审计员总结范文

导语：如何才能写好一篇审计员总结，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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提高审计工作的质量有三大要点:一是确保审计报告的质量;二是利用审计成果;三是加强审计管理工作。通过参加审计工作实践体会到,要根据审计对象的类型、特点,运用恰当手法,体现审计报告的 真、实、准 。下面是小编整理的一些关于审计员转正申请工作总结，供您参考。

审计员转正申请工作总结范文一本人于今年调至分公司从事审计工作，在此工作期间，工作态度严谨认真，紧紧围绕各项工作目标，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，履行好岗位职责，在领导的关心和同事们的帮助支持下，较好地完成了各项工作任务，现将在分公司借调一年期间的工作情况小结如下：

一、加强学习，培养提高自身综合素质

为了进一步提高自身综合素质，更好地做好本职工作，发挥审计工作的重要职能，加强学习，加强自身的思想道德建设，在实际工作中端正思想，进一步坚定社会主义信念，自觉抑制不正之风和腐败现象的侵袭，毫不松懈地培养自己的综合素质和能力，做一个合格的审计人员。

二、强化技能，努力提高工作能力和水平

在日常工作中，我深切体会到，审计工作是一项专业性和实践性很强的工作，随着经济结构及审计环境的飞速变化，对审计工作的要求也愈加严格，加强理论及业务学习是取得本职工作成果的重要方法，为此努力掌握审计业知识和广博的理论知识以提高业务技能，提升审计工作能力和水平，提高审计工作质量和效率。

三、履行职责，圆满完成各项工作任务

在此从事审计工作以来，参加了分公司系统内三个电厂的物资专项审计，还实施了对分公司所属电厂的资本性支出专项审计、井冈山电厂的内控缺陷整改情况监督、井冈山电厂热值差专项审计及井冈山、瑞金电厂的厂内费用及损耗专项审计，出具审计报告10篇，提出审计建议或意见40余条，得到分公司领导及同事的肯定。除分公司系统内的审计项目外，还圆满地完成了平凉电厂的任中审计、股份公司借调的上海电力检修公司离任审计和瑞金电厂绩效审计，每一项审计工作，特别是随股份公司去审计，不仅学到了不少知识，也积累了不少经验，对审计工作能力有了一定的提高。

通过审计工作，使我认识到审计工作的重要性，进一步提高了思想政治素质，开阔了视野，拓宽了工作思路，增强了全局意识，在总结成绩的同时，也认识到自己存在的不足，如还不能充分运用中普审计平台、电子商务平台等现代信息系统进行审计、不太了解生产方面的知识和流程等，造成审计工作的局限性，在今后的工作中，将进一步加强学习，努力拓展业务范围和能力，不断提高自身业务水平和综合能力，以便适应更高层次审计监督工作的需要，更好地为审计工作发挥作用。

审计员转正申请工作总结范文二我校审计工作在校党委，校行政的正确领导下，紧紧围绕学校中心工作，认真履行职责，积极开展了各项审计业务，现将一年的工作情况总结汇报如下：

一，加强学习，更新审计观念

学校内部审计工作肩负着对学校资金运作的监督与服务职能，充分发挥内审的职能作用，就要不断的加强学习，更新审计观念。今年初，省教育厅下发了积极推进全省教育系统内部审计工作全面转型，促进我省教育事业又好又快发展的文件，通过学习使我们认识到：教育内部审计工作全面转型是教育改革和发展形势的需要。我们要积极探索内部审计转型的途径和方法，实现由传统审计向管理+效益审计转变。为适应这一变革，做了以下几方面的工作：一是加大宣传力度，使大家认清形势，自觉地成为审计工作转型的实践者。二是更新审计内容，在年度工作中增加管理审计，效益审计的项目，使同志们能逐步适应内部审计工作全面转型后的工作要求。

二，以科学发展观为指导，创新内审工作

在新的形势面前，审计工作要适应科学发展观的要求，也必须要转型和创新。本年度中对我校的基建工程项目：综合教学楼，实验楼进行了全过程跟踪审计。用招投标的方式确定了中介机构;与中介机构签订了委托合同;对内审人员进行了项目分工。在施工阶段的跟踪审计中，我们加大了全过程跟踪审计的力度，参与了合同的咨询;主要材料的比价采购审计;工程进度款的审核;隐蔽工程的验收;已完工程量的签证验收;工程变更的确认等重要环节。通过基建工程跟踪审计，将工程项目造价控制由事后向事中，事前延伸，做到了关口前移，同时为工程决算积累了原始资料，以便取得更佳的经济效益。

三，审计工作开展情况

参与招投标项目，物资采购验收项目，维修工程验收签证项目160余项;监督签订经济合同60余份;涉及资金近5000万元。通过以上工作，充分发挥了内审工作服务与监督的职能，使我校的内审工作在维护财经纪律，完善内部管理，提高经济效益等方面发挥了重要作用。基建维修工程项目审计，全年共开展基建维修项目76项，其中：委托审计14项，自审项目62项。全年审计资金总额1939。83万元，定案资金总额1832。16万元，审减额107。67万元。一年中，在自己的工作岗位上尽职尽责，用用我们的辛勤工作为学校节约了大量资金。科研工作是高校发展的一项重要工作，我们集中力量加强了对科研专项资金的审查和监督，开展科研经费审鉴7项，使这些资金充分发挥了应有的效益。根据领导的安排，对我校50年校庆捐赠资金和学生突发事件的费用列支进行了专项审计，依照财务管理办法和内部审计准则，实事求是，客观公正的进行分析，论证，提出了合理化的建议，写出了全面详细的设计报告，为领导决策提供了参考依据。配合完成了年终班子及中层个人考核工作;干部竞聘的监督工作;人员招聘录用工作;职称评审监督工作;学校新生的录取工作;各种考试的监督工作;各项评先树优的考评活动。通过以上工作的参与，规范了办事程序，避免了不正之风。根据党风廉政建设责任书，注重职业道德教育，不断强化廉政意识，坚持审计业务公开透明，发扬和保持了审计人员的良好形象。强化审计业务，提高综合审计工作能力。年中所有人员参加了会计和审计继续教育培训和考试，并取得了优异成绩，为实现审计工作的转型奠定了基础。

四，工作体会和努力方向

经过实践体会到领导的重视和支持是搞好内审工作的关键。在认真做好常规工作的同时，对内审工作的重要事项，都及时给领导汇报，以取得领导对内审工作的重视和支持。另外，内审工作要树立服务意识，要在监督中体现服务，在服务中反馈监督。总结一年的工作，成绩是主要的，同时也存在一些不足之处，如审计业务开展的不够全面，审计力度需进一步加强。在今后的工作中，我们将理清思路，求真务实，使内部审计工作再创新业绩。

审计员转正申请工作总结范文三016年是集团公司推进行业改革、拓展市场、持续发展的关键年，也是财务审计部创新思路，规范管理的一年。财务审计部坚持“以市场为导向，以效益为中心”的行业发展思路，紧紧围绕集团公司整体工作部署和财务审计工作重点，团结奋进，真抓实干，完成了部门职责和公司领导交办的任务，取得一定的成绩。为了总结经验教训，更好的完成__年的各项工作任务，我部就财务、审计方面的工作作出总结如下：

一、20__年财务审计工作的简要回顾

(一)财务方面的工作

1、增强财务服务意识

20__年，我们一如既往地按“科学、严格、规范、透明、效益”的原则，加强财务管理，优化资源配置，提高资金使用效益，把为集团公司的各项工作服好务作为我部的一项重要工作。

为了适应新形势下的发展，财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。由于公司的性质发生改变，要求公司的财务规章制度要进行重新修订和完善。根据市局(公司)的财务制度，结合集团公司的实际情况，组织汇编了集团的财务制度。

为了更好的发挥财务职能，我们加强了对会计基础工作的规范力度，提高会计信息质量，保证会计信息的真实、准确、完整;强化财务的预测、分析及筹资功能，加强对重大投资资金的管理，为领导决策提供有效的、及时的数据与技术支持。

2、预算管理得到稳步推进

一是细化预算内容。根据各分、子公司20__年及20__年明细账详细分析了收入、成本与期间费用的执行情况，按科目进行了分类统计，为各分、子公司的20__年全面预算奠定基础;二是提高预算透明度。预算方案根据各分、子公司反馈回来的意见适当调整后，经总经理审议通过后形成正式文件下发至各分、子公司，使各单位对本公司的预算有一个全面的了解，增强了预算的透明度;三是增加预算的刚性。我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况，不定期的向预算委员会反馈情况，对于超预算等问题严格审批程序，对申请调整的事项，需经过专门的论证分析后，按规定的程序批准后执行。一年以来，预算的总体执行情况良好，各分、子公司的预算观念也较以前有大大的提高和增强，为做好20__年全面预算工作积累了经验。

3、充分利用税收政策

充分利用国家对企业的各项税收优惠政策，我部积极办理了__物流公司、__运输公司的税收减、免、缓工作，并由此取得了市国家税务局准予__物流公司、__运输公司减免20__年度企业所得税合计177.29万元、营业税29.48万元的税收优惠政策的批复以及20__年度__物流公司、__运输公司所得税减免的批复，为集团公司取得了实质性经济收益。

4、切实加强财务管理

根据集团公司规范财务管理、优化财务审核程序、提升财务服务质量和发挥职能部门更好地参与企业管理的要求，财务审计部将财务集权管理调整为财务人员试行委派制，并采用按“统一管理，分级负责”的原则进行管理。财务审计部主要具体负责集团公司各类资产的财务监督、财务分析及财务报告和各分、子公司的财务管理和财务内部会计凭证的稽核等业务，充分发挥财务审计部的职能作用。

5、强力整顿财经秩序

根据市局(公司)财经秩序专项整顿工作的安排和财务收支自查工作方案，集团公司围绕市局“规范行业经营行为，促进烟草行业的健康发展，为国家创造和积累更多的财富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隐患、促进规范、推动发展”为指导思想，严格按照市局(公司)的自查要求，认真开展财务自查工作。财务审计部从严从细，自上而下对“帐外帐”、“小金库”和虚列(乱列)成本费用、收入分配失真和会计核算失真等问题进行了自查，并实施强化经济责任审计与加强财经秩序整顿相结合，按照“边整边改”的原则，将查出来的问题根据时间、性质等分门别类，从中查找经营和管理上的漏洞，并有针对性地指定整改措施，限期整改到位。通过此次的自查，切实加强了国有资产的监管力度。

6、加强资金管理的作用

为了规范集团经济运行秩序，加强各分、子公司的资金管理，降低和杜绝资金的使用风险，提高资金使用效率，促进集团健康发展。集团公司从__年8月份起将集团公司资金管理中心纳入市局(公司)结算中心统一管理。我们为了保证集团资金管理中心能顺利、及时进入市局(公司)结算中心，按照市局(公司)结算中心要求，对各分、子公司的年度和月度资金收支预算、管理费用预算、经营费用及财务费用进行了认真严格的审核和汇编。与此同时，为确保各项工作有条不紊的开展，强调各分、子公司要加大催收货款力度，保证集团公司正常的经济运行。

(二)审计方面的工作

1、根据市局财务审计工作会议精神，对财务审计部工作的提出要求

(1)继续巩固推行财务管理模块，加强财务人员的管理意识和责任心，充分发挥财务管理的职能作用。在全面实施信息化管理的同时，要求我们财务人员要利用更多的时间和精力参与企业管理，每周必须下各核算的公司了解业务运行情况，发挥主观能动性，多为经营者提供有参考价值的信息和建议，这一要求作为20__年目标考核的主要指标来考核。

(2)全员树立财务管理是企业管理的核心思想，增强危机感、紧迫感和责任感，加强学习，努力提高自身素质，适应新形势下财务工作的要求。

(3)加强内部审计工作力度，发挥专项审计工作的作用，从而降低经营风险。随着集团公司快速发展，企业的资产越来越大，效益和权益的积累也越来越多，内控也越来越重要。作为会计不能只抓核算，更重要在管理，内部管理失控，就会造成企业资产浪费，严格遵守国家和集团的规章制度，确保国有资产的保值和不流失;通过加强内部管理，降低成本费用，提高资产运行质量，从资产监管中要效益，实现集团内涵式、集约化发展。

2、全面迎接国家审计

为了迎接国家审计署的全面检查，根据市局(公司)审计重点，我部门20__年12月31日的财务收支进行了复查，并结合内审工作实际，紧紧围绕集团公司的热点、重点、难点问题开展工作，充分发挥财务的监督和服务职能，及时为集团公司领导提供决策依据，并对审计将涉及财务方面的工作进行了具体的安排和布置。

3、财务的审计、监督岗位

我们为加强集团公司财务工作的审计和监督职能，今年面向社会招聘了四位从事财务工作多年，经验丰富的财务人员，充实加强财务的审计、审核及财务管理工作岗位。明确了四位同志的工作职责和范畴，要求尽快修订完善本部门各个财务岗位责任制及考核办法，为提高财务工作的质量和效率打下坚实的基础。

4、制定并学习了《财务审计部岗位责任制考核办法》

为了更好地履行总经理赋予的职责，加强(集团)公司财务管理和稽核检查力度，规范集团财经秩序和调动广大财务人员的工作积极性和责任感，财务审计部特制定了《财务审计部岗位责任制考核办法》，通过大家认真地学习和讨论，积极思考，并赞同严格按照目标考核办法认真履行自己的工作职责。

二、存在的问题

20__年，我部财会审计工作在许多方面均有了明显的进步，但仍然存在着较为突出的问题，主要表现在：

1、是需要加大制度建设的力度;

2、是加强对分、子公司的财务管理;

3、是财会人员的整体业务水平仍有待提高;

4、是财会人员政治素质和工作作风尚需改进。

在这即将过去的一年中，经过全部门同志的共同努力，虽然我们取得了一定经济效益和社会效益，财务审计部的工作也是受到领导的认可和支持，取得了单位同事的信任。但是随着改革的纵深推进，我们将面临许多问题：财务审计制度有待进一步完善，财务审计方法需要进一步改进，财务审计力度需要进一步加强。面对这些挑战，在以后的工作中，我们将在市局(公司)的指导下，按照公司领导的总体部署，结合公司实际，开创性工作，努力使财务审计工作再上新台阶。

篇2

法院半年工作总结

200*年上半年，审判监督庭的全体同志在院党组的正确领导下，在分管院长的大力支持下，以“三个代表”重要思想为指导，围绕“公正与效率”的工作主题，按照司法为民的要求，全面落实“创新审判机制，强化服务职能，推进队伍建设，实现省优目标”的措施，在工作任务重，人员少，条件差的情况下，克难奋进，开拓创新，各项工作取得了可喜的成绩，为切实维护社会稳定，促进经济发展，保障人民群众的合法权益提供更加有力的司法保障。现将200*年上半年工作总结如下：

一、抓好思想政治建设，端正执法思想。我们利用每周的学习日进行政治学习，以深入学习贯彻党的十六届三中全会精神为重点，加强对全庭同志的思想教育，同时在全院的集中教育整顿活动中，我们认真学习，认真听取报告，认真做学习记录，认真写心得体会，通过经常性的正面思想教育和警示教育，使我们树立正确的执法思想，增强司法为民意识，在思想上进一步解决好“为谁掌权、为谁执法、为谁服务”等根本性问题。

二、抓好党风廉政建设，做到清正廉洁，拒礼拒贿。进入再审的案件，对当事人来讲，是最后的机会，因此有的当事人在这个程序中花费力气托人找关系，企图与法官拉近距离，企图靠请吃请喝拉拢法官，俗话说的好：拿人家的手软，吃人家的嘴短。面对这些诱惑和考验，审监庭要求本庭法官手不能长，嘴不能馋，警钟常鸣，防微杜渐，并且在全院的两次集中警示教育中，通过看录像，听报告，人人发言，展开讨论，更进一步地提高了认识，从而使我们顶住了压力，抵住了诱惑，公正办案，受到了当事人的好评。在六月初的行风热线中，一当事人通过热线电话对审监庭的法官进行了表扬。

三、抓好纪律作风建设，强化审判作风。我们严格考勤制度，规范庭审活动。审判监督程序不同于其他程序，当事人也对这个程序寄予了很高的厚望，我们的每一次接待，每一个环节都会给当事人带来不同的影响，因此我们要求在审判工作中集中精力，认真开好每一次庭，写好每一份文书，处理好每一位群众的来访，在每一项工作、每一个工作环节上不出差错。在工作态度上，坚决克服“门难进，脸难看，话难听，事难办”的现象，耐心做好当事人的息诉工作，即使是对无理取闹的当事人，我们也尽最大的力量讲事实，讲道理，讲法律，做到骂不还口，打不还手。上半年，我庭的几位同志不同程度地受到了当事人的无理纠缠，甚至遭到人身攻击，但他们都能以大局为重，忍辱负重，体现了一位法官的良好品质。

四、抓好审判工作，切实提高工作效率。目前审判工作仍然是审监庭的中心工作，为此我们的主要精力也集中在审理案件方面。审监庭的案件类型多，包括各类再审诉讼案件、国家赔偿确认案件、减刑假释案件。今年上半年审监庭共受理各类案件132件（含旧存案件17件），比上年同期的148件减少16件，下降10.8%；审结128件，比上年同期的140件减少12件，下降8.5%；未结4件，结案率96.9%，比上年同期的94.6%上升2.3个百分点。

（一）依法审理各类再审诉讼案件。今年上半年本庭共受理各类再审诉讼案件75件，审结71件，未结4件。在已审结的案件中，包括：

1、当事人申请再审的案件25件，其中维持原判9件，改判8件，发回重审5件，调解2件，按撤诉处理1件。

2、省、市两级检察院提起抗诉的案件27件，其中省检察院抗诉案件6件，维持原判3件，改判3件；市检察院抗诉案件21件，全部函告基层法院进行再审。

3、再审上诉案件18件，其中维持原判8件，改判8件，发回重审1件，按自动撤回上诉处理1件。

4、省法院发回重审案件1件，这1件案件审理后改判。

（二）依法审理国家赔偿确认案件。上半年仅审理此类案件1件，经多方面作工作后，当事人撤回请求确认违法的申请。目前我们审理的此类型案件主要有两种，一是确认违法申请案件，即对本院的司法行为要求确认违法的案件，二是确认违法申诉的案件，即对基层法院的决定不服提出申诉的案件。

（三）依法审理减刑、假释案件。上半年共审理并审结减刑案件56件，比上年同期的66件减少10件，下降15.1%，结案率100%，其中给予减刑55件，不予减刑1件。对于所有的减刑、假释案件我们都要到每个看守所进行实地复核，对每一个报减刑犯人都进行讯问，核实劳动改造情况，对符合减刑条件的予以减刑，对不符合减刑条件的坚决不予减刑。所有减刑案件都在一个月内审结并送达，无超期现象。

五、抓好案件质量，力求司法公正。“公正与效率”是法院工作的主题，是法院工作的生命线。因此我们在办案过程中始终把案件质量作为首要任务来抓，对于按一审程序审理的案件、有新的证据需要质证的案件、双方当事人争议较大的案件移交检察院抗诉的案件都必须公开开庭审理，其它不需要开庭审理的案件也要会见当事人，调查核实证据，所有案件的合议讨论，庭长都要参加，重大疑难案件分管院长还要参加。对所有可能改判的案件，都必须报本院审判委员会讨论决定，从程序和制度上保证了再审案件的质量。

六、抓好涉讼上访案件的审理工作，化解矛盾，做好息诉工作。年初院党组把依法处理涉讼上访问题作为本院上半年工作的重中之重，一件一件地抓落实，并制定下发相应的文件。根据院里的统一安排，对经立案庭审查后决定再审的涉讼上访案件，专门组成合议庭进行审理。我庭从人力、物力、精力上给予大力支持，对每一起案件都进行公开开庭审理，并同该合议庭成员一起共同探讨处理案件的最佳办法。对原判确实有问题，上访人申诉有理的，坚决依法予以纠正；对原判事实清楚，适用法律正确，处理结果适当，上访人申诉无理的，我们一方面依法维持原判，另一方面认真做上访人的思想工作；对能够作和解工作的，在查清案件事实的基础上，依法作当事人的工作，从而化解当事人之间的积怨，平息纷争，从根本上解决好上访案件，维护社会的稳定。上半年我庭共受理此类案件12件，截至目前已审结4件，其余8件正在审理之中。在审结的4件中，改判2件，调解2件，这4案的当事人均表示服判息诉。

七、抓好审判方式的改革，推进各类案件审理程序的规范化。由于再审程序及确认违法案件审理程序上的立法不完善，我们在审理案件中经常遇到难以解决的难题，为此我们一方面认真执行最高人民法院、省法院的各项相关规定，另一方面积极探索更加切合实际的审理方式，使再审案件、确认违法案件、减刑假释案件审理方式进一步规范化，避免无序操作。

八、抓好局域网的学习和使用，推进审判工作进程。年初院局域网建成后，为每一个办公室配备了一台电脑，每一个庭室配备了打印机，要求所有的案件立案都在网上登记，审理过程都在网上反映，结案文书都在网上记载，同时要求各庭室及时将各项信息通过网上，也就是要我们能够熟练掌握并运用法院办公系统和法院信息系统。为了达到这个目标，我庭人人争先恐后学习电脑知识，个个不甘落后，掀起了一股学电脑、用电脑的热潮，并在短时间内大多数人掌握了电脑的基本知识和基本技能，会运用电脑进行打字、编排文书、打印文书等等。

篇3

【关键词】

原发性肾病综合征;并急性肾功能衰竭;临床分析

作者单位：463000河南省驻马店市中心医院肾内科

原发性肾病综合征(primarynephrotic syndrome, PNS) 由于各种诱发因素可以并发急性肾功能衰竭(acute renal failure, ARF)，在临床上常常见到，原发性肾病综合征并急性肾功能衰竭通常为可逆性病变，及时进行治疗，往往预后均较好[1]，为了能够提高对本病诊治，我们就我院诊治的38例原发性肾病综合征并急性肾功能衰竭总结汇报如下：

1 资料与方法

1.1 一般资料 本组病例来自2008年1月至2011年2月收治的原发性肾病综合征并急性肾功能衰竭患者38例，其中男18例，女20例；年龄17~49岁，平均36.8岁。首次发病者22例，反复发作患者16例。

1.2 临床检验特征 对本组病例进行系统的生化及常规检测，对检测值进行统计，具体见表1。

1.3 病理类型 对本组38例原发性肾病综合征并急性肾功能衰竭患者均进行肾脏穿刺，了解病理类型，具体见表2。

2 结果

明确诊断后给予足量的强的松、去除诱因、纠正低血容量、输血浆、白蛋白，抗凝、改善微循环、利尿等治疗。38例原发性肾病综合征并急性肾功能衰竭患者，临床痊愈20例, 部分好转15例, 无效3例。尿量增加出现时间2～12(9±2) d, 肾功能于5～28(16.5±7.6) d 正常或接近正常。

3 讨论

原发性肾病综合征患者通常有严重的低蛋白血症，其可引起患者胶体渗透压降低，有效血容量不足，进而导致肾脏缺血[2]，引起肾素分泌、肾小动脉发生收缩、滤过率降低，即导致急性肾功能衰竭。

低蛋白血症可导致肾间质广泛而显著水肿, 可造成肾小管-间质局部缺血, 肾小管上皮细胞肿胀萎缩、变性或坏死。大量的管型沉积引起肾小管梗阻, 导致包曼氏囊静水压升高, 局部缺血, 入球小动脉收缩及肾小球滤过率下降[3]，形成急性肾功能衰竭。

原发性肾病综合征并急性肾功能衰竭，激素、利尿、抗感染、扩容抗凝等治疗，取得了较好的临床疗效。对于其中病情较重患者采用透析治疗也取得了良好效果, 但也有部分病例发展为慢性肾衰而需终身肾替代治疗。

治疗关键在于早期发现急性肾功能衰竭,纠正可逆因素,减少合并症,及时治疗,加强抗凝。原发性肾病综合征血容量减少发生急性肾功能衰竭, 首先是肾前性氮质血症, 如果未及时纠正血容量不足或血容量减少严重, 则可进一步发生ARF。故对急性肾功能衰竭的初发期患者, 白蛋白及低分子右旋糖酐扩容后使血压恢复正常,可改善肾脏血流灌注[4], 增加尿量, 促使肾功能恢复, 然后再用利尿剂利尿。常选用强力髓袢利尿剂速尿, 先予口服, 小剂量开始, 无效时递增。

血浆白蛋白可使更多溶质和水分到达肾小管, 增加尿量, 促使急性肾功能衰竭的恢复。但血浆制品不应多用, 因其在12～24 h 从尿中排出, 白蛋白输得过于频繁,反而导致超负荷肾病,高滤过时可使激素疗效延缓、脏层上皮细胞和基底膜剥离,静水屏障受破坏,加重肾小球硬化,延缓肾功能的恢复[5]。

参 考 文 献

［1］ 陈泽琼,袁立英.原发性肾病综合征并发急性肾功能衰竭13例临床分析.华北煤炭医学院学报,2009,11(1):71-72.

［2］ 韩珠, 叶任高, 向清, 等.原发性肾病综合征并发急性肾功能衰竭.中国医师杂志, 2003, 5(3):310.

［3］ 黎君君,梁正林.原发性肾病综合征并发急性肾功能衰竭29例临床与病理分析.内科,2009,4(5):732-733.

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关键词 原发性肾病综合征 急性肾衰竭 病理分析

原发性肾病综合征合并急性肾衰竭在临床上并不常见，但是该疾病病情比较严重，患者预后也各不相同，一旦发病，将会对患者健康造成极大危害，严重者可能会危及到患者生命。因此，对该疾病提高认识，对其进行科学正确的病理分析，从而选择有效方案来对其进行治疗，在临床上有重要作用和意义。本文选择本院曾收治的25例原发性肾病综合征合并急性肾衰竭与25例单纯原发性肾病综合征患者，分别对其进行临床病理分析，并对其进行比较，现报告如下。

资料与方法

资料来源于本院曾收治并且确诊的25例原发性肾病综合征合并急性肾衰竭患者与25例单纯原发性肾病综合征患者。25例原发性肾病综合征合并急性肾衰竭患者作为观察组，在这些患者中，男14例，女11例，年龄15～60岁，其平均年龄（32.5±2.5）岁；25例单纯原发性肾病综合征患者作为对照组，在这25例患者中，有15例患者为男性，10例患者为女性，患者年龄20～65岁，其平均年龄（34.5±3.5）岁。所有患者均符合原发性肾病综合征临床诊断标准，原发性肾病综合征合并急性肾衰竭患者在短期内肾功能进行性减退，与原发性肾病综合征合并急性肾衰竭临床诊断标准相符合。所有患者均自愿配合研究，并且签署知情同意书。两组在一般情况方面不存在显著差异，具有可比性。

方法：①临床检查：对所有患者的临床表现均进行详细记录，并且对所有患者行三大常规检查，检查患者的肝、肾功能以及血糖与血脂，并且对患者电解质、血D-二聚体进行检查，检查患者血浆纤维蛋白原定量以及24小时尿蛋白定量，对于部分患者行CT检查以及Doppler超声检查[1]。②肾组织病理活检：所有患者在行肾活检之前充分准备，对B超对患者进行定位，在检查过程中利用Menghinin负压抽吸肾活检针，在进行操作时要两人来进行，通过皮穿刺取出1～2条肾组织，观察组中每例患者所取出的肾组织肾小球数量平均19.2±9.3个，对照组中的每例患者所取出的肾组织肾小球数量平均20.8±7.8个。对所有患者均利用光镜与免疫荧光对其肾组织进行检查，对于部分患者利用电镜进行检查，明确肾小球与肾间质的病变程度以及病变性质[2]。③治疗以及预后：对两组均利用糖皮质激素、抗凝剂以及免疫抑制剂来进行治疗，对于观察组，根据其不同的病理类型，对于部分患者利用甲基强的松龙或者环磷酰胺来进行冲击治疗[3]。观察组中有13例患者肾功能以及尿蛋白恢复到正常水平，有4例患者肾功能恢复正常，但其24小时尿蛋白定量仍然在1.0g之上，有3例患者肾功能异常，但其24小时尿蛋白定量1.0～2.0g，4例患者肾功能仍然异常明显，需要利用血液透析来进行治疗，1例患者不治死亡。对照组中17例患者的尿蛋白定量全部转阴，5例患者仍然存在蛋白尿，但24小时尿蛋白定量1.0g之内，另外3例患者24小时尿蛋白定量1.0g之上。

统计学处理：利用统计学软件SPSS13.0对数据结果进行统计分析，对计量数据用（ ±S）来进行表示，用t对计数资料进行检验，对于组间比较用X2进行表示，以P

结 果

比较两组的临床指标：比较两组的血压、血浆白蛋白浓度以及血肌酐浓度与血尿素氮浓度，观察组中患者的血压、血肌酐浓度以及血尿素氮浓度均明显高于对照组，两组之间有显著差异存在。

对两组进行病理分析：观察组中患者发生中、重度系膜增殖性肾小球肾炎的发生率80.0%，对照组中患者的发生率44.0%；观察组中膜增生性肾小球肾炎患者17例，对照组中7例；观察组中骨间质改变患者16例，对照组中患者7例；观察组中患者D-二聚体阳性率70.0%，对照组中患者25.0%，两组之间存在显著差异。

讨 论

原发性肾病综合征合并急性肾衰竭是原发性肾病综合征并发症中最为严重的一种，该疾病的诱发因素有很多，常见的主要有以下几种：血流动力学发生改变、形成肾毒性药物多侧肾静脉血栓、肾间质水肿以及大量蛋白管型堵塞小管[4]。通过对患者进行检测，显示其血纤维蛋白原升高，并且D-二聚体呈现阳性，这表示患者血液处于高凝状态，形成血栓，肾内的小血管被微小血栓堵塞，导致肾小球的滤过率下降，也可能参与发生急性肾衰竭。在临床医学上利用提高血浆渗透压以及利尿与血液透析等方法来将水肿减轻，能够恢复患者肾功能，这表示原发性肾病综合征合并急性肾衰竭的病理基础是肾间质以及肾小管损伤。在现代临床医学上，对于该疾病认识已得到进一步提高，并且得到及时合理治疗，患者的预后一般都比较好，但若不能早期及时发现并进行治疗，其将会逐渐转化成肾功能不全，严重时会导致死亡。

综上所述，原发性肾病综合征合并急性肾衰竭患者的肾小球病理改变比较严重，大多伴有肾间质改变、高凝状态以及血栓形成，并且其血浆白蛋白的浓度比较低。所以，对于原发性肾病综合征合并急性肾衰竭患者要尽可能早地行肾穿刺活检术，从而使其病理类型更加明确，从而依据病理特点确定有效治疗方案，能够使患者预后得到很大程度的改善。

参考文献

1 陈洪.原发性肾病综合征合并急性肾衰竭临床病理分析[J].河北医学，2010，11（20）：1287-1289.

2 阿胜，等.原发性肾病综合征合并急性肾衰竭病因及临床病理分析[J].宁夏医学杂志，2011，8（33）：725-727.

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一、建立审计员制度是实施审计质量控制的重要保证

为了有效保证审计质量，审计署在宪法和审计法的原则指导下，制定了审计准则，为审计工作的顺利开展，发挥了重要的作用。但是，准则是需要人去实施的，而实施行为是在一定的组织机构中进行的，因此，建立一个恰当的工作制度将对工作准则的有效实施起到关键作用。这也是保证审计工作质量的一个基本前提。从目前情况看，适时建立审计员工作制度对于提高和控制审计质量至关重要。

（一）建立审计员制度有利于杜绝审计工作中的随意性，保证审计工作严谨而有效地展开

目前的审计工作制度是根据审计项目的计划安排和审计事项的影响范围等因素，决定审计工作小组的组成。一般而言，或是主管领导担任工作小组的组长并指定主审；或是主管领导任组长并直接参与现场审计；或是由主管领导委任工作小组，并指定一名工作人员担任工作小组的组长和主审，有的单位甚至实行审计人员轮流当主审。而究竟由谁担任工作小组的组长或主审，其依据一是源于现有人员的工作能力和行政级别；二是源于现有人员承担的工作量。这种工作小组的组成从理论上而言表现了一种随意性；从实践而言，有碍对审计质量的控制。审计工作应该在一种非常严谨的状态下进行，从工作人员的组成，工作计划的制定，工作中意外问题的处理等都需要有一个通盘的考虑和部署，唯此才能最大限度地降低审计风险，提高和保证审计质量。建立审计员制度则可从制度上框定审计工作在流程上处于高效严谨的状态，使各层次的审计员按照法定职权各司其职。

（二）建立审计员制度有利于最大限度的降低审计风险，提升审计工作的整体水平

审计风险的产生可以归结为三类因素：人员素质、审计依据、技术程度，而审计员制度的建立在一定程度上可以化解由此带来的审计风险。

1.审计人员的素质。应明确审计人员的基本素质和特质。基本素质是指审计人员的基本道德和基本工作能力，它包括高度的政治责任感，强烈的正义之心，完全的为人民服务精神，热爱本职工作；基本的分析能力、理解能力和判断能力。特质是指在具备基本素质的基础上所具有的对问题的敏感性、洞察力及高度的综合分析和判断能力。基本素质可以通过教育和培训获得，而特质却是与生俱来的，虽然在一定范围和程度上可通过后续获得某种改变，但是却难以达到质的飞跃。选拔和培养具有特质的审计人员是审计质量提高的一个关键性因素。在审计人员素质一定的条件下，确立审计员制度即可以在审计人员素质处于良好状态下，更好地发挥功效；也可以在审计人员总体或部分欠佳的状态下，充分整合现有的人力资源，形成以具备特质的优秀人员为主的工作团队，弥补审计人员个体素质的欠缺，提升审计人员的整体效应，起到以点带面的作用。

2.审计依据。审计依据涵盖两个方面：一是判断审计事项的依据；二是审计人员在进行工作时应遵循的工作程序和准则。在审计工作过程中，审计依据对于审计风险的防范含有：一意味着法律和规章制度的健全和完善。在审计依据存在缺欠的情况下，如何针对审计事项的实际情况，灵活而又不失原则地做好审计工作，从而实现依法审计、客观公正至关重要；在审计依据相对完善的条件下，如何理解和运用法律法规等相关制度，也是对审计小组的考验。建立审计员制度，可以保证在遇到问题时，既做到集思广义，又做到谨慎、果断、准确。二意味着审计的程序和准则符合审计本身的工作要求。审计工作程序和准则是围绕实现审计目标而设定的，因此，其是否健全和完善直接影响审计任务的完成和理想目标的实现。审计员制度建立的本身既是审计工作制度的健全和深化，又是审计工作制度实施的根本保证。

3.技术程度。技术程度既包含了审计工作的作业流程设计，所采取的技术方法，也包含了审计所运用工具的先进程度。针对审计事项，设计相对完整的方案并采用先进的技术手段，对于降低审计风险具有重要的作用。而审计员制度的建立，从方案的设计到实施由具有高级别的审计员负责，从而保证审计方案和所采取的技术方法具有一定的合理性、可实施性和完备性。

二、审计员制度的框架安排思考

审计员制度是一种工作制度，其与审计专业的技术资格不同。后者所表示的是审计人员所具有的专业知识的熟练程度。从审计工作开展而言，笔者认为，审计员制度应该包括审计员的遴选、审计员的任命、审计员的等级、审计员的职权和责任、审计委员会等，涵盖了审计员的整个管理和运行过程。

（一）审计员的等级

按照审计工作的需要和审计人员的素质状况，审计员的等级应分为审计员、助理审计员、见习审计员。

（二）审计员的遴选

这里笔者所关注的是狭义审计员的选拔。从一定意义而言，审计员在审计工作中担当着重要的角色，其所表现的审计素质优劣程度，直接影响审计工作能否实现既定的目标。因此，确定审计员的资格条件和选拔程序是审计员工作制度建立和实施的前提和保证。一个合格的审计员除按照《国家审计基本准则》所要求的承办审计业务的审计人员应具备的基本条件外，其还应当具备以下条件：

1.具有审计专业或相关专业的高级职称。这是表明一个审计员所具备的从事审计工作应有的知识程度达到一个相当高的层次，以其所具有的知识能够很好的处理和解决审计工作中的问题，能够很好的完成审计任务和实现审计目标。

2.具有一个优秀审计员所必需的特质。

一是敏感性，审计工作本身要求审计人员对事物的最初涉入有一定的敏感性。能否发现问题及发现问题的深度和广度，均取决于审计人员对问题的敏感程度。面对所给定的审计材料，为什么有的人能够迅速的找到切入点？或者当一定的审计目标确定以后，为什么有的人能够迅速确定应从哪几方面搜索材料？其原因在于一个人特有的对问题观察的敏锐程度。

二是洞察力，在发现事物敏感性的基础上，如何求证所发现问题的实质，发现事物关键点的渊源，审计人员的洞察力是关键之点。即从哪方面着手可以有效的取得对事物进行正确判断的证据。洞察是对事物的承上启下的一种关联分析，它能够准确的把握事物的本质，并能分析事物的发展走向，洞察力是深层次发现问题和解决问题的关键。

三是高度的综合能力，在对事物的基本材料掌握和分析之后，就要对事物进行综合的分析判断，而判断质量的高低，取决于审计人员的综合判断能力，并直接影响审计目标的最终实现。判断能力不仅仅是简单的分析综合，它需要从事物的宏观层面进行剖析，分析事物产生和发展的制度因素，包括国家的宏观政策的导向、行业发展的脉络、法律环境的影响程度；需要从微观的层面进行甄别，具体分析事物产生的局部因素，包括微观单位的管理因素、个人对事物的影响程度等。在宏观与微观统筹分析综合的基础上，对所掌握的材料进行高度的理论概括和总结，既清楚地阐述事物产生和发展的过程，又依据国家政策及法律论断事物的实质，并依此评价国家政策及法律对某一行业的影响程度，提出有价值的意见和建议。审计员应具有的特质，乍论起来似乎虚无缥缈，但它确是审计质量提高的一个关键因素，它所反映的是一个人的心路历程与实践的完美结合，通过一定的心理分析和测试以及实践中的不断淘沙便可以判别。

3.具有一定的组织管理能力。审计员在审计工作中不但在业务的进行中起着关键性的作用，同时它也担当着统筹和管理审计小组工作的责任。审计小组是一个工作团队，审计结果的得出是一个团队效应。因此，审计员必须具有一定的组织管理能力和协调能力，才能使审计工作小组的每一个成员能力的发挥获得协同效应。

（三）审计员的任命

为增强审计员的独立性和权威性，可考虑审计员的任命由独立于所在机关的机构任免。助理审计员和见习审计员由所在审计机关首长任免。

（四）审计员的权利和责任

本研究项下所探讨的审计员的权利和责任遵循：一鉴于审计工作的实际情况纷繁复杂，对于审计员职权和责任的确定不能也不可能包含所有的个体情况，而原则性的规定是可行而又必须的；二鉴于《宪法》及《审计法》、《审计实施条例》所赋予审计的职权是通过审计人员的工作而得以实现的，因此，只探讨各层次审计员在具体实施法律法规所赋予的审计职权时，应该具有的权利和责任范围；三对于审计员的权利更多关注的是审计员的职权。

1.审计员的权责界定

（1）领导和管理审计工作小组。担任审计工作小组组长或主审，根据审计项目的需要，合理安排和调整小组人员的工作并进行督导和检查，对因审计工作小组的不良表现而形成的审计风险承担责任；

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[关键词] 教育；内部审计；审计环境

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 11. 012

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）11- 0024- 03

1 引 言

教育内部审计环境，是教育体系内部审计在一定时空状态下，面对所有主要客观因素的收集。它包括教育内部审计的生存和发展的有利因素，以及影响教育炔可蠹频纳存和发展的不利因素。具体来说，主要包括与教育内部审计，相关各方内部审计的确认和承认相关的法律法规，各部门和单位内部审计工作的领导制度，内部审计机构，内部审计人员设备，内部审计系统建设，审计资金，审计技术手段等因素。经过近30年的发展，我国教育内部审计环境在不断改进，有效保护内部审计，促进和保护教育的健康发展，在规范各级教育部门单位内部管理，发挥了重要作用。但是，调查研究表明，我国教育体制内部审计环境在现阶段还存在一些问题和缺陷。本文主要揭示了其主要问题和不足，提出了改进措施。

2 教育内部审计

为建立健全教育制度内部审计制度，根据《中华人民共和国教育法》、《中华人民共和国审计法》和《内部审计方面的相关法律法规，内部审计主要进行企业信息系统设计工作的内部财务审计，进行项目审计和运行审计等几个方面的工作。

目前，中国内部审计重视监管，忽视服务的现象，导致内部审计对内部服务的作用难以真正发挥，服务功能供不应求，不能满足业务战略和风险控制需要，另外，审计方法在一定程度上已过时，导致审计功能的扩展难以真正实现。

3 教育内部审计环境存在的问题

3.1 内部审计机构设立这个问题

现有的国家审计法律法规并没有规定所有企业机构必须建立统一的内部审计机构，而是建立内部审计机构的内部指导。从教育体制看，教育已逐渐成为一些地方经济发展的重头戏，招生数量连年的增长，教育投资的快速增长，教育支出非常大，各种学校以各种形式，吸纳了大量的教育基金。如何使用良好的教育基金，首先需要从教育系统的管理和决策入手。客观的内部审计如果到位，就可以了解教育资金的整体运作，提高学校的效率。同时，由于反复收取教育费，加强纪律检查和监督的强度也需要从旁协助，在一定程度上诞生了内部审计的发展。

在具体设置内部审计机构方面，目前全国教育系统还没有统一的规定，教育部门通常采取的做法是：①建立一个独立的内部审计机构，在教育部门初步统计不超过50%；②与办公室纪检监察部门办公室，这种方法也有一定的比例；③在纪委或财务部门设立审计员，审计监察部门的职能。从加强职能，提高内部审计的效益的性质应该独立设立，但这种做法遭到抵制。原因是：①政府没有强制性规定，内部审计是可有可无的。②单位领导不重视内部审计工作，不想内部审计找自己麻烦；此外，人们对内部审计的理解不到位。

3.2 人员配备问题

理论上，做内部审计，必须有独立的经济活动来监督人，但是内部同事，朋友的关系，友，所以内部审计不能这样做。审计师的专业结构和实践经验的积累使得一些特殊的审计项目本质上没有监督条件。更重要的是，一些所谓的口头监督实际上不是审计监督，而是审计师非常热衷于参与，如招生。探讨根深蒂固的原因，主要有以下几方面：一方面，审计署由一些单位作为安排剩余人员的地方，审计人员的质量差。另一方面，审计部门的主管是非专业来源的大多数，不能从专业角度给予强有力的专业指导，工作随意性强。同时，审计员后续的教育培训体系也不能满足教育发展的要求。

3.3 资金缺乏

现在公立学校教育基金投资的状况有着很强的制度特点，在教育审计体系中，金融部门在预算安排中，审计不可能增加很多钱，使审计部门无法进行进一步的商业活动。内部审计部门不能与社会审计部门相同，按照国家规定实行审计费制度，除财务支出外，审计部门没有其他收入来源。

3.4 内部审计软环境差

学校没有重点关注内部审计的现状，组织没有给予合理的审计职位，责任不清楚，权力不到位，审计工作独立的热情，信心，难以持久。

4 完善教育对策的内部审计环境

4.1 创造条件，改善内部审计系统的顶层设计

要适应形势发展，全面总结1985年开始的教育制度实施内部审计制度的实践，全面清理现行教育内部审计的有关政策制度，补充和内部审计工作相关的体系，内部审计机构及其工作职责，审计人员的条款和条件以及内部审计和其他目标的制定等，以部门规章和规范性文件的形式予以确立。要在不同层次完善设计，加强内部审计系统设计顶层各级和单位的教育部门。各级教育部门和单位应根据教育内部审计工作的总体要求，结合部门和单位的具体管理职责和任务，完善内部审计制度，建立和完善内部审计制度和业务规则，使之符合教育内部审计发展的规律和特点，以及部门和单位的现实。

4.2 领导对教育内部审计的重视

首先，按照目前的教育管理体制，明确各级教育和单位的主要领导经济责任，促进“内需”。明确经济责任主要各部门领导干部和单位，完善评价指标和评价标准，建立健全奖惩制度，特别是实行严格的问责制，重大财政经济管理问题部门和单位，依照相关法律法规和财务纪律，追究主要领导层的全权责任，以促进部门和领导层的内部审计需求。

然后依法落实内部审计工作领导责任。“教育体系内部审计工作规定”明确教育行政部门和单位主要负责内部审计工作的五个责任，这应该采取有效措施予以落实。由于履行职责无效，对内部审计工作造成严重的财务和经济管理问题的部门和单位，要追究主要负责人的责任 。

4.3 加强建设，提高内部审计队伍的质量

定员定岗合理，工作职责明确。根据内部审计工作的实际需要和相关政策法规设定内部审计职位，明确岗位职责，确定人员编制。在此基础上，采取有效措施增加人员，没有全职内部审计人员的工作人员有效解决内部审计人员缺勤或不到位，并使内部审计人员分工明确，明确责任。

要加强日常业务培训，提高审计业务能力。根据情况的变化和任务，部门和单位开展内部审计的实际需要，采取多种形式，对内部审计人员进行日常培训。如预试培训，特殊培训等内部审计人员进行有针对性的业务培训，提高其在业务能力方面的实际工作。

必须实施后续教育制度，实现知识更新。确保每个审核人员每两年完成80小时（其中每年不少于30小时）的后续教育和学习任务，并在时间和金钱上给予保证。主管部门应当安排内部审计员后续教育的课程和学习形式，以确保后续教育的质量。

必须完善审计团队的管理机制，提高审计团队的活力。根据内部审计人员的工作职责，定期评估评估，其中工作人员的绩效应值得称赞和奖励，并将评估结果作为职称评估和工作晋升之一的重要依据。同时，应该有计划安排内部审计员定期轮换，使每个审计员有机会在不同的审计职位工作，或者与内部审计师与组织内的部门和其他组织计划内部审计员沟通，使内部审计团队充满活力并保持活力。

4.4 深入宣传，完善内部审计工作环境

深入宣传内部审计工作的作用和作用。可以通过出版材料，会议讲道，网络沟通等促进内部审计，促进相关知识的内部审计，提高内部审计意识的水平；也可以由研讨会召开，与被审计单位沟通，组织研讨会等形式，研究内部审计工作的实际案例，加深对内部审计的重要性和功能的理解。

全面宣传教育制度的内部审计。首先推进“审计法”建立炔可蠹浦贫鹊姆律规定；其次，推动“内部审计工作审计委员会”和“内部审计制度教育制度”等内部审计工作规章制度建设；最终促进“中国内部审计标准”等审计业务规范，以加强对内部教育审计各个方面的了解。

教育制度内部审计的先进模式得到广泛宣传。推进先进单位内部审计，为各级教育部门和单位建立基准，以此有实例，促进国民教育内部审计平衡发展，全面推进；通过推进内部审计高级人员，宣传审计师的爱心和奉献精神，无私奉献，鼓励内部审计人员努力工作，努力为教育内部审计做出贡献。

4.5 加强检查和指导，促进教育内部审计的科学发展

有必要继续开展“教育制度内部审计工作”（以下简称“条例”）的实施检查。从目前的情况看，“条款”的实施还有待加强，由于许多因素，很多地方和单位没有充分执行“条款”的要求，内部审计制度没有实施，没有机构，没有工作人员，没有工作计划现象仍然存在于几个部门和单位。因此，必须定期或不定期组织实施“条款”，不断实施“条例”，督促所有教育部门和单位执行“条款”。

要推进年度内部审计工作的落实。应认真开展各部门，单位年度审计工作执行情况的检查工作。及时通过检查，及时发现工作偏差，及时引导正确，促进年度内部审计任务的完成和审计目标的实现；通过检查，完成年度审计工作和实际结果的评估，及时总结，以促进教育内部审计的总体水平不断提高，发挥适当的“免疫系统”功能。

要加强实际工作研究和学术理论研究。 通过对内部审计实际工作的调查研究，总结经验，找出不足之处，明确需求，分析原因，研究对策，从教育内部审计发展方向的实际层面，长期工作计划， 解决发展措施的制约因素和完善内部审计理论教育体系，从理论层面解决教育内部审计工作的实际问题，提供系统的前瞻性指导，促进审计创新，关键是研究教育内部审计，为实现教育科学发展提供支持。

主要参考文献

[1]李文佳.企业内部审计外包存在问题与对策研究[J].中小企业管理与科技，2015（6）.

[2]李娟.信息化环境下内部审计面临的问题及对策[J].信息通信，2014（6）.

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关键词：SAS；硬件；存储；设计

拥有6Gbps SAS 2.0的硬盘驱动器、背板、线缆、板卡、适配器等SAS相关设备使得SAS技术已经发展到SAS 2.0时代。国外厂商提供的SAS产品已经大量进入国内市场，SAS 2.0技术的开发环境已经相当成熟，国内针对SAS技术的应用开发正在蓬勃发展，设计研发、系统整合、固件升级、测试验证、代工生产等都具备相当规模。SAS存储服务器已经在计算机中广泛使用，它的使用范围除了硬盘外，还有打印机、扫描仪等多种硬件。

1. SAS技术设计

SAS的系统模型由上到下分别为应用层、传输层、端口层、链路层、编码层和物理层。应用层与操作系统相联系， SAS系统对数据库中用户的操作进行详细的记录；传输层根据连接的不同设备使用相应的协议进行数据传输。其中串行SCSI协议（SSP）用于传输SCSI命令；SCSI管理协议（SMP）用于对连接设备的维护和管理；SATA通道协议（STP）用于 SAS和SATA之间数据的传输；端口层是由于SAS允许组成多端口的高速模式，因此SAS系统中在传输数据前必须先确定自己所属的是否是多端口系统；链路层的职能是进行帧传输；编码层任务就是在8bit数据基础上增加2bit的校验冗余信息，形成10bit结构的数据包；物理层即将数据包可通过物理接口和物理线路进行传送。

SAS的接口技术可以向下兼容SATA，SATA 硬盘可以直接使用在SAS的环境中，用户将可以有选择地使用S A S 或SATA 硬盘驱动器或者同时使用S A S 和SATA 来组装其系统。SAS是使用点对点结构的串行总结—一条串行链路用于数据发送，SAS的接口同时提供了3.5英寸和2.5英寸的接口，因此能够适合不同环境的需求。串行链路不会受到在高速并行总线方式中突出的频率偏移问题的影响。SAS具备目前磁盘通道技术里面的最高接口速率，SAS接口速度Ultra 320 ，SCSI速度为320MB/sec，未来会达到600MB/sec甚至更多，通过采用通道合并技术，SAS支持将多个phy合入一个port，通道带宽很大，SAS port可根据使用情况不同，分为窄端口和宽端口，窄端口是指只包含一个SAS phy的端口，宽端口包含N个SAS phy，这些phy共用一个SAS地址，N的取值一般在2～8之间。一个宽端口和对端端口建立wide link，通过将几个物理链接捆绑起来，提供一个更高带宽的SAS通路。一个SAS域理论上最多可接16128个设备，因此在扩充存储系统时拥有更多的弹性，让存储设备发挥最大的投资效益。SAS系统的背板（Backplane）既可以连接具有双端口、高性能的SAS驱动器，并存在于存储系统之中。

2. SAS的应用

2.1SAS在IX3000产品中的实际使用

在新一代中端存储系统IX3000中，用SAS技术对硬盘种类的识别和硬盘速率的检测是自动地。DEU就是SAS edge expander的功能，采用双控模式，下面挂接16个SATA/SAS磁盘，对下面挂接的每个磁盘的访问都提供了两条可用的通道，如果出现故障，仍能保证磁盘正常访问，从而实现较高的可靠性。SCU为双主控，可以对外提供3个x4 SAS磁盘柜端口，对外最多可提供6个4*SAS宽端口。双主控里任何一个控制模块都能访问到下面挂接的所有磁盘，每个SCU控制器每一个SAS端口下面可以级连7个DEU，完全可以满足各种高可靠性、高性能的存储应用需求。

2.2对审计安全系统中的应用

在SAS系统中，用SAS系统的审计数据的物理存储是独立于数据库的，SAS系统只有数据库审计员才能访问。数据库审计员专门用来进行审计操作，而不能访问数据库中的数据。访问控制用来确保非审计员用户不能访问SAS系统；故障恢复用于当SAS系统被破坏时将SAS系统恢复到一个安全的状态。在SAS系统中，扩充了审计事件，审计的事件不仅包括了Oracle,Sybase等现有数据库中如DDL,DML等，还包括了只有安全数据库中才有的事件。

结束语

SAS作为磁盘通道技术，在接口带宽、工作性能、可扩展性、组网应用、可靠性等方面，有着突出的优势，尤其适合应用于企业级系统。随着英特尔等主板芯片组制造商、希捷等硬盘制造商以及众多的服务器制造商的大力推动，SAS的相关产品技术会逐步成熟，价格也会逐步滑落，相信未来SAS将会大量的普及。

参考文献：

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工作总结是做好各项工作的重要环节。通过工作总结，可以明确下一步工作的方向，少走弯路，少犯错误，提高工作效益。今天小编整理了2021审计个人工作总结优秀模板五篇供大家参考，共同阅读吧!

2021审计个人工作总结1我在银行任审计员工作一年来，在领导的带领下，在大家的帮助和配合下，我认真履行审计员工作职责，在规定的职责范围内独立开展工作，按照审计员工作职责开展业务检查，根据检查内容下发整改通知书并监督落实整改情况，有效防范了各类事故的发生，确保了全行全年安全核算无事故、无案件。现将工作情况述职如下：

一、加强学习，不断提高自身素质。

按照审计员的“政治坚强、业务精通”的要求，自年初以来，我始终以提高自身素质为目标，坚持把学习放在首位，努力提高业务素质和工作水平。一年来，我能够认真学习相关文件制度等有关规定，掌握了核算办法和流程，增强了业务分析能力和解决问题的能力，提高了审计水平。在学习上严格要求自己，认真学习，在学中提高，在学习中进步，从实际需求增加自己学习的自觉性。通过学习，提高了自身的业务素质，掌握了先进理念，拓宽了视野，增强分析问题、检查问题、解决问题的能力。

二、扎实做好本职工作。

我作为员工，一年来，亲身感受了银行给我们的日常生活带来各方面的巨大变化，使经营理念从过去的只注重量的扩张转变到注重质的提升，以及由此带来的岗位分工和收入分配的变化。各种制度的出台，对我们银行规范经营管理提出了许多更为明确和细化的要求，工作中注重细节的管理、精细化的管理。针对违规行为，也有了更多的预防和惩戒措施，内控部门是全行监督部门，深感自己责任重大和工作的重要性，我要扎扎实实做好检查工作。

(一)、认真履行审计员工作职责，检查了支行及网点各项规章制度执行和业务操作情况，及时发现和纠正了工作中出现的问题并落实整改情况。对岗位轮换、离任审计、财务检查、合规手册撰写等工作。

(二)、求真务实、尽职尽责，做好检查工作。

认真履行审计员职责，做好审计工作。在检查中认真仔细，精益求精，认真检查每一项工作内容，做好纪录，对发现的问题出整改意见，提高了网点的核算质量，增强了内控管理水平，防范了操作风险的发生。

三、回顾检查自身存在问题。

一是学习不够。当前，以信息技术为基础的新经济蓬勃发展，新情况、新问题层出不穷，新知识新科学不断问世，面对严峻的挑战，缺乏学习的紧迫感和自觉性。

二是工作较累的时候，有过松弛思想，这是政治素质不高，也是自己世界观、人生观、价值观不高的表现。

四、针对以上问题，今后的努力方向是：

一是加强理论学习，进一步提高自身素质，对前台金融业务的熟悉不能取代提高个人素质更高层次的追求，必须通过学习增强分析问题、解决问题的能力。

二是增强大局观念，转变工作作风，努力克服自己的消极情绪，提高工作质量和效率，积极配合领导和同事们把工作做得更好。

总之，在过去的一年工作中。虽然较好地完成了各项工作任务，但仍存在问题和不足之处，这些问题和不足之处在今后的实际工作中将得到逐步改善，并充分发挥审计员的职能作用，全面提升工作水平。

2021审计个人工作总结2我校在某某年中，充分发挥了内部审计的作用，对于有效地防范风险、确保资金安全、规范内部管理，促进学校财务管理规范、协调发展起到了积极作用。我校内部审计小组根据教育局审计室某某年度年初工作计划和学校内部审计计划，在本年度完成了以下工作：

一、进一步建立健全了内部审计工作的内容和工作制度;强化了业务学习，解决了审计工作中遇到的新问题，使审计工作由查错防弊型向风险防范型和管理促进型转变。

二、认真学习相关业务，及时了解对农村义务教育经费保障的各项政策。在具体工作中对学校是否按政策规范收费、对作业本费的使用及结算情况、日常公用经费的筹措和使用情况等作为一项重要内容进行了审计，保证内部审计在落实本校教育经费保障体制中的作用。

三、对学校的财务收支、经费管理工作和食堂伙食费收支情况做到了一期一审，并及时上报审计工作报告，有效地提高了教育经费使用效益

根据学校经济活动特点，今年我校内部审计的主要内容有：

1、对学校的各项收入进行了审核，内审小组认为学校的所有收入都及时入账，并纳入了学校的财务核算，无隐瞒、截留挪用、转移学校收入的情况。

2、对学校的各项支出情况，包括教师工资、绩效工资、经补贴、伙食费等支出情况进行审核，重点审计了支出的真实性和合法性，有没有损失浪费等行为，内审认为均符合有关规定要求。

各项支出均属合理。

3、对于学校的资产构成情况，经审计认为货币资金按规定办理了收付手续;

固定资产做到了帐帐相符、帐物一致;各类往来款项作了相应清理。

4、对学校的负债也作了相应审计，学校从某某年后没有产生新债，更没有举债消费

5、对学校收费情况进行了重点审计，未发现乱收费现象，学校收费合理，只按规定收取了相应的生活费，且按月收取，用规定收据一月一开，并做到了收前公示。

并对学生生活费给予了补助。

四、认真贯彻上级内审部门的文件精神，及时完成了教育局安排的各项工作。

1、严格执行了年度审计工作计划，提高了对计划严肃性的认识。

在具体审计工作中坚持原则，实事求是，客观公正地看待和处理问题

2、全面审计，突出重点。

对学校的财务审计既以真实性为基础把基本情况摸清楚，又抓重点问题进行深入地分析，争取了从机制上和制度上提出解决问题的办法。

3、完善了制度，严格了管理。

严格审计质量管理，实行审计全过程质量控制，将审计准则、审计质量控制标准和制度落实到了审计方案、审计证据、审计底稿、审计报告等审计工作的各个环节。

4、今后进一步加强学习和培训，把审计工作做得更好。

2021审计个人工作总结3今年以来，__市审计局将加强审计法制建设作为规范审计行为、提高审计工作质量、提升审计执行力和影响力的关键环节抓实抓好，通过加大审计法制宣传力度、建立健全规章制度、加强法制队伍建设等一系列有效的措施，推动了审计法制建设的进一步发展，促进了审计工作的规范化和科学化。

一是加大审计法制宣传力度，营造审计执法的良好氛围。为使社会公众了解审计工作流程、审计处理处罚依据等内容，连续一个半月在当地主流媒体连载审计法律法规知识问答，对《审计法》、《审计法实施条例》等主要审计法律进行了集中宣传，提高了群众对审计工作的认知度。印制了审计法律法规宣传册，对审计机关的职责、权限和应履行的法律责任以及被审计单位的责任、义务、权利等进行了详尽说明。举办了全市审计法律法规知识竞赛活动，调动了社会公众学法用法的积极性，扩大了审计工作的社会影响力。

二是建立完善制度体系，提升规范化水平。加强审计机关内部管理，实行千分考核法，出台了《__市审计局目标管理考核暂行办法》，从审计实施、教育培训到工作纪律、科研宣传，层层赋分，实现了对干部业绩的量化考核，形成了科学的管理机制。努力提高审计业务的规范化程度，出台和完善了《__市审计局审计项目审理工作暂行办法》、《审计统计工作考核办法》、《加大重点审计项目实施力度提高审计质量和水平的意见》、《违反财经法规行为审计定性和处理处罚向导》、《审计业务流程规范及模板》等审计业务制度13项，为审计规范化建设提供了保障。

三是加强审计法制队伍建设，提供坚实人才保障。在审计力量紧张的情况下调整充实了审计法制队伍，为推进法制建设奠定了基础。成立了一支24人的审计普法志愿者服务队，定期开展审计法律法规咨询和宣传工作。加强法律教育培训，今年以来，先后组织审计法律知识培训班6期，培训230余人次，提高了审计队伍的法律理论水平。

2021审计个人工作总结4今年以来，在___公司审计处的指导和支持下，我们鑫金茂工程造价咨询公司____工程跟踪审计组紧紧围绕双方签订的《__建设工程跟踪审计服务协议》，以及我公司相关审计指导性主做好服务，为__建设的投资控制严格把关，完成了全年的跟踪审计工作目标和任务。

一、工程现场情况

二、开拓性地开展跟踪审计工作。

我公司跟踪审计组于20__年1月份开始进驻工程现场开展工作，承担__工程(1)标段(包括在__、__行政区域范围内实施的__、__新建项目)的跟踪审计及造价咨询任务，认真完成业主所委托的各类分包工程和新增工程预算(含工程量清单和标底编制)，完成工程材料、设备采购价格审核;完成工程结算审核;完成工程预付款、进度款审核等任务。此外，还配合业主完成工程签证及变更审批项目报审的造价估算;完成工程变更及签证审核，并参加现场计量;参加工程方案优化比选，并提出跟踪审计书面意;为配合业主强化工程造价管理，发出跟踪审计工作联系单;参加隐蔽工程验收。

在进行跟踪审计活动中，我始终按照___公司审计处的要求有力地配合了业主工程、项目部的投资控制和造价管理工作。尽管工程地点分散，但每个工作日我都会到工程现场巡查，全面地了解工程施工情况和其他事项，回复业主的造价咨询和工作要求，并及时向审计处进行汇报。实时对施工现场进行勘察，参加隐蔽工程验收，以及用文字形式做好记录和用数码相机进行拍照以存档备查，掌握详实的工程原始资料，确保工程计量工作的准确性、科学性。同时，我每月将我的跟踪审计向主审进行汇报，虚心接受主审的工作指导，并将跟踪审计的工作要求和业务安排及时向业主工程部、项目部以及施工、监理单位进行通报，凝心聚力，认真落实。

三、及时向业主报告处理意见和解决方法。

__工程建设项目投资大，工程施工条件复杂，不可预见因素多，而且有些工程项目在招投标过程中和施工图设计上也存在一些不完善因素，这些都给工程实施过程中的跟踪审计和造价控制工作带来了一定的难度。针对上述情况，我充分发挥自身专业优势，通过研究合同及招投标文件，及时向业主建言献策，有效地避免了投资浪费。

四、工作体会

领导的重视与支持是搞好审计工作的关键。领导的重视程度越高，审计工作就越有依靠，发挥的作用也就越大。我在认真做好工作的同时，注重同上级领导的交流，不定期汇报工作情况，争取领导的信任，取得了领导对审计工作的高度重视和大力支持。公司领导对审计工作倍加关注，对审计的组织、人员的调配予以大力支持，对重大问题的定性与处理亲自过问，对审计报告认真批阅，及时提出了整改意见和具体要求，为审计工作的顺利实施提供了有力保证。

审审计要树立服务意识。审计工作的性质决定了审计工作必须坚持监督与服务并重，寓监督与服务之中。

通过近两年工作，进一步提高了思想政治素质，开阔了视野，拓宽了工作思路，增强了全局意识，强化了心胸坦荡、正直端庄、严谨朴实的良好作风。在总结成绩的同时，我也看到自己的缺点和不足，主要是还需进一步加强学习，努力提高自己的专业水平，注重综合分析力度、提出有针对性的合理化建议，努力提高自己的工作层次和能力。

在今后的工作中，我会诚恳的接受领导和同志们对我提出的批评和建议，恪尽职守。同时，发扬成绩、克服不足，提高工作效率，使自己所从事的工作在新的一年中再上新台阶。

2021审计个人工作总结5时光过的飞快，__年公司的工作已经结束了，可以说，在__年的工作中，我们全公司的工作人员都高效的完成了自己要做好的工作。我们的公司财务审计部门的工作当然也是在发展中，高效的完成了公司安排给我们的公司，相信我们一定能够做好，这些都是我们得来的不断的发展的成果，相信我们一定能够做好!

__年是集团公司推进行业改革、拓展市场、持续发展的关键年，也是财务审计部创新思路，规范管理的一年。财务审计部坚持“以市场为导向，以效益为中心”的行业发展思路，紧紧围绕集团公司整体工作部署和财务审计工作重点，团结奋进，真抓实干，完成了部门职责和公司领导交办的任务，取得一定的成绩。为了总结经验教训，更好的完成__年的各项工作任务，我部就财务、审计方面的工作作出总结如下：

一、__年财务审计工作的简要回顾

(一)财务方面的工作

1、增强财务服务意识

__年，我们一如既往地按“科学、严格、规范、透明、效益”的原则，加强财务管理，优化资源配置，提高资金使用效益，把为集团公司的各项工作服好务作为我部的一项重要工作。

为了适应新形势下的发展，财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。由于公司的性质发生改变，要求公司的财务规章制度要进行重新修订和完善。根据市局(公司)的财务制度，结合集团公司的实际情况，组织汇编了集团的财务制度。

为了更好的发挥财务职能，我们加强了对会计基础工作的规范力度，提高会计信息质量，保证会计信息的真实、准确、完整;强化财务的预测、分析及筹资功能，加强对重大投资资金的管理，为领导决策提供有效的、及时的数据与技术支持。

2、预算管理得到稳步推进

一是细化预算内容。根据各分、子公司__年及__年明细账详细分析了收入、成本与期间费用的执行情况，按科目进行了分类统计，为各分、子公司的__年全面预算奠定基础;

二是提高预算透明度。预算方案根据各分、子公司反馈回来的意见适当调整后，经总经理审议通过后形成正式文件下发至各分、子公司，使各单位对本公司的预算有一个全面的了解，增强了预算的透明度;

三是增加预算的刚性。我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况，不定期的向预算委员会反馈情况，对于超预算等问题严格审批程序，对申请调整的事项，需经过专门的论证分析后，按规定的程序批准后执行。

一年以来，预算的总体执行情况良好，各分、子公司的预算观念也较以前有大大的提高和增强，为做好__年全面预算工作积累了经验。

3、充分利用税收政策

充分利用国家对企业的各项税收优惠政策，我部积极办理了_物流公司、_运输公司的税收减、免、缓工作，并由此取得了市国家税务局准予_物流公司、_运输公司减免__年度企业所得税合计177.29万元、营业税29.48万元的税收优惠政策的批复以及__年度_物流公司、_运输公司所得税减免的批复，为集团公司取得了实质性经济收益。

4、切实加强财务管理

根据集团公司规范财务管理、优化财务审核程序、提升财务服务质量和发挥职能部门更好地参与企业管理的要求，财务审计部将财务集权管理调整为财务人员试行委派制，并采用按“统一管理，分级负责”的原则进行管理。财务审计部主要具体负责集团公司各类资产的财务监督、财务分析及财务报告和各分、子公司的财务管理和财务内部会计凭证的稽核等业务，充分发挥财务审计部的职能作用。

5、强力整顿财经秩序

根据市局(公司)财经秩序专项整顿工作的安排和财务收支自查工作方案，集团公司围绕市局“规范行业经营行为，促进烟草行业的健康发展，为国家创造和积累更多的财富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隐患、促进规范、推动发展”为指导思想，严格按照市局(公司)的自查要求，认真开展财务自查工作。财务审计部从严从细，自上而下对“帐外帐”、“小金库”和虚列(乱列)成本费用、收入分配失真和会计核算失真等问题进行了自查，并实施强化经济责任审计与加强财经秩序整顿相结合，按照“边整边改”的原则，将查出来的问题根据时间、性质等分门别类，从中查找经营和管理上的漏洞，并有针对性地指定整改措施，限期整改到位。通过此次的自查，切实加强了国有资产的监管力度。

6、加强资金管理的作用

为了规范集团经济运行秩序，加强各分、子公司的资金管理，降低和杜绝资金的使用风险，提高资金使用效率，促进集团健康发展。集团公司从__年8月份起将集团公司资金管理中心纳入市局(公司)结算中心统一管理。我们为了保证集团资金管理中心能顺利、及时进入市局(公司)结算中心，按照市局(公司)结算中心要求，对各分、子公司的年度和月度资金收支预算、管理费用预算、经营费用及财务费用进行了认真严格的审核和汇编。与此同时，为确保各项工作有条不紊的开展，强调各分、子公司要加大催收货款力度，保证集团公司正常的经济运行。

(二)审计方面的工作

1、根据市局财务审计工作会议精神，对财务审计部工作的提出要求

(1)继续巩固推行财务管理模块，加强财务人员的管理意识和责任心，充分发挥财务管理的职能作用。在全面实施信息化管理的同时，要求我们财务人员要利用更多的时间和精力参与企业管理，每周必须下各核算的公司了解业务运行情况，发挥主观能动性，多为经营者提供有参考价值的信息和建议，这一要求作为__年目标考核的主要指标来考核。

(2)全员树立财务管理是企业管理的核心思想，增强危机感、紧迫感和责任感，加强学习，努力提高自身素质，适应新形势下财务工作的`要求。

(3)加强内部审计工作力度，发挥专项审计工作的作用，从而降低经营风险。随着集团公司快速发展，企业的资产越来越大，效益和权益的积累也越来越多，内控也越来越重要。作为会计不能只抓核算，更重要在管理，内部管理失控，就会造成企业资产浪费，严格遵守国家和集团的规章制度，确保国有资产的保值和不流失;通过加强内部管理，降低成本费用，提高资产运行质量，从资产监管中要效益，实现集团内涵式、集约化发展。

2、全面迎接国家审计

为了迎接国家审计署的全面检查，根据市局(公司)审计重点，我部门__年12月31日的财务收支进行了复查，并结合内审工作实际，紧紧围绕集团公司的热点、重点、难点问题开展工作，充分发挥财务的监督和服务职能，及时为集团公司领导提供决策依据，并对审计将涉及财务方面的工作进行了具体的安排和布置。

3、财务的审计、监督岗位

我们为加强集团公司财务工作的审计和监督职能，今年面向社会招聘了四位从事财务工作多年，经验丰富的财务人员，充实加强财务的审计、审核及财务管理工作岗位。明确了四位同志的工作职责和范畴，要求尽快修订完善本部门各个财务岗位责任制及考核办法，为提高财务工作的质量和效率打下坚实的基础。

4、制定并学习了《财务审计部岗位责任制考核办法》

为了更好地履行总经理赋予的职责，加强(集团)公司财务管理和稽核检查力度，规范集团财经秩序和调动广大财务人员的工作积极性和责任感，财务审计部特制定了《财务审计部岗位责任制考核办法》，通过大家认真地学习和讨论，积极思考，并赞同严格按照目标考核办法认真履行自己的工作职责。

二、存在的问题

__年，我部财会审计工作在许多方面均有了明显的进步，但仍然存在着较为突出的问题，主要表现在：

1、是需要加大制度建设的力度;

2、是加强对分、子公司的财务管理;

3、是财会人员的整体业务水平仍有待提高;

4、是财会人员政治素质和工作作风尚需改进。

在这即将过去的一年中，经过全部门同志的共同努力，虽然我们取得了一定经济效益和社会效益，财务审计部的工作也是受到领导的认可和支持，取得了单位同事的信任。但是随着改革的纵深推进，我们将面临许多问题：财务审计制度有待进一步完善，财务审计方法需要进一步改进，财务审计力度需要进一步加强。面对这些挑战，在以后的工作中，我们将在市局(公司)的指导下，按照公司领导的总体部署，结合公司实际，开创性工作，努力使财务审计工作再上新台阶。

篇9

作为现代经济体系中的最微观组织单元，企业应提高对环境管理问题的重视程度，坚持走可持续发展的道路。内部审计作为企业最重要的管理手段之一，在企业的运营过程中扮演着重要角色，而内部环境审计则是内部审计和环境审计的结合体，能够从全局的角度对企业的环境污染与治理行为进行监督。基于此，本文以制药业为研究对象，深入探讨了这类重污染行业企业应该如何以内部审计为立足点开展环境审计的问题。

关键词：

环境审计;制药企业;内部审计

环境审计是一种现代的环境管理工具，其基于客观、科学的方法对企业的环境绩效进行价值评估，为企业制定环境管理政策提供参考依据以实现保护环境的最终目标。顾名思义，所谓的企业内部环境审计，是基于企业内部审计视角对企业的环境影响行为进行的客观、公正的评估与监督。对于制药企业而言，内部的环境审计不但是企业表明环境责任承担主动性的最直接方式，还是企业增强社会公信力的有效途径。

一、内部环境审计概述

（一）基本要求与审计目的

进行有效的内部环境审计，制药企业必须把握好以下三个方面：一是企业制定的所有环境审计方案都必须以ISO14001标准的规定为依据，与该规定有冲突的审计项目均属无效审计。二是应基于企业环境管理实际有针对性的开展内部环境审计。三是为保证内部环境审计结果公正客观，负责相关工作的审计人员必须与被审计部门之间没有任何利害关系。现阶段，我国大部分制药企业都已经结合自身的运营实际构建了环境管理体系，借此对环境组织活动以及影响程度等进行控制。实际上，内部环境审计的目的并不仅仅是要发现问题，而是要以这些问题为参考来完善环境管理体系。所以，制药企业管理者必须提高对通过内部环境审计所发现问题的重视程度。为了确保环境审计目标顺利实现，制药企业必须做到三点：第一，以环境管理体系给定的审计标准为参考依据，客观的论证被审计部门是否合理的构建了环境管理体系。第二，论证被审计部门是否有效执行并保障了环境管理体系的持续运行。第三，指出被审计部门现行环境管理体系存在的问题并给出完善建议。

（二）适用范围

内部环境审计是贯穿企业运营全过程，覆盖企业所有部门和工作岗位的系统工程。由于制药行业的污染性较高，所以一般认为制药企业的内部环境审计范围可以划分为在建过程审计及投产后审计。（1） 制药项目在建过程。总体而言，在建的制药项目分为：新建项目、改建项目、扩建项目及拆迁项目。由于每类项目的建设过程以及投产之后的生产工艺各不相同，所以，对周边环境的影响应纳入环境审计范围，审计结果则作为最终审计报告的一部分。（2）制药项目投产后。现阶段，我国大部分制药企业的生产都有着显著的特点：单元式生产、生产过程自动化程度低、间歇式排放及生产连续性强。由于药品的生产工艺多样且复杂，所以，不同生产过程产生的污染物千差万别。基于此，内部环境审计应侧重生产工艺与排污特点这两个方面，监督后续的整改过程。

（三）具体分工与确认事项

制药企业需要组建环境审计小组，由其全权负责企业的环境审计工作，环境审计小组成员包括审计主任和审计员。环境审计主任的具体分工为：做好与被审计部门的沟通工作，明确审计范围；收集整理和环境审计工作有关的重要资料；确保审计工作在完全独立的情况下进行；结合被审计对象的特点调配审计员；安排各个审计员的具体任务；向委员会递交环境审计报告并与存在管理问题的部门领导进行面对面沟通。环境审计员的具体分工为：收集整理与分析自己所负责审计内容的相关资料，并给出客观公正的审计结论；编写审计总结。制药企业应对以下与内部环境审计相关的事项进行确认：企业现行的环境管理体系符合相关环境管理规范的要求；企业有效的执行了环境管理规范，并确保了相关环境保护工作的有效性；企业的所有环境行为都符合相关法律法规的规定；企业制定了清晰的环境管理标准化流程；企业已经对上次内部环境审计发现的问题进行了有效整改。

（四）环境审计人员

如前所述，内部环境审计是贯穿制药企业运营全过程、覆盖所有部门与工作岗位的系统性工作，企业的全体员工都必须参与到内部环境审计工作之中。不过，在整个内部环境审计的过程中，审计人员的重要性最高，因此，制药企业的审计人员除了要掌握一定的生物学、化学知识之外，还应熟悉环境管理与改造科学、制药工程学、环境基本法、污染排放管理规范等内容。

二、内部环境审计内容

（一）事前环境审计

防患于未然是事前环境审计的目的，也是最重要的环境审计环节，因为其能够降低环境遭受污染的可能性，将环境污染消灭在萌芽状态之中。对于制药企业而言，事前环境审计主要考虑四方面问题：研究原料可能对环境造成的损害；分析生产过程可能引起的排放问题；政府的相关环境管理要求；以及评估环境管理体系的执行与运行有效性。事前环境审计是一种前瞻性审计，其能够在源头上控制污染问题的出现，让企业在发展经济的同时更好的保护环境。此外，通过事前环境审计发现的问题还是推动企业改进生产工艺、更新排污设备、使用清洁能源的源动力。

（二）事中环境审计

制药企业不能以牺牲环境为代价来换取自己的经济效益，因为这样做不但不符合持续发展的理念，还损害了整个社会的利益。因此，必须对药品生产过程进行全面的审计，评估其环境成本与环境收益，并将其作为企业绩效评估的一部分。制药企业应编制事中环境审计报告，并将其作为改进后续环境管理工作的参考依据。最近几年，国家不断提高对重污染行业生产过程的污染控制标准，制药企业必须与时俱进，紧跟国家政策的脚步，适时的完善环境管理体系。

（三）事后环境审计

制药企业为了获得经济效益而牺牲的环境代价，是事后环境审计的侧重点。通过审计与评估，制药企业可对外披露内部环境审计报告，让公众对其环境管理行为有更好的了解。实际上，主动披露内部环境审计报告对于制药企业而言利大于弊，其虽然将现存的环境管理问题暴露在了公众的视野之中，但同时也表明了企业敢于承担环境保护责任的精神，有助于增强企业的公信力、改善企业的形象.

三、内部环境审计流程

通过对相关文献分析以及实地走访，笔者认为制药企业内部环境审计流程与传统审计大同小异，具体见图1：

（一）准备阶段

（1）制定年度环境审计计划。制药企业的相关部门结合上一年的环境审计情况编制年度环境审计计划，并将其提交给委员会审批，委员会在审批的同时会确定该年度的环境审计次数。具体的环境审计工作由环境审计小组负责与协调。需要注意的是，制药企业必须在制定年度环境审计计划之前明确审计对象，具体见表1：（2）事前调研与沟通。调研是环境审计计划的编制基础。基于此，环境审计小组应做好四方面的调研工作：一是制药工厂、原料仓库、成品仓库是否变更过地址或者用途；二是环境管理组织是否按照环境管理体系的要求有效设置；三是制药设施管理制度是否有效设置；四是环境管理计划是否科学有效。其后，环境审计人员还要与各部门领导就以下事项进行沟通：制定审计时间表，并将其发送至各部门；要求各部门领导按照企业要求递交填写好的调查表；设置各部门的审计重点项目。（3）编制具体的环境审计计划 环境审计人员应以企业的环境管理体系建设情况为依据编制具体的环境审计计划。总体而言，审计计划分为两类：第一，环境管理体系建设完成初期的环境审计计划，不但要编制一系列的审计表格，还要构建评价指标体系等；第二，环境管理体系正常运行之后的环境审计计划，只要根据环境管理体系的运营状况对之前编制的环境审计计划进行修改与完善。

（二）实施阶段

完成了准备阶段的工作之后，审计人员需要深入到现场进行审计。总体而言，实施阶段的主要包括以下活动：（1）首次会议。在进行现场审计之前，环境审计主任需要主持首次会议。首次会议的内容具体包括：简单介绍审计小组成员的情况；重申审计目的、标准、规范、流程以及时间安排；明确各个审计人员的工作范围；解答各部门领导以及审计人员提出的问题；寻求各部门的支持与配合；宣布审计实施正式开始。（2）收集审计证据。想要对被审计部门的环境行为进行审计，审计人员必须掌握相关资料。因此，审计人员需要到通过面对面访谈或者实地调查的方式收集审计证据，例如：环境方针的执行情况；排污过程的完整性；环境管理制度的规范性；环境管理责任的落实情况等。此外，审计人员还应记录所观察到的药品生产过程废物处理情况，管理文件的记录情况以及相关设备的维修与保养情况等。总而言之，审计人员不能被自己过往的工作经验牵着鼻子走，而是应该客观的观察与记录被审计部门的环境影响行为。（3）探讨审计结果。完成上述审计工作之后，审计小组应集中在一起探讨审计结果。如果在审计的过程中，发现存在与环境法律法规存在冲突的事项，则将其记录为不符事项。根据程度的轻重，可以将不符事项分为以下三种类型：一是重大不符事项，指的是企业的环境管理体系形同虚设，未能发挥出任何实质性的作用。例如，未对违反环境管理法律法规的事项进行整改；未评估运营对环境造成的影响等。二是轻微不符事项，指的是企业的环境管理体系起到了一定的作用，但是仍然存在结构上或者功能上的问题。例如，操作规程不符合环境管理规范；部分环境目标未达成；运营对环境造成的影响评估结果不全面等。三是观察事项，指的是企业的环境管理体系起到了较大的作用，但存在一些小瑕疵。例如，对个别特殊项目没有明确的限定与规范等。（4）末次会议。末次会议的主要目的是将审计结果告知各部门领导，让其了解到本部门现存的环境管理问题。末次会议的内容主要包括：说明会议目的；参会人员签到并记录会议内容；重申本次审计的重点、范围与对象；通报审计结果，肯定环境管理的成功之处，指出环境管理存在的问题；给出审计结论；与被审计对象共同探讨整改办法；确定环境报告披露时间；初步制定整改方案与时间表。环境审计小组应立足于客观事实出具审计意见。如果被审计部门认为审计意见客观中肯，并同意按照审计小组给出的建议对现存的环境管理问题进行整改，则应着手落实相关工作；如果被审计部门认为审计意见有失公正，则应该向委员会申诉并要求审计小组解释其提出的质疑。（5）编制与检验反馈书。被审计部门根据审计小组给出的审计意见编制反馈书，反馈书的内容主要包括：导致现存环境管理问题的原因；整改计划书等。被审计部门将反馈书发送给审计小组之后，审计小组会对其进行审核，如果认为整改计划书可有效执行则批准；如果认为整改计划缺乏可执行性或者有效性，则将其退回并要求被审计部门重新编制。

（三）报告与跟踪阶段

完成了上述的工作内容之后，审计小组应编制环境审计报告，报告的样式见表2。由表2可知，环境审计报告包括三方面信息：第一，基本信息，对内部环境审计目的、参与人员、会议日期等说明。基本信息能够反映出内部审计执行依据、执行时间表与执行人员，对整个审计过程进行一般性记录。第二，被审计部门的环境管理现状，是对被审计部门环境管理体系构建、执行与运行情况的说明，是整个报告最核心部分。第三，审计结论，是审计小组出具的最终审计意见。审计结论还会指出被审计对象存在的环境管理问题并给出相关的整改建议。编制好环境审计报告之后，还需要对被审计对象的整改工作进行跟踪。其后，环境审计小组要编制跟踪报告并将其作为环境审计报告的附件。至此，整个环境审计流程全部结束.

参考文献：

［1］孙岩、杨肃昌：《企业内部环境审计定义研究》，《审计与经济研究》2013年第6期。

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__省电力公司为了保证“资产经营责任、安全生产责任、党风廉政建设责任制”的贯彻落实，促进__电力竞争性生存、可持续发展，提高企业效益、社会效益、员工效益，实现“客户满意，政府放心”的终极目标，紧紧围绕“咬定双满意，奋力创一流，加速实现两个带全局意义的根本性转变”的工作主线，积极探索构筑“立体、动态、集约、高效”的内部监督体系，实施财务总监、总会计师及财务部门负责人委派制、片区审计工作派出制和监督巡视制度。通过监督管理体制、机制、制度的创新，推动监督运行机制的流程重组、功能再造，确保监督管理的有效和长效，实现生产安全、经济安全和政治安全。公司现有审计人员93人，其中：本部及派出机构28人，基层单位配备专职审计人员65人，初步形成公司本部、审计工作部、基层内部审计三个层面的内部审计监督体系。

一、完成的主要工作及效果

省公司按照现代企业制度的要求，建立了“立体、动态、集约、高效”的监督体系，实施了财务负责人委派制、片区审计工作派出制和监督巡视组制度。作为监督体系组成部分的内部审计，紧紧围绕“经济安全”这个主题，在内部审计体制、机制和管理方面有所创新和突破，先后成立了审计委员会、试行了审计项目经理制、实现了审计工作向职代会报告制度、召开了高规格的审计工作会议等，初步理出了一条适应现代企业制度的内部审计工作思路。2001年，公司系统共完成415个审计项目，完成工程、合同审计签证778份，查纠违规金额3，594万元，核减工程造价1．5亿元，提出管理建议917条。

一是开展了综合审计调查工作。审计部门围绕企业经营者关心的重大问题，选择专项管理课题，开展了形式多样的综合审计调查，为企业经营管理提供了帮助，得到各单位领导和部门的重视。如对火电厂煤耗管理的审计调查，促进了基层单位对入厂煤质量的管理；对大修理费用的审计调查，进一步明确了大修与技改的界限；对结算中心的资金管理审计调查，提出了运用多种财政杠杆盘活存量资金的建议；对多经企业内部业务管理的审计调查，促进了多经企业内部市场的统一和规范管理；对投资管理的审计调查，区分了投资与借款的界限；对科技开发费的审计调查，提出统筹安排、集中开发、推广应用的意见，有利于克服科技投入的重复、浪费现象。

二是前移审计关口，开展了事前审计。审计部门事前介入管理的作用逐步显现，并愈来愈得到各单位的重视。在年度会计决算报表报送之前，审计部门能以审计的视角，对经营管理情况进行总结、分析和评价；审计人员还积极参与了物资和工程招投标工作，重要合同没有内部审计审查，不对外签约；对基建工程项目，审计部门及时会同有关部门组织进行事前检查，纠正了一些不规范的行为，起到了积极有效的作用。

三是全面启动了小型基建工程结算审计。从1998年开始全面启动了小型基建工程结算审计，由省公司审计部直接审计、组织片区审计、委托中介机构审计的小型基建项目综合审减率达6％。通过审计，小型基建管理得到加强，使审减率逐年下降，审计效果得到较好体现。

四是开展了任期经济责任审计。审计部门对经营管理第一责任人组织进行了任期经济责任审计，在完成离任经济责任审计的同时加大了届中经济责任审计力度，对企业经营管理的薄弱环节和经营管理上不合规的经济行为及时给予预警；省公司还把内部审计评价融入干部届中考核工作中，配合人事部门在鉴证、评价领导班子经营能力上发挥了作用，使审计职能得到进一步强化。

五是加强了农网改造工程项目审计。公司审计部组织完成了对全省30个县电力公司的农网资金使用情况调查，组织完成了421个农网单项工程审计，审减金额1080万元；及时纠正了农网资金未按规定专款专用以及农网工程物资采购等方面存在的问题。农网审计工作取得的成绩，在这次国家审计署统一安排的农网工程审计中，得到了各级审计机关的好评。

六是积极配合监察部门完成对有关经济案件的查处。公司审计部配合监察部门落实了职工来信来访反映的个别领导干部经济问题。通过实事求是、客观公正地调查落实，有的澄清了问题，解脱并保护了干部，有利于领导更好地开展工作；有的查清了事实，帮助责任人员从思想上认识存在问题的性质，达到了教育干部的目的。

七是审计成果得到有效运用。各片区审计工作部建立了片区各单位的审计电子台账，动态分析经济安全危机点；开展了审计工作回头看活动，加大审计成果运用检查力度，组织对1999年以来审计成果运用和落实情况的监督检查，解决“审用脱节”问题，根除“审而不改，审而无用”现象；省公司还为各单位主要领导建立了电子邮箱联系制度，审计部门对监督检查中发现的共性问题通过电子邮箱发送给各单位主要领导，各单位领导对提出的审计意见能给予重视，部分单位还对照电子邮箱中提出的问题，举一反三、对照自查。

二、采取的主要措施

审计部门围绕企业的“改革、发展、稳定、管理、服务”的重点，在健全组织、完善制度、改进方法、提高审计成果运用等方面做了大量工作，__电力的审计工作从弱到强，正在发挥越来越重要的作用。

（一）不断创新，建立了新型审计监督组织形式

省公司按照“有限责任、有人负责、有效制衡”的要求，根据内部审计工作的发展趋势，在分析了过去联合审计组织形式利弊的基础上，为解决审计力量和力度问题，提出了“立体式、集约化”的审计组织体系的思路，实行审计机构派出制，进行垂直管理和领导。通过笔试、面试、考核等层层选拔，选派一批（24人）优秀审计人才到4个片区审计工作部工作，其中总审计师4人（副处级）、正科级审计员7人、副科级审计员13人；审计工作部中审计人员的工资、奖金、津贴、各项社会保险及发生的管理费用由省公司指定单位代办，费用单列，由省公司统一考虑并列入公司年度财务预算。

其效果主要表现在：监督力度得到加强，监督领域得到扩展，工作效率明显提高，工作更加贴近被审对象，审计服务得到有效体现。通过片区审计人员的辛勤努力，内部审计组织体系改革的举措得到了有关单位的充分理解和认可，片区审计开展的工作及取得的成效也得到省公司和片区单位的积极肯定。

（二）加强审计队伍培训，建立健全内部审计制度

为使审计人员适应企业经营管理的需要，更好地服务于企业，我们采取多种形式对审计人员进行培训：一是以审代培，以老带新。在开展审计项目时组成审计组，在人员组成上有意识地将“新手”与“老手”搭配，让“新手”在审计实践中学会审计；二是举办专题培训班。省公司先后举办了经济法规、审计业务、审计计算机应用和工程预决算知识等培训班，受训审计人员近400人次；三是送出去培训。参加国家电力公司、省审计厅、华东审计部举办的各种业务培训150余人次。系统审计人员的整体素质有所提高，队伍结构正朝多师方向发展。

同时制定了具体的工作制度、规范或办法，颁布了《内部审计处罚规定》，首次赋予内部审计直接处理、处罚权，对试图违纪的人起到了威慑作用；出台了片区审计工作规则及相关管理办法，各片区审计工作部也陆续出台了各种内部审计管理标准，完善了审计信息交流网络，建立了工作部与监督巡视组沟通联系制度，结合自身实际开展了审计质量控制活动，并建立了审计成果的定期跟踪制度，初步建立了适应新的组织体系有序运转的操作平台。

（三）优化审计业务流程，构筑立体审计监督网络

作为省公司“立体、动态、集约、高效”监督体系的重要组成部分，完成了审计监督体系的建设，对原有审计业务流程进行了重新整合，构筑新形势下系统的、分层的审计监督体系。提升了审计监督的功能，围绕“三项目标”（依法经营、闭环控制、q×p最大化），突出“三项核心业务”（责任审计、制度审计、效益审计），强化“三大功能”（监督、评价和咨询），明晰“三个层次”（审计部、片区审计工作部、基层内审）的界面，通过制定规范化的审计工作制度、运用现代信息技术和新型的审计组织形式，加大了审计监督的力度，提高了审计工作质量及审计成果的运用。

（四）在审计项目管理中推行项目经理制，使内审主要职能在审计实践中和谐统一

为了提高审计工作质量，发掘和培养审计骨干，最大限度地调动审计人员的潜能，给审计人员提供一个充分展示自我价值的机会，根据省公司审计体制改革的基本思路，对综合性审计调查项目逐步实行柔性化管理机制，不再采取指定审计项目实施对象的做法，引入项目竞争机制，通过招标方式择优选定审计项目负责人。

审计部首次对电力市场开拓暨购销比价管理调查项目实行公开招标，在审计项目管理中引入招投标制度，通过这种形式，对现有审计资源进行优化配置，选择最优的审计工作实施方案，选择最佳的审计项目负责人，从而推动审计工作质量的提高。

三、几点体会

一是审计干部对审计作用认识的提高是做好审计工作的基础。广大审计干部认识到，内部审计不仅是监督，更是一种特殊的企业管理活动，在职能上体现监督与服务的兼容性，即监督下的服务，服务中的监督，是监督与服务的高度统一；审计工作是公司经营管理工作的重要组成部分，是公司内部控制的关键环节，必须紧紧围绕__电力的战略目标和工作主线，与公司的其他监督一起，把工作重点放在防范企业经营风险上，进一步强化审计监督职能；审计干部还在审计实践中逐步树立了“有为才有位”的思想，认识到“正人先要正已”，按照“独立、客观、公正、廉洁”的审计行为准则，并不断在审计实践中学习和提高自身经营管理水平，通过揭示经营管理中存在的问题，并提出加以改进的措施，实现为企业经营管理服务的目的，进而找准自身的位置。审计干部对审计作用认识的不断提高，为开展各项审计工作奠定了基础。

二是各级领导的重视和支持是发挥审计职能作用的关键。公司党组高度重视内部审计工作，刘顺达总经理多次强调“三合”（合法、合规、合程序）是立业之本，是企业稳健经营的关键，要把监督摆在显著位置，关键是要把“四个凡事”（凡事有章可循、凡事有人监督、凡事有人负责、凡事有据可查）落到实处。有些单位领导还亲自布置内部审计的任务并提出具体要求；单位内部重要会议、重大决策请审计人员列席并听取意见；省公司及部分基层单位成立了以公司总经理为主任，有关领导及主要部门负责人参加的审计委员会；有80％的基层单位实施了审计向职代会报告制度。所有这些，对审计职能的发挥起到了关键作用。

三是审计组织体系的建立健全是审计工作有效开展的保障。截止2001年底，基层单位共有21个单位设立了独立的审计科，其他规模较小的企业均配备了专职审计员；同时借助片区审计、社会审计力量，扩大了审计复盖面；各电业局审计部门还配备了工程技术人员，开展对工程决算的审计；公司系统共有专职审计人员93人，其中公司本部28人，基层单位65人，为审计工作的开展提供了保障。

四是审计成果的落实和运用是审计工作不断提高的动力。审计人员认识到审计发现并提出问题不是审计工作的终结，而是审计工作新阶段的开始，因此审计不但会提问题，而且能针对存在问题产生的原因，提出从制度上、措施上加以完善和改进的办法，督促被审单位举一反三进行整改，促进被审单位树立依法经营观念，提高制度化、科学化管理水平，只有这样，才能真正体现审计监督的价值和意义，才能实现管理的有效和长效。省公司对审计处理意见和决定，建立审计意见执行情况台账，进行跟踪监督或后续审计；对审计委员会决定的落实情况列入了下次会议议程；在干部任用上，人事部门注意吸收审计部门的意见；在公司系统双文明先进单位评比中，审计占有重要一票，较好地克服了“审而无用、审而不改、审而不究”的问题，大大鼓舞了审计人员的工作积极性，促进了审计工作质量的提高，成为推动审计工作不断发展的动力。