大额资金审批流程范文

导语：如何才能写好一篇大额资金审批流程，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

关键词:现金;记账原则;收付现金

中图分类号:F830.45文献标识码:A文章编号:1672-3309(2010)05-0060-02

“收付现金坚持先收款后记账,先记账后付款”是银行现金出纳业务遵循的基本原则,目前各家银行会计核算的基本规定都有这一条原则,严格执行这一原则可以有效防范出纳业务风险,保障资金安全。

随着我国经济的不断发展及人民生活水平的提高,银行网点大额现金存取业务也在不断增长,虽然提倡尽量少用或不用现金,还可应用ATM自动柜员机及网上银行、手机银行等方便地进行自助转账,但是因为一些客户客观实际的需要,银行网点的大额现金存取业务仍十分普遍。在发生客户百万元以上的大额存取业务时,严格执行现金收入时先收款后记账,现金付出时先记账后付款的流程,会因为清点及复核大额现金的时间较长,而大大增加该客户及网点内其他客户的等待时间,影响客户的满意度,甚至引发客户流失。虽然银行的上门服务可以解决这一难题,但由于银行上门服务的相关流程较为繁琐,且受人员、交通工具、现金武装押运等条件限制较大,网点仅针对极个别客户办理上门服务业务。如果违反这一现金收付流程顺序,有可能先记账后忘记了收款或先付款后忘记了记账,也有可能被别有用心的人员利用,使银行限入被动纠纷中,甚至有引发案件、导致资金损失等不利影响。

目前,银行网点对于个别客户的大额现金收付,存在许多变通做法,有的做法还存在较大风险。如某行县支行一名柜员在企业客户账户取现现金支票尚未输机的情况下,将大额库款50万元提出送至营业厅外的客户,然后取回客户100万元现金支票输机记账,并代客户暂时保管剩余的大额款项50万元;某行营业部主任与大库柜员先将一大包现金(300万元)从网点柜台内提出,抬至营业厅门外客户的小轿车上,客户未清点即离去,一小时后柜员方办理大额现金调款入账及客户300万元取现输机记账业务……

原因分析:

造成银行大额现金收付基本的流程客观上难以全面执行的局面,表面上可能存在员工风险防范意识不强、讲效率图方便、领导的主要精力用于业务发展、基层网点业务人员相对紧张、员工任务考核压力大、工作量较大等,同时在业务操作方面,许多基本制度“为方便客户”而“简化”,且员工与客户非常熟悉,近年来尽管制度没认真执行,但也未发生案件或纠纷,员工已将习惯的违规做法视为正常。实际上,归跟结底,是因为现金收付流程支持不是以客户需求为导向的,客户满意与规章流程无法同时满足。

建议的解决办法:

毋庸置疑,银行网点的变通做法,存在一定的风险及不确定性,急需进一步规范。一方面银行需要不断加强风险意识教育,不能一味迁就客户而违规操作,造成柜台业务部分环节失控;另一方面,市场在变化,企业的需求也在不断变化,银行必须坚持变革和创新,不断提升和优化金融产品、服务流程、管理模式、经营体制和机制,只有这样才能够适应未来发展的需要。客户市场是银行生存的基础,客户满意度越高,其忠诚度越高,银行的发展能力也越强。目前的情况下,效率就是竞争力,快鱼吃慢鱼,内控严密导致效率低下时,可能造成银行竞争力持续弱化,表面看来是没有风险了,其风险实际是更加集中和扩大了。业务的持续发展为“以客户为中心”不断赋予新的内涵,如何提高银行的风险控制能力,切实以客户为中心发展业务,满足客户需要,涉及对业务流程的变革与规范,也需要对已有的流程进行整合及优化。为了不断提高服务水平,为客户提供质量更优、效率更高、价值更大的服务,在制度建设方面也应不断提升和进步,推动服务品质不断提高,更好地满足客户需求。

“收付现金坚持先收款后记账,先记账后付款”的原则,从银行自身的资金安全角度出发考虑较多,业务的快速发展使其与对大额现金收付业务的效率及客户的满意度方面矛盾不断扩大。按照风险与收益配比原则,切合工作实际,针对不同客户的大额现金业务,建议考虑区分不同情况差别处理,如对VIP客户则将此项业务办理流程适当简化。对现金收付相关的基本原则这一制度的条件进行适当放宽,如变更为“现金收付,在款项尚未收妥之前不可提前支用,付款单位存款帐户内必须有足够的可用余额”,使得在风险可控的前提下,不仅能够减少客户的平均等待时间,提高客户满意度,又能够维护规章制度的严肃性、不可违反性。

基于以上考虑,借鉴对客户贷款的评级方法区分不同级别的客户,应用于存款客户大额存取现金方面,实行差别化服务。解决办法主要从以下几方面考虑,使现金收付的服务效率及客户满意度方面问题能够得到适当的解决。

一是增加流程简化客户的准入审批环节。在此基础上,对不同客户实行差别化服务。可考虑与贷款审批流程相勾连,开发客户存款流程简化的审批系统,将流程简化客户的审批权集中,二级及以下分行无权审批。但在内部流程和信息系统上做好安排,保证审批的效率。今后可以考虑对优秀的企业客户实行一定程度的“因客授权”,让二级分行根据不同的客户在授权范围内更加及时地做出决策。

二是签定相关责任义务的协议。对于经过审批准许的VIP客户,可通过签订协议的方式明确权利义务关系,将该客户办理所有大额现金存取现时的流程适当简化。协议中对服务项目、时间、票款交接方式、银企对账时间、发现差错的处理办法等可予以明确规定,并通过网上银行或手机银行平台为客户提供及时通知服务。业务办理时,对于客户大额存现,柜员可对相关现金在核对大把后,先办理存现输机入账。该客户离开后,柜员可办理其他客户业务,但此笔未收妥的现金必须一直处在有效监控镜头下,并在当日营业终了前,在监控下清点完毕后入库。清点发现的长款、短款、假币,应立即报告经办行负责人,并及时通知客户,属于长、短款的,由客户补单或补款;属于假币的,按照假币收缴程序办理;同时妥善保管清点现金过程的录像带,以备查阅。对此项业务可适当计提风险准备金并收取账户交易快捷办理的管理费。

三是内部资源整合。创造条件,让客户进行大额转账而非大额现金交易,充分发挥客户经理、大堂经理的推介、引导作用,介绍客户利用银行卡交易;介绍客户接入网上银行,享受银行提供的资金管理、对账服务;在条件成熟的情况下,建议相关网点与符合条件的客户签定上门服务协议、现金管理服务协议。

四是采取适当小额担保或小额保证金的方式。随着企业的成长和进步,不一定所有的业务都需要担保和保证金,对优秀的企业也可以直接审批同意对该企业的业务简化流程,当然费用可以略高一点。另外,企业的发展跟企业家的经济水平是紧密联系在一起的,如果企业家把自己的个人金融业务也放在同一家银行,那么在计算企业综合回报时,可以将个人业务和企业业务的贡献综合起来考虑。这样银行在设定担保条件时就能更加符合企业的经营实际,决策效率也可以更高。

五是适当收取差别费用。企业不同、担保条件不同、业务种类不同,费用上也应该有所差别。银行更应关注的是企业的综合回报,在保证一定综合回报水平的前提下,实行差别化的费用。

篇2

关键词：药检机构 预算管理 内控体系 信息化

2012年，财政部出台了行政事业单位内部控制规范，2015年底又出台全面推进行政事业单位内部控制规范的要求。在此形势下，药检机构作为国家事业单位，进行内部控制是时不我待。

按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》要求，建设内控体系，有单位层面和业务层面之分。业务层面包括，预算业务控制，收支业务控制，资产控制，政府采购业务控制，合同控制，建设项目控制六大方面。对于Z药检机构，预算、收支业务由财务部门管理。资产、采购、合同、工程都各有归口管理部门，且各有管理软件。因此进行内控体系信息化建设的过程中，主要以预算管理为核心，给资产、采购、合同、工程等内控业务做了接口。

一、建设过程

（一）梳理业务流程，明确业务环节，分析经济活动风险，确定风险点

1.梳理业务流程，明确业务环节

根据单位新三定结果，对单位的预算业务、收支业务进行梳理，对业务特点进行总结和归纳，确定业务管理的组织构架。

（1）预算业务。Z药检机构的预算业务主要包括预算编制、预算批复、预算执行、决算和绩效评价等环节。预算业务可分为收入预算与支出预算，也可分为财政预算与内部预算。

预算编制阶段的业务流程主要是各部门按照自己归口管理范围进行预算编制，各部门将预算上报到财务部门，财务部门进行汇总后，交单位负责人审批后，再上交上级单位。预算批复阶段的业务流程是上级单位将批复后的预算下达到单位，财务部门连通业务部门将预算指标进行分解。预算执行阶段的业务流程是各业务部门进行收支，财务部门进行会计记账。决算阶段的业务流程是财务部门对会计结果进行汇总，将财务报表上报。绩效评价阶段的业务流程是各业务部门对各自执行的项目进行绩效评价，财务部门出具经济绩效评价结果，并汇总结果上报。

（2）收入业务。Z药检机构的收入业务主要包括检验收费、技术服务收入、货款等。收入业务的业务流程主要是单位收款后，各部门确认收入，开具发票或汇缴证明，记账。

（3）支出业务。Z药检机构的支出业务的业务流程主要是各部门先申请资金支付（借款或报销业务），会计记账，最后出纳进行资金支付（支票、汇款、公务卡还款、无现金报账、现金支出）。

完整的收支流程还应包括银行对账、会计报表出具、会计档案保存。

2.分析风险，确定风险点

（1）预算业务。在预算编制阶段的主要风险是：业务部门和财务部门缺乏沟通，预算编制不合理，导致业务活动与财务支持脱节，影响后续预算执行。预算编制阶段风险点：各部门沟通协调是否充分；预算编制与资产配置是否相结合；预算编制与具体工作是否相对应；预算编制与项目完成时间是否相一致。

在预算批复阶段的主要风险是：按照程序批复的预算在单位内部没有进行指标分解，单位预算调整和追加程序不规范。预算批复阶段风险点：预算批复指标分解是否下达到具体工作部门；预算调整程序是否规范；预算追加程序是否规范。

在预算执行环节的主要风险是：不按照预算规定的范围和标准开支，导致预算执行与预算指标不符，产生无预算支出、超预算支出，预算执行进度慢。预算执行环节风险点：是否在预算批复额度和开支范围内执行预算；预算执行是否符合国家政策；预算执行进度是否合理。

决算阶段的主要风险是：决算编报与单位原始数据不一致。决算阶段风险点：决算编报是否真实、完整、准确、及时。

（2）收入业务。收入业务的主要风险：未按收费许可规定的项目和标准征收；上缴国库的收款收入到非国库银行账号；合同收入的合同签订不准确。收入业务的风险点：收入是否实现归口管理；是否按规定时间向财务部门提供收入有关凭据。

（3）支出业务。支出业务的主要风险：支出事前审核不严；原始票据审核不严，存在使用虚假票据套取资金的风险；借款不还款，往来款变坏账；支出资金安全性；支出特殊项目科目是否合规安全。支出业务的风险点：支出是否与预算相符；是否符合国家要求的支出标准；原始票据是否真实、合法；支出是否与合同一致；往来款能否及时催收；支出大额资金是否有审批；支出特殊项目是否有归口管理部门管理。

（二）设计具体内部控制方案，采用相应的风险控制方法

1.不相容岗位相分离

Z药检机构在财务部门内部将出纳岗与会计核算岗剥离，出纳岗与印章保管岗分离，会计核算岗也与会计档案保管岗、银行对账岗相分离。

在业务部门内部将业务申请人与业务审批人相分离。

纪检监察部门作为内部监督与各部门相独立。

2.内部授权审批控制

Z药检机构对资金支出的管理是以项目管理的模式进行管理的。按照项目区分，每个项目设定项目负责人，项目支出由项目负责人审批。涉及归口管理部门的由归口管理部门负责人审批。涉及大额资金的，严格按照管理权限进行审批。

如果授权人无法实施审批，需要授权给他人的，必须将授权人本人签字的授权书在财务部门备案。

3.归口管理

Z药检机构成立预算管理委员会，由财务部门牵头组织预算工作；对财务的审计监督，由纪检监督部门负责；政府采购由后勤服务部门负责办公用品和实验材料集中采购，由仪器设备管理部门负责办公仪器和实验仪器的集中采购，召开会议和培训由各组织部门按照政府采购名录自行抉择，但要提前一年上报会议计划，提前一个月上报会议预算；资产管理由仪器设备管理部门负责规章制度的制定，综合管理，实盘；合同管理由业务部门综合统管，负责参与合同的签订和相关活动，统一管理合同专用章和授权委托书，对合同履行实施有效控制。

4.预算控制

Z药检机构加强预算管理，实现过程控制。

完善内部预算管理，设立预算管理工作小组，健全预算论证审批组织架构；制定《预算管理办法》，规范预算管理职责，明确预算编制内容，严格预算审批程序；专项预算实行归口管理、指标控制。

建立财务分析体系。按月预算执行简报，建立预算执行季度分析、年度财务分析制度，及时提供会计信息。

要按照预算批复的额度和规定的开支范围办理资金支付业务，对资金的使用形成了预算约束。政府采购也要先上报预算后计划再采购的流程，形成了预算对单位资产购置行为的约束。

实行会议费、培训费年度有计划，举办前要提交预算、执行中不得突破预算。

5.会计控制

Z药检机构梳理现有财务制度，建立健全财务制度，制定财务部门服务公约；加强会计机构建设，配备相应资格能力的会计人员，从事会计记账工作的人员必须有从业资格证书；合理设置财务岗位，主要分为预、决算岗位，出纳岗位，支出核算岗位，收入核算岗位，银行对账和会计档案管理岗位，科研管理岗位，工资薪酬核算岗位；实行岗位责任制，确保各岗位权责明确，不相容岗位相分离；制定会计基础工作规范手册，明确工作责任，加强财务审核；每周固定一个下午的工作时间，专门拿出来对会计人员进行培训，将培训日常化，着力提高会计人员的职业道德和业务水平。

6.单据控制

预算、决算方面主要通过留存领导审批签字、盖章后的报表；收入方面通过开具发票实现；支出方面，除劳务费、专家费要提交劳务费、专家费表由领取人亲笔签字领取外，都需要报销人提供原始发票；其中，材料费和办公费需要附明细；差旅费的报销需附出差审批单和会议通知；会议费的报销需附会议预算表、报销发票、举办地点提供的流水单，会议通知、签到表、会议现场照片等。

在单据控制中，会计档案保存是内部控制尤为重要的一环，按照新会计档案管理办法的要求和未来云审计的需要，对会计档案进行扫描，存储在网络，对目前的会计档案保存的安全性提出了新的挑战。

7.信息内部公开

Z药检机构在内网搭建了财务信息平台，既国家财经政策也机构内部制定的财经制度，这些制度既对广大职工有培训宣传的意义，也同时作为收支业务控制的依据。财务信息平台还能提供银行收款情况供各部门认领收入，也提供项目经费查询功能和支出审批功能。项目负责人可以在平台上进行网上审批，也可以在平台上查询自己负责的项目的收支情况，与预算框架进行对比，了解项目经费执行进度和项目经费余额。

（三）根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度

根据本单位实际和近期国家要求的重点进行了内部管理制度梳理，包括财务管理总制度，经费支出管理办法，出国经费管理办法，差旅费管理办法，会议费管理办法，公务接待费管理办法，公务卡管理办法，票据管理办法，暂借款管理办法，会计档案管理办法，固定资产管理办法，政府采购管理办法，基本建设项目财务管理办法等。

（四）信息系统架构，实现内控体系信息化

1.信息系统基础

铺建信息系统首要是综合考虑信息系统网络运行环境，包括对硬件的要求，对操作系统的要求，对浏览器的要求等。

2.信息系统的主要模块

采用网上预约报账系统实现网上报账；采用档案管理系统实现单据扫描上传和对电子单据的管理；采用无现金系统实现报销款项直接支付到经办人卡内；采用物流化报账系统实现报账单据的分配和状态记录，还可通过综合信息平台实现短信通知。

3.在信息系统中固化流程

将网上审批归口管理部门梳理清楚，对大额资金审批进行限定，按照一般报销申请，借款申请，出国费申请，差旅费申请，劳务费、专家费申请，会议、培训费申请分为六类。

网上填报的业务在后台进行实时校验，根据业务流程实现相关部门的网上流程审批，保证申请通过的业务在财务核算系统中切实可行。

经办人选择报销业务类型，选择经费使用项目，填写报销金额，扫描上传原始单据，进入审批流程，经项目负责人审批后，系统自动冻结相应的项目额度。还需要归口管理部门审批的，进入归口管理负责人审批流程，需要大额资金审批的，进入大额资金审批人审批流程。审批完成的报销单，财务人员在财务系统可以读取并生成全部或部分会计凭证。

通过审核后，出纳人员可以进入无现金系统进行支付，报销款项直接支付到经办人卡内。综合信息平台可以将经费使用情况，往来催款，经费到款，项目执行进度，工资发放通知，报销流程进度发送到相关人员处。

二、建议

（一）自上而下，领导的支持是关键

内部控制很复杂，涉及到多个归口管理部门，不单单是财务一个部门的事情。建设单位内部控制，执行单位内部控制，对单位内部控制进行评价的过程，涉及预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目、合同等各项经济业务，需要各部门进行沟通，协调，形成动态控制，长效机制。这些跨部门的协调沟通与合作，关键在于单位领导的重视和支持。

（二）解决信息孤岛问题是基础

完善的内部控制应建设一个覆盖全部门全流程，从预算审批到决算报表的信息系统。事业单位内部往往各部门各有信息系统，信息孤岛问题无法彻底解决。在这种情况下建造信息系统时首先要注意系统的运行环境，该信息系统与操作系统的适应度，与扫描仪、打印机、高拍仪的适应度，与银行系统的衔接情况。同时，建设系统时不但要满足现有业务需要，还要注重面向未来发展，给各个管理模块都留下未来可接入的端口。

（三）制度完善是支撑

相关制度中其实早有内部控制的要求，比如出国经费管理办法中对团组和预算审批的要求，以及开支控制的要求，但这些内控要求都分散在各个制度中。内部控制制度的建立健全及完善，既是对现有的一些制度的梳理、整合，也是对缺失或模糊脱节部分的明晰完善，实现管理制度的整合，衔接业务部门和财务部门的工作环节。

基金项目：中国食品药品检定研究院中青年基金项目“以预算管理为核心的中检院内控体系信息化研究”（2014A1）

参考文献：

[1]行政事业单位内部控制规范（试行）[EB/OL].

[2]财政部会计司.行政事业单位内部控制规范讲座[M].北京：经济科学出版社，2013-9.

篇3

存在问题

反洗钱工作思想认识不深刻。思想认识是制约农村信用社反洗钱工作质量提高的关键因素。虽然反洗钱工作已开展多年,市（县）人行和联社也做了大量工作,并进行了多次培训，但缺教材、缺师资、缺案例、缺成熟规范的反洗钱技术模式，从而培训也只是停留在低层次水平，翻来覆去抄法规、读概念，对如何深化反洗钱工作的现实指导意义不大。在实际工作中多数职工不熟知与其业务相关的金融法规和行业制度规范，凭感觉、凭经验办理，业务处理随意性较强，不能及时识别和防范洗钱活动。加之部分农村信用社的管理人员及员工对反洗钱工作重视不够，表现在：一方面认为农村地区交通不便，信息闭塞，经济发展落后，贪污、贩毒、走私、黑社会等犯罪分子不会通过本地信用社进行洗钱犯罪；另一方面是怕得罪客户,担心业务流失,影响自身经济效益，发现疑点后没有深入调查。

反洗钱工作宣传力度不到位。反洗钱工作的艰巨性，决定了加强力度宣传相关知识的必要性。由于农村信用社的服务对象主要是“三农”，而农村文化素质高的年轻人基本外出打工，留守在家的都是文化素质较低、体弱病残的老人或留守儿童，再加之农村地区大多交通不便，消息闭塞，群众基本不知道洗钱为何物，更谈不上了解或熟悉反洗钱的相关法律法规了，而农村信用社的反洗钱相关知识宣传只局限在信用社所在场镇或结合悬挂横幅标语等方式宣传，也没有深入到偏远的、交通不便的乡村，没有真正把宣传工作落到实处，做到家喻户晓，人人皆知，从而没能在社会上营造出 “打击洗钱犯罪”强烈之势。

反洗钱工作岗位履职不落实。一是县级联社制订的相关制度中,虽然明确了牵头组织部门的工作职责,相关部门的职责以及部门之间的协调,而在实际工作中都未得到落实，造成部门之间相互推委, 工作效率低。二是县级联社指定信用社主管会计为反洗钱岗位兼职人员，但主管会计既要承担会计职责又要履行出纳复核职责，工作量大；再则对反洗钱的相关业务知识了解只来源于上级联社转发的文件，对可疑交易的辨别能力较差；加之反洗钱相关案例学习较少，缺乏反洗钱的工作经验，这些都直接影响反洗钱工作的开展。三是信用社存在“重现金支出管理、轻现金收入和大额转账业务管理”的现象，联社虽制订了相关审批办法，但信用社科技手段相对落后，对上报联社审批的大额现金及转账业务需电话请示后方可办理，而联社相关人员无法现场审核交易的真实性，只得事后补批，一定程度上致使审批流于形式。四是虽制定大额交易和可疑交易信息报告、分析程序和操作规程,但只停留在操作人员的口头汇报上, 且只进行了简单的登记、审批和汇总，操作不够规范、随意性较强。五是未制定内部反洗钱工作激励约束办法,未将反洗钱工作纳入部门、员工日常和年度考核,工作人员缺乏责任性、主动性和积极性。这些都导致反洗钱工作不能高效开展实施。

反洗钱工作资料审查、保管不规范。由于农村信用社机构人力资源不足，客户经理配备不齐，而客户经理面对的客户对象多且杂，于是对客户的了解有限，柜面也只对客户开户资料进行了即时的完整性审查,没有实地调查开户资料真实性和开户单位经营状况，因此开户资料真实性调查不到位的现象普遍。同时,个别信用社对开户资料的重要性认识不够，对开户单位有关证件审查不严，开户资料档案的保管不规范，造成开户资料档案缺失，不能及时有效排查风险。

反洗钱工作协调机制不完善。一是各金融机构之间缺少协调和资源共享的机制，农村信用社与其他商业银行、工商、税务、纪检监察部门没有实行横向联网，无法真 正实现客户身份识别的资源平台信息互通，对客户身份无法有效识别，对大额资金的来源无法进行辨别分析，给一些洗钱犯罪分子造成可趁之机，反洗钱工作没有形成联动。二是由于县级人行与反洗钱的联系机构属于同一级别，制约了区域性人民银行反洗钱联席机构，不能有效发挥反洗钱联系部门的职能，难以将金融机构、工商、公安、纪检监察部门联合起来，无法形成强大的反洗钱社会联动网络，无法营造良好的社会反洗钱氛围。

对策与建议

加大宣传力度，营造反洗钱社会氛围。一是加大社会公众宣传力度。在集镇、闹市和营业窗口宣传的同时,联合人行、公安、国有商业银行、邮政储蓄银行和保险公司以及相关政府部门联合在媒体上做公益性广告宣传，提高社会公众对反洗钱工作重要性的认识；二是加大对偏远农村反洗钱宣传教育的投入，组织相关部门进行反洗钱宣传，使偏远农村的农户更多地了解反洗钱知识和反洗钱的重要性；三是充分利用自身网点多、人员多、覆盖面广的优势，向广大群众宣传洗钱活动对社会的危害性，重点要向企事业单位的财务人员宣传洗钱的方式和方法，从而营造浓厚的反洗钱社会氛围。

规范完善制度，明确反洗钱业务流程。结合自身实际，尽快建立健全反洗钱内控制度。一是制定行之有效的操作规程和管理制度，以及反洗钱业务学习制度和违规违纪操作处罚制度，将反洗钱工作纳入内部稽核范围，增强反洗钱工作的监督检查力度，加大对，违规违纪操作的处罚。使反洗钱内控制度与信用社的业务操作规程和会计核算系统做到有机结合，两者共同进步，相得益彰，促进农村信用社稳健经营和发展。二是将存款实名制、账户管理、票据监管全部纳入反洗钱的管理范围之内。三是在财务会计部门尽快设立专职反洗钱监管员，专门负责反洗钱的非现场监管、检查、辅导以及基层信用社反洗钱岗位人员的培训工作。明确各信用社的会计为反洗钱专职工作人员，实行岗前培训，持证上岗的原则，每月发放一定的风险岗位津贴，主要负责大额交易和可疑交易的甄别、分析、报送工作，不断增强反洗钱工作人员的工作责任心。四是由人民银行、财政和县联社共同出资设立反洗钱奖励基金，对那些工作责任心强，准确甄别大额和可疑交易，发现可疑的洗钱犯罪人员，及时报告上级进行处理，挽回国家经济损失的单位和个人进行奖励。

重视人员培训，培植反洗钱骨干队伍。人民银行应制定和实施对金融机构特别是县级联社的反洗钱由浅入深的系列培训计划，尽快培养一批具有专业技能的反洗钱业务骨干，再由这部分人员负责指导、培训基层营业网点的反洗钱人员，不断增强和充实一线反洗钱操作人员的业务水平和可疑交易的甄别能力。通过采取举办多层次的反洗钱业务培训班、编印反洗钱教材、组织反洗钱知识竞赛、在金融机构开展巡回指导、案例剖析、以会代训等多种形式，丰富和提高金融从业人员的反洗钱知识技能，提高处理、甄别、审议可疑支付交易的能力,培养出一批批反洗钱骨干精英，全面提升农村信用社员工反洗钱工作水平。

强化现金管理，管好反洗钱重点部位。农村信用社通过近几年的规范管理，对大额现金支取能按照现金管理的有关规定严格审核、审批程序，但对缴存现金却不够重视，而现金缴存恰好是反洗钱的重要环节。为此农村信用社在办理业务过程中，对大额现金存取均应严格按照大额交易和可疑交易管理办法要求及时上报，同时更要强化现金管理：一是坚持对大额现金缴存实行登记，了解客户信息，摸清资金来源；二是严禁为单位和个人违规提取现金，对于超过规定金额起点的大额现金支付要进行严格的审查和登记备案；三是对发生频繁的存取现金业务进行重点监管；四是建立覆盖所有营业网点的金融网络，有效监控和管理资金账户系统，积极引导客户使用先进的电子化非现金结算工具，不断改善支付清算环境，减少社会现金持有量，防范和打击利用现金结算进行套现、洗钱、逃税等违法犯罪活动，坚决维护支付结算秩序和良好的经济金融环境。

篇4

1 PDCA循环的概述

1.1 基本概念

PDCA循环，又称戴明循环，主要分4阶段为P（Plan）-D（Do）-C（Check）-A（Action），即计划-执行-检查-行动。多用于质量体系中质量管理方面，通过渐进的循环管理，基于上一循环的持续优化，不断地提高完善产品质量。

1.2 PDCA循环与资金集中支付体系的联系

PDCA循环是能促进任何一项活动有效开展的一种合乎逻辑的工作程序，利于企业标准化制度建设，从而进一步推动企业有序高效运营发展。针对资金集中支付体系，即包括资金支付的计划，资金支付计划的实施，资金支付计划实施的核查和资金支付体系的改进提升等一系列围绕资金支付的工作程序，PDCA循环的引入将使得资金支付的每个流程进入动态周期，形成动态循环管控系统，增强事前、事中和事后全程的过程控制，同时提高效率，提升资金管控水平。

2 PDCA循环对资金集中支付体系中的优化

2.1 Plan：资金支付计划

计划是PDCA循环的起点。资金集中支付计划是资金集中支付管控体系的基础环节。与发展战略相匹配的资金计划能保证资金链的完整，为企业可持续发展提供资源保障。

明确战略导向的资金计划。A公司目前的资金预算计划，以现有资金规模为编制基础进行不同比例的调整而成，很难起到全面预算管理应发挥的作用。因此，亟待树立战略目标导向预算理念，明确企业发展目标和战略计划，制定相应行动和措施，精确完成这些目标任务需要的资源，这正是战略目标分解、实施、控制和实现的过程。具体地，资金支付作为企业资源再分配的有效手段，直接影响企业战略的实现，应确保将资源优先配置给最能为企业创造价值的生产活动。根据企业愿景确定公司的发展方向和战略目标，制订整体资金运营计划，既注重生产经营活动、筹资活动、投资活动中资金流的结构匹配，又满足企业资金规模上总体平衡。

推行“两上两下”的编制流程。资金预算是否能够很好地执行，很大程度上取决于预算的编制。目前，A公司资金预算编制粗犷，常是财务部门一家独大，不是因为财务部门具有专业权威性，而是其他经营部门不重视，不参与，最终只得财务部门闭门造车，造成了预算的片面性和脱节性。因此，注重真正落实全面预算管理。从业务预算到财务预算到资金预算，各责任部门通力合作，密切配合，深化预算之间的勾稽关系。针对资金预算计划，各二级单位应将“以收定支、量入为出、全面受控、总量平衡”作为编制指导思想，“自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”地编制资金计划。各二级单位结合经营活动业务计划，与财务预算保持一致，初拟资金计划，报送总部进行审核。经总部审核反馈意见，下级部门根据审核批复意见再次上报，最终根据总部批复计划执行，完成资金计划的编制。

2.2 Do：资金支付

执行是PDCA循环中的关键环节。资金支付计划的真正落实，才能发挥资金预算的作用。因此，如何保证资金计划的完成，是PDCA循环管理的重点。

建立资金支付日台账，及时比对。将年度计划细化为月度计划，年度控制月度，月度控制实际。具体地建立资金支付日台账统计表，每日对比指标，及时分析偏差原因，进行纠偏，确保计划的完成。强调的是不失资金计划整体的严肃性，资金计划月度间允许相互调剂，月度计划剩余可以累积到下月，下月额度可以提前使用，但是总量须保持平衡。

实行大额资金使用审签，直接调节。将公司大额资金分类别分限额，支付时依据公司相关审批制度实行审核联签，各业务部门对资金的合法合规合理性进行实质性审核，总财务负责人“一支笔”审批，只有经会审符合资金支付规定的才准予支付。另外，严格收支两条线原则。在资金计划额度内支付，注重以收定支，在收入额度内支付，防范收支失衡风险。

深化金融机构业务合作，加速周转。资金时间价值和机会成本的存在，持续拓展与金融机构业务合作，依托金融机构平台，建立大额资金集中支付，加速资金流转速率，提高资金效益。同时提高人员从业技能，在建立安全高效的信息系统后能应对新的网络技术应用风险，确保资金支付安全性。

2.3 Check：资金支付跟踪检查

资金支付跟踪检查是资金计划完成的保障。跟踪核查，确保资金按计划支付，尤其是杜绝计划外支付。通过分析考核，提高资金计划完成的执行力。

自我检查常态报告机制。A公司各二级单位每期末，由月度到季度到全年，对本单位的资金执行状况进行总体分析，及时发现实际业务与预算指标之间的差异，查找原因，进行整改纠偏，保证各项预算指标的顺利完成。

上级复查机制。A公司总部应充分利用现有的网络信息系统，在线快报、季报数据，加强对预算执行情况的实时跟踪分析与监督反馈工作。责成专人跟踪、检查预算的执行情况，并反馈建议，监督整改后续等工作。

不定期抽查制。组建督查组，不定期地抽查各二级单位，排查支付体系中的风险点和管理漏洞。同时要将检查时间、检查内容、责任人、整改措施等信息详细登记，形成检查改进记录，为日后的责任考核、工作改进提供有力支撑

2.4 Action：优化业务流程

优化业务流程是不可或缺的部分。通过计划、执行和检查，对工作流程进行优化，提升管控水平，是PDCA循环中的最后一环，同时也正因为新问题的遗留而进入新一轮的PDCA循环。

合理调剂资金配置。确保年度资金预算的完成，维持公司内部资金周转，各二级单位间可以拆借资金，但要求如期偿还，定期清偿。各二级单位的月度资金计划间可以相互调度，但月计划完成偏差不能超过10%。对资金计划的执行要加强管控、分析工作，确保年度整体资金计划的完成。

严肃资金预算的调整。强调资金 预算的刚性和权威性，已批复的预算应当保持稳定，不得随意调整，尽可能避免发生预算外支出项目。由于市场环境、国家政策或者不可抗力等客观因素导致预算执行境况发生重大差异确需调整预算的，应当履行严格的审批程序规范操作。A公司目前需要建立完整的资金预算上报、追加、审核、执行等预算规范程序。

加强对各单位资金支付的监督、检查、控制。严格执行不相容岗位分离原则，避免舞弊风险，对资金支付违规事件进行相关责任认定。

3 结 论

建立标准化制度。为了保证资金支付业务流程的高效平稳运转，应建立由制度梳理、制度规划、制度执行组成的制度动态管理方法，及时消除制度盲点，强化制度执行，切实做到各项业务有法可循，有据可依，为公司资金支付工作有序进行提供制度保障。

经验推广宣传。对核查的结果进行统计对比，对成功的经验加以肯定，并予以标准化或制定作业指导书，便于以后工作时遵循；对于失败的教训给予总结，以免重现。对于没有解决的问题，应提给下一个PDCA以循环中去解决。

强化预算管理理念。结合全面预算管理，通过资金支付手段优化公司资源配置，资源稀缺时代最大化资源效益。借助现代计算机网络技术，建立资金支付信息化管理系统，实行资金支付全过程管控。

主要参考文献

[1]吴江龙.企业集团资金管理策略思考[J].财务与会计：理财版，2012（8）.

篇5

关键词：预算管理；编制；执行

作者简介：刘晓娟（1970-），女，神华包头矿业有限责任公司经济师，研究方向：财务管理。

中图分类号：F230 文献标识码：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.04.18 文章编号：1672-3309（2013）04-42-03

企业全面预算的编制、执行与控制、分析与评价是预算管理最核心的内容，预算的编制是为了完成对预算目标的分解，并逐级下达到各责任中心，形成责任预算；预算的控制是为了监控业务能按照预算的要求执行，确保预算目标的达成；预算的分析评价是考核预算的完成情况，找出预算执行差距，分析原因，进而修正预算目标，三者互为呼应，与预算目标管理一起，共同构成预算管理的必要循环。

一、企业全面预算的编制

（一）通用预算的编制

通用预算是企业为了满足集中管控要求，要求全企业所有预算责任主体按照相同的管理口径和标准统一编制的预算。

1、基础预算数据。

企业的预算包括生产经营预算、投资预算、筹资预算、财务预算等内容，这些预算都会有自己的基础预算数据，综合起来，基础预算数据包括业务量基础数据、人员基础数据、投资计划基础数据、人工成本基础数据、财务历史基础数据五类。

2、生产经营预算。

通常，生产经营涵盖了企业生产、供应、销售、库存等核心的业务，在编制生产经营预算之前，需要充分考虑企业在供应、生产、销售和库存管理方面的经营策略，结合业务部门的管理需求和管控特点，考虑经营目标的要求，由业务部门或计划部门编制各类生产经营计划，根据生产经营计划的结果，由计划部门或财务部门编制生产经营预算。

确定企业要求统一编制的通用类生产经营计划的内容，这些计划包括：业务量计划、科研项目投资计划、修理项目计划、培训计划、人员计划；对照通用生产经营计划的范围，通用生产经营预算的内容可以圈定为：主营业务收入及成本预算、其他业务收入及成本预算、销售费用预算、管理费用预算、人工成本预算、存货预算等。

3、投资预算。

企业在编制投资预算时，必须充分考虑公司的发展战略、年度目标，企业的投资政策规定等情况，并重点考虑公司的资金状况，首先对公司预算年度的资本性投资项目进行统筹规划，详细制定资本性支出、资产处置、股权投资等各项投资计划，在投资计划的基础上，再根据各项计划的执行进度和对资源的消耗要求（即对资金的需求量），完成投资预算的编制。

资本性投资项目一般包括基建项目、技改项目、信息化项目、资产购置、资产处置、股权投资等，需要制定的投资计划必须考虑各类投资项目的要求。所以，投资计划的内容应该包括基建项目投资计划、技改项目投资计划、信息化项目投资计划、资产购置计划、资产处置计划、股权投资计划等。投资预算要根据投资计划编制，根据投资计划的种类，投资预算主要内容包括在建工程预算、资本性支出预算、固定资产预算、无形资产预算、长期股权投资预算、金融工具类预算、投资收益预算等。

4、筹资预算。

企业在编制筹资预算前，要充分考虑外部的融资环境、本单位的财务风险状况和融资策略以及企业对下属单位筹资担保的制度规定，在充分的风险分析的基础上，考虑企业的资金供给和缺口情况，制定出详细的筹资计划，筹资计划包括“筹资与还款计划”和“担保计划”。企业的筹资计划，是编制资金预算和财务费用预算的基础。

5、财务预算。

财务预算内容包括：资产折旧摊销预算、税金预算、营业外收支预算、资产减值损失预算、债权债务类预算、预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表、预计所有者权益变动表，由财务部门以经营预算、投资预算和筹资预算的结果为基础编制。

（二）行业预算的编制

行业预算是建立在通用预算的基础之上，除了部分需要反映特殊企业的特殊业务要求的预算外，行业预算基本上就是通用预算的细化结果。行业预算与通用预算的区别主要表现在业务层面，因此行业预算的内容包括基础预算数据、生产经营预算、投资预算、筹资预算四种。在编制顺序上，一般先编制行业预算，根据行业预算的结果汇总调整为通用预算。

行业预算的编制需要解决三个关键性的问题：

第一，解决行业预算管理基础规范问题。要实现行业预算的编制，必须结合行业管理需求，建立相应的行业预算指标、行业预算管理维度、行业预算模型、行业预算管理流程等基础工作规范内容，并建立各项行业预算基础工作规范内容与行业、预算责任主体的关系。

第二，解决行业预算和通用预算之间的关系问题。行业预算不管是通用预算的细化还是为了解决某些特殊的行业业务要求，最终都是要汇总到通用预算中，因此必须建立行业预算指标和通用预算指标之间的关系，确保行业预算编制完成后，通用预算结果能自动产生。

第三，解决行业预算到单体预算的过渡问题。行业预算还不能完全解决单一企业的精细化预算管理需求，因此在行业预算的基础上，如何进一步细化为各级公司的单体预算，建立更明细的单体预算指标，非常重要，需要现有的模型、指标都要留出足够的扩展空间，这是笔者就企业全面预算管理这一课题下一步需要继续深入研究的内容之一。

（三）合并预算的编制

预算合并是一项技术含量很高的工作，合并预算结果反映了企业管理、外部监管、对外披露的要求，合并预算是企业预算管理的核心内容之一，要实现合并预算的快速编制，确保合并结果能满足各方面管理要求，需要重点建立与合并预算相关的基础工作规范，并选择合适的预算合并方法。

1、建立合并预算的基础工作规范。

基础工作规范是实现预算管理的根本保证，与通用预算和行业预算一样，要实现企业合并预算的编制，首先要结合合并预算的管理需求，建立起合并预算主体、合并预算指标、合并预算模型、合并预算管理流程等与合并预算相关的基础工作规范。

2、选择合适的预算合并方法。

可供选择的合并方法有很多，既可以完全照搬会计核算的复杂合并方法，也可以模拟会计核算的合并方法，进行简化处理，还可以根据重要性的原则，采用简单合并的处理方法。通常考虑到成本效益因素，不建议完全照搬会计核算的合并方法。

为了简化预算合并工作，降低预算合并的难度，考虑成本效益和重要性原则，企业可以对合并规则进行统一并做简化处理，比如：仅要求对重要的内部交易、内部往来事项进行抵销，可以按金额大小设定重要度；不考虑内部交易未实现利润，视同预算年度内全部实现对外销售；不考虑内部资产转移情况；不考虑内部工程服务形成资产的内部利润部分对折旧的影响，等等。

二、企业全面预算管理的执行与控制

（一）预算的执行审批与控制

1、企业内部的预算审批与控制。

当正式的预算并下发到各级企业后，企业的预算管理办公室会将预算进一步细化到具体的职能部门或责任中心，各部门或责任中心接受预算约束，作为业务执行的控制标准。要实现企业内部预算的有效控制，既实现预算对业务的控制，又不制约业务开展，在企业内部建立一套有效的预算审批和控制机制是很重要的，其内容包括：第一，明确预算控制的标准，第二，制定恰当的预算审批和控制流程，第三，建立完备的配套管理措施。

2、跨组织的预算执行审批与控制。

强化企业下属单位的管控是企业全面预算管理的目标之一。为了有效控制下属企业的经营风险和财务风险，作为上级主管单位，对下属企业的重大事项或大额的资金支付，不管是预算内的还是预算外的，都需要履行相应的监管手续，而建立跨组织的预算审批和控制有效机制，是实现这种监管的最好手段。

集中费用监控报账：其总体思路是，在组织间构建统一的业务处理平台，实现费用的计划、申请、报销、结算和资金的流入流出的集中管理和监控。它要求整个组织有统一的专项或重大费用审批流程，下级单位编制费用计划，重大事项和重大费用开支必须提交上级单位审批，上级单位对重大事项和重大费用开支进行合规性或合法性审核，预算内正常费用开支则由各单位依据费用计划自行处理。

根据集中费用监控报账管理流程，要实现跨组织的预算审批和控制管理，需要加强事前、事中、事后三方面的管理工作：

一是加强事前的计划管理。需要跨组织审批和控制的项目和支出都是重大性质的，一般会体现在企业月初的计划中，通过要求下属企业根据预算定期编制月度计划，并向上级单位报备，上级单位就可以通过其计划预先掌握重大项目和费用开支的信息。

二是加强事中的监控管理。根据报销费用的类型不同，需要确定不同的审批流程。其中对于工程专项款、大额采购支出等大额资金，需要走上级单位的审批程序，上级单位依据合同、付款协议对费用的支付提出合规性意见。

三是加强事后的审计管理。上级单位可以对下级单位的重点项目和大额开支进行专项审计，将审计结果纳入考核，与绩效挂钩，可以促使下级单位严格执行重点项目和大额开支的跨单位审批流程及相关管理制度。

（二）预算的分析反馈

预算编制结果除了与下达的目标要求吻合外，预算结果本身是否合理，还需要通过一定手段进行验证，这就是对预算编制结果的分析。加上对预算完成情况的分析，预算的分析反馈包括了两方面的内容：一是对预算编制结果的分析；二是对预算执行结果的分析。

预算编制结果分析：又包括对预算数的分析和对预算编制工作的评价。对预算数的分析，目的是借助对比分析、结构分析、趋势分析等各种分析方法，对预算的编制结果进行专业的分析，比如可以从盈利能力、偿债能力、运营能力、成长能力、现金流量能力、总体财务状况等角度对预算数进行分析，根据分析的结果，了解预算结果的合理性；对预算编制工作的评价，主要是满足上级预算管理组织对下级预算管理组织的预算编制管理工作质量进行评价，分析评价的内容包括预算编制的及时性、严肃性、完整性、准确率、领导的重视程度等等，分析评价指标包括定性和定量的，评价的结果可以纳入预算考评指标体系，对预算编制工作的分析评价，有助于各级单位重视预算的编制工作，促进全员预算的实现。

预算执行结果的分析：通过采用一定的分析方法，按照一定的周期频率，对预算指标的实际执行数与预算数进行对比分析，编制分析报告，找出预算差距和原因，并提出相应的措施。预算执行结果的分析需要满足四个层面的要求：从单体企业角度，需要完成企业要求上报的常规预算分析和符合本单位要求的个性化预算分析；从各级企业公司角度，需要在下级单位上报预算分析结果的基础上，进行企业整体的预算执行分析，形成总体分析报告，所以其内容又会涉及到对合并预算执行情况的分析；从行业角度，可以把行业设置为一个虚拟的预算组织，通过汇总该行业下属单位的预算执行情况，实现对某一行业的综合预算执行情况的分析，行业预算分析需要考虑行业分析指标和行业标杆管理的要求；从企业总公司角度，由于面对的是国资委基于预算执行结果的考评要求，因此分析的内容还要考虑到国资委的监管要求。

三、企业全面预算管理的考评与激励

要建立企业完善的预算考评和激励体系，首先要合理的应用与预算相关的绩效考核指标，其次是要建立配套的预算考评激励制度和办法。

（一）与预算相关的绩效考核指标的选用

鉴于预算目标指标与预算考核指标的关系，企业的预算评价指标体系同样可以借鉴平衡计分卡技术进行优化和完善。企业全面预算评价指标的选用遵循了财务业绩指标和非财务业绩指标相结合的原则，而平衡计分卡从财务、客户、内部流程、学习与增长四个方面，更全面、更系统地定义了企业绩效考评指标体系，不仅丰富了财务与非财务指标相结合的内涵，更是由于平衡计分卡所有的指标都代表了一定的业绩结果与业绩驱动因素，据此建立起的指标间因果关系，最终能把责任部门的目标与公司的战略联系起来。因此，在企业推行平衡计分卡，用于优化预算目标的制定，以及完善考评指标体系，都非常具有借鉴意义。

（二）配套的预算考评激励制度和办法

奖惩制度和办法是预算激励机制和约束机制的具体体现，是预算考评的有机组成。通过建立科学的奖惩制度和办法，一方面能使预算考评落到实处，真正实现责权利的结合；另一方面能够有效引导人的行为，实现目标一致。企业要建立科学的奖惩制度和办法，必须严格遵循两个基本原则：一是注重奖惩标准的公正、公开和明确性。二是注重奖惩落实的严肃性和严格性。前者体现了制度公平，有利于发挥制度的激励作用，后者体现了制度的权威，有利于制度的贯彻。在考评形式上，需要注意考核的书面化和短中期相结合。

参考文献：

[1] 汤谷良.全面预算管理制度、组织和编制技巧[J].新理财，2012，（03）.

[2] 于增彪等.关于集团公司预算管理系统的框架研究[J].会计研究，2012，（02）.

[3] 邱飞、王光.企业预算管理浅见[J].财会月刊，2012，（11）.

篇6

关键词：施工企业；内部控制；管理

中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）05-00-01

十二五发展期间，施工企业面临着越来越激烈的竞争，生存环境的恶化和竞争压力的加大，促使施工企业必须加强企业内部控制管理，充分保证内部控制管理得到有效的执行和运行，才能提高企业管理水平和竞争力，确保持续快速科学发展。

一、何谓企业内部控制

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

二、目前施工企业内部控制存在的一些问题

施工企业主要从事野外工作，具有施工任务点多、线长，客观上管理难度大等行业特性。目前，大多数施工项目点皆实行企业经理人年薪考核制，所管项目收益的好坏直接关系到企业经理人的切身经济利益。大多数单位领导对于工程进度、工程质量给予全方位的重视，而对企业的内部控制管理的重要性认识不足，认为抓好工程是关键，忽视了内控制度的重要性。把内部控制看作是一堆堆的手册、各种文件和制度，内控管理流于形式或有章不循，从而导致内部控制管理贯彻不力，未真正落实到实处。

(一)授权审批控制在实际中未引起足够重视

部份企业授权审批权限运作缺乏程序化、规范化，部分项目点的各级管理层存在超授权范围内行使职权，超授权范围内办理业务；企业经理人拥有较大的审批自，实际操作中大都是“一支笔”审批制，对于重大的业务和事项，有的仅是做足表面文章，集体决策审批或者联签制度并未真正执行到位，而流于形式。

(二)不相容职务分离控制度执行不力

由于建筑业市场的恶性竞争，施工企业中标的工程大多属低价中标。考虑到项目效益、考核等原因，部份施工企业在机构设置、人员配备、经费等方面投入不足，导致一人多岗、混岗，不相容的职务并未实行相互分离的措施，这就给舞弊行为的发生提供了孵化的温床。最为明显的是部分项目点上询价与供应商的确定、采购合同的订立与审计、采购与验收等不相容岗位未实质分离；合同谈判与审批、合同的审批与执行未实质分离，合同管理执行不到位；财务部门不相容岗位未实质分离，有的财务部门甚至仅设置一人。

(三)财产保护控制执行不力

因项目点属野外作业，资产的定期及不定期清查制度执行不力。由于管理制度的不健全、员工责任心的缺失及专业技能不高等原因，部分项目点的库存实物账与财务账存数出入较大，差额长期挂账，未及时查明原因；厂队领出的用在大额工程物资缺乏有力的后续监管措施，材料管理制度形成虚设，给国有资产的流失埋下隐患；违规储备大额现金、违规支现，给企业的安全用资埋下隐患；未严格备用金定额管理制度；支票、收据、发票及印章管理方面制度松懈，观念淡化，缺乏规范性，随意性较强，无制度控制。

三、规范和完善施工企业内部控制的几点措施

(一)加强授权审批控制制度

施工企业必须加强授权审批体系，编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付等应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集决策，相关决策参与人员或联签人员应克守“诚信”原则，遵循基本的职业道德，本着“认真负责”的态度，避免授权审批控制制度流于形式。对于审批人超越授权范围审批的相关业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

(二)加强不相容职务分离控制制度

施工企业项目经理人应放眼于长远经济效益，而不是仅停留在短期经济效益上。各项目点应按照不相容职务分离控制要求将相关职能部门及工作人员充分配置到位，明确规定各个部门岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互信监督、相互制约，形成有效的制衡机制，遵循实质重于形式的要求，侧重在企业员工之间形成内部牵制，员工各尽其职，舞弊、错误的可能性将会减小。

(三)加强财产保护控制制度

保障财产安全特别是资产安全，是内部控制的重要目标之一。施工企业应积极地通过完善财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施来加强日常管理制度和定期清查制度的实际执行力度，妥善保管涉及资产的各种文件资料，针对出现的问题，及时分析原因、查明责任、完善管理制度；对货币资金、有价证券、贵重物品、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触，严格执行国务院颁发的《现金管理暂行条例》，对监督检查过程中发现的财产保护控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

(四)加强企业员工诚信和职业道德教育

企业内控只是公司治理的一部分，内控对管理层、董事会、监事会等等都有相应要求，但如果出现内部人员串通的情况，内控体系就会失效，这就是有的企业制度和实际执行是“两张皮”的原因；企业的内部控制是由人来操守和执行的，有了严密的企业内部控制制度而无相应素质和品行的人去执行，内部控制制度就是一纸空文。因此，应经常性进行员工诚信和职业道德教育，加强企业文化建设，树立企业良好的团队精神，企业的内控制度才能更好的贯彻执行。

此外，施工企业还应将激励机制和约束机制进行有效结合，双管齐下，一定程度上才能保证内控制度的具体实施到位。激励是调动员工积极性的重要手段，企业建立科学有效的激励和约束结合机制，让员工自觉的解决企业流程中的跑、冒、滴、漏现象，促使经营者和员工自觉的去实现企业经营目标，从而降低企业内控管理成本。

参考文献：

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【摘要】 河南省肿瘤医院简化审批流程，强化审批责任，在医疗卫生系统推行财务管理“首签负责制”，在有效简化财务支出审批流程的同时，也确保规章制度管理的刚性。实施后，业务部门和财务部门的首签人对支出事项的管理力度明显加大，工作效率明显提高，审批的质量明显提升。

【关键词】责任制 流程再造 工作效率 管理机制

【Abstract】The hospital management is inseparable from the system. Henan cancer hospital simplifies approval process， strengthens responsibility of approval， implements financial management "the First Signing Responsibility System" in the health system. It simplifies the approval process of financial expenditure effectively and makes sure the rigidity of the management rules and regulations. After implementation， the first signing staff of the business department and finance department strengthened expenditure items management， improve working efficiency obviously and promote approval quality significantly.

【Key words】 Responsibility system， Process reconstructon，Work efficiency， Management mechanism

【Author′s address】Henan Cancer Hospital， Zhenzhou 450008， Henan Province， China

doi：10.3969/j.issn.1671-332X.2014.09.052

制度是医院财务管理中重要部分，是财务各项管理工作得以开展实施的重要保障［1］。在医院规模迅猛发展的今天，既往财务管理制度已凸显捉襟见肘的弊端。如何在数额巨大的医院财务审批过程中简化审批流程，强化审批责任，保证医院财务工作服务规范，有序运行，有效防范和控制财务风险，提升财务管理的服务质量和运营效率，是近年来医院管理人员关注的热点问题。河南省肿瘤医院近年来在医院的发展过程中探索与实践医院财务管理制度创新，推行首签负责制度在有效简化财务支出审批流程的同时，也确保规章制度管理的刚性。现介绍首签负责制度的制定背景、主要内容和实施效果如下。

1首签负责制度制定背景

2010～2013年河南省肿瘤医院历经三年多时间建成12万平方米，高23层的新病房大楼，开放床位增加了一千多张。新病房大楼以其现代化的配套实施，科学合理的流程，为患者提供了温馨舒适的住院环境。医院的规模扩大了，随之而来的财务管理问题也日益增多，尤其是如何加强财务管理，规范财务支出，保证资金使用安全已成为医院管理的重中之重。医院领导提出，越是医院规模扩大，经济管理越重要。医院要在人、财、物的管理上下功夫，医院领导的重视是医院资金管理提升的关键，只有领导重视了，医院的资金管理才能够得到提升［2］。财务管理是关键环节，从这时起，首签负责制度提上日程。在财务管理的实践中，我们也感到财务管理的流程不顺畅，总有一些环节存在不尽人意的地方。比如：签字人责任心不强；部门间推诿扯皮，办事效率低下，办事流程繁琐等等。这些问题能不能用一个制度来解决所有支出的控制呢？会不会减少环节，造成资金管理失控呢。

带着这些问题，我们先进行文献查新，发现医院管理中应用和推行首问负责制、首诊负责制和首诉负责制度比较普遍，而首签负责制度的文献报道较少，仅有的一些报道，也多是在行政管理、矿井管理的实践中有文献报道，在国内的医院管理实践中几乎看不到。《医院投诉管理办法（试行）》，规定实行投诉接待“首诉负责制”［3］。如何将其演化为行之有效的医院管理首签负责，我们决定从“首”字上做文章、从“责任”方面下功夫，同时，我们设计制度和流程。因为，流程是制度的灵魂，如果制度不能反应流程就像失去了灵魂，那么，制度的执行一定会出问题。把握住这样的关键，我们设计出首签负责制度。期间，也是党的群众路线教育实践活动，结合如何为医院职工办实事，强化制度管理，切实解决责任心不强，办事效率低下，工作流程繁琐，职工来回奔波等医院财务报销流程问题。

最初的首签负责制度考虑内容较多，也想借此机会，重新修订医院财务管理制度，把能够明确的事项用一个制度解决，因此，首签负责制度很长，包罗万象。在大量和充分地调研，认真论证的基础上，我们认为首签负责制度不是万能的，不能用一个制度解决所有问题，那样会失去制度的有效性。本着首签负责制度主要解决责任心问题这个原则，我们去粗取精、去伪存真，就是通过分类、比较的方法，抓住最能反映本质的典型实例，扬弃那些粗糙的、并不反映支出本质的东西，将真正反映支出本质的东西寻找出来，透过现象看本质，达到知其然而且知其所以然，将医院的任何支出分为事项审批和报销审批两个流程。两个流程不交叉，不独立，相辅相成，一以贯之。就这样，《河南省肿瘤医院首签负责制度》出台了。这个制度的管理理念是减少环节，提高效率。实施后也避免群众来回奔波，得到了医院领导和全院职工的广泛赞誉。

2首签负责制主要内容

首签负责制将医院的任何支出分为事项审批和报销审批两个流程，事项审批是报销审批的依据。在单位内部发生的具有经济影响的各类事项，尤其是重要经济合同或协议的签订、重大项目的安排及大额度资金的使用等重大经济事项，必须高度重视。任何支出首先要确定该不该干，花多少钱，达到什么效果，也就是值不值？因此，事项审批流程为业务部门的经手人-业务部门负责人-主管院领导。有了事项审批，就可以进入报销审批的流程。报销是把领用款项或收支账目开列清单，报请上级核销，它解决的是财务手续是否齐备，也就是合法不合法？因此，报销审批流程为规划财务部会计人员填制付款凭单-总会计师-院长。

完整的首签负责是按照“谁批准谁负责”的原则设计的，业务部门对事项的真实性、合理性负责，规划财务部对付款凭单的真实性、合法性负责。在进行事项、报销审批时，第一个在相关事项或付款凭单上签字同意的审批人，为首签人，承担全部责任。医院的财务管理人员应当增强风险意识，敏感应对医院财务风险［4］，由于审批不严，导致医院发生经济损失的，按医院损失核定额度进行赔偿。触犯法律的，追究其相应的法律责任。

3首签负责制实施效果

3.1医院的财务运行效率明显提升

首签负责制改变的是习惯，清晰的流程避免了审批过程中的重复签字现象，随着签字流程的简化，签字周期明显缩短，从过去的平均一周，缩短至现在的平均三天，财务运行效率明显提升。

3.2首签人的责任意识明显提高

首签负责制加强的是责任，业务部门和财务部门的首签人对支出事项的管理力度明显加大，工作效率明显提高，审批的质量明显提升。

3.3医院职工对财务工作的满意度明显提升

首签负责制提高的是效率，随着签字流程的简化，和原来相比，减少了两个业务部门的签字，避免业务部门往返奔波，各部门也相应地提高工作效率。

4首签负责制体会

4.1为医院的经济运行保驾护航

首签负责制度看似简单，其涉及医院经济管理的许多方面，对经营管理中的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务，实行重点控制［5］，有其强大的定力。如重大经济事项决策，“三公经费”使用、医院招标采购和医院的基本建设等等，在这些事项中都有首签负责制的影子。可以说，在医院管理活动里只要有经济业务的事项，也都会用首签负责制度去衡量。制度运行期间，许多部室的负责人咨询最多的是首签负责制的责任：我怎么办？能不能干？该如何干？后果是什么？有什么影响？如此等等，充分说明在全院的经济活动中，大家都行动起来了。对于首签负责制度不是漠不关心，也不是束之高阁。就此而言，一个制度的生命力就不仅仅是减少环节，提高效率，而且真正起到了为医院的经济运行保驾护航的作用

4.2制度面前人人平等

建立和完善制度执行力的长效机制，确保制度真正行得通、推得开、用得好［6］。在管理方面改变人管人气死人的局面，用制度管人，而不是用人管人的制度。使制度更加人性化，可行性更强。

4.3首签负责制保证“三重一大”制度的落实

在医院经济管理上，一直坚持的“三重一大”问题集体研究、集体决定原则，严格执行院党委会和办公会两个《议事规则》等制度。这些制度原来重视不够，好像与自己关系不大，现在，事事都要问集体研究没有？上会没有？有没有决议？一个制度能够发挥出这样的作用，导致人们思维方式和工作方式的转变，应该是意外的收获。

综上所述，我们目前提出的首签负责制度已经在医院经济管理中起到了重要的，初步显现出行之有效的经济管理优势。当然该制度实施时间短，仍需在实践中继续完善。持续改进，不断提高。

参考文献

［1］崔淑兰.医院门诊收费处内控制度建设［J］.现代医院，2011，11（5）：134-135.

［2］何柳.医改形势下医院如何加强资金管理［J］.经济研究导刊，2011（17）：122-123.

［3］卫生部，国家中医药管理局.医院投诉管理办法（试行）［S］.2009.

［4］邵菲，邓涛.医院潜在财务风险的分析和探讨［J］.中国卫生经济，2011，30（9）：83-84.

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对企业主不良嗜好不知情或故意隐瞒不报。一方面企业主不良嗜好较为隐性，不容易掌握。另一方面如赌博这类嗜好也因为在企业主间普遍存在以及方式的多样化而容易忽视其中的巨赌、豪赌。二是对小企业以负债资金支付大额对外投资、业主大额个人消费、非正常资金支付不知情或隐瞒不报。这些投资和费用很多是以业主个人借款的形式支付的，甚至企业销售收入很多是以现金的形式进入了个人银行账户，失去了必要的监管。

二、小微企业信贷管理模式构想

（一）信贷风险控制措施取向。

一是适度淡化行业限制，淡化企业的行业属性，注重企业质地，把其中真正的优质客户拓展到手才是关键。二是企业主的诚实信用是信贷业务真实的基础和风险控制的源头。注重资料表面形式主义往往会忽视企业内在的真实。要适度淡化表面资料，注重业主诚实信用。三是小企业财务报表往往是迎合贷款需求做出来的。适度淡化财务报表，注重偿债资产的可变现性，重视企业真实的还款来源和债务自偿的比例。四是适度淡化担保措施，注重企业行为的刚性制约。在要求企业核心资产抵押的基础上，在一定额度内采用信用方式用信，同时限制甚至禁止其他借贷和对外担保，并对业主的不良行为进行严格限制。对主诚企业可弱化担保条件，在确保不超过40%资产负债率的前提下使用部分信用贷款。

（二）信贷管理模式取向。一是分散营销调查。

基于小微企业分散性分布的特点，过度集中不利于信贷风险的管控，因此，仍应采取目前分散营销的模式，但可以适当集中。通过对网点自身客户定位确定不同的营销策略。二是集中面谈提示。可考虑由负责人直接与客户面谈，由客户坦诚说明企业真实资产、负债和经营情况，并承诺对面谈内容的真实性负责，对其中不实信息可以依法追究业主骗贷的刑事责任。三是专业审查审批。建立专业审查队伍，根据审批权限，实行一次审批的审批制度，简化审批流程。四是贷后定期巡检。贷后管理应注重实效，弱化财务报表，注重客户销售款的回笼、债务（包括或有负债）的增减、大额或长期订单的变化及履约。

三、小企业信贷调查与风险防控

（一）筑牢风控第一堤坝：调查要实。

1.做到“知根知底”。要了解企业主的发家史，赚钱亏钱的时段，不要相信“神话”，对突然之间冒出来的“大老板”要慎而又慎。要对目前企业主的家底几何，承受的负债是重是轻要有充分把握。要以企业主为分析对象，弄清企业主所有的债务，所有企业资产、销售和盈利水平，从而判断其债务是否适度。2.关注“三品”与“三表”。“三品”包括：（1）人品，看小企业的实际控制人或法定代表人是不是诚实守信，有无不良嗜好等；是否家庭和睦，有无家庭责任感；看交往的朋友也可以了解企业主的情况。（2）产品，就是看产品市场竞争力和市场占有率，有无科技含量，是否有高附加值。（3）押品，即抵押物，关注押品的购进时间、购造成本及使用情况，是否存在瑕疵、出租情况，抵押物权属是独立拥有还是共有，类似押品的市场价值，是否存在影响变现或处置的不利因素。“三表”主要关注水表、电表、税表或报关表。可以根据水、电的用量和纳税情况分析企业真实的经营状况。对外贸型企业而言，来自海关进出口的数据信息基本能反映企业产销情况。“三表”能反映企业相对真实的信息，以有效验证和补充企业的财务报表。另外，银行对账单也是证明企业销售的重要资料。3.关注商圈、产业链（供应链）和产业集群。贸易型企业关注其商圈情况。而生产型企业需关注产业链（供应链）。小微企业围绕核心企业产业链上下游从事经营活动，易于获得稳定的订单及商业机会。为此要注意选择为大中型优势企业配套、合作期限较长、关系稳定、应收应付账款结算稳定、被替代可能性低的客户。4.坚持适度负债，防范过度负债。简单的判断标准是，自有一个再借一个，属适度负债；自有一个再借两个，属负债极限；自有一个再借三个，属过度负债。对负债的考量要关注企业主所拥有的所有企业的负债，包括银行债务和民间融资，不应仅仅关注单个企业债务。

（二）信贷风险辅助判断标准。

1.了解客户的辅助判断标准：三个覆盖。一是有效资产对债务的覆盖。一旦出现影响信贷资产安全的情形时，能够主要通过出售企业资产收回贷款本息。二是经营性现金流量对债务的覆盖。主要是考虑企业能通过正常生产周转获得用于归还债务的能力。三是经营效益对债务的覆盖。2.加强有效资产和债务的核查途径。一是要求企业主自己列出负债清单和资产清单，并将主要资产按现值进行估价，确定资产是否可覆盖负债。二是销售收入与纳税情况可与乡镇政府公布的数据核对。尽管事实存在小企业销售不开票现象，但可以参考行业情况确定不开票销售的大致比例，从而倒推企业合理的销售收入。三是企业是否真的赚钱要看有效资产比负债多增的情况。是继续投资扩大再生产，还是搞其他项目。四是可以用增值税倒推法大致估算效益情况。

（三）严控客户风险，远离“不三不四”客户。

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[关键词]电网企业 内部控制 实务操作

一、电网企业固定资产管理现状

固定资产是电力工业企业,尤其是电网企业生产经营活动的主要劳动资料和劳动条件,加强固定资产管理,对于提高企业固定资产的使用效率和效益、提升企业的财务实力具有重大意义。

电网企业的固定资产在企业资产总额中占有很大比重,是企业资产的重要组成部分。电网企业也是资金密集型企业,同时属于资产分散型企业,资产使用部门多、使用地点范围大、结构分类复杂、覆盖面大;另外,电力资产通常数量多、金额大、更新快,管理上就要求及时准确反映这些变化,所有这些都为电力企业的资产管理提出了挑战。

从目前电网企业的固定资产管理情况看,财务上基本都能做到账卡相符,但是由于资产的实物管理与价值管理分属不同的部门,如果管理不善,财务就不能及时的对资产进行内部控制,所以,加强电网企业固定资产的内部控制有着其重要的现实意义

二、电网企业固定资产管理的内部控制程序

1、固定资产的新增:包括零星购置、投资转入、接受捐赠、无偿调入、债务重组、非货币易增加。

零星购置固定资产:资产购入后,应及时办理资产验收、交接手续,填制固定资产卡片,连同有关批准文件、合同、协议、发票单证等,报送财务部主任审核后办理固定资产入账手续。

投资转入、接受捐赠、无偿调入固定资产:由经办部门根据有关批准文件组织实施,按规定办理资产交接、验收和入账手续。

通过债务重组、非货币易取得固定资产:按照有关批准文件组织实施,按前款规定办理资产交接、验收和入账手续。

财务部会计核算岗根据固定资产实物管理部门提交的相关批文、协议、验收单、交接手续等,在SAP系统财务模块中录入资产信息,系统自动生成固定资产新增记账凭证,财务部审核岗审核凭证。

2、固定资产折旧

每月结账前,财务部的资产管理专责在SAP系统财务模块中点击“试算折旧”,系统自动计算各项资产的折旧费用和各项无形资产的摊销费用,资产管理专员审核折旧及摊销计算的合理性,无误后通过系统正式计算折旧和摊销额并分别生成固定资产折旧和无形资产摊销凭证。

已计提固定资产折旧和无形资产摊销的期间SAP系统财务模块不允许再进行计提。当月不计提折旧和摊销,SAP系统财务模块不允许进行结账操作。

财务部的资产管理专责将折旧记账凭证打印,财务部审核岗审核凭证。

3、固定资产后续支出

固定资产保管使用部门按照预算执行固定资产后续支出。固定资产保管使用部门提交经审批的维护费用报销单据和对应的发票和维护或维修合同,经固定资产实物管理部门审核。财务部资产管理专责复核付款金额是否与发票及合同金额一致,付款审批是否完整,复核通过后在SAP系统财务模块编制付款记账凭证,确认固定资产修理维护费用。

固定资产的修理维护费用凭证生成后,财务部审核岗审核凭证生成的正确性并签章确认。

符合固定资产资本化条件的,资产保管部门及时递交固定资产更新改造开始情况及相关计划,经固定资产实物管理部门审核并改变系统内的设备状态后报财务部,同时联动改变资产卡片状态。财务部资产管理专责根据更新改造通知停止计提折旧,并将资产转入在建工程。更新改造完成后,及时通知财务部门进行转固处理,调整原固定资产卡片中的原值、使用年限、净残值等信息。并联动改变设备卡片信息。

4、资产清查

实物管理部门牵头组织本单位管理的固定资产清查盘点工作,定期或不定期对固定资产进行清查盘点,每年至少清查盘点一次,保证固定资产账卡物相符。财务部提供固定资产清单,固定资产实物管理部门将设备清单与固定资产清单核对,无误后将固定资产清单作为盘点依据进行盘点。

固定资产使用、管理部门根据清查方案和固定资产清单进行现场清查,根据清查结果,填写盘盈、盘亏审批表。

盘盈的固定资产,由使用保管部门查明情况,填制《固定资产盘盈报告单》,经实物管理部门会同机关财务处鉴定估价后,由审计部门签署意见,报财务部入账。

盘亏的固定资产,由使用保管部门查明盘亏原因形成书面报告,并填制《固定资产盘亏审批表》,内部审计部门及财务部提出处理意见,金额重大的须经总经理办公会审批。

5、资产报废

发生固定资产报废时,固定资产使用保管部门填制《固定资产报废审批表》,注明固定资产基本情况及报废原因等有关信息,报废审批表经实物管理部门、审计部门、财务部资产专责、财务部主任、实物管理部门分管领导签署意见后,进行报废相关处理。

财务部资产管理专员根据经审批的固定资产报废单在SAP系统生成固定资产报废记账凭证提交财务部审核岗审核。

三、电网企业固定资产管理的实务操作

1、风险案例主题:报废资产程序不合规、随意定价出售给多经公司 。

2、案例简述:在内控测评过程中发现, 供电公司自行对报废物资进行处置,处置时未完全履行审批程序,未执行公开原则,未采取投标或竟拍的方式,大额资产报废未进行评估,随意定价出售给多经公司,增加审计检查风险,造成国有资产流失。

3、处理结果:完善审批程序,按要求组织评估、拍卖程序。

4、风险描述:固定资产的报废未经过适当审批,有可能导致固定资产报废不合规,给公司造成资源浪费,增大公司的运营成本;资产评估结果的不合理为相关资产交易带来损失。

5、风险产生原因:目前多经公司仍然依存主业生存,为了保证多经公司正常运转,供电公司将控制不严谨的资产报废收入让利多经公司。

6、风险危害:固定资产报废不合规,给公司造成资源浪费,增大公司的运营成本。

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关键词:学校;财务风险;管理与控制

21世纪的一个最基本特征是经济一体化和教育社会化,为适应这一潮流,我国的高等院校正在深化改革,实现“四化”,即办学形式多样化、投资主体多元化,经济行为市场化、学校后勤社会化。我校作为国家重点中职院校、兵团职业院校的龙头,正参照高校管理模式,完善财务制度,减少财务风险。

学校财务风险指学校运营过程中因资金运动而带来的风险,集中采现在预算收支不平衡、资本结构不合理等方面。同时,随着教育体制改革的不断深入,我国中职教育事业快速发展,我校也在原有的基础上进行改造扩建,我校基建资金的主要来源有:国家拨款、事业结余等。合理、高效地使用这些资金,避免损失和浪费是目前我校发展的主要问题。

学校作为市场经济条件下特殊的经济主体,随着其发展与建设,也存在一定的财务风险。学校财务风险其形成的根本原因是现金收付实现制、教育事业经费和教育基建投资分离核算制度缺陷,诱因是学校事业收入的季节性与支出刚性的矛盾,应严格执行预算审批制度,加强成本核算意识,完善项目核算辅助帐,监控账外债务的变动情况,建立财务风险责任制,引进社会力量改革校办企业。

1本校财务风险的来源

1.1成本意识淡薄可能引起的支付风险

虽然近年来,我校加强了部门成本核算力度,但仍有部分部门、专业系对于专业设置、课程设置及安排和教师聘用,从不进行成本核算,致使部分专业或培训不但不能赚取收益,还会造成支付教师各项费用的困难。

1.2大额采购活动、维修工程形成的欠款可能引起的支付风险

大额采购是指学校成批量采购教学仪器设备、家具、用具等,这类采购一般合同约定货到验收合格后付款,并且供货方亦习惯按付款进度开具销货发票,因而所签购货款一般都没有进入学校的负债账簿中,财务部门难以监控,一旦大批欠款到期,往往会造成支付困难。

1.3后勤的粗放式管理可能引起的支付风险

到目前为止,我校后勤工作中仍存在部分因粗放管理造成的管理漏洞,如:大宗采买较随意,不办理统一采购报批手续、不经正常手续订立采买合同等,这种随意性的管理方式,严重影响了学校正常预算开支,容易造成支付困难。

1.4基建工程欠款可能引起的支付风险

近年来,我校明显加大了基建投资规模,办学条件“瓶颈”迅速转变为资金“瓶颈”,基建的投资规模及工程款的支付在一定程度上影响了投资项目的完成进度。

2本校采取应对财务风险的措施

2.1尽快建立财务风险预警机制

财务风险预警机制的建立对学校确定长期发展思路意义重大,它是对学校各项经济活动中潜在的财务风险和财务管理指标进行实时监控的系统,贯穿于学校经济活动全过程,通过对管理对象分别制定相应的财务风险控制指标,以财务报袭、预算指标及其他相关财务资料为依据,采用数学模型、比例分析等一般方法,达到整体控制风险的目的。

2.2加强预算管理

学校预算是根据学校事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。一方面要求提高预算与事业发展计划的关联性,确保预算的有效性;另一方面要求提高预算的前瞻性,从而发挥预算在学校事业发展中的积极作用;此外还要通过行政手段保证预算的严肃性,通过加强预算管理,提高资金使用的计划性。

2.3健全内部控制

内部控制是保障管理目标实现的管理手段。健全完善的财务内部控制系统将有助于营造安全、高效的资金运行环境,有效实施资金安全防范,确保资金效益的发挥。

(1)营造良好的财务内部控制环境。学校管理层应充分重视财务内部控制环境建设,积极支持和参与财务内部控制,将资金的安全作为控制的主要目标,确保财务内部控制的完整性、合理性和有效性。

(2)构建安全高效的会计系统。从会计业务流程中涉及资金业务的重点环节着手,通过建立会计责任制和操作规程,加强资金内部控制。

(3)着力构建规范的控制程序。控制程序是为合理地保证管理目标的实现,实施管理指令、化解财务风险而采取的财经政策和程序。应坚持不相容岗位相分离的基本原则,明确涉及资金支付和流动相关岗位的职责和权限;制定财务收支审批管理办法和重大费用支出审批与授权制度;建立严格的资金收付授权批准制度;建立财务重大事项(包括大额资金收支)报告制度等等。