经济责任审计服务方案范文

导语：如何才能写好一篇经济责任审计服务方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

关键词：经济责任；风险导向；高校审计

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-02

一、经济责任审计的发展

从历史上看，经济责任审计在早期发展过程中都有一种共性：以官员经济责任审计为核心的审计体系始终是统治者考察各级官员的一种主要手段，也是巩固其统治地位的一种重要措施。在古希腊，官员经济责任审计带有非常强烈的政治色彩，它是被作为监督官员、遏制贪赃枉法、加强民主建设的一种有力但非绝对有效的手段。当时官吏的责任观念已深入人心，渗透到整个希腊政府。在我国，周王朝时期就已经将官员经济责任审计结果作为考核、任免官员的主要依据。在现阶段，经济责任审计已逐渐成为加强干部管理和监督、打击和遏制腐败的重要手段之一，其在反腐败方面的重要作用不断显现。随着我国经济的不断发展，国家对于经济责任审计的不断重视，我国领导干部经济责任审计进入了又一个深化发展的时期。

二、高校经济责任审计的发展现状和存在的问题

（一）高校经济责任审计的发展现状

2000年9月，教育部下发《关于切实做好经济责任审计工作的通知》（教财[2000]21号），对教育系统做好经济责任审计工作提出了明确要求。通知要求各部门、各单位要把经济责任审计工作列入重要议事日程，根据中办发[2000]16号文件精神，结合本部门、本单位实际，制定任期经济责任审计制度，使经济责任审计工作制度化、规范化。2007年《教育部关于进一步加强省属高校领导干部经济责任审计工作的意见》（教财[2007]13号）指出，各省级教育行政部门对所属普通高等学校和成人高等学校的校级领导干部在任职期满或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，都应进行经济责任审计；并建立高校领导干部经济责任审计报告交接制度，将审计报告列为省属高校领导干部工作交接的内容。2011年《教育部关于做好教育系统经济责任审计工作的通知》（教财[2011]2号）要求不断深化经济责任审计，明确经济责任，加大审计力度。并肯定了近年来经济责任审计在领导干部正确履行经济责任、加强党风廉政建设方面发挥的积极作用。

近几年，高校经济责任审计工作受到各级领导的高度重视，取得了进展。根据国家教育部的规定，所有部属高等学校都不同程度地开展了经济责任审计。各校为使经济责任审计制度化和规范化，都结合实际，建立了经济责任审计制度，并制定了经济责任审计办法或规定。有的以学校文件的形式颁布，有的以内部规定的形式颁布，并能健全有关经济责任的配套制度，规范运作。审计覆盖面不断扩大，审计对象的职级逐步提高，审计力度明显增强，已逐步成为高校内部审计工作重点。

（二）存在的问题

1.高校审计工作主动性不强

在高校的经济责任审计流程中，多数是以根据组织部门或人事部门委托，审计部门成立审计组进行审计，可以看出审计部门被动地服从组织、人事部门的安排。委托多少，审计组就审计多少，难以突破固有的审计模式。真正意义上的经济责任审计应以注重预防为原则，预防重点环节和重大方面出问题，从源头上控制问题的发生，从源头上防止腐败。所以只有先提高自身的主观能动性，才能从意识发展到实践，用科学的计划指导实践，科学地开展审计工作。

2.高校审计缺乏客观公正性

目前“审计”这一概念在高校中认识模糊，行动力欠缺，发展的历史短。作为辅助高校工作的一个“新兴”部门，通常是在高校负责人的领导下开展工作，审计人员根据单位情况和利益关系进行内部审计，缺乏独立审计的可能性，无法做到真正的客观公正。高校内部审计人员要树立以客观公正性为中心原则，严格按照审计流程和规章制度办事，做到审计工作的相对公正。特别是在涉及学校领导违纪等情况时，本着为学校长远发展的角度，应合理恰当地反映问题，不能纵容事态的发展。

3.高校审计内容缺乏全面性

在高校经济责任审计迅速发展的情况下，大多数高校根据自身情况制定了内部审计实施办法。但是大多数高校在审计内容中都存在一定问题，主要有两方面的问题，一是审计对象分类不明确，概念模糊，没有突出审计重点，二是未能跳出财务收支审计的模式，鉴于这种情况，必须拓宽审计领域，有针对性的选择项目，进行专项审计，例如基本建设工程、物资采购、科研经费等等。同时应注重经济责任审计和日常审计工作相结合，对被审计单位的财政责任、管理责任、法律责任进行全面地审计，建立健全的经济责任审计制度。

4.高校审计缺乏科学的评价指标体系

审计人员在进行一系列的取证和审查之后需要得出具有科学性和权威性的审计评价，对高校干部就以后如何更好地履行职责具有重要意义。但是，我国目前高校经济责任审计评价还未形成统一的指标体系，审计评价自成一派，层次不齐。对于审计结果如何定性和定量没有具体的规定，就审计结果如何对责任人和领导干部如何处理没有具体的操作标准，使审计人员难于对被审领导干部履行经济责任的情况做出正确的评价，影响了经济责任审计评价的准确性。

三、加强高校经济责任审计的思路与对策

针对以上问题，我们提出将风险导向审计理论应用于经济责任审计，解决高校经济责任审计规范难，评价难，结果运用难等诸多问题，并在此基础上建立高校经济责任审计风险评价体系和完善的经济责任审计制度。

（一）风险导向审计在经济责任审计中的应用

现代风险导向审计模式的应用现代风险导向审计模式是一种全新的审计技术，是指以重大错报风险的识别、评估和应对为核心，旨在降低审计风险，提高审计效率和审计效果的一种审计模式。风险导向审计的核心思想就在于：审计小组将其努力集中在具有较高风险的领域。审计人员通过对被审计单位宏观和微观背景的综合评估，准确判断重大风险点和风险区域，将其作为下一步审计测试的重点，而审计小组也以此为基础设计并执行进一步的审计程序和其他审计程序，从而达到合理配置审计资源，降低审计成本，防范审计风险，提高审计的效率与效果的目的。

将风险导向审计理论应用于高校经济责任审计，不仅有利于提高审计的效率，而且有利于降低审计风险，提高审计工作质量。一方面，在经济责任审计中运用风险导向审计，对被审计领导干部所在单位的内、外部环境、业务现状及矛盾进行分析，在整体风险评估的基础上，确定高低不同的风险领域和风险点。另一方面，实施风险导向审计，可以使内部审计关注到对组织产生威胁的各类风险，通过审计程序把审计风险降低到审计人员可以接受的水平，为所在组织进行全面风险管理，达成组织目标，提供更切实可行的建议，提高审计工作质量。更重要的是能够加强被审计领导干部及其所在单位的风险防范意识，提高他们的主观能动性，从而提高风险管理水平。

随着教育体制改革的不断深化以及国家对高校不断加大投入，各高校的办学自越来越大，各种经费的来源渠道及对教育资源的配置也体现出更大的灵活性，这就对资源使用的规范性和效益性提出了更高的要求，从而使得高校内部审计工作呈现出了审计目标多样化，审计范围广泛化，审计风险复杂化等特点，这就要求高校内部审计机构和人员在找准审计定位的前提下，努力在各项审计任务中开展风险导向审计，积极主动地适应新形势，真正体现出高校内部审计的价值增值功能。根据实践调查不同高校的情况，我们提出在经济责任审计中采用风险导向审计模式，实施风险导向经济责任审计的主要程序和重点步骤包括：

1.经济责任审计实施方案的编制

风险导向审计理论要在具体审计业务实践中发挥其指导作用，关键之一就在于审计实施方案的编制。为此，审计组在每次经济责任审计之前，需要采用各种方式进行审前调查，根据审前调查的结果，进行风险评估，确定风险应对的总体审计策略和具体审计程序，从而完成审计实施方案的编制。主要采取以下三个步骤：一是初步明确被审计领导干部的目标责任和风险因素；二是积极收集与审计事项有关的信息；三是编写经济责任审计实施方案。

2.经济责任审计的实施与督导

经济责任审计实施方案的制定，只是风险导向审计的起始关键点，要想使风险导向审计取得效果，审计程序的实施也是一个重要的环节，因此，在审计实施过程中，需要审计人员经常进行风险评估，并根据这些评估结果适时调整审计重点。对应审计人员根据风险评估结果编写的工作底稿，有序地进行经济责任审计。在审计过程中，要突出相互监督相互复核的思想，审计组组长根据审计组成员的知识与技能等实际情况，有重点地进行现场审计的督导工作，对于那些审计经验不太丰富的审计人员，审计组组长指导他们严格执行常规审计程序，对于那些经验较为丰富的审计人员，审计组组长指导他们大胆运用分析性复核。对于不存在重大风险和问题的风险点，审计组组长可以授权审计人员在审计过程中转入下一项风险点的审计。对于高风险点和重要风险点的审计结果，对审计证据是否充分，审计结论是否合理，职业判断是否恰当进行层层复核，确保审计结果谨慎准确。

3.经济责任审计报告的编制

经济责任审计报告是对于领导干部任期内工作能力与效果的衡量标准之一，经济责任审计评价是审计报告中最重要的部分，是风险导向审计的重中之重。编写经济责任审计报告要以审计风险点为中心，全面评估各阶段风险点、内部控制评价及实质性测试的结果，评价时应该做到实践与理论相结合，充分运用现代风险导向审计理论指导高校经济责任审计，及时发现问题，分析问题，反映问题，提出审计意见和建议。在编写审计报告时，经济责任审计评价是一个重要环节，关系到审计的优与劣。我们应该围绕审计流程制定科学的评价标准和责任界定依据，建立科学的审计评价体系，运用定量与定性的方法，把被审计对象具体化，尽可能用数字说明问题，不可盲目评价。

（二）高校经济责任审计结果的利用方法

经济责任审计结果运用，是指高校相关职能部门以审计结果为依据，提请并予以表彰，或依法依纪做出处分、处理等决定的行为；被审计领导干部及其所在单位根据审计结果做出的整改、执行决定、加强管理和制度建设的行为。作为组织人事部门应在干部管理过程中充分利用经济责任审计结果，将其与干部教育培养、选拔任用和考核等工作相结合。将经济责任审计结果作为考核评价、选拔任用、教育奖惩领导干部的重要依据。作为审计部门审计处应依据经济责任审计结果，分析研究普遍性、倾向性问题，提出建议等。作为财务处应充分利用经济责任审计结果，将其作为加强财务、资产管理的重要参考依据。作为纪检监察部门应充分利用经济责任审计结果，积极开展党风廉政建设和反腐败工作。在风险导向模式下的高校经济责任审计，可以规避传统意义上的经济审计模式的局限性，为高校经济责任审计开创一个新的局面。

参考文献：

[1]王翠芬.对高校领导干部任期经济责任审计的思考[J].中国农业会计，2010.

[2]罗霞.适应形势需要推动经济责任审计的深入发展[J].管理学家，2010.

[3]陈莉.经济责任审计之管见[J].经济师，2006.

篇2

科学合理安排经济责任审计项目。经济责任审计任务重与审计力量不足的矛盾较为突出,必须根据工作需要和审计机关承受能力,按照“积极稳妥、量力而行”的原则做好各项统筹。一是加强项目计划管理。以重点单位、重点环节、重点不足作为经济责任审计的重点,采取多种形式处理好项目数量与质量关系,监督关口前移,及时发现和解决不足,化解离任审计相对集中给审计部门带来的压力。二是加强审计对象安排。根据被审计单位资金运行状况及资产规模情况,制定分类别分级别管理办法,突出三个重点,即资金掌控大的单位且领导任职时间较长的,群众反映较大或有举报等线索的,工作成绩突出、拟选拔任用的领导干部。三是加强审计信息管理。积极研发具有信息存取、数据查询、统计浅析浅析等功能于一体的经济责任审计管理系统,将以往审计发现不足、倡议采纳情况及其他审计成果纳入其中,便于审前调查开展及审计成果浅析浅析运用。

创新经济责任审计思路和方式策略。一是在审计思路上,应逐步完成从就账论账、查错纠弊到审查决策、规范管理、检查政策执行等方面的转变,充分体现被审计单位行业特色和对象特点。二是在审计方式上,要不断提高审计工作透明度,积极推行审计公示,在审计进点会议上公开审计范围和审计内容,公开审计组成员和联络方式,在一定范围内公开审计结果和整改结果,接受舆论的监督。三是在审计策略上,要灵活运用多种策略开展经济责任审计,坚持经济责任审计与财务收支审计、效益审计、固定资产审计相结合,审计查账与审计调查相结合,审计核查与个别谈话相结合,本级审计与延伸审计、后续审计相结合,缓解人少事多的矛盾,降低审计成本,提高审计效率。

逐步建立经济责任审计评价体系。针对经济责任审计责任界定困难、评价难度大、随意性较大的不足,应探索新形势下经济责任审计的评价内容和策略,划清现任责任与历史责任、直接责任与主管责任、主观责任与客观因素影响的界限,逐步建立起经济责任审计评价指标体系。按照客观公正、规范统一、稳妥谨慎、全面衡量的原则,可以尝试从以下指标入手:任期内执行国家经济政策和财经法规的执行能力,任期内完成经济指标的效果,财政财务收支中违规违纪不足应承担的责任,重大经济决策及效益情况,国有资产管理使用及其保值增值情况,专项资金管理使用效益情况,个人廉洁自律情况等。

注重经济责任审计成果的利用和转化。一是审计成果应服务于内部规范管理,力求做到查出一个不足,完善一项制度,堵塞一方漏洞。二是审计成果应服务反腐倡廉工作,对审计发现的违法乱纪典型不足和线索,一查到底,追究责任。

三是审计成果应服务干部培训和选拔。把经济责任审计结果报告纳入干部档案,作为考察评价的依据,同时将经济责任审计列入党校培训内容,提高领导依法行政和规范管理的水平。

编写经济责任审计工作范本。

一是规范审计工作依据,将经济责任审计相关法律法规编制成册,便于查找和学习。二是规范审计操作程序,对审前调查、实施方案、审前公告、入户审计、汇总取证、底稿编制、撰写报告、征求意见、出具报告、整改落实等流程作出明细规定。三是规范审计范围和内容,按乡镇、街道、委办局、事业、 企业,分类确定审计范围、审计内容和审计重点。四是规范经济责任审计评价策略,对领导干部任期重大经济事项决策和实施程序做出“规范、较规范、不规范”的评价;对财务报表真实性按真实程度做出“真实、基本真实、不真实”的评价,对财务合法性按“合法、基本合法、有违法行为或严重违法行为”的评价等。五是规范责任界定,对存在的不足、引用的法律法规和界定的经济责任进行汇总归类,编印成参考对照表,使经济责任的界定得到了基本统一。六是规范相关文书格式,按乡镇、街道、委办局、事业、企业分类制定经济责任审计文书写作格式,对不足分类和定性明确衡量标准,使审计报告、结果报告、审计专报等文书格式达到规范和统一。

篇3

构建以风险管控为导向的领导干部经济责任审计服务体系管理提出的背景

近年来，国网国家电网公司不断深入推进“两个转变”，全面实施“三集五大”体系建设，经营管理模式不断创新发展；公司各级领导有效提升了规范经营的管理意识，大力开展依法从严治企工作。但是公司正处于改革发展的关键时期，资产规模大、员工人数多，历史遗留问题严重，工作中仍然存在管理风险点和薄弱环节，对公司各级领导的履职尽责能力提出了更高的要求。

随着中央、国网公司有关经济责任审计制度、细则的出台和完善，经济责任审计已成为企业对领导干部履职能力综合评价的最有力抓手。经济责任审计兼有监督、鉴证和评价职能，由于经济责任审计时间跨度长、涉及单位多、须关注的业务内容宽泛等特点，如何科学安排和组织审计项目，提高审计质量、控制审计风险、发挥审计作用已成为多年来内部审计部门的重点、难点问题。

构建以风险管控为导向的领导干部经济责任审计服务体系的内涵和具体做法

构建以风险管控为导向的领导干部经济责任审计服务体系，是以完善统一组织、分级负责的市县两级内部审计控制管理机制为目标，以风险管理为导向，加强经济责任审计标准化建设，改变以往经济责任审计事后监督评价的做法，对领导干部的各项经营活动进行事前防范、事中监督、事后评估的全过程审计监督与服务，对企业的财务状况、经营成果和财经法律执行情况等进行有效评价，进一步提升领导干部履职尽责能力，规避防范经营风险，确保公司在资金运营、成本控制、增收节支和资产管理等方面保值增值，持续健康发展。

发挥协调机制，制定《审计风险管理分类手册》

组织公司各职能部门，对近年来公司内外部审计检查发现的问题进行归类汇总，客观分析公司经营管理各方面存在的突出问题，明确各专业管理中的风险类别、风险名称、风险点、风险评估办法、风险范围、风险表征、风险责任部门等，汇总制定审计风险管理分类手册，该手册涵盖了公司经营管理中九个方面风险点，为开展审计项目，各专业部门为风险防控提供了依据。同时审计部定期组织召开经营风险分析会，将风险明细分专业通报给各专业管理部门，通过建立上下联动的工作机制，实现了市县两级成果共享，进一步加强了专业管理，促进公司经营风险的防控水平。

开展风险宣贯，实现成果共享

为全面提升市县公司风险管控水平，邯郸供电公司审计部将制定的审计风险管理分类手册、审计方案和审计记录底稿与市县公司两级专业部门实现共享，组织专业管理部门结合国网通用制度和公司项目管理相关规定进行学习，使其迅速掌握审计目的、标准和要求。

创新审计方式，从源头查漏补缺

自我检验和专业评估相结合，将风险防患于未然。邯郸供电公司制定下发关于开展全面风险管理自查的要求，要求各县公司每年底全面梳理全年工作，首先开展深入细致的风险管理自查，并及时上报风险管理自查报告，主要说明存在的问题和不足，以及针对风险管理的良好建议。

大力推进信息化非现场审计，将隐患消除在起始。充分利用审计信息化平台，积极推进非现场审计、在线稽查与监督的审计模式，努力推进审计成果与非现场审计的有机融合。

以‘四统一’为基础，强化标准化管理

邯郸供电公司统一制定检查方案，明确检查标准和重点，按项目类型分别编制审计方案，突出对工程结算、财务决算、物资管理、签证变更、其他费用等的审核，进一步提高针对性和实效性。梳理县公司及集体企业管理薄弱环节和关键风险点，统一收集、整理相关制度资料，统一制定下发审计工作底稿、记录、报告等模板，编制日志、周报等各类附件模板，有效保障了各单位检查标准统一、流程规范、重点突出、业务全覆盖，确保了检查工作实效。

以协同监督为平台，形成审计工作合力。充分发挥专业部门协同优势，联合开展任期经济责任审计；建立部门间审计沟通协调机制

以“五项”机制为抓手，力促审计整改落实。.建立问题整改销项制；建立整改专业负责制；.建立审计问题风险分级分类管理机制；.建立责任追究制；.建立重大问题整改协商机制

以考核评价为依据，实行绩效考核与控制。经济责任现场审计工作结束后，审计部对查出问题进行分类汇总，列明问题性质、涉及金额、是否已整改，按照重要性和敏感性进行排序，提交公司总经理办公会审议，对被审计人管理绩效评价、经营业绩完成情况等方面进行客观评价，充分发挥内部审计监督、服务职能，提升服务价值，开拓增值空间。

构建以风险管控为导向的领导干部经济责任审计服务体系的实施效果

领导干部依法依规履职尽责能力显著提升。通过基于风险管理的领导干部经济责任审计服务新模型的实施，大力开展经营管理风险管理分类手册的学习和宣贯，对领导干部进行了自我检验、各部门专业延伸、全过程审计三个层次的提醒和评价，使领导干部在经营管理工作中，切实做到违规事项不敢为、专业部室提醒不能为、审计最终评价为的程度，领导干部思想意识得到很大提高，努力营造了企业内部依法经营、遵章办事的良好氛围。邯郸供电公司县公司领导班子均达到了四好领导班子标准，各个领导干部评价均为优秀，各级干部的综合素质和管理水平均有显著的提升。

标准化的经济责任审计工作效率有效提高。以“四统一”为基础的经济责任审计标准化，通过科学合理的审计问题风险评估和分级来确定审计的目标和任务，使审计计划与公司领导安排部署有效结合，审计工作更全面、更节约、更规范、更高效，极大的缓解了当前人员不足、审计任务繁重的突出矛盾，大力提高了经济责任审计工作效率。

市县风险防控管理体系的作用充分发挥。构建以风险管控为导向的领导干部经济责任审计服务体系，建立了市县两级风险管理体系，领导干部经济责任审计强调以全面掌握被审计单位行业状况、监管环境、目标战略、经营风险、内部控制等方面为起点开展工作。通过风险防控和审计手册指引，借助公司协同监督有效平台，切实解决管理工作中的问题和难点，使风险防控管理体系的作用得到充分发挥。

服务企业中心工作的成果运用效果明显。通过审计整改“五项”机制进一步强化了整改责任，各部门、单位高度重视，积极落实整改，针对问题，逐项分析研究、逐项制定措施、逐项建账销号，确保整改落实到位，杜绝“习惯性违章”再次发生。

（作者单位：国网邯郸供电公司

篇4

关键词：经济责任审计；问题；建议

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）05-0-01

事业单位领导干部经济责任审计是在所有权与管理权分离基础上，为明确“受托公共经济责任”，通过对领导干部基于其特定的职务在经济决策行为、经济管理活动、政策法规执行、自我约束等方面应履行、承担的与经济相关的职责和义务进行审计评价的一种监督制度。

一、经济责任审计的难点

第一，是否存在被调查者故意唆使、授命或强迫财务等人员违规操作；财务数据有无弄虚作假；财政预算是否笔笔透明；财政收入和支出是否相符。

第二，关于国有资产的管理、使用及保值增值情况。首先，固定资产是否登记入账，账面清晰完整。其次，有无账外设账、账实不符等问题。最后，是否存在因管理不到位而导致资产流失的问题。

第三，内部控制制度是否健全有效，是否严格履行财经法纪。首先，有无明确规定财务人员的职责权限、规章制度以及工作规程；其次，有无健全完备的内部控制制度，像一支笔审批制度、报销制度、现金出纳制度以及借款制度等。

第四，对被审计者在任职期间的各项经济指标、财政以及财务指标等完成情况进行监管。

第五，鉴定经济决策是否具有科学合理性、可行性和经济性；是否存在违反决策程序情况，抑或是暗度陈仓、违规操作、滥用私权等情况；是否存在马虎行事、盲目妄为以及办事效率低等情况。

第六，被调查者在任职期间，是否有私自侵吞国家财产问题，有无收受贿赂问题，有无私自挪用公款问题，有无私设“小金库”等违法违纪问题。

二、事业单位经济责任审计重点与具体实施对策

1.抓住资产管理环节，包括流动资产和固定资产的管理。主要审查其会计基础工作情况，尤其是固定资产的管理。一些单位在基础工作上存在诸多薄弱环节，如资产核算不严密，重资金核算、轻资产核算等，在审计中应予以高度关注。要注意资产是否如实入账，是否存在固定资产不入账或擅自处置、变卖不上缴等资产流失现象。

2.抓住现金收付环节。一是审查是否有个人截留现金收入，或将收到的现金形成账外账等问题；二看是否存在将现金收入直接用于现金支出，非法坐支现金问题；三看是否存在超出规定范围收付现金现象，逃避银行监督的行为；四要检查是否存在不符合财务手续和会计要求的字条或单据抵充库存现金；五是审核有关支出付款的原始凭证，注重票据要素是否齐全、内容是否真实；六要检查是否存在利用本单位银行账户替其他单位和个人套取现金等行为。

3.关注采购环节。行政事业单位经常要发生一些购买性支出，如公务用车、办公设备等，应重点关注。审查购买的商品是否属于政府采购范围，是否进行了审批。对价额的审查，要与同类商品的市场价额进行对比，必要时进行函证、询价。

4.抓住专项资金环节。专项资金，特别是由国家资金安排的政府投资项目资金是最容易出问题的高风险所在，要予以高度关注。审查其招投标是否存在不符合规定的行为，审查财务收支过程中是否存在截留、挤占、挪用的问题。

5.审查规费的执收及入库环节。事业单位的各项收费是其收入的主要来源，且多实行预算外资金管理，存在的问题较多。主要审查其是否按国家规定的收费目录及标准执行，是否存在乱收费和不按规定标准收取的情况，是否及时足额入库，或收入不缴入国库指定的账户而存入其他账户等现象。

6.审查单位预算的编制及执行情况。检查单位预算的编制是否符合规定，预算支出是否公开、透明，支出项目是否详细、列示清楚；审查预算执行情况，看其支出是否按预算数执行，并将实际支出数与预算数进行比较，找出超预算数支出的事项，并进行审查。

三、完善事业单位经济责任审计制度的建议

综上所述，要想真正发挥经济责任审计作用，在完善事业单位内部审计及外部审计制度基础上，还需要：

1.建立经济责任审计质量控制制度

为了有效实现既定的经济责任审计目标，必须对审计过程实施全程质量控制，其中审计过程包括审计方案、证据以及报告等。对审计方案实施质量控制是以审计项目的实际情况为基础，针对审计小组人员的业务特长合理安排工作岗位，确保小组成员充分发挥自己的业务特长。审计证据的质量控制不光要严格执行三级复核制度，还要明确审计取证的范围及责任并进一步规范取证方法。对审计报告进行质量控制是为了保障其具有真实性及完整性。

2.搞好审前调查和审中内控制度测试

事业单位一般都具有一定的管理、监督或服务职能，具有一定的收费或罚款权力，内设机构、人员分工复杂，一人身兼多职情况经常出现。审计组应从被审计单位的机构设置、人员分工及财务事项审批手续等控制点入手。通过审前调查、召开会议、交流询问等方式，深入调查了解被审计单位的财政、会计资料及内控制度建立、完善等情况。以确定内控制度的可信程度，从中发现财务、经费管理的薄弱环节，从而掌握审计重点。

3.实施项目管理，促进经济责任审计经常制度

对经济责任审计实施项目管理指的审计部门对经济责任审计周期、审计任务、审计时间和强度进行科学合理的规划，从而高质量的完成审计任务。目前，我国的经济责任审计最为突出的问题是审计任务集中以及审计时间不足，而对经济责任审计实施项目管理是解决这一问题的有效举措。

参考文献：

[1]徐政旦,等,著.审计研究前沿[M].上海:上海财经大学出版社,2008:10.

篇5

将财务指标和非财务指标相结合，可以全面反映专业负责人履职履岗情况。整体兼顾与重点关注相结合的原则。在整体关注专业公司的经济效益、债权、债务的同时，还应重点关注三项内容:一是专业公司负责人任期内各项经营指标完成情况和专业经营现金净流量评价;二是结合资金管理禁止类财务行为，重点审计专业资金管理方面是否存在违规违纪行为，专业代办费是否严格按省公司标准执行.手续是否齐全;三是专业合规经营审计，检查专业公司是否存在资金、存货、用户欠费和内控制度管理等方面的问题。专业公司负责人经济责任审计评价体系的内容根据经济责任审计体系构建的原则，针对邮政的整体情况和专业公司的各自特点，专业公司负责人经济责任审计评价体系的主要内容包括六个方面。经济责任目标完成及效益情况的审计目标完成及效益情况始终是经济责任审计的重要核心内容，作为专业公司负责人经济责任审计也不例外。该审计评价体系主要包括业务收入、收支差额和专业重点考核指标。主要审核专业收入是否严格按省公司规定的收入口径计列收入，是否存在收入不实及跨专业计列收入.是否存在收入不入账形成“账外账”或“小金库”的情况，以及专业收入计划完成情况。对部分专业还设有重点考核指标，包括发行专业的报刊流转额、函件专业的企业金卡、集邮专业的形象年册、金融专业的余额净增长、保险专业的保额等专业指标。

专业公司的资金占用和资金管理使用情况，内控制度的建立及执行情况。大决策和，大项目运作的审计企业重大经济决策是企业经营决策的一个重要方面。通过对重大决策程序和效果进行审计评价，可以看出专业公司负责人的预见性、综合分析能力和领导水平。由于只有省公司层面才能进行对外投资、对外借款、对外经济担保等活动，所以对专业公司负责人重大决策审计评价的重点在于重大项目运作的决策评价上。主要包括有关程序是否民主、合规以及项目运作是否达到预期效果。比如，是否建立了议事规则，是否有科学合理的决策程序;是否进行可行性研究;是否多方案择优;是否对对方资信情况进行调查;是否按内部控制制度的程序执行;是否存在由于决策失误而造成的损失浪费等。

内控制度体系建设的审计内控制度体系建设的审计评价，主要从内控体系的建设情况、执行情况和专业公司自我评估情况三个方面对专业公司进行评价，重点评价专业公司是否建立健全内部控制制度，内部控制制度执行的合法性和有效性等。合规经营、规范发展情况的审计该审计评价体系重点关注两方面问题:一个是市场经营行为方面，市场营销费用使用管理不规范的问题，违规列支和使用营销费用的问题;违反明折明扣规定，虚增收入和虚列成本费用的问题;违规低资费收寄邮件，扰乱全网经营秩序;误导客户消费，违规搭售服务产品。另一个是财务会计核算方面，收入确认和核算不真实、不完整、不及时，未能按照国家财务会计制度、邮政企业相关制度规定，存在虚列、多列或少列当期收入等现象;成本核算不真实、不完整，成本费用开支范围和开支标准未能按照国家财务会计制度、邮政企业相关制度规定，存在错列、多列、少列、漏列成本费用等现象。

专业经营情况的审计在专业公司的经营过程中，需要从事前、事中和事后各个阶段加以监督检查，以便对经营业绩进行动态的、前瞻性的考核与评价。因此，在专业公司负责人经济责任审计评价体系中要加入非财务评价指标，包括:反映客户方面的指标，如客户用邮满意度、邮政大客户保持率和流失率、服务时限承诺及纠纷等;反映邮政市场开拓创新能力的指标，如新市场开发的成功率、市场占有率、金融专业的储蓄定活比率、保险专业的退保率、集邮专业的邮品销售率、大型及较大型营销项目开发的成功率等。应当指出的是，在经济责任审计中，审计是基础，评价是关键。审计评价体系是否客观公正、内容是否全面、范围是否清晰、证据是否充分，关系到对任期内经济责任和工作业绩的评价是否真实、准确，并直接影响着经济责任审计的效果以及这些干部的荣辱升降等问题。应当说，对专业公司负责人的经济责任审计，需要建立一整套复杂的审计评价体系，在实际工作中，我们不能简单地进行套用，要结合被审计专业公司的实际情况，认真进行探索和总结，逐步加以完善。

单位：河南省邮政公司审计部

篇6

Abstract: This article from project manager economic accountability audit's necessity and the content, did well project manager the economic accountability audit aspects and so on essential condition and to auditors' request has carried on the elaboration.

关键词：项目经理经济责任审计 成本管理 盈亏 建议

Key words: Project manager economic accountability audit; Cost management; Profit and loss; Suggests

一、进行项目经理经济责任审计的必要性

1、施工企业管理工作的重点是项目管理工作,通过审计可以提升企业的整理管理水平。

2、项目经理处于项目管理中的核心位置，通过审计可以规范项目经理的经营行为。实行扁平化管理后，项目部管理层与作业层分离，项目管理模拟市场化方式运作。

3、通过审计结果分析，为企业领导决策服务，帮助企业探索、制定科学、有效的项目上缴指标。项目是施工企业最基层、最直接、最基础的创效单元、细胞和源泉，那么提高项目的创效能力和项目经理的创效热情和积极性就成为关键。

4、企业外拓市场逐步发展壮大的需要。

二、项目经理经济责任审计的内容

1、审查内部控制制度的执行情况。首先，审查项目部是否按企业各项内部控制制度来开展各项工作。其次，要审查项目部是否按现场实际情况制订一些内部控制制度。

2、成本管理工作的总体情况。首先，审查项目部是否制定成本核算管理办法及成本管理流程。是否把成本责任制及各成本指标分解落实到责任人。其次，审查具体开展成本管理工作情况。每月、每季是否定期开展经济活动分析会，通过经济活动分析，找出盈亏的原因后，是否采取措施进行整改，及整改的效果怎样。成本活动分析是否有工、料、机及数量、价差的详细分析。

3、材料费的审计。材料费在工程成本中一般占总成本的60%以上，所以抓好材料成本的审计是降低成本增加效益的关键。对材料审计主要从以下几个方面着手：对材料的采购是否按规定实行货比三家，主要审查是否有供货合同，是否按程序通过招标等来选择供货商等；材料的计量和质量的审查，材料购进入库是否按规定计量和签收，计量的准确度直接影响着材料成本的高低；要审查材料管理内控制度及执行情况，审查材料是否实行限额领料，能否控制好材料消耗，并对现场使用进行考核监督；材料管理核算是否有一套完整的制度。

4、分包工程的审计。分包工程的审计是整个工程项目审计的重头戏。目前，项目部的施工工程逐步向管理型转变，限于设备、资质、人力、甲方指定等多种原因，外部工程施工中如土建、爆破、防腐等工程大部分进行了分包。对分包工程的管理，现场项目部权力很大。

5、对机械费、其他直接费的审计。对机械费的审计，主要看项目部是否发挥自己的主观能动性，通过改进施工方案，合理组织生产，合理协调多工种、多专业交叉作业，提高设备使用效率，降低机械费用。

6、对人工费及现场管理费的审计。对人工费的审计主要审查是否按规定报批和按审批数额发放，外雇人工费是否按合同规定的标准发放等，总体人工费的支出水平是否控制合理范围之内。对现场管理费审查主要查看项目部是否有压缩支出的措施，各项指标是否分解包干使用，费用支出是否超标准等。

7、项目资金回收的审计。主要是指工程进度款的回收。主要审查项目部是否及时上报工作量报表，内容包括已完工程量的价款及因设计变更和经济签证增加的价款，是否对资金的回收情况进行分析。

8、审查财经纪律执行情况。实行扁平化管理后，项目部与企业签订了《内部经济责任承包书》，各项经济指标及盈利额都有明确规定。

三、搞好项目经理经济责任审计的必要条件

1、要搞好项目经济责任审计工作，首先，要得到企业领导的重视支持与企业各部门的配合。审计部门要把审计的监督职能与服务职能结合起来，营造出良好的审计环境。

2、为了搞好经理项目经济责任审计，首先要确定好各项目经济指标，特别是上缴指标。审计部门除了搞好项目的竣工审计，还要重视项目的过程审计，发现问题及时进行处理，堵塞经济漏洞。

3、对项目部的终结审计时要特别注意对其未进账的成本费用进行估价入账。包括未决算的分包工程款、材料款、设备租赁费等。同时对回收的废旧材料、工具、机具等作价后应冲减实际成本，使审计的结果与实际情况相符，使审计的数据具有权威性。对于估列的成本进行跟踪审查，如发现与原估列的成本有出入，影响了原审定的盈利情况，要查明原因，必要时进行后续审计。

4、对于因某些原因中途调换的项目经理，要及时对调离的项目经理进行离任审计。并且对离任和新上任的项目经理办理双方的签认手续进行审核。

四、项目经理经济责任审计对审计人员的要求

1、审计人员不但要懂得审计的一般方法和知识，还要加强对工程预算、工程施工、工程技术等基本知识的学习，要加强对企业管理知识的学习。只有不断增加各方面的知识，运用先进的审计技术、方法和手段，才能在审计工作中得心应手，取得好的审计效果。

2、审计人员要深入施工现场，了解具体情况。审计人员平时要注意积累审计材料，这样到现场审计时才会缩短审计时间、提高审计效率、提高审计质量。

篇7

1村“两委”换届离任审计的对象和内容

1.1农村经济指标完成情况在村干部任期内，农民在农、林、牧、副、渔各方面得收入是否增长，村集体的资产发展是否壮大，村集体的经济项目等是否实行了生产经营承包责任制，承包的上交款有没有做到及时的清收，对于那些有争议的承包条款有没有提出协商等。

1.2财务的收支情况在多的乡镇中，各项的财务的收支情况是否详细，有没有坐收坐支的现象；债务债权是否真实，有没有隐瞒的情况；有无挪用、侵占集体资产或者占用集体资金的问题；存不存在变相给村干部发奖金或者补贴的问题等。

1.3签订的承包合同在一些乡镇在对集体资源的租赁过程还不尽规范，在签订合同上还存在着很多不规范之处，是否有低价合同、人情合同的现象；实行承包、租赁的手续是否完备；有没有出现非法转让、或者买卖集体资源的现象等。

1.4群众关注的热点问题政府发给各家各户的补贴金以及社会捐赠等有没有做到足额发放；集体承包的公益事业建设项目是否做到公开、公平、公正操作等。

2村“两委”换届离任审计对策和建议

2.1提高认识，精心组织村“两委”换届离任经济责任审计不仅是新时期加强农村党风廉政建设的一项重要内容，更是广大人民群众的要求和愿望[3]。做好这项工作，不但可以对前一任村干部的业绩进行公证客观的评价，而且还有利于村民选出公证廉洁的下一任村干部。所以，要充分认识到开展这项工作的重要性，必须通过精心的组织，制定科学合理的措施，将村“两委”换届离任经济责任制审计工作开展好，确保村“两委”的选举工作顺利进行。

2.2召开会议，统一思想村“两委”选举工作是基层民主建设的重要措施，其中各项工作都影响着选举工作的质量，村干部换届离任经济责任审计工作，更是直接关系干部在任期内的政绩及廉政情况，所以对于离任审计工作必须严格落实好，要广泛宣传发动，召开会议，详细布置工作中的各个环节，并且对参与审计工作中的相关人员进行培训，提高他们的政治素质和业务水平，保证高水平、高质量地完成离任审计工作。

2.3成立机构，形成合力由于村干部的离任审计工作时间比较紧张、任务重，所以必须要进行合理的安排，否则审计工作就会流于形式，从而达不到为选举奠定基础的目的。所以，在进行离任审计工作时，上级部门应当高度重视起来，由县政府组织成立专门的换届离任经济责任审计领导小组，小组成员按照各自的工作职责参与到工作中去，从而保证审计工作能够顺利完成，为选举工作贡献自己的力量。

2.4拟定方案，有序工作对于离任审计工作，其审计的范围涉及很广，时间跨度也有3a，包括的内容比较多，如财务收支、资金管理资产处置、债务债权等，但是审计的时间却只有短短的30d，所以必须按照规定，制定科学合理的实施方案，采取各种有效的措施来组织实施审计工作。针对方法[4]，可以采取2种方法，即送达审计和就地审计；在步骤上，必须严格按照程序及制定的方案进行，绝对不能敷衍了事，力争在规定的时间内高质量地对所有内容完成审计工作。

2.5集中精力，认真工作在开始离任审计工作时，小组的成员接到任务后应当立即深入村组开展工作，并且要严格要求自己，不计报酬。在审计过程中，要做到“两个结合”，即要将帐外调查与帐内审计相结合、群众参与与审计小组审计相结合，这样才能使审计的结果更加客观公正，审计工作结束以后，为使村的财务公开透明，让群众一目了然，应当对审计的结果在村里进行公示，以便接受广大群众的监督。

3结语

篇8

一、审计对象、审计范围和审计重点

（一）审计对象

村干部任期和离任经济责任审计的主要对象是行使村集体及村民委员会“三资”等财务审批权和参与村级经济活动决策的村委会成员。

（二）审计范围

对即将进行村民委员会换届的村及涉农社区“两委”进行离任审计,审计任期内(2016年3月--2020年11月)村集体“三资”管理、财务收支及有关经济活动,同步开展年度经济责任审计,必要时可根据实际情况进行追溯和延伸。

（三）审计重点

1.本村财务收支情况；2.本村债权债务情况；3.政府拨付、社会捐赠和扶贫的款项、物资和管理的使用情况；4.本村生产经营和建设项目的发包管理以及公益事业建设项目的招标投标情况；5.本村资金的管理和使用情况以及本村集体资产、资源的发包、租赁、担保、出让、入股情况，土地补偿费的使用、分配情况。

二、审计内容

（一）农村经济责任目标完成情况

主要审计:任期内农村经济收入、农村居民可支配收入等经济指标完成情况；农村基础设施建设是否完成；村级集体“三资”是否增值和债务是否下降；“三资”管理、财务管理和民主理财等内部控制制度是否健全；农村承包土地“三权分置”及农村集体产权制度改革等任务完成情况等。

（二）财经法纪执行情况

主要审计:各项收入是否及时、足额入账,有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“账外账”或“小金库”等问题；支出是否符合程序和规定,村干部报酬和办公经费等使用情况是否存在通过虚增债权的手段来虚增收入以及将收入或非法收入挂在往来账上虚增债务等问题；有无侵占、挪用、平调集体“三资”和长期占用集体“三资”的问题；是否存在未按民主程序,私下交易变卖土地等问题。

（三）农民群众关注的热点问题

1.集体“三资”处置

主要审计：集体“三资”处置是否按规定程序办理,有无非法转让、转卖和侵吞集体“三资”的行为等。

2.债权、债务管理

主要审计：村集体经济组织是否存在新增债务；是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借款；是否擅自为企业贷款提供担保、抵押导致新增债务、债权；发生是否符合规定，是否应收尽收等。

3.土地和工程项目发包

主要审计：集体资源发包是否采取招标、拍卖、租赁、参股和公开协商等方式,是否签订规范的承包合同；是否存在擅自转让土地经营权；村级工程建设项目是否公开招标,有无“人情”承包和“仗权”承包等。

4.专项资金管理

主要审计：上级划拨或接受社会捐赠的资金和物资的管理、使用情况；土地补偿费管理使用情况；农村合作医疗资金的管理使用情况；惠农项目落实和各项补贴资金的发放情况等。

5.财务公开

主要审计：财务公开是否全面、真实、及时、规范；村内“一事一议”筹资筹劳的程序是否规范,资金收取是否超标准、超范围以及资金的使用情况；有无以“一事一议”名义强行要求农民捐款、集资等。

同时,根据实际情况,对当地党委、政府和农民群众要求审计的其他热点问题进行审计。

三、组织机构

我镇成立村“两委”任期和离任经济责任审计工作领导小组，各乡镇成立由党、政正职任双组长的审计工作领导小组，党委副书记、纪检书记、主管综合服务中心的领导任副组长，领导小组下设办公室，办公室主任由具体主抓该项工作的负责人兼任，相关工作人员为成员的领导小组。在领导小组的领导下采取自审的形式开展村“两委”干部换届离任审计工作。自本方案下发之日起,各乡镇街组织开展。

四、工作要求

（一）加强组织领导

开展村“两委”任期和离任经济责任审计是加强对农村基层干部监督管理工作的一个重要环节,是加强党风廉政建设的重要措施。是有利于强化村级“三资”管理的监督约束机制的形成,有利于进一步健全和完善村务公开和民主管理制度,促进农村集体产权制度改革为主要内容的农村综合改革工作。

（二）强化审计力量

各乡镇街要加强审计力量,配齐审计人员,选派责任心强、业务水平高的专业人员参加审计工作。要加强对审计人员的培训,提高其业务素质。

（三）规范审计程序

按照《省农村审计条例》的要求,严格履行审计程序,规范审计文书,确保审计质量。审计工作结束后应形成《审计报告》。坚持实事求是、客观公正的原则,既要找准问题,也要肯定成绩,分清前任与现任、个人与集体、失误与舞弊等责任的界限,做出实事求是的评价。

（四）公开审计结果

乡镇街审计小组自审完成后,形成书面审计结论,报送市委组织部、市民政局、市农业农村局、市财政局,作为考核、选拔村和社区干部的重要依据,并以村务公开形式,张榜公布审计结果，接受群众监督。对审计中发现的问题,要按照有关规定及时妥善处理，对审计中应该移交的案件,要及时移交纪委监委机关及司法等有关部门查处。对故意隐瞒案情的,要追究相关责任人责任。

篇9

摘要：当前，在基层供电公司上划的大背景下，我国供电企业财务审计承担着更大的责任，也存在着诸多不足之处。通过强化财务审计部门的独立性、保证经济责任审计的严谨性、改进财务审计方法及技术以及建设高素质的财务审计人才队伍等措施，可以降低审计风险，提高供电企业的管理水平。

关键词 ：供电企业；财务审计；风险防范

我国供电企业有其特殊性，在经济体制日趋完善以及基层供电公司上划的现实形式下，财务审计工作愈显复杂，因此，正常开展财务审计工作愈发重要。规避和防范审计风险，有助于提高供电企业财务审计的质量水平。

一、供电企业财务审计存在的问题

县级基层供电公司上划到国家电网后，国网公司对基层单位的管理力度加大，各方面要求也愈发规范、严格，因此，开展内部审计以防范各类风险显得尤为迫切。现阶段我国的电力资产整合，为地方电力发展搭建了平台，以提高县域内的供、配电可靠性、实现城乡用电同网同价为目标，以促进地方电力事业的发展。而与此同时，问题也相继浮现出来，体现在供电公司财务审计的风险上，主要是以下几点。

1.传统财务审计方式落后

供电企业财务审计的意义在于防止和规避差错，而目前应用较多的审计方式是就账查账的逐笔审查法，手工收集资料，工作效率偏低，而且审计中无法将经济责任审计和内部控制审计有效地结合。近几年来，财务方面的管控配套系统逐渐被企业应用，但是，相关系统数据平台的标准不统一，这就限制了审计手段及技术的推广实施。

同时，对固定资产审计偏重也不合理。供电企业开展固定资产审计，如竣工工程财务决算审计、工程造价审计等，审计中对于工程建设阶段的关注度，明显高于资产运行阶段；对财务风险的关注度，明显高于对资产管理风险的关注度；而审计工作揭示出的问题，大多在资产管理的合法性上，而不在资产运营机制等深层范畴之上。这些问题都不利于供电企业的财务审计模式转型。

2.审计部门欠缺独立性

供电企业的财务审计部门往往受到本单位负责人的直接领导，与单位利益牵扯较多，审计工作的开展无疑与有关部门和个人的利益紧密相关，欠缺公正性。不先进、不客观的审计管理模式，必然难以保持财务审计部门的自身独立性，它只能服务企业大局，而不能在供电企业的经营管理中充分发挥作用。

3.审计人力资源结构欠缺合理性

当前，供电企业的财务审计部门对工作人员的素质要求进一步提高，而实际中审计人员的素质参差不齐，极其缺少工作经验丰富、业务技术熟练的审计人才。同时，人才结构也不尽合理，专业结构单一，员工无法适应复杂的审计任务。虽然供电企业内部以提高员工的素质为目的，对审计人员开展训练、培训的力度正在不断加强，但是审计部门中仍然普遍缺少有用的复合型人才。

二、供电企业财务审计风险的影响因素分析

1.财务审计工作不断拓展

当前，供电企业的财务审计业务范围正在不断扩大，审计业务项目也突破了对收支、经济责任的审计，而是向招投标、电费、合同、安全等多方面的管理领域延伸，并且各个项目相互交错。这也要求审计过程中，审计部门与各业务部门之间必须加强协作。这种复杂的情况使得审计人员承担了更多责任，财务审计风险由此增加。

此外，工程项目审计的复杂性也值得关注。供电企业下设的基层网点分散，各种工程项目数量繁多，这对项目审计提出了更高的技术性要求，审计人员的知识要全面，还要充分了解施工方案及工程具体情况，工作难度较大。

2.经济责任审计范畴广

供电企业面对的基层单位，干部流动上具有频繁性，加上供电企业上划，经济责任审计一直是题中应有之意，而界定个人经济责任则是其中的一项重要内容。现实反映出以下几类问题：行政主要领导在任期间，单位财务管理方面出问题，其责任的界定存在难点；基层单位同时存在个人与集体违纪行为时，互相推卸责任而加大责任界定的难度；对离任领导的经济责任欠缺约束性等等，这些均会增加财务审计的风险。

3.财务审计能力偏低

现阶段供电企业的财务审计，在方法和技术上都有滞后性。例如，审计中，统计抽样技术未能得到很好的运用，抽样结果存在漏洞，其与总体判断之间的误差较大。又如，审计证据不全面，质量误差凸显。总的来说，企业的财务审计部门缺少事前计划、报告、复核等一系列程序，并且审计录入信息不完整，取证难度的增加可导致审计质量误差的出现，风险也由此增加。还有一点是，审计人员的业务水平不高，工作强度和心理压力过大，欠缺职业道德及风险防范意识，其职业行为必然会受到多方干扰，给企业财务审计带来一定的风险。

三、供电企业财务审计风险的控制措施

1.强化财务审计部门的独立性

企业财务审计部门的发展壮大，需要有良好的工作环境和领导支持，以提升财务审计的权威性。而基础供电公司上划的现实情况，更要求审计部门保证自身的相对独立性，从机构设置、业务开展、经费、人员管辖等多方面体现独立，使本部门不与企业的各个职能部门有所牵涉。与此同时，要注意审计人员的身份，避免工作人员与被审计的业务、单位、部门等有瓜葛，并有能力合理分析和解决审计工作中发现的各类问题，严格审计程序，从而以强大的组织保障机制来防范审计风险的发生。

2.保证经济责任审计的严谨性

经济责任审计仅针对经济活动，并仅对主要责任和直接责任进行结果评价，而基层单位的任职领导在审计过程中所承担的责任可能涉及多个方面，所以开展经济责任审计更需严谨。审计时要保证客观、力求公正，尤其是在审计评级环节要注意：评级仅限于规定范围之内的审计事项；评价所依据的事实和证据可靠；用词妥当、涵盖事实，保证应有的职业谨慎性。另一方面，建议将经济责任审计纳入到供电企业的干部管理制度之中，以加强领导对审计工作的责任感，避免连续的企业经济活动与领导任期期满而遗留问题之间的矛盾。

3.改进财务审计方法及技术

鉴于供电企业财务审计对象的复杂性，加之审计业务仍在不断延伸，所以，抽取样本以判断总体的审计方式仍然应当占有一席之地。而实践表明，采用统计抽样技术比判断抽样技术更为合理。因为统计抽样法要求事先依据被审计单位的实际情况来设定置信区间，进而确定抽取样本的范围，由工作人员熟练运用抽样技术可以降低风险。与此同时，要实施财务审计质量控制，围绕事前计划来开展工作，充分分析基层单位的相关资料，保证证据准确，并且做到责任到人。此外，引入会计电算化审计软件，统一电算化信息系统的规范，也可以在一定程度上规避审计风险。

4.建设高素质的财务审计人才队伍

财务审计工作要求较高的技术性与专业性，审计人员应具备高度的责任心以及多专业知识的综合运用能力，并能够与时俱进地更新相关的知识技能。这就要求供电企业对审计工作者开展后续教育培训，以提高人员的素质水平，防控审计风险。同时，积极建立审计人员职业风险防范和应对机制，以及推进计算机辅助审计以取代手工审计方式，这都有利于规范财务审计行为，减轻审计人员的工作强度，进而化解员工的职业风险。

四、结语

企业财务审计风险的存在具有一定客观性。供电企业由国家直接调控，企业内部各项财务数据纷繁复杂，其所提供的商品又涉及到群众生活的诸多方面，所以开展财务审计工作对于供电企业而言非常必要。有效分析和防范审计风险，提高审计质量水平，不仅能够保证供电企业审计工作的有效开展，更有利于促进企业的长远发展。

参考文献：

[1]候文华,叶华章.在风险基础审计中利用模糊综合评判评价控制风险[J].重庆工学院学报，2011年04期.

[2]倪梅林.传统风险导向审计与现代风险导向审计比较[J].合作经济与科技，2012年12期.

篇10

为进一步做好我区的审计工作，促进财政资金节约有效使用，充分发挥审计监督在促进政策落实、规范财经秩序、加强内部管理、维护群众利益、推进廉政建设、构建和谐社会等方面的作用，根据有关法律法规，特制定如下意见：

一、指导思想

以科学发展观为统领，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，进一步加大审计监督工作力度，促进审计对象完善制度、规范管理、提高资金使用效益，提升全区审计监督工作水平。

二、总体要求

实现三个明显提高：一是审计监督效能明显提高。通过审计，推动政策措施的落实，维护人民群众利益，实现财政财务收支的规范化、管理的科学化、资金效益的最大化。二是审计服务能力明显提高。树立审计监督与参谋服务并重的审计理念，通过审计，研究和发现经济运行中存在的问题，深入分析问题产生的原因，提出行之有效的解决办法，为政府决策和经济建设服务。三是审计执法效果明显提高。通过审计，严肃查处违法违规问题，揭示财政财务管理中的不规范行为，遏制经济发展中的某些混乱现象，促进审计整改，完善管理制度。

三、工作重点

1、加强财政预算执行审计。深入贯彻执行《长沙市人民政府关于印发<长沙市预算执行情况审计监督实施办法>的通知》（长政发〔2007〕5号），审计机关参与审核本级财政预算草案、预算调整方案和决算草案。围绕区财政预算及财政政策的执行情况，开展对本级预算执行和其他财政收支情况的审计，突出财政公共项目支出的合理性及使用的合规性，推行财政公共项目支出跟踪问效和绩效评价，从机制和管理上分析预算执行中产生问题的原因，提出加强和改进财政管理的建议。财政部门应将预算执行及其他财政收支审计结果作为预算编制的重要依据，提高财政资金使用效益。

2、加强政府投资项目审计。调整政府投资评审体制，成立区审计局政府投资审计中心，为区审计局直属副科级参照公务员管理的事业单位，负责全区政府投资项目的审计、监督。

为了提高政府投资项目审计质量和效率，采取政府购买社会审计机构服务进行初步审核的方式进行，所需资金纳入财政预算，建设单位不得自行委托社会审计机构进行审计。对重点工程项目实行全过程跟踪审计，将事前、事中和事后监督有机结合，节约政府投资。政府投资项目管理部门或机构应当将年度政府投资项目计划抄送审计机关。各级在研究重大政府投资项目时，应当听取审计机关的意见和建议。审计机关定期向区政府报告政府投资项目审计结果，并及时报告审计中发现的重大情况和问题。

审计机关负责对政府投资项目资金使用情况进行监督。审计机关出具的结算、决算审计报告和标底上限值确认书以及工程款支付审核意见，是政府投资项目资金拨付、资产移交的重要依据。未经审计机关审计，财政部门不予批复财务决算，不予拨付全部项目资金，项目建设单位或机构不予办理项目结算、决算和资产移交手续。

审计机关依法独立行使建设项目审计监督职权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。发改、财政、建设、商务、规划、国土、环保等有关行政主管部门和区城建投资公司、城东棚户区改造有限公司、各项目指挥部等项目建设单位应当在各自职责范围内协助审计机关实施建设项目审计监督。

3、加强各类基金审计。加强对企业职工基本养老保险、城镇职工基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和新型农村合作医疗等基金的审计力度，实行一年一审计。一是要确认基金征缴的完整性，披露基金征缴工作中存在的应收未收和征缴面较窄等问题。二是要确认基金收入的真实性，披露隐瞒、截留、坐支、转移收入等问题。三是要确认基金支出的合规性，披露挤占挪用、贪污侵占、违规支付、虚列支出、转移资金等问题。四是要确认基金资产负债的真实、完整、安全性，披露基金管理中存在的问题，以及以前年度挤占挪用基金的回收情况和往来账长期挂账的清理情况。五是要评价基金的保值增值情况，披露违规运营及效益低下、损失浪费等问题。六要是查找和分析现行社会保障制度存在的问题，提出改进和完善的意见建议。

4、加强经济责任审计。扎实推进领导干部任期经济责任审计，加大审计覆盖面和审计频率，注重任中审计，重点审计重点部门、长期未接受审计的部门和超预算、追加预算多、对经济发展影响大的单位和领导干部，突出关注领导干部在经济决策和财务管理等方面履行经济责任的情况，为考核、评价和使用干部提供依据。一是深化审计内容，将经济决策的科学性、内部管理的有效性、资金使用的效益性作为重要内容，关注领导干部执行财经法规和政策情况、廉政情况。街道（乡、园、局）党政领导干部经济责任审计侧重决策效益、投资管理、社会保障、资金运作、环保效益等方面。部门党政领导干部审计侧重行政事业性收费及专项资金征收、管理和使用情况，经费支出、资产管理、制度建设等方面的情况。加强经济责任审计结果的综合分析，进一步从完善制度、加强管理上提出对策建议。二是组织联合回访检查，会同组织人事、纪检监察、财政等部门对审计整改情况进行联合检查。三是定期召开经济责任审计领导小组成员联席会议，通报审计情况，揭示存在问题，反映整改效果。

5、积极开展绩效审计。审计机关要以关注民生、创建和谐社会、推进可持续发展为立足点，切实推进绩效审计。要综合考虑效率、效益、环境和成本等因素，对农业、水利、教育、科技、公共卫生、扶贫、社会保障、人口与计划生育等各种专项资金进行绩效审计，开展定性和定量的比较分析，作出审计评价，促进专项资金管理和使用的合理性、规范性和有效性，提高资金使用效益。

四、审计结果运用

1、确保审计决定与审计建议的落实。审计机关应当依法履行职责，对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，在法定职权范围内依法作出处理、处罚的审计决定。

建立审计对象谈话制度，由被审计单位的区分管领导牵头，政府办、审计局、监察局、财政局参与，就审计发现的问题与被审计单位领导班子、被审计人进行谈话，责成被审计单位对问题及时整改，对审计机关提出的审计建议予以落实。

被审计单位应当执行审计决定，在规定期限内将审计决定执行情况和整改情况书面报告审计机关。由监察、审计机关联合对审计整改情况进行专项督查，未及时整改或整改不到位的，由监察机关对被审计单位负责人实行行政问责。被审计单位对审计机关作出的依法收缴的款项及依法没收的违法所得和罚款，应当按照审计机关的要求缴入相关账户。与财政有拨款关系的，审计机关可向财政拨款的主管部门发出协助执行审计决定通知书，提请财政部门或有关主管部门按规定予以冻结，财政部门或有关主管部门应当积极予以配合。

审计机关建议有关部门协助落实审计决定的，有关部门应当积极配合审计机关落实审计决定，并将协助落实情况书面通知审计机关。审计机关建议相关部门对责任单位或责任人给予处理的，相关部门应当依法予以办理，并将办理结果书面通知审计机关。审计机关建议监察机关对有关责任人员给予处理的，或者涉嫌犯罪移送有关机关查处的，监察机关或有关机关应当按照有关规定及时审查，将审查结果书面通知审计机关，其中符合立案条件的及时立案，结案后还应将处理结果书面通知审计机关；不予立案的，应说明理由，并退回移送材料。