税务征管体制改革范文

导语：如何才能写好一篇税务征管体制改革，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、改革的主要内容

自2016年11月1日起，我省全面实施个体工商户“两证整合”，将个体工商户登记时依次申请，分别由工商行政管理部门（市场监督管理部门，以下称“登记机关”）核发营业执照、税务部门核发税务登记证，改为一次申请、由登记机关核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码（以下称“统一社会信用代码”）的营业执照。该营业执照具有原营业执照和税务登记证的功能和效力，税务部门不再另行发放税务登记证；原需要使用税务登记证、组织机构代码证办理相关事务的，一律改为使用加载统一社会信用代码的营业执照办理，各级政府部门、企事业单位及中介机构等均要予以认可。

二、改革前后的过渡衔接

（一）我省个体工商户“两证整合”改革的适用对象为个体工商户（含港澳居民、台湾居民、台湾农民个体工商户）。

（二）自2016年11月1日起，个体工商户申请开业登记、变更登记或者换发营业执照的，由登记机关核发加载统一社会信用代码的营业执照，并在全国企业信用信息公示系统公示。

（三）个体工商户领取加载统一社会信用代码的营业执照后，无需到税务部门办理税务登记，其他涉税事项仍按照国家税收法律法规的规定办理。

（四）2016年11月1日前成立的个体工商户申请变更登记或者申请换照的，无需向工商行政管理部门交回原税务登记证；对于已领取组织机构代码证的个体工商户，向登记机关提交原组织机构代码证复印件供比对，在领取加载统一社会信用代码（第9―17位为主体标识码，使用原组织机构代码）的营业执照后，原组织机构代码证自然失效。

（五）已领取加载统一社会信用代码营业执照且在税务机关办理涉税事项的个体工商户申请注销登记的，应当向登记机关提交税务机关出具的《清税证明》。

（六）个体工商户办理登记所需登记申请文书规范和提交材料规范，可登录本级登记机关门户网站下载，也可在登记机关窗口免费领取。个体工商户开业、变更和换证均无须交费。

（七）个体工商户“两证整合”改革不设过渡期。2016年11月1日前成立的个体工商户，在2016年11月1日之后未向登记机关申请登记、暂未取得加载统一社会信用代码营业执照的，其营业执照和税务登记证继续有效。各地登记机关为个体工商户换领加载统一社会信用代码的营业执照提供便利。

特此通告。

广东省工商行政管理局

广东省地方税务局

广东省质量技术监督局

篇2

国税收征管体制改革“四合”心得体会

2018年，是我国税收征管体制改革的关键之年。这一年的7月20日，国地税实现了24年分离之后的再合并。针对国地税合并，总局王军局长提出了全体税务干部要做到事合、人合、力合、心合，确保改革积极平稳扎实如期落地。合并以来，我按照王军局长的“四合”要求，深入领会精神，做好事、带好队。

先凝“心”。通过个人自学、领学宣讲、党课辅导、交流讨论等，把“四合”学习讨论活动引向深入。通过建立干部职工对共同事业追求的认同，把税务党员干部的心紧紧地凝聚在一起。在税务二所，努力营造“税务是一家”的浓厚氛围，增进思想认同和文化融合，引领全所干部建家、爱家、护家、兴家。把“四合”的情与理、知与行传递到每一名党员干部的心坎里。

再聚“力”。“四合”融的是人心，聚的是力量。团结就是力量，党员干部的心齐了、气顺了，改革将无坚不摧、无往不胜。针对机构合并以后的工作，多次召开全所会议，研究今后的工作应该怎么搞。针对我们的一些改革工作做得不够好的地方，请同志们多提意见。营造共同谋事、成事的氛围。

机构合并以来，纳税人的满意度上升了，干部职工的荣誉感增强了。实践证明，税务机构改革，是一项利民、利税、利企、利国的好方案，税务部门坚决拥护，完全赞同。在今后我们二所全体干部职工将在县级党委政府及有关部门的支持下，勇于担当，精准操作，确保改革积极平稳扎实如期落地，把事合、人合、力合、心合做得更好。，建设一支让党放心、让人民群众满意的队伍。

篇3

一、改革现行财政体制的必要性

*市目前对县(市)区实行的财政管理体制是19*年中央对地方实行“分税制”后确立的,对促进全市经济和社会事业的发展发挥了积极作用。但随着市场经济体制的逐步完善,现行财政体制已经越来越不适应发展的需要,改革势在必行。

首先,改革现行财政体制是发展社会主义市场经济的客观要求。现行财政体制主要是按照企业隶属关系划分财政收入级次、实行分级管理。随着社会主义市场经济体制的逐步完善,投资主体逐渐多元化,税收混级混库现象不断发生,导致利益分配不合理,影响了基层政府为企业服务的积极性,影响了生产要素的自由流动和投资环境的优化。

其次,改革现行财政体制是依法治税、依法理财的现实要求。现行财政体制上下级缺乏共同的利益关系,区域之间为拉税源、争税收,竞相提供税收返还等优惠政策,导致财政收入的流失,破坏了正常的经济秩序。因此,必须合理确定上下级之间、区域之间的利益分配关系和分配办法,加强税收征管,充分发挥财政税收的经济调节职能,促进经济发展。

第三,改革现行财政体制是落实科学发展观的必然要求。落实科学发展观,必须合理调整财政、税收等相关政策措施,完善与科学发展观相适应的体制、机制。坚持以人为本,调动各级积极性,促进经济社会健康、持续、协调发展,是财政体制改革的出发点和落脚点。

二、财政体制改革的整体目标

这次财政体制改革的总体目标是适应社会主义市场经济发展的客观需要,按照国家分税制财政体制改革的总体要求,规范税基管理,建立属地化税收征管体制,实现财政、税务、金库、工商等部门间的信息共享和对税源的动态管理,解决预算级次界定难、混级混库等问题;理顺市与县(市)区政府间财政分配关系,既能保证县(市)区的合理既得利益,又能增强市、县两级宏观调控能力,调动各级发展经济、培植财源、增收节支的积极性;最终达到保障财政收入稳定增长,促进经济结构调整和区域间协调发展的目的。

三、财政体制改革的基本原则

(一)适应社会主义市场经济发展要求,促进经济发展的原则。鼓励各级政府为企业提供服务,优化投资环境,促进生产要素的合理配置和经济结构优化调整。

(二)符合国家财政体制改革方向,保持政策相对稳定的原则。在中央和省现行财政管理体制的框架内,结合*市实际设计改革方案,如国家政策没有重大调整,在一定时期内保持相对稳定。

(三)实行税收属地管理,加强税收征管的原则。税收按属地征收,同时按实现地划分归属,有利于有效防止税源交叉、混级混库等问题,降低税收成本。

(四)明确划分管理区域,有利于规划控制和实施的原则。按照城市规划的总体要求,从全市发展大局出发,充分考虑高新区和经济开发区未来发展需要,明确高新区和经济开发区的税收管理范围和财政体制。

(五)财权与事权相结合,有利于加强城市管理的原则。统筹考虑财税管理与城市管理和其它社会事务管理,与事权相适应,下放部分财权,调动各区管理社会事务的积极性。

(六)统一政策、规范操作,特殊问题区别对待的原则。整体上全市划分为县和区(含开发区)两类分别管理,各自实行统一政策。根据县区的实际,特殊问题,区别对待,以利于区域间的协调发展。

(七)实行增量分享,保证县(市)区合理既得利益的原则。保留县(市)区基期合理既得利益,增量部分市与县(市)区分税分享,因收入规模变化对财力的影响,通过体制补助、专项上解等方式合理调整。

(八)增强市级宏观调控能力,有利于防范改革风险的原则。对全市经济发展关系密切的大企业、困难企业和特殊行业的地方税收作为市级收入,以支持龙头企业形成产业链和特困企业解困促进全市经济持续、健康、协调发展。

(九)完善转移支付制度,建立税收增长激励机制的原则。对税源合理流动、连锁店税收分享、企业所在地政府服务管理费用等实行转移支付。分享收入增长与对县(市)区奖励挂钩,鼓励主体税种稳定快速增长。

(十)基数测算公正公平,方案设计公开透明的原则。调整税源交叉、混级混库形成的不合理收入,公平合理的确定各级收入基数,充分听取有关部门和县(市)区的意见,调动各方面参与、支持改革的积极性。

四、财政体制改革的基本内容

(一)收入划分

1.市级固定收入:省地税局直属分局代征地方税收;跨地区分享所得税;少数大型企业和特殊行业、企业的地方税收,包括:钢铁、烟草、电力、石化、通信五大行业的12个重点企业;重汽集团、小鸭集团、大易造纸、轻骑集团4个税源波动大、需市重点扶持的企业集团所属骨干企业;福彩中心、体彩中心2户特殊税源。(纳入市级征管企业名单见附件一)

2.市与县(市)区共享收入及分享比例

(1)增值税25%部分(不含中央四大部门企业上缴部分)、营业税(地方分享80%部分)、企业所得税(地方分享32%部分)、个人所得税(地方分享40%部分)、城镇土地使用税、房产税、契税,市按区、县(市)两个类型管理,各自执行统一分享比例。市与历下区、市中区、天桥区、槐荫区、历城区、长清区、高新开发区实行四、六分享,即:市分享40%,区分享60%;市与平阴县、济阳县、商河县、章丘市实行二、八分享,即:市分享20%,县(市)分享80%。

(2)城建税。以各县(市)区城建税原体制范围收入占新体制范围收入的比重作为分享比例,实行一县(市、区)一率与市分享。

(3)城市教育费附加收入。历下、市中、天桥、槐荫四区,以中小学学生数和学校数作为调整因素,计算出各区的教育费附加标准支出,其占市级教育费附加收入的比重作为各区分享比例,一区一率与市分享。高新开发区以四区教育费附加标准支出为参考,计算出其标准支出数,其占新体制范围内教育费附加收入的比重,作为其分享比例。其余县(市)区,以其教育费附加原体制范围收入占新体制范围收入的比重作为分享比例,实行一县(市、区)一率与市分享。

城建税、教育费附加收入日收、缴库可按照其他分享税种的统一分享比例入库,市财政按月根据各县(市)区的应分享比例和实际入库情况计算各自应分享数额,及时调整库款,年终一并通过体制结算由县(市)区上解或由市补助。两项收入的分享比例今后根据各级事权变化情况进行调整。

3.县(市)区固定收入:土地增值税、资源税、印花税、固定资产投资方向调节税、车船牌照税、农业税、耕地占用税、屠宰税。

4.行政性收费、罚没收入、排污费收入、城市水资源费收入、其他收入、国有资产经营收益等,仍按原体制规定实行分级管理,分别作为市级、县(市)区级预算收入。

(二)收入基数调整和新老体制衔接

以20*年地方财政一般预算收入决算数为基础,调整混级混库收入,作为原体制收入基数。在此基础上调整原市级预算收入下划、税源交叉等因素,按新体制收入范围和分享比例计算出各县(市)区新体制的收入基数。新体制收入基数大于原体制收入基数的县(市)区,其差额部分作为基数上解市财政;新体制收入基数小于原体制收入基数的县(市)区,其差额部分由市财政按基数补助。同时按各县(市)区基期年财力占新体制范围收入的比重计算库款调度比例,以保证各级财政的资金调度。

原体制上划中央增值税、消费税增量1:0.3返还和体制上解递增5%的办法,在上级未改变办法之前继续执行。计算1:0.3税收返还的增值税基数按新口径进行调整。所得税、营业税上划返还基数继续保留。出口退税基数按新的收入范围进行调整,地方负担部分按增值税市、县分享比例分级承担,即:七区按收入范围内出口退增值税地方25%部分的60%承担15%,市按收入范围内出口退增值税地方25%部分的40%承担10%;四县(市)按收入范围内出口退增值税地方25%部分的80%承担20%,市按收入范围内出口退增值税地方25%部分的20%承担5%。

(三)高新开发区财政管理体制

1.市政府委托高新区代管8个村和出口加工区区域范围(见附件二):区域内实现的税收由高新区征收管理,社会管理方面的费用由高新区承担,实行封闭管理。分享税种市分享40%,高新区分享60%;实现的固定收入分别作为市本级、高新区收入。财政体制改革后缴入市本级国库部分,以20*年调整后入库数为基数,由市本级返还给高新区;原为市本级收入按新体制缴入高新区国库部分,以20*年调整后入库数为基数,由高新区上交市本级。

2.政策区区域范围:区域内实现的税收分别由历下区、历城区征收管理,社会管理方面的费用由两区分别承担。其中:原为高新区收入按新体制缴入市本级、历下区、历城区国库部分,以20*年调整后入库数为基数,由市本级和两区返还给高新区;原为市本级收入按新体制缴入历下区、历城区国库部分,以20*年调整后入库数为基数,两区上交市本级;原为历下区、历城区收入按新体制缴入市本级国库部分,以20*年调整后入库数为基数,市本级返还两区。

3.原集中新建区(科技城)区域范围:区域内实现的税收由高新区征收管理,社会管理方面的费用由历下区、历城区分别承担。原为历下区、历城区收入按新体制缴入市本级、高新区国库部分,由市本级和高新区以20*年调整后入库数为基数返还两区;原为市本级收入按新体制缴入高新区国库部分,以20*年调整后入库数为基数,高新区上交市本级;原为高新区收入按新体制缴入市本级国库部分,以20*年调整后入库数为基数,市本级返还高新区。

4.出口加工区发展及配套区域范围:在该区域范围内,高新区办理完用地手续的片区,实现的税收由高新区税务部门负责征收,并与市按体制规定分享。社会事务管理方面的费用由高新区承担,实行封闭管理。

5.高新区未来发展区域范围:在市政府确定的未来发展规划区域内,高新区办理用地手续之前,税收由所在区税务部门征收,并与市按体制规定分享。

办理用地手续之后,税收由高新区税务部门征收,并与市按体制规定分享,同时,按一定比例承担社会管理服务费用。所在区原收入,以办理用地手续年度的上年实际入库数为基数,由高新区返还所在区。

该区域开发建设任务完成后,高新区退出税收征管,不再承担社会事务管理费用,税收移交所在区征管。所在区与市按体制规定分享,以移交年度的上年实际入库数扣除高新区返还部分为基数,按一定比例递增返还高新区。

(四)经济开发区财政管理体制

位于长清区的*经济开发区范围,将其税收管理纳入区财政收支范围,按市对区的财政体制统一管理,财政预、决算作为区的一部分向区人代会报告。经济开发区范围内实现的地方税收,区分享部分要统筹考虑开发区建设和长清区发展的需要。资金使用情况经济开发区要定期向市政府报告。长清区、经济开发区要共同确保市下达财政收入增长指标的完成。

(五)配套措施

1.逐步消化税收混级混库因素。对因调整混级收入影响财力较大的县(市)区,采取市、县两级共同逐步消化的办法,四年内消化完。按调整额,20*年市补助80%,20*年市补助60%,2006年市补助40%,2007年市补助20%。

2.调节因收入规模变化对财力增量的影响。为减少财政体制改革对各县(市)区财力增量的影响,对改革后基期年收入规模缩小的县(市)区,市根据对财力增量的影响情况按一定比例给予补助;对改革后基期年收入规模扩大的县(市)区,市财政按一定比例收回原市级收入增量县(市)区分享部分。为保证各级20*年支出预算的实现,今年对上划增量大于下划增量的县(市)区,市给以专项补助;下划增量大于上划增量的县(市)区,通过体制结算专项上解市财政。

3.连锁店税收分享问题。体制改革后,保留各县(市)区对连锁店税收的合理分享,根据各分店销售报表营业收入所占比重计算各县(市)区应分享比例,市分享部分和税收集中入库县(市)区应分配给其他县(市)区部分,通过体制结算予以返还。

4.调动县(市)区对市保留企业服务、管理的积极性。从20*年起,市保留企业的地方税收(不含城建税、教育费附加收入)比上年增长部分,企业所在县(市)区分成10%,作为其对企业服务、管理方面的费用。

5.建立税源合理流动分享制度。对企业纳税主体迁移建立税源转移分享制度。迁移企业按经营所在地征收后,第一年按基数的80%返还迁出县(市)区,第二年返还50%,第三年返还30%,作为对迁出辖区的补偿。市保留企业改制、重组、迁移、设立分支机构、改变核算办法后,其地方税收仍为市级固定收入。

6.建立分享收入增长激励机制。分享收入是各级财政的主要收入来源,为调动县(市)区增收的积极性,建立分享收入增长与奖励挂钩的激励机制。即:分享收入(不包括专项收入)增长幅度超过全市平均水平部分,按市分享额的20%至50%予以奖励。

7.明确临时性税收的征管办法。为防止税收流失和跑冒滴漏,临商税收、涉外预提所得税按税收实现地征管入库,房地产开发、建筑安装工程营业税按施工(开发)项目所在地缴纳税款,契税按纳税人所在地征管入库。

五、财政体制改革的几项配套工作

(一)建立财税信息网络,实现税源动态管理。在财政、税务、银行部门之间建立信息网络,实现互联互通和数据共享。在此基础上开发财税收入动态管理系统,对纳税人登记信息和税收入库信息进行收集、整理、分析,实现税源动态监控,达到防止税收混级混库的目的。

(二)适应财政管理体制改革需要,完善税收征缴体制。为与新的财政体制相适应,税务部门的征管体制要做相应调整,实行按区域征收;国库部门要及时调整税收入库软件,保证税款按新的体制及时缴入各级国库。

(三)严格执行国家税收优惠政策,营造公平竞争的良好环境。今后,各县(市)区要严格执行国家财政、税收政策,不得自行出台税收优惠政策,为政府之间、企业之间公平竞争创造良好环境。

(四)体制执行和调整已入库税款。新的财政体制从20*年1月1日起执行,如遇中央、省进行财政体制改革,将结合*市实际进行调整。从20*年7月1日起,各级税务、财政、国库部门要按新的体制和分享比例组织征收、入库。20*年已按原体制征收入库的各项收入,要立即进行调整,并及时变更纳税登记、调整征收机关。库款调整过程中全市统一调度,以保证税款按新体制及时调整到位。

(五)调整收入计划。新体制执行后,市与各县(市)区要按照规定的收入范围和分享比例,结合政府下达给本级征收部门的收入任务和市政府下达各县(市)区的财政收入考核指标,对收入计划进行调整,并落实到税种以及征收部门。在收入计划调整中,下放和市保留企业税收任务按年初市本级收入预算分解落实,上划收入、县(市)区分享收入和固定收入按县(市)区政府安排任务分解落实。

(六)加强新体制运行的监督、分析,及时发现处理运行中的矛盾和问题。在体制运行过程中,财政、税务、国库部门要与各县(市)区之间加强衔接配合,发现问题及时沟通,专题研究,合理解决。同时,对运行情况进行全面总结分析,对存在的问题和不足提出完善、改进的办法。要通过利用税收动态管理系统加强对市保留企业税收变化情况的监控,防止在其改制、重组、迁移、改变核算办法过程中出现税源转移。

六、实施财政管理体制改革的几点要求

(一)提高认识,统一思想,加强领导,确保改革顺利进行。这次财政体制改革是*市政治经济生活中的一件大事,对*市今后一个时期的发展将产生十分重要的促进作用。各县(市)区和市政府有关部门要高度重视,统一思想,切实加强领导,采取有力措施,组织好改革的实施,不折不扣的落实好各项改革政策,确保改革顺利进行。

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1．1税务管理不到位

税务管理人员管理不到位是目前导致很多企业偷税漏税、贪污、弄虚作假等现象的重要原因。因为在本质上来说，税收是强调主动意愿以及税法理念的过程，因为很多税务管理人员在管理工作中缺乏积极性和责任心，出现管理不严、工作懈怠、执行力薄弱的现象，给国家的税收带来巨大的损失。

1．2财税体制的局限性

随着经济的迅猛发展，以往的财政税收管理体制已较为落后，存在着一定的局限性。财政收支方式过于集中，以至于分税制度实际执行起来较为困难，在这样的情况下，地方之间的整体税收分配出现不合理的现象，使得地方经济的平稳发展受到了间接的影响。

1．3预算和核算体系不完善

财政税收的有效开展，应建立一个完善的财政预算和税收核算体制，然而在国内，政府的财政预算覆盖面严重不足，相关人员对于预算方案的执行力度不够，监督不严;另外，企业中的虚假财务核算普遍存在，人为干预的现象也屡见不鲜，以及税金计算混乱等种种问题，使得财政预算和税收核算难以真正发挥出应有的作用。

2财政税收体制改革对大型国有企业的影响和具体实施方案

大型国有企业是我国财政税收的主要来源，是我国经济发展的核心，提升国家整体的经济水平是改革财政税收体制的战略目标，因而需要在原有的体制上进行适当的调整。

2．1加强信息化管理，提高管理水平

税收财务信息总量的增多，是大型国有企业财政税收体制改革中面临的一大难题。企业应该在管理财务信息工作中，让收集的信息具有真实性和完整性，并且让管理方式更加便捷，另一方面，要使信息共享。在当今企业中，信息化的财务管理模式已经成为企业经济管理中的一种主要方式，然而成熟性有待提高。大型国有企业要建立一个成熟的财务信息网络，应拓宽网络的覆盖面，从原料的采购、生产管理方面、业务销售，最后到售后的服务整个流程，由专门的财务管理人员录入信息，采取分级管理以及目标索引的方式，及时地跟踪信息、收集、存档和分类，保证信息录入的规范性和标准性，建立一个完整的财务信息数据库。利用信息化财务管理，大型国有企业可以及时地对应税方案进行预算，以及对财务信息做出阶段性的统计和报表。另外，加强企业税收管理部门人员的业务水平培训，以提高管理人员的信息化管理水平，培养出专业人才。

2．2完善财务管理体制，加强动态管理

财政税收体制改革应该增强税收征管和税务明细的有效性，这必然要提高税收征管部门人员的业务水平和专业能力。大型国有企业作为财政缴税单位，其中的财务管理部门的管理水平也要提升。大型国有企业财务缴税额相对来说较为巨大，因此更要加强财政税收的管理水平，要完善各个流程的管理，包含收集业务财务的信息、做好应税明细的审核工作、落实好税收征免的政策等。面对如此庞大的业务量，大型国有企业的财务管理部门应该采取自动化管理和细化管理的方式，做好财务信息的动态管理。提高管理效率，从而使财政税收管理发挥出最大的价值作用。

2．3健全税收法律法规，加强税收征管人员的综合素质

在经济的推动下，我国的税收规模和税收种类也越来越丰富，因此健全各个行业的财政税收征管的法律法规也刻不容缓。只有明确财政税收的税率和政策等相关内容，才能使财政税收征收管理工作中达到业务的规范性，及时解决财务审核和税收问题，并且根据法律法规及时处理财政税收中出现的不法行为。要提高财政税收政策的执行效率，必须加强财政税收管理人员的业务水平，不仅如此，管理人员还应该具备正确的态度，在工作中严格律己，严格管理。在征聘税收征管人员中，要建立严格的人才筛选制度，加强入职培训和见习进修，使税收征管人员提高专业素养。建立一个合理的绩效考核制度，对于达不到部门要求的征管人员予以淘汰，以保证财政税收的管理效率得到提升。

2．4完善财务监管，健全审核机制

健全的财务监管和审核机制是大型国有企业经济管理的有效方式，由于大型国有企业税收规模较为庞大，涉及的方面较为宽广，要保证税收征管过程可以有效、有秩序地执行，必须建立起一个职权分离的财务监管体系，将管理人员的责任明细进行划分，才能保障执行的力度和监督的有效性。另外，应在第三方财务审核机构的辅助下，对财务信息进行阶段性的审核，及时对大型国有企业的财政管理现状进行有效的评估，有利于更好地评价企业对财政税收的缴纳现状。

2．5调节政府和市场的干预力度关系

在我国的财政税收体制管理中，政府和市场是当今我国经济发展中的主要调节力量。政府导向对于市场调节失灵有着重要的辅助作用，然而不得不重视的是，政府的调节作用对于市场的长远发展并没有起到实质的作用，无法保证市场的长远效益。因此在财政税收改革中应该使政府和市场的干预力度关系充分协调，政府的财政税收管理应该将重心主要放在市场调节以及行业规划方面上，对于新兴行业，应适当放宽税收政策，为其提供有利的市场环境，并且有针对性地采取补贴制度，以促进新兴行业的健康快速发展。

3小结

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1994年9月，黔南州地方税务局在国家分税制财政管理体制改革的大潮中应运而生。

22年来，黔南地税扎根黔南这片热土，把握税收脉动，锐意进取、助力发展，创新思变、织绘胜锦，追求卓越、一路凯歌；22年的燃情“税”月，黔南地税与黔南山水共阅沧桑，与黔南人民共写荣光，谱写出改革创新大转变、服务经济大发展、税收工作大突破的激昂乐章。

2016年，黔南州建州60周年，也是国家实施“营改增”战略的决胜阶段，回顾黔南地税的发展历程，将推动黔南地税人迈上建设幸福美好黔南的新征程。

服务发展织就胜锦

黔南地税走过的22年，是黔南经济发展最快的时期，1994年到2015年，全州经济总量增长10.6倍，各项社会事业发生了巨大变化。

22年来，黔南地税人始终坚持依法治税，强化税收征管，打赢了一场又一场组织收入的攻坚战，地税收入连创新高。

1994年，全州地税收入仅8936万元，2007年突破10亿元，2010年至2013年接连突破20、30、40、50亿元大关，2014年跨越70亿元，2015年实现85.97亿元，连续22年超额完成税收目标任务。

1994年到2015年，全州地税部门累计组织各项收入408.3亿元，年均增长24.7%。

22年来，全州地税系统始终重视税源建设，不断健全依法治税机制，基本实现了全州地税系统制度建设、行政决策、行政执法、执法监督和税收保障的法制化和规范化。近年来建立了执法风险管理体系，搭建税源专业化管理政策法规支撑平台，充分发挥综合协税护税效能；推行“一级稽查、两级联动”体制，开展“一案双查”，高擎税收执法利剑，稽查追回税款近10亿元。

同时，极力调结构促发展惠民生，用足用好西部大开发、中小微企业、创业创新等系列优惠政策，在支持县域经济发展、下岗职工再就业、新农村建设等方面发挥了积极作用。22年来为纳税人落实各类优惠35亿元，惠及近3万户纳税人。

改革创新勇立潮头

22年来，黔南地税系统以“敢为人先、争创一流”的志气和勇气，积极适应社会主义市场经济体制的需要，相继进行了税收征管模式、税收管理机制、税务稽查体制、税收计划分配等一系列改革和创新，在征管改革领域始终走在全省前列。

自主研发了《征管数据质量监控系统》《MIS增强查询平台》《黔南州绩效管理系统》《基层综合查询系统》《征管风险监控系统》《综合治税平台》等软件，开发了内部信息网，完善了房地产评估征税系统；开展税源专业化管理改革，成功打造“财税库银”一体化平台，率先搭建第三方信息分析平台和社会综合治税信息共享平台，开展“三证合一、一照一码”改革。

一项项创新举措，得益于历届领导班子的思路转变、科学筹谋、果断决策，得益于全体税务干部的勇毅笃行、团结拼搏、迎难而上，实现从“收好税、带好队”到“改革驱动，激发活力，高效治税”的转变。

从“属地划片、专管员管户、一人进户、各税统管”、征管查三分离的粗放管理模式，到科技加管理，形成以纳税申报和优化服务为基础，计算机网络为依托，集中征收、重点稽查、强化管理的征管新模式，实现了由传统的专管员管户到管事的转变、由“上门收税”到主动纳税转变、由税收管理型向税收服务型转变，不断提高征管的科学化、专业化、精细化水平，形成了科技含量高、信息支撑强的纳税人分级分类征管模式。

纳税服务春风化雨

22年来，黔南地税干部始终坚持“始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从”的服务理念，从过去简单的上门送政策、电话咨询，到现在构建起以办税服务厅为主要平台、以12366纳税服务热线和税务网站等为重要支撑的纳税服务新机制；依托信息化管理，为纳税人提供网上办税、财税库银横向联网等便捷办税服务；大力推行“一站式”“一窗式”“免填单”等个性化服务，积极推进简化涉税事项审批，公开行政审批和执法权力清单；坚持推行文明办税“八公开”，实行首问负责制，推行导税服务、全程服务、限时服务、延时服务、预约服务、提醒服务和绿色通道服务，持续开展“非公经济服务年”、“百千万”工程企业服务、“民营企业服务年”“便民办税春风行动”等，切实减轻纳税人办税负担，逐步建立起多层次、全方位的大服务格局。近5年，全州地税窗口服务满意度平均达99%。

同时，率先完成了规范化办税服务厅、国地税联合办税服务厅建设，创立了纳税人学校；全面推广纳税服务规范和税收征管规范，积极推进“税源贷”等个项目、加强12366纳税服务建设，开设服务QQ群及黔南地税微信公众平台，网站绩效评估和微信评比位居全省前列，获上级肯定。

文化引领精气如虹

黔南地税新一届领导班子提出新的税收文化建设命题，从提升地税物质文化、制度文化、精神文化、行为文化四个层面用心打造地税精神文化家园。走进黔南地税办公大楼，精心打造的纳税服务、精神文明、党风廉政等十三个展示窗及党建文化、廉政文化、稽查文化三个特色文化长廊，全景展示了历年“三个文明”建设取得的成果。

同时，深入开展创先争优和精神文明创建活动，定期开展道德讲堂、志愿者服务等活动，广泛开展同步小康、帮挂解困等活动，并广受好评。逐步形成了“为国聚财、法治文明，高效创新，敬业奉献”的黔南地税精神，“三个文明”全面展开、成绩斐然，全州地税系统现有全国文明单位1个，省级文明单位13个，全国青年文明号1个，全省青年文明号3个。

22年的长足发展，黔南地税队伍形成了自上而下雷厉风行、敢打硬仗的作风。

思想政治方面，综合运用制度、教育等从严治队，相继开展了“三讲”教育活动、“三个代表”重要思想学习教育、“践行宗旨教育”、党的群众路线教育、“三严三实”实践活动等，坚持一岗两责，建立健全惩防体系，全面推进党风廉政建设。特别是近两年开展了黔南地税“转作风优服务创一流”主题活动，创新“建言献策”、谈心制度、“联系点”制度等，进一步营造了风清气正、干事创业的良好氛围。

业务综合教育方面，全系统大专文化程度以上的职工比例从1994年的16.7%提高到2015年的96.8%；以税收业务能力建设为主线，紧跟时展完善教育培训方式方法，定期开展各类骨干培训、业务培训，先后开展“业务标兵”“技术能手”等创先争优活动。

人才管理方面，坚持正确的用人导向，结合税务绩效管理创新激励机制，引入竞争机制和能级管理，加大对青年优秀人才的培养力度和选拔任用，加大轮岗交流力度，先后表彰了一批优秀税官、基层先进工作者，涌现出饶忠林等先进典型和模范人物。

迎难而上长歌一曲

回想成立之初，“一间破瓦房、两条旧板凳、算盘不离身、手工开税票”的征税环境历历在目，黔南地税人克服困难，奋斗在税收一线，全力改善征税条件。相继开展了基层税务所规范化管理、县市区局和基层税务所大规模的基础设施建设，有步骤地完成了辖区全部基层税务所（分局）和13个办税服务厅的新建和改造任务，逐步配置了适应税收现代化的征管设施。

篇6

事实上,关于“研究开征社会保障税”的提法在我国并非首次,更值得关注的应该是,此次再提是否蕴涵新的含义?

是否首次提出?

社会保险基金,又叫社会保障基金,被称为是老百姓的“养命钱”。我国社会保险基金主要由基本养老保险、失业保险、医疗保险、生育保险、工伤保险等五大险种组成,而关于社会保障费用的征收是我国社保制度的资金基础。

目前,全世界170多个国家里至少有132个国家实行社会保障税制度,这种制度以征收社会保障税的方式筹集社会保障资金,并在全国范围内统筹。在税率方面,一般实行比例税率,雇主和雇员各负担50%。

事实上,我国关于“开征社会保障税”提法早在1996年已经出现。在当年国民经济和社会发展“九五”计划和2010年远景目标纲要中提出,要逐步开征社会保障税。在这之后,财政部门相关负责人在不同场合也曾表示过,将研究开征社会保障税。

“目前,我国五大险种还没有做到全国统筹,有的连省级统筹都没有做到,所以无法做到相互调剂,此外,这些费用征管体系不一样,有的是税务部门征收,有的是社会保障部门征收,这对征管刚性不强,应该通过‘费’改‘税’解决这些问题。”中国社科院财贸所研究员张斌近日接受记者采访时说。

是否具备条件?

今年初,国家税务总局消息,自2006年以来的近4年间,全国税务机关累计征收各项社会保障费收入接近1.8万亿元,持续保持较快稳定增长。

据了解,税务机关陆续接手社会保障费征收工作已经有10年的时间,截至目前,全国已有20个省(区、市)税务机关接手征收社会保障费工作,征管体系已经日趋完善。

税务总局相关负责人介绍,今后一段时期,税务机关要围绕健全法律法规,努力推进社会保险基金管理体制改革,积极推动税务机关全责征收社保费工作。可以说,目前,开征社会保障税无论是民众的认识还是征收的技术条件正在日趋成熟。

张斌指出,开征社会保障税并不是要开征一个新的税种,而是由以前的“费”改成“税”,与“费”相比,“税”的开征更具有法定强制性,有利于保障社保体系的资金来源,夯实我国社保的基础。

财政部财科所副所长白景明也表示,如果社会保障资金筹集由“费”变“税”,则意味着社会保障资金筹集来源扩大,资金支出要同步纳入财政支出范畴,并将打破各省的“各自为政”形成全国统筹。

是否蕴涵新含义?

2010年1月,国务院了《关于试行社会保险基金预算的意见》,提出将社保基金纳入政府预算管理,并将逐步建立健全社会保险基金预决算信息公开制度。

“费”改“税”虽然是一字之差,但在这一过程中蕴涵很多内涵,尤其是在我国收入分配体制改革、财政预算公开、民生等问题日渐受到广泛关注的现在,再次提出开征社会保障税,其中的确蕴涵着新的内涵。

值得注意的是,谢旭人在文章中提出研究开征社会保障税的同时,还提出,要完善社会保障筹资形式与提高统筹级次。的确,开征社会保障税的过程中,必将伴随着其他一系列的改革。

张斌指出,社会保障费改社会保障税的过程,将有利于进一步理顺我国现有的收入分配体制,这项税制改革也将与我国整个社保体制的改革紧密相关,将与如何完善现有社会保障制度的筹资形式,如何进一步扩大社会保障的覆盖范围紧密相关。

相关链接

我国著名税法专家刘桓强调,社会保障税只是将我国目前社保基金由“收费”,改成“收税”罢了,纳税人的负担不会增加。个人缴费部分3险1金占工作总额的20%,这些也已经在做,将来变成税也没有问题,这种担心是多余的。

刘桓进一步指出,社保税之所以这么改,为的就是社保全覆盖,实现社会公平分配。“一旦叫税,列入税法,由税务机关征收,执法力度增加,有利于公平分配。第一缴税的人多,社保资金增加;第二个,一旦入国库返还通过正规渠道返回,比费用返回和使用更好。”

社保由缴费变身成缴税,还能节约征收成本,刘桓说:“税务局在征收税的时候,他的体系很完善,基本没有成本就能完成。但如果由社保局来算,需要另外一批人马,成本显然要高。”

另外,按照国际惯例,社保税属于所得税形式,也就是说以个人所得为基础,以固定税率为系数计算出每个人应该缴纳的社保税,按统一的标准征收和发放。不管纳税人在东西南北都可以征收、缴纳,也就是说社保的转移接续问题将迎刃而解。

篇7

    营业税改征增值税试点已从2012年1月1日起在上海进行，其重要意义不可低估。

    第一，改革试点涉及增值税和营业税两大税种，是在为未来的税制改革探路。增值税是中国第一大税种，2011年仅国内增值税收入就达到24267亿元。①营业税是中国地方税第一大税种，虽然各地税收收入结构不同，但都无法改变营业税是中国最为重要的地方税税种的事实。2011年全国税收总收入89720亿元，其中营业税13679亿元，为第三大税种。②而且，近年来营业税在地方税收入中的地位还在进一步上升，这与地方经济结构调整，服务业所占比重提高不无关系。改革试点关系两大税种，必将对中国税制改革产生重大影响。

    第二，改革试点所涉及的增值税和营业税两大税种分别是中央和地方的主体税种，因此，试点已经牵动改革难度更大的分税制财政体制。1994年确立的分税制财政体制促进了社会主义市场经济的发展，但也留下了地方财力与事权不匹配等一系列亟待解决的问题。营业税改征增值税试点将成为推动分税制财政体制改革的一个契机。

    第三，改革试点是一种实质性减税政策，有助于经济结构的调整，有助于加快经济发展方式的转变。试点是在不增加纳税人税收负担的前提下进行的。这可以很明显地从税率设计上看出来。营业税改征增值税试点之后，对试点行业新设了11％和6％两档增值税低税率。

    11％和6％这两档税率的设置是精心测算的结果，是在对原有行业的营业税税负进行比较之后选择的。相关测算表明，现有陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业的营业税改征增值税，由于各个企业的具体情况不同，对应的增值税税率水平基本上在11％～15％之间。无疑，在这个区间内选择税率，改征后的税负水平就大致保持稳定。试点最终选择了最低税负对应的11％。研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等部分现代服务业也是如此，原先征收的营业税转换成增值税，对应的增值税税率水平基本上在6％～10％之间，最终选择的也是与最低税负对应的6％。③由此看来，营业税改征增值税试点总体上是一种减税改革，有利于交通运输业和部分现代服务业的发展，有利于经济结构的改善，也有利于经济发展方式的加快转变。

    营业税改征增值税试点之后，税负减轻的不仅仅是原先缴纳营业税的企业，受惠方还包括原先购买试点企业服务的增值税纳税企业。购买试点企业服务的增值税纳税企业原先由于难以取得增值税专用发票，除了交通运输服务所对应的税额可以在一定程度上得到抵扣之外，其他的营业税税额是不能抵扣的。试点之后，由于试点企业提供服务的同时，还能提供对应的增值税专用发票，作为一般纳税人的增值税纳税企业购买它们的服务，就有了对应的进项税额可以抵扣，也就相应地降低了税负。

    营业税改征增值税试点之后，为了保证纳税人税负不增加，相关试点过渡政策也随之出台。④原营业税减免税优惠政策通过增值税即征即退的方式予以保持。这既保证了增值税抵扣链条的完整性，又保证了税收优惠政策的连续性。部分税负增加较多的行业，也会得到适当的税收优惠。当然，总体上减税不等于所有企业在所有时期的税负都会下降。

    二、从增值税改革大趋势看营业税改征增值税试点

    中国税制的现代化，必然意味着营业税最终被增值税制所取代。增值税从20世纪70年代末引入中国，经过80年代的变迁，到1994年已正式奠定了其作为第一大税种的地位。2009年，为了更好地发挥增值税的作用，中国增值税制实现了从生产型向消费型的全面转型。随着转型的顺利进行，中国的增值税和世界上多数国家和地区实行的增值税制在靠近，意味着增值税中性作用能够得到更恰当的发挥。

    增值税转型之后，增值税改革的重点已落在扩大其征收范围上。只有扩大征收范围，增值税征管链条才会更加完整。此次营业税改征增值税试点，是扩大增值税征收范围改革的一部分。试点取得经验之后，营业税改征增值税就应向全国推广。

    增值税之所以必然取代营业税，是因为增值税只对增值额进行课税，可以避免重复征税，不会干预企业的组织形式，不会对生产和交易带来扭曲效应。营业税则和增值税不同，它是对营业额全额课税。这样，专业化分工程度越高，税收负担就会越重。显然，营业税会对现代社会所需要的专业化分工带来不利的影响。仅此一项，就注定了营业税最终要告别历史舞台。

    在增值税取代营业税之前，为了尽可能减少营业税重复征税的负面影响，纳税人只就营业额的差额缴纳营业税的差额纳税方法在我国局部范围内已经得到了运用。这种差额纳税(征税)办法与增值税对增值额进行课税的实质是一致的。但是，这种征管办法只是适用于部分纳税人。物流行业是营业税差额征收管理的受益行业之一。但是，只有符合条件并经认定的物流企业才能差额纳税，并不是所有行业内企业都会受益于差额征收管理办法。显然，能够差额纳税的企业税收负担将大幅度下降，与之形成鲜明对比的是处于同一行业，但是不能采用该方法纳税的企业。如果考虑有条件差额纳税的企业往往是行业内较大规模的企业，那么，对于同行业内的中小企业或正在发展中的企业来说，差额纳税所带来的负面影响无论如何都不能轻视。显然，如果同一行业营业税全面改征增值税，那么企业间因税负不同的不公平竞争就会不复存在。

    如果社会上各行各业都用增值税取代营业税，那么除了收获增值税的中性作用外，增值税的交叉稽核功能也将得到更好的发挥，从而有助于公平税收环境的形成。

    三、营业税改征增值税的展望

    (一)试点与全面铺开的比较

    增值税和营业税在税收收入上的重要性，决定了营业税改征增值税必须采取较为谨慎妥当的做法。试点先从上海的交通运输业和部分现代服务业做起，可以更好地总结经验，将营业税改征增值税所可能遭遇到的问题控制在局部范围内。试点方案虽经多方探讨，但再周全的方案也难免遭遇某些未能预料到的挑战。试点也是为了有助于获取更多的经验，有助于未来营业税改征增值税的全面推广。

    上海在先行试点上有着得天独厚的优势。上海是中国经济最为发达的城市之一，服务业的发展相对较快，所面临的问题也必将是其他地区在未来的发展中所可能遇到的。从上海开始试点，更能提供具有前瞻性的改革经验。

    营业税改征增值税将面临许多挑战。未来改革在向全国推广之际，将遭 遇更大的困难。这突出地表现在税收管理体制和财政体制上。根据现行财税管理体制，营业税主要是地方税，由地方税务局管理，税收收入也主要归属于地方；增值税的收入主要是中央税，由国家税务局管理，收入的大部分归属中央。营业税改征增值税还提出了一个增值税征管主体的选择问题。

    上海税务机构设置上国税地税实质合一的特殊性，决定了试点中基本上不涉及国税和地税之间的部门利益冲突问题。改革如推向全国，这个问题将不可回避。

    (二)重新思考国、地税务机关分设问题

    近年来，在传统上归属地方税务部门征管的税收收入中，有一部分已经转由国家税务部门征管，地方税务机关的收入功能有所弱化。如果营业税全面改征增值税，而增值税又由国家税务部门征管，那么地方税务机关何去何从的问题必须解决。1994年国、地税务机关分设的主要目的是为了保证中央税收收入的征收管理，这种做法并非中国独有，世界上也有一些国家至今仍采取国、地税务机关分设的做法。从现实运行来看，这个目标已经实现。与此同时，国、地税务机关分设的确也带来了一些问题，这些问题已得到重视，并正在逐步解决中。改革方案的选择是特定时期特定背景的产物，国、地税务机关分设解决了地方政府截留中央税收收入问题。但是，随着税收征管信息化进程的加快，原有的问题完全可以通过其他途径予以解决。从公共服务型政府构建的角度来看，需要解决的是采取什么方式征税成本最低的问题，而不是部门利益分配问题。客观上，税务机构的设立需要进一步优化。如何优化，则必须考虑现实条件的约束。由此出发，国、地税务机关实现资源分享，加强合作，可能更为合适。

    (三)分步实施，稳步推进改革

    从国际上看，一国税制中的间接税制较多地受到该国国情的约束，不一定只选择增值税。中国现行营业税制在税制设计、税负水平、财政收入保证等方面有其优势。现行增值税制也有诸多需要完善之处，再加上营业税适用行业如何才能更好地适应增值税征管的需要也有一些问题需要解决。因此，有观点认为(肖绪湖、汪应平，2011)，增值税“扩围”改革(即营业税改征增值税)不宜操之过急。笔者认为，上述观点注意到营业税改征增值税的难度，是很有道理的。这也是营业税改征增值税试点只是在上海的少数行业先行的重要原因。基于现实的复杂性，营业税改征增值税宜分步实施，税收征管的改革也不宜采取激进的措施。

    上海率先进行的改革试点已带来示范效应。一些地方已经表示要向中央申请改革试点。营业税改征增值税试点同时属于减税政策，地方政府积极推动改革更多的是关注中长期利益，不惜以牺牲眼前利益为代价。这说明地方政府在经济发展观上已经发生了变化。在地方政府的支持下，营业税改征增值税所需要的国、地税务机关的分工合作会更加顺利。

    在营业税改征增值税过程中，国、地税务机关各有优势。国家税务部门有着丰富的增值税征管经验，地方税务部门对所要改征增值税的原缴纳营业税的行业情况比较熟悉，合作是有空间的。在信息化时代，这种合作具有较强的可操作性。至于未来国、地税务机关分设是否要延续，则可根据实际情况再作决定。只要税务机构的设立符合税收征管成本和遵从成本最小化的要求，就是合理的，就是可以接受的。

    当前局部范围内的试点，将改征后的增值税收入留归地方。营业税全面改征增值税之后，这种做法是不够的。改革必然要触动财政体制，需要难度更大的全方位财政体制改革加以配套。增值税在中央和地方之间如何分享，要与财权、财力和事权相匹配的财政体制相适应。

    此外，增值税制如何设计也是一大难题。一方面，增值税制需要和各种服务行业的发展相适应；⑤另一方面，增值税中性作用的发挥要求税率档次不宜太多，11％和6％两档税率的设计明显带有过渡性。在减税大背景下，未来合理的选择应当是降低17％的基本税率并选择与之相适应的低税率(即13％的低税率也应相应下调)。

    注释：

    ①财政部．2011年公共财政收支情况[EB/OL].gks.mof.gov.cn/zhengfuxinxi/tongjishuju/201201/t20120120_624316.html, 2012－2－13.

    ②财政部．2011年公共财政收支情况[EB/OL].gks.mof.gov.cn/zhengfuxinxi/tongjishuju/201201/t20120120_624316.html, 2012－2－13.

    ③财政部国家税务总局负责入就营业税改征增值税试点答记者问[EB/OL].szs.mof.gov.cn/zhegnwuxinxi/zhengcejiedu/201111/t20111117_608469.html, 2011－11－17.

篇8

关键词： 税收制度  税收征管  协调

综观世界各国税收实践特别是发展中国家税制改革，实现税制优化的最大问题就是忽视了税制的实施条件即税收征管，税制的超前性和征管落后性的矛盾使既定的税制目标因不易操作而落空，有限的管理能力成为税制改革的制约因素。因此，有必要把税收征管纳入税制优化的研究范围，将优化税收制度和税收征管有机地结合起来，在税制设计时充分考虑征管能力，选择可操作的“有效税制”。

一、我国税收征管对税收制度的制约机制及其表现

税制与征管的内在联系使税务管理工作必须把征管因素作为衡量税制优化的标准之一。然而，过去我国税务工作中对税收管理的关注不够，人们过分关注做什么而忽视了怎样做，税收制度的表面情况与其实际运行之间存在着巨大的偏差。下面以几个主要税种为例，描述这种偏差的具体表现：

（一）增值税制与税收征管的差距

增值税制的征收环节、专用发票以及申报办法管理漏洞较多。例如，增值税征收环节的异常申报现象居高不下，存在大量的零税负低申报现象。这里面虽然有企业购销不均衡等方面的原因，但是更多的则是企业利用征管漏洞有意偷税造成的。税务机关对此种现象缺乏有效的监管，也缺乏严厉的处罚，这也是导致企业异常申报现象居高不下的原因。

（二）企业所得税制与税收征管的差距

企业所得税制的运行，从税收征管来看，存在对汇总纳税成员的管理不配套、对改组改制企业的征管落后以及非税务部门与税务部门多头管理等问题。例如，目前我国对改组改制企业的所得税征收管理相对滞后，造成税款流失，管理混乱，无法适应经济体制改革的需要，主要表现在：

1.在纳税主体的确定上情况不明，操作困难。企业所得税纳税人的认定不是以法人资格确定纳税人的，税法规定要同时符合在银行开设结算账户、独立建立账簿和编制财务会计报表、独立计算盈亏等条件的企业才是所得税的纳税人。企业在合并、兼并、分立或股权重组等改制后，内部管理要做相应调整，税务部门不可能参与每一户企业的改制过程，使所得税纳税人的确定变得复杂且操作困难。

2.企业改制后新旧企业的所得税纳税事宜衔接困难。企业所得税是一个按年计算征收的税种，而企业改制是在年度中间进行并完成的，分立、合并企业改制前后的工资、利息、捐赠等项目的基数、标准及调整如何衔接，应纳税款、已纳税款、应补应退税款如何衔接，企业在改制前进行的资产清查中核销的资产损失部分如何过渡到改制后的企业中去，企业发生的以前年度欠税的承担和清理等等问题难以解决。

3.企业改制后投资主体呈多元化，以资本为纽带跨地区、跨行业企业集团的形成，直接冲击着税制改革时，按隶属关系、投资主体划分所得税收入归属的规定，为各级税务部门在税源管理上带来了新的难题，也对企业所得税的日收管理产生消极影响。

（三） 个人所得税的税制设计与征管水平的差距

由于个人所得税社会经济目标的多元性和自身特点，目前国际上公认个人所得税比其他税种对征管的要求更严格，标准更高。如果个人所得税管理水平达不到要求，所产生的消极效应较之其他税种更大。

我国个人所得税制目前逐渐暴露出一些不适应市场经济发展需要的矛盾和问题。其中存在一个重大缺陷，即税制设计与征管能力不相协调，使得个人所得税征管效率低下，税收流失严重。如，个人所得税代扣代缴制度得不到较好的落实。近年来，工资薪金所得缴纳的个人所得税占个人所得税总额的45%左右，成为个人所得税税收收入的主要来源。但就是这一块公认扣缴比较好的税源，地税机关征收的税款一般也仅局限在易于控制的账面上的工资和薪金，而账外发放的奖金、福利补贴、实物、代币购物券等，由于支付单位大多采取巧立名目、多头发放和小金库支付的办法，并且一些支出是以非货币化的实物形式如福利住房、公车私用等形式发放，地税机关根本无法监控。又如，由于劳务报酬所得通常是由个人独立提供劳务，且所得形式一般是以现金支付的，接受劳务方为减少支出，往往同提供劳务方结成“统一战线”，不扣或少扣税款，使得目前对劳务所得征税基本是“空白地带”。

税收制度与税收征管之间存在的偏差影响后果表现为：一是税收收入流失，税收制度的弹性减小；二是税法与现实的偏差损害了税制的公平。

二、税收制度与税收征管协调配合的对策

税制改革中对税收管理问题的解决方式可以从三个方面入手：改变征纳税环境，改革管理方式和完善管理制度。

（一） 改变征纳税环境

首先，改变政府形象。任何国家的税收管理在很大程度上不可避免地反映一个国家的本质。如果这个国家腐败盛行，税收管理也就不会成为一块没有腐败的圣地。改善政府形象有两条途径：一种是采取纳税人教育运动，以便使纳税人相信税收是支付给社会的公共费用。另外一种方法是彻底改变政府形象，使纳税人相信政府征税是为了改善人民生活而不是增加人民负担。

其次，尽可能增加使用像所得税这样能用较令人信服的方式将支出和税收联系起来的工具，以逐渐改变人们对税收的态度。

最后，遵循税制公平原则。税制公平与否也是影响纳税人态度的一个要素。但是，希望通过这一种方式来解决问题短时间内比较困难。

（二）改革管理方式

首先，培养优秀的税务管理干部。税收管理是公共服务的一部分，如果税务管理部门中存在大量低报酬、缺乏训练、没有动力的公务员，难以避免造成管理漏洞，甚至腐败。创造一个优秀的税务管理干部群体可以通过改革现行税收体制，利用制度约束来提高税务干部的管理水准；还可以通过采用先进的管理技术如计算机来提高税务干部的管理水平。

其次，精简管理机构，提高管理效率。一般来讲，发展中国家的税务机关通常具有机构臃肿、缺乏培训、地位低、工资低和设备陈旧短缺等特征。改变这些状况最有效的措施有：修改法律，建立信息对称制度并使信息得到充分利用；机构扁平化，减少管理层次和信息损失；为税务人员设定考核目标，建立绩效制度等。

最后，建立有效的监督管理体制。世界上很多国家都建立了不同的内外部监督制度。如我国现行的三分离模式，即稽查、管理、征收三分离模式实际上就是一种内部监督制度。国外还有一个经验，就是尽量减少税务机关的自由裁量权，因为税务人员与纳税人之间谈判的空间越大，纳税人行贿、税务人员索贿以及双方合谋的空间就越大。这就要求税收制度必须明确、广为人知并且标准客观，具有可操作性。

（三）完善管理制度

减少税收管理对税收制度的限制最好的办法就是在设计税制之前，摸清税收管理现况。如果税收管理不进行显著的改革，或者在进行税制改革时不同时进行税收征管改革，税制改革的效果就会大打折扣。任何政策均不可能在其实施前存在，实施方式是决定政策效果的真正因素。

首先，建立自我强化的税收制度。目前我国推行以增值税制为主的税收制度，虽然增值税制被称为具有自我检查性质的优良税种，但实际上在许多国家包括我国实施的效果并不理想。我国目前推行的信息化管理，包括增值税发票交叉稽核为主要内容的金税工程，都是在管理上进行的补救和改进。而调整小规模纳税人政策和清理优惠政策，以及促进适时转型则是制度本身强化的需要。

其次，构建适应税制结构的税收管理制度。很多人认为，由于发展中国家税收管理的基础条件差，没有实行所得税的空间。例如，我国个人所得税实行自我申报缴纳，并采取分项所得税制，偷税面很广。设计税制时如果将现实征管条件如现金交易制度等因素考虑进去，并出台相应的约束法规，相信这个税种的征管会顺利得多。

再次，建立严格的税收惩罚制度。偷骗税行为是纳税人与税务管理当局之间的一种博弈，偷骗税者被抓住的可能性越小，他被处以重罚的可能性也越小。因此，建立一套与各税种匹配的、明确并可强制实施的制裁措施显得更为重要和迫切。

参考文献

篇9

关键词：企业所得税；税制改革；征管制度

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01

一、新的税制结构给日管带来极大的挑战

（一）企业所得税征管范围的重新划分背离了分税制的初衷。一是企业所得税是一个涉及面广、政策性强、税基确定复杂的税种。现行企业所得税征管体制人为地把这同一税种的纳税人分割开来，分别由国税、地税部门征管，容易产生政策理解和执行上的偏差，不利于统一税收政策、公平税负。二是征管范围重新划分造成国、地税部门日管中存在交叉。国家税务总局对国地税征管范围的划分陆续出台了一系列的规定，但由于企业类型的不同、各地商事登记的不断调整，造成实际操作中仍存在较大的问题和争议。随着“营改增”的推进，国、地税之间的交叉和摩擦会越来越多。三是企业所得税会出现流失。两部门征管力度的不同，征管方法和措施不统一，影响企业所得税正常的征管秩序，给企业留下“避重就轻”的空间，造成税源流失。

（二）跨地区经营就地预缴企业所得税监管困难。一是各地对二级分支机构的认定存在很大差异，对企业分支机构级别应如何界定、由谁界定没有具体的指引，企业与主管税务机关、分支机构主管税务机与总机构主管税务机关之间会出现分歧，产生征管范围的争议，往往分支机构主管税务机关处于被动。二是总、分支机构不能信息不能及时共享，国家税务总局“汇总纳税企业所得税信息管理系统”上线后，跨省市分属国地税管理的总分机构有望实现信息共享，但由于各地征管系统的差异，数据的及时性和有效性大打折扣。三是对分支机构的监督管理不到位。虽然新的跨地区汇总纳税管理办法（国家税务总局公告2012年第57号公告）明确了二级分支机构所在地税务机关的检查权，但由于具体的操作问题而使该项工作举步维艰。

（三）税收优惠方式较多，增强了企业所得税管理的工作难度。新企业所得税法优惠方式达十多种，如减计收入、直接减免税、抵免税额、加计扣除、加速折旧、按比例抵扣应纳税所得额、免税收入、不征税收入等。税收优惠方式的不同，税收管理的重点和难点也不同，多种税收优惠方式并存极大地增加了税务机关的管理难度。

（四）征管软件不统一，信息共享程度差，征管效率低。目前地税系统一直是根据各地实际情况结合国家税务总局要求自行研究开发软件系统，没有一个全国统一的软件系统，数据不能共享，信息沟通不畅通。加上企业所得税业务的特殊性和税制的不断调整，信息化建设严重滞后不能很好的满足所得税日常管理的需要。

（五）企业所得税与个人所得税重复征税，税法遵从度降低。我国现行的企业所得税和个人所得税税制安排中均没有考虑企业所得税与个人所得税的重复征税关系。从单个税种来看，并不存在多次征税，但同一笔所得先后作为企业所得和个人所得应税收入时，就会先后课征两次，造成重复征税。重复征税会降低纳税人的税法遵从度，增加征管难度。

二、适应新税制需要，创新征管制度

（一）调整税制机构，完善相关政策。一是要调整税制机构，避免对来源于同一收入的所得额在企业和个人之间重复征税，逐步消除企业所得税和个人所得税的重复征税。二是要进一步完善企业所得税相关配套政策，尤其是要强化顶层设计理念，避免政策的交叉和冗杂。三是要进一步完善所得税各项管理制度，推进所得税管理的法律化、制度化。建立健全企业所得税管理长效机制，落实责任；建立企业所得税监控预警机制，做到源头防范，及时准确地发现企业所得税管理中的问题。

（二）进一步加强国地税部门的沟通协调。国地税部门之间应建立联合协作机制，建立统一的信息平台，从根本上解决企业所得税业务信息不畅通的问题，通过建立税收情报交流制度和完善国地税联席会议制度来协调所得税管征存在的一些交叉问题和矛盾，强化国地税企业所得税征管协作的基础。国地税应以一切有利于税收工作、一切有利于纳税人的角度做好部门协调工作。

（三）打造一支高素质的企业所得税专业管理队伍。全面推进所得税专业化管理，队伍是基础，人才是关键。我们必须建设一支政治强、业务精、作风硬的高素质的所得税专业化管理人才队伍。针对目前所得税管理任务重、管理人员少，尤其是管理骨干人员比例偏低的状况，要想办法要把税收管理、财会、法律等业务专长的税务干部逐步调整充实到所得税队伍中。

（四）深入实施所得税信息管税。当前，无论是强化征管还是优化服务均离不开信息支持和技术保障。加强所得税信息化建设，是实施所得税专业化管理、提升所得税管理质量和效率的重要依托。只有充分发挥利用已有系统功能，合理开发升级软件系统，深化信息应用分析，才能稳步推进企业所得税信息化建设。

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一、县行政事业单位资产管理改革的必要性近年来，随着经济和社会的快速发展，各地为适应论文国有资源和资产使用制度改革和政府非税收入管理工作的需要，积极探索国有资源和资产开发、管理、使用的有效形式，不断加强和规范国有资源和资产有偿使用收入管理，并取得了初步成效。但由于国有资源和资产的范围不够明确，对其有偿使用的性质认识不清，加上管理体制不顺、管理制度不健全、征管措施不力，致使县国有资源和资产有偿使用的范围还比较小，市场化配置率还比较低，国有资源和资产的浪费现象在一些领域还比较严重，有偿使用收入流失隐患较多，收入部门化、福利化的现象在一些地方还比较突出。有很多县城自然资源丰富，城市公共资源和国有资产规模也比较大，但人均资源水平比较低，供需矛盾十分突出。有的行政事业单位产权意识比较淡薄，造成内部产权关系不清；有的单位存在重钱轻物、重购轻管的思想，资产购置和处置的随意性较大，资产购置重复，苦乐不均的现象仍然存在；有的单位资产帐务设置不健全，帐外资产存量大，家底不清，缺乏规范管理；有的单位对非经营性资产转经营性资产工作管理无序，经营不善；资产布局分散，使用效益低下。因此，改革国有资源和资产管理体制，建立与社会主义市场经济体制相适应的国有资源和资产有偿使用制度，全面推进国有资源和资产有度开发、有序利用、有偿使用，是贯彻落实科学发展观、实现经济社会又好又快发展的内在要求，也是推动经济增长方式转变，促进资源节约型社会建设，完善社会主义市场经济体制的重要举措。建立和改善国有资源和资产监督、管理和运行机制，不仅是加强国有资产管理，提高国有资产运营效益的需要，也是在社会主义市场经济条件下，运用市场手段，配置和优化资源，实现公平、公正和效率优先原则的需要，同时，也是提高政府办事效率，从源头上防治腐败的有效手段。规范行政事业国有资产管理，对于稳固政权基础，公平财政分配，推进财政改革，净化市场秩序，提高政府公共资源使用效益具有极其重要的现实意义。

二、县行政事业单位资产管理改革的框架（一）指导思想以“三个代表”重要思想为指导，按照党的“十六大”提出的深化国有资产管理体制改革和提高效益、优化配置、集约管理、强化监督、责权利相结合的要求，逐步建立和完善国有资源和资产管理、运营、监督机制，以适应社会主义市场经济的需要。（二）总体思路本着“决策、执行、监督”相对独立、相互制约的原则，逐步建立程序科学、运作规范、监管严格的政府投融资管理体制；有效整合政府资源，着力打造运转高效的投融资平台，形成“借、用、还”良性循环机制，提高资金使用效益，逐步增强政府投融资实力；健全责、权、利相统一的管理制度，强化统一管理，降低政府债务占财政收入比重，防范国有收益流失和财政风险；最终形成政府主导、市场运作、社会参与的多元化投融资格局，推动全县经济和各项事业持续健康协调发展。（三）基本原则1、立足现实、改革创新原则。符合国家有关法律、法规和投融资体制、财政体制改革的方向和要求，从我县实际出发，妥善处理老债务，积极探索新思路，创造有特色的政府资源、资产管理和投融资管理模式。2、完善机制、规范运作原则。健全政府资源、资产和投融资管理体制，形成决策、执行、监督制衡机制，建立政府资源、资产和投融资统一管理机构，合理界定决策层、执行层和监督层的职责，提高决策科学化、民主化水平；加强对国有资源、资产和投融资的监督和控制，规范管理，建立健全责、权、利相统一的管理制度和责任追究制度。3、优化配置、提高效率的原则。整合政府可用于投资的货币资金、存量资产和无形资产等资源，实行统一管理，规范政府投资行为，发挥政府资金的引导带动作用，形成多元化的投资格局，高效率、低成本筹集建设资金。4、统借统还，风险控制原则。规范政府性融资行为，对利用集中管理的资源、资产和政府信誉取得的建设性资金，实行统借统还，合理控制借款规模；建立稳定的还贷机制，保证政府性资金投入安全有效，防范财政、金融风险，维护政府信誉。

三、县行政事业单位资产管理改革改革的主要内容（一）建立资源和资产统一管理运营机构，健全集中调配机制政府统一管理、集中调配国有资源和资产、政府投融资管理的执行层。依据国资委决议在县财政（国资）部门具体指导下运营。（二）以集中管理国有资源和资产为依托，构筑政府投融资平台按资产剥离、资本划转的形式，依法注册，具体运营授权范围内的国有资源和资产。把“死资产”变为活资本，市场化运作，最大限度地提高国有资产运营效益，满足政府规划项目的资金需求。（三）建立政府投融资审批制度，健全决策机制成立县政府国有资产管理委员会，由县政府主要领导任主任，县财政局、发改局、审计局、监察局等部门和融资平台主县行政事业单位径。然而，在实际工作中对“重点稽查”的理解和操作还存在一些误区和不安之处。首先过分强调税务稽查的特殊性，忽略了税收管理各环节的有机联系。如选案、检查、审理、执行等未能与其他职能部门协调配合，稽查选案仍存在人为操作的因素（CTAIS系统数据缺乏，选案范围认定设置不到位），在案件的稽查过程中缺少有效的制约机制，稽查的质量和效果大打折扣。其次，在实际工作中把重点稽查简单地理解为检查的频率越高、次数越多越好，导致多次检查、重复检查。再次，在案件的处理方面存在着重稽查、轻处罚，以补代罚的倾向，这不仅使税务稽查走了过场，也容易使相关的纳税人产生侥幸的心理，给税务机关依法治税留下后患。以上问题从根本上影响和制约了税务稽查效率和威力的有效发挥。在这方面国外的做法和经验能给我们有益的启示。3、强化税收管理功能。由于实行新的征管模式，纳税人自行申报，取消了传统的专管员管户制度，一些地方的税务机关在全力抓好“集中征收、重点稽查”的同时，对管理存在片面的理解，在实际运作中存在管理弱化的倾向，忽略了税务机关对税源的有效监控和对纳税人的正常管理，造成不应有的漏征漏管。这与征管改革的根本目的是相悖的。因此，在实行“集中申报、重点稽查”的同时，应积极探索强化税收管理职能的途径和办法，进一步强化税收的管理功能，确定相关的岗位和人员对税源进行典型抽样调查，了解和掌握纳税人的生产经营状况，实行有效的税源监控，促进纳税人如实申报，有效减少漏征漏管，防止税款流失，以提高税收管理的质量。4、完善机构运行管理机制。用科学严密的管理机制激发税务干部的工作热情、调动各方面的积极性，是税收征管改革有序运行、顺利发展的有力保证。因此深化征管改革必须以人为本，搞好运行机制。要完善用人机制，结合税务机构改革，科学设计岗位，明确各自职责，实行竞争上岗，能者上庸者下，最有效地使用人才资源；要完善监督机制，制定严格的规章制度，坚持检查考核，实行有效监督，开展经常的思想教育特别是廉政教育，防止以税谋私等违纪问题的发生；要完善激励和制约机制，把工作政绩与干部的管理使用和奖惩结合起来，以更好地调动税务干部的工作积极性；要完善培训机制，根据征管改革的需要，有针对性地搞好干部培训，特别是计算机应用的培训，定出较高的标准，追求培训的效益，不合格的不能上岗，使税务干部基本上都能适应税收管理现代化的要求，保证科学的征管程序得以顺畅运行。要负责人为委员，作为政府统一管理、集中调配和投融资管理的决策层

四、县行政事业单位资产管理改革意义（一）促进了观念的根本性转变，打破了行政事业国有资产部门格局，有效地解决了国有产权虚置问题一些部门单位一直把行政事业国有资产视为自有资产，以为资产产权属部门所有，单位负责人说了算，在一定程度上存在着“产权所有部门化，部门利益个人化，资产购置盲目化，资产处置随意化”倾向。推行改革之后，通过广泛宣传发动，以及对行政事业国有资产实行集中管理，重新确立了行政事业国有资产“政府所有、部门使用、收支统管”的管理原则，较好地实现了产权归位，转变了传统观念，统一了思想认识。（二）摸清了资产“家底”，实现了资产的集约化管理，提高了资产使用的规范性和效益性改革以前，由于行政事业国有资产管理制度不够完善，产权不清，政府不知道自己有多少资产，“家底”不清。实施改革之后，不仅核实了县直行政事业单位资产的具体数目，还根据现政府的授权，由县财政局对行政事业单位资产实行了集约式管理，使政府对行政事业国有资产管理的宏观调控与优化配置等职能得到充分发挥，为高效使用和合理调剂资产奠定了基础。通过资产权属证明集中到财政部门管理之后，避免了部门单位随意抵押贷款、对外投资及低价处置国有资产等现象，规范了资产处置行为，有利于提高资产使用效益。（三)规范了经营性资产运作，杜绝了“暗箱操作”，增加了非税收入对经营性资产委托国有资产管理实行集约管理，采取市场化运作的办法，将经营性资产运作行为置于阳光监督之下，实现了资产收益的最大化。对资产经营收益实行收支两条线和部门预算管理之后，还有利于铲除行政事业单位滋生腐败的土壤，解决部门单位之间苦乐不均的问题，端正党风政风。（四）推进了财政管理制度改革的深入，拓展了改革内涵，延伸了改革触角通过将行政事业国有资产管理改革与财政部门预算改革相结合，有利于解决行政事业单位盲目购置资产问题，对提高预算编制特别是固定资产购置预算的准确度具有重大意义；通过将行政事业性资产管理改革与收支两条线改革相结合，有利于堵塞收支两条线管理漏洞，推动收支两条线工作向纵深发展；通过将行政事业性资产管理与政府采购改革相结合，有利于增强政府采购工作的针对性，扩大政府采购规模，提高政府采购管理水平。将经营性资产收益及相关支出纳入完全部门预算管理，实现国库集中收付，使部门预算实现了真正意义上的“完全”。（五）提高了财政管理水平，实现了财政管理由单纯的资金管理向资金、资产和财务管理并重过去对行政事业单位的财政管理“重钱轻物”、“重使用轻效益”。推行行政事业国有资产集中管理之后，财政部门制定了一系列的资产使用和管理制度，严把资产入口关和出口关，加强对资产动态管理，促进单位内部财务管理水平的提高，实现财政资金管理与资产管理的有机结合，拓展了财政管理的深度和广度。