企业纳税风险防范范文

导语：如何才能写好一篇企业纳税风险防范，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】 企业 纳税筹划 风险 防范

1. 企业纳税风险的概念

企业纳税风险是企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定性因素。

2. 企业纳税风险的成因分析

2.1税收政策经常调整

我国经济处于上升发展的时期，为了适应经济发展的需要，税收政策经常会进行调整，税收政策不稳定，还由于信息传输渠道不畅通，因此纳税人不能及时准确掌握。如果企业涉税业务不根据调整的税收政策进行及时调整，企业的涉税行为就会与调整后的税收政策不符，就会给企业带来纳税风险。

2.2税收行政执法主体多元化

我国目前税务行政执法主要包括海关、财政、国税、地税等多个政府部门，各部门之间在税务行政执法上会有重叠现象，不同执法部门、不同执法人员对税收法律法规、税收政策理解不同，自由裁量权行使约束条件不同，就会使纳税人的纳税风险增加。

2.3企业重程度不够，涉税人员素质不高

企业的纳税自觉程度低，与税收法律、法规偏离程度就越大，相应地企业纳税风险就越高。由于企业办税人员的自身业务素质限制，对税法的全面认识与运用及对有关税收政策法规把握不准，虽然在主观上没有违反税法及相关税收政策的意愿，但是在纳税行为上却没有按照有关税收规定去操作，造成事实上的偷、逃税，给企业带来纳税风险。

2.4企业运用税收优惠政策不当

税收优惠政策是国家根据一定时期的政治、经济和涉税发展的需要，通过税收政策规定，对某些特定的课税对象、纳税人或地区给予相应的照顾而制定的政策。因此享受税收优惠政策必须具备一定的条件和资格，在一定的时效内，按照一定的程序申报和批准，才能享受。如果企业对税收优惠政策运用失误，不但会错过享受税收优惠政策机会，而且还容易造成纳税风险。

2.5企业税收筹划避税失误

企业在进行税收筹划时存在因为方案的选择、组织实施等方面不依法纳税纳税的可能，存在着对有关税收优惠政策的运用和执行不到位的可能，存在着对税收政策的整体性把握不够全面的可能，从而给企业带来纳税风险。

2.6企业内容体系不完善

内部控制制度是为保证数据的真实性和财务的完整性而设置的会计处理程序和方法，完善的内部控制制度是企业防范纳税风险的基础。目前我国多数企业中的内部控制制度尚不完善，无法有效地在源头上防范纳税风险发生。税务工作需要一定的专业知识，而企业内部审计人员不一定精通税务知识，无法对企业纳税活动进行有效监管。

3. 企业防范纳税风险的对策

3.1树立依法纳税理念，强化风险控制意识

企业纳税风险更多地表现为企业利益受损的可能性，因此企业纳税风险是企业的常态风险，是客观存在。由于纳税风险的发生会给企业造成严重的负面影响，企业应站在发展战略的高度上来看待税务风险防范与控制。一是牢固树立依法纳税的理念。企业在进行生产经营活动时应提高对纳税风险的正确认识，协调好财务管理、会计管理与税务风险管理之间的关系，树立依法纳税的理念，做到依法诚信纳税，根据企业具体业务对税收的合法性和合理性进行审核，从根本上杜绝企业纳税风险的产生。二是企业应该提高纳税风险的意识。企业可通过规范化的工作程序履行纳税人的职责，或者寻求税务机构帮助，正确地履行纳税义务。同时，企业在与客户交易时应保持警觉，慎重选择交易对象，加强自我保护意识，在遇到经营、投资方面的重大交易时，要积极咨询税务专家或者请专家适时参与，从而减低纳税风险。

3.2规范涉税业务体系，提高涉税人员素质

企业要对具有经营行为涉及的纳税风险进行识别并明确责任人，这是企业纳税风险管理的核心内容，在这一过程中，企业要理清自己有哪些具体经营行为，那些经营行为涉及纳税问题，相关责任人是谁，谁将对控制措施的实施负责等。企业要制定详细的涉税业务规范，如办税流程、职责分工、质量控制、考评奖惩等来约束企业办税机构和办税人员的行为，减少诱发纳税风险的因素。企业的办税制度和风险防范机制越完备，其纳税风险就相对越小。企业应从各方面为涉税人员提供学习税务知识的机会和条件，例如定期邀请税收专家为涉税人员进行税法知识讲座、政策解读，帮助涉税人员加强对税收法律法规、各项税收政策的学习和了解，及时更新其税务知识体系，提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业纳税风险的能力，为防范和控制企业纳税风险奠定良好的基础。

3.3合理运用纳税筹划

纳税筹划是指纳税人在合法或者不违法的前提下，为实现企业价值最大化的目标，自觉运用税法、财务、会计等综合知识，对企业涉税活动进行合理安排。纳税筹划在主观上必须做到以法律为准绳，严格按国家的各项法律、法规和政策办事。纳税筹划的成功，更多的是纳税人对税收优惠政策的准确把握和对可选择性会计政策的灵活运用。合理地开展纳税筹划，还可以增强企业负责人的法制观念，促进财务人员学习、掌握最新税收政策的热情。

3.4定期开展涉税自查

近年来，税务部门在开展税收专项检查前，都要求企业进行自查。企业对自身的经营情况熟悉，通过纳税自查，容易发现问题，并及时进行整改，会收效较快。因此，企业应该充分认识到自查在避免纳税风险中的重要性，了解最新的税收政策，对照税收政策规定进行检查。通过自查将涉税业务查深、查透，以避免在税务机关稽查后，被追究行政和经济责任，甚至被移送司法机关追究刑事责任的风险。同时，企业还能通过自查，发现自己的合法权益是否受到了损害，是否多缴纳了税款等。

3.5完善企业税务内控体系

完善的内部控制制度是企业防范和控制风险的重要内容，企业应建立健全完善的内部控制体系。企业的税务控制体系是有效控制纳税风险的重要保障，主要包括税务会计核算、税款计算、纳税申报、税款缴纳、发票管理等工作的规范化、程序化。在建立健全企业税务内控体现的过程中，要把握好关键工作，建立科学合理的审批程序、资金调度程序、交接手续等。

3.6建立与税务机关沟通渠道

企业应建立与税务机关沟通的渠道。企业通过沟通渠道了解税务机关的工作程序，了解最新的税收政策法规，避免产生误解，防范税收风险，同时要维护其畅通无阻。特别是爱企业发生重大经济业务时，如对外投资、涉足新行业、资产处置、采用新的会计政策等都要主动向税务机关咨询相关的税收政策，听取税务机关的意见和建议，防范纳税风险。另一方面，企业的税收筹划方案只有获得主管税务机关的认可，才能保证筹划的有效性，所以企业要加强与税务执法部门的联系，建立畅通的渠道。

参考文献：

[1] 吴金昱 企业纳税风险分析与防范措施. 会计之友2011年第6期.

[2]司洪义 浅析企业纳税风险管理.民营科技2011年第10期.

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关键词：外贸企业；纳税筹划；方法；风险

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-02

目前，在世界范围内，外贸企业在发达国家迅速发展，已经成为一种新兴产业。在很多外贸企业内部，正是因为纳税筹划的物质投入低、产生收益高，也十分重视纳税筹划的作用，纷纷把纳税筹划作为提高企业效益的新的增长点。放眼国内，外贸企业起步晚，发展水平低，与发达国家相比差距明显，但可以预见，随着我国市场发展，外贸企业的发展势头不可阻挡，发展潜力令人期待，是一种朝阳产业。从相关国家政策中可以看出，国家明确要大力发展外贸企业。在“十一五”建设过程中，外贸企业作为创外汇主流产业，所起的作用会日益重要。而纳税筹划能够促使企业成本降低，企业利润提高。可以优化企业的经济结构。美集外贸公司（新加坡）数据预测，外贸企业不但与我国未来经济发展方式相适应，而且正发展成为拉动我国经济发展的新的动力源。因此，外贸企业如何充分利用纳税筹划成为大家关注的话题。本文首先指出了外贸企业的概念和特征；然后论述了外贸企业纳税筹划的必要性与原则方法，最后阐明了外贸企业的不足，并提出了具体纳税筹划方法。

一、外贸企业的概念与特征

外贸企业是指企业有从事对外贸易（进出口）的企业，在国家规定的注册企业的外贸企业相关领域内，这些企业对合法产品有进出口经营权。出口方面，2011年下半年中国外贸形势不好，国家在10月和11月两个月内已两次调高出口退税率来刺激外贸企业出口。外贸企业的商品、产品和服务流通到两个或两个以上的国家或地区的企业经济组织，它可以是自己生产的，也可以是通过收购别人的产品来实现。为了保护本国经济发展或民族工业，一般的国家都会制定一系列的政策法律加以鼓励或约束外贸行为，一个企业要从事外贸业务，就必须得到相关国家的行政许可，即取得进口出口权，否则就是非法交易。从事外贸的企业审批往往比较复杂，要通过海关、商检、银行、保险、商会、政府主管部门来实现，同时企业的从事的活动还要符合WTO的相关规定和国际惯例。

外贸的发展进一步提升了国内的生产加工能力，促进了国内的产业结构调整升级和自主创新能力的提高，推动了我国的工业化进程和技术进步。外贸的发展也使我国进出口税收不断增长，成为国家税收的重要税源，增强了国家的实力。更为重要的是，外贸的发展扩大了就业。据国家统计局测算，平均每l亿美元的出口可创造14860个就业岗位，按照此数据计算，2011年我国出口创造了1.81亿人的就业。其中，各省市的情况又有所不同：从安徽省的情况看，该省“大约每亿美元出口带动26662人就业”；从深圳市的情况看，2000～2010年，该地区外贸“净出口”每增长1个百分点，就业增长2.02个百分点。

随着世界经济一体化的发展，我国外贸企业的发展持续着良好的大环境。在经济全球化的背景下，外贸企业面对的竞争也越来越激烈。我国外贸企业在不断寻求发展的道路上，应当找到正确有效的方法。外贸企业内部管理显得尤为重要，如何降低企业的税务负担是一个关键问题。这就需要外贸企业在符合我国税法的前提下，合理地进行纳税筹划，在增加收益的同时，不断降低企业的税负。进行纳税筹划是我国外贸企业获取更大的经济效益，不断完善企业内部管理，提高自身竞争力的重要举措。

二、外贸企业纳税筹划的原则与方法

（一）需要遵循的原则

在遵守我国税法的前提下，实行纳税筹划应当有合理有效的方法，而不是盲目地实行。不恰当的纳税筹划方法不仅不能降低企业的税负，还有可能违反法律，最终受到法律的制裁。

首先，外贸企业要树立正确的纳税意识和纳税风险防范意识。纳税筹划要做到有法可依，外贸企业应随时关注税收政策的变化。不断完善中的税法可以给企业提供更好的税收制度，这与外贸企业息息相关，直接关系到外贸企业所纳税额。

其次，外贸企业应当熟悉财会会计政策，进行合理的纳税筹划。灵活运用会计政策来减少企业应当缴纳的税款。如果财务会计制度不健全、思想意识缺乏长远战略等问题，在实际应用时，会导致缺乏全面规划进而达不到预期的目标。

（二）纳税筹划方法

外贸企业涉及到的主要税种有增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税。这些税种贯穿在外贸企业进出口、融资、经营生产的各个环节当中。外贸企业采用的纳税筹划方法不同就会产生不同的效果。

费用分摊方法进行企业所得税筹划。特别是对于那些同时生产免税产品和非免税产品的企业而言，或者部分项目是免税或抵税项目的企业，应该灵活运用费用分摊方法，最大程度地减少税负。

折旧提取方法进行税务筹划。不同的折旧计算方法计算出的折旧额不同。外贸企业应该采用最合理方法缴纳最低的税额。

存货计价方法进行税务筹划。外贸企业要考虑企业所处的环境及物价波动等因素的影响，综合考虑各个方面的影响，找到最合适的纳税筹划方法。

对于增值税筹划也比较灵活，增值税规定不同的身份认定所缴纳的税额不同。企业应争取选择作为小规模纳税人，这样比较能节约税收成本。同时外贸企业还可进行进项税额和销项税额的筹划。外贸企业应掌握进项税与销项税的比重，及时获得货运发票，按实际发生的运费金额依据百分之七的税率计算扣除进项税额，可增加进项税额，减少应缴纳增值税。

三、当前外贸企业纳税筹划业务中的不足与改进

（一）外贸企业纳税筹划业务中的不足

1.在我国的外贸企业，受到严格的管理，如商务部、国家工商总局等，掌控着企业的各类行为和经济政策的调节权。但是，基于我国国情特殊，政府经济增长偏好仍然优先于经济增长，造成企业的宏观独立性实际不足。实际上，我国经济调控的外贸企业政策基本以大型企业为落实载体，而政府通常会着重注意这些在就业和税收方面有贡献的大型企业特别是国有企业，这些企业热衷增加收益，当企业需要纳税筹划时，阻力就会很大，倒逼机制造成的阴影到现在仍然存在。所以说，我国外贸企业需要进一步提高自主性和独立性。

2.市场经济改革不彻底，外贸企业的市场主体地位没有根本确立，无法自主行动。国家对其注资和剥离不良资产，其机制并没有得到根本性改变，仅停留在表面，更无法充分要求其实施自身作用。当前国内企业现行体制没有理顺，没有畅通企业外贸实施办法，企业主要仍是根据政府政策、市场调节的反映速度慢。经济发展快速时，不能及时发挥其主动性，阻碍了外贸企业纳税筹划的实施。

3.企业责任时滞明显。企业责任的“外部时滞”是指从制定税收制度到颁布执行再到影响社会直到最终发挥作用，其中每一个环节都要有时间需求，从而影响外贸企业纳税筹划的及时性。当前情况下，我国企业的市场应激性发展不足，对社会的各种变化缺少敏感性，传导速度慢，外贸企业纳税筹划的效率因此降低。

（二）外贸企业纳税筹划业务的改进

1.增强我国企业的独立性，实现企业社会责任制度的科学化和规范化。一是把企业变为“决策机构”而非过去的“咨询议事机构”，进一步规范企业社会责任制度的决策程序；二是应废弃目前过于严格的政府机关管理制度，转变为对企业社会责任制度的指导只能。优化企业社会责任制度管理机构的内部机构、科学配置各环节员工、减少间接成本，提高实施质量。优化内部机构，可以避免机构臃肿、人浮于事，节约许多隐性的工资性成本，科学配置各个环节人员，可以提高企业社会责任制度的效率，避免重复劳动，重复投入。

2.详细具体责任项目，必要时进行修改优化。笔者认为，企业要预先进行责任项目的可行性研究，在此基础上提出科学的、高效的履行责任方案。有条件的话可以制作两个或多个方案，可以进行社会效益比较，优中选优。需要注意的是，方案中要质量关、成本开支、收支比例控制详细列入其中。在实际施工适多方分析各类成本支出，及时采用新设备、新方法、新材料等，以此减少成本、提高社会收益。

3.实施具体人员责任制。为了保证企业社会责任制度的实施效果，给予社会合乎要求的回馈，这是企业的第一责任与应尽义务，同时良好的履行责任可以为企业赢得口碑、赢得市场，继而为企业的持续性发展打下良好的铺垫。而好的质量取决于人，人的工作效率取决于制度，因此，实施具体人员责任制，用明确的标准与责任来促使参与人员的思想意识与工作状态，并将成本支出与他们的报酬、提升相挂钩，是发挥人员能动性、自觉性的必要保障。

4.以利益为中介目标，激励企业履行社会责任的积极性。作为激励企业构建、完善、履行社会责任制度的基础工具，利益、优惠政策能够真实地激励起企业的积极性。同时还可以使企业、政府、社会之间形成良性互动，从而为企业的可持续发展赢得良好的外部环境

四、具体的纳税筹划

针对目前我国外贸企业的特点，在遵循纳税筹划原则的前提下，可以从以下几个方面进行纳税筹划。

（一）关税税务筹划。现阶段，我国税法规定的征收出口关税的商品种类只有二十种，税率也较低。因此，我国外贸企业关税的筹划主要针对进口关税。外贸企业可以充分利用税率的差异来进行筹划，选择税率比较低的原产地。同时还可以利用关税完税价格筹划。在进行纳税筹划时可选择同类产产品中成交价格比较低的、运费、杂项费相对较小的货物进口，这样才能降低完税价格。关税转嫁也是纳税筹划中常用的方法之一。外贸企业可灵活地将关税转嫁给供应商或者购买者。再者外贸企业还可以利用税收优惠政策进行法定减免税。依据规定获得免税和减少税收的条件。

（二）出口退税筹划。外贸企业所选择的货物出口方式和贸易方式都直接影响着税额。在选择出口货物方式时应当知晓有出口经营权的生产企业自营出口或委托出口的资产货物，一律实行“免、抵、退”税收管理办法，消费税征税范围内的货物，免征消费税。所以外贸企业应尽量选择自主经营方式，这样对企业最有利。外贸企业所选择的贸易方式也很关键。不同的出口贸易方式有不同的税收待遇。通常情况下，通过在境外设立直销点对于外贸企业来说种获利较多。同时，外贸企业还应当选择退税率较高的货物出口，改变内外销比例以获取更高的出口退税，改变企业角色以获得出口退税等。

（三）消费税筹划。外贸企业应争取出口经营权因为规定有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托出口应税消费品，出口免税并退税。

（四）避免反倾销筹划。在对外贸易中，外贸企业应当尽量避免倾销，尽量减少被控诉的可能。外贸企业应当采用贸易策略和技术手段避免被认为是倾销。如提高产品附加值，在贸易特殊时期及时上调价格，在出口地设厂，筹建跨国公司等举措来减少倾销。

（五）利用国际避税地筹划。外贸企业可以利用国际避税地，把资金、货物或劳务转移出高税国。在避税地建立常设机构，建立持股公司、投资公司、贸易公司。

五、结语

进行纳税筹划对于外贸企业获得更多的利润起着重要的作用。合理恰当得纳税筹划能够减轻企业税负，使企业价值最大化。但是外贸企业应当明确纳税筹划必须在遵守我国法律的前提下进行，企业应当充分完整得理解税收政策，以免发生偷税、漏税等违法行为，规避和防范风险。进行纳税筹划是我国外贸企业走向成熟的标志之一，外贸企业要在完整、准确地理解和执行税收法规的同时，加强纳税筹划，对我国进税制的进一步完善做出贡献。

参考文献：

[1]全国外经贸系统新税法、新财会制度和新外汇管理办法知识竞赛试题[J].对外经贸财会，1994（09）.

[2]董明媚，樊永岗.中国出口企业国内、外市场升级战略研究——基于市场资源构建的视角[J].当代经济管理，2013（03）.

[3]卞保武.出口退税政策调整对外贸企业出口的影响[J].盐城工学院学报（社会科学版），2005（02）.

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关键词：纳税筹划 运用 风险防范

一、企业纳税筹划的含义与特点

纳税筹划是指在遵守税法和其他法律法规的前提下，对涉税业务进行的合理谋划，制作出最优的纳税方案，从而控制和减轻税负，以实现企业财务收益最大化的行为。纳税筹划区别于简单的偷逃税款，具有：合法性，纳税筹划在税法允许的范围内制作最佳纳税方案，纳税人在合法的前提下选择最优方案纳税。可行性，降低企业经营成本，减轻企业税负，追求企业利润的最大化，是国内外企业追求的目标。科学性，纳税筹划不是简单的各税种和纳税项目的相加，它是企业自身或者是聘请的税务顾问根据企业的经营项目和投资行为进行的纳税设计，从而实现税负最低化或税后财富最大化。从而既实现国家税收的合理入库，又实现企业利益的最大化，达到互利双赢的目的。对提高企业的纳税意识，抑制偷逃税款行为，改善企业的经营管理，提高企业财务管理水平和综合竞争实力都具有重要的意义。

二、纳税筹划的意义

（一）减轻税收负担

通过纳税筹划使企业达到绝对减少税额负担、相对减少税收比例、延缓纳税时间。从而达到企业经济利益的最大化。

（二）规避税务风险

企业纳税筹划是在税法所允许的范围进行，这样就有效地规避了税务风险，实现税收零风险的目的。

（三）有利提升企业经营管理水平

纳税筹划过程，需要对经济活动的各个方面内容进行事先科学安排，有助于企业经营管理水平的提高。

三、纳税筹划方案的设计与运用

（一）纳税筹划的风险防范措施

每一种纳税筹划方案在合理减轻税负的同时也伴随一定的决策风险，在进行纳税筹划前有必要进行战略战术的部署，达到“知己知彼”，方能“百战不殆”。具体问题具体分析，超前谋划，科学防范，从而科学合理地制作最优方案，既实现企业利润最大化，又规避潜在的风险。企业具体要做到：

（1）了解企业自身状况，从行业特点、经营形式、投资方向、财务状况等角度全盘考虑。做到“知己”。

（2）组织经营管理层和财务人员学习税法和相关法规，透彻理解税收政策，达到活学活用。加强税收政策学习，提高纳税筹划风险意识。

（3）与税务机关沟通交流，了解税收有关的优惠政策，熟悉税收征管部门的工作特点，把握好税法征收的“临界”效应。由于税法规定往往有一定的弹性幅度区间，加之各地具体的税收征管方式有所不同，税务机关和税务干部在执法中具有一定的“自由裁量权”，就要求纳税筹划人员一方面正确地理解税收政策的规定、正确应用财会知识；另一方面，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法，经常与税务机关保持沟通联系，使纳税筹划活动适应主管税务机关的管理特点，或者使纳税筹划方案得到当地主管税务部门的认可，从而避免纳税筹划风险，取得应有的收益。

（二）设计纳税筹划方案防范风险

在全面风险管理中，增强预见性，实行风险回避、风险转移和风险降低策略，规避和慎用风险较大的方案。

1、优先使用税收优惠政策

（1）行业优惠：国家对农林牧渔项目所得，可以免征、减征企业所得税。

（2）地区优惠：国家为调整产业布局、优化产业结构，对部分贫困地区、国家重点支持的行业给予优惠的税收政策。兖矿集团在贵州、新疆、内蒙等区域的开发，正符合了国家对欠发达地区的产业扶持，同时也可以合理减轻税负。国家在上海试行的营业税改增值税试点，施行差额税率，同时减少重复征税，不少物流、交通运输企业合理进行纳税筹划，在比去年同期业绩增长的情况下，企业税负有大幅度减轻。未进行合理纳税筹划的企业却出现了税负增加的现象。如今北京、天津、广州也在争取“营改增”试点。

（3）国家对环保节能项目、符合条件的技术转让所得，社会公益福利项目，实行减免税优惠。企业可以利用这些政策进行纳税筹划。例如：兖矿集团所属的房地产开发公司，从事国家重点支持的基础设施项目的工程，如承接主要为高速公路、船运河道、港口码头等的基本建设工程，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十七条的规定，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。如上说述，即可享受所得税“三免三减半”的税收优惠，达到节约税款的目的。

2、延期纳税的递延效应

在利润总额较高的年份，延期纳税可降低企业所得税的边际税率。主要有以下几种方式：

（1）适当延长税基时间。具体方法主要有：推迟确认收入和尽早确认费用。如企业的销售收入如果发生在月末或年末，企业可以试图延缓销售至次月或次年。

（2）充分利用税法递延效应，对税基进行合理分配，使得税负逐渐降低。

四、纳税筹划主要途径

（一）使用合理的融资方式和融资渠道

企业通过吸收直接投资、发行股票、留存收益等权益方式筹集自有资金，虽然风险小，但为此支付的股息、红利在税后利润中进行支付，不能起到抵减所得税的作用，企业资金成本高昂。倘若通过负债筹资通过向银行等金融机构借款或发行债券筹集资金，支付的利息可在税前计入费用，从而抵减企业的税前利润，使企业获得节税利益。但由于负债比例升高会相应影响将来的融资成本和财务风险，因此，并不是负债比例越高越好。

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【关键词】企业；纳税筹划；成因；风险防范

前 言

企业为了提高自身最大限度盈利水平，在不违法我国税法规定的前提下使用多种可行性手段降低税收成本的过程，称之为纳税筹划。企业纳税筹划是在我国税收法律法规的调整及优惠政策下客观生成与存在的。特别是近些年来，随着我国市场经济的快速发展，企业经营者对纳税筹划意识的日益提高，目前税收筹划早已成为我国企业经营管理的首要工作。以下笔者就企业纳税筹划的动力成因以风险防范进行粗浅的探究。

1.我国企业纳税筹划的动力成因及客观条件

纳税筹划是指纳税人为了规避或者减轻自身的税后负担，而使用多种可行性手段降低税收成本的过程。也正因此，企业纳税筹划作为一种普遍的经济现象，在市场经济国家发展中已经存在了近百年。而目前随着我国市场经济的深入发展，企业纳税筹划早已成为企业经营管理的首要工作，这也再次证明企业纳税筹划作为一种经济活动具备它产生的动力成因与客观条件。

1.1我国企业纳税筹划的主要动力成因

税收是通过国家强制力为了满足社会公共需求、社会公共服务，而开展了一种无偿的、相对固定的征收方式。因此，对企业纳税人而言为了确保个人盈利水平的最大限度，在不违反税收法律法规的前提下，降低自身的纳税成本，即产生了企业税收筹划的动力成因。而对于这种强烈减轻税负的愿望，不同的企业纳税人在我国税法中体现出不同的选择，如偷税、漏水、欠税、节税、避税等等直接行为。而在众多降低税负的选择中合理的节税和避税是一种最为安全，最为保险的负税方法，而其他降低税负的选择均会受到国家强法律的相关制裁，受到法律强制力的约束。因此，在市场经济发展中企业不断的寻求降低税负或者免除税负的过程中，其实就是企业纳税筹划的过程。

1.2我国企业纳税筹划存在的客观条件

企业纳税筹划产生于存在的客观因素，既是因为我国税法以及相关法律仍没有达到完善和健全。一般来说，税法本身具有一定的原则性、针对性、稳定性。特别是税收法律制定的内用，一经订立就如同其他法律制定一样，具有相对的稳定性和不可修改性。然而，我国社会市场经济的发展瞬息万变，纳税人在经济活动中遇到的种种复杂经济情况，也无法及时准确和税法中的条例有针对性的对照。而当税法规定不够严密是，通过对这些不足之处的运用，就会给纳税人带来避税的希望。特别是近些年来随着我国市场经济的快速发展，市场经济多元化发展日益加剧，税收法律制度无法做出相应及时准确的修改，变为纳税人进行合理的降低税负提供了良好的客观环境。目前我国税收法律制定促进纳税人进行避税的客观条件包括以下几点：我国部分地区的税收优惠政策；边际高税率的存在；税法细则与税法事情存在吻合度差异；税法的课税对象存在可转换性；税法在征收方法上存在一定的缺失。以上列举的种种问题都均是由于我国税收法律法规存在漏洞，在客观条件上为纳税人创造了税收筹划提供了有力空间。而对一个国家而言，其税收法律的准则不可能十全十美，没有一点瑕疵。因此，国家对企业的合理税收筹划行为应该用于承认它、正式它，打击非法避税行为。

2.对企业纳税筹划后施行的风险控制

企业在纳税筹划中具有税收的两面博弈性，尽管企业在纳税筹划中可以降低税收成本，提高企业效益，但是在实际实施过程中风险与效益往往是并存的。因此，有效的做好税收风险控制早已成为企业纳税筹划中的关键环节。以下笔者更具实际工作经验总结出几点企业在纳税筹划后的风险控制防范措施措施：

2.1企业在纳税筹划前，应该树立明确的风险意识

企业的纳税筹划一般发生在企业纳税经济行为之前，是一种预测和估计的企业纳税行为。然而由于企业所处经济环境，经济业务的复杂多变性，往往会出现各种非主观可以调控的事件，给企业的纳税筹划带来了许多不确定性因素。因此，也可以说企业的纳税筹划并非百分百准确无误，其所调节出的税收效益仅仅知识一个估计值，并非真实的绝对数字。因此在企业纳税筹划钱，企业应该树立明确的纳税筹划风险意识后，在作出纳税筹划判断并根据企业的实际状况不断调整企业经济决策。

2.2企业在纳税筹划前，充分理解与掌握税收法规

在企业纳税筹划前，只有全面了解与企业经营、筹资活动相关的税收法律法规，深入研究税收法律制度，充分领会我国税法的立案精神，才能达到良好运用税收法律法规进行纳税筹划的根本目的。而正因为企业在经济业务活动中的不同运用方式，不同经济行为，致使对税收法律法规的规定不同。故而对相关的税收法律法规进行全面理解与把握，势必成为我国纳税筹划的必要环节。

2.3企业在纳税筹划中，应该充分关注税法变动情况

一个成功的纳税筹划应该包括企业对自身所处的外部化境，未来经济发展趋势以及国家政策，税收法律法规可能发生的变动趋势进行的综合分析、评定，及时准确的处理好企业眼前利益与长远利益关系，局部利益与整体利益关系，以此增强企业经营收益。特别是目前我国仍处于市场经济快速发展的改革模式中，税后法律法规尚未建设完善，仍不能做到十全十美。因此，针对税收法律法规时刻变化的现实状况，我国企业应该时刻关注税法的实际变动情况，提前预计税收政策变化对企业可能引起的筹划风险，做出及时的准确的评价和解决，以此提高我国企业的纳税筹划风险防范。

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关键词：营改增；房地产；涉税风险

在我国财税改革历史上，共有过三次重大财税改革，而营改增是我国三次重大财税改革中最重大的一次。营改增是我国“十二五”规划提出的重点税制改革方案，2012年首次在上海进行试点，2015年将房地产产业纳入营改增试点范围，2016年5月营改增试点全面推向全国全行业。但是由于营改增后增值税的核算难度远远大于营业税的核算难度，因此营改增后存在诸多的营业税涉税风险。根据以往研究发现，涉税风险主要包括进项税额扣除中的涉税风险、特殊业务未做视同销售处理的涉税风险、取得价外费用中隐含的涉税风险、转让自行开发房地产时地价款扣除的涉税风险。这些风险是如何形成的且如何去规避这些风险是当下营改增后房地产业管理实践与理论研究的重点课题。本文试图基于房地产业营改增的基本梳理，着重探讨营改增后房地产业面对的增值税风险是怎样的，如何规避这些风险。

一、房地产业“营改增”概述

营改增对房地产业的影响非常大，既有积极影响又有消极影响，其中积极影响体现在税负减少、业务整合、纳税筹划等，由于增值税是价外税，营业税是价内税，根据以往研究计算可知，营改增前后的平衡率是56%，即如果房地产企业的毛利率在56%以下，那么营改增会降低企业的税负，增加企业利润，但如果房地产企业的毛利率在56%以上，那么营改增将会为企业带来税负的增加，经研究机构测算我国大部分房产企业毛利率均在56%以下。且根据测算，原来的营业税、城建税、教育费附加和土地增值税等综合税率为14.97%，而营改增后的综合税率为14.49%。因此营改增降低了房地产产业的税负成本。消极影响主要体现于财务报表，例如增值税抵扣是在取得增值税发票后进行的，而增值税发票是工程结算时取得，折旧需要房地产企业垫付大量资金，房地产是一个资金密集型产业，垫付资金对其而言具有巨大挑战性。实际上，营改增对产业的最最直接的利益主要体现于可以进行税负抵扣和避免重复征税两个方面。

二、“营改增”后房地产业增值税涉税风险

(一)进项税额扣除中的涉税风险

房地产业是一个资金密集型产业，涉及到众多领域的增值税发票，而进项税额可以抵扣，但是在增值税抵扣时容易形成五方面风险。一是房地产业的建筑工人、拆迁补偿费用等无法取得增值税发票，不得抵扣。二是在开发阶段，从小规模纳税人购买的原材料，如石料、土、砂石等，以及房地产自己生产的石灰、瓦、砖等，这些均不能进行增值税抵扣；采用“甲供材”模式或者清包方式支付施工单位的费用(如设备费用、土建工程施工费、临时设施、三通一平的施工费)均不能进行抵扣；在开发阶段支付给政府部门的报批报建费不能抵扣，主要包括招投标管理费、拆迁管理费、散装水泥集资费、消防配套设施费、人防报建费、交易中心手续费、标底编制费、质检费、安检费等。三是期间费用中娱乐服务和居民日常服务、餐饮服务、贷款服务、购进的旅客运输服务的费用均不能抵扣进项税额。此外，在建筑期间的交际支出、出差支出等均不能抵扣。四是非正常损失，在材料等运输过程中的非正常损失不得抵扣；五是过渡期间营改增之前交易的材料，在营改增之后取得增值税发票不得抵扣。

(二)特殊业务未做视同销售处理的涉税风险

增值税核算中有诸多情况需要做视同销售处理，否则容易少抵扣增值税。一是将购买的货物、委托生产的货物、自产的货物用于赠送、分配、投资，将委托生产的货物、自产的货物用于个人消费或者集体福利，将代销货物用于出售，均视同销售处理。二是将固定资产作为入股资本需要缴纳增值税，视同销售；固定资产(自建房产)转化为投资性房地产，视同销售；但是在营改增前以固定资产进行利润分配是不需要缴纳营业税的。因此，一些视同销售的情况，如果不及时缴纳增值税，会产生税款滞纳金。

(三)取得价外费用中隐含的涉税风险

价外费用的内容很多，主要是指企业销售商品、提供劳务过程中发生的除价款之外的各种性质的收费，它主要包含看房费、订金等，以及代其他部门收取的一些费用，如煤气费印花税、电视初装费等。首先，如看房费、订金等价外费用是否要征收增值税，目前没有明确的规定，但是可以通过相关法律进行抵扣，例如《房地产所得税法》中有规定，只要是以签订合同为前提，就可以将其纳入销售收入。因此，通常这些价外费用是不征收增值税的。其次，如煤气费印花税、电视初装费等代收费用，若以房地产名义收取，则需要缴纳增值税，若以委托方名义收取，则不征收增值税。

(四)转让自行开发房地产时地价款扣除的涉税风险

国家相关文件规定，房地产销售额的计算需要扣除当期允许扣除的土地价款，当期允许扣除的土地价款主要是当期销售房地产项目建筑面积与房地产项目可供销售建筑面积之比，再乘以支付的土地价款。但是现实中经常会以返还的形式进行扣除，因此在财政税票上的金额不能作为扣除土地价款的计算依据，而需要扣除返还的土地出让金。所以转让自行开发房地产时地税价款存在少缴纳增值税的风险。

三、“营改增”后房地产业涉税风险防范措施

(一)强化票据管理，完善税务筹划

增值税与营业税相比，有两个显在的好处，一是避免了重复征税，二是可以进行进项税额抵扣。避免重复增税的原因是由于增值税以增值额为计税基础，但是这一基础是通过进项税额抵扣实现的。因此，票据管理成为了防范涉税风险的重中之重。一是对上交票据严格把关，严禁不合格票据报销；二是注重供应商的选择，尽量少与小规模纳税人合作，多与农业相关的产品供应商合作，因为增值税对农产品具有一定的优惠政策；三是签订合同时，要严格把控发票取得时间，减少票据时间延迟导致企业资金垫付。其次，要完善税务筹划，一是由于房地产业是资金与劳动密集型产业，垫付金额大，生产周期长，因此企业必须与当地纳税部门交流沟通，减少纳税申报时间；二是重点关注当地、产业等不同领域、地域的优惠政策，尽一切可能靠拢产业政策，享受政策纳税优惠；三是对销售环节进行纳税筹划，例如装修的增值税税率是6%，房产的增值税税率是11%，如果不进行分离将会从高征收，因此在销售时要分离。

(二)强化内部会计人员培训

以上四种风险涉及到的会计核算非常复杂，因此强化内部会计人员培训是一个非常重要的防范措施。一是对财务人员的专业知识和税法知识进行定期培训，了解增值税的核算方式和财务风险潜在点，将风险潜在点进行归纳总结；二是转变财务人员的观念，营业税核算是简单化、统一化的核算方式，而增值税核算是复杂化的核算方式，财务人员不能再以懒散、简单的工作态度对待票据核销，好的财务人员可以在营改增后减少企业的税负成本，而不称职的财务人员则可能高于原来的税负成本；三是增值税纳税申报采用互联网电算化，必须强化内部财务人员计算机应用能力，快捷、准确的填报纳税信息。

四、结语

营改增作为我国有史以来最大的财税改革，对原来征收营业税的产业具有重大影响。房地产作为我国十年来驱动经济发展的重要产业之一，固然也不例外。但是营改增后将会带来一系列的风险，如何去规避这些风险是当下需要思考的问题。本文基于四种涉税风险，提出了两种防范措施，但是限于房地产业营改增实践依据不足，本文并不能很详细以实践数据支持理论推演，期望后续研究可以进一步深入探讨。

参考文献：

[1]冯秀娟.“营改增”后房地产业增值税涉税风险及防范[J].财会月刊：上，2016(9)：73-75.

[2]盛立中.房地产业营改增下的利好和风险预防[J].城市开发，2016(5)：36-37.

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【关键词】房地产；税收筹划；风险分析

税收筹划是指在合法的条件下，通过对经营活动的事先筹划和安排，尽可能地减轻税负的行为。税收筹划的经济纳税职能，是税法赋予纳税人的权利所致，是市场经济条件下企业维护自身合法权益的内在要求。税收筹划的目的在于实现税收负担最低化。其手段以具体的法律条款为依据，并在税法规范和允许的范围内实施与运用。因此，纳税人如果能精通税法、知道自己该缴什么税，不该缴什么税成为精明的纳税人，将给企业带来很好的收益。选择最轻的纳税行为是纳税人的基本权利。房地产企业也同样有权利选择最轻的纳税行为。

1 房地产企业税收筹划风险定义

税收筹划风险是指房地产企业涉税行为因为没有正确遵循税收法律法规的有关规定，使得房地产企业没有准确和及时的缴纳税款，从而引发税务机关对企业进行检查、调整、处罚等等。最后导致房地产企业经济利益的损失。

税收筹划给房地产企业带来经济利益的同时，必然也会带来非常大的风险。恶性避税在美国呈现蔓延之势，使得政府损失税收达100多亿美元。购买避税方案的公司因此也受到牵连一补缴税款、税务机关对公司进行行政处罚使得公司社会声誉降低。随着经济全球化进程的加快，房地产企业的交易行为越来越复杂，另外，税收政策的变化也越来越多，税收征管的力度越来越大，房地产企业面临的纳税风险正在逐步升级。税收筹划不仅仅是技术问题，而是带有很强政策性的工作。如果操作不对的话，不但不能达到目的，反而要遭受处罚和制裁，会给房地产企业造成很大的损失。所以不论是中介机构还是纳税人自己进行税收筹划，不仅要考虑到税收筹划带来的收益，更要清醒看到税收筹划的风险。

2 房地产企业税收筹划风险来源

2.1 政策选择和政策变化风险。政策选择风险是指对纳税人对于政策的选择正确是否正确存在着不确定性。这种风险产生的原因是房地产企业对政策精神的认识不足导致的。也就是说，房地产企业单方面认为自己所采取的纳税行为是符合国家的政策的，但是实际上并不符合国家的政策。政策变化性风险是指税收政策随着经济形势的变化做出相应的变化。这也给税收筹划带来风险。

2.2 操作风险。操作风险是指房地产企业对有关税收优惠政策的运用不到位或在税收筹划过程中对税收政策的整体性把握不够，税收筹划中顾此失彼，导致税收筹划失败。

2.3 经营风险。房地产企业的生产经营活动不是一成不变的，经营活动的变化要求税收筹划方案随之发生改变。这样已经计划好的税收筹划可能已经不适合。所以经营活动的变化很可能影响税收筹划方案的实施。

2.4 执法风险。税务风险与税收的执法情况有很大的相关性。税收执法力度大，税收筹划的风险就较大。

2.5 收益小于成本风险。房地产企业税收筹划的目的是获得利益，如果税收筹划收益小于成本，房地产企业就达不到税收筹划的目的。

2.6 遵从风险。遵从风险是指企业的经营行为没有随着税收政策的变动而发生相应的变化，最终导致企业未来利益受到损失。总之，遵从风险是指企业没能掌握最新的税收政策，并且未能根据最新的税收政策调整自己的纳税行为所产生的风险。主要原因是企业缺乏外部组织机构对企业纳税行为的审查。遵从风险是所有企业纳税风险中最大的一种风险。

2.7 核算风险。核算风险是指企业因为没有准确核算税金，最终导致企业利益的损失。例如:企业没能正确核算会计规定和税收政策的差异、企业缺乏内部控制措施等等，最终导致会计核算系统提供了不真实的纳税数据和信息。

2.8 员工风险。员工风险是指企业因为人的原因而导致未来利益损失的不确定因素。例如:税务管理岗位员工频繁变动;员工丰富经验未能被书面留存;员工缺乏责任心，导致企业未按规定及时申报纳税。员工风险是所有纳税风险的根本风险，它是最难控制和管理的。

2.9 信誉风险。信誉风险是指外界因企业税务违规行为而对企业信誉的怀疑并导致其未来收益损失的不确定因素。例如:企业因欠税问题被税务机关公告;企业因偷税问题被媒体报道，使得合作伙伴突然中止谈判。对企业来讲，信誉风险的后果和影响可能是深远的、无法计量的。

3 房地产企业税收筹划风险防范

3.1 树立风险防范意识。首先房地产企业自身应做到建立健全内部会计核算系统。完整、真实和及时的对经济活动进行反映，准确计算税金，按时申报，足额缴纳税款。

3.2 提高税收筹划设计人员的业务素质。加强税收政策的学习，有效降低和防范房地产企业税收筹划风险。

3.3 树立正确的纳税意识和税务筹划风险意识。把纳税筹划与偷逃税区别开来。

3.4 坚持成本效益分析。房地产企业不论是内部设立专门的部门进行税收筹划还是聘请外部专家专门从事税务筹划工作，都要耗费一定的人力、物力、财力。只有当税收筹划方案的收益大于支出时，该筹划才是成功的。

3.5 关注税收政策的变化趋势。由于企业经营环境的多变形、复杂性及不确定事件的发生，税法常随经济情况的变化或为配合政策的需要而不断修正和完善。企业在进行纳税筹划时，应充分收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，在实施纳税筹划时，充分考虑筹划方案的风险，然后作出正确决策。

3.6 力求整体效益最大化。筹划时，不能仅仅紧盯住个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案优化选择的结果。优化选择的标准不是税收负担最小，而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。

3.7 加强与中介机构的联系合作。税收筹划方案的设计具有专业性和复杂性、时效性等特性，有时房地产企业仅凭自己的力量很难设计出具体方案。寻找一个专注于税收政策研究和咨询的中介机构就会显得非常重要。

3.8 及时与税务机关协调。由于税收政策有相当大的弹性空间，税务机关在税收执法上拥有较大的自由裁量权。所以房地产企业税收筹划的合法性需要税务行政执法部的确认。在这样的情况下，房地产企业应及时与税务机关协调一致。

4 房地产企业税收筹划风险控制步骤

4.1 建立风险控制环境。建立风险控制环境包括建立风险控制策略和目标，主要取决于企业管理层的纳税文化和要求。如果企业管理层更倾向于避税的话，可以肯定地说，该企业的整体纳税风险是很大的。企业管理层在建立书面纳税风险控制策略和目标时，应明确以下几点:一是企业应遵守国家税收政策规定，照章纳税。二是企业应积极争取与企业相关的税收优惠三是企业和分支机构必须设置税务部门及其各级负责人。

4.2 评估纳税风险。评估纳税风险就是对企业具体经营行为涉及的纳税风险进行识别和明确责任人，是企业纳税风险管理的核心内容。需要考虑以下几步：一是理清企业有哪些具体经营行为；二是分析具体经营行为的涉税问题；三是分析涉税问题的纳税风险；四是设置和纳税风险相关的工作岗位及责任人。

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一、经济合同涵义及其涉税问题

经济合同涵义及其涉税问题主要定义及表现是：

(一)合同的涵义

《中华人民共和国合同法》第2 条规定：合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利、义务关系的协议。合同具有以下特点：(1)合同由双方当事人的合法行为而起。(2)合同是双方当事人协商一致的产物。(3)合同的债权债务必须相对应。(4)合同具有法律约束力。《合同法》第八条规定：依法成立的合同，对当事人具有法律约束力。当事人应当按照约定履行自己的义务，不得擅自变更或者解除合同。依法成立的合同，受法律保护。签订合同的双方当事人协商一致达成协议的具体内容称之为合同条款，体现合同双方当事人各自的目的和要求，确定了双方所享有的民事权利和应承担的民事义务。因此，合同条款是合同的核心，没有条款就不能称其为合同。合同的基本条款包括：当事人的名称或者姓名和住所;标的;数量;质量;价格或者报酬;履行期限、地点、方式;违约责任;解决争议的办法。

(二)经济合同的涵义

经济合同是相对于一般的民事合同而言的一种新型合同，是平等民事主体的法人、其他经济组织、个体工商户、农村承包经营户相互之间为了实现一定的经济目的，明确相互权利义务关系的契约的订立、履行和管理的制度，主要包括购销、建设工程承包、加工承揽、货物运输、供用电、仓储保管、财产租赁、借款、财产保险以及其他经济合同。

(三)经济合同涉税问题

经济活动决定税收，经济合同记载和确认经济活动。整个营销过程涉及合同的签订、发票的开具和取得、销售收入和应付账款实现的时间确定、税款缴纳和抵扣时间的确定以及收款和货款支付方式及时间等，这一系列活动都是围绕合同进行。

经济合同涉税管理是达到经济目的所需要付出税收成本的当事人纳税义务负担的约定与明确。企业一定要关注承载企业经营业务的合同，在签订合同甚至合同谈判时就应当对合同所涉及的税务问题进行考虑，而不要总是在缴税时才想起，这样易使企业出现缴税不当、缴糊涂税的情况，导致企业承担额外的法律或税务风险。

很多企业聘请了法律顾问，负责对业务部门签订合同进行审核，以实现通过合同的签订来避免经营风险。合同是经济事项的源头，从合同设计、签定方面入手，通过事先规划，将规避不必要的税务风险。因此，分析经济合同中的财税风险，有助于企业合理制定防范措施，减少企业运营风险。

二、经济合同中的财税风险分析

经济合同中的税务风险主要是表现以下五方面：纳税义务的风险(税负转嫁)、纳税时间的风险(递延纳税)、税收发票的风险(合法凭证)、关联交易的风险(转移利润)和税收成本的风险(多纳税)。

(一)企业投资和设立时的合同财税风险

(1)投资者投资未到位资金的涉税风险。相当于逾期未到位投资资金的借款利息不得税前扣除。企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，应按照《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。(2)设备和存货投资合同的涉税风险。所谓的设备和存货投资合同是指投资者以设备和存货进行评估作价投资到别的企业，从而形成被投资企业股东的一种合同法律关系。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(中华人民共和国财政部国家税务总局令第50 号)第四条第六款的规定，企业将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户的要视同销售依法缴纳增值税。在投资实践中，一些投资者以设备和存货等动产进行投资，并没有把投资的设备和存货视同销售并进行一定的税务处理，即申报缴纳增值税和企业所得税，同时没有给被投资企业开具发票进行入账，而被投资企业收到投资者作价投资的设备和存货，往往以资产评估事务所评估报告中的评估价作为入账价值，从而对该投资的设备进行计提累计折旧，在企业所得税前不能扣除。(3)虚假注资和抽逃出资。虚假注册资本罪和抽逃注册资金罪二者都存在虚假的行为，除存在法律风险外，还存在一定的税收风险。因为企业虚假出资后，马上进行撤资，在公司账上一般挂在其他应收款某某股东上，产生一种跨年度的无偿借款行为，存在要缴纳营业税、企业所得税和个人所得税的风险。(4)无形资产和不动产投资合同涉税风险管理控制。无形资产和不动产投资合同是指投资者以无形资产、房屋等不动产进行投资所形成的合同法律关系。在以无形资产和不动产进行投资的过程中，存在三方面的涉税风险：一是营业税风险。《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191 号)第一条规定：以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。根据该规定，投资者以无形资产和房屋等不动产进行投资，要享受不征营业税的优惠，必须有个前提条件，即投资者与接受投资方，在投资合同中必须明确约定双方利润分配、共同承担投资风险，否则不可以享受不征营业税的税收优惠政策。二是土地增值税风险。根据土地增值税相关规定，以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，暂免征收土地增值税，但并非所有这样的投资都能免征，这仅限于投资双方都是非房地产公司时，投资方才可以不缴纳土地增值税。三是企业所得税风险分析。根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828 号)的规定，企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。基于此规定，投资者以无形资产或房屋等不动产进行投资，由于无形资产或房屋等不动产的权属必须变更到被投资企业名下，因此，投资者以无形资产和不动产进行投资，必须要按照视同销售申报缴纳企业所得税。

(二)购销合同的财税风险

(1)低价无票采购风险。企业采购时不能取得发票，或者取得的发票不符合规定，如发票抬头与企业名称不符等，都会造成企业的损失。从财务角度看，没有发票意味着不能进成本，就不能税前扣除。因此，采购方要为没有发票而多负担25% 的企业所得税;如果采购方未索取发票，采购方不能抵扣17% 的增值税进项税额。因此，企业在采购过程中一定要注意索取合法的发票。(2)发票是否含税风险。在实务中，许多不懂税务管理的采购人员只注意合同中写明价钱的高低，却很少关注合同里面的价格是否包含增值税。因为价格是否含税将直接影响企业缴纳税额或抵扣额的大小。因此，在签订经济合同时，要明确价格中是否包含增值税。为防止发票问题所导致的损失，企业在采购合同中应当明确供应商对发票问题的赔偿责任。如明确供应商提供的发票出现税务问题时，供应商应承担民事赔偿责任，但不得包括税款、滞纳金、罚款等行政损失。(3)结算方式与增值税延期纳税。企业在生产和流通过程中，可根据国家税法的有关规定，做出一些合理的税收筹划，尽量地延缓纳税，从而获得节税利益。根据现有增值税管理规定，增值税纳税期限最长只有一个月，在纳税期限方面很难进行纳税筹划。要想实现延期纳税的目的，只有在推迟纳税义务发生时间上进行筹划。要推迟纳税义务的发生，关键是在签订经济合同时，在合同中明确采取何种结算方式。

(三)借款合同的风险

在借款合同中，企业可能存在的税收风险主要有：与个人借款须签订借款合同，利息支出才能在税前扣除;不能扣除的利息支出增加企业的税收负担;利息支出发票是否能够取得，影响利息支出的税前扣除;代开发票时贷款方须缴纳5% 的营业税及城建税和教育费附加，企业垫付的税款不得在税前扣除;企业向个人的借款合同不须缴纳印花税。

(四)租赁合同涉税风险

当前有不少出租人在出租各种设备和厂房时，往往不承担与租赁有关的税费，为了更好地进行账务处理，承租人一般会到税务部门去代开发票，但到税务局代开租赁发票存在一定的涉税风险，即企业代替出租人扣缴的租赁业营业税及其他税费不可以在税前扣除，使企业既承担了代扣税费的成本支付，又不可以在税前扣除代替出租人扣缴的各种税费，使企业多缴纳了企业所得税。

三、经济合同中财税风险的防范

企业应在签署合同之前对因合同签署而可能产生的税费进行分析评估，包括涉及的税种、税负等，选择最优方案，从而减少因合同带来的损失。

(一)合同签订管理

绝大多数企业认为，所谓的税务管理是财务安排，理所当然安排给企业财务部、财务总监去把关。业务做完后，突然发现税交多了，然后在财务安排上下工夫，做假账，找假凭证，给企业带来更大的风险。因此，企业应加大对业务人员和财务人员的培训，让谈合同、签合同和审合同的人能有效识别并防范经济合同中的税务风险。同时，财务人员应多学习经济法知识，及时掌握国家税收法规政策的改革趋势和了解国家税收政策制定的动向，参与合同谈判过程。

(二)合同条款控制

合同中必须明确基本条款，尤其是质量、价格、收付款方式、时间、交货地点。如在订立销售合同和采购合同时，应尽可能将价格描述清楚，如含税或不含税、出厂价或目的地价、离岸价或到岸价等。这是因为价格是合同中的重要条款，不同的价格会给企业带来不同的税收负担，因此在签订合同时一定要关注价格的表述。

(三)发票控制

《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。基于此规定，企业向供应商采购货物或提供劳务，必须在合同中明确供应商按规定提供发票的义务、供应商提供发票的时间要求、发票类型的要求以及发票不符合规定所导致的赔偿责任。

(四)无形资产和不动产投资合同涉税风险控制投资者利用无形资产或房屋等不动产进行投资时，必须采取以下税收风险管控策略：

(1)投资者在签订投资合同时，必须在投资合同中明确注明投资方与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的字样，而且投资方不能以投资入股进行买卖不动产和无形资产，给国家造成税款流失。(2)投资者是非房地产公司，无论以土地或房屋投资到房地产公司还是非房地公司，都要依法申报缴纳土地增值税。如果不申报缴纳土地增值税，必须投资到非房地产公司名下。(3)投资者以无形资产和不动产进行投资，必须要按照视同销售申报缴纳企业所得税。

(五)购销过程中财税风险防范

(1)避免采购合同的税收陷阱。在采购合同中要避免出现如下合同条款：全部款项付完后，由供货方开具发票。因为在实际工作中，由于产品质量、标准等方面原因，采购方往往不会支付全款，而根据合同条款采购方可能会无法取得发票，不能进行进项税抵扣。因此，需要将合同条款改为根据采购方实际支付金额由供货方开具发票，这样就不会出现不能取得发票这样的问题。(2)合理确定采购合同的价款。在签订合同时，应该在价格中明确款项总额、具体结算方式、税款的负担等。从小规模纳税人处购进货物时，因小规模纳税人只能开具增值税普通发票(按规定由税务机关代开外)，企业就无法抵扣增值税进项税额。这种情况下，采购方可以通过谈判将购货的价格压低，以补偿无法取得发票带来的税收损失。(3)明确合同中违约金条款。采购方在签定采购合同时，对销售方支付的违约金必须在合同中注明与商品销售量、销售额无关，这样可以节省增值税。

(六)租赁合同涉税风险防范

为了控制租赁合同税收风险，出租人与承租人在签定租赁合同时，在合同中必须约定租金为税前租金以及承租人代替出租人缴纳租赁有关的各种税费。假设税前租金为x，税后租金为y，到租赁物所在地的地税局去代开发票需要承担的综合税率为r，则简单的等式为y=x(1-r)，x=y/(1-r)。在租赁合同中应签定的租金为x=y/(1-r), 而不是y=x(1-r)，企业应以x=y/(1-r) 进成本入账，这样就包括了承租人代替出租人扣缴的综合税。

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关键词：商业银行；涉税风险；防范；对策

一、当前商业银行涉税情况概述

目前银行所涉及金融业税种主要是以地方税为主：营业税、维护建设税、税收附加费、印花税、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、代扣代缴税、车船购置税、契税土地增值税等，由各辖属分、支行的会计人员进行申报计缴。企业所得税主要是由二级分行纳税调整申报后由总行集中缴纳。

近年来，银行的税收收入逐年递增，对地方经济的贡献逐年增强。可以预见，随着银行各项业务快速发展，税收支出的数额逐年大幅增加，对银行税后利润的稳步提高形成了较大压力。由于纳税申报为属地管理，应税人员分布广，素质参差不齐，要实现年度中期及当期全年税后利润的正确计量存在一定的难度。银行财务管理目标的实现是以税后利润为基础的，随着经济的持续发展，税务成本对税后利润起着决定性的作用。即使银行本身具有较强的成本控制风险能力，如果不注重涉税风险，无谓的纳税支出也将大幅减少税后利润。

二、商业银行存在的主要涉税风险剖析

1.税收政策法规是我国税法体系中的一个难点，如果应税人员对相关税收法规未了解，或掌握不充分，理解不透彻，容易导致在实际工作中未按税法规定进行纳税申报，造成多纳或少缴税款。从检查情况看，银行应缴地方税和所得税在汇缴过程中形成的少缴税款问题90％以上都是相关人员对应税事务的认知有偏差造成的。如存在未依法履行代扣代缴义务，被税务机关要求补缴个人所得税的风险。

2.未将应纳税的项目计入应税基数，或者未将不允许税前扣除的项目进行纳税调增以及未将原本可以税前扣除的项目进行纳税调减处理。如一些辖属支行因业务人员对政策把握不清，末按房产原值的30％计算缴纳房产税、对城镇土地使用税的计税依据把握不准，混淆土地使用面积和建筑面积，或弄错增加、减少土地的纳税义务发生时间等，造成多缴或少缴城镇土地使用税。

3.未按规定正确处理应税事项，增加涉税风险。地税机构分设以来，由于国家税收政策的侧重点和各地具体情况的不同，出现了不同地域的税务部门的发展差别和相同地域国税、地税问的发展差别。各类税收附加的征收比率不尽相同，如部份市县地方除全国统一征收的教育费附加税外，还增加了地方教育附加费，部份行不按规定缴纳地方教育附加税被税务机关要求补缴。另一方面，存在对发票管理不符合税收征管法及有关财税法规的要求，未按规定进行纳税调整，增加了涉税风险。又如由于银行自身业务特点，资产运营、处置及日常经营过程中的合同较多，如银行的借贷合同、租赁合同、装修合同等印花税问题，部分印花税缴纳上都处理的较好，但有的行的贷款合同、租赁合同、装修合同等印花税缴纳不齐。

4.未做好时间性差异应税事务台帐建立，涉税风险防范意识不够强。如未妥善保管相关涉税凭证资料，在处置抵债资产时，根据拍卖协议，相关税费由拍卖行和买受人承担，但在入账时未向拍卖行及买受人索取税票，存在可能被税务部门认定未纳税的风险隐患；又如收回以前年度未获税前扣除审批的已核销贷款本金，因未做好时间性差异应税事务台帐记载，贷款本金当年未做纳税调减。

三、加强商业银行涉税风险防范的几点对策

1.改变税务管理理念。随着银行纳税地位的不断提升，应税事务管理工作越来越大，要求也越来越高，税务机关对银行的关注度也大幅提升。因此，银行要充分认识到做好应税事务管理是提升银行经营管理水平的一项重要内容，增强做好应税事务管理工作的主动性和自觉性。一是通过正确理解税收政策精神，将对内部财务行为的控制和执行税法统一起来，改变传统的内部税务管理理念，采取实时对财务事项进行税务确认的做法，实现年度中间对当期及全年税后利润的正确计量，减少不必要的纳税调整；二是加强基层行税务管理，通过建立规范的内部税务管理制度，使银行的税务管理工作流程化、专业化、规范化，在依法纳税的基础上达到控制和降低当期税收成本的目的。

2.提高应税人员素质。加强教育宣传辅导，不断提高业务人员依法纳税意识。一是加强对各级分支机构的应税人员进行内部税务的培训、教育和指导，通过深入浅出的案例分析使业务人员对具备税务意识的重要性有一个正确的认识；二是对应税业务人员素质的培训。业务素质是做好内部税务管理工作的必要条件，只有充分理解财务和税务之间的联系和区别，熟知内外部财税法规和最新动态，正确处理纳税事项，才能担当起为银行税收策划和纳税自我保护方面的重任，才能为银行财务目标的实现出谋划策。

3.加强对税收法规的学习，认真对待应税事务。要组织应税事务管理人员对各项税收政策法规进行学习，尤其是要加强对企业所得税新纳税申报及其填报说明、营业税和房产税、契税、土地增值税、印花税、增值税等小税种税收法规的学习，准确理解和掌握各税种的基本政策法规和纳税操作要领，掌握申报纳税相关知识，按时计缴申报纳税，严格按照税收政策法规履行各项报备、报批、代扣代缴义务，准确计算应税所得和应纳税额，依法进行纳税申报。

4.增强依法纳税意识。要真正做到依法合规纳税，需要准确地掌握税收政策法规，并能正确运用到具体的纳税操作中，要意识到依法纳税既是银行的法定义务，也是银行不可推卸的责任。如果银行在平常的经营活动中不按规定要求进行纳税，就有可能增加无谓的涉税风险或者税收成本。要通过多渠道、多角度的税宣工作，强化对税收调整的风险意识，使应税人员理解到不依法调整会带来高额的风险成本。

5.提供专业化的纳税辅导。请专业人员或者税务机关为银行提供针对性强、技术性高的纳税辅导，在最大程度上解决纳税调整的问题。再次，由于有一些所得税调整项目专业性、技术性要求相当高，而应税人员专业水准相对有限。为了保证调整工作的质量，减少不必要的涉税风险，在保持与上级联系与交流的基础上，可与资信度高、技术能力强的中介服务机构签订合同，由中介服务机构代为调整，并承担相应的风险。

6.建立信息跟踪指导制度，规范应税行为。由于我国的税收优惠政策具有很强的时效性，而且每一项优惠政策一般都有明确的条件上、地域上的限定。正是这些特点使得银行纳税人因未能全面了解税收优惠政策，或者了解不及时、理解不透彻，从而损失了本可以得到的税收利益。因此建议充分利用网络资源，一是做到定期总结、及时通报税收优惠政策和反馈应税管理方面的问题，及时掌握行业财务管理中存在的问题以及下级行纳税调整情况，纠正导致税务成本增加的财务行为，从而实现点对点的当地或异地问的税收征管信息交流和应税指导；二是开发应用软件，使应税明细申报系统与工资系统联网、兼容，从而减轻业务人员的工作量，提高纳税申报工作效率。

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关键词：钢铁企业 防范 税务风险

成功的税收管理应该即能够遵守税法，控制税收风险，又能够为企业经营提供好的节税建议，创造税收价值。钢铁企业如何防范税务风险？我认为，应做到以下几点：

一、设置税收管理机构，强化岗位监督，防范税务风险

对重点涉税岗位开展廉政风险防范工作，查找税收风险点。企业应设置税管机构和岗位，负责税收政策的传达贯彻和执行、纳税申报、税款缴纳、发票领购和使用、涉税账务处理、税收优惠政策的办理和其他涉税事项，有下属子公司的还应负责指导监督子公司涉税事项。各子公司设专岗负责本单位日常涉税事项。通过建立科学有效的职责分工和制衡机制，使税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。

二、制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度

加强对国家税收法律法规政策的学习、培训和宣传，及时对相关部门和财务人员转发新的税收政策，准确执行新的政策，避免税收利益损失和税务风险。目前，我公司正对相关文件进行整章建制，正在制订和完善相关涉税风险管理制度。

三、加强税收工作的事先筹划和过程控制

在内部设立税收筹划观念，提高采购、生产、销售、财务等各个管理环节管理人员和办税人员的纳税意识和税收业务水平。并根据国家税收法律法规政策变化情况及时做出判断并进行税收筹划和调整。通过实践一段后，再对内控系统进行测评，根据测评结果进行优化调整。建立税收内控体系，按照业务发展和运行逻辑关系合理安排工序。建立税务风险管理的信息和沟通机制，保证交易和操作过程的规范性和可复制性，控制中流程中的关键风险点，将涉税风险降低到可接受的水平。同时，加强事先筹划，对企业战略规划和重大经营决策包括重大对外投资、重大并购与重组、重要合同或协议的签订等预先做税务影响分析，提供税务风险管理建议，使经营决策从一开始，就能保持正确运作，有效控制税务风险，从而达到企业税负最优化目标。

四、规范会计核算和财务管理

对在建工程领用原材料、备品备件等物料要按照国家有关政策规定将不得抵扣的进项税按照实际成本计算进项税额转出。对用于营业税、职工福利等非增值税应税项目的物资也应严格按照规定将不得抵扣的进项税额转出。

五、加强发票管理

对购入的可以抵扣的物资，必须取得增值税专用发票，减少税款少抵扣损失。对开具不规范的发票财务人员不得接收，避免因取得发票类型、项目开具有误导致涉税风险。对各类普通发票由财务人员通过网上或电话查询，确保发票真实有效方可进行账务处理，杜绝假票和不符合规定的发票入账。

六、加强税企沟通，构建双向的税收信息交流渠道

通过加强税企之间涉税信息的传递沟通，能够客观地评估企业纳税情况，加强对企业涉税情况监督指导，可以有效地帮助企业防范涉税风险。

总之，税务风险的防控远远优于应对。企业应在生产经营过程中应全面、系统地预测企业内外环境的相关信息，加强对税务风险的适时预警，积极识别和评价企业未来的税务风险，争取在纳税义务发生前采取多种方法和手段化解风险，不断完善财务内控和税务风险防范系统，使企业保持长期健康的发展态势。

在防范钢铁企业的同时也要适时的结合钢铁企业它自身的特点。由于钢铁的生产过程是很复杂的，钢铁企业通常会包括烧结、炼铁、炼钢、轧钢等工序，在炼制好钢铁后还要对其进行动力、制氧、机修等多种分厂联合制造。所以在整个生产的过程中是进行多段生产的。当然还包括事后的钢铁运输、储存等环节。而且在拿到原料到投入生产到最终加工成钢材，整个环节的工序很多，工程也是很复杂的。

在钢铁生产的过程中有大量的信息流出。因为钢铁的生产过程复杂，所以在原料投入到刚才加工完成不仅用了大量的时间还有很多的工序，在此期间就会出现很多的信息，这些信息都是在生产过程中为了与之后的生产环节保持联系以至于之后的生产提供信息而长生的。这些信息的采集以及保管也是很重要的，若是信息的采集不够及时或是保管不得当造成信息外露，就会导致资料的外泄，那么钢铁企业的税务风险就会相应的加大。

财务的核算。由于钢铁企业自身所用的资金本身就比较的庞大，所以财务的核算也是企业需要关注的一个重点。在核算中的成本核算是在核算中的对每一个环节的必要的成本进行预算。在我国的大多数钢铁企业中，在其企业的生产过程中却是很少顾及到钢铁在整个生产过程中的准确记录，所以在之后财务的预算中就很难及时有效的查找相关的记录和资料。这个对成本不重视的情况是由于很多的企业错误的认为成本预算是不重要的，当成本预算的信息错失出现的时候才追悔莫及。这样合理运用成本预算这种方法是有效合理的增加钢铁企业的的成本，从而也可以最大限度的减少了税务风险。

当前，　由于税收政策的变动也是导致钢铁企业税务风险的加大的原因。国家税收变动是在不同的时期有不同的不同的政策，在表现形式和内容上也是有不同的。但是国家的出面调整却是具有短暂性的，所以面对税收政策的时常变化，就很直接的把钢铁企业把握税收的政策难度加大了，就会出现企业的税收人员没有及时有效的把握税收法规而导致财务出现不确定性以及财务的滥用、错用，直接导致钢铁企业的税务风险加大。

所以，在面对一系列的难点之后，制定一个好的制度才能更好的保证钢铁企业的运行与效率。

对钢铁企业内部的税收管理制定一个管理标准，加大规范生产过程中工序的制度。内部税收是企业的一项复杂工作，它涉及了企业内部多个部门和环节的工作，在实行工作　时候是很繁复和重要的，所以，要把企业的税收价值进行到最大化，那么就必须加强税收工作的规划、控制以及实行力度。而面对制定的新的规划，企业内部一定要做到对相关的税收人员进行税法的知识培训，提高税收人员和管理人员对纳税的意识，更要加强税收人员对于税收业务在水平上面的提高和改进，并且应依据国家的相关法律法规变化对企业内部的税收规划进行及时有效的更新和修改。而且在实行新的规划后也是要及时调查新的税收规划实行后对企业内部员工也业务的变化，就可以更加有效的对规划进行调整。

对企业内部税收风险的测评体系的完善。在税收内控中内部的税收风险测评体系是最核心的环节。对大企业来说，风险的防控是远远大于应对的。所以钢铁企业就可以通过对税务风险的测评来加强企业自身企业的税收安全，也可采取更合适的控制机制。在钢铁企业的生产经营过程中，积极的识别税务风险，从而合理的利用这些数据和分析的方法能够全面、系统的预测出企业内部环境的各种信息。而在这些信息中也可制定出一套以实现税务管理为目标，减小风险为标准的正确有效的策略。

结论

总之，钢铁企业的税收风险是一个不可忽视的重大风险之一，面对国家颁发的法律法规，我们应加大对企业税收风险的管理制度，使企业能够长期保持一种健康向上的发展状态。

参考文献：

[1]王小彬.迁安轧一钢铁集团有限公司财务部[J]《关于钢铁企业税控制度建设与防范税务风险的研究》.2012.（09）

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[关键词]纳税筹划风险

一、企业纳税筹划人员应具备的素质

纳税筹划是纳税人对税法的能动性运用,是一项专业技术性很强的策划活动。一个成功的筹划方案可以为企业实现税收负担最小,这也要求企业纳税筹划人员必须具备专业的素质。一个优秀的纳税筹划人员,不仅能制订成功的筹划方案,而且应该是一个最有效的沟通者。沟通能力主要表现在与主管税务机关的沟通上。

纳税筹划人员如何将纳税筹划方案通过自己的沟通技巧获得税务机关认可,是一个十分重要的问题。筹划人员应良好的具备职业道德,严格分清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限,不得将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案,从而避免将纳税筹划引入偷税的歧途,给企业和个人带来涉税风险。

二、纳税筹划不能仅仅依靠财务部门

在一般人看来,纳税筹划是涉税问题,理所当然是财务部门的事情。事实上,企业财务工作只是对企业经营成果进行正确核算与反映,很多具体业务不是财务单方面能操作的。真正的纳税筹划应该从生产经营入手,即在财务处理过程之前,有的甚至应该在业务发生之前,就要知道税收对业务的影响。以上文瑞都国际一期项目土地增值税纳税筹划实务操作为例,纳税筹划方案整体设计(思路)在2006年初由公司财务部门完成,提交给公司管理层的专题研究通过后开始实施,在实施过程中由公司领导统一协调,工程、营销、财务等部门密切配合。

因此,纳税筹划不能仅仅依靠财务部门,而是决策、采购、生产、销售、财务等部门的统一协调。企业要做好纳税筹划,必须对业务流程进行规范,加强业务过程的税收管理,加强各部门的通力协作,按照税法的规定,结合生产经营业务进行操作,对各涉税环节统筹规划和控制。只有这样,才能取得满意的筹划效果。

三、纳税筹划的风险及防范

纳税筹划风险指企业纳税筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。纳税筹划的风险主要包括四方面的内容:一是不依法纳税的风险。即由于对有关税收政策的精神把握不准,造成事实上的偷税,从而受到税务机关处罚;二是对有关税收优惠政策的运用和执行不到位的风险;三是在纳税筹划过程中对税收政策的整体性把握不够,形成税收筹划风险。例如在企业改制、兼并、分设过程中的税收筹划涉及多种税收优惠,如果不能系统地理解,就很容易出现筹划失败的风险;四是筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。针对纳税筹划可能的风险,企业主要应从以下方面进行风险防范:

1.加强税收政策学习,提高纳税筹划风险意识。企业纳税筹划人员通过学习税收政策,可以准确把握税收法律政策。既然纳税筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定,那么对相关税法全面了解就成为纳税筹划的基础环节。有了这种全面了解,才能预测出不同纳税方案的风险,并进行比较,优化选择,进而作出对企业最有利的税收决策。反之,如果对有关政策、法规不了解,就无法预测多种纳税方案,纳税筹划活动就无法进行。

通过税收政策的学习,可以提高风险意识,密切关注税收法律政策变动。综合衡量税务筹划方案,处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系,为企业增加效益。

2.提高纳税筹划人员素质。纳税筹划是一项高层次的理财活动,是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。纳税筹划人员不仅要具备相当的专业素质,还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的l办作能力等素质,否则就难以胜任该项工作。

3.企业管理层充分重视。作为企业管理层,应该高度重视纳税风险的管理,这不但要体现在制度上,更要体现在领导者管理意识中。由十纳税筹划具有特殊目的,其风险是客观存在的。面对风险,企业领导者应时刻保持警惕,针对风险产生的原因,采取积极有效的措施,预防和减少风险的发生。

4.保持筹划方案适度灵活。企业所处的经济环境不是一成不变的,国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势,会不断地调整或改变,这就要求企业的纳税筹划方案必须保持适度的灵活性,考虑自身的实际情况,不断地重新审查和评估税务筹划方案,适时更新筹划内容,评价税务筹划的风险,采取措施回避、分散或转嫁风险,比较风险与收益,使纳税筹划在动态调整中为企业带来收益。

5.搞好税企关系,加强税企联系。由于税法规定往往有一定的弹性幅度区间,加之各地具体的税收征管方式有所不同,税务机关和税务干部在执法中具有一定的“自由裁量权”,纳税筹划人员对此很难准确把握。这就要求一方面,纳税筹划人员正确地理解税收政策的规定、正确应用财会知识,另一方面,随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法,经常与税务机关保持友好联系,使纳税筹划活动适应主管税务机关的管理特点,或者使纳税筹划方案得到当地主管税务部门的认可,从而避免纳税筹划风险,取得应有的收益。

随着纳税筹划活动在企业经营活动中价值的体现,纳税筹划风险应该受到更多的关注,因为企业只要有纳税筹划活动,就存在纳税筹划的风险。因此,企业在进行纳税筹划时,一定要针对具体的问题具体分析,针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施,为纳税筹划的成功实施做到未雨绸缪。

参考文献:

[1]国家税务总局网站