资金预算编制的基本方法范文

导语：如何才能写好一篇资金预算编制的基本方法，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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摘 要 事业单位预算的编制是工作能够顺利进行基本保证和重要依据，当前各单位存在编制缺乏准确性、方法过于单一、资金分配不合理等一系列问题，我们就是要从编制的准确性、创新信息披露手段、全面反馈等入手，改进和完善财务管理工作，跟好地为重行政服务。

关键词 事业单位 财务管理 执行思路

一、基本原则及重要性

事业单位是我国特有的体制，作为非营利性机构，在财务管理方面最关键就是预算的编制、执行与管理。简单而言，事业单位预算具体是指根据本单位具体发展、主要工作任务等实际情况来编制的、并经过规定程序批准的年度财务收支计划。事业单位各项工作得以顺利进行的基本保证和重要依据就是预算的编制。因此，做好预算编制工作是完善事业单位的财务核算体系，提高事业单位财务管理水平的关键事业单位预算工作应遵循以下三项原则。第一，做到量入为出，保持收支平衡，在预算中不为财政赤字预留出任何空间。第二，根据事业单位各项实际需要编制，综合运用多种科学方法进行全面准确的评估和测算，凸显客观性。第三，预严格按照相关规章制度来进行，突出预算重点，按照各类事项的具体情况科学编制预算。

二、存在的问题

（一）预算编制缺乏准确性

1．事前缺乏准备

事业单位综合预算中一个主要组成部分就是财务收支预算，在编制时，必须以该单位总体目标为基础，参考依据经营预算、行政预算等进行编制。在编制单位财务预算时，需要牵扯到单位内部的各个部门，编制时间很长。在具体财务预算编制中，财务预算的编制大都较为简单，忽视了所处的宏观政策环境和经济环境，导致不能充分利用现有的资金和资源，致使预算编制与实际情况有很多不相符的地方。因此，财务预算很难体现各个部门的实际情况，不能充分调动内部各个部门的积极性，从而导致整个财务体系运行乏力，实际执行情况与之前编制的预算有较大的偏差。

2．方法过于单一

当前各单位编制预算方法较为简单，基本上采取利用上年基数加上本年度因素来编制下一年的计划的方法，具有很大的随意性，根本不能客观反映实际财务需求，制约束各个部门的支出水平更无从谈起，对于某些部门和环节存在的虚报和浪费问题束手无策。鉴于此种状况，国家相关部门在很多年前就已经倡导使用零基预算法编制预算。但实际落实情况并不理想。而且很多单位在预算编制过程中都不考虑本单位的实际情况，预算收支总体水平严重偏离客观实际，预算目标分解到各个部门之后无可执行性，编制出的预算基本流于形式。

（二）预算编制任务单一。

当前，很多事业单位的预算编制仅仅是单纯的资金分配，对资金的系统化管理严重缺失。财务预算编制另一个重大问题就是资金的使用效益严重低下。究其产生的原因，主要源于事业单位不以营利为目的，财务预算的编制仅仅是对资金分配的计划，单纯地将资金分散到各个部门以及各个具体的项目指标上，根本没考虑资金分配是否合理，有无超预算支出情况，长此以往，导致来资金使用效益低下，浪费情况严重，既损耗了国家的经济利益，有影响了事业单位的整体运行效果。

（三）缺乏分析和评价

由于事业单位严重缺乏对预算执行情况的系统化考核指标和评价标准，难以客观评价事业单位的经营效益。究其原因，在于事业单位缺乏一套系统完善的预算执行分析系统，预算制定后执行不力，没有被分解到各个层次和环节，无法对其执行效果进行跟踪评价，难以评估预算编制的执行效果。

三、应对措施

（一）提升准确性

获得大量可靠的基础数据是提高预算编制质量的基础。首先负责预算编制的财务人员要充分了解相关预算编制规定的基本要求，并立足于事业单位当前的具体情况，结合实际需要将各类指标纳入事业单位的年度财务收支计划，然后再按照各个部门，分别做出更为具体的预算编制。其次，预算编制要建立在对各个部门情况充分了解的基础上，在进行预算编制的过程中，相关人员应系统全面的了解事业单位内部各个部门和环节的实际情况，结合其特点对各种资源和资金进行合理分配，从而保障预算编制的合理性和准确性，使事业单位内部各项资金的使用效率和各类资源的配置效率均达到最优水平。预算编制应尽量细化、保持客观性。

（二）创新信息披露技术和手段

缺乏全面的基础信息是我国预算编制难以发挥其作用的关键，导致预算编制难以从系统化的角度对整体财务状况做出评估和预期。首先，要设置明晰的会计指标，以便客观反映事业单位各项具体经济事项。其次，可以适当调整事业单位的财务报告。目前事业单位的财务报告只在报表中反映会计事项，难以满足各种层次、各种会计信息使用者的需要。可以利用数据库技术、计算机网络和远程通讯技术等方式建立会计网络系统，在网络上生成更为全面系统的会计信息报告，以便为相关决策者提供更为直观可靠及时的会计信息。事业单位预算编制不止要披露历史信息，还应更多披露关于事业单位未来发生的相关信息，以便使得利益相关者能够及时洞悉环境变化，做出更有前瞻性的决策。

（三）对全面及时分析反馈

财务部门若能在财务活动进行过程中及时发现问题，并对于各项财务指标的变动原因做出客观的评价，那么其再进行预算编制的时候就能够更为全面和科学。财务部门要引入对比分析法、动态分析法等科学的分析方法来对预算执行情况进行全面的分析。第一，要对财务收支情况进行系统分析。具体可通过对单位上年同期经费收支情况与当期情况进行对比，以便及时发现存在预算执行过程中存在的问题，保证预算执行的准确性。第二，要对重点项目进行跟踪分析。重点项目执行情况直接关系到整个单位财务预算的执行水平。有关部门应密切配合，共同对项目的经费投入、持续周期以及其最终完成情况进行综合的分析和评价，并对该项目的经济效益进行横向和纵向的对比，明确资金的使用效益，确保项目预算得以高效执行。

参考文献：

[1]郑新英.事业单位预算管理策略.时代经贸(中旬刊).2007.

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【关键词】 预算编制；财政；精细化

全面推进财政科学化、精细化管理是贯彻落实科学发展观的必然要求，是深化财政管理改革的重要内容，也是新形势下做好财政工作的迫切需要，而预算编制是财政精细化管理的重要突破口，预算编制过粗是当前亟待解决的问题。为了推进预算管理改革，细化预算编制，现结合高陵县实际，就高陵县预算编制的主要情况、存在的问题及预算精细化管理工作的思路等进行分析，旨在探索精细化科学化预算编制之路。

一、高陵县预算编制的主要情况

高陵县预算编制工作从2004年的7个单位的试点到目前全面推开，已经基本建立了一套比较完善的预算管理框架，逐步从“粗放式”向“精细化”转变，编制方法日益科学，工作流程逐渐规范，运行机制日臻完善，走出了一条推进科学化、精细化管理的改革之路。

1、在预算编制形式上，基本实现了综合预算

目前，全县71个一级预算单位及92个二级预算单位已经全部纳入预算管理范畴，同时把预算单位作为预算编制的主体，基本实现了各项收支清晰、项目预算到位、“一个部门一本预算”的目标。同时，按照“收支统管，综合平衡”的原则，将部门行政事业性收费、政府性基金、其他预算外资金和其他收入纳入部门预算统一安排，以部门的全部收入安排其必须的基本支出和项目支出，实行综合预算管理，实现预算内外“两张皮”到综合预算的转变。

2、在预算编制方法上，完善零基预算

部门预算改变了传统的“基数加增长”的预算编制方法，实行“零基预算”，提高了预算的准确性。对部门的基本支出预算，按照“人员经费按标准，公用经费按定额”的原则编制；项目支出预算按部门实际工作需要和财力可能，分轻、重、缓、急编制。大大提高了基本支出的准确性，规范和强化项目支出预算管理机制。

3、在编制程序上，严格规范化

预算由基层编起、逐级汇总，严格实行“二上二下”的编报程序，并明确了预算编制各阶段的具体任务和职责分工。实现预算编制的程序化、规范化和制度化，增强预算的科学性和准确性，形成了职责分工明确、协作合力、积极高效的工作机制。

4、全面推进部门预算改革工作

2013年7家单位公开部门预算，在西安市十三区县中第一家公开部门预算情况。在上年公开的基础上增加57个部门，部门预算执行更加科学规范，力争2015年全面公开部门预决算和“三公经费”预决算。

5、在制度建设上，出台新的管理办法

先后制定了《高陵县行政事业单位基本支出预算管理办法》和《高陵县行政事业单位项目支出预算管理办法》，对预算的编制提供了制度保障。

二、高陵县预算编制存在的问题

高陵县部门预算管理虽然取得了一些成绩，但在改革推进过程中还存在一些亟需改进和完善的地方。

1、部门基础信息管理比较薄弱

一是人员及车辆等信息经常变动，我们目前尚未建立预算基础信息数据库，人员及车辆的核对工作难以有效开展；二是对人员及车辆信息逐一核对，增加了工作人员的工作量，数量加大了，就难以保证预算编制质量上的精细性。

2、政府采购预算的规模比较小

一是一些预算单位对政府采购政策不够了解，在编制政府采购预算时存在漏报等行为；二是预算单位对政府采购预算编制不重视，导致在一些应属于政府采购范围的项目没有上报为政府采购预算。

3、公用经费标准仍欠科学

目前，高陵县部门公用经费标准和档次划分基本上还是沿袭2010年的基数进行预算编制的。随着高陵县经济的飞速发展，旧的标准难以保证部门正常工作开展，这势必形成了公用经费挤占项目经费，缺乏预算编制的科学性。

4、项目预算缺乏规范性

在编制部门预算时，要求单位根据本单位项目情况报送项目文本，但从近几年的工作实践来看，项目文本的报送情况并不尽如人意。主要原因是我们的制度缺乏可操作性，对预算单位没有约束效力，致使我们的项目预算不够科学规范。

三、预算精细化管理建议

预算精细化管理的实质，就是通过完善预算编制、细化预算管理程序、制定科学化管理制度，把所有财政收入和支出都纳入到财政预算范围内、细化到每个工作环节，让每一笔钱的去处都清晰可查。要实现这一管理目标，建议抓好以下五个方面的工作：

1、重视预算部门信息库建设，做好预算编制基础性工作

结合高陵县预算编制的基本情况，当务之急是要健全预算编制需要的基础信息数据动态采集机制，建立预算部门基础信息库。库中资料将具体落实到每一个人、每一辆车、每一项收费项目，并实现部门基础信息数据的动态管理。同时，按照统一的预算编制政策，对基础信息分门别类建档，并将此作为编制预算的有效依据。只有提高基础信息的准确性、可靠性和可用性，才能进一步提高预算编制质量，有效发挥基础信息的作用，最终实现预算编制的精细化管理。

2、建立科学的标准体系，提高预算编制的公正性

预算标准体系要严格按照公共财政体制框架要求，切实适应现行政策规定，并充分体现财政合理分配和调节的综合财力支出定额。

人员经费标准体系要严格按照县人事部门批准的预算单位人员经费标准执行，并通过基础信息库，实现对财政供养人员工资福利、津贴和补贴、社会保障缴费、对个人和家庭补助等人员经费的科学化管理。项目支出定额标准体系既要保证定额标准科学合理，又要满足较长时期内预算编制的需要，将项目支出定额标准划分为财政标准和部门内部标准执行。

3、注重制度创新，做大政府采购预算规模

一要强化宣传工作，提高预算单位对政府采购预算的认识。二要结合高陵县实际，对市财政制定颁布政府采购目录和限额标准进行调整，将不切合实际的品目删除。三要充分体现好政府采购政策功能，将政府采购的各种强制、优先采购政策在政府采购预算这一源头上明确固化下来，充分体现绿色采购。四是在预算编制时，充分发挥政府采购的管理职能，做大政府采购规模。

4、利用支出预算绩效考评，促进预算编制精细化

从高陵县的实际出发，确定部门预算绩效考评的试点项目，设定合理、可计量的绩效考核指标、绩效目标和实施方案。要将绩效考评的结果，作为编制以后年度预算的重要参考依据，以期提高预算管理水平和财政资金使用效益效率，逐步建立起以绩效为导向，科学规范的项目资金分配使用约束机制。

5、强化财政监督，提高预算编制质量

要实现预算编制的精细化、科学化，必须强化财政监督：一是完善财政内部监督控制体系，并通过培训、座谈等形式，提高自我约束，增强监管责任，提高监管水平。二是积极推进监督关口前移，强化事前监督。三是坚持寓服务于监督之中，经常深入单位、部门了解和掌握预算编制情况，及时发现问题并予以解决，切实提高预算编制质量。

【参考文献】

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关键词：黄委 事业单位 部门预算编制和执行存在问题 建议

1 部门预算编制和执行中存在的问题

1.1 部门预算重编制、轻预算。由于公共财政的财政资金不断的进行改革，各个部门预算、政府采购、国库集中支付等都出现了很大的变化。建立健全财政资金运行管理新机制的过程中。预算执行管理力度得到了很大程度上的增加，大大的提高了使用财政资金的效益。然而，预算管理工作的问题依然存在着，最主要的就是过度注重编制、执行力度不强，实际执行随意性较大，决算报表内容与预算内容相差较大。编制部门预算变成了一种形式，违背了编制部门预算的宗旨。

1.2 预算编制内容不够详细、不够完整。支出标准和预算定额缺乏科学性，现行部门预算对基本支出实行总额控制,在编制时没有将基本支出细化到各具体账户,无法真实反映出基本支出各账户预算的具体支出情况,不能为基本支出实行定员定额管理提供真实依据。现行的支出标准和预算定额是根据决算表对过去几年部门支出数的简均,与实际存在较大差距。根据我国《预算法》规定，中央政府预算由中央各部门的预算组成，各部门预算由本部门所属各单位预算组成。传统的功能预算从涵盖的范围看，实际上仅是财政拨款预算，我们核定和批复预算也只是针对财政预算内资金，而对包括预算外资金，各种基金、各项事业收入在内的大量政府性资金，基本上仍由单位自行安排，游离于财政预算管理之外，并没有用预算的形式将其制度化，法制化，编制的预算涵盖的只是部分预算内容。

1.3 部门预算编制方法不够科学，预算执行不够严肃。部门预算要求实行“零基预算”、“综合预算”的编制原则。就是要将过去“基数加增长”的做法，改为统筹部门预算，根据部门事业发展的实际需求，编制年度收支预算。但在具体编制过程中，财政部门与实际执行部门信息存在不对称等原因，故在实际操作中仍没有完全摆脱传统做法，未能全部纳入部门预算，支出只能挤占其他经费，支出没有按照相关的规范进行，使得部门预算不能按照实际执行，这样的预算与实际支出不一致不单是严重削弱了部门预算编制工作的严肃性，同时也在一定程度上减小了预算约束的刚性。

1.4 影响部门预算编制质量过低的相关因素主要就是会计制度的规定无法匹配于部门预算编报的要求。部门预算的编制完全是根据国务院的相关规定和国务院预算科目进行的。某部门的所有的收支状况收入状况主要是依据类别、支出按功能设置状况来评估的。国务院对预算科目体系做设置的时候主要依据是功能而不是按部门来进行的。当工作人员经费支出科目与公用经费支出科目体系没有明晰的话就会对部门预算编制的质量带来不利因素。部门预算执行情况到最后都是要采用预算单位的基础会计资料做好记录和反映的。但是常常预算单位形成的会计资料无法直接地、精确地反映本部门的预算执行情况。这样一来就使得为预算单位故意的不公开财政资金结余、基本支出占用专项资金。增加了会计科目之间的调剂的任意性，造成这些不利因素的主要的原因就是：目前的的行政事业单位会计制度就收支科目的规定与部门预算编制的要求不相吻合，加上一些会计工作者对会计科目的使用过于随意。

1.5 科学的定额标准体系尚未建立。现行的定额不是根据单位的工作任务和财力的可能计算出来的，而是根据以前年度支出事实的基础上，根据历年的决算数据倒推出来的，这样的定额不符合实际，有的部门预算中业务招待费很少，干部培训进修、购置、差旅费也不足，但随着业务交流活动的增多，招待费、差旅费需求明显加大，已不能满足工作需要，一些单位为了能够生存运转，只能挤占其他资金。

1.6 政府采购覆盖的范围比较小。根据相关的规定，无论是党政机关、进行预算管理的事业单位还是社会团体聚集财政资金进行工程及服务项目购买的时候要采取公开竞争的方式在社会范围内购买。与此同时，遵守先易后难、先大后小的原则，做好采购目录和制定实行招标采购的最低限额标准。公共消费方面实施政府采购制度，并逐步向贵重办公用品、公务用车等方面扩展。然而从整体上看，政府采购面不是很宽泛，许多由财政资金负担的支出项目没有全部承担下来，尤其是工程项目没有被纳入政府采购范围，造成了预算外资金购买货物、工程和服务的活动更不好控制，因此留下了诸多漏洞和隐患。

2 解决上述问题的对策和思路

2.1 统一思想，高度重视部门预算编制工作。部门预算编制是预算实施的关键环节，也是一个单位下一年度各项工作的正常开展和各项任务的顺利完成的保障程度。加强对部门预算编制工作的领导，把部门预算编制工作当作一件大事来抓。单位领导应亲自主持预算的制定，并监督执行。同时，强化预算管理，提高管理水平，加强制度化和规范化建设，把预算编制、执行管理放在更加突出的位置切实抓实抓好。

2.2 根据《预算法》的指导思想和市场行情变化编制部门预算，进一步加大对《预算法》和有关财政改革政策的宣传力度，切实提高各预算单位的会计主体意识、法制意识和预算意识，根据自身的经济业务特点，制定相应的支出控制措施，坚持保证重点支出需要，从严从紧编制各项支出预算。单位的预算必须包括单位的全部财务收支，不得遗漏；预算收支项目的数字必须依据充分确定的资料，按批准部门认可依据和方法来进行计算；在同一地区同一物价水平下，各部门基本维持费用的标准应当是相同的，因此要进一步完善支出定额标准,推进实物消耗定额,并建立根据物价上涨水平相应提高的机制，使预算编制有标准且更加细化，克服预算与执行不一致的现象。

2.3 切实加强预算编制管理，夯实预算执行基础。加强部门预算编制的管理，增强预算编制的真实性、准确性。严格执行《预算法》、《预算法实施条例》，进一步推进基本支出预算编制实行定员定额管理，项目支出预算实行项目库管理，推进项目支出预算滚动管理。细化基本支出和项目支出预算编制，提高部门预算资金到位率，实现按部门预算编制的时间和项目实施计划同步。加强协调配合，建立部门责任制度，明确职责，强化责任，保证部门预算顺利执行。增强法律意识，强化预算执行基础，加强预算执行分析，做好部门预算执行工作，加快推进预算编制、执行管理的规范化和法制化进程。

2.4 加强预算执行中内控制度的管理，推进绩效考评制度。内部控制制度的建立健全和有效运行是单位资财安全、防范财务风险的重要措施。各单位应建立健全好内部管理制度，并随时检查内部控制制度运行的有效性，保证会计核算的正确性和安全性。同时对预算执行过程中的资金使用情况实行追踪问效制度，并对预算执行好的单位给予表彰，对存在问题较多的单位，及时提出改进措施，堵塞各种管理漏洞，提高资金使用效率，为单位经济健康发展提供有力保障。

2.5 加强部门之间协调机制。在预算编制过程中，加强财务部门和业务部门间的协调是充分发挥业务主管部门专业优势，提高预算编制管理水平的重要内容，要通过完善协调机制，明确水利行业发展重点优化预算编制和执行，强化资金监督促进预算管理和业务管理措施的有效衔接，形成管理合力。完善协调的主要形式有：共同编制事业预算，共同编制项目预算，开展项目预算专家评审，共同审查项目实施方案，共同监督项目的预算执行，共同组织预算项目的验收和绩效考评工作等，有利于部门预算编制工作的顺利进行，促进了部门预算工作水平的提高。

2.6 加强部门预算执行，强化决算管理。加强决算管理，进一步加大决算审核力度，不断提高决算的完整性，真实性和有效性。要通过决算能全部反映预算执行情况。要强化决算结果的应用，将决算结果作为编制下一年度部门预算重要依据和参考，也是对预算执行情况进行检验和反馈，确保单位的部门预算与实际执行的一致性。

2.7 政府采购应逐步扩大采购范围，特别是建设工程项目应纳入政府招投标范围。工程采购占政府财政支出比重较大，为了高效的落实好积极财政政策，需要积极的推行工程政府采购制度是实行财政集约化管理。在实施工程政府采购之后，才能使政府采购行为进行大部分的规范，保证财政部门和政府采购机构对政府投资工程的监督和管理，保证政府采购工作健康有序的发展。

参考文献：

[1]《陈宏明:深化部门预算审计的研究》.财务与金融.2008.04.

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关键词：部门预算；预算编制；预算执行

基金项目：河南省软科学项目（编号：082400440630）

中图分类号：F81文献标识码：A

收录日期：2014年4月11日

部门预算是与财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、社会团体和其他单位，依据国家有关法律、法规规定及其履行职能的需要编制的本部门年度收支计划。通俗地讲，就是一个部门一本账。完善部门预算管理制度，着力健全预算决策机制，有利于提高预算安排的科学性，不断提高预算分配的公正性和项目支出预算管理的规范性，提高预算执行的有效性。本文在对驻马店市预算管理调查研究的基础上，通过驻马店市部门预算编制情况分析，提出部门预算改革的意见和建议。

一、驻马店市部门预算编制情况分析

驻马店市按照上级要求自2000年开始编制部门预算，2006年开始运用部门预算编制软件编制部门预算，采取自上而下的编制方式，编制程序实行“两上两下”的基本流程。经过近年来的不断完善，驻马店市部门预算改革取得了新进展，主要表现在：一是不断完善细化部门预算基础信息表。将人员编制数、实有人员数、离退休人数、实际发放工资数、机动车数等单位基本信息纳入基础信息表，为细化部门预算奠定基础。二是扩大定额的运用。对工资、津补贴、基本医疗保险费、住房公积金、公用经费、车辆燃修费、职工福利费、工会经费等项目全部实行定额管理，不断扩大各类定额在预算编制中的应用。三是细化预算的编制。基本支出、项目支出全部细化到具体项目，并将其全部细化到目级科目和具体项目单位，增强了预算执行的刚性，使预算编制和预算执行得以有机衔接。四是不断规范部门预算编报程序。将部门预算编制程序划分为“一上、一下、二上、二下”四个阶段。全部使用部门预算编制软件编制预算，减少预算编制中的人为因素。五是强化项目论证。所有项目支出经预算单位申报，业务科室初核，预算科审核汇总，经局长办公会集体研究确定，增强了项目的可行性。制定了《驻马店市财政支出项目库建设管理暂行办法》，稳步推进财政支出项目库建设，提高项目管理的科学化、精细化水平。

在取得以上进展的基础上，把部门预算编制全程纳入财政监督体系，财政监督从预算执行的事后监督向预算编制的事前监督延伸，对财政预算安排全盘掌握，有重点地加强资金监督，同时有利于督促改进工作作风，提高财政预算管理工作质量。一是在下发《编制年度市级部门预算（草案）通知》时，明确规定市财政监督检查办公室全程参与部门预算审核；二是由预算科和监督办研究制定《年度市级部门预算审核考评办法》；三是实行三方会审。主管业务科室对部门预算编制情况初审后，由预算科会同财政监督办与主管业务科室三方再次对初审情况进行联合检查会审，并确定监督检查结果。该项措施有利于提高部门预算编制单位和主管业务科室积极性；有利于提高部门预算编制质量和效率；有利于充分发挥财政监督职能作用。

二、部门预算编制及执行中存在的问题

1、对部门预算认识不足，部门预算约束力不强。由于部门预算改革涉及到部门局部利益的调整，有些部门对部门预算改革的思想认识不是很到位。特别是预算外资金收入较多的部门，对部门预算编制存在种种看法。一方面一些单位认为本单位的预算外资金收入、其他收入等不应列入财政资金范畴，应属单位自有收入；另一方面一些单位担心部门预算编制会造成本部门利益受损，对部门预算工作往往应付了事。纳入预算管理的行政事业性收费、政府性基金收入、预算外资金收入等测算不准确，与实际完成数出入较大。一些预算外资金没有与预算资金统筹安排，部门预算仍然是预算内、外资金“两张皮”，使得部门预算的编制流于形式，没有形成真正的部门综合预算。

2、预算执行不够严格。一般部门预算方案都是在上年度十月份测算，年底编制完成，再由市人大审查批准的。但许多收支因素变化是不确定的，特别是有预算外收入的单位，当遇到国家调整收费政策、降低或取消收费时，收入任务将无法完成。而部门预算支出是与单位收入挂钩的，收入减少，势必减少支出，也使得有些项目支出无法实现。还有的因政府或部门临时追加一些项目，且临时追加预算数额较大，严重影响年度预算执行，使预算执行缺乏应有的严肃性。

3、零基预算的编制受到支出基数的影响。部门预算实行零基预算和综合预算的编制原则，需将过去基数加增长的做法，改变为统筹部门预算内、外财力，根据部门事业发展的实际需求，编制年度收支预算。但在具体编制过程中，因多年惯性以及零基预算、综合预算要做大量核实、确认工作，财政力量保证有限，因而在实际操作中仍未完全摆脱传统做法的影响。为满足财政控制要求，一些部门在项目资金安排上，高标准编制预算项目，套取财政资金。目前项目预算管理的程序也不规范。由于受多年支出基数的影响，各部门的支出预算基本上是在基数基础上只能增加不能减少，旧的支出项目不减少，新的支出项目却在不断增加，形成刚性支出的项目越来越多。

4、有效监督体系尚不完善。目前人大审议部门预算的时间很短，在短时间内，要想认真、逐项地审议部门预算很难做到，只能对预算进行总体性、一般性审查，使得人大对部门预算的监督往往流于形式。同时，部门预算在执行中也会出现法律空挡。我国一直实行历年制预算年度，而中央和地方预算草案要经各级人代会审批，致使预算年度的起始日先于人代会审批日，造成部门预算获得批准并开始执行的时间滞后于预算的编制。部门预算的透明度不高，公众参与度较低。提高部门预算的透明度和参与程度，让公民、企业对自己所要承担的纳税义务与获得的公共服务发表看法，提出建议，不仅有利于预算决策的科学化和民主化，而且有利于预算通过后的有效执行和政策的顺利推进。

三、推进部门预算改革的建议

1、进一步完善部门预算数据库管理，提高部门预算编制质量。通过清理财政供给范围，开展财政资源调查，建立一套完整的部门预算基础信息库管理系统，使财政部门全面掌握部门预算单位的人员状况、占用公共资源情况，为编制部门预算提供政策依据，为测算基本支出定员定额标准提供参考，从而促进部门预算编制工作的规范化、科学化。利用信息技术手段，收集整理编制、审核、汇总部门预算的基础信息，规范预算编制程序，建立部门预算编审计算机管理体系，努力提高部门预算编制的效率和质量。财政部门要强化单位人员基础信息资料的管理，做到部门预算单位各项基础数据必须真实、有效，账实相符，不重不漏；部门预算单位也要及时维护、更新基础信息，保证数据的适时、安全、准确。同时，财政部门要加强对部门预算基础信息库的收集范围、内容、时点、格式等的统一要求，统一口径，统一审核，统一管理，健全考核、监督、约束机制，定期或不定期地进行检查。对基础信息报送不及时、不准确而影响部门预算编制实效性、准确性的部门预算单位要承担相应责任。

2、细化部门支出预算，建立较为完善的基本支出定额标准体系。合理分配预算，有利于增强预算执行的严肃性。制定科学合理、以定员定额管理为主的预算运作机制，必须做到实事求是。在当前财力可能与财力需求存在较大矛盾的情况下，定员定额的制定既要保证行政事业单位履行职能、维持机构正常运转的资金需求，也要充分考虑当地财力的可能，将定员定额建立在较为可靠的财力基础上，兼顾需要与可能，量入为出、量力而行。通过对部门预算单位实际开支水平的定性分析、定量对比，特别是对于低标准和无标准的支出项目进行深入调查与分析，在兼顾工作需要和财力可能及可操作性的基础上，逐步建立起部门分类准确、档次划分相当、支出水平趋同、支出项目详尽、定额量化科学的支出标准体系。在编制支出预算时，也要结合政策性因素和管理性因素，实事求是地核定编制，使预算单位人与物的配置在财力许可范围内实行高效化。

3、加强预算内外资金的统筹安排力度，建立健全项目库。财政部门要加强各项征收计划的预算管理，清理整顿行政事业性收费、基金项目，取消现行收费，以及基金中不合理、不合法的项目，将保留项目逐步纳入预算内管理。对于部门用预算外资金安排的支出，财政部门要依据客观、公允的定额标准，认真审核。同时，要对部门的收入体系进行研究，有重点地进行财务制度改革，加快对预算外资金等非税收收入实行集中统一收缴、将其纳入部门预算管理的进程，切实做到统筹预算内外资金使用。项目支出也要体现预算内外资金以及其他资金统筹安排的要求，实行常年申报和备选择优排序制度。财政部门要加强对预算项目库的管理，除因重大政策调整或不可预见因素而发生的临时项目外，部门预算项目安排要从项目库中滚动抽取，实行滚动管理。

4、建立健全相关配套管理制度，增强预算约束力。过去计划经济体制下形成的预算管理方式，使得预算编制比较粗放，各项预算资金采取基数加增长、切块分割，固化了支出结构，加剧了收支矛盾；同时，预算执行过程中的追加事项较多，严重影响了财政预算的严肃性和权威性，并使财政部门对预算单位的经费使用情况难以监督和控制。实行部门预算管理后，将综合预算、零基预算等编制方法应用于预算编制中，大大强化了预算管理手段。而建立完整统一的预算，必须在预算中全面反映部门的全部收支，提高收入预测的准确性，同时加强对部门基本支出预算和项目支出预算管理，采取科学的政府收支分类体系，全面、准确地反映收入、支出总量和结构，使部门预算在管理上形成一个统一的有机整体。

主要参考文献：

［1］宗建岳.浅议预算管理中如何开展项目支出绩效跟踪评价［J］.财会研究，2013.17.

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论文关键词：部门预算 编制 问题 建议  

 

近几年来,国家越来越重视卫生、健康等方面的民生投入, 用于民生方面的财政专项经费的投入也逐年增加,这就要求作为基层预算单位的事业单位必须做好部门预算。部门预算是将预算支出按部门和支出项目进行分配，是编制政府预算的一种制度和方法。部门预算由政府的各个机关事业单位编制，反映各个政府部门的所有收入和支出。实行部门预算，也是政府预算财政体制改革的主要内容之一。部门预算已在全国各基层预算单位全面推行，它严格了预算管理，增加了政府工作的透明度，较好地消除了传统预算编制模式存在的弊端，成为防止腐败的重要手段和预防措施之一。部门预算借鉴了市场经济国家的普遍做法，使我国的财政预算管理向科学化、法制化、规范化迈进了一大步，是对传统预算方式的一项重大改革，是对沿用多年的传统预算编制方法从观念到内容的根本变革。近年来,部门预算改革取得了一定的成效,建立了部门预算的基本框架,细化了预算,规范了财政资金的使用,但受我国的经济发展水平及现行管理体制的制约,部门预算编制中还存在许多问题亟待完善。笔者通过对事业单位在预算编制及实施过程中常见问题的分析,初步探讨如何做好事业单位的部门预算工作并提出建议。 

一、部门预算的定义、原则和目的 

部门预算是市场经济国家实行财政预算管理的基本组织形式。一是部门作为预算编制的基础单元，财政预算从部门编起，从基层预算单位编起。二是财政预算要落实到每一个基层预算单位，预算管理以部门为依托，改变财政资金按性质归口管理的做法，将各类不同性质的财政性资金，统一编制到使用这些资金的单位。三是部门本身要有严格的资质要求，限定直接与财政发生经费领拨关系的一级预算会计单位为预算部门。因此部门预算，可以说是一个综合预算，既包括行政单位预算，又包括其下属的事业单位预算；既包括正常经费预算，又包括专项支出预算；既包括预算内收支计划，又包括部门其他收支计划。 

预算就是用数字编制未来某一个时期实现目标的安排和行动计划,也就是用财务数字来表明预期的结果。部门预算就是一个部门一本预算。它是依据国家有关政策规定及其行使职能的需要,由基层预算单位编制,逐级上报、审核、汇总,经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划。主要包括收入、基本支出和项目预算等内容,部门预算应该是反映一个部门全部收支状况的预算:收入包括财政拨款、事业收入、事业单位经营收入及其他收入;一般预算支出主要是指部门及所属行政事业单位的基本支出，包括人员支出和日常公用支部分，项目支出和基本建设支出等。 

部门经费的安排，一定要坚持“先有预算,后有支出,严格按预算支出”的原则,以及“细化预算和提前编制预算”的原则。预算应该是部门各方面的人员根据深入细致的调研得到的可行的方案。财务预算可以使一个部门对未来的工作进行全面考虑,捋顺思路,确定工作内容和目标,优化资源配置,减少资源浪费。为控制部门的费用支出和评价部门绩效提供依据。 

二、事业单位在部门预算编制中存在的主要问题 

近几年，经过财政等政府有关部门的共同努力，部门预算编制工作虽然日趋完善，但是，实际操作中仍然存在以下的问题。 

1.预算单位对部门预算的认知不足，不重视基础资料搜集和整理，影响了部门预算的编制质量。有些基层事业单位的领导认为搞部门预算只是做做样子, 走走形式;有些领导则认为编制预算是财务部门的事情,应由财务部门负责预算的制定和控制。实际上部门预算是集业务、资金、费用等预算于一体的综合性预算体系，尽管预算最终表现为财务预算,但部门预算的基础牵扯到业务、项目、财务、管理、人力资源等各方面，应该集全单位之力做好预算。 

部门预算的编制需要大量的基础数据，负责预算编制工作的财务人员首先要学好《预算法》和有关文件，然后按部门预算要求编制单位基本情况和相关数据表格，发放到各有关职能部门，向其讲解工作方法和工作要求，实事求是地填报各种数据。要科学地编制预算，必须做到全面了解单位的基本情况和掌握第一手材料。情况清，心里明，编制的预算有根有据，这样才能保证预算编制的合理性、专业性和权威性，才能提高财政资金效率和实现财务资源的合理配置。财务部门应根据核实无误的基础数据，填制单位基础信息表，科学确定本单位部门预算的编制基数。单位建立了规范的预算制度，结合现有的情况和规定的程序编制，保证部门预算的完整性、综合性和准确性。但在实际工作中很多单位不重视基础数据的搜集，基础资料薄弱，这就造成了编制的部门预算质量不高。 

2.预算编制不完整，预算编制数和实际发生数存在着较大差异，影响了预算收支的准确性。因各基层单位的预算收入是根据业务部门的业务计划，再考虑下年的市场经济等各种不可测因素的影响来测算下年的事业收入、经营收入和其他收入；各基层单位预算支出是根据国家现有的经费开支政策和规定，测算部门预算支出。如人员支出是按上年8月末单位在册在编人数来核定并编制下年度的部门预算，而从上年9月到预算年度的12月单位职工增减变动的可能性非常大，这就影响了人员支出的准确性。 

3.有些事业单位过于注重既得利益，不能适应部门预算的编制要求。在编制部门预算时，一些事业单位不是想着本单位下个年度要干什么事，也不是想如何使财政资金发挥更大社会效应，而是只停留在自己的既得利益上，力争在上年财政拨款的基数上有所增长，单纯的认为财政资金不多拿是吃亏了。而零基预算的最大特点是不考虑基数，一切从零开始测算需求，并根据财力情况寻找最佳的需要与可能结合点。目前在部门预算编制的实际过程中几乎所有的单位为了考虑既得利益都采用基数加零基的方式，这样就影响了部门预算的编制。 

4.执行、监督力度不足。现行的会计集中核算执行实际上是会计代办制,使日常会计核算与会计监督相脱节。基层事业单位认为财务收支的正确与否有会计集中核算机构把关,与本单位关系不大,因而搞好财务管理和监督的主观能动性有所下降;同时,会计集中核算机构业务量大,工作任务重,而且业务科室的经办人员对被集中核算部门的职能、工作性质和专项资金的用途了解不详细,造成客观上不能正确反映基层事业单位的财务收支、结余等实际状况。 

三、规范基层事业单位在部门预算编制工作中的几点建议 

1.预算编制与部门发展规划相结合。很多基层事业单位的部门预算没有和本单位的发展规划有效地结合起来,造成预算的短期行为。为此,一方面要把预算的编制和单位的发展规划紧密结合起来,确保两者相辅相成,互为基础;另一方面要在预算编制前,认真细致地开展调研并进行科学论证,建立项目库,确保预算项目编制有的放矢。 

2.降低财务风险和审计风险，严格预算支出，提高预算支出的准确性。预算作为一种科学预测，应建立在客观可靠的数据基础上。财务部门在编制部门预算时，一定要做好编制预算的准备工作。大宗的办公用品、办公设备和专用仪器设备的采购，一定要采用政府采购方式，按采购项目、数量、资金来源、产地等详细列报，并编制政府采购目录表。建设性项目和专项支出要递交支出项目申请，并同时出具项目论证报告，准确地确定预算项目所需资金。财务部门应会同项目支出申请科室及单位根据事业发展规划，认真地审核项目支出预算，根据项目发展的重要性、可行性和效益，分清轻重缓急，合理安排项目资金。对政府安排的刚性支出项目必须保证，不留硬缺口。只有这样项目支出预算才不背离部门法定职责和重点工作计划，单位的事业发展才有资金支持。 

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一、资金预算管理的意义

1、 提高对资金的内部控制，避免资金的无效使用和出现偏差。

2、 优化资金结构，降低企业的筹资成本。

3、 提高企业的经营管理水平，防范企业的经营风险。

二、资金预算管理调研的基本情况

由于预算管理在我国企业中推行的时间比较短，各个企业在预算体制建设、执行分析及考核评价等方面存在较大差异，主要有三种类型：

1. 既编制全面预算同时又编制资金预算

2. 编制全面预算但未编制资金预算

3. 既无全面预算又无资金预算

三、资金预算管理存在的问题

4. 对资金预算不够重视。认为生产经营高于一切，但如果只重视生产，不重视管理，会面临管理失当引起的经营危机。在保证生产有序开展的同时，科学合理的进行资金预算管理，恰恰能更为有效的降低成本、增加收入、提高效益。

5. 资金预算编制不科学。从编制形式上看，没有将其与生产经营活动的安排有效结合起来。从编制内容上看，缺乏体现对未来预测的指标值，预算指标值缺乏客观性。从编制方法上看，目前采用的编制方法更多的是财务核算的方式，一些先进预算编制方法并没有得到广泛应用，预算的事前控制和指导作用受到影响。

6. 资金预算缺乏全面性。部分企业主要由财务人员负责预算编制过程，使得企业的资金预算缺乏合理性，只有在其他业务部门的的预算编制的较为合理时，企业的资金预算才可能具有合理性和准确性。

7. 资金预算执行不到位。资金预算编制阶段的不科学，不符合实际需求情况，在实际开展业务时受到资金预算的制约。公司管理层对资金预算本身不重视，一些超资金预算或无资金预算的项目因为领导授意得以进行，资金预算的控制力严重削弱。

8. 资金预算分析考核不完善。预算不和考核挂钩，或者预算的考核流于形式，使得预算成为软约束，失去了权威性和严肃性，影响了预算管理的激励机制作用的发挥。

9. 缺乏全面预算系统的支持。虽然有部分企业借助EXCEL来完成预算数据的录入、取数、查询、分析等，但由于缺乏全面的预算系统的支持，从具体的使用效果上来讲并不理想。

四、集团资金预算管理基本构想

（一）资金预算组织机构及职责

? 资金预算管理委员会的职责

· 负责讨论制定、修订集团有关资金预算管理的制度或办法；

· 拟定资金预算编制与管理的原则和目标；

· 审议集团资金预算方案和调整方案；

· 协调解决资金预算编制和执行中的重大问题；

· 讨论决定资金预算考核办法及兑现方案；

· 讨论决定集团年度资金预算考核指标的重要调整及考核的修订；

· 接受并讨论分析资金预算执行报告。

? 资金预算管理办公室的职责

· 组织集团资金预算的编制、审核、汇总及报送工作；

· 组织下达资金预算，监督资金预算执行情况；

· 编制资金预算调整方案；

· 协调解决资金预算编制和执行中的有关问题；

· 分析和考核集团内部各部门、各分子公司资金预算完成情况；

· 督导各部门、各分子公司切实执行预算有关事宜。

? 资金预算执行单位的职责

· 负责本部门、本分子公司资金预算编制、上报、分析和控制工作；

· 负责本部门、本分子公司预算指标分解，落实到各环节和各岗位；

· 按照授权审批程序严格执行各项资金预算，及时分析资金预算执行差异原因，解决资金预算执行中存在的问题；

·

? 资金预算执行单位的职责

· 及时总结分析本部门、本分子公司资金预算编制和执行情况，并组织实施考核和奖惩工作；

· 配合集团资金预算管理机构做好资金预算的综合平衡、执行监控等工作。

· 各部门、各分子公司需安排对业务熟悉的专人来负责预算工作的全过程

（二）资金预算管理的内容

? 资金流入预算

经营活动产生的现金流入

投资活动产生的现金流入

筹资活动产生的现金流入

? 资金流出预算

经营活动产生的现金流出

投资活动产生的现金流出

筹资活动产生的现金流出

（三）资金预算编制过程与审批程序

年度资金预算的编制与审批

月度资金预算的编制与审批

? 资金预算相关表格设计

表格设计是预算的基础和关键，在设计预算表及其格式时，要注意以下几点：

· 表格设计应该由精通业务的技术、财务、工程预算等人员参与。

· 编制时，要充分交流，统一认识，设计出合适、准确、易管理的，各级责任人目标和责任明确的预算表格。

· 采用“分性质，分类别，分规格型号，抓大放小，切合实际”的制作明细表原则。

（四）资金预算的执行与控制

· 应充分利用资金预算的指导控制作用，要建立严格的授权批准程序，明确领导审批的权限和范围，分工把关，确保资金预算目标的实现。

· 充分发挥内部审计监督作用，对各部门、各子分公司进行不定期的资金预算审计，纠正资金预算执行中存在的问题，维护资金预算管理的严肃性

（五）资金预算的调整

（六）资金预算的分析与考核

? 按月召开资金分析会议，全面分析资金预算管理情况，通报资金状况，研究、解决资金管理中存在的问题，提出加强和改进资金管理的政策措施，纠正资金预算执行中的偏差。

? 资金预算考核是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，达到引导每一位员工向预算目标努力的效果。

五、加强资金预算管理的建议

1. 健全集团资金预算管理制度，确保资金预算机制的有效运行。

2. 形成全员参与机制，资金预算管理需要决策层领导的高度重视和参与，资金预算管理要求各部门的密切配合。

3. 完善资金预算编制的管理体制，集团可以根据需要成立多级资金预算管理体制，提高预算编制的准确性，使预算目标更具科学性和挑战性，也有利于落实责任；资金预算的编制需要经过反复修改、反复讨论，形成一个从自下而上，到自上而下的预算编制过程。

4. 加强过程控制提高执行水平

? 月度资金预算经审批后，原则上不予调整。未列入年度资金预算的项目和超过年度资金预算额度的项目，不得列入月度现金流量预算，但确需追加支付的必须按规定程序申请、审议、审批。

? 月度资金预算是办理各种财务支出的必备依据，预算一经批准，应严格执行，未列入月度资金预算的项目，财务部门不得支付资金。

5.完善预算考核和奖惩制度，没有资金预算的考核，集团的资金预算可能会流于形式，资金的预算管理将成为空谈。

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关键词：部门预算　财务管理　影响

一、部门预算以及财务管理工作的定义

部门预算是编制政府预算的一种制度和方法，由政府各个部门编制，反映政府各部门所有收入和支出情况的政府预算。部门预算的实施，严格了预算管理，增加了政府工作的透明度，是防止腐败的重要手段和预防措施之一，是当前财政改革的重要内容。

财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置(投资)，资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金)，以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。

二、部门预算编制与执行中存在的问题

(一)部门预算编制方面存在的问题

l，部门预算与计划管理难以统一。由于我国社会主义市场经济体制是在高度集中的计划经济体制下转轨逐步形成的，在新旧两种体制的转轨过程中，存在许多难以协调的问题，给我们的部门预算编制、执行造成很大的影响。如交通系统目前的公路养路费、公路客货附加费、水运规费等交通规费的使用，既要执行部门预算管理，又要实施发改委下达的资金计划。自部门预算改革以来，上述资金的使用一直存在部门预算与计划不衔接的问题，常常出现同类资金，计划、预算各安排不同项目，或同一项目，计划、预算安排的资金数额各不相同。这使部门预算执行起来具有较大的难度。

2，现行的生产管理方式、会计核算方法与预算管理不统一。造成预算缺乏实际指导作用。

3，各项支出的核定缺乏统一标准。由于耳前各单位各项支出的核定没有统一的标准，各单位基本上沿袭计划管理体制下总额控制的粗放管理方式核定经费，这种总额核定的方法虽简单易行，但容易带来以下问题：

(1)粗放管理方式核定经费标准不一，形成单位之间苦乐不均：

(2)总额控制下。单位出于自身利益考虑，往往会最大限度安排基本支出(人员经费、公用经费、对个人的补助支出等)，从而造成行业生产发展资金安排不足。

(二)预算编制单位存在的主要问题

1，部门预算基础工作比较薄弱，目前有些预算单位对部门人员编制、实有人数、人员结构、资产状况等基本数据尚未建立起信息数据库动态管理制度，基础数据底数不清，预算编制和审核人员不能及时掌握部门基本数据动态，致使编制出的部门预算不够准确。

2，部分单位对编制部门预算重视不足，内部分工不够协调。编制部门预算工作缺乏协调合作精神，造成一些单位计划与财务部门在资金安排上各施其政，互不沟通，出现财务部门上报的预算建议数与计划部门上报计划处的计划安排草案相互矛盾的局面。

3，财政改革的深入，尤其是国库集中支付制度的实行，部门预算的地位越来越重要，它将成为预算单位收支业务的依据。部门预算质量的高低，直接影响一个单位的正常运转。因此加强部门预算的审核，确保部门预算质量成为部门预算编制工作的一个重要环节。

4，部门预算编制单位整体利益与局部利益的关系难以协调。由于部门预算涉及各单位收支活动，是备单位经济利益格局的调整，编制预算过程也就是与上级单位的“博弈”过程。各单位从局部利益出发，在编制部门预算时讨价还价的现象较为突出。给预算编制工作增加了很大的难度。

(三)执行方面的问题

1，预算管理意识仍有待进一步加强。部门预算管理实施几年来，各单位各部门的预算管理意识有了很大的提高。表现在预算编制过程中各个单位、部门领导的积极参与。但由于现行的体制问题(即计划与预算并行)，有些单位仍存在重计划轻预算的现象，有的单位虽然编制了预算，却没有完全按预算执行或根本没有执行，使本来就有限的资金无法发挥其应有的作用。

2，对于预算的执行监督力度不够。部门预算的改革成功与否，预算编制是基础，关键在于预算的执行是否到位。由于预算编制工作涉及面广，时间跨度大，耗费大量的人力物力，加上机构改革后各单位人员减少，无法对预算的执行情况进行跟踪，监管力度削弱，出现“重编制，轻执行”的现象。目前预算执行情况只能从总体上去考核，无法更准确了解各单位对各项支出的实际需求。

三、完善部门预算改革的主要设想

(一)做好部门预算编制的宣传、协调、沟通工作。改变现行部门预算编制工作的被动局面。

1，加强宣传，转变观念，适应财政体制改革。财务人员要将部门预算改革情况在本单位多进行宣传，多向单位领导汇报。使部门预算编制工作在本单位深入人心。得到单位领导的大力支持，得到各业务部门的全力配合，扭转部门预算编制工作只是财务部门工作的被动局面。改变领导决策的惯性思维和程序，提早进行年度计划安排工作，在部门预算编制之前，将下年度的交通行业工作重点确定下来，以便列入部门预算安排，确保重点项目列入预算安排。

2，加强单位内部机构的协调与合作，齐心协力，共同完成部门预算编制及预算执行工作。各单位要加强内部业务部门之间的协作与配合，在部门预算编制工作中按照各自的职责和分工，分别编制、审核预算，形成全员参与预算的编制，各部门加强沟通、协调、联系，避免出现由于缺乏沟通而出现预算的不一致。

3，分别预算和计划的资金管理重点。预算管理的资金重点是对各项用于单位日常管理经费(含人员、公用经费等)进行细化管理。对于建设、养护等生产性质的资金在财政部门许可的范围内采用大类安排。计划管理的资金重点是对建设、养护等生产性质的资金进行细化安排，日常管理经费类的项目不再列入计划，或是完全按照已批复的部门预算进行安排。

(二)建立和完善部门预算基础信息数据库。

1，各单位人事机构要逐步建立和完善人员动态数据库。将各单位人员编制、实有人数、人员工资等数据进行动态化管理，为准确编制和审核部门人员经费奠定基础。

2。各单位要建立和完善部门资产信息动态数据库。将备单位现有的办公设备和资产使用情况以及变动情况进行动态化管理，为合理安排公用经费、专项经费提供依据。

(三)全面建立部门预算的审核机制。

1，根据部门预算编制依据的各项规定和费用定额，制定当年预算审核的各项审核标准。

2，成立由计划、财务、人事、生产技术等部门组成的预算审核小组，采取集中开会集体讨论的方式，由审核小组逐一对预算进行审核把关。以提高预算的质量。

(四)完善当前资金的核算方法，加强预算执行的监管。

在会计制度允许范围内，适当调整、完善预算资金的核算方法，将会计核算明细科目和预算支出项目一一对应，使预算的执行情况能够在单位的账务上清晰反映出来，从而及时、有力地对预算执行情况进行监控。

四、完整的部门预算管理考核体系是财务管理发挥核心作用的动力

部门预算管理既然是一个全员参与的过程，那么就不能没有责任制度，而有效的责任制度离不开对工作业绩的考核。可以对每个费用单位、每个部室的工作进行客观评价，充分发挥预算管理的激励机制，按季度对各单位、各部室预算执行的超支、节约差异进行汇总分析，在结合客观因素的影响，确定一个百分比，作为效益奖的发放系数。通过采取严格、科学的考核奖惩制度，有力调动参与部门预算管理的积极性。要完善部门预算管理体系，就要加快改革和完善预算管理体系，一要推行全员参与、全过程管理、全方位监控的全面预算管理体系，将预算管理的思想纳入整个经营管理过程中。坚持量人为出的原则，认真落实，责任到人；二要建立健全预算管理的组织结构和制度体系，以保证预算的有效实施。

总之。只有对管理有了全面而深刻地认识，才能有效实施全面预算管理，最终使其成为实施企业战略与提高经营绩效的工具，从而保证企业战略的进一步落实，降低企业经营风险，提高企业管理效率与经营效益，实现企业价值最大化。

五，部门预算改革给财务管理工作带来的影响

(一)部门预算改革加强了财务管理工作的事前监督职能。

在部门预算改革中，各级财务人员作为部门预算的主要编制者，在参与部门预算编制过程中，利用熟悉财经法规和单位资金状况的优势，合理预计和测算本单位的收入，严格审核各项支出预算的合法性、合理性，财务管理工作的事前监督职能得到加强，使各单位的财务收支活动能够得到有效的控制，初步扭转了长期以来的财务管理工作事后算账的被动局面，预算资金使用得到有效监管。资金使用效果有所提高，财务管理工作上了一个新台阶

(二)实行综合预算为管理者提供了较为完整的资金运行情况数据。

实行部门预算，就是要求各单位按照综合预算原则统一编制、统一管理，统筹安排预算内、外资金和其他收支，将部门和单位组织的各项收人及各项支出全部纳入部门综合预算管理。这弥补了传统的计划管理模式下，同一单位资金分性质制定收支计划、分项执行，资金运行情况、财务数据、信息不完整的缺陷。有利于备单位的管理者全面掌握财务收支活动和完整的财务信息，为合理调配资金，防止资金被滥用、被挤占以及杜绝腐败行为的发生奠定了基础，同时也提高了资金的使用效率。

(三)实行部门预算促使各单位进一步加强了人员、资产管理。

部门预算与各单位能否履行好自己的职责有密切的联系，事关各单位的各项工作能否顺利进行，而部门预算编制工作又涉及到各单位人员编制、结构。资产质量状况、使用情况及分布状态等多方面因素，这就要求各单位必须摸清家底。加强单位人员、资产等基础管理工作，以确保编制的部门预算符合实际，做到“吃饭”、“生产”两不误。因此，实行部门预算改革可以促进各单位进一步加强和完善人员、资产管理工作，提高单位的各项工作水平。

(四)实行部门预算促进了单位提高财务管理水平。

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关键词：军队预算管理 现状 对策 研究

财务管理在当前时期已经成为机构、企事业单位乃至军队内部管理的核心内容，而财务管理的根本就是对资金的管理。预算管理是资金管理工作有序开展的前提与基础，只有预算管理工作做好了，资金的使用才能够实现科学化与规范化。当前军队预算管理工作虽然在制度建设等方面都取得了许多令人瞩目的成绩，在推动军队内部建设及军事现代化建设方面也成绩斐然，但是仍然存在着一些问题值得大家思考。

一、当前军队预算管理工作问题分析

当前军队预算管理工作虽然已经有了进一步规范与科学化发展，但是仍然存在着一些具体问题需要加大工作力度与研究力度。首先，在预算编制方面，仍然沿用传统预算编制方法势必无法有效实现军队预算管理的具体要求，不仅阻碍了预算编制的科学化改革步伐，同时也直接制约了预算管理工作的改革升级。其次，预算编制周期方面也存在着许多问题，年度预算编制周期模式虽然能够直接确定年度预算执行预期，但是容易在预算编制周期内出现预算执行空窗期，从而造成预算执行的失序，这样就大大降低了预算管理工作实际成效。再次，当前军队的预算管理工作虽然一直处于努力探索与方法研究阶段，但是预算管理的相对孤立问题仍然比较突出，预算管理部门与财务管理其他部门之间的相互联系与合作不够紧密，从而容易造成预算在实际执行过程中的受阻与偏差，最终降低预算管理工作的实际作用。

二、加强军队预算管理工作质量的思考

预算管理是资金管理的前提与基础，只有做好了预算管理工作，资金的使用才能够有条不紊。军队建设工作不仅关系自身发展，同时关系着国防军事建设的总体质量及水平，因此军队预算管理工作的重要性更为突出。前文提及的当前军队预算管理仍然存在的问题包含众多方面，需要有针对性的进行措施研究。

（一）改革预算编制方法

预算编制是预算管理的第一关卡，传统预算编制方法是以历史执行加弹性空间为基础。虽然这种方法在过去很长一段时间内保证了基本的预算需求及使用。但是当前时期，军队内部管理及外部建设工作都不断向着更高更规范的方向发展，在资金使用方面也呈现出与过去不同的诸多变化，如果仍然沿用传统预算编制方法难免产生部门间的贫富差距不断加大，资金使用将会产生闲置与不足的两难矛盾。因此，笔者认为应该将传统预算编制方法改变为零基础预算编制方法，所谓零基础预算编制就是以军队当前的发展为基础、以未来发展需要为考量，立足当下、展望将来，在保证各单位、部门基本资金需求得到满足的条件下进一步合理化资金分配及预算配给，从而避免部门贫富不均、盲目建设及攀比问题发生，同时也能够有效保证新生部门在资金使用方面的实际需求，避免传统部门尾大不掉、新生部门发展受阻的现象发生。实现资金使用的经济价值最大化体现。

（二）调整预算编制周期

预算编制周期的科学划定也是加强预算管理工作质量的重要一环。传统的预算编制周期多为年度预算编制模式，即年初进行预算编制，预算执行周期为一年，并在年终进行预算决算分析讨论以及着手制定下一年度预算编制内容及走向。传统预算编制工作虽然也具有一定积极作用，但是随着预算管理工作作用的提升以及预算编制内容的多元化、多样化与复杂化，年度预算编制已经逐渐无法适应当前军队预算管理具体需要。年度预算编制不仅编制时间长，且执行过程中也存在着不易修改与调整的问题。与此同时，预算编制往往也会占用较长时间，一般来说为一个月到三个月不等，在此期间，预算执行部门就失去了预算管理的有效监督，预算执行很可能出现混乱与失调。因此，应该将年度预算编制周期按照实际需要进行大幅度缩短，可缩短为半年度、季度、月度，甚至对于比较重要的建设项目与管理项目来说还可以推行每日预算管理制度，从而实现最大限度的预算精细化管理。在预算周期有效缩短的同时还应该推行滚动预算编制模式，既当期预算执行与下期预算编制同时进行，这样一方面可以有效避免预算执行空窗期的出现，确保各部门在预算执行工作中都能够被完整纳入预算管理体系;另一方面由于预算执行周期较短，可以及时发现预算执行过程中存在的问题，从而寻找解决与调整方案，修改下期预算具体内容，同时由于执行期与编制期都相对较短，也可以有效降低预算编制及管理的调整费用，确保预算管理工作能够最大限度适应军队建设及管理实际需要，避免大修大改以及造成不必要的经济损失。

（三）建立健全新型预算管理体系

现代军队的预算管理工作应该由独立部门向管理网络模式转变，因为当前现代预算管理工作的职能已经从简单的收支预算编制向全面参与各项管理渗透，因此预算管理内容直接影响各个部门的实际运作，所以建立健全新型预算管理体系就显得非常必要。新型预算管理体系应该包括预算管理在内，同时囊括成本管理、资金管理以及资产管理各个财务管理重要要素，尤其是要加强预算管理与成本管理的有机结合。预算管理是资金使用的计划环节，成本控制则是资金使用的约束环节，只有控制好一头一尾，资金的使用才能够最大限度得到规范与控制。具体工作方面，成本控制应该以预算编制内容为基础，同时加强后勤保障等服务部门的有效外包，这样一方面可以直接降低管理成本、避免过多投放管理精力，同时也能够享受到更为高效优质的服务。在资产管理方面，要按照预算编制来制定资产购置方案与具体计划，同时可以酌情考量采用闲置固定资产融资租赁的形式为军队流动资金补充提供帮助，从而在有效执行预算内容的同时提升固定资产经济价值发挥。

三、结束语

军队预算管理工作是现代化军队财务管理工作的重要组成部分，是实现资金有效管理的重要把关环节。虽然当前军队预算管理仍然存在着许多问题，这些问题的解决也并非一朝一夕就可以完成，但是只要不断研究探索，必然能够在逐渐调整与修正的过程中将预算管理工作向着更为科学化、规范化、制度化的方向推进，从而通过预算管理工作质量的提升而推动整个军队内部建设工作水平的加强。

参考文献：

[1]王伟.军队预算管理工作重要性分析[J].经济导报，2014（2）.

[2]刘晓伟.零基础预算编制在军队预算管理应用中的优势分析[J].国防建设，2013（12）.

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关键词：高校财务 财务预算管理 新预算法 问题和对策

高等学校作为国家高等教育的主力军，其发展始终受到国家和社会的普遍关注。高校的管理制度体系始终是其得以生存和发展的基础，其中，高校财务预算管理作为高校财务管理的重要组成部分，具有举足轻重的的地位。

财务预算管理是对学校财务收支预算的管理，将校内建设的整体收支状况纳入到预算管理体系中，使学校可以方便、快捷的对财务的收支状况进行实时的监控管理，从而可以有效的灵活运用和调配校内资金，使资金运用产生聚集作用和规模效应，以更好地促进高校的建设。

因此良好的预算以及科学的预算管理，可以使学校充分利用资金，提高校内资源配置效率，保证资金的使用效率，保障高校科研、教学、行政、后勤等多方面的工作持续运行，促进高校的可持续发展。

尤其是2015年1月1日，新的预算法的修订实施，为高校财务预算管理提供了重要的法律借鉴和支持。新的预算法在内容上更加凸显预算的完整性，强调了预算管理的公开和透明，有利于我国经济体制的完善。高校财务预算管理作为国家公共预算的重要组成部分，必然会对其产生重要的影响作用，在新的预算法的规范下，高校财务预算管理将走上更加科学化和规范化的道路。

一、高校财务预算管理概述

（一）高校财务预算管理的界定

财务预算管理是国家经济建设的重要组成部分，预算的应用主要集中在具有盈利性质的企业和具有非盈利性质的社会公共事业部门。

对于企业而言，预算管理是企业运营开展的计划和目标，是企业经营战略成果的推动和体现，良好的预算的管理可以帮助企业更好的配置内部资源，以获得更大的经济效益。

而对于高校的财务预算来说，则属于非营利性的社会公共事业部分。其基本目标就是通过财务预算管理和国家财政政策保持一致，因此高校的财务预算实质上是对内部的财务供需进行计划和管理。总结来看，高校的财务预算管理：是指学校内部相关财务部门依据国家有关预算管理政策规定，根据学校的未来发展战略和定期的发展目标，而编制的年度校内财务收支计划。

高校财务预算管理还包括对财务预算执行的后期绩效评价，是有效配置校内财务资源的重要方法，也是学校有效提升内部管理水平的手段。

（二）高校财务预算的划分

对高校预算的内容进行划分，可以划分为两种类型：

收入预算，是高校在编制年度预算时，预计该年度将要从不同渠道取得的各类收入的总称，是高校履行职能、完成各项工作任务的财力保障。收入预算来源主要包括上年结转、财政补助收入、上级补助收入、事业收入、附属单位上缴收入、经营收入以及其他收入。

从总体上来看，我国高等学校在市场经济的发展背景下，其收入方式和渠道逐渐呈现多样化和多元化。学校的教学设施水平、科研教育水平以及师资力量已经成为衡量一个学校发展好坏的重要指标，因此良好的资金融资是学校发展的重要支撑，是学校解决资金矛盾的重要手段。因此收入预算的目的就是对校内的资金等进行管理。

支出预算，是高校编制年度预算时，预计该年度为履行职能，完成各项工作任务所发生的各类支出的总称。主要包括基本支出、项目支出、上缴上级支出、经营支出以及对附属单位的补助支出。其中，基本支出预算和项目支出预算是支出预算的主要组成部分。基本支出预算是高校为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而编制的年度基本支出计划，按其性质分为人员经费和日常公用经费。项目支出预算是高校为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出预算之外编制的年度项目支出计划。

收入预算和支出预算是高校预算的重要构成部分，两者之间是一种相辅相成的关系，在实际的预算管理中，收入预算和支出预算占据同等重要的位置，其中一项被忽视都会导致高校资金配置产生不平衡、不均匀的问题。

（三）高校财务预算管理的具体特征

1、体系架构的多层次化

由于高校院系较多，促使财务的收支管理涉及到多个部门和人员。因此，高校内部的财务管理工作是一项极其复杂的工作。财务预算的流程和内容也是由众多分支构成，是一个具有多层次特征的预算体系，所以说高校财务预算管理的体系架构具有多层化。

另一方面高校的预算管理主要涵盖了学校运营的多个环节，从教学、科研到行政、后勤等，都是需要财务预算进行管理的。高校财务预算具有全局性特征。

2、预算事务的优先性

高校的财务预算涉及到多方面的内容，但是从高校的自身发展来看，教育科研水平始终是学校发展的重要基础，所以通常情况下学校预算支出存在明显的主次性。学校对教育科研的支出始终占有较大的比重，科研经费的支出也成为财务预算的重要管理方面，学校更是将有限的财务资源向教学和科研活动进行倾斜，说明高校的预算事务具有明显的优先性。

3、高校预算管理的战略性

高校的发展，实际上和企业的发展具有异曲同工之处。多元化的融资渠道，促使了高校资金来源的广泛性。更多的资金基础将更加有利于学校的建设和发展。为了更好的适应教育改革的需要，学校的发展也应该走向战略经营的道路。在财务预算编制和运行上强调其约束力，完善高校财务预算管理的战略目标，制定校内可持续发展战略。

二、高校财务预算管理中存在的问题

（一）高校财务预算管理体制不完善

高校的财务预算管理是学校管理工作的重要组成，在校内事物运营中占据非常重要地位，同时财务预算管理也是校内财务人员的核心工作。合理的预算管理体制是开展财务预算管理的重要基础和保障，高校必须建立健全的财务预算机制，制定科学合理的预算管理策略，使预算更加靠拢学校的发展实际。

但是，许多高校在实际的运作过程中，存在预算管理体制不完善的问题，许多体制机制依然停留在形式和表面，没有真正的对高校预算工作起到指导作用，还没有形成一套完整、高效、科学的管理体制，不能很好的发挥管理体制的控制、规范作用。例如一些学校的管理体制只是摆设，不能将预算制度提升到法律层面，缺乏强制力和控制力。

（二）预算编制存在问题

预算编制工作是高校财务预算管理的基础性工作。如今随着社会预算管理的提升，促使众多的预算编制方法开始被高校采用。但是从总体上来看，许多学校的预算编制工作的应用方法依然采用效率较低的传统编制方法，例如许多学校依然将“基数加增长”的编制方法，作为学校的主要预算编制手段，即将上一年的实际支出数额作为编制的基数，在此基础上在相应的增加变动的因素，通过这种方法来编制下一年的预算支出。

实际上这种方法的运用具有一定的历史应用意义，具有简便、快捷的特点。但是在高校财务预算不断提升的背景下，这种方法会使后一年的预算和实际的预算收支出现很大的误差，如果所采用的原来基数存在不合理的情况，就会使下一年的实际预算出现问题。

总结来说这种方法，不利于预算编制的动态发展，没有做到预算以收定支和资源统筹兼顾的策略，缺乏预算编制的科学性和规范性。

（三）学校对财务预算管理的重视程度淡薄

由于高校财务数量庞大，涉及的部门和人员众多，促使财务预算的涉及面非常广，涉及到众多的财务数据，在数据统计和资料整理上，学校内部各个组织和部门都需要积极的配合财务预算的工作，以有效的保证预算编制的科学性和合理性。

但是在许多高校的实际运行中，一些部门和单位对财务预算管理的认识存在明显的不足，认为预算管理只是相关财务部门的工作和本身的工作无关。因此不能积极主动的配合财务部门进行预算管理工作，存在一种“先把钱要下来，花的时候再计划”的心理。在编制预算时，不认真不精细，等到需要花钱的时候才发现预算编制不合理。

同时还存在一些部门为了争取更多的经费，而虚报上一年的财务支出等，尽可能的向学校财务部门多报预算，导致高校财务部门不能真实的掌握学校各个组织或部门的实际收支情况，最终导致财务预算管理混乱，预算编制与实际不符，影响学校整体的资金运作。

（四）财务预算在内容和制定上不完整

从国家发展的实际来看，传统计划经济体制下，各大高校的实际收入来源全部依靠政府的资金拨款。但是在社会主义市场经济不断深化改革的今天，学校的财政收入已经不只依靠国家的经费拨款，而更多的是投向社会，高校拥有了更多的经营自，许多高校通过扩大招生、企业合作、信贷融资等多种方式来扩大学校的资金来源。因此在财务编制上所有的财务收入和支出都应该纳入到预算编制中，对高校总资产要进行统一预算、统一整理。

但是目前高校预算主要侧重于财政性资金的预算，由于科研经费是由教师自己去申请，之前很难确定能否申请下来，因此，科研经费很难纳入到预算管理体系中，这是目前高校预算管理中的一个难点。

同时一些高校由于运营规模较大，如果没有形成一个科学、规范的预算管理体系，就会造成预算收支管理粗放，不能将学校的整体内外收支、社会融资、政府支持性基金等多项收支计划纳入到财务预算中，最终致使财务预算编制在内容上存在缺失。

（五）财务预算信息不够透明缺乏监督效应

高校财务预算管理工作涉及到学校内部多个组织和人员，经过校长领导的行政领导班子同意后，财务编制内容最终由校内审计部门、财务部门所形成的预算委员会来确定。一经确定就必须具有严格的法律效力。学校也应该实时的将预算信息的网上，以得到大家的监督。

但是在实际的运作过程中，许多高校不能真正的保证预算信息的公开、透明。在实际的资金运用中会出现资金占用、截留和经费虚报的问题，从而造成学校收支不平衡，浪费国家教育经费。

三、新预算法对高校预算管理的影响

新预算法从修订实施以来，对社会的预算管理产生重大的影响作用，高校作为社会公共事务的重要组成，在新预算法的影响下也发生了许多新的变化。具体影响作用如下所示：预算基础。新预算法修订中，最为重要的改革就是将原有以上一年预算的情况为预算基础的情况，修订成“根据年度的实际预算发展目标、国家制定的宏观调控要求和跨年度预算平衡的总体需要作为预算基数”。这样可以有效的改变过去高校以“基数加增长”的方法进行预算编制时产生的预算与实际不符的问题。详细程度。原有的预算法没有对下级上报的预算支出进行详细的说明，容易引起虚报的问题。而新的预算法则对各级预算的草案进行了详细的要求，就使得下级单位必须对财务收支状况进行明确和细分。对于高校来说更加有利于财务预算编制内容的完整性。信息公开。原有的预算法没有对财务预算信息的公开进行明确要求。而新的预算法明文规定将预算信息向社会公开。利于高校财务预算信息的透明化。预算约束。原有的预算法主要强调的是预算管理，而对预算的约束没有真正的起到作用。而新的预算法有效的限制了，预算编制的随意变更，赋予了各级权利机关的监督权利。因此可以促进高校财务预算编制的执行力和监督效力。

四、高校预算管理的应对策略

（一）健全高校预算管理体制，采用新的预算编制方法

首先高校应该加强校内预算管理体制的建设，成立专门的预算管理委员会，由校长亲自带领管理委员会，完善财务部门的职责，加强对各部门财务收支的监督和管理，对预算安排调整进行总体规划和指导，建立财务预算发展战略目标。

其次高校要根据新的预算法要求，改革原有的预算编制方法，例如可以采用“零基预算”的方法，将高校的预算支出以零为基础，逐项的对各部门所产生的费用支出的项目和数额进行审议，在总体预算中采用择优选择的原则，有效的利用学校资金。

（二）加强对财务预算的认识，提高预算编制内容的完整性

高校财务预算管理的有效实施，首先应该在合理的预算管理制度之下，加强校内各个部门对财务预算重要性的认识，需要学校财务预算管理委员会对各级部门进行思想宣传，避免校内小团体因为私利而截留和占用资金。培养校内各部门的责任意识，不能因为私利而虚报预算，以影响学校整体的预算编制计划。

再者要加强对各部门上报预算的审计和监管工作，要求各部门对各项资金支出进行细分，保证收支的平衡性。在此基础上可以有效的提高预算编制内容的完整性，将学校内部的各项资金来源和支出全部纳入到学校的财务预算编制中，对财务预算进行统一编制，避免出现缺项和漏项的问题。因此就需要学校各级部门的共同努力，保障学校预算编制的合理性。

（三）加强预算信息的透明化，强化预算的执行和约束力

有效的预算编制只是高校财务预算管理的开始，最为重要的就是加强预算的执行力度和约束力。为了更好实现社会对高校预算的监督力度，必须加强预算信息的透明化，学校在预算编制制定结束后要及时的将预算信息进行公开，通过监督来提高预算编制的影响力。在预算编制确定之前要做好预算的审批工作，从制度上加强对预算执行的控制力度，通过明文规定强化预算的约束力。为了更好的加强预算的执行力度，学校要采用责任制的管理方法，将各项责任划分到不同的组织和部门，通过责任落实来提高预算的执行力度。其次要有效提高财务预算的约束力，财务预算经过审批部门审理制定之后，如无特殊的问题或原由，在执行时不能随意的变更，强调预算编制的合法性和强制力。

五、结束语

财务预算管理是高校管理体制的重要组成，是高校财务管理的核心。有效的财务预算管理不仅能够完善校内资金的合理配置，还能提高资金的使用效率，避免资金资源的浪费和流失，是保障学校财务管理的重要手段。因此在今后的发展过程中，各大高校应该根据新的预算法的规定和要求，加强学校财务预算管理，促进学校的可持续发展。

参考文献：

[1]马淑珍.高校财务预算管理中存在的问题及对策[J].经济师，2010

[2]陈萍，康琛.高校财务预算管理中存在的主要问题及对策[J].开发研究，2010

篇10

【关键词】部门预算 改革 完善

一、地方部门预算的完善措施

（一）细化预算标准，增强预算编制的公平性和完整性。

部门预算编制中人员和公用支出都实行定员、定额管理，即根据既定人数乘以人均标准进行拨付。然而，由于各单位职能不同，使得人均标准在各地方，各部门之间差异较大。这就要求我们有科学的工作量化体系，以便测算、确定各项业务工作的定额标准，在保证重要部门的同时，消除各部门之间的不公平现象。

（二）进行专业培训，提高预算编制的专业性和科学性。

地方部门预算编制工作量大，周期较短，人手不足，部分编制人员专业程度较低，造成编制人员缺乏足够的精力与能力去核定和调研，对预算编制的准确性造成很大影响。地方各级部门应加强专业培训，配备专职的预算编制机构，全力负责预算的编制与审核，并与上下级部门进行沟通，以保障预算编制的顺利进行。

（三）加强监督管理，确保预算资金到位的准时和合理。

由于部门预算编制较为笼统，科目调整频繁，资金调剂管理松散，使得预算执行的随意度增大，基层部门向上级部门讨要预算的现象较为普遍，同时，由于上级部门追加预算的不确定性，各地区为招商引资，巧立名目，造成各地区苦乐不均，预算的落实情况也不尽人意。所以，应进一步加强预算约束力，预算一旦审核通过，不得随意更改和变通，必须依照执行。各部门应建立和完善项目库，同时，做好对宏观经济的预测作用，加强对国家的方针政策、发展规划的资料收集，尽量减少项目调整。同时，应充分发挥人大、审计、财政及公众对预算执行的监督作用，加强预算执行的严肃性和民主性。

二、中央部门预算的完善措施

（一）增进信息沟通，适当延长预算编制周期。

中央部门预算编制程序实行“二上二下”的基本流程，在各级部门衔接时，由于实际编制预算的时间很短，以及相互之间的信息不对称，中央各部门很难起到上传下达的作用，只能估列代编，这种情况违背了部门预算的初衷。应加强预算编制过程中央部门与地方各部门之间的沟通，保证信息畅通，中央各部门也应适当加大编制周期，提前预测宏观经济局势，与各基层部门、管理部门、业务部门进行磋商，从而保证预算编制更为有效的开展。

（二）加强项目管理，建立项目绩效管理体系。

财政部门或主管部门对基层各项目的重要程度和紧急性不了解，缺乏客观标准，使预算编制缺乏科学性，同时也打击了各部门编制预算的积极性。这就要求各部门建立公平、客观的绩效管理体系，对各类支出，各个项目进行科学的衡量与评估，从而根据轻重缓急进行合理的预算资金分配。同时，在资金使用效率方面，各部门应定期进行审查和考核，将绩效考核结果归档留存，作为以后年度项目的参照，以提高预算资金的使用效率。

（三）加强综合预算管理，深化“收支两条线”。

根据近年审计结果来看，中央部门预算的执行还不到位，留用、挤占、挪用资金的现象较为严重，以收定支现象仍然存在，未能真正实行“收支两条线”管理。所以，应加大综合财政改革力度，确保各基层预算收入全部纳入部门预算，并对各项支出进行摸底调查，保障重点支出的同时，压缩经费，控制支出，厉行节约，关注民生，进一步优化中央财政支出结构，加强预算编制与预算执行的有机结合。

三、完善部门预算改革的其他措施

（一）切实落实零基预算法。

部门预算编制要求使用零基预算法，即在编制预算时对全部预算项目重新评估并审核，而不考虑基期水平，这种方法极大地提高了财政资金的支出效率，但操作比较复杂繁琐，且对技术水平要求较高。由于我国目前的财力、水平所限，实质上仍采用简单的“基期加增长”，使零基预算法流于形式，这是我国进一步深化改革面临的一个严峻挑战。所以，制定合理的支出定额、规范的编制程序，使零基预算法真正的实施开来，才能确保我国的部门预算改革顺利进行。

（二）加快预算管理公开化进程。

预算、决算信息公开是公共财政的基本要求，也是推进政府政务信息公开化的重要组成部分。目前，从表面上看，各级政府预算基本实现公开，并拥有人大，审计，财政等监督主体，但是，由于审查时间、专业水平等条件限制，我国的“阳光财政”之路仍进程缓慢，使得公众对其关注程度较高。各级部门与政府应切实履行预算公开的主体责任，加大预算信息的透明度与民主性，在公开预、决算的同时，进一步扩大公开范围，细化预算标准，建立反馈机制，使公众树立参与意识并有效的参与其中。

（三）完善相关法律法规。

部门预算的法治性要求较高，要求审批合法性，执行权威性。然而，部门预算的编制、审批及执行所遵循的《预算法》是1994年颁布的，随着我国预算管理制度的不断推进以及公共财政模式的不断建立，作为我国部门预算的根本大法的《预算法》带有浓重的功能预算色彩，对部门预算的规定略显粗放，不符合部门预算的要求，此外，内容的滞后性与现行法律法规也有诸多冲突与矛盾，这使得重新修订《预算法》成为推进部门预算改革的重要内容。

参考文献：