次信息，分析综合得出为各级税务机关税收经济分析、监控和预测提供决策支持的三次信息还比较匮乏。如今的税收数据利用程度已经不能满足实现有效税收管理和正确决策支持的内在需求，更达不到对税收与经济形势发展的内在联系及其规律进行分析和预测的目的，因此税收数据的深度利用成为税务信息化发展必然要求。

    2. 数据质量和数据深度利用的关系

    首先，数据质量是数据利用的根本，是做出正确决策的基础。当前的税收数据存在不一致、不完整、不准确等问题，直接影响了数据深度利用的效果。一是缺乏统一的数据标准。原始数据来自于不同业务系统，可能存在标准不统一、内容不一致的问题。二是数据采集不全面。数据采集中主要注重纳税人的登记、申报、入库数据，而企业的产值、产销存、用工情况等数据未纳入系统进行管理，影响了信息数据采集的准确性和完整性。税务机关与其他社会部门间信息共享程度比较低，数据交换的广度和深度还远不够。数据质量要过关是数据利用的前提，二者相互制约。

其次，税收数据的深度利用是针对大量涉税数据，包括税务系统内部数据和来自于其他部门、企业、居民等外部数据，用于帮助各级税务部门进行税收管理和决策，其主要目的是 “了解过去、掌握现在、预测未来”。目前数据利用还处于起步阶段，数据的查询、分析和监控功能还不够全面发挥，仅限于静态查询、分类统计的层面上。数据深度利用的目的主要是从现有的数据中发现并证实一些过去不了解的信息，从而达到“了解过去、掌握现在、预测未来”的目的，从而更好地改进税务工作，做出更可信的决策。例如，通过对过去几年税收收入的分析，预测未来一年内各月的税收收入情况，从而合理制订下年度的税收计划；通过对过去一年内纳税人的纳税信用分析，预测本年内各纳税人的纳税依从性，从而确定稽查的重点对象，从更少的纳税人中稽查到同样数量的逃漏税额。也是对数据质量的一种校验，二者相辅相成。

    3. 如何实施运用数据利用

    数据利用在信息化发展、决策支持上是如此重要，那么，数据利用是如何实施的呢？任何一个数据深度利用项目的实施，都大致遵循这样一个流程：计划阶段、数据收集阶段、数据获取阶段、数据加工处理阶段、数据分析阶段、结果报告阶段、结果阶段。其中，第四阶段—数据分析阶段是一个核心阶段，也是数据利用的主要职能所在。除此阶段之外，数据利用的功能还上延到了数据获取阶段，下伸到了结果报告阶段。从税务信息系统的数据库中获取数据，依据利用要求对数据进行加工处理和分析，以报表—如税收月报表、图形—如用饼图展示各地税收收入份额、模型—如用于预测下年度税收的模型，或者单个数字—如预测得到的每个纳税人的逃漏税概率—的形式给出结果。对于可用的模型，可以进行一定的开发，将其添加到税务信息系统中备用；对于可用的数字结果，可以将其添加到数据库中备用。

    3.1 灵活发挥数据统计分析功能，了解过去。结合实际开发适合本地业务要求的统计分析数据系统，对税收数据从区域、行业等多个角度进行横向、纵向对比、分析，综合利用。例如，利用纳税人的登记信息、经营状况、财务状况、税款缴纳情况等数据，根据一定的数据模型进行统计分析，对纳税人评估，为税收管理工作人员提供业务支持。

    3.2 利用数据指导和促进税收征管工作，掌握现在。对税收执法行为的关键业务数据进行在线追踪，及时发现和处理征管中存在的问题，指导税源管理和纳税服务工作，确定税收征管工作的重点和方向。有针对性地筛选重点企业进行监控，对可能发生纳税终止行为的企业进行预警，变事后追查为事前监管，确保税款足额入库，降低税收成本。将工作中发现的偷逃税嫌疑线索及时提供给稽查部门，稽查部门在查案中发现征管上的问题要提出整改意见并反馈给征管部门。也可以对纳税人纳税行为数据进行分析，改进纳税服务方式，提高纳税服务水平。例如：可以通过纳税人办理纳税事项的频率和相关性，确定服务窗口的数量和位置。

    3.3 建立税收决策支持系统，预测未来。利用海量涉税数据搞好税收经济分析，使税务机关发现问题并制定或调整相应的税收管理制度指导基层工作，并对税收经济与宏观经济发展形势进行分析预测，提出相应意见和建议。建立税收决策支持系统要搭建结构先进、规范、可扩展和面向OLAP应用的数据仓库系统，并基于数据仓库进行数据挖掘。数据挖掘主要基于人工智能、机器学习统计等技术，高度自动化地分析原始数据，做出归纳预测，从中挖掘出潜在的模式，从而将数据资源转换成为有用的信息。在税收征管工作中引入数据挖掘技术就是辅助各级税务机关在税收数据的基础上做出税收决策，比如在历史收入数据的基础上，预测下一年度的税收 收入，为决策层制定下一年度税收收入计划提供一个科学可靠的依据。

    4. 涉税数据的价值挖掘

     4.1 数据挖掘技术在数据分析利用中的应用

    由上述可知，我们必须要找一种好的数据分析技术来为我们完成海量涉税数据的分析和模型的构建，以便更好的利用数据和开发新的软件工具。较为先进的数据挖掘技术可以为数据分析提供实际的理论和工具支撑。数据挖掘技术是指从大量的、不完全的、有噪声的、模糊的、随机的数据中，提取隐含在其中的潜在有用的信息和知识的过程，并以易被理解的方式表示出来，比如图表、饼图，表格等形式表示出来。数据挖掘的过程其实是将一套标准的思考问题的过程通过计算机等辅助工具来实现从而得出我们需要的结果而已，也就是说数据挖掘工作的解决方案就是给工作的每一步过程一个细化的描述。常用的挖掘技术和方法包括：决策树方法、神经网络方法、粗糙集方法、遗传算法、模糊论方法、统计分析方法、概念树方法等。

    数据挖掘是一门综合性的新技术，汇集了从数据库技术发展到现代的数据仓库（Data Warehouse）技术，以及统计分析的各种方法，人工智能的方法等诸多方面，能自动地从大量资料中发掘出对决策有用的信息，用尽量少的案例获得尽可能多的信息。在税务部门应用方面，一个典型的例子是美国加州税务启动了基于IBM DB2数据库软件的综合逃税人监察项目，使加州税务能够在超过2.2亿项的独立税务信息中利用数据挖掘技术进行业务分析，大大节约了税收成本。数据挖掘与传统的数据分析（如查询、报表、联机应用分析）的本质区别在于数据挖掘是在没有明确假设的前提下去挖掘信息，发现知识，数据挖掘所得到的信息应具有先未知，有效和可实用的特征。

    4.2 数据挖掘的主要功能

        数据挖掘技术一般可以完成五种功能：

    （1）分类：指按照分析对象的属性分门别类加以定义从而建立类组。例如按照纳税户的资本，区分为重点税源户，一般税源户。

    （2）推估：根据与所估计的目标变量相关的其他变量和已有数据来推算预测变量的未知值。例如按照纳税户的各种登记信息来推估其今后的纳税额。

    （3）预测：根据估计对象的过去观察值来预测未来值，与推估的区别在于这种预测以变量本身过去的值估计未来值。例如由纳税户过去的纳税额及其他信息来预测其未来的纳税额。

    （4）关联分组：将所有对象按某种规则划分为相关联的类从而将它们放在一起。例如同一行业、纳税额相近以及其他一些满足一定条件的的纳税户可设为一类，也可设计其他规则关联不同的纳税户，从而起到分类管理，分类研究的目的。

    （5）同质分组：将成分各异的总体分割为若干具有相同性质的群。但它不是事先的分隔，而是直接根据数据自然产生的分隔。比如可将具有相同性质的纳税户放在一起来研究。

    5. 总结

    综上所述，税收业务最终体现在数字上，数据是信息化的基础，数据深度利用是发挥数据资源作用的关键，数据挖掘技术是税务数据开展深度利用的新兴科学，为充分展现数据资源的潜能，将数据深度利用和数据挖掘技术有效结合，已是体现我们促进税收工作的真实效用的信息化建设的方向，有待于我们进一步的探索和研究。

参考文献：

[1] 高玉虎等. 对加强税收数据深度利用的研究与探讨[J].现代经济信息，2008年8月