保险公司财务管理的特点范文

导语：如何才能写好一篇保险公司财务管理的特点，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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随着国际经济一体化的发展，我国当前的经济发展持续增长，在持续增长的同时还保持着低碳绿色经济转型的发展，面对发展转机我国服务贸易领域需要寻求新的生存空间，金融、保险、咨询、通信、文体、文化等作为服务领域的代表，不管从组织结构还是公司管理体系上都在谋求改变与创新。我国保险行业的组织结构就是简单的直线职能制，从基层单位到中层单位的管理上存在单一的隶属关系，缺乏有效的竞争管理机制和监督体系，我国保险公司的发展理念缺乏对应的升级，目前只停留在“重视业绩、轻视质量”的阶段，对于保险资金投资的收入高低非常关注，而对于保险资金投资与发展所带来的负面效应与资金发展带来的连带性效益低估，造成了保险行业财务管理的多种问题的出现。公司财务管理存在的主要问题有：一、保险从业人员经营理念错位，造成保险业速度与效益的矛盾尖锐，导致了财务制度建设存在问题，二、财务管理人员自身素质较差，对于国际化财务管理标准认识不足，执行力不足，三、部分保险公司财务管理账簿设置不规范，不能及时准确的体现财务管理状况。

二、保险行业财务管理的特点

保险资本作为一种单位集体性质的拥有周期性的流动资本，可以实现有效地投资，可以通过货币形式或电子货币形式通过会计核算对公司可运营与盈利的资本做出归类，实现资本最大化的价值。保险公司的财务管理主要有两个特点：第一、保险公司不是以生产为主的企业，而是以保险资金的筹集、使用和分配为过程的管理模式，保险公司的经营业务主要是通过资金运用的方式实现资金的盈利，这决定了保险公司的财务管理在整个过程中都会发生作用，第二、保险公司是一种负债经营的企业，它的经营活动不仅关系到公司的生存与发展，而且更直接关系到众多保险客户的切身利益，因为保险公司若发生财务危机或破产，受损害的是公司的股东和保单持有者。

三、保险财务管理存在的问题

（一）会计操作存在的失误

保险公司的财务管理工作大多数依赖会计人员的前期核算与后期维护，会计人员提供的财务信息在我国具有很大程度的预期性，这是因为我国的特殊国情所造成的。保险行业收取保险费用、费用赔付是不确定性的时期，这两者前后存在的差距极大，使会计核算时的时间出现混乱，所以会计人员就以随意性的核算日期与标准进行预期的计算，导致了会计信息失真现象严重。

（二）保险财务管理应急管理能力较差

保险公司财务管理中需要建立内部应急管理体系，财务管理工作需要建立一个保障机制，才可以更好的实现保险资本的流动性均衡。当前保险公司的内部治理结构形同虚设，没有互相之间的监管与牵制作用，导致了资本的流动性非均衡现象，保险资金的进入与流出都没有保持在均衡的发展状态上，反而是流出资本的漏洞依靠流进资本弥补，保险公司的各部门没有明确的分工，账目模糊，缺乏资金管理经验。

（三）预算管理缺乏有效性

预算管理是保险公司对企业决策资金发展目标以及资源配置方式的量化发展做出的规划。预算管理在保险公司中的作用是对未来的投资、经营、财务管理情况进行预期、控制、管理和安排。目前的保险公司财务管理情况较复杂，遍及全国各地，部门设置众多，预算管理的国际化标准理念难以被接受，保险公司各层级各组织的预算管理信息与交流难以实现，导致了预算管理的效率低下，失去了预算管理的意义。

四、解决保险财务管理的对策

（一）建立健全会计核算监管制度

保险公司的发展需要建立健全会计核算监管制度，并且要贯彻执行，制定统一化的财务管理制度。首先要让会计核算制度遵循合规性原则，制定保险公司内部的财务管理制度，要符合国家法律法规，发展科学、合理的财务核算监管制度，其次要适合本公司发展的现实性，遵循特殊性的规律，对于保险公司来说不同的组织架构与经营方向以及不同的企业文化对财务管理中的会计核算体系造成了不同的影响。

（二）加强保险公司财务管理应急能力

保险公司的财务管理能力提高很大程度反映在保险公司员工如何有效地管理公司财务账目，加强保险公司的财务管理应急能力主要表现在：一、对进出账目实行分开经营管理，对不确定性的流出资本与流进资本进行对比与分离管理，从各部门中建立单独账目，开展各部门互相监督，二、实行均衡化资本管理，不让单独的部门实现资金的充斥，均衡化发展保险公司的资金流动，实现资金与部门间平稳发展。

（三）加强预算管理的效率

保险公司要加强预算管理的执行力与执行效率，提高预算准确度与预算正确性，预算管理的有效性发展需要通过两个方面来实现。第一、要加强预算管理人员素质，保持管理者认识清楚全国各地区情况，各不同层次机构与组织之间的保险预算区别。第二、要加强预算监督与评估能力，建立预算激励机制，保险公司要加强预算管理的监督能力，科学合理的评估预算资金效率，还要对预算管理人员予以预算激励，通过激励措施实现管理人员的预算主动性与积极性。

五、结束语

我国经济发展的当前阶段就是由制造业产业向服务贸易产业转移的过程，保险行业作为服务贸易领域的典型代表需要不断的完善财务管理体系，需要提高财务管理制度的科学性与合理性，向国际化保险服务与财务管理的标准靠拢，实现我国经济发展的腾飞。

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1保险公司财务预算管理的意义及特点

1.1保险公司进行财务预算管理的意义

保险公司实施财务预算管理具有以下三方面的意义:首先，财务预算管理在提高保险公司运营效率以及经济效益方面具有莫大的助益。具体来说，通过实施财务预算管理，可以将保险公司的战略目标或计划同公司内部的日常经营管理行为统筹起来，从而使公司日常经营管理与公司的战略目标一致，这有利于提高公司运营效率和经济效益。其次，实施财务预算是协调保险公司内部各职能部门的需要。由于不同的职能部门分管的业务板块不一样，各个职能部门在沟通交流方面面临很大的障碍。财务预算管理某种程度上有利于解决这一问题，因为财务预算管理需要统筹各个职能部门业务开展需求，在进行财务预算的时候，也可以借这个机会将各个职能部门的问题反映出来，有利于各个职能部门有效交流，从而减少不必要的冲突。最后，保险公司实施财务预算是加强公司内控的必然要求。为规范企业自身发展，纷纷建立了企业内控制度，财务预算管理更是企业内控制度的重要内容，从这个意义上讲，保险公司实施财务预算是符合现代企业发展趋势的。

1.2保险公司财务预算管理的特点

保险公司因其业务经营的特殊性，其财务预算管理在成本预算管理以及财务收支等方面与一般企业存在较大差异。这种差异主要体现在以下两个方面:首先，成本的不确定性。与一般企业不同的是，对于保险公司来说，其不像一般企业那样，企业运营所需要的成本是固定的，其要投入成本进行产品生产，产品销售后实现利润回收。保险公司往往是先将产品销售，根据理赔金额进行成本计算，也就是说，在产品销售之时，保险公司的成本是不确定的。其次，相比一般企业来说，保险公司财务预算结果也更加复杂。由于业务经营的特殊性，保险公司保单责任期间和会计期间经常会出现不一致的情形，因为保单责任和会计期间不一致，保险公司在责任准备金的计提上必须进行精细的估算，在估算的过程中，精算师的经验、素质以及公司经营方式等因素均会对预算结果产生影响，由此导致财务预算结果的准确性存疑。

2保险公司财务预算管理工作的现状分析

2.1财务预算编制不科学

财务预算编制作为财务管理的第一步，在整个财务预算管理过程中具有重要意义。从预算管理模式来看，实践中绝大多数的保险公司均采用了全面预算管理模式，即将经营预算、财务预算以及专门决策预算均纳入了财务管理的范畴。目前来看，保险公司在经营预算、财务预算以及专门决策预算方面的科学性均存在不足之处。首先，就经营预算来说，以保费计划为例，目前保费计划多是由总公司业务部门直接上报或者各级分公司上报，上报数据并未进行新的预测评估，而是根据往年数据进行大致预测后进行上报。由于上报数据不准确的原因，导致年底保费计划预测与实际偏差较大，严重影响了财务预算中固定费用的评估工作。其次，财务预算中的费用预算也存在问题，固定费用和业务费用是费用预算中的两大板块。其中，固定预算、增量预算是固定费用预算常使用的两种方法，而业务费用通常按保费费用率进行预算。问题在于，由于固定预算、零基预算、增量预算、弹性预算等方法常常未被融会贯通使用，导致费用预算的编制往往并不能真实反映预期情况。

2.2财务预算执行不到位

财务预算管理如要发挥真正的价值，除了要制定科学合理的财务预算管理制度外，还必须要将制定好的财务预算制度贯彻执行，如果执行不到位，那么财务预算管理就会成为“空中楼阁”。目前来看，保险公司的财务预算执行效果并不理想，主要体现在以下三个层面:其一，对于大多数的保险公司而言，其更看重保险业务的增量，在思想层面就没有对财务预算管理给予足够重视，仅将财务预算管理视为财务部门的事情，与其他部门并无干系;其二，由于保险公司当前专业财务预算人才人员不足的原因，在预算执行过程中，事实上很难将各职能部门、各业务体系以及各级分公司的预算执行效果监督到位，财务预算人才的匮乏在一定程度上也影响了预算执行的落地;其三，在财务预算执行过程中，出现了有些业务部门过于看重业务增量而不断地突破保费规模，导致公司预算目标和实际预算执行出现较大偏差。

2.3财务预算执行结果与绩效管理衔接性不够

从促进保险公司的可持续发展的角度，为了鼓励、督促各部门员工履行岗位职责，提升他们的责任意识，正常的情况应当是将财务预算执行的结果与公司的绩效管理密切联系起来，因为只有让财务预算执行结果与员工绩效联系起来。一方面可以增加员工工作的热情;另一方面员工出于绩效考核的压力也会将预算执行贯彻到位。但是从目前保险公司的预算管理工作开展来说，其并未将预算管理执行与公司绩效考核紧密衔接，即便有些保险公司将预算执行结果纳入绩效考核体系，由于缺乏相应的惩戒机制，这种纳入也不具有任何实质上的意义。

3完善保险公司财务预算管理工作的方法和建议

3.1完善公司财务预算管理架构

财务预算管理是一项复杂的系统工程，是保险公司应对瞬息万变的市场环境，取得良好经营效益的有力保障。实现相当规模的保险公司，应成立由董事会领导下的以公司管理层和主要经营负责人组成的财务预算管理委员会或财务预算管理领导小组，负责审批财务预算方案，监督财务预算实施情况，审批绩效考核意见等。把预算管理从单纯的财务部门分离出来，建立具有一定权威性的专门编制预算和管理预算的架构，将各部门的信息统一整合，形成自上而下信息共享的预算管理网络。

3.2提高财务预算编制科学性

如前文所述，保险公司财务预算编制在经营预算、财务预算以及专门决策预算方面均存在不足之处，预算编制作为财务预算管理工作的重要环节，如要提高整个财务预算管理工作的实际效果，就必须要提高财务预算编制的科学性。具体来说，保险公司在财务预算编制制定上要重点考虑以下三个方面的内容:首先，财务预算编制的制定要充分考虑公司的经营实际，即要考虑公司的经营内容、管理行为以及发展性质等问题。其次，为了增强预算编制的科学性和合理性，保险公司可以通过多种预算编制方法来制定财务预算编制。最后，为了应对复杂多变的市场环境，保险公司应该建立预算目标年中调整的纠偏机制，进而提高财务预算编制的可行性。

3.3强化财务预算执行环节

由于财务预算管理的执行不到位，导致保险公司的财务预算管理并没有发挥其真正的价值。鉴于此，保险公司除了完善现有的财务预算管理制度，在预算管理的执行方面也应该给予足够的重视。鉴于此，保险公司一方面要加强对预算管理的执行力度，必须从思想意识层面提高每个员工对于预算管理执行的重视程度，严格要求每个员工落实预算管理制度;另一方面保险公司应当加强对预算执行过程的监督，在监督过程中发现的问题要及时纠正，对于预算管理执行不到位的责任人员应当予以惩戒。

3.4将预算执行结果纳入考核机制

保险公司财务预算管理工作整体效果不理想，预算执行结果与绩效考核脱节是很重要的一个原因。由于财务预算管理的执行怎样对员工的绩效并不产生影响，这也就不难理解为什么保险公司大部分员工不重视财务预算管理的执行。为了改变这种现状，保险公司必须将财务预算执行结果纳入绩效考核的范围，并安排专门的人员负责相关考核的工作同时，将财务预算指标考核予以细化和量化，以考核的形式敦促相关人员重视财务预算执行，从而实现保险公司各项业务的有序、规范开展。

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关键词：保险公司；财务管理；风险分析；对策

财务管理风险指的是保险公司在实际运行中阻碍公司实现运行目标的因素。财产保险公司本身就属于风险部门，公司在运行过程中需要承担各种各样的风险从而得到一定的经济利润，这也是保险公司生存的基础，其中的风险主要涉及投保风险与经营风险等各个方面。财产保险公司的管理涉及产品开发、核算、承保、赔偿、投资等全过程。当前金融业在发展中遇到的情况变化莫测，保险公司也需面临更加激烈的市场竞争，在这种形势下，保险公司只有做好财务风险管理工作才能提高管理能力。

一、财产保险公司财务风险管理的主要内容

(一)资金来自多个领域

财产保险公司的资金主要包括自身本金与保险费，将保户资金集中在一起同时要承担将来可能发生的各种风险，因此财产保险公司的全部资金中包括很大比例的负债。随着我国经济的快速发展，财产保险公司拥有的保费越来越多，自不同渠道均可以得到保险资金。不但可以自企业当中获得，而且也可以自个人方面得到。自上述各个方面获得财产保险资金的过程，涉及财产保险公司的全部经营活动，构成保险资金的成分包括大量内容。

(二)集中管理资金

当前很多财产保险公司为了在经营中获得较多利润都会集中使用资金，各个支公司在收到保险金后利用网银等方法上缴公司总部，尽量缩短中间流通环节，总部集中全部资金开展投资活动，因此财产保险公司关于资金的使用与安排是最为关键的问题，要在深入研究资金使用的安全性与盈利的基础上进行。

(三)会计负债风险

财产保险公司当前均使用提前赔付的经营做法，涉及各种形式资金的使用。保险资金就是指先行赔付投保人损失而后再收集各种票据的资金操作手段。因为财产保险不能确定发生风险的时间也不能确定需要支付的风险金，因此保险公司需要随时应对可能发生的负债时间风险与负债数量风险，导致财产保险公司面对的风险不断加大。

(四)较强的资金能力

保险的功能就是及时补偿遭遇风险的投保人或单位，投保人或单位在遇到风险后要求保险公司第一时间支付赔偿金，所以保险公司当中必须储存数量充足的现金，因此财产保险公司内部要具备大量的流动资金，只需较短时间即可转换为现金，这样才能保证投保人或单位遇到风险后及时拿到赔偿金，有利于帮助投保人或单位解决经济困难，同时可以得到投保人与单位的认可。

二、财产保险公司财务风险管理和控制的有效策略

(一)提高偿付能力，做好财务授权

1.提高公司的赔偿能力第一，大力改革财产公司的业务操作，引进新型经营观念，将稳定运行、合理收益作为公司的经营理念，利用精细化管理达到节约运行成本提高收益的目标。第二，大量增加本金，只有拥有数量充足的本金才能解决业务大量增多带来的资金短缺问题，才能收到较好的效益，提高公司的管理能力。第三，建立完善的社会保险监督体系，严格监督财产保险公司的经营行为，逐步形成以政府监管为主、以行业自律为基础、以专业部门评估为主要手段的监管体系。2.做好分公司财务授权工作在合理控制分公司的授权过程中，需要首先制订授权文书，才能依据授权文书进行管理。对于社会环境来讲，分支公司不具有法人资格，总公司负责资金筹备与投资业务决策等各方面工作，财产保险公司首先要掌握分公司的管理水平，及时解决分公司发展中存在的各种问题，以公司的管理制度与授权文书为标准制订合理的管理策略，结合总公司的发展目标，为其选择最为合理的经营措施，分别赋予不同管理层不同的管理权力，建立完善的公司内部管理机构框架，落实公司内部不同部门的职责，建立完善的分支公司财务管理制度，实行随时监管分支公司的财务管理工作，促进分支公司的健康发展。

(二)严格管理保险资产价值链

1.管理资产分配以财产保险公司的经营手段与经营计划为标准，进一步分析分支公司在经济发展、市场走向、资产获利等各个方面的表现，为其制订长期战略发展规划，规定在一定时期内依据市场经济发展规律明确战略发展要点；同时结合当前市场发展情况，在法律法规允许的范围内，设计不同资产交易分配形式，明确不同投资限额与业绩目标，将资产分配风险控制在一个合理范围内。2.应对财务负债风险在当前财产保险公司管理当中，财务负债风险占有非常重要的地位，是财产保险公司做好财务管理工作的重要基础。开展财务风险管理主要就是将保险公司承担的欠款数量降到最低，争取将其控制在一个合理的范围内，实现财务管理目标。财产保险公司在制订运行策略与经营方法过程中，首先要考虑负债与资产关系的融和度。如科学确定费率、保证拥有充足保费；严格控制理赔，减少理赔支出；积极回收资金，防止出现呆坏账等可以有效提高财产保险公司的赔付能力，防止自身财务面临过大的压力。再有，财产保险公司还需在深入分析保险公司资金负债特点的前提下，不断提高公司的盈利能力，进一步做好产品开发、风险评估等工作，协同有关部门共同预测可能出现的风险。财产保险公司还需利用财务负债资金的特点应用最为合理的负债管理手段，利用科学手段准确预测资产错位风险，才能不断提高负债管理控制水平。

(三)提高财务建设水平

1.严格管理收付费。针对财务保险公司财务管理中出现的增加保费、留置保费、故意造假、不同年份改动保费、故意违反条款费率、不依据条款准则操作等现象，财产保险公司可以将收入与支出分开操作，可以有效保证保费收支的顺利进行，实行收费与业务联合办公的做法，在实际操作中严格审核涉及投保人的真实身份，保证自身支出费用落到实处。再有，实行财务集中支付管理，要求账与单据、账与实际情况务必一致，不断创新支付流程，要求做到严格审核与审批，上级部门与下级部门、不同部门间要团结协作，共同做好资金的支付工作。遵循收费制度的严格规定，保证转账与结账不会出现失误，使公司资金的正常流转，制订完善的收支费管理策略，为了杜绝不规范操作现象的出现，要进一步强调岗位职责。2.严格管理各种单据凭证财产保险公司在管理财务风险过程中，需要及时落实各种单据凭证的管理制度，要重视整个承保过程中各种单据凭证的使用、流动情况，要随时监督领取单据凭证的个人或单位，准确记录其使用单证的详细情况，包括单证的日期、名字、流水号、数量等，达到一定期限后及时追回并审核。3.严格管理日常财务财产保险公司要想做好财务管理控制工作，笔者认为可以自下面这些方面着手：第一，针对本身的财务风险，在管理过程中可以实行收取保护费的做法，利用制度约束应收保费。在实际操作过程中严格落实“见费出单”的操作准则，自第一时间进行管理，防止应收保费余额过大。第二，财产保险公司还需结合会计工作特点，明确指出不同费用应该用于哪些方面。严格遵守各项规定，杜绝出现支付给不具备资格的个人、单位手续费的情况。与单位及时联系，结账过程中凭借规定使用发票的方法，支付过程中尽量使用转账的做法。针对个人管理的分公司，可以积极与当地税务部门联系，在取得税务部门配合后将资金转入相应账户。第三，提高捕捉风险的能力，要求公司财务数据务必做到真实可信，坚决杜绝出现虚假信息，一旦遇到不规范的财务风险管理则要严肃处理。第四，建立完善的内部控制制度，在保监会、审计部门、税务部门积极参与的情况下，财产保险公司暴露出大量的不规范操作行为，导致公司依据经营面临诸多风险，因此在实际管理过程中，首先要建立完善的内部控制制度，使其发挥最大的作用，才能有效提高财产保险公司的财务管理能力，可以随时意识到可能存在的风险。第五，实现全面预算制度，利用将预算目标传达到下级各个部门合理控制企业经营，为了保证财产保险公司的稳定运行，可以利用预算及时纠正运行中出现的不合理行为。

(四)建立完善的风险预警体系

随着我国经济的快速发展，保险公司也需适应时展逐步实现现代化与信息化，因此财务管理风险更需得到公司的重视。而建立风险预警体系可以有效应对各种财务风险。在实际运行中，利用预警可以及时觉察到财务管理中存在的风险，自不同方面掌握企业的运行状况，有利于随时得到各种财务指标，及时对风险提出预警，对保险公司的顺利发展非常有利，可以做到风险应对的针对性，防止出现盲目操作。在应对风险过程中，利用预警体系可以计算出可能出现的风险，将风险消灭在萌芽状态，可以有效节约风险成本，将企业的损失降到最低。保险行业的运行形式与其他行业不同，主要表现为资金的管理，所以合理处理资金具有关键性地位。利用内部控制制度可以保证公司内部不同系统间资金管理、资金运用的合理进行，保证公司投资的科学性、合理性更高。保险公司在发展过程中，应该大力推行内部控制制度与审计制度，建立专业的审计机构，独立行使审计权力，防止人为因素的过多干扰，开展定期审计工作，以审计结果为依据落实不同审计人员的职责，促使内部审计工作实现公平公正，才能真实表现公司的财务状况，同时有利于及时提醒保险公司的工作人员，达到审计目的。进入新的历史时期以来，保险公司也可以引进新型激励机制，以此激发全体员工的工作热情，也可以及时掌握出现的风险并采取有效应对策略。

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关键词：财务管理；预算；资金；人员

财务管理的实质就是通过合理的财务制度安排、财务战略设计和财务策略的运作，有效地培育和配置财务资源，以求利益最大化和协调化。目前，国内保险市场处于低层次竞争阶段，承保费率已降至低谷，加之各项费用加大，保险公司的综合经营成本都很高，盈利空间非常小，管理上稍不注意，就会导致亏损。保险公司经营的是风险，要想有效地防范、降低和化解风险，必须加强财务管理，财务管理位于各项管理工作的首位，是保险公司经营管理的核心关键。加强财务管理应从以下方面着手：

1强化全面预算管理

保险公司实行的是“五级管理，三级核算”的管理框架，支公司、营销服务部报账的财务核算体制，实行总、分、中心支公司三级核算。应抓好预算体系的建立、预算的编制和审定、预算指标的下达及相关责任人或部门的落实、预算执行的授权、预算执行过程的监控、预算差异的分析与调整、预算业绩的考核等环节。根据预算管理制度的要求，由上级财务部门牵头，公司各部门相互配合进行预算编制，把所有收支均纳入预算统一管理，全面准确地反映公司生产经营活动的全貌，减少预算外支出现象。细化预算科目，由下级机构根据保费规模，预算各机构的全年费用，报上级部门审批，上级部门针对各单位预算，由公司财务部下达各项可控费用控制指标进行考核，在此基础上，进行层层分解，并落实到每个部门，每个基层单位。维护预算的严肃性，强化预算的刚性政策，预算一经审核批准下达，不得随意更改，对超预算的单位和项目，财务部有权暂停付款报销，若遇特殊情况需经公司预算管理部门专项审批。对各公司的经营情况进行预算，做到有目的、有计划地开支费用，促进公司经营成本下降。

2以资金管理为中心

从管理对象看，财务管理的对象是公司经营活动和资金流动，资金的问题是公司的核心问题，抓住了资金，就等于抓住了公司的“牛鼻子”。资金管理贯穿于公司经营的各个环节，保险公司属于金融企业，其资金运动除带有一般特点外，更具有其特殊性，保费收入是其资金的主要来源，每天都有大量的现金流入和支出，并且资金是先收后支，保险资金具有注入的确定性与流出的不确定性特点，因此财务管理活动中资金稳定性要求必须特别高，资金的安全更是关系着公司整体经营安全，必须以资金管理为中心，提高资金运行的效益与效率是企业财务管理工作的重点。要管好资金，以下几点要充分重视：

2.1必须对企业的“资金流”进行实时监控，及时掌握一切资金的活动情况，做出正确的资金使用决策。从帐户的开设即严格控制，对资金的结存、划转实行网上银行结算，对帐户进行分类管理，严格审批程序，通过网上银行动态监控所有账户情况，将所有帐户全部纳入监控的范围。严格执行资金“收支两条线”管理办法，实行资金集中统一限额管理，减少资金的占用量，提高资金的使用率。

2.2加强应收保费的管理，公司应宣传所有的营销人员深刻认识应收保费的潜在资金风险，认真分析评价保险中介机构、投保人的信誉度，建立客户档案和客户身份识别，确立出单收费条件，提高应收保费质量，缩短保费资金回收期限，降低资金风险。

2.3全程管控赔款资金支出，赔款支出在保险公司资金支出中占比最大，其中蕴藏的问题也最多，因此公司对赔案从发生到赔款支出的所有环节应严格监控，保证真赔实赔，不损害国家、公司、保险人和被险人的利益，财务部门必须严把赔款支出关，认真做好复核工作，保证赔款支出直接支付到被保险人账户上，避免资金在中间环节上出问题。

2.4企业要想生存发展，就要取得更多的“资金”，但企业取得和使用资金是要付出代价的，经营企业必须讲究成本。目前保险产品同质性明显，各险种的条款及费率类同，差异甚小，谁能较好地控制成本，谁就能创造更大的效益，谁就能在竞争中取胜。正确树立资金成本效益观念，成本的控制主要是落在赔款和费用两大环节。控制成本主要就是防止“跑、冒、滴、漏、”，坚持厉行节约，克服大手大脚和随意性，合理地使用资金，把每一分钱都用在“刀刃”上，杜绝资金使用上的一切浪费和无效益。

3以制度建设为基础

在公司发展进程中，必须要有相应的财务管理制度与之相匹配，要做好管理工作，首先必须要“有章可循”。以制度建设为基础，一手抓制度建设，一手抓制度落实。在制度建设方面，首先根据保险公司做强做大的要求，制定一系列的财务管理制度以规范各项财务工作程序，重点针对没规可循的情况，认真分析原因。加强制度的制定和完善，不断健全和完善规率和机制。其次，抓制度学习和落实，为使制度得以有效实施，应认真抓好制度的贯彻落实。即不仅在财务部门内部，而且在整个公司，不管是干部还是职工，都要分别组织学习，从严抓制度落实。应重点针对有章不循的情况，采取具体问题具体分析逐个予以解决。对制度的执行情况还应进行定期检查，对违反制度的行为及时进行纠正，以保证制度的严肃性和权威性。此外，还要制定财务人员必须遵守的行为准则，依法经营，依法纳税，依法建账，依法理财。以制度严格执行来夯实财务管理基础。

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[关键词] 保险公司；财务风险；管理和控制；监督；预警体系

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 14. 010

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）14- 0021- 02

1 保险公司财务风险的表现形式

1.1 偿付能力不足

偿付能力是指保险公司用来承担所有到期债务和未来责任的金融支付能力。对于普通的上市公司而言，企业的总资产要大于负债的数目，客户从保险公司那里购买了保险单，而保险公司要做的就是及时给予参保人足够的保险金额。保险公司也在寻求运行利益的最大化，因此，必须使其拥有足够的偿还能力，才能赢得参保人员的信赖和支持，占得有利的市场份额。

1.2 资产负债匹配性差

客户交纳的保险费用是影响保险公司负债的最关键原因，具体表现在以下特点：①期限有长有短，期限结构多种多样；②流动性要求较高，必须保证满期给付、赔款支付、退保金支付等现金支付能力充足；③负债是有成本的，即有预定利率。如果资产负债不相匹配，就会导致保险公司负债数额的增加，影响公司的运营效果，保险公司一旦失去现金支付能力，就会引起客户的大规模退保，造成重大的经济损失。

1.3 责任准备金提存不足

保险公司经营的特点是：在危险发生之前收取投保人的保险费，一旦保险事故发生，再依据投保人参保的具体数额进行保险金的支付。保险公司要做到的就是及时支付受害人的责任赔偿费用，如果出现准备金不充足的情况，会给保险公司的财务带来巨大的影响，同时给参保人带来很大的经济损失。无法支付给参保人足够的资金，就没有了有效的保险合同保障，客户的切身利益就无法得到保护。

1.4 经营成本显著上升

保险公司的经营成本主要包括：客户退保金、客户赔偿金、人佣金、公司经营费用等，在对这些开支进行管理的时候，一定要将其严格限制在合理范围内，并确定一定的金额投放比例，从而减少风险的发生。

2 应对保险公司财务风险的措施

2.1 建立健全有效的内部控制机制，加强财务活动风险管理

保险公司的运行机制在风险防范工作中具有十分重要的作用。由此可见，需要建立合理科学的财务管理制度，主要包括财务责任人制度、审贷分离制度以及授权授信制度等。与此同时，为了提高债权管理服务质量，可以通过建立财务证制度和保险公司电子登记系统；为使保险公司内控制度得到有效的改善，可以通过创建独立完善的会计核算系统来实现。现阶段保险公司需要尽快建立健全内部稽核监管体制与下审一级的稽核监管体制，这两个体制由一级法人进行直接领导。除了要处理正常的稽核工作，还要定期检查一级法人的决算真实性稽核、任期责任性稽核以及大额财务风险稽核等，使保险公司的稽查工作的结果更具有公平性和独立性。加强保险公司内部管理机制建设的具体方法如下：

加强保险公司内部体制的改革，并且制定和实施有效的奖励机制，建立健全客户经理制，将经营业绩和客户经理的薪水联系起来，提高客户经理的工作积极性；树立以人为本的理念，加强对保险公司人员的培训，培养他们的法律意识，提高保险公司人员的专业技能和业务素质，进而提高他们的综合素质和水平；建设公司内部文化，将个人价值的实现和管理目标的实现紧密结合起来，充分调动人的工作积极性，使其充分了解和掌握保险公司岗位制定的目标、能力、业绩以及素质等标准；建立有效的激励制度，提高任用、选拔、培养员工的工作效率，在吸纳人才的同时，也可以充分调动员工的主观能动性。坚持以人为本，使全员上岗制度真正地落到实处，不断提高保险公司人员队伍的综合业务素质，充分发挥保险公司部门的作用，对防范保险公司的风险具有十分重要的意义。

2.2 建立健全财务风险预警体系

（1）建立安全可靠的财务风险信息系统，如客户信息系统，其中包括客户的财务信息、账户信息以及其他信息；如保险公司风险监控系统，其中包括不良财务的信息、保险公司违规性信息以及客户监管信息等。合理利用风险管理手段可以及时地检查财务人或财务企业的财务状况和经营情况等；采用完善的风险管理检测与控制的技术手段，既可提高风险监控的效率和权威性，还可以有效管理和控制员工的行为，防止出现内部风险；通过建立有效的竞争机制，可以防止风险的判定及管理水平受到外部不良因素的影响。

（2）加大政府政策的支持力度，可有效降低保险公司出现不良财务的几率。近年来，地区的经济在国家经济政策的支持下得到了快速的发展，其中保险公司起到了十分重要的作用，与此同时也承受着巨大的压力。为了防范保险公司的保险公司风险，政府部门需要做到以下几点：政府部门要减少行政干涉，在行政管理中注意约束自身的行为，防止因抵债问题造成不必要的损失；建立健全责任制度，维护债权和交易，在金融市场上形成完善的自律机制，强化全民的意识，营造一个良好的氛围。

2.3 保险公司集资风险的防范

2.3.1 努力寻找不同的集资渠道

在制定集资策略时，保险公司应该开阔视野，努力寻找各种不同的集资渠道，为集资结构的科学化合理化提供一定的保证。集资结构主要包括2部分内容：①保险公司自有资本、债务资本以及权益资本三者之间的比例关系；②保险公司债务资本中的长期债务和短期债务之间的比例关系等。在确定保险公司的集资结构时需要始终坚持2个原则：①将保险公司资金成本控制在最小范围内的原则；②使保险公司的资本、债务资本以及权益资本三者之间的比例关系保持在正常范围内。在这2个原则下，再认真研究和分析保险公司债务资本的构成部分以及其期限结构，然后对保险公司今后的现金流入和偿还债务的留出依据期限进行合理的组合，在对其进行分析和研究的基础上，找出保险公司日后资金流动性方面存在的劣势，然后采取有效措施合理地调整保险公司中长期负债和短期负债的期限及数额结构。

2.3.2 灵活运用不同的集资方式

当前，保险公司通常采用发行股票和债券、增值扩股等集资方式。我国保险公司发展还处于初级阶段，发展运行机制仍不成熟，在发展过程中不同程度地存在变现能力差、股权流动速度慢等问题，这就是造成中国其他公司不愿与之合作的原因。虽然外资企业发展实力较强，并且拥有先进的管理技术，但是在外资入股方面受到了相关政策的制约，很难为我国保险公司的发展提供有利的帮助。可见，通过国内外企业入股都不能从根本上解决保险公司融资需求的问题。基于此，如果保险公司依然运用长期债券的方式进行集资，会给保险公司带来很高的负债压力，更有甚者对公司未来的集资活动带来一定的风险。另外，利用财政融资和发行次级债的方式也可以为保险公司筹集一些资金，但是由于公司的财政支持力度不够、次级债需要还本付息等原因，保险公司只能将其作为集资的一种辅助方式。因此，在选择集资方式时，保险公司要对自身的财务状况、发行时机、经营状况、股东的满意度以及价格等因素进行深入的研究和分析，灵活地运用多种集资方式筹措资金，从而有效降低保险公司的财务风险。

2.4 保险公司投资风险的控制

投资风险一般是指企业投资的预期收益率的不确定性。只有保险公司投资的风险和收益具有统一性，才能对公司的投资行为进行有效的调节。投资活动是保险公司中非常重要的内容，投资成功与否和保险公司的生存发展具有十分密切的关系，保险公司只有充分发挥现有的所有资源，才能最大限度地降低公司的财务风险，提高保险公司的经营效益。因为保险公司的投资环境十分恶劣复杂，在投资过程中难免会遇到各种风险。为了做好保险公司的投资风险管理，这就需要公司建立科学的资金集中统一体系和投资管理体系，从而将公司的财务风险降到合理的范围内。

保险公司可以优化投资组合的方式降低投资风险。从资产配置角度出发，当前保险公司的主要收益来源是固定收益类投资，由于用于股票的投资成本较小，公司投资的种类较少。在基础设施领域中有一些投资项目的收益具有持续性和稳定性，如果保险公司加大这方面的投资将会改善投资结构，使投资结构趋于合理，保障公司投资收益的稳定性和持续性。有些保险公司因为受到自身偿付能力的限制，需要有充足的资金作保障，虽然有些项目收益看似比较好，但是仅表现在账面上，而账户上却没有充足的资金。所以，保险公司需要制定一定的标准来衡量公司的投资收益，较好的选择就是实行现金流。为此，保险公司应在法律规定的范围内，在偿还能力和资本金允许的条件下，科学合理地制订中长期资产战略配置计划，使业绩基准和投资限制有一个明确的标准，并为实现这个长期投资目标做出一定的努力，从而使公司的财务风险得到有效的控制。

主要参考文献

[1]韩梅.浅谈保险企业财务风险的防范与控制[J].现代商业，2011（11）.

[2]唐艳.浅谈保险公司财务管理现存问题的成因及治理方法[J].消费导刊，2009（5）.

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关键词：财务管理 问题 对策

随着我国国民经济的发展和人民生活水平的提高，保险行业获得了前所未有的发展机遇，目前已经迅速成长为我国经济的重要贡献力量。尽管保险行业的发展已经有了长足的进步，但是处于金融领域，并且资本运动特点独特的保险行业财务管理工作却不尽如人意。本文将就保险行业的财务管理工作进行规范研究，分析当前存在的问题，试图从中找出解决问题的方法和值得借鉴的经验。

一、保险行业财务管理工作中存在问题的分析

（一）会计主观操作混乱

保险公司要进行财务管理工作，必须要以会计人员提供的财务信息为基础。由于保险行业存在极大的特殊性：收取保费在前、费用支出赔付在后，有时两者的时间差距很大，导致各个会计期间的收益费用分配不合理。此外，保险行业对于会计人员的未来预期性要求很高，必须以自身会计工作经验进行操作等等因素，导致会计人员主观的随意操作，会计信息严重失实。加之，虽然财政部颁布了新的会计准则和相应的会计制度，但是没有硬性规定碰到具体的业务应该采取什么操作方法，会计准则只是规定碰到类似于准备金提取、资产计提折旧等业务时，应该根据自身的实际情况做出选择。这表明了我国会计准则在原有的规则性导向的基础上，部分业务操作转向了原则性导向，虽然会让保险公司体现出一定质量的会计信息，但是我国会计人员的素质参差不齐，导致会计处理比较随意，判断容易出现失误。所有这些都会导致保险公司的会计信息质量受到了严重的冲击，进而影响公司的财务管理决策。

（二）内部治理结构存在缺陷

财务管理工作是要有内部治理结构作为保障的，而保险公司的内部治理结构形同虚设，没有相互牵制的作用，体现不出治理的绩效。比如说，众所周知，保险公司的利润往往很高，每天收到的保费收入也非常高，致使公司每天增加的资金远远超过规定留存资金的限额，但是分公司或者支公司没有按照规定存进银行，反而随意支取，用于临时救急或者私自消费，因为第二天会有更多的资金用来弥补前一天的透支。对于这种现象。首先会计人员是应该予以制止的，因为操作违反了相关的规定；其次，公司的治理结构应该发挥相应的作用，在事前杜绝此类现象的发生。

（三）预算管理缺乏有效性

预算管理是将企业的决策目标及其资源配置方式以预算的方式量化，对与企业的存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其制度安排，是预算编制、调整、执行、分析与考核的过程。我国现有的部分保险企业还没有建立起预算管理体系，即使建立了预算体系的也没有建立专门的预算管理部门，加之保险企业的层级建设较为复杂，遍布全国各地，部门设置繁多，预算管理的理念难以在各部门、各层级之间展开，信息传递效率低下，失去了预算管理的预算意义。此外，各部门之间为了争夺预算，激发了很多矛盾，部门之间的协调也不顺畅，预算管理难以有效的贯彻执行。

二、加强保险公司财务管理工作的建议

（一）提高员工素质。实施财务人员委派制度

人是一切因素中最积极活跃的因素，人的问题是解决一切问题的根本。提高员工的综合素质，加强对基层公司员工的教育和培训，充分调动员工的积极性，为公司发展提供人力保证。财务委派人员是指具有会计从业资格并经上一级公司招聘合格后委派的财务人员。首先，实行委派人员由上级公司管理为主和基层公司管理为辅的双重考核管理机制。将基层财务人员薪酬纳入支公司管理，并建立相适应的岗位考核和分配机制，使其薪酬直接与工作质量相挂钩。其次，委派人员作为上级公司和基层公司沟通的桥梁，既掌握了公司财务的专业知识，又能了解和掌握基层公司的财务状况，从而大大降低了沟通的时间成本。然后，定期召开委派人员座谈会，来进一步提升财务服务质量和工作执行力，从而增强基层公司财务人员责任意识，建立高效的财务集中处理体系，从根本上扭转财务工作的被动局面。

（二）全面实行预算管理制度

费用支出是公司运营成本的主要组成，是影响保险公司盈利能力的关键因素。而实行预算管理，则是有效降低成本支出的主要途径第一，结合公司的实际，运用ABc控制法，编制预算表。细化预算科目，把费用分解为业务性、行政性和资本性三部分；编制月度、季度、年度长中短相结合的费用预算表。第二，实行预算报批制度。县级公司费用预算除本级相关人员审核同意外，同时上一级公司根据上报单位经营情况给予批复意见，只有经过上一级公司审核同意后方可执行。在此基础上，进行层层分解，并落实到每个职能部门和每个责任人。第三，上一级公司对预算执行实施过程监控，进行逐月考核：每月分月中、下旬、月末三个时点进行即时监控。对主要费用项目和偏差比较大的项目实行预警制度，及时分析问题存在的原因，利用资金杠杆确保预算的实

施。这样既增强基层公司自我管控意识，降低运营成本，又提高了费用使用效益，确保公司费用预算管理落到实处。

（三）加强资金管理，确保资金安全

资金是公司的血液，资金管理贯穿公司经营的各个环节，资金的安全性是公司持续健康经营的基本保障。第一，加强银行账户管理，实行银行账户报批和备案制，非经上级公司同意，不得自行设立、变更和撤消银行账户。同时对账户进行分类管理，基层公司不得在各类账户之间相互划转混用；通过网上银行动态监控，将所有账户都纳入监控的范围。第二，严格执行“收支两条线”的资金管理办法。因现在实行车险“见费出单”制度，大大减少了应收保费的存在，缩短了保费资金回收期限。对于收入资金采取限时限额上划制度，减少资金在基层公司的沉淀量和沉淀时间。对于费用资金严格按照预算项目拨付，对超预算的项目，财务部有权暂停拨付。对于赔款资金，财务部认真做好客户信息的核对丁作，严把赔款支出关，确保赔款直接支付到客户账户上。第三，严格银行账户对账制度，加强未达资金管理。要求将银行对账单、余额调节表于次月5号之前报上一级公司审核。严禁出现非正常和两个月以上的未达账项，如存在此类问题，必须上报产生原因和进行限时清理。

（四）加强制度体系建设，完善财务制度

“无以规矩、不成方圆”。制度建设始终是公司管理的关键，对公司管理起着主要支撑作用。在单证管理方面，对主要的有价财务单证(例：保费发票、赔款发票、代查勘收据等)的保管、领用、回销等系列程序必须统一管理，制定《财务单证管理办法》。要求单证管理员根据单证领用情况，分类别设置单证总登记薄，详细记录各类别单证的入库、出库、结存情况，并与库存盘点核对一致；同时设置明细登记薄，详细记录明细的领用，回销，未回销情况，来保证财务信息的真实和资金的安全。在资金管理方面，设立总出纳岗位，负责整个公司的资金调度。建立健全《银行账户管理》《现金和银行存款管理》《应收保费管理》《资金收付程序管理》等各项资金管理制度。要在保证赔款支出、业务支出和行政管理支出正常支付的前提下，对资金进行严格有效的统一管理；既要保证资金的流动性，又要保证资金的安全性。

同时财务基础工作规范、固定资产、财务分析、会计档案等其他方面也要建立与公司内外部发展相适应的管理制度。上述几个方面的制度既相互独立、又相互制约而成为一个有机的制度整体。

（五）加强内部稽核，完善内控制度

国际上一般对内部控制按职能划分为内部会计控制和内部管理控制两类。内部稽核制度不同于内部审计制度，前者是会计机构内部的一种工作制度；保险公司内部会计稽核包括涉及直接与财产保护和财务记录可靠性有关的所有方法和程序。目前大部分公司仅有兼职内部稽核人员，无法保证此项工作的正常开展。为使各项制度有效实施，应严格监督制度的落实工作。要通过稽核人员的现场和非现场检查的方式，建立事前、事中和事后为一体的全程监督。

参考文献：

[1]刘金霞、齐青婵：《我国国有控股保险集团公司治理结构研究》[J]．浙江金融，2008，(06)；

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关键词：会计准则；保险；监管

中图分类号：F840．3 文献标识码：B 文章编号：1007－4392（2009）03－0038－03

2006年2月15日，财政部颁布了39项会计准则，新会计准则从原有的偏重工商公司，扩展到金融、保险、农业、石油等众多领域，覆盖了债务重组、投资性房地产、公司年金等经济业务，填补了我国市场经济条件下新型经济业务会计处理规定的空白，是我国公司会计准则在国际化进程中的一项重大跨越和突破。新会计准则体系比以往更强调了公司财务状况的真实反映，而不是仅仅简单关注公司损益情况，进一步规范公司会计行为和会计秩序，提高我国会计信息质量，满足投资者、债权人、政府等利益相关者对会计信息的需求，有力地维护社会各方及广大公众的利益。

在新颁布的准则中，有两个专门针对保险公司的会计准则，与此同时保监会及时明确了“同时切换，分步到位”的总体实施方案，要求全行业统一从2007年1月1日起实现“会计报表层面的切换”，2008年1月1日之前实现“管理流程层面的切换”和“会计账目层面的切换”，使保险业成为全国第一个全面执行新会计准则的行业。这对保险公司的经营管理和完善中的保险监管体系都提出了新的要求。

一、新会计准则的重要变化

在新会计准则颁布前，国内保险业会计标准存在四套会计标准体系，即《金融公司会计制度》、《公司会计制度》、未成体系的16个公司会计准则，以及在香港联交所上市公司适用的香港会计准则（类似国际会计准则）。这几套会计标准之间存在重大差异，不仅使保险公司与其他公司的会计数据缺乏可比性，即使在行业内部，各家公司依据不同的规定对保费收入、承保、偿付能力等进行计算，也无法进行准确的横向比较。新会计准则的出台打破了行业界限和所有制界限，规范了保险会计处理，使公司会计数据的可比性得到了提高。

新会计准则中的第25号原保险合同准则和第26号再保险合同准则分别对原保险合同和再保险合同的确认、计量、会计处理和相关信息的列报做了明确的规范，体现了保险公司的管理和操作流程，其重大突破主要体现在四个方面：首先，新准则对保险合同的定义引入了保险风险的概念，并以此作为判断和确定原保险合同的依据；其次，规定了不同种类的保费收入的计量方法因保险合同性质而不同；第三，提出了准备金充足性测试的概念；第四，权责发生制成为确认分出业务形成的资产负债及收入费用的标准，需单独列示再保险业务状况，而不得冲减有关的原保险合同产生的相应的会计科目。

保险公司的业务性质不同于产品制造业和商品零售业，与银行业也不尽相同，其显著不同在于：一是保险产品的成本发生在后，收入发生在前；二是保险公司负债的主要项目是各种责任准备金，而各种准备金具有金额上的不确定性。新会计准则系统地把握了保险会计的特点，对保险公司的会计核算与财务报告进行了规范，推动保险公司的管理模式从以销售管理为中心向以财务管理为中心转变，进一步促进保险公司规范公司治理，将财务会计信息以成本效益的观念传递到公司各个层面，为保险公司经营预测、计划、决策、执行、评价、考核等管理流程提供数据支持。

二、新会计准则对保险经营的影响

新会计准则对公司可能发生的经济业务事项进行全方位的核算规定，与原有会计标准产生较大的差异，要求公司相应改变财务管理方法，以适应全新的会计核算体系要求。同时，实施新准则需要更多的专业判断，对公司的财务内控制度体系建设、内控流程实施提出更高要求，对财务人员的素质层次也提出更高要求。主要体现在：

（一）需要进一步加强保险公司财务信息系统的管理

会计账户、报表结构的调整直接导致了财务信息系统及其有关功能的调整，规范金融工具的确认和计量，公允价值计量、减值准备的提取等不仅增加了公司盈利的波动性和财务判断的难度，更需要大量的基础数据支撑。全面预算管理、财务分析和战略绩效跟踪等管理信息系统均需要根据会计核算内容的变化做出相应的调整，以此来保证管理决策支持信息与会计报告信息之间的可比性。

（二）引入准备金充足性测试概念

规定了原保险合同准备金的确认时点和计量方法，要求在会计期末对准备金进行充足性测试，并按照其差额补提相关准备金。据此，提转差不再可能被用来调节利润，这一概念的出现，将保险精算推到了一个相当重要的位置。财务管理人员必须大幅提高专业水平才能把握工作局面，财务工作必须从管理后端走到业务前端去做好规划和指导工作，必须从传统的仅关注核算向更多的关注风险管理转变。

（三）需要改变以利润为核心的预算管理控制体系

新会计准则的实施对公司预算管理的内外环境、财务状况和经营成果产生影响，公司需要重新考虑预算指标体系的科学性、对公司经营指导的有效性和激励作用，需要更加关注对现金流、资产质量、经营风险的管理，修订业绩评价指标，使公司由关注利润表转变为更加关注资产负债表，公司以利润为核心的预算管理控制体系需要进行改变。

（四）新会计准则对再保险系统及流程影响很大

新会计准则关于再保险合同中规定，再保险分出人不能将再保险合同形成的资产与有关原保险合同形成的负债相互抵消，也就是说，不能只核算分保部分的保费和损失，必须同时分别核算原保险合同的未到期准备金、未决赔款准备金和再保险合同中未结算的应收（应付）分保未到期责任准备金和应收（应付）未决赔款准备金。

（五）需要改变投资的管理方式

新准则对投资进行重新分类，按照管理目的分为交易性或准备持有至到期或者持有待售，相应的计量方法也采用公有价值或摊余成本，同时将公司的投资经营风险在会计核算中进行充分地揭示和反映，要求不同的投资品种及投资项目的不同情况用不同的会计准则来进行规范和核算，增加了职业判断的难度，对公司的投资管理提出了更高的要求，应建立投资管理的内控制度来适应新形势的需要。

（六）新会计准则关于披露的要求

新会计准则关于披露的要求更为严格具体，增加了很多新的报表科目，并对以前的某些科目进行了重新分类及定义，同时增加了大量的附注披露要求。这些也对提供披露信息提出了更高的要求，一方面对公司的财务反映带来一定影响，另一方面对子公司的经营管理提出了新的要求。有必要建立一套完整的信息披露系统，从人事、组织和制度及监管上对财务信息披露系统进行完善。

新会计准则的推出为保险公司进一步规范会计核算、科学决策和稳健经营提供了更为坚实的制度基础，也为保险监管工作提供了更具有价值的财务信息。今后一段时期的财会工作管理要提升整个行业会计核算和财务管理的工作质量和水平，推动保险经营主体的内部管理逐渐向以财务管理为中心的公司管理模式转变；强化对目前容易产生财务风险的关键环节的监管，为保险业又好又快发展创造良好的外部环境。

三、新会计准则对保险监管的影响

（一）新准则与现行监管规则可能冲突

由于大多数监管规则都是以会计数据为基础的，因此新会计准则的执行会导致一些现行的监管规则变得难以执行。比如像保险公司资金运用的一些比例限制，都是以该项投资资产占总资产的比例来计算的。新会计准则改变了投资资产的核算模式和计量属性，也改变了总资产的金额，因此有一些资金运用的监管规则就变得不合时宜，需要考虑新旧会计准则下的差异进行调整。

（二）监管人员的专业素质要适应新准则的需要

新会计准则由于其极强的专业性和高度的复杂性，即使是会计专业人员理解和执行起来也十分困难。对监管人员来说，理解和监管的难度更大。如何能保证监管人员在监管过程中恰当地理解和运用新会计准则，本身就是一项十分复杂的系统工程。监管人员对新会计准则不熟悉或者不适应，可能导致检查和出台的新的监管与会计准则的要求不一致，造成法规冲突，或者削弱了监管规则的预期效果。

（三）新准则对于偿付能力监管提出新要求

偿付能力报表的科目和部分披露内容都是建立在旧会计准则和报表科目之上，由于新会计准则改变了不同项目的核算基础，实际偿付能力额度和监管指标会受到一定影响，最明显的是金融资产部分引入了公允价值的计量，在计算实际偿付能力时，有关金融资产的认可价值是否应该也与公允价值挂钩。在此情况之下，保险监管部门能否实施有效监管，使用于评估保险业偿付能力的监管会计标准与公认会计原则的一致性不断增强，是新会计准则实施对现行偿付能力监管制度的改革和完善提出的新的课题。

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一、寿险公司产品经营规律的特殊性

与一般从事有形商品生产与流通的产业不同，保险公司是一个特殊管制的行业。按照经营范围归类为财产保险公司与寿险保险公司两大类别。保险公司的特点是负债经营，通俗地讲，就是现在销售一款保险产品，收取少量保费，承诺未来随着不确定事件的发生而支付高额的给付或赔款，显然，这是一种典型的或有事件。因此，保险公司与一般生产性企业有明显区别，并不是先发生成本、费用并形成商品，然后销售形成收入，获得补偿与盈利，而必定是先销售保单形成收入，然后才会陆续发生相应的匹配成本，而且这种成本具有明显的不确定性。为了应付这种不确定性成本，保险公司尤其是寿险公司所收取的保费资金必须计提相应的准备金，以备未来支付的需要。总之，以寿险公司为例，必定需要长期“精耕细作”，具体分析如下：

1.保险业务经营具有长期性

人寿保险业务主要产品的保险责任一般都在1年以上，多数保单是10—20年，甚至有保终身的。这就要求寿险公司必须要有长期经营的意识和经营能力。

2.保险业务经营需要精耕细作

寿险公司的产品是保单契约，是一种无形产品，经营的是与人身相关的寿险风险和人身损失风险。因此，这种产品的定价、成本计量需要在不确定条件下进行精细化准确评估；寿险公司负债经营，其保险产品是以信用为基础、以法律为保障的承诺，客观上要求经营者必须长期信守承诺，诚信经营，提供满意的客户服务，树立自身良好的保险品牌。

3.公司盈利需要长期精耕细作

市场经济条件下，任何一个公司，其经营的最终目的都是为了获取利润，实现公司利润及价值的最大化。对于寿险公司来说同样如此，但寿险公司的盈利需要比其他行业更多一些的耐心和投入。在当前国内的行业市场条件下，通过公司的长期持续经营，精心打造销售队伍，提升公司经营管理能力，提升公司资金运用能力，通过6—8年的沉淀和积累，完全可以实现盈利。根据统计，2005年国内成立的13家寿险公司中，已有4家在不到5年的时间内实现了盈利。而且，寿险公司一旦进入盈利期，由于其较低的融资成本（保单的预定利率低为2.5%），专业的资产管理运作，以及寿险的规模效应，为股东带来持续稳定的投资回报是大概率事件。

二、寿险公司经营成本费用的特殊性

寿险公司在产品经营领域的特殊性，除了天然地要求务必通过更加严格、更加专业的精算来提取未来不确定条件下的备付准备金、天然地要求务必通过更加明细、更加科学的偿付能力充足率指标来确保公司正常应对保险事件与风险损失之外，还必须从行业内在机理决定的投入产出、现金流量等视野来全面剖析其成本上升费用的特殊性。

1.新设公司前期投入大、产出滞后

新设寿险公司开业初期的重要任务是开设分支机构、招聘管理人员、组建销售队伍、开拓销售渠道，从而导致前期的开办费、信息系统建设费、人力费用、职场租赁费用等固定成本投入较大。而对应的保费产出，由于存在保险产品分期缴费的因素、市场竞争的因素、销售队伍需要培育的因素，等等，产出会有一个明显的滞后期。根据行业规律，新设寿险公司会存在6—8年的正常性经营亏损期。

2.成本费用与分支机构铺设的相关性分析

一般而言，寿险公司营业费用增速慢于保费增速，并呈现出前高后低的特点；此外，随着保费规模的增长，规模效应逐渐显现，费用率也呈逐年下降趋势。寿险公司的费用增长主要和新机构增设及业务结构有关。费用增长率和机构铺设速度呈明显的正相关关系。因此，机构铺设较快的公司在开业前期，综合费用增长率都远高于机构铺设较慢的公司，但后期费用增幅下降较快；机构铺设较慢的公司前期费用水平会低于机构铺设较快的公司，但后期增幅相对较高。但是，由于规模效应，机构铺设速度较快的公司的综合费用率反而会低于机构铺设较慢的公司。

3.成本费用与产品销售渠道的相关性分析

通过营销员直接销售、通过银行柜面销售、面向团体直接销售这三种销售渠道，各有优势劣势，对寿险公司的保费规模与内在价值的影响力互不相同。而且，不同的销售渠道在费用水平方面存在较大的差异，其中，个人营销渠道费用率水平最高，开业前两年，费用率甚至会超过100%；银保渠道和团险渠道的费用率水平相对较低。个人营销渠道费用率水平较高的原因主要有两个方面：一是与产品本身有关，个人营销渠道产品定价的费用率水平高于其他两个渠道；二是与个险的期缴方式有关，期缴业务在缴费前期的费用水平会高于后期。

4.保费规模对固定成本的分摊效应

新设寿险公司经营初期的固定成本投入较大，而在当前激烈的市场竞争环境下，寿险公司保费产出的毛利率较低，这就要求公司必须通过未来保费的积累形成一定的规模效应来摊薄固定成本。并通过规模的积累来提升自身的销售经营能力、资金运用能力，进而提升保险产品的毛利率，形成规模与效益的良性互动，最终实现公司盈利。而发挥保费规模效应这样一个过程是循序渐进的，需要一定的时间积累，最终由量变形成质变。

三、寿险公司财务管控的探析

寿险公司通常都会在全国范围内拓展业务。服务和支持这样的发展战略，导致公司财务管理也有其自身的特点。

1.“大集中”的财务管控模式

考虑到公司未来的分支机构众多，为有效控制经营风险并降低成本，公司财务管理将实行“

2.“分层次”的预算管理模式

为了服务于公司经营战略规划，公司经营初期即推行“分条线+全渠道”的全面预算管理模式，具体包括：纵横一体化的预算、预算收支两条线、分险种与渠道实施预算。

3.“集成化”的会计核算系统

公司实行“统一管理、集中核算、分级实施”的会计核算体系，并按照行业产品的特点以及管理的需要，实施分险种、分渠道核算。公司的会计核算系统与预算系统、资金系统、单证系统、业务系统、再保系统、精算系统等对接，实现系统间数据自动交换和无缝链接，确保系统数据的一致性。通过精细化的会计核算，可生成万能险、分红保险财务报表以及分险种的利润表和分渠道的利润表，满足公司多维度管理的需要。

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关键词:县级供电公司;财务风险;防范对策;内部控制

中图分类号:F8 文献标识码:A 文章编号:1672-3198(2010)06-0201-02

1 县级供电公司财务管理的现状及风险分析

1.1 没有理顺固定资产产权关系、账实不符

“户户通电”工程和一期、三期农网改造资金是由省公司统贷统还,这部分资产归省公司所有,但所形成的资产归县级供电公司无偿使用,所产生的留存收益归县级供电公司,二期农网改造资金采用分贷统还的形式,资产归属于县级供电公司。县级供电公司的大部分资产都来源于农网改造资产,但由于大部分县级供电公司农网改造前对属于县财政的资产没有细致评估,资产改造过程中也没有进行资产的报废清理,很多农网改造换掉的资产仍在账面留存。而二期农网改造的资产很多形成多个资产主体,即一条线路一部分属于省公司资产,一部分属于县级供电公司资产,造成了产权关系的混乱。

在现行的代管体制下,作为投资主体的省电力公司和农网经营主体的县级供电公司,并无资产纽带关系,使得农网资产的投资主体与经营主体不统一,权责不明确,不利于农网资产的管理,也影响了县级供电公司的改革和发展。从资产管理角度看,省市公司的固定资产账面价值大于实际管理的固定资产,而县级供电公司的固定资产账面价值小于实际管理的固定资产。农网资产的使用与管理,所有权与收益不一致,为资产的运行维护费的界定、财产保险理赔工作带来了难题,从而影响县级供电公司的经济效益。

1.2 没有进行多维度预算管理、内控制度不健全

很多县级供电公司在编制、执行预算过程中存在以下问题:一是对预算管理没有全盘的观念,没有整体意识,存在“上上下下讨价还价”的情况;二是编制粗放、准确性差,预算编制缺乏基础资料的支撑,重要指标偏差率较大;三是预算执行不到位,部分单位内部预算与上报预算口径不统一,年度预算刚性不强,预算调整的随意性较大。以至于在实际工作中,部分县级供电公司不考虑企业的长远规划,盲目上项目、争投资的现象比较普遍,使得本来就十分紧张的资金状况日趋恶化,财务风险逐渐加大。

县级供电公司缺乏有效的内控制度,即使制定了一部分内控制度,也往往执行不到位,经济业务手续不全现象时有发生。从近年来对县级供电公司进行审计的结果来看,存在着银行账户混乱,农维费、农网还贷资金等专项资金核算不规范,工资附加和社保基金提取数据不准确,工程管理方面制度观念淡薄,招投标和竣工审计、工程转资制度不规范。

1.3 财务信息化建设的风险、网络风险

为服务于国家电网公司“新农村、新电力、新服务”的农电发展战略,深入开展精细化管理,ERP项目将会在县级供电公司层面上逐步建设实施。ERP系统的规划、建设和实施的好坏,对财务风险的影响是巨大的。

我国县级供电公司网络基本已覆盖到各科室和下辖部分基层供电所、变电站,同时所有县级供电公司均已实现与市级供电公司联网。但目前县级供电公司信息化应用水平普通偏低,缺乏人才、技术和资金等资源, 信息基础设施较为薄弱,这对企业网络安全带来了很大的隐患。

1.4 自然风险

电力是国民经济的基础行业,而电网又是多层次大范围布局,这些因素决定了电网企业属于风险密集型行业,自然风险的影响巨大。例如2008年年初的南方冰灾就导致整个国家电网公司经营区域共有37个地市的545个县(区)、2706万用户受到影响;220千伏及以上输电线路杆塔损毁1505 基;停运线路7917条、变电站707座。直接经济损失就达到了1110多亿元人民币。而对区域性的县级供电公司来说,发生任何一样自然风险都是无法估量的打击。

1.5 财务管理人员整体素质不高、财务风险认识不足

许多县级供电公司都存在部分财务管理人员学历低,无职称上岗的情况,他们对财务管理的理论和业务知识不够全面,尤其是对基建、生产、营销等方面综合业务知识相对欠缺,知识结构不尽合理,对财务风险的客观性认识不足,需要进一步提高业务素质。

2 新形势下多途径降低县级供电公司财务风险的几项措施

2.1 推行县级供电公司财务总监委派制

从县级供电公司的财务管理状况看,推行财务总监委派制是十分必要的。由于对财务总监实行的是双重领导,一是接受市级供电公司财务、审计部的业务指导和监督;二是接受县级供电公司的行政领导。基于这样的双重领导,一方面财务总监服务于县级供电公司,参与管理,能有效地提高县级供电公司的会计核算质量,主动为县级供电公司管理好财务;另一方面,由于财务总监的切身利益同县级供电公司脱钩,可以有效的实现单位行政领导权与会计监督的分离和制约,将以往的事后监督,变成事前预防、事中控制。

对财务总监委派制还要需要做好以下几方面的补充工作。一是建立对委派的财务总监的监督机制,市级审计部可以通过定期审计,来检查监督财务总监的工作质量;二是由于近年来会计制度变化快,每年都有新的制度、规定出台,省市级供电公司每年还必须对委派的财务总监进行业务知识、政治思想和组织领导能力的培训;三是对委派的财务总监定期轮岗,通过定期的轮岗交流先进的财务理念和工作经验,同时可以对委派的财务总监进行离任审计,加强对委派的财务总监的监督管理工作。

2.2 大力推行进行多维度预算管理、完善和加强内部控制制度

县级供电公司要建立多维度预算控制系统,实现预算可控在控。针对不同类型的经济业务,从不同的维度采取相应的预算控制措施。在项目维度上,根据预算项目的不同性质和特点进行分类监控,对影响公司预算目标实现及财务运行安全的现金流量、利润、成本费用等重点领域实施重点监控。在流程维度上,按照“流程-作业-任务”三个因素之间的关系进行流程维度预算控制,动态地将各项作业练习起来,明确各职能部门参与经济业务的先后顺序,规范业务的申请、审核、批准、执行和考评流程,明确各部门在业务流程执行和监控过程中的组织分工、权责划分及工作程序,确保企业的主要业务流程处于受控状态。在部门维度上,按照企业的主要经营活动部门,建立部门预算项目控制子系统,监控、分析预算执行偏离目标的根源,确保预算目标落到实处。

内部控制风险薄弱,可以引发经营风险,把轻微的暂时的风险演变成严重的连续的风险。县级供电公司必须尽快完善内部控制体系,一般来说内部控制体系的建设的内容应包含三个层次:(1)建立健全完善的内部控制制度体系。主要应包括:岗位分离制度、作业规则、岗位职责、财务管理制度、会计控制制度、资产管理制度、内部审计制度和员工行为守则等;(2)建立保证内控制度得到有效执行的机制,如考核制度、激励机制等;(3)设置独立的具有专门的机构,对内部控制的效率和效果进行检查评价,形成对每个员工、每项业务、每个工作程序、各种风险进行控制,并及时反馈管理层,以保证内部控制得到持续不断的高进。此外ERP系统的实施为县级供电公司提供了强有力的工具,企业可以充分利用ERP系统的严谨以及系统的硬性控制功能,规范业务操作流程,减少人为管理的随意性。

2.3 加快上ERP系统,建立安全防护体系,防范县级供电公司财务风险

ERP是企业资源计划(Enterprise Resource Planning)的简称,通过建立标准化业务流程,实现公司业务与财务信息实时共享,提升财务管理的主动控制和决策支持能力,为防范实县级供电公司财务风险提供支撑。但ERP系统的规划、建设和实施的好坏,对财务风险的影响是巨大的。

对ERP系统实施风险的应对措施如下。(1)省级电力公司和市级供电公司要在各种场合以各种方式调动各县级供电公司的领导对ERP项目的积极性和信心,并指导县级供电公司建立ERP项目组织机构。(2)提前安排关键用户到市级供电公司见习,并和市级供电公司的关键用户和顾问进行各方面的沟通,了解关键用户应有的职责和在ERP项目实施建设过程中应发挥的作用,从而带着成熟的思路和信心进入到县级供电公司正式实施建设ERP项目过程中来。(3)加大资金投入,加快信息基础设施建设。目前我国大部分县级供电公司信息基础设施建设较差,信息化发展水平已经不能满足企业信息化发展的需要。(4)加强全员培训,提升员工的信息化应用水平及团队合作意识。实践证明,有效的知识教育和应用培训是ERP项目成功实施的关键因素。

ERP系统与信息安全全面纳入智能型信息安全防护体系,落实安全评估制度和等级保护制度。建设网络信任体系和应急机制,建设多层次的网络与信息安全防御系统,建设从设备安全到用户安全的整体安全防护体系。县级供电公司的系统要在符合国家保密要求的范围内安全运行,防止泄密。对于网外的用户要实行防火墙隔离,采用身份识别系统来控制访问内容,保证信息的安全。

2.4 加强对自然风险的防范

县级供电公司针对自然灾害风险的防范在于超前规划,合理转移自然风险损失。县级供电公司除了省公司统保资产外,还要对属于县级供电公司的电网资产投保,通过聘请保险经纪公司,合理规划资产投保范围和条款,尽可能以最小的成本,转移部分风险损失。特别是在电网的防灾防损过程中,保险经纪公司凭借其掌握的历史经验数据和与社会其他机构建立起来的良好合作关系,为企业提供大灾预警、防灾防损建议和企业投保方案建议,从而促使企业的风险管理措施更加完善和有效。以湖南省2008年的冰雪灾害为例,事情发生以后,保险经纪公司第一时间赶赴现场,制定索赔标准,根据电网公司主管部门下发的大面积冰雪灾害的索赔统计的文件,在科学计算的基础上拿出理赔预案,与保险公司进行多轮谈判,最终取得了超过7亿元的赔偿,创造了建国以来最大一起保险赔案,也是最大一起电力赔案。

2.5 全面开展企业文化建设, 提高企业全员财务风险防范及控制意识

县级供电公司要致力于将风险教育作为培育企业文化的重要内容之一,通过持续不断地培训教育将风险控制的意识贯穿到企业所有员工的行为之中与部门间的业务环节中,培养具有强烈的风险意识、较强的风险管理能力和较高的职业素养的员工队伍。财务管理人员不能仅局限于财务会计的知识领域,同时也要融合市场营销、法律咨询、规划发展、信息管理、设备采购、安全生产等多方面知识,没有相应的知识支持,财务管理工作和财务风险防范不可能完全到位。通过全面培训,使财务管理人员清醒的认识到企业生产经营管理的整个过程中可能存在的风险,自觉地防范与控制财务风险。

县级供电公司是国电电网的重要组成部分,面对着我国最大部分的用户群体,在电力市场中扮演者重要角色,其防范财务风险水平的高低,直接影响着县级供电公司的效益,建立健全符合县级供电公司特点的、高效的、符合现代企业制度的的财务风险防范体系,继续深化财务管理的基础工作,向精细化管理迈进,更好地满足地区经济社会发展对电力的需求。

参考文献

[1]孙静,曾红卫.网络安全检测与预警[J].计算机工程,2001,(12):109-110.

[2]谷文林.企业财务风险预警研究综述[J].现代管理科学,2008,(8):94-95.

篇10

    [关键词] 跨国公司 财务风险管理

    财务风险管理是风险管理的一个分支,是一种特殊的管理功能。它是指经营主体对其理财过程中存在的各种风险进行识别、度量和分析评价,并适时采取及时有效的方法进行防范和控制,以经济合理可行的方法进行处理,以保障理财活动安全正常开展,保证其经济利益免受损失的管理过程。财务风险的实质就是企业财务成果的风险和财务状况的风险,是企业未来财务收益不可能实现的概率。相应的,财务风险管理的实质,就是在财务风险和财务收益之间进行权衡,以便能做出科学的财务决策,将财务风险控制在企业所能承受的限度之内,努力提高企业的收益,从而增加企业的价值 。

    一、新阶段我国跨国公司财务管理的外汇风险

    1.外汇风险的定义和分类。跨国公司财务管理中的外汇风险是指因汇率变动,公司以外币计价的资产和负债、收入和支出的价值量增加或减少,从而发生损失或收益的不确定性。在进行财务管理及经营的全过程中贯穿着国际资本的流动,跨国公司不可避免地会在国际范围内收付大量外汇或拥有以外币表示的债权债务。一旦汇率发生变动,,将会给公司运用外汇带来巨大的不确定性。

    跨国公司财务管理的外汇风险主要有以下三大类:

    (1)交易外汇风险。交易外汇风险是指企业对外投资及经营中以确定的外汇进行交易,在交易与价格结算期间内,因汇率发生变动影响企业收入或支出金额的可能性。交易风险主要分为两类:一是己经列入资产负债表中的应收应付款项目。

    (2)会计风险。会计风险是由于汇率变动使企业的资产价值在进行会计结算时可能发生的损益。按照现行的会计准则,企业的外币资产、负债、收益和支出等,均需转换成本国货币来表示。境内母公司在每一个会计年度期末需将境外投资子公司的财务报表合并成汇总报表,在将子公司报表以东道国货币计价的会计科目折算成母国货币的过程中,由于汇率变动有可能给境外企业带来损失。由于外汇市场的汇率频繁波动,使会计账目中的本币数也会发生相应变动,给企业带来损失或收益。

    (3)经济外汇风险。经济外汇风险是指由于汇率变动引起境外投资企业的经营环境发生变化,导致业务现金流量可能发生变动而产生的经济损益的风险。

    2.外汇风险的防范控制和管理措施有以下几点:

    (1)管理策略。跨国公司可以通过建立外汇市场情报系统,及时掌握外汇汇率现状和预测汇率变化,在此基础上结合公司具体投资行为做好预测工作。(2)生产策略。公司应选择生产要素成本较低的地域并通过灵活的采购政策,以抵制汇率变动带来的风险,获得生产上的相对成本优势。同时加强研发力度来提高产品差异化程度,维持公司的市场竞争力,减少外汇风险影响。(3)市场策略。跨国公司可以通过调整产品定价、促销以及多元化等市场策略来规避外汇风险。

    二、新阶段我国跨国公司财务管理的管理风险

    1.管理风险的定义和分类。

    (1)组织风险。企业在财务管理中面临与本国截然不同的经营环境,内部组织机制与外部环境变化的冲突再所难免。无论企业由于惰性而保持原来的组织结构,还是为了适应新的竞争环境而变革,都必然充满风险。这种风险的表现形式随着企业对外投资成长阶段的不同而变化,依次表现为领导权风险、自主权风险、控制权风险、组织作风风险和企业再造风险

    (2)财务管理风险。企业对外投资不仅包括实业投资,也包括金融投资,在此过程中企业财务管理所涉及的内容复杂,包括资金的来源管理、资金的运用、境外筹资管理等各个方面,加上企业会计制度与东道国制度或是国际惯例的差异,使得企业财务管理的风险也相当复杂。

    (3)人力资源风险。企业的人力资源投资是企业海外投资的重要形式之一。投资的内容主要包括员工招聘投资、培训投资、福利和社会保障投资、劳动力配置投资等多个环节。与企业物质投资风险不同的是,人力资源风险不仅来源于市场,更主要来自于主观因素。

    2.管理风险的防范控制和管理。

    (1)管理制度风险防范。第一,完善公司治理结构,改进财务管理资产管理方式;第二,加强企业内部管理,强化国内母公司对境外投资企业的控制;第三,加强企业的外部监督和约束,降低资产经营风险。

    (2)财务风险防范和管理策略。第一,建立财务风险的审查制度,确定海外投资财务风险管理目标;第二,依据风险的类型,选择适当的资本结构,强化资金流动的管理;第三,强化资金融通的管理;第四,选择多个投资方案的组合,利用国际上比较先进的财务方法防范风险。

    (3)人力资源风险与文化风险的防范。第一,重视跨文化理解与沟通;第二,创建共同的经营理念与企业文化;第三,完善人力资源管理制度;第四,利用外部资源为企业的人力资源管理。

    三、新阶段我国跨国公司财务管理的经营风险

    1.经营风险的定义和分类。

    (1)宏观经济风险。宏观经济风险是指由于东道国宏观经济运行失调,发生不景气变动,出现如通货膨胀、债务危机、经济衰退等现象,从而给外国投资者带来经济损失。东道国经济政策的稳定性同时也反应其政治风险的大小。

    (2)微观经济风险。即商业风险,是指由于境外投资企业微观经营环境如市场、价格、汇率等因素的变化给企业投资造成损失的可能。微观经济风险与东道国经济或产业的竞争程度和企业对市场信息的掌握与应变紧密相关。主要有市场风险、汇率风险、信用风险、价格风险等等。

    (3)企业运营风险。企业运营风险是指海外投资企业自身由于对海外投资项目的选择、论证以及在市场开拓和决策过程中的各个环节出现偏差而引发的运营风险。主要包括以下方面:第一,市场进入风险。由于国际营销环境的错综复杂,国际竞争的日趋激烈以及国家间文化的差异,任何境外投资企业不可能完全适应市场的要求。因此,如何选定目标市场,以何种模式进入目标市场,这一过程必然充满风险。第二,产品风险。是指企业产品在开发过程和其后的商业化过程中因受产品的各个层次因素和与产品相关的各种因素的影响而引起的产品价值波动的不确定性。

    2.经营风险的防范控制和管理。

    (1)系统分析财务管理的经营环境。由于我国跨国公司普遍缺乏财务管理的经验,因此在财务管理的时候首先一定要重视项目投资前的可行性分析,必须做到对海外市场的经营环境的全面分析和评估。评估重点在于对企业在东道国经营影响重大的经济政策、制度的稳定性,公共管理和服务体系的质量,社会环境,法律体系,基础设施的完善程度等各方面因素。其次应采用循序渐进的方式,先选择东道国大型竞争对手不太重视的产品市场,以优异的质量和合理的价格打开市场,条件成熟后,进一步进入主导产品市场。在区域策略上,先选择竟争对手势力薄弱的周边市场,积累经验和实力,然后向核心市场发展。

    (2)培养公司全球业务活动的整合能力。我国跨国公司财务管理的产业主要集中在贸易、资源开发和制造业等全球性产业,这在客观上需要企业在全球范围内对生产、经营和管理进行有效的协调,以获得全球竞争效率,降低经营风险。通过对企业全球资源的整合,可以更好的利用国际机会,通过利用海外子公司与国内母公司的整体优势和有效协调增强应对风险和危机的综合能力。

    (3)建立全球学习能力。跨国公司为保持在海外市场可持续的发展能力,应对可能发生的各种风险和危机,必须形成自己的全球学习能力。我国跨国公司经营管理者必须以一种不断质疑、挑战、激励和创新的态度,促使企业整体积极面对市场的变化,保持企业在激烈竞争的环境里的忧患意识和替觉意识。

    四、新阶段我国跨国公司对外直接投资的技术风险

    1.技术风险的定义和分类。在开放经济条件下,国际市场上竞争各方由于技术水平的差异,从而产生竞争优势的高低。技术水平低的国家或地区会出现由于缺乏技术而产生的风险。这种风险是竞争中各方在创造和使用技术后产生的不平衡风险。其实质是由于各国的社会、经济、技术等综合因素的作用,导致企业技术研发、取得和运用活动中的失败、中止、延期从而造成损失的可能性。

    (1)产品开发风险。企业对外直接投资,需要根据东道国市场需求的特点,开发相应的产品。而新产品的开发是需要投入大量资金和人力的,无论是自行开发还是合作,是购买还是引进关键技术,都是高风险的项目。特别是当对外直接投资企业规模普遍较小,技术研发能力不足,产品开发风险很大。

    (2)技术保护风险。技术是一个企业的生命,但由于受到东道国或第三国相关企业、组织和个人非法的侵害,境外投资企业的有形和无形资产会遭受巨大损失。在对外直接投资活动中,技术保护主要通过实施知识产权保护来进行。但如果知识产权保护措施不力,企业就会面临技术外泄的巨大风险。同时企业专有技术是无法通过法律形式保护的,因为其技术内容和诀窍处于机密状态,不能让其他经营机构知晓。但企业在技术管理上的漏洞往往会被利用,竞争对手会利用对方企业少数人的疏忽大意或功利心理,采取各种办法达到窃取技术机密的目的。

    (3)技术引进风险。技术产品存在无形损耗,因此先进技术也只能在一定时间内才能发挥效用。对外直接投资企业引进技术的风险主要包括:企业一哄而上,重复引进:对引进的技术项目不加论证,导致投入大量人力物力进行技术开发后,应用效果并不明显; 引进的技术作价过高而且成熟度低:技术合同落入专利保护期或专利循环等不利于企业的境地;使用许可技术生产的产品受到返销限制,造成企业法律上的侵权。

    (4)技术壁垒风险。技术壁垒风险是指一国或地区以维护国家及地区安全、保障人类健康和安全、保护环境等为由而采取的一些强制性或自愿性的技术措施。技术措施越来越多的被用作贸易和投资的保护手段来限制国外商品和投资对本国产业的冲击,技术壁垒己成为实施贸易和投资保护主义的高级形式,已经成为各国企业对外投资不可忽视的重要风险之一。

    2.技术风险的防范控制和管理。

    (1)重视技术研发、转移、保护等方面的论证和咨询。对外直接投资总是伴随技术的输出,从而涉及到专利、专有技术、品牌等无形资产的保护。因此,在技术外移之前,应该组织工程技术人员、法律专家、财务专家、投资专家等对投资项目中的技术方案进行先进性、合理性和实用性的可行性论证,充分估计技术实施后的问题和困难,对结果进行预测。

    (2)健全技术开发和管理的内部控制制度。规范技术人员和管理人员的行为,防止其操作失误造成的风险和损失。特别是对人员接触机密技术、携带资料出入、样品送检、技术交流、技术档案借阅、技术机密和商业机密的管理建立严格的规章制度。提高技术研发的关键科研人员的待遇,防止人才流失带来的技术流失。

    (3)加强投资项目的技术保险。对于风险较小、无法投保的技术项目,对我投资的公司需要根据自身的投资赢利水平提取一定比例的资金建立保险基金以补偿可能发生的损失。对风险较大的技术项目,则需要去东道国或母国保险公司投保。同时,为降低境外技术风险程度,还可以选择资信好的东道国企业进行联合技术研发,选择合适的合作方式,明确双方的权利和义务,部分转移技术风险。

    (4)采取有效措施,应对技术壁垒的风险。首先加快产品和技术的国际标准化进程,不断提高企业的生产素质和质量,产品按国际标准生产,考虑以国际先进技术标准作为企业技术创新的方向,并积极参与国际上行业标准化体系建设的工作。其次,加强与国内和国外技术咨询机构的联系,及时了解东道国技术壁垒的信息。

    参考文献:

    [1]薛媛媛:论企业集团财务管理模式及其选择[J].技术经济, 2003,(02)