财务预算体系范文

导语：如何才能写好一篇财务预算体系，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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摘要构建合理的财务预算体系是企业实现其战略目标的重要保障。本文分析了我国企业财务预算体系的现状，研究了企业财务预算体系构建的主要内容以及重要性，为我国企业财务预算体系的构建提供了科学依据。 关键词财务预算体系构建重要性

一、 引言

财务预算是企业全面预算的一部分，是企业进行预算管理的目标控制方法，并且建立在科学经营预测与决策的基础上，进而围绕企业战略目标，以市场为导向，以现金流量为中心，对一定时期内企业各项资金的取得和投入、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等财务活动制定的计划，是一种确保企业理财目标实现的有效管理机制。

二、目前我国企业财务预算体系的现状

随着我国市场经济的发展，财务预算在企业发展中的作用越来越明显，同时越来越多的企业建立起了财务预算制度，但受发展等多种因素的影响，我国企业财务预算体系仍然存在着很多问题。

首先，财务人员对预算认识不足。不少企业把财务预算看做是企业管理的硬性指标，仅仅是为了应付上级部门和其他单位的认可，才制定相应的制度性文件，仅从表面上开展工作，忽略了财务预算的本质职能。其次，缺乏健全的财务预算组织和制度体系。许多企业没有设立单独的财务预算管理机构，财务预算由财务部门或者计划部兼任。 再就是企业不重视财务预算的实际效用。现在已经实行财务预算管理的企业中，普遍存在着许多不良现象，譬如只注重预算本身的计划、协调和控制的功能，不注重发挥预算管理在其他方面的作用等。

三、构建企业财务预算体系

1.加强预算体系建设中各环节基础管理工作

企业加强财务预算管理，可以考虑从监控、分析、反馈、考核等环节建立动态监控机制、综合分析机制、反馈机制、激励与约束机制，以提高企业财务预算管理水平。尽管大多数企业都可以开展财务预算管理工作，但不同程度的基础管理工作对财务预算管理工作的推进作用和最终的收获是十分迥异的。企业编制财务预算的基础一般是各项业务预算和资本预算，而每一项业务预算要求各种业务的开展必须规范，业务流程也必须科学。因此，企业要根据各自的业务特点和管理要求，从供应、生产、销售等各个环节加强企业各项基础管理工作，此外，还应当细化财务预算管理的每个环节和项目，进一步明晰各种人员的权、责、利之间的关系。同时，企业可以采取措施，进行一种动态的监督，以减少预算编制的盲目性，使财务预算的编制更加真实、合理。 综上所述，通过加强财务预算涉及的每个环节来提高企业财务预算管理水平，有助于提高企业的综合管理水平。

2.建立有效的预算执行状况分析方法和制度

企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。由财务预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握财务预算的执行情况，当预算数和实际完成数不同时，这个分析既要考虑客观情况的影响，也要考虑主观因素的影响，找出差异的原因，以利于以后预算的制定和企业经营策略的调整。 3.构建预算体系管理制度

企业内部有效的财务预算管理制度，是保证财务预算可以得到准确执行的条件。财务预算管理制度是企业制定的参与预算制定的所有人员必须遵守的规范，是企业实行财务预算管理的方法和依据。企业可以建立月度分析例会制度。每月由预算执行单位根据上月预算指标完成进度，认真编写财务分析报告，分析存在的问题，揭示费用控制的难点和重点。由财务部门、基层单位主要领导、相关职能部门对财务分析报告进行讨论，进一步分析单位内部存在的矛盾和问题，制定应对策略、加强内部管理措施，以保证生产经营高效平稳地运行。对完成较差的主要预算指标、矛盾突出的重点单位，列为跟踪监控的重点对象，深入调研，分析费用增减变动的主客观原因，提出整改、补救措施加以控制。

4.加强信息化技术的应用和管理，提高财务预算体系运行效率和质量

财务预警系统以企业信息化为基础,对企业在经营管理活动中潜在的风险进行实时监控。建立财务预警系统,就要求对预算执行过程定期进行实质性测试,通过测试,将实际数与预算数或其他标准数进行对比,考察可能出现的变动趋势,确定差异的性质,反映出企业目前生产经营中存在的问题，及时向有关部门和领导提出警示,随时调节实际过程,以消除差异,顺利实现预算指标。 财务预算软件与生产用软件互联，实现财务预算系统与供应、生产、销售等系统的信息集成和数据共享，使企业集团生产经营能沿着预算管理轨道科学合理地进行。财务预算软件与财务部软件系统互联，使财务预算可随时汇集财务会计信息，查询子公司资金流向、避免了传统手工填制预算表的弊端，保障了预算管理信息传递的效率和质量，有效地支持了企业集团的决策能力，增强了竞争力。 通过财务预算互联网，实现财务信息与业务流程一体化，实现规避财务风险，提高预算使用效率的目的，逐步引进国外先进的预算思想，变革内部管理模式，合理预算资金，配置资源，全面实现企业集团预算管理的水平。

5.建立预算评价考核体系

企业财务预算管理涉及到企业发展的方方面面，管理的难点在于管人，管人的关键是评价，评价的难点在于是否有一套好的绩效考核体系。绩效考核的关键是设定目标和衡量标准，其核心目的是将企业的战略目标分解为各部门职能目标，通过考核将其变为物质和非物质激励，调动员工工作积极性，提升企业的组织效能，确保企业战略目标的实施，实现员工与企业共同发展的长期目标，绩效考核不仅强调结果导向，而且重视达成目标的过程。将绩效考核与预算管理紧密结合是公司未来发展过程中提高员工素质、加强中层管理人员考核的重点所在。

四、构建财务预算体系的重要性

正如上所说，财务预算是现代企业进行管理的重要手段，是企业内部控制的一种重要方法，通过全面的组织、计划和协调企业的人、财、物等资源，实现其价值的最大化。尤其是近期的金融危机更是给我们敲响了警钟，合理而准确的财务预算对每一个企业都是十分重要的。

1.科学合理的财务预算有助于企业规避财务风险

在当前经济环境下，企业面临的财务风险主要来自于支付风险，而财务预算一般在编制时，都会充分考虑未来现金流量的确定性与未来到期债务之间的关系，所以，通过编制准确而合理的预算计划来安排好资金的应用，有利于企业充分规避未来可能遇到的财务风险。

2.构建合理的财务预算体系是企业实现其战略目标的重要保障

一个企业的财务预算的编制是根据企业战略制定出来的，是对企业未来的一种预期性管理理念。因此财务预算也是企业战略管理的重要组成部分，也可以说是企业战略的具体化。通过构建合理的财务预算体系，实现企业人、财、物等各项资源优化配置，进而带动企业健康、快速发展，帮助企业增强市场竞争力，实现企业战略目标。

3.财务预算亦是连接市场与企业的桥梁

由于一个企业的战略决策是以充分的市场调研预测为前提的，所以一份准确的财务预算可以将市场和企业的内部资源有机地结合起来，企业可以以此为依据合理配置企业内部资源，以求最大限度满足市场需求，达到可以长期在市场上获得最大收益的目的。

企业要牢固树立财务预算管理思路，重视财务预算管理，让每位员工都认识到财务预算的重要性，同时在实际工作中不断完善财务预算体系建设，充分运用财务预算这一财务管理工具，发挥其管理效能，实现企业资金运动的良性循环，促进企业健康发展。

参考文献:

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[2]杨晔.财务预算管理与企业管理创新.经济视角(上).2008(12).

[3]李友明.关于企业财务预算管理和实施预算管理问题的探讨.中国高新技术企业.2009(06).

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一、企业财务预算概述

1.财务预算

财务预算是特定反映公司在可预见的未来时期内，预计企业经济效益和财务情况，和现金流等企业目标的各类预估的总称。财务预算是单一负责企业某一个部门或方面的预算，全面预算是公司所有财务活动的预算，前者是后者的重要组成，二者相互促进使公司的决策指标更加具体、全面和特定化。在企业管理中，财务预算能将公司各部门和各个层次的内部关系转换成一个统一的整体，以使服务于企业的整体目标，最终达到公司的经济目的。同时，企业进行财务预算有助于公司成本管理目标的实现，利用财务预算来建立公司资产的评定标准，将预估数值与实际数值进行比对，能及时找出问题，并加以改进。财务预算又是公司的额总预算，作为生产企业全面预算的最后一个阶段，其从公司预算的各个方面进行概括和总结，是预算执行程度清晰明了。

2.财务预算内容

财务预算的内容包括现金预算、预算效益表、预算资产负债表及现金收支等内容。主要反映企业某一个方面的预估，例如对现金流的预算、经费使用的预算、过程经费预算、生产成本、直接人力预估、反映公司资本流动的资本预估等。而全面预算体现了企业财务流动整体情况的预估，例如反映公司财务活动的的资产负债表、预估财务状况变动表、预估损益表等。各种预算之间的关系不同，销售预算是各项预算的起步，其建立了生产经费预估、过程经费预估、现金流以及资本预算的编制基本。而现今预算是其他各类预算的整合，预算收益表需根据销售、生产、、生产过程以及现金预算来进行制定。财务状况的预算则是主要依据企业资产资产盈亏和预估损益表制定。

3.财务预算特征

财务预算的特征主要包括三个内容，即战略性、系统性和全面性。所谓战略性，是指企业的财务预算必须有明确的目标，即是以公司的发展战略为基准。符合企业发展战略的财务预算方案对企业的发展有重要的支持和促进作用和，是公司实现长远战略目标的详细规划。财务预算具有系统性是指其在规划过程中所体现出来的整体规划的特征，可分为垂直和平行两个方面，垂直系统性是指预算将各个实施阶段构成一个完整的体系，而平行系统性是指若公司某一级别的任务未能及时完成，则会影响到公司其他部门的工作。全面性具体反映为全员、全程和全方面。顾名思义，全员是指需要公司的全员参与，全程是指财务预算渗透到公司管理的各个环节，全方面是指对企业进行的包括资产、现今等在内的各方面内容的预算。

二、生产企业财务预算指标体系的建构

1.设计原则

生产企业财务预算指标体系的建构原则主要有四点，分别从企业运营、产品生产、公司内部管理、人力资源管理四个角度来讲。第一，灵活性原则。公司管理层在进行财务预算时，在不违背市场规则和法律规定的前提下，只要是对公司发展战略有帮助的，有利于提高企业经济效益的措施都可以进行实施。总之，财务预算可依据实际情况进行合理的改动。第二，以销量定产量的原则。通过销售数量的数据来决定生产产量的方式能使公司的产品在库量保持在一个有限的范围内，降低成产和库存成本。公司的产品销售速度快才能使企业的资金流动迅速加快，以提高企业应对经营风险的能力和提高竞争力。第三，总量平衡的原则。企业在进行财务预算时需关注企业各方面的发展情况，严格依据制定程序进行管理。第四，坚持内部共同协调。财务预算管理工作涉及到整个企业各个部门的工作，因此，需公司全员做好配合工作，方能更好地对企业财务预算进行管理。

2.建构步骤

建构步骤主要分为三步。首先，建构完善的公司财务预算组织体系。生产企业财务预算管理的体系是管理模式运行的主体，由财务预算管理委员会、预估专职岗位、和预估责任网构成，以达到有效的进行全面财务预算管理的目的。其次，需形成合理的财务预估目标。财务预算目标体系是是能够进行分类和整合的体系，因此，必须科学地进行编制和选定相关指标。最后，需建构系统性的分析考核机制。生产企业是一个较为复杂的整体，内部层次分明。因此，需建立一个有效的对气压财务预算管理有约束和激励作用的考核体系，通过该考核体系来确定预算管理各个项目的责任和义务。即是对公司的相关管理进行绩效考核，奖惩分明。

三、平衡记分卡下生产企业全面预算管理指标体系的构建

1.以客户预算为起点

在平衡计分卡的层面重视市场是公司实现企业价值的根本，公司需强调市场的大体需求，客户之间的价值定位不同，公司须在在不同的定位之间寻求平衡。因此，生产企业的全面财务预算管理也可以“市场预算”作为制定的起点。关于市场问题的全面预算目标，大致可分为两个内容，一方面是市场行为及行为结果的目标的内容。例如市场满意度、市场保持度、新市场的开拓、获利情况等。这类目标是的适用范围较为广泛，是考核公司战略实施结果的核心指标。另一方面，是指对市场和客户的行为以及过程的成果进行考核的指标。即公司需要通过哪些改进来提高市场满意度、维护老客户的同时不但吸纳新客户，这类绩效驱动因素因市场不同而有些许差别。

2.内部经营预算为核心

内部经营预算包括产品研发管理、质量评定体系、服务评价指标、以及成交效率指标四个内容。产品研发主要是指企业针对产品进行的创新和研发经费的投入，以及经费的分配管理。质量评定主要包含对生产过程中的质量掌控、运输过程中的质量掌控、以及销售期间的质量掌控。服务评价指标主要是指企业的售后服务，高质量的售后服务有利于使客户对企业产生足够的信任，从而稳固已有的市场并不断开拓新的市场范围。成交效率指标是指公司在客户下订单之后能否及时接单发货，体现了成产企业的可靠性，是公司诚信度的重要表现。因此，在产品经营过程中减少周转时间，提升发货效率是企业经营中的一个重要指标。

3.人力资源预算是保障

在现代化企业管理过程中，人力资源的预估是全面财务预算的重要保障和起点。人力资源的预算主要包括四个部分。第一，实现人力资源预算是公司为完成其经营指标所需要的人力资源的经费而发生的各类支出预估，其中包括招聘人才的预算、人才选拔预算、最终录用预算、以及安排预算等。第二，维护人力资源预估。是生产公司为保留现有人才所采取的预算，包括奖金、社保、以及补助等预算。第三，人力开发资源预估。企业为提高员工工作能力和专业素质所采取的培训经费预算，以及创造良好的工作环境等经费预算。第四，反映人力资源预算的具体指标还包括公司员工的积极性、员工工作稳定性、员工综合能力等方面的内容。

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摘要财务预算是企业预算管理的核心部分，科学合理的财务预算管理能实现资源的有效利用、合理配置，为企业的业绩评价提供合理的依据，并能有效督促企业管理各项制度的落实，提升管理水平，从而实现企业的健康和全面发展。就目前企业的财务预算管理体系而言，还存在着不少的问题。本文将着重剖析企业财务预算存在的问题，并提出几点改进建议。

关键词企业财务预算管理问题建议

一、引言

在企业管理中，财务预算是其核心组成部分，它是适应现代企业经营管理及发展需要的具体体现。在当前市场经济体制下，企业要想生存、发展，就必须改革传统管理方式，不局限于传统的职能管理，通过科学的战略计划和战略目标的制定，指导企业进行内部协调管理，加强企业管理的组织、协调、控制职能。通过企业一体化管理，让各职能部门目标与企业总目标保持高度的一致，从而使企业管理与战略决策相一致。财务预算作为企业管理的核心，它能在管理工作和生产经营活动之间建立起联系，是贯穿整个管理过程的主线。

二、企业财务预算管理存在的问题

财务预算，是指在未来的一段预算时期，对企业经营成果和财务状况进行预计、对价值指标（如现金收支）进行各种预算的总称。其主要内容有现金预算、预计资产负债表、预计现金流量表、预计利润表等。就目前企业的财务预算管理体系而言，主要存在着以下问题。

（一）缺乏对长期目标的重视

不少企业的财务预算管理都存在着“重短期、轻长期”的现象，即只注重短期目标，缺乏长期计划和目标，从而使得各期财务预算之间出现不同程度的脱节，预算指标跟不上企业的发展战略。这种管理是只注重短期的经济效益，不注重资源深层次开发的粗放型行为，它控制的是企业的短期成本，虽然对短期行为进行了强化，但在根本上却背离了可持续发展原则，弱化了企业的可持续发展。这种管理行为会对企业的科学发展产生极大的危害，目前，很多企业都还没有对这一问题引起重视。

（二）组织机构不合理

随着我国经济体制的转变，在企业预算管理模式上，多数企业也实现了从单一型向复合型的转变。但还是仍然有部分企业还未建立或完善公司治理（法人治理结构），在编制财务核算时，董事会并未实际参与或参与性不强，与此同时，部分企业还未能正确认识到财务预算管理在企业管理中的重要性，整体观念较为缺乏，没有在各阶段中将企业各部门和各单位进行有机的结合，最终还是由财会部门来独立开展财务预算工作。这样的财务预算管理缺乏前瞻性，也降低了预算管理的可操作性，从而阻碍了财务预算控制作用的有效发挥。

（三）预算编制方法僵化

大部分企业在编制财务预算、资本支出预算、业务预算时，都使用的是传统的预算编制方法，比如定期预算法和固定预算法。在传统方法下，预算指标都是固定不变的，不因执行过程中的变化而变化，在预算结束后，以预算指标为参照，直接将预算结果与其进行比较。若企业的业务量的变化和波动很大，就不适合这种预算编制方法。因为这种静态的预算编制，无法根据企业成本、产品价格、销售量等因素的变动，对预算指标进行调整，从而造成财务预算的滞后和盲目，预算结果往往与企业实际情况有较大的出入，无法为企业评价、考核提供合理的依据。

（四）对预算控制缺乏重视

“重编制、轻控制”是当前不少企业的财务预算管理通病，总以为预算编制完成，就完成了预算管理。对于经济环境变化，市场动态，缺乏思考和分析，任外部因素怎样变化，都固执地守着预算方案，不予变动。比如，有的企业的业务支出费用每年都有所上涨，但是相对应的预算却并没有调整。如果企业的生产经营在某一时期发生了重大变化，无法实现预算，同时也没有与之对应的应急预案，更没有及时调整预算方案，就会导致预算与实际的严重脱节，从而让预算沦为了管理的摆设。

（五）预算编制不够客观

对于很多企业而言，在对当前预算进行编制时，都是以历史活动和预算指标为依据来制定当前的预算指标值，并没有认真地分析、预测未来时期里企业可能发生的经济行为。这样的预算编制，还勉强适于外部政策、业务范围、发展速度变化较小的企业，反之，对于外部政策、内部因素变化很大的企业，这样编制的预算就会有失客观和公正。

三、加强企业财务预算管理体系建设的对策

（一）对预算组织体系加以完善

企业财务预算组织机构是建设财务预算体系的重要保障。以企业组织机构的整体框架为根据，在企业中建立起由企业领导直接负责预算委员会，细化财务预算工作，将财务预算工作推进到各个部门中，同时要实行责任到人，从而实现财务预算工作的层层落实和推进。

1、建立合理的组织机构

在企业中组织企业领导、部门负责人组成预算委员会，并拟定文件下发至企业各部门，在文件中对部门职能、业务范围予以说明。与此同时，企业分公司也需要设置财务预算组织机构，强化财务预算的管理和健全。为了监督财务预算的执行，预算委员会必须定期或不定期地举行会议研讨，分析预算执行情况、发现问题并及时加以解决。

2、预算管理的岗位设置

对于财务预算管理的岗位设置，可以在财务部门设置预算成本工作岗位，该岗位主要负责预算成本的编制、分析、以及控制工作。建立并加强财务预算和财务核算工作间的联系，有效推进财务预算的各项工作，保证预、核算具有一致的目标、统一的口径，同时确保核算工作的准确、无误，财务预算工作的完整、全面。

（二）建立科学的预算模型

1、模型

完善的财务预算体系，必须要有合理的、科学的预算模型作为技术支撑。企业为了建立科学化、标准化的财务预算体系，就需要构建财务预算模型，该模型包括了收入模型、项目模型、资本性支出模型、费用性支出模型四个子模块。在制定模型时，要考虑收入、项目、资本性支出、费用性支出四个方面，分别建立起与其相对应的模型，作为预算模型的子模块。这些子模块分别用于规范项目内容、项目标准、项目类别以及项目开支范围，在进行预算上报时，相关单位必须上报模型中要求的内容，同时要尽量细化预算到各个部门，若是特殊的项目，还需单独列出并加以详细说明。

2、分类

企业要根据自身的生产特点、业务类型，以成本习性为依据，对所有项目进行分类。在预算固定成本时，要将增长因素、开支范围、开支标准、理念水平等纳入考虑范围；在预算变动成本时，要将人员配备、工作量、施工区块等纳入测算范围。测算企业固定成本、变动成本后，还要结合企业实际情况，对企业的总成本、管理费用、变动成本等进行充分、详细的分析，以保证成本结构的合理性。

3、审查

财务预算审查的步骤为：首先，预算需求部门填报预算报表，报表以预算管理模型的内容作为样板；其次，预算主管部门对报表进行审查，并对编制预算中的问题逐项列出，详细说明；最后，企业预算委员会针对项目、部门分别进行审查，在审查过程中，需要部门负责人和业务人员的共同参与，审查要从分销售、财务、生产等方面进行分析，以确保支出的最小化、产出的最大化。

（三）严格、合理的过程控制

企业的经济业务离不开资金支持，过程控制就是指企业每一项经济活动中在使用资金方面都要严格的按照相关规定来进行严格的控制把关。过程控制需要在充分结合企业实际情况的基础之上，严格按照一定的步骤加以实施：首先，需要严格按照审批流程来执行预算计划。此环节工作中可以通过开展企业季度滚动资金计划的方式，对资金进行必要的细化与分解，同时还需要以上报资金计划为依据，开展的预算的执行工作；其次，需要定期（一般为每月度）针对企业预算执行情况进行统计与整理。所整理的预算执行结果需要定期反馈至相关工作部门，使企业领导层能够对企业在一定时期内预算的执行情况有一个全面且动态的认识；再次，对于企业当中涉及到的资金业务往来的各个工作部门（包括财务部门、运营管理部门、以及直接业务部门等）而言，需要针对一定时期内企业预算执行的情况展开综合分析与研究，重点在于明确通过预算数据所反映出的企业实际情况以及资金运转情况；再次，结合对预算数据分析所得出的结果，明确在各阶段预算执行中存在的主要问题，并采取针对性的控制措施。针对不同因素所导致的问题，需要区别对待（若属于市场方面问题，则需要及时调整营销策略；若属于运营管理方面问题，则需要对相关制度规范加以优化完善）；最后，企业预算执行结果需要反应至绩效考核当中，与相关责任部门、责任人员的考核充分融合在一起，激发各方主体对于预算执行的关注与重视，从而提高预算执行的水平。

参考文献：

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[3]兰华升.建立有效的企业财务预算管理体系.发展研究,2004,(8):57-58.

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(1)财务预算管理体系不健全，职责不明确。企业在实际的工作中，没有建立财务预算管理体系，没有设立相关的部门，即使设立了预算部门，但是预算工作的职责划分不明确、权限范围不明确等问题凸显，财务预算组织结构是进行财务预算管理的先决条件，没有完善的预算组织结构，财务预算管理只能形同虚设，其作用无法真正的发挥。有的企业在进行财务预算管理中，预算管理委员会和预算管理中心都有设立，但是对其部门的职责没有划分，就出现了一种只有财务一个部门忙的情况，而好像根本不会涉及到其他部门，最终导致了企业财务预算管理工作的系统性差，不能发挥其真正作用。(2)财务预算管理意识薄弱，管理观念落后。现阶段，企业中的财务预算管理的意识较差，观念陈旧，表现在以下两方面：其一，在企业中，领导层对于财务预算管理的重视程度不高，没有将财务预算管理与企业的发展密切相连，仍旧秉持传统的观念，认为预算管理就是简单的财务计划，记录数据，记账表格等。财务预算管理的核心作用没有真正的发挥出来。企业的领导没有预算管理的观念，即使有，也只是口头说说，没有真正的付诸于行动，对财务预算管理工作缺乏系统的规划，使其缺乏权威性和科学性。其二，在以往传统的管理观念中认为，财务预算管理只是财务部门这一个部门的工作，根本涉及不到管理层和其他的各部门，没有实现全员参与的预算管理。(3)财务预算目标脱离内外部环境。企业在进行财务预算管理时，往往是根据以往的经济指标和经济活动，来预测企业未来的财务状况。这个过程忽视了企业的内外部的环境，内部环境包括：生产力、资金、设备等，外部环境包括：经济形势、行业动态、产品的竞争等，财务预算脱离内外部的环境，最终导致预算的指标实施起来有一定的难度。(4)财务预算执行控制不到位。企业在对财务预算进行编制上，即使编制的再完善，如果没有系统详细的执行过程，一切都是空谈。现阶段，企业在对财务预算管理工作中，对财务预算的编制比较重视，但是忽略了执行过程，具体执行中，不能根据市场的变化形势以及行业的动态进行客观、科学的分析，更不能做出及时的调整和完善。企业往往认为财务预算编制做好，就没有后顾之忧，如果预算执行控制没有跟上，再好的预算都只是空谈，阻碍了企业的发展。(5)财务预算考核不到位。财务预算管理的最后一个步骤是财务预算的考核，这是评价预算管理的重要手段，同时也是激励和约束预算的有力的措施。在实际的工作中，往往考核制度不能发挥其真正的作用，考核机制不能很好的运用到工作之中，贯彻执行的力度差，考核制度只能成为摆设。其主要有两方面导致：其一，考核制度往往多数是强调客观的因素，而主观的因素常被忽略。领导层掺杂着情感去衡量被考核者，而不是处于公平公正的环境下，使考核失去了本身具有的威严性和严肃性。其二，考核的过程不够全面，片面性的考核占大多数，对现金流、管理费用、成本费用等的预算指标考核不到位，甚至忽略，过多的对营业额和利益进行考核。

2加强财务预算管理的建议

(1)建立财务预算管理体系。企业建立财务预算管理体系，是有效完成财务预算管理的基础工作，同时为财务预算管理的目标提供了有力的支持。企业在进行财务预算管理的同时，要对财务预算管理体系进行完善，形成自上而下、由内到外、由部门到个人的完整体系，将责任落实到部门，落实到个人，分工明确，职责划分清晰。(2)建立完善财务预算管理制度。企业加强财务预算管理，必须有相应的财务预算管理制度作为支持，有了制度作为基础，才可以顺利的实施财务预算管理。所以，在建立财务预算管理体系的同时，还要对财务预算管理的制度进行完善，有了完善的制度体系，财务预算管理工作才能顺利有效的进行。制度内容应包含几个方面：财务预算管理制度、审批制度、执行情况制度、考核制度、评价制度、预算控制制度等。企业建立完善的财务预算管理制度，使企业的预算管理工作能够有条不紊的顺利进行，预算工作过程中可以遵照相关的管理制度来进行，为实现公司的长远发展和管理目标奠定坚实的基础。与此同时，与企业内部的控制制度相结合，形成统一的监督评价体系，以促进企业的可持续发展。(3)提高财务预算管理意识，开展全员预算管理。其一，要对企业中的领导层和决策层进行预算管理的学习和宣传，提高其对预算管理的意识。在实际的工作中，企业的领导层和决策层对财务预算管理的影响程度很大，其认识的程度直接影响着财务预算管理的实施力度，所以，从一定意义上说，企业领导层和决策层对预算管理的重视度对企业的预算管理工作的开展有着深远意义。其二，企业中要开展全员参与预算管理的工作。由于财务的预算工作不仅仅是财务部门的工作，而是涉及到企业的各个部门，以及生产的各个环节，而部门工作和生产环节都是由不同的员工来完成，这些员工对于预算工作是最为熟悉的，所以，在企业中要树立全员参与预算管理的意识，从而提高企业的预算管理工作。所以，企业在编制财务预算过程中，需要全员的参与，树立全员的预算管理意识，为企业的预算管理提出建设性的意见，结合企业的实际发展状况，为实现企业的最终目标而努力。(4)围绕企业战略目标，结合内外环境制定财务预算目标。企业的战略目标是企业未来发展的方向，企业的经营管理必须围绕战略目标来实施，它是企业发展的指明灯。企业的预算管理是对企业未来的经营管理的一种预算和规划，同时也是企业战略目标的一种具体化，预算管理的目标是以企业战略目标为方向，对未来企业管理工作的整体规划。所以，企业制定财务预算目标，要能够根据企业的战略目标来制定，同时要考虑内外环境的变化以及各因素对其的影响，制定出严格的、科学的预算方法，为实现企业战略目标所服务。(5)建立财务预算奖惩机制。为了使企业的预算管理工作能够有效的顺利实施，要采取相应的财务预算奖惩机制。实施财务预算奖惩机制的目的，一方面是提高员工的工作积极性，对于优秀员工要给予奖励，反之，要给予通报批评，另一方面是将预算值与实际值进行对比，针对对比结果，及时调整，做出科学合理的预算，更好的为实现企业战略目标服务。

3结语

综上所述，企业的财务预算管理工作是一项重要的课题，同时也是一项复杂的工作，企业要结合自身发展的实际情况，在工作中不断模式，总结经验，及时调整，发挥财务预算管理的重要作用。

作者:房金枢 单位:中油吉林化建工程有限公司

参考文献

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一、新形势下高校财务预算管理现状分析

（一）预算制定阶段现状分析

（1）预算程序不科学。大多数人都认为预算仅仅是财务部门的事情，学校的教学、科研、管理和其他部门都未积极参与预算计划的制定过程。由于财务人员对预算目标的理解限制在一个范围和视野内，很容易造成预算执行过程中沟通和理解的不足，导致所设定的预算指标不能反映现实的基本情况，从而导致学校制定的预算计划与具体情况不符合，学校发展计划和财务预算不匹配，严重缺乏合理性，最终造成学校因为无法获得资金支持而阻碍了进一步的良好发展。从本质上而言，学校编制预算计划表主要是为了向上级财政部门申请资金和经费，但是这种做法却丢失了预算在财务管理过程中的基本作用。同时，由于相关部门在高校预算编制过程中涉及的不足，除了造成预算容易缺乏合理性，还会造成预算措施执行过程中因为得不到相关的理解而不能有效的实施。

根据预算的基本制定原则，全面预算应包括高校一切计划的预算，然而，因此当前高校筹集资金的渠道不断拓展，往往难以将所有收支完整的纳入预算，甚至会出现资金体外循环的情况，这样也在一定程度上大大影响了预算的监督和控制机制，从而造成对学校正常经济秩序的严重影响。支出预算往往是缺乏定量的分析和科学的论证，项目细节较为模糊，因此形成一些水分项目，这不利于预算的执行和开展。同时，经过调查研究，所有资金都纳入预算是很困难的。如科研项目，大多数的研究项目都是放在年度资金计划中进行实施的，收支使用权由项目负责人确定，预算平衡量人，项目和年度盈余；为了在多方面筹集资金，许多学校已经采取了措施，关于资金管理方面，一些学校对学校管理部门、其他部门、个人和成本会计等都有相当具体的规定。特别在国家公布了相关法律条款之后，对一般的高校基本上按照“大收大支”预算和“收支两条线”管理两个大方面进行控制，这样会使得分配权严重受到阻碍，各方面活动都不方便，参与人员的热情也会大受影响。

（2）预算编制方法严谨性不足。当前我国高校财务预算方法和高校 整体发展规划两者之间有着很大程度上的矛盾，从过去几年的任务指标中来看，一般都是建立在以往实际支出的情况下编制相关财务收入和支出项目预算。此方法会导致两个方面的问题：一是预算出学校的发展规划不吻合，或者出现预算计划和实际支出是不一致的；二是掩饰往年资本项目中不合理的实际支出。这种预算编制方法使预算不能提供与学校发展规划相吻合的有效资本需求规划，对学校规划实施存在着很大的影响。由于各种现实和社会方面的原因，大多数院校仍普遍使用这种模式。

如“增T预算法”。就是以上年度为基础，结合影响收支平衡的因素来确定方案，而且没有充分实施“零基预算法”。“零基预算法”方法简单易行，容易考虑学校的实际情况，在现实中也经常被使用。然而，这种方法在一定程度上是不合理的，对往年基础收入依赖性太强，会导致往年的一些不合理支出仍然存在，并随着时间的推移，这种差距还会继续拉大，于是有些部门在预算编制时盲目扩大规模，从而形成了资金不足和效益低下的局面。

（二）预算执行阶段现状分析

（1）预算控制意识淡薄导致的监管失灵。由于许多学院和大学都还没有意识到全面预算管理的实施是补充和完善预算的最佳方式，所以在实施过程中，预算在实施时控制的程度不够，会使得预算的执行与监督这一环节大大影响财务预算的最终结果，形成软弱无用的预算执行局面，同时也使得监督机制无法有效运行。

（2）预算执行过程中应对突发事件的能力薄弱。为了应付财务预算实施过程中遇到的一些突发事件中，因此资本预算执行必须有一定程度的灵活性，对财务预算执行的实际情况进行必要的调整，确保顺利实施。各预算单位也必须积极地将预算执行的实际情况进行认真的反馈，向学校相关的财政部门提交相关的报告，但根据原则性的规定，一般不主张在执行过程中调整预算，特别是那些能估计的费用，如一些因为失误没有列入预算的项目，不再同意追加预算。

（3）预算的各部门参与程度不足，透明化程度还不高。数据采集过程中，仅仅只有财务部门参与是远远不够全面的，集中管理模式使得财务方面对预算管理部门更加依赖，决算也不会向教代会报告先关情况，相关工作的宣传也局限在一定范围内，不倾听群众的意见，从而导致预算的各部门参与程度不足，透明化程度还不高

（三）预算评估分析阶段现状分析 预算执行到了一定阶段就需要通过预算的评价与分析，从而得出一个结论，来对执行过程进行相关的评估与分析。在通过实际情况的分析之后可以发现存在的偏差，这样可以在实施的过程中，从中学习经验。通过评价，还可以明确责任，努力量化财务数据。可以说，科学的预算分析与评价是发挥财务预算作用的基本条件。然而，我国高校预算管理评价制度缺乏，无法以具体量化的形式来衡量教师的工作，而且还缺乏有效的激励措施，在一定程度上影响大家执行财务预算的积极性，最终影响财务预算管理绩效。

二、高校财务预算管理加强对策

（一）完善预算管理运行机制，实施内部控制制度 制定年度预算并执行审计不仅是一项必须要完成的计划，而且还是高校内部审计的重要内容。目前，我国高校预算管理需要完善运行机制，实施内部控制制度，使得财务管理流程更加正规和透明，这也是完善预算管理模式的基本标准之一。而且，高校预算执行审计是一个综合的管理部分，涉及到学校财政活动的整个工作流程，需要高校很多部门的支持与协调。因此，学校领导要重视加强预算管理的功能，实施部门预算，提高预算的实用性，并采取有效措施，建立和完善相关工作机制，以确保工作的顺利开展。此外，有条件的高校应实施可以运用计算机网络将一些会计数据和信息资源公开，但是要注意的是，内部审计机构和相关人员必须遵守职业规范，对于所负责的学校重要数据及其他有关信息做到绝对保密。此外，学校预算的执行还必须使得财务报表的审计能发挥其最基本的功能，起到加强高校预算管理，提高透明度的作用，必须根据实际管理需要，区分审计内容和不同对象，提高预算的实用性。

（二）预算编制、执行、监督管理功能相分离 财务预算的执行情况在很大程度上能影响到高校年度工作的完成情况，甚至影响高校的整个发展规划，对于高校的战略制定也有很大程度的影响。从之前的预算编制，到预算执行预算管理模式，都必须对整个过程进行监督，但目前我国在这一块还严重缺乏预算的审批和监管。因为有必要加强预算执行，加强刚性管理，明确管理目的，并加强对管理人员的绩效考核，更好地调动他们的热情，从根本上来促进预算执行。特别是对重大资金项目的支出，一定要坚持原则，严格按照制定的项目预算制度进行。必须制定全方位的预算审查监督制度，形成高校、社会、大众、部门、财务、审计等全方位监督体系，形成一个新的预算管理机制，建立预算执行，监督相分离的运行机制。

要彻底摆脱执行职责模糊笼统的局面，就必须改革传统的预算编制，将预算的编制，执行，监督三个过程彻底分割开来，使他们的工作相互分离。对于预算管理机构的相关工作流程，也必须按照一定的原则进行调整，可大致分为准备、批准、实施、监督和评价等，此外每个部分都必须严格执行。在预算机构负责预算的编制过程中，掌握统一的预算政策和标准，确定高校财务预算管理的部门预算，其中预算审批制度必须根据总体规划和发展学校批准的预算要求来进行，并积极研究深层次的全面控制预算方法。

（三）积极研究深层次的全面控制预算方法，努力促进财务管理科学化与民主化 我国高校应高度重视预算和管理，根据实际情况制定分散计划，按照谁受益谁负担的原则，尤其对于工业，物流，研究等收入和支出环节。为了调动积极性，最好不要设置统一的模式，但是必须在统分结合的模式前提下。积极研究深层次的全面控制预算方法是高校预算管理改革的基本内容，因此我国高校需要建立新的预算管理系统，努力促进财务管理科学化和民主化。全面预算管理一般是指在尊重企业战略目标的前提下，对企业资源的有效利用，从而获得一定的经济效益，它还包括生产和财务等各个方面的工作安排。它包括评估活动的控制，沟通，协调，规划和其他性能。

高校全面预算管理是高校财务管理的最终目标，也是高校财务管理的出发点。通过一定的经济形势形式，对高校经营活动、筹资活动、合理安排资金运动，优化资源的合理配置，科学统筹物质资源和人力资源，因此我国高校全面预算管理是一种实现大学战略目标的系统管理方法。全面预算管理是一个经济实体的所有财务活动流程管理。因为对高校全面预算管理，必须实行通过长期和短期决策，分别提出的长期战略目标和短期的相关规划，实现经营活动的有效组合，合理优化资源配置，提升高校资金的利用率。

预算执行时，学校必须进行统筹规划。目前监管机构要严格监督预算编制和执行的全过程，为实现最终的目标奠定基础。在各级教育部门中，学校和有关部门负责人可以负责实施预算执行，但是必须有另外的部门负责管理跟踪的效率，这个部分可以实行问责制。这样才能进一步提高预算的效果，促进财务管理科学化和民主化。

（四）强化预算管理法制建设，确保预算顺利运行 我国应该强化预算管理的法制建设，进一步深化政府收支分类改革预算管理体制的改革，促进预算管理制度创新。预算项目管理是一种复杂活动的管理，需要多学科的合作，因此项目管理的实施必须提高整体管理水平，这样才能有效地加强和提高生产效率。高校财务预算管理的基本情况受国家的经济背景和政策制度的影响是非常大的，并且与社会背景也有很大的关联。在市场经济条件下，预算管理已成为高校财务管理的核心，对于深化与改革中国高等教育制度有着非常重大的现实意义。

此外建立和完善收入支出的监督机制，规范采购管理，比如实行会计电算化，充分利用项目成本核算管理的优势。只有进一步完善预算管理的法制建设，并具体制定相关的执行措施，才能更好地完善科学的政府收支分类体系，深化部门预算制度改革，大力推进高校管理制度改革。

三、结论

综上，在新形势下加强高校财务预算控制和财务管理活动，必须从源头上提升学校经费的有效利用率，这对于高校的宏观管理有着非常重要的意义。此外，从更深层次的意义上来讲，它还能进一步明确国家和学校之间的关系，有助于推动中国教育体制改革，有助于提高对预算的国家约束能力，进一步明确学校预算管理职责。为了更好地改革旧的不适应预算管理模式的发展体制，必须认真分析新形势下的高校预算管理情况，进一步分析形势，制定更为合理的高校预算管理策略，推动高校预算管理的发展。

参考文献：

[1]黄雪华：《高校实行国库集中支付制度的问题及应对措

施》，《经济师》2009年第7期。

[2]吕刚：，高校实行国库集中支付制度存在的问题及应采取的措施》，《北京工商大学学报（社会科学版）》2009年第3期。

[3]常杰：《高校国库集中支付的实践与探讨》，《企业技术开

发》2009年第3期。

[4]张文平：《新形势下高校发展中的财务风险及防范》，《金融经济》2008年第24期。

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关键词：行政事业单位；财务预算管理；新常态；问题和对策

一、新常态概述

新常态是指经济不断的发展进步，经济发展结构在发展中不断得到优化，经济发展结构变得更加合理，我国步入新常态是我国转变经济发展方式的重要表现。充分认识新常态下的发展新要求，增强新常态背景下的适应力，行政事业单位发挥主动性，做好财务预算管理工作，提高财务预算管理水平，促进自身能力的提升，面对更多新的发展机遇和挑战。新常态具有一个较为明显的特征就是，增长动力发生了转换，由原先的要素驱动转向了创新驱动，经济发展结构更趋于合理。农业在我国经济发展结构中的比重下降，以服务业为主的第三产业逐渐崛起，比重也在不断上升，开始驱动着我国经济增长。经济的不断发展，带来的是消费水平的不断提升，刺激了消费需求的增长。经济水平的增长也促进了科技的发展，新常态背景下，为加大先进生产力的发展需要，不仅需要改变落后的生产方式，还要为推动增长动力，不断做出努力。

二、新常态角度下，行政事业单位财务预算管理存在的问题

（一）行政事业单位对财务预算管理认识不深

新常态下，行政事业单位对财务预算管理工作存在认识不深的问题，没有较强的财务管理意识，个别领导为完成绩效，而降低了对财务预算管理的关注，并且具有较低的财务知识水平，所以，个别行政事业单位的财务预算管理工作重视程度与其他工作的重视程度相比，重视程度低。当财务管理出现问题时，个别行政事业单位的工作人员没有认识到财务管理工作的重要性，把财务预算管理人员当作普通财会人员对待，使得当财务管理工作出现问题时，没有得到相应的解决，行政事业单位的财务预算管理工作存在隐患。加上，陈旧的财务管理工作制度，缺少专业财务管理培训以及先进财务管理工作的认识的机会，使得财务管理人员难以激发高昂的工作热情，导致了工作效率不高的问题，财务管理方法财务管理能力得不到提升，引发了行政事业单位的财务预算管理工作在新常态背景下，发展进程缓慢。

（二）不健全的财务预算管理体系

行政事业单位的财务预算管理工作由于不健全的财务预算管理体系，使得行政事业单位的开支没有合理规划，财务支出量大，在财务部门对下级财务部门进行拨款时，核对方面会出现问题，使得行政事业单位的财务支出登记上多以专项经费为主，财务支出方面存在很大的出入，行政事业单位因为不明确的资金往来，财务账目的资金使用情况与项目支出存在不符，专项资金使用不到位，账面混乱，会有坏账风险。不健全的财务预算管理体系，就会导致财务预算管理工作的不透明。不透明的财务管理体系，群众会对行政事业单位财务管理工作上升不信任感，这不利于各项工作的开展和实施，不利于与群众的沟通，对行政事业单位的财务预算信息的传递造成了影响。不健全的财务预算管理体系，还会使单位内部人员在管理上缺少约束力，会滋长财务人员的不法行为，容易产生贪污、挪用公款等现象，这会对行政单位的形象产生不良后果。

（三）财务预算监管不严

新常态下，行政事业单位财务预算管理会出现监管不严的现象，表现为：财务预算工作人员缺少对财务预算编制的认识，加上行政事业单位需要借助拨款发展项目以及维持日常工作开支，没有存在较深的财务预算编制意识，使得行政事业单位的资金分配上存在不合理问题，财务预算管理工作秩序被打乱。财务预算管理工作在资金的支出上严谨度低，使得项目的建设效用没有得到完全施展。财务预算管理部门在预算编制的审批上监管不严，容易出现预算编制内容的参考价值降低。由于行政事业单位缺少较为完善的管理体制以及监管不严，导致了财务预算管理部门，财务预算管理执行力度不高，使得各项财务预算管理措施实施不到位。例如，行政事业单位财务部门人员向单位借用一笔款项，但是财务预算管理部门没有向借款人催缴，这种现象极易造成财务账目不清的问题，有呆账风险。财务预算管理执行力不高的另一表现就是，原始票据的监管。松散的监管制度使得，财务人员容易从原始票据上入手，原始票据存在造假现象，这会给行政单位财务管理造成不良影响。

三、新常态角度下，提高行政事业单位财务预算管理水平的对策

（一）重视财务预算管理的工作

从新常态角度下，为提高行政事业单位财务预算管理的工作效率，提升财务预算管理的管理水平，需要从重视财务预算管理工作入手，营造利于提高工作效率健康发展的氛围。首先，增强行政事业单位领导对财务预算管理的重视度，加强对相关领导财务知识的培训，促进各级领导财务预算知识水平的提高，进一步促进管理能力的提升。其次，除了对行政单位的各级领导进行财务知识培训外，还要对财务预算人员进行培训，使财务预算人员自身能力的提高，更好的为行政事业单位财务预算管理工作服务。最后，建立完善的奖惩制度，激发工作人员的工作热情，充分调动工作人员的工作积极性，做好财务预算管理工作。对行政事业单位财务预算管理人员的行为进行严格规范，加强法律意识的引导，杜绝非法行为的产生。

（二）保证财务预算编制的准确性

财务预算编制作为行政事业单位财务预算工作开展的根本，在编制上具有一定复杂性。为确保财务预算编制的准确性，在时间上，要给予财务预算编制人员宽裕的时间，核对好行政事业单位各项开支，还要进行总结预算工作，保证数据来源的准确率。财务预算编制需要建立在行政事业单位发展需求的基础上，并结合国家经济水平，根据更加合理、准确的数据进行财务预算编制。新常态背景下的财务预算编制工作与传统财务预算编制相比，规划也更加的科学，行政事业单位的资金分配也逐渐趋于合理。为将行政事业单位的资金分配更合理，需要明确各项资金的使用明细，严格控制资金的支取途径，对支取标准进行严格审核。

（三）提高财务预算监管力度

为将财务预算编制实施到位，需要财务预算的监管作用，提高财务执行力。建立完善的监管制度，有利于明确所有工作人员的责任和义务，促使工作人员更好的完成岗位任务，确保财务预算编制实施工作的完成。提高财务预算监管力度，还体现在单位票据的监管上，加强核实票据内容的真实性，降低财务风险。严格处理单位内部出现的违法乱纪行为，为所有财务管理人员以及群众树立良好的政府形象。提高财务预算监管力度，就是要做好行政事业单位财务预算管理的透明度工作，努力将财务预算管理工作透明化，提升群众对政府单位的信任感。将财务预算管理工作受群众监督，对存在的问题要及时更正，确保行政事业单位的各项财务预算工作的有效性以及真实性。行政事业单位财务预算管理部门还应直接接受各有关部门的监管，在对待有关部门的审核时，要认真对待，认真负责。

四、结语

新常态角度下的行政事业单位财务预算管理，应该更加的透明化。所以，为增强财务预算管理的透明度，行政事业单位的财务预算管理工作应该接受公众的检验，利用公众的监督作用，有利于提高财务预算管理水平，有效降低了财务预算管理中违法现象的产生，使得财务预算工作人员的责任意识的提升，促进工作能力的进步。完善财务预算监管机制，财务预算编制工作在审计部门的监管之下，能够有效发觉存在的问题并纠正，保证了账目的正确率，行政事业单位也要积极接受相关部门的检验，对管理水平的提升具有积极影响，符合新常态下对行政事业单位财务预算管理的新目标。

参考文献：

[1]李楠.新常态下行政事业单位财务预算问题及对策研究[J].知识经济,2017(07).

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【关键词】企业，财务预算，对策分析

1、企业财务预算管理中存在的问题

一是财务预算管理没有明确的概念，企业领导没有充分重视财务预算：通过调查发现，目前很多企业都开始应用财务预算管理，但是不同的企业在财务预算管理水平方面却存在着很大的差异。其中，非常主要的一个原因就是企业没有一个明确的财务预算管理概念，并且领导也没有认识到财务预算管理的重要性，主要有这些表现，有些人认为财务计划已经有了，那么财务预算就不需要编制了；有些人认为财务部门主要负责财务预算，跟自己没有关系；甚至有些人以为财务预算编制需要花费一些时间和人力，完全没有必要。这些错误的想法都会对预算管理工作产生影响。

二是在编制财务预算的过程中，企业战略的指导作用没有发挥出来：企业在对财务预算进行编制时，主要有两个方面的问题，一方面是只注重眼前利益，忽略了企业制定的战略目标，这样制定的短期预算可能不符合企业的长期战略目标，没有较好的衔接性，这样就会影响到财务预算管理的效果。另一方面是在编制财务预算时，往往采用的是固定预算，没有充分调研和预测市场，没有认真地研究市场环境，这样企业编制的财务预算就会出现诸多问题，无法应对复杂变化的市场。

三是企业财务预算的执行过程中没有相应的监督和控制，并且考核和激励体制也很不完善：要想提高企业财务预算管理的效果，除了要对财务预算进行科学合理的编制之外，还需要采取一系列的措施来严格执行这些财务预算。目前，虽然很多企业都重视财务预算管理，财务预算管理制度也已经建立起来，但是都只是表面工作，只是对财务预算报表进行了编制，或者做出了一些文件，并且没有严格落实下去，不能够有效的监督和控制预算执行过程，对于财务预算执行结果，也没有相应的考核激励制度，这样都会对企业财务预算的效果产生影响。

2、企业财务预算管理的应对措施

一是领导要对财务预算管理工作产生足够的重视：通过调查研究发现，在企业管理中，要想深入的开展某项工作，领导的支持是必不可少的，企业领导作为企业的决策人员，如果预算管理工作能够被领导所重视，并且由领导来亲自抓，那么，不管是人力方面，还是物力财力方面，都会获得很大的支持，这样在财务预算管理当中，促使各个部门积极参与进来，每一个员工都积极的协调和沟通，有助于企业预算管理效果的提高。

二是要树立正确的财务预算管理理念：财务预算的编制并不是随意进行的，它需要紧密依据预测和决策，然后结合企业制定的长期战略目标，从而合理的安排一定时期内企业的各项活动，比如取得和投放资金、收入支出分配以及企业的经营成果等等，因此，就需要树立正确的财务预算管理理念，将市场的导向作用充分发挥出来，充分考虑企业制定的长远发展规划和战略目标，结合相应的资本预算和业务预算，不断扩大企业经营利润。从实质上来讲，企业财务预算管理就是管理企业的未来，通过合理的战略管理，可以促使财务管理目标和企业的战略目标有效实现。财务预算目标的基础上是企业战略目标，需要将其有机的统一起来，只有在企业战略目标上定位财务预算，才可以有效提高财务预算管理的效果。

三是设置相应的工作部门，来管理和实施企业的财务预算：因为企业财务预算管理需要一定的技术，并且有着较强的专业性，那么要想有效的管理企业财务预算，就需要有专门的机构和工作人员；那么，针对这种情况，就可以结合企业的具体情况，来建立专门的管理组织机构，来管理和实时企业的财务预算。如果企业有董事会，那么就可以将财务预算委员会构建起来，这些委员应该具有较高的财务会计业务水平，对于他们的组织能力也有一定的要求。如果企业没有设立董事会，那么就需要建立专门的财务预算领导小组，对财务监督进行强化，对企业内部控制制度进行完善。财务预算领导小组的主要任务是对企业财务预算的目标进行科学制定，对企业编制的财务预算方案进行审议和平衡，对企业财务预算执行情况进行严格的监督，同时，对在执行过程中出现的一些问题进行协调。

四是完善企业财务预算管理机制，明确进行指责分工：财务预算管理作为一种制度体系，主要是量化各方利益相关者的权责利，划分企业内部所有事项的权力。那么，就需要结合企业的具体情况来建立完善的企业财务预算管理机制，对各方职责权限做出明确分工，对财务预算管理制度进行健全和完善。企业还需要大力监督和控制财务预算执行过程，定期分析财务预算执行情况，将产生差异的原因给找出来，从而对财务预算做出针对性的调整。

3、结语

通过上文的叙述分析我们可以得知，企业财务预算管理在企业发展过程中占据着十分重要的地位，对于企业经济效益的扩大具有非常大的意义。但是通过调查分析发现，目前很多企业在财务预算管理中存在着诸多的问题，需要采取一系列的措施来进行解决。

参考文献：

[1]马联合.浅谈煤矿企业财务预算管理中存在的问题及对策[J].现代经济信息，2011，2（12）：123-125.

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关键词：高校 预算 精细化

中图分类号：G475 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2014）03-166-02

精细化管理是一种源于发达国家的企业管理理念，它是社会分工的精细化，以及服务质量的精细化对现代管理的必然要求，精就是精密精细，细就是精细，细致。对于高校来说资金的来源由原来的单纯依靠国家拨款变为国家拨款与自筹并重，在这种状态下，细化高校财务经费管理就变得尤为重要。高校财务预算的精细化管理是指在财务预算管理的每一内容、每一岗位、每一环节，建立相应的工作流程和业务规范，充分挖掘财务预算管理的潜在价值，使高校的有限资源得以合理利用，提高高校资金的使用效益。

目前高校的预算管理仍是粗放式的管理模式，“基数+增长”的粗线条预算编制方式过于随意和盲目，缺乏量化分析和科学论证。高校财务预算实行精细化管理，对提高高校的财务预算管理水平具有重要的现实意义。

一、高校精细化预算管理的意义

1.高校粗放式的管理模式越来越不适应当下高校的发展，高校财务预算工作的职能应从单一记账核算方式逐渐转变为市场经济下的运营和管理，高校财务预算管理模式应从事后核算转变为全程、全方位的动态控制管理模式。这就使财务人员的职能由编制预算，执行预算，转变为直接参与高校的财务战略分析与制定的管理者。财务预算部门应依照学校的发展战略对各个学院、各行政管理部门、各个项目以及每一笔费用的支出编制详细的预算，从根本上改变财务预算的粗放式管理模式。

2.高校精细化预算通过对高校的各项经济活动进行科学的细分细化、分解和重组，从而全面提升高校财务预算管理的水平和财务预算质量。目前国家加大对教育资金的投入，尤其是重点项目经费的增加，使高校专项经费管理的难度加大，而精细化管理模式，重点关注的是重点项目、重大项目的预算执行、预算控制，它可以直接有效地预防专项资金的流失，保证重点项目的经费使用。高校财务精细化管理以预算控制为重点，详细掌握各项目、各部门预算执行的情况，使财务的各项指标各种信息更为精准，为管理层对高校的各项决策提供更为有效的依据，使管理者的决策更适合高校自身的发展，避免学校偏离发展战略目标，使有限的资金发挥更大的效用。

3.财务预算精细化管理是一种科学的管理方式，可以全面提升财务管理的质量。高校财务预算实行精细化管理，可将财务预算理念渗透到预算执行的各部门、各单位和各环节，使高校的决策者能够及时全面地了解和掌握学校资金的使用情况，使之能够根据资金的实际运转结合高校发展的具体情况合理制定符合高校整体发展的战略目标，有效避免和降低各个环节产生的资金流失，全面提高资金的使用效益。

二、高校预算精细化管理的前提条件

1.从校园文化建设入手，培植精细化管理理念。著名经济学家于光远先生精辟地指出，“国家富强在于经济，经济繁荣在于企业，企业兴旺在于管理，管理优劣在于文化。”可见，文化对于无论是企业还是高校的发展战略的实现都担负着至关重要的作用。高校要实行财务预算精细化管理，首要条件就是把精细化管理理念作为校园文化来建设，作为一项重要工作来落实，使精细化管理的理念渗透到高校的每一部门每个人。校园文化的建设还必须有领导的高度重视，并在管理过程中以身作则，将精细化管理的理念渗透到各个环节，从而带动影响整个团队，共同营造精细化管理的校园文化氛围。精细化管理是一个全员、全部门、全方位共同参与的管理过程，只有每一位教职员工参与到精细化管理中来，才能将精细化管理落到实处，发挥其应有的效能。

2.加强高校精细化管理需要制定完善的财务管理制度。为保证预算精细化管理的执行力度，须建立一套完善的管理制度，包括高校财务管理制度、预算编制程序及实施细则、各职能部门及人员岗位职责制度、会计核算程序、预算考核实施细则等。管理制度的制定要具体到每一个工作环节，每一位工作人员，从根本上保障每项业务每笔资金有迹可循，杜绝资金在使用过程中的不合理流失。预算管理制度应具有一定的刚性，俗话说国有国法家有家规，该制度一旦制定出来，在工作中贯彻执行，尤其在主要工作内容和方法上要相对固定，确保预算管理制度的严肃性。

3.加强人力资源建设。培养职业道德良好、责任心较强、业务能力较高的财务、审计专业的管理人员，使其充实到预算管理部门，充分发挥专业人员的智慧，加强对预算管理的监督。并要制定财务人员资格认定、培训考核、定期轮换等一系列管理制度，为培养精细化管理的复合型人才创造条件。

预算管理涵盖预算编制、预算执行、预算考核全过程，加强高校预算精细化管理即加强预算全过程的精细化管理。

三、加强高校精细化预算管理的途径

（一）加强财务预算编制过程中的精细化管理

财务预算编制是高校实施财务预算管理的起点，是预算管理的关键环节。预算的编制方法、预算的编制程序，对预算目标的实现有着至关重要的影响，并直接影响预算管理的效果。细化预算编制程序可以保证预算编制中的权力制衡和信息交流，可防止和弄虚作假。

1.细化预算编制过程。（1）预算管理部门下达年度财务预算目标。预算的编制首先应由高校预算管理部门根据本校的中长期发展规划和年度工作目标，结合高校发展战略，提出下一年度的预算总目标，并将之分解下达至各责任单位。（2）预算执行部门编制预算上报预算管理部门。各责任单位根据下达的预算目标和编制政策，结合本单位自身特点、预算的执行条件以及本部门的年度工作目标，详细编制各项预算草案，并在规定时间内上报。（3）预算管理部门审议平衡各预算草案。预算管理部门对各责任单位上报的预算草案进行审查、汇总并提出综合平衡的建议，对发现的问题进行汇总并提出改进的意见，及时将信息反馈给有关部门予以改正。（4）校长办公会集体审议批准各部门财务预算草案。预算管理部门将各责任单位调整后的预算进行汇总平衡，编制高校年度预算草案，报校长办公会审议批准。（5）下达并执行各部门预算。预算管理部门将审批通过的预算方案分发各责任单位，直接指导各责任单位预算的实施工作。

2.制定科学、合理的预算定额。高校的预算管理是学校实现年度发展规划的具体体现，编制科学、合理、精准的财务预算，除了应财务采用科学的编制方法外，还要根据各项支出情况制定各类预算定额。首先要建立各类财务基础信息数据库，应包括在职和离退休教职员工信息数据库，各类学生信息数据库，设备、房屋建筑物及图书资料信息数据库，各院系应建立教师、学科、专业、课程信息数据库及实验室、实习基地信息数据库等。其次是在财务预算基本数据的基础上，依照高校的年度发展规划及各部门完成发展规划的资金量，制定预算定额标准，主要包括人员经费定额标准，日常公用经费定额标准，资产设备定额标准，校园绿化维修定额标准，学科、专业、课程建设费用定额标准等，实现预算的精细化管理。

（二）预算执行过程的精细化管理

1.为使预算执行过程中实现精细化管理，在财务预算指标经校长办公会通过批准下达后，将各财务预算指标层层分解，横向纵向落实到高校内部各部门、各环节和各岗位，并进一步将年度预算细分为月度、季度预算，将预算细化便于实行分期预算控制，从而实现年度预算目标总额控制。在预算执行时，高校财务预算管理部门应及时与各财务预算执行部门相互沟通，加强信息传递，运用建立的各类财务信息库及其他相关资料对预算执行情况实时监控，并用恰当的方式第一时间准确无误地将预算执行进度、执行差异及其对预算目标的影响通报给决策机构和各执行单位，保障全面预算目标的顺利实施。

2.高校要建立财务预算执行监督控制责任制度，根据年初确定的责任目标及各项财务预算定额指标，定期或不定期地组织专业人员对预算执行部门及相关人员的责任目标完成情况进行检查，发现问题及时更正。

3.高校应建立财务预算执行情况分析制度，采用定期或不定期的方式召开由各财务预算管理部门和各财务预算执行单位共同参与的财务预算执行情况分析会议，分析总结财务预算执行中发现的问题，并将财务预算执行情况全校通报，共同研究制定改进措施。

（三）预算考核过程的精细化管理

在高校财务预算管理过程中，预算考核是个承上启下的关键环节。一方面，在预算执行过程中，通过预算考核，可随时发现和纠正实际目标与预算的偏差，实现过程控制；另一方面，预算编制、执行、考核作为一个完整的系统，相互作用，相互制衡，实现对高校经营活动的最终控制。

1.加强高校财务预算精细化管理应建立严格的预算执行考核及奖惩制度，该制度详细规定考核内容、指标及奖惩办法，按照核定的内容指标定期对各财务预算执行部门和教职员工进行考核，对做得好的部门人员实行奖励，对预算指标完成不好的实施惩罚，并全校通报，以示警戒。

2.高校财务预算管理部门要采用定期不定期方式对各部门财务预算执行情况进行跟踪检查，根据高校各级部门上报的预算执行报告与年初核定的预算定额进行比照，认真审核各部门财务预算执行情况，对发现的问题及时解决，必要时启动内部审计程序，对预算执行不到位的部门实行有效的惩戒。

3.将校直属各预算执行部门所分配经费与其工作任务、业绩和经济效果直接挂钩，实行上下浮动的激励措施，使部门经费与其部门职责联系的更为紧密，避免不必要的浪费。

（四）预算分析过程的精细化管理

高校应根据下达的各部门财务预算与各部门财务预算的执行情况组织专业人员进行跟踪检查，综合的分析，检查各项预计收入是否及时全部到位，对于未到位的收入分析其原因，以及高校是否存在有能力开发的潜在收入；检查分析各部门的各项财务预算支出是否按照年初制定的年度财务预算定额来执行的，是否存在超支及不合理支出的情况，并分析其原因，提出相应的解决办法和预算的控制措施。

高校预算实现精细化管理是我国高校财务管理发展到一定阶段的必然要求，通过培育高校财务预算精细化管理理念、建立健全高校财务预算管理制度、加强专业人才培养、制定科学合理的财务预算定额标准、建立科学的符合学校实际的绩效评估体系等策略，使高校财务预算精细化管理得到逐步完善。

参考文献：

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财务预算管理这项工作具体而言即为：在部门编制和执行预算环节中的监管以及对预算执行结果进行考究的一项工作，并且也是为完成某一具体目标而实施的管理活动。现今，国内行政事业单位一般是为社会提供精神文化产品或提供劳务，接着提高自身社会效益。但是，现阶段行政事业单位的财务预算管理出现了一系列问题，若无法提早改进，则会严重影响单位财务管理目标的达成。

一、行政事业单位财务预算管理工作中出现的主要问题

（一）财务预算编制工作水平较低

我国行政事业单位的财务预算编制工作包含了诸多职能机构，除了有助于单位达到更理想的预算管理效果外，还有利于推进各职能机构的资金编制进程。但是，在日常的预算编制过程中，很多单位仅仅把其归入到财务管理机构的职能范畴内，造成实际编制的时间不充足，进一步造成单位的预算编制计划不够科学合理，同时对自身年度财务收支情况展开的论证不具有合理性，从而使得预算编制工作的水平无法获得提升。

（二）财务管理意识较为薄弱，亟待加强

对一个行政事业单位来讲，它的财务开支基本上是依靠财政拨款获得的。在这种前提下，行政事业单位只能依据国内财政部门的拨款规划展开不太复杂的预算编制工作，同时把它下达到内部各职能部门当中，但是，财政拨款的手段也令行政事业单位的内部工作者忽视了预算管理任务，并且在执行预算的时候缺乏足够的执行力，从而造成预算执行和部门规划不符的情况，进而出现单位整体预算效果和基本目标相背离的问题，最终令行政事业单位的财务管理工作更加形式化、表面化。

（三）财务预算考核手段过于形式化

尽管财务预算的考核有利于行政事业单位更加深入地掌握预算执行效果及资金利用情况，但是很多行政事业单位尚未构建起完善的财务预算考核机制，如此一来，便会对财务预算的考核工作造成很大的影响，更为严重的是可能导致有关人员无法准确地对下一年度的预算编制计划进行准确核定。

（四）财务预算执行力严重缺乏

现阶段，行政事业单位的财务预算执行力欠缺是影响预算管理效果的重要因素之一，通常反映在很多单位财务预算管理的执行和开支太过随意方面，管理较松散。这种问题出现的根本原因是单位在预算执行过程中缺乏足够的执行力，进一步造成财务预算编制与执行无法有机衔接。此外，若行政事业单位的预算执行无法及时落实，则会令财务预算管理效果不如意。

二、行政事业单位财务预算管理问题的解决对策

（一）加强自身对财务预算管理工作的重视程度

针对这一措施，我们可以从下列两方面着手：首先，因为财务预算管理有利于行政事业单位完成自我管理和自我监督，有助于推动企业的稳定发展。所以说，应当让行政事业单位的监管人员和内部工作者充分认识到财务预算管理的关键效用，主动改变以往的预算管理观念，从而使得他们可以更有效地配合有关辅助业务的开展；其次，行政事业单位必须尽快完善自身的财务预算管理机制，并且借助员工培训或者竞争上岗的途径，打造一支素质更高的财务预算管理团队，目的是保障单位内部财务预算管理工作的科学性、合理性。

（二）强化行政事业单位财务预算的执行力和控制力

行政事业单位的财务预算执行是单位开展相关财务工作的重要一项，同时必须在单位各职能部门全面贯彻财务预算编制的前提下，才可以达到财务预算管理的根本目标。具体而言，强化行政事业单位财务预算的执行力、控制力，我们不妨从下列内容出发：第一，财务预算管理机构应当将该单位的具体财务指标进行落实，同时按照各部门的基本状况分解各项指标，进而确保各项指标可以落实到每位员工；第二，应当强化对专项资金的监督，保证专款专用；此外，也应当对新添加的资产配置预算执行情况进行有效控制，对于超标配置资产预算的部门进行严惩等。

（三）健全单位财务预算的考核体系

财务预算考核绩效的考核评定能够给单位年度财务预算的编制提供重要依据。按照财务预算绩效的审定，对该单位本年度执行效果不符的部分项目，能够在未来的预算编制中进行削减。另外，也必须清晰单位在下一年度中的财务预算开支情况，并根据预算执行的考核结果适度调整年度预算支出的方向和数额。除此之外，像社会舆论监督等手段，同样能够令单位的财务预算支出更加真实、透明。

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关键词 电力施工 企业 财务预算 对策

在国内经济结构转型升级的形势下，世界经济低迷和中国经济发展中的深层次矛盾凸显。近年来，中国发电装机容量增速不断放缓，火电投资占比不断下降，对于火电施工企业而言，中国目前燃煤发电行业在技术和运行经验上都已趋于成熟，节能减排取得一定成效。然而，国内整个行业的产能建设已过度，电力工程施工行业竞争尤为激烈。作为控制企业经营管理体系的一个重要手段，企业财务预算可以突出企业的经营目标，增强企业的预测能力，是经营风险控制的主要措施之一，对于评价企业的经营业绩和总体目标的实现都有着较为重要的作用和意义。

一、电力施工企业财务预算的基本流程

财务预算编制是企业财务预算管理的最初环节，预算编制的质量水平直接关系到财务预算的后续可执行性以及分析评价的合理性。财务预算编制要符合公司管理水平提升的需要，预算指标数据具有前瞻性和合理性，既不能让预算指标能轻易完成，没有充分挖掘企业的内在潜力，又不能让预算指标脱离实际，挫伤企业预算单位的执行动力。在财务预算执行过程中，要做到讲原则、重时效，对于正式下达的财务预算指标，除得到公司预算执行委员会的预算调整批准外，要坚决不动摇地完成。财务预算执行办公室要及时汇总审核各单位财务预算执行数据，上报公司预算执行委员会进行评价和考核。企业定期对预算执行情况的数据进行汇总、审核、分析与u价，根据评价结果对预算执行单位进行考核并形成正式文件下发。

（一）建立预算管理相关制度及机构

电力施工企业面临工程项目点众多、分公司业务面方向不同的特点，所以首要就是建立统一、规范的财务预算编制原则及执行制度。公司总部成立由公司领导层及相关职能部门人员构成的财务预算管理委员会，下设财务预算日常管理的执行办公室，分公司及项目部设立相应的财务预算管理执行小组。

（二）确定财务预算编制的基本原则

电力施工企业财务预算编制的基本原则是量入为出，综合平衡；目标控制，分级实施；权责明确，切实可行。企业财务预算的编制，要体现出企业经营管理的导向。对于工程项目部，主要经营导向目标是收入指标、利润指标和资金回收指标；对于分公司，主要经营导向指标除上述经营指标外，还要兼顾一定的市场开发指标；对于总部各专业职能部门及专业化公司，主要经营导向指标是费用控制指标、资金运作指标以及市场开发指标，另外还要兼顾企业社会责任以及企业后续人员梯队培养。

（三）收集财务预算编制的基础资料

电力施工企业财务预算的编制建立在各项业务预算资料、施工企业经营整体状况分析的基础上。在业务预算资料的收集中，人工费用预算由人力资源部门编制，材料费用预算由物资供应部门编制，机械费用预算由机械管理部门编制；其他各项费用预算由市场经营管理部门、工程管理部门等职能部门分别编制；管理费用和间接费用由财务部门牵头组织各部门进行费用测算后编制；筹投资及资金运作方面由财务部门牵头组织各部门进行测算评估后编制。工程产值预算作为收入预算中重要的业务预算资料，由市场经营管理部门对各项目工程完工进度进行测算评估后编制。

（四）制定正式的企业财务预算

在收集完各项基础资料后，编制企业全面的财务预算。电力施工企业由于行业特点，企业的财务预算一般分为企业全面的年度预算和各工程项目的项目预算。在编制顺序上，先对各工程项目进行财务预算的编制与审核，并分为项目总体预算和分年度执行预算，然后编制公司总部及分公司的年度财务预算，最后汇编成企业全面的年度财务预算。现金流量预算的编制是在对企业经营整体状况分析后，根据企业历史资料及未来经营发展趋势，在收入预算和成本费用预算、筹投资预算的基础上分析编制。利润表预算和资产负债表预算是各业务预算的综合汇总，主要财务预算报表编制完成后，编写完整的财务预算情况说明书。在公司财务预算执行办公室完成对企业全面的财务预算编制后，提交给公司财务预算执行委员会进行审核与批复，按照审批意见进行修订后正式颁布实施。

（五）定期对财务预算执行数据进行汇总分析审核

财务预算执行办公室根据本企业管理制度的计划和安排，定期要求各财务预算执行小组上报该单位财务预算执行情况，对汇总的数据进行分析审核后，上报公司财务预算执行委员会。

（六）对企业财务预算执行情况的分析与评价

公司财务预算执行委员会定期召开企业经营管理会议，对各财务预算单位的执行情况进行分析与测评，对考核情况进行公开通报。期末根据与各财务预算执行单位领导层签订的年度绩效考核责任书执行奖惩措施。

二、电力施工企业财务预算管理存在的主要问题

（一）对企业全面预算管理的认识不强

在电力施工企业中，企业财务预算的编制通常都是以财务部门作为牵头职能部门，预算管理执行办公室通常也是设立在财务部门，导致部分职能部门及相关单位对全员参与预算的理念认识不强，对业务预算的编制应付了事，指标数据不够客观真实。

（二）工程项目部对项目预算和公司整体经营规划目标不一致

在电力施工企业中，工程项目部作为一个独立的预算策划及实施单位，总是倾向于制定易于完成的目财务预算指标，造成公司整体经营指标规划的局限性。在电力施工企业中，财务预算编制的程序是“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”。在制定公司整体预算之前，先由各工程项目部自行编制预算工程项目的单体预算，各工程项目部向公司预算执行办公室申报初版预算后，公司预算执行办公室再进行综合评估与审核，然后与工程项目部进行反复的沟通与交流，确定上报的最终版本。在此情况下，工程项目部制定项目财务预算时，为达到公司对项目工程制定的年度经营指标考核要求，在工程项目制定财务预算初期，就会偏向于制定保守的各项预算指标，在经过各工程项目部预算的逐级汇总后，预算汇总数据与公司战略规划的整体经营指标方向不一致。

（三）工程项目财务预算编制质量不高

由于电力施工企业项目人员流动性大，项目管理人员素质参差不齐，对于企业财务预算编制的方法只能延续旧有的定期预算编制，各业务预算的初期编制也只能参考历史类似完工项目的基础资料来测算，对项目财务预算的编制质量不高。由于电力施工企业的项目特殊性，每个工程项面临的工程范围、合同条款都存在很大的不同。例如，设备主材的甲供范围、土建及安装施工的范围及划分、国外工程项目税收及清关费用方面的问题、国外工程项目工作人员签证及社保方面的问题等，容易导致工程项目财务预算编制时考虑的内容不完整。

（四）预算执行时期，初预算目标与实际情况差异性大，预算执行程序不严谨，业务预算执行的信息传递不通畅，导致预算执行结果偏离预算目标

由于电力施工企业的项目特点，经常会出现在项目实际施工过程中，施工设计图与投标时的工程量不一致，甚至工程单项不一致，导致项目财务预算出现期初目标与实际情况有较大的偏差。对于项目工程众多的施工企业而言，分析汇总至公司级的财务预算工作量大，数据存在一定的滞后性。例如，项目预算单位执行财务预算不严格按照程序原则执行，项目预算因工程现场实际情况导致预算偏差较大的变动并不及时向公司预算执行委员会进行申报调整，各业务部门的执行信息不及时进行反馈，会导致财务预算的实际执行结果偏离财务预算的预定目标。

（五）财务预算执行结果的分析与考核存在滞后性，缺乏过程中的有效激励与考评机制

在目前的电力施工企业行业中，财务预算的分析与考核一般都在年底进行，考核结果与责任人的薪酬挂钩。但企业缺乏预算执行过程中的有效激励与考评，对于预算执行全过程得不到有效的管理，对预算结果与目标的差异性没有得到详细的分析，使全面预算管理流于形式。由于电力施工企业的行业特点，工程项目点偏多，对工程项目预算的执行情况汇报给公司预算执行委员会后，公司对各项目部的预算执行情况进行分析比较的评价周期较长，对预算偏差的主观因素和客观因素的分解也不能及时给予评价与考核。

三、加强电力施工企业财务预算管理的对策

（一）建立完善的企业全面预算体系及标准流程

首先，电力施工企业要建立完善的财务预算管理机构，从公司、分公司到项目层面，都要建立完整的预算编制与执行单位。公司建立财务预算执行委员会及执行办公室，分公司、项目部建立财务预算执行小组，各业务部门要全面参与到预算编制和执行过程中。其次，项目层面的财务预算要根据公司统一颁发的财务预算管理规范制定相应的项目预算执行流程，从全员职工教育开始树立正确的认识，使财务预算管理目标与每一个职工切身利益相结合。例如，材料费的开支，从采购计划的编制、采购设备材料的招标、材料的验收入库、材料的领用与实际使用。其中就涉及了工程管理部门、经营管理部门、施工班组、物资管理部门、财务部门的管理，要从预算执行流程上对各责任单位进行明确的分解。最后，从预算结果的考评上根据各职能部门的责任划分要给予相应的激励或考评措施。

（二）制定科学合理的财务预算目标

企业财务预算的编制既要体现企业长远的战略目标发展规划，也要根据市场实际情况制定合适的预算目标。电力施工企业在目前国内电力市场相对过剩的情况下，发展过程中将遇到激烈的竞争环境、国家宏观政策的调控等问题。因此，企业必须有长远的发展眼光，制定合理的策划，以保证预算的成效。对于电力施工企业而言，具有投资风险大、投资金额大、施工时间长等特点，在考虑其规划的内容时，必须明确其战略发展目标与规划，为企业的发展制定出短期、中期、长期预算目标。例如，营业收入指标。一方面，企业要以战略规划目标为导向，对规划目标在年度财务预算中得到体现；另一方面，也要对本公司的内部环境和自身的资源以及公司的竞争对手、机遇等一些外部资源进行综合的分析，对存量合同梳理、市场开发目标值进行仔细研讨，制定切实可行的实施方案。

（三）加强项目工程财务预算编制的规划与协调

在电力施工企业的财务预算规划中，各项目工程的财务预算编制是关键点。公司要规范统一各项目工程预算编制的原则，根据项目工程合同条款、实际施工环境的不同加强沟通与协调工作。例如，利润指标。各项目工程财务预算的编制过程中，公司要根据投标时的工程预算降幅率制定统一的初步目标，再和项目预算编制小组参照同期类似项目工程的各项成本费用开支对该项目工程的整体成本目标进行梳理，最后根据该项目工程的特殊点进行微调。在这过程中，公司各业务部门要加强与项目部财务预算编制小组的沟通与协调，指导项目财务预算编制人员制定出合理的财务预算控制目标，让项目财务预算规划目标和公司战略财务预算目标相结合。

（四）完善财务预算执行的管控体系

对于电力施工企业而言，财务预算期初目标与执行过程中的实际情况往往出现较大的波动性，建立完善的预算执行管控体系至关重要。在财务预算管控体系中，首先，要明_各业务部门、职能单位的责任范围划分，将各项财务目标分解到具体执行管理部门。其次，要建立全面的预算信息化管理平台。将已编制的预算项目预置到信息化处理平台之中，按照预算中所列的项目及其支出限额执行预算分级管控，形成一张完整的数据监控网络系统，提高全面预算管理的工作效率，同时也降低了预算管理失控的风险。再次，要建立完善的预算调整审核程序。对于出现重大预算调整影响因素的项目工程，项目财务预算执行小组要及时向公司预算执行委员会汇报，公司预算执行委员会也要及时给予审核批复。最后，公司要定期组织召开财务预算执行情况的评估会议。通过经营活动分析会等方式对各预算执行单位的执行情况进行分析评估，确保公司整体财务预算目标的实施。

（五）健全企业财务预算的分析评估与考核机制

企业的财务预算管理不仅要注重预算管理的实施过程，而且还要注重对预算管理结果的全面、科学、合理考核。要做到把公司的预算过程管理、预算结果管理和工作的业绩评价三者有机地融合在一起。通过建立企业财务预算信息管理平台，即时对各预算执行单位的汇总数据进行审核分析，以定期召开经营管理会议的方式，将预算管理的分析评估与考核融入企业绩效评价体系，考核结果要及时体现在经营管理者的业绩评价与薪酬管理中，确保企业财务预算各项主要指标的完成。财务预算管理的业绩评价，要做到职工全面参与，经营绩效与职能单位全员挂钩，具体目标与责任人明确，从而调动广大员工的积极性，加强职能部门各级人员的责任意识。

四、结语

预算管理是一项系统性、科学性的长期工程，需要全员参与才能实现其良好的效果。企业的预算管理不仅能够有效地提高企业的管理水平，还能促进企业实现资源的优化配置，在有效节约企业成本的基础上增加企业的利润。电力施工企业在目前激烈竞争的市场环境下，应加强企业内部对财务预算管理的研讨交流，参照企业行业标杆的标准，根据企业自身的特点不断调整企业的财务预算管理方案，走出一条长远的发展之路。

（作者单位为湖北省电力建设第二工程公司）

参考文献