低碳经济政策范文

导语：如何才能写好一篇低碳经济政策，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词:低碳经济;碳金融;对策

中图分类号:F12文献标识码:A

一、问题的提出

由二氧化碳的过度排放而带来的全球气候变暖问题,已经成为大部分国家都认同的世界面临的最大挑战之一。中国是最大的发展中国家,发展低碳经济实现节能减排势在必行。在2009年哥本哈根气候大会上,中国提出到2020年单位国内生产总值碳排放比2005年下降40%～45%的减排目标,更是说明发展低碳经济是中国今后必须要走的道路。

所谓低碳经济,是指一种以低能耗、低排放、低污染为基础的经济模式,是人类社会继工业革命、信息革命之后的第五波革命浪潮。实质是提高能源利用效率和创建清洁能源结构,核心是技术创新、制度创新和发展观的转变。而以充分发挥市场机制基础的金融手段是现阶段发展低碳经济最为有效的途径,所以说对于低碳经济的金融支持研究有着不可磨灭的现实意义。赤道原则就是国际上金融机构支持低碳经济的一个很好的表现。2003年6月4日,欧美10家国际性大银行宣布采纳赤道原则。截至2009年6月,全球共有69家金融机构采纳了赤道原则。金融要在发展低碳经济的过程中发挥作用,金融本身需要新的发展。在此过程中出现了“绿色金融”、“碳金融”等新的概念。金融业要支持低碳经济,发展“绿色金融”、“碳金融”是必经之路。

二、金融支持低碳经济现状及存在的问题

中国的碳金融更多是依托清洁发展机制(CDM)进行的金融活动。截至2008年2月,中国CDM项目获得联合国CDM项目执行理事会签发的核证减排信用(CERs)达到36万吨,占联合国目前核定CERs总量的31.33%,首次超过印度成为最大的CDM碳交易量国家。如果按照每吨10美元交易,交易额将达到3.6亿美元,这一方面取得了较大的成果。

国外投资银行和从事碳交易的风险投资基金已经进入中国,对具有碳交易潜力的节能减排项目进行投融资,如成立于2007年3月的沛雅霓资本公司,旨在投资中国碳排放交易市场,盖茨基金是创始合伙人之一。另外,汇丰银行、英国益可环境集团、瑞典碳资产管理公司、气候变化资本集团(CCC)都已在中国开展节能减排投融资业务。

2006年我国“十一五”规划明确提出,到2010年单位GDP能源消耗比2005年降低20%,主要污染物排放总量要减少10%。2007年6月中国国务院了《中国应对气候变化国家方案》。2007年7月国家环保总局、人民银行、银监会联合《关于落实环境保护政策法规防范信贷风险的意见》,目的是通过绿色信贷逐步推行绿色经济政策和环境经济制度。2008年中国发表《中国应对气候变化的政策与行动》白皮书,系统介绍中国应对气候变化工作和取得的成就。

在这些政策的促进下,国内的金融机构也纷纷涉足碳金融市场。民生银行是国内在碳金融方面走得比较靠前的银行,它将节能贷款与碳金融结合,创新推出以CDM机制项下的CERs作为贷款还款来源之一的节能减排融资模式。兴业银行则引入能效融资这一新的金融产品。能效融资是兴业银行与国际金融公司(IFC)合作的气候变化类融资产品,是专门为有关节能、洁净资源和减排项目提供资金支持的。兴业银行还是首家加入“赤道原则”的中资银行,这是具有里程碑式意义的举动。2008年农业银行出台了水泥等8个“两高一剩”行业和国家提示风险行业的信贷政策,考虑环保因素否决贷款项目167个,支持“节能减排”项目金额711亿元。

自2008年底至2009年9月末,我国主要商业银行钢铁、电解铝、平板玻璃等高耗能产业贷款增速分别为13%、19%、-45%,均大大低于同期31%的贷款平均增速,低碳信贷结构调整成效明显。而截至2009年6月末,北京银行绿色信贷余额已突破40亿元。与国际金融公司合作中国节能减排融资项目贷款已累计发放1.33亿元。

尽管中国在金融领域中已经作出了一些成果,但是离低碳经济的要求还有一段距离。金融支持方面做得还不够,面临着一些不容忽视的问题。

第一,碳金融的衍生产品和服务单一,创新不足。我国低碳经济的金融支持目前面临的一个问题就是碳金融衍生品单一。随着碳金融市场的形成,金融机构需要开发出更多有关的金融衍生品来满足市场的需要。目前,国内仅有民生银行和兴业银行在贷款方面先行一步,中国银行和深圳发展银行发行与碳金融排放交易的理财产品,碳金融衍生品创新滞后;其次还有金融机构在碳金融方面的服务也缺乏多样化。我国银行和其他商业性金融机构对企业低碳化生产的金融服务不足。金融服务单一,仅仅在信贷方面有所发展。国外的风险投资基金已经注意到中国碳金融市场的潜力,而中国本土的金融机构却迟迟没有行动,浪费了机会。

第二,缺乏碳减排交易市场定价权。我国虽然是世界上最大的碳资源市场,但是在碳减排交易市场上却没有定价权,是处于全球碳交易产业链的低端。例如,CERs在中国收购价格为4～5欧元/吨,而在欧洲市场上在8～10欧元/吨,在欧美交易所被包装成CERs期货合约,价格就变为15～17欧元/吨。碳交易规则的制定被牢牢掌握在发达国家手中。碳排放关系着中国整个低碳经济的构建,如果无法掌握碳交易市场的定价权,中国经济将会受制于人,中国在碳交易领域就将面临着与其他低端产业同样的命运,为发达国家加工制造商品只能获得极低的利润,而发达国家却占据着产业链的高端位置,赚取高额利润。欧盟、美国等国家由于自身国家实力的强盛,以及在各个领域的领先,构建高端市场――碳交易所,掌握着碳减排交易市场的定价权。

第三,金融机构对碳金融的认识尚未到位。碳金融是随着国际碳交易市场的兴起进入我国的,对我国很多金融机构还是一个新兴的事物。所以很多的金融机构对其认识尚未到位,没有意识到其能带来的巨大收益,甚至有的金融机构对碳资源的价值都没有正确的认识。即使有的金融机构察觉到碳金融的价值,但是由于对其操作的模式、交易的规则和业务流程不熟悉,也只能放弃。目前,国内只有少数的银行关注碳金融,发行了一些相关的金融产品,其他的金融机构鲜有涉及。

第四,国内温室气体排放交易市场化不足。虽然中国已经成为了世界上最大的碳指标出售国,但是中国国内的温室气体排放的交易却并不活跃,交易的主动权仍然在国外的交易平台。并且,我国现在是通过CDM来参与国际的温室气体排放交易市场,在市场中只是纯粹的买方,而中国要想实现自己在哥本哈根气候大会中提出的减排目标,仅仅依靠目前在CDM项目上的成绩是不可能的,所以探索发展碳排放配额交易市场势在必行。目前,我国虽然已经成立了北京环境交易所、上海环境能源交易所、天津排放权交易所等市场化减排平台,但是并没有形成一个广泛统一的市场,只是出于探索初期,故对于实现市场化仍然有很长的路要走。

三、金融支持低碳经济的政策建议

从目前金融支持低碳经济面临的问题来看,政府和金融机构都必须要做出行动才能解决。政策体系的完善是首要任务,金融机构自身也要增强支持经济的动力,创新产品与服务。只有这样我们才能构建高效的碳金融市场,增强在国际金融体系中的话语权。故鉴于此,提出以下政策建议:

第一,完善支持碳金融的政策体系。对于我国来说,应当通过立法形式确定节能减排的约束性指标,并逐级分解到地方和重点企业,确立完善的监测和考核体系。确立财政支持政策,制定有关环境风险等级的评定标准,建立“绿色信贷”目录指引为银行的相关业务的发展服务,并且设立项目的环保标准来规范项目的实施。学习国外支持碳金融发展的相互配套、严密完善的政策体系,建立完善的气候变化数据库,健全碳交易监管和法律政策,提高我国在国际碳交易中的地位,为碳金融的发展创造良好的外部环境。地方政府要着眼于大局,给予碳金融的发展以政策的鼓励和支持。建议利用赤道原则来作为银行履行企业社会责任的基准。执行赤道原则需要自主制定环保原则的能力以及相应的独立执行的能力,这些能力则是建立在银行内部相关机构设置和人员配置的基础上。国家要制定政策促进银行加强内部机构设置和人员配置,提升其能力以便更好地执行赤道原则。

第二,加强碳金融衍生产品创新和服务多样化。要实施对低碳经济的金融支持,就必须加强碳金融衍生产品的创新。首先,学习外国的成功经验。例如,荷兰银行首先设计气候指数和水资源指数,然后推出收益与其挂钩的气候理财产品和水资源理财产品。其次,积极探索发展与碳排放权挂钩的理财产品。例如,商业银行可以推出挂钩低碳消耗的基金,开展碳权的质押融资贷款等等;保险公司可以推出有关碳排放的保险。最后,发展碳信托类产品。其设计理念是为那些具有环保意识和碳金融知识的企业设立碳信托投资基金,将这笔资金投资于具有CDM开发潜力的项目中,通过这些项目的开发获得相应的CERs指标。而通过发展碳指标交易、碳期权期货来完善碳金融的服务。同时,金融机构还可以为企业提供投融资咨询、担保、信托、租赁服务。中国农业银行推行的清洁发展机制融资顾问业务就是一次有益的尝试。总之,金融机构自身必须要做到创新机制灵活,提高创新能力,创造出适合中国国情的新型碳金融产品和服务,促进低碳经济蓬勃发展。

第三,掌握碳排放交易市场的定价权。全球已经形成以碳交易为主的市场体系,掌握碳交易价格定价权是争夺话语权的关键。2009年国家发改委为CERs制定了最低交易价格8欧元/吨,试图打破中国CER贱卖的困局,但是这是不够的。若要掌握碳交易市场的定价权,就必须加快碳金融的建设。中国的碳金融建设还处于初级阶段,政策、法律、设施、人才等各方面都比发达国家落后。只有国家积极扶持,金融机构积极进取,才能赶上发达国家。而要改变目前在碳交易产业链中的低端地位,就要建立自己的碳金融市场,与发达国家一起在碳交易二级市场上争夺。碳交易的定价权与碳交易是以哪种货币结算有重要作用,所以实现人民币的国际化,使其成为碳交易的结算货币是必需的。

第四,提高金融机构对碳金融的认识。碳金融是一个潜在的巨大市场,为商业银行等金融机构提供了巨大的商机。要提高金融机构对碳金融的认识:首先,要使得金融机构能够认识到“碳金融”的价值,意识到如果做好与其有关的业务,能得到多大的回报。只有先意识到这点,金融机构才有动力发展碳金融业务;其次,金融机构要了解到碳金融市场的操作模式,以及项目是怎样开发和运行的。只有了解了规则,金融机构才能正确地开展业务,不会盲目发展;最后,金融机构需认识目前碳金融需要哪些产品和服务,迅速确立自己的市场定位。例如,商业银行可以发展中介服务。中国目前作为碳排放权的出售方,与国外机构的谈判往往处于劣势地位,因此需要对项目比较了解的中介服务。商业银行可以发展这方面的业务,增加收益。

第五,建立统一的温室气体排放限额交易市场。中国要想实现通过市场化来支持低碳经济的发展,就必须建立一个可供国内企业之间进行交易的市场。世界最著名的碳交易市场是欧盟排放交易体系、英国排放交易体系、美国芝加哥气候交易所和澳大利亚新南威尔士州的温室气体减排体系,这些交易市场为我国提供了很好的经验。我们通过吸收西方国家的发展经验,建立和完善自己的多层次的温室气体排放限额交易市场。我们可以对于北京环境交易所、上海环境能源交易所、天津排放权交易所进行重点建设,使之逐步发展为国际性的碳交易市场。

四、结束语

在全球性的金融危机后,在面临着全球变暖这一世界问题前,对于低碳经济的发展已是刻不容缓。而金融的支持是必不可少的。通过金融支持,促使私人部门主动提高对能源的利用率和使用更加清洁的技术来生产,加大对于发展低碳生产模式的投资,促使中国实现低碳经济这一可持续发展之路。中国在哥本哈根气候大会上提出的减排目标,对我们现在的经济结构来说是有困难的,但是此时金融就更应该要先一步做出改变来支持中国低碳经济的发展。碳金融的兴起为中国提供了千载难逢,中国的金融业一定要做出相应的调整,适应国内外的变化,争取在未来世界的碳金融体系中拥有更大的话语权。

(作者单位:安徽大学经济学院)

主要参考文献:

[1]吴晓青.关于中国发展低碳经济的若干建议[J].环境保护,2008.5.

[2]任卫峰.低碳经济与环境金融创新[J].上海经济研究,2008.3.

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关键词:低碳政策;低碳经济;启示

随着人类文明的不断进步,人类在对资源和环境进行开发和利用的过程中,造成了二氧化碳等温室气体的大量排放,并由此引发了一系列环境灾难,使人类的生存环境受到了前所未有的威胁。我国作为发展中国家,同时又是温室气体排放的大国,承担着节能减排和发展经济的双重责任,尤其在发展低碳经济方面,没有成功的先例。通过借鉴英美德三国发展低碳经济的经验,既发展经济,又保护环境,不失为一条捷径。

一、英、美、德三国的低碳经济概况

(一)英国低碳经济政策

低碳经济是由英国率先提出的,最早见于2003年英国能源白皮书《我们能源的未来:创建低碳经济》。2006年10月英国政府又《气候变化的经济学:斯特恩报告》,呼吁全球向低碳经济转型,主要措施有:提高能源效率;对电力等能源部门“去碳”;建立强有力的价格机制;全球联合对去碳高新技术进行研发和部署等。

2007年英国颁布了《气候变化法案》,成为世界上第一个为温室气体减排目标立法的国家。英国政府进一步表示,力求在2010年减排主要温室气体――二氧化碳20%,2050年减排60%。

为了保证低碳政策的顺利推广,英国政府推出了气候变化税。这实质上是一种“能源使用税”,计税依据是使用的煤炭、天然气和电能的数量,使用热电联产、可再生能源等则可减免税收。据测算,截至2010年英国每年可减少250多万吨的碳排放(相当于360万吨煤炭燃烧的排放量)。

通过这一系列的措施,英国初步形成了以政府政策为主导,市场运作为基础,以企业、公共部门和家庭为主体的“低碳经济”互动体系,成功突破了发展“低碳经济”的最初瓶颈,为英国实施低碳计划奠定了扎实的基础。

(二)美国的低碳经济发展政策

美国虽未签署《京都议定书》,但在政策措施上,积极倡导推动新能源产业。

奥巴马政府在其新能源政策中承诺,在未来10年内耗资1500亿美元刺激私人投资清洁能源;实施“总量控制和碳排放交易”计划,到2050年将温室气体排放在1990年水平的基础上降低80%。

为积极应对碳排放,奥巴马政府计划自2012年起,连续10年拨款150亿美元给环境署用于推广新能源市场化,未来10年建立起一支6450亿美元的能源基金,用于减少温室气体排放、清洁环境和推广可再生能源。美国各州政府还根据当地的实际情况,分别制定了地方节能产品税收减免政策。能源部支持美国绿色建筑协会推行以节能为主旨的《绿色建筑评估体系》。

(三)德国的低碳经济发展政策

德国政府采取了限制性和激励性经济措施并举的做法,鼓励企业积极参与环境保护。

自1994年起,德国政府把科技政策的支持重点集中在发展环境保护技术和能源技术上,并且出台了很多新的能源和环境政策,实行此项政策的结果是20世纪90年代以来,德国的能源消耗在经济增长的同时不断下降,德国逐步解决了工业化过程中的污染问题,环境质量得到明显改善,实现了经济发展模式的转变。

从2001年11月开始,德国对每千克含硫量超过50mg的汽油和柴油每升再加收1.53欧分生态税,从2003年1月起,将含硫量标准调整为每千克10mg,使超过该标准的汽油和柴油每升加收的生态税累计达到16.88欧分,此举使得德国一次能源消耗量不断下降。对于废水排放、固体废弃物倾倒引起的水污染,德国按照一定方式以废水的“污染单位”为基准,实行全国统一税率,并且每年的税率不断提高,每年的水污染税收入全部用于改善区域水质。德国政府从2003年1月1日开始,对无硫燃料征收的燃料税比含硫燃料的税率低1.5个百分点,在税收激励下,德国企业已经放弃使用含硫燃料。

2007年,德国联邦教育与研究部又在“高技术战略”框架下制定了气候保护高技术战略。根据这项战略,联邦教研部将在未来10年内额外投入10亿欧元用于气候保护技术的研发,德国工业界也相应投入一倍的资金用于开发气候保护技术。构成了对德国节能减排强有力的技术支撑。

综合分析,英美德三国所采取的措施包括以下几方面:制定有关气候保护和环境保护的法律,通过立法倡导环境保护行为;政府通过科技政策的倾斜、财政政策的支持、税收政策的调节等措施来支持低碳产业的发展;制定有关燃煤、燃油、汽车油耗、水污染控制等方面的国家标准;制定鼓励新能源产业发展的政策措施,给予资金和技术支持。这些措施的推行,有力地促进了这三国低碳产业的发展和低碳技术的研发;同时也为我国发展低碳经济提供了可借鉴的经验。

二、我国发展低碳经济存在的问题

(一)社会公众低碳理念的缺失

在物质生活极度发达的今天,人们在享受生活的同时,往往忽略对环境的保护,这既是生活陋习,更是低碳生活理念缺失所至,而个人低碳生活理念的形成是从一点一滴开始的一个漫长过程。倡导低碳理念、建设低碳社会,每一个人的参与是至关重要的。

(二)我国能源结构的单一性

以煤为主的能源结构是我国向低碳发展模式转变的长期制约因素。煤是我国主要的能源资源,2007年生产煤25.26亿吨,占我国总能源的76.7%左右,当年世界产煤56亿吨,我国占32%,居世界首位(我国能源结构问题及解决对策研究)。据了解,目前全国85%的二氧化碳、90%的二氧化硫和73%的烟尘都是由燃煤排放的,我国已经形成了以煤炭为主、多种能源互补的能源结构,这种状况在目前以及今后相当长的时期内仍很难改变。而研发低碳燃煤技术,发展利用新型能源就成为发展低碳经济的当务之急。

(三)我国低碳技术开发相对落后、并缺少相应技术标准

在低碳技术的研发上,我们起步晚,而且缺少成熟的技术标准。在低碳经济管理上,我们缺少一个成功的运营模式。如我国的重化工业发展比较迅速,水泥、钢材、电镀等高耗能行业含碳量非常高。如何实现这些行业的低碳生产,目前尚缺少一套成熟的标准。

(四)经济高速增长与节能减排的矛盾

长期来看,我国经济仍将继续增长,能源消费仍会稳步上升;短期来看,节能减排任务艰巨,需要大量地推广节能技术,强制性地限制减排总量,制定节能准入和落后产能退出机制。

三、解决我国低碳经济发展问题的应对措施

(一)政府通过制定法规和政策,制定低碳经济发展的整体规划,推动低碳经济

政府出台鼓励低碳经济发展的财政政策和税收政策。在财政政策方面,增加经济投入和资金支持力度,加大对低碳技术研发的支持力度,鼓励企业的自主创新。在税收政策方面,对于一些高碳排放的企业加大征税力度,限制其碳排放;对于新兴的低碳企业,降低征税,出台相关的补贴政策。

(二)改变我国以煤为主的能源结构,鼓励发展清洁能源

政府出台鼓励新能源发展的政策措施,促进整体能源结构的改善。低碳经济不同于我国的传统经济,尤其是诸如太阳能、风能等新能源产业的应用,在保护环境的同时也推动了资金、技术和人才的集中,形成了新的经济热点。借鉴国外的经验,如英国公布的发展“清洁煤炭”的计划草案,要求英国境内新设煤电厂必须首先提供具有碳捕捉和储存能力的证明,每个项目要有在10-15年内储存2000万吨二氧化碳的能力,政府同时对这些项目提供相关财政支持。

(三)低碳技术是低碳经济发展的动力和核心

低碳技术的创新能力,在很大程度上决定了我国低碳经济发展。我们应组织科技攻关,加紧技术研发,力争掌握一定规模的自主技术;同时,整合市场现有的低碳技术,加以推广和应用;加强国际间交流与合作,促进发达国家对中国的技术转让。

(四)培养社会公众的低碳意识

我们认为这是一个简单又长期的任务,需要通过政府的引导,媒体的宣传,民间志愿服务等形式让人们接受低碳理念;要鼓励和引导人们采用低碳生活方式,如城市交通建设方面鼓励居民乘坐公共交通,少开私家车等。

四、结论

实现我们承诺的减排目标,发展低碳经济是唯一选择。通过对比分析三个国家发展低碳产业的情况,可以发现我们在发展低碳经济方面的诸多不足;借鉴其发展经验,提出我们的发展措施,落实好这些措施,将让我们少走弯路,会让我们的经济发展得更加健康。

参考文献:

1、潘家华.英国低碳发展的激励措施及其借鉴[J].中国经贸导刊,2006(18).

2、胡淙洋.低碳经济与中国发展[J].科学对社会的影响,2008(1).

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关键词：低碳经济；公共经济政策；制约因素；对策

1引言

改革开发的三十多年是我国经济飞速发展的三十多年，我国从无到有建立了现代化工业基础，实现了西方发达国家历时百年甚至更长时间才经历的发展变化。我们在看到我国经济发展取得巨大成就的同时，也要看到因经济发展而牺牲的环境代价。人类文明继农业文明、工业文明之后，因全球气候变暖这一威胁人类生存与发展的挑战而进入了低碳经济时代。可以说，低碳经济是以科技进步与迫切的环境要求为动因，是人类文明继工业文明之后的又一重大进步。总体而言，低碳经济是以低能耗、低污染与低排放为基础的先进经济模式，其核心是能源的高效利用与清洁能源的开发。低碳经济是能源技术与能源利用技术创新结合，产业结构调整与制度规范并重的人类生存发展观的重大突破与根本性转变。低碳概念最早由英国提出，其一经提出就得到广泛的响应与支持，并迅速成为气候经济发展的新标准与新模式。我国作为全球第二大能源生产国与消费国，第二大二氧化碳排放国，我国在低碳经济发展中的立场直接影响全球性的低碳经济战略布局。我国积极响应低碳概念的提出，并将低碳经济作为一项长期坚持的重要任务，但由于我国基本国情所限，低碳经济战略的推行在我国还存在许多亟待解决的问题。

2我国发展低碳经济的制约因素

我国发展低碳经济的决心与力度不容置疑，但我国的基本国情决定了低碳经济短时间内无法取得巨大成就，究其原因主要有资源结构、发展阶段、技术等问题。

2.1资源结构问题

我国已探明的矿藏储量中，煤炭资源占很大比例，石油与天然气储量较少。这种多煤缺油少气的现状决定了我国的一次性资源消耗中以煤为主，这就不可避免地带来了大气污染。我国的工业、取暖等燃料多以煤炭资源为主，目前大气污染中绝大多数的二氧化碳、二氧化硫及粉尘污染多由煤燃烧排放造成。这种以煤为核心资源的现状很长时间内都不会得到很大改变，由于煤储量占到所有资源储量总数的94%之多，我国经济在持续发展过程中对煤的需求量只会越来越大，由此带来的有害气体排放也会随之增大。由此可见，资源结构问题是我国低碳经济发展的最大制约因素，也是我国经济发展的硬伤。

2.2发展阶段问题

发展阶段问题可以从两方面来解读。其一，我国处于发展中阶段，离发达国家还有一定距离，这一发展阶段中，资源的大量消耗是必然的，所带来的环境污染也不可避免。发展中国家一般在贸易活动中居于产业低端位置，产业技术含量低、附加值低、竞争力低，这一系列的“低”相对应的却是高能耗，可以说，发展中国家的发展模式是以高能耗、高污染换取相对的发展速度，这也是发展中国家所必须经过的历程，也是发展中国家所要承受的代价。其二，我国正经历着城市化快速发展阶段，消费结构升级及大量的基础设施建设使得对能源的消耗与日俱增，人口问题与工业化进程也是能源消耗居高不下的重要原因。国民收入的大幅增加使得汽车尾气问题又称为制约我国低碳经济发展的又一难题。由于我国现在所处的特殊发展阶段，使得能源消耗与经济发展的平衡很难打破，要在这样的状况下大力发展低碳经济，势必会拖慢我国的总体发展速度，因此，如何破解我国现阶段经济发展模式与低碳环保的冲突，是我们必须正视与深思的课题。

2.3技术问题

技术进步是解决能源问题与缓解环境压力的有力武器。低碳经济的实现是保护气候、维持生态平衡的有效途径。高新技术是支撑低碳经济彻底成为现实的不二选择。比如清洁能源的广泛利用、甲烷的回收利用、二氧化碳的收集与有效储存、工业废气的二次利用、工业废水的分解排放等。但是，现阶段我国的整体技术水平相较于发达国家而言，还有一定差距，这也是制约我国低碳经济发展的障碍。

3我国发展低碳经济的公共政策选择

3.1法治促低碳

建立符合我国国情的低碳经济法律、法规，从立法层面保障低碳经济的顺利实行。制度的建立必须依托我国国情，具体问题具体分析。比如，以煤炭为能源的火力发电占到我国总发电量的80%以上，一刀切的治理方式显然与国情不符。在这方面的法规制定中，要严格要求发电企业应先用技术能达到的治理标准，尽量较少污染物排放。在治理的同时，大力发展水电、风电、潮汐发电、太阳能发电等多种发电形式作为有效补充，并且逐渐增大其他发电模式的总发电量，在保障经济发展的同时，促进低碳经济发展。值得提出的是，我国要大力推广居于全球领先技术的核能发电，使技术优势转化为生产力。另外在法律、法规制定后，要严格执行，使煤炭污染降到最低。

3.2开发促低碳

能源问题的有效解决，主要靠国家能源战略实现。在低碳战略的实施过程中，把新能源开发与节能作为战略中心。我国的能源结构决定了煤炭将长期居于主体地位，且这种模式在较长周期内很难改变。基于这种现状，在能源战略的制定中，要把新能源的开发与传统能源的节能治理并重，通过可再生能源的开发利用，较少对不可再生能源的依赖性，逐渐增加新能源在能源结构中的比重，同时大力开发传统能源的再利用与治理方式，以提高传统能源利用效率。

3.3技术促低碳

倡导与鼓励先能源与能源治理方面的技术创新。在技术创新过程中，大力借鉴发达国家的技术优势及发展模式，通过学习、参考创新的思路，使高新技术在我国的适应力增加。加大在新技术、新能源方面的投入力度，通过政策导向鼓励与支持低碳能源和低碳产业的优先发展。建立完善的奖励机制，通过物质激励等方式鼓励企业进行低碳技术的投入与研发。

3.4产业促低碳

我国目前的产业结构，第一、第二产业所占比重较大，而第三产业所占比重较小。鼓励地方发展第三产业，在提升经济发展水平的同时，使绿色经济所占比重逐步提升，从而遏制能源消耗型产业的发展。地区经济宏观规划时，将第三产业的发展放到区域经济发展的重心，以产业结构的调整促进低碳经济发展。

4结语

综上所述，在低碳经济的发展中，政府要居于战略主导地位，通过政策导向引导低碳经济发展。低碳经济的发展是一项长期工程，需要持续的资金投入，在这个过程中，国家居于主导地位，企业与个人也要担负起各自相应的社会责任。国家从战略层面主导低碳战略的实施，企业要积极响应，在新能源开发与节能降耗技术方面勇于创新，个人要从点滴做起，从身边的节能细节做起，使低碳经济成为一种文化理念融入社会的各个角落。群策群力，为构建低碳社会，形成低碳文化做出贡献。

作者:蒋辉 单位:南京航空航天大学金城学院

参考文献:

[1]冯周卓,袁宝龙.我国发展低碳经济的政策主客体关系研究[J].湖南科技大学学报(社会科学版),2011(05).

[2]楚迤斐.河南省发展低碳经济的公共政策体系研究[J].新乡学院学报(社会科学版),2012(01).

[3]袁宝龙.政策“解锁”:发展低碳经济的软实力保证——关于促进低碳经济发展的文献综述[J].经营管理者,2011(05).

[4]陶蕴芳,尚涛.国际低碳经济发展中的政府行为与我国的策略选择[J].江西社会科学,2011(06).

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关键词：低碳经济；经济发展；财政政策

全球范围内应对气候变暖，主要的目的是减少温室气体的排放，并且在运行中主要是解决气候的变化和经济发展之间存在的问题，该事件已经受到很多国家和地区的认同，中国作为工业化和城市化迅速前行的国家，不但要面临巨大的经济压力也要承受环境负担，所以我国的整体发展中必须转变经济增长模式，推动低碳产业链的发展，让我国的低碳产业在国际发展中立于前列，在产业发展中经济因素固然重要，但是也要考虑环境为子孙后代带来的影响，因而要运用长远的眼光看待问题，推动经济的可持续发展。

一、我国低碳经济的发展现状

（一）节能降耗的效果显著。“十二五”规划期间，中央安排336亿的财政内投资，中央财政总体资金额达到505亿元，用于支持十大重点节能工程与城市污水设施配套处理。推动我国节能减排工作的开展，导致全国单位GDP能耗逐年降低，根据现行数据统计累计下降大概10.1%，而这直接节约了2.9亿吨标准煤。

（二）再生资源的开发利用显著提升。我国可再生资源的开发利用进展显著，不但提升其整体的技术水平，并且产业发展也形成一定的规模，2013年底，我国的新生能源主要占比已经超过原有的13%。2014年，我国的太阳能产业已经位居世界榜首，成为全球太阳能热水器使用量最大的国家，我国的太阳能产业在全球发展态势不利的情况下依旧能保持30%的高增长。2014年底，中国的电装机容量已经达到1300万千瓦，风力发电在全球排名第四，生物质能、核能等新能源发展潜力较大。

二、我国低碳经济面临的发展困境

（一）煤炭依旧是能源结构的主体。我国正在经历工业化和城市化的重要发展时期，因而对能源的需求量较大，所以有必要将大量的人力和物力集中于低碳产品的研发。根据相关资料预测，我国的能源消费可以在短时间内得到持续稳步的增长，到2020年，我国的能源消耗将会达到50亿吨以上。从能源结构考虑问题，我国的煤炭消费占比最高，截止到2015年，在我国的整体能源消耗中占比量达到76.5%，而发达国家不能超过22%，以此可以看出我国的经济的总体发展态势，表面我国在将来一段时间内必须解决有关环境与企业发展的问题，协调煤炭能源的妥善利用方式。

（二）产业结构不合理。我国当前的产业结构也需要合理调整，现在比较大的产业结构是第二产业，第二产业在环境方面的劣势主要体现在耗能低、污染少，以服务行业为主的第三产业整体的发展状况落后，占比也较低，所以我国的整体经济增长更依赖于第二产业。2014年，我国的第一产业总体占比达到GDP的16.1%，与上一年相比其比重上升了0.3个百分点，第二产业的整体比重为44.8%，上升比重是0.3个百分点，第三产业的比重是47.1%，整体比重下降升0.3个百分点，出现上述情况的真正原因是由于我国当前正处于工业化进程发展的关键时期，工业占国民经济的主导地位，导致我国的产业结构发展滞缓，不利于我国低碳经济的发展。

（三）资金支持不能落实现在创新是行业发展的关键，所以在低碳经济迅速发展的前提下技术创心是核心内容，当前我国的低碳经济发展还较为薄弱，究其原因是缺乏资金支持。一方面，技术创新资金的投入必不可免，现在我国的很多技术的研发都是依靠政府临时拨款，以及技术立项后申请资金补助，这种资金供给方式很低效，并且资金到位滞缓，当资金经过层层审批到位后，很多技术的研发已经错过最佳阶段，因而没有稳定的政府财政投入机制。另一方面，资金获取的主要方式是贷款，但是金融机构对于低碳项目的支持力度不够，很多银行不看好低碳项目的融资渠道，即使选择，资金总额上也会受到限度，这将不能满足低碳能源的研发需求，也将限制低碳经济的发展，很多资金对于整体的项目研究而言只能是杯水车薪。

三、我国低碳经济发展的财政实施政策

（一）政府减免低碳产生的税收。在低碳产业中政府地位举足轻重，为了鼓励低碳产业的发展，政府需要对这些企业给予财税支持，鼓励发展，并在这个过程中吸引其他企业发展低碳经济。主要的措施如下：第一，强化财政中的鼓励和约束作用，减免从事低碳企业的所得税，鼓励更多的企业从事该行业。如果企业购置环保设备，政府可以补贴一部分资金，可以推行投资退税政策，主要的目的是吸引国内外企业加入该行业；第二，完善低碳技术中的财务激励政策，通过研究、开发、引进这些税收积累政策，积极的引进外国的优良技术，推动国内外技术的相互交流与合作，努力提高我国的企业管理水平，其中包括技术税收减免、技术转让等有效措施；第三，运用各类合理的关税，保护国内和国外资源以及投资环境，努力提升企业的竞争力。通过完善关税政策，抑制高耗能的产品，支持附加值比较高的产品，升级企业产品和技术，鼓励资源的二次运用。

（二）能源价格的改革机制。我国需要将各种能源都引入到市场中，依靠市场的供求关系和规律调整资源的配比，让市场价格可以准确的反应出环境变化规律，最终建立可持续的能源价格系统。第一，建立科学的成本核算机制，要求煤炭价格相互联动，可以及时的处理煤炭产业中的各类矛盾；第二，完善与煤炭相关的产业结构调整，比如石油和天然气的产业结构情况，了解国际市场的变化发展规律，国内的供求情况，在生产、销售等相关环节建立以竞争为主体的市场结构，要求天然气的价格内外统一，并且给用户提供合理的使用方案，以节约能源为原则。另外，建立符合市场规律的竞争机制，要求市场整体和谐有序，推动绿色能源的健康发展。

四、结束语

低碳经济必须依靠低碳技术创新，提高能源的利用效率，有效的优化能源产业结构，通过转变生产方式，降低化石能源在生活和生产中的应用占比，尽量用无污染的可替代能源进行生产活动，主要的目的是降低能源消耗率，减少碳的排放量，避免污染，以能源的发展带动经济的高效运行。同时正确的财政政策在低碳经济发展中处于关键性地位，不但能保障低碳经济的稳步发展，更能起到调节及引导的作用，为低碳经济的长远发展保驾护航。

参考文献：

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关键词：低碳经济；财税政策；措施

1碳排放过量对地球环境造成的危害及现状

至今为止，人类活动造成的碳排放对生态环境已经造成了很大的危害，也给人类的社会和经济造成了一定的影响。

1.1碳排放过量造成全球气候变暖

经过近十几年来科学家对全球海平面高度和全球平均温度等数据的监测发现，两极地区冰雪大范围融化，全球气候变暖十分明显。很多数据表明，全球生态系统已经受到全球气候变暖的影响，这些影响在目前看来有好有坏，但从长远来看，整体是弊大于利。

1.2碳排放过量主要由全球工业化导致

自英国等发达国家率先进入工业革命以来，人类活动造成的碳排放越来越多。研究表明，自十九世纪七十年代到十九世纪末，全球温室气体排放量已经增加了近一倍，其中，主要是二氧化碳、一氧化碳和甲烷等。而全球气温升高又导致全球气候异常，如大旱、大涝、气温差异大等极端天气，给人来生活造成很大不便。

1.3全球碳排放过量还将持续很久

科学家根据现有数据做出预测，如果世界各国仍沿用如今的做法，未来几十年，全球气候变化仍将持续下去。到二十一世纪中期，全球气候将进一步变暖，并将进一步诱发全球气候的很多变化，甚至比如今造成的影响更加严重。

2实行低碳经济对我国发展的积极意义

人类活动造成了全球碳排放过量问题，给人类带来很多负面影响，甚至影响到人类的生存安全。因此，全球各国应该团结起来，控制碳排放，减缓气候变化带来的负面效应。对此，我国提出科学发展观的战略目标，在经济发展的同时合理利用自然资源，发展低碳经济，建设环境友好型、资源节约型国家。

2.1发展低碳经济可以促进我国经济可持续发展，实现科学发展观

我国虽然地大物博，自然资源丰富，然而由于我国人口众多，人均资源数量很少，因此实现低碳经济对我国经济发展十分重要。我国目前的能源结构仍以煤炭等化石能源为基础，而这些能源的使用会排放大量的二氧化碳，这也是我国如今碳排放的主要来源。因此，我国想要发展低碳经济，首先应该做的就是提高我国能源使用中可再生能源的比例，如风能、潮汐能等，从而改变我国目前的能源结构，减少碳排放。除此之外，我国还应尽快转变经济发展方式，促进我国工业结构的优化升级，提高资源利用率，实现经济的绿色增长和低碳发展。另外，还应发展我国的科学技术，依靠技术进步带动资源利用率的提高，大力发展低碳技术，推动整个社会的科学技术的进步。

2.2发展低碳经济可以改善居民生活条件

环境的好坏对我国人民的生活息息相关，比如，最近我国很多城市都频繁出现雾霾天气，导致空气能见度降低，空气中充满大量的有害颗粒，人类呼吸了这样的空气后，很容易导致呼吸器官疾病。另外，很多地区的酸雨天气造成建筑等腐蚀，庄稼颗粒无收，给人民的生活造成巨大的损失。因此，发展低碳经济，保护环境已经成为我国目前迫切解决的问题之一，党和国家为了改善民生，保证我国人民的健康安全，改善我国人民的生活质量，必须将科学发展观落实到党和国家工作的每一步上，从各个方面解决气候变化和高碳经济带来的民生问题。

2.3发展低碳经济有助于提高我国的国际形象

气候变化如今是一个全球性的问题，它不仅需要我国的努力，更需要全球各国的大力支持。气候变化不仅仅关乎一国，它关系到各国的社会经济的发展，关系到世界人民的生存与发展。如今，世界各国为了解决这一问题，签订了许多公约，使世界各国得以公平合作。在这种环境下，为了满足我国的长远发展，必须积极参与国际合作与竞争，大力发展低碳经济。碳排放量减少迅速的国家也将获得世界各国人民的尊敬，有助于树立我国是一个负责任的大国的形象。

3促进我国低碳经济发展的财税政策

从财税政策方面，促进我国低碳经济的发展主要有以下措施：

3.1完善与促进低碳经济发展相关的法律法规

目前，我国与碳排放以及环境保护相关的法律法规主要有《中华人民共和国大气污染防治法》和《中华人民共和国环境保护法》，然而这些法律法规已经不能适应如今社会中追求低碳经济的目标，因此，党和相关部门应该积极行动起来，完善与低碳经济发展相关的法律法规，制定和低碳经济发展有关的法律法规，促进我国低碳经济的发展。

3.2政府应出台相关的政策来促进低碳经济的发展

政府除了要制定相关的法律法规，还有在政策上给予低碳企业一定的优惠措施，具体到财税政策上就是减免一定比例的税收，从而鼓励企业实行低碳经济，体现国家对低碳经济的重视。同时，国家应该在总体上制定相关的碳排放控制目标，并鼓励全社会企业来积极完成。在宏观上，国家应积极主导经济的发展方向，给我国工业化企业指明道路，帮助其改变自身高碳排放的发展方式，使其转变为资源节约型、环境友好型企业。4总结因此，为促进我国低碳经济发展，首先应在法律制度方面给予支撑，并在国家政策上给环境友好型企业适当的支持，其次国家应对其起到宏观调控作用，牢牢把握社会经济的发展方向，给全社会制定出相应的目标，给我国企业指明发展方向。只有这样，才能为我国经济的发展提供动力，为我国持续发展创造条件。

参考文献:

[1]郭代模,杨舜娥,张安宁，等.我国发展低碳经济的基本思路和财税政策研究[J].经济研究参考,2009(58):2-8,40.

[2]王顺敖.对我国低碳经济背景下财税政策的思考[J].前沿,2010(16):67-70.

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我国处于工业化高速发展阶段，能源需求量大，利用率不高，产生了大量温室气体，破坏了生态环境，影响了社会经济的可持续发展。如今，“低碳”经济是潮流，为了促进低碳经济的发展，就需要加强对低碳经济制约因素的研究，采取相应的公共政策。本文分析了当前低碳经济发展的影响因素，在此基础上提出了实现低碳经济发展的公共政策制定策略，以期更好地促进低碳经济的发展。

一、我国低碳经济发展的制约因素

1.能源结构

要实现低碳发展，我们面对的首要难题就是燃煤为主的能源结构。虽然当前我国的燃煤量已经逐步减少，但是我国的资源结构仍然在一定程度上制约着我国的能源结构，在未来一段时间内，燃煤为主的能源结构很难改变。在这样的背景下，要实现低碳发展，我国在技术、资金上面临的压力要更大，要走的路更为崎岖。

2.技术水平

低碳经济需要先进的技术作为支撑，而当前我国的技术水平整体不高，和国外发达国家还有较大差距。从当前的情况来看，我国能源生产技术较为落后，资源利用效率不高，工业生产水平偏低，关键设备制造能力不强，技术开发有待加强。在这样的背景下，要推动低碳经济的发展，可谓是任重而道远。

二、实现低碳经济发展的公共政策制定策略

1.采取常规市场政策工具

常规市场政策工具主要包括两种。第一，法律保障、行政干预。为了确保政策的实施，确保政策效果，法律、行政两种市场政策工具是较为常见的、有效的。在西方发达国家低碳经济发展过程中，通过制定法律法规，加强行政干预等方式，配合相关政策，促进了低碳能源经济的发展，诸如再生能源的利用、废气排放的控制等。第二，制定价格、办绿色证书。除了法律、行政手段之外，通过一些非法律层面的政策工具，也可以起到很好的效果。诸如，政府可以通过制定绿色能源价格的方式，发挥市场的作用，提高消费者对绿色能源的认知。或者通过颁布绿色证书的方式，激励再生能源生产企业的积极性，并给予其一定的政策优惠、独立市场价格。

2.制定市场属性的政策

低碳经济的发展本身具有较强的市场属性，是市场发展的趋势。为此，政府可以制定一系列市场属性的政策。具体来说，可以采取如下措施，第一，实现能源产业的民营化。将所有权转移给民营企业，可以更好地发挥市场在资源配置上的作用，减少对政府的依靠性，提高资源使用效率。第二，采取合同外包。政府可以先确定公共服务项目需求、目标，然后以招投标的形式将项目外包。中标企业负责提供相关公共服务，政府购买。采取这种政策工具，有效地避免了政治因素对公共服务的影响，能够调动生产者的积极性，确保公共服务的质量。第三，采取产权交易。政府可以进行产权交易，拍卖相关产权，让公共物品、服务进入市场，发挥市场价格机制的作用。第四，产品、服务收费。通过收费的方式，政府可以通过标明“价格”的方式，控制外部性，诸如污染、噪声等。收费不但可以提高资源配置的效率，还能引入市场价格价值，实现社会公平。

3.制定利益相关者政策

利益相关者可以看作是一个利益相关体系，以某个利益为出发点，辐射相关主体，建立利益相关网络。在分析、解决复杂问题，制定政策，进行决策的时候，常常会引入利益相关者的概念。具体来说，涉及到的利益相关者如下，第一，政府。政府是宏观政策的执行者，在低碳经济发展过程中，政府是毫无疑问的主体，为了落实低碳能源政策，各级政府需要结合地方实际制定相应的计划，并兼顾经济和社会效益。在政策执行过程中，为了确保政策的有效性，政府还需要进行合理的政策引导，加强政策宣传。只有让目标群体真正理解政策的内涵、方向、流程，才能调动政府、社会的参与，促进低碳经济的发展。第二，社会公众。在低碳经济发展过程中，社会公众的行为方式和消费选择也不可忽视。其不但决定着社会的生产行为，还会监督政府的政策贯彻、计划落实、项目执行等情况。公众对低碳经济认识的深浅，将直接关系到他们的行动与低碳经济的发展速度。只有加强社会公众的低碳、环保意识，调动他们广泛参与到低碳经济的执行、监督环节，才能更好地促进低碳经济的发展。第三，投资者、开发者。低碳能源的投资者和开发者也是低碳经济的重要一环，只有调动广泛投资者、开发者的参与积极性，才能推进低碳经济的发展。而投资者、开发者关注的是经济效益，是投资项目给他们带来的回报率。要让他们投资，一般需要满足两个条件：一个就是项目的盈利能力高于其他项目，能够实现他们利益最大化

三、结语

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关键词：低碳经济；财税政策；经济转型

一、低碳经济在中国发展的现状分析

（一）实现低碳经济在中国还有很长的路要走

进入21世纪以来，若仅仅从总量上来说，中国目前已经成为世界上最大的二氧化碳排放国之一。尽管中国正在大力研发和部署低碳技术，用低碳技术改造传统产业，但中国要实现“低碳发展”的目标，却面临许多问题和考验。究其原因：

第一，中国工业化、城市化、现代化的步伐迅速的加快，使得中国的能源需求处于不断快速增长阶段，这就使得二氧化碳无可避免地导致大量的排放，同时由于社会经济发展的刚性需求，这种状况还可能持续相当长一段时间。

第二，作为一个处于发展中的国家，中国经济要实现由“高碳”向“低碳”转变，科技水平、技术研发能力的落后是制约实现低碳经济的最大因素。

第三，由于中国自身存在“富煤、少气、缺油”的自然资源条件，使得中国能源结构主要是以煤炭为主，采用低碳能源资源选择余地十分有限。

第四，中国社会经济的主体主要集中在第二产业，客观上使得能源消耗的主要部门是工业企业，而工业企业生产技术水平在整体上落后于发达国家，这无疑加重了推进低碳经济的难度。

（二）低碳经济未来的发展趋势总体向好

早在上世纪末，中国政府就提出了要建设资源节约型和环境友好型社会的“两型社会”目标。其后，在国家确定的第十一个5年计划中，又明确提出了支持可持续发展和构建和谐社会的具体措施。如，扩大可再生能源的比例、制定车辆排放的标准、增加森林覆盖的面积、扩展保护生态的区域等等。同时，又规定在政府经济计划中，绿色支出应占9%，对于研发清洁能源和可再生能源（如低碳汽车、太阳能、风电、智能电网等）等基础设施，以及废水、废弃物处理等实施必要的财政补贴。此外，国家环境保护部为推动各地低碳经济的落实，于2009年底在北京举办了“中国发展低碳经济相关政策”专题报告会，明确了发展低碳经济的要点、原则。随后在2010年8月，国家发展改革委员会下发了《国家发展改革委员会关于开展低碳省区和低碳城市试点工作的通知》，要求陕西、云南、广东、湖北、辽宁5省和厦门、杭州、天津、重庆、南昌、贵阳、保定、深圳8市展开实施低碳经济的试点工作。显然，在中国实现低碳经济正在有条不紊的推进过程中。

二、发展低碳经济突显现行财税政策的缺陷

（一）税收政策方面

1.税制结构存在着诸多需要改进的地方

税收具有稳定性的特征，但这种稳定性要符合时展需求、税制结构为适应国家宏观经济就要与时俱进。由于社会主义市场经济处在探索中建立过程中，而有关与之相适应的税制结构的理论研究相对滞后，使得现行的税制结构在着诸多需要改进的地方，尤其是在如何适应国家推进低碳经济方面。如，碳税、环境税讨论了多年却一直未能出台，出台的资源税又存在涵盖面过窄和实际税负过轻的问题，对促进低碳经济的效果不明显。又如，税收结构不合理，流转税占税收总额的比重超过了60%，而增值税的比例又过高，这就使得一些地方政府为了为追求高财政收入而忽略了经济发展与环境保护的平衡，致使推进低碳经济便多停留在口头上。

2.税收公平原则未能得到充分的体现

税收公平原则在部分地方的税收实践中，未能真正落到实处。为了实现招商引资，一些地方政府在税负上采取了种种税收的优惠措施，使得外资企业与本地企业不在同一平等的起跑线上。尤其值得关注的是，某些地区为了突出引资的成效，对外资良莠不分的统统“引进来”，使得一些重污染、高能耗企业堂而皇之的进入到我国，不仅给当地的生态环境造成了破坏，也使得低碳经济步伐难以有效的推进。

3.税收优惠政策的激励作用十分有限

为了推动低碳经济的发展，促进高新技术产业、节能环保产业的成长，国家在企业所得税等方面对这些产业做出了一些特殊的优惠政策。如对环境保护项目、节能节水项目的所得，实行“三免三减半”；又如，对一些具有创新性的高新技术企业，采取重点扶持的措施，减免一定比例的企业所得税。但实践的效果表明，这些税收优惠措施具有一定的作用，但成效并不显著。究其原因，主要是推行的优惠政策主要侧重于对事后的利益让渡，针对高新技术产业、节能环保产业的经营结果进行减免，由此使得税收优惠政策的激励与刺激作用十分有限。

（二）财政政策方面

1.财政收入增长缺乏动力

上世纪90年代实施分税制以后，中央与地方的税收收入呈现不同的特征，税基广与税源稳且便于征收的税种大多划归中央政府或由中央与地方共享。而一些诸如车船税、契税等零散、难征的小税种划分给地方。在某种意义上，这就使得一些工矿企业较少的地区存在着地方政府财力不足。在追求政绩和GDP增长的压力下，地方政府往往以有形的手去干预市场对自然资源的配置和市场价格的机制，甚至部分地方还放任“高污染、高能耗、高排放”企业的随意发展，这同国家推进低碳经济发展的宏观政策显然背道而驰。

2.财政支出力度不够

根据联合国就环境问题制定的研究报告，当一国政府治理环境污染的投资占GDP比重达到1%～1.5%时，便可在一定程度控制环境污染恶化的态势；投资比例达到2%～3%时，环境质量就得到大大改善。欧美一些国家在上世纪90年代该比就达到了1%～2%。与发达国家相比，我国在治理环境方面的财政投入目前尚不足1%，财政在这方面支出力度显然与发达国家存在差距。

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（一）发展低碳经济是应对我国能源短缺、转变经济增长模式的必然选择

我国虽地域辽阔，但由于人口众多，人均能源资源拥有量明显偏低，其中石油、天然气的人均资源量不足世界平均水平的1/15。而伴随着我国当前工业化、城市化的快速发展，能源消费量也在快速增加。2001-2013年，全国能源消费总量由15亿吨标准煤增长到37.5亿吨标准煤，年均增长率达到7.3%。长期以来，受粗放型经济增长模式的局限，我国经济的快速增长往往以资源的大量消耗和环境的大规模破坏为代价，加之以煤炭为主的能源消费结构，造成了大量温室气体的排放，严重影响了我国的环境质量和气候变化。因此，转变过去“高投入、高耗能、高排放”的经济发展模式，缓解我国能源消费快速增长与能源短缺的矛盾，需要加快技术创新步伐，提高能源使用效率，加紧开发清洁能源应用，优化经济结构增长方式，大力发展低碳经济。

（二）发展低碳经济是缓解环境恶化、完成减排目标的现实选择

当前，我国环境问题日益严峻，资源的过度开采、工业废水、废气、废物的大量排放，造成我国生态环境严重恶化，气候变化明显。近几年来，极端天气、自然灾害的发生频率明显增大，全国各地的雾霾天气更是时有发生，给我国经济发展和人民生活带来了很大的阻碍。要解决上述问题，就需要减少使用化石燃料，减少温室气体排放量。作为温室气体排放量世界第一的国家，中国政府于2009年12月在哥本哈根世界气候大会上公开承诺的减排目标是到2020年单位国内生产总值（GDP）二氧化碳排放比2005年下降40%-45%。按照我国目前的经济发展速度及经济技术水平测算，到2020年我国需要约151亿吨CO2排放空间，如果不采取措施，到2020年我国将会面临47亿吨的CO2排放缺口。因此，为保护我国日益恶化的生态环境、按期完成CO2减排目标，必然需要通过发展低碳经济来实现。

二、我国当前财税政策在促进低碳经济发展中存在的缺陷

（一）现行财税管理体制存在缺陷

由于财政制度存在“收入相对集权，支出分灶吃饭”的特征，使得各级地方政府以发展经济作为首要职责，进而导致地方政府的投资冲动，忽视了公共服务的重要性。在税制方面，大多数划归地方政府所属的小税种由于税源不稳定、征收难度高等原因，导致地方政府收入不足，进而出现了大量“土地财政“现象。这种以牺牲生态环境为代价，严重扭曲矿产、土地等资源价格，以高耗能、高污染、高排放项目换取地方经济增长的方式，严重影响了资源配置的效力和产业结构的升级。因此，发展低碳经济的关键离不开调整财税管理制度。

（二）财政投入不足，结构不合理且效率低下

近年来，我国中央财政在节能减排的财政支出方面已经加大了力度，2011-2013年，各年全国公共财政节能环保投资的支出分别为2641亿元、2963亿元和3383亿元，年均增长超过14%。2011年，全社会环保投入6026亿元，占国内生产总值（GDP）的1.4%，2012年为8253亿元，占国内生产总值（GDP）的1.59%。根据国际经验，污染治理投资占GDP的比例达到1-1.5%时，才能基本控制环境污染；而达到2-3%时，才能改善环境质量。美国在1977年的环保投资占GDP比重已达到1.5%，2000年增长至2.6%，相比而言，我国在2012年以前该比例从未超过1.5%，“十五”之前更未达到过1%，这样的投资比重明显偏小，而目前的财政投入增长比例相对于我国大中城市规模的迅速扩张和飞速发展的城市化进程而言，依旧相距甚远。此外，当前的财政环保投入还存在结构不合理和资金使用效率低下等问题。我国的环保投资长期以来一直以工业企业的污染源治理作为投资重点，但对于跨区域环境综合整治、城市环境的基础设施建设、中小企业污染防治以及农村环境污染治理等方面的投资却严重不足。而对于已经得到环保投资的项目，其资金的使用效率却不理想。以工业污染治理设施的建设及运营管理为例，2010年，环保部对我国5556套工业废水处理设施的运行状况进行调查，结果表明，工业废水处理设施的使用效率极其低下，其中因停运、闲置、报废而未运行的设施占总数的32%，运行良好的设施仅占总数的35.7%，总体有效投资率仅为31.3%。

（三）政府绿色采购制度存在问题

世界各国政府都在提倡实施节能环保的政府绿色采购政策，我国自2002年颁布《政府采购法》以来，明确规定政府采购应优先采购环保产品，以促进经济的可持续发展。截至2014年，我国已公布了十四期环境标志产品政府采购清单和节能产品政府采购清单。但我国现行的政府绿色采购制度仍存在一些问题：一是现行的政府绿色采购法律制度仍不够完善，规范政府绿色采购行为的法律手段明显缺位。二是绿色清单的列举方式不科学，目前“采购清单”中的列举方式为指定产品的名称、型号规格和企业名称，而不是以指定产品的性能、特征和各项指标的方式进行列示。这样既不利于对非绿色产品生产企业进行正面激励，也容易造成腐败行为的发生。三是政府采购规模不足、绿色产品比重较低，2010年，我国政府采购金额达到8422.2亿元，占GDP比重为2.1%，远低于发达国家10-20%的比重。四是对政府绿色采购的监督管理不到位，导致权力寻租现象时有发生，使得采购成本过高进而浪费严重。上述缺陷一定程度上影响了我国政府绿色采购制度对于促进低碳经济发展的作用效果。

（四）尚未设立专门的环境税种

目前，我国尚未设立专门针对节约资源和保护环境的主体税种。现行税制中主要是依靠一些分散在资源税、消费税、增值税、车辆购置税、车船税等与环保有关的税种中的相关政策来进行节能减排和环境保护，这些政策虽然取得了一定的成效，但由于税种分散、各税种间缺乏协调配合和统一规划，难以为低碳经济发展提供专门且稳定的税收政策体系。专门环境税种的缺位，导致绿色税收政策的系统性不足，难以发挥税收对资源浪费、环境污染等行为所应起到的调节作用，也无法通过专门的环境税收收入来源来支持低碳经济的发展。

（五）现行税收政策在发展低碳经济方面存在不足

1.课税范围狭窄，计税依据和征收方式不合理。现行资源税的征收范围仅限于矿产品和盐，征税范围过于狭窄，尚未将森林、土地、海洋等稀缺资源纳入征税范围，极易造成稀缺资源的过度使用；而以纳税人开采和生产应税产品的销售量或自用数量作为计税依据，忽视了对企业已开采但未销售或未使用资源的监控，相当于变相鼓励企业对资源的无序开采和浪费滥用；此外，现行资源税从量计征的方式，难以体现资源税的级差调节功能，导致资源税对应税产品价格变化丧失“弹性”，而单位税额过低，不仅难以反映资源的稀缺性，还扭曲了市场价格，导致资源的过度开采和利用效率低下，阻碍了低碳经济的发展。现行消费税征税对象中与环境有关的涉及到烟、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、木制一次性筷子和实木地板等八种应税消费品，但仍存在征收范围过窄的问题，对于一些高能耗产品和容易造成环境污染的消费品如一次性电池、白色垃圾、煤炭、化肥、含磷类洗涤用品等尚未列入征收范围，未能充分发挥通过税收限制污染行为的约束作用。

2.税收优惠政策尚不完善。我国现行税制中虽然包含着一些与环保有关的税收优惠政策，但这些政策主要局限于税收上的直接减免，形式较为单一，对加速折旧、再投资退税、延期纳税等税收间接优惠方式利用不够；从税收优惠覆盖范围看，主要关注企业的节能减排行为，对可再生能源的开发和利用、低碳技术的应用等经济行为的优惠不足；此外，现行税收优惠涉及税种较少，优惠项目数量不足且分布零散，难以形成体系进而发挥协调配合的作用。

三、促进我国低碳经济发展的财税政策建议

（一）构建促进低碳经济发展的财税政策框架体系

我国发展低碳经济，需要从国情出发，构建促进低碳经济发展的财税政策框架体系，利用各种财税政策工具的协调配合，广泛采用直接鼓励、间接引导、限制惩罚等多种手段与方法，来达到节能减排、保护环境、实现经济社会与生态环境可持续发展的最终目标。促进低碳经济发展的财税政策框架体系主要由两部分组成：一是在财政政策方面，通过增加政府财政预算投入、加大财政政策补贴力度、完善转移支付制度和政府绿色采购制度等措施构建促进低碳经济发展的财政政策体系。二是在税收政策方面，通过完善已有税种改革、加大税收优惠力度、探索税收约束政策、加快开征独立低碳税种等措施构建促进低碳经济发展的税收政策体系。三是通过该财税政策框架体系的协调配合，实现我国走“低碳能源广泛使用、低碳产业健康发展、低碳消费自觉践行”的低碳经济发展之路。

（二）完善促进低碳经济发展的财政政策

1.增加政府财政预算投入。政府预算资金的支持是发展低碳经济的必要保障，我国政府应合理确定低碳经济发展的财政投入与GDP之间恰当的比例关系，在国家预算和地方预算中把低碳经济发展作为专门科目进行列示，并将低碳经济发展预算项目进一步细分为污染治理、节能减排、生态环境建设、可再生能源开发等具体项目。一方面通过立法规定财政预算支出的额度和增长幅度，以确保环境保护的资金来源和国家的宏观调控力度；另一方面，通过加大低碳经济发展财政专项资金项目的数量和规模、建立低碳经济发展基金等方式来稳定低碳经济发展的资金来源，同时，加大对环保投入资金的监管力度，以保证国家低碳经济发展战略的顺利实施。

2.加大财政政策补贴力度。政府应通过灵活运用财政补贴政策引导和激发企业发展低碳经济的主动性，加快研发低碳技术、推广低碳生产与消费。具体措施包括：一是加大对低碳技术研发、科技创新等领域的补贴力度，如通过加大贷款额度、给予贷款贴息等方式对低碳技术投资企业给予优惠和补贴，为低碳技术的研发和管理人员给予补贴，对创新成果给予奖励等，以促进低碳经济技术的提高和进步。二是对节能产品的推广和使用给予财政补贴，如对消费者购买太阳能、节能空调等节能环保产品给予补贴或补助，引导普通居民进行低碳消费，采用财政贴息、以旧换新等方式帮助新投入市场的低碳产品进行推广，对节能环保的公共建设工程、低排放低污染的新能源汽车等给予大力的财政补贴支持，鼓励低碳行为的发展。

3.完善转移支付制度。作为财政管理体制的重要组成部分，财政转移支付制度旨在解决国家各级政府之间、不同地区之间财政收支的结构性失衡问题。完善转移支付制度，有利于化解当前各地方政府财力差距悬殊、区域经济发展不均衡的矛盾，引导地方政府和经济落后地区发展低碳经济。具体做法包括：一是要科学划分各级政府的财权与事权范围，为转移支付数额的确定提供客观依据。二是要建立起以纵向转移支付为主、横向转移支付为辅、纵横交错的财政转移支付制度，以自上而下的纵向转移支付实现国家的宏观调控目标，以地方政府之间的横向转移支付解决经济落后地区的财力不足，在发挥中央财政主导作用的同时，调动地方政府直接参与，兼顾激发财力转出和转入地区双方的积极性，促进各地区对当地经济发展的重视以及各地区经济的平衡发展。三是要加大一般性转移支付的比重，提高地方政府的可支配财力，引导地方政府加快进行产业结构的升级与调整、主动淘汰高污染高耗能的落后产能，促进低碳经济发展。

4.完善政府绿色采购制度。政府实施绿色采购制度，在采购过程中优先选购绿色低碳产品，一方面体现了国家积极发展低碳经济的导向和示范作用，通过政府的表率行为来引导普通消费者的消费取向，提升全社会的低碳环保意识；另一方面，促使生产和销售企业调整发展战略，积极开发和推广绿色产品，以赢得政府这个国内市场最大的客户，这种影响既有利于扩大绿色低碳产品的市场规模，也有利于降低产品成本、促进低碳技术的进步。针对当前我国政府绿色采购制度存在的问题，可以从以下几个方面加以完善：一是完善政府绿色采购的法律法规，通过法律的形式明确规定政府绿色采购的主体、采购机构的职权与责任，供应商的资格审查与权力义务，完善绿色采购标准和绿色采购清单的制定与，规范政府绿色采购的有效实施。二是完善政府绿色采购清单制度，将绿色清单的列举方式调整为指定产品的性能、特征和相关项目指标，同时扩大采购清单范围，并更加关注产品的全生命周期，将政府采购对最终产品的绿色要求扩展到产品的整个生命周期。三是建立政府采购的监督机制，将监督管理贯穿于绿色采购的事前、事中和事后，通过绩效考评机制对政府绿色采购制度进行跟踪反馈和绩效评价，并逐步建立政府绿色采购信息化平台，向社会公众公开政府绿色采购的执行情况，接受社会各界广泛监督。

（三）完善促进低碳经济发展的税收体系

1.完善现有相关税种。

（1）资源税。资源税改革应以保持自然资源存量的可持续性作为基本原则，逐步完善现有资源税在征收范围、计税依据和征收方式等方面存在的不合理因素，建立真正能够节约能源、体现资源实际价值的资源税，具体改革措施如下：一是扩大征收范围，将森林、海洋、土地、草场、滩涂、地热等资源纳入资源税征税范围。二是调整计税依据和计征方法，将计税依据由现在的按资源的销售量或使用量征收调整为按实际开采量或使用量征收，以防止对资源的过度开采、促进企业提高资源回采率，将计征方法由单纯的从量计征调整为根据不同应税品特点分别采用从价计征和从量计征的办法。三是提高征收标准，针对不可替代、不可再生、稀缺性强和污染严重的资源要课以重税，以此提高资源的使用效率，限制对资源的掠夺性开发。

（2）消费税。我国消费税经过多轮调整，已逐步加强了环境保护的税收理念，但仍有一定完善空间：一是要对高耗能、高污染、高排放的产品征收消费税，进一步扩大消费税的征收范围。例如应将煤炭、化肥、农药、塑料包装袋、一次性餐盒、一次性电池、含磷类洗涤用品以及氟利昂产品等列入消费税征收范围。二是调整消费税税率，在提高高耗能、高污染产品税率的同时，对有利于节能减排的消费品降低税率。三是调整征税环节，例如考虑在成品油的零售环节征收消费税，进一步提高大众的节能环保意识。

2.加大税收优惠力度。低碳产业的发展、低碳技术的研发与创新都离不开税收优惠政策的扶持，我国要发展低碳经济，就需要建立科学的税收优惠机制，进一步加大对低碳行业的税收优惠力度。例如在执行现有所得税优惠的基础上，对从事环保设备制造、环保工程设计、环保新技术研发的企业给予一定的所得税减免优惠；对企业用于节能环保专用设备的投资，允许在一定额度内实行投资抵免优惠；对用于生产节能产品的专用设备实行加速折旧；采用再投资退税、延期纳税等优惠政策，鼓励外商对低碳产业进行投资；对低碳清洁产品免征消费税；对购置和使用新型或可再生能源的低耗交通工具实行低税或免税。

3.探索有助于低碳发展的税收约束措施。在积极发挥税收优惠政策正面激励作用的同时，还应深入探索有助于低碳发展的税收约束措施，通过提高污染排放的收费标准、加大经济主体使用资源的成本来限制能源消耗，进而反向激励高耗能企业的转型发展。例如进一步完善排污收费制度，提高排污收费标准、扩大征收范围，加大对超标排放的处罚力度；对高能耗、高污染、高排放的产品取消出口退税优惠；对原材料、初级产品等大量消耗我国资源所生产的产品应提高其出口税率；对影响生态环境的进口产品应征收进口附加税。

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【关键词】低碳经济；节能减排；财政政策

一、“低碳经济”的内涵

2003年2月24日，英国政府颁布的《我们未来的能源——创建低碳经济》白皮书中，首次提到“低碳经济”这一概念。2005年2月，《京都议定书》正式生效，这是人类历史上首个限制温室气体排放的法规，为各个协议国的低碳经济发展提供了保障。在2008年7月召开的G8峰会上，8国元首就“节能减排”，经过商讨达成了一致目标：各国共同努力，争取到2050年将全球温室气体排放量减少50％。以降低温室效应为目标的“低碳经济”是人类应对全球气候变暖，环境恶化而提出的一种新型理念，意指通过制度变革、技术创新、产业升级、新能源创造与开发等多种手段，以减少高碳能源消耗和降低温室效应为宗旨，实现从高能耗、高污染、高排放的经济增长模式向低能耗、低污染、低排放的经济增长模式的转变，最终推动经济和社会的可持续发展。其实质与我国政府大力推行的资源循环利用和节能减排政策相一致的，符合我国构建资源节约型和环境友好型社会的目标。

二、我国现行财政政策无法有效促进低碳经济发展的原因

（1）财政政策体系不健全，财政投入力度不够。自1994年实行分税制改革以来，主要税种基本都划归给中央政府管辖，仅留一部分小税种归地方政府管辖，形成了典型的财政分权体制。由于地方政府的财政收入仅限于一部分小税种，不仅税源零散，较难征收，而且税收缺乏稳定增长机制，最终必然引起地方政府财力和事权的不匹配。为了增加财政收入，地方政府就会通过过度开采矿产资源、设立高污染、高能耗、高排放项目及生态破坏为代价换取地方经济的快速发展。因此，现行的分税制是不利于我国低碳经济的快速发展。在20世纪70年代，西方发达国家低碳经济投资额在GDP比重已达到1％～2％，其中德国投资占比为2.2％，美国为2.1％，日本介于2％与3％之间。从国家统计数据可看出，2003～2009年，我国的低碳投资绝对额呈现增加趋势，但是其在GDP中的占比是先上升后下降然后又出现缓慢增长情况，但总的来看，其占比始终在1.2％～1.4％之间徘徊，与发达国家相比，其投资力度显然不够。究其原因，一方面受我国当前的经济发展水平制约；另一方面在于各级政府对于节能减排和环境保护的重视度不够，盲目追求短期经济增长而忽略了其长远发展。（2）相关税收体系不完善，调控力度不足。我国当前缺乏一个完善的环境税收体系，而且现有的税种调控力度不足。主要体现在以下几方面：首先，未针对节能减排设立专门税种。现行税收体系只存在于环保相关的税种。其次，现行相关税种优惠政策过于简化，规定不全面。例如增值税，针对“变风为电”产品实行即征即退50％的优惠政策，而对利用其他可再生能源生产的电力产品，缺乏相关优惠措施，不利于调动企业进行新能源技术研发和推广低碳产品应用的积极性。最后，税收优惠政策作用滞后，征收方式不合理。针对新能源技术研发投资风险大，周期长的企业，所得税的优惠政策作用会出现滞后，效果不明显。资源税的计征方式不太合理，对于企业未利用的资源不课征税收，导致了资源的囤积和浪费。（3）政府“绿色采购”机制存在缺陷。目前，我国的“绿色采购”机制发展还不健全，相关的优惠政策和法律措施还处在不断完善阶段，现有的不足和缺陷主要表现为以下几点：一是政府对于“绿色采购”程序、范围、竞标方法和实施细则缺乏明确规定，政策导向作用不强；二是政府“绿色采购”只针对购买的最终产品，而忽略了产品的研发，制作和资源的循环利用过程，未对购买产品的相关生产过程制定一个绿色标准。三是政府“绿色采购”缺少评价体系和指标。政府只注重利用财政资金购买环保产品，但却缺少相关指标对采购过程进行评价。

三、促进我国低碳经济发展的财政政策思考

（1）完善财政政策体系，加大财政投入力度。完善现有财政政策体系，就要在现行财政分权框架下，合理划分中央和地方政府的征税职责和范围，适当补充地方税源，增加地方财政收入。当前，我国增加财政投入，支持节能减排和低碳经济发展的举措主要集中在以下三方面：财政直接投资、政府补贴和转移支付等。一是增加财政直接投入。新能源技术的创新是低碳经济发展的关键，但是技术的研发和创新又需要大量资金支持，而这些资金需求单靠企业是难以满足的，因此，需要财政投入的大力支持。为了加快我国新能源技术进步，推广风能，热能，太阳能等可再生能源的应用，也可直接引进国外的节能技术和环保设备。二是加大财政补贴力度。一方面可对资源循环利用项目和企业增加低息或贴息贷款额度，支持节能项目顺利开展；另一方面也可对基础设施和公共建筑的节能改造进行补贴，扩大政府补贴范围。三是增加财政转移支付。当前我国地方政府主要依靠中央的一般转移支付来支持地方低碳经济发展。但是，随着环保投入力度的加大，地方政府财力根本不足以支撑低碳产业的进展和新能源技术的研发。因此，中央应加大专项转移支付力度，主要用于经济不发达的地区的节能减排，缩小区域间差距，促进地方产业结构调整和优化。（2）适时开征碳税，完善税收体系。碳税作为一个新税种，最先是由西方发达国家提出的。其实质是指通过政府对碳排放征税，来减少人们对高碳能源的使用，引导人们使用绿色能源和节能产品，从而达到降低温室效应和促进经济可持续发展的目的。碳税的实施已在西方国家取得了显著成效，根据我国当前国情，可考虑适时选择开征碳税。现阶段对于碳税的构想有以下几点：第一，纳税人：因消耗碳能源燃料而向大气中直接排放二氧化碳等温室气体的单位和个人。第二，课税对象：在生产、经营或消费过程中因消耗化石燃料而向自然环境中排放的二氧化碳。第三，计税依据：二氧化碳的实际排放量，因实际排放量不易监测，所以也可选择二氧化碳的估算排放量作为计税依据。第四，税率：从量定额征收。第五，纳税环节：可在生产环节征收。第六，纳税期限：以其他税种的纳税期限为参照，可暂定碳税的纳税计算期限为1个月，自期满起7日内申报纳税。除了开征专门环保税种——碳税外，还应对现有相关税种进行调整与完善。其一增值税方面，扩大其优惠政策范围，并根据能源性质实行差别税率，即对煤、石油等高碳能源征收高税率，而对风能，热能等可再生资源征收低税率。其二消费税方面，针对高污染、高排放产品提高征税标准，按资源稀缺程度调整单位税额，对稀缺、不可再生资源课以重税，以避免资源浪费和过度使用。其三企业所得税方面，调整相关税收优惠政策，加大低碳产业的支持力度，尤其是新能源技术研发投资风险大、周期长的企业，避免政策滞后作用，提高企业节能减排积极性，促进产业结构升级。其四资源税方面，转变其征管方式，采用定量与定率相结合的办法进行征收，提高资源利用率。（3）健全政府“绿色采购”机制。首先，以法律手段规范政府采购程序、方式及采购价格等，使得政府“绿色采购”走向法制化道路。其次，完善“绿色采购”标准，即对低碳产品的生产、销售、采购等过程制定规范的低碳认证标准，这是切实做好政府“绿色采购”工作的必要前提。最后，规划并定制科学合理的“绿色采购”清单，推广新能源产品和环保设备的应用，引导社会公众走“低碳消费”道路。

参 考 文 献

[1]蔡林海．低碳经济—绿色革命与全球创新竞争大格局[M]．北京：经济科学出版社，2009

[2]李齐云，商凯等．二氧化碳排放的影响因素分析与碳税减排政策设计[J]．财政研究．2009（10）：41～44

[3]甘行琼，李菁宇．我国促进碳减排税收对策的思考[J]．财政监督．2010（6）：66～68

[4]沈金菊．低碳经济背景下低碳生活方式的引导[J]．企业导报．2010（11）

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【关键词】低碳经济;税收政策;碳排放

一、发展低碳经济的税收政策现状

(一)有关低碳经济发展的税收优惠政策滞后。目前，我国许多低碳技术以及新能源技术研究正在向高深领域发展，低碳技术研发能力还有待提高，部分企业的生产技术设备以及经营管理理念还比较落后，这主要是由于政府对低碳技术的研发和创新尚未给予充分的支持，使得企业发展低碳经济的技术开发运用方面相对落后。要改变这种些现状必须要政府投入大量资金、给予政策上的扶持，以调动企业的积极性［2］。但是我国目前尚未形成比较完善的税收鼓励政策体系，如在对能源征税方面，大部分新能源和可再生能源的实际税负与一般能源相差不大，甚至还有高于常规能源的情况发生，没有很好地发挥税收优惠政策促进低碳经济发展的作用。

(二)限制碳排放的税收政策不完善。我国促进低碳经济发展的税收政策存在诸多问题，主要的问题之一就是缺乏限制碳排放的具体措施。一是碳税等环境税制缺失。我国虽然已经出台了保护环境，促进经济发展的相关税制，但与限制二氧化碳排放最相关的碳税却迟迟没有出台。二是相关税收的调节范围狭窄，税负过轻。比如资源税，其征收范围仅包括矿产品和盐类资源，不能更加全面地保护资源，限制经济主体不合理的开发与利用，因此可以扩宽相关税收比如资源税的调节范围，将湿地、水资源等列入征税范围，从而防止资源的过度消耗与浪费。税负过轻，不能体现资源的稀缺性，也不能更好地限制经济主体的行为。

二、促进我国低碳经济发展的税收政策建议

(一)充分运用税收政策促进低碳产业的发展。当前，发展低碳经济已成为世界经济发展的潮流，落后的经济发展方式已经不能满足新时期经济发展的需要，因此，我国必须紧跟时代的步伐，根据我国的具体国情，研究能够促进低碳经济发展的税收政策。低碳产业的发展在整个低碳经济的发展过程中起着至关重要的作用，因此，要想使促进低碳经济发展的税收政策发挥更大的效应，就必须针对低碳产业提出一些科学合理的税收措施。

1．完善增值税。增值税是中国最主要的税种之一，其税收收入占全国税收总收入的百分之六十以上。虽然我国经过几次调整增值税的征收政策，降低了部分企业的税负，但降低的幅度仍然较低，因此，为了更好地鼓励低碳产业的发展，一方面可以对企业减少温室气体排放以及再循环利用的设施设备，如环境监测仪、除尘器、脱硫装置等所进行的投资实施进项税额抵扣措施;另一方面可对符合低碳环保标准的产品，如自行车、太阳能产品、天然竹木产品等产品的生产和销售，在现在的基础上再适当地降低征收税率，以降低企业的实际税负。

2．完善企业所得税。目前，我国的企业所得税对企业的优惠措施实施比较滞后，因此，应通过对纳税期限以及纳税费用的政策进行调整，使企业获得更多的税收优惠。一是可以实行加速折旧，将企业所有的用于节能减排以及治污设备设置特殊折旧年限，企业可在固定资产使用年限初期提取较多的折旧，因此，折旧随时间的推移逐渐减少。这样，企业的总税负虽然不变，但企业可以通过加速折旧延迟纳税，使企业间接获得一笔无息贷款;二是可将税前成本费用扣除范围扩大，对企业从事低碳产业所需要的开发费用，不管企业是否盈利，都可以税前列支。

(二)运用税收政策积极引导低碳消费。低碳消费这种生活方式随着低碳经济的发展应运而生，所谓低碳消费，是指消费者秉承对社会大众以及后世负责的态度，坚持低污染、低消耗、低排放的消费原则，将环保理念融入生活中的一种健康的消费方式［4］。为了有效推动低碳经济的发展，应该积极引导社会大众形成低碳消费的生活习惯与模式。同时税收政策也应该在此发展方向上充分发挥其调节作用。一是在个人所得税方面，如个人若在购买清洁能源设备时，国家可制定个人所得税抵扣优惠政策;对于投资可再生能源产业的个人可免征个人所得税。二是可以降低对节能产品的征收税率，减免节能产品税收以降低产品的价格，从而增加消费者对节能产品的购买量，来引导正确消费，以减少对环境的污染。

(三)逐步完善限制碳排放的税收约束政策。

1．征收碳税、能源税等税种。开征碳税可以弥补我国现行税制中存在的不足。煤、石油等能源的使用会引起二氧化碳的大量排放，我国目前开征碳税的条件尚未完全成熟，因此，在碳税过程上需循序渐渐。因此可以对大量使用此种能源的企业，如制造业，运输业等产业中的所有企业作为纳税义务人，在技术依据方面，考虑到对二氧化碳排放量的测定上存在技术上的困难，因此，可以在短期内将企业的产量作为计税依据，以减少企业对高碳能源的过度使用，当低碳经济逐步发展，相关技术趋于成熟之后再将企业的二氧化碳排放量作为计税依据［5］。

2．完善资源税。扩大资源税的征税范围，提高资源税税率。我国资源税征收实行定额税率，税率不仅固定不变还偏低，因此可以设置资源税累进税率，根据企业对高碳能源的开发量和使用量来划分不同的等级，企业对高碳能源的开发使用越大，税率就越高，应纳税额就越多，因此成本就越高，而企业为了利润最大化的目的，会减少高碳能源的开发利用，从而达到节能减排的目的，以促进低碳经济的发展。

3．完善消费税。目前，我国的消费税对节能减排并没有起到很大的作用，一些消费品的生产与使用仍然对环境产生了恶劣的影响，因此，需要更好地完善消费税，以遏制对环境的污染。一是要扩大消费税的征税范围，以减少对环境的污染以及对资源的消耗。二是提高部分产品的资源税税率，如一次性木质筷子、实木地板等消费品，此类消费品对森林资源的浪费过大，且并不是生活必需品，可以用环保健康的消费品作为替代产品。因此，可以适当提高这种消费品的征收税率，以节约资源，保护生态环境。

三、结语

当前，发展低碳经济已成为世界经济发展的潮流，落后的经济发展方式已经不能满足新时期经济发展的需要，要想使促进低碳经济发展的税收政策发挥更大的效应，就必须针对低碳产业提出一些科学合理的税收措施，因此，我国必须紧跟时代的步伐，根据我国的具体国情，研究能够促进低碳经济发展的税收政策。通过税收引导低碳消费、鼓励低碳产业的发展，完善资源税、消费税等税制限制碳排放，以达到满足发展低碳经济的需要，促进低碳经济的更好发展。

【参考文献】

［1］崔军．关于我国开征碳税的思考［J］．税务研究，2010，1:41～44

［2］龚建文．低碳经济:中国的现实选择［J］．江西社会科学，2009，7:27～33

［3］兰兰．促进我国经济可持续发展的财税政策研究［D］．新疆财经大学，2008

［4］刘助仁．低碳发展是全球一种新趋势［J］．科学发展，2010，1:29～36

［5］鲍文．生态税与低碳经济发展［J］．特区经济，2010，2:125～126