任期内经济责任审计报告范文

导语：如何才能写好一篇任期内经济责任审计报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、内部经济责任审计的重点

内部经济责任审计在审计上应注意把握以下重点：

1、强化内控制度的符合性测试。建立健全完整配套和相互制约的内部控制制度是部门单位规范管理、促进经营的前提条件，也是堵塞漏洞、杜绝浪费，提高效能的重要举措。内部经济责任审计的过程，也是对内部控制制度符合性测试的全过程。从基础性工作入手，审核责任人任期内有无建立健全内部控制制度及落实情况如何，并以此检查验证资产、负债、损益的真实可信度。通过审核内控制度找准症结所在，缘由，并以此做出恰当的评价。

2、注重审核任期经济责任目标。经济责任目标是以责任状的形式明确了责任人任期内各项考核指标。审核经济责任目标，是经济责任审计的重要内容之一。内部经济责任审计在充分维护责任目标的基础上，围绕责任目标量化并细化审计内容。企业经济责任目标一般包括销售、税利、利润、固定资产投资、项目开发、资产保值增值等，实施审计时则应围绕上述内容，拓展和延伸审计内容。如审核固定资产投资，应依据项目计划和招投标合同，审核实际投资支出，并将投资收益列作审计内容。资产的保值增值应以企业的净资产为审核依据，它是对资产、负债、损益内容的真实性审计。

3、加强对资产、负债、损益审核。资产、负债、损益的审计蕴含在对经济责任目标的审计之中，是对各项财务收支真实性、合法性的审计，也是对责任人任期内贯彻执行财经纪律、廉政规定的检查监督。审核、比较任期终与任期初始阶段资产负债的增减变化，是审核检验责任人任期内资产是否保值增值的依据，是对责任人任期内经营成果的最终确认。

审核资产，应依据企业提供的实物盘存资料及相关的账、证、单、经济合同，审核货币资金、存货、固定资产、长短期投资、在建工程等实物资产的真实性与完整性，将责任人任期终了货币资金的实际结存额，任期内形成的有问题存货，固定资产增减内容，长、短期投资损失或收益，在建工程支出及合同进度作为主要内容审核清楚。审核资产额中的费用支出，应同核实损益结合起来。将票据充抵现金、充抵银行存款的支出，未按受益时限摊销的费用，虚列应收款的支出以及挂账的待处理资产净损失等应列未列损益核算的资产内容作为审核内容，区分资产中费用支出的合理挂账，以核实资产的真实性；审核负债，应当以任期举债、举债用途及效果为主要审核内容；审核损益应与核实资产负债相联系，将任期内所有者权益中“未分配利润”反映的盈亏额与任期内应摊未摊、应提未提、应付未付、应转未转等损益真实核算的相关内容作为审计重点，以核实损益的真实性。

4、关注审核债权债务。债权债务的审核是任期责任审计不可或缺的，包括审核责任人任期内债权债务的增减变化、债权债务的真实性、债权债务的结清情况、债权的变现能力和举债偿债能力、有账款的成因及潜在损失等。责任人经手尚未结清的债权债务，应作为重点审计内容。依据购销合同、相关票据审核应收、预付，应付、预收等往来账项业务内容的真实性、完整性与合法性。依据其他相关合同，审核其他往来。逾期应收款、不良举债、结算中形成的有问题资金和任期内发生的坏账损失，这些应是深度审计的内容。对工程支出类债务的审计，应将工程合同、招投标标书、工程决算报告、工程审计报告作为审计内容，审核工程往来结算的真实性。债权债务审计是资产、负债、损益审计的构成内容，又是离任审计中不容忽视的一项重要内容。

针对上述审计内容审计时，应以测试内控制度为基础，以审核任期经济责任目标为主线，以核实资产、负债、损益为重点，结合查究违规违纪行为，相关审计内容交织穿插，相互印证，把握要点，突出重点，形成对责任人任期经济责任的全方位审计监督。

二、内部经济责任审计的风险及控制

内审机构开展经济责任审计的风险主要来源于：对本部门、本单位的责任者及员工较为熟悉，发现问题不好深究，情况调查不够深入；对本部门、本单位以往情况比较了解，容易产生麻痹思想而简化了相关程序，或形成思维定式，对已发生的变化没有引起足够的重视；本部门、本单位对固有的审计步骤和已十分了解，提前做好了应对“准备”，使调查取证增加了难度等以及其他一些不可控制的风险。

对于不可控制的审计风险，可通过预测、评估、转移和回避等多种途径来加以缓解或抑制。对于可以控制的风险，应坚持独立、客观、公正的立场，严格执行审计规范中对审计内容、方法和程序的有关规定加以控制。具体做法：

1、注重内控制度的评审。内控制度评审是审计的重要内容，而且其本身也可起到防范审计风险的作用。若内控制度不存在、不合理、不健全或执行乏力，就必须实施详细全面审计并予以提示，从而降低风险。并且内部控制制度的制定和执行与责任人的经济责任和管理能力是息息相关的，加强内控制度的评审，则奠定了对责任人评价的基础工作。

2、合理确定审计重点。通过企业盈亏、资产保值增值、业务经营、员工工效、成本控制等一系列最能反映企业各项情况的经济责任指标和因素来确定审计内容的重点，并进行局部详查，可以保证正确的工作方向，减少经济责任审计的风险。

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高校内部经济责任审计是应市场经济对高校日益复杂的理财环境和日益频繁的经济活动的要求，而对高校中、高级管理者实施的以明确其经济责任关系的一种审计行为，是新形势下加强干部监督管理、促进干部廉洁勤政、客观评价领导干部任期经济责任、维护高校正常经济秩序的一种手段。作为寓监督、检查于服务中的高校领导干部经济责任审计工作在高校开展几年来，初步呈现出了有共识、有氛围、有合力、有成果的良好态势。但由于内部经济责任审计自身具有的时间跨度长、层次高、涉及业务范围广、工作量大、审计风险多等特点和受部门领导决策与指令而具有的被动性、附属性、依赖性和局限性等，使高校内部的经济责任审计在实施中也暴露出了一些，笔者拟就此作一和探讨。

一、高校领导干部经济责任审计中存在的问题

高校领导干部经济责任审计是高校内审工作的一种探索性实践活动，是高校内部审计工作领域在新经济形势下的拓展。作为高校内部审计的一个崭新的课题，各高校在具体实施中不同程度地暴露出了一些问题。

1.经济责任审计工作滞后。经济责任审计，是指审计机构对有关行政负责人任职期间、任职期满或因提拔、调动、辞（免、撤）职、离退休等原因离开现职工作岗位之前，就其管理职责范围内履行经济责任的情况依法作出评价。而绝大部分高校都是在组织决定对领导干部工作进行变动后才委托进行审计，造成先离后审的事实，这种做法在很大程度上制约了审计成果的利用转化，有一定的滞后性，形成了审归审、用归用，审用两张皮的现象，难以达到审计应有的效果和目的，影响了审计评价的有效性，降低了审计工作的权威性。

2.思想认识不到位。目前高校中相当一部分人对实施领导干部经济责任审计缺乏思想上的正确认识，大多数普通老百姓认为：被审者都是领导干部，他们的晋升、调任组织已有意向或已作出决定，审计只不过是搞搞形式、走走过场，装个样子给人看罢了；有的教职工缺乏对经济责任审计工作本身意义的正确理解，甚至觉得谁有了经济问题才会审谁。有些被审对象也认为：学校搞经济责任审计就是对领导干部不信任，进而产生消积、不配合甚至抵触行为；部分审计人员也觉得：被审对象都是领导，高校内部人与人之间千丝万缕的关系，使审计人员产生畏难思想和厌战情绪，既认真不得，又不能马虎从事。不能不审又不敢认真审代表了相当大一部分特别是高校内部审计部门负责人的心态。各种不正确的心态来面对高校经济责任审计，致使一部分高校内部经济责任审计工作不能主动、深入而顺利地开展下去。

3.高校经济责任审计作用难以充分发挥。实施对有关行政负责人经济责任审计的目的，是为了客观公正地评价这些负责人在管理职责范围内经济活动的业绩和对存在的问题应负的经济责任，以促进加强学校的财政管理、并为组织人事部门提供考察和使用干部的依据，促进加强干部管理。高校领导干部经济责任审计的实施，无疑是一种制约措施，对此干部群众都寄予厚望，期望通过审计，问题就会水落石出。但由于现实中审计所具有的局限性，特别是面对当前高校经济运行不够规范、信息有失真风险的复杂经济环境，致使有些深层次的问题，审计人员无法查证，加之相当数量的经济责任审计工作要求在较短时间内完成，一些问题一时无法查实，造成某些结论失实，由此使群众对审计产生误解，缺乏热情，认为审计是走过场。经济责任审计失去了应有的作用。

4.经济责任审计内涵的加大与审计人员素质低下之间的矛盾。随着高校办学自主权的扩大，高校拥有了越来越多的融资渠道，资源的配置形式愈来愈广阔，高校经济活动日趋频繁，高校经济责任审计任务日益加重。经济责任审计涉及财务、基建、产业、后勤、成果转化、高校收费、贷款、各项资金管理等经济行为，需要对经济责任人的经济管理水平、工作业绩、决策水平、管理能力等作出全面的定量或定性评价，审计业务内容的宽泛与现有审计人员的知识结构无形中产生了矛盾。现有相当一部分审计人员素质不高、知识结构单一、缺乏相关行业的基础知识，虽具有一部分审计知识，但实际发挥能力较差，导致部分经济责任审计项目因人为因素质量不高，从而加大了审计风险。

5.审计评价缺乏标准和依据。审计评价是经济责任审计报告的核心内容，是对干部在任期内履行经济责任情况一个权威性结论，委托部门和审计对象对此都十分关注。由于经济责任审计是近年重点开展的新工作，缺乏经验借鉴，而且许多责任人上任期间组织上也没有明确过具体的经济责任和目标，现在定量的评价缺乏规范的指标体系，定性的评价也难以把握。经济责任明晰度低，导致审计评价难以确定。

二、进一步深化高校内部经济责任审计工作的措施和建议

1.正确认识和定位高校内部经济责任审计。首先要求高校领导要高度重视经济责任审计工作，排除阻力和压力协调校内纪检、人事、组织、财会等部门进行积极的配合与协作，在高校形成领导重视经济责任审计工作；教职工正确理解经济责任审计行为；审计人员支持和积极参与经济责任审计工作。新形势下，高校内部经济责任审计应定位在：加强高校财务管理、规范高校经济秩序、推进干部廉政建设、提高管理水平和办学效益上，切实寓监督、检查于服务中，为高等教育的改革与发展保驾护航。

2.明确审计内容，突出审计重点，客观评价经济责任。高校内部经济责任审计的重点应从被审者任职期间的经济活动的合法性、真实性和效益性入手，客观公正、实事求是地评价领导干部任职期间的经济责任。

3.规范审计程序，防范审计风险，积极稳妥推进高校内部责任审计工作。高校内部经济责任审计工作牵涉面广、政策性强、任务重、责任大，因此，制定和遵循的、合理的审计程序，对于顺利开展审计工作、规范审计行为、保证审计质量、作出正确的审计结论都是至关重要的。

审计准备阶段。校审计处根据组织人事部门委托编制审计方案、成立审计小组，按规定向被审对象所在单位下达审计通知书。并要求被审计人根据审计限期提交书面述职报告及相关经济资料等书面材料。

审计实施阶段。在审计的实施阶段，通过听取被审者的情况介绍，对被审计单位的机构、人员、资产、资金、经济指标等情况作初步了解；通过各项经济资料和被审计单位的核算程序、资金来源、运用各项指标完成情况，进一步掌握被审计单位经济活动；通过走访群众、个别交谈、召开座谈会、内查外调等形式，收集动态资料，以补充了解在审查静态经济资料中不易察觉的一些；通过对所收集的原始资料进行归纳整理，形成完整系统的材料，进而认真填制审计工作底稿，为审计报告和处理提供充分的依据。

审计终结阶段。客观、公正地分析审计工作底稿，提出审计意见和建议。完成审计报告，对被审者的经济责任作出实事求是的评价。审计小组应将审计报告初稿交送被审对象及所在单位征求意见，并认真对审计对象及其所在单位所提出的书面意见进行复核，复核结果经审计处审核后向委托部门提出最终的审计报告。经过层层把关的审计报告既是对被审对象负责，也是对审计机关的审计结论负责。

4.建立规范的、可对比的经济责任审计评价体系。由于高校内部经济责任审计工作开展时间不长，经验积累不多，操作性强的、规范可比的评价体系尚未建立，高校应边实践边摸索，尽快探索、和制定一套科学的高校内部经济责任审计评价体系和，使审计人员的审计评价有可依据的标准，以进一步增强审计结论的权威性。

5.加强审计队伍建设。高校领导干部经济责任审计专业性、政策性很强，审计风险大，因此要求审计人员不断加强审计知识培训，提高专业素质，更新知识。审计部门应定期组织优秀审计项目评审和典型案例分析，促进审计人员提高审计业务技能，并建立有效的激励机制调动审计人员的积极性，加强对最新颁布的财经法规、审计法规的，更加准确的把握政策界限，为科学全面的考核和评价领导干部经济责任创造条件。

6.实现客观审计方法创新，提高经济责任审计工作效率。经济责任审计是一项综合审计，是多种审计形式的复合体。为了提高其工作效率，我们内部审计机构应充分利用内审优势，逐步完善审计方法，把经济责任审计同财务审计、效益审计，特别是审计调查紧密结合起来，使它们相互渗透、相互促进，在做好事后审计的同时，注重加强经济责任的事前、事中审计监督，以及时发现和反映管理中存在的问题，达到强化内部管理，确保国有资本安全完整、高效运作的目的。

7.建立落实审计意见和正确运用审计成果的有效运行机制。加强组织、人事、纪检、监察、财务、审计等各部门间的相互配合与协调，把经济责任同对干部的管理和使用以及反腐倡廉的规定有机结合起来，成立专门小组，交流汇报经济责任审计情况，组织协调审计意见的落实和审计成果的运用，研究和解决经济责任审计中出现的相关问题。并注重加强经济责任后续审计，对审计意见和决定的落实进行跟踪审计，并及时将被审计单位的整改情况和审计处理意见反馈给管理层，从而加大审计决定的执行力度，真正将经济责任落到实处。

经济责任审计是手段，运用审计成果加强干部监督管理、促进干部队伍素质建设是目的。经济责任审计不但拓宽了干部监督渠道，为客观公正地评价使用干部提供了重要依据，而且对于维护高校正常经济秩序、增强领导干部的财经法制观念、促进高校经济健康有着十分重要的作用。实践表明：高校领导干部经济责任审计是具有特色的高校内审长期而艰苦的工作，是高校适应主义市场经济极富创举的一项实践活动。探索和完善一条适合高校校情的内部经济责任审计道路是高校审计工作者长期而艰巨的任务。

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1.刘昌春。实施内部经济责任审计需把握重点。中州审计，2002（8）

2.王永智等。搞好经济责任审计，促进干部队伍建设。中国审计，2001（5）

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一、审计工作主要做法及成效

（一）抓好领导干部和科室负责人经济责任告知承诺制，确保两级负责人经济责任的正确履行

贯彻落实卫生局关于领导干部和科室负责人经济责任审计的规定，实施领导干部和科室负责人两级经济责任告知承诺制。由法人亲自主持召开全体领导干部和科室负责人会议，由审计人员为教员集中学习领导干部经济责任有关文件，统一思想，形成共识。法人签署所内文件，告知负责人任期内经济责任的内容，应承担的经济责任，应履行经济责任的工作目标，经济责任审计程序，经济责任审计需提供的资料，并针对职能科室和业务科室所管辖的职责的不同，要求对所负经济责任做出承诺，分别签订年度两级负责人经济责任告知承诺书。强化事前告知，增强负责人遵守财经法规意识，明确自身履行的经济职责，使内部监督和管理落到人和岗位，包括法人在内的两名领导和16个科室负责人签署了承诺书，责任人对内审工作的认识逐步提高。通过执行经济责任告知承诺制，有效促进和完善经济责任审计监督职能，有力地推进了经济责任制度化、规范化进程。

（二）认真落实领导干部经济责任项目台账制度

根据津卫审〔2011〕517号文件精神，按照“台账”建立要求，指导有关职能科室建立审计“台账”所需资料，包括领导班子会议记录、工作方案规划、专家论证记录、招标文件、设备采购合同、竣工验收记录等，并按照“台账”规定的内容，对资产负债、预算执行、基建项目、医疗设备采购、专项资金等方面，都逐一记录，使“台账”全面反映经济业务发生开始直至业务结束全过程。便于发现问题，及时整改，促进了领导干部经济责任的正确履行，保证经济活动健康运行。例如，我所的科研课题经费，由科技办提供科研项目预算书，在“台账”记录过程中，发现发生项目与预算项目不吻合的情况，及时纠正，并指导科研管理部门加强预算执行的监督，同时也强化了专项资金的专款专用管理。通过实施“台账”管理，加强了与各相关部门的沟通，实现全过程实时监督，也强化了经济运行中的风险控制。

（三）全程参加并监督政府采购工作，保证采购行为公开、公平、公正

所党委高度重视审计工作，注重审计工作在各项管理中的突出作用，特别在涉及资金使用，各项采购工作中，都主动邀请审计人员作为小组成员参加。近年来参与完成了所里供暖系统及给排水管网改造工程和实验区维修改造等八项工程项目政府采购招标工作，我都作为工程领导小组成员，从项目审批程序、造价控制，合同管理等方面入手，对上报的项目内容、工程量计算是否准确进行审查，会同有关部门组织事前检查，纠正不规范行为，起到了积极的有效的控制和监督作用。具体招标监控： （1）审核招标文书是否规范。例如，有无合理、规范的招标文件，投标文件是否符合招标文件要求；投标单位是否达到规定的数量。（2）审核招标审批程序的合规性。中标单位是否最大限度满足招标文件规定的各项评价标准，评标过程有无书面记录材料；有无相关人员签字。（3）审核合同签约的有效性。合同签订过程是否真实、可控，有无单位领导审批。（4）审核付款的合规性。付款是否按合同执行，是否经过审批；财务记录是否完备；是否经过工程决算审计。审计人员在施工前把好合同关，施工中抽查合同履行情况，完工后对增减和更改的工程进行审计。例如，无菌室改造工程的增项部分，对增项内容进行审查，剔除不合理部分，并提出按规定签订增项补充合同，现场核查，对工程审计进展情况进行跟踪调查，积极联系外审单位，加强信息交流，内、外审相结合，避免经济利益损失，做到严格按照政府采购规定的范围和标准执行，严格执行政府采购程序，加强了政府采购行为的监督，提高了政府采购支出的透明度。保证了我所工程项目的合法有序顺利完成。

（四）按照卫生局经济责任审计文件精神，接受对我单位的定期经济责任审计，积极落实审计整改工作

按卫生局的统一部署，向审计处组成审计组入所对领导干部进行任期经济责任审计，在审计过程中，真实、完整提供会计及相关资料，积极主动配合审计组的工作，收到审计报告和整改通知书后，我单位立即召开了专题会议，部署落实整改措施，并成立了由贺书记为组长，由相关部门负责人为成员的审计整改领导小组，对审计报告进行了认真的学习，对管理中存在的薄弱环节逐一分析原因，制定整改方案，严格按照审计报告中的建议，对存在问题认真自查、整改，全面落实整改方案各项措施，进一步健全和完善了相关管理制度，防止国有资产流失。例如，《债权债务管理制度》，还在原有固定资产报废申请审批制度的基础上，制定出台了《已报废固定资产及废旧物资处理的有关规定》，使之形成闭环式的管理链条，规范了工作程序，强化了内部管理。对于暂时不具备解决的历史遗留问题，及时向主管部门汇报，取得理解和指导，由法人亲自督促相关部门，积极创造条件尽力解决或说明情况，确保领导干部经济责任审计收到实效。

二、工作经验及体会

（一）领导重视与支持是搞好内审工作的关键

领导的重视程度越高，内审工作就越有依靠，发挥的作用也就越大。我们在做好工作的同时，注重及时向上级主管部门领导的汇报，从而得到很大的指导和支持。我所领导对内审工作倍加关注，对审计文件和报告认真批阅，及时提出意见和要求，为内审工作的顺利实施提供了保证。

（二）内审要树立服务意识

内审工作的性质决定了审计工作必须坚持监督与服务并重，内部审计归根到底是一种内部管理行为，它的目标是为了加强内部管理，为管理者服务。结合单位实际，内部审计工作的监督、评价、控制职能都必须着眼于单位经济发展服务，把服务意识融于整个审计过程中，做好监督的同时，为领导提供可靠的决策依据。

（三）审计成果的落实和运用是审计工作不断提高的动力

审计人员认识到审计不但会提问题，而且能就存在问题产生原因，提出从制度上、措施上加以改进的方法，督促整改，提高制度化、管理化水平，只有这样，才能真正体现审计监督的价值和意义，才能实现管理有效和长效。

三、存在问题及今后努力方向

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关键词：医院内部审计；重要性；现状；对策

内部审计影响着一个企业的未来，一个企业的决策者在管理过程中离不开审计部门提供的信息资料，是管理者的参照资料。目前，大部分企业充分显现了审计部门的重要性，体现了较大的价值，而医院内部审计部门在管理中初显萌芽，随着卫生事业的医改和市场激烈的竞争，内部审计逐渐被重视起来，已作为医院管理的重要环节之一。

1.医院内部审计的内容

1.1对医院收费标准进行监控。审计部门可建立医疗收费和药品物价系统，在系统中设置医疗收费物价考核指标标准，或设置药品物价标准进行监督，如果系统的处理出现背离相应标准的情况时，系统会自动发送信息给监督者。

1.2对医疗设备的使用情况进行监督，结合医疗收费的监控，可以对大型医疗的收费进行控制，避免医疗设备漏费、私收费的现象，同时，方便领导对大型医疗设备的使用情况和收入情况进行了解。

1.3对内部制度的审查控制。医院的内部控制制度是其正常运行、遵守法律法规、提高经济效益的有效保证，内部审计人员应对其健全性、完善性和有效性进行测试和评价。审查人员可通过有关资料的查阅，有关凭证的查阅和控制的运行情况，详细了解内部控制制度，评价单位的内部控制制度是否完善、健全，是否按照规定建立监督制度，检查其运行情况，是否符合实际，是否得打贯彻执行，从而审查内部控制制度的有效性。

1.4开展对外采购审计。对外采购是维持医院运行的重要经济活动，是医院资金支出的重头戏。对外采购每节约一分钱，就意味着单位增加一分钱的净收入。因此对其进行审计，规范医院对外采购行为，提高采购资金的使用效益，进而促进医院加强经济管理，提高医院的整体经济效益，是国家以法规的形式赋予内部审计的职责。

1.5审查资金来源的正确性和收入的完整性。首先理清医院资金来源渠道，分清收入款项，审查其收入来源是否正确；其次审查其是否区别经营性、非经营性、专项资金等资金性质，将各项收入全部纳入单位财务统一核算和管理，有无隐匿收入，设置账外账等违法行为；再就是审查有关收入完税情况。

1.6审查各项支出的合规性和效益性。对于医院各项支出，应重点审查支出结构是否合理，有关手续是否完备。支出项目是否真实，是否具有经济效益或社会效益；专项资金是否专款专用，资金使用效果如何，有无挤占、挪用或损失浪费情况；其他支出中有无为了逃避监督的模糊项目，是否非法支出。审计本部门的效益性应从实际出发，特别要抓住本单位的大额资金支出项目和专项资金项目这两个突破口，必要时应对资金使用全过程进行跟踪审计。审计资金的预算是否合理，是否按任务情况安排到位，资金物化结果如何等等，通过审计避免经济损失。

2. 医院内部审计的重要作用

2.1制约、防护作用。制止违规违纪现象，保护国家财产和医院利益。披露经济活动中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。纠正经济活动中的不正之风，配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动。为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。保障国有资产的安全、完整。降本增效，维护财经纪律。

2.2鉴证和促进作用。开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化医院内部监督机制。促进医院改善经营管理，提高经济效益。促进经济责任制的完善和履行，促进各种经济利益关系的正确协调处理。

2.3建设性作用。审查评价医院管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。审查评价医院的财务收支和经济效益。寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强医院活力和市场竞争力。

2.4医院实行内部审计管理有利于医院的持续发展。在市场竞争激烈的今天，医院经营的关键点是医疗技术、服务水平的高低，医院医疗物资的采购规模，医院收费标准的规范等。然而这些都是在医院内部审计控制制度的管理下进行的。实行医院内部审计控制制度可以降低经营成本，提高经济效益。在医院内部审计控制制度的作用下，能够有效的对成本进行管理，提高医院的利润率，在面对国际市场竞争时，才能以一种积极的姿态来面对。

2.5医院实行内部审计控制有利于改善经营水平，提高经济效益。医院内部审计控制就是对医院财务管理各方面的控制，对医院的各项活动进行监控，对各部门的工作有效的分配。在权责分明管理下，逐渐形成了有效的激励制度，增强了员工的责任心，全身心的投入到工作中。这样医院的整体工作效率就会提高，经营水平得以改善改善，经济效益自然提高。

2.6医院实行内部审计控制有利于保持医院资产的安全。医院内部审计控制制度就是对医院资金的管理。通过内部控制，有效的管理医院日常的财务工作，有效的制止浪费，防止出现贪污舞弊的行为，保证医院资金的安全性。

3.医院内部审计现状

3.1医院内部审计机构的设置独立性及权威性不强。

为了充分发挥和加强医院内部审计的作用，需要保持内部审计的独立性。目前，部分医院设立内部审计机构是按照法规的规定，而非出于自身经营管理的需要，机构的设置也不合理，比如有的医院将内部审计部门设置在财会部门或纪检监察部门，并没有单独设立内部审计部门，缺乏对医院内部审计的重视。个别医院领导对内部审计工作的思想认识不到位，认为医院设置内部审计机构只是医院等级评审的需要，而不是价钱医院经济管理，提高医院经济效益的需要，因此，平时对内部审计机构重视不够。这种设置形式，导致内部审计机构独立性和权威性不高，客观性和公正性不强，内部审计的职能难以得到充分发挥。

3.2内部 工作的目标对象过于局限及人员的素质较低。

审计的对象主要是会计报表、账簿、凭证及相关资料，工作集中在财务领域而未深入到医院管理中来，和经营的领域，医院的内部审计只是纯粹的差错防弊，应该提高到医院的内部管理水平，想单位的业务领域和经营管理领域扩展，以提高医院的经济效益为目的。目前医院的内部审计机构工作人员主要是从本单位财物机构调配过来的，显然适应不了现代医院内部审计的需要。

3.3医院内部审计工作的内容方式过于单一及职能的不专。

目前，在医院开展内部审计的项目，主要包括财物收支的审计、经济责任审计、建设项目竣工决算审计等，随着市场经济的进一步发展和医疗卫生事业改革的不断深化，医疗卫生行业竞争日趋激烈，给医院内部的管理体制和运行机制提出了更高的要求，也对医院内部审计工作提出了更高的要求。内部审计工作必须不断的拓宽自身的工作内容才能适应现代医院内部审计的要求。

3.4部分医院审计项目人员配置不合理缺乏科学性。特别是个别审计人员甚至审计组长的综合素质、经验、知识结构往往与项目的审计目标不相匹配，导致审计项目质量不高，审计成果不明显，甚至造成企业管理层对内部审计期望值的下降。

3.5对现场审计缺乏适时有效的过程控制。由于缺乏对审计全过程的质量控制，致使部分审计人员在实施现场审计时，未按照内部审计准则的有关要求实施必要的审计程序，从而导致个别项目出现了重大“漏审”现象，对审计形象造成了不可低估的负面影响。

3.6现有的内部审计质量控制制度在质量控制的广度和深度不够，存在质量复核流于形式的现象，甚至在个别审计质量控制的重要方面出现了审计检查的“真空地带”。有时复核仅限于编制底稿人员是否签字、底稿要素是否齐全、报告结构和措词是否规范等方面。

3.7部分审计组组长、成员职责与内部分工不明，工作量分配不均衡，能干的多干，不能干的少干，出现了所谓“能者多劳”的不合理现象，直接导致该实施的程序未考虑或者得不到执行；甚至相互推诿，工作不到位，造成重大事项遗漏等后果，直接影响审计质量。

3.8审计组在被审计单位进行现场审计时，现场审计信息反馈滞后，各质量控制环节有关人员之间沟通渠道不顺畅，审计领导不能及时准确地把握现场审计动态。缺乏与审计项目质量相对应的审计项目业绩评价体系，以及与审计人员责、权、利相统一的奖惩制度（包括项目奖励和责任追究制度）。对审计查出问题的被审单位注重整改，而处罚相对较少，未充分体现审计的权威性，无形中加大了审计人员查处违规违纪行为的取证难度，影响审计证据的充分性和审计结论的客观性，也对审计项目质量造成较大影响。

3.9制度不完善。现行国家颁布的关于医院内审工作的法律中，只有卫生部的《卫生系统内部审计工作规定》，与社会审计和国家审计相比，国家没有根据医院内部审计的特殊性制定相应的具体准则和实施细则。这种法规的滞后性，不仅导致医院内部审计人员在实施具体审计工作时，显得无章可循，而且出具的审计意见和审计建议也缺少法律的强制性，执行过程中，常常遭遇被执行部门的抵制，审计意见和建议难以落到实处。

4. 医院内部审计组织机构的设置原则

4.1独立性原则。这是设立内部审计组织机构最重要的原则。在这个原则指导下，内审组织机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受领导、院长及其他职能部门和个人的干预，以体现审计的客观性、公正性和有效性，如果将内审机构隶属或合并于本单位的其他部门，就会使内部审计失去其应有的独立性。国际内部审计师协会在它的《内部审计实务准则》中强调：内部审计师“必须独立于他们所审核的活动”，“独立性可使内部审计师提出公正的不偏不倚的鉴证和评价，这对于正确的审计工作实施是必不可少的”，而这一点，是“要通过组织的客观性来获得的”。

4.2权威性原则。这是内审工作充分发挥作用的另一个关键因素，主要体现在内审组织机构的地位和设置层次上。内审组织机构的组织地位和设置层次越高，权威性就越大，内审的作用就发挥得越充分。国内外的审计实践也表明，内审的组织地位和作用的发挥是相辅相成的。一方面，作用的扩大为内部审计赢得较高的组织地位创造了机会；另一方面，组织地位的提高，独立性增强又为内部审计人员卓有成效地履行其职责，发挥内部审计的职能作用提供了条件。

5. 解决医院内部审计工作问题的对策

5.1加强对内部审计制度的认识。医院要建立行之有效的内部审计制度，首先要深刻体会内部审计的理念，加深对内部审计制度的认识。这样才能保证内部审计制度的有效运行。在认清了他的重要性的基础上，才能以饱满的热情投入到内部审计的工作中去。才能真正的开展内部审计工作。

5.2探索科学创新的审计组管理模式，优化整合现有审计资源，选拔称职合格的审计人员担任审计组长，做到人尽其才、才尽其用，充分调动审计组内每个成员的工作积极性，为提高审计质量提供人力保障。（1）提高审计项目质量，选拔合格的审计组长是关键。在审计实践中，审计组长是审计组行政和业务工作的领导，是审计组与上级领导沟通的桥梁，对审计项目方案的编写和实施，审计组工作进度和工作质量的检查与监督，审计工作底稿的复核以及审计报告的编写都负有全面责任。因此，审计组长的作用发挥好坏对审计组的工作效果至关重要。在选拔合格称职的审计组组长时，要先营造使审计组长脱颖而出的工作机制和公平、公正、公开的选才环境。在用人上要摒弃论资排辈的传统做法，不搞点兵点将式指令性下达，真正做到不论级别重能力，不论学历重学识，推行竞争上岗。同时，实行相应的审计组长奖励约束机制。（2）在审计小组内部营造“争先创优、奋发向上”的氛围。在小组内部，做到既有民主集中、又有自主发挥的空间，根据各个成员的业务特长，合理均衡地分配工作量，使审计组成员在统一的行为规范下心情舒畅地工作，充分发挥每个审计人员的聪明才智。使审计小组每个成员“心往一处想，劲往一处使”，向着同一目标，扎实工作，促进审计资源整合，优化审计资源配置。

5.3必须设立医院独立的内审机构。只有独立的内部审计机构，才能发挥内部审计的监督、评价、鉴证、管理等职能。但是内部审计部门独立性应强调与其它职能部门相对独立。在行政隶属关系上，要求在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职权，对本单位主要领导负责并报告工作。

5.4建立完善医院内部审计体制。在内部审计制度建立的过程中必须拥有一个严谨、负责的工作态度。做到全面、具体、科学、高效，结合医院的实际情况，保证制度的可操作性。制度是审计人员工作的行为准则，只有好的制度才能有好的效果。所以必须建立健全内部审计制度。

5.5提高内审人员的素质。为适应现代形势的需要，医院内审人员在数量上需要扩充，在素质上需要提高。应该吸引技术、工程、投资等各类高素质人才充实内部审计队伍。同时要严格考核机制，对内审人员业绩进行评价，促使内审人员提高自身素质；另一方面，内审人员必须注意更新知识，努力拓宽知识面，改善自己的知识结构，掌握多种技能，通过自学、参加培训、继续教育等方法不断提高自身素质。

5.6拓宽审计范围，实现内审战略转型。目前审计作用仅局限于事后监督作用，随着医院对内部审计要求的不断提高，内审必须扩大自身的审计范围，内部审计要履行对医院经济工作的综合监督职能，需要逐步向内部控制、价值增值、风险管理、效益评价、责任分析延伸，为单位内部经济管理及外部经济行为的公开、公平、公正提供强有力的支持。实现内审战略转型，在审计目标上，要由单纯的发现型、复核型转向预防型、增值型；在审计角色上，由“经济警察”向“决策参谋”、“咨询顾问”转型；在审计内容上，由传统的财务收支审计向内部控制、管理和效益审计转型；在审计手段上，由手工操作现场审计向计算机辅助审计、联网审计和非现场审计转型；在审计监督方式上，由事后审计逐步向事前、事中及全过程审计转型；在审计行为上逐渐从随意性为主向程序化、规范化转型。

5.7适当的监督机制必不可少。建立适当的监督部门，加强内部监督和外部监督。内部监督主要就是对审计部门工作的监督，保证内部审计制度正常运转。外部监督主要是各级领导对医院工作监督检查，并且允许社会舆论对医院存在的问题进行监督，保持医院在公众心中良好的形象。同时要做好对医院资产的监控，加强日常维护管理，杜绝违规操作，建立报废制度，避免资产流失，合理有效的利用医院固定资产，提高医院资产的使用效率。

5.8加强内审法制建设，为内审工作提供依据。法律法规是审计人员的依据，现阶段，卫生主管部门需要根据国家《审计法》、《卫生系统内部审计工作规定》等相关法规的要求，制定医院内部审计准则和内部审计操作指南。医院也要从自身的实际出发，制定出符合医院实际的《内部审计工作制度》、《审计人员岗位职责》、《内部审计职业道德规范》等内部规章制度，完善内审机制，明确内部审计的职能、权限和工作标准，使内部审计工作走上规范化的道路。从而在制度上保证内部审计工作的顺利开展，真正发挥审计的作用，避免审计意见和审计建议在执行过程中的人为意志的干扰，保障医院的健康发展。

5.9以落实审计责任为核心，建立健全各项内控制度。按照审计作业程序，明确各个审计环节的质量控制内容，规范从编制审计工作方案、收集审计证据、编写工作底稿、出具审计报告、建立和完善贯穿于审计全过程的质量责任评估和追究制度，构建科学、高效的审计质量控制系统。（1）审计方案。审计方案在审计项目质量控制体系中起着“龙头”作用，审计方案的编写应建立在充分开展审前调查和积累基础资料的基础上，应具备审计目标明确，易理解、可操作等特点。（2）审计证据。审计证据是审计人员形成审计结论的证明材料，必须具备客观性、相关性、充分性和合法性的特点，同时调查取证应充分体现成本效益性原则。（3）审计工作底稿。审计工作底稿是现场审计质量控制的重要方面之一，是对审计证据的分析、整理、提炼、升华，是形成审计结论的直接依据，也是体现审计人员业绩，界定审计责任的书面载体。（4）审计报告。审计报告是体现审计成果的重要载体，其质量优劣直接关系到审计目标的实现和审计成果的转化，作用十分重要。（5）审计档案。审计档案是项目审计的主要载体，是审计业务基础建设的重要组成部分。加强对审计档案的质量控制，也是把好审计项目质量关的一个很重要环节。

参考文献：

[1] 李国玉，关于医院对外采购审计的探讨.《会计文苑》.2006年09期

[2] 郑阳晖，浅谈医院内部审计实施策略.《现代医院》.2005年第11期

[3] 李刚，浅谈医院内部审计的内容和方法《.会计文苑》.2006年09期