财政资金用款计划范文

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第一条为了加强财政收支管理，提高资金使用效益，逐步建立以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，根据有关法律法规和国家、省财政国库管理制度改革试点方案，结合本市实际，制定本办法。

第二条**市市级政府所有的财政资金，其收入收缴、支付使用以及管理监督工作，适用本办法。

实行垂直管理的部门和单位，其主管部门另有规定的，按其规定执行。

第三条财政部门、人民银行、征收机关、预算单位、审计以及监察机关，在各自职责范围内，共同做好财政国库管理工作。

第四条财政国库管理应当从实际出发，遵循整体规划、分步实施、平稳推进的工作原则。

第五条财政国库管理应当建立国库单一账户体系，财政资金全部纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库单一账户或者财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或者用款单位。

第二章部门职责

第六条财政部门在财政国库管理工作中的主要职责：

（一）会同人民银行制定、完善本市财政国库管理的规章制度，协调相关部门关系，稳步有序地推进财政国库管理制度改革的实施。

（二）履行财政监督职能，督促财政资金及时、完整地缴入国库单一账户或者财政专户，按规定办理财政资金退付审批。

（三）审批预算单位报送的用款计划，根据年度预算和用款计划，合理调度资金，按规定程序办理财政资金的支付执行，定期与预算单位核对账务。

（四）建立、完善财政管理信息系统和财政国库管理操作系统，运用信息技术对财政资金收支执行情况跟踪分析。

（五）选择银行，指导银行办理财政资金的支付、清算业务。

第七条人民银行在财政国库管理工作中的主要职责：

（一）会同财政部门制定、完善本市财政国库管理的规章制度，协调相关部门关系，稳步有序地推进财政国库管理制度改革的实施。

（二）根据国家财经制度、预算管理和国库制度的有关规定，负责办理各项财政预算收入的收纳、分成、留解、退付及库款的支拨。

（三）监督财政预算资金按规定及时、完整地缴入国库单一账户。

（四）指导、监管银行办理财政资金支付清算业务。

（五）建立健全银行间清算系统，提供实时清算服务，为国库集中收付提供技术保障。

第八条征收机关在财政国库管理工作中的主要职责：

（一）会同财政部门、人民银行制定财政资金收入收缴管理的规章制度，依法履行财政资金征收管理职责。

（二）根据财政资金收入收缴的有关规定，办理财政资金缴入国库单一账户或者缴入财政专户。

（三）负责或者协助办理财政资金的退付审批工作。

（四）配合财政部门了解、检查和审核财政资金的征收、缴纳以及退付。

第九条一级预算单位负责组织落实本部门及所属单位财政国库管理制度的实施，基层预算单位负责落实本单位财政国库管理制度的实施。预算单位在财政国库管理工作中的主要职责：

（一）根据财政部门提供的预算编制方法和开支标准，编制本单位的年度部门预算，按规定程序办理本部门预算调整。

（二）在批准的预算范围内，依法拥有相应的资金使用权，依法履行单位财务管理和会计核算职责。

（三）编制本单位的用款计划，提出支付申请，提供申请所需凭证，并保证凭证的真实性、合法性。

（四）配合财政、审计部门对本单位预算执行、资金申请与支付、账户管理等情况进行监督管理。

（五）一级预算单位负责审核、汇总本部门及所属单位的部门预算和用款计划。

第十条银行，是指受财政部门委托，具体办理财政资金支付与清算业务的商业银行。

银行在财政国库管理工作中的主要职责：

（一）根据有权部门签发的有效支付申请，按照与财政部门签订的财政资金支付与清算协议，安全、准确、及时地办理财政资金的支付和清算。

（二）建立健全操作规程和内部管理制度。

（三）按时向有关部门反馈支付信息。

第十一条审计部门依法对财政国库管理工作实施审计监督，监察部门依法对财政国库管理工作及其工作人员实施纪律监督和检查。

第三章国库单一账户体系

第十二条国库单一账户体系，是指由财政部门开设，以国库单一账户为核心，全面反映财政资金收付的各类账户总和。具体包括国库单一账户、财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户和特设专户。

第十三条国库单一账户，由财政部门在同级人民银行开设。用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政资金的收支活动，以及与上下级财政之间的往来，并与财政零余额账户、特设专户进行清算。

财政专户，由财政部门在商业银行开设，包括预算外资金财政专户和专项资金财政专户。用于记录、核算、反映未纳入预算管理的行政事业性收费、政府性基金（资金）、主管部门集中收入等财政资金的收支活动，与财政零余额账户进行清算。预算单位根据工作需要，可向财政部门申请开设预算外资金财政专户单位分户。

财政零余额账户，由财政部门在银行开设，下设集中支付账户、工资统发专户和政府采购专户。用于记录、核算、反映财政资金支付活动，与国库单一账户、财政专户和预算单位零余额账户进行清算。

预算单位零余额账户，由财政部门在预算单位选择的商业银行开设。用于记录、核算和反映预算单位的零星支出活动，与财政零余额账户进行清算。

特设专户，由财政部门在政策性银行或者商业银行开设。用于记录、核算、反映经政府批准或者财政部门按预算单位银行账户审批程序批准的特殊专项资金的收支活动。根据特设专户的具体用途，由财政部门或者预算单位使用。

第十四条为保证财政资金及时拨付，财政零余额账户、预算单位零余额账户在银行间实时清算系统成熟运行前，可以保留适量的备付资金。

第十五条财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，未经批准，任何单位不得擅自设立、变更或者撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。人民银行按照有关规定，加强对国库单一账户和银行的管理监督。

第十六条实行国库集中支付的预算单位，可以使用以下银行账户：

国库单一账户体系中由预算单位使用的预算外资金财政专户单位分户、预算单位零余额账户以及代扣代缴户、基本建设专户等特设专户。

根据法律、法规和有关规定开设的工会经费户、党（团）费经费户、住房基金专用账户。

除前款规定外，实行国库集中支付的预算单位不得保留、使用其他任何银行账户。

第四章收入收缴管理

第十七条财政资金收入收缴采用直接缴库和集中汇缴方式。

直接缴库由缴款人依照有关法律、法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或财政专户；设立预算外资金财政专户单位分户的征收单位，由缴款人将应缴款项直接缴入单位分户，单位分户资金按日全额上划财政专户。

集中汇缴由征收机关依照有关法律、法规规定，将所收取的应缴收入按日汇总缴入国库单一账户或财政专户；设立预算外资金财政专户单位分户的征收单位，由征收单位将应缴款项按日汇总缴入单位分户，单位分户资金按日全额上划财政专户。

第十八条财政资金收入收缴方式由财政部门和征收机关按照方便缴款人缴款和有利于管理监督的要求确定。无须当场征收的收入，可实行直接缴库；必须当场征收的收入或零星现金收入，可实行集中汇缴。

第十九条财政资金根据资金性质，分别缴入国库单一账户和财政专户。

（一）缴入国库单一账户的财政资金为：

（1）税收收入和税收附加;

（2）专项收入;

（3）纳入预算管理的行政事业性收费、政府性基金、社会保险基金;

（4）罚没收入;

（5）其他纳入预算管理的财政资金。

（二）缴入财政专户的财政资金为：

（1）未纳入预算管理的行政事业性收费、政府性基金、社会保险基金;

（2）主管部门从所属单位集中的上缴资金;

（3）其他未纳入预算管理的财政资金。

第二十条个别应缴入国库单一账户，但直接缴存条件暂不具备的财政资金，其具体缴库办法由财政部门、人民银行和征收机关协商确定。

第二十一条财政资金中应当上缴上级或者由各级财政共享、分成部分，由财政部门、人民银行和征收机关按财政体制规定和专项资金管理要求，通过国库单一账户体系办理划分、划转、留解。

第二十二条财政部门、人民银行、征收部门应严格按规定程序办理财政资金的退付。属于下列范围的，可以办理收入退付：

（一）法律、法规规定的退付；

（二）发生技术性差错需要退付的；

（三）由于多缴款、重复缴款需要退付的；

（四）有权部门明文规定或专项批准的其他退付项目。

第二十三条税收收入及附加的退付申请，按规定分别由征收机关或者财政部门审批，通过国库单一账户体系执行。

除税收收入及附加以外的退付申请，由征收机关和财政部门共同审批，通过国库单一账户体系执行。

财政部门、征收机关对收入退付信息应当实行信息共享。

第五章支付管理

第二十四条财政资金支付实行国库集中支付。

第二十五条用款计划是财政部门办理财政资金支付的依据。预算单位应当根据有权部门批准的年度预算、调整预算、收入缴库情况和工作开展进度按时编制用款计划，报财政部门审批。

年度预算批准前，财政部门根据预算单位上年预算安排情况，下达拨款控制数，预算单位根据拨款控制数，编制用款计划。

预算外资金、专项资金的用款计划编制遵循“先收后支”原则。

用款计划格式和编制方式由财政部门制订。

第二十六条财政部门应当依据年度预算、调整预算以及项目进度和收入缴库情况，审批预算单位上报的用款计划，签注财政核定数后返还预算单位执行。

第二十七条预算单位应当严格按照已批准的用款计划申请使用财政资金。因政策性调整或特殊专项支出，确需调整用款计划的，由预算单位填制用款计划调整表，经财政部门审批后，调整用款计划。

第二十八条预算单位应当在财政核定的用款计划额度范围内，根据工作开展情况，向财政部门提出支付申请。财政部门受理支付申请后，按照本办法第二十九条规定的支付方式予以支付。

第二十九条国库集中支付按支出类型，分别采用财政直接支付和财政授权支付方式。

财政直接支付，是指财政部门根据预算单位支付申请，向银行开具支付令，通过财政零余额账户将财政资金支付到收款人账户。

财政授权支付，是指预算单位根据财政批准额度，通过预算单位零余额账户将财政资金支付到收款人，并按规定与财政零余额账户进行清算。

第三十条财政直接支付的范围包括：

（一）工资支出。预算单位由财政资金安排的在职人员工资支出和离退休人员离退休费。

（二）政府采购支出。根据《中华人民共和国政府采购法》，预算单位采购纳入集中采购目录所列项目的支出。

（三）专项支出。有财政资金投入，列入专项资金管理，具备财政直接支付条件的项目支出。

（四）其他应当实行直接支付的支出项目。

第三十一条财政授权支付的范围包括:

（一）财政统发工资范围外的零星人员经费支出。

（二）零星的日常公用经费支出。

（三）政府采购中分散采购项目支出。

（四）经财政部门批准的其他支出。

第三十二条财政部门、人民银行、银行、预算单位要建立定期对账制度，加强账务核对，保证各方账务记录相符。

第六章罚则

第三十三条违反本办法的行为，法律、法规、规章已有处罚规定的，从其规定。

第三十四条对预算单位符合预算管理要求、各项手续齐全的用款计划和支付申请，财政部门工作人员无正当理由拖延审批或支付，影响预算单位正常工作的，由财政部门对直接责任人员给予行政处分。

第三十五条征收机关不按照规定的财政资金收入收缴方式缴纳财政资金，无正当理由延缓缴纳财政资金，由财政部门报请其上级主管部门责令改正，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。

征收机关擅自变更财政资金退付范围、标准，不按规定办理财政资金退付审批手续，提供虚假审批依据，致使财政资金流失，尚不构成犯罪的，由其上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究直接责任人刑事责任。

第三十六条预算单位新设、保留不属于本办法第十六条规定的银行账户的，未经财政部门批准，擅自变更银行账户的，由财政部门责令撤销账户，账户资金全额收缴财政。

预算单位不按预算安排和已批准的用款计划使用财政资金，擅自变更财政资金用途，情节严重的，由财政部门报请有权部门相应扣减单位预算指标，对直接责任人员由其行政主管部门给予行政处分。

第三十七条国库集中支付银行不履行协议规定的义务，由财政部门给予警告，情节严重的，取消其银行资格。

第七章附则

第三十八条本办法所称财政部门是指**市财政局，人民银行是指中国人民银行**市中心支行。

第三十九条暂未纳入国库集中支付范围的预算单位和特定项目资金，按照原有方式办理支付执行。

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龙岗区国库集中支付改革的重点在于将会计集中核算功能融入国库集中支付。会计集中核算是财政国库管理制度改革方案出台之前,各地政府为加强财政资金的监督和管理,对公共财政支出改革进行的有益尝试。实践证明,会计集中核算虽然存在弱化单位财务管理、会计主体责任难以落实等问题,但它改变了分散核算带来的会计信息质量低、会计监督不到位的缺点,加强了对财政资金的管理,强化了会计核算与监督,对从源头上遏制腐败,提高资金使用效益,降低行政成本等有积极作用。而国库集中支付主要解决财政资金拨付中多户头、多环节造成的资金闲置浪费问题。因此,将会计集中核算融入国库集中支付是完全可行和有效的。

一、对国库集中支付改革的认识

国库集中支付方式,是以国库单一账户体系为基础,以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托,所有预算单位需要购买商品或支付劳务款项时,由预算单位提出申请,经国库集中支付机构审核后,将资金通过单一账户体系支付给收款人的制度。国库单一账户体系包括财政部门在央行设立的国库单一账户和财政部门在商业银行设立的用于工资支付、政府采购、经费支出等集中清算的财政集中支付专户,以及财政部门为预算单位开设的用于日常支出的零余额账户。

预算单位按照批准的用款计划向财政支付机构提出申请,经支付机构审核同意后在预算单位的零余额账户中向收款人支付款项,然后通过银行清算系统由零余额账户与财政集中支付专户进行清算,再由集中支付专户与国库单一账户进行清算。在国库集中支付方式下,由于银行间的清算是通过计算机网络实时进行的,因而财政支付专户和预算单位的账户在每天清算结束后都应当是零余额账户,财政资金的日常结余都保留在国库单一账户中。

二、龙岗区国库支付改革的具体做法

区级国库集中支付改革的总原则是:国库集中支付与会计集中核算的衔接模式、国库支付中心与会计核算中心的兼、容、并、转方式,由各区按照严格执行国库集中收付制度核心规则、确保改革平稳推进、有效整合现有资源、努力提高内部运转效率的原则自行选择。按照改革的总原则及财政部有关文件的要求,龙岗区国库支付方式发生如下改革:

1.账户管理方式发生变化

根据财政部有关文件的要求,国库改革过程必须实行国库单一账户体系。改革后仍然实行会计集中核算的,不能设立核算中心自有账户,不能实行第二金库,不能实行财政资金的二次分配。因此,改革的一个重要方面,就是由多重分散设置银行账户,改为由财政部门建立国库单一账户体系,所有的财政性资金都要在单一账户体系中运作。具体改革方式为:改变预算单位的银行账户设置方式,建立国库单一账户体系。除财政部门本身开设的“国库存款账户”、“预算财政支出专户”、“财政零余额账户”外,各预算单位分别开设一个“单位零余额账户”。该账户可办理转账支付,也可提取现金,其每日发生的支付按资金性质分别与国库存款账户、预算外财政支出专户进行资金清算,日终余额为零。

2.资金拨付方式发生变化

按照财政部有关文件的要求,国库必须实行资金的集中支付,财政资金须以直接支付或授权支付的形式,从零余额账户直接拨付到商品、服务的供应商或最终用款单位。确有困难的,允许过渡期实行一定程度的辅助办法。资金支付以直接支付为主还是以授权支付为主,由各区根据实际情况自行决定。

(2)实行财政资金银行清算方式。无论是财政直接支付资金,还是财政授权支付资金,都是由银行先行代垫资金支付到商品劳务供应者或用款单位,再与在人民银行开设的“国库存款账户”或“预算财政支出专户”进行清算,将资金划归银行。

3.资金管理方式发生变化

单位要加强用款的计划性,即必须根据实际需要按月编制用款计划,财政部门也要按时批复单位的用款计划,形成额度后才能使用。预算单位要根据预算和支出进度,按月分基本支出和项目支出编制用款计划。基本支出按年度均衡性原则编制,项目支出根据项目进度编制。按照权责发生制原则处理试点单位年终预算结余资金,对当年预算单位未使用完的预算指标,经财政核定后,可结转下年由预算单位继续使用。

三、龙岗区财政国库支付改革的成效

龙岗区启动国库集中支付专项支出改革试点和部门改革试点以来,着力采取各项有力措施,成效显著。以纳入龙岗区宣传部为例来说明,其下属的文联如果需要用一笔资金,按照以往的运作方式,文联首先要向宣传部提出申请,由部里汇总报向区财政局;区财政局审核后,将资金拨给宣传部,再由宣传部拨给文联。层层上报、层层下拨,就是沿用多年的旧管理体制的特征。而在新的国库集中收付制度里,文联所需资金只要事先纳入了部门预算和单位分月用款计划,用钱时,文联只需简单地通过电脑向商业银行发出一个电子指令,商业银行将自动审核并作出拨款。从这个变化可以看出,改革取得了如下成效:

1.实现财政资金支付的高度透明化

通过建立国库集中支付系统,财政部门对支付过程进行实时监控,可以保证每一笔财政资金的支付都严格控制在预算之内,使财政资金的支付处于有效的监控之下。杜绝了预算单位挪用、截留财政资金的现象,有效整治了个别单位通过虚报预算多谋取部门经费的行为,提高了财政资金运行透明度,确保财政资金运行安全。

2.整合了沉淀资金,增强了国库资金调度能力

实行国库集中支付后,财政资金在向商品、劳务供应者支付前均保留在国库单一账户。一方面预算单位的财政性资金统一在国库单一账户体系内运作,使原来传统拨付方式下沉淀在各预算单位账户上的闲散资金集中在国库单一账户,有效整合了闲置资金,提高了财政部门调度资金的能力;另一方面,使国库现金余额大大增加,为国家开展国库现金运作,实施进一步宏观调控提供财力保障。

3.规范了财政资金支付行为,强化了预算刚性约束机制

国库集中支付制度改革实行后,财政资金不再经主管部门层层下拨,而是按规范程序由国库单一账户体系直接支付到商品、劳务提供者。财政部门在事前制止不符合规定的支付申请或没有计划的支付申请,实现了预算执行机制的创新以及对预算单位财政性资金支付的全过程监督。预算单位用款必须遵循指标、计划以及支付的操作程序,并经财政部门严格把关,减少了对财政资金使用的随意性。

四、进一步做好国库集中支付制度改革的建议

1.深化国库集中支付制度改革,逐步建立相适应的法律法规体系,将改革成果固化在法律层面。一是不断完善国库集中支付法律法规体系,二是完善国库集中支付相关操作办法。

2.统筹规划,全面实施,从广度和深度上扩大改革范围。要积极稳妥地推进改革实施,在增加改革部门的同时,还要继续深化和规范改革程序,扩大改革的资金范围,将预算单位各项资金,包括政府性基金及预算外资金,逐步纳入集中支付范围。进一步扩大支付层次,将基层预算单位使用的各类财政资金全部实行国库集中支付。

3.进一步落实相关配套措施,促进国库集中支付改革协调发展。一是进一步推进部门预算编制改革,深化细化预算编制。二是推进投资计划管理体制改革,实现年度投资计划与年度财政预算的同步执行。三是加快金融管理体制改革,尽快建立起所有商业银行与人民银行联网的实时资金汇划清算系统。

4.加快信息系统建设,扩展集中支付系统功能。在目前已建成的国库支付信息交换平台以及部门财政直接支付和用款计划网上申请、网上审核支付、网上信息反馈的基础上,继续扩大系统网络覆盖范围,为财、税、库、行、部门的全面联网打下基础。实施网络安全防范措施,在与部门、人民银行和银行联网后,要将财政核心业务信息与外网相隔离,提高系统安全管理水平。

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［关键词］财政国库管理制度；集中支付；高等学校

［中图分类号］G475 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-3115（2009）10-0119-03

为适应社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，按照现代国库管理的基本原则，我国正在建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。 在高等学校实行国库集中支付制度，将对高校的预算管理和会计核算产生深刻的影响。

一、 推行财政国库集中支付的背景及必要性

改革开放以来，我国的财税体制进行了一系列改革，重点是调整收入分配关系，基本上未对财政支出和国库资金管理制度进行大的改革。随着社会主义市场经济体制下公共财政体系的逐步建立和发展，传统体制财政国库资金运作方式的弊端越来越突出，管理方法已不适应社会主义市场经济条件下公共财政体系建设的发展要求。财政国库管理制度改革作为规范财政支出的一项重大改革和制度创新，对于加强财政管理监督，提高财政资金使用效益，增强财政在宏观调控中的作用极其重要。

（一）国库管理制度改革是建立社会主义公共财政体系的客观要求。在社会主义市场经济条件下，建立公共财政体系，关键是要进一步明确政府的职能和事权范围，深化财政支出管理改革，其中一个非常重要的方面就是建立规范的国库集中收付制度。这不仅为目前世界上大多数市场经济国家的财政实践所证实，也符合国际财政管理发展的趋势。

（二）国库管理制度改革是反腐倡廉的制度举措。在现行的财政性资金缴库和拨付方式下，财政收支活动透明度不高，资金使用效率低下，容易发生“账外设账”、私设“小金库”隐匿和转移资金的问题 ，在一定程度上为滋生腐败提供了便利的条件。其中一个极其重要的原因就是财政国库管理体制上存在缺陷，国库管理制度不够完善，财政资金流动渠道不畅。解决这些问题的根本方法，就是要积极推进财政国库管理制度的改革，通过建立国库单一账户，实行国库集中收付，实现财政性资金“直通车”，使预算执行全过程始终处于有效的监督管理之下。这也是从制度创新下手，从源头上遏止腐败现象发生的一个根本途径。

（三）国库管理制度改革是解决现行财政管理中存在问题和矛盾的有效措施。我们现在的财政支出管理方式比较落后，财政资金的使用效率不高，其主要弊端表现在：一是预算单位多头开支，资金分散支付，形成在途资金多，闲置资金量大；二是拨款环节多，资金流转时间长，被挤占、截留的情况时有发生；三是分散开户和支付导致财政资金的透明度不高，财政收支信息反馈迟缓。为了最大程度地发挥财政资源配置职能作用，有力地促进我省经济和社会各项事业的发展，我们必须从传统的思维方式和管理体制下解放出来，积极探求新的管理模式和办法。而实行国库集中支付制度，是解决目前财政管理中存在问题和矛盾的有效措施。

二、 高等学校实行财政国库集中支付的主要内容

所谓国库集中支付制度，是将所有的政府性财政资金全部集中存放到国库或国库指定的行开设的单一账户，所有的财政支出必须由国库单一账户集中支付的一种制度。在这种制度下，财政部门对各预算单位的经费不再事先预拨，财政资金的使用，由各部门根据细化的预算自主决定，财政部门核对后准予支出，财政资金将由单一账户进行转账结算。其重点是改革财政性收入和支出管理方式，使财政收入直达国库或者财政专户，财政支出直达商品、劳务的供应者或用款单位，取消中间环节。简单地说，所有财政性资金收支将取消“二传手”，财政资金拨付将实行“直通车”的办法。这种制度减少了财政支出的中间环节，杜绝了财政资金被挤占、截留、挪用等问题，确保了财政资金的使用效益。

（一）建立国库单一账户体系。由财政部门统一建立国库单一账户体系，将所有财政性资金的收入和支出，全部纳入国库单一账户体系核算。财政性资金包括财政预算内资金、纳入财政预算管理的政府性基金、纳入财政专户管理的预算外资金、其他财政性资金等。国库单一账户体系由国库单一账户（国库存款账户）、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户五类银行账户构成。

（二）财政性资金实行国库集中支付主要包括财政直接支付和财政授权支付两种方式，这是财政国库管理制度改革的重点，也是规范财政资金拨付的重要内容。

三、高等学校实行集中支付制度的具体做法及流程

（一）开设预算单位零余额账户，主要用于核算财政授权支付的财政性资金。此账户只能办理本单位的具体支付业务，不得从零余额账户中向本单位其他账户划转财政资金。

（二）纳入的资金范围。高校中纳入财政国库集中支付的资金包括：财政预算内资金、纳入预算管理的政府性基金、世界银行贷款的国内财政配套资金。

（三）设备的配备和软件的安装。财政国库集中支付管理制度改革的核心就是通过网络，对预算分配、资金的拨付及使用、银行清算及最后的供应商或用款单位进行有效的监督。根据目前实际情况，高等学校和财政部门通过电话拨号上网的形式实行数据同步，财政部门和银行实行专线进行数据交换。

（四）操作程序。财政国库集中支付管理制度改革由财政部门下达预算指标、各单位按季编报分月用款计划、财政部门批复用款计划、各单位支付等步骤组成。

四、实行财政国库集中支付管理制度改革对高校财务管理的影响

（一）各单位经费使用的自将有所减弱。有些过去能够花的钱不能花了，随意支用财政资金的行为将受到更加严格的制约。

（二）国库集中支付将涉及高校财务部门职责及岗位设置的调整。改革前，各单位有账户、有会计、有出纳，改革后，会计在单位，出纳在财政，岗位的分设，形成一种制约机制。原来简单的资金拨付关系转变为省财政逐笔审核支付，资金的运作方式和业务流程发生变化。

（三）对预算的要求更加明细、具体。财政国库集中支付的基础就是部门预算，每个月末必须申报下月的用款计划， 且按月编报计划的程序和审批手续繁琐，时限要求严格。这就要求高校在编制下一月份支付计划要有超前的预算和精确的计划，否则遇到特殊情况将无钱可用，给财务管理带来很大压力。而大多数高校实行一级财务管理模式，各部门、处室、院系无财会人员编制，每月要上报一次用款计划，需要专人负责，财务处也要安排专门岗位、专用设备来处理这项工作，申报各种电子表格、电子支付凭证，要投入较多的人力、物力。如何申报、申报哪些项目、申报多少金额都将是各单位在实行财政国库集中支付中难点和关健。

（四）周转的资金将有所减少。过去的财政性资金是以实拨资金的形式拨款，而现在由于实行零余额存款账户，财政只给额度而不给货币资金，各单位的零余额账户不会产生利息收入。

（五）手续繁杂，财务工作量加大。财政国库集中支付有独立的核算系统，与目前各单位的账务处理系统并存。所有收支业务必须通过两套系统共同结算，一套是各单位的会计核算系统，另一套是财政国库集中支付系统。两套系统并存，业务量与以前相比成倍增加。

电子支付系统在实际操作中牵扯到的部门较多，需要各个环节的衔接配合，可以说牵一发而动全身。无论哪一个方面考虑不周全，哪一个环节出现问题，都会直接影响到单位的用款。

五、高等学校实行国库集中支付应采取的措施

（一）充分认识财政国库支付管理制度改革的重要性、艰巨性和复杂性，各高校和直属单位的领导要精心组织，周密部署，建立主要领导负总责、分管领导具体抓的工作责任制。建立、健全单位内部的核算制度和财务管理制度，努力提高资金的使用效益 ，积极稳妥地推进财政国库管理制度的改革。

（二）财政国库集中支付与改革，与传统的用款方式相比，更多的是观念上的更新。一是建立计划用款的观念，改变过去单位有钱就可以花、支付随意的用款习惯，通过编制科学的分月用款计划，逐步形成计划用款的资金支付方式。二是建立资金额度的观念，实施改革后，单位没有了现金和银行存款，取而代之的是现金额度和零余额账户额度。正确理解两种额度的功能，树立资金额度用款的观念是比较简单的，而学会使用两种额度更为重要。三是建立直接支付和授权支付的观念。

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关键词：国库集中支付；财务工作；改进

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1672-3198（2007）07-0121-01

国库集中支付是党的十五届六中全会明确要在全国推行的，是以国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托的一种现代财政国库管理制度，2001年开始已在部分地区试行。经过多年的实践证明，实行国库集中支付不但增强了政府的宏观调控能力,提高财政资金的使用效益,而且有利于加强财政监管, 有效防止单位挤占、挪用和截留财政资金,从源头上预防和遏制各种腐败现象的滋生,对我国财政体制改革具有深远的意义。

1 国库集中支付制度的含义及基本运作流程

国库集中支付就是改变现行财政性资金层层拨付程序,由财政部门通过国库单一账户体系,采用财政直接支付或财政授权支付方式,将财政性资金直接支付到收款人或用款单位账户。其基本运作流程：财政部门在中央银行设立一个统一的银行账户（财政集中支付专户）,各预算单位在商业银行设立专门对应的银行账户（零余额账户），预算单位需要使用财政资金时，必须按照批准的用款计划向财政支付部门提出申请，经财政支付部门审核同意后，采用财政直接支付方式或财政授权支付方式，直接向商品和劳务供应方支付款项，然后通过银行清算系统由零余额帐户与财政集中支付专户进行清算，再由集中支付专户与国库单一帐户进行清算。

2 国库集中支付制度的实施对单位财务工作提出了更高的要求

国库集中支付制度的实施坚持“三权不变”的原则,即不改变预算单位资金的使用权、预算执行主体和会计核算主体权限，预算单位财会人员的工作职责也未发生实质变化，但是国库集中支付实行单一账户体系、统一资金结算,“零余额账户”的支付和清算的管理方式，使资金的核算渠道和划拨方式、支付方式都发生了根本的变化,对预算单位的财务管理工作产生较大影响。

（1）财务管理的重心向“预算”转移。

实行国库集中支付前,财政资金是按年度预算批复直接划拨到预算单位银行账户的，各预算单位许多财务工作都是围绕资金管理来展开。上级主管部门要负责拨付和管理各基层预算单位的经费，基层预算单位更是“看钱吃饭”，根据单位的银行账户存款数额来安排工作。实行国库集中支付后,财政资金不再划拨到预算单位的基本账户，所有资金归属国库,单位只有用款指标和用款计划,各单位不再负责财政性资金的拨付,各项行政性收费也只是代国库办理，单位日常财务管理已不再涉及具体资金的管理。

（2） 财务监督职能得到进一步加强。

实行国库集中支付前，因为财政资金是直接划拨到预算单位银行账户的，所以所有对资金使用的监督都只能是事后进行，资金的安全、合法使用得不到有效的保证。实行国库集中支付后，财政资金不再划拨到预算单位银行账户，而是存放在国库单一账户体系中，采用财政直接支付或授权零余额账户支付的支付方式，财政部门能够对每项资金的使用的全过程，包括用款计划、授权额度和实际支付情况等进行全面监控，有效杜绝财政资金被截留、挪用等违法行为，确保财政资金得到安全、合法、有效使用。

（3）财务管理人员岗位要求越来越高。

实行国库集中支付后，单位财务管理重心由资金管理向全面预算管理转移，这要求单位财务管理人员必须非常了解宏观经济情况和单位的经济状况，熟悉财政政策，能够熟练运用现代的经济管理知识、财务知识，对单位未来一定时期的经济情况进行科学的规划，全面实行预算管理。

（4）会计核算科目的转换。

①实行国库集中支付后，财政拨款只通过经费指标、用款计划和额度进行反映。所以会计核算也不再使用“银行存款”科目，而是相应增设“零余额账户用款额度”和“财政应返还额度”等新科目。

②对财政直接支付的支出，预算单位应作会计分录为：

行政单位：借：经费支出、库存材料等

贷：拨入经费―财政直接支付

事业单位：借：事业支出、材料等

贷：财政补助收入―财政直接支付

③对财政授权支付的支付，预算单位应作会计分录为：

收到授权支付额度时：行政单位：借：零余额账户用款额度

贷：拨入经费―财政授权支付

事业单位：借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入―财政授权支付

零余额账户实际支付时：

行政单位：借：经费支出、库存材料等

贷：零余额账户用款额度

事业单位：借：事业支出、材料等

贷：零余额账户用款额度

如果上述2、3项支出形成固定资产的，应同时登记固定资产账目，会计分录为：

借：固定资产

贷：固定基金

④年末，零余额账户的授权支付额度被注销时，预算单位应作会计分录如下：

行政单位：借：拨入经费―财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

事业单位：借：财政补助收入―财政直接支付

贷：零余额账户用款额度

预算单位对财政直接支付指标余额不进行账务处理。

另外，如果年末被注销的授权支付额度是属于跨年度项目，财政应该在下一年度返还的，应作会计分录如下：

借：财政应返还额度

贷：零余额账户用款额度

⑤行政事业性收费的收费主体已经从预算单位变为财政国库, 行政事业性收费业务转变为业务,原“应交预算款”“应交财政专户”也就失去意义,预算单位对行政事业性收费不再纳入核算体系核算。

3 实施国库集中支付的建议

（1）预算单位的领导应该高度重视，及时组织有关部门人员认真学习、领会国库集中支付制度相关的文件精神，了解国库集中支付的运作流程，大力支持财务部门及相关部门针对国库集中支付方式的工作调整。

（2）上级主管单位要加大力度做好宣传和培训工作，提高各预算单位对国库集中支付的认识，进一步完善管理措施和办法。另一方面，要投入更多的资源加强网络信息系统的建设，统一国库集中支付各阶段流程的信息平台，使各项工作更安全更快捷。

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讲 解

主讲人：李晓军

为了进一步深化乡镇财政改革，充分发挥乡镇财政就近监管优势，在乡镇财政资金集中支付渠道不变、用途不改的原则下，改革乡镇财政资金支付流程，彻底解决乡镇财政资金管理职责不清、监管不力的问题，彻底改变乡镇财政职能弱化的现状，实现乡镇财政资金监管科学化、精细化管理。县财政局于2016年2月28日下发了庄财发

[2016年]44号文件，对乡镇财政资金支付管理方式进行了改革，对乡属预算单位的账户管理权（财政一体化信息管理平台）和资金使用权进行了统一的分配，具体内容是收回乡属各预算单位的财政一体化管理系统的用户使用权限，由乡镇财政所统一管理、使用和维护，代行有关业务操作，改革后，乡属各预算单位资金使用权限不变，单位零余额账户支票的购买、管理和使用权仍归原单位所有。资金计划、支付等操作流程由财政所完成。下面我就乡镇财政资金支付流程和财政所总预算会计账务处理做以下讲解。

一、乡镇财政资金支付流程

乡镇财政资金支付流程包括指标管理、计划管理、支付管理、银行管理和账务管理五个环节。

1、指标管理

预算股将各类指标通过财政一体化大平台（以下简称“大平台”）

统一下达到各业务股室（包括预算股），由各业务股室将正常预算经费或用途明确的专项指标直接下达到各乡属预算单位（以下简称“预算单位”）“大平台”，实行直接支付或授权支付；对于需要进行二次分配的指标，经业务股室拟定方案分配后，再下达到预算单位“大平台”， 实行直接支付或授权支付。

乡镇财政所收到县局各业务股室（包括预算股）下达的指标后，由总预算会计依据指标文件进行登记，并填写《指标通知书》（附件一，一式两联），送各归口业务经办岗，由各业务经办人员送达相关预算单位。各业务股室下达预算单位指标时，也以正式文件形式（如庄财预[2016]10号，庄财农[2016]1号等文号）下达。对用途明确的专项指标，可直接转发预算单位；对本级预算安排的或需进行二次分配的指标，可直接发文下达预算单位。

2、计划管理

计划上报：预算单位收到乡镇财政所送达的《指标通知书》后，填报《国库集中支付用款计划申请表》（附件二），预算单位用款计划必须一次性进行上报，不能将一笔资金分几次上报。对于预算经费要按照资金拨付的均衡性等要求进行上报；对于项目工程资金要按照项目资金管理的全面性、及时性等要求进行上报。计划上报要求《指标通知书》送达当日起5个工作日之内完成，对于有文件规定的按照文件规定时限上报。

计划审核：对预算单位报送的纸质用款计划，分别由财政所归口业务经办人员和所长审核签字，总预算会计在“大平台”进行计划录

入，最后由财政所长在“大平台”审核后，报送财政局国库股批复计划。

3、支付管理

乡镇财政所收到财政局国库股在“大平台”批复的计划，实行直接支付和授权支付。预算单位使用资金时，向财政所归口业务经办人员提供经签字盖章的《国库集中支付申请表》（附件三，一式两联），如属于专项资金，需提供项目工程招投标文件、预算、合同、税务发票等相关资料（一式两份）。财政所归口业务经办人员要及时全面掌握项目进展情况和资金需求，并要对资料的真实性、准确性进行严格审核，签字后报财政所长复核，再由总预算会计在“大平台”经办岗进行录入和审核，录入完成后最后由财政所长在审核岗进行终审。

属于直接支付的，由财政所总预算会计在“大平台”打印《财政资金直接支付申请书》（附件四，一式三联），预算单位和财政所相关人员签字盖章后，由财政所总预算会计统一报送县财政局主管领导签字，再由国库股根据经费、项目资金使用的有关要求，打印《财政资金直接支付凭证》（附件五）进行支付。属于授权支付的，由财政所总预算会计根据预算单位报送的《国库集中支付申请表》（附件三）在“大平台”申请支付，并打印支票送银行，由银行先行垫付，人行当日清算。

4、银行管理

银行收到财政局国库股《财政直接支付入账通知书》或预算单位转账支票、现金支票、电汇等凭证后，在“大平台”核对一致后

先行拨款。人行收到财政局国库股相关凭证后，在财政“大平台”核对一致，将资金清算至银行。

5、账务管理

属于直接支付的，预算单位根据财政局国库股（支付中心）打印的《财政资金直接支付凭证》（附件五），收集项目工程招投标文件、预算、合同、税务发票等相关资料后进行记账；属于授权支付的，预算单位根据银行打印的《财政授权支付额度到账通知单》（附件

六），凭取得的发票等资料登记单位账务。

二、 乡镇财政资金总预算会计账务处理说明

1、 按行政单位会计制度设置会计科目，进行账务处理，同时

根据我们的工作实际和总预算会计记账特点有所修改。

2、 会计科目设置

资产类：银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额

度（政府、中学、学区、卫生院）。

负债类：应缴财政款（社会抚养费、新农合资金等）、其

他应付款。

净资产类：财政拨款结转。

收入类：财政拨款收入（政府、中学、学区、卫生院）、

其他收入（银行存款利息等）。

支出类：经费支出（政府、中学、学区、卫生院）、拨出

经费（政府、中学、学区、卫生院）。

3、 记账说明：

总账登记说明：预算会计登记各预算单位“大平台”和财政所专户上的实拨资金总账，共登记一本总账，总账按收入月统计表、支出月统计表每月只登记一笔，凭证后面附收入月统计表、支出月统计表。记账时用指标通知书作“大平台”上的收入凭证，用支出申请书作“大平台”上的支出凭证。属于专项资金的并附项目资金本子封面、金额页、税票作为附件。实拨资金以拨款单作收入支出凭证。一事一议、两项服务账务按原来的会计科目记账。

分单位明细账登记说明：综合会计、教育经办和卫生经办根据指标通知书、支出申请书、拨款单等单据复印件按时间先后顺序，一笔资金编制一个凭证，逐笔登记各自“大平台”资金和实拨资金收入、支出明细账。

4、 常用会计分录举例

资金收入

⑴ 收到指标通知书（授权支付资金）

借：零余额账户用款额度

贷：财政拨款收入（明细：基本支出、项目支出）

⑵ 收到指标通知书（直接支付资金）

借：直接支付资金用款额度

贷：财政拨款收入

直接支付资金用款额度科目说明：行政单位会计制度上没有

这个科目，行政单位会计制度上直接支付资金只有在支出的

同时才能做收入（根据财政直接支付入账通知书、财政直接

支付凭证及相关原始凭证，借：经费支出 贷：财政拨款收入），假如财政在年初下达了一笔直接支付资金，有些预算单位在几个月后或第二年才支出这笔资金，按照行政单位会计制度我们就反映不上这笔资金，但是我们总预算会计记这个账的目的是为了及时准确的反映所有的乡镇财政资金收入、支出和结余，所以经过讨论创造了这个科目，便于更清楚的反映这项资金。

⑶ 收到指标通知书（实拨资金）

借：银行存款

贷：财政拨款收入（明细：基本支出、项目支出）

⑷ 收到银行存款利息收入

借：银行存款

贷：其他收入

资金支出

⑴收到支付申请书（授权支付资金）

借：经费支出（明细：基本支出、项目支出）

贷：零余额账户用款额度

⑵收到支付申请书（直接支付资金）

借：经费支出（明细：基本支出、项目支出）

贷：直接支付资金用款额度

⑶收到支付申请书（实拨资金）

借：经费支出（明细：基本支出、项目支出）

贷：银行存款

年终转账

⑴ 财政拨款收入年终处理

借：财政拨款收入

贷：财政拨款结转

⑵ 经费支出处理

借：财政拨款结转

贷：经费支出

⑶ 年终财政注销直接支付用款额度

借：财政应返还额度

贷：直接支付资金用款额度

⑷ 年初财政恢复直接支付用款额度

借：直接支付资金用款额度

贷：财政应返还额度

⑸ 年终财政注销零余额账户用款额度

借：财政应返还额度

贷：零余额账户用款额度

⑹ 年终财政恢复零余额账户用款额度

借：零余额账户用款额度

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【关键词】国库集中支付制度 高校财务管理 变化 成效

一、实行国库集中支付改革后高校财务管理的变化

（一）经费划拨方式转变与支配经费权限的变化

实行国库集中支付制度前，财政拨款是由国库将资金划到一级预算会计单位（如省财政厅科教文处），再由一级预算会计单位划转到二级预算会计单位（如教育厅财务处），最后由二级预算会计单位划拨到高校在商业银行开设的账户上，由高校自主支配使用。国库集中支付后，国库根据已批复的高校部门预算和用款计划直接向高校内商业银行新开设的零余额账户下达和划拨用款额度。高校需依据批复的年度财政预算，逐级上报本单位的分月用款计划，待审核批复后方可执行。

（二）结余资金管理变化

实行国库集中收付制度前，财政性资金同学校其他资金一样，其结余自动转入“事业基金”，以后年度可继续使用。国库集中支付后当年的预算经费仅限当年使用，其中尚未使用的授权用款额度中的基本支出将自行注销，不可跨年度使用。其中项目支出在年底自动注销后，将于次年一季度各月按一定比例返还到高校零余额账户。

（三）校内资金转拨权限的变化

实行国库集中收付制度前，高校可以根据教学科研业务的实际需要向分校（校区）及校内非法人二级单位（如校医院、设备处和基建处等）直接转拨资金。国库集中支付后，这一校内直接转拨资金的权限被取消。

（四）部门预算编制和执行的变化

实行国库集中支付制度前，高校的预算按来源划分收入，按性质和用途划分支出。收入和支出不存在严格的对应关系，高校可统筹安排各项支出。实行国库集中支付制度以后，高校的预算采取了“条块分割”模式，即区分预算内、外资金，区分不同的类款项等资金渠道进行核算，并且不能串项。高校需依据批复的年度财政预算，逐级上报本单位的分月用款计划，待审核后方可执行。其次办理财政直接支付或授权支付申请都要通过层层审核，对不符合预算规定的支付，财政国库执行机构将予以拒付，学校无权自行调整。

二、国库集中支付制度在高校运行取得的成效

作为对政府财政资金拨付方式改革的一项重要措施，国库集中收付制度具有极其深远的重要意义。而在高校中实行国库集中支付制度，是规范高校资金管理，提高高校财政资金运行效率和资金使用透明度，实现财政管理体制创新的一项重要措施。

（一）增强了政府宏观调控能力

高校实施国库集中支付制度以来，从运作机制上改变了财政资金在银行分散和重复设置的管理方式，对财政资金实行集中化管理，便于财政部门及时、准确、全面掌握财政资金运行信息，真正实现财政收入和财政支出的合理配比，增强政府预算的科学性和财政赤字的可控性，充分发挥财政决策的前瞻效果，及时准确掌握财政资金的运用、结存情况，全面、客观地反映财政资金运行全貌，为政府科学编制预算收支计划，合理制定相应的货币政策和财政政策，实现政府的宏观经济社会管理目标。

（二）提高财政资金运行效率

首先，取消了各种收入过渡性账户，从制度上解决了随意延压库款，收入缴库不及时，退库不规范的问题，从而规范了收入收缴。其次，财政资金实行直接支付，减少了支付的中间环节，规范了财政资金的拨款程序，提高了支付的效率，改变了分级分散支付制度资金划拨渠道不畅、周转速度慢的状况。

（三）规范高校预算管理与执行

根据国库集中收付制度管理流程，财政资金将以额度指标的形式按部门预算下拨，严格划分“政府支出经济分类”的类款项。同时，对项目支出预算采取“项目化管理方式”，进一步硬化了预算约束。这也使高校对各项经济活动进行严密的计划，树立“先有预算，再支出”的理念；并且要求加强预算执行的全过程监控，提高自己的使用效率。

（四）强化财政监督职能

分散支付方式下，高校既是资金支出的决策者也是办理者。对收到的财政资金高校怎样使用、如何使用，财政部门无法及时了解，只有当高校上报会计报表时才能知道，这是事后监督。在实行国库集中支付改革之后，建立了预算单一账户和统一的数据交换平台，高校每月的用款均需要通过国库系统向财政申请计划，对于没有纳入预算的项目或不符合该项预算指标的项目，财政有权拒绝批复。另外，对于预算计划内支付的每一笔款项，都需要由国库部门审核，不合规的支付业务国库部门也有权拒绝付款，并及时纠正大部分违规行为。这样，通过国库系统，财政实现了对预算资金的事前和事中控制，加强了财政的监管力度，杜绝了财政资金被挪用、乱用、违规支付的现象，有效防范了“小金库”的产生，保证了资金的合理利用，预防了腐败的发生。

参考文献：

[1]翟刚.现代国库制度研究[J].北京：中国宇航出版社，2006.

[2]徐明坚.论我国财政国库集中支付制度改革[J].中南大学硕士学位论文，2007.

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【关键词】 国库集中收付制度改革 成效 问题 建议

国库集中收付制度是现代财政国库管理的基本制度。国库集中收付制度改革的基本目标是改革传统的财政资金银行账户管理体系和资金缴拨方式，建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。

一、岳阳市的财政国库管理制度改革取得的显著成效

1、财政资金调度能力显著增强，从根本上提高了财政资金的使用效益。实施财政国库管理制度改革后，财政资金拨付程序由层层转拨变为实际需要发生时一次拨付，也就是将以往的“现金流”变为“指标流”，使未支出的大量财政资金不再沉淀在各预算单位的账户中，而是统一集中在国库或财政专户内。改革后，财政资金调度更灵活，财政部门可以充分利用沉淀的财政资金，集中财力办大事，最大限度地将可支配财力用在刀刃上。

2、预算执行的规范性显著增加，硬化了预算的约束力。纳入国库集中支付范围的财政性资金都必须按规范的程序在国库单一账户体系内运作，每笔支出都遵循预算、计划、申请、支付的业务流程，从而实现对财政资金流向、流量的全程监控，在源头上堵住了逃遁于国库监管之外的财政资金，杜绝了支出单位“遇着红灯绕着走”的行为，进一步规范了收支管理，强化了预算执行的约束力，财政资金的使用也就实现了“计划有预算，申请有依据，支付有标准”的改革目的。

3、财政资金的使用效率显著提高，满足了社会的公共需要。有效整合了财政闲散资金，提高财政资金的使用效益。财政部门根据国库资金使用计划，在保证政府财政正常支付需要的前提下，对财政存量间歇资金实行集合理财，提高财政资金的无风险效益。

4、预算单位的财务管理水平显著提升，促进财政国库改革不断规范完善。由于建立了严格的支付审核制度，规范了支付审核内容和程序，使单位的财务会计管理工作得以进一步规范，增强预算单位依法理财的意识；并通过用款计划的要求使单位资金使用的计划性、科学性和规范性得到加强。

二、改革中存在的问题

1、财政资金清算环节多，影响支付效率。现时无论是财政直接支付还是授权支付，均采取银行网点先垫付，再由银行分行汇总各网点的垫付款项后统一与人行国库单一账户清算，清算环节必须经过银行零余额账户的过渡。清算环节越多，资金在各账户周转的手续越多，资金支付速度就越慢，出现差错的可能性也越大。

2、没有规范的预算外资金清算制度。财政部门未对预算外资金的清算制定统一的方案，因此各地的做法各有差异，有的通过人行或商业银行清算，有的地区的预算外资金不实行集中支付，导致预算外资金的管理不规范。

三、完善国库改革建议

1、提高财政资金运行效率，发挥沉淀资金的最大效益。随着国库改革的深入推进，财政暂时闲置的资金不断增加，强化经营财政的理念。在确保财政支出需要和资金安全的前提下，有效整合财政闲散资金，通过对财政资金进行市场化运作，最大限度地发挥其经济效益和社会效益。

2、加快财政资金直接支付清算效率。要实现财政资金支付及时、快捷应从简化清算环节方面着手。减少财政直接支付清算环节,实行财政直接支付由清算银行办理, 取消财政零余额账户的过渡，财政资金从国库单一账户直接拨付到用款单位。

3、加强对财政资金支付方式、规模的监控。财政直接支付有利于实现对资金支出全过程的监控；授权支付方便单位用款，提高支付效率。在相关的监督机制未完善的情况下，应侧重于财政资金的监督管理，现时应以直接支付为主、授权支付为辅。同时，在编制部门预算时就应明确预算单位各项支出的支付方式，提高集中支付的效率。

4、实行预算外资金实行集中支付管理。预算外资金的使用应参照预算内资金的管理模式，实行国库集中支付。在商业银行或人民银行设立预算外清算户，用于办理预算外资金的财政直接支付和与银行办理授权支付的清算。同时，完善预算外资金管理，加快全口径预算改革的步伐，逐步取消按财政资金收支一对一的核算方式，实现预算外资金统一管理和综合使用。

5、加强年终预算结余资金的管理。年终单位结余资金应采用规范管理与保护积极性并重的原则，一是对人员经费、公用经费的结余建议全部留给预算单位，财政部门在审核预算单位编制的部门预算草案时做到心中有数，统筹考虑；二是项目已结束的专项经费节余，财政部门可以收回；三是未完项目的专项经费结余按规定结转下年度使用。

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【关键词】国库 集中收付 制度改革

一、完善财政资金收付申报制度

阳泉市国库集中收付制度最终目的是要实现财政资金由纳税人或缴款人直接将应缴财政资金缴入国库，政府各项支出直接由国库支付到供应商或收款人。根据委托-理论，财政部门是接受政府与人民委托，负责管理财政资金的收支活动。国库单一账户这一管理方式最大限度地减少了财政部门与各预算单位间的信息不对称。因此，我国国库集中收付制度改革中规定，财政部门统一设立和管理国库单一账户体系，所有财政资金收支活动都纳入国库单一账户体系管理。

在阳泉市收入环节，实行应缴财政收入申报与稽查并举的管理方式。征管模式由征收机关工作人员上门征收改为加强纳税人或缴款人按章纳税的法律意识，主动向征收机关申报应缴财政资金情况，经征收机关核实，通过纳税人开户行直接将财政资金缴入国库。在征收机关上门收款工作大量减少的同时，加强收入稽查工作，严格惩罚制度，使纳税人只要存在违法行为，就永远存在受罚的潜在风险，增加违规成本，从纳税人经济角度遏制违法现象的发生。

在阳泉市支出环节，实行财政资金用款计划和支付申请制度。用款计划是指各公共部门根据批准的年度预算（或追加预算），结合本部门的工作开展情况提前一个季度（或一个月）提出使用财政资金的具体时间，以便财政部门筹集资金确保公共部门的支出需要。它是财政部门进行资金调度和国库现金管理的重要依据，也是公共部门工作规范有序的重要标志。如美国的政府采购和公务人员工资等支出需求的计划可以细化到某一天；我们国家实行的是按季分月编制计划。用款申请是指公共部门实际支出时向财政部门告知具体用款情况，以便财政部门在信息对等前提下支付财政资金，确保财政资金的安全。但目前我国受技术手段的制约和制度障碍，差旅费等日常零星支出仍需采用授权支付的方式，靠单位的自觉性保证财政资金的支出安全。

二、推进三方结算制度

传统的层层转拨方式下的财政资金拨付方式，财政部门只要将资金从自己的开户行拨付出去，就只存在监督责任，不再负有财政资金的管理责任。管理责任随着资金的流转层层转移到主管部门和预算单位。实行国库集中收付制度后，财政资金的结算对象发生了根本的变化，资金结算的流程大大缩短，财政余额资金的管理责任发生了转移。由于单位不再拥有银行账户，对财政余额资金不再承担保管责任，管理财政余额资金的责任转移到财政国库、清算银行和银行共同承担。因此，财政国库、清算银行和银行的结算制度是否严密成为财政资金安全主要因素之一。

三、强化财政资金结算的补充形式

由于我国资金结算体系的落后和以收付实现制为基础的政府会计制度的局限性，现金在政府公务活动中成为不可缺少的结算手段。因此，根据预算单位的业务性质和业务量，核定预算单位现金使用量，建立备用金制度，成为当前政府财务管理中无奈的选择。

但是，即使建立备用金制度，受我国消费习惯和政策约束观念不强的影响，在政府公务活动中仍难以控制现金的使用量。现金使用的泛滥，成为国库集中支付改革的难点。随着各金融机构相继推出银行贷记卡的业务，即消费者使用银行贷记卡消费，在最短25天，最长50天内不收取任何费用。同时，在人总行等九部委的推动和商家的大力支持下，我国用卡的环境有了很大的改善，在县级以上城市都能持卡消费。这为减少现金使用量，规范财务管理起到很好的促进作用。海南、深圳等省市财政借助银行卡的贷记功能，以政府公务员的信誉担保推行了公务卡制度后，现金使用量减少了2/3。目前，公务卡制度正在全国范围内推开，为下一步国库集中支付制度的深化打下坚实的基础。

四、改革阳泉国库集中收付制度的意义

阳泉市实行国库集中收付制度后，财政部门作为财政资金收支管理的人，直接负有管理各部门银行账户的职责和权力，形成了财政部门为主体，通过合理的银行安排，建立了财政对政府未支付资金的统一管理的运行机制。这一运行机制增加了财政部门及时准确掌握政府公共资金的来源和各公共部门对财政资金的需求，确保有足够资金来源满足公共支出需要的责任。需要注意的是，实施国库集中收付制度改革后，财政部门在强化受托责任的同时，承担的风险也在加大，一旦违规行为得逞，财政资金就会由国库单一账户直接转移到非法“收款人”账下。为保证财政资金安全、高效运行，保证各方不偏离既定目标，有必要通过动态监控等手段，提高收支活动透明度，减少信息不对称。这就要求财政资金运转要从现金流动转变为数据信息流动。国库管理水平的高低，关键是运行机制的建立是否科学。即能否按照管理的内在逻辑，结合管理的手段，涵盖管理的内容，进行合理分工，有效制约，协调运转，快速反馈。现代财政国库管理运行框架是以国库单一账户为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要方式的财政资金管理制度，主要包括国库集中收付制度、政府采购制度、国债与国库现金管理制度三个组成部分。

参考文献：

[1]王敏：《国库集中收付制度研究》， 经济科学出版社，2002 年.

[2]詹静涛：《现代财政国库管理制度理论与实践》，国库理论研讨讲稿，2005.

[3]段玲，游先农：《对国库单一账户体系下人民银行职能定位的思考》，《国库管理与改革》， 2001 年.

[4]项怀诚：《中国财政管理》， 中国财政经济出版社，2002 年。

[6]丹尼斯. C.缪勒， 杨春学等译：《公共选择理论》，中国社会科学出版社，1999 年.

[7]哈维.S.罗森，赵志耕译：《财政学》（第六版），中国人民大学出版社， 2003 年.

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呼和浩特地区国库支付制度在呼和浩特市市委、政府的关心和支持下，主要经历了以下几个历程：

2001年5月8日呼和浩特市会计核算中心正式成立并投入运行，这是全国少数民族地区首府城市成立的首家会计核算中心。会计核算中心的成立基本上实现了财政部门对财政库款的有效调控，缓解了库款不足的矛盾，实行集中核算，取消了支出单位在商业银行开设的预算内和预算外资金支出账户，将这些资金统一集中到会计核算中心在银行开设的账户进行分户核算，财政资金统一调度，杜绝了各用款单位滞留财政资金的现象。

会计核算中心的建立在改革的初期由于实行了会计的集中核算，保证了会计核算的及时、准确、完整，积极引导和规范了预算单位的会计程序和会计制度，起到了积极的作用。但随着改革范围的扩大和改革的深入发展，会计核算也越来越显现出诸多弊端，不适应改革的进一步发展，因此呼和浩特市财政局大胆进行改革，将原有的会计核算职能交还预算单位，审核职能予以保留，预算单位支出时仍然需要经过中心审核并办理结算，同时将会计核算中心改名为“呼和浩特市审核支付中心”。审核支付中心是根据财政部的总体要求，即“各地可结合本地实际情况，因地制宜，采取会计集中核算向国库集中支付制度转化等做法”而选取的一种由会计集中核算向国库集中支付转轨的一种形式。但是究竟采取哪些措施，选择哪种转轨模式，才能积极稳妥地实现会计核算向财政国库集中支付制度的平稳转轨，已成为已实行会计核算制度地区在深化地方财政国库管理制度改革进程中一个不可逾越和必须认真解决好的难点和焦点问题。

笔者认为，具体改革的模式应在会计核算中心的基础上进行适当扬弃，不能简单地肯定一个，否定一个，应将会计核算的职能交回单位，但保留会计监督的职能，充分利用会计集中核算的改革成果，最大限度地节约改革管理成本，然后在此基础上结合国库支付制度的要求并根据呼和浩特地区的具体实际建立起一套满足支付、监督、审核三位一体的国库支付制度管理体系，具体模式如下：

(一)中心以部门预算执行和财政监督为主要工作职责，具体会计核算工作交由预算单位承担

在转轨的过程中，我们应与时俱进，在改革的思路上有大的突破，工作重点要有大的转移。转轨后，预算单位资金的使用权和审批权仍属各预算单位，各项经费支出仍由各预算单位审批并承担相应的会计法律责任，预算单位应完成包括预算编制、凭证编制、支出报账、备查簿登记、往来款项和固定资产会计核算、报表编制、备用金的保管、支票领用保管和用款计划编报等在内-的各项具体的会计核算工作。中心主要对各预算单位经费实行预算指标控制管理，对符合直接支付的财政资金采取直接支付，对不适合直接支付的财政资金采取授权支付。预算单位恢复会计、出纳岗位。其主要职责：一是完成编制会计凭证等具体会计核算工作，编制完整的财务报表并报送有关部门；二是办理支付的收支事项相关手续；三是进行预算编报；四是履行会计监督、管理职能，并对本单位的固定资产进行会计核算等。

(二)将应纳入国库集中支付资金范围的资金，全部足额纳入

所有财政性资金都应纳入财政国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应商或用款单位。

纳入国库集中支付的部门和单位，除政府各职能部门外，还应包括人大、政协机关，派、各人民团体，法院、检察院以及依照公务员管理的事业单位。

纳入国库集中支付的资金范围，包括财政预算内资金、纳入财政专户管理的预算外资金和其他财政性资金。即包括财政拨款的行政经费、事业经费(包括政府采购资金、在职职工工资和离退休人员生活费支出等)、及专项经费(包括中央、省部门直拨的专项经费)预算外资金等。

(三)建立和完善国库单一账户体系，为国库集中支付奠定坚实基础

国库单一账户体系的建立和完善是国库集中支付制度改革的基础。应按《财政国库管理制度改革方案》的要求，建立和完善国库单一账户体系，国库单一账户体系结构同财政部要求的体系机构一致，即开设国库单一账户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政收入专户、特设专户。

(四)分别采取不同的支付方式，确保转轨稳步推进

1．直接支付方式

为保证平稳转轨，应对目前已纳入会计集中核算范围的资金全部采用财政直接支付方式。通过国库单一账户体系，直接将资金支付到商品和劳务供应商或用款单位账户。预算单位用款时提出申请，并填制支付申请书，同时填写好必要的会计要素，将申请书连同原始单据一同交中心审核，中心根据批复的预算和用款计划及相关开支标准对支付申请审核无误并在原始单据上加盖审核专用章后退回原预算单位，同时向人民银行国库或行开具支付令，将资金通过国库单一账户体系划拨到商品和劳务供应商或用款单位账户，在进一步确认会计要素准确性的前提下，由计算机系统自动生成相关账表。

2．授权支付方式

对预算单位的零星支出，可采取授权支付方式。预算单位进行授权支付时，由预算单位填制授权支付申请书，填写好必要的会计要素，将申请书连同原始单据一同交中心审核，中心根据批复的预算和用款计划及相关规定对支付申请审核无误并在原始单据上加盖审核专用章，由预算单位向银行开具支付令，将资金直接支付到商品和劳务供应商或用款单位账户，营业终了时由银行与国库支付执行机构通过预算单位零余额总账户进行清算。

(五)建立计算机网络系统，支撑国库支付制度的改革

信息系统是国库集中支付制度的重要技术支撑，应在财政部门、人民银行、银行、试点单位之间铺设专线网络，把属于国库集中支付的各子系统纳入到一个总体框架中，突出系统的实用性、通用性、灵活性和可扩展性，真正实现财政、银行、预算单位的“三方对账和双渠道监控”，并按照宏观经济分析及管理、预算执行控制、财务会计核算等不同需求生成相关基础信息。运行中对预算单位每一笔资金的支付对象、支付数量、付款科目、付款用途、付款账户、收款人、收款账户、交易时间、付款人账户余额等要素都应进行实时监测。就实际而言，与人民银行的联网由于受金融系统保密性条件的制约，在目前暂时还不能与之联网，所以联网后的主要目标应注重以下几点：

1．建立财政内部的局域网

财政内部的局域网主要侧重于财政内部国库业务的自动化流转，即通过系统软件实现预算指标、用款计划功能的网上共享，实现各部门互相制约、互相协作的关系，为国库支付在财政内部、预算单位与国库支付执行机构之间运转提供良好的业务基础。

2．实现财政、银行、预算单位之间的横向联网

实现财政、银行、预算单位之间的横向联网是提高财政资金使用效率的必然要求。财政通过内部局域网将分月用款计划下

达到国库支付执行机构，中心根据财政下达的额度对预算单位通过网络下达的支付申请进行审核，支付中心审核通过后通过网络下达资金拨付通知书，再通过银行把资金直接拨付给商品和劳务供应商或用款单位，这样就可以减少资金拨付的中间环节，有利于加强财政性资金的统一调度和管理。

3．从功能上实现预算管理、资金拨付管理现代化，满足预算资金全部运动过程的控制

该信息系统应建立在现有的会计集中核算的网络系统之上，即对现有财务系统的拓展与升级，并同预算单位和有关职能部门直接联网，所有的预算、控制、资金拨付等都可在网上实现。同时将预算单位的会计核算软件统一，并统一会计核算标准和会计核算制度，由国库支付执行机构进行网上监督，检查预算单位会计核算的正确性、准确性、合规性。

二、模式所具有的特点

相比较财政部要求的国库支付制度要求，即财政部门在商业银行设立零余额账户，由单位通过零余额账户在授权支付额度内自行支付，笔者认为本地区所用模式具有以下特点：

(一)集中管理账户加大了财政监督力度

1．现行国库支付制度规定由财政部门指定银行对预算单位使用财政性资金进行监督，虽然方便了预算单位资金支付，但与此种模式相比笔者认为存在以下不足：a、银行对财政预算不熟悉给监督带来了一定的难度．b、银行的商业行为将影响监督力度；c、预算单位资金支付信息由银行反馈给财政部门是在事后；d、预算单位支款时要同时填写《财政授权支付凭证》和银行的支款凭证，手续较为繁杂。此种模式采取集中账户的办法，预算单位资金支付只需要填《财政授权支付凭证》在财政国库支付执行机构办公大厅银行代办处即可将款项划转到收款人账户，既简化了支付手续，又使预算单位的每一笔资金支付都在财政的监控之下进行，实现了全过程、全方位的监督。

2．取消预算单位银行账户，预算单位所有经济活动都是公开、透明的，既有利于提高资金使用效率，增强财政调控能力，也有利于预防腐败现象的滋生。

(二)网络化办公实现了会计电算化，也使预算单位会计的主体地位得到了保证

1．会计集中核算规范了会计工作，强化了会计监督，实现了会计电算化，提高了会计信息质量，但是会计核算向国库集中支付转型过程中遇到的最大的难题就是，由于各预算单位技术条件、会计人员素质等各方面的差距，容易导致原会计集中核算下，已实现的会计电算化退回到落后的手工记账。此种模式的实施首先考虑解决这一矛盾，保留会计核算已形成的先进东西，实行与单位联网办公，单位会计工作通过财政财务系统完成，不仅普及了会计电算化，还提高了单位会计素质和会计信息质量。

2．会计集中核算下财政部门为单位审核原始凭证、办理资金支付、登记账簿，由于对单位经济业务情况不完全了解，在账务处理时也存在处理不恰当、科目使用不正确等问题；另外从单位来说由于有财政部门记账，预算单位领导和财务人员理财的自觉性和积极性降低，使会计主体地位弱化。在结合会计核算特点后的国库支付制度改革管理模式后，预算单位按规定设置了会计和出纳，财政部门只对单位会计工作进行规范性指导，不再承担预算单位的会计工作，所有的会计工作由单位自己完成，降低了单位对财政的依赖，调动了单位加强财务管理的积极性。

(三)国库支付系统的建立，使财政和预算单位之间建立起了严密的制约机制

1．规范了财政资金拨付的操作流程，使工作人员的工作行为更加公开、透明，按工作职责设置工作权限，实行流水作业，财政部门的工作效率预算单位一目了然，财政工作人员必须自觉接受预算单位的监督，促进了财政部门工作作风的转变。

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关键词：国库集中支付制度 高校 问题 建议

中图分类号：G647 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2011）01-123-02

国库集中支付制度改革是我国财政支出管理制度改革的重要内容，是我国建立公共财政框架的重要组成部分。实行国库集中支付，其实质就是将政府所有财政性资金集中在国库或国库指定的行开设的账户，同时所有财政支出均通过这一账户（零余额账户）进行拨付，以进一步增强财政资金支出的透明度，提高财政资金使用效益。

国库集中收付制度自2001年财政部和中国人民银行颁发了《财政国库管理制度改革试点方案》后开始实行，现在正在全国逐步推广。当前我国国库集中支付制度的运行模式是：由政府财政部门在人民银行开设国库单一账户，财政一般预算资金预算和财政专户管理的预算外资金等均通过国库单一账户统一存储和实行国库集中支付。预算资金不再拨付给各单位分散保存；各单位可根据自己履行职能的需要，在批准的预算项目和额度内自行决定购买何种商品和劳务，但支付款项要由财政部门来进行审核；国库执行机构通过直接支付和授权支付拨付财政资金。

一、实行国库集中收付制度的重要意义和作用

实行国库集中收付制度的意义和作用，一是提高了财政资金的使用效率；二是确保了财政资金的安全；三是强化了预算执行与监督；四是促进与国际惯例接轨。

二、国库集中支付制度规定与高校财务工作之间存在的问题

1.与高校现行的财务会计制度不相符。从1998年开始，高校已经全面取消了预算内、预算外分别核算的模式，实行综合预算财务管理。《高等学校财务制度》规定高等学校把各项收入、支出全部纳入预算，对所有收入和支出统一管理，即实行大收大支的预算管理模式，收入和支出没有严格的对应关系，便于高校统筹安排资金。

实行国库集中收付后，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，并且制度规定要区分预算内、预算外的资金，区别不同的类、款、项等资金渠道进行核算。这样的话，无疑把财政预算内资金和预算外资金收支纳入单一账户体系管理。

2.不能合理调度资金，影响高等学校资金使用效益。在实行国库集中支付以前，高等学校年度部门预算批准后，财政按月拨付经费，未动用的财政资金可由学校自行掌握使用。在实行国库集中支付后，单位根据上报的用款计划进行财政资金使用，未上报用款计划的财政资金不得使用，这部分财政资金仍留在财政国库内，暂时沉淀资金不能流入高等学校，根本就谈不上对资金的合理调度。

高等学校的快速发展和建设新校区的需要，部分高校均有不同数额的银行贷款。实行国库集中支付后，财政性资金全部纳入国库集中支付范围，高等学校没有更多的资金可以调配使用，不仅会增加高等学校银行贷款利息支出，而且不利于提高资金使用效益。

3.高等学校发展与改革同国库集中支付制度有些不适应。在推行的政府集中采购过程中，由于高等学校教学科研仪器设备的专业性、多样性，以及一般工程修缮类项目受到时间的局限性等等，政府采购实际操作难度非常大，政府采购时间周期长，耗时费力，往往无法及时满足学校工作的需要。

4.项目经费具有滞后性。由于体制上的原因，高校的项目支出计划下达比较晚，致使预算、用款额度的下达也相对迟缓。为了不影响高校正常工作的连续性、工期等原因，在额度未到的情况下，实际上许多项目在财政部门预算下达、款项到位之前已经开始实施，比如高等学校的工程修缮类项目开工后，就要按合同进行施工，如因资金不到位，而使工程停止，就会造成不必要的损失；高等学校的科研项目经费等，这些问题在高校实属普遍存在。

实行国库集中支付制度改革前，账户间可以通过划拨资金的方式来解决垫付资金问题：实施国库集中支付后，不允许从零余额账户向本单位其他账户划拨资金。所以一方面，造成使大量已垫付的资金沉淀在零余额账户中；另一方面，学校实有资金账户因垫付了大量的财政性资金而影响其他项目的正常开支。项目经费到达后进行归垫预算外资金还要涉及一系列的报告、申请等问题，况且这种做法财政是不支持的。

5.财政资金支付风险时有发生。由于财政资金的支付方式分为财政直接支付和财政授权支付两种，相应的财政支付风险分为财政直接支付风险和财政授权支付风险。财政直接支付中，如预算单位提供的合同或有关资料不符合有关规定，财政国库支付中心审核后不同意支付，则资金就无法支付到收款人账户。这对许多急需资金的单位是至关重要的，因为项目资金不到位，就无法开展工作，甚至造成不必要的损失。财政授权支付中，由于银行同财政国库单一账户进行清算的时间以每天下午两点钟为限，在两点以前办理的业务能够及时办理清算，在两点以后办理的委托付款或财政授权支付业务就要等到第二天同财政国库单一账户进行清算，如果遇到紧急拨款，收款人的资金到账时间就会受到影响。

6.国库集中支付管理操作系统有待进一步完善。目前，我们使用的国库集中支付管理系统为B/s网络版，基本实现了和财政、银行、上级单位的实时数据信息处理。但在使用过程中还存在不足之处，电子信息平台建设滞后，主要依赖电话网络，但信息传输尚依赖于电话拨号上网，速度慢、信号不稳定，网络设施相对落后，影响系统的正常运行，既影响工作效率，又增加了网络费用。例如，财政直接支付申请书的打印很不方便、财政授权支付剩余额度不能实时反映(签发无具体金额的财政授权支付凭证除外)，以及月末对账还存在问题等。

三、应采取的措施

1.完善国库集中支付系统和财务核算系统，适应改革需要。高等学校实行国库集中支付制度后，学校必须尽快建立与之相适应的财务管理办法，完善内部控制制度，修订会计核算流程，加大对预算资金执行的监督，杜绝不合理开支，确保专款专用；对高等学校的会计核算方法与核算体系都产生了一定的影响，这也要求高等学校财务核算系统需进一步完善，使其与国库集中支付系统相吻合，适应国库集中支付改革的需要，真正做到有法可依，保证高校国库集中支付制度的顺利实施。

2.配套改革，加强预算编制和执行的刚性。国库集中支付制度实施后，较之从前工作量在很大程度上有所加大，会计电算化和信息网络化是国库集中支付的必要条件和技术手段。进一步加强国库集中支付信息系统建设，同时提高高校的会计电算化程度，财政部门应尽快完善国库集中支付网络平台，提升支付信息系统的管理功能；高校财务部门也应根据需要，提高会计电算化水平，添置更新设备，设立网上申报专线。加强与国库管理部门的联系，互相沟通，以达到信息报送准确无误、反馈批复及时、信息使用方便快捷的目标。

国库集中支付制度改革的实施，不仅对预算单位的预算计划要求更明确、预算执行约束更有力，而且将财政部门的监管职能和岗位职责切切实实地落到了实处。因此，高等学校要深化部门预算编制的改革，提高预算执行的刚性原则。在预算编制过程中，确保部门预算编制的质量，并细化预算编制的各个环节，严格把关，逐步使所有财政资金的支付在预算中都有明细的项目，为深化国库集中支付改革创造条件。

3.加强沟通协调、提高工作效率。由于实行国库集中支付制度，支付环节增多，各环节必须加强沟通与协调。首先，作为国库集中支付制度改革单位，必须对国库集中支付工作进行精心组织，合理安排，积极协调学校各部门的关系，做到编报用款计划及时，项目实施及时，款项支付及时，账务处理及时，并保证与参与国库集中支付工作各方沟通协调。其次，作为参与国库集中支付工作的各部门之间(国库处、预算处、政府采购办、国库支付中心、银行)也应及时沟通协调，相互配合，简化国库集中支付工作流程，提高工作效率，保证国库集中支付工作及时、顺利地进行。

4.采取有效措施，避免财政资金不能支付风险。对于财政资金直接支付方式，应规范业务操作流程，明确提供所需资料的具体要求，对一些固定格式的文本资料应提供标准模板(如政府采购合同)。在执行过程中对需要变更内容或新增内容，要通过有效方式告知。各部门将根据规范的业务操作流程和所需资料的具体要求，认真做好财政直接支付的各项工作。对于财政授权支付方式，应适当延长财政资金清算时间。通过采取有效措施，提高财政资金支付效率，避免财政资金不能支付的风险。

5.加强高等学校财务管理内部控制制度建设。高等学校实行国库集中支付制度，应明确会计人员的工作职责及合理的分工协作，使国库集中支付用款计划的录入、用款计划的审核、用款计划的申报工作落实到位、责任到人。同时，还应针对高等学校国库集中支付改革过程中出现的问题，完善内部控制制度与内部审计制度建设，根据实际情况制定切实可行的制度与办法，明确开展此项工作的指导思想、实施原则、组织结构、职责分工等，做到有章可循，有法可依。

6.加强业务培训，提高会计人员素质。国库集中支付制度是一个新生事物，是一项业务性很强的工作。这就要求高校会计人员不仅要了解国库集中支付制度，必须掌握集中支付流程、统一的信息系统软件，应熟悉其操作流程与工作方法；同时还应加强高校会计人员的业务培训，不断提高其工作水平与业务能力。要有将新业务与《会计法》、《会计基础工作规范》、《高校会计制度》等法规相对接的会计核算能力和职业判断能力，必须具备较强的分析问题、解决问题的能力，以及良好的沟通能力。并且要掌握一定的财会理论以及会计电算化等综合知识，增强其服务意识、创新意识，把改革的各项工作做好、做深、做细，从而不断地完善国库支付工作。

总之，国库集中支付制度改革是继预算外资金管理、政府采购、部门预算之后，国家财政预算管理的又一项重大改革，是构建社会主义公共财政框架的必然趋势。高校应及时更新观念，提高预算管理水平，并与银行加强合作，以确保国库集中支付制度在高校的顺利施行。

参考文献：

1.陈涌堂，高淑玲.高等学校实行国库集中支付制度改革存在的问题及建议.经济师.2004（6）

2.潘云霞.国库集中收付制度改革研究.浙江大学公共管理学院硕士论文，2006.4