完善的社会治理制度范文

导语：如何才能写好一篇完善的社会治理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、社会保障制度的发展

社会保障制度是社会发展的产物，其基本内涵是，当劳动者因年老、患病、工伤、生育等原因永久地或暂时地、完全地或部分地丧失劳动能力，或者因失业而丧失工作机会、失去收入来源时，由国家和社会通过法律强制对其提供经济上的援助或补偿。同时还包括为处于特殊困难和赤贫状态的所有社会成员提供社会帮助和物质救济的各种福利制度。通常把社会保障界定为社会保险、社会救助、社会优抚、社会福利以及社会互助、个人储畜积累保障甚至包括住房制度等子系统。

自给自足的自然经济时期，劳动者的风险主要靠以家庭为轴心的家庭成员帮助。商品经济和工业化社会阶段。生产力得到发展，宗法社会被打破，生产关系发生变化，阶段矛盾日益尖锐，阶级力量对比关系出现转机，于是在上个世纪末的欧洲首先出现了社会保障制度。这一发展过程，正如列宁总结的：“资产阶级对工人实行社会保险，完全是资本主义的整个进程决定的改革”。

我国社会保障制度的滥觞，当推1951年《中华人民共和国劳动保险条例》的颁布。该《条例》经过后来的修改完善，比较全面地规定了职工在生、老、病、死、伤、残等各种风险下的保障收入标准。在50多年的实施中，对于发展生产，保障职工基本权益，保护职工身体健康，解除职工后顾之忧，维护社会安定等都起到了重要作用。

但是，经过我国几十年社会、经济的发展。特别是以后随着改革、开放、搞活和经济体制改革。这种按照产品经济、高度计划、财政统收统支、劳动力统分统配、工资统一规定的模式设计的制度，已经不能适应社会、经济的发展。从1984年起，我国以社会保险为重点，在管理体制、筹资模式、覆盖范围、政策待遇等方面进行了改革，其主要的收效是初步打破了“企业保险”的格局，保障了国有企业和大集体企业职工，特别是离退休人员的生活，为整个社会保障的改革探索了经验。但是这些改革只是局部的改革，还没有从根本上触动社会保障的旧体制，因此，现行制度的弊端依然存在。特别是在社会主义计划经济体制向市场经济体制转轨定型的关键时期，社会保障的功能还没有充分发挥。一定程度上已经迟滞了社会主义市场经济体制的启动和发展，一种与社会主义市场经济相适应的社会保障体系亟待建立和完善。

二、市场经济的确立呼唤社会保障制度的健全与完善

按照十四届三中全会《关于建立社会主义市场经济体制的若干问题的决定》，社会主义市场经济体制包括五大体系。即现代企业制度、市场体系、宏观调控体系、收入分配与社会保障体系、法律体系。可见，社会保障体系是整个市场经济大厦中至关重要的一大支柱。建立社会主义市场经济体制，必须建立一个能适应、保证和促进其有序运行的社会保障制度；推进和深化以建立市场经济体制为目标的各项改革，也必须加强对现行社会保障制度的重构和改革。

当前社会主义市场经济体制的发展，给社会保障制度改革提出了许多新情况、新问题；社会保障制度改革的滞后，又在许多环节上与市场经济体制发展不相适应。

(一)原有社会保障制度不合理

原有的城镇企业社会保险制度，基本上只在国有企业范围内实施，且在待遇标准上各地差别较大，而集体企业。特别是改革开放以来与国有企业并存发展起来的大量外资企业、股份制企业、联营企业和私营企业以及个体劳动者，却没有建立社会保障制度。这种制度的不统一，造成了我国社会保障体系的支离破碎，客观上剥夺了劳动者平等享受《宪法》规定的社会保障权利，限制了劳动力的合理流动和生产要素市场的形成，梗阻了企业改革中分流富余人员和下岗人员再就业渠道的畅通。

(二)现有城镇企业社会保险制度的保障能力不强

除养老保险以外，其他社会保险基本上还没有冲破企业保障的窠臼。这种状况一方面使企业过度负债、冗员过多、停产亏损；另一方面该破产的企业难以破产，破了产的企业职工以及下岗富余职工的生活又难以保障，再就业难以实现，市场经济下优胜劣汰机制的环境条件还没有形成。

(三)现代企业制度困难重重

原来的社会保险实际上由企业负担职工的经济责任和承担管理服务职责，企业办社会现象严重。社会事务负担十分沉重，这就使得现代企业制度难以建立。

(四)社会成员自我保障意识不强

过去的劳动保险待遇标准都是由政府统一制度，被保险者基本不承担经济责任：企业职工养老保险基金积累不足，历史的包袱依次压给后人，以往和现在的在职职工养成了依赖国家的心理。但随着人口老龄化的快速发展。如不早作改革，终有一天国家、企业将不堪重负，以致酿成严重的社会问题。

(五)尚未建立起配套的保障体系

农村人口的养老、医疗保险尚未找到一个适合中国国情的办法和途径，军人的优抚、社会贫困人员的救助、城镇人口住房问题等还缺乏与其他社会保障项目以及经济发展的相适应和配套。可见，原有社会保障制度亟待从适应社会主义市场经济的要求出发，加以健全和完善。

三、完善社会保障制度的相关建议

当前我国经济体制改革正处于关键时期，社会主义市场经济体制正在启动和发展，社会保障制度改革必须进入快车道。社会保障制度改革要紧紧围绕深化企业改革、转换企业经营机制、建立现代企业制度这个中心环节，充分考虑社会主义市场经济体制下的改革背景和客观要求，精心谋划和实施社会保障制度改革。社会保障制度改革的重点应该是社会保险。其中心是城镇企业职工的养老、失业和医疗保险。在建立和完善社会保障体系的过程中。要坚持以下基本原则和要求：

(一)覆盖范围广泛，保障功能健全

社会保障作为社会的“安全网”，具有保障公民生存。促进社会安全与稳定的功能。在当前实施过程中要适应市场经济条件下非国有企业迅速发展，多种经济成分并存的要求，并充分考虑我国农业人口众多的特点，最大限度地将不同群体的劳动者纳入社会保障网。

国有企业、集体企业及其职工，外资企业及其中的中方职工，机关(除国家公务员以外)、事业单位及其职工，个体工商户及其帮工都应纳入政府统一组织的社会保险。当前结合失业、下岗人员再就业工程的实施，特别要很好地研究失业、下岗人员从事个体经营后，社会保险的衔接问题。国家公务人员可建立单独的社会保险制度。

农村社会保障要体现与城镇劳动者的差别，不宜照搬城镇的办法。乡村所办企业的从业人员，目前可归为农村初级社

会保险，以后再逐步与城镇统一的养老、工伤保险制度并轨。另外，还要注重对城市居民中。生活在贫困线以下群体的救助和军人及其家属的社会优抚工作。

(二)社会保障待遇水平要与社会生产力水平及各方面的承受能力相适应

现行的社会保障项目水平缺乏国家宏观调控和科学确定，有的偏高，背离了经济发展的规律；有的偏低，没有起到保障劳动者基本生活的作用。政府对社会保障的责任既要充分发挥，同时又不是无限的。作为刚性的基本保障待遇，国家只能保障人们的基本生活需求。有条件的企业可以举办补充养老、医疗保险，劳动者个人也可以开展个人储蓄性保险和参加商业保险。由国家基本保险、企业补充保险和个人储蓄保险三个层次，构成我国社会保险的三大支柱。

(三)权利与义务相统一，公平与效率相结合

这条原则在社会保险项目上要得到充分体现。比如除工伤、生育保险依照法理及国家惯例不应由个人缴费外，其他社会保险项目均应在企业和劳动者履行了缴费义务的前提下，享有享受社会保险待遇的权利。社会保险属于国民收入的再分配。其主导的原则是追求公平。但在我国目前的发展阶段，将激励机制引入社会保险领域具有特别重要的意义。社会救济、优抚和部分社会福利事业主要体现公平。由政府供给和组织。符合条件者可以无偿享受。社会保险与社会保障其他项目相比具有明显的效率体现，这主要表现在大部分项目实行国家、企业、个人三方面负担费用，做到既保障职工的基本生活，又与个人缴费多少挂钩。体现多劳多得，激励职工的劳动积极性。

现行的养老、医疗保险等项目实行社会统筹与个人账户相结合的制度，以社会统筹方式满足劳动者最基本的保障需求。以个人账户形式体现劳动贡献，缴费多少不同的劳动者在保障水平上的适当差别。正是效率与公平的结合。这一机制的引进，有利于扩大社会保险费的来源，鼓励劳动者多做贡献，有助于培养劳动者的社会保险意识。

(四)实现统一规范和法制化管理

社会保障制度改革，在局部试点的基础上，要注重适时总结经验，形成规范的制度并及时用法律、法规的形式予以确立，否则将会影响改革的进程。在社会保障方面，目前亟待统一的：一是基本制度，如养老保险改革方案的全国统一问题、医疗保险改革模式问题等；二是管理体制的统一，建立全国统一的社会保障管理体制，以避免相互挈肘、相互扯皮的现象；三是业务流程、技术规范的统一。只有这样，才能使社会保障制度运作有序，有法可依。

(五)实行管理服务社会化

社会主义市场经济体制的机制障碍在于政企不分，企业办社会。建立现代企业制度，就要还企业高度的自主经营权。将企业从繁杂的事务中解脱出来。

(六)社会保障制度改革要与其他相关领域的改革衔接配套

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一、完善农村社会救济制度财力需求预测的参量设置

(一)农村贫困救济对象界定

2000年我国对农村贫困提出双重标准，即收入低于绝对贫困线625元的绝对贫困人口和收入处于625～865元之间的低收入人口，两者所占比重约分别为3％和5％。由于新时期的反贫是建立在原来的基础上，因此要注意衔接性和连续性。既要对未解决温饱的绝对贫困人口继续救济，又要对部分已解决温饱但自我保障能力弱、极易返贫的低收入人口进行扶持，以改善其生存和自我发展的条件。国际上一些发达国家通常把20％的低收入人口作为相对贫困的标准，我国目前的经济发展水平还达不到这个条件，但新时期的农村救济可以以低收入人口的收支状况作为参照基础，将一部分低收入人口纳入到救济对象当中来。结合目前我国农村反贫工作的阶段性特点，可以设计高、低两个方案。低方案是只将绝对贫困人口作为救济对象，高方案是除了绝对贫困人口以外，还将5％的低收入人口纳入到救济对象中来。

(二)农村贫困人口最低生活保障线

对农村贫困人口的救济金给付，离不开最低生活保障线的确定。本部分预测分析的基本立意是测算我国2006～2010年在保证农村贫困人口基本生存状态的前提下需要给付多少救济金。

基本生存状态的含义是指，在一定的社会环境下个人或家庭维持生命正常活动所必须的消费需求，包括两部分费用：一部分是最低食品支出费用；另一部分是最低非食品支出费用，如衣着、住房、交通、燃料、生活用品、医疗、教育、服务等。以这些维持农民生存所必须消费的物品和服务的最低费用作为农村贫困人口的最低生活保障线。

对农村贫困人口最低生活保障线的确定有很多种方法，如食品能量法、最低收入比例法、问卷调查法、恩格尔系数法、食物份额法和马丁法等。1989年以来，我国农村调查队采用的是食物份额法，后来做进一步改进采用马丁法确定食物贫困线和非物贫困线，最低生活保障线即两者之和。在过去制定农村最低生活保障线时，过多强调了满足贫困人口食物需求的重要性，而较少考虑非食品需求。随着农村绝大部分绝对贫困人口温饱问题的解决，今后反贫的EI标应侧重提高贫困人口的生存能力和自我发展能力。因此，在制定最低生活保障线时，要适当考虑非食品支出部分的重要性。根据联合国标准，恩格尔系数大于59％为贫困人口，可以将恩格尔系数等于59％作为我们制定最低生活保障线的参照。这里根据恩格尔系数理论来确定农村贫困人口最低生活保障线，从统计年鉴和中国农村贫困监测报告查得农村绝对贫困人口和低收入人口的最低食物支出，利用公式：最低生活保障线=最低食物支出／恩格尔系数，分别得到2000～2005年低方案和高方案的最低生活保障线，结果如下。

2000～2005年最低生活保障线(低方案)依次是：900、908、903、918、962、984；

2000～2005年最低生活保障线(高方案)依次是：1246、1256、1252、1271、1331、1361；

对2000～2005年我国农村贫困人口最低生活保障线的数据进行分析，建立农村贫困人口最低生活保障线的时间趋势模型。设农村贫困人口最低生活保障线为L，时间为t。利用Eviews软件观看散点图和进行相关性分析，L与t之间呈直线趋势并有较高的相关系数。则建立时间趋势模型为：L=c(1)+c(2)t，利用Eviews软件，采取最小二乘法进行回归分析，得到结果如下：

低方案的回归方程为：L1=869.5+17.1t(t=1，2，3……11)(低方案)。其中，R2=0.822169,拟合效果较好；F=18.49330，在假定0.05的显著性水平下，F0.05(1,4)=7.71，F>F0.05(1,4)，通过总体回归方程的显著性检验；t检验效果较好，通过参数显著性检验。

高方案的回归方程为：L2=1204.2+23.4t(t=1，2，3……11)(高方案)。其中，R2=0.831015，拟合效果较好；F=19.67080，在假定0.05的显著性水平下，F0.05(1,4)=7.71，F>F0.05(1,4)，通过总体回归方程的显著性检验；t检验效果较好，通过参数显著性检验。

根据此模型预测2006-02010年农村贫困人口最低生活保障线，结果见表1。

(三)农村贫困人口人均纯收入

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关键词：公司；治理机制；现代企业制度；会计治理

中图分类号：F270 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）19-0008-02

20世纪后期，以英国伦敦交易所的《加特帕雷委员会报告》为开端，英美两国逐步开展公司治理运动。其后，经济合作与发展组织（OECD）发起了世界性的公司治理运动。从中国现代企业制度改革情况来看，企业的公司化改造已基本完成，但相当多的公司运作不够规范，公司治理结构尤其是会计治理机制不完善。经理人员高薪问题、股东诉讼案件增加、金融海啸和次贷危机等等都在告诉我们完善公司治理结构，提高现代企业的运营管理水平，依然成为21世纪中国企业改革的重要课题之一。

一、公司治理机制和现代企业制度

1.公司治理结构和模式。现代企业所有权与控制权相分离的特点产生了委托关系，必然要求在所有者与经营者之间形成一种相互制衡和监督的机制，并依靠这套机制对企业进行管理和控制，这套机制被称为公司治理结构。公司治理问题的本质是和监督问题，具体表现为严谨的会计治理机制，所谓会计治理是指对会计活动及其会计活动中的会计行为和会计工作秩序的治理。为了在各利益相关者的权利和利益的矛盾中寻求动态平衡，现代公司治理机制的组织制度坚持决策权、执行权和监督权三权分离的原则，由此形成了公司股东大会、董事会和监事会并存的如下图所示的组织框架；公司组织结构通常包括股东大会、董事会、监事会及经理人员四大部分。按其职能分别形成决策机构（股东大会和董事会）、监督机构（监事会）和执行机构（经理层）。这种组织制度既赋予经营者充分的自，又切实保障所有者的权益，同时又能调动生产者的积极性，因此是现代公司治理制度内容的核心。

2.现代公司治理是企业可持续发展的制度保障。从规范与逻辑的角度讲，可持续发展的制度平台应该包括现代公司制度、基于生产要素权重的企业所有权安排、制度化的高效营运系统。现代公司制度适应企业可持续发展主要体现在：（1）有利于企业筹集扩大生产规模所需的资本。（2）所有权和经营权的分离，为职业企业家的成长创造了条件。（3）有利于企业资本的长期稳定。（4）有利于降低和分散经营风险。（5）股份公司有比较完善的约束机制。（6）股份公司有利于大企业度过经营危机。

3.会计治理机制是社会主义市场经济下现代公司治理成功的保证。市场经济是高度发达的商品经济，它遵循的基本规律是价值规律、竞争规律和优胜劣汰规律，核心内容是在确认多元化经济主体所有权的前提下，进行自由公平的交易，并通过市场对社会资源进行基础性的调节和优化配置，但同时追求利润最大化又引致了大量的商业欺诈和冒险。会计治理机制是伴随现代公司治理的发展而发展起来的，尤其是出现了所有权和经营权分离后，会计治理机制在打击商业欺诈、保证公平竞争、规范企业会计行为，促进资本市场的健康发展等方面起到巨大的作用。

二、中国公司治理机制的发展和现代企业制度的建立

（一）公司治理机制的发展

由于经济、社会和历史、文化等方面的原因，世界各国公司的所有制结构和公司治理模式有很大差异。近年来在各国公司治理模式逐渐向英美模式趋同的过程中，大体呈现出以下的共同特征：一是强化独立董事制度，保护小股东的利益，无论是属于哪种治理模式，强调独立董事的作用是各国公司治理改革的方向，并成为全球公司治理体制发展的潮流。在中国，证监会2001年8月颁布了《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》，使独立董事建设制度化和规范化。二是严格公司信息披露制度，从某种程度上讲，公司治理的必要性缘于信息不对称，而信息披露制度的目的就是最大限度地消除信息不对称，使易受损害的一方能享有尽可能充分的信息，作出“信息充分的决策”，以便尽可能地自我保护。国际上为了保证信息的公开和公平首先强调的就是会计治理，工作重点就是鼓励和推动各国采用国际通行的会计规则。由于历史的原因，目前各国使用的会计规则有很大的差异，中国财政部也对中国的准则体系进行了重要修改，于2006年2月15日颁布了38项具体会计准则和1项基本准则，实现了与国际准则的实质性趋同。这将对中国上市公司的会计治理有着重大的积极影响。另外强化董事会信息的披露也是公司治理的重点内容。三是鼓励利益相关者尤其是机构投资者介入公司治理，如加强会计监督的力度等。

（二）中国现代企业制度的建立和发展

随着经济体制改革的进行，从1994年起，中国政府决定对国有企业进一步进行现代化企业制度试点，试图建立规范的公司制企业的财产组织形式。经过试点和探索，公司制改造虽然取得了一些进展和经验，但仍然出现了一些偏差如国有企业产权不清、权责不明、政企不分和管理无章等的现象仍然普遍，公司治理结构仍然有待完善。进入21世纪，完善公司治理结构和建立现代企业制度依然是发展社会主义市场经济的必然要求，也是中国国有企业改革的方向。

（三）中国公司治理存在的问题和对策

由于历史的原因，公司治理结构在中国许多公司包括民营企业，特别是大型国有企业都是一个薄弱环节。在股份制改革过程中，有些公司的运作较为规范，然而在很多情况下，尚未真正实现向公司制的机制转变。

1.中国公司治理存在的主要问题

股权结构“一股独大”，股东控制机制行政化。中国股份公司的股权结构主要由国家股、法人股和社会公众股构成，而且股份主要集中于国有股和国有法人股，社会公众股比例较小，难以对公司的控制权产生影响。在这种股权结构下，国有股东在公司治理中起到“关键人”作用，公司董事会往往由作为第一大股东的政府所控制，从而产生了政企合一与市场机制、政府控制与“内部人控制”的矛盾，导致企业的经济行为常常表现为行政行为。

内部治理机制的弱化。在当前中国政治体制的背景下和中国经济的转轨过程中，《公司法》表现出一种过渡性和矛盾性，既吸收了国外公司法上的许多通行规则，又在一些方面表现出不完善和疏漏，这在公司治理结构中表现出某些明显的传统企业领导体制的痕迹；同时，企业中党委会、工会和职代会等“老三会”组织健全，但随着国有企业的改制，股东大会、董事会和监事会等“新三会”逐步建立，这新、老三会之间功能如何协调与定位尚待解决，因而也影响到公司治理结构的正常运转和内部治理机制的完善。

外部治理机制的虚化。有效的公司治理机制是内部治理机制和外部治理机制的有机结合，二者相辅相成，共同构成影响公司行为和公司效率的治理机制体系。从中国当前公司治理现状看，治理机制失效的表层原因是公司治理结构形同虚设，内部治理机制不太完善，但深层次的原因却是缺乏来自外部市场的治理力量，包括资本市场、经理人市场和产品市场，尤其是资本市场和经理人市场约束机制虚化。

针对上述问题，需要抓紧改善公司治理结构和健全资本市场的监督.结合近年经济危机的发生来看，公司治理尤其是会计治理问题依然任重道远。

2.完善中国公司治理机制的主要思路

继续完善股权分置改革，优化股权结构和股东结构。从中国国情来看，国有股适度地减持，以保持股权的相对集中是比较合适的；同时通过构筑国有股股东、机构投资者和社会个人股东的“三足鼎立”的股东结构，不断优化中国上市公司的股权结构，进而逐渐完善上市公司的治理机制。

优化董事会、监事会结构，强化决策和监督职能。在中国外部市场不发达和股东大会作用日趋淡化的情况下，公司的决策职能和监督职能的安排和设计成为处理董事会与监事会之间关系的中心内容，也是改善公司治理结构的关键，所以在股东大会结构优化的条件下，要使股东大会结构的有效性在董事会和监事会中得到有效的延伸和充分体现，以强化决策和监督职能。诸如建立股东诉讼制度；完善董事会结构，建立独立董事制度，建立健全董事会议事规则和决策程序，强化董事的诚信勤勉义务与责任追究等。

处理好“新三会”和“老三会”的关系，关键在于保证“新三会”的决策权和“老三会”的监督权。

完善企业外部的市场治理机制建设，要培育充分竞争的产品市场、规范的资本市场和完善的职业经理人市场。建立和健全经理人的激励约束机制，发挥市场对经理人员的配置作用。

总之，由于中国社会主义市场经济建设还处于初级阶段，结合中国特色的现代企业制度改革，完善公司治理首先要解决“一股独大”的股权结构问题，使多元持股制的优越性得以发挥，强化公司治理尤其是会计治理，以事业部制取代多级法人制，实行全公司集中统一的财务管理。其次是确立独立的国有股股权行使机构，完善董事会工作程序，加强董事会对执行层的监督；建立强有力和具有问责制的执行机构，建立由所有者主导的经理人员薪酬激励体系，在规范证券市场的基础上加强对上市公司的监管等。在中国现代化企业制度改革过程中，继续健全责权统一、运转协调、有效制衡的公司法人治理结构，建立与现代金融体系相适应的会计治理机制，防范商业欺诈尤其是金融危机的发生。

参考文献：

[1] 朱星文，等.会计治理论[M].北京：中国财政经济出版社，2006.

[2] 王关义，等.现代企业管理[M].北京：清华大学出版社，2007.

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关键词：中小企业；治理；内部控制制度

一、问题的提出

民营企业经过十几年的发展，其规模逐渐分化，少数成长为大型企业，而为数众多的仍然是中小企业。在民营企业迅猛发展的背后，因为体制的、传统的等各方面的原因，民营企业也暴露出自身一些先天的不足，这其中尤为突出的表现就是企业家的管理能力不强、企业治理模式不完善、企业内部管理制度欠缺。目前中小企业其治理结构的规范往往是形式上的规范，需要落实到操作层面，真正实现完善的企业治理机制，需要健全有效的内部控制制度的保障。这一问题如果长期得不到解决，不但影响民营企业持续、健康发展，更会关系到国家经济秩序的稳定。也就是说，中小企业的发展瓶颈不仅是合理的治理制度，而且还有下一个层面的具体实施的措施，限于中小企业的人力资源现状，不仅需要设计出恰当的治理制度，还要设计出匹配的具体内部控制制度，而且应通过人力资源的整合真正将企业治理与内部控制机制由理论走入实务。

企业治理与内部控制一直是理论的热点问题，我们注意到，我国学者分别在这两个领域取得了

很大的成就，而且也注意到了两个领域的对接，然而，理论与实务的视角基本定位于国有企业、上市公司，民营中小企业在该领域被忽略了。中小企业人员少，经营链条短，所有权与经营权合一，在中小企业的发展历程中，对于企业治理与内部控制建设应同步着手建设，目前存在的问题主要是多数中小企业的经营者疲于应付企业的内外事务，无暇或者无意识顾及企业治理与内部控制建设。因此，从理论与实践上探索中小企业企业治理与内部控制建设方案，既可以优化企业治理与内部控制建设环境，又可以解决中小企业不重视企业治理和管理的局面。因此，进行不同阶段中小企业企业治理与内部控制理论与实务的研究，促进其持续发展，提高其经营绩效，对于实现整个社会效率的提高具有持久的意义。

二、中小企业的企业治理与内部控制建设的内在联系

将公司治理与内部控制有机结合的典范是美国的萨班斯法案，其总的原则是把财务报告可靠性和有关内部控制的责任落实到实际执掌公司权力的关键人物身上，实际是从美国公司的现实情况出发，突破了内部企业治理和内部控制的机械分割，加强董事会和管理层的责任。国内学者注意到了内部控制与公司治理的互动性，比较典型的研究有内部控制与公司治理的关系(吴水澎等，2000；阎达五等，2001)；不同治理结构下内部控制的效率(冯均科，2001)；公司治理与内部控制的对接（杨有红 胡燕，2004）。笔者认为：上述研究可以得出一个共同的结论是，一个健全的内部控制机制要有完善的公司治理结构的支撑；内部控制的创新和深化，也将促使公司治理结构的完善和现代企业制度的建立。

中小企业的企业治理如何完成制度安排，企业治理结构下的内部控制制度如何制定，企业治理与内部控制又如何真正得到贯彻实施，笔者以为首先要正确处理好二者的关系才能谈及其他。

1．内部控制制度需要完善的企业治理结构的支撑

迄今为止，内部控制理论最权威的阐述是著名的coso报告，该报告提出：内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。此种解释得到企业董事会、管理当局、投资者、债权人等社会各界和审计人员及专家学者的普遍认可。

狭义的公司内部治理，是指所有者对经营者的一种监督与制衡机制。即通过一种制度安排，来

合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系。它是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的企业治理结构及其相关机制来实现。

目前，许多民营中小企业主对企业治理的完善与内部控制制度的建设认识不足，更多的是短期行为。中小企业的企业治理主要问题包括：股权不明晰，所有权过于集中或内部人控制，缺乏有效的制衡关系；忽视制度化管理，没有足够的激励机制；缺乏对中小股东利益的保护机制等等。由此导致企业的内部控制也很薄弱，会计和财务体系不完善，会计人员分工不明确，内部控制经常处于失控状态，缺乏有效的监督机制，大部分民营企业的会计报表未接受社会审计监督，财务报表质量很差。长期以来,在民营企业,尤其是中小型企业,由于内控制度不健全,在其经营活动中存在许多不规范的经营行为和经营管理，造成了大量的虚假会计信息。

笔者认为：中小型企业应建立一套符合本身实际情况的企业治理体系，将国际通用的企业治理惯例与企业实际相结合，良好的企业治理有助于企业发展，使董事会更好地进行决策，高层管理人员更有效地对公司实施管理。更重要的是可以为企业内控制度的建设与贯彻落实提供良好环境，为此，政府要建立和完善相关的政策和法律法规，为企业治理提供政策法规保障；企业应建立健全企业治理的组织结构，健全董事会、监事会和经营管理机构，为企业内控制度的建设提供环境保障。

2．内部控制的创新和深化将促使企业治理结构的完善

民营企业的治理结构，尤其是中小企业要在坚持现代公司法人治理结构的前提下，结合民营企业的实际发展情况进行必要的调整。要形成以共同治理为特征，制衡与效率相协调的治理模式。内部控制是一种动态行为，它在企业的作用过程中会受到主观因素和外部环境的影响。因此，要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行完善和规范，真正符合企业经营活动的特点和企业管理的需要。

构建完善的民营企业内部控制制度，是完善民营企业自身建设的重要方面，建立健全民营企业内部控制制度，首先需要企业主的重视、理解和支持，民营企业主应不断提高自身文化素质和管理水平，增加社会责任感，实行科学管理，提高企业的整体管理水平，企业主的经营意识、理财意识，是民营企业内控制度建设的关键。其次应强化外部监督，明确财政在民营企业监督中的职责和权限，树立财政监督的权威,提高财政监督的效果。会计报表必须接受社会中介审计的监督，社会审计应指导民营企业按照会计规范的要求建立会计核算制度，健全内部控制制度。税务机关要依据相关法规规范民营企业的纳税行为，严格税收管理。使民营企业认识到建立健全内控制度的必要性和紧迫性。

内部控制的目标是确保企业经营活动的效率和效果、经济信息和财务报告的可靠性、遵循适用的法律和法规。内部控制的对象是企业的权力操纵者，是对权力操纵者的权力约束，也是对权力操纵者之间的权力制衡。可见，现代企业内部控制制度，其目标已相当明确，其作用也远不止防弊纠错，有效和规范的企业内部控制制度不仅需要良好的企业治理环境的支持，同时也可以促使企业治理结构的完善。

三、建立适合中小企业发展特点的企业治理与内部控制相结合的现代企业运行模式

企业的运行机制可以分为两个层次：企业治理和企业管理。作为现代企业制度中最重要的企业治理，如果不符合现代企业制度的要求，则无法实现共同治理为特征，制衡与效率相协调的治理模式。也不能为实施现代企业管理提供支持，因此，要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行完善和规范，真正符合企业的实际发展需要。建立适合中小企业发展特点的企业治理与内部控制相结合的现代企业运行机制。

1．规范企业治理结构

规范的企业治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在多数中小企业中法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，一半以上中小企业的董事长和总经理由一人兼任，由此可见，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中。应该作为所有者产权代表的董事会，既不能充当所有者的“守护神”，又不能代表所有者对经营者进行监督。这种责权不分的企业治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体——董事会也就形同虚设。

企业治理中应明确划分股东大会、董事会和经理层的权、责、利，通过有效的约束机制减少或消除内部人员控制行为，从制度和程序上限制会计人员的“越轨”行为，这样一种机制具有良好的相互制衡关系，使各层次的组织均拥有不同的权限，保证层层控制企业的生产经营活动，保证企业正确地进行经营决策和经营计划的实施，才能使内部人员的行为遵循规范，为企业内部控制的有效实施提供根本保障。

2．建立多层次内部控制体系

按照规范化、标准化、程序化的要求，建立一套完善的、覆盖经济业务流程环节的，适合民营中小企业自身特点的，具有可操作性的内部控制制度，并能够随外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高及时进行信息反馈与调整，不断修订完善控制制度，逐步形成一套动态的、完善的内部控制体系，明确规定各层次、各项工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任。

3．强化内部审计和外部监督机制

内部审计作为内控系统监督评审的一部分，应在企业的董事会设立内部审计机构，内部审计直接对董事会负责，其主要职责是查错防弊，做到监督与服务并重，帮助管理当局对内控系统进行有效和全面的内部审计，监督内部控制的程序和执行的有效性，减少会计信息的失真。

4．提高人员的业务素质和职业道德水平

任何一项工作的效率和效果都会受到决策者和执行者业务素质和职业道德水平的影响，人是企业治理和企业管理水平的决定因素，尤其是企业的决策者的素质直接影响企业的发展甚至生存。民营中小企业人员素质相对较差是一个不容怀疑的事实，在企业内控制度的制定与实施中，会计人员起着举足轻重的作用，因此，提高和改善中小企业会计人员的业务素质，加强其职业道德教育是确保内控制度有效实施的条件。

鉴于企业治理与内部控制从权利制衡到决策科学，企业各方的利益都体现在企业实体之中，只有理顺各方面的权责关系，才能保证企业的有效运行，而企业有效运行的前提是决策科学化。因此，企业治理的最终目的不是制衡，只是保证企业科学决策的方式和途径。企业主应围绕建立现代企业制度的要求，探索建立适合中小企业发展特点的企业治理与内部控制相结合的现代企业运行模式，促进中小企业建立现代企业制度，提高企业的现代化管理水平，实现其可持续发展。

主要参考文献目录

1．刘纪鹏.民营企业制度创新的挑战与机遇[j].首都经济贸易大学学报，2001年第5期

2．李连华. 企业治理结构与内部控制的连接与互动 [j]. 会计研究，2005第2期

3．郭勇.论民营企业治理结构的创新[j].青海社会科学，2000年第2期

4．李维安．企业治理中的五大热点问题[j].经济日报，2000年11月14日

篇5

 

一、对现代学校制度的粗浅认识

1、概念

 “现代”是一个动态的、标准不断调整完善的、在绝对时间上没有固定起点和终点的一个过程、一个时代。自社会化大生产形成以后，相当多的人们总是习惯于将自己所在的时代称为“现代”。

现代学校制度是指能够适应新时代经济和社会的基本要求，以现代教育观念为指导，学校依法民主、自主管理，能够促进学生、教职工、学校、学校所在社区的协调和可持续发展的一套完整的制度体系。

2.内涵

《国家中长期教育改革与发展规划纲要（2010—2020）》提出，“适应中国国情和时代要求，建设依法办学、自主管理、民主监督、社会参与的现代学校制度，构建政府、学校、社会之间新型关系”

“依法办学、自主管理、民主监督、社会参与”是现代学校制度的四个主要特征，或者是现代学校制度的四根支柱。依法办学对其他三个方面起着统领作用，既要求政府要依法行政，又要求学校要依法治校，社会要依法参与、依法监督。学校的各种治理要以法律为依据，以法治思维和法制方式实施，一切在法律的框架内行事。

3．路径

建设现代学校制度，包括健全和完善学校内外部治理体系。

外部治理体系也就是学校的外部环境和宏观制度背景，关键是要进一步理顺政府、社会和学校的互动关系。三方主体明确职能，准确定位，切实承担好该承担的责任。简单说，知道自己该干啥，干好自己该干的，配合别人干好该干的，既相互支持又不过多干涉。（附图）

重点是理顺政校关系，实行管办评分离。政府转变职能，简政放权。改变计划经济体制下政府无所不管的“全能政府”职能，承担起该承担的权力和责任。从目前法律法规看，政府对学校的义务和权力主要集中在四个方面：学校建设、经费保障、人力资源配置、贯彻教育方针。

当然，作为学校，最应该着力的是建立健全内部治理体系，包括内部治理结构、学校章程建设以及配套的制度体系建设。（我将在后面结合试点工作详谈）

总之，通过现代学校制度建设，扩大政府教育统筹权和学校办学自主权，完善学校内部治理结构，形成政府宏观管理，学校自主办学、社会广泛参与、职能边界清晰、多元主体共治的发展格局。

4.特征

大家注意：现代学校制度强调 学校治理而不是学校管理。“从管理到治理，改变的不是一个字，而是对传统的学校教育管理理论及实践模式的创新、超越和发展，是一种本质意义的变革和升华。”

那么治理与管理究竟有什么不同呢？从下面图表可略见端倪。 

管理

治理

主体单一-----上级领导

主体多元：校领导、教职工、学生、家长。。。。。

金字塔式结构

多层级 自上而下 垂直管理

扁平式结构

层级少  多向度 （自上而下 自下而上 同级）

权力集中 人治色彩浓

权力分散 依法治理

刚性命令多

重控制约束

 

民主参与

重沟通协商

 

管理者责任大   包揽多

人人有责 共治共享

封闭 被动

开放  内生动力

完成任务

达成目标

 二、学校法人治理结构试点工作的体会

 2015年16年，我参与了学校法人治理结构改革试点工作。何谓学校法人治理？根据我国目前法律的规定，学校被定位为事业单位，属于事业单位法人。学校法人治理结构是对学校各个利益相关者的权利配置的过程，实质上也是一种权力制衡。制衡的目的主要是为了保障学校的独立法人地位，保障学校的自主办学。

工作目标：以实现学校办学宗旨为目标，实行举办权与管理权分离，建立和完善学校理事会、管理层和监督机构，形成决策、执行、监督相对分离、相互制约的学校法人治理结构，强化学校公益属性，提升办学质量和效益。

基本原则：坚持解放思想，创新学校管理体制和运行机制；坚持政事分开和管办分离，落实学校法人自主权；坚持强化学校的公益属性，建立社会参与、主体多元的监督机制；坚持正确的政治方向和党管干部的原则，加强和改善党对学校的领导。

工作程序：建立学校法人治理结构，即学校决策机构（理事会）、监督机构（监事会）和执行机构（学校行政班子），形成新型的现代组织管理体系。制定学校章程，完善监督管理机制和内部管理制度，加强和改善党的领导。

具体工作：

（一）建立学校决策机构，成立学校理事会。（由区政府代表、副局长、校长、书记、工会主席、教师代表、家长代表、社区代表和知名人士11人组成，副局长任理事长，校长为执行理事）（理事会每年召开两次会议，听取学校工作汇报，审议通过学校工作计划和发展中的大事）。

（二） 组建学校执行机构，完善学校管理层。（原学校班子）

（三）明确学校监督机构，形成校内校外监督体系。（党支部、工会和家委会监督）

（四）合理制定学校章程，成为学校管理的纲领性文件。

（五） 完善监督管理机制，拓展社会公众参与渠道。

（六）逐步建立和完善现代学校内部管理制度。 

学校治理初步做到决策权、日常管理权和监督权的“三权分立”，并且形成五大机制，即民主决策机制、管理责任机制（可操作、可监控和可问责）、监督制衡机制、参与合作机制和平等竞争机制。

民主决策机制:   重大事项由理事会、教代会集体决策，适当吸收开明的社区人士、有“参政议政能力”的学生家长等参与决策，通过民主、集中辩证统一的过程，把大家的智慧集中起来，完成对于重大事项的决策。

管理责任机制:  学校日常管理各岗位职责明确，有具体、明确、可操作、可监督、可问责的《岗位责任制》。

监督制衡机制:  理事会、管理层、监事会肩负不同职能，相互支持配合又彼此制约，学校行政、支部、工会、家委会各负其责，彼此监督，密切配合。特别是涉及群众利益和学校发展的大事要事，各方共同协商，教职工全程参与，监事会全程监督，确保了公开公正公平。

参与合作机制 : 通过制度建设，激励、引导教职工、学生家长、社区人士积极主动地参与学校的管理；倡导学生当好小主人，实行自主管理；学校与社区、家庭密切合作，取长补短，互相支持。

篇6

关键词：高职院校；内部治理；制度建设；文化塑造

作者简介：姚贵平（1975-），男，重庆人，北京师范大学出版社副编审，高等教育与职业教育分社主编，研究方向为职业教育、编辑出版。

中图分类号：G710 文献标识码：A 文章编号：1001-7518（2016）28-0035-04

高职院校内部治理是在所有权与经营权分离的前提下，围绕校内各利益相关者责、权、利配置进行的制度设计，以及日常运行及问题解决中系列管理行为的总和。在高职教育从规模扩大向内涵发展转型、全面深化教育领域综合改革、推进治理体系与治理能力现代化的背景下，质量提升、制度创新和文化建设已成为高职教育发展的主旋律。制度及运行机制是高职院校内部治理的显性结构，文化价值是制度建设的灵魂。当前高职院校内部治理集中在制度建设的同时必须重视文化塑造，通过以文化引领的制度建设为突破口，不断完善治理体系并提升治理能力，进而实现治理的优化和自主。

一、高职院校内部治理中制度与文化的意义及关系

（一）制度是高职院校内部治理的关键

制度是治理的核心，当前推进治理的现代化实质是制度及其运行机制的现代化。制度是一个综合性概念，即制度不仅是行动的共识、规则，还是相对稳定的行为方式和结构状态，是由组织、信念、规则等构成的系统。制度不仅是分领域的，也是分层次的，制度研究一般分为正式制度和非正式制度。正式制度包括政治规则、经济规则和契约，以及由这一系列规则构成一种等级结构，从宪法到成文法到不成文法，到特殊的细则，最后到个别契约，它们共同约束着人们的行为[1]。非正式制度是社会共同认可的、不成文的行为规范，主要包括价值信念、伦理规范、道德观念、风俗习惯、意识形态等因素，在正式制度无法定义的场合规范着人们的行为[2]。狭义上的制度主要是指正式制度，即行为选择的规则，合目的性的组织及行为方式。高职院校作为独特的社会细胞，在“管办评”分离的宏观政策体制和建立现代职业教育体系的背景下，要形成“依法办学、自主管理、民主监督、社会参与”的现代职业院校制度，必须从建设正式制度和非正式制度两个层面着手完善治理体系，协调利益相关者的矛盾和冲突，实现多方利益共赢，同时减少运行成本，提高办学效益。

（二）文化是高职院校内部治理的灵魂

文化是学校的灵魂，直接制约着治理的价值取向、发展方向、执行力度和效果评价。泰勒《原始文化》一书中所说：“文化乃是包括知识、信仰、道德、法律、习惯以及其他人类作为社会成员而获得的种种能力习性在内的一种复合整体[3]。高职院校的文化是全体师生及合作企业、机构等在育人实践中积淀和创造的总体文明样态，既包括全体成员所认同和遵循的价值观念、行为准则、规章制度及行为方式等精神文化，也包括教学设施、环境条件等物质文化。从狭义上讲，高职院校文化主要是指精神文化，即强调高职院校独特的价值取向、办学追求、教育理念以及育人群体的心理意识、态度习惯、行为模式等。高职院校文化具有其自身的特殊性，既有教育文化与企业文化共融的校企文化，也包括教育文化与社会文化互动的校社文化，其基本命题体现在：职业性与社会性、职业素质与人文素质、技术与人文、工具理性与价值理性[4]。高职院校文化的塑造，就是通过全体成员认同和遵循的核心价值来实现精神和行动的引导，为实现育人价值，增强办学活力，创造人与人、人与自然、人与社会的和谐为其提供更多的可能性。

（三）高职院校内部治理中制度与文化的关系

从制度与文化的内涵、外延看，文化是一个更广泛的概念，本身包含制度；但由于不同的分类标准和语境，二者有相互包含或交叉的地方。如狭义的文化主要是指广义的非正式制度，而狭义的制度主要是广义文化中的制度文化，但狭义上的制度和文化各有侧重，即分别突出行为规则和精神价值，本文探讨的高职院校内部治理中的制度和文化就是指狭义上的。当前高职院校治理的实质就是探究优质院校创建的过程[5]：在观念层面，真正确立办学的价值追求和关注师生的实际发展；在制度层面，依靠民主参与建立适合本校发展的制度体系和运行机制；在行动层面，建立多个利益相关者之间的合作伙伴关系；在监督层面，保障不同主体能为学校优质发展提供建设性意见。可见，高职院校治理是一个包含价值、理念、制度、行动的系统及其该系统有效运行并持续改进和创新的过程。治理视角下的制度与文化，制度是架构，文化是灵魂；制度主要是治理中的规则及行为关系，文化主要是治理中的价值和精神风貌。制度的设计、完善、实施和评价，需要有明确的价值指向和具有共同信念的主体来行动；而良好的制度体系和有效的治理，是学校文化塑造的基本载体和有效保障。院校文化与院校治理密不可分，大W治理能力现代化，首先需要解决的主要是文化重塑的问题，即完成大学文化（物质文化、制度文化和观念文化等）从传统向现代的转化和扬弃过程。[5]另一方面，就院校内部治理本身的发展而言，也有一个由制度导向惯性，由惯性成为自然，最终实现自主性文化治理的过程，某种程度上可以说治理始于文化，并最终回归文化。

二、高职院校内部治理优化：制度建设与文化塑造并重

（一）当前高职院校内部治理中文化的缺失

文化缺失是当前高职院校治理中存在的共性问题，一是制度文化建设比较薄弱，另一方面制度建设和文化塑造缺乏有机衔接和有效融合。首先，高职院校现代管理制度结构尚未建立，部分院校制度内容陈旧、单薄、不成体系，相关政策和制度落实不到位，制度的内涵和方向选择不明确，制度文化尚未形成。其次，我国高职院校产生的时间短，大部分通过升格、转型产生，高职教育文化发展缓慢，目前正处在不断探索和积累的过程中，正经历着感知高职教育文化为何物，在内涵文化与外延文化中找寻自我，在精神文化与制度文化中探寻特性，逐渐形成初具中国特色的职业教育文化认知的阶段。[6]为应对经济社会转型和国家治理体系与治理能力现代化的要求，人们往往将治理的重心放在权力和制度的有效性上，院校文化在相关政策文件中虽有提及，但主要是从文化育人的角度突出其作用和价值，对治理中突出文化的系统设计、引领制度建设、优化治理环境和发挥潜在治理效益等功能重视不够。职业院校存在的诸多问题，追根溯源还是文化问题，文化的缺失是学校的最大缺失。[7]具体表现在：学校层面，文化积淀和传承不够、成员文化意识比较薄弱、文化建设投入不够；教师层面，注重强化“双师型”素质培养，而文化素质整体提升不够；学生层面，人才培养中突出工具价值，学生对应有的道德使命和人文关怀淡漠，学生整体素质与现代产业的要求有较大距离。院校治理中文化的缺失不仅深刻影响着治理的价值取向和制度的执行效果，而且也使学校的可持续发展失去灵魂和方向。

（二）文化治理是高职院校内部治理的发展方向

高职院校是培养生产、建设、管理、服务领域高技术技能人才的场所，院校文化的根本目的是为了人更好的生存和发展，它决定着院校发展的根本方向。“治理的目的是成就人，成就社会，而不是治理本身。如果治理本身成为需要重点治理的对象，这个治理以及实施治理的制度结构就需要深刻反省了。”[8]高职院校治理通过一系列宏观、中观、微观的制度设计和实施，实现院校内外的良好运转，不断激发实现自身生存与发展的内在创新活力和主体力量，进而提升办学的质量与水平。随着经济社会的发展变迁，治理本身也经历了一个从“制度治理”到“文化治理”的模式转变，当前文化治理已成为部分国家现代化治理体系的主体模式，是政治结构、社会结构和经济结构变迁的必然选择。[9]职业教育及其治理同样面临着外部全球化和内部深层次改革的趋势，这意味着整个社会包括政府、市场，以及工作岗位、信仰和行为方式等的全面社会性大转型，在这个过程中，政府、院校、市场、社会等利益相关者的关系还需进一步理清，学校办学自、学校运行中的决策、实施、监督机制都需进一步明晰，制度设计的视野、目标、方向、思路、方式等有待深入把握。面对现实改革的艰巨任务和未来发展方向，高职院校治理应在审视治理根本目的、解决基本问题、治理实施过程及有效性、未来发展路径选择等角度，兼顾制度建设和文化塑造，以共同的价值观念和文化共识作为治理的基石，以学校文化统领系统变革，进而逐步实现院校的文化自觉和文化治理，将治理提升到伦理层次，实现治理的优化与自主。

（三）高职院校内部治理优化：制度建设与文化塑造并重

针对当前高职院校治理重制度建设的实际，治理优化应进一步突出制度建设与文化塑造并重，但突出二者并重并非将二者简单分离、两手抓，而是将治理置于学校文化视域下，以学校核心价值为引领，将治理的过程作为学校文化形成的过程。一方面将制度建设作为学校育人价值取向与文化塑造之间互动的动态过程，制度的设计、实施与完善应以全体成员共同的价值观和愿景为前提，即为院校的核心价值，分别发挥制度建设和文化塑造在治理中“硬性结构”和“软性规则”的功能。另一方面，制度建设需突出自身的独特定位和学校个性逐步形成制度文化。制度文化渗透于学校各组织机构、规章制度和机制运行中，体现着师生员工认同并遵循的价值观与行为方式，是正式制度与非正式制度的内在结合与有机统一。高职教育横跨高等教育和职业教育两大领域，高职院校制度建设要突出“服务为本、职业情怀、经世致用、重技崇学、能力为本等高职教育文化核心”[10]，基于学校独特的价值追求、办学理念和行为习惯等，逐步形成特定的制度文化，不断积淀和彰显学校文化，引领院校治理走向自觉自主。

三、高职院校内部治理中制度建设与文化塑造的路径

（一）凝聚制度建设和文化塑造的核心价值观

高职院校核心价值观是院校“为何存在”、“为谁存在”的精神表达，既是治理追求的长远目标，也是制度建设的灵魂和文化塑造的核心。从制度治理走向文化治理，意味着文化价值观和文化生存方式的高度融合与统一；文化治理能力归根结底来自核心价值观的影响力和感召力。核心价值观对内可以引导、统摄、整合不同人群的利益要求，实现合作共赢；对外可以展现学校形象，增强文化影响力。院校精神、职教规律和经济理念是高职院校核心价值观来源的基本范畴，其基本逻辑主线是“大学精神引领、职教规律办学、经济理念管理”。[11]凝聚高职院校制度建设和文化塑造的核心价值观，可从四个方面着手：一是“以人为本”是职业院校应对学生发展需求和经济社会发展的办学追求和价值取向。“以人为本”既是现代教育的旨归，也是高职院校治理中要切实保障师生基本人权和合法权益的基本取向。二是立足高职院校的层次和要求来建设和诠释学校文化的内涵，将“兼容并包”“学术自由”为核心的现代大学精神融入自身的价值观念，营造尊重知识、尊重劳动、尊重人才的良好氛围。三是体现职业教育作为跨界教育对产业文化和优秀企业文化的吸取和融合。高职教育是以培养技能性人才为主的教育类型，必须强化适应技能性人才培养的精神理念和文化氛围，同时融入强调社会责任、追求卓越、创新诚信、注重细节、团队协作等职业文化要素，体现人文精神与技术精神的和谐。四是不同学校有自身独特的办学传统和精神风貌，每所院校的文化都有自己的个性和不可复制性，学校的校训、校风、教风、学风等文化标识，都与学校的核心r值一脉相承，并在发展过程中继承与创新。

（二）完善以制度为核心的院校治理体系

治理体系是多元主体围绕共同事务的机构设置，以及彼此之间权力分配、运行、制衡与激励的制度安排和行为方式。高职院校治理既涉及到政府、行业、企业、社会组织等利益相关者的外部治理，也包括与教师、学生、家长相关的内部治理，外部治理与内部治理相互关联，相辅相成。就外部治理而言，相关规划和政策文件中已明确要求建立“政府主导、行业指导、学校主体、企业参与”的运行机制，但政府与院校的责权还应进一步清晰，不同主体分工协作的供给侧结构还有待进一步优化。就内部治理而言，现代学校制度作为体现学校文化和有效治理的核心载体，其设计、建设、改进和完善是一项系统工程；而寻求行政权利与学术权利、民主与效率之间的平衡，实现学校公共利益的最大化，是高职院校制度建设和内部治理的关键。建立现代治理体系，高职院校内部还需进一步加强：一是在所有权与经营权分离的情况下院校事务委托――关系机制的建立；二是落实各方参与决策权、执行权与监督权的组织制度和机制保障；三是围绕人才培养的教育教学治理制度和机制的完善，包括制定和完善课程、教学、科研、学生管理、教师发展、社会服务以及后勤保障等各类内部治理制度。具体可从四方面入手：一是制定学校章程，以章程明确学校办学定位、培育目标、治理结构、运行机制，逐步实现依法治校；二是坚持和完善党委领导下的校长负责制，建设多主体主动参与、民主协商的机制和氛围；三是加强学术权力，实行行政权力与学术权力的相对分离，保证教学与科研的自由和民主；四是完善教代会等民主监督机制，保障各方利益相关者的合法权益和为院校发展提供建设性意见。

（三）以核心文化为引领不断提升治理能力

治理是一个持续互动、协商共治的过程，治理能力的提升取决于学校制度能否发挥规范、约束、激励、保障等作用，关键要看是否能落实到人们的行动中。组织发展和转型首先在于实现从文化认知到行为习惯的转变，从制度到行为，中间的连接点在于文化认知。[12]治理过程中文化起着人格塑造和行为引领的作用，任何一个有凝聚力的组织都有一套被成员共享的、正式或非正式的习俗和传统体系，从而赋予自己工作或职业一定的意义和目的，不断激发员工内在的动力与热情。文化引领的治理突出文化为治理创新提供精神资源，治理创新为文化发展提供良好的外部环境和动力机制。文化引领的治理能力提升，首先是各利益相关者都需要明确治理的价值取向和基本理念，真正理解院校治理的重要性，认同并践行学校核心价值，以主人翁姿态参与到治理过程之中。其次，明确权力分配、责任分担、利益分享的协作共商路径，对外理顺政校企关系，把握办学主动权；对内理顺内部关系，落实师生的主体地位。最后，营造民主和谐的文化氛围，强化民主决策、有效执行、有力监督的过程，通过文化的继承与创新，以及育人价值的挖掘，促进学生充分、全面、多元、特色发展，展现学校独特的精神风貌。

（四）在制度建设与文化塑造中实现文化自觉

学校文化自觉是全体成员对学校核心价值体系进行自觉反思，主动建构新的观念体系，并使与之相应的制度、物质空间和行为方式得以创新发展的动态过程。自我的文化价值诉求是高职院校内涵发展的最高境界，通过有效治理和文化塑造，实现自我的文化自觉、自生和自省，以院校精神引领社会文化，发挥大学独有的文化功能，是高职院校的历史使命。高职院校要坚持立德树人的工作方针，积极培育和践行社会主义核心价值观，弘扬“劳动光荣、技能宝贵、创造伟大”的时代风尚，从价值追求、办学理念、管理制度、行为规范、校园环境等方面对学校文化和治理机制进行系统设计，充分发挥学校文化育人的整体功能。首先，注重凝练核心价值打牢学校文化的根基，并主动适应经济社会需求以催生学校文化特色。其次，继承学校文化传统丰厚文化底蕴，同时强调现代性增强学校文化活力。最后，在培育院校文化的过程中要特别重视企业文化与院校文化的融合，通过治理机制建立常态化通道，有意识地将产业文化、企业文化引入校园，形成独特的职业院校文化，使院校文化成为实现学校治理能力现代化的肥沃土壤和强大推动力。高职院校的自觉自立是实现内涵发展的基础，是提升高素质技术技能人才的保障，也只有做到自觉自立，高职院校才能与其他利益相关者共生共融，形成良性互动关系，实现共同利益最大化。

参考文献：

[1][2]卢现祥.西方新制度经济学[M].北京：中国发展出版社，1996：24，21.

[3][英]爱德华・泰勒.原始文化[M].连树声，译.上海：上海文艺出版社，1992：1.

[4]王琦，邢运凯.高等职业教育文化逻辑的分析[J].中国高教研究，2013（11）：94-97.

[5]施晓光.文化重塑：大学治理能力现代化之锥[J].探索与争鸣，2015（7）：54-56.

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[7]马成荣.职业学校文化：蕴涵、构建与表达――基于江苏职业教育的实践与思考[J].中国职业技术教育，2012（1）：34-41.

[8]陈静.治理的目的是成就人与社会[N].光明日报，2015-08-22.

[9]张鸿雁.“文化治理模式”的理论与实践创新――建构全面深化改革的“文化自觉”与“文化自为”[J].社会科W，2015（3）：3-10.

[10]石芬芳，胡类明.基于高等教育层类视角的高职文化研究[J].职业技术教育，2010（7）：10-15.

篇7

［关键词］内部会计控制公司治理

一、公司治理与公司环境

公司治理（Corporate Governance）指的是公司所有利益相关者之间为确定、监督和控制各自的责任、权利和利益而做出的制度安排，是公司正常运行的基础和框架。

每一个公司都生存、竞争于一定的社会环境，公司治理也受到社会环境的影响。公司外部的经济、政治、法律、文化等构成了公司的外环境；公司内部的组织形式、管理体制、管理水平、管理哲学和经营风格、生产规模和科技实力组成了公司的内环境。外环境和内环境都制约了公司治理的规范性和有效性;公司治理又反作用于公司环境。公司环境与公司治理相互依存、相互制约。

委托理论和团队生产理论是公司治理的主要理论依据。公司制企业的主要特征是所有权和经营权的分离，由此形成了所有者和经营者之间的委托关系。委托理论针对两权分离下的利益冲突、制衡和激励，提出针对合约或信息的不完备性、不对称性，遏止“败德行为”而必须采取的治理措施。通过合理配置公司的剩余控制权和剩余索取权达到协调、约束和激励的目标，实现公司利益最大化。公司外部的不同市场环境，公司内部在利益上分享和制衡不同，会形成不同的管理方法和约束制度，出现不同的公司治理结构。

由于所处的内外环境不同，各个国家相应地形成各自不同的公司治理模式。比如：美国是外部控制型的治理模式，美国公司环境的特点是股权高度分散，融资主要依赖于股票市场，同时有发达的经理市场和严格的信息披露监管机制。所以注重外部公司治理是美国公司治理的主要特点。相反，日本公司的股权高度集中，相关利益主体组成的严密内部治理结构和薄弱的外部治理结构组成了日本公司治理的主要特点。韩国公司以家族型企业集团为主，家族型的内部治理结构和不完善的外部治理组成了韩国式公司治理的主要特点。

重外部治理的美国式、重内部治理的日本式和家族型内部治理结构，在公司多元化发展的今天都受到了空前的挑战，只有内外共同治理才是最佳的治理方式。

二、公司治理与公司内部会计控制

严格地说，内部会计控制与公司治理是两个不同的概念。公司治理解决的是股东、董事会、经理及监事会之间的权责利划分的制度安排，主要涉及法律层面的问题。而内部会计控制则是管理当局（董事会及经理阶层）建立的内部管理制度，属于内部管理层面，解决的是管理当局与其下属之间的管理控制关系。但内部会计控制又与公司治理有着紧密的联系。其联系具体表现在:

1.公司治理与内部会计控制都统一于实现企业的目标。如前所述，内部会计控制的目标主要是减少虚假会计信息，保护资产的安全和完整，其基本目标乃是保证企业目标的实现。而公司治理的目标是保证企业在正确的轨道上运行，防止董事、经理等人损害股东的利益。因此，内部会计控制和公司治理都统一于企业目标的实现。

2.良好的内部会计控制是完善公司治理的重要保障。根据控制论原理，良好的公司治理需要完善的内部会计控制。

3.内部会计控制与公司治理都遵循相互牵制、制衡的原则。内部牵制既是内部控制的一个基本原则也是内部控制的一个基本内容，事实上，早期的内部控制概念就是指的内部牵制。而完善公司治理的目标就是建立董事会、监事会、经理等利益相关者之间的相互牵制、制衡关系。实际上，经济学中也常把内部公司智力称为内部控制机制（internal control mechanism）。

4.公司治理设定了内部会计控制最重要的控制环境。内部会计控制必然是在确定外部和内部公司治理结构之下的事实。

5.从会计控制的方法来看，现代内部会计控制的方法主要包括组织规划控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、资产保护控制、人员素质控制、风险控制、内部报告控制、电子信息系统控制、内部审计控制等。公司治理里中一些内容也属于内部控制，如组织规划控制、授权批准控制的方法与公司治理的方法都有共同之处。

三、我国内部会计控制规范的发展特点

我国的公司治理目前仍以政府为主导，通过政府颁布的法规从外部要求公司进行内部控制规范。经过10多年的发展，我国内部控制规范从无到有，体现了以下几个方面的发展特点:内部控制的概念更加广泛――从内部会计结构发展到主次明确的以内部会计控制为主的内部控制;规范的立足点和出发点由信息披露和审计的角度转移到内部控制的主体――企业;强调风险控制;关注内部控制环境;突出企业内部的全面控制。

虽然我国目前的规范与美国20世纪90年代的内部控制理论相比还有不少差距，但已经开始从公司治理的高度来规范企业内部会计控制，适合我国现阶段正在建立社会主义市场经济的需要。中美内部会计控制规范在很多方面都存在一定的差异。

四、建立合理的公司治理机制，强化我国公司内部会计控制

1.与市场经济同步发展，完善外部治理机制。公司治理与内部会计控制都需要逐步完善公司的外部市场，包括商品市场、人才市场、金融市场都需要发展和完善。公司治理与内部控制规范要随着外部市场的发展而同步发展。

2.完善内部治理。完善公司治理的核心是建立股东大会、董事会、监事会与经理之间的相互制衡关系。

3.联合指定内部控制规范。根据我国公司的内外环境，在公司外部市场逐步建立的过程中，仍然以政府部门制定公司内部控制规范，从外部向公司内部施加压力。在条件成熟时，还可以由国务院《公司内部控制条例》。

4.加强对公司治理基本理论的研究。从内部控制结构论提升到内部控制框架体系论是大势所趋，是市场经济的内在要求，把对内部控制方法的评价提升到经营效果和经营业绩的评价，实现公司治理和内部控制的最终目标。

5.引进和探索有效的内部控制评价、监控方法。引进、消化国外成功的内部控制评价、监控方法，如控制的自我评估（CSA）等，建立适合中国公司的内部控制评价、监控方法，保证内部会计控制的建立、运行都处于科学的评价、监控之下。

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1、 健全领导干部带头学法制度，加强法治能力建设。完善全乡领导干部学法用法工作制度和领导干部学法时间表,建立健全党委会议、政府会议定期会前学法制度，强化法治意识，提高依法执政、依法行政的能力和水平。鼓励工作人员加强对法律法规等知识学习和实践运用，提高依法治理的能力和水平。

2、通过微信群、qq群、飞信等政府网站信息公开第一平台作用，完善主动机制，细化工作规范，主动、及时、全面、准确地政府权威信息。建立完善社会评价机制，完善信息公开社会评价办法，逐步构建系统完备、科学规范、运转有效的政务公开制度体系。、

3、大力推进村、学校法治宣传教育和法律“七加一进”活动。将我乡辖区内的村和学校纳入学法用法宣传教育活动的重点，建立起依法治村、依法治校的法治环境。一是在中心小学，定期开展法制讲座、安全知识培训，提高青少年的法制观念；二是对辖区村干部、群众进行法制宣传和法律的学习。

4、开展全民学法知法懂法守法活动。在人口聚集地、交通要道和各村阵地设立法制宣传栏、宣传标语。在“12.4”法治宣传日、平常赶集日等，通过专栏、宣传单各种有效形式开展以宪法为核心的法制宣传教育，加强对务工人员、留守人员、弱势群体的法制宣传教育，引导群众自觉守法，依法理性表达诉求、依法维护权益、履行法定义务。

1、完善法律顾问制度。建立法律顾问机构，完善法律顾问制度，在作出重大决策和出台重要政策等方面发挥好法律顾问的重要作用。

2、完善领导干部依法办事制度。强化法律的刚性约束和制度约束，增强依法行政能力。加强和改进对主要领导干部行使权力的制约和监督。

3、完善党务、政务和村务公开制度。除涉及党和国家秘密或依照有关规定等不宜公开的以外，党委、政府的决策事务都应通过多种方式主动公开。

从打击、防范、教育管理着手，采取打防结合、以防为主的方针，对社会治安秩序混乱的重点地段、部位，加大整治力度，强化网格化管理,以乡联防巡逻为主，以村联防巡逻联手，维护全乡的社会稳定，确保一方平安。

1、依法治理重点领域矛盾纠纷和突出问题。对农村土地征用、林权、民事等重点领域的矛盾纠纷和突出问题，采取挂牌督办等方式集中攻坚化解

2、依法治理重点区域矛盾纠纷。深入走访群众，对群众反映强烈的突出治安问题和治安复杂地区开展综合整治行动，依法化解矛盾纠纷，提高治理管控能力。

3、依法治理秩序。对缠访闹访、越级非访、以访牟利等突出问题开展集中治理行动，规范行为，引导群众遇事找法、群众解决问题靠法，依法理性表达诉求，建立及时就地解决群众合理诉求机制。

1、扎实开展基层依法治理。继续开展法治示范乡和学法用法示范单位等示范创建活动，调动基层干部群众学法用法守法的积极性，增强法治观念和依法办事能力。

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关键词：制度建设；文化塑造；高职院校；内部治理优化

作者简介：宋庆梅（1984-），女，江西赣州人，江西科技师范大学讲师，研究方向为文学、哲学、教育学。

基金项目：2015年江西省教育规划项目“抗战前夕全国职业教育发展研究”（编号：15YB088），主持人：吴启琳；江西科技师范大学2013年度职业教育研究专项课题“江西高等职业院校考试招生制度改革的现实困境及路径选择研究”（编号：zj1308），主持人：谢元海。

中图分类号：G710 文献标识码：A 文章编号：1001-7518（2017）13-0046-03

在实际工作中，随着我国高职教育改革进程的推进，制度建设与文化塑造下的高职院校内部治理优化逐渐成为高职院校管理工作的重点问题之一。高职院校管理体制是维系和促进高职院校教学、科研、组织机构的社会服务活动以及制度框架和运行程序的一种综合管理制度。在高职院校发展规模、管理体制发生变化的同时，如何实现内部治理优化成其为必要。创新高职院校内部管理体制，优化管理资源配置，挖掘内部潜能，实现管理改革是高职院校内部治理优化的重要内容。如何结合高职院校内部管理工作需要，深入研究制度建设与文化塑造下的高职院校内部治理优化，具有一定的现实意义。在内部治理优化中，为有效提高改革工作的效率，应充分重视制度建设与文化塑造下的高职院校内部治理优化这一工作的开展实效。

一、高职院校内部治理结构的内涵分析

当前，教育部对高职院校的发展提出新要求，指出高职院校的发展必须走创新发展的道路，并印发了《高等职业教育创新发展行动计划（2015-2018年）》，为高职战线树立起创新改革的“新标杆”。为获得更好的发展机遇，高职院校应结合自身发展的实际情况，不断完善治理结构，推进高职院校的制度建设，建立健全依法自主管理、民主监督等高职院校内部治理结构，切实将各项制度与改革教育、提升治理实现融合。在此基础上，高职院校需综合评估自身发展现状，结合教育教学工作及内部治理工作中存在的问题，进行深入探究，以便制定有效的管理方案，促进制度建设与文化塑造下的高职院校内部治理化工作顺利开展。

二、制度建设与文化塑造下的高职院校内部治理优化的必要性

目前，随着高职院校规模的扩大、办学条件的改善，其教育教学改革与治理能力的提升逐渐成为社会关注的热点问题。内部治理优化是高职院校内部治理结构完善的重要前提。从我国高职院校的发展历程来看，高职院校内部治理结构由于办学历史短，其治理中存在很多问题，其中包括高职院校内部权力配置、机构设立及运行规则方面的问题尤为突出。制度建设与文化塑造下的高职院校内部治理优化，与高职院校内部治理结构的完善发展有密切关系。高职院校进行内部结构治理的改革与完善，是适应外部教育环境变化的一种现实需要。因此，在实际工作中，高职院校需立足于工作的实际需求，对内部权力主体之间的权责配置进行合理分配，不断促进制度建设与文化塑造下的内部优化工作目标的实现。

三、高职院校内部管理体制存在的问题

高职院校内部管理体制存在的问题，导致其自身的管理工作效率较低，对于其自身的教学管理工作也产生了较大的负面影响。对如何解决高职院校内部管理体制存在的问题进行深入研究，成为高职院校内部管理体制发展的重要内容。通常情况下，高职院校内部管理体制存在的问题，主要有“顶层制度设计”滞后，制约了高职院校内部治理能力的提升；内部治理结构“泛行政化”消解了高职院校发展的精神和基本使命；内部权力过于集中，缺乏有效的监督与制衡等几个方面的问题。

（一）顶层制度设计滞后，制约了高职院校内部治理能力的提升

在高职院校发展的过程中，顶层制度设计滞后，不但对教育教学改革工作造成了不利影响，也在一定程度上制约了高职院校内部治理能力的提升，不利于高职院校内部资源的合理配置。结合高职院校内部治理工作的实际情况，并响应教育部对高职院校制度建设提出的要求及战略部署，深入分析顶层制度设计滞后制约了高职院校内部治理能力提升这一问题，成为学校内部管理工作中的重点问题。高职院校的制度建设与文化发展，一直与高等院校之间存在着较大差距，顶层制度设计滞后，制约了高职院校内部治理能力的提升，也阻碍了高职院校内部治理优化工作的开展。长此以往地发展下去，一定会对其自身的战略部署及发展目标造成负面影响。因此，在高职院校的发展中，应重视顶层制度设计滞后制约了高职院校内部治理能力的提升这一问题的解决。

（二）内部治理结构“泛行政化”消解了高职院校发展的精神和基本使命

在实际工作中，大多数高职院校内部管理的行政化趋势严重，学校管理普遍存在行政化、行政行为偏职权化等问题。高职院校内部治理结构“泛行政化”消解了高职院校发展的精神和基本使命，已逐渐成为制度建设与文化塑造下的高职院校内部治理优化问题之一。针对制度建设与文化塑造下的高职院校内部治理优化工作的开展，分析高职院校内部治理结构“泛行政化”消解了高职院校发展的精神和基本使命问题存在的原因，并通过高职院校内部治理优化的方式加以改善，将更有利于高职院校内部治理工作的开展。因此，高职院校应就自身内部治理工作的实际需求，积极探究如何解决内部治理结构“泛行政化”问题。

（三）高职院校内部权力过于集中，缺乏有效的监督与制衡

在高职院校的发展中，内部权力过于集中，缺乏有效的监督与制衡。从高职院校的权力分布来看，行政权力的逐渐扩大化趋势，学术权力处于虚位状态，教师和学生的监督权力、参与权力几乎处于无位的状态。这一问题已经影响了高职院校内部结构的平衡发展，对其自身的管理工作及教育教学工作都产生了极大的不利影响。为在激烈的竞争中获得良好的发展机遇，应重视内部权力集中、监督与制衡缺失这一问题的解决，并制定完善的管理对策，这将更有利于高职院校内部权力结构的完善。因此，在实际工作中，高职院校应注重内部权力这一发展问题。

（四）高职院校内部治理结构过于封闭，陷入缺乏职责界限的治理困境

在高职院校的发展历程中，高职院校内部治理结构过于封闭，陷入缺乏职责界限的治理困境，这也是内部治理结构完善的重要因素。内部治理结构封闭，无法厘清职责界限，直接影响了高职院校内部治理结构的设置与职权的明确划分，加之行业企业等市场主体的参与和发展，为高职院校内部治理工作的优化埋下了问题和隐患。此外，社会主体参与度低、相关利益主体缺位等，都是造成内部治理结构封闭，职责界限不清的主要原因。因此，在实际工作中，为有效地推动高职院校内部治理结构的发展，应充分重视高职院校内部治理封闭、职责界限不清这一问题。

四、制度建设与文化塑造下的高职院校内部治理优化措施

在高职院校的发展过程中，结合制度建设与文化塑造下的高职院校内部治理存在的问题，及其自身发展的实际需求，深入探究制度建设与文化塑造下的高职院校内部治理优化措施，是完善内部管理工作的重点。一般情况下，制度建设与文化塑造下的内部治理优化措施，主要涉及：做好顶层制度设计，建立相对完善的管理章程；深化高职院校内部权力结构改革，建立开放式的治理结构体系；强化对高职院校内部权力的制约与监督，建立分权制衡机制；建立竞争型人力资源管理体制；建立和谐型文化管理平台等内容。

（一）做好顶层制度设计，建立相对完善的管理章程

高职院校作为我国高等教育的重要组成部分，为社会经济的发展输送了大量的专业型人才。随着社会经济的快速发展，以及当前社会经济的发展对于优秀人才的需求量不断增加。结合高职院校内部治理工作的发展需求，其重要的举措是做好高职院校的顶层制度设计，建立相对完善的管理章程。制度建设是内部治理工作的核心内容，也是高职教育符合现代高等院校发展的需求。为进一步提升制度建设与文化塑造下的高职院校内部治理优化能力，做好高职院校的顶层制度设计，建立相对完善的管理章程，体现顶层制度设计特色与优势，可以有效地促进高职院校内部治理结构的完善发展。因此，在制度建设与文化塑造下的高职院校内部治理优化中，做好高职院校的顶层制度设计，建立相对完善的管理章程是一项不可或缺的发展措施。

（二）深化高职院校内部权力结构改革，建立开放式的治理结构体系

在内部治理工作中，深化高职院校内部权力结构改革，建立开放式的治理体系是内部治理优化措施之一，也是高职院校管理工作中的重点内容。在高职院校的内部治理优化工作中，通过深化高职院校内部权力结构改革，建立开放式的治理结构体系的方式，可以有效改善以往权力结构发展中存在的问题，减少权力问题不良影响。同时，建立具有自身发展特色的权力结构，是高职教育适应教育治理F代化的发展趋势。因此，在实际工作中，如何有效推进深化高职院校内部权力结构改革，建立开放式的治理结构体系这一问题，对于提高制度建设与文化塑造下的高职院校内部治理优化效率，具有重要意义。

（三）强化对权力的监督与制约，建立分权制衡机制

为促进制度下内部治理优化工作的开展，强化对高职院校内部权力的监督与制约、建立分权制衡机制是高职院校必须重视的一项工作。在高职院校的内部治理工作中，除了需解决当前存在的问题，还需结合深化高职院校内部权力结构改革理念，完善高职院校内部治理优化方案，建立分权制衡机制，确保制度建设与文化塑造下的高职院校内部治理优化工作的顺利开展。同时，强化对高职院校内部权力的监督与制约，促进分权制衡机制的实施，也是打破以往以行政为主导的内部治理结构。因此，在内部治理优化工作中，应强化对高职院校内部权力的监督与制约，促进建立分权制衡机制这一措施的实施。

（四）建立竞争型人力资源管理体制

在实际工作中，建立竞争型人力资源管理体制，也是制度建设与文化塑造下的高职院校内部治理优化措施之一。实现人力资源的优化配置，提高利用效率，是内部治理和管理的主要任务之一。为有效推进制度建设与文化塑造下的高职院校内部治理优化工作，建立竞争型人力资源管理体制，由“身份管理”转向“岗位管理”。高职院校进行公开招聘，通过公平竞争、严格考核的方式，逐步实现人事管理由行政任用关系向平等聘用关系转变，完善人才培养及竞争的管理方案，调动职工的工作积极性，不断优化高职院校内部治理工作，为高职院校实现战略化发展目标奠定坚实的基础。

（五）建立和谐型文化管理平台

在实践工作中，制度建设与文化塑造下的高职院校内部治理优化措施，还包括建立和谐型文化管理平台。高职院校内部管理的最高层次是文化管理。因此建立和谐型文化管理平台，能够有效地提升高职院校的生命力、创造力以及感召力，可以促使教职工更加积极的参与到本职工作中，不断促进高职院校内部治理优化工作的开展。因此，在制度建设与文化塑造下的高职院校内部治理优化中，建立和谐型文化管理平台，也是高职院校内部治理优化的主要措施之一。

综上所述，在我国高等教育改革进程的快速推进中，制度建设与文化塑造下的高职院校内部治理优化，逐渐成为高职院校改革发展工作的重点内容。在制度建设与文化塑造背景下，高职院校如何结合自身发展规模及管理体制需求等，深入研究制度建设与文化塑造下的高职院校内部治理优化的重要性及相关措施，对完善其内部管理工作的发展发挥着重要作用。同时，高职院校需根据内部治理优化的原则及措施，定期进行工作管理的考核，尽最大努力优化内部管理资源的配置，促使内部管理工作水平不断提高，为有效开展各个专业的教学活动奠定坚实的基础。因此，在实际工作中，高职院校的发展，应充分重视制度建设与文化塑造下的高职院校内部治理优化工作。

参考文献：

[1]王彬.高职院校章程制定及现代大学制度建设研究――以南通航运职业技术学院为例[J].淮南职业技术学院学报，2016（5）：98-102.

[2]徐元俊，徐洁.对创新高职院校内部管理体制与运行机制的探讨[J].长春工业大学学报（高教研究版），2011（4）：21-23.

[3]杨建国.德国应用技术大学内部治理结构对我国高职院校制度建设的启示[J].成都航空职业技术学院学报，2012（2）：1-5.

[4]吴尚忠.现代治理视域下高职院校内部治理重心下移探析[J].河南科技学院学报（社会科学版），2016（6）：41-43.

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关键词网络谣言刑法制度问题阐述制度分析

在网络平台构建的基础上，网络平台的信息化传播范围逐渐广泛，因此，使网络谣言在整个平台中得到了迅速性的传播，网络谣言的出现为社会公众环境的营造带来了一定的影响，并在某种程度上严重的影响了人们的正常生活。例如，在近几年发生的天津港“8?12”爆炸事件，在网络环境中，五天之内就出现了27个不同的谣言版本，为社会的稳定稳定造成了制约。特别是在2015年新媒体环境的出现，使传统信息的传播方式呈现出更为普遍的方式，所以，一些人会借助互联网平台渠道进行网络事件的炒作，对于我国相关的网络谣言制度而言，其制度体系并不完善，从而制约了这些现象的治理。所以，在现阶段网络谣言环境下，相关部门应该构建系统性的法律制度体系，完善对网络谣言的治理及防治，从而为社会的稳定运行营造良好的环境。

一、网络谣言的概念分析

对于网络谣言而言，其本身可能存在着虚假的现象，也可能是真实的语言环境。而在公安司法的角度分析，网络谣言的出现，是社会弊端，需要进行严厉的打击，对于这一观点而言，过于偏激，因此，应该对网络 谣言进行系统化的界定，首先，网络谣言的产生存在着动摇社会、动摇心理的可能，而在根本上解决这种问题存在着一定的困难性；其次，谣言的出现不一定有害，也可能是一种社会发展中的优化途径。因此，应该对网络谣言的两面性进行合理的界定，构建完善性的刑法制度体系，从而为网络环境的稳定发展提供稳定依据。

二、网络谣言刑法规制的分析及阐述

（一）刑法制度规定中应该保证言论自由

对于网络环境中的谣言而言，他们的出现是不可避免的，虽然在一定程度上遭到了人们的痛恨，但是也并不意味所有网络谣言都要受到法律的制裁，如果在刑法规制的过程中，要对所有的网络谣言进行制止，一定会影响人们的公众权益，所以，应该注意刑法制度构架中网络语言的自由权。在我国《宪法》中，对公民的言论自由进行了分析，规定了公民拥有言论自由的权利，因此，在相关网络谣言法律治理中，应该将网络谣言的治理进行一定的限制，从而为网络环境下法律规制的确定提供基础。

（二）尊重刑法中的谦抑性原则

在网络谣言治理的过程中，应该通过刑法制度的建立，将网络谣言控制在合理的范围之内，其处罚制度的构建，应该遵守网络谣言中的危害性、受众的范围以及对受众群体的损害程度等，并对相关的思想进行判断分析，减少网络谣言对人们生活的影响。 对于谦抑性原则而言，由于在刑法执行的过程总具有一定的强制性，因此，在刑法规程确定中，应该明确制度体系确定的强制性的内容，并在技术运用的同时保证刑法制度确立的合理性。例如，在我国刑法制度体系确立中，在2013年9月，杨某通过微博了一条微博，其内容是张家川9?12的杀人案处理中，警方存在着不作为的现象，这一微博的推出引起了张家界警方的高度重视，并通过调查及分析，发现这一事件纯属网络谣言，在调查结束后警方对杨某进行了拘留，并进一步确定处理结果。对于这种行为而言，警方只需要仔细进行调查，就可以发现谣言存在着自攻不破的线索，所以，在刑法制度执行的过程中，需要进行刑法制度的认真商榷，认识到法律中的谦抑性原则，从而为刑法体系的完善提供系统依据。

（三）有效脱矿诽谤类网络谣言的追诉途径

对于诽谤类网络谣言而言，在法律界定中所面临的司法困境表现在当事人的取证能力中，所以，公权力的介入以及介入的时机就成为当事人取证分析中需要关注的问题，但是，在现阶段刑法规制中却没对相关的内容进行明确性的界定，使当事人的权利处于较为尴尬的地位。因此，在现阶段刑法完善的过程中，相关人员应该认识到当事人的权利。构建自诉程序，通过自诉程序的运用，可以将国家的利益以及共鸣的个人利益进行有效的结合，同时也为法律制度的执行提供公平、公正的空间。

三、结语

总而言之，在现阶段网络谣言环境下，相关部门应该通对法律制度的分析，构建完善性的刑法规则机制，通过法律体系的完善减少网络谣言对人们生活稳定造成的影响。在刑法制度构建的过程中，存在着法制体系滞后现象，因此，在法律体系完善的同时，应该改变这一那内容的限制，充分完善刑法对网络谣言的有效治理，减少刑法制度的缺陷因素，从而为法律制度的执行提供系统性的保证。同时，在网络舆论治理中，也应该构建与刑法相结合的管理体系，实现政府部门、公正群体的通力配合，为网络舆论的治理提供系统性的支持。

参考文献：

[1] 王春霞.试分析网络谣言刑法治理的立场[J].商，2016.07.

[2] 张晓轩，黄丹娜.浅析网络谣言的刑法规制问题研究[J].法制博览，2015.34.