旅游企业财务管理重点范文
时间：2023-07-24 17:23:30
导语：如何才能写好一篇旅游企业财务管理重点，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
（一）集团化旅游企业定义
集团化企业主要指由多个法人组成的，以产权关系为基本纽带并依此形成多层次的经济组织。集团化旅游企业就是指从事旅游相关业务的集团化企业。
集团化旅游企业成立目的主要为扩大旅游市场规模，通过市场交易内部化以降低经营成本，增强企业整体抵御风险能力和核心竞争力。
（二）集团化旅游企业财务管理重点
（1）完善财务管理制度。企业要实现有效的财务管理，根本在于要制定完善的财务管理制度，要做到“有法可依”。由于企业具有自身发展特点，应在国家会计准则的基础上，按照企业财务管理的内在规律，结合实际情况，逐步建立切实可行的财务管理体系和工作流程。
（2）建立财务风险防范机制。旅游企业易受外部环境影响，抵御风险能力较弱，影响企业的长远持续发展。旅游企业须提高自身风险防范意识，把防范风险工作贯穿于财务管理工作始终，提高财务人员风险识别和预测能力，构建完善的风险防范机制。
（3）打造财务信息管理平台。鉴于旅游产品销售时效性、现金流及经营受季节波动、经营范围广业务操作灵活、财务管理复杂等诸多因素，旅游企业更应及时掌握财务信息，有效的控制经营成本，提高整体经营效益，为此建立高效的财务管理系统尤为重要。
（4）提高财务管理人员素质。财务管理人员素质高低，对集团化旅游企业财务管理工作成败起着至关重要的作用。培养、选拔优秀职业道德素质的财务人员；与时俱进，学习最新国家财政税收政策；做好管理人员阶梯储备；推动薪酬激励机制的建立，引入竞争机制。全方位管理措施以提高财务管理人员素质，有利于整体财务管理水平的提升。
二、集团化旅游企业财务管理存在的问题
（一）旅行社产权结构复杂
（1）旅游企业主要通过控股形式，以产权关系为纽带组建集团化旅游企业。而且持股方式多样化，既有垂直持股，也有环状相互持股，还有二者相结合。
（2）中小旅行社绝大多数都是由个人组建形成的，集团化旅游企业通常也是采取收购个人股权以控股中小旅行社，进而达到市场占有率提高、经营规模快速扩张的目的。因此，集团化旅游企业控股的子公司通常都含有个人股成分。
（3）因旅行社是轻资产行业，公司经营主要依赖服务、口碑、人脉，况且旅行社最大的资产即是客户，而客户资源基本又掌握在个人手中，为此在收购初期集团化旅游企业出于稳健性考虑，通常仍由原股东担任子公司总经理。
持股方式的多样化、个人股的存在、过多依赖个人经营，致使集团化旅游企业产权关系较为复杂。集团公司在子公司的话语权、决策权受到一定程度影响。而子公司经营者一贯的单纯追求销售利润与集团公司战略管理、财务风险控制存在必然冲突。
（二）收购的中小旅行社财务工作基础薄弱
（1）信息化管理基础有待加强。1）旅游市场整体盈利能力不强，通常是薄利多销，以销售额的大幅增长赚取利润的增加。为此旅游企业管理者更倾向于业务经营，企业管理局限于经营性管理中，忽视信息化管理，由此导致多数旅游企业信息化水平较薄弱。2）集团化旅游企业因各子公司市场定位、经营方向、发展规模不同，各子公司都是各自经营，自行使用信息系统，集团缺少统一的信息管理系统。信息化平台基于单一子公司经营情况分析，无法实现集团内各子公司信息化数据的联动。
（2）财务基础工作不牢固。由于集团化旅游企业收购的多为中小型旅游企业，而中小旅行社重经营、轻财务的管理思想在企业普遍存在，中小型旅游企业财务管理的弊端必然在集团化旅游企业对旅行社的收购初期有所体现。1）长期轻视财务管理工作，财务工作仅限于事后核算、日常报税，财务在整个公司中缺少核心价值，财务管理被边缘化。2）个别旅行社账外账、不入账问题时有发生，造成出现企业虚盈实亏或者虚亏实盈不正常现象。资金操作随意性大，致使账目不清，资金短缺。3）应收账款占资产比重最大，但对应收账款却没有进行有效管理，对挂账单位、金额、账龄仅依靠业务人员确认，未进行定期对账。应收账款管理混乱，财务核算的真实性、准确性难以保证，给催收欠款带来难度，公司常出现经营资金缺口。
（三）集团化企业管理程序链条长与业务灵活性存在冲突
在集团化企业中，不同层级公司对外投资的延伸，资本运作呈现以少控多的局面。评价一个集团公司的规模大小，主要看合并范围内总资产、营业收入。集团总部监督、控制、跟进子公司财务决策的事前、事中、事后，这样才能保证子公司的财务决策符合集团整体利益。但却导致管理链条过长，管理效率低下。
具体到旅游企业，由于业务特性，对包机、包房等大经营项目的决策时间有较高的要求，特别是旅游旺季，由于供求不平衡，一旦超过供应商规定时间就会被取消定位，团队行程就难以保证。而冗长的管理审批链条，常造成后续业务操作时间紧迫，有时甚至被迫搁置决策。
（四）资金周转不畅、资金利用率低
集团化旅游企业的经营发展，收购或新成立的旅行社不断增加。通常子公司在经营初期营运资金靠集团总部支持，在经营稳定后通过占用集团内部公司团队款业务往来款等方式维持自身资金周转，影响集团内部资金运转的顺畅。由于所属子公司都各自核算，开设银行账户，一定程度上占用资金，使集团内有限资金分散、沉淀、闲置。
（五）旅游行业特性对财务管理的冲击
（1）旅游产品和服务常会受到天气、季节、经济、政治等不可控制因素的影响，这就影响了财务人员正确预判潜在的财务风险。
（2）旅游产品和服务具有灵活多变的特点，也就决定了企业经营策略的灵活多样性。旅游企业为了拓展市场，增加客户，常需要调整或开辟新的旅游线路、开发新的供应商，这就增加了财务人员对成本核算的难度，降低了企业自身抵御风险的能力。
三、提升集团化旅游企业财务管理水平的对策
以实际工作经验为例，对中国国际旅行社总社有限公司（以下简称“国旅总社”）集团化财务管理转型进行阐述，分析如何提升集团化旅游企业财务管理水平。
（一）背景介绍
国旅总社是受国资委管理的中央企业。2009年起，国旅总社通过并购、新设等方式实现了所属旅行社数量的快速增加，集团化旅游企业经营规模迅速扩大。目前其控股的全级次旅游企业已达到上百余家，所属旅游企业占国旅总社整体营业收入80%以上。
在规模扩张的初始阶段，国旅总社也面临其他集团化旅游企业所遇到的问题。在经历多年工作实践，总结经验教训，逐渐摸索到提升集团化财务管理水平的有效对策。
（二）国旅总社提升财务管理途径
（1）财务垂直化管理。财务垂直化管理主要分为两方面：一方面为财务制度管理；一方面为财务人员管理。1）建立集团化财务制度体系。第一，由集团总部根据国家会计准则，结合实际工作调研，制定完整的财务制度体系，重点包括：财务管理制度、会计核算办法、税务工作指引、会计基础工作手册、财务日常操作规范。从宏观到具体账务处理都做了统一、明确的规定。对于旅游业务风险较大的事项，集团总部也做了工作指引。例如，应收账款管理、单团毛利率管控、分子公司管控、关联交易管理都做了更为明细的工作指导意见。为保证各项工作指引的落地，集团总部要求各子公司在总部工作指导意见的框架内，结合本公司实际情况，再制定本公司财务工作管理细则。第二，对于阻力较大的财务管理制度，因集团总部也有日常经营，国旅总部采取先在集团总部实施，待成功后再向所属子公司推广的方式。2）财务人员管理。第一，由集团总部对所属子公司财务总监、财务经理进行选派，由总部下发任命通知书。财务总监、财务经理作为总部外派人员，直接向总部财务部进行汇报。第二，集团总部对子公司财务总监实行定期考核，包括实地工作检查、书面考核、当面述职。总部考核结果直接关系到财务总监任免、薪酬、晋升等。子公司财务总监对财务经理及其余财务人员进行考核，考核结果报集团总部备案。
（2）集团化信息管理系统的建设。1）集团ERP系统建设。建设集团ERP系统，对经营流程进行再造，业务操作流程透明化，财务管控要点镶嵌于业务流程中，财务管理前置，构建集团化在线财务管控模式。在财务基础核算方面，旅行社企业收款、付款、结算、往来款核算流程统一，同时将通常旅游企业管控薄弱的环节：发票管理、往来款管理、单团核算毛利率管控、关联方交易管理、客商及合同管理融于相关流程中。在财务管理方面，预算指标管控、财务多维度分析报表统计等得以在线上实现。落实全面预算管控理念，在ERP系统中通过预算控制体制的建设，对预算数据进行动态追踪，能够第一时间精准的反馈信息，对预算差异采取“下钻式”管理方法，约束预算行为，以便达到事中管控预算的目的。2）逐步统一财务系统。国旅总社逐步建立用友“NC”网络会计核算系统，实现集团整体执行统一的会计科目、核算方法，形成集团总部及所属企业的“一本账”。所属子公司能够最大程度运用集团内资源，精准、及时反映经营情况，集团总部可根据财务系统所反映的信息了解子公司财务状况，从而达到集团化财务管理的效果。进一步规范了会计核算工作，同时实施了网络会计核算系统和网络报表信息系统的对接工作，可通过账务系统准确生成符合集团总部统一管理要求财务报表，以及按照不同的公司管理需求设置的个性化报表或个性化公式，进一步提高了工作效率。3）实现ERP系统与财务系统无缝对接。国旅总社对财务用友NC系统的个性化定制，实现了ERP系统与财务系统的无缝对接，财务经营数据全部来自于业务前端。因前端业务各项数据录入均规定了完整的审批流程，两系统对接既保证了前、后端数据的一致，又有效避免了财务人员随意调整账务，减少了业务、财务人员沆瀣一气的风险。
（3）强化集团化资金管理。1）集团化资金管理从所属子公司编制资金计划开始，对经营活动、投资筹资活动的资金运作进行实时控制。国旅总社建立了“九恒星”网络资金管理系统，通过银企直联、网银合作的方式，实现集团总部对所属子公司银行账户的实时监控。2）通过历史数据分析，按业务淡旺季测算各子公司最低资金保有量，通过与资金日报比对，对所属子公司进行实时预警，协助各公司做好资金筹划安排。3）在集团内部进行资金集中管理，对全资公司“核定额度、超额上划”、对控股公司“协商决定，有偿使用”。将集中管理的闲置资金优先调剂给资金短缺的子公司使用，按银行同期贷款利率收取利息。一方面解决所属子公司对外借款难的问题；另一方面协调配置资金，降低了对外贷款规模及资金使用成本、改善了“存贷双高”的局面、减少了因分散管理而产生的资金沉淀。截至目前，国旅总社已与45家二级所属子公司签订《资金集中管理协议》，进一步优化国旅总社整体资产负债结构。
（4）按照法人治理结构进行管理。1）国旅总社与对方股东选派人员成立董事会、监事会，董事长、业务副总、财务总监由国旅总社指派，公司总经理由董事会选举产生。子公司董事长必须从集团总部经营班子成员中产生。董事长授权总经理一定权限，由总经理在权限范围内主持公司经营管理。给予所属子公司经营班子适当的经营权限，重点掌控超额经营支出、对外投资筹资，重大事项需董事会决议。由此实现经营决策程序化与灵活性、时效性的有效结合。2）同时强调国旅总社作为企业资产的受托人，应该行使投资者全力。在财务管理方面表现为：第一，除聘用财务总监外还要对子公司财务总监进行定期考核，由集团总部决定其去留。第二，有权根据国家政策法规、集团内部财务制度，对子公司进行财务检查。
四、结束语
篇2
[关键词]旅游会计；人才培养；经济发展；财务管理
[作者简介]谢迭理，海口经济学院经济贸易学院副教授，硕士，海南海口570203；万新焕，海南大学应用科技学院会计教师，讲师，海南海口570228
[中图分类号]F2.6；C961 [文献标识码]A [文章编号]1672-2728(2011)01-0018-03
近几年海南旅游业蓬勃发展，使之在海南经济中的地位日益提高，尤其是2010年1月国务院宣布将“建设海南国际旅游岛”纳入国家重大战略部署，旅游业更是成了海南重要的经济支柱。作为营利性经济组织和社会经济基本单位的旅游企业，要进行经济核算，也要讲求经济效益，而提高经济效益的关键是加强科学管理。旅游会计作为旅游企业管理工作的重要组成部分，越来越显示出它的重要性。旅游会计是专门研究旅游企业会计活动的一门专业会计学，它把会计的基本原理同旅游企业的业务实践相结合，突出行业特点，系统研究旅游企业会计活动及其发展规律。海南旅游企业亟需培养旅游会计专业人员，以更好地服务于海南旅游企业。
一、海南国际旅游岛旅游会计人才培养的现状
(一) 海南旅游高职院校没有开设对旅游会计人才培养的专业课程
我国一些高职院校已经开始重视对旅游会计人才的培养，据笔者网上搜索，我国有些高校的旅游相关专业课程体系中设置了旅游企业财务管理课程，比如太原旅游职业学院和安顺职业技术学院的旅游管理、酒店管理和导游的课程体系中都设置了旅游企业财务管理，而太原旅游职业学院的导游和旅行社经营管理专业还设置了旅游企业会计基础。青岛恒星学院的旅游相关专业的课程设置中不仅设置了企业财务管理，在酒店服务与管理方向专业中还设置了饭店会计，旅游管理专业同样地设置了财务管理学和旅游企业投资与管理课程。但是海南各个高职高专院校对旅游会计人才的培养没有引起足够的重视，虽然近几年在海南政策以及海南省教育厅、旅游局等相关部门的引导下，海南省旅游业持续、稳定的发展，旅游专业的教育得到了有序、快速的发展，但是作为旅游行业管理工作的重要组成部分的旅游会计教育却没有相应地跟上。在旅游相关专业中，只有少数几所院校比如海南职业技术学院和三亚航空旅游职业学校的酒店管理专业设置了酒店财务管理课程。到目前为止，笔者还没有发现海南高校的旅游相关专业开设旅游会计课程。有些虽然开设了《基础会计》，但是由于聘请的外聘会计老师是一般是会计事务所和其他行业的会计部门的财务经理或财务总监，没有聘请旅游行业企业的资深会计人员，导致在教学中没有注意与旅游管理专业的结合，教学没有紧密地联系旅游行业的特点，更没有让学生在学习过程中与专业相联系，从而导致目前海南旅游企业所招聘的会计人员对会计知识非常精通，但对旅游知识一知半解，有的甚至对旅游知识一窍不通。到旅游企业工作后，单位首先对其进行岗前培训或者是以老带新，这样无形之中增加了旅游企业的管理成本。所以，旅游企业招聘会计人员都要求有在旅游企业的实际工作经验的会计人才。
(二) 专业课程设置忽视了旅游会计人才培养的特殊要求
近年来，高职院校往往重视通用型会计专业课程的建设，淡化了特殊行业尤其是旅游业对专业人才的特殊要求，在提高学生对特殊行业生产经营活动等客观事物的了解和认识方面的教育有明显的缺失。海南省各高职高专院校开设的会计专业，培养目标一般定位于服务政府、企事业单位的“高级专门人才”，而对用人单位有什么样的会计岗位、企业需要哪些职业技能却并不了解。海南无论是高职院校，还是非高职院校，基本上都没有对旅游会计课程的建设。由于院校不开设旅游会计课程，教师没有了研究基础，也就没有旅游会计的相关研究，更不用说旅游会计人才的培养。到现在为止，笔者在中国知网上还没有看到关于旅游会计人才的培养的文章，只有关于旅游会计的文章，也不到5篇：《旅游会计》的教学体会(郭康，2008)、《旅游会计》在旅游管理专业和会计专业教学中的不同点(袁三梅、周坚，2009)、新会计准则下我国旅游企业会计核算的现状与改革(徐雪，2009)、简析我国旅游企业会计核算的现状及改进措施(范碧辉，2010)。关于旅游会计方面的教材也只有几本，如：旅游会计学(龙京红，2006)、旅游会计学(谷卫。2007)、旅游企业会计(王学军，2009)、旅游企业会计实务(赵恒伯，2007)等。而这些数量不多的旅游会计教材大部分仍然是单纯的会计，没有很好地将旅游行业与会计结合起来，没有以旅游行业为蓝本导入会计学原理。这导致了目前发展迅速的旅行社、酒店、饭店、旅游景点等对旅游会计专门人才的需求与高职院校会计人才培养的相悖发展。
(三) 海南旅游会计人才的现状
海南高职高专院校旅游专业和会计专业的培养都基本提倡“校企合作，工学结合”的人才培养模式，但在实施中却遇到了一定的困难。据笔者调查，对旅游专业的学生，各高职院校确实能够做到让学生到企业顶岗实习，达到了理论与实践的有机结合。但是对会计专业的学生，一方面由于海南各个企业财务部门设置的会计岗位不多，一个财务部门不可能容纳几十个学生，更不用说目前各个高职院校的会计专业招生火暴，有的院校每一届招生都达到几百名；另外一方面海南旅游市场竞争激烈，由于会计资料对每一个旅游企业而言都是商业秘密，一旦泄密，对企业的影响很大，因此，一般企业也不愿意接受实习生，从而导致海南各高校的会计专业主要还是以校内实训为主，即使是在校内实训，由于时间的限制，实训教师在选择模拟资料的时候也只能选择一个行业的一个企业的经济业务资料编制会计实训的案例，一般都是以工业企业的经济业务为蓝本编制会计案例资料，很少有学校的会计实训是以旅游企业的经济业务为蓝本来编制会计实训案例的。
二、海南国际旅游岛会计人才培养的紧迫性
(一) 海南省旅游企业对会计人才重视不够
由于近两年海南旅游企业尤其是一些中小企业纷纷诞生，很多中小旅游企业的产权和所有权是统一的，这样，业主独自控制企业，完成资金管理活动。这些旅游企业以及相关的酒店、饭店等由于其规模小，根本不重视会计岗位的设置，不重视会计人才的培养和使用，甚至有的企业就根本就未设会计岗位。由于其会计人员的业务素质低，导致会计处理混乱。据笔者调查发现，一些旅游企业所使用的会计科目还是旧准则下的会计科目，这严重影响了会计信息的准确性。要解决这个问题，就必须大
力培养旅游会计人才。
(二) 海南对现有旅游业的会计人员的继续教育没有引起足够的重视
海南在会计继续教育中，由于各方面的原因，没有针对特殊行业进行继续教育，一般都是所有行业的会计人员集中在一起学习。继续教育教师在进行培训的时候都是笼统地对会计的前沿问题或者是一般企业的特殊问题进行讲解，没有针对旅游行业的会计人员就旅游和会计的前沿问题进行专门培训，从而导致旅游企业的会计人员在会计继续教育中没有得到实质性收获，其业务素质也没有得到提升。
三、海南国际旅游岛旅游会计人才培养的必要性
(一) 加强旅游会计课程建设是海南国际旅游岛经济发展的客观要求
海南作为我国最大的经济特区和唯一的热带岛屿省份，是我国重点旅游区之一。建省办经济特区以来，到2010年海南国际旅游岛建设的启动，海南旅游从无到有，由小到大，从弱到强，取得了长足的进步，从不起眼的小行业发展成为领跑全省经济的重要支柱产业，各项经济指标逐年增长，对全省经济发展的贡献率逐年提高。近年来海南旅游业发展明显加快，产业规模不断扩大。截止到2009年底，海南全省有星级旅游饭店238家、旅行社248家、旅游从业人员16万人、各类旅游景区(点)55家。2009年海南旅游经济保持平稳增长，接待国内外游客2250，33万人次，旅游总收入211.72亿元。旅游行业的发展带动了其他服务行业的快速发展，如海南酒店、饭店等都面临着前所未有的全面发展机遇。海南旅游业及其相关行业的发展产生了对旅游会计人才的需求，海南高职院校担负着为海南国际旅游岛培养人才的重任。
(二) 加强旅游会计人才培养是海南国际旅游岛旅游企业财务管理的需要
我国的旅游企业虽然在较短的时间里得到了很快的发展，并为国民经济的发展作出了巨大的贡献，但是，在旅游业的发展中出现了重业务轻财务的现象，从而导致旅游企业的财务管理中存在着一些问题，这些问题如果得不到及时有效的解决，对旅游业的健康发展是极为不利的。目前，很多旅游企业管理模式落后，财务管理观念淡薄，忽视了财-务管理的核心地位和作用，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，没有建立一整套完整的财务管理体系，对财务管理的理论知识与方法缺乏应有的认识和研究，先进的财务管理技术和方法往往得不到应用，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。主要原因是企业缺乏精通旅游和会计的旅游会计人才，从而导致旅游业务和财务相互脱节。由于旅游产品的开发与生产和一般工业产品的生产与加工有着明显不同，要了解旅游产品经营活动，必须熟悉旅游产品的开发过程与价值运动规律，否则就难以判断旅游产品价值运动的经济实质，不能合理地反映经济单位的财务状况与经营成果。因此，必须加强对旅游会计人才的培养，从而提升旅游企业财会队伍整体素质。
[参考文献]
[1]徐京耀，冼永光.职业学院会计人才培养的现状与问题[J].产业与科技论坛,2009，(1).
[2]赵峰.会计人才培养与会计教育改革问题研究[J].山西财经大学学报,2010，(s1).
[3]杨江伟.旅游企业社会责任会计信息披露模式研究――以旅游上市公司为例[J].四川烹任高等专科学校学报,2008，(4).
篇3
关键词:财务管理 价值管理
一、企业管理中心描述上的变化
企业对经营管理方针论述时发生了一下变化，前些年企业管理以销售为龙头，以财务管理为中心，近几年企业经营管理方针中心则描述为以价值管理为中心，这其中折射出哪些变化？值得财务人员细细琢磨和玩味。
企业财务管理是通过价值形态对企业资金运动进行决策、计划和控制的综合性管理。财务管理的内容为：筹资管理、投资管理、营运资金管理、利润分配管理。
价值管理又称基于价值的管理是以股东价值最大化为理财目标。即VBM的目标就是创造价值，实现股东价值的增长。
二、分析描述上变化的原因
为什么会有财务管理在企业管理中居于中心地位发展到以价值管理为中心的提法呢？我以为：
(1)20世纪80年代公司控制权市场的出现（资本市场），以及在全球经济一体化、网络化、知识化的背景中，企业经营所面临的市场和经济、社会条件均在发生巨大变化。这样，以价值管理为中心代替以财务管理为中心提供了土壤。
(2)站在企业微观来讲，价值管理作为一个综合性的管理工具，将整个公司的价值创造与一线工作小组和雇员的日常运作活动联系起来；指导战略，资源配置及经营运作的决策；提供共同的价值观和针对公司管理者及各工作单位的透明的业绩评估方法；推动公司业绩的迅速发展（对内）。
(3)从企业面临的宏观环境来看，任何公司都活跃和竞争于复杂的多元化的市场环境中： 这是一个企业产品和服务所依存的市场；这还是一个企业之间的竞争市场（企业竞争、并购威胁、企业重组、杠杆收购（Leveraged Buy-out）等等）。这又是一个竞争异常激烈的资本市场；这也是一个人力资源的争夺市场（企业形象、企业吸引优秀人才的能力）。在任何一个市场上的疏忽，都有可能使企业失败。价值管理的作用就在于能够帮助企业同时赢得这四个市场（对外）。
三、必须树立价值管理的思维
这是经济发展与企业发展到一定历史阶段的产物，现代企业经营者对企业本质认识的回归，是同一问题不同的认识阶段，是对企业经营规律认识的进一步深化，是在企业财务管理理念上的一种与时俱进。
企业的财务管理和企业的价值管理，两者侧重点不同，前者属过程管理，范围较窄，后者是一种涵盖过程管理的一种结果管理，涵盖范围更广，面更宽。是一种从传统财务管理思维向现代财务管理思想的巨大飞跃。从微观看两者呈现一种网状关系，纵横交错。
但必须避免进入两个误区：一、以财务管理为中心，就是以财务部门为中心，避免经营部门和财务部门歧义。二、企业财务管理活动仅是一种以货币为主要计量单位的价值管理活动，这是两种片面认识。
四、如何树立价值管理的模式
价值管理是一种抽象提法，对实务工作者如何能够具体形象体现在企业的各管理环节？下边我谈谈个人一点体会：
(一)解决企业资源如何最优配置问题
企业运作的核心问题是解决企业的资源配置问题，而如何能解决企业的资源最优配置问题，价值管理给我们提供了方向和标尺。财务管理为中心的理念是一种传统财务管理模式思维，强调财务是对业务行为实施监控，这样做的后果是财务管理中大量的工作都消耗在事务性上，导致财务针对企业资源的流向和投资方向的把握、判断上没有方向性。价值管理的定位是围绕这一时期内企业的核心战略、赢利模式和价值创造方式，集中企业有限的资源为核心业务提供资源保障。譬如：在我们集团企业多元化经营中，涉足农业、旅游、地产等行业，我们必须紧紧围绕着企业五年规划，分阶段实施战略，先农业、旅游，后地产产业格局，在2011年必须集中企业有限资源，全力以赴做好农业花卉产业，尽快形成盈利点，这样才能保证公司战略不偏离方向。
(二)生产运营环节中的价值管理
每个公司的业务特点不一样，有些属于生产行业，有些属于服务行业。无论你提供什么产品、什么服务，以什么样的方式在市场上流通，你都有自己的运营模式。价值管理要求要对现有的运营模式进行分析判断，看它是否符合价值管理的需要。从什么地方去看？主要有三点：预算体系、内部控制体系、绩效评估体系。看这三个体系，是否可以实现价值最大化。
(1)预算分为经营预算和资本预算。价值管理要求对公司战略进行了解和评估，通过对预算体系的控制去执行战略，并在执行的过程中，对战略进行不断充实与完善。
(2)内部控制体系，是通过对内控点的控制，和内部控制体系的建设，影响公司的运营模式，从而控制风险。
(3)绩效管理是公司运营方式的指挥棒。有什么样的绩效目标，就有什么样的运营模式。
总之，三者是密切联系在一起的。所有的绩效管理体系都建立在预算体系之上，而内部控制体系又影响着预算和绩效管理的进展。要通过这三方面的工作，全面推进整个公司的运营管理环节价值提升。
(三)资本运作阶段中的价值管理
首先对资本市场的价值管理要产生正确认识，所谓资本市场的价值，就是从资本市场融资后，使企业获得超常规发展，使资本产生增值。可以看出很关键一个环节从资本市场能够取得资金，那么，投资者何以要投资你们公司呢？因此这部分的工作内容，包括投资者关系处理，以及确保公司状况符合监管要求等.
第一，价值管理要求要搞好公共关系，包括如何正确、准确地向市场推介公司，与投资者良好沟通，解答疑问， 开展财务公关。投资者关系（InvestorRelationship，IR）是双向的，要取得投资人的理解和支持。
篇4
关键词：企业;动态;财务管理
一、企业在动态财务管理中存在的问题
（一）企业在财务管理意识和经营管理有待提高，资金使用效益低
在当前很多企业的财务管理经营模式还是粗放型的，在经营活动进行之前对项目的预期支出没有正确的预算，以房地产企业为例：对房地产企业而言，很多企业认为只要通过招拍挂等手段取得土地的使用权，投入资金同时在施工质量得到保障的情况下就能够获得可观的经济效益，这是种房相对粗放的管理模式。在企业的财务管理意识和经营管理没有引起足够的重视，资金运行效率低，造成了极大的资金浪费，加重了开发企业的资金成本压力，降低了企业的经济效益，最后可能导致企业破产或关闭。
（二）财务体系复杂，风险意识不强
当前部分企业的财务管理大部分还停留在会计管理的水平，财务管理核算处于起步阶段，只能运用会计知识对企业中财务问题的解决，而没有从企业的经营活动的整体和全过程出发，对企业全过程进行财务监督与控制，同时对财务风险没有加强认识，经常造成恶意投资，随意投资的现象，投资成功的话就有人自告奋勇的出来邀功请赏，失败则没人主动出来负责甚至推卸责任。
（三）财务管理制度有待健全与完善，存在恶意的财务操纵
在企业的经营活动中，财务管理制度的缺失和不健全主要表现在没有建立起健全的目标成本预算体系，在投资项目的开始运作时，整个投资项目并没有的建立规范成本预算体系，导致企业在经营活动中的财务支出没有计划和预算，企业领导者不能有效的把控资金的情况，影响了企业对项目投资活动的决策与判断，有些企业的领导为了突显自己的工作业绩，意外的追求工作评价指标的好坏，通常会造假企业的利润能力和收入，恶意进行财务操纵，就会导致企业的资金健康运行受到严重的影响。
（四）传统的财务分析指标的局限性
财务管理运用报表分析、业绩指标评价是从会计报表的数据取得，但企业在利润侧重点各不相同，因而采取不同的方法比如：折旧方式的选择、存货跌价准备的标准、坏账计提的方法等就会导致企业的利润和现实的利润情况存在很大的区别，会计利润不能真实反应企业的利润情况，更不能作为评价指标的依据。
二、实施动态财务管理的方法及措施
（一）建立科学合理的财务管理运营程序，加强财务监督
在企业投资财务管理活动中，成本管控是最关键的程序，有好企业财务成本管理才能从根本上降低经营成本，才能保证经营活动中财务管理的一致性、规范性。财务成本管理的主要指导思想是要将以核算为目的“的成本管理方式转变为”以控制为目的”的成本管理模式，就是要在企业经营管理中的成本管理，前置成本的控制节点，在企业的经营活动开始之前就进行制定详细的企业成本预算。在合同签订之前，企业已经能清楚地测算出了经营活动中会发生多少财务费用，多少经营成本、多少管理费用、产生多少投资利润，净利润空间有多大、企业的产生的社会效应有多少等，这些也是企业经营管理中必须需要考虑的因素。且以这些因素指导投资项目的合同的谈判及签订，这种前置成本控制机制和控制方式，能够保证企业的经营活动中的成本管理安全，投资资金的安全，投资回报的可靠。还要加强监督管理，建立一套完善的监督管理体系，以及财务监督管理制度。
（二）通过合约规划实现成本全过程把控，加强资金风险管理意识
资金运行管理的最终目的是不断提高资金运营效率，企业的资金管理工作增强，就必须加强企业人员对资金风险管理的意识，资金的运作每个环节都存在着不同风险，由于对投资对象的估计不够准确，就会导致资金运营风险，这样就必须进行风险教育和风险提醒和控制，合同性成本是动态成本中最应关注的部分，隐蔽性最强，决定了它是成本控制的重点。非合同性成本相对容易控制。因为有些合同不确定性，决定了成本控制的复杂性。所以，在成本管理中必须“以预算为控制标准、以合同约束成本为落脚点”。在企业的经营活动中的财务管理活动开始，需要整体对投资项目的控制目标成本在每个环节进行分解，将项目成本控制分为多个节点的控制标准。企业在签订每一个合同时都有相应的合约规划与之相对应，保证企业在投资项目的各个期间、各个项目、各个部分、各个环节都有统一和规范的成本进行预估。
（三）动态的现金流分析
企业的经营活动是一种投资行为，要求企业有很大现金流投入，所以在企业活动中保持好企业的现金流是保证企业安全的重要因素，分析动态的现金流的比较直接来源是现金流量表，主要包括了经营活动的现金流、投资活动的现金流、筹资活动的现金流三项，在传统的静态管理模式下企业的财务管理一直处于财务数据的财务结算与会计核算，是一些基本的财务会计管理范畴，而没有深入到企业的经营活动中的各方面。比如资金状况、现金流状况。比如甲公司在投资某一项目时，投资报告期内的预测经营收入为4800万元，净利润值预测为3600万元，加权净资产为 4500万元，如果从财务数据上来看，企业的内部收益不错。但对经营活动中的现金流量分析中发现，年度内现金及现金等价物净增加额负1100万元，具体：经营活动产生的现金流量净额为减少1200万元，投资活动产生的现金流量净额为负300万元，筹资活动产生的现金流量净额为正400万元。从现金流来看，经营活动的现金流负数，意味着经营活动产生的收入与支出后不能满足企业经营活动所需要的资金，只能从筹资借款来满足企业的经营活动所需的资金，这样的企业资金成本高，不能产生企业的正常的资金”血液”，企业能维持多久？所以说经营活动中静态的财务分析并不能反应出企业财务管理中存在的缺点，而动态财务管理能从投资项目的角度出发，从资金的角度出发、从现金流的角度出发，比较完整的掌握企业的财务现状。
三、实施动态财务管理是时代的要求
（一）实施动态财务管理是提高企业的经济效益的需要
企业要利于不败之地、长久发展就一定要提高自身的综合管理水平特别是财务管理水平，运用动态财务管理的模式对企业的经营现状的运行进行实时的监控，能有效的降低企业运行过程中的经营成本，提高投资项目的目标利润。
（二）企业在经营活动中动态资金管理的需要
在企业经营活动中必须资金需求很大，导致很多企业在投资项目时都会通过各种渠道、各种融资方式来融资，以保证资项目的资金需求，特别是有些融资方式如：股权融资、发行债券等方式下企业的资金使用成本是非常高的，在这种情形下如果企业的财务管理活动不能有效的实施资金动态管理，就会影响企业的经济效益，甚至出现资金链断裂的情况。
四、实施动态财务管理的创新
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（一）内控制度概述
二十世纪八十年代中期，我国开始引入“内部控制制度”的概念，之后对此概念做了不断的完善和阐述。
企业内部控制制度是企业内部进行的一系列内部管理和控制制度的总成，它是一个完整的严密的体系，用于规范企业内部资源和运行管理的系统化制度，已经形成了具有控制职能的流程、方法和措施。其中，成本控制是企业内部控制的重要内容之一。
企业内部控制是进行企业资源整合和规避管理风险的重要部分，也是成本管理的重要环节，有利于企业稳步健康快速发展，是实现企业可持续发展的保障。
（二）煤炭企业内控制度的意义
煤炭企业属于资源型企业，长期、稳定、丰富的煤炭资源供应是企业赖以生存和长足发展的首要保证，有了资源充足的供给，还需要对各类资源进行整合控制，需要有强劲的内部管理机制，才可以不断提升企业价值，提高企业效益。
健全煤炭企业的内部控制制度，不仅可以使煤炭企业对所有资源进行汇总整合，并根据市场变化和企业发展目标制定短期和长期的管理计划；还可以保证企业资产完整，保证会计信息合法公允，监督经济活动在法律允许下进行。总的来讲，企业内部控制制度可以有效提高企业的经营效益。
二、国有煤炭企业内部控制方面存在的问题
（一）国有煤炭企业对内部控制意识淡薄，缺乏核心
目前，我国部分国有煤炭企业对内部控制不够重视，没有形成内部控制制度的理念和相关工作流程，内部控制制度的建设不健全，满足于传统的企业经营管理模式，重视生产的供、产、销环节，而对企业的内部控制缺少把控，无法使企业的内部管理协同起来。
也有很多国有煤炭企业从建立初期至今，经过了很多年的努力，经历了从计划经济向市场经济的转变，各项制度随着制度和市场有所变化、完善和发展，规章制度也比较健全，但是没有把握内部控制的核心，即降低企业产品的生产成本，减少成本支出，提高产品生产效率，提升企业经营管理的效益。国有煤炭企业内部管理制度，没有进行全面和完善的把控，不仅危害很多个人的利益，也会影响企业本身的生存。
（二）在人员方面，职工培训的支出成本和收益并不成正比
对企业职工进行培训，目的就是全面提升职工的全方面素质，不仅在理论上有所充实和发展，在实践中也必须有创新和成果；不仅忠于工作，还要在思想意识上有所提升。总之，员工培训需要达到多方面的效益，最重要的是提高员工的工作效率，以最低的投入获得最高的产出。
但是，从当前现状来看，国有煤炭企业员工培训并没有收到很大成效，对技术人员的培训也非专业对口，仅重视文凭，忽视了技术上的提升。
（三）审计人员风险意识薄弱，企业内控面临危险
在国有煤炭企业中，许多审计人员缺乏风险管理意识，对风险也缺乏预测，虽然企业内部设立了审计部门，但是审计制度不完善，审计人员综合素质不高，无法将国有煤炭企业内部审计的作用充分发挥出来。而且，在企业内部，审计人员受到诸多方面的影响，受管理者个人意志影响，或是出于个人利益考虑，导致工作缺少独立性和科学性。
这些现象的存在，使得国有煤炭企业财务管理混乱，给企业带来了很多不必要的风险。
（四）内部信息流通不畅，内部控制不合理
企业经营需要信息的流畅，从上级到下级的信息传达，从下级到上级的信息反馈、集中和汇总，对于企业的经营管理和科学决策有着非同寻常的作用。但是，在国有煤炭企业中，存在部门之间信息沟通补偿和信息阻滞的现象，严重影响了企业决策的科学性和合理性，不利于企业发展。
（五）负债经营导致财务管理高风险
在企业中，负债经营是财务运营的策略之一，但是，错误的投资和高负债经营都会使企业财务管理面临很高风险，是企业增多亏损，严重甚至威胁企业的生存。
三、国有煤炭企业内控制度建设的合理化建议
（一）加强内部控制管理建设，明确内控工作的核心重点
首先，国有煤炭企业要高度重视企业内部控制管理，将内部控制作为降低企业生产成本，提升企业综合效益最有力的手段，必须完善企业内控制度，发挥企业内控管理的重大作用。
另一方面，国有煤炭企业在完善内部控制制度过程中，需要不断明确内部控制的核心和重点，就是降低企业生产成本，提升经营管理的经济性、效益性和效果性。在企业内部控制制度建设中，要将成本控制作为制度建设的重要方面，发挥成本控制在成本管理和企业财务管理中的核心作用。
（二）有重点、有针对地进行职工培训，制定可行的绩效考核方案
国有煤炭企业在职工培训方面浪费了较多精力和资金，并没有收到预期效果。对此，企业在招聘时，就要有的放矢，避免盲目招人，职工入职后，就进行有目的、有重点的培训计划。对技术人员要进行实践方面的培训，提升技术人员的创新能力，发挥生产技术应有的作用，避免使培训成为公差旅游。
另外，对培训职工制定相应的绩效考核方案，定期对员工进行考核，对生产水平和专业技能各方面进行检验，计量职工培训的效益。
（三）强化内部审计人员工作，提高工作的独立性和科学性
对于国有煤炭企业内部审计方面存在的问题，领导者也应高度重视，审计工作直接关系到企业生产效益的核算。随着市场经济的发展变化，国有煤炭企业的业务也发生了变化，资产重组和改制等现象发生，内部审计的复杂性和隐蔽性增强。因此，要从法制上强化企业内部控制，将审计人员的工作纳入到企业的控制政策和监督程序中，明确审计人员的权利和相应的法律责任，一方面，保证审计部门和审计工作的独立性，另一方面，为企业政策的制定提供科学的和建设性的建议。
（四）建立内部信息系统，保证信息沟通顺畅
国有煤炭企业利用信息发展下的计算机网络技术，实时进行信息的汇总集中，保证信息的流通，为企业经营管理决策提供必要是依据，保证内部控制的有效性。
（五）加强企业财务控制，严格审批流程
为避免企业长期负债经营，国有煤炭企业需要对企业的财务进行严格控制，对每项支出费用进行审批。一是要限制财务审批的范围和权限，实行责任到人，减少资金投入和支出的漏洞。二是要进行问责，对违反相关规定和政策制度的人员进行惩罚。通过这两点，加强企业财务把控，保证资金安全运营。
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关键词：企业税务;税务风险;防范对策
1. 企业税务及税务风险
1.1 企业税务
税收是国家为了满足社会公共需要，凭借公权力，通过法律标准程序参与国民分配，无偿并强制性地区的财政收入的一种方式，税收被用来进行我国经济、社会、军事等各项事业建设，是国家实现其职能的重要基础。因此，企业向国家纳税，也是企业实现其社会职能的途径。企业向国家缴纳税款的数额是由企业各项经营手段和所获取的利润决定的，因此，企业税务应该针对企业所承担的税负进行筹划，根据国家法律和法规，对企业的投资和经营等一系列活动进行调整，制定最优的财务操作方案，减轻企业税负，以此提高企业的利润。
1.2 企业税务风险
企业在进行税务管理的过程中，需要根据企业经营的实际情况以及国家和地方相关的法律和法规进行系统地财务管理，以此尽量减少税负。但是，企业的税务管理是一项动态性的工作，是以企业运营为基础的。在实际的管理工作过程中，企业如果没能够有效利用税收优惠法规，就可能造成额外的税务负担;企业也有可能因为对税收法规的理解不利而导致交税行为方面的缺失，因此遭到国家税务部门的调查，需要交纳罚金等额外的税收支出，这些都是企业在税务管理工作中可能承担的风险。除了额外的税务负担之外，企业还可能承受的税务风险是企业由于内部控制和对税收优惠的利用力度弱，导致企业应得的经济利益减小等。企业的税务风险的总体表现是企业在纳税的过程中没有能够保证自身的经济利益。
1.3 探讨企业税务风险的必要性
市场经济的飞速发展和全球化经济局势的形成，使我国企业拥有了更加广阔的发展市场，与此同时，企业需要缴纳的税费类型也开始增多，也就是说，随着市场的扩展和企业自身盈利能力的提升，企业有必要通过更加多样化的税务管理办法以实现企业减免自身税负的目的，在这个过程中，企业很可能由于对税务管理处理不当而产生税务风险。企业的税务风险对企业造成的损失可大可小，在企业面临严重的税务风险的时候，企业所要缴纳的税收罚款数额可能超过所要缴纳的税款本身，更有甚者，企业可能因为触犯了国家的相应法律而必须承担责任。因此，我们有必要对企业税务风险进行探讨，以保证企业在新的市场环境下能够合理规避税务风险，保证自身盈利和企业运营安全。
2. 企业税务风险的成因
2.1 企业经营者的风险意识
企业税务风险产生的原因主要有多种，除企业故意进行偷税、漏税等违法行为的原因外企业在内部经济结构调整过程中由于企业法人在税务风险存有的安全意识较低所导致的税务风险是最为常见的。为了适应市场环境的发展需要，企业在实际运营过程中要不断调整内部经济结构，可能涉及股权的变更或者与其他公司合作实现产品交易或其他类型的贸易交易等，企业需要在进行经济结构调整之前针对可能产生的税收进行规避。但是，很多企业以自身发展为先，忽视了可能造成额外税收的细节而没有及时缴纳税款，例如，将企业所生产的产品或所采购的货物交由子公司或合作公司代销，企业法人在执行这一经济行为决定的同时必须考虑到子公司的股权成分或合作公司的销售资格，如果子公司的股权成分中有大部分比例不属于集团公司，则可以默认子公司的销售行为是“视同销售”的，集团公司需要为这样的销售行为另付一笔增值税。有很多企业为了迅速实现自身利益而忽视了这些小细节，结果导致额外税款的产生，或者使公司直接陷入了违法的困境。因此说，企业法人的税务风险意识低，是最容易造成企业税务风险问题的原因之一。
2.2 企业财务管理出现问题
企业的财务管理是直接关系到企业税务问题的内部管理系统，企业财务管理不仅关系到企业的整体资金运营，也直接决定了企业需要为哪些经济活动交税，可以说，税务管理工作是企业财务管理的主要内容之一。但是，目前大多数企业都将财务管理的重点放在企业成本核算和企业财务制度的建设上，以此进一步减少企业生产和运营的成本投入，然而在财务管理的过程中，会出现很多违背国家税收法律和法规的行为。例如，个别企业将外勤和销售人员在工作过程中产生的资金投入，即企业在运营过程中产生的一部分经营成本，以车船票和餐饮收据的方式抵消，这实际上是逃税行为，但企业的财务管理并未对此进行相应的规定，也缺乏制约制度。由此导致的税务问题可能使企业蒙受巨大的税收罚款损失，企业的财务管理不能有效规避此类问题，使得企业承受了更高的税务风险。
2.3 企业管理效力问题
企业的税务风险规避是企业税务管理工作的一部分，而企业税务管理的实际效力又由企业管理整体的效力决定。在管理效力不高的企业，由于管理者疏于对可能的税务风险采取管理措施，可能导致额外的税负;另外，管理效力不高的企业也无法对税法变更、税务政策变更对企业的影响，出口退税率调整对企业未来营利预期的影响进行明细的分析并提交报告。因此，企业税务管理不能及时对企业税务问题进行调整，从而导致了严重的税务风险。例如，以进出口贸易为主要盈利方式的企业，必须时刻注意进出口税率的调整，并同时对企业可能存在的税务问题进行详细的分析，根据进出口税率的调整预测企业当下或者未来一段时间内的税款数额。这些工作必须由企业管理部门去完成，而企业管理部门中负责此类工作的员工如不能及时、有效地对此进行详尽报告，则企业可能要为进出口的货物付额外的税款，从而导致企业利润下降。
2.4 会计核算问题
在企业的财务管理中，会计核算是直接影响财务管理行为的工作，而会计核算也为企业“应缴纳多少税款”作出了解答，因此可以说，会计信息的真实性与准确性，决定了企业税务管理工作的有效性。但是，目前我国大多数企业的会计核算关注点都在怎样有效统计企业成本以及企业利润的分配上，而且由于会计准则的约束以及会计工作人员自身的能力原因，会计信息的质量存在一个比较严重的问题，即会计信息不能完全反映企业经营的全貌，因此企业经营者和管理者也很难从会计核算报表中分析出企业经营中隐藏的税务风险。据统计，国家历次税务审查中都存在漏税问题，其中由于会计信息不准确、申报不实导致的漏税现象多达15%，这些企业都为自身的漏税问题付出了沉重的代价，可见，企业会计核算中出现的问题，尤其是会计信息的质量问题，是导致企业税务风险的主要原因。
3. 企业税务风险的防范措施
3.1 提高企业税务风险防范意识
企业经营者或企业法人有必要提高对税务风险的防范意识，除了仔细学习我国税务法律并将税务风险规避作为企业运营的重要策略之外，企业经营者还应该根据企业经营本身的特点去分析企业可能面临的税务风险类型并采取相应的防范措施。企业经营者应该确定税务风险规避的重点，这是准确识别和评估企业税务风险的必要前提，也是企业经营者提高税务风险防范意识的基础。不同的经营者对税务风险持有不同态度，这与企业经营类型和企业对税务风险的承受能力相关。企业经营者有必要确定自身对税务风险的偏好类型，大体来讲，企业对税务风险的偏好类型分为风险偏好型和风险厌恶型两种，根据风险偏好类型采取不同的防范措施是十分必要的。例如，A企业是税务风险偏好型的企业，即企业经营者重视税务风险的规避，在企业经营的过程中出台很多应对税务风险的对策，其中包含了分析相应税法的细节等，则企业管理者应重视在税务风险规避活动中，由于对税法理解偏差而产生的未按照税法规定按时、足额缴纳税款所产生的违法行为，这样，企业就能够大量减少税务风险;B企业是风险厌恶型的企业，即企业经营者在实际企业实际运营过程中很少展开税收筹划工作，根据税法要求的缴纳基本的税款，B企业的经营者由于缺乏与税务局工作人员的交流，对很多新的税收政策并不了解，过多地选择了缴纳罚款而避免不必要的麻烦，由此带来大量额外的税负，则B企业的经营者应该重视对税法相应的内容进行了解并加强与税务机关的沟通。总之，企业经营者需要对企业自身的经营特点以及风格有明确的了解，只有这样，才能使风险意识提高对税务风险规避的指导性更强。
3.2 完善企业管理制度
企业内部的财务制度和内部控制制度对于企业财务核算以及企业正常运转意义重大，企业应严格按照国家相关法律法规的要求，对企业内部现有的财务制度和内部控制制度进行重新审核，必要时可借助中介结构对制度进行重新评估，对制度中不全面、不合理之处及时加以补充、修正;同时，要建立并完善企业内部的沟通制度，这也是企业内部控制制度中的重要一环;结合企业税务风险评分制度的结论来看，如果企业的财务制度和内部控制制度得分过低，表明继续使用原有制度将会给企业带来巨大的税务风险，这时应考虑重新设计财务制度和内部控制制度，以满足企业税务风险防范以及企业制度的要求;考虑到企业税务风险的特殊性以及涉税事项对于企业的重要性，企业的内部税务审计应独立于企业其他的内部审计活动，即将其作为一项单独的工作开展;企业的内部税务审计可以采取定期或不定期两种方式进行，在进行时可以借鉴纳税检查的方式对企业的涉税情况进行全面检查，找出税务问题，防范税务风险;企业应建立内部税务审计的报告制度，在进行定期或不定期的税务审计后，应形成审计报告和税务管理建议书，及时呈递给相关部门。
3.3 提高企业管理效力
对税务风险进行规避是我国大多数企业在运营过程中都十分重视的问题，也有不少企业经营者和管理者对税务管理采取了必要的措施，很多企业也针对税务风险规避建立了相应的制度，但企业仍不可避免地要为税务问题承担风险，说到底，企业对税务风险的规避能力，实际上是由企业的管理效力决定的，但企业管理效力不足，却是我国大多数企业运营中的短板。因此，提高企业管理效力是规避企业税务风险的有效措施之一。建议企业从以下两个方面进行改革以提高管理效力：使用现代税务管理软件、对管理本身实施监督措施。某大型旅游产业集团公司因业务繁多，外勤导游更换频繁，企业税务管理无法及时处理税务风险，企业领导层决定使用某信息软件技术有限公司设计的税务管理软件，将企业各部门的财务流动集中管理，在软件平台上，企业实现了财税管理、投资管理、市场风险预测等多种企业管理工作，有效地解决了税务风险问题;某大型软件生产公司的税务管理工作十分繁重，企业管理者常因为管理疏漏而使企业面临税务风险，为了解决这一问题，企业管理者号召全企业成员，尤其是生产和销售工作人员集体学习税务相关的法律，将企业运营各个环节可能产生的税费进行详细的区分，通过企业员工的税务分析，企业管理者很快找到了管理疏漏，有效避免了税务风险。由此可见，企业能够通过信息技术的应用和管理监督的行为使企业管理效力有所提高。
3.4 提高会计信息的质量
会计核算的结果是企业经营者判断企业应缴纳哪些税款的基础，因此，由于会计核算问题导致的企业税务风险，应通过提高会计信息质量的方式来加以规避。提高会计信息质量的要点有二：提高会计工作人员的职业能力、改善会计工作的效力。在提高会计工作人员的能力方面，企业可以通过人力资源储备和职业培训来完成。例如，某大型集团公司根据会计信息内容的需要设定会计部门的各个职位，重新界定岗位说明书，并且通过猎头招聘的方式网罗会计“骨干”，并且对已上岗的人员的知识水平及知识结构层次进行全面的调查，通过实际操作考核的方式发现其中的漏洞，针对性地进行培训，经过一段时间的努力之后，集团公司会计报表中显示出可以由流动资产转为固定资产的生产成本，从而使公司的增值税有所减少。在改善会计工作效力方面，企业可以通过信息技术的引入，使会计信息质量得以提高，建议企业在会计工作中引入电子技术，可以有效提高信息处理效率;拥有多个分公司的企业应在各公司的财务部门应积极推广电算技术，简化会计核算流程，减少工作量，使工作重点集中于预测、控制和分析环节，以使企业各分公司的发展同步。另外，企业还在涉及会计工作的各个部门配置都计算机和信息处理系统，综合地使用企业ERP，使会计部门能够准确并快速获取各部门的经济信息，同时使企业管理者在决策过程中能够快速获得所需要的会计信息，能够税务问题处理方面进行妥善的决策。
4. 企业税务风险防范对企业运营的意义
4.1 通过税务风险防范挽回经济损失
积极进行税务风险防范 ，有利于企业规避税务风险及时发现企业税收管理中存在的问题，有利于加强企业管理，合理、合法降低企业税负，在为企业节省税收的同时也为企业带来真正最大的经济效益;实施企业税务风险防范 ，可以避免发生不必要的经济损失经常对企业进行税务审计，进行纳税风险控制，能够让企业依法纳税，避免受到税务机关的经济处罚。
4.2 通过税务风险防范实现企业的社会职能
企业经营实际上是经济组织履行其社会责任的过程，企业所负有的社会责任包括三个方面：以企业的信用形象来展示我国经济发展的健康程度;以企业经营为企业员工职业发展提供平台;在经营的过程中建设和谐的经济管理。通过税务风险防范，可以有效降低或避免企业纳税风险，维护纳税信用;税务风险可能带来公司管理层的变动和人员受损，引发公司和相关责任人的刑事责任通过税务风险控制，降低税务风险，可以减少相关管理人员的错误，减小或消除税务风险给管理层带来的影响，进而保证公司的结构稳定，保证员工不丢饭碗;实施税务风险防范，还有助于营造良好的税企关系，创造和谐的征纳税关系。
结语
综上所述，企业税务问题可能导致企业盈利受损，严重者还可能导致企业资金运转不灵或者使企业法人承受法律责任，进而导致企业运营失败。在新的市场环境下，企业有必要规避税务风险，以保证自身的发展。导致企业税务风险的因素有很多，除了企业经营者故意忽视国家法律的强制力而产生的逃税和漏税等违法行为之外，最可能导致企业蒙受税务风险的原因在于企业经营者的管理意识薄弱、企业管理制度不完善、企业管理效力不足以及会计核算问题。因此，企业要对税务风险有所防范，就必须提高风险意识，并且通过企业财务管理制度的完善以及管理效力的提升保证税务管理工作的效果;另外，提高会计信息质量以如实反映企业经营的细节也是十分必要的。相信通过这些税务风险规避措施的应用，企业一定能够在自身利益达成的基础上实现其应尽的社会职责。
参考文献：
[1]张丽.企业税务风险及其防范对策[J].财经界，2014（3）：110-112
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（一）融资风险的防范
1.发展多元化直接融资
银行贷款融资是典型的间接融资，具有短期性特征，到期还本付息的财务风险也较大。因此，应大力拓展多元化直接融资渠道，可适度放宽股票融资政策限制和培育完善房地产债券市场，还可以适时地开展房地产抵押贷款证券化，发展房地产产业投资基金，体系借鉴国外先进经验，逐步建立和完善政府干预与市场调节相结合的多层次房地产金融体系，以促进我国房地产业发展，降低融资风险。
（1）适度放宽股票融资政策限制。目前，房地产企业想要在沪深股票市场上发行股票，必须在资产规模、盈利记录、公司治理以及产业政策等方面符合要求，绝大多数房地产企业因此无法通过上市途径进行融资。因此，只有适度放宽股票融资政策限制、提高直接融资比重，才能真正分散融资风险。（2）培育和完善房地产股票债券市场。国家应适度放宽限制条件，增加发行长期债券的额度，可以为房地产企业通过债券融资创造良好的条件。此外，还可以短期融资券为契机，改善大型房地产企业的债务融资结构。自2005年5月24日中国人民银行《企业短期融资券管理办法》后，2005年央行共计发行1338亿元短期融资券，而房地产企业并未获得此项业务。2006年5月10日G金融街终于成为《企业短期融资券管理办法》后，首次破冰该融资方式的房地产企业，并拿到了10亿元的流动资金。因此，大型房地产企业应借此短期融资券为契机，改善其债务融资结构。
2 .进一步完善间接融资
我国是一个间接融资占绝对比重的国家，在较长一段时间里银行间接融资仍然是房地产企业融资的最主要渠道。（1）推进间接融资形式多样化。目前虽然各大银行在个人按揭贷款方面创新不断，但在房地产企业融资方式上缺乏创新。建议银行业针对房地产企业的特点和现状，提供一些有特色的信贷服务，如建立一种将中外银行、担保机构有效结合，为企业提供贷款的融资方式，具体可采取的模式，如：中资银行+外资银行、中资银行+信用担保机构、中资银行+信用担保机构+担保企业、中资银行+担保企业甲+担保企业乙等等，为企业提供各种担保和抵押贷款。（2）创新变直接融资为间接融资的方式。直接融资虽然形式多样，但对于大多数房地产企业来说真正能用上的方式却不多，相反，从银行获得贷款支持这种最为普通的间接融资方式是多数开发企业比较容易接受和实现的融资方式。建议更多的开发企业积极尝试探索将直接融资转化为间接融资的新融资途径。
（二） 投资风险的防范
房地产投资的全过程是是一个动态的过程，一般可分为投资决策阶段、土地获取阶段、项目建设阶段和经营管理阶段等阶段，房地产企业通过对各个阶段投资风险的识别之后需要采取相应的措施进行风险的防范。
1.投资决策阶段的风险防范
投资决策阶段需要考虑的风险因素最多，风险因素对项目成败的影响也最为关键因此，建议企业做好以下几方面的工作：（1）高度重视可行性研究。在房地产开发的整个过程中，可行性研究阶段是房地产投资过程中最关键的一步，也是拥有最大的不确定性与机动性的阶段。由于房地产投资一旦展开进行，所面临的将是一个相对狭窄的消费市场，这就具有较大的风险性。评价房地产投资项目的可行性，投资者或者分析者要在城市规划条例，政府政策法规等约束条件下，根据房地产市场的供求现状及发展趋势，确定投资项目的用途、规模、类型，并对开发成本，需求量、售价等做出预测，这些预测面临着大量的不确定因索，所以风险性也是极大的。（2）加强投资环境预测。加强市场调查研究，选择最佳投资区位，寻找投资良机投资区位的选择对减少投资风险起着举足轻重的作用。在分析研究市场资料过程中，还应充分考虑我国住宅方式、消费观念的影响，及时掌握国外住宅发展状况和最新动态以及国外住宅方式和生产方式对我国住宅消费市场的影响程度，以有效避免和控制因市场需求变动而造成的住宅项目功能下降所形成的住宅产品滞销或价格降低的风险。（3）灵活应用投资组合理论。在投资领域里，“不要把所有的鸡蛋都放在一个篮子里”的做法非常适用。就是说要懂得分散投资以达到分散风险、降低风险的目的。风险大的投资，一般回报率相对较高，而回报率低的投资，一般相对来说风险就低些。如果资金分别投入不同风险的房地产开发，则整体投资风险就会降低，其实质就是用个别房地产投资的高收益来弥补低收益的房地产的损失・最终得到一个较为平均的收益，也适应了市场和消费者的需要，提高房地产企业总体抗风险能力和获利能力。
2.其他阶段的风险防范
（1）土地获取阶段的风险防范.在土地获取前，必须对地块自然属性、社会属性以及使用属性进行认真确认，以决定选择或放弃对某一项目的开发。在征地过程中，应主动争取有关部门和群众的理解、支持和帮助，以化解众多风险因素，减少未来在各个层面的干扰；在拆迁和安置补偿问题上，既讲原则性，更讲灵活性，防止矛盾激化。
（2）项目建设阶段的风险防范.工程建设既是投资项目资金的消耗过程，又是工程项目建设完成过程。在这一过程中节约资金的可能性很小，但增加资金的可能性很大。房地产企业可通过强化安全意识，事前控制与事中控制动态结合，采取系统的项目管理方法使项目顺利进行，并在保证建筑质量的前提下，尽快完成开发项目，缩短建设周期，减轻开发商所面临的未来不确定性。
（3）经营管理阶段的风险防范.经营管理阶段是房地产投资最关键的阶段，该环节的成败直接关系到企业的生死存亡。在经营管理中，房地产商应密切关注市场的动态，了解需求状况，采取灵活而合理定价措施，避免或减轻因高价或低价带来的风险。采用灵活多变的营销方式，拓宽营销渠道，降低营销风险。搞好物业管理，定期检查房地产状况，及早发现和消除现有房地产存在的各种隐患。
（三）宏观经济政策调控下的财务风险防范
首先，加强合作异地扩张。房地产市场区域性强且发展不平衡，房地产企业在本地市场空间和土地供应相对有限，必须走异地扩张和合作开发之路。资金和资源是异地扩张由竞争走向竞和的最好契机，房地产企业要转变价值实现方式.此外，积极转变开发理念，不能拘泥于做项目，要强化对土地资源利用模式、市场细化、资源整合的多元化，许多项目可以从开发转到经营，除了开发住宅、写字楼、商业地产外，还可与工业地产、旅游资源结合开发，避免过度竞争、同质化竞争，降低企业财务风险。
其次，坚持品牌经营开发。在宏观调控形势下，房地产市场由卖方市场转到买方市场，房地产企业要清醒认识品牌在市场转型中的地位和作用，尽快确立以市场为导向的品牌战略。首先要以卓越品质打品牌基础，做出精品工程；其次要以关系营销打造品牌形象，与客户建立良好关系。然后要依托项目支持品牌定位，并以核心价值创立品牌个性。最后要以全员行为强化品牌意识，把品牌战略贯彻到每个员工，贯穿于企业生产经营管理每个环节，落实到每个项目的决策、设计、施工、销售和服务之中，把品牌转化消费认可的品质。
（四）加强企业财务管理机制的财务风险防范
1.加强房地产企业的财务管理能力建设。
第一，基本决策能力。财务管理是围绕资金运动而进行的融资、投资、资金回收和利润分配等内容的活动。建设的重点在于满足预算和现金流所需的资金，实施恰当的风险控制，确保信息的可靠性以及对财务、经营过程进行适当的监督与控制。第二，信息整合能力。信息整合是企业协同发展的需要，是指将财务工作与经营部门等非财务部门的工作通过企业的信息平台进行结合，共享信息，在实现企业目标的过程中形成合力，共同提高企业绩效。第三，绩效管理能力。房地产企业的财务管理在绩效管理工作中的主要职责是进行绩效评价，在这项工作中，财务管理人员应运用综合的专业能力来设计评估指标体系，包括指标、权重、评估的操作流程以及沟通反馈流程。
第四，持续改进能力。财务管理的持续改进能力是指财务管理对企业整体财务业绩的提高发挥作用的能力，即为了将来的改进而从过去的经验中学习、发现最优实践经验的能力，包括通过技术或流程的改进找出成本最小化和产出或收益最大化的方法，还包括从其它企业找到学习的标杆，不断寻找改进的机会和方法。
2.加强全面预算的执行和考核。
全面预算作为一种管理机制，目的之一是建立有效的预算预警，通过该系统，将非正常的经营活动控制在萌芽之中，减少企业不必要的损失。根据房地产企业特点，建议采用以项目预算与资金预算为基础的企业年度责任预算管理模式。构建全面预算管理体系除了要把握好现金流量预算、项目预算、财务预算、筹资预算外，企业还应设置专门的机构和人员对预算执行情况进行监督、考核，找出预算执行结果与预算之间存在的差异及差异产生的原因，并按考核结果对相关部门和个人进行奖惩，使每个部门和员工都能意到预算的重要性，积极配合预算执行。
3.完善内部控制制度。
内部控制尤如一个自动预警和维护系统，它所具备的功能使其成为企业有效管理的工具。应在企业集团各公司及各有关部门间，建立严格的内部控制程序和相互制约措施，并实行重大事项报告制度和集体决策制度，避免决策失误和舞弊事件的发生。企业财务风险可分为可控财务风险和不可控财务风险。这是防范与化解财务风险的重要措施，也是确保企业财产安全和财务活动效益性的有效手段。另外，房地产企业应将业务授权制度的建立与完善作为强化内部控制制度的重点，因为它将贯穿于整个财务风险防范体系的全过程，与业务流程紧密结合，直接影响企业管理的控制方式和控制程度。
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税收筹划是市场经济环境下的企业行为，税收筹划水平高低可以反映一个区域的发展及当地民众的纳税意识。税收筹划在国外已经发展很长时间，具有较完善的体系，然而在我国才刚刚起步，存在许多问题。税收筹划给企业带来经济效益的同时，由于企业认识上及对国家税法及相关法规的理解上存在偏差，很容易掉进税收筹划的陷阱，虽然出发点是好的，但招致了不必要的风险，甚至给企业带来巨大损失。为此，本文对旅游上市公司的税收筹划进行了探讨，以期以旅游类上市公司的发展提供参考建议。
一、税收筹划对旅游上市公司的影响
1.税收筹划有利于企业财务目标的实现
税收的无偿性决定了企业所缴纳的这部分资金是净资产的流出，税额越高企业的利润就越低，两者互为消长。税收筹划就是通过各种方法，在符合国家税法及相关法律规定前提下，尽可能减少企业现金流出，从而提高投资回报率。不仅如此，税收筹划还可以延迟税款缴纳时期，这样相当于企业在延长的这段时间内获得了一笔无息贷款，有利于企业把握好投资机会，获得更好的投资回报。由此看来，税金是企业现金流量的“刚性”约束，通过税收筹划，不论是降低税负还是延迟缴税时间，都是解除这种“刚性”约束的有效办法，有利于提高企业流动资金总量，对企业的长期发展和财务目标实现极为有利。
2.税收筹划可以提高企业的经营水平
税收筹划是一项复杂、系统的工程，企业不仅要照顾短期利益，还要着眼于长期规划，这就要求管理者积极地培养人才、积累经验、创新进取，形成统筹全局的综合能力。同时税收筹划离不开会计，不同的会计处理方法产生不同的税收筹划效果，所以企业要选择最佳的会计处理方案，这对财会人员业务水平是极大考验，督促财会人员不断提高自身业务水平，以适应市场发展环境之需要。
3.税收筹划有利于提高企业竞争力
全球经济一体化发展是大势所趋，随之而来地是更加残酷激烈的市场竞争，进一步优化内部环境，提高核心竞争力才是企业的生存之道。核心竞争力体现在企业的方方面面，任何一个环节的失误都会导致竞争力的丧失，作为企业经营管理的一项必备技能，税收筹划质量高低直接影响到企业的竞争力。税收筹划已是一项“国际惯例”，如果企业管理者对税收筹划认识不足或没有科学合理的筹划方案，那么竞争刚刚开始就输在了起跑线上。就像百米赛一样，起跑慢了一拍，后面就很难迎头赶上。
二、旅游上市公司税收筹划的一些方法
1.子公司与分公司的选择
旅游上市公司在扩大经营规模时常在成立公司上大做文章，因为成立公司方式的不同产生的税负也有很大惜别，通过选择最佳的成立方式将享受国家税法及相关法规的优惠政策。旅游上市公司要依据实际情况在成立子公司与分公司上进做选择，由于子公司具有独立核算资格，所以税负上由子公司本身承担，这样就减轻了母公司税负；分公司可以看成母公司的直属单位，无独立核算资格，所以税负由母公司来承担，而且很容易带来各种风险。当然，分公司也有很多好处：一是国家及地方税务部门对公司的监管比较宽松，这样有利于更灵活地开展税收筹划。而项目建成后税务注销的程序也更简便。二是公司因为经营发生亏损后，亏损额可以抵减总公司的净收益。三是母公司与分公司之间资产转移不需要缴纳税额。从分析来讲，分公司与子公司各有各的好处，旅游上市公司要根据实际情况来选择，其最终目的要符合股东利益最大化的目标。
2.旅游地产开发的选择
旅游上市公司在开发过程中必然涉及到建房问题，独立开发与合作开发产生的税负将有很大不同，这为税收筹划提供了较大空间。合作开发是指双方达成协议共同承担某个旅游项目，最常见的方式是“以物易物”和“合营”。采取“以物易物”方式，是指出地方出让土地使用权的一方，需交营业税；出房方销售不动产，负责缴纳土地转让营业税和房屋销售营业税。如果双方采取合营方式，出地方由于没有进行土地使用权的转让，就不需要缴纳营业税，而出房方也没有用房屋所有权换取土地使用权的行为，也不需要缴纳营业税。可以看了同，合营方式开发旅游项目优势很明显，可以规避很多税费，从而实现双赢。
3.建筑合同订立的选择
旅游上市公司与施工单位签订合同，其方式的不同产生的税负也不一样。在与施工单位签订合同时，在许多环节上都有涉税问题，如果处理得当便会减少税负成本，进而减少旅游项目开发的成本支出。如在项目建设中，施工企业购买设备需缴营业税，而由建设单位提供则不用缴纳，这就为税收筹划提供了空间。在旅游项目开发中，所购进的设备大多都是非常昂贵的，产生的营业税无法忽略不计。仔细分析来看，可以选择两种方案，一是由施工企业购买设备，其价款在总承包额中；二是由旅游上市公司提供。具体来分析一下这两种情况所产生的税负问题：第一种设备款包括在合同总金额中，总金额数量变大，但施工单位的利润并未增加，事实上只增加了旅游上市公司的开发成本，税收负担加重。第二种是由旅游上市公司提供设备，虽然施工单位的支出降低了，但利润并未变小，然而旅游上市公司提供设备的同时，又不需要缴纳营业税，税负相对减少了。由此可见，旅游上市公司项目开发中尽量为施工单位提供设备，有助于税收筹划。
三、旅游上市公司税收筹划的风险防范措施
1.税收筹划风险分析
税收筹划发生于投资行为之前，面对政策的频繁变动以及市场环境的改变，税收筹划的不确定因素很多，蕴含风险巨大，其表现为：
（1）方案风险。在制定方案上因为筹划者的能力及知识高低不同，筹划方案是否切实可行仍然是一个未知数。一套优秀的设计方案，要求设计者有扎实的专业知识，以及对国家政策变更、企业战略及各种现信息的准确把握。如果设计者素质不高，就会使方案不是过于理论化，就是与企业战略脱节，或是与当前政策不符，这些都会产生不可预知的风险，甚至使本来好的意愿产生背道而驰的效果。
（2）政策风险。政策风险是税收筹划利用国家政策的风险。我国税收筹划起步较晚，而税法及相关法律法规存在漏洞或不完善之处，所以在理解上很容易产生歧义。筹划者在利用政策时，对政策的理解不当，将违法的行为认为是合法的，进而掉入法律陷阱。政策风险一般是国家为适应经济变化而做出改变的，原来合法的筹划可能在一段时间以后变得不合法，进而产生风险。
（3）执法风险。税收筹划严格局限于国家税法及相关法规的范围之内，要与立法意图相一致。然而政策法规的执行者是国家税务机关，只有得到他们的认可才被认为是合法的。在执法过程中，由于执法尺度、执法人认定行为等不同而产生执法风险。所以即便是一种合理的税收筹划，有可能因为执法人员的不同而产生不同的判断，最终导致筹划失败。
（4）经营风险。税收筹划是严格限定在法律规范之内的，具有合法性和战略性。在以往经验来看，只要企业进行了纳税筹划，其经营活动会因筹划而发生改变。事实上，筹划的过程即是对税收政策进行筛选运用的过程。但我们也必须意识到一点，就是企业一旦选定税收政策，就必须依此政策为基础选择相适应的经营方式，这也给企业带来了许多限制条件，限制了企业在市场经济中经营的灵活性。如果企业在后期的发展过程中，经营活动发生了变化，那么之前的努力很可能付之东流，接踵而至地是筹划失败，企业税收负担加重。
2.旅游上市公司税收筹划的对策
（1）税收筹划方案与时俱进。旅游上市公司的经营具有很大的不确定性，国家在根据市场变化不断地调整政策，所以任何税收筹划方案都不可能一劳永逸，只有时刻洞悉国家政策调整变化、趋利避害，才能把风险降到最低，才能连续地实施税收筹划方案。这就要求企业以利益最大化为基本前提，关注国家税法政策的变化，既要满足税收筹划的要求，又不损害企业的长远战略利益。
（2）积极寻求税务机关的支持与帮助
作为国家税务的唯一认证机关，税务部门应该扩大服务范围，对纳税人所存在的疑虑进行积极详细的解释，同时对相关政策变化做出及时回答。税收筹划人员在设计方案中，如果对某个法律条文理解不够透彻，可以向税务机关人员进行咨询，确认是否合理，是否是合法行为。由于地方不同，征管方式就存在差异因此地方税收执法部门有很大的自主裁量权。因此，通晓财务会计知识、正确理解政策法规只是税收筹划人员所必须具有的基本素质之一，多与税务机关进行沟通，获取最新的税收信息和他们的帮助，也是税收筹划人员需要做好的。
（3）税收要与企业战略相结合
税收筹划是发生在经济活动之前的，这就要求企业战略规划必须成为其制定税收筹划的重要依据，税收筹划方案要符合公司业务发展的方向。即使再好的筹划方案，如果与企业战略利益发生冲突，那么就要果断放弃，因为企业的战略目标是至高无上的，税收筹划只是企业利益最大化的一种手段，但无法动摇企业之根基。所以制定筹划方案时，要与企业决策层进行充分沟通，对企业整体进行一个详细地了解，在此基础上对企业未来经营发展进行预测，设计合理的筹划方案，评估确认后方可实施。
（4）提高筹划人员业务水平
一般来讲，税收筹划人员的专业素质越高越好，但事实上我国十分缺乏这方面的人才，所以企业应把重点放到税收筹划人员的培养上来。财务会计知识越扎实，对国家税法及相关政策的理解越透彻，越能做出优秀的、高水平的筹划方案。因此，税收筹划人员不断学习，接受专业培训，使自身理论知识更扎实，及时了解政策法规的变动，既能正确制定筹划方案，也能准确组织实施筹划方案。
（5）规范会计核算，健全财务管理
在市场经济改革的背景下，提高旅游上市公司财务管理水平，形成有效的风险抵御能力，对其健康可持续发展有着重要意义。由于财务管理自身的一些特点所在，给旅游上市公司财务管理带来了极大难度。所以建立起更适应企业集团战略目标的科学管理体制，有效地控制资金流向，变得非常必要。实践表明，旅游上市公司实施财务集中管理是现阶段最佳方式。财务管理与税收筹划是鱼与水的关系，只有做好财务管理，才能使税收筹划方案达到最佳的效果。
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一、铁路非运输企业面临的财务风险
（一）强劲的资金需求与偿债力不强导致的融资风险
非运输企业经营范围由创立时期的运输加买卖（交通+商业）发展到除铁路客货核心业务以外的全能业务，涵盖了制造、建筑、商贸、房地产等12个行业。一方面业务拓展需要筹集大量资金，但目前非运输企业一般通过内部积累、信用欠款和少量贷款筹集资金，融资渠道单一，融资困难；另一方面非运输企业创效弱、家底簿、积累少，偿债能力不强，无法及时偿还到期债务。融资难和偿债力不强增加了融资风险。
（二）风险评估缺失与经验决策导致的投资风险
从近10年铁路投资失败的案例看，在对外投资和内部固定资产投资中，非运输企业对投资决策的可行性缺乏科学的分析。没有对投资方案的实施时机、潜在风险、预期收益等指标进行评估，在决策时凭借主观经验，造成投资损失，多元化战略下涉及的行业和项目多、规模大，投资风险也随之增大。
（三）企业整体创效不强导致抗风险能力弱
经过近30年的发展，非运输企业经历了创立与站段脱钩和多元化发展的三个阶段，从小企业发展到大集团，但国有铁路非运输业仍未摆脱“多杂粗”（企业多、业务杂、粗放经营）的困局，企业整体创效力不强，年收入超10亿元、利润超千万元的企业比例小，盈利能力差，抗财务风险能力弱。
二、铁路非运输企业财务管理存在的问题
由于我国的铁路行业长期处于财政统收统支的高度计划经济体制下，铁路非运输企业在财务管理方面受到铁路企业传统财务管理观念的影响较大，财务管理尚存在一些问题。
（一）铁路非运输企业的财务管理方式落后
这是由铁路非运输企业的特点决定的。铁路非运输企业受到铁路企业的影响较大，而铁路企业长期以来属于国家，对财务管理方面的重视不够，财务管理方法较为落后。在市场经济条件下这种财务管理模式严重影响了铁路非运输企业的发展。由于铁路非运输企业的业务组成较为复杂，与单一业务的运输企业相比，管理难度较大。虽然近年来在铁路非运输企业的财务管理中引入了较为先进的财务管理技术，如电算化等，但是这种做法只是提高了财务信息的处理速度，并没有从根本上解决财务管理模式落后、效率低下的问题。
（二）铁路非运输企业的财务资金不能满足企业经营的需要
长期以来，铁路运输业务是铁路企业收入的主要来源，因此受到铁路企业的高度重视。与此相对的是铁路非运输企业，由于其收入有限，且未能受到铁路企业的有效重视而缺少外部资金的投入，造成了铁路非运输企业自身资金的不足。同时，其利润还要为铁路事业的发展提供支持，更加加剧了铁路非运输企业的资金短缺。
（三）铁路非运输企业的财务抗风险力弱
铁路非运输企业涉及业务繁多，包括旅游、商贸、建筑施工、物流服务等，这些业务一般会交由不同的下属企业或者部门进行管理。在这种情况下，铁路非运输企业对下属企业或者部门的控制力度就相对较弱。如果是下属企业的管理受到铁路非运输企业的控制较差的话，其在经营过程中产生的风险就很难被发觉，或者是下属企业认为这些风险对整个企业的影响不大而不予汇报。但实际上，如果将这些分散的风险进行汇集，则整个企业的风险就会扩大，甚至影响到企业的整体发展经营。因此，铁路非运输企业自身抵抗财务风险能力较低，一旦下属企业出现财务问题就会威胁整个企业的财务安全，影响整个企业的正常经营和运作。
三、铁路非运输企业财务风险管理的应对措施
（一）财务风险管理意识淡薄，缺乏风险管理的整体策略
在已实施风险管理的部分企业中，也是将主要精力投入具体风险管理中，处在“头痛医头，脚痛医脚”的被动管理状态，没有系统、整体地考虑企业风险的相互关系，影响企业整体风险管理的效率和效果。要强化经营主体意识，引导企业上下深刻领会防范财务风险、提升经营效益是保障运输安全和职工利益的基础，营造“保安全、保稳定、重效益、重发展”的经营管理氛围，提升铁路非运输企业主动适应市场的能力。
（二）加强企业战略管理，提高投资决策的科学性
一是建立严格的投资风险责任约束机制。铁路企业要建立严格的项目决策责任制，一旦决策出现问题，要依法追究决策者的经济、法律责任。二是规范投资项目评估制度。目前铁路非运输企业项目评估方法已普遍应用，也取得了一定成效，但是存在的问题仍然较多，不少项目的可行性论证目的只是为了使项目获得批准，存在不科学性。三是建立投资项目后评价机制。通过开展投资项目后评价工作，可以通过分析项目的社会效益和决策质量及存在的问题，及时总结经验教训、改进投资效益、优化资源配置。因此，铁路非运输企业应建立完善的投资后评价管理体系，将评价工作纳入制度化、法制化的轨道。
（三）建立健全内控制度，从源头控制财务风险
一是建立健全基于风险意识的内控制度。根据企业内部控制度基本规范建立健全包括发展战略、投资和筹资等18项企业内控制度，将风险防控措施嵌入内控系统中，从源头控制风险。二是建立和完善组织机构对风险实施及时有效的管理，以应对财务风险管理的复杂性和多样性，只有让企业的财务风险管理实现组织化运作，才能实现企业对财务风险管理足够重视和真正的规模运行。三是通过内部审计和外部审计，强化内控制度执行情况的动态监督。四是加强诚信建设，塑造财务品牌，建立信用褒扬机制和失信惩罚机制。五是建立内控责任追究制度。
（四）实施全面预算治理，构造全方位风险管理体系
一是夯实预算管理基础，以规章制度为基础、业务流程为导向、各职能部门互相配合，形成分工明确、职责清晰的工作机制和责任机制。二是要将预算进行分解下达。预算有年度、季度和月度预算之分。选择科学的预算编制方法，抓好主要产品板块的测算分析，确定合理的成本费用预算，修正目标利润预算。三是完善量化指标体系。侧重对投资回报率、现金流量等指标的考核，使指标导向有利于提高企业增长质量、降低财务风险。四是强化预算执行监控分析。重点加强预算管理的执行控制，审慎对待预算管理的调整控制。五是及时落实预算结果考评。
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一、工作回顾
（一）、坚持财政管理科学化、精细化，扎实做好基础性工作。
做好企业会计信息统计资料的收集上报工作。一是召开决算报表布置会，及时收集、审核、整理、汇总、上报数据，认真做好2012年度部门决算报表、企业决算报表、金融企业决算报表等工作；二是及时报送企业快报、粮食月报及城镇污水处理设施配套管网建设专项资金管理月报及COD减排报表、国有工业企业改革情况调查表及世行项目配套资金报表等；三是及时报送世行贷款2012年度财务决算报表及2013年半年报。
（二）坚持监管与服务结合，努力提高专项资金科学化管理水平。
1、抓好了成品油调价财政补贴工作。及时召集交通、农业、林业等主管部门和相关企业进行专题布置，严格按上级文件要求操作，及时足额发放，确保专款专用。补贴资金全部通过在市国有商业银行开设的补贴专户拨付，单位享受的补贴拨付到单位帐户，个人享受的补贴，经调查、核实、公示无误后，根据相关主管部门审核、财政部门审批的成品油调价财政补贴资金发放明细表，直接拨付到补贴对象的个人账户。2013年共已拨付成品油价格改革财政补贴454.2万元。
2、加强对粮食收储企业的财务监督与管理。主要是对地方储备粮1000万公斤粮食政策性补贴资金的管理，2013年已拨付地方储备粮利费补贴124.54万元，我们定期或不定期对资金使用情况进行检查，要求企业专款专用；此外，还专门对全市地方储备粮库存进行了逐仓逐廒实地验收，摸清实有库存，全面掌握粮食企业库存、销售、调拨、轮换等情况。
（三）坚持把强农惠农政策落到实处，确保农民得实惠。
1、继续做好家电下乡财政补贴资金拨付及监管工作，配合省财政厅、省商务厅对家电下乡防骗补检查，坚决打击销售网点的违规行为。家电下乡是一项重大惠民政策，是国家应对国际金融危机、带动工业生产、促进消费、拉动内需的重要举措。该工作政策性强、涉及面广、工作量大，该政策已经于2013年1月31日到期，为做好这项工作我们一是及时拨付补贴资金；二是逐一联系账号有误导致银行退单的农户重新办理补贴手续。三是建立日常检查机制和事后惩罚机制。对已领取补贴的农民采取电话回访、实地调查，对系统显示销售额异常的网点重点抽查。
2、继续抓好粮食直补、农资综合补贴工作和直补信息网建设工作。2013年粮食直补标准按11.8元/亩，农资综合补贴标准提高到67.2元/亩，按照省农业厅、省财政厅联合审核确认的早中晚稻实际种植面积，实拨付直补资金4396.35万元，受益农户11.13万户。为了加强对直补资金的监督管理，我们专门组织人员深入乡镇进行检查，对姓名账号不相符，现已通知各村村干部更正，并要求各村尽快更正失败清单，将准确的农户姓名及账号上报乡镇财政所，让农民群众真正享受到国家惠农政策。
3、加强对库区移民资金监管。一是会同市扶贫办积极开展对水库移民补贴对象的清查工作。通过查对资料、下到农户处实地核实等方法，对不符合补贴条件的对象逐一排查。共核减不符合直补条件对象76人。认真做好移民对象补贴发放的相关衔接工作，确保库区移民直补资金发放准确无误。2013年已拨付82.48万元，受益人数5499人。补贴标准150元/人/季，全部通过“一卡通”方式发放。二是对项目资金实行“事前、事中、事后”全程监督，确保资金充分发挥使用效益。
（四）、坚持推进创业服务，帮助企业做强做大。
积极做好争资争项目工作。根据上级相关文件要求，深入实地调查了解，结合我市实际，组织推荐符合国家产业政策的项目并按要求上报。会同市发改委向上申报省级服务业发展专项资金；会同市国土局向上申报“数字”地理空间框架建设补助经费；帮助丰源农业生产资料有限公司申报省农村现代流通服务体系建设引导资金；帮助市汇禾墙材有限公司申报省财政节能专项资金；帮助万联家和有限公司申报乡镇商贸中心补助资金。
（五）、坚持严谨的管理理念，加强国际金融贷款资金管理。
坚持严谨的管理理念，加强国际金融组织贷款资金管理。一是催缴历年来世行贷款本息。梳理应收、已收及上缴利息情况，通过电话、发缴款通知等方式，逐户督促贷款户及其担保人按时缴纳。二是做好亚洲开发银行、欧洲投资银行贷款管理工作，尤其是提款报账、项目管理和资金管理等方面工作。三是积极争取世行贷款—鄱阳湖生态经济区及流域城镇发展示范项目，项目总投资1200万美元。并做好该项目预识别、正式识别等项目实施的前期基础性工作。目前该项目已正式获得上级批复。
二、工作中存在的问题
1、项目资金“小而散”。现行的强农惠农项目资金存在项目多、资金散、成本高、效益差的问题。比如：近年来，为了发展农业生产，中央先后出台了粮食直补和农资综合补贴、良种补贴、生猪饲养补贴、油菜种植补贴等政策。这些补贴政策涉及面广，工作量大，属于普惠型政策，并没有起到把“好钢用在刀刃上”的作用，难以调动农民种粮的积极性，镇村干部笑称“干部受累、群众麻烦”。目前我市粮食直补、综合直补、良种补贴资金均还有部分结余资金，各乡镇专户有结余存在的主要原因是：农户姓名与帐号不相符，部分农户长期外出务工，给更正工作带来很大的难度。部分农户存折遗失，到银行挂失后未及时到财政所更正新账号。
2、资金监管环节不连贯。乡镇财政所对项目资金使用的监管力度较小，难以对项目实施的真实性、实施的质量等进行监督核查，县级财政部门有缺乏足够的人力、物力对众多的项目进行跟踪，容易造成资金监管环节上的脱节，存在安全隐患。
3、部分惠农资金监管难度较大。家电下乡补贴工作点多面广，涉及千家万户，工作量相当大，且在家电下乡政策实施的前期，上级要求家电下乡补贴兑付率在规定的时间节点上达到100%，在一定时间内难以一一上户核实，对于一些恶意骗补行为难以形成有效监管。部分家电下乡产品生产厂家受利益驱动，为达到促销目的，按一定比例将家电下乡标识卡送给进货量大的销售商，而销售商则利用厂家赠送的标识卡虚开发票、盗用农民户口，明目张胆地骗取家电下乡补贴资金。
三、下步工作重点
1、继续积极向上争取资金，帮助企业缓解资金困难。要利用各种渠道和途经争取上级支持，主要是帮助企业争取企业技术改造补助资金、贷款贴息补助资金、中小企业发展资金和国际市场开拓资金、企业简建费、物流园区建设的补助资金。要重点沟通联系省厅经建、企业、外经等处室的工作，争取上级对口处室的支持。
2、管好用好企业发展资金，下大力气培植财源，增强企业发展后劲和财政发展后劲。着重对税利大户，经济效益好，守信誉，讲诚信的企业进行重点扶持，进行资金倾斜，帮助企业引进新技术、开发新产品，扩大生产规模，提高经济效益。
3、完善强农惠农富农资金监督检查和绩效评价机制。要探索建立全方位、多层次、广覆盖的强农惠农富农资金监管机制，使资金监管贯穿于项目申报、实施、资金分配和项目绩效评价全过程。要充分发挥纪检、监察、审计机关和财政部门的监督作用，建立健全资金监管的长效机制，确保资金使用的末端环节不出问题。
4、进一步规范企业财务监督和管理，规范企业财务行为，帮助企业制订内部财务管理制度，促进企业财务管理合理化、科学化。
5、继续做好企业财务信息统计上报工作，及时了解企业生产经营和财务状况，特别是重点税源企业生产经营情况，重点分析企业经济效益、税收收入增减变化。
