离任审计目的范文

导语：如何才能写好一篇离任审计目的，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、建立领导干部相关动态数据库，做好基础工作。可从两方面着手：一是与当地组织部门进行协商，请求其为审计部门适时提供纳入审计范围的各级领导干部信息。包括现任职单位、起始时限、职务等相关信息。在得到以上信息后。审计部门可以建立起经济责任审计电子数据库，这样对哪些领导干部和单位已审、哪些多年未审，就能做到一目了然。二是审计部门可以对近年来开展的经济责任审计项目和其他审计项目进行整理，建立起电子档案，做到心中有数，并将两类电子数据库有机结合，为项目计划的制定提供重要依据。

二、对审计对象进行分类。做到管理有序、突出重点。为了科学安排领导干部任期经济责任审计任务，满足对领导干部监督的需要，审计机关可根据不同类型、不同单位领导干部的经济管理权限及其工作性质、经’济活动规模、掌握财政资金量大小等对审计对象实行分类管理。可将地市级的经济责任审计对象分为六大类：第一类为掌握各县(市、区)经济决策权、经济执行权和承担当地党风廉政建设责任的县(市、区)级党政主要领导干部和派出机构；第二类为重要经济主管部门，经济活动总量较大、掌握财政资金较多、下属单位较多的政府部门和事业单位；第三类为规模较大、资金总量较大的院校、医疗等事业单位；第四类为授权经营的资产经营公司、大企业集团等国有及国有控股企业；第五类为党委、人大政协、群众团体：属下无独立经济组织或资金总量和规模较小的政府部门、事业单位、未改制企业等；第六类为市管县属单位正职领导干部的所在单位和各县(市、区)审计机关。通过分类管理，针对不同的审计对象，采用不同的审计频率，对不同岗位的领导实行一届审两次或离任审一次等。按照党政部门不同性质。采取不同的审计方法。对资金运作总量大、下属单位较多，且转移支付资金量大的重要党政部门领导干部，以预算执行审计加经济责任审计为主，关注全部政府性资金；对资金运作总量一般、有一定的专项资金、也有一定下属单位的党政部门领导干部则以财务收支审计加经济责任审计。对一些单位较小、财政资金主要用于人头经费和日常运转的部门、单位领导，以财务收支审计代替经济责任审计；在条件成熟的前提下，对一些管理比较规范、资金量小的单位领导，以离任交接制度代替经济责任审计。通过对不同类别的审计对象有针对性地开展审计，做到既全面审计，又突出重点，讲求效率，充分利用审计成果。

三、与各成员单位沟通，做到争取主动、协商一致。经济责任审计的目的是加强对领导干部的管理和监督，为干部任免提供依据，这就决定了经济责任审计不仅仅只是一家部门的事，因此要想制定科学合理的审计工作计划，审计部门必须改变过去经济责任审计是委托审计，不好作计划、不能作计划的观点和被动等任务上门的做法，把制定计划作为提高经济责任审计工作质量的一个重要环节。每年年初制定年度计划时，主动与组织、纪检等成员单位多进行一些沟通。了解年度内这些部门在干部监督和管理方面的重点及要求和干部调整动向，向他们说明年度内审计力量的分布情况。在此基础上，制定出年度经济责任审计工作计划，然后将计划初稿分别送有关部门，或者召开经济责任审计联系会议，听取有关部门对经济责任审计工作计划的意见，最后在协商一致的基础上形成正式的经济责任审计工作计划，并以领导小组的名义下发执行。

四、科学安排审计项目计划。做到综合平衡、长短结合。经济责任审计是一项长期的系统工作，同时审计部门任务量的来源很多，既有上级指令性任务和授权任务，又有地方政府交办的任务，还有部门之间的委托任务和协调任务。因此在制定计划时应充分考虑各个审计期间任务量和审计资源的均衡配置，做到统筹兼顾，长短结合，年度计划与长期计划均衡。把当年计划与前几年度计划执行情况及未来几年审计工作规划一起统筹考虑，采用滚动式计划法，确定当年计划。既保证能对审计范围内的审计时象在一定的时间内轮审一遍，又使经济责任审计工作任务不至于集中在某一年度，确保审计资源的高效利用。

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认定是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。注册会计师接受委托对财务报表进行审计，首先必须取得被审计单位的财务报表，这就意味着管理层对财务报表做出了认定。这些认定反映了被审计单位管理层在处理各项经济交易与事项时，遵循会计准则及相关会计法规的范围、程度及其结果。管理层对财务报表中所有的资产、负债、所有者权益、收入与费用等都做出了认定。这些认定有些是明确的，有些是隐含的。例如，管理层在资产负债表中列报应收账款及其金额，意味着做出了下列明确的认定：一是记录的应收账款是存在的；二是应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。同时，管理层也做出了下列隐含的认定：一是所有应当记录的应收账款均已记录；二是记录的应收账款都由被审计单位拥有；三是应收账款的使用不受限制。

审计准则中将管理层认定的内容分为三个层级：一是与各类交易和事项相关的认定包括：(1)发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关；(2)完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录；(3)准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录；(4)截止：交易和事项已记录于正确的会计期间；(5)分类：交易和事项已记录于恰当的账户。二是与期末账户余额相关的认定包括：(1)存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的；(2)权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务；(3)完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录；(4)计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。三是与列报相关的认定包括：(1)发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关；(1)完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括；(3)分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚；(4)准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。

二、管理层认定与审计具体目标的确定

注册会计师审计的目标包括总体目标和具体目标两个层次。总体目标是对被审计单位财务报表的合法性与公允性发表审计意见。只有在对财务报表各项目进行审计后，才有可能对报表总体的合法性与公允性发表意见，这时就出现了报表项目的审计具体目标问题。虽然合法性与公允性有明确的含义，但在注册会计师审计实务中，并不把合法性与公允性作为财务报表审计的具体目标，其原因在于合法性与公允性作为审计具体目标过于宽泛，缺乏操作性，不利于注册会计师实施相应的审计程序来获取审计证据。因此才利用管理层认定作为财务报表审计总体目标与具体目标之间的联系桥梁。

由于管理层对财务报表各组成项目均做出了认定，注册会计师就可以根据被审计单位管理层的认定和审计总体目标来确定审计具体目标。审计具体目标是总体目标的具体化，并受到总体目标的制约，它包括一般目标和项目目标。注册会计师根据管理层认定推论得出一般目标，为搜集审计证据和发表审计意见提供具体指导，再针对被审计单位具体情况制定项目目标。一般目标是进行所有项目审计时均必须达到的目标，适用于所有项目的审计；它通常包括：总体合理性目标、与各类交易和事项相关的目标、与期末账户余额相关的目标以及与列报相关的目标。总体合理性目标是指注册会计师根据他所掌握的有关被审计单位的全部信息，评价某项目的合理性；与各类交易和事项相关的目标包括真实性、完整性、准确性、截止、分类；与期末账户余额相关的目标包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊；与列报相关的目标包括发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。项目目标是根据每个项目分别确定的目标，通常只适用于某一特定项目的审计。

管理层认定与审计目标密切相关，注册会计师了解了认定，就很容易确定每个项目的具体审计目标，并以此作为评估重大错报风险以及设计和实施进一步审计程序的基础。接下来注册会计师的工作就是要确定管理层的认定是否恰当，即对管理层的认定进行再认定。

三、管理层认定与审计证据获取

要实现审计目标，必须收集和评价审计证据。审计证据是注册会计师为了得出审计结论形成审计意见而使用的所有信息。注册会计师的审计过程可以说是收集、评价证据，最后据以形成审计意见的过程，审计证据的收集、评价是注册会计师计划审计工作和实施审计程序的核心。

每一位注册会计师面临的主要决策之一就是确定为满足判断被审计单位财务报表各组成部分以及财务报表整体是否合法与公允所应收集的证据的适当类型与数量。若能使审计证据的收集与评价和管理层认定概念结合起来，则审计证据的收集与评价工作就更具逻辑性、科学性和针对性。注册会计师对被审计单位财务报表发表意见可以转化为对被审计单位管理层的各项认定的合理性和有效性做出结论的过程，为了便于执行实质性程序，收集审计证据，注册会计师将管理层认定拓展为审计具体目标，再在审计具体目标基础上确定一般目标与项目目标，也就是在审计过程中，注册会计师应根据审计具体目标来设计和执行充分的，能够保证审计具体目标得以实现的实质性程序，确保收集到充分、适当的审计证据，之后注册会计师就可以对管理当局认定是否合理和有效做出判断，再将对各项认定的判断综合起来，结合执行控制性测试所得到的证据，就能对被审计单位财务报表的整体合法性与公允性表示意见了。可见，注册会计师通过一定的审计程序来获取审计证据，以审计证据为支撑来达到具体的审计目标，而审计具体目标是由审计总体目标和被审计单位认定决定的，因此审计证据的收集与评价是围绕被审计单位管理层认定展开的。

四、运用举例及结论

下面表1以应收账款为例，说明为证实与应收账款期末账户余额相关的认定，注册会计师应确定的审计具体目标，执行的审计程序以及应收集的审计证据。

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关键词：高职人才培养；理实一体化；研究

中图分类号：G712 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）26-0068-02

审计类课程素来是难教难学的课程之一。许多老师宁愿选择财务会计类课程，也不愿教授审计类课程，认为审计课程枯燥乏味，学生听了要睡觉，教起来很没劲。笔者在高职院校从事审计教学工作多年，对高职院校审计教学工作深有体会。笔者认为，造成这种现象的原因主要有以下方面。

一、学生对审计学习缺乏学习动力

在职业技术院校，课程设置是以满足岗位技能要求为核心。会计类的课程，如财务会计、成本会计、税务会计等，都是为了满足从事会计岗位的技能要求而设置的。学习会计专业的学生都知道，想要从事会计相关岗位的工作，这些课程所教授的技能都是必备的武器。而审计类课程则面向的是审计相关岗位。高职院校大多没有设置单独的审计专业，学习审计课程的都是会计专业高年级的学生。他们认为自己不会从事审计工作，并且因为注册会计师职业资格考试的全科合格证太难拿了，所以学生们对审计的学习缺乏自信和动力。

二、审计课程综合性强，需要不同学科的融会贯通，学习难度大

审计理论部分专业术语多晦涩难懂，如风险评估、了解内控、职业判断等，学生们对此一点感性认识也没有，审计实务部分更是需要坚实的会计基础。

三、审计教学资源匮乏

审计实验室建设落后。在高职院校，审计不是主要专业方向，所以学校对教学资源的投入也远不如会计专业。院校大都比较重视会计实验室建设，可能配有多套会计实训软件，但审计实训条件则不如人意，审计实训案例陈旧，审计实训软件不及时升级。事实上，审计准则更新较快。以民间审计为例，中国注册会计师协会在2006年就制定了22项新准则，修订了26项准则。2010年又修订了38项准则，同时废止35项准则。2016年1月，制定和修订了审计报告相关准则7项。因此，老旧的实训教学资源很难应对新的变化。

高职院校以培养适应社会需求的技能型和应用型人才为己任，而审计教学的现状则难以实现这一培养目标。笔者认为，推行审计课程理实一体化教学改革势在必行。

“理实一体化”教学法即理论与实践一体化教学法。这是职业学校专业教学中探索创新的一种新的教学模式。它突破以往理论与实践相脱节的现象，使教学环节相对集中。通过设定教学任务和教学目标，让师生双方边教、边学、边做，全程构建素质和技能培养框架，丰富课堂教学和实践教学环节，提高教学质量。在整个教、学环节中，理论和实践交替进行，直观和抽象交错出现，没有固定的先实后理或先理后实，而是理中有实，实中有理；突出学生动手能力和专业技能的培养，是充分调动和激发学生学习兴趣的一种教学方法，这与职业学校的培养目标相适应。

“审计理论与实践一体化教学”就是将该教学模式应用在审计教学中，使审计理论教学与审计实践训练交互进行、融为一体。教师将理论知识融于实践训练中，让学生在学中干、干中学，在学练中理解理论知识、掌握技能，打破教师和学生的界限，教师就在学生中间，就在学生身边。这种方式可大大激发学生学习的热情，增强学生的学习兴趣，学生边学边练边积极总结，能达到事半功倍的教学效果。但在理实一体化教学实践中有几点应当注意。

首先，明确学习目标，增强学习动力。我们并不指望我们的学生能够拿到注册会计师职业资格考试的全科合格证，将来能成为注册会计师。因为就目前高职院校的生源来看，这个培养目标显然是不现实的。但是，他们可以从事审计助理工作。会计师事务所在年报审计的高峰期还是非常缺人的，通过学习掌握从事审计助理工作的必要技能，将来去会计师事务所工作锻炼，能够在尽可能短的时间内全面掌握和熟悉各行业的会计核算方法、特点，并学会站在高于会计的视角做出专业判断，这将加速学生的职业成长，在退出审计行业时能够轻松跻身财务核心岗位或管理层。

其次，教学支撑资源建设是审计理实一体化教学取得良好效果的前提和保证。一般学校都有财会实验室，但是合适的审计教学软件、丰富的实训案例，则需要投入更多的人力、物力、财力。特别是为了应对审计准则的不断变化，审计教学软件也需要及时升级。

拥有审计实务经验的师资也是审计理实一体化教学成功的关键因素之一。学生在进行审计实践过程中，需要领会审计工作流程、思路，指导教师要给予实际的工作指导。所以，培养和聘用有相关工作经历的教师也是保证审计理实一体化教学效果的必要条件之一。

为了说明审计理实一体化教学的具体过程，现举例如下（举例中涉及到的审计工作底稿皆选自学生完成的作业任务，但受篇幅所限，均为部分截图）：

例一，在目前的风险导向审计模式下，通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险是重要内容，也是实施审计的起点。可是，日常教学中学生对这部分内容毫无感性认识，教学效果很不理想。在理实一体化教学设计时，对该部分理论适度讲解，更多的时间留给学生通过分析实训案例资料填写审计工作底稿（如图1），可以自己独立完成，也可以组成项目组合作完成。

当然，由于学生没有相关实务工作经历，在整套的实训案例资料中发掘有用的、相关的信息存在困难，那么在组织教学过程中就需要教师及时帮助和引导。在编制“了解被审计单位及其环境”的审计工作底稿中，学生需要阅读大量的案例资料并作出分析，教师可以及时地引导他们分析问题，帮助他们跨过一个个难关，以免挫伤学生的积极性。

例二，主营业务收入截止测试这个知识点，按照传统的讲课方式，用文字来表达具体的操作方法，很多学生认为背一背考试会做问答题就可以了，完全不知道这是操作指导，是要在实践中拿来用的。这部分内容在理实一体化教学设计时，先向学生说明操作步骤，然后利用审计教学软件中的账套数据，查找所需Y源，编制“主营业务收入截止测试”工作底稿（如图2）。通过自己动手操作，再去看书上的文字，便觉得非常亲切。同时，自己完成了原本觉得高深莫测的实质性程序，大大增强了学习的信心。

例三，以银行存款实质性程序为例，理论课上讲解各项程序，学生们昏昏欲睡。理实一体化教学时，教师只简单介绍某一实质性程序的实际操作步骤，然后带领学生动手完成。例如，重新编制银行存款余额调节表，教师指导学生核对银行对账单和银行存款日记账（实训账套中数据），找出未达账项，完成“银行存款余额调节表”工作底稿（图3）。

再如，函证银行存款，简要介绍函证过程和要点以后，让学生动手填写银行询证函（图4）。

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[Abstract]Objective To explore the effect of system care intervention on the level of maternal breastfeeding and the rate of breastfeeding in pregnant women combined with complications.Methods 112 patients with gestational complications from December 1st 2014 to December 1st 2016 in department of obstetrics and gynecology in our hospital were selected and randomly divided into observation group and control group，with 56 cases in each group.Patients in observation group were given system care intervention，while patients in control group were given routine nursing intervention.The maternal breastfeeding awareness and breastfeeding rate of two groups were compared.Results The maternal breastfeeding awareness in observation group （96.43%） was higher than that in the control group （80.37%），and the difference was statistically significant （χ2=12.527，P=0.000）.The breastfeeding rate in observation group （96.43%） was higher than that in the control group（75.00%）， and the difference was statistically significant （χ2=10.856，P=0.000）.Conclusion Systematic nursing intervention can improve the pregnancy miscarriage of pregnant women on breastfeeding awareness and breastfeeding rate and can be used in clinical practice.

[Key words]System nursing；Pregnancy；Complication；Breastfeeding

有研究?@示[1]，科学的母乳喂养能够提高人口素质，对于儿童的免疫能力、认知能力以及智力水平均有着非常重要的意义。妊娠期合并症产妇属于一种较为特殊的群体，母乳喂养的问题不仅仅涉及到产妇自身的安全问题，同时还涉及影响婴儿成长的问题[2]。临床上产科护理人员的专业素质对妊娠期合并症产妇的系统护理干预有着极大的帮助，可以提高产妇母乳喂养的落实情况及妊娠期患者对母乳喂养的认知度[3]。本研究旨在探讨系统护理干预和常规护理干预对产妇母乳喂养认知度及母乳喂养率的影响，现报道如下。

1资料与方法

1.1一般资料

选取2014年12月1日～2016年12月1日我院收治的妊娠合并症产妇的患者112例，其中初产妇70例，经产妇42例；年龄26～35岁，平均（30.56±4.57）岁；临床测量≥2次空腹血糖≥5.8 mmol/L，部分伴有发热、鼻塞、头痛症状，测量红细胞计数

1.2方法

对照组给予患者常规护理指导，正确指导产妇和婴儿的接触，使其尽早喂奶，同时使产妇了解母乳喂养的相关知识。

观察组给予患者系统护理干预。①心理护理。妊娠期合并症产妇在围生期自身会产生焦虑、恐惧、紧张等一些负面情绪，这些心理问题会严重困扰产妇，甚至危害胎儿的成长。住院后要根据心理调查结果了解妊娠合并症产妇的心理问题和需求，同时开展正确的心理指导。研究人员要调动产妇的心理情绪，使其正确认识妊娠合并因素不会对婴儿产生健康影响，而母乳喂养可以提高婴儿的免疫力，可以帮助产妇调整自己心情，使其尽快进入母亲的角色。②健康教育。在产前3～4个月向产妇及其家属讲解母乳喂养的相关知识，帮助产妇和婴儿建立良好的关系，有助于产妇的心理健康和婴儿的生长发育，并且正确指导产前病房护理，进而提高产妇的母乳喂养认识水平，为以后的母乳喂养工作奠定良好的基础。同时需根据妊娠合并症产妇的个体情况，制定人性化的健康教育，由于产妇的心理健康会直接影响母乳喂养的水平，还会影响母乳喂养的信心和母乳的分泌，因此在产前健康教育的过程中将心理护理和知识相结合是非常有必要。③产后健康教育。主要包括饮食、乳房护理和早期泌乳教育。饮食教育主要影响产妇的自身健康和泌乳量，进而影响母乳喂养的状况，科学的指引产妇的饮食，产后24 h内可以使用汤面和粥，待到产妇完全康复后可以转变多样化的饮食。产后教育注重乳房的护理教育，正确指导产妇了解一些乳房常见的疾病，如乳腺导管扩张、乳腺炎等疾病均会影响母乳喂养，严重时会导致无法进行母乳喂养。在产后乳房护理的过程中，需要向产妇宣传早期泌乳的方法，如乳房排空、催乳素以及吸允等。

1.3观察指标

①观察两组产妇母乳喂养认知度。应用我院自制的母乳喂养认知度评价表，其中包括健康心理的认知、如何防止乳腺疾病、对母乳喂养的观点等，满分为100分，>90分为掌握；60～90为一般掌握；

1.4统计学方法

采用SPSS 20.0统计学软件进行数据分析，计数资料用率表示，组间比较采用χ2检验，以P

2结果

2.1两组产妇母乳喂养认知度的比较

观察组共54例产妇已掌握母乳喂养知识，其掌握率为96.43%；对照组共45例产妇已掌握母乳喂养，其掌握率为80.37%，差异有统计学意义（P

2.2两组产妇母乳喂养率的比较

观察组产妇母乳喂养54例，占比96.43%；对照组产妇母乳喂养42例，占比75.00%，观察组产妇母乳喂养率高于对照组，差异有统计学意义（χ2=10.856，P=0.000）。

3讨论

相对于婴儿来说，母乳是天然食物，能够满足出生后6个月的婴儿生长发所需的全部营养，并且可以增强婴儿的免疫力[6]，促进婴儿智力以及骨骼的生长发育，因此母乳对婴儿来说是最佳的天然补品，具有不可替代的作用，因此，临床提倡母乳喂养[7]。如今，母乳喂养问题已经成为了公民重视的一大问题，良好的母乳喂养有助于提高婴儿的认知能力、智力水平以及免疫力等[8]。对妊娠合并症产妇进行系统性的护理干预和母乳喂养的健康教育，对于提高母乳喂养认知度和母乳喂养率有着较大的研究意义[9]。而妊娠合并症产妇作为社会中较为特殊的群体，在产妇健康护理的基础上加强对母乳喂养的教育也可以提升产妇的母乳喂养认知度。同时在心理学方面，产生了一种“母乳喂养自信心”的理念[10]，就是指产妇对自己给婴儿实施母乳喂养能力的自信程度，而母乳喂养的自信心强度也决定着是否进行母乳喂养，甚至愿意付出能力程度或者在母乳喂养过程中遇到的困难方式等[11]。本研究应用的系统性护理干预方式对产妇分娩前、后和出院前的围生期均有着极大的影响，其可以提高产妇分娩后的母乳喂养的自信心以及喂养率，同时消除了产妇的负面情绪，树立信心，同时可以通过家庭或者配偶对母乳喂养的支持力度更进一步[12]。相关资料显示[13]，配偶不仅可以影响预计的喂养方式，同时还可以体现在母乳喂养过程中的鼓励，这种支持的信念能够在一定程度上增强产妇的技能和自信心，进而形成良性循环。临床研究表明[14]，对围生期的患者进行心理干预和健康教育，对于产妇的母乳喂养的认知度有一定的提供。

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关键词：任职监督 离任审计 国企领导 对策

加强对国有企业的领导干部离任进行审计与监督，不仅是在新的形势下对企业干部的监督与管理的关键环节之一，而且也是客观反映国企领导干部任职期间的勤政廉政情况，更是建立完善国企领导干部监督机制和反腐败斗争的现实需要。实际上，离任审计比较偏重定量分析方面，而任职监督则偏重定性方面的分析。如此看来，同离任审计相比，任职监督的法律地位更高，可以说是较高层次的监督与管理。由于种种原因，当前我国在国企领导干部的任职监督与离任审计方面还存在着诸多突出的困难和问题，因而很难形成合力，在很大程度上严重影响和制约了对国企干部任职监督与离任审计工作的有效性。所以，推进任职监督与离任审计的有机结合，可以说是健全完善国企干部监督体系的重要方式。

一、推行国企领导干部任职监督与离任审计有机结合的意义

（一）有利于强化国企领导干部的监督

推行任职监督与离任审计有机结合，有利于进一步强化干部监督与管理。我们知道，任职监督与离任审计有机结合，就是要以领导干部所在单位财务收支为基础和前提，并通过对领导者任期内的资产、负债、损益等情况进行审查、考核、分析与评价，进而实现对领导干部的有效监督与管理。实际上，任职监督与离任审计结合起来，也可以作为加强干部管理以及选拔任用干部的重要参考依据之一，并逐渐成为了我国加强干部管理与监督的重要渠道之一。推行任职监督与离任审计有机结合，对于教育广大干部也意义深远，进而达到选拔、任用领导干部的最终目的。

（二）有利于预防国企领导干部腐败

推行任职监督与离任审计有机结合，有利于进一步预防和治理腐败现象。我们知道，进行任职监督与离职审计，是加强领导干部勤政廉政的重要举措之一。领导者怎样正确使用自己手中的权力，依法行政，科学合理地分配、管理和使用现有资金，是关系到我国经济建设持续稳定快速健康发展的关键所在。目前，我国对于领导干部的任职监督和离任审计效果来看，依然存在着一些极为突出的困难与问题。综合分析产生这些困难和问题的根本原因，都与一些领导干部没有正确行使手中的权力，没有认真履行自身所肩负的职能职责有着很大的牵连。因此，我们只有通过全面推行任职监督与离任审计有机结合起来，进一步建立健全监督制约机制，不仅可以切实加强对领导干部的监督管理，严肃查处那些无视国家财经法纪，、贪污受贿、弄虚作假等侵占国有资产的行为，而且可以进一步提高领导干部不断提高驾驭经济管理水平，增强遵章守纪意识以及自我制约能力。

（三）有利于国有资产安全

推行任职监督与离任审计有机结合，有利于进一步加强国有资产安全管理。目前，从我国的实际来看，特别是在深化改革开放过程中，有的领导者以合资、联营、对外招商引资、办企业等为幌子，把国有资产逐步转为集体资产，甚至是个人财产，并从中牟取暴利，导致了我国国有资产的流失现象极为严重。而推行任职监督与离任审计的有机结合，则可以有效地遏制国有资产流失严重的不良现象，确保国有资的产保值和增值。

二、实现国企领导干部任职监督与离任审计有机结合的表现形式

（一）实施群众监督

进行群众监督，其具体操作程序就是，通过从常委会讨论决定以后，由组织部门牵头组织，通过新闻、媒体、张贴公示、公告等有效形式，对即将任职或者离任的领导干部，特别是主要领导干部进行任职或者离任公示，自觉接受群众的监督。一般情况下，公示期限通常为7天。如果对于任职或者离任的领导干部公示没有问题的，则可以按照正常任职程序履行手续。但是，如果任职或者离任的领导干部公示存在问题的，则需要由同级组织部门和纪检监察部门牵头，组成专门的调查组进行调查与核实。经核查确实存在一定问题，但又不足以影响领导干部任职或离任的，可以依照干部管理权限，进一步履行和完善有关任职或者离任手续。而对于确实存在比较严重问题，并可能影响整个干部选拔任用工作的，则需要对任用人员和有关问题进行复查审议，并需要做出相应处理的决定。此外，对于构成严重违纪违法的，则需要报请上级纪检监察机关或者司法机关依法进行查处。

（二）实施执法监督

执法监督，是实现任职监督与离任审计有机结合的有效形式。对此，我们可以由组织部门向审计机构发放审计委托，然后由审计机构对即将任职或者离任的有关领导干部进行经济审计，内容主要包括领导干部任职期间落实有关财经法律、政策、收支、投资、负债以及经济管理等情况，并进行全程审计、监督与管理。可见，推行执法监督，已经是迫在眉睫的事情。

（三）实施自我监督

自我监督，是实现任职监督与离任审计有机结合的根本形式。目前，自我监督的形式主要是同级监督或下级监督上级，对此，这就要求领导干部既要有高超的领导艺术，同时又具有自觉接受来自各方不同级别监督的意识。各级组织部门必须把对本单位领导干部的任期监督列入正常化、法规化管理，上级领导部门也把所属各级领导干部任期监督列入考核指标，这样，从上到下、从下到上密切配合，上下联动，形成领导干部任职监督与离任审计的有效约束机制。

（四）实施组织监督

组织监督，是实现任职监督与离任审计有机结合的重要形式。因此，我们必须以审计部门提供的经济责任审计结果为前提和基础，进一步对即将任职或者离任的领导干部进行科学有效的监督，并切实做好任职或者离任的有关财务交接工作。此外，对于任职或者离任的领导干部，在进行交接时必须以书面的形式进行交接工作，并认真填写任职或者离任财务交接情况说明书。在开展这些工作过程中，经济责任审计工作部门必须全程进行监督、指导和帮助，确保交接工作得以顺利进行。值得一提的是，并依法按规定确定监督交接的有关人员。这样做的最终目的，就是要让即将任职或者离任的领导干部真正们认识到自己所应承担的财务经济行为以及有关责任。

三、当前国企干部任职监督与离任审计存在的主要问题

（一）审计监督工作流于形式

审计监督工作流于形式，是当前对国企干部任职监督与离任审计存在的主要问题之一。实际上，虽然我国已经有了相应的任职和离任审计的规定。但是，在具体执行过程中，由于少数国企领导干部的思想不够重视，认识不到位，唯我独尊，我行我素，办事不按程序，个人说了算。在目前主要依靠下级监督的大环境下，职责权力有限，审计监督显得十分乏力和无力，因而在很大程度上严重影响制约了国企领导干部任职和离任审计监督职能的全面发挥。

（二）审计监督职责不够清晰

一般情况下，我们开展审计工作的最终目的，就是要充分发挥相关职能部门的作用，既做到国有资产的保值和增值，又促使人才资源能量最大限度的发挥。然而纪检审计监督部门是国有企业本单位的一个下属部门。目前比较普遍存在着：审计上级怕丢位子，审计同级怕丢面子，审计下级怕丢票子的“三怕”现象，严重影响了审计监督职能的有效发挥，加上有些纪检监察干部本身专业业务水平有限，即使事后发现离任的国企领导干部有这样或那样的问题，也是领导干部自身的问题，不会追究纪检监察审计工作的责任。

（三）审计监督机制不够健全

目前，从我国的实际来看，所执行的国企领导干部任职或者离任审计的工作规定、法律法规等都是上个世纪研究制定的，不仅内容极为简单，而且已经不能很好地适应新形势下我国各项事业发展的客观要求，并已不能适应任职或离任审计工作的现实需要了。此外，也会经常出现移交过程中轻率了事、敷衍应付等现象。甚至有的接交手续不够齐全和完备，新任同志常使因资料不齐、底数不清等问题和困难而无法正常开展工作。另外，也有可能出现因离前任领导履行职责不够到位，导致了新任职的领导接任不久便暴露这样那样的具体问题。

（四）审计监督作用难以发挥

当前，在我国一些单位的审计过程中，在正常情况下，往往是下级审计上级，而且审计监察人员是国企本单位任用的，因而导致任职或离任审计工作都只是走走过场，流于形式，敷衍应付。这样一来，就必然导致了审计监察工作领导要你审你就审，不要你审你就没法审，失去了审计监察工作应有的作用。往往造成了审计报告进口袋的结果，形成了审归审、审白审等不良现象。

四、实现国企领导干部任职监督与离任审计有机结合的对策

（一）推行任职监督与离任审计有机结合

推行任职监督与离任审计有机结合，就需要我们本着对国家、对人民负责以及统一、科学、高效的基本原则，真正把那些德才兼备、依法办事、善于创新、勤政廉政的国企领导干部选拔上来。这其中最为关键的就在于必须进一步健全完善人事任免体制，而进行经济责任审计则为其中重中之重的一环。实际上，坚持把任职监督与离任审计有机结合起来，切实开展国企领导干部任期经济责任审计，切实把对人和对事的监督结合，进而使任职监督和离任审计的内容更加全面、渠道更加宽畅，信息更加真实，范围更加广泛，效果更加明显。所谓国企领导干部任期经济责任审计，就是指审计部门受组织管理部门的委托，依照国家有关法律法规及政策，对任职期间的经济责任履行情况进行的监督、分析和评价的具体行为与活动。一般情况下，对国企领导干部进行任期经济责任审计，可以有任前、任中以及任后经济责任审计三种。因此，审计结果可以作为评价、分析和判断领导干部从事经济工作的素质、决算水平以及履行经济职责的重要依据。因而比起考察评议结果而言，就更具有准确性、客观性和科学性，进而使得任职监督和离任审计都能实现定性、定量分析的有机结合。

（二）提高任职监督与离任审计工作效果

提高任职监督与离任审计工作效果，是实现任职监督与离任审计有机结合的重要举措。这是因为，任职监督与离任审计有机结合以后，我们可以把审计结果作为国企领导干部任期内履行经济责任以及驾驭经济能力的综合评价，也为组织人事部门考察国企领导干部提供了科学的参考依据。此外，通过任职监督与离任审计结合，可以帮助审计部门建章立制，堵塞漏洞，确保国有资产的保值增值。值得一提的是，通过任职监督或离任审计，可以加大对领导干部的监督管理力度，促进领导干部进一步提高廉洁自律意识，也可以进一步增强领导干部的勤政廉政意识，进而推动党风廉政建设的全面深入开展。

（三）加强任职监督与离任审计宣传教育

加强任职监督与离任审计宣传教育，是实现任职监督与离任审计有机结合的关键策略。只有通过加强宣传教育和管理，提高领导干部对任职监督与离任审计重要意义和作用的认识，自觉接受并切实做好任职监督与离任审计。此外，把任职监督与离任审计作为考核干部任职重要指标，不仅可以进一步规范国企领导干部的监督与管理，而且也是促进领导干部廉洁从政的关键渠道。在此基础上，我们必须要进一步健全完善任职监督与离任审计宣传教育的组织机构、明确职责，为任职监督与离任审计夯实基础。

（四）健全完善任职监督与离任审计机制

健全完善任职监督与离任审计机制，是实现任职监督与离任审计有机结合的根本途径。对此，我们要进一步建立健全体制机制，逐步提高任职监督与离任审计的质量和效率。首先，要组织安排好国企领导干部任职或者离任述职报告，要把审计对象以及内容重点放在任职期内负责的各项工作的完成情况、工作措施和主要成绩、存在问题等方面。其次，要组织有关人员参加的座谈会，进而可以全面深入地了解掌握领导干部在任职期内履行职责职能的情况。再次，要组织开好审计报告征求意见会议。必须本着客观、公平、公正的原则，在广泛征求意见建议的基础上，最终形成科学、客观、公正的任职或者离任审计报告。此外，需要我们建立相应的综合评价体系。即任职或离任审计要根据有关职能职责，对任职或者离任的国企领导干部执行政策法规、财务状况、资产管理以及勤政廉政等方面情况进行科学客观的评价。同时必须建立健全违法违纪线索移交报送机制。对在审计过程中发现的违法违纪线索，需要及时移交有关部门立案查处。

五、结束语

总之，推行任职监督与离任审计的有机结合，是一项涉及到国有企业的领导干部行政管理、经济管理、组织考核、监察审计、群众监督等方面的系统工程。因此，我们必须结合实际，因地制宜，积极协调，明确职责，相互配合，沟通联系，扎实有效地开展号国企领导干部任职监督与离任审计工作，并切实在计划、实施、考核、监督和管理等方面做到统筹安排，各司其职，各负其责，努力形成合理、合法、高效、科学可行的监督制约机制。只有这样，才能真正变事后监督、事后审计为事前监督、任前审计，促使国企领导干部的任职监督与离任审计逐步走向良性发展的轨道，真正发挥其发展国企、繁荣国企的应有作用。

参考文献：

①冯丕同，石立波．建立离任审计模式 强化审计监督[J]．中国管理信息化，2011（04）

②贾梅. 领导干部经济责任审计和离任审计的耦合性思考[J]．中国内部审计，2011（11）

③孟宪良，刘洪利．离任审计应注意的问题[J]. 当代审计，2008（06）

④郭长慧. 浅议领导干部离任审计[J]．世界教育信息，2009（01）

⑤严涛. 浅谈如何做好领导干部离任审计工作[J]. 现代经济信息，2011（11）

篇6

关键词：新常态 自然资源资产 离任审计

改革开放三十年以来，我国长期坚持将经济发展作为工作中心的战略思想，政府施政的主要目的在于提升我国的GDP，推动经济建设的全面发展。在这一战略思想的影响下，地方经济的发展状况受到了高度的重视，是地方领导干部政绩考核的重要参考依据。然而，由于长期处于这种现状的影响下，导致领导干部过于重视自我政绩的提升，忽视了可持续发展的基本国策，对于地方经济建设的发展比较盲目，牺牲了大量的不可再生的自然资源。

一、基于新常态下的自然资源资产离任审计的难点

（一）自然资源资产的复杂性增加了审计的难度

我国的自然资源比较丰富，具有地大物博的地理优势，不管是可再生资源还是不可再生资源的比重都比较高，在我国的各方面发展中发挥着重要的作用。其中地质资源和非地质资源属于资源资产，能够为所有者带来丰厚的经济收益，受到了各个领域的广泛关注。然而，地质资源和非地质资源都属于不可再生资源，一旦消耗殆尽需要非常漫长的周期才能再次形成，因此在这一部分资源资产的使用过程中，如何进行合理配置是非常关键的。

目前，我国被列为自然资源资产的有森林资源、国土资源、水资源、矿产资源、草原资源和海洋资源。自然资源资产离任审计是为了保护这些自然资源资产的不合理利用而存在的，能够深入贯彻国家制定的与自然资源资产相关的规章制度，在地方利用自然资源资产发展经济建设的时候，避免出现自然资源资产使用过度而造成严重资源浪费的情况，为生态环境的健康发展提供了基本保障。但是，由于我国的自然资源资产比较丰富，因此在进行自然资源资产离任审计的时候，不仅仅要具备丰富的审计相关知识，还要利用地理信息技术等技术手段的共同配合。

（二）对领导干部自然资源资产责任的划分

我国主要I导干部的任期均为五年，连任不超过两届，因此对领导干部自然资源资产责任的规划是非常必要的。自然资源资产具有形成周期长、持续时间长的基本特征，而这种特征会导致有些经济决策对自然资源资产的影响存在一定的滞后性。也就是说，可能领导干部在职期间还没有出现任何问题，随着时间的流逝，下一任领导干部上任之后，自然资源资产的问题就一点点显露出来。而且，自然资源资产离任审计具有涉及范围广、系统性强、时间跨度大等基本特征，可能在审计过程中自然资源资产状况已经随着下一任领导干部的决策而发生变化，从而导致前、后任领导干部自然资源资产相关责任混淆的情况。

（三）明确自然资源资产离任审计的主体

明确审计主体也是现阶段自然资源资产离任审计的难点。目前，我国对审计主体的认识主要分成三种，分别是国家审计为主、多元审计、国家审计为主导，社会审计和公众共同参与。人民民主是我国的国家性质，而人民民主的本质就是人民当家做主。自然资源资产离任审计是为了对领导干部的履职情况进行分析与评价，归根结底是检验管理型政府向服务型政府转变的效果，确保能够为人民群众提供更加优质的服务。但是，自然资源资产离任审计的专业性比较强，所以需要丰富的审计相关支持做支撑，社会审计的有效介入，确保自然资源资产离任审计的效果。

二、基于新常态下的自然资源资产离任审计推进的对策

（一）自然资源资产离任审计的信息化发展

在信息化时代的影响下，自然资源资产离任审计也应该向信息化的方向发展。充分利用自然资源资产多样化、分布范围广等特征，打破传统的审计形式，从审计方式、审计内容、审计方面等多角度进行完善，将自然资源资产离任审计与大数据紧密结合，构建一套信息共享的网络系统，集成国家审计大数据，优化审计业务模块，对各个地区自然资源资产离任审计的情况进行实时监控。国家审计人员、社会审计人员、社会公众依托物理的专业审计数据库，通过数据库对领导干部的行为、政绩进行评价与规范，树立科学绿色的政绩观，确保自然资源资产离任审计能够跟上时代的脚步。

（二）明确自然资源资产离任审计的责任

在新常态的影响下，我国长期追求的目标是经济发展健康化。自然环境本身具有动态属性，非常容易受到外界因素的影响，一种环境污染会造成更多种类的环境污染。审计工作就是要对各个地方的自然资源资产的情况进行实时监控，明确自然资源资产离任审计的责任，第一时间发现自然资源资产存在的问题，促进国家治理的可持续发展。政府可以通过划清“上下届”、交叉区域干部责任范围对审计工作进行规划，尽可能的提升领导干部的成本，避免的现象。

三、结束语

综上分析可知，自然资源资产离任审计是资源环境审计中的重要组成部分，在国家经济建设过程中发挥着重要的作用。目前，我国的自然资源资产离任审计手段还不是非常完善，在对领导干部自然资源资产责任的规划、明确自然资源资产离任审计的主体等方面还存在着一定的难度。政府应该推动自然资源资产离任审计的信息化发展，明确自然资源资产离任审计的责任，鼓励审计人员协同政府有关部门、社会专家、人民群众共同参与审计工作，确保自然资源资产离任审计工作的效果。

参考文献：

[1]张爱民.自然资源资产离任审计研究――基于2014年媒体新闻报道的文献分析[J].新会计，2015，06：6-11

[2]周一春，郭一瑰.“新常态”下的自然资源资产离任审计难点与对策[J].商，2015，19：152

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中办、国办近日印发《开展领导干部自然资源资产离任审计试点方案》，方案要求，从2015年开始试点领导干部自然资源资产离任审计，对被审计领导干部任职期间履行自然资源资产管理和生态环境保护责任情况进行审计评价，界定领导干部应承担的责任。

领导干部自然资源资产离任审计制度是顺应中国经济新常态，实现发展模式“脱胎换骨”的迫切需要。长期以来，“唯GDP论”“唯速度论”发展方式和政绩观，已对中国并不殷实的自然资源家底造成了侵蚀。环境容量收紧、生态系统退化、资源承载力吃重，已成社会共识。亦多次论述全面认识持续健康发展和生产总值增长的关系，强调“再也不能简单以国内生产总值增长率来论英雄了”。领导干部自然资源资产离任审计制度出台，一个重要指向正是希望通过顶层设计解决广大干部的发展观、政绩观问题，拨正风向标，校正指挥棒。

简言之，将“生态绩效”纳入离任审计是为了解决只顾发展速度、不问发展代价的问题。“十三五”规划建议提出“创新、协调、绿色、开放、共享”五大发展理念，其中加快生态文明建设是体现绿色发展的重要内容。除了划定生态红线以严格保障源头预防、探索编制自然资源资产负债表以明确资源资产“清单”、完善环境治理各项措施以实现生态修复之外，通过严格执行离任生态审计，对生态损害责任终身追责也是确保绿色协调发展的重要一环。

离任“生态审计”制度是用制度治党的体现，是对严格规范党政领导干部环境行为的长效机制的精准落实。以审计为刃，做到显性责任即时惩戒，隐性责任终身追究，调离升迁退休下海概莫能外，务使各级官员绝不敢再吃“祖宗饭”、断“子孙路”。惩戒的目的更是为了引导，重点在于示范正确、引导正路，让广大党员干部，尤其是主政领导真心接受、主动践行绿色发展理念。

当前，领导干部自然资源资产离任审计工作尚面临信息基础薄弱、数据提取困难、考评体系缺失、审计资源弱化等现实制约。《方案》明确“因地制宜、重在责任、稳步推进”的基本原则，无疑是脚踏实地的务实选择。

要先破信息“瓶颈”。自然资源资产负债表是做好审计的“大数据库”，但各地审计部门自编自审的情况不同程度地存在，解决办法是破除行政挡板，打通职能部门数据共享渠道，为离任审计的切实落实打好基础。

要形成工作合力。“生态审计”有着自身特性，仅靠审计机关单打独斗显然不够。要强化领导机制，改善工作机制，创新管理机制，分类试点，渐次铺开，统筹协调，合力共为，上下整合，整体推进。

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自然资源资产离任审计的实行，能够促使各领导干部为官一任，更加对自己任上的经济责任负责，同时兼顾起对环保责任最大的担当。通俗地说，在此背景下考核领导干部的尺子不再局限经济指标完成度，而是立足于全局、宏观与可持续视野下，不仅要看能否将当地经济发展起来，更要看领导干部是否履行自然资源资产管理和生态环境保护责任，促进自然资源资产节约集约利用和生态环境安全。

二、自然资源资产离任审计主要项目

自然资源作为我国最重要的资产，对社会经济发展具有重要作用。我党十八届三中全会提出了建设社会主义生态文明的重要目标，旨在建立完善的社会主义生态文明制度和保障体系，并通过制度和体系的完善来达到保护生态环境的效果。此次会议提出了自然资源资产离任审计这一概念，要求相关单位通过编制自然资源相关的资产负债表来建立领导干部的自然资源责任追究机制，从而实现环境保护与领导干部离任审计的结合，实现经济发展和环境保护齐头并进的目的。

一般来讲，自然资源资产审计的主要项目如下：

（一）国土资源

作为国家最重要的资源之一，其审计内容主要包括土地利用规划、耕地保护责任落实、土地开发使用情况等几个方面。如土地的使用是否符合总体规划；耕地和农田的面积是否在国家规定的红线以内；土地的供应和使用是否合法合规；矿产资源的开发是否符合国家规定；国土资源保护专项资金是否存在违规使用，等等。

（二）林业资源

林业资源资产审计的内容主要包括林业生态建设和生态补偿资金的筹集和管理以及资金拨付与使用情况的检查。其中，对林业资源资产的审计主要侧重于生态建设和生态补偿工程的资金审计、林业资源补偿资金的审计、育林资金等专项资金的审计，以确保林业资源相关资金能够得到有效利用。

（三）水利资源

水利资源审计主要包括三大项目：一是水资源总量审计。此举旨在加速相关部门对水资源总量工作步伐，完善对水文检测、水土检测等与之相关的基础工作的规划和实时调控。二是水资源分配审计。此举旨在促进水量得以在不同地域、领域、项目公平分配，促使水利及相关部门遵守对水量控制的大前提――公平、合理分配，并以此为基础实现效率的提高。三是取水审计。此举旨在将上述关于水利资源的审计工作执行到位，确保水资源在被利用的同时能够获得相应的补偿，也是水资源总量、用水结构及其成本的核心环节，

（四）环境保护

主要包括环境质量情况、污染控制情况、节能降耗情况、环保专项资金使用情况等。例如，空气质量、饮用水质量和流域水质量达标率这三项指标是否达到指标要求；污染总量减排是否达到政府下达的控制目标；城市污水处理率、垃圾无害化处理率是否达到政府下达的比例要求；排污费等使用是否合法合规，是否按照规定项目使用，有无挤占挪用等。

三、自然资源资产离任审计的步骤

实践证明，自然资源资产离任审计能够有效地遏制领导干部“重经济发展轻环境保护”的行为，达到经济效益、社会效益和生态效益三者的共同提高。其步骤包括：

（一）建立自然资源资产管理和使用的评价体系

根据各地主体功能区定位及自然资源资产禀赋特点和生态环境保护工作重点，结合领导干部的岗位职责特点，建立自然资源资产管理和使用的评价体系。然后再根据被审对象自然资源管理的相关制度，如自然资源资产产权制度、自然资源资产管理、监管制度、生态环境损害责任追究制度、生态环境损害赔偿制度等，改进、完善评价体系，为全面开展领导干部自然资源资产离任审计提供基础。对于部分国内技术不成熟的领域或项目，审计部门可以从外部聘请自然资源保护领域的专家，对审计过程中涉及的专业性指标进行设计和检验。

（二）客观评价领导干部自然资源资产管理和使用中的责任

首先，审计人员应通过多种手段、多种渠道获取审计数据，确保审计工作的科学性和合理性。如利用多种手段检测自然资源的整体情况，比如使用卫星定位系统、卫星遥感数据监测系统等对原始地貌进行数据测量，获取自然资源隐蔽性审计证据等。其次，在获得相关的审计证据后，审计部门应关注领导干部接任时和离任时当地自然资源的存量、增量和消耗量等变化情况，分析自然资源开发利用对当地经济社会发展和生态环境的影响，对领导干部的经济责任做出客观评价。为保证审计结果的权威性，审计部门可以外聘专家直接参与审计项目，解决在审计过程中遇到的各种技术性难题，通过专家专业化的判断来最大限度地降低审计风险。同时，审计部门也应与自然资源管理相关职能部门、机构的跨平台合作，结合多元化的检测、观测、分析、审核结果来确保审计结果兼具合理性、科学性。

（三）提出改进自然资源资产管理、使用的机制和体制上建议

关注生态环境和自然资源的相关制度政策、管理体制、保护措施、补偿机制等在执行中存在的问题和缺陷，分析原因，提出改进建议。

四、相关总结与建议

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经济责任审计是审计部门对领导干部在任职期间因其所任职务对各项财务收支经济活动应当履行的职责、义务等情况进行监督评价的行为。事业单位内部经济责任审计是指内部审计机构对有关部门负责人因各种原因离开现工作岗位之前，就其职责范围内履行经济责任的情况做出鉴证和评价。

二、事业单位经济责任审计必要性

事业单位经济责任审计是促进事业单位建立和完善内部控制制度，提高管理水平，合理节约使用国有资金，发挥资金最大效益的重要手段，也是管理干部的需要。“经济责任审计结果报告归入被审计领导干部本人档案”的规定，增加了事业单位对经济责任审计的重视程度，对事业单位形成有力的监督力量，对于干部管理和建设具有现实意义。

三、事业单位经济责任审计现状

本文分析的事业单位经济责任审计是基于事业单位内部机构分析事业单位内部经济责任审计的相关问题。

1.内部机构设置不合理，内审人员缺乏专业素质

由于领导重视不足等原因，事业单位的内部审计机构独立性不够，一般内设于财务部门或者纪检部门，将内部审计限制在了一定范围内，多数时候账务处理与内部审计相重合，形成了 “形式主义内审”。

现阶段我国事业单位内部审计人员大多为财务基础工作方面的人员，对单位管理、投资和外部经济环境等方面的知识有所不足，不利于对内部机构负责人进行全面的审计和评价。

2.内部审计制度不完善，造成无章可循或有章不循现象

事业单位内部审计发展的不平衡是致使部分单位没有自己的内部审计相关制度章程、工作规范指南的重要原因。很多时候审计人员只是依靠自身工作经验实施内部审计工作，或者有在实际工作中没有遵照执行本单位的内部审计章程及工作规范等，使得内部经济责任审计工作无章可循或有章不循的现象。

3.未有效开展经济责任审计质量控制

审计人员运用一些审计方法控制审计质量是审计部门自身的一种自律行为，目的是为了强化审计质量。而对经济责任审计的质量控制也是审计的重点。通过对审计方案、审计证据、审计报告等审计环节的质量控制，可以确保预期的经济责任审计目标的实现，保障审计效果。目前，事业单位内部审计还未全面开展质量控制制度，使得内部经济责任审计的质量也缺乏有效的保障。

4.先离任后审计问题比较普遍

“先离后审”是绝大部分事业单位在进行内部审计时特殊现象，这一现象不仅违背国家“先审计，后离任”的原则，也使得内部审计的结果利用不充分，其缺陷一是失去了经济责任审计的预警功能，同时也降低了审计工作的权威性，使得被审计责任人责任心降低，增加工作中出现非善意行为的可能性。

四、完善事业单位内部经济责任审计的措施

1.加强对经济责任审计的重视，合理设置审计机构，培训专职审计人员

事业单位负责人应理解、重视和支持经济责任审计工作，设置独立审计机构，结合本单位实际，给予审计工作必要的支持。组织培训专职审计人员，并要求参加经济责任审计的人员必须具有较强的综合素质，精通经济业务、经营管理问题，还必须娴熟掌握和灵活运用各种审计技术和手段，独立性强，政治意识强，恪守审计职业道德，做到依法审计，客观公正，实事求是。

2.健全事业单位内部审计规范

事业单位应当在遵循国家法律法规的基础上，根据本事业单位的规模、人员、特色制定本单位内部审计的规范，保证所有内部审计项目都有章可循。建立内审人员考核评价机制，对未能按照审计规范执业的内审人员追究其责任。

3.建立经济责任审计质量控制制度

根据审计项目的具体内容，以审计小组成员特长确定审计岗位和审计人员职责，确保在审计方案上控制审计质量。合理确定审计取证范围、使用规范的审计方法和明确审计取证责任是确保审计证据质量的重要手段。审计报告的质量控制主要是确保审计报告的真实性和完整性

4.严格遵循“先审计后离任”原则，经济责任审计动态化

科学确定年度经济责任审计计划，明确审计内容与审计重点。贯彻“突出重点”的原则，确定重点部门和领导干部，结合其任职情况编制滚动审计计划，把任期经济责任审计与离任审计相结合，有利于实现监督的及时性和连续性。

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一、应该以合理确定审计时机为前提，使成果利用与干部监督管理相结合。

为使经济责任审计真正成为干部任免的参考依据，充分发挥其在干部监督管理中的作用，应合理确定经济责任审计的时机，防止经济责任审计与干部监督管理相脱节。合理确定经济责任审计时机有以下几种方式：

（1）、实行“先审计后离任”方式。这是经济责任审计的法定程序，是充分利用审计成果的有效原则和手段，它能非常准确地评价领导干部在任期内履行经济责任情况，提高经济责任审计成果的利用程度，为组织人事部门任免干部提供准确的依据。目前经济责任审计成果运用不明显，主要是一些审计结果对被审计单位、对被审计者本人触动不大。究其原因如下：一是实际工作中，大部分领导干部先离任后审计，除非[！]是触犯了法律，否则审计结果对被审计者本人并没有什么影响。被审计者对审计查出的问题已经不负有整改的责任了，而接任者是否整改，则要看接任者自身的责任心。先离任后审计使审计的结果严重滞后，影响了对成果的有效运用。

（2）实行“先离任，后审计、再任命”方式。这种方式能够增强经济责任审计的影响力和威慑力，提高其权威性，对于经济责任审计成果的利用能达到较好的效果。如：对调任新岗位任职的领导干部，应当按规定办理工作和经营财物交换，并写出任期经济履行情况报告，新岗位作为职务，审计后，再作正式任职，对免职、辞职、退休的领导干部，实行“先离任，后审计”，对审计发现的重要问题，追究责任人的责任。

（3）、实行“先审计，后任免”方式。如：对群众意见大，举报多、疑点多、问题不清的干部，严格执行“先审计，后任免”，即“离任者”先离岗待命，待审计后依然经济责任审计结果做出安排。

（4）、建立健全经常性审计机制，将监督关口前移，实行任中审计、年度审计和离任审计相结合。对纳入经济责任范围的领导干部实行任期内定期审计，两年至少审一次，重点单位实现年度定期审计，并建立健全任期经济责任审计资料库。审计部门、组织部门、纪检监察部门应相应建立自身的领导干部经济责任审计档案。审计部门按照审计规范建立自身的结果档案，有利于及时了解、全面掌握审计对象的基本情况及其动态；组织部门应在收到审计机关报送的审计结果报告后，及时登记，提出处理意见，报送有关领导；并将审计结果与干部的使用、考察结合起来，表彰尽职者、查处违纪者；纪检监察部门也应将其归档，作为领导干部追究责任和查办违纪违法案件立案的依据，并及时将案件的处理结果反馈给审计部门，以便于审计部门进行归档。离任时利用经济责任审计结果，对未审计的时段集中审计，形成任中审计与离任审计相结合、定期审计与集中审计相结合的经济责任审计机制。这种审计方式不仅能达到审计目的，保证经济责任审计成果的利用率，而且可以扬长避短，防患于未然。

（5）、实行经济责任审计与其他审计相结合。首先，要与日常财政财务收支审计同级预算执行审计各专项审计相结合。实施审计时，将审计结果存入数据库，为经济责任审计做好准备，做到一次进点，满足多项要求。其次，经济责任审计要与审计署、省审计厅安排的审计项目相结合，有些可同时结合对单位负责人的经济责任审计一并进行。

二、以规范成果转化机制为关键，确保审计成果利用

（1）、建立经济责任动态档案，对领导干部进行动态管理。审计部门要建立经济任审计档案，及时向有关部门提供情况；组织人事部门要建立领导干部经济责任审计结果报告存档制度，将审计结果报告放入领导干部实际档案，作为干部管理的终身参考依据；纪检监察部门要建立廉政档案，把审计结果作为领导干部廉洁自律的重要依据。另外，组织、人事、纪检、监察、审计五部门要共同开发数据库，分级分层次建档，统一规范，信息沟通，共同作好审计成果转化工作。

（2）、通过制定法规把干部任免与任期经济责任审计有机结合起来，凡正职调动其审计要同其它材料一起上报，作为研究干部任免意见的直接参考数据，要特别强调没有经济责任审计报告不研究干部任免，防止经济责任审计成果利用与干部管理监察相脱节的现象。

（3）、建立经济责任审计成果利用制度。从利用原则、程序及内容上明确组织、人事、纪检、监察、审计等相关部门的权限与职责，并对审计成果利用的方式、要求、考核、反馈方面作明确统一的规定。在利用原则上，按照党管干部和分级、分职能管理的原则，由县经济责任审计工作领导小组统一负协调；在利用程序上，强调各相关部门在接到审计结论后三个月内负责落实、利用、并将利用情况报县经济责任审计领导组办公室；在利用内容上，要求各相关部门在各自权限内依法予以处理、并将处理结果、利用情况分别归入审计档案、干部实绩档案、廉政档案。

三、以加强部门协调为保障，促进审计成果利用

（1）、建立领导保障机制。要形成以地方党委、政府经济责任审计工作领导小组为决策层，组织、纪检、监察、人事、审计组成经济责任审计工作联席会议为协调层，审计机关业务科为操作层的工作体系。各层的职责是：决策层负责决策和提出经济责任审计任务和重大事项安排；协调层负责召集部门联席会议，研究

落实年度工作，及时研究解决工作中遇到的重大问题，组织协调有关事项；指导层负责分配工作计划，指导业务开展；操作层负责实施审计任务，并保证审计质量。通过各部门密切配合，紧密协调，形成整体联动机制，确保经济责任审计成果的利用。（2）、建立组织人事部门委托、审计机关承办、纪检监察机关督办、部门负责其责的协调机制。审计机关依法实施审计结束后，分别向党委、人大、政府及联席会议提交审计结果报告，对经济负责人提出管理使用建议；组织人事部门重点抓好审计计划的安排和成果运用，把经济责任审计纳入干部管理、使用、监督的全过程，把审计成果作为对领导干部的调任、免职、辞职、退休等提出审查处理意见时的参考依据；纪检监察机关主要是经济责任审计与党风廉正建设和反腐败斗争有机结合起来，加强对审计中发现的违纪违规问题的查处，并将查处结果作为考核领导干部廉正建设情况的重要内容。同时，针对审计部门发现的问题制定切实可行的监督措施，司法部门对审计部门移交的案件要依法做出刑事处理，相关部门要利用审计成果把评先树优、奖惩兑现以及人民来信来访反映部门经济问题的案件相结合。

（3）、强化审计成果利用力度。要明确领导干部在任期届满或调任、转任、轮岗等事项前，未经审计不得办理调离手续；不得解除经济责任，并且在一定时期内，对重新发现问题的，要继续追究责任。特别是对领导干部任期内由于决策失误造成重大经济损失的，所在单位在财政财务收支、专项资金使用或资产负债损益及个人廉洁自律等方面出现严重违纪违规问题的，不得提拔重用。

四、以完善法规制度为重点，强化审计成果利用

（1）、实行审计结果公告制度。《关于党政领导干部任期经济责任审计若干问题的指导意见》中第九条规定“经济责任审计结果可以采取适当的形式在一定的范围内实行公告或进行通报”。将审计结果进行公告是一把双刃剑，即是对审计机关审计质量的考验，也是对被审计单位、被审计者存在问题的曝光。将审计结果在被审计单位内部公告，或者对社会公众公告，是接受全社会的监督，在对被审计单位和被审计者产生巨大压力的同时，也会对工作起到巨大的推动作用，从而达到了经济责任审计的目的和要求。有利于促进被审计单位和被审计者及时迅速进行整改。将审计结果、领导干部应负的经济责任、处理意见，在被审计单位一定范围进行公告或通过新闻媒体向社会公告审计结果，充分发挥审计监督的威慑作用。另外，应将审计责任审计成果作为干部任前公告的内容之一，使经济责任审计与干部任职公示制度有机地结合起来，提高经济责任审计的透明度。

（2）、建立对审计决定的跟踪检查和落实机制。审计机关应明确专人专职负责对审计报告的督促检查、跟踪落实工作，将审计决定落实情况作为年度岗位目标责任制的重要考核指标，实行科室负责人和审计组长责任制，把落实审计决定作为评价审计工作成效的重要内容。对审计机关作出的经济责任审[:请记住我站域名/]计决定，要求被审计单位必须在3个月内执行完毕，对不能及时执行的要视情况分别采取谈话督促、报告政府、提请有关主管部门依法做出处理，或利用法律手段向人民法院提出强制执行申请，保证审计决定落到实处。

（3）、逐步建立经济责任审计案件移交、查处跟踪机制。加大对案件移交、查处跟踪的力度，对审计查出的重大经济问题要敢于碰硬，该移交的坚决移交。同时，对移交案件要及时了解办理情况，一定要跟踪到底，不能不了了之。

（4）、建立经济责任审计成果利用责任追究制度。明确审计部门同组织、人事、纪检、监督、司法等经济责任审计成果利用部门之间相互协调、责任认定及责任追究等方面的措施和规范、防止出现审计结果与组织人事部门的任用结果出现偏差等方面的问题，达到查漏补缺、防微杜渐的目的。

（5）、建立审计结果利用情况监督机制。成立由人大、纪检、监察等有关部门组成的机构，及时对经济责任审计成果利用情况进行监督控制，确保审计成果按规范程序利用到位。

五、以严格成果管理为基础，规范审计成果利用。

经济责任审计成果管理，是指审计成果报告形成后的报送、存档、宣传及保密等一系列工作程序的总称。经济责任审计成果不同于一般审计项目的审计成果，它不仅与领导干部个人政治前途紧密相关，而且与组织人事、纪检监察等部门协调相关，如果管理不好就会影响多方面的关系，影响经济责任审计成果的利用，应当高度重视。

（1）、要严控审计成果的抄送。审计机关应分别经济责任项目的不同情况来确定经济责任审计成果的抄送、防止造成审计成果的漫散、泄密。

（2）、干部管理和监督部门，都必须制定相应的经济责任审计成果档案保管利用制度，建立经济责任审计计算机信息管理系统，经济责任审计部门要同组织人事部门做好经济责任审计成果档案信息管理系统的联网工作，达到成果共享的目的。

（3）、对审计结果的利用要区别对待，注重谨慎性原则。慎重确定使用方式，注意不用情况的区别和联系。