知识产权管理状况范文

导语：如何才能写好一篇知识产权管理状况，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词:重大科研项目;立项;知识产权;分析评议

在全球知识竞争日趋激烈的今天，将知识产权分析评议嵌人科技创新、技术产业化、技术贸易、投融资和战略与政策管理等多类活动当中，成为科学制定产业政策、规避知识产权风险、减少自主知识产权流失、提高投资效益的重要手段，也是从源头上提高研发效率和创新质量、构筑市场竞争优势的有效途径。科研创新项目立项的目的是为了解决某一技术领域长期以来存在的不足和问题。科研项目选择是否科学，是否符合国家、产业或地区经济和社会发展的实际需要，关系到科研项目本身的成败和有限的科技资源的配置效率。

一、知识产权分析评议应当成为政府科研立项决策的重要依据

知识产权分析评议不等同于传统意义上的查新检索，需要综合考量技术、法律、经济、市场等多方而的因素。在立项阶段，项目的知识产权的各个种类，包括专利权、商标权、著作权、商业秘密权、集成电路布图涉及专有权、植物新品种权等都应当成为被研究和考虑的因素。知识产权分析评议报告可以为项目初筛和立项管理提供知识产权方面的参考依据，并提出合理化对策建议，有效规避风险，提高重大科研项目的科技研发效率。

二、科研立项中知识产权分析评议的原则

科研项目立项知识产权分析评议工作应当坚持“紧扣需求、分类评议、讲求实效”的原则。科研项目立项知识产权分析评议除了需要建立知识产权评议专家库、建立知识产权分析评议服务机构名录、提供知识产权评议资金等支撑保障，逐步建立健全科研立项中进行知识产权分析评议的制度体系，确保知识产权分析评议的制度化、规范化和常态化外，最关键是针对重大科研项目的知识产权评议需求，探索形成具有操作性的知识产权评议内容和方法，规范评议范围和程序，防控重大知识产权风险。针对具体申报项目的评议应该着眼于中微观层面，知识产权分析评议深入的内容还包括创新启示及控制与预警。知识产权分析评议报告的主要任务是通过分析项目涉及领域的国内外知识产权保护情况，对项目立项与未来知识产权布局策划提出建议;跟踪监测国内外研发进展与知识产权保护情况，需要时向项目负责人提出知识产权布局调整与风险规避建议。

三、科研立项中知识产权分析评议的研究现状

梁栋介绍了我国重大经济活动知识产权评议机制的现状与问题;通过比较其它类型的政府行政模式，提出建立政府指导型评议模式的构想;详细阐述政府指导型评议的机制的目标模式。董婷文建议为规避政府投资风险，完善管理体制客观要求，应将知识产权评估纳入政府科研立项评估体系，作为政府科研立项的决策依据。李宇华着重了介绍立项涉及知识产权分析评议的主要内容及立项知识产权分析评议报告的撰写，但其只侧重于项目技术的分析评议，缺少了项目负责人及单位的分析评议内容，缺少了项目组获得外来专利的分析评议内容等。

四、科研立项中知识产权分析评议的内容

(一)项目前期论文和知识产权的评议。主要从知识产权真实性、合法性、风险性和有效性等方面，对申报(负责)人、申报(承担)单位、具体申报项目的评议:项目负责人研究基础和研究能力的评议从项目负责人作为发明(设计)人的知识产权真实性、合法性、有效性以及权属纠纷情况进行评议。项目组成员、项目申请单位及合作单位的评议，包括项目承担单位及其合作单位拥有自主知识产权状况;是否在国外取得知识产权、是否存在知识产权权属纠纷等内容;评议项目组前期发表的论文、影响因子和被引情况等内容。(二)项目申报(承担)单位评议。主要对项目承担单位的知识产权管理状况和知识产权保护能力进行评议，包括是否具有明确的知识产权归口或专门管理部门及管理人员、是否设立和落实知识产权管理和保护的专门经费、是否具有较完备的知识产权管理制度和工作机制、权属状况等内容。(三)外来获得知识产权状况评议，包括知识产权是否为实际权利人或是否取得知识产权的合法处分权、知识产权是否合法有效、知识产权是否按照我国有关法律规定办理了相应权利转移手续或合同登记事项、知识产权合同签订是否符合我国法律、法规和规章的有关规定。

［参考文献］

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（一）知识产权质押融资概况 由目前公开的文献可知，知识产权融资源于20世纪90年代中期的日本。目前，在实务操作中，利用知识产权进行质押融资较为常见的载体还是专利。其它知识产权，如商标专用权和著作权等质押情况较为少见。据国家知识产权局官方网站2010年7月15日公布的截至2010年6月国家已授权的国内专利总数为2968020件。而2008年和2009年该数据则分别为2142785件和2644571件。这反映出在国家大力实施知识产权战略的背景下，社会各单位和个人努力培育核心技术，使得专利技术快速发展。但是，在如何有效利用专利进行质押融资方面，却呈现出令人堪忧的局面。2008年度，仅有97家单位或个人用229件专利进行质押，占当年国内累计已授权专利的0.0106％。2009年度，这一情况有所改观，有187家单位或个人将其732件专利进行质押，占国内累计已授权专利的0.0277％。国内专利质押情况详见表1所示。总之，通过该表我们可以发现，我国运用知识产权进行融资的比例相当低，与规模较大的专利技术而言，显得极其不相称。

（二）知识产权抵押融资流程 目前，在实务操作中，知识产权抵押一般涉及到以下业务。

其一，确定企业融资需求。企业根据公司战略，制订公司业务规划，然后编制企业项目可行性研究报告并报经公司有权机构审批（如需政府审批的项目则需要得到政府的相关批文），根据公司的投资项目确定融资需求，明确融资规模和融资结构以及融资时间表。

其二，与商业银行洽谈。确定债务融资方式后，如果打算向金融机构贷款，则需要同商业银行商谈。具体洽谈中，以专利为例，商业银行一般要求拟出质的专利权符合以下条件：第一，具有国家知识产权局依法授予的且有效的专利证书；第二，该专利证书不涉及国家安全与保密；第三，该专利项目目前正处于实质性的实施阶段，并形成产业化的经营规模，具有良好的市场潜力和经济效益；第四，如果专利权涉及到两人以上，出质人应为全体专利权人。同时，对于专利权质押贷款的用途，一般只能用于生产流动资金，而不能用于有有价证券、期货等高风险的投资活动以及固定资产投资。贷款年限方面，由于知识产权价值的不确定性，一般为1至2年，且不得超过专利权的有效期限。另外，对于专利权质押的贷款额度，根据其评估价值而确定。目前，国内一般为评估值的15％至30％。这相对于日本的70％显得较低，主要原因在于国内知识产权质押贷款刚处于探索和起步阶段，显得相对保守。

其三，知识产权评估。经过银企对拟抵押的知识产权确认后，企业需要委托经商业银行认可的资产评估机构对知识产权进行资产评估。在实务操作中，资产评估机构一般根据知识产权对企业产品的贡献度采用收益法进行测算。必要时，资产评估机构也可以借用行业技术专家的力量对知识产权进行评估。

其四，知识产权抵押。确定知识产权的评估价值之后，企业需要到地方知识产权管理部门进行质押备案。在备案过程中，知识产权管理部门则需对企业的知识产权进行时效性和所有权进行核查。

其五，商业银行放贷。办理完毕知识产权抵押手续，企业便可着手同商业银行签订借款合同并要求商业银行按照合同要求进行放款。至此，贷款前的业务流程结束。随后，则是企业还贷以及到期注销知识产权抵押等事项。在实务操作过程中，商业银行为了降低贷款风险，会要求企业引入专业担保公司进行信用担保。此时，则由商业银行和担保公司签订担保合同，同时，担保公司和企业签订反担保合同以及知识产权质押合同。作为一项商业行为，担保公司一般要求企业支付一定金额的融资手续费。同时，担保公司则相应要求企业定期就自身经营情况向其定期或不定期报告，以监控企业财务风险，确保自己的担保风险降到最低限度。

（三）知识产权质押融资的困境 虽然知识产权质押为解决创业型企业资金紧张提供一条新的融资渠道，同时也拓宽了金融机构的业务领域，但是在现行政策不尽完善以及无形资产评估存在可操作性的前提下，如何在满足企业融资的前提下，降低资产评估机构和金融机构的风险成为制约知识产权融资的障碍。

其一，缺少相关政策支持。虽然国家陆续出台了鼓励金融机构向中小企业融资的措施，但是，在具体执行过程中，金融机构惜贷现象明显。在表1中，我们也可以看出专利质权人为金融机构的比例相对较低。另外，在财政税务优惠政策方面，财政贴息力度较小。同时，除了财政贴息这一政策之外，其它优惠措施较少。最后，政府尚未建立一套流畅的知识产权质押融资的服务平台，导致知识产权融资手续多、周期长，效率低。这些因素，都在一定程度上制约了知识产权融资的发展。

其二，知识产权评估风险。对于评估机构而言，知识产权不同于房屋建筑和机器设备等有形资产的最大特点是他们对企业的预期经济效益的贡献存在较大的不确定性。同时，由于缺乏专业技术知识，可能导致评估机构对企业利用知识产权产生的产品价值的不同评价。另外，在选择评估方法上也存在一定差异。因此，如何完善知识产权评估已成为制约知识产权融资的重要因素之一。

其三，知识产权融资的道德风险。由于知识产权质押融资牵涉到企业、商业银行、担保公司和评估机构以及知识产权管理单位等数家单位，在业务办理过程中，出于自身利益需要，不排除部分单位违背职业道德以谋求私利。知识产权融资的道德风险主要源自以下两个方面：知识产权评估方法的可选择性导致其评估价值存在一定的合理区间，这为参与单位提供了操作的空间；部分参与单位为了达成知识产权融资的目的，可能互相串通，欺骗其它参与方。尤其是个别创业型企业由于管理水平低，加上融资需求意愿强烈，他们提供虚假材料的可能性也相对较高。

二、知识产权质押融资改进建议

（一）加强政策的引导与支持 不可否认，政府在政策制定方面有着重要的引导作用。除了继续完善原有相关《担保法》以及知识产权评估方面的相关规定之外，促进地方担保公司的成立和发展是一种较好的方式。由于担保公司的介入，既保障了金融机构贷款的安全性，也促进了贷款企业的规范化运作。另外，为了促进金融机构向拥有自主知识产权的企事业单位倾斜，政府可以设立知识产权质押贷款贴息专项资金。以此促进银企合作的深入发展。此外，加强知识产权交易服务平台建设，为新兴产业专利技术的许可、转让和质押融资提供良好的平台也有助于知识产权的质押。企业和个人可以利用政府搭建的交易服务平台实现知识产权的查询、登记、挂牌、转让等，以及时实现融资需求。

（二）培养知识产权专业人才 对于企业、中介机构、金融机构或是政府部门而言，尽快培养一批知识产权人才队伍显得日益重要。在经济全球化的今天，具有知识产权国际视野、熟悉国内外知识产权制度和相关法律法规的专业技术人才可以促进我国知识产权的全面发展。如果这些高端人才能够深入服务到知识产权的各个环节，这对于规范和促进知识产权融资将大有裨益。

（三）完善知识产权中介机构 知识产权的高度专业性催生了相关中介机构的产生和快速发展，知识产权的相关中介机构主要有、评估、担保、转让、信息服务、诉讼等方面。这些中介机构中，与质押融资联系最密切的是评估机构和担保机构。我们可以通过引进国外先进的知识产权评估机构，与本地的评估机构相互合作，以此提高评估水平。另外，资产评估机构也可以联合其它专业技术机构办理评估手续，以此降低自身风险。对于担保机构而言，除了提升自身业务水平之外，加强职业道德素养也显得必不可少。

（四）加强监管降低道德风险 无论是在放款前的洽谈或者是贷款后的常规性核查，金融机构及担保公司均应加强对贷款企业的调查。除了关注贷款企业的财务决算报表之外，还应关注企业的生产经营情况和管理状况，以及早发现影响企业发展的重大事项。同时，对于评估公司的评估过程，也应重点关注，以防因公司和评估机构双方当事人为了私利而相互串通导致金融机构和担保机构发生坏账损失。

（五）加强知识产权融资披露 目前，在企业会计准则中，对利用知识产权质押融资尚未明确规定必须披露。作为债务方的企业，为完整反映企业的财务状况以及将来影响财务状况的重大信息，应在会计企业财务报告中充分披露企业的知识产权状况。具体可以包括企业的研究开发状况、已申请（授权）专利状况、有效商标权和著作权、质押的知识产权状况、各项知识产权的有效期间等。

综上所述，作为一种新型的融资方式，知识产权质押在今后企业实践中会越来越多地得到运用。无论是创业型企业或者是其它类型的组织，只要知识产权在其发展中能够起到实质性的促进作用，均可利用其进行融资。这也将促进银企合作的进一步深化，为推动我国经济健康快速发展做出应有的贡献。

参考文献：

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关键词：知识产权；现状；改进措施

2008年国务院印发《国家知识产权战略纲要》提出必须把知识产权战略作为国家重要战略，切实加强知识产权工作。由此，我国的知识产权战略正式推上了议程。随着国家知识产权战略的逐步深入推动，越来越多的创新主体开始认识到知识产权对创新能力建设的重要性，加强了知识产权的保护与管理。贵州积极贯彻实施国家知识产权法律制度，不断完善地方配套性法规和规章，相继出台了《贵州省知识产权战略纲要（2006年-2015年）》、《关于促进科技创新中的知识产权创造和运用的若干意见》等与经济社会发展需要相适应的知识产权地方法规和规章。提出了以培育高新技术产业为先导的特色经济体系为经济结构战略性调整的目标，紧紧围绕产业发展，加快形成一批具有市场竞争优势地位的知识产权优势企业。

随着信息化时代的到来，企业间白热化的竞争越来越趋向于创新能力的较量。企业技术创新主体地位决定了其在知识产权战略中的不可或缺的作用，了解贵州省企业知识产权现状对于推动知识产权战略显得尤为关键。本文对43家企业进行了行业领域、上年总产值、经费投入、产出专利数以及信息需求等几项内容开展了调研，并对其结果进行统计分析。

1企业知识产权现状调查结果与分析

1.1企业专利行业领域专利分布（见图1）

生物医药行业发明专利产出量最高，达56项，提示贵州省医药产业发展势头较好，但发明专利授权率较低，仅为28.58%，专利质量还需进一步提高。实用专利产出量最高的是装备制造业74项，授权比例81.09%，装备制造业的发明专利数为22项，总体水平较其他行业领域高，可见贵州省围绕重点产业知识产权建设取得一定的成效。外观专利最多的是出口贸易和农产品加工，均为12项，其专利授权率分别为91.67%、33.33%。外观专利的申请结合行业分类来看，更多的是为了产品品牌的建立与保护，与技术创新关联不大。软件服务业和能源科学技术排位靠后，折射出对贵州省战略性新兴产业的发展空间较大，创新能力亟待提高。

1.2科研经费与企业专利产出数量的关联

将科研经费投入量和产出专利数量作为变量，应用spss软件进行pearson相关性分析，28样本数据计算出的科研经费投入与产出专利的pearson相关性为0.459，显著性为0.14，两者显著正相关（见表1）。

科研经费TOP7企业均为贵州省高新技术企业，新材料产业企业科研投入比最低，仅为0.3%，同时这家企业无专利产出。可见贵州省战略性新兴产业发展取得一定的进展，但新材料产业知识产权的进一步发展还需更多财力上的投入与支持（见图2）。

1.3企业知识产权管理状况

只有10家企业设立了知识产权管理部门专职负责知识产权的管理与运营，19家企业知识产权管理暂由其他部门或者经理直接管理，剩余14家企业尚无知识产权管理部门，无专人负责管理，在建立职工发明创造、申请专利相关制度等鼓励办法方面也是一片空白，可见企业专利意识非常淡漠

1.4企业专利信息检索工具使用情况

调研的43家企业中17家企业以国家知识产权局网站作为专利检索工具，4家企业以中国专利信息中心网站为专利检索工具，1家企业在使用了知识产权出版社、专利检索实验平台、soopat网站来检索专利，1家企业的专利信息检索仅使用百度。只有3家企业使用的检索工具包括了：国家知识产权局网站、知识产权出版社网站、中国专利信息中心网站、专利检索实验平台、patentics、oopat。只有1家企业使用了美国专利局网站作为国外专利检索工具。12家企业表示在专利检索、专利管理、专利申请与专利分析及其战略实务方面存在困难，非常需要相关的应用培训。

1.5企业专利需求统计（见图3）

调研的43家企业中15家企业无专利的产出，占了总数的34.88%。有5家企业提出了希望政府尽快建立数据完整、功能齐全的专利信息服务平台，为企业提供更多的专利信息服务渠道。企业普遍表示有专利检索和专利分析等专利信息利用需求，但企业绝大部门没有专利信息应用型人才，甚至部企业技术人员不具备最基本的专利文献检索技能，也尚未接受过知识产权服务机构提供的专利信息服务。同样，有27家企业表示公司缺乏专利应用资金，对专利应用的重视仅停留在口头上面，专利应用资金和专利应用人才的缺乏成为了企业知识产权发展的主要阻碍因素。

从对企业的各项调查结果来看，知识产权建立与保护的意识不足，是企业目前知识产权发展的最大障碍，专利重要性认识不足，直接表现为忽略了专利检索的重要性，缺乏基本的检索技巧，检索途径单一甚至从来不检索专利，不重视专利文献的发掘与应用，没有积极利用专利文献来实现创新和知识产权保护，对专利分析、专利预警等情报竞争意识淡漠，缺乏战略布局。其次是企业管理过程中忽略了企业知识产权管理，特别是对发明创造、申请专利等的激励措施没有到位，影响了职工技术创新与成果转化的积极性。企业专利应用复合型人才的缺乏，导致企业无法便捷的获取各种专利信息，成为了阻碍企业知识产权建立与保护的拦路虎。

2贵州企业专利发展对策研究

2.1强化企业专利意识

随着知识产权知识不断普及大众，与企业利益相关的《企业知识产权管理规范》的贯彻，很多企业意识到了知识产权的重要性，积极完成了知识产权战略的建设工作，但更多的企业，特别是中小企业的领导层对此还是不够重视知识，在市场开拓和技术创新方面受制于他人时才意识到专利的重要性，这也提示我们企业在创新过程中要专利先行，专利战略是保证企业长期发展的生命力。

企业一要强化对技术创新成果的产权化意识，避免企业专利权等无形资产的流失，积极利用专利法律制度维护自身的合法权益，提高自主知识产权保护意识，才能避免在产品研发和市场化过程中侵权和被侵权事件的发生。二要提高知识产权管理意识，在决策过程中将专利工作放在战略地位上去考虑，尽快建立和完善知识产权管理制度，制定相应的职工发明创造、申请专利等发明创造活动的激励措施，为企业实施专利战略工作营造良好氛围。

2.2加强信息化技术和专利文献的应用

专利文献包含了人类95%的发明创造，记载了世界各国有关新技术、新工艺、新产品、新方法，以及新的科技与市场的发展动态。据世界知识产权组织统计，充分利用专利信息可缩短60%的科研周期，节约40%的科研经费。作为企业应充分重视专利文献对企业技术创新的积极作用，高效利用专利文献寻找创新思路与灵感，降低创新成本，同时也能避免侵犯他们的专利权。企业应该尽快改善职工专利检索、专利分析等硬件条件，加强与知识产权服务机构之间的业务联系，积极利用现代信息技术手段，树立科技情报竞争意识，为企业的技术创新和知识产权法务提供保障。

2.3加强科研经费的投入

现阶段贵州省存在的专利数量，特别是充分体现创新能力的发明专利数量较少，且授权通过率偏低。2014年贵州省专利申请量达到22471件，贵州省发明专利申请8203件，占比36.5%。同期，广东的发明专利申请量达446816件，两者创新能力相距太大。贵州2014年的发明专利仅为广东省发明专利的1.83%。科研经费的投入与企业产出专利数量呈显著性正相关，提示企业技术创新需要更多的经费投入。优化配置企业科研经费，提高企业科研经费使用效率，使得用最少的科研成本完成科研项目，保证企业科研工作的顺利开展，才能保质保量的提高贵州省企业专利数量。

2.4尽快建立数据完整、功能齐全的知识产权公共服务平台

企业专利信息需求与知识产权服务机构之间存在着信息不对称的问题，相互之间缺乏有效的沟通，企业甚至对服务机构的服务项目还没有什么认知，无法将其专利信息需求具体化，严重阻碍了企业知识产权战略的推动，建立数据完整、功能齐全的专利信息服务平台迫在眉睫。只有整合各种信息资源，实现信息共享，促进知识产权系统的集成，构建知识产权信息公共服务平台，解决企业与服务机构之间沟通障碍的问题，让企业能够通过更多的途径获取知识产权信息，也能让知识产权服务机构真真正正的为企业提供高水平、高质量、高层次的专利信息服务，为知识产权战略的推进营造良好的大环境。

2.5培养为企业创新服务的专利情报人才

建立由企业提出需求，政府、高校、知识产权服务机构紧密合作、共同培养专利情报复合型人才，打破专利信息服务工作发展的坚冰，构建创新型专利情报服务人才体系。

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1.充分认识知识产权制度的重要性，把加强与科技有关的知识产权保护和管理工作提升到促进体制创新和技术创新、增强科技持续创新能力的重要地位。知识产权制度是国家以法定程序和条件授予智力成果完成人在一定期间内拥有一定的独占权，并以法律手段保障这一权利不受侵犯的法律制度。知识产权制度通过对智力成果完成人民事权利的保护，体现了国家发展科技、鼓励创新、促进产业发展、保持国家竞争力的政策意志和战略目标。随着当代科学技术日新月异，高新技术及其产业迅猛发展，以及世界范围内的经济竞争呈现信息化、知识化和全球化趋势的深刻变化，知识产权制度作为保护智力劳动成果的一项重要法律制度，在国家经济、社会发展和科技进步中的战略地位进一步增强，成为国家技术创新体系的重要组成部分，发挥着激励创新、规范竞争、调整利益的重要作用。近年来，我国的知识产权立法和执法工作不断加强和完善，良好的知识产权法治环境和秩序，对推动我国科技进步和技术创新起到了积极作用。但由于我国建立知识产权制度的时间不长，全社会的知识产权意识还比较薄弱，尤其是许多科研机构和高新技术企业对知识产权的重要性还缺乏足够的认识，也不善于运用必要的知识产权保护策略和管理手段；科技计划、科技成果等科技管理工作中还缺少知识产权内涵；科技成果转化中各种知识产权纠纷还不断发生,等等。这些问题严重影响了科技创新机制的形成和良性运转。

在当前形势下，加强与科技有关的知识产权保护和管理，以提高我国知识产权的总量和质量，既是增强我国科技持续创新能力，解决技术创新源头问题的迫切要求，也是科研机构和高新技术企业在我国加入世界贸易组织后，应对国际竞争，变压力为动力的必然选择。各级科技行政管理部门要充分认识到知识产权制度在激励技术创新，保持科研机构和高新技术企业科技、经济竞争优势方面的至关重要性，采取积极措施和有效政策，强化与科技有关的知识产权保护和管理工作，并把这一工作纳入到科技计划管理、科技成果管理、科技成果转化及其产业化和科技体制改革的各个环节中去，引导科研机构和高新技术企业提高与科技有关的知识产权保护意识，提高知识产权管理水平，建立和完善相应的知识产权管理制度，全面运用知识产权政策，正确调整科研开发、成果转化及产业化过程中的国家、单位和个人利益，实现知识的资本化，在技术创新和市场竞争中体现知识产权的经济价值，保障智力劳动及其成果价值的市场化实现。

2.明确指导思想，突出工作重点，加强与科技有关的知识产权保护和管理的政策指导和宏观战略研究。当前，加强与科技有关的知识产权保护和管理工作的指导思想，应当是紧紧围绕增强科技持续创新能力，加强技术创新，发展高科技，实现产业化的方针，充分发挥知识产权制度在规范科技管理，调节利益关系，激励和保障技术创新方面的重要功能和作用，深化科研机构和高新技术企业体制创新和技术创新的内涵；充分运用知识产权制度，以增加我国知识产权总量、提高原创性知识产权质量为目的，扶持和保护具有自主知识产权的高新技术产业的形成和发展，加速科技成果转化及其产业化，提升国家创新能力和综合竞争力。

各级科技行政管理部门要围绕当前科技发展的政策方向和重大课题，突出重点，研究相应的知识产权管理和保护对策，提出综合性的、全局性的知识产权战略研究报告。要在宏观上和战略上加强各相关高新技术领域知识产权的态势研究，掌握和了解国外及其他地区在相关专业技术领域的知识产权状况，积极应对，寻找突破。要通过知识产权宏观战略研究，准确确定"有所为"的技术发展领域，并采取有效的倾斜政策，增加研究开发与产业化经费的投入，指导高新技术产业及产品结构调整，形成具有原创性的自主知识产权群，提高高新技术产业竞争的控制能力，并通过有效的知识产权管理和保护，提升技术创新在科技、经济竞争中的实际效益。各级科技行政管理部门要采取积极有效的行政、经济措施，鼓励和支持科研机构和高新技术企业申请专利、注册商标、登记计算机软件版权以及申请植物新品种保护，依法取得知识产权，确保我国知识产权总量特别是原创性发明专利申请量的增加，扩大技术创新的科技储备。

二、加强与科技有关的知识产权保护和管理工作，是科技管理体制创新的重要内容和主要目标之一。

1．调整科技成果的知识产权归属政策，激励科研机构、高新技术企业和广大科技人员积极参与技术创新活动。目前，国家财政科技投入仍是我国研究与开发投入的主要渠道，由此形成的科技成果仍是我国科技成果的主要来源之一，因此，应当贯彻尊重知识、尊重人才、保证公平、提高效率的原则，在保证重大国家利益、国家安全和社会公共利益的基础上，以加速科技成果转化和激励创新为目的，鼓励知识作为生产要素参与分配，充分保障科技计划项目承担单位和科技人员的技术权益和经济利益。科技成果的知识产权归属政策是调整科研开发和成果转化中各方当事人技术、经济利益关系的重要杠杆。要逐步调整科技成果的知识产权归属政策，除以保证重大国家利益、国家安全和社会公共利益为目的，并由科技计划项目主管部门与承担单位在合同中明确约定外，执行国家科技计划项目所形成科技成果的知识产权，可以由承担单位所有。执行国家科技计划项目所产生的发明权、发现权及其他科技成果权等精神权利，属于对项目单独或者共同作出创造性贡献的科技人员。承担单位应当依法落实并保障科技成果完成人员取得相应的经济利益。承担单位应当建立和完善科技成果的知识产权管理制度及相应的转化制度，应对其所有的科技计划项目研究成果采取必要措施，依法申请相关知识产权并加以管理和保护，对侵犯其知识产权的违法行为，有责任寻求法律手段予以制止。对于承担单位无正当理由不采取或者不适当采取知识产权保护措施，以及无正当理由在一定期限内确能转化而不转化应用科技计划项目研究成果的，科技计划项目的行政主管部门可以依法另行决定相关研究成果的知识产权归属，并以完成成果的科技人员为优先受让人。

2．改革科技计划管理体制，把知识产权管理纳入科技计划管理工作的全过程。各级科技行政管理部门要结合科技规划、重大专项、专题、课题的立项和进展，制定相应的知识产权战略，进行必要的知识产权状况分析和评估。要充分运用知识产权信息资源，选准高起点，突破国外专利封锁，选择最优化的技术开发及产业化路线，避免低水平重复研究。要从知识产权管理入手，提升科技计划立项的质量和科研目标的准确性。科技计划项目立项应当以独立的知识产权中介服务机构提供该项目技术领域的知识产权状况评估报告为基础，并在项目研究与开发过程中，及时进行知识产权信息分析。要结合研究与开发的具体情况，适时适当的选择知识产权保护方式，使科技成果及时形成知识产权。科技行政管理部门可以根据科技计划项目的具体情况，单列资金，用于补助承担单位取得相关知识产权的申请费用和维持费用；对于有国际市场前景的，可以补助承担单位用于取得外国相关知识产权的申请费用和维持费用。知识产权保护和管理制度完善与否，应当成为各级科技行政管理部门确定申报或者投标科技计划项目承担单位的资格指标之一。

3．改革科技成果管理和鉴定制度，将知识产权管理纳入科技成果管理体系，提升科技成果的法律内涵和市场外延。要逐步实行科技成果鉴定的社会化和市场化，大幅度减少行政主管部门组织的科技成果鉴定。科技行政管理部门及其他科技成果鉴定机构组织科技成果鉴定之前，应当要求科技成果完成者提交完整准确的知识产权报告；对于需要申请专利的，应当要求当事人及时申请专利后再行组织鉴定。

4．增加各项科技管理工作的知识产权内涵，将知识产权拥有量及其保护和管理制度建设状况作为高新技术企业资格认定、科技人员职称评定、科技奖励评审等项工作的重要指标。各级科技行政管理部门要将拥有知识产权的数量、质量及其保护与管理制度完善与否，作为高新技术企业认定、高技术产品评审、中小企业技术创新基金申请等的重要资格指标和条件。要改变科技奖励以及科技人员职称、职务评定中重视数量、轻视知识产权的传统观念和模式，将形成并拥有知识产权的数量及其质量作为评定科研机构、高新技术企业和科技人员科研贡献及能力的重要指标之一。同时，在全国范围内开展的科教兴市（县）活动中，要将知识产权保护和管理工作列入各地方、各部门科技管理工作的重要内容，逐步推行知识产权考核指标体系，并将相关知识产权保护和管理制度建设完备与否、管理水平高低，作为地方党政领导目标责任制和干部考核、晋升的重要内容。

三、加强与科技有关的知识产权管理制度建设，提高科研机构和高新技术企业创造、保护和管理知识产权的能力和水平。

1．进一步提高科研机构和高新技术企业的知识产权保护意识和管理水平。创新是知识产权的源泉，知识产权是创新的动力。知识产权制度是科研机构和高新技术企业提高科技、经济竞争实力的法律武器，是增强科技持续创新能力，实现技术创新的重要保障。科研机构和高新技术企业应当增强知识产权保护和管理的自觉性、主动性和紧迫性，要深刻认识知识产权作为无形资产和经济、技术竞争武器的重要价值及其在开拓、占领国内外市场，保持竞争优势和发展后劲方面的积极作用，要从创新战略和经营方略的高度上重视知识产权管理，把知识产权的形成和使用纳入本单位研究与开发、成果转化、生产经营和资源管理的各项工作之中并形成相应的管理制度。利用知识产权信息制定正确的技术创新战略，确定研究方向和技术路线，提高技术研究与开发的起点、水平、质量和效益，避免重复研究或发生不必要的侵权纠纷。科研机构和高新技术企业应当逐步形成通过掌握和应用自主知识产权，提高市场竞争能力，保持市场竞争优势，并不断创新，进一步形成并取得新的知识产权的良性发展机制。科研机构要完善科研管理制度，改变由课题组和项目完成人提出知识产权申请并承担相关费用的简单做法，主动对其内部科研组织提出知识产权方面的任务和要求，并承担相关申请和维持费用，将知识产权做为本单位的无形资产予以重视并统一管理。科研机构和高新技术企业要克服在知识产权保护和管理方面对政府的过度依赖心理，提高自我保护意识，增强对知识产权法律保护的信心。各级科技行政管理部门要主动引导、帮助和支持科研机构和高新技术企业建立知识产权管理制度，并把这一工作纳入重要议事日程。要对拥有自主知识产权特别是原创性发明专利的科研机构和高新技术企业实行有效的支持政策，在计划安排和经费投入上对原创性自主知识产权的转化和实施予以重点倾斜。各国家级高新技术产业开发区管理机构及其创业服务机构也应当对园区内高新技术企业的知识产权保护和管理状况进行监控，随时掌握相关信息和动态，不断提高高新技术企业的知识产权开发能力。

要继续开展科研机构和高新技术企业的知识产权保护试点工作，并以推动技术创新和体制创新为目标，丰富试点内涵，提高试点质量。科学技术部将分批选择若干国家高新技术产业开发区、大学科技园及高新技术企业，进行知识产权管理制度和环境建设的试点推动工作，按"试点先行、逐步深入、以点带面、指导全局"的工作原则，帮助和指导国家高新技术产业开发区及区内高新技术企业建立与科技有关的知识产权管理制度。通过建章立制、培训教育、战略指导、业务交流、专项服务等工作，摸索出有助于科研机构和高新技术企业建立与科技有关的知识产权管理模式及配套的规章制度，并逐步交流推广。

2．加强科技人员流动中知识产权特别是技术秘密的保护和管理工作，实现在社会主义市场经济体制下科技人才和技术资源的优化配置。科技人员流动是社会主义市场经济体制下劳动择业自由的体现，也是鼓励创业、创新，促进科研结构调整、人才分流，实现科技人才和技术资源优化配置的一项重要措施。要继续鼓励和支持科技人员以调离、辞职、离岗、兼职等方式创办、领办高新技术企业，充分发挥其作用。科技人员流动应当依法有序地进行。科技人员在流动中应当遵守国家法律、法规和本单位的各项管理制度，自觉维护国家和单位的合法权益。各级科技行政管理部门应当加强对科技人员流动的宏观管理和政策引导，支持正当合理的科技人员流动。

科研机构和高新技术企业应当对本单位的技术秘密予以严格界定，并采取相应的合法、有效的保密措施。单位未明确界定或未采取适当保密措施，或者有关技术信息的内容已经公开、能够从公开渠道直接得到的技术信息，科技人员有权自行使用。单位在对技术秘密予以界定并采取保密措施的同时，应当遵循公平、合理的原则，切实保障科技人员依法享有的获取相应报酬和奖励的权利。科技人员在流动活动中，可以利用自己在工作中积累和掌握的知识、经验和信息从事技术创新活动，但不得将原单位拥有的特定的技术秘密擅自提供给其他单位或个人，侵害原单位的技术权益。对于以流动为名，故意利诱他人披露相关技术秘密的单位和个人，应当依法追究法律责任。

3．采取有效措施鼓励知识和技术作为生产要素参与分配，切实保障职务技术成果完成人的技术权益和经济利益。要严格按照《合同法》、《专利法》、《著作权法》、《计算机软件保护条例》、《植物新品种保护条例》等法律、法规的规定，界定职务技术成果和非职务技术成果的知识产权权属，尊重单位对职务技术成果的使用权、转让权和收益权。对于非本单位任务来源或本职工作任务，仅利用本单位物质技术条件所完成的技术成果，单位和研究人员之间可以以协商方式确定成果权属，协商不成的，研究人员在交付约定的物质技术条件使用费用后，可以依法享有该项技术成果的知识产权。进一步贯彻落实知识和技术作为生产要素参与分配的政策，及时、充分地兑现国家法律、法规规定的各项奖励政策，切实保障科技人员创造性劳动的经济价值实现。各单位应当严格按照《促进科技成果转化法》和国务院办公厅转发的《关于促进科技成果转化的若干规定》要求，兑现相关的奖励措施，支付相关报酬。各级科技行政管理部门应当进行必要的监督检查。对于拒不支付职务技术成果完成人和在科技成果转化中做出突出贡献人员依法应得报酬的，职务技术成果完成人及相关人员有权通过法律手段予以追偿。

要积极探索和推广企业期权激励机制，依法保障技术成果完成人和在科技成果转化中做出突出贡献的其他人员获得与其创造性劳动价值相适应的股份，使高新技术企业在人力资源管理方面的激励机制与约束机制，通过完善知识产权管理得以有机的结合。

4．加强技术合同管理工作，切实保障技术提供方通过技术成果转让或者知识产权许可实施获得相应收益，加速科技成果转化。科研机构和高新技术企业转让科技成果，进行技术交易，应当严格按照《合同法》的有关规定，签订有关技术开发、转让、咨询、服务以及技术入股、联营、培训、中介等合同，并且应当在合同中明确约定有关知识产权归谁所有、如何使用以及由此产生的利益如何分配等事项。签订技术合同应当合法、公平、诚实信用、互利有偿，充分体现并保障技术商品价值的实现，有利于科技进步，加速科技成果的转化、应用和推广。任何一方不得通过技术合同非法垄断技术，妨碍技术进步或者侵害他人技术权益。要通过技术合同中知识产权归属与利益分享的合理约定，进一步加强产学研结合，提升科技成果转化能力和实际效果。

要保障技术交易的各方当事人通过科技成果的转化实施，分享科技进步的利益。技术合同的各方当事人应当严格履行合同约定的权利和义务，提升履行技术合同的效益和水平。受让技术成果的当事人应当严格按照技术合同的约定支付技术使用费和报酬，不得随意拖欠、拒付。约定提成支付的，应当切实保证提成基数的真实、准确。出让技术成果的当事人应当保证知识产权的真实性和有效性以及技术成果的实用性和完整性，保证技术咨询和服务的质量，不得有意提供虚假技术或者故意隐瞒技术成果瑕疵。

各级科技行政管理部门应当通过技术合同的认定登记工作，加强对技术市场及技术交易活动的管理，切实保证技术合同认定登记质量，并与财政、税务部门密切配合，保障国家有关技术交易财税优惠政策的实现。

四、加强与科技有关的知识产权中介服务组织建设，提高与科技有关的知识产权保护和管理的社会化服务水平。

1．支持知识产权中介服务机构的建设，努力为科研机构和高新技术企业提供优质高效的知识产权服务。专利、商标、版权、植物新品种等知识产权服务机构、律师事务所、资产评估机构、技术交易中介服务机构及科技成果评估和鉴定机构等社会化中介服务机构，是我国技术创新体系中社会化服务组织建设的重要组成部分。要进一步支持这些机构的发展，使之按照市场需求，强化其中介服务的功能和作用，积极面向科研机构和高新技术企业及广大科技人员，开展多种形式的知识产权中介服务，不断提高知识产权中介服务的质量和水平。各级科技行政管理部门可以主动指定或委托这些知识产权中介服务机构进行相关的知识产权中介服务业务，使之既是科研机构和高新技术企业完善与科技有关的知识产权保护与管理制度的重要社会支撑力量，又成为科技行政管理部门有效开展与科技有关的知识产权保护和管理工作的有力助手。

2．推动科研机构和高新技术企业知识产权自我保护和管理的社会组织建设。要支持和鼓励高新技术各领域、高新技术产业开发区及高新技术企业、科研机构等自发组建各类知识产权保护的自律性和维权性社会组织，发挥其在保护和管理知识产权方面的集体运作功能，建立自我教育、自我保护、自我约束、自我发展的机制，形成专业性或区域性知识产权保护组织，自发开展相关技术领域的知识产权战略研究，积极向有关行政主管部门和司法机关提供政策咨询和建议，协助和指导会员单位建立和完善知识产权的内部管理制度，提高自我保护和管理能力，监控知识产权保护状况，协调会员单位之间的知识产权纠纷，建立知识产权公平竞争的市场规则，逐步提高我国与科技有关的知识产权保护的社会化管理和服务水平。

五、深入普法，加大执法力度，坚决查处和制裁科技成果转化中的各种知识产权侵权行为。

1．切实抓好知识产权宣传普及工作，提高科研机构和高新技术企业及科技人员的知识产权法律意识。各级科技行政管理部门要面向科研机构、高新技术企业和科技人员，大力宣传和普及知识产权知识，要针对不同对象和层次，以普及教育、专业培养、业务交流等多种方式深入、持久、扎实地抓紧抓好。特别要注重指导和帮助科研机构和高新技术企业培养和建立一支业务能力强、素质好的知识产权专业骨干队伍，充实科研机构和高新技术企业的知识产权管理和保护力量。

2．积极加强与司法机关和知识产权行政执法机关的密切配合，共同营造有利于科技进步的知识产权法治环境。各级科技行政管理部门应当积极支持和协助司法机关和知识产权行政执法机关对知识产权侵权案件的依法审理和查处，保障各类知识产权案件得到公正、及时的处理，制裁各类侵犯知识产权的行为，切实维护科研机构、高新技术企业和科技人员的合法权益。要努力为司法审判和行政执法提供技术支持和帮助，并可接受其委托，组织或者指定有关专业机构和专家就有关知识产权纠纷中的专业技术性问题进行鉴定和评估，提供技术咨询。各级科技行政管理部门应当依法维护和支持科研机构和高新技术企业以及科技人员与科技有关的知识产权合法权益，主动热情地为他们排忧解难。科研机构和高新技术企业在科研开发和成果转化的各项活动中也应当自觉尊重他人的知识产权，在不侵犯他人知识产权的前提下，勇于并善于运用法律武器，依法维护自身的知识产权合法权益，打击各种知识产权侵权行为，依法保持自己的技术竞争优势。

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第一条为规范云南省科技计划项目经费的管理，优化科技经费配置，提高科技经费使用效益，根据财政部、科技部《应用技术研究与开发专项资金管理暂行办法》和有关财务制度的规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条本办法所称云南省科技计划项目经费（以下简称项目经费）是指用于省科技计划项目实施的经费，包括省级财政资助经费和其他渠道来源的经费。

第三条项目经费的管理坚持优化配置、专款专用、讲求效益、加强监督的原则。

第四条项目经费的管理实行全额预算、过程控制和全成本核算，并建立与项目申请、立项资助、项目实施、检查评估、结题验收、追踪问效等相适应的项目经费管理模式。

第二章项目经费安排及使用

第五条项目经费的安排坚持突出重点、竞争择优、分类配置和目标管理的原则，重点支持获取自主知识产权、提升核心竞争力、能够为我省经济社会发展提供科技支撑的自主创新活动，提高省级财政资助经费的引导和整合作用。

第六条省级财政资助经费的配置方式以定额补助为主，积极探索配套经费、事后补助、奖励经费、贷款贴息、政府采购等多种配置方式。

第七条项目经费是指项目在研究与开发过程中所发生的所有直接费用和间接费用。一般包括：人员费、设备费、能源材料费、试验外协费、技术引进费、差旅费、会议费、知识产权保护费、管理费和其他相关费用。

人员费，指直接参加项目研究开发人员支出的工资性费用。项目组成员所在单位有人员事业费拨款的，由其所在单位按照国家和省规定的标准从人员事业费中及时足额支付给项目组，并按规定在项目经费预算的相关科目中列示，不得在财政资助的项目经费中重复列支。

设备费，指项目研究开发过程中所必需的专用仪器、设备、样品、样机购置费及设备试制费。

能源材料费，指项目研究开发过程中所发生的原材料、燃料动力、低值易耗品等费用。

试验外协费，指项目研究开发过程中所发生的租赁费用、带料外加工费用及委托外单位或合作单位进行的试验、加工、测试等费用。

技术引进费，指项目研究开发过程中所发生的购买专有技术、技术成果等费用。

差旅费，指项目研究开发过程中所发生的调研、考察、现场试验等工作的交通、住宿等费用。

会议费，指项目研究开发过程中组织召开的与项目研究有关的专题技术、学术会议的费用。

知识产权保护费，指项目研究开发过程中为申请国内外知识产权保护所发生的费用。

管理费，指项目承担单位为组织管理项目而支出的各项费用。包括现有仪器设备和房屋使用费或折旧、直接管理人员费用和其他相关管理支出。管理费占项目经费总预算的比例原则不超过5%，特殊情况根据项目实施内容及承担单位的性质核定。

其他相关费，指除上述费用之外与项目研究开发有关的其他费用。

第三章项目经费预算申报与核批

第八条项目申报单位按有关要求申报省科技计划项目时，应当编制省科技计划项目经费预算。

第九条项目经费预算包括经费来源预算和经费支出预算。经费来源预算包括用于同一项目的各种不同渠道的经费，经费支出预算包括与项目研究开发有关的所有直接费用和间接费用。

项目经费预算不得编制赤字预算。

第十条项目申报单位科技主管部门应对项目申报单位申报的项目经费预算进行审核，并签署书面审核意见。

第十一条根据项目立项程序，在项目组织遴选过程中，由省科技厅或受省科技厅委托的管理机构，组织有关专家或中介机构对项目进行经费预算评审。

第十二条经费预算评审的主要内容：

（一）综合评审经费预算与项目研究目标的相关性和经济合理性、与国家政策的相符性等；

（二）根据项目的实际情况，结合单位性质，对项目经费预算进行综合分析，确定项目所需经费的总量以及各支出科目的合理性，重点对申请省级财政资助的经费预算进行审查，提出调整意见或建议。

第十三条经费预算评审采取合并式评审和分离式评审两种方式进行，以合并式评审为主。

合并式评审是指项目可行性论证与经费预算评审合并进行的评审方式；在项目可行性论证专家组中应当有2名财务专家。

分离式评审是指项目可行性论证与经费预算评审分开进行的评审方式；在项目可行性论证后，组织评审专家组对项目经费预算单独进行评审，评审专家组由3名财务专家、1名管理专家和参加过项目可行性论证的1名技术专家组成。

第十四条经费预算评审专家（专家组）提出的经费安排意见，作为省科技厅安排立项项目定额资助经费的参考依据。

第十五条根据项目立项程序，在报厅长会议审定（审议）的综合立项议案中，由省科技厅计划综合管理部门提出项目经费资助额度建议。

第十六条厅长会议审定（审议）的项目经费预算，经会签或报批等程序后，正式下达项目经费预算批复。

第十七条经批准的项目经费预算不作调整。因客观原因确需对项目经费预算进行调整的，由项目承担单位提出书面调整申请，经科技主管部门同意，报省科技厅分管计划部门审查，省科技厅计划综合管理部门审核，并经有关部门同意后，方可对经费预算进行调整。

第十八条根据批复的项目经费预算，由省科技厅分管计划部门参考经费预算评审意见确定项目任务书中经费预算的有关内容。

第十九条项目任务书签定后，由省科技厅按规定程序拨付或商请省级财政部门拨付项目经费至项目承担单位。

第四章项目经费预算执行与评估

第二十条项目承担单位应当按照有关财务制度的规定和项目任务书的要求，严格执行项目经费预算，落实约定的项目匹配经费。项目经费实行单独核算管理，并加强对经费使用情况的监督。

第二十一条项目承担单位应当加强对项目的成本核算，对跨年度的项目，应当保持其核算对象、核算口径的连续一致，发生重大调整时应加以说明。

第二十二条项目承担单位的科技主管部门应根据国家和省的有关规定对项目经费的执行情况和财务管理状况进行定期检查，并向省科技厅报送相关检查报告。

项目承担单位按照有关要求于每年11月30日前向省科技厅报送项目执行情况时，应当反映项目经费使用情况。

第二十三条项目执行过程中，省科技厅对项目经费预算执行情况进行中期检查评估。主要采用定期检查和专项审计两种方式：

（一）定期检查。每年由省科技厅组织对项目执行情况进行中期评估时，在评估组中设1名财务专家，对项目经费使用情况一并进行检查。

（二）专项审计。需专项审计的项目，由省科技厅组织或委托中介机构对项目经费使用情况进行专项审计。

第二十四条中期检查评估的主要内容：

（一）经费落实情况：主要考查省级财政资助经费是否及时拨付，其他经费是否及时到位；

（二）实际支出情况：主要考查支出的合理性、合规性和相关性；

（三）财务信息质量：主要考查财务信息的合规性、真实性和完整性；

（四）财务管理状况：主要考查财务制度的健全性和管理的有效性。

第二十五条在研项目的年度结余经费，结转下一年度继续使用。通过验收的项目，省级财政资助经费的结余超过5万元的，经省科技厅批准后，方可用于补助项目承担单位科研事业发展的支出。

第二十六条终止实施的项目，项目承担单位应提交会计师事务所出具的项目经费审计报告，将结余或被挪用的省级财政资助经费退回省科技厅，形成的资产（包括固定资产、无形资产和知识产权等）按国家和省有关规定处置。

第五章项目经费决算及问效

第二十七条项目在研究开发过程中形成的资产，按照国家和省有关规定管理。

第二十八条项目申请验收时，项目承担单位应当提交项目经费决算报告，重大项目应当提交会计师事务所出具的项目经费审计报告。

第二十九条项目经费决算报告的主要内容：

（一）项目任务书下达的经费预算情况，若调整经费预算的，应当附相应的证明材料；

（二）项目经费收支情况；

（三）项目经费决算表；

（四）项目原定经济技术指标的完成情况。

第三十条项目经费的管理及使用情况，将作为对项目承担单位及责任人进行信用记录和信用评价的重要依据。

第三十一条项目通过验收后，应当对项目的执行成效及所产生的社会效益、经济效益等进行问效。

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论文摘要：在分析我国民营企业档案工作现状的基础上，提出了推进民营企业档案工作全面、健康发展的对策：一是开展心理引导，激发建档热情。二是勇于开拓创新，实现多元服务。三是坚持依法治档，注重监管方式。四是拓展管理范围，推行多元模式。

1正确认识民营企业档案工作的现状

从笔者所在的福建省晋江市了解的情况和河南开封市非公有制企业档案工作情况调查结果来分析，我国民营企业档案工作的现状大致可归结为两点。

1.1我国民企档案工作处于自发的状态，部分企业已有相当的发展水平。据笔者对福建省晋江市的恒安纸业集团、亲亲食品集团、七匹狼集团、凤竹集团、福马食品集团等10余家民营企业的调查中发现，这些企业均已开展了不同程度的档案工作，特别是凤竹、七匹狼和恒安三家集团公司的档案工作虽然管理模式各不相同，但其工作都已达到相当的水平，恒安集团公司因已在香港上市，注重汲取和采用国外的管理模式，凤竹集团公司在国内上市，许多档案业务在借鉴国企的管理模式上有所创新发展，其档案管理已通过国家二级标准的验收。七匹狼集团则采用与国企截然不同的分散式管理模式。而据河南开封市的调查结果表明，在被调查的82家企业中，已开展档案工作的68家，占被调查企业的83％；尚未开展档案工作的10家，仅占被调查企业的12％；未说明是否开展档案工作的4家，占被调查企业的5％。库房、档案专用设备的设置情况也较好，在调查的企业中，明确有档案库房的占90％，未说明库房情况的只占10％。这些企业都具有一定的代表性，分别为加工业、制造业、流通业、服务业、房地产业及其他行业。这说明当前民营企业对于开展档案工作已有相当的自觉性和发展水平。

1.2民营企业的整体档案管理呈橄榄形状，水平不均衡。一般而言，规模大的企业好于规模小的企业，明星企业好于一般企业，创立时间长的企业好于创立时间短的企业，效益好的企业好于效益差的企业。从开封市调查中可以发现，随着企业资产的增加，企业规模的扩展，已开展档案工作企业的比例数量也随之上升，显示企业规模与企业资产情况对档案工作有非常直接与重要的影响，同时，调查结果也表明未开展档案工作的企业比例很少，仅占12％，加上未说明开展档案工作的企业也仅有20％，而档案管理已达到较高水平的示范企业也是少数，所以，从总体上看，民营企业整体的档案管理呈现出两头小、中间大的橄榄型状，水平不均衡。我们业界一些学者将当前民营企业的档案管理状况，分为四个类型。一是“重视型”。档案工作被企业列入重要议事日程，有专门的宽敞的库房和档案人员办公室，档案阅览室；有专职档案人员，管理设施设备齐全；根据企业的实际情况制定了一整套档案管理制度，各类文件资料收集齐全、归档及时，保管科学、利用见效。其中，少数企业的档案管理甚至通过了国家级标准的验收。二是“上进型”。企业主有一定的档案意识，配备了档案兼职人员，设置了档案室，也开展了一定的档案工作，但档案人员素质不高，兼职过多，档案工作未能有效地全面开展起来，档案的效益也未能充分地发挥出来，三是“随意型”。企业主的档案意识还不够强，对档案工作的关注还不到位，急需用时强调要管一管，平时对档案持可有可无的态度，无专门的档案室和档案人员，档案工作只是办公室、行政部或相关部门的一个末位的工作。工作随意性较大。四是“不管型”。企业主没有档案意识，企业一些重要证件、核心文件零散地放在企业主或部门负责人手里，档案管理处于“三不管”和“五无”的状态，即“档案部门不管、工商部门不管、企业主自己不管；无机构、无人员、无库房、无设备、无经费”这种类型在小型企业中比较多见。

从我国民营企业档案管理出现的这两种状况中可以看出，以往很多业内人士认为我国民企档案工作总体上处于一种无序的，混乱的状态的看法是片面的，是认识上的一处误区。福建省晋江市和河南省开封市这一南一北的情况颇具代表性。从调查分析中，我们可窥见我国民营企业档案工作的发展现状。改革开放以来，特别是中国加入世贸组织以来，我国的民营企业在激烈的市场竞争中，在国际市场的博奕中，已逐步成熟起来，企业主的档案意识被不断唤醒，特别是一些规模企业，明星企业的老总们，对档案已有了比较深刻的认识。福建凤竹集团公司年产值5亿多元，利税9400多万元，是全国同行业的明星企业，该公司陈澄清董事长认为档案对企业的发展起着至关重要的作用，当前市场的竞争归根到底是企业文化的竞争，而档案是企业文化的重要基础，企业文化提升取决于企业档案作用的充分发挥。所以，他除亲自带队到晋江、泉州市档案局争取业务上的支持外，并经常过问和解决档案工作中存在的人、财、物问题，公司早在1991年档案管理就通过省级先进标准的验收，2001年通过了企业档案目标管理“国家二级”评审。目前，有2名专职档案人员，并形成一个严密有序的档案管理网络，有1个综合档案室和4个档案分室，档案在公司上市和经营管理中发挥了不可替代的重要作用。而凤竹公司并非只是我国民营档案管理的一叶“诺亚方舟”。很多规模~,Ak的企业主已经具有相当的档案意识，在实践中认识到档案是企业极为重要的核心资源，并已经开展档案管理工作，但没能得到及时的指导。其水平有很大的局限性。忽视档案工作的大多数为小型企业的企业主，对企业开展档案工作的心态复杂，认为档案室工作增加小企业的负担，怕在外部人员的指导下泄露商业秘密，影响生产经营的正常开展。在认识上把建档工作与企业利益对立起来，这其中与档案部门的宣传与服务的缺失不无关系。所以，客观地、全面地认识当前民营企业档案工作的现状、将有助于我们有针对性地推进民营企业档案工作的全面、健康发展。

2推进民营企业档案工作全面发展的对策

2.1开展心理引导，激发建档热情。从以上分析中我们不难看出，企业主的档案意识是决定民营企业档案工作能否开展的关键所在。所以，要树立企业的档案观，必须进行积极的心理引导。一是管理意识引导。大量事实说明，我国民营经济发展的最大制约因素是没有很好的管理。民营经济要想在“二次创业”中得到发展，就必须尽快实现从无管理的经营向现代化管理的经营方式的转变。对此，企业主应该有清醒的认识，新形势下民营经济只有加强管理，企业才能在残酷的市场竞争中立足。民营企业的档案意识也只有植根于宏观管理观念的土壤，才可能生长发育。因为档案管理本身是企业管理的重要一环，而档案又为企业的各项管理提供了必不可少的重要基础。忽视档案工作，民营经济的管理便成了无本之木，所以，企业主还有什么理由可以忽视企业的档案工作呢?二是逆向思维引导。我们很多时候无法正确估计出档案到底为企业产生了多大的直接效益，但却能从反面告诉企业主，滞后的档案工作必定是制约民营经济发展的“短板”。所谓“短板”是指决定整体效益的关键制约因素，没有完善的档案管理，民营经济的发展就会留下致命的管理漏洞，滞后的档案工作就会成为制约企业整体效益的关键性制约因素。民营企业在决策上的特点使它在投入和自身建设中具有排他心理，因而档案部门不能一味地急于去作正面的宣传灌输，有时可以从侧面、甚至反面逆向思维的角度来激发民营企业的建档热情。

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关键词：文化资产证券化；法律风险；两级立法模式；信息披露；风险隔离

中图分类号：F832.48；DF438 文献标识码：A文章编号：1001—6260（2012）04—0010—07

一、引言

文化产业是推动经济结构调整、转变经济发展方式的重要着力点，如何促进文化产权交易、发展壮大我国文化产业是理论和实务界关注的焦点问题。资产证券化是市场经济发达国家金融创新的重要组成部分，不少国家早有丰富的实务经验，相关理论研究也较为深入，包括从破产法的角度探讨实质合并规则对SPV风险隔离作用的影响（陈霞，2010；陈依依，2003；迟君辉，2010；Lahny IV，2001）、详细探讨税法、信托法、银行资本监管法规对资产池构成的影响（Frankel，1991），以及针对大陆法系与英美法系不同制度背景下资产证券化的规则设计等研究（Aleknaite，2007）。但专门针对文化资产的研究并不多，有部分学者关注到知识产权上设立的证券性权利的登记与信息披露问题（Widen，2004）。而国内学者在研究我国发展资产证券化的切入点时，普遍将关注点放在银行不良资产、基础设施收费项目、住房抵押贷款等资产类别上，很少有对文化类资产的关注（潘晓明等，2010；陈依依，2003）。实务界却先行一步，各地文化产权交易所的创新尝试提供了一个发展资产证券化和文化产权交易可能的契合点，但由于制度和监管的不足使其发展受阻。笔者认为：文化资产证券化应当纳入我国资产证券化的统一立法框架，同时兼顾文化行业的特殊性，国外经验可以适度借鉴，但更应当结合本国特色来进行具体制度构建。

二、文化产权交易制度创新一资产证券化

1.资产证券化的定义与我国的实践

“资产证券化”（Asset Securitization）作为一种结构性融资产品，是近30年来世界金融领域最重大和发展最迅速的金融创新和金融工具（迟君辉，2010）。但对资产证券化的定义，学者并不统一。比较狭义的定义是，“发起人将缺乏流动性但能在未来产生可预见稳定现金流的资产或资产集合（在法学本质上是债权）出售给特殊目的机构，由其通过特定的结构安排，分离和重组资产的收益和风险并增强资产的信用，转化成由资产产生的现金流担保的可自由流通的证券，销售给金融市场上投资者的融资制度”（顾权，2010）。而被称为“证券化之父”的美国耶鲁大学法博齐教授则认为，“证券化可以被广泛地定义为一个过程，通过这个过程将具有共同特征的贷款、消费者分期付款合同、租约、应收账款和其他不流动的资产包装成可以市场化的、具有投资特征的带息证券”（周乐伟，2007）。笔者认为，资产证券化的本质在于使非流动性资产变得具有证券流通性与可及时变现性，至于是否采用统一的程序和方法，并不具有根本性意义，故本文采用较为广义的定义。

实际上，至今我国尚无一部法律中明确出现“资产证券化”这个词，但现实中类似资产证券化的实践已经先行，比如在《中华人民共和国公路法》出台之前，珠海 —广州—深圳高速、上海—杭州—宁波高速就采取收费权证券化的模式进行融资运作，而1997年《公路法》出台后才正式认可“开发、经营公路的公司可以依照法律、行政法规的规定发行股票、公司债券筹集资金”。银行资产证券化领域也是如此。早在2003年，华融资产管理公司就开始了资产处置信托项目，但直到2005年4月，中国人民银行、中国银行业监督管理委员会才《信贷资产证券化试点管理办法》。可见，我国资产证券化领域呈现出一个实践先行、立法滞后的特点。

总体上，资产证券化在我国尚处于起步阶段，相关法律制度大多还处于空白和试行状态，但实践中金融创新的需求却极为高涨。由于我国经济蕴藏的巨大潜力与金融体系改革的迫切需求，理论和实务界都相当看好我国资产证券化的发展前景。

2.我国文化产权交易市场的资产证券化创新尝试

2010年7月3日，深圳文化产权交易所正式推出中国第一个基于权益拆分模式的艺术品资产包——画家杨培江的12件画作整体打包后成为首个资产包，初始作价200万元，深圳文化产权交易所将所有权份额“拆分”为1000份，每份面值为2000元，挂牌认购，持续流通，投资人将通过艺术品资产包的增值获得投资回报。从法律的角度看，这种创新性的“权益拆分”，其实质是将一件实物的所有权及在此基础上产生的各种收益进行拆分。投资人可以通过认购拆分的份数，来获得投资标的物的部分所有权及相关收益，从而也获得基于这些权益所带来的远期或当期的收益（马丽，2010）。

艺术品“权益拆分”交易模式具有降低艺术品投资门槛、增加资产流动性与促进融资等多重效果，推出之后也很受投资者青睐，但其法律性质究竟是什么，投资者恐怕并不清楚。深圳文交所将其称为“所有权份额”，其基本运作模式是由画家杨培江的独家授权经纪人张宏作为发行人，由天禄琳琅公司作为发行商和挂牌保荐人，其1000份份额由发行人和商保留400份，其余600份在深圳文交所公开发行流通。

可见，这种“权益拆分”既不同于一般的共有，也不同于普通的证券发行，其实质应属于资产证券化中的资产支持证券（Asset—Backed Securities，简称ABS），即以艺术品这类特定资产的现实价值与将来的升值收益为保障，发行市场上可流通的证券，证券持有者可以按照份额来分享这部分资产当期和远期的价值。这种艺术品份额交易模式一经推出后，天津、成都、郑州等各地文化产权交易所纷纷跟进，投资者也是热情高涨。从金融创新的角度看，这一模式的确具有很大的发展潜力。

3.文化资产证券化的可行性与发展前景

从根本上看，资产证券化的基础是具有一个能够产生稳定现金流的资产或资产池（Asset P001），证券化的制度构建核心是资产转让和破产隔离（即与该资产或资产池的原始权益人的破产风险相隔离）。而这个资产池的构成除了一般认可的住房抵押贷款、基础设施收费项目等种类外，还可以包括许多具有价值与未来现金流的资产类型，如前述深圳文化产权交易所已经尝试的艺术品、专利、商标等。实际上知识产权证券化在国外早有发展，“1997年，美国Pull—man Group以英国超级摇滚歌星大卫·鲍伊（David Bowie）所出版唱片的许可费收益权为支撑发行证券，成功地从资本市场融资5500万美元。随后，一系列知识产权证券化相继进行”（陈霞，2010）。

可见，资产证券化在文化产权交易中具有非常广泛的适用性，只要能满足“产生稳定的现金流”、“真实出售”与“破产隔离”三个基本要件，艺术品、知识产权、应收账款乃至广播电视频道播出权（比如黄金时段广告招标所得收益）等有形和无形文化资产都可以通过这一新的方式来进行交易和融资。这样一来，文化资产证券化不仅可以成为我国开展金融创新的一个突破口，而且对于促进文化产权交易市场的发展也具有重要意义。通过资产证券化，可以加强文化资产的流动性，吸引更多的社会资金投人文化市场；可以降低投资门槛，鼓励民间文化投资；可以盘活企业非流动资产，解决缺乏可抵押资产的文化企业尤其是中小企业融资难问题。

而且，相比其他类型的资产，文化资产的价值稳定性、收益可靠性、从业人员素质等对投资者更有吸引力，具有更高的市场认可度。目前我国资产证券化发展不尽如人意的一个根本原因就是“政策制度与市场需求未能很好地结合起来”（王元璋等，2011）。立法者推出《信贷资产证券化试点管理办法》，但投资者对我国银行业的经营水平、不良资产的管理水平等不够信任，实践中市场反应并不热烈。而在资产证券化中，资产的选择是决定证券化能否成功的前提，“发行人通过资产打包，对基础资产重新分配确定新的发行收益与比例的过程中，必须考虑投资人的偏好。……只有发行人与投资者选择发行优质资产的比例相同时，市场才会出清，两者收益达到最大”（李冬花等，2010）。影视、创意、动漫、艺术品收藏等文化行业的创造力和发展潜力对投资者具有很大吸引力，而文化产业发展也需要有更有效的途径来吸引社会资金，两相契合，文化与资本的联姻通过文化资产证券化或许能够更好地达成。

三、目前文化资产证券化实践的不足与潜在风险

虽然文化资产证券化有着很好的发展前景，然而当前法律的缺失始终是艺术品份额交易不可回避的障碍。2011年，国务院连续了《关于清理整顿各类交易场所切实防范金融风险的决定》（业界称“38号令”）和《关于贯彻落实国务院决定加强文化产权交易和艺术品交易管理的意见》（业界称“49号令”），尤其是后者明确规定各地文交所的清理整顿工作要在2012年6月30日前完成。大部分文交所已经在进行此类业务的停止和善后工作，2011年8月15日，因承诺的上市交易迟迟不能兑现，湖南文交所开始受理退款申请；陕西文交所也在“38号令”后不久暂停所有新品发售，并为中签者办理全额退款；深圳文化产权交易所在此项业务暂停近一年后，在其网站上刊登了一则由深圳市委宣传部的《关于文交所艺术品权益拆分业务善后重点工作及责任分工通知》，公布了其艺术品权益拆分业务的善后责任分工，并督促其份额产品的初始发行人及交易商回购产品。

监管层之所以紧急叫停文化产品份额交易，源于在短暂的时间内，这类交易已经体现出相当程度的混乱状况，究其根源，在法律制度支撑不足的情况下，此类交易中的风险不容忽视。

1.法律风险

我国目前还没有一部统一的资产证券化立法，实践中的试点更多带着“摸着石头过河”的意味。配套制度支持不足，缺乏法律保障，是目前发展文化资产证券化的最大瓶颈。首先，文化资产证券化其实是针对公众进行的融资，如果缺乏有效的发行监管和信息披露制度，很容易造成投资者难以挽回的损失；其次，目前我国法律制度还存在着一些与资产证券化相冲突的地方，如通过知识产权中的财产权利按照现行物权法的规定，进行融资属于权利质押，需要到相关主管部门进行登记才能成立质权，并对质权设立后的知识产权转让和许可使用规定了限制，而针对公众发行的、需要通过转让和许可交易进行资产增值的证券化资产显然不能满足这样的法律要求；最后，文化资产投资需要相关的专业知识，对普通投资者而言，中介机构的评级、担保和咨询服务非常重要，而目前这方面的中介服务还基本处于空白状态。

2.资产价值变动风险

大多数文化资产本身的价值存在变动性，比如在专利资产池构建过程中，可能会出现可替代技术、专利技术淘汰与更新、专利技术实施、专利技术可重复利用、专利技术产品责任等方面的风险（靳晓东，2011b），对其资产价值的评估存在着很大难度，这也是文化资产在一般的抵押贷款模式下难以得到银行融资的重要原因。

因此，在达到业界普遍认可的科学准确的评估方式和标准之前，文化资产的证券化仍然会存在很大的难度（靳晓东，2011a），笔者建议在进行评估标准设计时，应考虑的相关因素至少包括：商品更新周期、知识产权保护期限、国家相关产业政策时限与未来预期变化、产品市场地位与份额变化趋势、可能的侵权风险等。

3.金融风险

在美国次贷危机之后，以资产证券化为代表的金融创新受到了更多的质疑，我国刚起步的资产证券化更是几乎处于停滞状态。金融衍生产品本身的设计是为了转移和分散风险，但如果在实际操作过程中出现监管缺失、市场投机过度就很容易激化乃至放大金融风险。此外，文化资产证券化将使文化产业与金融业的联系更加紧密，金融业的风险会对文化产业造成更大冲击，需要发展相应的风险防御机制。

但应当注意的是：资产证券化本身并不是次贷危机的原因，有学者认为“证券化运作模式的异化是导致次贷危机的原因”（明晓磊，2011），也有学者认为这场危机是“在监管缺失情况下贷款机构错误甚至恶意利用证券化这一金融工具的结果”（沈炳熙，2007），学界基本上都认可金融监管的不足才是次贷危机的根源，不可因此否定整个金融创新，但在今后的资产证券化立法和执法中应当更为谨慎。

4.道德风险

道德风险在任何时候都会存在，但在制度缺失的情况下更会被放大。目前我国资产证券化领域缺乏统一的资产证券化发行人、信用评级机构、信用增级机构、担保机构、承销商及其从业人员的监督和管理规则，难以给投资者权益提供可靠的保障。此外，在文化资产增值过程中，资产管理人的水平至关重要，除了艺术品可能随着时间自然增值外，知识产权、文化设施、行政特许权等文化资产都需要有效的管理和利用才能得到预期的回报，如果资产管理人不能做到忠实和勤勉，会给投资者带来较大的损失。

四、法律保障措施建议

目前对全国各地文交所的清理整顿只是将文化资产证券化纳入规范发展轨道的第一步，对文化资产证券化这一新事物不必因噎废食，通过建立完整的法律保障制度，可以充分发挥其积极作用，实现文化产业与金融业的更好对接，建议从以下几个方面着手进行制度建设：

1.建立全国统一的资产证券化两级立法模式

资产证券化的实践最先出现在美国，美国的判例法传统使得法院可以通过“法官造法”来解决实践中出现的问题，而成文法国家要保障金融体系的稳定和普通投资者合法权益的保护，统一立法应先行，否则司法机构在审理涉及资产证券化的案件过程中会面临困境（顾权，2010）。

我国可以参考韩国的统一立法模式，立法上可以分为两个层级：第一个层级是根据我国《证券法》第2条“证券衍生品种发行、交易的管理办法，由国务院依照本法的原则”的规定，由国务院出台《资产证券化管理办法》，规定资产证券化的类型、基本原则、发行条件、交易规则、交易所管理、中介机构、从业人员资格、监督管理部门、禁止的交易行为与法律责任等基本问题；在第二个层级，各行政主管部门可以针对职权范围内的不同种类的资产证券化出台相应的部门规章和操作指引。

2.加强协作，建立统一的监管体制

在我国，受分业监管体制的影响，资产证券化被人为地割裂为金融资产证券化与企业资产证券化两大块，在不同的市场流通（Schwarcz，2004），接受不同的监管部门管理，适用不同的规则。这样的监管体制容易产生监管盲点和扩大风险，比如文化类资产的证券化，就可能涉及到文化、文物、版权、专利、商标、新闻出版、广播电视等多个行政主管部门的审批，繁琐的审批程序会阻碍资产证券化的实现，而多家监管的局面又可能造成实际执法中的冲突或责任推诿，不利于市场的健康发展和投资者权益的保护。从近期来看，当务之急是需要多部门联合，建立有效的协调合作机制；从长远来看，金融混业经营改革势在必行，统一监管、权责明晰方能保障资本市场的规范与稳定。

此外，尽快建立统一的登记制度也是非常关键的，比如在美国，担保性的融资中债权人通常要求专利或商标管理机构反映出自己的证券化权利，即使在美国判例法中，这一登记并不是对抗破产管理人的要件（Widen，2004）。而我国目前一方面立法不能满足资产证券化的登记要求，另一方面文化资产还存在着多头登记的弊端，建议在《物权法》中增加资产证券化的统一登记条款，以及设立了担保物权后的财产转让限制的例外条款。

3.加强中介机构的管理和监督

资产证券化要长期稳健运行，银行、保险、风险投资、评估、担保、法律服务、信用评级等机构的协作都是不可或缺，但是目前敢于在这一领域试水的中介还为数不多，与此有关的配套制度很多也还处于空白状态，尤其是信用评级机构在我国还处于初级发展阶段，在国际上的地位更不能与穆迪、标准普尔、惠誉国际三大评级机构相比。但次贷危机前声誉良好的三大评级机构未能提前警示风险、危机发生后又快速调低信用评级导致市场恐慌的表现也使公众大为失望，在评级机构向被评级企业收取费用以维持经营的情况下，如何保障评级机构的公正性也是各国研究者质疑的问题。

在这一背景下，加强对中介机构的管理和监督不仅是发展资产证券化的必要前提，也是我国信用评级机构等新兴中介机构树立信誉、争取国际认可的良好契机。尤其在信用评级机构建设上，我国可以考虑以文化资产证券化为试点和突破口，依托政府资金和文化产权交易所共同建设独立的信用评级机构，使信用评级机构的资金主要来源于交易所对每笔交易收取的中介和服务费用，减少对被评级人的资金依赖，增加评级机构的公信力。

4.完善信息披露制度

不管是从金融创新还是从证券市场监管的角度来看，信息披露都是非常关键的，有学者指出次贷危机的根源就在于金融信息披露失范，在我国现有的分业监管体制下，尽快建立信息监管制度是协调和统一银行监管与证券监管的最优选择（许多奇，2011）。不可否认，有的金融产品设计得结构复杂，一个重要目的就是增大信息隐蔽程度，误导投资者，逃避金融监管。在资产证券化操作程序中，SPE（SpecialPurpose Entity，特殊目的载体）的设立模糊了证券购买者与资产发行人之间的信息联系，延长了信息传递过程，事实上使得风险转移到了原资产所有人的债权人身上（Janger，2004），因此资产证券化的信息披露中最重要的是对基础资产状况的全面披露，尤其是文化类资产，更需要对基础资产的真实价值作出完整披露，这一要求应当在我国相关立法中作出明确而有可操作性的规定。

在信息披露的监管方面，美国在次贷危机后作出的重要立法调整——《多德—弗兰克华尔街改革和消费者保护法》（Dodd—Frank Wall Street Reform and Consumer ProtectionAct），其核心内容并非是对现有的多元监管体制做实质性的调整，而是促进各机构监管信息的共享与协调。相比之下，我国的相关法律还很不完善，2005年6月人民银行颁布过《资产支持证券信息披露规则》，但这一规则法律层级不高、条文过于简略、适用范围过窄，尤其是法律责任部分几乎缺失，难以有效发挥作用。建议参考美国的做法，在统一的资产证券化立法中明确规定文化产权交易所、文化主管机构、证券监管机构、银行监管机构间的信息共享和，尤其要加强披露不实信息法律责任的追究，建立一个公开、透明的市场环境。

5.采取信托方式，完善风险隔离机制

“资产证券化的关键是使资产收益与发起人、出售者和SPE的母公司破产风险相隔离”（Plank，2004），根据SPE的类型不同，风险隔离的原理和程度也有所差异，如果是采取特殊目的公司（SPC）形式，需要强调真实销售、在公司章程中增加自愿破产申请权的放弃、增加独立董事等方式隔离发起人和发行人破产风险。但SPV中设立的公司很难满足我国现行《公司法》中关于经营场所和范围、发行债券、公积金和公益金提取等规则要求，存在较大的法律障碍。

在当前制度背景下，采取信托方式（SPT）设立文化资产的证券化是更为现实的选择，银监会于2005年的《金融机构信贷资产证券化试点监督管理办法》、《信贷资产证券化试点管理办法》也都将资产证券化的开展形式规定为信托型。这种模式比起SPC的优点是即使管理者破产，投资者也不会受到影响，而且税负更轻，监管重点是要严格确保证券化资产与管理者资产的隔离，达到信托财产独立性的要求。

此外，从资产证券化的过程来看，实际上是隐蔽地把资产自身的风险从发起人转移给了SPT和投资者，因此建议保险公司开发相应的保险险种，抵御可能的自然灾害、大规模侵权等带来的资产损害。

6.加强投资者合法权益的保护

文化领域的投资本身要求有一定的专业知识背景，而金融产品发展得越来越复杂，为了减少人为的复杂化，在资产证券化发展初期应规定一项证券化投资品种只能由同一种类的资产构成资产池，且只能指定一个发行人和保荐人，避免法律关系复杂化。

同时，在统一资产证券化立法中强制要求发行人和商的风险提示义务，对基础资产的性质、市场前景、投资回报、可能风险等进行真实详尽说明，如有虚假陈述误导投资者，要追究其行政责任，投资者还可以主张民事赔偿责任。

此外，对于知识产权、特许经营权等高度依赖资产管理水平的基础资产，建议法律规定发行人或资产管理人必须持有一定的资产份额，并且在职期间不得转让，由此实现管理人与投资者利益的捆绑，避免出现道德风险。

最后，建议明确规定投资者的监督权，持有证券一定比例份额的投资者对资产管理人定期公告的资产经营管理状况有疑问的，可以提出质询并查阅相关原始资料，如果发现资产管理人存在侵害证券化资产的行为还可以提讼追究其法律责任。鉴于普通投资者可能缺乏足够的动力与能力进行对资产管理人的监督，建议各地政府在文化资产证券化发展初期采取激励政策促进机构投资者进入文化资产投资市场，鼓励和支持机构投资者发挥自身的规模优势，加强对资产管理者的监督与约束。

五、结语

文化资产证券化作为我国文化产业与金融业对接的一次大胆尝试，原本应当具有较好的发展前景，但由于制度支撑和法律监管的不足，在实践中反而演变成为一场潜在的危机。在监管部门“急刹车”式的禁令后，还应当通过统一立法和监管、完善信息披露和风险隔离机制、加强中介机构管理和投资者权益保护，健全我国资产证券化的基本立法和文化产业的相关配套制度，使文化资产证券化真正成为助推文化产业发展的利器。本文提出这些法律保障措施构建方面的浅见，希望能起到抛砖引玉之效，为我国金融创新与文化产业发展尽一份绵薄之力。

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《海关企业分类管理办法》(以下简称“《办法》”)整体结构以海关对企业管理类别评定标准、程序和管理措施为主线，采用总分则体例。除对实体内容细化外，还将应当向管理相对人公开的程序性规定一并明确。海关总署根据守法便利原则单独制订相应的差别管理措施，独立于《办法》之外，配套相关法律文书和格式文本以海关总署公告对外。

扩大了适用范围

在海关注册登记的进出口货物收发货人是对外贸易的主体，而随着报关专业化程度提高，部分关区报关已达90％以上，报关企业的报关行为规范与否，已成为影响通关效率的重要因素。因此，企业分类主要针对进出口货物收发货人和报关企业。但基于实践以及AEO制度转化为国内制度的多重考虑，《办法》对其适用对象，除明确为“在海关注册登记的进出口货物收发货人和报关企业”外，还规定“其他企业的分类管理，由海关总署另行制定”，为将来扩大适用对象范围预留空间。同时明确，在海关登记的加工生产企业，按照进出口货物收发货人实施分类。

明确了分类根据

《办法》将分类的根据调整为：

1、守法状况，包括走私、违规、海关知识产权保护、拖欠海关税款、所属执业报关员的守法和记分情况等。

2、企业经营管理状况，包括财务管理、单证管理和企业内控制度等。对于AA、A类企业还提出了贸易安全方面的要求，AA类通过验证稽查予以认定，与AEO相衔接。

3、海关监管记录，包括报关差错，稽查处理，配合海关监管，办理加工贸易备案、核销相关手续情况，以及办理注册登记的换证手续和相关变更手续的及时性、规范性等。

4、海关统计记录，包括贸易统计和单项统计，企业的进出口值和加工贸易结转量、报关业务量等。

第1、3项主要考察企业的守法状况和进出口行为的规范程度，是企业分类的基础标准；第2项考察企业执行海关管理要求、内部控制和贸易安全(AA、A类)等方面的情况，据此作为企业申请适用相应管理类别的重要依据，并通过验证稽查对AA类管理类别予以认定；第4项作为企业类别适用的入门标准，以便于合理配置海关管理资源，确保分类管理能够更好地服务于管理对象，减轻通关监管压力。

需说明的是，为与国家信用体系相衔接，新《办法》对AA类、A类企业条件作出了在相关行政管理机关无不良记录的规定。

新增了类别设置

考虑到新《办法》既要整合通关便利措施批示、转化AEO制度为国内立法，又要发挥高类别企业的示范带动作用，同时兼顾与原《办法》的衔接，故新《办法》在原有A、B、C、D四个管理类别的基础上，新增AA类管理类别，从高到低划分为AA、A、B、C、D五个管理类别。其中AA类增加了贸易安全内容和要求，为与AEO衔接预留空间。

提出了类别不同时管理措施适用原则

进出口货物收发货人委托报关企业报关两者类别不一致时，原则上各自实施。如果发生交叉，考虑到对AA、A类报关企业给予的是优先办理手续的便利，为引导报关企业守法自律，激发其争取高类别的积极性，《办法》规定在管理措施实施上，只要其不C、D类企业的货物，均按照报关企业的类别实施相应的管理措施。同时，为防止C、D类企业通过委托关系逃避海关监管，规定关系中只要有一方为C、D类企业，则按照较低的类别实施相应的管理措施。

同理，关于加工贸易委托加工问题，《办法》规定：“加工贸易经营企业与承接委托加工的生产企业管理类别不一致的，海关对该加工贸易业务按较低的管理类别实施相应的管理措施”。

将AEO制度转化为国内立法

2005年6月，中国海关正式签署了《全球贸易安全与便利标准框架》实施意向书。中国海关按照承诺，在《办法》中充分吸收了该框架下AEO制度关于保障国际贸易供应链安全与便利的理念，基本遵循AEO制度的认证标准和安全要求，将AEO制度的实体要求、贸易便利措施和认证程序纳入其中。迈出了将AEO制度转化为国内立法的实质性步伐。

增加了“贸易安全”为立法目的，提出了“验证稽查”的管理手段。AEO制度关注的企业守法状况、贸易及运输记录系统、财务偿付能力和安全等问题，在AA类企业标准和验证稽查的内容中均有体现。“验证稽查”具体转化了AEO认证的程序和作法，有利于海关对企业内部情况的全面掌控，使分类管理更具公正性和公信力。

明确了海关与商界的合作伙伴关系。加强海关与商界的合作，已经成为各国海关管理的共同发展趋势。为此，海关总署提出建立与守法企业新型合作伙伴关系的要求。《办法》规定“海关与企业应当加强合作，开展经常性信息交流和业务联系”的内容，明确提出海关与企业建立合作伙伴关系，为此项工作开展提供法律依据。海关与企业的合作可采取两种模式。其一，根据AEO制度的要求，AA类、A类企业向海关提出申请，在日后管理过程中，企业应当向海关定期提供相应信息，加强与海关的信息交流和业务联系，在合作的基础上，海关给予其相应便利措施；其二，对一般企业、出现走私违法或不规范行为的企业，海关可以通过政策宣讲会、深入企业内部调研等方式，规范企业进出口行为，引导其守法自律。企业在此基础上申请高级别的管理类别，获得相应便利措施。

关于定期报送相关资料。按照AEO制度要求，新《办法》引入了定期报送相关资料这一管理手段。AEO制度要求海关对经认证的高信用守法企业实施持续性管理，不仅在准入阶段要对企业进行认证，而且要持续掌握企业的经营管理状况，其中要求企业定期报送相关资料是主要管理方式之一。需报送的资料有：一是企业每年初向海关报送《经营管理状况报告》，包括企业基本信息、财务、员工、内部管理、进出口管理、外部资信和安全标准等7大类情况，以便于海关对其经营管理状况进行全面掌握并作出相应的判断；二是企业每半年向海关报送一次《进出口业务情况表》或《报关业务情况表》，保证企业的进出口业务始终处于可控范围；三是，AA类企业要求定期接受外部审计，海关要求企业每年报送会计师事务所的审计报告。此三项定期报送，作为适用AA类管理条件，企业必须遵守，如果发生不按时报送的情形，则海关可以认为企业不希望再继续适用AA类管理，而对其类别进行调整。为完善企业档案，除AA类企业外，海关同时要求A类企业每年报送《经营管理状况报告》。

整合了通关便利措施

为整合通关便利措施，《办法》修订过程中，梳理了全国海关实施的各

项管理措施，吸收归并了进出口企业“红、黑名单”制度和大型高新技术企业便捷通关制度适用的通关便利等措施，规范统一了企业分类管理措施。《办法》施行，进出口企业“红、黑名单”制度和《关于大型高新技术企业适用便捷通关措施的审批规定》(海关总署令第86号)同时废止。考虑到形势发展、政策调整和海关业务改革、管理能力的不同导致企业分类管理措施经常调整，为避免频繁修订《办法》，《办法》中规定，由海关总署制订相应的差别管理措施――《企业分类管理措施目录》，下发各关执行。海关总署可以根据工作需要，按照“统一、规范、配套”原则，动态调整管理措施，统一和规范海关执法，达到整合统一和与时俱进的目的。

细化了评审程序

《办法》规定：AA、A类企业需向海关提出书面申请后由直属海关在规定的时限内(6个月、3个月)作出决定。其中AA类企业需经总署核准。对C、D类企业的管理类别进行上调时，需由企业向海关提出书面申请后由海关在规定的时限内(1个月)作出决定。即凡是向上调整的，均需企业提出申请。

而对企业的管理类别进行下调时，则由海关根据相关条件直接作出，并在规定的时限内送达企业。即凡是向下调整的，则不需企业提出申请，由海关直接决定。

上调企业管理类别时规定必须由企业提出申请，便于海关掌握企业的实际情况，也可避免在C、D类企业上调时易引发因海关不作为或延迟作为而产生的争议；下调企业管理类别时由直属海关直接作出，便于海关实施动态管理；对AA类企业需经总署核准，主要是考虑到海关对AA类企业将实施广泛的便利措施，并与AEO制度相对接，其认定的实体和程序有别于其他类别的企业，有必要增加总署的事前监督程序，避免执法的不统一。此外，为避免AA、A类企业已涉嫌走私被海关立案侦查或调查，但因处罚决定尚未生效，不便调整相应类别的情事，作出了海关可暂停其相应便利措施的规定。

调整和明确了部分概念

“违反海关监管规定的行为”。《办法》取消了涉证、涉税的限制，仅沿用了原《办法》关于罚款额的限制，规定“警告以及罚款额在人民币1万元以下的违反海关监管规定行为，不作为企业分类评定记录”。从社会危害性考虑，无论是程序性违规还是实质性违规，罚款1万元以下，其危害性都不大。同时，新规定与原《办法》相衔接，有延续性。

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关键词：云服务；电子商务；教学资源库

1概述

云服务是近年来基于大数据、云计算等互联网服务的综合交互模式，是以通过网络提供虚拟资源等进行的服务。消费者可以在云服务中按个人需求获得相应的服务体验，这些服务包括软件、视频、存储、计算、数据分析等。云服务的出现意味着计算力、存储等可以作为一种新的商品进行流通。云服务的出现提供了一种极具性价比的教学资源解决方案，其可以采用网络分布部署方式，通过宽带网络、4G网络为老师和学生提供方便快捷的服务。由于云服务的特性使其可以较少的受到地理环境及各高校硬件部署差异的限制，有效降低各高校在硬件中的投入成本，同时云服务可以提供各种模块组合形成资源池，其扩展性较强，方便各大院校后期进行相应的升级和改造。

2电子商务专业教学资源的现状及云服务对其的意义

现阶段我国电子商务专业教学资源库存在诸多问题，第一，大部分院校在建立电商资源库时，大部分资金用于软硬件的采购，但由于目前技术的飞速发展及用户需求快速提高，导致前期投入无法达到预期效果，从而造成极大的浪费。第二，目前各院校电子商务资源库出现“信息孤岛”现象，各院校资源库自成一套体系的状态，仅仅能为本院校的师生提供有限的服务，无法与其他院校进行平台共享及互动，更不用说与电商相关企业进行连接。由于校园网络建设落，资源库中很多资源都无法满足多用户同时访问的需求，同时由于存储空间问题，导致后期资源库出现无法添加新资源的情况。第三，由于没有相应的管理及激励措施保障，很多院校的资源库在建立完成后教学资源更新慢甚至不更新的情况；很多资源不完整，例如常出现课件只有几个不连续的章节情况。第四，电商资源库均出现使用不便情况，目前几乎所有的资源库只能从电脑端进行访问，而高校学生更习惯于手机端的使用。这些问题导致了电商教学资源库在建设后使用率底下没有达到建设目的。云服务可以改变各大院校中现有教学资源库的现状，通过云服务可以将各个院系资源进行整合，可以高效的利用各院校的计算和存储，各院校教师及学生通过互联网可任意位置登录云服务平台，从而提高资源库利用效率。基于云服务的特色电子商务专业资源库建设的具体意义如下：第一，可以为院校节约软硬件方面的投入，云服务中的软硬件都由云服务商提供，院校可以根据自身需求购买相应的服务，院校自身不用再对网络管理、服务器运行、软件升级等问题负责均由云服务商解决，这大大节约了院校成本避免重复投入，并且在后期升级中也非常灵活，可根据需求购买计算及存储服务有效降低资源库的运行成本。第二，目前大部分院校的教学资源库还属于初级的私有云状态，没有相互连通，而云服务的出现恰恰可以解决这一难题，其可以让各大院校的老师及学生使用同一个云服务平台，在云服务平台中可以结合诸多模块如教学、实验、实训、实习、交流、管理等，也可为各大电商企业提供接入口，不光电商企业不光能为各大院校提供贴合市场实际的实验实训数据，也能在云服务平台各类有偿任务如店铺美工、店铺促销策划、产品拍摄、双十一客服招募等等，同时云服务平台也能为电商企业提供如大数据计算、存储等服务，这将有效降低企业运营成本，以达到双赢的效果，从而牢牢的吸引企业加入云服务平台。同时由于云服务的分布式部署方式，可以从根本上解决网络带宽及存储不足方面的问题。第三，云服务的出现使得教学资源也可成为一种商品，优秀的教师将其录制微课或制作优秀的教学资源放置在云服务平台上，并将其设置为需积分才可下载或浏览的资源，有需求的其他院校教师及学生或企业用户可通过积分等方式进行有偿使用，制作相关资源的老师可以通过该方式获得相应积分从而浏览或下载其他相关资源，这将很好的解决资源库更新缓慢甚至不更新的情况。第四，云服务具有多平台无缝结合的功能，利用APP、微信公众号等方式可为院校教师及学生提供个性化定制服务，甚至学生也可以利用云服务平台创建自己的个人云，在其中制定自己的学习目标、学习计划，同时可以浏览全国各高校教师提供的教学资源，并可以分享个人学习经验，当出现疑问时不仅仅可以向本校老师求助，也可以在云服务平台中积分问题，从而获得更多的帮助。

3基于云服务电子商务专业特色教学资源的建设策略

3．1统一资源标准

由于云服务需将各院校资源进行整合，首先要保证的就是多个电子商务教学资源库中资源标准相统一，否则很难整合，因此需制定统一的资源标准，如基础数据标准和相关网络数据接口标准等，如基础数据中的元数据是描述数据的数据（dataaboutdata），主要是描述数据属性（property）的信息，用来支持如指示存储位置、历史数据、资源查找、文件记录等功能。这样才能实现云服务平台的数据统一性，从而为在校师生及企业用户提供方便快捷的检索、浏览、下载、互动等服务。各大院校需与各电商企业共同在制定此标准，以方便云服务在后期使用及升级中更加便利。

3．2建立云服务平台有效绩效管理机制

大多数院校对于资源库的管理还只局限于前期建设部分，后期实际运用基本处于无人管理状况，造成该现象的主要原因在于缺乏有效绩效管理机制，由于大部分院校的资源库仅仅对本院校开放，甚至只能在校园网中访问，这大大降低使用率从而导致资源库更新缓慢等问题。云服务平台将各院校资源整合后可以使得电子商务资源数量得到极大的提升，继而访问量也会大大增加，在此基础之上需建立云服务平台有效的绩效管理机制，如引入会员级别、积分制等，通过资源共享的数量或互动活跃性等提升级别及累计积分，以获得更多的访问权限或下载资源。同时云服务平台在为企业提供服务时所得收益可根据制定的绩效管理机制进行合理分配，从而从根本上解决电商资源库更新缓慢的问题。

3．3开发多终端

APP随着无线互联网络技术的发展，全国各地均实现4G网络覆盖，5G网络也将很快普及。笔者对无锡区域各大院校进行调研，平时主要使用移动设备上网学生数量占整体的99．7％，移动端可以有效利用碎片化时间进行学习。电子商务特色资源云服务平台应利用其互联网的特性开放基于多终端APP，方便院校师生及企业客户随时随地获取云服务平台资源，构建个性化的学习环境，有利于学习型社会的创建。同时也可连接入微信等社交软件中的公众号，以增强云服务平台的互动性，使其与互联网紧密结合。

3．4建立完备的知识产权保护策略

知识产权的重要性日渐被大众熟悉，尤其在电子商务领域知识产权显得尤为重要。故而电子商务云服务平台在鼓励多用户进行资源分享的同时更要维护共享资源用户的智力劳动成果，要为其提供权益保障。对于电商企业用户在云服务平台任务等相关资源时，需提醒其公开版权信息并放置在显要位置。

4基于云服务电子商务专业特色教学资源结构设计及实施

4．1逻辑结构设计

云服务电子商务专业特色教学资源逻辑层结构由各院校自建资源库、各电子商务实验实训网络平台、各电商企业平台等组成。通过牵头院校或公司建立的主云服务平台与各子云平台相连接，整合成为完整的电子商务特色云服务平台。可为各大院校师生及参与的电商企业提供教学资源获取、云计算、云存储、大数据分析等相关云服务。可以促进基于该云服务平台的各院校老师提升教学能力，帮助学生便捷的获取电子商务行业最新资源。

4．2云服务平台架构

4．2．1基础设施层主要为两方面，其一为硬件基础设施，主要为服务器及网络设备，由于云服务的分布式部署特性，并基于前文所述建立统一资源标准，牵头院校或企业可快速利用各参与院校已有服务器等作为前期的硬件基础进行初期部署。其次为软件基础设施，主要为云服务平台软件、各类系统等，为更好的将各院校的资源进行连接，建立前期需统一系统及相关接口。4．2．2网络层电子商务特色资源云服务平台基于互联网存在，可利用互联网获取大量教学资源，能为各级用户提供相关服务，例如B2B、B2C、跨境电商实验实训平台在线使用学习等。4．2．3应用层应用层可提供各种应用服务，如常规的B2B、B2C、跨境电商等实验实训应用程序，还需为各用户提供多应用整合服务，如实验实训流程管理、各类课程考核应用等。4．2．4访问层该层为面向用户层，为用户提供标准化的访问接口，为各级用户提供个性化学习空间，并能提供多平台访问接入，不光为教师提供资源分享及下载服务，更要为其提供相应的管理功能以方便教师对学生的学习进度有所掌握。

4．3云服务平台实施策略

首先由牵头院校或企业进行总体规划，制定相应标准，同时要贴合电子商务行业发展脉搏，理清目前电商专业教学所需功能，其次根据相应标准各院校进行软硬件整合，并逐步将统一标准的资源进行上传，并建立分布式管理模式，最后各院校企业基于云服务平台进行二次开发，实现基于云服务电子商务专业特色教学资源的最终应用。

5总结

云服务作为近年来新的互联网服务，虽然还有各种各样的问题，但其所带来的改变已被很多行业认可。在日新月异的电子商务行业发展背景下，各院校对于电子商务专业学生的教学面临诸多挑战，利用基于云服务的特色电子商务资源进行专业教学必定会发挥重要的作用。

参考文献

［1］徐王键．基于云计算的资源共建共享型职教网络学习服务体系的研究与实践［J］．中国教育信息化，2010，（17）：22．

［2］张明宝，李雨．电子商务云实验室的构建研究［J］．中国教育信息化，2014，（5）：79－81．

［3］欧阳红巍，潘果，龚芳，孙晓庆．电子商务专业云空间教学资源库构建研究［J］．中国培训，2017，（06）．

篇10

“业精于专，方显卓越”、“实践出真知” 、“团结就是力量”是上海视野的典型特点。 “视野咨询”以“将知识转化为生产力”为使命，追求社会科学“产、学、研”相结合，获得丰硕成果。十年来，成功地为二百多家大中型企业（含上市公司、跨国公司40多家）提供优质的财务管理咨询服务，得到了业界的广泛肯定。

[企业简介]

上海视野经济研究所是专门从事财务管理研究与咨询的机构。其从财务管理提升企业价值出发，致力于帮助企业建立以财务管理为核心的企业管理模式，推动企业财务工作从核算型向收益管理型和风险控制转变，向管理要效益，向政策要效益。

本着“唯有专业、方显卓越”的理念，公司开发了财务管理战略、财务风险管理、母子公司财务控制、企业税收筹划、全面预算管理、全面成本管理、全面绩效管理、投资规划、并购重组、企业金融、财务基础管理、集团财务管控等10个研究方向，16个一级产品，28个二级产品。其中：企业税收筹划、全面预算管理、集团财务管控、企业财务管理战略、财务风险管理逐步成为咨询精品，在国内名列前茅。

凭借专业化的知识和国际化的视野，公司为英特布鲁啤酒（中国事业部）、海螺水泥、上海仪电、潍柴动力、开滦煤矿、湘潭电机等啤酒、水泥、电气、机械制造、矿山资源等行业龙头企业提供优质的咨询服务。

经过十年的发展，视野咨询已经成为拥有自主知识产权、知名民族品牌、鲜明个性特点（专业、实践、团队）的财务管理咨询公司，本着“和谐、激情、创新、富有”的企业精神，带着“汲世界精华，塑百年视野”，努力成为中国乃至世界最卓越财务咨询公司的梦想，致力于为客户提供增值的专业服务，与客户携手并进。

一、背景介绍

（一）客户基本情况

××××股份有限公司属于机械制造行业，是某大型国有企业集团控股的上市公司，其母公司××集团为省国资委所属国有独资企业。截至2004年底，企业总资产170亿左右，净资产80亿左右，年销售收入150亿，净利润8亿左右，员工近10000人。下设有3个基本生产分厂，3个辅助生产分厂，10个职能部门，1个分公司，2个控股子公司。

（二）开展全面预算管理的内在动因

公司自2002年上市以来，利用资本市场募集资金已完成了一系列技改活动，公司产能得到了很大的提升。公司当前已步入快速发展期，经过对公司内外部环境的分析，公司制定了2005-2010年中长期发展战略，拟定了快速扩张的发展目标，公司希望通过借助全面预算管理这一管理工具支撑公司的发展战略，整合公司的有关资源。同时，公司认为内部管理还比较粗放，希望通过全面预算管理来加强过程监控，控制成本费用，为实行精细化管理建立平台，打好基础。公司两年前开始编制财务预算，但一直与经营活动脱节，预算的作用远远没有发挥出来。

二、问题诊断

（一）综合诊断

通过对该公司战略管理层面、运营管理层面、基础管理层面和财务管理系统诊断，寻找出对推行全面预算管理的有利与不利因素，为预算方案的设计提供依据。

通过对预算环境的综合分析和诊断，得出以下两个总体结论：

1.××××股份有限公司预算环境使公司有必要并且总体上有利于开展全面预算管理；

2.××××股份有限公司预算环境也存在一些不利于开展全面预算管理的重要因素。

（二）专题诊断

根据客户关注的重点，咨询公司从几个重要环节对企业资源分配和整合的现状进行了诊断，为提供预算功能做支撑。结论如下：

1.企业已制定了2005-2010中长期发展战略，对业务组合进行了梳理；但公司在资源的投向上与业务发展的优先级不匹配，缺乏“战略驱动资源配置”的理念；

2.公司在市场开拓方面资源投入不足（如近几年销售费用呈递减趋势），市场潜力没有充分挖掘；

3.公司缺乏整合外部资源的意识，如固定资产投入追求“大而全，小而全”，对非核心环节资源投入未进行外包；

4.公司在营运资本管理上存在较大问题。如近几年应收账款周转率和存货周转率逐年下降，应收账款和三项资金占用逐年加大，占用了公司大量资源；

5.公司在新产品开发上开始实行“目标成本管理”，通过开展价值工程降低设计成本；

6.公司在税收资源利用上存在较大空间，应通过开展税收筹划降低税负。

三、方案设计

（一）预算基本方针：预算工作统一规划，分步实施；预算功能逐步提升。

2004年

全面预算管理的规划设计，初步建立全面预算管理体系：

预算组织设计

预算流程设计

预算编制设计

预算执行控制设计

预算考核设计

2005年

编制2005年度预算以支撑企业战略：

培训（转变观念、学习编制技术）；

预算执行、调整、考核穿行试验；

实施全面预算管理大反思；

正式编制2006年度预算。

2006年

进一步完善全面预算管理体系和解决观念问题：

围绕资源配置，修订预算编制；

围绕绩效考评，修订预算考核；

全面预算管理和企业信息化进行合理衔接；

全面预算管理体系持续完善。

（二）公司现阶段预算重点：销售预算和成本预算并重。这是因为：

1.企业所处生命周期的不同阶段，其所关注的预算种类及重点也有所不同；公司目前处于成长期，销售收入预算应是重点，市场开拓上也应加大资源投入。

2.公司已初步制定了十一五发展规划，这是一个扩张的战略规划，全面预算管理应支撑这一发展战略，因此，销售收入预算应是重点。

3.企业目前管理较为粗放，成本费用具有较大压缩空间，因此预算管理应重视成本控制。

（三）具备设计内容包括：预算组织设计、预算流程设计、预算编制基本设计、预算执行基本设计、以及预算考核基本设计。

四、方案实施

（一）成功之处

1.企业创建了完整的全面预算管理体系，企业员工的预算观念明显增强；

2.企业的一切经济活动均纳入预算管理体系之中，改变了过去财务预算和经营活动两张皮的现象；

3.全面预算管理系统地调整了各部门利益关系，为合理授权提供了平台，使公司高层能摆脱日常事务性工作，有时间考虑企业的重大问题；

4.全面预算管理加强了公司的过程监控，尤其是成本费用控制和资金控制，有效提高了资金的使用效率。开展预算管理后公司主要产品工程机械的毛利率提高了3个百分点；

5.由于将三项资金占用、存货周转和应收账款周转纳入了预算考核指标体系并给予较大的权重，公司营运资本管理状况明显好转，三项资金占用明显降低，存货周转率和应收账款周转率分别由2004年的3.86和1.86上升为2005年的5.15和5.86；

6.预算考核指标体系逐渐引导责任中心行为。

（二）不足之处

1.由于市场的很大不确定性，加上公司没有很好地开展市场研究，年度预算的准确度受到很大影响，造成季度预算时不少指标要进行修正；

2.公司利用预算手段整合和分配资源的意识不强。各部门都在争夺资源，但总部在预算资源分配时没有很好地贯彻“战略”理念和“价值”理念；预算整合和分配资源水平的提升将是下一年度全面预算管理关注的重点；