财务决算流程范文

导语：如何才能写好一篇财务决算流程，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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电网企业属于资本密集型企业，电网设备类固定资产占总资产的70%至80%，折旧费占输配电成本的50%左右，如何确保电网基建工程及时、准确转增固定资产是提高电网企业会计信息质量和财务管理水平的关键，虽然在省公司层面已建立按月跟踪和全省通报工程竣工决算进度机制，将竣工决算及时完成率纳入年度重点工作任务组织绩效考核，但仍然存在工程竣工决算工作不及时，大量工程竣工决算挤压，无法及时、足额转增资产情况。本文以地市供电局基建工程财务决算管理为例，谈谈在供电局层面如何规范和加强基建工程竣工财务决算工作，促进工程竣工财务决算工作有序进行，避免工程竣工决算积压和超期现象发生。

二、电网基建工程竣工财务决算管理存在问题

（一）电网基建工程同期竣工项目多、竣工决算流程长、配合部门单位多，工程初设深度不够，预算、结算审查不到位、不严格、审查质量不高造成工程竣工决算进度滞后。电网基建工程完工后需要经过固定资产暂估入账、甲供物资结算、工程竣工结算初稿编制、工程竣工结算审计、工程竣工结算批复、工程竣工财务决算编制、工程竣工财务决算审计、工程竣工财务决算批复等8个环节，涉及建设单位计划、工程、物资、审计、财务等部门和施工、监理、设计、物资供应商外部单位，以及省公司工程、审计、财务等上级部门，工程竣工决算流程长，涉及管理部门单位多，特别是近些年来电网基建工程建设任务重，工程部门管理相对薄弱，工程完工后及时、准确转资已成为一个长期、重点、难点工作任务。

另外，建设单位系统性思考不足，对造价管理认识不深，基层领导对造价工作重视不够，造价管理队伍不稳定，审查方未坚持公平、公正、公开原则，未真正做到对工程建设流程和结算依据文件合规性、合法性与合理性的严格把关，某些费用仅凭建设单位的一个电话或者口头协议就同意列入工程结算中，没有任何票据或者合同作为依据，造成费用审核增减随意性大，审查流于形式化，造成预算、结算、决算报表不对应和脱节，影响决算完成进度。

（二）工程预算、结算、决算报表未能有效对接和对应，造成工程竣工决算编制困难。现行预算、结算报表与财务决算报表存在口径不一致的地方，不能与财务决算报表和会计核算一一对应，决算报表编制时需要调整和转化，且工程预算、结算编制时未考虑固定资产实物和价值管理要求，建设移交些资产不确定，给竣工财务决算编制带来困难。工程管理部门根据合同开展结算，而合同又不及时履行变更手续，合同与财务实际发生存在差异，导致与财务不衔接，工程结算甲供物资与财务列支物资存在差异，数量、规格型号、名称存在不一致。

（三）受外部环境影响，工程建设重安全、质量和进度，不重视造价管理，造成主体工程完工后大量费用未定和审批程序未履行，影响工程决算进度和工程完工交付使用资产信息质量。部分工程建设进度快，主体工程已完工，但尚有征地、尾工工程未完成，甚至工程完工后施工图预算未批复，而相关设计变更也未出具，此外，工程竣工财务决算周期短，项目管理、生产运行等部门对资产形成重视度不够，重按期无缺陷投产轻资产移交管理，未参与设备的投运验收及现场实物清点，未及时创建设备台账，加之审计中介对交付使用资产也不够重视，难以保持设备台账、资产卡片及实物的信息一致，影响工程竣工决算报表质量，造成工程暂估转资、结算、决算编制、审计、上报等环节环环失控，影响移交资产的准确性。

（四）物资调拨单、出入库、入账、结算工作滞后，严重影响工程竣工结算和财务决算工作进度和决算金额的准确性。物资管理滞后一方面是农网工程物资零星、量大、管理链条长造成，另一方面是物资制度不完善、物流各环节相关部门管理不到位引起。存在物资管理流程不畅、不闭环，物资管理台账不完善，物资实物管理与价值管理不能有效衔接，物资部门出入库手续滞后，不能实时掌握实物流与资金流状况。物资出入库不及时，施工现场物资移交失控，现场物资直接由厂家移交给施工单位，存在物资部门和项目管理部门缺位现象；物资对账、盘点、清理工作未及时开展。加之业主项目部和施工单位对领用物资管理不到位，容易造成物资漏列和差异发生；随着网省公司深化推行统签统付的情况下，物资入账与实物入库、领用很可能会更加不同步，难以避免差错和漏列工程成本发生。

（五）工程、物资、财务信息化水平不高，造成工程竣工决算进度滞后。目前，相关工程管理部门均建立了管理信息系统，但系统功能应用不完善，各信息系统间信息不共享，在工作量呈几何级数递增的情况下，信息系统不能带来管理效率的提升，部分系统功能成为负担，部分信息需在不同系统录入，且可用性不高，比如，物料管理系统不能与财务互联，新老系统均在使用，数据重复和冗余，给物资核对和清理带来困难，影响工程物资及时清理和结算。

三、电网基建工程竣工财务决算管理举措

在基建工程竣工财务决算编制流程管控中，财务部门要充分发挥基建工程竣工财务决算的统领作用，主动向基建、物资管理部门靠拢，充分运用Excel功能，固化表单，实现工程结算报表与财务决算报表无缝对接，缩减各环节等待时间。主要做法有以下几个方面：

（一）制定考核实施细则，建立督办机制，按红、黄、绿灯预警，动态跟踪决算工作进度，不等不靠，实现竣工决算工作“零等待”。

以甲供物资结算及时率、工程竣工结算编制及时率、工程竣工财务决算编制及时率、工程竣工结算及财务决算审计及时率和工程竣工决算上报及时完成率等五项指标设置基建工程竣工结算及财务决算考核管理体系，制定《基建工程竣工结算及财务决算考核管理实施细则》管理办法，明确各责任部门负责按下表规定的时限提供竣工结（决）算相关文件和资料，与监察审计部联合建立了竣工结算和财务决算进度通报、预警及考核、定期召开工作例会和督办机制。

在制度建立的基础上，以工程竣工结算及财务决算完成情况进度表为依托，对邻近各环节完成时限7天的项目显示黄色预警，对超完成时限项目显示红色预警，其余项目显示绿色可控，并相应显示节约和超时天数，确保竣工决算各环节工作实时监控。工作中，充分利用工程结算批复环节不可控等待时间，在工程结算报告初稿提交一个周内完成工程竣工财务决算初稿编制和上报审计工作，并在工程结算审定后立即报送竣工决算报告送审版，基本实现了工程结算批复立即出具审计报告和上报竣工财务决算请示，确保了竣工决算编制、审计、上报决算请示等环节“零等待”。

（二）做好工程项目日常财务核算和管理工作，节省账务清理和竣工资料收集时间。

改变过去财务部门在编制基建工程财务决算需要对基建项目账务进行全面清理，在调整会计差错的基础上编制基建工程竣工财务决算模式，建立基建会计核算业务作业指导书，对每一项业务的摘要、方向、科目、附件、现金流量等内容进行了规范，同时制定了会计业务差错考核办法，加大会计凭证审核力度，提高了账务处理的准确性，有效避免决算编制全面清理账务的重复工作。在“银行存款”、“库存现金”、“预付账款”、“应付账款”科目中按“基建项目”设置辅助核算对象，增强财务信息系统数据的分析与运用能力。

（三）固化表单和公式链接，基本实现工程结算报表与竣工财务决算报表无缝对接。

在工程竣工财务决算编制过程中，通过建立竣工决算编制底稿对接关系，固化了工程结算报表和竣工财务决算报表格式，充分利用Excel公式、链接、查找替换功能，实现了高效编制工程竣工财务决算，有效缩短了报表编制和修改时间。

（四）工程完工后及时办理物资出入库和入账手续。

针对省供物资调拨单传递严重滞后问题，认真做好物资到货清理工作，对未入库物资采取暂估入账和先行结算，避免等待物资调拨单而影响工程竣工结算进度。

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一、领导重视,各部门通力协作,是做好竣工财务决算工作的基础

俗话说“好的开始是成功的一半”,竣工财务决算工作如果从一开始就得到领导的重视,由总经理亲自挂帅,及时调配人力物力,竣工财务决算工作将会得到顺利推进;同时,竣工财务决算工作不仅仅是财务部门的工作,还需要公司各相关部门的通力配合,如需要合约部门提供合同及其结算资料,尽快完成相关工程的结算审计;工程主管部门提供工程量数据;设计部门提供设计图纸;运营管理部门提供运营数据、资料室提供竣工档案等。没有相关部门的配合,竣工财务决算工作将难以顺利推进。

二、加快工程结算速度,提高竣工财务决算效率

工程结算是竣工财务决算的前提和基础。如果结算工作完成得不好,就不可能顺利完成决算工作。要做好竣工财务决算工作,必须做好以下几点。

一是在思想上应高度重视,结算工作应贯穿整个工程建设,在建设过程中能开展的结算工作提前进行,未雨绸缪做好结算工作,确保工程结算及时、准确,有矛盾及时解决,避免问题堆积矛盾激化。

二是根据工程的实际情况增加结算的范围,严把审核关。除了主体建安工程须进行竣工结算外,设备采购项目、施工水电、勘测和前期征地拆迁等工程应纳入合同结算管理范围。通过抓竣工结算,同时起到推动各项工程验收、档案验收、甲供材料设备等物资清理等工作,为资产清理移交、确定资产价值提供坚实的基础。

三是建立完善的具有制约机制的结算管理体系、高效的合同变更管理办法和结算报批流程。工程主管部门作为工程实施管理部门负责对竣工工程量的审核,并对竣工图等结算依据的真实性进行把关;合约部根据合同结算条件、结算依据等对结算价格进行审核。此外,建设单位还应建立变更、结算报批流程,明确职责分工及审核时限,确实提高工作效率,及时完成合同变更的审核和签订补充协议,否则缺乏合同结算,会导致结算工作缓慢。

四是建立内审协审相结合多层次把关的管理模式,有效把好结算审核关,提高工作效率。建设单位应引进外部协审单位对征地拆迁、建安工程等项目的结算进行初审,提高结算管理效率和质量。

五是建章立制,建立健全一系列有关结算管理的规章制度。如《拆迁工程预(结)算编制与审核管理程序》、《工程预(结)算管理暂行办法》、《机电设备采购合同结算编制管理办法》等规范管理,明确职责,引入考核机制,同时,对承包商、监理方和业主自身有关人员进行系统的培训,为顺利完成结算工作提供制度保障和有效的指导。

三、强化会计核算,把竣工决算的要求融入日常的核算中,确保会计信息的真实可靠

一是科学设置会计核算科目体系,做到既符合会计制度的要求,又能与概算及合同有机结合,使会计信息更具有针对性,提高工作效率。建设单位应对工程概算编制统一的概算单元编码,概算单元编码不仅可以为标段的划分、合同的签订提供概算依据,还可使会计核算与工程概算相互对应,为竣工财务决算的成本概算回归工作奠定基础。会计核算科目在满足基本建设会计制度的前提下,还应利用先进的财务核算系统,如用财务软件U8系统,将概算单元、合同名称、线路站点、供应商等作为辅助核算,与会计科目一一对应。会计核算应严格按概算单元编码归集成本、费用,使概算与会计科目一一相对应。这样既提高了会计信息的实用性,又为决算阶段打下了良好的基础,节省了后期账务调整的时间,提高了决算的准确性和工作效率。

二是狠抓会计基础工作,严格审核款项支付,确保会计信息的真实、准确,提高会计核算质量。首先,应通过机构改革和业务流程优化,建立起完善的投资控制体系。会计内部控制作为内部控制的一个主要手段,在工程建设过程中发挥着重要的作用。其次,应建立健全各类财务管理制度,如《工程款支付管理实施细则》、《财务事项授权管理审批暂行规定》、《零星采购和支付程》等规章制度,为工程建设保驾护航,做到有章可循,运作规范。最后,在日常工作中应严格审核每一笔费用的开支,做到事项明晰、依据充分,从而确保会计信息的真实、准确。

四、加强概算、合同、审计报告、结算书等决算资料的保管,做好换岗交接工作

轨道交通工程建设期比较长,一般为4―5年,在工程建设过程中产生的概算、合同、政府工作纪要、审计报告、结算书等各种决算资料是工程竣工财务决算的基础。因此,应加强对决算资料的管理,明确各相关部门的管理职责;应明确概算的管理部门,概算必须由专人管理,概算的调整,特别是工程需要超概算的;应尽快完成报批手续,相关批复资料应有存档;合同必须由公司合同部门统一登记、审核、存档,以确保工程竣工决算不漏项;同时,应明确合同项目清单所属概算单元编码,以便财务部门在日常工作中按概算单元编码对工程成本进行核算。另外,还应做好人员变动时的资料交接工作,确保决算资料的完整。

五、加强对各类物资的管理

建设单位物资部门要做好对各类物资的管理。首先,应加强各类物资收、发、存的管理工作;其次,各类物资到货必须要有明确的价格和数量清单,特别是对于合同赠送的备品备件必须要有单价,以作为后期购买的价格依据;其次,各类物资变更要及时,手续齐全,变更后的物资清单应与实际到货清单一一对应;最后,财务部门应做好对各类物资的到货、领用核算,并定期与物资管理部门对存货进行盘点。

六、将盘点工作融入到工程竣工验收中,为竣工财务决算工作奠定基础

资产盘点是竣工财务决算工作中的难点,特别是对设备资产的盘点工作。轨道交通工程交付的设备资产种类繁多,结构复杂,有的还隐藏在天花、隧道中,对设备资产的盘点不仅需要具备有较强的专业技能,还应熟悉存放或安装的方位,财务人员难以独立对其进行盘点。工程移交运营部门后,要对其进行全部盘点也不是一件容易的事情。要做好轨道交通工程的资产盘点工作,首先应将资产盘点工作,特别是各类设备系统的盘点工作设法融入到竣工验收工作中,财务人员应积极参加,在工程竣工验收中,要求相关单位提供验收资产清单,列明资产名称、类别、型号、数量、价格、存放地点等,并组织承包商、监理、建设部门对相关资产进行确认,为竣工财务决算的资产盘点工作奠定基础。

七、及时沟通,取得共识,避免返工,确保竣工决算的工作质量

要做好轨道交通工程竣工财务决算工作,还应及时与发改委、财政局、审计局等政府主管部门做好决算相关事宜的沟通工作,避免由于理解的不同造成返工。如积极与发改局沟通,就竣工决算日、试运营期等相关问题进行探讨;与审计局就工程结算、报表编制规范、费用分摊原则等问题进行研究并明确处理方法;与财政局就建设管理费费率、固定资产折旧等问题进行沟通,明确处理方法。通过努力,使一系列原本比较模糊的、可能影响决算结果的问题一一得以解决,避免了后期的返工,提高了工作效率,减少了不必要的麻烦。

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关键词:财政投资决算管理

近年来，随着公共财政体系建设逐步建立和积极财政政策的稳步实施，各级政府不断加大城市建设项目投入，规范建设领域管理，加强对建设项目的监督，各建设单位和主管部门也不断加强了工程财务的管理，财务管理的水平有了很大提升。但从近年来财政投资项目的竣工财务决算情况来看，还存在有待完善的地方，需我们进行进一步的探讨。

一、目前存在的问题

(一)超概（预）算现象较普遍

部分建设单位为争取财政投资项目立项，采取立项时少报投资额，过程中增加概算投资的方式，边规划、边设计、边修改、边施工，随意修改投资项目，造成工程决算超预算、预算超概算、概算超估算现象，建设项目投资控制还有待提高。

(二)招投标管理不够规范

部分建设单位存在着将项目化分为若干个小项目，化整为零规避招标，采取邀请招标的形式或直接发包的现象；存在着部分建设单位违反基本建设程序，先进场施工后招标投标的现象；存在着对投标施工企业资质审查把关不严，招投标组织不严密等招标管理漏洞；存在着投标方恶意低价抢标、串标、围标等现象。

(三)管理费用超标准列支严重

根据《基本建设财务管理规定》（财建〔2002〕394号）规定，建设单位管理费实行总额控制。由于社会经济的发展，人员管理水平和物价水平大幅提升，但建设单位管理费费率多年来未作调整，基本建设项目管理费用超标准列支已成为建设项目的共性问题。

(四)非建设项目费用的挤占

一是部门预算日常工作经费挤占。很多应在部门预算中列支的费用，列入工程中，如部门日常管理经费、大量会议费、招待费等；二是非基本建设项目设备等列入工程。部分单位将本单位工作用设备等列入工程，如办公家具的添置、电脑等。三是未及时进行竣工验收和资产移交产生的费用列入项目。由于有的工程在验收或移交上未及时进行操作，产生了相关费用，如水电费、人员管理费等。

(五)决算工作不够及时

根据《基本建设财务管理规定》规定，建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作。实际操作中，由于部分建设单位与施工单位对决算工作的不够重视，建设单位管理水平参差不齐，对决算资料报送及建设口径的把握存在着差异，项目未按规定及时报送决算资料的现象普遍存在。同时，由于建设项目拆迁安置的长期性和不确定性，造成大量项目建设已完工，但不够条件进行财务决算。由于报送不够及时，造成后续的决算审核中，资料不全、依据不足，使决算审核定案难度增大。

二、做好财务决算工作的几点建议

基本建设项目竣工财务决算作为反映基本建设项目从筹建到竣工全过程的建设情况、财务状况及其建设成果的综合总结性文件，其重要性突出。如何按照新的形势和要求做好财政投资项目的竣工财务决算工作需建设单位和资金监管部门的共同努力。

(一)建设单位方面

建设单位作为基本建设项目实施方，要健全内部财务管理制度，加强对资金使用的监管，要加强财务管理，强化竣工财务决算的意识，充分做好财务决算报送的前期准备工作。

1、必须先做好工程决算

做好工程决算是进行财务决算的前置条件。在报送财务决算前，建设单位应仔细核对，确认工程项目是否全部审核完毕。除了主体建设工程外，还需关注如前期的三通一平、管线迁移、绿化迁移等项目是否已完成工程决算。只有完成工程决算，才能顺利进行财务决算工作。

2、必须做好相关的财务清理工作

在编制基本建设项目竣工财务决算前，业主单位要做好各项清理工作。清理工作主要包括该项目档案资料的归集整理、帐务处理、财产物资的盘点清算及债权债务的清偿等。同时，要注意预计未完尾工工程的合理合规性。根据决算编制有关规定，未完尾工工程总额不得超过项目投资总概算的5%，超过5%的，不能编制项目竣工决算。在进行预计时，要注意两点，既要保证足额预留资金，以确保尾工工程顺利完成和各项管理工作有序开展，预留额度又不宜过大，避免造成尾工期铺张浪费。

3、必须做好各项财务审批事项

在基本建设过程中，可能存在某些需要财政部门审批后方可以列支的经济业务，例如坏账损失、确需超标准列支的各项费用等等。因此在编制竣工财务决算之前，建设单位应将需报财政部门审批的所有事项进行审批，根据财政部门的审批意见进行账务处理。

4、必须做好财务决算报表填制工作

基本建设项目竣工财务决算报表是建设单位编制的，主要由封面、基本建设项目概况表、基本建设项目竣工财务决算表、建设项目交付使用资产总表、基本建设项目交付使用资产明细表组成。建设单位必须按《基本建设财务管理规定》，实事求是、认真的编制基本建设项目竣工财务决算报表和竣工财务决算说明书，做到编报及时，数字准确，内容完整，合理合规。

5、各部门应配合做好报送财务决算工作

部分单位以为财务决算是建设单位财务部门的工作，其实财务决算工作需要其他部门共同参与，如设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制、上报等工作。财务部门应统筹做好建设项目竣工财务决算的资料整理工作，在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。

(二)资金监管部门方面

财政部门作为财政投资项目资金监管的主要部门，应积极发挥财政监督管理职能，做好财政投资项目决算管理工作。

1、建立项目预算管理制度

建立财政投资项目预算管理制度，是实现部门预算管理延伸到政府投资项目管理中的重要途径，有助于细化预算编制，使事前项目预算审核成为项目预算编制的一个环节。财政部门可制定财政投资项目预算管理办法，规范财政投资项目预算审核操作流程，逐步在财政投资项目预算编制环节开展“先审核、后编制”的工作试点。

2、强化资金拨付管理

财政部门应强化财政直拨审核管理，实行先审核后拨付，确保项目建设资金按工程进度拨付，余款在决算后再支付，促使施工单位主动上报决算资料，使建设单位对上报决算工作有主动性。

3、完善项目管理制度

财政部门应根据项目建设的实际情况，发挥财政监管作用，制定各项项目管理制度。如建设单位管理费费率财政部多年来未作调整，但财政部门可出台具体实施细则，对国有建设单位管理费支出范围和标准进行了进一步明确和细化；随着代建制的实施，财政部门应及时出台基本建设项目代建管理费标准等。通过不断完善项目管理制度，推动决算工作的顺利进行。

4、及时梳理竣工项目

财政和审计部门等资金监管部门应加强对竣工项目的工程结算审计和竣工财务决算审计，及时对竣工项目进行梳理，对建设单位项目管理的政策执行规范性、建设内容完整性、造价核算准确性等方面进行审计监督，提出今后优化完善项目管理的建议，达到节约财政资金，提高项目绩效的目的。

5、及时查找已竣工但未能报送决算项目原因

资金监管部门应督促建设单位应及时对已竣工但无法进行项目决算的项目进行梳理，查找无法上报的原因，探讨解决无法上报决算的办法，积极做好财务决算工作。

参考文献:

[1]财政部.基本建设财务管理规定［S］.财建〔2002〕394号.2002

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[关键词]企业； 财务会计； 决算； 体系；

我国加入世贸组织以来，市场经济的开放程度越来越大。企业要想在竞争激烈的市场中获得一席之地，必须提高自身管理水平。企业财务会计是参与企业管理，为企业制定科学决策提供有效依据的现代管理手段。因此，加强企业财务会计管理，完善企业财务决算体系已成为现代企业的一项重要任务。

一、企业财务会计概述

企业财务会计是企业会计的一个分支，由于财务会计能够为企业外部的集团或个人提供企业财务状况等信息，因此企业财务会计又可称为外部报告会计。财务会计是对企业生产经营活动中的各种数据进行分类、汇总，并制成会计报表，如实反映企业经营状况和财务状况，为与企业有利益关系的组织提供决策依据。

企业财务会计的目标是向各种利益团体提供企业各种财务信息，以帮助他们做出合理的投资决策。这些利益团体主要包括政府、投资者、债权人，以及与企业有利益往来的各种组织和个人。企业提供的财务信息主要包括两类：一是反映企业经营状况、获利情况、支付现金能力的信息，如收入、利润、分配等；二是反映企业经济实力、偿债能力、变现能力的信息，如资产、现金流动、负债情况等。

企业财务会计具有五项职能，包括反映职能、监督职能、预测职能、决策职能、评价职能。其中，反映职能和监督职能是企业财务会计的主要职能。反映职能指的是利用记录、分析、计算等方式对企业的经济活动进行加工、整理，如实反映企业经营状况的功能。监督职能指的是会计人员对企业的各种经营活动进行会计核算的过程中，还要依法监督和审查企业经营活动是否合法的功能。

二、企业财务会计决算工作的重要性

企业财务会计决算在企业管理中具有重要的作用，企业管理人员应充分认识到它的重要性，并提高对企业财务会计决算工作的重视程度，加强财务会计决算管理是现代企业制度的要求，是提高企业管理水平的重要手段。企业财务会计决算工作的重要性主要体现在以下几方面：

第一，企业财务会计决算有利于提高会计信息质量。会计信息是指对会计数据进行加工处理后，形成有利于会计管理和企业管理的各种经济信息，主要包括企业的财务信息、资产负债信息、财务分析报表等。会计人员通过财务决算工作将企业经济信息进行分析、汇总，如实反映企业过去的经营状况、控制当前的经济活动、预测未来的经济形势。提高企业财务会计决算管理，能够有效防止会计信息失真，有助于提高会计信息质量，为企业及其利益集团提供有效的经济信息，对科学决策具有重要意义。

第二，企业财务会计决算有利于企业提高管理水平。科学的财务会计决算能够为企业提供正确的决策依据，提高企业的经营管理水平，实现经济效益的最大化。同时，能够增强企业的经济实力，为企业的可持续发展提供有力的保障。

第三，企业财务会计决算有利于财政部门加强财政管理。财政部门通过企业财务会计决算，全面掌握企业的经营管理状况，并为政府决策行为提供可靠的依据。企业财务会计决算有利于调整经济结构、推动企业改革，提高资产的运行效率。

第四，企业财务会计决算有利于考核企业绩效。国家行政机构和社会各种团体对企业进行投资后，企业就要接受各方利益团体的考核，考核内容包括资源利用情况、经营管理情况、经济效益状况等，通过考核来检验企业是否如期完成发展目标。考核企业绩效是加强对企业监管的重要方式，有利于提高企业运行透明度，规范企业经济行为。

三、企业财务会计决算存在的问题

目前，我国企业财务会计决算中存在着一些问题，严重影响了企业整体运行能力，成为制约企业发展的重要障碍。主要问题包括：

第一，企业管理者对财务会计决算工作重视不够。很多企业管理者对财务会计决算工作存在思想偏差，认为会计工作只是简单的记账和算账，忽视了决算对预算的监督作用。国有企业实行厂长经理负责制，企业领导者的权力过于集中，导致集体决策制度无法落实。领导者不重视决算工作，使得决算的监督作用不能得到发挥。

第二，企业运用的行业会计制度无法适应市场经济的发展要求。行业会计制度是传统的会计制度，其内容已经不能适应当前市场经济发展的需要。为了紧跟时展步伐，我国已于2006颁布了《企业会计准则》。但是，这项制度并未被大多企业所采用。由于企业会计人员业务水平参差不齐，对于行业会计制度更具依赖性，导致企业财务会计存在漏洞，制约了企业整体管理水平的提升。

第三，部分企业的会计信息失真。根据会计信息质量检查结果显示，部分企业的会计信息明显失真。造成会计信息失真的原因主要有以下几方面：（1）企业对会计政策的理解不到位；（2）会计核算过程中出现重记、漏记、串账、笔误等现象；（3）伪造或者编造凭证；（4）侵占资产；（5）删除交易或事项，记录虚假的交易或事项。这些因素都是造成会计信息失真的重要原因，信息失真造成社会资源的严重浪费，严重影响企业的信誉度。

第四，财务会计决算报告的编制水平不高。部分企业财务报告编制水平不高，报告中的信息不真实，无法为科学决策提供依据。经会计信息质量检查发现，一些企业的财务报告中没有如实反映资产状况、利润情况等。会计决算报告质量低下，不利于投资者掌握企业的经营情况和财务状况，不利于经济的发展。

第五，企业内部会计控制体系不健全。由于企业管理者具有最高决策权，导致企业内部会计人员在领导者的干预下进行违法活动，造成会计信息失真。这是企业内部会计控制体系不健全的直接后果。内控体系不健全具体表现在以下几方面：（1）一些企业因授权制度不健全，导致权力过分集中或分离。权力集中容易形成由一人掌管财务大权的局面，由于缺少相应的监管制度，企业内部容易出现个人谋取私利的现象。权力过分分离会出现多人拥有签字报销权，严重影响企业的经济安全；（2）有的企业内部控制力度不足，造成会计信息质量低下。会计核算缺少严格的规范，会计内部控制力度不足，造成随意更改会计信息，使会计信息质量难以控制；（3）有的企业不重视内部会计控制制度，缺乏相应的管理理念；（4）有的企业虽然建立了内部会计控制制度，但是控制程序设置不合理，会计信息仍然会受到一些人为因素的影响，出现失真的情况；（5）有的企业不能严格按照会计控制程序开展工作，严重扰乱了会计控制制度的执行。

第六，缺少外部审计监督制度。目前，我国还没有针对除央企和上市公司以外的企业建立具有强制性的外部审计监督制度。缺少外部监督，企业的经营行为很难得到有效的约束，容易出现违法违规的经济活动。另外，由于外部审计机构与企业之间存在各种利益关系，这又使审计机构不能公正地监督企业的财务状况。

第七，行政部门的财务检查制度不完善。行政部门对于企业的财务状况只进行定期检查，缺少临时抽查，这给企业留下了应付检查的机会，经常事先修改会计报表蒙混过关。一些监督机构也因各种利益关系而不能保持中立，使监督流于形式。

四、完善企业财务决算体系的主要对策

加强企业财务管理，必须完善企业财务决算体系。针对当前我国企业财务会计决算中存在的问题，特提出以下几点对策，希望能对企业财务决算体系的完善提供有益的指导。

1.加强对企业财务会计的认识，提高对企业财务决算的重视。现代企业财务决算体系的完善离不开企业每一名员工的努力，企业领导者更应该提高认识，正确理解企业财务会计政策，加强企业财务管理。会计人员要正确履行职责，不断提高自身业务水平，培养职业道德，在法律范围内进行会计活动，有效降低企业经济风险，实现企业的可持续发展。企业财务决算体系真实地反映了企业本年度的经营状况和财务状况，企业管理者应提高重视，依据法律的规定，及时编制企业财务决算报表，为各方利益集团提供决策依据，为企业的发展运行和管理提供可靠数据。

2.提高财务报表编制水平，确保会计信息质量。加强数据审核是提高财务报表质量的前提，审核的具体内容有：（1）财务报表的编制范围要全面，填报方法要符合编制要求，各种指标的逻辑关系要正确；（2）财务报表数据年度间有无重大变动，变动原因是否属实，是否具有合理性与合法性；（3）企业上报的财务资料应齐全、规范。

为了保证会计信息质量，有的企业建立了重大事项报告制度，及时监督企业的重大经济活动，避免发生资金运行风险。为了确保企业财务收支平衡，还要加强日常财务收支管理，提高预算管理水平。通过积极采取应对措施，加强企业财务管理，能够及时掌握企业经济运行状况，为财务决算管理奠定良好的基础，为编制财务报表提供可靠的数据信息。

在编制财务报表时，各个部门要加强沟通，掌握填报进度和遇到的困难，并采取有效的解决对策，提高财务报表编制质量。企业要加强对会计人员的培训，提高会计人员的专业水平，使其熟练掌握决算流程和相关技术操作方法，提高会计信息质量。

3.加强财务决算质量考核和内外部复核，确保会计信息真实性。企业应建立评价机制，对企业财务工作进行全面评价和考核，并建立相应的奖惩制度，提高财务管理水平。同时，还要加强内外部复核，首先要将决算中出现的差错解决在内部；其次要确保各项指标符合要求，采用人工审核与软件审核相结合的方式，确保会计信息的真实有效；再次要加强外部审计监督，提高会计决算透明度。通过一系列措施，确保会计信息的准确、完整、真实，最后上报上级机关。

4.建立健全企业内部会计控制体系。企业内部会计控制体系是企业财务决算体系的重要组成部分，建立健全企业内部控制体系，应着力从以下几方面入手：（1）建立会计反馈控制体系，及时监控企业内部经济活动，把差异情况向相关部门进行反馈，及时纠正预算偏差，有效控制投资成本；（2）建立预防机制，及时对企业的资金运行情况进行监测，并预测经济运行中可能发生的情况，及时采取措施调整资金流动方向，提高资金的使用效率；（3）建立财务会计检查和考核制度，定期检查会计控制体系的执行情况，对财务决算中存在的问题要及时解决和调整。严格按照考核制度对财务决算工作进行考核，加强奖惩力度，重点奖励优秀企业和个人，严肃处理违反法规的会计行为。

五、总结

企业财务会计决算工作对于企业财务管理具有重要的意义，加强企业财务会计决算是提高企业经营管理水平和资金使用效率的重要手段，是为各部门科学决策提供真实有效信息的前提。因此，企业必须重视财务会计决算工作，积极探索提高财务会计水平的新方法，建立健全财务决算体系，提高会计信息质量，为实现企业的可持续发展提供有力的支持。

参考文献：

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[7]袁媛.对企业财务会计报告完善措施的探讨[J].经济技术协作信息,2011(19)

篇5

［关键词］ 内控制度；财务决算；审计；基本建设工程；竣工决算

长期以来，在基本建设过程中，建设单位比较重视项目的建设，而忽视如何正确核定建成固定资产的价值以及对建设成果进行必要的总结分析。笔者结合近几年从事工程竣工决算审计的实际情况，就如何做好工程竣工决算审计进行探讨。

一、评审内部控制制度

1.审查制度建设情况

审查建设单位是否建立了必要的基本建设财务管理制度，落实基建人员和财务人员岗位责任制，实施职能化分工和不相容岗位职责分离；是否制定了基建财务结算管理业务流程和规范的会计核算程序等。

2.审查关键控制点的有效性

（1）材料管理环节的控制。

（2）工程进度款支付环节的控制。审查工程进度款是否严格按照工程进度表和付款通知单来支付，且工程进度表和付款通知单必须经甲方、施工单位、监理三方签章确认。

（3）审查工程建设项目管理的法律、法规、政策执行情况。包括基本建设管理程序、招标投标管理制度、工程建设监理制度、施工合同等方面的内容。

二、审查竣工财务决算

为了保证竣工财务决算的真实性、合法性、效益性，应主要审查以下几方面的内容：

1.竣工决算报表编制审计

（1）根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。

（2）审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确性。

2.项目建设及预算执行情况审计

（1）审查建设项目资金的来源、到位与使用情况。审查建设资金来源是否合法；有无非法集资、摊派和收费；建设资金是否按计划及时到位；建设资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金；有无损失浪费问题。

（2）审查工程项目建设中有无严格概（预）算管理，应主要审查以下内容：①对已采购的设备审查是否符合概算范围，检查有无采购概算之外的设备。查阅建设项目设计概算与交付使用资产明细核对，审查是否属于概算范围，有无建设概算外项目，检查概算中所列的项目是否建设完成，有无自行减少建设内容。②审查主要材料消耗量，要按竣工决算表中所列明的三大材料实际超概算的消耗量，查明在工程的哪个环节超出量最大，再进一步查明超耗的原因。

3.建设成本审计

（1）抽查建筑安装工程结算。抽点是超概算金额较大的单位工程、重大设计变更、高额索赔费用等。

（2）审查设备、材料的核算情况。对财务列支的设备、材料成本要和工程相对应的成本项目进行相互核对检查，防止重复计算和漏项的发生；对建设单位采购与工程有关的设备，要审查合同设备清单及结算发票，还要看合同内容是否包含安装费、调试费及附件、配件等；要从财务的角度审查建设单位是否直接承担或支付了施工图范围以内的工程费用，明确哪些费用应由施工单位或设备安装单位承担。

（3）审查合同付款情况。基本建设项目的资金支付，绝大多数是以合同形式进行控制的，实际工作中最好以列表的方式，按照签订合同的单位名称，将各单位的付款情况详细地加以统计，并与各单项工程结算审计定案数对照。审查基建财务部门在支付竣工结算款时，备料款是否已从施工方的应付款中扣除。审查建设工期和工程质量的履行情况，建设工期和工程质量在原合同中均有规定，其履行结果是实行奖惩，奖惩所发生的费用计入工程成本，因此，核实建设工期和工程质量十分必要。同时，审查有无按合同条款暂扣工程保修金和质量保修金，以免事后出现质量问题而陷于被动。

（4）审查待摊投资的列支内容和分摊情况。待摊投资一般包括建设单位管理费、勘测设计费、可行性研究费、设备检验费、工程质量监理费、审计费、招投标费、其他待摊投资等。建设单位管理费主要审查其列支的内容是否符合国家有关规定，审查其占总投资的比率是否超过国家的有关规定；对监理费、审计费、招投标费的审查，主要审查其支付标准有无超过国家有关规定。

4.交付使用资产审计

抽取部分会计凭证、原始凭证，检查有无资产划分不清、互相混淆的情况。审查“建筑安装工程投资支出”、“设备投资支出”、“待摊投资支出”和“其他投资支出”明细账验证交付使用资产的正确性；检查建设单位用基建投资购建的在建设期间自用的固定资产，是否按规定计入交付使用资产；审查工器具、备品件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资材等问题；审查交付无形资产；审查交付递延资产。

5.结余资金审计

核实银行存款、现金和其他货币资金，查明有无“小金库”；审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题；审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题；审查往来款项，核实债权债务，重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题；审查类似保证金性质的债权，在实际工作中，我们发现此类债权处理得很随便，直接结转进成本。经过审计后要求基建管理部门履行相关手续收回此类债权，核减相应成本。

三、评价投资效果

对建设项目竣工财务决算全面实施审查之后，还要对项目的投资效果做一个总体评价。一般从工期、质量、造价等方面来评价。工期方面主要把实际工期与计划定额工期对比，分析工期提前或拖后的原因，以及对投资效益的影响；质量方面主要根据竣工验收委员会或质量监督部门的验收评定等级来对照是否达到预期的质量标准；造价方面主要对照概算造价，说明节约或超支原因。

四、审计的具体做法

（1）严格执行工程竣工决算审计的流程。要对工程竣工决算过程涉及的内部控制制度有一个较为全面的了解，对工程管理流程进行初步的评价，对内控制度的关键点和薄弱点做到心中有数。

（2）掌握相关的政策法规，适时了解政策的变化。

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一、搞好财务分析，为领导提供有效的参考依据；

我知道合理高效的财务分析思路与方法，是公司管理和决策水平提高的重要途径，并将使我的工作事半功倍，在公司成本分析上向沈科学习、向车间的老师傅学习、向书本学习，为公司的生产经营销售，做好保本点与规模效益、销售定价分析等等，量化分析具体的财务数据，并结合公司总体战略，为公司决策和管理提供有力的财务信息支持。

二、、积极配合会计师事务所进行工程财务决算；

对基建财务基础资料、工程决算工作底稿进行了较详尽的审核、校对，按预定计划10月初将工程财务决算上报到中心财处。并按要求做好工程财务资料的收集与管理工作，按项目内容分类整理了基建合同10卷，为完成工程总体验收做好财务方面的基础性工作。

三、认真完成工作；

1、 认真执行领导的统一部署。

2、 积极开展日常财务管理工作。

3、进一步加强日常财务工作的管理，完善财务规章制度和岗位职责。 我们在年加大财务基础工作建设，从粘贴票据、装订凭证等最基础的工作抓起，认真审核原始票据，细化财务报账流程。按照中心财务检查通知精神，我们又详细制定了《银行存款管理制度》、《票据及财务印鉴的管理制度》、《会计档案保管制度》等，将内控与内审相结合，每月终结都要进行自查、自检工作，逐步完善我的财务管理体系。

4、在专项经费的支出上，认真领会中心的相关政策，严格执行预算，不挤占、不挪用，保正专款专用。按月、季、中期编制上报专项经费决算报表，为领导做出相关决策及时提供了财务信息。

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关键词：建设项目；竣工决算；审计

中图分类号：TU198 文献标识码：A 文章编号：

1 竣工决算审计制度化、程序化

由于存在建设项目竣工后未及时编制竣工决算等问题，因此应加强和完善有关制度办法的制定，用科学的制度来规范工程竣工决算审计的程序、方法和内容，促使工程竣工决算审计制度化，全面提高工程建设项目的管理水平。在项目建设过程中，建设单位基建管理部门应安排专人负责有关资料的收集、整理、分析、保管工作，项目竣工后，立即组织工程技术、计划、物资、统计等有关部门的人员支持基建财务部门编制项目竣工财务决算报告，同时设计、施工、监理等单位也应积极配合建设单位做好竣工财务决算报告的编制工作（可在合同中约定）。按照规定的时间编制好竣工决算并报审计部门审计。

2 报审资料的规范化

竣工财务决算资料应由基建财务部门提供，通常包括以下内容：

2.1项目建议书、可行性研究报告、项目批准建设文件、设计文件、历次概算调整文件。

2.2项目招投标资料，工程承包合同、工程造价结算审核资料，重大设计变更资料。

2.3项目交工验收报告及相关资料；自项目建设之日起的工程进度报表和财务报表，工程竣工决算报表，债权债务对账资料、经审核的甲供材料对账单以及其他与财务有关的资料等。

3 评审内部控制制度

3.1审查制度建设情况。审查建设单位是否建立了必要的基本建设财务管理制度，落实基建人员和财务人员岗位责任制，实施职能化分工和不相容岗位职责分离；是否制定了基建财务结算管理业务流程，规范会计核算程序；是否制定了财务人员考核、培训办法，不断改进财务人员激励手段等。

3.2审查关键控制点的有效性

（1）村料管理环节的控制。材料的采购是否实行招标管理，材料采购合同是否经内部审计部门审签等；材料的领用，乙方应指定一名领料员到甲方材料仓库办理领料业务并在领料单上签字，甲方只对乙方指定人员办理材料结算业务，对于甲方自行采购、自行出库的材料或设备，则应由甲方派驻工地的工程技术人员而非仓库管理人员在领料单上签字，以防材料被挪用。

（2）工程进度款支付环节的控制。审查工程进度款是否严格按照工程进度表和付款通知单来支付，且工程进度表和付款通知单必须经甲方、施工单位、监理三方签章确认。

3.3审查工程建设项目管理的法律、法规、政策执行情况。包括基本建设管理程序、招标投标管理制、工程建设监理制、施工合同等方面的内容。

4 审查竣工财务决算

为了保证竣工财务决算的真实性、合法性、效益性，应主要审查以下几个内容：

4.1竣工决算报表编制审计

（1）根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。

（2）审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。

4.2项目建设及预算执行情况审计

（1）审查建设项目资金的来源、到位与使用情况。审查建设资金来源是否合法；有无非法集资、摊派和收费；建设资金是否按计划及时到位；建设资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金；有无损失浪费问题。

（2）审查工程项目建设中有无严格概（预）算管见按批准的概（预）算内容建设。具体讲：可先对比整个项目的总概算，然后将建筑安装工程费、设备工器具费和其他工程费用逐一与竣工决算表中所提供的实际数据和相关资料及批准的概（预）算指标、实际的工程造价进行对比分析，以确定竣工项目总造价是节约还是超支。在实际工作中，应主要审查以下内容：第一，对己采购的设备审查是否符合概算范围，检查有无采购概算之外的设备。查阅建设项目设计概算与交付使用资产明细核对，审查是否属于概算范围，有无建设概算外项目，检查概算中所列的项目是否建设完成，有无自行减少建设内容。第二，审查主要材料消耗量，要按竣工决算表中所列明的三大材料实际超概算的消耗量，查明在工程的哪个环节超出量最大，再进一步查明超耗的原因。

4.3建设成本审计

（1）抽查建筑安装工程结算。（一般情况下，建筑安装工程结算都己经实施过专项审计，财务决算审计时只须抽查），抽查面不少于建筑安装完成额的l5％，抽点是超概算金额较大的单位工程、重大设计变更、高额索赔费用等。

（2）审查设备、村料的核算情况。对财务列支的设备、材料成本要和工程相对应的成本项目相互进行核对检查，防止重复计算和漏项的发生；对建设单位采购与工程有关的设备，要审查合同设备清单及结算发票，还要看合同内容是否包含安装费、调试费及附件、配件等；要从财务的角度审查建设单位是否直接承担或支付了施工图范围以内的工程费用，明确哪些费用应由施工单位或设备安装单位承担。

（3）审查甲方供料及村料差价是否结转完整。甲方供料一般有两种供应方式，一种是甲方定价，乙方购买，与施工单位结算时，以预算书中材料数量和单价的乘积扣除采保费后从工程款中扣回即可。计入工程成本的材料价格以实际价进入，要注意材差的结转是否完整。另一种是甲方定价，甲方购买，这种情况相对复杂一些，它存在材料数量超供、欠供的问题，具体做法是：首先，审查工程结算书中己计取的甲供材料费是否已全部从施工单位的结算款中扣回（应扣除甲供材料金额=预算书中的材料价格×预算书中材料数量）。其次，审查材料超欠供部分的差价结转，超供的材料款应从结算款中扣回〔超供材料应扣回款项=（实际供应数量-预算书中计取的数量）×实际采购价〕；欠供的材料如何与施工单位结算，在这里提出两种方式供同行探讨，一是将欠供材料的数量以结算书中的材料价格作为奖励退给施工单位，另一种是欠供材料不退还。当然甲供材料及材料差价的结算方式最好在合同中注明。另外，安装部分甲供材退价应注意：安装材料不仅是要退主材，部分辅材还要退还，因为部分甲供主材里含辅材，而安装造价辅材费的计取是按系数调整计算，最好的办法是从定额中将涉及甲供部分的辅材按定额拆分，扣除甲供辅材。

采保费计算。采购保管费由采购管理费和工地保管费两部分组成，各为材料原价与运杂费之和的l％，原则上应按材料的实际采购价，为了方便结算，材料用量采用定额用量，材料价格用预算价格（安装部分材料用实际采购价），最好也写入合同中。水电费的扣除也可视同甲供材。施工用水电费原则上应挂表计量，生产、生活用水电分开结算。工程施工水电费由甲方供应，数量按实际发生数结算，单价按工程造价管理部门公布的水价格，结算时从施工单位工程款中扣除。

（4）审查合同付款情况。基本建设项目的资金支付，绝大多数是以合同形式进行控制的，实际工作中最好以列表的方式，按照签订合同的单位名称，将各单位的付款情况详细地加以统计，并与各单项工程结算审计定案数对照。审查基建财务部门在支付竣工结算款时，备料款是否己从施工方的应付款中扣除。审查建设工期和工程质量的履行情况，建设工期和工程质量在原合同中均有规定，其履行结果是实行奖惩，奖惩所发生的费用计入工程成本，因此，核实建设工期和工程质量十分必要。同时，审查有无按合同条款暂扣工程保修金和质量保修金，以免事后出现质量问题而陷于被动。审查决算中是否包含甲方作为独立费项目外包的内容，这部分工程量按规定应给予施工单位配合费，配合费可按照双方事先的约定执行。审查总包单位管理费是否按合同中约定的计算基数和费率支付。

（5）审查待摊投资的列支内容和分摊情况。待摊投资一般包括建设单位管理费、勘测设计费、可行性研究费、设备检验费、工程质量监理费、审计费、招投标费、其他待摊投资等。建设单位管理费主要审查其列支的内容是否符合国家有关规定，审查其占总投资的比率是否超过国家的有关规定；对监理费、审计费、招投标费的审查，主要审查其支付标准有无超过国家有关政策规定而从中提成。

4.4交付使用资产审计。抽取部分会计凭证、原始凭证，检查有无资产划分不清、互相混淆的情况。审查“建筑安装工程投资支出”、“设备投资支出”、“待摊投资支出”和“其他投资支出”明细账验证交付使用资产的正确性；检查建设单位用基建投资购建的在建设期间自用的固定资产，是否按规定计入交付使用资产；审查工器具、备品件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资材等问题；审查交付无形资产；审查交付递延资产。

4.5结余资金审计。核实银行存款、现金和其他货币资金，查明有无“小金库”；审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题，如有库存器材积压情况，要查明原因；审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题；审查往来款项，核实债权债务，重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题；审查类似保证金性质的债权，如政府机构收取的墙改基金、散装水泥基金等有无收回。在实际工作中，我们发现此类债权处理得很随便，直接结转进成本。经过审计后要求基建管理部门履行相关手续收回此类债权，核减相应成本。

篇8

一、进一步明确了加强政治理论学习与业务技能学习对统一思想认识、提高财务管理水平和保障财务工作顺利进行的重要意义。财务处通过多种形式认真学习实践“三个代表”重要思想和科学发展观，增强了财务人员的凝聚力、战斗力和奉献精神。尽管同其他市属市管高校相比，我校财务人员数量少，工作量大，但是处里的每一位同志都能够做到以学校利益为重，积极为做好财务工作献计献策，工作中不讲条件、不谈个人困难，经常加班加点，有力保障了学校财务工作的顺利进行。

二、进一步贯彻落实了《教育部、财政部关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》精神。在深入研究高等教育办学规律和高等学校理财规律的基础上，明确了学校财务工作的组织领导责任和经济责任，在有效执行预算的过程中坚持节俭意识、廉洁意识，注重贷款风险，提高了学校资金营运能力和抗风险能力。

三、进一步加强了财务管理制度建设，理顺业务流程，为提高财务服务质量提供了制度保障。2008年财务处按照学校事业发展需要，进一步完善了服务教育教学、科学研究和管理运行的财务制度体系。制定和完善了《大学现金管理办法》、《大学差旅费管理办法》、《大学会议费管理办法》、《大学印刷费管理办法》，在认真整理现有财务管理制度的基础上，印发了学校财务管理制度汇编(2008)和报账员工作手册，使各项财务工作做到了有章可循，为提高财务服务质量提供了制度保障。

四、圆满完成了2008年的财务决算工作，2008年预算执行情况较好。财务决算工作既是当年财务收支状况的综合反映，同时也是下一年度财力安排的重要依据。为了做好2008年度财务决算工作，财务处在今年初成立了专门的工作组，集中人力尽快解决结账、对账中的复杂问题，并在基础数据生成后以最短的时间形成决算分析报告，出色完成了决算编制工作，被北京市教委评为2007年度财务决算工作先进单位。为了执行好2008年预算，学校财务处及时向二级单位下拨经费，并实时指导资金使用，杜绝无预算支出，在2008年预算执行情况自查工作中没有发现违反预算的支出行为，预算执行情况较好。

五、圆满完成了2008年预算编制的“一上工作”。目前学校的办学资金主要来源于财政拨款，预算编制模式是“两上两下”。按照北京市教委与财政的统一部署，09年预算的“一上工作”需要在9月底前完成。为了顺利完成预算编制工作，在学校领导及相关职能部门的配合下，学校财务克服了预算先于事业发展计划的矛盾，圆满完成了2008年预算编制的“一上工作”。

六、积极调研论证、多方协调，做好学校专项资金管理工作。在积极调研论证、多方协调的基础上，学校进一步明确了项目经费是解决发展问题的主要经费来源,是项目实施单位为完成事业发展目标，在基本支出之外通过编报专项资金预算申请的财政专项资金，其来源主要有市财政局、市教委下达的教育专项资金，财政部下达的中央与地方共建高等学校共建专项资金，其他部委下达的教育专项资金和学校根据发展需要设立的校内专项资金。为了加强学校项目经费管理，保证专项资金项目顺利实施并使专项资金发挥最大效益，根据《北京市市级教育事业单位项目支出预算管理办法(试行)》以及《大学财务管理办法》、《大学预算管理办法》，学校修订了《大学项目预算管理办法》。从执行效果看，该办法较好地推进了学校专项资金管理工作。

七、认真完成了2008年学校党风廉政建设责任制的工作内容，严格执行“收支两条线”管理规定，实行“阳光收费”。伴随我国高等教育管理体制改革以及财政改革的不断深化，高校财务管理的环境发生了较大变化，面对新的理财环境，学校确立了从规范理财向科学理财迈进的财务发展战略。依法理财是科学理财的核心和精髓，是党风廉政建设落到实处的重要保证。学校进一步完善了收费政策和收费公示制度，确保各类收费公开透明，实现了“阳光收费”。行政事业性收费继续坚持按照北京市发展与改革委员会批复的标准由校财务处统一收取、管理和核算，并在学校网站上向社会公示;服务性收费坚持成本标准、收费公示和自愿付费原则。全力协助学校纪委监察处完成了2008年收费自查工作。

八、进一步推进了学校财务信息化建设工作，学校财务信息化服务体系初步建立。构建学校财务信息化服务体系有助于学校各级领导及时了解、掌握学校财务情况，科学决策、科学管理;有助于师生员工及时获取个人的财务信息，提高工作效率;有助于推进全员理财、民主理财，提高资金使用效益。面对信息化财务管理环境，2008年学校财务处在做好会计核算基础工作的同时，主动适应信息化时代的要求，强化服务观念，变被动服务为主动服务，从资金、技术、服务内容、业务流程、服务指南等多方面着手，拓展了财务信息处理中心的功能，为做好财务信息服务工作，提高财务信息的共享程度，向主管部门和校内有关部门提供可靠、相关的优质财务信息，增加重要财务信息在学校管理中的作用奠定了较好的基础。

篇9

公立高校基建财务基本任务：一是依法筹集和使用资金并防范财务风险；二是合理编制并严格执行项目预算；三是加强财务控制和监督；四是及时决算并全面反映基建财务状况。《基本建设财务规则》以财政部令第81号的形势于2016年4月26日公布，《关于印发基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法的通知》（财建〔2016〕503号）于2016年6月30日公布，《关于印发基本建设项目建设成本管理规定的通知》（财建〔2016〕504号）于2016年7月6日公布，都自2016年9月1日起施行，规制出台时间之密集，史无前例。足以说明高层对基建财务管理的重视。就笔者了解，河南省省委巡视组近年来对部分省属高校巡视，也发现部分高校在基本建设环节存在廉洁风险。现结合对新规制的学习，对公立高校基建财务管理如何遵循，谈谈自己的理解，与制度的落地或指导实践都具有现实意义。

1 了解新规制的适用范畴

鉴于事业单位使用财政资金的基本建设行为适用于新规则，而作为财政拨款主渠道的公立高校基本建设是指以满足高等教育人才培养、科学研究、社会服务和文化传承功能发挥，以立德树人高等教育根本任务为目的的新建、续建、改扩建、迁建、大型维修改造工程及相关工作，无疑应该遵循本规则。需要说明的是，新规则不适应只为设备购置的项目建设，对于以设备购置、房屋及其他建筑物购置为主并附有部分建筑安装工程的，在执行本规则时可简化处理。具体执行中，笔者认为要对接《招投标法》《政府采购法》及其实施细则的规定，这也是我国法制建设中“两法并存、各有侧重”现实要求。

2 注重建设资金的配置

建设资金按照来源分为财政资金和自筹资金。公立高校作为非营利组织，在依法治校的大环境和大学治理结构日益优化的当下，在决策阶段应当明确建设资金来源，合理控制筹资成本。尤其是在高校债务化解已经不再成为政府关注热点而防范金融风险和厘清政府性债务成为高层关注焦点的现实情境下，对于非经营性项目建设资金要合法筹集；对于经营性项目，在防范风险的前提下，可以多渠道筹集，鉴于公立高校属性，一般应由其出资的资产经营公司运作，这也符合高校和校办产业的“防火墙”机制和“管资本为主”的政策导向。

在资金运用方面，财政资金管理遵循专款专用原则，按照批准的项目预算执行，同时，在支付方面，要按照国库集中支付制度、合同约定、建设进度等因素执行。自筹资金，诸如社会捐赠等有协议的按照协议处理，无协议的按照高校财务和会计制度的有关规定处理。

3 加强建设项目预算

3.1 预算编制要求

预算以批准的概算为基础，按照资金需求编制，并控制在批准的概算总投资规模、范围和标准以内。对重大设计变更等变动事项和其他特殊情况确需调整的项目，应按程序报项目主管部门审核、向财政部门申请调整项目财政资金预算。对于非经营性项目，纳入学校财政三年滚动规划项目库并细化项目预算，将项目资金需求分解到各年度，涉及政府采购的还应编制政府采购预算；对于经营性项目校办企业为主体建设的项目，应该纳入国有资本经营预算统一管理，经法定程序审核批复后执行。

3.2 注重预算绩效

为了适应财政部门、项目主管部门的项目绩效评价，按照经济效益、社会效益和生态效益相结合的原则，在预算环节提前设定贯穿项目建设全过程的项目绩效目标。实施绩效预设重点体现在项目建设成本、工程造价、投资控制、达产能力与设计能力差异、偿债能力、持续经营能力等方面。综合运用社会效益、财务效益、工程质量、建设工期、资金来源、资金使用等评价指标。

4 细化建设成本管控

4.1 范围

建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。具体说来，主要包括按照批准的建设内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本、各种设备的实际成本、应当分摊计入相关资产价值的各项费用和税金支出以及其他支出。需要强调的是，涉及的房屋购置支出，基本林木等的购置培育支出，办公生活用家具、器具购置支出，软件研发以及不能计入设备投资的软件购置等支出属于其他支出的范畴，这需要特别明确的。

值得注意的是，财政资金用于项目前期工作经费，在项目批准建设后列入项目建设成本。笔者在2016年度H省教育厅部门决算会审中有幸遇到过厅所属某预算单位就存在这样性质的业务。这在实务操作中，因为都为财政支付网络系统，存在收入和支出时间不匹配问题，这样，对基层预算单位的年度部门决算编报带来影响，造成虚假结余或者?Y转资金问题。

4.2 非成本性支出

以列举方式界定非成本支出旨在严格控制建设成本的范围、标准，同时，也是对支出责任的强化。①超过批准建设内容支出；②不符合合同协议支出；③非法收费和摊派；④无发票或者发票项目不全、无审批手续、无责任人员签字的支出；⑤因设计单位、施工单位、供货单位等原因造成的工程报废等损失，以及未按照规定报经批准的损失；⑥项目符合规定的验收条件之日起3个月后发生的支出；⑦其他不属于本项目应负担的支出。

4.3 收入补偿机制

项目发生的索赔、违约金等收入，先用于弥补工程损失，结余部分再按照现行基建财务与会计制度、高校财务与会计制度处理。

4.4 厉行节约

在项目建设中，高校应当严格执行《党政机关厉行节约反对浪费条例》，实行总额控制、分年度据实列支的方式严格控制项目建设管理费。在实务操作中，对于总额控制数的确定，要严格按照“以项目审批部门批准的项目总投资（经批准的动态投资，不含项目建设管理费）并将土地征用、迁移补偿等为取得或租用土地使用权而发生的费用扣除后作为基数”，不得擅自扩大，同时实行“超额累退率”的方式分档计算，具体标准见下表。

5 改进结算、决算及后续处理

5.1 结算

工程价款结算是依据工程发承包合同等所进行的有关工程预付款、进度款、竣工价款的行为。应按合同约定和工程价款结算程序支付。为切实减轻企业负担，新规则专门 在竣工价款结算期限和质保金方面明确：除了大型项目一般不得超过3个月外，应在项目竣工验收后2个月内完成；对质保金可在合同中约定不超过工程价款结算总额的5%预留，而且对资信好的施工单位可以用银行保函替代，清算的节点时间为“待工程交付使用缺陷责任期满后”。结算过程中，校内审计、纪检等部门应当会同财务部门实行和基建部门“联合会签”，监审部门应重点对工程招投标文件、工程量、费用计取、合同协议、施工变更签证、人工和材料价差、工程索赔等予以审查。

5.2 决算

项目竣工财务决算是办理资产移交和产权登记的依据，因为其正确核定了项目资产价值。注意，单位的部门决算（非经营性项目）或者国有资本经营决算（经营性项目）应反映基建项目的年度资金使用情况，同时要责成项目设计、施工、监理等单位配合学校决算工作。对于饱受诟病的高校基建项目决算不及时问题，新规则给予明确：建设周期长、内容多的大型项目的单项工程竣工具备交付使用条件的，可进行单项工程竣工财务决算，全部竣工后应当进行竣工财务总决算。决算时，重点关注待摊投资（见下表）支出要合理分摊计入交付使用资产价值、转出投资价值和待核销基建支出。

项目竣工财务决算报上级项目主管和财政部门审核、批复。注意：对于确需预留尾工工程的，其投资不得超过所批准项目概（预）算总投资的5%。这类的竣工财务决算的编制要求财政部将另行规定，我们拭目以待。“竣工不验收、验收不决算、决算不移交”一直以来成为我国很多公立高校基建工作的通病，期望新的制度出台后会有大的改观。

5.3 后续处理

主要包括资产交付和账务处理两大部分。项目竣工验收合格后交付使用的资产主要包括固定资产、流动资产、无形资产等。单位应及时办理资产交付使用手续，并依据上级批复的项目竣工财务决算予以调整账务。按照产权关系和是否形成资产等，对于非经营性项目支出按照形成资产的产权归属分类处理：对于毁损道路修复等不能形成资产的支出以及涉及个人与家庭补助支出作为待核销基建支出（格式见下表）；产权归属本单位的计入交付使用资产价值，不归属本单位的作为转出投资处理。

注意：项目结余资金不包括工程抵扣的增值税进项税额资金。对于非经营性项目，第一步归还项目贷款（若有的话）；第二步再按照资金来源分析，若为财政资金的部分，应于项目竣工验收合格后3个月内按预算管理程序返还本级财政，若为自筹资金应并入高校事业账。

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摘 要 本文针对集团公司建设项目年终决算会审机制研究，从机制建立的必要性和迫切性、机制的目的、工作内容和取得的显著效果等几个方面，分析和提出了如何建立和完善年终决算会审机制，进一步加强财务管理的建议。

关键词 建设项目 财务管理 年终决算会审

近几年, 我国整个国民经济出现持续稳定增长的发展局面，集团公司投资增长巨大，项目建设规模不断扩大。为加强建设项目财务管理和监督控制，依法、合理使用建设资金，降低投资成本，提高投资效益，我们通过不断完善管理制度，强化措施，总结建设项目管理经验，以年终财务决算为契机，初步建立了一套严格、规范、长效的年终决算会审管理机制，进一步提高了财务管理水平。

一、建立年终决算会审机制的必要性和迫切性

目前，建设项目管理和核算中主要有以下几个方面问题：一是会计基础工作薄弱，出现会计科目设置和使用混乱；原始凭证内容不完整、不合法、不真实；记账凭证任意涂改、摘要不清晰、附件不全等；二是建设成本控制缺乏严肃性，会计核算不规范，出现列报概算外、计划外、超计划投资；任意人为调剂投资成本等；三是建设单位制度执行力不强,管理力量薄弱,出现违反资金管理程序，脱离部门和专业控制，擅自违规支付资金；生产和基建资金相互挤占；超付工程款等；四是内控制度不健全和执行不严，财务核算与工程建设管理相脱节，工程物资管理流程缺失，账实不符、积压和资源浪费等。

以上问题已经严重影响了建设项目规范、有序的进行，影响了会计信息的真实、准确和完整性。为及时堵塞漏洞，降低投资成本和提高投资效益，作为建设项目管控体系的重要内容，建立年终决算会审机制已经势在必行。

二、年终决算会审的目的

年终决算会审可以促进建设单位规范进行财务管理和核算，提高财务决算工作质量，保证各专业资料内容口径、数据一致性，做到真实、及时、准确地反映建设成本，充分发挥建设项目中财务监督作用,确保建设项目资金的有效、合理、安全使用。

三、年终决算会审的工作内容

年终决算会审由集团公司财务、计划、基建、机电、物资等专业部门共同组织，分设账务资料审查组和报表数据审查组。根据审查内容和各职能部门业务分工，对建设单位提交的送审决算资料，按照规定进行一次审查、二次审查。主要工作内容如下：

（一）一审工作内容

1、账务资料审查组

(1) 货币资金审查

审查银行存款账户开设是否符合规定；外部银行账户有无高额存款现象；银行存款对账是否及时、有无长期未达账项；货币资金收支是否及时入账，开支范围是否符合规定，是否按审批金额支付资金；是否严格按照建设项目资金监督支付程序支付资金。

(2)应收款项审查

审查是否按决算实施意见的规定取得客户对账单，双方金额核对是否相符；有无实质性投资支出挂账情况；有无通过往来款项规避资金支付审批程序情况等。

（3）工程物资审查

审查工程物资内控制度是否健全、手续是否完备、流程是否合理、凭证是否齐全；采购中费用的计算和提取方法是否合理；采购成本计算是否准确、合理；有无长期挂账和已领用未出库情况；工程物资明细账与保管台账、盘点表数据是否一致；工程物资的盘盈、盘亏、报废、毁损等账务处理是否正确等。

（4）设备投资审查

审查是否按“需安装设备”和“不需安装设备” 正确设置和使用明细科目；设备价值构成项目和计算方法是否完整、正确；有无套用计划项目购置设备情况；有无计划外、超计划设备；设备的发票、入库单、出库单等凭证是否齐全合法有效等。

（5）建安工程审查

审查单位工程科目名称设置是否恰当，是否与年度投资计划名称和顺序相一致；单位本年度投资完成额是否真实准确，有无签章齐全并经基本建设处审查过的《单位工程施工图预（结）算表》及发票等原始凭证，数额是否一致；是否存在套用计划项目列支工程支出，是否账实相符等。

（6）工程费用审查

审查工程费用账户设置和使用是否恰当，与概算、计划划分内容是否一致，有无科目使用混乱的情况；各项工程费用发生额是否真实、准确，入账依据是否合法，发票、合同等凭证手续是否齐全，其中：是否存在扩大开支范围、提高开支标准以及将建设资金用于集资或提供赞助而列入其他支出的问题；是否存在将应由生产承担的费用列入该类科目的问题；投资借款利息资本化计算的是否正确等。

(7)应付账款、其他应付款审查

审查账户特别是应付工程款账户设置和使用是否恰当；工程价款结算是否严格按制度规定的核算内容进行账务处理，有无随意挂账现象，各项代扣款项、质保金、预留工程款是否按规定执行，计算是否正确，是否出现超付；是否按规定的办法和程序进行款项的拨付，是否超付工程款等。

（8）预付账款审查

审查账户设置和使用是否恰当；预付大型设备款是否按合同支付，有无违规多付、提前或推迟；预付大型设备款年末是否取得设备供应商的对账单，账面数是否与对账单核对相符；是否有实质性支出挂账等。

（9）其他审查

审查其他科目设置和账务处理是否准确、真实、准确；项目内部控制制度的建设和执行是否符合《内部控制规范—工程项目》的基本要求等。

2． 报表数据审查组

审查年度会计决算报表内容、数据、勾稽关系的真实性与正确性，核对会计账簿资料与报表数据的一致性；审查相关会计报表中三类工程、设备、工程费用的项目数量、名称、内容、金额是否与年度计划、统计报表、工程结算汇总表、建筑安装工程结算明细表、项目投资完成情况表及有关明细账相互一致；审查各专业管理及部门联系流程的规范性等。

（二）二审工作内容

审查各单位账务处理和报表数据整改情况，核对无误后在《财务决算审查业务签证表》予以签字认可。按照《财务决算审查考核计分表》确定的标准，对建设单位进行考核评分。

四、年终决算会审取得的效果

（一）提高了决算审查的质量和效率

年度决算会审过程中，会审小组能够合理地安排工作进度，保证高效优质完成全部审查工作。同时，建立决算复审查程序，杜绝了审查与整改分离、只查不改的现象。

（二）维护了建设项目管理程序的严肃性

年终决算会审一方面能及时发现和解决有关问题，确保了各专业管理资料口径统一、数据一致；另一方面利用决算会审的时机，查出违反集团公司计划、基建及机电管理规定问题，有力维护了各项专业管理的严肃性。

（三）促进了建设单位财务管理水平进一步提高

年终决算会审针对项目管理中的薄弱问题，及时对建设单位下一步工作提出了建议。对财务工作绩效实施了量化考核，促进了各级建设单位财务人员主动参与项目管理工作、认真处理日常业务、积极协调部门关系，更好的发挥了财务管理作用。

（四）客观评价了建设项目财务工作绩效

在会审工作中，通过对建设单位决算的量化考核，客观的评价了建设单位的工作业绩，为奖优罚劣提供了可靠的考核依据。

建设项目管理紧紧围绕“造价、质量、工期”三大控制，必须做到落实责任、强化措施、严格组织、科学管理。年终决算会审机制的建立和完善，加强了各专业部门的配合和投资成本控制，确保了决算报告质量的提高和财务监督职能的履行，为今后竣工决算工作顺利进行打下良好基础，有力推动了建设项目管理高效、健康、有序的发展，成为建设项目财务管理工作中一项创新、有效的管理手段和方法。

参考文献：

[1]基本建设财务管理规定.财政部.财建[2002]394号.

[2]财政部关于解释执行中有关问题的通知.财建[2003]724号.