招标采购内部控制管理制度范文
时间：2023-07-13 17:32:39
导语：如何才能写好一篇招标采购内部控制管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
关键词：高职院校；内部控制；探究与实践
所谓内部控制，是指单位为了合理保证经济活动的合规合法、财务会计信息资料的真实可靠、保护资产的安全完整及通过制定制度、实施措施和执行程序等手段，从而对经济活动的风险进行的防范和管控。
一、高职院校财务内部控制的背景分析
（一）政策背景分析
国务院大力发展、加快发展职业教育一系列文件的出台，为职业教育的发展及经费的投入、激励、管理等方面明确了方向，国家、地方财政对高职院校的经费投入逐年加大。随着高等职业教育的快速发展，高职院校在不断扩大办学规模的同时也面临着巨大的财务压力及风险，对财务内部控制管理工作带来了挑战。
（二）内部控制管理的环境背景分析
2012年起，为规范行政事业单位内部控制工作，提高单位内部管理水平，加强风险防控内部控制体系建设，财政部先后印发了内部控制规范及全面推进建设的指导意见，为各行政事业单位如何建立、加强内部控制建设工作指明了方向。
（三）内部控制管理的现况分析
高职院校内部控制工作中存在的主要问题包括：1.未能建立、健全内部控制管理制度。对资金的管控相对比较重视，但单位内部却没有制订内部控制制度或者是有制度没有遵照执行，导致内控管理不到位、形同虚设。2.对经济业务稽核工作思路不够全面，力度不够。在经济业务的稽核工作上，多偏重于规范化，而忽视对合法性、真实性的监督。3.财务部门普遍存在工作人员数量偏少的情况。人员数量的紧张，导致在工作量强压的情况下，审核报销单据的质量不能保证，同进内控环节未能完全到位。4.单位内部审计效果不佳。审计形式就账查账，经济责任审计报告内容可利用的价值不高，部分学校先离后审、任中不审，使审计监督、检查工作达不到应有的作用和效果。
二、高职院校财务内部控制的防范风险点
A校财务处工作职责主要包括学校行政、基建、食堂、产业公司的预算、核算管理，招标采购管理和收费管理。以工作职责划范围，逐一梳理易发生的风险点有以下7点：
（一）预算管理风险点
预算编制时，未与学校各部门进行充分的沟通，存在未经批准，擅自扩大预算项目或超标准安排预算情况；预算执行时，未在预算批复的范围内进行开支，存在隐瞒、挤占、截留、挪用专项资金情况，决算编报不能保证真实、完整、准确、及时。
（二）核算管理风险点
单位内部不规范经济业务审批权限及流程；账务处理时关键岗位缺失，会计日常记账、月末结账不及时，不遵守相关会计制度，导致会计信息失真；有规定不执行或者超预算计划审核批准经费支出；往来款项结算不清；超标准开支。对资金管理未建立日常管理制度和定期清查机制，不能保证资金的安全完整。
（三）招标采购管理风险点
政府采购预算及计划申报随意性；未规范组织、实施相关政府采购程序；未按照规定对采购业务的档案进行建档留存。
（四）收费管理风险点
收费项目未按规定进行审批及公示；未按规定使用票据；未按规定将收、支分离。
（五）票据管理风险点
票据管理松散导致票据丢失；票据核销时，未经程序私自销毁票据；私自印制票据以隐匿收入。
（六）岗位设置风险点
不相容岗位未分离。
（七）信息化工作风险点
财务数据未按时保存，电子档案未异地保存；财务系统使用人员未妥善保管密令；使用带病毒U盘等移动数据存储器上财务系统。
三、高职院校财务内部控制措施
A学院以财务视角，从制定制度、完善现行财务环境，实施措施加强财务内部风险管理、项目管理、招标采购管理、收费管理，执行程序加强信息公开与监督着眼，进而加强了财务内部控制管理工作。
（一）健全制度建设，完善财务环境
A学院财务部门在着手构建财务内部控制建设工作以来，从对经费的管理、审批及报销流程、学生收费、项目立项及招标流程等进行了修订了工作，进而了《招标采购管理暂行办法》、《招标采购专家库管理暂行办法》、《关于招标采购管理办法的补充规定》、《采购项目招标工作操作流程》等相关财务制度，以制度为抓手，规范学校经济活动行为，明确了经济活动执行的流程。
（二）明确报销规定与流程，防控会计核算风险
根据《事业单位会计准则》、《高等学校会计制度》等会计准则制度，正确使用会计核算科目，真实反映会计活动信息，全面审核各类单据，从票据的合规性和审批程序的完整性认真审核，对不合规的票据坚决不予支付。
（三）分离不相容工作，防控岗位设置风险
针对风险岗位，A学院采取重点监控措施，对不相容的工作岗位进行分工负责控制。例如：银行出纳与银行对账工作分工负责，减小银行资金收付账务风险；要求现金出纳日日填写资金盘点表，由审核人员对现金进行定期、不定期盘点检查，盘点记录留档保存；银行余额调节表制作人员与银行资金管理人员分离设置、银行预留印章分离控制、票据领用专人负责控制等。同时，财务部门内部进行定期、不定期的轮岗。
（四）确立项目管理制度，定期公开财务信息，防控预算管理风险
在项目库管理工作的基础上，明确了项目的立项程序，确立了项目申请两级评审制度。由职能部门对项目的必要性、可行性进行初次排序评审，由财经工作领导小组对初次排序评审后的项目依类进行二次评审，确保项目的科学性、完整性，保障项目选择上的公平、公正、公开。建立项目预算执行与政府采购进度联动推进机制，定期在学校内公示招标采购及项目资金执行进度，在学校层面会议上进行通报，自上而下的对项目执行进行监督和督促。
在财政规定公开经费情况工作基础上，A学校实行二级学院、重点职能部门预算执行情况、重要事项公开制，健全民主管理推进校务公开。
（五）严格招标管理，防控招标采购风险
招标采购过程中严格执行国家、省、市、学院招标采购制度，成立招标委员会、建立专家库、引入外部咨询论证机制，同时对招标过程进行严格把关。
（六）规范收费管理，防控收费管理风险
明确岗位职责和权限，调整岗位设置，确保不相容的岗位相互分离、相互监督、相互制约，强化内部监督，保障收费工作的安全。收费工作全面实行公示制度，通过学校网站、收费公示栏等各种渠道对收费项目、标准和依据进行公示。
（七）根据财务信息化建设情况，防控信息化管理风险
异地留存、备份财务数据，按规定定期、不定期检查；财务系统使用人自行设置密令，定期修改；禁止使用带病毒U盘等移动数据存储器上财务系统。
（八）细化岗位工作标准，排查风险
深度剖析财务内部岗位，对岗位工作完成标准及时间标准进行要求并逐一细化，从而并通过定期、不定期进行周工作总结及学习，全面提升从业人员素质，为加强学院财务管理奠定坚实的人才基础。
四、对于财务内控管理工作的建议
（一）强化经办部门财务意识，把好业务每一关
工作中，宣传财务管理、内部控制知识，加强各部门负责人的财务管理意识，强化责任，对财务报销业务的真实性负责，切实把好关、负起责。
（二）强化要求预算方案的准确性
建议引导需求部门在提报项目前充分做好项目的考察和论证，加强各部门之间的沟通协调，根据学校发展，做好项目前期规划，减少变更，提高执行效率。
综上，在风险管控视角下，以制定制度、实施措施、执行程序为手段，以加强财务内部控制管理工作为契机，进一步推进高职院校内部控制体系建设工作的有效开展。
参考文献：
[1]刘正兵.基于财务风险管控视角的高校内部控制框架体系构建研究[J]. 苏州大学学报（哲学社会科学版），2013（2）：120-124.
[2]何军.高校财务内部控制中存在的问题及对策探析[J].财会研究，2011（2）：50-51.
[3]刘素梅.高校财务内部控制研究[J].财务与金融，2011（1）：91-95.
[4]高庆峰.高等学校内部控制建设问题与对策[J].会计之友，2013（2）：128.
[5]王文明.完善我国高校财务内部控制策略探析[J].会计之友，2014（36）：107.
篇2
企业的生产经营活动离不开采购管理，企业对工程建设、物资采购和技术服务领域中的招标管理已有明确法律和企业内部规章制度进行规范，但未达到招标条件和招标限额的非招标采购管理成为企业管理中的肓区，使企业非招标管理存在如顶层设计不完善、理解不一致、操作不一致、管理不规范等诸多问题，不仅增加了企业的采购成本，降低效率，对非招标采购领域容易生产腐败，成为影响企业有质量、有效益发展的瓶颈。笔者通过对油田企业非招标采购存在的问题和产生的原因进行探析，并提出对策。
关键词：
非招标采购方式;问题;对策
《中华人民共和国招标投标法实施条例》对工程以及与工程建设有关的货物、服务从法律层面进行了规定，已经成为降低采购成本，有效遏制腐败的有效手段之一，招标采购方式应用比较广泛和成熟，但其程序冗繁，效率低下，交易成本较高也是招标采购的缺点。与招标采购方式相对应的非招标采购方式，是对招标采购方式的有效补充，具有相对灵活性、交易成本较低的优势。加强对非招标采购管理和监督，降低成本，提高效益，是防止国有资产流失和从源头上预防和治理腐败的一项重要举报，本文从非招标采购的定义、类型及适用范围入手，试对当前非招标采购管理中存在的问题及采取的对策进行探讨、分析。
一、非招标采购定义、类型及适用范围
1.非招标采购定义。
非招标采购是指以公开招标和邀请招标之外的方式取得货物、工程、服务所采用的采购方式和招标限额以下的大量的采购活动。
2.非招标采购方式。
非招标采购方式主要包括竞争性谈判、询价和单一来源采购。
2.1竞争性谈判：是指采购人或者采购机构直接邀请三家以上供应商就采购事宜进行谈判的方式。
2.2询价：采购人向3家以上供应商发出询价函，让其报价，在报价的基础上进行了比较，最后确定最优供应商的采购方式。
2.3单一来源采购：采购来源渠道单一或发生不可预见的紧急情况以保证原有采购项目货物的一致性等原因，采购人按规定程序向单一供应商直接购买的采购方式。
3.非招标采购适用范围。
3.1竞争性谈判适用范围：招标后没有供应商投标或没有合格的，或者重新招标未能成立；招标复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；非采购人所能预见的原因或者非采购人拖延造成采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；因艺术品采购、专利、专有技术或者服务的时间、数量事先不能确定等原因不能事先计算出价格总额的。
3.2询价适用范围：按有关规定,采购规格、标准统一,市场资源充足且价格变化幅度小、采购活动需要在短时间内完成的,可以采用询价方式采购。
3.3单一来源采购的适用条件:只能从唯一供应商处采购；发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购；必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求,需要继续从原供应商处添购,且添购资金总额不超过原合同采购金额百分之十。
二、加强非招标采购管理的必要性
1.加强非招标采购管理是执行国家法律规定的外部要求。
中石油作为中央企业，所有权属于政府，因此，只要是使用国有资金或国有资金占主体的资金来源的应该适用于政府采购法。目前，国家已经出台了《中华人民共和国政府采购法》和与之配套的《政府采购非招标采购方式管理办法》，后者从2014年2月1日起执行，实施非招标采购管理有法可依。
2.加强非招标采购管理是企业自身发展的内在要求。
当前，集团公司提出突出质量效益发展的总体目标，从过去注重规模发展向更加注重质量效益发展转型，现阶段规模速度的发展与质量效益不同步的矛盾较为突出，投资回报率较低，成本上升较快，因此，相对于招标管理的规范，加强非招标采购管理降低采购成本符合集团公司质量效益原则，是企业自身发展的内在需求，规范非招标采购管理行为，降低采购成本，提高采购效益，应该是有非常大的潜力可挖。
3.全面引入竞争机制，促进非招标采购活动健康发展。
在非招标领域中引入充分的竞争机制，确保采购活动的“公开、公平、公正”，杜绝不正之风，防范采购人员的不廉洁行为，加强对非招标领域采购活动的监督管理，维护企业的合法权益，预防腐败，促进企业采购活动健康发展。
三、非招标采购方式应用中存在的问题
1.化整为零，应招标项目未招标。
在实际采购中，存在以地域限制化整为零，肢解项目，规避招标，以非招标采购方式取代招标方式。如将钻前工程排障施工项目以区域划分为两个项目，标的总金额达到800万元，采用竞争性谈判确定承包商；油田大量使用的通用化学试剂未进行集中招标采购等问题。
2.单一来源采购方式理由不充分。
目前，未达到招标限额的工程、物资采购和技术报务项目基本上选用单一来源采购方式，有的单位单一来源方式高达92.42%，如钻前工程现场监理、管线防腐施工、无损检测、安全验收评价等施工和技术服务项目，单一来源采购理由不充分，对相关供应商因专利、专有技术等原因具有唯一性的具体论证不足，采购方式的单一性造成采购成本较高，也易存在腐败现象。
3.将比选作为非招标采购方式之一。
《政府非招标采购管理办法》中规定的非招标采购只有竞争性谈判、询价和单一来源采购三种方式。部分单位将比选作为非招标采购方式之一，比选应该是采购中遵循的一种基本原则，比选这种方式没有法律上的定义，是市场为了避开公开、邀请、竞争性谈判、询价、单一来源等法定方式而创立的一种采购方式，因此，不能构成法定非招标采购方式的一种。
4.对非招标采购方式的选择不恰当。
在选用非招标采购方式，对于竞争性谈判、询价的选择不恰当，《非招标采购管理办法》中明确询价采购方式不适用于工程和服务采购项目。对于项目较复杂的维修工程，项目维修型号较多，对应的价格也不相同，采用询价的方式不利用价格的谈判和服务项目的确定；询价适用于价格比较单一的物资采购。如天然气装置维修项目采用询价方式，设备维护型号较多，辅助材料也较多，采用一次性报价，不能达到竞争性谈判的效果。
5.未建立非招标采购管理制度和工作流程。
就目前而言，集团公司制定了招标采购等管理办法和业务流程进行规范，对非招标采购方式仅在《合同管理办法》、《工程建设承包商管理办法》、《物资采购管理办法》中简单提及，但未按照业务分类统一制定非招标采购相关规定，明确非招标采购方式的范围、标准、适用条件、谈判实质性内容、具体工作流程等内容，造成各单位根据自己的理解进行非招标采购，如成立谈判小组的时间、竞争性谈判文件的编制要求、确定供应商名单的方式、谈判中是否公布供应商报价执行不一致等不规范的问题。
6.采购信息不够公开。
集团公司对招标信息公开有相应的管理办法，但对非招标采购方式的采购信息未明确信息渠道、采购公告内容、采购公告公示期的时间、成交公告公示期的时间等内容。
7.供应商评定的标准操作性不强。
非招标采购的成交原则应该是采购人根据符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则确定。但在项目实践中，“质量与服务相同的情况下”这一原则较难判断，不同品牌的产品质量有差异，不同供应商、承包商和服务商的水平也有差异，因此，如何衡量质量和服务标准难以确定，以“最低报价法”原则成交，可能会导致低价低质的采购；以服务和质量采购又可能造成价格不是最低的现象。
8.以不恰当方式排斥潜在服务商。
在油气田企业，技术服务领域选商方式大量采用单一来源采购方式。如土地复垦技术方案按照行政区域划分标段规避招标，也以行政区域选择服务商，而不是按照服务商所持有的水土保持方案编制资格证书所规定的资质等级来确定服务商。
9.以行政干预确定承包商、供应商和服务商。
部分单位、部门以会议纪要等行政方式干预工程建设项目、物资采购和技术服务的承包商、供应商和服务商的选择，未进行公开、公正和公正的选商。10.承包商库准入不够，可供选择的承包商竞争不充分。如定期检验FD1、FD2（含在线校验）在油田企业仅准入一家，且此家没有取得HSE准入资格；如化工、净化装置、炉窑工程施工，车辆GPS导航定位服务等仅2家准入施工单位，套管防磨技术服务仅1家准入单位，承包商库准入不够，不能形成充分的市场竞争。
四、原因分析
以上问题的存在，究其原因是多方面的，既有主观上的原因，也有客观上的原因，既有管理制度不健全，也有监督措施不得力的原因，有的则和领导干部不能廉洁自律、相关人员与供应商内外勾结腐败有关。
1.油田企业快投快建是影响非招标采购管理行为遵循规范性的客观因素。
当前，市场对天然气的刚性需求，使油田企业采取超常措施加快产能建设，一方面狠抓老气田稳产，另一方面勘探开发快速高效推进产能配套和重点工程建设快速推进，为达到快投快建保障天然气供应，在工程建设项目、物资采购和技术服务等采购中存在应招标项目未招标，选商方式不符合规定、提前做完成未进行竞争性选商等逾越、简化程序的问题，使企业在非招标采购管理的规范性受到一定影响。
2.企业管理理念不到位，主观上不愿意采用竞争性选商。
部分单位领导对竞争性选商的理念认识不到位，业务管理人员责任心不强，未有“货比三家”的竞争性意识，习惯于“随用随购”，认为单一选商方便实用，主观上存在不愿意采用竞争性谈判和询价等有利于企业加强采购管理，降低采购成本的采购方式。
3.企业管理存在管理缺位，未从顶层设计建立非招标管理制度。
国家财政部第74号令颁布了《政府非招标采购管理办法》明确了非招标采购方式的管理，但集团公司未建立非招标管理制度，仅在集团公司《合同管理办法》、《工程建设承包商管理办法》、《物资采购管理办法》、《招投标管理办法》中简单提及，没有建立制度和业务流程，存在管理缺位，油田公司也未建立非招标管理制度，采购业务部门对非招标采购的认识不足，操作规程不熟悉，造成非招标采购方式的不规范。
4.个人私利益驱动，单方选商易于操作。
个别领导和业务人员受个人利益驱动，以此方式灵活、周期短、程序少、工作量小、易操作可以有效保障工程建设项目、物资采购和技术服务采购为理由，大量采用单方谈判选商，搞意向内定、达到个人获取利益的目的。
五、对策
1.从制度层面完善管理缺位，建立健全顶层设计。
集团公司执行《政府采购法》、《政府非招标采购管理办法》等法律的同时，对非招标采购活动中制定实施细则和一系统规章制度，将法律法规一些原则性规定具体化，增强其可操作性。对非招标采购方式的适用范围、适用标准、采购信息公开渠道管理、采购程序、供应商确定、明确相关部门的职责和权限、违规违纪处罚规定以及业务流程等进行具体规定，从顶层设计建立健全管理机制，使非招标采购管理在公开、公平、公正的原则下，更加规范化、制度化和程序化，用制度保障采购活动的阳光操作。
2.加大对非招标采购方式应用的考核检查，促进管理的规范。
采购主管部门应加大对非招标采购方式的考核检查，充分运用竞争性谈判方式，追求最大限度的经济效益，采购到性价比最优的货物和服务；规范使用询价采购方式，采用最低报价与综合评审相结合，合理确定成交供应商；谨慎选择用单一来源采购方式，对于此方式应严格审批程序，规定公示内容，杜绝腐败现象，对于各种方式应加大考核力度，将竞争性谈判比率纳入物资采购管理的考核指标，提高竞争选商的比率，降低采购成本，让采购在阳光下规范运作。
3.加强对非招标采购管理的持续监管，有效提升监督效果。
对非招标采购要由现在的事后审计向事前、事中全过程监督转变，由披露问题向预防问题、控制风险转变，由阶段性审计向持续性监督转变。借助集团公司现有的合同管理系统应用平台，对非招标采购活动过程进行在线适时、连贯的监测和修改，将审计关口前移，实现事后向事中、事前转变；利用审计查证和审计咨询相结合的方式，由披露问题向预防问题、控制风险转变。通过持续监督更好地发挥审计监督的预防和警示作用，改善非招标采购的内部控制管理，使企业问题越来越少，问题出现的概率越来越低，实现审计监督的“免疫”功能作用。
4.以完善和构建资管理惩治和预防腐败体系为目标，探索建立物资采购廉政风险评估和预警机制。
实行廉政风险评估和预警，有利于增强反腐倡廉建设的预见性、针对性和主动性，建立健全物资廉政信息采集、分析、反馈处理制度，及时发现苗头性、倾向怀问题，及早提出对策、完善和构建物资采购管理惩治和防治措施。
5.实行供应商分类管理，形成供应商竞争机制。
通过建立供应商资源库，在保证充分竞争的前提下，每年按业务类型补充一定比例的优秀供应商，淘汰不合格供应商，对供应商考核实行“黑名单”制度。同时，采取ABC分类管理法对供应商进行分类管理，按照油田公司物资供应的重要性进行分类，对不同的供应商采取不同的供应商管理策略，一方面通过竞争机制激励供应商不断改善产品和服务，另一方面采购方也可以根据自身实力和需要在供应商名单内自主选择供应商，合理有效利用企业资源，保证物资供应稳定，提高运作效率，降低采购过程中的风险和成本。
6.强化培训力度，提高采购人员专业化水平。
加强对采购人员专业化水平的培训，现有采购人员对非招标采购的法律法规不熟悉，理解不到位，习惯型、经验型采购人员居多，对非招标采购的操作应用仍处于起步阶段，应用中存在诸多问题，应加强采购人员专业化水平培训力度，促进采购工作效率和效果的提高。
作者：刘锦屏 单位：中国石油西南油气田分公司审计中心
参考文献：
[1]张建边.建设项目项目采购管理[M].北京:中国计划出版社,2007.
[2]张栋天.非招标采购项目的信息如何公开[J].中国招标,2007(2):22-24.
[3]陈世龙.竞争性谈判需把握15个”节点”[J].中国政府采购,2007(8):63-67.PMT.
篇3
关键词：公立医院 内部会计控制 管理
一、公立医院内部会计控制的现状与存在问题的原因分析
（一）内部会计控制环境薄弱
管理者在健全制度上没有引起足够的重视，内部会计控制思想意识淡薄；会计基础规范执行不到位，只停留在“账证、账实相符”，钱账分开的规章制度上，内控人员和会计人员对风险认识落后。比如个别医院业务人员认为购物、零星维修找私人不开发票价格会更便宜些，或者认为招标成本较高而不执行政府招标采购和院内采购的相关规定。
（二）会计控制组织机构设置不合理
在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对于横向间的协调与合作缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的沟通、协调与制约。会计机构各岗位职责不清，缺乏行之有效的内部管理和会计监督制度。会计机构的设置不合理，内部管理职责不清，都使得会计管理工作无法在医院运营管理中发挥应有的作用。
（三）预算编制、执行过程中监督不力
新的医院财务制度要求医院所有收支全部纳入预算管理。目前，部分公立医院存在以下问题：1.未成立预算管理组织机构或职责界定不清，无规范制度与绩效评价体系。2.预算内容不全面不真实，编制的年度预算不是全面预算，大多数公立医院是为了争取财政拨款而按以前年度项目增减而编制的部分财政资金预算，不能体现医院整体的财务规划，导致预算与年终决算存在较大的差异。3.预算执行过程监督不力，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，预算收支与绩效考核数据无法统一。
（四）货币资金内部控制不到位
没有建立货币资金授权审批制度、支付制度等，办理货币资金业务不相容职务未能有效分离。货币资金监管不严，业务收入款缴存不及时，比如某医院少数社康中心业务收入没有做到日清月结，收费员每日将收到的业务款暂存在个人手中，现金累计达8-20万元时才缴交到医院账户（每月仅缴交2-3次），导致货币资金存在安全隐患，也可能给处心积虑者留下舞弊的空间。
（五）资金投入不善加大财务风险
有些公立医院年初计划把大部分资金放在高端设备投入或基建改造、扩建上，事前缺乏可行性论证分析，盲目加大投资资金容易导致财务风险的增加。
（六）固定资产、库存物资、耗材等资产管理内部控制缺失
医院的固定资产主要包括房屋及建筑物、专用设备和一般设备，专用设备一般集中在医疗部门，电脑、打印机、数码相机等单位和家庭通用的一般设备分散在各个部门甚至存放在个人手中，造成盘点困难，固定资产台账不全或账实不符。
医院的库存物资包括办公用品、日常用品及各种医用耗材、高值耗材、试剂、药品等。在实际工作中，由于内部控制缺乏严格的管理制度和科学的管理方法，内部监督不到位，致使库存物资管理权责不分，业务活动的关键环节得不到有效控制，内部牵制无法真正的落实，物资流失、浪费时有发生，甚至出现的现象。
（七）内部会计控制制度不完善
各部门职责权限界定不清。债权债务管理制度不健全，导致债权债务长期挂账未清理，违背不相容职务应相分离的原则。会计系统内控缺陷，没有稽核岗位，缺少票据、凭证、报表环节的核对。电子信息技术控制的漏洞，程序缺少必要的限制，程序员也可以是操作员。
（八）会计人员实践经验不足，缺乏职业敏感性
目前，部分公立医院的会计人员综合素质不高，大多数人没有接受过高级财务管理知识的学习和培训，缺乏各业务环节的实践经验和高度的职业敏感，不能有效地捕捉到日常工作中出现的异常情况和问题，常因疏忽大意给处心积虑者留下可乘之机。
（九）内部审计的作用不能有效发挥
公立医院的内部审计部门是内控制度的重要组成部分，其主要的职责是对全院的内部控制进行评价，并针对存在的问题提出意见或建议。目前，有的公立医院仍未成立独立的内审机构或没有配备专职的内审人员，或虽成立了独立的内审机构，但内部审计工作开展难度大，审计效果不理想。
二、完善公立医院内部会计控制的建议和方法
医院内部会计控制包括收入控制、支出控制、货币资金控制、药品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、债权债务控制。
（一）会计内部控制管理应遵循的原则
1.全面性原则
内部控制必须渗透到各项经济业务和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位。
2.重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
3.制衡性原则
内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
4.成本效益原则
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
5.及时性原则
是指内部控制的建立和更新要跟上业务发展的需要和国家政策法规的要求。
6.独立性原则
内部控制的检查、评价部门必须独立于内部控制的建立和执行部门，直接的操作人员和直接的控制人员必须适当分开。
（二）完善会计内部控制管理的方法
1.构筑良好的内控环境
使管理者与广大员工对执行内部控制有认同感，内部控制落实于经营管理之中。首先，医院负责人以及相关领导要认真学习财务内部控制制度的管理知识。其次，内部会计控制的核心是财务人员，高素质的会计人员能够在工作中发挥重要的作用，医院应当重视财务人员素质的提升，重视会计人员职业道德教育和业务培训，以保证医院长期、稳定的发展。
2.完善内部控制的组织形式和实施体系
内部控制建设是一项系统工程，需要医院党政各级领导、内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。新医改要求维护医院的公益性，进一步完善财务、会计管理制度，严格预算管理，加强财务监管和运行监督。公立医院应在加强内控的基础上科学规范财务管理，保证业务活动正常、有序地运行，确保会计信息的真实性、准确性和合法性，构建一套规范的内部控制评价和激励约束机制，把内部会计控制延伸到医院的各个部门，以保证资产的安全和资金的使用效率。
3.完善预算管理制度，加强预算执行的监督
国家对医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定管理”的预算管理办法。医院要实行全面预算管理，建立健全预算管理制度，包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度。
加强预算编制、执行、分析、考核的监督内容主要为：（1）规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，确保预算的执行。（2）资金支出有预算可依，严禁无预算、超预算的开支，使预算更好地体现医院整体目标规划。（3）强化预算编制、调整、执行的监督机制。
4.完善会计系统内部控制
内部会计控制是指对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。
会计系统控制主要通过对本单位所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行控制。其主要内容包括：（1）建立会计人员岗位责任制，使之相互监督和制约。（2）按规定取得和填制原始凭证。（3）规定合理的凭证传递程序，设计良好的凭证格式，对凭证进行连续编号，进行复式记账。（4）明确凭证的装订和保管责任。（5）合理设置账户，登记会计账簿。（6）按照《会计法》和医院会计制度的要求编制、报送、保管会计报告和财务资料。（7）由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表。
5.完善财产、物资的清查盘点制度
制订财产、物资的清查盘点制度，加强财产物资的管理工作，确保财产物资的安全完整，明确各有关管理人员的责任。公立医院财产盘点包括现金、票据、药品、医用材料、办公用品及固定资产等。定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较。盘点结果与会计记录存在差异的，应及时查明原因，并采取相应的措施加强管理。
6.加强收入与支出的内部控制
收入的取得应当合法，开展医疗服务应当按照公立医院的项目和标准进行收费，全院的收入统一由财务部门归口管理，统一核算，严禁任何个人或科室私自收取费用。加强收入安全性控制，收费处限制非财务人员接触；建立收费印章领用登记制度，详细记录收费员领用的时间、印章号等。加强收入票据管理，建立收入票据登记簿，审核收入票据与收入报表是否相符，审核收入日报表与计算机数据库数据源是否相符，审核收入日报表与科室核算收入日报表是否相符，审核会计记账收入与收入日报表是否相符，确保收入的安全完整。
医院应当建立健全支出管理制度，确定经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。
7.加强经济业务流程监管
将内部会计控制流程与经济业务流程进行融合。可根据各科室的业务操作流程确定关键控制点，将“不相容职务应相分离，职责分工、授权、审核、批准、执行、记录、监督”等内部会计控制方法贯穿于货币资金管理、收入控制与收款控制、采购与付款控制、固定资产管理、基建修缮工程管理、投资管理、经济合同管理、信息系统管理等环节之中。加强业务流程监管，保持内部会计控制应有的刚性和严肃性，充分发挥制衡性作用，进一步健全医院内部控制体系。
8.加强债权债务的监督管理
加强债权债务的管理尤其是应收款项的管理，建立应收款项催收制度，明确应收款项管理的责任人，并与个人的绩效考核挂钩，比如个人借款应当3-6个月催收，1年内清理；加强应收款项的会计监督，部分公立医院没有对应收款项进行日常辅助管理，导致有些应收或预付的款项长期挂账；建立应收款项的风险预警机制，对账龄较长的款项，应进行分析，采取必要的催收措施，对确实无法回收的应收款项，按相关规定进行坏账处理。
9.发挥内部审计的作用
内部审计是强化内部会计控制的一项基本措施，内部审计的职能包括审核会计账目，稽查、评价内部控制制度使之更加完善严密。内部审计要独立、客观、全面审查医院各项经济业务，了解、监督、测试、评估医院内部会计控制系统是否健全有效，确认有关经济业务活动的真实性、合法性和效益性，评价医院财务目标是否达到，及时向管理层反馈当前经营管理工作中的主要风险、薄弱环节与制度缺陷，并提出相应的改进建议。
三、结束语
公立医院内部会计控制贯穿于医院整个经济业务流程中，是内部管理的一个重要方面。建立完善的内部会计控制体系，强化监督和考评机制，使内部会计控制得以有效实施，发挥其应有的效果和作用。
参考文献：
[1]财政部.行政事业单位内部控制规范（试行） （财会[2012]21号）[S].
[2]财政部，卫生部.医院财务制度（财社[2010]306号）[S].
[3]财政部，审计署，证监会，银监会，保监会.企业内部控制基本规范（财会[2008]7号）[S].
[4]财政部.内部会计控制规范（财会[2001]41号）[S].
篇4
关键词：固定资产投资；内部控制；项目；采购
一、固定资产投资的基本业务构成
固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度；单位价值在2000元以上。按经济性质可分为房屋构筑物、设备、仪器、运输设备等类别。从企业开业到清算的整个存续过程中，固定资产在生产经营过程中发挥着重要的作用。固定资产的取得可以分为外购、自建及其他方式取得，如：接受债权人非现金形式抵偿的固定资产、非货币形式交易（置换）的固定资产；融资租赁的固定资产；接受捐赠的固定资产等。本文主要讨论的是外购固定资产的取得和入账，其涉及的不相容岗位包括：（1）固定资产投资预算的编制、审批与执行；（2）固定资产采购、验收与款项支付，具体包括固定资产的计划和预算、采购申请、审批、验收以及入账的流程和控制。
二、固定资产投资的内部控制要点
建立一个良好的固定资产投资内部控制制度，规范业务操作流程，应当包括以下控制要点：固定资产的取得经过恰当的审批；固定资产的采购严格按照立项程序操作；企业应当建立采购物资定价机制；企业应当根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况拟订采购合同；企业明确签署采购合同的职责和权限；采购合同履行应建立监督机制；界定固定资产的购买成本，并准确、完整地记录在正确的会计期间。
三、固定资产投资内部控制管理设计
1.固定资产投资管理制度的建立
公司应制定固定资产投资管理制度，内容涵盖投资项目的立项、采购与交付，固定资产的立项要符合公司经营需要，涉及到的不相容岗位需制定合理、明确的职责分工，明确划分责任，由专人部门和专人负责，不能让一个人同时负责不相容岗位，这种合理的分工形成的相互牵制机制有利于避免或减少投资业务中发生错误或舞弊的可能性。
2.固定资产需求的提出及审批
由固定资产需求部门上报资产需求，由专设部门对各需求部门申报项目的工艺技术方案、投资方案与投资规模进行综合评审，上报公司主管领导审批并报经理办公会审议。财务部门负责编制固定资产投资预算。专题计划须按权限逐级上报总经理、董事长、董事会批准。
3.申报立项
结合公司生产及发展需要提出项目方案，报公司主管领导审批后确立。由专设部门负责协调完善项目材料，组织编制项目建议书、可行性研究报告、初步设计，项目评审，项目批复。
4.项目实施
项目实施最重要的是品牌和供货厂商的确定，企业可以采取协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方式合理确定采购价格，进而确定供货厂商。最大限度地减小市场变化对企业采购价格的影响。
5.采购合同签订
采购部门根据经审批的中标通知书或依据比价采购纪要进行采购，由采购员按照规定权限与供货厂商草拟采购合同，采购合同中应准确描述合同条款，明确双方权利、义务和违约责任，供方签字盖章。采购合同均需填写审核意见表，经单位各级领导按权限审批。所有计划外项目合同签订均应报请总经理或董事长按权限审批。采购合同经审核后加盖公司合同专用章，并留档监督管理。
6.采购请款
计划内请款由专设部门下达通知单给实施单位、财务部门、抄送公司主管领导、总经理，采购部门据以请款。年度固定资产投资计划以外的临时采购，由项目需求单位提出书面申请（申请应包括项目必要性和可行性分析、项目技术负责人、预计费用等），经项目需求单位主管领导签字后由专设部门审核后报请总经理或董事长按权限审批执行。设备、仪器安装过程所产生的费用由实施单位提出预算，报财务部门审核，并由专设部门报公司主管领导批准后下达费用计划。
7.合同授权委托机制的建立
企业应明确签署采购合同的职责和权限，建立和完善授权委托制度，规范授权流程，只有当采购员获得相应合同签署的授权委托书后，才能有权限进行合同的订立。
8.采购合同履行的监督
由专设部门或人员对合同履行情况进行监督，一经发现合同履行问题，及时与供货厂商沟通进行解决，进而确保新增固定资产符合规定的质量标准，以保证资产的正常运转。
篇5
关键词：政府投资造价，控制问题对策
1.政府投资项目的特点
1.1政府投资项目大多数集中在为社会发展服务，非盈利的公益性项
目；
1.2超大型政府投资项目比一般项目投资大、风险大、影响面大；
1.3政府投资项目具有比一般项目更严格的管理程序。包括严格的立项审批制度，严格的政府采购制度，严格的项目评审程序，严格的项目管理制度；
1.4政府投资项目更容易受到社会各界舆论的关注。
2.投资偏差的问题与对策
2.1投资偏差综述
2.1.1决策机构的主观性
一些政府投资项目先天缺乏科学的决策机制，某些地区、部门的领导为追求政绩，刻意营造繁荣局面，主观决策，而下级唯长官意识，惟命是从。这些基本建设项目在决策阶段就带有主观盲目性，科学决策根本无从谈起。
2.1.2建设单位变更设计的随意性
由于建设单位专业素质较低，在工程建设项目决策阶段和设计阶段先天缺乏综合判断、协调指挥能力，甚至缺乏阅图能力。而到施工阶段，甚至是建筑主体已完工，突然认识到不能满足使用要求，而随意变更设计，一方面加大了设计人员的困难，更为严重的是，有的缺陷根本无法弥补。
2.1.3使用单位“免费搭车”
有些政府投资项目的使用单位，利用工程建设机会，在缺乏财政监督的情况下，故意扩大建设范围，先斩后奏，侵占国家财政资金，追求小团体利益，“免费搭车”。
2.1.4装修变更或超标
在工程建设项目进入装修阶段，政府组织各级领导和使用单位随意变更装修方案，造成浪费和超标。。
2.2投资偏差控制
2.2.1甲控材料
有些设备和材料技术环节较为复杂，工期、工序衔接要求较高，组织协调工作较困难。建设单位可以适当进行甲控材料工作。通过政府采购购买设备，根据材料指定价格、指定供货商，与施工单位签订供货协议，最大限度地降低造价，防止施工单位以次充好，偷梁换柱，提高工程项目的综合投资效益。
2.2.2适当设立分包
在工程项目中，有些相对独立的专业工程，建设单位可进行分包。既避免总包单位加价决算，又可以避免重复取费，重复纳税，比如铝合金门窗工程、消防工程等。
2.2.3价格包干
在工程项目政府采购进行招投标时，确定工程项目、工作范围及中标价格。然后按中标价格“一口价包死”，避免在工程范围内价格动态调整的可能，规避材料价格的变动和税率的调整等带来的风险。虽然这种风险对于建设单位和施工单位是双向的，但是在我国目前的市场环境条件下，材料价格和税率提高的可能性远大于降低的可能性。从而，最大程度地规避风险，控制投资。。
2.2.4适当进行甲供材料
在工程项目中，有些建筑材料，尤其是装修材料非常适合建设单位采购供货，通过政府采购一方面避免施工单位赚取上述主材的价差，重复纳税，节约投资；一方面既可在供货品牌内定时，利用其它品牌迫使其降价，从而最大程度的降低造价，又可以在同品牌商之间形成竞争，保证质量。通过政府采购甲供主材，在节约投资、增加透明度、加强廉政的同时，也给建设单位带来新的困难，并且对建设单位提出了更高要求。
3投资控制管理体制的问题与对策
3.1投资控制管理体制的问题
3.1.1机构设置的不合理
作为工程项目的管理班子是非专业性的临时性机构，其介入政府投资项目管理具有偶然性和间断性，项目建成后，管理班子即行解散，使得经验和教训都是一次性的，难以完成经验的积累工作，更谈不上管理水平的有效提高，还导致业主的各项责任难以真正落实，而且解散后的项目管理班子人员又很难安置，产生很多问题。。
3.1.2缺乏整体规划，建设与使用单位混淆
由使用单位充当建设单位，由于没有有效的制约机制，难以抑制管理单位追求自身利益的行为，导致“三超”现象发生，投资难以控制。在政府投资项目中，所有者与使用者的利益是分离的，由于是政府承担了投资风险，使用者为了单位或个人的利益，就有可能放弃所有者或单位的利益。（3）使用单位专业素质低下，缺乏管理手段。临时组建的项目班子，人员素质参差不齐，甚至缺乏起码的工程建设知识，导致工程建设过程中投资浪费，建设效果差，甚至产生大量的质量、安全问题。
3.2投资控制管理体制的对策
3.2.1决策机构的设置改革
政府投资项目的决策范围必须由过去仅仅审批具体项目的项目建议书、可行性报告以及设计任务书等向两个方面扩展。一方面要向前扩展到本系统政府投资项目的整体规划，另一方面要向后扩展到具体政府投资项目的规划设计以及建设阶段。对政府投资项目实行与国际惯例接轨的业主制，全权负责政府投资项目全过程的投资控制。
3.2.2项目立项阶段整体规划
加强政府投资项目立项阶段的整体规划，是西方发达国家进行政府投资的重点。因为这些国家的经济实力决定了他们站在政府投资的高端位置。对政府投资如何带动整个国家经济发展的投资取向的选择是西方发达国家进行政府投资重要考虑的问题。
3.2.3设计阶段对前期工作的总结
加强前期工作决策是我国政府投资项目投资控制的关键。我们过去不太重视项目前期工作的管理，这是我国政府投资项目投资失控的重要原因之一。对前期工作的总结是加强前期工作决策的最后一环，将决定项目是否上马的决定阶段。审批程序中批准程序置后于初步设计阶段，可以加强对前期工作的总结，提高前期决策的准确率，以达到控制投资的目的。
3.2.4招投标阶段的采购合同价的确定
实行全过程的项目决策应该包括项目招标和实施过程，政府投资项目招标阶段的采购合同价的确定是项目招标采购的重要组成部分。一般要根据项目的特点选择合同类型。
3.2.5建设前资金的到位
建议采用集中支付制度，即政府有关部门把资金直接拨付给承包商，不通过建设单位，可以避免资金流失或被用做他途的事件发生，保证政府投资项目资金全额、足额到位。
3.2.6建设过程中的支付与结算控制。
建议采用集中支付制度，对政府投资项目建设过程中的支付与结算进行内部控制，有利于及时发现和处理项目建设过程中盲目扩大规模、增大投资的违法事件，真正起到控制投资的作用。
参考文献
[1]刘牛. 工程建设索赔原因和预防对策[J]安徽建筑工业学院学报(自然科学版),2009, (01) .
[2]吴克银. 浅谈如何有效控制市政工程造价[J]安徽建筑, 2006, (05) .
[3]李卫华. 如何作好铁路施工企业的工经管理[J]安徽建筑, 2008, (02) .
[4]刁宪君. 建设工程项目投资的控制[J]商业研究, 2004, (11) .
[5]胡彬. 展现你的企业实力，拥有你的企业定额[J]才智, 2008, (10) .
[6]张广源,黎章玉,王凤超. 我国建设工程招投标中存在的问题及对策探讨[J]平顶山工学院学报, 2005, (03) .
篇6
[关键词] 行政单位；内部控制体系；建设；优化
[中图分类号] D523 [文献标识码] A
Abstract： There are problems for the management of administrative units in China in terms of weak control environment， irregular fundamental accounting， failure of control activities， and serious drain of state owned property. Administrative units should improve the system of post responsibility step by step， realize overall budget management， enhance the audit of fiscal expenditure and the authorization of zero balance accounts， strengthen asset supervision in later periods， complete personnel management system， intensify information exchange， and promote the implementation of internal control. In doing so， the internal control system could be improved for promoting the function of administrative units.
Key words： administrative unit， internal control system， construction， optimization
一、行政挝蛔陨砜刂频南肿
（一）控制环境的弱化
由于一些特殊原因，我国在对行政单位的内部控制方面存在一些空白的地方，甚至存在部分单位对财务人员工作不重视，使得财务人员没能参与到单位重大事务的决策之中。
（二）基础会计业务处理不规范，普遍存在舞弊现象
在诸多行政单位中，存在部分单位对于单位内部的原始凭证管理不符合规范、会计数据的核算不认真仔细、财务数据失真失实现象时有发生。
（三）控制活动发挥失效
1.单位内部控制制度不健全。在单位内没有形成很好的条文规范，导致部分单位在处理资金支出、预算管理以及单位资产的管理等诸多方面存在较大的缺陷或者制度不健全，使单位内部控制流于形式。
2.授权审批以及核查未能执行到位。在行政单位的现行管理中，大多数单位一直以来都是将单位领导签字同意的事项作为单位内的行政审批，使单位内部控制体系无法执行到位，形同虚设。另外，大多数单位内部对于单位的固定资产以及财政款项没有定期核查的机制，致使单位内部许多资金无法审计到位、审计脱节现象严重。
3.对于不兼容的岗位配置以及管理不当。有许多行政单位，由于单位编制少，人员不足，一个人同时兼职多个岗位的事务，岗位不兼容现场时有发生。
4.财务管理方法落后，“收支两条线”未落实到位。当前还有许多行政单位只为了自己单位的利益而全然不顾国家利益，在自己的管辖范围内盲目执法获取非税收收入以及将单位房屋出租获取费用等方式来为单位增加收入，这些收入并没有上缴国家财政，而是作为单位自己的小金库来为单位内部人员谋取福利，这些行为严重影响了党和国家的形象，同时也影响了政府了公信力。
（四）国有资产保护不到位，流失严重
行政单位的资金都是由国家直接拨款获取，许多单位认为国家提供的资金不用即是浪费，对于单位财政毫无节制的使用，在购买物资、处理物资时经常存在公物私用，公物低价卖出等现象，国家资产流失严重。
二、完善行政单位内部控制体系建设需要完成的主要框架设计
（一）进一步健全行政单位管理制度，逐步完善岗位责任制
其一，以职责来划分岗位权限。根据业务的需要来划分分管领导，同时通过下文明确分管领导的职责以及单位内的每一个部门每一个人的职责以及权限，使得单位内的各项职能能够有条不紊的运转。
其二，对于单位内不兼容的职务实行不同人员办理。不兼容的职务主要有以下几种：授权审批、财务支出管理、审计以及会计记录等，这些职务必须由不同人员担任。
其三，实行岗位考核制度。考核内容为该人员的工作职责是否到位、工作流程是否合理。通过考核来进一步明确员工的工作职责，单位负责人还可以通过考核来实现对员工的监管职能。另外，还可以将考核结果作为单位内人员的晋升依据，提高行政单位人员选拔的透明性及公平性。
（二）实现行政单位预算全面管理
1.预算编制。在进行编制预算时，不仅需要考虑到上年度全年经费的使用情况，还要考虑到下一年度可能需要用到的支出，然后在此基础上科学预算出下一年度行政单位的行政经费，预算编制小组在制定完下一年度单位的预算后形成报告，需要将该报告提交单位党组成员审核，审核通过后提交上级部门申报预算资金。
2.预算执行。该阶段主要是单位内将全年的预算按季度或月来划分预算。另外，行政单位还需要建立一套完善的预算执行考核方案，明确每一次预算执行的责任人，确保预算使用得当。行政单位财务管理人员每个月或者每个季度都需要制定出预算执行的分析报告，该报告主要是支出预算在执行时的情况以及经费使用状况，通过该报告可以令单位领导了解预算执行的情况。
3.预算调整。预算在执行过程中，如果预算执行与预算报告存在较大的偏离时，需要对预算进行分析，然后根据情况对预算情况进行调整。预算执行存在偏差，如果是因为在执行过程中因人为挥霍浪费致使预算不足，则预算不能进行调整；如果是因为一些客观无法避免的原因导致预算不足，如因为公共事件等导致预算不足，则可以对单位预算进行适当调整，确保行政单位各项工作顺利开展。
4.预算分析与考核。行政单位预算执行结束后需要对预算进行分析，主要是分析预算执行数与最初的预算之间存在差距的原因，为后期更好更准的编制预算提供基础，还需要对预算的整个周期进行分析。另外，还需要对预算整个周期中涉及的领导层、工作人员等进行考核，做到公开透明，力求实现行政单位预算全面管理。
（三）加强行政支出管理，规范零余额账户授权
行政单位需要加强对财政支出情况的审核，同时责任追究制度也应该配套使用，行政单位领导应该不定时对单位财政预算支出情况进行审核，核实支出情况以及相关程序是否合理或手续是否齐全，确保财政资金使用在制度下运行。
（四）协调单位资产管理与预算管理，强化资产后期监管
1.单位预算与单位资产购进相结合。行政挝桓鞑棵呕蛉嗽庇Ω酶据相关制度以及流程提交本年内需要使用的设备或者相关服务的申请，在提出申请时还需要备注相关固定资产的市场价格以及购买目的等说明，将相关文件提交单位领导小组商定，领导小组根据单位的财政预算对相关申请进行审批并进行答复，如果同意购买则按相关程序进行，如果因财政预算不足无法批准申请，则需对相关申请部门或个人进行说明。另外，在进行固定资产采购时，为避免在采购环节出现现象，应该严格规定单项采购金额超过1万元或者总金额在5万元以上的采购项目一律采用政府招标采购的方式进行，对于小额采购则可由两个人采购的方式进行。
2.资产验收以及记录。行政单位应该健全固定资产验收制度，在资产购买后，行政单位应该安排人员对相关资产进行验收，验收工作由验收小组完成，验收小组应该由单位的财务管理部门以及固定资产的使用部门共同执行。验收工作完成后，应该对固定资产进行记录同时张贴条形码以及设备信息卡片等，为后期资产盘查提供便利。
3.强化资产后期管理。对于已购进资产，需要不定期对其进行保养维修，以提高其使用期限，降低隐患。完善固定资产报废流程，对于已过使用年限的固定资产需提前报送领导审批，待审批同意后尽快对其进行报废工作，报废工作由后勤管理部门、使用部门以及财务部门共同完成。
（五）健全人事管理体系
行政单位没有权限对本单位人员进行人事管理，都是由相关部门统一管理，因此行政单位无权自行开除职员，只能通过考核与激励的方式来加强行政单位内部的认识管理体系。另外，健全人员退出机制，对于主动提出退出的人员，需根据相关程序完成退出，确保单位持续运转。
（六）加强信息交流沟通
行政单位不是一个独立的机构，需要与外部进行有效交流沟通促进单位的发展。行政单位作为国家机关，是政府的服务窗口，需要根据自身的工作特色构建适合自己的信息平台，通过信息平台相关信息，提升工作效率，逐步实现电子办公。信息平台的构建，需要行政单位多方面信息共同组成，因此需要汇集行政单位内部的人事信息、业务信息、财务信息以及其他信息，实现信息在单位内沟通无阻碍。另外，通过信息平台还可以使信息在经过多重传递后产生质变的情况，提高信息的质量，因此行政单位在加强管理人事以及其他的同时，还需要加大对单位内信息交流沟通的关注力度。
（七）强化单位监控力度，推动内部控制贯彻落实
第一，设立独立审计人员。行政单位可以设立独立的审计人员，对行政单位内部的所有财务、会计以及其他业务进行审计，审计发现存在的问题，并及时向领导汇报，同时提出整改措施。第二，外部监督协助配合。外部监督作为行政单位的辅助监督机构，通过行使监督职能发挥行政单位内部监督机构所无法行使的监督功能，使行政单位的运转真正做到阳光透明。第三，责任制与奖励措施齐头并进。行政单位的运转存在的各式各样的问题，不能单纯依靠惩处措施来解决，还应该要采用奖励措施予以辅助。因此，行政单位在规范和明确责任制的同时，还需要不断加强在奖励措施方面的建设力度，做到奖惩适度，最大化的激励行政单位内部人员的工作效率，使行政单位内部控制体系能够发挥其应有的效能。
[参 考 文 献]
[1]石元玲.探讨行政事业单位内部控制现状及对策[J].现代商业，2015（23）
[2]王荔.浅析行政事业单位内部控制现状与对策建议[J]金融经济，2014（9）
篇7
一、当前物资管理中存在的问题
经过调查和了解，许多企业在物资供应、物资采购、物资储备、物资定额消耗等方面存在一些问题，并影响企业的效益，具体表现如下。
1.企业物资采购计划不到位，有些企业没有根据营销计划、生产任务和设备运转周期来编制物资供应计划，使计划不严谨，分析不到位，导致盲目采购，造成物资积压或短缺，影响企业的经济效益。
2.物资采购存在风险，采购过程中合同、价格、质量、供应商延期交货、采购意外等方面存在许多风险，如合同不完善、质量标准达不到要求、供应商延期交货等，这些风险的存在对企业的生产和发展都有影响。
3.物资储备过大或过少，一方面产生占用资金过多，资金利用率较低现象，一些有效期的物品长时间不用积压过期，造成直接浪费。另一方面会对企业生产造成因物资短缺，造成物资供不应求的现象。
4.库存管理工作薄弱，清仓利库工作滞后，致使库存物资积压和浪费严重。物资保养没有根据物资的各方面分别加以妥善保管。缺乏科学管理；管理人员责任心不强，造成对库存物资品种、规格不清楚；对每份合同需要的原料品种、数量计算不准，使之原料剩余，长期堆放不用，造成浪费。
5.物资消耗定额管理、原始记录不健全，在生产中材料支领、使用无计划，监控无依据，管理上漏洞多，生产用料浪费大，甚至存在公品私用现象。
6.管理人员主观认识不足，对物资管理的重要性了解不够，规章制度不健全，特权思想严重，管理手段落后，管理意识淡薄，管理人员的素质有待提高。
7.物资采购作为一个非常重要的环节没有得到足够的重视，影响了物资批量采购的效能作用。而物资采购本身受到市场供求关系的影响波动较大，物资管理的信息交流和利用网络技术从多渠道、多方面收集物资流的信息不够，面对瞬息万变的物资市场价格反映迟钝，这样往往会影响到整个企业的正常运转，造成经济上的重大损失。
二、对企业加强物资管理的建议
专业性和实践性是物资管理的两大特征。物资供应不是简单地“拿钱买东西”，企业的物资供应工作，从外部市场行情的掌控，到对内部物资需求的把握直至物资计划、采购、验收、付款、保管、质量跟踪等各个环节，无不需要一定的专业知识及管理体系。这一管理体系的好坏，直接影响到企业的生产、技术、劳动和运输等各方面的经营活动，直接影响企业的经济效益。现代企业物资管理必须引入竞争机制，运用现代化的手段和工具从事物资供应和采购，通过降低采购成本，优化库存结构，合理配置流动资金，来确保企业生产和各项经济技术指标与生产计划的完成。
经过长时间的对比与实践，好的物资管理流程，对企业的发展和效益会带来不可或缺的好处。现从物资计划、物资采购、物资储备及物资管理和使用入手，提如下意见：
1.物资供应计划是控制企业成本的重要环节，物资供应计划主要包括，计划期物资需用量；计划期末的合理储备量；计划期初的库存量；计划期的物资采购量等。制定计划要根据企业生产情况、检修计划情况和市场情况，做好经营分析，对企业所需各种物资做出预算，并经使用车间、采购部门、生产技术部门等专业审查后编制出合理的采购计划。
2.在物资计划制定完善的前提下，做好按计划采购的工作。合理运作采购资金。物资采购工作是物资管理的关键环节，它不仅是保证企业产品质量的需要，更是堵住企业经营“成本漏洞”和利润隐形流失的需要。在物资采购之前，要明确企业所需物资的质量及技术要求，及时了解市场行情，同时对备选供应商的管理水平、技术能力、设备状况、品质控制能力及财务信用状况进行深人调查，以确保采购物资质量和资质符合要求。做到同种物资比质量，同等质量比价格，同样价格比服务，同等服务比信誉。合理确定采购量。采购部门要提倡“多存信息，少存实物”的新观念，严格执行物资采购计划，合理确定采购批次和采购数量，防止盲目采购和无计划采购。采取多元化采购方式的进行物资采购，如招标采购、战略协议采购、单价谈判采购、竞争性谈判采购、定点采购、代储代销采购、小金额现金采购、网络采购等多种方式。加强对采购合同的管理。建立合同台账、做好合同汇总是加强合同管理，控制合同风险的一个重要方面。
3.物资储备管理是企业保证正常生产的必要手段。为保证生产的正常运行， 必须做好仓储管理工作，使企业的物资储备管理科学化、条理化、规范化。物资验收人库必须严格按采购计划，对物资的品种、规格、数量都要严格检查，质量不合格的物资予以退货。仓储物资储存过程中要采取良好的保养手段，以科学的方法做好物资保养工作。对仓库中的物资要根据物理性能、化学成分、体积大小等进行分类，分别加以妥善保管，还必须配备相应的保管养护手段，确保在库物资的价值和使用价值。严格财务制度，完善物资进出库各种手续，并定期进行盘点，保证仓库中的物资种类与数量和账目上的相同。
4.加强对生产用料的控制，生产过程中耗用材料数量的多少是影响材料成本的决定因素。为做到生产用料的准确与科学，加强物资定额管理，坚持生产技术与物资管理相结合，由生产技术人员依据原有的材料消耗定额标准，结合生产工艺、技术，对材料的需求制定科学合理的材料消耗定额。要严格执行定额消耗管理。对生产部门的领料要严格按计划和物耗定额进行控制，实施超定额领料层层审批制度，力争把超额领料控制在零，真正体现以销定产，以产定耗的管理原则。加大修旧利废工作，对闲置报废，经鉴定可修复使用的材料，应立项攻关修复，使之再利用到生产上，提高材料的综合利用率。强化内部制度，杜绝制订定额的人员与生产部门携手舞弊，加强仓库、单位的保安措施，防止多领材料，给企业造成不必要的损失。
篇8
【关键词】政府购买服务；会计审计；绩效管理；绩效评价；指标体系
【中图分类號】F235.1；F239【文献标识码】A【文章编号】1004-5937（2020）22-0002-06
一、政府购买服务的现状与问题
（一）我国政府购买服务的发展与现状
我国政府购买服务最先产生于上海，2000年上海在改革社会管理体制时提出并推行了依托养老机构居家养老试点的政府购买服务[1]。此后，全国一些城市纷纷开始探索和实践，范围不断扩大，方式逐渐增多，管理体制和制度在努力创新。会计审计等相关咨询服务进入政府购买服务领域是近几年的事情，呈现出方兴未艾之势。特别是2014年底，财政部根据《国务院办公厅关于政府向社会力量购买服务的指导意见》（〔2013〕96号）制定的《政府购买服务管理办法（暂行）》（财综〔2014〕96号，以下简称《暂行办法》），规定了会计审计、评估、绩效评价、咨询等有关服务事项应当纳入政府购买服务指导性目录，为政府购买会计审计及相关咨询服务实践提供了必要的制度保障。2018年，财政部了《关于推进政府购买服务第三方绩效评价工作的指导意见》（财综〔2018〕42号，以下简称《指导意见》），将第三方绩效评价作为推动政府购买服务的重要措施[2]。《暂行办法》和《指导意见》的实施，对推进政府购买服务改革、规范政府购买服务行为、提高财政资金使用效率等发挥了重要作用。2020年新年伊始，财政部在总结实践的基础上，不失时机地对《暂行办法》进行了全面升级，出台新的《政府购买服务管理办法》（财政部令第102号，以下简称《办法》）。与《暂行办法》相比，新颁布的《办法》涵盖更准确的概念、更明确的主体、更清晰的原则，制度构建也更加合理规范，尤其是很好地体现了全方位、全过程、全覆盖的全面预算绩效管理理念，强调了从“养人办事，提供服务”向“花钱买服务，办事不养人”转变，这是政府服务提供方式的重大创新，也真正实现了预算绩效管理应有的功能。2020年2月25日，财政部印发了《项目支出绩效评价管理办法》（财预〔2020〕10号，以下简称《评价管理办法》），明确将政府购买服务纳入了项目支出绩效评价范围。可见，政府购买服务是构建完整预算绩效管理体系不可或缺的一环，也是实施全面预算绩效管理的重要抓手。《办法》同时提出了政府购买服务应当建立健全全过程绩效管理机制，应当开展事前绩效评估，定期开展绩效评价，加强评价结果应用，着力解决好“买得值”的问题。从这个角度看，实施绩效管理对于政府购买服务而言，在质量和效益方面都起到了明显的提升作用，对满足人民群众的公共服务需求更是产生了极大影响。由此可见，推行和实施政府购买服务的绩效管理是一项珠联璧合、相得益彰的工作。
（二）政府购买会计审计服务实践中存在的问题
1.购买主体采购信息不对称导致“逆向选择”
政府购买服务中的购买主体是各级国家机关。购买主体在购买政府服务时，对承接主体所处行业情况、专业胜任能力、服务质量及服务效果等信息存在典型的不完全、不对称现象，特别是对专业性强且新型的咨询服务业务，更是摸不着头脑。如近几年开展的行政单位内部控制建设咨询服务、预算绩效管理咨询服务、行政单位财务共享中心建设咨询服务等政府购买服务业务[3]，购买单位很难了解和熟悉这些服务的相关信息，再加上道德风险因素的影响，很难采购到“质优价实”的服务。特别是对专业能力没有评估评价标准体系的业务，稍有不慎就买成了“质次价高”的服务。如政府部门选聘会计师事务所对金融企业进行审计的业务，由于我国尚没有会计师事务所金融审计业务能力评估评价体系，很难在事前对其做出预判[4]，导致购买服务出现“逆向选择”也就在所难免。
2.服务供给呈现结构性过剩导致恶意竞价
会计审计及相关咨询业务的政府购买服务承接主体大多是会计师事务所等中介机构，近10年来，会计师事务所的数量急剧增加，但事务所的平均规模不断下降。2008年全国有会计师事务所5020家，有注册会计师85855人，其中百强所17152人；2018年事务所增加到9005家，注册会计师增加到106798人，其中百强所34285人，事务所平均规模从每所约17人降至12人，中小型事务所（除百强事务所以外的事务所，下同）从14人降至8人。另外，全国事务所近10年的收入平均增速是22.60%，中小型事务所的收入平均增速是8.69%，远远低于平均水平，这就是中低端市场供给过剩形成的残酷现实。同时，由于我国内资所某些业务的专业胜任能力不足，部分高端市场一直不能跻身，如上市商业银行的审计业务，均由国际四大会计师事务所垄断。可见，这种结构性过剩的现象非常严重。在会计审计及相关咨询服务的市场中，还有4.37万家记账机构和无法统计的各种咨询机构，政府购买会计审计咨询服务在中低端市场的竞争中其承接主体何等过剩一目了然，恶意竞价的出现也就在所难免。
3.政府购买活动乱象丛生，恶意投诉时有发生
按照《办法》规定，在政府购买活动的实施过程中，对于集中采购目录及标准、采购方式和程序、质疑投诉等，均应按照政府采购的法律、相关行政法规以及有关制度执行[5]。在实践中，很多采购只是满足形式上的要求，并无实质上效用，自然造成各个采购环节出现这样那样的违规违法事件。2019年，财政部发文清理政府采购中的10种违规情形，说明了采购实施中各环节违规的多样性和严重性。如2019年上半年全国政府采购投诉率比上年增长了21.4%，从数量分布看，排在第一的是江苏，第二是内蒙古，第三是广西。其中内蒙古较上年同期增长幅度达104.76%。如此之高的投诉增长率与同期37%的全国投诉成功率相比，投诉成功较低。这种现象在一定程度上暴露了政府采购存在的问题，同时也说明对恶意投诉的惩戒缺乏法律依据和措施。这些采购过程中的普遍现象当然也折射出会计审计服务采购活动中一定会存在类似问题。
4.市场失灵、监督缺位、劣币驱良币难以改观
市场在资源配置中起决定性作用是市场经济的本质要求。在政府购买会计审计咨询服务的市场中，由于会计市场交易的是一种特殊商品，即会计信息，是会计市场不能完全按照市场机制运行的决定性因素。也就是说会计信息公共性、外部性以及会计市场的信息不充分导致会计市场的失灵。因此，政府应介入会计市场，加强监管，以弥补市场的不足。而在我国目前现实环境下，政府会计信息的提供和使用尚不充分，各个领域会计信息质量的监管还无从谈起。正因为这种监管的严重缺失，导致政府购买会计审计服务市场劣币驱良币的现象难以改观。以内蒙古地区为例，统计了2019年政府购买会计审计咨询服务公开招标项目94项，其中5A级事务所中标30项，占比31.91%，4A级及以下事务所中标64项，占比68.09%，不难看出，该地区大型会计师事务所的中标率远低于中小型事务所。另一个案例更能说明问题，某省财政厅公开招标采购绩效评价服务机构，共发12个包，5A级事务所中标3包，平均中标费率为87.7%，4A级以下事务所中标9个包，平均中标费率91.9%。可见中小型事务所中标率远高于大型事务所，而中标价也高于大型事务所。这种劣币驱良币的采购结果显而易见，且已长期存在于该领域没有得到很好的解决。
二、政府购买会计审计服务实施绩效管理的必要性
（一）是提高政府购买服务质量和效果的重要保障
政府购买服务的主要目的是提高公共服务供给的质量和财政资金的使用效率，而政府履职中提供的会计审计咨询等服务事项，通过购买服务交由承接主体完成，是否能实现上述目的，只有通过事前的绩效评估、事中的绩效控制和事后的绩效评价等绩效管理的实施，才能做出基本的判断[6]。因为会计审计咨询服务事项的专业性很强，很多需要公开的会计信息、审计信息同时又具有公共性，其信息质量的高低不应该全部由“内部人”决定，需要通过第三方“外部人”实施绩效评价评估等方式不断推动和促进信息质量的完善和提高[7]。由此可见，对政府购买会计审计服务实施绩效管理是提高政府购买服务质量和效果的重要保障。
（二）是对会计审计服务进行监管和追责的有效手段
政府購买的会计审计咨询服务，具有鲜明的公共性特征。购买主体的政府主管部门、财政部门、审计部门、统计部门、各类监察监督部门以及社会公众等都需要这个公共服务产品，但在形成并提供服务产品后，没有相应的外部监督体系去监督信息的真实性、完整性、及时性和正确性等质量指标是否合格[8]，而有关部门在使用信息的过程中如出现质量问题，也没有相应的追责机制。因此在政府购买会计审计咨询服务过程中实施绩效管理，通过对承接主体提供的服务进行绩效评价，可以有效监督服务产品的质量，然后进一步通过对绩效评价结果的应用与反馈[9]，建立起会计审计咨询服务的长效追责机制。
（三）是促进政府购买服务规范发展的长效机制
政府购买会计审计咨询服务生成的相关信息，是政府会计审计信息系统的重要组成部分[10]，这些信息既是政府及其各部门编制预算和购买服务的基础信息，也是通过预算的执行和购买服务的实施而形成的综合信息。可见，会计审计信息、政府预算信息和政府购买服务信息之间有着严密的逻辑关系，只有高质量的会计审计信息，才能促进政府购买服务及预算管理的规范发展，而要购买到高质量的会计审计咨询服务信息，就需要有足够专业胜任能力的承接主体和高质量的业务管控体系及按照严格的职业操守规范履约的有效管理机制[11]。上述要求和条件，均需要通过实施绩效管理加以实现。
三、引入事前绩效评估，筑牢绩效管理基础
（一）政府购买会计审计相关服务绩效评估的内容
《办法》规定，在实施绩效管理时，政府购买服务项目的购买主体，不仅应进行事前绩效评估，而且应定期开展绩效评价。由此可见，在相关服务购买主体实施绩效管理时，应对实际情况进行充分分析，如有必要应首先开展相应的事前绩效评估。评估内容的确定应秉持问题导向的理念，从政府购买会计审计相关服务的必要性、充分性、迫切性、可持续性、可行性、资源保障度、风险应对的可控性、服务项目预期绩效目标、财政支持范围和方式、财政承受能力合理性、预算与绩效目标的相关性、建立服务项目激励问责机制等方面，形成绩效管理的基础之基础。
（二）建立政府购买会计审计服务事前绩效评估机制
开展绩效评估需要建立绩效评估机制，政府购买会计审计相关服务事前绩效评估机制由绩效评估制度、绩效评估指标、绩效评估标准和绩效评估方法等有关内容组成[12]。评估主体对评估对象实施评估，是采用评估方法，运用评估指标及标准衡量评估内容预算绩效如何的一个管理过程。可见，绩效评估指标及标准体系是建立事前绩效评估机制的关键所在。
事前绩效评估指标及标准体系是反映绩效评估内容实现绩效目标的程度，包括分级指标、指标权重和评估标准。本文建立的政府购买会计审计服务事前绩效评估指标及标准体系由实施的必要性等5个一级共性指标、依据充分性等19个二级共性指标和若干个三级指标构成。参照评估指标的标准如计划标准、行业标准、历史标准等，细化三级指标的要点与内容，形成事前绩效评估的指标及标准体系框架，详见表1。
四、强化绩效评价环节，完善绩效管理体系
政府购买会计审计服务绩效管理体系包括事前绩效评估、事中绩效监控、事后绩效评价以及评价结果应用反馈等环节。绩效评价是绩效管理体系中的一个核心环节，而绩效评价指标体系的构建又是这一核心工作的关键所在。评价指标体系是在编制预算时，应合理设定绩效目标及相应的绩效评价指标作为开展政府购买会计审计咨询服务绩效评价的依据。指标体系要能客观评价会计审计咨询服务提供的数量、质量、时效等状况，以及服务对象、相关群体和社会公众等方面的满意情况。可以从决策、过程、产出和服务满意度（服务效果）4个维度设定一级指标。其中决策包括绩效目标和资金投入两个二级指标，过程包括资金管理和组织实施两个二级指标，产出包括产出数量、产出质量、产出时效和产出成本4个二级指标，服务满意度（服务效果）包括购买主体满意度、监管部门满意度和社会公众（或相关部门）满意度3个二级指标。然后，参照评价指标的标准如计划标准、行业标准、历史标准等，细化三级指标与指标解释内容，形成政府购买会计审计服务绩效评价指标体系框架，详见表2。
五、实施绩效管理的基本路径与保障措施
（一）加强组织体系管理，严格归口协调机制
政府购买会计审计咨询服务实施绩效管理工作是组成政府购买服务绩效管理工作的重要内容，开展该项工作的相关部门或单位在推进政府购买服务绩效管理过程中，首先需要充分做好组织领导工作，统筹规划，统一部署，健全组织管理体系，理顺工作机制，制定工作方案，确定工作目标和具体措施以及工作流程和时间进度安排[13]；其次确定归口管理部门，明确部门工作边界，制定相关岗位职责，由归口管理部门统一协调，并结合本地区、本单位的实际情况，将政府购买服务绩效管理各个环节的工作分工落实到位、执行到位；最后要组织好政府购买会计审计咨询服务绩效管理宣传贯彻和培训工作，有效提升相关工作人员的专业技能和政策水平，为顺利开展政府购买会计审计服务绩效管理的各项工作奠定坚实基础。
（二）完善内部控制体系，强化制度执行落地
实施政府购买会计审计咨询服务的部门或单位开展绩效管理时，在原有全面预算绩效管理相关制度和政府购买服务相关制度基础上，应以内部控制管理制度体系的视角，建立完善包括政府购买会计审计咨询服务在内的政府购买服务的绩效管理制度[14]。构建或完善绩效管理制度体系过程中，应防止出现制度冲突或制度真空，要真正建立起行之有效、相互耦合的制度体系[15]。开展政府购买会计审计咨询服务绩效管理制度构建与完善工作时，通常需要构建完善《政府购买服务绩效管理办法及实施细则》《政府购买服务第三方绩效管理指引》《政府购买服务专家库管理》等制度。同时，以制定和执行《政府购买服务绩效管理工作规程》《政府购买服务绩效管理工作考核细则》等程序性制度为抓手，以内部控制监督评价为着力点，督促政府购买会计审计咨询服务绩效管理制度真正落地执行到位。
篇9
关键词：支农资金 管理 环节
中图分类号：F234 文献标识码：A
文章编号：1004―4914（2012）06―159―02
近年来，随着党和国家对“三农”工作的重视以及财政投入的大幅增加，探索财政支农资金管理，提高财政支农资金使用效益已成为大家越来越关心的问题。这就要把握好项目实施的不同阶段财政支农资金管理的重点环节。
一、项目前期，要做好做实项目实施方案。为财政支农资金检查提供依据
要编制好项目实施方案尤其是编制好项目资金使用计划表，实施内容要客观、具体、详细、量化，要科学合理，逐笔逐项分析测算。明确仪器、设备、材料等生产资料的名称、规格、型号、单位价格、产地等。不能想当然，拍脑袋，弄虚作假。支持环节不可面面俱到，要突出关键环节，缺什么补什么。要明确关键环节具体的补助标准、单位工程量补助定额及补助依据。同县、同区域、同类型的项目补助标准要一致。指南中有明确标准规定的要以指南为准。项目实施地点要明确项目实施的具体地点，直观准确；要落实到具体乡镇、村，落实到具体地块或场。有可能的地方要附实施地点及实施规模的具体区位图，不能以县域笼统代替项目建设地点及规模情况。
项目实施方案的编制，对于项目主管部门：项目实施方案作为项目论证、审核、最终决策的依据，同时也是批复项目的依据。对于项目实施单位：项目实施方案是争取财政支农项目的关键，是安排项目计划和组织项目实施的依据。对于项目监督部门：是项目检查、审计、监察、验收的依据。
二、项目中期，应从项目建设管理、资金管理等关键环节抓起，保证项目顺利实施
1.项目建设管理要求。工程设计与施工，实行招投标制；设备采购要实行政府统一采购或招标采购；工程质量实行工程施工监理制，实行项目合同管理，层层签订项目合同书；各项农艺措施严格按技术规范操作，项目实行竣工验收制。
财政部《基本建设财务管理规定》：凡使用国家财政投资的建设项目应当执行财政部有关基本建设资金支付的程序。实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，应当根据政府采购和国库集中支付的有关规定办理资金支付。
《中华人民共和国招标投标法》规定：在中华人民共和国境内全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目，进行工程建设包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的电要设备、材料等的采购，必须进行招标。
2.资金管理的要求
（1）现金支付的管理，不准大额支付现金。根据国务院《现金管理暂行条例》规定的用途和范围支付现金，现金的结算限额为1000元，超过限额的部分应当以支票、银行汇票或者银行本票支付。确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金，如违犯《现金管理暂行条例》，开户银行有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款。超出规定范围和限额使用现金的，按超过额的10%～30%处罚。
现金管理是内部控制制度的重要环节，现金管理出现漏洞会直接造成严重危害。不仅为国家资产的安全性埋下了隐患，也妨碍国家货币政策和宏观调控政策的执行，而且为各种违法违纪行为的产生提供了便利，容易造成以下严重后果：一是为个人贪污公款开了方便之门；二是单位大额支付现金，就可以通过虚列支出等手段套取现金，为单位私设小金库提供便利条件；三是单位大额支付现金为提供商品及服务企业偷逃部分税金创造了条件因此，各单位应建立健全现金收付制度，加强财务管理，提高现金账务处理的严格性和及时性。相关部门也应加大监督力度，促进对支付大额现金的规范管理。
（2）票据的管理，要取得真实、有效、合法的凭证，“白条”不得入账。所谓“白条”，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。在购买商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，都应取得发票。这种发票套印全国统一发票监制章并且盖有填制单位的公章，所记载的各项内容不得涂改；发票是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。购买实物的发票入账，必须有验收证明；经上级批准的经济业务事项，应将批准文件作为发票的附件。还有一种是单位内部自行填制的凭证，如工资单、入库单等。
不得有虚开发票或非法代开发票的行为。虚开发票行为指为他人或让他人为自己开具与实际经济业务不符的发票；有以上行为的，根据《中华人民共和国发票管理办法》，由税务机关没收违法所得；虚开或非法代开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
3.资金报账制管理，大多数财政涉农专项资金实行“报账制”，推行这项制度是规范财政资金运作的重要措施。在“报账制”资金运作方式下，财政专户管理，资金封闭式运行，拨付程序规范，在一定程度上保证了资金专款专用。检查中发现有些部门也钻报账制的空子，报账收支不真实，在项目确定之后，便大功告成，在工程未做的情况下，利用虚假的资料，正规的税务发票在财政部门套取资金。因此，一定要健全财政报账制的会计核算办法，规范报账审核程序，明确拨款手续，明晰报账资金的范围，确保报账收支内容的完整性，建立报账资金公示制，自觉接受广大群众和社会舆论的监督。
4.会计核算的管理，不同性质的单位会计核算的要求不同。在做账时，要准确把握单位的性质。具有行政职能的农业主管部门和事业单位使用财政部门、上级单位拨入的有指定用途、并需要单独报账的专项资金，要用“拔入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目。按资金来源和项目设明细账，进行明细核算。
收到拨款时，借记“银行序款”科目，贷记“拨入专款”；拨给所属单位专项资金时，借记“拨出专款”，贷记“银行存款”；实际支出时，借记“专款支出”，贷记“银行存款”，“材料”等科目；年终结账时，对已完工的项目，将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，借记“拔入专款”本科目，贷记“拔出专款”、“专款支出”科目，其余额按拨款单位规定办理。
企业收到政府补贴的情形多种多样，补贴名目各不相同。根据现行规定，对于国家拔入的具有专门用途的拨款，根据《企业会计制度》的有关规定，企业应于实际收到专项拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目；拔款项目完成后，形成资产部分，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目；同时，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积”科目。未形成资产部分，报经批准后，借记“专项应付款”科目，贷记有关科目；拨款项目完成后，如有拨款结余需要上缴的，借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”科目；不需上缴的，应记入“资本公积”科目。
企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
农民专业合作社核算国家财政补助的资金，应当使用“专项应付款”科目，本科目应按国家财政补助资金项目设置明细科目，进行明细核算。
合作社收到国家财政补助的资金时，借记“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”。合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
5.会计账簿的管理。所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他的组织都必须依法设置、登记会计账簿，保证其真实、完整。依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本要求。禁止账外设账，各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反国家统一会计制度的规定私设会计账簿，另设一套或多套账簿，将应纳入统一核算的经济业务事项分离出来，以达到种种非法目的。与辅助账簿的区分，辅助账是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。辅助账的设置应视实际需要而定，并非一定要设置。账外设账，是滋生“小金库”、不正之风的温床，是产生虚假会计资料的根源，影响了会计单位会计核算的真实、完整，是一种极为严重的违法行为。不依法设置会计账簿的，除责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计人员情节严重的，吊销会计从业资格证书。
三、项目后期，做好项目资产管理和项目的绩效评价，保证项目圆满完成
1.资产管理及移交。项目形成的固定资产全部登记造册，并采取承包、租赁等形式进行管护维修；建立长期的项目跟踪监测制度和后续管理长效机制。部分财政支农专项资金投入所形成的资产，管理不规范，有的由同级主管部门经营、管理；有的不按规定作资产管理、核算，所取得的经营收益由主管部门或者项目实施单位自行支配；有的甚至体外运作，直接导致国有资产的流失，更不能体现财政支农资金投入的目的和效益。
2.注重项目绩效评价。按照财政部绩效管理办法和指导意见，财政支出绩效管理，既要设定绩效目标、实施绩效评价，还要进行绩效运行跟踪监控和绩效评价结果反馈及应用。建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的管理模式。省财政厅、主管部门和项目单位应当将绩效评价结果作为以后年度编制和安排预算的重要依据。在编制项目支出预算时，要将项目支出预算安排与项目绩效考评结果相挂钩，凡达不到绩效目标或评价结果较差的项目，并且不进行整改或整改不到位的，要相应核减或取消项目预算。
总之，我们要不断加强财政支农资金管理的工作总结，不断加强与完善财政支农资金管理制度的建设，科学合理使用财政支农资金。确保资金合理有效安全使用，保证项目任务的圆满完成。
