经济责任审计决定书范文

导语：如何才能写好一篇经济责任审计决定书，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

第二条本办法所称经济责任审计结果，是指审计部门根据政府指令和有关部门委托对领导干部（人员）任期内履行经济职责情况进行审计后，依法出具的审计业务文书所反映的内容和事项。

第三条本办法所称经济责任审计结果运用，是指纪检、监察、组织、人事、财政等有关部门（单位），在干部监督管理、选拔任用、表彰奖励、目标考核等工作中或在作出组织处理、纪律处分等决定时，将审计结果作为依据之一。

第四条县经济责任审计工作领导小组负责全县经济责任审计结果运用的领导和组织协调工作，纪检、监察、组织、人事、财政等有关部门（单位）组织实施。

第五条经济责任审计结果运用应坚持实事求是、客观公正、及时准确、注重实效的原则。

第六条审计部门实施经济责任审计后，应当及时向本级党委或政府提交经济责任审计结果报告，并抄送经济责任审计工作领导小组或联席会议各成员单位。

下级审计部门对上级管理的领导干部（人员）实施经济责任审计后，应当将经济责任审计结果报告报送上级经济责任审计工作联席会议办公室。

第七条审计部门在提交经济责任审计结果报告的同时，应做好以下工作：

（一）加强综合分析，对审计中发现的普遍性、倾向性和苗头性问题，向本级党委、政府提交专题报告，并提出审计建议。

（二）对被审计领导干部（人员）所在部门、单位执行审计决定和落实整改意见的情况依法进行监督。

（三）对应当给予党纪、政纪处分的，移送纪检监察部门或有关部门处理；对涉嫌经济犯罪的，移送司法机关处理。

（四）对经济责任审计中发现的依法应当由其他有关部门处理、处罚的问题，应当及时移送有关部门。

第八条纪检、监察部门应当充分发挥经济责任审计结果在党风廉政建设和反腐败工作中的积极作用。

（一）对经济责任审计中反映的违法违纪线索，按照规定的程序，进行查证处理；对涉嫌违法犯罪的，移送司法机关处理。

（二）对经济责任审计中反映领导干部（人员）履行职责过程中的苗头性、倾向性和普遍性问题，应及时研究分析并提出惩戒、预防的意见和措施。

（三）将经济责任审计结果报告归入干部廉政档案，作为考核干部廉政情况的依据之一。

（四）运用经济责任审计典型案例，开展警示教育。

第九条组织、人事部门应将经济责任审计结果作为干部考核、奖惩、选拔、任用的重要依据。

（一）对被审计领导干部（人员）在任职期间经济责任履行情况比较好、工作业绩突出的，给予表彰和奖励，在干部考核中予以肯定，并作为干部任用的政绩依据之一。

（二）对被审计领导干部（人员）在任职期间经济责任履行情况较差，问题较为严重的，进行诫勉谈话，作出组织处理。

（三）将领导干部（人员）经济责任审计结果以及结果运用情况归入干部档案，作为考核干部业绩的依据之一。

第十条财政等管理部门应根据部门职能和日常国有资产监督管理工作的需要，充分运用经济责任审计结果。

（一）将经济责任审计结果作为加强国有资产监督、管理和考核的依据之一。

（二）组织检查和督促经济责任审计中查出的违反财经法规问题的整改。

（三）对经济责任审计结果反映的部门和单位严重负债、资产严重不实、擅自处理国有资产、造成国有资产严重损失浪费以及国有资产管理中存在重大失误的行为，依据有关规定作出处理。

（四）针对领导干部（人员）履行经济职责过程中存在的预算管理、财务管理和国有资产管理方面的普遍性问题，制定和完善相关的监督管理制度和措施。

第十一条纪检监察、组织人事、审计和财政等有关部门，对被审计领导干部及所在部门、单位执行审计决定书和审计意见以及整改情况进行跟踪检查。对不认真整改的，责令立即纠正；对拒不整改的，给予通报批评或依据有关规定追究有关人员的责任。

第十二条纪检监察、组织人事和财政等有关部门对经济责任审计结果运用情况，应适时与经济责任审计工作领导联席会议办公室进行沟通。

第十三条县经济责任审计工作联席会议办公室应当组织对经济责任审计结果运用情况进行检查，并将检查情况向经济责任审计工作联席会议作出报告。

第十四条县经济责任审计工作联席会议根据工作需要，可以按照规定程序在一定范围内通报经济责任审计结果运用情况。

第十五条经本级党委、政府同意，必要时对有关经济责任审计结果，在一定范围内进行公示。

第十六条对各镇和有关部门内部进行的所属单位和站、所、村主要负责人任期经济责任审计结果运用，参照本办法执行。

篇2

审计通知书送达的例外规定

修订后的《审计法》第三十八条，在原有规定审计机关应当在实施审计三日前向被审计单位送达审计通知书的基础上，增加规定了审计通知书送达的例外情形，即：“遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计”。

理解本条规定，应当注意把握以下三点：

第一，在正常情况下，审计机关应当在实施审计三日前向被审计单位送达审计通知书。直接持审计通知书实施审计，属于特殊情况下的例外规定，不得随意扩大范围。

第二，修订后的《审计法》对特殊情况的范围没有作出具体规定，有待于修订《审计法实施条例》时进一步明确。我们认为，这里的特殊情况仅限于办理一些紧急审计事项或突击审计事项。根据《审计署关于贯彻落实修订后审计法若干问题的意见》，在下列三种特殊情况下，审计机关可以直接持审计通知书实施审计：一是办理交办的紧急审计事项的；二是发现被审计单位涉嫌严重违法违规需要突击审计的；三是其他不宜提前三日送达审计通知书的。

第三，遇有特殊情况需要直接持审计通知书实施审计的，审计机关必须严格按法定程序办事，即应当事先获得本级人民政府的批准，履行书面的审批手续。

提出审计组的审计报告

修订后的《审计法》第四十条规定“审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告”，要求将审计组的审计报告“征求被审计对象的意见”，并强调“审计组应当将被审计对象的书面意见一并报送审计机关”。

本条这几处修改的理由是：第一，将原《审计法》规定的“审计报告”改为“审计组的审计报告”，主要是为了与“审计机关的审计报告”相区别；第二，要求将被审计对象对审计组的审计报告的书面意见一并报送审计机关，是为了保障被审计对象的意见得到审计机关应有的重视，从而保证审计结论更加客观与公正。

理解本条规定，应当注意把握以下三点：

第一，审计组的审计报告不同于审计机关的审计报告。根据修订后的《审计法》，将审计报告分为两个层次：审计组的审计报告和审计机关的审计报告。其中，审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计结果提出的书面报告，虽然在要素和内容上与审计机关的审计报告基本一致，但反映的是审计组代表审计机关提出的初步审计意见。它是形成审计机关的审计报告的基础。审计机关的审计报告，是审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议后，对被审计单位财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文书，它是审计机关对外出具的审计法律文书，是审计结果的最终载体，反映的是审计机关的最终审计意见。因此，审计组的审计报告和审计机关的审计报告，二者在法律地位和法律效力等方面存在明显差异。

第二，本条所指“被审计对象”，包括被审计单位和接受经济责任审计的单位主要负责人。修订后的《审计法》第二十五条明确规定，审计机关有权对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间应负经济责任的履行情况进行审计监督。为了保证审计评价意见的客观与公正，保障接受经济责任审计的单位主要负责人的陈述权和申辩权，审计组的审计报告除征求被审计单位的意见外，还应当征求接受经济责任审计的单位主要负责人的意见。

第三，根据本条，结合审计署6号令和《审计署关于6号令贯彻执行中若干问题的意见》（审法发〔2005〕48号）的规定，审计组的审计报告的编审程序如下：

一是审计组对审计事项实施审计后，应当起草审计组的审计报告。审计组的审计报告落款为审计组，由审计组组长签名。

二是审计组组长应当对审计组的审计报告进行审核，重点关注报告的要素是否齐全、内容是否客观真实，是否真实、完整地反映了审计工作底稿记录的重大问题。

三是审计组的审计报告经审计组组长审核后，审计机关应发出审计报告征求意见书，将审计组的审计报告送被审计对象征求意见。该审计报告封面上不予编号，并注明“征求意见稿”字样。被审计对象对审计组的审计报告有异议的，应当在收到审计组的审计报告之日起十日内提出书面意见，并将其书面意见送交审计组。对于被审计对象的意见，审计组应当认真进行核实，并作出书面说明。值得注意的是，由于审计机关送交被审计单位征求意见的审计组的审计报告中包含有审计查出的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实、处罚建议以及相关的法律、法规、规章依据等内容，审计报告征求意见书又明确告知了被审计单位享有对审计组的审计报告提出意见的权利，因此，审计机关征求被审计单位意见环节实际履行了《行政处罚法》第三十一条规定的处罚告知程序，审计机关在对被审计单位作出审计处罚决定前不需要再另行发文告知。

四是在征求完被审计对象意见后，审计组应将审计组的审计报告、被审计对象的书面意见、审计组的书面说明以及其他有关材料，一并提交审计机关审议。

出具审计机关的审计报告和审计决定

修订后的《审计法》第四十一条规定：“审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告”，从而取消了“审计意见书”，将“审计机关的审计报告”确立为审计机关对外发表审计意见的审计法律文书。

本条修改的理由是：第一，为了与国际通行做法接轨，有必要将“审计意见书”改为“审计机关的审计报告”，作为对外发表审计意见、公告审计结果的载体，建立起我国的审计报告制度和审计结果公告制度。第二，规定审计机关要研究“被审计对象对审计组的审计报告提出的意见”，是为了进一步督促审计机关要重视被审计对象的意见，从而保证审计报告的质量。

理解本条规定，应当注意把握以下三点：

第一，自2006年6月1日起，各级审计机关均不再出具审计意见书，代之以审计机关的审计报告。

第二，审计机关应当按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，出具审计机关的审计报告。根据本条，结合审计署6号令和其他有关规定，审计机关应当按照以下程序对审计组的审计报告进行审议：

一是审计组所在部门应当对审计组的审计报告及相关材料进行全面复核，对被审计对象对审计组的审计报告提出的书面意见进行认真研究，提出书面复核意见。

二是审计组所在部门应当在复核审计组的审计报告的基础上，代拟审计机关的审计报告。对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为依法应当给予处理、处罚的，还应当代拟审计决定书；对审计发现的依法应当由其他有关部门纠正、处理、处罚或者追究有关责任人员行政责任、刑事责任的，还应当代拟审计移送处理书。此外，需要对被审计单位和有关责任人员作出较大数额罚款的处罚决定的，还应当代拟审计听证告知书，履行《行政处罚法》第四十二条规定的听证告知程序。

三是法制工作机构应对审计组所在部门代拟的审计机关的审计报告、审计决定书、审计移送处理书等进行复核，对被审计对象对审计组的审计报告提出的书面意见进行认真研究，出具复核意见书。

四是法制工作机构复核后，审计组所在部门应当将代拟的审计机关的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、法制工作机构的复核意见书以及被审计对象对审计组的审计报告提出的书面意见，报送审计机关分管领导，由审计机关召开小型审计业务会议或者审计业务会议审定。会后，审计机关应指定专门部门根据审计业务会议决定，修改审计机关的审计报告、审计决定书和审计移送处理书。

篇3

审计通知书送达的例外规定

修订后的《审计法》第三十八条，在原有规定审计机关应当在实施审计三日前向被审计单位送达审计通知书的基础上，增加规定了审计通知书送达的例外情形，即：“遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计”。

理解本条规定，应当注意把握以下三点：

第一，在正常情况下，审计机关应当在实施审计三日前向被审计单位送达审计通知书。直接持审计通知书实施审计，属于特殊情况下的例外规定，不得随意扩大范围。

第二，修订后的《审计法》对特殊情况的范围没有作出具体规定，有待于修订《审计法实施条例》时进一步明确。我们认为，这里的特殊情况仅限于办理一些紧急审计事项或突击审计事项。根据《审计署关于贯彻落实修订后审计法若干的意见》，在下列三种特殊情况下，审计机关可以直接持审计通知书实施审计：一是办理交办的紧急审计事项的；二是发现被审计单位涉嫌严重违法违规需要突击审计的；三是其他不宜提前三日送达审计通知书的。

第三，遇有特殊情况需要直接持审计通知书实施审计的，审计机关必须严格按法定程序办事，即应当事先获得本级人民政府的批准，履行书面的审批手续。

提出审计组的审计报告

修订后的《审计法》第四十条规定“审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告”，要求将审计组的审计报告“征求被审计对象的意见”，并强调“审计组应当将被审计对象的书面意见一并报送审计机关”。

本条这几处修改的理由是：第一，将原《审计法》规定的“审计报告”改为“审计组的审计报告”，主要是为了与“审计机关的审计报告”相区别；第二，要求将被审计对象对审计组的审计报告的书面意见一并报送审计机关，是为了保障被审计对象的意见得到审计机关应有的重视，从而保证审计结论更加客观与公正。

理解本条规定，应当注意把握以下三点：

第一，审计组的审计报告不同于审计机关的审计报告。根据修订后的《审计法》，将审计报告分为两个层次：审计组的审计报告和审计机关的审计报告。其中，审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计结果提出的书面报告，虽然在要素和上与审计机关的审计报告基本一致，但反映的是审计组代表审计机关提出的初步审计意见。它是形成审计机关的审计报告的基础。审计机关的审计报告，是审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议后，对被审计单位财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文书，它是审计机关对外出具的审计法律文书，是审计结果的最终载体，反映的是审计机关的最终审计意见。因此，审计组的审计报告和审计机关的审计报告，二者在法律地位和法律效力等方面存在明显差异。

第二，本条所指“被审计对象”，包括被审计单位和接受责任审计的单位主要负责人。修订后的《审计法》第二十五条明确规定，审计机关有权对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间应负经济责任的履行情况进行审计监督。为了保证审计评价意见的客观与公正，保障接受经济责任审计的单位主要负责人的陈述权和申辩权，审计组的审计报告除征求被审计单位的意见外，还应当征求接受经济责任审计的单位主要负责人的意见。

第三，根据本条，结合审计署6号令和《审计署关于6号令贯彻执行中若干问题的意见》（审法发〔2005〕48号）的规定，审计组的审计报告的编审程序如下：

一是审计组对审计事项实施审计后，应当起草审计组的审计报告。审计组的审计报告落款为审计组，由审计组组长签名。

二是审计组组长应当对审计组的审计报告进行审核，重点关注报告的要素是否齐全、内容是否客观真实，是否真实、完整地反映了审计工作底稿记录的重大问题。

三是审计组的审计报告经审计组组长审核后，审计机关应发出审计报告征求意见书，将审计组的审计报告送被审计对象征求意见。该审计报告封面上不予编号，并注明“征求意见稿”字样。被审计对象对审计组的审计报告有异议的，应当在收到审计组的审计报告之日起十日内提出书面意见，并将其书面意见送交审计组。对于被审计对象的意见，审计组应当认真进行核实，并作出书面说明。值得注意的是，由于审计机关送交被审计单位征求意见的审计组的审计报告中包含有审计查出的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实、处罚建议以及相关的法律、法规、规章依据等内容，审计报告征求意见书又明确告知了被审计单位享有对审计组的审计报告提出意见的权利，因此，审计机关征求被审计单位意见环节实际履行了《行政处罚法》第三十一条规定的处罚告知程序，审计机关在对被审计单位作出审计处罚决定前不需要再另行发文告知。

四是在征求完被审计对象意见后，审计组应将审计组的审计报告、被审计对象的书面意见、审计组的书面说明以及其他有关材料，一并提交审计机关审议。

出具审计机关的审计报告和审计决定

修订后的《审计法》第四十一条规定：“审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并后，提出审计机关的审计报告”，从而取消了“审计意见书”，将“审计机关的审计报告”确立为审计机关对外发表审计意见的审计文书。

本条修改的理由是：第一，为了与国际通行做法接轨，有必要将“审计意见书”改为“审计机关的审计报告”，作为对外发表审计意见、公告审计结果的载体，建立起我国的审计报告制度和审计结果公告制度。第二，规定审计机关要研究“被审计对象对审计组的审计报告提出的意见”，是为了进一步督促审计机关要重视被审计对象的意见，从而保证审计报告的质量。

理解本条规定，应当注意把握以下三点：

第一，自2006年6月1日起，各级审计机关均不再出具审计意见书，代之以审计机关的审计报告。

第二，审计机关应当按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，出具审计机关的审计报告。根据本条，结合审计署6号令和其他有关规定，审计机关应当按照以下程序对审计组的审计报告进行审议：

一是审计组所在部门应当对审计组的审计报告及相关材料进行全面复核，对被审计对象对审计组的审计报告提出的书面意见进行认真研究，提出书面复核意见。

二是审计组所在部门应当在复核审计组的审计报告的基础上，代拟审计机关的审计报告。对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为依法应当给予处理、处罚的，还应当代拟审计决定书；对审计发现的依法应当由其他有关部门纠正、处理、处罚或者追究有关责任人员行政责任、刑事责任的，还应当代拟审计移送处理书。此外，需要对被审计单位和有关责任人员作出较大数额罚款的处罚决定的，还应当代拟审计听证告知书，履行《行政处罚法》第四十二条规定的听证告知程序。

三是法制工作机构应对审计组所在部门代拟的审计机关的审计报告、审计决定书、审计移送处理书等进行复核，对被审计对象对审计组的审计报告提出的书面意见进行认真研究，出具复核意见书。

四是法制工作机构复核后，审计组所在部门应当将代拟的审计机关的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、法制工作机构的复核意见书以及被审计对象对审计组的审计报告提出的书面意见，报送审计机关分管领导，由审计机关召开小型审计业务会议或者审计业务会议审定。会后，审计机关应指定专门部门根据审计业务会议决定，修改审计机关的审计报告、审计决定书和审计移送处理书。

篇4

第二条审计复核实行审计组组长（主审）、审计组所在业务科及复核机构（专职复核人员）三级复核机制。

第三条下列范围的审计事项必须实行三级复核：

（一）本局业务科直接实施的所有审计项目，包括中央、省属单位授权审计和经济责任审计项目；

（二）授权下级审计机关审计并需要以本局名义出具审计报告和作出审计决定的审计项目；

（三）其他应当复核的项目。

第四条审计组组长（主审）按规定对审计报告、审计日记、审计工作底稿、审计证据及其他相关材料，审计实施方案、审计通知书进行复核。主要复核内容：

1．审计程序是否符合规定；

2．审计实施方案确定的审计事项是否实施审计；

3．审计实施方案确定的具体审计目标是否实现，审计步骤和方法是否执行；

4．审计事实是否清楚；

5．审计日记是否按规定编写，审计工作底稿记录的重大问题是否如实全部反映；

6．审计证据是否充分；

7．适用法律、法规、规章是否准确；

8．审计结论是否恰当；

9．审计报告是否真实、完整。

审计组组长（主审）复核后，应在审计工作底稿签署复核意见，并对复核及复核意见负责。

第五条业务科负责对审计组提交的审计报告、被审计单位对审计报告的书面意见、审计组的书面说明、审计实施方案、审计工作底稿和审计证据以及其他有关材料进行复核，并填写业务科复核意见书。

主要复核内容：

1．审计实施方案确定的审计目标是否实现；

2．审计事实是否清楚；

3．审计证据是否充分；

4．适用法规、规章是否正确；

5．评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当。

业务科负责人对以上复核及复核意见负责。

第六条业务科按规定完成二级复核后，应向综合科（专职复核人员）提交审计报告、审计决定书、审计移送处理书的代拟稿、被审计单位对审计报告的书面意见，本科复核意见书以及复核过程中需要的其它相关材料。

复核机构（专职复核人员）对业务科提交的复核材料不完整的，应当通知业务科补充有关材料；审计报告中主要事实不清，证据不充分的，应当将全部复核材料退还业务科并书面通知补正。

第七条复核机构（专职复核人员）负责对业务科代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书，被审计单位对审计报告的书面意见、业务科复核意见书及其他相关材料的复核，并填写审计复核意见书。复核内容：

（一）主要事实的表述是否清楚；

（二）适用法律、法规、规章是否正确；

（三）评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当；

（四）审计程序是否符合规定；

（五）其他需要复核的事项。

复核机构负责人对其本科复核及复核意见负责。

第八条在审计复核过程中，复核机构（专职复核人员）就有关事项向业务科询问时，有关人员应当积极配合。

第九条复核机构应当自收到复核材料之日起七个工作日内完成复核工作，特殊情况可延长到10个工作日，但发现主要事实不清、证据不充分的限期由业务科补充，补正材料时间不在复核期限内。

第十条复核机构收到和退回业务科复核材料时，应当办理签收手续，由业务科经办人和复核机构经办人分别填写复核材料移送签收表。

第十一条复核工作结束后，复核机构应当将复核材料连同审计复核意见书退还业务科。业务科应将复核意见采纳情况填入审计复核意见书，并复印送交复核机构（复核专职人员）。

第十二条业务科根据复核机构复核意见适当处理后，将审计报告、审计决定书、审计移送处理书的代拟稿，被审计单位对审计报告的书面意见、业务科复核意见书和复核机构审计复核意见书报送分管复核机构的领导进行审核。

篇5

一、打破县区及科室界限，实行资源整合，解决力量不足问题

近年来，随着各种行业审计、省厅授权项目及经济责任审计数量的增加，现有的审计力量已经远远不能满足正常工作需要。市局(处)30多名业务人员虽经常超负荷运转，还是捉襟见肘，完成一些大型项目十分吃力。同市局相比，各县区审计任务相对少，而业务人员又比较充足，这就为我们打破常规开展工作提供了有利条件。2005年，经局党组研究，确定了整合审计资源这个思路，并率先对原各县区石油钻采公司资产负债损益审计采取了整合资源审计的办法。随后，每年对重大项目集中审计，都采取全局或市县统一抽人，整合资源，统一编组，集中审计。几年来，先后对市级部门预算执行、退耕还林、农业综合开发、环境保护、交通系统、县区长及县区公安局长、检察院检察长、法院院长经济责任审计等项目进行了整合资源审计。整合资源审计采取统一方案、统一标准、统一培训、统一进点、统一时限和统一座谈的办法，不仅提高了审计效率，节约了费用，提升了质量，更重要的是解决了任务重、人力不足的问题，同时，还打破了科室和县区界限，达到跨行业、跨专业培训的目的。近三年来，先后整合资源审计的项目数占到总审计项目数的6％，而审计的资金量就占到18％多。效果十分明显，为更好地推动审计深化探索了一条捷径。

二、实行审计外勤经费自理制度，节约审计成本，截断与被审计单位经济联系

前些年，审计人员审计时大部分在被审计单位吃住，审计结果难得真实有效和客观公正，同时，社会各界对被审单位颇有微辞。针对这一实际，结合上级要求，我们广泛调查研究，去外地考察，反复测算，与财政积极协调，并经市上主要领导同意，从2005年开始试行审计外勤经费自理制度。这个制度的具体操作为，实施一个审计项目，在依据审计项目要求，在审前调查的基础上，审计组拿出工作日计划，经局务会批准。批准后的审计项目按下基层及同城审计执行不同的工作日补助食宿标准，然后审计时对审计组人员不再在被审单位报销食宿费用。这项支出，由财政年初纳入预算，年底根据审计通知书的实施情况给予结算。这种只对规定的工作日补助的办法，既关注了审计工作日的有效时间，提高了工作效率，又与被审计单位切断了经济联系，促进了审计的客观公正，同时，极大地节约了审计成本。由财政每年拨付一定量固定的经费，对审计人员外出审计给予补助，斩断审计单位与被审单位在经济上的往来。随后，我们制定了《外勤经费自理办法》，根据以往审计经验，合理确定审计项目工作日，仅对在工作日内的支出费用予以补助。2006年后，该项制度在全市全面推行。我们率先推行的这一办法在去年全省审计工作会上得到了充分肯定，这一办法的实行，不仅提高了审计效率，节约了审计费用，也转变了审计形象。

三、推行同城报送审计，提高效率，转变作风

2005年以来，针对在市区部门单位财务审计和专项审计中，审计人员进驻被审单位，影响被审单位正常工作，增加被审单位经费负担的现象，经我们调查研究，确定了实行同城报送的办法。被审单位将各类需要查看的财务凭证送至市局相应的审计组。市局相应调整了各科室的办公室，每个科室有了可供集体讨论研究的大办公室，配备了饮水等设施，并改造了职工食堂，为有效开展审计提供了便利条件。这一办法的实施，提高了审计效率，节约了开支，便于开展业务探讨，也便于对审计组的统一检查，受到了很好的效果。

四、转变审计方式，提升综合审计质量和成果

近几年，我们强化综合调查分析在审计中的地位，逐步扭转就问题查问题的传统方式，对于一些较大行业财务审计、大型项目专项审计及一些领导批示的专项审计，均采取综合调查审计的方式进行，力求吃准问题、找出症结、寻求对策，为市委、市政府的决策提供依据。去年，由几位分管领导牵头，结合全年审计重点，形成了“县乡政府性债务审计调查”、“全市固定资产投资审计调查”、“全市公路建设审计调查”、“全市退耕还林审计调查”和“全市社保资金审计调查”5份大型综合性调查报告。报告侧重从体制、制度和管理上提出意见和建议，引起了市上主要领导的高度重视，对个别问题的处理还做出了重要批示。

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论文摘要:农村集体经济是社会主义公有制经济的重要组成部分，是建设社会主义新农村的重要基础。开展农村集体经济审计是对农村集体资产和经济活动实施行政监督的重要举措，有利于规范村级财务管理，保障集体资产安全;有利于维护广大农民群众的物质权益和民主权利，加强农村党风廉政建设和反腐败工作;有利于构建农村和谐社会，促进农村发展与稳定。

一、苍南县农村审计现状与阶段性成果

浙江省苍南县有36个乡镇共776个行政村，现有农村人口116多万人。2008年全县村级集体资产总值192097.98万元，其中货币资金29804.92万元，村级集体经济总收入13622.51万元，村级集体经济当年收入在10万元以上的村有154个，其中年收入超过100万元的村29个。为防止村级集体资产流失，加强农村财务审计监督，早在1995年由县人民政府批准成立“苍南县农村合作经济审计总站”，与县农业局农经总站合署办公，业务上接受县审计局和上级主管部门审计机构的指导。2002年10月《浙江省农村集体经济审计办法》颁布实施，农村审计步入了法制化，县财政将农村审计项目纳入年度预(决)算，经费10万元。多年来，在县委、县府和上级主管部门的领导下，认真贯彻“全面审计，突出重点”的方针，按照“三年一轮审、离任必审、有访必审”的要求，积极开展以村集体财务收支为主的各项农村审计，取得了一定成效。现全县已审计农村集体经济组织1539个单位，审计资金总额达123124.08万元，查出违纪违规案件69件，查出违纪违规资金837.78万元，向司法机关移送案件18件，受党纪处分35人。并向被审计单位及各级领导提出合理化建议1220多条，大大地促进财经制度的落实和完善，农村审计的良好效果得到全社会的认可。

1.通过落实政策，实行村务公开。为加强对农村审计和村务公开工作的领导，苍南县委、县府先后出台了《关于进一步规范村务公开民主管理工作的意见》、《关于加强村级财务规范化管理的若干意见》、《关于进一步加强村级财务规范化管理和民主监督的意见》等文件，明确农村审计工作要求，健全农村审计机构，配备合格审计人员，并且将审计结论作为考核和使用干部的重要依据，归入个人档案。2003年县政府主要领导还专门为加强村极财务审计、实行村务公开方面作重要批示。通过贯彻落实上述一系列政策，进一步推动了农村审计工作，完善了村务公开制度。对审计出来的财务收支、资产运行情况以及存在问题和整改意见等如实地向群众公开，接受社会和群众监督，提高了农村财务的透明度，增强民主理财意识。

2.通过规范操作，提高审计质量。在执行《浙江省农村集体经济审计办法》和省农村集体经济审计示范文本的基础上，具体制定了《苍南县农村合作经济内部审计试行办法》、《苍南县农村集体经济审计操作规程》、《苍南县农村集体经济审计工作办事指南》等文件，编制一套适合本地实际操作的审计通知书、审计记录单、审计查询单、审计签证单、审计工作底稿、审计报告、审计承诺书、审计意见书、审计决定书、审计建议书等标准文本。为确保审计质量，在坚持按章审计、统一文本操作的基础上，要求被审计单位负责人对被审期间会计资料的真实性、合法性等情况如实陈述并承诺;强化审计复核制度，审计组长必须对审计组成员的工作质量进行监督，对审计主要事实的清晰性、完整性及审计证据的真实性和充分性必须复核;建立档案管理制度，审计档案是审计监督活动的真实记录，是检验审计质量的主要依据，在对审计事项做到认真整理的基础上，按国家规定实行“一审一档”制，做好装订年度归档，并由专人负责保管备查。

3.通过拓宽审计，强化村财监督。在制定和实施农村审计工作计划中，要求各乡镇对村级财务实行“三年一轮审”，县农村审计单位实行抽审;在坚持例行审计的基础上，拓宽思路，积极探讨，接受委托审计;根据工作需要，分别开展了村级债权债务专项审计、村级货币资金管理情况专项审计、农民负担专项审计、土地征用款落实专项审计、村集体组织征订报刊情况专项审计、村干部任期和离任经济责任审计以及村集体经济财务循环审计等。通过以上各项审计，对被审计单位的集体资产进行全面清查，对债权债务进行清理和核实，对村干部进行任期经济责任进行评价，确保村集体资产的安全运行，实现了对村集体财务的全方位监管。

4.通过查处案件，促进廉政建设。农村审计是以行政执法者的身份介入对村集体资产及经济活动进行有效监督，特别是对农民上访案件的专案审计、群众反映的热点难点问题进行重点审计，查处了一些经济大案要案，建议有关部门给予党纪政纪处分，涉嫌犯罪的移送司法机关进一步追查，依法制裁。如龙港镇柳江村某出纳员在道路工程建设中，贪污村集体资金275000.00元，被人民法院判处有期徒刑7年;金乡镇某村在2007年审计原村书记和村主任时，发现该员工及其他有关人员利用职务之便转移村集体资金63.45万元于账外开支和挥霍，并向有关部门工作人员行贿送礼，受县纪委开除党籍处分5人，留党察看2年处分1人。同时为配合村级换届选举，开展村干部任期和离任经济责任审计，村集体财务收支循环审计及有关专项审计，有力地扼制了一些村干部的腐败现象，促进了基层党风廉政建设。

二、对策建议

1.开展审计培训，提高业务素质水平。农村经济发展突飞猛进，新农村建设如火如荼，原有审计人员业务素质跟不上事业发展要求。因此，要加强对农村审计人员的后续教育和培训，提高乡镇内部审计人员的综合素质。一是实行审训结合。坚持岗前培训、集中培训、以审代训等措施，结合审计工作实际需要，适时进行审前集中培训，做到以老带新，逐步解决具体操作中遇到的实际问题。二是加强职业道德培训。定期组织乡镇农村审计人员学习《审计法》和有关廉政工作规定等，做到依法审计，廉洁公正，进一步提高对农村审计工作紧迫性和自觉性的认识。三是坚持持证上岗。各乡镇应配备专职审计人员，进行系统的业务培训并通过严格考核领取农村审计资格证书，做到持证上岗。乡镇领导应积极支持乡镇审计人员及时参加业务培训，并提供所需经费。

2.加强对农村审计工作的管理和指导。针对当前机构不健全，审计力量薄弱的实际，县政府要从组织上、制度上为乡镇审计工作创造良好条件。当前主要抓好乡镇内部审计组织机构的建立和健全，解决好人员的编制问题。审计机关要遵照《审计法》的规定，充分利用优势，加强对农村审计的指导。对一些重大的审计项目，或是初次开展的审计项目，审计机关应给予必要的业务指导，还可以通过有关工作会议和例会，交流经验，沟通信息，座谈讨论，排除疑难问题，促进整体素质提高。此外，要协调各方关系，加强与各乡镇领导联系，宣传审计工作的重要性，倾听他们对审计工作的要求和建议，使他们支持和重视审计工作，将农村审计工作纳入议事日程，确保审计工作有专职人员，有组织领导，经费落实。

3.进一步加强制度化和规范化建设。针对当前农村审计制度建设滞后的问题，有关部门应认真研究参照国家审计准则，结合农村审计实际，制订一套切实可行的操作性强的农村内部审计规范或指南，并在此基础上汇集成一本《农村审计监督工作手册》，使之成为农村审计人员的业务工作指南，同时要共同制定农村审计发展规划、农村审计质量控制办法等规章制度，从计划管理、项目流程、质量控制等方面着手，在宏观规划和微观操作两个层面加以规范，使农村审计监督工作进一步制度化、规范化，促进农村审计工作质量和效率的全面提高。

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审计成果作为审计工作的最终结果，是审计过程中被审计单位有关业务活动信息、审计发现、结论以及审计意见和建议的真实体现，是为规范企业经营管理和高层领导决策提供更多有价值依据的最有效途径。如果审计成果得不到利用或利用不充分，将直接影响着审计职能的发挥，减低审计工作价值，增大企业经营风险。因此，必须高度重视审计成果的共享和运用，以此搭建企业规范经营管理的平台。

一、当前审计成果运用的现状及存在的问题

一直以来，审计机关的主要工作任务就是向被审计单位发审计报告、下达审计决定书、向上级机关写出审计报告或审计调查报告。之后，审计案卷交档案室被束之高阁，审计结论只在有限的范围内发挥作用。此种工作模式浪费了大量的可利用的审计信息资源，没有发挥出对一个项目进行审计所能起到的最大作用。主要表现在：

（一）审计成果运用的意识不强。无形中浪费了大量的审计资源。现实生活中，不论是有关领导还是审计人员往往认为审计工作就是查找问题，提升、运用审计成果是审计工作的“副产品”，不会产生效益。直接表现为相关单位和人员存在重审计决定的落实，轻审计建议的采纳；重查处问题，轻帮助被审计单位建章立制；重审中监督，轻审后督查整改。有时还顾忌“家丑不外扬”或从“保密”的角度的考虑，使得审计成果难以发挥应有的作用，无形中浪费了大量的审计成果资源。

（二）审计成果转化的时机滞后，相关部门间缺乏联动。一方面不少审计人员认为只有等审计项目结束后才有审计成果，才谈得上转化问题，忽视了审计成果的另一个载体就是审计信息的作用。另一方面审计项目本身时间过长，相关部门拟运用审计成果时，审计结论尚未作出。这在领导干部经济责任审计中体现得非常明显，领导干部任免的时效性非常强，而审计有着较为复杂的程序，往往审计尚未开始或结束，干部的调任就已经完成，审计结论只能在很有限的范围发挥参考作用。

（三）协调沟通力度不够，审计成果亟待提升。由于审计项目分散在各个业务科室，有时甚至需要组织、人事、纪检、监察机关等其他单位部室配合完成。由于分工不同，协调沟通不够，很难从单个审计项目中挖掘出苗头性、普遍性、倾向性的问题，并加以综合分析，从完善制度、机制上有针对性地提出审计建议和意见，造成审计项目质量不高，成果本身存在缺陷。

（四）审计人员受知识结构和业务水平的限制，职业判断力不强，揭示问题不充分，改进建议的可操作性不强。受审计人员创新能力制约，有的项目如预算执行审计，年年审，年年老一套，发现的问题每年都大同小异，该纠正的基本都已落实整改，报告的模式相同，只是换换数字而已。这就会减少或失去审计成果的作用。

还有，审计部门在审计项目完成后也很少进行总结，审计回访结束后就进行装订，案卷进入了档案室被束之高阁，本来应该作为经验的东西没有被很好地总结出来，作为经验交流材料或案例教学；或是总结分析一下项目存在哪些问题，安排项目时的目标是否达到，应该吸取哪些教训等。作为机关内部或审计系统内部都没能很好地利用已有的审计信息资源。

二、提升、运用审计成果的对策建议

观念是行动的先导。要转变思想观念，要消除审计成果转化运用是“副产品”的错误思想，树立宏观意识，将审计成果的运用看作是发挥审计监督建设性作用的一件大事来抓。

（一）多渠道通报审计成果

一是按照审计程序，审计部门每次审计活动后形成符合规范的书面审计报告，报经上级领导同意后下达审计意见，提出审计发现问题、处理意见和管理建议。二是对部分审计成果，以工作通报的文件形式向有关单位进行通报，为审计成果的广泛使用提供了条件。三是审计活动结束后审计部门及时召开纪检监察、人事、财务等相关部门参加的联席会议，一方面对审计成果及时予以通报，另一方面让相关业务部门参与完善审计意见和管理建议，提高了审计整改工作的可行性。

（二）多层次提炼审计成果

一是针对工程审计中发现的带有普遍性与集中性的问题进行全面梳理与汇总，形成综合性管理建议书。二是审计部门定期向管理层提交综合风险报告。根据审计发现的问题对企业运营目标造成的风险影响大小，从问题金额大小、性质严重程度、重复发生率、范围普遍性等方面着手，对局部、零散的审计资料进行汇总梳理，分析研究，发现共性的、带普遍性或性质严重的问题。并针对各类问题深入客观地分析妨碍企业价值提升的关键因素，从问题存在对企业运营、会计信息、法律法规遵循等方面分析潜在的风险影响，并从政策、体制、机制等方面提出有效的、治本的建设性意见，从人员胜任、IT支撑、执行加强等方面提出具体改进措施和办法。通过加强对审计成果再次提炼，促进企业建立起有效的风险防控机制，实现微观审计向宏观效应的转化。

（三）多方式落实问题整改

一是审计过程中及时与有关部门沟通、落实发现的问题整改，审计过程也是督导问题整改的过程，做到边审计边规范。二是审计部门在通报审计成果的同时，明确各事项的整改时限、要求、责任部门和责任人，以列表方式，通过《审计整改通知单》或者工作联系单送有关部门，并对整改落实情况进行跟踪。三是审计部门自行或联合相关部门组成督导组，对被审计单位内、外审计发现问题的整改进行现场督导，对整改有困难的问题提出了切实可行的操作意见，对重点问题的整改进行核实和跟踪，确保问题得到及时、有效整改。四是对重点项目开展后续审计，对被审单位整改情况进行全方位跟踪检查，以考证整改反馈信息的真实性，确保问题得到彻底纠正。

（四）多举措防范问题再发

一是严格执行责任追究制度。对已发现的问题按照制度，客观、公正进行处理，对问题的整改过程，是一个加强业务辅导并对相关责任人进行处理的过程。二是注重建立和健全长效机制。针对问题整改不仅仅要求停留在表象问题上，而是从制度完善深入，从而有效防范问题的再次发生，消除或降低了企业经营风险。三是与内控实施细则修订完善相结合。内部审计每年参与结合内控实施细则修订，对日常审计中发现流程设计和执行中发现的问题提出进一步优化和改进的建议，促进内控流程的进一步优化与完善，降低流程实施风险。

三、提升内部审计价值的几点思考

（一）制度健全是基础

完善的制度体系是规范企业经营管理，保障审计成果高效运用的基础。应在单位负责人绩效考核办法中，进一步明确和加强审计发现问题的整改、检查、督促和落实情况的连责绩效考核；加强内部控制责任管理办法和内部控制专项考核规定，明确了内控制度设计、执行和评估责任，并与各部门的绩效考核挂钩；进一步完善内部审计项目质量控制实施细则中，涉及跟踪落实审计结果的质量控制要求，从而保障问题和缺陷得到及时整改。

（二）审计质量是关键

审计质量是审计工作的核心问题，全面提高审计质量是更好地发挥审计监督作用，促进审计价值提升的关键所在。审计人员受知识结构和业务水平的限制，职业判断力不强，审计发现问题不充分，改进建议的可操作性不强等审计工作自身存在的问题将会影响审计成果的可用性。内部审计必须建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德，保证全员随时掌握与更新履行其职责应具备的知识、技能，并不断提高熟练程度。审计人员要做实做细审前调查，重视审计实施方案的编制，通过统筹计划和安排，明确具体目标和细化审计内容，强化实施过程的控制，建立并执行审计复核制度。对于审计查出的问题要认真进行分析研究和加工提炼，把微观成果提升到宏观层面，有针对性地提出对策和建议。要加强对审计报告表述方式的研究，报告既要用绝对数说明事实，还要注意用相对数表明问题的性质和严重程度，既要原汁原味地反映审计情况，还要有理性分析和可行对策建议。只有不断加强对审计人员素质、审计作业过程、审计后续工作的控制，提高审计质量，才能更好地利用审计成果，提升审计价值。

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以武汉市为例，作为我国中部大城市的武汉市交通运输系统，现主要承担武汉市13个城区、郊区的交通基础设施建设、交通运输行业管理，铁路、民航、长江航运等中央企业驻汉大单位的协调等职能；有二级直属单位12个（不含三级单位），投资额在5000万元以上的独立建设项目十余个，每年掌控的建设投资规模在50亿元左右，各种经费开支达5000万元。不少的经费、投资上下关联，银行开户繁多，负责人更换频繁，其内部审计工作任务十分繁重。全委系统现有审计人员约40人，且其中大部分是兼职审计人员，开展工作时普遍感觉力量单薄，相关信息少，加之地域偏远，工作难度大。我们建立武汉市交通运输审计信息系统的目的主要是为市交通运输委和所属基层单位内部审计部门及内审人员建立一个信息交换、整理平台，促进信息收集的广泛化，信息利用的充分化，信息计算的准确化，信息分析的科学化，信息交流的快速化，信息服务的便捷化，大幅提升审计工作的效率和规范化水平，为系统的内部审计工作提供信息和技术支撑。这在当前审计人员少，工作难度大的环境下极具现实意义。

二、审计信息系统的主要内容

作为武汉市交通运输行业的内部审计信息系统，我们认为：其相关的主要信息内容要尽可能地完整、全面，适应内部审计工作的需要，并具有交通行业的特点。内容大项中必须包括：被审计单位基本情况、建设项目基本情况、审计机构情况、审计人员情况、审计项目计划、审计项目完成情况、基础工作情况、审计法规制度、审计信息文摘和中介审计组织登记十个方面。每个信息大项内容由若干个密切相关的信息子项构成。为适应审计工作的需要，在每大项内容中，我们根据自身工作需要设计了一些关联度较高信息子项，如：单位基本情况中，除了单位的性质、主要业务、资产规模、收支水平、法人代表和财务负责人等常规信息外，还有所属或重要关联单位、银行开户明细等与审计工作密切相关的信息；增设了单位接受外部审计、检查情况的信息，以降低审计风险，控制或减少重复审计。在审计人员情况中，除了性别、年龄、职务、学历、专业技术职称外，还增设了专业工作经历，如当每项工作完成并完整录入后，每位审计人员的相应专业经历如担任组长、主审、组员的次数会自动统计到该人员信息中，方便借调人员参与工作和开展有针对性的培训。为便于上级或单位实时掌握进度情况，考核工作完成质量，均衡推进内部审计工作，促进内审工作的规范性，我们在设计审计项目计划和审计项目完成两大信息模块时，作了科学严谨的考量，如为保证计划制定的严肃性，我们专门设置了锁定功能，各单位项目录入并经单位领导和上级认定后及时锁定，即项目计划不能随意变更；为保证项目完成的真实性和效果，我们设定审计项目的完成标志为单位上报和下达了正式的审计文件，录入信息时必须附录审计文件的电子版，否则系统不认定为项目的完成（即缺少关键子项目信息不能作为完成事项信息录入并保存）。由于系统内每位审计人员既是审计信息的使用者，又是审计信息的提供者，在审计法规制度模块中，为避免同一信息的重复出现，我们设定了信息上挂的审查制度和同名文件智能识别功能，杜绝了相同文件的重复转发、上挂。为便于审计人员学习借鉴内部经验，掌握上级精神和先进理念，我们将审计信息文摘模块设为共享，其子项包括审计工作简报、领导讲话（经过领导同意的讲话要点）、论文文摘、学习心得等，另外，征求学习意向，下发学习通知也放在该模块中。为便于推动审计的人、法、技建设，强化审计基础工作，我们把召开专业会议、自办培训班、参加外部学习、论文研讨等活动纳入基础工作内容模块，实时动态反映，起到相互促进作用。为便于基本建设项目审计的开展和委托审计方式的规范利用，我们设立了基本建设项目信息模块和中介审计组织登记模块，将系统内大型基本建设项目的基本情况和部分资质满足审计需要的中介审计组织详细信息录入系统，供各审计机构参考或调用。

三、审计信息系统的技术要求和功能标准

一个标准的内部审计信息系统，其功能有其基本的要求，即相应的信息处理功能必须完整。起码必须具备信息输入（录入）功能、信息传输功能、信息查询（搜集）功能、信息计算分析功能、信息存储功能和信息输出六大功能。同时我们也认为，一个好的信息系统（软件）在功能上除了达到基本要求外，还要体现技术上的先进性和内容上的丰富度，提高使用者对信息的接受和利用程度。既要能够满足上级和专业部门的要求，又要能够适合多数审计人员的现实需要。譬如，操作上要做到界面友好、理解容易、操作简单；性能上科学智能、方便快捷、计算准确、安全保密，等等。我们把大量的查询结果以表格方式显示，工作进度、工作质量直接以百分比列示，各单位工作情况一目了然，方便横向、纵向比较和汇总、累计；各类查询的操作既可以按顺序浏览，也可以分年度、分类别、分项目复选精确查找，只要轻点图形按钮或链接下划线，就可快速找到所需信息；部分信息既有文字、数字的，又有照片、图型的，像办班、研讨等信息简报，既有文字描述，又有照片佐证，增强了信息的真实感。所有的查询结果，包括各种报表都支持标准文档打印、截屏和下载电子版。

四、武汉市交通审计信息系统的开发、运用情况

当代的信息系统是基于互联网、计算机技术的有限共享信息软件系统，具有技术上的先进性，可产生较好的使用效果，理论上已不是问题，但某个具体信息系统项目的开发、运行是否成功、优良，还须各个环节的良好工作来作保证。如网络的接入，微机的配备，必须做好充分的财力、物资准备；还要做好项目的调查、构思、设计、编程、调试、试运行等技术性工作；全面运行后，还有人员培训、设备维护、弊错修改和制度配套等管理性工作，等等。只有每个环节都取得成功，才能保证信息系统取得良好的运行效果。为保证开发的效果，少走弯路，我们于2003年开始进行项目的前期工作，调查了当时的15个委直属单位、13个区交通局和上级相关部门，对单位是否有网络接入，内审部门是否使用微机办公、计算机的型号配置、网络接入的种类等相关条件、主要需求和发展意向进行了详细调查，在此基础上，结合审计工作的现实需要和发展可能，对系统的结构进行构思，对各种功能进行设计，对开发和运行成本进行预算，形成了项目的可行性研究报告。2004年，武汉市交通审计信息系统在武汉市交通运输委员会作为科技项目正式立项，由武汉市交委审计室与武汉市交委信息中心联合从事系统的开发、运行管理和维护。随后我们又召开了两次研讨会，召集条件基础较好的部分单位审计人员和计算机软件工程师对方案进行研讨和细化，形成了项目的具体实施方案。经过硬件购置和近半年的编程、调试，软件项目基本完成。2004下半年，项目投入试运行，在此后一年左右的时间内，又针对试点单位在运行中存在的各种问题进行了收集、归纳、反馈，对发现的问题作了大量的修改、调整，形成了正式的版本，并开始在全系统约30个单位安装运行。2005年以来，我们每两年组织全系统内审人员进行一次操作方面的专门培训，不断对运行中各种错误进行修正，动态地对系统的功能进行完善。2010年我们实施了一次大的系统改版升级，使系统界面更加美观，功能更加完备，服务器容量也有所提升。2011年，我们在充分调查研究的基础上，针对新的审计信息交流模式制定了《武汉市交通运输系统审计信息管理办法（试行）》，进一步规范了审计信息系统的使用、管理要求和安全责任。目前项目的各项功能已较为完备，大多数审计人员都能熟练地使用信息系统来录入和获取各类审计信息，辅助完成各种工作任务。

五、信息系统运用的主要效果

1.构成安全可靠的审计信息交流平台，各种审计信息得到及时、充分利用。由于审计信息涉及大量企业或单位机密，因此审计信息不能简单地在QQ、MSN、微信等公共信息平台上进行交流，只能利用审计信息系统，并按照授权，在一定范围内进行交流，以确保各种审计信息的使用安全。例如，我们对信息的使用者进行了层次、范围不同的授权，没有获得授权的人员，不能随意进入系统；不同层次的人员只能查看与自身相关的内容。而审计报告等敏感信息只提供给单位领导和上级审计部门。部分与审计工作相关的通知、数据也通过系统传递，大大方便了审计工作的开展和内部交流。作为系统内部审计的牵头部门，委审计室可以动态地掌握全系统的工作进度和质量状况，有针对性地开展指导、帮助。2.为系统内每位审计人员的工作提供法律、法规、制度和范本参考，形成及时有效的技术支持。我们将与交通内部审计相关的法规、制度及时录入系统，并分门别类提供查询。主要类别包括审计、财经、计算机、基本建设、行业管理、党风廉政等，层次包括中央、地方、行业和内部单位。如除了有审计署和交通部的内部审计工作规定外，也有省交通厅、市交委的相关规定，还有公路处、运管处、港航局等单位内部制度，大大方便了审计人员查询和执行，也促进了全系统的内审工作制度体系建设。过去有些内部制度仅限单位内部使用，很少在兄弟单位间交流，现在使用系统录入后，既可供自己执行，也可供同行参考，虽然业务范围有所差异，但许多方面具有共性特点，在内部有限共享权限下，各兄弟单位之间能相互借鉴一些好的制度和工作方法，取长补短，携手并进。有了信息系统的支持，当审计人员在审计工作中遇到了相关事项、问题定性不准、处理方法不明等困难时，可随时查阅、调用国家、行业相关规章，借鉴兄弟单位的内部制度。3.各种审计文本更加规范，数据更加真实，报表的报送更加及时。我们将部分审计工作的优秀成果形成案例，将一些通用格式文稿制成模板录入系统，先后录入了财务收支审计、经济责任审计、基本建设项目的开工前审计、施工结算审计、竣工决算审计、跟踪审计等多种类型的审计报告案例和审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计委托书等文稿模板。使之迅速为基层内审部门特别是审计新人所采用，大大提升了审计工作的规范化水平。一些经验做法、学习心得也及时提供同行借鉴参考。以前的审计报表由于手工填报，加之基础工作不完备往往真实、准确度差，使用系统后，按项目逐项分析填列，逻辑关系清楚，数据原始真实，汇总统计准确。特别是自动生成各种规范报表，准确性、及时性大大提高，也节省了报送时间和成本。对此，各基层单位深有感受，也得到了省交通运输厅和市内审协会的肯定。4.各种审计资源得到整合，审计工作效率提高，考核评比更加科学，全系统的审计工作得到整体推进。由于系统具有实时动态反映的功能，使上级审计机构能随时掌握基层审计工作的进度和动态，从而督促单位加快项目的完成；在内审工作的年度考核中，各单位完成工作的数量、质量情况一目了然，避免了虚报浮夸，促进了干实事，出实效。由于审计人员信息在系统中动态反映，内容详实，也方便了在一些大型项目中实施人员交叉使用和短期借调，一定程度上缓解了审计人手不足的问题，也使审计人员开阔了眼界，增长了才干。我们还将有审计执业资格证书，但暂时不在审计岗位上工作的人员纳入后备审计人员管理，方便了审计资源整合利用。5.自动实施关键性质量控制，促进了审计效果的落实。原有少数内审项目现场工作完成后未形成正式的审计报告，有的仅有审计小组的报告，未以意见书、决定书等正式文件形式下达执行，影响了审计的效果。系统运行后，相当多的单位下达了正式文件，要求被审计单位就审计处理的问题作出调账、整改处理。部分单位将整改情况及时录入系统反馈给审计部门，听取上级部门的意见，促进了被审计单位的整改，提升了审计工作的最终效果。

六、现存的主要问题和发展展望