工程资金管理制度范文

导语：如何才能写好一篇工程资金管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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第二条本制度的工程资金是指中央、省级财政补助用于中小学校舍安全工程资金；州、市承担的配套资金；社会各界捐资捐物支持校舍安全工程建设资金。

第三条工程资金拨付，校安工程项目业主根据与项目施工单位合同约定预付工程款、拨付工程进度款、结算工程价款的活动。

第四条工程预付款时，项目施工单位编制《市建设项目资金报账申请书》，同时提供项目中标通知书、建设工程施工合同书等相关财务资料；工程预付款不得高于合同金额的30%。

第五条工程进度款的拨付，根据项目监理工程师确定的工程计量结果，项目施工单位提出支付工程进度款申请，项目业主审核并扣减相应的工程预付款；工程进度款的拨付不得高于工程价款的85%。

第六条工程竣工价款结算，项目施工单位编制《建设项目资金结算申请书》，凭《项目工程造价审查定案通知书》等相关财务资料提出项目工程结算申请，项目业主按工程项目决算价款的5%暂扣留质量保证（保修）金后与项目施工单位进行结算。

第七条工程预付款、工程进度款、工程竣工价款结算的审批程序，项目施工单位编制《市建设项目资金报账申请书》或《市建设项目资金结算书》，工程项目监理机构、项目监理工程师确认工程计量结果，提出付款意见，报市中小学校舍安全工程办公室项目监管人员审核盖章，项目业主审批，单笔金额超过80万元的，报分管副市长审批。

第八条项目施工单位凭审批完整的《市建设项目资金报账申请书》或《市建设项目资金结算书》、项目工程完税发票到项目业主办理资金支付结算业务。

第九条项目业主在支付资金时，严格按项目资金性质来源拨付资金，严格执行银行转账制度，杜绝一切现金支付行为。

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第一条 为了完善我县贷款资金建设工程项目管理制度，促进我县贷款资金建设工程项目管理健康发展，规范贷款资金的使用，有效监管贷款资金的流向，不断提高贷款资金投资效益和管理水平，依据国家有关法律、行政法规制定本办法。

二、建设工程项目前期阶段管理

第二条项目的初期策划和选址等工作应注重可行性和操作性，由业主单位或者业主委托的实施单位负责策划、调查、研究、确定，应避免选取群众矛盾多、容易激化群众矛盾的地段。

第三条 项目建议书和可行性研究报告、项目的地形图测绘、规划测量、概念性规划和修建性详细规划、国土测量、矿产压覆、地灾评估、用地复垦、水土保持、能源评估、环境影响评价、勘察设计和施工图审查、地质勘查、造价咨询的编制单位由业主单位研究按相关规定、相关程序选择具有相应资质、业务能力强的单位。编制单位须按相关程序进行调查、勘测等作业并出具报告成果。报告成果保证真实可靠，由业主单位送发改、国土、规划等行政职能部门办理立项审查等其他相关手续。

第十三条工程项目的招投标，必须严格按相关法律法规和行业规范履行。合同签订严格按照合同会签程序，会签程序走完后方可签订合同。合同签订后，应及时到建设行政主管部门做好合同的登记备案。

三、项目实施阶段管理

第十五条 施工图纸会审由建设单位组织，设计单位、监理单位、施工单位共同参加。施工图纸会审由监理工程师负责进行现场记录，汇总整理成会议纪要。施工图纸会审纪要，四方共同会签并加盖公章，作为指导工程施工和工程结算的依据。

第十六条 施工合同、图纸会审等工作完成后，应准备好相关资料，到建设行政主管部门办理质监、安监手续和建设施工许可证，并交纳相关费用。

第十七条 项目施工条件成熟后，施工单位应根据项目要求编制好项目开工申请报告、施工组织设计和专项施工组织设计方案，报监理单位审查，经总监理工程师审查通过后，下发项目开工令。开工令一式三份，建设单位、施工单位、监理单位各一份。

第十八条 监理单位应编制好项目监理实施规划大纲和实施细则，经总监理工程师批准后，上报建设单位。

第十九条 现场施工协调例会由监理工程师主持。现场施工协调例会规定参加人员：业主单位、监理单位、施工单位及其他相关人员，有重要事项需要协调，邀请主要领导参加。

第二十条 原则上每周召开一次现场施工协调会，现场施工协调例会内容：听取施工单位关于本周工程项目的施工进度、施工质量等完成情况、下周工作安排计划及施工中存在问题的汇报；监理工程师总结评价，指出上周施工单位施工中的不足和施工单位存在的问题，提出下周工程项目的工作要点和要求。

第二十一条 办理签证原则：凡属设计施工图纸修改或变更引起的工程量增加、减少或变更等合同约定之外的工作内容，均应办理现场签证。

第二十二条办理现场签证程序

（一）由施工单位提出现场签证内容；

（二）经专业监理工程师及项目总监理工程师认可；

（三）业主单位、监理单位、施工单位现场签证确认。

第二十三条 合同约定之外的工作内容：必须附有设计修改或变更图纸、经批准的变更意向、技术要求、专项施工组织计划及彩色照片等书面资料，相关资料必须符合合同的约定及国家规范的要求。

第二十四条 变更工程应按变更工程管理规定报相关领导批准后才能实施。

第二十五条 办理工程量现场计量验收单原则：凡属设计施工图纸技术要求的工程量现场计量，均应办理工程量现场计量验收单。

第二十六条 办理工程量现场计量验收单程序：由施工单位提出工程量现场计量验收单内容和计划安排，经监理工程师、业主代表共同现场计量，验收核定确认。

第二十七条 工程量现场计量验收必须严格遵循：经相关单位批准的设计图纸、技术要求和施工组织设计，行业标准及国家规范。

第二十八条办理工程量现场计量验收单的时效性：工程量现场计量验收单必须在下道工序实施前，由各方现场验收确认，单一认可、事后补办及未经批准均不能作为结算依据。

第二十九条 对工程量现场计量验收工作，施工单位必须提供现场实际的测量资料报告，经监理单位、业主单位批准，方可进行收方验收签字确认。

第三十条工程量现场计量验收单必须经工程总监审查，报业主单位审定。工程量现场计量验收参加人员必须严格认真，对现场计量的数量和准确性负责。

第三十一条 设计变更的原则

（一）施工中发现设计有错误或有严重不合理的地方；

（二）实际情况与设计有出入或设计未考虑的地方；

（三）凡实际工程量与投标清单工程量有出入者（含多算、少算、漏算）均应按变更程序办理。

（四）因业主单位的要求更改或调整设计。

第三十二条设计变更的办理原则：凡属变更工程均应事先由施工单位提出变更意向申请，变更意向申请经批准并由监理工程师下达变更令后，施工单位才能组织实施，变更工程完工并质检合格后应及时办理变更报告，变更报告审批后才能计量。

第三十三条变更意向申请办理程序

（一）单项工程造价在5万以内变更工程审批程序：施工单位提出变更申请文件，经设计、监理及业主单位相关人员依次签审原件一份，复印三份各单位加盖公章后下发，设计单位均应出具变更设计文件。

（二）单项工程造价在5万以上变更工程审批程序：单项变更5万元以上20万元以下的，经县较大工程变更联合审查组查勘会商后，经县政府分管领导批准实施；单项变更增加造价20万元以上100万元以下的，经县较大工程变更联合审查组查勘会商后，由业主单位研究确定后再报常务副县长批准实施；单项变更增加造价100万元以上的，须报县政府常务会议或县委常务会议研究批准后实施。

（三）变更意向申请文件应按监理提供的文件格式和要求整理，注明变更依据和理由，附变更的工程量计算单及现场彩色照片等原始资料。

第三十四条 变更报告办理程序：变更意向获得批准并实施完毕后，施工单位应及时编制和申报变更报告，变更报告的审批程序：设计、监理及业主单位相关人员依次签审原件一份，复印三份各单位加盖公章后下发，变更报告应按监理单位提供的文件格式和要求整理，变更工程量的确认，监理单位和业主单位相关责任人应严格把关。

第三十五条 工程进度编制原则：根据施工合同约定、施工设计图纸。工程项目进度计划根据批准的施工组织设计编制实施。月度工程进度计划内容：月度工程项目计划的文字形象进度说明、分部分项计划安排及完成工程量、完成计划完成投资。月度工程进度计划必须及时报监理单位、业主单位审核。施工总进度计划一经批准，是工程项目管理进度控制的目标计划，业主单位必须督促监理单位严格监督管理实施，确保批准的施工总进度计划的实现。

第三十六条工程进度月报表由施工单位根据合同约定、监理工程师条例和工程项目的实际完成情况，按照工程建设备案制规定的工程报表格式，在每月25日前编制完成。工程月报内容：本月工程项目的建设实施概况、进度概要，形象进度及其说明、质量分析、分部分项完成的实际工程量等。如果该工程由业主单位委托其他单位或指挥部负责实施，上报工程进度月报表时，必须同时递交一份工程进度月报表给业主单位。

第三十七条 项目建设进度报告

（一）监理单位根据施工单位报送的工程月报，通过对工程建设进度的监测、检查和比较分析，在每月28日前编制完成。

（二）项目建设进度报告内容：工程项目的建设进度的近期趋势，对工程建设进度的监测、检查、比较分析图表，进度的偏离程度、偏离原因分析和相应的措施和建议。

第三十八条现场材料设备进场验收原则：根据设计图纸、合同约定、行业标准及国家规范。现场材料设备进场验收：由施工单位通知监理工程师组织验收，业主单位代表或其委托方代表必须参加现场验收签字确认。现场材料设备验收规定：根据施工设计图纸和合同的约定，材料设备进场必须具备相关的材料设备产品合格证、性能检测报告或质量许可证等。

第三十九条 现场材料设备的进场检查验收，是确保工程量的一个重要环节，业主代表必须认真履行合同约定，督促监理单位并参加严格控制现场材料设备的进场质量关。

第四十条文字、图片等资料严格按照市政工程建设备案制管理的相关规定，结合县建设行政主管部门的具体要求进行分类、整理、移交、归档。

第四十二条隐蔽工程项目检查验收：由监理工程师组织安排，业主代表或其委托单位代表参加验收签字确认。

第四十三条分部分项工程项目检查验收：由监理工程师组织安排，业主代表或其委托单位代表参加验收签字确认。

第四十四条 单位工程项目验收：由监理工程师组织安排，业主代表或其委托单位代表参加验收签字确认。

第四十五条 工程项目初验：由施工单位提出工程项目初验工作报告和计划安排，报监理工程师审核同意，经业主代表或其委托单位代表批准后由监理工程师组织实施，严格按照工程建设备案制管理规定要求进行。

（一）部初验参加单位：业主单位、施工单位、监理单位。

（二）正式初验参加单位：业主单位、施工单位、监理单位、设计单位、质监站等相关单位。

第四十六条 工程项目竣工验收：

（一）施工单位提出工程项目竣工验收工作报告和计划安排，报监理单位审核同意，业主代表或其委托单位代表提出审查意见，报业主单位领导批准。

（二）工程项目竣工验收由业主代表组织实施。参加单位：施工、监理、设计、单位、质监站、接养等相关单位。

第四十七条 一般工程验收资料由施工单位按照工程建设备案制管理规定要求整理准备，监理工程师、业主代表参加现场检查评定，通过检查评定后签字确认。

第四十八条 工程进度款支付程序：

（一）据审核批准的工程计量文件，由施工单位提出支付申请单。

（二）监理工程师对工程进度款提出具体审核意见。

（三）业主代表核算签字确认。

（四）业主代表提出审查意见后报业主单位领导、县常务副县长审定。

（五）业主单位核算后据合同向税务单位提供开票证明。

（六）工程进度款支付审批程序按照县工程项目资金支付相关规定执行。

（七）施工单位必须自觉接受业主单位监督，不得拖欠农民工工资，否则业主单位有权代为支付。

第四十九条如果该项目由业主单位委托指挥部或其他单位负责实施，业主单位每季度组织单位纪检监察、工程技术、财务及县纪检监察、县财政相关人员对项目进度情况、工程款支付情况进行核查。单次付款金额超过一百万元人民币，施工单位申请支付前必须通知业主单位进行现场核查。未经过核查的，业主单位可以暂停本次支付。

第五十条施工单位提出工程结算报告，经监理单位，业主代表或其委托方代表会签同意后报业主单位领导审核批准。

第五十一条工程项目结算资料的核算确认要求和送审程序：

（一）审查核算要求：必须审核工程量的准确性。必须审核工程量、工程签证、合同变更、质量认定、价格认定、材料调差等是否严格按签字程序确认，对不符合规定的工程量、工程签证、合同变更、质量认定、价格认定坚决不允许进入工程结算中。必须严格对所有审核内容进行复核、审核。

（二）审查核算程序：业主单位要求对结算资料进行严格审查。审核后报送县审计局预结算审计中心审计。施工单位按照工程进度款的结算审查审定批准程序办理工程结算手续，进行工程结算支付。

第五十二条 工程项目结算书一式五份：施工单位、监理单位、审计部门、业主单位各一份。

第五十三条 工程结算付款办法严格按照工程款支付办法的程序确认，严格审核工程项目各阶段工程付款的正确性，对最后一次工程结算付款必须按照合同规定抵扣工程预付款、工程质量保证金后，严格按照审查审核批准的付款流程办理。

四、项目的交付使用和维护

第五十四条 在工程保修期内，业主代表或其委托单位代表应定期回访，掌握工程交付后的使用情况，并处理保修期内的工程质量投诉问题。

第五十五条对于政府采购服务项目，属于合同中约定的，在服务期限和服务范围内的项目，业主单位应做好项目维护和管理工作。

五、附 则

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关键词：建筑工程；施工管理；工程管理；质量；进度；投资

Abstract: construction engineering as an important pillar of our national economy, involving many industries, and holds the key position in a market economy. The vigorous development of construction industry, drive the from all walks of life in our country forward. Of quality control in the construction engineering construction management is related to people's life and property safety, progress and investment control relates to enterprise's economic efficiency, quality, progress and investment control affects our country economic development level. As the head of a construction project management, in this paper, the construction management of the quality, progress and investment control are discussed.

Keywords: building engineering; Construction management; Project management; Quality; Progress; investment

中国分类号：TL372+.3 文献标识码：A 文章编号：

在一项建设工程中，建设项目管理在其中具有极其重要的作用。建设项目管理是从项目开始到项目完成，它以具体的建设项目或施工项目为对象、目标、内容，并不断优化项目的全过程，是一项综合性的管理与控制工作。建筑工程施工项目现场管理的重点主要包括质量管理、进度管理和成本管理。作为一名建筑工程项目管理负责人，应将建筑工程施工质量、进度、投资各自控制，同时三者相互协调管理，进而实现企业社会效益、经济效益的最大化。

一、建筑工程施工管理的质量控制

在建筑工程施工管理中，质量控制在其中占有至关重要的地位。质量控制是施工企业的生命，是企业在市场占有一席之地的关键。本身建筑工程的复杂性、危险性、多变性等特点，而且，目前我国建筑工程施工过程中存在诸多质量问题，例如质量管理体系不健全、施工队伍综合素质有待提高，建材市场良莠不齐，质量施工管理的相关法律法规不完善等等，使得质量控制工作变得困难重重。

要想做好施工管理的质量控制，首先应建立完善的质量监督管理体系。对于质量监督，就必须建立明确的监督机制，坚持“谁监督谁负责”的方针，让监督职责真正落实到人，并让负责人承担起该有的责任，尤其是工程监理的作用，保证监理人员的综合素质，除了足够的专业知识，还要具有职业素养，确保施工全过程的工程质量。对于质量管理，在将建设单位、勘察设计单位、施工单位都纳入统一的质量管理机制中，强化质量意识，落实质量目标，并强化质量技术管理工作。每一项工作的质量问题都由特定的人员负责，并层层保证质量管理负责人，使质量目标的实现落实到每一个人，同时，根据实际情况建立科学的奖罚制度，将工程质量成效与各级工作人员的经济利益挂钩，让工程质量与每个人的利益息息相关。其次，提高建筑工程施工人员的综合素质。建筑工程从业人员较为复杂，从业人员的综合素质水平直接影响着整个建筑工程质量。因此，从业人员必须具备扎实的专业素养，从聘用到工作期间的技能培训和考核也是必不可少的。可以通过一定的激励机制，调动从业人员学习知识和工作的积极性，提高其综合素质。同时，从业人员的质量安全意识是整个工程的保证，可以展开定期或不定期的质量安全教育与培训，提高人员的质量和安全意识。最后，完善的市场准入机制，保证建材市场产品的质量，也是施工管理中质量控制的重要因素。这就需要国家进行宏观和微观的调控，规范市场秩序，杜绝违规或者不合格产品进入市场；同时，市场主体也应坚持“质量第一，安全第一”的理念，严格要求自身。

二、建筑工程施工管理中的进度控制

建筑工程的施工进度控制涉及建筑工程从开始施工到最终竣工的全过程，建筑工程施工进度控制的目标就是按计划实现项目建设工期，而建筑工程施工是一项未知工作，因此，必须通过行之有效的控制与管理，充分考虑影响进度的各种因素，保证工程进度。然而，目前建筑工程施工进度管理中存在一些问题亟待解决。例如，施工进度计划编制不够科学，施工进度计划的执行不善，施工进度计划协调度不高等等。

要想确保工程进度按规定完成，首先，必须建立科学的控制体系，尤其是通过各方面的共同研究，编制科学合理的施工进度计划。如何建立科学合理的施工进度计划，这需要合理的资源配置，以及合理的工作安排，二者相互协调相互沟通。施工进度计划要坚持系统性、动态性，如有特殊情况可适时进行调整，设计施工进度多方案备选也是极其必要的，这样有利于高效率高质量的完成工程进度，提高工程整体水平。其次，通过提高从业人员综合素质来提高施工进度控制水平。进度控制从业人员必须要有专业的素质和丰富的经验，以及较高的应变能力，因为，在施工过程中随时可能出现各种问题，作为进度控制人员必须以高水平的能力应对工作中出现的问题。再次，重视施工进度控制中项目参与全体人员的相互协调与合作。上至高层管理人员下到施工一线人员都必须了解施工进度计划，各自尽职尽责，在保证工程质量与安全的基础上完成工程进度计划。管理者、施工者、设计者等等，全体相互协调，有问题及时反映并解决，保证工程在受到其他因素影响后以最快的速度投入到正常的施工中去。最后，工程进度的监测与分析是宏观把握工程进度的关键。通过检查项目实际进展情况，从中发现问题并采取措施解决问题。同样，在项目建设中，进度拖延是很正常的现象，如不按时竣工将会产生一系列问题，因此，在施工的实际进度中，通过及时的监测与分析，保证施工工作顺利进行，最终实现进度目标。

三、建筑工程施工管理中的投资控制

如今，建筑市场竞争的加剧，建筑企业要想在市场中站稳脚跟必须有客观的经济收益，如何才能在保证工程质量和进度的基础上进行有效的投资控制，是当前施工管理人员研究的重要问题。施工项目的投资控制也就是成本控制，这是一项复杂的系统工程。在不同建筑企业中，由于所处地域、企业规模、企业文化等方面的不同，有着不同的投资管理体制。

建筑企业的投资管理都是通过所消耗的人力、物力、财力三方面进行指导、监督、协调的。作为一名项目负责人，本人认为企业只有不断深化财务管理体制的改革，重视成本管理，并进一步加强成本管理，全方面的进行成本控制，才能实现企业经济效益和社会效益的双赢。具体措施如下：制定企业内部劳动定额，根据工程量套用公司内部劳动定额计算出人工总量。通过控制人力支出，达到控制工程成本的目的。建立建材的限额领取制度，严格建材出入库管理，减少建材不必要的浪费，最大化的利用建材，同时，还要提高机械设备的利用率，定期检查与维修、保养，保证设备的正常运行，以免耽误工程，增加投资。还可以在落实工程管理工作的基础上精简管理机构，发挥管理机构的最大作用，减少管理层面的闲杂设置，并将每一个的切身利益与项目成本挂钩，贯彻成本控制人人有责的理念，发挥全体人员的作用，减少工程投资。

四、建筑工程施工管理中的质量、进度、投资协调

建筑工程施工管理中的质量、进度、投资控制，是工程项目的“三座大山”。三者之间有着密切的联系。一般情况下，施工进度与质量成正比例关系，如工程项目由于特殊原因被返工，往往对工程质量要求有些放松，如果工程工期长，施工质量就相对要好些，然而工期过长，会产生更多的人力、物力、财力支出，项目的投资就会加大。工程项目投资控制是在满足进度和质量要求的前提下，通过有效的程序和措施，使得工程施工成本最低。项目质量控制是进度和投资控制必须保证的前提，没有质量工程的进度与投资更无从谈起。项目进度的最佳管理就是在保证工程质量的基础上，以最少的投资实现进度计划。因此，建筑工程施工管理中的质量、进度、投资必须相互协调，实现建筑工程施工企业的最终目的，即降低工程成本、提高工程质量、赢得经济效益和社会效益，创建高品质的建筑工程项目。

总结：建筑工程施工管理是一项复杂多变的工作，需要科学协调好质量、进度、投资三者之间的关系。质量保证是前提，进度计划是手段，投资控制是目的。只有这样才能使施工企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献：

[1] 任晓慧，任志国. 论建筑施工企业项目管理[J].山西建筑，2007（09）

[2] 赵春杰. 浅谈建筑工程质量控制中应注意的一些问题[ J]. 价值工程2010 (18)

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关键词：高速公路；建设资金；资金管理水平

1 引言

高速公路的飞速发展体现了一个国家的经济基础，它的特点是投入资金多、建设周期比较长与最终获益比较大等等。基于这些复杂的特点，如何提高高速公路建设的资金管理水平，以此来保证高速公路建设工程的质量，是一个值得我们深思探讨的一个问题。但是，就目前来看，我国高速公路有关领导部门忽视对公路建设资金的管理，使得相关的工作人员对建设资金的管理能力极差，再加上相关的部门配合程度不好，导致我国高速公路建设的资金管理秩序混乱，甚至会导致建设资金的私自挪用与流失。面对这些问题，我们应该制定相关的健全的管理制度，全面科学的进行规划，强加有关建设资金管理人员的资金管理风险意识，提高整个管理人员队伍的素质，以此来提高公路建设资金的管理效率与收益，促进我国高速公路建设事业的不断发展[1]。

2 影响高速公路建设资金管理的因素

我国的高速公路建设发展相对于发达国家来说起步比较晚，整体的内部管理模式不健全，还需要不断的加强与完善。影响我国高速公路建设资金管理的因素

主要有以下几点：

（1）资金融资的结构。在我国目前所处的阶段来看，高速公路建设资金的融资结构不太合理，并且融资的渠道比较单一，使得高速公路建设项目单一的依赖于某一个资金的融资渠道，而且在整体的融资结构中向银行贷款的相对比例还是比较高。虽然说在一定程度上，银行的贷款成本比较低，但是也会存在相对的还款债务的风险与负担，使得高速公路建设项目工程的还款压力比较大。国家对公路建设资金的控制也逐渐加强，并主要以利润为目标，但是由于我国高速公路建设的机制不健全，还受到一些限制条件，还是会重点以银行作为公路建设资金投资的主体[2]。

（2）财务人员的风险意识。虽然在高速公路建设资金的管理制度中有了对资金使用的严格规定，但是由于财务人员素质比较低，导致对这些规定的严重忽视，造成财务人员对公路建设资金的风险意识相对薄弱。由于这些问题的存在，使得财务人员不去严格遵守管理制度，甚至仍然我行我素，按照对自己有利的条件去执行，根本不去考虑这些风险的存在性。他们的这些违法行为，为以后的公路建设工程埋下了很不利的隐患[3]。

（3）资金使用的违规性。众所周知，高速公路的建设资金数额很大， 但是将资金详细的分配发放到每一项建设项目的资金数额还是有着一定的限制。在高速公路建设资金的实际使用的过程中，由于建设资金的管理缺陷，导致资金在使用过程中出现了一些盲目性与违规性。

（4）资金管理的安全机制。高速公路的建设资金的管理安全保障机制有着很重要的作用，通常情况下，如果要想拥有高水平的资金管理，就要有一个健全的资金管理制度。如果忽略了资金管理的安全保障机制的重要性，就不能很好的运行资金管理制度模式，反而会给建设资金管理方面带来很大的麻烦。

（5）资金管理的风险性。无论是在哪一个行业，其风险性都是存在的。尤其是在高速公路建设行业中，建设资金风险很大的一个问题，再加上其他外界的一些不确定因素的影响，使得这个问题更为棘手。比如，建设资金的项目风险、经济风险等等[4]。

3 提高高速公路建设资金管理水平的措施

（1）建立合理的融资结构。从我国的现阶段来看，国家控制着我国高速公路的建设，因而在我国高速公路的建设资金方面还是有一定的限制性。我国高速公路的建设资金的融资主体还主要是银行，这也为公路建设行业带来了一定的风险性。所以，如果要想减少这个风险性，就应该采用多种融资渠道的方法，在一定程度上降低了局限性。首先要加宽建设资金的融资渠道，对一些闲散的资金与一些私人的投资资金适当的放宽，然后让一些其他的金融机构介入进来，这样就可以更好的解决问题[5]。

（2）要有健全的资金管理内部制度。如果要想避免高速公路建设资金使用时的一种违规盲目性，那么就需要拥有一个健全的资金管理内部制度，有效的管理建设资金的运行。如果相关制度比较混乱，那么在具体的实行过程中就会出现比较复杂的问题，比如说，资金的流失，资金的私自挪用等等，这个混乱的制度会导致整个的公路建设工作流程难以运行。因此，一个健全的资金管理制度是非常重要的，是不可或缺的部分。

（3）在建设资金的风险意识方面要提高。高速公路建设资金的管理人员要有很强的风险意识，这个就要通过平时的一些宣传或者采用一些强制性的方式。一方面，要严格控制高速公路建设资金的管理使用，根据相关的资金管理制度，在建设资金的使用过程中在使用过程中严格遵守制度中的规定，不要随便私自挪用资金，应该保证资金的安全性，以确保公路建设的工程进度[6]。

（4）要提高相关工作人员的整体素质水平。在这个知识经济飞速发展的时代，个人的素质水平显得尤为重要。尤其是对于高速公路建设这一个相对比较特殊的行业，公路建设资金的管理是其核心部分，那么对于相关工作人员就会有更高的要求。首先要强加相关工作人员的职业道德方面的有关培训，有了很高的职业道德操守，不会因为个人的利益而发生一些违规事件，保证相关工作人员认真的工作；其次还要在高速公路建设的专业知识方面严加培训，使得工作人员有了充分的高速公路建设资金管理的专业知识，只有这样才能确保高速公路建设资金管理方面有更好的发展趋势。

（5）严格强加建设资金监理费的管理。目前，我国高速公路建设项目的工程管理具体实施建设工程的招标制度、社会的监理制度与建设工程的合同管理制度。要在高速公路建设工程的资金管理上做到严格按照当时的合同规定程序来执行，需要由公路建设的施工单位每一个月的固定日期填写好资金的支付情况，并且让有关工程师人员审核好签字， 然后再由建设工程的总监理工程师严格审批后并支付， 按照建设工程的监理合同严格执行，并且保证没有任何错误以后再进行审批支付。

（6）严格控制强加实物资产的管理。如果对高速公路建设资金项目的实物资产管理有了严格的规章制度， 这对建设资金的有效管理起了很大的作用。比如说，要严加限制没有经过正规授权的工作人员对建设管理资金的直接接触，一些实物资产要按照固定资产，根据规定的验收制度到指定的验收处登记，之后要存入档案并且一定要保护内部文件。要及时地了解它的变化情况，让各个相关的分管部门分别管理，保证其安全性[7]。

4 结束语

在社会主义市场经济的体制下，社会经济有了日新月异的发展，我国高速公路的建设事业也随之不断地发展。我国应该加强对高速公路建设资金的管理，强化对相关工作人员的管理制度，不断完善公路建设资金的管理制度，以此来确保我国高速公路建设的高效管理模式，提高公路建设资金的管理水平，使其有一个科学合理并且规范化的发展道路。总之，我国高速公路建设的发展空间还很大，只有采取合理有效的措施，并且积极地投入到实践之中，使得我国高速公路建设的发展事业蒸蒸日上，有一个健康且科学合理的快速发展轨道之中。

参考文献

[1] 肖坚.对高速公路建设资金存在问题的思考[J].交通财会，2007，03.

[2] 彭慧君，龚伦梅.论长永高速公路改建的财务管理模式[J].湖南交通科技， 2003，03.

[3] 周晓红.加强公路建设资金管理的建议[J].财会通讯，2007，07.

[4] 闫建平.浅谈高速公路资金管理[J].经济管理论坛，2008，17.

[5] 王志义，陶瑜.浅谈高速公路建设资金管理[J].交通财会，2002，08.

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首先，从管理意识上来说存在着一定偏差，虽然资金管理的重要性已经得到共识，但是在具体工作开展方面仍然因为不够了解资金管理具体知识和未能有效结合资金管理与广电系统具体特点而让管理工作难以发挥实际作用。其次，在具体制度方面未能进行相应的建立与完善，尤其是在资金管理的相关制度的联系方面做得很不够，从而让资金管理难以形成一个完整的管理链条，制约了资金管理工作的有序开展。再次，现代管理工作离不开制度与文化的互相融合与促进，企业文化建设近年来已经成为了企业管理工作的热门话题，但是基层广电系统空守着文化产业的优势却未能在这一方面做出更大改革和努力，从而让管理制度与文化建设相割裂，不仅让文化建设陷于空泛，也让管理制度难以得到更为有效地执行。

二、加强资金管理的措施

资金管理不仅需要制度保障，同时在岗位设置及辅助制度建设方面也要跟上。

（一）明确资金管理重要性

明确一项管理工作的重要性不仅有助于将这项管理付诸实际，同时也能够在更大范围内为管理工作有序开展营造良好的内部环境。资金管理的重要性现在在基层广电系统当中也可以说是被明确了的，但是知道资金管理很重要不代表就能够搞好资金管理工作，这需要在明确其重要性的基础之上学习如何与自身管理需求相结合，这样才能够避免管理的假大空，才能够在具体工作当中将这种重要性融于实际。所以这种学习不仅要在财务管理部门及人员当中贯彻，更重要的是要在领导层中大力开展，这样才能够确保在具体工作开展过程中能够从全局出发以大局为重。

（二）加强资金管理制度完善

资金管理是一项长期而复杂的系统工程，资金管理虽然是财务管理工作中的一个部分，但是如果只是把其割裂开来单独运作必然难以达到令人满意的管理效果。对于基层广电系统资金管理来说就更是牵扯良多，如果离开了具体的制度建设，资金管理只能成为一个概念。在具体工作开展中，资金管理离不开预算管理与成本控制两个大的工作面。预算管理是资金使用的规划阶段，成本控制是资金使用规划的具体执行，所以想要切实加强资金管理就应该把预算管理与成本控制有机的结合起来。而在过去很多时候，预算管理与成本控制经常处于相互独立的状态，从而造成了许多资金在使用过程中的难以控制，不仅削弱了预算管理与成本控制自身的管理水平，更加直接影响到了资金的有序使用。所以在新的资金管理制度建设及完善中，要建立预算与成本结合的管理制度，同时加强两者在具体管理内容方面的细化。不仅要在预算编制及管理环节加强对市场的分析及自身定位，确定科学的预算编制内容，同时还要在成本控制方面最大限度实现资金合理化压缩，将后勤保障、清洁卫生以及安全保卫等部门采用服务外包的形式转嫁管理费，同时获得更为优质的服务。在具体的资金管理制度建设方面，要推行收支双向管理，最大限度确保资金管理的规范化、精细化与制度化，同时对于节目策划、频道运营等方面也要进行专门化的项目档案管理，落实每一笔资金的使用情况，推行管理责任制，落实具体管理责任。此外，在财务会计基础工作方面也要加强会计档案管理工作质量，确保财务管理部门及资金管理部门能够在第一时间获得财务会计准确信息，做好资金细节管理。

（三）加强资金管理为核心的内部文化建设

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关键词：铁路企业；财务管理；会计成本管理；实效性

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-02

一、前言

从目前铁路企业的经营管理实际来看，要想提高企业的整体效益，就要注重财务管理质量的提高。而在财务管理中，会计成本管理是重要内容。基于这一认识，我们应在铁路企业的财务管理中，积极推动会计成本管理，使会计成本管理能够符合铁路企业实际，能够最大程度地满足铁路企业的财务管理需求，达到促进铁路企业财务管理质量提高的目的。为此，我们应认真分析铁路企业会计成本管理实际，从建立健全的经营管理制度、强化成本管理意识、加强资金管理及控制和加强铁路运营成本控制入手，保证铁路企业会计成本管理取得实效。

二、铁路企业要想提高会计成本管理实效，就要建立健全的经营管理制度

铁路企业由于各种因素的影响，各项基础工作制度比较陈旧，当前，必须加强财务会计的各项基础工作，使企业制度进一步逐步建立和完善。原始记录、凭证、统计资料等基本数据必须完整、准确，能够及时、全面、准确地反映企业经营活动的全过程和各个方面、各个环节的基本状况。经济信息、市场信息、信息要能准确、及时满足企业各种决策的需要，企业劳动定额、资金占用定额、物资消耗定额、费用定额等要健全、合理，能充分利用企业的资源，最大限度地调动各个方面的积极性。要搞好工序管理、物资管理和环境管理，建立健全现场管理体制，完善现场管理办法，从源头上控制成本费用。基于这一认识，我们应从以下几个方面入手，建立健全的经营管理制度：

1.根据铁路企业的经营管理状况，建立健全的会计管理制度

为了满足铁路企业的经营管理需要，我们应根据企业的经营管理状况，建立健全的会计管理制度，使会计管理制度能够有效满足企业经营需要，达到提高企业经营管理质量的目的。

2.根据铁路企业的财务管理实际，建立健全的成本管理制度

在铁路企业的财务管理过程中，要对成本管理引起足够的重视，应从铁路企业经营管理实际出发，建立健全的成本管理制度，使铁路企业的经营管理成本能够得到有效的控制和管理。

3.根据铁路企业的运行实际，建立健全的过程控制管理制度

考虑到铁路企业的运行实际，在铁路企业的运行过程中，应建立健全的过程控制管理制度，满足企业运行需要，实现对企业运行过程的有效管理，促进企业会计成本管理取得实效。

三、铁路企业要想提高会计成本管理实效，就要强化成本管理意识

对于铁路企业而言，要想提高会计成本管理实效，就要强化成本管理意识，重点推行全员的成本控制：企业全员的成本控制，是指企业各部门和全体职工对成本所进行的共同控制。在铁路企业中要想达到强化成本管理意识的目的，就要重点做好以下几个方面工作：

1.技术运营部门、财会部门和其他各部门之间，要互通成本控制信息，交流成本控制经验。企业上下级之间要相互支持，相互配合，形成纵横的成本控制网络，才能达到成本控制的预期效果。在铁路企业中，会计成本管理不应是财务管理部门自己的事情，而是企业整个经营管理链条中的重要任务。基于这一考虑，应在铁路企业中重点宣传会计成本管理的重要性，并不断强化成本管理意识，提高各个部门的参与热情。

2.领导是企业生产经营活动的决策者、组织者，他们对成本控制是否重视，是否得法，直接影响到企业整体成本控制的效果。因此，企业领导必须重视成本控制，积极组织和领导全体职工做好成本控制工作。对于铁路企业而言，领导是会计成本工作的重要推动力量，要想提高会计成本管理实效，必须获得领导的支持。为此，应在企业中积极发挥领导作用，提高企业领导的会计成本管理意识，推动企业会计成本管理取得实效。

3.一般职工的成本控制。企业每个职工的劳动成果，每项费用支出，最终都要反映到成本之中，因此人人都有成本控制的责任和义务。从铁路企业的实际经营来看，普通职工是具体经营行为的执行者，要想提高会计成本管理实效，就要重视一般职工的作用，在一般职工中强化成本管理意识，提高一般职工对会计成本管理的认识，积极推动会计成本管理取得实效。

四、铁路企业要想提高会计成本管理实效，就要加强资金管理及控制

鉴于铁路企业的规模较大，涉及的资金量也较大，要想提高会计成本管理实效，就要从资金管理入手，只有制定合理的资金管理制度，并采取积极的资金管理手段，才能保证铁路企业的资金实现有效控制，发挥资金的积极作用，提高资金的利用率。目前来看，铁路企业在会计成本管理中要想加强资金管理及控制，应从以下几个方面入手：

1.根据铁路企业实际，建立健全的资金管理制度

目前来看在，在铁路企业的会计成本管理中，应根据铁路企业的经营管理特点，将资金进行归类，并积极建立健全的资金管理制度，实现对资金的全面有效管理，满足铁路企业的经营管理需要，提高资金管理的整体效果，使铁路企业的资金能够发挥重要作用，实现会计成本管理的有效性，促进会计成本管理发展。

2.根据铁路企业的资金组成，优化资金管理手段

从目前铁路企业的经营管理来看，资金来源渠道较多，要想做好会计成本管理工作，就要加强对资金的有效管理，主要应采取优化资金管理手段，提高资金管理效益，发挥资金管理制度的作用，以此来满足铁路企业的经营管理需要。为此，我们应认真分析铁路企业资金管理特点，做好资金管理工作。

3.根据铁路企业的实际需求，制定资金使用计划，积极推进资金收支两条线的管理模式

考虑到铁路企业的经营管理实际，在铁路企业的会计成本管理中，应制定具体的资金使用计划，并实行预算制度，对资金使用进行合理规划。在此基础上，应积极推进资金收支两条线的管理模式，使铁路企业的资金管理取得积极效果，满足企业经营管理需求，达到促进企业发展和推动会计成本管理发展的目的。

五、铁路企业要想提高会计成本管理实效，就要加强铁路运营成本控制

通过对铁路企业经营管理过程分析可知，铁路企业的运营成本是会计成本管理的主要内容，为了保证企业会计成本管理取得实效，就要在企业经营管理过程中，努力加强铁路运营成本控制，为企业会计成本管理提供有力支持。目前来看，铁路企业的会计成本管理应从加强铁路运营成本控制入手，具体应做好以下几个方面工作：

1.根据铁路企业的经营状况，分析铁路运营成本情况

在铁路企业经营管理过程中，应认真分析铁路运营成本情况，全面掌握铁路企业会计成本管理现状，并做到根据铁路企业的经营管理实际，制定具体的会计成本管理措施，保证会计成本管理能够满足铁路企业需要，达到促进铁路企业财务管理发展的目的。为此，在铁路企业的会计成本管理过程中，应对铁路运营成本情况进行分析。

2.按照铁路企业的经营管理需求，研究铁路运营成本管理模式

为了保证铁路企业会计成本管理能够取得积极效果，我们应按照铁路企业的经营管理需求，重点研究铁路运营成本管理模式，探索出适合铁路企业发展需要的会计成本管理制度，满足企业财务管理需要。为此，我们应从铁路企业的经营管理实际入手，研究铁路运营成本管理模式，提升会计成本管理的实效性。

3.根据铁路企业的经营实际，优化铁路运营成本管理手段

从铁路企业运行管理实际来看，要想保证会计成本管理取得积极效果，就要根据铁路企业的经营管理状况，积极应用新的铁路运营成本管理模式，并优化铁路运营成本管理手段，满足铁路企业会计成本管理需要。

六、结论

通过本文的分析可知，在铁路企业经营管理过程中，应对会计成本管理工作引起足够的重视，应从铁路企业经营管理实际出发，从从建立健全的经营管理制度、强化成本管理意识、加强资金管理及控制和加强铁路运营成本控制入手，保证铁路企业会计成本管理取得实效。

参考文献：

[1]冯书飞.谈铁路施工成本管理的现状及对策[J].魅力中国，2009（34）.

[2]张莉莉.基于投影寻踪模型的上市公司财务绩效评价[D].黑龙江八一农垦大学，2011.

[3]郭栋.论加强铁路施工企业工程项目成本管理的有效途径[J].价值工程，2011（36）.

[4]张晋.施工企业工程项目成本管理研究[D].山西财经大学，2010.

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（一）营运资金需求量大

建筑施工企业的产品都是定向销售的施工项目，产品单一、施工周期长。项目投标时，要向发包方交投标保证金；项目施工前，要向发包方交履约保证金；项目施工中，要先垫资材料款、人工费等；项目完工后，又有总价值的5%~10%质保金在1~2年后才能结算。而发包方资金结算是分阶段的，只有在合同约定的节点，施工进度及质量达到要求时，才能获得发包方该阶段的资金支持。这样，就造成建筑施工企业营运资金占用金额大、占用时间长、周转缓慢、流动资金需求量增大。

（二）营运资金分散严重

建筑施工项目分布范围广、流动性强，每个项目开工，都需在现场开立账户，以满足现场零星材料采购和支付人工住宿等生活必须之用。项目越多，这种分散的账户资金余额就越大。

（三）资金监管难度大

建筑施工项目分布地域广，远距离、跨地区施工很普遍。因受成本制约，现场工作人员往往身兼几职，如采购兼出纳、保管兼采购现象比比皆是，这种不相容职务未相互分离的状况为舞弊发生埋下了祸根，然而项目分布的广泛性及成本与效益的矛盾给总部监管带了很大的难度。近几年，随着国家对房地产行业调控成效日渐显现，整个建筑施工市场的竞争更趋激烈，资金状况越趋严峻，资金管理的困难也日益明显。

二、建筑施工企业资金管理的现状及其存在的问题

我国建筑施工市场是一个非常典型的买方市场，随着建筑市场施工队伍的急剧膨胀，加上经济的全球化，僧多粥少的局面日趋严峻，企业为了生存，为了中标，竞相压价，低价中标，利润的空间越来越小。而且工程价款结算方式、结算比例也任由发包方设定。工程垫资量庞大，拖欠工程款居高不下，资金紧张的矛盾日益突出，资金管理问题也不断暴露出来，严重制约了企业的生存和发展，弱化了企业的市场竞争力。目前，我国建筑施工企业资金管理主要存在以下问题：

（一）资金预算管理缺乏刚性

现在，多数施工企业都在讲预算，但真正实行到位的廖廖无几。预算只是停留在编制过程中，将年度预算简单地分解为月度预算，没有以工程施工项目为单元细化建造成本测算，也没有将预算作为资金支付的刚性依据，更没有将预算执行情况纳入考核评价体系，预算成为一种时髦的摆设。

（二）资金分散，使用效率低下

建筑施工企业因工程项目分布点多、面广、线长，流动性强的特点，为充分调动和提高项目负责人的积极性，有效落实执行招投标制度，实行了项目经理责任制，同时在项目当地开立了银行账户。据有关资料统计，大中型施工企业开立的银行账户平均有四五十个，有的多到上百个，甚至在同一地区的几个施工项目也分别独立开户。这种粗放的分散的资金管理模式，导致资金的分流沉淀，大大降低了资金的使用效率和效果。

（三）管理方式和手段落后

不少施工企业内部各分公司目前尚沿用传统的纸质财务报表和口头汇报的简单方式来反映资金状况，由于核算原则不清晰、核算方法不统一，导致反馈信息失真。特别是还有相当部分的施工企业尚未建立必要的电子计算机财务信息传递、核算、查询和监控系统，总公司很难及时了解掌握下属公司的财务动态，信息滞后、效率低下。

三、影响建筑施工企业资金管理效果的因素分析

（一）资金管理理念

由于建筑施工企业的管理行为受市场、业主、工程质量、施工工期和施工条件等诸多因素的影响较大，内部管理难以协调。即全面预算管理有效实施的控制环境较差，因此建筑施工企业的管理者们普遍误认为：没有合适的土壤，全面预算管理这粒优质的种子也不会发芽。预算管理理念缺乏，资金管理仅维持在传统的事后统计核算的模式上。理念决定思路，思路决定出路。没有科学的先进的资金管理理念作方向性指引，资金管理就只能停留在落后的简单的统计核算状态，根本谈不上管理，更谈不上效果;而树立了预算管理的先进理念，资金管理才会有正确的方向、有明确的思路，资金管理效果才能计日可待。

（二）资金管理制度

目前，一些企业将资金管理制度与财务管理制度相互混淆;一些企业虽制定了资金管理制度，但制度内容不合理、不切实际，制度与现实成为“二张皮”，使得资金管理变得盲目、随意;还有一些企业建立了比较严格的资金使用和管理制度，但实施过程中并没有落实到位，从而造成有规不依、有章不循的现象。“10人管理靠魅力、100人管理靠制度”，可见制度对管理的重要性。资金管理也一样，若没有明确的可操作的制度来统一规范人的行为，大家随心所欲，管理的目标将难以达成;相反，若能制定出一套科学合理并符合实际的资金管理制度，明确办事规程和规则，通过宣传或培训等方式让全体员工了解且认可，并有相应配套的考核机制来促使大家共同遵守，则资金管理的效果必定能如期达成。

（三）管理人员和财会人员的素质及技能

项目管理人员不熟悉财务，财务会计人员不懂管理，知识面普遍狭窄，缺少资金时间价值观和现金流量观，缺乏资金使用计划和财务分析方法，无法及时准确地向决策者提供有效的资金信息，这种现象在建筑施工企业相当普遍。管理人员和财务人员是企业管理的“中流砥柱”。他们的素质和技能高低，在一定程度上决定了企业资金管理水平的高低。一个企业，若管理人员和财务人员素质和技能较低，且不能及时根据社会和市场需求更新自己的知识结构，扩大自己的知识面，则无法理解、掌握并运用先进的管理方法，无法及时准确地捕捉到有效的信息以提供给决策者，无法起到其应有的作用。相反，若企业的管理人员和财务人员综合素质较高，有先进的资金管理理念，能掌握并运用科学的预测营运资金的方法，合理地筹划资金，高效地使用资金，资金管理效果将会大大提升。

（四）内控监督

目前，多数建筑施工企业都在片面追求产值，财务和审计对分公司和项目部的资金运作监控不力，对工程项目的资金使用无严谨系统的分析，资金流向与控制脱节，财务状况不清，经营成果不明，按领导意图来处理帐务，造成“资金管理跟着会计核算走、会计核算跟着领导意志走”的怪现象，有的潜藏着巨大亏损，问题非常严重。内控监督是实现资金管理效果的保证。审计监控缺少或审计监控不到位，如收款环节不能严格按合同条款约定时间及额度结算，付款环节经常出现资金挪用现象，资金使用效率将会大大降低。相反，财务和审计若能认真分析资金管理中存在的潜在风险，针对资金运营各个风险节点制定相应的控制措施，并定期监督其措施的执行情况，将能有力促进资金的高效运作。

四、改善建筑施工企业资金管理的建议

（一）建立现代企业资金管理机制

全面预算管理是一种现代企业管理机制，是集有效规划、控制、评价于一体的系统管理。建筑施工企业要针对自身经营产品的特点，围绕着资金这个核心，从项目投标、项目施工到项目竣工全过程，做好资金预算，将资金筹措和使用的责权利下放到分公司或项目部，项目部编制预算时，采用责任预算编制方法，即根据工程实际特点，如，结算方式、结算条件、应收账款回款期等自行测算工程预算收入流入量，根据收入成本配比原则、材料人工付款方式、付款账期确定预算支出流出量。投标前，要根据建设单位资金实力、资质等级、信誉程度、结算方式、垫资资金成本等因素综合考虑、统筹规划、科学测算，合理评估垫资风险，保守确定可以承受的最低标价。施工中，要建立和完善预算编制、监督和考核的全面预算控制体系，对施工过程材料采购、人工、设备购置和其它直接费用支出的各个环节进行预算管理和定额考核，其中可控部分进行节奖超罚措施，不可控部分用预算约束支出，用制度控制行为。项目竣工，要根据合同要求及时向业主提供结算资料，确保工程按时决算，并将工程款的按时足额回收与项目经理个人业绩挂钩，激励与约束并存，实行重奖重罚，以提高项目经理催收工程款的积极性。

（二）强化资金的监督与控制

建筑施工企业应当树立一种观念“钱流到哪儿、管控就到哪儿”，严把现金流入流出关口，对筹资活动、投资活动以及经营活动的各个环节产生的现金流量都进行严格管控。资金流入方面，要密切关注进度款及结算款等应收款项是否缓收或应收未收、投标及履约保证金等其它应收款是否按期收回、处置资产是否按程序报批及处置收入是否收回等;资金流出方面，要密切关注大额资金的审批支付是否合规、应付款项是否存在支付风险、资金支付预算是否有效执行及差异原因分析等

（三）实施资金的集中管理

建筑施工企业应当立足于资金高度分散的现实，借鉴银行管理经验，将信贷、结算、资产负债率、利润率等经济杠杆手段移植到企业，成立内部资金结算中心，统一风险预警机制、统一资金预算机制、统一资金使用监督机制、统一资金划拨审批机制。并根据不同金融产品（货币、承兑汇票、保函等）的特点，在项目投标、中标、施工各阶段合理分配调剂。通过实施资金集中管理，全面了解和掌握项目资金的使用情况，从整体上综合评价资金的使用效率，降低资金成本、规避资金风险。（四）推行ERP，加速资金周转、提高资金使用率随着信息网络技术的发展与广泛运用，及时掌握真实、准确的信息就成为资金管控的重要因素。建筑施工企业要基于项目点分散的现状，推行ERP，建立科学的内部信息传递机制，根据分公司或项目部反馈的资金使用和需求信息，按项目特点进行分类分析，统筹安排，将有限的资金转换成有效的资金。

五、结论

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一　加强施工企业资金管理的必要，

企业管理以财务管理为中心，资金管理作为财务管理的一个重要环节，占主导地位。资金因具有较强的流动性而成为企业日常生产经营的剂和基础。发挥其流动性特点，加强资金周转与循环，才能实现流动性与效益的有机统一。为此，加强资金管理对当前的施工企业而言，具有更为深远的意义。

就宏观的外部环境而言，我国加入世贸组织后，建筑市场竞争无疑将更加激烈。进入21世纪以来，为了确立竞争优势，各企业更加关注施工质量、施工水平，关注施工运营成本的降低，并且为适应市场全球化要求，组织结构和投资结构也逐步趋向于扁平化。企业不仅需要合理规划和运用自身各项资源，还需将经营环境的各方面资源形成供应链，并准确及时地反映各方的动态信息，监控经营成本和资金流向，提高企业对市场反应的灵活性和财务效率。以往，在许多施工企业，管理体系中资金流的管理功能主要是对资金的事后核算，是对企业已经发生的生产经营活动中资金流的客观反映和监督，资金流的管理并没有实现事前计划、事中控制、事后核算的全面控制过程，这就在客观上要求施工企业的资金管理必须不断优化，资金利用效益不断提高，否则整个企业就将面临生存的威胁，会被市场所淘汰。就施工企业本身的微观内部环境来说，也决定了施工企业必须加强资金管理与控制。这是因为：一方面从企业的角度看，随着我国市场经济发展，越来越多的企业管理者和决策者希望能及时追踪和分析企业的支出、成本、收益的来源；另一方面从财务角度看，成本、费用是资金的耗费，收入、利润足资金的来源，企业价值最大化原则要求企业的资金来源大于资金的耗费，而要实现这一管理目标，强化资金管理就势在必行。

二　当前施工企业日常资金管理的现状分析

伴随国家日趋的银根紧缩，和国内建筑市场的不断萎缩，建筑施工企业的竞争也日益白热化，必然导致企业的资金出现紧张，资金管理的矛盾就会日渐凸显。加强施工企业的资金管理，已成为我们必须重点关注的一个现实课题。目前，我国施工企业的资金管理过程中主要存在以下问题：

1　日常资金管理混乱，缺乏一整套切实可行的内控制度。施工企业由于其经营比较分散，工程项目存续期较短，所以许多施工企业的资金管理制度不健全，未建立资金预算、资金的核批支付、以及其他的资金内控管理制度。有的企业虽然建立了一些资金管理制度，但实际过程中不按制度执行，使制度成为摆设。对工程资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大，使用混乱。比如，一些项目任意扩大现金的使用规范，几万、甚至是几十万元的工程款、材料款直接采用现金支付；还有一些项目一味追求工程进度而忽略了资金的安全管理，在合同尚未签订的情况下，就开始大量支付工程款、材料款和设备款等，给项目后期的运作留下了隐患。

2　资金存放非常分散，使用各自为政。目前，施工企业普遍采用能调动项目负责人积极性的分权制。即组建相对独立的项目经理部对中标项目实施经营管理。这样，单个项目的管理问题解决了，但对整个公司的资金管理却产生了一系列不利影响，首先是引起资金分散，削弱了企业总部资金的调控力度。项目缺乏大局观，公司也缺乏相应的资金管理制度，比如，资金状况好的项目，款子沉淀在银行，而另一方面公司总部和其他资金紧张的项目四处求援，以至于最后向银行贷款，增加了企业的资金使用成本。

3　前期市场开发缺乏计划，后期债权债务清理不及时。由于市场竞争非常激烈，企业为了完成既定的市场开发目标，为了能承接任务，相互竞价，最后拿到手的工程，还役有开工就已经是戴上“亏损”的帽子，等到项目开工后资金紧张理所当然。项目在建时，当前的施工项目，几乎所有工程都是时间紧、任务重，项目部上上下下把精力都投入到现场施工上，必然疏于资金管理，债权债务的清理能拖则拖；项目结束后，更是束之高阁，与业主该要的变更、索赔，无人问津，以至于到期的质保金都不能按时回收，当然该付的工程款、材料款也就没办法及时支付，多数时候落到逼上法庭，账户查封，消耗人力，损失财力。

三　强化施工企业日常资金管理的具体对策

在市场经济条件下，如何加强资金管理一直是财务领域深入研讨的重要问题，各行业在管理体制、管理方法、管理手段等方面都有所创新，不断探索和实践。在管理体制上，如成立资金结算中心(内部银行)和财务公司，在管理方法上，如实行资金集中管理和收支两条线。在管理手段上，如统一开户、统一信贷和集权与分权相结合。施工企业对资金的日常管理过程中，应从以下几方面着手。

1　构建完整的内控制度，领导重视，职工参与，外协单位遵守，在当今日臻成熟的市场中，唯有管理才是提高企业效益的最佳途径，而管理之核心，乃资金管理。施工企业只有对内加强资金管理，健全资金管理制度，落实资金管理责任制，合理分配使用资金，才能使资金充分发挥经济效益。(1)项目在组建初期，即进行项目策划，要求以财务资金管理制度为核心，建立一套完整的内控制度，如《资金支付管理办法》、《资金预算管理办法》、《资金授权审批管理办法》、《资金集中管理办法》、《票据审核报销管理办法》和《备用金管理办法》，等等。(2)应划清各管理层次资金管理的范围和内容、职责和权限，明确在企业统一管理下分级管理关系，每一级管理部门应确定各职能部门和职能人员在资金管理过程中的职责和权限，在项目经理负责制和财务部门集中管理的同时实现有关部门和人员的分口管理，做到资金全民共同参与，且管理各司其责。(3)由于施工企业的野外施工且经常变更合作单位，所以除了建立好比较完整的资金内控制度外，还应该搞好外协关系，财务部门做好说服工作，把外协单位纳入其资金管理体系，包括业主和材料供应商等，唯有他们的理解和遵从，才能真正把各项制度落到实处。

2　实行信息化管理提高资金的流动性和使用效率。(1)要以财务资金管理为中心推进企业计算机网络技术的应用。资金结算中心要与各家开户银行建立网上银行平台，实行资金远程管理，随时可以对项目部资金进行查询监控和调拨。通过网络系统将各项目部资金划入结算中心帐户，实行统一管理、统一调配、统一使用。实践证明，网上银行在资金集中管理中发挥了十分重要的作用。一方面，解决了资金短缺和富裕并存的矛盾，盘活了存量资金，提高资金的使用效率，另一方面，有利于加强对下级单位资金的监控管理。确保资金安全运营。(2)要建立以财务资金管理为核心的内部信息管理系统。通过计算机网络技术和统一的财务管理软件，可以将过去繁琐的会计数据加工、分析及人工无法做到的基础性管理工作予以取代，使管理工作的“手”伸得更长，透明度更高，监控更及时，减少人为因素，提高制度化、规范化水平，用先进技术解决信息不及时、不对称和监督乏力、滞后等问题。由此，使资金的集中、支付在当日或几小时内完成，提高结算中心的运作能力。

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【关键词】行政事业单位；专项资金；管理

近年来，我国经济发展迅速，国家加大了对公共事业的投入，尤其是对于专门项目或者特殊项目的投入，因此对于行政事业单位专项资金的管理提出了更高的要求。目前，我国行政事业专项资金管理在很大程度存在不足，由于专项资金的扩大，提高对专项资金管理水平十分迫切。

一、行政事业单位专项资金定义及其特点

行政事业单位专项资金是国家或者有关部门拨付行政事业单位指定用途或特殊用途的资金，具有国家政策导向或者专项扶持的特点。从来源上讲，专项资金主要来自财政收入和银行优惠贷款。但是这二者有个区别，财政收入资助不需要偿还，而银行优惠贷款资助是在贷款利息、时间等有优惠但是最终是需要偿还的。从用途来讲，区别于一般财政拨款，专项资金有专门用途，需要专款专用，专门管理，是有最终成果展示的，有很强针对性。

二、行政事业单位专项资金管理现状

1.专项资金管理意识不强，专项管理基工作不到位

专项资金需要建立专项管理账户，由财务人员进行管理，按照专项制度进行控制报销。首先，从管理人员角度看，很多管理人员专项管理知识欠缺，没有控制专项资金的意识，基本上按照实报实销，凭证没有问题基本上都可以报销。其次，从会计电算化角度看，有些行政事业单位还没有应用会计电算化，管理硬件落后。

2.专项资金管理制度待完善

首先，针对专项资金的制度安排存在，但是由于专项资金项目类型不一、地域性强，专项资金的实施办法通用性差，在实际执行中有时起不到指导规范的作用。其次，针对专项资金管理制度的实施细则等解读文件少，缺乏在会计制度中的明确说明，制度实施单位对于制度理解不到位，管理手段变形。最后，预算制度是专项资金管理的源头，但是专项资金管理中预算管理制度安排不科学，存在资金划分不合理的情况。

3.预算与申报不规范

行政事业单位的部门预算和单位项目申请一样是个系统工程，需要通过用花时间进行反复分析和论证。但是在实际预算编制和申报中存在着很多问题。第一，有重复预算的可能，为了争取更多的预算资金，有的部门重复编制预算；第二，编制预算时间紧张，专项资金设立需要经过严密思考和科学论证，但是很多部门预算编制是用仅仅一两个月时间赶制出来，对于专项项目的可行性和详细计划没有进行反复推敲，导致后期项目执行中可行性差或者结果未达预期。

4.专项资金监管乏力

由于非盈利性和政府无偿或者优惠资助等特点，没有盈利目的的趋势，对于专项资金的监管机制效率不高。首先，审核不严。专项项目类型形式多样，审核批示的财政科室对于项目的详细情况了解程度较差，审批过程流于形式。其次，内外部监督不到位。行政事业单位内部控制制度正在完善建设中，对于专项预算执行进度监督机制不完善，外部审计工作偶尔进行，惩处力度不大，对于专项资金管理约束性不大。

5.专项资金绩效评价体系缺失

专项项目完成后，首先，对于项目的评价一般限于财务对于项目支出与项目预算资金的核算，没有对于项目资金使用计算与项目预算预计使用计划一致总结和不一致分析，没有对于这些出入原因进行探析和进一步为编制类似预算项目提供改善意见等。其次，没有对于预算使用情况符合计划的专项项目进行奖励和对于预算使用严重超支的专项计划进行惩罚。

三、新时期行政事业单位专项资金管理建议

1.提高专项资金管理意识，推动会计电算化应用

首先，对于专项管理负责人和管理人员进行专项项目培训，提高专项管理意识。其次，将专项项目进行分类，将同一类的专项项目交于同一专项管理人员。然后，针对不同专项人员定期对于专项的知识进行学习，使其对专管项目有完整的认识，对于专项项目审批有明确的把握尺度。最后，加紧落实会计电算化在专项项目管理中的应用，使现代化管理化手段替代落后管理手段。

2.完善专项管理制度

首先，对于专项管理制度定期进行论证。由于行政事业单位专项项目类型逐渐增多，应该定期针对新兴项目进行管理制度的完善，对于不适合实施的制度进行调整，确保有统一的要求也有适应各项目的具体规定。其次，加强对于专项管理具体制度的实施细则等解释文件的制定，使其易理解、易学习，使专项管理人员能够充分理解实施。

3.加强预算申报和监督

首先，使预算管理透明化，在一定程度上杜绝重复编制预算问题。其次，建立专项项目库作为参考，使项目预算编制有据可依，使预算资金编制、预算审核有标准。再者，对于预算编制实行分阶段编制，避免预算编制集中在一两个月进行，为专项的提出和科学论证预留时间，提高专项的质量。最后，对于专项项目的审计要定期进行检查，使监管部门切实履行职责，对于专项项目成果不理想的，审计部门进行追责。

4.建立专项资金考核评价体制

建立评价体制可以为专项项目管理提供动力，在一定程度上保证项目质量。首先，对于专项资金使用计划和预算资金使用进度一致情况进行配比考核，对于一致度高的项目进行奖励，对于一致性差的目进行惩罚。其次，将专项资金社会成本和社会效益进行配比和分析，同时修改专项项目库资料，为下次专项资金编制和审批提供依据。

四、结语

随着经济的迅速发展，政府行政事业专项资金投入规模也扩大了，对于专项资金管理提出了更高的要求。所以，本文从新时期行政事业单位专项资金管理的现状进行了分析，提出了专项资金管理意识不足、专项资金管理制度不完善、预算与申报不规范、专项资金监管乏力、专项资金绩效评价体系缺失等五个方面的问题，进而针对这些问题，对于行政事业单位专项资金管理提出了自己的建议，希望对于新时期行政事业单位强化专项资金管理提出建议。

参考文献：

[1]唐学管.新时期行政事业单位财政专项资金管理策略研究[J].财经界（学术版），2016，（20）：8+13.

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关键词：水利基建；资金管理；财务管理

中图分类号：F270 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2015）04-0199-01

一、引言

水利基本建设作为最重要的基础设施建设之一，对于人们生活、各个产业的发展有着至关重要的作用。国家自建国以来，一直非常重视水利基本建设，不断加大水利基本建设项目投资。随着水利基本建设项目数量与规模的不断扩大和我国财务政策的不断改革，外部环境给水利基建在财务管理方面提出了新要求，水利基本建设资金管理的问题逐渐累积，并出现了许多新问题，急需相关部门的重视与加强。因此，探讨关于水利基建资金管理中的相关问题，并提出具体方案，对于我国水利基本建设有着重要的意义。

二、资金管理对水利基本建设的重要性

面对新一轮的水利基本建设和国家给予的巨大投入，相关部门需提高对水利建设资金管理的重要性的认识。这样才能不断加强资金管理，避免资金的挪用、滥用，最大限度地发挥资金效益，降低工程造价。同时保证水利基建资金落实在工程建设上，以确保工程质量。

（一）资金管理是水利基本建设财务管理的关键环节

水利基本建设的资金管理的内容涉及了水利基建资金预算、资本控制等各个环节，是水利基本建设财务管理的关键环节，是提高投资效益的重要途径。提高认识，加强水利基建的资金管理，监督资金依法、按规定使用，才能推进水利基本建设财务管理工作这一项重要且复杂的综合管理工作的顺利进行，真正管好、用好水利建设资金。

（二）国家相关部门非常重视水利基本建设的资金管理

由于水利基本建设项目的规模和数量不断扩大，许多是国家级项目，资金预算额巨大，其顺利的展开以及其建设的质量与国家的稳定发展息息相关。因此，水利基本建设的资金管理不仅是一个技术性的问题，还是一个政策性的问题。国家相关部门强调要对于水利基本建设的资金管理严格要求，提升管理的科学化、系统化、专项化，减少资金的滥用，杜绝违法违纪行为，对于挪用资金的行为要进行严厉的惩治，以保证水利建设资金落实在项目的工程建设上。

三、水利基本建设资金管理中存在的问题

虽然近年来水利基本建设管理工作也随着水利基本建设的发展日趋完善，系统性和规范性都有所加强，水利基本建设资金管理水平也相应提升。但由于水利基本建设资金管理涉及的水利基本建设的全过程，范围大，时间长，专业性强，一个环节没有跟上，就会影响整个资金的管理与运作，最终导致水利基本建设资源的浪费[1]。

（一）水利基本建设资金管理预算不严

预算，即资金用款计划，它对于项目每个环节的实施与资金管控都有着重要的作用和参考价值。然而，由于国家对于水利基本建设呈支持鼓励的态度，申请的项目也比较容易批下来，因此相关部门往往不重视资金预算，没有将资金用款计划与实际的项目进程相关联，资金预算不够细化，只在项目资金申请时起到作用，无法作为水利基本建设的采购依据，到了水利基本建设项目具体实施时就成了一纸空文。最终导致了报表报送不及时、财务报表与工程实施进度不相符、报表编制质量差等问题[2]。

（二）水利基本建设资金管理相关政策不到位，制度不完善

虽然目前我国财务管理政策和水利基本建设管理政策得到了不断的改进和完善，但由于水利基本建设资金管理涉及的范围大、环节多，而我国财务管理政策和水利行业政策各自独立运行，在不同的政策体系下，且改革进度和发展进程也各不相同，有的制度超前有的政策落后。最终使得水利基本建设资金管理在政策上缺乏统一的执行标准和程序，无法统一规划和监督，难以有条不紊的展开。

（三）水利基本建设领导不重视资金管理

水利基本建设从申请立项到工程竣工有一个较长的周期，是一项复杂庞大的工程，水利基本建设项目还可分为许多小项目，每个小项目都由不同的施工单位负责。水利基本建设领导往往将主要精力放在了追赶施工进度、协调各部门的关系上，而对财务工作重视不够，部分领导甚至完全不了解财务工作，也没有跟上国家财务方面的政策变化，很少参与财务相关部门对于资金管理的预算评估过程，使得财务工作只起到项目核算的作用，而没有起到对于资金走向是否正确等方面的监督管理作用[3]。

四、增强对水利基建资金管理的对策建议

（一）水利基本建设领导应加强资金管理意识

水利基本建设领导应认识到资金管理的重要性，加强资金管理意识，并将这种思想传达下去，不断强调，逐渐深入到工作中。一方面，使水利单位财务部门工作人员认识到自身进行水利基本建设资金预算、资金监督管理的重要性，认真对待这部分工作，而不是只重视账目核算工作。另一方面，保证水利单位其他部门配合财务部门的工作，而不要只顾赶进度、督质量，使财务部门的工作与其他部门的工作进度协调一致，鼓励其他部门配合财务部门的资金管理工作，从而保证财务部门对于其他部门的资金预算、监督、反馈等各个环节的资金管理工作能够顺利展开，同时提高水利基本建设资金管理的效率，保证树立基本建设项目资金使用合理，按时到位。

（二）提升水利基本建设财务工作人员的综合素质

水利单位应设立独立的水利基本建设项目财务部门，注重选配合格的财务工作人员，拥有任职资格证书且具备良好的专业素质和职业道德。水利单位应定期对财务工作人员进行培训，加强财务工作人员对于资金管理方面的专业技能，同时熟悉《水利基本建设资金管理办法》等相关法规，对于水利基本建设财务方面的相关政策法规的调整和变化要及时了解和贯彻。财务工作人员应熟悉水利基本建设项目的基本情况，了解项目整个过程的步骤、进度等，从而保证自身的工作与项目进度同步。水利单位应注重提升财务工作人员的沟通协调能力，资金管理是一项重要同时也非常艰巨繁琐的工作任务，只有财务工作人员具备耐心细心的品质和良好的协调沟通能力，才能使部门内各个工作人员加强配合，同时协调好与其他部门的关系，保证资金管理工作的顺利展开。

（三）完善资金管理制度，规范资金使用

水利工程建设单位要严格按照《会计法》、《水利基本建设资金管理办法》、《基本建设财务管理若干规定》，结合水利基本建设项目的实际状况，建立和完善单位资金管理制度，保证资金管理制度的完备性和可行性，建立统一的资金拨付原则，加强资金流转各环节的财务监督。同时依据资金管理制度的原则划分资金管理任务，分配给财务工作人员，明确责任主体，保证资金管理工作有责可追。水利基本建设项目资金须有对应水利建设单位统一核算，如果有多个水利建设单位共同完成一个项目，则要成立凌驾于各单位之上的总财务部门，做好资金计划与分配，在此基础上，每个水利建设单位单独核算，然后及时将报表上报给总财务部门，严禁水利建设单位私设“小金库”，使每一笔水利基本建设资金都能公开透明，可以查到去向，保证水利基本建设项目资金都能有效的用在水利基本建设上。此外，还需建设资金管理反馈制度，实现水利基本建设项目投资成本的有效控制。

（四）加强合同管理，严格工程价款结算

加强水利基本建设项目的合同管理也是加强资金管理的重要依据和凭证，对于加强水利基本建设项目的资金监管有着重要的意义。有些水利建设单位没有认识到合同的重要性，在合同签订时不够详尽。水利建设单位应注重合同的拟定，每一笔资金的数目、支付时间等内容都必须体现在合同中。双方在签订合同之前，应认真商讨和核对，签订之后即产生法律约束，不能轻易修改。在水利基本建设项目工程价款结算时，严格按照合同中规定的条款支付，同时也要严格按照合同缴纳保证金和罚金等等。对于合同条款没有规定的款项，财务部门有权拒绝支付。

五、总结

外部环境给水利基建在财务管理方面提出了新要求，水利基本建设资金管理的问题逐渐累积，并出现了许多新问题，现阶段，加强水利基本建设资金管理对于我国水利基本建设有着重要的意义。本文针对水利基本建设资金管理意识薄弱、预算不严、政策不到位、制度不完善等问题，提出了加强领导资金管理意识、提升财务工作人员综合素质、完善资金管理制度、加强合同管理等相关对策建议。

参考文献：

[1] 陈晓华.探讨如何加强水利基本建设资金财务管理[J].经营管理者，2014（11）.