企业内部知识管理范文

导语：如何才能写好一篇企业内部知识管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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（1）制品（塑件）缺陷原因的复杂性和多样性。制品（塑件）问题的多样化客观上导致了从制品（塑件）问题到产生问题的原因以及形成的解决方法都存在一定的不确定性，使得工程师靠经验很难准确地把握问题关键所在。

（2）制品（塑件）问题发生原因的客观不确定性和主观判断的随意性。每个问题的症状可能是相同的，但其完全可能由不同的原因所造成，或是多种原因共同作用所致。则完全仅凭工程技术人员根据自己的经验，因而带有一定的主观性。

（3）采用方法的不确定性。现在在修模这一环节中尤其依赖模具技术人员的经验，即主观判断。由于工程师个人的经验和知识水平的差异，导致对同一问题症状的判断也会有所差别，所采用的解决方法也会不一样。基于前述的不确定性及多样化，使修模过程变得异常复杂与不明确。因此，要建立一个专家系统解决以上问题，这个系统必须具有能处理不确定性问题的能力。

2组织架构

2.1定位

企业产品种类型号虽多，相互之间大都存在系列化、标准化，其中某些制品（塑件）存在可互换的关系，为减少和避免同类型产品反复发生类似的缺陷，同时在各类修模过程中实现方案最优化和有效性，需在各类产品缺陷和制品（塑件）修模实施方案之间建立索引，即修模知识管理库。通过对模具的修模和生产过程中的各类技术资料，典型案例（包括成品修模案例、半成品修模案例）进行管理，建立修模知识管理系统库，整合为动态的知识体系。利用新系统的开放式平台，可提供从模具优化设计到成型工艺控制当中广泛的模具制造信息和解决方案，又能使用企业内部原先数年间积累的成熟的修模经验及数据、工艺。进一步实现打造企业内部自身的修模知识管理库升级版——“模具信息管理系统”。

2.2前期工作

对模具修模过程及其经验性知识进行认真的分析和研究，总结出修模知识的要素组成和各要素之间的联系。并对系统需要的前期基础数据进行预先录入,在需要的时候方便调用。

2.2.1修模方案决策要素分析根据以往大量修模案例的分析，得到以下结论。

（1）在修模过程中，问题的解决方法通常是采用纠正或补救的手段解决制品（塑件）缺陷的根源即问题的成因，因此问题成因对采用什么样的解决方法有直接影响。

（2）问题成因是对某一类问题而非某一种实际遇到的具体问题的形成原因的抽象总结，各类问题可发生在同样的位置上，而同类问题可发生在不同位置，且制品（塑件）上存在某一类位置也不一定发生某一类问题。

（3）问题类型和问题成因是现象与本质的关系，这种关系是直接的。综上分析，针对某一问题采取什么样的解决方法很大程度上直接依赖于问题的成因或形成机理以及具体的实际问题所处具体的位置.

2.2.2修模要素知识表达从以上的分析，可以发现具体问题发生于具体的位置，具体问题的解决方法，需考虑具置等的可行性和成本问题，因此采用什么解决方法与问题发生的位置等有直接关系。而问题成因又与采用什么样的解决方法有直接对应关系。据此得到一系列制品（塑件）缺陷——问题成因——改进措施——制品（塑件）修模方案等的作业指导库。为符合一般模具修模方案制定的思维顺序，其表达方式确定为输入描述问题症状，输出描述问题原因，即故障诊断。

2.2.3修模要素关系架构分析与总结具体的修模问题、问题原因、修模方案之间的关系，为了能够表达和映射修模要素之间不同类型的信息，选择利用贝叶斯网络表示修模知识的模型。将制品（塑件）缺陷进行归纳分类，将每一类缺陷划分为一种问题类型（如毛刺、收缩、填充不满、接痕、变形、表面无光泽等等）。与相关修模人员一起对以往各类修模案例结合相关文献进行分析归纳总结，得到具体这一问题缺陷类型的成因和该类型经常发生的位置以及它们相关的经常采用的解决方法，搭建起关于各类缺陷的作业指导索引，并建立模具修模贝叶斯网络，其数据模型（部分）.

2.3结构设置

2.3.1系统功能针对知识库的目标定位及修模流程特点，系统应具有以下功能：

（1）修模知识管理是对成品修模案例、半成品修模案例进行管理，对修模的问题类型、问题位置、问题原因等进行统计，可得出问题发生频率的高低，同时为有效解决高频问题提供支持。

（2）为技术人员推荐有价值的解决方法。在修模知识管理系统中，技术人员在查看修模问题描述后，可通过系统获得一些推荐的修模工艺方案以及一些相似问题的修模案例，根据方案生成修模工艺和修模设计。

（3）利用系统提供的修模工艺指导进行推理，从而可以不断提高其推理能力，使推荐的修模方案更加符合实际。相关修模人员将修模结果反馈回修模过程信息库，技术人员可以查看反馈的修模结果信息，并以此调整修模方案。当查看者对知识的内容发生质疑时，或者提示知识已经不实用需要更新的时候，可以提出其合理化参考建议。

（4）为优化加工流程提供可靠的数据报告。新的管理操作系统会在每一次修模加工完成后，都会生成并一个完整的综合报告。它包括所修模产品开关零件的名称、日期、设置以及发生的时间、问题事件描述、解决方案等。这个文件可以打印或记录以备设计、制造部门使用，以便进行跟踪、统计或重做相同的部分，具有质量跟踪的可追溯性。

2.3.2系统运行开发平台网络平台是知识管理系统动作的技术基础，考虑以企业内联网为核心作为信息交换平台。可为系统管理提供方便的系统参数配置和运行环境设定，包括服务器地址设定、数据库名称设置、登录名和密码的检验以及程序运行目录的授权等。基于某些企业技术保护、保密的原因，由于修（改）模过程一般只在产品设计、模具工艺设计、模具制造这三个部门内完成，可考虑在内联网中相对比较独立，技术部门内部专用网络平台上进行搭建。

2.3.3系统功能结构站在企业实际应用的角度，设计了系统功能结构如图3所示。整个系统从功能上来分共有5个模块，分别是：

（1）基础信息管理。该模块包含有人员信息管理和权限控制两部分。其系统人员包括:网络维护工程师：负责修模知识库的建立与维护。在系统建立初期由企业内部网络系统管理员、经验丰富的修模专家等和软件开发人员担任，后由系统管理员负责系统的安装、运行、维护工作。具有对知识库全部的权限。系统用户：

a.产品设计人员：负责描述制品（塑件）需重点解决的关键技术问题（“成型”性问题，保证制品（塑件）的形状和尺寸精度；“成性”性问题，制品（塑件）内部微缺陷产生的机理、成型与性能关系等），以技术（更改）通知书的形式向模具设计、工艺部门和模具生产制造部门提出更改要求。具有在系统上传、更改通知单和制定修改期限，查看了解修模情况的权限。

b.模具设计、工艺人员：针对制件技术问题及更改要求制定修模方案并根据修模方案进行修改设计。具有浏览更改通知单和输入、增加、删除、修改修模方案及图纸等权限。

c.模具制造部人员：根据修模方案执行加工、装配操作。仅有浏览《更改通知单》、修模方案及图纸和输入执行情况、进度及反馈建议的权限。由于是在内网平台上搭建，系统用户人员信息、权限设置可采用其系统配置和基础数据库快速建立完成。

（2）修模方案管理。该模块功能主要是针对更改通知单的内容要求辅助工程师分析修模原因，推荐采用并编制实施修模方案，同时也提供执行状态跟踪、反馈建议、文档管理功能。

（3）修模知识维护。该模块功能主要是积累修模经验知识，整理修模案例，分析修模问题与解决方案的特点，提取决定修模解决方案的修模问题特征与原因特征。可以用来统计分析修模过程中出现的问题，对问题原因进行分析，利用贝叶斯网络和粗集理论对修模经验性知识进行归纳，形成新的修模解决方案。

（4）修模统计分析。该模块主要提供修模的统计分析，用户可以选定不同的问题类型或不同的问题位置进行统计。

（5）修模知识搜索。该模块主要提供在系统中快速及时查询相关信息和知识，以辅助讨论和决策。可通过时间范围、产品图号、更改通知单编号以及模具令号等进行查询。3.3.4系统运行总体架构根据系统的功能结构，系统开发与运行遵循以下层次架构，共3层包括：外观视图表现层（用户界面）：系统通过视图层提供给用户一个显示界面，供用户输入数据、获取数据。应用功能控制层：控制层是界面表现层和数据处理层的桥梁，它响应视图层的用户请求，执行任务并从模型层抓取数据，将需要的数据传送给视图层。数据存储处理层。实现数据库连接，定义、维护数据的完整性、安全性，它响应控制层的请求，为控制层提供数据。

3结束语

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关键词：物业管理企业；财务；内部控制

一、前言

历经十几年发展，我国物业管理业进步长足，但物业管理业总体分散，很小部分企业实现了行业内快速发展，大多企业在迅速发展的同时，存在很多生存危机。近年来，市场竞争及劳动力成本上涨的日益加剧，更加大了物业管理企业生存压力。内部财务控制匮乏或弱化，是物业管理企业丧失市场竞争力的主要原因。

二、物业管理企业财务内部控制的现状及主要问题

1.财务内部控制重视不足

物业管理企业的内部控制部门及内部控制制度作用发挥不佳，其管理者首先并未充分重视企业管理和发展过程中财务内部控制体系的重要作用，大多认为内部控制即内部会计控制，只是简单地内部财务记录和检查，企业内部控制只是财务部门的事，主观缩小了内部控制范围和功能。其次，普遍只认为财务内部控制只是简单地汇总各规章制度，制定程序控制及其配套措施没必要。再次，对员工业务培训及思想教育不重视，员工素质无法同日益提高的岗位要求相适应，财务内部控制执行失效。

2.财务内部控制执行不利，内部审计不完善

一方面，物业企业受内部控制制度制约无法灵活处理业务，实际上，很多物业企业只是形式化内部控制，内部监督作用失效。其次，有的物业企业普遍内部控制制度完善，执行良好，但财务内控制的关键性作用却无法发挥于日常管理和重大决策中。再次，弱化财务内部控制制度执行，未建立并制度化评判考核和奖惩。各职能部门间协调、监督匮乏，信息闭塞。大多并未设内部审计机构，财务负责人普遍兼任内审负责人，管理层和会计人员轻内部审计，并使独立、严肃的内部审计弱化，使财务内部控制质量受影响。

3.财务内部成本控制不科学

成本管理方面，物业管理企业普遍偏产品成本数量变化的提供，而轻反映为何变化，因此而不利于企业成本的控制和效益的提高。物业企业收入的主要来源是物业管理费，会计部门受制于内部控制制度而进行的监督控制普遍失效。各会计期间大多以收付实现制法结算物业管理费的收入的当期损益，因而所反映的收入不真实、客观，甚至经银行调节表在下个会计期间转入当期物业管理费收入，从而实现调节企业利润的目的。

4.财务人员业务素质较低

当前，我国物业管理企业的财务人员的综合素质一般都不高，或无证上岗，或不具相应的会计技术资格证。首先，物业企业领导或认为该企业属服务行业，只完成简单收支、记账即可，而不需过高地要求财会人员，因此，所雇用的财务人员素质普遍低，常无法深入体会财务内部控制程序或措施，而无法实现内部控制基本要求，很难发挥财务内控制度作用。其次，很多物业企业领导任命财会人员脱离了选贤任能，公平竞争的原则，大多任人唯亲，从而导致部分财务内部控制人员为领导之命是从，而轻财经纪律。

三、物业管理企业加强财务内部控制的若干措施

1.基于资金管理，强化财务内部控制

物业管理企业完善内部财务管理制度，才能便于充分落实理财自，形成财务管理体系和自我约束机制，促进企业的可持续发展。物业管理企业必须遵循国家规定，并立足于自身实际，制定规范内部财务活动的管理办法。笔者以为，集权式管理是物业企业资金管理的最佳办法，免于资金使用散乱的同时，便于以闲散资金获得短期资金收益。物业企业控制资金使用，可经企业财务部门集中支付代收代付项目及调拨内部资金；或经现金收支日报表，强化日常监控各下属企业现金流，以节约使用资金。

2.建立健全物业管理企业的会计制度

物业企业的成本会计科目，因其特殊的生产经营而需在其下把共性、个的营业成本分清。不同与其它企业，物业企业接受管理业主大量固定资产，需承担很大的风险和责任。物业企业管理中，会计核算应加强真实、及时、准确的资产核算。为维护资产安全，物业企业应加强几方面的会计核算，如财产保险会计事项、预提和待摊费用，企业财务管理应分户核算各业主包括分户收取住房修缮基金明细核算在内的应收款项账目。

3.合理制定收费标准并掌控成本

物业管理企业以服务为主的行业特殊性，使其成本管理对象也是其服务功能。一方面，物业管理企业成本的确定可选用作业成本法，并将成本核算范围进行拓展。作业成本法中，可在成本中准确地分摊计入间接费用，以使物业管理企业的难题得到有效解决。另一方面，物业管理企业应对其有效的物业管理成本核算系统进行完善，科学地划分、分析物业管理服务各部分投入成本，理顺企业整体作业流程，以便于带给企业更大地效益。

4.提升会计人员素质

物业管理企业有必要健全会计机构，适时地培训会计人员，不断提高其业务素质。遵循国家规定，正确设置、使用会计科目，按法规和财务制度要求进行会计核算和会计监督；及时填制和审核会计凭证、登记账簿、编制财务报表，保障所提供的会计信息合理、合法、真实、准确。

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电力施工企业只有在更好的了解内部财务管理的概念与特征后，企业所制定的相关制度和实施标准才更加符合实际情况，所得到的效果才更可持续性。一般来说，企业财务内部控制是由企业为了提高经营管理效率，保证信息质量真实可靠、保证资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由企业治理层、管理层及员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。它逐渐衍变成涵盖收入、成本、施工安全质量等几个方面的内容。财务内部控制制度的建立既保障了企业施工过程中的成本、资金流动和作业安全，也为企业的可持续发展提供了制度上的保障，规范员工的工作行为，减少机会主义和道德风险的产生，在一定程度上能提高电力施工企业内部员工的财务道德素养。

二、财务内部控制现状

长期以来，许多电力施工企业因为历史与现实的原因，财务内部控制不到位或者流于形式，而完善财务内部控制管理办法也需要从以下几个现状方面进行研究：

1.管控环境有待优化

财务内部管控环境规定电力施工企业的纪律与架构，是实施财务内部控制的基础。但电力施工企业由于长期受计划经济的影响，法人治理结构不够完善。管理理念和经营方式仍然停留在行政领导的角色上，管理层与经营层权力和职责分配不适当，对权力缺乏应有的监督，使得许多电力施工企业内部监督和评价机制不健全，执行力度也相对较弱，则使得内部控制弱化。

2.员工道德风险意识薄弱

财务内部控制的目的其实也就是为了更好的管控风险，但如果员工对企业财务的风险意识不够强，那么内部管控制度的实施则形同虚设。一来缺乏风险控制的有效机制，存在对项目的承接没有进行风险评估或采取有效的控制活动、工程概预算编制准确度不高、工程款项支付没有严格审批、竣工决算滞后等现象。二来，电力施工企业的员工没有真正把财务内部控制看作企业长久发展的关键点，认为，其仅仅是一项平常的会计活动，没有形成体系和制度，日常业务也只是更多的关注生产和施工，这些都不利于财务内部控制制度的完善实施。

三、完善财务内部控制管理办法

针对目前电力施工企业业务形式的特殊性，重生产施工而轻内部控制，造成企业制度和执行方面都有所欠缺，员工风险意识和财务道德相对匮乏的现状，本课题提出以下几点建议办法：

1.完善组织结构

由于电力施工企业组织结构相对单一，经理层集控制权、执行权、监督权于一身，在这种状态下要去建立内部控制制度并严格执行无异于纸上谈兵。完善管理体制和组织结构，形成行政、施工、财务、监督审计等部门领导相互制约的组织结构，执行的职责明确、岗位分工、各司其职、各负其责、互相制衡、协调高效的运行机制。使企业所有员工与企业兴衰息息相关，才会有动力去严格执行企业财务内部控制制度，把企业的如何财务行为看做是头等大事。任何与财务相关的领导应对企业财务内部控制制度的建立、完善和有效执行负责，起到表率作用，以完成各项目标，同时也是解决财务信息不对称，保证财务信息真实可靠的重要手段，在组织上形成制约监督才是财务内部控制制度得以实施的关键。

2.提高财务人员素养

提高管理者和财务人员的综合素质和道德素养对强化内部控制的执行、会计信息质量的提高，有着不可替代的作用。电力施工企业的管理者和财务人员应当具备良好的业务素质和职业道德，应当熟悉国家法律法规及工程项目管理方面的专业知识。电力施工企业应当制定相关的考核办法，对每一岗位的职责履行情况进行季度考核和年度考核，激励员工正确履行自己的岗位职责，强化执行力建设。定期或不定期对专业人员及技术工人进行培训和技术比武，提高各种专业人员的业务素质，加强对职工的思想教育，将企业文化融入职工的日常工作和生活当中，因为人员素质的提高对内部控制的执行能起到良好的促进作用。

3.加强财务审计与决策

电力施工企业应当建立监督审计部门，对概预算环节的控制制度，对概预算的编制、审核等作出明确规定，确保概预算编制科学、合理。组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整、准确。电力施工企业应当建立竣工决算环节的控制制度，对竣工清理、竣工决算等方面都有严格的财务控制规定。同时建立工程项目决策及实施的责任制度，明确相关部门及人员的责任，定期或不定期地进行检查。应当根据国家有关规定和企业实际情况，合理确定工程项目的建设方式。对需要承包给施工企业承建的工程项目，应当区别招标与否的不同情况，制定相应的审批程序。

四、总结

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关键词 施工企业 内部控制 风险管理 策略 探究分析

一、施工企业内部控制与风险管理的内涵

（一）施工企业内部控制的含义

施工企业内部控制的含义，就是在某些特定的环境下，企业想要达到制定的生产及经营目的，确保施工企业的正常运转而实施必要的内部控制手段。内部控制的执行首先源于企业领导的重视程度，企业通过一系列对生产经营的策划和实施，从而确保在运营上的有条不紊。施工企业风险管理与施工企业内部控制二者之间相互联系、密不可分，施工企业只有让内部控制与风险管理“并驾齐驱”，才能使施工企业在最大程度上焕发生机与活力。

（二）施工企业风险管理的含义

施工企业风险管理的含义，就是施工企业的各个层面对于可能遭受的风险予以综合考核与评估，并且采用风险管理方面的知识技能对施工企业的发展运营状况有一个宏观的预测及把握，尽可能地促使施工企业利润最大化，促进施工企业保持稳定良好的生产经营态势。对施工企业进行风险管理不仅可以帮助企业抵御风险，还可以为施工企业的下一步发展做出科学合理的规划，这些都是风险管理所涵盖的业务范围。施工企业风险管理涉及的种类比较繁杂，诸如在施工企业发展的各个期间具有多样的风险管理方案，如果风险管理工作做得好，那么将有助于施工企业的健康发展。

二、施工企业风险管理及内部控制工作中的缺陷

施工企业中的内部控制与风险管理是密不可分、相辅相成的，前者是后者的必要前提，后者为前者的正常运营提供知识技术支持，施工企业要想确保自身拥有良好的整体运营水平，就需特别注意内部控制与风险管理的搭配。近年来，我国有不少施工企业在当前的经济趋势中呈现出倒退的现象，其中一部分原因就是对本施工企业风险管理及内部控制工作存在的缺陷没有引起充分重视，控制不当。而缺陷主要表现在以下几点：

第一，组织机构体系不健全。组织体系对风控工作来说至关重要，一个完整的体系应该包括机构、制度、培训。很多企业只是重视了其中一个方面，规则离散，未形成有效的制衡体系。

第二，未形成浓厚的风控氛围，奖惩兑现力度不够。机构建立了，人员齐全了，怎样开展工作，使企业全员都绷紧这根弦，一些风控管理者没有真正思考这个问题。

第三，关键风险点分析不到位，采取措施不当。这是最关键的一步，如果对关键风险点把控不好，监控不够，最终风控效果绝对不佳。

三、针对施工企业风险管理及内部控制中的缺陷，提出有效的解决措施

对施工企业在内部控制与风险管理工作中存在的缺陷提出以下解决措施：

（一）完善体系，梳理流程，强化培训

完善体系就是成立风险内控工作领导小组，由公司主管领导担任组长，副职领导担任副组L，各部门的负责人为小组成员，并指定风险内控工作牵头部门负责日常事务的总体组织工作，而最为关键的是在各部门和各项目部设置兼职风险内控联络员，负责本部门和本项目部的风险内控工作。流程梳理就是出台风控总体调控办法，对企业的制度实行总体梳理，对照企业每年的风控自评表找出制度设置空白点，加紧筹划出台相关制度，但是很多企业容易忽略一个问题，现行的有效制度究竟有多少，在加紧出台制度的同时没有对旧制度作梳理，导致新旧制度认定不清，解决方法就是企业每年出台现行有效的制度一览表，以红头文件形式进行下发，使施工企业各层面能有效接触到最新的制度清单。强化培训就是要探索适合施工企业行之有效的方式，现阶段，施工企业可以采取的较好方式就是录制讲解视频，将本企业重视的方面进行录制，并传输到所属单位进行观看，这样既节省了成本，又可以更直观。

（二）强化奖惩，形成风控的良好氛围

目前在施工企业当中，安全管理作为一个大家都关注的重大风险予以关注，依赖于责任状的签订和一票否决制制度，但是对其他方面的重视程度，势必是一个值得深思的问题。比如项目管理风险，平时项目部技术人员发现的技术改进措施，施工中的盲点都可以设立技术奖励基金，由技术人员直接给项目总部提出解决措施建议，项目部召开论证会进行评审，通过了就及时发放该笔资金，缩短链条，而不需等到年底报工法评审。这样既充分调动了施工技术人员的积极性，对工程的质量也具有保证。

（三）采取多样化的方式进行施工企业风控关键点的识别和控制

对于施工企业来讲，有效识别自己领域内的风险要慎之又慎。在识别时要根据本年度生产经营的具体实际来分类控制。安全质量风险、项目管理风险、财务风险为施工企业每年常见的重大风险，在填报风险识别表时对这三类风险的建立要更加细化，而不是仅填企业今年面临什么重大、重要风险。比如安全质量风险要列出容易发生的施工类型、项目管理风险的重难点工程是哪些，财务风险具体表现在什么业务板块上，由每个领域的专业人员进行分类填写，不再追求参与的广泛性，而更加在乎参与的有效问卷，否则在风险内控样本采集中会出现偏差。

在控制层面，要更好地依靠信息化手段进行控制。总体来讲就是项目管理系统和统计报表。施工企业在项目管理系统中能够实时查看企业各项数据，此数据可以作为到项目实地检查的依据，且具有充分的权威性，对系统数据录入和统计报表填报采取定期通报制度，加强项目部录入人员对数据的严谨性。平时主要掌握台账，到实地核查时不再将主要精力放在纸质资料上，而是现场走访，放在整体施工效果的符合性上，项目检查可以采取多种方式。比如抽调熟悉此施工类型的同片区的其他项目人员进行项目交叉检查，既容易发现问题，又能交流经验，也有利于发现本项目部的隐患。

四、结语

本文探究分析的是施工企业内部控制与风险管理的策略，从近年来大的外部环境来看，施工企业如果没有有效的风险管理，就会使得遭遇风险的概率增大，由此给施工企业造成品牌、信誉、承揽方面的损失。再者，如果施工企业没有进行内部控制，那么会使施工企业的整体运营状况缺乏有力的监管，内部的各个施工程序松散零乱，这会在源头上不利于施工企业的建设和发展。希望施工企业相关从业人员对这两方面予以关注，使施工企业合规合法经营。

（作者单位为中铁二十三局集团第四工程有限公司）

[作者简介：侯美娟（1983―），女，本科，经济师，主要从事企业管理、资质管理等相关工作。]

参考文献

[1] 张金安，赵军贵，杨文武.固定资产投资建设精细化管理流程体系的实施[J].航天工业管理，2012（3）：87-89.

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一、内部控制与财务管理概述

内部控制指的是基于控制论基础之上的，用来体现企业的内在运行管理和结果。利用控制论对企业的内部管理进行分析，就能实现对企业内部管理的控制。财务管理指的就是对企业经济的管理，其与内部控制之间存有必然联系，在一定程度上影响着内部控制，内部控制所需要的数据报表等经济信息，都是由财务管理环节提供。

二、企业内部控制与财务管理现状及存在问题

（一）内部控制针对面小

内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门全体员工共同参与并承担相应的职责。然而目前很多企业中存在这样的问题：内部控制只停留在普通员工层面，仅要求员工遵守企业规章制度，对企业的高层管理者则没有任何意义，很多高层管理者甚至是凌驾于制度之上。

（二）企业忽视内部控制的重要性，财务管理制度存在缺陷

许多企业管理者忽略了企业内部控制的重要性，原因就在于其对企业的内部控制没有一个完全的认识，只是停留在内部牵制阶段，很多企业对内部控制的认知还停留在成本控制层面，更有甚者认为内部控制不仅增加了工作量，而且还没有好的收益效果，反而增加了管理成本。这使得目前普遍存在内部控制制度流于形式的现象。此外，一些企业没有完善的财务管理制度，导致财务管理工作缺乏制度约束，从而出现各种问题和漏洞，严重阻碍了企业的健康发展。

（三）建立的内部控制和财务管理制度不完善

完善的内部控制和财务管理制度，是加强企业经济管理和实现企业经营目标的重要保障。也有不少企业已经在企业内部实行了内部控制和财务管理制度，但其制度多存在片面性，不够完善，不能形成一个规范的工作流程，未能对员工职责和权利进行明确划分，导致频繁出现员工之间互相推卸责任的现象。另一方面，在制度实施过程中缺乏监督和制约。例如，在一些企业的财务管理中，缺乏制度的约束，就会导致核算出现偏差，给企业的决策造成误导。

（四）财务报表及相关信息偏差大

在我国，会计核算失真问题是比较常见的，同时暴露出了企业在内部控制制度上的存在问题。导致会计信息失真问题的因素主要有两个方面，一方面，虽然我国会计准则已经比较完善了，但其执行力度不够。另一方面，受个人经济利益的影响比较严重，频现一些虚假的会计信息，相关财务信息存在欺骗成分。虚假的会计信息严重破坏了正常的经济秩序，对该问题的解决破在眉睫。

（五）企业会计从业人员自身素质低下

高素质的会计从业人员是企业内部控制和财务管理制度得以执行的重要保障。企业在长期发展中都会对企业会计人员进行相关专业培训，甚至花费大量资金用于提升企业财务管理水平，但很多财务人员对企业的培训和教育不够重视，甚至随便应付了事，如此实难提高财务人员水平，不能满足企业对财务人员的要求，并且对企业内部控制制度的实施造成了一定影响。此外，还存在一些财务人员的观念比较落后，缺乏创新的积极性，此类种种，都严重阻碍了企业的健康发展。

三、加强企业内部控制和财务管理的对策

（一）全面提高对内部控制的认识，实现全员参与

内部控制是是一项系统工程，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施并承担相应的职责的、旨在实现控制目标的过程。企业内部控制部门应在全体员工范围内对内控制度进行宣贯，在执行的过程中，要让内部控制贯穿于每一个业务环节的控制节点，并形成一种良好企业文化，使其铭记于每一个员工的心中。高层管理者更要以身作则，充分发挥高级管理人员的主导和垂范作用。同时企业应根据法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，避免高层管理者凌驾于制度之上。

（二）内部控制与企业管理紧密衔接，财务管理观念应与时俱进

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。首先，要在内部控制中做到制衡，要能够体现出企业经济活动流、信息流和实物流等方面的制衡。许多企业的高层管理人员都是集很多权利于一身，对其监督管理工作就会受到限制。所以内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，并兼顾运营效率；同时，还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。此外，企业要改变只重经营而忽略管理的运营观念，全面认识财务管理在企业管理中的重要性，企业的资金核算都不能离开财务管理，科学合理的资金核算方案，是企业决策的重要依据。

（三）完善内部控制和财务管理制度

在市场经济快速发展的大环境下，企业内部控制制度和财务管理制度对于一个企业的成长和长远发展有着重要的意义。完善的内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。在企业的长远发展过程中，要让内部控制贯穿在企业运营的各个环节，对重要环节进行重点监控，体现出内部控制工作的侧重点。此外，企业要结合自身情况和运营中的问题，不断完善内部控制制度，加强风险防范意识。其财务管理制度应该从财务管理理念革新、实行预算管理、加强资金管理力度和建立财务监督制度等方面入手，真正意义上实现各个环节的制度化。

（四）财务人员要发挥出自身作用

财务人员在企业中有着特殊的地位，掌握着企业的财务信息，从一定程度上来讲，财务人员自身作用的发挥程度是影响企业财务管理水平和内部控制水平的重要因素。要实现财务人员作用的充分发挥，就要提高其自身综合素质，包括自身专业素养和职业道德水平，一方面要加强专业知识的钻研，提高专业胜任能力，同时要具有创新意识，能够利用现代化手段进行数据信息相关处理；另一方面更重要的是要坚守自身职业道德；德才兼备，以德为先。

（五）建立完善的激励和约束机制

在企业内部控制和财务管理制度实施过程中，还需要有效的激励措施，促使企业业务及财务信息趋于精确化发展，为企业决策提供重要参考，推进企业管理水平的改进。此外，应该在企业内部设立专门的监督机构，对企业内部控制和财务管理工作进行监督，发现问题后，要对相关责任人予以相应处罚。当然，对于严格执行内控制度的先进部门和个人，要给予奖励，这样奖罚分明，就有利于制度化管理的形成，也能充分调动员工的积极性。从而促进企业的发展。

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1.1防范企业税务方面风险

从企业税务管理的实际工作上看，企业税务管理具有税务风险的防范功能，有了企业税务管理作为基础企业可以立足于内部控制体系，实现对企业税务风险的识别，以各环节、各部门的高效率沟通明晰企业税务风险的来源，实现对企业税务风险的核算，做到对企业经营、交易、服务方面风险的规避，在有利于内部控制体系完善的同时，做到对企业税务风险的控制与管理。

1.2提高企业经营安全性

企业税务管理工作具有一定的风险性，例如：税务风险是市场经济体制下企业面临风险的重要种类，建立企业税务管理机制有助于完善企业财税工作体系，避免因对税法不理解而产生的税收方面的风险，进而构建出符合市场经济和财税政策的会计工作体系，完善企业内部控制机制，在降低企业经营盲目性，提高企业经营合法性的同时，有效确保企业经营的安全性。

1.3提升企业经营的经济性

企业税务管理可以实现企业税务筹划，这对于提高企业经营能力，确保资金稳定有着中要的意义，客观上增加了企业经济上的收入和控制不必要的支出，这对于企业经营来讲无疑是非常重要的。企业税务管理还可以推进构建适于市场经济企业经营体系的进程，使管理、经营工作的基础更加稳固，有助于实现企业经营效益和质量的提升。

2、企业实现税务管理内部控制的方法和措施

2.1完善企业税务筹划

企业税务管理人员应该加强对市场经济税收法律与政策的学习，关注税务法规的动态，及时及时掌握有关税务管理的最新动态，探寻政策法规与企业税务管理的新关系，形成对企业税务筹划的完善和提升。此外企业税务管理人员应该与政府部门、行业组织和其他企业管理人员进行有效交流和全面沟通，学习企业税务筹划的新举措，提高企业税务筹划的能力。最后，企业税务管理人员应该结合企业自身的特点和内控工作体系，树立企业税务筹划意识，建立企业税务筹划的体系，为企业合理进行税务管理，提升税务筹划能力，抵抗税务风险提供基础与平台。

2.2建立企业税务风险的防范机制

防范是化解风险的重要举措，在企业税务管理工作中对税务风险的防范效果远远高于出现风险后的补救。应该以企业内控工作体系为平台，建立起企业税务管理的工作基础，进而创建防范企业税务管风险的机制。应该在遵循重要性原则的基础上，对企业各项纳税事宜进行重点了解，并对风险进行评价；对企业自身的涉税业务进行重点的关注，并进行认真的调查和研究，及时发现企业税务管理存在的问题，对出现的管理错误进行及时的偏差纠正和调整，有效规避存在的风险，进而保障企业内部税务管理能切实实行，最终有利于企业的稳定发展与持久性的经营。

2.3加快企业会计内控信息交流

企业税务管理的基础是会计内控工作的高效率开展，而内控工作需要信息化作为支撑，因此，在企业税务管理工作中要建立信息交流和数据交换的平台，构建起适于企业税务管理工作，有利于企业会计内控开展的载体和形式，做到对企业税务管理质量的保证。由于企业的内部控制是一项非常复杂、繁琐的工程，而企业的税务管理也贯穿于企业生产经营活动中的每一个环节，如果在企业的税务管理活动中没有做好信息的交流与传递工作，会给企业的生产经营带来非常大的损失。因此，要完善企业信息的交流和信息传递机制，对企业生产各环节的税务信息进行及时的核对、整理、反馈，及时发现税务管理存在的问题，进而有效防范税务风险的出现。

2.4完善企业税务管理岗位设置

企业税务管理工作的开展应该立足于企业组织体系，要结合企业管理体系和组织结构建立起规范性和有效性的企业税务管理岗位，通过科学设置来优化企业税务管理各项工作的关系，协调企业税务管理岗位的职能与要点，建立企业税务管理的新组织体系。根据相关法律规定，企业的税务管理应该要结合内部控制以及业务的特点，明确职位的权限，将管理的职责和权限落实到每一个负责的单位。因此，企业在建立内部控制的制度时，要设置专门的岗位，并配备专门的税务管理的人员，明确每一个专职岗位的责任权限，制定出科学、合理的税收筹划和税收管理的方案，以优化税务管理的内部环境。

3结语

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【关键词】施工企业；内部控制；构建

0.引言

内部控制和科学诊断是施工企业经营管理一个重要组成部分，在施工企业发展战略的实现过程中有着至关重要的作用。做为一家有各种要素组成的有机经济实体，在进行日常经营、管理、投资等活动时，受各种内外因素变化的影响，会使企业产生一系列相关的问题或弊端，从而影响到企业的正常运行，严重的会使企业陷入困境，危害着企业的发展甚至生存，因此，只有建立了科学的、健全的、有序的内部控制体系，形成有效、及时的企业诊断机制，才能为企业的良性发展的供内部保障。按照COSO报告的观点，内部控制的设立与内部控制的基本构成要素的确定往往是联系在一起的。在构建施工企业内部控制系统结构时，可以结合施工企业的生产和管理特点，根据内部控制要素的内涵，确定相应的控制方式、方法，并予以制度化，从而形成一套完善的内部控制系统。一个完整的内部控制系统必须包含控制环境、风险管理、业务控制、信息与沟通和监督五个要素，以下简要介绍。

1.营造良好的内部控制环境

控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。内部控制环境主要包括以下几个方面：①完善的公司治理结构。有效的公司治理结构与完善的内部控制制度相互依存、互相促进，没有良好的公司治理，内部控制不可能发挥作用，没有完善的内部控制制度的配合，公司治理结构就不够完整和有效；②合理且高效的组织结构与岗位责权体系。企业的组织结构在于提供规划、执行、控制和监督活动的框架，主要内容包括：确定单位的组织形式，明确相关的管理职能，划分组织内部的职责权限等，为内部控制的运行提供组织保障；③符合市场经济要求的经营管理理念。管理者的经营管理理念和风格包括了他们对待经营风险的态度和控制经营风险的方法、对管理的重视程度、对法规的反映以及对人力资源的政策及看法等，它对建立良好的控制环境和保障内部控制的有效运行起着关键性作用。④适合本企业的人事政策。首先要提高人的素质。优良的人事管理对内部控制的贯彻执行能够起到很大的促进作用。⑤健康向上的企业文化。企业精神与企业文化代表了一个企业的风范，表现为企业的追求与理想，影响着企业成员的思维和行为方式。

2.进行全面的风险管理，建立风险预警系统

风险管理是通过对风险进行识别、衡量和控制，以最小的成本代价使风险损失达到最低的管理活动。风险管理的全过程一般包括四个环节，第一，风险识别。项目风险识别要回答下列问题：项目中存在那些潜在的风险因素？这些风险因素会引起什么风险，这些风险造成的后果又多大？忽视、缩小或夸大项目风险的范围、种类和造成的后果都会造成不必要的损失。第二，估计与评价。风险识别之后，就应恰当地对与各种风险相关的损失进行估计与评价。具体地说，就是要根据已掌握的统计资料确定损失发生的概率及严重程度，确定各种风险因素对项目实现既定目标的影响及其程度。第三，风险管理对策。风险的识别、估计和评价完成之后，要根据具体的情况采取对策，以减少损失，增加收益。第四，实施与反馈。在最后环节，要注意利用信息反馈和管理协调机制不断总结调整方案措施，及时检查评估相关计划的有效性。

3.规范和完善各主要业务控制活动

相关业务活动的控制在企业内部控制系统中占有举足轻重的位置，从现实案例的分析中可以发现，业务活动内部控制的缺失是内部控制失败的关键性诱因，因此，内部控制体系中，企业各业务活动的内部控制设计是非常重要的一部分。①货币资金的内部控制。应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。②筹资活动的内部控制。应当加强对筹资活动的控制，合理确定筹资规模和筹资结构、选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。③对外投资的内部控制。应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的控制，严格控制投资风险。④采购与付款业务的内部控制。应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制。⑤结算与收款业务的内部控制。应当加强合同订立、工程结算和账款回收的控制，避免或减少坏账损失。⑥成本费用的内部控制。应当建立成本费用控制系统，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异。⑦实物资产的内部控制。应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制。⑧担保业务的内部控制。应当严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，加强对担保合同订立的管理。

4.建立和完善信息系统，加强信息沟通

任何控制活动的进行都是建立在对信息利用和处理基础之上的，一个良好的信息和沟通系统可以使企业及时掌握企业营运的状况和组织中发生的事情，信息系统的好坏直接影响到企业内部控制的效率和效果。特别是在信息技术飞速发展的今天，企业更应当重视对信息系统的建设和完善，以保证组织内的信息能够及时全面地被采集、传输、处理、反馈。一个完善的信息系统由三个部分组成：①信息与沟通的渠道建设；②会计核算系统；③内部报告体系。

5.强化对内部控制活动和内部控制系统的监控

企业内部控制是一个过程，是一个涉及企业生产经营管理各环节的系统，这个过程系统是通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。因此，要确保内部控制能够随时适应环境的变化、内部控制被切实执行，内部控制就必须被监督。内部控制不但要监督内部控制活动，而且要监督内部控制系统本身。企业不但可以设立内部审计机构进行内部审计，而且也可以建立内部控制自我评估系统，强化对本企业内部控制的监督，这样能够及时发现内部控制中的隐患和漏洞，进而针对内部控制执行中出现的新情况、新问题及薄弱环节，及时修正或改正内部控制政策。

6.结语

现阶段在施工企业管理中，多数企业采用的仍然是传统的信息管理方法。无论是信息的产生、整理加工，还是传递和检索，以至到最终的利用，都是基于纸张进行，不仅会影响到信息的准确性，还会影响到信息利用的及时性和有效性，而造成控制管理决策时机的贻误。因此利用现代的先进信息管理技术已成为施工企业刻不容缓的工作。 [科]

【参考文献】

[1]王文华，李斌.内部控制理论比较研究.上海大学学报，2006，（2）：131-136.

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[关键词]建筑施工企业；内部审计；质量管理

[中图分类号]F426；F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2013）30-0040-04

1 引 言

内部审计是审计体系的重要组成部分，做好内部审计，是规范内部管理，提高企业经济效益的基础。内部审计质量管理是指内部审计机构为实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，确保内部审计质量符合内部审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称。它是内部审计机关和内部审计人员对自身活动进行控制的自律行为，它贯穿于审计实施程序的各个阶段。内部审计质量管理的内容包括对审计工作计划、审计项目具体计划、审计工作方案、审计证据、审计记录、审计工作底稿、审计报告等。

2 内部审计质量管理的重要性

内部审计质量管理是内部审计机构采用科学的组织手段和技术方法，根据一定的要求或规定的标准，对审计项目的立项、实施、结果、报告等进行组织、指导、监督和检查的活动，是内部审计机构和内部审计人员对自身活动进行控制的自律行为，借以提高审计工作水平、审计工作效率和效益，内部审计质量管理是保证审计质量的重要途径。因此，加强企业内部审计管理，提高内部审计质量具有十分重要的意义。

2.1 加强内部审计质量管理有利于提高内部审计师工作效率和专业技能

内部审计师工作效率表现为完成既定目标所耗费资源的多少。在每一个审计项目中，内部审计师都应按照质量控制要求，始终如一、全神贯注、精益求精地投入到工作之中，通过自我控制和审计主管监督，保证实施既定的审计步骤和审计程序，保证工作底稿充分支持审计发现、审计结论和审计建议。

2.2 加强内部审计质量管理能够保证满足顾客需求、维护自身信誉

建立在严格质量管理之上的内部审计活动可以通过对有关流程的内部控制进行扩大测试来发现和验证问题性质。同时，内部审计师通过出色的工作，能够得到服务对象的信任，进一步融洽审计与被审计、审计与高层之间的工作关系，进而维护自身信誉，逐步树立内部审计在组织中的权威性。

2.3 加强内部审计质量管理有助于内部审计活动增加价值、改善组织的经营状况

内部审计的目的就是为机构增加价值并提高机构的运作效率。通过合理的质量管理，可以防止偏差，及时发现错误并予以纠正，确保落实责任制，从而帮助组织达到预期目的。

3 建筑施工企业内部审计质量管理的现状及存在的问题

施工项目点多、线长、分散，内部审计监督到位困难，建筑施工企业的经营方式和产品特点有其特殊性，一方面施工企业的产品就是施工项目，其在结构、性能、生产工艺方面均有其独特性，不同环境的工程项目有其不同的经营管理和生产方式，另一方面产品的生产工期长、点多、分散，企业的工程项目往往跨地区，远离企业的住地，企业的管理措施难以及时贯彻到工程施工项目中，内部审计监督工作处于被动局面，常常出现鞭长莫及、监督不到位的状况。

3.1 建筑施工企业对内部审计重视不够

当前建筑施工企业对内部审计工作重要性和作用的认识还不够，不少企业领导设置内部审计机构并非自愿，而是为了应付上级检查及企业本身升级的需要，他们可以随意撤并内审机构，精简内审人员，从而出现将建筑施工企业内部审计机构撤并或将其内部审计人员精简并入财务部门或从财务部门中分离出内审机构和内审人员的情况，施工企业内部审计机构的模糊定位及在企业组织中较低的地位，使得许多建筑施工企业内部审计机构势单力薄，内部审计人员很难独立开展各项审计工作，使得建筑施工企业内部审计人员无法发挥监督与服务并举的作用。

3.2 建筑施工企业内部审计人员素质偏低

一个职能部门人员素质的高低，是该职能部门能否有效开展工作的内在条件和先决因素。内审人员素质偏低，势必使其内审工作流于平淡和一般性，很难使工作有实质性的突破。建筑施工企业内审人员素质偏低主要表现在以下方面：一是知识结构不够合理，建筑施工企业内部审计人员大多数是由会计人员充当的，知识比较单一。二是内审人员工作作风不踏实，有些内审人员下工程施工项目部门审计时，对工作不负责任，蜻蜓点水；一些内审人员工作浮躁，工作作风不踏实，造成了内审工作质量不高、效率低下；还有一些内审人员到工程施工项目部门主要目标是摘录被审部门述职报告，总结材料，罗列一份审计报告。三是内审人员缺乏职业道德，当前建筑施工企业内审人员的职业道德水平不高，屈从于管理者的意愿，也有部分内审人员信念动摇、责任心差、道德失范、诚信缺失、，违法违纪，走上腐败犯罪的道路。审计不怕查不出问题，就怕查出问题不上报，私自谋取个人利益。建筑施工企业内审人员在对部门进行审计时，被审部门发现不妙，想方设法找关系疏通，结果是大事化小、小事化了，一些问题在基层私了，拿回审计部门的只剩皮毛。有个别内审人员利用手中的权力，牟取私利，从而降低了建筑施工企业内部审计人员的威信和形象。

3.3 建筑施工企业内部审计的方法与技术落后

当前，建筑施工企业内部审计工作重点仍未从查错纠弊的圈子里跳出来，对开展效益审计，促进企业经济发展仍未有足够的认识和有力措施。重审计业务、轻指导的观念制约着内审作用的发挥。建筑施工企业内部审计工作大部分仍是采取以手工操作为主的会计账本、表册、凭证详查法，很少深入到工程施工经营活动的前沿了解、咨询、调查，结果是难以从经营的深层次上发现问题。在审计手段上，计算机的应用乃至网络化步子缓慢。审计内容单一，重防弊、轻效益。建筑施工企业内审机构的工作多集中在审计业务方面，对建筑施工企业内部审计监督缺乏系统、科学、全面的认识，加之相关法律法规不够完善，进而造成国家审计机关对建筑施工企业内审机构指导、监督职权不到位，主管部门、行业内部机构同其内审机构和人员联系渠道不畅，最终给建筑施工企业内审工作造成阻碍。

3.4 建筑施工企业后续内部审计不到位

后续审计是完成前期审计工作后继续进行的追踪审计。建筑施工企业后续内部审计主要是看审计报告中要求工程项目部门纠正、整改的问题是否落实，提出的建设性的建议是否被采纳，验证提出的建设性的建议是否符合实际，这样有利于提高建筑施工企业内审工作质量，降低审计风险。当前建筑施工企业内部审计多停留在前期审计工作阶段，未能对审计意见的落实情况进行跟踪，不能及时督促有关部门与所属单位认真进行整改，对未按规定进行整改的，不能及时追究相关人员责任，影响了审计结果的贯彻落实和审计的权威。导致审出的问题不改，发现的迹象不防微杜渐，结果等于没有审计，使审计成果付诸东流。这样，一方面，可能给建筑施工企业内部审计人员造成审计报告提交后审计工作就大功告成，审计结果的落实与己无关的缺乏后续审计意识的心理；另一方面，集团下发的审计报告甚至还可能成为其他项目部模仿造假、腐败的“方向”和“暗示”。

4 建筑施工企业加强内部审计质量管理的建议与措施

建筑施工企业内部审计质量管理存在的问题，原因是多方面的，有的是认识问题，有的是体制、制度问题，有的是人员素质和工作中的问题，可以说是综合因素作用的结果。因此，要解决这些问题，必须统筹兼顾，不仅要提高认识、完善法规、健全制度，也要改进工作、提高素质、全面推进建筑施工企业内部审计工作，加强内部审计质量管理。

4.1 强化对建筑施工企业内部审计的重视度

建筑施工企业内部审计机构是按照一定标准检查经济活动及其相关资料、查证单位内部各项财务收支和经济活动的真实性、合法性和效益性，对部门、单位的经营决策、内控制度、风险管理和治理过程进行监督和评价，提高经济效益、促进经济管理和实现资产保值和增值建议的专门组织。建筑施工企业要高度重视企业内部审计监督工作，建立和健全建筑施工企业内部审计组织体系，增强其独立性，积极营造一个“尊重内部审计、支持内部审计、自觉接受内部审计”的工作环境。建筑施工企业内部审计机构要认真履行审计职责，有效开展审计监督工作。

建筑施工企业应按照《会计法》和财政部《内部控制制度基本规范》的要求，在股东会下设董事会和监事会，在监事会下设审计委员会，审计委员会的设置应高于其他职能部门，审计委员会应对董事会负责，在业务上接受监事会的指导。这种双重负责的组织形式（如下图所示）有利于提高建筑施工企业内部审计机构的独立性和权威性，有利于其内部审计作用的充分发挥。

建筑施工企业内部审计组织机构图

4.2 提高建筑施工企业内部审计人员整体素质

提高建筑施工企业内审人员整体素质，加强内部审计队伍建设是根本。建筑施工企业内部审计人员具有两个职能：一是“卫士”；二是“谋士”。建筑施工企业内部审计的质量很大程度上取决于内部审计人员的素质，所以应保持对建筑施工企业内部审计人员行为准则的高标准、严要求。建筑施工企业应结合工程施工的特点，增加具备经济学和企业管理学知识的专家以及其他专业人员，包括内部控制专家、风险管理专家、公司治理专家和信息系统专家，组成有法律、统计、金融等方面综合能力的内部审计项目组，使内部审计人员的专业结构趋向合理。加强内部审计人员内涵建设，注重对内部审计人员的业务培训，特别要加强内部审计人员财务、统计、经济活动分析、财税、市场营销、写作及计算机知识的定期培训，培养内部审计人员敏锐的洞察力和判断力，加速其知识更新，提高其业务胜任能力，以适应现代建筑施工企业内部审计发展的要求。建筑施工企业应强化内审人员的职业道德及相关审计责任（包括职业责任和法律责任的教育），从实际出发，因地制宜地制定和完善施工企业内部审计人员的管理办法，充分调动内部审计人员的积极性。

4.3 改进建筑施工企业内部审计方法与技术

（1）加强工程项目全过程跟踪审计。随着建筑施工企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计已不能对企业的经营活动做出全面、科学、及时、准确的评价，因此新的形势要求建筑施工企业内部审计要做到事前预测、事中控制、事后评价“三结合”的审计，及时发现项目施工管理过程中多个环节可能出现的问题，以便采取有效措施，确保工程施工项目效益的最大化。

（2）推广计算机审计，提高建筑施工企业内部审计效率。随着会计电算化的日益普及，审计技术日新月异，尤其是近年来随着审计信息化进程的加快，计算机审计成为主流。建筑施工企业内部审计机构应积极开发和引进计算机审计，争取早日实现审计工作的信息化；同时内部审计部门可以专门配备或外聘信息技术方面的人员或机构，积极开发和使用电算化审计软件，设计开发计算机辅助审计系统，建立审计数据库，并保证数据的完整和准确。加大对内部审计人员的计算机基本技能普及培训力度，将计算机知识和审计知识融会贯通。

（3）全面审计监督与重点监督相结合，实施内部审计质量考核。在审计过程中，要坚持点面结合。对管理不规范，存在问题多的工程项目部门要重点审计，尽量查明问题的原因，并针对原因提出具体整改措施，并配之必要的行政、经济制裁；对资金活动量小，管理比较规范的工程项目部门进行日常审计监管；对资金活动量大的工程项目部门要不定期的随时审计，以点带面推动全面监督，规范各工程项目部门的经营行为。实施内部互查制度，在业务人员自查的基础上，实施内部互查，即以交叉方式，由其他业务部门或审计委员会的复核人员对审计质量情况进行检查和控制。推行“主审负责制”，建立审计工作问责制度。

（4）加强内外部审计相结合。建筑施工企业内部审计人员由于对本公司的情况熟悉，应将工作重点放在对企业工程项目经营管理及公司业务过程的分析和评价上，并对整个审计工作全过程参与和监督。对财务数据真实性、合法性的审计，可由内审人员根据不同类型项目的不同审计目的，对会计师事务所提出每一项目的具体要求，委托事务所按照建筑施工企业内部审计的目的进行审计，从而保证会计信息的真实、合法和完整。建筑施工企业适当引入社会审计机构，对个别项目进行审计，这样既可以检验内审工作质量，促进建筑施工企业内部审计人员增强工作责任心；也可以使建筑施工企业内部审计学习借鉴社会审计好的方法和思路，使企业内部审计开阔思路，拓宽视野，发现自己的不足。内外审计的有机结合，既可解决施工企业内部审计机构人手少而任务重的矛盾，又有助于提高内审的效率与质量。

4.4 加强施工企业后续内部审计

建筑施工企业后续内部审计是其内部审计工作中不可或缺的关键程序，它不仅是影响内部审计工作质量的因素，而且能够更加充分有效地反映施工企业组织体系的纠错防弊和风险预警作用。建筑施工企业内部审计人员在收到工程项目部门书面回复后，立即阅读书面回复，与工程项目部门进行沟通和探讨，对纠正行动和与重大审计发现有关的事项进行现场审计，根据改善后的情况或工程项目部门表明已经采取或将要采取的措施对企业控制环境的风险进行重新评估，将后续内部审计报告或报告部分内容的复印件发送给审计报告的接收者。在后续内部审计过程中，建筑施工企业内部审计人员也应像正常审计一样，将审查工作计入工作底稿，归档并报告后续内部审计发现，以保证纠正措施的真正落实和重大问题的解决。

建筑施工企业应加强后续内部审计中各个方面的协调与配合，建筑施工企业后续内部审计主体包括内部审计人员、工程项目部门、高级管理层三方。建筑施工企业内审人员是后续内部审计的监督主体，其监督过程应贯穿后续内部审计的全过程；工程项目部门是后续内部审计的实施主体，其在内审人员的协助和配合下采取适当的措施纠正存在的问题；高级管理层在后续内部审计过程中承担着监控和协调的任务职责。 同常规审计一样，建筑施工企业后续内部审计也会引发忧虑和冲突，但若能合理地区分各方在后续内部审计中的作用，则会减少冲突的可能性。当建筑施工企业内部审计人员、工程项目部门、高级管理层三方面都能各自发挥其作用时，后续内部审计就能得到保障，并形成有效的沟通和合作气氛。若工程项目部门只是做他们认为合理的工作，而不能与高级管理层或施工企业内部审计人员沟通，那么将会引发潜在的困难。如果纠正行动不能达到预期的效果，而施工企业内部审计人员只是挑剔行动中的不当，那么将会造成紧张局面，延误纠正时机并最终导致恶性循环，三方发挥作用的时间和他们之间的合作是后续内部审计成功的关键。施工企业内部审计人员、工程项目部门和高级管理层应发挥各自的作用，以协助维持施工企业的正常秩序和完整性，确保其后续内部审计的顺利进行。

5 结 论

内部审计的发展速度靠自身管理水平的提高，它的生命靠提高各方面的管理质量来延续，而实施内部审计质量管理是其生命之源。建筑施工企业只有不断改进内部审计工作，提高内部审计人员的整体素质，加强内部审计质量管理，提升内部审计机构在组织中的地位，才能确保内部审计工作的顺利进行，从而提高内部审计的效率和质量，实现建筑施工企业的经营管理目标和可持续发展。

参考文献：

[1]李晖琴.企业内部审计质量管理[J].现代经济信息，2011（10）.

[2]任大平.内部审计质量控制浅议[J].学术探讨，2010（6）.

[3]随玉明.浅析企业内部审计质量与审计成果管理[J].中华会计学习，2011（6）.

篇9

根据当今一些施工企业的现状来看，财务管理是众多企业管理中最为薄弱的一个环节，存在着很大的问题，这对企业的经济效益的提高产生了严重的影响。因此，一定要加强施工企业的财务管理和内部财务管理制度的完善，企业若想从根本上提高自身的经济效益，就必须要对强化施工企业财务管理职能加大力度，在进步中不断地完善财务管理制度，提高财务人员的职业道德素质，加强其核算水平，扩大资金集中的管理范围。

一、现代施工企业财务管理存在的问题

1.资金控制能力较差，不能及时的清理债权债务关系

就目前形式来看，不同的施工企业的资金分散在不同的子公司，而且各子公司的资金又分散在不同的项目上，企业不能及时的了解和掌握整体资金的情况，对动态的资金信息无法进行调控和掌握。于此同时也为施工企业带来了资金成本与资金安全的问题，从而为企业带来了很大的经营风险。债权债务存在着管理的问题。第一，施工企业确认收入的依据不够充分，导致应收账款不确定，从而会发生施工企业的应收贷款存在管理不力的问题；其次，在竣工工程之后，很少立即结算账目，结算效率很低；再有，在施工企业中，有许多的应收账款都是三年以上的，这对企业损益的真实性和资产造成了严重的影响；最后，大量预付分包工程款长期挂账，许多企业的资产存在着潜亏和虚增现象。

2.收益性支出和资本性支出的界限不明，资产的管理不当

目前，许多的施工企业都不能按照标准进行严格的资本性支出和收益性支出，因此会导致施工企业的当期损益受到严重影响，与此同时还会是企业资产的完整性和安全性失去了原有的监督。在施工企业中存在着长期大额预提费用。其一，建筑单位提供原料结算效率特别低，造成结算账目严重滞后，施工企业为平衡材料成本便依靠预提费用来维持。其二，对于分包工程，一些没有按照相关规定进行结算的，都是依靠预提费用来将分包成本平衡。受到资金和核算的影响，职工的基本工资和奖金未能及时的下发，这样以来，企业就会依靠预提的费用来平衡人工成本。这样长期以来就会使得企业当期的损益出现不实的现象。

3.施工企业的经营成本过大

目前，随着社会的发展，市场竞争日益激烈，一个完整的工程项目，从一开始取得工程信息到中标和合同的签订，短则几个月，长则几年的时间，对于人力和物力的投入都是越来越大，而一些未能中标的工程项目在人力和物力方面的投入总和一定是高不可估，这样对于施工企业的经济效益的提高造成了严重的影响。施工企业内的业务招待费也存在着失控的现象，而业务招待费超支现象也是非常常见的，因为施工企业的下属部门存在很多，地域分散，而且流动性很强，这样以来就睡使得业务招待费用超支现象的发生。

二、加强施工企业财务管理，完善内部财务管理制度

1.实施会计委派制，加强企业的财务监督

施工企业不同于其他企业，其流动性强，很多的时候项目部都会和企业的驻地距离很远，通常情况下都是只有财务人员到现场实施管理，经常有项目经理要求处理的业务而会计人员认为是违反财务制度不能办理等现象的发生，作为财务人员，面临制度的约束和领导的要求通常会难以抉择。当实施会计委派制以后，会计人员的地位就会有所提高，同时施工企业应当做好领导相关工作，这样就会使得会计人员能克服领导要求和制度制约之间左右为难的现象，这样有利于使得会计人员按照企业的内部财务管理制度处理财务业务，从而使得财务人员提供的会计信息的及时可靠性得到有效地提高，对财务的监督要加强力度，防止国有财产的流失，从而使得所有者的合法权益的到保障，这样能有效的防范经济犯罪，抑制和减少腐败现象的产生是保证企业财务管理健康发展的有效途径，同时也是为施工企业增加企业效益的有效途径。

2.完善施工企业的内部财务管理制度

施工企业一定要按照《会计法》的要求和《会计基础工作规范》的相关规定建立健全企业的内部财务管理制度建立会计核算、会计档案管理、财产清查、内部稽核、内部牵制、岗位交接、原始记录管理、内部审计、会计组织等一系列的财务制度，为施工企业规范财务管理奠定比较好的基础，这样就会使得企业的财务人员有值得遵循的章程和制度。一个施工企业若想不断地提高自身的经济效益，就要建立企业内部相对完善的财务管理制度，这样才能有效的降低财务管理成本，保证企业财产的安全完整性，使得企业经营活动的高效运作。

3.加强企业对会计职业道德的建设，提高财务人员职业素质

一个施工企业若想提高企业财务管理的水平，就要先制定适合该企业发展的经营发展财务制度，随后还要带动一批财务人员积极贯彻执行财务制度，保证制度及时、准确和完整的向企业领导提供经营管理所需的会计信息。同时培养一批具备良好自身素质和职业道德素质的财务人员，使其遵守适合企业发展的内部财务管理制度，客观公正的做好施工企业的财务核算，同时可对财务人员进行相关专业的职业培训，使得其核算能力进一步增强。财务人员作为施工企业诚信经营的基础，随着市场经济发展的加速，对财务人员要求的职业道德水平也越来越高。

篇10

摘 要 2009年7月1日，财政部等五部委共同了《企业内部控制基本规范》，2010年4月又了《企业内控配套指引》，意在加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公共利益。本文以施工企业为例进行探讨，希望通过内部控制和风险管理将公司治理与企业管理紧密连接起来，使得公司治理更加完善，管理更加有效。

关键词 施工企业 内部控制 风险管理

工程建筑施工行业近些年来一直是国家反腐审查的重点领域，这主要是因为建筑行业涉及资金数额巨大，然而市场运作不够规范，相关企业治理结构不够完善，科学的决策机制与有效的监督机制并没有真正建立起来等原因造成的，容易给贪图利益之人留出可趁之机。2009年7月1日，财政部等五部委共同了《企业内部控制基本规范》，2010年4月又了《企业内控配套指引》，意在加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公共利益。该规范与配套指引的，对施工企业而言势必将起到新的指导和监管作用，我们必须要改变旧观念，总结不足，重新完善我们的内部管理机制。

一、真正认识什么是企业内部控制与风险管理

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，它的目标是合理保证企业经营管理合法合规，保证资产安全，保证财务报告及相关信息的真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。而企业风险管理是指一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险，应用于企业经营目标和战略目标的制定，并为实现其目标提供合理保证的过程。从两者的定义中，我们不难看出，内部控制是风险管理的基础，两者都是需要全员的共同参与，并不是哪一层或哪个人的单方面责任。内部控制与风险管理对企业的重要性是不言而喻的，2008年国航因燃油套期保值合约亏损高达74.72亿元，2011年5月中铁波兰项目巨亏25亿元，以及2011年5月北京故宫博物院失窃7件珍宝，都是缺乏有效的内部控制与风险管理，缺乏科学的分析、评估及控制管理机制所造成的。可以说，有效的内部控制与风险管理也是企业的核心竞争力之一。

二、现阶段施工企业内部控制与风险管理存在的问题

现阶段大型施工企业一般都是国有企业，也有一些发展比较成熟的民营企业，这类企业根据自身管理的需求都有建立内部控制制度，但并非真正适用，也不十分完善，很多时候并没有起到应有的管控作用，甚至有的企业内部控制形同虚设。更多中小施工企业因公司结构单一，几乎就没有自己的内部控制体系。笔者认为出现这些情况的主要原因有以下几方面：

1、现阶段施工行业虽然已采用招投标制度，但招投标的过程仍然不够透明，不规范的竞争手段大有市场，许多施工企业将企业发展的重心放在此处，认为只有想尽办法承接到项目，企业才能生存才能发展。他们忽视了参与这些不规范的市场竞争的行为，客观上也会助长了企业内部管理的一些不正之风，整个企业的发展缺乏诚信、务实的指导思想，就更不用提内部控制与风险管理了。

2、一些施工企业虽建立了内部控制与风险管理，但设计上不科学也不合理，有些完全是为了迎合上层的号召和要求，生搬硬抄，根本不满足企业自身管理的需要，缺乏有效的风险评估以及控制措施，内部控制体系与企业运营难以有效结合。

3、一些施工企业“人治”代替“法治”的观念根深蒂固，公司治理结构不够完善，内控及风险管理意识薄弱。一些企业管理层甚至认为内部控制会增加复杂的流程和手续，会抑制企业的运作效率，进而简化了许多重要的控制措施，忽视了由此可能带来的各种风险。

4、一些施工企业认为内部控制就是财务控制，是财务部或内审部门的责任，仅仅就是定期对过去事情的检查。这样的定向思维使得内部控制的制定和执行受到了局限，得不到有力的支持，内部控制信息沟通不畅，监督执行也不到位。

正是因为上述问题的存在，使得我们的工程建筑施工行业屡屡出现利用工程谋取私利，私设小金库，甚至企业领导班子集体腐败等现象，也出现管理层独断专行，武断决策等例子，一些优秀的经理人也因为内控制度监管的缺失，或腐化堕落，或决策失误，而受到法律的制裁或行政上的处分，整个企业及行业的形象也因此受损，这些案例一次次让我们警醒，也再次证明了内部控制与风险管理对一个企业甚至一个行业的重要性。

三、今后如何做好施工企业内部控制与风险管理

1、施工企业高层领导要从思想上真正改变观念，带领全体员工共同参与内部控制与风险管理，了解企业内部控制与风险管理的重要性，掌握企业内部控制与风险管理的要点，系统地学习财政部等五部委的内部控制基本规范及其配套指引，熟悉和掌握国资委的全面风险管理指引及相关文件，并将内部控制融入企业文化，利用企业文化来培养熏陶员工。

2、施工企业要结合行业特点及自身公司特点，建立健全真正有效的内部控制与风险管理制度，完善公司法人治理结构，明确管理架构、权责分配，以及标准一致的内部管理条例，将内部控制嵌入现有的业务计划流程，加强信息与沟通，开展科学的风险评估，制定合理的控制措施，用制度去规范各级经营管理者的经营行为，真正做到董事会、监事会、经理层各司其责、科学管理、有效监督。

3、施工企业要强化内部监督审查的力度，通过制定有效的监督机制，为监事会及内部审计委员会配置足够的监督资源，对内部控制与风险管理实施情况进行监督检查，并通过清晰简明的内部控制报告，定期对内部控制进行考核与评价。企业同时还要加大对违规行为的处罚力度，加大违规者违规成本的预期，抑制违规几率的上升。