社会保险基金预算绩效管理范文

导语：如何才能写好一篇社会保险基金预算绩效管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

一、建立绩效评价指标体系

社会保险基金绩效评价首先要建立健全指标体系。社会保险基金绩效指标体系设置在实践中应采用“4E”（“Economy”“Efficiency”“Effective-ness”“Equity”）标准，即要考虑社会保险基金的经济性、效率性、效益性和公平性。政府参与社会保险基金运作过程，但是由于其中的不确定因素较多，因此很难制定出统一的绩效评价标准。一般而言，社会保险基金产生的社会效益要比经济效益高，可是又很难找到可以量化的标准来评价社会效益。举例来说，公众感受等评价指标的主观色彩很强，因此很难针对这些指标确定相应的评价标准。另外，社会保险基金绩效评价标准在制定的过程中，不管采用哪一种程序以及方法，都不可避免地会带上主观色彩。所以，社会保险基金政府审计标准体系并不具有针对性和有效性，因此必须根据特定的经济条件，制定有效的绩效标准体系。本文设定了四大类的22个指标，合计100分。

（一）经济性评价指标。此类指标2个，共10分，分别为管理成本率和公共财政投入率。社会保险基金绩效评价的经济性指标是考核实现预期经济活动时的成本投入。该类指标主要考虑收支过程经济合理、内生交易费用降低等目标。管理成本率是指在社会保险基金管理和运作过程中发生的运营成本与此类工作最低成本的比率，如社保经办机构的日常人员及办公经费等，该指标比例越低，经济性越好。公共财政投入率是指财政补助占公共财政支出的比率。

（二）效率性评价指标。此类指标8个，共40分，分别为缴费率、征缴率、基金结余率、社会保险基金投资收益率、社会保险基金收支比、社会保险基金收入增长率、社会保险基金支出增长率和抚养比。效率性指标是评价产出与投入之间的关系，它表示在产出一定时如何以最小的投入取得该产出，或者是在投入一定时如何获得产出的最大化，其核心就是资源的最优配置。社会保险基金绩效评价的效率性指标主要考察社会保险基金的管理情况、收支平衡以及社会保险基金保值增值等方面。

（三）效益性评价指标。此类指标8个，共40分，分别为医疗保险补偿比例、养老保险替代比率、群众满意度和养老、医疗等五个险种的参保率。效益性是指政府行为的最终效果。社会保险基金在使用过程中是否达到了预期的效果，产生的社会效益是否达到当地政府的要求，社会公众对社会保险基金的运用是否满意等。本文采用了医保补偿、养老金替代率、参保率和满意度等作为社会效益的评价指标，重点考察社会保险基金在分配过程中是否实现了政治、经济、社会等方面的预期目标。

（四）公平性评价指标。此类指标4个，共16分，分别为城乡覆盖率、各种人群待遇差距、文件公开程度和投资运营公开程度。公平性指标反映公民平等享用社会资源的情况。当城乡覆盖率越来越高、各种人群待遇水平差距越来越小，公民的知情率越高时，社会才会越来越公平。本文根据4E的标准和原则，设计了社会保险基金绩效指标评价表。绩效评价表首先按照实际值和评分标准进行打分，经过权重计算后，得出最后得分。本表需要使用者根据实际情况，确定评分标准，假设满分和权重，输入打分情况后，即可自动计算最后得分。需要说明的是，所打分数不可超过满分；得分标准要按实际情况或评价小组事先商定；权重可按评价小组集体商定的数字确定，也可按照层次分析法（AnalyticHierarchyProcess）等赋值方法确定。

二、加强绩效信息披露

首先，要建立社会保险基金绩效外部审计制度。我国的很多企业，尤其是上市公司的财务报告，都建立了外部审计制度，然而社会保险基金预算的还没有建立绩效评估的外部审计制度。目前，我国审计部门，如审计署、财政部监察办和地方审计部门对社会保险基金预算进行审计，但是一般只对社会保险基金是否符合国家政策进行审核，缺乏对各个指标全面的绩效评估，通常也不向社会。社会保险基金预算如果拥有独立的外部绩效评估体系，将有利于社会保险基金预算实施和执行，也有利于提高社会保险基金预算编制的规范性和有效性。社会保险基金预算覆盖人群广、影响面大，因此很有必要建立社会保险基金绩效评价的外部审计制度。其次，要公开披露社会保险基金预算绩效评价结果。《社会保险法》规定社保经办机构应当定期向社会公布社会保险基金的收入、支出、结余和收益情况。各级政府要监督各级保险经办机构按要求披露社会保险基金预算绩效评价的有关结果。只有将社会保险基金编制、执行和投资运行等报表和其绩效评价向社会和有关部门公布，参保人员才能及时获得社会保险基金绩效信息。在公开绩效评价的同时，也要向社会公开披露社会保险基金资产负债表、社会保险基金收支表、其他资料表、精算情况等。美国对社会保险基金绩效信息披露的非常详尽，将精算方法、对未来假设和采取的措施都在社会保险基金绩效信息报告中予以反映，这一点应该值得我们借鉴。

三、及时运用绩效评价结果

篇2

关键词：社保基金；会计核算；修正的权责发生制

基金项目：本文为2016年河北省人力资源社会保障科研合作课题：“我国社保基金运行与监管问题研究”（项目编号：JRSHZ-2016-02006）阶段研究成果之一

中图分类号：F23 文献标识码：A

原标题：我国社保基金会计核算存在的问题及对策研究

收录日期：2016年8月30日

一、社保基金会计核算存在的问题

社会保险基金会计作为一门对各种社会保险基金运营活动事项进行记录和反映的专业会计，有其自身特点。当前，我国《社保基金会计核算制度》（财会字[1999]20号）基本适应我国社保基金的需要。但随着我国社保基金发展及改革的深入，我国社保基金会计核算突显出来的主要问题如下：

（一）社保基金会计核算归属不明确。目前，我国社会保险基金会计核算以《社会保险基金会计制度》为依据，区分企业职工基本养老保险基金、城镇职工基本医疗保险基金、失业保险基金单独设置会计科目，编制会计报表，进行会计核算，并没有正式将社会保险基金的会计核算纳入政府或事业单位会计体系中。单独核算社会保险基金不能全面反映政府的基金预算。

（二）社保基金会计基础工作薄弱。近年来，为了规范社保基金会计基础工作，国家各级相关部门相应地出台了一系列规章制度。总的来说，我国社保部门的会计基础工作的总体情况是良好的，但部分社保部门基金会计基础工作仍然比较薄弱，具体体现在以下几个方面：

1、从岗位设置上，未真正实现岗位不兼容与内部牵制的要求。部分社保部门尤其是基层社保部门仍然存在着未按照岗位牵制的要求配备会计人员，一人多职或职位空白现象仍存在，这就使得会计内部管理混乱、人员岗位职责不明。此外，在岗会计人员资质不合格现象并不罕见。加之实际工作中社保基金财务人员缺乏社保基金相关知识，对账目知识机械性的录入，人员素质有待进一步加强。

2、在凭证处理环节，处理程序不符合规范。一方面原始凭证的处理不符合要求。对原始凭证的审核过程中有些单位不够谨慎，尤其是外来原始凭证的审核与报销环节无法保证其真实合法性；另一方面记账凭证的填制存在较大随意性。虽然大多数单位实现了会计电算化，但是忽视加盖制单、审核、记账的印章的情形时有发生；有的记账凭证摘要不详，无法如实反映所发生的经济业务等。这些都会导致经济业务失真，甚至威胁社保基金的财产安全。

3、在财务报告环节，财务报告数据失真。有些单位为了自身利益，编造会计凭证、账簿甚至报表，歪曲真实的财务状况和经营成果。这种“编表”行为，既不符合会计信息质量要求又严重损害了社保人的利益。

（三）基金运行中个人账户成为“空壳账户”，并未实行单独有效管理。个人账户空头运行现象的发生是由于社保局财务部门对理应分别核算的社会统筹和个人账户，在会计核算时却将两者联合记账，将所收到的社保基金全部计入社会统筹账户，当社会统筹部分难以满足当前需要时，经办机构便会动用具有私人属性的职工个人账户，用以弥补社会统筹账户的空缺。这种挪用个人账户资金的行为，使得本应作为完全积累的独立主体的个人账户有名无实。近年来个人账户的“空账”额更是以每年数千万的速度快速增长，到2015年底已超过3.5万亿元。即使把城镇职工基本养老保险积累的所有资金用于填补个人账户，个人账户仍然会有较大空额。这不仅严重影响了广大参保人员参保的积极性，严重破坏了财务的可持续性，甚至会影响到社保基金制度的社会公信力及其可持续发展。

（四）社保基金会计核算基础存在弊端。社会保险基金会计制度规定我国社保基金会计核算的基础为收付实现制。在我国社会保险基金会计核算初期，这种制度显示出其优越性。随着我国社保制度改革的日益深入，社保基金会计核算的内容也在日益拓宽，会计核算不但要记录基金的收支，社保基金的保值增值、安全性及可持续发展性也都成为重要内容。当前继续采用收付实现制对社保基金进行会计核算则存在较大弊端。

1、不能全面准确地反映社保基金财务收支状况，不利于风险防范。收付实现制是以实际收付的现金为收支的依据，这样以来收付实现制核算的社保基金只是反映了基金财务支出中以现金实际支付的部分，而对于那些已发生但尚未支付现金的事项却不能得到反映，如借款的利息、个人账户的应计利息等，这就形成了“隐形债务”。隐形债务的存在使得社保基金的会计账簿和报表并未如实地准确地反映社保基金真正的财务状况，这使得基金运行风险较大且不利于防范。

2、不能进行正确的成本效益核算，进而不能正确反映社保基金运行状况全貌。社保基金会计制度规定，当社会统筹基金为盈余时，养老基金个人账户储存额参考银行同期存款利率计算个人账户利息时，应借记“统筹养老基金结余”，贷记“个人账户养老基金结余”。而在我国大部分省市社保个人账户为“空壳账户”，甚至养老保险基金赤字造成养老保险支付困难，需要由中央财政补贴或借款，此时使用收付实现制进行核算则掩盖了社保基金运行的真实结果。因此，收付实现制并不能客观公正地核算社保基金运行成本和反映运行结果。

3、不能全面反映社保基金的运行状况，不利于提高管理机构的工作效率和绩效考核。对社保基金进行成本分析和对社保基金管理机构进行绩效考核，是提高基金运行效益的重要手段。但是收付实现制进行核算并不能准确反映基金的成本耗费和绩效水平，不利于开展绩效管理。社保基金同时存在收付实现制和基金制业务，若两者都采用收付实现制核算，一方面不利于成本节约和绩效考核；另一方面在实际工作中两种业务同时进行，使得利息成本不能合理分摊。

二、完善我国社会保险基金会计核算的建议

针对社保基金会计核算工作中存在的各种问题，应当借鉴国外先进经验，联系我国实际情况，提出完善建议。

（一）将社会保险基金核算明确纳入政府核算体系。从属性上来讲，社会保险基金具有公共产品的职能，所以将社会保险基金的会计核算划归到政府会计核算体系中，这与社会保险基金本身的属性是统一的。社会保险基金会计工作的执行部门可以是社会保险经办部门，会计核算可借鉴西方基金会计的核算模式，即由社会保险经办部门独立核算基金收支，独立编制会计报表，通过编制合并报表的方式将这部分基金纳入政府会计报表当中。将社会保险基金会计核算纳入到政府会计体系中，便于政府统一编制预算。

（二）加强社会保障基金会计基础工作，完善信息披露制度。社保基金会计本身就是社保基金与会计相结合的一个研究对象，因此社保基金会计基础工作，应当协调好财政部门和社会保障部门的工作，二者通力合作，才能推进社保会计基础工作的完善。在社保基金会计信息披露方面，社会保障部门应当与财政金融部门（人民银行、财政部门、证监会、银监会等）一起，共同为信息披露提供行政支持。社保部门应当制定一套基金管理运营方案，而且应当满足全国社保基金管理运营的需要。财政部门制定社保基金会计准则和相关解释说明，但应当根据社保部门提供的相关数据，参考社保基金制度的规定，制定符合社保基金管理需要的会计制度。全国社保基金理事会应当及时披露社保基金财务报告，并自觉接受财政部门、社会保障部门以及政府审计部门、外部审计部门的审核和监督。

（三）改单一会计主体为双会计主体的核算模式。根据社会统筹和个人账户基金的特点，分别设置为会计主体进行核算管理。按基金的会计主体构建两套会计制度，如社会统筹基金账户仍采用原社保基金会计制度，个人基金账户应单独设立会计制度与会计科目。

在保证基金安全性的前提下投资运营，以权责发生制为会计基础，反映个人账户基金的财务状况，具体核算方法如下：（1）分别核算两个账户的相关收入。将统筹基金收入和个人账户收入设置为一级科目，前者核算社会统筹基金收入扣除统筹基金支出的结余，后者核算个人账户收入扣除个人账户支出后的滚存结余；收到的基金收入应当分别计入两个账户中，区分统筹基金利息收入和个人账户基金利息收入，作为二级科目分别核算；（2）分别核算两个账户的相关支出。分别设置统筹基金支出和个人账户基金支出两个一级科目，分别核算归属于两种性质基金的各项支出，通过这种独立的会计核算，使个人账户的各项交易活动的真实数据都能通过会计报表准确、及时地反映出来，有利于从会计核算上先做实个人账户。

（四）采用修正的权责发生制进行会计核算。在收付实现制度体系下，财务信息的真实性、完整性和可比性存在先天不足，既不利于基金管理部门、经办机构内部构架合理的激励、约束机制，也没有一套公开透明、行之有效的监督管理体系，社保基金的长期有效运行将无从谈起，统一、规范、高效的社会保障制度也很难建立。

我国财政管理体制改革的方向是建立公共财政基本框架，随着国家财力的不断增强，财政核算最终将采用权责发生制作为核算基础，但国家财力从弱小到强大必然要有一个较长的过程，这决定了从收付实现制到权责发生制之间不可能直接过渡，要有一个修正的权责发生制作为过渡，相对应的社保基金的会计核算基础也不可能从收付实现制直接过渡到权责发生制，实行修正的权责发生制是必然的选择。采用修正的权责发生制为核算基础的前提是统筹基金和个人账户基金分别核算。个人账户基金会计核算完全采用权责发生制，统筹基金的会计核算以权责发生制为主，仅仅对一些涉及政府资金流动的业务以及具有当期义务的未来支出现值实行收付实现制。

使用修正的权责发生制作为核算基础，具有许多优点。第一，有利于对统筹基金的管理。在统筹基金中，一方面对一般单位缴费的核算采用权责发生制，可以反映一般单位已缴、应缴、未缴保险费的实际情况，便于基金的征管；另一方面对政府的拨款和借款则以现金制进行核算，避免暴露政府社保基金多年存在的“隐形负债”问题，减少政府对新制度实施的行政干预，降低改革的阻力。第二，有利于对个人账户基金的管理。用权责发生制对个人账户进行会计核算可以反映个人账户实际应收、应付情况，使挪用基金不能在会计记录上钻空子，有利于保障资金的安全性。总之，采用权责发生制进行核算，可以真实地反映不同会计期间会计主体的权利和义务，便于基金管理。

（五）建立社保基金会计信息外部独立审计制度。强化社保基金会计信息独立审计制度，可以提高所披露的社会保险基金会计信息质量。具体措施如下：一是注册会计师的选聘由审计委员会决定。建立一个审计委员会，专门负责安排对社保基金财务报告的审计工作，由它来决定选聘哪家会计事务所。当CPA在对社保基金财务报告审计过程中存在与管理机构不同的意见时，可以诉诸审计委员会。这样不仅可以保证注册会计师的独立性，还能及时了解到管理者对审计工作的配合情况；二是建立注册会计师执业风险基金以及责任保险制度，以使CPA免除后顾之忧，有利于他们在审计过程中保持独立性。

主要参考文献：

[1]吕佶舜，.我国社会保障基金会计核算问题研究[J].企业技术开发，2016.9.

篇3

夏津县城市环卫和园林绿化中心预算

 

 

目  录

 

第一部分 部门概况

一、 主要职能

二、部门预算单位构成

第二部分 2021年部门预算表

一、2021年收支预算总表（功能分类科目）

二、2021年收支预算总表（经济分类科目）

三、2021年收入预算表

四、2021年支出预算表

五、2021年财政拨款收支预算表

六、2021年一般公共预算财政拨款支出预算表

七、2021年政府性基金支出预算表

八、2021年财政拨款安排的基本支出预算表

九、2021年政府采购预算表

十、2021年财政拨款“三公”经费支出预算表

十一、政府购买服务预算表

十二、项目预算绩效目标表

第三部分 2021年部门预算情况和重要事项说明

第四部分 名词解释

第一部分

 

 

部门概况

 

夏津县城市环卫和园林绿化中心为县政府直属正科级公益一类事业单位，成立于2019年5月份，夏津县城市环卫和园林绿化中心现有在编人员44人，其中事业编制41名。公益岗11人。配备主任1名，副主任3名。

 

一、  主要职能

（一）贯彻执行国家、省、市有关环境卫生、园林绿化、公园管理的法律、法规及规章制度，参与拟定全县环境卫生园林绿化、公园管理的规范性文件，并组织实施和执行。

（二）负责拟订并组织实施城区城市环境卫生、园林绿化、公园维护与管理的中长期规划和年度计划；

（三）参与审查工程建设项目中城市规划区内有关环境卫生、园林绿化、公园建设等设施的设计方案和竣工验收；组织开展城区园林绿化科研攻关、科技成果鉴定的申报和推广工作；负责对城市古树名木保护管理工作进行监督和技术指导；管理指导全县园林式居住区、单位的评选工作;

（四）负责城区环境卫生、园林绿化和广场（景区、公园）设施的管理工作;

（五）组织实施城区小型绿地、环卫、公园设施和县委、县政府交办的小型急需或临时性建设任务。

（六）负责辖区的道路保洁；负责辖区的生活垃圾的收集、清运、转运工作；负责辖区建筑垃圾、餐厨垃圾的统一管理、清运、转运；负责辖区公厕管理工作。

二、部门预算单位构成

（单位）部门预算包括：夏津县城市环卫和园林绿化中心。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

第二部分

 

 

2021年部门预算表

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

见附件：2021年部门预算表

第三部分

 

 

2021年部门预算情况和

重要事项说明

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

一、2021年部门预算情况说明

（一）收支预算总体情况（不含政府性基金收入）

2021年收入预算为  4634.34万元，其中：财政拨款4634.34  万元，财政专户管理资金 0 万元，事业收入 0 万元，事业单位经营收入 0 万元，其他收入 0 万元，上年结转  0万元。

2021年支出预算为 4634.34 万元，其中：

1、按经济分类科目:基本支出350.94 万元，占支出预算的 7.57 %；项目支出 4283.40 万元，占支出预算的 92 .43%。

2、按功能分类科目：一般公共服务支出（类）2778.12  万元，社会保障和就业支出（类） 45.95万元，卫生健康支出（类） 0 万元，农林水支出（类） 1810.27 万元。

（二）财政拨款收支情况

2021年财政拨款收入预算为4634.34 万元，其中：一般公共预算4634.34 万元，政府性基金预算 0 万元，国有资本经营预算 0 万元。

2021年财政拨款支出预算为4634.34 万元，其中：一般公共服务支出（类）2754.84 万元；社会就业和保障支出（类）  45.95万元；医疗卫生与计划生育支出  0万元；住房保障支出23.28 万元。具体情况如下：

1、一般公共预算财政拨款收支情况

2021年一般公共预算收入纳入预算 4634.34 万元，比上年城乡社区支出（类）城乡社区环境卫生（款）城乡社区环境卫生（项）增长12.20 %，主要原因是：由于去年资金紧张，加上疫情期间，有一些项目未进行实施，今年一些项目需要实施，所以预算收入增加。

2021年一般公共预算支出预算（功能科目）为  4634.34万元。其中：

（1）一般公共服务支出 2778.12 万元，主要用于机关及所属单位等机构人员工资、日常运转以及完成部门工作任务和事业发展目标而安排的项目支出。比上年社区支出（类）城乡社区环境卫生（款）城乡社区环境卫生（项）增长16.02%，主要原因是：去年资金紧张，加上疫情期间，一些项目未予实施，今年一些项目需要实施，所以支出增长。

（2）社会保障和就业支出（类）行政事业单位养老支出（款）行政单位离退休（项）社会保障和就业支出 45.95万元，主要用于机关以及所属  个单位等机构的离退休工作人员支出。比上年增长12.07%，主要原因是：由于部分人员增资。

（3）卫生与健康支出 0万元，主要用于机关及所属单位的医疗支出。

2、财政拨款安排的基本支出预算（经济科目）情况

2021年财政拨款安排的基本支出预算 350.94 万元，其中，通过一般公共预算安排 350.94 万元，包括：

(1) 人员支出 337.66 万元，按政府预算支出经济分类主要包含：工资奖金津补贴、社会保障缴费、住房公积金、其他工资福利支出、社会福利和救助、离退休费、其他对个人和家庭补助、对事业单位经常性补助等。按部门预算支出经济分类主要包含：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保险缴费、伙食补助费、绩效工资、住房公积金、医疗费、其他工资福利支出、离休费、退休费、抚恤金、生活补助、奖励金、其他对个人和家庭的补助支出等。

(2) 日常公用支出 13.28万元。按政府预算支出经济分类主要包含：办公经费、会议费、培训费、专用材料购置费、委托业务费、公务接待费、因公出国（境）费用、公务用车运行维护费、维修（护）费、其他商品和服务支出、设备购置、其他资本性支出、对事业单位经常性补助、对事业单位资本性补助等。按部门预算支出经济分类主要包含：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、因公出国（境）费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、公务用车运行维护费、其他交通费、其他商品和服务支出、办公设备购置、专用设备购置、信息网络及软件购置更新、其他资本性支出等。

3、政府性基金预算财政拨款收支情况

2021年政府性基金预算收入预算 0 万元。

2021年政府性基金预算支出预算为 0 万元。

4、国有资本经营预算收支情况

本单位无国有资本经营预算拨款收入，相应也没有使用国有资本经营预算安排的支出。

二、重要事项说明

（一）政府采购情况

2021年政府采购预算 0 万元，其中：财政拨款安排 0 万元。

（二）机关运行经费情况说明

我部门共含事业单位  1家，为  城市环卫和园林绿化中心。上述单位2021年机关运行经费财政预算拨款共计2778.12万元。

（三）财政拨款安排的“三公”经费情况

2021年，财政拨款安排的“三公”经费预算共 0.15万元，其中因公出国（境）费 0万元，公务用车购置费 0 万元，公务用车运行维护费 0 万元，公务接待费 0.15 万元。具体情况说明如下：

1、因公出国（境）团组数及人数：预计0个团组，共计  人。

2、公务用车购置数及保有数：购置数0 辆，保有数0 辆。

3、国内公务接待的预计批次及人员：预计5批次，共计39人。

2021年公务接待费 0.15 万元，比2020年增加0.15万元，因2020年疫情期间，项目减少，无公务接待。

（四）国有资产占有使用情况

截至2020年12月31日，本部门及所属各预算单位共有车辆 109辆；价值100万元以上的大型设备 0 （台、件、套），总价值 0万元。

2021年部门预算安排购置单位价值100万元以上大型设备 0（台、件、套），总价值 0 万元。

（五）绩效目标设置情况

2021年本单位实行绩效管理的财政拨款项目共 7 个，涉及财政拨款 4283.40 万元。其中1项目绩效目标表见附件。

 

 

第四部分

 

 

名词解释

一、财政拨款收入：指由县级财政拨款形成的部门收入。按现行管理制度，县级部门预算中反映的财政拨款包括一般公共预算收入、政府性基金预算收入和国有资本经营预算收入。

二、财政专户管理资金：指单位纳入财政专户管理的资金。包括：教育收费、社会公益机构接受的公益捐赠收入，以及幼儿园接受的捐赠收入等。

三、事业收入：指事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。

四、事业单位经营收入：指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

五、其他收入：指除上述“财政拨款收入”、“事业收入”、“事业单位经营收入”等以外的收入。主要是按规定动用的售房收入、存款利息收入等。

六、上年结转：指以前年度尚未完成、结转到本年仍按原规定用途继续使用的资金。

七、基本支出：指为保障机构正常运转、完成日常工作任务而发生的人员经费和日常公用经费。

八、项目支出：指在基本支出之外为完成特定任务和事业发展目标所发生的支出。

九、“三公”经费：指省级部门用财政拨款安排的因公出国（境）费、公务用车购置及运行费和公务接待费。其中，因公出国（境）费反映单位公务出国（境）的国际差旅费、国外城市间交通费、住宿费、伙食费、培训费、公杂费等支出；公务用车购置及运行费反映单位公务用车车辆购置支出（含车辆购置税）及租用费、燃料费、维修费、过路过桥费、保险费、安全奖励费用等支出；公务接待费反映单位按规定开支的各类接待（含外宾接待）支出。

十、机关运行经费：是指县级行政单位（包括参照公务员法管理的事业单位）的财政拨款公用经费，包括办公及印刷费、邮电费、差旅费、会议费、福利费、日常维修费、专用材料及一般设备购置费、办公用房水电费、办公用房取暖费、办公用房物业管理费、公务用车运行维护费以及其他费用。

十一、相关支出功能分类科目说明

社会保障和就业支出（类）行政事业单位养老支出（款）行政单位离退休（项）支出： 反映行政单位（包括实行公务员管理的事业单位）开支的离退休人员经费。

社会保障和就业支出（类）行政事业单位养老支出（款）机关事业单位基本养老保险缴费 支出（项）支出： 反映机关事业单位实施养老保险制度由单位缴纳的基本养老保险费支出。

城乡社区支出（类）城乡社区管理事务（款）行政运行（城乡社区管理事务）（项）支 出： 反映行政单位（包括实行公务员管理的事业单位）的基本支出 。

城乡社区支出（类）城乡社区管理事务（款）其他城乡社区管理事务支出（项）支出： 反映其他用于城乡社区管理事务方面的支出 。

 住房保障支出（类）住房改革支出（款）住房公积金（项）支出： 反映行政事业单位按 人社部门、财政部门规定的基本工资和津贴补贴以及规定比例 为职工缴纳的住房公积金。

城乡社区支出（类）城乡社区公共设施（款）其他城乡社区公共设施支出（项）支出： 反映城乡社区道路、桥涵、燃气、供暖、公共交通、道路照明等公共设施建设维护与管理方面的 支出 。

 社会保障和就业支出（类）财政对其他社会保险基金的补助（款）财政对工伤保险基金 的补助（项）支出： 反映单位为职工缴纳的失业、工伤、生育等社会保险费 。

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【关键词】绩效 新预算法 预算安排 执行

一 我国预算绩效管理存在的一些问题

如何用最少的钱办好最多的事，是政府和百姓对于公共资金花费方面最关心的问题之一。要管好用好财政资金，强化绩效理念不可或缺。

由于起步较晚，我国预算绩效管理与西方成熟市场经济国家已经形成的绩效预算相比，还存在一些问题亟待解决。其主要体现为：

（一）绩效理念还未牢固树立，“重分配、轻管理；重支出、轻绩效”的思想还在一定程度上存在，预算使用部门对绩效管理工作普遍缺乏主动性。

（二）绩效管理方面的法律法规相对缺失，管理制度体系仍不健全，相关办法不具体、不细化、不系统，对预算绩效管理的保障支撑不强。

（三）全过程预算绩效管理刚刚实行，绩效目标编制仍没有实质突破，多为事后评价.事前评价较少，事中监控不足。

（四）绩效管理和评价结果与预算安排还未有机结合，为管理而管理、为评价而评价现象依然存在，评价结果公开程度较低，公众参与度不高。

（五）激励约束机制不够健全，绩效问责机制尚未建立，优化、促进预算管理的作用尚未充分体现。

二 绩效评价与新预算法的有机结合

新预算法是现代财政制度的重要组成部分，其内容非常丰富。预算全面规范、公开透明是现代财政制度的基本特征，是政府接受监督的重要途径，是建设阳光政府、责任政府的需要。在预算管理上，新预算法反映了现代预算管理的基本要素，力争做到预算完整，公开透明，科学有序，执行有效，纪律严明。

预算绩效管理是建立现代预算制度的题中应有之义。新预算法在多处强调了“绩效”：预算编制要参考“有关支出绩效评价结果”；人大出具的预算审查报告，要就“提高预算绩效”提出意见和建议等。实施预算绩效管理绝不仅仅是财政部门的“独角戏”，应纳入国家治理体系进行顶层设计。一要提升预算绩效管理的法律支撑层次。二要建立事前、事中、事后通盘连接的管理系统。三要以绩效管理系统性协调政府部门管理体系。四要强化支出责任和效率意识。五要建立“谁用款、谁负责”的绩效问责机制。

（一）从严管理财政专户，维护财政资金安全

财政专户是指财政部门为履行财政管理职能，在商业银行（包括信用社，下同）开设的用于管理核算特定专用资金的银行结算账户。财政专户与财政部门开设在人民银行的国库单一账户、财政部门和预算单位开设在商业银行的零余额账户共同构成我国的国库单一账户体系，有利于弥补国库单一账户在操作技术上的不足，满足社会保险基金、外国政府和国际金融组织贷款赠款资金、乡镇财政资金等资金核算需要。

新预算法既明确了财政专户的合法性，也从法律层面严格限定了财政专户的开立程序。过去，国务院及有关部门、省级政府及其财政部门都有权审批财政专户，甚至一些市县也越权设立财政专户，导致财政专户数量繁多，大量财政资金以各种形式存在于商业银行中，脱离了有效监管，容易滋生腐败问题。因此，新预算法第56条规定，“对于法律有明确规定或者国务院批准的特定专用资金，可以依照国务院的规定设立财政专户”，并在“法律责任”部分对“违反本法规定开设财政专户的”明确实行责任追究，为逐步建立健全国库单一账户体系奠定了良好的法律基础。

财政部门将按照新预算法的要求，严格规范财政专户开立程序，进一步清理整顿存量财政专户，全面实现财政专户归口管理，强化财政专户资金使用管理，切实维护财政专户资金安全。

（二）编制权责发生制政府综合财务报告

权责发生制政府综合财务报告，是指以权责发生制（即以权利和义务的发生进行会计确认）为基础，全面反映一级政府整体财务状况、运行情况、财政长期可持续性等内容的财务报告。目前我国政府财政报告实行的是以收付实现制会计核算为基础的决算报告制度，主要反映政府预算收支执行情况，无法完整反映政府资产、负债以及运行成本等情况，政府资产负债特别是地方政府的负债信息不透明。以权责发生制为会计基础的政府综合财务报告更能全面真实地反映政府的财务状况和运营情况，并为政府预算决策提供信息。

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（一）全过程、全口径预算首次从法律层面上予以确立

新预算法明确规定“预算、决算的编制、审查、批准、监督，以及预算的执行和调整，依据本法规定执行”、“政府的全部收入和支出都应当纳入预算”、“预算包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算。”全过程、全口径预算首次从法律层面上予以确立，让不同性质的资金在各个预算环节都能够得到有效地监督管理。

（二）节俭和透明将全面推进财务预算公开

新预算法要求各级预算单位应贯彻统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡的原则，严控机关运行经费和楼堂馆所等基本建设支出。同时，明确将“预算公开”入法，形成了刚性的法律约束。新预算法的实施必将加速预算公开，使社会公众获得预算单位充分公开透明的财务信息。

（三）跨年度预算平衡机制改变传统年度预算控制方式

新预算法提出了建立跨年度预算平衡机制，跨年度预算平衡机制并非替代年度预算制度，而是强化年度预算的约束力。跨年度预算平衡机制意味着预算计划做出的是超过一年的预算收支安排，预先为部门提供各个年度支出预算必须遵守的预算限额，通过严格执行预算计划，从而改变传统的年度预算控制方式。

（四）新增的绩效评价内容将成为财务预算管理的常态

新预算法在预算执行和决算单元中单列出要对预算支出情况开展绩效评价且要作为决算重点审查内容，必将使绩效管理成为财务预算管理中的一项重要内容和常态工作。

二、新预算法的修订对人民银行财务工作的影响

（一）收入与支出管理更加精细化

一直以来，人民银行基层行虽然也有预算，但预算仅仅只是一个资金总计划，实际开支并未严格按照预算来执行，预算与执行不匹配、预算与决算不统一的矛盾比较突出，由此造成造成支出的盲目性和无计划性。按照新预算法的要求，支出预算细化到经济分类，保证了预算与执行同步;全部收入和支出纳入预算管理，杜绝了账外账、“小金库”等问题的存在。

（二）项目管理更加规范化

新预算法对项目管理引入了投资评审及绩效评价考核机制，投资评审是每个项目开展前对实际投资额进行评估，避免虚列项目，而绩效评价则是对项目完工后实际投入产生的结果进行评价，从而达到提高资金使用效率的效果。这两项考核机制的引入，从源头上确保项目资金使用高效、合法。这对人民银行项目资金尤其是货币发行费、安全防卫费、反洗钱经费等行政事业类项目资金的管理和使用提出了更高的要求。

（三）预算绩效管理作用逐步显现

新预算法为我国预算体制由传统预算向绩效预算转型奠定了法理基础，为预算绩效管理向预算编制、执行和监督的全流程覆盖提供了有力保障。预算绩效管理的提出有利于人民银行逐步建立和完善预算支出绩效评价体系，围绕预算支出项目、部门预算支出和预算支出综合绩效等层次开展绩效评价工作。同时，逐渐将预算绩效评价作为预算编制、预算执行和预算调整的重要依据，进一步完善财务预算管理制度，优化资源配置，提高资金使用效益。

三、当前人民银行财务预算管理工作中的主要不足

（一）预算管理制度亟待完善

目前人民银行预算管理中执行的基本制度主要有两个，一个是《中国人民银行预算管理的规定》，是1998年颁布的，另一个是《中国人民银行财务制度》，是2000年颁布的，这两个制度执行多年一直没有进行修订。随着社会经济的不断发展和改革开放的不断深入，人民银行经历了重大的机构改革和职能转变，在原有业务领域进一步拓展的同时，新的职能也不断增加，同时，人民银行的预算管理体制也由原来的独立预算变为部门预算。这些变化，使得原有预算管理制度的部分内容已经不能适应人民银行新形势下履行相关职能的需要。在此期间，虽然总行通过下发文件的形式，对原有的预算科目和账户进行了较大的调整，对核算范围、内容重新进行了界定，但实际执行过程中仍有很多方面不能和人民银行履职相适应，亟需完善。

（二）现行的财务收支科目不能满足人民银行履职需要

人民银行作为国家重要的宏观调控部门，承担着执行货币政策、维护金融稳定、提供金融服务等诸多职能，与其他国家行政机关有很大程度的不同。《中华人民共和国中国人民银行法》第三十八条明确规定：“中国人民银行实行独立的财务预算管理制度。”而在现有的部门预算管理模式中，对人民银行只是作为一般的行政事业单位进行管理，其实行独立财务预算制度的法律规定没有得到完全体现，部分业务费用仍然不能在独立的财务收支科目中单独核算，例如执行货币政策职能、履行调整统计职能等特殊职能而产生的费用，没有合理的列支渠道。财务收支科目不能满足人民银行履行特殊金融管理和服务职能的需要，也不能真实反映履职的实际成本。履职特殊性和独立性无法得到有效的财务支持，也因此削弱了履职的有效性。

（三）预算编报时间较短

原则上说，预算编制要收集、汇总、分析数据后做出测算，要对各业务部门的预算需求进行审核、协调、平衡和调整，要和相关部门进行讨论，形成结果后，再经党委会审批，最终确定上报。但是实际工作中，经过层层下达后，留给基层预算单位的编制时间只有几天，因此编制过程能省则省，预算编制效果大打折扣，导致产生的预算数据不够科学和准确，质量不高。

（四）预算编制数据不能反映实际需求

按照部门预算的要求，预算编制应该采用零基预算法，然而在实际执行过程中，由于没有建立合理的定额体系，且零基预算工作量很大，不能适应预算编报时间上的要求，目前编制预算事实上还是采用传统预算法，即基数加增长的方法。按照财政部的要求，人民银行总行对各项费用预算的增长设定了上限，不能超过本年度已核批指标的某个范围，超过的部分基本不予考虑，人民银行分支机构预算单位一般都不是根据实际需求编制，而是依据增长比例上限填报。

（五）预算编制与分配相脱节

在预算分配方面，因为预算数据不够科学、可靠，预算分配时也未能完全按照预算编制进行，人民银行分支机构预算单位拿到的预算批复与报送的预算数据相差较大，预算编制不能成为预算分配的依据，使得预算缺乏对实际财务收支的约束力，影响了预算的严肃性和权威性，导致预算执行效率低下。

（六）预算考核制度尚未建立

预算考核是对预算单位管理实施过程和实施效果的考核。目前，人民银行的预算考核仅仅停留在会计财务部门上级对下级的专业考核，一般只涉及会计财务部门的工作人员，对行内其他部门和人员不进行绩效考核，导致了预算编制及执行过程中其他部门不能充分配合和参与的情况，也不能发挥预算考核的激励和约束作用。另外，还存在为了达到上级对预算执行的考核要求，变通处理费用的情况，使考核失去了意义，导致了财务信息失真，影响预算的严肃性。

四、新预算法背景下完善人民银行财务风险防控机制的思路

（一）加强规章制度建设

以新预算法为蓝本，在充分考虑人民银行履职的实际需要和业务的特殊性，参照国际上中央银行财务预算管理的通行做法，对《中国人民银行财务制度》、《中国人民银行预算管理的规定》等制度做出相应修订完善。从预算编制操作流程、预算收支管理、预算绩效评价等各个层面上形成一套较为完善的、适合人民银行实际履职需要的预算管理体系，为人民银行财务预算管理的规范性、严肃性和可操作性，奠定坚实的制度基础。

（二）继续探索建立预算定额标准体系

我国自2000年开始逐步推行部门预算改革，要求使用“零基预算法”，但从目前情况来看，人民银行预算编制仍没有脱离“基数法”，关键原因是没有建立合理的定额标准。所谓定额标准就是指一项产品或服务，在不影响产品质量、服务水平、满足业务需求的前提下，结合经济社会发展水平所编制和测定的费用支出限额标准，预算定额标准是预算编制、预算分配和考核的基础。

国外央行在预算编制中都将一些特殊业务作为特殊预算科目单独设立，有利于特殊业务定额标准的制定以及费用预算的控制，因此，我国也应该借鉴这一做法，对于行政事业类支出，在预算科目的设置上要将执行货币政策职能、履行调整统计职能、等特殊职能的费用单设，探索建立与人民银行履职、业务相关的科目支出预算定额标准，满足履职的特殊性。

（三）拉长预算编制周期

预算单位自下而上编制预算的时间较短，预算的科学性和准确性必将大打折扣。在这个问题上，西方发达国家的做法是大幅度提前预算编制的启动时间，拉长预算编制周期。以美国为例，从开始准备到编制完成开始执行往往要24个月，其中大量的工作和时间都用在进行宏观形势的预测、年度工作计划的制定以及业务管理部门和财政管理部门之间的反复充分的磋商。这样下来，预算编制可以得到有关各方面的充分研究分析和酝酿，可以比较好地反映实际需求和财政支持的结合。这种做法很值得我们借鉴。

（四）健全预算执行动态监控机制

预算执行管理是防止财务风险的关键环节。一是硬化预算约束，做好预算执行工作，年度预算执行中一般不制定新的增加收入或者支出的政策措施，严格按照批复的部门预算、用款计划、项目进度、有关合同和规定程序办理资金支付，涉及集中采购的要严格执行集中采购规定。二是逐步开展预算执行情况分析报告制度。预算执行情况分析报告制度是对预算执行情况的有效分析和预算执行动态的有效把握，进一步加大对预算执行情况的分析力度，准确把握财政支出走势，分析重点支出情况，及时掌握预算执行动态，研究分析预算执行中存在的问题，特别是对结转结余、暂付款和专项资金的分析，促进预算执行顺利完成，保证财政资金安全运行，提高资金使用效率。三是加强预算执行动态监督机制建设，在日常监控的基础上，突出监控重点，加大对招待费、会议费、培训费等相关款项支付使用的监控，契合厉行节约的要求，构建严密的预算执行监控网络。

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本文在分析新预算法主要变化和行政事业单位预算管理存在主要问题基础上，对加强行政事业单位预算管理提出了对策建议，以期为规范行政事业单位财务管理提供借鉴。

关键词：

预算法；行政事业单位；预算管理

一、新预算法对预算管理要求的主要变化

（一）完善全口径预算管理。新预算法确立了由一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算组成的政府全口径预算体系，要求政府部门单位将所有收支都纳入到预算管理中，促进行政事业单位加强全面预算管理，形成“大预算”的财务管理理念。

（二）转变预算管理侧重点。新预算法强调政府应当建立跨年度预算平衡机制，确保了预算管理的可持续性。要求预算管理重点由收支平衡更多向支出预算转变，有利于改变行政事业单位预算管理重点放在实现收支平衡、偏重收入管理，对支出管理和目标绩效重视不够的现象。

（三）增强预算管理精细化。新预算法要求一般公共预算支出按其功能分类应当编列到项，按基本支出其经济性质分类应当编列到款等。在单位预算管理中采取按功能分类和经济分类的政府收支分类科目双向管理，使得预算管理更加立体化、精细化。

（四）提高预算约束刚性。新预算法明确在预算执行中，一般不制定新的增加财政收支的政策和措施，也不制定减少财政收入的政策和措施；必须作出并需要进行预算调整的，应当在预算调整方案中作出安排。要求非经法定程序，不得调整预算，各单位支出必须以经批准的预算为依据，未列入预算的不得支出。

（五）提高预算管理透明度。新预算法从范围、主体、时限等方面对预算公开作出了全面规定，要求除涉及国家秘密外，各单位部门预算、决算及报表，应当在批复后二十日内向社会公开，并对机关运行经费的安排、使用情况等重要事项作出说明，将公开透明贯穿在了预算管理的全过程，大大增强了社会监督。

二、行政事业单位预算管理存在主要问题

（一）预算编制科学性不足。表现为：人员经费和公用经费编制标准未完全统一；项目支出编制不尽合理，项目申报缺乏有效论证，项目的绩效目标不够明确；“基数+增长”编制方法，形成部门单位利益固化，造成预算资金积压和使用效率低下。

（二）预算执行有效性不高。部分行政事业单位存在预算执行进度前慢后快，集中年底“突击花钱”现象。预算执行随意性较大，预算执行时存在较多预算追加和调整，人员经费挤占公用经费、基本支出挤占项目支出情况较为普遍。预算执行中对一些可行性和效益性不强的项目，缺乏绩效问责和跟踪考核机制，“重分配、轻绩效”现象仍然存在。

（三）预算信息透明度不强。虽然近年行政事业单位预算信息公开工作有了较大改观，但是仍存在着预算公开内容不够细化，单位的基本信息、收支预决算情况、资产情况等内容公开力度不够，尤其在涉及“三公”经费预决算信息公开方面仍有待加强。预算信息公开形式过于简单，时限不够及时。

（四）单位内部控制不到位。部分行政事业单位重发展、轻控制，对内部控制工作重要性的认识还不够；内部控制制度不健全，制度执行缺少有效监督，造成有章不循、违章不究，没能发挥制度应有作用。同时，外部监督和内部审计对单位内部控制的监督检查还不到位，大部分情况下预算管理监督仍停留在程序性监督层面，预算管理监督的实效性不强。

三、加强行政事业单位预算管理的主要对策

（一）提高预算编制质量。科学合理地编制预算，是加强预算管理的前提和基础。根据新预算法要求，行政事业单位在预算编制方面，要完善定员定额制度，在测算行政事业单位人员工资、办公经费水平的基础上，制定不同级别人员、不同类型单位的人员经费标准和公用经费标准，实行单位基本支出经费定员定额制。要实行项目库管理，明确项目绩效目标，对项目进行可行性论证和评审后纳入项目库管理，预算编制按项目实施轻重缓急和财力情况直接编列到项目，项目实施期超过一年以上的，按期限编制项目滚动预算。应建立单位预算数据库，将人员编制和人员在职情况、人员工资情况、单位资产及债务情况等建立动态数据并进行及时更新，以满足预算编制基本数据要求。应探索编制零基预算，打破“基数+增长”的预算编制模式，根据部门单位的年度工作任务和绩效评价等情况，按照预算数据库基本数据、定员定额标准及项目库顺序编列单位部门预算，确定部门年度预算额度，避免部门利益固化。

（二）加强预算执行效率。预算执行是预算管理过程的重要环节。加强预算执行效率，应在加强预算执行规范的同时，注重预算执行有效性，确保预算执行均衡有效。要加强预算执行绩效管理，树立预算绩效导向，建立定量考核和定性考核相结合的、多层次多维度的绩效管理和评价体系，对预算执行过程存在效率低、有效性不足的项目，采取负面清单管理模式，对项目选择进行限制。应建立预算执行绩效考核机制，明确项目相关责任人对项目完成进度、项目产生效益、项目资金等方面责任，建立预算执行与个人业绩、福利、薪金挂钩机制，促进责任人和项目部门高效执行预算。要规范预算追加，涉及预算执行需要新增预算情况，对当年新增工作任务，经过充分考虑论证后，按程序予以追加调整预算，对确属年初预算考虑不周、资金效益不高的项目不予追加调整预算。要加强预算资金结余结转管理。对历年形成的结余结转资金，进行严格监督管理，需结转下一年度使用的项目资金，应按照新预算法规定程序由财政部门审核结转使用，对项目已经完成或项目资金使用绩效低的结余资金应收回财政。

（三）增强内部控制和监督。行政事业单位内部控制和监督是规范预算管理的保障。要创造良好的内部控制环境，提高行政事业单位领导和职工内部控制意识，建立健全单位内部控制制度，突出单位预算编制与执行、收入和支出、经费审批、决算等重点环节，形成预算管理全过程的单位内部监管体系。同时，充分发挥财务集中核算监管系统，对单位财务管理实行全过程监督，利用会计电算化等信息化手段细化内部控制措施。突出单位预算控制，从单位当年实际需要出发，科学合理核定具体支出额度大小，做实做细单位预算；在支付环节强化预算执行约束，避免随意调整追加预算、超预算、扩大预算范围等；加强对新增事业单位债权债务控制，定期清理单位债权债务，严格按程序审批核定行政事业单位相关坏账损失，避免国有资产流失。应构建法律监督、人大监督、审计监督和社会监督多元的预算监督体系。法律监督方面，新预算法第九十二条至第九十六条逐项对应预算管理条款，明确了预算违法行为的类型及责任追究方式，行政事业单位应增强法律意思，切实遵照新预算规定执行。

（四）加强财务人员队伍建设。加强行政事业单位预算管理关键在提高单位财务人员的素质水平和业务能力。一方面，行政事业单位领导和财务人员应及时转变预算管理观念，要认真学习、全面理解新预算法，准确把握好新预算法的核心、实质精神、原则和各项规定，增强法治预算观念，自觉地将新预算法作为从事行政事业单位预算管理活动的行为准则。另一方面，进一步提高财务人员依法理财能力。对行政事业单位预算实施全过程依法管理，要求建立单位领导干部和财务人员依法行政依法理财的长效机制，同时提高财务人员较高水平的会计核算、财务管理能力、法制观念和职业道德。

参考文献：

[1]翁妍燕.新预算法框架下加强行政事业单位预算管理的思考[J].行政事业资产与财务，2015，（8）

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一、指导思想

坚持依法理财、科学理财、民主理财，全面贯彻落实科学发展观。按照突出重点、统筹兼顾、分步实施的原则,完善预算编制制度,加强预算执行管理，强化预算监督，建立预算编制与预算执行、预算监督相互制衡、有机衔接的运行机制，提高财政管理绩效，保障财政职能作用充分发挥，为促进全市经济又好又快发展，加快现代国际旅游城市建设步伐作出新的贡献。

二、基本原则

一）实现工作效率的最大化。以人为本原则。充分发挥财税干部职工的积极性、主动性和创造性。

二）明确各阶段精细化管理目标任务，务实高效原则。坚持从实际出发。不提空洞口号，不做表面文章，注重实际效果。

三）绘制工作流程，过程控制原则。明确工作程序。实行过程控制，以细节的精细化实现整体精细化管理目标。

四）做到精于事前，精细管理原则。树立严谨细致、精益求精的工作作风。细于过程，持续改进，完善提高。

五）着力解决公众关注的财政热点、难点问题，社会参与原则。主动接受公众评价和舆论监督。增强理财透明度。

三、总体目标

夯实财政管理基础，不断改进和完善财政管理制度，建立起全方位、全过程、精细化、科学化的管理体系，逐步实现财政工作由结果控制向过程控制、由经验管理向科学管理转变，建立理财思想科学化、理财方法精细化、理财手段现代化、理财队伍专业化的目标。具体来说，就是要建立“六大体系”以科学化为方向,以精细化为取向。

一）全面反映政府收支总量、结构和管理活动，全面完善政府预算管理体系。尽快在全市建立由公共财政预算、国有资本经营预算、政府性基金预算和社会保障预算组成的政府预算体系。增强政府预算的完整性、统一性，逐步形成收支完整、相互衔接、有机统一、保障有力的政府预算体系。

二）继续深化部门预算改革，全面深化部门预算管理体系。按照全面覆盖、统一规范的要求。全面实施部门预算制度。着力完善预算决策机制，着力健全预算管理制度，着力增强预算编制完整性，着力提升预算支出绩效性，逐步形成程序规范、内容全面、方法科学、公开透明的部门预算制度。

三）纵向到底的要求，全面加强国库制度管理体系。按照横向到边。完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。继续深化国库集中收付制度改革，强化预算执行管理，逐步形成功能齐全、流程科学、操作规范、运行高效的国库集中收付管理制度。

四）以绩效评价为核心，全面推行预算绩效评价体系。建立健全以绩效目标为导向。以制度建设为保障，以改善预算管理、优化资源配置、提高公共服务水平为目标的预算支出绩效评价制度，逐步形成制度完善、指标科学、责任明确、约束有力的预算支出绩效管理机制。

五）改进监督方式，全面强化财政运行监督体系。健全监督机制。突出监督重点，充分发挥人大依法监督、政协民主监督、财政监督、审计监督、社会监督的作用，努力实现财政运行全过程动态监督，逐步形成目标明确、权责分明、运行顺畅、执法有力的财政运行监督机制。

六）创新体制机制，全面推进体制机制创新体系。着力解决影响和制约财政管理的突出问题。构建围绕中心、服务大局的宏观调控机制，持续稳定、良性互动的收入增长机制，绩效优先、规范透明的支出管理机制，定位准确、统筹兼顾的政府分配机制，充满活力、蓬勃向上的工作创新机制，逐步形成体制完善、机制健全、服务高效、以人为本的财政管理机制。

四、主要任务

一）提高财政管理的针对性,推进财政科学化管理工程。

服务发展大局。围绕构建优势产业体系，1．注重财源建设。坚持财政扶持与市场培育相结合，充分发挥财税职能，整合财政资源加大扶持力度，推进园区建设，扩张现有企业，培育龙头企业，扶持新办企业。大力支持自主创新和节能环保，推动结构调整和发展方式转变。大力支持统筹城乡和区域协调发展，积极拓展经济发展空间。大力支持保障和改善民生，让城乡居民得到更多实惠。严格控制一般性支出，积极促进节约型政府建设。

提高资金效益。积极探索财政贴息、贷款担保、资本金注入、以奖代补、以钱养事、民办公助、先干后补等支出方式，2．注重支出创新。充分发挥财政资金的引导示范作用，最大限度地提高财政资金使用效益。

推进项目投资。加强融资平台建设，3．注重财政融资。多渠道筹措资金，加大资本金注入力度，提升企业融资担保机构、财政投融资平台的担保和融资能力。发挥政府性存款资金作用，引导金融机构对企业的贷款投放。

规范政府预算。深化部门预算改革，4．注重预算体系。完善公共财政预算编制。统一管理国有资本经营收支，依法编制国有资本经营预算。严格政府性基金收支管理，细化预算编制内容，规范编制政府性基金预算。健全相关制度和办法，加快编制社会保险基金预算，并逐步过渡到编制社会保障预算。

二）提高财政管理的有效性,推进财政精细化管理工程。

规范编制程序。建立标准预算周期制度，1．着力预算精细。完善“两上两下”预算编制程序。实行全口径预算管理，将政府性资金和财力全部纳入预算编制，增强预算编制的完整性。完善预算编制方法，健全支出定额标准体系，严格项目支出预算管理，细化预算编制，提升“E财”部门预算使用效果。大力加强行政事业单位资产管理，推进资产管理与预算管理的有机结合。

细化预算编制。加大预算内外资金统筹力度，2．着力综合预算。预算内外资金统一供给口径和标准。对部门单位预算内外资金安排支出后形成的结余，一律编入下年预算，统筹使用。细化支出预算编制，人员支出严格按规定核定到人；公用支出实行分类分项，定额供给，细化到目”级科目；项目支出落实到实施部门，明确阶段性目标和完成时限，实行滚动管理。

硬化预算约束。坚持先有预算、后有支出，严格按预算支出，硬化预算约束。加强预算执行管理，提高财政支出进度的均衡性。改进转移支付资金分配方式，加快转移支付资金拨付进度。完善政府预算超收收入使用管理，建立预算稳定调节金制度。加大部门结余资金统筹使用力度，建立部门消化结余资金约束机制。扩大监控范围，全面建立预算执行动态监控体系,3．着力预算执行。对财政资金运行中预算指标下达、用款计划审批、财政直接支付和授权支付等业务实行动态监控。

加强部门协调。建立健全预算支出责任制度。加强与各预算单位的协调沟通，4．着力支出责任。督促各预算单位严格执行预算，通过预算编制与预算执行挂钩，强化部门责任，加大预算单位执行预算的工作力度。对存在预算执行不力等问题的单位，要采取通报、约谈等方式，督促及时解决。

夯实信息平台。以“金财工程”为抓手，5．着力科技理财。坚持统筹规划、统一标准、整合资源、讲求实效、保证安全的原则，围绕部门预算指标管理、国库集中支付、财政工资统发、国有资产管理，加快信息化建设步伐，力争实现财税库横向信息交流，业务信息传递通过计算机统一平台交换的新突破，做到业务办理网上传递、数据网上核对、支付网上确认。力争早日建成各级财政内部、财政与同级相关部门、上下级财政部门互联互通的一体化财政管理信息系统。

三）提高财政管理的严密性,推进财政过程化管理工程。

强化动态监控。推进财税库银税收收入电子缴库横向联网工作，1．严格税收管理。实现税收收入信息共享，2010年底前，基本实行企业税收收入电子缴库。严格预算级次管理，建立税源跟踪监控和纳税评估制度，加强财税部门协同配合，健全税收收入依法征管和均衡入库机制。

实行应缴尽缴。完善“单位开票、银行代收、财政统管”征管模式，2．严格非税管理。全面实施非税收入国库集中收缴，建立非税收入征、管、查一体化的动态监控和征管机制。定期清理行政事业性收费项目，及时向社会公布。加强行政事业单位国有资产有偿出让、使用和国有资产、资源经营收益管理，加大城市公共资源拍卖、转让、有偿使用收入管理力度。规范非税收入入库管理，全面取消部门、单位收入过渡户，对应纳入预算管理的非税收入直接缴交财政专户，纳入国库管理。

规范支出行为。完善国库集中收付管理制度，3．严格支出管理。将各类财政性资金和所有预算单位全部纳入国库单一账户体系管理。建立健全预算指标管理、财政专户管理、资金拨付、台账登记、对账、总会计规范以及资金支付流程等管理制度，加强内部稽核工作。进一步推进公务卡管理改革，规范有序开展国库现金管理。

实行直达工程。创新惠民政策落实机制，4．严格资金发放。加快构建管理“一体化”平台“一网联”审核“一线实”发放“一卡通”服务“一站办”惠民直达工程”确保各项惠民政策有效落实。实现惠民资金发放工作手段由传统方法向现代方式转变、工作重点由单项突破向系统化管理转变。

提高采购效率。依法加强政府采购管理，实行应采尽采。建立全市统一的电子化阳光采购平台，不断扩大政府采购范围。规范政府采购行为，坚持采管分离，建立健全政府集中采购项目跟踪反馈制度,5．严格政府采购。提高政府采购效率。

确保资金安全。加强财政事前和事中监督，6．严格监督管理。推进监督关口前移，促进监督与管理有机融合，建立健全覆盖所有财政性资金和财政运行全过程的监督机制。加强预算执行审计监督，推进绩效审计试点。加强会计和财务监督，健全部门和单位内控机制。强化财政违法责任追究和整改落实，加大对违规问题的处理处罚和信息披露制度。

四）提高财政管理的创新性,推进财政绩效化管理工程。

实行项目评审。积极发挥财政评审论证的作用，1．加强民主决策。逐步扩大项目评审论证范围，建立健全预算民主决策机制，提高预算安排的科学性、准确性、有效性。

科学安排项目。加大专项资金整合力度，2．加强资金整合。合理设置专项资金项目，充分发挥专项资金政策功能。积极引入竞争机制，逐步采用因素法测算，提高专项资金分配的科学性。建立健全专项资金管理制度，规范项目立项、审批管理、分配使用、检查监督等，提高专项资金使用效益。

实行资金问效。加快建立预算支出绩效评价制度，3．加强绩效评价。研究制定预算支出绩效评价指标体系。逐步扩大预算支出绩效评价实施范围，积极开展绩效预算编制试点。探索建立绩效评价结果应用机制和公开制度，强化部门和单位预算支出责任。

清理支出范围。开展财政供给单位和财政供给人员清理登记和确认工作。推进事业单位供给方式改革，4．加强供给界定。对提供非公共产品与服务的部门单位，用3年时间逐步退出财政供给范围。

压缩行政成本。大力压缩会议、接待、出国（境）公务用车等一般消费性支出。严格执行行政事业单位办公用房建设、装修和日常办公用品配置标准，5．加强增收节支。严禁铺张浪费。

五）提高财政管理的规范性,推进财政法治化管理工程。

加强信息公开。加强财政法制宣传，1．突出依法理财。提高各级各部门法律意识和法制观念。严格税收政策管理，严肃财经纪律，依法理财治税，维护财经秩序。自觉接受人大监督，依法提高政府预算透明度。推进政务公开，按照《政府信息公开条例》要求，主动公开财政规范性文件以及有关财政政策、发展规划等。

提高办文质量。全面清理现有财政规范性文件，2．突出制度建设。健全财政规章、规范性文件立改废工作机制。严格财政规范性文件制定管理，提高财政规范性文件质量，加快财政管理制度建设，建立适应公共财政体制要求的财政规章制度体系。

防范财政风险。按照财力与事权相匹配的原则，3．突出体制激励。完善市以下财政管理体制。加快建立统一、规范、透明的转移支付制度，大力推进政府基本公共服务均等化。

加强债务管理。加强政府债务和财政投资管理，4．突出风险防范。严格债务审批，建立或完善举债审批制度。完善债务清理、消化、偿还机制，全面落实偿债准备金制度。建立政府债务统计分析系统，加强债务动态管理和监督。

六）提高财政管理的持续性,推进财政系统化管理工程。

提升管理水平。加强财政基础业务管理，完善财政基础信息库、项目库和资产管理信息库等。尽快与人事部门实现工资审批审核发放系统对接，提高工作效率。注重复合型财会人员培养，为现代国际旅游城市建设提供人才支撑。夯实会计管理基础,1．强化基础建设。构建会计诚信体系。推进政府会计改革，逐步引入权责发生制，构建政府会计制度和准则体系，建立政府年度财务报告制度。加强政府财政统计分析工作，完善政府财政统计报告制度。

确保保值增值。加强国有资产管理，2．强化国资管理。建立资产购进、使用、报废的全过程监管体系。完善行政事业单位国有资产收益及处置收入管理办法，确保及时足额上交财政专户。切实加强对市本级国有独资企业、控股企业以及参股企业的财务管理，加大高管绩效考核力度，建立国有资本经营预算。

加强职能建设。加强县乡财政条件和能力建设，3．强化基层建设。充实完善乡镇财政职能，提高县乡财政管理水平。不断完善“乡财县管”制度，探索实施“村账乡管”村级财务管理新机制。

七）提高财政管理的人文性.推进财政特色化管理工程。

提升能力素质。优化人力资源配置，1．强化队伍建设。健全“岗位责任明确，流程运转顺畅，纵横评价结合，绩效考核科学”岗责体系。规范工作流程，提高财政管理效能。加强能力建设，不断提高学习能力、创新能力、谋划能力、执行能力、自律能力。

提升思想境界。加强财政文化“软实力”建设，2．强化文化建设。大力弘扬社会主义核心价值观念，牢固树立为民理财、服务至上的宗旨观念，着力建设富有时代特征，富有黄山特色，富有行业特点的财政文化。

提升反腐能力。强化财政预算管理内控制度、监督管理内控制度、政策管理内控制度、干部管理内控制度，3．强化廉政建设。明确工作责任，规范工作程序，形成职责明确、运转高效、制衡有力的财政管理机制。

五、保障措施

提高认识。加强财政科学化精细化管理，一）统一思想。贯彻落实科学发展观的必然要求，新形势下做好财政工作的迫切需要，财政资金安全、规范、有效运行的重要保证，各级各部门要牢固树立科学化精细化管理理念，充分认识加强财政科学化精细化管理工作的重要性、紧迫性，务必将这项工作摆上重要议事日程，切实抓紧抓好。