社会保障资金管理办法范文

导语：如何才能写好一篇社会保障资金管理办法，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

第一条、为了规范全国社会保障基金投资运作行为，根据国家有关法律法规，制定本办法。

第二条、本办法所称全国社会保障基金（以下简称社保基金）是指全国社会保障基金理事会（以下简称理事会）负责管理的由国有股减持划入资金及股权资产、中央财政拨入资金、经国务院批准以其他方式筹集的资金及其投资收益形成的由中央政府集中的社会保障基金。

第三条、社保基金投资运作的基本原则是，在保证基金资产安全性、流动性的前提下，实现基金资产的增值。

第四条、社保基金资产是独立于理事会、社保基金投资管理人、社保基金托管人的资产。

第五条、财政部会同劳动和社会保障部拟订社保基金管理运作的有关政策，对社保基金的投资运作和托管情况进行监督。

中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）和中国人民银行按照各自的职权对社保基金投资管理人和托管人的经营活动进行监督。

「章名第二章、理事会

第六条、理事会负责管理社保基金，履行以下职责：

（一）制定社保基金的投资经营策略并组织实施。

（二）选择并委托社保基金投资管理人、托管人对社保基金资产进行投资运作和托管；对投资运作和托管情况进行检查。

（三）负责社保基金的财务管理与会计核算，编制定期财务会计报表，起草财务会计报告。

（四）定期向社会公布社保基金资产、收益、现金流量等财务状况。

第七条、理事会应严格执行本办法。对理事会的违法违规行为按照国家有关法律法规进行处罚。

「章名第三章、社保基金投资管理人

第八条、本办法所称社保基金投资管理人是指依照本办法第十条规定取得社保基金投资管理业务资格、根据合同受托运作和管理社保基金的专业性投资管理机构。

第九条、申请办理社保基金投资管理业务应具备以下条件：

（一）在中国注册，经中国证监会批准具有基金管理业务资格的基金管理公司及国务院规定的其他专业性投资管理机构。

（二）基金管理公司实收资本不少于5000万元人民币，在任何时候都维持不少于5000万元人民币的净资产。其他专业性投资管理机构需具备的最低资本规模另行规定。

（三）具有2年以上的在中国境内从事证券投资管理业务的经验，且管理审慎，信誉较高。具有规范的国际运作经验的机构，其经营时间可不受此款的限制。

（四）最近3年没有重大的违规行为。

（五）具有完善的法人治理结构。

（六）有与从事社保基金投资管理业务相适应的专业投资人员。

（七）具有完整有效的内部风险控制制度，内设独立的监察稽核部门，并配备足够数量的称职的专业人员。

第十条、社保基金投资管理人由理事会确定。申请社保基金投资管理业务，需向理事会提交申请书以及由中国证监会出具的申请人是否满足本办法第九条规定的基本条件的意见。理事会成立包括足够数量的独立人士参加的专家评审委员会，参照公开招标的原则对具备条件的社保基金投资管理业务申请人进行评审。评审委员会经投票提出社保基金投资管理人建议名单，报理事会确定。评审办法由理事会制定。评审办法及评审结果报财政部、劳动和社会保障部、中国证监会备案。

第十一条、社保基金投资管理人履行下列职责：

（一）按照投资管理政策及社保基金委托资产管理合同，管理并运用社保基金资产进行投资。

（二）建立社保基金投资管理风险准备金。

（三）完整保存社保基金委托资产的会计凭证、会计账簿和年度财务会计报告15年以上。

（四）编制社保基金委托资产财务会计报告，出具社保基金委托资产投资运作报告。

（五）保存社保基金投资记录15年以上。

（六）社保基金委托资产管理合同规定的其他职责。

第十二条、有下列情形之一的，社保基金投资管理人应当及时向理事会报告：

（一）社保基金资产市场价值大幅度波动。

（二）社保基金投资管理人减资、合并、分立、解散、依法被撤销、决定申请破产或被申请破产。

（三）社保基金投资管理人涉及重大诉讼或者仲裁。

（四）社保基金投资管理人的董事、监事、经理及其他高级管理人员发生重大变动。

（五）有可能使社保基金委托资产的价值受到重大影响的其他事项。

（六）委托资产管理合同规定的其他报告事项。

第十三条、社保基金投资管理人应适应社保基金管理的要求，建立、健全相关内部管理制度和风险管理制度。

第十四条、有下列情形之一的，社保基金投资管理人必须退任：

（一）社保基金投资管理人解散、依法被撤销、破产或者由接管人接管其资产。

（二）理事会有充分理由认为更换社保基金投资管理人符合社保基金利益。

（三）托管人有充分理由认为更换社保基金投资管理人符合社保基金利益并征得理事会同意。

（四）财政部、劳动和社会保障部或中国证监会有充分理由认为社保基金投资管理人不能继续履行委托资产管理职责。

（五）社保基金委托资产管理合同规定的其他情形。

第十五条、当社保基金投资管理人更换或退任时，理事会必须尽快委任新投资管理人，并报财政部、劳动和社会保障部、中国证监会备案；新任投资管理人确定并履行职责后，原任投资管理人方可退任。

第十六条、禁止社保基金投资管理人从事下列活动：

（一）以社保基金的名义使用不属于社保基金名下的资金从事投资活动，或以他人的名义使用属于社保基金名下的资金从事投资活动。

（二）不公平地对待社保基金账户的资产。

（三）挪用社保基金的委托资产。

（四）从事可能使社保基金委托资产承担无限责任的投资。

（五）用社保基金委托资产从事信用交易。

（六）法律、法规和社保基金委托资产管理合同规定禁止从事的其他活动。

「章名第四章、社保基金托管人

第十七条、本办法所称社保基金托管人是指按照本办法第十九条规定取得社保基金托管业务资格、根据合同安全保管社保基金资产的商业银行。

第十八条、申请办理社保基金托管业务应具备以下条件：

（一）设有专门的基金托管部。

（二）实收资本不少于80亿元。

（三）有足够的熟悉托管业务的专职人员。

（四）具备安全保管基金全部资产的条件。

（五）具备安全、高效的清算、交割能力。

第十九条、社保基金托管人由理事会确定。申请社保基金托管业务，需向理事会提交申请书以及由中国人民银行批准其从事社保基金托管业务的证明。理事会按照招标原则评选社保基金托管人，评选办法及评选结果报财政部、劳动和社会保障部、中国人民银行备案。理事会应逐步创造条件采用招标方式确定社保基金托管人。

第二十条、社保基金托管人履行下列职责：

（一）尽职保管社保基金的托管资产。

（二）执行社保基金投资管理人的投资指令，并负责办理社保基金名下的资金结算。

（三）监督社保基金投资管理人的投资运作。发现社保基金投资管理人的投资指令违法违规的，向理事会报告。

（四）完整保存社保基金会计账簿、会计凭证和年度财务会计报告15年以上。

（五）社保基金托管合同规定的其他职责。

第二十一条、社保基金托管人应适应社保基金托管的要求，建立、健全相关内部管理制度和风险管理制度。

第二十二条、有下列情形之一的，社保基金托管人必须退任：

（一）社保基金托管人解散、依法被撤销、破产或者由接管人接管其资产。

（二）理事会有充分理由认为社保基金托管人应当退任。

（三）财政部、劳动和社会保障部或中国人民银行有充分理由认为托管人不能继续履行社保基金托管职责。

（四）社保基金托管合同规定的其他情形。

第二十三条、当社保基金托管人更换或退任时，理事会必须尽快委任新的托管人，并报财政部、劳动和社会保障部、中国人民银行备案；新任托管人确定并履行职责后，原任托管人方可退任。

第二十四条、禁止社保基金托管人从事下列活动：

（一）将其托管的社保基金资产与托管的其他资产混合管理。

（二）托管的社保基金资产与其自有资产混合管理。

（三）挪用其托管的社保基金资产。

（四）有关法律法规禁止从事的其他活动。

「章名第五章、社保基金的投资

第二十五条、社保基金投资的范围限于银行存款、买卖国债和其他具有良好流动性的金融工具，包括上市流通的证券投资基金、股票、信用等级在投资级以上的企业债、金融债等有价证券。

理事会直接运作的社保基金的投资范围限于银行存款、在一级市场购买国债，其他投资需委托社保基金投资管理人管理和运作并委托社保基金托管人托管。

第二十六条、社保基金投资管理人与社保基金托管人须在人事、财务和资产上相互独立，其高级管理人员不得在对方兼任任何职务。

第二十七条、理事会持有的国债在二级市场的交易，需委托符合本办法第九条规定的专业性投资管理机构办理。

第二十八条、划入社保基金的货币资产的投资，按成本计算，应符合下列规定：

（一）银行存款和国债投资的比例不得低于50%.其中，银行存款的比例不得低于10%.在一家银行的存款不得高于社保基金银行存款总额的50%.（二）企业债、金融债投资的比例不得高于10%.（三）证券投资基金、股票投资的比例不得高于40%.

第二十九条、单个投资管理人管理的社保基金资产投资于一家企业所发行的证券或单只证券投资基金，不得超过该企业所发行证券或该基金份额的5%；按成本计算，不得超过其管理的社保基金资产总值的10%.投资管理人管理的社保基金资产投资于自己管理的基金须经理事会认可。

第三十条、委托单个社保基金投资管理人进行管理的资产，不得超过年度社保基金委托资产总值的20%.

第三十一条、社保基金建立的初始阶段，减持国有股所获资金以外的中央预算拨款仅限投资于银行存款和国债。条件成熟时由财政部会同劳动和社会保障部商理事会报国务院批准后，改按本办法第二十八条所规定比例进行投资。

第三十二条、划入社保基金的股权资产纳入社保基金统一核算，按照国家有关规定进行管理。股权资产变现后的投资比例按本办法第二十八条的规定执行。

第三十三条、根据金融市场的变化和社保基金投资运作的情况，财政部会同劳动和社会保障部商有关部门适时报请国务院对第二十八条所规定的社保基金投资比例进行调整。

第三十四条、经中国人民银行批准，理事会可按照有关规定，与商业银行办理协议存款。

「章名第六章、社保基金委托投资管理合同和托管合同

第三十五条、理事会与社保基金投资管理人必须签订委托资产管理合同，对双方的权利义务、委托资产管理方式、投资范围、收益分配等内容作出规定，并报财政部、劳动和社会保障部、中国证监会备案。

社保基金委托资产管理合同到期或中止时，相关事宜的处理办法另行制定。

第三十六条、理事会与社保基金托管人必须签订社保基金委托资产托管合同，明确双方的权利、义务，并报财政部、劳动和社会保障部、中国证监会、中国人民银行备案。

社保基金委托资产托管合同到期或中止时，相关事宜的处理办法另行制定。

「章名第七章、社保基金投资的收益分配和费用

第三十七条、社保基金净收益全额纳入社保基金，按国家有关规定分配使用和投资。

第三十八条、社保基金投资管理人提取的委托资产管理手续费的年费率不高于社保基金委托资产净值的1.5%.理事会可在委托资产管理合同中规定对社保基金投资管理人的业绩奖励措施。具体方案由财政部会同劳动和社会保障部批准。

第三十九条、社保基金托管人提取的托管费年费率不高于社保基金托管资产净值的0.25%.

第四十条、社保基金投资管理人按当年收取的社保基金委托资产管理手续费的20%，提取社保基金投资管理风险准备金，专项用于弥补社保基金投资的亏损。社保基金投资管理风险准备金在托管银行专户存储，余额达到社保基金委托管理资产净值的10%时可不再提取。

理事会按社保基金净收益的20%提取一般风险准备金，专项用于弥补社保基金投资发生重大亏损时社保基金投资管理人所提管理风险准备金不足以弥补的亏损。一般风险准备金余额达到社保基金资产净值的20%时可不再提取。

「章名第八章、社保基金投资的账户和财务管理

第四十一条、社保基金投资管理人的社保基金委托资产管理业务必须与该管理人的其他业务在财务、账户上分开，不得混合操作和核算。

第四十二条、社保基金托管人必须为社保基金开设独立的证券账户和资金账户。

第四十三条、社保基金与理事会单位财务分别建账，分别核算。

第四十四条、社保基金投资管理人和托管人应认真进行日常会计核算，严格按照有关规定编制会计报表，定期就社保基金的会计核算、报表编制等进行核对。

「章名第九章、报告制度

第四十五条、理事会、社保基金投资管理人、社保基金托管人应当按照本办法的要求报告社保基金投资运作的情况，保证报告内容没有虚假、误导性陈述或者重大遗漏，并对所报告内容的真实性、完整性负责。

第四十六条、理事会的信息披露和报告应符合以下要求：

（一）每年一次向社会公布社保基金资产、收益、现金流量等财务状况。

（二）每季度一次向财政部、劳动和社会保障部提交社保基金财务会计报告、投资管理报告。

（三）单个社保基金委托资产管理合同到期后，向财政部、劳动和社会保障部提交经具备证券从业资格的会计师事务所审计的报告，对社保基金委托资产的投资情况作出说明。

（四）社保基金发生重大事件，立即报告财政部、劳动和社会保障部，并编制临时报告书，经核准后予以公告。

第四十七条、社保基金投资管理人应按社保基金委托资产管理合同及理事会的要求定期和不定期向理事会提供社保基金委托资产投资运作报告。

第四十八条、社保基金托管人应按托管合同和理事会要求定期和不定期向理事会提供社保基金托管资产报告，并对第四十七条社保基金投资管理人编制的报告的有关内容复核，向理事会出具书面复核意见。

「章名第十章、罚则

第四十九条、社保基金投资管理人违反本办法第十二条规定，不及时或者未向理事会报告该条所列情形之一的，责令改正，给予警告，并处5万元以下的罚款。

第五十条、社保基金投资管理人或者托管人有本办法第十六条和第二十四条所列行为之一的应退任，有违法所得的，没收违法所得，处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，处50万元以下的罚款。

第五十一条、社保基金投资管理人违反本办法第二十五条规定，超出范围进行投资的应退任，并处以50万元以下的罚款。

第五十二条、社保基金投资管理人和托管人违反本办法第二十六条规定的，责令限期改正，并给予警告，逾期不改的应退任。

第五十三条、社保基金投资管理人违反本办法第二十九条规定，责令限期改正，给予警告，并处10万元以下罚款，逾期不改的应退任。

第五十四条、社保基金投资管理人违反本办法第四十七条规定，托管人违反本办法第四十八条规定，未能按照要求提供报告的，责令限期改正，给予警告，并处5万元以下的罚款，逾期不改的应退任。

第五十五条、社保基金投资管理人或者托管人营私舞弊，违规操作，不履行其委托资产管理或托管职责的，或者严重失职，造成社保基金经营不善或重大损失的，除依法给予处罚外，予以更换或退任。

篇2

一、工作开展基本情况

长期以来，我会立足于发展残疾人事业，着力解决残疾人实际困难，本着高效、优质原则，扎实开展残疾人社会保障服务工作，社会保障制度建设进一步完善，社会保障资金筹措、使用和管理进一步规范。

（一）强化社会保障制度建设。

按照中国残疾人事业“十二五”发展纲要”的指导原则和发展目标及省、市残联的有关文件精神，我会根椐本县实际情况，就加快残疾人社会保障和服务体系建设制定了一系列管理办法，采取了一系列措施。一是以“两个体系”建设为中心，进一步强化、细化残疾人生存和发展权益的保障和服务措施。二是以保障残疾人合法权益为出发点，坚持政府主导、部门联动、残联组织、社会支持、残疾人参与，进一步完善扶助贫困残疾人的机制。三是以实施省政府民生工程等项目为重点，继续加大残疾人服务力度，着力满足一些残疾人比较迫切的需求。三是以强化机关效能建设为载体，建立健全财务管理制度，提高残联机关为残疾人服务能力。四是以健全的残疾人组织网络为依托，广泛开展各项残疾人需求调查摸底，掌握残疾人第一手资料，为残疾人提供长效服务奠定坚实的基础。

（二）强化资金筹集、管理和使用。

1、资金筹措情况：我会社会保障资金筹集的主要来源渠道是：上级拨入的残疾人康复、扶贫等专项资金。

2、资金管理和使用情况：为保证资金做到专款专用，我会对所有保障资金的使用实行财政专户管理。一是建立了严格的财务管理制度。认真按照有关财务制度的要求，实行收支两条线。努力做好残联社保资金的申报、核算和考核工作，如实反映资金收支状况。二是按照项目进展进度情况足额、足量及时下拨，并建立健全专项资金使用台帐，没有出现挪用、挤占等违规现象。2011年度，我会对上级下拨的残疾人康复、机动轮椅车燃油补贴等专项资金全部采用惠民一卡通方式直接拨付到残疾人手中，在更大程度上体现了党和政府对残疾弱势群体的关爱。

（三）强化监督管理。

近几来，我会严格残疾人社会保障资金管理，采取上门调查、电话回访、专项检查等方式，组织专门人员，深入开展残疾人社会保障资金的监督管理，至今为止，全县没有出现一例挤占、挪用残疾人专项资金的现象发生。

（四）收支结余情况。

2011年度本会经办残疾人社会福利经费收入22.01万元,支出22.01万元,各项资金均按政策标准发放到残疾人手中。

二、取得成效

县残疾人工作在上级社会保障项目扶助下，坚持“党委领导，政府主导，部门协调，残联组织，社会支持，残疾人参与”的原则，残疾人长效服务体系基本建立，扶残助残良好风气基本形成，社会为残疾人提供服务能力明显增强。各项残疾人工作积极推进，残疾人事业健康发展，社会扶残助残氛围良好，广大残疾人及其家属普遍得到了实惠。

2010年县荣获民政部、卫生部、中残联授予“全国残疾人社区康复示范县”；2011年县先后荣获全国“两刊”（《三月风》和《中国残疾人》）宣传工作先进县、全省残疾人工作先进单位和全省宣文工作先进单位；县残联08、09、10、11连续四年荣获市先进单位；县残联理事长荣获全国“十一五”残疾人康复工作先进个人、鄱阳湖天然牧业综合养殖场场长尹艳林荣获省“十一五”自强创业先进个人、县中医院医生陈乐丰荣获省“十一五”扶残助残爱心人士、华林镇15岁听力语言残疾少女黄莎莎在全国第八次残疾人运动会游泳项目中喜收三铜。

三、存在的问题及建议

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一、指导思想

以党的十精神为指导，全面贯彻劳动者自主就业、市场调节就业、政府促进就业和鼓励创业的方针，实施就业优先战略和更加积极的就业政策，突出鼓励扶持自主创业,提高就业创业能力，破解创业者和劳动密集型小企业融资难题，推动全市就业创业工作再上新台阶。

二、总体目标

全面落实小额担保贷款财政贴息政策，为符合小额担保贷款条件的城镇登记失业人员、复转军人、返乡创业农民工、失地农民、高校毕业生等群体提供创业资金扶持。2013年，力争全市发放小额贷款突破1亿元，扶持带动创业就业人员6000人。2013—2015年，发放小额贷款达到5亿元，扶持带动创业就业人员2.5万人。

三、主要内容

（一）落实担保基金，增强担保能力。

各县（区）财政部门要进一步加大财政预算安排和就业专项资金支出力度，充分利用失业保险基金扩大支出范围政策，不断扩大担保基金规模和贴息资金支出。市本级担保基金要达到2000万元以上，各县（区）达到300万元以上，有条件的要达到500万元以上，并按需要及时追加。要建立小额担保贷款基金持续增长和补充补偿机制，不断提高担保能力，满足工作需要。

（二）加强机构建设，提高经办能力。

要建立健全人力资源和社会保障部门管理的小额贷款担保机构，逐步形成市、县、乡三级小额贷款担保服务网络。要增加人员配备，明确职责分工，根据工作需要选调或聘任责任心强、熟悉政策、具备一定专业知识的人员充实小额担保贷款工作队伍，加强政策学习和业务培训，不断提高经办能力和服务水平，逐步提高信息化管理水平。要建立科学有效的工作机制，健全完善调查评审、风险管理、代偿追偿等各项规章制度，规范操作流程，提高风险防范能力。

（三）提高贷款额度，落实贴息政策。

按照国家和省有关文件规定，对符合小额担保贷款条件的人员，其贷款额度根据创业项目需要、创业实体实际运行规模及反担保措施核定，登记失业人员不超过10万元，劳动密集型小企业不超过300万元。

小额担保贷款贴息是为了减轻符合贷款条件的人员和企业在使用小额担保贷款过程中产生的资金成本压力，按照政策规定，由财政对其贷款利息进行补贴的一种优惠政策。根据《中国人民银行济南分行、省财政厅、省劳动和社会保障厅转发<中国人民银行、财政部、人力资源和社会保障部关于进一步改进小额担保贷款管理积极推动创业促就业的通知>（济银发〔2008〕205号）及《省小额担保贷款财政补贴资金管理办法》等有关规定，借款人申请从事微利项目的小额担保贷款，由中央财政贴息资金据实全额贴息，包括按规定执行的利率上浮部分产生的利息；符合小额担保贷款条件的劳动密集型小企业，按中国人民银行公布的贷款基准利率的50%给予贴息，贴息贷款额度最高不超过200万元，贴息资金由中央和同级财政各承担一半。根据省财政厅、省人力资源和社会保障厅《关于印发<省就业专项资金管理暂行办法>的通知》文件规定，对符合小额担保贷款贴息政策的个人和企业，经人力资源社会保障部门和财政部门审核后，落实小额担保贷款贴息政策，并按照鲁财社〔2011〕55号文件规定的审批程序，在就业专项资金中列支。

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为进一步落实《中国人民银行、财政部、国家经贸委、劳动和社会保障部关于印发<下岗失业人员小额担保贷款管理办法>》（银发[20**]，以下简称《办法》），推动下岗失业人员小额担保贷款工作的顺利进行，现根据《办法》实施过程中遇到的有关问题，补充通知如下：

一、贷款人范围

开办下岗失业人员小额担保贷款的金融机构除《办法》规定的国有独资商业银行、股份制商业银行外，还包括城市商业银行、城乡信用社（以下统称经办银行）。

二、贷款贴息

中央财政用于微利项目的小额担保贷款贴息时间，由《办法》规定的按年贴息改为按季贴息；贴息方式按《财政部、中国人民银行、劳动和社会保障部关于印发<下岗失业人员从事微利项目小额担保贷款财政贴息资金管理办法>的通知》（财金[20**]**号）执行。

三、贷款管理

经当地财政部门同意，担保机构应与经办银行签订合同，将担保基金存入经办银行，专项用于下岗失业人员小额担保贷款。贷款到期，借款人不能按期足额偿还贷款时，担保机构应在三个月内向经办银行履行清偿责任。在此期问，经办银行也应积极向借款人催收贷款，但根据担保机构与经办银行合同的约定或经担保机构同意，经办银行可直接从担保基金账户中扣划借款人所欠贷款。

四、贷款统计

各经办银行应对下岗失业人员小额担保贷款发放金额、笔数等指标进行单独统计，具体的统计上报制度由中国人民银行另行发文确定。

五、有关指标解释

《办法》规定，“对单个经办银行小额贷款担保代偿率达到20％时，应暂停对该行的担保业务，…”。其中：担保代偿率，是指担保机构对单个经办银行代位清偿总额与担保基金担保责任余额之比；担保业务，专指小额担保贷款的担保业务。

六、各国有独资商业银行总行、股份制商业银行总行应根据本行实际情况，制定《办法》实施细则并报中国人民银行总行备案。各经办银行应按要求加大贷款发放力度，简化贷款手续，提高经办效率。

中国人民银行各分行、营业管理部将本通知转发至辖区内各城市商业银行、城乡信用社。

中国人民银行

财政部

国家发展改革委

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据统计，法国年人均光顾医疗机构14.8次，每年有1300余万人次住院治疗，约占全国人口的22%。1995年，法国人均医疗支出12000法郎，年人均向社会保险机构报销医药费20次。法国用于医疗方面的总支出为7820亿法郎，其中69%由社会保险报销，约5400亿法郎。

医疗保险制度构成和承载方式

法国医疗保险是其12种社会保险之一。它主要分为三种主要保险制度。第一种是基本保障制度，由医疗保险组织起草。据2009年底的统计，基本保障制度所惠及的人数已经接近5700万人，相当于法国总人口的89%。基本保障制度主要对抗五类风险，即疾病、生育、伤残、死亡、工伤或者其他职业病。它是改善人口健康状况的一种有力管理手段，能在加强健康保障系统工作效率的同时，调整健康及医疗的支出改革。

第二种是农村特保制度，由法国农业社会互助组织管理中心起草，辐射所有农业及矿业劳动者。

第三种是个体医疗保障制度，覆盖艺术家、商人及其他自由职业者。

此外，还存在针对特殊行业、特别工种的医疗保障制度，如法国国家铁路公司的医疗保险制度。如此一来，法国医疗保险制度基本覆盖了全民。

法国医疗保险的运作机制同其他类型的保险一样，建立在如何应对疾病治疗引发的经济及财务风险之上，还同时承担着社会财富包括政府支出的分配任务。

医疗保险可以有两种不同的承载形式。

其一，医疗保险涉及经济支援保险。社会个体由于面临风险而得到保险，比如事故或者疾病；以及个体需要照料关怀而得到保险，包括医疗药品的支出成本、医疗护理、健康体检等。这两项将根据法国医疗保险费率表进行补偿。

其二，医疗保险组织构建了一张关怀网络。医疗保险协会联系相关的药品供应商及医生，通过订购一系列的医疗服务，对网络内的会员进行健康关怀，或者将所购买的药品卖给需要的人群。在这种组织形式下，最极端的形式就是被保险者没有自己选择医生的权利，但是他们享受免费的诊疗或者获得全额补偿。

公共医疗保险体系制度可以由国家承担，也可以由相关的私人机构承担。医疗保险的组织形态完全自由。医疗保险的受益人在参与公共保险的同时，可通过保险公司或者互助组织选择购买私立保险。

保险的基本原则和内容

法国医疗保险制度包含两种补助形式，一是与疾病相关医疗开支的部分及全部补偿，即非现金补偿；二是因停止工作造成阶段性工资损失而进行的现金补偿。值得一提的是，法国疾病医疗保险还包括残疾抚恤金。

法国政府20世纪七八十年代制定了医院收费、自由医师酬金、医保药品范围和价格标准。医院收费、自由医师酬金由疾病基金会与代表医师的劳动工会间签约确定；由医疗保险支付的医疗服务、药品范围及其价格，由中央政府卫生健康经济委员会与药厂和行业协会协商后统一确定，并不定期调整；医保范围外的药品遵循市场自由定价，由个人自付。

法国的医生可分为两类。第一类医生是普通全科医生和一般专科医生。第二类医生是有名望的专科医生。他们可自由选择工作地点，拥有提供医疗服务数量的自由权利，其报酬来源于对患者的服务次数和按服务项目的收费。

因为医疗资源非常丰富，法国的一些地方甚至出现自由执业医生和医院过剩的现象，这也给患者提供了更多选择机会。

在法国，患者可以自由选择医生。不过88.7%的参保患者在生病后还是会首选第一类医生。

不得不提的是，法国的药品消费位居欧洲之最。在90%以上的就诊中，医生都会开药，年人均消费50盒以上的药品。参保人一般个人自付30%的医疗费用，有的药品要自付65%，其余费用由医疗保险地方管理处与自由执业医生或医院按月结算。

一般医疗补偿金将在患者使用健康保险卡就医后的五日内，通过银行转账，将资金划转至被保险人及权利所有人的账户内。但针对住院治疗的患者或者与医疗保险支付中心签订协议的医生、药剂师，可以采取第三方发放医疗补助。被保险人只能针对没有得到社会保障补偿部分的医疗支出进行申请补偿。该部分费用将由第三方直接划转至医生或者药店账户。

除了医疗补助，在职人员在病假期间可以领取原工资50%的生活津贴，产假、工伤获全额补贴。经济困难人员还可以适当提高补贴比例。

三大管理体系

法国医疗保险体制采取“政府决策，民间运作，垂直管理”的模式。医疗保险决策由中央政府提交议会批准，法令通过后颁布实施。中央和地方医疗保险机构作为政府的受托人，按照与政府签订的协议具体实施政策规定，经办社会保险业务。

法国的医疗保险管理体制主要分为基金征收体系、医疗保险管理体系和医疗保险支付体系。

法国基本社会保险是混合筹资体系。疾病医疗保险在垂直管理模式下，实行基金“收支两条线”。基金由国家社会保险基金征收中央管理处，及下属的地区社会保险金征收办公室统一征收。社会保险费征收又称社会保险金的分摊。个人基于工资收入水平分摊一般社会保险金，雇主依法每三个月主动缴纳一次社会保险费。逾期未缴纳的人员，地方社会保险金征收办公室先电话提醒，两周后仍未缴的发书面警告，对拒不缴纳的有权直接用其账户或财产强制抵费。

医疗保险管理体系是由国家医疗保险管理结算中心及下属的医疗保险地方管理处组成。它是法国医疗保险管理的领导和核心部门，在医疗保险中起着重要作用。

顾问医生是法国医疗保险地方管理处中一个特殊的角色。其直接隶属于中央管理机构，在地方社会保险机构中独立行使控制管理和调控职能。其控制管理包括对失业、残障、工伤等的保险金赔付、过度医疗服务等滥用行为的控制，及对医疗服务契约双方的执行情况进行分析。其调控职责主要体现在通过加强与医疗机构的交流来控制和规范医疗行为，清算卫生事业管理经费；协调医药公司与医保的关系。

顾问医生还有权检查患者的实际健康状况，缩短和取消休假；对发放残疾补助金的患者进行残疾程度的鉴定；检查医疗机构进行医疗服务的真实性和必要性，拒绝支付虚假病情的治疗费用等。

医疗保险支付体系由国家和地方医疗（养老）保险结算中心组成，主要是直接支付经审核合格的医疗保险费用。

法国个人医疗费用的77%由基本医疗保险支付，其余的12.5%由补充医疗保险支付，1.5%由国家救济补助，9%由家庭及个人承担。

振兴计划抵御危机

社会医疗保险经费的筹措完全受社会保险资金管理办法的制约，当然该项法案对社会保险资金的筹措也起到了保障作用。每年，议会根据社会保险资金管理办法所确定的预算支出进行投票，进而确定每年医疗保险支付的主要目标。

近年来，法国社会保险的预算赤字已经出现急剧恶化的趋势，赤字从2008年的440亿欧元发展到2010年的1160亿欧元。2009年，金融危机的影响及社保基金缴纳总量的下降，对整个预算赤字的影响更是雪上加霜。在此背景下，法国健康卫生部与预算部已达成较为一致的协议，即控制医疗卫生的财政支出，并于2015年实现医疗保险账户的收支平衡。

医疗保险戒备委员会是由议会负责的致力于医疗保险事业支出改革的机构。其主要职责是解决如何在遵循议会卫生预算的前提下，改变政府及社会保险账户与预算不协调的问题。

法国各届政府采取的措施，无一例外都是在确保卫生健康蓝图不变的背景下，探索如何在短期内重建预算平衡。所有这些医疗卫生制度的计划与改革的目标都存在局限性，无非一是针对医疗卫生的费用支出，二是增加有关此类项目的资金筹措力度。

针对增加医疗卫生资金筹措的方案，有如下四个方面：通过扩大社会缴费基数及重塑资金筹措体系，包括完善医疗津贴、家庭补助津贴及工作补贴，增设社会基础交费项目等；在失业率不断提高的背景之下，协调处理自主缴费比例；将养老金账户中更多的收入结存至社会保险账户，以便用于将来的养老支出；改善政府资金筹措方式，设立社会保险资金筹措管理办法。

对于医疗保险组织而言，如何做好风险抵御对策才是他们的工作核心。为此，法国医疗保险在2004年经过一次变革，并将其抵御危机的规划与行动进行了新阐释：发展医疗卫生预防工作；医疗卫生系统内建立信息共享平台，尤其是加强医疗保险受益者和医生之间的沟通；控制医疗资源减少，或限制不必要的支出；建立医疗服务尤其是提供保健服务的相关组织；正确引导及控制医疗服务体系。

公共补充性医疗保障

基础疾病保险制度不能报销的部分是患者医疗费的自理部分，额度随补助金类型、保健产品的不同而不同。法国建立了补充性社会保障，以此抵御健康风险。如果缺失补充性社会保障，将直接导致其受保人放弃保健。

居民放弃保健的意愿和收入水平成反比。收入越低，放弃保健的意愿就越大，家庭受补充性制度保护的程度就越小。求助于保健体系的程度取决于投保者收入剩余的负担程度，即他们需要直接从收入中缴付的金额，而不是由第三人缴付的金额。

1999年7月27日，法国通过的普遍医疗保障法案是一个补充性疾病保险制度。它面向所有月收入低于606欧元的人，取代了省级免费医疗救济。受保者在支付费用后，便可以免费享受一揽子保健措施。

普遍医疗保障包括医疗费自理部分、医院包干费、假牙和眼科基本价格的有限超出部分。根据宪法对最低收入人群保健的保护原则，这些享受普遍医疗保障的人不能享受医疗费豁免。

普遍医疗保障的建立，使受保人放弃保健的可能性明显降低。

为了获得这一体系中的补充性补助金，受益者可以自由向四个机构求助，分别是基础性疾病风险组织、互助机构、互济机构和保险公司。

截至2006年底，普遍医疗保障基金的受益者共有490万人。在这个补充性医疗制度服务途径的选择上，88%的人选择疾病保险互助会，12%的人选择互助机构或者保险公司。

普遍医疗保障基金按包干的形式报销健康支出，其资金主要来自补充性疾病保障组织营业收入的分摊金、国家疾病保险基金的捐赠、国家财政补贴和酒类饮料分摊金的调拨，以及部分烟草消费税。2007年，法国普遍医疗保险保障基金的预算为17亿欧元。

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第一条为切实加强财政专项资金监管，规范专项资金使用，提高专项资金使用效益，根据国务院《财政违法行为处罚处分条例》和《省省级财政专项资金管理办法》（省政府第63号令）等有关规定，结合我区实际，制定本办法。

第二条本办法所称财政专项资金是指中央、省、市专项补助及区财政年初预算安排或追加的明确了专门用途的资金，包括财政基本建设资金、社会保障资金、财政农业专项资金、教育专款、国债资金及其他各类财政专项资金。

第三条本办法适用于有专项资金收支活动的行政、事业单位、企业和其他社会组织。

第四条专项资金的使用监督管理应遵循预算管理、专款专用、全程监督、绩效评价的原则。

第二章资金使用管理

第五条专项资金应根据项目和具体用途，按照相应的财务管理制度实行专项核算、专款专用。

第六条专项资金预算经批准后，各部门、单位必须严格执行，不得随意调整，确需调整的应严格按照程序报批。部门预算执行中，项目完成、中止或撤销，经决算认定项目资金净结余的，报经区财政部门审核，根据项目实施情况，予以收回或作为下年度项目资金使用。

第七条专项资金的拨付应按照国库管理制度规定，全部纳入财政国库集中支付范围予以支付。

第八条区财政部门将对专项资金使用情况进行评估考核，考核结果作为以后年度预算安排的参考依据。

第三章资金使用监督

第九条专项资金的使用要按照公开、透明的要求，自觉接受监督检查。

第十条区财政部门负责对各部门、单位专项资金预算编制、执行以及资金使用等财务活动进行跟踪监督。

第十一条专项资金检查方式主要分为两种：一是每季度安排重点项目检查，由财政、审计、监察等部门负责具体操作；二是委托会计师事务所等中介机构对部分专项资金使用情况进行专项审计。

第十二条项目主管部门对项目实施和资金使用进行全程监督，及时掌握项目进度和资金使用情况，确保专项资金安全、有效使用。

第十三条区审计部门依法对专项资金管理及使用情况进行审计监督；对财政和有资金分配权的部门专项资金分配情况进行审计监督；对项目主管部门和项目实施单位资金使用和效益等情况进行审计监督。

第十四条区监察机关对专项资金管理使用情况进行监督，并受理、查处各类违法违纪行为。

第十五条专项资金检查监督的主要内容包括：

（一）项目立项、申报、审批是否按规定程序执行；

（二）专项资金管理是否符合有关规定，是否存在截留、挤占、挪用专项资金等违规违纪问题，有无滞留缓拨资金情形；

（三）会计核算是否符合国家有关规定，财务内控制度是否完善，管理责任是否落实；

（四）专项资金使用效益情况；

（五）其他情况。

第四章责任追究及处罚

第十六条专项资金项目主管部门或实施单位，在管理使用专项资金过程中，不得有以下行为：

（一）虚报项目、弄虚作假骗取、套取专项资金；

（二）挪用、挤占、截留、滞留专项资金；

（三）擅自扩大专项资金开支范围，提高开支标准；

（四）不得用于补充单位工资福利支出及公用经费等。

第十七条区财政、审计、监察部门按照各自的职责权限，对专项资金违纪违法行为作出如下处理：

(一)责令限期归还被挤占、挪用、截留的专项资金；

(二)暂停或停止拨付专项资金；

(三)扣回或追回被虚报项目和弄虚作假骗取、套取的专项资金；

（四）责令调整有关会计账目。

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随着我国体制改革的深入进行，社会保障制度改革也不断深化，社会保障基金规模逐步扩大，基金来源更加多元化，而社会保障基金是社会保障制度实施的核心，对社会保障基金实行有效的管理，不仅关系到广大劳动者的切身利益，也关系到社会保障制度能否正常、有序运行的关键。

一、我国社会保障基金监管政策沿革

社会保障基金是指为实施各项社会保障制度，通过法定的程序，以各种方式建立起来的用于特定目的的货币资金。社会保障基金按用途可分为社会保险基金、社会救济基金、社会福利基金等。社会保险基金又分为养老保险基金、医疗保险基金、失业保险基金、工伤保险基金、生育保险基金等。社会保障基金是以保障社会成员基本生活需要为目的而建立的基金，所以，社会保障基金是社会再生产中消费基金的组成部分，近几年来，国家对社会保障基金加强了管理，出台了相关的监管政策，具体如下：

1999年7月1日，财政部、劳动保障部联合制定的《社会保险基金财务制度》和《社会保险基金会计制度》开始执行。统一的社会保险基金财务和会计制度在全国范围内实行。

2001年5月18日，劳动保障部《社会保险基金行政监督办法》，明确了基金监管的原则，确定了监管机构的监督范围。

2001年12月，财政部、劳动保障部 联合《全国社会保障基金投资管理办法暂行办法》，建立“全国社会保障基金”。

2002年5月23日，劳动保障部《关于进一步规范管理， 的通知》。

2002年，有关建立基金监管部门协作机制并确立劳动保障部门基金监管责任主体的相关政策，以及有关《社会保险基金行政监督办法》的延伸性程序规定，正在加紧拟订当中。

2002年12号文，劳动保障部《关于加强社会保障基金监督管理工作的通知》。

尽管各级部门加强了对基金的管理，但在基金筹集及运用等环节上也存在不少。国家有关部门通过对社会保障基金收支管理的监督检查，发现瞒报社会保险缴费基数、少缴社会保险费、骗取或违规支付社会保险金等问题时有发生，针对出现的问题，笔者认为应该大力加强其监督和管理，充分发挥会计监管和审计监督的管理效应，确保社会保障基金的安全完整和保值增值，使社会保障基金管理与运营纳入到良性循环的轨道上来。

二、国外社会保障情况简介

以美国为代表的“自由型”社会保障社保制度，基本特点：一是项目多但覆盖面和保障水平不及“国家福利型”高，如在美国投保者每日领取的养老金只相当于原工资的50%.；二是共同基金在养老保险资产比重逐步上升。

美国共同基金业已将重点转向了养老类型的投资项目。今后，养老市场仍将在共同基金的发展中发挥重要作用。共同基金的长期回报率一般达到10%左右。2001年回报率有所下降，但一般仍高于储蓄的利息。当然也有一定的风险，但比直接投资股票风险要小得多。

欧陆国家多数实行“稳健型”社会保障制度，主要特点是：一是公民必须参加法定的社会保险，定期交纳社会保险费，从而享有申请保险待遇的权利；二是除失业保险外，其他保险均由独立的保险机构经营，实行自治管理，政府只起指导作用，保险基金由雇主和雇员共同承担。

北欧和澳大利亚、加拿大等国实行“国家福利型” 社会保障制度。主要特点：社会保障内容庞大，覆盖面广，保障水平高。如瑞典的社会保障覆盖了在瑞典居住的所有人（不论其是否有瑞典国籍，不论其是否就业，只要居住到一定年限，均可享受）；二是基金的来源是各行业的雇主，雇员则基本不交纳。这种类型的基础是福利学派思想，主张建立合理分配、收入均等的国家。政府通过课征高累进税，向全体居民提供“ 从摇篮到坟墓”的一切社会保障。但这种类型因负担较重，如1995年瑞典企业主负担的养老金和医疗保险等各种法定保险费用占利润的32.9%，企业在市场竞争中的地位。

日本实行把企业的利益和职工的利益捆在一起的办法，在战后恢复和发展时期，起了很大的作用。如终身雇佣制、年功序列工资制、较高的奖金和职工集体福利。近年来，因受东南亚危机和全球经济不景气的影响，日本经济持续低迷，原有社会保障制度也进行了相应的改革。日本采用职工持股制度补充退休准备金制度。

三、我国保障基金管理存在的

借鉴国外社会保障实例，笔者认为我国应该完善社会保障制度，强化社会保障基金的管理。在社会保障基金管理方面，主要存在以下问题：管理体制不统一法制不健全，包括领导管理体制不统一，基金管理难以协调、法制不健全，管理缺乏规范；社会保障基金运行机制不健全，基金的筹集，运用和保值增值难以形成良性循环；基金未纳入国家及地方政府的统一预算，缺乏统筹安排，基金分散，难以产生效益、现收现付的筹资模式难以渡过“老龄时期”，“代际转嫁”方式将出现支付危机、缺少可供选择的投资工具，基金保值困难等。针对这些情况，应该大力加强社会保障基金的监督和管理。

四、加强与审计监管功效

在社会保障制度运行过程中，也暴露出社会保障财务会计体系与社会保障整体改革步伐不协调之处。财务会计体系不完善，财务管理秩序混乱，管理透明度低，资金管理过程暗箱操作手法严重，会计信息披露不规范，会计管理体系不顺畅，会计制度欠缺等。为了提高最低生活保障工作的透明度，保障社会保障基金运行的安全性、有效性、合理性、合法性、合规性，在实践中就必须加强会计监管及审计监督的管理效应。这里的会计监管，是指对于最低生活保障的资金运动过程实施内部监管，具体执行部门包括：财政部门、社保经办机构、财政专户管理机构、税务征收机构以及银行、邮政、医疗等社会服务机构。这些机构，为防范基金运作风险，提高管理质量和水平，必须建立内部控制制度，加强资金运用的内部会计监管及内部审计监督；而外部审计监督，是审计部门独立于各执行部门之外&对资金运行的全过程实施外部全程监控，审查各级经办机构的财务管理的规章制度是否健全、有效；财务和内部审计机构是否健全，能否有效地发挥核算监督和控制作用。

（一）加强规制

市场及WTO对法制环境的要求和社会保障制度自身建设的需要，均决定了法制性取代政策性的必然。应尽快出台《社会保障法》，使其与《会计法》、《审计法》联手，如果在某些关键环节实施会计监督以及审计监督受到阻碍时&可以采取必要的司法介入，在社会保障及其最低生活保障方面发挥内外共同监管的效应。

（二）加强信息化建设&实行动态监管

我们可以借鉴美国及其他国家的先进经验，对社会保障基金进行机操作和联网管理，这就在根本上消除了虚报、瞒报、暗箱操作等违法行为，所以对社会保障基金实行专业化、化、信息化、化管理势在必行。

（三）加强各层次执业人员职业道德建设

随着安然公司的倒闭，安达信会计师事务所做假事件公诸于众&加强从业人员的职业道德建设越来越引起社会各界的广泛关注，提高执业人员整体素质&包括内部会计和内部审计人员、外部审计人员及社会各界执业人员，是确保执业诚信的根本。应定期开展执业人员的职业道德、诚实守信教育，树立遵纪守法、廉洁奉公的从业作风是加强诚信的第一步。

（四）加强对社会保障基金的审计监督

社会保障审计是指审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府部门委托管理的社会保障资金财务收支的真实、合法、效益进行的审计监督。社会保障审计的范围包括养老、医疗、失业、养老、工伤、生育等社会保险基金，住房保障以及各项社会救济、社会福利、优抚安置和社会捐赠资金等。其目的在于：保障养老、医疗、失业等社会保险制度及住房制度改革的顺利实施；保障人民群众基本生活的权益，维护社会的稳定；促进我国现代社会保障体系的建立与完善；保证社会保障资金的安全与完整，充分发挥社会保障资金使用的经济效益与社会效益；促进接受社会捐赠的部门、单位加强财务管理，提高社会捐赠资金使用的社会效益与经济效益。

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（一）指导思想

贯彻落实国家、省、市审计工作会议精神，以科学发展观为统领，紧紧围绕区委、区政府的决策部署和全区经济社会发展大局，以维护财政安全、防范财政风险、促进财政体制改革、规范财政管理为目标，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，认真履行审计职责，加大审计力度，提升审计工作质量和水平，充分发挥审计保障国家经济社会运行的“免疫系统”功能，为促进全区经济社会更快更好地发展发挥积极作用。

（二）总体目标

按照构建财政审计大格局的要求，在把握区级预算执行基本情况的基础上，围绕维护财政安全、防范财政风险、促进财政体制改革、规范财政管理等方面内容，按照“提质、提速、提效”的目标要求，把创新贯穿到审计工作的全过程，进一步扩展审计范围，实现重点部门、重点资金、重点项目审计全覆盖。以真实性和合法性审计为基础，通过揭示问题、剖析原因、提出建议，促进部门、单位进一步提高依法理财能力，推动科学发展、促进社会和谐、完善公共财政制度、提高财政资金使用效益。一是服务经济社会发展大局，紧紧围绕促进经济增长的总体部署，重点关注财政政策落实情况和投入资金的使用效益，关注经济安全，关注民生，关注体制、制度性缺陷，促进建立和完善公共财政制度。二是按照《审计法》和《人大监督法》的有关规定，紧扣预算执行这一主题，加强对财政资金分配、使用和管理情况的监督，强化预算约束，深化审计内容，全面、系统地反映区级预算资金分配、预算执行、预算调整、预算超收收入安排和财政改革进程中的突出问题。三是以“预算执行审计报告和审计工作报告”的内容和需求为出发点，以政府收支分类为基础，以重点财政资金管理、分配的总体情况为依据，以财政资金流向为主线，进一步突出审计重点，综合反映区级预算执行中存在的体制、机制、制度性问题，从宏观性、效益性角度提出对策建议，充分发挥审计监督的作用，保障财政资金依法有效使用。

二、审计范围和对象

（一）区级预算执行和其他财政收支审计

主要对区财政局具体组织2011年度区本级预算执行和其他财政收支情况开展审计。

（二）部门预算执行和其他财政收支审计

主要对区城管局、教体局、发改局、民政局、科技局、开发建设局、残疾人联合会、洛阳路街道办事处、水清沟街道办事处和阜新路街道办事处共十个一级预算部门、单位的预算执行和其他财政收支情况开展审计，并根据需要对有关二、三级单位和有关事项进行延伸审计。

（三）国库审计

主要对国库2011年度收纳、划分、报解和拨付国库资金情况开展审计。

（四）专项审计调查

1、教育费附加及教育生均经费专项审计调查；

2、城市维护相关资金管理使用绩效情况审计调查；

3、科学技术专项资金专项审计调查；

4、残疾人保障金专项审计调查；

5、政府融资情况专项审计调查

三、审计重点内容

（一）对区财政局具体组织区级预算执行情况的审计

围绕区级预算执行的真实性、完整性和合规性，以预算管理和资金分配为重点对国家宏观经济政策措施落实情况和财政资金管理使用的合规性、效益性进行审计，促进贯彻落实宏观调控政策和公共财政体系建设，推进深化财政体制改革。

1、财政政策制度落实情况。总体上把握财政各项制度改革贯彻执行情况，关注国家宏观政策的落实，审计财政部门执行有关财税政策制度的合规性，执行中是否贯彻落实到位，运行是否有效，分析我区现行制度、规定执行中存在的问题，促进完善财政体制和管理制度。重点关注政府部门预算、国库集中支付、以及“收支两条线”、“票款分离”等制度执行的严肃性和有效性，掌握转移支付制度落实情况，了解上级结算补助、项目目标、专户拨款项目标准、依据和总量。

2、区级预算收支完成情况。以人大批准的预算为依据，从总体上核查预算执行结果的真实性、合规性，重点关注预算收支内容是否完整，各项收支是否按照规定纳入预算管理，预算超收收入的安排和使用是否合规，揭示预算执行结果与人大批准的预算在规模及结构上存在的偏差，推动政府预算的公开透明。

3、财政预算管理情况。检查综合预算编制，审查财政是否按照批准的预算，足额向各部门批复，批复部门预算是否完整、及时,预留预算指标是否公开、透明并有专项用途，有无变更项目资金使用性质;审查所编制的部门预算中专项支出预算是否明确到具体项目和用途，有无应编未编或少编年初预算；预算指标追加是否合理，揭示年初项目支出预算不细化，影响预算执行进度和资金使用效益，以及部门存在大量结余而财政部门继续安排预算资金的问题。

4、重点预算支出资金分配情况。审点预算支出安排和资金到位，关注财政支出结构和政府性资金的支出效果，主要审计财政支出的规模，关注法定支出是否达到规定比例，预算安排用于教育、科技、卫生、社会保障、公共安全等方面的资金是否落实到位，分析财政支出结构和趋势。关注使用效益等方面存在的突出问题，分析原因，提出建议。

5、专项资金管理情况。检查各类专项资金是否按照规定的用途及时拨付，有无挪用或调剂使用资金，有无因资金滞留而影响使用效益问题。结合部门预算执行审计延伸部分专项资金具体使用情况，检查财政部门分配资金和预算主管部门对下安排专项资金的合理性，资金到位的时效性，资金使用的合规性，资金运行的安全性，审查资金是否专款专用，有无存在违法违规问题。

6、预算结余情况。审查财政预算结余是否真实，分析结余的构成和形成结余的原因，上年结余是否编入本年预算，结余情况和动用结余安排的预算支出是否向人大报告，揭示无具体对应项目结转资金等问题。

7、财政预算超收收入使用情况。分析预算超收收入的规模和结构，审查以超收收入安排的支出是否符合规定的审批程序，支出结构和使用投向是否合理，资金使用是否严格有效。

8、非税收入管理情况。审查非税收入收支计划和执行情况，资金管理和审批使用是否合规；统筹调剂资金使用及投向是否严格规范；分析政府非税收入收支规模和管理、使用效益。

（二）部门预算执行和其他财政收支审计

紧紧围绕预算执行这一主题，分析部门及部分所属二、三级单位预算编制和执行的真实性、完整性和合法性，审计财政资金收支的合规性及分配、使用的效益性；预算管理与核算的规范性。重点关注以下内容：

1、部门预算执行和落实情况。审查部门预算编制和执行结果的完整性、真实性、合规性，检查部门预算编制是否完整，支出是否细化，预算约束是否严格，办公经费压缩控制情况；各项资金是否全部编入部门预算，有无隐瞒结余和收入；是否存在挤占专项资金用于一般公用经费开支的情况。

2、预算资金的分配、拨付和使用情况。一是审计是否按规定的支出范围办理支付；二是审计预算资金管理使用情况，是否按财政批复的预算及时足额分配下拨；三是审计追加预算资金使用的合理性和效益性以及是否存在虚报项目，套取财政资金问题；四是审计部门（单位）补贴、奖金和福利发放的合规性。

3、“三公”经费支出情况。主要审查部门经费使用是否贯彻厉行节约原则，摸清部门“三公”经费支出的总量、结构、资金来源和预算管理情况。对因公出国经费，重点关注支出是否按规定编报预算、支出内容是否合规；对公务用车购置及运行费，重点关注车辆购置有无预算、是否超编超标，车辆运行费用支出是否真实合规，有无为规避车辆超编超标通过所属单位购置车辆、报销费用等问题；对公务接待经费，重点关注支出有无预算、是否真实合规，有无通过虚假发票报销费用，有无通过会议费、培训费等列支接待费，有无挤占专项经费以及在下属单位报销费用，有无通过隐瞒收入报销费用等问题。对监督和制约“三公”支出提出建议。

4、专项资金管理使用情况。从资金分配、管理使用以及会计核算、监管制度等环节，逐项核查专项资金分配、使用的合规性、及时性和效益性。对重点专项资金，按资金流向加大延伸审计力度，检查不合规支出，弄虚作假、骗取财政资金，以及截留挪用和损失浪费等问题。

5、资金结余情况。核实账面结余资金的真实性，审计有无通过虚列支出、以拨列支等方式隐瞒结余、转移财政资金等问题；分析结余资金性质、规模和原因，检查有无资金长期滞留和闲置的问题。

6、非税收入收缴、管理情况。一是审计有收费职能的部门各项行政、事业性收费是否合法、合规；应纳入预算管理的各项收费是否按照“票款分离”的规定要求，及时、足额上缴国库，有无缓缴、少缴和不缴等问题；二是部门单位取得的捐赠收入、房租收入等国有资产有偿使用收入，是否按规定上缴财政管理，有无少缴、不缴、坐收坐支等问题。

7、部门财政财务管理及资产管理情况。关注部门预算管理、资金使用、会计核算、资产管理等内控制度是否健全，各项制度在决策和执行过程中是否到位有效，财务管理、会计核算、资产的管理使用等基础工作是否真实、规范。

（三）国库审计

1、办理预算资金收纳、划分、报解和拨付情况。重点检查执行国家财税法规、政策，推行国库集中支付制度情况；审计国库在财税库联网操作中是否及时收纳各项预算收入，是否按照同级财政机关预算拨款凭证，按用途拨款，办理集中支付工资和预算资金拨付是否规范，有无办理无预算、无计划拨款，有无违规推迟拨付预算资金。

2、履行监管职责情况。重点审查国库在办理业务过程中，对财政、税务的监督、管理是否到位，有无违规冲退预算收入和办理调库更正，改变税种和入库级次办理退库问题；有无违规为税务机关和财政部门虚假退库问题，有无超越国家规定范围的退库问题；有无延解预算收入、积压资金问题。

（四）专项审计和审计调查

1、教育费附加及教育生均经费专项审计调查。依据《区教育费附加资金管理办法》规定，结合2010年度教育费附加资金管理使用情况的审计，对以前年度未拨付资金进行跟踪，对2011年教育费附加资金收缴、拨付、使用情况进行审计，重点审查是否存在挤占、挪用教育费附加资金等问题，着重评价教育费附加资金使用效益，同时结合社会热点，关注学生生均经费的使用，促进教育投入资金的效益性、效果性。

2、城市维护相关资金管理使用绩效情况审计调查。重点审查城市维护相关资金的管理使用情况，延伸资金使用单位，做出效益性分析和评价。审查资金在预算安排、管理和支付过程中存在的不规范问题，分析体制、机制存在的缺陷，提出进一步完善城市维护资金分配管理制度的建议，促进城市维护资金发挥更有效的作用，提高资金效益水平。

3、科学技术专项资金审计和审计调查。重点检查2011年科技专项资金投入规模及效益情况，结合《区科学技术专项资金管理办法》，审核科技资金预算安排及管理使用中存在的不规范问题，进一步完善有关管理制度，促进我区科技创新。

4、残疾人保障金专项审计调查。重点检查2011年残疾人保障金使用情况。审查是否依据有关规定，用于促进残疾人就业，开展职业技能培训、扶持残疾人从事个体就业、自主创业和社区就业，及无障碍设施改造等用途，加强社会保障性基金的监督检查，促进残疾人保障金的管理，制定规范的运作程序，提高资金使用效果，把党和政府扶持帮助残疾人的各项优惠政策落实到位。

5、政府融资情况专项审计调查。检查政府债务情况，掌握政府债务规模、来源、结构、内控监管及偿还情况，结合管理使用，分析资金效益，督促落实债务偿还，为资金管理提供预警建议，完善我区融资偿还制度，推动规范政府债务管理，防范财政风险。

（五）政府投资项目审计情况

依据《区政府投资项目管理暂行办法》、《区政府投资建设工程项目管理暂行办法》和《区政府投资项目审计监督管理暂行办法》等有关规定，结合2011年政府投资项目审计情况，披露有无违反招投标程序、施工合同签订及工程签证不规范、随意变更签证、扩大建设规模、提升建设标准、严重超预算等问题，提出规范管理的建议。

（六）跟踪检查上年度预算执行审计查出问题的整改情况

按照区人民政府办公室《关于落实区人大常委会对区级财政预算执行和其他财政收支情况审计工作报告审议意见的通知》所明确的责任分工，各有关单位对2010年度预算执行审计查出问题的纠正和整改情况，已及时向区审计部门反馈。对尚未完成整改的问题，要认真分析原因，提出具体意见。由区审计部门汇总整理后，根据工作安排适时向区政府汇报和向区人大报告。

四、组织实施安排

2012年4月30日前，全面完成审计项目的现场实施，并书面征求被审计单位的意见。

2012年5月10日前，出具各单项审计报告。

2012年5月20日前，完成《2011年区本级预算执行和其他财政收支情况审计的结果报告》。

2012年5月30日前，完成审计工作报告。

五、工作要求

（一）重视预算审计工作，强化审计工作配合。预算执行审计工作是法律规定的各级政府必须向人大报告的主要工作内容之一，是法律赋予审计机关的基本职能，是财政审计工作永恒的主题，在充分发挥审计职能、维护经济秩序、推动财政改革和促进社会和谐发展等方面发挥了积极作用。各部门单位要高度重视，积极配合，及时沟通，确保审计工作按计划实施，进一步提高预算执行审计工作质量。

篇9

【关键词】养老基金；监管；政府

一、我国养老保险基金监管过程中存在的问题

自20世纪80年代以来，我国的养老保险制度在学习了其他国家实施经验的前提下，通过长期摸索，大体上构建起了适合我们国家基本国情的制度架构。同时，在养老保险资金的管理上也进行了很多改善，并且获得了一定的成效。但和实际需求相比还存在一定问题。

（一）养老基金存在着挪用、挤占等问题

依据我国相关规定，养老保险资金结余存储运用的是财政专户，并且由社保经办单位进行监管，结余的保险资金应当存在银行或者用于购买国债。然而，由于当前国内养老资金管理制度的影响，产生了很多问题，比如养老基金挤占、挪用等，这些问题都对养老资金的安全性产生了致命的威胁。依据有关部门的调查得出，失业保险基金和养老保险基金中违规总额高达192亿元，此中，挪用和挤占资金高达89亿元。在这些违规资金当中，地方政府42.77亿元，占47.67%；社会保险机构38.41亿，占42.82%；劳动部门5.23亿，占5.83%；财政部门3.29亿，占3.67%。这些养老资金绝大多数用在了：建立实体经济、投资房地产项目、基础建设项目、私自存入银行、委托放贷，除此之外，还存在一些管理部门超额提取管理费用，陕西、海南、广东、安徽等地区出现了保险基金管理人员挪用资金的行为，这些违法乱纪的工作人员已得到了法律的制裁。但是这类行为已对养老保险基金的安全产生了严重的威胁，在某种程度上侵害了劳动者的权益，因此，增强对养老保险基金的管理已迫在眉睫。

（二）养老保险基金投资失败，未能获得基金增值

养老基金是一种长期资金，应当通过合理的资本运作，达到资金增值的目的。然而，由于我们国家资本市场还不够完善，缺乏投资管理方面的高端人才，因此，我们国家明确规定养老基金只允许用于购买国债或者存入银行，禁止将养老资金投入资本市场。我国第一部关于养老保险基金的管理办法于2010年颁布，该办法的实行为养老基金进入资本市场提供了坚实的法律保。依据该办法的有关规定，允许社会保障资金交由专业的基金管理企业实施投资。相关资料表明，我们国家已有部分社会保障资金进入我国资本市场，并且社会保障理事会以投资者的名义取得了中石化A股3亿股。但是中石化套牢社保资金也产生了不利的影响。除此之外，其他的资金依然用于购买安全性较高的国债上。显然，养老保险基金的增值和保值都是非常困难的问题。

二、政府的监管边界和无效

国外众多国家进入社会保险改革和危机的状况说明：国家过分干预养老基金的管理容易造成政府监管的失效，二十世纪八十年代以来社会保险出现了私营化、市场化的发展趋势，这是国家倡导和推动养老基金、商业人身保险、个人存款养老的具体表现，同时也展现了国家通过法律法规间接管理的方式。国外先进的管理方式非常值得我们学习和借鉴，并且对政府监管职责的划分也起到了积极的作用。

(一)监管无效:非市场的无效

当国家单位不能够形成和给与充足信息或国家机构形成和给予该信息的短时间内费用很高，从而激起国家相关单位自身对长期贴现值的喜好时，或其以某种身份而进行活动被其自身内在的目的所指挥时，其本质是对资本市场进行监管，但极有可能造成一种非市场的无效管理，当有关政府机构由于自身的某种目的而对社会保障基金进行管理的情况下，其最后的结果常常是收益的增长。所以，要加强对养老保险基金主体的监管的同时也要加强对监管人员的管理。

(二)政府监管的边界：政府应当做真正的裁判

养老保险基金的管理本质是一种单纯的经济行为，政府应当扮演第三方的角色，并且将养老保险资金交由专业性强、独立性强的机构。总而言之，在养老保险基金管理的过程当中政府能够将其监管的职能充分发挥出来，使其成为养老基金管理当中真正的“裁判员”，这对养老保险基金管理制度的完善和实施起到了积极的作用。如若不然，就会出现这样那样因政府定位不明确造成的问题。对于养老保险资金的监管，政府机构应当给出一个科学合理的制度架构，给予健全的法律环境，在确保大众根本生活的基础上在发挥其再次分配的职能，并为其营造一个良好的外界监管机制，而并不是政府机构自己来对养老保险资金进行运营，这主要的原因是政府机构并不适合资本的运营，并且民间机构拥有更多的优势。

三、提升政府养老保险基金监管效率的对策

（一）承担社会保障转制成本责任

在政府负担社会保障转制成本上，集中体现在我们国家社会保险机制从现收现付制度改变为部分累计制度上。在具体到消化转制成本的形式上，能够采用统账结合的方式利用社会统筹账户的资金来消化一些转制过程中产生的成本，但是完全消化是不可能的，政府应承担起相应责任。在企业缴纳金额保持不变的条件下，运用系统内增收节支和系统外投入补充的方式来进行消化转制过程产生的费用。

(二)加强政府监管制度，加快培养专业机构

当前现有的会计事务所、审计事务所和风险评估企业的业务是向信息使用者和各机构提供信息，使这些信息使用者取得更加准确的信息，进而提高对养老保险资金的管理。由于当前我们国家中介机构的发展还处在发展中阶段，其独立性、客观性、公正性还不够完整，并且与标准的机构还存在很大的差距，因此，我们国家应当加快培养这类中介机构，同时也要加强对这类中介机构的监管力度。

(三)选取最佳的管理方式

由于我们国家审慎性监管原则落实的经济和法律环境还不够完善，所以，在进行养老保险基金管理改革之前应当实施有限的监管方式，也就是说养老保险资金的管理交由专门的养老基金管理委员会全权管理。其监管的内容包含了：资本储蓄目标、投资要求、外部人、市场准入条件等，监管的方法包含了：组织审计、实施检查、现场查看、审计报告和账目、特别审计等，但是随着各种环境的完善，政府应当降低监管的力度，实施审慎性监管的方式。

参考文献

[1]李绍光.养老金制度与资本市场[M].中国发展出版社，1998年版.

[2]梁鸿.家庭储蓄养老平衡模型构造与实证分析[J].人口与经济，2012，(1)23-24.

[3]卢海元.实物换保障：农村社会养老保险制度的创新之路[J].湖湘论坛，2010，(1)56-57.

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关键词：就业；再就业；思考；建议

近年来，为应对金融危机对就业的不利影响，按照党的十七大提出的“实施扩大就业的发展战略，促进以创业带动就业”的战略任务，帮助失业人员、被征地农民、返乡民工尽快实现就业，国家、各省、市均出台了一系列促进就业、创业的政策，各地也采取了相应的措施，对稳定和发展经济、促进社会和谐奠定了坚实的基础。为此，需要充分运用好就业培训补贴资金，加强各类人员尤其是下岗失业人员、农民工、被征地农民等特殊群体就业技能培训，在促进其顺利就业、高质量就业的过程中，切实加强就业资金管理，保障使用安全，提高资金使用效益。笔者结合宿迁实际就加强就业再就业培训提出几点建议。

一、就业再就业培训开展情况

“生态为归宿、创业求变迁”是宿迁城市精神的体现，宿迁市长期坚持“政府引导、社会支持、市场导向、普及培训”的基本原则，通过“政府搭台、部门联动、全民参与”的方式，不断完善政策扶持、再就业培训和就业服务“三位一体”的工作机制。2009年全市投入就业资金1.2亿元，支出再就业资金11014万元，其中：发放社会保险补贴3376万元，再就业培训补贴2156万元，发放职业介绍补贴467万元，扶持公共就业服务支出2277万元，城镇登记失业率始终保持在4%以下。

二、就业培训工作中存在问题

（一）培训机构规模小，开设专业有限，无法引进优秀师资，加之设备良莠不齐，不能形成规模效益，培训效果也大打折扣。

（二）培训种类繁多，部门之间存在重复管理现象。现阶段，就业培训包含农村劳动力转移培训、就业前培训、再就业培训、创业培训和特别职业培训等，种类繁多，而开展培训工作的部门涉及人社、农业、财政等部门，管理权分散，不利于规范管理。

（三）高技能人才缺乏，培训专业开设滞后，导致参陪劳动者难以适应企业用工需求，出现了“有劳动力难就业，有空岗位难招工”的现象。

（四）劳动就业主管部门缺乏对培训机构的监管，缺乏监督管理的具体措施，财政部门未全程参与监管，不能有效发挥事前、事中、事后的监管职能，容易造成培训补贴资金损失。

三、加强就业培训的几点建议

（一）建立和完善管理制度

一是研究制定加强培训补贴资金管理的综合和单项文件，明确补贴对象、补贴范围，规范申领程序、申报资料、部门职责、项目实施、资金拨付；二是制定招生宣传、培训定点、办班审批、新学员注册、台帐制度、教研活动、教学计划、结业考试、督查制度、信息公开、评估验收等制度，规范就业再就业培训日常管理办法；三是归并相似培训职能，明确责任，制定相应的违规行为及相应的处罚办法。

（二）完善高技能人才培养机制

一要进一步拓宽职业培训尤其是高技能人才培养筹资渠道，建立紧缺人才培训补贴制度，引导培训机构开设紧缺型专业；二要充分调动企业培训高技能人才的积极性，在支柱产业、大型企业发掘、整合现有资源，合理布局，建设一批新技师培训基地，调动行业、企业培养新技师的积极性；三要加大职业院校与企业合作办学力度。大力拓展定单式培训模式，对部分专业可尝试把企业的车间建在学校，学校的实验室建在企业，共同培养高技能人才。

（三）建立培训机构资质动态认证管理机制

人社、财政部门可采取政府采购招标等方式，开展技能培训定点机构认定工作，吸引社会力量办学，筛选出具备一定培训能力和规范完善的教学管理制度、重视实践操作技能培养、师资力量雄厚、培训质量较高、培训与就业结合较好、具备一定培训资金垫付能力的培训机构，支持培训机构做大做强，实行动态监管，畅通培训机构准入及退出渠道。

（四）加强培训全过程监管

建立五项制度，不断加强培训过程监管。一是建立合同制度，明确培训机构、人力资源社会保障部门的权利和义务；二是建立开班备案制度，建立台帐，登记学员姓名、性别、年龄、培训时间、培训项目、联系方式；三是建立公示制度，确保培训补贴政策“阳光操作”；四是建立督查制度，不定期对培训现场进行检查，发现问题立即责令整改；五是建立验收制度，实行培训和考证结合，接受统一的技能鉴定机构的考核，确保培训效果。

（五）加大财政对就业资金投入

要提升本地的劳动力水平，首先应整合资源，建立一批具备条件的中、高级职业技能培训基地，打造一支高素质、社会信誉好的就业培训基地队伍；其次，政府要加大对中、高级工培训的资金投入，积极争取学校、企业和社会各界的赞助；第三，加大小额担保贷款财政投入规模，满足失业人员创业的贷款需求；第四，大力开发公益性岗位，加大公益性岗位补贴，为失业人员提供就业机会。

（六）加强培训资金审核拨付及管理

一是人社、财政、物价等相关部门要加强联系，研究制定符合本地实际的培训收费标准、规范财政补贴申报程序、合理确定补贴标准；二是严格申报手续，建立补贴资料层层审查制度。三是严格补贴审核，建立培训机构、就业管理机构、人力资源保障部门、财政部门四级审核责任制度。

（七）充分发挥公共就业服务体系就业服务作用

加快“六统一”的乡镇、街道社会保障和公共就业服务中心平台建设，并向村级延伸，实现招聘就业登记、劳动合同签订备案、失业登记、再就业培训、职业介绍等业务经办的网络化管理，从而建立培训-就业一条龙的服务体系，实现就业服务各项业务有机协同管理。

（八）建立责任追究机制，明确政府、财政、人社、培训机构等部门和单位的职责

纪委、检察院、审计局密切配合，关注确定培训机构、资金管理、实施效果等各环节的情况，对截留、挪用、挤占、虚报冒领等行为，按照有关规定进行处理处罚，追究相关责任人责任，构成犯罪的，移交司法部门依法追究刑事责任。

参考文献：

［1］施林超.就业再就业资金管理的问题和建议[J].企业家天地，2008，（12）.