审计署经济责任审计报告范文

导语：如何才能写好一篇审计署经济责任审计报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

县审计局：

我于2007年11月，经**乡第十三届人大一次会议选举任乡长。任职以来，在县委、县政府和乡党委的正确领导下，我始终坚持以“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻落实科学发展观，切实履行工作职责，努力做好本职工作。

一、理清全乡经济社会发展的基本思路

**乡是一个五强溪库区移民乡，全乡8个村，90个村民小组，10059人，其中涉及移民7个村，64个小组，6771人。稻田面积3380亩，水面面积3万多亩，林地面积13.1万亩，交通等基础设施相对落后，群众生产生活条件较为恶劣，要实现建设社会主义新农村的目标，首先必须加大产业开发的力度，重点是做好水产养殖和林业工作。二是加强以水、电、路为重点的基础设施建设。三是加强以计生、文化教育、卫生和民政为重点的社会事业建设。四是加强以民主法制教育、社会 （三）抓好社会事业，保民生，促进全面协调发展

1、抓好

篇2

一、目前高校处级领导干部内部经济责任审计结果运用存在的问题

1.“先审计、后离任”的原则得不到有效贯彻，制约了审计结果的利用转化。

目前，高校领导干部经济责任审计大部分属于离任审计，很少开展任中审计，“先审计、后离任”的原则得不到有效贯彻，这种做法有一定的滞后性，制约了审计成果的利用转化。

2.审计力量不足及审计任务繁重，导致审计结果不能及时有效运用。

大部分高校审计处只有三人左右，审计人员只能组成一至两个审计组，由于批量任免、调动、退休，集中开展审计，每批经济责任审计任务，少则有三四个，多则一二十个被审计人员，在进行离任审计时，要对被审计人整个任期进行审计，少则两三年，多则三五年，有的时间甚至更长，审计期间跨度大，还存在政策规定有变化、人员变动、业务量大等原因，而且在经济责任审计的同时，审计组成员还要参与部分基建（修缮）项目隐蔽工程的签证和测量工作、基建工程材料市场询价及定价、物资设备采购验收、大宗物资采购的市场询价、各种审计制度的制定及完善、办公室收文发文等工作，这样用于经济责任审计的时间更紧了。由于审计时间短，任务繁重等因素限制，不可能审得过细，导致审计证据收集得不足，许多问题未能被发现，得出不恰当的审计结论，难以保证审计质量，直接影响到审计的效果，导致审计结果不能有效运用。

3.审计人员的知识结构受限与高校经济责任审计内涵加大产生矛盾。

随着高校办学自的扩大，高校拥有了越来越多的融资渠道。经济责任审计内容涉及财务、基建、大额专项资金、校办产业、后勤社会化、科研经费管理、高校收费、助学贷款、社会捐资助学、国家“两奖一助”奖学金、勤工助学各项资金管理等经济行为，需要对经济责任人的经济管理水平、工作业绩、决策水平、管理能力、廉政情况等作出全面的定量或定性评价。审计人员的知识结构局限与审计业务内容的广泛产生矛盾。另外，审计人员受职业、知识面限制等，对审计结果往往注重微观的多，宏观的少，影响了经济责任审计结果的层次质量，造成有的审计结果不能被直接运用。

4.经济责任审计结果运用的配合机制不健全，审计结果得不到合理转化。

（1）与审计结果运用有关的部门之间协调配合尚未实现经常化、制度化。组织部、人事处和纪检监察室如何运用审计结果以及审计结果运用情况如何反馈等没有明确规定，至于存在什么经济问题的干部应提醒、谈话、诫勉、追究责任以及降职、免职等也没有具体标准。

（2）工作人员间的配合不够默契。由于审计人员对干部管理与监督的知识掌握不够，对组织部门管理干部的意图理解不够，导致有的审计行为脱离了审计目的；另外，组织部、纪检监察室的工作人员对审计专业知识、审计定性含义与评价、审计职能作用等的了解也不多，反过来又影响了经济责任审计结果与干部管理、监督之间的对接。

5.经济责任审计结果运用不透明，影响了运用效果的发挥。

按照规定，经济责任审计结束后，审计处根据审计情况写出审计报告，在报组织部的同时，抄送纪检监察室和其他有关部门，经济责任审计结果不公开披露，未将经济责任审计报告归入被审计领导干部本人档案，审计影响限定在被审计单位和部分领导这一小圈子里。

6.没有制定监督审计结果运用的责任制。

没有建立健全通过组织部、人事处、纪委监察室等多部门联合监督的责任制，也未建立保障机制、责任追究机制来规范审计结果的落实。再加上内部审计机构与被审计单位是平级关系，没有处罚权，独立性不强，缺乏权威性和强制性。

二、进一步深化高校内部经济责任审计结果运用措施和建议

1.前移审计关口，推进任中审计，进一步增强经济责任审计结果运用的时效性。

在目前“先审计、后离任”原则难以落实的环境下，加大任中经济责任审计力度，不失为一项重要的补充措施。

审计署刘家义审计长说，经济责任审计在原来以离任审计为主的基础上，大力推进任中审计，力求尽早解决存在的问题，避免“秋后算账”，发挥“治本”作用。按照中央要求，审计署2009年和2010年审计的37名省部级领导干部中，有33名是任中审计。

2.进一步整合审计力量，建立信息共享系统和领导干部的廉政档案库等。

（1）目前，审计任务重与审计力量不足的矛盾比较突出是个不争的事实。就经济责任审计而言，之所以“先审计、后离任”的原则落不到实处，不仅是委托部门任务安排滞后的问题，即使委托部门在被审计领导干部离任前安排审计，审计处也因为上述矛盾而无法按时保质完成任务，进而影响到审计结果在干部考察任用中的运用。

（2）建立信息共享系统，实现审计结果运用。

对同一被审计单位来说，不同审计任务的审计目标、要求和时间虽然各不相同，但是审计的内容、程序和结果却存在着许多相同点。将相关信息输入信息共享系统，其他审计人员在审计同一被审计单位时可查阅相关信息，这样，可以大大提高审计效率，有效地运用审计结果。

（3）建立经济责任审计结果档案管理制度。审计处还应建立审计台账，将被审计单位财政财务收支审计和专项资金审计等查出的违纪违规问题，分清责任，记于相关领导干部名下，形成领导干部个人经济责任审计档案。如遇到审计时间紧的情况就可利用以前年度的审计成果，特别是对任职时间较长的领导干部进行经济责任审计时，只需将其任职期间尚未审计的时间段进行审计或财务检查，就可达到全面审计的目的。

3.创新审计方式和理念，加强复合型人才队伍的建设。

创新审计方式和理念，将传统的财政财务收支审计与现代的计算机审计相结合。建设一支既懂审计业务又懂计算机操作的复合型人才队伍，全面提高经济责任审计的质量和效率。

4.探索研究完备的、可操作性强的经济责任审计评价标准体系。

经济责任审计具有很强的特殊性，它所评价的对象是领导干部，所鉴定的内容是领导干部的经济责任，直接目的是为监督和管理干部提供重要依据，最终落脚点是“评人”，关系到被审计者的命运，政策性非常强。因此，经济责任联席会议单位必须通力协作，研究制定经济责任的界定标准和审计评价规范，建立一整套科学的评价标准体系，保证经济责任审计成果的有效性和公正性。

5.建立审计联席会议制度，提高经济责任审计的联动性。

建立审计联席会议制度有以下作用：一是审计对象更具针对性，在计划的安排上注意突出重点；二是加强了审计交流；三是方便了重大复杂审计事项的移交；四是促进了审计意见的落实。

6.将审计结果分级，创新审计结果运用的形式和平台。

（1）坚持把审计成果分为优、良、中、差四个级别，纳入领导干部考核、任免程序，不见审计结果不做结论。

（2）探索创新扩大审计结果运用的形式和平台。

一是实行审计结果公开制度。将审计结果进行公开是一把双刃剑，既是对审计机关审计质量的考验，也是对被审计单位、被审计领导干部存在问题的曝光。

二是建立审计结果综合分析通报制度。审计机关每年将审计结果归纳、总结，重点对发现的问题进行原因剖析和根源挖掘，并提出审计建议，形成审计结果综合分析报告。

三是完善审计查出问题整改情况反馈制度。通过审计回访、召开专题会议等形式定期调度被审计单位落实审计结论和整改的情况。

四是将审计结果运用与干部任前公示相结合。将经济责任审计结果纳入干部任前公示的内容，提高经济责任审计在群众中的威信和地位。

五是将经济责任审计报告存入被审计领导干部的廉政档案中，并作为党风廉政考核的一项重要内容，直接影响领导干部的考核等次。

7.完善经济责任审计结果运用工作责任制。

（1）按照“谁审计，谁负责”的原则，对造成审计结果不真实、责任评价不客观，影响审计结果运用的，视情节轻重追究有关责任人的责任。

（2）出现任用干部偏差的应首先追究任命部门的责任，防止和杜绝领导干部“带病上岗”、“带病履职”、“带病提拔”等问题。

篇3

大力开展创新争优，以提高项目质量为重点、以加强自身建设为基础、以统筹事业发展为支撑，全面提升审计工作质量和工作效率，为保障全区经济持续健康发展和社会和谐稳定作出新的贡献。

二、总体思路

围绕区委、区政府工作中心，始终坚持“两手抓、两手硬”，切实增强审计工作的整体性、宏观性和时效性，更加注重反映总体情况，揭示深层次问题，分析根本原因，从体制机制层面提出建议，为深化改革、制定政策、实施决策、强化管理、完善制度提供及时准确的信息和依据，更好地适应发展战略机遇期条件和内涵的根本变化，在更高层面发挥审计监督的作用。

三、具体项目安排

（一）财政审计

1.2012年度本级预算执行审计。以促进宏观调控政策措施的落实，深化预算管理、优化支出结构、规范资金分配行为、保障财政资金安全、提高财政资金使用绩效为目标，把促进财政政策措施的贯彻落实作为重中之重，及时发现和纠正上有政策、下有对策，有令不行、有禁不止等行为，促进政令畅通；深入分析政策目标的实现情况和实施效果，及时揭示和反映政策措施不衔接、不配套，不适应以及政策目标未实现等问题，促进各项政策措施更加符合实际，更加合理有效；关注财政资金分配的公平公正、关注财政资金的安全和使用效益，促进财政资金规范合理高效的使用。2013年3月开始，5月中旬提交审计报告。

（二）经济责任审计

2.党政部门领导干部经济责任审计。根据区委组织部的委托，对7个领导干部实施经济责任审计。审计中，按照党的十和两办规定要求，将落实中央“八项规定”及省、市、区“十项规定”相关要求的情况作为审计的重要内容，按照区委、区政府下发的《关于进一步加强领导干部经济责任审计监督的意见》要求，落实经济责任审计重点，重点加强对“三公支出”（公款招待、公车消费、公费出国）、“小金库”等事项的监督检查力度。在审计中关注权力行使与责任落实，促进健全有权必有责、用权受监督、失职要问责、违法要追究的监督机制，推动完善有利于科学发展的干部考核办法和奖惩机制。2013年1月开始，12月底结束。

3.村级领导干部经济责任审计。根据区政府的授权，对3个村干部实施经济责任审计。以巩固和发展农村集体经济，保护农民合法权益，促进农村社会稳定为目的，深入贯彻区政府《关于进一步加强村（涉农居委会）干部任期经济责任审计工作的意见》的文件精神，突出审计重点，深化监督内容，促使提高村（涉农居委会）“三资”管理水平，促进村集体经济社会和谐、稳定、健康发展。2013年1月开始，12月底结束。

（三）行业项目及专项资金审计

4.专项资金审计。根据宏观调控的需要，以促进加强管理、提高资金使用效益为目标，进一步加强对专项资金的审计监督。突出对那些掌管国家资金分配权的重要部门和关系社会建设及相关领域专项资金的审计，重点抓好社会保障、科技教育、农业开发等专项资金的真实性和合法性审计，深入剖析存在的问题，提出审计建议，规范资金的管理。同时，结合预算执行和其他财政财务收支审计，有计划地选择若干重点专项资金进行审计，审计资金量力争达到50%以上。2013年国家审计署、省审计厅、市审计局下达的行业性审计项目另行安排。2013年1月开始，12月结束。

（四）固定资产投资审计

5.建设项目跟踪（结算）审计。做好软件园、社区教育培训中心（青少年科技活动中心）以及动漫基地等工程项目跟踪审计监督，继续强化“在现场抓跟踪”，及时掌握项目进度情况和现场资料，确保跟踪审计无缝对接。全区日常工程审计中，着重加强与4个新划入的街道办事处以及经济开发区城建规划局、财务审计局的业务联系，提高其对重大项目必审、小型项目送审的意识。严控廉政勤政风险点，动态整合专家库与工程审计人员业绩档案，严格把好审计质量关，控制审计风险。根据上级审计部门统一部署，开展行业性工程审计项目。2013年1月开始，12月结束。

6.小学校舍安全工程审计。根据国务院颁发的《全国中小学校舍安全工程实施方案》和国家审计署、省、市要求，结合本区校舍安全工程的实际情况，继续对小学校舍安全工程跟踪审计。审计中加强对重点地区、重点项目、重要事项进行审计，揭示和查处“校安工程”资金筹集、分配、管理、使用和项目建设管理中存在的突出问题，及时提出整改和加强管理的建议，切实推进“工程”目标的实现，为发展小学教育、构建和谐社会服务。2013年将该项目转为日常管理项目，继续抓好此项工作。

（五）审计信息化建设（计算机审计）

7.信息系统审计、AO审计案例及审计方法。紧紧围绕市局信息化工作考核重点，全面推进数字化平台建设，进一步推动计算机技术与审计业务的深度融合，实现审计项目业务质量和机关公文流程全过程数字化管理。发挥计算机中级过关审计人员的骨干带头作用，积极参与国家审计署及省审计厅AO实例和审计方法评选活动，在全面普及的基础上，着力打造审计成果“精品”和“高端产品”，形成“以计算机能手作引领、以计划项目压担子、以目标考评促应用”的良好局面，确保信息化建设工作再上新台阶。2013年1月开始，10月结束。具体时间以市局信息化考核文件要求为准。

篇4

1、预算执行和财政决算审计

（1）预算执行审计实行“四项结合”的原则：一是与市委、人大、政府关注的、交办的重大审计项目结合；二是与上级审计机关统一部署审计项目结合；三是与组织部门委托的经济责任审计项目结合；四是与**年强化涉农项目审计的工作重点结合。市本级预算执行审计具体安排对：财政局、水利局、建设局、畜牧水产局、市委农办、公用事业管理局、旅游局、供销社、粮食局、宗教局、农村社保公司、劳动就业中心、机关社保公司等13个部门、单位的预算执行审计；以及省定：农村义务教育“两免一补”经费审计调查、柴汽油补贴审计调查；自定：行政部门经费预算执行情况审计调查。预算执行审计的重点、分工和要求等具体实施安排详见《**年XX市级预算执行审计工作方案》

（2）继续开展部门预算细化情况跟踪审计。受市人大委托对市建设局、发改委、劳动局、林业局、科技局、水利局、畜牧局、外经局、卫生局等9个部门预算细化情况开展跟踪审计。

（3）财政决算审计。以县级财政收支的真实性，财政经济政策执行情况为审计重点，促进规范管理和有效提高依法理财水平为目的。安排对顺昌县、松溪县政府**年度财政决算审计，由财金审计科在11月底前完成。

2、经济责任审计

市局今年经济责任审计任务将分为二批开展。第一批为组织部已正式委托的市供销社、粮食局、宗教局、科技局、建设局、国土资源局、畜牧水产局、**山景区管委会等8个部门单位领导干部的任期经济责任审计；第二批市委组织部根据干部管理工作需要，结合审计工作力量将提出经济责任审计项目5项，本计划已将第二批经济责任审计项目预安排到各科室，具体完成时间按组织部要求。

3、署、省定审计项目

（1）署定国外援贷款项目审计。以促进加强管理，合理有效利用外资，提高资金使用效率和外债偿还能力为目标，根据审计厅的统一安排，XX市组织县（市、区）审计机关共同开展国外援贷款项目审计，由市局经贸科在4月15日前汇总上报全市情况。

（2）署定村干部经济责任审计情况调查。根据审计署拟定的调查方案要求，组织县（市、区）审计机关共同开展村干部经济责任审计情况调查，由市局经审科在4月15日前汇总全市情况。

（3）省定社保“五险”审计。即养老、医疗、工伤、生育、失业保险金等“五险”审计。市局按照省厅计划要求，组织县（市、区）审计机关共同开展，由市局行政事业科在7月15日前汇总上报全市情况。

（4）省定亚行贷款福建水土保持与乡村发展二期项目。根据审计厅拟定的审计方案要求，市局由经贸科负责对市本级情况审计，县级单独选定延平区审计局负责对区本级情况的审计。

（5）配合省厅开展县（市）长经济责任审计。今年省厅计划抽调我局5名审计骨干参加省厅县市区长经济责任审计组，为期两个月的审计实施阶段工作。我局具体安排经济责任审计科3人、财金科2人参加。

4、市局统一组织的审计项目

市局今年集中力量围绕社会热点，统一组织县（市、区）审计局共同开展两项审计调查。一是全市生态林资金使用和管理情况审计调查。由市局经贸科负责组织邵武、**山以外的县（市、区）共同开展，并具体实施市本级及邵武、**山两市的生态林资金使用和管理情况审计调查；二是全市中、小学负债情况专项审计调查。由市局财金科负责实施市本级中、小学负债情况专项审计调查，并组织县（市、区）审计局共同开展，汇总审计结果情况。

5、固定资产投资审计

市局安排对XX九越路C标的标段工程、XX市工业路改造工程造价审计。由市局投资科按计划进度时间要求组织审计。

县（市、区）审计机关要结合本地实际，抓住一批当地影响大的重大项目，有条件的要逐步开展项目全过程跟踪审计。有些项目可以充分借用或聘请相关审计力量参与审计。

6、自定审计与审计调查项目

围绕领导关心、社会关注，直接关系人民群众切身利益的问题，选择未纳入同级审的重点部门单位，会计集中核算以外的自行核算单位审计，以及多年未审计的对象单位开展审计。按进度安排对：市投资担保中心、市疾病控制中心、闽北日报社、市地方海事局、市安全生产监督管理局、市外经贸局、市九峰山管理处、3个县级交警大队**年度财务收支审计，以及工业园区财务收支及管理运营情况审计调查。审计项目责任科室与完成时间等要求详见《XX市审计局**年度统一组织审计计划项目表》。

为保证党委、政府临时交办审计任务的完成，市局在年度审计计划安排上给各科室预留了待安排临时交办项目审计任务。

二、计划组织实施的保障措施

1、实行文明审计。我市审计机关要按照温总理提出的“依法、程序、质量、文明”的要求，依法履行审计职责，在审计监督的过程中充分发挥审计的建设性作用。

2、创新审计技术。全体审计干部要高度重视信息化建设和计算机技术的推广和应用，不断拓展计算机技术在审计中的应用空间，创新方式方法，进一步提高技术含量和技术水平，并注意搞好计算机审计应用案例的总结、交流和推广。大胆实践，争取今年在计算机审计方面有更大的作为。

篇5

[关键词]高等学校 内部审计 制度建设 对策

[中图分类号]F239.45 [文献标识码]A [文章编号]1009-5349（2014）09-0050-02

随着社会主义市场经济体制的建立和高校依法独立自主办学地位的确立，高校的经济环境发生了很大变化，经济活动日益广泛复杂。在当前形势下，有效地保证教育资源的合理利用，保障高校内部经济活动健康、有序地开展，保证国有资产的安全与完整，最大限度地提高资金的使用效益，内部审计具有不可替代的重要作用。但管钱、管权、管事，从根本上还是要依靠制度，给权力套上“制度的笼子”，才能发挥权力应有的作用。但目前，我国高校内部审计制度建设还比较薄弱，还需进一步针对工作中出现的问题来完善内部审计制度，促进经济活动规范化，保障高校健康稳定的发展。

一、我国高校内部审计制度的现状

我国高校内部审计产生于20世纪80年代。1983年国家审计署成立，1985年，国家审计署公布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》，明确了内部审计工作的大方向。在随后颁布的《审计条例》中，又明确地规定了内部审计的机构设置、隶属关系及审计范围等。1995年，国家审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的规定》，进一步规范了我国内部审计工作，它对于建立健全我国社会主义内部审计制度产生了深远的影响。2003年，中国内部审计协会公布并施行了《内部审计基本准则》《内部审计人员职业道德规范》等10项内部审计具体准则，这也是我国内部审计工作面向法制化、制度化和规范化建设的重要举措。2009年，中国内部审计协会又颁布了《内部审计实务指南第四号――高校内部审计》，从根本上规范了高校内部审计的内容、程序和方法。与国家审计制度建设相比，目前许多高校的内部审计制度建设则显得不够完善。一些高校未根据实际工作情况建立健全一套行之有效的内部审计规章制度，缺乏宏观指导，责任不清、奖罚不明，操作程序不规范，随意性大。例如缺少对审计项目全过程的计划和实施方案，审计工作记录不完整，一般仅记录审计问题事项，而未完全记录审计人员认为正确的审计事项，使得审计复核、审计控制无从入手。在审计方法的选择和应用上，也没有从各种方法的设计原则入手，缺乏实施的依据。对于内部审计工作而言，明确审计目标是前提，建立和完善制度是保障。审计责任追究制度应是审计工作的核心，但往往也是现实工作中最薄弱的一个环节，有的责任追究制度泛泛而论，责任主体不明确；有的甚至根本没有建立责任追究制度；还有的有制度但没有认真贯彻执行。其结果是造成审计人员责任意识不强，缺乏风险意识，导致行为不规范，随意为之。而一旦出现审计过错，责任也无法落实到人，结果不了了之。因此要结合高校的实际建立健全各项审计制度，加快内部审计工作的制度化和规范化。

二、完善高校内部审计制度的重要意义

（一）有利于促进单位内部审计管理水平的提高

内部审计制度的建立健全状况是高校内部审计管理的关键环节，对提高高校内部审计管理水平至关重要，可以充分发挥高校内部审计制度的防御作用。同时通过内部审计制度的检查和评价作用，可以查找出高校内部管理的薄弱环节和管理漏洞，促进高校管理水平的提高，反映高校负责人的管理水平，调动管理者们工作的积极性。

（二）有利于提高内部审计工作人员的工作效率和专业技能

在每一个审计项目中，内部审计工作人员都应按照制度的要求，始终如一、全神贯注、精益求精地投入到工作之中。通过对照内部审计制度的要求，内部审计工作人员也可以了解到所必需的专业技能，如内部审计实务标准、程序和技术、管理原则等，从而进一步促进内部审计工作人员在工作中不断地总结经验、积累知识、寻找差距，明确学习目标和改进方向，通过接受持续教育、进行培训、参加资格认证考试等形式来提高自己的职业水准，以更好地胜任本职工作。

（三）有利于降低审计风险，提高审计工作质量

在实施具体项目审计之前，首先应当熟悉与被审计事项有关的法律、法规和政策，充分了解被审计部门的基本情况，并根据审计目的确定审计的范围和重点。在审计方案周密制定之后，就要严格按照审计程序实施审计。从制定审计项目计划、发出审计通知书、审计取证、审计报告征求意见，到依法做出审计处理处罚、送达审计决定等，每一环节都应严格按内部审计制度规定的程序进行，环环相接，不漏不乱。内部审计机构通过建立健全内部审计制度并严格执行，尤其要严格审计工作底稿的分级复核制度，减少或消除人为审计误差，及时发现和解决审计过程中遇到的问题，以保证审计计划的顺利进行，降低审计风险，提高审计工作质量。

（四）有利于促进高校经济目标的实现，增加组织管理能力

此目标也是内部审计工作的终极目标。高校内部审计的目的就是为增加价值并提高运作效率。通过内部审计制度建设，可以防止内部审计工作出现偏差，及时发现错误并予以纠正，确保落实责任制，从而帮助高校达到预期经营目的。内部审计制度贯穿整个审计活动，将内部审计工作分解到每个具体环节，每个审计人员都应对照制度进行自我约束，并由审计部门领导进行监督。内部审计工作涉及高校内不同的层次和领域，通过内部审计制度建设，及时、有效地发现和揭示风险管理漏洞和内部控制弱点，建设性地提出审计建议并跟踪落实，能够把高校的战略层、控制层和执行层上下左右联系成一个有机整体，既支持高校的战略层针对目前需要改进的地方做出科学决策，又合理保证执行层按制度要求进行操作，不偏离目标，最终促进高校经济安全平稳地运行。

三、完善高校内部审计制度的策略

高校应依据《审计法》《教育系统内部审计工作规定》及国家和省的有关法规，结合实际制定具体实施办法和各项工作制度，加大教育内审法制化工作力度。

（一）进一步完善审计工作制度

高校内审人员要针对资金业务处理过程中的关键控制点，采取有效措施进行审计监督。高校资金业务必须建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，不得由一人办理资金业务的全过程。要加强投资项目的立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的审计，严格控制投资风险。对于重要资金支付业务，应当经过学校领导集体研究决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用、转移资金等行为。高校对外投资活动必须建立集体审议联签制度，必须经过科学论证，杜绝个人舞弊行为。

（二）进一步完善审计责任制度

内部审计机构应在单位主要负责人的直接领导下，独立开展内部审计工作，认真履行审计监督职责。学校法定代表人，对单位财务工作负有法律责任，主管领导或分管领导负有直接领导责任。为使学校资金有序有效管理，必须建立资金管理内部控制制度，通过内部审计，堵塞漏洞，杜绝隐患。对审计工作要建立严格的责任制度，一旦发现该审计而未审计、该处理而未处理的问题，必须追究有关人员的责任。特别是经过学校内部审计后，国家审计机关或有关部门再发现问题，并引起学校资金损失的，应追究学校内审职能部门负责人和经办审计人员的责任。

（三）进一步完善结果公开制度

随着审计结果越来越受到社会各界的关注，结果公开的客观要求已经形成，但很多高校内部审计在审计结果公开制度上做得并不是很好。目前，审计结果公开的范围很小，公开的内容与形式非常有限。造成审计结果公开不到位的原因有很多，但最主要的就是制度上的缺陷。审计结果公开制度是国家法律法规明文规定的，审计结果公开不仅可以督促相关部门整改，而且会使不依法依规办事的部门感到压力。因此，要想进一步加大审计结果公开力度，扩大公开范围，深化公开内容，完善审计结果公开制度是必然要求。审计结果运用是加强干部管理监督、推进党风廉政建设、促进领导干部依法行政，推动高校事业发展、完善组织治理、加强内部控制建设的重要手段。审计结果运用涉及纪检监察机关、组织部门、人事部门、审计机关、国有资产监督管理等部门，高校应积极制定审计结果运用的相关制度，明确各部门的工作职责和分工，通过推进审计结果运用的制度化，进一步提升审计地位，努力形成“审计实施―结果运用―落实整改―内控提升”的良性循环。

（四）进一步完善问题整改制度

审计问题的整改是实现审计服务与监督价值的重要环节。有审计没整改等于没审计。审计发现问题整改的落实，关键是责任追究体系的建立。有严格的责任追究制度，才有可靠的责任落实。责任追究是一项十分复杂的系统工程，这里面包括问责的主体、对象、范围、程序、方式等内容。从国家的层面来看，经济责任审计责任追究缺乏具体可操作性的制度指导，且没专门针对教育系统的文件规定和操作依据，这既影响教育系统经济责任审计问题的整改落实，又使审计责任难以追究，更使教育系统内部审计成果的运用效果打折扣。教育部已经意识到了制度层面缺失的问题，正在积极组织专家起草研究相关制度。各高校则可以根据自身实际情况自行建立经济责任审计结果公开运用制度和经济责任审计问题整改及责任追究制度等，利用和审计问题整改及责任追究制度化，走好内部审计规范化道路，做到有法可依、有法必依。

（五）进一步完善经济责任审计制度

篇6

在全市上下深入贯彻落实党的xx届五中全会精神，大力实施老工业基地振兴战略的新形势下，市委、市政府在这里召开全市审计工作会议，对于进一步明确新时期审计工作思路，开创全市审计工作新局面，必将起到积极的推动作用。

今年是我市经济和社会发展史上取得突出成就的一年，是老工业基地振兴迈出坚实步伐的一年，也是审计工作锐意进娶开拓创新的一年。一年来，我市审计战线的全体同志坚持以“xxxx”重要思想为指导，围绕全市经济社会发展大局，认真履行职责，强化审计监督，在维护市场经济秩序、加快经济发展、加强廉政建设等方面发挥了重要作用，并取得了显著成绩。实践证明，我市的广大审计干部是一支讲大局、讲政治、讲纪律的优良队伍，是一支敢于攻坚、无私无畏、坚强有力、善打硬仗的队伍，市政府对审计机关的工作是满意的。在此，我代表市委、市政府向全市审计系统广大干部职工表示亲切的慰问和衷心的感谢!对你们在工作中所取得的优异成绩表示热烈的祝贺!

刚才xx局长对今年的审计工作做了全面的总结，对今年审计工作做了安排部署，这些意见我完全赞同，希望大家会后认真贯彻落实，努力推进各项审计工作再上新台阶。下面，我再讲四点意见。

一、紧紧围绕市委、市政府的中心工作，突出搞好审计监督工作

今年是加快xx老工业基地振兴的关键一年，也是全面实现“xx”计划、衔接“xxx”规划的重要一年。围绕xx老工业基地振兴这一中心工作，全市审计战线的广大干部职工要按照科学发展观的要求，努力找准审计监督与改革发展的最佳结合点和切入点，开拓审计新领域，探索审计新方法，不断开创审计工作的新局面。

一是要着眼发展，找准位置。审计工作必须紧跟时代步伐，符合发展节拍，才能充分发挥审计监督在维护经济秩序、打击经济犯罪、惩治～和对权力加强制约等方面的重要作用。因此，必须紧紧围绕经济建设这个中心，高度关注经济体制、政策、制度以及经济运行结构和质量等方面的变化，注重研究政府宏观决策和经济发展态势，做到不仅仅埋头于具体项目，更善于从宏观的角度去研究分析问题，努力提高审计成果的层次和水平，从而在监督中体现服务，寓服务于监督之中，在更高层次上为社会和经济发展服务。

二是要围绕中心，服务大局。要牢固树立紧紧围绕市委、市政府的中心工作和维护改革发展稳定的大局来开展审计工作的理念，坚持以促进经济社会全面协调可持续发展为目标，把市委、市政府和人民群众关心的问题作为审计监督的重中之重。在加大审计监督力度的同时，密切关注经济发展各项措施的实施情况，关注财政资金的使用效益，关注涉及群众利益问题的落实情况，以切实维护最广大人民群众的根本利益，努力促进我市经济社会的持续快速健康发展。

三是要全面审计，突出重点。审计工作每年的任务都十分繁重，这就有一个突出重点、抓住要害的问题。要把事关全局的突出问题和经济运行的重点环节作为工作重点，突出加强对重点领域、重点行业、重点部门、重点专项资金的审计监督。现阶段，审计工作要围绕优化经济发展环境，加强对“三乱”治理、工程采购和项目的招投标、国有土地审批等方面的审计监督；要围绕经济领域存在的突出问题，对重大违法违纪案件进行审计监督，维护正常的经济秩序；要围绕重点城市建设项目，如采煤沉陷区治理和棚户区改造等重大项目进行审计监督；要围绕财政体制改革，加强开展部门预算、国库集中支付、政府采购和“收支两条线”等方面的审计监督，以及对财政资金尤其是财政支出的监督，为建立“透明财政”、“阳光财政”服务；要围绕国有企业转制工作，加强对资产运营处置权的监督，确保国有资产保值增值；要围绕解决“三农”问题，突出加强对农业资金，特别是农业专项资金的审计监督；要围绕建设和谐社会，加强对社会保障各项资金，以及扶贫资金、救灾资金、粮食补助资金等涉及到人民群众切身利益的资金的审计。通过卓有成效的审计监督，进一步深化财政体制改革，建立健全公共财政框架体系、国有资产监督管理体系、科学决策程序和机制，推进党风廉政建设和反～斗争，逐步形成一整套完善的监管制度和工作机制，为优化经济发展环境、促进全市经济社会健康发展提供强有力保障。

二、进一步深化经济责任审计工作，加强对权力的制约和监督

经济责任审计是推进依法行政、加强领导干部廉政建设的重要手段，也是审计机关的重要任务。XX年以来，我市共对80名市管领导干部进行了任期经济责任审计，成果是显著的，得到了各级党委、政府及社会各界的广泛认可。今年，审计机关要本着“积极稳妥，量力而行，提高质量，防范风险”的原则，继续不断探索经济责任审计的新方法、新路子，开展好领导干部任期经济责任审计工作。

一是要加强组织领导。一方面，各级党委、政府的主要领导要认识到审计机关开展经济责任审计工作的重要意义，对此给予高度重视，做到经常主动过问，定期听取情况，对开展经济责任审计工作给予大力支持，帮助审计部门解决工作遇到的实际问题。另一方面，审计部门要在各级党委、政府的领导下开展经济责任审计工作，要认真听取各级党委、政府的意见，主动请示汇报，不能单打独斗，我行我素。

二是要搞好协调配合。经济责任审计涉及审计、纪检、组织等几个部门，为此市里成立了经济责任审计联席会议办公室，具体负责经济责任审计的组织和协调工作。该办公室要充分发挥组织协调作用，定期召集相关部门研究工作，合理确定审计项目，与审计部门一起搞好经济责任审计工作。

三是要保证审计质量。首先要做到严谨细致。目前在经济领域违规的问题比较普遍，有的甚至还很严重，截留、挪用、坐支的问题屡禁不止。个别单位和部门的领导胆子很大，什么钱都敢花。而政府采购、集中支付等推行起来阻力却很大。因此，审计部门在开展经济责任审计工作时

，要认真细致地进行调查，每一项审计都做到事实清楚、证据确凿。一经发现问题坚决予以纠正，及时进行处理。其次要做到实事求是。经济责任审计涉及对干部的评价和处理，因此一定要依法审计，规范操作，实事求是，慎重处理，为正确评价和使用干部提供重要依据。

四是要利用好审计成果。经济责任审计是加强干部管理和监督的重要环节和有效措施，有利于组织人事部门多角度、多方面、全方位地考核了解干部的德能勤绩。各单位、各部门要把经济责任审计的结果作为促进本单位、本部门加强内部管理、提高工作效率、推进依法行政的重要手段和途径，坚持任中和离任审计相结合，逢离任必审计、先审计后离任。同时，各级组织人事部门要利用好经济责任审计成果，做到用科学发展观和正确政绩观来全面考核评价干部、任用干部，使经济责任审计成为真正意义上的组织人事等部门加强领导干部监督、管理和使用的重要手段，成为全面考核领导干部履行经济责任的重要依据，成为从源头上预防和遏制职务～的重要措施。

三、进一步加强审计法制建设和队伍建设，切实提高依法审计能力和水平

贯彻党的xx届五中全会精神，加强党的执政能力建设，要求我们各级政府必须按照《行政许可法》的要求实施依法行政、加快建设法治政府步伐。对审计机关而言，依法行政就是依法审计。因此，全体审计人员必须牢固树立依法审计观念，不断提高依法审计能力和水平，以充分发挥审计监督的职能作用，推动审计事业健康发展。

第一，要加强审计法制建设。目前，审计署重新修订的《审计法》即将出台，xx重新制定颁布了《财政违法行为处罚处分条例》，省政府出台了《辽宁省严格执行审计和财政监督检查结论追究财经违法行为责任的暂行规定》，我市的《审计监督条例》也正在积极进行调研和论证。为贯彻执行国家和省相关法律法规，促进被审计和财政监督检查的单位认真纠正违法违规行为，维护依法审计的严肃性，我市于～年成立了治理违反财经法纪问题联席会，这些都为我们实施依法审计提供了有力保障。全市审计部门一定要抓住审计法律法规不断健全完善的有利契机，加快推进审计机关法制建设步伐，为审计工作创造更为有利的法制环境。

第二，要坚持依法审计和处理。一是要把审计问题搞准，事实搞清楚，这是依法审计的前提。尤其是对处理处罚事项，必须做到证据确凿，依据充分，处理恰当，让被审对象心服口服。二是处理要坚决。在事实清楚的前提下，依照法律法规，该纠正的纠正，该通报的通报，该罚款的罚款，该没收的没收；对问题重大、情节严重的，要追究有关人员的责任；违纪政纪的，要移送纪检、监察机关处理；有犯罪嫌疑的，要移送司法机关依法惩处，绝不姑息迁就。只有这样才能震慑违法违纪行为，防止和杜绝屡查屡犯的问题。

第三，要切实抓好审计队伍建设。审计队伍建设是审计工作的基础和保证。各级政府要重视审计干部队伍建设，帮助审计部门严把进人关，把审计业务能力强、想干事、会干事、能干成事的同志充实到审计队伍中来，并通过交流、选拔等方式，把优秀的审计干部选调到合适的工作岗位上锻炼，充分调动审计机关的积极性。同时，各级审计机关要加强自身的政治建设、法制建设和专业知识培训，更新知识，提高水平，多培养一些多层次、创新型的审计人才，为审计事业的全面发展提供人才支持和智力保障。

四、加强领导、密切配合，切实推进审计事业实现新发展

随着市场经济的深入发展，审计监督工作越来越重要。各级党委、政府要高度重视审计工作，切实加强对审计工作的领导；各部门、各单位要积极支持配合审计工作，认真研究审计部门在审计中提出的意见和建议，采取切实有效的措施加以解决和改进，确保审计工作取得实效，确保审计成果得到充分应用。

第一，要强化领导，为审计工作提供组织保障。各级党委、政府要高度重视审计工作，切实加强对审计工作的领导，从维～律尊严、推进依法治市的高度，一如既往地重视、关心、支持审计工作，充分尊重和配合审计监督，态度鲜明地全力支持审计机关依法独立履行监督职责，关键时候特别是审计执法遇到阻力时，要站出来为他们讲话，给他们撑腰。主要领导要亲自过问审计工作，经常听取审计工作汇报，研究和帮助审计机关及时解决工作中遇到的实际困难和问题，排除来自各方面的阻力和干扰，坚决顶住说情风。

第二，要密切配合，为审计工作创造良好环境。各有关部门要自觉接受审计监督，积极主动地配合审计部门开展工作，认真办理审计机关移送的事项，严格落实审计结论。被审计单位要认真执行审计决定，对于审计发现的问题要给予高度重视，对审计报告提出的问题、意见和建议要逐条落实，限期整改，决不能麻木不仁、应付了事。对于搞上有政策、下有对策、屡查屡犯的单位，审计机关要坚持跟踪审计，紧紧盯住不放。各级政府要对审计决定落实情况进行定期检查，并保证已经发现、查处的问题不再发生。要督促有关单位和部门落实意见和建议，在条件允许的条件下将审计意见和审计决定落实情况纳入工作考核中。

篇7

一、加强审计监督，强化审计执法力度

截至目前，共完成审计项目18项，延伸审计单位70个；查处违规金额312万元，管理不规范金额14023万元，应减少、已减少财政拨款和补贴310万元，应调账、已调账处理金额8990万元，提出审计建议49条。

（一）促进管理，深化预算执行审计

围绕财税体制改革、促进完善管理，继续深化预算执行审计，重点对区级财政部门组织预算执行、地方税收征管、单位预算执行和决算草案、财政专项资金、政府债务等情况的审计。对预算执行中部分预算执行单位收支未纳入预算管理、虚列专项资金等问题进行了披露，并且首次报告了财政资金使用效益的审计情况，区人大常委会给予了特别的关注和充分的肯定，对审计完成后的落实审计意见整改情况正在进行中。

（二）创新方式，积极开展经济责任审计

目前已开展11项经济责任审计，完成4项。今年区政府委托的区属企业经济责任审计涉及的资金量大，合并报表总资产超过250亿元，且负责人任职时间较长。为了保证审计质量，我局突破传统审计方式，第一次委托中介机构进行审计。经政府采购招投标确定六家中介机构，签订委托审计合同，开展六家区属企业负责人的经济责任审计。为保证审计质量，局党组提出了具体的工作要求：一是在招标文件中强化要求，审计局负责进行详细的审前调查，制定审计实施方案，明确审计范围、内容，确定审计重点；二是对中介机构进行详细的审前培训，保证审计目标的贯彻和实现；三是派出业务骨干全程跟踪审计，确保中介机构按照审计实施方案进行审计，保证审计质量。

（三）关注热点，加大固定资产投资审计力度

全年计划开展德内大街改造工程跟踪审计、平房院居民用水一户一水表、一户一电表改造工程竣工决算等5项固定资产投资审计。目前已全面展开，并已完成2项。

今年的固定资产投资审计重点继续围绕社会热点、民声关注资金的使用管理情况，以促进财政资金合理、有效使用为目的，重点审计工程概算、预算编制、资金拨付、征地拆迁款项以及资金管理使用等情况。通过对决策、执行、结果的全方位监督，防止财政资金损失浪费，促进提高财政资金的管理水平和使用效益。德内大街改造工程跟踪审计是全程跟踪的建设项目，计划投资额是4.98亿元，但仅拆迁资金就超过4亿元，因此该资金使用情况成为监督的重点。

（四）总结提高，稳步推进效益审计

以“积极探索、稳步实践、更新观念、勇于创新”为原则，今年继续将效益审计作为工作重点，计划开展社区公益性就业组织安置就业困难人员专项补助资金情况等3项效益审计调查和平房区危电改造过程1项效益审计评价，并要求各业务科室安排一个审计项目要带有效益审计评价内容。

在去年取得突破性成果的基础上，今年效益审计的重点由广泛探索，向突出重点、发挥审计计划管理的龙头作用转变。今年每个效益审计项目立项前都须经过局审计业务会的充分论证，从审计依据、目标、重点、结果的运用等都有明确要求，对于立项不充分的要求进一步进行充分的审前调查，确保效益审计的质量和深度。

在效益审计的立项和实施中，我们坚持一要审计目标明确，效益审计要坚持围绕财政资金、政府投资和社会关注的问题；二要坚持审计结果作用明确，要预计可能取得的成果，通过审计促进政府部门加强对财政资金的管理；三要坚持审计项目的可行性和可操作性，逐步推进效益审计的开展。

此外，去年我局开展的“什刹海历史文化旅游风景区保护与更新改造资金效益审计”是审计署20*至20*年15个审计科研课题之一，目前评估工作已基本结束。此项工作在交流和研讨的过程中，受到各级领导和专家的一致好评。

（五）围绕*特色，开创内审工作新局面

为促进区域经济发展，努力做好内审监督、指导和服务等工作，加强对内审单位和全区内审人员的审计知识培训。先后组织全区内审人员参加了我局举办的由审计署专家刘力云讲解的效益审计和审计风险水平测试的专题审计讲座、区教委会计核算中心审计人员培训班，共计百余位内审人员参加了学习。培训对于提高内审人员的审计知识水平和专业技能起到了积极的作用。

三、推进人法技建设

（一）启动“创建学习型机关”活动

通过开展“创建学习型机关”活动，树立现代政府管理新理念，以创建学习型机关为根本，坚持把人才能力建设作为本单位可持续发展的重点工作。形成多层次、多渠道、全方位的学习格局；实现科学文化知识普及、知识更新加速发展；实现彼得·圣吉学习型组织管理理论的五项修炼，即：自我超越、改善心智模式、建立共同愿景、团队学习、系统思考。从而进一步增强审计机关的凝聚力，增强机关工作人员的责任感、奉献精神、创新意识和服务意识，培养机关工作人员良好的思想作风和工作作风，推进机关效能建设；实现审计队伍整体素质明显提高，为更好地履行审计职能，提供人才资源保障。

（二）宣传贯彻《审计法》，不断提高审计工作水平

新修订的《审计法》已于20*年6月1日起施行，我局以此为契机，充分利用各种资源，深入学习、宣传《审计法》。通过《*审计通讯》（《审计法》专刊）、《**报》、《审计宣传手册》、局域网“聚焦《审计法》栏目”等多种渠道，采取访谈、讲座、征文、考试等多种形式，广泛宣传《审计法》的立法宗旨和主要内容，为全面贯彻实施新《审计法》创造良好的环境，为审计工作顺利开展奠定坚实的基础。

为了贯彻落实审计署六号令，提高审计工作质量、提升审计成果，我局完成了审计项目质量考核办法的制定工作，并起草贯彻审计署6号令、修订后的《审计法》的落实意见。在依法审计、加强复核的基础上，重点抓好《审计项目质量控制办法》的执行，对全部的审计项目进行严格的考核打分。注重审计方案、审计日记和审计报告等关键环节的质量，促进审计质量和工作水平的提高。

（五）加强审计调研宣传信息工作，不断提高审计成果

上半年共报送各类审计调研2篇，审计专报4份，报送反映业务工作和队伍建议等方面的信息114篇，被市、区有关部门采用55篇次。

今年的信息宣传调研工作注重了解区委、区政府和市局的信息要求，找准切入点。注重报送信息的及时性和准确性，抓住信息工作的主动权。通过调研宣传信息工作，提升审计成果，发挥审计的职能作用，为促进经济健康发展和政府科学决策服务。

（六）加强信息化建设，强化质量控制

积极探索提高审计效率的新途径、新方法，搭建信息平台，加大计算机辅助审计的力度。继续对办公自动化系统的协调测试工作，并完成了辅助审计系统一期开发工作和建立审计对象库的前期准备工作。当前我局信息化建设工作目标已从办公自动化，逐步向对现有审计数据资料进行整合和搭建系统完备的信息平台转变。

四、下半年工作重点

（一）完成财政财务收支、经济责任、重点工程项目等15个审计项目，完成社区公益性就业组织安置就业困难人员专项补助资金情况等6项审计调查。计划在11月底完成全年审计任务。

（二）以创建学习型机关活动为契机，全面履行审计监督职责，把终身学习、团队学习的理念贯穿于机关工作的各个环节之中。构建学习型单位框架，提升机关工作人员的整体水平，不断促进人的全面发展，初步实现创建学习型机关先进单位目标。

（三）信息化建设向新阶段推进。进一步推进审计对象库的建设，推广辅助审计软件的应用。加强科室间的配合，形成*的AO审计案例，组织召开审计软件运用研讨会。

（四）开展20*年度优秀审计项目评比工作。在全局范围内进行全面考核，评选出20*年度优秀审计项目，通过评选工作推进审计工作质量和水平的提高。

（五）完成20*年财政审计工作方案的编制及组织实施工作，推进财政预算执行审计工作的不断深化。

（六）配合审计署计算机第二轮培训安排，开展全局计算机培训，并组织全局审计人员参加署计算机第二轮考试。

篇8

一、不断改革创新，提高审计能力

近年来，铜川市审计局坚持解放思想，深化改革，积极创新，不断提高审计能力。一是不断提高审计监督能力。我局坚持贯彻“全面审计，突出重点”的方针，坚持审计工作为改革开放和经济发展服务的指导思想，认真履行审计监督职责。审计监督深入经济、政治、文化、社会“四大建设”各个领域，依法开展了财政预算执行和决算、社会保障、教育卫生、新农村建设、金融外资运用、固定资产投资、国有企业和领导干部经济责任等审计，加强对改革和发展中的重点、难点、热点问题的审计调查，有效地发挥了审计为宏观决策服务的作用。二是大力推进审计资源整合。以项目为载体，“以审代培”整合市区县审计资源，吸纳中介机构和外聘社会专业技术人员参与国家审计项目，特别是在国家建设项目审计中取得显著成效。三是积极推进审计结果公告制度。铜川市连续两年对社会各界广泛关注的“经济适用房、棚户区改造、采煤区沉陷治理住宅小区竣工决算审计结果”，通过报纸、政府公众网站向全社会了审计公告，使全市上下对项目建设有了一个客观公平的评价，提高了政府的公信力，社会各界对审计公告反响良好。四是积极推进经济责任审计实效。我局近年来已对192名党政企业事业单位领导干部开展了任期、离任经济责任审计，有力的发挥了审计对领导干部权力的约束和监督作用。

二、“人、法、技”建设协调发展

我局历届班子对“人、法、技”建设常抓不懈，为各项工作任务的开展奠定了良好的人力资源基础。特别是近年来，我们扎实开展了“五讲、五强化”活动，促进审计干部全面发展，努力打造政治成熟、文明诚信、业务精通、执审公正的复合型审计干部队伍。一是讲荣辱，强化公德意识。深入开展社会主义荣辱观教育，引导干部从点滴做起、从自身做起，建立社会主义核心价值体系。二是讲文明，强化形象意识。认真贯彻《审计机关文明礼仪公约》，养成文明的办公礼仪、审计礼仪和生活礼仪。三是讲能力，强化学习意识。坚持局党组中心学习组和干部学习制度，先后选派50人次参加各类业务培训。我局现有中级以上职称人员52人，审计干部专业化程度之高位列市级机关之最。四是讲方法，强化效率意识。大力推进审计信息化建设，更新配备了50台计算机，设立了计算机信息中心，开展了AO现场实施系统审计应用，计算机辅助审计已经在财政金融审计、固定资产投资审计和农业与资源环保资金审计等多个领域展开。五是讲健康，强化阳光意识。每个组织职工进行一次体检，缓解工作压力，保持健康体魄。

篇9

一、境外国有资产的概念与分类

(一)境外国有资产相关概念　《国际标准汉字词典》和《现代汉语小词典》均将“境”解释为疆界、边界，《新编汉语词典》将“境”解释为地方或区域，将“国境”解释成一个国家行使的领土范围，而对“境域”的解释是境内的地区。结合这些字义解释，笔者认为，可以将“境外”理解成“国境之外”，即一国行使的领土范围以外的地区或区域。李海波、孙桂芳(2001)认为“国有资产”一词是随着改革开放的深化而提出，此前被称为“国有财产”或“国有资本”。从理论上看，国有资产有广义和狭义两种理解，学者对这两种理解基本一致。广义的国有资产是指在法律上由国家代表全体公民拥有的全部资产及其权利的总称，陈小悦、钱苹、陈武朝(2004)认为未界定为其他产权的一切资源都可以作为国有资产。狭义的国有资产则仅指从事生产经营活动的国有资产，即经营性国有资产。本文研究采用狭义的国有资产概念。对于境外国有资产的概念，各部门法规说法不一。《境外国有资产产权登记管理暂行办法》认为各级人民政府、各部门和全民所有制企业及其他行政、事业单位向境外投资(包括现金及有价证券；机器；设备；无形资产，如技术专利、商标商誉等)所形成的归中方所有的资产和按国家规定批准留用的资产收益，境外企业、行政、事业单位接受馈赠、赞助及用贷款(包括境内、境外贷款)投资创办的境外机构内部积累等形成的应归中方所有的资产。境外国有资产包括动产、不动产、有形资产和无形资产。《境外国有资产产权登记管理暂行办法实施细则》则认为我国企业、事业单位和各级人民政府及政府有关部门以国有资产(含国有法人财产)向境外投资设立的企业以及非经营性机构中应属国有的各项资产。相比之下，财政部、外交部、国家外汇管理局、海关总署联合的《境外国有资产管理暂行办法》(以下简称《暂行办法》)规定的内容比较多，涉及的投资主体既包括企事业单位，也包括政府部门，投资环节既有初始投资，也有再投资，投资形成的资产既有实体资产，也有无形资产，具体见表1。

刘红(2004)、潘文立(2008)的观点与《暂行办法》的规定相同，即企事业单位、各级政府及政府有关部门以国有资产(含国有法人财产)向境外投资设立的企业以及非经营性机构中应属国有的各项资产。笔者认为，境外国有资产是政府部门和企事业单位以国有资产向国家行使的领土范围以外的地区投资形成的资本及其权益。

(二)境外国有资产分类国有资产的分类通常可分为四大类：按经济用途可以分为企业国有资产、行政事业单位国有资产和资源性国有资产，按存在形态可分为有形资产和无形资产，按管理体制可分为中央国有资产和地方国有资产，按地理位置可分为境内国有资产和境外国有资产。境外国有资产是资产位于国境以外的国有资产，也可以按经济用途、存在形态和管理体制进行分类。按经济用途分为境外企业国有资产、境外行政事业单位国有资产和境外资源性国有资产。境外企业国有资产是指由境内企事业单位或政府部门对企业进行境外投资形成的国有资产及其权益。包括存在于境外企业中的各种动产、不动产以及无形资产。境外行政事业单位国有资产是指由境内行政事业单位或政府部门拥有的在国境外的非经营性国有资产，包括使馆、领事馆、记者站以及办事机构等国有资产。境外资源性国有资产是指由企业或政府部门拥有的在国境外的可以通过开发利用产生一定经济价值的国有资源。这类资产具有垄断性、稀缺性特点，如中央企业在境外投资的石油天然气资源、矿产资源。按存在形态可分为境外有形资产和境外无形资产，境外有形资产是指具有价值形态和实物形态的国境以外的国有资产。境外有形资产按空间位置是否能够移动可分为境外不动产和动产；境外无形资产是指不存在实物形态但能带来长期经济利益的国境以外的国有经济资源，包括境外的商誉、商标权、专有技术、企业文化等。按管理体制可分为境外中央国有资产和境外地方国有资产。境外中央国有资产是指国境以外的最终由境内中央企业或政府部门控制的经济资源总和；境外地方国有资产是指国境以外的最终由境内所属地方企事业单位或地方政府部门控制的经济资源总和。

二、企业境外国有资产的概念、内容及形成

(一)企业境外国有资产概念企业境外国有资产是指以境内企业作为投资主体，以各种方式向行使的领土范围以外的地区或区域(包括港澳台地区)投资形成的资本及其权益中应归属于国家所有的资产。与境外企业国有资产的定义有异同之处，主要表现在：(1)企业境外国有资产强调企业是投资主体，而境外企业国有资产的投资主体可以是企业、事业单位或者是政府部门及其所属机构；(2)境外投资对象不同。企业境外投资的对象可以是企业，也可以是政府债券、公共设施等其他对象，而境外企业国有资产的形成渠道是将企业作为投资对象，比较单一；(3)企业境外国有资产涵盖的范围大于境外企业国有资产，前者既包括境外以企业实体形式存在的国有资产，也包括境外的金融资产、无形资产等其他资产，但从法律角度看，依据《企业国有资产法》和《企业国有资产监督管理暂行条例》，国家对企业各种形式的出资形成的权益都是企业国有资产。国有企业或国有控股企业的终极控制人是政府，这类企业进行境外投资形成的国有资产，不论资产形态如何，都应当是境外企业国有资产的组成部分。

(二)企业境外国有资产内容不同的企业以各种投资方式向境外投资形成的各种资产及其权益中属于国家所有的部分都可作为企业境外国有资产的内容。不同的企业投资主体可以是中央和地方国有、国有控股、国有参股企业，以及中央和地方国有和国有控股企业所属的全资公司或控股公司。采用的投资方式包括：投资企业用货币投资、实物投资。股权投资以及专利技术等无形资产投资的直接投资方式，或者是中央或地方国有、国有控股企业的下属企业通过直接或间接方式以货币投资、实物投资、股权投资以及专利技术等无形资产进行投资。不同的企业主体通过投资形成的境外国有资产主要包括：(1)境外企业国有资产。这类资产

主要是指境外以企业实体存在的国有资产，包括境外股权投资、债权投资、无形资产。(2)境外资源性国有资产。这类资产主要是为满足国家整体战略需要而由大型中央企业进行投资而形成的资产，如大型的油气田，大规模的有色金属开发工程、大型的天然气管道工程等。(3)境外金融国有资产。理论上，这类资产通常包括境外金融远期、境外金融期货、境外金融期权、境外金融互换四大类。不同国家金融市场发达程度不同，允许投资的金融产品不尽相同。

(三)企业境外国有资产形成企业境外国有资产的形成有直接和间接两种方式。直接形成是指境内的国有企业或国有控股企业使用自有的国有资本向境外单独投资或与其他企业合作投资形成的国有资产，包括境外企业国有资产、资源性国有资产和金融国有资产。间接形成的方式包括境外企业以实现的利润中应属于国家所有的部分在境外再投资形成的资产，形成的资产可以是独资、合伙或有限责任公司的企业形式，也可以是资源性国有资产或金融国有资产。

三、境外国有资产审计的概念与特征

(一)境外国有资产审计概念《中国审计大辞典》和《会计审计大辞典》未对境外审计进行定义，《外经贸境外企业审计监督暂行规定》第十条认为，境外企业审计是监督境外企业国有资产的经营管理情况，督促国家和境内投资单位有关境外企业管理规定的贯彻执行，促进境外企业健全内部管理制度和提高经济效益，实现国有资产的保值增值。从前述基本概念的分析看，境外审计就是对一国行使的领土范围以外的地区或区域的境外国有资产经营管理情况进行监督和评价。境外国有资产审计就是按照《企业国有资产法》第六十五条和《境外国有资产管理暂行办法》第十四条，由审计机关依据《审计法》及其实施条例和《政府审计准则》对企业境外投资形成国有资产的资产、负债和权益进行审查和评价的一项经济监督活动。一般情况下，企业境外国有资产审计主要包括财务收支审计、合规性审计、经济责任审计和绩效审计。

(二)境外国有资产审计特征与境内国有资产审计相比，境外国有资产审计具有以下特点：首先，跨区域的审计具有挑战性。境外国有资产位于异地，企业经营过程中由于种种困难，没有将投资企业的管理方法、会计员工设置和内部控制制度等软件设施全部落实到位，或者企业运作过程中直接使用该国的一套管理制度，聘请境外的会计人员，没有使用投资国的会计准则，增加了审计难度。其次，投资国与东道国政治环境、经济环境或法律环境差异，使审计难度增大。境外企业的经营管理会受到投资国和东道国政治环境、经济环境等方面的双重影响，在对境外企业进行审计时，可能遇到因两国环境差异而使审计工作无法进行的情况。第三，不同国家会计审计准则差异增加了会计操纵的空间，促使审计策略更具灵活性。国家与国家之间的会计准则不可能完全相同，境外企业的会计人员可能利用这种差异操纵会计数字，粉饰财务业绩，如果审计师发现该现象会采取针对性的审计程序以发现财务报表中通过该手段产生的错报漏报，从而使审计的目的更明确。而采用何种针对性的审计程序，方法可以不拘一格，可以是境内外审计机构共同合作或者是境外具有不同审计优势的审计机构相互沟通，根据多个审计机构都认可的潜在错报漏报水平设计专门的审计程序以识别财务报表中实际存在的错报漏报。

四、企业境外国有资产审计的对象与内容

(一)企业境外国有资产审计对象根据对企业境外国有资产内容的讨论和对审计性质的理解，可以认为企业境外国有资产审计对象是境外企业国有资产、境外金融国有资产和境外资源性国有资产。这三者存在着一定联系，三类资产中，境外企业国有资产的存在具有普遍性和广泛性。境外金融国有资产和境外资源性国有资产都是境外企业国有资产的具体存在形式，可以归属于境外企业国有资产。因此，在企业境外国有资产的审计对象中，以境外企业国有资产审计为主。

(二)企业境外国有资产审计内容国务院第378号令《企业国有资产监督管理暂行条例》规定，国家对企业国有资产实行“管资产、管人、管事”相结合的国有资产管理体制。按照这一原则，企业境外国有资产审计的内容应分为两部分：一是“管资产和管事”审计，即对境外企业国有资产的投资融资、经营管理和收益管理三个环节的财务审计；二是“管人”审计，即开展对境外企业主要经营负责人的任期经济责任审计和离任审计。两部分审计的最终落脚点是“管资产”，即实现确保国有资产的保值境值。

(三)现行境外国有资产审计监管体系境外国有资产审计体制是指政府机构为实现国有资产保值增值的总体目标而实施审计监管的一系列政策和程序的总和，主要包括审计组织结构、审计的主体、审计方式、审计对象和内容等方面。目前对我国境外国有资产进行审计的主体有国家审计、社会审计和内部审计。国家审计是指由国家审计机关或政府职能部门从维护国家利益的角度对境外国有资产的财务收支进行审计，主要包括国家审计署、国有资产监督管理委员会和财政部等政府部门。社会审计是指社会中介机构接受审计机关或政府职能部门的委托对境外国有资产的经营状况进行审计。目前会计师事务所主要受审计署、国资委、财政部、证监会、商务部等监管机构的委托执行审计。内部审计是由公司内部审计机构自主或受托对境外国有资产的经营状况进行审计。现行境外国有资产审计方式主要有直接审计、委托审计和受托审计。根据《企业国有资产法》和《境外国有资产管理暂行办法》的规定，直接审计主要是由审计署和财政部进行审计，而委托审计主要以国有资产监督管理委员会为审计主体，受托审计则以内部审计机构和会计师事务所为主进行审计。《企业国有资产法》、《审计法》和《境外国有资产管理暂行办法》为我国境外国有资产审计体制设计提供了直接依据。我国境外国有资产审计体制是国有资产审计体制的延伸和扩展，以这些法律法规为依托，其审计体制也应是政府审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责的双重领导制，对境外国有企业和国有控股企业的资产、负债和损益进行审计监督，同时财政部对境外国有资产的部分重点事项实行检查和审核，国有资产监督管理委员会则对境外国有独资企业或公司的财务报表进行委托审计，也可以通过境外国有控股公司的股东会委托境内或境外会计师事务所对公司的财务报表进行审计。我国现行境外国有资产审计体制如图1所示。

从图1可以看到，对境外国有资产进行审计的政府部门主要有审计署、国资委、财政部和商务部，涉及到的审计工作包括财务审计、经济责任审计和绩效审计，并以财务审计最为普遍，四个部委每年都会对境外国有资产进行财务审计。国家审计署作为独立的政府监管者，负责对国资委进行经济责任审计，而国资委和商务部则对境外企业的主要经营负责人进行离任和任期经济责任审计。在有些情况下，国家审计署会委托会计师事务所对境外企业进行财务审计和经济责任审计，有境外子企业的境内中央企业可以自主或受国资委委托对境外子企业进行定期内部审计。

篇10

山东烟草的审计工作范围不仅仅涉及传统的财务收支审计，经济责任审计，并扩展到工程项目审计、经济合同审计、专项经费审计等领域。山东烟草内部审计职能已经不在局限于传统的事后评价，而已经向事前、事中的监督和服务职能转变。例如，各业务部门在物资采购以前，会主动与内部审计商议，就采购项目的有关问题，听取内审部门的意见，规避采购风险，内部审计为企业服务的意识不断增强。总体看来，烟草内审部门要提高在公司中的地位，必须要重视内部审计的目标，即实现为组织价值增值服务。而要实现这种增值服务，山东烟草内审的工作范围仍需要进一步扩展，即通过参与内部控制、风险管理和企业文化整合。早在2006年，国务院国资委就出台《中央企业全面风险管理指引》，经过几年来的推进，我国银行、电信、电力等国有大中型企业全面推动风险管理审计。2008年，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合了《企业内部控制配套指引》，该配套指引连同此前的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成，并要求2012年起上市公司及注册会计师事务所出据内部控制审计报告。这些企业在实施内部控制审计、风险管理审计起了积极的推动作用，为烟草开展审计工作起了较好的示范作用。现代内部审计在内部控制和风险防范作用中日益重要，山东烟草内审部门的价值增值职能实现必须与“风险”结合，在充分利用审计资源的条件下，从以前事后的监督和评价职能转向事前积极的及时提出合理化建议来提高企业的经济运行质量；从传统的查错防弊转向效益审计为企业改善经营管理出谋划策；坚持审计的“关口前移”，把事后审计和事前、事中审计结合起来，将“风险管理”理念贯穿于企业经营管理的全过程，消除内部审计死角，努力提高内部审计成果的利用率。

二、内部审计工作流程需要优化

山东烟草的内部审计工作基本形成了一套从下发“审计通知”、被审单位进行“审计承诺”、实施“审计项目”、撰写“审计底稿”、到“征求审计意见”、产生“审计报告”和“审计档案”归档的规范流程，和审计底稿表格的规范，例如经济责任审计、物资采购审计、经济合同审计、效益审计等审计实施程序办法和审计评价指标，在具体审计方法的指导下，山东烟草内审工作能够做到审前有计划、审时有方案、审中有记录、审后有报告、处理有决定、落实有结果、结束有档案。但是审计环境在不断发生改变，审计流程需要不断地改善和优化，要结合当前烟草的运营特点，在审计的各个阶段都充分利用计算机的作用，最大化地实现业务的自动化，以实现更加科学和规范的审计工作流程，满足企业对内部审计的需求和要求。适当的审计流程一方面会使得审计人员获取充分、恰当的审计证据，并且将审计风险降至可接受的低水平，有效地履行审计职能和责任；另一方面充分利用有限的审计资源，减少必要的审计成本，提高审计工作效率。山东烟草的内审工作，以优化对象要达到的目标为根本原则，在现有流程的基础上，规划、分析并运用一系列设计方法提出优化后的审计实施流程，然后开始试行，进而正式实施，并对其作出评价，针对评价中发现的问题，再次进行改进，不断循环。对流程的优化，不论是对流程整体的优化还是对其中部分的改进，都是以提高工作质量、提升效率、减少成本、节约资源等为目的，以期为山东烟草内部审计工作进一步充分发挥审计“免疫系统”功能提供理论指导。

三、审计人员知识结构比较单一

现代内部审计是管理的再管理，监督的再监督，一定程度上反映了内部审计工作“源于管理而又高于管理”的工作层次和工作思路，反映出内部审计工作的性质对工作人员素质和业务能力的要求。审计工作人员除了具有坚定的政治素质和良好的工作作风之外，还应具备较全面的业务素质。但是，山东烟草内审人员学识结构比较单一，大部分为财务审计专业，主要是具备财务方面的知识，缺乏具备基建知识、计算机知识、法律知识、风险管理等技术知识的人才。审计范围严重受限，不能完全适应当前形势下内部审计工作的要求。此外，内审人员参加工作后，埋头于日常事务性工作，没有及时进行知识更新，对出现的新情况，新问题不能综合分析判断并提出审计意见或建议，从一定程度上来说，影响了内部审计工作的发展。除专业知识外，山东烟草内部审计中面临的较大问题是审计人员的业务水平与信息化水平不匹配。一部分审计人员业务老化，对应用信息技术不感兴趣。同时由于信息技术的飞速发展与知识更新培训的不足，不少审计人员的信息技术应用水平及相关技能无法得到同步提高，应用仍停留在较低水平上。目前真正具有较高信息技术应用水平的人员并不多，既精通计算机编程又熟悉审计业务的复合型人才则更少，从而导致当前审计信息化手段运用不充分。

四、审计信息化手段运用不充分