采购对账管理办法范文
时间：2023-07-06 17:44:12
导语：如何才能写好一篇采购对账管理办法，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
【关键词】民营企业 内控制度 思考
一、存在的问题
我市某会计师事务所在给一家拟上市民营制药企业进行有关内部控制的诊断后，发现该制药企业在管理层面和业务流程方面存在以下问题：在管理层面上：第一，董事会议事规则明确了内控制度的建立和实施情况由董事会监督，但在实际执行过程中，管理层从未对内控制度的落实情况进行定期和不定期的检查，董事会也未起到监督作用。第二，未设置风险管理部门，也未制定统一的风险管理政策和程序。第三，在人力资源政策中，未明确关键岗位应实行轮岗制度，也未定期对各部门职责和岗位设置的适应性进行评估。第四，未制定信息管理办法和预算管理制度。第五，法务部未见有法务工作人员上岗，也未正式开展与法律事务相关的工作。第六，审计部未见有审计人员上岗，也未正式开展内审工作，同时，按该制药企业《内部审计制度》的规定，审计部由财务总监直接领导，而不是直接向审计委员会和董事会汇报工作。
在业务流程方面：第一，未明确财务管账工作责任人，管理层也不监督财务管账工作的完整性和及时性。第二，未建立贴现审批制度，而是由领导口头审批后执行；对于已贴现或已背书的票据未进行备查登记，建有支票登记薄，但领用人签字记录不完整。第三，采购部经理任期长达6年之久，未实行轮岗；应付账款、预收账款等往来科目的对账工作，如果供应商不主动发起，企业则不主动对账，且未留档。第四，固定资产实物管理岗位频繁换人，且资产管理员离职时未进行任何交接工作。第五，存货的成本核算不准确，不能准确划分在产品与产成品的成本；货物收发管理不到位，如货物签收单或第三方（物流公司）凭据的留存不完整。第六，费用核算口径不规范，未严格区分各子公司、各部门的所属费用，且对研发项目发生的费用未按项目号进行归集。第七，针对投资等风险较高的交易未制定系统化的管理制度和流程，也未建立相关的授权体系。
二、加强拟上市民营企业内部控制建设的思考
上述会计师事务所的诊断所反映的问题在民营企业中普遍存在，因此，对于有上市计划的民营企业，为了有效解决上述问题，在进行内部控制建设时应着重关注以下几个方面。
1、建立健全并有效实施内部控制制度
健全的企业内部控制制度应包括以下内容：完整的组织及岗位责任制，明确划分企业最高管理层、部门管理层、基层业务人员以及各个部门的职责权限；完整的财务管理制度，包括货币资金、结算资金、存货、固定资产、费用、财务报告编制等方面的管理制度；明确的业务分工和完整的作业程序规定；健全的信息披露制度；完善的印章管理制度、仓储管理制度、合同管理规定、票据管理制度、单证收付管理规定和档案管理规定。各项内部控制制度的建立，应集中体现“四个明确”，即：职责权限明确；重大经济业务事项的决策和执行程序明确；财产管理的范围、期限明确；组织形式明确。
2、设置合理的组织结构并有效运作
在组织机构的建立中应特别引起注意的是，不能使某一部门拥有过分集中的权力，应当使权力适当分散，形成互相联系、互相监督、互相制约的格局。职能不相容的部门应分立，如企业采购部门、仓库部门、财务部门、生产部门共同对采购业务分环节把关，比由采购部门独立办理业务发生差错的可能性小得多。因此，组织机构控制机制中的执行系统与监督系统、决策系统与实施系统等必须实行分离，使之各尽其职，各负其责，形成合理的组织结构。
3、建立内部审计控制机构
内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支，又是实现内部控制目标的重要手段，内审制度的完善是健全内部控制制度的重要内容；同时，内部审计还能为改进内部控制提供建设性的建议。为此，要合理定位内审机构，按照《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》和《内部会计控制规范――基本规范》的要求，在股东大会、董事会和总经理之下分别设立监事会、审计委员会和审计部，审计部的地位应高于其他职能部门，在业务上对审计委员会负责并向其报告工作，在行政上对总经理负责并向其报告工作。
篇2
一、 每月跟踪管理重点客户和新开发客户的销售进展及售后服务的维护。
二、 每月组织、参与专业产品知识及销售技巧培训。
三、 签回联：销售人员应当及时将签回联交给部门内勤，由内勤在每月月底进行整理，于次月12日交到财务部，由财务部统一进行保管。
四、 各销售员应按公司规定的格式建立自己的销售台账，每月10号前与财务部相应分管人员对账。
五、 销售员对客户与公司间的往来帐要做到每月对帐，医院部，快批部每半年收回经双方确认的对账函，器械部每一年收回经双方确认的对账函，账账不符时配合财务人员和客户直接对帐。
六、 分析销售员的月报表并做出指导性批示，在月销售分析会的两天前做出部门分析表上报主管上级。
七、 每月跟踪分析辖区销售员和自己的任务完成进展并讨论制定下一步措施方案。
八、 每天填写销售日志，明确年、季度、月、周的工作计划、销售任务、销售回款任务等。
九、 内勤建立客户档案，并报部门负责人。
十、 分析销售员的月报表并做出指导性批示，在月销售分析会的两天前做出部门分析表上报主管上级。
十一、 每月跟踪分析辖区销售员和自己的任务完成进展并讨论制定下一步措施方案。
采购部流程文件
一、 对实行库存上下限管理的品种，品种负责人不仅保证所负责的品种上下限满足需要，还要考核在库时间。采购部必须与销售部门密切配合，按《滞销商品管理办法》控制品种在库库存。
二、 对系统内无资料的新品按《新品采购申请表》报送，必须按表上要求注明标准通用名、规格、产地、数量等;缺项的，采购负责人可退回。申请通过后质管部留档，并将基础资料录入到业务软件中。
三、 除常用品种日常备货范围内，销售部门一次性大宗采购计划，即大输液在100件以上、小针剂(含水针及粉针)与外用口服制剂在10件以上、或一次性采购货物价值在10万元以上，必须填写《大宗商品采购计划》，经需货部门经理在采购计划上签字确认并承诺销售时间，由运营管理部、常务副总或总经理批准后方可办理后续手续。
四、 对常用品种需要采购的，由销售内勤在两个小时内通过业务系统将采购计划登记报送给品种负责人，品种负责人在四个小时内提取采购计划登记并下采购订单。
五、 亏损采购及未能采购到的品种，品种负责人必须事先向需货部门内勤说明，由需货部门决定是否采购，上述工作完成以一个工作日为限。
六、 采购数量超过上月销售数量的及现金采购的计划，需销售部负责人、运营部负责人通过业务软件审核后，品种负责人方可下采购订单。
七、 采购计划经确认后，在本地采购的，必须在48小时内到位，需要省外采购的，要求9天内到货，采购部全程负责，需要预付款的，从付款之日起计算。预付款采购，如果到货数量不足付款数量的，视为采购不到位。
八、 急需商品请计划报送人特别说明，在本地有货情况下，在24小时内完成采购和配送。
九、 与供应商交易达成后，品种负责人在业务软件中做采购订单。到货后一个月内增值税专用发票必须到位。
十、 各品种负责人应按公司规定的格式建立自己的采购台账。
十一、 供应商提出对账时，由品种负责人向财务人员预约，除每月前后五天，三天内财务人员应安排对账，对账周期不得超过三天，对账后双方确认对账函。
十二、 库存商品中同品种不能超过三个生产企业，特殊情况必须由需货部门按新品采购流程执行。
十三、 配合质量管理部门，按照GSP要求索取合格的供货商资料。
十四、 向供应商办理付款时需符合《合同管理制度》之规定。
十五、 签订采购合同，包括以下最有利的条件(质量、包装、品牌、折扣、价格、进货奖励、广告赞助、促销办法、订货办法、订货数量、交货期限、付款方式及送货地点等)。经运营部审核后方可签订。
开票组一般程序文件
一、 开票员开票后，出票员复核并打印出库单，开票员开票的最小单位可以为最小包装的1/2，除近效期催销产品，按先产先出原则开单，否则仓管员有权不发货，并在半小时内通知开票员。出库单开出后次日前必须提货，系统以开票为准挂应收账。
二、 关于零货的开票规定：不足一件的拼箱允许两个批号开单。
三、 商品资料内的销售价由销售内勤及时维护，维护时在价格调整单内调整。开票价格不能低于含税进价，如遇特殊情况，销售部门可与采购部、运营部沟通解决。
四、 开票员恶意拆单与销售员恶意开整件货后拆零退回的，视为情节恶劣的三级错误，按三级错误规定处理。
仓储操作处理程序
一、对于本地采购，货物采购完毕后，由司机配合采购员安排送到仓库，验收员在半个工作日内按GSP规范完成验收。对于外地采购，货物到达本地后，由采购内勤电话通知司机在半个工作日内提货并检查包装是否完整，送至仓库进行验收入库，验收员在接到货物后半个工作日内按GSP规范完成验收。五十个品规以上的复杂来货按上述流程，但验收入库与系统录入工作时间可以视品规数计算延长。
二、验收员根据预到货日期从业务软件中提取采购到货通知单，照单验收实物，验收完毕后做系统入库。出现以下情况验收员必须在到货后一个小时内通知采购品种负责人，验收员根据采购品种负责人反馈的信息决定是否继续验收：
1、到货数量超出采购到货通知单的数量;
2、缺少随货同行、质检报告等其它资料;
3、业务软件中没有相应的采购到货通知单。
三、质量管理员在一个工作日内打印入库单，所有入库相关单据交予财务部记账，不能跨月。
四、仓管员凭出库单按商品品名、规格、生产厂家、批号、数量准确发出货物，仓管员发出货物的同时由复核员照单复核，按销售单位或区域分类打包封箱，按复核员备货库库管储运员的顺序点清交接。所有的发货手续必须清楚，仓管、复核员、储运员与收货人必须在相关单据上签字确认。
五、17：00以前开的出库单，仓库必须在当天下班前将货物备好，放在发货区。17：00以后开的出库单，在次日12：00以前备好发货。备货时新开的单据放在下一轮备货，不得插队。
六、客户或业务员收到货后，如有疑问须在三个工作日内向部门反馈。
七、新增供应商信息、产品信息和客户信息必须由质量管理员处理。
八、质管仓储部必须每周实行动态盘点，每个月进行一次盲盘，必须做到账实相符，账账相符。发生货物短少的，库管员承担相应损失，必要时承担法律责任。
退货处理规定
一、因商品质量问题及其它政策性原因销售退货，由公司承担相应费用，其中因破损退货不得超过总销售额的0.2，超出部分参照失效商品管理规定。
二、因销售部门转销售、采购错误、客户报错计划(无证据证明的)等情况下退货，
由申请人或责任人承担相应10元/件的费用并在绩效考核中体现。
三、所有销售退货，须由退货人填写《销后退回申请表》并按表上程序审批后办理退货手续，退货三个工作日内完成，以退货送到仓库为起始。若不按手续在规定时间内处理，公司有权收取50元/天的保管费并按50%比例留给仓管员分配。审批程序如下：
销售退回通知单(开票组必须提取原销售单据)采购部审核质管部审核运营部审核验收员对销售退回品种确认记账并将实物交与库管
四、采购退货由采购部与供应商联系后开具打印《购进退出通知单》，并提供退货相关单据给财务，由供应商或储运员持票据到仓库办理退货，采购部对此全程负责。
五、上述退货流程单据办理程序与采购入库、销售出库相同。退货手续办理完毕后，所有退货单据由内勤和仓储部门按财务要求交予财务会计。
员工奖惩处理规定
错误的划分标准：
一、 违反本职工作范围内的流程执行或操作程序，或造成损失在200元以下的，视为一级错误。
二、 违反本职工作范围内的流程执行或操作程序本年累计三次以上，或出现错误且损失在1000元以下的，视为二级错误。
三、 违反本职工作范围内的流程执行或操作程序本年累计五次以上，或出现错误且损失在3000元以下的，视为三级错误。
四、 出现错误且损失在3000元以上(含3000元)的，视为重大错误。
处理办法：
一、 一级错误未造成经济损失的，予以批评警告;造成经济损失的，除弥补全部损失外，另上交520元到快乐基金。
二、 二级错误未造成经济损失的，上交20--50元到快乐基金;造成经济损失的，除弥补全部损失外，另上交50100元到快乐基金。
三、 三级错误未造成经济损失的，上交50--100元到快乐基金;造成经济损失的，除弥补全部损失外，另上交100200元到快乐基金。
四、 重大错误除弥补全部损失外，必要时公司追究法律责任。
奖励：见员工手册。
关于发展基金的规定
发展基金标准：
一、销售部门经理：5万元，销售部门主管：2.5万，销售部门销售员：1.5万;
二、行政部门经理：5000元，后勤主管及员工：2019元;
三、副总：1万元;
篇3
本年是疫情防控年，也是公司全面推动各项改革举措、促进高质量发展的开局之年。集采中心为贯彻落实“精细管理，降本增效”精神，围绕公司发展集采业务、市场化拓展的战略目标，在疫情期间真抓实干，积极开展了以下工作：
1.以制度体系建设为抓手，夯实管理基础，形成了规范化、标准化的工作机制；
2.通过规模化集采集供，取得了阶段性降本成果；
3.严抓考察审核，优选供方资源，为集采业务夯实市场资源基础；
4.重视应用科创手段，建设并上线运行集采信息化平台。
现将各项工作以及来年计划具体报告如下：
一、2020年工作总结
(一)建设制度体系，夯实管理基础
为夯实业务发展的管理基础，集采中心制定了业务推进计划，在工作实践中梳理总结工作业务链条，建设和完善了管理制度。
序号
制度、规范名称
1
《集采管理手册》
2
《集采供方管理办法》
3
《集采招标管理办法及细则》
4
《集采材料采购与配送工作指引》
5
各项材料集采招标文件、合同模板
制度体系的建设和完善，为集采业务提供了工作纲领，为后续工作的标准化、规范化奠定了管理基础。
(二)严抓考察审核，优选供方资源，提升自身市场吸引力
遵照广泛公开的原则，积极拓展、募集优秀供方资源，集采中心对包含钢筋、木模木枋、加气块、铝模、爬架、混凝土在内的数百厂家和供应商进行了实地考察，做实做细供方考察工作。
考察审核过程中，宣传公司集采战略，展示集采业绩，运用保利集团的品牌，打造公司的市场影响力。
拓展集采供方数量
供方种类
钢材
混凝土
砂浆
加气块
木方
木模
铝模
爬架
数量
136
132
34
81
12
14
15
13
(三)发挥集采规模化优势，凸显中标价格优势，实现降本增效
截至目前，集采中心已完成全国多个区域和城市的钢材集采招标，以及其他材料在广东地区、广佛区域的集采招标，通过规模化集采招标，供方进行了充分竞争，中标价格优势凸显：
序号
材料种类
已招标地区
集采价格对比市场价格平均降幅
1
钢材
广东、陕西、浙江、福建、安徽、山西、重庆、河南、江西、湖北
2%
2
加气块
广佛
5%
3
木模
广东
4%
4
木枋
广东
4%
5
铝模
广东
3%
6
爬架
广东
3%
7
商混
广州
2%
通过规模化集采、集供以及价格优势，本年度降本增效取得了较大成果。新签材料供应项目33个，总金额11.42亿元；累计完成产值5.36亿元，累计落实回款4.23亿元，约实现降本2668.22万元。
业绩一览表
钢筋
商混
加气块
爬架
木模
签约项目(个)
33
2
4
1
2
签约额(万元)
101500.00
10000.00
1552.95
740.20
472.70
总签约额(万元)
114200.00
累计回款额(万元)
42300.00
累计降本额(万元)
2668.22
(四)重视应用科创手段，建设运行集采信息平台
集采中心通过精细调研各大头部建筑电商平台，如云南建投、上海建工、中建云筑、陕西建工等平台案例，阶段性完成了集采信息化平台建设。
经过前期需求收集、系统开发、上线测试等工作环节，目前集采信息平台已具备在线招投标、在线履约管理等功能，顺利进入试运行阶段，具体运行情况如下：
运行功能
在线招投标：招标公告、供方报名、资格审查、合格供方呈批、投标报价、开标评标定标、发出中标通知书
在线履约管理（分为采购管理和供应管理两条线）：采购方面实现了需求呈批、订单下单、收货退货以及对账核算；供应方面实现了对账核算、请款以及票据登记功能。
供应商管理：在线注册、资料上传及维护、供方评价、资源池管理
数据统计中心：关键核心数据的统计与展示
已上线项目数量
在供33个项目均已上线运行
已上线材料类别
钢筋、商混、加气块、木模、木枋、爬架、铝模
总签约额
13.62亿元
二、2021年工作计划
(一)梳理物贸公司运作思路，做好公司化运作部署
1.以物贸业务需求、市场化拓展为导向，构建实施性强、适应市场的物贸公司管理制度体系。为后续物贸、市场工作的开展夯实管理基础。
2.继续优选供方，拓展资源，提升自身市场吸引力
积极组织全国各区域、各项材料的供方寻源、考察入库工作，考察工作仍以实地考察为主，深入生产现场，切实掌握供方能力和合作意愿。同时在考察中以业绩展现企业实力，逆向输出市场吸引力，积累增加优秀供方资源。
3.大力拓展内外部市场化业务，建立市场化激励约束机制
以建立市场化的薪酬机制为抓手，建立战斗力、执行力强的市场拓展队伍。通过完善的、适应市场的报酬机制，激励市场队伍的工作积极性，打开物贸公司的销售市场局面。
(二)继续完善集采信息化平台，规划建设综合性电商平台
篇4
实行“省直管县”财政改革后，财政收支规模、结构会发生变化，并会促进地方财政加快改革进程，进而会影响县域社会、经济发展方式，如财政综合部门预算、非税收入收支两条线管理、推广财政集中支付改革、全面实施政府采购改革，都对国库工作提出了更高的要求，以使国库服务水平跟上改革的步伐。
（一）收入方面所有预算内收入的收缴要求都能够通过TIPS实现电子缴库处理，实现由缴款人账户直接缴入国库，减少入库环节，加快入库速度。各项预算外收入实行全辖统筹管理，严格执行“收支两条线”。该入库的能够及时通过TIPS实现电子缴库处理，该缴入预算外资金专户管理的及时缴入专户，最终实现收入无纸化。
（二）支出方面改革使得县级财力增强，资金充足，在收入大幅增长的同时财政支出也更加频繁，需要县支库在保证收入及时入库的同时，各项支出包括财政资金、社会保险资金、工会经费和其他资金的支出特别是专项资金和补助资金的及时到位。各项预算资金最好直接由国库集中支付，由国库单一账户直接划转到收款人账户。
（三）信息资源方面“省直管县”财政改革，省级财政管理幅度扩大，需要省级国库扩大管理幅度，才能满足省级财政加强管理的需求。全省县级财政具有相同的普遍性，但更具有纷繁复杂的特殊性，需要省级财政全面了解县级经济、财政状况的基本情况，还需要对每个县级财政出现的困难和问题，及时、准确掌握并迅速做出反应。省级国库需要提供各县级财政预算执行的具体信息，要能够实现财政部门、税务机关、国库间联网，能够随时查询预算收支等各项数据信息，为相关部门进行统计分析和研究制定地方经济调控政策提供支持，并防止政策的盲目性和全省一刀切现象。需要尽快开发财、税、库、行横向联网电子对账系统，建立国库资金对账平台，实现国库资金实时对账，同时完善对账程序，确保对账信息及时、畅通。通过建立和完善国库收支统计分析体系，充分借助目前系统数据资源，深入开展国库收支统计分析，加强库款预测和管理，不断提高国库统计分析质量和水平，为地方政府决策提供参考依据，协助和服务政府理财，有力支持地方经济发展。
（四）制度管理方面《国家金库条例》及其《实施细则》,仅笼统规定了各级国库对预算收入入库、库款支拨、退库等有监督权，但对于入库过程中发生的虚增收入、延压库款、资金流失、混库、退库及库款支拨中存在的违规情况,没有明确相应的处罚规定及制裁措施。国库监督法律依据需要细化。国库与同级财政部门、税务部门共同协商，需要研究制定因改革产生的新的业务种类的具体管理办法，明确国库会计核算业务的标准化操作流程及管理办法，以促进国库业务管理规范化。
二、“省直管县”“乡财县管”财政改革后国库作用发挥情况
（一）“省直管县”“乡财县管”给国库全面履职带来的影响
实施“省直管县”“乡财县管”财政体制改革在激发县域经济发展活力、促进县域经济发展的同时，也使预算收入、资金汇划、上下级国库之间对账等业务量增加，伴随产生的是风险的增加和监管难度的加大。
1.县支库业务量大幅增加（1）“省直管县”后，税务部门征收时要按最细化科目填列税收缴款书，国库部门在进行收入入库时要按明细预算科目核算，并分别与省分库和中心支库对账，县支库业务量大幅增加。同时，推行“乡财县管”,国库集中支付向乡镇延伸,大量的资金从国库单一账户中拨付,既有直接支付和授权支付,还有异地拨款,涉及单位多、预算支出科目多、会计要素多,大大增加了国库部门的业务量。（2）“省直管县”后，省对直管县的转移支付资金、专项补助等资金，实行了“项目直过，资金直达”，减少了资金调拨环节，同时直接导致上下级国库之间资金调拨量增加。
2.基层国库监管难度增加（1）“省直管县”后，各级税收分成比例与资金留用比例发生变化，县支库要调整各系统参数以及相关报表数据，并需要分别与省分库和中心支库对账，同时“省直管县”县支库使用预算科目、国库业务涉及单位等都较未实行“省直管县”县支库多，相应增加了县支库国库监管难度。（2）“省直管县”“乡财县管”财政体制改革要求县级国库有效发挥服务与监督作用，堵住不合理开支。随着“省直管县”“乡财县管”改革不断深入，县级能够获取更多的项目资金支持、财力支持，项目资金逐年增多，国库对于资金使用的监督责任加大，而国库部门又缺少对财政资金使用的监测跟踪制度，难以对财政资金走向进行有效的监测、监督。（3）“省直管县”“乡财县管”后，各乡镇均需在县级财政开立财政专户分账核算,乡镇支出均需县财政直接拨付,势必造成县级国库柜面监督和现场监管的任务更重、情况更复杂。尤其是实行国库集中支付制度以后,情况更复杂，国库资金风险有较大提升，而国库对资金的走向则更难于掌控。以县级国库现有的人力资源，很难主动积极的完成监管任务，可能造成监而难管、监而未管局面。
3.国库资金风险加大以往县级国库主要直接面对同级财政、税务、海关以及上级国库主管部门，业务面窄，国库资金运转范围小，级别低，资金载体原始化，基层国库人员对于资金风险点能够控制。“省直管县”财政体制改革后，县级财政可用资金增加且流动性加快。县支库不但要与同级财政、税务、相关金融机构进行账务核对外，还要同省级、地市级财政等部门进行对账，而目前国库资金外部电子对账问题尚不能通过TIPS等联网系统实时进行，致使国库资金风险点扩散，县级国库面临更加复杂的风险防范形势和任务。
（二）积极采取措施不断优化国库服务
1.全面推进电子化缴税进程河北省分库积极组织财政、税务和银行等部门采取多项措施，大力推广通过TIPS进行电子缴税、使用POS机刷卡缴税，加快县域税收缴库无纸化办公进程。一是采取“四融入”的方式即融入税务部门、金融机构、人民银行其他部门、地方政府，组织开展多渠道、多层次的宣传活动，提高纳税人对TIPS系统和联网缴税的认识程度。二是增设备优布局，积极引导金融机构改善农村支付服务环境，多布放POS机、转账电话等自动转账机具，丰富纳税人的电子缴税手段。三是重协调、优服务，解决纳税人的后顾之忧。以廊坊市中支为例，经研究，制定了《中国人民银行廊坊市中心支行电子信息退库处理规程》，为因系统故障引发多刷、错刷及POS机不稳定发生的缴税差错办理退库提供了处理依据，解决了纳税人的后顾之忧，提高了小额纳税人刷卡缴税的积极性和主动性。2012年第一季度，廊坊全辖共办理业务收入829909笔，其中电子缴款书794658笔，占全部业务的95.75%。
2.建立健全对账机制为进一步加强国库资金管理，增强防范风险的能力，有必要建立国库资金对账平台，实现国库资金实时对账。同时完善对账程序，保障对账效果。廊坊市中支开发运行了《国库业务账务核对系统》（以下简称《系统》），该系统充分利用现有网络（廊坊市金融网络平台）和设备条件，在人行国库部门建立余额查询、核对系统网站。人行负责将财政部门账户余额、发生额导入系统，各对账单位登陆该网站进行查询与核对，将人行国库资金与地方财政库款的账务核对频率，由每月核对提高为每日核对，有效提高了国库资金的安全性。
3.建立财税库行联席会制度早在2005年年初，为支持、配合省政府、省财政做好河北省“扩权县”（省直管县）工作，我省分库就积极与财政沟通、协商，在支持、满足“扩权县”财政体制改革要求的前提下，共同制定下发了《关于扩大部分县（市）管理权限有关预算管理问题的通知》，对人民银行国库系统办理“扩权县”的业务做出了“人民银行国库部门按新核定的留用比例修改参数。省财政直接对扩权县（市）调度资金。人民银行国库系统业务管理及资金汇划仍按原规定办理。自2009年以来，河北省分库建立并实施了《河北省财税库行联席会议制度》，建立健全了管理层面协调机制，与财政部门按季共同组织召开财政、税务、海关、银行等单位主管领导参加的季度联席会会议。解决预算收支环节、财政体制改革等出现的新问题，研究制定相应的配套措施、管理办法、操作规程。共同打造良好的预算收支环境。两年多来组织召开12次联席会，解决各类问题26个，处理纳税纷争3次。
4.充分发挥连接纽带作用自改革以来，为便于省财政部门及时掌握了解省直管县预算收入、年终决算等情况，各直管县决算除报当地市中心支行国库外，还需单独上报省国库处。各市中心支库上报省分库本地区年终决算报表时分为两种：一种是全辖涵盖直管县的决算，一种是不涵盖直管县的决算报表，省国库处提交省财政。此种做法效果良好，财政部门很满意。后在2009年又新增42个，2010年又新增28个省直管县情况下，国库业务也比照办理。为充分发挥连接货币、财政政策的纽带作用，以廊坊市中支为例，建设开发了“廊坊市金融综合服务系统”，搭建国库服务平台，将全市所有纳税企业缴税信息、财务信息等内容录入系统，通过分析比较获取企业税收、贷款等信息，为企业获得信贷支持提供一条信用、可靠的通道，从而优化社会信用环境，实现“服务政府、辅助银行、助推企业”的作用。
三、改进国库服务相关建议
为实现“十二五”国库业务发展规划构建现代化服务型国库的目标，促进“省直管县”、“乡财县管”财政体制改革措施的贯彻落实，充分发挥国库的服务作用，提出以下建议：
（一）进一步拓展国库服务范围
1.基层国库部门要参与本级“省直管县”、“乡财县管”等财政改革的制度设计，制定政府资金收纳、上划、下拨的流程，使改革具有可操作性。监督财政资金的运动过程，确保国家财政政策、财经纪律的贯彻执行。国库要发挥在国家预算执行中，是成本最低、效率最高、最及时的监督优势。在“省直管县”财政改革中，要按照改革的政策、方案，维护省、市、县财政的合法权益，增加公共财政资金使用的透明度，保证财政资金的安全和财政政策的落实，推动国民经济持续、健康发展。“省直管县”财政改革，基层财政资金的规模将增加，分配方式、支付渠道也会增加或变化，会引起商业银行财政行为的变化，国库要从规范政府非税收入管理、清理税收过渡账户入手，加强引导，强化对业务的检查，维护辖内正常的金融秩序，促进县域经济又好又快地发展。
2.尽快实现财政部门负责征收的非税收入、社会保险资金、医保资金及其他预算外资金的收缴，通过TIPS由缴款人账户直接缴入国库。减少收入入库环节，提高入库速度，真正实现预算收入直达目的地国库。
3.结合目前国库集中支付管理模式，将县级财政支出包括财政资金、社会保险资金、工会经费和其他资金的支出等纳入国库集中支付。减少资金处理环节，加快资金到账速度，在确保国库资金安全完整的基础上，为政府、企业和社会公众提供方便快捷的国库服务，促进经济社会和谐发展。
4.在试点基础上，尝试建立国库部门直接办理资金支付的管理模式，减少银行和财政专户等中间环节。借助银行卡等非现金支付工具，不断扩大国库直接办理资金支付业务范围，如直接办理政府补资金发放等，以便更好地服务于社会。
（二）深入挖掘国库分析职能
充分利用TCBS、TIPS、TIMS相关国库收支、资金存量等数据资源，深入开展国库收支统计分析，加强库款预测和管理，及时提供信息，当好政府、财政部门的参谋，配合政府做好债权债务的清理，防范财政风险和银行信贷风险，确保金融和社会稳定，发挥国库在财政制度改革中的作用。及时、准确核算各级政府收支，满足编制综合部门预算、开展地方国库现金管理、政府采购等改革的需要。进一步建立和完善国库收支统计分析体系，创新国库统计分析手段，将现有国库业务系统与政府财政信息系统、支付系统等联网，对地方经济发展状况、行业构成等信息进行综合分析，不断提高统计分析质量和水平，为地方政府决策提供参考依据，有力支持地方经济发展。
（三）不断完善国库管理制度
1.尽快建立和完善与“省直管县”、“乡财县管”财政体制改革相适应国库内部管理制度，有效防止工作出现真空管理和风险隐患。
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一、往来款项管理中存在的问题
（一）没有建立清晰的往来款台账
往来款台账是财务部门按照往来款类别、客户或供应商名称等分类定期编制的往来款项明细账，往来款项的增减变动以及余额账龄等财务信息都可以清晰地展示出来。往来款台账应包括企业账目中所有的往来信息，既包括已经开具发票的应收应付信息，也包括未开具发票的暂收暂付信息。建立清晰的往来款台账是一个企业财务管理中非常基础也是非常重要的工作。然而在现实工作中，由于会计人员对账务核算系统不熟悉、往来款核算不规范、往来款管理岗位职责分工不明确等原因，使得企业往来款账目混乱，往来款台账不清晰，使往来款的管理失去了基石。
（二）往来款询证制度及对账制度不健全
在往来款的收付中，询证和对账制度非常重要，但是目前很多企业询证对账制度并不健全，这对往来业务频繁的企业风险非常大。询证制度是明确企业之间的债务债权关系的重要途径和基本保障，是对往来款项进行管理和维护的重要手段。往来账款实际操作中，如果不进行询证及定期对账，应收账款很容易变为逾期账款，丧失对账务的追偿权，使应收账款变为坏账；应付账款还会涉及未及时支付被债权人起诉，给企业造成损失问题。另外，涉及有代收代扣款、债权债务三方相抵问题，如果不及时对账，后期再对账工作量增大，会耗费人力、物力、财力。
（三）管理往来款的责任人不明确
目前，很多企业对于往来账款管理没有指定专门的部门、岗位进行操作和监督，而且往来款管理也没有制定完整的惩罚及奖励制度，业务和财务部门的人员发生变动时，工作交接不正确、不规范，会进一步加大往来款项管理的难度。
（四）往来款管理的审批程序不完善
很多企业往来款的管理没有严格的审批程序，大额支付款项未实行集体决策或联签制度，收付随意性大，收款或付款表现不严谨，操作不当，账目不清晰，为后续的往来款清理工作埋下隐患。
（五）大量支付预付款，风险增加
为了促进项目或业务的快速开展，部分企业会选择向业务相关的企业支付大额预付账款，但是很多业务相关单位由于自身经营不善或者其他原因，无法按期按质提供货物，债务无力偿还，难以追回预付的款项，给企业造成损失。
（六）往来账款清理不及时
不及时收回应收资金会造成后续的回收难度增大，降低的资金使用效率，增加产生坏账的风险。应付款项不及时支付不仅会带来企业诚信问题，还会造成纳税风险，时间越长纳税风险越高。所以，往来账款清理不及时也会给企业带来较大的经营风险。
二、往来款项管理的对策研究
（一）建立并完善往来款项管理制度
在基本建设、日常管理、销售、采购等各项经济活动运转过程中都会产生往来账款，影响往来款项的因素众多，因此应根据经营环境和经营业务的需要建立符合内部管理需要的往来款项管理制度。在建立往来款管理制度中，第一，要清晰制定往来款管理工作制度，确定负责管理往来款的部门和责任人，制定记账、审核、对账等往来工作的各个工作流程和操作办法。第二，制定往来款管理岗位的岗位职责，财务人员需要认真审核会计科目及原始票据，做到账簿登记准确和往来账款及时核对。第三，建立往来款项定期分析报告制度，定期分析往来款项余额、账龄及发生回收清偿情况，对逾期往来款项提出预警并制订逾期款项方案，定期向主管领导或企业负责人汇报，便于领导做出决策，防止呆账和坏账发生。第四，建立健全往来账务管理的追责制度，建立各个环节的审查制度，对往来账目管理清晰及时的工作人员给予表扬和鼓励，对违反规定、出现纰漏、不及时不清晰的人员给予处罚和批评。只有健全往来账务管理的工作制度，制定完善的工作流程、确定清晰的岗位职责、有效的分析及追责制度，才能够有效地开展工作。
（二）充分重视往来账务管理，做好监督工作
往来账务管理涉及企业的资金安全和使用效率，往来账务管理做得好，收付及时，可以减少出现坏账的可能，提高资金的利用效率，维护资金的安全。
第一，企业相关人员要严格执行往来款的管理制度，企业负责人、业务负责人、财务部门主任要严格审批，按制度开展工作，以确保往来账款顺利核算，及时收付。第二，往来账款财务人员要遵守职业道德，严格按照资金支付流程进行付款单据审核，收付款后及时入账，准确核算，维护企业的资金安全。第三，相关负责人和财务人员要监督往来账款各项环节，督促大家按照规范严格执行，发现问题要及时解决，出现矛盾要尽力协调处理，在不利因素出现苗头时就将其掐灭。
（三）利用财务管理信息系统助力往来账款管理
目前，大多数单位都引进了财务管理信息系统进行账务管理。例如，ORACLE ERP财务系统，具有应收（AR）和应付（AP）核算子模块，客户、供应商等数据能够采集相关业务系统的数据，产生相应的应收应付凭证，而且还能把应收应付的发生、增减变动、余额、账龄等信息清晰地反映出来，避免了会计人员手工录入数据的风险，减轻了财务人员的工作量。在享受财务管理信息系统给我们带来快捷高效的同时，根据笔者的工作经验，在使用中还需要注意下面四个问题：第一，在实际操作中一定要注意核对财务系统应收应付模块的数据与业务系统的相关数据，检查接口数据一致以及数据的合理性后才能将业务数据导入财务系统。ERP系统下与往来相关的任何一个子系统数据出现错误，都可能导致财务往来款数据出现问题。第二，对于从业务系统传递到财务系统的数据，如果发现问题一定要从业务系统源头进行修改，使财务数据和业务系统的数据保持一致。第三，往来款核算人员要熟练操作相关核算模块，掌握往来款处理流程，发现差错及时联系相关业务部门及系统维护人员进行解决，避免因虚入应付账款给企业带来纳税风险及虚入应收账款带来纳税损失。第四，ERP系统核算方式下，企业要对往来凭证所附纸质单据作出相应的规定，针对采购业务规定需要附上采购协议或者合同、验货单、发票、入库单等各项票据，这些票据也要有相关规范，如入库单上需要有各环节的人员签字等。只有各种单据齐全、审批手续完备，在对账时出现金额不一致等问题，才便于查找有关责任人。
另外，对于备用金、暂收暂付这些直接在总账（GL）模块核算的往来款项业务，可以利用弹性域功能，在往来款凭证中输入对应的项目名称，从而使每笔往来业务都可以对应到具体的单位员工、供应商及客户，便于往来账务管理。如果某类往来业务经常发生，还可以建立经常性凭证，在经常性凭证中确定会计科目及包含的凭证摘要，减少往来款人为核算失误的几率。
（四）加强预付账款管理。
在企业中，对预付账款管理上可能存在的风险，企业应制定预付款管理办法，完善预付款管理职责及预付款审批流程，对各种业务预付款的付款范围、预付款支付时间、进度款支付等都应作出具体的规定。预付账款的管理要严把审批关、会计人员严把审核关，定期对账，建立监督考核机制，使预付账款达到可控。
（五）注重往来款项的对账管理
第一，往来款项务必定期核对，对账完毕后一定要编制银行余额调节表，注明双方应调增或调减的项目及金额，双方确认后，及时进行账务处理，并保留好对账底稿。第二，企业应定期对所有往来单位进行考核，避免因往来款核算失误给企业带来损失。笔者关注到，有的单位往来业务涉及代收代付问题，仅与其中一方对账，发现往来款记账错误向另一方追讨时，对方单位已注销，从而未能追回应收款项，给企业带来了损失。第三，业务量大、往来款频繁的单位，单位内部的业务部门和财务部门应进行固定周期的对账，这就需要财务与业务进行有效的沟通，可以每周或每月或更短周期进行。业务人员应把收款付款计划提前与财务人员沟通，财务人员收付款项后也应及时告知业务部门，以便业务人员及时地催收应收款项，合理安排应付款项，业财双方共同做好往来款管理工作。
三、结语
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随着市场经济的发展，作为油田内部的油田建设企业，逐步实施“走出去”发展战略，承揽施工外部工程项目越来越多，但由于社会工程项目点多面广，远离基地，且工程项目部是临时性的经济组织，人员随项目结束而解体，使得原来按照油区作业设计的审计程序和方法不相适应，带来了不能同步对社会工程项目实施财务常规审计、经济合同审计和对分包工程实施全过程监督比较困难等诸多问题。在这种情况下，强化对外部工程项目审计显得更加突出和重要。
关键词：
油田；施工企业；工程项目；审计
辽河油田油建工程公司在实践中对外部工程项目审计进行了认真的分析研究和积极的探索，依据外部工程项目的特点和规律，突出项目收入、工程成本、对外支出性经济合同审计和管理审计等四个重点，在审计的内容和方法上进行了一些尝试，较好地规范避和防范了项目风险。
1外部工程项目收入审计
在外部工程项目收入结算审计中突出跨年工程年中收入的确认是否执行建造合同准则，主要依据工程项目收入的确认金额是否经监理和业主的认证、项目收入与年度产值报表数据是否一致两条标准。在外部工程项目收入过程审计中，强化项目收入是否全部入账，重点从5个方面确认：
1.1业主支付的零星收入审计
业主除正常支付工程价款外，往往还向我方支付征地协调费、赶工奖金等，这些收入依靠业主提供的对账单可以一目了然，特别是业主提供的现金奖励不入账时要依靠对账单确认。
1.2劳务和设备租赁收入审计
由于甲供材料供应不及时以及征地滞后等原因造成工程项目误工，项目误工期间暂时闲置劳动力和设备可能形成劳务收入及设备租赁收入。通过对比社会工程项目部向业主申报的施工日报和项目人员考勤记录以及设备运转记录、设备加油记录等可以发现此项是否入账收入。
1.3特殊设备加工收入审计
比如对外加工弯管取得的收入等，通过查看设备现场加工记录和职工考勤记录及设备加油记录等确认此类收入是否入账。
1.4材料变价收入审计
特别是甲供材料的边角余料变价收入数额较大，一般施工费上亿元的管道工程，损耗率之内剩余物资可变价达数十万元。凡是安装工程，业主一般对甲供材料给定一个损耗率，在此损耗率内消耗材料属于正常消耗，超出此损耗率业主要从施工单位施工费中扣除。这类物资是不能自行蒸发的，凡无此类物资入账或入账资金额度较小的社会工程项目部要么设小金库、搞资金体外循环，要么在物资管理方面存在严重漏洞。
1.5其他收入审计
由于项目各有特点，通过实地观察与账务对比还可能发现其它未计收入。对于以上各项收入通过深入审计银行存款日记账中空进空出款项也可发现确认。
2外部工程项目成本审计
注重事前、过程及事后审计相结合。项目开工前要进行工程目标成本审计，审计其目标成本预测准确程度，为公司制定社会工程项目考核指标提供依据；过程审计重点控制直接费开支项目的数量和单价；项目完工成本审计主要是将成本项目分别与目标成本和结算收入对比，找出差异，分析原因。根据我们的经验，下列成本项目审计需重点关注和把握：
2.1跨年工程年终成本的确认审计
主要是审查是否严格执行建造合同准则，较适当的方法是将工程项目目标成本依据当期确认收入的比例进行配比。如果跨年工程成本明显大于或小于当期收入，致使项目毛利不正常低于或高于平均水平，须重点关注。
2.2材料、油料审计
对于未执行招标的材料采购项目其价格控制要执行价格审批单制度，项目在采购前将询价情况报审计部门审查，审计部门在核实比价资料的同时通过互联网、横向对比等手段进一步核实，核实后对项目反馈审计结果。中期现场审计时，要对此价格做进一步市场调研。数量审计主要是对比材料限额。
2.3机械费及运费审计
对于未执行招标的临时外雇机械费和运费要执行审批单制度。在对项目上报的寻价资料结合公司指导价格核实后，将审计结果反馈项目。中期现场审计时要对实际价格进行市场跟踪，对实际使用时间进行核实。
2.4外雇人工审计
监督外雇技工是否由公司劳资部门统一调配，外雇配合工的数量是否经劳资部门审批，外雇工的价格是否控制在公司指导价格范围之内。
2.5外包工程审计
一是标底审计，分包工程标底的确定首先要保证项目部留有足够利润空间，同时也要考虑标底的可行性，审计过程要结合中标价格、现场施工条件以及市场价格，保证双赢；监督外部工程项目部严格执行公司关于对管道土石方分包工程签订单价合同的规定；针对分包工程招标标底易泄露问题，建议制定拦标价，实行公开标底招标。二是过程监督，针对外部工程项目分包工程签证不及时、结算滞后等问题，以公司文件形式规定工程项目部对于分包队伍完成的工程量按月进行联合会签确认，每月将会签结果以电子邮件形式上报审计部门备案，对于以后补签的工作量审计部门不予承认。三是结算审计，严格监督不经审计不得结算，坚持审计覆盖率100%，按照合同严格控制外包工程付款进度。在审计内容上重点从“数量、价格、签证、费率”等四方面把握。在审计方法上，采取依据图纸，对照定额，查对签证，核实数据等方式。
3外部工程项目对外支出性经济合同审计
3.1对外支出性经济合同审计的目的和内容
目的是要在保证质量的情况下，以最经济的价格取得工程物资以及所需劳务。主要包括物资采购、油料采购、设备配件采购、租赁（外雇）设备、外雇劳务等。
3.2对外支出性经济合同审计的重点
价格审计是对外支出性经济合同审计的重点。对于大宗物资、配件采购、运费及设备租赁等，审计部门必须严格监督，坚定要求首选招标采购，通过市场调研及网上寻价等方法严格审定标底。对于零星物资采购业务和临时设备租赁业务要执行价格审批单制度。在价格审批过程中，要收集各项目部的采购价格，以便进行横向对比，以此确定最经济的采购价格。在项目中期审计或现场过程中要实地核实价格并检验到货物资的数量和质量。
3.3外部工程项目管理审计
外部工程项目管理审计，要重点关注内控、制度执行和制度完善。
3.4内控审计
外部工程项目的内控审计适合与财务常规审计结合进行，内控制度审计工作主要有：不相容岗位设置；物资采购程序、材料采购是否执行招标或比价采购、限额领料及材料核销执行情况、库存盘点程序、废旧物资回收和变价处理情况；工程量分包程序、分包工程签证程序、对分包工程量签证是否执行联合会签、分包工程签证结果是否及时报审计部门备案等；外雇人工管理程序、外雇设备管理程序等，以及企业领导关注的其他管理程序。
3.5制度执行情况审计
内控制度融合在企业管理制度之中，外部工程项目部一般根据企业这些管理制度制定易操作和理解的项目管理办法。对项目管理办法要进行事前审计，确定可行性。在项目运行过程中通过实施现场跟踪审计来监督公司管理制度和项目管理办法的落实情况。
3.6制度完善审计
篇7
国库集中支付年终结余资金=当年部门预算指标+上年结余数—当年财政国库已支付数—应缴回财政数
下面对这部分国库集中支付年终结余资金，针对07年政府收支分类改革和聊城财政的实际情况，结合北京方正春元公司提供的年终对帐结转方案，提出以下处理方法，供各地参考：
一、不进行系统年结方式：针对国库集中支付系统，年结可分为业务年结和系统年结，业务年结（即不进行系统年结）是指在实行了国库集中支付管理方式下，本年度结余资金的相关处理方式和方法。具体操作如下：
1、首先，将本年度没有完成支付的计划进行批量调减（通过程序一次性调减）
2、其次，在系统中，进行指标额度注销，注销后，可以通过程序将被注销的额度进行导出（XLS格式文本），备查
操作流程图如下：
指标额度统销（冻结）
批量计划调资
统计指标余额
导出表格备查
3、新年度手工录入指标。经过年底对帐后，确定预算单位的剩余指标，新年度手工录入指标。
这种处理方法有以下几方面的优点：
（1）有利于下年度资金结转工作。由于07年实行政府收支分类改革后，新科目与旧科目之间不存在一一对应关系：下年资金结转时，手工录入指标，避免了导出文本的修改所引起的错误的危险性，降低了出错概率。
（2）有利于预算执行工作。年终结余资金转换成新指标后，预算执行部门可以对此重新进行核批计划，确定支付方式，控制用款计划进度。
（3）有利于减轻年终对账工作量，采用这种处理方法，预算单位只需与预算科核对全年预算数，与国库部门核对上年结余数和国库支付数，就能计算当年国库集中支付年终结余资金，大大减少一些中间环节，提高了速度，保证了质量。
（4）有利于财政和预算单位的会计核算工作。
这种处理方法的缺点有以下几点：
1、不体现系统连续性。不进行系统年结，通过冻结剩余指标的方式，系统留有往年数据，不具有系统的连续性。
2、增加了预算执行环节工作量。采用此种办法，将所有已核批计划数予以批量调减，待下年资金结转后，再重新进行核批计划，增加了工作量。
权衡这种处理方法利弊，针对07年政府收支改革和聊城的实际情况，我们宜采用此种处理方法。
二、系统年结的处理方式，系统年结仅指采用了国库集中支付系统的各地用户如何通过国库集中支付系统完成资金的结转，系统年结的方式依赖于业务年结的相应规范，具体操作如下：
系统处理流程。1、通过国库集中支付系统所提供的对应功能，将本年未完成支付的集中支付指标和计划余额进行汇总，生成本年度资金的结余情况表。结余情况包含单位、科目、处室（科室）指标类型（项目分类）等信息。
2、将该信息进行汇总后，对这些数据进行科目转换工作，可以通过系统提供的功能，导出成为XLS文件。对该XLS文件进行编辑，编辑的主要内容为，将原2006年科目变更为2007年对应的新科目。
3、在2007年，通过国库集中支付系统的指标导入接口（即原部门预算接口）导入该指标，形成2007年度的新指标，通过计划导入接口，导入该计划，形成2007年度的新计划。系统流程图如下：
这种处理方法的优点有以下几方面：
1、有利于体现系统的连续性、一致性。充分利用系统年结，产生的数据直接过渡到网络账务环节，减少了手工录入凭证发生错误的概率，达到了系统的衔接统一，体现了系统的连续性。
2、有利于预算执行工作。对剩余指标，待下年资金结转后，仍可以对其进行确认支付方式，增强预算了预算执行工作的严密性。
3、有利于下年资金结转工作。在不存在新旧科目变更的情况下，此种方法有利于资金结转工作，待下年资金结转时，先将已批复的计划进行结转，不仅方便了急需使用资金的预算单位，也有效地促进单位及时报送结余资金核定表。
此种方法的缺点如下：
1、在新旧科目变更情况下，对导入导出的EXECL文件进行手工修改操作，容易产生人为错误。
2、不利于年底对账工作，采用此种方法，预算单位与财政部门除核对预算指标数，上年结余数、国库支付数外，还需要增加计划环节对账的环节，增加了对账环节的复杂性。
针对上述处理方法的利与弊，根据07年新旧科目交替的具体情况，我们06年不宜采用此方法进行年结，但在07年度以后，我们应提倡此种处理方法。
随着国库集中支付改革的深入进行，年终结余数会越来越大，年终结余资金的处理会变的越来越复杂，业务年结的规范性也需要加强，针对我们聊城的实际情况，特提出以下建议：
1、积极组织，统一领导，加强协调配合。国库集中支付后的年终结转工作是一项复杂而又严密的系统工程，它需要各方面的协调配合，它不仅需要财政部门内部各科室的配合，还需要预算单位、各银行和清算银行的配合，而且时间相当紧迫。因此，各财政部门成立专门的领导机构，设定专人负责，统一部署，加强协调配合。
2、加强调查研究，尽快制定和完善相应的国库集中支付年终结余资金管理办法。
随着国库集中支付改革的不断深入进行，国库集中支付年终结余资金会越来越大，处理方法会越来越复杂，比如确定何种资金需要进行结转，何种资金不需要结转，被收回。因此，应加强调查研究，尽快制定和完善相应的国库集中支付年终结余资金管理办法。
篇8
[关键词]医院科研经费；绩效管理；改进措施
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.07.073
1 医院科研经费管理现状
医院的科研经费包括纵向经费、横向经费及医院配套经费，科研经费管理实行项目负责人负责制。项目负责人负责做出科研项目经费预算，经分管院长审批后，分别报医院科教科、财务科备案。按有关规定及时办理项目结题及结账手续。经费使用时严格按照经费预算计划以及上级和医院科研经费报销程序办理，按有关规定及时办理项目结题及结账手续，审计科对结题项目进行审计。
科研经费收入包括：科研经费拨款和科研事业收入，及上级要求和课题需要的配套经费。凡是以医院名义取得的各类科研经费，不论其资金来源属何渠道，均应列为医院收入，必须全部纳入医院财务科统一管理、集中核算、单独设账，并确保科研经费专款专用，任何单位和个人无权截留、挪用。科研经费支出包括：设备费、材料费、测试化工加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版文献信息传播知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费等。科研经费实行项目负责人“一支笔”审批开支制度，根据项目进度和经费预算合理安排经费支出，保证专项科研经费专款专用。用于课题研究的日常开支按医院报销管理规定报销，科研材料、试剂、仪器设备等的购置，由课题负责人提出申请，分管院长批准报院采购，纳入医院统一物资采购管理流程进行采购，领用时冲减其经费。设备纳入固定资产管理，由科教科设账单独管理，严禁私自购买设备物资。
2 医院科研经费管理存在的问题
（1）个别试剂未经医院采购入库验收，自行采购直接报销，不符合医院科研经费管理办法。
（2）科研经费发票户头均开具单位，但是分别转账给个人或现金支付，不符合会计工作基础规范和现金管理办法。
（3）发票上出现礼品费、日用品等字样，超出科研经费开支范围。
（4）个别的科研项目，未到科教科登记进行管理。
（5）已结题的科研项目剩余的科研资金挂账未处理。
（6）有的项目只开一张实验室的发票，没有明细支出。
3 医院科研经费管理的改进措施
3.1 规范管理，制定明确的《科研经费管理办法》
医院发展靠管理，管理靠规范，规范依据有效的规章制度。为了保证医院科研经费使用合理，按照国家有关科研管理规定，结合医院实际情况，应制定《科研经费管理办法》，明确科研课题经费管理方式、经费的分配、经费开支范围、经费的使用及审批权限、结题经费的分配等具体操作办法，使此类经济事项执行都有法可查，有据可依。
3.2 利用信息化手段加强科研经费管理
随着科研规模的不断扩大及现代化科研管理工作的需要，为提高工作效率，利用计算机信息技术，建立一个良好的信息沟通平台，实现信息化、网络化管理显得尤为重要。科研管理信息系统集成项目申报业务、项目立项业务、人员专家资料库、经费管理业务、项目实施管理和成果管理，实现项目资源上的人、财、物的全面管理和项目滚动管理的全程跟踪。科研管理部门及课题负责人均可通过网络实时查看科研经费使用情况和结余情况。科研管理信息系统的建立，能满足管理层的需求，有效实现医院科研管理信息的传递与沟通，提高工作效率和保证科研信息完整性。
3.3 相关部门加强科研经费的事前、事中、事后管理
医院科研部门负责科研项目的立项、审批及合同、档案管理，并配合财务部门做好经费管理的有关工作；财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算，指导项目负责人编制项目经费预算，审查项目决算，监督、指导项目负责人按照项目预算以及有关财经法规合理使用科研经费；项目负责人负责编制科研项目经费预算和决算，并按规定使用经费，按合同约定如期完成科研项目。项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查，按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研部门、财务部门和项目负责人应各负其责，密切配合，做好科研经费管理工作。
3.4 做好科研经费实物资产的管理工作
医院为开展科研项目而以科研经费购置的固定资产及试剂等消耗材料应归医院所有。课题组提出购买科研用的仪器设备前应进行充分的可行性论证，科研管理部门要对整个医院的科研用仪器设备资源调配考虑后确定是否必须购买。并按照医院正常采购流程执行预算、审批、购置、验收及入库等手续。2012年实施的新《医院会计制度》已将科教项目收支单独核算，其形成的资产及产生的消耗都将与医院医疗收支项目分开核算。故笔者建议科研管理部门应建立科研仪器设备及库存物资台账，指定专人保管，并定期进行资产清查。当科研项目结题后，如所购资产不再为科研项目所用，转为医疗项目使用，科研管理部门要及时进行资产清理，办理资产变更登记手续。
3.5 建立课题及时清理制度，防止结题不结账，账面长期挂账情况
医院科研项目结余经费管理方面存在的普遍问题是结题不结账。针对这一问题，笔者认为应制定具体的科研经费结账管理办法，明确科研项目结账时间和节余经费的分配办法，以提高科研经费的使用效益。各类科研项目必须按合同或协议的要求按时结题验收或鉴定，特殊情况需推迟结题的，须按合同约定时间提前向科研管理部门提出申请，并经提供资金方同意后方可执行。对无正当理由逾期不办结账手续的科研项目，医院有权按照院内科研经费管理办法规定进行处理。
3.6 加强科研项目成果的审核登记工作
现行医院许多科研项目只注重科研资金的收支管理，疏忽了科研成果的登记管理工作。科研项目结束后经验收形成科研成果，应及时向科研管理部门提交结题申请、科研成果、验收报告、结题报告等资料进行归档。科研管理部门需对科研成果进行审核登记，可申请专利的及时申请专利，并提请财务部门纳入无形资产科目核算；不宜申请专利的采取措施保护。医院科研管理部门还应建立科研项目绩效评价机制，提高科研项目的效果。并制定相关制度，防惩医院相关人员侵害他人科研成果、私自转让或许可使用医院的技术产权。
篇9
一、健全财务内控制度，进一步规范各项会计工作。
1、实施《新企业会计准则》。
根据省国资委、集团公司、公司董事会的要求，我司于XX年全面施行新准则。财务部按照新准则的要求，对会计科目、辅助核算项目、成本费用项目、预算项目、会计报表的格式等均按照新企业会计制度的规定和平时会计核算和报表编制中发现的问题和不足进行了改进和完善，如规范应付职工薪酬明细核算科目、现金流量增加了材料现金流的分船录入。经济业务的内部财务管理流程也进行相应调整，保证对经济业务的核算确实按照准则要求。今年年初顺利完成了用友财务会计模块的初始化工作和新旧准则账务衔接，起草了新会计准则下公司的《财务会计核算制度》，确保公司按时按新准则要求进行规范的账务处理。
2、财务部根据公司差旅费的实际执行情况，为进一步规范本公司工作人员差旅费开支行为、统一标准，制定了差旅费报销管理规定，细则中对开销范围、费用报销标准、报销流程等工作程序作了详实的解释。同时联合总经办对招待用酒、茶叶的报销手续进行梳理和规范。
3、加强资产管理。
与信息室对u盘、电脑配件等的领用及领用后的管理进行沟通、梳理、完善；协助行政室拟定药品管理规定、对低值易耗品的管理进行沟通、梳理和完善；督促规划设备部加强对固定资产跨部门移交的手续管理。
4、加强成本管理、出台成本管理办法。
针对公司造船成本管理薄弱的情况，年底与相关部门配合，组织制定公司的《成本管理办法》，明确了各部门的成本管理职责，从成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本报告成本分析以及成本监督方面都进行了详尽的规定，有利于进一步完善公司的成本控制体系，加强造船成本管理，提高公司经济效益。
5、财务管理部绩效薪酬考核。
针对公司出台的绩效考核制度，我部相应地制定了绩效薪酬考核量化指标方案，从公司规章制度遵守情况、工作效率效果、6s等多个方面对本部门员工绩效进行考核，并拟定相应的奖惩办法。实践表明，该项考核制度的实行有效地调动了大家的积极性，合理地利用了人力资源。
6、结合公司“6s”规定，重新完善部门“6s”管理规定、进一步细化部门6s考核量化指标
7、根据公司专题会议提出的编写作业指导书的要求，我部明确分工，将本部门工作细化为出纳业务、资金管理、外汇管理、银行对账作业、银行询证、执行建造合同准则、物资采购业务、劳务结算、基建技改工程、固定资产业务、成本核算业务指导书、保险业务、财务报表编制、涉税业务等十几个模块，组织部门骨干分工负责编写本岗位的作业指导书，经过层层审核，跨部门报送给相关的部门领导会签，4个月的精心编制、修改和完善，整理出一套实用于财务管理作业的作业指导书。它规范了业务处理程序，固化了作业流程，为部门员工有序开展活动提供了支持。
二、资金管理方面。
资金运营：本年度是公司有史以来在建船舶最多、交船最为集中的一年，由于多艘船舶同时建造，资金一度吃紧。财务部根据公司的资金管理办法，结合生产节点与物资纳期计划，合理地安排融资进度与额度，以保证生产经营所需。
通过与银行的积极沟通，新争取到7000万元的贷，并降低了部分贷利率，延长了还款时间。同时获得了更大的银行承兑汇票的授信额度，截止11月31日，我司今年共开出银行承兑汇票39742万元比去年同期增加了xx%，大大缓解了我司资金压力，降低了贷利息支出，保证了我司生产经营的正常运转。
外汇运作方面，财务部合理编制收付汇计划，通过远期结汇等有效手段，获得直接收益186万元。并与外汇管理局进行了大量卓有成效的沟通，为船舶交付扫清了政策障碍。为多艘船提供了质量保函，保证我司能够及时交船。
资金风险管控：我司资金活动较为复杂，资金内部控制不可能面面俱到。财务部对公司生产经营管理各种业务进行认真梳理，根据不同的环境不同的风险大小，明确关键的业务、关键的程序，从而确定关键的风险控制点，针对关键风险控制点制定有效的控制措施，集中精力管控住关键风险：我部进一步规范本公司工作人员差旅费开支行为，颁布了《差旅费报销管理规定》；联合总经办对招待用酒、茶叶的报销手续进行梳理和规范；我部通过加强物资采购合同的审核、材料发票的审核、物资款项支付的审核等方面加强物资采购业务的财务控制；针对船东撤单的情况，我部集中关注了与撤销船只关联的债权债务关系，属于债权的（船东赔款、预付材料款）谨慎确认收入和损失，定期督促业务员催收，属于债务的（物资采购违约款）要求业务员尽快把相关的手续办好，与此相关预付款保函、保函保证金也督促资金管理员跟银行沟通撤销和收回。通过识别并关注资金活动主要风险来源和主要风险控制点，财务部提高了内部控制的效率、实现了公司资金的安全运营。
三、围绕公司生产大纲，制定和下达年度财务预算，持续推进全面预算管理工作。
本年度财务预算的编制工作，秉承“自下而上，自上而下”的工作思路，总体协同各归口管理部门的预算，预算表格根据新企业会计准则的要求，对相关预算项目进行了修正。
财务部每月度汇总收入、成本与费用的执行情况，xx年xx月份组织对公司上半年预算执行情况进行分析。年中多次组织工程课、规划部等部门召开预算沟通协调会，对年度预算进行调整。
四、成本管控。
船市进入微利时代、造船的成本管理成为公司核心竞争力之一，为了加强成本监管，财务部修订出台了《成本管理办法》，按期召开由黄总、李副总亲自主持、财务部具体负责议题、会议纪要、编制会议决议、落实会议决议的成本分析会。
除了加强造船成本控制外，财务部也加强了对基建技改工程的检查工作，本年度对在建的拼焊平台、浮码头工程、内业二工段墙体工程实施进行跟踪检查，相关工程决算实行刚性审核，对于超支的、不合理的部分坚决不予通过。
五、材料。
1、强化材料采购一般审核。
强化对物资采购审核，物资采购审核一定要要查验合同，以合同规定的条款为准，并查验申报审批表或审批报告等相关资料是否齐全，领导签批的若与国家相关法规、公司制度规定、合同等相左，必须提出来，不得审核通过。
2、认真贯彻落实物资增补规定，规范材料出库。
根据物资增补规定，红单及技术修改单停止使用，1月份开始工具库动力请购单已停止使用，用工具、配件、易耗品审批单取代，各作业课、职能部门申请领用工具、配件、易耗品时，先填写申购单，经规划设备课批准后，交由物质部采购；所有科室在领用工具、配件、易耗品时需按工具、配件、易耗品的工程号进行领用；设备大修改造单独立项申报工程号的机器设备在领用工具、配件、易耗品时按修理工程号进行领用，不再按工具、配件、易耗品的工程号进行领用。我部联合物资部加强了仓管组对物资增补规定执行的力度。
3、加强进口设备管理。
本年度我部对物料管理系统中进口设备的初始设置进行了修改、完善物料系统进口设备出库流程，并解决了物料管理系统无法根据入库单的币种直接带出出库的进口设备的币种导致在做出库统计时无法按币种统计的问题。
4、积极盘活积压物资。
组织物资部对长期购入未用的钢板的清理，联合物资部、纪检委就积压的物资按省产权交易中心的要求的流程着手进行处理，督促评估公司完成积压物资的评估工作，提交评估结果。
六、加强税务管理，有效避免公司的税务风险。
xx年财务部积极与市区有关税务部门沟通与联系，完成了xx企业所得税纳税申报：相关的研发费用所得税加计扣除、节能节水专用设备所得税抵免、残疾人员工资所得税加计扣除在规定的时间内完成申报备案，积极发挥了税收效益。国外设计费代征代缴营业税及其他附加税也上缴到税务局。
在规定的退（免）税申报期收汇核销，及时办理出口退（免）税，加快资金回收，截止11月31日总共取得出口退税款xx亿元。
七、小金库专项治理工作。
认真贯彻落实《通知》精神，全面摸清“小金库”产生的根源与存在形式，全面排查我司财务账目，对照规定检查帐务处理的合规性，对汇款挂帐进行清理，对开出的收款收据进行核销，对开出的所有发票进行核销，对不正确的账务处理及时进行改正，并对所有帐务进行清理，自查自纠，及时发现和解决问题，确保了“小金库”治理工作有效开展。
通过小金库专项治理工作的开展，我部对内部各管理环节进行了一次全面系统地梳理，寻找风险点，加以改进，及时堵塞资金和资产管理漏洞，促进企业建章立制，完善内部控制机制，着力构建防治“小金库”、实现稳健发展的长效机制。
八、与其他部门的协调。
财务管理部是服务部门，在做好基础工作的前提下，主动发挥管理职能，加强与其他部门的沟通：材料采购对企业的资金流影响很大，财务部积极配合物资部做好审核、付款、对账、催账等工作；协助行政室拟定药品管理规定；配合企管办项税务局办理申报省名牌产品的纳税证明；配合企管办向税务局申请开立申报节能奖励的纳税证明等等。
九、抓好财务部自身队伍建设。
总体上看，本年度财务部工作负荷比较大，从实施新会计准则、继续推行全面预算管理、加强资金管理、积极盘活积压物资、做好专项审计工作等，任务重时间紧，财务部充分发挥团队力量，做好部门内责任分解，将工作任务落实到人，并为每个工作岗位设定相应绩效考核量化指标，顺利地完成本年度的财务管理工作
同时通过定期进行小组讨论和一对一“传、帮、带”工作对部门人员进行业务培训，进行适当的换岗，加强了内部核算监督，促进了各岗位的交流合作，提升科员综合工作能力。
十、明年工作的展望：
除了日常财务管理活动外，xx年，我部将按照公司信息化建设五年规划的要求，全面推进推进财务信息化进程：
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[关键词] 品；隐患；管理办法；操作流程
[中图分类号]F272.3 [文献标识码]B [文章编号]1673-7210（2008）04（a）-097-02
随着社会经济的不断发展，我国品的经营体制发生了重大改变，打破了长期以来的计划供应模式，引入了市场竞争机制[1]。医疗机构由原来的行政部门指定品供应点变为可以在有限范围内自主选择品供应商，原来相对稳定的供需关系变为不稳定的动态关系。这种变化的第一反应便是引起同一区域内品批发企业之间的竞争，继而出现了一些不规范的经营行为。如：某些医疗机构在采购品和一类时，不愿亲自来人，而是要求品批发企业的网点销售员代购，其手续待送货时后补；结算方式存在赊销及通过个人账户支付现金的现象；由于市场竞争，品也开始了价格战，相互压价的结果导致毛利过低，因而有的企业不给小客户或路远客户送货；有的企业计划储备不足出现断货等。此类现象违反了国家品经营的相关规定，如不及时纠正，势必造成品市场的混乱。随着经济体制的改革，一些小型民营企业加入了品的经营行列，他们对品尚缺乏足够的认识和管理经验，因此，强化区域性品批发企业的内部管理，规范操作，保证供应，严防流弊，已成为不可忽视的重要问题。笔者依据国家有关规定和实践经验，总结出一套具体的管理办法及操作流程，供企业参考。
1机构及人员管理
企业应建立专门的特殊药品经营管理机构，负责本企业品和第一类的采购、销售、储运、质量和安全管理。该机构的负责人由企业法人担任，主要成员中至少有一人为药学专业技术人员。其他各岗位应选拔责任心强、政治素质好、业务精通的人员担任并保持人员及岗位的相对固定。
2 培训管理
企业应制订品管理人员及直接业务人员的岗位职责、操作规范及管理制度，定期进行岗位培训和继续教育（每年不少于10学时）[2]，加强管理人员和直接业务人员对品的认识，增强法律意识，高度警惕，严防流弊，并应建立培训档案。
3采购管理
从国家指定的全国性批发企业采购品和第一类[2]。采购前应进行医疗机构品用药调研，根据前期销售、本期库存、市场开发等综合情况制订合理的采购计划，既要保证供应又要防止积压，计划经主管领导审批后实施。购进药品应开具合法票据并建立专门的品和一类采购记录。
4 验收管理
操作流程见图1。品和一类入库验收时，由两名专职验收员同时验收。逐个开箱检查至最小包装（瓶、盒、支、片）[3]，同时采集药品监管码。建立专册验收记录，内容包括日期、品名、规格、数量、供货单位、生产单位、生产批号、注册商标、药品批准文号、有效期、出厂检验报告单或合格证、药品质量情况及验收员双人签名。验收中发现有短少、破损、产地和批号不符等异常情况应详细写出验收报告，必要时向供方或生产企业查询。
5储存与养护管理
品和一类实行专库储存、专账管理、双人双锁保管制度[3]。专库保管员调整时应换锁或变更密码并建立交接记录。建立在库药品货位卡，实行动碰复核，每月与业务、财务部门盘点对账，保持账货卡及批号相符率为100%，发现问题及时逐级上报。保管员兼做养护员按照GSP要求保管和养护品，并建立品养护记录。及时检查和控制库房的温湿度，库房配备除湿机和空调。出入专库必须两人同时在场，未经批准其他任何人不得进入。
6销售管理
操作流程见图2。企业向医疗机构销售品和第一类，应建立医疗机构的供药档案，内容包括：特殊药品销售客户名单、特殊药品销售客户审核表、医疗机构执业许可证、品和第一类购用印鉴卡、单位介绍信、采购人员身份证明及法人委托书等。销售药品时必须查验《品和第一类购用印鉴卡》，并仔细核对购货单位、购货人资格和身份证明、单位介绍信或委托书、以及审查印章加盖是否有效和规范，确认无误后才可开票[3]。开票后在双方持有的《品和第一类购用印鉴卡》上记明购用情况并双方签字确认。微机操作员设置个人密码，开票前，由两人同时输入密码方能进行操作。销售价格执行国家规定价，建立专门的品销售记录。为防止资料丢失，微机员应定期对微机内存信息进行备份复制。
7 出库管理
操作流程见图2。品和第一类出库，实行双人复核制度[3]。发货员和复核员按照提货单相关内容认真核对，当面点清直至最小包装(瓶、盒、支、片等)，并采集药品监管码；交接完毕后，发货员、复核员和提货员均在提货单上签名。凡票面不清、涂改，以及有其他疑点的应拒绝发货。购货方不得自行提货。严禁借货（极特殊情况由企业负责人审批）。复核员应认真填写品出库复核记录。
8 财务管理
操作流程见图2。对品经营业务设立专用账户，并告知品使用单位。为准确界定购买者是“个人行为”还是“职务行为”，购买品实行预付款，一律以购方单位直接开出的转账支票、电汇单或汇票为准，否则不予结算。严禁赊销或以现金等其他形式付款。开具发票加盖品发票专用章[3]。
9 运输管理
操作流程见图2。销售品实行送货制[4]。企业向省药监局申领《品、第一类运输证明》，副本随货同行以备检查。运载品采用厢式封闭货车并加锁，配双人押运，途中人不离车，不准中途过夜和长时间停歇。装卸货物时有专人看守，防止被盗、被抢。交货时双方当场清点，查验至最小包装，如发现丢失现象应立即报告公安机关和药监部门。每次运输均认真填写运输记录，内容包括日期、品名、规格、数量、生产单位、生产批号、收货单位（签字）、押运人（签字）及途中情况等。铁路托运或邮寄按国家规定执行。
10破损药品管理
操作流程见图3。过期失效、变质残损、包装污染或因质量问题被判为不合格的品和，应填写《麻精药品破损报告单》，报质量部门和业务部门，经企业主管负责人审批后报废，并将其移入不合格品区。同时向当地药监局报告备案、申请销毁并将销毁药品监管码导入《特殊药品监控网络》，并建立品销毁记录。其销毁过程应在药品监督管理部门监督下完成[3]。
11 安全及事故管理
品专库应为砖混或钢混结构的无窗建筑[5]，装有双门双锁，并配备与当地公安机关联网的防盗、防火报警装置。专库实行24小时值班制度，定时巡逻并检查报警和监控装置是否处于正常工作状态。在品销售、储藏、运输各环节中发生丢失、被盗、被抢或流入非法渠道事故时，相关人员应立即报告企业负责人，及时采取控制措施，同时报告公安机关并配合调查工作。对事故的相关责任人应给予相应处罚，并总结经验教训，制订防范措施，避免事故再发生。
12 信息管理
企业与国家药监局《特殊药品监控信息网络》连接入网，专职人员应及时将库房采集的药品监管码导入监控系统，准确、真实输入品和购进、销售及流向信息，保证国家实时监控。并每月填写《品、定点批发企业月报表》送交市药品监督管理局。
13 内部评审管理
企业每半年对品经营工作和制度执行情况检查评价一次，其重点是品账货是否相符、安全设施是否完善、运行是否正常、各种原始记录和台账是否齐全、操作是否规范等。对存在的问题制订相应的整改措施，落实责任人限期整改，之后再跟踪检查直至符合要求。对违规操作人员给予处罚，违规两次者调离工作岗位。
14 市场开发与客户管理
在新形势下，企业应注重品的市场开发与客户管理，应通过宣传教育、学术交流、会议培训、专题知识讲座等方式与医疗机构进行有效的沟通，及时传递品相关信息，更新知识，转变医务人员的用药观念，积极推广新品种，促进医疗机构合理使用品，提高品的应用水平。建立客户访问制度，随时掌握医疗机构品需求动向，合理储备，满足供应。提高服务质量，以客户满意为目标，建立良好、稳定的客户关系。
总之，竞争不能疏于管理，只有加强管理、改善服务、树立良好的企业形象，才能具有竞争力。品的经营管理关系到人民健康和社会稳定，不仅企业要加强管理、规范经营，还必须调动全社会各个层面，协调一致，齐抓共管。建议政府有关部门加强对医疗机构（特别是乡镇医疗机构）的培训教育，增强其相关人员的法律意识，使其自觉遵守规章制度，避免品采购中的违规行为，以保证品正常供应，防止流弊。
[参考文献]
[1]王耀. 积极稳妥地做好品经营体制改革工作[J].中国药事,2002,16(10):617.
[2]品和管理条例[S].国务院令第442号.
[3]品和经营管理办法(试行)[S]. 国食药监安[2005]527号.
[4]品和运输管理办法[S].国药食监字[2005]660号.
[5]金向东,钱叶青. 加强企业品流通管理的经验与做法[J].中国药事,2004,18(9):539.
