金融企业财务制度范文

导语：如何才能写好一篇金融企业财务制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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财务管理对于金融企业的意义主要体现在几个方面，首先财务管理增加了金融企业抵抗风险的能力，金融企业的业务就是资金融通，与其他非金融企业相比有一条风险链，就是财务风险引发金融风险，金融风险又引发财政风险，因此规避风险对金融企业尤为重要，而财务管理能够规范企业的财务收支行为，从资金的筹集、运营、成本费用、收益分配、评价评估、信息披露等一系列财务活动都通过流程和制度进行了明确的规定规范。其次财务管理提升了金融企业的价值创造功能，金融企业依靠资本运作产生效益，我国出台新会计准则之后，金融企业也开始向提高资产收益率方面转变，而财务管理可以优化资源配置，降低成本费用开支，从而增加投资收益；再次财务管理塑造了金融企业的核心竞争力，高效合理的财务管理能帮助企业实现利益最大化，实现金融企业长期持续有效经营。

二、金融企业资金安全管控存在的问题

（一）资金安全管理体系不完善。资金安全管理制度主要体现在组织体系上，目前，金融企业的资金安全管控组织体系还存在着一些不足之处，主要体现在：在资金安全管控组织体系中，营销部、发展策划部等资金安全管控部门与财务管理部门之间衔接不合理并且分工模糊不清。因此，相关管理人员不仅需要明确其相应的管理职责，如监督管理电费资金的收入，还需要细化管理、收集、安排、使用工程资金的职能，如不加强资金的管理就会导致监督、管控资金的职能丧失。

（二）资金预算管理体系滞后。1、资金预算考核机制不完善。金融企业在资金预算管理体系的建设上，虽然有建立相应的管理机构，但是其机构的考核机制还不完善，对于业务部门的管控约束力度不强，并且其资金预算的决策深度还不够、分工不科学合理，从而使得资金预算管理体系运行不顺利，其组织体系的功能作用不明显。2、资金预算管控松懈。一些部门还不完全明确全面预算管理的理念，重视业务预算而忽视资金预算，重视预算制定而忽视预算的执行，缺少预算评价和考核，致使企业资金预算难以发挥应有的作用，从而导致其失去了权威性。

（三）资金监控体系不健全。对资金监控的内容不仅不健全，其监控标准也不完善。当今，金融企业资金监控和业务监控的对象虽然很明确，如财务部和监察审计部主要负责对资金进行监控，主管业务的职能部门负责对业务进行监控。但是资金监控与业务监控的衔接体系还不完善，主要表现在：业务监控的主体较多，而资金监控的方法和标准不相同，并其两者之间不能有效的结合与衔接，使得其自身的部门之间容易产生利益的纠纷，相应的权力机构对资金管理也比较缺乏科学合理的决策，从而使得公司的运营不协调。

三、强化金融企业资金安全管理的措施

（一）完善企业的内部控制体系。完善企业的内部控制体系，加强对企业内部的监督检查，首先要完善企业的内控环境，企业内控主要包括合理设置企业的营运机构、明确财务岗位的工作职务和责任、具体化资金业务的流程、重视企业文化等，从而建立健全的企业治理结构以此加大对资金风险的控制。其次是要强化风险评估，这个主要是针对风险发生的预防和控制，不仅要确定风险管理部门，还要制定风险应急措施，一旦发生资金风险，在第一时间有应急方案可采用。再次是要加强协调和沟通，在财务各部门之间以及财务部门与其他部门之间加强协调，搭建沟通的桥梁建立反馈机制，以便及时发现问题。又次是要落实内控的牵制制度，内控牵制主要是指经理人、监事会、董事会三者之间的相互制衡，以免某一方权利过大损害公司利益。

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日前，财政部正式《金融企业财务规则》(以下简称《规则》)。《规则》自2007年1月1日起施行，《金融保险企业财务制度》等金融财务制度同时废止。

《规则》共分11章，66条，从风险防范、资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理等六个方面，明确了财政部门的财务监管职责，金融企业投资者和经营者的财务管理职权；提出了风险控制标准，要求金融企业建立健全财务风险控制体系；对金融企业筹资、投资、资产管理及财政资金的处理等作出规定；明确成本费用管理的基本要求；规范了财务分配制度；完善了重组清算财务管理；明确建立财务评价制度，对金融企业财务信息管理作出规范；明确了金融企业财务管理违法违规的法律责任等。

《规则》适用于境内依法设立的国有及国有控股金融企业，金融控股公司，担保公司以及城市商业银行、农村商业银行，农村合作银行、信用社等。其他金融企业参照《规则》执行。

此次的《规则》相对于原有金融企业财务制度主要有以下特点：一是适应政府职能转变的需要，改革财政监管企业财务的方式，强调财政部门的社会事务管理职责，通过防范化解财务风险，维护金融企业及其相关各方权益，维护社会经济秩序；二是适应金融服务市场开放的需要，通过废止原有财务制度在成本，费用及资产等方面的规定，提高企业财务管理的自，为不同类型金融企业营造公平的竞争环境；三是适应现代企业制度要求，界定了不同层次财务管理的内涵，明晰了金融企业投资者，经营者及其职能部门的财务管理职权，以促进金融企业公司治理结构的建立和完善；四是丰富并强调了财务风险管理的内容，要求金融企业建立健全包括识别，计量、监测和控制等内容的风险控制体系，将风险防范的关口前移；五是改革了财务分配制度，规范人工成本开支范围。建立职工激励机制，取消税后利润提取公益金的规定，明确职工以技术，管理等要素参与分配的政策；六是整合提升了财务制度的层次。形成了以部门规章为依托的财务制度体系。为完善金融企业财务制度奠定了基础；七是明确要求金融企业建立健全内部财务管理制度，设置财务管理职能部门，配备专业财务管理人员，系统应用财务管理方法，实现企业持续经营和价值最大化。

财政部副部长李勇日前表示，为贯彻落实《规则》要求，财政部门还将采取一系列具体措施：一是加大宣传和培训工作力度，各级财政部门和各类金融企业要认真做好《规则》的宣传和培训工作，利用各种媒体广泛宣传加强金融企业财务管理的重要意义，营造良好的舆论氛围；二是为实现新旧金融企业财务制度的充分衔接，财政部还将金融企业财务规则实施指南；三是制定相关配套管理制度。以《规则》为依据，在金融企业财务信息管理，绩效评价管理，财务风险评价和控制，社会审计和资产评估等方面，制定相关配套管理制度和具体办法；四是为了维护《规则》的权威性，确保《规则》实施取得实效，财政部门还将不定期对金融企业执行《规则》的情况进行检查。

财政部《企业会计准则――应用指南》颁布

2006年10月30日，财政部了《企业会计准则――应用指南》。应用指南是企业会计准则体系的重要组成部分，内容包括对《企业会计准则第1号――存货》等32项具体准则的进一步阐释，以及对会计科目和主要账务处理作出的操作性规定。应用指南的标志着我国企业会计准则体系的构建工作已经基本完成。

应用指南以企业会计准则为基础，对各项准则的重点，难点和关键点进行具体解释和说明，着眼于增强准则的可操作性，有助于完整，准确地理解和掌握新准则。《企业会计准则――应用指南》包括32项具体准则的应用指南和一个附录――会计科目和主要账务处理。应用指南有以下两个突出特点：一是财务报告的地位和作用得到提升，二是会计科目和主要账务处理的定位更科学。

财政部会计司负责人表示，在新的企业会计准则体系下，财政部将不再具体的衔接规定。各上市公司应根据自身实际情况，组织力量研究制定实施新准则的具体办法和方案，企业自身的核算规定，信息系统也要相应调整，以确保新旧准则平稳过渡。

第十七届世界会计师大会在土耳其召开

第十七届世界会计师大会11月14日在土耳其伊斯坦布尔召开。大会以“会计师：促进世界经济增长与稳定”为主题，来自全球会计界的5000多名代表参加了会议。财政部副部长王军率中国代表团出会，并在会上发表了题为“创新发展理念，服务经济社会”的主题演讲，提出了全球化背景下会计职业发展的三项战略主张：一是坚持开放发展，进一步推进会计服务的国际化；二是坚持互动发展，进一步加快会计审计准则的国际趋同；三是坚持稳健发展，进一步强化会计职业的风险防范。

《关于推进国有资本调整和国有企业重组的指导意见》颁布

国资委日前颁布了《关于推进国有资本调整和国有企业重组的指导意见》。

《意见》要求：推进国有资本向重要行业和关键领域集中，增强国有经济控制力，发挥主导作用；加快国有企业的股份制改革；大力推进改制上市，提高上市公司质量；积极鼓励引入战略投资者；放开搞活国有中小企业，建立劣势企业退出市场的机制；加快国有大型企业的调整和重组，促进企业资源优化配置：积极推动应用技术研究院所与相关生产企业的重组；加大对亏损企业国有资本的调整力度；围绕突出主业，积极推进企业非主业资产重组；加快国有大型企业内部的重组；加快建立国有资本经营预算制度；促进中央企业和地方人民政府所出资企业之间的重组。

《意见》指出，到2010年，中央企业将调整和重组至80-1 00家。这些重要行业和关键领域包括：涉及国家安全的行业，重大基础设施和重要矿产资源，提供重要公共产品和服务的行业，以及支柱产业和高新技术产业中的重要骨干企业。《意见》要求，有关部门要抓紧研究确定具体的行业和领域，出台相应的产业和企业目录。

证监会将适时推出创业板市场

中国证监会主席尚福林日前表示，当前要积极研究、适时推出创业板市场，推动中国多层次资本市场建设。他表示，自2000年以来，深圳证券交易所一直没有停止创业板市场的准备工作，当前要根据《国家中长期科学和技术发展规划纲要》及其配套政策的要求，依照《公司法》和《证券法》的规定，颁布创业板建设规章，制定创业板制度框架，创新创业板的发审、交易、监察等设计，适时推出创业板市场。

尚福林表示，当前中国资本市场的重要任务是大力推动多层次资本市场建设，以更有效地满足多元化的投融资需求。他提出，要积极培育蓝筹股市场。继

续推动大型优质企业上市；扩大中小企业创业板市场规模；整合代办股份转让系统，探索和完善统一监管下的股份转让制度；积极推动发展公司债券、资产证券化证券等固定收益类产品，稳步扩大基础证券；要积极稳妥地推进金融衍生产品的研究与开发等。

银监会《外资银行管理条例实施细则》并实施

《外资银行管理条例实施细则》近日由中国银监会正式对外，并已于2006年12月11日起施行。

《细则》全面体现了履行加入世贸组织承诺、取消非审慎性规定，对外资银行实行国民待遇的原则；明确了外资银行设立机构、开展业务包括从事人民币业务的条件、申请程序和审批时限；明确了外资银行初次经营人民币业务仍须满足“开业三年、连续两年盈利”的条件。

副部级央企中邮集团正式成立

伴随着中国邮政体制改革进程，一个新的大型中央企业――中国邮政集团公司(下称中邮集团)日前成立。

中邮集团为实行总经理负责制的副部级央企，暂由财政部代表国务院履行出资人职责；公司注册资本800亿元，总经理为公司法定代表人。其领导班子成员，几乎全部来自国家邮政局现任高层。现任国家邮政局局长刘安东出任中邮集团第一任总经理；同时设置四名副总经理，分别是现任国家邮政局副局长张亚非、李国华、冯新生，以及原四川邮政管理局局长刘明光。另外，国家邮政局原副局长马军胜被任命为国家邮政管理局局长。目前，副部级单位国家邮政局仍挂靠于国家信息产业部，但是后者并不管理其业务。

中邮集团将实行“母子公司”体制，各省的邮政公司将作为中邮集团公司投资的子公司。根据此前邮政改革方案，中邮集团正在落实其业务整合，邮政速递局(又名中国速递服务公司，即EMS)、中邮物流有限责任公司、邮政储汇局(即未来的中国邮政储蓄银行)、中国集邮总公司，邮政航空公司，邮政广告公司等公司都要纳入中邮集团，实行专业化经营。

美证交会拟放松萨－奥法退市管制

美国证券交易委员会(SEC)就萨班斯－奥克斯利法执行规定达成某种妥协。萨－奥法规定，如果外资公司在美拥有股东数超过300个，即使从美国市场退市也必须在SEC注册，并且其相关行为受制于萨一奥法。SEC建议，将原规定中“股东数超300个”这一条，修改为在美国市场拥有股份占比超过5％的外资公司必须退市注册。专家认为，这一规定将使外资企业将更易通过退市手段“规避”严厉的萨－奥法。

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(一)财务管理处于企业管理核心地位

企业财务管理从资金的角度参与企业管理，凡涉及资金的任何方面都在财务管理的范围内，而企业的运营是离不开资金的，因而造成了财务管理的综合性。而正是由于这种特征，是其他专项管理所不可比拟的，失去了财务管理，企业运营就会即刻瘫痪。

(二)有利于企业经济效益进一步提升

财务管理可通过运用企业筹资资金、运用资金、分配资金和监督资金的管理职能，使企业经济效益得到价值的最大化提高。比如通过运用资金职能，对经营活动进行成本效益分析，将资金用到最关键、能产生最大效益的地方，使整个经营活动效益最大化；又如通过财务管理对经营活动进行财务预算，将所需要支出的资金控制在一定范围内，进而降低成本，提高效益。

二、当前中小企业财务管理存在的问题

(一)财务管理观念滞后

受传统思想影响，多数中小企业重业务轻财务，存在着企业效益是业务做出来的狭隘认识，使财务管理不能在企业发展中发挥不了作用。同时，企业管理者对财务知识的不了解，缺乏必要的企业财务管理制度，很多小型企业甚至没有账本，导致会计出纳不分、项目资金造假盛行、财务管理混乱等问题。

(二)融资渠道相对有限

中小企业运营的关键在于资金是否能及时周转。而由于中小企业尚处于发展初期，在银行内尚未建立起信用记录，同时可抵押资产较少，银行不敢轻易贷款企业贷款要求高，导致资金需求十分紧张。同时，由于资金需求的限制，导致企业规模及产品始终不能再市场中占有一席之地，而较弱的抗风险能力与国中的税收负担，使中小企业资金来源渠道主要依靠民间集资或向亲朋好友借款，融资渠道十分狭窄。

(三)财务制度不健全

绝大多数中小企业缺乏相应的财务制度和财务管理机构，将企业财务全权委托给会计事务所或血缘较近的亲属办理，忽视了财务管理工作在企业发展中的重要作用。一些尚有财务制度的企业也存在人员配备不合理、岗位分工不明确、财务制度不健全等等，造成了财务机构无法发挥财务管理在企业发展中应该具有的重要作用。

(四)投资分析盲目性大

受规模限制，多数中小企业经营管理方式属于集权式管理模式，权利很少得到下方，这就导致投资具有主观意愿性。而由于中小企业管理者及下属管理人员的自身认知局限，在加上企业中不健全的机制及诸多弊端的现实性，这些都很容易导致对投资项目缺乏根本的判断，注重短期利益，关注着项目利益最大化，充满盲目性。

三、加强企业财务管理的几点思考

(一)设置专门的财务管理部门

企业的财务管理单凭企业会计人员并不能满足企业财务工作的需要。因此应在企业内部设置专门的财务管理机构，配备专业素质和业务技能高的管理人员，在稳定企业财务信息渠道下，动态掌握各项财务工作的变化，对企业财务工作进行统筹规划。同时，财务管理人员还应与时俱进，不断适应新的市场需求，进行财务管理工作培训，强化管理意识，才能在企业发展中使财务管理工作能持续运行。

(二)改善企业外部的融资环境

根据企业外部融资艰难的外部环境，企业应该根据市场需要增加建设再担保机构，提高企业的再融资能力。如组建担保公司，专为中小企业的融资提供担保，这样不仅可以使中小企业在金融机构的贷款风险得到降低，还能提高中小企业在金融机构贷款的几率，进而有效解决中小企业融资难所造成企业发展不足的问题。同时，还可以扩大中小企业短期融资券和集合债券的发行规模，设立包括中央、地方财政出资和企业联合组建的多层次中小企业贷款担保基金，使中小企业能在多方位、多层次的渠道下得到融资。

(三)建立完善的财务管理制度

企业完善的财务管理制度使一切资金使用有章可循，如现金出纳、资金融通、固定资产、财会管理、工资核算、预算编制等等。同时，完善的财务制度还表现在可建立专业人才培养基地，而人才培养也能促使财务管理制度的进一步完善。再次，财务管理制度还能规范财务人员行为，使财务人员恪尽职守，各尽其责，减少财务管理上不失误，增加财务人员在岗的敬业精神，并在岗位不断实践中进行质的飞跃，使企业具备一流的财务人员队伍。最后，完善的财务管理制度还有利于企业内部审计制度的建立，能辨别财务信息的真实性，对整个企业的内部审计实现有效的监督，使财务工作在实施工作过程中桂冠花和制度化。

(四)实施科学投资优化资金结构

科学的投资决策时中小企业发展的生命线，关乎到企业质量的提高和效益的发展。科学的投资决策包括企业面临的市场经济环境的优劣、决策形势的变化、企业人力资源的配合以及资金的合理使用等等。其中，资金的合理使用是科学投资的关键点，决定着企业运作是否按计划运作，资金周转越快，其企业优势越明显，资金结构就越合理，这样就可从根本上避免预算过高，投资风险过大。

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关键词：中小企业 财务管理 问题 对策

1 财务管理概念及重要性

财务管理指的是在特定的整体目标条件下，对资产购置、经营过程中现金流量、资本融通、利润分配的具体管理工作。财务管理属于企业管理的一个重要组成部分，它主要是依据法律法规相关制度，根据财务管理的具体原则，组织、管理各类企业财务活动，对各种财务关系进行处理的企业经济管理工作。目前，在我国中小型企业的发展过程中，只有少数企业能够在短期内实现原始积累，逐步发展成为规模大、市场竞争力强、资本雄厚、管理标准规范的大型企业。对中小企业型的发展造成影响的因素非常多，不仅有外部因素，还有各种内部因素，其中，企业的财务管理水准就是影响企业发展一个十分重要的内部因素。因而，积极探索中小型企业财务管理的新方向，提升中小型企业的财务管理水平对企业的发展有着十分重要的推动意义。

2 中小企业财务管理过程中出现的问题

2.1 资金不足，融资渠道狭窄

目前，对中小型企业的发展造成阻碍的主要问题是企业的融资渠道不畅。由于中小型企业大部分都属于个体私营企业，起步较晚、资产数量少、发展的时间较短，这些往往都会导致企业融资困难，银行从其自身利益角度考虑，绝大多数都不愿意开展对中小型企业的信贷业务。除此之外，中小型企业的组织形式落后，这也很大程度上限制了企业发展过程中所需要的资金来源。

2.2 财务管理控制比较薄弱，资金运营管理水平低下

我国中小型企业往往业务量大、规模小，所以，企业会计部门的设立十分简单，通常是由2人或是3人构成，直接向领导进行负责，这往往会导致财务管理控制比较薄弱。在处理各种财务经济关系、进行各种企业财务活动时，一般会凭着老板的个人意愿，具有十分显著的随意倾向，除此之外，有些经营者还存在各种错误的财务管理观念，这些都导致了企业资金的运营管理水平较低，阻碍了企业的发展。

2.3 投资不科学，风险抵御能力差

目前，中小型企业的投资主要是项目投资，投资决策往往只是由1个或2个高层进行负责，然而，受到短期利益的诱惑，往往会忽视对长期市场预测的考虑，缺乏对投资项目的可行性分析，导致了投资决策缺乏科学性。除此之外，企业往往缺乏对投资风险的辨别、判断能力，各种风险的防范制度也不健全，对风险的抵御能力较差。

2.4 财务制度以及相关工作不到位

我国中小型企业的财务制度往往都不健全，各种财务相关工作也不到位。目前，大部分中小型企业都缺少完整的财会制度，不仅在计量验收、定额管理、凭证记录管理等方面缺乏相关制度，而且在财务处理程序制度、财务人员的岗位责任制、稽核制度、内部控制制度等方面也是非常混乱。

3 改善中小企业财务管理存在问题的对策

3.1 积极拓展融资渠道，拓展资金来源

资金是现代企业运行的“血液”，俨然成为中小企业生存与发展不可缺少的要素。中小企业如果想要摆脱融资困难的处境，那么，一定要加强信用的观念，努力提升企业自身的信用等级，除此之外，还应该要积极地进行融资渠道的拓宽，强化与大型企业的联系，依靠大企业的信用作为担保，来获取银行的贷款。同时，还可以强化与各大金融机构的联系，获取金融机构的信任，按照银行的信用等级来评定标准化中小型企业的各项财务制度，积极地进行银行信用等级的评定。

3.2 增强财务管理控制能力

首先，要强化对财产的控制能力，建立健全财务管理的控制制度。在物资的销售、领用、采购与样品的管理方面建立起标准化的操作程序，提升财务的安全性。财务的记录及管理一定要实行分离，来形成强有力的牵制。同时，还要加强对存货的管理，尽量对过时的库存物资进行压缩，以避免企业的资金呆滞，用有效的方法来保证资金的最佳结构。

同时，还要加强资金的管理，提升企业资金的使用效率。中小企业的经营者应该转变传统观念，意识到控制好、用好、管好企业的资金不光只是财务部门的责任，这是关系到企业的各生产经营环节、各部门的大事。要做到层层落实，共同配合为企业的财务管理出一份力。

3.3 加强投资者的理财观念，增强财务管理风险抵御能力

要注重培养企业投资者的理财观念，优化企业财务的结构，适时地扩大企业规模。中小型企业的发展过程往往是充满风险的，所以，核心是要进行稳健理财，科学进行投资。对那些风险程度较大、不确定性的项目应该主动进行回避，要尽量采用中、短期的投资模式，逐步优化企业的投资方案。

3.4 规范企业的财务管理制度，增强会计从业人员素质

鉴于目前很多中小企业的财务制度不健全，应该尽快健全企业的财务管理制度。加大财产记录、管理等方面的透明度，同时，财务的记录、管理、稽核、检查一定要职责分明。只有这样才能够实现企业内部财务的牵制性，加强企业财务信息的安全性。

4 结语

中小型企业的财务管理工作，对其发展有着不可估量的意义，所以，应该在拓展企业融资渠道，增强控制能力，提升企业风险抵御能力，以及提高财务人员素质等方面多做工作，实现中小企业的快速、健康发展。

参考文献：

[1]尹建荣.浅谈我国中小企业的财务管理[J].商场现代化，2008（9）.

[2]陈光辉.浅谈中小企业财务管理的现状与对策[J].中国科技信息，2005（19）.

[3]徐荣华，吴国灿.中小企业财务管理的局限性研究[J].财会通讯，2005（5）.

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中国人民银行行长周小川日前在全国小微企业金融服务经验交流电视电话会议上指出，小微企业融资难的一个重要原因是，有些小微企业会计信息不规范、不充分，有的缺乏信用记录，银行难以用常规方法评估其还款能力。目前，部分小微企业财务制度不够规范是影响企业融资的重要因素，为此，银行应改善金融服务，积极开展对小微企业的财务辅导服务工作，完善帮扶措施，支持小微企业的可持续发展。

一是开展财务辅导，增强小微企业财务规范性。银行在支持小微企业发展中，应把开展对小微企业的财务辅导工作作为一个重要方面，积极选择那些生产经营好、守法经营的小微企业开展财务辅导活动。在辅导中，应从银行内部挑选懂企业财务的信贷人员为企业开展财务制度培训，定期为企业财务人员“充电”；为丰富辅导内容，银行可帮助企业邀请专家进行财务辅导，以增强辅导的广度和深度，辅导内容应涉及到近年来国家扶持小微企业相关政策、企业财务会计制度、征信知识、金融机构针对小企业的信贷产品、申请贷款流程、企业上市和发行债券有关知识、银行结算等。通过定期的财务辅导工作，提高小微企业对财务规范性的重视程度，促进小微企业合法化、规范化经营水平上新台阶，为小微企业银行融资打下良好基础。同时，按照专业、快速、灵活、贴近一线、贴近客户的原则，为小微企业提供结算、汇兑、转账、财务管理、咨询评估、财务人员培训、资金清算等全方位的延伸服务，积极做好对小微企业政策宣传和诚信文化的培育、引导，做好小微企业征信系统建设工作，使银行和小微企业之间互利多赢，抱团发展。

二是跟踪了解资金使用情况，帮助企业改善经营规范管理。针对部分小微企业主经营规模小，财务报表不健全，企业经营风险相对较大的特点，银行要结合当地小微企业实际，通过对各个环节的全面了解，帮助小微企业完善细化相关财务制度、业务操作流程，提高核算管理水平。在财务辅导和信贷管理中，实行“六看”了解企业经营状况，即，看水电表了解企业生产是否正常，看税单了解企业真实销售收入和盈利状况，看物流了解企业生产销售是否稳定，看行情了解企业产品市场销售和价格走势，看供需了解上下企业是否潜在风险，看流水了解企业流动资金情况。通过六看，建立完整科学的覆盖贷款调查、审查、审批、合同签订和贷后管理各环节的运作机制，贷款发放后及时跟踪了解资金使用情况，及早发现企业财务、生产经营和银行信贷工作中的不足和漏洞，帮助企业总结经验，出谋划策，改善经营，规范管理，提高效益。并准确把握企业经营发展趋势，跟进市场需求，对小微企业从单项业务拓展转向综合业务系统运作，加强产品组合，积极推行小微企业资产、负责和中间业务的综合营销，为企业提供良好的金融服务，实现客户价值的最大化。

三是加强电子信息建设，建立畅通的信息网络。银行要着力推进电子银行渠道建设，积极为小微企业开办网上银行、电话银行、网上申贷、电子票据、电子银行账户管理、转账汇款、缴费、工资等现代化电子银行支付结算工具，为小微企业量身定制符合需求的服务功能。要充分利用现代网络手段，积极引进和开发小微企业贷款管理系统软件，逐步实现贷款的调查、审查、审批、贷后管理等环节的网上运作，不断提高现代化管理水平。为全面掌握小微企业动态，银行还应建立和完善小微企业动态电子档案，电子档案应包括涉及小微企业主信誉情况、产品前景分析、营销状况、现金流情况分析等，并搭建信息交流平台，加强与企业协商交流与信息共享，全面掌握企业生产经营状况和融资需求，从源头上掌握了解信息，对客户进行综合评价并逐步分类，实行目录制管理，及时介入有融资需求的优质小微企业客户，帮扶企业破解经营困境和融资难题，满足小微企业融资需求，形成忠诚稳定的小微企业客户群体。

（作者单位：农行安丘市支行）

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随着信息革命与知识经济的兴起,企业财务管理在企业管理中的重要性逐渐提高,并成为企业核心竞争力的重要组成部分。财务管理目标、财务控制、财务核算、财务风险等方面分析了现代企业财务管理存在的问题,分析原因,提出了对策。

一、财务管理的困境与原因

1.财务制度方面。在企业的科学管理体系中,企业财务管理是企业管理的中心环节,从规范企业的改革促进企业发展而言,必须加强财务管理、建立健全企业财务制度体系。而建立健全企业财务管理制度,绝不能因循守旧,绝不能按照计划经济时期形成的思想观念来进行,应有一套精密的财务管理模式进行控制。企业财务管理的首要任务就是要建立和完善财务管理体制。健全公司内部的财务控制机制。在财务管理作为价值增值的主要手段、财务状况事关每个企业的生存壮大的命脉、财务技术备受社会各界和每个企业关注的今天,需要我们财务专业在不断创新的理念下,重新审视财务管理的方方面面,尤其应注重财务内部控制的功能及其在整个财务管理系统中的地位。现代企业应该视生产管理与财务管理并重,在切实地搞好生产管理同时强化财务管理,独具匠心地挖掘财务管理的方法,从财务制度的起草、财务人员的设置到各财务方法的选用,企业管理者至始至终都应予以重视,切实完善企业的财务制度体系。

2.管理目标方面。没有设定或没有正确设定企业的财务管理目标是企业财务管理的第一大问题。比较具有代表性的财务管理目标主要有以下几种:企业利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化、企业经济效益最大化。根据现代企业财务管理理论和实践,企业价值最大化应作为财务管理的最优目标。企业在实际财务管理中应充分意识到如何运用正的财务杠杆利益,当企业投资利润率与负债利率一致的情况下,企业是不会形成财务杠杆利益;当投资利润率高于举债利率时,借入资金的存在可提高普通股的每股利润,表现为正财务杠杆利益。当投资利润率低于举债利率时,则普通股的利润率将低于税后投资利润率,股东收益下降,表现为负财务杠杆利益.能否灵活地运用正的财务杠杆利益,限制或消除负的财务杠杆利益是实现财务管理目标的途径。

3.财务核算方面。当前企业财务管理中出现的主要问题是企业财务部门中的财务核算不真、盈亏不实、资金配置不合理、资金使用管理失控、违法违纪较严重等现象。财务管理的实质是以价值形式对企业的生产经营过程进行综合性的管理。企业财务管理由筹资管理、投资管理、损益管理三部分组成,其实质也就是会计六要素的管理,企业的财务核算是企业财务管理的基础和依据,在财务核算中,大多数企业严格依据企业财务制度,对本企业各部门以统一的核算方法进行核算。在实际操作中,也有企业为了小范围的便利,在会计核算方法上存在不规范做法。那么分析造成这些问题出现的企业内部因素,进而在企业中具体做好资金管理、盈亏管理与综合管理三方面工作,同时加强企业的外部监督制度,使企业的财务管理达到最佳优化状态。这样,才能达到增加企业经济效益、促进企业发展、提高企业国内国际市场竞争力的目的。

4.财务风险。企业财务风险是企业财务活动中由于各种不确定性因素的影响,使企业财务收益与预期收益发生偏离,因而造成蒙受损失的机会和可能。在企业筹集资金过程中,由于公司财务结构不合理、融资不当使公司未来收益的不确定性、可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降,即企业在筹资活动中,由于使用财务杠杆,而可能使企业所有者的权益受损,甚至使企业丧失偿债能力,资不抵债,导致企业破产。食业财务活动的组织和管理过程中的某一方面和某个环节的问题,都可能促使这种风险转变为损失,导致企业盈利能力和偿债能力的降低。企业财务活动,一般分为筹资活动、投资活动、资金回收和收益分配四个方面,相应地,财务风险就分为:筹资风险,投资风险、资金回收风险和收益分配风险。

二、对策与建议

1.提高财务管理能力。从企业核心能力理论的角度将财务管理能力概括为:企业所拥有的关于财务管理工作的独特知识、经验的有机结合。财务管理能力是无形资源,财务管理能力是企业所积累的与财务管理相关知识的集中表现,在评价方法上更多的是以定性的方式并结合模糊评价法来反映。财务管理能力作为企业核心能力的组成单元,其本身的基本构成要素是:学习能力、金融关系能力、财务控制能力、信息处理能力。其中,财务控制能力是财务管理能力在企业内部管理中发挥作用的集中体现。由于财务管理在企业管理中所独有的基础性和全面性特征,财务控制不仅是财务管理的重要内容,更是企业经营战略得以实施的有力工具。

2.建立内部控制制度。建立内部控制制度首先要指定专人负责管理应收款项并提供相关方面的信息,将信息及时准确地反馈给单位领导。其次要建立内部责任考核制度,相关业务人员必须对所发生的业务承担责任。作为财务人员,应牢固树立稳健主义的原则,严格执行会计法规。强化会计制度约束。加强会纠基础工作,提高会计信息质量。公司财务管理也要完善会计控制制度,强化审计监督,避免虚假的会计信息使决策者对以往企业经营成果做出错误的评价,导致企业未来的决策偏离经济规律,给企业造成巨大的财务风险。

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关键词：中小企业；财务管理；问题与对策

改革开发之后，中国的经济得到了迅猛的发展，特别是中小企业更是像雨后春笋一般冒出来，目前，中小企业成为了我国的国民经济发展主力军，中小企业已经是我国经济中不可缺少的一部分，为社会提供了大量的就业机会，给我国的GDP作出了重大贡献。因此，中小企业能否健康的发展，直接关系到我国的经济发展质量，针对中小企业财务管理方面存在的问题，必须有合理的改善措施。

一、中小企业财务管理存在的问题及原因

在我国的国民经济体系中，最具活力的当属中小企业，中小企业因为生产规模小，经营方式比较灵活，营运成本较低，所以容易适应社会的发展。但是这些特点同样也制约着中小企业的发展。从目前的经营情况来看，大部分中小企业由于资产规模小，财务制度不健全，、财务方面出现了各种各样的问题，比如资金利用不合理，造成资金紧缺或资金闲置；财务杠杆利用不好，资本负债率过高导致企业抗风险能力差；应收账款管理混乱，周转速度慢，甚至造在较多的坏账；存货控制不合理，造成存货紧缺或存货过剩；资金的内部控制不严格，造成企业资产被恶意侵占等等。同时由于经济环境和体制的制约，中小企业的抗风险能力不强，不能适应经济市场的风云变幻。

1.所有权与经营权不分离，管理水平差

中小企业一般是所有权与经营权高度统一的管理模式，中小企业由所有者自主经经营，所有者的专业管理水平比较差，同时，这种管理模式还存在着用人唯亲的现象，出现企业家族化管理，家庭化管理在企业发展初期，信任度高，管理者之前的协调成本较低，有利于企业的发展，但是当企业规模发展壮大时，家族化管理则大大制约了企业的发展，家族管理者的水平不高，而且争权夺利的现象也较为严重。同时，这种模式也造成了一些财务管理方面的问题，因此，中小企业发展壮大时，应该实行引入职业经理人，实现所有权与经营权分离。

2.中小企业财务风险承受力差

企业在日常的经营活动中，常常需要利用财务杠杆，企业的经营周转需要贷款等，但是中小企业由于资金规模小，如果稍有不慎，则有可能会陷入财务危机并最终导致破产的危险。

3.财务制度不健全

在中小企业集权管理模式下，财务管理的职能发挥得不够，出现重核算轻管理的情况。中小企业因为经营范围比较单一，涉及到的会计业务也相对简单，因此很多企业在财务管理工作中只是聘请一些一两个基本的会计人员，涉及到的财务方面的工作也只是简单的会计核算，如记账、算账和报账。但是财务管理工作仅仅是这些，对于财务管理中的深层次功能则几乎没涉及，如财务计划、预测、控制、监督、分析等。同时，企业的内部控制、审计制度均未建立或不健全，会计信息不规范，在中小企业老板的示意下，为了达到某种目的，会计信息甚至会出现一些人为的操纵，如为了少交税，有些企业虚列数据，多报支出、少列收入；有些企业为了取得银行贷款，通过调整会计报表数据等途径让企业的财务状况看着非常不错。有些企业为了某中目的，甚至转移资产等等。总之，出现这些问题，则必须要有健全的财务制度，加强内部控制制度。有了健全的制度之后，还必须要有严格的监督管理措施，否则再好的制度设计都只能流于形式。

二、解决中小企业财务管理问题的相关对策

1.改善公司治理模式

中小企业在规模发展壮大之后，应改变原来的家族管理模式，引入职业经理人，实行所有权与经营权相分离的管理模式，构建合理的公司治理结构，聘用专业的公司管理层，同时建立严格的内部控制制度，引入现代管理理念与模式，管理人员之间职责权利明确，避免"一言堂"的情况出现。

2.改善中小企业融资环境

对于中小企业融资难，应对财务危机能力差的问题，除了企业自身的财务管理控制之外，还需要社会和国家政策的支持。经2008年世界金融风暴之后，社会各界在应对金融风险方面都有了深刻的认识，为了中小企业的健康发展，我国的金融机构在加强金融风险防范的同时，也要加大对中小企业的支持力度。各级政府也要加大对中小企业融资的支持力度，建立多层次、多方式的融资担保体系。促进中小企业快速、稳定和健康的发展。

3.加强财务内部控制

中小企业还要加强财务内部控制，财务管理不仅是财务人员的职责，公司管理层也要高度重度并参与其中，在会计准则的引导下，在各部门的统一协调，制定出一套适合自己公司实际情况、科学有效的财务管理制度。制度的财务管理制度中，对企业所有的部门及员工都要有明确的职责权限，对于企业重大的经济事项，还要由企业管理层共同商讨监督，防止出现资金被浪费或贪污的现象。此外，企业还应建立内部监督部门，其职责应该独立于任何一个部门，制定出符合公司实际情况内部控制制度，并认真贯彻执行，提出合理有效的奖惩措施。从而保证公司制度的有效性。

总之，中小企业规模小，抗风险能力较差，财务管理问题较多，为了中小企业的健康稳定发展，中小企业必须改善公司治理结构，建立健全公司内部的财务管理制度，同时，国家也需要为中小企业创建更好的融资环境，促进中小企业的健康稳定发展。

参考文献：

[1]李锐华.浅析中小企业财务管理存在的问题及对策研究.中国外资・下半月 2009年第10期.

[2]李永海.财务管理创新研究.现代商业，2007.36.

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【关键词】中小企业；财务管理；强化；策略

为了更好地解决中小企业的财务管理问题，必须多措并举，企业要重视市场的研究，完善企业内部财务管理运行机制，采取科学的管理方法，努力提高企业的综合素质和管理水平。

一、管理创新，转变财务管理观念

1.中小企业管理创新

管理创新的内容主要包括管理思路创新、管理组织创新、管理方法创新、管理模式创新和管理制度创新。中小企业管理创新，也要从有利于增强企业竞争力的实际情况出发，合理设计自己的企业内部治理结构，在管理模式、管理组织、管理方法上不断创新。

2.转变财务管理观念

财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，是思考财务管理问题的出发点。面对新的理财环境，企业若不全方位转变财务管理观念，就很难在激烈的国际竞争中赢得一席之地。中小企业应树立以下观念：首先，树立人本化理财观念；其次，树立资本多元化理财观念；最后，树立风险理财观念。

二、完善我国中小企业融资体系，增强中小企业融资能力

解决中小企业融资难问题主要关注以下几点：

1.加大公共财政支持力度

完善中小企业融资的法律、法规支持，政府主导建设良好的社会信用环境，提供公共服务，建立信用评价体系，国家要鼓励和支持商业银行和政策性银行面向中小企业提供贷款支持，帮助中小企业解决贷款、贴息问题。

2.创新中小企业金融服务

目前我国可以推广各类中小金融机构，包括中小银行，与大型的商业银行的经营取向不同，中小金融机构比较倾向予向中小企业提供融资服务。应该加强政策引导，根据中小企业的特点，建立专门的金融机构，或在金融机构中设立专门的融资服务部门为中小企业提供融资服务。

3.发展多层次资本市场

扩大中小企业的股权融资渠道，建立多层次的融资体系。直接融资方式单一会加大间接融资难度，因此多元化多层次的资本市场有助于缓解小企业融资难题。因此，应大力完善二板市场、创业板市场，鼓励中小企业利用二板市场、创业板市场融资。

三、正确进行投资决策，加强投资管理

1.正确进行投资决策，努力降低投资风险

投资决策需要权衡风险和回报，一个投资项目要有好的回报，涉及多方面的因素：首先要投资方向适当；其次要投资时机适当；再次要适合环境变化。中小企业首先要改变投资靠“拍脑袋”的做法，建立由投资专家和本公司财务人员组成的投资咨询委员会，重大投资决策都要经过该委员会讨论后作出。

2.时刻瞄准国家产业发展导向和振兴计划

投资产业方向上的选择是关系到企业长远发展战略的关键性问题。作为中小企业要选择自己的发展空间，首当其冲的是选择国家重点扶持的产业，在作此选择时必须充分考虑市场机会、竞争状况、企业自身综合实力及产品技术特点，选择与自身经营业务接近、市场发展前景广阔、产品适销对路的优势产业，同时还能获得国家基金的支持。

3.集中优势，专业经营

中小企业实力较弱，往往无法经营多种产品以分散风险，但是可以集中力量通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营，提高市场占有率，同样可以取得经营的成功。

四、建立健全企业财务制度，加强财务内部控制

1.建立健全企业财务制度

中小企业应建立健全与业务规模相适应的财务制度，主要包括：会计核算制度、财务机构与财务人员管理制度、票据管理与会计稽核制度、应收账款管理规定、现金管理办法、成本与费用管理制度、实物资产管理制度、内部审计管理办法、公司财务分析制度、财务预警管理办法。

2.建立财务内控制度，加强内部控制

建立健全规章制度是加强财务内部控制的前提。除了国家和省出台的财务内部控制规定外，中小企业也应出台相应的财务内部控制规定，从制度上规范财务内部控制行为。为进行有效的内部财务控制，必须明确货币资金、实物资产、采购与付款、销售与收款、工程项目、成本费用、对外投资、担保与筹资控制的岗位人员和职责权限，做到分工合理、责权清晰，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。为有效监督财务内部控制制度实施情况，必须建立财务内部控制责任追究制度，确保财务内部控制的实施。

3.加强内部审计监督和外部监管力度

大多数中小企业没有内部审计体系，或是有内部审计部门，但没有独立于其它职能部门，一般附属于财务部门。针对中小企业的特点和规模，我们可以不专门设置一个内审部门，而是设置一个内审岗位，聘请外部注册会计师每月或是定期担任内审职责。

目前，中小企业靠自身约束来规范会计工作是不现实的，还应该更多地借助于外部监管，帮助中小企业实现会计规范化。

参考文献：

[1]财政部注册会计师考试委员会办公室.财务成本管理.中国财政经济出版社，2015年版.

[2]吴少平.中小企业财务管理.经济出版社，2003.

[3]徐国涛.中小企业财务管理存在的问题与对策[J].财会研究，2007.

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在中外企业发展史上，企业打造财务品牌的例子并不鲜见。

美国杜邦公司的财务指标分析体系，不仅用于综合分析公司的运营成效，而且用于对公司经营的全面控制，因而举世闻名；美国通用汽车公司首创的利用财务指标来明确经营单位经济责任的责任会计制度。已成为管理会计教科书里的经典内容；日本丰田汽车公司的成本企画，被西方人誉为在商战中克敌制胜的秘密武器：中国邯郸钢铁公司以“模拟市场核算，实行成本否决”为特征的全面成本管理制度，被誉为“邯钢经验”而名扬神州；深圳华为公司的“按知分配”制度更是成为莘莘学子们趋之若鹜的重要原因。

上述公司的财务品牌，不仅给公司带来了直接的经济利益。

而且带来了利益相关者和社会公众对公司的信任。后者正是中国企业在与国际知名企业同场竞技中所欠缺的。

品牌的形成。要有区分度，亦即特色。如果没有区别于其他企业的全面成本管理体系，“邯钢经验”便不存在。也就是说。邯钢的财务品牌之所以凸现，是因为存在着有别于其他企业成本管理的特色。特色形成品牌。品牌具有价值。品牌价值的高低取决于品牌竞争力的大小，财务品牌亦然。打造企业财务品牌，需要分析财务品牌竞争力的构成要素，并从中寻找出本企业能够优于其他企业的特色所在。并使之强化。笔者认为，企业财务品牌竞争力的构成要素可分为五个方面：财务信息质量、财务运行状态、财务制度建设、理财文化优劣、财务人员素质。形成并提升企业财务品牌竞争力的途径就从这五个方面寻找。

一、提高财务信息质量

财务信息质量不仅表现为企业财务部门为信息使用者提供的是有用的信息，而且通过其可靠性和及时性的质量特征，显示出信息的可信程度与可用时效。因此，可靠性高、及时性强的财务信息，有助于形成财务品牌的竞争力。当然。财务信息的质量特征并不仅仅表现在可靠性和及时性两个方面。相关性、可理解性、规范性、公平性等等，均是企业财务信息质量的特色基础。提高财务信息质量就要针对财务信息使用者的需求，提升信息质量特征的适应度。基于利益相关者的共性要求，财务信息首先要凸现合规性特征，在此基础上，不断提升信息的可靠性，这在公众普遍缺乏对企业披露财务信息信任度的背景下尤其重要。基于利益相关者的个性要求，财务信息要凸现相关性特征，在此基础上，不断提升信息的及时性和送达率，这对于提高信息使用者、尤其是内部信息使用者对财务工作的认可程度。至关重要。

二、改善财务运行状态

财务运行状态直接昭示企业财务品牌的价值所在。一个在安全性、效率性、盈利性、成长性诸方面俱佳的公司，如果优越于比较中存在的其他逊色者。其财务品牌便得以凸现。即便不是诸特性俱优，只要有一个方面的特性突出，亦可形成其特色。水是构成地球生态环境的重要成分。水因形势而变，或平静，或激流，或汹涌，皆与地形和风势相应。理财之道亦然。盈利性、安全性、效率性、成长性、规模性。无不随企业经营形势的变化而变化。改善财务运行状态，形成特定财务品牌，要求的是针对投资者偏好、经营者目标和行业条件，凸现出基于特定安全标准之上的财务运行状态特征。

三、加强财务制度建设

财务制度建设成效是构成财务品牌竞争力的重要方面，反映制度建设成效的特征有：（1）财务制度的健全程度。财务制度是否能够覆盖企业各个方面的经营活动。使之没有漏洞。（2）财务制度的落实程度。制度是得到认真的执行，还是形同虚设。（3）财务制度的有序程度。从制度的建立到执行再到调整——每一个环节每一次循环是否都顺利。（4）财务制度的有效程度。即是否有助于形成规范、合理、先进的理财观念和理财行为。

没有财务制度的企业并不存在，没有落实财务制度的企业无处不在。只有落实财务制度，才能发挥其规范企业理财行为的功效。如何落实？一是从内容上。做到“符合规范”、“有针对性”、“符合实际”、“简明扼要”、“易于操作”；二是从程序上。做到“领导重视”、“员工参与”、“宣传到位”、“培训到人”；三是从形式上，做到“易于看到”、“易于听到”、“易于理解”、“易于人心”。

四、树立诚信理财观念

理财文化的优劣体现在组织及其成员的理财观念和价值取向上。在经济全球化浪潮的冲击下，各国各地区之间的联系与交往日益密切，企业诚信理财的重要性更是空前凸显。衡量企业理财文化优劣的砝码越来越向诚信二字倾斜。诚信是对市场经济法则的遵从。企业做到诚信理财，不仅有利于改善生存环境，有利于优化机制。有利于降低风险，并且能够直接为企业创造价值。

五、强化职能渗透。造就复合人才

无论是提高财务信息质量、改善财务运行状态、深化财务制度建设，还是优化企业理财文化，都体现为财务职能的强化。企业运作离不开专业化分工。专业化分工形成了企业内部的各种职能部门及其专业活动。这些具有不同分工职能的部门和员工的专业活动共同创造了企业品牌。专业化分工使企业内部形成了不同的职能部门。任何一个职能部门不可能孤立地存在，其作用的发挥，不仅取决于自身，很重要的，还取决于其他职能部门甚至于企业外部利益相关者的协作。从企业管理的历史看，在20世纪中叶以前，泰罗倡导的科学管理和法约尔强调的管理职能，促进了管理专业化职能的细分与发展；自20世纪中叶以来，人们更多看到的是强化基于职能分工的协作。全面预算管理和全面成本管理，是在非财务部门与财务部门的协作下。企业财务职能发挥作用的具体表现。同样。基于“以人为本”理念之上的人力资源管理。是在非人力资源管理部门与人力资源管理部门的协作下，企业人力资源管理职能发挥作用的具体表现。全面质量管理，“技术与管理创新”，战略营销，信息化，等等，均是在各职能部门的协作下有关职能发挥作用的具体表现。上述各职能部门的协作还仅限于企业内部，而基于作业链分析的价值链管理。

更是将协作的范围扩大到了企业外部：把那些通过努力也不能产生正价值的业务活动外包给外部专业机构或专业人士。所以，企业的职能协作体现在两个层面。一个层面是内部不同职能部门之间的协作，一个层面是职能部门与外部专业机构或个人之间的协作。在实践中。职能协作往往通过职能渗透的方式来实现。将财务职能渗透到其他专业职能之中去，并共同发挥作用，这是强化财务职能、塑造财务品牌的必由之路。财务职能渗透的内容与形式有：

（一）有形渗透

有形渗透是指能够为人们所见到的职能渗透，包括职责渗透、组织渗透和人员渗透。

1、职责渗透。在非财务部门或岗位的职责里列入财务指标并加以考核。

2、组织渗透。在非财务部门里设置财务岗位或工作机构。例如，邯钢在推行全面成本管理时，就在供应部门、生产部门、销售部门等非财务部门设置了专门的成本核算机构。

3、人员渗透。用不同专业背景的人去从事某一方面的职能工作。在2000年，笔者曾对TCL家电营销网络进行过调研，发现西北区兰州分公司的财务工作做得很出色。实地考察后发现。

该分公司财务人员的特点是年轻、学历高。并具有不同的专业背景。其中除了负责人是中年人以外。其余都是具有一定工作经历的年轻人，而且具有会计专业背景的是少数。其他多是学金融专业、计算机专业和市场营销专业的。而另一个专业背景是清一色会计的财务部门。其工作状态并不好。不仅部门内部工作做不好，而且还与其他业务部门的关系搞得很紧张，影响了财务职能的发挥。

4、团队活动。具有不同专业背景的不同工作部门或岗位的员工围绕某一项具体的任务，组织起来，互相协作，共同完成任务的团队活动，是不同职能相互渗透的形式。

（二）无形渗透

无形渗透是指被渗透部门或个人通过学习而获得了其他专业职能的观念、知识、技能和经验，并自觉地运用于工作实践。无形渗透形式包括观念渗透、知识渗透、技能渗透、经验渗透。

2000年，对于中国的彩电行业是不寻常的一年。这一年，是刹不住车的价格大战打得全行业出现整体性亏损的一年。正是在这一年，TCL转变了降价跟随者的角色。在价格大战和别人盲目扩张的浪潮中，大力推行目标预算管理，通过大规模财务培训，扭转了经营部经理们的“要量不要利”、“量利不可兼得”的效益观，使基层经理们掌握了量本利之间的辩证关系并用于实战，从而赢得了国内第一的市场地位和保持盈利的良好财务状况。事后，有的基层经理不无感触地说，营销是TCL的核心竞争力，财务是TCL营销的核心竞争力。这是财务职能渗透的一个成功范例。

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1企业内部财务制度设计的一般原则

企业内部财务制度设计要与财务运行规律相结合，与内外环境相适应，并体现权责利相结合及效益原则。

1.1 目标协同原则。由于企业的各财务关系人均拥有各自不同的目标函数，受自身知识储备、价值偏好、要素禀赋和预期的约束，各自的财务目标不尽相同，因而内部财务制度应理顺错综复杂的财务关系，使各关系人围绕着谈判协同的目标开展各项财务活动，引导个人不断地将自身的效用函数进行调整以使其趋同于企业的财务目标，使财务系统内的诸要素以财务目标为核心联结成一个有序的整体。

1.2 激励约束兼容原则。企业是一个人力资本和非人力资本共同订立的合约，合约里保留一些事前说不清楚的内容而由激励机制来调度。内部财务制度可以采用约束、监督的方式抑制企业委托中存在的机会主义，但过多的约束将无法激发人的积极性和创造性， 容易出现“上有政策，下有对策”的不良局面。而有效的激励制度，包括财务业绩评价制度与报酬的挂钩及财权的配置制度等，则可以将人的效用函数引导、统一到企业的整体财务目标上，从而正面影响财务主体的财务行为。

1.3 分层授权原则。分层授权原则可以实现高层领导的统一管理与各分层次的明细管理相结合的优势，调动各个层次的管理积极性和参与性，明晰各自的权限和职责，达到管理上的分工合作。设计内部财务制度时，可通过将财权分配给不同层次、不同级别的财务关系人， 形成分权制约，层层管理，协调控制。

1.4 变迁性原则。企业内部财务制度总是与特定的条件和时间相联系的，因此，它只能在一定的空间和时间范围内发挥作用，并随着内外部环境的变化而具有变迁性。但任何制度的变迁都会发生成本，为使制度设计的科学化，需要充分权衡制度变迁产生的交易成本，如设计成本、运行成本、路径依赖引发的成本等与所获得的效益之间的关系，并通过实践检验，沿袭正确的制度，修订甚至摒弃无效的制度。同时，由于制度在内容上具有不完备性，故而财务制度的设计在关注现有的客观环境基础的同时，应具有一定的预见性，以减少制度频繁变迁产生的交易成本。

除上述原则以外，企业内部财务制度设计还应遵循针对性原则、开放性原则、稳定性原则、全面性原则及系统性原则等。

2企业内部财务制度设计的程序

一般情况下，为了配合整个企业内部财务制度设计工作，企业可在总经理领导下，设置专门内部财务制度设计小组，或者由财务部负责整个项目的统筹安排。

2.1 准备阶段。包括人员配备、计划安排、资料收集和整理四个重要环节。

2.2 拟订草案阶段。在该阶段，主要是对设计范围、内容、形式等进行初步界定，并进行初步设计，即进行各财务层次的财权和管理权限配置，制定总体的岗位职责制度，再逐一设计各分制度，界定各层次控制范围(金额和性质)，规范财务事项的管理流程，形成草案。

2.3 论证阶段。该阶段需将拟定的草案递交总经理进行审批；在企业中试运行制度，并广泛征集各方意见；最后根据反馈意见，对财务制度进行局部修订。

2.4 实施阶段。实施阶段即将修改完善的财务制度呈交董事会讨论，由董事长签署其方式和正式执行的时间，并将制度于有效期间在企业内部全面执行。

3企业内部财务制度对企业发展的影响

3.1企业内部财务制度对企业货币资金管理的影响

资金管理是企业最敏感，涉及最广的经济活动领域之一，因此成为企业内部财务制度控制的核心环节。企业内部财务制度对岗位分工、授权批准、现金银行存款的管理、票据等的保管以及监督检查等都作了明确规定。各个的企业管理者虽然很重视对货币资金的管理，但是在具体工作中，往往很不规范。现阶段，很多企业小而乱，各种部门权责分得不清，企业员工为了省事，经常省略一些步骤，或者一人多职，会计也兼出纳、内勤等职，使这些人有机会监守自盗，于是企业就出现了各种收入不入账、私设小金库和账外设账的违纪现象。对于这种现象，企业内部财务制度实行的是集体决定和审批，并建立责任追究制度，以防范贪污、侵占和挪用公款行为。

3.2企业内部财务制度对企业财产物资管理的影响

企业的固定资产、原料、成品等财产是企业进行生产经营活动的物质基础。一些具有规模的企业有着良好的财产管理控制体系，而一些中小企业往往无严格的财产管理控制，对财产的验收、入库、领用、保管及处置环节设置的控制程序过于简单和随意，有些企业的库房甚至全天敞开，来去自由，企业财产丢失现象屡禁不止。企业内部财务制度要求建立健全实物资产管理的岗位责任制，做到分工明确、职责分明，重要岗位必须独立设岗，不可一人多职。对原料、产品的验收、入库、领用、保管及处置等关键环节进行妥善控制，减少采购环节的漏洞和风险。并建立符合企业实际的实物盘点制度，盘点结果要按规定程序进行账务处理。此外，企业内部财务制度加强了企业一些不常用的闲置资产管理，防止浪费和流失，并根据责任追究制度，对失职引起的资产灭失现象和舞弊行为进行追究，确保企业资产的安全与完整。

3.3企业内部财务制度对企业会计资料管理的影响

通常来说，具有一定规模的企业都有完善的会计资料管理制度，会计资料能够按照规定保存一定年限，资料中弄虚作假现象较少，这也是企业正常运转的必要保证。而一些运营不太规范的中小企业虽然设置了专门的会计部门，但在会计核算程序和控制上给予的关注过少，更有甚者根本没有意识到会计资料的重要性而随意对待这些资料，为了保证会计资料的正确、及时和合法，提高会计信息质量，企业内部财务制度要求在内控管理上要切实做到：每一笔经济业务都必须具有真实、合法的原始凭证，并据以编制记账凭证，按复式记账法的原理进行账务处理，且相关工作人员有义务核对原始凭证的真实性。每一张内部凭证必须按规定程序审批，经相关工作人员签名盖章，并按规定程序传递。所有内部会计凭证必须连续编号，按顺序控制使用，印章和空白凭证由专人保管，作废的支票和发票要保存备查。建立和健全会计档案保管和会计工作交接制度，不得随意外借，移交时要办理交接手续，由双方及监管人盖章。

3.4 企业内部财务制度对企业成本费用控制的影响

利润最大化是任何一个企业追求的最终目的，是经济活动的出发点和归宿，减少成本在一定程度上就是增加利润，因此在利润空间有限的情况下，很多企业期望用最少的投入获取最高的收益。为了达到这一目标，各个企业都想方设法的控制成本。当然也有企业错误的认为只要把收入提高就能增加收益，忽视了对成本费用的控制。从现代管理理论角度来说，在一个竞争比较完全的市场中，提高销售收入的难度要远大于对内部成本费用的控制。因此，企业内部财务制度要求企业一定要转换思路建立成本费用控制系统，具体包括制订成本费用标准，分开并落实各项成本费用指标，控制成本费用的支出；考核各项指标完成情况，落实奖罚措施。同时要及时做好经济活动分析工作，对一些失控现象和薄弱环节进行披露，并提出改进措施。当然，企业虽然是为了追求利润最大化，但在具体实施中，还要正确处理好经济效益和社会效益的关系，不能只图经济效益而忽视了社会效益，力求实现经济效益和社会效益的统一。

3.5企业内部财务制度对企业内部控制人员熟练程度的影响

企业内部控制制度的中心是财务会计控制，承担内部控制职责的主要是财会人员。中小企业通常无人员培训计划，招聘过来的人员马上上岗。然而，财会人员要能真正担当起内部控制的重任，更新知识、提高操作能力就显得到不容缓。科学的内部控制制度是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超越了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息等多方面知识的融合，没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到位。

参考文献：

[1]徐建明.公司法对企业财务的规定和影响[J].企业技术开发,2011,30(5):164-165.