民政资金使用存在的问题范文

导语：如何才能写好一篇民政资金使用存在的问题，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：民政资金；现状分析；内部监管体系；外部社会监督

一、引言

政府部门作为负责社会事务的重要行政部门，其工作涉及救灾救济、养老、低保、福利等多项事关人民切身利益的内容，民政工作是否到位直接关系到社会公平与效率原则的执行效果。近年来，由于人民群众的迫切要求和构建和谐社会的需要，国家对民生领域的关注程度逐渐提高，不仅体现在政策的改进上也体现在国家对民政事业的资金投入上。我国民政事业取得的具体进展如民政资金在财政收入中的占比显著增加，困难群体生活补助的标准得到及时调整，低保金、救助金等专项资金确保兑现等。民政部门在获得巨额的专项资金后，一方面要确保民政资金专款专用，提高其使用和管理效率；另一方面又要确保各项资金及时、准确地发放至正确的资助对象手中，保证发放过程和结果公正透明。要完成以上目标，落实好国家制定的各项民生政策，民政部门必须在分析民政资金使用现状的基础上，有针对性地制定监督管理措施，提高专项资金的使用效果。

二、我国民政资金使用与管理现状分析

对比我国民政资金历史数据可以发现，我国在民政资金的管理方面取得了一系列成就如专项资金增幅显著，享受民政救助补助的人群数量及范围明显增加，民政资金救助补助标准不断提高，城乡低保、医疗救助、高龄津贴等日趋完善，广覆盖普惠型的社会保障体系逐步形成。但是就现实需求来看，我国民政资金在管理和使用上还存在以下几个方面的问题。第一，在信息调查与审批方面，业务管理信息化建设滞后，相关部门信息不共享。民政资金管理具有涉及对象多、审批和调查程序性强的特点，业务数据对民政保障工作的开展具有重要作用。典型的如在确定城乡低保对象时，必须严格按照申请、初审、审核、审批的业务流程，其中初审和审核阶段要求相关工作人员对各自负责区域的低保申请人员开展深入调查和信息核实，经核实信息无误且符合低保申请条件的予以公示，报告上级政府审核通过。但在信息核实过程中往往存在以下问题会严重影响审核结果的公平性，如由于民政部门与社保、工商、房产等部门信息共享程度低，使得申请者实际收入的真实性及个人名下资产情况难以确定。据统计，截至2011年底，我国相当多地区尚未建立民政保障信息沟通机制，存在业务数据质量低信息不完整的现象，严重影响了民政资金的使用效率。第二，在人员安排方面，工作人员配备不足，基层财务人员尤其缺乏，业务专业水平有待提高。民政资金具有金额巨大、涉及面广、工作量大、工作内容繁多等特点，其中与民政资金使用有关的法律、条规等多达100多部。据民政部社会服务发展统计公报显示，我国民政部门大量基层财务人员存在专业不对口、基础知识不扎实的问题。另外，在乡镇民政部门中许多民政干部身兼多职，难以全力投入到民政资金的使用和管理工作中来，导致专项资金的发放过程不规范、发放结果不公平。第三，在工作经费方面，存在专项业务工作经费预算与日益繁重的民政工作任务不协调的问题。民政专项业务工作经费的预算安排关系到业务工作的正常开展，是各级民政部门履行职责的前提条件和必要保障，是落实和执行政策的体现，也是规范使用民政资金、保障民政资金专款专用的基础。因此，国家应注意到该问题并通过地方财政、专项资金等渠道保障民政部门必要的工作条件、充足的基础设施，使民政部门更好地为人民服务。第四，在监督体制方面，缺乏明确具体、深层次的监管机构，缺乏后续管理，重发放轻管理的现象较为突出。第一，民政部门的监管工作是片面和静态的，不能保障资金发放工作的规范性和公平性。部分专项资金的发放时间、发放金额、领取对象不满足相关要求，中间过程存在挤占、挪用、拖延支付资金等现象；第二，民政部门的监管工作是单一的，尤其是网络监管、电话监管等多样化的外部监督渠道和反馈机制不完善，影响了民政部门执政的透明度和民政资金的使用效果。

三、我国民政资金监管措施的探讨

健全民政资金的监管体系是确保民政资金良好运作的基础，一般可采取行政、审计、纪检、社会多方面监督相结合，内部监督与外部检查结合，定期检查与不定期抽查结合等措施，减少或避免民政资金使用或管理中的违法违规问题。

1.民政资金内部监管体系的构建

从社会部门来看，民政资金的监管大致可分为民政部门、纪检监察机关、财政部门、审计部门、社会群众五大主体。其中，民政内部监管作为监管的主体，是保障民政对象基本权益，确保有限的民政资金发挥最大社会效益和经济效益的关键工作。本文认为民政部门应从完善检查制度、加强部门间协调、实现信息化管理等方面构建内部监管体系。首先，完善检查制度，使民政资金检查常态化。第一，季度检查。季度检查是指财务科以季度为核查频率联合其他科室，对民政资金使用情况进行的常规检查。季度检查的重点内容包括救灾资金、救灾物资、五保资金、优抚款项等的发放对象、数额、时间、条件、手续等，以及发放过程有无挪用、挤占的问题。财务人员可采取查账、入户调查等方式开展季度检查工作，以便及时发现本季度存在的问题并采取措施，保证民政资金的合法性、公平性、公开性。第二，年度检查。年度检查是指财务科以年为核查频率对民政资金使用进行的基础性检查工作。年度检查的重点内容一般包括以下几个方面：一是核查民政专项资金的发放对象提供资料的真实性和完备性，避免出现虚假上报的问题；二是核对发放对象上报人数与实际领取专项资金人数的一致性，防止民政部门骗取上级或国家拨出的民政资金；三是对比本级政府的财政收入和民政资金数额是否配套，防止因为资金问题影响发放对象应该获得的待遇；四是检查上级拨出专项资金的时间与民政部门发放资金的时间，看民政部门是否有滞留专项资金的行为；五是做好民政资金的申请者和发放对象的信息核实工作。此外，还应开展不定期检查，根据阶段工作需要和群众来信来访反映情况，组织专门人员进村入户对低保、救灾等专项资金使用情况进行抽查，确保民政资金用在最需要的民政服务对象身上。其次，加强部门协调配合，共同监督民政资金运行。民政部门不仅要做好部门内部之间的协调工作，也要强化与相关部门的联系。具体如加强与纪检、财政、工商、审计等部门的信息共享和定期沟通，通过年度联合检查的方式最大限度地减小民政资金截留、挪用事件的发生频率，并将与相关部门的联合作为民政部门领导的考核内容。最后，实现民政工作的信息化管理。推进县乡镇民政财会联网，完善实名制管理，实时监控各项民政资金使用情况，并通过医疗救助资金通过一站式救助平台即时报销、低保审批录入全国低保信息系统等信息平台，确保了民政资金规范使用。

2.民政资金外部社会监督渠道的拓展

民政资金的社会监督作为外部监管的一部分，可以起到促进民政部门政务公开化，提高民政资金使用效率的作用。首先，民政部门应充分利用网络监督和电话监督的形式，组织技术人员开通政务公开网，确保人民群众有监督和反馈的平台和渠道；其次，对于人民群众反映或自身发现的民政资金使用过程中存在的问题，应做到认真受理、充分调查、及时解决；最后，对于不具备实施网络监督条件的乡镇民政部门，可以采取公告栏、救助卡、广播等方法，使人民群众及时、清晰地了解到各种民政资金的发放条件、补助标准等。本文认为随着经济快速发展和社会信息化程度的提高，民政资金的社会监督也应与时俱进，积极拓展和创新监督渠道，提高监督效果。例如民政部门应积极贯彻国务院关于积极推进互联网+行动的指导意见，不断推进民政工作的信息化和网络化。具体措施包括提高互联网与民政部门工作的融合程度，通过网络向社会大众开放民政资金发放与使用的相关数据，主动探索民政部门外部监督的新平台、新模式，加强民政部门与人民群众的沟通交流，提高相关民政资金政策的响应速度，提升政府科学决策能力和社会治理水平。此外，民政部门还应该进一步推进网上，提高工作质量、效率及公信力，积极开展与互联网企业在共建信息共享平台方面的合作，开展一批社会治理互联网应用试点，利用大数据分析手段，提升各级民政部门的资金使用和管理水平。

作者:徐雪原 单位:青岛市儿童福利院

参考文献:

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[7].罗念谢芳.探索民政资金监管新机制.中国社会报，2011-05-11001.

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（一）预算执行审计以预算执行和预算管理审计为重点，进一步深化全部政府性资金审计。加强对公共财政资金筹集和分配管理情况的审计，更加关注财政风险,关注财政资金使用的绩效，通过对区财政局、地方税务局、地方金库等预算收支相关单位2013年度有关收支情况审计，对全部政府性资金管理使用情况进行评价，揭示财政资金管理中存在的问题，提出切实可行的建议，以促进公共财政“绩效预算”管理机制的健全。

（二）部门预算执行审计以提高财政资金使用效益为目标，促进部门预算管理的规范。根据区人大常委会交办，开展对区民政局、散装水泥办、经信委、投资项目管理中心、园林绿化中心、姜灶中学、卫生职工中等专业学校、动迁办、农机局、招投标管理中心等10个部门2013年度预算执行及其他财政收支审计，重点检查部门预算执行及其他财政收支的真实性和合规性，决算编制的完整性和准确性，突出项目资金和部门管理的政府性专项资金的使用绩效审计。

（三）组织开展镇级财政审计。结合领导干部任期经济责任审计工作，根据组织部委托及单位自定，安排镇级财政审计。继续组织各镇开展百村（居）财务收支管理审计调查，揭示违法违规问题，化解和防范镇村财务风险，促进规范管理。

二、专项资金审计与审计调查

（一）开展城镇保障性安居工程跟踪审计。根据审计署统一部署，开展保障性住房建设跟踪审计，揭示保障性住房建设和分配管理中存在的突出问题并分析原因，提出完善住房保障制度和加强管理的建议，促进保障性住房的公平分配和规范管理。

（二）开展农业综合开发资金审计。根据省统一安排，开展2010年至2013年农业综合开发资金审计，了解和评价农业综合开发资金投入情况，项目实施情况及项目实施后产生的经济效益、社会效益和环境效益，促进我区农业的可持续发展。

（三）村庄环境整治工程审计调查。根据省统一安排，对2012年至2013年全区村庄环境整治资金和整治项目进行绩效审计，重点关注村庄环境整治任务完成情况、资金使用情况、项目管理情况和绩效情况。

（四）国家基本药物制度执行情况审计。通过对镇卫生院等医疗机构的基本药物制度执行情况的审计（调查），掌握基本药物制度执行的覆盖面，揭示基本药物制度执行中存在的问题和不足，分析原因，提出审计意见和建议，促进科学规范运作。

三、固定资产投资审计

继续开展财政投入的标底审计，深化竣工决(结)算审计，将审计监督服务职能贯穿项目全过程。对重点建设项目做到及时跟进、全程监督，防止挤占挪用建设资金和其它违规行为，促进提高财政资金使用绩效。重点开展为民工程审计，促进节约建设资金、提高工程质量。

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一是加强预算执行情况审计，推进财政预算资金规范有效运转。从依法行政的高度，始终把预算执行审计作为审计机关第一位的任务，围绕建立健全公共财政体制，坚持以财政收支真实性为基础，以强化预算约束分配机制为切入点，进一步深化预算执行审计，树立大财政审计理念，拓宽大财政审计思路，完善大财政审计体系，加大对财政预算资金、转移支付资金、部门预算外资金、政府非税收入和财政支出结构调整等情况的监督力度，促进有关部门建立科学的预算定额和支出标准，推进部门预算、国库集中收付、政府采购和“收支两条线”管理体制改革，进一步推动预算分配管理的规范化，提高财政资金使用效益。

二是加强对市委、市政府提出的重大战略部署和各项重大任务贯彻落实情况的审计，保证各项方针政策落到实处。关注部门、单位对于科学发展观的贯彻程度，关注政府重大政策措施的执行情况，保障法律法规的贯彻执行，保护改革和发展的成果。同时，有重点地积极开展专项审计调查，站在宏观和全局的高度，紧紧抓住对大局具有影响和牵动作用的突出问题，以及深化改革发展中出现的热点、焦点、难点问题，高度关注宏观调控措施的执行结果，揭示和分析存在的突出矛盾、问题和薄弱环节，从体制、制度等层面研究提出解决问题的意见建议，推进政策制度完善，促进我市经济社会全面、协调、可持续发展。全力服务党委、政府对四川绵竹灾区的对口援建工作，开展对援建项目的全过程跟踪审计，关注项目工程质量、工期和建设效果，加强援建资金管理、提高使用效益，确保对口援建项目顺利实施。

三是密切关注与人民群众利益关系紧密的财政资金使用情况，切实维护人民群众的根本利益。从群众最关心、最直接、最现实的利益问题入手，建立起资金动态监控机制，切实加强对农业、环保、社保、医疗、教育等关系民生的财政资金的监督，对审计中发现的截留挪用、损失浪费和跑冒滴漏等违纪违规问题，依法从严处理，推进社会主义新农村建设，促进各项惠民政策的落实；另一方面，通过公告对这些财政资金的审计结果，实现政府和公众之间建立良性互动的沟通渠道，达到发展为了人民、发展依靠人民、发展成果由人民共享的目的。

四是加大效益审计力度，促进建设节约型社会和生态文明社会。进一步解放思想，转变观念，投入更多的力量，采取更为有效的措施，大力推进效益审计，在审计内容上以查处重大损失浪费为主，在审计目标上以推动完善制度、促进改革、加强管理为主。以企业审计作为效益审计的起始点和突破口，以扬州市人民政府办公室《关于开展国有及国有控股企业效益审计的意见》为依托，加强对国有及国有控股企业的审计。同时，效益审计要与财政财务收支真实合法性审计、经济责任审计结合起来，在揭示查处损失浪费问题的同时，关注质量效益，关注节能降耗，关注环境保护，关注重大的资源生态破坏或毁损问题；在更多地采用专项审计调查方式的同时，选择最急需、最突出的项目或资金探索开展绩效评估，逐步建立完善绩效审计评估体系和方法，扩大效益审计范围，使效益审计涵盖审计工作全方位。

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关键词：财政资金 使用 监督管理

随着经济的发展，我国的财政收支规模迅速增长，同时全社会对财政资金的作用效益关注程度日益增加。在这种发展形势下，加强我国财政资金使用的监督管理，提高财政资金使用的规范性和效用性迫在眉睫。

一、财政资金监督管理的必要性分析

财政性资金涉及的范围很广，主要包括财政预算内、预算外的所有经费性资金和项目性资金，但下文主要探讨的是项目性资金的监督和管理。国家为了人们有更好的福利，将财政资金投入到公共设施和大的项目当中，促进财政资金的普遍使用。财政支出的目的就是实现社会福利的最大化，资金使用主体的不负责任或对国有资产的觊觎，都有可能对资金安全和使用效率构成威胁。倘若没有有效的监督管理措施，从而造成国家利益的损失，事后的补救总是微不足道的。因此，财政资金的监督和管理有其必要性。尤其在新时代的要求下，更要做到对财政资金有效地监督和管理，在保证国家利益的同时也让百姓得到实惠。

(一)保持经济平稳发展的要求

在2008年全球爆发了经济危机，我国不例外也受到牵连，经济发展受到重创。促进经济发展是财政部门的一项重要职责，应对金融危机、保持经济平稳较快增长对财政资金的监督管理提出了新的要求。我国政府加大了公共设施、低收入人群补贴等改善民生的投入，如果没有强有力的监督管理，那么这些财政资金将很难发挥其应有的作用。

(二)反腐倡廉的要求

财政资金的监督管理工作事实上是对党风建设、政风建设和行风建设的重中之重，也是对各种建设的考验。新时代、新形势下，要推进反腐倡廉工作必须对财政资金的使用进行有效地监督和管理，在源头上杜绝，防止以往的建设与效益、投入与产出等严重失衡现象的发生。

(三)发展民生的要求

今年在北京召开的“两会”上，发展民生再次热点话题，受到社会各界的广泛关注，在总理的报告中也体现出国家对发展民生的重视。据有关统计，仅2010年，中央财政安排“三农”的资金支出合计达到8183亿元，比上年增长12.8%。面对如此巨大的财政资金投入，就需要强有力的管理监督工作作为支撑，保证财政投入能得到有效的落实，真正做到让财政的阳光普照农村。

二、财政资金监督管理现状

目前来说我国的各级财政部门也在不断地改革创新，在加强财政资金的监督管理工作上下了很大工夫，但是从总体上来看效果不是很明显。在财政资金使用过程中仍存在一些亟待解决的问题，主要有以下几点：

(一)理财制度不健全，对资金的使用情况缺乏有效管理

由于对财政资金理财制度不健全，对资金的具体使用情况就很难掌握和控制，致使各种挤占挪用、虚列支出、虚报套取等违法违纪现象仍然存在。在财政资金的分配使用上，不仅原则、标准不明确，而且在具体操作中各项制度和机制也不完备。同时受重投入、轻管理的思想的影响，财政部门往往是根据领导签字的报告或文件及现金情况给予拨付，对之后资金的使用情况缺乏跟踪问责和有效监管，无法保证财政资金的使用效益。财政资金的监督管理机制有待完善, 管理效率有待提高。

(二)相关制度不够配套

我国的每项制度都在不断完善，但是制度之间却不配套。从总体来说，部门预算缺乏统一性和完整性，从而影响了部门预算的约束力。例如，有些部门需要二次分配财政资金，但是这部分没有纳入部门预算编制范围，并对其实行有效管理。我国国库集中支付制度中，支付的部分环节设计比较复杂，目的是为了严格管理支出，但如此一来预算单位办理拨款往来耗费大量的时间，影响了及时用款。政府采购机制不够完善，削弱了集中支付核算的监督优势。

(三)监督管理的力度不够

我国重支出、轻管理监督的现象大量存在，在资金使用的各个方面都有体现。在财政性资金分配时缺乏社会监督，缺乏项目资金绩效评价反馈体系；财政支出监督滞后，支出监督的方式方法落后。采用的监督管理手段中以突击性和专项性检查为主，日常监督为辅；重视事后检查，忽略事前和事中监督管理；对单一事项和环节检查居多，全方位跟踪监督较少。管理手段相对弱化，对相关责任单位和责任人的处理力度不够，导致财政资金使用效益低下。

三、加强财政资金监督管理的对策和建议

鉴于我国财政资金使用中存在很多的问题，加强财政资金使用的监督管理工作刻不容缓。要不断深化改革，强化预算的约束力，实行政务公开，加强社会监督，推进绩效考评，完善财政资金使用的监督管理机制。具体的对策和建议如下：

(一)健全机制，强化监督管理力度

要深化部门的预算改革，制定科学、明确的财政资金分配体制，减少财政资金支出的随意性，减少人为因素造成财产的流失。加强财政资金内部制度的建设，建立有效的监控机制，严格把关，规范操作流程，把风险意识贯穿和落实到财政资金运行管理的各个环节。定期开展财政资金监督大检查，有针对性地强化预防措施和完善管理制度，及时化解和消除资金安全隐患。同时要健全财政资金核算机制，对国库集中支付制度进行改革，提高资金的使用效率。统筹和整合各种涉农补助发放，确保把各项惠民政策落实到位。通过各项机制的建立和完善，强化对财政资金的监督管理力度，保证财政资金的使用效益。

(二)强化绩效管理, 提高监督管理水平

强化绩效管理水平是提升财政资金监督管理水平的重要手段。首先，要提高财政资金的绩效管理意识，为绩效考评体系的建立和推行营造良好的环境和条件。其次，建立绩效考评结果反馈制度，尤其针对重大项目支出的具体执行和使用情况，将评价结果公开、公示，便于社会监督。将绩效考评结果和预算紧密结合，加强部门绩效管理的激励和约束。再次，扩大绩效考评试点的范围，不断规范和完善绩效考评标准、程序和方法，逐步建立完善的绩效考评指标体系，并将监督检查与绩效考评制度相结合，充分发挥财政监督在绩效考评中相对独立和公正的优势，同时也强化了监督的力度。最后，加强财政部门自身管理绩效考评。应结合绩效考评试点工作和内控制度的不断完善, 探索建立对财政自身支出管理的绩效考评机制，结合长远发展规划，拟定下一年度单位的工作思路、目标和计划，对申报项目进行严格审核，考虑财力可能，按照轻重缓急，优先安排急需可行的项目。

(三)推进信息化，为监督管理机制提供技术平台和保障

现在是信息化时代，财政部门要适应信息化要求，采用先进的科学技术手段来装备部门，同时建立与财政收支相关的信息系统，通过数字化合网络化手段，快速提升财政资金运行质量和效率。同时要充分利用信息化优势，实现预算编制、执行和监督信息共享，为监督管理提供技术保障。不断运用网络技术，积极推进财政系统的网络连接和支出管理系统统一，实现对财政资金的使用情况实行动态监控，支持鼓励专员办与地方财政、税务、人民银行等业务监管机构和财政资金使用部门的信息系统连接, 实现专员办对中央财政资金的实时动态监控, 有效地保证监督管理工作的顺利进行。

(四)加强监督检查，加大处罚力度

由于对相关单位和负责人的处罚力度不够，将直接导致监管效率的降低。因此，必须采取措施和手段，加强监督检查，加大惩处力度，以保证财政资金的使用效益。强化日常监督和事中控制。建立财政支出对账制度，通过定期与国库对账来掌握财政支出、结余等情况。通过对项目单位资金收支、结余等情况，加强对项目资金的事中监控，并不断加强对重点部门、行业和资金的监督管理。建立严格责任追究制度, 加大对违规单位和相关责任人员的处理处罚力度。不断完善和健全利益追究机制，严厉惩罚违规获取和使用财政资金的行为。建立支出监管分析报告和公告制度。每年要对财政资金的支出监管情况、查处的问题和整改情况等进行分析总结，提出意见和建议，向有关部门通报和社会公告，提高财政部门监督管理的地位。建立监督管理信息披露和通报制度。各监督主体之间要建立广泛的沟通制度，实行监督信息共享，降低监督成本，避免重复检查。将监督管理的相关信息和结果加以公开公布，强化执行处理处罚决定和落实整改意见的反馈制度，并加大跟踪问责的力度, 确保监督管理的成效。

参考文献：

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摘 要 随着财政收入的快速增长,资金规模的不断扩大,财政资金的安全监管已显得尤为重要。文章结合当前资金监管实际现状,在分析财政资金监管存在主要问题的基础上,从思想、机制、流程等方面对财政资金的安全监管措施进行分析。

关键词 财政资金 安全监管 措施 对策

近年来,随着我国公共财政管理体制改革的进一步深化,各级财政部门在规范财政资金管理,确保财政资金安全监管方面取得了一定成效。但随着财政收支规模快速增长、民生资金投入逐年加大、社会各界越来越关注财政资金效益的形势下,加强财政资金监管,提高财政资金运行的规范性、安全性和有效性,是摆在各级财政部门面前的一项重大课题和新的挑战。从各级财政部门近年来各项财政资金监管检查结果看,仍然存在不少的问题,本人结合工作实践提出几点粗浅的认识。

一、目前财政资金监管存在的主要问题

目前,通过加强制度建设、深化财政改革、狠抓财政监督检查、加强财政干部队伍建设等措施,进一步加强了财政资金监督,提高了财政资金使用效益,但仍存在一些问题与不足。主要表现在以下几个方面:

1.财政部门内部监控职责划分不清。从纵向上,层级多,从中央到省、市、县,再到乡镇、村组和农户,要经过若干层级;从横向上看,系统部门多,职能重叠,职责交叉,环节不少。由于层级多、时间跨度大,加上部门职能交叉,导致资金的管理效率低下。有的地方财政部门内部各岗位之间监督职责缺乏清晰的划分,没有形成健全完善的内部制约机制;有的地方财政部门没有建立资金拨付、审批、管理办法,监管缺少必要的依据,责任分工不清,不利于加强财政资金安全的监管。

2.财政资金监管管理机制存在一定的缺陷。主要是主体多元化,流转多层化。从内部监督看,主要是财政监督队伍总体薄弱。目前,各级财政部门内设的监督机构人手少,力量不足,列入监督范围的事项越来越多,有限的力量难以适应涉及面广、工作量大的日常监督业务的需要,财政内部自上而下的业务监督更显不足。同时,财政资金分配缺乏社会监督、缺乏项目资金绩效评价反馈体系;财政支出监督滞后,方式方法落后;突击性、专项性检查多,日常监督少;事后检查多,事前、事中监督少;对某一事项和环节检查多,全方位跟踪监督少;从外部监督看,人大的依法监督、政协的民主监督、监察机关的执纪监督、检察机关的执法监督与财政业务监督之间沟通、协调不尽到位,监督缺乏连续性、有效性,难以形成监督合力和效力。审计机关对于一些重大财政资金项目,其审计监督职能显得力不从心;监察机关的执纪监督、人大的财政预算监督,由于缺乏专门机构和队伍,大多为事后监督,其阶段性的视察、检查也只能是宏观监督,无法对微观财政资金形成有效的监督。

3.对财政资金安全监管重视不够,执行制度不严。有的地方领导对财政资金安全的重要性认识不到位,组织领导不得力,财政资金安全管理工作被动,甚至流于形式。是监督多头,实效低。

4.财政账户管理方式缺乏规范。在财政资金管理上,目前虽然大部分已建立了三级监管机构,建立了会计核算中心,对单位的资金进行统一审核和拔付,实行“会计集中核算”,纳入统管账户,会计档案实行统一管理。但有的地方财政部门财政资金账户统一由国库机构统一管理,有的分散管理,形成财政资金账户开设数量差异大,或是形同虚设,缺乏规范统一管理。

二、加强财政资金监管和规范运行的相关措施及对策

在财政国库管理制度改革和非税收入征管改革的影响下,财政资金核算和管理正在逐步走向集中,因此确保财政资金安全的重要性显得尤为重要。

1.统一思想,提高认识,树立科学的监督理念。加强财政资金安全责任意识。确保财政资金安全是财政部门的基本职责,因此各级财政部门应予高度重视,防患于未然。要进一步提高对财政内部监督重要性和必要性的认识,并始终坚持把财政资金安全问题纳入惩防腐败体系狠抓、抓实。要高度重视财政资金安全与规范运行的各个程序,要严加防范相关问题的发生,坚决杜绝不规范操作。通过财政监督,更加有效地推进反腐倡廉建设。

2.完善内部的制约机制,构建协调的监督格局。进一步明确监督责任,各级财政部门要明确财政内部各职能部门以及工作人员的监督责任,逐步建立起一整套层次清晰、分工明确、相互制约的有效监督机制:要进一步健全岗位责任制和内部制约机制等相关管理制度,对制度做出细化规定,做到用制度管人,人人遵守制度,并制定违反制度的相关考核规定,保障制度执行有力,执行到位,从而确保财政资金的安全高效运行。要进一步规范财政资金专户管理,集中管理,统一管理,规范银行账户管理,实行“零户统管”。要明确资金审批拨付程序。预算内外指标交由局长审批预算科统管,资金使用计划由分管领导审签各业务科室对口管理,资金支付执行由国库分管领导监审后负责办理,形成相互制约、相互监督的整套运作机制。

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近年来，围绕服务“ 三农” 目标和财政管理科学化、精细化要求，促使乡镇财政资金监管工作有效开展。但由于种种原因，“重服务、轻监管”思想仍然存在，致使财政资金仍然存在资金监管不严、信息通达不顺等问题。现结合我市的实际情况，对乡镇财政资金监管工作，提出一些浅显的看法及建议，以不断统一思想，提高认识，确保财政资金安全运行。

一、乡镇财政资金监管工作主要做法

1.严格把好“三关”，强化财政节支

随着经济的发展和改革的不断深入，支出需求加速膨胀，抓好节支工作显得尤为重要。我们严把“三关”，将节支工作做到了实处。一是严把支出审批关。严格镇长一支笔签字制度，经费开支2000 元以下的，由镇长审批签字；2000 元以上10000 元以下的，由党委会议研究决定；10000 元以上的，镇党委扩大会议研究通过后支付。二是严把后勤管理关。第一，是政府采购阳光化。各乡镇成立专门政府采购班子，全面推行阳光采购，避免了传统的分头分户采购和暗箱操作，降低了采购成本。第二，是接待管理标准化。取消村级招待费，镇直各部门来客招待全部安排在机关食堂，统一标准就餐。第三，是车辆维护定点化。各乡镇，机关干部上下班统一乘坐班车，不再报销车票，实行定点加油、定点维修，采取一车一卡加油，网上监控，避免了多加油、乱加油现象的发生。三是严把发票报销关。把发票管理作为日常工作的重中之重来抓，对不符合规定的发票坚决予以退换。为提高对发票的鉴别能力，我们在接受专业技术培训的同时，还专门组织人员到税务机关和审计机关学习。

2.建立项目资金和项目管理责任制度

加大对纳入各乡镇财政预算管理的项目资金监管力度，对乡镇所有基建工程及大型项目工程，必须由相关部门做出预算报告，提报党委扩大会议研究讨论通过后招标实施。工程竣工，经审计验收出具决算报告后方可支付款项，逐步形成一个漏斗向下的管理模式，杜绝了乱审批、乱开口子等现象。对资金的管理使用情况纳入绩效评价考核，对资金管理机制不健全，资金使用不规范的项目单位，除责令整改外，取消下一年度项目申报资格。

3.加强涉农补贴资金的监管

涉农补贴资金范围越来越广，补贴资金也越来越多，致使虚报、冒领、套取补贴资金的现象时有发生。今后应明确涉农资金监管工作的重点，自觉、主动接受社会及群众各界的监督，对各项涉农补贴资金要做到及时公开、公示补助政策和补助对象，将各项惠农资金全部通过“一卡通”发放，切实将补助资金落实到户，给补贴户一个明白，给干部一个清白。

4.加强村级财务管理

完善“村财村用乡镇代管”制度，制定了严密的工作措施，加强对每一个环节的制度约束：一是资金管理制度。二是大额开支审批制度。三是集体资产管理制度。积极开展农村集体资金、资产、资源清理工作，加强对村民主理财小组监督，保证了村集体资金、资产安全，推进了财政资金的正常运转。

二、乡镇财政资金监管存在的问题

1.缺乏行之有效的资金监管实施制度

乡镇财政资金分头多类，各项资金几乎都有一套管理办法，管理主体多元化。在资金监管过程中，缺乏一个大模式的管理，即资金到位前、到位后无法对各项资金形成一个系统的管理程序。各个部门在监管资金时，只是了解自己行业的管理办法，各部门管理办法之间存在矛盾时，又难以做到有据可依，有序进行。

2.项目资金无法实现全程监管，监管手段弱化目前还没有真正对财政性资金使用的事前、事中和事后实施监管。乡镇财政还不能够从项目申报、工程实施、竣工验收、资金报账等各个环节实行全过程监管。作为乡镇财政来说，只是在资金到位后才去了解项目，即使发现项目资金和上报实施方案有些不符合实际，也再难以更改，致使个别项目在检查中勉强过关。

3.涉农基础信息未实现资源共享

目前，粮食直补、玉米、花生等良种补贴，家电下乡、汽车摩托车下乡等由财政所负责信息采集，优抚、低保、五保户补助等由乡镇民政负责信息采集，能繁母猪补贴由镇兽医站负责采集，大型农机具补贴由镇农机站负责，新农合由新农合办公室负责，农村养老保险、城镇居民医疗保险由镇农保所负责，以上各种补贴都需要农户的基本信息，但是，以上涉农信息基本都是各自为政，虽然说发放时都通过“涉农补贴一本通”系统发放，但在基础信息采集时造成了“一折多问”的现象。

三、乡镇财政资金监管措施及建议

1.严格管理，务求实效

建议各乡镇成立公共政务服务中心管理办公室，设立督查投诉办公室，制定学习、考勤和考核奖惩等管理制度。印制服务明白纸、设立意见箱、开通投诉电话，自觉接受服务对象监督。定期评选红旗窗口、先进个人并予以表彰奖励，营造争先创优氛围。努力形成管理科学、制度完善的运行机制。

2.建章立制，健全监管体系

为确保乡镇财政资金监管的有序操作，应结合市实际作出详细规定，细化监督、管理办法，明确监管责任主体。将各级政府安排的各种财政资金，以及部分乡镇组织的集体经济收入等， 全部纳入乡镇财政资金监管范围。包括对人员和家庭的补资金，强农惠农的项目建设资金，上级财政部门和主管部门下达到乡镇的资金等一律纳入监管范围，实现乡镇资金监管的全覆盖，使财政资金监管工作有据可依，有序进行。

3.规范程序，突出重点，力求监管实效

建立公开监管、民主监管、财政监管、社会监管“四位一体”的管理模式，各乡镇相应成立资金监管领导小组，制定实施方案，。一是针对岗位完善制度，乡镇财政具有就地、就近监管的优势，结合资金监管工作实际，要求财政所制定资金专管员岗位职责， 明确专管员的责任。二是突出实效，制定完善相应的监管制度。根据实际工作需要，拟定乡镇财政各项工作制度。加强乡镇财政资金监管是落实好党的各项惠农政策，提高财政资金使用效益，防范财政资金风险的必由之路。

4.建立乡镇“一点通”信息查询系统

乡镇“一点通”查询系统以“数据集中、信息互通、加强监管、服务‘三农’”为目标， 以“及时便民、利于监督、稳步推进、降低成本”为原则，从财政公共服务、政务公开、民主监督等方面，录入农业、优抚、社保三类十二项内容， 进行广泛的宣传， 以便于农民查询监督，也增加了工作透明度，做到公开、公平、公正的原则。同时对加强各部门之间沟通协调，实现涉农信息的资源共享，减轻了各部门工作压力，节约财政成本。

5.建立考核、抽查、巡查机制

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一、自查对象：区财政局、民政局、人力资源和社会保障局、卫生局、残联、区保险办、国土分局、各街道办事处。

二、自查时间跨度：年至年。

三、自查资金范围

包括社会保险基金、社会救助资金和社会福利资金三部分，共十二类十八项资金，具体是：

1、社会保险基金：基本养老（城镇职工基本养老保险基金、城镇居民社会养老保险基金、新型农村社会养老保险基金）、基本医疗（城镇职工基本医疗保险基金、城镇居民基本医疗保险基金、新型农村合作医疗保险基金）、失业、工伤和生育保险基金等五类九项保险基金。

2、社会救助资金：最低生活保障资金（城市居民最低生活保障资金、农村居民最低生活保障资金）、医疗救助资金（城市医疗救助资金、农村医疗救助资金）、自然灾害救助资金和农村五保供养资金等四类六项社会救助资金。

3、社会福利资金：儿童福利资金、老人福利资金、残疾人福利资金等三类社会福利资金。

四、自查内容

1、贯彻落实国家的社会保障制度方面。是否严格执行国家的方针、政策、法律法规；是否构建起覆盖城乡的社会保障体系；制定的社会保险、社会救助、社会福利制度是否健全有效；制定的各项社会保障政策和规定与国家、上级业务机关的政策和规定是否一致等。

2、各项社会保障资金筹集方面。

一是市、区（市）两级财政对社会保障特别是基本养老保险、基本医疗保险、最低生活保障补助资金是否及时足额到位。

二是社会保险费征缴是否完整，有无降低缴费基数和比例、隐瞒欠费、选择性参保，不完全参保等减少缴费的问题；有无符合条件的被征地农民未按规定纳入社会养老范围，被征地农民保障水平较低影响被征地农民基本生活等问题。

三是企业职工基本养老保险个人账户是否按照规定要求做实；新农保是否存在由于财政补助资金未及时计入个人账户、用个人账户发放基础养老金等造成个人账户空账的问题。

四是社保业务经办中有无参保人已参保缴费但个人账户未建立、有无个人账户利息计算错误和金额记录不准确、有无基础养老金、个人账户养老金计算错误、有无保费收入不入账、违规办理补缴养老金等问题。

3、各项社会保障资金管理方面。

一是有无因为财政保障能力弱，基金结余出现赤字。

二是各项社会保险登记、缴费申报和技术核定、征缴计划制定、保费征收、稽核和催收等各项工作是否有明确的管理主体和责任分工，执行中是否存在问题。

三是是否按规定开设和管理银行账户，收入户、支出户、财政专户管理是否严格执行有关规定，有无多头开户及违规开户等问题。

四是是否按要求编制社会保险基金预算，有无社会保险预算赤字，有无以银行贷款等方式弥补缺口等问题。

五是社会救助和社会福利资金，特别是最低生活保障资金在分配中，有无民政部门申报不实套取资金，财政部门分配过程不公开、不透明，人为调节分配或平均分配等问题，特别是临时调整的资金是否符合法定程序。

4、各项社会保障资金使用及效益方面。

一是社会保障资金是否按规定纳入财政专户统一管理，收入是否及时足额上缴财政专户，是否专款专用，有无挤占挪用等问题。

二是社会保障资金支出是否合规，有无用于购买股票、投资房地产、违规出借、委托理财、办企业等违规投资运营问题。

三是社会保障资金有无未及时足额发放、重复发放、扩大范围发放等问题。

四是社会保险基金是否按规定及时转存定期或购买国债等保值增值运营，有无利息损失。

五是基本医疗、最低生活保障、医疗救助等专项财政资金有无年末大量结余、资金使用效益不高等问题。

六是是否按规定对农民、农民工、被征地农民、城市无业人员和城乡残疾人等特殊困难群体进行救助，对低收入困难群体是否按规定进行帮扶救助。

5、社会保障管理信息系统建设方面。社会保障管理信息系统开发、建设、维护中，是否存在系统割裂、重复建设及数据分散等问题。业务数据、财务数据、统计数据、联网指标数据间是否存在差异。社保数据是否实现了与有关外部数据共享，保障管理信息系统是否健全完善。

五、整改建议

1、对与国家和上级业务机关要求不一致的政策、规定要尽快修改完善，需要废止的要废止，需要重新制定的要尽快制定，确保与国家、上级业务机关的要求相一致。

2、对社保资金筹集中存在的财政补助资金不到位的，要尽快落实到位；对社会保险费征缴不完整的要按规定予以收缴；对被征地农民未按规定纳入社会养老范围的要尽快纳入范围；对未按规定做实个人账户的要尽快做实；对违规办理补缴养老金的要尽快清退。

3、对社保资金管理中存在的基金结余中出现的赤字要尽快进行弥补或在年的预算中作出安排；违规开设和管理的银行账户要立即清理；对套取或违规分配的资金要予以追回。

4、对社保资金使用及效益中存在的未按规定纳入财政专户统一管理的要纳入财政专户统一管理，上缴财政专户不及时的要尽快上缴，挤占挪用或违规投资运营的要坚决清理收回；对应发放而未发放的要尽快发放；对重复发放、扩大范围发放的要尽快追回；专项财政资金年末结余较大的，要分析原因，制定出相应的整改措施。

5、对信息系统方面的问题，要尽快完善相关系统，确保系统的安全有效。

六、工作安排

1、区直有关部门单位要成立专门自查自纠工作班子，按照各自职责分工，在全面查找问题的基础上，抓紧进行整改。

2、对短期内无法整改或因为客观原因整改不了的问题，要逐项列出，说明原因，提出进一步整改的建议和措施，及时上报区政府办公室。

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关键词:高职院校;财政专项资金;管理改进建议

随着国家供给侧改革不断深化，产业升级和经济结构调整需要越来越多高素质技能人才。高职院校作为培养高素质技能人才的基地，迎来了大发展时期。财政对高职院校的投入不断增加。生均拨款和财政专项资金拨款是高职院校财政拨款收入的主要来源。其中，财政专项资金是指为支持社会各项事业发展，通过一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算安排的，具有专门用途和绩效目标的财政资金［1］，具有特定性、多样性和时效性等特征［2］。目前，广东省高职院校财政专项资金包括基本建设专项拨款、教育发展专项资金、科技创新战略专项资金和学生资助金等4大类。规范化管理财政专项资金有利于高职院校切实落实深化高职教育改革方案，提高财政资金使用绩效。

一、财政专项资金管理存在的问题

(一)项目申报内容模糊，预算编制不科学。项目申报通常是由学校领导决策后布置职能部门或者相关的二级院系编写申报材料，再由职能部门或者二级院系部门负责人组织相关教师具体负责编写项目申报材料。编写人员可能因层层传达或者政治站位较低，领会不到学校领导层的战略规划而导致申报内容空泛，建设目标不明确;部分申报人员则考虑到项目实施过程中有更多改变支出方向的余地，有意将申报书中的项目建设内容模糊化。建设内容不明晰，必然导致项目绩效目标量化指标缺乏，定性指标不明确。同时，部分申报人员仍存在“争项目、争资金”的观念，忽视项目建设是否符合实际教学科研需求和学校中期规划，甚至部分项目存在投入产出比明显不对称现象。大部分项目申报人在申报阶段并未进行详尽调研，预算编制往往依靠主观认识和经验，预算缺乏科学性和合理性。再者，由于没有财会基础，项目申报人对经济科目的分类不清晰，造成经济科目预算不准确，而财务人员对项目具体的建设任务和需求不甚了解，审核项目预算时难以对预算的合理性进行判断。前期申报工作存在的问题，往往给后续项目实施造成困难。(二)项目支出进度滞后，资金使用不规范。大部分财政专项资金下达至学校零余额账户时间为每年三四月，资金下达后，各财政专项项目还需根据制度规定进行项目启动的校内审批与公示，正式实施时间往往要到五六月;部分项目采购业务属于招标范围且达到招标规模标准的，还需进行招标采购，从项目申购到签订采购合同通常需要两到三个月时间，耗时较长;教室、实训室和学生宿舍翻新改造项目为了不影响日常教学与师生校园生活，通常安排在暑假期间进行，以上原因都将导致前期项目支出进度无法达到序时进度要求。另外，项目经办人员大部分为一线教师，他们身兼教学、科研等多项职责，用于办理项目业务的时间非常有限，而项目从采购到付款需要经过一系列烦琐的流程，项目执行拖拉现象较为突出。等到临近支出进度考核节点或者年底，部分项目人员为达到支出进度或者避免资金被财政收回，会申请提前付款或者有意模糊专项资金预算支出界限，在财政专项资金中列支不相关的支出。(三)项目管理效率低下，执行信息传递不及时。财政专项资金通常由财务部门根据上级主管部门要求或者学校预算工作需要组织申报，大多数情况由学校管理层决策后由职能部门或者二级院系布置相关人员进行申报，小部分由项目申报人自行申报，项目申报存在被动性和方向不明确性现象。同时，职能部门在项目申报业务中处于被动配合状态，主要是对属于其职能范围内的项目申报材料进行审核，财务部门则对所有申报项目的预算进行审核，申报人员、职能部门和财务人员各司其职，但未进行充分沟通，容易造成项目申报材料内容上前后矛盾。组织申报工作效率较低。财政专项资金管理是一项系统工作，需要项目负责人或执行部门、职能管理部门、财务部门和纪检审计部门相互协调。项目负责人或执行部门负责项目申报和实施，职能管理部门负责实施过程的协调和事项审批，财务部门负责会计核算和资金监督;纪检审计部门负责资金使用和事项的监督。实务中，一些经济业务从采购到申请付款的过程中存在不规范操作，但由于各部门职责划分不清，掌握的信息不完整、不及时，往往在付款环节才被发现。(四)缺乏事中监督检查，事后绩效评价机制不完善。广东省委省政府的《关于全面实施预算绩效管理的若干意见》指出到2020年省级基本建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系。目前仍有部分高职院校存在“重资金申请轻过程监督，重结果轻绩效”的现象。项目实施过程中，只有财务部门注重审核资金使用的规范性和安全性，职能管理部门极少关注项目业务流程及事项的规范性、预算执行情况和阶段性绩效目标完成情况，审计部门更是缺少事中监督检查和纠偏。项目资金使用完毕，项目后续的完成情况很少有人关注，财政专项资金结题验收处于被动状态，上级主管部门要求验收的项目则由项目负责人或经办人员按照要求报送相关材料，上级主管部门没有要求验收的则在资金支出完毕时视同结题。项目绩效考核同样处于被动报送自评材料和接收上级审计部门审计状态。高职院校本身缺乏对已结题项目进行验收和绩效考评的机制，具体体现在绩效考评牵头组织部门不明晰，考评结果运用机制不完善。

二、财政专项资金管理改进建议

(一)优化项目申报流程，提高预算编制科学性。项目申报启动工作由财务部门牵头，各职能部门充分与上级主管部门业务处室沟通掌握专项资金设立意图及支持方向，然后由学校领导层与各职能部门领导及相关人员开会讨论项目申报方向。职能部门根据会议精神进一步明确项目申报范围及指引，组织二级院系开展项目申报工作。二级院系自行确定申报项目清单，由相关人员编写申报材料。通过积极与上级主管部门沟通明确项目申报方向，提高项目申报的精准性;通过提高各部门和人员的工作参与度，调动项目申报工作积极性。预算编制方面，在讨论项目建设内容环节，项目申报部门或人员可以请学校财务人员参与进来，以便财务人员在充分了解项目建设任务和具体需求的前提下为项目预算编制工作提供专业建议，使预算更加科学规范，测算依据更加细致合理。同时，财务部门还可以通过定期开展预算与绩效管理、财政专项资金管理等相关培训业务，或者通过“送教上门”等方式宣传财政专项资金管理相关政策和规章制度，让更多教职工了解最新的财政资金管理理念和规章制度，提高财政专项资金管理效率。(二)优化工作岗位设置，提升财政专项资金执行效率。相比于一线教师兼职负责财政专项项目实施与管理，由行政管理人员负责项目管理工作能大大提高项目管理水平和管理效率。基于对行政管理制度和业务流程的熟悉程度，以及固定的坐班时间，能够更好地保障项目实施进度和业务规范性，同时还能让一线教师有更多精力从事教科研工作。人事部门要明确项目管理为行政管理人员主要负责，并将岗位职责写入各部门“三定”方案。同时，高职院校要加强对这部分行政管理人员的业务培训，培养他们的专业能力和综合素质，加强风险管理意识，规范办理采购、招投标、验收和付款等各流程业务;提高自我审视和自我管控意识，及时收集和整理有效的项目过程材料，确保工作的严谨性。(三)建设财务信息化系统，实现项目全程管控。大部分高职院校的信息化管理水平仍处于初级阶段，项目申报、资金下达、业务流程和预算执行情况互相独立，部分项目负责人和经办人对负责项目资金使用情况不了解，易造成实际支出偏离预算。管理部门对项目实施过程的信息掌握也不全面，管理效率低下。高职院校要加强财务信息化建设，建立一个包括项目申报、立项论证、项目执行(含采购申请、合同管理、业务报销等流程)、项目验收及绩效评价等全过程的统一的财务管理系统，使相关人员能够及时了解项目执行情况和支出进度。通过信息化加强管理部门和项目负责部门之间的信息沟通，提高项目执行效率，降低项目支出偏离预算、业务操作不规范的风险。(四)完善项目绩效评价机制，加强事中监督检查。高职院校的内部审计部门完善项目考核验收和绩效评价制度，牵头制定各类型财政专项资金的绩效评价体系，从预算执行、业务操作、支出进度、项目成果、量化绩效指标和定性绩效指标考核等方面进行评价，并将绩效评价结果应用到项目负责部门、项目负责人年度评优，并作为以后安排资金的重要参考。同时，审计部门要重视项目中期检查，通过及时检查项目预算执行和业务操作规范性，降低项目执行过程中的违规风险。

三、结语

财政专项资金是高职院校深化教育改革、强化办学特色的重要资金来源，合法、合规、高效地用好每一笔财政专项资金，创造其应有的价值，对高职院校发展意义重大。

参考文献:

［1］广东省人民政府．广东省人民政府关于印发广东省省级财政专项资金管理办法(试行)的通知［Z］．2018－12－24．

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关键词：财政；管理

中图分类号：F810.7 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01

一、财政专户的现状

按照国务院、财政部以及省级人民政府或省级财政部门以正式文件批准后设立的各级财政专户主要包括：国家储备粮油资金专户、核算世行、亚行及其他政府贷款设立的贷款专户、社会保障基金财政专户、教育、非税收入财政专户等财政性资金专户。各级财政部门对财政专户实行集中管理、分账核算、统一调度，基本上满足了从公共预算等预算安排并按规定实行专户管理的专项资金核算，以及代管资金等需要。目前，地方财政管理和使用财政专户的现状是：

（一）地方财政违规使用财政专户。基层财政和已设立国库的经济区、开发区财政，违规使用财政专户现象严重，上级财政部门对下级财政专户的管理流于形式。财政部门负责地方财政专户管理的职能弱化。

（二）地方财政专户的监督有待加强。按现行体制，人民银行营业部门负责财政专户的开户、变更和撤销；人民银行国库部门对财政专户中应上缴国库的非税收入是否及时全部缴入国库负有督促检查责任。

（三）地方财政在商业银行违规设立财政专户，地方财政资金月末、季末违规从国库地方财政库款划入财政在商业银行开立的专户，导致商业银行重要时点上报的数字虚增，容易误导决策者，给宏观政策的准确调整带来难度。

二、财政专户管理存在的问题

在实际工作中，财政专户存在一定的财政资金安全风险等问题，需进一步对加强地方财政专户管理。目前，各级财政在专户管理上存在以下问题。

（一）财政专户监管的法律法规缺乏可操作性。一是中国人民银行《人民币结算账户管理办法》规范了各类银行结算账户的开立和使用，但对财政专户的规定不够明确，对财政部门使用同一文件、同一性质的专项资金，能否开立多个财政专户没有具体规定，对财政专户的多头开户、增设子账户等行为的管理带来难度。二是财政专户的变更和撤销无需文件依据，为变更专户性质随意划款提供了可乘之机。三是部门之间的信息阻隔，人民银行国库部门不能与营业部门共享财政专户的开户、变更和撤销的准确信息，国库部门只能按财政部门的拨款单办理给财政专户的支出业务。

（二）财政专户为不合理资金支出提供了途径。预算内的支出受到人民银行国库部门的监督和政府收支科目的制约，财政部门将非专户管理的资金划入其设立在商业银行的专户中，再进行拨付，由于商业银行无权对其进行监督，进而避开了人民银行国库部门和支出科目的监督和制约，导致人民银行监管不利，造成一定程度的资金风险隐患。

（三）非税收入专户的管理不到位。一些地方财政未能在规定期限内将财政专户中应上缴国库的非税收入足额缴入国库，大量资金滞留在财政专户中。滞留在财政专户中的非税收入资金，在财政预算以及年度决算中没有清晰说明，在地方财政预算计划之外。地方财政违反有关规定，将国库资金调入财政专户，使财政专户成为地方财政的蓄水池，规避了人民银行国库部门的监督。影响地方政府预算工作的科学性和完整性。

（四）乡镇财政专户亟待规范。《财政部关于清理整顿地方财政专户的整改意见》（财库[2011]171）文件，对乡镇财政专户问题处理意见另行下达的意见，但乡镇财政专户的问题一直没有得到解决。

（五）地方财政资金违规从国库转移到商业银行开立的财政专户，成为商业银行信贷资金的重要来源，为商业银行扩大信贷资金的规模提供了可能，从而增加了人民银行基础货币的投放，而随着社会的货币供应量的增加，人民银行的货币调控政策的执行效力就受到制约。另外，财政专户的资金支出反馈时间长，对人民银行实施宏观经济调控准确、及时带来了一定的难度，也就影响了人民银行对宏观经济形式的判断，以及相关调控政策的制定和实施。

三、对财政专户管理的建议

加强地方财政专户管理，尤其是增强国库部门对财政专户资金的监管，对于防范财政资金风险，有着至关重要的作用。对于财政专户的管理中存在问题，提出如下建议：

（一）完善地方财政专户的开立和报备制度。人民银行应加强内部机构的协调，在严格财政专户开立的前提下，将财政专户的开户、变更和撤销与国库部门的财政专户的报备工作联动，实现地方财政专户信息的共享，为地方财政专户的管理创造条件。

（二）对地方财政专户的管理要规范化。政府资金来源的公共性，客观上要求财政部门必须对财政资金进行有效的监控和管理，因此应当以法律形式明确财政专户资金的管理职责，保证责任的履行和权利的实现。作为地方财政专户的管理部门，财政部门要对地方财政专户进行规范化管理，要与同级人大以及审计部门建立横向沟通联络机制，实行财政资金的监督信息共享，有效形成对财政资金使用和管理的外部合力。防止出现“清理—反弹—再清理”的现象。

（三）人民银行国库部门要认真履行经理国库的职能。地方财政专户的管理要充分发挥人民银行国库部门的职能作用，非税收入专户的入库、预算资金的支出都离不开人民银行国库部门的日常核算，《国家金库条例》对预算收入的入库、库款的支拨有明确的要求，因此，充分发挥人民银行国库部门的职能作用，是地方财政专户规范化管理的有效途径。

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一、“两制结合”的指导思想和总体目标

（一）指导思想：积极将国库集中收付制度与会计集中核算制度相结合，落实好中央、省厅对国库集中收付制度改革要求的同时，又体现出我市的特色。在国库集中收付制度框架内，最大限度地保留会计集中核算制度的优势，实现优势互补、各取所长。

（二）总体目标：进一步深化财政改革，建立以国库集中收付制度为主体，集中核算、间接监管为补充的财政收支管理体系,形成预算编制、预算执行、预算监督三职分离，又协调配合、相互约束、相互促进的内控规范，使之成为加强财政资金监管、从源头上防腐倡廉，提高效益的新型运行机制。

二、“两制结合”的主要原则

1、“明确目标，分步实施”。以建立规范的国库集中收付模式为目标，充分利用会计集中核算形成的管理平台，优化资源，整合平台，积极稳妥，分步过渡，结合实际妥善处理好结合过程中的机构调整、人员安排、业务衔接等工作。

2、“单一账户、日终清零”。对所有纳入国库单一账户体系的各项财政性收支都按规范的程序运作，并于每日终了及时与人民银行进行清算，保证零余额账户的余额日终为零。

3、“提高效率、方便用款”。在保持预算单位资金所有权、使用权、管理权不变的前提下，通过科学设置支付程序，简化手续，合理安排人员分工，提高工作效率，方便单位用款。

4、“强化监督、确保安全”。增强财务收支活动的透明度，加强会计监督，强化内部控制机制，使收入缴库和支出拨付的整个过程都得到有效的监控。并按照“金财工程”建设的总体规划，加大信息系统建设力度，为推行“两制”有效结合提供技术保障，确保资金安全。

三、纳入改革的单位范围

实现部门预算改革及已实行集中核算的预算单位。

四、改革的主要内容

在前期国库集中支付试点的基础之上，结合我市当前财政工作特点和实际，进一步深化“两制结合”改革的主要内容包括以下几个方面：

（一）机构整合

机构更名

在单位原有人员编制保持不变的基础上，将“市会计委派管理中心”、“市财政国库支付中心”，按省厅统一要求，合并更名为“市财政国库集中收付核算中心”（以下简称“中心”）。以统一名称对外开展和联系工作。

职能整合

将会计委派管理中心原有的集中核算、审核、监督职能与国库集中支付职能予以有效整合，在业务上实现无缝衔接，并相应调整各科室职能。以“前台收付、后台核算”为主要模式，实现三个有效结合：国库支付和集中核算有效结合，集中监管与间接监管有效结合，直接支付和授权支付有效结合。为强化国库收付职能和财政监督管理打造一个全新的平台。

科室设置

在原已批复设立的行政核算科、事业核算科、管理科、综合科与按照《市人民政府关于印发市市本级财政国库管理制度改革试点方案的通知》确定设立的审核科、支付科、会计科基础上，另根据工作需要，拟增设信息科。

整合后的科室职责

1、审核科：主要负责指标及用款计划核对工作；负责受理各单位原始凭证、拨款单，依据相关法律、制度、规定等审核原始凭证、拨款单、报账单等工作。

2、支付科:主要负责管理市财政零余额账户，预算单位零余额账户和特设专户及总资金账户；管理预算单位的预留印鉴；根据审核科审核后的原始单据，办理支付业务。

3、会计科:主要负责资金总账户的资金出入登记和“中心”总预算会计、津贴补贴专户资金核算及账户管理工作；负责财政资金的对账工作；协助国库科做好财政资金收支测算、统计工作。

4、行政核算科、事业核算科:主要负责对纳入财政国库集中收付改革并实行集中核算的行政、事业单位的会计核算工作；负责对纳入国库集中支付改革未进行集中核算单位的财政授权资金的追踪问效及按照文纳入间接监管的二级预算单位的财务管理工作。

5、管理科:主要负责市本级行政事业单位万元以上维修、工程项目决算审核、重点工程监管、公务用车修理现场鉴证和结算价格审核工作。

6、信息科:主要负责计算机网络建设、系统维护和数据备份工作；负责搜集各类规章制度；组织业务部门对行政事业单位财务管理中存在的突出问题、难点问题，研究制定有效措施办法、健全内部管理制度；对“中心”各类财务信息统计汇总、加工处理，为财政制定合理支出定额和细化编制部门预算提供可靠依据。

7、综合科：主要负责“中心”内部党务、政务、财务、事务及对外综合协调工作。

（二）按照《市财政国库管理制度改革试点方案》的要求，进一步规范国库集中收付程序。

第一、“两制接合”后纳入国库集中收付改革单位账户设置情况

在改革初期实行国库单一账户体系及市财政国库收付核算中心总资金账户、过渡账户并存。

建立市级国库单一账户体系：

按照《市市本级财政国库管理制度改革试点方案》的要求，清理预算单位的所有账户，将改革后财政性资金纳入国库单一账户体系运作，同时财政局在人行景市中心支行开设国库单一账户，在商业银行开设预算外资金财政专户、财政零余额账户、清算备用金账户、特殊性专项账户、预算单位零余额账户等。

对暂未纳入国库单一账户体系的账户管理:

1、已纳入集中核算的单位,由市财政国库收付核算中心统一开设总账户，取消各单位银行账号，在总账户下为各单位统一开设分账户，预留单位印鉴，实行单一账户集中支付、统一结算的管理制度;

2、非集中核算单位,暂保留单位原来账号,作为过渡账户，以核算原账户结余资金及往来款项、非财政性资金。

随着改革的逐步深入相应取消各类过渡性账户，预算单位的所有资金将全部纳入国库单一账户体系管理。收入直接缴入国库或预算外资金财政专户，支出通过国库单一账户体系直接支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步实现由国库单一账户管理所有政府性资金的收支，并通过在国有商业银行的“财政零余额账户”处理日常支付和清算业务。

第二、支付系统指标管理程序。部门预算中的基本支出由市财政局预算科直接导入支付系统。因其他原因需要调整的基本支出指标、部门预算中的项目支出指标及年度执行中的调整指标，由市财政厅相关业务科室根据部门预算草案和支出调整情况进行指标细化，并导入支付系统。纳入预算的行政性收费和政府性基金指标、预算外资金指标由业务科根据部门预算草案和单位收入缴库情况进行指标细化，并导入支付系统。国库科依据批准的部门预算,将分部门、分基层单位、分预算内外、分类、款（项）的预算指标，在扣除现行拨款方式指标后，传送“中心”审核科作为其控制支付的依据。

第三、用款计划管理程序。由基层预算单位录入用款计划，报主管部门审核批准后，由财政局国库科初审、终审后下达。“中心”审核科依据批复的财政直接、授权支付季度分月用款计划，作为办理财政直接支付和下达授权支付额度的依据。

第四、支付拨付程序：

纳入国库单一账户体系资金拨付程序

1、财政直接支付程序：

预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向市财政国库收付核算中心提出支付申请，经“中心”审核科审核无误后，到“中心”支付科办理直接支付。由“中心”支付科向银行发出支付令，然后通过银行清算系统与国库单一账户或非税收入财政国库专户进行清算。

2、财政授权支付程序：

预算单位按照财政部门批复的部门预算和分月用款计划，向财政国库科申请授权支付的月度用款额度，经批准后，预算单位在月度用款限额内向银行开出支付令，银行通过预算单位零余额账户将财政资金支付到收款人，并与国库单一账户、预算外资金财政专户清算。

财政直接支付和财政授权支付的结算，主要通过转账方式进行。预算单位需要现金支付时，可按照有关现金管理的规定，从“单位零余额账户”提取现金。

3、特设专户的支付。根据支出类型，按相关程序办理预算外资金的支付，逐步比照上述程序实施。

对实行集中核算，在“中心”开设分户管理的资金拨付程序：

支出经“中心”审核并加盖“中心”印鉴后，单位到银行办理相关结算手续。

对不实行集中核算，其在保留账户上的资金拨付程序，仍按单位原来模式运行。

（三）“中心”对财政支出的管理模式：

1、支付方式的确定：

（1）财政直接支付：对预算单位的工资支出、大宗物品与服务采购、大型修缮、大中型基本建设投资项目等购买支出和转移支付支出，实行财政直接支付方式，通过转账方式进行。

（2）财政授权支付：对未实行财政直接支付的购买支出和零星支出（含在规定限额内允许预算单位提取的现金）实行财政授权支付。

随着改革的不断深化，财政授权支付可逐步取消，全部采用财政直接支付方式，其中单位的零星小额开支，则实行“备用金”核算制，由“中心“根据各单位的情况，核定备用金额度，单位在额度范围内，自行开支，按规定予以报销。

2、审核权限的确定：

（1）对纳入国库集中收付改革且实行集中核算的单位，直接支付和授权支付单据全部纳入“中心”审核。

（2）对纳入国库集中收付改革但不实行集中核算的单位，直接支付审核仍由“中心”审核科审核；授权支付除工程造价、公务用车参照景会管[2006]6号、景财办[2005]7号文由“中心”审核外，其余支出由单位自行审核。“中心”将借助国库集中支付系统中的查询功能，构建“监控—核查—反馈”的动态监控机制，并对其资金使用的真实性、完整性、合理性进行实时监控，加大对单位财务监管与服务，保障财政资金的规范运行。

3、“中心”业务操作主要模式。

业务操作以“前台收付、后台核算”为主要形式。

前台收付—对财政资金的收付业务，通过国库集中收付网络平台进行集中收缴和支付。收入按规定的缴库方式直接缴入国库或财政专户。支出按审核无误后的原始票据、合同文件等，将资金直接支付到收款人或用款单位账户。

后台核算－财政资金在前台收付完毕后，由后台核算部门进行会计集中核算。后台核算部门按照“集中管理、分户核算”的模式，编制记账凭证和会计报表。

（四）纳入“两制结合”改革单位的会计档案管理。

应预算单位及审计、监察、税务等部门对行政、事业单位查账的要求，也由于“中心”办公用房紧张，历年滚存的会计档案难以存放等一系列问题，决定对纳入集中核算的单位历年会计档案退回原单位管理。考虑会计核算的特点与会计期间的年度性，对当年会计资料仍由“中心”统一保管，会计年度满三个月后退回单位保管。各预算单位应严格按照《会计档案管理办法》的要求做好会计档案管理工作。

五、配套改革措施

为尽快在我市全面建立以国库集中收付制度为主体，集中核算、间接监管为补充的财政收支管理体系。各部门、各单位要在市政府的统一领导和“两制结合”改革部署下，密切配合，积极落实各项配套措施，确保改革的顺利实施。

（一）进一步推进预算编制改革。

按照政府收支分类，科学合理地反映各类财政收支活动。全面推行部门预算制度，细化预算编制，逐步使所有财政资金的支付建立在明晰的预算基础上，为顺利实施财政国库管理制度创造条件。

（二）修订、完善配套制度和办法。

首先制定《市财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》、《市财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》、《市财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法》、《档案移交管理办法》、《财务间接监管管理办法》等一系列的配套制度和管理办法，保障各项业务的顺利开展；第二对支出标准滞后于现实的情况，结合我市经济状况，制定相应对策与办法。对一些不宜行文的，通过制定内部参考规定，统一工作规范。

（三）加强对行政事业单位银行账户、财政资金专户管理。

首先按照“收支两条线”管理的规定，结合银行账户年检，搞好预算单位银行账户的清理和撤并，建立健全预算单位银行开户财政审批和备案制度；第二要按照《财政部关于加强和规范财政资金专户管理的通知》(财办[2006]12号)的要求，加强财政资金专户的国库统一集中管理，各类财政资金专户的开设，需经同级财政国库部门核准后办理，凡未按规定程序开设的财政资金专户，一律撤销；第三按照同类专户归并原则，对属同一性质或相似性质的资金专户予以合并，进行分账核算。逐步实现财政资金专户的“集中管理、分账核算、统一调度”。

（四）建立健全财政管理信息系统。

围绕“金财工程”大平台建设和“两制结合”改革的总体目标，建立完善以部门预算、国库集中收付、会计核算等为核心的财政综合业务应用系统，推进现有系统整合，实现资源共享；建成覆盖各级财政和相关部门的信息网络系统，联接财、税、库、行相关部门和全部预算单位。为加强财政监督、提高资金拨付效率，推进财政改革提供强有力的技术支撑。

（五）加强监督制约机制。

财政部门要加强对预算单位资金使用的监督，认真审核预算单位资金使用计划和资金使用申请及其资金使用的真实性、完整性、合理性；建立健全岗位责任制和内部制约机制等一整套内部管理制度，严格责任分工、加强监督约束。要按规定配备会计人员，不能出现违规兼岗的情况；规范资金流转程序，资金拨付、账务处理、印鉴管理、资金调度等，一切按章办事，讲求程序。通过建立和完善科学合理的监督制约机制，确保财政资金安全。

六、改革的实施步骤

两种制度结合改革涉及面广，政策性强，为保证改革的顺利进行，必须采取“以点带面、自上而下、积极稳妥、分步实施”方法进行。具体步骤：

（一）成立“两制结合”改革组织领导小组。为加强对“两制结合”改革的领导，确保改革的顺利进行，成立由刘朝阳任组长，舒超英、章志昌、万金华、陈庆宁、吴黎明为副组长，国库科及相关业务科室科长、“中心”正、副主任、信息中心主任为成员的市“两制结合”改革领导小组。领导小组下设办公室，由雷希如任办公室主任。各部门按照有关规定积极支持，主动配合，认真、及时地解决好改革过程中的各种问题，确保我市“两制结合”改革圆满成功。

（二）制定实施方案及相关办法，报市委、市政府批准。

（三）国库集中收付工作进一步扩面，由原来的民政、计生委两个系统增加8个系统，推行财政国库集中收付，具体名单：市委、市政府、市纪律检查委员会、市财政局、市审计局、市供销社、市规划局、市农业局。明年拟扩面50%，二零一零年争取全面铺开。