企业资产保险管理办法范文

导语：如何才能写好一篇企业资产保险管理办法，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【瑞信：中国家庭财富过去17年增长6倍】报告显示，自2000年起，中国的家庭财富每年增长12.5%，相当于在过去17年中增长了6倍。该机构预计，中国的家庭财富预计将以每年约6%的增长率上升，将成为未来五年全球财富增长的主要来源。

国家发改委称正研究推行绿色物流绿色包装实施方案。上市公司中，金发科技完全生物降解塑料销售持续增长，并涉足快递包装业务。公司此前在互动平台表示，已同阿里巴巴旗下菜鸟签订绿色物流包装供应战略合作协议，目前各项工作正按计划推进中。京东的“清流计划”公司也参与其中。皖维高新主营的聚乙烯 醇（PVA）具备高分子材料中少有的可降解特性。

保监会拟修订健康险管理办法：短期险费率浮动不超过基准费率的30％！时隔11年后，保监会对健康险管理办法进行调整。11月15日，保监会在其官网《健康保险管理办法(征求意见稿)》(下称《征求意见稿》)，对于2006年颁布实施，目前完成修改的《健康保险管理办法》向社会公开征求意见。《征求意见稿》里提出短期健康保险费率浮动范围不超过基准费率的30%，长期健康保险产品费率允许浮动，但调整应当遵循公平、合理原则，并重新报送审批或者备案。

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关键词：福利需要；企业补充医保；TOPSIS方法

中图分类号：F840 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）03-0057-04

一、理论支持：社会福利需要理论

如果从需要的最本质、可以进行操作性研究的角度来看，社会福利中的需要是社会中生活的人在其生命过程中的一种缺乏的状态。人们为了自身生理、心理、社会的综合发展，需要一定的基本资源，因而形成了共同需要。Whitaker和 Federico认为，共同需要是指那些被全人类所共有的、对他们的生存和发展来说最为基础的需要[1]。需要满足的重要条件是社会福利，一个社会的社会福利制度目标就是使社会成员的需要得到满足。彭华民提出，社会福利制度可以通过以下三个途径来发挥需要满足的作用：其一，社会福利制度提供了人类需要的资源，特别是为那些急需帮助的弱势群体提供的资源。其二，通过能力建设社会政策和行动项目，增强社会成员克服困难的能力，更好地满足需要。其三，减少社会生活的障碍，使社会成员的权利得到实现，社会制度安排能够满足他们的社会需要[2]。

企业补充医疗保险主要是在基本医疗保险不能满足医疗保险需要时发挥作用。员工对补充医疗保险的需要来源于对健康的需要：一是物质的需要，在生病时，能获得医疗救治，并得到经济补偿；二是精神的需要，一定程度上消除了疾病风险，从心理上感到安全；三是发展的需要，通过医疗保险提供的康复和发展保障，减少了社会生活的障碍，为更好地适应社会和提高自身素质打下了基础。

二、政策基础：国家补充医保制度

1998年国务院颁布了《国务院关于建立城镇职工基本医疗保险的决定》，要求：“为了不降低一些特定行业职工现有的医疗消费水平，在参加基本医疗保险的基础上，作为过渡措施，允许建立企业补充医疗保险。”为发展和建立多层次的医疗保障体系，为补充医疗保险制度的建立，提供了坚实的政策基础。2002年财政部和劳动保障部又联合下发了《关于企业补充医疗保险有关问题的通知》，对企业补充医疗保险的用途、费用提取比例和列支渠道以及资金使用和管理做了进一步的规定。财政部、国家税务总局于2009年出台了《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》，该通知规定，补充医疗保险费在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。

三、X集团补充医疗保险情况

（一）X集团情况

X集团是我国主要的综合性金融服务提供商之一，致力于建设多功能协同的现代金融服务集团。凭借全面的业务组合、庞大的分销网络和领先的技术平台，向广大客户提供各种公司银行和零售银行产品和服务，同时开展金融市场业务及资产管理业务，业务范围还涵盖投资银行、基金管理、金融租赁、人寿保险等领域。截至2015年末，集团共有境内外分支机构共超过23 000余个，总资产接近18万亿元，全年实现净利润超过1 800亿元。

（二）X集团补充医疗保险的规定

为加强全集团补充医疗保险管理，提高员工医疗保障水平，根据国家有关政策，并结合集团实际，集团总部制定了《X集团补充医疗保险管理办法》（以下简称《办法》）。主要内容如下：

1.覆盖范围。与集团签订劳动合同且参加了属地基本医疗保险的合同制员工、内退员工及退休人员均参加所在C构补充医疗保险。

2.管理架构。各级机构成立补充医疗保险管理办公室，成员由人事、财务等相关部门人员组成，主要负责补充医疗保险管理实施细则的制定、资金的管理、日常医疗费用的审核报销以及相关重大事项的审议决策等。

3.资金筹集。补充医疗保险费可根据实际情况，实行按季计提或据实列支，年筹集资金总额不超过本单位上一年工资总额的4%，当年未使用完的资金可留作以后年度继续使用。

4.资金使用。补充医疗保险资金支付原则上要符合当地基本医疗保险规定的药品目录、诊疗项目目录和医疗服务设施范围。按规定比例主要支付下列医疗费用：在本人定点医疗机构门诊、急诊和住院治疗的医疗费用；在非本人定点医疗机构急诊的医疗费用；员工因公外出、探亲期间，在属地行政区域外当地县级以上定点医疗机构急诊发生的医疗费用等。

5.资金管理。补充医疗保险资金不得划入基本医疗保险个人账户，也不得另行建立个人账户或变相用于职工其他方面的开支。重点解决资金分散问题，加强资金管理。为充分发挥补充医疗保险大数法则作用，解决资金分散、使用效率低下，欠缺公平性等问题，《办法》规定各分支机构应提高补充医疗保险统筹层次。

四、X集团补充医疗保险政策执行情况TOPSIS分析

（一）问题提出

为了检验集团内部各分支机构补充医疗保险政策执行情况，保证集团补充医疗保险政策充分落地实施，对集团分支机构补充医疗保险执行情况进行了抽样调查。本研究随机挑选集团内10家单位补充医疗保险方案和执行情况作为研究对象（按照字母A-J表示），较好地代表了集团补充医疗保险政策和执行情况。

（二）TOPSIS分析法

本研究选用TOPSIS法对补充医疗保险政策进行评价。TOPSIS法的基本原理是通过对原始数据进行归一化处理，然后运用余弦法找出最优的方案和最劣的方案，其中最优方案的各项指标值都是各评价指标中最好的，最劣方案的各项指标都是各评价指标中最差的。具体方法如下：

一是建立数据矩阵，设有n个评价单元，每一评价单元有m个评价指标，则可建立矩阵X：

X=■n×m

二是对数据矩阵进行同趋势性和归一化处理，具体为：

X=■n×mZ=■n×m

其中，元素Zij=■，i=1，2，…，n；j=1，2，…，m。

三是确定指标最优值和最劣值，分别构成最优值向量Z+和最劣值向量Z-。Z+=（Z1+，Z2+，...，Zm+），Z-=（Z1-，Z2-，...，Zm-），Z+j=max{Z1j，Z2j，…，Znj}，Z-j=min{Z1j，Z2j，…，Znj}，j=1，2，…，m。

四是计算各评价单元指标值分别与最优值和最劣值的距离。D+i=∑（Zij-Z+i）2；D-i=∑（Zij-Z-i）2，其中i=1，2，…，n；j=1，2，…，m。

五是计算各评价单元指标值与最优值的相对接近程度，Ci=D-i/（D+i+D-i） i=1，2，…，n。其中，按接近程度大小对各评价单元优劣进行排序，C值越大，表明越接近最优水平。

（三）模型构建

参考褚福灵《中国社会保障发展指数报告（2012）》[3]中对医疗保险评价指标的四个维度，对X集团补充医保政策的执行情况从覆盖面指标、保障度指标、持续性指标和高效性指标四个维度进行评价，权重分别为25%。具体定义如下：覆盖面指标为参保人员范围，按照《办法》要求，能有效覆盖在职、退休、内退员工的为1，覆盖离休和家属的，分别扣减0.05；保障度指标为资金的有效使用率，有效使用率为补充医疗保险支出占补充医疗保险基金收入的比例；高效性指标为补充医保覆盖项目，按照《办法》要求和需求轻缓程度，能覆盖门诊、住院、重大疾病保障、其他项目的分别赋值0.2、0.3、0.3和0.2；持续性指标为统筹层次和资金计提情况，统筹层次越高，资金就越集中，资金积累就越多，风险保障性和持续性越好，资金在省级、市区级和县级统筹的分别赋值0.5、0.4和0.3，按在职工资和内退生活费分别计提4%的分布赋值0.25，未计提的该项为0，具体指标（见表1）：

1. 根据上述指标，按照TOPSIS模型，建立数据矩阵，归一化后的数据矩阵记为Z：

Z=■

2.确定指标最优值和最劣值分别构成最优值向量和最劣值向量，具体最优和最劣向量分别如下：

Z+=（0.085648589，0.085761906，0.14014331，0.094423697）

Z-=（0.068518871，0.064321429，0.01529351，0.056654218）

3.计算各评价单元指标值分别于最优值和最劣值的距离。按接近程度大小对各评价单元优劣进行排序，C值越大，表明越接近最优水平，具体情况（见表2）。

从上述数据可以看出，Ci最大值为C方案，该方案四个维度的指标相对均衡，因而在方案的设计上是最合理的，也是最值得推广的方案。

（四）福利需要理论下的补充医疗保险数据分析

1.关于覆盖面指标的福利需要和福利满足分析。《办法》规定，补充医保参保人员为与劳动合同制员工、内退人员，以及退休人员。全部分支机构都将在职人员、内退人员和退休人员纳入了补充医保的参保人员范围。因此，覆盖面指标的福利需要得到了较好的满足。同时，分别还有6家和2家分支机构将离休人员和家属人员也纳入了补充医保范围。经分析，将离休人员纳入补充医保参保范围，主要是由于统筹外医疗费不足以支付离休人员的相关医疗费用；而职工家属是否能纳入补充医疗保险参保范围，国家相关法律法规尚未明确。因此，将家属人员纳入补充医保参保范围是否合法合规存在争议。将离休人员和家属纳入补充医保范围，在工资趋紧的情况下，补充医疗保险资金也会日益紧张，政策长期开展，必将影响现有员工的福利需要满足情况。

2.关于保障度指标的福利需要和福利满足分析。通过数据分析发现，只有2家分支机构的补充医疗保险资金得到了充分利用，最大限度地满足了员工补充医疗保险需要，部分机构商业保险理赔率大于100%。但同时也发现，大多数机构资金利用率较低，普遍低于50%。分析原因，一方面主要是新员工较为年轻，身体较好，医药费较少；另一方面是在保障项目设置的合理性上有所欠缺，导致节余情况较多。因此，员工补充医疗保险的保障度指标福利需要满足状况较好。

3.关于高效性指标的福利需要和福利满足分析。通过数据分析发现，大多数机构高效性指标较好，能涵盖门诊、住院和重大疾病保障等项目，分别有1家分支机构未设置门诊报销项目和重大疾病保障项目，没有兼顾补充医保的“以人为本”和“针对性”原则，使得年轻员工和重大疾病患者救助不足，甚至出现“因病致贫，因病返贫”的情况。因此，员工a充医疗保险的高效性指标福利需要满足状况较好。

4.关于持续性指标的福利需要和福利满足分析。通过数据分析发现，共有9家分支机构都能做到省级机构统筹，只有1家分支机构在地市级统筹，统筹调剂使用的程度直接决定了补充医保的保障能力和风险分散范围，统筹层次越高，越有利于分散风险，越能增强资金的保障能力，促进补充医保各项功能的发挥，对降低制度管理的成本也有积极作用。同时，分析发现，所有机构都按要求对在职员工进行了补充医疗保险的计提，有2家机构由于政策把握不准确，未计提内退人员补充医疗保险。因此，员工补充医疗保险的持续性指标福利需要满足状况较好。

五、补充医疗保险福利需要满足的政策建议

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一、美国养老保险制度回顾

美国是世界上建立养老保险制度较早的国家之一。1935年的《社会保障法案》成为搭建美国社会保障制度的法制基础，法案明确了要建立养老、遗属及残障保险制度（简称OASDI），成为美国养老保险体系的第一支柱；随着美国市场经济的发展，同时在面临财政困难、婴儿潮一代老龄化等问题背景下，美国开始逐步调整政府在养老问题上的责任，开始向三支柱养老体系方向发展。20世纪七八十年代出台的《雇员退休收入保障法》、《美国国内税收法案》、《税法改革修正案》为雇主为其雇员建立补充养老保险制度，并鼓励发展个人养老储蓄提供了政策支持。

经过几十年的发展，美国形成了包括国家基本养老保险、雇主养老保险和个人储蓄养老保险在内的三支柱养老保险体系。第一支柱是由政府主导、强制实施；第二支柱是在政府支持下，由企业主导、雇主和雇员共同出资的补充养老制度；第三支柱也是在政府支持下，由个人负责、自愿参加的个人储蓄养老保险制。通过三个支柱的建立，为美国公民提供了相对可靠的养老保障。

二、美国养老保险制度特点

1、美国第一支柱特点

美国养老第一支柱包括养老及遗属保险（OASI）和残障保险（DI）。主要特点在于，政策制度高度统一、全国统筹强制实施，全面覆盖所有人群；采用社会保障税形式缴纳，并根据人口老龄化情况对缴费税率科学动态调整；在基金投资上采取保守策略，基本购买国家发行特殊债券，维持比较平稳的投资收益率；在资金积累方式上，采取现收现付形式运作，合理平衡收支。根据美国社会保障署公布数据，2015年，有1.67亿美国雇员缴纳社会保障税，有4200万退休人员按月从社会保障基金领取退休金。平均每位单身退休人员每月领取退休金1328美元（约占退休人员平均月收入的40%左右），平均每对退休夫妇每月领取退休金2176美元。到2014年底，美国第一支柱养老基金储备结余达2.8万亿美元，为参保人员未来享受基础养老金奠定坚实的资金基础。

2、美国第二支柱特点

从美国第二支柱整体来看，采取自愿建立方式；支柱体系内结构完备，涵盖企业、政府、非盈利组织等类型；从待遇类型上，同时存在DB和DC两种模式（“缴费确定型”简称DC型； “待遇确定型”简称DB型）并以DC为主；税优政策支持到位，促进二支柱快速发展；基金投资范围宽泛，涵盖国内和国外两大市场，投资产品种类丰富；投资自主权开放到个人，由个人选择符合自身风险偏好的投资组合产品，促进了美国金融市场的稳定发展；在基金使用上，允许特殊情况下的提前支取，支取使用灵活高，更加人性化。截止2014年底，美国第二支柱基金累计规模达10万亿美元，占整个美国养老金24.6万亿美元的40%，成为美国退休金的重要来源。细分来看，DB计划3.2万亿美元，DC计划6.8万美元（DC计划中401k计划4.6万亿）。

3、美国第三支柱特点

美国第三支柱为个人退休账户IRA，是一项由政府通过税收优惠政策发起、个人自愿建立的养老金计划。它的特点在于个人可以建立养老主账户，并享受一定额度税优支持；账户资金可以根据个人偏好选择不同投资产品，同时允许第二支柱帐户资金转入个人养老主账户。经过几十年发展，IRA目前存在多种不同类型，其中覆盖面最广的是传统IRA（traditional IRA个人退休金账户）和罗斯IRA（Roth IRA）。据ICI统计，2012年美国40.4%的家庭至少持有一种IRA，其中约有32.5%的家庭持有传统IRA，其次约有16.8%的家庭持有罗斯IRA（没有年龄限制）。截至2014年底，美国IRAS及个人年金9.6万亿美元，其中IRAS 7.4万亿美元，个人年金2万亿美元。

三、中美养老制度对比分析

1、从制度体系看

美国三支柱体系完备，责任划分比较清晰，衔接比较好，共同支撑起美国公民养老金体系；而中国养老保险体系建设还存在残缺，存在一支独大的情况，就基本养老而言还存在城乡居民和城镇职工的两套制度，制度体系不统一；第二支柱企业年金经过10年发展，积累规模和覆盖率都低于预期，职业年金也刚刚出台政策还未正式启动；第三支柱政策长期处于酝酿之中，始终没有出台正式政策，依然处于空白。

2、从养老储备看

美国养老金储备高，可以满足养老需求，截至2014年底，整体储备156万亿人民币，整体储备是中国36倍；其中第一支柱33万亿人民币，第二支柱63万亿人民币，第三支柱60万亿人民币，人均4.9万元，人均储备是中国163倍。而中国第一支柱3.5万亿人民币，第二支柱0.8万亿，第三支柱没有官方正式统计数据，整体储备仅4.3万亿，人均3145元，与美国差距还十分大。

3、从养老依靠看

从二三支柱占比看，美国二三支柱是重要支撑，缓解一支柱压力，美国第一支柱占比21%，第二支柱占比41%，第三支柱占比38%，二三支柱合计占比79%；而中国第一支柱占比81%，第二支柱占比19%，呈现出过度依靠一支柱，二、三支柱作用未发挥到位。

4、从投资管理看

美国除了第一支柱采用保守投资外，二、三支柱积累的资金基本采用审慎人的监管方式，给予市场化投资管理人高度的自行决定权，并不对投资比例进行限制，促进了美国养老金与资本市场的良好互动和共同繁荣；而中国基本养老金结余处于最保守的投资方式，难以应对通货膨胀，虽然出台新的投资政策但受制于统筹层次问题还未真正开启市场化投资道路；二支柱企业年金虽然已经市场化投资，但是投资仅限于国内并对投资品种进行数量化监管，不利于发挥投资管理人专业能力，导致投资产品同质化。

5、从税优支持看

美国养老金市场的发展得益于税收制度给予的支持作用显而易见，第一支柱采用社会保障税的形式征收，确保了应收尽收，同时也采取动态调整机制来确定税率符合支付需求，并允许税前列支；第二支柱即采用EET模式鼓励，也允许TEE模式来进一步增加积累；第三支柱也参考二支柱模式，鼓励个人税前交纳。而中国目前第一支柱虽然明确税前列支，但是仍然以费的形式征缴，缴费比例仍然比较高，给企业和个人带来较大负担，从某种程度上讲影响到其它支柱发展空间；第二支柱企业年金可以税前列支，但列支额度有限，激励效果不明显，导致覆盖企业和员工数远远低于第一支柱；第三支柱政策目前依然处于酝酿阶段，还未真正实现落地。

四、对中国养老保险制度建设的启示

1、从宏观角度看，要加快顶层制度设计

中国养老保险制度建设起步于上世纪90年代，整个制度建设以城镇职工养老保险为核心，逐步扩展到城乡居民养老保险，其间出台了企业年金管理办法，但整体看工作重心主要围绕在第一支柱，仍然缺乏实质性和系统化的顶层设计。

因此，要解决好中国的养老问题，我们需要借鉴美国做法，建立三支柱养老体系，加快三支柱养老体系制度设计，搭建起政府、企业和个人三方责任明确，相互配合相互支撑的支柱体系，通过三个支柱合理分工来实现不同人群不同职业都可以享受到养老保险，实现老有所养的中国梦。

2、从中观角度看，要强化激励机制建设

从美国养老保险发展来看，促进其繁荣并取得认可的重要原因在于制度激励，一方面通过合理的税优支持，调动了企业和个人积极性 ，另一方面通过制度细节设置，推动覆盖面的提升。中国要建立三支柱养老体系，在第一支柱制度趋于成熟的前提下，进一步释放税优制度对企业和个人的激励，引导企业建立企业年金，加快职业年金政策落地；引导第三支柱个人建立个人养老账户，逐步实现基本养老保基本，补充养老保品质的合理结构。

3、从微观角度看，要完善三支柱政策细节

对我国第一支柱建设而言，要进一步扩大基本养老保险覆盖面，提高基本养老保险统筹层次到全国；调节企业、城乡居民、机关事业单位制度之间衔接；调整现有基金筹集机制，强化个人激励效果；适度调低基本养老保险缴费费率，给二三支柱建设释放空间；加快基本养老基金结余投资步伐，尽快实现保值增值。对第二支柱而言，要提高政府税优政策的支持力度；逐步放开企业年金个人投资选择权；制定鼓励中小企业建立年金制度的支持政策；加快职业年金市场化管理步伐；进一步放宽基金使用的范围，放宽投资另类投资的比重，支持海外资本市场投资，推广生命周期产品，为基金保值增值提供更好政策支撑。对第三支柱而言，要尽快出台第三支柱系统性制度办法，明确个人养老账户制度，进一步明确现有个人自发养老储备的支持政策，同时鼓励个人选择多样化的养老产品。

综上所述，美国健全的养老保险制度兼顾了公平与效益，充分体现了市场经济背景下美国养老保险责任在政府、企业和个人之间合理分工；美国成熟的养老制度建设为中国养老顶层制度设计带来的启示就在于“制度先行、合理分工、强化激励”。

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医疗保险制度改革是经济体制改革的重要组成部分。从当前我国医疗保险制度改革实践来看，形成了“直通型”、“分工型”、“存储型”、“大统筹型”等“统帐结合”模式。这些模式虽然都有其合理性，但却都在实践中暴露出基金收缴困难、医疗服务和支出管理机制失灵等一些深层次的矛盾和问题，难以形成一种模式。根据《国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》界定的“低水平、广覆盖、双方负担、统帐结合”的基本原则，借鉴国内外医疗保险制度改革的正反经验，笔者认为，我国医疗保险制度改革模式应当是多元协调混合型模式，这种模式的关键在于建立一种保障方式多层次、保障资金多渠道、支付方式科学、管理办法有效的医保运行机制。

一、建立多层次的医疗保险体系

根据实际情况，我国的多层次的医疗保险体系应包括以下三个层次：

1．基本医疗保险。这是多层次的医疗保险体系的基础，也是国家医疗政策的重要组成部分，属于法定性质的政府行为，以强制性实施为主，财源主要来自强制筹集的保险费。基本医疗保险坚持“低水平，广覆盖”的原则，强调“公平优先、兼顾效率”，只承担基本医疗的保障职责，即限于提供适应绝大多数参保职工必要医疗需求的、医疗服务机构采用成熟的和适宜技术所能提供的、医疗保险基金有能力支付费用的医疗服务。

2．补充医疗保险。这是完整的医疗保险体系的不可缺少的组成部分，是在基本医疗保险的基础上，在经济效益许可的条件下，由企业(行业)为职工、职工为个人自愿出资组成补充医疗保险基金，为弥补基本医疗保险的水平不足以支付巨额医疗费而建立的补充性医疗保险形式。在我国现阶段，应抓紧建立的补充医疗保险形式有：一是“超大病”补充医疗保险。基本医疗保险保的是基本医疗，但是超过最高支付限额的病例又是客观存在的，尽管其发生的概率较低，但费用很大，致使单位和个人均难以承受。对于这些“超大病”的医疗问题，既不能一推了之，更不应该把这个包袱再推给用人单位，最佳的解决办法应是面向统筹地区建立“超大病”补充医疗保险，主要用于解决基本医疗保险封顶线以上的医疗费用，减轻重病职工负担，保障其基本生活；二是“大病”补充医疗保险。基本医疗保险采用统帐结合方式实施，其中社会统筹基金要确定起付标准和最高支付限额，起付标准以上和最高支付限额以下的医疗费用，以统筹基金支付为主，但个人同样要负担相应比重。尽管相对统筹支付而言个人负担比例较小，但由于医疗费用相对较大，对于因病不能参加工作、工资收入明显下降的职工本人和家庭来说，还是困难重重。为了减轻重病职工负担，保障其基本生活，企业(行业)在有条件的情况下，有必要建立职工大病专项金，实行统筹使用，对困难者予以资助。

3．商业医疗保险。这是多层次的医疗保险体系中较为规范、起补缺和提高作用的层次，是被保险人在投保后，在保险期内因疾病、生育或身体受到伤害时，由保险人给付保险金的一种保险。在这一领域由人们自由选择，坚持“效率优先、兼顾公平”的原则。随着基本医疗保险制度的建立，当前应重点突出主要的险种有：(1)特种疾病保险。针对一些风险容易预测、发生率较低，但疾病费用较大的疾病而设计的险种，主要目的是为了在发生灾难性病症时保障投保者的治疗，以免由于经济原因使治疗受到影响。比如肿瘤、心脑血管意外病症。(2)康复保健医疗保险。主要为满足一些高收入人群或团体超出基本医疗需求以上的高水平的和特殊保健的医疗需求而设计的险种。如有些病房的设施将比较豪华，相应的收费标准也高，基本医疗保险不可能承担这部分费用，部分高收入人群就可通过参加康复保健医疗保险得到相应的待遇。

二、建立合理的医疗保险费用筹措机制

基本医疗保险必须坚持“以收定支、收支平衡、略有节余”的原则，考虑在社会主义初级阶段，职工的收入水平并不高，财政收入极为有限，企业效益大多数处于较低水平的现状，本着“最基本的筹资水平、最基本的医疗服务”的理念，由用人单位和职工双方按工资的一定比例共同负担。基本医疗保险实行社会统筹和个人帐户相结合，基本医疗保险金由统筹基金和个人帐户构成。职工个人缴纳的医疗保险费，全部计入个人帐户。用人单位缴纳的基本医疗保险费分为两部分，一部分用于建立统筹基金，一部分划入个人帐户，具体划入比例根据个人帐户支付范围和职工年龄因素确定。

补充医疗保险和商业医疗保险由国家给予政策，鼓励用人单位和个人积累，资金组合方式可以灵活多样，可个人参保，可由用人单位与个人各付一部分保险金，有条件的单位也可全部由用人单位为职工投保，并以此作为稳定职工、吸引人才的有力措施。在此，除了为保证国家公务管理的正常运行，由财政为国家公务员提供一定的医疗补助外，国家不为其他任何社会成员支付保险费，但可通过有关政策鼓励用人单位和个人参与保险。其鼓励政策至少有两条：个人用于补充医疗保险和商业医疗保险的收入免交个人所得税；用人单位用于补充医疗保险和商业医疗保险的费用，可在税前列支。

三、建立科学的医疗费用支付方式

医疗保险难搞，难就难在医疗费用的支出控制。医疗消费具有即时性、难预测性、道德风险大的特点。一些试点城市的社会统筹基金大量超支，都与缺乏有效的医疗费用制约有很大关系。实践证明，建立科学的医疗费用支付方式是医疗保险健康发展的重要环节。

1．制定基本医疗保险的用药、诊疗和医疗服务设施的标准。现代的医疗科学技术发展很快，几乎天天都有新药、新的诊疗手段出现。基本医疗保险只能根据保证基本医疗需求和与医疗保险基金筹措水平相适应来确定用药、诊疗和医疗服务设施的范围和给付标准。

在选择基本医疗保险药品和诊疗项目的具体方法上，国际最近流行用经济学的评价方法，综合考虑和比较药品或治疗技术的成本效果。比如，甲药单价很贵，但很快就能见效，病人不久就能康复、上班；乙药单价很便宜，却在较长时间的服用后有效，自己工作受影响。如果仅仅看单价成本，乙药看起来属于“基本医疗”，但在对甲、乙两种药物的成本效果进行认真、细致的比较之后，甲药就可能进入基本医疗保险的报销范围。所以，基本医疗保险的界定是医疗技术问题，但更是经济学上的问题，可以预计，成本效果的评价方法和思想理念将影响未来基本医疗的界定和选择。

2．实行基本医疗保险“板块式”的统帐结合方式。即个人帐户和统筹基金之间割断关系，实行独立分别运作，分别核算，风险各自负责。个人帐户管小病，主要用于门诊医疗服务和统筹基金起付标准以下的住院医疗服务，个人帐户用完后，全部自负。统筹基金管大病，主要用于起付标准与最高支付限额之间的住院和门急诊大病医疗服务，个人也要负担一定比例。“板块式”帐户运作方式首先在小病上设立个人帐户，加强了个人对小病的自我保障责任；其次，由于次数频、难控制的小病费用进不了统筹基金，减少了统筹基金透支的可能性，统筹基金集中解决大病，加强了抵抗大病风险的能力；再次，大病的医疗服务、药品消费具有较强的“资产专用性”，医疗保险管理机构把管理的重点放在费用高又较易监控的大病部分，集中力量抓主要问题，有利于提高统筹基金的管理效果。

对于超过最高支付限额的医疗费用，已不再属于基本医疗保险的范畴，应通过补充医疗保险、商业医疗保险或社会医疗救助等途径解决。基本医疗保险的封顶额应是“超大病”补充医疗保险的起付额，即超过基本医疗保险的封顶额后才进入“超大病”补充医疗保险。

3．选择按病种付费的结算办法。目前国内普遍采用的医疗服务机构与医疗保险机构之间“按服务收费”的偿付方式，在客观上促使医疗机构以过度使用医疗资源的方式，而不是以最有效的方式提供服务。“按病种付费”是根据每一种疾病或病程所需全部服务进行事先定价后，按此标准支付给医疗服务提供者。美国的预付制和德国的按点数付费，在本质上都属于“按病种付费”方式。随着医疗技术的发展，对同一疾病的治疗有了越来越多的治疗方案，其费用的差别也越来越大。医疗实践的发展迫切需要通过技术经济分析科学测算每一病种的标准化诊断、标准化治疗、标准化药品的费用，在众多的治疗方案中，选择适当的治疗方案，并作为医保机构费用偿付的依据。“按病种付费”方式，可有效地限制医生在决策中的“独断专行”，避免提供过度服务。

四、建立政事分开的医疗保险管理体制

政府行政主管部门负责统一制定医疗保险法规和政策，建立基本医疗保险的运作框架，规范和监督医疗保险经办机构、用人单位、个人、医院、制药、金融等相关利益群体的行为，确定补充医疗保险和商业医疗保险的有关照顾扶持政策。这里需要特别提出的是，基本医疗保险划归卫生部主管比归属劳动和社会保障部管理更为合理。由于医疗资源的使用效益和需求总量的控制与医疗服务的供方(医院和医生)密切相关，这就要求医疗服务部门和基金管理部门在同一个部门的领导下，相配合而不结合。因此，社会医疗保险划归卫生部管理是比较合理的；将有利于卫生部门实行行业管理、统筹规划、充分利用有限的卫生资源，有利于逐步形成政府卫生部门指导下的医疗保险方和医疗服务提供方双方买卖的格局，促进现代医疗市场的发育和完善，有利于扩大医疗服务范围，将预防、保健与治疗以及社区服务、医院服务有机结合，为最终实现全社会医疗保险和人人平等享受医疗服务奠定组织基础和管理基础。国际社会医疗保险制度管理体制也朝着卫生部主管的模式发展，并被越来越多的国家采用，尤其是新建社会医疗保险制度的国家。

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本文主要讨论的是社会保险基金的筹集状况。社会保障基金的筹集是指由专门的社会保障管理机构按照法律规定的比例和对象征收社会保障费（税）的一种行为。社会保障基金的筹集渠道，又称社会保障基金的来源，它是国家依法确定的用于社会保障事业所需专向基金取得和形成的渠道，是社会保障制度的基础环节。按照一定的原则和模式筹集和建立社会保障基金，是社会保障制度得以建立并正常运行的前提和财力保证。

一、社会保障基金的筹集渠道

目前，我国社会保障基金的来源渠道大致有如下几个方面：

（一）主渠道：国家、企业、个人三方共筹基金的筹资渠道，主要包括财政拨款、企业缴费、个人缴费三方面。按照三方共同负担的原则，国家、企业及劳动者个人都要按照一定的方式和比例承担社会保险基金的筹集。劳动者所在经济单位（企业）和劳动者个人必须按照自己的承受能力承担相应的社会保险基金份额。例如：1999年颁布《失业保险条例》规定，用人单位按照本单位工资总额的2%、职工按照本人工资的1%缴纳失业保险费；基本医疗保险用人单位缴费比例为职工工资总额的6%左右、个人缴费为本人工资的2%；退休人员个人不缴费。个人缴费全部划入个人账户，单位缴费按30%左右划入个人账户，其余70%左右建立统筹基金；各类企业和有雇工的个体工商户均应参加工伤保险，为本单位全部职工或者雇工缴纳工伤保险费，劳动者个人不缴费。政府根据不同行业的工伤风险程度确定行业差别费率，并根据工伤保险费使用、工伤发生率等情况在每个行业内确定若干费率档次；生育保险费由参保单位按照不超过职工工资总额1%的比例缴纳，职工个人不缴费；新型农村合作医疗制度，新的筹资机制实行个人缴费、集体扶持和政府资助相结合的筹资机制。

从国家财政对社会保险事业的支持角度看，国家财政主要负担以下两个方面：一是管理社会保险支出的行政费用，这是因为社会保险管理机构属于非营利性事业机构，其人员经费和公用经费开支理所当然应由财政支出；二是通过财政拨款弥补社会保险费用收支不足的部分，即在社会保险基金的筹集过程中，国家财政扮演着“最后出场”的角色，是社会保险的后盾。在社会保险基金的各个项目发生困难、收不抵支的情况下，国家财政包括各级地方财政在内要给予适当补贴。政府在社会保障基金的筹集中主要应该承担的是那些只能由财政支撑的保障项目，包括社会救济、社会福利、优抚安置、社区服务四项。

（二）辅助渠道：基金的运营增值等。社会保障基金的运营增值，包括储蓄增值和投资收益（直接投资和间接投资）。社会保障基金通过储蓄取得的利息和通过投资而获得的利润，也是社会保险基金的来源渠道之一。社会保障基金数额较大，投资收益率越高，则获得的回报和收益越多。

（三）特殊渠道：减持国有股，变现国有资产，发行长期国债等。

二、现行筹资方式的缺陷

（一）主渠道不畅，收入能力偏低。主要表现在：

1、社会保险基金筹集管理和监督的法规不健全，致使主渠道来源收入获得不稳定。对社会保险基金的监督，只有《劳动法》中明确规定“社会保险基金监督机构依照法律规定，对社会保险基金的收支、管理和运营实施监督。”劳动保障部成立后，单独或会同有关部门制定了一些政策规定。如《社会保险基金财务制度》、《社会保险基金会计制度》、《社会保险基金行政监督办法》、《社会保险基金现场监督规则》、《社会保险基金监督举报工作管理办法》、《社会保险稽核办法》，等等。但总的来看，这些文件和规定都停留在部委一级，法规层次不高，特别是不能设定处罚权，缺乏对违规行为的有效制约。而我国现时人们的社会保障法制观念不强、相当一部分企业经营效益不好的情况下，有些负有缴纳社会保障税费法定义务并具有缴纳能力的义务人，拒缴、拖缴或者以各种手段逃避缴纳义务的现象，并非鲜见。

2、社会保障覆盖面低，导致主渠道筹资收入低，保障能力不高。有一些特殊群体，如自由职业者、农民工等被排除在体制之外。这样既难以体现公平性，也使当前筹资能力降低。这些人群当前若加入制度中，必然可以缓解当前支付压力。

（二）养老保险基金存在贬值风险，保值增值压力较大。我国社会保险基金的营运方式仅限于购买特种定向债券、其他国家债券和专户存款方式。这几种方式很难满足基金保值增值的要求。

（三）减持国有股，变现国有资产由于受当前法律环境及金融环境的影响，操作难度较大。对于如何划拨国有资产及如何变现这些资产，还处于摸索阶段。

三、改革建议

（一）尽快在《宪法》的指导下，进行《社会保障法》的立法工作，强化社会保障基金筹集、运营的行政执法和司法保护措施。首先，为了维护社会保障基金筹集秩序，对负有缴纳社会保障税、费的法定义务人不履行义务的，以法律的形式赋予社会保障基金经办机构和有关社会组织、社会成员以提请行政执法机关处理的申请权，或者向司法机关提讼的权。社会保障经办机构和有关社会组织、社会成员依法享有提请行政执法机关处理的申请权和向司法机关提讼的权利，可以通过行政裁决或者司法裁判的手段，强制不履行义务的人履行缴纳义务并支付逾期利息和罚款；对于给被保障对象造成损害的，责成义务人承担赔偿责任。这对于维护社会保障基金筹集秩序，促进资金及时、全额到位，形成规模，是必不可少的。其次，为了维护社会保障基金支付秩序，对于社会保障经办机构及其工作人员，由于失职、渎职而拒付、迟付或少付，使被保障对象遭受损害的；对于单位和个人采取欺诈、胁迫、贿赂等非法手段取得社会保障金的，社会保障受益人和经办机构有权提请行政裁决或司法裁判，追究责任人的民事责任或行政责任；对于情节严重、构成犯罪的，应追究行为人的刑事责任。

（二）按照我国现阶段生产力和社会经济发展不均衡状况，可以考虑率先建立全国养老保险基金的社会统筹制度，失业保险金实行省级统筹管理，提高养老金的全社会统筹能力和调剂水平。这样，可以缓解资金不足和抗风险能力，克服目前全国养老和失业保险缴费率和支付标准差别过大的问题，提高基金的安全性。

（三）积极稳妥地扩大社保基金投资范围，尽可能使社保基金实现保值增值。目前，我国的股市还不太成熟，因此，社保基金应该慎入。而城市基础建设以及国家重点建设项目，由于是国家主持项目，所以投资风险较小，而且收益也较高。并且通过支持国家建设，推动经济发展，提高人民收入，从而使社保基金收入增加，实现良性循环。但是，其缺点是流动性较差。可以通过不同的投资组合来弥补其缺陷。

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与此同时，劳动和社会保障部还独家了《企业年金试行办法》。这是关于企业如何建立年金计划的文件，而《办法》与其是“兄弟篇”，它们同时自5月1日起施行。但因为《办法》中规定了很多如何管理运作年金的操作性细节，因此更为市场关注。

企业年金，是指企业及其职工在参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。它是中国所确立的三大支柱养老保险体系――社会基本保险、企业补充保险和个人储蓄体系――的第二根支柱。

与基本养老保险由国家强制实行有所不同，建立企业年金有三点要求：一是企业已经参加了基本养老保险社会统筹，并能按时足额缴纳基本养老保险费；二是企业具有经济承受能力；三是企业内部管理制度健全。因此，企业年金不能代替职工的基本养老保险，也不是企业年底向职工发放的奖金，作为一种补充养老保险，其功能是提高职工养老保险待遇。对于企业而言，拥有一套良好的企业年金计划，也可以作为招贤纳才的人力资源工具；对于资本市场，企业年金还可以推动市场的发展。

谈及这个历时五年论证与讨论，经“逐条逐字解决”才得以出台的《办法》，劳动和社会保障部一位官员的评价是，《办法》“吸收了全球最先进理念以及国外主导趋势和模式”，并“就年金市场的准入标准、监控标准和治理结构建立了框架与基本原则”。

“企业年金应属于养老保障体系，而不是养老保险体系。《办法》的制度设计明确了国家、企业和个人各自应承担的责任是什么。”劳动和社会保障部社会保险基金监督司司长孙建勇这样阐述《办法》的意义。

谁对企业年金负责

中国企业年金制度起步于20世纪90年代初。1991年，国务院33号文件规定：“国家提倡、鼓励企业实行补充养老保险和职工参加个人储蓄性养老保险”，这是国家第一次明确提出建立基本养老保险、补充养老保险和个人储蓄性养老保险相结合的多层次养老保险体系。1995年，劳动部下发《关于建立企业补充养老保险制度的意见》，初步确立了企业补充养老保险的制度框架和主要政策，企业年金的规范管理试点工作开始进行。同年，《国务院关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》也对建立企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险作出了明确规定。

2002年，国务院《关于印发完善城镇社会养老保障体系试点方案的通知》，确立了四项新的政策要点：一是将补充养老保险名称规范为企业年金；二是确定采取个人账户管理方式；三是明确税收优惠政策；四是对年金实行市场化管理和运营。

这份被认为具有企业年金制度建设“里程碑”意义的国务院42号文，首次将企业补充养老保险改为企业年金。这不仅是名称上的变化，更大的意义在于政府对于养老保障制度重新定位。“42号文件是在总结过去10年补充养老保险改革和发展经验的基础上制定的，它确定了中国企业年金发展的基本模式和战略方向，此外还给出了一个市场化管理的原则。”孙建勇在接受《财经》采访时表示。

但是，当年的42号文毕竟只是原则性的规定，其中涉及企业年金的文字不过几百字，对于市场普遍关心的年金的实际运作论述粗略。此次的《办法》则在此基础上，对年金的定位、意义、操作模式、监管方法等作了明确而清晰的规定。

孙建勇解释说，原来政府一直将企业年金归为社会保险范畴，认为其属于基础保险。照此设计，它应由国家承担责任并提供保障。但随着近10年的摸索，“我们认为企业年金更是企业的保障计划和企业的制度，而不是国家的制度；同时，它也不是商业保险，企业和保险公司不是买和卖的关系。”因此，“在性质上，它既不姓‘社’（社会年金），也不姓‘商’（商业保险），而是姓‘企’（企业年金）。”

孙建勇认为，如此规范非常重要。把属于企业计划的企业年金独立出来，国家在给予企业税收优惠外，将不直接承担管理运营的风险。企业年金的制度格局将是“政策扶持，企业自主建立和管理，政府监管”。

根据规定，中国的企业年金计划由企业设立，为职工建立个人账户，事先确定每期的缴费金额或比例，由企业与职工共同缴费。职工对个人账户拥有投资决策权，并承担由此导致的投资风险。投资回报全部计入个人账户，退休金水平取决于职工退休时个人账户累计的缴费额及其投资收益。基于此，参与计划的职工的退休金并不确定，其保险金给付水平将受制于积累基金的规模和基金的投资收入。

在此次《办法》之前，关于企业年金的相关规定以及中国会计财务制度以及其他法规，均没有对企业年金的缴费率、缴费年限、领取时间和领取年限作出明确限制。于是，利用企业年金为职工“谋福利”、为企业经营者“创收”就显得简便而易行。此次《办法》则明确规定：“企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。” 这是第一次设立最高缴费额或者最高缴费占工资比例，以限制雇主为不同计划参加者提供不同程度退休金的能力。

但一位不愿意透露姓名的企业年金负责人对此表达了不同意见。他认为这种上限规定，好像可以防止企业内部员工收入分配差距过大，实际上很难起到调整员工收入分配的功能，不知以后限制能否取消。

建立制衡机制

完善企业年金制度的关键是建立科学和合理的治理结构。《办法》确定了中国企业年金治理结构的三方面内容：一是受益人保护和权利限制制度；二是受托人责任主体制度；三是不同管理服务机构相互制衡的制度。

中国现行的企业年金基金管理业务，由现行的各类企业年金经办机构承担。缴费征集、会计核算、个人账户的登记、基金账务管理等业务工作基本上依附于企业的劳资、财务等职能科室，汇集的基金由企业直接投资，有的甚至将基金用于企业生产资金投资营运。企业年金经办机构无论在账户管理、投资管理上，甚至在基金资产的保管上，基本上采用的是自我管理模式，并且只接受来自政府监管机构的单一监管。但经验表明，由企业自己管理和运作不利于降低管理成本，也影响基金安全和投资效益，不利于基金保值增值。

此次《办法》则规定，企业年金基金将按国家规定投资运营，投资运营收益并入企业年金基金。建立企业年金的企业，应确定企业年金受托人，受托管理企业年金。受托人可以是企业成立的企业年金理事会，也可以是符合国家规定的法人受托机构。受托人可以委托具有资格的企业年金账户管理机构作为账户管理人，负责管理企业年金账户；可以委托具有资格的投资运营机构作为投资管理人，负责企业年金基金的投资运营。企业年金基金必须与受托人、账户管理人、投资管理人和托管人的自有资产或其他资产分开管理，不得挪作他用。

孙建勇司长在接受《财经》采访时表示，此次企业年金试行办法吸收了国际先进经验，走了一条专业化、市场化经营管理的道路。其中“精心设计”的重要部分就是对企业年金的管理贯彻了“角色分离”的原则，即账户管理人、投资人和托管人分开，分别由不同的专业机构进行管理。

《办法》规定，“建立企业年金的企业，应当确定企业年金受托人，受托管理企业年金”；“受托人可以委托具有资格的企业年金账户管理机构作为账户管理人，负责管理企业年金账户；可以委托具有资格的投资运营机构作为投资管理人，负责企业年金基金的投资运营。受托人应当选择具有资格的商业银行或专业托管机构作为托管人，负责托管企业年金基金”；“企业年金基金必须与受托人、账户管理人、投资管理人和托管人的自有资产或其他资产分开管理，不得挪作其他用途”。

根据这样的约束，受托人可以委托相关金融机构管理基金个人账户，托管基金财产或负责基金投资管理。账户管理人、托管人和投资管理人之间存在着一种制衡关系――账户管理人主要负责核对缴款汇总数据，接触不到基金财产；托管人主要负责保管基金财产，监督投资管理人的投资行为，没有基金财产支配权；投资管理人主要负责基金投资，具有保值增值职责，但没有基金使用的支配权，也接触不到基金财产。

这也就意味着，企业年金管理框架将包括六个主体和两层法律关系。六个主体为：委托人、受托人、受益人、账户管理机构、投资运营机构和基金托管机构；两层法律关系为信托关系和委托关系。这些规定确立了中国企业年金管理将以信托型为基本模式，吸取公司型和信托型的优点，采用包容契约型产品的办法，采用两种管理模式：由受托人担任账户管理人或投资管理人的部分委托模式；由受托人选择账户管理人和投资管理人的全部委托模式。

如此一来，可以将账户管理、投资管理和托管分开，分别由不同的专业机构进行管理，有利于规范企业年金的运作，保障年金资产的安全。

基金公司的新机会

企业年金已经运行和发展了10多年，但是，全国参加企业年金的企业和总人数仍相对较少。据劳动和社会保障部社会保险研究所专家介绍，目前中国参加企业年金的职工人数还不足社会基本养老保险覆盖人数的6％。

不过，企业年金已显示了巨大的发展空间。据劳动和社会保障部的统计，2000年底，中国企业年金积累总量为191.9亿元，人均3425元。而到2002年底，总量已达260亿元，年金类业务保费收入达到380亿元。

据了解，除了刚刚出台的《办法》，《企业年金管理运作规程》、《企业年金监督管理办法》等均将陆续出台，有关企业年金的法规体系将基本形成。专家分析，伴随着相关法规的，未来企业年金将呈现迅速增长状态，如此巨大的发展空间自然令市场趋之若鹜。据了解，包括基金管理公司、大型证券公司、保险公司以及民营管理机构目前都在积极筹备进入年金管理市场。

从国际经验看，无论是退休金还是养老金，均是基金公司管理的资产规模的重要资金来源，在国外基金公司中，这占了30％～40％的比重。南方基金管理有限公司养老金及机构理财部总监郑文祥表示，企业年金虽然鼓励社保经办机构参与，但在《办法》正式实施前，基金公司并不能做有关业务。他告诉记者，南方基金早在2001年就已开始做有关课题的研究，“当时也有企业让我们帮其做投资，可我们没有资格做。但我们相信将来肯定是可以做的。”

郑文祥告诉《财经》，公司内部已开始准备工作，包括建立专门的部门。其所在的部门名称已由“专户理财二部”，改为“养老金及机构理财部”，人员也开始配备。“《办法》出台后，我们获得了一个崭新的业务机会和一个崭新的市场。从长远来讲，这会是我们一个很重要的收入来源。”他说。

此外，按照WTO的规定，市场开放后，国外有关金融机构按照国民待遇原则也可以参与企业年金的市场竞争。在此次《办法》中，企业年金的受托人、账户管理人、托管人、投资管理人等准入资格的条件之一，就已放宽为经国家有关部门批准、“在中国境内注册”的相关法人或机构。

建立倡导新型保障文化

目前，一些大型行业、企业集团如海尔、广核电、南方航空公司等大型企业，已建立起自己的企业年金。但从总体上来看，“一般都是好企业才做企业年金，只有效益好的企业才会参加。”郑文祥告诉记者。

就地方而言，北京、上海、深圳、成都、大连等城市均已建立企业年金管理中心。2002年1月，深圳市成立了中国第一家事业法人的企业年金专业管理机构――深圳市企业年金管理中心。该中心前身为补充养老保险基金管理中心，从1997年起开展企业补充养老保险业务，为独立法人事业单位，直属于深圳市社会保险管理局。该中心至今已建立企业账户530个，员工个人账户35000个，受托管理资金4亿多元人民币。

招商银行企业年金管理中心副主任高松凡告诉《财经》，招行的企业年金从1998年开始运作，当时主要还是作为职工福利计划来实施。建立初期投资渠道非常窄，主要是存银行、买国债，采用完全个人账户管理和基金积累模式。2000年，招商银行成立了企业年金管理委员会和管理办公室，2004年2月管理委员会正式改组为企业年金理事会；2003年5月在管理办公室基础上组建了专门的企业年金业务部门――企业年金管理中心，并开始对社会提供企业年金管理服务。

高松凡认为，“中国的企业年金市场尚处于初级阶段，具有许多‘初期特色’，从计划设计、管理模式、投资运营到经办机构的运作流程等方面都存在许多不规范的做法，在这种没有强制性资格认定、信息披露和审核监管的体系下，其风险是非常高的。”他表示，新出台的《办法》非常重要，它确定了企业年金的主要运作模式是受托管理模式，而非保险模式，这就为企业年金的规范管理和运营奠定的基础，同时也为包括银行、保险公司、信托公司、基金公司、证券公司等各类金融机构进入企业年金市场提供了制度保障。可以预见，企业年金制度在给金融机构提供发展机遇的同时，必将促进各机构内部的变革。

高松凡表示，对于较早进入年金市场的保险公司来说，其产品设计、管理模式、管理系统设计等方面将面临较大的变化，而目前的部分保险产品，如投资连结保险只能作为企业年金的一种投资品种，而不能作为一种管理运作模式。

据记者了解，这种存于保险公司的年金，其实是一种返还型保险产品，通常是企业从自己的福利基金中拿一部分钱为自己的员工购买该类保险产品。这种运作并不能起到退休保障的作用，因为企业替职工购买了投资联结险后，几年内又把这部分收益返还给了企业职工，只是使员工增加了一部分福利而已。

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关键词：社会基本养老保险；企业年金；制度比较

中图分类号：F480 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）20-0193-02

一、基本养老保险与企业年金

从20世纪50年代时的政务院颁布的《中华人民共和国劳动保障条例》规定中国建立不向职工征收缴费的综合性劳动保障基金，全部缴费由企业或雇主承担，到期间养老金企业统筹取代社会统筹，职工的养老保障以企业为单位进行管理，再到20世纪80 年代中国真正意义上的养老金制度改革开始，30多年的时间，中国基本养老保险在资金来源、基金的筹集模式、制度管理、基金管理方面都取得了一定的发展。

基本养老保险是由国家强制实施的，其目的是保障离退休人员的基本生活需要。改革开放以来，建立健全基本养老保险体系、扩大基本养老保险的覆盖面的工作一直在持续中，至今已相继建立了包括全民所有制职工、城镇集体企业职工、劳动合同制工人和外商投资企业中方职工、城镇个体工商户、进城农民工等在内的城镇企业职工养老保险；对国家机关和事业单位的干部职工也正在逐步推行养老保险制度改革；大部分省市也正在进行新型农村社会养老保险制度的改革试点，并进入了以点带面的推广阶段。“保基本、广覆盖、多层次、可持续”正体现了我国现阶段所努力完善的基本养老保险制度的鲜明特点。

1994年，世界银行在《防止老龄化危机》的报告中正式向各国推荐社会养老保险、企业年金和个人储蓄的“三支柱方案”，由此引发越来越多的国家开始减轻公共退休金制度的权重，努力发展企业年金和个人储蓄养老制度。而中国在“未富先老”、人口老龄化压力日益增大的情况下，单一的公共养老金制度逐渐受到政治和财政的压力和挑战，使得养老体制不具有可持续性。而建立多支柱养老保障计划，既可以降低政府责任，又可以分散风险，为老年人提供稳定的保障，因此，中国致力于发展企业年金制度。

中国内地企业年金的出现，始于20 世纪 90 年代初期。当时的一些行业为了更好地保障退休人员的生活，率先探索和建立起企业补充养老保险制度。此为企业年金的源头。2000 年 12 月，国务院颁发《 完善城镇社会保障体系的试点方案》，首次将企业补充养老保险更名为“企业年金”，并明确企业年金缴费在税前列支的税收优惠政策。即企业交费在工资总额 4%以内的部分可以从成本中列支；同时，该方案还规定，企业年金基金实行市场化管理和运营。2004 年是中国企业年金发展的重要年份。这一年国家主管部门了多项有关企业年金的规章，对企业年金的建立与运行进行了相应的规范。例如，2004 年 1 月 6 日，原劳动和社会保障部《 企业年金试行办法》；同年 2 月 23 日，原劳动和社会保障部、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险管理监督委员会联合《企业年金基金管理施行办法》，对企业年金的治理结构、企业年金基金管理和市场服务主体行为、信息披露、监督管理等方面做出了规定。上述两部规章均于 2004 年 5 月 1 日实施，对企业年金的建立、运行及其管理进行了规范。2004 年12月 31日，原劳动和社会保障部又《 企业年金基金管理机构资格认定暂行办法》，于 2005 年 3 月 1 日实施。该规章对企业年金基金管理机构资格认定的程序和标准等进行了规范。2011年颁发《企业年金基金管理办法》对企业年金基金管理做到进一步完善。从此，企业年金走上规范发展的道路。

2012 年，建立企业年金的企业累计达5.47 万家，参加职工累计1 847 万人，积累基金4 821亿元，3个指标分别比2011 年增长了21.8%、17.1%和35.0%，比2005 年实行市场化运营初期更是大幅度增长。虽然中国企业年金的发展已具规模，制度框架也基本形成，但从总体上来看还存在一些问题如企业参与的积极性、制度发展的平衡性、治理结构与资本市场的不健全、税收优惠政策的困境等。

二、制度比较

企业年金，是指在政府强制实施的基本养老保险制度之外，企业在国家政策的指导下，根据自身经济实力和经济状况建立的，旨在为本企业职工提供一定程度退休收入保障的补充性养老金制度。它与社会基本养老保险制度在性质、组织者、资金来源、缴费方式、筹资模式、账户模式、运营模式、政府责任、税收优惠和监管、公平与效率等方面既有区别又有联系。

在性质方面，社会基本养老保险与企业年金都是社会保障体系的重要组成部分，都是实施养老保障“多支柱战略的重大制度安排。社会基本养老保险、企业年金与个人储蓄性养老金一起构成多支柱养老保障体系，相辅相成。

在组织和缴费方式方面，社会基本养老保险是由国家强制实施的，缴费具有强制性；企业年金是企业在国家政策的指导下，根据自身经济实力和经济状况建立的，由企业组织，实行自愿缴费。

在资金来源方面，社会基本养老保险资金主要来源于三方缴费，即国家、企业和个人；而企业年金资金来源于双方缴费，即企业和个人。

在筹资模式方面，社会基本养老保险可根据实际情况采取现收现付制、基金积累制或部分积累制等模式，而企业年金对应的则是完全积累制，其在明确职工年金缴费的产权、提供工作和投资激励的同时，成为带动经济增长的引擎。

在账户模式上，我国社会基本养老保险采取统账结合的方式，即社会统筹与个人账户相结合，旨在吸收现收现付制和基金制的优点，减少单纯依靠任何一种模式所带来的风险，以统筹基金的现收现付制满足现期养老金支付需要，以个人账户基金的积累制培养个人的责任意识和应付人口老龄化。这种模式，既能缓解未来养老金支付危机，又能够实现代际再分配功能与激励功能的结合，较好地体现了社会互济和个人责任相结合、公平和效率相结合的原则。企业年金采取个人账户的模式，一方面，企业年金个人账户基金积累属于个人产权，具有可继承性，任何单位和个人不得以任何理由侵占、挪用职工企业年金个人账户基金资产；另一方面，企业年金个人账户基金在退休前依法“锁定”，职工未达到国家规定的退休年龄的，不得从个人账户中提前领取资金。企业年金的个人账户与缴费确定计划相结合，可以实现个人缴费与收益的制度性关联，增强个人缴费、监督的积极性，并使年金基金具有可携带性。

在运营模式和政府责任上，社会基本养老保险主要由政府管理，国家财政负责保底，政府做最后出场人；企业年金采取完全市场化的运作和管理，政府的职能是制定相关法律法规和政策、拟定规则、依规监管，委托外部管理服务机构进行企业年金基金运营管理，包括基金筹集、投资、给付和账户管理等，充分发挥市场在竞争性领域的积极作用，提高企业年金基金运营效率和收益率。

在税收优惠政策和监管方面，对社会基本养老保险和企业年金，国家都担任一定的社会功能，需要国家税收政策的扶持和有关部门的监管。但在实际实施过程中，我国对于企业年金的税收优惠政策几乎是空白，只是在2000年国务院《关于完善城镇社会保障体系试点方案》中规定，“企业缴费在工资总额4%以内的部分，可在成本中列支”。因此，研究对养老金的税收待遇，设计一个既能鼓励养老金储蓄又能避免有人钻政策漏洞的税收优惠政策，对于我国企业年金制度的发展有重要意义。

在制度的公平和效率方面，社会基本养老保险的统账结合的账户模式更侧重制度的公平性，但个人账户又具有激励的性质，两者实现一定的兼顾，企业年金的个人账户模式注重制度对个人的激励，侧重效率。

三、结论

我国《企业年金试行办法》第三条规定：“符合下列条件的企业，可以建立企业年金：依法参加基本养老保险并履行缴费义务；具有相应的经济负担能力；已建立集体协商机制。”因此，在我国目前社会基本养老保险体系尚未发展完善、成熟的条件下应在健全社会基本养老保险基础上发展企业年金。

我国现阶段的社会基本养老保险体系虽取得了较大的进展，但仍存在很多问题，面临着许多尚未解决的难题：实行由现收现付制向统账结合模式转变的转制成本问题、个人账户空账运行问题、企业职工养老保险的改革问题、流动人口养老保险关系的转移接续问题、农民工人群的养老保险问题、养老保险覆盖面的扩大问题等等。因此，在我国现行的社会制度及经济发展水平条件下，应该综合考虑基本养老保险和企业年金的政策定位。根据现阶段社会发展状况，我国养老保险体系应坚持采取以社会基本养老保险为主、企业年金为辅的发展模式。

企业年金是对国家基本养老保险的重要补充，是我国正在完善的由基本养老保险、企业年金和个人储蓄性养老保险三个部分组成的城镇职工养老保险体系的“第二支柱”。企业年金需要企业在国家政策的指导下，根据自身经济实力和经济状况建立，从而为本企业职工提供一定程度退休收入保障，是一种补充性养老金制度。我国面临着人口老龄化、现有养老制度覆盖面小和企业缴费积极性不高的三重压力，应重新构建养老保险体系。但是，不能以牺牲社会基本养老保险为代价去发展企业年金；如果这样，只会顾此失彼。在养老保险体系的发展问题上，应该继续发展社会基本养老保险，扩大其覆盖面；在不降低其绝对额的同时，大力发展企业年金，使职工能够老有所养，逐渐缓解财政压力。而且从长远来看，两者协调发展可以完善养老保险体系，逐步向国际三支柱的标准目标靠拢，使我国的养老保险体系得到可持续的健康发展。

参考文献：

[1] 王俊.发展我国企业年金问题研究[J].商业研究，2004，（11）.

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一、前移审计关口，堵塞经营漏洞。

以往，审计工作重点一直集中在事后审计上，审计覆盖面窄，审计方式单一，责任不明确，审计成效不显著。近年来，随着我市电网建设改造力度的加大，电力物资材料采购、工程项目建设的不断投入，单纯的事后审计已不适应公司发展要求。在此之下，公司提出审计工作必须从源头抓起、超前介入的指导思想，推动审计工作关口前移，由事后监督向事前防范转变。重点围绕电网建设、物资招投标、资金运作等项目，坚持事前介入，过程监督，把管理中存在的各种风险控制在萌芽状态。

（一）大宗物资招投标采购严把“四关”。2010年开始，我们把大宗物资招投标采购纳入审计监督范围，工作中我们注意把好“四个关口”：第一关采购计划审核关。本着“先利库、后采购”的原则，由监察审计部分别对所需物资单位和物资公司库存余量进行招标前审核，实地审核物资材料库存量，确保物资材料不出现积压、呆滞现象。第二关市场询价比价关。根据上报的采购计划，首先对市场进行调查，包括对相近兄弟单位采购价格的查询，掌握市场一手资料，为招标价格提供市场依据，以确保所采购的物资，只要是相同的厂家、相同的规格、型号、相同的质量，我们的采购价格最低。第三关招标过程监督关。公司实行三轮报价方式进行材料招标，要求监察审计部全程对材料招标程序进行监督，最终确定的单位及价格必须有监察审计部门签字认可。第四关定标单位审查关。以往招标中，供货单位为了拿到合同定单，在投标或商务谈判过程中，人为的压低产品价格，降低产品质量，出现鱼目混珠现象。为此，我们要求在合同签订前，先对定标单位进行实地走访，在充分了解招投标单位的资质、信誉、售后服务、技术力量、质量、资金能力等情况后,与电力物资公司共同确定中标单位。同时，对采购中进行审计监督，要求只要采购入账的发票，供货商都要在发票后面注明采购单位、联系人、联系电话，以便为审计人员后续价格审计提供查询渠道。在查询过程中，针对质高价廉的材料，公司领导授权审计人员可直接采购入库，进行价格对比，追究采购人员责任。2011年，我们比价材料小到标准件、金具，大到电缆、变压器等物资近100多种，采购价格比以往降低8%，仅此一项年可节约资金300万元。

（二）电力建设工程审计实现“三个提前介入”。电力建设工程投资巨大、涉及面广，每年投资上亿元，这巨额的资金靠常规的事后决算审计，很难真实地反映资金的使用现状，稍有疏漏，造成的损失也是无法估量的。为此，我们在工程审计中做到了“三个提前介入”：一是提前介入工程预算书的审核。首先对工程耗材单价进行市场核实，以便工程预算真实有效。其次是对工程套项的正确性进行审查，剔除部分可执行市场价格而执行预算套项取费的项目，规避高估冒算现象。二是提前介入工程项目开工现场。在工程项目开工前期，提前深入施工现场，利用摄像、录像等对项目原始地理地貌进行测量取证，为决算审计提供基础资料。三是提前介入施工现场。对工程建设期的工程量进行现场审计，对于隐蔽工程项目实行四方签证管理办法，即：施工方、建设方（包括公司基建部和监察审计部）、监理方共同签字的工程量签证，挤掉事后可能存在的虚报工程量的水分，保证了工程决算的真实性。2012年，针对热电厂北郊分厂的建设项目中，我们前期参与对项工程合同审查30项，提出审计建议9项，确保了工程项目合同签订率为100%。在审查过程中，针对外墙涂料、铝合金门窗、外墙保温、室内乳胶漆、大开挖、现场制作等部分项目提出执行市场价格，仅此一项可降低工程造价200多万元。在建设期间，我们结合工程中的材料消耗进行市场询价，共计查询材料60多项，同比施工单位材料报价低了约15%，为事后工程决算的审核奠定了基础。

二、狠抓事中审计，防范管理风险。

我们将事中审计与内部管理控制紧密结合，渗透到整个公司主要经营业务当中，通过开展事中审计，督促了制度落实，堵塞了管理漏洞，促进了业务规范，有效防范了内部管理风险。三年来有计划、有针对性的立项，开展专项审计18项，内容涉及物资材料使用、保险理赔、高低压业扩、油料消耗、应收账款等各个业务领域。

（一）围绕资金效率方面开展审计工作。由于行业特点，电力物资的品种多、库存量大，保证供应和提高材料使用效率往往存在一定的难度，但如果疏于管理、顺其自然，就会造成极大的浪费。2010年，我们对某公司审计中发现，计划用于杆号2000多公斤油漆，由于工作原因一直拖延了7个多月未使用，但油漆保质期为1年，如果过期失效，将造成8万多元的损失。针对这个问题，我们举一反三，对其他单位进一步审查，发现其他单位也有类似情况，有的提报改造项目后又随意取消，有的材料采购后一直存在库中长达一年之久，不仅造成资金占用浪费，而且很可能使物资长期闲置，造成损失。在此基础上，发展策划部牵头，监察审计参与制定下发了《物资材料审批、使用管理办法》，从事前物资材料计划的审批，到事中采购、领用等方面进行了规范，有效杜绝了库存材料积压。在库存管理上，公司建立了网上仓库、网上公示系统，每月由电力物资公司将各单位领用材料上传公司网站，各相关职能部室按照职责范围进行使用监督。由于措施得力，盘活了库存积压材料，提高了资金使用效益。仅当年，利库物资就达到700多万元。

（二）围绕风险控制开展审计工作。应收账款是企业的生存链，是经营管理中的一项重要内容。针对多经企业存在应收账款回收难的问题，公司开展了一次专项审计，由事后清收转变为事前防范、事中预警，有效防范了经营风险。在对应收账款审计中，发现下属一个公司账面应收账款累计数额高达260多万元，其中陈欠款积压占了69%。主要原因是单位领导忽视了对应收账款的内部管理，在应收账款的回收上缺乏足够重视，在催收无结果的情况下，未采取其他方式进行催收，致使暴露出部分客户欠款无法回收的状况。结合存在的问题，立即成立了骨干清收小组，协调外部欠款的清收。在此基础上，公司将应收账款回收做为领导干部考核的重要指标，承担管理责任。并要求财务部门每月监督应收账款金额，及时下达回收计划，对于完不成指标的单位给予经济处罚。经过几个月的努力，该单位将当年应收款回收了90%，陈欠款回收了78%，账面累计应收账款降低了220多万元。

2011年，在对某公司存货审计中，发现库存产成品累计金额达到160多万元，半成品账面金额达到50多万元，库存的积压占用了公司大量的流动资金，致使公司出现资金周转困难。针对存在的问题，公司提出风险预警，降低库存余量。到年底，该公司已盘活库存80多万元，从根本上解决了资金周转问题。

（三）围绕健全内控制度开展审计工作。自2011年以来，我们在加强财务内部控制防范的基础上，进一步将内控测试延伸到低压业扩、保险理赔、供暖服务等各个领域，使审计覆盖面不断扩大。2011年上半年通过对低压业扩工程实地抽查审计，发现低压业扩工程项目透明度不高，套项、取费等项目存在缺陷漏项。相关制度不完善，工程施工、验收环节存在监督脱节等问题。监察审计部在分析原因的基础上，建议公司制定了《低压业扩公示制度》，修订完善了《10KV及以下电力电缆直埋敷设的有关规定》及《关于加强总公司业扩报装工程验收的有关规定》。低压业扩收入由上半年八九万元增加到三十几万元。在供暖管理审计中，我们组成审计、财务、工程、企划、信息等专业人士的审计组，按照专业对口对采暖费管理制度、业务流程、工作流程控制等方面进行审计调查核实。针对发现的管理漏洞和薄弱环节，组织多个部门研究制定了《供暖收费管理办法》、《采暖收费管理流程》、《热力稽查管理办法》，规范了采暖管理，堵塞了人为漏洞。在实施保险理赔审计中，发现保险公司赔付标准不透明，部分案件未按照足额赔付；保险理赔金额不及时，存在无故拖欠赔偿金等问题。结合问题公司重新修订了《财产保险管理办法》，制定了保险理赔流实施流程，明确了相关部室监督职责，确保了公司保险赔付资金的及时回笼。

（四）围绕公司重点核心工作开展审计工作。开展了电费抄、核、收审计和审计调查，追补了漏收漏交电费，促进了营销管理工作。重点抓好“四到户”电量分类审计，把综合电价指标由静态管理变为动态管理，严格按照有关文件规定执行各类分类电价，并且在工作中加大了用电检查力度，加大营销审计力度，真正做到“应收必收”，确保对客户电价执行的正确性。2010年以来，仅通过分类电价管理、四到户盈亏电量管理等方面减少经济损失400多万元。

三、注重事后总结，不断完善制度

按照“审而要究、审而要改、审而要用”的工作方针，我们还特别加强了后续审计的落实工作，加大后续审计的工作力度，对重要审计项目和审计建议实行连续追踪审计，监督落实审计报告整改执行情况，落实遗留问题处理。对审计发现的问题实行“三不放过”，即：坚持问题的原因不清楚不放过；问题的责任不明确不放过；问题的整改措施不落实不放过的原则，将审计结论整改工作纳入经济责任制考核。所有审计项目都做到有报告、有处理，被审计单位有反馈、有整改，坚决杜绝前审后犯、屡审屡犯的现象发生。

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一、加强信贷风险管理,完善证券化风险防范法律制度

次贷危机表面上是美国房价走低、利率走高所致,根本原因是资金供应方降低信贷门槛、忽视风险管理,需求方过度借贷、反复抵押融资。尽管这种风险基本上通过证券化的方式已经分散了,但是这些风险并没有消失,一旦条件具备,风险就会暴露出来,而且风险通过证券化的渠道影响更为广泛。著名金融学者易宪容认为,中国按揭贷款实际上比美国次级债券的风险要高。如果中国的房地产市场价格出现逆转,其潜在风险必然会暴露出来,国内银行所面临的危机肯定会比美国次级债券出现的危机要严重。[1]可以说,完善房地产信贷及其证券化风险防范的法律制度是中国避免重蹈覆辙的当务之急。

首先,要加强信贷风险管理,提高住房按揭贷款的信用门槛。2007年《中国人民银行、中国银行业监督管理委员会关于加强商业性房地产信贷管理的通知》规定,90平方米以下的首套自住房的贷款首付款比例不得低于20%;90平方米以上的不得低于30%;对已利用贷款购买住房、又申请购买第二套(含)以上住房的,贷款首付款比例不得低于40%,贷款利率不得低于中国人民银行公布的同期同档次基准利率的1.1倍,而且贷款首付款比例和利率水平应随套数增加而大幅度提高,且借款人偿还住房贷款的月支出不得高于其月收入的50%。在紧接着的《补充通知》中明确“以借款人家庭(包括借款人、配偶及未成年子女)为单位认定房贷次数”。在次贷危机阴云密布的背景下出台上述严格住房消费信贷管理的措施,表明我国监管层已经意识到了住房按揭贷款市场的高风险,显示了监管层切实加强信贷风险管理的决心。

其次,要完善住房按揭贷款证券化风险防范法律制度。金融资产证券化是近年来我国金融改革与理论研究的热点。经济学界广泛探讨了资产证券化的风险,如交易结构风险、信用风险、提前偿还风险和利率风险。法学界则重点研究了我国开展资产证券化所面临的主要法律障碍,如资产支持证券性质界定的模糊性、SPV(特殊目的公司)运作模式所存在的法律问题、“破产隔离”与“真实出售”以及实质性风险转让的法律依据等[2]。目前规范资产证券化的主要法律是2005年央行颁布的《信贷资产证券化试点管理办法》和中国银监会颁布的《金融机构信贷资产证券化试点监督管理办法》。以上法律对信贷资产业务的市场准入和风险管理做出了专门规定,专门设立了“业务规则与风险管理”一章,对资产证券化的各个参与主体提出了统一的风险管理要求,强调了金融机构的内部风险隔离和风险揭示问题,要求参与证券化交易的金融机构建立有效的内部风险隔离机制。以上法律属于部门规章,法律层次较低,难以解决现存的一些法律问题。应当借鉴国外资产证券化风险防范的经验教训,尽快制定专门的金融资产证券化法,处理好外部监管和内控制度之间的关系,完善我国资产证券化风险监管。

二、加强市场化监管,完善金融机构破产法律制度

次贷危机表明,要减少金融机构的道德风险,必须构建完善的市场纪律约束机制,加强市场化监管。以存款保险为核心的金融安全网在强调金融安全的同时也加大了金融机构经营上的道德风险。也许激励结构的最重要的部分是:使所有方都明白,即是管理良好,银行也可能倒闭,因为银行业务涉及风险承担的问题。而监管当局将允许那些偿付能力不足的银行倒闭。不幸的是,监管当局不可能做出一个完全可信的、不救助破产银行的事前承诺,但是,可以建立一个增加承诺难度的体制[3]。新《巴塞尔银行监管委员会银行监管核心原则》也强调监管不能够代替市场约束。

加强市场化监管要求构建完善的金融市场准入机制、金融市场行为监管机制和金融市场退出机制。必须根除金融领域“不破产、无风险”的传统观念,并充分认识到金融破产制度的重要价值和意义:第一,可以有效抑制金融机构的道德风险。第二,存款人的破产观念转变必然带来风险意识的提高,进而自觉对银行通过“用脚投票”等方式来监督银行的监督管理,从而加强市场约束的力量。[4]尽管我国的《商业银行法》、《保险法》和《证券法》等法律已经明确规定商业银行、保险公司及证券公司等金融机构是自我经营、自我约束、自担风险的企业法人,但是我国的金融市场退出机制尚不完善。2006年制定的《企业破产法》第134条规定:“金融机构实施破产的,国务院可以根据本法和其他有关法律的规定制定实施办法。”目前,《银行业金融机构破产条例》已进入立法进程。它对于完善金融机构破产法律制度,提供银行经营风险的激励具有重要意义。一旦危机发生,它能够为政府干预危机措施的效果提供威慑力,同时也有利于确定政府干预的合理界限,防止政府过度干预破坏市场约束机制。

三、加强监管成本意识,完善金融监管协调机制美国的金融监管体制是一种典型的分权型多头监管模式,被称为伞式监管+功能监管的体制,实际上是功能监管与机构监管的混合体,监管机构形成横向和纵向交叉的网状监管格局[5]。这种监管体系存在的明显不足是容易造成重复监管或监管真空,从而导致金融体系的风险。因此,必须加强金融监管机构之间的协调。1999年《金融服务现代化法案》规定由美联储作为综合监管的上级机构对金融控股公司进行总体监管,其它监管机构负责功能性监管,OCC、FDIC等监管机构负责对银行进行监管,SEC和州保险监管机构分别对证券公司和保险公司进行监管,即美国在原有分业监管的框架下加强了各金融机构的协调和综合。

次贷危机发生以后,美联储以及美国财政部联邦住房局等监管机构采取了干预措施,但收效甚微。这引发了人们对美国金融监管体制的反思,最终引发了美国金融监管体制的革命。美国财政部长保尔森2008年3月31日宣布,美国政府将对金融监管体制进行全面改革:第一,扩大美国联邦储备委员会的监管权限,除监管商业银行外,还将有权监管投资银行、对冲基金等其他可能给金融体系造成风险的商业机构。第二,新建“金融审慎管理局”,整合银行监管权。把目前由5个联邦机构负责的日常银行监管事务收归“金融审慎管理局”统一负责。第三,新建“商业行为监管局”,负责规范商业活动和保护消费者利益。主要行使目前证券交易委员会和商品期货交易委员会的职能。此外,还新建了“抵押贷款创设委员会”和“全国保险管理局”,将抵押贷款经纪人和保险业监管权从各州政府分管逐步收归联邦政府统一管理。美国媒体称,这将是美国自上世纪经济“大萧条”以来最大的一次金融监管体制改革。

次级按揭贷款债券涉及到银行、证券和保险等各个金融行业,如保险公司、投资公司甚至养老基金都是次级债的重要投资者。次贷危机的发生表明美国的金融监管机构之间缺乏有效的协调机制,对投机风险产生了监管真空,最终引发了系统性的金融风险爆发。此次金融大改革中美联储的监管权力进一步扩大,作为“市场稳定监管者”不仅可以监管银行、金融控股公司,还可以有权监管投资银行、对冲基金等其他可能给金融体系造成风险的商业机构。这表明其加大了金融监管协调的力度。另外,减少多头监管者,整合金融监管机构,为协调金融监管清除了障碍。

美国的经验教训警示中国必须加快建立和完善适合本国国情的金融监管协调机制。2003年中国银监会的成立标志着“一行三会”的金融分业监管体制的形成。在混业经营趋势下,完善金融监管协调机制也成为我国近年来理论和实践中的热点问题。在立法上,《中国人民银行法》第35条规定:“中国人民银行应当和国务院银行业监督管理机构、国务院其他金融监督管理机构建立监督管理信息共享机制。”《银行业监督管理法》第6条规定:“国务院银行业监督管理机构应当和中国人民银行、国务院其他金融监督管理机构建立监督管理信息共享机制。”在实践中,2004年6月28日,中国银监会、证监会、保监会正式公布《三大金融监管机构金融监管分工合作备忘录》,以制度形式赋予了监管联席会议制度:积极协调配合,避免监管真空和重复监管的使命。但监管联席会议制度的实践效果不尽人意,而且作为重要金融宏观调控与监管主体的中国人民银行被排除在外。财政部副部长李勇在国际金融论坛第三届年会上透露,我国正在尝试建立中央银行、财政部门和金融监管等有关部门之间的金融监管协调机制,以适应金融业综合经营发展趋势的需要。

另外,我们必须要加强金融监管的成本意识。不仅要考虑到新增监管机构增加的直接费用以及采取金融监管措施的必要费用,还应当考虑这些措施可能导致的市场损失,这是政府监管替代市场调节的一种机会成本。这是我们过去往往容易忽略的。例如我国是否真的需要建立一个凌驾于“一行三会”之上的机构———金融监管协调委员会?还是通过扩大中央银行的权力赋予其履行金融监管协调的最终职责?这取决于不同监管方式之间的成本比较以及边际监管成本与边际监管收益之间的比较。一般而言,金融监管协调的边际成本小于边际收益,这是进行金融监管协调的经济学基础。增设金融监管协调委员会的成本大于通过扩大中央银行权力增加的成本,就成本最小化而言,应赋予中央银行以协调金融监管的最终职责。

四、谨防国际金融风险,加强金融监管的国际合作

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关键词：新医改 医院 固定资产管理 对策

众所周知，在医院长期发展过程中，固定资产是开展医疗、科研、教学等各项业务活动的物质基础，同时固定资产的数量和质量也是反映医院经济实力和医疗水平高低的重要指标之一。积极做好固定资产管理工作，对医药费用加以控制，并不断降低运行成本，不仅可以减轻病人的费用，并且也会真正推动医院的可持续发展，为医院树立良好的形象[1]。然而从医院的整体发展角度分析，当前医院固定资产管理仍旧存在诸多问题和缺陷，在新医改的发展背景下，如何科学有效地发挥固定资产管理作用，积极提高医院的经营效益已经成为医院管理者的一项重要课题，同时也逐渐演变成为医院增强竞争力的重要内容。

一、现阶段医院固定资产管理的发展现状

医院是十分重要的公益性单位，承担了全面健康卫生事业的重要责任。首先，医院具有特殊性，与其他企业相比，医院的固定资产不仅种类众多，单价较高，而且需求量较大。在医院的发展中有众多大型器械和医疗设备分布在各个科室，这种管理不仅跨度比较大，并且管理效率比较低。其次，大型医疗设备和仪器具有非常高的科技含量，需要对操作人员具有较高的专业技术要求。医院在使用医疗设备时，如果操作人员不具备完善的操作技能，那么则会导致新设备使用效率不高或损毁。而且当前社会经济快速发展，医疗设备更新换代速度也非常之快，医院所采购的设备往往还没有被熟悉和掌握使用方法就被淘汰。再次，在固定资产的采购和使用过程中，因为缺乏严谨、专业的市场调研工作以及设备维护和保养等环节，也会导致设备使用率比较低，加大管理工作难度。此外，一部分如计算机、显微镜、消毒器等体积小、流动性强、方便移动的资产，往往会出现丢失现象，滋生管理漏洞，这样一来就会给管理工作造成不小的影响和损失。最后，一些设备在部门交替使用过程中因缺乏专业管理，或者管理手段比较陈旧，交接手续草草了事，导致管理效率低下。而对于部分已经闲置、废旧的设备，医院没有根据实际的发展情况制定完善的管理制度和处理规定，没有严格按照要求进行处置，如此一来也会导致资产出现流失现象。

二、新医改背景下医院固定资产管理的方法与对策

（一）建立健全固定资产管理体系

第一，完善医院固定资产管理制度，加强内部控制监督。对固定资产从计划、采购、验收、保管、使用、维护、报废等的全部过程，建立科学规范的管理程序，从制度上确保固定资产业务流程的合理化、秩序化。针对管理的薄弱环节，如盘盈盘亏、丢失损毁等问题要根据相关制度及时处理，并追究相关人员责任。第二，在固定资产管理过程中遇到的新情况、新问题要实时跟踪，在总结经验的基础之上，寻找标杆医院学习科学的固定资产管理经验，制定出一套符合本医院自身的固定资产管理模式，以增加医院经济效益，提高医院的综合竞争力。第三，要提高医院的整体宏观调控能力，建立固定资产投保项目的风险评估及财产保险管理制度。要对投保资产进行科学规范的分类和评估，综合测评各类固定资产可能存在的风险系数，根据风险系数的大小，最终确定是否进行投保以及投保等级。明确各部门资产投保职责分工，建立医院固定资产保险项目平台，降低医院资产运营风险，实现投保资金的效益最大化。

（二）明确固定资产管理责任分工

各相关部门建立固定资产业务的岗位责任制，明确岗位职责，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务。第一，财务部门的职责包括：一是依据相关的法律法规，结合医院的实际发展情况构建有效的医院固定资产管理办法。二是在基本的发展趋势下制定固定资产一级或多级明细类别，对固定资产进行会计核算以及财务监督，保证固定资产的总账与实际台账相符合。三是联合归口管理部门，积极做好实物资产管理以及效益评价工作，对需要处置的资产按照程序制定审批手续，依照批复文件做好各项核算工作。四是与资产管理部门定期核对资产台账，确保账账相符。同时对实物资产进行全面清查，形成资产清查报告，分析资产使用情况、存在的问题以及总体经济效益分析。第二，归口管理部门的职责包括：一是制定归口固定资产管理办法，依据医院的实际发展情况编制固定资产配置规划，并对医院固定资产配置情况进行论证。二是积极监督各个部门固定资产的实际使用情况，并负责固定资产实物的统计，做好账实相符工作。三是对医院固定资产使用年限、折旧期限、残值率、报废以及盘盈盘亏等工作加以审核，定期对医院归口管理的固定资产进行清查、维护和保养。四是对固定资产进行严格验收与移交，对其经济运行效益科学分析。第三，固定资产使用部门的职责包括：一是落实医院固定资产的管理规定，明确固定资产管理责任人。二是做好固定资产出入库等级工作以及手续变更工作，配合资产管理部门做好资产清查工作。

（三）完善固定资产日常使用及维护制度

首先，设备仪器投入使用之前，使用部门要制定操作规程，严格按操作规程进行操作，做好操作记录。对使用率很低的仪器和设备上报资产管理部门，由资产管理部门统一调剂和调动。同时，使用科室要对仪器设备进行日常维护和定期保养，发现零件松动、接触不良等异常情况或故障时，不得自行任意拆卸，应及时通知资产管理部门维修人员报修。其次，设备维修人员定期到责任区科室对设备进行巡查检修和保养，必要时进行校正和修复。对需要离开现场的维修设备，维修人员与使用科室应做好接收、取回登记，避免造成设备的丢失。

（四）科学合理处置闲置及报废资产

资产管理部门实时掌握资产使用动态，了解资产使用科室的业务需求，对各使用科室的闲置资产建立灵活高效的调剂制度。各资产使用科室定期上报低效无效、闲置废旧资产信息，资产管理部门通过对各科室的固定资产使用效率分析，灵活调剂各项资产，盘活资产存量，提高资产使用频率和效率。对季节性使用、特殊病种使用或年度使用率低并且通用性较强的固定资产可通过资产管理部门集中保管的方式满足医疗需求，加速资产流动，尽可能压缩重复投资，打破固有的“使用必拥有”的传统思想。同时，可通过科学技术开发、经济论证、市场调研、供应商签约等方式投入较少的资金对闲置废旧资产进行技术改造或以旧换新，使其增加或改变原有的功能和用途以满足经营需要，达到以少量的变量激活大量存量的目的。

此外，要确定一项固定资产是否能够报废，要从固定资产是否符合报废标准进行系统分析，同时完善现有的资产转让、核销报废制度，在审核资产报废和转让过程中，应严格按照国家相关规定程序审批资产报废与转让的手续是否齐全及合规，组织相关部门和专业技术人员进行实地鉴定及查验，防止医院固定资产的流失和浪费。还可以聘请具有专业资质的资产评估公司，对报废资产进行专业评估，评价报废资产价值，避免私自变卖、舞弊低估残值价值的情况发生。

（五）制定现代化信息管理系统

在新医改背景下，医院应积极应用现代化的计算机操作平台，依托互联网的优势以及信息技术的支持，以网络化以及信息化的管理模式，将先进的资产管理系统引入其中，实现对固定资产管理网络化以及信息化的有序发展。医院可根据自身发展情况，购买资产管理软件，将固定资产从计划、审批、采购、验收、使用、报废等各个环节形成透明化管理，实现现代化资产控制，同时制定一套包括资产类别、维修情况、使用现状等内容的完整资产档案， 填补资产管理漏洞。这样一来，不仅可以进一步提高医院固定资产管理的效率，也在一定程度上可以节约人力成本，为医生节约大量的时间，对提高医务工作人员的效率与质量具有重要的作用。

三、结束语

综上所述，医院固定资产管理是医院经营管理中不可或缺的组成部分，并且在医院的可持续发展中，固定资产占据了十分重要的地位。医院作为公益性事业单位之一，其发展关系到社会的进步，而固定资产管理则关系到医院的全面发展。当前，在新医改的发展背景下，医院需要积极从实际角度出发，积极做好固定资产管理工作，做好宣传教育工作，不断采取现代化管理模式，不断提高医院固定资产的利用率，在新时期构建完善的固定资产管理体系，将固定资产的价值充分挖掘出来，以此才能真正营造良好的环境，才能真正解决老百姓“看病难，看病贵”的现象，实现医院的健康可持续发展。