经济责任审计问题整改范文

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【关键词】烟草行业；经济责任；审计框架

经济责任是指行业所属企业或部门负责人在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。经济责任审计是指对行业所属企业或部门负责人在任职期间应负经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的对象，包括行业所属企业法定代表人及县级局、物流配送中心等非法人独立核算主体的主要负责人。经济责任审计分为离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计。经济责任审计的审计期间，以人事部门任、免文件为依据。离任经济责任审计，审计期间的起止点一般以人事部门任、免文件发文之日的前月末来确定。

一、经济责任审计工作程序

审计工作程序主要包括：制定工作计划、下达审计通知、编制实施方案、召开进点会议、开展现场审计、编制审计底稿、出具审计报告、下发审计意见、上报整改报告、建立项目档案。

1.制定工作计划

经济责任审计工作要本着“凡提必审，凡离必审，任期内轮审”的原则制订年度工作计划。经济责任审计工作计划由审计部门负责制订，离任经济责任审计由人事部门拟订审计对象名单以及审计要求，交审计部门制订工作计划。如因年中临时人事调整导致审计计划调整的，由人事部门提出书面意见，提交联席会议审议后进行调整。

2.下达审计通知

经济责任审计通知应在实施现场审计三个工作日前，向被审计责任人所在单位（以下简称被审计单位）下发审计通知书并抄送被审计责任人。因特殊情况，审计通知书可在实施审计时送达。

3.编制实施方案

审计部门根据审计通知组成审计组实施审计，审计组负责编制审计实施方案，经审计组组长审核后实施。

4.召开进点会议

审计组进点时，由被审计单位负责组织召开由被审计责任人及被审计单位有关人员参加的进点会。

5.开展现场审计

审计组实施审计时，可以运用检查、观察、询问、监盘、重新计算、外部调查等方法，获取充分、适当、可靠的审计证据。对被审计单位的信息系统，可以采取复制、截屏、拍照等方法取得审计证据。

6.编制审计底稿

审计人员对审计实施方案确定的审计事项，均应当编制审计工作底稿。审计工作底稿应当经审计组主审、组长复核。

7.出具审计报告

现场审计结束后，审计组在10个工作日内出具审计报告（征求意见稿），以书面形式征求被审计责任人及被审计单位意见，审计组长对审计报告负责。审计报告包括但不限于：被审计单位及被审计责任人基本情况、企业财务绩效分析、经济责任履行情况、审计中发现的问题及建议、需要说明的事项和审计评价等六个部分。被审计责任人及被审计单位应当在接到审计报告（征求意见稿）之日起10个工作日内，将其书面意见送达审计组，如逾期提交或不提交书面意见，均视为无意见。

8.下发审计意见

经济责任审计工作联席会议办公室在收到审计报告30日内，完成审计报告的审定工作并拟订审计意见书，经经济责任审计工作领导小组审定后，下发给被审计单位，抄送被审计责任人。

9.上报整改报告

被审计单位要在接到审计意见书之日起30日内，按照审计意见书的要求，对照审计报告和底稿提出的问题和建议逐条整改并将整改情况书面上报经济责任审计工作联席会议办公室。

10.建立项目档案

审计终结后，审计部门将经济责任审计项目所有审计资料整理归档。经济责任审计档案按“项目立卷、审结卷成”的原则定期归档。委托会计师事务所实施的项目，要在委托合同中明确审计项目工作底稿、报告的归属权。

二、经济责任审计审计评价及责任界定

审计组对被审计责任人履行经济责任情况实施审计后，要根据审计查证或者认定的事实，依照国家法律法规及行业规定，对被审计责任人履行经济责任情况作出审计评价。审计评价要以审计数据为基础，全面、客观、公正地评价被审计责任人经济责任履行情况，评价指标采用定性与定量相结合。审计评价不应超出审计的职责权限和审计范围，与审计内容相统一，评价结论要有充分的审计证据支撑，与审计事项不相关、审计证据不充分的问题可以不评价。

审计组对被审计责任人履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，要区别不同情况作出界定。

三、经济责任审计审计工作成果运用

1.经济责任审计工作联席会议办公室除向下达审计指令的管理层提交经济责任审计报告外，还要抄报上一级内部审计管理机构并抄送本单位组织人事和纪检监察等有关部门。组织人事部门要把审计结果和整改报告作为干部业绩考评、职务任免和奖惩的重要依据，被审计责任人的审计报告和审计意见纳入人事干部档案管理。审计部门要对纪检监察部门提供的需在审计中予以关注的事项，进行审计并及时向纪检监察部门反馈。纪检监察部门要对审计查出的领导干部违法违纪问题，依法依规予以处理。被审计单位在收到审计意见书后15天内，要以一定的形式在中层以上干部进行传达。

2.各单位要建立审计整改报告制度、跟踪检查制度和问责制度。被审计单位按时上报整改情况，审计部门对审计整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位执行审计意见和整改建议，对执行审计意见或整改不彻底，要查明原因，及时督促落实，确保审计发现的问题及时有效整改。被审计单位主要负责人为审计整改的第一责任人。纪检、人事部门要将审计整改落实情况纳入单位年度目标责任制考核内容以及领导干部管理档案，作为单位、领导干部考核的重要依据，对整改措施不力或整改不到位的，要予以问责。

参考文献：

[1] 刘英来.经济责任审计研讨会综述[J]. 审计研究，2006（06）

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关键词 经济责任审计 探索 思考

中图分类号：F239.47 文献标识码：A

经济责任审计是国家审计机关依法运用权力监督制约权力的重要方式，随着社会的发展和时代的进步，它日益成为国家审计工作的重中之重，它搭建起了权力配置、监督、制约、评价与责任追究机制的完整框架，是国家治理体系之中一支监督、规范和制衡权力运作的重要力量。

目前，从审计委托程序上来看，经济责任审计有两种表现形式：即“先离后审”和“先审后离”。“先离后审”是在被审计单位领导干部离任后对其原任职务履行经济责任实施的审计。“先审后离”则是对被审计单位的领导干部在当前岗位上所实施的经济责任审计，实际上就是任中审计。经济责任审计一般应当遵循“先审后离”的原则。但在近年来的实际操作中，大部分项目是先离任后审计。从一定程度上讲，“先离后审”式的经济责任审计已经失去了对干部考核、监督的意义。而且，从实践中看，“先离后审”也会形成诸多弊端，严重影响审计效果。

其次，任务安排随机随意，由于组织人事部门的干部任免机制与审计相关规定之间的偏差，审计机关在年初在制订审计计划时，当年要进行任期经济责任审计的单位一时无法确定下来。对于开展任期经济责任审计的单位名称、具体的审计时间，只有在组织人事部门审计委托书下达后，任期经济责任审计任务才能开展。加之干部管理部门的委托有一定的临时性，这样一来，势必会打乱既定的工作安排，或者加大审计工作的强度。在一定程度上，干部的经济责任审计是一种配合中心工作的政治任务，是为审计而审计，审计组大多情况下，突击工作，加班加点。有时在任务重、时间紧的情况下，全局人员齐上阵。任务与实际投入审计的力量不相称，技术力量配备有时会捉襟见肘，难免出现“走马观花”式的审计，对审计的质量和审计成果多少会有所影响，也为审计工作埋下隐患。

要加强基层经济责任审计工作，使之规范化运作，关键需要完成以下三方面的工作：（1）要完善经济责任审计的法律法规和制度建设，通过制度一部具有实践指导意义的《经济责任审计法》或者《经济责任审计条例》，切实保障审计工作的独立性、确保审计的公平、公开和公正。（2）制定和完善我国经济责任审计的实施规范，进一步明确审计对象和内容，规范审计程序。（3）建立健全经济责任审计评价体系，形成一套既相对统一又结合各地实际的科学的评价体系。

随着我国政治经济的快速发展，经济责任审计工作面临的风险越来越高，对经济责任审计工作提出了更高的要求。今后经济责任审计工作的重点是建立和完善经济责任审计规范化体系，规范经济责任审计的内容、程序及成果运用，进一步细化经济责任审计工作的操作流程，全面提升经济责任审计工作的质量和水平；审计署审计工作发展规划中也指出要进一步细化对不同类别领导干部经济责任审计的操作流程、审计组织方式和审计方法等，建立健全经济责任审计情况通报、审计整改以及责任追究等结果运用制度，探索和推行经济责任审计结果公告制度，逐步建立起经济责任审计规范化体系。

在新形势下，加强基层经济责任审计工作，就必须努力提高经济责任审计质量，必须严格执行操作规程，注意把握具体环节，在薄弱环节上下狠工夫，不断推进审计成果运用，促进基层经济责任审计工作向规范化、科学化发展。

在此，笔者也对进一步抓好经济责任审计及问责工作提几点建议。

针对新常态和新要求，经济责任审计的核心任务就是紧紧围绕反腐、改革、发展和护航的总要求，突出对权力运行、责任落实、作风改进和廉洁自律情况的监督、评价和问责，促进完善惩防体系建设，服务干部的监督管理，推动决策部署落实。

（1）强化预算约束与深化经济责任审计并重。科学编制部门预算，保障刚性支出，严格按预算管理部门支出，严格按规定管理使用专项资金，强化部门预算的刚性约束力。坚持对奢侈浪费、、私设“小金库”、滥发奖金和津补贴、截留挪用专款、违规建设等问题和领导干部在财经领域的违法违纪问题保持高压态势，紧盯不放，严肃追究问责。

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关键词 内部经济责任审计 问题 对策

经济责任审计能否发挥应有的作用，关键在于审计结果的正确处理和利用。当前，企业内部经济责任审计在结果运用方面仍然存在或容易发生一些问题，难以在干部监督工作中进一步有效地发挥作用，需要我们认真总结和思考，采取相应的对策和措施。

一、内部经济责任审计结果运用方面存在的主要问题

（一）审计评价体系不健全，审计评价不准确

目前，一些企业对内部经济责任审计结果的定量定性分析、评价结论的确定、运用建议的选择，审计结论的内容和格式等方面没有建立统一的、可操作性强的评价标准，致使审计评价不够规范，仍存在许多人为因素。如何对所有相关因素进行实事求是的分析，对被审计对象的功过是非做出准确的评价成为一大难题。这也在客观上给经济责任审计结果的运用造成了一定的难度，使组织部门难以将审计结果有效运用于干部监督管理中。

（二）审计结果不能实现资源共享，造成审计资源浪费现象

同一个被审计单位在同一年度虽然被大大小小的外部审计、内部审计多次审计，审计内容相同或类似，但审计结果的运用基本上是“一对一”，时限性、局限性都很强。而且审计结果一旦进入档案室，往往被束之高阁，造成审计结果不能被共同利用，形成审计资源的浪费。

（三）审计时效滞后，审计成果未被有效利用

一是审计成果的时效滞后。出现“先离后审、先任后审”、“一走了之”的情况。二是审计结果运用情况反馈不及时、不明确，影响了审计结果运用效果的充分发挥。三是审计成果未被重视或采纳。使审与不审一个样，审计成为“走过场”。

（四）部门之间缺乏联动性，影响了审计结果的运用

由于纪检、监察、组织、审计等部门各自工作的目标、重点、手段不同，在实际工作中难免会产生一定的分歧和差异。如果这种协调配合机制不健全、不完善，将导致各部门之间缺少定期的交流和通报情况，职责履行不够充分，在一定程度上将影响审计结果的运用和深化。

二、深化经济责任审计结果运用的主要对策和措施

（一）探索研究建立完备的、可操作性强的经济责任界定标准和审计评价标准体系

责任界定和评价标准应坚持定量与定性相结合。在实际操作中，做到只要根据评价办法进行打分量化，就能确定评价等次，使审计评价更加准确直观，为经济责任审计结果的直接运用创造条件。

（二）全面提升审计成果质量，为经济责任审计结果的更好运用提供保证

审计质量是经济责任审计工作的“生命线”。第一，全面提升审计队伍素质。这是审计成败的关键，也是保证经济责任审计成果质量高低的决定性因素。第二，提高审计成果时效性。坚持做到计划管理、动态管理和分类管理相结合，逐步将事后审计变为任中审计。审计过程中，要科学合理安排时间，组织实施，积极扭转审计时效滞后的被动局面。第三，突出审计监督的重点，积极改进审计方法。要从热点问题入手，注意听取被审计单位领导干部和职工的意见，扩大审计线索来源。查账过程中发现的可疑问题，要延伸审计，进一步扩大审计覆盖面。第四，提高审计报告质量，做出客观公正的评价。使离任干部不交马虎帐，上任干部不接糊涂班，为正确评价和使用干部提供依据。第五，充分利用各级审计机构的审计结果，实现资源共享，提高审计工作效率，避免资源浪费。

（三）加大对干部的奖惩力度和考核，强化审计结果运用的实效

一是要求各级用人单位坚持“先审后离，先审后任、凭审任用、不审不用”的原则，把审计结果真正体现在干部选拔任用工作中去。

二是坚持把审计成果进行定性，按照优、良、中、差四个级别，纳入领导干部考核、任免程序，不见审计结果不做结论。

三是要充分利用经济责任审计结果报告，加大对干部的奖惩力度。要运用经济责任审计结果，加大对权力的制约和监督，促进干部队伍建设。

（四）健全完善经济责任审计结果运用工作制度，促进、保障审计结果运用落实到位

首先，实行审计结果公告制度。积极推进和完善审计结果公告制度，扩大公众对审计结果的知情权，将审计监督与社会监督、舆论监督有机结合，形成监督的强大合力。

其次，完善审计整改及跟踪督查制度。要把审计整改情况和审计建议落实作为经济责任审计成果的考核指标。对不整改、不彻底整改、屡查屡犯、屡教不改的单位，要及时采取措施，加大审计处理力度，对症下药，彻底清除病症，发挥审计“免疫系统”的功能。

再次，完善审计结果档案管理制度。审计部门应建立审计台账，将被审计单位历年各类审计中查出的违纪违规问题，分清责任，记于相关领导干部名下，形成领导干部个人经济责任审计档案，以便经济责任审计时利用以前年度的审计结果，提高工作效率，达到全面审计的目的。

最后，完善审计结果运用责任追究制。一是按照“谁审计，谁负责”的原则，实行审计质量终身负责制。对造成审计结果不真实、责任评价不客观，影响审计结果运用的，追究有关责任人的责任。二是对干部任用部门、纪检部门不认真采用审计结果，导致用人失误失察的，应追究有关人员的责任。

（五）加强各部门的协调配合，促进经济责任审计成果转化

一是建立联席会议制度，组织干部、纪检监察、审计等部门，定期召开联席会议，在计划、实施、考核、监督和查处等方面统筹安排，各司其职，形成环环相扣的“链条效应”。

二是严查违纪线索，及时办理案件移交。凡是经审计发现有重大问题或疑点的，要将审计情况通报纪检、监察等部门，及时移交案件线索，并根据委托，配合办理审计查证等工作，保证经济责任审计结果的有效转化。

三是注重对审计结果运用情况的反馈。各职能部门之间应进一步加强信息沟通与协调，将审计结果运用建议的采纳和执行情况，向经济责任审计工作领导小组进行反馈。经济责任审计工作领导小组要组织对审计结果运用情况进行跟踪检查，针对存在的问题提出对策和办法。

（作者单位为济南铁路房产建设集团）

参考文献

[1] 陈汉文.审计理论[M].机械工业出版社，2009.

[2] 袁小勇，陈群.审计学[M].首都经济贸易大学出版社，2007.

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【关键词】新农村建设；村级干部；经济责任审计

一、前言

在经济发展的带动下，我国的城乡一体化进程不断加快，社会主义新农村建设得以迅速开展，成为构建和谐社会的重要组成部分。在这种情况下，大量的资金流入到农村中，掌握在村级干部手中，其能否履行自身职责，直接影响了新农村建设的有效进行。建立完善的村级干部经济责任审计制度，加强资金管理和审计工作，是规范村级干部行为，推动新农村建设的重要措施。

二、村级干部经济责任审计的必要性

村级干部经济责任审计，村居（社区）干部任职期间，对所在村居（社区）财务收支的合法性、真实性和效益性进行审计分析，并以此为基础，对村级干部经济责任的履行情况进行相应的鉴定和评价。在当前新农村建设背景下，村级干部经济责任审计是非常必要的，主要体现在以下几个方面：

1.社会主义新农村建设的需要

作为落实建设新农村政策的最基层，村级干部的执行力直接影响到了新农村建设的效果。对村级干部开展相应的经济责任审计，能够实现对村干部的监督管理，明确相关政策的执行情况，从而保证各项扶持资金的有效落实，避免出现挤占、挪用扶持资金的情况，对于完善农村社会主义市场经济体制，规划和部署新农村建设的相关工作以及从体制层面上更好的服务于经济社会的发展等，都有着非常积极的作用。

2.维护农村稳定发展的需要

农村财务管理问题是基层干部与广大农民关注的热点问题，同时也是很容易导致农村干群冲突的敏感问题。在当前新农村建设中，许多影响农村稳定发展的因素，都是由于村级财务透明度不高、民主决策制度不完善所造成的，而归根到底，这些问题都属于干部监督问题。利用经济责任审计，能够对村级干部进行监督，及时发现和处理存在的问题，有效化解干群矛盾，从而推动农村社会的稳定发展。

三、村级干部经济责任审计模式的建立和完善

1.及时更新认识

村级干部经济责任审计可以说是对经济责任审计工作的一种延伸和拓展，属于内部审计的重要组成部分。各级领导干部都应该认识到村级干部经济责任审计工作的重要性，及时更新认识，加强领导，完善审计工作制度，确保审计机构和审计人员具备履行相应职责所必须具备的权限，对审计工作中遇到的问题进行解决，为审计工作的顺利开展提供良好的工作环境。

2.健全审计规范

村级干部经济责任审计工作的内容相对繁琐，涉及范围广，需要引起足够的重视，针对农村经济发展的实际情况，制定相应的审计规范和评价体系。无论是对被审计对象的确定、审计通知书的发送、审计方案的制定，还是审计文书的制作、经济责任的判定以及审计结论的形成，都必须依靠相对完善健全的操作规范，对村干部自身经济责任的履行情况进行更加客观、更加真实的评价。

3.提升人员素质

审计人员的素质直接影响着审计工作的有效性，只有全面提升农村审计人员的综合素质，才能够从整体上提高审计工作的效率。一方面，应该强化理论学习，确保审计人员能够熟练掌握关于“三农”问题的方针政策，把握各项政策的执行情况，按照相关规范，对新农村建设中遇到的问题进行处理；另一方面，应该加强业务培训，提升审计人员的综合分析能力，确保审计人员的业务知识能够适应农村经济的发展需求。

四、村级干部经济责任审计的作用

村干部经济责任审计过程中，应该坚持权责统一、责任界定原则。其中，权责统一简单来讲，就是拥有多大权利，对应的就要去承担多少义务；责任界定是指农村干部在带领村民发展集体经济时，要注意区分干部是还是决策失误造成的集体经济损失。开展村级干部经济责任审计的作用主要体现在以下几个方面：

1.能够促进资金的有效运行，将新农村建设资金的使用情况列为重点，加大监督力度，及时发现其中存在的问题和不足，提出相应的建议，确保各项资金的有效运行，避免了资金的浪费。

2.能够对村级财务管理进行规范，通过审、帮、建相互结合，能够在对村干部经济责任履行情况进行评价的同时，帮助建立财务管理及民主监督制度，指出村干部在财务管理中的不规范行为，提高村级财务管理水平。

3.是狠抓审计整改落实的根本所在，审计整改工作能否得到有效落实，是村级干部经济责任审计作用发挥的根本所在。应该将审计结果作为考核农村经济社会发展以及村干部奖惩的参考依据，充分发挥审计监督在村干部考核与管理中的作用，督促审计工作的有效整改和落实，确保审计服务新农村建设作用的充分发挥。

五、结语

总而言之，村级干部是新农村建设的最基层，是解决“三农”问题的核心力量，通过经济责任审计，能够对村干部的任职情况进行科学审计和评价，进而推动社会主义新农村建设的健康发展。

参考文献：

[1]李瑛.关于新农村建设中村级经济审计模式的构建[J].才智，2011（20）：2.

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关键词　内部　经济责任　审计　内涵　问题　对策

中图分类号：F239.1 文献标识码：A

一、内部经济责任审计内涵

1、内部审计是指部门或单位内部独立的审计机构和人员，依照国家或部门、单位指定的法律、政策、制度等标准，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核，查明其合法性、合规性和效益性，并提出建议和意见，以加强经营管理，提高经济效益的一种经济监督活动。

2、加强内部经济责任审计法规制度建设、规范经济责任审计行为、促进经济责任审计工作科学发展，对于增强领导干部依法履行经济责任意识、完善领导干部管理和监督机制、促进惩治和预防腐败体系建设具有重要意义。

二、内部经济责任审计存在问题

（一）审计时间问题。

经济责任审计一般应当遵循“先审后离”的原则。但在近年来的实际操作中，大部分项目是先离任后审计。这种先离任后审计，审计监督滞后的现象，从一定程度上讲，经济责任审计已经失去了考核、监督的意义，监督上的滞后，导致干部考察与使用“两张皮”。

（二）审计对象问题。

当前很多提拔调任的领导干部，多数都是经过组织严格考核，公示通过后任命的。这样，也往往使审计人员认为经济责任审计工作虽然很重要，但也只是走过场而已，而大部分员工对领导干部公开赞扬的多，而客观批评的却很少或不敢，使审计人员有时难以掌握真实情况，使很多领导产生“审计走过场”的心理定势，因此很难体现经济责任的权威性，更难以发挥经济责任审计的作用。

（三）审计项目问题。

看重财务数据，忽视理性分析；看重问题明细，忽视任期效益，看重问题罗列，忽视责任划分。财务审计内容重点不突出，审计质量难以提高，使任期经济责任审计雷同于常规审计，影响了审计效果。

（四）审计方法标准问题。

目前主要采取了查阅、设举报箱、公告审计、座谈等方法。账外审计方法上下功夫不够，使审计的问题难以查深查透，审计质量无法提高。不同单位、不同行业的领导干部的审计标准和政绩评价标准不统一，导致在认定经济责任划分时特别的个人责任划分时审计单位和领导者往往存在分歧。

三、内部经济责任审计的建议与对策

（一）先审后离。

针对领导干部离任审计监督滞后、审计结果难以有效运用以及审计任务相对集中等问题，今后应认真贯彻“先审后离”制度，积极推行任中审计。开展任中经济责任审计，可以增强内部审计工作的主动性。开展任中审计后，可以科学确定年度经济责任审计计划，审计哪些部门（单位），审计哪些内容，审计哪些重点事先都可以做到心中有数，改变了离任审计被动、盲目的弊端。而且，按照年度经济责任审计计划，将预算执行审计、专项资金审计、审计调查等与经济责任审计结合起来，避免了重复审计，实现了审计成果互用和资料共享节约了审计成本，提高了审计效率。

（二）定期审计。

经济责任审计工作政策性强、涉及面广、时间跨度长、情况复杂、要求很高，内审部门不可能在规定的时间内对一个部门的全部重要指标进行审核和作出评价。因此，必须突出重点，对其进行定期审计。有重点地对重点部门（单位）进行定期审计。对财政财务收支数额和政资金分配权较大的、群众反映问题较多的部门的领导干部定期安排经济责任审计，掌握基本情况。并通过定期审计，将这些部门的基本情况、基础数据和有关的财政、财务数据等进行分类汇总，建立经济责任审计数据库。对被审计单位财务数据实施监控，使审计人员能够全面、及时、准确地掌握被审计单位的资金流向和基本情况，分析审核其合法性、合理性和效益性，并对照检查其内控制度、行业政策和发展状况、执行财经纪律等情况，加强经济责任审计动态管理。

（三）确定审计重点。

经济责任审计的主要内容不但包括财政财务收支的审计，还包括各项经济指标具体完成情况、经济效益和社会效益情况的审计。在内容上经济责任审计应当突出重点，主要包括：第一，财政财务收支情况，重点审计合法性和真实性；第二，审计各项经济指标完成情况、政策执行情况、投资决策情况、廉政建设情况等，重点审计效益性。

（四）开展有效审计方法。

经济责任审计除使用审计的一般方法外，还可以运用一些特殊的方法：一是“看”，对领导干部所在单位的基础设施等进行察看，通过观察、分析产生审计疑问，从而确定审计重点；二是“问”，围绕领导干部实施的经济行为对有关人员进行询问，全方位、多角度了解领导者施政情况；三是“访”，围绕领导干部的经济决策和施政行为，走访相关人员；四是“谈”，组织领导干部所在单位不同层次的人员召开座谈会，全面收集领导干部任职期间履行职责等方面的情况。

（五）发挥审计成果。

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消防部队领导干部经济责任审计是消防部队审计部门依法对团级以上单位、机关部门负有经济责任的领导干部,以及负责专项经济工作、保障性企业以及有偿服务单位的领导干部履行经济管理职责情况进行的审计监督。作为支队级财务审计部门,依据当前规定,没有直接的审计权限,需要经总队级审计部门进行相应的审计授权,才能进行领导干部经济责任审计。而为了加强审计工作,体现审计工作的权威性,本人认为,支队级财务审计部门需要进行审计延伸,不但对大队军政主官、直属单位主官进行经济责任审计,还需要延伸到中队军政主官以及其他负有经济责任的项目负责人。

因此,近几年,随着《公安边防消防警卫部队领导干部经济责任审计实施办法》等制度的相继出台,消防部队领导干部经济责任审计工作不断向前推进。经济责任审计工作对于在正确评价领导干部的经济责任,提高领导干部当家理财能力,强化部队财经管理,提高部队的经济管理水平;对拓展对领导干部监督的渠道,完善干部监督管理机制;对强化领导干部廉洁自律,促进部队的廉政建设等诸多方面发挥了相当重要的作用。

一、当前存在的问题

1.审计计划性不强,审计的广度和深度不够。从近几年实践看,支队机关部门、大中队干部交流频繁、范围大,且多集中在同一时,一次需要进行多个经济责任审计任务,财务、审计部门被动接受任务,造成审计项目过于集中,时间紧、任务重,况且当前支队审计力量严重不足,难以做到查深查透,很多时间等于走形式,审计监督的质量和效果难以保证。

2.审计方法传统单一,审计结论比较笼统。目前领导干部经济责任审计依然还是停留在就账查账的基础上,一些现实中的问题不能从经济社会发展的角度出发,造成审计结论内容比较笼统、形式单一。

3.审计评价不规范,经济责任难以界定。当前所谓的审计评价主要体现在财政财务收支基本情况的评价上,而对单位资产负债、挥霍浪费、挤占挪用专项资金、违反决策程度造成重大损失浪费以及个人存在的违规违纪问题缺少对比分析,评价不够深入。

4.审计成果滞后,落实整改问题难。对领导干部进行任期经济责任审计,其结果本来是作为纪检监察和组织部门考察、选拔、任用和监督管理干部的重要依据之一,理应充分利用审计结果,坚持“先审计,后离任”、“先审计,后提拔”的原则。在实际操作过程中,由于干部人事工作的特殊规律,绝大多数领导干部经济责任审计都是先有命令再部署审计工作的,形成事实上的“先离任,后审计”、“先提拔,后审计”。审计结果对领导干部任用难以产生直接影响,进而影响审计成效,也没有体现审计工作的权威性。另外,通过审计尽管明确了领导干部任期内负有的经济责任,分清了是非,但落实审计结果的责任需要由继任者承担,造成在实际执行工作中,继任者往往推诿,不愿承担纠错改错或接受处理的责任,致使许多应该处理的问题,到最后无法处理,甚至不了了之,削弱审计监督效果。

5.审计人员素质不高,审计风险难以控制。经济责任审计,党委、干部部门以及被审计对象都比较关注。因出发点不同,在一定程度上,该项工作是将领导干部与相关部门或人员间的矛盾集中转移到了审计部门。而当前,对于支队级审计部门而言,受编制所限,要么有部门没人员,要么既没部门又没人员。很多情况下,审计工作都是财务科在操作,因审计力量不足,素质参差不齐,而审计任务繁重,特别遇到班子换届时,集中委托,突击审计,短时期完成,质量难以保证,加大了审计风险。比如:在责任界定上,只要是所管辖范围内的部门或单位出了问题,都笼统定性为主管责任,过于模糊,造成主管责任等同于没有责任。

二、几点建议

1.突出审计重点。领导干部经济责任审计应紧紧围绕领导干部的权力运行来实施,在实施审计时,应该把经济决策权、经济管理权、资金使用权、个人廉政情况等作为领导干部经济责任审计的重点。看决策是否合法、科学、合理、民主,有无盲目决策;看单位财产管理是否规范,有无违法违纪;看公务消费是否超出“合理”范畴,津贴、福利发放是否超标;看廉政纪律规定有无严格执行等。

2.强化任中审计。为克服“先离后审、先升后审”带来项目集中、时间紧迫、应付审计、质量不高的问题,要强化任中经济责任审计,即推行对领导干部任期内职责履行情况进行事中监督,变“离任审计”为“任中审计”,将领导干部经济责任审计的“关口”前移,先审计,后离任。严格按照《公安边防消防警卫部队领导干部经济责任审计实施办法》规定,好好把握需要进行审计的几种情况。这样不但便于组织人事部门及时掌握领导干部的经济业绩和责任,也便于审计部门获取各种审计资料,对经济活动情况查深查透。同时,被审计单位配合主动性也较高,有利于审计问题的及时纠正和审计决定、意见的及时落实整改。

3.运用灵活方法。为适应党委对经济责任审计的关注和要求,作为审计部门人员,需要不断总结经验,改进方式方法,努力提高审计质量。一是要坚持多种审计方式相结合。如:将经济责任审计与常规财务收支审计相结合,合理利用财务收支资料,节约审计成本,提高审计效率;离任审计与任中审计相结合,将审计关口前移,把问题解决在初始阶段,及时处理和防止各种违法违规行为的发生。二是要延伸审计。如要对领导干部能施加作用的单位和下属单位延伸,检查财务管理可能存在的转移资金、转嫁负担等行为,从而更加真实、全面、准确地反映领导干部经济履行情况和应承担的责任。

4.提高审计成果的运用。审计的最终目的不是为审计而审计,而应该是将审计结果进行有效的运用,将审计结果发挥最大效能。为此:一是加强对审计结果的反馈。及时报送到党委、纪检、组织、人事等部门,使其及时掌握被审计人员的履行经济职责情况;二是作为考核任用干部的依据。审计报告应进入干部档案,在任用干部时,要把经济责任审计结果作为一项重要参考依据,从而杜绝边审计、边提拔,或审计归审计、提拔归提拔的“两张皮”问题;三是依据审计结果进行责任追究。对于审计发现的严重违法违规问题,应依法追究有关人员的党纪政纪责任或法律责任。四是经济责任审计是党风廉政建设的一项重要内容,应将经济责任审计整改落实情况纳入党风廉政建设目标责任制考核,促进被审计人员和单位整改纠正问题,使领导干部的经济责任审计真正成为纯洁干部队伍、惩治腐败、促进廉政建设的手段。

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关键词：经济责任审计 质量控制

近年来，公安系统的“审计整改年”活动是审计工作难得的发展机遇和挑战。十报告又把加强经济责任审计放在更加突出的位置，明确提出“健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度”要求。但在实际工作中，还存在一些需要解决的问题，如“先离后审”现象时有发生，审计重点不突出、手段较单一，审计评价不准确、责任难划分，审计结果不透明、运用不到位等。这些问题影响了审计工作的质量提高，制约了审计“免疫系统”功能的发挥。本人认为，要解决好这些问题应着重把握好以下四个环节。

一、发挥“免疫系统”功能，由结果审计向过程审计转变

对领导干部任期终结给予客观评价，就要全面考核任期内各年度的经济责任，做到定期跟踪审计，将重要单位和部门的基本情况和有关财政、财务数据进行分类汇总，建立经济责任审计数据库。对被审计单位财务数据实施监控，使审计人员能够全面、及时、准确地掌握被审计单位的资金流向和基本情况，分析审核其合法性、合理性和效益性，并对照检查其内控制度、执行财经纪律等情况，加强经济责任审计动态管理。通过定期审计，一方面可以及时发现并纠正任期内存在的问题，防止发生短期行为，有效解决“审用”脱节和“先离后审”的问题，使结果审计向过程审计转变；另一方面可以增强干部的责任感，也使其能够积极配合审计部门工作，减少任期终结时的审计工作量，审出了问题也能及时下结论和处理，才能从根本上解决“一纸调令到手，拍拍屁股就走”的不良倾向，更重要的是为组织部门考察使用干部提供了一个回旋余地，使审计评价更客观、用人更得当，使审计结果得到及时、有效地利用。

二、创新审计方法，实现模式转型

经济责任审计的质量控制必须依托审计方法的革新，积极推行“1+N”审计模式，把经济责任审计与预算执行审计、绩效审计、计算机审计等紧密结合起来，采取灵活多样的审计方式，深化领导干部经济责任审计，摆脱“微观审计”的低层次形象。

一是要与预算执行审计相结合。只有牢牢抓住预算执行审计这个牛鼻子，创新审计监督方式，特别是加强部门之间的协调配合，采取与财务部门联审、单一项目（资金）复审、独立组织审计力量会审等方式，形成“拳头”力量，以增强预算的执行力，提高监督管理的时效性和有效性，才能不断为基层党委科学理财提供建设性意见和建议。二是要向效益审计层次拓展。经济责任审计要由“查错纠弊” 的合规性向绩效管理职能逐步转变，促进审计转型。上级审计部门应尽快出台合乎基层实际的效益审计工作标准和指南；在实践中，注重借鉴国家关键指标的概念，重视收集部队公用经费消耗、装备信息化等方面指标信息；在标准制定中，要尽可能量化审计内容、细化各项标准，突出针对性和可操作性，使效益审计工作“有章可循、有法可依、有规可查”。三是要以科技手段促进审计质量的提高。上级部门要发挥人才物力雄厚的优势，采取向基层部门倾斜的政策，研究开发适合基层实际的审计应用软件，整合审计作业和审计管理两大平台，实现审计工作信息传输网络化、审计监督程序化、数据汇总自动化、审计文书格式化，从而杜绝 “效率低下、手段不强、人情审计”等无序局面，达到“信息共享、网络监督、网上联审”的目的。

三、客观审计评价，合理划分责任

审计评价是经济责任审计成果的集中体现，是各级党委管理、监督、考核和使用干部的重要参考依据，涉及到领导干部个人的切身利益。为此，应本着慎重、负责的态度对被审对象任职期间履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。主要应把握好三个方面：一是独立评价。本着对单位和对被审对象高度负责的态度，依法行使审计评价权，以事实为依据，以法规制度为准绳，客观公正地作出评价。二是紧扣主题。审计部门作为一个经济监督部门，审计评价仅限于审计所涉及的经济范畴和内容，对审计中未涉及的事项、证据不足或标准不明确以及超出审计范围的事项不予评价。三是分清责任。在审计评价时要根据不同性质严格区分责任，必须分委决策与个人决定、直接与间接、前任与现任、主观与客观的责任；对责任界限难以分清的，只做客观叙述，不作结论。

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近年来，吉安县审计局以科学发展观和党的十、十八届三中全会精神为指导，发扬“务实、公正、廉洁、高效”的审计精神，紧紧围绕县委、县政府的中心任务，突出审计工作重点，不断创新审计方法，勇当经济监督“卫士”，争创一流审计业绩，为全县经济社会健康和谐发展作出了应有的贡献。近3年来，该审计局共完成审计项目377个，查处违规违纪金额2.1亿元，审计收缴财政3 980万元，向有关部门提交审计报告信息274篇，协助有关部门查处案件22起，审计决定执行率达到100%。2011年以来，该局先后荣获全省审计系统先进集体、省市优秀审计项目、优秀审计报告、文明单位、信息宣传先进单位、学法用法示范单位、优秀AO应用实例、审计信息化、计算机审计应用先进单位等荣誉称号;连续10年荣膺吉安市审计工作综合目标考核一等奖。

一、忠于职守，当好经济监督“卫士”。一是积极构建“一主两翼”的财政审计大格局。即坚持以深化预算执行审计为主线，以领导干部经济责任审计和政府投资审计为“两翼”的审计工作格局。我局树立全部财政资金为审计内容，将全部政府性资金纳入审计监督视野，统筹安排乡级财政决算、国库管理、税收征管、部门预算、民生资金、政府扩大内需资金等各项审计和审计调查项目，推进政府性资金全口径审计、全过程审计、全方位审计，以解决条块分割、纵不到底、横不到边的问题。先后完成审计（调查）项目377个，审计（调查）查出各类问题金额2.1亿元，审计后避免经济损失近4 000万元，投资审计核减工程造价4.2亿元，核减率为16.64%。二是敢于亮剑，及时发现移送案件线索。对审计发现的违纪违规问题，吉安县审计局坚决依法依规进行处理，做到“利剑高悬”。如2011年在农村危房改造资金审计过程中，发现农村危房改造资金存在被套取、骗取现象，我局及时将涉嫌套取、骗取农村危房改造资金3个案件涉及5人线索移送至县纪委（监察局）。同时将题为《农村危房改造资金被套取（骗取）现象应引起高度重视》作为审计要情上报至上级审计机关及县委、政府，县政府主要领导作出了重要批示。3年来，先后向纪检监察、司法机关和有关部门移送经济案件线索22件，涉及人员31人，涉及金额近280万元。三是以推动工作、促进发展为目的，狠抓审计问题整改。我局坚持定期报告审计整改工作，积极争取县领导对审计整改工作的重视，积极推动县政府建立审计整改情况通报制度和审计整改责任落实制度，实现审计整改工作常态化管理。3年来，全县被审计单位共制定整改措施100余条，相关单位及其主管部门相继出台了17项制度办法。审计和财政部门依法撤消和归并银行账户8个，取消违规收费项目26个，纠正违纪违规资金246万元，审计问题整改率达90%以上。

二、勇于创新，打造具有吉安县特色的审计“名片”。一是打造政府重大投资审计“名片”。2011年以来，我局对重大投资项目的审计重点把好标前审计和决算审计“两道关”，在审计过程中，做到“五个结合”，即工程审计与财务审计相结合、定额价审计与市场价审计相结合、工程审计与效益审计相结合、事前事中事后审计相结合、审计监督与反腐倡廉相结合等。如2013年完成固定资产投资审计项目172项，其中竣工决算审计项目84项，送审工程造价金额52 100万元，核减工程造价金额10 187万元，核减率为19.55%;标前审计项目88项，为建设单位提出审计意见和建议467条，均被采纳，既节约了财政性资金，又提高了资金使用的经济效益和社会效益。二是打造领导干部经济责任审计“名片”。党的十强调，要健全权力运行和监督体系，健全经济责任审计等制度，让人民监督权力，让权力在阳光下运行。对领导干部进行经济责任审计就显得更为重要。2011年，我局以县乡换届为契机，受县委组织部委托，对19个党政部门19名党政领导进行了任中（离任）经济责任审计。为统一规范经济责任审计评价体系，制定了《经济责任界定和审计评价标准》，根据审计结果，建议组织上给予重用、正常使用或按法定程序移送纪检监察、司法机关调查处理，将结果及时向县委组织部报告，促进了审计成果利用。

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近年来，在县委、政府的正确领导和各级各部门的大力支持下，全县经济责任审计工作渐次推开，不断深入，取得了明显成效。

一、经济责任审计工作深入开展

**县于1998年首次开展领导干部经济责任审计；2001年成立经济责任审计工作领导小组并建立联席会议制度；2002年成立**县审计局经济责任审计分局；2003年制发了《**县经济责任审计任务确定和执行程序》、《**县经济责任审计工作联席会议制度》、《**县经济责任审计工作联席会议部门职责》、《**县经济责任审计工作联席会议办公室规则》四项制度，对经审项目计划安排、联席会议成员单位工作职责、重大违法违纪案件的移送管理、审计成果运用等作了明确规定；2005年制发了《**县2006年至2010年经济责任审计工作规划》，明确了我县一段时期经责审计的指导思想、工作目标、审计重点等内容。

2007年至2009年，全县共审计26名科级领导干部，查出各类违规金额2056万元，管理不规范资金2946万元，审计决定收缴财政47万元。提出审计建议72条，被审计单位采纳审计建议72条。经责审计在保障经济社会健康有序发展、促进党风廉政建设深入开展、强化干部管理等方面发挥了重要作用。

在开展领导干部经济责任审计工作中，**县审计局始终坚持“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的工作方针和做“优”经责审计的工作思路。一是形成整体合力。在县经责审计工作领导小组的统一领导下，充分发挥组织人事、纪检监察等经责联席成员单位协作联动作用，积极整合审计执法资源，确保审计工作有力有序进行。二是立足整顿提高。结合新时期干部监督管理需要，在财务收支审计的基础上，加强对领导干部经济决策、职务廉洁性要求、工作计划完成情况等方面的延伸审计，客观评价领导干部履职情况，促其提高自我约束能力，全力推动执政能力建设。三是提高服务水平。从违法违纪违规案件的查处、审计问题的整改、规范管理几个方面加大力度，对领导干部履职中查出的问题，注重从体制、机制、制度层面提出审计建议，把审计监督、干部管理和党纪政纪监督有机结合起来，为宏观决策服务。

同时，我们也清醒的认识到，我县经责审计工作面临着不少困难和问题，主要是：科学审计理念还没有完全贯彻落实到位；经责审计缺乏科学统一的评价标准体系；审计理论研究水平偏低；现代审计技术的推广运用进度迟缓；审计结果运用不够够充分，需要在今后工作中认真研究解决。

二、努力推动经济责任审计全面转型

做好今后一段时期的经责审计工作，要更加注重创新审计理念、规范审计评价、推进绩效审计、强化结果运用，积极构建全县审计工作大格局。

㈠探索科学评价办法。全省已确定楚雄州审计局、大理州永平县审计局和省经济责任审计局作为经责审计评价办法试点单位。今后一段时期的经责审计工作，要在探索评价办法上大胆尝试，逐步完善。力求做到“三突破三到位”。一是要突破既有的定性评价为主，辅之以简单统计指标量化分析的评价方法，确保定量方法为主、定性方法为辅的评价模式逐步到位。大力推行AO（现场审计实施系统）辅助审计，将项目的数字化水平纳入工作考评。二是要突破评价内容难统一，评价指标难选择，评价方法难确定的瓶颈问题，确保评价指标的科学性、系统性、可操作性逐步到位。三是要突破实践的盲区，积极借鉴组织、人事、财政等部门的评价标准和办法，确保能够满足对干部考核、监管的需要逐步到位。

㈡切实加强审计结果运用。近三年离任审计占到经审项目总数的65%，形成了“秋后算总账”的现象，审计监督作用不明显。强化审计结果的运用，一是要加大任中审计比例。坚持“先审计后离任”的原则，让审计结果成为干部考核任免奖惩的重要参考依据，避免干部“带病上岗”、“带病提拔”。二是要强化审计结果的“人格化”。将所有审计查出问题的责任落实到人。结合效能政府四项制度的贯彻落实，建立健全审计问责体系，抓紧出台配套的管理办法，使之成为审计结果运用的最直接形式。三是要加大督查通报力度。将审计结果运用落实情况列入政府工作督查范围，督促被审计单位切实整改。在每年底前形成审计结果综合报告，向经责审计联席会议报送。联席会议对审计结果运用情况进行督促检查，在“审、帮、促”三个环节上形成完整的体系，使经责审计有始、有终、有用。

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1.经济责任审计制度、操作流程尚待规范，审计评价标准不统一。目前，新疆农村信用社仅制定了《新疆维吾尔自治区农村信用合作社离任离岗审计办法》，经济责任审计工作尚未形成一系列的管理办法、操作流程等制度，经济责任审计内容、程序、方法和评价标准无统一标准，审计人员操作时无统一标准的操作流程、经营指标评价体系，发现问题缺少可靠的审计依据，审计评价口径不一致等问题，不利于客观、公正、实事求是的评价领导干部功过是非。

2.审计技术方法简单，科技支撑力量薄弱。目前新疆农村信用社开展的经济责任审计仍停留在现场检查、手工操作、人为判断的阶段，人力、财力、时间耗费较大，工作效率低，审计工作质量不高。审计技术方法的局限性,已远远不适应当今快速发展的业务规模和现代化经营管理的需要。开展领导干部经济责任审计,是杜绝与防治一些违法违纪问题的重要手段之一。笔者认为，农村信用社开展任期经济责任审计工作亟待改进和加强，充分发挥内部审计监督与服务职能，健全、加强领导干部管理机制，确保农村信用社可持续、稳定健康的发展。

二、经济责任审计亟需改进和加强

1.完善经济责任计划管理制度，有计划、有部署的安排经济责任审计工作。农村信用社必须根据经营管理发展的需要，对经济责任审计工作做出系统规划，形成经济责任计划管理制度。经济责任审计计划一般为年度计划，是通过文字报告、报表等形式来编制年度经济责任审计计划，明确年度工作重点和目标，合理统筹安排全年的经济责任审计任务，保证审计工作质量。建立和完善经济责任审计计划管理制度就可以使经济责任审计工作做到层次分明，任务明确，审计工作有条不紊开展。

2.加大培训力度，提高审计人员素质。对审计人员的系统培训可以通过三种方式来进行：一是对参加相关业务部门举办的各项业务培训，加强对业务基础知识和新业务知识的学习；二是审计部门加强内部审计专业知识的培训，可以采取审计业务规范培训、专题研究、经验交流等方式；三是对参加内审协会举办各种审计培训，通过后续教育，更新审计人员的业务知识，拓宽思路，培养创新能力，提高审计人员的综合业务素质；四是建立起专家咨询渠道和专家咨询机制，对专业性强、需要进行专家咨询的事项，建立专业机构的联系，及时地得到高质量的咨询建议或专家建议，以保证审计事项判断的准确性。

3.审计监督关口前移，开展事前审计和事中审计。适当开展事前经济责任审计，在高管人员任职前对农村信用社的资产、负债、损益的真实、合法、效益情况进行审计，做好摸清家底工作，以保证经济责任确认的合理性、有效性。在高管人员在任期间定期或不定期的开展事中经济责任审计，对其履职情况进行审查和评价。

4.规范操作审计程序，坚持“有离必审，先审后离”的原则。在经济审计工作中，必须坚持“先审后离”的原则，将经济责任审计的结果作为领导干部选拔、任用、奖惩干部的重要参考依据，充分发挥经济责任审计的监督与评价功能。

5.完善经济责任审计制度，规范审计操作流程。制定经济责任审计责任制和质量控制制度，落实审计人员的工作责任，从工作底稿到审计报告，从审计方案到档案归理，从责任界定的准确性到提出建议的合理性等多方面综合考核、评价审计人员的工作质量与审计内控执行情况，以提高审计人员的责任心和工作质量；建立经济责任审计的报告制度，审计部门对发现的突出问题必须及时报送相关部门，人力资源部门充分利用审计成果，把审计结果作为选聘和调整干部的考察内容，纪检部门要根据审计结果对违纪政纪、贪污受贿以及徇私枉法的犯罪分子坚决予以处理，被审计单位根据审计决定及时整改；规范经济责任审计操作程序，审计人员在开展经济责任审计项目工作中，要严格执行各项审计规章制度和操作流程。

6.积极探索和运用科学的审计方法，提升经济责任审计的科技含量。应组织科技人员开发一整套科学、合理的适合农村信用社审计系统，将一系列内控制度、指标评价体系用科学科技的手段设计成程序，接入综合门柜业务系统，从业务系统中直接提取数据进行经营指标的分析和风险预警分析，减少审计差错和漏失，提高指标分析的真实性、准确性；充分利用全疆联网的非现场预警监控系统，远程监控，及时预警提示农村信用社的违规操作，从操作风险中反映出领导干部的业务管理和内控管理情况；在经济责任审计工作中要发挥事后监督系统的作用，网络事后监督系统能实现对综合门柜业务系统中的每笔业务进行全程监督和跟踪，对大额可疑的交易重点关注，查找原因，及时查堵违规违纪的问题，实时监督领导干部依法合规经营的情况。