医院经济责任审计制度范文

导语：如何才能写好一篇医院经济责任审计制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

关键词：公立医院 内部经济责任 审计 问题 对策

一、医院经济责任审计的特殊性

经济责任审计主要针对的审计对象是医院领导干部，是对其在任职期间及职权管理范围内所担负的经济责任进行审计审查。审计内容十分广泛，不仅涉及到其管理和资金的使用，还包括因资金运作而做出的决策、制度贯彻落实及相关活动等。同时，开展经济责任审计不仅是审计部门的自身法定职能，还是医院监督管理干部的重要手段之一，审计结果直接与干部奖惩、任用、选拔挂钩。医院经济责任审计包括医院内部审计和政府审计部门开展的专业审计。无论是审计主体、审计内容，还是其审计的目的都具有特殊性。

二、医院经济责任审计的意义

（一）开展医院经济责任审计能有效促进医院经济效益和社会效益不断发展

医院有着丰富的卫生、人力等资源，通过经济责任审计，能够促使各级领导进一步优化医院资源配置，不断提升医院管理水平。医院的经济责任审计，是贯穿于各级领导整个任职过程中，也贯穿于医院整体的经营活动过程中。因此医院开展内部审计，不仅有利于医院发现自身管理的薄弱环节，不断改进自身经营管理中的不足，同时还有利于医院领导自我约束，不断提升自身的经济管理水平，作出正确的决策，从而促使医院能够更好地适应市场竞争机制，形成良好的医疗卫生管理体制，促进医院经济和社会效益良性发展。

（二）开展医院经济责任审计能够有效的加强医院的内部监督力量

医院开展经济责任审计，是对医院内部监督监察的一种创新。通过对医院各级领导干部的经济责任审计，能够更好地考察使用干部，从根源上起到了防腐的作用。同时，医院采用的公开选拔、竞聘等干部选拔机制，需要用审计等手段进行必要筛选监督，确保选择的干部能够更好的履行职责。对于调离、退休的干部来说，也能够更好地掌握其任职期间的工作情况，更能合理评判其经济责任。通过审计监督，能够更好地落实好党风廉政责任制，有效加强医院内部各项监督，杜绝各种违规违法行为的发生。

三、医院经济责任审计存在的问题

（一）对医院经济责任审计认识和审计人员素质还有待进一步加强

目前，虽然大多数医院开展了内部审计，但是有的领导对内部审计的职能和意义却了解不深，重视程度不够，加之缺乏专门的审计人才，多是由财务人员兼任，且从事审计工作的人员素质不高，加之缺乏相关的培训学习，导致医院内部审计无法发挥其重要作用，不能有效开展各项审计活动，也影响到了其结果的公正性和客观性。另外，还有少数人，法律观念意识不强，没有认识到审计工作的严肃性，对待工作不严谨，甚至，发生违法违规行为，例如有的管理者对流失的固定资产，进行财务核销处理，而不追究相关人员责任，使资产盘点成为形式，造成了十分不利的影响和审计风险。

（二）医院内部审计制度、机构有待进一步完善

医院的内部审计内容庞杂，如考核业务科室领导的工作完成情况和医疗资源利用情况，医院职能部门领导的运行成本使用情况和财经纪律遵守情况等等。虽然很多医院虽然制定了内部审计制度，但是还没有形成一套相配套的、较为完善的审计程序和模式。

（三）医院经济责任有待进一步明确

经济责任审计工作不同于其他财务工作，是一项风险系数高的工作，因为它要评定的不仅仅是业绩，更重要的是对责任人的评定，评价不当可能影响被审计人的前途等等。但是目前大多数医院都缺乏一套较为明确的责任划分体制，对医院领导，特别是涉及较多岗位的中层领导干部以及一些业务繁忙的科室，都没有明确的落实岗位经济责任制，忽略了对诸如固定资产监管等经济方面上的监管。这就造成了权力和责任不清，固定资产浪费流失严重，而且一旦出现问题，无法清楚的界定责任，加上审计手段、会计信息、内控系统等不完善，给审计工作带来了不必要的麻烦和较高的审计风险。

四、强化医院经济责任审计的对策

（一）进一步提高思想认识，强化领导，提高审计从业人员素质

医院领导应该进一步强化对医院审计工作重要性的认识，充分认识到它对促进干部履职尽责的重要意义，真正将审计结果与干部监督联系起来。要将经济责任审计列入重要议事日程，保证审计工作的客观性和公正性，促进审计工作更加科学化、规范化，充分发挥其在医院发展中的重要作用。同时要强化专业人员配备，并加强对审计从业人员的培训，强化审计工作人员的责任意识和法律意识。而作为审计从业人员自身，也要不断提升自身业务水平，为医院领导作出正确的经营决策提供依据，合理评价领导管理效益。另外，在审计过程中要时刻保持客观公正，不做的违法违规行为。

（二）进一步完善医院经济责任审计制度和机构

医院要严格执行所国家和单位内部所制定的审计制度，认真履行相关审计程序。要按照“先审计后离任”的原则，严格组织任命程序。要全面开展审计工作，除了开展效益审计，还要开展其他相关审计，并依据审计结果，对医院内控制度、财务制度的严密性、科学性和适用性进行评估测试，及时提出相应的改进意见，促使医院各项规章制度能有效进行，使内部审计充分发挥其约束核心作用。同时要成立专门的审计机构，明确审计部门的责任与权限，配备相应的专业审计人员，确保医院各项经济责任审计工作的独立性，充分发挥审计部门的权威性，有效控制财务风险。

（三）进一步建立健全审计评价标准，明确经济责任制

医院要根据各部门职能，进一步明确经济责任制，明确在财经管理中各级领导的权力和责任，不断健全医院经济责任审计体系。通过对各级领导在任期内经济责任指标完成情况的审计，进一步强化医院各级领导的责任意识，促使各级领导不断提高自身经济管理水平和廉政管理，为更好地进行经济责任审计创造良好的氛围，也为责任追溯打下扎实的基础。

参考文献：

篇2

关键词：领导干部 经济责任审计 审计现状 审计建议

Abstract: Economic responsibility audit of leading cadres is a activities of all levels of government's audit institutions or its authorized agencies objective and impartial evaluation of their economic status and results of operations. Currently, economic responsibility audit of leading cadres lacked quantitative comparative analysis and Standard economic responsibility audit evaluation, makes it impossible to solve the problem. Therefore, hospital should highlight key audit and strengthen the audit process, make the audit mechanism becomes perfect.

Keywords:Leading cadres Economic responsibility audit Audit of the status quo Audit recommendations

随着我国经济体制改革步伐的加快和医疗制度改革进一步深化，加强领导干部经济责任审计，是实现好、维护好、发展好人民群众根本利益的有力举措。笔者单位自2006年起对医院下属分院领导干部进行经济责任离任审计。从被审计者任职期间经济活动的合法性、真实性和效益性入手，重点从四个方面进行审计，客观公正地反映领导干部在任职期间的经济情况及应承担的经济责任。

一、重点审计内容

（一）对分院法人代表任职期间经济活动的合法性进行重点审计

审查从2006年至2009年法人代表任期中与财政财务收支有关的行政管理、经营业绩和财务活动等经济活动情况，全面反映被审计者在任职期间各项指标的完成情况以及应承担的经济责任。

（二）对分院法人代表任职期末资产的真实性进行重点审计

主要审查其对国有资产保值增值职责的履行情况，着重审查资产存量的真实性、资产增减变动的合规性和资产结构的合理性，确保国有资产的安全与完整。

（三）对分院法人代表任职期间作出的重大经济决策进行重点审计

主要审查对重大事项是否集体决策、投资项目决策的科学性、投资收益水平等。从而进一步审查被审计者在任职期间作出的重大投资决策项目及经济决策是否按规定立项实施、是否达到预期的经济效益。

（四）对分院法人代表任职期间单位内部控制制度建立健全情况进行重点审计

主要审查单位内部的财务核算、成本管理、财产流转等方面的控制制度情况，以及在实际工作中能否认真执行，有无严重违犯财经法纪的行为，从而对领导干部的管理水平和管理能力作出评价。

二、目前经济责任审计工作现状

（一）停留在就账查账的基础上

一些问题不能从经济社会发展进步的角度查深查透，缺少量化对比分析，造成审计结论内容比较笼统，形式单一，就事论事的多，综合分析评价的少，主要停留在对被审计单位财政财务收支基本情况的评价上，而对单位资产负债、挥霍浪费、挤占挪用专项资金、违反决策程序造成重大损失浪费以及个人存在的违规违纪问题缺少具体的量化对比分析，评价不够深入。

（二）经济责任审计评价不规范，经济责任难以界定

审计评价是审计结果报告中对被审计对象作出的结论性评语，备受关注。但如何评价？具体评价哪些指标？用何种标准来评价？目前还没有建立一套比较健全、便于操作的规范性评价指标体系，没有明确的评价方法，加上审计人员的素质参差不齐，审计评价质量难以保证。同时，如何界定领导干部的直接责任和主管责任，在实际审计过程中除规定的直接责任外，只要是所管辖范围内的部门或单位出了问题，都笼统定性为主管责任，过于模糊，造成主管责任等同于没有责任。

（三）审计成果运用滞后，问题整改难以落实

对领导干部进行任期经济责任审计，其结果作为纪检监察和组织部门考察、选拔、任用和监督管理干部的重要依据之一，理应充分利用审计结果，坚持“先审计，后离任”、“先审计，后提拔”的原则。在实际工作中，绝大多数领导干部经济责任审计项目是“先离任，后审计”、“先提拔，后审计”。审计结果一般对领导干部的任用难以产生直接影响，进而影响审计成效。

（四）通过审计，虽然明确了领导干部任期内负有的经济责任，分清了是非，但落实审计结果的责任要由继任者承担

实际执行中，继任者往往推诿，不愿承担纠错改错或接受处理处罚的责任，致使许多应该处理的问题，都最终无法处理处罚，削弱了审计监督的效果。

三、对领导干部经济责任审计的建议

（一）突出审计重点，拓展审计的深度和广度

突出重点是拓展审计深度，提高审计质量的重要保证。在经济责任审计中，审计部门只能在法定职权范围内，在审计手段所能触及的领域内，对领导干部的经济责任履行情况进行审查、界定。领导干部最重要的一个特征就在于拥有更多更大的权，因此领导干部经济责任审计应紧紧围绕领导干部的权力运行来实施，把领导干部突出的“三权一廉”情况作为审计重点。

1.经济决策权

主要审计检查领导干部任职期间所制定的经济政策和本单位投资项目、资产转让、重要物资采购、负责的专项资金分配等决策，看其重大事项决策是否集体决策，是否合法、决策过程是否科学合理、决策执行是否规范民主、决策绩效是否明显，有无搞短期行为、搞“形象工程”，违背经济发展规律，浪费国家资财的问题。

2.经济管理权

主要审计与财政财务收支有关的行政管理、经营业绩和财务活动等经济活动，全面反映被审计人员在任职期间各指标的完成情况，对国有资产保值增值职责的履行情况，着重审查资产存量的真实性，资产增减变动的合规性和资产结构的合理性，确保国有资产的安全与完整，看有无疏于内部管理、监督职责缺位、单位财产管理混乱，甚至违法违纪的问题。

3.资金使用权

主要审计单位财务核算、成本管理、财产流转等方面的控制制度情况，特别要关注公务消费。在经济责任审计中，要检查办公楼建设装修是否超标、公务用车是否超标、公款接待是否超标、津贴福利发放是否超标等等。

4.个人廉政情况

主要审计单位执行廉政纪律规定、招投标制度、费用报销、资金使用、领取报酬等情况，看领导干部个人有无违反规定取得收入，是否有账外账、小金库现象，是否自律不严直接经手钱财乱开支，有无占有国有资产等情况。

（二）强化任中审计，提高审计的针对性和有效性

以科学理念大力推行领导干部任中经济责任审计，推行任中审计，可以将审计结果纳入领导干部任期内的考核档案，这样无形中加强了对领导干部任期内的日常管理和监督，起到了“警示器”和“校正器”的作用。同时，有利于审计问题的及时纠正，有利于审计决定和审计意见的及时整改落实。

（三）坚持客观原则，把握好经济责任审计评价

审计评价是审计报告重要组成部分，而领导干部任期经济责任审计评价，由于其特殊性就显得更为重要，其审计评价恰当准确、客观与否，关系到审计结果报告的质量，也关系到审计的风险，更关系到党和政府对干部使用的导向。审计人员必须从审计角度，以数字和事实为依据，客观公正、实事求是地评价领导干部的经济责任，把握好审计评价的尺度。实践证明必须坚持以下几项原则：

1．实事求是原则

在审计评价中应以人为本，客观公正，做到不脱离实际客观地进行评价业绩和责任，要全面地看待问题，公正地分析客观环境、基础条件等各种因素的影响。

2．依法从审原则

在审计评价中，必须始终以财政财务收支的真实性、合法性和效益性为基础，对所查的事项采用定性和定量相结合的评价方法，依据法律法规等标准来进行定性分析，围绕财务收支进行评价。

3．准确性原则

在审计评价中应以数字为基础，对未予审计、证据不足、评价依据不明的事项不作评价。

（四）提高综合素质，防范和化解审计风险

审计人员的政治思想、业务技术水平等综合素质的改善，是提高审计质量的保证，防范审计风险的关键。加强审计队伍的职业道德建设，树立诚实守信、自省自爱、克己慎独的职业道德观，建立一支严守审计纪律，恪守审计职业道德，具有依法审计、客观公正、实事求是、严谨细致的职业态度的审计干部队伍。同时要以《国家审计准则》为依据，建立包含审计纪律、审计职业道德规范等在内的全面完整的审计项目质量控制制度，并确保正确执行。

1.要规范审计工作程序

审计人员要严格执行审计工作规范，从确定审计项目计划，送达审计通知书，审计取证，审计报告，征求被审计单位意见，到依法作出审计处理决定等每个环节，都要按照法定程序和要求进行，避免审计执法的随意性。

2.要认真听取被审计单位意见

在实施对领导干部经济责任审计过程中，应认真听取被审计单位的情况介绍。对于领导干部在述职报告中自我认定的成绩和存在的问题，必须通过与单位职工座谈会的形式予以确认；对有争议的问题应进一步深入调查和查证，加以分析判断，彻底弄清事实，辨明是非，努力消除审计风险。

3.要健全审计质量监控制度

实行审计质量抽查、复核、考核制度，严格审计质量标准，提高审计工作质量，力争每个审计项目都做到事实清楚、定性准确、处理适当，努力减少和降低风险因素，不断提高审计质量和效果。

四、结束语

对领导干部实行经济责任审计，是新时期对领导干部管理的重要环节，是从源头上预防和治理腐败，促进领导干部廉洁勤政的重要措施。对领导干部的经营业绩和存在的问题给予客观、真实、准确、科学的评价，以科学发展观作为衡量标准来评价领导干部的工作得失，为全面考核、合理使用领导干部提供审计依据，推动审计监督与领导干部管理有序衔接，以保证内部审计工作的顺利开展。

参考文献

［1］ 李三喜.经济责任审计评价精要与案例［M］.北京：中国大百科全书出版社，2005

篇3

【关键词】内部审计 医院管理

中图分类号:R197.322 文献标识码:A 文章编号:1005―0515(2010)07―204―02

内部审计管理是指由单位内设的审计机构从内部对其财政收支、财务收支、经营活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价。近年来,荣成市人民医院高度重视提升内审职能,强化内部管理,转换机制,突出重点,科学发展,着力推进内部审计职能规范化、制度化,有效保障了医院健康稳定发展。

1更新观念,转换机制,完善内部审计职能

荣成市人民医院多年前的内部审计工作仅仅局限于医药价格的管理,内容比较单一,未能充分发挥内部审计在医院管理、内部控制中的作用。为此,该院从改革内部审计运行机制入手,更新内部审计观念,完善内部审计职能。

1.1 实施了内部审计体制机制改革。为强化审计监督、提高审计工作的独立性,不断改进和完善内部审计管理体制,建立起了适应医院发展需要的高效的内部审计监督机制。

2007年医院成立了真正意义上专门的审计部门,建立了由院长直接领导的审计组织机构;形成了以审计基本准则、具体准则、职业道德和内部审计审计规章制度等为主体的审计规范体系;

1.2 发挥内部审计的预警预防功能。对发现可能对医院总体产生危害的苗头性、倾向性的问题及时发出预警,促进采取预防控制措施,消除风险,清除隐患。

1.3 发挥内部审计差错纠弊的功能。通过审计发现问题,纠正问题,保证整个系统健康运行。

1.4 发挥内部审计促进内部控制建设的功能。通过审计,发现各科室、部门在内部控制制度建设和实际执行力方面存在的问题,提出内部审计意见和建议,加强医院内部控制。

2 突出重点,开拓内部审计新领域

2007年以来,该院按照“全面审计、突出重点、挖掘增效、堵洞防弊”的工作原则,以医院管理的内在需求为导向,以医院高效、稳定发展为目标,坚持科学发展,开拓创新,全面促进内部审计领域的转型和发展。

一是加强审计基础工作建设,着力在建章立制、扩大审计队伍、提升人员素质等方面下功夫。为实现医院内部审计工作制度化、规范化,明确审计工作责任,提高审计工作效率,确保审计工作质量,该院根据审计法规和卫生部的《卫生系统内部审计工作规定》,结合医院实际,制定了《内审机构工作职责》、《内部审计作业流程》、《内审人员职业道德规范》等工作管理规定。同时,为了解决审计力量不足,通过择优,充实内部审计队伍,构建起一支由4名专职审计人员组成的内部审计团队。内部审计部门结合医疗机构自身特点,积极组织审计人员参加医院管理、医院会计、内部控制等方面的培训和学习,使内部审计人员的专业知识结构趋向合理,进一步提高内审人员专业胜任能力,逐步建立一支具有现代知识素养和职业道德水准的内部审计队伍。目前该院4名内部审计人员中,有1人取得了国际注册内部审计师(CIA)资质,2人考取了会计师、审计师职称。

二是推动内部控制制度审计的开展。近年来,市人民医院高度重视内控审计工作的开展,根据医院内部控制的实际情况和管理现状,紧紧围绕医院的热点、难点和带有普遍性的问题,特别是针对影响经济效益的主要因素和管理中的薄弱环节,选取专题开展了全院范围的内控审计和审计调查,进一步加大了内控审计工作的力度。例如:随着医院业务的快速发展,卫生材料支出逐年大幅度上升,且在个别科室其增长速度已超过收入增长速度,为了解材料支出的现状,审计科在全院范围内开展了调查工作,根据调查资料进行研究分析,提出了具体建议和意见,得到了院领导高度重视,并积极采取相应的解决措施,取得良好的效果。自07年以来,审计部门共提出30多项合理化建议和意见,有27项已被院委会和被审计科室采纳。通过内控制度审计的大力开展,促进了医院的制度建设,规范了各项业务程序,为进一步规范经济行为、优化经营决策、提升管理水平起到了积极的促进作用。

三是深化推进领导干部经济责任审计,加大任中经济责任审计力度。为加强对中层领导干部监督管理,提高科室的内部管理水平和管理效率,进一步完善对医院中层干部的评价体系,在院领导的支持下,审计科不断扩大经济责任审计的覆盖面。在积极开展中层干部离任经济责任审计的同时,重点开展任中经济责任审计,实现关口前移,充分发挥审计部门的监督和服务作用。在经济责任审计中,他们制定了具体的审计计划,每年选择7个医技、临床科室,对部门经营情况、内部控制制度的健全和完善情况、国有资产的管理情况进行审计评价,并将审计报告直接提交院委会,为院领导考核和任用干部、规范干部行为提供考量依据,发挥了积极的参考作用,使审计效果得到进一步扩大和提升。

四是加大社区卫生服务站经营活动审计。荣成市人民医院下辖7个社区卫生服务站,分布在市区的7个重点社区,承担着市区内老干部和社区群众的医疗保健康复工作。长期以来,由于社区卫生服务机构分布广、管理不便,同时其经营收入占医院总收入的比例很小,因此医院对卫生服务站的监管不到位,同时,随着个体诊所的强力冲击和国家对药品价格调控力度的加大,7个服务站都不同程度的出现了亏损的局面,社区卫生服务质量受到一定影响。为了有效保障社区卫生服务的效能和效果,医院在组织医务科、护理部对卫生服务站调整人员配备、提高医护质量和服务质量的同时,要求审计科、财务科、药剂科定期对社区卫生服务机构进行经济效益审计,弱化外部环境不利因素对经营活动的影响,确保社会效益和经济效益共赢。目前,有5个社区诊所扭转了亏损现象,医疗质量和服务行为得到实质性改善,有效维护了医院在社会上的良好形象。

五是加大工程审计力度,促进工程建设管理。几年来,医院组织审计科完成了大量的工程竣工决算审计工作,并围绕工程决算审计开展了工程招标、施工监督、投资效益审计;实行工程项目由事后审计,向事前介入、事中监督转变;确保工程项目“不审计不结算”;三年来,已累计独立完成工程决算审计80多项,审计工程金额870多万元,与社会中介机构合作完成工程审计项目5项,审计工程金额2000多万元,对查出的虚报材料价格、多记工程量、高套定额等问题,及时与基建管理部门和施工方联系,予以整改落实;通过工程审计工作,不仅为医院节约了大量的建设资金,而且促进了工程建设管理的制度化、规范化。

六是积极参与经济合同审计和招投标审计。医院内审部门从审查主体单位资格着手,考察主体单位诚信度,确保经济合同能够顺利履行。三年来审计科先后参与监督了新生儿呼吸机购进、职工食堂公开招标、整修暖气工程等五十多项包括医疗设备购进、基建工程的招标和合同签订工作,涉及合同金额1000多万元,加大监督力度,有效地提高了合同签定的合法性、严密性、完整性。

篇4

以科学发展观为引领，深入贯彻落实中央、省、市、县经济工作会议精神和上级审计工作会议精神，紧紧围绕我县科学发展、跨越式发展大局，着力关注经济运行中的突出矛盾和风险，着力查处重大违法违规问题和案件线索，着力当好公共财政的“卫士”，着力从体制机制层面提出对策建议，着力推进统筹全县审计工作科学发展，充分发挥审计在保障国家经济社会健康运行中的“免疫系统”功能，为促进我县经济社会发展作出更大贡献。

二、目标任务

（一）财政金融审计

1、县财政预算执行审计

以促进规范预算管理，提高财政资金使用效益，建立公共财政制度为目标，对年度本级预算执行情况进行审计，使财政支出更多地向保民生、扩内需、调结构倾斜。重点检查预算编制、执行、调整、决算和公开环节，特别是预算编制的科学性、追加调整的规范性和财政资金的使用效益；检查财政超收增收和转移支付资金的管理使用情况；检查预算执行结果与人大批准的预算在规模及结构上存在的偏差，推动政府预算的公开透明，从而对预算执行的总体情况作出客观评价。针对审计发现的问题，从体制机制层面分析原因，提出加强管理，进一步深化财政管理制度改革的意见和建议。

2、县支持中小企业融资政策措施落实情况审计调查（省定）。

3、镇级财政决算

木港镇财经所、枫林镇财经所、颡口镇财经所、兴国镇财经所、陶港镇财经所镇级年至年度财政决算情况审计。

（二）农业与资源环保资金审计

1、农业专项资金审计

（1）县扶贫资金审计（省定）。

（2）县区外迁移民资金决算审计（省定）。

（3）县年环保专项资金审计（市定）。

（4）年水利资金审计。

（5）年国土资金审计。

（6）年农业综合开发资金审计。

2、财务收支审计

年度县农业局、畜牧局、农机局、水产局及下属单位专项资金及财务收支情况审计。

（三）行政事业审计

1、县计生事业费及计生政策落实情况审计调查（省定）。

2、县中小学校舍安全工程审计（省定）。

3、县科技专项资金审计（市定）。

4、县教育局及城区所属学校和二级单位年度财务收支审计。

5、县司法局年至年度财务收支审计。

6、县工业园区（城东新区）管委会及所属单位年度财务收支审计。

7、县文化体育局年至年度财务收支审计。

8、县人民政府驻武汉办事处年至年度财务收支审计。

9、县人民政府驻办事处年至年财务收支审计。

（四）社会保障审计

1、县社会保障资金审计（审计署定）。

2、县卫生局及所属医院年度财务收支审计。

3、县疾病防控中心年至年度财务收支及专项资金审计。

4、县民政局年至年度财务收支审计。

5、县残疾人联合会年度财务收支审计。

（五）经贸企业审计

1、鄂东南粮食储备库管理情况审计（省定）。

2、县公路局及下属单位年度财务收支审计。

3、县经信局及下属单位年度财务收支审计。

4、县供电公司年至年度电力附加费收支审计。

（六）政府投资审计

1、关注民生资金，进一步加强对安居工程——保障性住房的审计监督，对项目的实施实行全程跟踪，监督国家惠民政策的执行（省定）。

2、为提高政府投资的使用效益，规范政府投资项目管理，保证投资资金运行的安全、高效和完整，对新建县垃圾处理厂工程、县人民礼堂维修改造工程等政府投资项目进行竣工决算审计。

（七）经济责任审计

经济责任审计以引导和促进领导干部贯彻落实科学发展观、树立正确的政绩观为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以财政、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，重点关注领导干部履行法定职责情况、贯彻执行重大方针政策和重要决策部署情况，突出查处涉及经济责任的严重弄虚作假、严重违反财经纪律、重大经济决策失误造成损失浪费和个人经济犯罪等问题。经济责任审计项目根据县委组织部门委托而定，为有关部门考核使用干部提供可靠的依据。

篇5

在新的医改形势下,我们的内部审计工作应为领导决策、宏观管理服务。每年度的审计计划和具体审计项目的实施,都围绕本单位的工作重心、群众反映强烈和领导最关心的问题开展工作。完成审计项目后,不仅及时、准确、客观地提出审计出来的问题,更重要的是提出具有可行性的审计意见和建议,为领导解决问题提供决策依据,以利于及时采取措施,纠正已经产生或可能产生的问题,改善和加强管理。尤其在新医改形势下,近几年国家会出台很多配套的新医改实施细则和办法,我们应高度关注这方面的信息,适应新形势的要求。

二、转变观念,发挥内部审计的服务职能,适应新医改要求

随着医疗服务市场逐步建立和新医改的推进,医院必须增加收入含金量,提高医务劳动价值,医院内部审计势必扩展到改革经营管理,提高医院效益等方面去。根据目前的情况,我们医院内部审计应该开展包括综合目标责任制监督、经济效益分析、项目投资论证等更广泛的涉及医院管理领域的项目,发挥其建设性作用,对医院管理的重点问题、薄弱环节,提出改革建议和措施。内部审计人员不仅只充当医院院长及管理部门的耳目,发挥监督和评价的作用,而应当进一步成为医院领导的专家顾问和决策参谋,并渗透到医院管理系统的各个环节。内审人员应明确内部审计的目的,不仅要监督和维护财经纪律,更要提高到“以经济效益为中心”的层次上,能够为决策层和管理层服务,为提高本单位经济效益服务。

三、新医改环境如何开展内部审计工作

1.认清形势,统一思想认识,适应医院改革和发展的需要

拓宽领域,使医院社会效益和经济效益同步提高。组织审计人员认真学习有关法律、法规和医改文件,充分认识审计工作在深化改革、发展经济中的地位和作用,增强责任心和使命感,树立主人公意识,不断探索适应医院改革和发展需要的新路子。

2.搞好科室协调工作,促进内审工作的顺利开展

进一步改进工作方法,理顺好上下左右的关系。内审工作涉及面广,内审人员应积极主动地与财务科、总务科、监察室、纪委等有关科室和部门加强联系,取得他们的支持和配合,搞好协调顺利开展审计工作。

3.加强审计队伍建设,搞好制度建设,将医院内部审计工作逐步引入了全面化、科学化、规范化的轨道

加强审计队伍建设,壮大审计力量,注意更新知识,提高内审人员的综合素质,通过一系列的培训并参加本专业的职业资格考试,拓宽知识面,改善知识结构,掌握多种技能,提高洞察力、判定力及处理问题的能力;加强职业道德教育和廉政建设,树立廉洁公正,敬业爱院,有奉献精神的工作作风,要用“三个代表”重要思想武装内部审计工作者的头脑,树立良好的服务意识。坚持“信誉第

一、服务第

一、质量第一”的服务宗旨,严格履行《职业审计师职业道德规范》,依法审计。加强内部管理工作,建立和完善《审计工作制度》、《内部审计监督制度》、《审计科科长职责》等一系列内部管理制度。强化内部责任制,强化审计项目质量约束,确保审计证据的客观、公正、充分、有力、到位,做到任务明确,责任清楚,奖罚分明,使审计工作走向制度化、规范化。4.改进审计策略

在审计策略上,正确对待监督与服务,理顺同被审计部门的关系,采取参与合作的方式。在审计开始时,要对被审科室抱着信任、平等的态度,与他们讨论审计目标、内容、计划,采取某些审计程序和方法的理由,以取得他们的理解和支持。为被审科室提供管理上的建议,以改善被审科室的经营管理为己任,献计献策。在审计过程中要多征求被审科室的意见,寻求他们的合作,及时与当事人讨论审计中发现的问题,共同分析改进的必要性,探讨改进的可行性措施;在提出审计报告时重点放在问题产生的原因和可能造成的影响、改进的可能性和措施上。

5.从事后审计向事前、事中审计延伸

内部审计的目的在于协助领导完善内部控制,防范风险,促进经济效益的提高,为领导的决策和管理服务。审计工作必须向前延伸,对管理行为实施全过程监控,审计人员应根据医院经营特点和会计核算过程的关键控制点以及单位或部门应当遵循的有关规定,判断本单位内控制度的内容是否齐全,方法是否可行,单位是否在这些方面建立了监督管理制度,重点审查其内控制度的健全性、完善性;其次应对单位已有制度进行符合性测试,审查其是否符合行业规定,是否适用于实际情况,是否得到贯彻执行,从而审查其内控制度的有效性。通过日常掌握的信息和审计中发现决策的不完备之处,向决策者提供准确的依据和建议。坚持事前参与,事中监督,事前、事中审计比事后审计揭示、纠正问题更具有现实意义和价值。

6.不断拓展内部审计业务领域

内部审计工作必须不断拓展自身的工作范围才能适应现代医院内部审计的要求。勇于创新,开拓进取,积极探索并开展经济效益审计、经济责任审计、内部控制制度审计。开展经济效益审计有助于找出经济活动中存在的主要问题和簿弱环节,降低成本,增加效益,提高资金使用效率。开展经济责任审计有助于促进领导干部加强内部管理,对领导干部的权力实施有效制约,从源头上预防和治理腐败,促进单位健康发展。通过对内部控制制度的审计,可以达到完善医院内控制度、堵塞管理上的漏洞、充分调动全院员工增收节支的积极性的目的。

7.创新审计手段,提高审计质量新晨

在当前医院信息化网络日益普及完善的情况下,审计人员的作业手段应尽决由手工控制向计算机系统控制转变,审计手段现代化,积极开发计算机辅助审计应用软件,尽快建立行之有效的计算机审计监督制度,大力加强计算机技术的应用,充分运用网络信息系统对日常业务进行即时监督,形成审计的日常监督和实时监控机制。

医院内部审计是实现医院现代化管理的一项重要内容,特别是在建立社会主义市场经济体系和医院深化改革、加快发展的今日尤为重要。开展医院内部审计工作,既能完善整个审计体系、满足卫生部门基础审计的要求,又是医院自我求生存发展,改善经营管理,提高医院经济效益的内在需要。随着我国医疗机构改革深化,医院经营方式转变,医疗服务市场逐步放开,内部审计工作任重而道远,我们应该更好地发挥它的监督、服务职能,更好地为医院发展服务。

参考文献:

[1]陈东李正红:《现代审计技术方法在医院审计中运用探索》[J].审计月刊,2006,(03).

[2]汪翠萍:《医院内部审计分析》[J].现代商贸工业,2007,(12).

[3]韩飞:《医院内部审计存在的问题及对策》[J].审计月刊,2006,(11).

[4]谭虹:《搞好内部审计强化医院管理》[J].企业科技与发展,2008,(08).

[5]陈明:《论加强医院内部审计建设》[J].现代商贸工业,2008,(04).

篇6

一、医院审计工作的重要性

（一）医院的性质决定了审计监督工作的开展

医院是社会不可缺少的一部分，自身的性质，直接影响了审计监督工作的开展，因此，必须要开展审计监督工作。医院服务的宗旨是为病人治疗各种疾病，从而保护人们的身体健康。所以，对医院进行深入改革，应该将人们的生命健康放到第一位，不断提高经济效益和社会效益。由此看来，对医院各项经济活动加以监督和管理，从而使医院健康、有序的发展下去。

（二）医院管理得到改善，切实提高会计工作水平

在现实生活中，存在一些会计业务水平较低，责任心不强以及缺少一些工作经验的现象，直接导致会计核算账目混乱、账目和实际不符等问题。例如：有些医院在扩大建设中，贪污受贿的现象比较严重，直接对医院的管理产生了一些影响。所以，只有加强审计工作，才能将使医院有序的发展下去。

（三）有利于建立法制社会

在我国社会注意初级阶段，法制建设还不是很完善，正处于完善时期。特别是财经法律方面，在大多数医院中，存在很多问题，职业道德素质较低、弄虚作假的现象逐渐增多。所以，开展审计监督工作可以进一步完善我国相关的法律法规，从而维护法律的地位，有利于建立法治型社会。

二、转变传统的审计理念，创新内部审计工作

（一）审计由监督型向防范风险和提供服务进行转变

医院的审计工作必须建立在真实、合理的财务收支审计工程基础上，将工作放在内部控制、管理、降低风险影响等方面上，将审计工作由监督向防范风险和提供服务型转变，特别是对一些重点投资项目的财务收支应该进行事前审计，搜集和整理各种信息，从而可以有效的规避各种风险的出现。对各个阶段进行统一分析，并作出准确的评价，及时发现控制中发展较弱的环节，还要及时上报，制定出一套合理、科学的应对风险的措施。

（二）转变微观执行为宏观战略和执行并重的思想

早期，医院审计工作主要以财务审计为主，尤其重视审计工作的合理性与合法性，而检查医院中是否存在违规行为成为审计的工作重点。随着不断的发展，出现了经济责任审计，和传统的审计工作相比，涉及到的范围更广、内容也比较全面。然而，财务审计和经济责任审计都是局限在审计工作的微观层面，重视执行层面的发展，只重视眼前经营活动和效益收入，根本涉及到战略层面的内容却很少。然而，能否实现战略目标成为最重要的风险，医院的领导者急需找到一条可信的渠道，进而对医院的战略实施情况加以了解。所以，要转变微观执行为宏观战略和执行并重的思想，顺利开展各项审计工作，从而给战略实施提供必要的支持。目前，已经有很多医院开展了节能减排、各种公益事业上履行社会责任进行评价，在一定程度上，使医院的经济效益得到了快速提高，并为新改革目标的实现打下了坚实的基础。

三、改进医院审计工作的有效对策

（一）实现由财务人员转变为多元化专业人才

近年来，我国各地区医院规模得到了快速扩大，对于资金使用的多元化导致经济获得逐渐趋于复杂。现如今，审计工作的类型越来越多，然而，很多医院因审计任务的逐年增加和审计人员专业结构之间的矛盾没有得到及时解决，就目前，审计人员掌握的审计专业知识还远远不能达到现代审计创新要求。为了实现由财务人员转变为多元化专业人才，需要培养一大批具有丰富专业知识和经验的复合型人才。

这些复合型人才参与到审计工作中，能够将审计机构对管理环节有一个正确的认识。而且，还要建立相应的考核机制，随时对审计人员的工作成果加以评价，及时更新审计人员的知识结构，通晓各种技能，可以自学或者经过专业培训l来提高自身的综合素质。

（二）运用先进的审计方法，从根本上提高审计效率

近几年，由于我国医院信息化网络的广泛应用，因此，医院的审计人员要抓住一切发展机会，通过计算机进行审计工作，改变传统的审计方法，将审计软件与信息技术在审计工作中广泛运用，进行非现场审计，采取有效的措施节约资金，从而提高审计工作的效率。同时，还要建立相应的计算机审计制度，在广泛应用计算机技术的同时还要对信息系统进行监督，避免他人非法盗取相关数据信息风险的出现。

篇7

（1）托管合同遵循情况审计。内部审计师可以通过查阅相关财务资料和管理文件，重点审核合同中约定事项是否得到了严格遵循，是否达到了预定目标；对合同执行过程中的问题，有关职能部门是否及时查明原因并予以纠正；合同违约责任是否按法律规定或者合同约定进行；合同纠纷的处理是否及时、合法、合理；合同规定的经济利益是否已支付。（2）评价被托管医院的战略管理。为迅速扭转运营不善的局面，被托管医院应当在环境调查的基础上确定相应的生存和发展战略，并在战略执行过程中根据经营环境的变化进行必要的修改、调整。内部审计部门评价时可以运用SWOT分析法，在内部优势和劣势，以及外部机会和危机的动态分析中，评价被托管医院的战略是否合理，执行效果如何，执行过程中出现偏差的原因，是否需要对战略进行修改。内部审计师应及时将评价结果反馈给双方管理层，使被托管医院的战略管理更加符合实际，发挥其正确的指导作用。（3）财务审计。财务审计是对被托管医院整体财务运营和控制情况的全面评价，是实施其他专项审计的基础。内部审计师应评估被托管医院内部控制的健全性和执行的有效性；检查各项财政、财务收支业务处理是否符合规定；检查会计记录是否真实、完整，记录的收支事项是否合理、合法，有无真实可靠的原始凭证为依据。对医疗和药品收入审计时，除了查看计价是否准确外，还应该审查药品和耗材加成率是否正确，有无违反国家物价政策、擅自调高或降低收费价格的情况。（4）内部控制审计。内部控制系统的目标是合理保证组织经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进组织实现发展战略。内部审计师应当以内部控制的五项要素为主要对象，对被托管医院的内部控制系统设计和运行的合理性、有效性进行评价，重点关注门诊住院收费、现金收支、固定资产管理、设备和物资（药品）的采购供应等相关内控体系是否合理并得到有效执行。在信息系统普遍应用的情况下，首先应对被托管医院信息系统的安全性进行评价。（5）绩效审计。托管的最终目标在于改善被托管医院的运营绩效。内部审计通过被托管医院的绩效情况作出分析，提出审计建议，促进被托管医院提高经营决策的科学性，增强竞争力。在选取绩效评价指标时不能仅关注经济指标，还应当选取社会效益指标（如职工和患者满意度）、医疗安全情况指标（如医疗事故增加率、医疗纠纷赔款占比）、治愈率、病死率和入院三日确诊率等。（6）经济责任审计。虽然现代电子技术和通讯网络促进了管理的透明度，但被托管医院的管理团队是否称职，有无损害托管双方利益的“逆向选择”行为，仍需通过实施经济责任审计进行监督和评价。内部审计师应当重点审计预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；重要投资项目的建设和管理情况；重要经济事项管理制度的建立和执行情况；资金和资产的管理和使用情况，以及对下属单位财政、财务收支及有关经济活动的管理和监督情况。促进被托管医院管理团队规范管理行为和管理程序，防范经营风险。

二、几点建议

1.充分利用审计资源

公立医院之间的托管经营期限较长，内部审计应当在制定审计计划时预留充足的审计资源。在实施审计工作时应注意事后审计与事中、事前审计相结合，专项审计与财务审计或其他专项审计相结合，审计结果相互利用、相互印证，节约审计资源，提高审计质量和效率。如内部审计自身能力不足，应当及时借助于外部专家如律师和管理专家，在保持审计独立性和客观性的前提下确保内部审计工作质量。

2.关注和利用信息系统

高度集成的信息系统实现了物流、资金流和信息流的统一，提升了信息传递的效率，带来了审计技术和审计方法的改变，使得计算机辅助审计得以实现。随着医院信息化及自动化水平的不断提高，利用计算机强大的数据处理系统实现医院日常业务及管理的信息治理，对于医院提高管理效率有很大的帮助。

3.监督审计整改和反馈

只审计不整改不仅是资源的浪费，还会影响内部审计的效果，损害内部审计的可信度和威信。内部审计可以通过监督进展和后续审计程序，对通报给管理层的结果处理情况进行监督，保证管理措施得到有效落实；促进审计成果的运用，发挥审计完善管理的作用。

4.合理运用审计沟通

审计沟通的最终目的不是寻找问题，而是通过发现管理不足和盲点，帮助寻找提高管理效率和控制风险的最终方案。内部审计师不仅仅是监管者，更应该是顾问专家。在保持独立性的同时，内部审计师应站在被审计对象立场或认可的角度，客观地提出审计中发现的问题，针对托管合作提出适当的和可操作性的整改建议，并及时反映被审计单位反馈意见情况，让相关利益人尤其是托管双方的管理者能够理解、认识和接受。

5.构建和引入风险导向审计

篇8

第一条为加强对政府投资项目的审计监督，规范投资行为，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、国家审计署《政府投资项目审计规定》（审投发［2012］173号）等有关法律、法规，结合本市实际，制定本办法。

第二条本市行政区域范围内政府投资项目的审计监督，适用本办法。

第三条本办法所称政府投资项目是指：

㈠财政预算安排的建设项目；

㈡纳入财政预算管理的专项建设项目；

㈢政府担保、融资和利用国债的建设项目；

㈣预算单位非税收入建设的项目；

㈤转让、出售、出租、拍卖国有资产及其经营权所得国有资产权益收入建设的项目；

㈥利用土地使用权出让金建设的项目；

㈦事业单位、国有独资企业、国有控股企业投资的建设项目和技术改造项目，以及利用国家补助资金建设的项目；

㈧接受、使用社会捐赠资金（包括接受国际金融组织、外国政府、企业、个人捐赠）建设并委托政府部门、国有单位实施管理的公益性项目；

㈨以其他形式投入的政府投资项目。

第四条市审计局依法对本行政区域内政府投资建设项目和以政府投资为主的建设项目预算（概算）执行情况、项目竣工决算、年度预算执行情况和年度决算实施全过程审计监督。并依法对与建设项目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行审计调查。

市审计局要建立政府投资项目信息库，实现政府投资项目审计全覆盖。

第二章职责与权限

第五条市审计局应设置专门的机构，组织专业审计人员依法按程序进行政府投资项目的审计。审计费用纳入市审计局年度部门预算，实行专款专用。市审计局要科学设定审减率，保证审计质量，节约审计费用。

市审计局根据需要，可以聘请具有相应资质的人员和委托具有相应资质的社会中介组织参与政府投资项目的审计监督。市审计局应依法对接收委托的社会中介组织承办的投资审计项目的审计质量进行核查，社会中介组织应当接受。

第六条市审计局在真实性、合法性审计的基础上，应当更加注重检查和评价政府投资项目的绩效，逐步做到所有审计的政府投资项目都开展绩效审计。

第七条市审计局开展政府投资项目审计，应确定项目法人单位或其授权委托进行建设管理单位作为主要被审计对象，审计通知书只发送建设单位。同时应当在审计通知书中明确，实施审计中将对建设项目相关的单位进行延伸审计或审计调查。延伸审计发现相关单位存在问题需要做出处理、处罚的，在审计职权范围内进行处理、处罚。

第八条市审计局依法对政府投资项目进行审计监督，具体审计事项包括：

㈠建设规模和标准是否符合经批准的政府投资项目概算，调整投资概算或者预算是否符合规定的程序，总投资是否按批准的概算进行控制，有无擅自调整建设标准、扩大建设规模、兴建概算外工程等情形；

㈡概（预）算编制有无多计工程量、高套定额、高取费用等情形；

㈢资金是否按规定及合同约定条款拨付，有无摊派和违法集资、收费等情形；

㈣有无侵占、挪用、转移、截留资金等情形；

㈤确定建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位是否依法经过招标投标，招标投标程序是否合法合规，上述被确定单位是否有违法分包、转包的情形，其与项目直接相关的财务收支是否真实合法；

㈥有关合同的订立、履行、变更、转让和终止是否合法，是否约定保留一定比例的待结价款；

㈦设计变更和现场签证是否按规定的程序进行，内容是否真实，量价是否明确，计价是否符合招标文件、合同和其他计价文件的规定；

㈧工程造价结算是否真实，有无虚签变更记录、虚报工程量、高估冒算、多结或者少结工程价款等情形;

㈨设备和材料的采购、保管、使用手续是否完备，是否符合合同规定的质量要求，有无损失浪费的情形；

㈩建设成本的核算、归集、分配是否符合会计制度的规定；

(十一)债权和债务是否真实，有无呆账、死账、长期挂账、擅自冲销往来账目等情形；

(十二)是否按照规定计提和缴纳有关税费；

(十三)竣工决算报表和竣工决算说明书是否真实、合法；

(十四)基建收入的来源、分配、上缴和留成是否真实、合法；

(十五)尾工工程投资和未完工程量是否真实、准确；

(十六)其他需要审计和调查的事项。

市审计局根据需要，对前款所列事项可以进行全面审计，也可以进行多项、单项审计或者审计调查。

第九条市审计局对政府投资项目实施审计，可以依法行使下列职权：

㈠检查被审计对象工程概（预）算、工程造价结算及与政府投资项目工程成本造价有关的资料等；

㈡检查被审计对象会计凭证、会计账簿、会计报表和其他与政府投资项目财务收支有关的资料、资产、电子数据等；

㈢向有关单位和个人调查与政府投资项目审计有关的事项；

㈣向金融机构查询被审计对象的各项存款，并取得有关证明材料；

㈤在有关证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，采取先行登记保存或者封存的措施；

㈥发现被审计对象正在进行违反国家规定的财务收支行为且制止无效时，通知财政部门或者有关主管部门暂停拨付直接相关的款项，责令被审计对象暂停使用已拨付的款项；

㈦法律、法规赋予的其他职权。

第四章计划与执行

第十条市审计局应根据发展和改革部门制定的年度投资项目计划编制年度审计计划，报市政府批准后实施。发展和改革、建设、财政等部门及其他与政府投资项目建设有关的单位和个人应当积极配合并提供协助。

市审计局应当将政府重点投资项目，涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程列为年度重点审计项目，对其建设和管理情况实施跟踪审计。

第十一条年度审计计划确定的审计项目，当年必须审计完毕。其中，列入年度审计计划的竣工决算审计项目，一般应当在审计通知书确定的审计实施日起90日内（含节假日，下同）出具审计报告，确需延长审计期限的，应当报市人民政府批准。

第十二条列入年度审计计划的政府投资项目，未经竣工决算审计，财政部门或项目主管部门预付工程价款不得超过合同总价款的80%，并不得办理工程结算、竣工决算和验收手续。

第十三条列入年度审计计划政府投资项目的建设单位及相关的单位和个人，应在项目完工后90日内向市审计局提供下列资料（含电子数据）：

㈠建设项目前期评估、征地、拆迁、勘察等资料及项目概、预算编制资料和相关部门的批准文件；

㈡建设项目招投标资料和合同文本；

㈢建设项目设计方案、施工图纸、竣工图、设计变更等；

㈣工程结算资料及工程价款支付资料（含各类协议、纪要、签证、竣工验收报告等）；

㈤工程项目竣工决算资料及财务会计资料；

㈥建设项目内控制度资料及其他需要提供的资料。

被审计对象应当积极协助审计人员工作，真实、完整、及时提供审计所需的资料，不得拒绝、隐匿，并对所提供资料的真实性和完整性负责。

第十四条列入年度审计计划的政府投资项目，在提供齐全的审计资料后，市审计局一般应在45日内审计完毕，最长不得超过90日。

第十五条市审计局依法出具的审计报告、作出的审计决定书，自送达之日起生效。项目相关单位应当严格执行，并将执行结果书面告知市审计局。市审计局出具的审计报告同时抄送财政、发展和改革部门。年度重点审计项目的审计结果应及时向市人民政府报告，并纳入本级预算执行审计结果报告。

第十六条列入年度审计计划的政府投资项目，在建设过程中调整建设方案、变更设计、增加隐蔽工程量、调整特殊材料和设备价款等超过合同总价款5%以上的，建设单位应及时告知市审计局。

第十七条列入年度审计计划的政府投资项目，其项目负责人在项目竣工后解除职务，或者在项目施工过程中发生调任、转任、解职等变化的，由市审计局依据权限对其进行任期经济责任审计。

项目负责人经济责任审计可以与政府投资项目审计一并进行。未办理离任经济责任审计及各项交接的项目负责人，不得解除经济责任。

第五章罚则

第十八条市审计局对政府投资项目实施审计后，认定被审计对象有下列情形之一的，应当依法给予处理、处罚：

㈠擅自调整建设标准或者擅自扩大建设规模的；

㈡建设概算外工程的；

㈢工程结算多计或者少计工程款项，或者多付工程款的；

㈣施工单位偷工减料或者虚报冒领工程款的；

㈤侵占、挪用、转移、截留建设资金或者基建收入的；

㈥虚报投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金的；

㈦应计、应缴而未计、未缴各种税费的；

㈦违反法律、法规规定的其他情形。

第十九条市审计局在政府投资项目审计中发现被审计对象有下列情形之一，属于其他部门处理的，应当制作审计移送处理书，连同相关资料移送有关部门：

㈠建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等活动未依法经过招标投标，或者违法分包、转包的；

㈡概算调整未按照规定程序报批的；

㈢设计变更和现场签证未按照规定程序进行的；

㈣设备和材料的采购、保管、使用手续不完备，造成严重损失浪费的；

㈤因勘察、设计单位的责任造成预算严重失控的；

㈥工程造价咨询机构编制虚假工程造价文件，或者少算、高估冒算工程造价，或者串通虚报工程造价的；

㈦违反法律、法规规定的其他情形。

有关部门收到移送处理书后，应当依法调查处理，并将调查处理情况书面告知市审计局。

第二十条市审计局应当及时将审计中发现的违法和涉嫌犯罪的案件线索，按照规定的程序移送，任何人不得隐瞒或者阻扰。

第二十一条被审计对象拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者拒绝、阻碍检查的，由市审计局责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依据有关法律、法规的规定追究责任。

第二十二条市审计局工作人员、社会中介机构和相关专业人员在政府投资项目审计中，有违法违规行为的，依照国家有关规定予以处理、处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六章附则

篇9

我国医院的内部审计工作已经开展了近三十年，随着内部审计工作的及范围的不断扩大，内审工作内容不断地丰富，其影响力也越来越被广大医务工作人员所认同，内部审计对医院的管理发挥着监督、参谋、咨询、评价的作用，也是落实医院各项管理制度，实现医院经营成本、目标任务、促使医院的改革深入，减轻患者看病负担，履行监督管理职能有力的保证。

一、在现阶段医院的内部审计工作中存在以下问题：

1.对内部审计工作认识不足

随着审计制度的恢复与建立，医院的内审机构从无到有，但是许多医院的管理者的思想认识上还不能完全跟上形势的发展，内审工作并没有引起医院理者的重视。

(1)对内审机构的设置重视不够。有些医院的内审机构的设置不是出于医院管理的自我需要，而是迫于上级部门的需要，还有些医院虽然设置了内审机构，但没有配备相应的内审人员，还有些医院将内审机构置于纪检监察之下，使内审机构的作用难以充分发挥出来。

(2)对内审工作的重视不够。有些医院的领导对内审工作的职

能并不了解或了解有限，对已经建立的内审机构闲置不用或不知怎样使用，使内审工作很难开展，另外由于一些医院对内审人员的工作，思想，生活关心不够，使内审人员的思想不够稳定，由于内审人员不够稳定，使内审机构的威信下降。

2.内审人员的素质与内审要求不一致

内审工作是一项专业性，技术性很强的工作，要求内审人员具备比较高的政治素质和较好的专业知识，目前内审队伍的自身质量还难也适应医院内审工作的要求，从数量上看难以满足日益增长的内审需要，从年龄结构上看，年龄偏大，老龄化，从知识结构上看，内审人员大多是财会出身，缺少不仅懂审计，财务知识，而且懂经营管理，工程技术，计算机等方面的复合型人才，这种知识结构难以满足不断扩展的内审职能。随着医院会计电算化的普及和财会人员素质的提高，这对内审工作提出更高的要求，内审人员的素质与内审要求不一致的矛盾在加剧。

3.内审工作的内容过于单一，很难适应新形势的需要

目前，许多医院的内审工作仍局限于单纯的财务收支或医院各项收费价格方面的审计，没有或很少开展医院内控制度的评价，风险管理和经济效益审计。随着医疗卫生事业改革的不断深化，这种对内部控制制度缺乏有效监督的事后的，单一的财务收支审计已不能适应现代医院经营管理工作的要求。

4.制度不完善

现行国家颁布的关于医院内审工作的法律中，只有卫生部的，《卫生系统内部审计工作规定》，这种法规的滞后性，不仅是内审人员无章可循，而且出具的审计意见和建议也缺少法律的强制性，审计意见和建议很难落到实处。

二、解决医院内审工作问题的对策

笔者对加强内部审计工作，健全和完善内审机构提出了以下几个方面的建议：

1.建立健全独立的内审机构，提高内审的地位

内审机构必须在本单位的主要负责人的直接领导下，并应与财务，纪检，监察部门分别设立，保持内审机构的独立性，才能独立行使内部审计职权，对本单位主要领导负责并报告工作。内审机构在保持应有的独立性时，也要积极地转变传统观念，加强和其他部门的联系，实行监督与服务并举，把监督寓于医院管理的各个环节中。

2.加强内审队伍建设，提高内审人员素质

医院内部审计所涉及是医院全方面，不仅是财务领域，因此要合理优化内部审计人员的专业结构，提高内审人员的素质，选拔具有过硬政治素质，专业知识，法律知识和掌握熟练审计技能的审计人员，尽可能配备具有各种应用知识结构的复合型人才，除了鼓励审计人员加强自我学习外，还要为审计人员提供专业培训的机会，促进审计人员知识的不断更新和专业水平的不断提高。

3.对审计的范围进行扩展

内部审计自产生以来，其内容随着经济环境的变化而不断变化，我国医院内部审计做好财务审计外还应该应包括以下几方面：

(1)效益审计，是指对医院重要事项的经济性、效率性、效果性按一定标准加以评价，以确定提高效益的差距和潜力。通过效益审计，可以提出提高效益的措施，从而促使医院提高经济效益和管理水平。在市场经济下，效益审计越来越受到重视，甚至成为内部审计最重要的内容。

(2)内部控制制度的评审。指对医院内部控制系统的健全性、适用性和功能性进行评审。内控系统评价既可以作为其他审计的基础，用以确定财务审计的审计重点、范围和方法；也可以专门对内控系统进行评价，针对控制的薄弱环节提出改进意见，不断完善医院的内部控制系统。内控系统审计日益成为医院内部审计的一项非常重要的内容。

(3)经济责任审计，指对医院内部机构、人员一定时期内从事的经济活动进行评价，以确定其经济业绩，客观公正地评价其履行经济责任情况，促使责任主体，尽职尽责。

此外，医院内部审计的内容还包括基建工程项目、修缮工程项目全过程审计监督、投资决策审计、领导干部离任审计等，而且随着外部环境的改变及医院自身发展的需要，内部审计将不断拓展新领域、新内容。

4.加强内审法制建设，为内审工作提供依据

篇10

一、写审计日记的方式机械，不适应审计对象千差万别、审计方式多种多样的特性。从事审计工作的人都知道，审计的对象千差万别，粗略地说，有财务收支审计，专项资金审计，经济责任审计，专案审计，绩效审计等等。就是同一种类的审计，对不同类型、不同规模的被审计单位，我们所采取的审计方式方法也是不同的。大的企业凭证用车推，小的单位一年只有几本凭证；复杂的业务能让你想上几天，查找几天；简单的业务不用看也能知道应该是怎样的一种结果。按照我们现行写日记的要求，写一项复杂审计业务的审计日记的工作量是很大的，甚至会超过审计业务本身的工作量。而那些简单的审计业务，又没有什么可写的，只能是为写审计而写审计日记，使其显得没有实际意义。

二、采用每日写、事事写审计日记的形式，来规范我们的审计行为，提高审计质量，明确审计责任，降低审计风险成本太高得不偿失，最终其目的还难以达到。对于业务量大的单位的审计，多则要一两个月的时间，有的甚至需要的时间更长些。而且很多审计线索不是一目了然的，需要从多方面、多视角、反复的分析核查，最终还不一定是问题。但按照我们审计日记的要求，每日的审计过程都要一一的记录下来。国家审计署的一位审计人员，在一个月的审计写了三十篇审计日记。按这个尺度计算，我们一年五人的审计组，审计二个半月的时间，审计日记就是三百七十五页。这三百七十五页中，能起到提高审计质量，明确审计责任，降低审计风险等作用的，笔者认为，不会有太多的有价值的东西。而对于业务量小、业务简单的单位，又没什么可记的，但按要求又不能不记，写起来很牵强，大有形式主义之嫌。上述两种情况，产生的结果是一个，都浪费了时间、人力和财务，增加了审计成本。

三、采用目前写审计日记的方式方法，不利于提高审计效率，不符合建立节约型社会的理念。记审计日记是为了规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任，降低审计风险，这一出发点是好的，无可非议。但在今天的经济社会中，各行各业的脚步都在加快，行政效率也应如此。我们的每项工作，特别是我们制定的制度应当最合理、最科学、易操作和最大限度的节省人力资源和物资资源的。只有这样才能最大可能的提高我们的工作效率，增强我们的竞争能力。而目前我们每项、每户审计中，所采取的每日、每事都要记审计日记的制度，从实践中看，是悖于上述精神和理念的，也是不成功的。

四、几点建议

第一，摆正审计日记在审计工作中的位置。审计日记在整个审计程序中，应当是一项辅助措施。审计日记要根据具体审计对象与审计方式，由审计组或审计人员根据审计实际需要而定。也可是一个审计人员对一事的记录，也可是审计组对一项重大审计事项过程的记录。有需要记的则记，没有需要记录的则不记。有需要要天天记，不需要整个审计项目也可不记。如需要也可事后补记。总之，根据审计需要灵活多样。因为它只是一种补充形式，最终目的是日后明确审计责任，只要能达到我们所要达到的目的，形式就是次要的了。

第二，以审计实施方案为主，审计日记为辅。提高审计质量，明确审计责任，我们已有二十多年的审计实践，已经基本形成了一套较为完整有效的审计内控机制。如审计实施方案、审计组长主审负责制，审计风险评估机制等等。对于这些已实施多年的审计运行机制，只要不断的总结经验加以完善，并认真的落实执行，是完全可以达到规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任，降低审计风险之目的的。