财务预算的作用范文

导语：如何才能写好一篇财务预算的作用，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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随着我国社会主义市场经济的不断发展，财务预算作为企业财务部门的一个重要职能的作用开始凸显出来。但是，传统的管理观念使得财务预算成为表面工程，难以发挥其对资金的配置和流动管理的作用。相比之下，会计工作不论在理论还是在实践中的发展都更为深远，并有着自己越来越完善的体制和原则。因此，如果能将会计的方法和发展理念运用到企业的财务预算上，必将在深化财务预算水平的同时为企业带来巨大的经济效益。本文就会计最重要的职能之一——核算中的基本原则对财务预算的指导作用加以阐述和论证。

关键词：

核算；会计；基本原则；预算；财务

近些年来，中国的经济发展有目共睹，我们的GDP总额在不断的追赶着发达国家的脚步。但发展的背后反映出的是我们软实力的不足，只求速度，不求质量，这一点在企业的发展中体现的尤为明显。作为企业财务管理重要组成部分的预算体制不够完善，难以发挥拉动企业效益，防范财务风险。而与预算关系最为密切的也莫过于会计核算的基本原则，因此在这种情况下，我们所要做的是深度挖掘影响基本原则对财务预算的指导价值。在这之前，我们有必要了解会计核算基本原则的具体内容。

一、会计核算基本原则的内容

会计的两大职能是核算和监督，在财务预算方面而言，核算起着更为重要的作用。核算职能在不断的发展中形成了一套相对合理的完善的基本原则，这些原则已经深化为会计核算工作的指导思想，同时也是衡量会计工作成败的标准。会计核算基本原则主要分为三类：一类是衡量会计质量的一般原则，也就是我们所说的会计信息质量要求，具体包括：客观性原则、可比性原则、明晰性原则、实质重于形式原则、及时性原则、相关性原则、谨慎性原则、重要性原则。会计信息往往反映着一个企业的财务状况、经营成果、现金流量等重要内容，它们的真实和准确决定着企业能否可持续发展。第二类是确认和计量的一般原则，包括：历史成本原则、权责发生制原则、划分收益性支出与资本性支出原则、配比性原则。这些原则要求企业的会计工作选取适合的方法对经济活动加以记录。最后一类是起修正作用的一般原则也就是惯性原则。在现实的应用中，会计核算的这几类基本原则并没有非常明确地界限，它们相互结合，相互补充，共同在为企业的财务状况服务着。

二、企业财务预算的重要性日益增加

通俗的说，财务预算工作就是企业的财务人员根据其他部门提供的项目策划，对将来某一个特定期间的资金流量和去向做出统筹的预测和安排。一些大型项目预算的准确与否甚至关乎着整个企业的经济命脉，一旦与实际产生较大差异，很有可能使企业的资金链断裂，难以存续。因此，现代企业越来越重视财务预算对企业的影响。作为职能相近的两个部门，财务和会计的工作往往是相辅相成的。它们都以企业价值最大化为目标，预算工作以成本费用、营业收入、现金流量为重点，这些科目的记录中也充分体现着会计核算的各项原则。实际上会计的这些基本原则对财务预算也有着重要的指导意义。

三、会计核算基本原则对财务预算的指导价值

1.为企业的预算管理提供知识上的支撑。很多人认为编制预算只是财务人员的工作，事实并非如此，预算的编制是一个需要不同部门密切沟通、较为复杂的工作。在编制初期，财务人员需要收集相关的项目数据加以分析整合，作为自己编制预算的依据。预算编制完成以后，其审核与管理对专业要求也非常高。在这整个过程中，会计核算的基本原则实际上担当着指挥者的角色。首先，财务人员要保证收集到的一些材料成本、人工成本、项目运营期间的信息要符合会计核算信息的相关性和重要性原则，这样在很大程度上减少了财务人员的工作量，对企业来说，员工效率的提高为企业节约了人力成本支出。此外，财务人员特别要注意的一点是有关会计信息的记账和核算方法，虽然会计核算原则规定了会计工作要遵循历史成本和权责发生制原则，但个别企业会根据具体业务做相应调整，而这些方法的选取有可能影响到预算的准确性。

2.提高财务预算的准确性，保证预算的质量。财务预算实际上是财务部门最重要的工作之一，但很多企业的预算不够精准，对资金使用的指导作用不大。这其中的原因有很多，一方面是预算编制人员自身水平和观念的限制，更深层次的原因则是企业的各个部门过于独立，难以融为一体，这就在很大程度上决定了财务预算的片面性，也因而很难成为企业中不可或缺的信息，为决策者提供依据。相比之下，会计的工作性质更为简单直观，会计人员需要记录企业每一项经济活动，也就不得不去和各个部门打交道去获取及时信息，这一点可能是财务预算人员难以做到的。因此，会计人员自身对核算基本原则的遵守也是对提高预算工作质量的指导和帮助。除了企业的部门以外，预算人员也要从外部获取一些信息。要保证信息的准确，就需要借助会计的核算基本原则，从谨慎及时的角度出发，去筛选出有价值的数据。当然，预算人员在这个过程中不要片面追求数据的真实，要考虑是否真正切合实际，是否为项目的有效信息，也就是实质重于形式原则。如果预算编制人员对会计核算基本原则有了深入的了解，必将在很大程度上提高预算的准确性。

3.有利于强化会计和预算工作的的相互监督职能。财务和会计虽为两个不同的科目，但对很多国家，尤其是中国这样的发展中国家来说，它们还是有着相通之处的，一些小型企业也把这两项工作放在同一个部门里，所以会计和财务的信息与数据通用是非常普遍的现象。这也就从本质上决定了各自的工作内容不仅是记账、预算，还要同时兼任监督对方工作的职责。具体点说，会计发展历程中总结出的十三项基本原则贯穿了财务预算的整个过程，包括招投标阶段对中标信息的质量审核，其是否符合会计核算的重要性、相关性原则，材料和人工成本是否反映出市场的即时水平，这都是会计的工作原则对财务预算起的监督作用。反过来说，财务预算中出现信息滞后、不够明晰或是配比失衡等问题也给会计核算提出了建议，说明现有的原则不能够完全适应本企业的发展，需要根据企业的具体情况加以调整和改进。

4.促进企业最终实现财务创造收益的目标。财务管理的目标就是最大程度上为企业创造利润，而预算作为财务管理最重要的职能也对企业的发展有着深远的影响。现代企业在编制预算的过程中，要想保证资金结构的科学合理、财务风险的最小化，就要最大程度上地发挥资本的作用，能够合理的划分收益性支出与资本性支出。在整个过程中，会计核算基本原则中的确认和计量方面的规定无疑起着重要的引导作用，并带领企业奔向财务创造收益的目标。在具体实践中，要实现预算工作的一体化链式管理就需要财务部门积极为企业寻求拓宽自身投融资渠道的方法，密切关注政府、银行等资金供给者的动态，做到在平时收集相关性信息，从源头上降低财务风险；其次，在项目的设计阶段，根据有关财务数据进行项目的可行性分析，以确保资金能运用在高收益项目上，这实际上也是在不断的对企业的资本结构进行优化。

四、结语

财务预算是企业管理体系中的一个重要组成部分，好的预算能使企业的资金流向更加系统和规范化，从而向企业的决策者提供相对准确的信息来更好对下一阶段进行规划，合理利用资金。但要发挥出这些功能，一定少不了会计核算基本原则的指导和配合，这两方面相辅相成，融为一体，共同促使企业实现财务创造收益的目标。因此，对于预算编制人员来说，自身的专业知识固然是编制预算的基础和核心，但同时如果能对会计核算基本原则有深入的把握，能够自然而然的将其融入预算编制的过程，必将大大提高财务预算为企业带来的收益。

参考文献：

[1]张国瑞.做好会计核算工作的策略探讨[J].时代金融，2013（09）.

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关键词：财务　预算　作用

财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成本，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。财务预算管理是具有企业计划、协调、控制、激励、评价生产经营等功能的一种综合贯彻企业战略方针的机制，是对企业相关的投融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及制度安排。

一、企业财务预算管理的特征

(一)战略性

财务预算管理的战略性特征是指：其构建必须以企业战略为导向；符合战略要求的财务预算管理能对企业战略发展起到全方位的支持作用，是企业战略目标的具体实施规划。

(二)系统性

具体可分为纵向和横向两方面：纵向系统性是指预算的编制、执行控制、考核和奖惩各环节共同构成一个完整体系，上下环节紧密相连，共同形成预算的刚性；横向系统性是指各个部门的工作内容都是相互联系的，某部门的预算目标未完成，会影响其他部门的预算执行，必须经过有权部门按照规定的权限批准。

(三)全面性

具体体现为全员性、全程性和全方位。全员性是指财务预算管理涉及企业各个部门，需要全员参与，共同完成，任何环节出现问题，都会影响整体效益；全程性是指预算管理活动从编制、执行控制、考核分析、绩效评价及奖惩均渗透到企业经营活动中的每个环节，表现为全过程的预算管理；全方位是指预算管理包括经营预算、资本预算、筹资预算和财务预算各个方面预算。

二、财务预算管理在企业中的作用

(一)有利于各职能部门的协调一致

企业内部各职能部门必须协调一致，才能最大程度地实现企业预算。各职能部门因职责不同，往往会出现相互冲突的现象。传统管理模式下的主要缺陷之一就是按职能部门划分板块管理，各种职能部门管理之间缺乏整合，从而本位而零乱。

(二)有利于加强企业内部控制

企业一旦制定了预算，就进入了实施阶段，管理工作的重心就进入了控制过程，即设法使经济活动按计划进行，企业外部的环境在不断的改变，必然会出现执行情况与预算有偏差，此时将预算与执行情况进行对比和分析，为企业经营者提供了有效的监控手段。预算指标为企业控制提供了标准，哪些钱是可以花的，哪些钱是不可以花的。企业即然制定了预算，就要最大限度的去实现，而不能流于形式，国内许多企业对预算的态度非常随意，没有预算就改，最后预算表改得面目全非，预算没有发挥应有的作用，先前的预算的制定工作也就白干，浪费企业资源，且增加了企业对预算编制的随意性，因为知道预算编了还可以改，实际上这也是企业的内部控制能力低下的表现，而对一些内部控制好的企业，他们能严格按照预算指标进行企业的内控，即时出现执行情况与预算情况出现偏差时，也会事先设定一个上限，不能逾越。预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用，正如著名管理学家戴维·奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。

(三)有利于绩效考核

绩效考核是企业员工加薪晋升的重要指标，在绩效考核指标的拟定过程中，首先应将企位的战略目标层层传递和分解，使企业中每个职位被赋与战略责任，每个员工承担各自的岗位职责。绩效管理是战略目标实施的有效工具，绩效管理指标应围绕战略目标逐层分解而不应与战略目标的实施脱节。而企业预算正是企业战略目标的量化指标，以此做为企业绩效考核的指标可以充分达到绩效考核导向性的作用，而且预算以数量化的方式来表明管理工作的标准，其本身具有可考核性，因而可以根据预算执行情况来评定工作成效，分析差异改进工作。而将绩效指标作为绩效考核的指标，此时企业的工作业绩是与下达的预算指标进行比较，此时这个指标就变成了相对数的指标，显然相对数的指数与绝对数指数更能客观地反映员工对企业的贡献大小。

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关键词：财务预算 电力企业 重要作用

中图分类号：D412.67 文献标识码：A 文章编号：

引 言：市场经济飞速发展和我国综合经济实力日渐膨胀的经济形势下，电力企业需要通过财务预算进行各种形式的经济管理。高效有序的财务预算管理，对于企业考核经营业绩规范各项基础管理工作，完善内部控制机制，优化整合企业资源，加强成本费用的控制，具有重要的实践作用。电力企业作为我国经济社会中的重要产业，具有不同于其他行业的特点。它是管理密集型的连续生产流程性企业，安全具有高于一切的意义。

一、财务预算在企业中的作用

1、财务预算有助于客观评价企业业绩，调动各部门积极性

通过编报企业财务预算，在计划期初明确企业各部门的相关责任，并在执行结束后对结果进行数量化的分析总结。电力企业具有高度计划性，同时更注重对实际生产运行的实时监控和调节，生产一线员工对于生产过程具有绝对的控制权，对于保证企业的安全生产具有直接的关键作用。科学的财务预算体系是企业管理战略和经营思想的结晶， 是企业对未来时期内经营思想、 目标以及经营决策的财务数量的说明和经济责任约束的依据所在。因此财务预算有助于客观评价企业及各部门的业绩和工作，增强各单位的工作积极性。

2、财务预算有利于企业经营目标的明确

财务预算的计划功能性随着市场经济条件下，竞争的激烈程度越来越大，企业在日常的生产经营管理中面临的不确定性越来越多，随着企业规模的日渐扩大，这些不确定性的程度越来越深，已逐渐与生产经营中的不确定性产生了中和反应。全面财务预算制度的逐渐推行，降低了不确定性对企业经营目标的影响，使企业的经营目标逐渐明确，为企业的持续发展注入了生机和活力。

二、提高财务预算在电力企业作用的对策和建议

提高电力企业资源利用效率，大力提高电力企业的社会经济效益，实施企业财务预算管理制度至关重要。电力企业在国家资源综合利用政策鼓励下发展起来，成为社会经济领域中一个重要产业。

加强对电力企业成本费用项目的控制

电力企业管理的高度计划性使得电力企业的成本控制弹性较小，但依然存在很多改进空间。要充分发挥财务预算在提高企业经济效益中的作用，加强预算执行过程的监督控制也是重要的一环，尤其是对电力企业的成本费用项目控制。可以根据电力企业的特征，提高现有资产的利用率，盘活现有非生产型资产，重点抓好占比重较大的燃料费用。对燃料运输上，运输损耗可以通过与供应商、运输商签订协议返还一定的奖励方式来减少运输损失。可以通过优质煤和低成本煤的灵活切换或混合达到对电力市场和燃料市场商机的最佳平衡。总之，要实现对燃料、非燃料等成本费用项目动态的、全方位的控制。

2.建立科学的电力企业预算指标评价体系

财务预算对实现企业经营目标具有重要作用，建立科学的电力企业预算指标评价体系是一个重要的前提。电力企业指标体系的建立可以参照同行业的指标，选择国内具有相同或类似机组、自动化水平相近的企业进行对比基础。与其他行业相比，电力行业的销售模式、生产运行、维护维修、安全环保等方面都具有不同的特点。要根据电力企业的特征，选取相应的评价指标，如：供电（发电）标准煤耗率；厂用电率；售电量；机组可靠性指标；安全生产指标；利润总额；销售利润率；产品单位成本；资产负债率等。

3.加强内部控制，树立战略安全预算管理思想

电力企业具有高度计划性，同时更注重对实际生产运行的实时监控和调节，电力企业作为我国经济社会中的重要产业，具有不同于其他行业的特点。它是管理密集型的连续生产流程性企业，安全具有高于一切的意义。生产一线员工对于生产过程具有绝对的控制权，对于保证企业的安全生产具有直接的关键作用。因此，建立完善的内部控制，相对于精细化的会计核算制度对于节约企业成本具有更为直接的意义。

结 语:

编制预算是企业经营管理的起点，也是企业加强对日常经营活动和企业经营风险控制的重要依据。电力企业作为我国经济社会中的重要产业, 要充分发挥财务预算在提高企业经济效益中的作用。将财务预算与经济责任制有机结合，充分调动员工的积极性，激励员工共同努力，确保企业财务预算的战略管理目标真正落实到位。

参考文献：

[1]余庆祝.财务预算在企业管理中的作用.西部论丛,2010;05

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关键词:财务分析;预算会计;作用;有效发挥策略

一、财务分析在企业财务管理工作中的重要性及现状

(一)财务分析是财务管理工作中的重要组成内容

在企业的所有经营管理活动中，财务管理是其中的一项重要内容。在会计工作中主要包含思四项内容：核算、检查、财务分析、综合平衡。可见，财务分析是会计工作中的一项重要内容。任何企事业单位的经济活动都是通过货币资金的形式反映出来的。而这些数据都是通过财务人员的日常工作：单据的审核、登记凭证、记账、编制会计报表等工作进行分类核算与归纳总结的。这些基础的数据核算与整理工作是会计工作的基础环节，更是为企事业单位财务分析提供了重要的数据依据。可见任何企事业单位的货币资金的运动所体现出的是全部业务活动的成果，都必须经过财务分析这一过程才能全部反应。通过财务分析能够找到、研究产生预算偏离的真正原因，并对经济活动、财务收支所取得的成效进行综合观察，以便能够帮助企业及时总结经验，提出相应的措施，在全员参与的基础上改进财务管理工作。

(二)财务分析是当前财务管理工作中的薄弱环节

一直以来，我国不论是理论界还是实务界，经过多年的研究和努力已经使我国的财务工作逐渐步入正轨，并同国际接轨。随着人们管理意识、监督意识的提升，很多财务检查与监督工作引起了人们的高度重视，但是，作为财务管理工作中的一项重要组成部分，财务分析工作还并未引起人们的关注和重视，财务分析工作还是一个比较薄弱的环节。例如：有的企业的财务人员不会做财务分析，这主要是出自那些财务人员中层次较低的、或者是参加工作不久的新手。由于未经过系统的财务分析的相关培训和学习，再加之他们工作经验严重不足，在实际工作中根本就不会做财务分析，大部分工作都是被动完成的，有的财务人员即使勉强做了一些财务分析工作也只是为了应付上级部门的要求，其提供的财务数据根本就不具备研究价值。再例如：有的单位的财务人员用进度表代替了财务分析工作，有的财务人员翻看账本，查查账户的余额，根据自己看到的数据简单地进行分析，这种财务分析的工作方式根本就无法帮助企业及时发现存在的各种问题，更无法从这些数据中总结出具有规律性的资料和经验来对企业的财务管理工作进行指导和推动。这些财务分析工作根本不能发挥其主要的职能作用。再如：有的企业的财务人员严重不足，他们平时都忙于日常的核算工作、账簿登记工作，没有更多的时间和精力进行财务分析工作。综上所述，财务分析工作是企事业单位财务管理工作中的一项重要内容，但是由于存在这样或那样的问题很多财务分析工作停滞不前。之所以造成上述这些问题的主要原因，一方面：这些单位的领导者、财务工作者缺乏对财务分析工作重要性的认识；另一方面：有的单位的财务人员只看到货币资金运动的情况，忽视了非货币资金的运动。

二、充分发挥财务分析的积极作用，促进预算会计的顺利实施

目前，财务分析工作已经在企业预算管理中得到了广泛应用，财务分析与预算管理之间是一种相互促进、相互连带、相互影响、相互制约的关系。从一定程度上看，财务分析的效果将直接对预算管理产生影响。因此，各企事业单位必须将财务分析工作始终贯穿于预算管理中，为促进企业预算会计的顺利实施提供保障。

(一)财务分析对预算的编制起到一定的促进和制约作用

预算编制是预算管理中的第一步，也是非常重要的一个环节。在进行财务预算编制时一定要严格遵循企业发展的规律、发展方向等各种内外部环境的影响，进行科学地编制。例如：企业可以将各项指标进行细分，使企业的资源得到优化配置，为促进企业的健康、稳定发展奠定基础。在其预算编制中进行财务分析与评价将为预算编制提供真实的数据依据。

(二)建立完善的预算会计体系

近年来随着我国经济体制改革的不断深入发展，我国迎来了新经济常态的发展新时期。预算会计制度的完善已经成为新经济常态时期的关键问题。对于现代企事业单位而言，构建完善的预算会计体系必须从实际出发，认真研究本单位的资金支出情况、运作模式等，并以此为契机构建出适合本单位发展的财务报告制度，并通过长效机制构建完善的预算会计制度。这样将实现对企事业单位收入与支出有效控制，实现预算的准确性，保证预算不脱离实际。

(三)改革并优化预算会计的设计体系

关于预算会计设计体系的改革，笔者认为：首先应该从预算科目的分类着手，使预算会计科目能够适应预算制度的相关要求。例如：可以根据各部门的不同将一级科目按照部门进行设置，以此来充分体现出部门日常维持性收入与支出的核算性质，另外，在此基础上再设计二级和三级科目。通过二级和三级科目的设置准确地反映出预算会计核算的本质内容。另外，在编制预算会计时一定要严格遵循会计核算的基本原则——准确性、客观性，再结合本单位的实际发展状况和未来的战略发展目标，对会计科目的设置与核算逐步进行改革与完善。如果在实际工作中出现不完善的地方，应该尽量做到灵活变通。

(四)财务分析将促进预算的执行

任何企业进行预算执行的过程就是要求将预算编制的内容完成好，将弹性预算真正落到实处，从而实现预算工作的柔性特征。例如：企业可以根据在不同的发展环节、不同功能阶段的预算执行情况，分别进行奖惩，并将需要实现的目标与需要遵循的要求进行说明。同时，企业还必须将企业的内外部环境变化等情况充分考虑在内，对预算及时进行调整，切忌出现实际目标与预算目标相脱离的现象。综上所述，财务分析是企业财务报告中所反映的财务指标的主要依据，对企事业单位的财务状况、经营成果等进行剖析与评价，以此来充分反应企业在经营过程中的利弊、得失、财务状况、未来发展趋势等。财务分析作为进行预测的基本前提，将对过去的经营活动进行总结。因此，在预算会计中将财务分析充分应用于其中，能够准确了解企业的财务状况和经营成果，能够为企业的领导者和管理者提供真实的、可靠的决策数据依据。

参考文献：

[1]张杰国.企业预算和实际的对比因素财务分析[J].时代金融,2014

[2]李燕萍.搞好半年财务分析确保预算有效执行[J].中小企业管理与科技,2014

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关键词：财务预算管理；作用；实施方式

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0-02

财务预算管理是指在通过科学的预测与决策的前提下，为了实施企业的战略目标，企业对一定时段内其资金的筹集与使用等财务安排所进行的程序规划。企业按照既定的程序规划来从事生产经营活动，按照事先确定的规划进行流转和运动，以期实现企业既定的财务目标。因此，有必要对现代企业的资本运营机制进行科学的财务预算管理。财务预算管理是现代企业进行高效的资本经营的必由之路。

一、财务预算管理的界定

财务预算管理是企业通过科学的管理模式来获得经济发展中更多的生产利润，是企业的一种前瞻性的管理系统，其中包括业务资金、信息资讯和人力资源等方面。企业财务预算是指在确保企业战略目标和方向的基础上，建立业务和资本的事先预算，有效地控制企业的资金流向和资产负债表情况。企业全面预算的核心成分是财务预算，它构成了现代企业财务管理的重要组成部分。

企业的财务预算管理就是要处理好资产的流动和回收问题。一般而言，企业财务预算编制的基础是企业的销售预算的编制，其中包括生产材料费用、制造费用等预算编制。社会经济发展不是一成不变的，因此企业面在不同的经营时期面临着不同的市场经济需求，企业就必须把握好每个不同时期的财务预算问题，企业只有把握好不同发展时期财务预算的特点，才能把财务预算的作用发挥到极致。

二、目前企业财务预算管理的瓶颈

1.财务预算目标与企业的实际情况不吻合

财务预算目标应当实事求是地以企业的实际情况为标准来确定，但是实践中许多企业的预算工作者对这一点缺乏清晰的认识，往往是用牺牲企业的自身目标来达到快速完成任务的目标，因此，企业在规划自己的财务预算过程中就会偏离企业的宗旨，使得财务预算目标偏离了企业的实际经营活动。

2.财务预算实施过程中随意性比较大

企业在财务预算实行的过程中往往会遇到许多事先意想不到的问题，如：预算超出的开支不按正常渠道来办理，随意变更预算的内容，各个部门对预算的执行把关不严，单位领导不能正确引导约束预算活动的开展等问题。这些问题就会导致预算目标的偏离，也就容易导致财务预算失真的发生。

3.财务预算体系缺乏连贯性

很多企业不能根据企业的长期发展战略目标，制定一个连贯的预算体系，仅仅是阶段性地对费用收支进行预算控制，而没有从全局上来把握问题。有的企业甚至缺乏亏损的预算意识，缺乏连贯的、全局的预算观念，从而就容易导致企业无法掌控全局的问题，最终使预算达不到预算时的理想状态。

4.财务预算重形式，轻执行

大部分的企业虽然认识到了财务预算在企业管理中的重要性，但是却只是编制了一些预算体制，企业似乎只注重预算体制的编制本身，而没有把注意力放在预算编制的后期执行，没有对应的预算编制监督管理体制，使得财务预算失去了其应有的权威，也就必然阻碍了其作用的有效发挥。

三、财务预算管理的制定

企业财务预算是为了实现企业的战略目标，在预测和决策的基础上，优化配置一定时期内企业所拥有的资源，协调统筹企业资金的使用和投放，以及筹划各项收入和支出，分配企业的经营成果，其编制的制定也形成了一定的程序和方法。

1.企业预算编制，应按照“自上而下、上下结合、横向协调、逐级汇总”的顺序进行。①年度经营目标的确定。企业按照战略目标、中长期规划，确定年度经营目标。这样就可以避免企业的无序发展，使企业不会蒙受不必要的经营风险和财务风险。②下达预算目标。年度经营目标确定后，公司领导应根据企业发展战略和对经济形势的预测，一般于每年9月下旬制定下一年度企业财务预算目标草案，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和投资目标。③预算说明会。企业财务部门作为主导单位，应于每年10月中旬召开说明会，向各单位阐明预算编制和审核原则。并向各单位发放收入、费用等历史实际数据、各种预算表格、各科目的编列说明等文件数据。④编列单位预算。各预算执行单位应根据各单位的年度工作计划以及公司的财务预算目标和预算编制指导意见，结合历史数据和外部环境、市场竞争等因素，编制预算执行单位的预算草案。并于每年10月下旬上报企业财务管理部门。⑤预算审查平衡。企业财务部门对各单位呈报的预算草案进行审查和汇总，进行综合平衡后提出调整意见，并反馈给各预算执行单位予以修正。各预算执行单位修正后，重新上报企业财务部管理部门。⑥审议批准，确认预算。每年11月下旬，企业财务管理部门在各预算执行单位调整预算草案的基础上，汇总编制出企业全面预算方案，包括经营预算、科研预算、投资预算、资金预算、财务预算，提交公司最高权力机构批准。⑦下达执行。每年12月下旬，企业财务部门根据公司最高权力机构批准的年度财务预算方案，交由各预算单位执行。并签订相应的目标责任书，作为次年度考核的依据。

2.企业财务预算可以根据预算项目的不同，可以采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算等方法进行编制。

固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一固定的业务量水平为基础来编制的。用这个方法作出来的预算，算多少是多少，金额一般不变。所以，适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。

弹性预算是按照成本（费用）习惯性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间内业务量可能发生变动，编制出一套适应不同业务量的费用预算。体现的是不同的业务情况下所应支付的费用水平，它主要是为了弥补固定预算的缺陷。

滚动预算是指在预算编制时，将预算期与会计期分开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期滚动，使预算期间始终维持在一个固定的时间段（一般为12个月）。能对未来一年的经营活动进行持续不断的规划，并在预算中经常维持稳定的视野，而不至于在原有预算快结束时，仓促进行新预算的编制，从而有利于保证企业的稳定有序的经营管理工作的维持，其缺点是预算期较长，执行困难。

零基预算，简言之就是从零开始，不考虑先前产生的费用项目。从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容，审查其开支是否合理，在整合的基础上编制预算费用。其好处是能合理、有效地分配资源，激励各基层单位积极参与预算，有助于提高管理人员的参与意识和投入产出意识，特别适用于产出难辨的服务性部门。

各种预算方法都不是万能的，其各有利弊，具有不同的适用领域，企业可以根据不同的预算项目，将各种方法综合使用，才能更好地发挥财务预算的作用。

四、财务预算管理的执行、控制与调整

1.企业目标确定、企业预算编制之后，下一步的关键在于如何按预算进行控制和组织实施。所以，规范预算控制制度的建立已经迫在眉睫，基本原则为：①预算控制应做到事前有预算方案、事中有预算控制、事后有预算分析、评价和考核。②可采用多种手段同时进行预算控制，但主要手段是把财务控制与经济考核指标、绩效考核和职工晋升进行有机结合。③做到逐级控制、层次、界限分明。作为激励和约束机制的关键，预算控制在明确目标之后，为保证目标的实现，必须严格按目标组织实施。在实施期间，为杜绝各单位存在的弄虚作假现象，必须严格执行检查监督，事后还应进行审计，以保证其真实性，为奖惩提供依据。④预算数据应符合企业实际，同时关注企业发展的战略性和对员工行为的导向性。否则就无法获得部门和员工的认同感，造成预算工作流于形式，失去预算推广的本身的作用和意义。

2.由于社会经济环境的不断变化，或由于国家宏观政策等外部因素发生了变化，时常导致业已编制的预算不可能全面、完整，导致编制预算的原有基础发生了改变，如仍按原预算执行显然有失偏颇。因此，有必要建立预算的调整、审批制度。受客观条件影响的单位或部门可以提出申请，经有关管理部门审核、确认，报公司决策层批准后，可以对预算进行调整。但调整预算应制定合适的标准，不能随意调整，原则上一年一次，同时调整的主要目的旨在对不在合适的资源进行重新分配，以最大化地实现资源效益和效率。

五、财务预算管理在企业发展中的作用

财务预算管理是企业管理系统的主要组成部分。财务预算管理制度以它的系统性、全面性、战略性、机制性和整合性等特征，已经演变成现代企业财务管理的一项重要制度，是企业健康、稳定发展的重要保障。

1.财务预算能使企业有效地规避筹资风险与投资风险。资金结构问题是企业资本管理运作的重要依据。通常认为，企业要想具有较强活力，就必须要有较多的流动资金，但在此种情况下，企业的利润会相对减少；部分企业宁愿短期负债，以降资本成本，增大企业利润，但这必然增加了企业的资金风险。如何二者中求得平衡，即有效保证利润又保证企业活力，或者在对二者进行取舍的时候，该如何选择，这就需要科学的财务预算。在进行财务预算时，首先会考虑企业的运营状况、企业的短期和长期规划，以现有资金结构为基础，做出正确的判断，在风险与收益之间做出正确的选择。

2.财务预算能让企业有效地规避资金回收风险。企业在资金回收方面存在的财务风险管理，重点是对企业应收账款的管理。企业在进行财务预算时，一方面是通过预算机制与管理机制有效地回收企业的应收账款并加以有效利用。另一方面在财务预算时，企业要计划好应收账款的时间，应考虑其对现金流的影响。若公司财务状况不佳，有较高坏账率，现金流状况不好时，企业在进行财务预算时，就应当缩减各项开支，这时，企业预算管理的核心问题就是成本控制，企业的主要目的就是增大现金流。

3.财务预算能让企业有效地规避收益分配风险。企业财务循环的最后一个环节就是收益分配，其中包括留存收益和分配股息，二者是一对矛盾体。收益分配风险的规避要注意现金流入和现金流出，在编制财务预算时，企业的健康发展，就必须处理好收益留存和利润分配，预算时应制定合适的利润和现金分配方案，保障二者的相互配合和协调，以期降低财务风险。

4.财务预算可以最大限度地降低企业成本。由于绩效考核的实施，每一部门对其分配到的资源，都会充分使用，因为这会影响期绩效，所以，每个人都会主动地去争取更多的绩效。因此，现代财务战略预算可以使资源浪费或经营不力降到最低程度。

参考文献：

[1]张普霞.现代企业财务预算管理问题研究[J].创新论坛，2013，1.

[2]李桂淑.刍议财务预算管理在企业管理中发挥的作用[J].财会天地，2011（01）.

[3]李慧，谭海凤.现代企业成本管理策略研究[J].中国管理信息化，2011（16）.

[4]江保明.企业财务预算管理的实施[J].中国市场，2011，11.

[5]白军华.企业财务预算管理研究[J].经济师，2010（4）.

[6]王静.企业财务预算管理研究[J].会计之友（中旬刊），2008（3）.

[7]郭淑华.现代企业成本控制存在的问题与对策[J].财经界（学术版），2011（6）.

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关键词:中学财务工作预算管理相关探讨

一、中学财务工作中预算管理存在的问题

(一)预算编制的科学性有待提高

预算编制是在预算管理的核心工作，只有保证预算编制的科学性、合理性、有效性，相关的工作才能顺利进行。也是预算管理的基础环节。预算编制要从中学的教学质量、各个部门的管理以及发展规划的角度出发，并结合中学的实际情况才能编制出科学、真实、系统的预算编制。但是由于我国中学财务预算管理的起步比较晚，在预算编制中还存在很多问题，比如：在预算编制前，没有做好前期的准备工作，没有对预算项目进行充分的调查和研究。而且对中学各个部门资金支出和收入掌控不及时，只是依靠上一年度的财务统计数据来进行编制，这样的结果就是使得预算编制和实际的预算有很大差距。

(二)预算执行力度不足

预算执行力度不足主要体现两个方面，一方面是预算执行存在随意性，当预算编制一旦经过审核以后，就是预算执行是主要的依据，学校的各个部门都要认真执行相关的政策和制度，不能遇到一点问题就进行调整，在《新预算法》中有明确规定，如果在预算执行过程中因为客观的原因要进行调整，需要根据相关的程序首先提出申请，然后召开会议，商讨需要调整的原因并进行分析最后决定是否进行调整，如果会议没有通过就不能私自变更预算管理相关的制度。但是在中学实际的预算执行过程中，发生随意调整和变更预算程序的现象经常发生。没有上报上级部门就私自使用资金的情况也时有发生，使得预算编制和预算执行严重不相符。再加上中学预算管理的水平有限，使得很多资金和资源没有落实到实处，经常出现专项资金被挪用、挤占的现象，导致中学资金的使用效率大大降低。第二方面是中学预算执行的进度比较缓慢，当预算编制制定完成以后，需要呈交给上级部门进行审批，审批的时间通常都比较缓慢，比如：我校在2015年底上交的预算编制方案，直到2016年4月份才下达，下达以后还要进行等资金落实，使得中学预算执行很难顺利进行。一些大型的教育基建项目很难在规定的时间完成，使得预算管理就失去了原有的价值和作用。

(三)中学财务工作的预算评价体系不完善

中学在发展过程工程中教育经费的来源有三个方面，国家政府资助资金、赞助资金、捐助资金。但是随着教育体制改革不断发展，教育经费越来越紧张，但是很多中学中仍然尽铺张浪费的现象，很大程度了制约了中学教育水平的提高。所谓所谓预算评价就是对预算执行的结果进行认定，能够很好的反映出资金支出是否真实有效，使得执行效果和预算编制进行有机结合，才能减少资金浪费的现象的发生。但是我国预算管理的起步比较晚，目前还处于发展的初级阶段，还没有建立出一套科学、合理、有效的预算评价体系。而在一些发达国家，在预算执行过程中总结出来了预算评价的“3E”原则，也就是预算评价体系的建立必须遵循经济性原则、效率性原则、有效性原则，才能保证预算管理的正确、高效运行，进而为中学获得最大经济效益和社会效益，完善中学基础设施教学，提高教育水平和质量。

二、优化中学预算管理的措施

(一)树立全新的预算管理理念

树立全新的预算管理理念主要包含四个方面的内容，首先，要树立预算管理科学发展观的理念，通过预算管理能使得中学相关发展规划的方案落实的更加彻底，通过动态预算管理，使得中学短期规划和长期规划进行紧密连接，也是落实科学发展观的主要手段，预算编制方案在制定过程中要以中学长期发展为基础，保证中学能健康稳定的发展。其次，要做到以人为本，预算管理运行效率高低，主要由预算的制定者和执行者共同决定，所以在预算管理过程中要遵循“以人为本”的管理理念。再其次，树立正确的成本效益意识，预算管理能够使得中学的资源和资金进行科学合理的分配，从而提高资源的利用率。在全球经济一体化的影响下，中学要想获得长远的发展，就必须进行成本效益管理，以便获得最大化的经济效益和社会效益。所以学校要对成本效益意识进行大力宣传，鼓励每个教育工作者都参与到降低教育成本当中，切实提高中学获得的教育投资效益。最后，要制定科学有效的奖罚制度，把预算管理的指标和预算执行的结果进行深入的比较，对预算执行做的好的进行资金上的奖励，对没有完成预算管理指标的部门进行一定的惩罚，从而调动所有的教育工作者都参与到预算管理当中，从而实现中学战略目标的制定。

(二)切实提高财务部门的业务水平

切实提高财务部门的业务水平主要包括两个方面的内容，一方面要重视预算管理，中学财务部门是负责预算管理工作的主导部门，所以要切实提高财务部门的业务水平，防止支出失控现象的发生，从而提高中学资源的使用效率。同时中学财务部门的领导要认识到预算管理的重要性，把预算管理的相关的职责进行精细化分工，提高预算编制的科学性，保证预算能高效运行。另一方面要提高财务部门的业务水平和综合素质，财务人员在工作过程中，要对学生、对学校、对个人负责的态度，积极学习先进的财务管理技术，提高财务管理的工作效率，学校要定期邀请财务管理权威人士对学校开展讲座培训，不断更新和完善财务人员的知识，切实提高他们的财务管理业务水平。

(三)落实透明的预算管理制度

预算透明管理是在21世纪初才引起了全球的关注，尤其像中学这样的非营利性单位，在预算管理中要更加透明，让每个人教育工作者都能了解预算管理的信息，他们也可以参与到学习财务预算工作当中，提高预算中的科学性和有效性。从而避免财务人员暗箱操作的现象发生，同时预算透明管理也能预算管理负责人的责任意识。但是，落实透明的预算管理制度需要把预算管理深入落实到每个部门和环节，并且把这些信息和资料统一规划一个平台上进行管理。同时把预算执行各项资金的去向和用途进行定期公布，比如：学校获得经费的来源，用在了何处、效果如果等等要进行在学校的网络平台上，或者张贴在学校的报刊栏中，以便接受全校师生的监督，从而杜绝私自挪用现象的发送，提高学校资金的使用效率。

三、结束语

综上所述，本文着重分析了中学财务工作在预算管理过程中存在的问题，并提出相应的整改对策。总体来看，预算管理作为学校财务管理工作的主要内容之一，对学校长期发展规划的制度有至关重要影响，因此中学应当不断加强预算管理的力度，促进中学健康稳定发展。

参考文献:

[1]夏蓓蕾.中学财务工作中预算管理探析[J].现代经济信息,2014

[2]张艳丽.简论中学财务工作中预算管理[J].现代经济信息,2015

[3]杨琦雯.G市市属中学预算执行管理问题与对策研究[D].华南理工大学,2015

[4]邱艳丽.关于中学财务预算管理若干问题的思考[J].现代商业,2013

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一、电力企业预算管理与风险管理概述

财务预算属于对财务活动的规划，是电力企业运营过程中必不可少的环节，财务预算的质量直接关系到企业自身的经营效益。电力企业为了确保自身的收益，必须加强财务预算管理，不仅需要加强控制企业运营成本，还需要分析企业经济效益，对企业一系列财务活动的可行性做出准确的判断。同时，在进行电力企业财务预算管理过程中，需要预估财务活动风险，并做出相应的控制措施。另外，财务风险在电力企业运营中具有很强的不确定性，在很多时候对企业经济效益造成影响。作为电力财务管理中另一个重要的内容，风险管理贯穿于电力企业运营的过程，存在于企业各项与经济活动有关的工作中。

二、电力财务管理中预算管理与风险管理的关系

通过对电力企业财务预算管理与风险管理概念的分析可以看出，两者之间存在一定的联系，在预算管理中掺杂着风险管理的内容，只有将财务预算管理及风险管理有机地结合起来，才能提升电力企业财务管理的整体水平，促进电力企业健康发展。因此，只有充分了解财务预算管理与风险管理之间的关系，才能充分发挥财务风险管理与预算管理的作用，从而提升电力企业财务管理的整体质量。基于对电力企业财务预算管理以及风险管理的性质与目的分析，两者之间存在共同的终极目标，即实现电力企业经济效益的最大化。正是由于这一共同点将两者紧密地联系在一起，财务预算管理主要是通过对企业资源配置的优化，控制企业运营成本，实现企业经济效益的最大化；风险管理主要是通过一系列的风险控制措施，规避企业财务风险，尽可能避免企业因财务风险而造成经济损失，最终实现企业经济效益的提升。同时，风险管理可以算作预算管理中的一部分，贯穿于预算管理工作中，如果说财务预算管理是对电力企业财务活动的系统性规划，那么风险管理就是其中一种重要的手段，可以说两者不仅最终目标相同，在行为上也相互结合，是电力企业实现经济效益最大化必然的趋势与手段。

三、风险管理与财务预算管理的在电力企业财务管理中的作用

在电力企业的财务管理中包括三个层次：一是电力企业财务的管理制度体系，这个体系是最基础的体系，它对企业基本财务收支活动的框架进行了相应的规范，企业只有在这个框架的基础之上才能正常的运行。二是电力企业的全面预算管理的体系，企业可以把自己的一个长期的战略目标通过这个系统融入日常的相应运营活动当中，并且逐步得到体现，最终一步一步落实到整个战略目标。三是风险控制体系，企业的管理者通过管理特征来对风险进行相关的预测以及对外部环境的变动进行察觉，从而及时有效的来调整运营战略。这样的风险控制体系可以对企业内部运行进行完善，并且严密地控制企业运营中的一些关键点，然后通过两者的有效结合来对企业的风险进行落实，风险管理和预算管理的融合，防范电力企业的财务风险。

风险管理与电力财务预算管理是电力企业针对自身投资及运营的主要监测控制措施。绝大部分电力企业的盈利同其内部流动资金的数量呈反比关系，故合理运用财务预算管理，能够充分整合这部分流动资金，全面提高电力企业的综合效益。当然，电力企业在日常运营当中整合回收资金的同时，也使得其运营过程中的财务风险相应上升，其在使用资金的同时还存在没有充分结合内部财务管理体制的问题，这就需要在不断推动财务预算工作科学合理化的同时，完善风险管理措施，从而有效保障资金流动的安全稳定性与合理的资金使用体制。电力企业财务预算管理主要包含了资金的支出和流入两个部分，若收支不均衡，也会相应导致财务管理的风险性提升。从整体角度来看，风险管理和电力财务预算管理通过相互配合，从而有效引导企业实现资金的充分合理化运用，实现可持续发展。

四、加强电力财务管理的有效措施

（一）不断完善电力企业财务管理体制

完善的财务管理体制是电力财务预算管理和风险管理实施的基础，是实现电力企业经济效益最大化的前提条件。在具体的企业财务管理工作中，相关人员不仅需要严格按照相关的规范，提高电力财务风险管理与预算管理的可靠性，同时还需要分析电力行业市场发展前景以及电力企业运营内外部环境，借鉴先进的企业财务管理经验，结合企业自身的情况，制定出符合电力企业发展、适应时展的财务管理体制。基于完善合理的财务管理体制，实现监督电力企业财务管理工作的功能，促进电力企业整体财务管理质量提高，为电力企业健康发展打下坚实的基础。

（二）不断提高财务管理人员的综合素质

电力企业的财务管理工作不仅仅受到内部机制的影响，财务管理人员的综合素质也会给实际工作水平造成较大影响。电力企业风险管理和财务预算管理要求相关工作人员具备全面的风险理念，考虑到电力企业资金运行规模也较大，故不断提高工作人员的基本素质，同时提高其专业素质与心理素质尤为重要。另外，考虑到电力财务预算管理及风险管理面临着复杂市场环境的考验，故相关人员应当具备对市场需求及电力企业自身情况的全面认知，确保企业财务信息平台的顺利构建。针对已经从业的相关人员，则应当定期进行专业考核，并定期进行培训，提高其对财务专业技能的熟练度。

（三）不断拓展电力企业的运营市场

电力企业的运营市场拥有较为广阔的发展前景，当然，在开拓运营市场的过程中，如何利用合理的开发手段，规避风险也较为重要。但随着社会主义经济的不断发展，电力市场的运营环境也在不断变化，若电力企业想要提高效益，高效完成财务风险管理工作，则需要在开拓运营市场的同时，不断结合市场环境，调整财务预算管理及风险管理的方案。电力企业内的各部门应当逐渐完善内部财务信息及风险因素管理体系，推动自身管理工作的专业化，并随时根据市场情况，调整运营策略，促进自身的稳定可持续发展。

五、结语

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关键词：企业财务预算；现金流量；重要作用；分析

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-0-01

金融危机背景下，全球经济大范围下滑，资金链方面存在的问题逐渐显现出来。受市场环境低迷的影响，一些企业订单大幅度减少，资金的运转出现了一系列的问题，造成企业难以正常运转，甚至倒闭。但是仍有这样一部分企业，它们资本充足，有着相对较低的负债率，尤其是现金流量方面十分良好，这些企业不但未受到市场大环境的影响，反而获得了更多的资金支持，实现了大跨度的发展。当前，金融风险依然成为企业关注的焦点，现金流量的重要性已经得到了普遍认可。因此，对企业财务预算中加强现金流量的重要作用进行探讨，对于新时期企业的长足、稳定发展具有积极的现实意义。

一、现金流量能为企业实施有效财务管理提供决策支持

企业无论是在投资、筹资，还是利润分配方面，均需要现金这一纽带，随着企业经营的日益完善，现金已经不再局限于现金流转的起始点，而是体现于企业经营的整个过程当中。企业财管管理内容更多是对资金及其流转的表现，正是因为现金流转受企业间竞争、市场变化等外部条件和亏损、盈利等内在原因的影响而形成的不均衡，才使得企业财务管理的重要性更为凸显，管理的复杂性也更为直接。现金流转内容规定的直接性，使得管理目标在对利润最大化、企业价值最大化、股东利益最大化表现的同时，亦将现金收益最大化作为具体的体现形式。以财务管理理论为依据，企业财务是有财务经理、经营者及投资者财务三个要素构成的。其中，最直接财务为财务经理财务，其是作为直接的企业现金流转管理而存在的，归属专业财务管理的范畴。而准也财务管理则是通过对直接的现金流转管理来获取最大化的现金性收益为目标的。财务管理是作为企业的一个控制系统，直接对企业现金流转进行管理的一种形式，企业经营要求其必须获取现金流转相关的信息，包括历史资料、未来信息等，从而为财务活动的决策与开展提供依据，便于监督、控制措施的及时应用。企业现金流量对企业现金及流转相关情况作出反映，从而提供财务管理的相关所需信息，来为财务管理具体的开展提供依据。

二、现金流量所提供的价值信息是企业财务管理的有力支撑

现金流量不仅是财务管理中必不可少的信息，也是直接的财务管理对象。第一，现金流量通过资金的形式来对企业资金可用能力进行反映，相比于营运资金，在提升企业财务信息管理的可解释性、可比性、相关性等方面表现出十分重要的作用；第二，现金流量通过“收付实现制”来对企业现金的具体流转情况作出反映，相比于利润，其对于现金流转信息的提供更为可靠、客观；第三，现金流量是现代企业经营活动的重要内容，同时也是对企业财务变动状况进行计量的有效方式。现金流量信息在为企业管理实施控制、计划提供有力依据的同时，也提供给了企业外部人员所需的投资理财、现金支出需要量、现金流入能力等相关的信息，从而为企业营造出良好的经营环境。

三、现金流量是企业理财目标的最佳选择

最佳现金流量是现代企业理财目标的最佳选择。从本质上来看，企业财务管理是具有极强综合性的价值管理，其在职能与特征方面并非是其他管理形式所能替代的。“财务管理是企业管理的核心，资金管理是财务管理的核心“这一理论就是对财务管理独特功能和特点的有力总结，并开始为众多现代企业所认可。国家之所以进行现金流量表会计准则的颁布，是现金流量自身的重要作用所决定的。现金流量信息可对企业的财务弹性、收益质量、变现能力、偿债能力进行评估与预测，而这四个层面对于企业自身的生存与发展都起着十分关键的作用，其中，又属企业变现能力最为重要。货币资金是企业资本运作的起点，之后，通过采购、生产、销售，从而完成资本形态向储备、生产、成品等资本形态的转变，随后又回归于货币资本的原始形态，变现过程随即完成。企业变现的周转速度与连续性是企业变现能力的直接体现，同时亦是企业资产质量的有力反映。同时，企业利润总额并不能对企业自身的绩效水平、盈利能力做出有效反映，而将现金流量作为现代企业的理财目标无疑填补了利润最大化的不足，是新时期企业追求综合实力的需要。

四、结语

现金是企业自身财富、支付能力和综合购买力的直接代表。随着市场经济的不断发展和企业经营者意识的逐步提高，以最佳现金流量作为理财目标的实践论证必将更加充实。在金融风暴的余震下，在实体经济萎缩萧条的现实中，中国企业必须深刻认识到现金流量的重要作用，强化资源整合，提升自身核心竞争优势，从而在市场大环境中生存下来，且发展的更加稳健。

参考文献：

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一、财务预算控制的含义及作用

（一）财务预算控制的含义

财务预算控制一般通过对企业内部人力资源、物理资源及财力资源进行合理的配置，进而减少企业资源的浪费，促使企业目标顺利完成。企业的财务预算控制主要包括会计的日常核算及财务预算编制。在进行预算编制的过程中，需要确保与会计的日常核算相一致。同时，预算控制中对业绩考核及评定指标的设计也是工作中的一项重要内容。设计考核及评定指标不仅需要考虑企业的控制能力，还要求必须兼顾企业利益与员工利益，促使员工个人发展愿望与企业发展目的相统一[1]。

（二）财务预算控制的作用

1、是企业实现战略目标的重要保障

企业对于财务管理工作需要进行战略分析，合理的制定战略目标。企业的财务管理战略一般分为三各阶段：筹资阶段、投资阶段及收益分配阶段。企业的筹资阶段，需要对筹资的方式、渠道和筹资的具体数字以及筹资时间进行明确规划。投资阶段，需要企业对未来企业的投资机会及发展方向进行系统的分析，进而对资金使用方式进行规划。收益分配阶段，需要企业将经营活动中所取得的利益按照合理的分配计划，分配给每个相关人员。

对于筹资阶段的战略规划，企业需要事先进行财务预算，这样既能保证及时准确的发现资金的缺口问题，又能合理的整合资源、配置?Y源，明确筹资渠道及所需资金数量。同时，也能更好的把控筹资时间。筹资时间的把控是较为重要的一项工作内容，筹资时间控制不好容易导致企业承受巨大的资金风险，不利于企业正常发展运行[2]。

对于投资阶段的战略规划，更要把预算作为工作的重点。企业需要针对企业的日常经营活动中所需资金进行预算，并以此为依据，确定企业日常经营所需的资金量。通过对日常经营活动中所需资金的预算，可以促使企业准确衡量现有资金的供应能力，并明确投资去向及投资金额，既能保证企业正常经营活动的需要，又能促使企业抓住更多发展机会。

对于收益分配阶段的战略规划，需要企业通过预算在保证企业日常经营活动的同时，对收益进行合理分配。缺少预算环节会导致企业在资金分配的过程中出现不合理的状况，致使企业在未来的发展过程中，部分目标无法达成，影响企业的正常发展运行。因此，企业在实施经济战略的各个过程中，都需要加强预算工作。

2、有利于细化企业的经营目标

通常来讲，企业的经营目标需要分阶段进行实施。通过财务的预算控制，企业的长远可以细化为几个年度目标；而每个年度目标又能细分为四个季度目标；季度目标通过细分可以变为三个月份目标或多个周目标。这使得一项看似庞大的经营目标变成一个又一个便于实施的小目标。经营目标的细分，增加了企业目标的可行性，降低了实施难度，促使长期目标变为现实，也促进了企业的发展。

3、有利于协调各个部门的义务及责任

财务预算的主要工作内容是定制财务指标，财务指标自上而下，从高层级部门逐步向低层级部门进行细化分解。通过对财务指标的细化分解及落实，实现企业预算目标。譬如，将财物预算分解成销售预算、采购预算及生产预算，并将销售预算下发至营销部门；采购预算下发至采购部门；生产预算下发至生产车间。促使各个部门明确自己的职责。

4、有效管理企业的经营活动

企业的经营活动从来不是一帆风顺的，在经济发展的过程中，企业需要不断的总结经验，整理经验。因此，管理企业的经营活动过程中需要不断的与过往经历进行比较。而财务预算控制则是企业管理中用于参考的重要尺度。通过财务预算控制，可以及时的发现和预见企业在发展中出现的各种各样的问题，企业可以通过财务预算来规避这些不合理的经营活动。同时，通过对管理成果评价，可以了解企业经营活动中存在的缺陷及不足，并及时改正。这样即降低了企业的经济风险，又起到了资源合理配置的作用，促进了企业的良性发展。

5、准确评价企业的经营业绩

财务预算控制的最终环节是对经营业绩的具体评价，对经营业绩的准确评价，能促使企业清晰了解经营活动中各个环节的运营状况，也能促使加强提高激励机制的奖惩行为更具公平性。财务预算控制是评价企业经营业绩的重要依据。财务预算的指标一般通过对往年的同期数据和行业内的平均水平作为参考，既包含整体指标，又包含各个部门的指标。财务控制的预算指标一般包括：年度预算、季度预算及月度指标，通过这些指标可以更加科学准确的对企业经营业绩进行评价。通过财务预算对经营业绩进行准确评价的同时，也能为企业未来规划提供良好的参考意见，促使企业稳步发展。

二、业绩评价的含义及作用

（一）业绩评价的含义

业绩评价属于企业经济预算控制的延展。是考察企业资源占用、管理资源及支配资源的一项重要手段。业绩评价一般通过对企业的经营成果及财务状况来进行评价，不仅能为企业提供良好的管理意见，同时也能为企业的未来决策提供良好的参考。业绩评价不仅可以促进企业激励机制的公平性，提高企业的管理水平，同时也能帮助企业确立正确的发展目标，促使企业良好发展。

（二）业绩评价的作用

1、提高企业的管理水平

业绩评价可以进一步提高强企业整体管理的科学性，并提高企业的管理水平，进而扩大企业的利润空间。业绩评价是促使企业高效科学发展的重要保障措施。企业通过业绩评价，能够有效的制约员工自身的陋习，及时纠正错误。同时，可以增强员工与员工之间的相互监督，提高员工的竞争意识。

2、有助于确立科学的发展计划

业绩评价的结果可以作为企业制定未来发展计划的合理依据。其作用于企业日常经营活动的各个方面，与员工的工作生活紧密相关，因此，可以及时的发现企业日常经营活动中出现的各种问题。企业通过业绩评价，将出现的问题进行处理及总结，可以避免相同问题的重复出现，降低二次损失。同时，业绩评价结果也是企业制定未来发展目标的重要依据，总结成功的经验，吸取失败的教训，对市场需求进行科学分析，定制科学合理的发展目标，促进企业的经济发展。

3、激励员工的根本依据

业绩评价时激励员工的根本依据。企业的激励机制一般由三部分组成：劳动过程激励、劳动结果激励及评价调整过程的激励。良好的激励机制，可以促进员工的工作积极性和创造性，能够提高企业的发展速度。业绩评价为激励员工提供了科学的参考，可以使激励机制更加科学合理，更具公平性，大大提高员工的工作积极性。

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关键字：国有企业集团；资金管控；方案设计

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-0310-02

资金是企业的“血液”，是维系企业生存的重要保障。近年来，随着改革开放的不断深入和社会主义市场经济的发展，国有企业集团得到了迅速的发展，但其在资金管理上的难点也不断凸现。企业内外环境的复杂多变，业务的多样性、地域的差异性、组织结构和产权结构的复杂性，使得资金的流动变得难以准确预测和控制。如何构建一套完善的资金管理控制体系，充分地利用集团资金，提高资金使用效率，降低资金的运营成本，提高资金效益，改善资金结构，加强资金的风险管理与控制，发挥资金整体优势，是国有企业集团得以健康发展的重要环节。

一、企业集团资金管理的目标和主要模式

（一）企业集团的含义

企业集团是为了一定的目的组织起来共同行动的团体公司，是指以资本为主要联结纽带，以母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的，由母公司、子公司、参股公司及其他成员共同组成的企业法人联合体。

企业集团是一种以大企业为核心，以经营联系或经济技术为基础，规模巨大、多元化经营，实行集权与分权相结合的领导体制的企业联合组织。

（二）企业集团资金管理的基本目标

资金管理是指对资金来源和资金使用进行计划、控制、监督、考核等的总称。企业集团资金管理的基本目标如下：

1.实现资金有效、均衡地流动。顺畅、健康的资金流动通道是企业生存和发展的保障，资金流量、流速、流向是否合理，极大地影响企业资金流动的有效性。如何通过资金集中管控实现企业资金均衡、有效的流动，是企业资金管控的核心目标。

2.提高资金运营效率。目前大量企业集团对成员单位的资金使用的合理性和有效性不能有效监控，其成员单位的筹资、投资决策缺乏缜密的可研和全方位对比择优的过程，存在集团整体资金利用效率不高，不能发挥规模效应，资金管理薄弱信息等问题。在这种情况下，寻求一种合适的、高效的资金管控和集中利用方式对提高企业整体资金运营效率意义重大。

3.降低资金使用成本。多数企业集团中的各成员单位独立经营，资金无法实现相互调剂，导致整个企业集团内部“存”“贷”两高现象突出，需要用合理方法将成员单位的资金进行集中统一调度，进行内部余缺调剂，以节省大量融资成本。

4.保障资金使用安全。资金的安全保管和使用需要严格的制度约束、极强的风险意识、行之有效的资金监管手段和强有力的支撑条件共同保障。

（三）集团企业资金管理的主要模式

1.收支两条线模式

收支两条线是指，集团本部设立总的资金账户，下属成员单位分别设立收入户、支出户，成员单位收入户的资金自动归集到集团本部的总账户，当其需对外支付时，有集团总账户下拨资金到成员单位的支出户，用于支付。收支两条线管控模式的优势是通过账户分离，严格控制成员单位的资金流入流出情况，利用资金的上收下拨在集团总账户建立现金池，有效挖掘集团沉淀资金，加强集团内部融资。

2.统收统支模式

统收统支模式，是集团企业内部的资金收付操作都由集团本部统一进行。在统收统支的模式下，只有集团本部开设独立的银行账户，下属成员单位不允许单独设置银行账号。集团的资金都归集在集团本部的账户上，资金使用的决策权和支配权都集中在集团本部。使用统收统支的模式有助于集团企业从全局的角度掌握企业的运行状况，提高资金的运行效率，减少资金的沉淀，有利于集团实现收支平衡，但是该种模式只适用于地域相对集中的企业。

3.拨付备用金模式

拨付备用金模式，是指集团本部根据下属成员单的用款申请，给成员单位下拨一笔备用金，以作为成员单位日常现金报销使用。相比统收统支模式，该模式的优点是成员单位有了一定的资金使用权限，在备用金额度范围内，成员单位可以直接制定资金使用决策。其缺点是也需要企业集团地域相对集中。

4.结算中心模式

集团企业为了资金管理的需要，专门成立机构处理成员单位的资金往来业务，该机构即是资金结算中心。资金结算中心通常设在财务部门内、作为一个独立的职能机构运行。相比较统收统支模式和收付备用金模式，结算中心模式允许集团企业内各个成员单位拥有自己的银行账户，各单位对各自资金具有自主经营管理权。

5.内部银行模式

内部银行模式是将银行的一些管理方式与职能引入企业集团内部并为了更加有效进行企业管理而建立的资金集中管理模式。其目的在于有效地实现集团企业内部集中结算功能、融资信贷功能、资金监督功能以及信息及时反馈功能。

二、国有企业集团在资金管控过程中存在的主要问题

我国国有企业集团的资金管控过程中普遍存在着以下几个方面的问题：

1.资金管理手段相对落后

绝大多数国有企业集团的资金管理数据仍然依靠人工收集填报，造成工作效率低，时效性较差，人为因素导致数据不准确甚至失真的可能性加大。

2.资金集中程度不强

由于国有企业集团对成员企业银行账户缺乏管理，资金沉淀现象严重。同时，银行地方分支机构对其自身利益的考虑与保护，以及成员单位为了维护与当地银行的良好关系，都在不同程度上影响到资金集中的力度。

3.结算业务分散

结算业务分散是各国有企业集团最为普遍存在的一个问题，企业集团的日常结算业务仍分散在各成员单位。只注重现金不注重结算，就无法从源头上关注资金流向，不能有效控制资金风险。

4.事前和事中控制不足

国有企业集团缺乏对结算环节的全流程监控，合同流、物流与资金流未能有效衔接，对现金流的预见性较差，这无疑会使国有企业集团的资金资源配置和资金运作陷入被动。

5.未有效利用现代信息技术

资金管理涉及大量的动态信息，没有信息技术的支持与保障，就难以实现资金管理目标尤其是动态的资金管理目标。尽管信息技术取得了长足的进展，但在国有企业集团资金管控方面仍然缺少有效的信息技术支持。

三、国有企业集团资金管控的改进方案

（一）强化资金预算管控

1.制定国有企业集团的预算管理制度体系，编制统一的预算报表，针对各分子公司制定一资金预算管理机制和手册，加强资金预算的编制、审批、执行、考核程序和加强票据管理制度。

2.资金管理中心应定期对资金预算进行合理分析，动态掌握企业资金收支的执行情况，系统归纳资金出现异态的原因，向企业集团的经营管理者提出资金预算分析报告，保证资金合理有序的管理和控制。

3.企业集团要实施资金分级预算管理，对不同的管理层面设定分级预算体系，便于动态掌握资金情况，明确资金管理责任。

（二）加强资金管控的信息化建设

1.根据国有企业集团自身经营的特点，建立现金管理平台系统，将企业通银行账户纳入到一个系统内操作，保证了资金的监控和资金风险的防范。另外根据企业经济实力和网银发展的需要，建立银企直联，实现内部结算和外部网银的有效对接。对接后资金管理中心通过网银的批量操作，实现资金的快速划转，免去大量的操作环节，确保资金安全。

2.资金管控信息化还包括资金信息系统与企业集团其他管理系统的有效衔接。为实现内部信息数据的无缝连接，要做好内部局域网络的搭建工作，企业要积极引进ERP系统，建立数据库，从而在局域网内实现物资流、资金流和信息流的信息共享。

（三）完善资金风险预警系统

国有企业集团需根据自身资金管控模式，有效地进行资金管控的风险预警和应对。对于合规性风险、流动性风险、资金使用风险和操作性风险等几项主要资金管理风险，各种资金管控模式由于业务范围的不同，发挥的作用势必也不同，风险变化趋势不可就风险类型进行简单的横向比较，国有企业集团应建立适应企业整体发展、符合企业集团整体利益的资金预警系统。