财务规划和财务预算范文

导语：如何才能写好一篇财务规划和财务预算，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：监狱；会计信息化 ；财务管理

目前集团财务信息化已经成为企业信息化建设的中的热点问题，而财务管理信息系统的构建已成为企业集团实现有效财务控制的一个关键环节。笔者认为，监狱系统可以通过借鉴其他企业集团财务管理信息系统的理验，推进监狱会计信息化建设，以实现规范会计核算向强化财务管理转变。财务管理信息化虽然是将信息技术引入传统财务管理模式，但绝不是简单地在财务管理中使用几台服务器和电脑，简单地做个集成系统就可以解决的，必须对会计信息化的内涵进行深刻理解。本文对会计信息建设作相关的阐述：

一、会计信息化作用

建设会计信息化，实行会计信息集中管理，可以强化预算执行和资金的有效使用，严格会计监督，发挥会计的扩展职能。变预算管理的各自核算为“中心”集中核算，变分散会计监督为集中会计监督。监狱进行财务管理信息系统建设，主要的动因是要加强财务监控能力，规避财务管理的风险，使财务工作更好地为监狱中心工作发展服务。

会计信息技术运用，有利于灵活运用比较管理分析各类信息。当各类纷繁复杂的数据摆在那里的时候，大家可能无从判断这个数据究竟意味着什么。但是当不同单位的同一组数据摆在面前时，大家就很容易看出不同单位之间的差异，看出哪些单位哪些方面还有潜力可挖。例如将每个单位的经费执行情况、生产项目经营情况放在一起对比，优劣对比不言自明，问题一目了然。信息化是帮助我们找出问题、摸清敌情、精准打击的最好方式之一，这更有利于帮助我们快速地进步。比较管理很容易发现工作中所犯的错误，迅速停止错误决策，及时扭转方向。

二、监狱会计信息化存在的不足之处

监狱会计信息化水平的滞后影响财务管理水平的提升和功能的发挥，主要表现在以下几个方面：

一是监狱系统现有的财务软件是以每一个独立核算单位作为管理对象，是一种分散的管理模式，不能实现财务数据集中和共享，也无法进行上级单位对下级单位的远程实时查询和深入财务分析。省局和各监狱的财务系统之间，不能做到数据信息的有效传输和共享，难以实现规范化、标准化和统一化的财务管理。

二是财务软件只是实现了以“电算化”为目的的基本核算功能，缺乏财务和业务流程集成化管理、集团报表合并、数据资源及时准确的挖掘利用以及预算管理、管理会计应用等更高层次的功能，不能有效避免财务管理中信息失真、信息滞后等问题，不能满足监狱财务科学化、精细化管理的需要。

三是随着信息技术的迅猛发展以及会计改革的不断深入，监狱会计电算化的内涵已略显单薄。一方面，部分原有电算化规章已执行多年，不能很好地适应会计信息化的发展要求，监狱经济工作迫切需要更高、更广、更全面的适用于会计信息化的指导方略，以全面实现会计管理和监督信息化，从繁重的事务中解脱出来，以更高的视野和全局角度，全面提升会计管理工作效能和水平。

三、监狱会计信息化建设的总体规划

监狱财务核算主要分为部门预算经费与生产经营两部分，部门预算包含了一级预算单位（省局）和二级预算单位（各省直监狱）的各类经常性经费与项目经费收支核算，生产经营包含了集团总公司和各监狱的子公司，而各子公司又有不同生产项目的厂队。由于存在规模庞大，结构复杂，业务核算模式多样等上述几个方面的特点，造成了要以集团型企业方式的会计信息化建设时要比一般的单体企业困难得多。

会计信息化建更主要目的是利用信息化技术提高监狱系统的财务集中管理水平，包含着财务管理模式和财务管理手段的双重革新。

监狱会计信息化建设的总体目标是建设基于先进财务管理理念，利用信息技术手段进行决策支持和实施有效控制的财务管理平台，实现基础数据规范化、业务流程规范化、管理信息可视化与透明化。财务管理信息系统需要集成的主要功能包括财务会计、全面预算管理、资金资产管理、损益核算、经营分析等，推进省监狱局和省直监狱两级财务集中管理。

信息化的实现不可能一蹴而就，需要对关键点进行优化排序，分布实施：

第一阶段：引入财务会计（总账、报表）搭建起财务管理信息化基础平台，实现财务核算信息化。引入会计核算管理模块及财务报表管理模块，适应执行《预算法》、《企业会计制度》等的要求，规范财务会计核算流程和标准，实现集中核算、报表统一自动生成、财务数据共享、远程检查监控等基本功能。解决会计核算的合规性、真实性、准确性、及时性方面的问题，保证会计核算信息质量。主要实现的功能特点有：

一是会计核算数据实现了全省大集中。这种架构有利于系统的统一管理和控制，保证数据的准确性和完整性，也有利于与其他业务系统的对接。数据集中后，还能够实现报表到账簿、账簿到凭证的穿透查询。

二是提高自动化程度减少了人工干预。对于已有业务信息系统的专业收入尽量从系统中自动采集自动入账，实现业务财务信息的一体化。例如：通过现金流量表项目与会计科目绑定的方式，自动生成现金流量表，减少基层财务人员的人为判断。实现省级汇总报表的统一自动生成保证了基层企业报表的准确性和及时性。

三是进行财务管理的标准化和规范化工作，并固化到信息系统中提升财务管理水平。在信息化建设过程中，需同步修订和制定会计核算、会计信息系统管理等相关会计管理规范。通过会计信息化建设规范核算单位设置，实现财务集中核算；统一会计岗位设置，规范了岗位权限；统一和完善会计科目体系，规范会计核算；统一辅助核算的内容和范围，满足了多维度会计信息的提供等方面的内容。

四是便于各监狱和子公司间数据对比。上下级以及同级间核算体系，比如统一主要科目的编码规则以及辅助核算体系，成本费用与收入类科目要求规则和科目名称及顺序基本一致，其他科目至少一级科目一致，主要辅助核算设置尽力统一，方便高效生成合并报表，以及便于日后的数据攫取、分析与统计，有了统一的科目体系，就便于比较不同部门之间相同项目的执行情况。

第二阶段：在第一阶段实现会计核算数据集中的基础上，对财务管理流程中其他环节实现信息化，优先考虑资金和资产管理的信息化，包括合同管理、固定资产管理、资金管理，实现固定资产的全生命周期管理，加强资金的集中管控和运作。最后实现全面预算管理、成本费用管理、业务财务一体化、内部控制管理、决策支持的信息化。

四、会计信息化建设可行性分析与管理实施

实现监狱会计信息化建设，从技术角度看是可行的，省局以及各监狱的局域网均可并入政法网，各单位都是使用“用友财务软件”，可通过升级软件版本以实现各单位财务账套数据库一致，这样就基本符合会计核算数据集中的软硬件技术基础。本人认为，会计信息化建设应该是“三分靠技术，七分靠管理”，在会计信息化的规划和建设过程中要做好以下工作：

1.把握好标准化和规范化这一前提和基础

从某种意义上说，信息化就是标准化和规范化的构成和载体。只有通过财务管理标准化和规范化，建立科学合理的财务核算流程及集团财务集中管理与监控的模式，完善企业的内部控制制度才能实现全集团财务规范统一、核算口径统一、信息采集来源统一，保障基础财务信息的真实、准确、完整。

会计信息化工作首先必须关注并致力于标准内容和标准平台的建设，对核算主体、岗位、会计科目、责任中心、资产分类编码、业务种类分类代码、产品分类代码等的编码进行统一和规范，并研究制定了具体的贯彻实施办法，保证标准规范得到有效执行，为实现财务业务管理一体化奠定了基础。集团企业财务信息化系统不同于传统的核算型软件，还要求集团建立健全各项财务管理制度主要包括建立健全会计核算制度、财务报表制度、内控制度、预算管理办法、资金管理办法、资产管理办法等。

2.防止会计信息安全出现事故

会计信息化是基于计算机网络来实现集中化管理的，大量数据在网络上传输。会计信息数据库、计算网络等软硬件故障有可能会造成系统中断，会计数据丢失，由于全部数据是集中管理，及涉及影响面会很大。因此还要做好信息化建设相关管理制度与岗位职责的制定，明确数据备份方案、应急处理预案、系统管理分工、系统管理员操作规范及流程等，确保系统安全，以杜绝无意甚至恶意等行为造成的损失。

3.加大培养信息系统建设人才的力度

信息化系统的研究和操作都是由人来进行的，人才是财务管理信息化系统建设的最根本问题。因此，要建立完善财务管理信息化系统，必须大力培养信息化建设人才。在信息化系统的建立阶段，需要兼备管理能力和技术能力的项目人员，这部分人员必须能够深刻理解企业信息化系统的内涵，担负信息化建设的规划、管理、组织和信息化建设工作的具体实施。在信息化系统的决策运用阶段，需要财务核心管理人员，负责会计数据信息分析工作。

参考文献：

[1]胡尔纲，陈健编著：《企业集团财务管理信息系统的构建——基于中国邮政的案例研究》，《中国信息化管理》2010年19期.

[2]赵大河编著：《宜化集团财务管理信息化建设》，，2010-03-11.

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财务预算工作的创新。一是完善规划。针对规划设计导致财务管理质量缺失，进而引发预算无法明确定性的困境，应采取如下方式进行改善。包括：建立优良财务规划、构建财务信息资料库；建立财务规划设计质量管理制度，引进专业方法以提升财务规划设计能力；建立专责的财务规划及设计作业审查小组，由其专责案件处理，并参考企业财务管理规划设计规范，使财务预算编制质量得以提升。二是进行科学预算编制。针对预算编列缺失，应采取如下方式进行改善。包括：针对财务管理计划分段编拟预算执行，掌握企业财务管理各阶段的经营变化及时程，以提升预算执行绩效；设置企业财务管理预算咨询小组，并将审计稽查的财务管理预算执行绩效及问题，反馈给预算审查小组；对于经费编列方式重新检讨，并采用较为弹性的原则，以增加财务管理规划建设的灵活性。

二、创新财务管理工作的执行力

执行力强的组织文化的强化方面：在人的部分，管理者以其人格特质及行事风格的公信力，带动财务部门员工的执行力；在制度方面，即为人事异动，适时调整职务，响应财务部门员工在各项会议中提出的建议，并以最有效率的方式落实，才能让财务部门员工勇于并乐于发现问题并提出建言，在全体员工的脑力激荡下，才能找到最好的执行战略，并确实执行。建立执行力文化，培养管理才能，选才适所，再建立以流程为基础的组织，以维持长久的组织执行力。

本文提出两项建议，以供企业管理人员参考：一是人力资源有效管理。财务部门员工因为动机不同，使具备领导特质与能力的员工不一定有意愿成为管理人才。因此，企业平时即应收集汇整财务部门员工的专长与经历，培育具延续性的人才，鼓励、劝服有能之士成为未来管理人才，让企业行政体系通过有效能的执行力文化，提升企业效能。二是财务专长积极培训。企业管理人员兼任财务监督职务多是由非财务管理专长的管理人员兼职，也使得企业财务管理的政策推行缺乏专业与经验，也因此造成执行上的迟滞与断层。企业可安排某些研习培训来增加组织管理的认知及素养，让兼任财务管理监督工作的管理人员能胜任并增加成就感，来缩减这些管理人员兼任企业财务部门监督者的摸索期。

三、创新财务管理信息化技术

建立一个完整的财务报表分析的专家系统需要耗费许多的人力和时间，不过由于近年来会计权威机构致力推展可延伸商业汇报语言，并利用XML 的图式和连接等技术将财务报表的会计原则建立成一份商业汇报语言分类标准，且因为该分类标准隐含着本体论的概念，所以可延伸商业汇报语言能让专家系统的建构变的更加容易，专家系统的建立人员只要能够读取并且理解商业汇报分类标准，也即能让系统了解财务报表背后各科目之间的各种关系，像是会计科目之间彼此的父子关系，财务报表上表达的顺序关系，科目之间的计算关系，和每个会计科目和其别名之间的关联性，以减少系统建立所需的成本。

可延伸商业汇报语言的使用应当重视如下内容：一是建立更完整财务分析知识库的建立与逻辑语法的。为了要让使用者建立的知识和推论法则更有弹性，且为了让推论的方法更多元化，必须要替知识库和推论法则制定出更多的XML 标签，再根据新增的卷标修正XML 知识与推论法则剖析器。这样才能让使用者能够更自由、更简易的制定属于自己的财务和推论知识。二是利用网络服务，建构本系统成为网页程序，以消除平台的差异性。甚至可以制作一个智能人程序，自动的于网络上搜集财务报表后，交由系统分析，最后传达结论给予使用者。三是加入学习的功能：系统将来可以将入系统学习的功能，利用类神经网络，或是基因算法，让系统能够更接近专家的推论，减少系统的结论和专家结论差异太大，而导致分析失准的机会。

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(一)建立科学的财务管理规划机制

有效利用财务各方面的信息和资料，对一定时间段内的医院财务进行的科学预测和据此做出适宜的财务决策，在据财务决策结果制定符合医院全年度发展的科学财务计划就是所谓的医院财务规划机制。

(二)开展财务分析，控制财务管理的过程和结果

在新制度的要求下医院的财务要做好对医院的风险预算、成本管理，对资产的结构、运营、收支和发展做出明确合理的规定和分析。全面改进医院在实际经营过程中的问题，对医院的整体财务过程和结果进行管理。

二、新财务会计制度促进医院加强财务预算管理

(一)实施预算管理有助于规范医院财务管理行为

医院要想在新的财务会计制度中做好对医院的财务管理，必备的和基础性的战略规划和经营目标的最有效和最为基础的工作就是对医院的财务进行合理的预算。新的医院财务会计制度有极强的严格性，要求医院进行科学的、合理的财务预算。在新的财务会计制度下，医院往往会按照严格的制度进行评价和考核，而且对管理者的个人行为也提出了更高的要求。这会更加促使医院的制度规范化和合理化，确保医院的协调、健康运行。

(二)加强预算管理有助于提高医院财务管理水平

合理、科学的医院财务预算是医院的财务科学管理的重要工具，在新财务会计制度下的医院财务预算不仅可以使医院的运行目标更加明确、细化，而且还可以提升整个医院的医疗、科研、教学水平，最终实现医院的可持续发展。

(三)实施医院财务预算管理有助于建立有效的激励与约束机制

新实行的财务会计制度要求医院必须建立有效的激励与约束机制，从而实现医院的科学管理，对医院的员工进行绩效考核的主要依据就是在合理、有效的医院绩效管理下对医院进行合理的预算。医院的绩效考核通常有以下三个方面：第一，对医院的运营业绩的规范化评价;第二，医院的各个科室之间的业绩客观性评价;第三，医院员工的个人业绩综合性评价。对医院的建立有效的激励与约束机制也就是建立医院的运营业绩评价、科室业绩评价和员工业绩评价的综合性预算，通过对比业绩结果找出差异、分析原因、采取相应的改进措施，以避免极端差异化。

三、新财务会计制度促进医院加强财务成本管理

(一)促使医院重视财务成本管理的工作

医院的财务成本不仅能够有效反映了一个医院的医疗质量和技术服务水平，而且还是医院可持续发展中的最为关键的因素，也是医院实施财务管理的基础。医院的财务成本可以有效的补偿医院在平时中科研、医疗、教学所耗费的物资，也是医院得到持续运营。

(二)促使医院建立健全财务成本管理系统

促使医院更加完善和健全财务成本管理系统是新财务会计制度的要求，医院应安排各职位相应的职能的管理人员，使各组织机构能够有效的相互联系和作用，使各人员在岗各司其职，密切配合、有效沟通最终实现财务成本管理的职能和使命。还有就是要注意财务成本管理程序和过程，这包括将输入成本转化为输出成本的过程，医院要保证已经利用的医疗设备、设施、药品、材料等都是对资源的科学合理使用，是在最小的医疗成本和医疗费用前提下进行的。

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关键词：医疗卫生；财务管理；预算；现金流量；人员素质

中图分类号：F253.7 文献标识码：A

一、财务管理在医疗卫生机构管理中的作用

（一）财务管理是医疗卫生机构管理的重要组成部分

充足的资金对医疗卫生机构很重要，是医疗卫生机构向社会大众提供医疗卫生服务、维持医疗卫生机构良性和可持续运行的前提条件。医疗卫生机构的财务管理活动的功能主要有：为医疗卫生机构筹措资金，从而保证医疗卫生服务日常活动以及机构的日常经营活动；合理地组织医疗卫生机构的收入，节约成本的重要基础；财务管理的好与坏是决定医疗卫生机构健康和可持续运行的重要基础。

（二）财务管理是医疗卫生机构发展的重要基础

医疗卫生机构的财务管理是依照国家的法律和政策，依据资金活动的特点以及规律，尽可能有效率地组织医疗卫生机构的资金活动，正确地处理相应的财务关系。财务管理的完善与否对医疗卫生机构的医疗卫生服务活动以及日常的经营活动起着导向或制约的作用，完善健康的财务管理可以对医疗卫生机构的日常经营活动的正常运转起着重要的导向作用，而不完善的财务管理在资金、人员积极性等方面制约着医疗卫生机构的日常管理和活动。因此，完善、科学的财务管理可以提高医疗卫生机构的社会效益和经济效益。

二、医疗卫生财务管理中存在的问题

（一）内部财务管理制度还不健全

尽管绝大部分单位建立健全了内部财务管理制度，但由于制度的设计没能完全考虑医院自身的业务实际，导致内部财务管理制度不完善，存在着较大的漏洞和隐患：

一是缺乏重大财务事项集体讨论和审批制度，导致投资决策还带有一定的随意性；

二是没有建立重大项目追究问责制度，项目实施后的效果无人过问，影响了资金使用效益；

三是没能建立严格的设备、药品、材料付款审核审批制度，极易出现违规违纪行为；

四是没有建立完善的内部财产管理制度，如一部分药品、耗材、试剂等“以领代支”，大量存放在使用部门，脱离了财务监控，极易产生违规违纪行为，存在较大的隐患；

五是没有严格、规范的医疗收费核缴、退费处理程序，让一些别具用心的人有了可乘之机，极易造成资金的流失，影响资金的安全。

（二）预算管理不能满足新时期的管理要求

预算管理是医疗卫生单位结合自身管理现状，资金使用状况等，加强收支管理，提高资金使用效率而根据其阶段性管理目标确定的预算报告，并设定相关的考核指标，强化财务管理的活动。目前在各类单位都全面推行预算管理，由于对预算的重要性认识不足、对预算管理和执行重视不够，一些单位的预算管理的缺陷也逐渐暴露出来，导致预算更多地表现为简单的计划与控制，缺乏必要的事前论证和事后评价过程，使得财务预算编制和执行时的主观性较大，缺乏科学性和可操作性。

（三）应收医疗款余额较大，占用了单位大量资金

目前由于医保欠费、突发性公共事件、无主病人以及病人经济困难，甚至恶意欠费等因素导致各医疗卫生单位应收医疗款余额比较大，占用了单位大量资金，降低了资金的使用效率，虚增了单位的收支结余，造成单位账面资产不实，各医疗单位为了提高医疗服务水平，改善医疗环境，需要购入先进的医疗设备和

办公楼建设需要投入大量的资金，有时不得不以付出资金成本为代价向金融机构融资，这就出现一方面大量的资金被无偿占用，一方面需要付出较高的资金成本向外融资的局面。

（四）财务人员素质有待提高

目前大部分医疗卫生单位的财务人员不是财务专业出身，经过多年的工作实践对财务核算、财务审批等要求有所了解，但对于财务分析和监控管理等深层次的财务管理把握不足，对相关规定的执行缺乏科学性，从而导致了财务管理状况的相对混乱。具体表现为对现金管理不严，造成资金闲置或不足，应收账款周转缓慢，造成资金回收困难，存货控制薄弱，造成浪费。

三、医疗卫生机构加强财务管理的措施

（一）制定财务规划

财务规划以医疗卫生单位的政策、程序、方法和指南为基础，引导单位一步步实现既定的目标。财务规划的制定不应当与战略规划割裂开来，两者应同时进行。战略规划如果在财务上不可行，那么就不能推行，财务规划如果不能反映战略决策，那么也没有任何意义。财务规划是联系战略和行动的桥梁。高质量的财务规划为走向财务上的成功树立了清晰的路标。

财务规划的时间一般是三到五年，它定量确定单位对盈利能力与流动性的要求，并为单位建立起通过债务或权益来获取资本资金的能力，解决资金提供与融资的问题，以满足单位的战略目标。单位的主要领导应为制定财务规划负责，主要领导与财务负责人应全面参与财务规划的制定，单位的中层管理人员和临床科主任，也应参与进来。

（二）做好医疗卫生机构的预算管理

预算是所有工作开始的重要基础，医疗卫生机构的预算应该由事业单位通过一定的程序研究通过，对本单位未来一定时期的经营决策、经营目标和经济责任通过具体的数据进行说明。医疗卫生机构要逐步采用零基预算方法编制预算，从实际需要出发，对各项目的费用开支的可能性、必要性和合理性进行研究。同时，医疗卫生事业单位需要建立预算管理类的组织机构，对单位的总体预算负责，并且负责预算的执行力度，努力把实际的项目资金运用状况与预算完美地衔接起来，发挥预算的作用，达到预算的目标，完善医疗卫生事业单位的财务管理能力，从而达到财务管理为单位经营服务的目的。

（三）重视对现金流量的控制

这里所说的现金，是指医疗卫生单位的库存现金、各种形式的银行存款和银行本票、银行汇票。要做好现金流量的控制，需要做好以下几点。

其一，积极研究各医疗保险政策，趋利避害，力争最大限度地利用医疗保险政策的导向，在提供符合国家政策的医疗服务的同时，收回医疗费用的投入。

其二，处理好与各医保中心、农村合作医疗管理办公室的关系，争取及时收回医疗应收款。

其三，做好现金收支管理，提高现金使用效率。主要是这么几点：

第一，力争现金流量同步。如果医疗卫生单位能尽量使它的现金流入与现金流出发生的时间趋于一致，这样就可以使其所持有的现金余额降低，提高现金使用效率。

第二，使用现金浮游量。从单位开出支票，收票人收到支票存入银行，至银行将款项划出单位账户，中间需要一段时间。现金在这段时间的占用成为现金浮游量。在这段时间，尽管单位已开出支票，却仍可以动用在账户上的这笔资金。但这样做时，要控制好时间，以免发生银行存款透支。

第三，加速收款。这主要是缩短应收医疗款的时间，及时催收欠款。

（四）加强队伍建设，提高财务人员业务素质

必须通过继续教育和培训，提高在职财务人员的业务素质和职业道德，或招聘高素质的财务专业人才，建立高素质的财务管理团队，以切实解决如财务风险预见性差、财务问题分析不透彻等问题，提高财务管理水平，以适应新形势下的财务管理工作具有很强的专业性、技术性、综合性和超前性的要求，真正发挥财务管理在内部管理工作的作用。

参考文献

[1]黄连军，张仕华.实现医院财务管理规范化初探[J].中国集体经济，2009.3.

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摘 要 中小企业创业板上市前期的财务规划在中小企业的运营中具有十分重要的作用。本文对中小企业创业板上市前期的具体财务规划进行了简要的分析，提出了符合实际政策要求及企业运营需求的针对性措施，对中小企业预防财务风险、规划创业板上市有一定的积极作用。

关键词 中小企业 创业板 上市前期 财务规划

一、前言

近年来，我国中小企业发展迅猛，已经成为了国民经济中的一支重要力量。在市场经济发展迅速的今天，金融市场变化极大，中小企业面临的财务风险也不断上升，其在创业板上市前的财务规划成为国内企业关注的重要话题。中小企业上市前期的财务规划既要考虑到外部发展环境的影响又要考虑到企业内部各种因素的制约，要制定合理的财务规划就需要建立良好的企业内部财务控制机制。

二、创业板上市前期具体财务规划

企业在准备上市之前，应从财务、经营、组织等多个方面做好充足的准备。虽然与主板相比，创业板对中小企业上市的财务要求相对较低，但是要保证在公司股权构成、法人治理结构、财务管理制度等各个方面满足上市要求，中小企业仍需做大量前期工作，准备时间较长。因而，中小企业在创业板上市前期应做好详尽、仔细的计划，尤其是财务规划，完善财务准备工作是中小企业上市前期务必应做好的。

（一）构建上市前期财务工作领导小组

企业在上市前期应做好的基础工作就是成立专门的上市筹备领导小组。领导小组应做好对企业上市工作的统筹管理、全局掌控，应由公司的董事长或总经理负责，从各部门尤其是财务部中选出优秀人员进入小组，成立专门的上市办公室。领导小组要做好上市工作的日程规划，科学、合理安排企业上市的财务运作，制定企业的财务重组与企业的股份制改造计划并予以实施执行，对上市前期工作进行统筹安排。

（二）健全财务制度，强化财务监督，优化企业上市前期财务规划

健全财务管理制度是规范企业的运作的重要环节。处于成长期的中小企业的发展速度具有较大的不确定性，增加了投资的风险。中小企业业务规模不大，人员数量不多，在运作管理上容易陷入随意性，在公司治理、日常管理上缺乏科学规范化运作，也容易加大企业的经营风险。企业应该加强规范化运作，尤其是要健全财务管理制度，这样不仅可以降低经营风险和财务风险，还可以增强投资者的投资信心，赢得资本市场认可。

此外，企业上市的核心工作之一就是积极规划、整合、优化企业上市的财务状况。关于拟上市公司在成长率、营业收入、净利润、股本等财务方面，证监会《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》上给予了相应的指标，拟上市企业应符合规定的基本条件。然而因为各种原因，导致我国大部分中小企业都有着不同程度的财务问题，存在着财务预算、决算不够规范的现象，因此企业在准备上市过程中，根据公司真实的经营状况，进一步合理、合法地整合企业财务状况，及时进行优化、追溯、调整，展现公司真实的财务状况，通过有效组合、统筹协调等因素来构成企业的发展基调，保证企业偿债能力足够、资源合理配置和经营收入增长，为实现中小企业上市财务指标做好充分必要的基础条件。

因此，在优化企业上市前期财务规划方面，健全企业财务规章制度是前提。同时，要强化企业的财务监督能力，从内部财务分析到股市分析，对每一个涉及财务规划的环节都要做到科学规范。同时，要提高财务人员的专业素质和管理能力，优化企业上市前期的财务状况。另外根据财务结构及比率，如从资产负债率流通比率、速动比率分析公司的偿债能力；根据应收账款、存货、经营性现金流量与主营业务收入的对比分析公司的收入质量。

（三）提高内部会计控制效果

中小企业上市的内在要求就是，调整、制定以财务管理为核心的企业内部控制制度。大部分中小企业在管理体制上，都不是十分完善、成熟，由于其成立不久、规模较小或是其他一些原因，导致内部控制制度不是十分健全。因此，中小企业应加快建立健全严格、规划的内部控制制度，以更好的规避投资者的风险，同时也能保证企业自身健康、持续的向前发展。

另外完善内部控制制度，同时还应制定具体的内部会计控制实施措施。创造良好的内部会计控制环境，是内部会计控制的基础，而具体的实施措施则是内部会计控制得以发展的有效保障。因此，企业应根据自身的发展状况，按照国家制定的法律、法规，有效结合企业特点，积极营造良好的内部会计控制环境，完善内部会计控制制度，不断提高内部会计控制的效果，进一步促使企业实现上市目标。

（四）制定企业财务重组与股份制改造计划

中小企业上市前期应做好的重要准备工作，就是设计与实施企业的财务重组与股份制改造。我国中小企业在刚成立时大都是有限责任公司的组织形式，必须转为股份有限公司的组织形式才能申请上市。因此，中小企业在上市前期的首要准备工作就是做好股份制改造。整体变更仅仅是公司形态的变化，因此除国务院批准采取募集方式设立外，在变更时不能增加新股东，但可在变更前进行增资或股权转让。

企业在进行股份制改造时，通常情况下都会涉及到股权重组、债务重组、资产重组、公司治理结构重组等问题。而重组工作十分复杂、专业，企业必须依照创业板上市的基本条件、上市公司的治理规定进行重组工作，时刻关注近期正式颁布的各项配套管理规定，不断从上市的实现、盈利的水平、经营的要求、企业增长、股本要求等各个方面做好全面而有效的财务规划，保证企业在整体上符合上市公司的财务要求。

三、结语

企业上市不是一蹴而就的，需要一步一个脚印的做好前期准备工作。中小企业应将上市作为企业发展的里程碑式的战略目标的起点，做好一系列的前期准备工作，做好财务规划，组建上市筹备领导小组、优化企业上市的财务状况，提高内部会计控制效果、制定企业财务重组与股份制改造计划，从而保证企业实现上市目标。

参考文献：

[1]朱志春.创业板市场IPO规则的财务特点及中小企业的财务策划.企业家天地（下旬刊）.2011（5）.

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关键词：中小企业；财务管理；体系构建

中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）07-0173-02

引言

所谓体系就是一个完善的系统，汇集了人、财、物等成套的体制、制度以及与之对应的权责利关系。对于中国中小企业而言，构成了当前市场经济的较大比重，而由于成长、发展环境的不健全，使得中国中小企业的财务管理基础都相对较差，财务管理体系也十分不健全。

构建企业的财务管理体系，必须以一定的战略目标为指导，明确企业内部的职责划分，对企业所面临的风险进行适当的控制，合理计划和安排企业的融资、投资和日常经营活动。科学的财务管理体系要包括事前制定、事中实施、事后评价等阶段，从而能够实现企业预先设定的财务管理长短期目标，进而优化企业的财务行为，提升企业的整体管理水平。

一、当前中小企业财务管理体系的现状简析

（一）财务管理基础工作不完整

由于中小企业很多属于民营企业，从创业者的意识与成长初期的客观条件限制，从财务管理制度、财务人员、纳税处理等方面，都不可能达到很高的标准，难免存在着一些不正规的现象。常见的现象如坐支现金，没有正规票据就入账，企业老板的账务与企业财务混同，经营业务入账不完整，纳税不完整，报表出具不准确、规范等现象大量存在。员工的财务基本意识也较差，如开支随意，不按照报销流程进行操作等常常发生。由于财务管理基础工作不健全，构建完整的中小企业财务管理体系就存在着先天不足的缺陷。

（二）财务人员配备不到位

较多的中小企业都是基于家族企业或是个体企业等发展起来的，对于财务这些关键岗位、关键环节，往往都是用的“自己人”。这就难免在专业素质、岗位配置等方面存在一些问题。比如，由于企业规模或人工成本方面的考虑，中小企业具有高资质的员工不是特别现实。大多数财务人员都只有会计从业资格证，或者初级职称，具有中级职称的人较少，更不要说高级或者注册会计师等。从某种程度上说，专业技术资质在一定程度上能够反映人员的水平，使企业的业务处理更加规范、严谨。而人员配置方面如果配置不好，对于业务处理的科学性、不相容职务相分离等方面都不可能做得很好。同时，由于成本限制，也不可能设置较多的稽核、复核岗位，从而导致内部控制存在着失效的可能。

（三）缺乏整体的财务战略

客观上讲，中小企业在经营管理方面都存在着短期行为，这是由于中小企业实力限制、资金约束等方面的原因导致的。从这个角度而言，中小企业的财务管理往往都是围绕着业务进行的，缺乏长远的财务战略与计划，缺乏整体性与系统性。在具体表现上，体现为企业没有完整有效的预算、反馈体系，没有严格的资金计划与安排方案，没有长期（一年以上）的资本增长指标与积累指标等等。企业老板在制订经营计划指标，财务预测指标时随意性较大，往往靠自己的直觉或部分业务团队的预测进行估计，缺乏整体的科学性。

二、财务管理体系的建设原则、构建要素、建设步骤

（一）建设原则

首先，建设企业的财务管理体系必须要有系统性。即使用系统的方法，遵循财务管理的目的，合理地分解整体与部分，并保证其能充分地适应环境，将财务管理体系分解成一个个小的子系统。其次，财务管理体系的建设要以事实为依据。科学的财务决策必须以准确的财务信息为基础，还要运用各种合理的分析方法才能够获得。就实际操作来说，企业信息的收集要科学合理，各个职能部门的职责要明晰，信息的处理和传递必须准确及时，对信息的分析既要依靠经验也要适当地考虑管理者的直觉，只有这样才能够做出正确的财务管理决策。

（二）构建要素

一般来说，企业财务管理体系包含三种构成要素。第一，科学的财务规划。作为建立、实施和保持财务管理体系的基础，财务规划也能够帮助改进财务管理体系的方向。科学的财务规划要包含企业资金的筹集和使用，财务方针、战略、目标，财务管理活动、方案等。第二，有效的财务实施。没有具体的财务实施活动，财务管理的目标就无法实现，落实和改进财务管理规划，是财务管理体系建设的重要内容。第三，财务管理评价。对财务活动进行绩效检查，如实地评价财务管理活动的效果，能加深对企业财务运行的了解，有助于激励财务运行状况的改进。

（三）建设步骤

首先，“工欲善其事，必先利其器”。对于中小企业来说，要构建科学、完整的财务管理体系，就必须做好建章立制工作。制度建设是企业领导者必须高度重视的问题，应从完善企业本身的管理制度出发，构建合理、客观的企业内部控制制度，包括不相容职务相分离制度、人员分工制度、财产保管制度、报销审批流程等。对于特殊业务还必须考虑特殊的控制手段。其次，做好人员选配方面的工作。财务是企业的核心，资金是企业的命脉。因此，选择具有良好职业道德的财务人员是企业财务工作的关键。除此之外，还要考虑企业财务人员的资质水平、胜任能力，同时注意与企业内部其他关键岗位的独立性。企业管理者要有“任人唯贤”的思想，公平看待财务岗位人员安排，使这一岗位真正发挥作用。再次，完善财务基础工作。除了领导重视，财务人员本身也要坚持原则，做好宣传，使全员都逐步提升财务管理意识。如果财务人员本身对不合规的事项放任自流，也就是客观上降低了财务管理的要求，再取得领导的信任与同事的信服，反而加大了困难。最后，要具有科学的财务战略。除了财务人员的基础性思考外，企业管理者在这方面要具有全局性、长远的观点。企业管理者应立足于企业实际，着眼于市场发展，做出企业发展的科学定位与预测，财务在此基础上进行资金等方面的预测，从而构建长期性的企业财务战略。

三、构建全面财务管理体系

（一）完善企业预算体系的建设

当今社会对企业的预算管理提出了很高的要求，预算管理已经成为企业财务管理的基础内容。一个企业的管理水平在很大的程度上取决于其预算管理的能力。企业为了实现一定的财务目标，要综合考量其所面对的各种因素，结合自身的财务计划和规则制度，编制出科学的财务预算。在此基础上，有步骤、有计划地进行预算管理，进而编制出全面的财务管理体系。首先，根据所获得的第一手资料进行科学的预测分析。其次，对财务预算要保持动态化的跟踪改进，使其能够适应不断变化的环境。最后，要对预算的执行进行严格的监督，保障预算能够得到切实的实行。

（二）建设企业的财务控制体系

资金管理无疑是企业财务控制体系的关键所在，也是全面掌握企业资产耗费、运行情况和资产保全等内容的重要手段。正因为如此，要对有关企业资金流动的各项业务进行严格的会计控制，并结合企业的实物资产管理机构对这些资产进行全面的监控。此外，对企业来说，其成本费用管理攸关其产品与服务的最终竞争力，因此企业要加强对这类有形、无形资产损耗的控制，尽可能地降低各种成本。企业财务控制体系的建设离不开资金管理的责任制，财务的内部控制制度要完备，内部约束要强力有效，并得到切实的执行。

（三）加强风险管理体系的建设

市场环境的快速不定变化，使得企业面临的竞争日益加剧，企业暴露于越来越多的风险之中。对于企业来说，其既无力控制客户需求的改变，也几乎不能影响社会的经济政治形势，竞争对手又处于不断的强大之中。在这种条件下，企业必须认识到对其所面临的风险进行管理是一件十分迫切的任务。企业要增强自身的风险意识，培育和加强对风险进行分析的能力，进而制定出科学的防范和应对风险的策略，最终减少风险可能对企业带来的财务冲击和损失。具体来说，企业要结合自己的实际状况，建立一套能够涵盖大多数风险的识别系统，明确各种风险的发生可能和范围，能够利用系统的方法进行风险分析和评估，对各种风险建立一套必要的应对措施，使得企业能够对市场的快速变化进行及时的反应。

（四）完善财务监督和核查，加强财务培训体系的建设

财务监督与核查在企业的财务管理体系中起着重要的作用。商务、法律和财务审计三者能够对企业财务报表的真实性进行审查，监督企业的财务管理活动符合规定，完善企业的内部管理制度，使得企业的经济活动能够合规合法。为了完善财务监督与核查，企业要建立和完善其信息处理系统，从而能够及时应对生产经营过程中的种种问题，做到及时发现及时解决。

为了切实提高企业的财务管理水平，要加强企业财务工作人员的业务、道德素质建设。对财务人员的培训体系建设要一丝不苟，加大资金投入，完善培训考核。财务工作人员的入职必须符合一定的条件，确保其具备足够的专业胜任能力。在入职之后，要定时进行技能培训，不断完善其专业知识提高工作能力。对财务工作人员的道德素质教育要持续进行，使其具备客观公正、依法办事等职业操守。

结论

在新的经济形势下，企业必须构建现代化、复合型的财务管理体系。科学、合理的财务管理体系同时也是企业管理水平与运行效率的标志。构建这种财务管理体系就要加强在财务预算、财务控制、风险管理、财务监督与核查以及培训体系等方面的建设。从而能够快速有效地建立一套符合需求的财务管理体系，提升企业财务管理的水平，增加企业的市场竞争力。

参考文献：

[1] 邹佳丽.试论构建“经营型、控制型”的财务管理体系[J].会计之友，2011，（11）.

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关键词：财务管理 医院 地位作用

资金是企业运营之根本，任何活动都离不开资金的运转。一家医院要在效益上拥有社会和经济两方面的双赢，就必须系统的掌握财务管理的合理运用模式，最大化的实现它的职能价值，提高资金在医院运营中的使用效率。

一、关于医院财务管理的定义

针对医院财务管理的定义大体上来说就是资金的筹措、分配及最终的应用，从而取得最大化的经济效益和社会影响力。这是贯穿医院整体运营的一条主线，通过精准的核算、正确的分析与预测，从而掌握财务管理中的各个环节，发现不足之处，及时处理存在的问题。为医院的下一步规划做好指引，也对医院未来的发展起着至关重要的作用。

其主要内容包括如下几点：

（1）筹资。所谓筹资就是医院为满足经营所需的人员设备等项目的投入所花费的资金。医院在筹措资金的方式选择上要考虑成本和风险两方面，做出最佳方案。

（2）预算。关于预算是医院经营管理过程中的所涉及活动的资金预估。医院预算是坚持收支平衡、量入为出、勤俭节约的原则，根据以往年度的预算执行情况、本年度的业务规划及工作目标，做出合理的预算编制，保证财务规划的完成。

（3）投资管理。包括内外两部分，但不论哪一部分的投资，都要考虑其存在的风险，评估各种影响因素，任何项目的投资对于医院来说，都是一把双刃剑，因而做好科学有效的分析，合理的资金把控，将会得到利大于弊的效益。

二、财务管理在医院经营管理中占据核心地位

在现今企业管理不断体系化、市场化的背景下，对资金的把控不容忽视；这也就决定了它的地位，在一家医院中不论人事、行政、各科室的医务人员都离不开对财务的了解，不仅涉及到自身的利益，也影响着医院的发展。一旦财务活动发生变化，就会波及到医院的各领域的运营，直接影响着医院整体效益和社会效应。

（一）市场经济体制促使财务管理核心地位的形成

市场经济制度是一个企业发展的风向标，以市场的现状作为主导方向才能使医院的资源配置趋向合理化。医院常常把低投入、高回报的想法与预期获利高的项目相结合，投资者们又习惯把资金投放到名望高的医院，认此获利可能性更大。假使医院的资金运营模式不完善，势必造成内部发展的混乱，如项目的一味扩大，服务质量的下降，医患关系的紧张等一系列的连锁问题，进一步发展就会导致医院资源的不合理运用，所以我们必须把财务管理作为医院经营管理的核心地位，只有做到财务上的合理安排，才能使资金与资源合理化配置，促使医院的蓬勃发展。

（二）医院的经营发展现状促使财务管理核心地位的形成

伴随着医疗设施的不断完善，国家相关制度的推出，医院不断的在市场经济的导向下进行改革，逐渐形成以患者为主体、以服务为前提、分工明细的自主经营模式。从长远的角度考虑，经济基础决定上层建筑，财务管理在医院的经营管理中占主导地位，起着决策性的作用。虽然医院是以营利为目的的社会组织，但盈利前提就是先要有合理长远的发展态势，而发展的首要条件就是资金，资金的筹措、分配和使用做到合理规范，才能使医院的利益最大化，从而完成医院财务管理的终极任务。它在整个运营管理中的作用是不可替代的。

三、财务管理对医院经营管理的重要作用

当今，经济的迅速发展，竞争的加剧，适者生存已是必然的法则。要顺应时代的变化，就要不断创新，而医院在管理创新上的重中之重便是财务管理。随着财务管理涉及领域之广，内容涵盖之多，它已逐渐形成一个企业的发展的命脉。它是医院所有结构变化的根基，它所发挥的作用是我们不可忽视的。

（一）预估作用

医院的一切活动都要以从财务管理为导向，无论对内作何调整，或对外投产何种项目，其目的都是要做到对医院的资产保值增值。财务的稳定是医院运作的后方保障。在医院的各项经济活动中，我们所期望达到的各项效益（包括资金的筹措、配置、使用及最终所获的效益等）即为医院的财务规划。管理者不断地对医院的发展前景、人员的招聘、医疗团队的组建等各类运作做出正确的预测和评估，制定合理、科学的规划方案，才会筹措到丰厚的资金，提高资金的利用率，为医院各部门的发展奠定基础。

（二）管控作用

财务管理制度不是一句空话，它拥有一套完整的体系，只有严格的执行各项制度，才会做到与医院发展的规划目标相吻合。加强财务的基础管理和编制实施合理的财务规划是财务管控的两大基本特质。基础的财务管理是做好管控的根基，一份完善清晰地账目、规范的管理方案和优化的结算制度对财务的管控发挥关键的作用；编制和实施是财务管理的两端，编制正确的财务预算是一切活动的起源点，我们最终的任务是实施各项财务制度，把各个制度落实到实处，使上层管理者能够在决策时有章可循，从而达到收支平衡，财务的收支平衡是财务管控的基本保障，其方法如下：针对支出可进行技术团队的建设和医疗设备的完善；针对收入可采取成本费用的下降、医生技术的提高等等。

四、结束语

医院的财务管理是对其经营管理过程中整个资金链的管控，做到资金有效的筹集、合理分配、有效运用等一系列活动。它是医院经营管理的核心部分，在医院经营管理中起主导作用。

参考文献：

[1]王君彩.财务管理与控制[M].北京：经济科学出版社，2007

[2]张晓庆，李芸.论现代企业的财务分析[J].现代商业，2009（2）

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Abstract： The presence of "education by tuition" of the private colleges in China calls for the building of a comprehensive budget management system， in order to improve the efficiency in the use of internal funds. The paper proposes the establishment of the scientific， reasonable and feasible and the overall budget management system， which make a detailed description of two angles from the building steps and the implementation process.

关键词： 民办高校；全面预算管理；西安翻译学院

Key words： private college；comprehensive budget management；Xi'an Fanyi University

中图分类号：G647 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）33-0225-03

0 引言

作为高校教育的重要组成部分，民办高校呈现出数量增多、规模扩张的发展态势，承担起推动中国高校教育进步、提高国民综合素质的社会责任。然而，教学资金匮乏、教育资源利用率较低的问题一直困扰着中国民办高校的未来发展。如何构建全面预算管理体系、提高资金管理效率已经民办高校亟待解决的难题。

随着办学规模的日益扩大，西安翻译学院在财务预算管理的不足日益突出，严重制约着学院的资金分配。鉴于此，本文采用西安翻译学院为研究样本，分别从理论分析和经验验证的角度，全面而系统地分析西安翻译学院在财务预算管理体制上的不足，并提出实施全面预算管理的构想理念，以期为改善现存的财务预算管理局面、提高资金利用效率。

1 民办高校预算管理的现状、问题及根源分析

西安翻译学院已经在财务预算管理方面做出了很多尝试，但因其受到制度理念、执行效率和事后监督等因素的制约，未能收到应有的效果。本文将从认识、执行过程和监督机制三个方面分析西安翻译学院财务预算管理的现状、问题及其产生的原因。

1.1 管理理念落后

1.1.1 未能深入认识到财务预算管理的重要性 财务预算管理是财务管理的重要环节。然而，“重支出、轻预算”的现象十分严重，财务预算管理理念认识与其应有的重视程度不相对称。财务预算管理在重视程度上很低，需要提高学院对财务预算管理的思想认识。

1.1.2 财务预算编制的指导理念需要提升 由于传统预算编制理念存在短视性、时滞性、软性化的特征，西安翻译学院没有贯彻全面预算管理的指导思想，产生财务预算的控制能力弱化、调整灵活度不足等问题。因其缺乏长远的财务规划，西安翻译学院经常遇到预算编制与实际支出不相符合的问题。

1.2 执行效率低下 西安翻译学院财务预算执行效率低下的现象主要由以下三个方面引起的：

1.2.1 职能性财务预算部门的缺失 西安翻译学院尚未建立起专门性的职能财务部门，来承担财务预算管理的编制、控制、调整和监督工作。在这种情况下，财务预算面临着两大难题：一方面，财务预算工作无法提升专业质量；另一方面，其他部门无法充分参与财务预算编制工作，造成财务预算计划的形同虚设。

1.2.2 收入预算利用效率的低下 在办学资金结构单一的条件下，西安翻译学院并不存在大量资金体外循环的问题，但收入预算内的资金利用率仍然较低，与实际的资金支出并没有建立起相适应的绩效管理体系。据相关财务人员透漏，很多二级学院并没有针对有限的资金来源做出效率性分析，尚未将收入预算与支出结构联系在一起，进行全面而系统的财务分析。这样的后果直接导致了二级学院办学资金利用缺乏成本观念，资金支出结构得不到有效优化。

1.2.3 支出预算方法的落后 目前，西安翻译学院仍然采用支出预算按照上年的实际收支数及预计的增加数来确定。这种支出预算方法往往缺乏对所有支出预算的科学考证和量化分析，无法实现以收定支的目的，使预算经费额度和实际数发生偏差，达不到预算控制的目的，使得财务预算效果大打折扣。公用经费的预算编制仍然采用传统的粗线条估算方法，预算项目安排与会计科目设置存在脱节现象，影响了会计核算的工作效率。

1.3 监督机制的缺失 事后监督机制的缺失也是制约西安翻译学院财务预算效率提升的重要因素之一。西安翻译学院并没有建立起有效、科学而高效的预算管理监督体系，不能实现学校资金的统筹安排，没有把预算管理各个工作环节的责任落实到个人，存在很大的执行时效性。

综上所述，西安翻译学院现行的财务预算管理存在三大症状如图1。

要解决西安翻译学院财务预算管理面临的难题，本文认为，应该尽快地建立起全面预算管理体系，降低预算外资金执行比例，增强财务预算的实际控制能力，达到提高学院资金利用效率的目的。

2 民办高校全面预算管理体系的构建

全面预算管理体系是解决民办高校目前预算管理过程中存在的问题的最佳选择。全面预算管理是利用预算对内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标[3]。

2.1 民办高校全面预算管理体系的特点 ①以提高高校整体资金利用效率为出发点。全面预算管理可以打破部门、学院之间的职能分割，实现部门之间、学院之间的资源整合，大大提高资金的财务效率。②责任清晰、权责明确。全面预算管理体系实现了民办高校内部权利、责任的明确界定，将资金分配与权责界定相结合，实现了预算管理的公平性。③财务管理是重要环节。全面预算管理体系需要借助民办高校的财务管理职能体系，得以充分施展和执行，通过财务部门实现全面预算的编制、执行、控制和考核。

2.2 民办高校全面预算管理体系的主要内容和程序

西安翻译学院全面预算管理体系的构建需要经过两大步骤来完成。第一步骤：预算收支项目的测度。西安翻译学院需要对预算收支项目做出细致的分类和安排，通过初步计算，了解学院预算年度的实际财力水平，推出系统完整地预算方案。第二步骤：预算方案的编制与执行。在对预算收支项目进行科学测度的基础上，西安翻译学院按照财务会计的基本要求和方法，根据各个二级学院的收支具体情况，制定出内容详细、实践性强的预算方案，并将其推行。

2.3 民办高校全面预算管理体系的设计 西安翻译学院全面预算管理体系主要从组织框架、目标定位、预算编制和预算执行、预算调整、预算考核和预算控制七大模块进行设计。请见图2所示。

2.3.1 组织框架 西安翻译学院全面预算管理体系可以建立三层组织体系，各司其职，相互配合。设计的组织框架如图3所示。

2.3.2 目标确认 目标确认是西安翻译学院全面预算管理实施的基础和先决性条件。全面预算管理的目标确认主要由财务预算的决策层根据学院的整体办学规模、资金来源渠道以及学科建设条件等因素来决定。而目标确认的成本控制则由财务预算职能层来承担，尽可能地降低全面预算管理的实施成本，提高全面预算管理各项工作的执行质量。

2.3.3 预算编制 西安翻译学院全面预算管理的预算编制可以按照部门预算编制方法进行，分为“两上两下”四个工作程序。具体的预算编制四个阶段如图4所示。

2.3.4 预算执行 预算执行是全面预算管理的核心环节，是影响整个财务管理效率的重要因素。在预算编制的基础上，预算执行需要根据部门预算的规定计划进行严格执行，在没有特殊情况下，不得擅自更改。

2.3.5 预算调整 预算调整是全面预算管理的必要组成部分，是对预算执行的补充。预算调整的主要程序为：①预算执行部门提出申请，说明需要调整预算的理由，并提出预算调整额度；②预算管理部门做出具体的预算调整方案，但若没有相应的资金来源不得追加支出预算；③通过预算管理委员会审核批准；最后，预算管理部门将调整后的预算下达到预算执行部门。

2.3.6 预算考核 本文建议引进绩效管理指标体系，对全面预算工作进行系统、全面而准确的评估考量，及时发现全面预算管理过程中存在的问题，并得以根本性解决。首先，西安翻译学院要根据具体的办学情况，建立起全面预算管理考核制度；其次，设计出适合自身的全面预算绩效管理指标体系，优化指标体系；再次，实施奖惩机制，积极调动预算绩效评估的积极性。

2.3.7 预算控制 预算控制是围绕确定的预算目标组织实施的。预算控制的主要作用在于严格监督全面预算管理的各个工作环节，纠正在财务预算执行过程中存在的偏差，以期实现预算目标。

3 民办高校全面预算管理体系的实施

在全面预算管理体系设计的基础上，本文认为，西安翻译学院需要在以下环节多做功夫：

3.1 重视预算组织建设的成本控制 全面预算管理体系的顺利实施需要强大的预算组织进行支持。全面预算管理的组织建设同样需要资金的支持。因此，在强调全面预算管理组织建设的同时，更需要注意组织建设的经济性，控制整个组织系统的运行成本，降低不必要的管理成本支出。

3.2 注重收入项目的经济性分析 收入项目是全面预算管理的基础和重要环节。在实施全面预算管理体制的基础之上，西安翻译学院可以增强收入项目的资金利用效率分析，优化资金收入分配结构。在“以学养学”的办学条件下，西安翻译学院只有通过有效“节流”，建立收入项目与实际支出之间的对比性分析体系，将资金分配到最需要的方向，才能压缩不必要的支出，优化支出结构。

3.3 规范支出项目的全面预算 支出预算的效率性直接影响到全面预算的执行效果。西安翻译学院的支出预算主要是指学院年度内用于教学、教务、科研及其他活动的支出资金。在全面预算编制的过程中，支出预算应该分门别类，全面反映学院的经营范围和发展方向，在满足各项支出需求的情况下，尽可能地减少不必要的开支，节约资金。

3.4 增强全面预算管理的监督力度 监督是提高全面预算管理执行效率的重要手段。西安翻译学院可以将预算工作二级学院的考核和奖惩制度结合在一起，制定出详细的考核制度，增强全面预算的权威性和执行力，鼓励下级院系及时反映收支预算信息，确保预算目标的实现，提高预算执行的效率。

参考文献：

[1]胡朝晖．民办高校全面预算管理及编制[J]．统计与决策，2005，（03）．

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（一）参与企业的投资与决策

企业为了持续发展和不断获得利润，一定要寻找多个利润发展点，单一的利润点不能保障企业长期有效的发展，因为任何一个项目都有其发展的和低谷，因而为确保企业的长远发展，企业的管理人员一般都有多个预选方案的制定。但是这些预选方案在选择上一定要以财务指标为遵循依据，因为方案的选择第一是要获得经济收益，二是现有的资金能否支持该项目的顺利实现。只有确保经济增长目标的长期稳定性，经济效益作为基础目标，开展综合性的经济收益考量，明确投入和产出的数值，才是最佳的方案。所以财务管理对企业有指导意义以及参考价值。

（二）财务预算中既定目标的实现

财务计划能够有效确定财务计划、制定财务战略和政策，并且规定财务程序，针对某一个具体的财务规划开展相关的财务发展理念。在这一过程中拟定财务规划，开展财务预算，是把生产经营的各项活动以货币的形式表现出来，合理的调配资金，资金的使用过程中开展相关的宏观调控，因而财务计划有助于企业管理。

（三）控制监督企业生产经营活动

财务管理是运用货币的形式对企业整体生产经营活动开展监督和控制，具体而言是对资金的筹集、使用和分配等活动开展监督和管理。在对资金指标开展分析的过程中，全面地反映企业对物资的使用以及占有情况，了解相关物资的使用是否合理，如果不合理要做出适当的调整措施。并严格监督生产经营中的资金使用状况，因为企业投入到生产经营中的每一项资金都是要有相应的利益回报，在使用过程中一定要财尽所用，保障其发展自身的效益，这样能有效的促进企业生产效率等方面的管理，物资供应工作也在此做出适当的调整；对产品成本进行指标分析，反应生产过程中对劳资的消耗情况，有效促进企业人力、物力和财力的合理调配，消耗节约中成本也随之降低；利润指标分析中，企业当年的经营管理水平和企业财物收益情况也凸显出来，严格的监督利润的形成和分配，企业在这个过程中能挖掘自身的潜力、改善不合理的管理制度、扩大经营、增加企业的经济收益。

二、企业财物管理的措施

（一）成本管理强化

企业经营管理基础是成本，所以合理的控制企业成本管理，可以在客观上为企业带来可观的收益。高效的企业成本管理，也可促进企业的核心竞争力的增强，使企业可以在激烈的市场竞争中立于不败之地，这将有助于企业的长效健康发展，所以其实现的具体措施有以下几个方面：一是，成本管理意识的强化。意识是工作开展效果最为集中的因素，企业管理人员只有在企业管理中树立正确科学的管理意识，才能将这些意识真正的融入成本管理理念中，成本管理也将执行到每一个环节中；二是，实行预算成本。预算是工作开展的成本管理，能够更加高效的展现企业投资效益，不但能够对后续的资金问题展开控制，并且能够帮助企业避免风险意识，确保企业的稳步发展。三是，成本分析构成。在成本明细账目和成本比较中，在此寻找成本升降的主要原因，结合行业成本努力降低成本。施工企业的成本项目主要包含人工费、材料费等其他直接和见解费用。企业要提升自身的企业管理技术，科学施工方案的精心编制，并结合工程预算成本，开展实际成本的计算和管理，及时发现成本管理中出现的问题。

（二）强化队伍建设

企业管理人员的素质和企业管理效果有比较直接的联系，因而企业要重视财物人员的素质化管理，管理措施有以下几个方面：第一，管理过程中了解自身企业人员的资源结构，了解人才构成中缺少什么样的人才，需要补充什么样的人才；第二，避免工作流程的形式化，对管理人员的素质和能力要做到切实的提升，不要把侧重点放到学历和出身上；第三，对于现有的的财务人员，给予发展提升的平台，工作中积极的给财务人员进行培训，使其工作能力在此基础上能够得到进一步的提升，这样能够让自身的财务能力有新的突破。

（三）资金管理和内外考核的强化

企业内部最好建立约束机制,形成自有的审计保障体系。我国相关的财政部门最好也跟进其状况出台政策和制度，对违规违纪的行为严惩,确保企业的健康发展。并且对企业的财务资金进行集中管理制度，在此确保财政信息的真实性；企业资金运作的透明度也在这个过程中有所提升，方便企业的资金使用效率，企业管理水平也得到整体的提升,让企业的资金管理和国家经济有机结合，因为经济发展不是一个国家或者一个地区的事情，更多的时候是经济全球化的发展趋势和发展进程，所以企业的管理考核机制也要做到内外强化。

三、结束语

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[关键词]企业财务通则 企业财务行为

企业财务是指企业在生产经营过程中客观存在的财务活动(资金运动)及其体现的经济利益关系。在企业财务活动中,往往体现着各种财务关系,包括企业与投资者、债权人、客户、内部各单位、企业职工、政府等的经济利益关系。2006年12月4日颁发了修订后的《企业财务通则》,新《企业财务通则》自2007年1月1日起施行。新《企业财务通则》是为了加强企业财务管理,规范企业财务行为,保护企业及其相关方的合法权益,推进现代企业制度建设。新《企业财务通则》,密切结合企业改革发展的要求,从政府宏观财务、投资者财务、经营者财务三个层次,围绕资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理、财务监督等六大财务管理要素,创造性地解决了企业财务制度中的一系列问题,初步建立了以《企业财务通则》为主体的新型企业财务制度体系。本文从以下两方面阐述新《企业财务通则》是如何规范企业财务行为的。

一、构建多元化财务主体的财务管理职责,规范企业相关利益主体的财务行为

新《企业财务通则》分别从政府宏观财务、投资者财务、经营者财务三个层次,构建资本权属清晰、财务关系明确、符合企业法人治理结构要求的企业财务管理体制。具体体现如下。

1.政府部门对企业财务的职责。《通则》规范了政府在企业财务活动中的作用,要求各级财政部门应当监督执行企业财务规章制度,按照财务关系指导企业建立健全内部财务制度;制定促进企业改革发展的财政财务政策,建立健全支持企业发展的财政资金管理制度;建立健全企业年度财务会计报告审计制度,检查企业财务会计报告质量;实施企业财务评价,监测企业财务运行状况;研究、拟订企业国有资本收益分配和国有资本经营预算的制度;参与审核属于本级人民政府及其有关部门、机构出资的企业重要改革、改制方案;根据企业财务管理的需要提供必要的帮助、服务。

2.投资者的财务管理职责。《通则》执行对象是国有及国有控股企业,就国家出资者而言,国家以生产资料所有者身份通过国有资本金的投入,获取收益,显然也是一种财务活动,国家财务的具体内容包括国有资本金的筹集和投资、资产运营、资本收益及分配、产权转让收入的取得以及重组清算等活动。为使国有资本保值增值,国家出资者应该行使其财务管理职责。包括审议批准企业内部财务管理制度、企业财务战略、财务规划和财务预算;决定企业的筹资、投资、担保、捐赠、重组、经营者报酬、利润分配等重大财务事项;决定企业聘请或者解聘会计师事务所、资产评估机构等中介机构事项;对经营者实施财务监督和财务考核;按照规定向全资或者控股企业委派或者推荐财务总监。投资者应当通过股东(大)会、董事会或者其他形式的内部机构履行财务管理职责,可以通过企业章程、内部制度、合同约定等方式将部分财务管理职责授予经营者。

3.经营者的财务管理职责。经营者财务才是企业财务的精髓,企业财务的主要着眼点是财务决策和财务协调。《通则》加强了经营者的职责规范,包括拟订企业内部财务管理制度、财务战略、财务规划,编制财务预算;组织实施企业筹资、投资、担保、捐赠、重组和利润分配等财务方案,诚信履行企业偿债义务;执行国家有关职工劳动报酬和劳动保护的规定,依法缴纳社会保险费、住房公积金等,保障职工合法权益;组织财务预测和财务分析,实施财务控制;编制并提供企业财务会计报告,如实反映财务信息和有关情况;配合有关机构依法进行审计、评估、财务监督等工作。

二、建立以出资人管理制度为中心的新型财务管理制度框架体系,全面规范企业财务行为

为了建立现代企业制度,加强和改进企业国有资本和财务管理,规范财务行为,控制财务风险,建立以出资人管理制度为中心的新型财务管理制度框架体系,《通则》对国有企业在制度建设方面作出如下规定。

1.建立财务决策制度,明确决策规则、程序、权限和责任等。法律、行政法规规定应当通过职工(代表)大会审议或者听取职工、相关组织意见的财务事项,依照其规定执行。企业应当建立财务决策回避制度。对投资者、经营者个人与企业利益有冲突的财务决策事项,相关投资者、经营者应当回避。

2.建立财务风险管理制度,明确经营者、投资者及其他相关人员的管理权限和责任,按照风险与收益均衡、不相容职务分离等原则,控制财务风险。利用各岗位分工形成的内部牵制作用,达到各岗位相互勾稽的效果;通过轮换、休假制度,对财务或资金保管人员的工作进行定期复核;实行职务轮换制度,凡是直接保管或接触实物、资金的工作人员,每二年轮换一次工作岗位。

3.建立财务预算管理制度,实施全面预算管理。全面预算是由一系列预算按其经济内容及其相互关系有序排列组成的有机整体。预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具,便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况,及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小,预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照。

4.建立内部资金调度控制制度,明确资金调度的条件、权限和程序,统一筹集、使用和管理资金。企业支付、调度资金,应当按照内部财务管理制度的规定,依据有效合同、合法凭证,办理相关手续。企业向境外支付、调度资金应当符合国家有关外汇管理的规定。

5.建立合同的财务审核制度,明确业务流程和审批权限,实行财务监控。企业应当加强应收款项的管理,评估客户信用风险,跟踪客户履约情况,落实收账责任,减少坏账损失。

6.建立健全存货管理制度,规范存货采购审批、执行程序,根据合同的约定以及内部审批制度支付货款。企业选择供货商以及实施大宗采购,可以采取招标等方式进行。 采购要做到适价、适时、适质、适量、适地。所谓适价是指大量使用与少量使用,长期使用与短期的价格往往有差,所以确定一个合适的价格要经过下列步:多方面询价、比价、自行估价和议价。适时是在订购与采购计划中要恰到好处,采购过早会增加资金积压与场地的浪费,过慢造成停工待料,所以适时的采购进料可以使生产销售顺畅,又可以提高市场竞争力、节约成本。适质是采购材料的成本是直接的,而品质成本是接的,是一般企业所忽略的,所以偏重任何一方都会增加成本。适量是采购量多价格便宜,但不是量大就好,必考虑资金占用和存储成本,采购必是最经济的采购量。适地是供应商要就近,因为这样降低运费。

7.建立固定资产购建、使用、处置制度。企业自行选择、确定固定资产折旧办法,可以征询中介机构、有关专家的意见,并由投资者审议批准。固定资产折旧办法一经选用,不得随意变更。确需变更的,应当说明理由,经投资者审议批准。企业购建重要的固定资产、进行重大技术改造,应当经过可行性研究,按照内部审批制度履行财务决策程序,落实决策和执行责任。企业在建工程项目交付使用后,应当在一个年度内办理竣工决算。

8.建立交易报告制度。企业从事期货、期权、证券、外汇交易等业务或者委托其他机构理财,不得影响主营业务的正常开展,并应当签订书面合同,建立交易报告制度,定期对账,控制风险。

9.建立各项资产损失或者减值准备管理制度。各项资产损失或者减值准备的计提标准,一经选用,不得随意变更。企业在制订计提标准时可以征询中介机构、有关专家的意见。对计提损失或者减值准备后的资产,企业应当落实监管责任。能够收回或者继续使用以及没有证据证明实际损失的资产,不得核销。

10.建立成本控制系统,强化成本预算约束,推行质量成本控制办法,实行成本定额管理、全员管理和全过程控制。企业实行费用归口、分级管理和预算控制,应当建立必要的费用开支范围、标准和报销审批制度。

11.建立销售价格管理制度,明确产品或者劳务的定价和销售价格调整的权限、程序与方法,根据预期收益、资金周转、市场竞争、法律规范约束等要求,采取相应的价格策略,防范销售风险。