税务局加强契税征管措施范文

导语：如何才能写好一篇税务局加强契税征管措施，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

一、关于房地产税收一体化征收窗口(以下简称征收窗口)的设立

各地方税务分局分别设立房地产税收一体化管理征收窗口。市区(含大凌河街道)征收窗口设在市地方税务局申报大厅。

二、关于房地产税收一体化税款的入库级次

(一)市本级

1、土地使用权出让、转让税款。

2、房屋所有者或承受者一方为市属以上单位的，进行房屋所有权转移时产生的税款。

3、市区征收窗口所征收的所有房地产税收一体化税款。大凌河街道办事处的该部分税收收入由市财政部门确定数额给予返还。

(二)乡镇级

房屋所有者或承受者双方均为所辖区域内个人或乡镇以下单位的，进行房屋所有权转移时产生的税款。

三、享受税收优惠政策的普通住房与非普通住房的划分标准

我市享受税收优惠政策的普通住房应同时满足以下条件：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在144平方米以下、实际成交价格低于同级土地上住房平均交易价格1.2倍以下(**市行政区域内住房平均交易价格为2200元／平方米)。不能同时满足以上条件的住宅为非普通住房。

四、关于土地、房屋权属变更的税收管理程序

(一)纳税申报

转让或承受土地、房屋权属的纳税人，在办理权属转移变更前，按照纳税申报的有关规定，向征收窗口提供有关纳税申报资料，征收窗口应向纳税人公示需提供的有关资料。

(二)纳税审核

1、征收窗口根据纳税人提供的纳税资料，确定应缴纳税种、适用税率、应征税额，经复核无误后，告知纳税人应交纳的税种及税额。对纳税人提供的计税价格、计税标准明显偏低的，征收窗口有权核定税额或指定具有资质的评估机构进行评估。

2、符合税收减免政策及不征税范围的房地产交易，征收窗口按照相关税收政策规定办理减免税手续或不征税手续。

(三)税款征收

纳税人依法缴纳税款时，征收窗口开具完税凭证和不动产销售专用发票，并按有关规定对已征税款分属地和级次入库。

(四)办理变更手续

纳税人凭契税完税凭证或契税减免手续(不征契税手续)和不动产销售专用发票到市国土资源、房产管理部门办理权属变更手续。

五、加强信息传递工作

市地方税务、财政、国土资源、房产管理部门根据房地产税收有关法律、法规和政策规定，建立和完善信息共享、情况通报制度。

1、市国土资源部门对以新办征用或出让、转让方式取得土地的和变更土地登记的，在办理用地手续的次月初5个工作日内向市地方税务局提供上月土地审批情况和相关资料。

2、对单位和个人将购买住房对外销售的，市房地产管理部门应在办理房屋权属登记的次月初5个工作日内，向市地方税务局提供上月权属登记的房屋坐落、产权人，房屋面积、成交价格等信息。

3、市地方税务部门从市国土资源、房产管理部门获得的土地、房产交易登记资料，只能用于征税之目的，并有责任予以保密。

六、加强部门配合及分工协作

1、市地方税务、财政、国土资源、房产管理等部门共同研究强化税收征管的办法和措施，通过多种形式沟通情况和信息，加强有关部门间的协作配合。

2、市国土资源局在办理土地使用权权属变更时，对没有出具缴纳契税、耕地占用税、土地增值税(或减免税)凭证的，不予发放土地使用权证。办理土地权属变更后，应将完税(或减免税)凭证或复印件和权属资料一并归档备查。

篇2

一、指导思想、基本原则和工作目标

（一）指导思想

以科学发展观为指导，通过房产税和城镇土地使用税税源普查，夯实税源基础，摸清全县房产税、城镇土地使用税的税源底数，提高税收管理的水平，为我县经济快速发展提供稳定的财力保障。

（二）基本原则

本次税源普查工作坚持依法治税、实事求是、质量和效率相结合的原则，坚持责任追究的原则。

（三）工作目标

通过此次税源普查，全面掌握我县房产税和城镇土地使用税税源情况，进一步完善现有税源数据库，为我县城镇土地使用税地段等级调整提供依据，为房产税和城镇土地使用税税制改革做好准备，实现房产税和城镇土地使用税科学化、规范化、精细化、专业化管理。

二、组织领导与分工

（一）组织领导

此次普查涉及范围广、纳税人众多，情况复杂，工作量大，时间跨度长。为加强对普查工作领导，确保此次普查工作顺利进行，县政府决定成立由县委常委、常务副县长闻然任组长，县长助理、财政局局长张晓强，地税局局长芦萍任副组长，各镇场区人民政府、县公安局、财政局、国土局、城建局、广播电视台、地税局、房产管理处的相关领导为成员的县房产税和城镇土地使用税税源普查工作领导小组。领导小组下设办公室，办公室设在县地税局，办公室主任：芦萍（兼）。办公室成员由县公安局治安科、财政局预算科、国土局地籍科、城建局规划处、地税局综合业务二科、房产管理处产权产籍处（科）等相关部门人员组成。

（二）工作分工

1．各镇场区人民政府负责本地区税源普查工作的统一领导。

2．县公安局负责为普查工作提供必要的安全保障。

3．县财政局负责提供普查工作需要的经费。

4．县国土局、城建局、房产管理处负责提供本次普查中需要的县航拍地图、地籍信息、相关房产资料以及税务部门要求提供的其他涉税资料。

5．县地税局负责此次普查组织和具体实施。

6．县广播电视台负责普查工作的宣传。

各镇场区要充分认识此次普查工作重要性，在加强对本地区普查工作领导的同时，对普查工作给予大力支持，将普查工作列入重要议程进行专题研究部署。要根据本地实际，成立由政府牵头、相关部门参加的税源普查工作领导小组，统一领导，分工明确，齐抓共管，共同做好税源普查工作。

三、普查范围和工作内容

（一）普查范围

全县房产税和城镇土地使用税征税范围内所有经营性房产和土地。

（二）工作内容

1．按照各镇场区人民政府要求，开展房产税、城镇土地使用税税源普查工作。

2．纳税人填报《房屋、土地情况登记表》（以下简称登记表），地税部门审核纳税人填报登记表是否真实、准确、完整。

3．纳税人提供资料不全或不提供资料的，地税部门要到相关部门进行调查，取得纳税人房屋、土地的相关资料。

4．对纳税人实际占地情况进行测量。

5．地税部门根据纳税人申报情况和地税部门取得的资料及测量情况确定纳税人经营性房产、土地基本情况，建立纳税人房产税、城镇土地使用税税源情况数据库，修改征管系统纳税人应税房产、土地相关信息。

6．地税部门根据纳税人实际情况确定房产税、城镇土地使用税的纳税人。

7．普查纳税人所有经营性房产是否漏报、少报房产原值和租金收入；普查纳税人所有经营性土地是否漏报、少报计税土地面积。

8．普查纳税人是否足额缴纳房产税和城镇土地使用税，在取得房产和土地环节是否足额缴纳契税和耕地占用税等项税收。

四、工作步骤方法

（一）普查时间安排

1．准备阶段（2010年6月）。成立县房产税、城镇土地使用税税源普查工作领导小组，制定《县房产税和城镇土地使用税税源普查工作实施方案》，县政府主持召开动员部署会议。各镇场区人民政府成立本辖区税源普查工作领导小组，制定本辖区普查工作方案，明确各相关部门责任。开展普查工作宣传，在媒体上刊发普查通告。地税部门做普查工作准备。

2．自查阶段（2010年7月－8月）。经营性房屋产权所有人、房屋出租或承租人、使用人、土地使用权人、土地实际使用人，到所在地主管地方税务局办税服务厅领取《登记表》，对经营性房产和土地进行登记和自查，并于9月底前将《登记表》报送主管地方税务局。主管地方税务局在纳税人自查期间进行必要的纳税辅导，督促纳税人真实、准确、完整的填报《登记表》。

3．普查阶段（2010年9月－2011年7月）。（1）县地税局各征收分局、管理科审核纳税人填报《登记表》，并从国土局、城建局、房产管理处等部门取得航拍图等标明辖区内所有房产和土地的地图以及相关地籍和房产资料，结合本辖区实际情况，将本辖区划分若干个普查区（片），组织专门普查组对各普查区进行逐一拉网式实地普查，同时要明确普查人员的分工与责任。（2）对普查的土地，要核实计税土地面积和适用的地段等级是否准确。实际情况与纳税人自报和土地使用证等资料相符的，直接填写《市城镇土地使用税税源普查土地面积实际测量情况表》，并由纳税人、测量人员及税务人员共同签字盖章确认；对工业园区等地段纳税人无土地使用证或占地情况与土地使用证等资料不一致的，由主管地税局委托有资质的测量单位进行实测，测量后由主管地方税务部门根据测量情况填写《市城镇土地使用税税源普查土地面积实际测量情况表》，并由纳税人、测量人员及税务人员共同签字盖章确认，经报请县地税局局长办公会议同意，更改纳税人自报的土地资料信息；对涉及纳税人土地信息的土地使用证、从县国土局取得的土地信息以及测量情况等，县地税务局各征收分局、管理科要进行复印并留存归档；对测量工作所需设备以及委托测绘部门测绘的费用，本着“谁受益，谁负担”的原则，由县财政局和各镇场区财政所给予支付。（3）对普查的房产，要查明该宗房产是自用、出租或出借。对自用的房产，检查其固定资产账簿是否按规定真实核算房产原值，是否存在应计入房产原值而未计入的现象。对纳税人房产原值明显不合理的，要依据《征管法》规定予以调整；对纳税人没有固定资产账簿的，要核查纳税人取得房屋时发票，没有发票或纳税人不提供的，要到立项部门县发改局、城建局、房产部门或该房屋开发商等处进行调查，并取得相关资料或查找纳税人缴纳契税时相关凭证。如果仍没有相关资料的，要依据《征管法》相关规定核定其房产原值。核定要由纳税人提出申请，由县地税局各征收分局、管理科进行初审并填写《市房产税税源普查纳税人房产情况核实表》后，报县地税局综合业务二科，经局长办公会议讨论通过，更改纳税人自报土地资料信息。对纳税人有多处房产的，要逐一加以核实。

纳税人房产证、取得房屋发票、相关账页等资料要复印留存备查。严禁普查人员不按照上述规定自行核定纳税人房产原值。

对出租房产，首先要确定纳税人，检查纳税人填报租金收入是否准确。对租金收入低于《市（县）出租房屋地段等级及租金标准》规定该地段租金标准的，要按规定进行调整，对采用隐瞒自用行为以低租金形式偷逃房产税的，要严查严惩。（4）对已完成普查经营性房产和土地信息，主管地方税务机关要组织人员分期、分批及时进行整理归类，并与纳税人自查的信息进行分析比对，对相关资料进行归档。（5）县地税局根据普查情况组织人员，及时按实际情况修改纳税人上报《登记表》，同时建立纳税人经营性房产、土地税源情况数据库，修改征管系统纳税人应税财产相关信息。（6）对查出纳税人漏缴房产税和城镇土地使用税的，县地税局各征收分局、管理科要进行追缴，并按《征管法》规定进行处罚；对纳税人在取得房产和土地时未缴纳契税、耕地占用税以及其他税收的，一并按规定进行追缴和处罚。（7）对土地、房产初始状态及完税情况也要一并予以检查。

4．验收阶段（2011年8月）。县普查领导小组组织有关部门，对税源普查情况进行全面检查和验收，检查验收工作结束后，各镇场区要向县地税局上报税源普查工作报告，上报时间不得晚于2011年8月27日。

5．复查阶段（2011年9月）。县普查领导小组组织有关部门，对各镇场区政府普查工作进行全面复查，对所辖税务管理单位实地抽样核实比例不得低于20％，复查工作结束后，向县政府和市地税局上报我县税源普查工作情况。

五、处罚措施

在自查阶段，对纳税人自查出的问题，按规定补缴税款；在普查阶段，对检查出的问题，除按规定补缴税款外，要按规定课征滞纳金，视情节进行处罚，构成犯罪的，移交有关部门，依法追究刑事责任。

六、工作要求

（一）明确分工

各镇场区要高度重视，加强领导和工作协调，将税源普查工作列入重要议程进行研究部署。要定期听取本地区地税部门工作汇报，对普查工作中存在问题要及时解决。对涉及到地税部门与其他部门配合的问题，要及时协调和支持，对普查工作所需经费，要给予大力支持。

（二）精心组织

各镇场区要召开专题会议对税源普查工作进行部署，并做好《通告》、《登记表》发放与各项纳税服务工作。县地税局要充分利用各种新闻媒体、地税部门网站等进行宣传，要利用办税服务厅等对纳税人进行宣传和政策指导。要充分认识税源普查工作重要性，确保税源普查数据的准确性。要精心组织，不走过场，按时完成各阶段普查任务。要按时向县普查领导小组汇报普查工作进展情况，每两个月召开一次汇报会，每两个月上报《房产税和城镇土地使用税税源普查情况统计表》，上报时间为报表当月16日。

（三）责任追究

各镇场区要按照方案规定开展普查工作，严格按政策规定普查确定纳税人房产和土地信息。对地税局税务干部及有关工作人员在税源普查工作中出现违法违纪行为的，要按照规定进行责任追究；对没有开展税源普查工作或没有按期完成税源普查工作的，没有对金税三期财产信息进行及时更新的，税源普查验收合格率、复查合格率、抽查合格率达不到95％的，县普查领导小组要对其进行通报批评，情节严重的，取消责任单位和个人评先评优资格，对相关人员调离现工作岗位；对违反法律、法规及其他税收政策的，按照《辽宁省地方税务局税收执法过错责任追究办法》及《公务员法》有关规定追究责任，情节严重的，交由纪检、监察部门追究责任。构成犯罪的，移交有关部门依法追究刑事责任。

篇3

一、“两税”税源现状及收入变迁

1985年__农税机构刚刚开始着手组建，当年全地区征收契税仅18万元，到1994年全地区“两税”收入入库189万元，10年增长了9.5倍,但绝对数很小。20__年全市“两税收入754万元，占全市地方财政收入的1.6%，比10年前的1994年增长3倍，比1985年增长40.2倍，但绝对数亦然很小，占地方财政收入的比重十分有限。20__年全市“两税”收入累计入库4320万元，占全市地方财政收入的5.8%,是20__年的5.8倍、1994年的23倍、1985年的240倍。至此，我市的“两税”征管工作才真正步入了规范化、正规化轨道。特别是近两年，“两税”收入保持了较高增长的势头，其中：20__年比20__年增长60.24%，增收1624万元，首次突破4000万元大关。

__市近10年“两税”收入情况见下表：

__市两税收入占地方财政收入统计表

年度

契税收入

耕地占用税收入

小计

比上年同期增长（%）

占地方财政收入（%）

1999

264

219

483

23.5

1.5

20__

287

246

533

10.4

1.6

20__

301

263

564

5.8

1.4

20__

311

275

586

3.9

1.6

20__

295

459

754

28.7

1.6

20__

648

269

917

21.6

2.1

20__

1727

605

2332

154.3

7

20__

1456

1101

2557

9.6

5.6

20__

1539

1157

2696

5.4

4.6

20__

2028

2292

4320

60.2

5.8

合计

8856

6886

15742

注：统计时间：20__年4月 单位：万元

从以上的统计调查情况可以看出，随着我市经济的发展和地方财政收入的快速增长，“两税”收入的增长幅度也在逐步加快，特别是近几年尤为明显，20__年达到60%以上，占地方财政收入的比重也由10年前的1.5%左右提高到近几年的5.8%以上。其主要原因有以下几点：一是项目建设的力度不断加大。近年来，随着襄渝复线、西康高速、十天高速、水电站以及城市基础设施等一大批重点项目的开工建设，奠定了“两税”税源基础。二是房地产市场日趋活跃。据统计，20__年我市土地房屋权属转移面积124万平方米，其中：土地权属转移面积41万平方米、房屋权属转移面积83万平方米，增量房45万平方米、存量房38万平方米，提供契税2028万元。三是土地使用制度改革的不断深化，为“两税”收入提供了条件。20__年，我市各类建设和居民建房实际占地226万平方米，提供耕地占用税2292万元。四是理顺了工作关系，规范了征管行为，强化了征管措施。五是创新征管理念，改进征管方法，实行“两税”直征。六是加强了税票管理，实行“以票管税”，做到应收尽收。七是加强税法宣传和业务培训，提高了执行税收政策的自觉性和征管工作水平。八是进一步加强了部门协作，实现信息共享，坚持“先税后证”，堵塞了税收漏洞。九是加强自身建设，努力转变工作作风，不断增强服务意识，进一步改善了征管环境。

二、加强和规范“两税”征管的基础性作用

近年来，我们通过进一步加强和规范“两税”的征管工作，对调节和规范我市房地产市场、弥补财政收支缺口、支持企业发展、推动地方经济等方面起到了积极的基础性作用。

一是调控了房地产市场。通过加强“两税”征管，进一步规范了房地产交易行为，激活了房地产市场，提高了土地、房地产资源的利用效率和土地及房地产资源的合理配置，有效地保护了耕地，调节并保证了正常的房地产供求关系，统筹了城乡发展。同时也促进了房地产企业之间的公平竞争，保护了房地产交易各方的正当利益与合法权益，促进了我市房地产交易市场的健康发展。

二是推动了产业发展和结构调整。随着房地产交易市场的日趋活跃，通过加强和规范“两税”征管，使土地开发和房地产建设与市场需求得到同步调整和相应调节，使相关产业得到了合理调整与协调发展，引导并带动了农村剩余劳动力向城镇转移，在一定程度上缓解了就业压力，推动了城乡一体化建设，促进了我市城镇化建设的进程。

三是增强了纳税意识。通过加大税收法规宣传力度，强化征管措施，规范征管行为，进一步增强了纳税人的自觉纳税意识，由原来的上门催收、

司法追缴到现在的主动申报、自觉纳税，征纳双方的关系进一步改善，征管环境进一步优化，征管行为进一步规范。四是规范了征管秩序。近年来，我们通过取消企业（单位、个人）代征、实行“两税”直征，通过加强税票管理、实行“以票管税”，通过细化分工、实行管理、征收、稽查分离，通过加强部门协作与配合、实行“先税后证”，进一步理顺了征管关系，规范了征管秩序，开创了我市“两税”征管工作的新局面。

五是弥补了收支缺口。由于契税、耕地占用税纯属地方财政预算收入，资金的使用全部由地方政府支配，这部分资金量虽然不大，占地方预算收入的比重虽然不高，但它的作用不可小觑。近年来，由于我们加大了征管力度，强化了征管措施，创新了征管理念，我市的“两税”收入有了较大幅度的增长，20__年比20__年增长60%，净增1624万元，为地方财政聚集了更多的资金，为地方政府增加了更多的可支配财力，为地方经济发展提供了更多的资金支持。

三、未来“两税”税源情况预测

契税、耕地占用税均为行为税，这两个税对房地产交易市场和国家的耕地保护、房地产政策依赖性很强，税源丰欠与房地产市场、大型项目建设等密切相关。就我市目前的情况来看，契税、耕地占用税在近两三年内将会保持一个相对稳定的状态，“两税”收入额将与20[:请记住我站域名/]__年基本持平，上下波动不会偏离太大。其主要原因在于：一是新修订的耕地占用税条例已经全面实施，新的税额在原税额的基础上提高了近5倍，这是较大的政策性增收因素；二是十天高速公路贯穿我市四个县区，过境总长250多公里，按照新的耕地占用税条例和陕西省地方税务局关于十天高速公路耕地占用税问题的批复精神，从今年起，我市将对十天高速公路在我市的占用耕地全面开征耕地占用税，这是我市“两税”收入的重要来源；三是二级房地产交易市场的日趋活跃以及新科金地、秦巴铭座、南城国际、金城首府、江南一品等商住楼的相继建设与完工，将为我市近两年提供一定的契税收入来源；四是汉滨区区级机关整体北迁、招商引资项目入住工业园区、__中心城市建设、月河城乡一体化试点以及汉江梯级开发等，将为我市奠定坚实的“两税”税源基础。与此同时，我们也应该清醒的认识到，契税、耕地占用税均为行为税，其对房地产交易市场和国家的相关政策依赖性很强，在很大程度上不以我们的意志为转移。因此，随着国家大型建设工程和我市重点建设项目的相继完工以及国家更加严格的耕地保护措施的出台，我市的“两税”收入稳定在近几年最高峰值后将会逐步减少。

四、我市“两税”征管工作面临的问题

一是“两税”征收机构不规范，机构名称和职责范围不统一。目前，我市市县两级“两税”征收机构的名称和职责范围均不统一，市级为“财政税收征收管理局”，县区有的叫“农村财务管理局”、有的继续沿用“农业税收管理局”，有的为单纯的“两税”征管，有的除“两税”征管外还纳入了农村财务管理和农村综合改革等相关业务。由于机构不规范，名称和职责不统一，给实际工作带来了不便。

二是“两税”法规不够健全，相关政策、办法滞后。新修订的《耕地占用税暂行条例》，已于今年1月1日正式实施，但具体的实施办法至今没有出台，给实际征收工作造成了困难，使征收机关有法难依，不同程度增加了征收工作的难度。

三是房地产交易评估制度不够完善。我市尚未制定明确的房地产交易平均价格，在二手房交易过程中，私签转让协议、隐瞒计税价格、少报计税面积等偷漏税行为不同程度的存在，给征收工作造成了一定的困难，征纳双方极易产生意见分歧，影响税款如实申报、如实征收。

四是“两税”减免秩序有待规范。按照税法及《条例》相关规定，税收减免权限在省级以上相关部门，但某些地方政府和某些领导，为了推动地方经济发展、吸引外商投资、引进重点项目，往往以优化投资环境为由，随意开减税免税的口子，造成了征收机关的工作被动。

五是征管力量严重不足。市本级和有关县区征收人员较少，征管力量不足。特别是市本级，“两税”征管范围大，涵盖市区140平方公里、7个乡镇，情况比较复杂，征收难度较大。由于有关政策滞后和不甚明确等多方面的原因，致使有关建设项目税款征收工作难以开展，征管难度越来越大。征管力量不足，在一定程度上影响到了“两税”征管工作的正常开展。

六是征管人员待遇偏低。契税、耕地占用税虽然是小税种，绝对数额不大，但工作量大，征收难度大，征收工作辛苦，而征管人员的待遇较过去有所降低，在一定程度上影响了征管人员的工作积极性。

五、完善当前“两税”征管工作的几点建议

一要规范 “两税”征收管理机构。要尽快统一全省“两税”征收机构名称和工作职责，整合财政部门内设机构，归并科室及下属单位相关业务，提高服务水平和工作效率。建议以现有的市、县“两税”征收机构为基础，分别将市、县财政部门内设机构负责管理的行政事业性收费、土地出让金收入、税收政策管理、农村综合改革等业务统一归并到市县“两税”征管部门，统一并规范“两税”征管机构的名称和职责，整合机构人员，理顺管理关系，提高办事效率。

二要健全和完善“两税”法规体系。要尽快制定和下发《耕地占用暂行条例》和《细则》的实施办法以及与“两税”相关的政策法规，进一步规范减免秩序，严格减免程序。对政府重点扶持的重点企业、重点项目，确需减税免税的，应按照规定程序上报审批，或者实行先征后返，或者政府通过其他途径进行扶持。

三要规范和完善房地产二级市场。进一步规范房地产二级市场，完善二手房价格评估机制，及时制定和二手房交易市场平均价格，堵塞私签转让协议、隐瞒计税价格、少报计税面积等偷逃税漏洞，维护市场公平，做到应收尽收。

四要健全“两税”征管信息平台。积极推进“两税”征收计算机信息化管理，逐步实现信息共享，不断规范征管行为，创新征管理念，更新征管手段，提高征管水平。

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为进一步加强和规范房产税、城镇土地使用税（以下简称“房土两税”）税源管理，摸清税源底数，提高“房土两税”管理的科学化、专业化、精细化水平，根据文件要求，结合我局实际，现将有关事项通知如下：

一、工作目标

摸清全市经营性房产和土地资源的利用状况，完善房产税、城镇土地使用税税源登记，清理各种应登记未登记、登记不实等问题；通过比对分析,进一步核实应缴数和实缴数差异，追缴相关税款；获取数据，为今后实现纳税人“房土两税”信息全生命周期的动态管理奠定基础。

二、工作组织

（一）成立工作领导小组

市局成立“房土两税”普查工作领导小组，负责领导、组织和协调“房土两税”税源普查工作。唐新存副局长担任领导小组组长，成员由税政法规科、征管科技科、数据管理科、征收分局、风险评估分局、税源管理分局等部门负责人组成。领导小组下设办公室，办公室设在税政法规科。

（二）明确各部门的职责

因2014年“房土两税”税源普查工作的任务重、要求高，且属于管理型税收征管业务，结合我局岗职体系的设置情况，本次税源普查工作中各部门的职责予以统筹安排。

税政法规科负责制定方案和业务指导；数据管理科负责提供数据支撑；征管科技科负责综合治税信息、第三方数据的获取和提供系统支撑；风险评估分局负责任务的统筹、下达以及为核查阶段提供风险分析保障；局办公室负责与新闻媒体的税法宣传协调。

征收分局负责源普查工作的咨询、宣传、培训、集约化通知、录入（税源数据的修改录入）工作。

纸质表格以及附报资料的管理、审核和催报工作原则上由税源管理分局的基础管理部门负责；后期的实地核实以及税款清缴工作原则上由税源管理分局的风险应对部门负责。

各分局可根据本分局各部门的人力资源配置等情况，科学统筹各部门、各岗位在此次两税普查工作中的任务，但事先应拟定具体方案并经市局批准。

税源管理分局可根据需要确定是否需要开展税源普查的培训工作，并负责培训场所、通知、资料发放等工作，培训工作由征收分局负责。

（三）各分局要相应成立工作领导小组，制定工作方案，细化部门和岗位职责，并在4月30日前将领导小组名单和工作方案报税政法规科。

三、工作内容

（一）普查对象

本次普查工作的范围为房产税和城镇土地使用税征税范围内所有的经营性房产和土地，不包括军队经营性房产和土地；不包括个人、个体工商户的非工业用房产和土地。

具体到纳税人，范围为2014年3月31日前办理税务登记，在大集中系统中为正常户的所有企业纳税人、从事工业生产的个体工商户，具体名单由市局统一下发；未办理税务登记但属于本次普查范围的其他组织和个人，由纳税人自行填报或税务机关实地核实时补报。

（二）普查内容

普查内容具体内容包括：

1、房屋、土地所有权人（使用权人）信息，包括名称、证件号码、注册类型、国标行业等；

2、房屋信息，包括房屋坐落、房产原值、免税原值、应税原值、年租金收入、年应纳税额、出租人证件号码等。

3、土地信息，包括土地面积、应税面积、免税面积、土地等级、单位税额标准、年应纳税额等。

（三）普查表样

本次普查纳税人需填写两张表格《房产税税源登记表》、《土地使用税税源登记表》，在省地方税务局网站在线填写、上传和打印。纳税人必须在线申报保存上传后才可打印，不可直接在网站上打印空白表格，且表格数据只可保存一次。

（四）普查方式

普查范围内的纳税人均应全面对照税源普查要求，认真核对房产税、土地使用税税源信息，在核对无误的基础上于5月纳税申报期内通过省地方税务局网站“在线填写、上传”《房产税税源登记表》和《土地使用税税源登记表》。

下列纳税人需要报送纸质资料：自有房产、土地纳税人、无租使用房产纳税人、租用集体建设用地的纳税人；其余纳税人只需在线填写并上传，不需报送纸质资料。

需要报送纸质资料的纳税人应在上传表格后7日内将《房产税税源登记表》、《土地使用税税源登记表》打印并加盖公章连同附报资料报送至对应的地税管理分局基础管理股，管理分局应建立资料受理台账。

附报资料：房产证、土地证、租赁协议、记载房产原值帐簿、房屋租赁发票等相关证明材料的复印件。

对于未办理税务登记但属于本次普查范围的其他组织和个人，应主动向税务机关领取纸质表格后进行填报。

四、时间部署

“房土两税”普查工作分四个阶段：准备阶段、自查阶段、核查阶段、总结统计阶段。时间从2014年4月1日开始到2014年8月31日结束。具体安排如下：

（一）准备阶段（2014年4月）

本阶段主要工作：成立工作领导小组，制定工作方案；对纳税人公告，印制宣传材料，做好纳税人的宣传、培训、辅导、集约化通知等工作。

1、宣传发动

征收分局和税源普查办公室牵头宣传发动，各税源管理分局应积极协助、配合征收分局做好辅导、咨询工作。

（1）征收分局应将《南通市地方税务局关于开展房产税和城镇土地使用税税源普查的通告》通过税务网站、电子显示屏和12366短信等方式将“房土两税”普查信息进行、集约化通知。税政法规科负责“房土两税”税源普查知识宣传册的汇编。

（2）办公室负责与报刊、电视台、政府网站的宣传协调工作，能举办一期专栏或举办一期新闻会。

（3）房产税和城镇土地使用税税源普查知识列入“税法宣传月”范围。

2、普查培训

各税源管理分局应根据市局此次税源普查培训需要的调查情况科学确定本辖区范围内的培训场次和地点，并负责通知纳税人参加培训，同时应主动与征收分局联系培训事宜；税源普查的培训工作由征收分局的宣传股负责。

3、表格发放

税源普查表格的发放以征收分局采取集约化通知纳税人从省局网站自行下载主要形式；纳税人也可以从各办税服务厅或培训现场领取纸质表格（草表）和宣传手册。

纳税人从省局网站自行下载的税源普查表一律作为自查填写的草表使用；向税务机关报送的纸质表格应是经“在线申报保存上传”后打印的表格。

（二）自查阶段（2014年4月下旬-5月）

征收分局应采取集约化方式“建议”纳税人在5月份纳税申报期内完成“房土两税”税源普查表的“在线填写、上传”工作。

普查范围内的纳税人在规定时间内在省地税网站上在线填写、上传《房产税税源登记表》、《土地使用税税源登记表》；符合要求的纳税人应在上传表格后7日内将上传表格打印出来并加盖公章连同附列相关资料报送至管理分局基础管理股，基础管理股做好资料受理并建立台帐，同时应分别按照5月15日前不低于80%、5月25日前不低于90%和5月31日前全面完成的要求强化纳税人“在线填写和上传”工作（省局具体查询进度和申报明细信息系统正在开发中）。

对不需向税务机关报送纸质资料的纳税人，由基础管理股负责打印纳税人上传至省局网站的税源普查表。

纳税人将纸质资料报送至各办税服务厅的，受理人员应对申报资料的完整性进行审核并办理受理手续，受理后必须在2个工作日内传递到相应的主管税源管理分局。

（三）核查阶段（2014年6月-7月）

本着“全面比对，重点核查”的工作原则，对辖区内的“房土两税”纳税人进行核查。

1、获取第三方数据

征管科技科应于6月1日前主动联系测绘、国土、财政（移交地税以前的契税征收数据）、房管、建设、规划等部门，及时获取综合治税信息、第三方数据，为核查阶段提供外部信息保障和系统支撑。

2、风险分析

风险评估分局应将纳税人通过省局网站报送的税源普查信息、征管科技科提供的综合治税信息、第三方数据、各年度建安成本模型与省局大集中系统中登记的“房土两税”税源信息、2011年度房土两税入库信息等数据信息开展风险分析，为实地核实或开展专项评估提供税源风险信息库支撑；风险评估局应将当前（截止到2014年4月底的）省局大集中系统中的税源登记信息下载备份，供数据分析使用。

3、案头比对（谁比对谁负责）

比对对象：对不需向税务机关报送纸质资料和未列入实地核查名单的纳税人由基础管理股负责比对。

比对内容：应将纳税人报送的普查资料结合风险评估分局推送的“房土两税”疑点信息进行案头比对，重点开展三个层次比对：一是对纳税人自查填报的各信息项目间的逻辑关系进行比对；二是将纳税人自查填报的信息与2011年房产税、城镇土地使用税入库信息进行比对；三是将测绘、国土、财政（契税征收信息）、房管、建设、规划等部门提供的信息，与纳税人自查填报的信息进行比对。

通过比对，重点查找以下问题：一是应登记未登记，应变更未变更，登记数据不实的情况；二是应缴未缴税和未足额缴税等问题。对事实清楚、问题简单的企业，应督促企业及时改正，补缴各项税款。对涉税情况复杂或税企双方存有争议的情况，应及时转入评估（检查）工作流程。

4、开展实地核查（谁核实谁负责）

实地核查对象。风险评估分局和税源普查办公室在各税源管理分局全面比对的基础上，对以下重点房产和土地共同确定实地核查名单，下发给税源管理分局的风险应对部门采取评估或检查的方式开展实地核查。

（1）房产税：城乡结合部、大型工矿区、各类开发区和园区、繁华商业区等区域内的企业；房产数量多、原值高的大型制造业企业、大型仓储业企业、利用地下建筑进行经营的企业、大型商场、市场和写字楼等重点企业；工程尚未决算但已经投入使用的新建房产、近期改扩建增加房产原值的房产、无租使用的房产、无产权证的房产、未入账的房产等重点房产。

（2）城镇土地使用税：城乡结合部、大型工矿区、各类开发区和园区；占地面积较大的企业；房地产开发企业；利用集体土地进行生产经营的企业；计税依据不清楚的企业；已办理了土地使用证，但实际占用面积明显超出土地使用证记载面积的企业。

实地核实时应注意事项和重点核实内容：

一是先案头比对后实地核实。税源管理分局的风险应对部门对列入实地核实名单的纳税人必须先案头比对查找问题，具体比对内容同上述“案头比对”要求，经过案头比对后再实地核实。

二是根据文件，自用地下建筑及与地上房屋相连的地下建筑是否按规定纳入房产原值计征房产税；

三是根据文件，房屋附属设备和配套设施是否按规定计入房产原值计征房产税；

四是根据文件,单独建造的地下建筑用地是否按规定征收城镇土地使用税；

五是根据文件，土地原值是否按规定计入房产原值计征房产税；

六是房地产企业拥有的开发（包括在开发和未开发）用地，是否按规定申报缴纳城镇土地使用税；

七是开发的商品房在出售前已使用或出租、出借的，是否按规定申报缴纳房产税；

八是通过对同时期、同结构房产建造成本相互比对，核对企业上报房产原值是否明显偏低；

九是纳税人提供的租赁价格是否符合市场公允价格。

各税源管理分局应科学统筹实地核查阶段的工作任务，确保在6月底前完成应实地核查任务的50%，7月底前全面完成实地核查任务。

5、资料传递

由基础管理股负责比对的纳税人，若前述需要重点比对的三个层次的信息均无差异，需在打印出来的税源普查表中加盖“经审核比对无误，审核人：”字样的印章，其资料应在比对后按周传递至征收分局。

由税源管理分局风险应对部门实地核实的纳税人，若比对信息、实地核实信息与纳税人第一次所报信息均无差异，在税源普查表中加盖“经实地比对、核实无误，审核人：”字样的印章，其资料应在比对后按周传递至征收分局；实地核实阶段，若发现有误，由核实人员根据纳税人税源实际情况填写《房产税税源变更登记表》、《土地使用税税源变更登记表》并加盖纳税人印章带回，其资料也应按周传递至征收分局。

6、税源数据维护

征收分局宣传咨询股在接到税源管理分局传递的税源普查资料后15个工作日内完成数据维护工作，确保房产和土地信息的准确性、及时性和唯一性；本次普查工作完成以后，征收分局应9月10日前将纳税人报送的纸质资料整理后统一传递至档案中心进行扫描，材料扫描要求具体见征科处相关文件。档案中心应做好资料归档工作，确保“房土两税”基础资料的完整性。

7、税源数据校验

数据管理科应及时开展税源数据的校验工作，确保大集中系统中税源登记信息与纳税人报送的税源信息数据相一致。对差异数据，应及时分析并予以推送到征收分局核对、修正。

8、追缴税款及处罚要求

（1）自查阶段：对纳税人自查出房产税和城镇土地使用税的问题，按规定补缴税款；

（2）核查阶段：对核查出的房产税和城镇土地使用税应进行追缴，并按规定进行处罚；对纳税人在取得房产和土地时未缴纳契税、耕地占用税的，以及未缴纳其他税收的，一并进行追缴和处罚。

（四）总结统计阶段（2014年8月）

各单位应于2014年8月11日前将普查工作总结和《房产税税源普查情况统计表》和《土地使用税税源普查情况统计表》上报市局税政法规科，工作总结内容应包括以下四方面，一是普查工作的组织落实情况，包括比对情况，重点核查情况、问题归类总结；二是辖区税源总体状况；三是普查工作成效，主要包括问题纠正情况、未纠正的原因、普查工作对税征收管理的影响分析、长效机制的建立等内容；四是普查工作中的征管、政策等相关问题及工作建议。

五、相关要求

（一）提高认识、精心组织。“房土两税”普查工作是省局明确的2014年“三个一流”重点工作，应充分认识到专业化管理格局下税源基础信息的重要性，要在充分调研本辖区税源状况的基础上，认真筹划好工作方案，精心组织好两税普查工作。

（二）积极争取、主动配合。两税普查工作涉及纳税人多，工作量大，数据要求高，各单位对外要加强与其他政府部门的合作，要争取纳税人最大的支持和配合；对内要加强部门间的协作，要统筹好各阶段各项工作的组织实施，确保普查工作有序稳定的推进。

（三）务实创新、注重长效。在普查工作开展过程中，税政法规科要有意识的与税收政策的调研评析、管理措施的创新创优、税种模型的建设维护等工作相结合；各税源管理部门通过普查发现税种管理的薄弱点，组织收入的增长点、工作机制的创新点。

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就是在这样一个复杂多变、跌荡起伏的外部环境和内部环境下，xx财务部在公司领导班子的正确指引下，理清思路、不断学习、求实奋进，在财务部的各项工作上实现了阶段性的成长和收获。下面就将财务部所做的各项工作在这里向各位领导和同仁一一汇报：

一、会计核算工作

众所周知，会计核算是财务部最基础也是最重要的工作，是财务人员安身立命的本钱，是各项财务工作的基石和根源。随着公司业务的不断扩张、随着公司走向精细化管理对财务信息的需要，如何加强会计核算工作的标准化、科学性和合理性，成为我们财务部向上进阶的新课题。为努力实现这一目标，财务部主要开展了以下工作：

1、建立会计核算标准规范，实现会计核算的标准化管理。财务部根据房地产项目核算的需要、根据纳税申报的需要、根据资金预算的需要，设计了一套会计科目表，制定了详细的二级和三级明细科目，并且对各个科目的核算范围进行了清晰的约定。同时还启用一本房地产会计核算的教科书做为财务部做帐的参考书。有了这一套会计科目表和参考书就保证了会计核算口径的统一性、一贯性和连续性;有了这套会计核算标准规范可以使我公司的帐务不管什么时候去看这套帐都象是一个人做出来的，有了这套会计核算标准规范也使得新的会计人员能快速上手公司的帐务。值得一提的是，按照我们设的明细科目和项目辅助核算能直接快速地计算出某个房开细项的收入、成本、费用，相关税金，迅速地计算出土地增值税的增值额，使得土地增值税和所得税清算工作变得轻松、快捷、明了。我公司的会计科目设置得到了集团领导的好评。

2、重新对原有的会计核算流程进行了梳理和制定，现在的财务部内部会计核算流程更加突出了内部控制，明确了各个流程所占用的时间，对什么时候出什么表、出什么帐、出什么凭证，凭证如何传输都做出了明确清晰的规定。保证了财务信息能有序地、按时、按质地提供出来。采用新的工作流程后，工作效率提高了，各岗位的矛盾和扯皮现象减少了，财务报告的及时性得到了有效地保障。使我公司上报集团财务部的各类财务数据的及时性和准确性均达到集团财务部的要求。

3、加强各业务单位及往来单位帐目的清理核对工作，定时与各单位打电话或发传真来清理核对帐目，使得我公司xx户客户往来和xx户的供应商往来帐目清楚准确。同时加强应收往来款的追讨，在年内追回了xx的往来款xx万元。

4、除此之外，财务部组织全体员工在xxxx年共完成了：收取xx二期回笼房款xx亿元，契税维修基金xx万，审核原始凭证x万多张，填制、复核，整理装订记帐凭证xx张。出具统计报表xx份出具纳税申报表xx张，税源统计表xx张。出具xx集团、xx集团相关财务报表xx张，出具预算报表xx张等。

二、 融资、预算与资金管理工作

资金对于企业来说，就如“血液”对于人体一样重要。特别是房地产业进入了新一轮行业周期的历史时刻，国家为调控房地产的经济泡沫，通过各种货币政策、信贷政策、税收政策、土地政策来进行宏观调控，目的就是为了抬高房地产业的资金门槛，对整个房地产业进行重新洗牌。再加上我公司要按计划完成xx改制投产、工业项目的全面挂牌启动，xx的前期开发。最严重的是XX年楼市低迷，今年的销售大大低于预期，使得我公司的资金“造血”功能极为不畅。使得我公司随时面临“缺血”的风险。所以对于xxxx年财务部来说，如何做好融资？如何做好资金预算？如何做好资金管理成了财务部摆在第一位的头等大事。为此，财务部也投入了大量的时间和精力去做好相关资金管理工作，尽最大努力去帮助企业渡过资金难关。

1、财务部加强与七家商业银行的联系，与各家银行逐一进行谈判和沟通，不断寻找和触碰各商业银行的底线。可由于受到国家货币政策的宏观调控的影响，商业银行自身的资金流动性大大降低，这使得商业银行为降低经营风险，在核准贷款的时候会显得更加小心谨慎，特别是对于房地产企业是慎之又慎。xxxx年xx市各商业银行对房地产业的贷款总量较去年已经下降xx%。就是在这样一个非常恶劣的融资环境下，财务部并没有被眼前的困难所吓倒，反而在我公司资产总额和实收资本不足的情况下运用智慧、勇于创新与各家银行展开艰苦的商业谈判。这其中与银行的各级主管领导洽谈、会餐、应酬，跑了多少次银行、复印准备了多少授信资料，加了多少次班，牺牲了多少业余时间，财务人员已经无法用数字去统计了。值得高兴的是，最终财务部在公司领导的正确指导下，凭借在工作中总结出来的谈判技巧在公司最有利的时点完成了在x行的x亿元房开贷款、xx万元工业项目贷款和xx万元额度的承兑汇票，完成了xx行的xx万元的工业贷款，完成了一个个看似不可能完成的任务，因为我公司的资产负债率和项目实收资本占总投比例均没有完全达到银行的信贷条件。同时为公司争取了最大的土地抵押率和最低的银行利率。毫无疑问，xx财务部可以骄傲地说，在融资方面，XX年xx财务部走在了同行业财务部的前面。

2、预算执行方面，在公司领导的大力推动下，在财务部的积极组织下，目前公司的全面预算管理工作已经融入到各个部门的日常工作当中，各个部门已经能熟练的运用全面预算这一管理工具来管理各个部门的资金流。财务部还定期组织预算差异分析会议，总结讨论预算差异产生的原因，提高了各个部门对财务数据的重视程度。目前各个部门在财务部的组织下积极投入地参与全面预算管理，为来年的全面预算的编制和推行打下坚实的基础。也正是因为有了全面预算，才使得公司领导对资金调度能做到心中有数，提前对资金进行合理的统筹安排。

3、在年初资金充裕时，根据已编制的预算，在较短时间内比较各家银行的理财产品，从各家银行中选出与x行签订了购买xx万理财产品，六个月利率为xx%，为公司获得理财收益94.6万元。另外利用闲散资金，在x行理财x次每次分别为x万元（x天）、x万元（x天）、x万元（x天），共获得理财收益xx元。在x行理财x次，每次xx万元分别为xx天和xx天，获得理财收益xx。1月开始ipo打新股，投入xx万元，获得理财收益xx万元。使得公司全年获得理财收益为xxx万元。为公司在一定程度上降低了资金使用成本。

4、充分使用承兑汇票支付工程款，降低资金使用成本。xxxx年财务部共办理承兑汇票xx笔，充分用足商行xx万的承兑汇票的授信额度。

5、在日常资金管理上，财务部重点加强了以下工作：与各家银行开通了网上银行业务，帮助公司实时了解公司的银行存款状况；建立了资金日报体系，每日向公司领导上报头天的公司资金状况，为公司领导进行资金调度提供了依据；每月定期编制各家银行的银行余额调节表，保证了公司资金的准确性和安全性；不定期地对库存现金进行盘点；在大量收款的几天，每天核对收款收据与银行缴款单和进帐单，保证了资金收取的准确性；在付款流程上增加了资金经理对出纳填制的支票和进帐单的复核程序；通过这一系列的工作，使得公司资金的收取和使用上的准确性和安全性大大提高，使财务部在资金管理的规范化管理方面上了一个新的台阶。

三、涉税管理工作

由于房地产企业涉税环节特别多，相关税收政策也非常繁杂，征税较重，这使得纳税成为企业的一项重要成本支出。在国家税收法规的规定下进行合理的纳税筹划，减少纳税支出，是财务部涉税管理的首要工作。这要求财务部在事先、事中对各项经济业务进行审核、筹划将各项纳税支出降到最低。凡事有矛必有盾，在降低纳税支出的同时还要规避涉税风险。实现公司经济业务的涉税低风险甚至零风险是涉税管理的另一项重要工作。公司在接受税务稽查时会面临三种不同性质的稽查：1、日常稽查。日常稽查是指稽查部门主要负责的对管辖区域内企业日常情况进行的检查，要求被检查的公司数量一般不得低于一定比例。2、专项稽查。专项稽查是指根据上级税务部门的部署，对某个行业、某个地区、某个产品、某项减免税政策进行全面的清理检查。3、举报稽查。举报稽查是指任何单位和个人根据征管法的规定，都可以举报纳税人偷税漏税的行为。税务机关在接到举报以后，采取一些措施对纳税人进行检查。下面就对财务部XX年所做的主要涉税管理工作进行回顾。

1、审核各类收入和付款合同。由于将财务审核加入到了各类经济合同的签订订环节，使得财务部在业务发生之初就能进行纳税评估和纳税筹划。XX年财务部共审核相关经济合同xx份。

2、xx月，财务部与税务局充分沟通后认为我公司必须主动进行土地增值税清算，因为目前国家对土地增值税的征收管理力度一年比一年大，将查得更细。如果等到明年清算条件成立由税务局进场进行土地增值税清算很可能会增加纳税支出。财务部征求公司领导和集团财务部的同意后组织人员进行了xx项目的土地增值税清算工作。

3、通过分析国家增值税的发展趋势，工业项目的所有购进设备均未取得增值税专用发票，将设备的增值税开票时间拖到XX年，这样就可以在XX年享受新的消费型增值税的好处，为公司争取了xx万元的增值税进项税额抵扣的好处。

4、通过对销售部员工年终奖金的发放方式进行合理筹划，不仅使公司按按税收法规履行了代扣代缴义务，又保障了员工的利益，使公司的大部门员工少交了xx元个人所得税，增加了员工的税后收益，得到了广大员工的称赞和好评。

5、定期将各类大额的工程发票送到税局进行发票真伪鉴定。由于房地产公司收到的发票金额巨大、数量和种类繁多，一旦收到假票将给公司带来巨大的涉税风险。为控制这一风险，财务部定期组织人员将相关发票送往税局进行真伪鉴定。

6、x月x日—x日xx市稽查局对我公司进行税务稽查，要求我公司填写xx-xx各税种税款交纳明细，再根据情况进行实地税务检查。财务部立即组织财务人员进行全面税务自查，一方面积极与征管税务局沟通，取得征管税务局的理解和帮助，另一方面主动与稽查局相关人员联系，建立了良好的人际关系。最后，由于及时将未交足的税款补交到征管地税局，避免了稽查局到公司进行实地税务检查的涉税风险。

7、x月份xx国税局来到我公司就我公司xx年的所得税申报表列示的销售收入xx万元，对应的成本只有xx万元提出质疑，要求立即出具收入确认的证明，即文件xx区的主体竣工证明，否则xx区对应的收入xx万元不能予以确认。由于涉及调减我公司申报的所得税xx万元，财务部立刻将这一潜在的巨大涉税风险汇报给集团财务部，因为根据税法规定偷税金额超过全年纳税总额的10%将被定为偷税罪。根据集团财务部的指示，财务部立即组织财务人员重新对xx年的所得税重新进行清算和填报申报表，另一方面积极与主管税务机关协商并取得税局相关主管领导的理解，只是调整了纳税申报表，并没有认为我们恶意提前确认收入、滥用所得税优惠政策。这也证明了财务部平时与税务局的沟通做得比较到位，才不至于发生重大的涉税风险。

8、通过与地税主管税务局主管领导的良好沟通，财务部积极争取纳税a级企业，目前税局的相关领导已经承诺明年将会将我公司申报纳税a级企业。如果申请纳税a级企业成功，就将意味着税局将二年内不来公司查帐，一是为为公司营造良好、宽松的纳税环境。二是为公司获得了荣誉，为公司与xx政府部门沟通谈判增添了一项重要法码。

9、加强了涉税管理的资料收集和档案管理工作。在岗位职责中加入了税收政策的收集、整理、汇编工作，每月定期到税局网站上更新下载与房地产有关的税收政策，并进行整理汇编。财务部在进行土地增值税清算、所得税申报、税务自查、日常申报时，将各工作底稿进行整理，把过程列出来，做为公司的涉税相关文件进行归档。为了以后进行涉税管理时提供一份原始参考资料，也为了以后新的财务管理人员能够快速地了解了公司的相关涉税管理工作提供备查。

四、财务分析与风险预警工作

财务分析是以财务报告资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。它为了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或依据。

过去我公司的财务分析几乎是一片空白。但是企业的规模越来越大，资金调度也越来越大，如果没有财务分析对企业的运营状况进行一个理性的评价和分析是非常危险的。所以公司领导对此非常的重视，对财务部也提出了殷切的期望。有要求才有提高，财务部在编写财务分析经验不足的情况下在网上大量收集相关资料，包括房地产的相关经济政策，对比分析各房地产上市公司的财务报表，在x月份出了一份xx公司上半年的财务分析。所幸得到了公司领导和其他各部门同仁的认可。

在这篇财务分析中，财务部对当前房地产企业的不利和有利影响因素进行了分析，共分析了x条不利影响因素和x条有利影响因素。并指出了目前房地产企业的x条应对策略。事后证明，这两段分析为公司日后的发展提供了及时、必要的信息和依据。

根据对我公司各项财务数据与上市公司财务数据的对比分析和评价，财务部指出了当时公司存在的主要问题和风险：

1、资产负债率已经到了银行接受的极限70%，下半年的融资将非常困难。事后财务部仍然毫不畏惧困难，运用智慧、勇于创新，突破这一瓶颈和局限，仍然为公司融下巨额的银行资金。

2、公司未能合理安排工程进度、在需要资金周转的时候开盘，造成公司资金起伏较大，增加资金断裂风险。

3、预期的销售收入过于理想化，未能充分考虑市场变化而对预算进行调整。最后证明下半年的收入预算真的偏差很大，一定程度上影响了资金的调度。

4、指出下半年资金断裂的风险，要求公司领导积极筹措资金。

事实证明这次财务分析和风险预警在降低公司的经营风险上是成功的、有效的，正由于充分预估了资金断裂风险，财务部在资金仍然充裕的情况下为公司尽可能多地向银行融资。提前做了充足的准备。

五、投资管理工作

由于集团总公司的战略规划，目前我公司带有两个工业项目，这两个项目有独立的经营核算实体，财务部主要起到一个投资和监管的作用。为了便于公司领导进行决策，财务部组织力量对xx改制和工业项目组建进行了项目投资测算，运用一系列的投资测算工具和对项目相关人员进行大量的调查和询问，参与编写了两个项目的可行性调研报告。

六、组织建设和制度流程管理工作

组织建设和制度流程管理是一个组织有效运转的灵魂，相当于人体的骨架和神经系统，其重要性是不言而喻的。如何实现财务部的各项管理职能，就必须在这方面好好研究和设计。

1、为了配合公司发展对财务部各项职能的需要，财务部在xx月份重新设计了财务部的组织机构图、工作流程和岗位说明书。更加明确了各个岗位的职责，避免了一些重复和扯皮的职责。这套系统在设计上着重强化了会计核算和资金管理的职能。

2、在推行新的组织机构图时特别向财务部的员工宣传和推行一套垂直指挥系统，这套垂直指挥系统是为了有效保障上级的各项指令在传递中能够顺畅有序，现在财务部的全体员工已经理解、接受和运用这一套垂直指挥系统来处理日常工作事务，使得工作效率明显提高。

3、为保证财务工作计划的有效实施和执行，财会部在今年实行了定期召开财务部内部管理会议制度。着重强调上阶段工作的总结和下阶段工作的布置。通过该内部会议使得各项财务工作在会议上进行有效地沟通，及时解决当前存在的问题。并对会议内容进行会议纪要工作，通过会议纪要来跟踪各项任务的执行情况。大大提高了财务部各项工作和指令的贯彻力度。

七、团队管理与员工学习成长

bsc、swot、5s、pest、价值链、战略、目标、策略、企业愿景、工作理念、职业素养、团队、鱼骨图、头脑风暴等等新鲜的管理名词在xxxx年从高端的管理殿堂走进了我们公司，走进了我们的部门、走进了每个管理人员的大脑，并烙下了深深的印记。时代要进步、企业要发展、员工要成长，在这个充满着激烈竞争的市场经济环境下，从国家到企业、从大人到学生，如果不能及时更新自己的知识结构和思想意识，就将面临被这个社会遗忘和淘汰的危险。好在我们xx公司领导x总能够高瞻远瞩、远见卓实，为我们安排了一堂堂精彩生动的培训课程和户外拓展课程，使我们能以更积极的工作态度、更睿智的管理思维和更有效的管理工具开展我们的日常工作。下面谈几点财务部在这方面的收获和体会。

1、财务部中层管理人员参加了公司的bsc导入实施培训，通过坚苦的bsc导入实施培训，财务部中层管理人员更加清晰地了解了企业管理的深厚内涵，对管理的认识也从中层执行层面上升到企业战略层面的高度。通过制定出企业远期的战略目标就使得公司各级员工具备更充足的动力为实现企业战略目标而努力工作。通过bsc对财务部的工作梳理使财务部的职能架构更清晰了，并且是以战略地图的形式印在管理人员的大脑里。通过实施bsc对日常工作进行考核，提高了员工完成各项工作的紧迫感，加强了工作的执行力度，提高了工作效率，保障了各项工作的有效实施。各项工作也渐渐步入轨道，开始进入一个高效、良性的循环。

2、财务部中层管理人员参加了公司组织的职业经理人培训课程，通过培训让财务部中层管理人员深刻地了解到一个职业经理人应具备的职业态度和素养，了解到如何打造一个合格的管理团队。先从管理人员的管理意识上开始转变，最后带动整个团队朝职业化团队进行转变。一个高效、和谐的职业化团队应该是建立在尊重和信任的基础上具备以下要素：a、具备统一、清晰、明确的奋斗目标。b、强有力的核心领导者。c、统一的工作理念，包括思想、态度、行为、习惯。d、各成员有胜任的工作能力和专业技能。e、成员之间有着良好的沟通。f、成员之间能够相互支撑、补位、鼓励。这也是财务部XX年的努力方向，那就是打造一只高效、和谐的职业化团队。

3、财务部部分管理人员还参加了房地产全面预算管理与成本控制的培训，吸收了很多先进的房地产全面预算管理的实战经验，开拓了眼界，这套系统从组织架构、工作流程、指标选定、考核办法提供了一整套的解决方案。这堂培训课为XX年在xx项目上实施房地产项目预算奠定了理论基础。如有可能，财务部希望能请到这堂培训课的培训老师x老师来我们公司进行房地产全面预算的咨询和培训。

八、其他临时工作任务

1、完成与xx集团股东资产剥离方案的设计工作。根据领导的预测，前后设计了有x套剥离方案，并对每套方案进行一个总结和评价。

2、历时大半个月，配合股东下派的审计人员进行董事长离任审计工作。

3、完成集团总部的xx银行资料的准备工作。

虽然财务部在xx年有了不少收获、进步和成绩，但还是有一些方面需要注意、改进和加强。

1、财务团队离职业化团队还有一定的距离，在应付一些高强度和高负荷的工作任务时团队的配合和协作不够顺畅，会出现一些执行偏差。

2、合同管理还有待加强。

3、成本管控力度还不到位。

中国社会科学院12月2日在京的XX年《经济蓝皮书》中指出，XX年在国际、国内经济形势以及国家宏观调控政策的影响下，房地产市场将步入较长时间的调整期。

蓝皮书指出，xxxx年，国家宏观调控政策的作用显现，市场供给方资金链条绷紧，需求方处于明显观望状态，商品房交易量大幅下降，房价上涨幅度逐步放缓，房地产市场景气回落。 XX年将延续xxxx年房市的低迷，需求方短期内难以走出观望，开发企业会迎来一轮“洗牌”，供需双方作用下，短期内房价面临进一步回调。炒房者将因投机能力下降而不同程度地退出市场，首次购房的自住性需求将更为谨慎；购房需求将向实用性的中小户型集中；留存在市场当中的真正的住房需求者将会对房地产产品提出更高要求，未来市场竞争会更加激烈。

XX年xx公司的发展重点主要会放在xx项目开发上，同时还要兼顾两个工业项目，可以说任务十分艰巨。再加上严峻的行业形势，财务部的肩上的担子也非常沉重。根据目前的行业形势、根据公司的发展战略，财务部重点将在以下几个方面开展工作：

1、在年前筹集支付各建筑施工单位的工程款资金，保证公司顺利渡过年关。

2、与销售部密切配合，加速回笼售房资金。

3、配合xx部、物业公司做好xx的全面营运工作。

4、组织好xx商铺销售的土地增值税筹划和清算工作。

5、财务部将尝试以项目为周期编制xx项目预算，如有可能，希望能请到x老师来我们公司进行咨询和指导。通过推行项目预算加强成本管控力度。

6、不断修正工作流程和完善内部控制。提高财务部对各类经济业务的监督力度。

7、加强财务部合同管理。

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近年来，风险管理开始进入中国税务管理领域，衍生出“税收风险管理”的概念，它是指以最小的税收成本代价降低税收流失的一系列程序，是一种积极、主动的管理，能创造出稳定有序的征管环境，有利于建立和谐的征纳关系，有效提升税源管理的质量和效率。本文从理论到实践，从国际和国内全新视角，进一步开拓视野，广泛借鉴国际上税收风险管理的先进理念和经验，结合我国税收风险管理的实践经验，探索构建乌鲁木齐市税收风险管理的理论和方法体系，对于有效推进和实施乌市税收风险管理，提高征管质效，降低税收流失风险，提高纳税人满意度和遵从度具有重大的理论意义和现实意义。

税收风险管理包括税收流失的风险管理和税收执法风险管理，本文重点阐述税收流失的风险管理。

一、税收风险管理研究背景

随着我国经济体制改革的不断深入，市场经济的不断发展，税源分布领域越来越广泛，流动性和隐蔽性越来越强。经济决定税源，税源决定税收，这是一个简单的税收经济学原理。但在实际税源管理过程中，由于受诸多客观不确定因素的影响，税源并不一定完全形成税收，从而导致客观税源决定的纳税能力与实际税收之间存在事实上的差异，这种差异表明税源管理过程中事实上存在税收流失的风险。

根据《中国税务稽查年鉴》公布的，全国税务稽查数据显示的全国税收流失率，与同期税务机关征收的税收总额，可以推算出同期全国税收流失额。从数量上看，我国税收流失的总量逐年增加，近五年每年在3000-4000亿元左右，数额惊人。税收流失影响了我国的财政收入，弱化了税收宏观调控功能和资源的有效配置，加剧了收入分配的不公。如何有效地减少税收流失，是理论界和各地税务机关多年来一直不断探索的课题。健全法制、完善税制，规范税式支出、加大税法宣传力度、提高纳税意识等等，其中最直接有效可控的措施，是建立现代税收征管体系。自20__年以来，国家税务总局多次提出深化税收征管改革，构建适应现代经济社会发展的税收征管体系的要求，即“构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系。”“信息管税”、“税源专业化管理”、“风险管理”的提出，为实施全面的税收风险管理做了技术、业务和理论的准备。可见，税收风险管理是我国税收征管改革的方向和目标。

税收风险管理也是国际税收管理的发展趋势，是学习借鉴国际税收管理的先进理念和经验与我国税收管理实际相结合的产物。各地税务部门积极探索和实践，已取得初步成效。但由于我国税收风险管理理论和实践的探索处于起步阶段，在诸多方面尚存在许多瓶颈需要破解，很多难题需要探索和研究解决。

二、税收风险管理的基本理论

（一）税收风险概述

1.税收风险及税收风险特征。税收风险是实现税收征管目标的障碍，是指国家在税收征管过程中，在系列不确定性因素导致纳税人未全面遵从税法的情况下，形成的税收流失的可能性，使实际税收的征收结果与税收预期之间客观上发生偏差。

税收风险从狭义上讲，主要是指管理性税收风险，表现为两个方面：一是纳税遵从风险，二是税收执法风险。本文研究的是纳税遵从风险，即由于纳税人对政策认识不足、工作疏漏等情况造成非故意性不遵从，纳税人利用自身信息优势等不正当方式故意或恶意不遵从，形成的税收流失的可能性和不确定性。

税收风险除了具有一般风险的共同特征外，还具有其独有的特征属性：隐蔽性和潜伏性，税收风险形成机制复杂多变，使得税收风险不容易被及时发现和察觉并加以管理。纳税人利用技术手段将税收显性风险人为处理为隐形风险，促使风险累积，导致风险压力，形成真正的税收流失；难于化解性，税收风险与国家的政治制度、经济运行、税收制度、税收管理体制、管理能力及纳税遵从度等方面密切相关，使得税收风险的防范、控制、化解的管理难度较大；传导性，税收风险会在上级或下级税收之间传导和扩散，导致整个税收系统风险共担。税收系统又与社会经济紧密相关，相互影响、相互转化。所以，税收风险仍然是最为严重的社会性风险。

2.税收风险的分类及表现形式。税收风险的分类：按照风险来源，可分为税务部门税收风险和企业税收风险；按照风险的可测程度，可分为指标性税收风险和非指标性税收风险；按照风险等级评定，可分为一般税收风险和重大税收风险；按风险承担主体不同，分为纳税人风险，扣缴义务人风险，税务人风险，纳税担保人风险，其他税务行政相对人风险；按税收征管过程的具体环节，分为税务登记风险，财务核算风险，税源监控风险，纳税申报风险，信息报送风险，税务检查风险。

税收风险的表现形式：在纳税人方面表现为少缴税（可能是无意造成的，也可能是故意逃税），纳税人在技术上履行了纳税义务，但因对税法的理解不同，而可能在遵从上出现问题；在征税人方面，表现为税法缺乏透明度，税收征管方式发生了变化而纳税人并不知情等。

（二）税收风险管理的基本原理

1.税收风险管理的概念。税收风险管理：税收风险管理是指税务机关运用风险管理的理念和方法，合理配置管理资源，通过风险分析识别，风险等级排序，风险应对处理，以及过程监控、绩效评估等措施，不断提高纳税遵从度的过程和方法。税收风险管理是现代管理科学和现代税收管理相融合的一个产物。

2.税收风险管理的理论来源。风险管理具有悠久的历史，现代风险管理思想出现在20世纪前半世纪，如法约尔的安全生产思想，马歇尔的“风险分担管理”观点等。1938年以后，美国企业对风险管理开始采用科学的方法，并逐步积累了丰富的经验。1950年代风险管理发展成为一门学科，加拉格尔在“风险管理：成本控制的新阶段”的论文中，提出了风险管理的概念。1970年代以后逐渐掀起了全球性的风险管理运动。1970年代以后，随着企业面临的风险复杂多样和风险费用的增加，法国从美国引进了风险管理并在法国国内传播开来。

与法国同时，日本也开始了风险管理研究。近20年来，美国、英国、法国、德国、日本等国家先后建立起全国性和地区性的风险管理协会。1983年在美国召开的风险和保险管理协会年会上，世界各国专家学者云集纽约，共同讨论并通过了“101条风险管理准则”，它标志着风险管理的发展已进入了一个新的发展阶段。1986年，由欧洲11个国家共同成立的“欧洲风险研究会”将风险研究扩大到国际交流范围。1986年10月，风险管理国际学术讨论会在新加坡召开，风险管理已经由环大西洋地区向亚洲太平洋地区发展。中国对于风险管理的研究开始于1980年代。一些学者将风险管理和安全系统工程理论引入中国，在少数企业试用中感觉比较满意。中国大部分企业缺乏对风险管理的认识，也没有建立专门的风险管理机构。作为一门学科，风险管理学在中国仍旧处于起步阶段。

3.税收风险管理发展进程。oecd（国际经济合作发展组织）作为国际组织把现代管理科学中的风险管理理论和现代税收管理相融合，推进了税收风险管理的发展：1997年7月，oecd通过一个名为风险管理的应用指引，对在税收管理领域中应用风险管理模型进行了扼要描述。20__年初的oecd战略管理论坛一致同意，为促进税收遵从风险管理的实践应用，特别是对中小企业税收遵从风险管理，提供更加全面的指导。20__年5月，来自oecd成员国的许多税务官员在伦敦召开会议，组建了相应的工作小组，明确其工作范围主要是关注影响中小企业国内税收遵从问题。20__年10月，oecd批准了税收管理遵从小组论坛提供的，题为《遵从风险管理：管理和改进税收遵从》的税收风险管理应用指引。澳大利亚、法国、德国、日本、美国等近二十个国家税务专家参与文献的起草工作。20__年，oecd在南非开普敦召开了税收管理论坛第四次会议，讨论了大企业税收风险管理的相关问题。

税收风险管理在我国的发展。20__年全国征管和科技工作会议明确提出：树立风险管理理念，大力推进信息管税，树立现代税收管理新体系；20__年全国税务工作会议提出：信息管税就是树立税收风险管理理念，依靠立法大力推进部门信息共享，以涉税信息的采集、分析和利用为基础，寻找和识别税收管理风险点和风险源，并采取有针对性的具体管理措施。20__年全国税务系统深化税收征管改革工作会议进一步明确提出：要建立以税收风险管理为导向的现代税收征管体系，将税收风险管理贯穿于税收征管的全过程。各地税务部门积极探索和实践，已取得初步成效。

三、实施税收风险管理的成因分析

（一）税收风险产生的因素

税收风险的产生是由诸多因素作用引起的：。

从纳税人偏好角度看，纳税人会比较遵从成本和不遵从成本，从而做出遵从税法还是逃税的决定。遵从成本越高，不遵从程度也越高；只有当不遵从成本高于不遵从收益时，才能对不遵从行为起到负激励、负强化作用。

从税收制度的角度看，税制和税率的不合理、收入和税负的不公平、征管程序的不公正，容易导致纳税人的不满或产生对立情绪。

从政府提供公共服务的角度看，纳税人和政府之间是一种契约关系，纳税人通过缴纳税款，享受政府提供的公共产品。但在现实中，这种关系是不完全等价的，公共支出违背公众意愿，纳税人得不到应有的优质公共服务时，政府公信度下降，也会导致纳税遵从度降低。

从税收法制的角度看，税收在立法环节的法制环境不完善；执法环节的权限和程序内容存在质效低下；司法环节存在大量税收违法和税收侵权行为未走司法程序的情况；法律监督环节流于形式等，没有给纳税人创造一个相对公平的纳税环境。

从税收征管的角度看，征纳双方存在征纳博弈和信息不对称问题。纳税人会利用信息优势为纳税不遵从作掩护，税务机关如果征管不严，会客观上助长逃税、骗税的风气，产生社会性税收风险。

从人员素质的角度看，税务人员职业素质和执法水平有待提高，纳税人的道德水平和业务水平也不容乐观。

综上所述，引发税收风险的原因复杂多样的，税收风险只能控制无法彻底根除。但税收风险和风险因素之间存在联系，我们可以通过采取因素分析和控制的方法，来达到降低风险发生概率、减轻风险损失强度的目标。

（二）实施税收风险管理的原因

税务机关的基本管理目标是提高纳税遵从度。作为实施税收管理的主体，其拥有一定的资源条件，但是要保证每一个纳税人全面遵从税法，这些资源又总是不足的，即征管资源是有限的。这就意味着，科学有效的税收管理必须尽量将有限的资源进行合理配置和充分的利用。按照税收风险管理的理念，对税收遵从风险容易发生，且风险级别较高的领域，优先配置资源，从而有效地、有针对性地应对风险，获得较高的纳税遵从度。税收风险管理的一个重要功能，就是帮助税务机关找到管理资源配置策略和遵从目标最大化之间的最佳结合点。

税收风险管理不仅是为了更好地选择纳税评估、税务稽查案源，一方面是为了通过预先的分析发现问题并采取措施积极解决问题，更重要的是，最有效地使用资源，使得管理措施最终对于缩小税收遵从缺口规模起到最有效的作用。

如果税收管理中没有一种工作机制持续地研究分析、寻找识别税收管理中的风险在哪里？哪些纳税人是最需要关注的风险纳税人？那么税收管理只能是管理所有的纳税人，没有重点地管理，没有针对性的管理，这种管理会给征纳双方带来成本的增加，是一种低效地管理活动。

四、税收风险管理的流程与内容

税收风险管理流程及内容设计一般包括税收风险战略管理、风险的分析识别、风险的等级评定、风险的应对处理和风险管理的绩效评价。

（一）税收风险管理的流程设计

税收风险管理是对管理目标科学规划，税收风险分析识别、风险程度等级排序、风险应对处理、风险控制降低、排查的管理流程系统。税收风险管理是一个周期循环、不断改进、螺旋提升的管理过程。

税收风险管理流程基本上分为四个阶段：一是明确税收风险管理战略目标，制定税收风险管理战略规划及相关制度和标准，是顶层设计的基础阶段；二是税收风险分析监控，即运用涉税信息数据开展税收风险分析识别、风险等级测度与排序、预警监测，是事前、事中对税收风险的预警防范阶段；三是税收风险的应对处理，是税收风险有效控制、排除阶段；四是税收风险管理的绩效评价和改进完善，是事后考核评价阶段。在整个风险管理流程中，第二和第三阶段是核心重要阶段。在实际工作中，应该按照科学的操作流程依次进行，细化流程节点，有序开展，相互衔接，有效配合，分部门分阶段推进和实施。

（二）税收风险管理的具体内容

1.税收风险目标规划。明确税收风险管理目标和研究制定战略规划，是税收风险管理的开始阶段。税收风险目标规划是指管理层在对外部环境和内部条件进行认真分析研究的基础上，对一定时期内税收风险管理的工作目标、阶段重点、方针策略、主要措施、实施步骤等作出的具有系统性、全局性的谋划。制定一个完整的目标规划，首先要对内外部形势做准确的判断，明确组织目标，确定实现目标的方针策略和实施的重点步骤，以及必要的组织技术保障等。

2.税收风险的分析识别。税收风险识别就是通过运用涉税信息和风险特征库技术和相关工具方法，寻找和发现税收风险可能发生的领域、行业、纳税人及具体的税收风险发生环节，为税务机关实施风险控制和排查给出明确的指向目标的过程，是技术层面的基础环节，也是税收风险管理的核心环节。税收风险分析识别的基础是采集有关涉税信息数据，运用相关数理 统计和技术方法分析识别，发现导致潜在税收流失损失的各种风险因素、风险表现及风险区域和风险点。

3.税收风险的等级排序。对风险发生的概率和风险损失程度进行分析、判断和评价，确定税收风险等级，进行风险等级的高低排序，并进行风险预警提示和信息，对不同程度的纳税人和风险实施分类预警提示关注的管理过程。

4.税收风险的应对处理。风险应对环节是对税收风险分析预警监控的税收风险信息作出及时有效应对和控制的管理环节，是税收风险管理的关键环节，对税收风险的及时有效控制和降低起着至关重要的作用。税务机关根据风险等级，合理配置征管资源，选择分类应对处置的风险应对策略，对无风险和低风险的纳税人采取优化纳税服务和纳税辅导、风险提醒等服务方式；对中等偏高风险等级的纳税人实施案头审核分析和税务约谈等方式；对高风险纳税人采取税务检查或立案稽查等方式，进行风险应对。随着税收风险等级的提高，风险应对控制逐渐由优化服务到辅导，由柔性管理到监控管理，最后到刚性执法。

5.税收风险管理的绩效评价。税收风险管理的绩效评价是税收风险管理流程的最后管理阶段，是基于税收风险管理的目标，通过建立科学有效的绩效考核评价标准和机制对税收风险管理运行过程和工作结果的质量和效率进行全面总结评价、考核激励的阶段。科学的绩效评价可以为税收风险管理效能的持续提升和优化完善，提供有效的激励、信息反馈和决策支持。

五、国内外税收风险管理探索与研究综述

（一）税收风险管理的国际成果与经验

1．打破行政属地限制，对组织机构进行扁平化、专业化分类设置。美国国内收入署在1998年的《联邦税务重构与改革法》确定了美国联邦税务局的新组织结构，改变过去“一刀切”的机构设置和管理模式，机构设置层级少，扁平化和专业化，管理模式和资源配置趋于集约化。首先是按纳税人的规模类型、性质和特点进行科学分类，在全国设置四个税收征收管理业务部门。其次突出对大企业遵从风险集约化管理，加大管理资源的配置力度，优先配置高级管理人员，为纳税人提供多种专业纳税服务。体现了把有限优质征管资源优先配置在规模大、风险大的区域的税收风险管理的理念。

2．涉税信息管理水平高，信用制度成熟。欧盟委员会和oecd成员国普遍推行纳税人登记编码制度，纳税人的一切涉税事宜均通过税务代码办理，并通过税务代码运用计算机信息系统监控管理其所有涉税信息及信用记录。美国国内收入局利用统一的社会安全号码，通过计算机信息系统对纳税人进行登记和涉税信息数据监控管理，涉税信息的来源渠道广泛、丰富并较真实。此外，oecd国家普遍制定了针对涉税信息报告的法律制度，为税务机关获取第三方信息提供强有力的法律保障。美国国内收入法，详细规定了几乎所有主体在内的源头信息报送义务。这些规定有效解决了征纳双方信息不对称问题，为遵从风险管理提供了丰富的、高质量的基础涉税信息数据资源。

3.计算机信息网络及量化管理技术发达。发达国家通常建立由全国统一规范的先进计算机征管信息技术系统，并由国家层面主导，实现跨区域、跨部门的系统联网，将税务部门的征管手段延伸到国家的各个领域，与银行、保险、海关等部门实时传输、共享各种涉税信息数据，交叉比对稽核，为税收风险管理全程提供科学规范、优质高效的信息源。

4．风险管理流程设计标准化。oecd成员国税收风险管理基本上分为四个阶段：一是制定规划及相关制度和标准；二是运用涉税信息进行风险分析识别、等级排序；三是风险应对处理；四是风险管理的绩效评价，四个阶段形成一个周期性的闭环。

美国国内收入署建立了相对公平、稳定的全国性长期纳税遵从风险评定预警监测系统，该系统依据美国税制体系建立了量化的风险模型，其中以“判别函数工作量选择模型”为代表。以纳税申报表信息为基础，涵盖大量第三方信息，实现综合采集、加工、比对、测算，识别监测纳税人遵从风险发生的概率及风险程度，对纳税人申报表进行量化测度，评出风险分值，由计算机筛选出10%风险程度高的纳税人作为稽查对象。系统结合当年经济发展、物价及薪资水平等因素不断优化改进、调整完善，具有有效性、公平性和权威性。

5．分类设置风险应对形式。oecd成员国风险应对处理的特点是改变对不遵从的纳税人一律从严惩处的传统应对策略，根据风险类型和风险等级，采取差别化、针对性的分类处置和干预措施，建立了多元化的遵从风险分类应对控制管理体系。

澳大利亚建立了“金字塔”式的风险应对处置管理模型，反映了差别化、递进式遵从风险分类应对控制体系。

美国国内收入署把“服务+执法=纳税遵从”确定为税务机关的战略目标，也运用了“金字塔”式的风险应对模式，通过宽严相济的递进式风险防控体系的建立，有效提高了纳税满意度和遵从度。

（二）我国税收风险管理的探索与初步成效

1.推广税收风险管理理念，统一思想认识。20__年7月召开的全国税收征管改革会议提出统一思想，凝聚合力，进一步深化税收征管改革。会议指出，“以风险管理为导向，就是要把风险管理贯穿税收征管的全过程，形成风险分析识别、等级排序、应对处理和绩效评价的闭环系统，对不同税收风险的纳税人实施差异化和递进式的风险管理策略。”在各级领导的积极倡导和推动下，各级税务机关通过培训和学习，对实施税收风险管理的战略意义有了较普遍的认识，税收风险管理的理念共识和组织文化初步形成，并将税收风险管理制度建设、方案设计实践探索列入税收管理的工作重点并付诸实施。

2.各地税务机关积极探索税收风险管理模式，风险防控体系初步建立。先进税源专业化试点地区，积极探索，大胆实践，取得了可喜的成效。安徽国税局搭建全省税源监控分析平台，开发90个行业税收风险模型，设置了198项指标，通过模型工具进行风险识别和等级排序，对每户纳税人自动生成风险识别报告，模型准确率在80%左右。江苏国税局开发并运用了集外部第三方信息数据利用为一体的税源风险监控管理信息化综合平台，全面实施和推进税收风险管理。

3.调整优化征管资源，明确税收风险管理职责。各地税务机关根据税收风险管理流程和风险等级程度的不同，重新配置征管资源。把税收风险管理职能从属地日常税源管理职能中分离出来，实施专业化管理。尝试推进机构实体化、扁平化，市（地）、县（区）级税务机关从以行政管理职能为主向以直接承担税源税基 风险监控管理为主的管理体制转变，设置风险分析岗位、风险评估岗位等，优化了岗位设置，将最优的征管资源配置到税收风险高发地区、行业和企业的管理，一定程度上提高了市（地）、县（区）级税务机关税收风险的控管能力。比如：江苏国税局探索将税源按规模划分为大企业、中小企业和个体工商户三类分级监管；青岛国税局将全市信息分析、市级以上重点税源监控、高风险应对、跨区域纳税评估等任务上收到市局，强化税源管理职能。江苏地税局对跨地区经营、行业跨度大、组织结构复杂的纳税人，以省、市机关为主体，建立协同管理机制，实施风险管理。

六、乌鲁木齐市地税系统开展税收风险管理的实践情况

20__年以来，国家税务总局提出要树立风险管理理念，加强对税收风险的识别、排序，对高风险点集中力量进行处置，以最大运用有限征管资源，不断降低纳税遵从风险、减少税收流失。乌鲁木齐市地税局根据自治区地税局开展税收风险管理试点工作的要求，积极推进税收风险管理工作，集全局之智，举全局之力，积极助推税收风险管理技术与业务的融合，对税收风险管理工作进行了有益的探索和实践。

（一）统一思想认识，找准税收风险管理工作的切入点。

乌鲁木齐市地税局紧密联系税收征管工作实际，围绕影响税收征管工作全局的主要矛盾，充分认识风险管理理念的现实价值和战略意义，通过引入风险管理的思想、方法、手段，来破解当前税收管理中的瓶颈问题。在乌鲁木齐市地税系统20__年半年税务工作会议上，市局正是提出了税收风险管理的理念，明确了今后一个时期构建现代税收征管体系的导向，同时提出要将税收风险管理的理念和方法贯穿于税收征管的全过程，统一思想、凝聚共识，积极借鉴国内、区内成功做法，勇于实践，开创税收征管改革的新局面。

（二）建立健全工作制度，使税收风险管理工作规范化、标准化运行。

通过对国家税务总局相关文件的学习和理解，结合自身税源特点和机构设置情况，制定下发了《税收风险管理实施意见》，制定了《税收风险管理办法》、《税收风险管理绩效考核办法》等，为风险管理体系的建立奠定了理论基础，从而引领各阶段工作的顺利开展，避免了工作中因无头绪出现杂乱无章的情况，使这项探索性的新工作有章可循。同时制定了《乌鲁木齐市税收保障办法》，明确了相关部门的协税职责和涉税信息交换共享机制，为税收风险管理及时准确地获取第三方信息提供了制度保证。

（三）开展多层次培训，提高宣传效果，突出实用性。

乌鲁木齐市地税局区分不同对象，开展风险 管理理论原理和实践应用知识培训。20__年11月，在全市局范围内抽调综合素质强的业务骨干，组成税收风险管理团队，全面深入地学习研究国内外税收风险管理理论和实践经验，形成了对税收风险管理的系统的科学认识，进一步调研实践和深入思考；2013年3月，利用市局中心组学习的机会，举办了以市局领导、市局各职能科室领导和各区（县）局领导为对象的专题讲座；2013年6月，针对各区（县）局风险管理分管领导、风险应对业务骨干，举行了86人次的实践应用培训；2013年9月，针对全市税收管理人员的税收风险管理视频培训。在这些培训和讲座中，我们紧扣国内先行省市税收风险管理的通行做法和乌鲁木齐市地税的实际情况，逐一解答了什么是税收风险管理，为什么要实施税收风险管理，如何来实施税收风险管理等问题。

（四）科学规划全面部署，逐步推进相关工作有序开展。

深化行业分析，选取试点行业。对乌鲁木齐市房地产业、金融业、餐饮业等重点行业进行深入分析，掌握行业经营特点、税源发展变化情况、涉税难点及主要涉税问题，形成行业专项分析报告。依据行业专项分析情况，确定房地产业为税收风险管理试点行业。

建立行业风险指标，测算确定预警值。针对试点行业特点选取风险指标。选取了综合税负、收入成本弹性、毛利率和连续三年亏损等指标，并根据行业财务核算特点对指标的计算口径做进一步的修正，测算确定预警值；建立同业税负模型，选取样本，对试点行业的税负进行测算，设置预警区间。

运用多种风险识别方法，锁定疑点企业。初步运用决策树比对分析法、财务指标比较分析法和逻辑推理法对试点行业进行风险识别，通过综合应用三种方法，利用税务机关内部数据，发现可能存在的风险点，确定重点风险监控企业。

分批推送，工作衔接有序。在试点运行的基础上，乌鲁木齐市地税局将全市的税收风险管理工作作为一项日常工作持续开展起来。自2013年5月以来，按月筛选风险疑点户，并逐月分批向各区（县）局推送，实施风险应对。截至九月底，共推送5批185户风险疑点户，其中个体工商户91户，企业94户，未清理发票5524833份。风险点包括综合税负和各税税负偏低、毛利率低于行业平均值、发票异常、个体建账户未进行汇算清缴、未按规定核销发票以及百万元以上大企业涉税政策漏洞等。市局根据各区（县）局的实际情况，本着不增加基层工作负担的原则，合理安排每批风险户的推送时间与反馈期限，使工作衔接紧密，有序进行，得到了各区（县）局的大力支持，为今后工作的顺利开展奠定了基层基础。

实地评估，减少税收流失。鉴于目前的税收风险管理信息技术尚不完善，乌鲁木齐市地税局推送的风险应对形式主要是开展纳税评估。要求各区（县）局对风险应对户在税务约谈的基础上，进行实地检查。由于风险点明确，纳税评估的质量逐步提高，税收管理人员对税收风险管理的认识程度不断加深。通过评估，截至9月底，前四批按期反馈评估结果的有141户，其中：个体工商户90户，企业51户（申请延期的19户），共查实未按规定缴纳税款17287万元，清理未验销发票5500910份，成绩显著。纳税评估一定程度上消减了税收风险，并对类似征管风险点起到了防范的作用，同时有别于立案稽查的柔性执法方式，也提高了纳税人的自觉守法意识，和谐了征纳关系。

抽样复审，复审效果显著。乌鲁木齐市地税局根据各区（县）局的应对反馈结果，有重点地开展了两批风险应对结果的复审工作，对风险应对过程和效果进行了及时有效地控制。组成4个复审小组，对应对程序和应对结果进行复核。截至9月底，共复审了17户纳税评估户，复审率达到24%。通过复审，查实增加评估税款1378万元（不含土地增值税预征税款16933.42万元），实际入库941万元。复审过程严肃细致，市局第一时间将复审结果真实全面地向各区（县）局通报，一方面提高各区（县）局对风险应对工作的重视程度，避免敷衍塞责情况的发生；另一方面指出应对过程中存在的问题、解决的政策依据，以及提高征管质量的建议等。

测试软件，提高识别质量。2013年9月1日，区局委托税友软件集团股份有限公司开发的新疆地税系统税收风险管理平台，正式在3个试点城市运行。先进的信息技术是实施税收风险管理的基础，乌鲁木齐市地税局高度重视此项工作，对区局提供的34个模型一一进行本地化测试。对可用模型，构建扫描方案，实施全面风险扫描，监控扫描结果，结合人工筛选后，作为下一期的风险推送对象；对不适用模型，结合本地税收征管实际情况，进行从指标元到模型算法的重新分析构建。在此基础上，发挥市局人力资源的作用，努力构建新的适用性强的分析模型，并鼓励各区（县）局提供更加切合征管实际的分析模型，充分发挥税收风险管理平台强 大的分析识别功能，提高识别质量。

七、乌鲁木齐市税收风险管理实践中存在的问题及对策

（一）存在的问题

尽管税收风险管理在乌鲁木齐实践中取得了初步成效，但由于征管理念、经济环境、法律制度、社会信用体系发展及计算机信息技术发展程度，导致在思想认识、理论体系、组织体系保障、资源配置、税收风险的流程化管理、立法保障建设、基础数据质量，风险分析监控及应用技术开发、风险的差别化有效应对等方面尚存在许多瓶颈需要破解，很多难题需要探索和研究解决。

1.税收风险管理的理念尚未形成普遍共识，思想认识有待进一步深化。目前，在乌鲁木齐的税收征管实践中很多工作还是遵循传统治税理念，不论是否存在实际税收风险都视为有风险，不论风险等级大小都实施无差别的统一管理，征管力量偏重于事后全面的无差别控管，没有实施差别化的针对性的服务与管理——对无风险的纳税人优化纳税服务，对风险较高的纳税人加强管理，不仅未能有效促进纳税遵从和全面控制税收风险，反而造成了征纳成本居高不下，纳税人满意度不高，征管质量效率偏低。近年来乌鲁木齐市地税局按照“重点税源专业化管理，一般税源标准化管理，零散税源社会化管理”的原则开展了税源专业化管理工作，逐步将由纳税人发起的税务事项交由办税服务厅处理，由税务机关发起的税收管理事项由税务所承担，实现管事与管户相分离，符合“服务+执法=纳税遵从”的治税理念。但是，在税源专业化管理过程中没有突出风险管理的导向作用，传统的管理方法仍然以“责任+经验”为主，没有实行针对性、差别化的分类管理和服务，管理层次较低。

2.征管资源配置有待进一步优化。在机构设置、征管模式和人力资源结构上尚未树立起 “管理有风险的纳税人，服务无风险的纳税人” 的理念。一方面，受现有机构设置、征管模式和人力资源结构等瓶颈因素影响，未能按照税收风险管理理念和要求科学合理设置机构，明确岗位职责；没有做到人尽其才，把适合的人放在适合的税收风险管理岗位上，把优秀的管理人才优先配置在技术性业务性比较强的风险分析监控和税收风险大的区域行业控管，实行征管资源的优化合理配置和有效激励，税务人员实施税收风险管理的积极性和创新性不高，风险管理质效偏低。另一方面，资源配置偏重行政和业务审批事项管理，行政管理人员、政策法规人员过多，而一线税收风险管理人员不足，尤其高层次、复合型管理人才更多处于行政管理岗位，不承担税收风险管理的具体职责，导致人才不足，风险分析识别和应对控制的资源配置在数量和质量上都无法满足实际需要。

3.信息管税对税收风险管理的支撑力有待于进一步加大。首先，信息管税的理念尚未形成普遍共识。很多税务管理人员没有从思想上认识到信息管税的重要性，征管力量偏重于对纳税人下户管理、实施税务检查或税务稽查，缺乏广泛利用涉税信息对纳税人实施针对性和有效性税收风险管理。其次，信息采集的质量不高。受制于交易信息报送义务等税收征管立法的局限，税务机关能采集到的信息数据质量不高，纳税人申报信息数据真实性较差。税务机关采集信息渠道范围狭窄，信息量不足，及时性和有效性不强。对风险分析影响至关重要的物流、资金流等信息数据无法真实取得，政府部门的第三方信息共享度不高，直接影响了税收风险管理的工作质量。比如乌鲁木齐市地税局虽然制定了《乌鲁木齐市税收保障办法》，但在实践中第三方信息却不能顺利有效取得。再次，风险分析监控信息技术平台的开发和数据集中整合水平不高，缺乏有效的整合和综合利用。虽然目前自治区地税局开发的税收风险管理平台，理论上可以完成涉税信息的全面集中分析，但部分征管数据却无法有效提取，比如第一分局的契税数据，稽查局的稽查数据等；最后，由于现有的典型案例和行业风险管理模型数量不足，指导性差，缺乏科学完善的税收风险指标和预警参数、风险权重体系，现有的相关预警参数缺乏实践的检验和修正调整，应用性较差，分析识别算法单一等，直接影响了风险分析识别、风险等级测度排序的准确性和有效性，进而影响税收风险管理的质效。目前，自治区地税局仅提供了34个简单模型，没有形成完整的典型案例，也未建立起专业化的行业模型，预警参数设置不尽科学，应用性差。

（二）对现阶段实施风险管理的思考和建议

1.进一步强化和深化税收风险管理理念。把全面实施税收风险管理提升到战略高度，把税收风险管理的理念和方法贯穿于税收征管的全过程，通过有效的税收风险管理过程和科学方法，提高税收征管质效。要广泛宣传，全面组织学习，激励税务人员牢固树立税收风险管理理念，明确共同愿景，在思想上统一认识，在行动上积极践行。鼓励和激励税务人员在税收风险管理工作中的首创精神和工作成效；引导和激励税务人员为实现纳税遵从最大化、税收流失最小化的风险管理目标竭诚努力。加强税收风险管理的教育培训，大力开展税收风险管理理论、税收风险分析预警监控及纳税评估、税务稽查等方面专业知识和业务技能的培训，广泛开展技术和经验交流，提升税务干部队伍的税收风险管理理论水平和专业管理水平。

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【关键词】地方税收；结构分析；淮安市

税收收入结构，即税收收入总额中来自不同税种、不同地区、不同行业、不同部门、不同产品的比例。地方税收结构受到地方经济结构如所有制结构、产业结构、地区经济结构、收入分配结构等的制约。地方税收结构的优化升级，取决于地方经济结构的优化升级。因而，分析地方税收结构的特点，对调整地方产业结构，培育财源，促进地方经济增长方式的转变，具有十分重要的意义。下面主要从地方税税种结构、产业结构及所有制结构三方面分别对淮安市地方税收结构进行分析。

一、淮安市地方税收结构分析

（一）淮安地方税收税种结构分析

淮安市地方税收税种有营业税、企业所得税、个人所得税、城建税、房产税、土地使用税、土地增值税、印花税、资源税、车船使用税、契税和耕地占用税。在所有的税种中，营业税、企业所得税、个人所得税和城建税收入较高，增长较快。

注：1：本文数字均不含契税和耕地占用税数字，不含社会保险费和基金数字；2：本文数字来源于淮安市地方税务局历年报表。3：表中“其他税种”包括土地增值税、资源税、车船使用税。

从表1可以看出，营业税、企业所得税、个人所得税、城建税构成了淮安市地方税收的主体税种。2001-2010年，四个主税种所占比重有下降趋势，但主体税种的地位没有改变。具体来说，各税种结构变化情况是：

1.营业税所占比重最大，始终占据着第一位。2009年最高，接近50%。其原因主要是与营业税关系密切的房地产业和建筑业发展较快。

2.企业所得税所占比重不断降低。除2005、2010年有所回升外，其余年度全部下降。其原因主要有：一、2002年起，新办企事业单位的企业所得税由国税征收，地税企业所得税税基减少；二、淮安市企业所得税税源大户企业少，效益不佳；三、2008年起企业所得税新法实施，税率下调8个点，不再执行计税工资，影响了税收的增长。

3.个人所得税占据主体税种的位置上升，所占比重起伏不定，总体趋向降低。除2002、2010年稍有回升，其余年度全部减少。这主要是因为2006、2008年个人所得税工薪所得费用扣除标准分别由每月800元、1600元，提高到每月1600元、2000元。

4.城建税所占比重波动较大。其波动原因在于城建税是根据“三税”（增值税、消费税、营业税）征收，受三税影响较大。在此状况下，城建税能保持相对稳定主体地位的主要原因一是占总份额三分之一强的淮安市重点税源企业淮阴卷烟厂，保住了基数且增长比较稳定；二是“三税”的增长直接带来城建税的增长。

与主体税种相比，地方税收的其余税种虽然比重不定，但税额全部在逐年增加。小税种的增收，与淮安市蓬勃发展的房地产业密切相关。

（二）淮安市地方税收产业结构分析

伴随着产业结构的优化，淮安市地方税收的产业结构发生了巨大变化，由“二三一”形态转变成“三二一”型，并呈逐步增长态势（见表2）。

从表2可以看出，2001-2010年，淮安市第二产业地方税收占地方税收总量的比重趋向下降，但税收总量在不断增加。其比重降低的原因在于第三产业的发展。其总量增长的原因一是在于淮安市城市化建设、房地产开发的快速发展以及各种公路工程建设，促进了第二产业中建筑业税收的增长。二是淮安市产业结构调整和优化升级力度加大，还引进了以富士康为代表的大型工业项目，促进了地方工业经济的发展。

注：由于淮安市地方税收来源于第一产业的非常少几乎为零，本文只对比研究第二产业和第三产业地方税收。

从表2还可以看出，2001-2010年，淮安市第三产业地方税收所占比重和总量都在逐年增加。2003年起，第三产业所占比重超过第二产业占据第一的位置。其增长的原因主要是：淮安市房地产业充分发展，对房地产业地方税收增长拉动作用较大；货运、客运业务增长，交通运输业入库税收增长；央行货币政策调整宽松，信贷规模不断扩大，带来了金融业税收的不断增长。

（三）淮安市地方税收所有制结构状况

淮安市地方税收所有制类型包括：国有企业、集体企业、股份合作企业、联营企业、股份公司、私营企业、港澳台投资企业、外商投资企业、个体经营和其他企业。

从表3可以看出，国有、集体企业所占比重下降最为明显。2001年二者所占比重为55.1%，到2010年，二者所占比重仅为19.4%。其下降的主要原因是淮安市经济体制改革，不断有国有、集体企业改制为股份公司和私营企业，直接降低了国有、集体企业地方税收收入的比重；股份制企业税收所占比重增幅最大，2003年起，所占比重超过了国有企业所占比重，占据最高位置。其原因在于淮安市经济体制改革为企业发展带来了活力，股份制企业尤其是民营经济发展迅速，拉动了股份制企业地方税收收入的增长；个体和私营企业所占比重并不稳定，原因一是众多的个体工商户享受了国家的下岗再就业税收优惠政策；二是淮安市提高了个体工商户的起征点，相当部分规模小的经营户零税负；港澳台和外资企业所占比重变动不大。

二、淮安市地方税收结构存在的问题

从税种分析看，营业税、企业所得税、个人所得税、城建税是淮安市地方税收的主体税种。就目前来说，这种状况比较适合淮安市的征管水平。但是，营业税、企业所得税、个人所得税并不是纯粹的地方税，而是中央与地方共享税，城建税是“三税”的附加，并不是独立的税种，都不具备主体税种应有的主导作用，税种本身也存在不合理的地方。因此，从长远来看，地方税收主体税种收入增长的趋势会受到一定程度的抑制，主体税种的地位将受到一定的影响。

从产业结构分析看，淮安市地方税收中第三产业发展迅速，第二产业税收比重逐年递减，工业经济地税贡献率较低；具体行业发展中，建筑业、房地产业贡献率上升较快，逐渐成为地方税收增收的重要支撑。但建筑业、房地产业也是受政策调控比较明显的两个行业，是地方税收可持续增长的隐患。

从所有制结构分析看，股份制企业税收迅速增长，所占比重不断攀升，国有、集体企业税额增长，但比重下降，个体和私营经济税收和比重都得到提高，这符合淮安市经济体制改革的规律，仍有扩大可能。

三、淮安市地方税收发展的对策建议

地方税收一定程度上代表了地方经济的发展水平，地方税收结构也相应体现着地方经济的结构，针对分析发现的淮安市地方税收结构方面的问题，通过以下措施将有利于促进淮安市地方税收的发展。

第一，优化地方税收税制结构，合理设置税种。巩固好营业税主体税种的位置，稳定营业税税基；改变城建税的附加税地位，扩大税基，将其作为独立的税种征收；考虑把土地、财产税收作为地方税收的主体税种，建立多环节征税，作用互补，自成体系的财产税体系；加强对地方小税种的征收管理，扩大房产税、土地使用税的征收范围；改资源税从量计征的计征方式为从价与从量相结合，促进资源合理利用。

第二，优化地方税收收入结构，处理好地方税收收入结构和相关因素的关系，建立完善的地方税监管体系。

优化地方税收收入结构一要坚持“新型工业化”的思路，充分发展第二产业，推动产业联动、企业扩张和产业链延伸；二要调整产业结构，大力发展现代服务业。重点发展现代物流、商贸市场、信息服务等服务业主导行业，提升第三产业发展的规模和档次，奠定地方税收收入增长坚实的税源基础。

处理好地方税收收入结构与相关因素的关系，一是处理好优化地方税收收入结构和促进产业结构调整的关系。二是处理好优化地方税收收入结构与财政总收入增长的关系。三是处理好优化地方税收收入结构与依法治税的关系。

建立完善的地方税监管体系，包括地方税税源监控、信息平台、税款征收、地税稽查及纳税服务体系。特别是要注重地方税税源的调查、信息的汇集及地方税收收入的监控。严格监管地方税税源，扩大纳税评估的范围，将营业税和地方小税种纳入纳税评估范围，完善纳税评估办法，建立相应的评估指标体系，加大纳税评估的力度。

参考文献：

[1]李萍.我国税收结构优化问题研究[J].发展,2003(2).