专项审计和年度审计范文

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一、制定年度审计项目计划前的准备工作

每年在上年末和本年初,审计机关要对上年完成的全部审计项目和专项审计调查情况进行全面总结,重点是审计查出问题分类,以及此类问题发生在何单位。对那些内部控制不健全、几次审计都发生违纪问题的单位要特别关注,一般要将这样的单位再纳入本年的审计计划。除对上年的审计情况进行总结外,还可以组织调研选择有关部门、单位进行分类调研,与单位领导及财务负责人座谈调研财政财务收支情况,探讨加强财务管理、提高资金效益的措施。在认真梳理总结和调查研究的基础上,初步拟定本年度审计计划草案。从当前的审计工作来看,一般有财政预算执行审计、企业审计、专项资金审计、行政事业单位财务收支审计、金融审计和经济责任审计等审计项目。从一般意义上分析,以下情况的单位在制定审计计划时应予以关注:财政预算资金量大、有预算资金分配权和下属单位多的部门;与群众切身利益关系密切的重点专项资金,如城镇居民最低生活保障金、失业保险基金、农业综合开发资金、资源环保建设资金等;行政事业性收费多、具有罚没职能的行政执法机关;财政资金投入较多的国家重点建设项目;群众普遍关注的、与群众生活直接相关的事业单位,如医院、学校等;以前年度审计中查出问题较多、屡查屡犯的部门单位;群众反映较大、反映财务问题较集中的部门单位。

二、年度项目计划要与方方面面的计划相衔接

编制好年度审计项目计划要做好与各种规划计划的衔接。一是做好与审计机关内部的五年规划的衔接。编制年度审计项目计划,要做好与“十一五”审计规划的衔接。要服从五年规划的要求。五年规划是审计机关中长期发展规划,年度计划要服从服务于五年规划。二是要做好与政府年度工作计划的衔接。包括政府工作报告、国民经济和社会发展报告、财政预算执行情况报告所规划的年度工作。既要听取三个报告对审计工作的直接要求,也要从报告规划的重点工作中,探寻审计项目年度工作重点。三是要与经济责任审计计划相衔接。经济责任审计计划是由组织部门下达的。审计机关在编制年度审计项目计划时,要注意与经济责任审计项目不要重复,能结合的尽量结合,既节约审计资源,也减轻被审计单位负担。四是要与上级安排的授权审计项目相衔接。上级安排的项目要尽早下达,地方审计机关也要主动与上级审计机关联系,争取主动。五是要预留资源,以备临时交办项目。政府常有临时性工作、突击性工作交与审计部门,审计部门在安排全年工作计划时,要充分考虑到这一点。结合贯彻落实地方党委和上级审计机关工作会议精神,围绕地区确定的本年中心工作和按照上级审计机关的工作重点,充分体现围绕中心,突出重点。审计机关局务会确定的年度审计计划,要报地方政府主管领导批准,报上一级审计机关备案,然后再有条不紊地组织开展全年的审计工作。

三、年度项目审计计划安排要突出重点

年度项目审计计划应体现全面审计,突出重点。从当前来看,审计任务越来越重,政府及社会公众对审计的期望越来越高,而国家审计人力、物力资源相对薄弱,矛盾比较突出。在这种情况下,审计千万不可眉毛、胡子一把抓,如果被审计项目和单位定得过多,加之地方政府委托项目的工作任务越来越多,审计人员少与审计工作量大的矛盾越加突出,审计时间难以保证,审计质量也将难以保证,也必将加大审计成本,审计监督的职能作用就难以得到充分发挥。基于此,笔者认为:所谓“全面审计,突出重点”,凡是属于审计法定范围之内部门单位和财政性资金,审计机关在制定审计项目时都应考虑。审计项目安排既要考虑重点部门、重点领域、重点资金,抓住影响大、危害大、资金总量大的项目进行审计。审计署6号令《审计机关审计项目质量控制办法》(试行)第五条规定,审计机关制定年度审计项目计划时,应当考虑审计项目的时间、经费和人员要求,为审计项目质量控制提供保障。计划安排的项目单位少一些,审计机关通过积极整合有限审计资源,能够集中优势兵力打攻坚战,抓住重点项目,合理安排时间,注重计算机审计的应用,审深审透,力争出成果,达到事半功倍的效果。

四、项目安排上要贯彻执行“行业系统审计”新思路

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一、围绕推进财税体制改革和规范预算管理，着力深化财政审计

正在开展区迎世博600天行动项目专项资金使用及管理情况跟踪审计调查。按照区委、区政府和市审计局的要求，立足审计监督职能，聚焦“审计跟进”要求，突出变事后审计为事前预防、变事后追究为及时纠正、变监督检查为过程辅导等“三个转变”，先后对2009年全区预算安排世博专项资金所涉及的相关项目和重点单位进行了对口指导，参与七路二隧工程建设、龙耀路周边环境整治、迎世博景观灯光、河道景观工程建设等多项专题协调工作，就制度建设、内部控制、财务核算等内容提出要求，与相关部门共同研究资金规范措施，同时，我局还参加区世博经费研究会议、世博接待服务指挥部会议等，有效扩大相关审计辐射范围和监督效力。中国审计报、国家审计署网站对我局迎世博跟踪审计工作予以了专题报道。

正在开展区财政局具体组织2009年度本级预算执行及其他财政收支情况审计。重点审计区级财政超收财力、教育卫生事业费安排、压缩行政经费、政府采购等方面，进一步促进深化预算管理制度改革，加强预算精细化管理，切实履行预算管理职责，提高预算管理水平。

正在开展区2009年度部分财政专项资金投入使用情况专项审计调查。在前两年已实施区科学技术规划配套资金、外贸发展资金等专项资金审计的基础上，抽查余下相关专项资金，从项目立项、审批、拨付、使用等运作过程的程序性、规范性和效益性入手，进一步完善和健全区财政专项资金的规范运行。

正在开展区文化、体育系统2009年财政资金使用情况专项审计调查。掌握文化、体育事业2009年财政资金分布情况，重点审计部门预算和专项资金预算执行、财政资金投入分配使用、内控制度及遵守财经纪律执行和社会资源利用等方面，促进文化、体育事业财政资金收支的真实性、合法性和财政资金使用管理决策的合规性及效益性。

正在开展区加快现代服务业发展政策绩效情况专项审计调查。导入“政策审计”理念，以本区推进“十一五”规划所实施的加快现代服务业发展政策措施为主线，重点关注政策措施是否落实、落实的时间、效果、出现的问题及新情况等方面，注重及时反馈，促进区“十二五”规划相关政策的制订、落实在原有基础上得以进一步完善和提升，体现审计在更高层次的监督效能。

二、围绕提高政府投资效益和促进城市建设管理，不断强化政府投资项目审计

完成龙华街道社区行政、保障、服务中心综合楼建设项目跟踪审计。审计工作以建设单位和承包单位提供的该项目竣工结算报表及相关资料范围为基础，实施现场勘查，查阅会计记录等必要审计程序。审计确定了建设项目决算费用，分析了影响了建设工期和工程投资的因素，提出了加强设计管理，深化设计深度，提高投资效益等审计建议。

完成世博配套道路新建工程动拆迁项目审计。审计核定了相关世博动迁项目费用支出，提出了加强动迁补偿审核力度、提高专户资金管理使用能力等审计建议。同时，我局还通过参加动迁领导小组及其办公室会议，、掌握动迁计划、紧扣动迁节点、把握动迁进度，并提供政策解析、重点防控和矛盾化解等审计服务。

正在开展区中小学校舍安全工程跟踪审计调查。根据市审计局统一部署，对区教育局中小学校舍安全工程实施跟踪审计调查。从总体上把握本区中小学校舍安全状况，掌握“校安工程”项目实施进展情况、资金分配使用效益情况、综合防灾目标落实情况等。

同时，我局还配合区纪监委开展了区治理工程建设领域突出问题专项整治检查；参与区配套商品房、公建配套等多项资金和项目的协调和商讨；参与建立区重点工程建设项目资金网上监管系统框架研讨。

三、围绕加强对权力的监督制约和问责机制的建立，稳步推进经济责任审计

认真开展任期经济责任审计。根据区委组织部交办，实施领导干部任期经济责任审计，截止目前，共开展领导干部任期经济责任审计7项，完成4项，部分项目得到区委、区政府主要领导批示。

完善经济责任审计评价体系。促进经济责任审计在审计对象上由法人向自然人转型，在审计内容上由财务收支审计向领导干部履职情况审计转型。既体现经济责任审计评价体系的统一性，又突出领导干部所在部门工作的特点和领导干部个人岗位履职业绩的特色，客观公正地界定领导干部应承担的直接责任、主管责任或领导责任。

突出经济责任审计成果利用。通过多种途径将审计与巡视工作相结合，加强审计讲评、培训制度等，促进推行党政领导干部问责制。同时，充分依托区干部监督和经济责任联席会议平台，拓宽经济责任审计职能互补、合力推进的工作途径和方式，建立健全综合分析反馈制度和运用情况督查机制，促进领导干部依法执政、科学管理能力的提升。

四、围绕推进国资领域综合改革，切实做好企业审计

开展国资归口和授权管理企业专项审计工作。根据上海电影院划转工作专题会议，完成上海电影院2008年1月至2009年12月资产、负债和损益审计，推进区政企分开专项国资监督管理工作。同时，根据区商业职工学校划转工作会议精神，开展**区商业职工学校2008年1月至2009年12月财务收支情况审计。

正在开展动拆迁公司资产负债损益审计。对上海汇成动拆迁有限公司2009年度资产负债损益情况实施审计，检查企业经营情况的真实性、完整性，动迁补偿工作的合法性以及相关管理工作的规范性，为区国资委规范动迁管理经费使用提供依据。

五、围绕促进政府服务效能，全面落实审计整改和审计公开

建立区审计整改工作联席会议，加强审计整改落实。区政府下发《关于建立区审计整改工作联席会议的通知》，成立由分管审计工作副区长牵头，纪检监察、组织人事、财政、审计、国有资产监督管理等部门参加的审计整改工作联席会议。同时，加强对上年度审计问题整改情况的跟踪落实，对审计整改情况进行归纳、整理，加强审计回访，促进上年度审计查处问题有效整改。

不断加大政府信息公开力度。上半年，通过上海**门户网站和**审计网站同时主动4项审计公告及28篇次动态信息；共受理并答复政府信息公开申请12件；扎实做好政府信息公开各项基础性工作，加大条块间信息公开工作配称力度，接受业务指导，吸取成功经验，反映工作瓶颈，反馈推进成效。上半年，我局在区政府开展的2009年度区政府信息公开检查评估中位列总分第一，国家审计署网站予以了专题报道。

六、围绕完善审计监督体系，不断加强对内部审计工作的指导

制定《**区内部审计工作三年发展计划（2010-2012年）》。草拟并通过区政府印发《**区内部审计工作三年发展规划（2010-2012）》，进一步以政府规章形式确立内部审计工作在推动区域经济发展中的“免疫系统”功能地位。相关情况中国内部审计网予以了专题报道，并将文件收录于该网站法规库中。

加强内部审计工作的指导。上半年，我局指导了内部审计协会换届选举，召开了全区内部审计工作会议，传达、部署了年度内部审计工作精神和任务，表彰了区教育局等8家内部审计工作先进单位及10位先进个人，部分先进单位进行了经验交流。同时，继续依托区内审协会，建立相关工作规范，强化分层分类培训，提升内部审计人员的能力和水平。继续深化审计项目审前自查工作，提高各单位对审计工作的重视程度。拓展审计宣传渠道，区分财务与内审职能范畴，强化内审工作的作用发挥。

七、围绕推进审计机关自身建设，不断提高“人、法、技”队伍管理水平

加强作风建设，夯实政治思想基础。将巩固学实活动成果紧扣于强化作风建设，通过有效载体予以结合、深化：一是全面开展“讲党性、重品行、作表率——恪尽职守、争创一流、促进发展”主题教育活动；二是开展服务世博实践活动，发动全局干部全身心投入世博交通文明岗执勤、义务劳动等公益活动，力争在岗位上做标兵、在社会上做楷模；三是局党支部以“读好书、评好书、送好书”为主题，广泛开展廉政书评活动，共收到全局党员干部廉政书评19篇，上报区级机关党工委15篇。四是深入开展“满意在**”和审计职业道德检查月活动，委托特邀审计员对2009年全部30家被审计单位进行明查暗访，发放《廉政勤政情况意见反馈表》30份，回收30份，对五方面指标评价“好”的占100%。

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一、充分认识村级财务审计工作的重要意义。村级财务管理一直是广大农民最为关注的热点，它不仅关系到农民的切身利益，关系到农村基层组织党风廉政建设责任制的落实，也关系到农村经济持续发展和社会的和谐稳定。开展正常业务年度审计、农村干部任职和离任经济责任审计、专项资金重点审计，不断扩大村级财务的审计覆盖面，加强审计监督力度，有利于强化村级财务管理的约束机制，有利于进一步健全和完善村务公开和民主管理制度，有利于融洽干群关系，促进集体经济又好又快发展。

二、明确村级财务审计的主要内容。这次村级财务审计既包括集体资产的管理使用、财务收支、财务预决算、生产经营和建设项目的发包管理、集体债权债务、上级拨款等村级日常财务管理工作，同时，也要针对群众反映突出的问题如集体土地征用补偿及分配使用情况、“一事一议”筹资筹劳情况进行专项审计等。

1、集体资产处置。重点审计村集体企业改制破产，以及其它集体资产的处置情况，看有无非法转让、转卖和侵吞集体资产行为，有无变相长期占用集体资产的问题。

2、债权债务管理。主要审计村举债是否经村民代表会议讨论，并按规定的程序办理；是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借款现象；是否擅自为企业贷款提供担保、抵押，导致新增债务的产生。

3、土地发包承包。主要审计机动地、山林、水面及“四荒”等资源性资产的发包是否采取招标、拍卖、租赁、参股和公开协商等方式，是否签订规范的承包合同；村级基建工程是否公开招标，有无“人情”承包和“以权”承包等问题。

4、专项资金管理。重点审计上级划拨或接受社会捐赠的资金和物资的管理、使用情况；土地补偿费管理、使用情况；惠农政策性资金发放情况等。

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一、三季度工作总结

（一）审计工作完成情况

1、按照审计署的统一部署，根据市审计局的统一安排，全面完成对我区2006年度养老、医疗、失业、工伤、生育等五项社保基金的专项审计工作，共计审核社保基金1603万元，延伸审计15家相关企事业单位计4000余名参保人员（另，工伤保险7000余人）。针对本次审计发现的问题，我局与区人事劳动和社会保障局部门领导及相关工作人员做了多次充分的交流与沟通，且其已做了部分整改工作。

2、按照年初区审计局的审计工作计划，组织中介机构国营牧场四家国有企业2006年度资产负债情况进行审计，目前，国营牧场审计工作已完成，我局对事务所出具的审计报告进行了严谨、细致的审核，并针对审计发现的问题，向企业提出了切实可行的合理建议。其他三家企业的审计工作于9月底全面完成。

3、我局在工作任务重，人员少的情况下，积极参与自治区本级行政事业单位国有资产审计核实工作，其中我局抽调1人并担任审计组长，审计人员积极协调、加班加点严格按规定审核，确保审核数据真实可靠，出色地完成了本级行政事业单位的审计核实工作，并得到审计厅的表扬。

4、市人大代表组成的执法检查组，一致认为我局审计工作思路清晰，工作积极主动，有效的发挥了审计监督作用，工作经验值得在各区进行推广。

5、积极配合科技局对我区专项资金的使用情况进行了联合检查，此次检查发现，其技术整体改造工程在有条不紊的推进，专项资金使用情况总体良好，但部分资金的使用科目需要调整。通过这样的联合检查，有力的促进了科技项目工程技术改造的进行，规范了专项资金的使用和记账

（二）其他工作完成情况

1、审计信息工作

三季度我局向政府外网报送审计信息2条，被采纳2条，其中上信息之窗1条，政务动态1条；向政府内网报送审计信息16条，被采纳14条，重视做好维护审计局本网站维护工作，上传各类审计信息33条，上传业务法规1个。

2、招投标工作

认真履行监督职责，参加招投标，审阅招投标文件，参与政府采购办外出询价（三季度我局共参加招投标次，审阅招投标文件份，参与政府采购办外出询价5次。）

4、党支部、工会小组工作

三季度继续努力做好党支部、工会小组工作，组织党员干部学习2次。参加工会组织的活动2次。独立开展工会小组活动2次，认真维护党群网站，党群信息8条。

与新参加工作的审计干部签订导师责任制，并已制定学习计划。

5核实部门资产，积极与国有资产管理部门积极对帐，认真细致的编制2009年部门预算。

二、四季度工作安排

1、完成对2007年已审计过单位的回访工作，回访率100%。

2、向区人民政府提出“同级审”申请，组织全体审计干部进行“同级审”审前业务培训及审前调查工作。

3、根据审前调查情况制定“同级审”审计方案。

4、完成2006年度审计统计年报的编制工作并按时上报。

5、完成区政府交办的其他工作任务。

6、完成金审工程对接工作。

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l、抓内审监督指导班子。一是落实专职机构。我们于1999年向县政府提交乡镇内审情况的调查报告和设置内审工作机构的请示，经县政府和县编制委员会同意，在县审计局增设内部审计指导服务中心（事业单位），经费来源以财政拨款为主。二是落实专职领导。确定由1名县局副局长分工负责内审监督指导工作，并配备2名中层领导协助分管局长抓好内审工作。三是落实专职人员。内审指导服务中心编制为10名，现已配备6名，从业务科抽调的1名副科长负责日常工作。

2．抓乡镇内审工作的典型。鉴于我县村级会计集中，乡镇企业已经全面转制的实际情况，我们在对全县内审工作全面调查的基础上，确定在平水镇率先试点。由分管局长带队，对平水镇的经济活动和内审工作运行情况进行重点解剖。一是帮助统一镇、村、厂领导的思想，形成强化乡镇审计的思想共识。二是建立绍兴县内部审计平水工作站，工作站实行镇政府和县审计局双重领导的工作体制。三是帮助建立内审的运行机制，实行审计对象统一、审计标准统一、审计管理统一、审计对外委托统一。四是帮助制定有关工作规范。五是帮助落实有关经济政策。内审人员的工资由镇政府负责。同时，为增强内审工作站的活力，内审的“外包”业务可以收一定的服务费用。六是局指导中心派员参加工作站的内审项目实施，从而保证了试点内审工作站的审计质量。经过一年的实践，工作站共实施审计项目50个，查出违规违纪金额650万元，增收节支17万元，提出合理化建议12条。在平水镇开展试点的同时，我们分别在马鞍、福全、杨汛桥三个镇建立了内审工作常年联系点制度。去年年底，我们扩大了试点范围，为全县全面推广平水经验迈出步子。

3．抓乡镇内部监督指导的工作机制。一是明确乡镇内审工作标准；二是建立内审工作交流机制，建立内审工作例会制，定期交流内审工作情况，及时传递内审信息；三是加强内审工作考核，制定出台了《绍兴县内部审计工作考核办法》，结合年终内审工作总结进行考核，达到年初有要求。平时有监督检查、年终有考核的工作机制。

二、拓展乡镇内审工作站的服务领域

1、实行村级财务收支活动年审的制度。在全面实行村级会计由镇集中以后，村级财务收支活动年审主要审查收入是否全额入账，镇政府出台的各项经济政策是否全面执行，限额支出有否超支等情况。

2、开展专项审计。主要对村、厂干部的通讯费、交通工具费，村、厂干部报酬支领情况，村级招待费等群众普遍关心的热点问题实行审计。如马鞍镇实行招待费专项审计后，1999年全镇村级招待费为35．8万元，比上年减少22．4万元。

3、实施村厂领导干部经济责任审计。据4个试点镇的统计，因经济问题撤职处理的2人，就地免职继续处理遗留问题的2人，作相应职务调整的1人。

4、探索绩效审计。为了确保镇有资产的保值增值和同股同利原则的落实，福全镇开展了股份制企业的绩效审计，使该镇7个企业，投资收益从每万元760元增加到1740元。

5、加强基建工程项目竣工决算审计。镇政府规定对20万元以上的项目必须经镇内审工作站审计，或由工作站统一委托中介机构进行审计。据平水工作站对9个零星小项目审计，核减17万余元，核减率为18．8％。

6、尝试财政审计。对镇属范围内以财政拨款为主的镇属部门和镇属中小学财政预算收支执行情况进行审计。如马鞍镇已对2000年度有关部门的财政预算执行情况进行了审计。

7、积极开展专项审计。4个试点镇仅去年以来就分别对6个村实行了专项审计，经审计查证有问题的村3个，反映失实的村3个。审计结果在村民代表会上作了通报，对有问题的作出了处理决定，内审在化解矛盾，维护社会稳定，促进经济发展中发挥了作用。

三、开创乡镇内部审计工作新局面

l、树立乡镇内审工作新观念。乡镇内审工作要以江总书记“七一”重要讲话精神为指导，开创乡镇内审工作新局面。一是定位要高，从传统的查错防弊审计转到参与经营与管理的高层审计。二是思路要宽，从单一的财务收支审计转到多角度、全方位的经济活动审计。三是时效要强，从滞后性的事后审计转到超前性的事前、事中审计。四是方法要新，从常规的账证表财务收支手工操作审计，转到内控制度基础审计，如计算机操作的现代审计新方法上来。

2、建立乡镇内审管理新体制。我们认为乡镇内审管理体制实行以“县局为龙头，乡镇为纽带，企业为基础”的管理体制比较适合目前乡镇的实际。具体做到：一是强化县内审指导服务中心的地位。充实内审中心的力量，增配2－3名审计人员，并从制度上规定县内审中心在乡镇内审工作中的组织、指导、监督、协调职能的地位。二是加快建立乡镇内审工作站的步伐。今年准备建好4-5个镇的内审工作站，力争通过2年的努力在全县乡镇中推行内审工作站制度；落实好乡镇内审工作站在村、厂、部门内审工作中的职能。三是加强企业内审机构的建设。着重抓好有镇。村集体资产参股的镇村企业和股份（集团）公司的内审机构，逐步调整企业内审机构的隶属关系，形成董事长领导下，与财务部门相分设的独立性较强的企业内审机构，负责处理所属单位的内审日常工作。

3．规范乡镇内审操作制度。具体抓好四个环节：一是内审项目管理环节。内审工作实行计划管理，抓住领导关心的重大问题，改革创新的成效问题，企业管理的薄弱问题，审计汇集的倾向性问题制定年度审计计划。二是审前准备环节。积极探索和尝试审计项目主审人招标制度，审计人员由主审聘请制度，会计资料真实性承诺制度。三是审计实施环节。注重审计查证质量，实行账面审计与调查访谈、分工负责与主审抽查、审计监督与被审计单位监督相结合的方式，确保审计查证的客观公正。四是审计报告环节。应努力使内审成果进入领导“决策圈”，转化为现实的生产力。

4．深化乡镇内审的工作范围。一是发挥乡镇内审在乡镇财政中的审计监督作用。二是推行乡镇股份制企业的会计年报年审制，探索乡镇企业社会保障制度执行情况审计，确保股份制企业同股同利原则和农村社会保障体系的落实到位。三是针对农村人民来信来访比较频繁的实际情况，实行专题审计，发挥乡镇内审在稳定农村社会中的作用。

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认真贯彻党的十七届三中全会和全省审计工作会议精神，围绕区委、区政府的中心工作，进一步落实科学发展观,按照“四用发展”的要求，充分发挥审计保障国家经济社会安全运行的“免疫系统”功能，促进扩大内需保持经济平稳较快发展的政策措施落实，积极服务于海峡西岸经济区建设，推进我区经济社会又好又快发展。

二、审计项目

(一)预算执行审计

紧紧围绕我区经济工作大局，认真落实科学发展观，坚持“发展、民生、和谐”的审计工作方针，科学立项，依法审计，切实履行审计职责。以规范预算管理、健全和完善公共财政体系、保障财政安全、提高财政绩效水平为目标，进一步规范财政管理，提高财政资金使用效益，以深化部门单位预算改革、促进加强部门单位预算管理为目标，继续加强对重点部门、重点领域、重点资金的审计监督；以服务发展、民生、和谐、效益为目标，开展部分专项资金的审计或审计调查，加强惠民资金的管理，确保区委、区政府各项政策措施落实。

1、对9个部门单位开展预算执行审计。具体单位：区财政局、区地税局、区教育局、区农业局、区民政局、区卫生局、区物价局、区建设局、区发改局等。6个二级预算单位：区医疗保险管理中心、区机关事业单位社保中心、区新型农村合作医疗管理中心、区招生办、区教师进修学校、区村建站等单位。

2、对上下联动涉及审计服务发展和为民办实事项目开展专项审计调查。

（1）省定项目：铁路（段）征地拆迁补尝资金审计调查。摸清铁路（段）征地拆迁总量和征拆补偿费管理和使用情况，关注土地征用手续是否齐备，政府确定的征地补偿标准是否符合国家法律法规和政策规定；有关部门和单位是否按照依法批准的征地拆迁补偿安置方案筹措补偿资金，应支付给村集体经济组织和发放给农民个人的征地拆迁补偿费是否及时足额到位，补偿费有无层层拖欠、截留和挪用等问题，深入分析存在问题的原因，提出审计意见和建议，促进国家征迁补偿安置政策的贯彻落实，切实维护被征地农民的合法权益。

（2）市定项目：农村安全饮水“村村通”工程补助资金审计调查。重点调查补助资金的筹集、拨付、使用和管理情况，有无存在挤占挪用、虚报冒领、损失浪费等问题，对资金的使用效益作出评价，提出建议，促进区委、区政府为民办实事项目的落实。

(二)省定审计调查项目

区农村信用合作联社审计调查。揭示农村信用社经营体制中存在的薄弱环节和信贷业务风险隐患，促进其加强内部控制管理,完善机制制度,规范经营,防范风险。

(三)财政决算审计

安排对区东海镇人民政府年度财政决算进行审计，重点检查财政经济政策的执行、核实财政收支的真实性及其平衡情况、突出对各项专项资金的跟踪审计调查，集中反映有关专项资金的使用效益及其存在的问题，促进依法理财、规范管理，促进上下级财政体制更加完善、合理。

（四）财务收支审计

以规范财务收支管理和全面落实“收支两条线”规定为目标，安排对区慈善总会、华林工业园区、滨海大道--年度财务收支以及执行国家财经法规和政策情况进行审计。

（五）经济责任审计

根据区委组织部的委托已完成对团区委、区总工作等领导干部任期经济责任审计。其它项目以区委组织部门、区人事局的委托为准。促进领导干部更好地落实科学发展观，促进依法行政，为区委、区政府及干部监督管理部门教育、监督管理和使用干部提供参考依倨。

（六）其他审计项目

区政府专项资金在线监管及其他领导关心、群众关注等交办审计事项。

三、继续跟踪检查年度审计查出问题的纠正和整改情况对年度审计决定、责令纠正的审计意见的落实整改情况和审计报告中要求纠正的事项，要继续跟踪检查。要逐份对照审计决定书、审计报告或审计调查报告、审计建议书、检查其整改落实情况。对未执行的，要分析具体原因，提出切实可行措施，督促整改到位。对有关单位采纳审计建议进行整改并建立长效机制的，要评价其各项规章制度的运行情况和成效。

四、要求和措施

（一）提高认识，加强领导和协调沟通。要认真学习贯彻科学发展观，各审计组工作在局统一领导下开展。分管领导在各自分工的职责范围内，及时协调解决审计中出现的问题，统筹安排和管理审计项目实施。各审计组长要树立大局意识，注重团结协作。

（二）严谨细致，把好实施方案制定关。各审计组要围绕既定目标加强审前调查工作，并制定具体、操作性强的审计实施方案，确保审计实施方案符合工作方案的总体要求。

（三）深入分析，提升审计质量和成果。要注意把握有关问题的本质和规律，深入开展审计综合分析和专题分析工作，认真查找产生问题的原因，从制度上、体制上、机制上加以分析，提出合理化建议。要按照规范要求认真提炼、撰写审计报告，做到内容叙述清楚、法规引用和定性准确、意见和建议可行，成效突出，强化项目质量控制。要及时做好专项报告、信息报送和审计要情专报工作，全面开发利用审计成果。

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关键词：事业单位 下属企业 财务管理

一、引言

针对事业单位下属企业财务管理中存在的问题而言，还需要对其出现的原因展开探析， 以期优化事业单位的财务管理体系，强化财务工作效率、质量。

二、事业单位下属企业财务管理中存在的问题

（一）风险防控意识薄弱

现如今，风险调控以及防范意识不强成为了制约事业单位对下属企业展开实际财务管理工作较为常见的问题，在一定程度上致使企业在追求利润的过程中，会面临着较为严重的财务风险问题。另一方面，在事业单位着手进行投资时，会造成难以准确测评、预测相关的投资活动，极易致使盲目投资决策的情况出，最终造成下属企业实际的经济收益难以真正符合企业预期制定的目标。

（二）财务预算编制不合理

目前，在下属企业的财务预算编订工作中，相关的事业单位的工作还未切实的落实，难以达到一定的准确性，往往出现和实际情况不符的缺陷。正是由于预算编定和落实情况差距甚大，致使在对下属企业具体的预算执行工作中，难以制定出健全的法规，最终使得在事业单位对下属企业进行财务预算编制工作之初，没有行之有效的参考标注，严重制约着预算编制的实效性，带给预算执行工作不必要的麻烦。

（三）固定资产管理不规范

固定资产管理不规范的问题成为了困扰事业单位下属企业财务管理工作顺利进行的一大主因，最为突出的缺陷就是在管理力度上不尽人意，过于重视金钱，而轻视了管理工作的实效性。另一方面，下属企业应用相关的规章制度还未完善，难以有效制约各项工作的规范性，造成资产的盘亏。再者，事业单位对下属企业相应的固定资产，往往会出现一些比如私下扩大投资力度、不及时记账、不重视固定资产的管理范围、冲账不合规定等不良现象的出现。

三、事业单位下属企业财务管理的建议

（一）强化对下属企业的财务内部审计

在下属企业实际的财务管理、监督工作中，内部审计是一项必不可少的工作内容，为下属企业财务数据的真实性奠定了坚实的基础。鉴于此，事业单位需要定期展开对下属企业相关财务成本、财务收支的审计。一般情况下，审计内容主要涉及了年度审计、离任审计、专项审计。对下属企业一年度实际经济运行情况展开的审计工作就是年度审计，以期掌握企业一年度内具体的效益，确保财务报表据的正确性，避免瞒报、虚报情况的出现；离任审计其实就是在应用经济数据的基础上，对企业相关领导者在职期间的工作业绩进行评价的审计活动；专项审计就是为了进一步对企业清理债权、债务行为切实进行监督，而对下属企业实际的应收、应付账款的审计，有效转变了下属企业应收、应付的结构，帮助下属企业重新对合同履行情况进行重视，避免企业坏账现象的出现。

（二）放权让利，使权责明晰化

追根究底，事业单位下属企业财务管理会发生各类问题，最为主要的原因就是事业单位、下属企业二者间相关的责权利关系未能明晰化。鉴于此，要想帮助下属企业财务管理工作切实的实现高效化，第一步，就需要有效改革事业单位、下属企业二者间的关系，而改革的最大任务就是让利放权，进一步对二者间的权利、责任关系进行明确。第二步，就需要对下属企业探讨实施转换机制，进一步重组资产，吸引外来投资者的加入，促进其成为具备独立法人地位的市场主体。第三步，针对一部分具有优良发展前景的下属企业而言，则需要制定一份行之有效的、具有长期发展战略的目标，构建一个良好的企业领导班子。

（三）统一管理固定资产投入

在实际的事业单位、下属企业的固定资产管理工作中，需要在一定统一的管理制度的基础上，以期避免一些下属企业的工作者应用自身的职务，而进行损公肥私的活动。鉴于此，这就需要下属企业在进行固定资产投入、更新工作时，需要将工作进展情况切实、有效的上报给事业单位，通过单位的统一化管理，最终达到强化事业单位、下属企业固定资产的实际的应用效率，以期降低固定资产的闲置现象，杜绝浪费。

（四）合理分配下属企业的经营收益

下属企业经营的主动性和资产收益分配的合理息相关。鉴于此，这就需要相关的事业单位不能仅仅将下属企业单纯的作为利润创造的单位，而是需要帮助下属企业在实际的工作中也能获得一定的收益。严格按照事业单位、下属企业起初共同商定的手段、形式等条件，对具体的经营收益进行合理的分配。另一方面，针对一些经营业绩优秀的下属企业的管理者、员工需要进行一定的绩效奖励，而针对一些经营业绩低劣的企业、人员需要展开相应的惩罚。

四、结束语

综上所述，事业单位下属企业财务管理工作作为复杂的一项工程，我们简析了事业单位下属企业财务管理中存在的问题、事业单位下属企业财务管理的建议，进一步维护事业单位下属企业财务管理工作的实效性。

参考文献：

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一、创新质量管理模式

从审计实施、审计终结、审计资料归档这几个阶段入手，有效改变历年审计质量控制和管理以传统经验管理为主的模式，引入“审计目标——风险控制”先进质量管理模式，制订了《县审计局贯彻执行审计署5号令、6号令操作办法》，并从宏观和全局的角度出发，研究、分析带有苗头性和普遍性的问题，向县委、县政府提出有价值的建议。今年以来在全市审计系统率先全面按审计署6号令操作办法实施审计，既加强了审计质量管理，又提高了审计质量水平。

二、创新审计技术、方法

一是全面实施信息化战略。强化软硬件同步建设，建立了审计办公自动化网络和局计算机审计攻关小组，在审计项目中积极尝试开展计算机辅助审计，最大限度的发挥AO软件在审计中的作用，大大提高了办公效率。二是科学安排审计项目计划。在审计项目计划安排中，实行总量控制，除了上级审计机关确定的审计项目之外，重点突出了领导干部经济责任审计、专项资金审计与审计调查、国家建设项目等审计项目；对全局审计人员打破科室界限，统一调配，优化组合，并且滚动式安排审计人员，以解决审计任务重与审计力量不足的矛盾。三是整合审计资源。组织或委托社会中介机构参与国家建设项目的竣工决算、结算的审计，实现力量补充，优势互补，较好地解决了审计工程技术人员不足的问题。

三、创新监督管理机制

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1、预算执行和财政决算审计

（1）预算执行审计实行“四项结合”的原则：一是与市委、人大、政府关注的、交办的重大审计项目结合；二是与上级审计机关统一部署审计项目结合；三是与组织部门委托的经济责任审计项目结合；四是与**年强化涉农项目审计的工作重点结合。市本级预算执行审计具体安排对：财政局、水利局、建设局、畜牧水产局、市委农办、公用事业管理局、旅游局、供销社、粮食局、宗教局、农村社保公司、劳动就业中心、机关社保公司等13个部门、单位的预算执行审计；以及省定：农村义务教育“两免一补”经费审计调查、柴汽油补贴审计调查；自定：行政部门经费预算执行情况审计调查。预算执行审计的重点、分工和要求等具体实施安排详见《**年XX市级预算执行审计工作方案》

（2）继续开展部门预算细化情况跟踪审计。受市人大委托对市建设局、发改委、劳动局、林业局、科技局、水利局、畜牧局、外经局、卫生局等9个部门预算细化情况开展跟踪审计。

（3）财政决算审计。以县级财政收支的真实性，财政经济政策执行情况为审计重点，促进规范管理和有效提高依法理财水平为目的。安排对顺昌县、松溪县政府**年度财政决算审计，由财金审计科在11月底前完成。

2、经济责任审计

市局今年经济责任审计任务将分为二批开展。第一批为组织部已正式委托的市供销社、粮食局、宗教局、科技局、建设局、国土资源局、畜牧水产局、**山景区管委会等8个部门单位领导干部的任期经济责任审计；第二批市委组织部根据干部管理工作需要，结合审计工作力量将提出经济责任审计项目5项，本计划已将第二批经济责任审计项目预安排到各科室，具体完成时间按组织部要求。

3、署、省定审计项目

（1）署定国外援贷款项目审计。以促进加强管理，合理有效利用外资，提高资金使用效率和外债偿还能力为目标，根据审计厅的统一安排，XX市组织县（市、区）审计机关共同开展国外援贷款项目审计，由市局经贸科在4月15日前汇总上报全市情况。

（2）署定村干部经济责任审计情况调查。根据审计署拟定的调查方案要求，组织县（市、区）审计机关共同开展村干部经济责任审计情况调查，由市局经审科在4月15日前汇总全市情况。

（3）省定社保“五险”审计。即养老、医疗、工伤、生育、失业保险金等“五险”审计。市局按照省厅计划要求，组织县（市、区）审计机关共同开展，由市局行政事业科在7月15日前汇总上报全市情况。

（4）省定亚行贷款福建水土保持与乡村发展二期项目。根据审计厅拟定的审计方案要求，市局由经贸科负责对市本级情况审计，县级单独选定延平区审计局负责对区本级情况的审计。

（5）配合省厅开展县（市）长经济责任审计。今年省厅计划抽调我局5名审计骨干参加省厅县市区长经济责任审计组，为期两个月的审计实施阶段工作。我局具体安排经济责任审计科3人、财金科2人参加。

4、市局统一组织的审计项目

市局今年集中力量围绕社会热点，统一组织县（市、区）审计局共同开展两项审计调查。一是全市生态林资金使用和管理情况审计调查。由市局经贸科负责组织邵武、**山以外的县（市、区）共同开展，并具体实施市本级及邵武、**山两市的生态林资金使用和管理情况审计调查；二是全市中、小学负债情况专项审计调查。由市局财金科负责实施市本级中、小学负债情况专项审计调查，并组织县（市、区）审计局共同开展，汇总审计结果情况。

5、固定资产投资审计

市局安排对XX九越路C标的标段工程、XX市工业路改造工程造价审计。由市局投资科按计划进度时间要求组织审计。

县（市、区）审计机关要结合本地实际，抓住一批当地影响大的重大项目，有条件的要逐步开展项目全过程跟踪审计。有些项目可以充分借用或聘请相关审计力量参与审计。

6、自定审计与审计调查项目

围绕领导关心、社会关注，直接关系人民群众切身利益的问题，选择未纳入同级审的重点部门单位，会计集中核算以外的自行核算单位审计，以及多年未审计的对象单位开展审计。按进度安排对：市投资担保中心、市疾病控制中心、闽北日报社、市地方海事局、市安全生产监督管理局、市外经贸局、市九峰山管理处、3个县级交警大队**年度财务收支审计，以及工业园区财务收支及管理运营情况审计调查。审计项目责任科室与完成时间等要求详见《XX市审计局**年度统一组织审计计划项目表》。

为保证党委、政府临时交办审计任务的完成，市局在年度审计计划安排上给各科室预留了待安排临时交办项目审计任务。

二、计划组织实施的保障措施

1、实行文明审计。我市审计机关要按照温总理提出的“依法、程序、质量、文明”的要求，依法履行审计职责，在审计监督的过程中充分发挥审计的建设性作用。

2、创新审计技术。全体审计干部要高度重视信息化建设和计算机技术的推广和应用，不断拓展计算机技术在审计中的应用空间，创新方式方法，进一步提高技术含量和技术水平，并注意搞好计算机审计应用案例的总结、交流和推广。大胆实践，争取今年在计算机审计方面有更大的作为。

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（一）开展财务审计促进内控制度的建立和完善，使会计信息质量不断提高，会计基础工作逐步夯实。

（二）开展专项审计强化对非本级财政补助收入，单位经营及租赁等其他收入的使用管理。

二、审计范围及时限

（一）州局审计范围：对州直10个县、市局及州局机关办公室、服务中心、稽查局、口岸地税局、奎独工业园地税局预算执行及专项情况实施内部审计。

（二）审计时限：2008年1月1日至2008年12月31日，重要事项将追溯到以前年度，延伸至审计日。

三、审计内容及重点

（一）重大经济决策的制定和实施情况审计。重点审计单位重大经济活动（包括基本建设、大额资金运作、大额采购等）的效果情况；决策的科学性和民主性，程序的合规性，资金的效益情况，内控制度的建立健全及执行情况。

（二）预算执行情况的审计

1.审查银行账户开设是否合理合法，有无私设账户，出借账户，设置账外账；审计是否严格执行已经批准的部门预算，有无未经批准，擅自中止、撤消、变更、追加和调整支出预算的问题；审计预算执行单位2008年初和年底各项资金结余情况，了解结余资金是否编入部门预算，有无预算资金体外循环，造成部门预算编制不完整的问题。

2.审计非税收入管理改革执行情况。审计单位非税收入是否真实、合法、完整，有无未经批准擅自设立收费项目，变相扩大收费范围和标准，以及对已清理撤消和变更的项目是否继续收取的问题；非税收入是否及时、足额缴入财政汇缴专户，有无隐瞒截留、坐支挪用，有无“账外账”和私设“小金库等问题。

3.审计政府采购制度执行情况。结合部门预算，审计预算执行单位是否严格执行政府采购的有关法规，有无擅自自行采购的问题。

4.审计国有资产（包括基建完工资产、房产租赁）管理使用情况。审计单位取得和处置各项国有资产是否合法合规，有无购置、新建、改扩建项目净增值部分、捐赠、调拨等固定资产未入账，变卖、报废、转让、毁损、调拨等固定资产未核销，未经批准擅自处置固定资产（账面已核销）以及变价收入是否入账上缴等问题；有无基建项目交付使用，长期未编制竣工决算、未进行竣工决算审计，资产未登记入账等问题；审查房产租赁出租是否签订合同（协议），是否按合同协议执行，取得的收入是否依法纳税，是否入账，是否执行收支两条，有无取得的收入不入账，私设“小金库”、账外账，是否存在房产等国有资产流失的问题；审查是否定期进行固定资产清理，固定资产账、卡是否齐全，账实是否相符；审查固定资产资料信息库，是否按期及时进行登记等。

5.会计规范及支出审核审批制度的执行情况。审计单位是否严格执行“事前审批，事后三级审核”的制度；会计核算是否按照“自治区地税系统会计核算工作操作规范”进行帐务处理。

（三）“三代”税款手续费的管理情况。审计单位所支付的“三代”手续费是否有超预算的问题；是否按规定的范围建立代征代扣关系；是否按规定程序支付手续费；对三年未领取的手续费是否进行了清理。

（四）对州局2007年度审计意见执行情况审计。重点审计对整改措施的落实是否到位。

(五)落实区局计财工作会议精神情况，重点是“一个体系、一个意见、两个制度、九个办法”的落实情况。各局是否结合实际制定相应制度办法；岗位设置是否适应工作要求；分工是否明确合理，内部监督制度是否有效落实。

四、审计工作组织

由州局和部分县（市）局财务人员组成审计组，实行组长负责制。

五、工作要求

1.审计面要求，州局对所属核算单位，审计面达到100%。

2.审计时间要求，州局对所属核算单位的审计，自2009年2月10日—3月31日，在4月15日前按区局要求上报审计情况及相关报表。

3.审计程序要求

（1）下达审计通知书；

（2）进行实地审计；

（3）查证的事实办理签证单；

（4）实地工作结束时，整理审计资料，提出改进意见，拟定审计报告底稿；

（5）审计报告经审计组集体讨论，定稿后呈局领导审阅。

六、审计结果的运用

1.运用审计，大力促进廉政建设。

2.运用审计，规范财务基础管理。揭示内部管理中存在的问题，纠正财务收支活动中存在的违规现象，强化会计基础工作，规范财务行为为领导决策提供服务。