财务预算主要内容范文

导语：如何才能写好一篇财务预算主要内容，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：企业 财务预算管理 问题 对策

财务预算管理是通过对企业未来一段时间内的财务情况的预测，制定相应的财务计划并且执行、监督的过程。企业的财务预算涉及的范围较广，不仅涉及到企业的生产经营的各个环节，而且还涉及到各个学科的内容如网络、法律、会计、财务、管理等，因此很容易出现问题，主要体现在企业对财务预算管理的重视程度不够，财务预算编制的科学性不足，财务预算管理的考核和监督不足，高素质的财务预算管理人才的不足等，这些问题在很大程度上制约了企业的发展。因此，解决我国企业财务预算管理存在的问题刻不容缓。a

一、我国企业财务预算管理存在的问题

（一）企业对财务预算管理的重视程度不够

随着经济的发展，我国的部分企业对财务预算管理的重视程度不够。企业的财务预算和企业的风险控制、企业的绩效评价、企业的长远发展战略、企业的经济效益都有很大的联系，但是企业却重点关注财务预算的控制，而忽视了这些内容。没有战略性目标的指导，企业的财务预算编制必然存在很多缺陷，不考虑企业的长期发展战略，企业的财务预算编制必然得不到预想的收益，更别说实现企业的长远目标了。企业的高层管理者只有全面重视企业的财务预算管理，强化预算管理的意识，结合企业的实际发展情况，充分发挥预算管理的作用，才能为企业创造更高的效益，促进企业的长远发展。

（二）财务预算编制的科学性不足

随着全球化经济的发展，市场竞争越来越激烈，部分企业的财务预算通常都以生产经营为重点，却忽视了资本的支出项目，这种做法在一定程度上有利于强化内部的管理，但是缺乏对资金支出投资项目的合理规划，造成投资项目的盲目，使投资和生产经营失去平衡，甚至有可能造成资金的短缺和投资的损失，长久发展下去不利于企业的健康发展。企业的财务预算的科学与否取决于企业的财务预算编制方法和企业的管理者。在实际的执行中，有些企业的管理者却没能将财务预算落实到位，造成企业得不到反馈信息，一旦市场出现状况，企业不能做出科学合理的预算，也不能合理的调整预算，这样的财务预算如同虚设，没有实际意义。

（三）财务预算管理的考核和监督不足

考核和激励对于企业的绩效有很大的影响，如果不将考核和激励落实到位，则不利于企业绩效的提升。我国的部分企业中仍然缺乏完整的激励机制和考核机制。企业的财务预算管理需要对相关的财务人员和管理人员进行考核，然后根据考核的结果对有关人员奖励或者处罚。为了确保考核中不存在个人情感因素，做到公平公正的考核，企业应该建立完整的考核机制和激励机制，只有这样才能充分调动员工的积极性，为企业创造更大的经济效益。另外，对于财务预算管理，有些管理者只看重财务预算报表，却没有对财务预算的执行进行监督和跟踪，这些因素也在很大程度上影响了财务预算的效果。

（四）高素质的财务预算管理人才的不足

作为企业发展的重要内容，良好的财务预算管理对于扩大企业规模，促进经济增大有很大的作用，实际的财务预算涉及的范围较广，不仅涉及到企业的生产经营的各个环节，而且还涉及到各个学科的内容如网络、法律、会计、财务、管理等，因此财务预算管理对于人才的要求越来越高。综合能力强的综合性人才对于企业的发展有很大的意义，但是我国的部分企业中，高素质的财务预算人员仍然十分匮乏，有些企业拥有数量充足的财务预算人员，但是知识和技能却达不到标准，有些企业的财务预算人员的水平达到了要求，数量却不足。因此，我国企业相对缺乏优秀的财务预算人员。

二、我国企业财务预算管理存在的对策

（一）财务预算管理要以市场为导向

企业的财务预算一定要根据企业长期发展战略，同时结合自己的实际情况。通常企业的预算都是根据以往的资料进行预测和评估。对于财务预算来说，以市场为导向尤为重要，同时要结合企业的长期发展战略，最终通过现金的形式表现出来。企业科学合理的财务预算，有利于实现企业的发展目标，获得更高的利润，对于企业未来的发展也有很重大的意义。因此，企业的财务预算一定要重视以市场为导向的里面，只有这样能发挥财务预算的真正作用。

由于企业的财务预算涉及面较广，并不单单是财务部门的责任，而是需要企业各个层面的员工的积极配合，包括高层领导者、部门领导者和基层员工，只有全体员工的相互配合，才能实现财务预算管理工作的顺利展开。

（二）完善财务预算管理的流程

企业的财务预算，首先要对企业的文件进行有效的管理，其次要成立一套预算决策机制，强化对每个部门的财务预算，包括预算的预测、预算的执行、预算的控制、预算的反馈、预算的监督、预算的评估、预算的分析等内容。另外，要将每个部门级相关人员的责任明确化，确保每个环节顺利展开。企业的财务预算机制有利于企业各部门的共同发展，也有利于实现企业的发展战略，另外能够将企业的生产经营能力提高，因此将企业的财务预算机制建立并完善的意义很大。财务预算的策划主要内容有预算的制定、预算的执行，只有将预算的制定和执行与企业的生产经营方式紧密结合在一起，并将预算管理的各个环节完善化，才能实现财务预算的科学合理。

（三）完善财务预算管理考核和监督机制

预算决策、预算监督和预算调整是预算调控的主要内容，也是财务预算管理系统的主要内容。为了确保实现财务预算目标，企业一定要重视财务预算调控，特别是执行财务预算的过程中的监督。在企业的实际发展中，企业的财务预算管理牵扯到各个部门的利益，只有强化对会计管理过程管理和监督，才能够实现科学规范的预算，因此，企业有必要成立一个监督部门，并结合相关的规章制度进行科学管理和合理规划。另外，要将每个部门及相关人员的责任明确化，确保财务预算能够执行到位，同时要经常分析和审查财务预算的执行情况，一旦出现问题，立刻找出出现问题的原因，然后将财务预算及时调整。需要注意的是，预算的调整一定要谨慎，如果情况不是特别严重最好不调整预算，如果形势严峻非要调整不可，一定要先向上级申请，得到审批之后，再分析情况，最后做出合理的调整。预算的调整如果不恰当，只会造成更大的损失，因此这是一项重要的工作，需要多加谨慎。合理的预算管理激励机制有利于提高员工的积极性，使员工将更多的热情倾注到工作上，从而提高了工作效率，能够为企业创造出更多的经济效益。因此，企业一定要建立一套完善的激励机制，使员工能在工作上感受到愉悦。

（四）大力培养和引进财务预算管理人才

企业财务预算的科学有效离不开优秀的财务预算人员，因为企业的财务预算涉及的范围很广，不仅涉及到企业的生产经营的各个环节，而且还涉及到各个学科的内容如网络、法律、会计、财务、管理等，因此企业的财务预算工作对于技术和专业的要求较高，只有高素质的综合性人才才能适应发展的需要，才能顺利开展财务预算管理工作。为了吸引高素质的综合性人才，企业一方面要制定良好的招聘机制，另一方面通过丰厚的条件吸引优秀人才，并建立完善的奖励机制和考核机制，争取留住这些优秀的人才。另外，人才的培养尤为重要。企业不能单靠高薪吸引大量的人才，因此对于内部人员的培训显得意义重大。首先，企业可以成立一个财务预算管理机构，大力培养财务预算人员的知识和技能，提高财务预算人员的综合素质。其次，企业可以成立教育培训体系，重点将财务预算人员的业务水平提高。

综上所述，我国企业财务预算管理存在的问题的解决方法主要有：完善财务预算管理的流程，财务预算管理要以市场为导向，完善财务预算管理考核和监督机制，大力培养和引进财务预算管理人才等，只有这样才能实现财务预算管理的科学有效。随着经济的发展，市场竞争力越来越大，企业要想在激烈的竞争环境中生存，需重视财务预算的管理，控制好财务预算的每个环节，实现高效的企业财务预算管理。

参考文献：

[1]刘春华，李春华，，周书人财务预算在企业管理中的问题及对策[J].财经界（学术版），2010，4（11）：855-856

[2]解秀玉，李亚菊.企业财务预算管理中存在的问题及解决对策[N].青岛科技大学学报（社会科学版），2010，4（02）：546-547

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各有关企业：

为做好2010年度企业财务预算编报工作，进一步加强企业财务预算管理，根据《***区国有企业财务预算管理办法》和国家有关财务会计制度规定，现就2010年度财务预算管理及报表编制报送工作有关事项通知如下：

一、进一步完善预算管理组织体系，提高预算工作质量

自《***区国有企业财务预算管理办法》实施以来，各企业充分认识到财务预算在合理配置资源、提高经营效益等方面的作用，并按照财务预算管理的有关规定，编报财务预算报告，但一些企业也存在预算管理体制不健全、工作组织不到位、相关财务预算指标不衔接、预算执行偏差大等问题，严重制约了财务预算作用的发挥。各企业要高度重视年度财务预算工作，认真总结以前年度财务预算编制、执行情况和存在问题，进一步完善预算管理组织体系，落实预算管理责任，规范预算编制方法，加强部门之间沟通协调，切实做好2010年度财务预算报表的布置、编制、审核和报送工作。

二、客观分析经济形势，合理确定2010年度预算目标

目前，企业面临的不确定性因素较多，各企业要客观分析国内外市场形势，加强对业务发展状况、内部资源利用及影响因素的调查、分析和预测，科学确定2010年度各项预算目标。以前年度预算执行偏差大的企业，预算目标既要充分挖掘内部潜力，又要合理估计各种不利因素的影响，努力提高预算目标的准确性。

三、细化资金预算，有效配置企业财务资源

2010年各企业预算管理中要细化资金预算安排，一是要加强信贷政策走向分析预测，兼顾资金成本、收益与风险的平衡，合理确定信贷资金预算规模；二是要认真分析财务资源对企业发展的保障能力，统筹规划生产经营与投融资活动的资金供给；三是严格控制资金支出范围与结构，通过资金集中管理等手段，提高资金使用效率。

四、突出降本增效，从紧安排成本费用预算

降本降耗是决定企业生存和发展的关键因素，各企业要将成本费用预算控制作为重中之重，认真分析成本费用开支结构，合理确定成本费用压缩的项目、目标和措施。一是明确重点业务和关键环节的成本费用控制目标，压缩可控费用预算，特别是经济效益下滑的企业，可控费用预算要细化控制项目，明确下调目标；二是强化成本费用预算执行的约束力，严格控制预算外支出。

五、加强重大事项预算控制，努力降低经营风险

针对部分企业出现的运行质量下降、经营风险加大等问题，2010年要对债务、投资、存货、应收款项、担保等重大事项，实施从严预算控制。各企业应严格按照《椒江区国有企业投资监督管理办法》的相关规定，做好投资预算，对于超出企业承受能力、资金来源未落实、投资前景不确定、不符合发展战略和主业方向的投资，原则上不作预算安排；对于资产负债率超过行业平均水平且持续上升的企业，要压缩债务预算规模。

六、加强预算执行跟踪分析，强化财务预算执行监督力度

各企业应当加强预算执行的跟踪分析工作，建立定期的财务预算执行分析制度，及时掌握预算执行进度与效果，分析实际业务与预算指标之间的差异及原因，并及时采取应对措施；同时，进一步完善预算执行考核力度，将预算目标完成情况与业绩及薪酬管理挂钩，强化预算的约束与激励作用。

七、企业财务预算报告的编制范围

企业编制财务预算应当将内部各业务机构、所属子企业和基建、技改投资项目等独立核算经济单位的全部经营管理活动纳入财务预算编制范围，各企业应当结合内部预算编制工作程序，认真做好对所属子企业财务预算编制的指导与审核工作。对于暂未纳入2010年度企业财务预算报表编制范围的经济单位，应当予以说明。

八、认真编制财务预算情况说明书

财务预算情况说明书是预算报告的重要组成部分，各企业应在总结分析上年度财务预算执行结果与执行差异原因的基础上，对2010年度财务预算编制方法、预算编制基础、预计重大投融资事项、主要财务预算指标等内容进行分析说明，主要内容参照“2008年度企业财务预算情况说明书内容提要”。

九、按时报送年度财务预算报告

各企业应在认真做好内部预算管理的基础上，按照预算管理工作要求，于2010年3月18日之前以纸质文件和电子文档，向区国资公司和行业主管部门预报2010年度财务预算报告，企业财务预算报告除报送合并预算报告外，还应当附送企业总部及与二级子企业分户财务预算报告，财务预算报告包括年度财务预算报表及财务预算情况说明书，财务预算报告在2008年统一格式的基础上，增加长期投资预算附表。

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关键词：医院财务 管理 控制 成本

在当今的社会当中，经济发展关系到我国的未来发展，而医院的财务预算管理以及成本控制将会关系到医院的整体经济运行以及未来发展的方向，加强对医院财务方面的管理可以让医院中的一些医疗设备更好发挥自身的作用，医院的财务预算与管理关系到医院的未来发展趋势和发展前景，所以加强对医院财务预算管理和成本控制是十分重要的且必要的。

一、医院财务预算管理、成本控制的主要内容及现状

（一）医院财务预算管理

医院的财务管理应该通过编制医院的经营活动、投资活动以及一些与资金流动相关的活动来进行，对医院的财务进行预算不仅仅是财务部门自身的事情，更是关系到医院经济效益的重要问题，在执行这一管理制度上看，一定要派专门的工作人员去进行管理，这样能够具有针对性的对医院中的财务进行整理和统计，如果不能够有专门的工作人员去进行管理，将会导致医院资金流向产生错误。医院进行预算管理主要是为了查看医院前期制定的目标是否得以实现。目前，许多医院预算还处于简单的总体增量预算阶段，医院科室不参与预算的编制，预算从编制、审批到执行与科室运营相脱离，没有起到预算的监督及控制成本的作用。因此，实行公立医院全成本核算后，对医院的预算管理提出了新的要求，医院应根据上年收入情况，结合本年度医疗收费标准，考虑医疗经济发展的趋势和本年度工作任务编制收入预算；根据医院的实院发展计划，工作任务，人员开支定额标准变化等因素以科室为单位合理编制支出预算，这样会有助于与全成本核算结合进行预算。

（二）医院成本控制

医院成本控制实际上可以被认定为一种对财务清算之后的后期管理，成本核算主要是针对医院中一些已经消耗的资金进行进一步的归集，是一种被动的财务总结工作。在实际的财务工作当中如果将医院全成本核算与全面预算结合起来，将会更有助于医院精细化管理的运行。做好医院全面预算会有利于成本控制，可进行全面监控医院成本控制。并根据医院经济运行情况，及时准确调整预算，发现医院运行中存在的问题，及时纠正科室中存在的错误。

二、目前医院预算管理和成本控制所存在的问题分析

（一）医院对财务管理以及成本控制认识不足，重视不够

因为医院与其他的企业或者不同，医院是一种能够保护群众生命与健康的机构。这就导致了医院的管理人员对于财务管理缺乏一定程度的认识，实际上医院的财务管理是需要很多部门共同协作来完成的，并不仅仅是财政部门单独来完成的，所以在实际的工作当中，应该由医院的财务部门和其他部门共同协作来完成财务统计和审核工作。除此之外，从目前的情况来看，医院在信息化建设制约医院的成本控，物资系统、资产管理系统、信息系统和财务系统各成体系，没有完整的整合在一起，造成医疗资源的浪费的同时，给成本核算及控制带来阻力。

（二）医院成本编制预算不合理，缺乏科学性和战略性

医院的财务预算编制是一项较为复杂且耗费时间较多的工作，这主要是因为财务预算编制在进行的时候往往持续时间较长，并且编制方法较为复杂。医院的财务部门在进行经费预算的时候往往仅考虑了医院既定目标能否顺利的完成。未来解决这一问题，笔者建议有关部门与全成本核算相结合，要派专人进行经费核算，避免由于疏忽而出现的预算不合理现象。

（三）医院预算管理机构以及成本机构设置不合理

从目前的情况来看，我国现在很多医院在预算管理和成本控制中存在着一些不正确的管理方式。在预算管理和成本控制当中，我国很多医院存在着机构设置混乱的现象，这种机构混乱的现象如果长期的发展下去，就影响医院财务部门的正常工作和财务管理。针对这一问题，笔者认为应该给予及时的解决，并在医院的财务预算管理部门应该设立正确的成本审核机构。只有医院各个部门积极配合财务管理部门，参与监督医算预算执行情况，才能够更好的推动全面预算的发展。

三、我国医院财务管理以及成本控制策略分析

（一）提高医院对财务管理以及成本控制认识

笔者认为国家财政部门以及医疗卫生部门应该加强医院领导者进行财务管理的认识程度，对于医院而言，财务和成本控制将会影响着医院整体的经济效益，这不仅仅是一项复杂的工作。医院的有关部门领导应该对财务管理树立正确的认识，为了更好的使得医院财务管理能够顺利的发展，还可以参照一些其他企业现金的管理经验去进行管理，这样会更有利于提升财务管理的工作效率。

（二）提高成本预算编制的科学性和战略性

科学有效的财务管理目标是实现企业成本提高的关键因素，因此医院应该制定较为科学的财务管理目标，最终使得成本控制目标与医院的制定目标达到一致的程度，这样才能够使得医院在激烈竞争中站稳脚跟。

四、结束语

综上所述，笔者简单的论述了医院财务预算管理与成本控制之间的关系和重要性，通过分析可以发现，在我国医疗事业不断进步和发展中，医院财务管理部门和成本控制部门已经成为了医院的核心部门，只有不断的进行经验的积累，并且强化医院有关工作人员的责任意识，这样才会有助于医院工作的顺利开展。

参考文献：

[1]金晓敏，郑亚青.浅谈医院全成本核算[J].医院管理论坛，2012（09）：4456―4469

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财务预算管理在企业管理中占有重要地位，本文分析了现代企业财务预算管理中存在的问题，并给出相应对策，以期提高企业财务预算管理水平，实现企业经济效益最大化。

［关键词］

企业财务；预算管理；经济利益

1财务预算管理在现代企业中的意义

（1）随着企业的规模不断壮大，企业的管理制度也日益完善，实现企业价值的最大化成为企业管理的基本目标。由此可见，财务预算管理在现代化企业管理的日常决策和发展规划中的重要性不容忽视。

（2）目前企业是自主经营、自负盈亏。企业的理财及资金的运筹能力，直接决定了企业经营效果的好坏。因此企业的财务预算管理显得至关重要。

（3）财务预算管理作为企业预算管理中关键的一个分支，发挥着重要作用。现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等都属于财务预算管理的主要内容。财务预算围绕企业的发展方向，以业务预算、资本预算为基础，以获利为目标，以现金流为核心进行编制，最后通过报表的形式来反映，因此财务预算管理又称为“企业总预算”。

2现代企业财务预算管理存在的问题

（1）对于企业预算管理的认识，大部分人员可能会出现偏差，更多时候会选择获得眼前短期利益，而没有从长远考虑企业的发展，最终导致企业受损。有的工作人员对预算工作的认识不足，认为预算管理可有可无，只是形式而已，而看不到它的实际作用。更多时候财务预算表现出来的只是一种简单的财务计算形式，不能对企业的经济资源进行有效运营，导致企业的整体利益受到不利影响。

（2）对于现代企业财务预算管理的编制，工作人员更多是对资金进行单一的预算，即按固定的金额以及固定的时间进行预算，没有根据实际情况进行变通，这种编制方法是难以适应现代企业不断变化的经济活动，缺乏灵活性。这种传统的财务编制方法适用的企业种类比较局限，当企业的销售量较大、受价格等因素影响较大时，预算常常会表现出它的弊端，而且也影响了财务预算编制方法的运用。

（3）财务预算的结果与实际的成本情况出入较大。这是因为没有对实地进行考察，导致预算编制整体上与真实情况分离。对于财务预算管理而言，其实是缺乏严格的考核和监督体系，导致财务预算在计算过程中出现漏洞，结果出现偏差，从而影响企业的决策。（4）现代企业财务预算的执行力较弱，监督力度不强，使财务管理过程存在潜在风险。预算管理者一般都是关注预算的编制情况，常在分析完每季度或半年、年终报表的情况下，才作出具体的预算安排，这样就使财务预算的结果呈现滞后性。在实际的预算制度的状况下，企业部分员工可能会忽略企业的整体利益，反而将自己眼前既得利益作为预算管理的指标，这样就会导致执行过程中有纰漏，财务预算的结果难以达到期望的目标。

3健全现代企业预算管理制度的对策

建立健全预算管理机制是现代企业进行生产盈利，达成经济发展目标的重要手段。根据现代企业财务预算管理的现状，笔者提出了以下几种措施。

第一，改变管理方式。首先，现代企业项目决策层应正确全面理解财务预算管理的重要性，区分经营与预算的不同。现代企业是社会生产组织，预算管理不是一个单一的经济活动，管理者应该综合编制委员会的资料数据，真正做到全员参与，全面地进行财务预算管理。其次，现代企业员工应加深对财务预算管理的认识，将企业长期的发展目标作为主要的决策指针，加强上下层级的合作和交流，从根本上让财务预算管理的重要性深入人心，并使他们各司其职，确保企业整体目标的顺利达成。

第二，建立有效的奖惩制度，调动员工工作的积极性，加强财务预算的管理去争取企业利益最大化。财务管理预算过程中，只要企业的全体员工能积极投入到预算执行中去，上层管理者乃至下面的执行者都能严格遵守相关制度，企业就能提高财务预算管理的水平，实现企业利益的最大化。

第三，现代企业财务管理的终端执行者是企业的内部员工，要想建全预算管理机制，那就不能忽视财务预算执行情况的反馈作用，需要安排一个固定的组织，即财务预算管理委员会，进行管理，将财务预算的工作指标进行分层执行到位。预算委员会的责任不只是保证预算管理工作的有效进行，对预算执行反馈进行详细分析，对存在的问题能准确处理，而且需要解决经济活动的执行与企业利益的冲突。只有这样，才能建立起一个适合现代企业长远发展的财务预算机制。

第四，关注现代企业财务预算的考核，监督财务预算的编制，观察经济的实时动态变化。在实际操作中，财务预算和实际经营成本会有差别，所以对特殊的情况要进行合理调整，不能分离财务的执行和监督，同时需要将权力和责任分清楚。在现代企业管理过程中，也要根据市场的宏观经济进行探讨，当出现了像货币紧缩、人力成本增加、生产成本增加等情况，都会对企业预算的实施过程带来不便。这样看来，对企业财务进行预算时，需要定期对企业内部的资金分配情况进行整合，出现资金的短缺和超过预算时，要及时向上反映，坚持实事求是、合理分配的原则，实现现代企业经济收益最大化。

4结语

现代企业的管理核心是财务管理，要想使企业更快更好地发展，必须要看到财务预算管理的意义，对于一个企业来说，健全完善的财务预算管理体制会促进企业的发展。因此，现代企业要想取得良好的经济效益，健全财务预算管理机制是重要举措。

主要参考文献

［1］王燕,于娇丽.现代企业财务预算管理存在的问题及对策研究［J］.商业经济,2013(8).

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【关键词】 财务预算 财务编制 财务运用

引言

财务预算可以反映出企业在未来一段时期内的经营成果与财务状况，是保障企业正常运营的一项重要管理工具，主要包含预计的现金流量表、资产负债表、利润表、以及现金预算等诸多内容。

1. 企业财务预算工作的重要作用

1.1财务预算能够明晰企业的经营目标

健全、完善财务预算工作，加强日常工作的计划性，在管理经营中以计划为源头，较好地规避由于企业诸多不确定性引发的风险，尽可能地减少不确定性给企业经营目标到来的影响，使企业能够不断明晰经营目标，促进自身稳定经营与持久发展。

1.2财务预算能够对企业业绩做出客观评价，加强员工积极性

现代企业在发展中讲求战略管理，要求企业以战略的高度对整体工作进行协调与管理。而科学、合理的财务预算工作正是企业日常经营与管理战略的结合，它能够明晰企业在一段时期内的总体经营目标，约束经济行为。“战略指向”是预算工作的灵魂所在，它能够促进企业对自身业绩做出客观、准确评价，这就加大了员工的工作积极性。企业通过进行财务预算编制，充分发挥出计划职能作用，明晰各部门权责分配，后期再对工作结果展开总结与分析，并将其数量化表示出来，充分体现出企业经营管理的客观性，发挥了财务预算促进评价企业业绩的重要作用。

1.3财务预算能够促进企业防范风险

财务预算能够有效结合企业的实际生产经营状况，安排使用企业资金，积极处理好收益与风险之间的矛盾关系，尽可能地使有限的资源发挥出其最大的效应。通过管理工作与预算工作的相互结合，能够加大应收账款回收效率，对回收资金方面的风险进行有效地防范。企业应该根据自身的实际需要对财务预算进行编制，制定出合理科学的收益留存与利润分配，尽可能将企业风险降到最低。

2. 财务预算编制工作的相关探讨

2.1企业财务预算编制依据

企业在进行预算编制时，要具有全局性，要站在战略的高度上，结合企业自身发展规划与需要，围绕现金流量进行预算编制。编制出的预算要以实现企业整体利润为最终目标，要在对国家相关政策作出分析的基础上，结合一系列的市场调研与判断来展开。只有这样，财务预算才能促进企业经营目标的顺利实现，对企业有限的资源进行优化合理配置，促使企业达到效益最大化。企业通过一系列的财务报表，能够积极协调与组织企业各项生产活动，有效监督与控制内部各项资源，从而保证既定目标的顺利实现。

2.2企业财务预算编制范围

完善财务预算编制的依据以后，我们应该探讨其编制的范围。从战略角度来讲，预算编制的范围应当包含企业所有部门与机构、下属各公司的管理经营活动、以及各个经营项目等。企业通过对全部经济信息的搜集与整理，做出详尽地分析，通过预算编制对未来一段时期的经营成果与财务状况进行较好地预测。

2.3企业财务预算编制模式

通常来讲，从编制形成的过程进行考虑，预算编制的模式主要有两种：“自上而下”与“自下而上”。就目前企业现状而言，大部分企业都会选择“自下而上”的模式进行预算的编制工作。企业采取该模式，由各部门的责任中心提供各自的预算指标，层层汇总，并积极结合企业的总体战略目标，最终由企业财务部门进行统一的整理与分析。这种模式的优点是能够发挥出企业各部门以及全体员工的工作积极性，能够在最大程度上加强预算编制的准确性与客观性，从而保证预算目标的顺利实现。

2.4企业财务预算编制内容

在探讨财务编制的内容时，应该从全局性的角度出发，从战略上对其进行研究。综合来看，财务编制的内容应该包含资产、负债、费用、利润、成本、收入、资金等，企业应该通过这一系列的内容，综合设计出合理的预算指标体系，并保证各指标间的相互联系与相互约束。

2.5企业财务预算编制方法

2.5.1固定预算与弹性预算

固定预算，也叫做静态预算，指的是在企业编制预算时，依据预算期内某一可实现的、正常的固定业务量（销售量、生产量）水平当做唯一基础，进行预算编制的方法，该方法比较呆板，可比性较差。对比弹性预算方法，也叫做滑动预算法、变动预算法，它能够将全部的成本按照其性态分成固定成本与变动成本两个部分，是固定预算方法的对称。在实际工作中，可考虑采用二者相结合的方法进行预算。

2.5.2增量预算与零基预算

增量预算也叫做分项预算，是以上年各项目支出额为基数，综合考虑各影响因素，按照一定比例，确定下年各项支出的预算方法。零基预算，也叫做零底预算，指在预算编制时，将全部预算支出以零为出发点，从实际需要出发，对预算期内的各项费用内容及开支标准进行逐项审议，是一种以综合平衡为基础的预算方法。

2.5.3定期预算与滚动预算

定期预算，也叫做阶段性预算，指的是在预算编制的过程中，以不变的会计期间（日历年度）当做预算期的预算编制方法。滚动预算，也叫做连续预算、永续预算，指的是在预算编制时，时预算期和会计年度相互脱离，伴随预算的展开执行，对其进行延伸补充，按期向后滚动，保障预算始终为一固定期间的编制方法。

3. 企业财务预算工作的运用

3.1利用好财务预算运用媒介，即财务预算报告

预算报告能够体现出企业在年度预算期内的综合运营状况，包含现金流量、经济效益等众多指标。一般来讲，财务预算报告的形成有一定的过程，要对企业各项财务信息进行搜集和汇总，按照统一规定的标准与格式，来进行财务预算报告的编制工作。同时要建立完善财务报告的评价机制，客观、准确地评价财务报告的质量。并将评价的结果及时反馈到相关的部门单位中去，使其能够做出有效及时的纠正与调整。

3.2财务预算的运用

企业在财务预算的运用上，应对相关业务机构及重要的财务预算指标实施逐层分解，将财务预算的指标逐项细化，划分成为季度和月度预算，明晰各部门权责，并在工作中实施到位。并在相关部门的监控下，切实执行财务预算，加强对融资、投资、资金调度等重大经营决策事项的实时跟踪与监督，完善追加资金的审批权限与程序。

3.3财务预算指标的运用

企业在执行预算工作时，应该重点对那些可以量化的预算指标进行监控，围绕其展开预算管理工作，通过各项指标完成情况，能够对企业领导者、高管人员以及各部门员工的业绩逐层进行考核。同时，按照月度的财务报告，企业可以完善预算反馈机制与监督机制，对各项预算指标的执行状况实现有效监督，并将结果及时反馈给相关的管理部门及人员，确保企业能够及时发现问题，找出相应对策。

3.4财务预算运用的管理与监督

想要保障企业制定出的财务预算得到有效、切实的执行，不但要在编制预算过程中进行严格审核，还要做好预算执行中的管理与监督。通常来讲，应该完善一套健全的预算执行的考核体系，并建立起相应的奖惩机制，对于那些能够按期完成预算目标的人员予以一定的鼓励，调动起他们的积极性，充分发挥出激励因素的有效作用。同时总结分析有关经验，找出财务预算和实际执行出现差异的原因，积极完善相应对策。

参考文献：

[1] 任志红.企业财务预算及其应用研究[J].中国城市经济，2011（12）.

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一、实训模块

本文主要构建基于Excel的财务管理模拟实训模块，运用Excel工具去解决财务管理中的筹资、投资、营运资金管理以及利润分配管理等问题。通过优选《财务管理》、《财务分析》、《国际财务管理》和《高级财务管理》等课程的基础知识，构建基于Excel的筹资管理、投资管理、营运资金管理、利润分配管理、财务预算和财务分析等实训模块，具体如下：

(一)基于Excel的企业筹资决策。这一模块主要分为两个实训项目，安排6个实训学时。实训项目1为筹资规模的确定、资本成本的计量。实训目的与要求是让学生能够根据企业的实际情况运用Excel工具确定筹资规模、选择合适的筹资方式和筹资渠道，熟练掌握资本成本的计算。实训的主要内容为筹资规模的确定、筹资方式和渠道的确定、个别资本成本和综合资本成本的计算;项目2为长期借款筹资的评价、债券的发行价格的计算、财务风险与经营风险关系的评定。实训目的与要求是让学生能确定债券的发行价格、能确定长期借款方案、熟练的计算财务杠杆、经营杠杆和联合杠杆系数。实训的主要内容是运用Excel计算债券发行价格及各种杠杆系数的计算、企业风险的评价。

(二)基于Excel的企业投资决策。这一模块主要分为三个实训项目，安排9个实训学时。项目1为资金时间价值的计算。实训目的与要求是让学生能掌握终值、现值、年金、利率和期限等的计算。实训的主要内容是利用Excel计算复利终值、复利现值、年金终值、年金现值以及求解利率和期限;项目2为投资项目的静态评价指标、动态评价指标的计算。实训目的与要求是让学生掌握平均报酬率、静态投资回收期、净现值、获利指数、内部收益率的计算与运用。实训的主要内容利用Excel计算与分析平均报酬率、静态投资回收期、净现值、获利指数、内部收益率等投资决策指标;项目3为长期投资决策及投资项目组合决策。实训目的与要求是让学生掌握独立投资项目决策、互斥投资项目决策及投资项目组合决策。实训的主要内容是利用Excel分析和选择独立投资项目、互斥投资项目及项目投资组合。

(三)基于Excel的营运资金优化管理。这一模块主要分为三个实训项目，安排6个实训学时。项目1 为总营运资金和净营运资金的区分、最佳现金持有量的确定。实训目的与要求是让学生能够区分总营运资金和净营运资金，决定企业的最佳现金持有量。实训的主要内容为利用Excel计算现金成本及最佳现金持有量;项目2为应收账款管理政策的确定。实训目的与要求是让学生掌握应收账款成本的计算、信用政策的制定。实训的主要内容是利用Excel计算应收账款成本以及制定企业信用政策;项目3为存货控制及管理。实训目的与要求是让学生能够掌握经济批量控制、ABC存货控制法。实训的主要内容是利用Excel计算经济采购批量、存货储存期的控制以及ABC 控制法的运用。

(四)基于Excel的利润分配管理。这一模块主要分为两个实训项目，安排6个实训学时。项目1为收益分配的程序。实训目的与要求是让学生掌握收益分配顺序及公积金的提取。实训的主要内容为通过企业实例并运用Excel分析企业利润总额的形成、所得税的计算及利润的分配;项目2为股利分配的程序和形式。实训的目的与要求是让学生熟悉股利分配的程序和发放形式。实训的主要内容是通过企业实例确定股利宣告日、股权登记日、除息日、股利支付日和四种股利形式的发放。

(五)基于Excel的企业财务预算编制。这一模块主要分为三个实训项目，安排6个实训学时。项目1为业务预算的编制。实训的目的与要求是让学生能根据实际情况采用合适的预算编制方法编制各种业务预算。实训的主要内容是利用Excel编制销售预算和生产预算;项目2为专门决策预算的编制。实训的目的与要求是让学生掌握资本预算的编制。实训的主要内容是利用Excel编制长期投资决策预算;项目3为财务预算的编制。实训的目的与要求是让学生掌握现金预算和预计财务报表的编制。实训的主要内容是利用Excel编制现金预算以及编制预计的资产负债表和预计利润表。

(六)基于Excel的企业财务分析。这一模块主要分为两个实训项目，安排6个实训学时。项目1为企业偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力的分析。实训的目的与要求是让学生能熟练计算企业偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力的各项评价指标。实训的主要内容是利用Excel计算企业偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力的相关财务指标;项目2为财务情况的趋势分析与综合分析。实训的目的与要求是让学生能熟练计算各评价指标，并熟练掌握趋势分析法、杜邦分析法等综合财务分析方法。实训的主要内容是利用Excel进行趋势分析法、杜邦分析法的运用。

(七)基于Excel的企业绩效评价。这一模块主要分为两个实训项目，安排6个实训学时。项目1为经济增加值(EVA)的计算和分析。实训的目的与要求是让学生能熟练经济增加值(EVA)的概念、计算过程以及运用经济增加值(EVA)对企业业绩进行评价和分析。实训的主要内容是利用Excel 计算实际企业的经济增加值(EVA)指标，并利用经济增加值(EVA)分析和评价企业的业绩;项目2为平衡计分卡(BSC)的计算和分析。实训的目的与要求是让学生能熟练平衡计分卡(BSC)的概念、计算过程以及运用平衡计分卡(BSC)对企业绩效进行评价和分析。实训的主要内容是利用Excel计算实际企业的平衡计分卡(BSC)指标，并利用平衡计分卡(BSC)分析和评价企业的业绩。

(八)基于Excel的企业并购和国际投资决策。这一模块主要分为两个实训项目，安排6个实训学时。项目1为基于Excel的企业并购决策。实训的目的与要求是让学生掌握收益法、成本法和市场法等企业并购的价值评价方法。实训的主要内容是利用Excel按照收益法、成本法和市场法计算企业价值;项目2为基于Excel的企业国际投资决策。实训的目的与要求是让学生掌握国际投资的评价指标。实训的主要内容是利用Excel计算国际投资的评价指标。

二、实训案例

项目投资决策是指投资者为了实现其预期的投资目标，运用定的科学理论、方法和手段，通过一定的程序对投资的必要性、投资目标、投资规模、投资方向、投资结构、投资成本与收益等经济活动中重大问题所进行的分析、判断和方案选择。

项目投资决策过程中，需要计算项目的现金流量，并运用净现值、获利指数和内含报酬率等指标对项目投资进行财务评价。Excel是一个功能强大、操作简便、具有人工智能特性的电子表格系统，具有强大的数据处理功能、大量的函数以及多种多样的分析工具，可以建立财务预测、分析和决策模型等，能够帮助财务管理人员解决财务管理中的具体问题，大大提高工作效率。本实训案例运用Excel，并结合某公司的项目投资阐述如何灵活运用Excel进行项目投资的决策。假设某企业的一项投资，固定资产投资1，500万元，其中第0年和第1年分别投入1，000万元和500万元，预计2～10年每年的销售收入为1，200万元，年固定费用第2年为800万元，第三年为900万元，4～10年每年为700万元，按年数总和法折旧(折旧年限为10年)，不考虑残值及营运资金收回，所得税税率25%，基准收益率15%，使用净现值(NPV)、内含报酬率(IRR)和获利指数(PI)分别评价项目是否可行。

首先在Excel工作表中设计该项目投资决策的模型结构，将相关的数据填入到Excel单元中;然后，计算该项目的现金流量。一个投资项目的现金流量主要包括：

(一)初始现金流量。所谓初始现金流量，就是指项目在投入时购买(购建)固定资产，垫支营运资金及其他活动产生的现金流。由于一个项目的启动往往需要很大的资金投入，这个时候的现金流主要是现金流出。具体包括：项目投资前的费用，比如项目投资设计费用、土地购入费及其他费用;形成固定资产的费用;营运资金垫支以及其他不可预见的费用等。此案例中只涉及固定资产的投入，因此第0年和第1年的净现金流量分别为-1，000万元和-500万元(负号表示现金流出)。

(二)营业现金净流量。所谓营业现金净流量，一般是以年为单位进行计算。这里，现金流入量是指营业现金收入。现金流出量是指营业现金支出和缴纳的税金等。那么，年营业现金净流量可用下列公式计算：

每年营业现金净流量(NCF)=年营业收入-年付现成本-所得税上式中，年付现成本是指总成本扣去折旧后的成本。故又可以写作：每年营业现金净流量(NCF)=税后净利+折旧利用Excel可以计算出该项目从第2年到第10年的营业现金流量分别为361.36万元、279.55万元、422.73万元、415.91万元、409.09万元、402.27万元、395.45万元、388.64万元、381.82万元。

(三)终结现金流量。所谓终结现金流量，主要包括：固定资产残值收入或变价收入(指需扣除所需上缴的税金等支出后的净收入);原有垫支在各种流动资产上的资金的回收;停止使用的土地的变价收入等。因为该项目不考虑残值，所以其终结现金流量为0。

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一、财务预算管理的基本内容

(一)预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。

企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。

财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。

(二)企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。

(三)企业财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实。

(四)企业应当重视财务预算管理工作，将财务预算作为制定、落实内部经济责任制的依据。企业财务预算管理由母公司组织实施，分级归口管理。

(五)企业编制财务预算应当按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循以下基本原则和要求：

1.坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；

2.坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；

3.坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。

二、财务预算管理的组织机构

(一)企业法定代表人应当对企业财务预算的管理工作负总责。企业董事会或者经理办公会可以根据情况设立财务预算委员会或指定财务管理部门负责财务预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。

(二)财务预算委员会(没有设立财务预算委员会的，即为企业财务管理部门，下同)主要拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况，督促企业完成财务预算目标。

(三)企业财务管理部门在财务预算委员会或企业法定代表人的领导下，具体负责组织企业财务预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作，跟踪监督财务预算的执行情况，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议。

(四)企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与企业财务预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。

(五)企业所属基层单位是企业主要的财务预算执行单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。

企业对具有控制权的子公司应当同时实施财务预算管理。

三、财务预算的形式及其编制依据

(一)企业编制财务预算应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。

(二)业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动(或营业活动)的预算，一般包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等，企业可根据实际情况具体编制。

1.销售或营业预算是预算期内预算执行单位销售各种产品或者提供各种劳务可能实现的销售量或者业务量及其收入的预算，主要依据年度目标利润、预测的市场销量或劳务需求及提供的产品结构以及市场价格编制。

2.生产预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算，主要是在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况编制。为了实现有效管理，还应当进一步编制直接人工预算和直接材料预算。

3.制造费用预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期内为完成生产预算所需各种间接费用的预算，主要在生产预算基础上，按照费用项目及其上年预算执行情况，根据预算期降低成本、费用的要求编制。

4.产品成本预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期内生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算，主要依据生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等汇总编制。

5.营业成本预算是非生产型预算执行单位对预算期内为了实现营业预算而在人力、物力、财力方面必要的直接成本预算，主要依据企业有关定额、费用标准、物价水平、上年实际执行情况等资料编制。

6.采购预算是预算执行单位在预算期内为保证生产或者经营的需要而从外部购买各类商品、各项材料、低值易耗品等存货的预算，主要根据销售或营业预算、生产预算、期初存货情况和期末存货经济存量编制。

7.期间费用预算是预算期内预算执行单位组织经营活动必要的管理费用、财务费用、销售(营业)费用等预算，应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的性质，根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和企业降低成本、费用的要求，分项目、分责任单位进行编制。其中：科技开发费用以及业务招待费、会议费、宣传广告费等重要项目，应当重点列示。

8.企业对自办医院、学校及离退休人员费用支出，解除劳动关系补偿支出，缴纳税金，政策性补贴、对外捐赠支出及其他营业外支出等，应当根据实际情况和国家有关政策规定，编制营业外支出等相关业务预算。

(三)资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。

1.固定资产投资预算是企业在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算，应当根据本单位有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。企业处置固定资产所引起的现金流入，也应列入资本预算。企业如有国家基本建设投资、国家财政生产性拨款，应当根据国家有关部门批准的文件、产业结构调整政策、企业技术改造方案等资料单独编制预算。

2.权益性资本投资预算是企业在预算期内为了获得其他企业单位的股权及收益分配权而进行资本投资的预算，应当根据企业有关投资决策资料和年度权益性资本投资计划编制。企业转让权益性资本投资或者收取被投资单位分配的利润(股利)所引起的现金流入，也应列入资本预算。

3.债券投资预算是企业在预算期内为购买国债、企业债券、金融债券等所作的预算，应当根据企业有关投资决策资料和证券市场行情编制。企业转让债券收回本息所引起的现金流入，也应列入资本预算。

(四)筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。

企业经批准发行股票、配股和增发股票，应当根据股票发行计划、配股计划和增发股票计划等资料单独编制预算。股票发行费用，也应当在筹资预算中分项作出安排。

(五)财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。

1.现金预算是按照现金流量表主要项目内容编制的反映企业预算期内一切现金收支及其结果的预算。它以业务预算、资本预算和筹资预算为基础，是其他预算有关现金收支的汇总，主要作为企业资金头寸调控管理的依据。

2.预算资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。一般根据预算期初实际的资产负债表和销售或营业预算、生产预算、采购预算、资本预算、筹资预算等有关资料分析编制。

3.预算损益表是按照损益表的内容和格式编制的反映预算执业单位在预算期内利润目标的预算报表。一般根据销售或营业预算、生产预算、产品成本预算或者营业成本预算、期间费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。

(六)企业应当结合自身特点制定规范的财务预算编制基础表格，统一财务预算指标计算口径。

四、财务预算的编制程序和方法

(一)企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。

1.下达目标。企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，一般于每年9月底以前提出下一年度企业财务预算目标，包括销售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由财务预算委员会下达各预算执行单位。

2.编制上报。各预算执行单位按照企业财务预算委员会下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本单位财务预算方案，于10月底前上报企业财务管理部门。

3.审查平衡。企业财务管理部门对各预算执行单位上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，财务预算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。

4.审议批准。企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报财务预算委员会讨论。对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，企业财务预算委员会应当责成有关预算执行单位进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度财务预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准。

5.下达执行。企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由财务预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。在下达后15日内，母公司应当将企业财务预算报送主管财政机关备案。

(二)企业财务预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。

1.固定预算是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。

2.弹性预算是在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。

3.滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，一般适用于季度预算的编制。

4.零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。

5.概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。

五、财务预算的执行与控制

(一)企业财务预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。

(二)企业应当将财务预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。

(三)企业应当强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按财务预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。

(四)企业应当严格执行销售或营业、生产和成本费用预算，努力完成利润指标。在日常控制中，企业应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准，加强适时的监控。对预算执行中出现的异常情况，企业有关部门应及时查明原因，提出解决办法。

(五)企业应当建立财务预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告财务预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，企业财务管理部门以及财务预算委员会应当责成有关预算执行单位查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。

(六)企业财务管理部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业财务预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算目标的影响等财务信息，促进企业完成财务预算目标。

六、财务预算的调整

(一)企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。财务预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。

(二)企业应当建立内部的弹性预算机制，对于不影响财务预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准制度执行，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证财务预算目标的实现。

(三)企业调整财务预算，应当由预算执行单位逐级向企业财务预算委员会提出书面报告，阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算的调整幅度。

企业财务管理部门应当对预算执行单位的财务预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度财务预算调整方案，提交财务预算委员会以至企业董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。

母公司审议批准的财务预算调整方案，应当在下达执行15日内报送主管财政机关备案。

(四)对于预算执行单位提出的财务预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求：

1.预算调整事项不能偏离企业发展战略和年度财务预算目标；

2.预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；

3.预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。

七、财务预算的分析与考核

(一)企业应当建立财务预算分析制度，由财务预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握财务预算的执行情况，研究、落实解决财务预算执行中存在问题的政策措施，纠正财务预算的执行偏差。

(二)开展财务预算执行分析，企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。

针对财务预算的执行偏差，企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，提交董事会或经理办公会研究决定。

(三)企业财务预算委员会应当定期组织财务预算审计，纠正财务预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护财务预算管理的严肃性。

财务预算审计可以全面审计，或者抽样审计。在特殊情况下，企业也可组织不定期的专项审计。

审计工作结束后，企业内部审计机构应当形成审计报告，直接提交财务预算委员会以至董事会或者经理办公会，作为财务预算调整、改进内部经营管理和财务考核的一项重要参考。

(四)预算年度终了，财务预算委员会应当向董事会或者经理办公会报告财务预算执行情况，并依据财务预算完成情况和财务预算审计情况对预算执行单位进行考核。

企业内部预算执行单位上报的财务预算执行报告，应经本部门、本单位负责人按照内部议事规范审议通过，作为企业进行财务考核的基本依据。母公司财务预算执行报告应当在年度财务会计报告编妥后20日内报送主管财政机关备案。

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一、财务预算在机械制造企业中的重要作用

机械制造企业作为我国国民经济的基础型企业，具备了与其他行业所不同的经营特征即：是典型的离散型工业、采用设备设施复杂、涉及技术领域较多等特点，以上经营特点必然导致了其财务管理的复杂多变性，在机械制造企业内部实施财务预算是十分必要的，主要作用可以归纳为以下几点：

1.有助于提升机械制造企业的管理水平

财务预算作为企业财务工作的重要组成部分，其工作内容几乎涵盖了财务管理的方方面面，财务预算计划编制、实施的过程，实际就是对财务工作梳理的过程，可以提高财务管理的水平。同时，机械制造企业实施财务预算后，可以使企业的战略目标细化到每个部门、每位员工身上，使企业中的每位员工对企业的战略目标有一个充分的认识，这样在很大程度上提升了企业的凝聚力。另外，财务预算实施的过程实际也是发现问题的过程，通过预算管理可以发现企业财务管理中的问题，提高企业管理水平。

2.有利于优化机械制造企业治理结构

目前，机械制造企业普遍存在着董事会权利被削弱、股权集中过度干预等问题，机械制造企业想解决上述问题最有效的方法就是实施财务预算，通过财务预算可以为企业制定出经营管理目标，可以有效地解决股权过于集中对企业治理结构带来的负面影响。

3.为机械制造企业绩效考核提供依据

机械制造企业可以根据预算执行情况来评定工作成效，分析差异改进工作。而将绩效指标作为绩效考核的指标，此时企业的工作业绩是与下达的预算指标进行比较，此时这个指标就变成了相对数的指标，显然相对数的指数与绝对数指数更能客观地反映员工对企业的贡献大小，为制造企业进行绩效考核提供客观的依据。

4.机械制造企业各职能部门的奋斗目标得到了量化

机制制造企业实施全面预算可以量化各职能部门的努力方向和奋斗目标，他们可以根据预算安排各自的活动，科学的预算管理体系同时也蕴含着企业管理的战略目标和经营思想，是企业最高权力对未来一定期间经营思想、经营目标、经营决策的财务数量说明和经济责任约束依据，是公司的整体作战方案，预算管理正是以公司战略为出发点，通过规划未来的发展来指导现在的实践，是对公司战略目标的具体落实与进一步量化，从而更加具有可接受、可实现、可检验和挑战性的特性。

二、机械制造企业财务预算存在的问题

1.预算认识不高，编制不完善

目前，一些机械制造企业没有认识到财务预算给企业带来的重要作用，进行财务预算只是应付上级领导的检查，同时也由于机械制造企业采用的设备设施较为复杂和涉及技术安全领域较多的经营特点，许多高层领导比较侧重的是对设备技术的提高以及安全性的提升，忽视了财务预算工作的开展。另外，企业员工并没有认识到财务预算是自上而下分解，再自下而上的一个过程，不单是财务一个部门的事情，而是全公司全员参与的一项工作，这样的一个过程，使得预算更贴切实际，更能发现问题解决问题，利于考核落实到实处。

同时，在预算编制方法上，许多机械制造企业做的预算已经是“零基预算”和“增量预算”相结合的方法，只不过拍脑袋的情况多，考核落不到实处的多，这样就导致了机械制造企业在财务预算的编制方法上的不完善，影响到了财务预算的效果。

2.财务预算缺乏考核监督，缺少奖罚措施

在机制制造企业财务预算监督方面，一部分企业普遍存在着缺乏对预算过程进行有效的监督，例如对资金收支情况缺乏中间环节的监督等。同时在对财务预算的结果考核方面也缺乏相应的约束和奖励机制，一些机械制造企业虽然制定了相应的财务预算奖罚措施，但是并没有对考核的指标进行细化，这样奖罚的效果就不会很明显，起不到奖罚的作用，甚至有时候还会打消员工执行预算管理的积极性。

3.财务预算比较侧重于短期利益

企业实施财务预算的最终目的在于提高其经济效益，然而由于机械制造企业较其他行业而言盈利能力较差，在进行财务预算时难免出现忽视长期利益，只注重短期利益的问题，在财务预算编制方面只考虑眼前的利益，这种行为直接影响到了机械制造企业长期战略目标的实现。

三、机械制造企业完善财务预算的对策

1.树立财务预算战略目标，避免预算盲目性

机械制造企业财务预算工作的实行要以企业发展战略目标为基础，企业战略目标是将企业长期利益和短期利益有效的结合。机械制造企业由于涉及到机电品种繁多，生产的批量和档次也有区分，因此在机械制造企业财务预算工作中要明确财务预算的主要项目，预算的主要内容有：专项预算（科目项目预算、购置固定资产预算、投资预算等）、生产经营预算（产品制造成本预算、生产经营预算、产品产量预算等）和其他预算（行政费用预算、人力资源预算）等方面预算，机械制造企业要对预算的主要项目有深刻的理解，结合企业发展战略目标，将企业的长期目标和短期目标结合起来，合理的进行财务预算，避免出现盲目预算的问题出现，并及时准确的掌握市场信息，对预算目标进行调整，采用相应的措施规避风险。

2.改变预算编制方式方法

在财务预算的方法上机械制造企业应该严格采用“零基预算”和“增量预算”相结合的方法，将这种方法落实到实处，“增量预算”可以将企业历史成本充分的考虑进去，帮助企业细化成本，这样的预算方法有助于结合机械制造企业的实际情况。

在全面预算的管理手段上，制造企业要采用精细化的管理手段，构建一个预算管理信息平台，进一步提高预算管理的精度，提升预算管理效率，实现预算信息化管理。制造企业可以引进ERP管理系统，将全面预算管理系统与ERP管理系统相结合，使预算管理逐渐由人控制向机控制转变。

3.强化财务预算监督，健全预算奖罚制度

针对机械制造企业财务预算缺乏监督和奖罚制度问题，机械制造企业可以建立包括财务预算编制、分析、执行监测、反馈在内的预算管理监督机制，根据内外部环境的变化、预算执行情况调整或修正预算，通过对预算全过程动态的监督，提高预算管理水平。同时为了保证财务预算工作的顺利完成，机械制造企业也要健全原有的预算奖罚制度，保证奖罚制度的公平合理性，使奖罚制度更加完善，另外也要把预算的执行情况和责任人的绩效工资挂钩，调动员工财务预算工作的积极性。

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关键词：医院 财务 绩效管理

绩效管理作为一个将行动、业务、资源、组织战略有机结合的管理体系。医院财务预算管理是医院财务管理的主要内容。优化资源配置效率、加强医院财务预算绩效管理，是对医院财务改革的要求，也是社会发展的必然要求。医院财务绩效管理是绩效管理的一个重要的组成部分。随着医院间的激烈竞争，医院改革的不断深化，财务绩效管理已经成为医院运营的重要内容之一。本文主要针对医院财务绩效管理存在的问题进行了分析，并针对存在的问题提出了解决措施。

一、医院财务绩效管理存在的一些问题

医院需要努力承担社会责任，提供良好的医疗服务，还要有经济效益。建立并实施医院财务评价制度和绩效分析是一个增加效益、加强管理的有效途径，是做好内部资源配置，提高服务效率和质量，降低运营成本，改善医院经营管理的有效手段，对改造和优化医疗服务流程、重新构架医院组织结构具有促进作用。但是在医院财务绩效管理中还存在着一些问题，主要表现在以下几个方面：

（一）医院财务会计制度还需要进一步完善

目前，部分医院已经根据自身的需要实行全成本核算，但是还没有形成真正的核算体系。因此，在经济活动分析和医院财务管理中缺乏真实的、有力的信息资料供决策参考，财务会计和科室核算是分离的，财务会计工作没有办法得到成本数据，没有进行成本核算，没有真正用于指导经营活动和指导经营决策，只能支持内部管理激励分配。

（二）财务绩效分析制度还不是很科学

一些医院财务绩效分析评价制度指标体系的选择缺乏均衡性，选择还不够合理，公立医院比较重视患者满意度、员工满意度等因素，轻视传统财务指标，而民营医院则情况可能正好相反；一些医院财务绩效评价分析制度还有待完善，分析方法没有系统性，这样就会出现指标体系的与目标值发生偏离的后果，财务绩效评价体系在执行的过程中没有重视考核数据的收集。另外，对于一些不同的部门，还存在指标设置的不均衡情况，从而出现“责任大的部门考核结果较差，责任小的部门考核结果较好”的现象，这样就很容易引起员工的不满情绪。

（三）由于医院财务监督管理还不够完善，从而导致财务绩效管理不高

随着医院经济市场化，医院的经营风险、财务风险不断加大，医院财务管理内控还需要进一步完善，违法违纪案件还时有发生。主要体现在医院还不具有完整的内部控制系统，例如忽视事前的预防控制偏重于事后控制，一旦遇到违规行为才采取措施进行弥补，一些医院还没有建立约束机制和自我防范，经济合同的管理制度还不健全，财务控制的评价制度还没有建立。一些医院比较重视对实物的控制，对财务风险和经营风险的事前控制和预测很少，奖惩标准不太分明，设计内部控制时没有结合实际，偏离了控制重心，从而造成医院内部控制不切合实际。

二、针对医院财务绩效管理存在的问题应采取的优化策略

（一）健全高效的编制机构

要想编制好预算就需要有高效的预算编制机构，因此，要认真做好预算编制机构的改革。医院可以成立预算委员会负责对预算管理的确定、平衡、审核、指导医院预算草案。可以成立以财务处为主的预算编制机构，审核确定责任，编制医院的综合预算，统一掌握预算编制标准和政策，全权负责预算编制工作。部门内部要做好各级财会人员和各级经济责任人上岗培训工作。同时预算工作的制定者还要接受各部门和医院预审委员会的监督。

（二）建立适用、科学的医院财务绩效评价指标体系

医院的经营目标和发展战略决定着价值取向和评价系统指标体系的核心因素。评价指标是医院绩效管理的重要部分，是医院考核内容的载体。绩效评价系统衡量各基层的绩效是否准确，决定了其他绩效职能能否更好地发挥作用。健全和完善医院财务绩效评价体系要能够反映财务绩效的重要方面，能够为决策者提供决策建议，设置的评价指标能够在具体评价中使用，方法要容易和简易操作，数据容易获得，评价指标内涵要明确。因此，指标的设置是非常重要的，指标的选取要包括潜在的财务绩效，更要包括已表现的绩效，例如质量绩效水平、经营水平等。其中反映经济效益的指标主要包括收入成本率、业务收入结余率、净资产结余率等指标。偿债能力指标主要是用来反映医院在资产总额中资产负债的情况，主要体现在资产负债率方面。资产运营指标包括存货周转率、流动资产周转率，是用来反映医院存货是否合理的重要指标，是通过分析流动资产与医院业务收入之间的比率，来反映资产使用情况。

（三）应当建立预算绩效的后评价制度

建立后期评价制度能够及时对本期预算项目进行总结，还有利于下一期预算项目的管理。评价和衡量预算项目是否有法可依，有章可循；是否符合国家有关规章制度，是否能够充分发挥其经济效益和社会效益；是否能实现其预期目标、达到原有的投资规模。后评价的作用的关键取决于经验总结在预算项目中被应用和采纳的效果。

参考文献：

[1]裴芬.医院财务绩效管理存在的问题及解决措施[J].金融经济,2009(3)

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(一)预算管理中存在的问题

这主要表现在大部分医院对预算管理的重视程度不够，从医院的领导层到医院的财务人员都认为预算仅仅就是财务部门的工作，而医院的其他部门并没有认真分析并结合本部门当前的实际情况与未来发展的需要，制定预算编制的内容。这就导致很多医院中应该考虑在预算范围内的项目没有纳入到预算编制中。由于缺乏必要的重视，医院的财务预算还停留在预算体制上，并未构建起预算对支出的有效控制与监督管理机制。

(二)在成本费用核算上存在的问题

医院的成本管理主要包括成本的控制、成本的核算、成本的分析这三项内容。有效的成本控制能够帮助医院及时的、科学的掌握医院资源，并充分发挥医院的职能作用。医院的成本核算的主要内容有：固定成本、药品成本、人力资源成本、其他成本。在公立医院中，由于医院的医护人员、行政后勤部门的工作人员都属于国家事业单位的编制，其基础工资是由国家财政统一发放的，因此，可以不考虑这一成本内容。但是，在频繁发生的医患问题中主要的矛盾就是医院药物费用的不合理，而很多医院在这方面还存在这问题。例如：有的医生为了获得更多的利润，给患者多用贵的药品、或者要求患者多做辅检查等。

(三)在财务风险管理中存在的问题

每家医院在其经营过程中都会遇到各种潜在的财务风险。财务风险的发生严重阻碍着医院的日常医疗活动，甚至影响到医院的正常运转。因此，必须引起足够的重视。但是，在实际工作中很多医院的财务人员、领导并不重视财务风险的存在，更谈不上采取相应的措施最大限度的降低、减少财务风险发生带来的损失。例如：北京某县级医院中，银行贷款已经达到4000万元，在国家财政补助收入与上级补助收入并不高的情况下，这家县级医院必定要面临着银行的巨大还款压力，同时还必须面对医院医疗设备更新而产生的资金缺口的压力。这些压力如果不能得以及时解决，必将为医院的经营带来风险。

二、提升医院财务管理效率的有效措施

(一)加强对医院的预算管理

2010年我国财政部颁布的《医院财务制度》中对财务预算做出了明确的规定，由此可见财务预算管理的重要性。因此，这就要求我国医院必须从领导层到普通医护人员加强对预算管理的重视，合理的、科学的编制预算报表，在医院内部形成人人参与预算的新局面，为医院财务预算的顺利实施与执行创造良好的环境与氛围。例如：医院的领导者与管理者要会同财务部门对本医院的各部门情况进行认真的思考与分析，避免预算编制中出现敷衍了事、弄虚作假的行为。

(二)改进对医院成本费用的管理

首先，要不断完善医院成本费用管理控制制度，有效的控制医院的药品成本、医疗成本等各项成本支出。例如：医院要采取全成本合算的方法，将每一项成本进行细化，落实到每个科室、每名医护人员身上。另外，还要建立落实全面招标采购制度，以此来保证采购药品、物资的质量、价格等。其次，加强对医院的医疗服务行为的规范化管理。医疗机构或者监督部门要对医院的服务规范性进行定期、不定期的监督与检查，进一步规范医生在诊断与治疗过程中的医疗行为，一定要避免出现医生为患者进行重复性检查、开大量处方药等严重违反医生职业道德的行为发生。

(三)加强对医院财务风险的管理

医院在正常的经营中存在各种潜在的风险。医院必须结合本医院的实际情况建立财务监控指标，树立财务风险管理意识，建立财务风险预警机制。一旦发现有超过财务指标风险警戒线的情况应立即分析原因，并找出应对的策略上报医院的领导层，尽可能的降低财务风险发生带来的损失。目前，在我国的医院中，大部分已经建立了风险预警机制，面对瞬息万变的医院内外部环境，风险无处不在，而风险预警机制的建立就如同为医院的经营构筑了一道防火墙。例如：对于医院的应收账款，应尽量减少坏账的发生，病人拖欠医疗费是经常发生的问题，医院在保证医疗服务质量、保证病人接受治疗的前提下，必须尽量降低医疗成本，杜绝恶意拖欠医疗费用事件的发生。

三、总结